基本财务管理制度

基本财务管理制度（精选8篇）

1.基本财务管理制度 篇一

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财务管理制度

第一章 总则

第一条 为了规范财务工作，建立良好的会计工作秩序，提高会计工作效率，防范会计工作失误。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定及国家有关财税法规，结合实际情况，制定本财务制度。

第二条 公司依据有关法律、法规和本规程的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规、制度，保证会计工作依法有序地进行。

第三条 财务部在持续经营的前提下遵循会计基本原则并保证会计资料的真实与完整。做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

第二章

会计机构、财务人员岗位职责

第一节 会计机构和会计岗位

第四条 公司设臵财务部作为独立的会计机构，外派机构不单独设臵会计机构。

第五条 公司财务部内部实行岗位责任制，明确规定不同岗位的职责范围、工作内容和工作标准，做到定岗位、定人员、明确分工、各司其职。

第六条 财务部根据会计业务需要，本着精干高效的原则设臵岗位。包括财务经理一名、会计一名、出纳一名。

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第二节 财务人员岗位职责

第七条 财务经理全盘负责本公司的财务日常工作。具体如下：

一、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

二、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；

三、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。

四、组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标；

五、负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；

六、承办公司领导交办的其他工作。 第八条 会计的主要工作职责是：

一、主要负责公司会计凭证的审核，账簿登记，纳税申报，会计档案的保管。

二、按照会计制度，审核记账凭证，做到凭证合法、内容真实、数据准确、手续完备，账目健全。保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

三、妥善保管会计凭证、会计帐簿、财务报表和其他会计资料，负责会计档案的整理和移交。

四、及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核

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对工作，做到账实相符。

五、会计人员调离本岗位时，要将会计凭证、会计账簿、财务报表、票据等有关会计资料，向接办人移交清楚，并编制移交清册，办妥交接手续。

六、完成总经理或财务经理交付的其他工作。第九条 出纳的主要工作职责是：

一、出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有签字。

二、现金业务要严格按照现金管理制度所要求的办理。对现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的有权拒付。

三、现金要日清月结，按日逐笔记录现金日记帐，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。

四、支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况。

五、办理其它银行业务要核对发票金额是否正确、准确，并经领导批准后签发，不得随意办理汇款。

六、收付现金双方必须当面点清，防止发生差错。

七、对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管现金、支票、发票，不得丢失。

八、杜绝白条抵库，发现问题及时汇报财务经理或总经理。

九、按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未

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达帐项。

十、完成总经理或财务经理交付的其他工作。

第三节 会计人员职业道德

第十条 会计人员在会计工作中必须遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。会计人员的职业道德主要包括：

一、敬业爱岗：会计人员必须热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求；

二、熟悉法规：会计人员必须熟悉财经法律、法规、规章、国家统一会计制度等；

三、依法办事：会计人员必须按照会计法律、法规、规章、国家统一会计制度和公司各项管理制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；

四、客观公正：会计人员办理会计事务必须实事求是、客观公正；

五、做好服务：会计人员必须行业的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务；

六、保守秘密：会计人员必须保守公司的商业秘密，除法律规定和公司同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。

第十一条 公司定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，公司按规定给予处罚；触犯法律的，依法追究其法律

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责任。

第四节 会计工作交接

第十二条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。财务经理必须督促经办人员及时办理移交手续。

第十三条 接替人员必须认真接管移交工作，并继续办理移交的会计事项。

第十四条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

一、办理完毕未了的会计事项，包括：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，须填制完毕；整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

二、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、现金、支票簿、发票、文件及其他会计资料和物品等。

第十五条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。会计人员（含会计、出纳）交接，由财务经理负责监交；财务经理交接，由公司总经理负责监交。

第十六条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。具体如下：

一、现金要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金必须与会计账簿记录保持一致；不一致时，移交人员必须限期查清，最终不符合时，根据会计制度作出相应处理。

二、银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，必须编制

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银行存款余额调节表调节相符。

三、各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；并与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。

四、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺；如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

五、移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。第十七条 交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：交接日期、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

第十八条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，财务经理必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续,事前须上报公司同意。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作时，必须与接替或者代理人员办理交接手续。

移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经公司批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人必须出具书面委托材料，并承担本规程第二十六条所规定的责任。

第十九条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

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第三章 会计核算

第一节 会计核算的基本要求

第二十条 按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》的要求，提供及时、准确、完整的会计信息。

第二十一条 会计采用公历制，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第二十二条 会计核算以人民币元为记账本位币。第二十三条 公司采用权责发生制的核算原则。

第二十四条 公司按照国家统一会计制度和公司的规定，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总的前提下，根据实际情况设臵会计科目并正确使用会计科目。

第二十五条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，不得伪造、变造会计凭证和会计帐薄，不得设臵账外账，不得报送虚假会计报表。

第二十六条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，必须建立档案，妥善保管。

第二十七条 会计记录的文字使用中文。

第二节 会计核算程序

第二十八条 公司按照下列程序组织会计核算：

一、根据原始凭证编制记账凭证。

二、根据审核无误的记账凭证记账。

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三、现金日记账、银行存款日记账及各种明细账与总账核对相符。

四、现金日记账与实存现金款项核对相符。

五、银行存款日记账与银行对账单核对相符或编制银行存款余额调节表调整相符。

六、有关明细账卡与实物保管部门账卡核对相符，并与实物核对相符。

七、有关债权债务明细账与外部单位或内部单位有关账目核对相符。

八、各种明细账与有关单证核对相符。

九、总账、各明细账发生额与余额试算平衡。

十、根据核对相符的明细账、总账编制会计报表。

第三节 填制会计凭证

第二十九条 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的重要依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。

第三十条 办理各项经济业务，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记账原始依据的一种凭证，是会计核算的重要资料。

第三十一条 原始凭证的基本要求是：

一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。

二、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或者发票专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自

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制原始凭证必须有部门经理或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖公司财务专用章。在收付款证明（如收据等）上须加盖财务专用章、结算专用章等用于财务结算的公章。严禁以白条充当原始凭证。

三、购买实物的原始凭证，必须有经办人签字，实物送到项目现场或公司库房，必须有收货人、负责人签字，以保证账实相符。实物验收工作由经管实物的人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并签名或者盖章。不需要入库的实物，除经办人员在原始凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在原始凭证上签名或者盖章；未经购买人以外的第三者查证核实的，会计人员不能据以入账。

四、支付款项的原始凭证，除公司系统内部资金缴拨外，必须有内部领导的审批文件，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证或银行回单等代替。

五、发生购买后退回的，退回方必须有符合公司规定的退定、退购正当理由并提出书面申请，取得所退验收证明，并经公司总经理、销售部门等相关部门核实后，方可填制退回单据。退款时，必须收回对方的收款收据。

六、员工因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，另开收据。借款和还回借款，是互有联系的两项经济业务，在借款和还回借款发生时，必须在会计账簿上分别反映，不得冲抵。

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七、经政府有关部门批准的经济业务，必须将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，必须在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

八、原始凭证应有大写和小写金额，并且大写与小写金额必须相符。九、一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写（或使用专用票据打印机套打），并连续编号。作废时必须加盖“作废”戳记，各联与存根一起保存，不得撕毁。发票和收据须按照编号顺序，单独建立备查账簿。

第三十二条 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，必须由开出单位重开或者更正，更正处必须加盖开出单位的公章。

第三十三条 会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第三十四条 记账凭证是用来确定经济业务性质、填写会计分录的凭证。

第三十五条 记账凭证的基本要求是：

一、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、记账人员、财务经理签名或者盖章。

二、填制记账凭证时，必须按照记账凭证分类进行连续编号。每月从第一号编起，顺序编至月末。

三、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但记账凭证反映

陕西新世界果业集团财务基本制度 的内容清晰、简明。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。经济业务摘要按每一笔业务填写，摘要的文字描述应当简洁、完整；不得将不同经济业务的摘要混合编写。

四、除结转损益和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

记账凭证附有原始凭证，应注明所附原始凭证的张数。张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者原始凭证复印件。

一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，保存原始凭证的一方将其他单位负担的部分，给对方开具原始凭证分割单，进行结算。

原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。

五、已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字注销法进行更正，即用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，陕西新世界果业集团财务基本制度

另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前记账凭证有错误的，按照规范方法进行更正。用蓝字填制一张更正的记账凭证。

六、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，必须自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。

