第九章 存货与仓储循环审计

第九章 存货与仓储循环审计

1.第九章 存货与仓储循环审计 篇一

第十二章存货与仓储循环审计案例学习—狼山公司案例答案参考

1、注册会计师对存货的监盘不到位；有效的存货监盘应制订周密、细致的计划。注册会计师首先应该充分了解被审计单位的存货特点、盘存制度和存货内部控制的有效性，并考虑获取、复核被审计单位制订的存货盘点计划。在本案例中，存货占资产总额的39.4%，是重点审计项目，而注册会计师没有按照审计准则的要求特别关注存货的状况，观察并记录被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货，以及可能存在的重大错报风险。同时，也反映出事务所的质量控制不到位。事务所质量控制复核人员没有严格按照审计准则的要求履行对审计工作底稿的复核职责，或未起到复核的作用，没有指出上述明显的审计缺陷并予以纠正。

2、注册会计师对存货发出计价测试不到位。在本案例中，虽然注册会计师在存货计价测试时发现狼山公司存在随意改变存货发出计价方法的行为，并提请公司更正，但未能有效扩大存货计价测试的范围。具体而言，注册会计师只考虑了审计时间和成本的限制，在明智企业存在操纵利润动机和行为表现下，未保持必要的职业怀疑，仅凭企业补充提供的存货计价测试表，既未对该测算表依赖的信息系统进行测试，也未独立编制测试表，便对存货的计价进行认定。同样地，会计师事务所的质量控制程序执行不到位，内部复核环节未能严格按照审计准则的要求履行对审计工作底稿的复核职责或未起到复核作用。

3、注册会计师未对存货的购进和发出实施截止测试。注册会计师未实施存货截至测试，就无法确定存货是否记录于正确的会计期间，也就无法确定存货余额和营业成本发生额是否正确。

4、对存货跌价准备的测试不到位。注册会计师未充分记录存货的毁损、陈旧、过时及残次的情况，而仅凭被审计单位提供的有关存货计提跌价准备的说明，就认可了狼山公司不计提存货跌价准备。

综上所述，由于注册会计师对狼山公司的存货审计严重不到位，导致公司虚增净利润4435.4万元，2007虚盈实亏（公司未审计的净利润为4150.6万元）。可以说，注册会计师对狼山公司2007财务报表审计出现重大失误。