审计报告要求

审计报告要求（精选14篇）

1.审计报告要求 篇一

出具审计报告时应该了解以下内容:

首先，你得明确审计报告的类型，每一类型就相当于一种套用模式，事务所出具审计报告必须符合其中的一种模式。

其次，审计报告的基本类型有标准无保留意见审计报告、带强调事项段的无保留意见审计报告、带强调事项段的保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告五类

然后根据被审计事项的具体情况，依据有关条文出具审计报告。

《审计报告》文书印制说明一、《审计报告》封面规格(一)《审计报告》封面纸一般采用A4型幅面(长297毫米、宽210毫米)，版心尺寸为长225毫米、宽156毫米。

(二)审计机关名称用全称或规范化简称，字体为长城小标宋体1号加粗;“审计报告”的字体为长城小标宋体初号加粗;“编号”的字体为楷体3号;“被审计单位”和“审计项目”的字体为宋体3号加粗，其内容为楷体3号。

(三)如需标识秘密等级，用黑体3号字，顶格标识在版心右上角第一行，两字之间空1字。

(四)审计机关名称上边缘至上版心23毫米(至A4上边缘60毫米)。

审计机关名称上边缘至文书编号下边缘50毫米。

“审计报告”四个字的下一行为编号。

审计机关名称、“审计报告”、文书编号水平位置均居中排列。

文书编号下边缘至“被审计单位”上边缘80毫米。

“被审计单位”下空一行为“审计项目”。

(五)“被审计单位”和“审计项目”至左版心17毫米(至A4左边缘45毫米)。

二、《审计报告》排版与印制规格(一)《审计报告》排版与印制、用印规格按照中华人民共和国国家标准《国家行政机关公文格式》(GB/T9704-1999)执行。

(二)为了消除变造《审计报告》的隐患，签发日期和审计机关印章移至正文之后。

三、《审计报告》字体颜色《审计报告》封面不套红印制，封面和正文字体均为黑色。

审计报告包括下列基本要素:

(一)标题，统一表述为“审计报告”;

(二)编号，一般表述为“****年第*号”;

(三)被审计单位名称;

(四)审计项目名称，一般表述为“****年度****审计”;

(五)内容;

(六)出具单位，即派出审计组的审计机关;

(七)签发日期。

第五十八条 审计报告的内容包括:

(一)审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。

(二)被审计单位的基本情况，包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政收支、财务收支状况等。

(三)被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位应对其提供的与审计相关的会计资料、其他证明材料的真实性和完整性负责。

(四)实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。

审计范围应说明审计所涉及的被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审计事项。

(五)审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财政收支、财务收支真实、合法和效益情况发表评价意见。

* * * * * * (审计机关全称)审 计 决 定 书审 * 决[ * * * * ] * 号* * * 关于 * * * * * * 的审计决定(被审计企业全称):自 * 年 * 月 * 日至 * 年 * 月 * 日，我 *(署、厅、局、办)对你单位 * * * *年度会计报表进行了审计。

现根据《中华人民共和国审计法》第四十条和其他有关法律法规，作出如下审计决定:本审计决定自送达之日起 生效。

如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，向 * * * 申请复议。

复议期间本决定照常执行。

本决定在 * * * * 年 * * 月 * * 日前执行完毕。

(审计机关全称印章)* * * * 年 * * 月 * * 日主题词:* * * * * *抄 送:* * * * * *

2.审计报告要求 篇二

在审计报告中增加关键审计事项段的披露, 是对审计报告进行的质的变革, 从根本上改变了审计报告的模式和效用。作为审计过程的总结, 审计报告的这一改变对审计实务必将产生广泛而深刻的影响。

一、关键审计事项概述

关键审计事项是指审计师根据职业判断, 认为在当期财务报表审计中至关重要的事项。这些事项对报告使用者更好地评价被审计单位的财务报表非常重要, 同时有助于他们理解审计师的工作和评价审计过程。

(一) 关键审计事项的确定和描述

确定关键审计事项需要依靠审计师的专业判断能力, 这些事项是个性化的, 针对具体的业务环境不同而有所变化, 因而只能提供一般指导。关键审计事项可能产生于审计师与治理层和管理层所沟通的问题中, 他们可能包括审计师评估的重大错报风险较高的领域、财务报表中涉及重大管理层判断的领域、占据了审计师较多精力和审计资源的领域以及在审计中审计师运用了重大的职业判断领域等, 比如关于商誉、金融工具的计价和收入确认等事项。

在审计报告中描述这些关键审计事项时, 应该说明他们成为关键审计事项的原因, 并指出在审计过程中, 他们是被如何处理的, 在审计意见形成时, 他们已得到妥善解决, 审计师不对他们单独表示意见。在用语上应该考虑具体的业务环境, 对描述的详略程度做出判断, 不应该流于形式。

(二) 关键审计事项的分类

从以上的说明中我们也可以得出, 可以粗略地将关键审计事项分为两大类, 第一类是更直接地与被审计单位财务状况相关的事项, 主要是重大的财务事项以及审计师对他们的看法和更多地应用管理层主观判断的领域;第二类是更直接地与审计过程相关的事项, 主要是审计师的重大职业判断领域和审计过程中比较棘手的问题。需要注意的是, 这二者的划分并不是绝对的、相互独立的, 只是根据关键审计事项倾向性的不同所做的粗略划分, 但这种划分有助于更好地理解关键审计事项, 更好地做出应对。

第一类事项披露提醒审计报告使用者关注被审计财务报表中重要的领域, 有效提醒他们潜在的风险, 有助于提高审计报告的信息含量。第二类事项的披露有助于审计报告使用者理解审计师的工作, 提高审计透明度, 根据张继勋、贺超、韩冬梅 (2015) 的研究, 在审计报告中反映审计人员在审计过程中所作的努力和重要判断有助于减轻投资者感知的审计人员的责任。

(三) 在审计报告中沟通关键审计事项时, 需要注意的问题

1. 不能越位, 不能代替管理层披露原始信息, 尤其是在第一类事项的沟通中更加需要注意这一点。在财务信息链中, 企业管理层是生产和发布信息的主体, 审计师是监督和鉴证的主体, 二者职能不同, 责任不同, 在审计报告中沟通关键事项并不意味着需要审计师去披露原始信息, 因此具体执行中, 审计师应该考虑关键审计事项在财务报表中已有的披露, 首先做到不简单重复, 并且可以鼓励管理层多做相关方面的披露。

2. 虽然准则要求审计师针对具体的业务给出个性化的关键审计事项描述, 以免成为套话, 失去效力, 但是对于同一个被审计单位, 其特点基本不变, 关键审计事项也有可能在逐年审计中多次重复, 这一点要求审计师具有较高的职业判断能力, 在撰写审计报告前反复交流讨论, 筛选出那些对报告使用者真正重要和关键的事项。

3. 同时, 新的审计准则ISA701—关键审计事项的出台, 可能导致审计师在各个准则的适用性上产生疑惑。比如, 在非标准审计意见报告中, 会有强调事项段或者其他事项段, 尤其在否定意见的报告中, 要说明审计意见的支持基础。因此, 当增加关键审计事项段时, 其披露事项的权利应该是优先于强调事项段和其他事项段的, 即先行判断一个事项是否是关键事项, 如果是, 必须在关键审计事项段披露。在否定意见的审计报告中, 如果存在关键审计事项, 在沟通时, 应注意不要与整体的意见相冲突, 以免给使用者造成错觉。

二、对审计实务的影响

(一) 对审计定位的影响

IAASB的改革起源于广大审计报告使用者的需求变化, 为了减小期望差和信息差, 决定在审计报告中沟通关键审计事项, 这一举措将使用者的需求放在首位, 例如, 普华永道在对审计师的忠告中指出:撰写 (审计报告) 时记住读者。这一切都将审计工作定位为以审计报告使用者为中心的一项服务。

(二) 对审计理念的影响

现代审计工作以风险导向审计为基本理念, 此次改革将加深风险理念的运用, 使审计师更加重视审计工作中的风险。由于需要在审计报告中对关键审计事项进行沟通, 因此审计师在实际工作中, 必须对评估的重大错报风险给予更多关注, 对于特别风险更加重视, 判断他们是否构成关键审计事项, 并且给出适当的解决方案以降低检查风险。

(三) 对审计过程的影响

传统的审计报告中以审计意见段高度总结审计过程, 犹如“黑匣子”一样, 报告使用者无法知晓具体的审计过程。改革后的审计报告通过关键审计事项段落披露审计过程中的重大事项和棘手问题等, 提高了审计过程的透明度。同时, 审计师在报告中需要评价被审计财务报表中对关键审计事项的处理, 表明自己的看法, 这有助于引导审计过程由被动判断“这样做对不对”到主动思考“这样做好不好”, 也会相应增加审计过程中审计师与治理层和管理层沟通的频率和深度。

