财务预算管理工作总结(精选8篇)
1.财务预算管理工作总结 篇一
今年以来,我在局领导的关心和帮助下,在各位同事的支持配合下,能够围绕年初制定的科室个人分工细化表,立足本职工作,充分发挥主观能动性,不断完善自我,加强学习,积极进取,不怕困难,努力工作,较好地完成了自己负责的各项工作任务,现将一年的工作情况总结如下:
工作一:负责做好分局财务预算、决算、各类财务报表和会计档案管理工作。
完成情况:一是完成了2016、2017年决算工作,顺利完成决算报表、分析说明报告等工作。按照财政厅要求,准确及时上报2018年预算,为分局经费按时下拨提供了基础数据,保证分局工作顺利开展。二是按时向省局上报每月的财政存量资金统计表、“三公经费”统计表以及林业财政项目补助资金使用情况表,做好了支出进度统计等日常财务报表和林业统计季报、半年报工作。三是整理装订2016年会计凭证7盒11册,2017年会计凭证8盒12册,放在专门的档案柜进行管理,保证了财务工作的严谨性。四是按照省财政厅和省局要求,通过查阅财务档案、原始凭证、账务账簿帐表、会计人员从业资格证书、财务管理制度等方式,认真做好了会计监督检查自查和“小金库”专项自查工作。经过自查,我局财务目前尚未发现违规违纪现象,未发现任何形式的“小金库”存在。五是按照省财政厅要求,参加省级政府部门财务报告编制培训,并及时准确完成了政府部门财务报告编制工作。
工作二:负责行政经费、项目经费、转移支付、基建资金核算工作;
负责票据审核、差旅费管理、政府采购和相关合同拟定等工作。
完成情况:一是年内建立电子总账、明细账、银行存款账,日常财务报销能够严格按照分局财务管理规定和差旅费报销制度,认真审核每一笔报销票据,及时完成制凭证和记账工作,做到日清月结,并每季度向局领导汇报资金开支情况,确保财务工作顺利运行。二是做好了财政国库集中支付管理工作。使用零余额专用账户,能够按照省财政厅和省局装财处要求,录入资金计划,打印支付票据,认真做好了直接支付和授权支付各项工作。确保行政经费、转移支付和专项资金都做到了专款专用、单独核算。分局2017年1月至今各项费用支出合法合理,会计核算规范准确,往来票据和非税收入票据管理严格,财务运行情况良好。
工作三:负责党费收缴、党员信息系统管理等支部工作。
完成情况:一是做好了全年党费收缴工作。按照省林业厅机关党委要求,严格对照党费收缴规定,认真核算,按时收缴2017年党费,并按照规定将百分之六十上缴厅机关党委。二是按照厅直机关党委要求,更新党员信息系统,准确录入新增党员信息并及时上报。三是做好了党员组织关系集中排查工作。对分局党员实有数、党员身份信息真实性等进行排查。通过排查,分局党支部党员信息真实,发展党员程序符合规定,无流动党员、无失联党员。
工作四:其他任务
完成情况:
宣传工作完成情况:向局办公室上报信息快报5篇,个人巡查12次,完成政治理论和业务学习笔记各12000字,心得体会4篇。积极主动参加分局组织的各类活动,认真做好了办公室和区域卫生。
三、存在的问题及今后努力方向
今年,我虽然能够基本完成各项工作,但工作共还存在着一些不容忽视的问题:一是不能准确的捕捉宣传信息点,敏锐性不够,造成信息快报上报数量不够;
二是工作缺乏超前意识,不求最好,只求不掉队;
三是工作中还存在拖延,造成年底工作集中。
下一步,我将改正自身存在的问题,严格遵守分局的各项规章制度,加强自身管理,围绕本职工作,确保更好地完成各项工作任务。一是发挥主观能动性,积极工作,加强创新;
二是主动完成各项工作,不拖沓;
三是提高观察力,要有发现信息的敏锐性,捕捉信息,加强写作能力,努力完成省局门户网站的上稿任务;
四是加强会计业务能力,确保各项费用支出合法合理,会计核算规范准确,往来票据和非税收入票据管理严格,为分局财务良好运行提供有力保障。
2.财务预算管理工作总结 篇二
一、学校财务管理中做好预算管理工作的作用
财务管理工作是学校管理中非常重要的内容之一,财务管理好坏直接关系到学校各项活动是否能够正常开展,因此学校领导对财务管理非常重视。预算管理是财务管理的核心内容,直接决定着财务管理效果。 这是基于如下原因。
第一,预算管理对教育经费运用效率有着直接的影响。学校经费主要用于开展各项教学活动, 如不做好预算管理工作,教育经费运用情况就难以掌握,会出现大量浪费的情况,很多教学活动也可能由于资金短缺而中断,这对学校未来发展将会产生非常大的影响;第二,预算管理有利于学校明确自己的发展方向,学校发展需要资金支持,但是学校会依据现有的发展资金情况制定出自己的发展计划,而后依据发展计划编制出预算管理方案,若能够严格执行预算管理方案,就有很大希望实现发展目标;第三,利于教育资源的合理配置。 如不做好预算管理,可能有些教育资源就会出现短缺的情况,而有些教育资源却出现过剩的情况,教育资源配置的不平衡,会影响学校的整体发展。 预算管理方案编制出来后,学校工作人员依照方案中要求采购各项教育资源,保证各项教育资源都能够得到恰当好处的应用。
二、学校财务管理中预算管理工作的具体环节
1. 编制准备环节。 第一,坚持 “统筹兼顾、保障重点、优化结构、收支平衡”的原则,科学合理编制预算,负责预算管理的工作人员要根据学校事业发展和规划,根据年度工作重点对经费的需求编制财务预算;第二,组建预算小组团队,该团队成员要具有广泛性,既要包含学生、教师,还要包含教务、行政工作人员,以便能够编制出更符合学校发展实际的方案。整个团队主要负责监督预算资金的使用情况,而校长则要对预算方案的真实与合法性负责;第三,学校一切收入都要纳入预算管理,将预算管理贯穿于财务活动的所有领域,强化预算的权威性与严谨性,充分发挥预算在资源配置中的杠杆作用。
2. 统计编报环节。 基表由两部分构成分别为收入、 支出。 学校收入由几部分构成,其中比较重要的是财政补助、事业收入等, 上述所有收入都要纳入到预算编制体系中,统一进行管理安排,合理应用。 编制收入时要将学校合法所得的所有收入都纳入到预算中, 某些不确定性收入要排除出去,以积极稳健为主。 编制支出方案时,要坚持以收定支,一切以实际情况为出发点,在保证学校日常教学的基础上再安排其他方面的支出。 收入与支出编制完成后,负责人员还需要撰写经费预算编制说明, 主要将编制的具体情况,依据原理以及意见、建议等进行说明。
3. 执行环节预算方案必须依照法律规范执行,每一步执行步骤都必须有所依据。 学习首先要提出用款申请,填写有关表格,待到部门审核同意后才可以支出使用。资金支出的每一个环节都要有齐全的材料,以便后期能够查询。 每一项开支都要非常严格,如果是用来周转学校的资金,绝对不能用于其他方面,要做到专款专用。每个月月底要对编制执行具体情况进行汇总,以此为下一个执行提供借鉴。有些非常重要的项目可以预算编制中要求进行提出资金, 但是预算调整时必须依照编制程序,先提出申请,而后再进行批复。
4. 决算总结环节。 学校每年都要进行决算总结, 对整年的预算执行情况、每个收支款项、往来款项以及各种财产物资都要进行清理,以便能够了解资金的使用情况,为下一年度的预算编制提供参考意见。 决算总结阶段,工作人员必须保证所有的数据准确无误。决算结果要以报表的形式打印出来,交给部门领导审核,审核通过签字。
三、学校财务管理中做好预算管理工作的对策
1. 制定完善的规章制度。 学校针对预算管理工作需求,应该组织专业人员制定完善的规章制度,以此约束预算管理人员。 制定各项制度时,要以《会计法》为前提条件,制度中必须将财务人员的责任进行明确划分,直接将工作人员的责任与学校奖惩条例相配合使用,真正的做到奖惩有据。完善的规章制度不仅能够规范预算管理人员的行为,还能够激发这些人员的工作热情,这对提升学校的综合财务管理能力有着积极的作用。
2. 培养专业的预算管理人才。 由于早期学校对预算管理并不是非常重视,所以学校中从事预算管理工作的人员业务能力并不高,有些人员甚至没有接受过专业培训,但是现在学校各方面都在经历着改革,为了能够让财务管理工作发挥应用的作用,预算管理人员素质必须达到一定程度。为此,学校需要加强培训,邀请专业人士进行讲解,集中培训,培训过程中尤其要注重对财会人员进行思想政治方面的培训,避免日后工作中出现违反乱纪的行为。
3. 注重预算之外的资金管理。 学校有一部分收入来自于预算之外,其中较为大家熟知的就是学杂费。学校对于这部分资金要采用“统收统支”的策略,建立专门的预算外资金管理账户,这部分资金只有财务部门经过学校领导允许才能够取出,其他部门不允许擅自取出。运用预算外资金时,要做到突出重点,兼顾其他,统一支取,要留有一部分余额,以备不时之需。新学期开始之初,各个部门科室要对本学期资金支出进行预算, 而后交给校长审核,审批通过后,方可统一支出。 若学期结束后,哪一个部门还留有余额,学校要给予一定程度的奖励,而剩下的余额可直接留到下个学期。
4. 注重固定资产方面的管理。 现如今,很多学校在预算管理方面都看重流动资金,而忽视固定资产,而实际上固定资产在学校总资产中比重非常高,如不加以管理,很有可能会出现严重破损,从而影响学校的整体效益。在“统一领导,分级管理,分工负责”的原则下,各学校应建立由校领导牵头的专门领导机构并指定专人负责,全面管理学校资产,对于学校资产管理工作,要成立资产管理部门,并建立新型的资产管理体系,实现大型仪器设备共享;要运用先进管理手段,实行资产信息化管理,对资产实行全过程实时管理和动态监控, 提高资产的使用效率和效益;对于它的管理和利用关系到优化教育资源配置,提高教育教学质量和办学效益的问题,因此必须加以重视。
对固定资产的审批和采购, 严格执行政府采购制度和招投标制度, 按财政部门的统一要求,编报政府采购预算,属于政府采购范围内的支出要严格执行政府采购制度,不得无预算和超预算采购,做到采购行为公开透明,采购程序科学规范。
四、结语
综上所述,可知学校财务管理中预算管理工作并不是简单的报账、记账,还需要做好其他方面的很多工作,比如编制预算方案、执行预算方案等,换言之,都是深层次的内容。当然学校管理者必须要明确这样一个观点,预算管理并不仅仅是财务部门人员的责任,其他部门也有不可推卸的责任。 总之,学校每个教职工都应该具备预算管理的意识,预算管理工作才有可能真正的上一个台阶。
摘要:预算管理工作是财务管理中最为重要的内容,此项工作内容直接决定着财务管理的水平。现阶段我国学校财务管理中的预算管理水平并不高,这与学校长期不重视有一定的关系,但现今的学校很多方面都处于改革阶段,教育资金的合理配置事关改革的成败,而预算管理则对资金合理利用、资源合理配置有积极的作用,所以从长远角度来说,学校做好预算管理工作非常必要。
关键词:学校,财务管理,预算管理
参考文献
[1]蒙雪珍.基于预算管理为中心的高校资产管理新思路[J].中国外资,2013(08).