七、记账凭证的内容涉及与其他单位之间的债权债务往来业务，没有直接收付款项，但需要通知对方单位入账的，应当向对方单位出具转账通知，并附原始凭证，说明该往来结算业务的内容，并加盖公司公章；也可以直接以记账凭证的副联代作转账通知，但应当在递送的记账凭证上加盖公司公章，注明“副联”或“代作转账通知”字样并附原始凭证。前款所说的记账凭证的副联，是指采用双面复写纸套写的记账凭证的复写联；公司实行会计电算化后，按照公司打印存档记账凭证的相同格式和内容，打印出的书面记账凭证。

第三十六条 会计凭证的传递程序必须科学、合理，转入转出凭证要制定相应的登记制度，具体办法由财务部根据公司要求和会计业务需要自行规定。

第三十七条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。

一、会计凭证必须及时传递，不得积压。

二、记账凭证连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明公司名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管作为备查账簿，陕西新世界果业集团财务基本制度

在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，必须另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

三、原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经公司财务经理批准，可以复制，重大事项需经公司总经理批准。向外单位提供的原始凭证复制件，在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，必须取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由财务经理和公司总经理批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由财务经理、公司总经理批准后，代作原始凭证。

第四节 登记会计账簿

第三十八条 公司按照国家统一会计制度和会计业务的需要设臵会计账簿。会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的会计数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制会计报表的重要依据。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

第三十九条 启用会计账簿时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人

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员和财务经理姓名，并加盖单位公章。记账人员或者财务经理调动工作时，注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。

第四十条 会计人员根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。第四十一条 公司定期对会计账簿记录的有关数字与存货、货币资金、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

第四十二条 公司按照规定定期结账。会计期末必须进行结账。第四十三条 公司必须在新的会计及时建账，将年末余额过入新账。

第五节 编制财务报表

第四十四条 公司必须按照国家统一会计制度和公司的规定，定期编制财务报表。财务报表是一个单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报表包括报表及其注释，分月度、编制。

第四十五条 财务报表根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

第四十六条 任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报表数字。

第四十七条 财务部按照国家统一会计制度和公司规定的期限报送财务报表。向公司总经理报送和对外报送的财务报表，须加盖公章并在每张报表的上方填写单位名称、所属会计期间；表格下方依次具备公司

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总经理、财务经理、填表人的签名。

第四十八条 如果发现报出的财务报表有错误，必须及时办理更正手续。除更正本公司留存的财务报表外，并应同时通知接受财务报表的单位更正。

第四章 支票的使用及管理

第四十九条 支票的使用要求：

一、支票金额起点为5000元。

二、支票有效期5天；背书转让地区的转账支票付款期为15天（自签发的次日算起，到期日遇假日顺延）。

三、签发支票应使用碳素墨水填写，没有按规定填写，被涂改冒领的，由签发人负责。

四、不得更改支票大小写金额和收款人姓名，其他内容如有更改，必须签发人加盖预留银行印鉴。

第五十条 企业人员领用支票时，应事先将支票登记好，填写收款单位、支票用途、支票号码、预计用款金额等，由经手人在挂支单上签字或盖章。其他人员因工作需要购买物品或支付有关费用需借用支票时，要逐项登记日期、支票号码、款项用途、用款限额，并由借用人签字。财会人员在签发支票时，必须填写好日期、抬头、用途，金领大、小写。

第五十一条 空白支票和支票印鉴，须设支票领购簿，由专人负责保管。支票必须随签发、随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。

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第五十二条 财务部要建立严格的支票管理制度，须指定专人负责支票的购买及使用，并建立支票登记本，按照支票号码逐一进行登记。对已签发出的支票，要及时催报注销，并定期核对，发现丢失短少，必须及时查找，同时向领导汇报。

第五十三条 支票管理人员或使用人员一旦发现支票丢失被盗，应立即查找，及时向领导汇报，并向财务部反映，迅速到银行办理挂失手续，向公安部门报案。

第五十四条 签发支票时，支票用途项内容要填写真实、齐全，字迹要清晰，不得更改大小写金额，为避免签发空头支票，财会人员应准确地控制银行存款余额，及时正确地记载账务，定期与银行对账单进行核对，发现问题及时解决。

第五十五条 过期、作废支票要按号订在原始凭证序号中，妥善保管，不准将支票乱扔乱放。

第五章 现金管理

第五十六条 日常零星开支所需的库存现金限额为8000元，超出部分应当日存入银行。企业的现金结算上限原则上为3000元，特殊情况急需大额现金的，须提前一天向财务部申请。

第五十七条 现金的使用范围：

一、员工工资、奖金、津贴及劳保福利费用；

二、出差人员差旅费；

三、个人劳务报酬；

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四、企业结算起点以下的零星支出；

五、总经理审批的其他支出。

第五十八条 支付现金须根据规定的合法凭证办理，没有经过审批签章或超越规定审批权限的，出纳不予付款。不准白条顶款，不准垫支挪用，不准坐支。

第五十九条 购买物品或支付货款，尽量使用银行转账的方式进行付款，减少现金支付量。

第六十条 出纳不得擅自将单位现金借给个人或其他单位，不准谎报用途套取现金、不准利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存入银行，不准保留账外公款。

第六十一条 出纳须及时填写现金、银行存款明细账，逐日逐笔记载现金、银行款项支付。账目应当日清月结，账款相符。

第六十二条 库存现金必须每日核对清楚，保持账款相符，如发生长短款问题要及时向领导汇报，查明原因按“财产损溢处理办法”进行处理，不得擅自将长短款项相互补抵。

第六十三条 公司由总经理、财务经理、会计组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。

第六章 资产清查

第六十四条 为了正确掌握资产的实际情况，保证会计信息资料的准

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确可靠，保护资产的安全和完整，挖掘资产的潜力，盘活存量资产，公司必须建立健全资产清查制度，通过账簿记录正确反映资产增减变动和结存情况。

第六十五条 日常工作中应根据经营管理和会计核算工作的需要确定清查对象，定期进行重点抽查。

第六十六条 结账前必须进行一次全面资产清查，即对公司全部财产物资、货币资金、往来款项进行全面彻底的盘点和核对。

第六十七条 资产清查工作由财务经理负责组织领导，财务部门牵头，组织有关部门共同进行。对资产清查中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废等事项必须按规定及时妥善处理，不得长期挂账。

第七章 会计监督

第六十八条 公司的财务部、会计人员对公司的经济活动进行会计监督。公司应当积极支持、保障财务部、会计人员行使会计监督职权。

第六十九条 财务部、会计人员进行会计监督的依据是：

一、财经法律、法规、规章；

二、会计法律、法规和国家统一会计制度；

三、各级政府部门根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度制定的具体实施办法或者补充规定；

四、公司财务管理制度。

第七十条 会计监督的内容主要包括：对原始凭证的审核和监督；对会计账簿的监督；对实物、款项的监督；对财务收支的监督；对其他经

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济活动的监督。

第七十一条 财务部、会计人员对原始凭证进行审核和监督。这是对会计信息质量实行源头控制的重要环节。包括：

一、对原始凭证真实性、合法性的监督：即对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，予以扣留，并及时向公司总经理报告，请求查明原因，追究当事人的责任；

二、对原始凭证准确性、完整性的监督：即对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

第七十二条 财务部、会计人员对伪造、变造会计资料的行为，应当制止和纠正。

第七十三条 财务部、会计人员对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，立即向公司总经理报告，请求查明原因，做出处理。

第七十四条 财务部、会计人员对编造、篡改财务会计报告行为，必须向公司总经理报告，请求处理。

第七十五条 财务部、会计人员对财务收支进行监督。

一、对审批手续不全的财务收支，必须退回，要求补充、更正。

二、对违反规定财务收支，予以制止和纠正。

三、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，予以制止和纠正；制止和纠正无效的，立即向公司总经理报告并请求处理。

四、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不

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予制止和纠正，又不向公司总经理报告的，自行承担相应责任。

第七十六条 财务部、会计人员对违反公司内部会计管理制度的经济活动，必须制止和纠正，制止和纠正无效的，向公司总经理报告，请求处理。

第七十七条 财务部、会计人员对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。

第八章 附则

第七十八条 本规程由公司财务部负责解释。第七十九条 本规程自发布之日起实施。

二零一五年十二月五日

2.基本财务管理制度 篇二

1997年6月22日财政部和教育部以第8号令的形式颁布的《高等学校财务制度》 (以下简称财务制度) , 从1997年1月1日起执行。该财务制度是结合高等学校财务管理的实际规范高等学校的财务行为, 加强财务管理, 提高资金使用效益, 促进事业发展, 根据《事业单位财务规则》制定, 用于规范高等学校财务管理体制、预算管理、财务基本要素、财务清算、财务报告、财务分析、财务监督等规范性文件。该制度共分十三部分, 适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校等学校。2012年12月19日财政部和教育部以第488号令的形式颁布了最新的《高等学校财务制度》 (以下简称新财务制度) , 从2013年1月1日起执行。该制度为进一步规范高等学校财务行为, 加强财务管理和监督, 提高资金使用效益, 促进高等教育事业健康发展, 根据《事业单位财务规则》 (财政部令第68号) , 对1997年版《高等学校财务制度》进行的修订。

