内部培训工作流程图

内部培训工作流程图（10篇）

1.内部培训工作流程图 篇一

一、出纳岗工作流程

（一）办理公司各项收款业务

1、营业收款：

（1）现金营业收款：根据销售会计岗开具的收据或销售发票收款。收款时要仔细检查收据或发票开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名。

在收据（发票）上签字并加盖财务收款印章，将收据客户联（或发票联）给交款人，凭记账联登记现金日记账，将记账联转销售会计制作会计凭证。

（2）银行营业收款：客户直接通过银行汇款交纳货款的，在出纳收到银行的收款回单后，会计人员根据开票室的缴款单和银行收款回单制作记帐凭证，由出纳登记银行日记帐。

（3）票据营业收款：如果客户通过票据方式交纳货款，若是银行转帐支票，要查看票据是否整洁清晰，收款单位是否与我公司名称完全一致，大小写金额是否一致，是否在票据有效期内（转帐支票有效期一般为10天），由出纳员填写银行进帐单，送交银行办理进帐手续。财务部收到经银行确认并加盖转讫或受理业务公章的进帐通知后，与开票室的缴款单一起，由会计人员制作记帐凭证，由出纳登记银行存款日记帐。

如果客户交纳的是银行汇票，首先查看票据票面是否整洁，票据是否在有效期内（汇票有效期30天），银行印章是否齐全，密码是否清晰，收款单位名称是否与我公司名称一致，金额大小写是否相符。然后由出纳仔细填写实际结算金额，并填写银行进帐单，送银行办理进帐手续。

如果客户交纳的是银行承兑汇票，首先查看票据票面是否整洁，银行正面印章是否齐全，金额大小写是否一致，票据到期时间，票据背书是否连续，粘单的骑缝章是否齐全。然后按照收款日期、出票人、出票银行、票号、出票日期、最后一手背书人、到期日、金额，分别登记《银行承兑汇票明细备查帐薄》。票据复印件交会计人员编制凭证入帐。

2、非营业收款：主要指公司原材料小件销售收入、废旧材料收入、罚款收入、经销商押金及其他款项收入。

（1）小件销售收入：出纳接到客服部开具的出库单，核对数量、单价、金额计算是否正确，相关经办、审批人员签字是否齐全，检查无误后，收款现金，将收款联退给交款人，记帐联转销售会计制作记帐凭证，出纳登记现金日记帐。

（2）废旧材料收入：出纳收到废品处理清单（其他出库单）和过磅单，检查是否有后勤部、仓库、财务部相关人员签字确认，销售价格是否经批准。如检查无误，收取现金，将客户联退给交款人，将记帐联转销售会计制作记帐凭证，出纳登记现金日记帐。

3)其他收款事项：出纳收到经办部门出具的缴款单，收取现金，开具现金收款单，将客户联退交款人，将记帐联和缴款单转销售会计制作记帐凭证，出纳登记现金日记帐。

（二）办理各项付款业务

1、支付材料款：收到采购部门送达的付款申请单后，检查付款申请单经办人、部门主管、财务审核人、总经理或董事长签字是否齐全完整，付款金额与所附单据金额是否相符。

2、支付费用报销款：收到报销人送达的费用报销单后，检查报销单经办人、部门主管、财务审核人、总经理或董事长签字是否齐全完整，付款金额与所附单据明细合计是否相符。如报销人有借款未偿还，应先抵减所欠借款后，再予以支付剩余报销款项，不足抵减欠款的，提请报销人随时偿还抵减后的差额款。

3、支付工资：收到人力资源部转来的工资发放表后，检查工资发放表是否经人力资源部、财务部审核，总经理、董事长审批。如审批手续齐全。

4、支付预付款：不论是材料预付还是工程或固定资产预付款，都应检查付款申请单审批签字手续是否齐全，是否与合同约定付款条款和进度规定一致。

5、支付借款：检查借款单内容填写是否完整，前次借款是否已经偿还，是否经公司总经理或董事长审批。

6、支付其他款项：检查所支付款项是否有对应部门主管签字、财务审核、总经理或董事长审批。

7、上述款项支付方式，可根据申请付款的实际情况采取现金、银行汇款、支票转帐等方式进行。款项支付后，应在各项原始付款凭证上及时加盖“现金付讫章”或“转帐付讫章”。所有借款和费用报销都必须有本人亲笔签字。

（三）现金盘点，编制现金盘点表。

1.现金出纳每日下班前，应在当日现金收入、支出全部登记现金日记帐之后，进行现金盘点，确定现金帐实是否相符。如有差异，无论是长款还是短款，都应随即结合当日业务仔细查找原因。无法确定原因的，应随时报告财务主管进行复查，并编制现金盘点报告表，注明帐实相差的金额，报公司董事长核准。