(四) 对职业判断能力要求的影响

关键审计事项必须是对审计报告使用者理解财务报表有用的, 且在当期审计工作中至关重要的事项, 而且对于它的描述必须恰当。由于具体业务环境千差万别, 关键审计事项是非常个性化的, 在实际工作中更多地依赖于审计师的职业判断, 这使得对审计师的能力要求提高, 督促审计师提高自己的职业判断能力和专业胜任能力, 从报告使用者的角度出发, 认真筛选出可以作为关键审计事项的事项, 在审计报告中进行沟通。

(五) 对执业谨慎性的影响

为了更好地判断和解决关键审计事项, 审计师必须对财务报表的重要领域和异常情况给予更多的关注, 在执业过程中保持高度的职业怀疑, 在质量控制与复核工作中倾注更多的精力。为了恰当描述关键审计事项, 必须反复斟酌语言, 加强讨论与交流。这将使得审计师的整个执业过程更加谨慎。

(六) 对审计成本与效益的影响

通过以上分析, 我们不难看出, 在审计报告中沟通关键审计事项必定会增加审计成本。审计师要消耗更多的精力, 花费更多的时间, 项目组要进行更多的指导、讨论和监督。同时, 审计师要与管理层进行更多的交流, 但是如果管理层不希望审计师将某些事项披露在审计报告中, 可能不会配合审计师的工作, 导致审计信息的获取成本上升。但是, 沟通关键审计事项也将提高审计报告的有用性和相关性, 缩小信息差, 有助于审计报告使用者了解审计过程, 提高审计透明度, 缩小期望差, 同时, 也会督促审计师提高自身能力, 因此本次改革从方方面面提高了审计报告质量, 审计效益得到提升。

三、改革评价与国际趋同

毫无疑问, IAASB此次针对审计报告的改革是突破性的, 改变了审计报告一贯以来的二元模式, 使审计报告的区分度和可读性都得到了提高。关键审计事项的沟通既能使得审计报告使用者在审计师的帮助下于繁杂的财务报表信息中快速抓住重点, 并且能对自己所面临的风险有一个更深层次的认识, 还能使得审计报告使用者在评价审计师的工作时更加有据可循, 推动审计质量的提高。针对我国目前的审计质量现状, 也为了能够保持与国际的一致性和可比性, 我国应当立足国情, 跟进此次审计报告改革。在改革落地生根的过程中, 难免遇到一些问题, 应该积极解决。

(一) 在将关键审计事项大致分为两类后, 我们可以发现更直接地与被审计单位财务状况相关的第一类事项, 更有可能导致审计师不当披露被审计单位原始信息, 造成职责越位, 因此, 建议我国监管部门应该加强宣传教育, 引导被审计单位自主披露相关信息, 而审计师的作用是对被审计单位的处理过程和结果发表自己的个性的和有深度的见解。

(二) 我国公司治理结构不够成熟, 治理层与管理层不能完全分家, 导致审计契约关系混乱, 影响独立审计发挥作用。因此在修订我国审计报告准则的同时, 应该加强上市公司治理结构监管, 配合独立审计共同发挥作用。

(三) 在审计报告中沟通关键审计事项对审计师的职业判断能力要求较高, 需要对审计师进行培训。目前的实践先例都在国外, 如英国和荷兰, 因此, 在实践中应该加强国际交流。

(四) 目前, 我国本土的事务所竞争方式单一, 没有自己的品牌公信力, 推行新式审计报告必然使得审计成本上升, 但是也有助于判断各事务所的审计能力和审计质量。因此, 行业自律组织和监管部门在进行审计质量监管的同时, 应该表彰在出具新式审计报告方面比较出色的事务所, 推动我国的会计师事务所建立自己的品牌, 多样化竞争, 促进这个市场的成熟。

参考文献

[1]张维迎.产权、激励与公司治理[M].北京:经济科学出版社, 2005.

[2]中注协专业标准与技术指导部.国际审计与鉴证准则理事会发布关键审计事项示例[J].中国注册会计师, 2015 (06) .

[3]张继勋, 贺超, 韩冬梅.标准审计报告改进与投资者感知的审计人员责任——一项实验数据[J].审计研究, 2015 (03) .

[4]唐建华.国际审计与鉴证准则理事会审计报告改革评析[J].审计研究, 2015 (01) .

[5]高章.我国民间审计报告改进研究[D].安徽财经大学, 2015.

[6]王雯.独立审计报告的发展变革研究[D].财政部财政科学研究所, 2014.

3.审计报告要求 篇三

一是论坛主题与当前形势扣得紧。经过反复讨论，确定了今年青年论坛围绕深化改革中审计怎么办、审计如何做到全覆盖、如何抓好审计现场管理进行研讨，这三个方面既是今年审计署和省厅领导提出的新要求，又是当前审计工作面临的新情况，需要我们认真研究并拿出对策。

二是论文评审坚持质量第一。根据论坛通知要求和论文的基本标准，审计学会首先对各地上报的109篇论文进行了初选；然后将初选出的23篇论文匿名提交专家审评，专家提出一二三等奖论文的意见；最后组织专家和有关人员开会讨论，集体研究决定获奖论文。从论文的质量看，具有一定的研究水准，理论性和实用性都比较强，为审计工作提供了思路和对策。

三是论坛的氛围比较好。刚才，8名同志从不同方面进行了发言，主题突出，特色鲜明，各有创见。专家的点评非常中肯、到位、精彩，有画龙点睛之妙，与其说是点评，不如说是一次高水平的培训。通过举办论坛，大家既提高了理论研究水平，又得到了非常宝贵的学习机会。

在肯定成绩的同时，我们也要看到不足，由于今年选题的难度大，一些论文包括获奖的论文存在质量不高、深度不够、缺乏新意、不够规范、篇幅较小等问题；有的论文没有按照本次论坛规定的范围和内容去研究撰写，虽然文章写得挺好，但与奖项失之交臂，非常遗憾；地市提交的论文篇数不够平衡，有的一个县就报了20多篇，但有的一个市也没有几篇。这些问题需要今后引起重视，认真加以改正。

第二、审计青年要认真贯彻落实“三严三实”

今年3月份，习近平总书记在十二届全国人大二次会议安徽代表团参加审议时提出了“既严以修身、严以用权、严以律己，又谋事要实、创业要实、做人要实”的要求。这段论述，点明了为人为政的根本，抓住了干事创业的要害。作为审计事业中坚和审计事业发展希望的青年审计人员，应将“三严三实”要求内化于心，外化于行，率先以修身增强党性、以律己树好形象、以实干助推发展。

（一）求知上进，做一个勤学习的审计青年

学习是人生进步的阶梯，勤奋是事业成功的源泉。处在一生中最好学习阶段的青年人，都应把敏于求知、勤于学习的精神升华为人生态度，把主要心思和精力用在学习上，做到持续学习、终身学习。

一是学习要有计划。要在常规理论与业务学习的基础上，及时拓展视野，更新知识，增强新形势下开展审计工作，提升审计质量的能力。系统学习和掌握党的新思想、新论断，指导审计工作沿着正确的道路前行；时刻关注经济社会发展的热点难点问题，聚焦审计工作的新情况和新特点，增强工作的系统性、预见性和时效性；熟练掌握相关审计法规制度和计算机审计技术，做精通审计业务的复合型人才。通过学习提升工作能力，以工作能力保证审计质量，以审计质量助推审计事业发展。

二是学习要有方法。正确的学习方法能将人托到成功的彼岸，错误的学习方法会把人拉入失败的深谷。现在社会发展的速度很快，审计面临的新情况新问题很多，加之审计工作很忙，如果我们不抓紧学习、提高学习效率，人就会落伍，工作就很被动。所以，我们要不断借鉴成功的学习经验，总结高效的学习方法，坚持从理论中探索，在实践中提炼，摸索出符合自身实际的科学的学习方法，不断提升自我，尽快成为审计机关的业务骨干、审计事业的有用之才。

三是学习要有韧劲。“书山有路勤为径，学海无涯苦作舟”，学习的艰辛与枯燥人人皆知，三分钟的热度只会半途而废、一事无成。学习未必短期就能见效，但不学习很快就会退步。学习是一辈子的事情，所以，我们一定要有持之以恒的劲头和不屈不挠的精神，面对困难不低头、枯燥面前不放弃，始终相信，一份付出就会有一份收获。

（二）严于修身，做一个有涵养的审计青年

古人对修养有这样的经典描述：闲时炼心、静时养心、坐时守心、行时验心、言时省心、动时制心，非常值得我们学习借鉴。冰冻三尺非一日之寒，修养没有捷径可走，只有不断丰富自己的知识、阅历，努力提高思想境界，提升个人品德和人格魅力。