1998年3月31日财政部和教育部以第105号令的形式颁布《高等学校会计制度》 (以下简称会计制度) , 从1998年1月1日起执行。该会计制度是结合高等学校会计核算的实际, 为了规范会计核算, 保证会计信息的质量, 根据《事业单位会计准则》制定的, 用于规范会计核算要素的确认、计量、记录和会计报表的编制、报送等会计行为。它是涉及核算模式、体系、基础、体例、记账方法、会计平衡公式、会计科目和报表体系等八方面的内容的规范行文件。内容分四部分, 适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校等学校参照执行。2013年12月30日财政部以第30号令发布了新修订的《高等学校会计制度》, 并要求从2014年1月1日起执行。新制度是为适应财政预算改革和高等学校经济业务发展需要, 进一步规范高等学校的会计核算, 提高会计信息质量, 根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》 (财政部令第72号) , 结合新修订的《高等学校财务制度》 (财教[2012]488号) , 对原《高等学校会计制度 (试行) 》 (财预字[1998]105号) 进行了修订。

二、高校基本建设资金来源分类

(一) 财政投入。

主要包括国家财政预算拨付的基建经费, 即国家用于某一单位工程的专项资金。我国公办院校的基建投资历史上都是靠国家财政投入建设, 由各个院校根据已经批准的可行性研究报告、项目建设计划任务书以及学校基本建设规划, 向其主管上级单位在上一年度末申报下一年度基建投资计划。由其上级单位业务主管部门汇总后再和同级的财政及计划部门交换意见, 依据国家和地方财力、社会和经济发展状况, 统筹计划, 对上报的计划进行调整以后下达年度基本建设投资计划, 各校依据计划批复进行建设。

(二) 自筹经费。

为了弥补国家财政投资不足, 加快基本建设速度, 更好地发挥投资的社会效益, 各校想方设法不断加大学校基建经费的自筹力度。通过教育事业经费安排的结转自筹基建, 来弥补资金不足, 但是学校毕竟是一个非营利单位, 创收能力有限。

(三) 银行贷款。

资金投入严重不足, 已成为制约高等教育发展的“瓶颈”, 而要解决这一问题, 保证教育经费不断增长, 必须改变仅靠国家财政拨款为主的单一投资体制, 建立高等教育多元化的筹资机制。基本建设必须有雄厚的资金做后盾, 所以必须千方百计拓宽资本建设融资渠道, 多方面筹措建设资金, 以保证学校不断发展的需要, 通过各种渠道引入社会资金或银行贷款, 有效地支撑学校的建设和发展, 途径就是进行社会融资。

三、高校基本建设中存在的财务管理问题

(一) 预算管理体系不够健全。

财务预算是进行基本建设的基础和关键, 是否具有科学合理的财务预算体系直接关系到高校基本建设项目能否顺利实现。然而在实际操作中, 高等院校财务工作人员往往忽视基本建设财务预算的重要性。 (1) 在进行基本建设初期, 缺乏对高校基本建设的事前分析、可行性分析等, 粗糙简略的编制财务预算, 没有根据实际情况进行实地考察, 导致预算体系内容不够完善、缺乏具体详尽的基本建设工程预算, 工程后期容易出现资金短缺或资金周转不灵的情况发生; (2) 在施工阶段, 由于缺乏完善的财务预算, 在具体实施阶段, 容易出现临时更换设计方案情况, 这在一定程度上造成资金浪费, 加剧本身紧张的施工工期; (3) 在具体实施阶段, 缺乏对财务预算具体实施情况的有效监督, 在完成招标投标工作后, 全权将权利下放给施工单位, 而缺少对具体施工进度以及资金利用状况的有效监督, 不重视对与施工单位签订的投标合同、设计合同以及采购合同等实施监督, 一定程度上给施工单位偷工减料可乘之机。

(二) 在资金管理上存在问题。

(1) 高等院校在进行基本建设过程中, 需要筹集大量资金从而保证基本建设项目的顺利开展。但是, 随着国家高等院校数量的与日俱增, 国家以及教育部所能直接拨款金额受到限制, 这在一定程度上加重了高等院校进行基本建设的资金问题, 可能会造成资本金不够, 或者挪用下一年度的资金使用, 长此以往下去可能会造成恶性循环, 导致资金断裂; (2) 高等院校基本建设资金来源较广。例如, 可以通过国家拨款、银行贷款、投资活动赚取资金以及校友等社会人士捐赠等方式获得。但是其资金来源以及其使用结构不合理的现象屡见不鲜, 造成配套资金迟迟无法落实等问题; (3) 高等院校在基本建设过程中由于施工项目较多或者工期较为接近, 难免会出现超额支付或者重复支付的现象, 尤其是在施工合同不清晰、缺乏完善的监督体系的情况下, 会发生财产纠纷等问题。

(三) 缺少严格的成本控制。

高等院校的基本建设不同于其他行业建设, 其基本设施建成后无法像投资性房地产一样, 为企业带来可观的经济利益, 而且在后期维护成本较高, 因此在基本建设中的成本控制成为高等院校基本建设的重中之重。然而在实际操作中, 部分高等院校忽视对施工成本的控制。 (1) 在项目设计阶段, 为满足扩大校园规模的目的, 在进行施工设计方案制订时盲目扩大设计规模, 不能够做到建设项目设计的科学性、合理性以及实用性, 造成预算超支现象时有发生; (2) 在进行施工材料成本核算时, 根据我国当前的有关规定, 应该采用“清单报价”的方式进行成本核算, 但是由于目前我国市场情况的变化, 导致原有核定价格与真实的市场价格之间存在一定的偏差, 已经无法真实反映当前经济背景和市场需求下施工材料的准确价值, 造成施工阶段中成本控制无法真正实现。

(四) 财务人员专业素质不高。

由于高等院校本身的性质不同于一般盈利性的企业, 这在一定程度上造成缺乏对财务人员专业素质的较高要求。在现有的高等院校财务管理人员中, 存在财务人员专业素质不高的问题, 其专业能力可能仅停留在会计科目核算、登记会计分录、编制会计报表等初级财务阶段, 而在工程造价、资产评估以及财务预算管理等方面知识匮乏。

四、完善高校基建财务管理的建议

(一) 严格执行各种管理制度。

基建财务管理务必严格执行国家和当地政府对基本建设工作和财务管理工作的各项方针、政策。高校基建工程项目要求严格执行投资项目的法人责任制、资本金制、招投标制和合同管理制。要严格实行公示制度、通报制度、备案制度和责任追究制度。制定和完善财务内部控制制度, 加强基本建设财务审批管理、严格控制职务分离, 明确各级岗位权责。各种规章制度是基本建设工程项目进行基建财务管理工作的重要依据, 务必严格贯彻执行, 不能自行其是, 更不能制定同国家关于基本建设财务管理的各项方针法规相违背的规定。

(二) 加强基建财务部门岗位设置, 提高财务人员基建管理业务理论水平。

首先, 要按照优化结构、精干高效的原则合理设置基建财务部门岗位, 对于财务核算岗、审核岗及出纳人员岗位均需要职责明确;其次, 高校基建会计人员必须加强基建会计业务学习, 提高自身素质。基建会计是一门专业, 它要求除了要掌握会计的专业知识外, 还要熟悉基本建设的相关知识, 在工程造价、基建工程预决算管理、工程项目的招投标程序、合同管理等方方面面的知识需要掌握。此外, 还要掌握会计电算化的日常核算和管理, 便捷高效的基建财务软件对会计信息的真实、完整和准确核算与分析起到极大的推动作用。

(三) 加强从预算、监督到决算管理, 提高投资效益。

做好基本建设资金的预算、核算监督和效益分析工作;加强工程概 (结) 算、决算管理, 降低工程造价, 提高投资效益, 是基建财务管理的基本责任。让高校各部门及时了解工程项目建设进度情况、基建投资支出状况, 基建财务人员务必积极参与工程项目全过程, 比如在工程立项、设计、签订工程施工合同等阶段, 还要深入项目施工现场去了解和掌握第一手资料, 对于基建材料价格的市场行情、设备采购流程, 做到了然于心, 为准确核算和审核基建资金支出做好准备。

