商业银行柜台会计核算

商业银行柜台会计核算（共9篇）（共9篇）

1.商业银行柜台会计核算 篇一

商业银行会计核算风险防范论文

传统的商业银行会计和算法已经无法跟上时代的脚步，而国有商业银行会计数据的集中化，则很好的解决了这一难题。它不只是更新了传统的会计核算方式，而更为重要的是，改变了商业银行的经营形式以及内容，进而给商业银行带来了更高的经济利益。不过我们也要意识到，数据集中化也同时造成了一定的经营风险，而这就要求我们一定要重视此项工作的安全性。那么下面我们就来具体讨论一下这方面的问题。

一、集中化对银行会计核算的影响

由于商业银行开始采用数据交易，势必会给银行带来比较大的影响，进而发生很多的变动。而具体表现在哪些方面，下面我们来具体说明一下：

1、会计管理模式的变化

商业银行如何经营直接能够影响到会计管理的模式。因为货币流的动性比较大，所以商业银行一定要建立相应的监督和管理机制。通常情况下，商业银行的会计管理会参与商业银行的整个业务运行。其中，帐、钱属于会计账务处理的范围;而且如果是当天记的账，则要当天结账;要是现金交易的话，则分为两种情况：如果是现金收入，则要先进行收款，然后在进行记账。如果是现金付出，那么就要首先记账，然后在交钱;业务数据在商业银行实行数据集中以后将会变的非常集中，总部有条件利用互联网来将全国所有工商银行的客户信息、单据审核等工作进行数据集中，并且一同完成，这样就能够让商业银行为实现扁平化的管理形式创作必要的条件，而这样一来，许多的尖端业务和企业就都能够汇集在商业银行的每个部门。而那些散布在很多地区的业务柜台，其实都是商业银行的分支机构，所担当的职务相对总行来讲也不是特别的高，主要是以营销客户的身份出现。

2、银行柜面人员职责的变化

一般来说，会计核算工作和银行柜面人员的工作，两者是有着非常紧密的关联的。不过相对来讲，柜面人员则必须要获取更多的.有关会计核算方面的知识。而客户在进行存款的时候，从提交凭单开始，到最后结算完成，这些过程，不但是业务活动，更是会计核算的经过。因为核算功能已经存入到了电脑系统里，因此在处理业务的时候，柜台人员仅需要根据页面提示和客户的需求在电脑中输入必要的信息内容就可以了，然后系统就能够把相关的账务数据传输给与之对应的会计科目中，最终形成账簿。也就是说，对于会计柜面人员，只要是有业务交易代码，就能够在电脑的提示下一步步的将业务处理好。不过着眼于银行未来的发展，柜面人员不能只是要掌握各项业务的电子化处理流程，更要掌握好与金融、理财相关的各类知识，这样才可以在面对客户的提问的时候，给出让他们满意的回答，从而能够借此销售出更多的产品。

二、所存在的风险

有关互联网系统的管理在数据集中以后就难免会存在风险，而这些风险主要有以下三个方面：

1)电脑病毒。众所周知，电脑病毒对电脑的破坏非常大，扩散的速度也如同电脑的发展一样，变的越来越快。万一其中一个程序被病毒侵蚀，那么其他程序就也很有可能受到破坏。

2)网络。利用互联网偷取银行存款的情况层出不穷，这种安全隐患变得越来越严重。

3)电脑系统停机。通过调查发现，对金融业会造成最不利影响的是系统停机事故，这对整个银行的电脑系统运行是十分不利的。

三、防范措施

1、提高电脑系统风险的防范

想要保证电脑系统能够安全的运行，则要做到以下几点要求：

1)创建电脑风险预防小组，把此项工作归入到日程安排里去。同时，每个部门互相要加强合作，形成一股合力，以此来加强整个电脑风险的管理强度。

2)创建和完善相关的管理机制，加强岗位责任制。

3)要时不时的对硬件环境进行改进。同时在资金的使用上进行合理的安排，多引进一些能够加强电脑系统安全的设备。

4)防止电脑病毒对系统的破坏，相关人员应购买一些杀毒能力强的软件，并要及时的进行更新。同时，也要加强对电脑的防范意识，以此避免出现盗取客户存款的事件。

2、加强监测预警

会计核算平台要设立监督预警机构，并对会计核算实行不间断的监控。并要将发现的问题及时的进行分析，以便第一时间得到解决。而分析的主要内容有：结算票据是否齐全、往来类科目是否配对;电脑系统是否存在问题等。并且要在此基础上，利用会计分析自动拟合预测技术，对整个会计核算的所有经过进行缜密的分析，如果发现疑惑，应及时上报给相关部门，然后相关部门在经过分析后，立刻采取有效的监控措施。

四、结束语

通过上述讲解我们能够了解到，数据集中对于商业银行的重要意义。它能够让银行会计管理的效率以及会计人员的水平很大程度的的得到提升，因此受到了很多工作人员的青睐。但与此同时，它的发展还不是特别完善，急需提高。因此这就要求相关工作者认真努力，积极探索，争取让我国的商业银行会计核算的数据集中化工作完善起来。

2.商业银行柜台会计核算 篇二

根据商业银行自身的业务特点, 银行会计科目主要有两种分类方法。一是按经济业务的内容, 分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。资产类会计科目反映银行的资产和债权。负债类会计科目反映银行债权人的权益。所有者权益类科目反映银行投资人对银行净资产的所有权。损益类会计科目反映银行的财务收支及经营成果, 包括银行的各项收入类科目和各项成本费用类的科目。资产负债共同类会计科目是银行会计所特有的会计科目, 它反映银行的债权和债务, 主要适用核算联行往来、辖内往来、同城票据清算等业务。二是按照与资产负债表的关系, 分为表内科目和表外科目。表内科目是用以反映银行资金实际增减变动的会计科目, 这类会计科目的余额反映在资产负债表内, 并要求平衡。表外科目是用以反映不涉及银行资金运动但重要业务事项的会计科目, 这类会计科目的余额不反映在资产负债表内, 不要求平衡。比如银行的重要空白凭证, 它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证, 包括支票、本票、汇票等。当发生重要空白凭证业务时, 虽然不能引起银行资金的增减变动, 但银行对外已经承担了经济责任, 需要设置“重要空白凭证”科目进行登记和反映。

二、记账方法

记账方法是按照一定的规则, 使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。会计上的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项进行会计核算。在核算表外科目所涉及的经济事项时, 一般采用单式记账方法, 如银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记, 并视情况进行单式记账。这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号, 当表外科目所涉及的业务发生时, 记“收入”;注销和冲减时, 记“付出”;余额表示尚未结清的业务事项。

三、会计凭证的设置和使用

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。商业银行的会计凭证按照不同的分类标准, 主要有如下几种类型。一是会计凭证按其填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。银行的记账凭证, 需要在银行内部组织传递, 因此记账凭证又称为“传票”。二是记账凭证按其填列的会计科目的数目不同, 分为单式凭证和复式凭证。除此之外, 银行针对自身业务的特点, 将记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证。1.基本凭证。基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制的凭证, 包括现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票八种表内凭证和表外科目收入传票、表外科目付出传票两种表外凭证。现金收入、付出传票、转账借方、贷方传票是银行的内部凭证, 只限银行内部使用;当银行发生转账业务, 涉及外单位资金收付又是银行主动代为收款或扣款时使用特种转账借方传票和特种转账贷方传票;当涉及外汇业务和表外业务时使用外汇买卖借方传票、贷方传票以及表外科目借方传票、贷方传票。2.特定凭证。特定凭证是银行根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。这种凭证一般由银行印制, 客户填写后交银行办理业务或银行填制凭以办理业务, 银行用以代替传票并凭以记账, 如支票、现金缴款单、定期储蓄存单等都属于特定凭证。

商业银行的会计凭证有其自身的特点。一是由于银行业务量大、岗位分工细, 故银行大量采用单式凭证以方便会计凭证的传递和按科目轧账, 提高工作效率。二是银行大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证。三是银行会计凭证联数多。

四、账务组织

商业银行会计的账务组织是指账簿的设置、记账程序和账务核对方法等相互配合的账务体系, 它包括明细核算和综合核算两个系统。

(一) 明细核算系统

明细核算是按账户进行的核算, 它在每个会计科目下设置明细账户, 以具体反映各账户资金增减变化及其结果。明细核算系统由分户账、登记簿、余额表以及现金收入和现金付出日记簿组成。

1.分户账。分户账是明细核算的主要账簿, 包括甲、乙、丙、丁四种账。甲种账, 账簿设有借、贷、余三栏, 适用于不计息科目的账户或使用余额表计息的科目以及银行内部科目的账户。乙种账, 账簿设借、贷、余和积数四栏, 适用于在账页上加计积数并计算利息的账户。丙种账, 账簿设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏, 一般适用于借、贷双方反映余额的账户。丁种账, 账簿设有借方、贷方发生额、余额、销账四栏, 一般适用于逐笔反映、逐笔销账的一次性账户。

2.登记簿。登记簿是一种辅助性的账簿, 凡是分户账上未能记载而又需要查实的业务事项, 都可以设置登记簿进行登记。也可以用于统驭卡片账或控制重要的空白凭证、有价单证、实物及某些重要的事项等。

3.余额表和现金收入、付出日记簿。余额表是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。而现金收入、付出日记簿是记载现金收入、付出笔数和金额的账簿, 是一种序时和分类相结合的账簿。