一要忠诚老实，谦虚做人。诚实是立身、立言、立行的基础，谦虚是谋事、干事、成事的根本。我们在日常生活中，要对党、对组织、对人民、对同志忠诚老实，襟怀坦荡，实话实说，实事实干；在遭受挫折和危机的时候，要学会调整自己的心态，保持良好的状态，乐观、自信、正确看待升降去留、荣誉地位；在事业有成的时候，千万不能忘乎所以、骄横跋扈、居功自傲、目无一切，逆境考验的是人的意志，顺境则彰显着人的品行。

二要心存敬畏，慎言慎行。我们在审计中，要敬畏党和人民赋予的审计监督权，以事实为依据，以法律为准绳，慎言、慎独、慎欲、慎微；与被审计单位交流时，要谨慎小心，谦虚诚恳，遵守审计纪律；个人独处时，要保持警惕，严守法纪；面对诱惑时，要保持清醒，洁身自好，培养高尚情操，自觉远离低级趣味，自觉抵制歪风邪气；从细微处着眼，防微杜渐，“勿以善小而不为，勿以恶小而为之”；大是大非面前坚持原则，坚守底线，一身正气，营造风清气正的审计工作氛围。

三要秉公用权，廉洁从审。廉洁从审是审计人的安身立命之本。我们审计过程中，不能带有任何个人偏见，既不无依据夸大问题，也不主观歪曲事实，做到客观公正、实事求是。面对手中的权力，要严格要求自己，强化自我约束，秉公用权，不搞特权，不滥用职权，不以权谋私，不以审谋私，严格执行审计程序，树立审计机关和审计人员清正廉洁的形象。

（三）勇于创新，做一个开拓型的审计青年

创新是一个民族进步的灵魂，是事业发展的不竭动力。历经三十年风雨的审计，正是因为不断创新审计理念、审计内涵、审计方法，才取得了辉煌成就。青年审计人员在继承优良传统的基础上，要有创新的责任与勇气、改革的担当与锐气，革故鼎新、勇于进取，成为审计事业创新发展的先行者和开拓者。

一要树立创新意识。大胆破除落后的传统思想观念，自觉克服思维定势的消极影响，坚持解放思想，实事求是，“不唯书、不唯上、只唯实”，主动研究新情况，解决新问题，开拓新思路；及时把握和抓住机遇，审时度势推动创新。要有自我否定的精神，勇于否定陈旧的认知和经验，走出自己的条框桎梏，适时扬弃和更新自己，不断地总结提升、积极创新。

二要提高创新能力。青年审计人员要不断学习，善于积累，努力开拓知识面，为审计工作的创新发展奠定坚实的基础。要善于在实践工作、审计案例和已有经验的基础上总结、提炼、升华，寻找创新的灵感，培养和提高自主创新的能力。

三要推出创新成果。要在以下七个方面出成果：在创新审计理念上出成果，为审计事业科学发展提供思想保障；在创新审计内容上出成果，拓展审计工作领域；在创新审计方法上出成果，以先进的审计技术方法和手段提升审计质量和效率；在创新审计结果上出成果，实现审计效益最大化；在创新审计管理上出成果，增强审计工作整体效能；在创新审计理论上出成果，为审计事业科学发展提供指导；在创新审计队伍建设上出成果，为审计事业的发展提供人才保障。

（四）严谨细致，做一个务实性的审计青年

“天下大事必作于细，古往今来必成于实”。青年审计人员应该以“细”字当头，于“实”处着力，秉承耐心细致的工作态度，树立严谨扎实的工作作风，创造卓尔不凡的工作实绩。

工作要细。青年审计人员必须以严谨细致的工作态度，脚踏实地地开展审计工作，要把严谨细致落实到制定审计计划、开展审前调查、制定审计方案、实施审计方案、撰写审计报告、做出审计处理、进行审计复核、利用审计成果等每一个审计环节，确保审计结果“零瑕疵”。

作风要实。青年审计人员要立足当前、着眼长远，不好高骛远，不急功冒进，不脱离实际，依实情、出实招、求实效。坚持把审计工作的出发点放到查深、查透、查出大要案上；把审计工作的落脚点放在党和国家的惠民政策的贯彻落实上；把审计工作的着力点放在稳中求进的总基调上。

业务要精。青年审计人员要以过硬的业务技能胜任本职工作，做审计队伍中的精兵强将，在开展审计工作中以“四精”把好“四关”：精心组织，严把立项关；精雕细刻，严把方案关；精打细算，严把实施关；精准复核，严把效率关。精益求精抓好审计质量， 争创优质审计项目，打造经得起实践检验的审计“精品”。

4.撰写审计报告基本要求及步骤 篇四

审计报告是审计小组或审计人员在审计工作结束后，将审计工作任务完成情况和审计工作的结果，向审计机构、委托者或有关部门提出的书面文件。它是记载审计人员实施审计的情况和表达审计意见的书面文件。撰写审计报告是审计工作的最终产品，是审计过程中极为重要的一个环节。

一、撰写要求

撰写审计报告是一项十分严肃的工作，它要求审计人员具有较强的业务能力、政策水平和较好的理论修养。为了保证审计报告的质量，准确表达审计人员的意见，审计报告的撰写应符合以下基本要求。

1．实事求是，客观公正。审计报告是政策性很强的文件，撰写时必须重事实，以法律法规为准绳，坚持原则，实事求是，客观公正地对被审计事项进行定性，提出处理意见。既不能大事化小，小事化了，息事宁人；也不能无限上纲，夸大危害程度。审计报告的内容要真实严肃，经得起实践的考验。

2．数字准确，证据确凿。审计报告是提供给有关单位和人员作为判断和决策用的依据，务必做到数字准确，证据确凿。为此，审计人员对审计报告中列举的数据资料要认真计算、复核，做到准确无误；对各种证据资料，也要亲自进行调查核实，使其既充分可靠，又具备有效的证明力，为发表审计意见奠定可靠的基础。

3．抓住关键，突出重点。一次审计涉及的问题很多，在一份审计报告中不可能反映被审计单位的所有问题。这就要求拟定审计报告时一定要坚持重要性原则，紧紧抓住关键性的问题，深刻剖析，提出明确而具体的意见，而不能事无巨细，面面俱到。审计报告的重点要放在影响全局或影响较大、性质严重或情节恶劣、金额较大的问题上。对重点问题要充分展开，讲透讲清；对一般、次要的问题，则可简略提及，甚至略而不提。只有这样，才能使审计报告的 内容重点突出，主次分明。

4．文字简练，措辞严谨。审计报告是送给被审计单位负责人、上级部门或有关部门领导看的，因此不宜写得太长。这就要求写审计报告时一定要开门见山，不转变抹角；要层次分明，条理清楚；语言文字要字斟句酌，简明扼要；要选择准确、有力的证据作为证明事实的依据，前后矛盾或重复的证据，同事实无关的证据，一律不作为审计报告的证据；语言表达要准确无误，慎重斟酌，切忌夸张，并尽量选用专业术语。

二、撰写步骤

1．整理分析审计工作底稿。审计人员在完成审计任务的过程中，收集了许多能证明问题的资料证据，并集中反映在审计工作底稿中，这些都是拟定审计报告的基础。但是，这些底稿是分散的、不系统的，不可能不分轻重地全部写进审计报告。为此，审计人员要在审阅工作底稿的基础上去精取精，选择一些符合审计目的的有价值证据资料，并进行归类整理，作为撰写审计报告的基础。此外，审计人员还要按照审计查出的问题，查找有关的法律、法规、规章

和政策依据，为问题定性和提出处理意见提供法律依据。

2．拟定审计报告提纲。在对审计工作底稿进行分析整理归类的基础上，可由审计小组成员集体讨论拟定审计报告的内容、结构安排及其格式，并逐项列出编写提纲。审计报告编写提纲包括前言概述部分怎样写；被审计单位概况写哪些内容；存在的问题部分写什么问题；次序怎么安排；使用哪些证据，引用哪些法律、法规；如何写出评价和结论等。如果使用小标题，还要注意推敲标题的准确性，看是否反映了问题的面貌及性质。

3．撰写审计报告初稿。拟定提纲后，就可以考虑将资料用文字加以组织表述，形成审计报告初稿。审计报告可以由一个人执笔，也可以多人分工撰写。如果是分工撰写，最后必须由一人统稿，并授予修改权，以使最后形成的审计报告初稿前后呼应，浑然一体。

