武大刑法博士试题集

武大刑法博士试题集（2篇）

1.武大刑法博士试题集 篇一

武汉大学刑法博士生入学考试试题（笔试）

一．中国刑法学

1990年

1．论我国刑法中的贿赂罪 2．论犯罪的故意 3．论自首的条件 1991年

1．论拐卖妇女儿童罪 2．论预备犯与犯罪预备 3．论缓刑 1992年

1．论犯罪的本质

2．论我国的死刑政策与死刑制度 3．论贪污罪 1993年

1．论我国刑法中的危害结果 2．论非刑罚的处罚方法

3．论绑架妇女儿童罪与绑架勒索罪 1994年

1．论我国刑法中犯罪构成与刑事责任 2．论缓刑

3．论制造、运输、贩卖毒品罪 1995年

1．论我国刑法中的主犯 2．论我国刑法中的死刑 3．论侵占罪与贪污罪的區别 1996年 1．论安乐死

2．论追诉实效、时效延长、时效中断 3．论生产、销售伪劣产品罪 1998年

1．论犯罪构成中的直接客体 2．论自首与立功 3．论盗窃罪 1999年

1．论犯罪的特殊主体（30分）2．论假释制度（35分）3．论故意杀人罪（35分）2000年

1．论刑法中的因果关系（35分）2．论刑罚权（30分）

3．论受贿罪的构成要件以及相关犯罪的界限（35分）2001年

1．论防卫过当（要求评析争议观点，30分）2．论追诉时效（35分）

3．论走私普通货物、物品罪（具体的法定刑不论，但有关处罚原则的规定必须论述，35分）2002年

1．论犯罪对象。（35分）2．论立功。3．论诬告陷害罪。

二．外国刑法学

1991年

1．评共同犯罪的几种学说

2．论德、日刑法中的缓刑和恩赦制度 3．论日本刑法中的强盗罪和侵占罪 1992年

1．评述西方刑法中的规范责任论和心理责任论 2．评西方刑法中的不定期刑和短期自由刑 3．试述日本刑法中的贿赂罪 1993年

1．德、日刑法中的错误理论述评.2．论西方刑法中的时效和恩赦.3．日本刑法中的强奸罪与胁迫罪.1994年

1．论德日刑法中的期待可能性 2．论西方刑法中报应刑论和目的刑论 3．论日本刑法中的侵占罪 1995年

1．论犯罪故意成立要件、故意学说 2．关于刑罚目的的理论 3．论强盗罪 1996年 1．论共同正犯 2．论自由刑

3．论德日刑法中的伤害罪 1998年 1．论共同正犯 2．论死刑

3．论日本刑法中的侵占罪 1999年

1．试论西方刑法学中的“法益” 2．试论外国刑法中的前科的消灭 3．日本刑法中的强奸罪述析 2000年

1．试述大陆刑法学中的新旧过失论之争（35分）2．西方学者关于刑罚权根据的学说评述（30分）3．试述德日刑法中的脱逃罪（35分）2001年

1．试述外国刑法中的原因自由行为理论 2．评析西方国家的罚金刑 3．论德日刑法中的抢劫罪 2002年

1．试述大陆法系国家刑法学中的因果关系理论。（40分）2．试述西方刑法学中的短期自由刑论。（30分）3．论外国刑法中的背信罪。（30分）

三．近代西方刑法学说史

1999年

1．试论贝卡里亚关于死刑的主张（30分）

2．近代学派关于刑法学的主要观点述评（35分）3．小野清一郎的构成要件理论述要（35分）2000年

1．试述贝卡里亚刑法理论中的刑罚适用原则（38分）2．试述后期古典学派刑法思想的主要内容（37分）

3．日本新派学者牧野英一的目的刑论、教育刑论述评（25分）2001年

1.古典学派关于刑法学的主要观点述评。（35分）2.李斯特的刑事责任观述评。（30分）

3.宫本英脩的犯罪未遂理论述评。（35分）2002年 一．

简答题（共四小题，每小题10分，共40分）

1．简答启蒙思想家关于法律面前人人平等的思想。2．简述费尔巴哈的心理强制说。3．简述菲利的犯罪三原因论。4．简述牧野英一的犯罪征表说。

二．论述题（共2小题，每小题30分，共60分）1．贝林格（Beling）的构成要件论述评。

2．试述团藤重光的人格行为论、人格责任论与构成要件论。

2011年北师大刑法学专业课考研试题是根据网友提供的资料整理，难免有不全之处，仅供参考。

一、名词解释（每题5分）

1.罪刑法定原则

2.假释

3.继续犯

4.生产销售伪劣产品罪

5.虐待罪

6.贪污罪

二、简答题（每题15分）

1.犯罪主体特殊身份的类型

2.犯罪既遂的类型

3.挪用公款罪和挪用资金罪的异同

4.抢劫罪既遂与未遂的界限

三、论述题（每题30分）

1.正当防卫的成立条件