[2]刘艳.高校财务预算管理存在的问题与对策[J].长沙民政职业技术学院学报,2012(02).
[3]耿玲玲.建立以预算管理为中心的财务管理模式研究[J].东方企业文化,2010(04).
[4]谢燕.建立以预算管理为中心的财务管理模式[J].云南财贸学院学报,2002(06).
3.财务预算管理工作总结 篇三
【关键词】医院;财务管理;预算管理工作
医院财务管理是医院管理过程中的重要内容,对于维护医院工作秩序,保障医疗卫生事业的建设和发展都具有重要的意义。预算管理工作是医院财务管理中的重要组成部分,在一定程度上影响着医院财务管理水平,在此种情况下,加强对医院财务管理中如何做好预算管理工作进行分析和研究,对于促进医院经济管理效率的提升具有重要的意义。
一、当前医院财务管理中预算管理工作的不足
就宏观层面来看,自我国财政部门推行预算改革以来,医院财务管理部门对预算管理工作的相关要求进行了合理的把握,就财务管理的总体情况来看,预算管理工作是其中的一个重要组成部分,但当前大部分医院内部财务管理中的预算管理工作都存在一定的不足,与其他环节相比,属于医院管理中比较薄弱的环节,大部分医院不知道如何做好预算管理工作,并且在预算实际执行的过程中执行监督力度明显不足,导致医院财务管理的效率较低。
医院业务纷繁复杂,如何做好预算编制工作,促进医院精细化管理,目前仍存在较大的问题。医院在作好全面预算管理时如何按照要求逐步进行,以及预算数据如何与实际支出结合,达到预算实时控制的目的,对于医院来说还是一个难点。特别是目前医疗机构开支范围广,业务类型复杂,如何实现预算的规范动态信息管理;如何实现高效考评并量化定性指标等问题亟待解决。
二、加强医院预算管理工作的有效措施
就医院财务管理的实际情况来看,如何建立一套现代化的预算编制、执行和考核体系,并结合医院的实际情况加以完善,是医院预算管理工作中的重要内容。直接关系着医院精细化管理的有效实施。而医院预算管理工作的顺利开展,需要以信息化手段和稳定的运行系统来保证预算编制的准确性、执行的可控性和考评的科学性。那么在医院预算管理工作中,应当做好以下几方面内容,以切实提高医院财务管理的效率。
1.加强信息化建设
在医院预算管理工作中,应当充分结合现代化的科学技术,通过信息化手段来维护医院预算管理工作的顺利进行,并对医院预算管理中的编制、执行以及考核过程进行信息化管理,确保医院预算数据更具真实性和准确性,并促使医院其他部门能够了解本部门的预算情况,从而促进医院财务管理效率的提升。
就医院预算管理工作的实际情况来看,预算信息系统内部应当具备良好的预算事前控制功能,加强预算管理,及时了解医院各部门多元化项目的预算结余情况,并为医院预算管理系统的报销支出提供可靠的数据支撑。与此同时,医院预算管理系统应当具备支出项目的自动匹配功能,促进医院预算支出项目与财务支出项目保持良好的协调性,从而有效地提升医院财务管理数据导入的便捷性和高效性。
就医院财务管理中预算管理的实际情况来看,医院预算管理系统应当具备项目预算说明自动关联功能,在此种情况下,医院各部门在进行预算编制的过程中,能够对预算查询表进行合理化应用,从而有效的提高了医院财务管理中预算管理的工作效率,真正实现财务数据与预算数据的一体化,从而为医院预算管理系统调阅财务数据明细提供可靠的数据支撑,进而从整体上促进医院财务管理中预算管理工作效率的提升,切实促进医院经济效益和社会效益的提升。
2.建设现代化的预算管理制度并不断进行完善
现代化社会经济发展和科技进步的大环境下,医院预算管理工作应当在严格遵照行业财经法规的基础上,结合本医院内部的管理模式进行衡量和分析,进而制定出具有高度适应性的现代化预算管理体制,并在医院运行和发展过程中不断加以完善,以保证医院预算管理工作的顺利开展,推动医院财务管理效率的提升。那么医院预算管理制度的建立应当从以下几方面入手:
(1)对医院预算管理制度的内容体系进行明确,其中主要包含预算管理组织架构、编制原则、预算编制范围以及执行控制原则等内容。
(2)对医院预算开支审批制度进行完善,确保预算项目开支范围、开支内容、审批权限以及审批流程等与医院预算管理工作的实际情况保持高度一致。
(3)积极对医院预算调整制度进行完善,包括调整原则、调整方法、调整时间以及调整程序等,促进医院预算管理工作的高效开展,切实提高医院财务管理的质量。
(4)对医院考核办法进行明确,考核内容、考核流程以及考核标准体系等应当与医院自身发展实际保持高度一致,以促进医院经济的现代化发展。
3.充分做好医院预算管理工作中的绩效考核工作
在医院预算管理工作中,应当充分做好预算绩效考核工作,以促进医院预算管理工作的真正落实,推进医院的经济发展。那么在实际预算管理工作中,应当加大力度做好本年度内医院预算执行情况的考核工作,对医院预算完成情况以及预算项目的实际效果进行准确的把握,在此基础上建立规范化的奖惩制度,结合医院预算管理的要求以及预算考核指标体系来对预算进行科学化的考核,从而促进医院预算管理工作的顺利开展。
三、结束语
从宏观层面来看,医院预算管理工作具有长期性和特殊性,需要多个部门之间的协调配合来保证其顺利开展,进而从整体上促进医院部门预算更具科学性和合理性,切实提高医院财务管理水平,推动医院的经济效益和社会效益的提升。
参考文献:
[1] 刘硕 -论如何做好醫院预算管理工作《中国商界》 - 2012
[2] 路剑波 -做好医院预算管理工作《财经界:学术版》 - 2012
4.财务预算管理 篇四
财务预算管理是企业预算管理的一个分支,也是预算管理的核心部分,企业的预算是一个综合性的财务计划,包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计;资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价;财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排,以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。其重要性如下:
(一)实行财务预算管理是现代企业管理的迫切需要
企业为了求得生存、盈利和发展,必须打破传统职能管理的界限,将企业视为一个整体,在战略目标及战略计划的指导下,注重企业内部综合协调管理,强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能。只有这样,才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同,从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线,将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来,从而提高企业整体的管理效率和经济效益。经验证明,这条主线就是预算管理。
(二)实行财务预算管理是产权制度变革的必然选择
随着我国经济体制改革的不断深入,企业的产权结构发生了变化,逐渐趋于多元化,出现了分散的、多元化的投资者群体。企业也出现了所有权与经营权的两权分离。分散投资者不仅关注企业当前的经营成果,而且关注企业未来的发展前景;不仅关注企业当前实现的利润,而且关注企业未来的盈利能力和发展能力;不仅关注利润的总额,而且关注利润的质量。在这种情况下,为了适应投资者的需要,经营者对企业的控制和规划也就从经营结果(利润预算)扩大到经营过程(业务预算和资金预算),进而延伸到经营质量(资产负债预算和现金流量预算)。
(三)实行财务预算管理是现代企业财务管理适应财务活动性质变化的有效机制
企业的财务活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带,不再是简单的资金收付活动,而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。现代企业的财务管理,不仅要对不同的投资方案进行比较和选择,还要为企业的生产经营活动筹措资金,以及对资金的日常运用进行管理。企业能否有效地预算所需资金的金额,能否有效地筹集资金,并将其配置在适当的地方等,这些企业财务活动的有效与否不仅关系到一个企业的生存与发展,而且将影响到整个社会经济的发展。
(四)实行财务预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要
资本经营机制就是对资金有效管理、控制和运行的机制。预算管理是在科学经营预测与决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划,使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动,以实现企业理财目标的有效管理机制,与资本经营机制的内在要求是一致的。
(五)实行财务预算管理是促进企业提高经济效益的有效途径
首先,以市场为导向、以销售为龙头、以产定销的财务预算管理是连接市场与企业的纽带和桥梁。通过预算管理,可以合理配置企业内部资源,以保证最大限度地满足市场需求,长期在市场上获得最大收益。
其次,在市场销售一定、销售价格一定的情况下,降低成本费用是提高经济效益的关键。
再次,预算管理实行程序化管理,通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程,将预算指标层层分解,落实到各责任单位,将经济效益目标落到实处,为提高企业经济效益提供了可靠的保证。
最后,企业预算管理的重心从经营结果(目标利润)延伸到经营过程(业务预算和资金预算),进而扩展到经营质量(资产负债预算和现金流量预算),为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。
二、企业财务预算存在的问题
(一)只重视短期活动,忽视战略目标
由于部分企业在财务预算管理过程中,只重视短期活动,忽视长期发展目标,使各期编制的财务预算衔接性差,预算指标与企业长期发展战略不相适应。以企业战略目标为基础进行财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展。
(二)只强调财会部门的预算管理工作,忽视预算管理组织机构的完善
