内部控制风险评估报告

内部控制风险评估报告（精选12篇）

1.内部控制风险评估报告 篇一

评估报告

主要内容

2、抵、质押品基本信息；

3、评估原则；

4、评估基准日、评估方法及有效期；

5、押品所处市场情况及其他参考信息；

6、评估过程及结果；

7、上一期评估以来的价值变动情况及趋势；

8、评估基准日期后重大事项；

9、与押品相关的授信风险分析及提示；

10、其他需要提供的信息。

评估报告

 有效期一般为一年

评估基准日：

1、股权、收费权等与客户会计周期有关的评估，评估基准日为年末最后一天。

2、其他押品的评估基准日可根据实际情况确定，但必须在上一期评估报告有效期之内。

3、专项评估的评估基准日由委托部门根据具体评估需求确定，未确定的，以评估需求提出日为评估基准日。

2.内部控制风险评估报告 篇二

1、张林芝 (2010) 则侧重理论分析负债经营的利与弊, 她认为在市场经营条件下, 负债经营是企业扩大规模、公司经营收入的易变性、公司的盈利性等其他方面来分析与判断企业负债经营是否适度。因为只有适度的负债规模才能为企业带来最好的效益, 并控制好负债经营风险。

2、肖上已在08年时代贸易中发文称, 负债经营可以从减税效应中获益, 由于负债筹资的利息支出是税前支付, 在会计处理中负债资金的利息费用会计入财务费用, 这样增加了企业的成本费用, 从而在一定程度上降低了税收的负担。

3、此外, 张蕊教授在《公司财务学》中指出, 负债经营具有“财务杠杆效应”提高企业股东收益。在资本结构一定的条件下, 公司从息税前利润中支付的债务利息是相对固定的, 当息税前利润增加时, 每一元息税前利润所负担的债务利息就会相应地降低, 扣除所得税后, 可分配给公司所有者的利润就会增加, 从而给公司所有者带来额外收益。

4、2010年《财会信报》第D02版中丁丁认为, 负债经营有助于企业在通货膨胀中获益。经济通货膨胀会导致货币贬值, 物价上涨, 然而企业与偿还的负债仍然是以账面价值为标准而不考虑通货膨胀因素, 这样, 企业实际产换资金的真实价值抵御通货膨胀前其所借入资金的真实价值, 因此, 企业从通货膨胀中获得了货币贬值的好处。

5、杨丽云在《中国信息报》发表的名为《企业负债经营之我见》提到, 负债经营可以及时满足企业运营资金和扩大生产规模的需要, 有利于提高企业的市场竞争力。企业在生产经营过程中, 必须要有大量的资金支持。如果只靠企业自有的资金积累, 难以达到企业运营的资金欲求。因此通过负债经营, 企业可获得广泛的资金来支持, 进而提高企业的市场竞争力。

6、杨依华在《企业适度负债经营探析》中指出, 负债经营有利于企业保持控制权, 如果企业在筹资过程中过多的的采用股权筹资容易导致控制权的分散, 而如果企业适当采用债务筹资既可以满足资金需求, 又可以有效避免这一问题, 有助于保持现有股东对企业的控制。

二、企业负债经营中的劣势分析

1、华玲认为负债经营可能增加企业的偿债风险

当企业的生产经营处于低潮时, 债务利息会减少企业的利润, 将臣为企业严重的负担。如果短期负债长期存在, 就会增加企业经营成本。企业负债越多, 需要负担的本金和债务利息也就越多, 一旦企业生产经营活动不畅, 出现财务危机, 现金流量无法偿还到期债务, 可能会以所害所有者权益为代价来偿还债务。

2、杨丽云《企业负债经营之我见》中指出, 负债经营也可能受“财务杠杆”负效应的影响

在资本结构一定的条件下, 公司从息税前利润中支付的债务利息是相对固定的, 如果息税前利润减少, 每一元息税前利润所负担的债务利息就会增加, 扣除所得税后, 可分配给公司所有者的利润也就会成倍减少, 既权益资本收益率会随着资本收益率的减少而更大程度上的减少, 产生负的财务杠杆效应。

3、增加了再筹资风险

李兰屏在《浅谈企业适度负债经营》中提出, 负债使企业的负债率增加。当企业的负债比率超过了一定额度后, 对债权人的债券保证程度就会降低, 企业将面临巨大的偿债压力。若到期债务企业不能按期足额的还本付息, 不仅会影响到企业的信誉, 也在很大程度上削弱了企业以后债务筹资的能力, 增加未来筹资成本, 从而使企业的再筹资风险加大。

三、负债经营的风险控制措施

1、卜桂芝在《经管空间》中提出, 企业应确定合理负债规模并找到适合自己的资本结构。企业不仅仅要兼顾财务杠杆利益和财务风险, 还应考虑企业未来收入、未来经营环境的变化、竞争、以及企业自身权益资本规模, 最佳资本结构等因素, 以确定合理地负债规模, 使资产负债率保持一个合理恰当的比例。盲目扩张, 盲目举债, 都会大大增加财务风险。

2、尉喜明, 汪秀芬在《借鸡生蛋——负债经营》的文章中指出, 企业负债经营要遵循五项原则: (1) 坚持效益性原则。 (2) 坚持严守信用的原则。 (3) 坚持资金融通有偿的原则。 (4) 坚持负债经营适度的原则。企业在负债经营中应该严格遵守这些原则, 这样才能更好的避免财务风险的发生。

3、吉力茹 (2009) 提出, 建立预警机制风险防范机制是规避风险的重要措施。企业负债风险的识别可以通过某些财务软件和财务指标 (如资产负债率、流动比率) 获得一些预警信息, 由此测算出自己的风险大小, 及时规避风险的发生。

四、总结

本文主要通过查阅资料以及相关期刊论文, 并阅读相关网站, 如:上海证券交易所、中国贸易金融网、中国知网等, 了解国内外研究状况, 了解最新的发展态势。以上只是对负债经营的简单了解和认识, 以及有关专家们的在负债经营中存在的风险提出的一些控制策略, 但是细细研究发现这些研究中系统的进行指标数据分析方面做得还不够充分, 缺乏相关指标体系研究进一步分析, 难以定量的指出企业合适的负债规模。但是这并不影响企业负债经营的热情, 因为负债经营给企业诸如迅速扩大规模, 占领市场, 获取财务杠杆正效应, 税前抵扣等等诸多好处, 早已成为现代企业参与市场竞争、实现经营目标的一种非常重要的手段。负债经营的风险也是相伴而生的, 其收益与风险是相互融合在一起的。希望通过对企业负债经营的研究企业能够最好的利用负债经营, 在得到“玫瑰的芳香”的同时而不被其茎部的尖刺所扎伤。

摘要：负债经营是现代企业参与市场竞争、实现经营目标的重要特征, 如何利用负债来捕捉投资机会、获得最大收益, 又不至于面临破产的风险已经成为企业经营者乃至财务管理工作者面临的重要课题, 本文从宏观经济环境和企业自身特征这两个内外因角度出发, 来分析负债经营中的优势, 与其中的风险, 并提出相关的控制策略, 使得企业能够最好的利用负债经营。

关键词：负债经营,风险控制

参考文献

[1]杨丽云.企业负债经营之我见[N].中国信息报, 2005-12-2 (2004) .

[2]尉喜明, 汪秀芬.“借鸡生蛋”—负债经营 (上) [N].财会信报, 2007-3-19 (D04) .