此外, 开展基建投资分析是十分必要的, 全面分析项目的资金来源结构、建设支出成本结构以及项目完工社会效益等情况, 对工程项目预算、工程项目概算、施工合同及上级主管部门批复的基本建设计划的执行情况进行全面监控。根据项目的分析资料, 提出合理化建议, 彻底改变只投资无分析的做法, 让学校领导及时了解和掌握建设项目工程进度情况, 让基建财务人员职能向深度和广度发展。

(四) 加强对已交付使用的资产的财务竣工决算和管理。

部分高校基建项目在投入使用多年后仍没有进行竣工决算。财务部门不能及时将工程项目作为固定资产入账, 经费账长期挂往来款, 造成往来款多年沉积, 而基建账户“在建工程”科目不能转入“交付使用资产”科目, 使学校经费固定资产的账面价值远低于实际资产价值, 造成账外资产数额较大。这使得财务加大了再融资的难度, 影响了学校的正常发展。应加强对已交付使用资产的财务管理, 在主管领导的主持下, 相关管理部门共同研究制定一套完整的交付使用财产移交的程序与规定, 并保证该制度得以贯彻实施;及时联系相关业务主管部门, 编制交付使用资产决算报表, 进行财务竣工决算工作, 减少高校账外固定资产金额, 保证国有资产的完整性, 使账物相符, 积极发挥高校资产应有的效益。在高校基建规模快速增长的形势下, 高校的基建财务管理面临着许多新问题, 只有不断更新观念, 不断从实践中探索和研究, 才能较好地完成高校基建财务管理任务, 使高校的基建财务管理工作和学校基本建设工作相适应, 把高校财务管理工作推向更高水平。

摘要：随着高校体制改革的不断深入, 为改善办学条件、扩大招生规模, 满足日益增多的生源对校园设施的要求, 各高等院校纷纷加强校园基本建设。然而, 高校基本建设财务管理作为高校基本建设中的重点和关键, 在具体实施过程中却存在一定的问题和局限性。本文对高校基本建设财务管理存在的问题进行分析, 并提出相关建议。

关键词：高等院校,基本建设,财务管理,问题及建议

参考文献

[1]古爱国.关于加强高校基本建设财务管理的思考[J].财会研究, 2009.4.

[2]郭书英.高校基建财务管理中的问题研究[J].经济师, 2012.4.

[3]张秀丽.浅谈高校基建财务管理[J].工会论坛, 2006.9.

[4]丁飞鸿.浅析新形势下高校基建财务管理存在的问题及对策[J].教育财会研究, 2012.1.

[5]牛明艳.浅谈高校基建财务管理存在的问题及对策[J].会计师, 2011.4.

3.浅谈财务管理的基本目标 篇三

财务管理是一项组织企业财务活动，协调企业同各方面财务关系的管理活动。企业是营利性组织，营利性组织即以获取利润为目的的组织，利润的获取又是以生存、发展为前提的。因此，企业管理的目标可以概括为生存、发展和获利。这些目标对财务管理提出保持企业生存的偿债能力、筹集企业发展所需要的资金和有效使用资金使企业获利的要求，这些要求决定了财务管理的目标，财务管理的目标从属于企业的目标。

一、企业财务管理目标的种类和特点

随着我国经济体制改革的不断变化，对企业财务管理体制的发展和完善有了新的要求，常见的财务管理目标有：

（一）利润最大化目标

利润最大化目标，就是假定在投资预期收益确定的情况下，财务管理行为将朝着有利于企业利润最大化的方向发展。

利润最大化目标在实践中存在以下难以解决的问题：

（1）利润是指企业一定时期实现的税后净利润，它没有考虑资金的时间价值；

（2）没有反映创造的利润与投入的资本之间的关系；

（3）没有考虑风险因素，高额利润的获得往往要承担过大的风险；

（4）片面追求利润最大化，可能会导致企业短期行为，与企业发展的战略目标相背离。

（二）股东财富最大化

股东财富最大化目标是指企业的财务管理以股东财富最大化为目标。在上市公司中，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。

以股东财富最大化作为财务管理目标存在的问题是：

（1）通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用，因为无法像上市公司一样随时准确获得公司股价。

（2）股价受众多因素影响，特别是企业外部的因素，有些还可能是非正常因素。股价不能完全准确反映企业财务管理状况，如有的上市公司处于破产的边缘，但由于可能存在某些机会，其股票价格可能还在走高。

（3）它强调更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。

（三）企业价值最大化目标

企业价值就是企业的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。

企业价值最大化的财务管理目标，反映了企业潜在的或预期的获利能力和成长能力，其优点主要表现在：

（1）该目标考虑了资金的时间价值和投资的风险；

（2）该目标反映了对企業资产保值增值的要求；

（3）该目标有利于克服管理上的片面性和短期行为；

（4）该目标有利于社会资源合理配置。其主要缺点则是企业价值的确定比较困难，特别是对于非上市公司。

（四）相关者利益最大化

相关者利益最大化目标的基本思想就是在保证企业长期稳定发展的基础上，强调在企业价值增值中满足以股东为首的各利益群体的利益。

以相关者利益最大化作为财务管理目标，具有以下优点：

（1）有利于企业长期稳定发展。

（2）体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一。

（3）这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系，较好地兼顾了各利益主体的利益。

（4）体现了前瞻性和可操作性的统一。

二、什么样的目标才更符合我国当前的经济发展状况呢？

在社会主义市场经济中，企业为了实现生存、发展和获利的目标，必然要求其财务管理完成筹措资金、有效使用资金之重任。企业的所有者为了实现资本的保值与增值的目的，必然要求企业提高资金使用率，维护其合法权益。企业的债权人为了到期收回本金，并获得利息收入，必然要求企业提高资金的使用效率和流动性，维护其合法权益。社会管理者为了建立一个规范、公平的企业理财环境，防止违规行为的发生，必然要求企业贯彻执行国家有关经济法规，履行其监督职能，维护社会公众利益。

笔者认为，应选取企业价值最大化目标比较适应当今社会发展变化的，所谓企业价值最大化的基本思想是将企业长期稳定发展放在首位和强调在企业价值增长中满足各方利益关系。通过企业财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，即保证企业长期稳定发展的基础上，使企业总价值达到最大。该目标充分考虑了时间、风险、收益等因素对于企业未来的现金流入的影响，是一个比较综合性的指标。

1．投资者建立企业的重要目的，是创造尽可能多的财富。财富，首先表现为企业的价值。企业价值，是指企业的市场价值，是企业所能创造的预计未来现金流量的现值，反映了企业潜在的或者预期的获利能力和成长能力。未来现金流量的现值这个概念，包含了资金的时间价值和风险价值两个方面的因素

2．确定企业价值最大化目标，要考虑债权人、职工、客户、供应商、政府等相关利益群体的利益。忽视了任何一方的利益，都可能导致企业无法实现价值最大化目标。

3．因此，企业价值最大化目标，就是在权衡企业相关者利益的约束下，实现所有者权益（股东权益）的最大化。其基本思想是，在保证企业长期未定发展的基础上，强调在企业价值增值中满足以股东为首的各利益群体的利益。

4．企业价值最大化目标的优点

考虑了资金的时间价值和风险价值，有利于统筹安排长短期计划、合理选择投资方案、有效筹措资金等；反映了对企业资产保值增值的要求，从某种意义上说，股东财富越多，企业价值就越大，追求股东财富最大化的结果，可以促使企业资产保值或增值。

综上所述研究企业的价值有助于企业实现价值最大化。企业终级目标是追求企业价值最大化。企业价值最大化是在综合考虑多方面因素的基础上，从战略和长远角度，对企业发展做出的设想，因此价值最大化越来越得到理论界和企业界的认可。

参考文献：

[1]财务管理.中国财政经济出版社.2007.10.10.

[2]张海.企业价值最大化下最优资本结构的选择.理论研究.2008(1).

[3]田力,梁义江.企业价值最大化——企业理财目标的现实选择.环渤海经济瞭望.