2.每月末接受会计人员对现金进行的抽查盘点，编制现金盘点表。如有差异，应编制现金盘点报告表，经财务主管核实后，报公司董事长核准。

3.现金必须存放保险柜，超过限额应缴存银行。

（四）、银行帐户余额核对，编制银行余额调节表。每月末出纳应向开户银行索取帐户存款余额单（银行对帐单），由会计人员与银行存款日记帐相互核对，不论是否核对相符，都编制银行存款余额调节表。如有不符，应查找原因，是属于单位入帐差异还是银行入帐差异，将未达帐项填入余额调节表，调节相符后，及时取得未达帐项原始凭证，登记银行存款日记帐。

（五）银行印鉴管理。.印鉴章：指财务专用章、法人代表人名章，由出纳申请，财务主管审核，报公司重事长批准刻制，并办理领用手续。.印鉴章使用：印鉴章用于办理经授权的有关银行业务，如银行开户申请、销户申请、签发支票、银行汇票、背书银行承兑汇票，办理银行借贷款借据、银行对帐单等业务。.印鉴章保管：银行预留印鉴章实行分开保管原则，出纳保管法人代表人名章，财务主管保管财务专用章。印章应存放于保险柜内，不得随意放置。如因出差、请假等原因临时离岗，由财务主管临时指定印章保管人员，并办理印章授权保管移交表。如因办理业务需要携带印章外出时，应由两人分别保管。

（六）、网上银行收付款业务。

1.网上银行开通申请：由出纳申请，财务主管审核，报经事长批准方能开通开户银行网上功能。

2.网上银行支付管理：网上银行登录，要有网上银行登录帐户、登录口令、数字证书（U盾）三重防护方能进行。登录口令应定期更改。网上银行登录口令由财务主管负责保管，数字证书由出纳员保管。

3.网上银行业务办理只能在公司财务内部电脑上登录办理，不得在其他任何电脑上下载数字证书，办理网上银行业务。

4.网上银行款项支付要严格按照公司资金支付审批程序办理。5.出纳初步审核付款申请无误，插入数字证书，请求财务主管复核付款申请并输入登录口令进入系统，按照付款申请之内容逐笔录入划款信息，确认无误，进行划款；成功后打印支付凭证并退出网上银行。

6.付款完成后，出纳员在付款申请单上加盖“付讫”章。对于应由银行出具的网银单据，必须以开户银行出具并加盖银行业务印章的原始单据作为记账凭证。

（七）负责银行票据管理。

1.购买：银行票据由出纳向银行购买，并建立票据备查登记薄，用以详细登记各种票据的购入、开具、作废、结存等信息。

2.保管：银行票据应由出纳员专人保管，并存放于公司保险柜内。3.开具：出纳根据款项支付方式需要，确定开具银行票据时，要按票据号码顺序填开，不得跳号开具。票据填写要根据票据内容，用正楷填写正确，字迹清晰，如果发生填写错误，要保持票据完整并在票据上加盖作废章，单独保管。支票填开日期应填写当天日期，不得签发远期支票。票据收款人要与付款申请单的收款人核对一致，票面金额要与付款申请单上金额核对一致，并且保证金额大小写一致。

4.转让及登记：开具的支票或银行汇票按付款申请转交收款人或经办人时，应在票据登记薄内进行登记，并由收款人或经办人在签收栏签字，并要取得收款人的收据。银行承兑汇票在背书转让时，要取得被背书人（收款人）的收据，并要经办人在银行承兑汇票备查登记薄上签收栏签字。

5.票据退回：如因特殊原因，发生票据退回，应由收款人写出退票书面说明，具体说明退票原因，并加盖收款单位公章，经出纳核对票据和银行存款明细，财务主管核准予以接收退票，并加盖作废章。需要换票的，予以重新开具票据。

6.票据遗失：出纳发现票据遗失时，应立即向财务主管人员汇报，同时向对应开户银行挂失，并把详细情况汇报公司董事长。

（八）编制资金日报表。

每日终了，出纳员应将本日资金收支情况编制资金日报表，以现金和银行存款科目为标准，分别明细反映昨日结存、本日收入项目、本日支出项目、本日结存金额。经与财务帐面记录无误后，报经财务主管复核，上报董事长。

（九）工作交接

出纳因离职、工作异动等原因需要办理工作交接时，一般应在当月度结帐之后进行。交接前，移交人应将当月现金日记帐、银行存款日记帐结帐完毕，现金盘点清楚，并编制现金盘点表，银行存款日记帐余额与银行对帐单核对相符（或调节之后相符），编制一式三份移交清单，由财务主管负责监交。