由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构,董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度较低,加之多数企业对有无必要开展财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一,所以财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组,致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥财务预算的控制作用。
(三)只重视静态管理,忽视动态管理
在预算编制方法的选择上,多数企业对业务预算、资本支出预算和财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,运行结束时将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,静态预算指标则表现出盲目性、滞后性和缺乏弹性,难以成为考核和评价员工的有效基准。所以,企业应积极寻求科学、合理的方法,加强动态管理。例如:采用零基预算,不受现有项目的限制;利用概率预算,在不确定性环境中提高预算编制的可靠性和预算值的准确性,降低预算指标的风险;实行滚动预算,不仅能及时调整近期预算,使预算更加切合实际,而且能实现与日常管理的衔接,使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。
(四)只重视资金运用管理,忽视资金成本管理
企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算,非常重视成本费用预算和投资项目的资金支出安排,而忽视资金占用成本,
这不仅使得资金使用效率降低、资源浪费,而且造成资金结构不尽合理,资金成本增高,财务风险加大。所以,企业必须树立资金占用的成本观,加强筹资预算工作,真正做到不因预算安排提前而形成资金闲置浪费,不因预算安排滞后而延误生产经营。企业通过筹资预算管理解决两个问题:一是资金筹集方式和成本;二是资金需要与偿还及时间安排。
(五)只重制造成本法的运用,忽视成本管理方法的改进
目前,企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本。虽然将成本管理与核算工作结合起来,能使成本指标与会计准则保持一致,同时对提高员工生产积极性、增强规模效应起到一定的作用,但在确定产品价格、控制未来成本方面,仍不能发挥积极作用。先进的成本管理方法如变动成本法,虽然在理论上的研究已趋于成熟,但在实践中由于管理者的认识、员工的素质等原因一直未能得到广泛运用。变动成本法在预算管理中的运用具体规定如下:第一,期间费用预算应当区分变动费用与固定费用;第二,弹性预算是在按成本(费用)性态分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系编制的预算。
(六)只重视内部因素分析,忽视外部环境研究
部分企业在进行财务预算管理过程中,主要以历史指标和过去的活动为基础,结合资金、技术和管理水平确定未来的财务预算指标,往往忽视对外部环境的详尽调研与预测,使很多财务预算指标难以与外部环境相适应,更难以在企业中实施。所以,企业加强财务预算管理工作,不仅要考虑内部因素,更要考虑外部环境因素,如市场占有率、竞争对手情况和客户的盈利水平等,以此来确定销售量变动范围和价格变动幅度,最终形成弹性预算,以增强应变能力和相应的指导与控制作用。
三、实施财务预算管理的理念
要解决财务预算管理中存在的问题,使预算管理工作取得预期的效果,必须树立以下新观念:
(一)确立“以企业战略为基础实施财务预算管理”的新理念,使日常的财务预算管理成为企业实现长期发展战略的基石
财务预算管理是对计划的数字化反映,是落实企业发展战略的有效手段。因此,企业在实施财务预算管理之前,应该认真地进行市场调研和企业资源的分析,明确自己的长期发展目标,以此为基础编制各期的预算,使企业各期的预算前后衔接起来,避免预算工作的盲目性。
(二)确立“面向市场搞预算”的新理念,使预算指标经得起市场的检验
企业总预算的基础是销售预算,只有预计的销售额确定了,一定时期的生产预算、采购预算、直接材料预算、直接人工预算、间接制造费用预算、期间费用预算、预算资产负债表、预算损益表和预算现金流量表等才能最终确定下来。销售预算又是由预计的销售额和销售单价决定的,可见整个企业预算体系的基础是对市场情况的预测与分析。
(三)确立“面向未来和基于活动分解搞预算”的新理念,使预算指标客观公正,易于被企业的员工接受
企业的活动是收入的源泉和成本费用的动因,企业未来的活动则是企业预算数值大小的直接决定因素。只有以企业未来活动的预测为基础,并将这些活动在各部门之间进行合理的分解,才能使企业的预算指标接近实际状况,使财务预算管理工作的控制与激励作用得以发挥,从总体上减少无效活动的发生,同时又保障企业各项增值活动的顺利实施。
(四)确立“基于企业价值链分析搞预算”的新理念,使财务预算管理进一步成为协调企业内部各部门之间经济活动和利益冲突的有效手段
价值链是能够创造和交付给顾客有价值的产品或劳务的一整套不可缺少的作业和资源。如同自行车的链条缺少一环就变得毫无用处一样,企业通过商品和劳务向顾客传递价值的过程中需要各部门的密切配合。制定预算的过程就是企业各部门之间的利益调整和分享过程。如果基于价值链分析作预算,那么企业的预算活动就能使部门间的利益较好地得以协调,有助于企业自身的价值创造,也有利于企业为顾客传递价值活动的顺利完成。
(五)确立“恰当的假定是预算的基点”的新理念,使预算指标建立在一些未知而又合理的假定因素基础上,以利于企业财务预算的编制和预算管理工作的开展
财务预算管理中最令人头痛的问题是预算管理者不得不面对一些不确定的因素,也不得不预计确定一些预算指标之间的关系。比如,我们在确定采购预算的现金支出时,必须先预定各种原材料价格的未来走向;在确定销售费用时,一般是通过其占销售收入的比重来解决的;在确定利息费用时,又得假定未来的借款余额和利率水平。可见,没有一些合理的假定,预算没法制定,预算工作就无法开展。
(六)确立“考核与奖惩是预算工作生命线”的新理念,确保预算管理落实到位
西方有句谚语:“在管理活动中,如果没有监督与考核,再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼。”用此来形容考核、监督工作的重要性是十分恰当的。没有考核,预算工作无法执行,财务预算管理变得毫无意义。严格考核不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较,肯定成绩,找出问题,分析原因,改进以后的工作,也是为了对员工实施公正的奖惩,以便奖勤罚懒,调动员工的积极性,激励员工共同努力,确保企业战略目标的最终实现。在企业管理实践中,考核与奖惩确实是财务预算管理工作的生命线。
(七)确立“以人为本,关注预算道德”的新理念,全面提高预算工作的效率和效果
5.财务预算管理制度 篇五
一、预算管理的内容
学院预算指根据学院事业发展计划和工作任务编制的年度财务收入支出计划,在每年开始前编制,预算的内容包括收入预算和支出预算组成。学院实行预算管理制度,学院所有收入,包括财政补助收入、教育事业收入、经营收入以及其他收入都要纳入学院的收入预算。学院的所有支出,包括学院工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭补助支出、学院发展支出等必须纳入学院的支出预算。
学院实行《部门预算》与《学院内部管理预算》相结合,首先根据学院教育事业及发展情况,编制《学院内部管理预算》,然后再将其转化为上报上级的“一上”《部门预算》,上报上级主管部门,以上报上级“二上”《部门预算》为依据,再细化编制《学院内部管理预算》,依据其进行日常财务管理工作。
二、预算管理机构
学院成立预算管理领导小组。
院长任组长,党委书记任副组长,委员由学院副院级领导组成。在学院财务处设预算管理办公室,财务处长兼办公室主任,成员为财务处有关会计。
预算管理领导小组负责对学院预算方案、各预算管理责任中心提出的预算调整方案进行审定,并对预算执行情况提出考核意见。
为保证预算的执行,落实预算管理的责任,学院确定预算管理责任中心,对预算的执行负责。
根据高等学校财务管理制度和学院规模,学院预算实行“院长统一领导,资金分块管理”的管理模式,为此,学院划分为:院级预算管理责任中心,由院长负责,对学院全部收入、支出进行管理,并对学院资金进行分块分工管理。教学管理责任中心,由教学院长负责分块的教学资金的收支管理。学生管理责任中心,由党委副书记负责划块的学生支出、学费收入的管理。后勤工作、招生就业、学院发展责任中心,由学院后勤招生就业副院长负责分块资金的管理。党务工作及宣传责任中心,由党委书记负责分块的资金管理。成人教育、图书馆、科技处责任中心,由纪委书记负责相应的分块资金管理。
三、预算的编制
(一)预算编制原则
编制预算要坚持“量入为出,收支平衡,略有结余,保证重点,统筹兼顾,持续发展”的.原则。收入预算要坚持积极稳妥,多渠道筹措资金;支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。确保各项事业的健康、持续、和谐发展。
(二)预算编制程序和方法
由学院财务处根据各部门、各责任中心提供的收支计划,提出《学院内部管理预算》建议方案,汇总初步平衡,送院长审查,然后反馈给各预算管理责任中心,再次修改后,送财务处汇总,院长审查平衡,提交预算管理领导小组审批,据此编制上报上级的“一上”《部门预算》,再根据上报上级的“二上”《部门预算》,细化编制《学院内部管理预算》,并按其进行学院的日常财务管理工作。
编制预算要从学院的实际工作出发,以年度工作计划为基础、依据学院中长期规划进行编制;编制方法主要以业务预算为主,采用零基预算,滚动预算编制等方法。
《学院内部管理预算》的具体内容及编制分工:
1)学院人员支出预算由人事部门根据职工工资标准、工作量进行编制,人员支出包括统发工资、统发津贴、教师课时费和管理后勤职工工作量工资、职务津贴、加班工资、外返聘人员工资、各种社会保险支出、职工福利支出、离退休人员支出、遗属及抚恤支出等。
