学校财务会计分析制度

2024-11-08

学校财务会计分析制度（共11篇）

1.学校财务会计分析制度篇一

学校财务报销制度

一、财务报销有关规定

1、教职工因公采购、参加会议及其它公务活动支付的相关费用，必须索取

有效报销票据，原始票据大、小写金额必须相符，不能涂改，回校后凭据报销，幼儿园财务工作流程图。收款收据等“白条”不能作为报销凭证。

2、根据国家相关法律规定，有效票据是指票据上必须标记税务机关或财政

主管部门的印章，并且内容必须填写完整，具体包括：付款单位、物品名称或服

务内容，标明单价、数量、金额、开票人签章，并加盖收款单位财务专用章或票

据专用章。个别收款单位由税务部门代开的票据，除税务部门签章外，需加盖收

款单位财务专用章或票据专用章。凡购置各类商品(含图书和办公用品)均需提供

正规票据和详细的购物清单。

3、经办人负责业务事项的验收、鉴定后，应在15

日内办理报销手续。确因

长期出差、培训，做国内外访问学者等情况，不能及时报销者，当事人需提供相

关证明，所持票据一年内有效(以票据填制日期为准)，当年发生的业务，应在当

年年底前全部报销，延期票据财务部门将拒绝受理。特殊情况由主管院长批准可

延长至次年一月底。

二、票据报销的审批权限

列入预算经费中的包干经费，已批的专项经费，分管部门、单位的业务费、课时费、科研费原则上实行“谁主管谁负责”的审批制度，各系列入课时费支出的500

元以上的(含

500

元)招待费;列入系业务费、课时费和部门办公费的1000

元以上的开支，均由主管院长审批，科研经费、网费及联合办学收入提留参照执行。非包干经费、非教研活动到外省的差旅费、基建维修费、设备维护费由主管财务工作的负责人审批。预算外动用较大额度的资金需经院党委会或园办讨论通过后由分管财务工作的院长审批。财务处负责全部票据报销的审查核实工作，使每一笔开支合理无误，实现资金使用的最大效益。

三、票据报销的审核及分工

1、财务：负责基建经费、基础设施维修经费、后勤包干经费、办学经费、车辆经费、临时增加的包干经费的审核。负责全校各项经费中开支的审核。

2、负责工会经费、各系课时费、机关办公包干经费、学报、校报包干经费

中的开支项目的审核。

财务处的审核工作必须依据国家政策法规和幼儿园的规章制度，坚持手续

健全、报销规范、标准清晰、始终如一、从严要求、服务热情，工作总结

四、财务报销流程

1、整理原始票据：所有要报销的票据，要求经办人员按不同类别分别粘贴

在“票据贴存单”上，粘贴要均匀整齐、牢实、长宽不超出票据贴存单范围，如一次报销的票据较多，一张票据贴存单容纳不下的，可另贴一张。各类票据需按不同类别粘贴，以便财务人员进行账务处理。

2、根据不同的原始票据分别填制各种报销单：如现金、支票报销单、差旅

费报销单等，购买实物及维修的票据要附实物清单及工程清单，各类票据要求使用钢笔或签字笔填写。

3、办理审批、签字手续

①

购买实物的票据和清单应有审批人、验收人、经手人签字。审批人签字

需在有效权限之内方能生效。

②

符合固定资产标准的(教学专用设备购置单价

1500元以上，行政办公设备购置单价1000

元以上且使用年限一年以上的)要经单位物管人员办理验收，国有资产管理处办理产权登记和入库手续。属于政府采购范围的开支，应按规定要求办理政府采购合同。

③不涉及实物的需审批人、证明人、经办人签字。

⑤凡有市拨科研项目的人员，在报账前必须复印所有已经签审过的票据，结

题时交市科技局。

⑥各项已办卡的包干经费报销时由负责制单的会计登统核减并签字，由另一

名会计或出纳审核签字。

⑦凡原始报销凭单不符合《会计法》要求的，财务人员有权拒付或要求更

正、补充。

4、报销

5000

元以上的项目需提前一天通知财务处以便备款。

5、票据报销手续完备后，需先经会计微机制单，再到出纳柜台领取现金，或由会计给付转帐支票。

6、费用在500

元以上的应使用转帐支票或办理汇款。

7、财务处每天对外报销时间为上午

8:30—11:30;下午13:00—16:00;16:00

以后整理当天会计资料，每周四下午停办业务，为全处政治学习、业务学习、传达幼儿园会议精神时间。

五、暂付款流程

暂付款是暂时垫付或预付给有关单位或经办人的各种款项。主要包括个人因

公出差借支的差旅费，各种设备、零星基建的预付款，采购各种材料、资料、设

备等因票据未到而无法及时报销而形成的款项，以及因收款的需要向财务处借用的收据等。

1、暂付款的借用形式有现金、转帐支票、银行汇票及收款收据等。应根据

要求分别填制借款单、汇款单、收款收据借用单等。

2、暂付款的使用必须遵循“公款公用”的原则，任何人不得因私借款，因

公借款事毕后一周内办理报销手续，坚持“前账不清，后账不借”的原则。借款

时的用途应与报销时的用途一致。

3、现金借款额度的审批同票据报销审批的权限相一致。

4、为保障支票的安全，不准携带空白支票外出。如有特殊情况确需借用支

票的须经主管领导和财务负责人批准并登记用途和限额。开报销票据后连同支票存根并经各级领导及经手人签字后一并交财务部门入账处理。支票要妥善保管及时使用，以防遗失。

5、办理银行汇款手续时，首先到财务处领取银行汇款通知单，写清收款单

位名称、开户银行及帐号，经领导、经办人签字后交财务处办理汇款，待收到报销票据后办理相关报销手续。

6、各种维修工程，设备采购等预付款应有书面合同或协议，在付清最后一

笔合同款并办理有关资产手续后(符合固定资产标准的)予以冲账。

六、本办法自公布之日起执行，由财务处负责解释。

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END

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2.学校财务会计分析制度篇二

一、“征求意见稿”与《高等学校会计制度 (试行) 》的对比分析

征求意见稿与《高等学校会计制度 (试行) 》在内容上的不同主要表现在以下几个方面:

1. 在核算基础方面适当引入权责发生制, 提高了高等学校会计制度提供的信息含量。

《高等学校会计制度 (试行) 》规定, 高等学校会计核算一般采用收付实现制, 但经营性收支业务的核算采用权责发生制。比如, 高校的固定资产不提折旧, 用“固定资产”账户和“固定基金”账户的同增同减来反映固定资产和固定基金的增减变化, “固定资产”科目的余额反映高校所拥有资产的总额, “固定基金”科目的余额反映高校固定资产所占用的资金量。又如《高等学校会计制度 (试行) 》对贷款利息采用收付实现制核算。具体做法是, 在每个季度末实际支付利息时一次性将利息列支, 全部利息由利息支付的当期负担, 并不将利息按其应负担的各个会计期间分摊, 这样就造成各期利息负担不合理, 不利于高等学校管理者分析财务风险和加强对财务风险的管理。

随着我国高等教育体制改革的不断深化, 高等学校所需经费从国家单一拨款过渡到多渠道筹集资金的格局, 其支出范围也在逐步扩大, 国家财政对高等学校的管理模式和管理方法也发生了变化, 收付实现制的核算方式已很难适应高校教育体制改革的需要, 且容易形成财务管理上的漏洞。为了弥补收付实现制在信息提供上的狭隘性和滞后性, 征求意见稿规定:高等学校会计采用修正的权责发生制, 以费用类要素代替支出类要素。在固定资产核算上, 高等学校应当根据固定资产定义, 结合本单位的具体情况, 制定每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法, 作为进行固定资产核算的依据。每月末应该计提固定资产折旧, 借记“资产折耗”科目, 贷记“累计折旧”科目。在债务核算上, “征求意见稿”要求按照应计利息而非实际支付的利息进行账务处理。

2. 平行设置财务会计科目与预算会计科目, 同时按照《政府收支分类科目》设置明细科目。

《高等学校会计制度 (试行) 》规定, 高等学校会计设置资产、负债、净资产、收入、支出五类会计要素, 共设置会计科目38个。“征求意见稿”规定, 高等学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用, 共设置会计科目56个, 其中4个是预算会计科目。这种对于财务会计科目与预算会计科目的平行设置, 建立了高等学校财务会计和预算会计的双重构架体系, 能够满足高等学校自身管理和国家宏观管理的要求。高等学校日常核算以财务会计体系为基础, 反映高等学校的财务状况和业务成果, 同时考虑预算会计体系的要求, 提供政府预算收支的会计信息。这种设置实现了财务会计与预算会计的适当融合, 兼顾了两种不同会计目标的实现。