移交清单包括但不限于以下内容：现金、有价证券、支票、银行承兑汇票、银行预留印鉴章、银行开户资料、近三年银行12月31日对帐单、网上银行登录帐户用户数字证书、各银行卡及密码等。

接交人按移交清单逐一点收无误之后，由移交人、接交人、监交人三方在移交清单上签名。三方各保存一份原件。

工作流程依据：出纳作业指导书、公司财务报销、付款借款制度规定

二、材料会计岗工作流程

（一）外购材料的入库核算

1.接收仓库转来材料外购入库单，审核单据填写是否清晰规范，品名、规格、计量单位、数量、单价、金额各项目是否填写齐全，计算是否正确。仓管员是否签字，送货人是否签字，有无涂改现象，是否与ERP系统单据完全一致。如入库单内容与ERP系统单据核对相符，在系统做审核处理。

2.接收采购部转来采购合同、采购发票，按供应商、采购材料种类与对应的材料外购入库单匹配，检查材料入库单数量、单价与采购合同约定是否一致，在ERP系统做材料入库核算。

3.需要负担的采购运费，比照材料入库核算

4.根据ERP系统材料入库核算后的单据，生成材料采购入库记帐凭证，增加材料库存明细帐，增加供应商应付帐款明细帐。

5.检查供应商往来明细帐，如果存在预付帐款，在材料入库核算记帐之后，随即将该供应商应付帐款明细记录与相对应的预付帐款冲减核销，保证供应商往来明细帐正确性。

（二）外购材料的出库核算

1.接收仓库转来的领料单，审核单据填写是否清晰规范，品名、规格、计量单位、数量各项目是否填写齐全。仓管员是否签字，领料人是否签字，是否有领料批准，有无涂改现象，是否与ERP系统单据完全一致。

2.按照ERP系统操作要求，在系统做材料出库核算。

3.根据ERP系统材料出库核算后的单据，生成材料出库记帐凭证，减少库存物料明细帐，增加领料单位材料消耗明细帐。

（三）材料仓库不定期抽查盘点、仓库定期盘点的监督 1.每月末会计期结束，在当期材料出入库业务全部审核记帐后，核对财务材料总帐与仓库材料明细帐金额是否相符。如发现不一致情况，随即查找原因，如属于漏记、错记等记帐差错，按记帐更正要求进行更正，保证帐帐相符。

2.每月对所核算的材料仓库进行不定期抽查盘点，每周至少一次，每次抽查品种不少于10个品种，一般采用循环抽查方式进行。

3.每月1日，对材料仓库盘点进行监督，检查仓管员盘点方法是否适当，计量方式是否正确，盘点结果有无误差，发现异常，及时进行纠正。通过盘点，发现在库呆滞品、残次品、变质品等情况，及时汇总，上报财务主管。

（四）库存材料报表编制

月末材料核算结束、对帐及盘点完成后，编制当月各仓库分部门材料收发存汇总表，汇总各领料部门当月材料消耗，转交成本会计据以核算生产成本。

（五）建立供应商合同台帐

收到物资采购合同，建立合同台帐，分别登记合同供应商名称、合同标的、数量、单价、金额、付款方式，到货进度，质保金比例及支付情况等要素内容，详细记录合同执行情况。

（六）材料会计凭证报表整理装订

月未统一装订各种材料出入库单成册，作会计档案保管。

工作流程依据：材料会计作业指导书、存货盘点制度、ERP操作规程

三、销售会计岗工作流程

（一）审核销售业务单据

1.收到销售部转来经销商基本信息，销售合同备案。

2.收到开票室开具的收款单，和ERP系统销售清单明细进行核对，确保相互一致。

（二）制作销售业务记帐凭证

1.与开票室对接，核对每日销售到款明细，在出纳确认后编制收款记帐凭证，登记明细帐。2.接收开票室开具税票申请，与销售出库单核对无误后转税收会计开具税务发票。根据销售发票和销售出库清单编制销售记帐凭证，登记明细帐。

（三）编制销售业务报表

1.编制销售月报表，反映当月分销售区域的销售、资金回笼明细，报财务主管审核。

2.对各项应收帐款，定期进行帐龄分析，编制应收帐款帐龄分析表，报财务主管审核。对长期应收款项，和业务部门部对接，确定款项收回的可能性以及发生坏帐的可能性。

3.每月初，按销售区域划分，编制销售业务往来帐目明细报表，经财务主管审核后，督促销售部制定款回收计划和措施。

（四）销售业务往来对帐

1.对按合同约定，先发货后收款的销售业务，跟踪销售回款进度，并按合同收款约定，催促相关业务责任人及时收取货款。

2.对于销售业务需要负担的运输费用，按照合同约定，核对运费计算的依据和销售业务是否匹配，有无发生货物短缺、损坏等情况。审核运费发票开具是否与销售业务保持一致，票据是否合规。

