业务稽核报告

业务稽核报告（精选8篇）

1.业务稽核报告 篇一

信贷业务稽核方法探讨

信贷业务的稽核目录 ? 信贷简介 ? 发展变化 ? 典型案例 ? 关注风险 ? 方法探讨 ? 几点建议

一、信贷简介

1、信贷的涵义 信贷是银行利用自身实力和信誉为客户提供资金融通 或代客户承担债务，并以客户支付利息、费用和偿还本金或 最终承担债务为条件的一种经营行为。

2、信贷业务的种类 基本分类 按会计核算的归属划分： 表内信贷业务：主要包括贷款、商业汇票贴现等； 表外信贷业务：主要包括商业汇票的承兑、保证、信用 证等。按期限划分： 短期信贷业务：期限在 1 年以内（含 1 年）中期信贷业务：期限在 1 年到 5 年之间（含 5 年）长期信贷业务：期限在 5 年以上。按担保方式划分： 信用信贷业务 担保信贷业务： 保证； 抵押； 质押。按币种划分： 本币信贷业务； 外币信贷业务。按性质和用途划分： 固定资产贷款（包括基本建设贷款、技术改造贷款、房地产开发贷款等）； 流动资金贷款（一般流动资金贷款、国内贸易融资 类和法人账户透支）；国内贸易融资类包括国内信用证融资（备货融资、应收款买断、赎单融资）、国内保理、应收账 款（交易类）质押融资、订单融资、保单融资等。循环额度贷款； 消费贷款； 保证； 承兑等信贷品种。按贷款的组织形式划分： 普通贷款； 联合贷款； 银团贷款。按贷款的资金来源划分： 信贷资金贷款； 委托贷款； 境外筹资转贷款等。按授信对象划分； 公司类信贷业务； 个人类信贷业务。建设银行目前开办的信贷业务品种主要包括： 流动资金贷款、固定资产贷款、房地产开发类贷款、循 环额度贷款、进出口贸易融资、境外筹资转贷款、银团贷款、法人帐户透支、商业汇票承兑、贴现、转贴现、保证、个 人住房贷款、个人权利质押贷款、个人消费额度贷款

3、信贷业务的六个基本要素： 对象、金额、期限、利率或费率、用途、担保

4、信贷业务的基本原则 三性原则，即安全性、效益性和流动性。一般而言，安 全性最为重要，其次才是效益性和流动性。安全性是前提，只有首先保证信贷资金的安全性，才能确保银行得以存在和 发展；效益性是目标，只有通过信贷资金创造更多的收益，才能满足与银行有关各方面的利益需要；流动性是条件，只 有在对信贷资金不断运用的过程中，才能不断调整信贷结 构，使它更具有安全性和效益性。

5、信贷业务基本操作流程 信贷业务基本操作流程包括受理、调查评价、审批、发 放及贷后管理五大阶段。按照信贷业务先客户评级、后额度授信、再具体支用的 原则。

二、发展变化

（一）业务发展变化近年来，民营企业异军突起，已成为我国经济发展中的 一支重要力量，一颗颗耀眼的巨星不断升起，在国家货币政 策日益紧缩和利率市场化的大背景下，中小企业市场资源丰 富、客户信贷需求旺、市场潜力巨大，各家银行都将中小企 业业务作为银行转型的一大突破口，通过大力发展中小企业 融资业务，谋求新的业务增长基础，已成为各商业银行发展 的战略性目标。新产品介绍 “速贷通”——是为满足小企业客户快捷、便利的融资 需求，对借款人不进行信用评级和一般额度授信，在分析、预测企业第一还款来源的基础上，主要依据提供足额有效的 抵(质)押担保、或由建行认可的担保机构担保而办理的贷款 业务，资金用途主要是满足企业日常生产经营过程的正常周 转需求。“成长之路”——是对于信息充分、信用记录良好、持 续发展能力较强的成长型小企业，能够提供抵（质）押或满 足条件的第三方担保的情况下，按照不同行业及规模进行评 级后，在信用风险额度内核定授信额度后办理的贷款业务。“中小企业联贷联保业务”——若干中小企业借款人自 愿组成一个联合体，联合体成员之间协商确定贷款额度，向 建设银行联合申请贷款,每个借款人均对其他所有借款人因 向银行申请借款而产生的全部债务提供连带保证责任，银行 藉此发放一定额度贷款的业务。“助保金贷款”——助保金即中小企业助保金贷款业 务，是向“重点中小企业池”中企业发放，在企业提供一定 担保的基础上，由企业缴纳一定比例的助保金和政府提供的 风险补偿金共同作为增信手段的信贷业务。助保金池按照 “自愿缴费，有偿使用，共担风险，共同受益”的原则组建。（安阳分行）“信贷工厂” ——采用流程化、标准化的业务运作模式，全程为中小企业客户提供从市场调研、客户管理、业务评价、授信审批、贷款发放、贷后管理、贷款回收、售后服务、产 品支持等业务操作的“一站式”服务。此模式将进一步提高小 企业业务办理效率，改进对小企业客户的服务手段和服务方 式，满足中小企业“短、频、快”的融资需求。（焦作分行）“国内保理”——卖方将其现在或将来的基于其与买方 订立的货物销售合同所产生的应收账款根据契约关系转让 给银行，由银行针对受让的应收账款为卖方提供应收账款管 理、保理预付款和信用风险担保等服务的综合性金融产品。目前，我行开办的国内保理业务： 1.有追索权保理业务，系指建设银行受让应收账款，如 果买方到期未付款或未足额付款，卖方无条件按双方约定的 价格回购应收账款的保理业务。按照提供的服务内容，又可 分为：①服务保理，仅提供应收账款管理服务的有追索权保 理；②综合保理，提供应收账款管理和保理预付款服务的有 追索权保理。2.无追索权保理业务，系指建设银行受让应收账款，如 果因买方信用风险不能足额支付到期应收账款，由建设银行 在其为买方核定的信用风险担保额度内，承担全额付款责任 的保理业务。按照提供的服务内容，又可分为：①到期保理，提供应收账款管理和信用风险担保服务的无追索权保理；② 封闭保理，提供保理预付款和信用风险担保服务的无追索权 保理；③全保理，提供应收账款管理、保理预付款和信用风 险担保服务的无追索权保理。此外，依据信用风险担保服务 是由卖方保理经办行单独提供，还是由买方保理经办行提 供，又可划分为单保理和行内双保理。3.信用保险保理业务，系指建设银行受让由本行认可的 保险公司向卖方提供买方信用保险的应收账款，三方签订 “赔款转让协议”，约定如果买方到期因信用风险未付款或 未足额付款，保险公司向银行支付赔款，银行将相应应收账 款债权转让给保险公司；如果保险公司拒绝受理卖方索赔请 求或者拒赔，则由卖方无条件回购应收账款。4.第三方担保保理业务，系指建设银行受让应收账款，由卖方之外的法人或自然人（第三方）对买方付款向银行作 连带责任担保，三方签订“担保协议”，约定如果买方到期 未付款或未足额付款，第三方向建设银行履行担保义务；如 果发生争议或第三方拒绝履行担保义务，则由卖方无条件回 购应收账款。产品特点 1.国内保理业务以应收账款转让为基础，银行成为保理 项下应收账款新的债权人，从本质上说，其更接近于作为一 种资产买卖业务。2.国内保理业务可以提供应收账款管理、保理预付款和 信用风险担保等综合性服务方案，从功能上说，其并非单一 的融资产品，而是一种金融产品序列组合。3.国内保理业务以受让企业合格应收账款为核心，保理 预付款额度控制在合格应收账款的 80%-100%，保理预付款的 回收通过买方支付对应的到期应收账款来完成。较之传统流 动资金贷款因无法精确匹配企业生产经营周期，贷款资金和 还款资金易被企业挪用，这种自偿性的特点以及资产买卖业 务的实质，一定程度上避免或减少了资金被挪用的风险，而 将我行工作重心转向应收账款管理。4.国内保理业务纳入一般授信额度管理，额度占用原则 为:有追索权保理业务和第三方担保保理业务只占用卖方的 一般授信额度；无追索权保理业务只占用买方的一般授信额 度；信用保险保理业务只占用保险公司的一般授信额度。区 别于传统流动资金贷款，其融资对象与授信对象可能不一 致。5.我行国内保理业务以提供保理预付款为主，从保理预 付款发放到应收账款回收，期限一般小于 6 个月，最长不超 过 1 年，与贷款期限通常为 1-3 年的流动资金贷款相比，具 有期限短、收益率低的特点。国内保理业务基本流程图(二)、信贷政策变化 2009-2010 年初，银监会陆续发布了一系列新的商业银 行贷款管理办法，这些办法统称“三个办法一个指引”，初 步构建了我国银行业金融机构贷款业务的新法规框架，其中 贷款资金支付方式由“实贷实存”改为“实贷实付”，是我 国信贷管理制度的一次重大转变。“实贷实付”的核心内容 为“受益人支付原则”，即要求银行将贷款资金直接划入最 终收款人账户，严格治理信贷资金违规挪用。并要求通过贷 款人受托支付或借款人自主支付的方式对贷款资金的支付 进行管理与控制，监督贷款资金按约定用途使用。贷款人受托支付是指建设银行根据借款人的提款申请 和支付委托，将贷款通过借款人账户支付给符合合同约定用 途的借款人交易对象。借款人自主支付是指建设银行根据借款人的提款申请 将贷款资金发放至借款人账户后，由借款人自主支付给符合 合同约定用途的借款人交易对象。2011.12.河南银监局在合规执行年检查中发现的问题： 违反贷款新规问题：大额资金应受托支付而未受托支 付、信贷资金同户名划转、贷款发放后回流借款人账户、支 付审核不严、实际支付对象与合同约定对象不符、未严格执 行“实贷实付”等等。其他问题如自主支付情况下未对借款 人通过账户分析、凭证查验、现场检查等方式监控信贷资金 流向；个别贷款资金被挪用等。总行： 《转发中国银监会关于 2011 年第四季度重点风险 防范和改革发展工作的通知》（建总函〔2011〕887 号文），要求重点做好以下工作： 一是各分行应严格落实“三个办法一个指引”中关于支 付方式的管理要求。确保贷款支付方式符合贷款新规要求，禁止化整为零规避受托支付；采用贷款人受托支付方式的，应事先审核借款人合同、发票等相关交易资料，在贷款发放 后即通过借款人账户支付给借款人交易对手；采用借款人自 主支付方式的，应要求借款人在提出提款申请时提供贷款资 金使用计划，并遵循“实贷实付”原则根据借款人合理资金 使用进度发放贷款资金。二是加强资金流向的持续监控。对客户实际支付情况通 过账户分析、凭证查验、实地调查等多种渠道核实信贷资金 真实用途，尤其对于自主支付的贷款要从严审查确认。一旦 发现信贷资金挪用迹象的，信贷经理、客户经理应及时进行 深入核查。坚决制止个别企业以“委托贷款”之名行高息借 贷之实的行为，防止信贷资金直接或间接流向民间借贷市 场。信贷资金流向违规行为一经核实，要及时采取追回被挪 用资金或回收贷款等风险防范措施，并追究相关人员责任。三是各分行应将落实贷款新规要求、提高贷款受托支付 比例作为重要工作来抓，确保落实“2011 年按照贷款新规走 款比重达到 80%以上”的监管要求。2012 年，银行信贷规模 与客户融资需求之间的缺口矛盾依然突出，各分行应充分利 用银行谈判能力提升的有利时机，进一步提高贷款新规的执 行力，确保贷款用途合规，有效防范信贷风险。