明细核算的记账程序如下, 首先, 要根据传票记载分户账, 如为现金收入和付出业务, 则还要分别登记现金收入日记簿和现金付出日记簿。其次, 对不能入账而又需要记载的重要业务事项, 则在登记簿中进行记载。最后, 银行每日营业终了时需要按分户账各账户的当日最后余额编制余额表。

(二) 综合核算系统

综合核算是按各会计科目进行的核算, 它综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况, 是明细核算的总括反映。综合核算系统由科目日结单、总账和日计表组成。

科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录, 是轧平银行当日账务和登记总账的依据。总账是按货币, 分科目设立的账簿, 是各科目的总括记录, 是综合核算的主要账簿。日计表是反映当日全部银行业务活动情况的会计报表, 也是轧平当日全部银行账务的重要工具。

3.商业银行柜台会计核算 篇三

关键词:商业银行;衍生金融工具;会计电算化;内部控制系统;谨慎性原则

中图分类号:F830.42 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2007)01-0103-03

银行作为运用货币进行经营的现代金融企业,会计工作的好坏直接影响着自身的经济效益和资产安全｡随着我国金融市场体制改革的不断深化,银行会计工作面临的风险日趋多样化､扩大化｡从近几年金融案件频繁发生､大要案不断暴露出来的问题来看,大多与会计制度不严､会计监督不力有着密切联系｡因此,应充分认识银行会计工作存在的主要问题并及时加以解决,以防患于未然｡

一､当前我国商业银行会计核算中面临的主要问题

1.会计电算化相关制度不够健全

近几年来,随着电子信息技术的迅猛发展,银行会计核算工作已基本上被计算机数据处理系统所代替,这对提高银行结算服务水平,加快资金周转,提高经济效益和会计核算质量起到了积极作用｡但是,在实际运作和管理上,仍存在一定问题｡一方面是立法和管理制度落后｡随着银行新业务的不断开拓,原有的为计算机用户处理会计业务所制定的法律及制度已显得过于陈旧,不适应形势的发展要求｡例如,当客户通过自动提款机提取现金时,虽然他的账号上将记录其所提取现金的数额,但是,如果客户声称他所领取的现金与他所要求的现金不一致或者他所得到的现金与他账上记录的提取现金数额不符时,由谁承担举证责任,该如何举证｡显而易见,诸如此类实践中存在的问题如果不能从立法上得到有效的解决,商业银行会计电算化势必很难顺利实现｡另一方面,员工素质不高,会计电算化的技术保障不充分｡由于金融电子化是计算机技术和银行业务的结合,因此,商业银行会计电算化的推进要求相关的管理人员和工作人员不仅要精通银行业务,而且要熟练掌握计算机技术｡但由于种种原因,银行管理人员和工作人员的计算机水平往往都不太高,有的甚至不懂得操作｡虽然在实际工作中对会计凭证实行事后监督,但由于时效性不强,没有进行账､表､证的全面核对,因而达不到及时监督的作用｡

2.传统会计理论难以适应衍生金融工具的发展需要

近20年来,国际金融市场上最显著､最重要的特征之一便是衍生金融工具的迅速发展｡衍生金融工具是一把双刃剑,它在提供一个规避风险的良好手段的同时也不断诱发新的风险｡国际金融市场上因操作衍生金融工具而导致严重亏损以致破产的事例表明:衍生金融工具巨大风险的产生与会计信息未能及时计量和披露有着密切联系｡因此,衍生金融工具的高风险和不确定性如何在会计中予以确认､计量､披露已成为一个急需解决的问题｡目前,我国在衍生金融工具的会计核算方面主要存在以下问题:首先是会计确认中存在的问题｡根据传统的会计理论,资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益｡而衍生金融工具大多是一种尚未履行的合约,在合约签订之时,合约双方的权利和义务便已确定,而交易却要在未来某个时候履行或完成,这就使得衍生金融工具的会计确认和计量具有不确定性｡其次是衍生金融工具的会计计量｡衍生金融工具的计量是衍生金融工具会计的核心问题｡货币计量是现行会计的一个前提,历史成本原则和实际成本原则是从货币计量这一前提派生出来的｡历史成本原则要求一切经济业务和交易事项一律以历史成本为入账价值｡现行会计模式中,各种计量普遍建立在历史成本原则基础之上｡而衍生金融工具与金融市场密切相关,其价值往往随着市场行情的变化而不断变化｡所以,如果仍坚持历史成本,会计报表使用者就会无法获取足够的信息,来清楚地了解会计主体可能承担的权利和义务以及风险和报酬｡最后是信息披露方面的问题｡由于衍生金融工具确认和计量上的不确定性,导致目前这类业务大多属于表外业务,如何在资产负债表上列报和披露成为会计核算的又一难题｡

3.会计内部控制系统建设相对滞后

第一,缺乏独立性｡我国商业银行强调内部控制的重要性,但缺乏内控制度的独立性｡会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中｡如会计内控制度规定了不同岗位的不同职责,不相容业务的分离,业务程度的先后制约,但却未形成一套环环相扣的风险防范制度｡由于内部控制被放到了从属地位,所以,人们往往会不自觉地将重点放在会计核算及业务处理上,弱化了内部控制,难以及时发现和处理存在的问题｡第二,缺乏及时性｡近几年我国银行界对内控制度的建设空前关注,然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的调整｡虽然有一些商业银行为了适应业务发展和稳健经营的需要,已对本系统的内部控制制度做了一定的补充修订,但从总体来看,对新技术､新问题研究依然不够充分,在会计制度中所体现的内控措施显得过于陈旧｡如电算化条件下的“双线核素”和“平行计账”如何检验?衍生金融工具､消费信贷等新业务的不断涌现如何处理?交易授权密码管理过度依赖技术人员及其权限过大导致内控乏力,等等｡这些问题的存在使得内部控制面临着全新的考验｡因此,如何才能进行有效的内部控制已显得十分重要而紧迫｡第三,控制种类和手段单一,效率低下｡根据控制的时点不同,控制可分为事前控制､现场控制和事后控制,当前商业银行会计内部控制主要采取的是会计主管人员现场检查､指导､授权的方式,以及差错发生后的稽核､检查､规范的方式,属于现场控制和事后控制｡而单纯使用这两种方式存在着以下弊端:现场控制容易受管理者时间､经历及业务水平的制约,管理者不能时时事事对现场进行控制,只能偶尔使用或在关键项目上使用,而且现场控制也容易在控制者与被控制者之间形成心理上的对立,容易损害被控制者的工作积极性和主动性;事后控制类似于成语中所说的“亡羊补牢”,它的最大弊端在于采取矫正措施之前,偏差就已经发生了｡

4.对当期收入的确认未能严格遵循谨慎性原则

按照谨慎性原则的要求,确认收入应当符合以下条件:与交易相关的经济利益能够流入;主要风险和报酬已经转移;相关的收入和成本能够可靠地计量｡但是,根据现行《金融保险企业财务制度》的规定,我国商业银行的收入和费用是采取权责发生制原则进行确认和计量｡以权责发生制为基础进行会计核算,给商业银行的经营带来许多不利影响｡权责发生制主要是从时间上规定银行收支确认的基础,在贷款发放后按贷款的数额确定利息收入,对于金融企业发放的“逾期(含展期后)三年(1997年改为二年,1998年改为一年)以上的放款,作为催收处理,应收利息不再计入当期损益,实际收到的利息计入当期损益”,也就是说逾期贷款在规定期限内应按期计算应收利息,而不论是否能够实际收到,都应当计入当期损益｡由于其中不能及时收取现金的贷款利息已经作为应收利息同时计入当期收入,而未考虑借款单位是否具备还息能力,这就导致银行的贷款利息收入中已经有一部分实际上并未收到现金｡所以,按照上述规定确认收入,无疑将会导致银行收入虚增,形成账面上的虚盈实亏,而银行虚收增加的收入必须按照规定缴纳相应的营业税及附加,严重影响了银行的收益质量｡

以上分析可看出,产生银行虚增部分收入现象,并不是权责发生制本身所决定的,而是现行有关会计核算制度还不尽完善所致｡按权责发生制确认银行收入,应严格遵循谨慎性原则,以保证商业银行健康发展｡

二､建议与对策

1.完善会计电算化相关制度

首先,加强立法建设｡相关部门应以《中华人民共和国宪法》和《中国人民银行法》为依据,结合我国银行会计电算化的现状及发展前景,兼顾立法的前瞻性与稳定性,大胆借鉴发达国家在信息传递和管理等方面的先进经验,建立健全以《商业银行法》为主体的相关金融法律法规,为商业银行会计电算化的快速､健康发展铺平道路｡其次,要整章建制｡根据计算机操作系统､应用软件的要求和会计电算化工作的实际需要,建立和健全一系列切实可行的操作规程和规章制度｡规章制度不能一成不变,要随着实际工作的不断变化和应用软件的升级而不断更新和完善｡最后,加强教育培训,提高员工素质｡银行要从根本上消除会计电算化中的人为风险因素,必须培养并拥有一支能适应电子化发展需要并精通银行会计业务的高水平､高素质的员工队伍,主要可以从以下两方面入手:一是加强现有员工的在职培训,从现有的会计业务骨干中抽出专门人员,着重从思想素质和业务素质两方面加强培训教育,有组织､有计划､有步骤地进行重点培训,使其尽快掌握计算机技术,从而为加强对计算机应用的管理和监督打下基础｡二是严把入门关,加强新员工的考核｡商业银行应对新员工加强计算机知识考核,把掌握计算机业务知识与否作为上岗的一项必备条件｡另外,在对职工进行业务评定时,应坚持把计算机业务知识列为考核内容,以加强员工不断学习计算机知识的积极性｡