2.侵占罪的概念与构成要件

2.大比武大练兵征管评估试题五 篇二

（五）总分120分 答题时间：150分钟

一.单项选择题（每题1分，共30题，共30分）1.关于税务规章，下列说法中正确的是。（）A.税务规章的效力低于法律，而高于行政法规

B.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，应当提请全国人大常委会裁决

C.人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章可以宣布无效或予以撤销

D.税务规章由国家税务总局负责解释

2.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行增值税纳税辅导期管理的期限为（）。A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.一年

3.（）是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。A.税务机关 B.财政机关 C.海关 D.工商局

4.（）统一负责全国的发票管理工作。A.国务院 B.财政部

C.国务院税务主管部门 D.财政部主管税务部门

5.在评估分析的基础上，需要纳税人说明疑点问题的环节是（）。A.实地核查环节 B.约谈说明环节 C.评估处理环节 D.评估复核环节

6.税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。拍卖或者变卖所得（）等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。A.抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖 B.抵缴税款、滞纳金、罚款以及拍卖、变卖

C.抵缴税款、滞纳金以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖 D.抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、拍卖、变卖 7.税收会计核算对象是（）。A.税款收入和滞纳金收入 B.税收资金及其运动 C.税收收入及其运动 D.其他资金及其运动

8.下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是（）。A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定 9.公告机关公告个体工商户和其他个人欠税应（）。A.每月公告一次 B.每季公告一次

C.根据实际需要随时公告 D.每半年公告一次

10.下列各项中，关于纳税保证人说法不正确的是。（）A.学校、医院等事业单位可以为纳税保证人 B.企业法人的职能部门不得为纳税保证人

C.纳税信誉等级C级以下的纳税人不得为纳税保证人 D.无民事行为能力的自然人不得为纳税保证人

11.下列原则中，不属于税务行政诉讼原则的是（）。A.人民法院特定主管原则 B.税务机关负举证责任原则 C.起诉停止执行原则

D.由税务机关负责赔偿原则

12.位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元，包括进口环节增值税50万元;消费税530万元，包括位于市区的乙企业代收代缴消费税30万元，甲本月应向所在县城主管税务机关缴纳城建税为()万元。

A.41.5

B.40

C.44

D.42.5 13.某企业2013年初有实收资本和资本公积是500万元，本年新增资本120万元，新增营业账簿12本，领取了一个专利证，一个税务登记证，该企业应缴纳的印花税为()万元。

A.660

B.665

C.670

D.910 14.2014年，某企业职工人数和资产总额均符合小型微利企业条件，当年实现应纳税所得额为15万元，则该企业应当缴纳的企业所得税为（）。A.1.5 B.2 C.3 D.3.75 15.下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是()。A.纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B.纳税人未按规定设置、保管账簿

