投资公司实习报告

投资公司实习报告（共12篇）

1.投资公司实习报告 篇一

一、实习目的

生产实习是专业教学计划中非常重要的实践性教学环节，是对学生进行专业基本训练，培养实践能力，和向实践学习、理论联系实际的重要课程。通过直接面向工厂、企业展开的认识实习环节的教学，巩固已学专业基础课和部分专业可程的有关知识，并为后续专业课的学习作必要的知识准备; 通过实习学习实际生产操作技能，了解更多的专业技术知识及应用状况，拓宽专业知识面;

通过实习，培养学生理论联系实际的工作作风，树立安全第一的生产观念，提高分析问题，解决问题的独立工作能力;通过实习，加深学生对专业的理解和认识，为进一步开展专业课程的学习创造条件。

本次实习是为了接触社会，了解企业文化及企业的规章制度及如何与人共事，同时在实习过程中更好的讲自己所学专业知识与实践经历联系起来，一方面将课堂上的理论知识更好的理解消化入企业工作;另一方面是理论联系实际，让所学的专业理论知识更好的运用到实践工作中，提高效率;

二、实习单位及简介

西安市xx投资公司西安xx投资成立于xx年，是一家由多年活跃在国内外金融市场领域的商界精英组成的公司。公司拥有专业的的投资分析团队。第一时间为客户提供专业权威，全向的资讯，让客户受到专业化的咨询服务，为客户提供以市场为导向，强有力的理财投资解决方案，在最大限度满足客户要求的同时，实现利润的最大化。致力打造为客户最可信赖，最具效率、最具创造性、最具盈利能力的理财投资机构。

投资公司与国内的几家大型金融公司都有密切的业务往来，同时还组织公司职员不定期到几家大型兄弟公司进行学习交流，使得我公司业务技术水平与国内、国际接轨，更好的为公司未来发公司宗旨：

通过公司全体职员的共同努力学习，不断提升技术水平，携手客户，共同开创出一条专业化的金融市场道路，致力打造为客户最具信赖、最具效应、最具盈利能力的投资理财机构。“诚信、稳健、创新、高效”的理念。理性、安全、高效的投资方案;专业、权威、全面的资讯;公司主要业务：大宗商品电子交易，股票，期货等衍生性金融产品投资管理员工培训与发展：多元化的培新体系，包括专业类，管理类与综合素质类。组织野外拓展训练活动，不同的培训方式，不断提升员工的专业技能与综合素质。

三、实习岗位介绍

实习岗位：实习交易员经人力资源部、客户部及专业培训等职前培训之后，经考核上岗，由公司配予小额户头进行操盘交易实习。

四、实习内容

进入xx投资实习，与毕业找工作情况相似，暑假开始前一周，在前程无忧网上投了份简历，然后经过面试、培训后确定实习机会。

暑假开始的时候还没有回应，所以按原计划回家，回到家第三天，放假前面试的汽车4S店给我打电话说要我去实习，并要求我带薪实习三个月。因为当时并没有打算毕业在本专业内就业，就回绝了对方。

2.投资公司实习报告 篇二

联合国贸发组织发布的《2010-2012世界投资前景调查报告》显示:世界前15个最具吸引力的投资目的地中, 有9个是发展中国家和转型经济体, 中国位居第一, 是跨国公司首选的投资目的地。

9月6日-9日, 在厦门举行的世界投资论坛期间, 联合国贸发组织发布的《2010-2012世界投资前景调查报告》显示, 跨国公司日益将投资重心转向发展中国家和转型经济体, 中国成为2010-2012年跨国公司首选投资目的地。

不过, 在华FDI的投资方向正在发生变化。发改委对外经济研究所所长张燕生表示, 近期研究表明, 跨国公司出口导向的投资比重正快速下降, 越来越多的海外投资正转向内销市场和非制造业领域。

目前, 在华跨国公司创造的出口额占中国全部出口额的一半左右, 而这些出口大部分是由制造业创造的, 因此, 在华FDI投资方向的变化, 可能会影响中国出口增速。受此影响, 张燕生预计, 5-10年内中国或将实现经常项目的国际收支平衡。

“中国利用外资的事实, 不支持所谓的中国投资环境恶化或发生政策变化的看法。”商务部办公厅副主任沈丹阳在厦门表示, 预计2010年全年中国实际利用外资总规模可能会首次突破1000亿美元。

投资中国成为首选

根据联合国贸发组织发布的《2010-2012世界投资前景调查报告》, 2010年全球FDI流量将逐渐复苏, 在2011年和2012年持续增长, 分别达到1.3万亿-1.5万亿美元、1.6万亿-2.0万亿美元的水平。

增长的主要原因是, 跨国公司高层管理人员对未来投资环境的乐观情绪不断增加。受访者中62%对未来投资前景持乐观或非常乐观的态度。

调查还发现, 发展中国家和转型经济体在吸收国外直接投资过程中发挥着越发重要的作用。世界前15个最具吸引力的投资目的地中, 有9个是发展中国家和转型经济体, 中国位居第一, 是跨国公司首选的投资目的地。

联合国贸发组织投资与企业司司长詹晓宁在厦门的上述发布会上指出, 跨国公司日益将投资重心转向发展中国家和转型经济体。“这些国家对经济衰退的冲击更有抵抗能力, 并引领着全球经济的复苏, 而且在跨国公司的投资策略中占据了越来越重要的地位。”

数据显示, 2009年, 中国吸收外资达到900亿美元规模, 位居世界第二。今年1至7月, 全国新批外商投资企业同比增长17.9%, 实际利用外资同比增长20.7%。

商务部办公厅副主任沈丹阳认为, 中国的投资吸引力没有变化。他在近期厦门、北京的多个论坛上预计全年中国实际利用外资总规模有可能会首次突破1000亿美元。

“中国利用外资的事实, 不支持所谓的中国投资环境恶化或发生政策变化的看法。”沈丹阳说。

今年年初, 中国美国商会发布的2010年商务环境调查报告显示, 2009年71%的美资企业在中国实现盈利, 82%的企业对在华业务前景表示乐观, 91%的企业对未来5年的发展前景表示乐观。

未来10年或告别贸易顺差

发改委对外经济研究所所长张燕生表示, 在华FDI的投资方向正在发生变化。近期研究表明, 跨国公司出口导向的投资比重在快速下降, 促进内销市场的投资比重在增加。目前, 投资转向非制造业领域的比重正在上升, 欧美日韩跨国公司制造业的投资增速明显减缓。

这将使中国的贸易格局发生变化, 比如在国内企业劳动力成本上升、跨国公司更重视国内市场销售的情况下, 中国的出口增速会下降, 特别是5年内加工贸易顺差会下降, 这或令中国的经常项目实现收支平衡, 一般贸易在5-10年内可能告别顺差。

今年前7个月, 我国贸易顺差为839.3亿美元, 同比减少21.2%。

对于海外投资方向调整而引发的贸易格局变化, 业内人士指出, 中国的对外贸易政策需要尽快调整, 不能单纯采取扩大出口政策, 而应扩大对外投资, 实现产业价值链的全球配置, 同时要加快先进技术、设备的进口。

“进口本身有利于增加国民福利。”张燕生说。

而进口亦对经济增长有贡献。国务院发展研究中心曾测算, 1987年-2007年的20年间, 外贸出口和进口对GDP增长率的年均贡献分别达到2.7和1.5个百分点。

商务部国际贸易谈判副代表崇泉在9月6日的中国进口论坛上指出, 中国将积极鼓励进口, 特别是国内短缺的资源、先进技术和关键装备等, 努力扩大自主要贸易顺差国进口, 尽可能促进贸易平衡。

“中国政府积极鼓励扩大进口, 不是一时的权宜之计, 而是根据中国自身经济发展的实际需要作出的决策, 有利于中国加快经济发展方式转变, 调整经济结构。”崇泉说。

3.模拟基金投资报告 篇三

关键词模拟基金；股票；报告

股票属于高风险、高回报的投资方式，需要投资者遵循一定的规则。

本模拟基金将百分之七十的总资本投资于股票，百分之二十投资于债券，百分之十投资于货币市场工具。其中选择十只股票作为投资的目标，其中涉及到金融、地产、能源、有色金属、医药及食品饮料各类不同行业。

一、万科A

我国作为一个发展中国家，城市化的道路还很漫长，房地产业的发展空间还相当大。虽然前几年房价曾经疯长，但经过这一两年的挤压，大部分泡沫已经消除。同时房地产的发展还能带动几十个相关产业，故它在国民经济中占有相当重要的地位。其中，本基金首选万科。在过去两年房价疯长时，万科的王石首先提出“拐点论”，及时收缩市场，回笼资金，使手中握有大量现金流，而且今年万科的销售量也呈现好的态势。

二、中国石油

在投资传统能源方面，石油作为能源在可预见的相当一段时期，都将在经济运行中占有重要地位。在目前由金融危机演变而成的经济危机中，国际油价从140多美元／桶的高位跌至最低30多美元／桶，但经济在滑落谷底筑底后必然走向复苏。从目前来看，石油价格恢复到80美元／桶是可以预见的。《货币战争》的作者宋鸿兵认为，当石油价格在80美元／桶下方运行时，低碳产业都面临破产的危险。故石油作为本基金股票投资中能源方面的首选。其中本基金选择购买中石油。

三、工商银行

银行业是国民经济运行的基础，而其首选企业之一是工商银行。其无疑是银行业的龙头企业，08年每股分红0.165元，超过同期银行存款利息，并且如今五元多的股价和两倍多的市净率具有一定的吸引力。在这轮金融风暴中，由于我国银行业风险控制较好，大都没有收到太大的冲击。统计分析表明，银行股总体上能获得超额收益。

四、中国平安

在我国人均消费水平还很低的情况下，保险的覆盖面也相应较低。从长远的观点来看，一旦我国人均收入进入发达国家行列，保险将在我国这个人口大国有相当的发展空间。目前，受通胀预期的影响，在降息周期的最后阶段，各类保单的资金成本大幅下降，会使保险公司投资收入有明显提高。本基金选择现阶段我国规模较大的上市保险公司中经营能力较好的平安。

五、中国神华

由于煤炭的不可再生性以及通胀预期的影响，加之国土资源部今年的继续在全国范围内暂行受理新的煤炭探矿权申请的决定，使煤炭产能扩张受到限制，而其稀缺性提升。随着经济逐渐触底，下游需求的不断恢复，煤炭价格也会逐步走高，从而推高煤炭上市公司的估值。在已上市的煤炭股中，首选中国神华。原因是无论在规模、技术、产能、盈利能力等方面都名列行业前茅，更主要的是它在煤炭价格的定价上拥有相当重要的话语权。