三、典型案例

（一）挪用贷款资金缴存土地保证金 2011 年 10 月 21 日，某支行发放一笔 130 万元短期个人 质押贷款，贷款合同约定用途为临时周转金（进货款），当 日贷款资金受托支付给收款人“某建材公司”。24 日某建材 公司转回原借款人账户，日借款人即以缴存 25 “土地保证金” 用途划转到某财政局账户。思路：

1、根据模型提出信息判断是否应关注，确定进一步查 找相关影像（个贷支付凭证、个人贷款开立账户通知书、受 托支付审批单等）；

2、查找贷款受托支付收款人交易明细与借款人账户交 易明细；

3、账户明细交易比对，进一步追踪资金流向。风险点：部分贷款资金用于土地保证金，改变了约定的贷 款用途，我行可能面临信贷资金风险、外部监管风险。

（二）挪用贷款资金用于购买理财产品 2011 年 7 月 28 日某支行向“某工贸有限公司”先后发 放一笔 300 万元的工业流动资金贷款，贷款资金受托支付后 全额回流借款人或借款人控制账户，并有部分贷款资金用于 购买理财产品，贷款资金购买理财产品于 8 月 1 日赎回。思路：

1、模型 319901、319902、210403、210402 等预警信息 涉及单位之间大额资金划转、单位转个人账户摘要为“贷 款” “发放贷款”、、或一日内分笔转同一个人账户、单位账 户进出累计金额近似的，进一步追踪账户交易明细。

2、根据账户交易明细显示的贷款信息，在会计档案系 统中查找贷款发放当日影像资料；

3、通过影像查看贷款种类、额度信息、贷款支付方式 等贷款相关资料，关注额度信息表、审批等资料中贷款用途 是否与支付凭证填写的用途一致、用途是否合规，并与相关 账户明细交易比对，发现可疑线索进一步追踪贷款资金流 向。风险点：贷款资金用于购买理财产品，不仅改变单位用 于购买原材料的用途且加大了贷款资金损失风险。

（三）挪用贷款资金用于归还旧贷款 2011 年 5 月 23 日，某分行向“某药业有限公司” 发放 1200 万元工业流动资金贷款，贷款用途为购原材料。贷款资 金以受托支付方式支付给 “某包装材料有限公司”后，全 额回流原借款人“某药业有限公司”账户，并有部分贷款资 金 495 万元用于归还旧贷款。风险点：贷款资金未按照原用途使用，以贷还贷，掩盖 了借款人真实资金需求，加大了信贷资金的风险。

（四）挪用贷款资金用于购买房产 2011 年 3 月 4 日，某分行发放一笔 260 万元个人助业贷 款，贷款用途是“投标保证金”。贷款资金以受托支付方式 转入 “某房地产开发公司”后，当日即转回原借款人账户 并用于购买房产。思路： 1.核查该房地产公司账户资金往来情况：该单位开户以 来交易量很少，大额资金交易仅此一笔，存在疑点； 2.调阅账户交易凭证影像：该笔贷款资金在贷款发放当 日即以“货款”名义转给在外行开户的某家具厂，不符合贷 款用途； 3.进一步比对借款人、实际收款人等相关账户交易明 细，深入跟踪贷款资金流向，发现当日贷款资金分四笔转回 原借款人账户，并分别刷卡消费用于购买房产； 4.最后调取贷款合同等相关资料，又发现借款合同签订 不合规：借款额度有效期超限，贷款用途为“投标保证金”，与真实交易背景无关等违规问题。风险点：个人助业贷款未用于生产经营，而是改变用途 流入房地产消费市场，会加大影响我行贷款安全性的因素。

（五）、国内保理预付款业务未按规定认真进行贷前审 查，导致客户以虚假贸易发票骗取贷款、挪用贷款资金 2012 年 4 月 13 日，某分行为单位客户办理国内保理 预付款业务发放，发放后转入外行本单位账户，几日内即转 回用于回购前期应收账款。思路：经分析单位交易明细发现存在以下疑点： 1、2011 年以来共发放保理预付余款 1.12 亿，而发放的 保理预付款资金大多转入外行本单位账户，几日内即转回用 于回购前期应收账款；

2、该客户以前转让银行的应收账款，没有一笔是到期 由买方归还，全部是该客户在应收账款过期后自行回购；

3、应收账款回购成功后，马上又申请新的保理业务；

4、发放的一笔贸易融资类贷款资金在发放后转入国内 保理预付款账户用于应收账款回购。然后，下发问题核查通知单调阅贷款资料后发现，客户 提供应收账款的“增值税专用发票”在纳税服务系统中及 12366 服务电话查询中发票信息均不存在，经反复核查、沟 通，确认该行存在客户利用虚假贸易发票骗取贷款、挪用贷 款资金、应收账款回款资金失控、部分预付款偿付资金来源 于信贷资金的问题。

（六）贷款资金回流后部分转入员工个人账户，部分转 入借款单位控制个人账户 2011 年 12 月 14 日，某县支行办理一笔 200 万元的流动 资金贷款发放业务，当日贷款资金转入受托支付的收款单位 账户后直接转回原借款人财务人员个人账户，随后分 9 笔转 入到 9 个不同的个人账户，其中一笔转入我行员工个人账户 15 万元。思路：

1、通过借款单位交易明细、受托支付收款单位交易明 细发现贷款资金全额转入个人账户；

2、经调阅该个人账户明细发现，与借款单位资金来往 频繁，调取一笔交易凭证影像发现，与单位预留印鉴中个人 印章为同一人，询问开户机构证实为该单位财务人员。

3、进一步追踪该财务人员划转贷款资金的去向，发现 其中一笔 15 万元转入该行员工账户。（个人账户明细有本行 批量代工）。风险点：信贷资金回流到借款人控制个人账户或回流到 员工个人账户会存在利用 POS 机非法套现、流入股市等资本 市场、民间非法融资机构、内外勾结虚假骗贷、截留资金、收受好处、替客户过渡资金或套现等违规交易行为的嫌疑，严重违反了《贷款通则》《信贷管理办法》等相关制度要求，、不仅影响了我行信贷资产的安全，还会受到内外部审计、外 部监管部门的处罚，还可诱发道德风险和法律风险。

三、关注风险

（一）、贷款受托支付管理方面存在的主要风险

1、贷款资金流向监管不严，可能面临监管风险近年来，国家审计署和金融监管部门，对于商业银行未 执行国家宏观调控政策措施，粗放经营和冲动放贷导致贷款 未注入实体经济中的查处较严；2009 年 7 月、2010 年 2 月，银监会先后发布 “三个办法一个指引”变传统的“实贷实 存”为“实贷实付”，要求商业银行对借款人真实融资需求 进行测算，不得超额授信放贷，并加大贷款人对借款人全流 程监管的责任，减少信贷资金被挪用的风险。贷款资金受托 支付环节存在瑕疵，对信贷资金流向监管不力，除影响信贷 资产安全外，内外部监管风险也不容忽视。

2、未有效监管信贷资金的合理使用，可能导致借款人 挪用信贷资金的风险，影响信贷资金安全 信贷资金不按合同约定用途，违规支付和使用信贷资金 会造成信贷资产风险加大，扩大风险敞口将影响贷款项目效 益发挥，可能导致借款单位还款周期错配，进而危及银行贷 款本息安全回收。若借款人还款意愿减弱，违约风险必将加 剧。而集团客户出于整体利益的考虑，选择有利于资金运作 的主体向银行申请贷款，再通过内部银行或者资金结算中 心，以多种方式调剂资金，引起承贷主体和用款主体不一致，也加大了信贷资金挪用风险。

3、未按规定使用信贷资金或贷款支付结算凭证存在瑕 疵，可能使我行面临法律风险 如借款人改变原贷款资金用途，或贷款资金在受托支付 给收款单位的支票上填写用途与合同约定的贷款用途明显 不符，一旦借款人经营状况不佳，不能偿还贷款，而贷款用 途改变不被担保方知晓，极易引起相关法律风险。

4、误导决策，削弱考核机制的效力 基层行激励机制较易诱导信贷人员在客户选择方面更 多关注眼前利益，信贷人员由于营销任务和完成指标等压 力，有时会更多地关注贷款如何获得审批通过，而不是全面 关注信贷风险；或出于营销客户办理理财业务，在客户资金 实力不够的情况下，允许客户动用信贷资金，采取一些变通 的手法为客户办理系列银行业务，达到虚增经营业绩的目 的。贷款资金被用于购买理财产品将使相关考核信息失真，影响综合经营计划相关指标的确定，误导相关层面的决策，同时也使考核机制的公平和效力被削弱。

（二）房地产开发贷款风险 从 2011 年下半年以来我国大多数城市的住宅商品房的 销售量和销售价格出现量价齐跌局面，房地产价格上涨的势 头已得到遏制，国家房地产调控政策已初见成效。房地产市 场风险显现，银行经营和信贷资产质量将受到深远的影响，加强对存量贷款的管理，尤其是防范房地产开发贷款风险。个人住房贷款和房地产开发贷款在各家商业银行信贷资产 中均占很大比重既要做好坚持不懈做好房地产开发项目封 闭管理工作，坚持按销售进度还款的信贷制度，房地产开发 贷款重点审计客户和项目准入、授信审批、授信条件落实、项目封闭管理、分期还款计划落实等环节是否合规；个人住 房贷款重点审计借款人是否符合申请条件、还款能力测算是 否合理、他项权证办理是否及时、贷前调查和贷后催收是否 到位、限购限贷政策执行是否到位等，严防假首付、假证明、假权证等信贷欺诈行为。

（三）保理业务的风险（1）卖方通过虚假交易向银行融资。由于保理业务应收账款易于提供，相比流动资金贷款办 理相对简洁，许多企业将此作为融资手段之一。应收账款真 实性审核是保理业务风险防范的第一道关卡，若客户利用伪 造、变造发票、旧票新用、一票多用、虚假合同等方式套取 银行信用，我行未能认真核查相关合同、发票等交易背景资 料，直接会导致第一还款来源的落空。（2）应收账款回笼未划入我行保理收款专户。部分经办机构保理业务中存在买方未按合同约定将应 收账款资金划入我行保理收款专户，而是由卖方通过他行账 户将款项转入我行保理收款专户，或在保理到期时由卖方直 接回购的情况。经办机构不能及时掌握卖方销售资金的回笼 情况，也难以对应收账款进行有效监控。（3）对保理预付款的资金流向未严密监控。保理预付款仅限于客户购买生产资料、缴纳税金、电费 等企业生产经营活动，不得以任何形式流入证券市场、期货 市场和用于股本权益性投资。部分经办人员片面认为预付款 资金系客户自有资金，对用途不作监管，导致一些企业将保 理融资作为银行承兑汇票保证金，或转入买方账户用于归还 银行上期保理，或流入房地产、股市等。（4）服务保理业务管理职责履行不到位。部分机构在为客户提供服务保理时，未能严格遵循服务 保理的有关规定，没有要求企业提供应收账款相关证明材料（如合同、发票、货运及质检单据等），对企业应收账款管 理提供实质性服务，而直接以贷款利率上浮部分向企业收取 应收账款管理费（5）保理预付款合同期限与买方应收账款回款期限不 匹配。买卖双方签订的购销协议对应收账款的付款期限约定 不明确，保理预付款仅匹配保理合同期限。应收账款周转次 数相对较少，造成了保理资金被企业用作短期信用借款在额 度内循环使用，影响了我行应收账款管理费收入。（6）应收账款转让在人民银行征信系统登记内容过于 简单。部分机构在人民银行征信系统进行应收账款登记时，应 收账款转让的登记内容过于简单，仅描述为卖方对买方所有 应收账款转让，没有清楚界定转让应收账款的范围和期限，未登记购销合同及发票项下应收账款明细等。