C.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报

D.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴税款账簿，且情节严重的

16.张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元)，另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经认定为海外回流文物，下列关于张某2013年缴纳个人所得税表述正确的是()。

A.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万

B.小汽车支出可以在税前扣除

C.文物拍卖所得应并入生产经营所得缴纳个税

D.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个税

17.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（）。

A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

D.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，为投资者或者职工支付的商业保险费不得扣除

18.河南某公司房产原值1200万元，2014年6月1日将其中的40%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红30万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2014年应缴纳税房产税为（）元。A.115200 B.124320 C.120960 D.144000 19.纳税人依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起（）内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴 A.15日 B.60日 C.45日 D.90日

20.在下列关于证据的证明效力叙述中，表述不正确的是（）。A.法院的判决、裁定优于其他书证 B.原件、原物优于复制件、复制品 C.传来证据优于原如证据

D.国家机关依职权制作的公文文书优于其他书证 21.税务约谈对象应当是（）A.法人代表 B.企业销售人员 C.企业财务负责人 D.企业的财务会计人员

22.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，这里的“存款利息”是按办理退税手续当天，中国人民银行规定的()利率计算。A.活期存款

B.半年期定期存款 C.1年期定期存款 D.3年期定期存款

23.分析纳税人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标是（）。A.资产负债率 B.总资产周转率 C.净资产收益率 D.存货周转率

24.根据《税务行政复议规则》，下列选项说法错误的是（）。

A.行政复议期间，行政复议机关认为申请人以外的公民、法人或者其他组织与被审查的具体行政行为有利害关系的，可以通知其作为第三人参加行政复议 B.申请人、第三人可以委托l至2名代理人参加行政复议

C.申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书，特殊情况除外

D.被申请人应委托本机关以外的人员参加行政复议

25.委托方对税收违法案件中的发票采取派人参与或者哪种方式进行协查（）。A.发函

B.参与受托方税务检查 C.移交公安 D.移交检察院

26.房地产企业销售未完工开发产品 , 开发项目位于地及地级市城区及郊区的 , 计税毛利率不得低于（）A.0.05 B.0.1 C.0.15 D.0.2 27.下列科目中，年终账户冲转后无余额的是（）。A.入库税收 B.待征税收 C.暂收款 D.应征税收

28.某单位2013年全年税收收入计划为120亿元，前三季度实际完成税收收入为96亿元，前三季度税收进度比时间进度（）。A.慢了5个百分点 B.快了5个百分点 C.慢了10.5个百分点 D.快了10.5个百分点

29.现代税收管理的根本标志是（）。A.纳税人自我评定制度 B.风险管理 C.税收法定主义 D.现代信息技术

30.行政许可决定说明理由制度、执法人员表明身份制度等是下列哪一项原则的要求（）。

A.行政许可法定原则 B.行政许可公平原则 C.行政许可公正原则 D.行政许可公开原则

二.多项选择题（每题2分，共20题，共40分）

31.根据《税收征收管理法》规定，对于非法印制发票的纳税人，税务机关可以（）。

A.由税务机关销毁非法印制的发票 B.由税务机关停供发票

C.由税务机关吊销税务登记证 D.由税务机关没收违法所得 E.由税务机关并处罚款

32.下列选项中，属于案头检查的有（）A.电话 B.约谈 C.资料检查 D.资产盘点

33.下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述正确的有（）。

A.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

B.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围

C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，可以不办理纳税申报 D.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 E.减免条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告 34.下列关于小企业会计准则的说法中，正确的有（）。A.小企业会计准则下，不计提存货跌价准备

B.小企业会计准则下，盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用 C.小企业会计准则下，周转材料均采用一次转销法进行会计处理

D.小企业会计准则下，存货发生损失时直接冲减资产，不计提减值准备 E.小企业会计准则下，应当将存货成本结转为营业成本 35.在实际核算中，国内生产总值的三种计算方法包括（）。A.生产法 B.配比法 C.支出法 D.收入法 E.预测法