4．征求被审计单位意见。为了保证审计工作的客观性和公正性，审计报告定稿后，必须按审计工作程序和要求征求被审计单位的意见，并要求被审计单位在一定期限内提出书面意见，以便使审计报告符合客观实际，能被其所接受。审计人员对被审计单位提出的意见，应慎重考虑，反复推敲。如果被审计单位提出的意见有道理就虚心采纳，重新研究修改报告；如果被审计单位从单位利益考虑，提出不符合政策要求的意见，审计人员一定要坚持原则，予以解释或婉拒，并将被审计单位的意见作为审计报告的附后件一并报出。

5.政府补助审计要求 篇五

要求：

注册会计师要认真检查政府补助相关文件，关注政府补助分类的合理性，相关交易属于政府补助还是与政府之间的交易，是否满足政府补助的确认条件，如政府补助所附条件是否能够满足，补助项目是否明显违背国家产业政策和相关法律法规的规定，必要时与相关政府部门沟通或实施函证程序，获取与政府补助的真实性有关的充分、适当的审计证据。

提示：

政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

政府补助的确认条件如下，需同时满足如下条件，才能予以确认。

（一）企业能够满足政府补助所附条件；

（二）企业能够收到政府补助。

企业在进行政府补助确认时，实务中也会出现相关的问题，注册会计师应予以关注。详见示例部分。示例：

实践中，公司对政府补助的会计处理通常存在以下问题：

（一）将政府有偿投入作为政府补助。

示例1：将政府作为公司所有者投入的资本或政府要求无形资产权利的研发费补贴等作为政府补助。

（二）公司通过非常规渠道与相关部门达成协定，将实质上来自于控股股东或集团内其他公司的捐赠作为政府补助。

示例2：控股股东或其他关联方将资产通过政府以补助形式转移给公司。

（三）对政府补助的分类不正确。

示例3：将与资产相关的政府补助认定为与收益相关的政府补助，将可以区分的综合性政府补助认定为难以区分的综合性政府补助。

（四）将未达到确认条件的政府补助予以确认。示例4：公司在未达到政府补助文件所附条件时即确认补助收入；对于不是按照固定的定额标准取得的政府补助，在未收到补助金额时即确认补助收入；对于补偿公司以后期间费用的政府补助，在费用尚未发生时即确认补助收入。

（五）将已达到确认条件的政府补助不予确认。

示例5：将本期已经达到确认条件的政府补助推迟到后续会计期间确认。

（六）政府补助披露不完整和不准确。

示例6：将不符合经常性损益的政府补助披露为经常性损益。

注册会计师在对政府审计时，可能存在的如下问题，在进行审计时需要提起注意。

（一）未关注公司认定的政府补助实质上是否符合政府补助的定义，对补助资产是否直接从政府取得关注不足。

（二）未收集充分、适当的证据支持公司对于政府补助分类的判断；对政府补助文件规定不明确的情况，未进行充分的分析和判断。

（三）未收集充分、适当的证据支持公司已满足政府补助确认条件。一是未能支持公司已满足或能够满足政府补助文件所附条件；二是未能支持公司已经收到政府补助金额（按照固定的定额标准取得的政府补助除外）。

（四）未关注政府补助资金来源的适当性。如未关注政府资金的付款单位和资金来源是否异常，是否与有关批准文件一致。

（五）未关注与收益相关的政府补助所补偿费用对应的期间，未检查相关费用是否已经发生。

（六）未检查公司对政府补助的列报是否恰当、披露是否完整。

6.审计工作底稿的编制要求 篇六

⑴注明资料来源。

⑵实施必要的程序，对有关资料进行复核，以确认审计工作底稿与原资料的一致性。

⑶形成相应的审计记录。注册会计师在审阅核对以后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。

7.审计报告要求 篇七

一、统计抽样审计法的概念与优势

所谓的统计抽样审计法, 主要是指以数理统计与概率理论为前提, 将所有需要核查的资料看作是一个概率总体, 以随机抽取的方式抽出固定数量的样本, 并对样本的数据进行分析与研究, 进而对资料是否存在问题, 是否准确、合理进行判断, 这便是统计抽样审计法的主要作用。

统计抽样审计法在企业审计工作当中, 有许多方面的优势, 其优势主要体现在以下几点。其一是要依照固定公式来计算需要抽取的样本数量, 可以免除抽查数量不足或者过多的问题。其二是可以实现对结论的可靠性与抽样产生的误差进行控制, 进而确保审计目标的达成, 使审计工作更具稳定性。其三是在随机的抽样当中, 对于样品的具体选定是在任意随机的基础上, 而不是通过主观判断来决定的, 所以能够避免主观判断上的偏见问题。让审计的结果更加具有客观性与公正性。其四是抽取的样本具备代表性, 既能够代表已经经过核查的项目, 也能够代表尚未核查的项目。所以用统计抽样审计法得出的审计结果, 不仅是样本自身的结论, 也代表着对所有项目的结论。其五是标准更加精确也更加完善, 在技术的应用方面排除了过多的人为因素, 充分的数据支持也使得审计过程有据可依, 对于审计相关人员来说, 无论其是否具备审计相关经验, 利用统计抽样审计法所得出的结果也都是一样的, 不会因审计人员的不同而使结果产生差异。并与电子技术进行有机的结合, 成为审计方式体系当中的重要构成。

二、统计抽样审计法的原理

1. 统计抽样审计的分类

统计抽样审计依照随机抽样的组织方式, 可以分为几个不同的种类, 主要为以下几种。第一种是简易随机抽样。就是依照预设的比率或者采用随机抽签的形式来对各个项目进行标号抽查。第二种是机械随机抽样。主要是指单个项目依照顺序并维持固定的间隔距离进行样本抽取, 间隔距离主要是用项目的总数除以所需样本数量所得。第三种是分级式随机抽取。就是将项目整体划分成若干组别, 每个组是一个级别, 并依据简单的随机抽样及机械抽样进行分级的抽取, 最后对所得到的样本结果进行分析与探讨, 得出总体的审计趋势。第四种是整群的随机抽取。就是将项目整体划分成几个群, 并进行随机的群抽样, 在抽样之后再对抽出的单个群进行详细审计。使用这种审计方法得到的样本更加集中, 审计程序也更加便捷, 但其实用性及合理性相对较差。

2. 各类统计抽样审计法的共同点

以上所说的四类审计方式都有四点共性:第一, 所有的统计抽样审计法都具有随机抽取、主观性强, 且样本的几率几乎相同等特点;第二, 所有抽样统计法都是应用概率原理进行合理化抽样的, 免除了样本不足所导致的审计失准问题, 也避免了审计过程中的浪费;第三, 所有抽样统计法, 根据其最终所得出的结果, 都能对设计结论的误差性与可靠性进行预见, 并对潜在问题进行及时的预防与控制;第四, 统计抽样审计法对于审计工作的效率与覆盖范围都有很好的强化作用, 对于审计工作的正规化、合理化与制度化都起到了推动作用, 提升了审计工作的整体效率与质量。

三、统计抽样审计的适用范围与局限

1. 抽样审计的适用范围

审计的对象与目标广泛定位, 使得统计抽样审计能够适用于企业财务收支审计的大部分项目, 比如固定资产、原材料、流动资金、精确合理的费用及内控制度等等。被审计单位的情况, 也决定了统计抽样审计同样适用于企业结构与制度相对完善、且财务相关工作基础扎实的单位。另外, 抽样审计相关专业人员的知识素养与技术水平也是至关重要的, 只有具备丰富的相关工作经验与充足的审计知识, 才能确保将审计的各项结果进行综合运用, 来对审计结果进行准确的判断。

2. 抽样审计的局限

抽样审计是需要利用既定公式进行计算的过程, 其运用的过程相对复杂, 而且需要审计人员具有丰富的专业知识及技术水准。统计抽样审计需要在相关制度与审计内容较为完善的企业中应用, 才能够使审计的结果更加完整, 更加具有准确性。而小型的或经营时间较短的企业, 在内控不健全、财务工作经验不足的情况下, 如果盲目使用抽样审计法进行审计工作的话, 则无法反映出被审单位的真实财政情况, 甚至会产生较比传统审计方式更严重的误差。

四、统计抽样审计的应用要求

对于统计抽样审计的具体应用有最大影响的因素是审计的内容, 因为审计对象与目标的差异性, 决定了审计技术与应用方法的多样化, 对于不同的审计内容, 使用不同的审计技术与方式, 才能得到更加精确合理的审计结果。

1. 抽样审计应对审计人员的素质与技术进行严格要求

企业的审计人员是关乎企业经济发展的核心, 所以企业需要更加注重对审计人员自身素质及专业技能的要求与培养, 只有具备了丰富的审计知识与扎实的技术基础, 才能够在实际的审计工作当中, 进一步发挥出自己的专业优势。

2. 抽样审计应注重抽样的前提条件

企业的抽样审计, 其抽查的项目必须要是特定的同质项目。比如在应收账款的审计过程当中, 不应包含账户为负的应收款项, 账户为负的应收款项只能够在预收账款当中有所反应。