2.改进衍生金融工具的会计处理

随着衍生金融工具在银行资产负债表中的比重提高,历史成本不可能也不应该是唯一的计量基础｡只有历史成本与公允价值同时存在,才能真实､客观地反映会计主体的活动｡以公允价值作为计量基础,就是在财务报表上对衍生金融工具的公允价值进行再确认和计量,并合理处理由此带来的未实现的持有利得和损失｡对衍生金融工具来说,采用公允价值作为计量基础更能体现出信息相关性的特征,更能反映它的风险及其对银行的可能影响程度｡另外,要使衍生金融工具披露既安全又可行,应采取表内披露为主､表外披露为辅的信息披露方式｡因为它能够弥补表内披露信息受会计报表格式和内容限制的不足,同时也是现阶段国际上的通行做法｡

3.建立健全会计控制制度

第一,按照合理性､严密性､可操作性的原则,实行总体规划｡按照《商业银行内部控制指引》的要求,在梳理现有规章制度的基础上,以控制风险为中心,建立覆盖重要会计业务操作环节的规章制度,使内部控制体系科学化､规范化､系统化｡第二,内控制度设计的现实性与前瞻性相结合｡目前,信息技术迅猛发展,银行业务与交易方式也发生了重大改变｡随着网络银行､自助银行､电子货币的产生与发展,会计控制制度的设计也必须具有前瞻性,不能仅仅局限于手工操作条件下的会计规范｡另外,随着金融衍生工具的进一步发展,新兴的衍生产品也将不断产生,如何对现有的以及即将产生的新兴业务进行确认､控制等,都是值得认真研究的重要课题｡第三,综合使用多种控制手段,对商业银行会计进行全面的､全过程的控制,事前､现场､反馈控制互为前提､互相补充｡现实中,很少有组织只采取单一的控制方式,而是综合使用这三种控制方式｡我国银行尤其要加强较为薄弱的事前控制｡事前控制是在工作之前进行的控制,可以防患于未然,避免事后控制对于已铸成的差错无能为力的弊端;另外,事前控制也不针对具体人员,不会造成心理冲突,容易被员工接受并付诸实施｡

4.进一步完善目前实施的有关银行会计核算制度的谨慎性原则

首先,按照谨慎的会计原则,确认利息收入政策｡现行财务制度关于利息收入的确认与谨慎性会计原则相违背,应改进银行利息收入的确认办法｡将银行正常贷款所产生的利息按权责发生制原则确认为收入,计入当期损益;而银行逾期贷款产生的利息收入则以收付实现制为原则作为收入确认的基础,逾期贷款计息时未实际收到款项不予以确认,转入表外应收未收利息核算,待实际收回贷款利息时给予确认,计入当期损益｡其次,全面实行保证金制度｡对具有一定风险度的贷款,其利息实行贷款利息保证金制度,以防止和减少银行坏账损失｡对申请签发银行承兑汇票的企业按其信用等级确定其承兑保证金比例,以减少信用风险｡最后,进一步建立健全商业银行资本保全制度｡通过采用中央银行政策和财政政策,使商业银行的资本充足率尽快达到巴塞尔协议所确定的8%的比例要求,增强我国商业银行的经营能力｡

参考文献:

[1] 李荣林.金融工具会计[M].上海:上海财经大学出版社,2003.

[2] 李凤鸣.财务内部控制学[M].北京:北京大学出版社,2002.

[3] 谢平.现代金融监管理论和中国金融监管中的问题[N].经济学消息报,2002-09-22.

4.商业银行柜台业务复习资料 篇四

余额证明业务是商业银行根据客户的要求出具的证明该客户个活期、定期储蓄打印时点的存款余额的业务。

什么叫个人存款证明业务？

个人存款证明业务是商业银行根据客户的要求为其开具任一时点和时段的存款证明的业务。什么叫综合柜员制？

综合柜员制是指在严格的授权管理下，以完善的内部控制制度和较高的人员素质为基础，实行单人临柜处理会计、出纳、储蓄、中间代收业务等面向客户的全部业务的劳动组合形式。什么叫储蓄？

储蓄是指个人将属于其所有的人民币或外币收入的待用部分存入储蓄机构，储蓄机构开具存折、存单或卡作为凭证，个人凭其支取存款本金和利息，储蓄机构依照规定支付存款本金和利息的活动。

银行的代理业务：

银行代理的业务涉及通信、物业管理、社会保障、税费、交通、行政事业等九大类近100个品种，具体可办理的业务有：通信类、物业管理类、社会保障类、税务类、交通类、行政事业类、代发工资类、代理股票交易业务、其他

什么是同一票据交换区？

同城票据交换，即同城票据清算，一般指同一城市（或区域）各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求集中进行交换并清算资金的一种经济活动。

我国目前商业银行结算的方式有那些？

5.银行柜台英语 篇五

Clerk: How much cash do you plan to deposit in your account? Customer: I want to deposit 300 yuan in my account.Customer: Please tell me the procedure for opening a savings account.Clerk: Please fill in the depositing form, the sum of money，your name, address and professional unit.Clerk: Words，Signatures and figures differ.Clerk: keep your receipt please.Clerk: Here is your passbook.Please bring it back when you deposit or withdraw money any time you like.Clerk: Keep the passbook(magcard)well and inform us whenever you lose it.Customer: Thank you very much..Clerk: Not at all.2． 取款 DRAWClerk: yes?

Customer: excuse me, Can you help me?

Clerk: it is my pleasure.Please tell me what I can do for you.Customer: I want to withdraw 8000RMB from my deposit account.Clerk: Sorry, no sufficient balance, the balance is 6000 RMB.Customer: I want to withdraw5000 RMB.Customer: I want to draw 10，000-dollar and 30，000 RMB.Clerk: Please show me your passport。

Clerk: password please.Clerk: please sign your name.Clerk: please check carefully.Customer: Thank you very much.Clerk: Not at all.银行柜台英语(原创)Bank Counter English

1． 问答 DIALOGUE

Clerk: Hello, what can I do for you?（Yes?）

职员：您好，请问您要办理什么业务？

Customer: Please tell me my balance.顾客：请帮我查询一下帐户余额。职员：您讲慢些好吗？

Clerk: please speak slowly.Clerk: Please write it down on the paper.职员：您用纸写下来好吗？

Clerk: Yes, sir（miss）,wait a moment please.职员：好的，先生（小姐），请稍等。

Clerk: Your balance at the bank is RMB 5,000.职员：您在本行的帐户余额是人民币5000元。

Customer: My magcard does not work, please take a look.顾客：我的银行磁卡出现故障了，能帮我看一下吗？

Clerk: No problem, the magcard is locked, show me your passport, I will help you out.职员：问题不大，您的银行磁卡被锁住了，请出示护照，输入密码就可以给您解开。

Clerk: The magcard need more magnetism, it is ok now.职员：您的银行磁卡需要加磁，现在加好了。

Customer: I want to close my account with you.顾客：我想结束在你们这儿的帐户。

Clerk: Please go to the number 6 counter.职员：请到6号柜台办理.Clerk: Please go to the open counter.职员：请到大厅开放式柜台办理。

Clerk: Please take a seat over there for a moment;our client manager will help you.职员：请先在大厅休息一下，马上会有客户经理来帮助您。

Customer: I would like to, thanks.顾客：好的,谢谢。

2． 存款 DEPOSIT

Clerk: How much cash do you plan to deposit in your account? 职员：您有多少钱要存入呢？

Customer: I want to deposit 300 yuan in my account.顾客：我想在我的户头上存300元。

Customer: Please tell me the procedure for opening a savings account.顾客：请告诉我开个储蓄帐户需要什么手续。

Clerk: Please fill in the depositing form, the sum of money，your name, address and professional unit.职员：请填张存款单，写明数额、姓名，地址和工作单位。

Clerk: Please fill in your name, the number of the certificate and your telephone.职员：请写上您的姓名、证件号码和联系方式。

Clerk: Words and figures differ.职员：您填写的文字与数字不符。

Clerk: Signatures differ.职员：您的签名有误。

Clerk: keep your receipt please.职员：请收好单据.Clerk: Here is your passbook.Please bring it back when you deposit or withdraw money any time you like.职员：这是您的存折，以后存取款时请带来。

Clerk: Keep the passbook(magcard)well and inform us whenever you lose it.职员：请保管好存折（银行卡），若遗失请告诉我们。

Customer: Thank you very much..顾客：非常感谢。

Clerk: Not at all.职员：不客气。

3． 取款 DRAW

Clerk: yes?

职员：您好.Customer: excuse me, Can you help me?