在资产类科目中, “征求意见稿”为了反映国库会计的要求, 增设了“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目;为了反映转入清理过程的固定资产账面价值、清理费支出、变价收入和其他收入的取得以及清理净损益的情况, 增设“固定资产清理”科目;设置“累计折旧”科目反映固定资产计提的折旧, 与此相对应, 无形资产进行摊销时设置“累计摊销”科目, 反映无形资产自取得之日起至本会计期间的总摊销金额。对于以非基建项目资金进行建筑工程、设备安装等发生的实际支出, 设置“在建工程”反映, 而以基建项目资金进行基本建设所发生的实际支出在“基建工程”科目反映。另外, 根据高等学校的业务特点, 增设“文物文化资产”、“待处理财产损益”科目, 将原“对校办产业投资”和“其他对外投资”科目进行了重新界定, 用“长期股权投资”和“长期债券投资”科目反映。

在负债类科目中, 征求意见稿将借款区分为“短期借款”和“长期借款”, 设置“长期借款”科目加强负债确认和计量, 并采用权责发生制核算借款利息, 区分购建固定资产发生的专门借款利息和其他长期借款利息进行核算, 根据应计利息, 分别计入“在建工程”和“财务费用”科目。对于应上缴国家的非税收入, 单独设立“应缴非税收入”科目;专门设置“应付职工薪酬”核算高等学校应付给职工的各种薪酬。

在净资产方面, 为了更好地满足利益相关者了解高等学校净资产价值真实情况的需求, 避免科目设置的混乱不清, 提高高校会计报告的相关性和真实性, 征求意见稿取消了“事业基金”、“固定基金”、“事业结余”、“经营结余”和“结余分配”科目, 增设了“累积盈余”和“本期盈余”科目, 以反映收入减去费用后的盈余。

在收入方面, 征求意见稿单设“财政拨款”科目, 将原“教育经费拨款”、“科研经费拨款”、“其他经费拨款”作为它的明细科目, 同时, 要求高等学校按照“基本支出”和“项目支出”设置明细科目, 并且在该明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的项级科目设置明细账, 进行明细核算。增设“基建拨款”, 设置“中央基建拨款”、“地方基建拨款”等明细科目, 进行明细核算。另外, 还增设了“财政调剂收入”和“财政返还教育收入”、“其他业务收入”、“后勤收入”科目, 取消了原“教育事业收入”、“经营收入”和“附属单位缴款”科目。

“征求意见稿”将支出类科目改为费用类科目, 体现了权责发生制的要求。费用类科目取消了原来支出类科目中的“拨出经费”、“经营支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”和“结转自筹基建”科目。“征求意见稿”费用类科目除了包含“教学支出”和“科研支出”, 增设了“其他业务支出”核算高等学校开展除教学、科研之外的其他业务所发生的各项支出, 根据实际需要设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目, 并在二级明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”项级科目与“支出经济分类科目”款级科目设置明细账。“征求意见稿”设置“后勤支出”反映高等学校后勤部门完成后勤保障任务发生的各项开支;设置“行政支出”核算高等学校行政管理部门为组织和管理业务活动所发生的各项支出;与固定资产计提的折旧和无形资产计提的摊销相对应, 设置了“资产折耗”科目;增设“财务费用”科目核算高等学校为筹集业务活动所需资金而发生的费用, 包括应计入当期费用的借款费用、汇兑损益等;将高等学校无法归属到上述教学支出、科研支出、其他业务支出、后勤支出、行政支出、资产折耗、财务费用的费用, 包括资产盘亏损失、捐赠支出、所得税费用等, 列入“其他费用”科目;增设“以前年度盈余调整”科目核算高等学校调整以前年度盈余的事项。

在预算科目设置上, “征求意见稿”要求设置四类科目以反映高等学校的预算执行情况, 具体包括:“预算收入”科目核算高等学校本期取得的各项预算收入, 包括财政拨款、基建拨款、财政调剂收入、上级补助收入、财政返还教育收入等;“预算支出”科目核算高等学校本期发生的各项预算支出, 包括基本建设支出、其他资本性支出、后勤支出、行政支出、财务费用等。其中, 资产折耗不记入预算支出;“本期结余”科目核算高等学校当期取得的各项预算收入扣减各项预算支出后的结余数额;“累积结余”科目核算高等学校滚存的预算结余。

3. 将基建会计融入到财务会计中进行统一反映。

《高等学校会计制度 (试行) 》规定:“事业单位有关基本建设投资的会计核算, 按有关规定执行, 不执行本制度。”这项规定使得高等学校内部形成两个会计主体, 一个核算教学科研经费, 一个核算基本建设投资, 从而导致基建会计游离于财务会计之外, 不能反映会计主体的整体经济活动。征求意见稿将基建会计融合到财务会计之中, 单独设置了“基金拨款”、“基建工程”以跟踪反映基本建设项目的资金收入和实际支出情况, 并且要求编制基建投资表综合反映高等学校特定期间的基建资金运用情况。相对于原来的做法, 既增强了会计信息的完整性, 又减少了相应的编制成本。

4. 会计报表的内容和格式要求的改变。

《高等学校会计制度 (试行) 》规定, 高等学校会计报表应包括资产负债表、收入支出表、附表及收支情况说明书等。其不足主要表现在:会计报表反映的内容及报表体系不完整, 报表项目设置不够科学, 会计信息失真, 对于庞大的固定资产及其使用情况、举借债务的使用及还本付息情况、专项资金使用的效果等缺乏相关的报告体系进行信息披露。基于新的会计科目和权责发生制基础的引入, “征求意见稿”规定, 高等学校会计报表包括资产负债表、收入费用表、预算收支表、基建投资表以及报表附注, 以综合反映高等学校财务状况、收入费用及预算执行结果等会计信息。其中资产负债表的月报和年报格式均采用“资产=负债+净资产”的平衡原理, 取消了原制度中对于月报格式采用的“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡原理, 避免了静态时点数和动态时期数的混合;收入费用表采用“收入-费用=本期盈余”的平衡等式予以反映, 扩展了原制度的核算基础和报表的信息含量;预算收支表需要按照年度分“上年结转”、“本期预算收入”、“本期预算支出”、“本期预算结余”、“结余上缴”、“结转下年”六项进行列示;基建投资表需要说明特定年度所投资的项目编号、项目名称、开工日期、概算数、基建投资拨款及借款、基本建设支出等具体信息。由于财务会计科目与预算会计科目的平行设置, 高等学校需要在财务报表附注中说明“本期财务口径收入、费用和盈余与预算口径收入、支出和结余的差异及产生的原因”。

二、小结

高等学校会计制度是高等学校会计工作的指南, 它指导高等学校财会人员如何对有关的经济交易和事项进行确认、计量和记录, 从而最终为编制财务报告提供数据资料。“征求意见稿”的出台顺应了高等学校环境变迁对于会计信息质量和内容方面的新要求, 能够较好地满足高等学校信息使用者进行业绩评价、资产管理、预算管理、财务管理的要求, 而且对未来的事业单位会计改革起到了一定的示范效应。

参考文献

[1].柴松球.论高校会计制度的缺陷及改进.宁波大学学报 (教育科学版) , 2006;5

3.学校财务会计分析制度篇三

答：由财政部、教育部最新颁布的《中小学校财务制度》于2013年1月1日起正式施行。该制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校，其他社会力量举办的上述学校可以参照该制度执行。

问：新修订的《中小学校财务制度》对义务教育阶段学校提出了哪些硬性规定？

答：在管理体制方面，新修订的《中小学校财务制度》规定“义务教育阶段学校按照国家有关规定不得从事经营活动”；在专用基金管理方面，新修订的《中小学校财务制度》规定“义务教育阶段学校不提取修购基金”；在资产管理方面，新修订的《中小学校财务制度》规定“义务教育阶段学校不得对外投资”；在负债管理方面，新修订的《中小学校财务制度》规定“严禁义务教育阶段学校举借债务”。

问：中小学校的收入包括哪些？新修订的《中小学校财务制度》对中小学校的收入提出怎样的规定？

答：收入是指中小学校为开展教育教学及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括：（1）财政补助收入，即中小学校从同级财政部门取得的各类财政拨款。（2）事业收入，即中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入。其中：按照国家规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。（3）上级补助收入，即中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。（4）附属单位上缴收入，即中小学校附属的独立核算单位按照规定上缴学校的收入。（5）经营收入，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。（6）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

新修订的《中小学校财务制度》规定，中小学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。中小学校严禁设立“小金库”，严禁账外设账，严禁公款私存。中小学校组织收入应当合法合规；各项收费应当严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的合法票据。对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