（四）银行承兑汇票业务的主要风险（1）、企业在办理承兑汇票业务中存在欺诈行为 由于票据业务的迅速发展，利用票据诈骗资金是当前金 融业务中的一个突出的风险源，票据诈骗手段越来越隐蔽，方法也越来越多，若银行审查不严或操作不当，就会落入陷 阱形成风险。一是伪造变造银行承兑汇票，二是票据调包，以“做生意”的幌子，用事先伪造好的假票据替换掉真票据。三是伪造商品交易合同、增值税发票复印件，或关联企业签 订没有真实贸易背景的商品交易合同，骗取银行承兑汇票，进行贴现，套取银行资金。（2）、银行承兑汇票作为融资工具，其操作风险越来越 突出 由于银行间竞争日益激烈，各行为争揽业务而满足单个 大型企业的资金需求，使某些企业过量办理承兑汇票，造成 票据集中到期，导致银行垫付资金。具体表现为：一是银行 在签发承兑汇票时放松了对申请人的资格审查，大量签发、承兑无真实贸易背景或不能确认贸易背景的银行承兑汇票，违规办理承兑业务；二是银行为了多办贴现业务，放松了贴 现审查条件，疏于贴现资金流向监控，造成贴现资用于不当 用途，使银行信贷资金遭受一定的风险和损失；三是当天承 兑、当天贴现，融资目的越来越明显，银行方面承担的风险 也越来越大。（3）、银行对银行承兑汇票业务的管理存在薄弱环节，加大了银行承兑汇票的经营风险 个别行受利益机制驱动，迫于市场竞争和内部考核的压 力，放松了内控管理，淡化了风险意识，在票据业务经营过 程中，为企业滚动签发银行承兑汇票，放松了对贸易背景真 实性的审核，为无效商品交易合同的企业签发银行承兑汇 票，为超商品交易金额的企业签发银行承兑汇票，承兑汇票 出票人和贴现申请人为非贸易合同的签订人，为贸易合同不 真实或无贸易合同和增值税发票办理贴现，为同一号码增值 税发票办理多笔贴现，存在较大的风险；由于“三查制度” 执行不力，企业通过贷款方式，利用信贷资金偿还到期的银 行承兑汇票，使票据风险转移到信贷风险上。（4）、关联企业利用银行承兑汇票贴现，套取银行资金 关联企业之间以虚拟交易合同和增值税发票申请签发 和贴现银行承兑汇票套取银行资金形成的风险。一是出票人 签发银行承兑汇票当日或近几日，关联企业作为持票人向银 行申请承兑汇票，贴现后，将资金转回出票人；二是企业集 团向下属企业签发银行承兑汇票，下属企业将银行承兑汇票 贴现后，将资金转回企业集团；三是同一法人代表的企业之 间签发银行承兑汇票，持票人在银行承兑汇票签发后马上办 理贴现，将资金转给出票人。

五、方法探讨

（一）熟练掌握稽核模型，做到心中有数、有的放失 结合日常工作中提取的交易信息来深入了解模型的设 置方法、判断条件、核查方法及内容、所防范的风险点等等。熟练掌握之后，才能做到心中有数、有的放失，才能在稽核 业务时，充分发挥出模型的最大效用，提高工作效率。

（二）时刻保持高度敏感性，做到快速反应、准备充分 不仅关注现有稽核模型提取的贷款业务预警信息，而且 对单位频繁大额转个人可疑交易、频繁大额转理财及证券账 户、大额资金异常划转等交易信息都要时刻保持高度敏感 性，一旦涉及贷款资金，都要做好深度追踪的准备。

（三）关注细节，拓宽问题发现渠道，做到任何疑点都 不放弃 对于稽核发现的任何蛛丝马迹和疑问都不要放过，利用 CCBS 系统、会计档案管理系统以及综合数据管理平台（ODSB）等多个系统查询功能，追踪可疑资金的来源和流向，通过对 账户交易的深入分析、广泛调阅前后关联的交易凭证、调取 合同材料等方式，拓宽问题发现渠道，对贷款发放业务操作 的合规性、贷款资金的异常划转等进行深度稽核。

（四）注重沟通和交流，做到确认问题有理有据 通过下发网点核查或电话沟通等方式向经办行了解可 疑业务办理的操作流程等，对制度不明确的可与业务管理部 门交流，最终问题的确认要做到有理有据，揭示的问题以及 风险的分析要清晰、透彻，下发稽核联系单和预警信息后要 持续关注后续的整改落实。

（五）适时提出模型、系统优化及管理建议，做到稽核 成效最大化 对于工作中发现的问题勤思考、勤总结，通过对模型 的分析、系统和制度的深入研究，提出合理化建议，从而进 一步提高稽核结果的运用。

六、几点建议：

1、多查找相关制度、熟悉业务产品操作流程；

2、多关注国家信贷政策、关心金融同业信息；

3、多了解信贷业务发展变化，学习新产品知识；

4、多与业务部门、网点交流，注意沟通方式、方法；

5、多查找分析案例，借鉴思路和经验。

2.业务稽核报告 篇二

1、每年初, 财务稽核人员根据上年总结评价的结果, 结合当年实际工作需要, 制定符合上级财务管理要求的日常稽核工作方案。

2、各业务部室进行内部审核, 确定有无预算、是否需要前端发起等。

3、财务资产部审核提交的原始单据资料是否合规、齐全, 费用支出是否在现金预算范围内。

4、公司领导根据权限对需要审批的业务进行审查批准。

5、各会计岗位人员根据签字手续完备的单据编制记账凭证。

对前端传递的会计凭证进行发票校验, 核实各项经济业务在财务信息系统中设置的集成规则是否准确, 与业务内容是否相符。

6、财务稽核人员对编制的记账凭证进行审核, 无误后签章并将需要付款的业务转出纳人员支付款项。

7、稽核人员跟踪检查出纳、复核人员付款程序是否符合规定, 付款对象与合同签订、发票开具名称是否一致。

8、月底结账前督促各业务部门在规定时间内完成业务操作, 并完成业务数据核对。

9、对各种财务报表进行稽核。

1 0、会计业务处理过程中, 稽核人员随时对货币资金、债权债

务、银行借款、人工成本、可控费用、内控执行等业务内容进行审核。

1 1、稽核人员对审核中发现的错误, 区分不同情况进行处理, 并根据稽核结果提出考核意见。

1 2、财务资产部主任对考核意见进行审核。

1 3、分管经理对考核意见审批后报发展策划部进行考核。

1 4、人力资源部将考核结果予以兑现。

1 5、阶段性的稽核工作结束后, 财务稽核人员应做出总结评价, 对

容易出现错误的业务环节, 提醒相关岗位人员制订有效措施加以避免并不断创新日常稽核工作的方式方法, 提高稽核的工作效率。

二、日常会计业务处理稽核工作做法描述

1、日常稽核与会计核算工作同步进行, 稽核人员在对会计业务进

行审核和监督过程中, 除运用日常稽核规则等稽核工具外, 还利用评价稽核模块的在线稽核功能, 对会计业务处理中出现的疏忽、错误及时加以纠正或者制止, 有效地防止差错和舞弊, 保证会计资料的真实性、准确性。

2、各业务部室预算专责根据年度部门费用预算, 判断准备提报的

费用是否还有预算空间, 经部室主任对业务内容审核后, 将需要支付资金的项目纳入月度现金流量预算。

3、根据业务内容判断是否需要通过集成平台发起申请, 是则负责相关业务系统和ERP数据的集成, 确保数据传递及时、准确;

其他需要进行会计处理的业务, 则需取得符合要求的发票, 提供必要的合同、协议等资料, 经部室内部审核后交财务资产部。

4、原始凭证的稽核:

稽核原始凭证的填制日期、单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额是否填制齐全、准确;取得的原始发票是否有税务部门监制印章和填制单位财务专用章或发票专用章, 取得的发票时间是否有效;行政事业单位非税收入专用收据是否有财政部门监制印章。购买实物的原始凭证, 是否有验收证明和经办人签章。会议费、培训费等费用, 相关证明资料的附件是否齐全、合法。除根据经验以及辨别技巧进行识别外, 对鉴别困难的可疑发票利用网上查询进行验证。

5、记账凭证的稽核:督促各会计岗位人员及时将凭证记账, 避免出现月末集中记账的现象;凭证的传递程序是否兼顾内控要求。

稽核记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证反映的经济业务是否相符, 附件、数量、金额、摘要等是否一致。记账凭证的基本要素是否完整, 主要包括编制日期、凭证编号、内容摘要、记账金额、所附原始凭证张数、会计科目以及填制、出纳、审核、会计主管人员的签章等各个项目是否齐全、清晰, 是否已加盖收、付、转讫章。会计科目的使用是否与经济业务的性质和内容相符合, 是否符合集团公司的规定, 借贷方向是否正确。

6、月底结账前稽核:

注意月结流程的业务结束时点, 协调各部门前端业务均根据月结的时间要求做好月结准备, 确保系统顺利月结和年结。检查与现金流量无关的项目是否为零, 相关成本是否记账到正确的成本中心;如果有, 立即查找原因在系统中进行更正。

7、报表稽核:

审核数据是否准确完整, 各项经济指标计算和财务报表项目之间的勾稽关系是否正确, 报表间、报表各项目间有对应关系的数据是否一致, 本期期初与上期期末数据是否衔接, 服表备注中的重点说明事项是否详细、完整等。

将日常稽核发现的问题整理成报表及稽核问题汇总表, 并时时予以更新。每月的报表稽核, 对照表中所列事项逐条逐项进行核实、标注, 确保数据信息准确无误。

8、稽核人员对发现的问题, 区分以下情况处理:

对未记账凭证以及报表稽核发现的问题, 应立即退回操作人员进行更正, 并再次复核。同时举一反三, 将今后工作中容易出现错误、需要备加关注的内容, 纳入到稽核规则库中。

对财务信息系统中已记账的会计凭证, 包括摘要、记账日期、会计科目、金额等信息不能直接修改的, 由业务部门人员冲销业务交易, 生成冲销凭证, 并录入正确的业务信息, 生成正确的会计凭证;稽核人员对更正后的会计凭证再次进行复核确认。

三、企业内部加强日常稽核工作效益

3.业务稽核报告 篇三

一、单项选择题(30题，每题1.5分 共45分)1.以下（）交易不属于会计稽核系统集中稽核的业务，相关交易凭证无需上交省稽核中心

A、柜面卡存款 B、可疑存折解锁定 C、信贷业务

D、电子银行客户注册 E、犹豫期撤单业务 F、国债托管账户销户 2.凭证的主附件关系是以（）为单位确定的 A、柜员 B、机构 C、交易 D、账号

3.当一笔交易，有多张相同流水号的凭证时，（）作为主件 A、任意一张有流水号打印的凭证 B、第一张有流水号打印的凭证

C、最后一张有流水号打印的凭证 D、第一张或最后一张有流水号打印的凭证 4.“附件”章、顺序号应加盖的位置为（）

A、“顺序号”加盖在凭证左上角空白处，“附件”章加盖在附件凭证右上角空白处 B、“顺序号”“、“附件章”分别加盖在凭证左上角、右上角空白处 C、“附件章”、“顺序号”“分别加盖在凭证左上角、右上角空白处

D、附件”章加盖在附件凭证左上角空白处，“顺序号”加盖在凭证右上角空白处 5.绿卡通外币定期续存交易的附件是（）

A、购汇水单 B、外币存款凭单 C、外币利息清单 D、外币通用凭证 6.逻辑大集中上线后批量开户交易的主件是（）

A、通用凭证 B、批量业务开户申请书单 C、日间批量开户清 D、身份证复印件 7.理财类业务签约交易的主件是（）

A、理财客户身份证复印件 B、理财类交易回执 C、理财类业务签约/解约/资料变更申请书（个人）D、个人理财产品协议书 8.理财产品终止投资申请交易的主件是（）

A、身份证复印件 B、个人理财产品协议书 C、个人理财业务申请表 D、理财类交易回执 9.理财产品认购交易的主件是（）A、理财类交易回执 B、个人理财产品协议书 C、个人理财业务申请表 D、身份证复印件 10.基金撤单交易的主件是（）