顾客：对不起，能帮我个忙吗？

Clerk: it is my pleasure.Please tell me what I can do for you.职员：很高兴为您效劳，请告诉我能为您做什么。

Customer: I want to withdraw 8000RMB from my deposit account.顾客：我要从我的帐户支取8000元人民币。

Clerk: Sorry, no sufficient balance, the balance is 6000 RMB.职员：对不起，您户头中没有足够的余额，只有6000元。

Customer: I want to withdraw5000 RMB.顾客：取5000 RMB好了。

Customer: I want to draw 10，000-dollar and 30，000 RMB.顾客：我从卡上取1万美金和3万元人民币。

Clerk: Please show me your passport。

职员：请出示护照。

Clerk: password please.职员：请输入密码。

Clerk: please sign your name.职员：请签名。

Clerk: please check carefully.职员：请清点一下现金.Customer: Thank you very much.顾客：非常感谢。

6.银行开放柜台实习周记 篇六

经过前两周的实习后，我来到了开放柜台实习。不同于消贷部和大堂，开放柜台这边的系统操作显得更加复杂和难懂。消贷部步骤单一但需要抄写的东西多，因此给我最深的印象就是每天都是手臂酸麻;至于大堂则是活动自如但需要面对各种提问和站着，因此每次回来两条腿就像是灌了铅一样。而开放柜台这边则是考验你的记忆能力还有繁琐的工作。开放柜台主要是对公转帐业务，看着银行职员对着电脑录入不同的信息，还有填写一系列的凭证和审核各种资料，我的头一个有两个大。再加上我只能看不能亲自操作，因此学习起来更加的艰难。就拿最简单的插回单箱来说吧，由于我输入数字的速度比较慢，而且还整理经常输错，每次一叠回单我都需要花费比他们多一倍的时间完成。不过插了一周的回单后我数字输入的速度有了明显的提高。很高兴祥哥、小杨还有小白不厌其烦地对我进行指导，让我从一开始的什么都看不懂到最后可以清楚明白对公业务的操作流程。开放柜台这边很忙，每天都要处理很多文件，看似枯燥无味，不过由于大家在一起空闲或者午餐时间聊天说笑，因此给我的感觉并不是非常的费心神，相反却在轻松之中学到了银行的业务流程知识。再过三周，我在银行的实习时间就要结束了，从刚开始的兴奋到苦不堪言，到现在的上手，实习让我充分感受到了实践的重要性。下一周的实习，我会继续加油的!

7.商业银行柜台会计核算 篇七

一、商业银行表外业务的界定

从国际上看，巴塞尔委员会根据商业银行承担的风险责任不同，将表外业务分成狭义和广义两种：狭义的表外业务指构成银行或有资产、或有负债，在一定条件下可以转化为表内资产或负债的业务；广义的表外业务泛指银行从事的所有不在资产负债表中反映的业务，包括狭义的表外业务及结算、代理等金融服务类业务。

从国内看，在中国人民银行2000年10月发布的《商业银行表外业务风险管理指引》基础上，银监会根据会计准则的发展于2011年发布了《商业银行表外业务风险管理指引》，将表外业务定义为“商业银行从事的，按照现行的会计准则不计入资产负债表内，但有可能引起损益变动的业务，包括担保类、部分承诺类两种类型业务。”

由此可见，商业银行表外业务不在表内核算，却有可能转换为商业银行的资产或负债，隐蔽性强，杠杆作用大，对商业银行表外业务进行有效地确认、计量、记录与报告，将有助于商业银行内部管理，并向会计报表使用者决策有用的会计信息。

二、我国商业银行表外业务会计核算的现状及存在的问题

目前，我国商业银行表外业务针对业务类型的不同主要采用单讫记账方式或在会计报表附注中对相关事项进行披露、说明，多个准则如《企业会计准则第13号—或有事项》、《企业会计准则第22号—金融工具的确认和计量》、《企业会计准则第30号—财务报表列报》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》、《企业会计准则第37号—金融工具列报》均对商业银行表外业务进行了部分规范，而各商业银行表外业务的会计确认、会计计量、会计记录及会计报告自成体系，未能体现会计核算的全面性、客观性、审慎性原则。

（一）表外业务的会计确认做法各异

从表外业务的会计确认来看，各商业银行未能达成统一。商业银行表外业务主要囊括了代理收付、代理保险、代理发行股票债券、代理发行、兑付、承销政府债券、信用证、票据贴现、银行承兑汇票、担保、衍生产品业务、应收未收利息、贷款承诺、备用信用额度、回购协议、票据发行便利等，基于各商业银行内部控制要求、管理理念及会计核算制度差别，在表外业务的确认上不尽相同：部分商业银行将衍生金融工具、委托贷款等纳入表内核算，部分商业银行仅做表外披露；部分商业银行将表外业务等同于中间业务，部分商业银行仅将不计人资产负债表内、但有可能形成或有资产、或有负债，并引起损益变动的业务列为表外业务管理。

（二）表外业务的会计计量过于简单

从表外业务的会计计量来看，由于商业银行从事的表外业务往往利用的是诚信、人员、系统等非资金资源，通过提供服务收取费用，因此，商业银行仅在表外科目进行“收”处理，并对收取的费用进行表内核算，一般按原始本金计量，会计计量只是对金额进行简单的列示，而对于其潜在的风险并未体现，以银行承兑汇票为例，部分银行仅在表外列示该汇票期初余额、本期发生额、期末余额等信息，未体现本行的承兑能力、汇票逾期情况等商业银行业务风险。

（三）表外业务的会计记录不规范

目前，我国商业银行表外业务通常采用表外科目单式记账法、表外科目复式记账法、表内科目复式记账法三种，同类表外业务各商业银行会计处理的方式各有差别，部分表外业务并未在会计报告中得到体现。在账簿设置方面，很多银行对表外业务只设置了登记簿，来记录卡片账或控制重要空白凭证、有价单证、实物等重要事项，并未进行明细核算和综合核算。此外，表外业务科目体系不规范，各商业银行设置不一，核算对象千差万别，会计信息质量无法保证。

（四）表外业务的会计报告信息披露不充分

现阶段，未发布商业银行表外业务会计信息披露相关制度，各商业银行根据本行要求对表外业务信息进行披露，无明确的表外业务种类划分，无专门的表外反映表外业务信息，导致披露的内容较为模糊、披露的深度不够，会计报表使用者无法从会计报告中判断分析表外业务现状及风险程度。

三、我国商业银行表外业务会计处理方式的风险分析

一是表外业务会计处理方式决策有用性较差。自20世纪70年代以来?各商业银行不断进行业务创新，为了规避汇率风险、利率风险、信用风险，表外业务日益繁盛，表外业务不健全的会计处理方式或致虚假信息形成，误导使用者的决策行为。

二是表外业务会计处理可比性较差。表外业务内容较为复杂，商业银行可以直接参与市场操作，也可以作为中介机构，还能涉足具有较高风险的金融衍生工具市场，表外业务会计记账方法不可比，比如非保本理财产品，有的商业银行未设置表外科目核算，有的商业银行设置表外科目按照理财产品净值登记，自定原则、自立规矩。

三是表外业务会计处理监管力度薄弱。表外业务会计处理的现状导致了商业银行经营状况的不透明，受时间及能力所限，商业银行对于表外业务的内控控制不够健全，统计分析及风险防范难度较高，而监管部门对于商业银行表外业务的监管更是无从下手，若商业银行管理层投机心理作祟，后果将不堪设想，在全球一体化的今天，全球经济将受到波及。

四、建议

(一)明确表外业务会计确认标准

从制度上明确商业银行表外业务的确认标准，界定担保类表外业务和承诺类表外业务的范畴，仅将结果具有不确定性的风险业务纳入表外业务进行会计确认，对于非风险性业务，如重要空白凭证、有价单证等均不纳人表外科目中核算，可考虑设置或有资产、或有负债、或有权益、或有收入、或有支出、或有利润等会计要素，并结合“实质重于形式”的会计原则，给予商业银行依据业务的性质判断表外业务确认范围的权利，提高商业银行表外业务会计信息规范性。统一表外业务核算口径，将金融衍生交易类业务纳入表内核算，以增强会计信息可比性和可理解性。

（二）结合风险因素对表外业务进行会计计量

表外业务发生时，若不能及时确认为表内资产负债，可以采用单式记账法记入表外科目，在对金额进行列示的同时，设置风险指标揭示表外业务的风险状况，同时，将表外业务的动态拨备比例一同包括在内，增提一般准备。当未来某些不确定事项发生时，要及时将或有事项转化为表内项目，纳入表内核算，以便反映商业银行在表外业务中的权利、义务、可能承担的风险、可能获取的受益。

（三）理顺表外业务会计记录内容及流程

一是综合考虑可能发生的表外业务，设置表外科目体系，统一表外业务一级科目，明确各科目名称及核算范围，并给予商业银行根据业务具体情况需要设置二级及三级明细科目的自主权，以准确、连续、全面反映表外业务活动。

二是结合表外业务类型，进行合理的会计处理。考虑到咨询服务类业务风险较低，不会引起商业银行的资金流动，此类业务的会计核算方式为对其收取的咨询服务费按权责发生制在表内对收费业务进行会计处理；考虑或有负债业务的不确定性及风险性，可以采用的会计核算方式为表外科目单式记账，分业务种类设置表外科目,当业务发生时，借记相应科目，履约期满解除合约，由或有负债变为实际承担的债务时，贷记该相应科目，期末借方余额反映该科目仍在期内的表外业务，会计信息反映方面，在试算平衡表和资产负债表的补充资料中予以充分披露；考虑到委托代理类的表外业务引起了商业银行的资金流动，可以采用的会计核算方式为表内科目复式记账，按业务内容设置配对的资产负债对应科目，业务发生时，用复式记账方式在配对的对应科目中平行登记表外业务账务，表外业务账务参与表内科目的试算平衡，纳入试算平衡表底稿的编制内容，也纳入现金流量表的编制内容，在资产负债表中，采取资产负债配对科目先轧差后汇总方式。

（四）加强表外业务会计报告管理

一是编制表外业务会计报表。商业银行应编制表外业务状况表及商业银行编制并披露表外业表外业务明细表，对表外业务性质、价值、预期损失等情况进行详细披露，并在会计报告中以附表形式对表外业务进行单独披露，全面反映表外风险性业务的发展情况及潜在财务影响，以便财务报告使用者从总体上评价和分析表外业务。

二是细化商业银行表外业务的信息披露内容，保证信息披露的充分性与透明性，全面披露所有的或有事项，计量和分析表外业务的风险程度，提供相关的定量信息和定性信息，采用的会计政策的解释以及对表外业务风险管理的评估等内容，披露与各类金融工具风险相关的描述性信息和数量信息，定期公布相关信息，保证银行提供的表外业务财务信息具有可比性、透明性，提升报表的决策有用性。

参考文献

[1]耿欣昶,金文犀.我国商业银行表外业务风险及对策[J].北京:商业文化(学术版),2010(7).