3. 抽样审计应当注重审计影响要素的多方关联

一般来说, 在资金项目的抽样审计过程中, 对项目样本进行抽取时, 应当在对抽取项目样本的数额及审计重要程度进行确认的前提下, 结合审计工作所需的各方面要素, 以审计相关人员的经验与素质为契合点, 进行审计项目的多方融合, 以保证审计工作的质量, 获得更好的审计成果。

4. 在审计时还要注重审计风险的预判

与抽取样本与审计结果相关的不确定性要素, 普遍都被称作审计风险。所以在进行审计时, 还要注重对于审计风险的预判。而且还要融合审计过程中的其他审计证据, 削减计结果的风险性, 使审计工作的质量有所提升。

五、结语

财务管理工作是一个企业运作的核心, 只有确保财务工作的稳定性, 与各项审计结果的准确性、合理性, 才能够确保企业的利益不受到损害, 让企业在行业市场中获得更好的发展。统计抽样审计法在我国的企事业单位当中的应用, 目前还并不广泛, 但通过上述的详细分析, 我们可以发现, 统计抽样审计的方式, 不仅能够让审计结果更加准确、客观, 还能够有效提升企业审计工作的整体效率, 但是, 也并不是所有企业都能够适用的, 所以我们需要在对这种审计方式进行充分了解的前提下, 结合企业自身的实际情况, 合理的对统计抽样审计方式进行利用, 让其能够更好的发挥出自身的优势, 帮助企业提升审计工作的效率, 并对潜在风险进行预见, 让企业能够及时针对问题采取解决措施, 才能够真正确保企业的稳定运营与可持续发展。

参考文献

[1]王大春.统计抽样审计原理分析及在企业内审中的应用要求[J].现代经济信息, 2010 (18) .

[2]统计抽样审计技术在工程审计中的应用[J].中国外资, 2013, 05:162-164.

[3]周立云.浅谈信息化条件下审计抽样方法在内部审计中的应用[J].中国内部审计, 2013 (04) .

[4]朱剑飞, 侯春梅.统计抽样在基层人民银行内审工作中的应用研究[J].金融发展研究, 2014 (11) .

8.光伏发电接入系统技术要求报告 篇八

关键词：光伏发电；承载力；隔离开关；断路器

在原有建筑物上安装太阳能发电系统其主要影响分为建筑结构影响和电气影响，现分析规定如下：

一、对建筑结构影响的分析及技术要求：

光伏系统需在屋顶新增的主要设备为：光伏组件、支架和水泥墩（压块）。这些光伏组件、支架及水泥墩（压块）靠自重固定在屋面，这需要对屋面的承载力进行测算，防止增加设备重量超过屋面原有的承载负荷；

（1）技术要求：查找原有设计图纸，了解图纸原设计的楼面负荷承载，计算所有设备的总重量及分布区域所占用面积，从而计算负荷，进行分析，看是否会超出原有设计负荷，必要时早原有设计部门出具相应承载力核算书，以确定安装的安全性依据。

（2）且施工应不破坏屋面原有的结构和防水功能；

技术要求：施工时不破坏屋面防水层，如确需破坏需做好技术方案，并在恢复时恢复面应大于破坏面，并使新的防水面大于破坏面并于原有破坏面有交集。

（3）另外不同地区屋面受气候条件影响，加上太阳能电板面积大，受风面大，在施工时还应考虑对风的受力情况。

技术要求：应计算受风面面积，根据当地可能产生最大风力12等级计算受力情况，采取不同方法减少受力面，在太阳能板拼接时也需考虑受力情况，采取不同加固措施，防止不同受力产生移位和变形。正常是在纵向和横向加装加强杆，将太阳能板分块设置，减少受力面积，墩座要求在樓面承载力允许情况下增加重量配比，必要时设置挡风墙。太阳能板安装必须采用专门的拼接、压接件，并连接可靠，并检验每个螺丝紧固件是否紧固到位，没有松动。

二、对电气安全影响的分析及技术要求

由于发电系统和现有电网并网运行，考虑到各种安全要求及紧急情况下便于维修和系统维护，应增加以下技术措施：

技术要求：

（1）直流侧增加直流隔离开关。

（2）交流侧增加断路器。

（3）室外裸露电缆采用抗UV和阻燃电缆的光伏专用双层电缆，且需耐老化、耐腐蚀等。

a.室内外主要电缆走线全部采用桥架或管线，保证安全性。

b.室外，光伏组件边框及支架采用扁钢与建筑物原有的防雷网连接在一起。

c.光伏并网逆变、配电部分的外壳与原有的电气安全接地线连接在一起，并且保证连接电阻小于4Ω。

d.同时在配电部分增加防雷模块，保证防雷功能安全可靠。

e.新增光伏系统的最大功率小于配电变压器容量的25%，减少对现有的内部配电网络，以及外部电网的影响。

f.室内电器设备应可靠接地。

三、安装、调试及并网要求

系统是否能可靠运行，加上屋顶上风吹日晒，粉尘大等特点，需要相应技术要求：

（1）设备的安装位置应合理规划，便于今后的维护和操作；并经专业人员进行设计，并严格按照设计图纸进行安装。

（2）所有安装设备均需满足建筑结构及电气的安全性要求；并不能破坏原有房屋的设计要求和功能，并产生新的隐患点。

（3）安装固定件、紧固件、支架、加固件要采用镀锌等防腐防锈处理；新做的接地和防雷系统也要做好防锈处理。

（4）安装、调试期间严禁并入现有电网；并需在专业人员指导下进行安装；

安装人员安装过程中应注意防止触电。

（5）电缆引入到室内，必须进行表要的封堵及防水处理，以免雨水沿电缆渗漏道室内。

（6）系统安装前应报供电部门审批和许可，调试完毕后需报请供电单位进行验收，验收合格并签字后，在设备运行正常后，且需在专业技术人员和配网设备管理人员的监督下方可并入电网，并同时观察一段时间，如有问题及时应迅速将并入电网的设备脱离电网，终止光伏系统设备运行，待查明原因，并处理解决后方可再次并网接入。

参考文献：

[1]朱晓荣，张慧慧.光伏直流微网协调直流电压控制策略的研究[J].现代电力，2014，31（5）：21-26.

9.审计经理工作职责与任职要求 篇九

2、负责拟定审计计划和审计范围,组织审计人员根据审计目标选择适当的审计方法有序地进行各项审计工作;

3、负责对审计情况进行复核,并组织编写审计报告及审计评价书;

4、负责就初步审计结果与相关部门进行沟通;

5、协助公司有关单位对财务、经营管理情况进行分析,为公司决策提供依据;

6、负责建立内部激励机制,对内部审计人员的工作进行监督、考核,评价其工作业绩,激励其努力工作;

7、制定单位经营预算,控制单位经营支出;

10.审计专员工作职责与任职要求 篇十

2、对集团分子公司内控制度执行情况的监督、检查及有效性评价，定期出具风险管理评估报告;

3、 进行合规风险管理,组织项目事前风险审核、事中风险控制、事后风险检查,草拟风险预警提示和风险评估报告;

4、 跟踪对内部控制的改进和完善,引导内控评审、业务行为自检自纠等机制的建立,落实监控管理模式,保障公司的业务运作合规安全;

5、根据集团及行业特点进行法律风险、经营风险提示与预防;

7、政府相关法律法规的传递。

11.社保专家解读社保资金审计报告 篇十一

中国社科院财经战略研究院院长高培勇：审计提出的很多问题，基本原由是社会保障基金的管理行为及其运行机制目前尚处于规范过程中。应当把社会保障预算作为所有财政税收体制改革当中的首选项目加以推进，并实行全口径政府管理，那么整个财政税收体制就可以向前跨越一大步。

中央财经大学保险学院教授、社会保障系主任褚福灵：报告中指出了社会保障资金在征缴、支付、管理方面存在的突出问题，涉及方方面面，这些问题产生的原因虽然很复杂，但是大概是来自于以下三个方面：制度的原因、管理的原因和技术方面的原因，要从这三个方面加以解决。

12.环境监测报告审核技术要求 篇十二

1 监测报告审核的重要性

环境监测是环境保护的眼目, 其目的就是为了准确、及时地给政策规划、污染防治、环境管理提供第一手资料。对及时反映环境质量现状和生态资源受污染状况, 预测未来环境发展的趋势起着至关重要的作用。在监测报告中提供的监测数据是环境统计、排污费征收、排污申报核定、排污许可环境执法、目标考核和环境影响评价的合法依据。所以加强环境监测报告质量审核是确保环境监测数据权威性、严肃性和公正性的技术手段, 能促进环境监测发展, 提高为环境管理服务的水平。