3.按照销售合同约定，对依照约定标准进行利润返还的销售业务，进行分区分类进行统计，按相应标准进行返利核算，编制经销商返利计算表，报财务主管审核。

（五）建立销售业务客户合同台帐

收到销售合同，建立销售合同台帐，分别登记销售合同的客户名称、合同货物名称、数量、单价、金额，货款结算方式和期限以及质保金比例和收回约定等要素，详细登记销售合同执行情况。

（六）月末统一装订销售出库单、凭证、相关报表，作会计档案保存。

工作流程依据：销售会计作业指导书、ERP操作规程

四、采购付款审核岗工作流程

（一）采购业务款项支付的审核

1.接收采购部报送的付款申请单及附报资料，在采购付款申请单签收表上签字。

2.查询财务往来帐薄记录，看与付款申请单所列示的供应商明细帐记载，是否有该付款申请单所申请的款项记录。此项应注意：财务帐薄记录和应付款模块记录应该一致无误。财务帐薄记录所对应的会计凭证应该经过独立会计审核。与出纳确认，截止审核日，包括该供商商等所有款项支付全部登记入帐。如存在付款申请与财务帐薄记录不一致情况，应及时查明原因进行处理：

1）如果是预付款项，应按合同相关付款约定条款要求进行审核。2）如果是材料会计未来得及登记，随时通知材料会计登记帐薄。3）如果存在扣款情况，则由采购部出具经供应商确认的扣款通知单。

3.在确保财务帐薄记录与付款申请相符的情况下，审核该付款申请所附报资料是否齐全： 1）是否有与帐薄记录一致的物料外购入库单、发票或收据、供应商送货清单。2）是否有与付款申请一致的有效物料采购合同、供应商确认的对帐表。3）需要入库前检验的物料，是否有相应的物料检验合格报告。

4）需要过磅计量的物料，是否有公司电子磅打印的磅码单，并经司磅员签字确认。5）如果是预付款申请，审核付款申请是否与采购合同约定条款相符。

4.真实性审核：往来会计应审核物料入库单是否与ERP系统记录数据一致，是否存在伪造或者涂改等情况，是否存在重复打印入库单情况。合同是否与财务部备案留存的合同是否一致有效，合同与入库业务是否匹配，所提供原始凭证各内容之间是否具有关联性。

5.完整性审核：根据所提供的各原始凭证，审核原始凭证的日期、部门、物料名称、数量、单价等要素内容是否完整，签字、审批手续是否齐备，正确，应填写的项目是否齐全，填写方式、填写形式是否正确等。

6.合法性审核：审核原始凭证（主要是发票）所反映的经济业务事项是否与该业务性质相符，是否符合国家有关财税法律、法规、政策和国家统一会计制度的规定等。凭证各项内容信息填写是否齐全、正确，符合财务入帐要求。

7.合规性审核：审核原始凭证是否符合公司相关规定。如是否符合预算，是否符合有关合同签订要求，是否符合有关审批权限和手续，以及是否符合公司内部控制相关规定，有无违章乱纪、弄虚作假现象等。

8.准确性审核：往来会计应对原始凭证数据的正确性进行审核，即审核原始凭证的内容和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无错误。预付帐款是否与合同约定的付款进度一致，并核对预付款项货物的到货情况，有无存在超额付款现象发生。

9.对于采购物料需要支付运费，应等同物料采购业务，核实承运人及车号与合同约定是否相符，承运物料是否与对应采购合同物料相符，有无物料短缺、损毁等意外事项发生，有无预支运费情况，对款项支付进行审核，避免重付或多付。

10.供应商基础信息由采购部按照公司供应商管理制度规定，及时向财务部提报供应商最新相关信息，特别供应商收款银行及帐号，要有供应商盖章的书面文件。供应商对帐按照公司相关作业流程办理，采购部对帐确认前应与财务部帐面记录相互核对一致，避免差错。11.付款方式和期限：按照合同约定或公司供应商付款作业流程审核。

12.在收到采购部报送的付款申请后，应按公司规定时限及时进行审核。财务审核通过后，报公司董事长或总经理审批。

13.财务部在收到经董事长或总经理审批后的付款申请后，往来帐会计据以制作付款会计凭证，出纳根据付款会计凭证进行款项支付。

14.预付款项的跟踪：对于预付款采购业务，往来帐会计应按预付款申请单内容及时跟踪采购物料到情况，督促采购部及时提供相关外购入库单等原始凭证，对预付款项进行核销。15.如出现暂停付款和恢复付款情况，由采购部出具相关通知，财务按要求办理。