A、理财类业务交易回执 B、基金业务申请表

C、客户风险承受力评估报告 D、身份证复印件和核查记录

11.代理贵金属业务个人客户签约开户交易的主件是（）

A、个人理财业务申请表 B、客户风险承受力评估报告 C、代理贵金属业务个人签约/信息变更/解约表 D、代理贵金属业务风险揭示书 12.他行来账退汇交易的主件是（）

A、原个人跨行汇款申请书（客户回单与银行留存联）B、通用凭证 C、手续费收据 D、身份证复印件 13.新保承保交易的主件是（）

A、保险收费凭证复印件 B、保险业务投保单 C、保险业务批单 D、身份证复印件 14.逻辑大集中上线后换卡交易的主件是（）

A、个人账户申请书 B、个人账户特殊业务申请书 C、通用凭证 D、手续费收据 15.挂失核保登记交易的主件是（）

A、挂失申请书 B、手续费收据 C、通用凭证 D、挂失核保单

16.轮候冻结交易的附件是（）

A、通用凭证 B、司法文书 C、相关情况说明 17.小额支付账户申请交易的主件是（）

A、身份证复印件 B、通用凭证 C、小额支付申请书 D、个人账户特殊业务申请书 18.逻辑大集中上线后绿卡通子账号移入交易的主件是（）A、相应储种存单（整整，定活，通知）B、通用凭证 C、转账凭单 D、个人账户申请书 19.增加个人存款证明交易的主件是（）

D、个人账户特殊业务申请书 A、手续费收据 B、个人存款证明申请书 C、身份证复印件 D、通用凭证 20.对账单打印交易的主件是（）

A、手续费收据 B、身份证复印件 C、通用凭证 D、对账单打印单 21.自助交易限额设置交易的附件是（）

A、个人账户特殊业务申请书 B、个人账户申请书 C、通用凭证 D、修改分户账通知单 22.客户信息录入/修改交易的主件是（）

A、个人账户特殊业务申请书 B、个人账户申请书 C、通用凭证 D、修改分户账通知单 23.逻辑大集中上线后吞没卡领取交易的主件是（）

A、吞卡复印件 B、通用凭证 C、身份证复印件 D、个人账户申请书 24.大额账户汇款申请修改/撤销交易的附件不可能是（）

A、个人账户特殊业务申请书 B、身份证复印件和核查记录 C、通用凭证 D、修改分户账通知单

25.账户群账户单个加办交易的主件是（）

A、个人账户特殊业务申请书 B、通用凭证 C、屏幕拷贝记录 D、修改分户账通知单

26.某柜员3月15日办理各类业务，产生交易凭证350张。其中储蓄业务凭证200张、汇兑业务凭证100张、基金凭证30张、国债凭证5张、中间业务平台办理的短信凭证15张，以下对该柜员的凭证压号的正确方法是（）

A、中间业务平台办理的短信凭证从0336开始压号 B、基金凭证从0001开始压号 C、汇兑业务凭证从0001开始压号 D、储蓄业务凭证从101开始压号 E、国债凭证从0331开始压号

27.以下《网点柜员业务量日计表》填写正确的是（）A、将柜员轧账单数量包含在其它凭证张数中 B、将上缴卡的数量包含在储蓄业务凭证张数中 C、将补交凭证张与当日交易凭证一同计数

D、将当日交易的贵金属业务凭证张数计入中间业务凭证张数中 28.以下不属于综合柜员工作职责的是（）A、负责机构缺失凭证的查找、确认，以及会计稽核凭证的上交 B、负责本机构异议差错的上报、沟通及相关处理

C、负责本机构会计稽核差错的考核 D、负责对本机构柜员的业务培训、业务指导 E、负责本机构的业务授权监督及异常情况报告 F、负责对本机构的风险隐患提出整改建议 29.以下差错的处理不会记入会计稽核督导逾期差错的是（）

A、网点在收到差错之日起第7日进行回复，市县督导在第3日进行审阅处理 B、网点在收到差错之日起第4日进行回复，市县督导在第6日进行审阅处理 C、网点在收到差错之日起第6日进行回复，市县督导在第5日进行审阅处理 D、网点在收到差错之日起第6日进行回复，市县督导在第6日进行审阅处理

30.营业机构在对会计稽核系统下发的差错进行处理，需补交凭证附件时，以下（式的处理是正确

A、补交的凭证夹入综合柜员报表中随当日凭证补交

B、补交的凭证单独装入信封，夹入综合柜员报表中随当日凭证补交 C、补交的凭证单独装入信封，交市县督导审核后统一补交

D、补交的凭证单独装入信封，夹在补交柜员《业务量日记表》最上方随当日凭证补交

二、多项选择题(10题，每题3分 共30分 错、漏、多选均不得分)1.电子银行渠道开通 电子交易的主件不可能是（）

A、电子银行服务申请表 B、电子银行服务机印记录 C、身份证复印件 D、核查记录 E、通用凭证 2.储蓄国债托管账户开户交易的附件是（）

A、理财类交易回执 B、储蓄国债（电子式）托管账户开户确认书 C、储蓄国债（电子式）托管账户开户/销户/语音查询密码挂失申请书 D、身份证复印件（代办需代办人身份证复印件）E、手续费收据 3.基金TA帐户开户交易的附件是（）A、基金业务申请表 B、客户风险承受力评估报告

C、证券投资基金投资人权益须知 E、身份证复印件和核查记录 F、理财类业务交易回执）方4.凭证式国债收单交易的附件是（）

A、理财类交易回执 B、凭证式国债收款凭证 C、原理财类交易回执 D、手续费收据 E、国债凭证 F、身份证复印件和核查记录 5.外币理财产品提前赎回交易的附件是（）A、外币通用凭证 B、身份证件复印件 C、委托协议

D、开户协议 E、外币活期存款凭单 F、外币修改分户账通知单 6.补交凭证上应注明的要素包括（）

A、差错单编号 B、上交日期 C、业务日期D、交易代码 E、交易流水 F、补交柜员号 G、交易柜员号 H、机构代码 7.以下对柜员批次凭证整理中，正确的排列顺序依次为（）A、中间 B、外币 C、汇兑 D、贵金属

E、保险 F、理财 G、基金 H、储蓄 I、批量业务 J、国债 8.以下凭证整理方法不正确的是（）A、以台席为单位按业务类型排列凭证 B、同一种业务类型按流水的先后顺序摆放

C、同一笔业务流水的主附件可任意摆放，但主附件不得分离 D、不同主件的附件不得交叉混放，不同柜员的凭证不得混放。

E、对仅办理理财类业务的单理财柜员的业务凭证，需合并入综柜凭证后汇总整理 F、对个金柜员办理的理财业务凭证，也需合并入综柜凭证后汇总整理 9.新版日计表中变化的内容包括（）

A、新增补交凭证信息 B、新增业务的种类 C、新增综合柜员审核签章 D、对上缴卡的填写方式进行了明确 E、新增台席编号

10.市县督导凭证转发处理时，凭证大包透明视窗中插入的《凭证专用详情单》上应填写的内容包括（）

A、业务日期 B、寄件单位信息 C、转发编号 D、锁扣编号 E、包数 F、寄件人 G、批次量 H、内装公司票据小包数量

三、判断并改错(10题，每题2.5分 共25分。其中判断正确1分、改正正确1.5分)1.营业机构办理保险业务后，因保险业务档案需送交保险公司管理，且《中国邮政储蓄银行代理保险业务收费凭证》为一式一联，故该业务交易的凭证无需上交稽核中心进行审核（）。2“附件”章错盖后，在“附件”印记上画“--”即可补救（）。

3、凭证整理时，所有凭证不得使用胶水、大头针等介质将凭证主件和附件粘连或硬性放置在一起，但对复写、套写的多联次凭证无需逐联撕开（）。

4.当出现打印记录墨迹过浅或打印头断针情况时，如肉眼可以辨别则无需更换色带或维修断针（）。

5.各营业机构，在对会计稽核系统下发的差错进行处理时，对通过凭证补交无法对原始交易记录的信息进行更改的无需补交（）。

6.各营业机构，在对地市稽核督导下发的《丢失或漏交交易凭证明细清单》和《未扫描批次清单》进行处理时，需补交交易凭证的，由市县稽核督导员审阅无误后，按日汇总辖内机构补交凭证，填制《凭证补交清单》，单独装入信封，五日内随票据大包上交于稽核中心凭证管理员收（）。

7.为保证网点凭证按规范整理，对打印故障无法重送造成交易凭证上无机印记录的情况，网点可以采取编辑打印格式打印并代客户签字确认的方式进行处理（）。

8.理财业务系统接入柜员管理系统中后，每日综合柜员要使用新、旧两个工号登陆个人业务会计稽核系统进行差错调阅及回复处理，其中新工号下，只包括理财、基金、国债、保险、黄金业务的差错（）。

9.有效身份证件复印时，正反面同方向分别复印是正确做法（）。

4.信用社稽核业务知识测试题43 篇四

（总分100分）

一、填空题（10分，每空0.5分）

1、农村信用社稽核归纳起来具有、、三大职能。

2、稽核证据按形态分类可分为、、和。

3、在支付结算控制方面，必须加强法制观念，严格操作规程，防止和纠正违章操作，业务处理杜绝，健全内部制约机制，坚持定期或不定期的，保证安全快速地办理每一笔支付结算业务。

4、信用社不得以的方式租出固定资产。

5、在办理信贷业务过程中，实行审贷部门分离制度时将、、、等环节职责分解。

6、商业银行因行使抵押权、质权而取得的不动产或者股权，应当自取得之日起年内予以处分。

7、有价单证要贯彻“”的原则，由部门管账，部门 管证，相互制约，相互核对。

8、县联社对农村信用社的稽核可采取人员派驻、、的形式。

二、判断题（10分，每小题1分）

1、教育储蓄属零存整取定期储蓄存款。（）

2、信用社应按分类折旧法计提固定资产折旧，土地不计提固定资产折

旧。（）

3、低值易耗品采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过 3年。（）

4、票据金额以中文大写和数码同时记载，二者不一致的，票据无效；票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。（）

5、保证期间，债权人许可债务人转让债务的，应当取得保证人书面同意，保证人对未经其同意转让的债务，不再承担保证责任。（）

6、借款人不得在一个贷款人同一辖区内的两个或两个以上同级分支机构取得贷款。（）

7、贷款的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收。（）

8、信用社取得的抵债资产当即变现的，净收入低于贷款本金时，净收入与贷款本金之间的差额作为呆账，经批准后冲减呆账准备；同时将应收利息冲减当期利息收入(仅指表内应收利息冲减当期利息收入。（）