问：中小学校的支出包括哪些？新修订的《中小学校财务制度》对中小学校的支出有哪些规定？

答：支出是指中小学校为开展教育教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失，包括：（1）事业支出，即中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出是指中小学校为了保障其正常运转、完成教育教学和其他日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目支出是指中小学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。（2）经营支出，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。（3）对附属单位补助支出，即非义务教育阶段学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。（4）上缴上级支出，即中小学校按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。（5）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。

4.中心学校财务制度篇四

为了规范学校财务管理工作，根据《中华人民共和国会计法》、《学校会计制度》等有关法律法规的规定，坚持勤俭节约的原则，更好地为教学服务，制定本制度。

一、会计人员必须依法设置会计科目，按规定对原始凭证进行审核，对虚假、不合法的原始凭证有权予以拒付，并向单位负责人报告，原始凭证记载的各项内容不得涂改。

二、会计人员必须持证上岗，会计和出纳相互分离，相互制约。

三、执行预算外资金收支两条线的规定，按规定项目和标准收费，不乱收费，不私设“小金库”。

四、按要求记账，按月对账，做到日清月结，帐目清楚。

五、任何人不得以任何方式授意、指使、强令会计人员伪造，变更会计凭证，会议帐册和其他资料，提供虚假会计报告。要保证会计报告的真实和完整，每月支出单据要实行会审会签，并实行财务公开。

六、定期进行财产清查，做到会计凭证的报表、实物及款项一致。

七、严格原始凭证的审批，一般需有经办人、证明人和审批人签字方可有效，严格控制非正式凭证报销。严格按照预算内支出口径使用国拨公用经费。

八、学校大额支出须经集体研究决定方可报销。

九、按规定及时向上级主管部门报帐。

5.中小学校会计制度篇五

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后应记入（）科目借方。A、事业支出

B、经营支出

C、上缴上级支出

D、其他支出

答案解析：每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后： 2.根据新《中小学校会计制度》规定，在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额应借记的会计科目是（）。A、零余额账户用款额度 B、公共财政预算拨款 C、政府性基金预算拨款 D、银行存款

答案解析：在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额：

借：零余额账户用款额度

贷：公共财政预算拨款

政府性基金预算拨款

3.购入需要安装的固定资产，先通过（）科目核算。A、固定资产

B、在建工程

C、存货

D、材料

答案解析：购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。4.长期股权投资在取得时，应当按照其（）作为投资成本。A、评估价值

B、实际成本

C、计划成本

D、可变现净值

答案解析：长期股权投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本 5.（）科目期末贷方余额，反映中小学校财政补助结余资金数额。A、财政补助结余 B、财政补助结账

C、事业结余

D、经营结余

答案解析：财政补助结余本科目期末贷方余额，反映中小学校财政补助结余资金数额。6.按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算的明细科目是（）。A、项目支出结账

B、基本支出结账

C、其他支出结账

D、其他收入结账

答案解析：“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算。

7.中小学校会计核算采用的核算基础主要是（）。A、收付实现制

B、权责发生制

C、配比原则

D、及时性原则

答案解析：中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

8.根据新《中小学校会计制度》规定，短期投资持有期间收到利息时应贷记的会计科目是（）。A、银行存款

B、其他收入——投资收益

C、经营收入 D、投资收益

答案解析：短期投资持有期间收到利息：

借：银行存款

贷：其他收入——投资收益 9.以下不属于专用基金的是（）。A、修购基金

B、职工福利基金

C、事业基金

D、奖助学基金

答案解析：专用基金包括“修购基金”、“职工福利基金”、“奖助学基金”、“其他专用基金”等。

10.中小学校会计要素不包括（）。A、资产

B、负债

C、净资产

D、利润

答案解析：中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

11.核算中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出的科目是（）。A、经营支出 B、其他支出 C、上缴上级支出 D、事业支出

答案解析：事业支出科目核算中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。

12.自()起，中小学校应当按照新制度的要求，在对本校食堂实行单独核算的同时，将食堂账相关数据并入本校财务会计“大账”。A、2013年1月1日

B、2014年1月1日

C、2015年1月1日

D、2013年12月31日

答案解析：自2014 年1 月1 日起，中小学校应当按照新制度的要求，在对本校食堂实行单独核算的同时，将食堂账相关数据并入本校财务会计“大账”。

13.根据新《中小学校会计制度》规定，下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度应贷记（）。A、财政应返还额度——财政授权支付

B、公共财政预算拨款

C、政府性基金预算拨款

D、银行存款

答案解析：下年初，中小学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度：

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度——财政授权支付 14.处置存货的净收入应结转至（）会计科目。A、其他收入

B、经营收入

C、财政补助收入

D、营业收入

答案解析：存货的净收入应结账至其他收入会计科目 15.支付银行借款利息时应借记的会计科目是（）。A、事业支出

B、经营支出

C、上缴上级支出

D、其他支出

答案解析：支付银行借款利息时应借记其他支出。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.新《中小学校会计制度》制定的基础是（）。A、《中华人民共和国会计法》 B、《事业单位会计准则》

C、《企业会计准则》

D、《企业会计制度》

答案解析：为了财政预算改革和中小学校教育管理体制变化的进一步规范，中小学校的会计核算提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》制定中小学校会计制度。

2.“财政应返还额度”应设置的明细科目有（）。A、财政直接支付

B、基本支出

C、财政授权支付

D、项目支出

答案解析：“财政应返还额度”设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。

3.中小学校会计报表包括（）。A、资产负债表

B、收入支出表

C、财政补助收入支出表

D、利润表 A

答案解析：中小学校会计报表包括：资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表。4.购入存货的成本包括（）。

A、购买价款

B、相关税费

C、运输费、装卸费、保险费

D、其他使得存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

答案解析：购入存货的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使得存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

5.下列收入类科目中，专项资金收入结转至非财政补助结转科目的有（）。A、事业收入

B、上级补助收入

C、附属单位上缴收入

D、其他收入

答案解析：将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转至非财政补助结转科目。

6.接受捐赠、无偿调入的存货，其成本确定方法包括（）。

A、有相关凭据的，成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定

B、没有相关凭据的，其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定 C、评估价值

D、没有相关凭据、同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，该存货按照名义金额（即人民币1元，下同）入账

答案解析：接受捐赠、无偿调入的存货成本确定方法包括：

（1）有相关凭据的，成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；（2）没有相关凭据的，其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定；

（3）没有相关凭据、同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，该存货按照名义金额（即人民币1元，下同）入账。7.商业汇票的种类有（）。A、银行承兑汇票

B、商业承兑汇票

C、银行汇票

D、银行本票

答案解析：商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。8.以下属于固定资产的是（）。A、房屋及构筑物

B、专用设备 C、通用设备

D、文物和陈列品

答案解析：固定资产的分类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。9.其他支出核算内容包括（）。A、利息支出

B、捐赠支出

C、现金盘亏损失

D、资产处置损失

答案解析：其他支出科目核算中小学校除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出。利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等。

10.根据新《中小学校会计制度》规定，其他应收款核算内容包括（）。A、职工预借的差旅费

B、拨付给内部有关部门的备用金 C、应收销货款

D、应向职工收取的各种垫付款项等

答案解析：其他应收款核算内容包括：职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.根据旧账中各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1 月1 日期初资产负债表。（）

对

错

答案解析：根据新账中各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1 月1 日期初资产负债表。

2.政府性基金预算拨款科目核算中小学校从上级财政部门取得的、用政府性基金预算安排的各类财政拨款。（）

对

错

答案解析：政府性基金预算拨款科目核算中小学校从同级财政部门取得的、用政府性基金预算安排的各类财政拨款。

3.事业基金核算中小学校拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后本年的金额。（）

对

错

答案解析：核算中小学校拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

4.非财政补助结转核算中小学校除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。（）

对

错

答案解析：非财政补助结转科目核算中小学校除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

5.编制2014年1月1日期初资产负债表，中小学校应当根据经新旧结转及并账调整后的新账中各会计科目期初余额，按照新制度编制2014 年1 月1 日期初资产负债表。（）

对

错

答案解析：编制2014年1月1日期初资产负债表，中小学校应当根据经新旧结转及并账调整后的新账中各会计科目期初余额，按照新制度编制2014 年1 月1 日期初资产负债表。6.中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（）

对

错

答案解析：中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

7.处置长期股权投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。（）

对

错

答案解析：处置长期股权投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。

8.接受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，通过其他收入科目核算。（）对

错

答案解析：接受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过其他收入科目核算。9.中小学校内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。（）

对

错

答案解析：中小学校内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。

10.对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出，不计入无形资产的成本。（）

对

错

答案解析：对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出，应当计入无形资产的成本。11.财政补助结转科目核算中小学校滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。（）