4.财务管理课程内容与基本要求 篇四

一、总论

正确理解和掌握财务管理的基本概念、内容、目标、原则、环境和组织；

（一）财务管理的目标

1、企业财务管理的目标

（1）以利润最大化为目标

好处：长期：利润与企业财富一致

同一会计准则规范：可靠性、可比性

坏处：未考虑时间价值因素、风险观念因素、投入产出关系、会计产物带来的缺陷（历史数据会计政策短期化）

利润最大化作为财务目标（when）：投资、时间、风险、行业企业生命周期相同时，可以

（2）以每股收益最大化为目标

（3）以股东财富最大化为目标

2、影响财务管理目标实现的因素

3、股东、经营者和债权人的冲突与协调

（二）财务管理的内容

（三）财务管理的环境

1、法律环境

2、金融市场环境

3、经济环境

二、财务管理的基本价值观念

理解时间价值、风险报酬和利息率的基本内容，掌握时间价值、风险报酬计算，掌握证券估价的基本前提、基本原理，正确、熟练的掌握其计算方法；

（一）货币的时间价值

1、什么是货币的时间价值

2、时间价值的计算

（二）债券估价

1、债券的有关概念

2、债券的价值

3、债券的收益率

（三）股票估价

1、股票的有关概念

2、股票的价值

3、股票的收益率

（四）风险和报酬

1、风险的概念

2、单项资产的风险和报酬

3、投资组合的风险和报酬

4、资本资产定价模型

三、财务分析

理解财务分析目的、程序和方法体系，掌握偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析指标及其计算，掌握企业财务状况趋势分析和杜邦分解等综合分析方法。

（一）财务报表分析概述

1、什么是财务报表分析

2、财务报表分析的目的3、财务报表分析的方法

4、财务报表分析的一般步骤

5、财务报表分析的局限性

（二）基本的财务比率

1、偿债能力比率

2、资产管理比率

3、盈利能力比率

4、上市公司特殊财务比率

（三）财务报表分析的应用

1、杜邦财务分析体系及其应用与评价

2、改进杜邦财务分析体系及其应用

四、筹资决策概述

理解企业筹资动机、基本原则、渠道与方式。理解企业筹资的类型，掌握企业资金需要量预测基本方法。

（一）财务预测

1、财务预测的意义、目的和步骤

2、销售百分比法

3、预计报表法

（二）可持续增长率含义、计算及其应用

五、长期筹资方式

理解并掌握投入资本、发行普通股和债券、长期借款、租赁及混合型筹资等长期筹资方式分类、筹资程序及其优劣比较；

（一）普通股筹资及其评价

1、普通股的概念和种类

2、股票发行

3、股票上市

4、普通股融资的特点

（二）长期负债筹资及其评价

1、长期负债筹资的特点

2、长期借款筹资

3、债券筹资

4、租赁筹资

5、混合型筹资：优先股与可转换债券

六、资金成本与资本结构决策

理解并掌握个别资金成本、综合资金成本和边际资金成本的概念及其计算，理解并掌握经营杠杆、财务杠杆和联合杠杆及其相关风险的概念与原理，掌握杠杆系数计算与运用，理解各种资本结构理论的概念、基本观点与结论，理解最优资本结构涵义，掌握资本结构决策定量与定性分析方法。

（一）资本成本

1、资本成本概述

2、个别资本成本

3、加权平均资本成本

4、边际资本成本

（二）杠杆收益与风险

1、经营风险和财务风险

2、经营杠杆系数

3、财务杠杆系数

4、总杠杆系数

（三）资本结构决策

1、资本结构含义

2、每股收益无差别分析法

3、其他决策方法

七、项目投资决策（资本预算）

理解项目投资含义与项目投资决策程序，理解并掌握项目相关成本与无关成本识别，理解并掌握项目现金流量含义及其计算，掌握净现值法、现值指数法、内含收益率法、回收期法、会计收益率法含义及其计算，掌握风险调整贴现率法与肯定当量法，初步掌握实物期权含义及其在项目投资决策中应用。

（一）项目投资评价的基本方法

1、项目投资的概念

2、投资评价的基本原理

3、投资项目评价的基本方法：净现值法与内含收益率法比较

（二）项目现金流量的估计

1、现金流量的概念

2、现金流量的估计

a.初始现金流量估计

b.营业期现金流量估计

c．终结现金流量估计

3、固定资产更新项目的现金流量

4、所得税和折旧对现金流量的影响

八、营运资金管理

理解营运资金概念，理解并掌握企业筹资组合与企业资产组合的各种策略及其影响因素，理解并掌握现金、应收账款、存货决策管理，掌握流动负债分类及其筹资优劣评价。

（一）营运资金概述，资产组合策略，筹资组合策略

（二）现金和有价证券管理

1、现金管理的目标

2、现金收支管理

3、最佳现金持有量

（三）应收账款管理

1、应收账款管理的目标

2、信用政策的确定

3、应收账款决策

（四）存货管理

1、存货管理的目标

2、储备存货的有关成本

3、存货决策

（五）流动负债管理

1、短期借款种类、基本程序、信用条件及优缺点

2、商业信用形式、特点及优缺点

九、股利政策

理解并掌握企业利润含义及其计算，掌握本量利基本原理及其计算分析，理解不同股利分配理论，掌握不同股利分配政策。

（一）利润分配的内容

1、利润含义及其计算

2、利润分配的顺序

（二）股利支付的程序和方式

1、股利支付的程序

2、股利支付的方式

（三）股利分配政策及其影响因素

（四）股票股利

十、企业价值评估

理解并掌握企业估价含义、主要方法及其异同，掌握现金流量贴现模型基本原理及其计算分析，理解并掌握经济利润模型的原理和应用，掌握相对价值法的原理和应用。

（一）企业价值评估的对象和模型

（二）竞争均衡理论

（三）现金流量模型参数的估计

（四）实体现金流量模型和股权现金流量模型原理和应用

（五）经济利润模型的原理和应用

（六）相对价值法的原理和应用

十一、期权估价

理解看涨期权、看跌期权等有关期权基本概念与分类，理解期权投资策略，掌握期权价值含义及其影响因素分析，理解并掌握复制原理、套期保值原理、风险中性原理，理解并能运用二叉树定价模型，理解布莱克-斯科尔斯定价模型，理解并掌握扩张期权、时机选择期权和放弃期权。

（一）期权定义、分类

（二）期权投资策略

（三）期权价值含义与影响因素

（四）期权估价原理：复制原理；套期保值原理；风险中性原理

（五）二叉树定价模型：单期二叉树模型；两期二叉树模型；多期二叉树模型

（六）布莱克-斯科尔斯期权定价模型

5.对基本建设财政财务管理的思考 篇五

为了进一步加强对基本建设的宏观调控，强化财政监督，好范文，全国公务员公同的天地经国务院批准，财政部门从年月日起收回原委托中国人民建设银行代行的基建财务管理财政职能，地方财政从年月日全面行使了基本建设财务管理职能。由于这项工作委托建设银行履行了较长时间，各级财

政在具体的实施操作中体会到职能发挥不够到位，工作难以拓展，工作效益不尽人意，很多关系需要进一步理顺。如何把基建财政财务管理工作做好，提高基本建设投资效益，是各级财政部门重要职责和义务，也是各级财政部门潜心研究的课题，为此，笔者就基本建设财政财务管理有关问题谈谈自己粗浅的看法。

一、问题

从目前来看，基本建设和基建财务管理主要存在以下四个方面的问题：

从项目建设来看有“三超”现象。即超投资、超概算、超标准，基本建设投资概算有很大的随意性，投资效益不准确、不真实，有水分，有的甚致搞一些“钩鱼”项目，“半拉子”工程。

从建设单位财务管理上来看比较薄弱。主要表现是有少数建设单位忽视单位财务管理，注重争项目、争建设、争速度，不抓内部财务管理，不抓财经法纪贯彻执行，基建单位财务管理制度不健全、不完善，监督约束机制失控，结果违法滥纪的事情屡有发生，有的甚致滋生了腐败，并为之葬送了许多领导干部。

从基本建设财政财务管理制度上来看相对滞后。目前，虽然基本建设财务管理制度很多，但我们认为比较杂，基建管理制度有财政部门制定的，有计委部门制定的，也有审计部门制定的等等，没有一个统一的、规范的基本建设财政财务制度，财政部门制定的基建财务管理制度在众多的制度管理中没有主导性、强硬性、权威性。同时，财政部也没有对其它部门制定过期、过失的基建财务管理规定进行废止，地方财政在执行中往往相互扯皮，发生矛盾，协调解决问题很多。

从财政监督基本建设财务管理来看比较乏力。由于基本建设职能收回时间不长，各级财政部门正在摸索总结阶段，再加之地方财政基建财务管理制度不完善，缺乏硬性，在执行中，基建财务监督职能发挥不到位，监督管理面不够宽，工作局限在预算内基本建设投资上，管理范围、管理效果不尽人意。