3.内部控制风险评估报告 篇三

关键词：民间借贷 案件纠纷

法院委托评估事务所对被执行人棉纺厂所有的厂房及土地使用权进行了司法评估，整体估价为人民币4282000元。执行过程中，恰逢道路改建工程需要拆迁被执行人棉纺部分厂房（01区块门卫室、02区块办公楼、03区块食堂、12区块仓库）并征用公路规划红线范围内土地。2011年3月7日，某镇人民政府、工程建设指挥部委托评估单位作出的《拆迁评估报告》对上述拆迁范围内厂房及土地合计补偿估价人民币824812元。而法院委托评估单位作出的《房地产估价报告》对上述拆迁范围内的房屋估价人民币211706元，土地估价人民币713664元，合计人民币925370元。两份估价报告差价近10万元。在法院得知被执行人棉纺厂即将面临部分厂房拆迁的情况下，及时将协助执行手续送达拆迁指挥部，要求协助扣留拆迁补偿款。对于本案，哪份评估报告应当作为解决查封财产处置与拆迁补偿问题的标准？

根据《关于适用<民事诉讼法>若干问题的意见》第101条、《关于人民法院执行工作若干问题的规定（试行）》第44条的规定，任何其他单位、个人对人民法院查封、扣押的财产均不能擅自处分。对于本案，可以肯定的是未经查封法院的许可，被执行人无权处分查封财产如签署拆迁补偿协议，工程建设指挥部无权对被查封的各个区块房屋予以拆迁、发放拆迁补偿款给被执行人，否则将承担追回或者赔偿责任。

那么在工程建设指挥部需要推进工程进度、执行法院需要处置查封财产的情形下，须解决这么一个问题：适用哪份报告能既维护申请执行人与被执行人的合法权益，又不影响工程拆迁进度。

1、应当由执行法院与工程指挥部共同委托房地产评估单位对拆迁范围内的房屋及土地使用权另行评估

如民事执行过程中评估单位的选择、仲裁案件中仲裁员的选择都允许双方共同选择评估单位、仲裁员，这体现了程序公正之精神。在出现估价偏离价值较为明显的情形下，应当共同委托评估单位，按照估价准则，遵循估价程序，以中立的角度重新鉴定，方显公允。实践中，被执行人对法院司法评估的价格有异议的，《关于人民法院民事执行中拍卖、变卖财产的规定》第六条也允许重新评估，给予救济的机会。本案中即便两份评估报告估价一致的情形下，如果申请执行人与被执行人提出要求重新估价的申请，法院都应再给予重新估价的机会，从程序上予以充分保证。

2、应当适用法院司法估价报告作为补偿标准

在一定条件下，行政权配合司法权有利于解决民事纠纷。法院委托评估机构已经做出了具有法律效力的司法估价报告，具有法律约束力，没有法定理由、未经法定程序不得推翻该报告。如按照工程指挥部提供的评估报告为标准进行补偿，显而易见少了10万元赔偿款，损害了被执行人的利益，间接降低了申请执行人债权分配率。故工程建设指挥部应当按照司法评估报告的标准给予补偿。

3、适用工程建设指挥委托评估报告为妥

笔者同意第三种意见。

3.1、被执行人棉纺厂未涉及拆迁部分的土地价值因公路拆迁改造不降反升。从房产估价考虑的诸因素来看，交通是否便利、区位优势也是影响房产价值的重要方面。棉纺厂所在的镇系红色革命老区，交通不便，经济发展水平在全县处于下游。棉纺厂通过道路改建工程，将有效改善当地的交通条件，使该厂房和土地价值得到了大幅提升，足够弥补两份评估存在的10万元差价。因改建工程的启动，有意向竞拍棉纺厂厂房和土地而主动联系法院的单位和个人数量明显增加就是最好的证明。

3.2、对于重新评估问题。根据《关于人民法院民事执行中拍卖、变卖财产的规定》第六条第二项规定，当事人或者其他利害关系人有证据证明评估机构、评估人员不具备相应的评估资质或者评估程序严重违法而申请重新评估的，人民法院应当准许。该条规定说明评估单位或者评估人员存在资质不符合或者程序严重违法的情况下，法院应当允许重新评估，其他情况都不允许重新评估。即便重新评估，评估的时点不同，评估价可能浮动，且原评估报告未超过有效期，故重新评估不妥。

3.3、本案所涉拆迁房屋及征用土地系即将被拆迁，不宜再通过司法拍卖程序来处置。假设法院将本案查封的厂房和土地全部拍卖以受偿，由竞拍成功者与工程建设指挥部签署拆迁补偿协议，再进入拆迁程序，则不仅竞拍人为了避免麻烦而不愿竞拍致使流拍可能性增加，而且后续产证办理手续也更为繁琐，势必影响工程进度，工程建设指挥部曾表示工期紧张，希望法院考虑加快处置进度。考虑本案尚未开始拍卖程序，依照拆迁报告进行补偿，执行款马上能到位，是最便捷的选择，更能体现效率执行。

4.内部控制风险评估报告 篇四

【摘要】 本文从财务报告的内容、使用人、作用和目标谈起，通过对财务报告编制、提供、使用过程的分析，揭示出各个环节的风险，从各类风险产生及特点着手，结合内部控制的管理要求，提出了具体的风险应对措施。

【关键词】 财务报告 风险 控制措施

引言

目前大多数国家都将财务报告的首要目标定位于：为现有和潜在的投资者、债权人以及其他使用者提供其做出理性投资、信贷和相似决策所需要的有用信息，并指出“有用信息”是指：为现有和潜在的投资者、债权人以及其他使用者，提供有助于他们评估从股利或利息中获取预期现金收入的金额、时间分布和不确定性（风险）的信息。显然，这样的信息带有“预测”性，如何使财务报告信息能帮助投资者预测未来收益，答案在于相关性和可靠性。然而，会计政策的自由选择、财务报告的固有局限、会计信息披露的相关要求、管理层及利益集团对报告的操纵等原因，使得现行财务报告信息“非完全可靠、非完全相关”，这意味着财务报告并非“万能数据库”，决定了我们必须进行财务报告的风险识别和风险控制，进而能够通过控制措施提高财务报告的质量和有用性，帮助使用者提高决策能力。

1.财务报告的内容及使用者

1.1财务报告的定义、构成及编报要求

财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等其他的相应财务报表说明性的文件。

企业单位编制的财务报告除应当符合国家统一的会计制度的有关规定以外，还应该做到：真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。

1.2财务报告的使用者

编制财务报告的目的是为了向会计报表的使用者提供其在经济决策中有用的信息，包括企业的财务状况、经营业绩和财务状况变动的资料。一般说来，财务报告的主要使用者主要有以下几个方面：

1.2.1投资者。对投资者而言，为决定是否投资、是否转让股份、为考察经营业绩、为决定股利分配政策等，通过对财务报告阅读和分析，了解其投资的完整性和投资报酬，企业资本结构的变化、未来的获利能力和利润分配政策等。

1.2.2债权人。对债权人而言，通过对财务报告阅读和分析，重点了解企业的偿债能力，了解其债权的保障和利息的获取，以及债务人是否有足够的能力按期偿付债务。

1.2.3政府及其机构。对政府及其机构而言，通过阅读和分析财务报告，可了解企业的经营活动，公司遵守政策法规和市场秩序情况，职工的收入和就业状况，社会资源的分配情况，以作为决定税收等经济政策和国民收入等统计资料的基础。

1.2.4潜在的投资者和债权人。对潜在的投资者和债权人而言，通过阅读和分析财务报告，可了解企业的发展趋势、经营活动的范围，为选择投资和贷款方向提供依据。

1.2.5管理层

为改善财务决策，通过阅读和分析财务报告，进行内容广泛的财务分析，几乎包括外部使用人关心的所有问题。

对外发布的财务报告，通常是根据所有使用人的一般要求设计的，并不适合特定报告使用人的特定目的。报告使用人要从中选择自己需要的信息，重新组织并研究其相互关系，使之符合特定决策的要求。

1.3财务报告的作用

1.3.1有助于所有者和债权人合理地进行投资决策；

1.3.2反映企业管理者的受托经营管理责任；

1.3.3有助于评价和预测未来的现金流量；

1.3.4有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理。

1.4财务报告的目标

在我国，依据企业会计准则的规定，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。主要应达到两个方面的目标：

1.4.1向财务报告使用者提供决策有用的信息（决策相关）

财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等，其中最主要的使用者是投资者，其他使用者的需要服从于投资者的需要。在提供财务报告时，应首先考虑报告所涵盖的信息是否有利于投资者的决策。

1.4.2反映企业管理层受托责任的履行情况（受托责任）

在现代公司制下，企业所有权和经营权相分离，企业管理层受委托人之托经营管理企业及其各项资产，负有受托责任。只有通过会计信息，才可以准确判断投资者的投资是否被科学、合理而有效的使用着，才可判断投资使用的效果，这也是会计信息的重要意义。

决策相关，从信息质量要求方面讲，属于相关性要求；而受托责任，主要反映可靠性要求。会计信息向外部投资者真实可靠的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，实际上也反映着经理层受托责任的履行情况。

2.财务报告的风险

2.1编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。

2.2提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。

2.3不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。

2.4财务报告因会计报表本身局限性，会计核算原则及会计政策选择性等，难以真实反映财务状况、经营成果和现金流量等信息，误导报告使用者。

2.5财务报告因不能反映非财务信息、前瞻性信息、不确定性信息及风险等的固有缺陷，导致报告使用人无法全面了解掌握企业经营状况、经营风险及其前景。

2.6多方因素影响会计信息披露质量，会计信息披露不充分、不规范。

3.财务报告风险的控制措施

企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外（内）提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。

3.1财务报告编制环节的关键控制点及控制措施

3.1.1企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。企业在编制财务报告前，进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。