9、经人民银行许可办理贴现业务的农村信用社，一般只开展银行承兑汇票贴现业务。（）

10、稽核报告应以工作底稿为基础，全面反映稽核查出的问题，作出客观、公正的评估，并提出稽核建议。（）

三、选择题（30分，每小题2分）

1、应收未收利息在（）个月以上的，要在表外列帐。

A.3B.6C.9D.122、不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用是指（）。

A.递延资产 B.无形资产C.固定资产 D.流动资产半年

3、下列资金中，存款人不能申请开立专用存款帐户的是（）。

A.基本建设的资金 B.日常开支C.更新改造的资金 D.特定用途，需要专户管理的资金

4、收入已核销的坏帐损失，应列入当期（）。

A．营业外收入 B.其他营业收入C．增加呆帐准备 D.利息收入

5、稽查现场实施阶段不应进行的事项是（）。

A、进场会谈 B、检查分析 C、提交稽查通知书 D、确定稽查组长

6、被稽查单位收到“稽查结论和处理决定”后，如有异议，可在（）日内向派出机构提出复查申请。

A、10日 B、15日 C、30日 D、60日

7、稽查员在查帐过程中应对下列哪项问题进行记录（）。

A、一分社经办员先将他行票据款项纳入存款人帐户，再将该票据通过大社提交人行交换

B、某信用社经县级国税局及市办批准核销一笔21 万元的贷款

C、某经办员对一储户挂失8天的储蓄存单进行补发

D、某信用社在营业费用科目诉讼费户列支应诉费用

8、我国《商业银行法》规定的商业银行的资产流动性比例不得低于（）。

A、30％ B、20％ C、25％ D、35％

9、可以做为稽查工作底稿相关证明材料的是（）。

A、被稽查单位的文件B、与有关人员的谈话笔录C、帐表D、凭证

10、固定资产折旧稽核应主要检查以下内容（）。

A、检查计提折旧的范围是否正确

B、检查计提折旧的方法、结果是否正确

C、检查计提折旧时固定资产原值、净残值率各要素的确定是否正确

D、折旧年限是否贯彻了一贯性原则，一经确定不应变动。

11、根据《安徽省农村信用社信贷管理基本制度》，信贷业务经营和管理实行（）和（）制度。

A、主责任人 B、第一责任人 C、经办责任人 D、第二责任人

12、根据《安徽省农村信用社信贷管理基本制度》（）和（）是不良资产的监测管理部门，负责对不良贷款真实性和准确性进行实时监控。

A、信贷管理部门 B、稽核部门C、风险资产部门 D、客户部门

13、抵债资产接收主要有（）方式。

A、判决 B、调解 C、裁定(决)D、协议

14、《担保法》规定，根据抵押物的不同特性，抵押合同分别自（）之日起生效。

A、登记 B、签章 C、签订 D、移交

15、商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。前款所称关系人包括：（）。

A、商业银行的董事 B、监事C、管理人员 D、信贷业务人员

四、简述题（20分，每小题4分）

1、简述稽核工作的任务。

2、简述办理信贷业务基本程序。

3、实施现场稽核检查时应遵循的规定是什么?

4、会计核算的基本原则有哪些？

5、信用社缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，应按什么顺序分配？

五、案例分析题（15分，第一题5分；第二题10分，进行违规分析并提出处理意见或建议）

1、甲向乙银行借款2万元，并由丙从中作保，三人均在借款合同上签字。后甲请求乙推迟还款期限1年，乙应允，但提出推迟1年期间的利率为年息10.8％，甲同意，并签订了变更合同协议。甲、乙将变更合同的内容告知了丙。丙当时碍于情面，口头表示同意。后因甲到期不能还款，遂发生纠纷。丙应承担什么责任？

2、2006年1月15日，稽核人员在对某信用社进行常规稽核时，发现该信用社2005年12月下旬收回、放出贷款以及贷款结利息量很大，超出同期的几倍，业务发生比较异常，稽核人员对12月份发生的所有贷款以及利息收入进行认真稽核，特别是同一天既有借款又有还款的进行逐笔稽核，通过内查外调，发现该信用社为了完成年度利润

指标，采取以贷收息、假名、冒名贷款结息27笔，金额85.4万元。其中：直接由借款人（单位）立据结息的18.9万元；借款利息转为本金的56.5万元，假名、冒名贷款结息的10万元。该信用社2004年账面盈利35.6万元，剔除舞弊收入，当年实际亏损49.8万元。试作违规分析并提出处理意见或建议

六、综合题（15分）

5.信用社稽核业务知识测试题23 篇五

（总分100分）

一、填空题（20分，每小题2分）

1、我省农村信用社稽核工作坚持“，，的原则，建立“，”的农村信用社稽核管理体系。

2、稽核处理必须遵循的原则是；，；，。

3、担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款等。稽核时，除按信用贷款发放的程序，对贷款，，进行检查外，还应结合，的特点对有关内容进行检查。

4、目前，农村信用社的结算业务在形式上可分为，，；在渠道上可分为，，以及业务。

5、微机键盘上的Enter键是键。

6、要使用右边的小键盘来输入数字应使Num Lock键指示灯处于的状态。

7、Windows操作系统如果要复制文件，用键盘的ctrl+组

合。

8、《安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法》规定的纪律处分包括、、、等。

9、《安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法》对违规工作人员的处理种类有、、、。

10、《安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法》规定，警告、记过的处分期限为年，降职至撤职的处分期限为年，通报批评的期限为年。

二、判断题（5分，每小题1分）

1、借款触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借贷款，根据呆帐核销条件，作核销处理。（）

2、重要空白凭证检查的重点应在重要空白凭证的订购、保管、领用、使用和核算等五个环节以及重要空白凭证的管理。（）

3、实收资本是指农村信用社实际收到的投资者投入的资本金，是农村信用社最原始的资金来源。（）

4、会计账务稽核的重点是五无、六相符方面。（）

5、《金融违法行为处罚办法》规定：金融机构的工作人员离开该金融机构工作后，被发现在该金融机构工作期间违反国家有关金融管理规定的，仍然应当依法追究责任。（）

三、选择题（10分，每空1分）

1、自结息日起，逾期超过（）天以内（含天）的贷款应

收款收利息计入当期损益，逾期超过（）天（不含天）仍未收回的，无论该贷款本金是否逾期，原已纳入损益的应收利息作冲减利息收入处理。

A、60天B、90天C、180天D、30天

2、贷款展期，短期贷款展期不得超过（），中长期贷款展期不得超过原贷款期限的（），长期贷款不得超过（）的规定。

A、半年B、一年C、原贷款期限

D、一半E、五年F、三年

3、会计基本核算方法主要是稽核农村信用社运用（）、（）、（）、（）以及（）等基本核算方法的情况，以利于加强会计基础工作。

A、准确B、科目C、完整D、凭证

E、及时F、帐簿G、帐务组织

H、会计报表I、规范化J、科学化

4、《中华人民共和国商业银行法》规定：违反规定提高或者降低利率以及采用其他不正当手段，吸收存款，发放贷款的，由中国人民银行责令改正，有违法所得的，没收违法所得，并处以违法所得一倍以上三倍以下罚款，没有违法所得的，处以以下三十万元以下罚款。

A、一万元B、三万元C、五万元D、十万元

四、简述题（20分，每小题5分）

1、稽核结论应注意的事项？

2、财务管理安全性指标的稽核？

3、离任审计的主要内容？

4、根据《安徽省农村信用社工作人员违规行为处理暂行办法》规定，对100万元以上重大案件隐瞒不报的将给予什么处理？

五、案例分析题（进行违规分析并提出处理意见或建议，15分，每小题5分）

1、2005年10月17日稽核发现2005年3月18日某信用社主任张XX向其哥发放信用贷款52万元，用于做生意。

2、2006年1月14日稽核发现某联社营业部主任2005年12月31日指使会计主管从“2011活期存款”科目虚减3000万元，通过虚减“1112准备金存款”科目2500万元和虚减“2431应解汇款”科目500万元来调平帐务。

3、2005年12月31日，稽核人员在某信用社查库时，发现用收贷利息凭证抵库80万元。经进一步稽核，查实该信用社为了完成任务，信用社主任授意出纳人员用库款垫付借款单位没有归还的贷款利息。

六、综合题（依据提供的稽核工作底稿，撰写稽核报告，30分）

被稽核单位：XX县XX信用社

稽核项目：信贷内控稽核检查

实施时间：2006年9月5日

稽核人员：张XX

复核人员：李XX

底稿编号：XD-01

内容：

1、XX县XX信用社，截止2006年8月底，共有信用分社3家，职工总数27人，其中：正式职工20人，顶岗代办员7人。

2、截止2006年8月底，各项存款余额11844万元，较年初上升3500万元；各项贷款余额7465万元，较年初上升1100万元，其中：正常贷款3876万元，逾期贷款252万元，呆滞贷款2988万元，呆帐贷款349万元。资本充足率为2.3%，各项业务收入305万元，各项业务支出218万元，盈余87万元。

4、2005年3月17日，王某贷款8万元，期限6个月，用途进货。通过检查贷款档案，无集体审批登记表，借款申请书上无联社审批记录（县联社授予该社5万元贷款权限）。

5、借款人李某于2004年12月10日贷款5万元，期限10个月，用途养牛，担保人：张某（女），经检查发现，张某系李某妻子。

6、2005年10月25日借款人王某从农户小额信用贷款科目贷款10000万元，用途种大豆。检查经济档案，其贷款证年检表中资信评定为优秀，通过检查贷款分户帐，该户上笔贷款已逾期20天。

6.电力营销稽核管理探讨 篇六

电力营销稽核具有自身特定的内涵与内容, 并且营销稽核已经得到电力企业的高度重视, 被纳入到日常的工作当中。

1.1 电力营销稽核的内涵

电力营销稽核是为了提高营销各环节工作质量而开展的稽核、督查工作, 它实质上是一种内控机制, 是除审计、监察、安全之外的第四种监督。从工作职责上看, 电力营销稽核不同于一般性的管理工作, 从稽核对象来看, 主要是通过对电力营销人员的行为的监督、检查来提高营销工作质量, 并进而促进电力企业整体经济效益的提升;从稽核的目标来看, 主要是发现电力营销过程中的各种问题如责任事故等并提出整改意见;从稽核的远景来看, 主要是制定各种相关的制度, 通过制度来弱化甚至消除营销事故。

1.2 电力营销稽核的主要内容

电力营销稽核主要包括以电力计量装置为核心的计量稽核, 以电价执行和电费征缴为核心的电价电费稽核, 以消费者为中心的用电服务稽核, 以及以电力营销为核心的营销稽核等方面的内容。

1.3 电力营销稽核的基本现状

为了推进电力营销稽核工作的开展, 各电力企业积极采取各种举措, 主要包括三个方面的内容。首先, 为了开展电力营销稽核工作, 依据《中华人民共和国电力法》等相关的法律法规, 电力公司制定了电力营销稽核相关管理办法, 以此来明确电力营销的工作职责, 工作内容等。其次, 成立了专门的机构如稽核处负责稽核工作。再次, 指定专门人员进行稽核实践, 部分电力公司还通过办理《营销稽核证》来确认稽核人员的身份, 从而使得稽核工作更具有权威性。

2 电力营销稽核存在的主要问题

虽然营销部门已经意识到稽核的重要性, 并采取了积极的举措, 但从实践来看, 依然存在诸多问题, 如营销稽核定位不准甚至缺位、错位, 稽核的方法有待创新等。

2.1 电力营销稽核的整体环境有待改善

首先, 从电力系统内部来看, 当前电力企业更多的注重直接增效活动, 如积极征缴应收未收电费等, 对于防止电力营销过程中的“跑、冒、滴、漏”现象也充分利用审计、监察等方面的力量, 从而给稽核人才队伍建设、稽核工作开展带来了一定的挑战。其次, 从外部环境来看, 当前部分消费者特别是农村消费者更多的被动的接受电力企业的服务, 而企业用户则想方设法变动用电价格等, 这就使得消费者难于为稽核工作的开展提供有力的支持, 难以形成稽核工作整体合力。