36.下列项目中，应计入材料采购成本的有（）。A.材料买价

B.采购人员的差旅费 C.装卸费 D.保险费

E.运输途中的损耗

37.下列项目中，属于纳税义务人权利的有（）。A.依法办理税务登记 B.多缴税款申请退还 C.申请延期纳税

D.申请复议和提起诉讼

E.对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权

38.上级税务局稽查局对下级税务局稽查局的协查质量和效率进行考核的内容主要包括以下哪些选项（）。A.协查对象的按期回复情况 B.受托方按期回复情况 C.委托方选票针对性 D.协查函的信息完整性 E.回复函的信息完整性

39.经过不断的改革与发展，目前世界各国的税收管理组织架构在许多方面呈现出趋同的特征，主要表现在（）。

A.区域性税收机构的设置受行政区划的限制 B.围绕纳税人需求设置并整合税务部门内设机构 C.设置专门的税务司法或准司法机构 D.注重税务机构职能的分离和制约 40.待解税金形成的条件是（）。A.征收人员现金税款 B.代征单位结报现金税款 C.纳税人向税务机关申报税款 D.拍卖纳税人商品结报的现金税款

41.纳税人可以申请延期缴纳税款的情形有（）。A.企业发生火灾，损失巨大

B.资金被盗，余额不足以支付当期税款

C.银行贷款即将到期，企业资金在偿还贷款后不足以支付当期税款 D.当月职工工资未发，企业资金在支付工资后不足以支付当期税款 E.企业财务人员休假

42.下列各项中，属于账簿检查相关文书的有（）。A.《调取账簿资料通知书》及送达回证 B.《调取账簿资料清单》 C.《税务事项通知书》 D.《案头检查工作底稿》 E.农业生产者出口自产农产品

43.国家税务总局督办的重大税收违法案件主要包括下列哪种情形（）。A.国务院等上级机关、上级领导批办的案件 B.国家税务总局领导批办的案件 C.税收违法数额特别巨大、情节特别严重的案件 D.在省、自治区、直辖市范围内有重大影响的案件 E.在市、县区范围内有重大影响的案件

44.《税收违法案件协查函》内容包括下列哪些选项（）。A.委托方处理、处罚决定 B.委托方案件基本案情 C.委托方已掌握的证据 D.委托方的取证要求

E.委托方的联系人和联系方式

45.欠税人有下列情况之一的，暂不纳入阻止出境范围，即（）。A.属于关、停、并、转企业的 B.欠税属于呆账或者死欠的 C.属于破产企业的 D.欠税属于坏账的

46.下列各项中，按《纳税评估管理办法》规定，需实地调查核实的有（）。A.纳税人同意自查补税且已消除评估疑点 B.约谈中评估对象不予配合

C.评估对象虽接受约谈但无法消除评估疑点 D.评估对象不接受约谈

47.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.即征即退的增值税返还款 B.教育费附加返还款

C.出售固定资产取得的净收益 D.处置长期股权投资取得的净收益

48.某公司2013年12月份缴纳的下列税种中，不属于地方税务局负责征收的有（）。

A.交通运输业营业税 B.城建税 C.房产税 D.增值税 E.以上都是

49.下列属于非流动资产的有()。A.短期投资 B.固定资产 C.无形资产 D.长期待摊费用 E.存货

50.纳税信用管理是指税务机关对纳税人的纳税信用信息开展的（）等活动。A.采集 B.评价 C.确定 D.发布 E.应用 F.管理 三.判断题（每题1分，共30题，共30分）

51.定基发展速度等于相应时期内各个环比发展速度的连乘积。（）A.正确 B.错误

52.税收管理流程是指，以保障税收收入为导向，以信息技术为依托，以风险控制为手段，旨在降低征税成本提高征管效能，最终实现税收遵从的一组相互关联、相互作用的税收管理活动总和。（）A.正确 B.错误