3.1.2企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。

3.1.3企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产；各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债；所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。

3.1.4企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。各项收入的确认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入；各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；企业不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润。

3.1.5企业财务报告列示的各种现金流量由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成，应当按照规定划清各类交易和事项的现金流量的界限。

3.1.6附注是财务报告的重要组成部分，对反映企业财务状况、经营成果、现金流量的报表中需要说明的事项，做出清晰的说明。企业应当按照国家统一的会计准则制度编制附注。

3.1.7企业集团应当编制合并财务报表，明确合并财务报表的合并范围和合并方法，如实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。

3.1.8企业编制财务报告，应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素。

3.2财务报告对外（内）提供环节的关键控制点及控制措施

3.2.1企业应当依照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，及时对外提供财务报告。

3.2.2企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。

3.2.3财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，应当随同财务报告一并提供。企业对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。

3.2.4提高会计信息披露的质量，加强会计工作规范程度和科学程度；减少公司领导阶层以及各种利益集团的干预和操纵程度，做到信息披露充分、规范。

3.2.5内部财务报告提供还需满足内部管理需求，除对外提供的财务报告外，应进一步拓宽财务报告信息披露范围和内容。不仅揭示财务信息，还应扩大到非财务信息，应当将与信息使用者有关的非财务信息、社会责任信息、预测信息、分部信息、管理会计信息等纳入披露的范围，提供成本报告、盈利预测报告、前景分析报告 “社会责任报告”等。

3.3财务报告分析利用环节的关键控制点及控制措施

3.3.1企业应当重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。

3.3.2企业应当分析企业的资产分布、负债水平和所有者权益结构，通过资产负债率、流动比率、资产周转率等指标分析企业的偿债能力和营运能力；分析企业净资产的增减变化，了解和掌握企业规模和净资产的不断变化过程。

3.3.3企业应当分析各项收入、费用的构成及其增减变动情况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利能力和发展能力，了解和掌握当期利润增减变化的原因和未来发展趋势。

3.3.4企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转情况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置。

3.3.5企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用。

参考文献：

[1]MPAcc财务报表分析 理论框架方法与案例（2009）.黄世忠、连?f彬、王建峰.中国财政经济出版社.[2]高级会计实务（2011）.高级会计实务编委会.经济科学出版社.[3]充分披露、完全信息与国有企业会计监督（2002年会计学论文选）.夏冬林.中国财政经济出版社，2003.9.[4]论会计信息资源的配置机制-对会计信息公共物品论的反思（会计研究）.吴水澎，秦勉.中国会计学会，2004.5.[5]会计准则能提高会计信息质量吗--来自中国股市的初步证据（会计研究）.刘峰，吴风，锺瑞庆.中国会计学会，2004.5.[6]财务报表分析（2008）.胡玉明.东北财经大学出版社.作者简介：齐红艳，中海油能源发展股份有限公司采油技术服务分公司财务部。

5.内部控制风险评估报告 篇五

通过开展合规性自查活动，发现网点在邮政金融资金

管理工作中存在的风险事项和管理漏洞，强化基层网点内控

和案防意识，提高合规经营理念。同时，通过现场检查，促

进网点完善内部管理流程，加强内控制度执行力度，逐步提

高在资金管理过程中的风险识别和管控能力，降低金融风

险。

二．本部门内部控制基本情况

1，主观因素。产生柜面操作风险的主观因素，主要有

三个：一是风险意识淡薄。柜员没有养成合规操作理念、忽

视制度约束，银行风险文化没有成型。二是业务素质不高。

柜员自身业务素质不能适应业务变化，导致部分员工操作起

来力不从心，风险识别和预防能力下降。三是责任意识不强。

表现为随意操作。四是侥幸心理作祟。柜员如有侥幸心理，就会在操作时逐渐进行不合理的简化操作，从而滋生越来越

多的操作风险。

2，客观因素。主要有以下几个方面：一是存在制度

漏洞。各类新业务不断出台，但银行未对旧的制度体系及时

更新，造成制度缺陷，进而形成风险隐患。二是系统设计缺

陷。随着新制度的实施，系统不能随时联动更新，系统与制

度的契合度不够。三是柜员执行力不强。基层机构内部控制

管理不善，执行制度或落实措施不到位。此外，柜面操作风

险管理体制也会引发柜面操作风险的因素之一，从而产生柜面操作风险。

三．评价中发现的主要问题

1.存在柜员离柜未签退。

2.库存现金有时会超库。

3.大额可疑交易制度落实，就是有漏登记情况。

4.存在不按规定使用存单鉴别仪。

5.交接班存在不是当面点清，应为我们使用交叉领用尾箱。

四．整改措施

1.督促柜员离柜签退，并做好指导教育工作。

2.库存现金做到不超库，作好大额预约。

3.落实大额可疑交易，并进行逐笔登记。

4.督促柜员使用鉴别仪，告知存在的分险。

加强业务培训，针对制度、业务、流程特点开展培训，保证柜员熟悉制度要求、业务操作和风险要点。加强理想信念、职业道德和法纪观念教育，加强与员工的交流沟通，增强员工的归属感和责任感。

6.内部控制风险评估报告 篇六

《董事会关于公司内部控制的自我评估报告》格式指引

XX股份有限公司董事会关于公司内部控制的自我评估报告本公司董事会及全体董事保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

建立健全并有效实施内部控制是本公司董事会及管理层的责任。本公司内部控制的目标是：（一般应为：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。公司可根据自身情况，调整上述目标）

内部控制存在固有局限性，故仅能对达到上述目标提供合理保证；而且，内部控制的有效性亦可能随公司内、外部环境及经营情况的改变而改变。本公司内部控制设有检查监督机制，内控缺陷一经识别，本公司将立即采取整改措施。

本公司建立和实施内部控制制度时，考虑了以下基本要素：（一般指《上海证券交易所上市公司内部控制指引》规定的目标设定、内部环境、风险确认、风险评估、风险管理策略选择、控制活动、信息沟通、检查监督等八项要素，或财政部《企业内部控制基本规范》规定的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五项要素。企业可根据自身建立内控的实际情况，披露公司内控的基本要素。）

本公司董事会对本上述所有方面的内部控制进行了自我评

估，评估发现，自本1月1日起至本报告期末，存在的重大缺陷包括：________（重大缺陷指对企业内部控制目标存在严重负面影响或潜在严重负面影响的内部控制设计或执行缺陷。包括但不限于：企业会计报表及其附注存在重大不真实、不准确或不完整的情况；被有关部门或监管机构处罚；因内控失效而导致的资产发生重大损失；高管舞弊等）；公司已采取的整改措施包括：__________。截止本报告签署日止，尚未整改完毕的重大缺陷包括：__________，预计整改完成时间为______。（如董事会未在自我评估中发现相关重大缺陷，则公司应披露“未发现本公司存在内部控制设计或执行方面的重大缺陷”）

本公司董事会认为，自本1月1日起至本报告期末止，本公司内部控制（制度是否健全、执行是否有效）。（公司董事会应针对本公司内部控制制度是否健全、执行是否有效分别发表结论性意见；如有董事对本报告的评估意见无法保证或存在异议的，应当单独陈述理由和发表意见。）

本报告已于年月日经公司第次董事会审议通过，本公司董事会及其全体成员对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

本公司（是/否）聘请了XXXX会计师事务所对本公司内部控制进行核实评价。（如公司聘请了相关的会计师事务所对本公司内部控制进行核实评价，应披露该事务所名称及核实评价的结果；如公司未聘请会计师事务所对本公司内部控制进行核实评价，应注明“本公司未

7.内部控制风险评估报告 篇七

关键词：上市公司,风险评估,风险评估制度

风险评估,既是风险管理的起点,也是内部控制的一个重要因素,需要得到足够重视。根据《企业内部控制基本规范》,风险评估是企业及时识别系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,进而合理确定风险应对策略。本文在搜集当前上市公司风险评估制度的建立情况资料之后,通过对其出现的问题进行原因分析,提出完善当前上市公司风险评估制度的对策。

一、我国上市公司风险评估制度存在的问题

(一)风险评估制度有缺陷

对于上市公司来说,既面临宏观环境下的风险,又面临行业内部及公司内部的风险,因此,完善的风险评估制度是很有必要的。目前我国上市公司风险评估制度制定的主要原因是未设置风险界限,或者根本未重视风险,这样的风险评估制度是有缺陷的,是无法为上市公司预估风险和防范风险的。