对

错

答案解析：财政补助结转科目核算中小学校滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。

12.事业结余科目期末为贷方余额，反映中小学校自年初至报告期末累计实现的事业亏损；如为借方余额，反映中小学校自年初至报告期末累计发生的事业结余。（）

对

错

答案解析：事业结余科目期末为贷方余额，反映中小学校自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额，反映中小学校自年初至报告期末累计发生的事业亏损。13.中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“库存现金”科目核算。（）

对

错

答案解析：中小学校拨付给内部有关部门的备用金通过“其他应收款”科目核算。14.经营收入科目核算非义务教育阶段中小学校在教育教学及其辅助活动之外开展独立核算经营活动取得的收入。（）

对

错

答案解析：经营收入科目核算非义务教育阶段中小学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

15.中小学校会计报表包括资产负债表、收入支出表。（）

对

错

答案解析：会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。

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《中小学校会计制度》讲解

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.根据新《中小学校会计制度》规定，在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额应借记的会计科目是（a）。A、零余额账户用款额度 B、公共财政预算拨款 C、政府性基金预算拨款 D、银行存款

答案解析：在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，根据通知书所列金额：

借：零余额账户用款额度

贷：公共财政预算拨款

政府性基金预算拨款

2.根据新《中小学校会计制度》规定，短期投资持有期间收到利息时应贷记的会计科目是（）。A、银行存款

B、其他收入——投资收益

C、经营收入 D、投资收益

答案解析：短期投资持有期间收到利息：

借：银行存款

贷：其他收入——投资收益

3.每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后应记入（）科目借方。A、事业支出

B、经营支出

C、上缴上级支出

D、其他支出

答案解析：每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后： 4.中小学校会计核算采用的核算基础主要是（）。A、收付实现制

B、权责发生制

C、配比原则

D、及时性原则

答案解析：中小学校会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。5.中小学校会计要素不包括（）。A、资产 B、负债

C、净资产

D、利润

答案解析：中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

6.本期发生额中的专项资金收入结转至“非财政补助结转”科目的是（a）科目。A、事业收入

B、经营收入

C、公共财政预算拨款

D、财政补助收入

答案解析：事业收入本期发生额中的专项资金收入结转至“非财政补助结转”科目。7.长期股权投资在取得时，应当按照其（）作为投资成本。A、评估价值

B、实际成本

C、计划成本

D、可变现净值

答案解析：长期股权投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本 8.其他支出中如有专项资金支出，还应当按照（）进行明细核算。A、债权人

B、债务人

C、具体项目

D、支出内容

答案解析：其他支出中如有专项资金支出，还应当按照具体项目进行明细核算。9.按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算的明细科目是（b）。A、项目支出结账

B、基本支出结账 C、其他支出结账

D、其他收入结账

答案解析：“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算。

10.下列科目中，核算非义务教育阶段中小学校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前经营亏损后的余额是（c）。A、事业结余

B、财政补助结余

C、经营结余

D、非财政补助结余

答案解析：经营结余核算非义务教育阶段中小学校一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前经营亏损后的余额。

11.支付银行借款利息时应借记的会计科目是（d）。A、事业支出

B、经营支出

C、上缴上级支出

D、其他支出

答案解析：支付银行借款利息时应借记其他支出。12.年末，将食堂收支净额结转（）科目。A、财政补助结转

B、非财政补助结转

C、事业结余

D、经营结余

答案解析：年末，将食堂收支净额结转至本科目：借：其他收入——食堂净收入

贷：非财政补助结转（食堂资金结转）13.处置存货的净收入应结转至（）会计科目。A、其他收入

B、经营收入

C、财政补助收入

D、营业收入

答案解析：存货的净收入应结账至其他收入会计科目 14.新旧制度衔接时应将原制度的“应缴预算款”余额转入下列会计科目的是（）。A、应缴税费

B、应缴国库款

C、应缴财政专户款

D、代管款项

答案解析：新旧制度衔接时应将原制度的应缴预算款余额转入应缴国库款。15.以下不属于专用基金的是（）。A、修购基金

B、职工福利基金

C、事业基金

D、奖助学基金

答案解析：专用基金包括“修购基金”、“职工福利基金”、“奖助学基金”、“其他专用基金”等。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.以下通过长期应付款核算的内容有（）。A、以融资租赁租入固定资产的租赁费

B、应付购入存货款项

C、跨分期付款购入固定资产的价款

D、应付经营租赁租金

答案解析：长期应付款核算以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨分期付款购入固定资产的价款等。

2.下列属于中小学校会计报表附注应当披露的内容有（）。A、遵循《事业单位会计准则》、《中小学校会计制度》的声明 B、重要资产处置情况的说明 C、以前结转结余调整情况的说明 D、本校食堂单独核算的会计报表

答案解析：中小学校会计报表附注至少应当披露下列内容：

（一）遵循《事业单位会计准则》、《中小学校会计制度》的声明。

（二）学校整体财务状况、业务活动情况的说明。

（三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等。学校学生、教职工、离退休人员及固定资产基本情况的披露格式参见中小学校基本数字表。事业支出基本情况的披露格式参见中小学校事业支出明细表。

（四）重要资产处置情况的说明。

（五）（非义务教育阶段中小学校）重大投资、借款及经营活动的说明。

（六）以前结转结余调整情况的说明。

（七）本校食堂单独核算的会计报表。

（八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。3.接受捐赠、无偿调入的存货，其成本确定方法包括（）。

A、有相关凭据的，成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定

B、没有相关凭据的，其成本比照同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定 C、评估价值

D、没有相关凭据、同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，该存货按照名义金额（即人民币1元，下同）入账

答案解析：接受捐赠、无偿调入的存货成本确定方法包括：

（3）没有相关凭据、同类或类似存货的市场价格也无法可靠取得的，该存货按照名义金额（即人民币1元，下同）入账。

4.根据新《中小学校会计制度》规定，其他应收款核算内容包括（）。A、职工预借的差旅费

B、拨付给内部有关部门的备用金 C、应收销货款

D、应向职工收取的各种垫付款项等

答案解析：其他应收款核算内容包括：职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。5.事业收入核算内容包括（）。A、行政事业性收费

B、科研收入

C、教育教学活动直接相关的对外服务性收费 D、未纳入行政事业性收费的非学历培训费等

答案解析：事业收入核算行政事业性收费（如纳入行政事业性收费的学费、住宿费、考试报名费、考试考务费等）、科研收入以及与教育教学活动直接相关的对外服务性收费（如未纳入行政事业性收费的非学历培训费等）等。6.以下后续支出应该资本化的有（）。

A、为增加固定资产使用效能而发生的改建、扩建或修缮等后续支出 B、为延长其使用年限而发生的改建、扩建或修缮等后续支出 C、维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等后续支出 D、为维护固定资产的正常使用而发生的日常维护等后续支出

答案解析：为增加固定资产使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建或修缮等后续支出，应当计入固定资产成本，通过“在建工程”科目核算，完工交付使用时转入本科目。有关账务处理参见“在建工程”科目。为维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入当期支出但不计入固定资产成本。7.“财政应返还额度”应设置的明细科目有（）。A、财政直接支付

B、基本支出

C、财政授权支付

D、项目支出

答案解析：“财政应返还额度”设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目进行明细核算。

8.新旧会计制度衔接，应将原制度中“应收及暂付款”余额分别转入下列会计科目的有（）。

A、应收票据

B、预付账款

C、应收账款

D、其他应收款

答案解析：“应收及暂付款” → 新制度“应收账款”、“其他应收款”。9.下列收入类科目中，专项资金收入结转至非财政补助结转科目的有（）。A、事业收入

B、上级补助收入

C、附属单位上缴收入

D、其他收入

答案解析：将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转至非财政补助结转科目。10.以下属于资产负债表中资产项目的是（）。A、货币资金 B、应收账款

C、应付账款

D、银行存款

答案解析：货币资金及应收账款是资产项目。

三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.经营收入科目核算非义务教育阶段中小学校在教育教学及其辅助活动之外开展独立核算经营活动取得的收入。（）

对

错

答案解析：经营收入科目核算非义务教育阶段中小学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

2.中小学校随买随用的零星办公用品，通过“存货”核算。（）

对

错

答案解析：中小学校随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不通过“存货”核算。

3.存货在发出时计价方法可以根据中小学校情况随意变更。

对

错

答案解析：存货在发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。

4.事业结余核算中小学校一定期间除财政补助收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。（）

对

错

答案解析：事业结余科目核算中小学校一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

5.中小学校内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。（）

对

错

答案解析：中小学校内部实行备用金制度的，有关部门使用备用金以后应当及时到财务部门报销并补足备用金。6.短期投资指非义务教育阶段中小学校依法取得的、持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是股权投资。（）