六、天威保变

传统能源如石油、煤炭等必有枯竭的一天，而大量排放的二氧化碳也严重地造成环境污染，加之当年通胀来临石油价格曾高达每桶140多美元，人们对此记忆犹新，因此，寻找替代传统能源的新能源是人们必然的选择。目前，技术成熟且能盈利的企业并不多，而成本高昂也是新能源企业普遍难以解决的又一问题。鉴于上述情况，目前不宣大笔投资新能源公司，只有当股价有一个相当幅度的回调，逢低买入，长期持有，可能才会有意想不到的回报。新能源上市公司中，本基金看好天威保变。

七、紫金矿业

当通胀预期来临，美元不断贬值的情况下，黄金成为所有商品的首选，这也是一段时期以来金价不断走高的原因之一。黄金作为一种特殊商品，总的趋势是在不断升值的，而金矿随着不断采掘逐步减少，消费却没有减少。因此在投资中有关黄金生产的上市公司的配置是必需的。在目前生产黄金的几家上市公司中紫金矿业的基本面比较不错，拥有金矿多、开采能力强、技术较先进、净资产收益率高的优势，但从技术面来看，从2008年底以来股价从底部2元多到现在的10元左右，已翻了两倍；其次，随着限售股的解禁，10元上方短期抛压较大，故目前暂不宜买入，待股价回落至八元下方可逐渐买入，相信会有一定的回报。

八、江西铜业

4.投资公司实习报告 篇四

出纳实习报告一

第一次真正意义上的实习，心情既兴奋又紧张：兴奋的是我终于走出校园真正接触并处理真实的经济业务;紧张的则是初入岗位，自己会做不好。

上班的第一天，在会计的监督下，前任出纳和我做了交接工作。我将移交事项(主要就是库存现金、银行存款、出纳凭证、日记账、收款收据、印章)逐笔登记在移交清册上，然后逐项点清，最后三方签字盖章。随后，前任出纳又将>保险柜的钥匙及工作台、室的钥匙交给我，并教我使用保险柜。在基本掌握之后，我立即更改保险柜密码。之后，梅姐教我使用单位的财务软件。首先修改了口令，然后才正式开始学习。虽然不是我在校期间学习的用友、金蝶软件，但处理起来大同小异，当初基本功学的很扎实，所以没多长时间就上手了。

接下来的几天，薛姨安排我浏览公司以前的凭证，并观察梅姐工作，了解工作的大致内容和过程。因为在校做过大量的练习，基础打得很好，所以根本就不愿意细看。也许正是因为这种自负的心态，才会在以后工作中出现问题：超市为购买裤子的顾客提供免费免裤脚的服务，开凭证时我不是不会，只是不知该记哪个会计科目。只好硬着头皮去问，薛姨虽然没说什么，但自己总要有觉悟。于是我又把以前的凭证拿出来，仔仔细细的看了一遍，熟悉企业账户的设置及使用，对于特殊的明细还专门做了记录，如进场费、摊位费等的归属;“营业外支出”账户在不同时期明细的使用等。

经过近一星期的观察，我终于“修成正果”，开始自己着手处理工作。一天工作的开始就是发放备用金，根据总额按不同面值和币值的比例发放到收银员手里，并由收银员在领用单上签字。而一天工作的结束就是晚上营业结束后收钱。超市有一个进销存的软件，和收银机的系统连在一起。先打印出当天的收银汇总表，收银员来交钱，首先清点数目，检查有无______，然后开“______欢乐买收据”，出纳和收银员签字。交款完毕，和收银员收银汇总表进行核对，检查金额是否相符，短款由收银员负责赔偿。根据收据和汇总表做日销售损益表，填制记账凭证，登记账簿。一天的工作就此结束。

一早一晚的时间就是坐在办公室，随时为收银台兑换零钱和处理相关业务。每天都有经济业务发生，都要填制记账凭证，都要登帐。日记账看似简单，但真正操作起来很容易出错。为了避免出错，我登帐时都是加倍的小心再小心，帐登下来一点错误也没有。月末结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，计算下来，还是按计算器按到手酸。我会先用铅笔写结果，然后再计算一遍，如果两遍结果一致，且账实相符，再往帐薄上填写。帐结完之后，我通常会把本月的帐从头到尾再算一遍。最后再用每一账页的合计数通过“上期期末数+本期借方发生额—本期贷方发生额=本期期末数”验算一遍，以确保计算正确。

月末还要集中录入凭证，先进入速达会计软件的录入记账凭证的界面，录入摘要，然后选会计科目，并在相应的会计科目的借贷录入金额，最后再检查各个要素准确无误后保存。录入期间，我发现了自己的不足，就是会计科目编号的识记。在录入科目时，如果你记得编号，直接输入即可自动显示。而我并不熟悉编号，只好按部就班，通过会计科目按钮一步一步找，很浪费时间。不过还好，公司业务不复杂，录入一些凭证后，我就记住了常用科目的编号，录入速度有了很大的提高。

实习期间，收款业务只涉及收银和出售会员卡，因此最常接触的应属付款问题。因为款项一旦付出，发生差错是很难追回的，难以追回的由我负责赔偿，所以在办理付款业务时特别的谨慎。支出每一笔资金的时候，我一定要知道准确的收付金额，明确收款人和付款的用途，对于不合理不合法的付款我是坚决不予以支付。付款时最重要的就是审核单据手续是否齐全，而重中之重就是查看签字是否齐全：首先要由店长清点核实货物，并签字，表明货物核实入库;然后，由经理签字表示同意付款;最后由会计签字确认。三个签字少一不可。公司的付款一般都是以现金结算，所以我都要求收款人当面清点确人。

每个月我都要定期将银行存款日记账与银行对账单核对，并作出银行存款余额调节表。这份工作是通过科脉__启谋软件完成的，将银行记录和银行发来的对账单输入到银行对账单库中，确定对账的科目和方式，按对账条件进行筛选，并将筛选的记录送入银行日记账未达账库中。最后在银行对账单库与日记账库之间进行记录的自动核对和核销，自动生成银行存款余额调节表。

3__15消费者保护日后，经理下达命令：超市进行全面盘点。单位采取见货盘点方式，各卖区长负责统计填写商品盘存表，我和梅姐轮流监察。盘点后，将盘存表输入财务软件生成盘存单，然后和后台库存表进行核对，电脑系统自动生成盘点损益表。结果少了价值好几十万的货物。经理大发雷霆，三天两头开会最后决定责任到人，以后轮岗查小票，一个月盘点一次。

盘点产生的紧张气压一直延续到发薪日。每次核算工资，我都要忙一两天。单位实行点名制，早晚各一次，从而核实迟到、早退、请假的次数，在计算工资时扣款。此工作由店长负责统计汇总，之后由我据其核算工资情况：首先，要明确基础工资，基础工资据其工作时间的长短而有所增减。所以第一项任务就是整理员工上班期限。通过速达软件进入入职表，查看员工进入公司的时间和上交押金的情况(未交押金的员工不论工作期限一律按最低薪酬1200元/月)。押金情况没有记录要通过资金来源系统在“其他—员工集资”中查找。我将入职时间和押金情况整理在E__cel表中，保存并打印一份备案，方便查阅。其次，根据收银员当月各自的收银总额按n%的比例计算提成。然后，根据店长统计的情况核实代扣款项，并核算应代扣代缴的保险和个人所得税金额。最后，登记工资发放表，核算出净发金额。我按正确要求填写现金支票去银行提取现金，根据工资表的人员姓名，将实发工资款和工资发放清单放在每人的工资袋中。工资发放要求谁领谁签字，代领的签代领人的名字。

除了以上工作，我还要做很多“小事”，比如：交话费、寄快件、计算核对银行借款利息、送存现金、编写出纳报告等等。虽然这些只是小的不能再小的“小事”，但亲历亲为的感觉很棒，通过付出自己的劳动完成每一件事都是很有成就感的。

一段时间下来，出纳工作基本已经熟练掌握，工作也得心应手，相对地空余时间就很多了。薛姨就会教我炒股等个人理财方面的东西，这才意识自己缺乏很多知识，要好好充电才行。真得很庆幸遇到这么好的老师。

出纳实习报告二

根据学校的安排，我来到了____公司进行实训，担任的岗位是企业出纳，本企业的出纳的内部控制还比较健全，尤其是财务保全控制。严格控制限制无关的人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。还定期对实物资产进行盘点。并且建立了内部控制报告制度，畅通相关人员交流的渠道。以下是我的实训报告。

一、实训时间

20____年__月__日至20____年__月__日。

二、实训地点

____公司。

三、实训内容

经过出纳人员的介绍与对公司的了解，我对公司有了一个概括的认识。然后进入成品车间了解了企业的产品状况，通过在生产车间的学习，使我学习到一些与出纳相关的知识，在课堂上我没有深刻的理解。从而当我进入车间我一下子明白了，生产车间的发生的各种耗费与产品有关的记入生产成本，如生产毛线的所用的羊毛，羊绒等记入生产成本;打包毛线所用的标签也应记入生产成本;而质检车间的工作人员的工资应记入管理费用。

加深对以前学的货币资金管理的有关资料地了解。我感觉货币资金的内控制度很好，就得就应这样，个性是不相容岗位相互分离和实行岗位轮换，因为不相容岗位相互分离能够相互制约和监督，在必须程度上限制舞弊，实行岗位轮换是针对那些长期从事一个工作的，尽管有的岗位不相容，但长期的从事一个岗位有利于滋生舞弊意念，实行岗位轮换能够说到达，兵不识将，将不知兵的效果。

凭证虽然容易做，但也是容易错的，就算是那写做了十几年的出纳师，做了不审核，也都是会有错误的，因为出纳是要计算的，没有复核是不会明白是否正确的，所以做出纳必须要认真细心，不能太过于相信自己。之前我们做的都是与凭证有关的事情，填制与审核出纳凭证，能够如实、正确地记录经济业务，明确经济职责。但是凭证的数量太多，信息也比较分散而且缺乏系统性，所以出纳账簿的设置能够使出纳核算和出纳监督全面、系统、连续地进行，还能够通过设置出纳账簿，记载储存出纳信息、分类汇总出纳信息、检查校正出纳信息以及编报输出出纳信息。