2)学院教学支出预算由教务部门根据学院教学工作安排编制,包括图书资料购置费、实验实训设备购置费、实验室维持费和实验用耗材、体育维持费、调职教研费、实习费用、资料讲义费、学生补考成本、教学活动费等。
3)学生费用预算由学生处根据学生助学金支出、学生活动要求编制。
4)招生就业支出由招生就业处提出预算。
5)后勤、学院发展支出预算由院领导决策后由总务部门编制预算。
6)党务工作及宣传费用由党委办公室编制预算。
7)日常公用支出及其他支出预算由财务部门编制;各业务处室编制的年度预算交分管院领导(责任中心负责人)审查后送财务部门汇总。
四、预算的执行
各预算管理责任中心要保证分管的各项工作顺利完成,管好用好分块资金,确保预算执行。
为了保证预算的顺利执行,财务部门必须做好信息反馈工作,在编制上报上级的财务月报表的同时,按月及时提供《学院内部管理预算执行报表》,送达各预算管理责任中心负责人。
五、预算的调整
由预算责任中心提出调整申请,财务处负责汇总,提交院长审查。
预算实行分级调整,对于10万元以下(不包括10万元)的预算由院长批准调整,10―30万元(不包括30万元)由院长办公会批准,30万元以上经预算管理领导小组批准。
预算调整时间:原则上半年作一次调整,结合学院实际具体定为上学期放暑假前。
六、预算的分析、考核和监督
财务部门在按月提供的《学校内部管理预算执行报表》中应对预算执行情况进行分析,提出出现偏差的原因、改进措施。分析当年年度执行资料,总结预算管理经验,为下一年编制预算提供重要资料,使预算管理更上一台阶。年末,根据《学校内部预算管理预算执行报表》,由院长、学院预算管理领导小组对各预责任中心进行业绩评价,充分调动各责任中心的管理积极性。
6.企业财务预算管理制度 篇六
第一章 总则
第一条 为了提到企业的经济效益,保障全年经营目标的顺利实现,结合集团企业实际情况制订本制度。
第二条 本制度是为促进企业建立、健全内部约束机制,进一步规范企业财务管理行为,推动企业加强预算管理的全面开展。
第三条 本办法适用于集团总部及所属分公司公司。
第二章 财务预算基本内容
第一条 企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。
第二条 预算是以经营利润为目标,以现金流为核心进行编制,并主要以财务预算报表形式予以充分反映。以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。
第三条 预算的内容包括:业务预算、资金预算、收入和成本预算、经营成果预算、资本预算、筹资预算。
第四条 企业财务预算一般按编制,月份落实、季度内调整。资金预算为月度上报。
第三章 预算组织分工
第一条 企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责,财务总监负责预算管理工作,财务部主管人员负责各单位或部门的预算执行工作。
第二条 各公司和部门的负责人负责本单位或部门的财务预算工作,并指定专人负责预算资料的上报工作,预算工作对企业法定代表人负责。
第三条 预算时间:资金预算每月25日上报到财务总监,报表见附件1.第四条 财务总监审核后27日上报到企业总裁。
第五条 总裁对公司资金预算方案进行审核批准,审核批准时间为27--29日。30日批复后的资金预算传到交到财务总监以便下月执行。
第四章 财务预算的编制
第一条 企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行,并遵循以下基本原则和要求:
一、坚持效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理;
二、坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制;
三、坚持权责对等原则,确保切实可行,围绕经营战略实施。
第二条 企业编制财务预算要按照先业务预算、资金预算、收入和成本预算、经营成果预算、资本预算、筹资预算流程进行,并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。企业根据发展将逐步进行。
第三条 业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算,一般包括销售或营业预算、制造费用预算、产品成本预算、采购预算、期间费用预算等,企业可根据实际情况并参照公司具体要求逐步进行编制。第四条 资金预算按照各月资金预算表进行。
第五条 收入和成本、经营成果预算由财务部各主管进行。
第六条 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。
第七条 筹资预算是企业发展过程中需要的长短期借款、利息、利率及还本付息的预算,主要依据企业现有资金和有关资金需求决策资料而定。
第八条 企业应当按照公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径逐步进行编制。
第九条 企业财务预算可以根据不同的预算项目,分别采用固定预算、弹性预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时,为确保预算的可执行性,可设立一定的预备费作为预算外支出。
第十条 编制企业财务预算,应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议 批准、下达执行等编制程序进行编制。
财务预算编制结束后,预算于当年11月底前将财务预算方案上报集团公司总裁,经审查、平衡后批复执行。
第十一条 预算的编制日程:预算的编制,自预算上一年的10月1 日开始至11月25日全部编制完成,并在次年1月底前分解落实财务预算指标。资金预算编制时间每月25日完成。各企业要依照企业全面预算管理要求编排预算,并制订详细的编制日程和要求,确保财务预算的顺利编制。
第五章 财务预算的执行、控制与差异分析
第一条企业财务预算一经批复下达,各预算执行单位必须认真组织实施,并将财务预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位,形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理,同时运用项目管理、数量 管理等方法。
第二条 企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项 经营活动的基本依据,将预算逐步细分为月份和季度预算,以分期预算控制确保财务预算目标的实现。
第三条 企业应强化现金流量的财务预算管理,按时组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支付,调节资金收付平衡,控制支付风险。对于预算内的资金拨付,按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出,应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续、无发票、无预算的项目支出,一律不予支付。
第四条 企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算,努力完成利润指标。一般情况下,没有预算的,要坚决控制其发生。对费用预算实行不可突破法,节约奖励,且预算项目之间原则上不得挪用。
第五条 在日常控制中,企业应当健全凭证记录,完善各项管理规章制度,严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率 标准,加强适时的监控。
第六条 在管理过程中,对纳入预算范围的项目由预算执行单位和部门负责人进行控制,财务部总监负责监督,并借助计算机系统网络进行管理。预算外的支出由财务总监汇总上报总裁批复后执行。预算内资金由财务总监负责,预算外资金由总裁负责。
第七条 企业必须建立财务预算报告制度,要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目,总裁责成财务总监对责成有关预算执行部门查找原因,提出改进经营管理的措施和建议。
预算差异分析报告应包括以下内容:
(一)本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额;
(二)对差异额进行的分析;
(三)产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。
第八条 企业财务总监应当利用财务报表监控财务预算的执行情况,及时向总裁提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息,促进企业完成财务预算目标。
第六章 财务预算的调整
第一条 下达执行的财务预算,一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,致使财务预算的编制基础不成立,或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的,可以提出调整财务预算。
第二条 提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化,影响财务预算目标的实现时,应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力,或采取其他措施来弥补,只有在无法弥补的情况下,才能提出财务预算修正申请。
第三条 确需调整的财务预算,应当由预算执行单位或部门向财务总监提出书面报告,阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度,提出财务预算的调整幅度。由财务总监上报总裁批复后才可调整。
第七章 财务预算的专评与激励
第一条 预算终了,财务总监应当向总裁报告财务预算执行情况,并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。