对

错

答案解析：短期投资指非义务教育阶段中小学校依法取得的、持有时间不超过1年（含1年）的投资，主要是国债投资。

7.中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（）

对

错

答案解析：中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

8.中小学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定，义务教育阶段不得对外投资。

对

错

答案解析：中小学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定，义务教育阶段不得对外投资。

9.编制2014年1月1日期初资产负债表，中小学校应当根据经新旧结转及并账调整后的新账中各会计科目期初余额，按照新制度编制2014 年1 月1 日期初资产负债表。（）

对

错

答案解析：编制2014年1月1日期初资产负债表，中小学校应当根据经新旧结转及并账调整后的新账中各会计科目期初余额，按照新制度编制2014 年1 月1 日期初资产负债表。10.根据旧账中各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1 月1 日期初资产负债表。（）

对

错

答案解析：根据新账中各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1 月1 日期初资产负债表。

11.财政补助结转科目核算中小学校滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。（）

对

错

答案解析：财政补助结转科目核算中小学校滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。

12.“本年财政补助结余”项目反映中小学校本年财政补助结余金额。本项目应当按照“财政补助结余” 科目本年从“非财政补助结转”科目转入的金额填列。（）

对

错

答案解析：“本年财政补助结余”项目反映中小学校本年财政补助结余金额。本项目应当按照“财政补助结余”科目本年从“财政补助结转”科目转入的金额填列。13.核销的应收账款应在“已核销应收账款备查簿”中保留登记。（）

对

错

答案解析：核销的应收账款应在“已核销应收账款备查簿”中保留登记。14.接受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，通过其他收入科目核算。（）

对

错

答案解析：接受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过其他收入科目核算。15.处置长期股权投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。（）

对

错

答案解析：处置长期股权投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。

6.学校财务管理制度篇六

第一章总则

第一条为适应学校发展的需要，使学校资金做到合理分配及有效运用，规范学校财务行为、加强学校财务管理和经济核算，以不断提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》相关规定，按照学校管理制度、发展目标和管理要求，结合学校具体情况制定。

第二章财务组织体系

第二条机构设置

一、学校法定代表人对学校会计核算及财务管理的建立健全、有效实施以及经济业务的真实性、合法性负责。学校财务工作在董事会领导下由总经理组织实施，学校财务总监对董事会和总经理负责。

二、财务部门工作分为会计核算、财务管理两类，会计核算负责会计政策、核算方法、凭证、报表等核算内容准确、及时、完整；财务管理负责销售、成本、预算等分析、反馈、控制等管理工作，为经营管理提供财务支持。

三、学校设立财务部，负责和组织学校会计核算和财务管理工作，财务会计岗位根据业务需要设置，可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，并实行定期轮岗。各岗位应按照《岗位职责》要求聘用及考核，会计岗位的任用采用回避制度，不得聘任与控股股东、董事、监事、高级管理人员等利益关联方的亲属。

四、学校对子学校财务会计工作实行统一管理，根据子学校情况予以委派财务总监，并依照规定程序聘任和解聘。第三条财务部职责

一、贯彻执行国家财政、税务、金融、外汇、财务会计的法律、法规、方针、政策，负责依照有关规定制订全集团财务、会计、资产管理工作的规章制度，并组织实施、监督、检查执行情况。

二、负责组织实施全面财务决算工作。

三、负责组织财务管理及会计核算工作，组织拟定财务管理方面的规章制度及各项考核办法并进行监督、检查；指导所属学校会计基础工作、会计信息化工作，并对执行情况进行监督、检查。

四、负责组织实施全财务预算工作，编制学校本级财务预算并报预算管理委员会审核；对所属学校的预算进行审核、汇总并上报学校预算管理委员会审核；对审批的预算执行情况进行监督、检查。

五、参与核定下达所属学校年度生产经营经济责任目标工作；按期检查、考核各项经济效益指标的完成情况，督促所属学校按期完成生产经营计划，从财务管理角度，搞好生产经营预测与决策，为企业生产经营决策提供可靠信息。

六、负责全学校银行账户监管和资金监管工作，指导所属学校的资金管理工作，拟定资金管理制度；负责学校本部及所属学校上缴税、费的协调工作，监督所属学校及时上缴税费。

七、会同资产管理部负责组织实施全学校的资产清查工作，办理资产报损的申报和审批手续；负责学校费用的开支、审核、报销、纳税、职工工资和福利费发放工作。

八、负责管理和编报全学校各类财务报表；督促所属学校按时上报各类财务报表，准确编制学校本部财务报表，准确编制全学校的合并财务报表。

九、负责组织全学校财会人员的培训（包括后续教育）、会计从业资格证的审核与发放，对所属学校财务负责人的推荐、任免提出建议。

十、统一协调学校本部及所属学校筹资与融资、集中组织安排建设资金。

十一、配合有关部门搞好工资管理、资产管理等工作；协助有关部门对违法、违章、违纪问题进行查处。

第四条会计人员职业道德

一、树立良好的职业品质和严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

二、敬业爱岗，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

三、实事求是，客观公正地办理会计事务，坚持原则，廉洁奉公。

四、熟练运用国家会计法规，保证所提供的会计核算信息合法、真实、准确、及时、完整。

五、熟悉学校的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和财务管理方法，改善单位内部管理，提高经济效益服务。

六、保守学校财务及商业秘密，除学校授权外，不能私自向外界提供或者泄露会计信息。

七、自觉接受审计部门对会计人员职业道德情况的检查、监督、指导。

第五条财务会计人员因徇私舞弊、重大失职、泄露机密等对学校造成经济损失或重大影响，应按照相关法律法规、处罚制度等对其追究刑事、民事责任。

第三章会计核算基础规范

第六条按照国家统一执行的企业会计准则，结合学校实际情况设置会计科目和制定会计政策，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第七条学校发生的下列事项，必须及时办理会计手续，进行会计核算：

一、款项的收付。

二、财物的收支、增减和使用。

三、债权债务的发生和结算。

四、资本的增减。

五、收入、支出、费用、成本的计算。

六、财务成果的计算和处理。

七、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

第八条原始凭证是学校各项生产经营活动的最初记载和客观反映，每一项经济业务都必须按照有关规定填制、取得、审核、签署原始凭证，会计人员必须严格审核原始凭证，对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证必须退回补填或更正；对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证，必须拒绝受理，并及时报领导处理。

第九条原始凭证需按照学校授权规定经业务经办人、部门主管复核后，由财务负责人根据预算限额审核，领导审批后，出纳方能付款。

第十条会计人员根据审核无误的原始凭证在信息系统软件中生成或填制记账凭证，记账凭证所附的原始凭证单据齐全，如原始单据数量过大不利于装订时采用另行存放。

一、采购付款业务记账凭证后通常附有的原始凭证包括：请购单、采购合同、入库通知单、入库单、卖方发票、付款申请单等。

二、销售收款业务记账凭证后通常附有的原始凭证包括：销售订单、销售出库单、发运单、销售合同、销售发票等。

三、费用报销业务记账凭证后通常附有的原始凭证包括：费用报销单、合同、发票等。

四、非经营性资金往来事项记账凭证后通常附有的原始凭证包括：与资金往来相关的合同或协议、付款申请单等。

五、自制原始凭证主要包括：收款收据、请购单、手工入库单、出库单等，均应连续编号。第十一条记账凭证由记账会计、复核、主管人员签字盖章，会计主管制作的记账凭证由会计机构负责人复核签字盖章。会计凭证一个月装订一次，由专人保管，存放在财务档案室。会计档案在财务部存放满一年后，移交学校档案室保管。第十二条出纳人员应每日及时记录银行日记帐和现金日记帐，所有的经济业务发生后应及时入账，会计凭证的摘要内容应清楚反映经济业务事项，对于经沟通的外部审计机构中国注册会计师的审计调整事项应及时调账。

第十三条会计人员每月在软件系统中根据审核无误的记账凭证过账、结账，生成会计账簿和财务报表，会计人员必须定期对会计账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人往来等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

一、财务部门与仓储部门定期进行账实核对，包括月度抽查、半年末及年末盘点，核对物料收发记录、仓库实物、系统账存数量，并由仓管员、部门主管、会计人员及财务经理在抽查表和盘点表上签字确认。

二、财务部门与销售部门、客户定期进行账务核对，每月由会计人员制作对账单和账龄分析表，通过传真或邮件提交客户及业务员确认，对未签章确认对账单的客户，根据情况停货催款或现款现货。

三、财务部门与采购部门、供应商定期进行账务核对，每月由采购人员制作对账单、经会计人员审核，通过传真或邮件提交供应商确认，按结算期付款。对未确认对账单的供应商，暂停付款。