2 监测报告审核的技术要求

环境保护法律、法规和技术规范是我们开展环境监测工作的依据。作为报告审核者必须熟练掌握相关的法律法规和技术规范, 增强法律意识, 提高自身业务素质, 保证环境监测报告以及监测数据的代表性、准确性、精密性、可比性、完整性[1]。

2.1 代表性

代表性是指在有代表性的时间、地点、按技术规范要求采集有效样品。在实际工作中, 污染物的分布都不是均匀的, 要使监测数据真实的反映环境质量现状或污染物排放状况, 审核时就应重点把握采样人员是否按照优化布设的点位进行规范采样, 并查看相关的采样记录, 确保监测数据的代表性。

2.2 准确性

准确性是指测定值与真实值的符合程度。审核时应重点检查样品分析过程中是否运用标准样品作质控样、是否用标准样品做加标回收率测定;并查看标准样品分析值是否在真值允许范围或加标回收率是否在规定范围;并确定加标量是否超过样品值的3倍 (一般为0.5~2倍为宜[2]) 加标后的总浓度是否超过分析方法的测定上限值;从而判断其样品分析值的准确性程度。

2.3 精密性

精密性是监测结果的固有属性, 表现为测定值有良好的重复性和再现性。审核时应重点检查样品分析时是否有足够比例的平行双样, 其参数值是否在允许范围, 从而判断其样品分析值的可靠性。

2.4 可比性

可比性是用不同的分析方法测定同一水样中同种污染物时, 所得到的结果应基本一致。如用离子选择电极法测定氟离子应与离子色谱法测定的结果基本一致。另一方面, 对于同一河流同一点位相同项目的监测, 没有特殊情况的话, 历年的同期数据也应具有可比性。所以审核时通过不同分析方法的测定比较和查看历年同期数据可以帮助判断样品分析数据的真实性。

2.5 完整性

完整性要求就是从现场踏勘、布点、制定监测方案、采样、样品保存、运输、分析、原始记录填报、数据处理到报告的编制和审核必须规范完成, 全过程把关, 才能取得系统、连续的有效样品和监测结果。所以审核时必须注意其完整性和连续性, 否则将导致监测数据失真, 造成的后果甚至比没有数据更可怕。

3 监测报告审核的规范要求

3.1 监测分析人员资质和监测机构资质的合法性

根据实验室计量认证的规定, 采样人员和分析人员必须经资质考核 (包括基本理论、基本操作技能和实际样品分析三部分) 合格后持证上岗[3]。

首先从人员素质上保证监测质量, 也就是说监测人员只有取得 (某项目) 合格证, 才能报出该项目监测数据, 因此, 审核监测报告时, 应注意审核参与监测活动的人员是否持证上岗, 资质是否现行有效, 因环境监测任务重监测机构人员编制不足, 而临时招聘工作人员时, 对无证人员, 必须在有证人员的指导下完成监测工作, 其监测结果由有证人员签字后负责, 不得独立进行监测分析工作。

其次, 监测机构资质是否通过计量认证和实验室认可是为社会出具合法数据的必要条件, 只有通过计量认证和实验室资质认可的监测机构, 按照相关的法律法规、实验室内部管理程序文件, 在资质的时效性内开展的监测工作、出具的监测报告才具有相应的法律效力。审核时应严格控制不合法的监测报告出笼并流入社会, 或在社会上乱用, 对监测机构产生负面影响。同时为达到在全国范围内的统一可比性, 必须执行计量法, 即所用计量分析仪器必须定期送法定计量检定机构进行检定, 只有经检定合格并在检定有效期内的仪器设备, 其测试数据方为有效, 以确保监测报告的合法性。

3.2 监测项目与合同的一致性

委托监测合同书是委托方和被委托方权利和义务的具体体现。审核时应注意报告中所体现的监测内容是否按照客户委托监测合同内容进行, 是否按照监测方案规定的采样点位、频次、项目、采样方法等要求完成对样品的采集, 同时检查现场监测采样记录、样品交接记录、日期以及采样人员、送样人员和室负责人是否签章。是否附有被监测企业的产污、排污情况, 污染物治理设施和处理能力, 监测时生产负荷、处理设施的运行情况和污染物排放的烟囱高度等详细记录。只有满足合同要求的监测报告才能符合审核要求。

3.3 原始记录的完整性

(1) 原始记录是出具监测报告的原始凭证, 是监测者根据相关的技术规范, 按照标准分析获得的样品实测值, 是样品原始状态的真实反映。因此, 审核报告时应认真检查样品编号 (唯一性标识) 是否与原始记录编号一致, 如原始记录是通过仪器测量需要是打印的, 应将打印记录附在原始记录表中;是否注明测试的地点和监测人员的签名等。

(2) 原始记录中分析方法是否与合同要求的分析方法一致, 如合同中无说明, 分析方法是否符合国家或行业发布的项目最新分析标准。实际工作中可查询以下几个地方: (1) 中国环境标准网; (2) 环保部门在相应网站发布的公告; (3) 国家标准化网站; (4) 技术学会协会性息网站; (5) 国家标准委发布的修改废止国家标准行业标准目录等。

(3) 原始记录中方法检出限应与所用标准分析方法匹配, 数据填写应规范;如当测定结果在检出限以上时, 按实际测得结果报出, 当低于方法检出限时, 按所使用方法的检出限值报出, 并加注标志“L”。有关的计算公式、参数、指标、项目和计量单位等应符合规定要求;内容填报齐全, 文字说明清晰, 质量保证措施完整 (包括空白、标准样品、加标回收、平行样) ;样品分析人员、校核人员等有关人员的签章齐全;日期填写正确。

(4) 分析原始记录的监测结果表述中有效数字是否按照有关规则保留, 计算数字位数, 一般来说, 监测结果的保留位数应与方法最低检出限位数相同, 各级审核者不得任意修改其数据, 只能判断其准确性。需要更改时, 只能由分析人员按照有关规定进行签名更改。

(5) 分析原始记录中校准曲线的相关系数、截距和斜率, 是否符合标准方法中规定的要求, 一般情况下, 相关系数 (r) 应大于或等于0.999[4], 截距一般应小于0.005。同时应检查空白值、精密度、准确度等是否都在允许范围之内。各项指标是否采用国家规定的计量单位。

3.4 数据的合理性

数据的合理性是指相同点位相同天次的监测中, 不同项目的监测数据有着一定的逻辑关系。根据这种逻辑关系, 可以帮助审核人员分析判断其数据的可靠性。比如同一点位同一天次的水质样品中, 化学需氧量大于高锰酸盐指数, 大于五日生化需氧量;氨氮含量小于总氮含量;硝酸盐氮含量小于总氮含量;六价铬小于总铬;环境空气质量监测中燃油地区环境空气中氮氧化物含量偏高;燃煤地区环境空气中的二氧化硫含量偏高等。根据这些逻辑关系进行审核, 可以判断其数据的可靠性, 不能出现反规律数据, 比如历年未检出的项目突然检出 (突发性污染事故监测除外) , 同一河流同一项目的监测中, 上游无污染源的监测值反而比有污染水汇入的下游监测值高等。审核时必须把握住关口, 对数据合理性进行认真分析, 对于可疑数据要追根溯源, 分析原因, 同时规范监测人员的操作步骤, 提高监测数据的质量。

3.5 监测报告结论的正确性和评价表述的科学性

监测报告的结论是整个监测过程价值的集中体现, 是根据监测数据和委托单位提供的信息, 必要时给出适用的评价标准, 得出的正确结论。审核时应检查评价使用标准是否正确, 评价表述是否准确、客观、公正, 用语是否规范, 不能有“可能”、“大概”、“基本上符合”等含糊语言出现, 以免产生不必要的误解和误用, 确保监测报告的权威性和严肃性。

4 结论

总之, 监测报告的审核是一项十分繁琐细致的工作, 涉及监测的全过程, 审核后发出的监测报告体现着整个监测工作的水平, 影响着环境监测为环境管理和服务社会的水平, 作为技术负责人 (或授权签字人) 更应提高法律意识和责任意识, 正确地执行技术规范和标准, 把好最后一道质量关, 实事求是, 客观、公正, 排除一切外围干扰因素, 以高度的责任心和严谨的科学态度, 认真对待每一个监测数据[4]。确保监测结果的准确、可靠, 提高监测工作的质量水平。

参考文献

[1]国家环保总局《水和废水监测分析方法》编委会.水和废水监测分析方法 (4版) [M].北京:中国环境科学出版社, 2002:24-26, 80.

[2]武凤霞, 唐韧峰, 王建虹, 等.浅谈授权签字人对环境监测报告的审核[J].环境科学与技术, 2011, 34 (6G) :262-267.