第二条 财务预算的考评具有两层含义:一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价,即对经营业绩进行评价;二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施,通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施,达到 “人人肩上有指标,项项指标连收入”。
第三条 预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要,制定考评细则。考评应遵循以下原则:
一、目标原则:以预算目标为基准,按预算完成情况评价预算执行者的业绩;
二、激励原则:预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据,考评必须与激励制度相配合;
三、时效原则:预算考评是动态考评,每期预算执行完毕应及时进行;
四、例外原则:对一些影响预算执行的重大因素,如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等,考评时应作为特殊情况处理;
五、分级考评原则:企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。
第四条 为调动预算执行者的积极性,企业可以制定激励政策,设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。
第五条 财务总监应当定期组织财务预算定期和不定期审计,发现纠正预算中的偏差,预算的调整经总裁批准。并及时发现预算执行中存在的问题,充分发挥内部审计的监督作用,维护财务预算管理的严肃性。
第八章 附则
第一条 本制度关于资金预算和财务报告制度自2014年6月1日 起执行。
第二条 制度中相关内容根据企业实际情况和需要再拟订相应的实施细则,并组织实施。
7.财务预算管理工作总结 篇七
一、新常态下人民银行财务预算管理面临的新形势
(一)实行中期财政规划管理,增强预算管理前瞻性
根据预算改革思路,财政部门应会同各部门研究和实施中期规划管理,根据国民经济和社会发展规划、政府宏观调控政策、部门职能和事业发展需要,合理确定规划期内的支出总量和结构,并以此指导分年度预算编制和实施周期性管理,以提高预算编制的前瞻性。中期财政规划以三年为周期,逐期滚动编制,中央预算单位于2015 年首次编制了三年滚动财政规划。
(二)加快健全预算标准体系建设,提升预算管理科学性
科学可行的预算标准,是预算编制的重要依据,是保证预算资金分配公平公正的重要原则,是强化预算管理科学性的有效手段。预算单位应进一步完善基本支出定额标准体系,加快推进项目支出定额标准体系建设,充分发挥支出标准在预算编制和管理中的基础支撑作用。
(三)全面推进预算绩效管理,优化预算资金使用效益
中央预算单位贯彻落实中央八项规定和国务院“约法三章”有关精神,厉行勤俭节约,应全面推进预算绩效管理,强化支出责任和效率意识,提高财政资金使用效益。
(四)强化预算执行监管,硬化预算约束力
中央预算单位应逐步建立科学合理的预算执行与编制结合、预算执行进度考核等机制,实施预算执行进度通报和监督检查等制度,全面强化预算执行过程的监控与管理,硬化预算约束力。
(五)规范理财行为,严肃财经纪律
财经纪律是财经工作中必须遵守的行为准则,也是预算管理制度改革取得成效的重要保障。要规范理财行为,严格按照规范的程序和要求编报预决算,按规定的用途拨付和使用财政资金,预决算编报都要做到程序合法、数据准确、情况真实、内容完整。
(六)积极推进预决算公开,打造阳光透明财务
推进预算公开,增强政府理财工作的透明度,让财政资金在阳光下运行。中央和地方所有使用财政资金的部门除涉密信息外,均应公开本部门预决算。人民银行当前只有总行披露了全系统预决算报告,尚未要求分支行进行公开披露,未来可能要求披露的范围越来越广泛,项目也会越来越细化。
二、当前人民银行财务预算管理工作存在的主要问题
自2006 年以来,人民银行实行部门预算管理模式,同其他部委相比,人民银行作为我国中央银行,财务预算管理制度具有特殊性:一是编制范围相比其他部委较小,仅包括各项费用支出,不包括业务性收支;二是财政部对人民银行的费用仍实行指标控制,并不核拨资金,而是在规定的指标范围内以收抵支。作为中央银行,其职能的特殊性决定了部门预算管理体制的许多方面并不完全适用于人民银行,近年人民银行财务预算管理工作来呈现出了较多的问题和矛盾,当前预算管理模式难以满足履职有效需求,更加难以适应新常态下的财务预算管理体制改革的新形势。
(一)财务预算管理理念的偏差
1、预算管理观念陈旧。总是囿于传统思维、困于习惯作法、限于传统内容,在预算编制及执行中严重存在“四重四轻”现象:即重预算指标分配,轻预算控制;重资金申请,轻执行管理;重规模,轻效益;重增量资产,轻存量资产。导致预算执行监管不到位,资金使用经济效益不高。
2、预算执行缺乏“经济性”考量。人民银行在履职成本既有固定不可控成本,也有很大一部分的可控成本。可控成本的支出水平和效率很大程度上决定于人民银行的成本控制水平。但是当前人民银行现代化的成本控制意识淡薄,很少会分析履职过程中的成本和效益,预算执行过程缺乏“经济性”考量,办事不计成本,造成资金浪费,加剧了财务资源供需矛盾。
3、预算管理“合力”观念欠缺。人民银行各部门全局观念和配合意识薄弱,预算的编制主体、执行主体、责任主体意识不强,预算编制基本以财务部门为主导,业务部门被动参与,往往认为预算是财务部门的工作,与本部门没有直接关系,不予重视,应付的多、扎实的少,造成预算脱离实际。
(二)财务预算管理制度难以匹配履职实际
1、财务预算管理制度更新滞后。一是制度更新与预算改革不同步。《中国人民银行财务管理制度》、《中国人民银行预算管理规定》 分别于1997 年和1999 年制定,此后均再未修订,然而,人民银行自2006 年后实行部门预算改革,预算编制方法和程序、预算科目以及预算执行标准等方面都发生了较大变化,造成了较多的制度“盲区”。二是制度更新与职能变化不同步。近年来人民银行新增征信、反洗钱、金融稳定等重要职能,而新的履职需求没有体现在已有的制度中,不能在制度上给予支持。
2、刚性控制导致的结构性矛盾。按照现行财政部相关制度要求,人民银行预算一经正式批准,必须严格照规定的项目和金额执行,指标不能突破和调剂。财政部并未完全考虑人民银行作为央行的特殊职能需求,对人民银行财务预算管理强调刚性控制,“结构性剩余”和“结构性短缺”现象严重,结构性需求矛盾突出,极大的增加了预算财务管理的风险。比如,人民银行工资计划与人员经费不匹配、离退休人员医疗费和津补贴等支出占用在职人员经费等问题长期存在,已严重影响人民银行履职职能。
3、项目归属不合理。部分基本支出性质的支出科目归属为项目支出不尽合理,如货币发行费、电子设备运转费、网络租赁费、反假币经费等,理应属于常规性的、维持机构和业务运转的必不可少的刚性支出,在性质上更接近于基本支出,但部门预算中把其归为项目支出,缺乏科学性和合理性。
(三)财务预算管理信息化落后
2009 年人民银行财务综合管理系统投入运行,财务预算管理信息化水平有了较大提升,但是系统建设不完善,未实现对财务预算的“综合管理和控制”目标,信息化支撑作用不明显。
1、相关功能未启用。从目前该系统使用情况来看,主要侧重于经费核算方面,财务分析、预算指标控制、项目管理等多项功能模块并未完全启用,弱化了综合预算管理和控制的实效。
2、系统过于封闭。系统并未与中央银行会计核算数据集中系统(ACS)、国库会计数据集中系统(TCBS)、货币金银管理等系统对接,不能实现数据共享,财务报表编制必须手工采集相关系统数据,每季末还需从营业部门ACS系统中手工导出数据,同时国库会计核算系统数据依然采用手工录入方式采集,工作效率较低,存在较大风险隐患。
3、部分功能欠缺。一是系统缺乏强化成本控制和预算绩效管理的相关功能模块,不适应现代会计财务管理要求。二是数据处理功能不完善。当前系统只能实现单纯数据查询和简单的统计功能,且数据采集方式过于简单,缺乏数据挖掘和分析功能,不能满足复杂的管理需求,在对预算执行情况进行非现场监管的过程中,只能使用手工进行数据处理和分析,效率较低。
(四)人员素质难以匹配现代化预算管理需求
现代化的财务预算管理是一项高度综合性的工作,对财务人员综合素质提出了较高要求。目前基层人民银行财务人员结构性矛盾突出,人员老龄化严重,业务水平参差不齐,再加上财务预算的纪律性、规范性要求越来越高,程序也越来越复杂,会计财务部门业务量倍增,财务人员工作压力较大,而参加学习培训的时间和机会不多,新业务、新知识更新速度慢,懂管理又懂业务的高素质人才少之又少,难以适应现代化财务预算管理需求。
(五)预算编制失范
1、缺乏详细的编制规程。预算编制是一项较为复杂的系统性工作,其规范性和标准化要求很高。但是,人民银行尚未形成统一的规程,预算编制主要根据财政部和总行文件要求,程序和流程并不清晰,规范性和统一性较差。
2、定额标准体系建设遇阻碍。一是定额标准测算依据不足。系统化的预算管理和历史成本基础信息欠缺,定额测算过程难以对各支出构成项目进行成本驱动因素分析,测算依据不足,制定的标准主观性和随意性较强。二是缺乏科学测算方法。财政部只给出了预算定额标准测算的基本框架,难以有效指导人民银行定额标准制定实践。而定额标准测算是一项系统工程,程序较为复杂,在缺乏详细指引下难以推进。三是统一性和差异性矛盾。各级行在地区经济、消费水平、资产状况、人员结构等等方面差异性较大,如何在制定统一标准的同时将这些差异性因素合理纳入定额标准管理也是一个难题。四是定额标准并不适用于所有预算支出。如货币发行、反假货币经费、行政诉讼费等等项目受货币政策或其他难以预见的突发因素影响较大,难以确定合理的定额标准水平,不宜以定额标准控制过死。
3、预算编制前瞻性不足。预算编制尚未完全摆脱“基数加增长”模式,预算编制与履职规划缺乏联系,前瞻性不足。今年人民银行初次编制三年滚动预算,探索将预算编制与部门职责、国民经济和社会发展五年规划及相关专项规划结合,但是实际效果不明显,预算编制过程问题较多。一是尚未建立从上至下成体系的履职和业务发展规划,难以确定未来预算资源投入重点和方向,编制基础和依据不足,无法科学合理进行预算资源统筹规划和安排。二是对中期规划管理的认识不够,尚未形成统一的科学预测方法,对未来发展趋势和预算安排的判断能力有限,难以将部门预算编制与国民经济和社会发展规划,以及相关专项规划、区域规划进行衔接,滚动预算编制的细化程度也不足,尤其是第二、三年度预算难以有效细化,对实践的指导意义还不强。