四、财务部门与资金往来个人定期进行账务核对，每月由会计人员出具对账单通知借款人，敦促及时报销或还款，对于应销账而未销账的个人，停止借款并在工资发放中扣除借款。第十四条年度终了通过软件系统打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由会计人员和会计机构负责人、会计工作负责人签字并归档。第十五条财务报表

一、财务部门按照《企业会计准则》的相关规定定期编制财务报表，财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。

二、财务报表必须做到数字真实、准确、内容完整、说明清楚、按时报送。会计人员不得延后或提前结账，不得任意估计数字，更不得篡改或授意、指使、强令他人篡改数字。

三、财务报表应依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖学校章，并由单位负责人、主管会计工作负责人及编报人签名。财务报表均应及时留档，未经审批及公开披露,不得泄露给任何机关团体或个人。

第十六条会计档案的内容包括会计凭证、会计账簿、财务报表及其他财务会计档案，财务部门应设立专柜，并指定专人按照相关法规要求负责会计档案的归档和保管工作。

第四章会计政策管理

第十八条学校会计政策是根据《企业会计准则》的相关规定，制定在会计确认、计量、报告中所采取的原则、基础和处理方法；会计估计是对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

第十九条会计政策、会计估计均应经学校董事会批准后执行，如需变更，应履行变更申请、董事会批准、对外披露等程序。

第二十条子学校应执行与学校统一的会计政策及会计估计，对同一经济事项在会计核算原则、基础和方法上与学校保持一致。

第五章会计档案管理

第二十一条会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重

要史料和凭据。具体包括：

一、会计凭证类:原始凭证、记账凭证、其他会计凭证。

二、会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助帐簿、其他会计账簿。

三、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及财务分析，其他财务报告。

四、其他类：纳税申报表、银行存款余额调节表、银行对账单及其他应保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。第二十二条会计档案由财务部按照要求，负责整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部保管一年，期满后，移交学校档案室统一保管。

第二十三条会计档案不得外借，如有特殊需要，经财务负责人批准，可以提供查阅或复印，并办理登记手续。

第二十四条会计档案存档手续：打印输出的凭证、账册、报表，必须有相关人员签章后才能存档保管。

第二十五条会计档案保管期限：根据其特点，分为永久和定期二类。

一、永久类包括：会计档案保管清册，会计档案销毁清册、年度财务报告及其他主要会计文件。

二、定期类分为：

（一）五年期：纳税申报表、银行存款余额调节表、银行对账单及固定资产报废清理表。

（二）十五年期：原始凭证、记帐凭证、汇总凭证、日记账、明细账、总账、辅助账簿、会计移交清册。

（三）廿五年期：现金和银行存款日记账。

第二十六条会计档案保管期满，编造会计档案销毁清册，报经学校领导审批后，按照规定程序销毁。对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案保管人员保管到债权债务了结为止。

第六章会计工作交接

第二十七条会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理工作移交手续，没有办理交接手续的，不得离开原工作岗位。

第二十八条会计人员办理移交手续，需要整理移交资料，编制移交清册，移交过程必须有监交人员监交。

第二十九条交接完毕，交接双方和监交人需在移交清册上签字或盖章，移交清册应注明：学校名称、交接日期、交接双方及监交人的职务、姓名、移交清册页数等，移交清册一式三份，交接双方各持一份，学校存档一份。

第七章附则

第三十条本制度经董事会批准后，即日起实行。

7.中小学校会计信息公开制度研究篇七

中小学校会计信息公开的根本目的是将必要的信息提供给会计信息的使用者以助于评价政府是否尽职地履行受托责任。同时也实现了公众对财政支出透明的了解。为了达到会计信息公开的要求, 预算信息、资产负债表、相关政府金融资产、必要的非财务信息都是中小学校会计信息公开的重要内容, 这些信息的提供有助于信息使用者更好的理解中小学校财务管理。

一、目前中小学校会计信息公开存在的问题

中小学校会计信息公开程度低是有普遍原因的:一是我国中小学校信息公开的法律制度缺失, 目前仅在《会计法》、《审计法》、《统计法》中对会计信息公开做一些原则性规定, 缺乏操作性。针对中小学校会计信息公开的多是部门规章和指导规范, 如《事业单位会计准则》、《中小学校会计准则》等, 权威性较差, 内容上也存在不一致之处;二是监管机构的重合和缺位。中小学校会计信息公开监管部门很多, 如财政、审计、教育等, 监管职能存在重合, 常出现推诿扯皮现象;三是中小学校会计信息的社会化监督不够, 这主要同国民会计素养不高、监督渠道的缺失等有关。除此之外中小学校会计信息公开程度不高还与中小学校会计信息公开本身所存在的一些问题有关。

(1) 现行中小学会计制度建设的缺陷, 使得会计信息公开不完整。目前, 虽然新近修订了《中小学校会计制度》但以预算会计体系为主的事业单位会计体系并不是真正意义的中小学校会计体系。为预算管理服务的预算会计主要反映政府年度收入、支出及结余忽视与收支没有直接联系的隐性债务, 而中小学校隐性债务方面的信息恰恰未纳入中小学校资产负债表中, 中小学校会计信息公开的完整性受到了损害。一些中小学校在财务管理上缺乏章程约束, 财务活动不规范, 原始记录、票证等缺损严重, 导致会计信息核算失去事实基础。

(2) 收付实现制, 使得中小学校会计信息失真。由于收付实现制中小学会计信息失真主要表现在以下两方面:一是存货资产的管理中, 资产未将“存货”涵盖其中, 大量存货无法在账面体现, 因而在编制资产负债表也必然忽略“存货”项目。而“库存材料”也仅仅体现大宗已入库材料和陆续耗用的物资的账面价值。最终的结果是存货资产账实不符, 被盗或其他流失无从追查与追究。二是固定资产计提折旧方面, 旧的会计制度对固定资产不计提折旧而新的会计制度虽然要求对固定资产计提折旧, 由于制度以及技术问题, 目前绝大多中小学校仍未对学校固定资产实行折旧计提。未计提折旧“固定资产”账户无法反映固定资产的动态变化, 仅在固定资产新购或处置才会发生“固定资产”账户的变动, 而这个变动并不是真实学校财务状况的反映。在固定资产处置后将所得款项列为“非税收入”, 资产减少未曾给予反映, 必然会虚计资产。

(3) 中小学校会计信息公开程度低, 失真严重。会计信息是学校所有信息中最主要的信息, 是提供给公众评价学校运营的重要信息。受信息公开程度低的影响, 评价学校所需要的信息公众获得非常有限尤其是学校会计信息, 从而给公众造成学校会计信息透明度低不良印象。从财务管理角度来看一些中小学校责任划分不明确, 关键岗位管理出现监管真空, 会计舞弊、弄虚作假等趁机而入。中小学校一般缺乏对会计活动的有效监督和考评, 客观上造成会计信息失真的泛滥。此外, 部分中小学校会计人员专业水平落后, 难以保证会计质量要求;一些中小学校会计信息化程度不高, 会计信息出错严重会计信息失真, 影响了会计信息的公开效果。

(4) 学校会计的审计监督力度不够。当前, 中小学校没有专门的内审机构, 日常会计审计多数由上级主管部门牵头负责, 由于人员、场地等因素限制抽样审计是中小学校财务报告审计最普遍的方法。抽样审计的弊端也是显而易见的, 多样性的抽样审计结果难以概括整个中小学校财务运行情况, 甚至会出现对整个中小学校财务运行状况的误判和错判。抽样审计的随机性是为真实性服务的, 但得出随机性的审计结果起不到对中小学财务报告的监督作用, 很可能降低对外披露中小学会计信息的可信度。中小学校内部控制制度建设乏力, 影响了会计信息的真实性和有效性。

二、中小学校会计信息公开的完善建议

(1) 构建完善的中小学校会计体系。首先, 明确中小学校的会计主体。会计主体是会计的基本前提之一, 只有确立会计主体, 才能明确会计责任。基金会计是以一项基金作为会计主体, 按资金来源和用途分别进行披露, 尤其对有特别用途的资金使用情况描述得清晰、客观, 给立法机关和公民监督法定资金创造有利条件。将基金会计核算模式引入中小学校财务管理体系将创新中小学校会计核算方法, 增强中小学校会计透明度。行政事业单位和以基金为会计主体的双会计主体模式是目前中小学校会计管理的发展方向, 采用这种核算模式不仅可以公开中小学会计整体信息, 而且有利于公开专款资金单个项目的会计信息, 以弥补目前中小学校会计信息公开不完整的现象。其次, 确立合适的中小学校会计核算基础。引入修正的权责发生制, 实现收付实现制与修正权责发生制并存的双中小学校会计基础。选用何种中小学校会计基础直接影响着会计信息公开内容及信息的真实性, 需要财务管理人员及主管部门深思熟虑。为了确保中小学校会计公开信息的完整性、真实性构建完善的中小学校会计体系和会计准则势在必行。