53.现行的个人所得税纳税申报资料，包括纳税申报表及其附列资料以及减免税事项报告表。纳税申报表中，包括基础信息类、扣缴申报类、自行申报类和特殊申报类共四大类（）A.正确 B.错误

54.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。（）A.正确 B.错误

55.小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。()A.正确 B.错误

56.通过建立税收行业风险模型，可以使税收管理从传统的查账管理向估算企业生产能力转变，使纳税评估更加科学、严密、准确。（）A.正确 B.错误

57.纳税评估中的税收争议，是指税务机关和纳税人在纳税评估中因对纳税人应交税款的确定而产生的争议。（）A.正确 B.错误

58.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。（）A.正确 B.错误

59.货物运输合同的印花税计税金额为运输费用加装卸费用。（）A.正确 B.错误

60.纳税人遗失税务登记证件的，应当在10日内书面报告主管税务机关。（）A.正确 B.错误

61.税务机关在强制执行时，可以通知被执行人将拍卖、变卖全部收入计入当期销售收入额并在当期申报缴纳各种应纳税款。（）A.正确 B.错误 62.税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。()A.正确 B.错误

63.税收风险管理的全流程按顺序是风险管理目标规划—风险分析识别—风险等级排序—风险应对管理—风险应对实施。（）A.正确 B.错误

64.某地处县城的一家科技开发公司，2014年12月份转让一项专利权，取得货币收入200万元，并依法缴纳了有关税金。该公司当月应纳的城市维护建设税为0.5万元。（）A.正确 B.错误

65.由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，可以免征房产税。（）A.正确 B.错误

66.国内生产总值的计算中，生产法是指从生产的角度衡量常住单位在核算期内新创造价值的一种方法，即从国民经济各个部门在核算期内生产的总产品价值中，扣除生产过程中投入的中间产品价值，得到增加值。()A.正确 B.错误

67.公民、法人或者其他组织未经行政许可，擅自从事依法应当取得行政许可的活动的，行政机关应当依法采取措施予以制止，并依法给予行政处罚。（）A.正确 B.错误

68.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的，扣缴义务人可以依照法定程序采取税收保全或强制执行措施。()A.正确 B.错误

69.税收违法案件发票协查一般都是需要异地调查取证的发票。（）A.正确 B.错误

70.确有必要外出征收税款的，税收票证及税收票证专用章戳应当随身携带，严防丢失。外出征收税款的，税收票证开具人员同时从事现金收款工作。（）A.正确 B.错误

71.同甲公司法人代表张某等人认为国家税务总局发布的税收征管文件规定违法，可以向人民法院提起行政诉讼。（）A.正确 B.错误

72.各级政府部门委托税务机关征收的各种基金、费可以使用税收票证。()A.正确 B.错误

73.国务院批办的重大税收违法案件，一般由国家税务总局督办。（）A.正确 B.错误

74.纸质税收票证、账簿以及其他税收票证资料，应当整理装订成册，保存期限十年。()A.正确 B.错误

75.方明公司属于天津远华公司的二级分支机构，按税法的规定，需要就地缴纳企业税（）A.正确 B.错误

76.《税收征收管理法》规定税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为也属于保密范围。（）A.正确 B.错误