2.2 电力营销稽核的方法有待创新

当前, 电力营销稽核的方法主要是抽查和全面普查两种, 但在执行过程中这种方法都存在一定的问题。从全面普查来看, 由于电力营销涉及的范围广, 不仅包括营销报表 (月、季度、半年度、年度统计报表) , 还包括相关的工作档案、消费者投诉等方面的内容, 要进行全面的稽核需要大量的人力、物力和财力, 在电力企业成本节约的大背景下可行性不高。从抽样稽核来看, 虽然这种方法只是对部分资料和数据进行稽核, 能够形成一定的节约, 但也由于还没有将计算机随机抽样等技术予以推广运用, 可能导致在抽样上存在各种“人为”失真的问题。此外, 无论是抽查还是全面普查, 当前主要依靠人力通过对比、查看相关资料来发现问题, 对计算机等现代化的手段开发利用不够, 不仅工作效率不高, 而且容易出错。

2.3 电力营销稽核的制度有待健全

首先, 电力营销稽核制度体系有待健全, 从实践来看, 当前营销稽核操作文件, 稽核质量评价方案等文件存在缺位的问题, 这使得在稽核过程中存在无操作标准、评价标准可参考的问题, 降低了稽核质量。其次, 电力营销稽核制度有待细化, 现行的部分制度可操作性不强。如对于稽核结果的判断, 主要分为对与错两种 (存在问题或者不存在问题) , 而缺乏更为细化的评价, 如没有采用百分制进行评价, 从而使得评价结果过于绝对, 限制了评价结果的进一步应用。此外, 稽核的结果也缺乏统一、量化的应用体系, 从而可能在电力企业内部形成一种不公平的竞争, 给稽核工作带来了挑战。

3 强化电力营销稽核的对策建议

强化电力营销稽核, 可以从稽核人才, 方法与工具, 管理制度, 保障体系等方面着手。

3.1 加强电力营销稽核人才队伍建设

首先, 要加强对稽核人员专业技能培训, 如与业务科室合作帮助稽核人员了解如何识别各种计量装置是否准确运行, 了解消费者窃电常用的手法, 了解电费是否按照有关规定执行等。特别是, 在执行阶梯电价的背景下, 要帮助稽核人员了解各种电价的临界点, 从而帮助其更好的识别阶梯电价是否落到实处。其次, 要加强对稽核人员职业道德教育, 提高稽核人员的责任感和使命感, 调动其工作积极性。

3.2 引进现代化的电力营销稽核方法和工具

首先, 要完善电力营销稽核方法, 一方面, 要不断细化现行的电力营销稽核方法, 如实行抽样稽核的过程中, 可以利用计算机编程的方式设定稽核对象甄选条件, 或者随机选择, 提高稽核的科学性。另一方面, 要积极引进并推动重点稽核法等方法的实施, 对稽核过程中发现重大问题的营销部门连续进行稽核, 对电力消费总量靠前的企业用户进行重点稽核等, 此外, 还可以引进对比稽核法, 即通过历史数据的比较, 通过横向比较来发现电力销售环节存在的问题, 从而达到稽核的目标。其次, 要创新性的引进各种稽核工具, 如充分利用信息化软件来收集、处理各种电力营销的信息, 并智能化的进行数据筛选, 如自动显示各种异常数据等, 从而为稽核提供参考信息。

3.3 完善电力营销稽核管理框架体系

首先, 要在遵循国家法律法规的基础上, 制定电力营销稽核管理整体框架, 确定稽核工作的指导思想、基本原则, 从宏观上指导稽核工作的开展。其次, 要积极完善电力营销稽核制度, 要积极制定电力营销服务规定, 操作手册, 电力营销稽核评价标准体系等规范营销工作的文件, 为稽核工作提供判断依据和标准。再次, 要完善电力营销稽核日常管理体系, 包括稽核工作基本流程, 稽核工作本身绩效考核评价体系等。此外, 还要通过联席会议、定期形势分析会等建立省、市、县、班组不同级别之间, 稽核部门与其他业务科室之间工作动态联系机制, 及时解决稽核工作中存在的问题, 提高稽核工作质量。

3.4 夯实电力营销稽核保障体系

首先, 要进一步完善电力营销稽核工作组织结构, 电力企业要指定专门的领导负责稽核工作, 并保证稽核部门的独立性、权威性, 从而保障稽核工作的开展。其次, 要建立稽核责任落实与责任追究机制, 要将稽核工作分解到具体的岗位, 具体到责任人, 并进行明确的考核, 对工作不力的稽核人员要给予相应的处罚, 对工作绩效高的员工则给予奖励。

参考文献

[1]翟中炜, 杜艺彦.论电力营销稽查机制的管理与建设[J].中国电力教育, 2012 (15) :119-120.[1]翟中炜, 杜艺彦.论电力营销稽查机制的管理与建设[J].中国电力教育, 2012 (15) :119-120.

[2]曾省苹, 刘硕.电力营销稽查的监督管理[J].今日科苑, 2010 (4) :77.[2]曾省苹, 刘硕.电力营销稽查的监督管理[J].今日科苑, 2010 (4) :77.

7.业务稽核报告 篇七

业务稽核检查管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 为建立、健全各项业务稽核制度，进一步规范全业务的受理和稽核，杜绝移动收入跑、冒、滴、漏现象发生，全面保障公司和客户的利益，秉持“哪里有业务，哪里就有稽核”的原则，依据移动业务、固网业务的相关管理办法、规定及流程，结合我公司实际情况，特制定本管理办法。第二条 本办法适用业务范围：业务受理工单稽核、业务专用发票稽核、业务受理资费稽核、销售终端稽核、公话超市稽核、电话卡折扣稽核。

第二章 职责分工

第三条 市场销售部负责汇总移动业务、固网业务的业务稽核管理办法，负责协调人力资源部、财务部、信息化支撑中心的相关工作；负责制定移动业务、固网业务具体稽核要点，并监督稽核检查执行情况；负责对公司出台的新业务提出重要稽核点，以业务稽核单的形式提供给计费结算中心；负责对移动业务、固网业务稽核出现的问题进行业务规范并监督整改。

第四条 计费结算中心属于二级稽核部门，负责根据稽核要点进行稽核工作，并汇总稽核记录。每日进行日稽核通报，每月汇总进行月稽核通报。对于需要进一步规范的业务内容上报市场销售部。具体负责：

1、工单票据：负责固网业务、移动业务的受理工单按照5%比例进行月稽核，负责对票据按照10%比例的月稽核检查工作，负责除工单背面以外全部业务协议的月稽核工作，负责随机动态提出样本量的上交要求；

2、业务稽核：负责根据市场销售部提供的业务稽核要点在业务发生日起第四日进行稽核检查工作；通报结果发布后不再受理减免请示；

3、违规操作稽核：负责对差错业务、违规操作情况进行通报、考核及处罚；

4、终端稽核：负责对终端销售捆绑情况进行日稽核。

第五条 集团客户部、县分公司、营销中心属于一级稽核部门。一级稽核部门须设定专职或兼职的稽核员，具体负责：

1、工单票据：负责对本部门受理的各类业务工单、票据、协议进行日稽核，负责对辖区所属支局、社会代理渠道的工单、票据进行周期性稽核检查工作，稽核周期由各经营单位根据业务受理量确定，至少每半月1次；

2、业务稽核：负责对所辖区域受理的各类业务在次日进行日稽核；

3、终端管理：负责对各种终端的销售捆绑、库存情况进行稽核；

4、违规操作稽核：负责对已发现的差错业务、违规业务进行自查整改并进行跟踪处理。

第三章 稽核工作的相关要求

第六条 要求受理人与稽核人必须分离。各部门需设臵专职或兼职稽核人员。不具备设臵专职稽核员的单位，可采用交叉稽核的方式。第七条 经营单位辖区所属支局、社会代理渠道受理的业务工单、票据由辖区经营单位指定专人（专职或兼职稽核人员）进行稽核工作。第八条 移动业务、固网业务的稽核内容参见附件《业务稽核点》。后期新业务（含固网业务和移动业务）稽核要点由业务管理部门通过特殊业务稽核需求申请流程审批通过后，以公告形式通知执行。第九条 通过稽核确认为合格业务的，由稽核人员在相应单式、报表上签名(或盖章)，并填写稽核日期；不合格业务退受理人整改。第十条 各经营单位应将每日/月的稽核工作形成稽核记录，具体内容见附件。

第十一条 当月受理业务必须在下个月结束前稽核完毕，计费结算中心要形成稽核通报。

第四章 业务工单（免填工单、手工工单）稽核要点

第十二条

稽核方式：月稽核。每月计费结算中心稽核人员到当地对各县分公司、营销中心、集团客户部上月业务受理工单按照15%的抽样比例进行抽样稽核。抽样频率为一个季度内对所有部门全部抽查完毕。其中：网元出租业务、光纤出租业务、3G终端合约计划、融合业务工单全部稽核（工单装订细则另行下发）。

第十三条 稽核标准：按《大庆联通公司通信业务工单管理办法》、《网元出租管理办法》稽核。第十四条 稽核要点：

1、工单填写是否规范，证件是否有效、齐全；

2、是否按照要求打印工单，业务工单是否串用；

3、用户有效证件、营业日戳是否在工单规定区域内；

4、特殊资费工单、网元出租工单、公免公纳等业务工单后是否按照要求附相关文件/协议/审批单。工单资费与协议（审批单）资费是否相符，是否是当月审批当月办理；

5、局方要求受理的业务工单是否按照要求单独工号受理，业务工单单独装订；

6、稽核营业员日受理工单是否装订，日装订工单前是否附受理量日报及受理收费日报；稽核受理收费日报金额与当日每张业务工单上的收费金额之和是否一致；

7、稽核营业员月受理工单是否装订，月装订工单前是否附受理量月报及受理收费月报；稽核受理收费月报金额与日受理收费金额之和是否相符；

8、业务工单是否按照相关要求存档。

第五章 业务专用发票稽核

第十五条 稽核标准：按《大庆市分公司业务专用发票管理办法》稽核。第十六条 稽核要点：

1、发票打印内容是否清晰可辨；

2、发票是否完整，是否缺失；

3、发票是否按流水使用，是否按要求打印；

4、发票是否按流水及工号装订，发票流水排列是否由小到大；

5、发票是否每300张装订一本，月装订发票前是否附月结帐报表，每日发票前是否附结帐日报；

6、作废发票是否完整(包括用户联和公司留存联)，是否按照相应规范办理；

7、当日作废业务笔数和金额应是否与日结帐报表一致；

8、前台营业受理清退业务是否按规定执行，退费发票背面是否附机主有效证件复印件，当日清户退费笔数和金额是否与日结帐报表一致；

9、前台营业手工受理业务票据的合计金额是否与手工业务报表的合计金额一致；

10、合格票据是否由稽核员在日结帐报表上签名（或盖章），填写稽核日期；不合格票据是否退受理人整改；

第六章 业务受理资费稽核

第十七条 稽核标准：按《大庆市分公司资费管理办法》、《大庆市分公司业务工单管理办法》、业务手册、阶段性营销资费文件或相关特殊资费文件。第十八条 每日各部门稽核人员稽核受理业务选择的资费是否正确，若是非普惠资费是否在工单后附审批通过的“特殊资费流转单”、“吉祥号码申请单”、“员工宽带内部优惠审批单”、“公免公纳申请单”等相关审批。

第十九条 计费结算中心计费人员按日稽核受理的吉祥号码（包括移动、固网）是否进行过吉祥号码审批，受理资费是否与审批资费相符；固话资费低于30元、ADSL资费低于50元的业务变更是否有相应的审批文档。

第二十条 办理移动业务的套餐是否符合相应套餐的业务规定（如包年专项预存款是否录入、号段是否与相应套餐对应等），是否为相应活动规定的套餐。

第七章 电话卡折扣稽核

第二十一条 稽核标准：按《大庆市通信分公司电信卡业务管理办法》稽核。第二十二条 受理部门稽核人员按每日售卡结帐报表稽核，不合格退受理人整改。第二十三条 计费结算中心每月10日（遇节假日顺延）前，将上月各受理部门录入的电话卡折扣稽核完毕，并填写相应的稽核记录，不合格通知受理部门整改，同时将稽核记录反馈市场销售部确认。