(2) 提高中小学校会计信息公开的透明性。中小学校会计信息公开一方面要拓宽中小学校会计使用者获取信息的渠道, 督促中小学校及时公开公布真实可靠的财务信息, 使信息使用者依据这些信息客观地评价中小学的财务状况和业绩、运营活动和财务风险。中小学校财务信息除了通过每年的人大会议公布之外, 还可以定期、有选择性地利用微信、微博等新兴媒体对外发布, 方便财务信息需求者从不同渠道获取中小学校会计信息。另一方面在公开的基础上更应注重中小学校会计信息的可理解性, 从而真正实现中小学校会计信息的透明性。学校提供清晰、明确、易于理解的财务信息度意味着财务信息使用者凭借着这些公开的信息对学校的财务状况、运营业绩和潜在的财务风险作出正确、符合实际情况的判断。

(3) 运用强制审计鉴证制度规范中小学校会计。为了弥补中小学校会计抽样审计带来的弊端, 学习采用西方发达国家的先进经验建立建设强制审计的中小学校会计鉴证制度。确保中小学校会计信息公开数据的真实性, 利用强制的配套审计制度, 完善相应的监督机制。提高公共教育财政资金使用效率和效果, 引入强制审计鉴证制度势在必行。这项制度的导入必将对中小学校和教育管理及行政部门在日常管理、廉政建设带来新面貌, 贪污腐化和玩忽职守现象必将最大限度的减少甚至杜绝, 而中小学校财务透明度将大大增强。

(4) 加强财务报表附注的披露。除去新建学校绝大部分中小学校都存在历史遗留问题, 目前中小学校比较普遍存在的历史遗留问题就是大量的隐性负债。而这些隐性负债通常在中小学校财务报表中没有反映也无法反映, 这就需要在报表附注中加以解决。中小学校办学的社会效益是学校经营的重要成果, 但这项效益成果在财务报表上也无法得到计量和确认, 就必须在报表附注中通过定性分析加以确认客观地评述中小学校利用公共资金所取得的社会效益成果。在定性分析社会效益的方法中, 如基础教育可持续健康发展以及提高国民素质等方面, 可以采用文字、图形等多种形式来衡量。在制定中小学校会计准则等相关中小学校会计财务规则时, 把报表附注非财务信息披露要求着重提出, 并给予相应定性披露的指导。增加了报表附注的财务报表才是完整的财务报表, 才能给会计信息需求者提供全面的会计财务信息, 才会中小学校承担的受托责任和业绩得到更合理更客观的评价。

摘要：推进中小学校会计信息公开是维护教育公平社会公平的强有力保障、是提高教育资金使用效率、完善教育财政支出有效措施。本文对目前中小学校会计信息公开的现状及存在的问题进行分析, 并提出对策建议。

关键词：中小学校,会计信息,公开制

参考文献

[1] .吴宝宏, 张春丽.建立政府会计信息公开制度的研究.商业经济, 2013 (07) .

[2] .左志民, 唐予华.提高会计信息透明度的若干措施.上海会计, 20l3.2 (5) .

[3] .梁勇.论高校财务信息的公开.教育财会研究, 2011 (1) .

8.学校财务会计分析制度篇八

一、内部财务控制制度基本含义

内部财务控制制度是单位财务管理制度的一个重要方面,主要指内部会计控制制度。所谓内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护单位资产安全、完整,确保国有资产不流失而制定的一套资金、资产管理控制系统。内部会计控制是建立在各职能部门之间和岗位之间的互相监督、相互制约、自我控制的基础上一种管理制度,具有较强的科学性和约束力。

二、内部财务控制存在的问题

1.学校财务管理人员素质较低

部分财务管理人员对财务管理缺乏足够认识,甚至有一部分是由教师转行做财务人员,他们没有受专门会计知识训练,而且无证上岗,对财务知识一无所知,对财经法规缺乏了解。

2.存在不相容职务集中一人、分工不明确现象

一些学校为了节省人员开支,会计、出纳由一人兼任,物资采购人员与保管人员由一人兼任,会计或出纳人员兼任实物保管员,财务科长兼任保管人员或物资采购人员。由于财务管理制度存在缺陷,使不法人员有了可乘之机,违反财经纪律现象时有发生。

3.固定资产管理出现漏洞

个别学校或部门无固定资产明细分类账或卡片,无明确保管员,无定期盘点制度,容易出现国有资产流失和资产价值不实等问题。

4.重大支出项目特别是基建项目支出无督察制度

一些重大支出项目尤其是基建项目支出无督察制度,对外投资或借款项目无科学的考察、调研、论证制度。例如,某中等职业学校投资近百万元建造药材厂,由于缺乏科学论证,加上企业管理不善,开工时间一年后就破产了,造成了几十万的损失。

三、完善财务内部控制制度的对策

1.完善财会人员及有关资产管理人员岗位分工,设立不相容职务岗位

(1)会计、出纳员、财务科长(或主管会计)三种职务要分离。即会计不能兼任出纳员、财务科长等职务,出纳员也不能兼任会计、财务科长。

(2)实物保管员与会计、出纳、财务科长、采购人员等职务要分离。

(3)执行某项经济业务和审计业务的职务要分离。例如,学校后勤及会计人员账簿应由专门机构进行审计。

(4)执行某项经济业务的人员和记录该项业务的人员职务要分离。例如,收费人员不得担任出纳人员,收费人员只能负责收取各种费用并负责上缴国库;建立收支两条线,以防止出纳员坐支收入。

(5)记录明细账的职务与记录总帐的职务要分开,复核人员不得兼任记账人员。

(6)工资核算员与会计、出纳等要分开。

2.建立健全固定资产明细账

一些学校对固定资产管理不够专业,有的对采购入库或投入使用的固定资产只记总账,不记明细分类帐或卡片账。建议学校不仅要对固定资产登记总账,各处室及专用保管员还应设立固定资产明细分类账或卡片。一般由会计登记总账,后勤专门保管员按各处室设置二级帐,各处室保管员再按产品名称、数量、单价、型号等登记固定资产明细账或卡片账。对固定资产增减、结存情况要同时登记,做到总账、分户账及卡片账三者一致。建立固定资产报废申报及定期盘点制度,对报废固定资产的处置要上报校领导和财政有关部门审批。

3.对重大支出项目、对外投资程序等建立科学的监督、调研、公开制度

对重大支出项目和对外投资项目的确立要有科学的程序和监督、考察制度,充分进行调研、科学论证,领导班子集体作出决定,以最大限度地保证支出和投资项目的成功。特别是基建项目尤其要严格按照国家规定的基建程序办事,明确项目负责人,重大前期费用及施工合同要按国家规定招投标程序进行,并且要做到信息公开。

4.建立定期培训制度、持证上岗制度、定期轮岗制度

在实际工作中,由于财会人员特别是资产管理人员业务素质不高、学历低、专业水平差、专业知识缺乏、责任心不强,因此,要对财务管理人员进行定期或不定期的考核。要取消无证人员的财会人员资格,对有证但财会业务素质低的人员要通过强制培训方式加强业务学习,提高自身业务素质。每一岗位人员在一个岗位上不得连续工作三年,超过三年必须轮岗。这样做不但可以减少集体舞弊行为发生,还可以相互学习,不断提高业务素质。

9.学校工会财务制度篇九

财务管理的任务和职能是：执行国家有关法律、法规和全国总工会有关财务规章制度，坚持勤俭办事业的方针，坚持为教职工服务，为工会事业服务的宗旨，科学地管理好、使用好学校工会各项经费，加强核算，提高财务管理水平，更好地为广大教职工服务，维护财经纪律，保护国家财产不受侵犯。

1、加强经费管理的计划性，在校工会主席领导下，每学年财务委员要制订好工会生活福利方面的专项工作计划，经工会委员会审定后执行。

2、按上级工会规定和校工会主席安排，管好、用好校工会经费，做到专款专用，建立、健全帐号、帐册，做好现金流水帐、银行来往帐、以及分类帐和凭证等工作，按时完成记帐、结算和经济分析。

3、财务管理由校工会主席一支笔负责，一切经费支出均统一由校工会主席审批后执行。

4、搞好财务监督，定期向工会经审委员联系。在经审委员的共同合作下，管好、用好工会经费，各种单据需有经办、验收(审核)签字，否则不得付款。

5、严格遵守现金管理制度，不定期进行所有现金检查。

6、外出采买物资，原则上应通过工会开户行进行，特殊情况下必须携带现款，须经工会主席同意。

7、出差借款及补助等事项，按有关财务管理制度办理。

8、严格支票管理，所有开支示须写明收款单位、全额、用途、规定项目和签发日期等，不得携带空白支票。

9、不定期检查库存现金，并接受经审委员的监督。

10.学校会计管理制度篇十

一、在下列范围内使用现金：支付教职工个人工资、津贴、福利费、退休金等;支付各种抚恤金、丧葬补助费等;个人的劳务报酬;出差人员差旅费;本市单位之间在转帐限额以下的小额支付等。