[3]中国合格评定国家认可委员会.检测和校准实验室能力认可准则ISO/IEC 17025.北京:中国环境科学出版社, 2006.

13.审计报告要求 篇十三

一、专项财务验收审计基本要求

（一）以预算执行合规性为审计重点

湖南省科技计划项目经费管理以预算管理为核心对经费支出进行有效控制。因此，经费支出审计要紧紧围绕预算执行情况执行，主要是审计预算执行的合理性、合法性进行判断，并在审计报告中一一列示，审计报告不对专项研究工作进行评价。审计过程中主要关注三个方面：一是经费支出是否存在经费管理办法中明确规定不能列支的支出项目；二是经费支出是否存在超范围、超标准支出的情况；三是经费支出是否存在将专项执行期以前的支出列入专项经费支出的情况。科研项目具有一定的研发周期，这在专项任务书和预算书中都有明确规定，专项起止时间内发生的用于本专项研究的合规性支出可以列入专项经费支出，但执行期以前发生的预研费用不能列入。

（二）以详细检查为主要审计手段

审计人员应将专项经费支出每笔会计凭证都进行翻阅，并结合制度规定审查支出内容及票据的真实性，以及专项预算安排的目标相关性、政策相符性和经济合理性。对大额支出票据要进行复印，作为审计工作底稿主要内容。

（三）充分关注明确禁止的八类行为

科技计划项目经费管理的相关制度中明确规定，项目组和项目承担单位在出现八类行为时不能通过财务验收。这八类行为具体如下：（1）编报虚假预算，套取国家财政资金;（2）未对专项经费进行单独核算；（3）截留、挤占、挪用专项经费；（4）违反规定转拨、转移专项经费；（5）提供虚假财务会计资料；（6）未按规定执行和调整预算；（7）虚假承诺、自筹经费不到位；（8）其他违反国家财经纪律的行为；

能不能通过财务验收当然还得看这八类行为的严重程度。科技厅最后要根据不同情况做出同意通过财务验收、限期要求整改、或不通过财务验收的决定。财务验收审计工作要将以上八类问题作为审计重点。对这八类问题在审计报告中都要进行评价。

二、专项财务验收审计注意事项

（一）管理制度审计注意事项

1、了解项目承担单位执行何种会计制度，有无专门制定针对专项经费的财务管理制度。

2、项目经费是否执行专款专用制度，对专项经费及其自筹经费分别进行单独核算；有无多课题混淆的问题，与项目执行单位其他经费有无互相挤占、挪用等问题；预算执行与原预算是否存在较大差异。

3、是否使用项目经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，是否以任何形式变相谋取私利。

4、取得银行进账单证明，查明有无中间管理环节截留挪用的现象；检查专项经费和配套经费是否及时足额拨付到位，如未到位，查清未到位原因及对项目的影响。按照专项经费管理办法的规定，配套资金的拨付必须按照预算约定与专项经费使用同步同比例安排。

5、在研项目的年终结存经费，结转下一按规定继续使用。项目因故终止，项目承担单位财务部门应当及时清理账目与资产，编制财务报告及资产清单，由项目首席专家（项目负责人）协助项目第一承担单位审核汇总后报送科技厅，结余经费（含处理已购物资、材料及仪器、设备的变价收入）按原渠道收回。

6、预算执行过程中实行重大事项报告制度。在项目实施期间出现项目计划任务调整、首席专家（项目负责人）变更或调动单位、项目或课题承担单位变更等影响经费预算执行的重大事项，项目首席专家（项目负责人）、项目第一承担单位应当及时报科技厅批准。

（二）经费支出审计注意事项

按照科技计划专项经费管理办法的规定，项目经费开支主要包括设备费、材料费、测试化验加班费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。

设备费

是指在项目研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。

注意事项：（1）设备选型与共享：性价比最佳，使用率不高的设备应共享。（2）单价在5万元以上的设备：有详细预算（含自筹经费购置）。（3）专项经费不宜大于列支实验室必备的常规通用和办公设备，如果作为少量实验室设备更新预算数量不宜过大，且在预算说明书中应说明其预算理由和预算依据。

（4）设备租赁费是指项目研究过程中需要租赁使用承担单位以外其他单位的设备而发生的费用。使用属于承担单位支撑条件的设备不得在项目经费列支设备租赁费。对设备费中的租赁改造费预算，需要在预算说明书中说明预算依据。

（5）多家单位承担的项目是否存在重复购置设备的问题。（6）关注结题项目已付款未到货设备购置的合理性。

（7）项目经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费，但对于为了新增设备安装使用的需要而对实验室进行的小规模维修改造支出可以在“其他费用”中列支。

（8）与专用设备同时购置并与之配套的备用备件，应纳入设备列支；单独购置的相关备用备件，应纳入材料费列支。

（9）试制设备发生的材料费、加工费、劳务费等的列支渠道。目标产品分别列；过程产品，全入设备费。

（10）预算申报书中的设备报价不应高于所提供的报价单或市场最高价，同事需要考虑实际成交价格与市场报价尚有一定折扣。（11）外购工具软件应在出版/文献/信息传播/知识产权事务费中列支。材料费

是指在项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。注意事项：

（1）项目执行过程中消耗数量较多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的材料，在编制预算时须填写明细。

（2）需要进口的原材料和辅助材料，需在编制预算时填列原材料和辅助材料净价（不含关税）。

（3）原则上不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料。

（4）原则上不可以用专项经费购买普通办公材料，确有必要购买一些与项目研究相关的办公材料时，预算数量不宜过大且必须在预算说明书中作详细说明。

（5）注意应在设备费、测试化验加工费中列支的材料费支出是否在本项下重复列支。

（6）关注在结题钱突击购买材料的合理性。

（7）盘点，检查是否材料费支出存在“以领代耗”的情况。

测试化验费

是指在项目研究开发过程中支付给外单位（包括项目办承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。注意事项：

（1）对于总费用在5 万元以上的各项测试化验加工项目，检查预算说明书中是否详细说明其与项目研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理由以及次数、价格的测算依据等。

（2）项目承担单位已具备相应测试化验加工设备，测试化验加工费列支问题单独计算盈亏的内部独立核算的可以，但定价格俺内部成本价(原则应低于市价)；如果不符合该条件的，起发生的支出可以列入其他相关费用科目，如材料费、劳务费、燃料动力费等。（3）数据加工费用。如果室友项目承担单位自行完成的，可将相关费用列入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。

（4）由多家单位承担的课题是否存在重复测试的问题。（5）大额费用的审批手续是否完备，签订的合同或协议是否规范。

燃料动力费

是指在项目研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。注意事项：

（1）单独计量（基本上都很难做到、与日常水电暖支出没有分开）。（2）应考虑相关大型仪器设备、专用科学装置等为完成本课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际价格。（3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。

（4）科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。（5）账务检查与实地勘察相结合，了解大型仪器设备和专用科学装置的使用与能源消耗情况。

差旅费

是指在项目研究开发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。注意事项：

（1）差旅费开支标准参照《湖南省省直单位差旅费管理办法》（湘财行＜2007＞10号）规定的差旅费的开支范围和标准,关注预算超支情况.(不论单位性质)（2）与会议费的区别。主动与被动，其中自己举办会议发生的列会议费，参加会议发生的差旅费用列差旅费（国内）。

（3）参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而不应列入差旅费或会议费。

会议费

是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、资讯以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。注意事项：

（1）会议费开支范围与标准参照《湖南省省直行政单位会议管理暂行办法》（湘办<2002>56号）规定，关注预算超支情况。（适用所有单位）

（2）参加会议费用属于差旅费支出；

（3）举办的国内与项目任务相关会议，发起的一般不应列入，如遇项目任务关系密切，并且金额不大的可以，但预算中应有说明。（4）会议通知、内容与日程安排是判断会议规模。会议数量、会议开支标准和会期等合理性的主要依据。

（5）关注会议费中是否包含专家咨询费、招待费和旅游费等不合理开支。

（6）由多个单位共同承担的课题，是否存在重复开会的情况。

国际合作与交流费

是指在项目研究开发过程中项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。注意事项：

（1）出国人员费用标准按照《临时出国人员费用开支标准和管理办法》（财行<2001>73号）。

（2）费用按国境划分，不是按费用性质划分：发生在国外的参加会议注册费、差旅费等都列入本科目。

（3）对照项目组成员名单、出国审批件，审批出国人员是否有非课题成员。

（4）关注目的地国别、天数次数和人员规模是否与预算相符，变更是否合理。

出版/文献/信息传播/知识产权事务费

是指在项目研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。注意事项：（1）原则上。不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等，不应由专项经费列支日常手机通信费。