设置和等级账簿，是编制出纳报表的基础，是连接出纳凭证和出纳报表的中间环节，在出纳核算中具有重要好处。在翻看出纳账簿的过程中，我发现账簿中如果出现书写错误，就会有红线在错误的数字或文字上划上一笔，在红线的上方填写正确的文字或数字，并且还发此刻更正处都有盖章，这个我明白是为了明确职责，这是一种更正错误的方法。

出纳凭证的传递包括传递程序和传递时间两个方面，正确的组织出纳凭证传递就需要确定传递的程序和时间。通过对原始凭证的了解，让我不再像以前那样只是拘泥于课本上的理论的认识，同样我懂得了出纳凭证在出纳中的重要性。以前在学习这方面时感觉很抽象，也没有太在意，这天通过这些实际性的学习让我对这方面的知识掌握的更加彻底。

四、实训心得体会

公司员工也代表公司的形象，以人为本，在做好自己的本职工作外还要处理好同事间的关系，营造一个紧张而温馨的工作环境，工作起来才会比较愉快，效率才会有所提高。我们还未步入社会，好多事情尤其是工作上的事没有具体处理过，不知会不会做好，能不能圆满完成任务，这就要求我们对自己要足够了解，有的工作能够直接说我能够做到、能够做好，但有的工作心里不是很有底时就要好好客观衡量自己，看能否完成。大多数时候，出纳都是每一天做着重复的事情，虽然每一天做重复的事情，但我们也就应认真负责，不能敷衍了事。

通过这几个月的实训，将学校所学的出纳理论知识与实际想结合起来，熟悉了出纳核算工作对象，利用真实的凭证、对必须期的经济业务进行了核算，认识并掌握了出纳账簿登记的基本原理。

出纳实习报告三

暑假到了，为了丰富自已的阅历，适应社会，我在这个暑假进行了一次实习，渡过一个有意义的暑假，由于这是第第一次写实习报告，所以我并不知道怎么写。还好从网上参考了一些暑假实习报告范文，顺利的解决了这个问题。

以下是我的实习报告总结：

我应聘的岗位是实习会计及出纳，被建业公司安置到了______置业有现公司。______公司的财务部并没有太多人，设有一名财务经理，两名出纳，两名会计。此次负责我实习的是公司出纳—刘爱丽，刘姐根据我的实习时间，主要是让我了解财务软件的使用和会计处理的流程，并做一些会计凭证。公司采用的是金碟财务软件，从编制记账凭证到记账、编制会计报表、结帐都是通过财务软件完成。我认真学习了正规而标准的公司会计流程，真正从课本中走到了现实中，细致地了解了公司会计工作的全部过程，掌握了金蝶财务软件的操作。

开始单位不会让我干什么，观察我是否有耐性全身心的投入本行业。然后是大批量的工作，数量和难度都很大但是要求不高，这是考察我的能力，也让我找到自己的位置。单位里完全按能力来分配待遇，而不是学历。社会的准则就是不能劳动的人就是废物，即便你是大学生、文化高、素质高、说话有水平、气质高、斯文做作等等。山外有山，人外有人，虚心向他人学习有真材实学才是当务之急。

作为学习了这么长时间会计的我们，可以说对会计基本上能耳目能熟了。有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系，我们都基本掌握。通过实践了解到，这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手，一窍不通。下面就是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。

以前，我总以为自己的会计理论知识还算扎实，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是实际中学会做账。

在实践中我也发现，会计具有很强的连通性、逻辑性和规范性。其一，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。其二，会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的，极具逻辑性。其三，在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。

在登帐过程中，首先，要根据业务的发生，取得原始凭证，将其登记记帐凭证。然后，根据记帐凭证，登记其明细账。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总账。结转其成本后，根据总账合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

在实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”，会计本来就是烦琐的工作。不过慢慢觉得只要你用心地做，反而又会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。清朝改良派代表梁启超说过：凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸!

以上是我的实习工作总结。总之，在这次会计实习中，我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合。在实习期间我遵守了工作纪律，不迟到、不早退，认真完成领导交办的工作。我可谓受益非浅。

出纳实习报告四

我们的大学生活就要划上句号了，在这即将踏上人生旅途之际，实训成为我们的必修课，只有通过实训才能真正的接触社会。实训能让我们在实践中了解社会，在实践中巩固知识，还能让我们学到许多书本上学不到的东西，帮我们开拓视野，增长见识。希望通过不断的学习与工作能够锻炼自己，检验自己，完善自己，发展自己，为日后的工作打下坚实基础。为期几个星期在学校的出纳出纳实训，我们都对出纳出纳工作有了一定的认识，了解。

一、实训概况

出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位出纳部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位出纳部门专设出纳岗位或人员的各项工作。

随着出纳制度的日臻完善，社会对出纳人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的出纳专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的出纳工作的实际操作能力，在学校组织的实训，经过在模拟的华美股份有限公司的实训，我结合自己所学的知识对专业业务有了更深层次的认识，使自己更加充分地了解了理论与实际的关系。这次实训中我的职位是出纳，内容主要包括出纳业务，从原始凭证到出纳报表的流程，以及公司的资产运营等等。

二、实训过程

在公司的一个月，让我收获颇丰，也让我知道了出纳这个是一个需要把理论和实际相结合的学科，而且我发现出纳是一个需要与时俱进的学科。在从前的脑子里出纳就是一个账房先生，学过出纳发现电算化已经在行业普及，走进企业发现，很多的手续已经一键解决。一张传真，一份电子对账单就已经可以解决过去繁琐的手续，甚至是税务也可以在网上一键搞定。这些常识都是我以后宝贵的资源和财富。

由于公司的规模比较小，出纳的工作范围就比较宽泛，除了一般的出纳工作，还包括人事，保险，劳资，办公室等方面。因此我的工作也就分为这几个部分。其实我一开始的时候对出纳有了很大的期望，总觉得自己能跟在学校学的一样，什么都看到。走到岗位才发现，事情不是我想象的那么简单。

出纳是一个单位的核心，财务章，公章的使用都是需要备案的，甚至说一个章盖下去就是要承担责任的。所以，出纳的账也是高度的保密。因此能在这个单位算票据的总和，能去银行取对账单已经很不错了。我也就理解了单位的做法。现在的对账单，跟在课本上学的已经大不一样了，很多手续都已经简化了。不需要再调账了，我们只需要核对就可以了。

分类黏贴票据应该说是这个是出纳的基本功了，因为这些原始凭证是登记记账凭证的基础，也是出纳原始档案，是要留底封存的。因此就要求票据粘贴之后要平整便于保存，同时还要方便核算。一开始的时候我是算出纳整理好的凭证，通过实际的核算我发现，如果票据黏贴的不合理，挡住了金额就很难做到严谨正确的核算。

因此在我粘贴票据的时候，我特意按照类别分类，餐饮费，出租费，火车票，过路费等分门别类的粘贴，并且按照发生时间，金额排序，做到方便核算。在核算总数的时候，我总是会每个票据算两遍确保工作分文不差，给同事方便。刚开始核算总数的时候特紧张，总怕错。结果一个总数，我算了四遍出了三个数字，我急得一脑门的汗，后来自己发现出纳他们都是用电脑e__cel核算，方便快捷，而且准确率大大提高。我把同事的核算做了一个改进，分门别类之后，把相同金额的放在一起，按照“数量__单价=总和”，最后总和求和的方法核算，就再没出过差错，甚至有的时候能找出出纳的错误，避免公司损失。

在这里面给我印象最深的是送合同，催款。催款的方式有催款函和现场找领导说明。这些事情其实不大好办，我一开始的时候也不是做的很好，但是慢慢的我就发现这个是在锻炼我和人打交道的本领。因为官职大的领导，好说话，可是由于事务繁忙无法记得那么清楚。官职小的职员态度不好，说话不算。所以我在面对不同的人的时候就要找一个平衡点：这个事情怎么可以达到的效果，既不给领导添麻烦，又可以完成自己的任务。

三、实训感悟

所以这个一个月可以说是人生最有收获的一个月，我第一次走上工作岗位，虽然是一个小小的实训生，但是学到了很多的东西。我非常珍惜这个机会，因为这次很多的事情是别人带着我做，看也是一种学习，以后走上工作岗位很少有这个机会。

5.投资公司实习日志 篇五

1.2.2 具体实习内容介绍

1.2.2.1 熟悉证券开户流程以及临时情况的处理方法

实习的第一天，公司的职员向我们介绍了开户的相关情况,使我们对开户流程有了相关的了解.证券账户包括股东账户、资金账户和基金账户三种类型。股东账户是客户向证券公司申请开立的，用于证券买卖的账户。股东账户包括上海股东账户和深圳股东账户，他们又各自包括A股股东账户和B股股东账户。上海B股的股东账户用美金进行交易而深圳的B股股东账户则用港币进行交易。上海A股的股东账户不可以复开而深圳的可以。在开立股东账户时客户需填写自然人证券账户申请表、代理开户合同中的开户申请表和第三方存管协议。第三方存管协议有三联：客户联、券商联和银行联。银行联由客户带往相应的银行进行确认。第三方存管的目的是保障资金安全。资金账户是客户向证券公司申请获得的客户号，它是由股东账户对应生成的。基金账户是客户向基金公司获得用于购买基金的账号。一个身份证只能在一个证券公司开一个资金账号，一个资金账号可以向多个基金公司开立基金账号。开立A股账户费用为46元人民币，B股账户则为100元人民币，对于三板股票的账户开户费只需三十元。

学习开户时客户应携带的资料，以及客户日常可能遇到的问题的解决方法。对于未开过户的客户他们需携带身份证和银行卡。银行卡必须是中行、建行、工商、兴业、农行、交行，还有华夏和招商等八家之一的银行卡。客户如要进行同行换卡则可直接到对应银行的柜台进行换卡。但如果客户是要进行异行换卡，则客户要先对账户进行清仓，即达到零股票零资金。客户要进行转账必须在营业时间进行否则资金会被冻结，如果资金是从证券账户转向银行账户，其上限为50万。

1.2.2.2 熟悉资本市场的发展情况和证券交易的相关内容

金元证券股份有限公司乌市黄河路营业部的总经理芦红星先生向我们介绍资本市场和证券交易的相关内容。首先他提到资本市场在中国仍属于新兴的市场，有很大的发展空间。它的主要功能是筹集资金、合理定价和资源的优化配置。在国外资本市场与商业银行混业经营，在中国二者是分业经营。其次他向我们介绍了证券公司的业务。其业务包括经济业务、资产管理业务、自营业务和投资银行业务。