(二)风险评估制度过于抽象

上市公司已经颁布的风险管理制度和已有的风险评估体系是理论的高度概括,这对于制定本公司的风险评估制度的负责人来说是有难度的。首先在于理解已有的风险评估体系,如何将其与上市公司的自身状况相结合,其次是制定的上市公司风险评估制度必须浅显易懂易于操作,因此制定者还需对上市公司内部管理流程非常熟悉,否则只是纯粹理论没有实践就形同虚设了。

(三)风险评估的结果易被管理者操纵

在进行定性分析的时候,依赖评估者的专业学识,主观性较强,管理层有可能会操纵结果。在某个产品或者项目进入市场之前,上市公司一般都会对该产品或项目进行风险评估,在评估的过程中,当评估者未坚持独立性受管理者管制的时候,其得出的结果是不能为上市公司所用的。

二、上市公司风险评估问题的原因分析

(一)委托代理制度的弊端

委托代理制度的出现是建立在所有权与经营权分离的基础之上的,管理层掌握了实际的经营权,股东对管理层进行业绩考核,这容易导致管理层往对他业绩考核有利的地方去发展公司的业务,股权激励和员工参股的方式有效地缓解了这一矛盾,但管理层和股东二者的博弈一直在进行。

(二)专业风险评估人才的缺失

风险评估的进行不仅离不开最基本的制度的建立,更关键的专业人才的需求。要想做好风险评估,不仅需要熟悉电脑操作和数学中的概率论,还要懂得所处行业面临的主要风险点,然后提出有效的解决办法,在这个过程还需要不断地和公司其他人员沟通,目前,真正从事风险评估的专业人才是缺失的。

(三)法律框架的高度理论化难以给上市公司具体指导

目前我国还没有对风险评估制度的建立颁布具体指引,框架的描述过于模糊。不同行业的上市公司所面临的风险事项是不一样的,即使同一行业,处于不同发展阶段,发展规模不同,其风险评估制度也是不一样的。目前已发布的风险管理框架是对风险理论的高度概括,使用者必须将其与企业自身处境相结合。

三、完善风险评估制度的对策

(一)着重培养风险评估专业性人才

上市公司在高度重视企业产品研发、企业管理的同时,还需重视培养风险评估专业性人才。确定好培养人员之后,应该让成员们在公司内进行轮岗,熟悉公司的工作流程,了解重要风控点,为进行风险评估工作做好准备。风险评估专业性人才不仅需要懂得如何进行风险评估,还需要知道处于该行业的专业知识以及服务的上市公司的工作流程和特点。这一类人才是需要上市公司着力培养的。

(二)建立专门的风险评估机构

目前,多个省份设立了社会稳定风险评估第三方机构,这是属于政府第三方中介,相比市场上的风险评估机构,独立性更强。但是对上市公司来说,笔者建议不应过多依赖市场上的风险评估机构,应该组织人员成立只服务于上市公司本身的风险评估机构,因为对风险的预测是基于上市公司本身的,外界人员在短期内是无法比公司内部人员更了解公司的状况。建立专门风险评估机构的好处是可以定时进行反省。了解上市公司面临的宏观层面市场风险、战略风险、财务风险、法律风险、运营风险。并且对企业当前面临的风险程度对风险进行排序,对首要风险进行防范控制,对可能威胁到上市公司发展的其他风险进行分析并寻找解决办法。

(三)保持风险评估机构的独立性

风险评估机构的设立必须独立于其他机构,这是保证风险评估结果客观真实的关键。独立性包括形式上的独立和实质上的独立,形式上的独立要求风险评估部门和其他行政部门相分离,不能依附于任何一个部门,实质上的独立指的是风险评估者和其他部门人员在进行任何一项风险评估时不能因人情、利益关系而改变原本的风险评估结果。我国部分省份的社会稳定风险评估机构的设立就是如此,独立于其他行政机构,作为第三方中介,发挥它的作用。企业内部设立的风险评估机构肯定是做不到上述完全独立,但是必要的牵制还是有必要的。上市公司任何一个项目的实施,新产品的研发,在投入市场之前都是要经过风险评估程序的,要是风险评估机构不独立,研发部门管理层压制风险评估者,使其随意评估,单纯走走形式,就失去了设置这个机构的意义。形同虚设的机构是发挥不了作用的。

参考文献

[1]陈习良.企业内部控制风险对策分析[J].中国管理信息化,2011:234.

[2]池国华郭菁晶.基于“整合观”视角的上市公司内部控制指数研究[J].财务与会计,2015(8):78.

8.风险刑法的现实风险与控制 篇八

关键词：风险刑法；现实风险；控制

风险是当今社会最常见的，一旦风险爆发将给人们带来不可估量的损失，因此，怎样应对风险，将不安全因素控制住就成为现阶段最重要的问题，为解决这一问题，风险刑法被提出，然而，在其应用中却带来了一些现实风险，因此，有必要研究风险刑法的现实风险，且加强风险控制。

一、风险刑法的现实风险

对于风险刑法来说，就是在规制行为人违法规定行为过程中所出现的风险，通常多以处罚危险犯的形式更早或周延的进行保护法益，也正是在这种情况下所实行且带有积极防范目的的一种新型刑法体系。

1.来自政治与政策的风险

通常情况下，法律的制定与实施很容易受政治或政策的影响，所以，在实际应用刑法的过程中，一旦出现不被容许的风险行为，便会引起公众不满[1]。然而，对于这种刑事立法来说，其实质是象征意义较强，且带有一定的政治性，作用也只是平复大众情绪，而无法将问题彻底解决，也就是说风险刑法仅仅是一种象征规定，因此，不少法律学者认为风险刑法就是象征刑法。

2.刑法防卫线的推移

刑法防卫线向前推移是风险刑法最显著的特征，其实质主要表现为法益保护超前和刑罚前置[2]。从大陆法系角度讲，其早期形式就是将危险犯或嫌犯的立法作为行政刑法中的一部分，但这样的方式却会带来刑法被滥用的风险，同时也会让刑法应用机能不断被扩大，进而致使人权得不到保障。

3.刑事处罚范围扩大

导致刑事处罚范围扩大的主要因素之一是行为人在实际操作中出现了一些不被容许的风险行为，通常情况下，一些场合对于风险行为的约束并不是很明显，两者的差距也很小，这样一来就造成两者间存在划分不清的问题。此外，逐渐失去对风险进行挑战的信心，也会促使处罚范围不断扩大，有时甚至会影响科学技术的进一步发展。一般而言，在风险刑法中，很多新罪名都具有规制性，不仅容易触碰刑事责任原则，还具有不作为等特点，加之缺少传统刑法理论的支撑，也导致风险刑法基础并不稳定，很容易出现各种各样的问题。

二、风险刑法的控制

对于风险刑法来说，在控制风险的同时也会带来新的风险，因此，在风险控制阶段就要联系实际情况做出精准判断，以便实现其应有价值。具体来讲可以从以下几方面入手：

第一，认真对待风险刑法的确立，切忌过度效仿国外立法，避免將国外与风险犯有关的内容融入到我国刑法中。尽管国外学者已经界定了风险刑法与风险犯，然而在风险刑法的理论界依然有反对声音，如德国学者就曾对刑法规范范围提出了之一，认为风险刑法的规范范围仅局限于个人保护，不然则应参照干预法的设立方式，这也是风险刑法中最显著的特征[3]。同时，对于风险刑法的规制对象而言，不仅有风险犯，还有嫌犯，然而国外一些学者并不认同这种说法，如，德国学者认为所谓的嫌犯是有悖于罪责原则的，也有学者认为危险犯的提出并不利于依法治国。此外，在我国人民心中，只有给社会或人民带来危害的行为才是风险刑法规制范畴，所以，在我国的风险刑法中并没有较为宽泛的规制范畴，这也就决定了不能将国外与风险刑法有关的一切研究都照搬过来。

第二，导致大众不满或公愤的主要因素是出现了不被容许的风险行为，进而促使带有报复性质的恶劣事件不断涌现。以引发不良事件最多的危险驾驶为例，为减少危险驾驶造成恐慌，我国设定了危险驾驶罪，然而并不是所有的醉驾都会造成不可挽回的后果，那么针对这种情况，在处理阶段应按照交通法处罚。在我国刑法中规定对于危险驾驶最高可判处拘役，这与部分法律要求相违背，这样一来就导致在追诉时效的过程中容易引发不良风险。为解决这一问题，在风险刑法的确立中，应做好调查工作，保证论证充分，只有这样才能避免报复性等问题的出现，更可以有效避免情绪化立法所带来的影响。