[2][美]Peter S.Rose,Sylvia C.Hudgins.刘园,译.商业银行管理(第七版)[M].北京:机械工业出版社,2007.

8.商业银行柜台会计核算 篇八

关键词 商业银行 柜台员工 绩效考核

引言

我国为应对国际金融市场的机遇和挑战，经济开放、贸易自由的步伐逐年加快，众多外资银行纷纷涌入中国金融市场，尤其是自国务院于2013年7月批准设立的中国上海自由贸易试验区的落成，其核心价值为利率市场化，进而我国商业银行受到市场利率化的程度将会增强，而大众资本选择商业银行投资、理财或储蓄的思维和行动随之会有较大的改变。如何在国内金融市场上拥有较强的综合竞争力，将取决于商业银行如何提升运营效率、加强服务质量以及提高投资回报率等关键因素。银行由三类员工组成：管理人员、市场营销人员和柜台员工，而比重超过总体人员七成的银行柜员，无论在数量或是影响力上，均是商业银行的重要组成部分，直接联系着服务链的两端——客户和银行。

一、商业银行柜台员工绩效考核现状分析

通过诸多学者专家就目前我国商业银行柜台员工工作的调查研究分析，我国商业银行柜员仍存在操作便捷性缺乏，就客户服务质量方面而言，同外资银行有较大的差距，从而严重影响主要客户或优质客户的推荐率和长效合作积极性。现在商业银行柜员技能主要以点钞、外汇兑换等操作处理为主要工作，柜员的知识结构急需升级，理应由传统的储蓄、汇款、银行卡等转向更先进实践性业务知识，例如保险、基金、零售贷款等大众理财相关业务知识。由于柜台员工营销型销售服务并非主要业务，缺乏客户服务导向，未能满足客服终身价值取向的需求，不能有效的针对不同类型的客户提供产品配置，销售型服务的数量较少、质量较低，导致流失大量优质客户。

二、商业银行柜台员工绩效考核体系

银行柜台员工的工作性质以及工作内容决定了其绩效考核标准，柜台员工区别于银行专门营销人员或管理人员，不是以利润指标为考核中心，而是以成本为中心对业务量、业务技能、业务知识、营销业绩、工作能力、服务质量、工作态度等作为绩效指标进行考核。

1、业务量考核

业务量考核由早期的考核银行柜台员工工作时间逐渐转向以旨在考核柜员的工作效率和工作复杂程度为目标。目前商业银行根据柜员每月的交易系统的交易业务笔数为考核标准，以系统操作记录为数据来源，其指标主要有办理存款业务、办理取款业务、办理中间业务、办理其他业务四类业务，根据实际完成量换算成相对应的分值。

该种以业务量为基础的绩效考核可以直观的量化柜员的工作量，突出按劳分配原则，优化内部控制，在绩效工资的发放标准上提供一个直接有效的衡量准则，大大提高柜台员工的工作积极性和熟练性。但是，同时也存在柜台员工某些工作，在系统操作过程中无法量化体现，或信任度和准确度无法用数字衡量等效率型问题。

2、业务质量考核

业务质量考核主要针对商业银行柜台员工在业务办理过程中，出现的操作失误或错误、业务办理差错等现象而设计的考核标准。其主要指标为规范性差错、实质性差错、重大事故三个方面。

该种以业务质量为基础的绩效考核可以提高柜员的业务质量，加强操作合规性和合法性，降低操作风险、损失风险和银行内部控制风险，大大避免因操作失误或个人原因造成不必要的价值损失。但是，此种考核体系也存在固有局限性和人为性，在严重程度划分或惩奖制度的分层上面较难控制和准确把握。

3、“现买单制”考核

现在多数银行采用“现买单制”绩效考核体系，甚至直接将“现买单制”数据作为柜台员工绩效考核的量化标准。其主要绩效考核指标为存款日均值、个人存款新增、理财产品销售、信用卡业务、保险和基金、高中端客户新增和电子银行产品七项。

该体系的绩效考核优点在于，现买单制直接将柜员销售产品的中间提成分给员工，能够调度单个柜员对公司产品推销的积极性，提高营销水平和服务质量，不再明显划分柜员职位和职能，有效提升多元化服务方式。但是，该考核标准也存在一些弊端，强调个人职能性，忽视了团队合作性，可能柜员为完成个人目标而与其他柜员之间产生恶性竞争，对银行总体的利益带来损失。

4、业务知识考核

业务知识考核包括对柜台员工相关法律法规、金融知识、政策建议、操作守则和经济管理等在工作中涉及的知识进行考核。其评价指标包括会计基本制度、各项结算办法、内部控制、业务操作流程等方面。

该考核能够提高柜员业务熟识度，丰富完善商业银行柜台员工专业类基本知识的积累，但缺乏对柜员业务性综合能力的评价。

5、服务质量、工作态度等方面的考核

商业银行还采用对服务质量、工作态度等方面的考核，其考核指标为自我评价、客户评分、管理人员打分等方面。

该种考核优点在于对客户的意见和柜台员工的服务质量以及工作态度能够第一时间反馈给银行管理阶层，对出现的个别问题或是普遍存在的服务漏洞能够直接通过内部控制进行调节，对柜台员工的服务有很强的约束作用。缺点就是這些考核指标均是定性分析而不可量化，很难对银行柜台员工的工作绩效进行准确的标准划分。

9.商业银行柜台会计核算 篇九

一、教学内容

本章包括单位存款和储蓄存款业务的会计处理。单位存款的存入和支取有转账存取和以现金存取是伴随着结算业务而完成的，因而本章只介绍以现金存入与支取存款的处理。

1、存款业务概述。

2、单位存款业务核算。

3、储蓄存款业务核算。

4、存款利息的计算

二、教学要求

1、全面理解存款业务的意义与存款种类。

2、掌握存款业务存入、支取及利息计算的规定与核算手续。

第一节 概 述

一、存款的开户与账户管理

（一）存款账户的分类

单位、个体工商户和自然人在银行开立银行存款账户，称为银行存款人。

按照银行存款账户的用途，可以将其分为银行结算账户和银行储蓄账户。其中，银行储蓄账户只能办理现金存取，不能办理转账。

银行为存款人开立的办理资金收付结算的活期存款账户称为银行结算账户。

银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户（个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理）。存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。单位银行结算账户按用途又分为：

基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户四类。1.基本存款账户

基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般来说，存款人可自由选择银行开立基本存款账户，但一个存款人只能在银行开立一个基本存款账户。2.一般存款账户

一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。3.专用存款账户

专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付，具有专款专用、专项管理的特点。如基本建设资金专户、保证金专户、偿债基金专户等。该账户对于资金的合理使用具有较好的监督作用。4.临时存款账户

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：

（1）设立临时机构。

（2）异地临时经营活动。

（3）注册验资。

临时活动结束时注销该账户，其有效期最长不得超过2年。

（二）开基本结算户手续

客户填制开户申请书，企业法人，应出具企业法人营业执照正本。非法人企业，应出具企业营业执照正本或其他规定的材料，送交盖有存款人印章的印鉴卡片，银行审核同意后开立活期存款账户。开立基本存款账户的，银行审核同意后，客户还应向中国人民银行当地分支机构申请核发开户许可证。

开户画面： 递交的凭证：

（三）存款账户的管理

银行账户只供开户的存款人收付资金使用，账户不准出租、出借、转让。存款人在银行的结算账户内必须保证有足够的资金，不准利用账户套取银行信用和从事非法活动。同时，银行还应经常检查账户的使用情况，及时与存款人进行对账，在“先存后用，存大于支”的原则下为存款人提供安全、快捷的金融服务。

二、存款的种类

1．按资金来源性质分类

银行存款按资金来源性质可分为单位存款、个人存款、财政性存款。

(1)单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。

(2)个人存款是存款人以自然人名义在银行存入的款项；

(3)财政性存款主要是各行经办的财政预算内资金存款及集中待交财政的各种款项形成的存款。2.按存款期限分类

按存款期限长短可分为活期存款、定期存款、定活两便存款（含通知存款）。活期存款是存入时不确定存期，可以随时存取的存款，如企事业单位活期存款、个人结算存款、财政性存款等；