接着芦经理向我们介绍个人投资方面的问题。他说到，个人投资首先要看宏观环境，因为宏观环境反映的是系统风险，是个人无法控制和避免的。其次我们还得关注公司的监管和技术层面的信息。技术信息主要在于我们对知识把握的情况。芦经理讲到“要想口袋满就要脑袋满”这生动地说明了知识的重要性。在后面的讲述中他向我们介绍了主动性买盘和被动性买盘以及股市与房产价格之间的紧密关系。紧接着他向我们介绍了证券经纪人以及从事证券行业所应具备的工作精神。从事证券行业要具有全力以赴的敬业精神、团结协作精神、个人主义与集体注意相结合、全局观和敢于接受挑战的精神。

芦经理介绍说证券市场有一级市场、一级半市场和二级市场。一级市场是未进入市场，二级市场是进入市场，而一级半市场非法的。之后他向我们介绍了权证的相关内容。其中他主要介绍了期货和基金。现在期货主要以金融期货为主。基金与理财产品的主要区别在于基金的资金全部来自投资者而理财产品的资金部分来自券商，部分来自投资者。

最后芦经理向我们介绍了金元的主要情况。他向我们介绍了金元的交易方式，理财中心和前、中和后台的管理。前台主要负责营销，中台负责咨询，而后台则负责总的管理。

1.2.2.3 熟悉K线理论的实际操作

公司的客服部经理张海斌老师向我们介绍K线理论的实践操作。K线是判断多空双方力量的重要工具。张老师首先介绍了单根K线的相关知识。一根K线描述了最高价、最低价、开盘价和收盘价。红色的K线是阳线，蓝色是阴线。红色的代表低开高收，卖盘小于卖盘，蓝色的代表高开低收，卖盘大于买盘。有一些特殊的K线——同阶线，它们分别是十字星、T字线、倒T字线和一字线。按时间长短可以将K线分为日K线、周K线、月K线和年线。日K线代表短期走势，周K线、月K线和年K 线代表中长期走势。另外还有五分、十五分、三十分、六十分K线，它们代表的是超短期走势，适用于权证模式的分析。

其次，张老师向我们介绍了K线组合。首先是见底形态和上升形态。这包括了早晨之星、好友反攻、曙光初现、旭日东升、垂头线、倒垂头线和红三兵。早晨之星、好友反攻、曙光初现、旭日东升、垂头线、倒垂头线都是在跌势的末端出现。早晨之星代表的是转势信号，出现好友反攻可以适当买入，到了旭日东升则可以大胆买入，因为它发出的转势信号最强。其次是见顶形态和下跌形态。它主要包括了黄昏之星、淡友反攻、乌云盖顶、射击之星、吊颈线和三只乌鸦这几种组合。它们都出现在涨势的末端，发出的都是推出的信号。最后张老师了介绍了后势上升和下降都有可能的几中K线。十字星在涨势末端出现发出的是见顶信号而在跌势末端出现则发出的是见低信号。“T”字线在高位出现发出的是见顶信号，在途中出现则继续看涨或看跌，在低位出现则发出的是见底信号。倒“T”线与T线类似。“一”字线在涨势中出现继续看涨，在跌势出现则继续看跌。

1.2.2.4 熟悉切线理论的实际操作

公司安排张老师向我们介绍切线理论，也叫趋势理论。所谓趋势就是指股票价格市场的运动方向。趋势主要包括主要趋势、次要趋势和短暂趋势。主要趋势是指市场的主要趋势，次要趋势是指在主要趋势中出现的插曲，短暂趋势则是指构成主要趋势的一个个小的趋势。趋势主要有向上、下降和水平这三中方向。其中水平方向常被忽视，但却是很重要的。

趋势理论中最主要的两条线是压力线和支撑线。压力线是经过上升趋势高点的直线，也称阻碍线。其主要作用是暂时阻碍股票价格创新高的能力。支撑线也称抵抗线，是经过下降趋势低点的直线，其主要的作用是暂时或永久地阻碍股价创新低。压力线与支撑线是相互区别的但二者也是可以相互转化的。同时经过一个高点和一个低点的直线即是压力线也是支撑线。股价要创新高或者新低都要突破压力线和支撑线才能达到。这种突破需要达到三个条件：时间、空间和成交量。时间一般为2到3天，空间为3%，成交量要与之相配合，当成交量不配合时就会出现假突破。

最后张老师向我们介绍了趋势线、轨迹线和8浪主线。趋势线是将两个或多个下降趋势的高点或上升趋势的低点连接起来的直线，轨迹线是两个或多个上升趋势的高点或下降趋势的低点连接起来的虚线。8浪主线主要是分析当前我国的股市行情。

1.2.2.5 熟悉基金的相关内容

公司安排一名职员向我们介绍基金的相关内容。基金具有利益共享、风险共担、组合投资和专业管理的特点。基金是间接的投资产品，它的风险适当收益较高。基金主要有以下三个当事人：投资者、基金管理公司和基金托管公司。基金的投资者就是基金的受益人，基金的管理者使用基金的资金进行投资，主要有银行的投资银行等，基金托管公司负责管理基金所筹集的资金，主要是各国有商业银行。基金按照运作方式划分可以分为开放式和封闭式基金。开放式基金的规模是变动的，时间可长可短，一般在一级市场交易。封闭式基金的规模固定，时间固定，可以转让但不能卖，一般在二级市场进行。按组织形式分分为契约型和公司型。契约型主要通过签定合约来运作基金，公司型则是组成基金公司来运作。按投资目标不同分为股票型、基金型、债券型、货币型和混合型。如果把资金的60%-80% 投资于股票则称之为股票型，如果资金的大部分投资于基金则称为基金型，同理可知什么是货币型和债券型，而混合型则是多种投资方式并存的基金。这几种基金的风险和收益依次递减。按投资的方向分可分为成长型、收益型和平衡型。成长型追求的是未来收益，收益型追求的是当前收益，平衡型则处于二者之间。按投资理念分为主动型、被动型和指数型。按募集的方式分为公募基金和私募基金。按资金的用途和来源分为在举基金和离岸基金。

基金募集必须提前6个月上报证监会，在被批准后产生产品并上报，基金的募集时间大概为三个月。基金要3-6月才会建满仓，因此基金可以用于测算股票的走势。基金募集的费用包括认购费(1%-1.2%)、申购费(1.5%)和赎回费(0.5%)，其中赎回费会随持有年限的增加而减少。 2 保险公司工作日志

6.证券公司实习日志

7.投资公司实习日志

8.建材公司会计实习日志

9.房地产公司会计实习日志

6.公司实习报告 篇六

经过了三年的理论学习，使我对平面电气自动化电路有了基本掌握，对于电气自动化电路这个专业也有了一个系统的学习和掌握。我们即将离开大学校园，作为电气自动化专业的毕业生，心中想得更多的是如何去做好一个专业技术人才、如何更好的去完成每一个任务。在实习过程中，我深深地感受到作为专业技术人才通常缺乏足够的动手能力和管理上的实践经验，电气自动这个专业在中国已有几十年的生命，这是中国电气行业走向成熟后必然要出现的新的研究领域。而我们正是应社会发展的需要而出现的综合型人才，不仅对基础设计理论能够熟练的运用，对变频器、单片机、plc等各个方面也都有了初步掌握。我的目标是成为一名真正的电气自动化专业人才，并在理论与实践两者之间找到最好的平衡点。

所以仅仅通过在学校所学的理论知识是远远不够的，这就需要我们去实践，走进科莱公司，将所学理论与实践相结合，这也是我们这次实习课程的目的。

实习目的：

通过社会实践，熟练专业技能，了解电梯的基本机构，其各个部门、日常维修活动、安装状态。并从中认识到电梯与我们专业的关系。

实习时间：

2010年11月12日——12月12日

实习地点：

xxx责任有限公司

实习内容：

2007年10月12日，我应聘进入到xxx责任有限公司进行了为期一个月的实习活动，进行学习。任维修，在电装车间实习，xxx责任有限公司属于特种作业的公司：规模大、业务多。其公司主要有电梯设计、安装和维护等几部分业务组成。

从我进入公司至今，公司员工稳定，同时服务客户多，我所在的工程公司负责整个公司的安装和维护与管理。因为公司规模大，维护员工都必须灵活掌握电梯维护的各个流程，我就得学习电缆的接线和控制柜的接线同时和同事讨论和交流，获得很多难得的学习和锻炼的机会。以下是我的实习日记以及参与电缆的接线和控制柜的接线的工作状况。

第一天走进公司的时候，与经理进行了简单的面谈之后，并没有给我留下过多的任务，先让我熟悉一下环境，了解了一下电装部的状况，包括其变频器、PLC、人员分工等。然后让我电缆车间学习。

通过15天的工作实践，基本的了解了电梯电缆接线的基本流程。首先是客户提出要求，然后设计主任根据客户的需求程度，结合每位设计师的设计特点，合理的接线，尽量发挥出每台电梯的优点，让设计做到尽量让客户和安装人员的满意。后15天在控制柜那边接线锻炼对控制柜的了解，使我学到许多在课本中无法涉及的内容。因为工作就是和控制柜直接接触所以对电梯控制原理有了一定的了解和认识。

实习总结：

通过这次的实习，我认识到了很多在书本上或老师讲课中自己忽略了的或有些疑惑的地方，从实际观察和同事之间指导中得到了更多的宝贵的经验。一个团队是否优秀，首先要看它对人员的管理与分配，将最合适的人安排在最合适的位置，这样才能发挥出每个人的优点；团队精神非常重要，一个优秀的团队并不是要每个人都非常的优秀，这样很容易造成成员之间的意见分歧。所以在共同进行一个策划项目的时候要经常沟通、交流，在共同的探讨中发现问题、解决问题。在共同商讨的过程中很容易就能碰出新的闪光点，使安装接线更加的完备。通过这次实习，在设计方面我感觉自己有了一定的收获。这次实习主要是为了我们今后在工作及学习上能力的提高起到了促进的作用，增强了我今后的竞争力，为我能在以后立足增添

了一块基石。实习单位的同事们也给了我很多机会参与他们的任务。使我懂得了很多以前难以解决的问题，将来从事的工作所要面对的问题。这次实习丰富了我在这方面的知识，使我向更深的层次迈进，对我在今后的社会当中立足有一定的促进作用，但我也认识到，要想做好这方面的工作单靠这这几天的实习是不行的，还需要我在平时的学习和工作中一点一点的积累，不断丰富自己的经验才行。我面前的路还是很漫长的，需要不断的努力和奋斗才能真正地走好。