第三，对于西方国家的风险刑法来说，理论上其特征是增强刑法效率，保护社会，然而，这在一定程度上却弱化了刑法在社会中的影响力，降低了社会保护能力，这主要是由于大陆法律系过于重视人权的保护，过于强调其特殊功。尤其是在进入信息时代以后，人们在关心自身安全的同时，也给予了社会更多关爱，这就要求风险刑法发挥更大作用，满足人们实际需求。在这一过程中值得注意的是我国国情与大陆法系国家并不相同，以前我国一直受“左”思想影响，总是用重罚处理各种违法犯罪行为，并没有认识到刑法中还存在与人权有关的内容盲目，面对这一现实，如果我国在刑事立法中依然采用风险刑法理论，就很容易再次陷入“左”思想中，这与我国现代所提出的依法治国理念是相违背的[4]。因此，在这种情况下，应认识到刑法作用，深化对社会保护技能与人权的认识，防止忽视任何一方。

三、结束语

通过以上研究得知，风险刑法的出现主要是为保护人们自身与社会安全，是一种相对先进的刑法理论，研究风险刑法对建设社会主义法治社会具有重要作用，然而，风险刑法在实际利用中依然存在不少风险，这就需要分析与控制风险刑法的现实风险，本文在研究中介于本人学识有限，难免存在不足，希望其中的良性观点能为专业人士带来参考，为风险刑法研究贡献力量，而分析不到位的观点希望得到专业人士指点，完善本次研究。

参考文献：

[1]蔡家华. 风险刑法产生的必然性探析[J]. 长江大学学报（社科版），2014，04：49-52.

[2]何立荣，蔡家华. 风险刑法正当性探析[J]. 社会科学家，2013，11：102-105.

[3]张亚平. 环境风险的刑法应对[J]. 河南大学学报（社会科学版），2015，02：42-51.

[4]吕英杰. 风险刑法下的法益保护[J]. 吉林大学社会科学学报，2013，04：26-33.

作者简介：

9.内部控制风险评估报告 篇九

按照《县人民政府办公室关于做好2010年突发公共事件应对工作总结评估的通知》（**政办函[2010]1号）的要求，我中心对2009年我县疾病预防控制突发公共卫生事件进行总体情况总结评估，现将总结评估如下：

一、基本情况

2009年，我中心共接到突发公共卫生事件报告6起，分别是：2009年4月6日****小学腮腺炎疫情发病18例，2009年5月19日***镇犬只伤人事件一只疑似狂犬连续咬伤9人，2009年5月24日****中学群体性“发热”共计发生53人，2009年5月31日***中学初二

（八）班出现水痘疫情共发生11例，2009年11月5日***一中一起甲型H1N1流感暴发，发生多例流感样病例，经采集咽拭子15份，送市疾控中心检验，确诊甲型H1N1流感12例，2009年11月11日群峰机械厂一起甲型H1N1流感疫情，经市****医院确诊甲型H1N1流感4例。

县疾控中心均及时对报告的事件进行了现场流调和应急处置，及时迅速采取有效措施，控制了疫情的发展和蔓延，对其中符合网络报告的2起突发公共卫生事件及时完成了初次报告、进程报告和结案报告。与往年相比报告事件数、病例数有上升趋势。

二、总体应对工作及分析评估

县卫生局高度重视突发公共卫生事件应急管理工作，在卫生系统工作会议上多次强调突发公共卫生事件的重要性，成立了系统、完整、有效的突发公共卫生事件组织机构，制定了详细、实用的应急工作预案，县疾控中心在应急队伍建设、物质药械储备、应急值班制度、现场部署措施等方面都做了充分准备，做到了随时进行部署指导和实施突发公共卫生事件防范应对工作。各医疗卫生单位认真贯彻中央、省、市、县应急工作的有关部署和要求，切实加强组织领导，完善应急预案体系，健全应急管理体制、机制和法制，采取有效措施做好监测预警和防范处置工作，最大限度减轻了突发公共卫生事件损失，促进了经济社会又好又快发展。

1、组织领导体系方面。县卫生局在“非典”防治取得成功的基础上，几年来不断加强应急管理组织体系建设，完善充实了突发公共卫生事件领导小组，县疾控中心各相应专业工作组也不断得以充实完善，特别是传染病等突发公共卫生事件的电脑信息平台建设和网络直报系统得到了充分提升和完善，同时，各医疗卫生单位也成立了相关应急救治队伍，时刻为应对突发公共卫生事件做准备。总体来看，应急管理组织领导体系的不断健全和工作机制的日益完善，为突发公共卫生事件防范应对工作顺利开展提供了坚实的组织保障。

2、应急准备方面。一是制定了《***县突发公共卫生事件应急预案》，对我县突发公共卫生事件进行具体的部署和应对分工，为突发公共卫生事件的应对工作做出科学规范的指导。二是加强应急队伍建设。各医疗卫生单位成立应急管理专家队伍和救治队伍，为突发公共卫生事件的应对提供坚实的后盾。

3、预防预警方面。一是健全监测网络体系，加强预警信息报告。我县在各乡镇卫生院建立突发公共卫生事件监测报告制度，确保突发事件及时处理、及 1

时上报。二是认真落实防范措施。认真贯彻落实上级应急部门下达的流行病防控等方面的通知，努力把问题解决在萌芽状态。总体来看，我县突发公共卫生事件监测网络体系的不断完善和预测预警能力的有效提高，为及时制订实施相关防范措施提供了准确依据。

4、宣教培训和应急演练。我中心采取宣传版面、发放宣传材料等形式广泛开展疫情预防控制等方面的宣传教育活动，并根据上级部门要求每年认真开展突发公共卫生事件应急演练、培训，方式更趋多样、覆盖范围更加广泛，有效增强了社会公众的安全防范意识和防病技能，6月份结合甲流防控对全县防保人员开展了突发公共卫生事件的应急演练，提高了各级应急管理队伍的整体素质和工作水平。

三、工作建议

突发公共卫生应急工作09年取得了显著进展，但总的来看，还存在一些比较突出的薄弱环节。一是法制机制建设有待进一步加强，要在广泛宣传培训和强化健康教育、普及卫生法律法规知识、深入提高普通群众应对突发公共卫生事件认识和能力上再下功夫。二是预案体系建设有待进一步推进，重点要加强多部门协调，特别是政府行政协调的深度介入，明晰、确认各职能部门职能职责，做到有机结合，令行禁止，责权明确，形成强大、统一的合力，才能适应突发事件的有效防控。三是机构队伍建设有待进一步强化。目前，限于编制、专业人员构成、经费投入、日常物资保障等诸多原因，我县应对突发公共卫生事件专业队伍建设存在严重不足，尚未做为重要议事日程列入专题，有待尽快解决。四是投入保障机制有待进一步健全。突发公共卫生事件的特点就是突然性、紧迫性及后果不可预见性，而目前我们的投入保障机制尚显被动，事件来临才申请投入保障，没有形成一套长效投入保障机制，使应对工作往往陷入被动，应引起重视。五是物资装备水平有待进一步提高。我县目前应对突发公共卫生事件配备的药械陈旧、老化，上级拨付应急物资未形成补新汰旧的良性循环机制。六是监测预警体系有待进一步完善。虽然我们已形成通乡信息化网络平台，但限于基层经济发展不平衡，人员结构不合理及地域环境等因素的限制，充分有效运行尚有待提高。七是宣传教育培训工作有待进一步加强。应对突发公共卫生事件是一项社会系统工程，单一依靠卫生医疗部门宣传教育，授众面仍有局限。应充分利用行政、基层、村组等各种社会宣传力量，广泛开展宣传教育和骨干培训，以提高全民防患意识，促进应对各类突发事件上升到社会层面和普通民众个人层面。

四、典型案例分析

2009年11月5日下午3时，学校发现近几天学生缺勤人数增加明显，由班主任家访及电话询问多名学生出现感冒症状，遂向县疾控中心报告。

3时30分县疾病预防控制中心流调人员分别对学校初中、高中各班摸底排查。初步的核实，截至11月5日下午4时，共发流感样病例48例，经疾控中心流调队初步诊断为流感暴发流行，首发病例发生在2009年11月4日，发病高峰集中在11月5～8日。48例学生病人中，男生25例，女生23例；发病年龄最大为18岁，最小为14岁。各年级、班级均有发病，其中高一年级发病较多。11月7日下午，县疾控中心在勉一中现场共采集高

一、高二年级续发病例的鼻拭子标本12份，11月8日经市疾控中心进行检测确诊甲型H1N1流感12份。为及时采取以控制传染源、切断传播途径、保护高危人群等为主的综合性防控措施，防止疫情进一步扩散，在11月5日初步确定为流感样病例暴发后，及时