(六)预算执行失秩
1、预算执行不均衡。部分行预算执行达不到序时进度指标和预算执行结构均衡要求,出现四个“不均衡”:即预算执行进度不均衡、部门之间不均衡、人员经费支出和项目经费支出不均衡、基本支出和项目支出不均衡。
2、财务风险形势严峻。当前,基层人民银行财务规范性还存在一些问题,财务风险形势严峻,主要原因:一方面是应对当前部门预算体制下刚性预算控制导致的结构性需求矛盾的“无奈之举”;另一方面是预算执行过程监管不到位,当前上级行对下级行预算执行情况监测手段单一,重事后监督检查而轻事前、事中风险监控,对财务风险的预见性不强。
3、成本控制环节缺位。人民银行财务预算管理过程中,成本意识较为薄弱,成本会计理念尚未运用于实践,缺乏对履职相关成本数据和信息的收集、整理、分析和运用,成本控制环节缺位,预算资金的使用缺乏“经济性”。
(七)预算绩效评价失位
人民银行从2012 起开展预算绩效评价试点,对部分项目支出推行预算绩效管理,该项工作逐年推进,但是目前进展缓慢,应用范围较窄,尚未发挥实效。
1、绩效观念淡薄。一方面“,投入型”财务预算管理模式下,预算执行单位忙于“要钱要项目”,忙于预算“投入”,对实际“产出和效果”缺乏关注,预算支出责任意识和绩效观念不强。另一方面,绩效理念尚未深入人心,大部分人对预算绩效概念较为陌生,实际上各业务部门才是预算绩效评价的责任部门,是预算资金的使用部门,预算资金“产出和效果最大化”的实现是所有业务部门和人员共同努力的结果,因此单纯依靠会计财务部门预算绩效管理难以深入推广。
2、配套制度和机制不健全。一是缺乏制度依据和指引。人民银行财务预算相关制度滞后于理论和实践的发展,其中并未提及预算绩效管理相关内容,也并未建立专门的管理办法规范绩效管理工作。当前主要参考财政部相关制度执行,照搬制度并不适用于人民银行特殊需求与实际。二是配套机制不完善。预算绩效运行跟踪监控、绩效评价组织实施、评价结果应用等配套机制尚未建立,预算绩效工作往往流于形式,盲目性和随意性较强,并未能达到提高资金“产出和效果”的实效。
3、绩效评价指标体系设置难度较大。人民银行职能和业务活动的具有特殊性和复杂性,建立一套符合实际的绩效评价体系难度较大。一方面,履职过程中不可预见因素较多,由于国家经济、政策以及其他突发因素影响将导致实际产出和效果偏离预算绩效目标,比如货币发行费相关的发行业务量指标受经济状况、国家政策因素影响较大,实际情况往往难以符合预期指标值;另一方面,人民银行许多预算支出的产出和效果难以评估和量化。比如,社会大众对假币的识别能力、安全防卫意识和水平等难以以指标形式具体量化。
三、国外央行财务预算管理模式借鉴
美、德、巴西、日本等国央行预算管理体制典型性较强,对解决当前我国中央银行财务预算管理的问题和适应新常态下履职需求,具有较高的参考价值。
(一) 战略框架指导下的财务预算体制典型-美联储财务预算管理模式
美国联邦储备系统(以下简称“美联储”)具有较高的独立性,它以私有制形式行使公共职能,运营经费来源于自身盈利,不依赖于财政拨款,财务预算也无须报财政和国会批准,年度预算由联邦储备理事会审批,年终其收支轧抵后利润在支付股息后上缴联邦财政。美联储年度财务预算由联邦储备委员会预算、联邦储备银行预算、货币预算相对独立的三部分组成(占比分别为12%、74%、14%左右),每部分均有独立的编制主体和不同的编制程序。
美联储以四年为周期建立战略框架,指导未来四年的运营活动,预算编制基于该战略框架,服务于战略框架中具体规划和目标的实现。以2015 年美联储预算编制为例,预算编制程序如下。
1、联邦储备委员会预算编制。基于美联储2012-15 年战略框架的指导,按部门、机构和独立的账户分类构成,具体编制过程:(1)预测并提出预算预计增长目标。首席营运官和首席财务官与美联储理事会在充分沟通协调的基础上,提出预算预计增长目标提案。(2)编制预算草案。委员会首先编制支持当前运营的基础预算,在此基础上,每个业务部门测算为实现下一预算周期业务目标所需要的新增计划以及持续运营过程中资金节约的潜力形成预算草案。(3)初步审查和完善。财务部门审查各部门、机构提交的预算草案,包括提出的新增计划和成本节约的潜力,并协同所有部门和机构完善预算草案,将各部门、机构所申请的预算与预算预计增长目标进行衔接。(4)高层进一步审查和完善。首席运营官和首席财务官随后与执行委员会和美联储理事会进行充分沟通协调,进一步审查和完善提交的预算,在战略框架范围内评估每项新计划和确定的结余,不符合战略框架确定主题的新计划不纳入预算编制范围,需要以结余资金弥补。(5)最后审批、审议。预算提交美联储理事会审批,通过后提交委员会全体进行审议。(6)预算执行与监管。最后执行,并对全年预算执行情况进行监测,按照部门和账户分类按月定期进行预算执行情况分析,分析和报告预算执行偏差。具体过程如下图1 所示:
2、联邦储备银行预算编制。美联储下辖12 家储备银行,每年各储备银行根据战略框架,为来年设定主要经营目标,为实行经营目标谋划战略,评估所需的资源,并监测结果。储备银行预算按照职能领域分类,服务于每项职能目标实现,日常费用和支出归集和分摊于每项职能。具体编制过程如下:(1)管理层形成指导意见。储备银行、储备委员会管理层以及业务领域负责人为即将到来的预算年度预算编制提出指导性意见。(2)编制预算草案。储备银行参考该意见编制预算,并提交给高级领导层审查,判断相关内容是否符合美联储系统和储备银行的战略目标,不符合战略目标的内容将不能纳入预算编制范围。(3)委员会审查预算材料并论证科学性、合理性。初步审查和修改完善后,储备银行提交初步预算信息给委员会进行审核,包括文件和支撑预算申请依据的材料。委员会工作人员在单独和综合考虑全系统战略和其他银行计划基础上,分析预算草案的科学性和合理性。(4)最后审批与审议。美联储理事会对预算进行审批,委员会全体成员最终审议通过。(5)预算执行与监管。最终执行,储备银行和委员会工作人员监督的实际预算执行情况。具体流程见下图2 所示:
3、货币预算编制。委员会定期监测流通货币的投放、回笼和不适宜再流通货币的销毁数量,能够高效掌控货币的流通需求。基于按月监测结果,考虑运营以及其他政策影响的基础上,对流通货币投放和回笼的增长率进行预测,从而委员会能够有效评估需从印钞局预订多少货币来满足市场的货币需求。委员会向印钞局支付生产货币的所有成本,其预算编制程序如下:(1)根据需求下订单。每年八月,储备银行运营和支付系统部门根据委员会专员对货币需求的评估向印钞局下一个财政年度的货币印制订单。(2)评估预算需求。每年九月,委员会员工评估年度货币预算支出,包括货币印制费(基于对印钞局提供的生产成本进行评估)、某些印钞局的其他成本、货币教育项目支出、货币运输和反假货币研究等。(3)审批。美联储理事会审批货币预算提案。(4)执行与监管。美联储理事会主席将货币预算提案提交委员会最后执行并监管执行过程。
美联储财务预算管理模式具有如下特征:一是规范严谨的预算编制程序。从上述编制过程可见,美联储预算编制各部门、各层级职责清晰,审核层级和程序规范严谨,预算审查和修改整个过程各部门、各层级进行了充分的沟通协调,实现了各部门、各机构预算需求与美联储全系统预算增长目标的良好衔接,保证了预算编制的准确度。
二是预算编制的前瞻性较强。(1)实施基于战略框架的预算管理模式。美联储对未来四年履职建立了战略框架,确定了履职的重点方向,为预算编制提供了参考依据,将是否符合战略框架主题作为评定相关内容是否纳入预算编制的范围的标准,持续致力于实现战略目标,履行财务责任,为委员会的目标和宗旨实现提供必要的财务保障。(2)具有预见性和弹性的预算管理模式。预算编制和执行过程中,美联储重视预算与实际运营模式以及历史支出趋势结合,在充分评估实现职能目标所需资源的基础上,综合考虑未来关键影响因素,充分预见了未来的不确定性,预算编制的前瞻性较强,能够充分满足战略目标需求,同时将原则性与灵活性结合,保证预算管理的弹性。
三是预算财务管理体现央行特殊性。一方面,为了充分保证中央银行“货币发行和流通管理”关键职能目标实现,美联储的货币发行与流通管理相关的支出都在货币预算中列支反映,每年约占整体预算的14%左右,充分体现了央行“发行的银行”特征。另一方面,联邦储备银行按监督和管理、向金融机构和公众提供服务、货币和经济政策、向财政部及其他政府机构提供服务、有偿服务等履职职能领域设置科目账户,同样也体现其中央银行履职特性。
四是注重预算执行监管。(1)战略框架指导成本控制。美联储2012-2015 年战略框架中将“建立一个降低成本的科学方法和一个维持高效率和高效益使用财务资源的预算增长目标”作为六大战略主题之一,可见其对于成本控制以及预算绩效的重视程度。在战略框架指导下,理事会在考虑执行战略主题需要的资源,以及预算的增长目标来编制预算以及在预算执行过程中有效控制成本,首要原则是满足战略目标需求,其次是有效控制成本。(2)先进的成本控制系统实现精细化管理。储备银行全年的财务业绩主要依靠成本会计系统、计划和控制系统(PACS)系统进行全面的监控。在系统中,所有的央行职能的费用由业务领域进行划分,相关的成本和日常费用,归集和分配于这些领域,通过系统能够将实际支出与预算进行动态比对,随时掌控预算执行进度和偏差,极大的提高了预算执行控制能力。依靠先进的预算监控技术和工具,美联储年度预算决算数与预算数差异较小(见表1),2006-2014 年预算与实际支出数差额比例控制在-5.61%-0.64%之间,除2007 年执行数超过预算数以外,其他年度均控制在预算范围内。财务预算独立性较强的美联储,这充分体现了其超强的预算执行“自控力”,且从历年增长趋势来看,预算与实际支出变动均较为平缓,增长率控制在降较低水平(见图3)。
(单位:百万美元)
(二) 高效成本控制的预算财务体制典型- 德国、巴西央行财务预算管理模式
1、德国央行财务预算管理模式。德国央行预算由中央银行董事会审批,无须通过财政部核批,也不用接受政府的监督检查,具有比美联储更加“超然”的独立性。但是,德国央行形成了高效的成本控制管理体系,对预算执行具有高度的“自控”能力。德国央行将成本高效作为运营管理目标,设立成本中心和专门的成本控制部门,全面运用成本会计理念、方法和技术,构建了完备的数据体系和稳定的操作系统,实现了对资金和成本的动态掌控,能够对计划成本与实际开支情况进行实时监控,按月进行预算执行情况分析,排查风险和偏差,实现成本高效目标。同时,系统化的成本管理信息也为预算编制和管理提供了参考依据,提高了预算编制的准确性。