二、加强基本建设财务管理的客观现实性

强化对基本建设财政财务监督是增加政府宏观调控，是提高基本建设投资效益，是强化财政监督体系，是促进国民经济持续协调健康发展的重要保障。

一是进一步强化财政监督的需要。经济越发展，财政财务监督越重要。随着我国经济体制改革的不断深入，财政监督职能在不断转换和强化，管理监督职能将扩张渗透到各个经济领域、涉及到方方面面，概括地讲：既有预算内的，也有预算外的，既有国营的，也有集体的。但由于多种原因，财政的职能在基本建设领域没有充分发挥，基建财政财务管理监督制度相对滞后，并缺乏刚性，基本建设领域的违法滥纪时有发生，投资效益不尽人意，为此，进一步强化基本建设财务管理不仅是充分发挥财政职能的需要，更是规范建筑市场管理的需要。

二是进一步提高投资效益的需要。以最少的投入获得最大的经济效益、社会效益、生态效益，是我国基本建设投资追求的最终目标。但由于我国正处在社会主义初级阶段，人们的思想素质、道德素质和思想境界还不高，再加之受生产力水平的局限，在基本建设方面不同程度的存在超投资、超概算、超标准的“三超”现象，有的甚至出现“豆腐渣”工程、“半拉子”工程，搞劳民伤财。为此，在投资效果不尽人意的情况下。财政部门加强对基本建设财务管理监督，对于推动经济建设，提高基建投资效益有着极其重大的意义。

三是进一步加强廉政建设的需要。近几年来，在我国基本建设领域里存在着不正当竞争，贪污受贿较为严重，群众称之谓：“项目竣工了，领导却下台了”，并咬牙切齿，恨之入骨，如何有效地解决基本建设不当竞争，防止违法违纪，贪污受贿，抑制损失浪费现象的滋生漫延，保护一批领导干部有一个很好的办法，那就是加大财政对基本建设财务监督管理力度，提高建设单位财务管理透明度，促进基本建设健康发展。

三、思路

我们认为：强化对基本建设财政财务监督，提高基本建设投资效益总体思路是“一完善”、“二加强”、“四把关”。

一完善。就是完善基本建设财务管理制度。完善规范基本建设财政财务管理制度、法规是做好基本建设财务管理的首要条件。一是各级财政部门要根据财政部现有的《基本建设财务管理若干规定》（财基字号）的制度规定，密切与有关部门配合，结合本地实际，进一步完善、补充加强基本建设财政财务管理规定。内容包括基本建设财务管理、资金管理、预决算管理、招标投标管理及报表管理等。二是各级地方政府要规范建筑市场管理办法。地方政府要明文规定：所有建设项目、建设单位的财务管理都要

纳入同级财政管理，接受同级财政监督，为财政做好基建财务管理工作创造一个良好的外部环境。三是建立基本建设财政财务管理公开制度。对工程的概算，工程招标，工程决算等情况要向社会公开，接受社会的监督。

二加强。一是加强财政基建队伍建设。由于基建职能收回来时间不长，基建队伍的人员又是从财政内部调整的，业务比较新，有些政策不一定十分

熟悉，工作感受难以拓展。为此，各级财政部门在抓基本建设财务管理的同时，把提高基建干部队伍素质作为基建工作中的一个重点。通过组织人员到外地学习、借鉴，通过参加培训等办法，不断提高财政基建队伍业务素质。二是要加强基建资金管理。这是基建财务管理的重点。不管是预算内投资的，还是自筹资金投资的，其资金都应进入财政基本建设资金管理“笼子”，接受同级财政部门的监督，否则，财政部门不得办理有关手续，计委等部门不得批准投资项目计划。基建资金在使用时，要严格按照“先存后批，先批后用”的原则，具体的可实行“四按”办法拨款。即：按照基本建设进度拨款；按照基本建设支出计划拨款（包括计委部门的基本建设项目支出计划和财政基本建设支出预算计划两个方面）；按照基本建设管理程序拨款；按照各种来源渠道的资金同比例到位的原则拨款。财政拨款后，要进行跟踪监督，查是否专款专用，是否工程进度与拨款计划同步。

把好“四关”。一是要把好项目建设的立项关。不管是财政预算内投资，还是建设单位自筹资金投资，财政部门必须参与技术的经济的可行性分析和论证，确保立项准确性、科学性、项目建设的先进性、经济上的可行性、规模上的适度性、经济与环境生态上的同步性、防止项目建设重复性和“半拉子”工程、“钩鱼”工程、“王八蛋”工程。同时财政部门还要特别注意建设单位资金来源是否合理，行政事业单位自筹基本建设资金的来源渠道是否合法合规。二是把好施工图预算关。施工图预算是项目施工，合同签定，资金拨付，价款结算和成本核算的重要依据。财政部门要组织力量或委托社会中介机构对基建项目的工程预算进行审查，根据审查的工程预算来确定项目招标、投标的标底造价。建设工程预算未经财政部门及其委托中介机构审查的，财政部门应停止拨款，不办有关手续，并限期纠正。三是把好正在实施项目建设关。要定期或不定期开展对项目建设的检查，查建设项目是否按拨款进度进行施工，是否按施工图方案施工，是否有偷工减料，是否使用假冒伪劣建筑材料。要建立双向反馈制度，对重点项目和财政投资的项目要派出专人进行负责管理，要建立一户一卡档案和台帐管理，确保项目建设质量和项目建设速度。四是把好建设项目竣

6.基本财务管理制度 篇六

财建〔2016〕503号

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，军委后勤保障部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

为推动各部门、各地区进一步加强基本建设项目竣工财务决算管理，提高资金使用效益，针对基本建设项目竣工财务决算管理中反映出的主要问题，依据《基本建设财务规则》，现印发《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》，请认真贯彻执行。

财政部

2016年6月30日

附件：

基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法

第一条 为进一步加强基本建设项目竣工财务决算管理，依据《基本建设财务规则》（财政部令第81号），制定本办法。

第二条 基本建设项目（以下简称项目）完工可投入使用或者试运行合格后，应当在3个月内编报竣工财务决算，特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。

第三条 项目竣工财务决算未经审核前，项目建设单位一般不得撤销，项目负责人及财务主管人员、重大项目的相关工程技术主管人员、概（预）算主管人员一般不得调离。

项目建设单位确需撤销的，项目有关财务资料应当转入其他机构承接、保管。项目负责人、财务人员及相关工程技术主管人员确需调离的，应当继续承担或协助做好竣工财务决算相关工作。

第四条 实行代理记账、会计集中核算和项目代建制的，代理记账单位、会计集中核算单位和代建单位应当配合项目建设单位做好项目竣工财务决算工作。

第五条 编制项目竣工财务决算前，项目建设单位应当完成各项账务处理及财产物资的盘点核实，做到账账、账证、账实、账表相符。项目建设单位应当逐项盘点核实、填列各种材料、设备、工具、器具等清单并妥善保管，应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，不得侵占、挪用。

第六条 项目竣工财务决算的编制依据主要包括：国家有关法律法规；经批准的可行性研宄报告、初步设计、概算及概算调整文件；招标文件及招标投标书，施工、代建、勘察设计、监理及设备采购等合同，政府采购审批文件、采购合同，历年下达的项目财政资金投资计划、预算；工程结算资料；有关的会计及财务管理资料；其他有关资料。

第七条 项目竣丁财务决算的内容主要包括：项目竣工财务决算报表（附表1）、竣工财务决算说明书、竣工财务决（结）算审核情况及相关资料。

第八条 竣工财务决算说明书主要包括以下内容：

（―）项目概况；

（二）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；

（三）项目建设资金计划及到位情况，财政资金支出预算、投资计划及到位情况；

（四）项目建设资金使用、项目结余资金分配情况；

（五）项目概（预）算执行情况及分析，竣工实际完成投资与概算差异及原因分析；

（六）尾工工程情况；

（七）历次审计、检查、审核、稽察意见及整改落实情况；

（八）主要技术经济指标的分析、计算情况；

（九）项目管理经验、主要问题和建议；

（十）预备费动用情况；

（十一）项目建设管理制度执行情况、政府采购情况、合同履行情况；

（十二）征地拆迁补偿情况、移民安置情况；

（十三）需说明的其他事项。第九条 项目竣工决（结）算经有关部门或单位进行项目竣工决（结）算审核的，需附完整的审核报告及审核表（附表2），审核报告内容应当详实，主要包括：审核说明、审核依据、审核结果、意见、建议。