要求学校进一步加强了以下措施：

1、要求学校继续加强晨检、午检工作，对发现的发热（体温超过37.5℃）的学生，要求居家隔离治疗，痊愈后持医院的“康复证明”返校。

2、积极隔离治疗病人：采取居家隔离治疗，密切观察病情变化，一旦症状加重，立即入院治疗。

3、学校环境卫生进行湿式清扫，开窗通风，定时消毒，教育学生勤换衣服、勤洗澡、禁食生冷、不洁食物。

4、学校要进一步开展以呼吸道传染病为主的健康教育宣传工作，及时发放县疾控中心统一印制的“流感防治知识”6000余份，确保每个学生人手一份，提高学生自我防病保健意，消除学生及家长恐慌情绪。

5、学校对请假、缺勤的学生进行电话回访，密切关注学生回家后的健康状况，及时报告相关信息。

6、11月8日***一中的疫情确定为“甲型H1N1流感暴发流行”后，县疾控中心进一步对学校进行了流调，根据《学校甲型H1N1流感防控工作方案（试行）》的相关要求，结合该校流感样病例持续发生的疫情控制需要，县疾控中心对县甲型H1N1流感防控领导小组提出了防控的相关建议。经甲型H1N1流感防控领导小组和县卫生局、教育局共同研究决定，****一中全校学生放假一周，15日返校复课。放假期间学校每天密切关注学生回家后的健康状况，注视疫情动态，及时报告相关信息。由于处置措施及时得力，***一中甲型H1N1流感暴发疫情已基本扑灭，无新增确诊病例和聚集性流感样病例发生。

分析与评估：

这次甲型H1N1流感全球暴发流行，引起了各国政府的高度重视。我国政府也一直密切关注疫情的发展，对该疫情侵入我国已做了充分准备，国家卫生部及时编发了防控预案，并随着疫情在我国发生发展的变化及时进行调整，从专业的角度，省、市、县各级疾控部门早就做好了应对准备。因此，我中心从防控方案、药械储备、组织措施、专业人员培训等方面做好了充分准备。所以当疫情发生后，能在第一时间及时开展流行病学调查，正确分析疫情发生发展态势，快速采取积极、有效的防控措施，最大可能的降低疫情蔓延速度，减少疫情发展造成的伤害，迅速切断传播途径，控制扩散，并对确诊患者及时隔离控制、送院治疗，由于坚持“早发现、早隔离、早诊断、早治疗”的原则，使这次暴发疫情迅速被控制。

由于这次甲流疫情是全球性大流行，因此，早期在民众心中引起了较大恐慌，社会影响较大，为了引导群众正确认识、正确面对疫情，我们在宣传普及防控知识上做了大量工作。通过广播、电视、宣传画、传单、黑板报、宣传册等不同形式，让群众真正了解疫情虽然可怕，但只要我们正确掌握了防治方法，做好自我防护，一旦感染及时治疗就能把损害降到最小程度。所以虽然这次我县发生了暴发疫情，但我们处置及时、措施得力、方法正确、宣传到位，疫情控制效果显著，有效消除了广大群众的疑惑和恐慌心理，及时化解了公共事件的成因，使这次突发公共卫生事件得到有效控制，为保障广大人民群众生命健康，维护社会稳定，作出了应有的贡献。

****疾病预防控制中心

10.风险评估报告 篇十

开展重大事项社会稳定风险评估，是深入贯彻落实科学发展观、提高重大事项科学决策水平、从源头上预防和减少重大信访问题和社会不稳定问题发生、构建和诣社会的重大举措。为确保秀山县天源矿业有限公司黄家河脚锰矿改扩建项目环境影响评价工作依法、有序进行，按照《秀山土家族苗族自治县重大事项社会稳定风险评估实施细则（试行）》（秀山委办发[2011]56号）要求，特作如下社会稳定风险评估。

一、项目基本情况

（一）基本情况

秀山县天源矿业有限公司黄家河脚锰矿位于溶溪镇，原矿区面积为3.6048平方公里，生产规模为3万吨/年。2009年天源矿业有限公司向县政府申请将天源矿业有限公司黄家河锰矿相邻部分主要位于膏田镇漆园村的资源划给天源矿业有限公司黄家河脚锰矿，解决企业锰矿资源不足。县政府同意了扩界请示，向重庆市国土房管局出具了《关于同意秀山县天源矿业有限公司黄家河脚锰矿扩界的函》（秀山府[2009]92号），并以垫资形式对扩界部分进行了地质普查和详查，现探明资源储量64.8万吨。

秀山县天源矿业有限公司黄家河脚锰矿申请扩大矿区范围及生产规模，扩大后矿区面积为5.1049平方公里，扩大生

212日核发《重庆市企业投资项目备案证》（实现立项）；市国土房管局出具了《关于同意秀山县天源矿业有限公司黄家河脚锰矿扩界的函》（秀山府[2009]92号）；黔江区环境监测中心站受秀山县天源矿业有限公司的委托开展了环评监测，出具了《监测报告》（渝黔环（监）字[2014]第188号）;编制了《秀山县天源矿业有限公司黄家河脚锰矿改扩建工程环境影响报告书》，并经秀山县环保局组织进行了技术评审。

小结：该项目建设具有合法性。

（二）合理性评估

1.该项目建成投产后，每年可实现产值2亿元，利税4000余万元，为当地解决劳动力就业1000余人，可带动运输、机械加工、餐饮等行业，促进地方经济社会的发展，为全县经济社会发展注入新的生机和活力。

2.项目投产后按照节能、降耗、减污、增效的清洁生产原则采取相应的环保治理措施，避免当地农作物受害、人群健康受损、地下水污染等情况的发生。本项目将有利于公司进一步做大做强碳酸锰矿石开采业，巩固公司在锰行业的地位，增强行业影响力和市场竞争力。

3.征地方案。扩建部分矿井井田及工业场地范围为山区，近两年，秀山县对矿区高山居民实行移民政策，居住在溶溪镇高楼村水竹园组村民大都已移民至溶溪其他村或秀山县城居住，基本上已无居民居住。扩建区无建筑、寺庙、文物、古迹等，不存在拆迁问题。到目前为止，我司已完成了征用地工作，已按照国家及重庆市有关补偿规定对村民进行了补偿，根据村民意愿，把有需要的村民安排在矿山企业工作，并尽可能满足村民合理诉求，最大限度地保持矿区社会和谐稳定和可持续发展，老百姓得到了实惠，矿区已经移民的和周边的村民对我司项目建设都很支持，没有收到反对意见。

小结：该项目建设具有合理性。

（三）可行性评估

1.符合《重庆市矿产资源总体规划》和《秀山土家族苗族自治县矿产资源总体规划》。

秀山县天源矿业有限公司黄家河脚锰矿改扩建项目符合《重庆市矿产资源总体规划》和《秀山土家族苗族自治县矿产资源总体规划》，秀山县政府根据规划和工业发展实际情况，于2009年同意秀山县天源矿业有限公司的扩界申请，并经市国土房管局批准以秀山县政府垫资形式对扩界部分进行了普查和详查。2013年10月12日，重庆市国土资源和房屋管理局向秀山县国土房管局下达《重庆市国土房管局关于下达秀山县2013采矿权出让计划的通知》（渝国土房管矿计[2013]22号），将扩界部分协议出让给秀山县天源矿业有限公司。

2.符合《秀山自治县十二五规划》

《秀山自治县十二五规划》指出，坚持建改并举提振锰矿加工业，以推进锰系列产品精深加工为主攻方向，切实把锰工业培育成竞争力强的支柱产业，力争到2015年，锰矿开采及其系列加工产品销售总值超过50亿元。扩建项目位于秀山县膏田镇漆园村，属于锰矿开采业，符合秀山县“十二五”总体

6组，10月25日，由公司行政办公室组织召开社会稳定风险分析论证会，向与会代表通报了9月份民意调查情况和环评相关信息，并就项目的合法性、合理性、可行性、可控性和可能发生和不稳定因素等进行分析讨论。会后，评估小组对评估分析论证会进行综合分析总结，得出了该项目可以实施的结论。

四、评估结论

通过评估，秀山县天源矿业有限公司黄家河脚锰矿改扩建项目发生风险的可能性极小，该项目建设合法、合理、可靠、可控,该建设项目可以实施。

秀山县天源矿业有限公司

11.企业内部控制与风险管理 篇十一

摘要：风险是时刻存在于企业运营发展当中的，规避风险是众多企业所关注的重点问题。在日趋激烈的经济形势下，企业内部控制与风险管理变得尤为重要。本文就企业内部控制与风险管理进行探讨。