工作流程依据：采购付款审核作业指导书、财务报销付款、借款制度、采购付款审核监控制度

五、费用审核岗工作流程

（一）各部门报销费用的审核

1.费用审核时，要求费用报销经办人将需要报销的票据整理分类，按照一事一单进行分别粘贴，送部门主管审核。

2.各部门主管接到部门员工费用报销申请，对其真实性、合理性进行审核，并签注报销意见。

3.收到各部门的费用报销单，按照公司费用报销管理制度进行审核。不符合公司各项报销制度要求的费用不予审核报销。

1)报销依据的审核：审核费用报销有无事前申请，并且经过有效批准。公司各项费用开支，必须经过事前相关领导批准才能予以审核报销。

①差旅费报销应有出差申请单，并经过领导批准；

②招待费报销应有招待费开支预算，并经过董事长批准；

③市内交通费报销应有外出办事申请，并按要求提供报销依据。④招聘费应由人力资源部作出年度预算，经董事长批准后实施。⑤物流费用是指销售环节产生的运输费用。物流费用审核要确定运输量程和基本运价，如遇特殊情况对量程和运价进行调整，必须有董事长批准。费用审核时，要查看销售出库单、物流运费单和申请的物流费用内容是否相符，单据相关人员签字否齐全。

⑥直接通过银行划转的正常开支，如水电费、电话费、税费、社保费等，经办部门按原始单据填写费用报销单，审核手续齐全后，报经董事长批准报销。

⑦其他费用报销，经办部门应事前报批计划或开支预算，报董事长批准后实施。2)报销标准的审核：审核费用报销有无超过各费用报销标准或预算。各项费用报销应严格控制在公司各项报销标准以内，超过报销标准的开支不予审核报销。特殊情况，必须经过董事长批准。

公司专项费用开支（技术服务、咨询服务、广告宣传、办公室装修、员工活动等费用），应由经办部门主管提交费用预算、可行性分析报告等文件，报经总经理或董事长审批。

3)报销单据完整性审核：审核费用报销单据是否齐全，票据之间关联衔接。各项费用报销单据必须完整齐全，能互相印证，能证明业务发生的整个过程（如差旅费报销），没有票据不予审核报销。

4)报销单据合规性审核：审核费用报销单据是否符合公司相关规定。各项费用报销单据应符合有关法规、制度以及公司相关规定。

从外部取得的原始发票，付款单位（客户名称）必须是我公司全称，发票内容包括日期、品名、规格、单位、数量、单价、金额必须填写齐全，并加盖开具发票单位的发票专用章或财务专用章，加盖单位公章无效。假发票、替代发票、涂改票、计算错误发票、与实际业务内容不相符的发票、普通收据等不规范发票一律不予审核报销。

5)报销单据规范性审核：审核费用报销单据粘贴是否规范整齐。要求原始凭证要分类粘贴，根据票据大小，由上而下、自右至左、均匀排列粘贴，上边整齐，左边整齐。

工作流程依据：费用审核作业指导书、公司财务报销付款、借款制度、差旅费报销管理办法、招待费报销管理办法、市内交通费报销管理办法

六、成本会计岗工作流程

（一）参与制定材料消耗定额标准

1.熟悉和掌握公司产品生产工艺流程，熟悉和掌握产品构造和特点。

2.熟悉和掌握产品物料消耗清单和消耗标准、产品成本材料构成及材料特点。

3.结合生产工艺特点，参与制定产品材料消耗定额，并根据生产成本实际完成情况提出修订改进建议。

（二）生产成本核算

（一）成本核算中心和成本项目

1.确定各生产部门为成本责任中心，各部门产品为成本核算对象。

2.划分成本核算项目：具体分为原材料、辅助材料、包装材料、燃料动力、人工费、制造费用等项目。

（二）成本核算资料收集工作

1.单据、报表收集：接收生产部门报送的生产日报表、成品仓库报送的成品入库单。2.单据、报表审核：对接收物的成品入库单，审核入库相关数据，看品种名称，看交货单位、看生产班组、看收货仓库是否相互一致，和生产日报表成品数量统计是否一致。