77.玩忽职守罪的主观方面以过失为要件。（）A.正确 B.错误

78.税务机关负有对纳税人涉税违法行为的举证责任，税务机关应当通过合法手段、法定程序取得证据。()A.正确 B.错误

79.在欧盟的税收风险管理“金字塔模型”中，“金字塔”塔尖的策略是法律追究。（）A.正确 B.错误

80.所得税费用是指小企业按照企业所得税法规定计算的当期应纳税所得额与适用所得税税率为基础来确认的、应从当期利润总额中扣除的所得税费用。()A.正确 B.错误

四、综合题（共20分）

81.某房地产开发公司主要从事房地产开发业务，2014年3月以4800万元的价格

购得市区一块20000平方米的土地使用权用于开发写字楼，其中2000万元系当年2月1 日向当地一家工商银行的借款，借款期限8个月，年利率6%。当年实现预售收入

2000万元，税务机关核定的预计计税毛利率为20%，期间费用及可扣除税金为150万

元，当年缴纳企业所得税50万元，经税务机关检查无误。2015年有关经营情况如下：

(1)工程于12月20日竣工，“三通一平”费用为400万元，建造费用12000万元，建筑面积60000平方米。

(2)截至12月31日累计对外销售写字楼50000平方米，每平方米平均售价1万元，当年取得售楼收入48000万元。其余10000平方米于当年12月31日用于对外投资，和其他单位合办五星级酒店，占50%股份，产权已经过户。(3)当年发生销售费用3500万元，其中广告费用1500万元(另，上未扣除广告费用300万元)；管理费用1765万元，其中业务招待费180万元。

(4)建造费用12000万元中，企业根据建筑方开具的建安发票金额11500万元做会计处理如下：

借：开发成本 11500万

贷：银行存款 11500万

同时、对企业扣留的质量保证金500万元做会计处理如下(该工程未最终办理结算，企业资料证明未取得全额发票的，仅此一项)：

借：开发成本 500万 贷：其他应付款 500万

(5)“营业外支出”科目当年发生额1000万元，其中900万元为通过法定公益性社会团体对学校的捐赠。

说明：(1)税务机关规定，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，土地增

值税开发费用的扣除比例为5%；不能证明的，为10%。

(2)土地增值税预征率为3%；城建税税率7%；教育费附加率3%。

(3)土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，40%(速算扣除系数5%)；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，50%(速算扣除系数15%)；增值额超过扣除项目金额200%的部分，60%(速算扣除系数35%)。

要求：假设在考虑契税的情况下，企业该项工程土地、建安成本均在2015年列支，分步计算公司2015年应缴纳的土地增值税及企业所得税税额。[12分]

82.4.W市市民陈某夫妇在2014年5月利用自家房产，开办了一个房产中介，从事房产中介业务。陈某夫妇认为利用自己的房子房产中介是不需要纳税的。所以一直未办理税务登记，也未办理纳税申报，更未缴纳税款。

2014年9月18日，W市(地级市)地方税务局第一分局根据数据扫描结果，委派小张和小王两位税务干部进行税收评估。经过分析和所长审批同意，小张和小王持税务部门开具的《介绍信》，对该房产中介进行税务实地核查。陈某认为小张曾经来房产中介买过房屋，因为中介费问题发生过争执，所以小张的检查属于打击报复，于是要求小张回避。小张和小王商量后一致认为这不符合税法的回避条件，当场拒绝了陈某的要求，正常实施检查。

经过检查计算，发现陈某5月至9月共少缴营业税、房产税合计18000元(假设不考虑其他税款)。2014年9月19日，W市地方税务局第一分局下达《税务事项通知书》，责令陈某在10日内向W市地方税务局缴纳营业税、房产税18000元，并缴纳规定的滞纳金(税务征管软件自动计算)，责令陈某按期缴纳税款。2014年9月30日，鉴于责令期满，陈某仍未缴纳税款，第一分局经研究，决定对陈某处9000元罚款，税务人员小王正式送达《税务处罚决定书》，由于陈某拒绝签收，小王电话通知小张，并请小张前来正式签字作证，留置送达有关税务文书。

2014年10月15日，纳税人仍未缴纳税款和罚款，经第一分局局长批准，税务部门扣押并变卖了该饮食店“食用色拉油”等货物，将色拉油等货物按八折价格变卖给W市某宾馆，所得变价收入在抵缴税款、滞纳金和罚款后，将余款于10月22日退还陈某。请根据以上情况分析：