定期存款是存入时规定存期，到期支取的存款，如整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等；

定活两便存款是存入时不规定存期，存款人可随时支取，支取时按同档次定期存款利率的一定比率确定存款利息的一种存款，如定活两便存款、通知存款等。3.按计息与否分类

存款按是否计息可分为计息存款和不计息存款。

计息存款是指银行吸收的按规定支付利息给存款人的存款，也称为一般性存款。不计息存款是银行吸收的按规定不支付计息的存款，主要指财政性存款和一些临时性结算存款。

4.按存取款方式分类

存款按存取款方式可分为存折存款、存单存款、转账存款。

存折存款是以存折作为存、取款和计息工具的存款，如个人结算存款、零存整取存款；

存单存款是以存单作为存、取款工具的存款，如整存整取存款、定活两便存款、通知存款等；

转账存款是以支票、银行汇票等结算工具为凭证进行转账存取的存款，也称为支票户存款，如企事业单位的活期存款和个人结算存款等。5.按存款货币的记账单位分类

存款按其记账单位分类可分为本币存款和外币（原币）存款。

我国商业银行目前开设了港币、美元、欧元、日元、英镑、加拿大元、瑞士法郎、澳大利亚元等外币存款业务。如以其他可自由兑换的外币存人，应按存人日的牌价套算成上述货币存人。按规定，存入什么货币就支取什么货币，计付原币利息。

三、会计科目的设置及基本运用 1.会计科目

银行为了核算吸收的各种存款，设置以下会计科目：

（1）活期存款。用于核算各类经济组织、单位、企业在银行的活期存款。（2）定期存款。用于核算各类经济组织、单位、企业在银行的定期存款。（3）活期储蓄存款。用于核算自然人在银行存入的活期储蓄存款。（4）定期储蓄存款。用于核算自然人在银行存入的定期储蓄存款。

（5）银行卡存款。用于核算银行办理银行卡业务时持卡人存入银行的备用金存款。（6）基金存款。用于核算银行作为基金托管人，基金公司存入的托管资金存款。（7）财政性存款。用于核算银行吸收的各种财政性存款。2.存款类科目的基本运用

银行存款类科目均属负债类科目，它们的共同特点是：业务发生时均按实际发生额入账，客户存入款项记入相关存款科目的贷方，支取时记入相关存款科目的借方，余额在贷方，表示存款结存的数额。按存款单位和个人名称设置明细账户。在实际运用中，银行可根据需要增设若干二级科目，如工业企业存款、商业企业存款等，在二级科目下按存款单位和个人名称设置明细账户。

第二节 单位存款业务的核算

一．单位账户管理基本介绍(一)基本概念

单位存款是指机关、团体、企业、事业单位、个体工商户、院校、部队、外国驻华机构等在金融机构的存款，包括活期存款、定期存款、通知存款、协定存款以及经中华人民银行批准的其他存款。(二)业务规定

1)在中华人民共和国境内办理人民币单位存款业务的金融机构和参加人民币存款业务的单位，必须遵守中国人民银行下发的《中央预算单位银行账户管理暂行办法》、《行政事业单位预算外资金银行账户管理规定》以及《人民币单位银行结算账户管理实施细则》等文件规定。

2)单位银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规和反洗钱等相关制度规定。3)对单位银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，开户行有权拒绝任何单位或个人查询。开户行应依法为单位客户的银行结算账户进行信息保密。4)任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款。任何个人不得将私款以单位名义存入金融机构。任何单位不得将个人或其他单位的款项以本单位名义存入金融机构。5)单位活期存款利息按结息日或支取日当日银行挂牌利率计付利息，遇利率调整不分段计息。

6)人民币单位定期存款利息按存入时银行挂牌利率计算，存期内遇利率调整不分段计息；提前或逾期支取的部分，按支取日银行挂牌活期存款利率计付利息。

二、现行帐户类型 单位活期基本结算账户 单位活期一般结算账户 单位定期存款账户 单位通知存款账户 单位协定存款账户

三、单位活期存款的核算

单位活期存款的存取方式主要有两种，即存取现金和转账存取，这里只叙述存取现金的处理方法，转账存取在支付结算业务中介绍。

（一）、单位活期存款的现金缴款： 1.基本规定

柜员进行单位活期存入操作时，发现客户提交的现金缴款单与输入金额不符，需要进行冲账。2.操作流程：

1)柜员受理客户提交现金交款单和现金。

2)柜员清点现金并与现金缴款单金额核对，审核凭证。

3)审核无误后，进行单位活期存入操作，柜员录入相关要素。4)进行现金出纳主交易。

5)柜员复核，进行打印现金回单操作，打印现金汇单。

6)经复核无误后，在现金缴款单记账凭证反面打印对公存款认证，在打印的现金缴款单回单上加盖现金讫章及经办人名章。7)将回单递交给客户。

3.账务核算 借：现金

贷：活期存款--XX存款人户

（二）、单位活期存款的现金支票支取 1.基本规定

1、现金支取必须按照“先记账，后付款”的操作流程进行处理，即必须待复核柜员对单位活期支取操作复核成功后，录入柜员才可向客户支付现金。

2、收款人为个人的，若款项为小额劳务报酬或其他合法收入的，需提供合法证明，如完税证明等。属提取大额现金的，需填制“大额现金支取登记审批表”，并根据金额大小由相关人员审核签字。

2.操作流程

1)客户提交现金支票或其他支款凭证。

2)柜员审核凭证，是否本行开立，签章、记载事项等。

3)柜员审核并验印无误后，进行单位活期存款支取操作，录入金额及相关信息。

4)复核柜员审核、验印无误后，进行单位活期存款支取操作，录入相关信息，复核提交后，加盖个人名章，在现金支票上打印出交易流水号，将现金支票交录入柜员。5)柜员按支票金额进行配款。6)进行现金出纳主交易操作，核点现金无误后，将现金交客户当面点清，现金支票加盖“现金讫章”后专夹保管。7)将现金交收款人。

3.账务核算

借：活期存款--XX出票人户

贷：现金

四、单位定期存款的核算

（一）概念：

单位人民币定期存款是一种事先约定支取日的存款，即银行与存款人双方在存款时事先约定期限、利率，到期后支取本息的存款。单位定期存款（不含大额可转让定期存款）实行账户管理。

(二)相关业务规定

1)单位定期存款采用单位定期一本通账户管理。

2)单位定期存款、单位通知存款采用一本通方式不使用存折，仍按原规定每笔开具“存款开户证实书”。

3)单位定期存款期限分三个月、半年、一年、二年、三年、五年六档，起存金额为1万元，多存不限。拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。

4)单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存款利率计息，遇利率调整不分段计息。5)单位存入定期存款时，须预留银行印鉴，开户银行出具“存款开户证实书”，证实书仅对存款单位开户证实，不得作为质押的权利凭证，单位如需办理质押贷款，可向开户银行申请开具单位定期存单。

6)单位支取定期存款只能以转账方式将存款转入其基本存款账户，不得用于结算或从定期存款账户中提取现金。

7)单位定期存款支取时，需填制支款单（加盖单位预留印鉴）、出具证实书，经办行审核无误后办理支取手续。一本通账户在办理最后一笔存款支取销户时需交回印鉴卡。

8)存款单位因机构合并或分立，其定期存款需要过户或分户，必须持原单位公函、工商部门的变更、注销或设立登记证明及新印鉴（分户时还须提供双方同意的存款分户协定）等有关证明向开户行办理过户或分户手续。(三)相关注意事项

1)单位定期存款可约定多次自动转存

A.办理人民币单位定期存款自动转存，必须与客户事先签订“人民币单位定期存款自动转存协议书”，协议书正本专夹保管，副本由业务部门留存。B.人民币单位定期存款自动转存分为本金转存或本金与利息之和一并转存。办理本金转存的客户需在经办行开立活期存款账户。转存时利率执行转存日挂牌公告利率，转存后的定期存款沿用原账号和原预留印鉴。2)单位定期存款可以全部或部分提前支取，部分提前支取仅限于一次。提前支取的由存款人提交单位公函，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。

3)单位定期存款账户采用“利随本清”的方式，即利息随着本金的支取而结计、支取。

（四）开户基本流程

a.客户携开户申请书、经过年检的营业执照正本（或副本）、加盖单位公章、财务专用章、个人名章(法定代表人或财务负责人)的预留印鉴、法定代表人授权书等材料，并持支票、银行汇票至银行结算柜台申请办理单位定期人民币存款业务。b.银行根据客户的申请为单位开立定期存款账户。c.银行将支票、银行汇票资金存入定期存款账户中。d.银行向客户出具“单位定期存款开户证实书”。

(五)开户的财务核算

借：活期存款--XX存款人户

贷：单位定期存款--XX存款人户

付出：重要空白凭证--存款开户证实书在用户 付出：重要空白凭证--印鉴卡在用户(六)销户的操作流程

1)客户提交印鉴卡片、销户申请书等。

2)审核销户申请书，签章、签字是否齐全完整，该定期账户中是否全部结清。3)进行单位定期账户销户操作，打印销户认证。4)进行定期存款账户明细账操作，打印销户账页。5)进行印鉴维护操作，注销印鉴卡。