3.每日接收生产部门报送的生产日报表，分生产部门登记生产统计汇总表。

4.每日核对生产部门生产日报表各种原材料、输助材料、包装材料领用数量与仓库发出材料数量，确认是否相符。

5.每月末，对车间半成品盘点进行监督、核实，并按标准成本计价编制车间半成品成本计算表。

6.每月1日对仓库材料盘点进行监督、核实。每周对材料仓库进行抽盘1次。

7.核对材料会计提供的各生产部门领用材料数量与生产报表汇总数量确认是否相符。8.根据每日各部门生产领料，结合派工单和投料单，与信息部一起，编制生产理论投料与实际料对比表（主要物料部分）。

(三)生产成本核算工作

1.月末根据动力设备部门提供的分部门电力、煤炭、水消耗汇总表，与电费结算单、煤炭成本计算单、水费计算单，分配该三项费用，分别计入对应生产部门生产成本—动力消耗项目。

2.月末根据人力资源部提供的各部门工资、社保、福利费汇总表，分配该项人工费用，分别计入对应的生产部门生产成本—人工费项目

3.财务帐面记录汇总，将各生产部门的生产费用编制生产费用汇总表，制作凭证，分别计入各生产部门生产成本—制造费用项目。

4.按生产工艺和生产统计实际材料耗费（当月生产领料成本+上月末半成品成本-本月末半成品成本），将各生产部门的材料消耗，分别计入各对应产成品生产成本—材料消耗项目。

5.标准分配比例，将公用材料耗费、人工费、燃料动力费、折旧、生产费用分配计入各产成品生产成本对应项目。

6.汇总各生产部门的产成品原材料消耗、人工费、燃料动力费、生产费用，计算总成本和单位成本。

7.在ERP系统做自制产品成本入库核算，编制生产成本记帐凭证，结转生产成本明细帐，登记产成品明细帐。

（三）编制生产成本报表

1.根据生产成本核算数据资料，按照成本核算项目主要材料、辅助材料、人工费、燃料动力、制造费用等编制产品生产成本报表。2.根据生产成本核算数据资料，按照成本核算项目主要材料、辅助材料、人工费、燃料动力、制造费用等编制部门生产成本报表。

3.根据生产成本核算数据资料，按照成本核算项目主要材料、辅助材料、人工费、燃料动力、制造费用等编制部门生产成本汇总报表。

职责

4、负责依据消耗标准，对实际生产成本进行分析，对生产成本控制中存在的问题，提出改进建议，报批后协助执行

1.编制各生产成本中心材料标准理论消耗值与实际领料对比分析表。

2.根据标准值与实际领料值的偏差对比，确定差异较大物料进行实际消耗与标准消耗的跟踪对比分析。

3.编制各生产成本中心生产费用汇总对比表。

对比分析生产成本增减变动情况，计算各成本项目的差额和差率，对差异较大项目，与生产单位沟通，进行详细重点分析，查找原因，确定后期改进计划和措施，并将结果上报财务主管。

工作流程依据：成本会计作业指导书、成本核算管理制度、ERP操作规程

七、税务会计岗工作流程

（一）办理税务登记

1.根据公司业务发展需要，向税务机关办理公司税务申请登记、变更登记、注销登记和外出经营活动登记。

（二）建立税务帐薄和发票具体事项

1.按照税收征管法要求，建立健全税收会计核算帐薄，主要是总帐、明细帐、日记帐及辅助性帐簿。根据合法有效的原始凭证，编制会计凭证记帐，进行税收明细核算。公司财务会计制度、会计处理方法、会计核算软件按税务机关要求及时进行税务备案。

2.一般纳税人申请：根据公司经营规模，报请董事长批准，向主管税务机关申请一般纳税人资格，享受增值税进项税抵扣资格，可对外开具增值税专用发票。

3.发票购买：根据公司销售业务需要，填写发票购买申请表，注明需要购买的发票种类（专用发票、普通发票）、数量、版次（万元版、十万元版），经财务主管审核后，向主管税务机关申请购买。

4.进项发票认证：取得采购部转来的增值税专用发票，根据情况及时汇总，按要求通过增值税专用发票认证系统认证，作为增值税进项税抵扣凭证。月末将财务帐记录的增值税进项税额与税务网上认证系统认证的进项税额进行核对，二者保持相等。

5.销售发票开具：根据销售部门提报的开具申请清单，经销售会计审核后，开具销售发票，发票种类（普票、专票）要在开票申请表中注明。

（三）办理各项纳税申报 1.增值税纳税申报：

1）应缴增值税=本月销项税额-上期留抵税额-本月进项税额+进项税转出税额

2）申报表填写：一般在15日之前（节假日顺延）按与财务帐面核对后的数据，在增值税纳税申报系统填写申报表，生成电子数据，打印二份，加盖单位公章一起交主管国家税务局。每季度另需上报一份财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表。