第十条 相关资料主要包括：

（一）项目立项、可行性研究报告、初步设计报告及概算、概算调整批复文件的复印件；

（二）项目历年投资计划及财政资金预算下达文件的复印件；

（三）审计、检查意见或文件的复印件；

（四）其他与项目决算相关资料。

第十一条 建设周期长、建设内容多的大型项目，单项工程竣工财务决算可单独报批，单项工程结余资金在整个项目竣工财务决算中并处理。

第十二条 中央项目竣工财务决算，由财政部制定统一的审核批复管理制度和操作规程。中央项目主管部门本级以及不向财政部报送部门决算的中央单位的项目竣工财务决算，由财政部批复；其他中央项目竣工财务决算，由中央项目主管部门负责批复，报财政部备案。国家另有规定的，从其规定。

地方项目竣工财务决算审核批复管理职责和程序要求由同级财政部门确定。

经营性项目的项目资本中，财政资金所占比例未超过50%的，项目竣工财务决算可以不报财政部门或者项目主管部门审核批复。项目建设单位应当按照国家有关规定加强工程价款结算和项目竣工财务决算管理。

第十三条 财政部门和项目主管部门对项目竣工财务决算实行先审核、后批复的办法，可以委托预算评审机构或者有专业能力的社会屮介机构进行审核。

第十四条 项目竣工财务决算审核批复环节中审减的概算内投资，按投资来源比例归还投资者。

第十五条 项目主管部门应当加强对尾工工程建设资金监督管理，督促项目建设单位抓紧实施尾工丁程，及时办理尾工工程建设资金清算和资产交付使用手续。第十六条 项目建设内容以设备购置、房屋及其他建筑物购置为主且附有部分建筑安装工程的，可以简化项目竣工财务决算编报内容、报表格式和批复手续；设备购置、房屋及其他建筑物购置，不用单独编报项目竣工财务决算。

第十七条 财政部门和项目主管部门审核批复项目竣工财务决算时，应当重点审査以下内容：

（―）工程价款结算是否准确，是否按照合冋约定和国家有关规定进行，有无多算和重复计算工程量、高估冒算建筑材料价格现象；

（二）待摊费用支出及其分摊是否合理、正确；

（三）项目是否按照批准的概算（预）算内容实施，有无超标准、超规模、超概（预）算建设现象；

（四）项目资金是否全部到位，核算是否规范，资金使用是否合理，有无挤占、挪用现象；

（五）项目形成资产是否全面反映，计价是否准确，资产接受单位是否落实；

（六）项目在建设过程中历次检查和审计所提的重大问题是否已经整改落实；

（七）待核销基建支出和转出投资有无依据，是否合理；

（八）竣工财务决算报表所填列的数据是否完整，表间勾稽关系是否清晰、正确；

（九）尾工工程及预留费用是否控制在概算确定的范围内，预留的金额和比例是否合理；

（十）项目建设是否履行基木建设程序，是否符合国家有关建设管理制度要求等；

（十一）决算的内容和格式是否符合国家有关规定；

（十二）决算资料报送是否完整、决算数据间是否存在错误；

（十三）相关主管部门或者第三方专业机构是否出具审核意见。

第十八条 财政部对授权主管部门批复的中央项目竣工财务决算实行抽查制度。

第十九条 项目竣工后应当及时办理资金清算和资产交付手续，并依据项目竣工财务决算批复意见办理产权登记和有关资产入账或调账。

第二十条 项目建设单位经批准使用项目资金购买的车辆、办公设备等自用固定资产，项目完工时按下列情况进行财务处理：

资产直接交付使用单位的，按设备投资支出转入交付使用。其中，计提折旧的自用固定资产，按固定资产购置成本扣除累计折旧后的金额转入交付使用，项目建设期间计提的折旧费用作为待摊投资支出分摊到相关资产价值；不计提折旧的自用固定资产，按固定资产购置成本转入交付使用。

资产在交付使用单位前公开变价处置的，项目建设期间计提的折旧费用和固定资产清理净损益（即公开变价金额与扣除所提折旧后设备净值之间的差额）计入待摊投资，不计提自用固定资产折旧的项目，按公开变价金额与购置成木之间的差额作为待摊投资支出分摊到相关资产价值。

第二十一条 本办法自2016年9月1日起施行。《财政部关于加强和改进政府性基金决算和屮央大中型基建项目竣工财务决算审批的通知》（财建〔2002〕26号）和《财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》（财办建〔2008〕91号）同时废止。

附表1：基本建设项工竣工财务决算报表

1.项目概况表（1-1）

2.项目竣工财务决算表（1-2）

3.资金情况明细表（1-3）

4.交付使用资产总表（1-4）

5.交付使用资产明细表（1-5）

6.待摊投资明细表（1-6）

7.待核销基建支出明细表（1-7）

8.转出投资明细表（1-8）

附表2：基本建设项目竣工财务决算审核表

1.项目竣工财务决算审核汇总表（2-1）

2.资金情况审核明细表（2-2）

3.待摊投资审核明细表（2-3）

4.交付使用资产审核明细表（2-4）

5.转出投资审核明细表（2-5）

6.待销核基建支出审核明细表（2-6）

7.加强高校基本建设财务管理研究 篇七

关键词：高校,基建财务,管理

引言

随着我国高等教育体制改革的不断深化和高等教育事业的迅猛发展,从1999年国家实行高校扩招以后,高校建设规模不断扩大,高校基本建设的资金来源分为财政资金和自筹资金,基建投资自筹资金规模越来越大,已逐渐进入还贷高峰期,而受种种因素的制约,高校基本建设财务管理工作方面,成本高、投资效益不高,负债高、还款能力不高,拖欠工程款、超规模超预算投资,内控不规范,竣工财务决算编制不及时、不准确等问题仍然存在。如何提高高校基本建设财务管理的科学化、精细化水平,提高基建资金投资效益,降低学校偿债风险,对高校基建财务人员提出了新要求。本文着重分析了高校基建财务管理现状和存在的问题,探讨适合高校特点的、行之有效的应对措施,为高校健康发展提供借鉴和参考。

一、高校基本建设财务管理现状及存在的问题分析

(一)部门之间信息不对称,基本建设财务管理弱化

基本建设工作具有涉及面广、配合环节多、投资额度大、建设周期相对较长等特点,这就要求基建、财务、纪检、审计、资产等诸多部门加强协作,及时掌握工程进度、工程质量、工程款拨付等信息。高校办学规律决定了高校基建工期要求紧,特别是学生宿舍、教学、实验楼等改善性建设工程只能利用学生放假期间进行,而高校扩招后扩建规模加大,有的岗位临时聘用兼职人员,管理手段落后,以致财务部门不能按照投资计划和概算统筹安排项目资金,有的高校拖欠工程款数额较大,不利于财务加强成本控制,竣工决算编制不及时,使已投入使用项目长期不能计入学校固定资产等,弱化了基建财务管理工作。

(二)内部控制制度执行不力,增加了学校财务风险

基建内部控制是做好整个基建工作的重要环节和有效手段之一,是高校内部控制的重要组成部分。高校的基本建设项目从立项报批到交付使用是一个复杂的系统工程,只有做好全程的监控与管理,才能确保项目顺利实施,有的高校从立项、规划、可研、设计、招投标、组织施工到竣工验收阶段都采用由一个部门一统到底的管理方式,由于缺少财务、纪检、审计、资产管理等部门相互制衡和监督,使学校内控制度流于形式,影响基建财务内部控制的效率,部分高校出现了基建领域的腐败现象,比如某高校一领导利用分管基建工作的权力收受工程承包商所送财物1 000余万元,给学校带来损失和不良影响。

(三)缺乏有效的奖惩机制,基建管理工作被动

高校在基建工程合同签订时一般都采用通用条款,都签订了违约责任,由于高校在建筑市场上仍处于弱势地位,对监督乏力的监理公司、对审核不严的社会审计机构、对责任心不强的现场管理人员、对虚报进度与结算的施工单位等都缺乏有效奖惩机制,在对方发生违约情况时,很少有高校采取主动,积极进行反索赔,即使进行诉讼,也鲜有胜诉,使自己的权益受到损失,浪费了学校的人、财、物力资源。

(四)论证不充分,项目建设随意性大

高校扩招后,对教学、生活用房需求加大,由于调研、论证不充分,建设规模控制不当,为了应对突发状况,出现急于上项目的情况,甚至出现边勘察、边设计、边施工的“三边”工程,未批先建的行为,造成学校实际经济能力和真实需求脱节,超计划建设,超规模投资,甚至还存在项目不真实、挤占建设资金的现象,给学校带来经济损失与偿债风险。