6)将利息和结算凭证回单交销户单位收执。

（七）销户的账务核算： A.到期支取

借：定期存款--XX存款人户

利息支出--单位定期存款利息支出户

贷：活期存款--XX存款人户 B.提前部分支取

借：定期存款--XX存款人户（全部金额）

利息支出--单位定期存款利息支出户（部分支取活期利息）

贷：活期存款--XX存款人户

借：活期存款--XX存款人户（剩余存款）

贷：单位定期存款--XX存款人户（剩余存款）付出：重要空白凭证--存款开户证实书在用户

五、单位其他存款

单位存款还包括通知存款和协定存款。以下介绍其基本规定和做法：

（一）单位通知存款

单位通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，需要支取存款时提前通知银行，按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。

1．单位通知存款起存金额50万元，一次存入，一次或分次支取，支取金额最低10万元。2．单位通知存款分为一天和七天两个档次，一天通知存款即提前一天通知银行约定取款，七天通知存款即提前七天通知银行约定取款，由存款人在存人时选择存款档次。

3．单位存入通知存款时，从活期存款账户转入，由银行开具“单位通知存款证实书”（以单位定期存款证实书代替），分别作为记账凭证、存单和分户账，证实书为记名式并注明“通知存款”字样。4．单位支取通知存款时，应按照存入时确定的通知存款种类提前一天或七天书面通知银行，取款通知书应注明“取款日期”并于确定的取款日办理取款手续。

（二）协定存款

协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度部分的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。

1．协定存款必须由存款人与开户银行签订合同，由银行按照协定存款的规定主动办理并在结算账户中进行核算。

2．协定存款只对结算账户流水50万元以上的存款单位办理，结算账户转协－定存款后的留存额度最低为人民币10万元。

3．单位存款资金往来全部通过结算账户往来，由银行根据结算账户存款变化情况以及约定留存额度自动在活期存款与协定存款之间进行调整，调整的金额起点为1万元。4.结算账户存款余额超过约定留存额度的，将超过部分自动计入协定存款积数中；存款余额低于约定留存额度或通过结算账户支付款项超过留存额度，由会计核算系统自动从协定存款转入活期存款。结算账户中的活期存款与协定存款分别计算计息积数，结息日根据活期存款与协定存款计息积数分别按照活期利率和协定存款利率计算利息。

第三节 储蓄存款业务的核算

一、活期储蓄存款的核算

（一）概念：

活期储蓄指不规定存期，储户随时可以存取款、存取金额不限的一种储蓄方式。其特点是：灵活方便，存取频繁，适应性强。这种储蓄适合于个人生活待用款和暂时不用的存储。活期储蓄的存取方式为1元起存，多存不限，由银行发给存折，凭折支取，存折记名，可以挂失；利息每季结算一次，并入本金起息。

（二）活期储蓄的相关规定

活期储蓄存款人民币、港币、美元、加币、欧元均按原币种1元起存，英镑5镑、澳元5元、日元1000元起存，多存不限，无固定存期，开户后可随时存、取。

使用多币种储蓄存折，存折记名，可以挂失，可申领储蓄卡（无外币储蓄卡）。

利息每季结息一次，并入本金起息。

储蓄卡和已留密码的活期存折可通存通兑，代缴各项费用，代发工资。

外币活期分现钞户和现汇户，不能混用。

（三）活期储蓄的种类

1、活期一折通

该种产品与普通活期储蓄的区别在于可以零金额开户，账户可以在不保留金额的情况下保存账号，另外还可以办理多币种的其他外币活期存款，非常适用于目前的炒汇族使用。

2、储蓄卡（借记卡）

该种产品依然以普通活期存折为依存，只是多了一种表现方式---储蓄卡，由于该卡的取款、消费金额只限定于存折之余额，无法透支，所以也称为借记卡。该产品的优点在于可以在柜台之外的ATM自动取款机或商户POS终端进行消费，非常之便捷。

3、一卡通

该种产品的功能与活期一折通相同，但其却不以存折为依存，只保留一张卡，但是该卡与储蓄卡一样，依然是借记卡。

以上三种为目前最多见的活期储蓄的衍生产品，随着科技的发展，一些银行也推出了有自身特色的新产品，但如果这些产品的账务核算方法与普通活期储蓄相同，我们依然把之放在活期储蓄范畴之内。

（四）活期储蓄业务核算

1、开户：

现金存入“先收款后记帐”原则（1）具体步骤：

A、接受客户需求，审核凭证 B、点钞 C、记帐

D、打印存折，盖章 E、递交凭证，结束业务

（2）账务核算： 表内帐：

借：现金

贷：活期储蓄存款――ＸＸ客户 表外帐：

支出：普通存折

2、续存

现金存入“先收款，后记帐”原则(1)具体步骤： A、审核凭证 B、点钞 C、记帐

D、打印存折，盖章 E、递交凭证，结束业务

（2）账务核算：

表内帐：A、现金续存

借：现金

贷：活期储蓄存款――ＸＸ客户 B、转帐续存：

借：活期储蓄存款---XX客户帐户（转出）

贷：活期储蓄存款---XX客户帐户（转入）

3、支取：

现金支取“先记帐，后付款”原则（1）具体步骤：

A、接受客户需求，审核凭证 B、记帐 C、点钞

D、递交客户，结束业务

（2）账务核算：

表内帐：A、现金支取：

借：活期储蓄存款――ＸＸ客户账户 贷：现金 B、转帐支取：

借：活期储蓄存款---XX客户账户（转出）贷：活期储蓄存款---XX客户账户（转入）

4、销户

活期储蓄销户是指将存折中某一币种的金额进行全额支取，系统同时结付利息。（1）具体步骤：

A、接受客户需求，审核凭证 B、记帐 C、点钞

D、递交客户，结束业务

（2）账务核算：

表内帐：

借：活期储蓄存款――ＸＸ客户

利息支出----活期储蓄利息支出户 贷：现金

表外帐：

收入：结清存折

二、定期储蓄存款的核算

（一）整存整取储蓄的核算

1、概念：整存整取是一种由储户选择存款期限，整笔存入，到期提取本息的一种定期储蓄。其特点是：有较高的稳定收入，起存金额低，存期选择多样。这种储蓄适合个人生活暂时不用的存储。

整存整取储蓄存款一次存入，人民币最低起存金额50元，人民币存期分为3个月、6个月、一年、二年、三年、五年；使用定期存单或“一折通”定期存单，存单（折）记名，可以挂失。已留密码的定期存单（折）可通存通兑。

存款到期后可以自动转存，若存款尚未到期储户急需用款，可以办理提前支取或部分提前支取。提前支取时，需 出示储户本人身份证件，代办取款时需出示储户本人及代办取款人身份证件，部分提前支取以一次为限。

2、整存整取储蓄的特点(一)开户手续简便。

(二)有利于培养计划开支、节约储蓄的习惯。(三)既可保障款项安全，又可得到利息收入。

(四)较高的稳定收入，利率较高，利率大小与期限长短成正比。(五)省心方便，具备整存整取到期后自动转存功能。(六)存期选择多。

3、整存整取储蓄的种类(一)定期一折通

该种产品与普通定期储蓄的区别在于可以多币种，多种期限，多笔数进行储蓄。对多帐户存款情况一目了然，避免多张存单不便保管的麻烦。(二)定期存单

一笔储蓄一张存单清晰明了，可以预约到期转存，也可以提前支取，方便灵活。(三)储蓄卡(借记卡)该种产品的功能与定期一折通相同，但其却不以存折为依存，只保留一张卡，该卡的取款只限定于余额，无法透支。

以上三种为目前最多见的定期储蓄的衍生产品，随着科技的发展，一些银行也推出了有自身特色的新产品，但如果这些产品的账务核算方法与普通整存整取储蓄相同，我们依然把之放在整存整取储蓄范畴之内。

4、整存整取业务的核算（1）开户：

① 具体步骤：

a.接受客户需求，审核凭证 b.点钞 c.记帐

d.打印存单，盖章 e.递交凭证，结束业务

（2）账务核算：

表内帐：

借：现金

贷：定期储蓄存款--整存整取ＸＸ户 表外帐：

支出：普通存单

（3）整存整取储蓄部分支取业务(一)基本规定

1)通兑账户的取款交易(包括部分提前支取交易)可在任一联网营业机构办理，部分提前支取剩余部分的存款仍归原存单开户机构。

2)支取金额为大额存款的，必须回该笔存款的原存入营业机构办理。具体金额视各银行的相关规定，现一般支取单笔金额在 10 万元(含)以上的存款视为大额存款。① 具体步骤：

a.接受客户需求，审核凭证 b.记帐 c.点钞

d.打印新存单，盖章 e.递交凭证，结束业务（2）账务核算：

表内帐：

借：定期储蓄存款--整存整取ＸＸ户 利息支出—整存整取利息支出户 贷：现金

借：现金

贷：定期储蓄存款--整存整取ＸＸ户 表外帐：

支出：普通存单

（二）、零存整取储蓄的核算

1、概念：

零存整取定期储蓄是为了适应群众将零星小额节余款积零成整的需要而设置的。零存整取定期储蓄的优点主要表现在：一是可以聚零钱为整钱，积小钱办大事，改善生活，解决特定用途的需要。二是零存整取需要月月存储，具有一定的约束性，有利于培养参加储蓄的习惯；三是零存整取具有积零成整的功能，能起到将零星款过渡到参加整存整取定期储蓄的桥梁作用，这是扩大储源的一个非常重要的途径。