2、巴西央行财务预算管理模式。最大的特点就是采用作业成本法建立了高效的成本管理系统,通过该系统巴西央行能够实现对履职成本进行动态分析、评估和控制,杜绝预算资源浪费,极大的提高了预算资源的经济性和效率性。
(三) 严格而具有弹性的财务预算体制典型-日本央行
日本央行财务预算不依赖于财政拨款,具有一定的独立性,但是预算需经过日本大藏省(即财政部)审批,预算执行也要接受大藏省的监督和检查,大藏省对日本央行实行较为严格的预算管理体制,类似于人民银行当期部门预算体制,但是同时保证了其预算管理的弹性,以保障央行特定职责的实现。
1、设置预备费科目,以备特殊需求。日本央行预算主要由基本支出预算和行政支出预算构成, 设置大、中、小三级预算科目,大科目有货币印刷费、国库业务经费、人员经费、交通通信费、修缮费、一般事务费、固定资产购置费、预备费八项。其中,预备费较为特殊,它是备用待调整预算资金,主要是为了在前七项大科目的预算资金不能满足履职需要,但又必须大量增加费用开支时,作为的“备用”的预算资金。当然,日本银行也不能随意动用预备费,除非是特殊情况。
2、大藏省对日本央行预算财务监督坚持原则性与灵活性结合。大藏省对日本央行的预算管理要求较为严格,审批权限较大。日本央行一般不能进行八个预算大科目指标之间的调剂,确需调剂,必须事先征得大藏省的许可。但是,日本央行能自行决定费用预算的中、小科目指标的之间的调剂。虽然大藏省掌控了对日本央行费用预算的审批权,但实际上很少使用这种审批权力,无论是对报批范围的界定,还是在提高批准手续的透明度方面,都充分考虑了日本央行在业务开支、维持机构运作领域的独立自主性。1998 年以来,大藏省对日本银行上报的经费预算都是全额批复,从未核减过。
总而言之,美、德、巴西、日本等国央行财务预算管理实践给予我们如下启示:一是建立中期战略框架意义重大,预算编制、预算执行控制均应以战略框架为指导,确定方向和原则。二是财务预算管理主要实现两个目标:首要目标是高效满足战略框架下特定主题的履职需求,促进履职目标实现;次要目标是强化预算约束力,控制预算执行风险,实现成本高效。三是财务预算管理体制应体现央行特征,必须保持一定的独立性,实行较为灵活的弹性预算控制方式。四是完备的信息数据库体系和先进的财务预算管理系统,极大的提高了预算财务管理的效率和水平。
四、新常态下的人民银行财务预算管理工作转型思考
基于新形势下的新要求,根据人民银行履职实际和财务预算管理特征,参考国外央行先进经验,可将新常态下的人民银行预算财务管理目标设定为:一是科学、合理配置资源,充分保障履职需求;二是实现成本高效、风险可控,提高资金使用效益。为此,必须加快深化转型,从现代化的预算财务管理理念指引、标准化预算财务管理体系规范、信息化技术支撑、高素质人才保障、预算财务管理与履职规划和目标结合(预算前瞻性)、部门预算体制(财务预算管理与履职匹配性)、预算执行过程监管水平、绩效问责能力等八个方面进行深化改革(改革思路和框架如上图4 所示)。
(一)推进管理理念转型,引导现代化的财务预算管理模式建设
1、加快转变预算管理观念。将人民银行各级行预算执行和控制情况、资产管理情况、预算资金绩效水平等作为会计财务工作重要考核指标,作为预算资源分配参考依据,促进各级行改变传统思维,加快转变“重分轻管”观念,纠正“四重四轻”现象。
2、引入现代化预算管理理念。将高效成本控制作为预算财务管理重要目标,引入战略管理、管理会计、成本会计、预算绩效、风险管理等现代化财务预算管理理念,提升预算管理的精细化水平,尤其是预算执行过程要强化成本效益分析,多进行“经济性”考量,形成勤俭节约的财务预算管理思维。
3、形成“全行财务预算”观念。强化会计财务部门预算财务的统筹管理职能,进一步明确各部门财务预算管理的预算编制主体、执行主体、责任主体的权责关系,做好预算财务工作的宣传和培训工作,促进观念更新,赢得全行理解和支持,形成“全行财务预算”观念。
(二)推进标准化体系建设,提升预算财务管理规范性
1、完善制度规范适应人民银行履职现状。一方面,对《中国人民银行财务管理制度》、《中国人民银行预算管理规定》等预算财务管理制度相关内容进行修订,适应部门预算改革以及人民银行职能新变化,充分体现新增的征信、反洗钱金融稳定等重要履职需求;另一方面,根据财政部预算编制相关要求,结合人民银行实际情况,研究制定统一的《人民银行预算编制操作规程》,明确预算编制原则、方法以及具体操作流程,明确各部门、各级行预算编制责权,促进预算编制的规范化和标准化。
2、加快推进定额标准体系建设。(1)探索建立人民银行预算财务管理基础信息库,为定额标准测定提供依据。各级行应收集整理单位基本情况、历年预算执行情况、资产、人员、工资、历史成本等方面基础信息,形成系统化的数据库,为科学测定预算定额标准提供数据和信息支撑。(2)建立《人民银行预算定额标准管理办法》,指导定额标准建设和运用。建立统一的定额标准管理办法,确定预算定额标准适用范围,明确测算原则、方法、依据和流程。(3)逐步建立符合实际的定额标准体系。各级行在基础数据库不断建设和完善的同时,要强化对数据的分析和利用,使用因素分析法,对各项费用和支出进行逐层分解,分析每项费用和支出的关键成本驱动因素,科学测算相关费用和支出的标准定额水平,以地市为基本单位,逐步建立从上至下的定额标准体系,下级行制定标准参考上级行,并结合辖内实际,考虑差异性因素。科学合理的定额标准应通过测算固定定额、浮动定额和动态调整项目结合的方式确定,固定定额等同于“固定成本”,是人民银行基本支出中的“刚性支出”需求;浮动定额应根据各级行所的职能范围、业务状况、所处地区经济状况和消费水平等差异性因素来确定;而动态调整项目指的是根据特殊经济期间或不可预计因素以及相关政策因素变动而进行动态调整管理的部分。
(三)健全财务综合管理系统功能,强化信息化支撑作用
1、启用和扩展已有功能模块。(1)启用预算管理模块。通过设置费用指标控制方案和费用执行进度预警提示,即时提示辖内各级行费用执行情况,确保费用执行节奏平稳。(2)扩展财务分析功能模块。根据财务分析个性化需求设计多种分析方案,合理采集数据信息,使用相关模型和指标进行横向和纵向分析,实现数据自动处理,图形、表格自动生成等功能,成为财务分析工作的重要工具。(3)启用“项目管理”模块功能。通过应用项目管理模块,建立标准化的项目库,实现对项目过程的监管,切实提高项目管理水平,提高项目资金产出效益。
2、建立与相关业务系统连接。打破原有封闭式结构,设置数据连接通道,实现系统与相关系统对接。(1)实现系统与ACS、TCBS等业务系统对接,实现数据共享,提高财务报表编制效率,降低人工处理报表数据的风险隐患。(2)探索实现财务综合管理系统与固定资产、人员信息统计、工资统发等系统实现对接,统筹和利用现有资源,建立人民银行财务预算管理基础数据库,为科学测定预算定额标准以及预算编制提供数据和信息支持。
3、增加和完善相关功能模块。(1)增加成本控制模块。运用成本管理理念,以部门或作业为成本中心,实现成本归集与分摊、成本分析等功能,为定额标准测算提供历史成本信息,探索将成本会计运用于人民银行财务预算管理实践。(2)增加预算绩效管理相关功能模块,将绩效目标设置、绩效跟踪监控、绩效评价等内容融入系统功能,借助信息化系统深入推进预算绩效管理工作。(3)利用大数据技术,完善数据库管理功能模块,增强系统对数据的采集、挖掘、分析等功能,使会计财务人员能够使用系统对财务数据进行高效加工处理,满足非现场监测以及财务分析等工作对数据处理的需求。
(四)建设高素质人才队伍,保障财务预算管理履职需求
1、加大培训和教育力度。坚持“理论与实践结合、全面性与重点性结合、知识传授与思想教育结合”原则,开展多种形式、多种层次的培训和教育,重点要加强中期财政规划管理、预算绩效管理等新知识、新业务的培训,结合新常态下的预算财务管理新形势多开展财经纪律警示案例教育,丰富会计财务人员知识结构,提高政治政策素养。
2、优化人员结构。一方面,人员招聘应适当向考虑基层人民银行人员年龄结构的更新度和衔接度,逐步解决人员老龄化问题,防止因退休潮而出现的空岗现象,确保支行工作不断层;另一方面,要对会计财务部门当前履职实际工作量进行准确把握,保证人员编制与业务需求相匹配。
3、合理进行人员岗位配置。在现有人员编制基础上,加快岗位轮换制,优化岗位配置。不仅仅在部门内部轮换,而且要加强部门之间的轮换,为培育综合性业务人才提供良好的途径。
(五)稳步推进中期规划管理,提高预算前瞻性
1、重构人民银行预算编制程序。借鉴美联储战略框架预算管理模式,根据财政部中期规划预算改革思路,重构人民银行预算编制程序:(1)编制中期规划,确定预算支出重点方向。人民银行总行应根据履职情况、国家政策、社会经济发展规划确定未来三至五年履职重点方向,评估实现中期目标所需资源,编制中期履职规划,并确定分年实施目标;总行各业务部门根据本部门职责分解落实中期规划,确定三至五年业务发展重点方向,评估业务需求,编制业务三至五年业务发展规划,并确定分年业务发展目标。(2)科学预测预算增长目标。根据中期履职规划和业务发展规划评估预算资源需求重点,参考预算支出历史增长趋势,根据本年履职、国家政策、社会经济发展等情况综合评估预测,合理确定全系统预算支出整体增长目标,为预算编制提供参考基础。(3)编制三年滚动预算。根据中期履职规划和业务发展规划,各级行分解确定本行履职和业务发展目标,合理评估所需资源,按照财政部要求,以预算增长目标为基础,在总行统筹安排下编制三年滚动预算,由总行汇总报财政部审批,并将预算编制与预算绩效管理结合,合理确定绩效目标,作为考核预算资金效益的依据。(4)预算执行与监管。根据财政部下达的预算控制数执行,对执行过程实施监管,并强化绩效问责。
2、加强对中期规划管理的调查研究。(1)加强对国外理论研究。中期规划管理理念源于国外中期预算框架(MTBF),在美国、澳大利亚、欧盟等国家和地区已经实践多年,积累了大量的经验,尤其是美联储、欧央行实施中期预算框架管理的经验对人民银行财务预算改革具有较强的参考价值。(2)探索人民银行中期财政规划实施路径。总结首次滚动预算编制遇到的问题和实践经验,探索适宜于人民银行的中期财政规划实施路径,明确编制依据、预测方法、编制程序等问题,加强部门预算编制与国民经济和社会发展规划、政府宏观调控政策、部门职能和事业发展需要的衔接,增强预算安排的前瞻性、针对性和有效性,更好地服务于履职目标实现。