从学习中也让我更深刻的了解这个行业的特性和潜力。而作为将来电梯维护的其中一员，不仅要将电梯的理论掌握好，更要充分的去认识它、了解它。作为一个电梯维护，要不断地开拓思路去填补实践者与理论者之间的鸿沟，让理论与实践更加融合。

最后，我祝愿科莱电梯有限责任公司业绩蒸蒸日上。

公司鉴定 ：

实习人：xxx

7.如何阅读上市公司财务报告 篇七

1. 风险因素与对策说明。

介绍投资风险和股市风险, 一般采用下列提示:“投资者在评价本发行人此次发售股票时, 除招股说明书提供的其他资料外, 应特别认真地考虑下述各项风险因素。”风险因素包括: (1) 经营风险; (2) 行业风险; (3) 市场风险; (4) 政策风险; (5) 其他风险。

2. 募集资金的运用。

说明对所募集资金的运用计划: (1) 本次募集资金的用途与投向; (2) 投资项目总体情况介绍, 包括项目预算、投资周期与资金使用计划等; (3) 如果所筹资本尚不能满足规划中项目的资金需求, 应说明其缺口部分的来源及落实情况; (4) 增资发行的发行人必须说明前次公开发行股票所筹资本的运用情况。

3. 股利分配政策。

(1) 发行人股利发放的一般政策; (2) 发行人在发行股票后第一个盈利年度是否准备派发股利; (3) 如果准备派发股利, 派发几次, 何时派发; (4) 不同类别股票在股利分配方面的权益; (5) 如果暂不准备派发股利, 简要说明原因; (6) 新股东是否享有公司本次股票发行完成前的滚存利润; (7) 其他应说明的股利分配政策。

4. 发行人在过去至少3年中的经营业绩。

应当根据专业人员的审计报告和审查结论, 观察发行人过去3年的经营业绩。它至少应包括以下几项: (1) 最近3年销售总额和利润总额; (2) 发行人业务收入的主要构成; (3) 发行人近期完成的主要工作, 主要指重大项目和科研成果; (4) 产品或者服务的市场情况, 筹资与投资方面的情况等。

5. 发行人股本的有关情况。

(1) 注册资本; (2) 已发行的股份; (3) 如果发行人已进行股份制改组、定向募集或公开发行, 则应当披露本次发行前公司的股权结构, 包括国家股、法人股、个人股 (其中含内部职工股) 、外资股等各占的份额; (4) 发行人认购股份的情况; (5) 本次发行后公司股份的结构, 包括公司职工股的有关情况; (6) 本次发行前后每股净资产等。

6. 盈利预测。

直接关系到公司股票的发行情况。一般而言, 上市公司更愿意乐观预测盈利, 将盈利数字说得大一些。

7. 公司发展规划说明。

一份好的规划应该是严谨的、科学的、实事求是的。

8. 发行人认为对投资者作出投资判断有重大影响的其他事项。

二、如何阅读上市公司公告书

1. 公司业务范围。

目前在我国, 一个企业从事的经营业务范围必须得到工商行政管理机构的认可, 而一个公司的经营业务范围与其在一个特定时期内的发展与获利能力有密切的关系。一般来说, 公司经营范围越广泛, 资金投向的选择余地就越大。精明的公司管理人员往往会选择恰当的时机, 投入资金从事属于其经营范围的业务。反之, 当某一产品或行业在某一时期竞争较为激烈、获利水平降低时, 公司可抽回资金及时转向其他投资。投资者可从公司概况中的经营范围和公司前3年经营业绩介绍中去了解公司的业务范围。

2. 股本到位情况。

按规定, 股份有限公司股票上市, 首先必须募足股本金。因此, 公司在公布上市报告书时, 必须公布会计师事务所的注册会计师对股本金投入的验证结果。了解股本金到位情况的另一更主要的目的是看股东投入股本的时间。由于许多上市公司是由原国营企业转制而成的, 因此, 各种股本进入公司的时间往往有先后。如果社会法人和个人投入股本时间较晚, 而公司仍有较高的税后利润, 则说明该公司有较强的获利能力。因为所实现的利润, 在某段时间内仅仅依靠了部分股本, 如果股本全部到位且被合理有效运用, 则会产生更高的利润。对股本到位情况的判断主要依据会计师事务所和注册会计师的验资报告。

3. 资产构成情况。

应从公布的资产负债表上去分析上市公司资产构成情况。一家公司, 资产通常有货币性资产、债权性资产、实物性资产、投资性资产、无形资产等。在这些资产中, 有些直接就可为公司产生效益, 如货币性资产、实物性资产、投资性资产;有些则需经过一定的时间才能为公司产生效益, 如债权性资产中的应收账款、其他应收款、预付货款等;有些资产则尽管账面上存在, 但对公司并不能产生效益, 它们的存在, 只是因为公司会计核算必须符合权责发生制原则的要求。如果一家公司总资产中债权性资产占的比重较大, 那么即使总资产很大, 也不一定能有较好的经济效益。投资者可自行计算资产负债表中各类资产占总资产的百分比, 从而分析其资产结构的优劣。

4. 对外投资情况。

按照国际惯例, 企业对外投资是作为一种主要的财务信息来加以揭示的。因为对外投资披露往往能够反映出一家公司的资金实力、控股能力、社会关系、多种经营方式及收益来源等信息。一般来说, 如果在上市报告书上看到某公司对外投资面很广, 且投资占被投资企业注册资本的50%以上, 则说明该公司有一定的资金实力和已经控制了被投资企业。当然, 分析对外投资还需结合其他一些财务资料来进行。例如, 投资者可从利润表上或财务报表附注说明中去寻找有关投资收益的资料。如果发觉投资金额较大, 投资时间较长, 但投资收益不大时, 就应仔细阅读重要事项揭示, 或者直接去函、去电上市公司, 要求其进一步解释被投资企业的情况。

5. 负债情况及偿债能力。

在本行业、本企业产品资金利润率高于银行贷款利率时, 公司管理者总是希望借入更多的资金来开展自己的业务。但举债额度不可能是无限制的, 债权人在看到债务人的负债与股东权益比例达到某一数值时, 就会停止继续出借资金。而作为股东或潜在股东来讲, 上市公司负债的多少同自己也有密切的关系。在资产总额已定的情况下, 负债越多, 股东权益越少。

在上市报告书中, 有些反映公司负债情况及偿债能力的资料可直接得到, 如财务指标分析中的流动比率、速动比率、股东权益比率。按照国际惯例, 流动比率通常应保持在2∶1水平上, 即流动资产应该是流动负债的2倍。速动比率应该维持在1∶1水平上, 即速动资产 (流动资产减去存货) 应该等于流动负债。但这两个比率并不是绝对标准。投资者应结合企业经营业务性质和经营周期去分析公司的偿债能力。股东权益比率反映股东在总资产中所拥有的权益, 它同债务比率正好相反。股东权益比率越大, 债务比率越小。在分析债务比率时, 应分析该公司投资报酬率的高低以及该公司未来收益预测情况。如果投资报酬率较高, 未来有较好的收益, 作为股东, 一般愿意接受较高的债务比率, 但是作为债权人, 一般希望债务比率较低。

6. 经营能力和管理水平情况。

(1) 分析公司人员素质。主要看公司高级管理人员的年龄结构、学历层次、主要经历等。此外, 还可分析整个公司在职人员的专业人员比例, 专业人员中高、中、初级职称的构成。 (2) 分析应收账款收回能力。应收账款账龄的长短, 往往能反映出一家公司在资金管理上的能力高低。由于应收账款这一资产本身在资金循环过程中并不会增值, 以及账龄越长越有可能成为坏账, 因此, 善于管理的人会将应收账款账龄尽可能地缩短。投资者可依据财务报表附注说明去分析应收账款占总资产的比例;分析应收账款账龄长短, 如果账龄在半年以上的应收账款金额占应收账款总额的比例较大, 则说明该公司在资金管理上较为薄弱, 不能将一项资本在一年内数次升值。应当指出的是, 在我国, 许多企业的其他应收款往往比应收账款还多。因此, 对其他应收款的分析应同应收账款一样进行。 (3) 分析存货周转速度。一般来讲, 存货周转速度能反映出公司的销售能力、存货管理水平等。在资金利润率一定的条件下, 一年内存货周转10次就能比周转5次增加1倍的利润。投资者可将利润表中的营业成本除以资产负债表中存货项目期初和期末数的平均余额, 求出存货周转率。如果某公司年内销售和存货余额在各月是不均衡的, 则计算存货平均余额时, 就不能简单地将期初数加期末数然后除以2, 而应将年内各月平均余额加总后再平均。对于年内各月存货平均余额, 股东可直接向上市公司去函, 索取有关资料。 (4) 分析固定资产新旧程度。投资者可将资产负债表上的固定资产净值同原值相比。如果发觉比例较高, 则说明固定资产还可以在较长时间内得到应用;如果看到比例较低, 则说明企业在不久的将来有可能要抽出资金对固定资产进行投资。

7. 获利能力。

分析获利能力大小最直接和最简单的是看公司的税后利润。有些股份公司是由国有或集体企业转制成立的。如果将转制前后两段时间内实现的税后利润作为上市公司全年的税后利润, 显然不合理, 因为转制前的税后利润主要是由国家股来创造的。但按照目前财政规定的计算口径, 即将年内转制后实现的税后利润除以转制后月份数乘以12个月确定为全年税后利润也有一定的缺陷。其根本原因为, 国有或集体企业在转制为股份公司时, 生产经营过程并没有中断, 某些费用被归属于改制前, 而收入被归属于改制后, 这种情况完全可能存在。因此, 按全年改制前后两段相加的税后利润同按财政计算口径得出的税后利润对有些上市公司来讲, 存在较大差距。在看上市报告书时, 应将上述两种计算方法得出的两种全年税后利润结合起来进行分析。对于税后利润需要注意的是, 将原招股说明书中预测某年可实现的税后利润同上市报告书中同年实际实现的税后利润相比较, 由此作为参考来判断上市报告书中未来3年经济效益的预测是否可靠。在对上市公司上年实现的税后利润和今后预测税后利润有了较全面的认识后, 投资者才可去分析每股税后利润。每股税后利润越高, 股东获得的权益就越多。

分析上市公司获利能力的其他指标有:销售利润率 (营业利润/营业收入) 、资产报酬率 (税后利润/总资产) 等。投资者可根据利润表和资产负债表去求得这些指标。如果某些上市公司在刊登上市报告书时, 已经对上年实现的税后利润分配股利的话, 还可将每股股利同每股市价相比, 以判断股东自己的投资报酬率。