第八章 手机终端销售稽核

第二十四条 各经营单位负责每日核对营帐系统与终端管理系统终端库存是否相符，营帐系统录入是否符合规范；移动终端捆绑业务是否按规定录入终端机型和串码等；终端款和终端信息录入是否准确；手机销售数量、实收手机款与营业日报中的购机款是否一致。第二十五条 计费结算中心负责核对移动营帐系统录入是否符合规范；移动终端捆绑业务是否按规定录入终端机型和串码等；终端款和终端信息录入是否准确；手机销售数量、实收手机款与营业日报中的购机款是否一致。

第九章 公话超市稽核

第二十六条 计费结算中心每月检查上月办理与公话超市相关的各项业务时（包括：装机、拆机、过户、迁移、增加话机数量、减少话机数量、更改话吧分成比例、更改话吧分成项目）是否进行通过公话超市审批流程审批，是否根据相关规定根据不同的公话超市分成比例有相应部门进行审批；稽核审批内容与受理内容是否相符。

第十章 考核与处罚

第二十七条 考核部分：

1、经营单位稽核人员负责本单位各类业务稽核工作的执行，稽核工单、票据、业务操作的完成质量，稽核情况记录在《稽核检查记录》上，按本单位相关规定进行内部考核。

2、业务稽核工作的考核采用与经营单位（含代理厅）绩效考核挂钩，同时进行直接责任人处罚的双重考核方式。具体考核指标内容参见相关考核文件。考核内容涵盖业务稽核涉及的全部业务。

3、计费结算中心负责将各经营单位的稽核检查情况汇总后进行考核。

第二十八条 工单、票据考核及处罚认定原则：检查项目中如有1项未按照规定执行，即该工单或票据为1件不合格样本。第二十九条 全业务处罚部分（处罚直接责任人）：

1、业务和资费的相关处罚标准按照《特殊稽核需求单》执行。

2、工单、发票、终端等按个人单笔错误处罚。其中票据丢失，每张处罚200元；手机销售数量、实收手机款与营业日报中的购机款不一致，每发生一件不合格扣罚100元；不签署协议的每发生一件不合格处罚100元；其他每发生一件不合格按照10元的标准进行处罚。第三十条 全业务处罚流程：

1、各经营单位负责所辖区域的自有营业厅、代理商、中间店面的稽核管理工作，负责把计费结算中心下发的《业务稽核情况通报》传达到违规营业厅、代理商或中间店面，经营单位按照《业务稽核情况通报》中规定的处罚金额，于通报下发第二日起向相关责任人（包含自有渠道和社会渠道）收缴相应罚金并留存。

2、各经营单位负责所辖区域的自有营业厅、代理商、中间店面的违规整改工作，计费结算中心将按照稽核通报中规定的整改日期监督各经营单位整改情况。对于未在规定的有效时间内整改的，对该稽核点按罚金双倍进行处罚。每月25日前必须进行整改，仍拒不整改的每处不合格扣绩效考核0.1分，扣分上限3分。

3、每月5日前，计费结算中心将上月各经营单位的处罚金额汇总（需区分自有渠道和社会渠道），形成《处罚单》发给财务部、渠道管理中心及各经营单位。各经营单位在10日前到财务部缴纳罚款，在10日前未全部缴清视为上缴不及时。财务部每月12日前将各经营单位的罚金缴纳情况（需区分未缴罚金月份）反馈给计费结算中心。计费结算中心每月对自有渠道罚款上缴不及时的经营单位扣当月绩效3分，次月仍未完全缴清上月罚款的在正常考核基础上加扣3分，以后按月累计。

4、经营单位对确实无法收缴的社会渠道部分向渠道管理中心发起申请，由渠道管理中心负责代理商、中间店面的稽核处罚实施工作，按经营单位申请的明细加倍处罚代理商。渠道管理中心每月终了对社会渠道罚金未缴纳的走工号封停流程封停对应代理商工号；若代理商拒不缴款，罚款在代理商退户押金中扣除。

5、渠道管理中心处理完结后需将处理结果反馈计费结算中心直至经营单位，同时计费结算中心免除此部分考核。

第十一章 附则

第三十一条 本办法的解释权归中国联合网络通信有限公司大庆市分公司市场销售部所有。

8.稽核报告的写法 篇八

稽核作为内部审计工作，其工作程序是以稽核活动的先后次序安排的，即编制年度、季度或月度稽核项目计划——制定项目稽核工作方案——送达稽核通知书——实施稽核——撰写稽核报告——征求被稽核单位对稽核报告的意见——审查、报送稽核报告以及内部稽核部门代拟稽核意见书（间或有稽核决定）——向被稽核单位送达稽核意见书（间或有经批准的稽核决定）——整理稽核资料、立卷归档——进行稽核后续检查。在整个稽核过程中，不仅涉及到稽核报告的写作，而且还涉及到稽核通知的写作、稽核报告征求意见书的写作、稽核意见书的写作、稽核决定的写作等。显然，稽核报告的写作在稽核工作中处于承上启下的位置，是整个稽核工作成败的关键所在。

那么，何谓稽核报告呢？稽核报告是稽核部门为完成稽核任务所成立的稽核组对稽核事项实施稽核后，向内部稽核部门及行领导提出的关于对被稽核单位作出事实结论和评价意见的书面报告。按照稽核程序的规定，稽核组完成稽核事项之后，无论被稽核单位有无违规违纪问题，都应当提出稽核报告。而撰写稽核报告的前提，是按照稽核程序认真检查，广泛取证，根据稽核依据，对稽核事项作出评价等等。

第一节

认真检查取证

对稽核项目进行检查、取证，是稽核实施过程中的关键环节，必须遵循稽核程序，认真对待。

一、送达稽核通知书

稽核通知书是稽核部门在确定有关稽核事项后，向被稽核单位发出的书面通知，告知被稽核单位有关事项，以便其做好准备工作，也是稽核组织履行稽核职权的依据和证明。按照稽核程序，稽核部门应当根据稽核工作方案确定的稽核事项组成稽核组，并在实施稽核3日前，向被稽核单位送达稽核通知书。稽核部门送达稽核通知书时，应当附稽核通知书送达回证。被稽核单位收到稽核通知书后，要填好稽核文书送达回证并送至或寄至稽核部门。送达稽核通知书的同时，有的还送达“稽核前问卷”，就稽核的有关重点项目，要求有关人员提前填写。

稽核通知书由题目、发文字号、主送单位、正文和落款等部分组成。

（一）题目

稽核通知书的题目，不提倡采用“稽核通知书”的简单写法，也不应当使用“关于对***的稽核通知”两个介词联用的写法。应当由稽核部门所在单位名称、被稽核单位名称、稽核项目及文种词（通知或稽信用社知）等要素组成。如“ 关于稽核* ****年度经营考信用社标完成情况的通知”、“**信用联社关于**营业所执行利率政策情况的稽核通知”。“关于”后面是“被稽核单位名称”者，文种词用“稽核通知”；“关于”后面是“稽核”二字者，文种词用“通知”。

（二）主送单位

稽核通知书的主送单位是被稽核单位，即受文单位。一般情况下，只能有一个主送单位。如“** ”“**乡农村信用社”等。

（三）正文

稽核通知书的正文部分，应当首先写明发出通知的依据或缘由。其依据或缘由可以是有关金融法规、办法、制度，上级行的文件要求，也可以是上级行的指示或稽核部门的工作安排等。如“针对****年*月对你行***稽核中发现的问题，以及市行年度工作会议精神„„”表明了发出通知的依据。接着根据发出通知的依据，写明稽核的时间、范围、内容、对被稽核单位配合稽核工作的要求等具体事项。如“根据„„决定派出稽核组，信用社***年*月*日起，对你行开展信用社承兑汇票、信用卡透支、超绕规模贷款等情况进行跟踪稽核，请给予积极配合，做好自查及有关资料的准备，并提供必要的工作条件。”

（四）落款

稽核通知书的落款部分包括稽核组组长、稽核组成员姓名，内部稽核部门所在单位印章，发文日期，抄送单位等。有的稽核部门印制有填写式的稽核通知书，其落款部分既有稽核组组长姓名，又有主稽核人姓名。凡写稽核组组长姓名的，就不必再写主稽核人的姓名，若是大的稽核项目，一个稽核组组长忙不过来，可以设一至两名稽核副组长。

二、认真审查

稽核人员围绕项目稽核方案确定的范围和重点，深入实际，认真审查稽核项目的有关情况，是整个稽核工作的重要一环。在此过程中，需要听取情况汇报，检查有关资料，清查有关实物，调查有关情况等等。

（一）听取情况汇报

稽核组到被稽核单位之后，通常要听取被稽核单位的汇报，了解被稽核单位对违规违纪问题的自查自纠情况，以及与稽核项目有关的其它情况。譬如在对某行同业拆借业务的稽核时，稽核组要听取该行行长及计划、信贷、会计科长等同业拆借活动的全面汇报，询问该行执行《同业拆借管理试行办法》的情况。

（二）检查有关资料

通常采用审查会计凭证、会计帐簿、会计报表，查阅与稽核事项有关的文件、资料等方式，从稽核事项是否真实、合法、有效三个方面进行检查。常常采用复核法、核对性、审阅法、顺查法、逆查法、抽查法等稽核方法。譬如，稽核人员可以选择被查单位管理上的薄弱环节，对会计、统计资料中的有关数据及内容加以验算、核查，看有无计算错误或故意多计、少计等舞弊行为；可以对证证、帐证、帐帐、帐表、表表进行核对，看其是否相符，以确定其帐务处理及会计资料是否正确完整；可以对会计凭证、帐表、计划、契约、台帐、规章制度等方面进行审阅，看其有关资料是否真实、合法，内控制度是否健全、有效等等。

（三）清查有关实物

稽核人员根据被稽核单位帐簿记录的库存现金、有价证券、固定资产和其他物资的帐面数，通过清点实物，看其帐实是否相符，以确定被稽核单位的财产物资有无短缺、挪用等情况，进而确定是否存在贪污盗窃和人为的责任事

故。实物清点可以由稽核人员亲自清点，也可以由被稽核单位自己组织清查，稽核人员亲临现场监督检查。无论采用哪种方式，清查工作都应当在稽核人员的监督下进行，应当编制有关报表，并由双方签字。

（四）调查有关情况

在进行专案稽核、专题稽核，以及对较为隐蔽、复杂的情况进行稽核时常常需要稽核人员通过观察、查阅等调查方式，获取一些活证据，以证实被稽核单位是否存在违规违纪行为，内部管理是否到位等等。

（五）分析有关内容

在诸如经营成果稽核等稽核活动中，通过会计、统计等有关资料的对比分析，考核经营业绩，评价工作质量。稽核人员可以以会计制度为依据，对帐户借贷方余额及其发生额进行分析，看其是否正常，为进一步内查外调查提供线索；可以通过同一经营指标的不同期数对比来确定其数量差异，从中发现问题；还可以根据已掌握的情况，运用逻辑推理的方法，推测可能出现的结果等等。

三、获取稽核证据

稽核证据是稽核人员在稽核过程中搜集到的真凭实据，用于否定或证实稽核项目有关情况的公允性的资料。稽核人员深入实际审查、调查、审阅的过程，实际上就是搜集各类稽核证据的过程。稽核人员通过多种途径取得稽核证据之后，要从证据的真实性等方面加以鉴别归类。