关键词：企业；内部控制；风险管理

前言

加强内部控制，提高风险管理已经成为当前企业管理发展的重要工作。随着日益加剧的市场竞争，各大企业开始认识到内部控制与风险管理的重要性。企业的内部控制与风险管理工作有着紧密的联系，在不同的发展层面发挥着不同程度的作用。当前我国企业内部控制与风险管理还处在发展的初级阶段，结合当前的经济形势和企业的基本发展需要，借鉴国外先进经验，全面提高我国企业的内部控制和风险管理，推动企业的发展一个重要课题。

一、企业的内部控制

（一）什么是内部控制

企业的内部控制理论在经过经济的发展和市场环境的不断变化之后，形成了当前适应企业发展的理论依据。企业的内部控制工作是企业管理当中一个重要的环节，不是明显地发挥作用，而是在企业的管理与运营当中，对管理和运营过程进行有效地调节和控制，随着企业发展扩大，内部管理的职能也会相应的增加和延伸，实现对企业运营管理整体的控制。企业内部控制根据企业的发展需求而逐步完善，形成适应企业发展的理论基础。此外，内部控制并不是直接进行管理工作，而是企业利用其职能来进行管理工作，其职能是对企业的运营管理程序进行监管和控制，避免出现偏差，发现问题及时纠正，类似于一种管理工具。

（二）企业内部控制的发展现状

由于我国企业对于内部控制理论的实践起步较晚，现阶段仍然处在发展的初级阶段。企业内部控制的实行，促进了我国企业的良好发展，推动了经济的快速增长，提高企业自身的竞争力。但当前企业的内部控制工作当中还存在着一些缺点和不足，对于内部控制的掌握不够，使内部控制工作在执行时不能达到理想的效果，对企业运营的多个方面没能有效地控制，增加了企业运营的风险系数，使企业可持续发展的进程停滞下来。首先，缺乏良好的内部控制环境。良好的环境可以极大地促进内部控制作用的发挥，但当前我国的大部分企业，内部管理结构不合理，管理层权力高度集中，内部控制成为形式，难以在企业内部管理工作中发挥作用。其次，风险监督作用不明显。企业内部控制的主要作用就是降低企业管理运营当中存在的风险，而当前我国企业内部控制对风险的评估能力不足，控制风险过于局限，没有对企业管理过程的整体进行系统的监督，内部控制工作没有发挥其应有的功效。第三，没有将内部控制理念贯彻落实到企业管理当中。虽然很多企业将内部控制纳入到企业管理的章程当中来，但是对于内部控制的实行还没有完全贯彻落实，没有将内部控制的理念投入到企业发展当中，使内部控制有名无实，成为形式。因此，我国企业的内部控制工作需要进一步的完善和加强，以适应当前企业的发展需要。

二、企业的风险管理

（一）什么是风险管理

风险是企业运营管理过程中必然存在的因素，对企业正常的发展与运营有着极为重要的影响。风险管理最为主要的意义就是避免由于风险造成的损失。随着经济的快速发展，企业发展也迈向了新的高度，对于风险管理的要求就和以往有了很大的差别，对风险管理的要求更高更全面。现阶段的企业风险管理，形成了对风险的预防、控制、利用相结合的体系，风险评估、分析、判断以及应对的方法更加全面，实现了对企业运营风险的有效控制，防患于未然，避免损失。

（二）企业风险管理的发展现状

当前一部分企业对风险管理缺乏意识，企业管理者过于重视经济利益，规避风险的工作也只是局限于财务部门。企业内部没有形成系统完整的风险管理机制，其原因就在于管理层对风险管理的认识不够深刻，缺乏风险管理的理念，没有专门的风险管理部门，风险评估工作不全面，使现代企业的风险管理工作陷入僵局，在当前的经济形势下，对企业的发展运营发展不利。风险管理工作得不到贯彻和落实，极大地增加了企业运营当中的风险，严重制约企业的发展。

三、加強企业内部控制和风险管理的措施

企业的内部控制与风险管理有着紧密的联系，风险管理是在内部控制的基础上进行的。二者相互促进，相互依存，对企业的平稳有序的发展起到了积极的推动作用。在现代企业发展当中，二者应该结合应用，更高效地进行企业运营管理工作。而根据当前的经济环境和发展形势，针对内部控制和风险管理中的诸多不足，需要合理地进行加强和改进。

（一）提高内部控制和风险管理的重视

企业管理人员应该认识到内部控制和风险管理的重要性，在企业内部要进行大力宣传，并将内部控制和风险管理加入到企业文化建设当中来，提高管理人员的意识，形成良好的管理环境，打破局限，有利于内部控制和风险管理工作的开展，有效地规避风险，保证企业平稳有序的发展。

（二）根据内部控制措施，建立建全相应的管理体系

结合企业所处的内部环境，对企业运营过程中可能出现的风险进行实时评估，根据风险评估的结果，在权衡成本效益的基础上，选择合理的风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。根据选择的内部控制控制措施，建立建全相应的内部控制管理体系，以加强企业内部控制与风险管理，提高管理的水平。

（三）加强监管力度

通过建立相应的管理制度，有了利于内部控制和风险管理工作的有效落实，真正应用到企业管理当中去。企业通过设立监督小组和举报专线，加强监督管理力度，构建管理机制外的监督管理制度，对企业运营过程的每个环节进行严格的监督控制，以及时的发现风险隐患，并加以改进，从而有助于内部控制和风险管理更加顺利的进行，为企业运营发展、规避风险提供有力保障。

四、结术语

随着经济的快速发展，市场竞争愈发激烈。在经济全球化的大环境下，企业发展面临着更大的压力和挑战。面对错综复杂的经济环境，企业需要从自身入手，加强内部控制，提高风险管理能力，才能更好的适应当前的经济环境。在企业竞争中更具竞争力，促进企业更快更好的发展下去。（作者单位：山东华泰保尔水务农业装备工程有限公司）

参考文献：

[1]张迪.基于风险管理的企业内部控制研究[D].长安大学，2010.

[2]白华.内部控制、公司治理与风险管理——一个职能论的视角[J].经济学家，2012，03：46-54.

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12.内部控制风险评估报告 篇十二

税务风险内部控制的重点在于风险的识别、评估和控制实施, 接下来本文将以风险的评估为重点来完善企业对内部税务风险的管控体系。

一、税务风险评估指标

本文将以下两项用作评估指标:财务指标、流程风险点指标。

(一) 财务指标

采用财务指标数据分析方法对税务风险实施评测, 其指标数据主要来源是:企业财务报表数据、纳税申报数据等。这类财务资料上的数据变化通常预示着企业税务风险的波动, 财务指标可作为对税务风险进行预测评估的一个重要参考。比如, 因为财务少计收入进而造成企业营业收入异常下降, 财务多计成本进而导致企业的主营业务成本异常上升, 这些都是财务基本分析指标。在国家实行“营改增”之后, 大部分企业所面临的主要税种是增值税和企业所得税, 故本文将以此作为划分财务指标的主要参考依据。

1. 增值税指标。

以进项增值税和销项增值税为依据分为以下方面:

企业目前的进项增值税税额与销项税额之间的比值被称为进项销项比, 这个数据在企业会计报表或者纳税申报表中可以得到。若进项与销项之比出现了偏高的情况, 则说明企业应注意防范因少纳税情况而造成的税务风险;在进项销项比较低时, 要想降低税务风险, 可以通过增加进项增值税税额来达到。

企业的当期销项增值税税额与当期销售收入之间的比值即为销项收入比, 同样在会计报表或者纳税申报表中可以获得此数据。将此项指标与企业之前的指标进行对比即可发现企业在税务中的异常, 从而对此类异常情况带来的风险进行防范。

企业本期进项增值税税额与其本期经营业务成本的比值为进项成本比, 本期业务成本即为在经营中所需要的材料物资成本。此数据也可以通过会计资料或者纳税申报表来获取。这项数据同样也是作为分析企业在税务问题上是否出现异常情况进而规避税务风险的重要指标之一。

2. 所得税指标。

企业的销售利率是指企业在一定时期获得的销售活动利润与同一时期所得的销售活动收入的比。企业可以通过这项数据分析成本、收入和纳税额, 以及是否将收入少计入或是将成本多计入, 进而看出是否存在纳税风险, 及时发现在该类数据上的异常有助于企业及时规避由其带来的纳税风险。

企业的应纳税款与企业在当期的利润之比即为税款利润比。其中, 利润并非按照企业会计准则计算而是通过税法为参考来确定。一般认为, 税款利润比应维持在一个不是太高也不会很低的平衡点, 在此平衡点附近波动。原因有两点, 一是企业的税款以及当期的利润一般有正向的相关关系, 二是税款利润比过大往往表示企业的纳税额相对过多, 表明缺乏对纳税的规划和控制;若税款利润比过低则表示企业可能是在纳税规划工作方面做得很好或者存在纳税额不足的问题, 若是后者, 则应该以此分析企业是否存在纳税风险, 及时进行管控。