8. 财务状况变动情况。

财务状况变动表反映了上市公司在上年度内营运资金 (流动资产减去流动负债后的余额) 增加或减少的情况。该表右方反映了上年度营运资金增减变动的结果;左方说明了这一结果的原因。投资者首先应看右方, 营运资金增加了, 则应从左方去看增加的原因, 如增加原因主要是由增加利润导致, 说明企业的财务状况较好。如果营运资金是减少的, 而左方反映出的原因主要是由于公司购置固定资产、进行长期投资而非亏损所致, 则尽管营运资金在减少, 也不能说该公司的财务状况在变化。投资者应从财务状况变动表左方写明的营运资金增减变化结果等去分析该公司的财务状况优劣。

9. 重要事项。

在阅读上市报告书时, 不仅应对财务报表及其附注说明中列示的数据和财务指标进行分析研究, 而且应对重要事项揭示的内容仔细阅读。这一部分中提供的信息, 对进一步了解财务报表和财务指标有极大的帮助。例如, 投资者可从中了解该上市公司所适用的所得税税率;公司以前所用的会计政策是否有改变, 如有改变, 其原因和导致的结果是怎样;公司高层管理人员为何变更, 等等。投资者还可以从重要事项揭示部分了解上市公司年度预测税后利润同实际税后利润之间差异的原因, 进而去分析这家上市公司未来的发展趋势。

三、如何阅读上市公司定期报告

1. 以净利润为主。

驱动上市公司二级市场股价上涨的根本动力就是净利润的提升。当然, 影响上市公司净利润实现的因素众多, 但不外乎经常性收益和非经常性损益。经常性收益的提升, 是一种良性的公司业务发展态势;而非经常性损益的短期提升, 则为上市公司的未来业绩持续性增长增添了许多变数。

2. 把握两个基本指标。

(1) 每股收益。每股收益是上市公司业绩的实现指标。 (2) 每股派息率。每股派息率是为投资者作出回报的具体数额。虽然上市公司的投资回报方式除了每股派息率, 还有因股价上涨而带来的价差收益, 但每股派息率无疑是驱动上市公司股价上涨的动力。而其他财务指标分析均是围绕以上两个重要的财务指标展开的。

3. 关注三项配套体系。

(1) 内控体系。一个有效的内控运行机制和一个健全的法人治理结构, 对上市公司的正常经营和发展, 无疑会起到积极的推动作用。 (2) 风险管理体系。尽管上市公司的多元化经营有助于提升上市公司的抗风险能力, 但在一定程度上会因为资源的分流而对已有的主业造成一定程度上的冲击和影响, 有时还会削弱上市公司原有的品牌实力和潜在的市场竞争能力。 (3) 财务运营体系。用标准的尺度进行衡量和对比一家上市公司的财务指标体系是不是健康, 是考察公司质量的关键。

4. 留意四个附加条款。

(1) 上市公司信息披露。应及时、准确、及时、公允地对上市公司信息进行披露, 有助于投资者作出客观的判断, 避免作出错误的投资决策和行动。 (2) 业绩拐点应附说明。上市公司业绩发生突变的情形, 往往会对二级市场的股价造成重大影响, 这时就需要上市公司在定期报告中进行重点提示。 (3) 有无隐性利润及遗漏事项。了解和关注上市公司是不是进行打“补丁”, 也是需要注意的。 (4) 质量报告鉴定意见。一份完整、有效的上市公司定期报告均是经过专业审计机构进行专业评价的, 也是保障上市公司定期报告编制质量的关键。

四、如何阅读上市公司临时报告

定期报告是基本内容确定、报告时间确定的以披露公司正常经营情况为主的报告。除了这些正常经营活动外, 公司的一些重大事件或突发事件对公司的正常经营活动和股票的市场价格也会产生重大影响, 从而影响股东的利益。因此, 上市公司有重大事件发生时, 还应及时作出临时报告。

按《公开发行股票公司信息披露实施细则》的规定, 临时报告包括重大事件公告和公司收购公告。

1. 重大事件公告。

所谓“重大”事件, 是指这些事件的发生对上市公司原有的财务状况和经营成果已经或将要产生较大影响, 并影响到上市公司的股价。具体包括: (1) 公司订立重要合同, 该合同可能对公司的资产、负债、股东权益和经营成果中的一项或者多项产生显著影响。 (2) 公司的经营政策或者经营项目发生重大变化。 (3) 公司发生重大的投资行为或者购置金额较大的长期资产。 (4) 公司发生重大的债务。 (5) 公司可能归还到期重大债务的违约情况。 (6) 公司发生重大经营性或者非经营性亏损。 (7) 公司资产遭受重大损失。 (8) 公司生产经营环境发生重大变化。 (9) 新颁布的法律、法规、政策、规则等可能对公司的经营有显著影响。 (10) 董事会、30%以上的董事或者总经理发生变动。 (11) 持有公司5%以上的发行在外的普通股的股东, 其持有该种股票的增减变化每达到该种股票发行在外总额的2%以上的事实。 (12) 涉及公司的重大诉讼事项。 (13) 公司进入清算、破产状态等。

重大事件的内容在《股票发行与交易管理暂行条例》中规定了13项, 在《公开发行股票公司信息披露实施细则》中又添加了10项。公众最常见的重大事件报告是“公司股份变动公告”和“配股说明书”。

2. 公司收购公告。

按我国现行法律法规, 任何个人不得持有一个上市公司5%以上的发行在外的普通股。这意味着任何个人无权收购上市公司。任何法人直接或间接持有一个上市公司发行在外的普通股达到5%时, 以及超过以后增减变化每达到发行在外总额的2%时, 应向该公司、证券交易所和证监会作出书面报告并公告。发起人以外的任何法人直接或间接持有一个上市公司发行在外的普通股达到30%时, 除按规定作出报告外, 还应当在该事实发生之日起45日内向该公司所有股东发出收购公告书。由于收购事件对收购公司和被收购公司的股票价格会产生重大影响, 有时甚至涉及整个证券市场, 因而《股票发行与交易管理暂行条例》中明确指出了收购公告书的内容, 它包括收购人前3年的财务状况和经营成果、收购价格和支付方式、收购人的董事和监事及高级管理人员的基本情况、收购人准备收购股票数量等17项内容。

8.美国创业公司基因组报告 篇八

4位创业者（BjoernHerrmann、Max Marmer、Fadi Bishara和Aleksandra Markova）总共收集了超过650家互联网创业公司的数据才得出这样一份基因组报告。他们还得到了加州大学伯克利分校和斯坦福大学著名教授的支持，希望能够创建一套新理论，通过考察互联网创业公司的一般门槛和发展进程来更加有效地评估这些创业公司。

以下为该基因组报告中列出的14个创业公司最有趣的趋势，保证让你大吃一惊：

1、善于学习的创始人更能成功：那些拥有良好的导师、有效的数据监测体系和善于学习的创始人的创业公司所能拿到的投资是一般公司的7倍，其用户增长率也会快3.5倍。

2、那些Pivot（变革方向）过一到两次的创业公司能拿到的投资是从未Pivot过或者Pivot超过两次的创业公司的2.5倍，并且用户增长率也会快3.6倍，而且其贸然拓展的概率也会小52%。

3、许多投资者投给那些还未到达Problem solution fit（找到问题，提出解决方案）阶段的创业公司的资金一般是其真正需要的2到3倍。另外，尽管有指标显示单个创始人团队和那些没有技术性共同创始人的团队的成功可能性更低，但有许多投资者也会对他们进行过度投资。

4、投资者手把手地对创业者进行帮助几乎对创业公司的运营情况没什么影响或者影响不大，不过合适的导师能够大大地影响一个公司的融资能力。

5、和有2个创始人的创业团队相比，单个创始人的团队通常要花3.6倍甚至更多的时间将公司带到快速发展阶段，另外他们Pivot的可能性也要比双创始人团队小2.3倍。

6、业务型创业团队在发展销售型创业公司的成功可能性上要比发展产品型创业公司的成功可能性高6.2倍。

7、技术型创业团队发展没有网络影响的产品创业公司的成功概率要比发展有网络影响的创业公司的成功概率高3.3倍。

8、一个既拥有技术创始人又拥有业务创始人的创业团队融到的资金一般会比纯技术团队或者纯业务团队高30%，用户增长率也会快2.9倍，并且贸然拓展的可能性也会低19%。

9、对众多成功创业者而言，意志是他们创业的动力来源，而非经验和金钱。

10、在Product market fit（你生产多少产品，消费者就买多少产品；你增加多少服务器，用户就会增加多少）阶段到来之前，创始人通常会高估IP（知识产权）的价值超过255%。

11、创业公司证明产品的市场的实际时间通常是创始人起先预计的2到3倍，另外这种创业前对市场开拓所需时间的低估也正是后来创业者贸然拓展的一个重要原因。

12、还没有融到资金的创业公司通常会高估其市场价值超过100倍。

13、贸然拓展是创业公司失败的最为普遍的原因之一，由于快速拓展的时机并不成熟使得他们失败。

9.公司实习报告 篇九

我在长沙同文品牌设设计公司实习，在这里实习感觉很好每天做的事都让我学到东西，基本上就是我们接单之后我们从设计一直到产品交到客户手中就算一个单做完，这样的流程对我们都很好可以让我们学到和了解到很多我们不懂的东西。

通过接触设计和生产实际，加深学生对所学专业在企业和设计公司中所出的地位和作用的认识，巩固专业思想，激发我们勤奋学习的热情，并增强我们的群众观点、劳动观点和对社会的责任心和使命感。同时了解和体会设计师和工程技术人员认真勤奋工作的态度和对事业的责任心和使命感。

实习内容(含职业标准及生产要求)：

在同文品牌设计公司实习的这段时间里，让我体会到做事的艰难。以前什么事都没做过，在家只知道饭来张口衣来伸手，经过这次实习，让我明白了两个道理。1、做任何工作都要积极、认真负责;2、要不怕辛苦、不怕困难。

以前，我总是盼望早点到社会参加工作，因为我总觉得工作是一件很容易的事，可是当我离开校园，真的进入社会实习后，才真正体验到——工作，并不是想象中的那样——它又苦又累，可不是一件容易的事。