(六)适当调整当前部门预算体制,增强预算与央行履职匹配性
人民银行财务预算管理体制必须保持一定的独立性,不适宜以单纯的部门预算模式实行刚性控制。当然这里所说的独立性并非美德等国家央行超然的独立性,因为我国国情和经济体制不同于美德,央行的职能和体制也不同,根据我国实际情况,建议人民银行在当前部门预算制度下,借鉴日本央行经验,对财务预算实行弹性管理模式,具体可以从以下几个方面调整:
1、增设“机动经费”项目。参考日本央行财务预算管理经验,并借鉴国家税务系统“机动经费”管理经验,在财政部的支持下,在项目支出科目下设立“机动经费”科目,作为特殊情况调剂资金,增强财务预算管理弹性。机动经费,主要是用于解决难以预见的特殊开支,切合人民银行特殊职能需求。
2、对不同性质预算支出实行分类控制原则。一是严格控制类型。对于“三公经费”、会议费、差旅费等公用经费应严格控制,规范列支,严控财经纪律风险。二是弹性控制类型。对于货币发行费、安全防卫、反洗钱经费、征信管理、调查统计等业务性的行政事业开支适宜实行弹性控制,充分满足政策性和难以预见的特殊履职需求。三是据实列支类型。对于电子设备运转费、网络租赁费、反假币经费等理应属于常规性的、维持机构和业务运转的必不可少的刚性支出,适宜据实列支。
(七)强化预算执行监管,实现风险可控、成本高效
1、完善监管机制,严防预算执行风险。一是强化预算执行过程监管。建立科学合理的预算执行进度考核机制,实施预算执行进度的通报制度和监督检查制度,强化预算执行情况分析、评价、考评,对执行过程实现有效控制。二是强化风险控制。建立财务风险预警机制,设置风险警示指标,定期通过财务综合管理系统,对财务预算执行情况进行非现场监测,及时排查预算执行偏差风险,杜绝预算执行节奏失控,规范财务行为。
2、强化成本管理,实现成本高效。借鉴德国和巴西央行成本管理实践经验,结合人民银行履职情况和财务预算管理实践充分论证引进成本管理的可行性,探索引入成本管理路径:在充分论证和研究的基础上,重构预算财务管理相关程序,在财务综合管理系统中增加成本管理和控制模块,以部门或作业(比如货币发行业务作业、征信管理业务作业)为成本中心、责任中心,逐步实现将人民银行各项履职成本分摊与归集于特定的部门或成本中心,定期对部门或作业中心成本变动进行分析,形成成本分析报告,明确相关部门成本控制责任,提高成本控制意识与效率。
(八)以绩效问责,提高资金使用效益
1、增强绩效观念。逐步转变观念,重视对预算资金“产出和效果”的分析和评价,推进投入型预算管理模式向产出型管理模式转变。会计财务部门要加强对绩效管理的统筹协调,在全系统内大力开展预算绩效管理理念宣传,组织专题培训与知识测试,让绩效观念深入人心。
2、建立相关配套措施。(1)健全相关制度规范。修订《人民银行财务管理制度》相关内容,将预算绩效管理纳入其中,明确绩效管理职权关系、实施原则、组织机构等重要内容,并制定《人民银行预算绩效管理办法》明确预算绩效管理工作具体实施思路和方法。(2)完善相关配套机制。一是建立组织协调机制。会计财务部门牵头建立财权部门、事权部门协调联动的预算绩效管理领导小组,强化对预算绩效管理工作的组织协调,负责预算绩效评价与考核。二是建立预算绩效运行跟踪监控机制。应建立有效机制定期监测预算绩效目标的实现情况,及时排除偏差,确保绩效目标实现。三是建立绩效评价结果应用机制。建立绩效评价结果通报机制,督促预算使用部门改善管理,提升绩效;建立绩效评价结果与预算分配结合机制,探索将绩效评价结果作为预算编制和预算分配的参考依据;建立绩效问责和激励机制,督促相关部门增强责任和绩效观念,提高管理效益。
8.基于预算原则的高校财务预算管理 篇八
摘要:预算管理工作的好坏关系到高校各项事业计划的完成,关系到各项资金的使用效益,甚至影响到可持续性发展。本文结合预算原则分析了高校财务预算管理及其不利影响。
关键词:预算原则;预算管理;影响
高校预算管理是财务管理中的核心工作,是事业计划和工作任务的具体表现,是学校日常组织收入和控制支出的依据,是学校财务活动顺利而有效运行的关键。随着高校规模的不断扩大,资金来源多渠道、资金支出多样化的新格局下,通过科学地编制预算、监督和控制预算执行过程,对全面掌握学校资金,优化资金配置,提高资金使用效率具有重要意义。
一、财务预算的主要原则
1量入为出,收支平衡总原则
“量入以为出”的思想最早见于《礼记》,就是根据收入的多少来定开支的限度。在高校发展的道路上,财力的有限性与各部门事业发展对资金需求的无限性矛盾太大。因此,编制财务预算要量入为出,量力而行,收支平衡,不得搞赤字预算。
2收入预算稳妥原则
支出预算是根据收入的多少来确定的,因此,在编制收入预算时,应合理测算院系部门各项可能收入,收入预算编制过大或不切实际,势必影响收入预算的执行,导致无法完成年度财务计划。收入预算编制过小的话,则无法保证学校的正常经费开支,所以必须认真、详细测算,做到资料翔实可靠、数据真实准确。
3支出预算原则
(1)保证重点,统筹兼顾,勤俭节约原则。高校应结合自身财力,对每笔支出项目精打细算,既要着眼长远发展,又要考虑教职工眼前的福利待遇;既要保证重点发展项目,又要兼顾一般项目;既要讲求局部效果,又要考虑整体利益,根据轻重缓急的妥善应对,促进高校健康、稳定地可持续发展,使有限的资金发挥最佳的办学效益。
(2)成本——效益原则。能否提高社会效益、经济效益已成为高校能否生存和发展的关键。对某些支出项目,应围绕提高经济效益和社会效益从技术、财务、成本费用、学校发展等方面进行可行性论证,根据项目的规模、性质、标准和市场行情,逐项细化和核定。
二、基于预算原则的财务预算管理
1重视预算,全面了解情况
(1)应摸底调查各院系部门的设置、人员的编制数与结构、院系学生数量和分类、材料消耗、资源配备等基本情况,测算院系部门各项收支,包括可控制收支和不可控收支。
(2)对上年度经济运行状态和决算情况进行系统的分析,分析哪些是预算外发生的,哪些是可以减少的,哪些是不必要的开支,哪些是本年度会发生的变化。
(3)了解学院的发展目标,包括学院的招生规模、学生的培养目标、学科建设目标、教师人才培养目标、实验室建设目标等,以及各个院系部门的年度发展目标。全面了解学校情况,为正确、合理、编制收入和支出奠定基础。
2全面的编制收入预算
收入预算是高校在年度内通过各种形式、各种渠道所取得的可用于学校教学科研及其他活动的非偿还性资金的收入计划,是学校完成事业计划的财力保证。包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等。高校有些部门利用掌握的高校资产进行出租活动,收取费用,或利用职权,自定标准,自行收费。将所收的这些款项不纳入院校财务部门统一管理,私设“小金库”。为了杜绝上述情况,正确地编制收入预算,掌握可使用的资金,将各项收入应按来源预测全部纳入部门预算,统一编制、统一管理、统筹安排、合理使用。这样既能明确来源构成,又能分清部门的责任,同时便于考核收入的执行情况。
3合理的编制支出预算
支出预算是指高等学校年度内用于开展教学、科研及其他活动的支出计划,包括事业支出、经营支出、基本建设支出和对附属单位补助支出预算。目前,高等学校在编制支出预算时将支出预算分为基本支出和项目支出两部分。基本支出包括人员支出和对个人和家庭补助支出及公用支出,也就是吃饭和正常维持运转经费;项目支出是指修缮、学科建设、师资队伍建设、结转自筹基建、科研等事业发展经费。
在安排各单位日常运行经费后,剩下的财力根据需要,安排各项学校发展与建设的经费。项目支出预算在其全部经费预算中所占的比重较大,项目投资的盲目性、随意性、低利用率等造成了教育资源的很大浪费,损害了学校的利益。学校一方面紧缩开支,节约有限资金,另一方面却因管理漏洞使大量资金白白流失。因此,应强化项目管理,进行可行性论证,优先安排急需可行的项目,当年安排不了的项目自动滚到下一年去。项目经费由项目经费具体使用单位到其归口管理职能部门审批,如人才培养费用由人事部门归口统一预算,教学管理经费由教学管理部门归口统一预算。各部门必须细化项目支出预算,要有详细甚至统一的定额标准。
4选择科学的预算编制方法
高校资金来源多,财务关系复杂,使得高校预算项目更为细化,为使预算编制更加准确、稳妥,应该针对不同的预算内容采用合理的预算方法。预算编制方法主要包括增量预算法、零基预算法、滚动预算法、绩效预算法等。零基预算法不受历史成本条条框框的约束,对于任何一笔预算支出,都是一切以零为起点,能有效解决部门预算经费的不均衡;增量预算法是以上年实际支出数为基础,根据学校年度的财力和工作计划,在基数上进行调整,学费等固定收支项目预算可以采用这一方法;长期发展规划的预算可采用滚动预算法,可以根据当前预算的执行情况及时进行调整和修正,使预算更加切合实际,进而优化整体支出结构。合理确定高校财务预算的编制方法,使财务预算编制变得规范化、科学化。
5加强预算执行的监督、控制与考核
预算执行控制目标应与院系部门的工作目标相呼应,对预算的内容进行监督和控制,特别是加强对项目支出预算的审计监督,形成以反馈控制为主、前馈控制与现场控制为辅的控制模式,以保证预算执行的有效进行。预算考核要从经济效益、社会效益和项目投资评价三方面考虑,考核指标的设定应遵循短期效益与长期效益相结合、定量和定性相结合的原则。年终决算报告出来后,对院系部门年度工作成果和预算执行结果进行分析并制定不同的考核指标和评价标准、奖惩制度。在收入方面,可以分析各项收入是否全部到位,将实际收入数和预算数比较,分析收入未完成的原因,以及各项收入的开发潜力。在支出方面,分析各项支出是否控制在计划之内,比较实际支出数与预算支出数的差额,哪些属于合理超支,哪些属于非合理超预支,重点分析超支原因,作出考核评价,提出相应的解决办法与措施。对完成经济指标好的单位予以奖励,对发生经济损失的责任人追究其应承担的行政、经济、法律责任。
三、预算原则的对财务管理的不利影响
第一,在“量入为出,量力而行”的预算中人为的压低某些项目经费及其开支标准,使用各种定额作为依据,反而会造成预算外开支增大或预算内挤占其他项目资金,使资金使用失去控制,同时降低了人员的积极性。笔者认为,在预算资金安排上不要一味追求节约、少花钱,限制支出的分配,应当同样重视收入与效果,做到收入、支出两手抓。
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