(二) 流程风险点指标

企业在对其所有的涉税流程进行分析时, 可以从中找出应当进行控制的关键环节, 可以以这些环节为中心点展开对企业内部税务风险的评估和管控。作为企业税务风险评估的一个过程指标, 流程风险点指标可以看作是一个用于评估企业在整体税务风险上的核心指标。本文采用了16个相关评估指标, 指标内容如下:

1. 进项发票金额。

增值税一般纳税人需要主动在购买交易过程中要求百分之十七的进项发票, 并选择一般纳税人作为交易对象, 或者要求获得由税务机关代理开具的百分之四、百分之六的进项发票, 抑或要求对方将此部分税额在价格中扣除, 与此同时, 企业在小额采购的同时也应主动索取增值税发票, 尽量将小额的多批次采购纳入企业统一的采购体系, 从而容易获取进项发票。若企业在采购过程中未采取以上方式进行处理, 则可能因此带来相应的税务风险, 其中实际进项税税额与最优进项税额的差额即为企业的风险金额。

2. 进项税额转出。

企业中一些项目应按税法规定进行进项税转出处理:免税项目、非应税项目、购进用于个人消费的货物、集体福利等;购买的商品发生了非正常损失的;用于在建工程的货物;购进货物发生退货。若发生退货等情况并已入账, 则应主动向销售方索要红字发票, 并向相关税务部门索取货物退回证明。若这些情况未能按照相关程序进行处理, 则企业的税收遵从风险便大大增加。

3. 废旧物资和农业产品。

按照税法相关规定, 企业以废旧物资回收单位为渠道购买废旧物资, 或者以农业生产者渠道购买农业产品的时候应注意从卖方获取税务机关认可的两类发票, 从而获得废旧物资百分之十进项税额及农产品百分之十三进项税额, 从而降低企业的税务风险。

4. 销售活动处理。

企业在进行促销等价格活动时应注意与之对应的不同的税收处理办法, 例如, 销售活动中额外的价外费用部分应纳入增值税的计税额。另外, 若企业在销售中带有商业折扣等让利活动时, 应将折扣额度与销售额开具于一张发票上, 以避免税务部门以其销售额为基准征税, 造成企业额外的税务支出。

5. 视同销售行为。

对于企业中自身生产的货物或委托其他企业加工的货物若被用于个人消费或者用于集体福利, 及将自产货物、委托其他企业加工货物、购进货物进行投资、分配、赠送等行为的应以视同销售的方式计算对应的销售收入和销项税额。企业由此应缴所得税、增值税的税额即为风险金额, 在此类问题上企业往往会因为未将其视作销售行为而产生税务风险。

6. 工资及工资性费用。

企业在经营过程中产生合理的薪金工资支出应在计算所得税税额时将其扣除。并以一定比例以计税工资为基础提取职工福利、教育及工会经费。企业应做好对税务风险的程序管控工作, 比如在提取工会经费时应提供《工会经费拨缴专用收据》。

7. 利息费用。

在非金融性企业因向金融性企业借款中产生的利息支出可根据相关凭据扣除征税额;金融性企业产生的各项存款利息支出、同行业拆借利息支出及企业发行的债券利息支出等也可以根据相关凭据进行扣除。另外, 在不超过金融性企业同时期同类型的贷款利率基础上的非金融性企业之间借款产生的利息数额也可进行扣除, 超过上述利率的利息数额不能扣除。

8. 坏账准备处理。

企业在发生坏账的情况下应按照程序进行报批。企业的坏账准备计提余额不能高于应收账款额的百分之五, 应收帐款中归属于关联企业的部分不予计提。对于对外借款, 为防止发生坏账不能在税前扣除的风险, 借款宜采用商业信用的方式进行。

9. 业务招待费。

此项费用有一定限额, 一般来说企业容易超额计入, 为了降低税务风险, 企业可将界定不明确的相关支出以“会议费”的形式计入税前扣除额, 达到降低税收筹划风险的目的。

1 0. 广告费管理。

对于不高于当期销售收入的百分之十五的广告费用可据实扣除, 当期超出该比例的部分应建立台帐以便于转入以后纳税期间扣除, 另外, 企业应尽量将无法在税前扣除的“赞助性支出”计入“广告性赞助支出”, 进而予以扣除。以上方法可以降低税务风险的发生。

1 1. 保险费核算。

不仅是企业发生的各种财产保险等保险费用, 企业在为职工支付补充医疗保险及补充养老保险的时候也可将相关支出列入税前扣除额。由于职工福利费超出限额部分不能予以扣除, 企业应将各种福利性质的保险列入“保险费”支出。

1 2. 对外捐赠与接受捐赠。

企业在进行公益救济性捐赠时应注意捐赠方式的选择, 因为有的捐赠支出可据实扣除, 有的只能部分扣除, 同时应注意保管好相应的捐赠证据, 规避税务风险。企业所接受的捐赠款项、货物或其它资产应计入应纳税所得额中, 若所获赠金额较大, 可以分期计入, 企业需有效利用货币资金时间价值, 降低税收筹划风险。

1 3. 营业外支出。

企业在发生营业外支出业务时需根据不同的项目来选择与之对应的处理措施。例如, 企业在发生财产损失时应及时报送税务部门进行审批, 行政罚款支出不能够在税前扣除。企业在接受罚款时应注意区分罚款类别, 同时按业务流程取得与税务部门的沟通, 降低税收遵从风险。

1 4. 固定资产折旧。

时间性差异是由会计与税法对固定资产折旧方法、折旧年限、残值率等规定存在差异造成的, 对会计折旧额进行纳税调整时企业应当设置针对时间性差异的固定资产折旧台账, 以便作为折旧纳税调整的依据。企业变更折旧计算方法时, 需要对变更原因进行说明, 并按一定的程序提交股东会等批准。否则, 税务部门将对因折旧计算方法变更造成的应纳税所得额减少数进行调整, 给予税款补征的处理, 因此企业应准备好折旧计算变更相关证明资料, 减少企业在税收上的不确定性, 从而降低税收遵从风险。

1 5. 增值税管理制度。

企业在经营活动中应主动及时地对相关行业税收法规及政策进行了解和更新, 进而对企业选择供应商和确定合同价格时提供决策信息, 建立完善相关制度以确保进项税发票能够及时获取、报送和认证, 在规定期限内完成抵扣, 避免过期不能认证抵扣造成损失。此损失金额即为税务风险金额。

16.税收风险意识。

企业人员在经营活动中应加强对税收风险的管控意识, 制定切实可行的税收风险战略, 使用关键指标来评估企业在税收问题上面临的风险, 并且建立完善合理的风险分析体制, 根据评估分析结论采取具有针对性的弥补措施, 以此降低税务风险。

二、指标调整与风险评估

税务风险指标可归纳为正相关、负相关以及偏离三种。与税务风险变化方向相同的指标即为正相关指标, 此类指标可直接用于对参照值进行比对而不需要进行调整, 可直观分析出当前面临的税务风险。与税务风险变化方向相反的指标称之为负相关指标, 一般来说需要取其相反数, 本文取常数1以保证在进行调整后的结果为正, 则有调整后的指标为1-a, 其中a为负相关指标值。与标准值偏离越大则风险也越大的指标为偏离指标, 此类指标需要进行调整, 一般需要先根据企业实际情况设立标准值, 进而通过公式b=|c-d|/d得出的调整值b即可与参照值进行比较, 其中c为偏离指标值, 设d为标准值。

经上述调整, 企业通过对调整后各评估指标指定不同的权重, 可计算得出加权值, 该加权值即为对税务风险情况进行量化的结果, 从而可以对风险状况进行判断划分。企业可以根据加权值的大小将税务风险状况分为以下几类:正常风险 (正常水平) 、需关注风险 (加强关注) 、可疑风险 (警戒区域) 、警示风险 (危险区域) 、失控风险 (特别区域) 。

三、结语

作为企业在对税务风险进行评测和管控过程中的一个重要依据, 税务风险评估指标可以使得企业能根据不同的风险指标来对其经营过程中出现的不同风险进行重点防控, 在设定指标权重时需要考虑多方面的因素, 听取多方面意见。企业税务风险控制工作应由专人进行操作和负责, 并对企业整个税务现状有全方位细致深入的了解, 以整个内部控制规范为指引, 加强日常业务内部控制常态化, 着手对企业的税务风险进行管控, 并在提供意见时结合多方面资料, 从而有效提高税务风险内部管控质量。

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