一开始，我在同文品牌设计公司实习。上班第一天，我的心情激动、兴奋、期盼、喜悦。我相信，只要我认真学习，好好把握，做好每一件事，实习肯定会有成绩。

10.公司实习报告 篇十

我离开了充满回忆的大学校园，带着忐忑与期待进入了社会。很荣幸善诚她接纳了我，从这里开启我的新的旅程。刚开始进来时如同一张白纸，感觉什么都不懂也很新奇，我刚来时对于我所要做的业务完全没有概念，于是从最基础的变频器基础开始学习。在学习中我深深感受到同事的热情，遇到不懂得问题他们会非常耐心的给我讲解，时不时的给与我帮助。在他们的帮助与解惑下我学到了很多知识，同也感受到自己的不足，深感许多东西需要学习。同期和我一起的还有三个实习生加我四个，正好男女比例和谐1:1，话说男女搭配干活不累，正因为有这些小伙伴让我的学习不再孤单，不懂得可以和他们一起探讨与研究。由于我们是日企公司，无论是墙上贴的标识还是键盘都是日文的，这对于一个没学过日语的我来说充满了新奇，很快我们开始上日语课，从一开始的五十音认不全到现在我已经可以朗读一篇文章了，有些小小的激动。当然那些日语变形和语法依然很让人头疼。很快一本书已经上完，以后的日语学习还要靠我们自己。

同时触动我的还有工作的氛围，同事之间氛围融洽，工作中团队协同合作，当我手上工作未完成，同事会主动过来帮忙一起完成。部门还时不时组织一些集体活动，领导也非常随和，大家玩的非常开心，在活动中增进彼此感情加深对彼此的了解。

11.报告中的山东投资机会 篇十一

一系列政策的出台必然伴随着新的产业机遇的出现，在2016年的山东政府工作报告中，我们能够管窥到哪些投资机会？

生鲜、“三创”、去库存：

供给侧里的投资机遇

刚刚过去的2015年，济南涌现出若干生鲜电商品牌。乐农优选成立不到三年，已经是济南生鲜圈的“老人”，其他如鲜果淘、三千果农、千滋百菜、订果果、伯乐农庄等品牌层出不穷。

生鲜电商已站在资本、政策、消费升级的多重风口。以生鲜电商为代表的农业电商改革多次被国务院办公厅、中央农村工作会议提及，是作为互联网+农业的重要切入点。实际上，年增速100%、三年内市场规模有望突破1500亿的生鲜电商行业是对供给侧改革内涵的最实际演绎。

政府报告中提到，突出供给侧管理，推动结构性改革。具体来说，即通过供给端发力破除增长难题，去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板，提高供给体系质量和效益。一是以处置彻底丧失自我修复和自我发展能力的企业为抓手化解产能过剩。二是以降成本增效益为抓手提高企业竞争力。三是以消化库存为抓手稳定房地产市场。四是以品牌质量建设为抓手扩大有效供给。五是以金融创新为抓手防范化解金融风险。

具体到生鲜电商，其发展完全符合供给侧改革的含义，生鲜产品的电商化包含着很多生产可能性边界和条件的变化，每一个革命性、关键性的改变，都能使生产可能性实现一个很大的飞跃。

在北京大学国家发展研究院法律经济学研究中心联席主任薛兆丰看来，经济下滑最主要原因并非“需求不足”，因为人们的需求从来没有被满足过。供给侧改革的实质是推动生产的可能性边界，通过减税、减管制、鼓励创新、鼓励企业家精神，这就是供给侧改革的根本含义。供给侧改革是政府为应对所出现的经济周期进行探索，是在寻找巨大的生产可能性。

同时，政府报告鼓励楼市库存转作他用，支持各地各部门收购或长期租用符合条件的商业房、写字楼，改造为中小学、幼儿园、养老院用房。鼓励房地产企业将库存商品房改造为电商用房、教师公寓、养老地产、旅游场所等专业设施。

实际上，在此之前，不少创客空间、长租公寓等均已瞄准市区内的库存房产。比如云豹国际青年创客特区即租用天鸿万象新天底商为办公空间，舍友咖啡厅甜品店，以及路演、会议等，既满足创客需求，也合理利用房产资源。

自贸区促跨境电商崛起

据不完全统计，在目前已经或正在召开两会的地方政府中，包括陕西、甘肃、重庆、河南、广西、江西、江苏、湖北武汉、四川成都等10省区市，都提出了积极申建或争取设立自贸区的设想。

山东省在政府工作报告中也提到要加快推动威海中韩自贸区地方经济合作示范区和烟台中韩产业园建设。探索实行准入前国民待遇加负面清单管理模式。积极申建中国（山东）自由贸易试验区，或将定位智能制造产业。

统计显示，山东2015年外贸进出口总额2417.5亿美元，实际利用外资163亿美元，对外实际投资57.8亿美元。拥有渤海黄金海岸、毗邻日韩的山东如何继续外向型经济转型也在政府工作报告中得出较为明确的答复，推动对外经贸投资双向优化，抓住中韩、中澳自贸协定正式实施机遇，在贸易、投资、金融等领域争取先行先试，加快推动威海中韩自贸区地方经济合作示范区和烟台中韩产业园建设，积极申建中国（山东）自由贸易试验区。

跨境电商的发展最为人关注。据了解，1月12日，国务院批复同意在青岛等12个城市设立跨境电子商务综合试验区，下一步，青岛跨境电商综试区建设将围绕建立“国际贸易信息流引领发展、监管服务窗口一体化、区域合作协同发展”三大机制逐渐展开，重点在B2B模式先行先试，为全省跨境电商健康发展打造可靠样板。

据海关统计，青岛已有15家企业完成“跨境贸易电子商务进出口公共服务平台”建设，近200家企业利用海关“阳光通道”开展跨境电商业务，跨境零售出口货值超过3000万美元，在全国位居前列；直购进口货值超过8000万元，跨境B2B出口额近3亿美元。

养老与“大健康”的产业“蓝海”

本次政府工作报告多方面、多层次提到对养老产业的重视，涉及养老地产、养老服务升级、养老养护机构专业化、社区养老以及医疗卫生等相关领域方面。

联合国人口预测数据显示，到2050年，中国将继日本、德国之后成为第三大老龄化国家。与此同时，养老业作为大健康主题的细分领域龙头，投资价值日渐凸显。

同时，老龄科学研究中心编制的《中国老龄产业发展报告（2014）》显示，2014-2050年间，中国老年人口的消费潜力将从4万亿左右增长到106万亿左右，占GDP的比重将从8%左右增长到33%。此外，元大证券（香港）分析指出，当下中国超高净值人群主要集中在40-59岁，与现阶段老年人收入水平普遍较低相比，“富人”即将慢慢变老，他们在消费水平上的提升也助推养老市场的发展。

山东是老年人口大省，全省现有60岁以上老年人1800万，数量居全国之首。去年底，山东省质监局发布《养老机构等级划分》《医疗养老结合基本服务规范》等5项养老服务地方标准。标准的制定和实施，将为推动该省养老服务业市场化、产业化和规模化发展提供有力技术支撑。新标准已于今年1月1日起正式执行。

同时，威海、烟台、青岛等各地均在布局养老产业，除了包括根据年龄阶段、心理状态、经济基础、社会发展文明等差异背景，针对未来有养老需求的个人或老年群体提供生命保障服务和产品的产业外，还包括民营医疗、饰品、保险等行业。

事实上，随着中国人口结构的变化和老龄化问题日趋严重，养老作为“健康中国”的一部分已被提升到国家战略性高度，养老与“大健康”的其他相关产业也正在不断融合，交叉发展。在许多养老基金中，除国民养老产业外，医疗保健、国民身心健康和环境改善产业都是其投资方向，而在这三个方向中所涉及的健康恢复、疾病预防和治疗、国民身体素质提高和精神文明建设，以及生态环境改善、家居环境改善等，与养老产业都密切相关。

12.投资公司实习报告 篇十二

(一) 问题的提出

美国国会于2002年7月30日通过了关于会计和公司治理改革的《萨班斯-奥克斯利公司治理法案》, 该法案的出现源于震惊全球的美国“安然”、“世通”、“施乐”等恶性财务丑闻及随后的一系列上市公司财务欺诈案件造成美国资本市场的混乱。那么在全球金融危机愈演愈烈的背景下, 上市公司面对的经营和投资风险日益加大, 这个时候关于公司的内部控制问题的提出就显得尤为及时。鉴于美国的经验之谈, 市场和监管部门意识到公司内部控制制度有效性的缺失将会带来巨大的灾难和损失, 引发了市场和监管部门对公司内部控制制度的反思, 从而推动了我国一系列公司内部控制监管制度的出台, 使我国上市公司内部控制监管进入了一个新的发展阶段。

(二) 案例研究意图与内容

房地产是一个新兴的处于高速成长期的行业, 此外, 房地产行业属于受宏观经济影响较大的行业, 金融危机影响的蔓延及实体经济下滑将会对房地产行业产生较大冲击。本文选取在沪市上市的房地产公司中的15家作为研究样本, 希望通过对这些样本的分析, 能够得出对整个房地产业的内部控制报告的比较客观全面的结论。2007年是沪市上市公司执行上海证券交易所《上市公司内部控制指引》的第一年, 这一指引有力地推动了沪市上市公司内部控制制度的建设和建立评价报告制度的进程, 时间进入到2008年, 借助这些样本, 我们希望通过比较和分析后得到内部控制指引颁布两年以来, 上市公司内部控制报告存在的问题, 以期为资本市场内部控制监管和公司改善内部控制建设和评价工作提供一些参考性的建议。

二、上市公司内部控制报告评价概述

(一) 上市公司内部控制报告披露比例偏低

2007年是沪市上市公司执行《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》的第一年, 上市公司在年报中披露内部控制报告的比例偏低。2008年, 上市公司执行内部控制指引的第二年, 相比起2007年, 披露情况有所好转, 但是整体的情况依然存在很大问题。样本选取了15家房地产上市公司, 2007年共有7家企业出具了内部控制报告, 占样本量的46.7%, 同时在出具内部控制报告的7家公司中均同时披露了会计师事务所对公司内控报告的审核意见, 占样本量的46.7%。2008年共有8家企业出具了内部控制报告, 占样本量的53.3%, 同时在出具内部控制报告的8家公司中有5家同时披露了会计师事务所对公司内控报告的审核意见, 占样本量的33.3%。由此可以看出, 相对于2007年, 2008年的披露比例有所增加 (见表1) 。

我们由以上表格可以清晰地看到, 2007年, 沪市上市房地产公司在披露内控报告的同时100%出具了会计师事务所对公司内部控制报告的审核意见。2008年, 披露内控报告的公司数量有所增加, 但是, 同时出具会计师事务所审核意见的公司数量却有所下降, 由2007年的100%下降到62.5%, 下降幅度比较大, 这可以从一个侧面看出, 房地产业本身是一个对外界环境变动比较敏感的行业, 金融危机的爆发, 国家政策的变动, 致使很多房地产公司在2008年的经营情况不佳, 缩减了一部分开支。