3）纳税申报：将申报软件里生成的电子数据上传到国税局申报网站上，携带盖好章的申报表、防伪开票IC卡，到国税大厅进行申报。申报完毕后税务工作人员进行金税卡清卡，并返还盖有“已纳税申报”字样的纸制申报表一份，税务申报大厅留一份。

2.企业所得税法纳税申报

1）企业所得税一般在季度终了15日之前（节假日顺延）预缴申报表，年度申报在次年的5月31日前，并在申报期内按时缴纳税款。

2）季度预缴申报：季度终了，按照财务帐面实际数据计算，本季度应缴纳企业所得税=本季度累计实现利润总额*25%，在企业所得税申报系统填写申报表，生成电子数据，并打印二份，连同财务报表加盖单位公章一起交主管国家税务局。

年度汇算清缴：经过企业所得税年度汇算，填写年度汇算申报表，生成电子数据，并打印二份，和年度财务报表加盖单位公章一起交主管国家税务局。

3）将申报软件里生成的电子数据上传到国税局申报网站上，携带盖好章的申报表和财务报表，到国税局大厅进行申报。申报完毕后税务局工作人员返还盖有“已纳税申报”字样的申报表一份，税务申报大厅留一份。

3.地方税种纳税申报

1）地方税种主要包括：城市维护建设税、教育附加费、地方教育费附加、代扣代缴个人所得税、印花税、房产税、土地使用税等。

2）地方税种纳税申报期：城市维护建设税、教育附加费、地方教育费附加、代扣代缴个人所得税、印花税在每月15日前（节假日顺延）申报，房产税、土地使用税每季度终了15日前申报。3）税金计算：

城建税=本月应交增值税*7% 教育费附加=本月应交增值税*3% 地方教育附加费=本月应交增值税*2% 个人所得税：人力资源部根据工资计算后提供 印花税=购销合同* 0.30‰

货物运输合同* 0.50‰

借款合同* 0.05‰

财产保险合同* 1‰

房产税=应税房产原值×（1-20%）×年税率1.2%

土地使用税=土地使用证的面积*规定的每平方的价格6元

4）纳税申报：按照当期应缴纳的地方税种，按照计算的金额填写地方税收纳税综合申报表，在地税纳税申报系统进行申报填写，生成并上传电子数据。打印纳税申报表二份，加盖单位公章交地方税务局申报大厅申报。申报成功后，返还盖有“受理专用章”字样的申报表一份，大厅留一份。

4.税收核算

根据计算的各税种金额以及缴纳的税金，分别制作会计记帐凭证，进行各项税种的明细分类核算，并与纳税申报表进行核对，确保相互一致。

（四）编制税务管理报表 根据主管税务局要求，填写并报送重点税源分析表，单位财务主要指标完成情况表等。

（五）跟进各项税款缴纳

每期纳税申报完成后，通过税务局、企业、银行三方协议规定，当期应缴纳税款，自动从公司约定银行帐户划转到国库，完成税款缴纳。税收会计要向税务局索取税收缴款书作为完税凭证。

（六）及时纠正纳税检查差错

为防范税收风险，税收会计应在日常工作中和定期对纳税情况进行自查自纠，提前发现问题，及早找出对应解决办法，及时处理，防范税收风险累积。

（七）具体负责税收风险评估及控制

树立规避风险就是创造效益的观念，对公司营运过程中的各种涉税事项，按照税收政策和法律法规要求，结合公司自身实际情况，进行税收风险评估。如存在不合规现象，提出相应解决办法。

（八）对税收凭证报表进行整理存档

每期结束，对当期的税收凭证、报表进行整理归类，分别进行装订，按会计档案管理。凭证主要包括：增值税专用发票抵扣联（含运输发票）、开具增值税专用发票存根联、普通发票存根联、税收缴款书、各类纳税申报表（已经税务局确认）、上报给税务局的各种管理类报表。与税务局发生的往来文书、优惠政策批准文件、各种税务检查结论应单独存放。

（九）具体负责税收政策宣导及优惠政策申报 1.政策收集宣传

通过各级税务局网站、税务杂志等媒介，经常关注并收集国家有关税收政策、法律、法规的变化和更新。如有新政策变化，应及时在财务部内进行宣导，可以组织学习讨论会，做到知道、理解、会运用。重大政策调整，要正确深刻领悟政策精神，及时上报董事长，在公司层面宣导。