税务部门及有关税务人员在具体行政行为方面有哪些不妥之处。[8分]

参考答案：

1.D 2.A 3.A 4.C 5.B 6.B 7.B 8.B 9.D 10.A 11.C 12.B 13.B 14.C 15.D 16.A 17.A 18.B 19.B 20.C 21.D 22.A 23.C 24.D 25.A 26.B 27.A 28.B 29.A 30.D 31.ADE 32.ABC 33.ABD 34.AD 35.ACD 36.ACD 37.BCDE 38.BCDE 39.BCD 40.BD 41.AD 42.ABD

43.ABCD 44.BCDE 45.AB 46.BCD 47.ABC 48.AD 49.BCD 50.ABCDE 51.A 52.B 53.B 54.A 55.A 56.A 57.B 58.B 59.B 60.B 61.B 62.A 63.B 64.A 65.B 66.A 67.A 68.B 69.A 70.B 71.A 72.A 73.A 74.B 75.B 76.B 77.A 78.A 7.9A 80.A 81.考虑契税时。

(1)当年应交土地增值税。

取得土地使用权支付的金额＝4800+4800×3%＝4944(万元)开发成本金额＝400十(12000-500)＝11900(万元)开发费用的金额＝2000×6%÷12×8+(4944+11900)×5%＝80十842.2＝922.2(万元)可以扣除的税金＝(48000+2000)×5%×(1+7%十3%)＝2750(万元)可加计扣除的费用＝(4944+11900)×20%＝3368.8(万元)增值额 2 000+48 000-10 000 × 1-(4 9441+11 900+922.2+2 750 十 3 368.8)=60000-23885＝36115(万元)增值率＝36115÷23885×l00%＝151.20% 应纳土地增值税＝(36115×50%一23885×15%)一2000×3%＝18 057.5-3 582.75-60 ＝14 414.75(万元)(2)当年应交企业所得税

企业所得税的收入总额＝48000+10000×1＝58000(万元)可以扣除的营业税及附加＝48000×5%×(1+7%+3%)＝2640(万元)广告费用扣除限额＝(48000+10000)×15%＝8700(万元)，大于1500+300＝1800(万元)，所以当年可扣除1800万元。

业务招待费扣除限额＝(48000+10000)×0.5%＝290(万元)大于180×60%＝108(万元)，所以税前可扣除108万元

2015年企业会计利润总额＝48000-4944-400-12000-3500-1765－1000－2 640－14 414.75 ＝7336.25(万元)可扣除捐赠限额＝7336.25×12%＝880.35(万元)写字楼的实际毛利率＝(60000-4944-400-12000)÷60000＝71.09% 2014年实际毛利额与预计毛利额的差额＝2000×(71.09%一20%)＝1021.8(万元)，应计入2015应纳税所得额 2015企业所得税应纳税所得额＝7 336.25+10 000-300十 72 十 19.65 十 1021.8 ＝18149.7(万元)或

企业所得税

扣除项目总额＝4944+400+12000十(3500十300)十[1765-(180-108)]+[1 000-(900-880.35)]十 2 640+14 414.75 ＝40872.1(万元)82.(1)税务检查时税务干部应出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，本案只是《介绍信》。

(2)纳税人认为检查人员应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长决定，检查人员不应当当场决定。(3)9月实施税务检查，不应当将纳税人9月应纳税款作为违法纳税人行为处理。(4)对纳税人处罚前应当首先下达《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人有听证、陈述、申辩的权利。

(5)税务文书送达应由两名税务人员进行。税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证。

(6)本例纳税人经责令交纳和通知申报，仍未申报，已经构成偷税，所以，税务机关应当按照偷税处理，对纳税人处50%以上5倍以下罚款，而本例只处罚2500元，处罚比例偏低。

(7)税务机关将扣押商品变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；如果无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。本案直接变价处理，显然是不正确的。