（2）大宗专业资料购置、软件购置。首先要相关，并有预算，对于属于实验室日常基础条件建设性的资料购置和软件购置不得由专项经费列支。

（3）专业软件购置费不能混入设备费中重复列支。

（4）委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目，自行开发的在相关支出科目中列示，劳务费、材料费、燃料动力费、专家咨询费等。

（5）对照项目成果，注意是否有不相关费用（注册费、办公费等）列入该科目。

（6）检查专业软件购买、专著出版等大额支出的合同，专利权、论文等受理函件或检索信息，现场那个查看电脑中是否真实安装专业软件。

专家咨询费

是指在项目研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。注意事项：

（1）专家基本信息是判断支出合理性的基础。

（2）其他相关支出信息是判断专家咨询方式（会议、通讯）、天数、标准内容的有效手段；以会议形式咨询，开支参照高级专业技术人员500-800元/人天、其他专业人员300-500元/人天，第三天及以后的标准参照高级专业技术人员300-400元/人天，其他专业人员200-300元/人天；以通讯形式组织咨询，开支参照高级专业技术人员60-100元/人次，其他专业人员40-80元/人次。

（3）要对专家身份进行甄别，项目组成员、劳务费、相关管理人员不得领取专家咨询费。

（4）俺预算审核支出总额，按经费管理办法审核支出标准。

劳务费

是指在项目研究开发过程中支付给项目组中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和项目组临时聘用人员等的劳务性费用。

注意事项

（1）研究生培养费、博士后进站费和房租补助等不属于劳务费。（2）劳务费不得支付给项目研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。

（3）结合项目周期和劳务人员投入的全时工作时间统计数，判断是否虚报劳务套取资金。

（4）劳务费支出不得突破预算，要审查单位制定的劳务费发放办法、劳务费发放手续、劳务费发放原始凭证内容填写情况（人员、单位、职称、身份证号、主要工作等信息）。

（5）项目组有工资性收入人员不得领取劳务费。

管理费

是指在项目研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。注意事项：（1）实行分段超额累退比例法核定可列支管理费的限额，可以按提取数列支。1%、2%、5%、8%四档，1000万元、500万元、100万元。原则不得超支。

（2）以提取方式列支管理费的单位，在经费中不得重复列支项目管理和保障日常办公的基本支出。是否存在以提代管的问题。（3）多个承担单位共同承担一个项目，管理费由项目第一承担单位一次性提取，并按照项目经费比例分配到各有关单位，具体分配方案应在预算申报书中明确，并严格按方案执行。（4）审计费应在管理费中列支。

其他费用

其他费用是指在项目研究开发过程中发生的除11个费用支出之外的其他支出。其他费用应该在申请预算时单独列示、单独核定。

注意事项：

（1）其他费用中的支出不得与11个支出项重复，如科技成果推广与示范发生的培训费可以列支（非盈利性、成本价）。

（2）支出的相关性、必要性和测算依据在预算说明书中应详细列示。

（3）不能列支项目实施前（周期起始日）发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见费。

三、项目经费管理中常见问题

（一）预算资金管理中的问题

1、配套经费的问题（1）未按项目单独核算配套经费来源与支出（2）统计的项目配套经费支出与项目相关性依据不足（3）配套经费未完全兑现

2、经费拨付问题

（1）自行增设攻关项目转移已批复项目专项经费（2）截流项目经费，用于绩效挂钩奖励或分配到其他项目（3）截流项目经费作为项目共同经费

（4）根据项目任务完成情况调控下项目经费的时间与额度（5）少拨项目专项经费

（6）直接向项目合作单位拨付专项经费（7）首席专家干预项目层面经费的拨付（8）超额项目经费

（9）未按预算额度及时拨付经费（10）挪用专项经费用于其他课题

3、项目经费介于问题

（1）预算准确率偏低，部分项目经费介于经费较大（2）在研项目支出进度远远落后于任务进度（3）预估支出依据不充分

（二）项目管理中的问题

1、共性问题

（1）预算编制可预见性、未来适用性、准确性较差（表现为超预算、无预算支出、有预算无支出）（2）编制项目预算的程序不够合理（一个单位、一类人员）（3）预算调整未履行批复手续

（4）经费支出依据材料的规范性、充分性不足（合同协议、票据）；专项经费支出核算不符合相关经费管理办法的要求（重资金、轻支出）（5）对支出结构的控制力度普遍较弱（总量控制、结果差异大）（6）项目相关人员对国家相关政策的理解和认识不到位（混淆支出性质、归集支出标准不统一）

（7）项目相关责任方在项目经费的使用与管理的沟通与配合较差（项目管理、资金管理、资产管理、资金核算）（8）已结题项目相关资料未统一归档管理

（9）项目负责人和承担单位在项目经费管理中的责权不对等

2、特性问题

（1）项目任务调整或合作单位调整未作为重大事项上报审批（2）项目负责人变更未申报审批（3）无合作单位任务书或预算书（4）未做到单独核算

a专项经费与配套经费支出在同一明细账户内核算项目 b专项经费与日常业务核算混同 c未实行项目制核算

d合作单位执行期间变更影响经费相关性判断

（三）制度建立和执行中的问题

（1）企业性承担单位普遍存在未制定或完善与科研活动相关的内部控制制度

（2）内控制度内容简单、空乏，可操作性不强，流于形式（3）相关经费管理制度不明晰，执行过程中自由操控的空间过大（4）部分内部控制制度执行不到位（5）未严格执行政府采购预算

（四）外拨项目经费审计问题

（1）合作单位及其经费预算是否已在项目任务书中列明，或已取得相关批复。

（2）外拨经费是否有明细预算，分解到各课题承担的经费汇总后是否与批复预算相等。

（3）对合作单位研究工作进展和经费使用是进行有效的监控。（4）向项目承担单位索要各合作单位外拨经费（合作或协作单位）预算及执行情况，大额资金支出相关会计凭证和账簿复印件；审计人员发现疑点后，对有合作或协作单位的课题准备延伸审计时，需有充分的理由，并履行一定程序后，进行延伸审计。

（五）经费使用过程中出现的问题

（一）设备费使用中的问题

（1）预算外购置单价在5万元以上的设备（2）项目已经结题设备尚未付款也未到位

（3）专项经费购置的科学研究用越野车登记的产权为项目研究人员

（4）设备购置费超支严重

（二）材料费支出问题（1）材料费“以领代耗”

（2）临近项目结题仍有大额材料费支出发生（3）大比例超支材料费

（4）材料费中重复列支已申报抵扣的增值税进项税额

（三）劳务费

（1）超范围开支劳务费（2）劳务费超支（3）无预算列支劳务费

（4）超比例计提或开支管理费情况

（5）以计划分摊数或按固定比率提取数代替实际费用发生数（6）专项经费列支赞助性、招待性支出（7）经费支出核算与实际发生不完全一致

14.审计报告要求 篇十四

廉政作为审计工作的生命线，直接关系着审计机关的独立性、权威性和审计人员的威信。为了保证了审计工作的独立性，维护审计机关的良好形象，肃南县审计局始终把廉政建设作为审计工作的“高压线”和“生命线”，多策并举，严格要求，筑牢廉政“防火墙”。

一是廉政教育经常化。组织审计人员学习党风廉政建设的各种规章制度，组织收看了《每月一课“廉政中国”》、《反腐风暴》等反腐倡廉电教片和《学〈廉政准则〉，做廉政模范》系列情景短剧。学习《审计干部反腐倡廉教育》读本、《审计人员廉洁从政》手册、《中国财经审计法规选编》、《反腐倡廉10个热点问题》、《从政风险与制度防范》等活动，使广大审计人员警钟常鸣，大力推进廉政文化建设，在各办公室、楼道制作廉政教育警示牌15块，努力营造尚廉、敬廉的良好氛围，不断增强反腐倡廉的责任感和紧迫感，打好拒腐防变的思想基础。增强了干部职工对党风廉政建设是审计工作生命线的认识。

二是抓好制度落实。为构建惩防体系提供制度保证，健全《廉政守则》、《领导干部五不准》、《审计纪律》、《廉政回访及谈话制度》、《领导干部廉洁自律承诺制度》、《审计组廉洁从审承诺》等党风廉政建设制度，把制度建设和制度落实贯穿于反腐倡廉工作的各个环节，着力提高制度化水平和制

度的执行力。有效规范审计执法行为，切实做到用制度管权、管事、管人。及时发现制度执行中的存在问题并认真研究解决。

三是加强对日常工作的落实督查。按照岗位责任制、首问负责制、服务承诺制等要求组织检查落实，在召开现场审计进点会时宣布审计工作纪律并与审计通知书一并发送给被审计单位，自觉接受被审计单位的监督。同时抓好审前教育、审中检查、审后回访制度的落实，接受被审计单位的监督。