(五)基建队伍薄弱,人员素质亟待提高

高校基本建设执行《国有建设单位会计制度》,在高校扩招以前,高校基建工作量普遍不大,由于重视不够,基建财务人员基本由其他岗位兼任,很多人员没有经过基建财务相关知识培训,导致全面参与基建管理工作能力不强,有的高校基建财务设在基建部门,有的财务人员管理意识淡薄,没有很好地履行财务监督职能,甚至存在超付款现象。从造价控制角度,对基建管理人员也提出了较高要求,高校配备的现场技术人员往往由于缺乏经验,致使项目建成后达不到使用要求,只能进行二次改造,造成学校资金的浪费。

二、加强高校基建财务管理应采取的措施

(一)加强各部门之间的配合,强化财务管理工作

财务人员要更新观念,变被动监督为主动监督,变事后监督为事前、事中监督,变日常收支监督为经济效益监督,提高基建项目全过程参与度。相关部门要主动配合财务工作,将经施工单位、监理公司和高校审计、基建部门共同签字确认的合同价款之外的技术核定单和工程签证及时传递到财务部门,充分发挥财务部门的监督职能,保证项目建设工作按期顺利完成。

(二)健全基建财务管理制度,严把资金结算关

为有效使用建设资金,规范和控制建设成本,避免截留、挤占、挪用工程款现象,一要健全基建财务制度,加强工程款的审批管理,明确各部门各岗位人员的相应责任;二要建立财务部门与基建部门、施工单位定期对账机制,及时扣回甲方供料款及甲方垫付款,杜绝超预算、超计划付款;三要确保财政资金严格执行《国库集中支付制度》有关规定和合同约定,凭正规发票、合同和由监理公司、学校审计、基建部门共同签字确认的工程进度表支取工程款,发票要经过真伪查询,并与合同单位相符;四要严格控制预付工程款,凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程,高校不得预付工程款,不得以预付款为名转移资金。

(三)健全激励约束机制,自觉维护学校利益

只有责、权、利关系明确,才能充分发挥各方积极性、主动性,竣工决算是投资效益的直接体现。高校大型项目竣工决算审计业务普遍都委托给有实力的工程咨询公司进行,要选择社会声誉好、技术力量强的工程咨询公司,通过合理确定审计费用的提取比例,以审减提成奖励咨询公司的方式,有效提高审计业务的质量;对施工单位的决算编制加以约束,对审计额度超出合理比例的,超出部分的审计费用由施工单位承担,以此杜绝其虚列、虚报工程款;对监理公司要求做好隐蔽工程检查记录,对监理、现场人员验收把关不严,造成返工、浪费的,要视具体情况给予处理,发生违反相关规定,侵犯学校权益的行为,高校要采取主动,妥善保管好相关证据,积极维护学校正当权益。

(四)完善内部控制制度,确保基建资金安全高效

基建财务管理是从投资管理、资金管理、项目管理到效益管理的全过程管理,要及时排查各环节可能存在的风险,规范工作流程,及时建立、修订相关制度,成立由纪检监察、财务、审计、基建和资产部门组成的项目管理工作组,全程参与从立项、规划、实施到竣工验收各环节,严格执行“三重一大”集体决策制度和招投标相关规定,严禁拆分工程,以大化小,规避上级审批,杜绝层层转包现象,保证工程质量,有效预防腐败,提高资金使用效益。

(五)加强项目计划管理,有效控制财经风险

高校的收入主要用于维持日常运转,基建投入以贷款为主的高校每年需偿还一定数额的本金和利息,面临着极大的财务风险。一定要加强项目计划管理,聘请专业的咨询公司对项目进行科学论证,充分评估高校财力,合理控制筹资成本,使基建项目在立项、投资、资金使用等方面真正做到目标明确,程序规范,符合实际。避免项目出现超规模、超计划、重复建设等情况的发生,不搞“形象工程”或“政绩工程”,减少盲目投资、避免浪费,防范财经风险。

(六)强化基建财务队伍建设,提高人员素质

要重视基建财务管理工作,配备专业能力强、综合素质高的人员,制定岗位规范,明确岗位标准,不认真履职应承担的责任予以明确,主管部门应加强业务指导与培训,使财务人员熟练掌握国家相关政策和基建会计制度,引导财务人员增强工作责任心,遇到问题不推诿,主动与相关部门进行有效沟通,经常深入施工现场,全面了解基本建设程序,克服畏难情绪,树立在学中干、在干中学的观念,加强职业操守,确保高校基建财务管理工作依法依规有序开展。

结语

我国高校基建财务管理还比较薄弱,单体造价过亿的基建项目普遍,高校要充分认识到加强基建财务管理的重要性,配备政治素质高、专业能力强的人员从事相关管理工作,优化高校内部治理结构,加强重点部位和关键环节的风险防范,健全激励约束机制和财务管理制度,促进高校资金安全、人员安全,有效防范财经风险,提高基建投资效益。

参考文献

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[2]王广辉.高校基建财务管理中的问题与对策研究[J].教育财会研究,2011,(4).

[3]周明亮.高校基建财务管理中存在的问题及对策[J].高等农业教育,2013,(5).

[4]陈攀.新会计制度下降低高校基建财务管理风险的几点思考[J].企业改革与管理,2016,(2).

8.基本财务管理制度 篇八

一、企业和谐财务管理的基本特征

（一）协调性 一是财务关系是协调的；二是财务活动是协调的；三是财务管理系统与企业其它管理系统是协调的。当然协调性仅仅是一种定性描述，还难以定量化表述。企业财务管理系统怎样才算是协调的，只能根据具体情况来定，并不存在一个普遍适用的定量标准。

（二）均衡性 一是财务关系人之间的均衡；二是财务活动的均衡，如筹资、投资、收益分配、现金流转等的均衡；三是财务管理与其它管理的均衡等。最优资本结构理论可以说是均衡性的具体体现，它体现为资本成本与资本收益的均衡关系。企业财务管理的均衡发展需要在筹资、投资、财务分配、财务关系处理、财务文化建设、财务状况改善等诸多方面得到彼此相适应的全面发展。

（三）稳定性 企业和谐财务管理只有在稳定的前提下才有其长期存在的价值。稳定性是一种抗干擾的能力。如果企业财务管理不具备抗干扰的能力，也就失去了稳定性，也就难以实现财务管理的和谐。企业财务管理的稳定性越好，其生命力就越强。如企业有稳定的销售收入、现金净流量、净利润，企业就有可能实现和谐财务管理目标。虽然市场不断地变化，企业也能排除干扰，使财务管理处于稳定状态。这就说明企业财务管理的稳定性较强。

（四）优化性 企业财务管理如果仅仅是协调的、均衡的、稳定的，但收益不高，不是处于优化状态，也不能称为和谐财务管理。企业和谐财务管理必须是处于优化状态，即相关财务指标在一定范围内处于最大值或最小值状态。值得注意的是，企业和谐财务管理的优化性是指企业整体达到最优化，而不是局部或个体的最优化。优化通常是在一定约束条件下的优化，并无一个绝对标准。什么样的财务状况算是最优状态，要依据具体情况来分析。构建企业和谐财务管理受到许多因素的制约，要在协调、均衡、稳定的基础上，创造条件，追求财务管理的最优化。

二、企业和谐财务管理的基本原则

（一）坚持“互惠、共赢”原则 如果在企业财务管理中贯彻“互惠、共赢”原则，实质上就已经开展了和谐财务管理。讲和谐财务管理，也是很务实的活动。如果将和谐财务管理作为一种理论层面的认识问题，那么“互惠、共赢”就是实现和谐财务管理的具体方法。

（二）坚持“财权受监督”原则 企业由财务管理到和谐财务管理的建立，还任重道远。仅仅有组织高层的和谐财务管理意识还不够，还需要开展艰苦的工作。特别是对有很大财权支配共同财产的人的监督非常重要。财权无约束是实现和谐财务管理的最大障碍。只有当财权受到监督和约束，和谐财务管理才有可能实现。

（三）坚持“求同存异”原则 各个理财主体的理财行为是有差异的，不可强求一致。可以在沟通的基础上，以“共识”去处理相关财务问题。有分歧是正常的，可以留待各自的实践去认识是非。只有坚持“求同存异”原则，不同理财主体之间的相关财务活动和财务关系的处理，才有可能本着“互利、共赢”的原则加以解决，才有可能实现不同理财主体之间的财务管理的和谐。

（四）坚持“以人为本”原则 企业财务管理坚持以人为本，才有可能使利益相关者各得其利，在事业上各尽其能。人的潜能才有可能得到充分释放，人的综合素质才有可能提高。在企业财务管理中坚持以人为本，是人心所向，可以换回利益相关者的创造精神，增加社会价值。这本身也是企业和谐财务管理的目标之一。

（编辑 杜昌）