（一）稽核证据要真实、可信

稽核证据必须符合实际，证据中的时间、地点、当事人、原因、数据必须准确无误；证据语言必须鲜明，不能模棱两可，含糊其词。各种稽核证据，最好是由稽核人员实地审查、调查、审阅获取的第一手资料，如果不是稽核人员亲自搜集到的第一手稽核证据，要经稽核人员进一步核实验证，以确保稽核证据的真实、可信。

（二）稽核证据要重要、充分

重要的稽核证据能够影响稽核人员作出稽核结论，否则就不是重要的稽核证据。衡量稽核证据重要与否，有时以金额为标准，有时以稽核事项的性质为标准，稽核人员要善于分析，增强对问题的判断力。同时，稽核人员获取的稽核证据，要能够满足有可能提出的各种质疑，通过足够数量的稽核证据，增强稽核结论的正确性和说服力。

（三）稽核证据要有较强的证明力

获取稽核证据的目的，是支持稽核结论，增强稽核结论的说服力。因此，在充分考虑稽核证据真实、可信、重要、充分的基础上，必须考虑其证明力的强弱。凡是客观实在性较强、弹性较小、被稽核单位对其支配力不大的证据，其证明力就强，否则其证明力就弱。

第二节

客观公正评价

在占有大量有效证据的基础上，应当按照稽核程序的规定，对稽核项目提出评价意见。对稽核项目提出稽核意见，作出稽核结论，必须有明确的稽核依据，客观以正，符合实际。

一、选准稽核依据

在占有大量有效证据的基础上，应当以稽核依据为准绳，对稽核事项提出评价意见。稽核人员只有根据稽核依据提出评价意见，作出稽核结论，才能令人信服，才能体现出评价意见的公正合理性。

稽核依据可以是法律、法规、规章制度，可以是政策、预算、计划，也可以是业务规范、技术标准等等。稽核人员选用稽核依据，必须认真慎重，凡是法律、法规、规章制度、决定、指示等，一定要找到原文，反复阅读，吃透精神，切不可断章取义，盲目推论；凡是经营指标，必须查证核实，要有文字出处，绝不能搞合理想象。

二、集中各方意见

稽核组在实施稽核的过程中，无论是审查会计资料，还是查阅有关文件，无论是检查现金、实物，还是调查了解情况，往往是分散进行的。为了形成对稽核项目的评价意见，稽核人员需要沟通情况，反复讨论，最后将分散的意见集中起来，形成稽核组的集体意见。

三、做出公正评价

无论是稽核人员的个人意见，还是稽核组的集体意见，都必须以稽核证据为依据，以稽核依据为准绳，通过抽象思维深入把握客观事实的本质，揭露问题，肯定成绩，找出规律，进而作出客观、公正的评价结论。对查出问题的处理，要实事求是，客观公正。对于定性的问题，要善于用政策法规阐明。同时，还要针对稽核中发现的问题，提出解决问题的意见与建议。

第三节

撰写稽核报告

稽核组完成稽核事项之后，需要撰写稽核报告。稽核报告，通常由题目、引言、稽核概况、发现的问题、处理意见、意见与建议、结尾语、附件、签署几个部分组成。

一、题目

稽核报告的题目多采用“关于„„的稽核报告”或“***行关于„„的稽信用社告”的形式。如《关于**市**信用社****年度财信用社支情况的稽核报告》、《***联社关于** ****年度财务决算的稽核报告》。稽核报告的题目起码应反映三个方面的内容，即被稽核单位名称、稽核项目及时限。]

二、引言

引言是稽核报告的开头部分。此部分应当重点介绍稽核的依据、对象、项目、范围、时限、程序和方式、方法等。稽核报告的引言，应当开门见山，简洁明快，切忌拖泥带水，繁杂冗长。

如《关于****扶贫贷款的信用社报告》和引言：“受***市联社的委托，于****年*月*日至*日，我们组织稽核人员，对**和**两县*近*年来发放的扶贫贷款的使用及效益情况进行了专项稽核。现将稽核情况报告如下：”这个引言就实为简洁扼要，鲜明准确。

三、稽核概况

此部分应当简要介绍被稽核单位的有关情况，与稽核事项有关的事实等等。在此基础上，根据稽核结果作出综合评价。综合评价应当客观公正，概括性强。如《关于****信托投资总公司****年度业务经营活动情况的稽核报告》基本情况部分的综合评价：“我们根据总行的要求，检查了该公司****年度业务活动情况后认为：其业务经营范围在总行和国家外汇管理局批准的经营项目之内；自有资本金来源符合规定；信托和委托固定资产贷款、投资和租赁的项目，绝大部分属于国家计划内项目；拆借资金符合有关规定比例„„从而保证了金融信托业务的顺利开展。”该综合评价态度明朗，客观，恰当。

四、稽核出的问题

这一部分应当按照审查发现问题的性质，分类分项逐条去写，并且每一项要提炼出一个标题句。如“挤占发展基金用于奖励性开支**万元”、“漏交税金**万元”、“年末虚增存款***万元”、“不合理暂付款**万元”等等。标题句之后要用事实材料加以说明，做到观点与材料相统一。

五、处理意见

这里应当针对稽核出的问题，有层次地提出处理、处罚意见。如果没有发现严重问题，此部分则可省去不写。对于稽核出的问题，应当引用经济金融法规、规章制度等稽核依据实事求是地提出处理意见。例如，“对挤占成本，减少利润**万元的问题，根据（**）**办第**号文件‘对于被查出来的问题要全部上交财政，一律不能提取留成或分成’之规定，本应如数用自有资金上交财政。但考虑到该行自有资金收不抵支，建议减免**%上交财政。”

六、意见与建议

意见与建议也是针对稽核出的问题而提出来的。例如针对铺张浪费行为，提出严格预算控制及定额控制的意见；针对违反金融法规的问题，提出加强法制教育及加强经济责任的意见等等。意见或建议应当确切、实用，不能空泛无物。

七、附件

如果稽核出的问题较多，不便在正文中一一说明，可分类列表作为附件。对稽核出的违规违纪行为的有关证据，也可作为附件附在稽核报告之后，以备查用。

八、落款

稽核报告的最后，要有稽核组长签名，并写明年、月、日。

第四节

围绕稽核报告做好终结工作

稽核的终结工作主要围绕稽核报告来进行，即发生稽核报告征求意见书，在稽核报告的基础上起草、审定稽核意见书和稽核决定等等。

一、发出稽核报告征求意见书

按照稽核程序的规定，稽核报告报送稽核部门之前，应当征求被稽核单位的意见，向被稽核单位发出稽核报告征求意见书，并要求稽核单位按照法定期限在自收到稽核报告之日起10日内，将其书面意见送交稽核组或稽核部门。如果在法定期限内被稽核单位没有提出书面意见的，视为无意见。稽核报告中被稽核单位有异议的地方，稽核人员应当进一步核查，并根据情况认真修改报告。修改好的稽核报告才能送交行领导阅示，同时连同被稽核单位对稽核报告的意见书一并送交。稽核报告征求意见书应当附稽核报告、稽核文书送达回证。

稽核报告征求意见书由稽核组长负责。为了简便、易用，通常将其格式、内容事先印好，制作时一式两份，由稽核组长签字，其中一份发出，一份留存归档。

二、出具稽核意见书

按照稽核程序的规定，稽核部门在审查稽核报告及所附材料的基础上，应当对稽核事项作出评价，并代本单位起草稽核意见书。凡经过稽核的，无论被稽核单位有无违规违纪行为，都应当下达稽核意见书。

稽核意见书由题目、受文单位、引语、对稽核事项的评价及评价依据、发现的问题、意见和建议、落款等部分组成。

（一）题目

稽核意见书的题目由稽核部门所在单位名称、被稽核单位名称、稽核事项和文种词组成。如“***县支关于**营业所***情况的稽核意见书”。

（二）受文单位

即顶格写明被稽核单位名称。如“工行* ”。

（三）引语

引语部分应当重点交待接受稽核任务的时间、依据、稽核事项、方式等。如“****年*月*日至****年*月*日，由市行组织的稽核组对你行的***进行了就地稽核。经审定稽核报告，特提出如下稽核意见：”

（四）认定的事实

认定的事实是指稽核部门围绕项目稽核方案所确定的稽核重点，经就地稽核之后，对稽核项目所认定的事实。这一部分主要叙述被稽核单位经核实的财务收支状况、经营成果及其他经营活动情况等等。如“经稽信用社截至****年*月底，你行现有信用社承兑汇票存量**笔，金额****万元，其中已到期**笔，信用社****万元，到期企业无力承付信用社垫付资金*笔，***万元，垫付率**%。”以上内容信用社“*行**联社关于* 信用社承兑汇票业务管理的稽核意见书”中，稽核部分所认定的事实。

（五）对稽核事项的评价及评价依据

主要包括两个方面的内容，一是对被稽核单位的有关工作成绩和经验予以肯定；二是指出稽核出的违规问题，以及存在的其他问题与不足。如“通过稽核认为信用社行能够执行权限管理制度，签发的信用社承兑汇票全部经过审信用社信贷档案资料齐全，但是还存在着信用社承兑汇票未纳入表内或有资产、负债科目核算，未使用保证金科目、担保抵押手续不齐等问题”。同时，属于纠正或改进的问题，尽量不要有“定性”的措词，可以写成“与***规定不符”等等。

（六）意见与建议

针对稽核出的各类问题，提出加强管理、堵塞漏洞的意见和建议。所提意见和建议要针对性强，切合实际。譬如，针对稽核出的帐表不符等问题，建议被稽核行组织会计、稽核、计划等部门人员，对下属各营业机构进行一次总分帐表核对。

（七）落款

稽核意见书的最后是稽核部门所在行印章及发文日期。落款下面还应当标注主题、抄送单位。

三、作出稽核决定

稽核决定是稽核部门在审定稽核报告的基础上，对被稽核单位的违规违纪行为依法作出处理、处罚决定，并责令执行的法律文书。没有查出违规违纪问题的，稽核部门不作稽核决定。

稽核决定由题目、主送单位、引语、违规违纪事实、处理决定、落款等部分组成。

（一）题目

由被稽核单位名称、违规违纪事项和文信用社组成。如“关于**支行违规办理信用社承兑汇票的稽核决定”。

（二）主送单位

负有执行稽核决定义务的被稽核单位名称。

（三）引语

主要叙述何时，根据何计划，对什么项目进行了稽核，根据稽核组的报告，经某某会议研究，作出稽核决定。如“****年*月*日至****年*月*日，市人行组成稽核小组，对你行****年度财务及业务经营状况进行了稽核。根据市人行稽核小组的稽核报告，经市人行第*次稽核会议讨论，对你行****年度财务收支中的违反财经纪律的有关问题，作出以下稽核决定。”

（四）违规违纪事实

逐条叙述稽核出的各类违规违纪问题。如“经稽核认定，你行存在以下违规违纪问题：一是贷款绕规模严重。至****年*月底，共绕规模发放贷款***万元。二是存款不实„„三是有价证券帐实不符„„四是行政科设小金库一个，金额**万元；会计科设小金库一个，金额*万元。”

（五）处理决定

针对前面所列的违规违纪事实，对应引出稽核依据，最后写处理、处罚决定。如“对公款私存尚未纠正的部分积数****万元，根据《金融稽核检查处罚规定》第十三条之规定，要立即纠正，并按违规金额处以万分之五的罚息，共罚息*万元。”

（六）结尾

主要表述稽核处理、处罚决定执行的期限；被稽核单位不服稽核决定，向上一级稽核部门申请复议的期限等。如“以上决定，请于****年*月*日前执行完毕，并将执行情况书面报告***。本决定自送达之日起生效。如对稽核决定不服，在收到稽核决定15日内，向***申请复议，复议期间，本稽核决定照常执行。”

（七）落款