但是上海证券交易所在《关于做好2007年年度报告工作的通知》中要求, 上市公司披露公司内部控制报告的同时需披露会计师事务所对公司内部控制报告的审核意见。所以, 这种由于金融危机带来的影响不会长久, 经过整改以后, 今后的数据情况应该会有所好转。

(二) 公司内部控制责任主体不清晰

从公司内部控制责任主体来看, 在披露公司内部控制报告的样本中, 对公司内部控制责任主体的认定不清晰, 不同公司之间存在很大的差异。且在2007年、2008年这不同的两年, 由于公司披露情况的变动, 造成了一些变动。2007年, 在7家披露公司内部控制报告的样本中, 2家公司 (28.6%) 将内部控制责任主体认定为公司层, 3家公司 (42.8%) 将内部控制责任主体认定为董事会, 1家公司 (14.3%) 认定为公司管理层, 1家公司 (14.3%) 在内部控制报告中没有明确责任主体 (见图1) 。2008年, 披露公司变为8家, 2家 (25%) 公司将内部控制责任主体认定为公司层, 3家 (37.5%) 公司将内部控制责任主体认定为董事会, 2家 (25%) 公司将内部控制责任主体认定为公司管理层, 1家 (12.5%) 公司在内部控制报告中没有明确责任主体 (见图2) 。

资料来源:根据沪市上市公司年度报告整理

从图中我们可以清晰地看到, 将公司作为责任主体或者未明确责任主体的在2007年占到43%, 2008年为38%。无论是将公司作为责任主体或者是未明确责任主体都是没有将具体责任落实到具体的人员和职位, 与五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》要求不相符, 不利于公司内部控制制度的建设和内部控制评价报告的出具。

(三) 内部控制评价标准不一样

公司内部控制评价标准是公司进行内部控制评价一个基础。选择不同的内部控制评价基础, 就意味着将对公司内部控制评价的结论产生关键性的影响。2007年是五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》的第一年, 内部控制标准比较不一致。样本公司中共有12家公司 (80%) 的内部控制报告中提到了公司内部控制评价的标准;在提到公司内部控制评价标准的上市公司中, 有3家公司 (25%) 的评价标准是《内部会计控制规范—基本规范 (试行) 》, 5家公司 (42%) 的评价标准是《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》, 3家公司 (25%) 的评价标准是, 如《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》, 还有1家公司 (8%) 的评价标准是其他相关的法律法规 (见图3) 。

资料来源:根据沪市上市公司年度报告整理

2008年公司内部控制评价标准的选择情况有一定的改善。样本公司中共有14家公司 (93.33%) 的内部控制报告中提到了公司内部控制评价的标准;在提到公司内部控制评价标准的上市公司中, 有3家公司 (21%) 的评价标准是《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》, 6家公司 (43%) 的评价标准是《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》, 4家公司 (29%) 的评价标准是, 如《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》, 还有1家公司 (7%) 的评价标准是其他相关的法律法规 (见图4) 。

资料来源:根据沪市上市公司年度报告整理

三、上市公司部控制评价报告所披露信息分析

(一) 内部控制报告范围宽泛

内部控制报告中比较重要的一方面就是内部控制的评价范围, 内部控制报告的范围与内部控制目标相关。目前, 美国的萨班斯法案将内部控制评价及披露的范围限定在与合理保证财务报告可靠性有关的内部控制。但是目前我国大部分上市公司内部控制报告披露出来的内部控制范围全面涵盖了财务报告、法规遵循和营运效率三重目标, 披露范围较为泛化。

在2007年, 15家公司中, 5家公司的企业内部控制报告的内控内容全面涵盖了财务报告、法规遵循及营运效率三个方面, 2家公司的报告中的内控内容涉及财务报告和营运效率, 1家公司的报告中的内控范围仅涉及财务报告、营运效率及法规遵循部分内容, 还有7家公司的内控报告没提及企业内部控制范围。而到了2008年, 15家公司中, 5家公司的企业内部控制报告的内控内容全面涵盖了财务报告、法规遵循及营运效率三个方面, 3家公司的报告中的内控内容涉及财务报告和营运效率, 2家公司的报告中的内控范围仅涉及财务报告、营运效率及法规遵循部分内容, 还有5家公司的内控报告没提及企业内部控制范围 (见图5) 。

资料来源:根据沪市上市公司年度报告整理

我们由图5可以清楚地看到, 2008年涵盖范围的情况要比2007年相对来讲全面一些, 其中全部涵盖的与2007年持平, 涵盖两项的增加了1家, 涵盖一项的增加了1家, 没有涉及涵盖范围的减少了2家, 这从一个侧面说明内控报告披露的情况有所改善。但是, 范围的宽泛化会造成公司在内控报告披露上花费过高, 这也是现在一些公司对萨班斯法案批评的一个原因。对此, 美国采取的是折中的做法, 选择了与财务报告可靠性相关的信息进行披露。

我国目前证券市场还不成熟, 全部内部控制内容的披露成本过高, 在适当借鉴美国萨班斯法案的基础上, 考虑到近年投资者更加关注能合理保证财务报告可靠性方面的内部控制, 监管机构可以要求上市公司就保证财务报告可靠性方面的内部控制出具评价报告, 至于保证经营效率、效果以及规范运作方面的内部控制可以不做强制规定, 上市公司可以作为补充信息自愿披露。

(二) 内部控制报告缺陷披露不足

内部控制重大缺陷是上市公司内部控制报告的核心内容, 它一方面为投资者传递了公司内部控制中存在的问题, 另一方面也督促公司管理层对内部控制重大缺陷进行持续性更正和改进, 进而更好地开展业务并为股东创造价值。但是, 对样本经过统计发现, 2007年, 只有2家提到了内部控制中存在着缺陷, 其中1家给出了改进措施;2008年, 只有1家提到了内部控制中存在着缺陷并给出了改进措施 (见图6) 。

图6清晰地显示了, 无论是2007还是2008上市公司对于内部控制中存在的缺陷披露的都是比较少的。究其根本应该是有两个原因:首先, 我国的内部控制处于刚刚起步的状态, 上市公司对于内部控制的认识基础薄弱, 很难认识到自己的内部控制中存在着缺陷;其次, 上市公司历来的习惯都是“好消息早, 坏消息晚, 能不披露就不披露”, 没有公司愿意披露自己公司在某个问题上存在的缺陷。

针对以上存在的问题, 应该从几个方面加强:一是尽快建立并完善适合我国国情的内部控制体系。使上市公司有准则可以参照。二是由证监会出台具体的饿你不控制信息披露细则。虽然上海证券交易所、深证证券交易所在2006年出台了内部控制指引, 其中包括内部控制信息披露要求, 但是由于证券交易所在证券监管体系中处于自律监管的地位, 颁布的指引不具有法律约束力, 仅对上市公司发挥指导性、参照性作用, 而中国证监会代表国家行驶证券监管职能, 因此, 应由证监会出台上市公司内部控制信息披露细则。

(三) 内部控制有效性偏于乐观

根据数据显示, 2007年, 15家样本公司中, 有7家公司出具了内部控制报告, 这7家出具内部控制报告的公司中6家公司 (85.71%) 认为内部控制是有效的;2008年, 有8家公司出具了内部控制报告, 其中7家公司 (87.5%) 认为内部控制是有效的 (见表2) 。

资料来源:根据沪市上市公司年度报告整理

这个结果明显与现实情况不符。这就说明上市公司对于自己公司的内部控制的有效性过于乐观。一方面, 由于上市公司对内部控制的认识不够深刻, 流于表面形式, 也就很难发现自己公司内部控制中存在的问题;另一方面, 监管部门的规定没有细化。对于这个问题, 相信随着公司对内部控制问题的深化和监管部门规定的细化, 可以得到比较好的解决。

四、内部控制报告审核意见分析

(一) 审核意见单一

数据显示, 2007和2008年分别有7家和5家样本公司出具了事务所的审核意见。但是这些意见基本都是无保留意见。以保利地产2008年的鉴证意见为例, 我们认为, 该公司按照财政部颁发的《内部会计控制规范》建立了与现时经营规模及业务性质相适应的内部控制, 截至2008年12月31日在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。

(二) 审核标准混乱

我国会计师事务所开展的上市公司内部控制报告审核业务还没有独立的审计准则进行指导, 注册会计师对公司内部控制报告的审计标准较为混乱。在样本的15家公司里面, 2007和2008年分别有7家和5家样本公司出具了事务所的审核意见, 但是依据的标准却不同。

2007年7家公司的审核报告中, 有3份审核报告 (42.85%) 的审核标准是《内部控制审核指导意见》, 2份审核报告 (28.57%) 审核标准是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号———历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》, 1份审核报告 (14.29%) 的审核标准是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号》与《内部控制审核指导意见》, 还有1份审核报告 (14.29%) 没有说明审核所依据的标准 (见图7) 。

2008年5家公司的审核报告中, 有3份审核报告 (60%) 的审核标准是《内部控制审核指导意见》, 1份审核报告 (20%) 审核标准是《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号———历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》, 还有1份审核报告 (20%) 没有说明审核所依据的标准 (见图7) 。

会计师事务所鉴定标准不一, 是由于没有具体的审核准则的规范, 所以尽快建立规范的审核标准是解决这一问题的办法。

五、结论

对于内部控制信息披露的监管者来说, 由于分析结果显示2008年比2007年披露情况要好, 说明我国内部控制信息由自愿性披露逐步向强制性披露转变, 并且对其他信息的披露产生一定的影响, 因此, 要加大监管力度, 在鼓励上市公司自愿披露内部控制信息的同时, 还要做好内部控制信息披露的评价工作, 促进披露程度的提高。

参考文献

[1]、宋绍清.关于上市公司内部控制信息披露影响因素的实证研究[J].财会月刊, 2009 (2) .

[2]、柏红翠.上市公司内部控制信息披露问题研究[D].东北师范大学, 2008 (4) .

[3]、魏娟.上市公司内部控制报告研究[D].华北电力大学, 2008 (1) .

[4]、冯建, 蔡丛光.上市公司内部控制信息披露研究[J].财经科学, 2008 (5) .

[5]、苗连琦.我国上市公司内部控制信息披露问题研究[J].安徽工业大学学报 (社科版) , 2008 (1) .