二、库存现金在银行核定的数字以内，一般不超过三天零星开支所需的现金。不得以条抵库。

三、将收入的现金及时送存银行，支用现金时从银行支取，不得坐支现金。

四、建立健全现金帐目，逐笔记载现金收支，做到日清月结，帐款相符。

五、坚持杜绝用转帐凭证套换现金，利用帐户替其他单位和个人套取现金，将单位的现金，按个人储蓄方式存入银行等各种违法行为。

11.学校财务会计分析制度篇十一

【关键词】新财务会计制度；财务管理；医院

随着我国医疗体制改革的不断深化，我国医院的发展环境也发生了很大的变化。新形势下的新环境对医院的财务管理提出了更多的要求，包括医院筹资渠道、经营模式、管理要求专等方面，使得医院原有的财务管理制度弊端凸显，亟待需要对医院财务制度进行改革。财政部及卫生部等部委出台的新的医院财务、会计制度于2012年1月1日起在全国执行，分析新财务会计制度对医院财务管理的影响，可以促进医院进一步完善经营管理，提升医疗服务水平。

一、新财务会计制度对医院财务管理的重要性

新医院财务会计制度的确立是国家根据医院经济环境变化制定的，是对医疗卫生行业的进一步深层次改革。在医疗体系全面改革的过程当中，医院也而临了很大的环境变化，实行医药分开，取消药品加成，加强医院成本核算和成本控制，强化预算管理，不仅体现了医改的全面推行，也对医院的财务管理工作产生十分重要的影响。

一般而言，医院的财务管理的主要资料依赖于会计信息，医院通过财务管理与分析，能够评价医院以前会计周期的情况，有利于当前医院财务的状况作平衡分析，更能预测医院今后的财务发展趋势。医院财务管理分析通过会计信息的核算对比造成存在的问题，并提出解决存在问题的办法。医院管理决策层可以针对目前从财务管理分析中发现的薄弱环节进行不断改进与完善。而医院财务会计制度的改革，不仅是为了适应医疗体制改革的变化，也是对原有财会制度存在缺陷的完善。随着医院管理的不断深入，要求对内部的控制和监管更加严格，原有的财务制度在核算、管理等方面都已经无法满足现实情况的需要，迫切要求有新的财务会计制度对财会业务活动进行指导，解决新兴的业务事项财会核算问题。同时对财会人员的行为也能有规范的制度进行约束，保证医院的财会工作顺利进行，也有助于医院的健康、高速发展。因此，制定、推行新财务会计制度对于优化医院经营管理作用巨大。

二、新财务会计制度对医院财务管理的影响

1.新财务会计制度对医院财务报告的影响

医院财务报告是反映医院某一个时期的收入费用以及现金流量等的财务状况的书目文件，同时也是医院会计工作的一项重要内容。医院在经营管理的过程中通过财务报告的编制，可以定期加工处理和分类日常的会计核算资料，也可以对医院的财务状况、经营绩效和财政补助收支进行总结以及归类综合，其关键作用是为医院决策层提供会计信息的决策参考。

新财务会计制度的实施，进一步明确了医院财务报告原有的作用，如反映财务状况、会计周期的收入、现金流量等。对医院财务报告中的会计报表进一步进行了规范，比如，规定了资产负债表、收入费用总表现金流量表以及财政补助收支状况表等，并明确了相关的附表要求。新财务会计制度对医院财务报告增加了现金流量表和财政补助收支状况表，对于这两种报表新财务会计规定只在年终编报，对于编报基金变动情况已经不再要求。

2.新财务会计制度对医院财务分析方法的影响

医院原有的财务会计制度中的会计核算以收付实现制为基础，对于医院经验中的财务分析和财务评价相对较为简单，因而，这样的财务管理分析无法全面科学分析现代医院越来越复杂的财务状况。两新制度的出台基础是基于权责发生制的会计核算，在实现原有的财务分析方法基础上，探寻实施一些新的财务分析方法，对医院的财务状况综合的、科学的、全面的分析，最大限度地为医院经营决策提供有价值的会计核算信息。

新财务会计制度对医院财务分析方法的影响中，应加强趋势分析法的应用、充分利用比较分析法以及加强应用比率分析法。作为医院财务健康发展的趋势分析法能够用于某些重要财务指标的比较，医院的财会人员通过趋势分析法对医院各个时期的财务报告对比，从而分析预测趋势变化状况。比较分析法能对对医院自身的财务会计进行比较外，还可以对医疗行业其它医院进行分析比较，主要分析与之相类型医院的资产状况、负责情况以及所有者权益等情况。另外，还可以通过比较来确定自身发展战略，比如，应该在医疗行业中处于何种地位，今后的发展定位战略规划如何制定等。比率分析法更是突破了以上分析法的一些局限性，比如，比较分析法只能与历史数据比较等。比率分析法适合各个部门、临床科室之间相关财务指标，尤其适用于成本指标的分析比较，并且能做到多层次、多角度分析，从中比较出医院不同科室之间，以及同类型的医院之间，还能对不同地区、不同级别的医院进行财务状况比较，特别是成本状况进行比较分析。

与此同时，根据新财务制度的有关精神，对于财务分析的方法上还可以探索新的方法，比如运用时间序列法预测财务指标的发展趋势。另外，还可以充分借鉴企业财务分析的方法，使用先进的综合平分法以及雷达图法等，以便于在医院的财务管理工作中通过多个指标来综合评判财务状况。

3.新财务会计制度对医院财务分析指标的影响

新财务会计制度增加了与现金流有关的各类指标，还对资产负债表指标、收入费用表指标以及将资产负债表和收入费用表相结合的指标等进行了丰富和扩充，从而建立了新的财务分析指标体系。具体包括：预算管理类指标、偿债能力指标、营运能力指标、收入成本类指标、盈利能力指标以及发展能力指标等六类，并且分布有28项二级指标。克服了原有的医院财会会计指标中没有衡量现金流量的指标，缺少必要的非财务信息指标，不重视预算考评和财政拨款监督指标的建立，以及缺少对无形资产、人力资源的衡量等原有的财务分析指标体系存在的缺陷。

三、新财务会计制度下完善医院财务管理的建议

1.完善医院财务管理控制制度

首先加强预算管理。新财务会计制度对预算管理进行了强化，因而医院应分析考核预算的执行情况，与财务指标相对应的建立预算考核指标，合理编制预算项目，完善预算管理体系。其次强化资产管理。针对医院的固定资产定期进行盘点检查，提高医疗设备的使用效率，尤其是大型医疗设备应开展单项核算管理。再次完善成本核算体系。建立健全完善的成本分析、核算体系。不仅要将全面成本核算体系与经营管理相结合，实行现代化管理模式，更要注重医疗服务质量的提高，使老百姓对医疗服务行业满意、放心。

2.加强医院财务信息化建设

我们正置身于信息化时代，新财务会计制度为医院财务信息化建设提出比较高的要求。比如各个医院要建立健全财务核算软件，要将ERP系统引入到医院的整体核算上，整合物流、现金流、信息流。财务、固定资产、物流、人力资源等模块组成完整的ERP系统，这样不仅对管理控制能够统一，也使得数据来源靠近能够统一，方便了医院的财务核算。ERP系统属于先进的管理型软件，该软件除了拥有事后核算功能，还可以对事前的业务进行控制，同时帮助医院预测、规划、分析经济活动的方向，为医院管理层在进行决策时提供有效的依据。

3.提高医院财务人员的素质

必须使医务人员意识到新财务会计制度的重要性，加强宣传和培训的力度，增加影响力，在此基础上增加更具有针对性的理论学习和实践培训。另外，旧的医院会计制度已实施多年，与其相配套的财务软件随着新制度的颁布必然要进行更新和升级，为避免实际操作中的不便和提高业务效率，应及时对新旧软件的差异进行指导和培训。财务人员对新财务会计制度掌握的熟练程度、对新旧制度对比了解程度直接影响着新财务会计制度的贯彻和落实。因此，医院应开展入职集训、专家讲座、制度宣传展板等，只有这样才能使财务人员主动接纳、学习新制度，也只有提升医院财会人员的综合素质，才能使新制度真正落到实处。

参考文献：

[1]王平.医院新财务会计制度改革对财务管理的影响[J].湖北农村金融研究，2012（12）

[2]范萍，仝茜煜.新会计制度对医院财务管理的影响简析[J].卫生经济研究，2013（12）

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