此种存款为每月固定存款，一般五元起存，存期分一年、三年、五年，存款金额由储户自定，每月存入一次，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期计算利息。

2、零存整取储蓄的相关规定

(1)到期支取：凡按约定存期连续存满的零存整取存款，按积数和法计息。中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计息。(2)逾期支取：逾期部分均以支取日活期利率计息。

(3)提前支取：零存整取储蓄存款提前支取，按支取日公告的活期利率计息。

三、定活两便储蓄的核算：

1、定活两便储蓄顾名思义就是定期、活期两方便。它是储户在存款时出于各种原因不能确定具体存期，但一时又用不着，要购物时可随时提取，而利率又可以随存期的长短而变动的一种储蓄，即可以在存期较长的情况下按规定获得较高的利息，又可享受活期储蓄随时支取之便。储户在存款时，不必约定存期，银行根据储户存款的实际存期按规定计息。从50元起存，多存不限，但采取记名式，可以挂失。定活两便的利息按实际存期同档次定期利率打六折计算，打六折以后低于活期存款利率时，按活期存款利率计息，超存期无论多长，一律按一年期定期利息打六折计息。

2、定活两便储蓄的相关规定

(1)到期支取：如果存期在三个月以内，就按活期计算；三个月以上一年以内的存款，就按同档次定期存款利率打六折计算；存期超过一年的，无论多长，一律按一年期定期利息打六折计息。如果，打折后利率低于活期利率，则按活期利率计息。(2)定活两便存款任何时候支取均不需要凭身份证件，随到随取。

3、开户的账务核算 表内帐：

借：现金

贷：定活两便储蓄存款――XX户

表外帐：

支出：普通存单

4、销户的账务核算

表内帐

借：定活两便储蓄存款——XX户 利息支出 贷：现金

四、个人通知存款的核算：

1、概念：个人通知存款是经中国人民银行批准的个人存款业务,是一种不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取日期和金额方能支取的一种大额存款方式。个人通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种为人民币。

2、个人通知储蓄的相关规定

(1)个人通知存款储蓄的币种为人民币。

(2)个人通知存款业务起存金额为5万元，须一次性存入。(3)个人通知存款可部分支取，每次支取金额不得少于5万元，剩余部分不得小于5万元，剩余部分按原存入日期计息。

(4)通知存款不论实际存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种，金融机构按支取日相应利率水平和实际存期计息，利随本清。若未提前通知则按活期利率计息。

(5)凭密码支取的通知存款，客户可在银行同城任一网点办理取款业务，但通知和取款手续必须在同一网点办理。

3、开户的账务核算

表内帐：

借：现金

贷：个人通知存款――（X）天通知存款XX户 表外帐：

支出：普通存单

4、支取的账务核算

表内帐：

A．支取销户

借：个人通知存款――通知存款XX户 利息支出――个人通知存款利息

贷：现金

第四节 存款利息的计算

一、计息基本规定

（一）计算范围

存款计息范围是由国家统一规定的，体现一定时期国家的方针、政策。存款计息范围如下：

(1)独立核算的企业单位的流动资金存款以及个人存款均应计付利息。

(2)实行独立核算、有业务收人的预算单位的附属机构，如食堂、托儿所、招待所等，其存款应计付利息。

(3)各单位存入的党费、团费、工会经费可按现行企业存款利率计付利息。(4)人民银行与商业银行之间以及商业银行之间的往来存款均应计算利息。

(5)银行经办的财政预算内资金存款及集中待交财政的各种款项形成的存款等财政性存款不计付利息。

（二）活期存款计息的基本规定

个人活期存款在存入期间遇有利息调整，按结息日挂牌公告的活期存款利率计付利息，如全部支取活期存款，按清户日挂牌公告的活期存款利率计付利息。

（三）定期存款利息的规定

定期存款不论利率是否调整，均按存单开户日挂牌公告的相应利率计付利息。定期存款全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，其余部分（换发新存单）按原存单开户日挂牌公告的原存期限定期存款利率计付利息。定期存款逾期不办理转存手续，其超过原定期存期的部分，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。

二、主要计息周期与结息日

计息周期是指每次结计利息的时间间隔。结息日是利息的结算日。一般言之，单位活期存款按季结算利息，规定计算周期是从上季度末月21日至本季度末月20日。

个人活期存款2005年9月调整为按季结息。每季结息一次，规定计算周期是从上季度末月21日至本季度末月20日。每季末月的20日为结息日，21日为实际计付利息日。

单位和个人活期存款如果在结息前销户，则于销户日计付利息。

单位和个人的定期存款利息在存款到期日利随本清。

结计利息时，结息日当天应计算在本周期内，次日办理转账。

三、计息方法

（一）计息基本方法

%表示年利率，‰表示月利率，‰0表示日利率

年利率÷12=月利率

月利率÷ 30=日利率

年利率÷ 360=日利率

四、单位活期存款利息的计算

（一）单位活期存款按季结息，每季末月20日计算利息，21日转入单位活期存款账户。一年四个结息日，3月20日，6月20日，9月20日和12月20日。利息计算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

利息=计息积数×（月利率÷30）

（二）单位活期存款计息方式有余额表计息和分户账页计息两种。前者适合于余额经常变动的单位，后者适合于余额不经常变动的单位。

五、单位定期存款利息的计算

采取利随本清的办法，存期按对年、对月、对日计算，满年的按360天计算，满月的按30天计算，零头天数按实际天数计算。存期内如遇利率调整按原定利率计算利息。逾期支取的，应分段计算利息，原定期限内按约定利率计算，逾期部分按支取日挂牌公布的活期存款利率计算。利息只能转账，不能支取现金。

例:某单位存入定期存款35万元,定期一年,月利率1.875‰,5月12日到期,该单位于6月8日来行支取,支取日活期存款利率为0.6‰,其利息计算为: 到期利息=350000×12×1.875‰=7875(元)逾期利息=（350000+7875）×27×(0.6‰÷30)=193.25(元)该笔存款利息为8068.25元

六、个人活期储蓄利息的计算

从2005年9月1日起，人民币个人活期存款（包括个人活期储蓄存款和个人银行结算存款）采用积数计算法计算利息，按实际天数累计计息积数，以每季度末的20号为结息日，按结息日挂牌公告活期存款利率计算，利息入帐日为每季度末月的21号，结息后的利息并入本金起息，元以下尾数不计息。

计算公式为：利息=累计计算积数×日利率 利息=本金×存期×利率

人民币个人活期和定期整存整取超出约定存期的计息天数由会计天数变为实际天数，使计息积数不同程度得到增加。所以，在利率和金额相同的情况下，利息收入也会相应增加，客户得到的实惠则更多。下面举例说明：

例

1、假如某客户在2008年12月21日到无锡市工行某网点存入10000元本金，2009年12月10日办理销户，计算客户实际可获多少利息？（保留至分位，不考虑利息税问题，结息后的利息并入本金起息，元以下尾数不计息，年利率为0.72%）计算： ①2009年3月20日结息

利息=10000元×90天×0.72%/360天=18（元）2009.03.20-2008.12.21=11+31+28+20=90 ②2009年6月20日结息

利息=（10000元+18元）×92天×0.72%/360天=18.43（元）2009.06.20-2009.03.21=11+30+31+20=92天 ③2009年9月20日结息

利息=（10000元+18元+18元）×92天×0.72%/360天=18.47（元）2009.09.20-2009.06.21=10+31+31+20=92天 ④2009年12月10日销户

利息=（10000元+18元+18元+18元）×80天×0.72%/360天=16.09（元）2009.12.10-2009.09.21=10+31+30+9=80天

⑤利息合计=①+②+③+④=18元+18.43元+18.47元+16.09元=70.99（元）

例

2、储户李军2006年2月13日存入活期存款500元，2006年9月25日支取。支取日活期储蓄存款利率0.72% 解：①2006.3.20结息

500×0.72%÷360×36=0.36（元）

②2006.6.20结息

500× 0.72%÷360×92=0.92（元）

③2006.9.20结息

500× 0.72%÷360×92=0.92（元）

④2006.9.25利息

500 × 0.72%÷360×4=0.04（元）

⑤利息合计=0.36+0.92+0.92+0.04=2.24（元）

七、个人定期储蓄利息的计算

个人定期储蓄采取利随本清的办法，存期按对年、对月、对日计算，满年的按360天计算，满月的按30天计算，零头天数按实际天数计算。存期内如遇利率调整按原定利率计算利息。逾期支取的，应分段计算利息，原定期限内按约定利率计算，逾期部分按支取日挂牌公布的活期存款利率计算。提前支取的按活期利率计息。

例

1、储户王红于2010年5月20日到本行存入单位定期存款60000元，存期为一年，存入时该档期利率为3.06％。假设王红于2011年6月3日到本行办理逾期支取款项60000元。支取时挂牌公告的活期存款利率为0.72％。计算利息。①2011年5月20日到期利息为： 60000×1×3.06%=1836（元）②2011年6月3日逾期利息为：

（60000+1836）×13×0.72%÷360天=16.08（元）③利息合计=1836+16.08=1852.08（元）

例

2、储户吴丽娜2011年9月28日存入一年期定期储蓄存款10000元，2011年12月15日提前支取全部款项，存入日一年期定期储蓄存款利率为3.5%，支取时挂牌公告的活期存款利率为0.5％，计算利息。

①2011年12月15日支取利息为：