2.优惠政策申报

当遇到国家颁布行业或区域性税收优惠政策时，结合公司业务实际情况，如符合政策要求，应积极准备申请材料，争取税收优惠政策并能得到享受。

工作流程依据：税务会计作业指导书、税收法规政策

八、财务主管岗工作流程

（一）统筹处理各项会计核算及帐务处理

1.每日通过ERP系统总帐模块凭证审核功能，与纸质原始凭证进行核对，审核会计凭证是否正确、合规、手续完备。

2.指导供应链模块业务会计审核各模块业务单据，并及时生成会计凭证，传递总帐系统进行复核。

3.月底负责结转期间费用和损益类凭证

4.根据审核通过的凭证，登记各明细帐，并核对总帐系统与应收、应付、固定资产、仓存模块之间的数据，确保相互一致。

5.每日审核现金收付凭证和日记帐，保证现金日清日结，并督促出纳按时编制资金日报表。

6.每会计期结束，编制会计报表（资产负债且、损益表、现金流量表）以及重要项目编制说明。

7.指导成本会计完成本核算，编制成本核算表、计算分析报表，并结合业务分析差异原因，与生产部门讨论后期改进计划和措施。

8.编制管理类报表：管理费用、销售费用、生产费用构成及增减变化对比表，主要财务指标完成情况表。

9.审核现金盘点表、银行余额调节表，资金日报表、复核纳税申报表。10.完成需要外报的统计类报表填报。

（二）协助财务总监建立健全会计核算体系和财务制度。

1.协助财务总监建立健全会计核算办法及具体会计处理流程和方式，并有效执行。2.参与公司财产盘点和日常存货盘点，并对帐实不符的项目，与仓库对接找出原因，提出改进措施，避免类似情况再次发生。

3.指导审核岗位对采购款项支付、各项费用报销审核，并进行复审，确保按照作业指导要求规定进行。

4.对下属员工的日常业务处理进行检查和指导，及时发现和纠正不规范和错误之处，确保各岗位工作质量和效率。

5.协助财务总监对闲置资金的有效利用，提高资金效益。

6.协助财务总监对税收业务的筹划，尽量避免税收风险和损失。

（三）对其他会计岗位作业指导和业务培训。

1.根据公司业务特点，对员工进行适合的业务培训，提高员工的业务处理能力。2.督导下属员工的绩效完成，提出绩效考评意见。

（四）财务会计档案的整理保管。

月末汇总当期的会计凭证、帐薄报表资料，分类整理，按档案要求，登记造册，存档管理。

工作流程依据：财务主管作业指导书、会计准则、制度

2.内部培训工作流程图 篇二

1 企业基层员工培训现状

1.1 在培训需求方面

首先,缺乏对员工培训需求的充分调查,不能够总体把握企业发展和员工的实际情况。其次,缺乏对培训需求进行分析的系统工具,管理层对培训的问题和内容等具有很大的决定权。最后,培训需求与员工的基本情况不相符,严重打击了基层员工参与培训活动的积极性。

1.2 在培训内容方面

在实际的培训工作中,由于缺乏具有针对性的科学的完整的培训系统,企业对基层员工的培训在形式、方法和内容等方面还存在很多问题。首先,在形式上,企业对员工的培训形式不是从员工的实际需求出发的。其次,在方法上,企业依然是采用传统的、落后的教育方式,缺乏对员工的实践操作培训,使得培训效果不明显。最后,在内容上,多数企业缺乏具有预见性和对基层员工定期的、全面的、准确的培训,更多是局限于技能培训上。

1.3 在培训评估方面

就目前来说,多数企业存在培训评估不及时,缺乏相应的程序化制度建设,流于形式和评估方式单一等问题。比如,一些企业在进行培训评估时,只是对基层员工的培训内容进行简单的笔试,而对于员工培训满意度和其在培训后的行为、能力、绩效和态度等的具体表现并没有进行及时的跟踪、调查和研究。因此,有关培训部门及其管理者不仅不能够科学总结培训经验并改进培训流程,还影响了培训的实际效果。

1.4 在培训管理方面

当前,大部分企业依然只重视中、高层管理人员的培训,对于基层员工培训的重视明显不足。因此,在对基层员工的培训工程中,企业并没有投入足够的资金和资源;在具体的实施过程中,由于控制不力,常常会导致培训收不到应有的效果。此外,企业对培训缺乏一种正确的认识,不能够将其作为企业长远发展的战略准备,使得其对基层员工只是进行短期的培训,大有“走过场”的意味。

2 企业基层员工培训的工作流程

2.1 分析培训需求

作为培训流程的首要环节,所谓培训需求,指的是企业对员工所要参加培训内容等的了解过程。从一定程度上讲,培训需求分析在培训流程中具有重要的作用,它能够挖掘出理想与现实之间存在差距的真正原因,并根据其所揭示的根源设计出具有针对性的培训课程,进一步提高企业对员工的培训效果。具体来讲,培训需求分析主要是对企业组织、任务和人员等三方面的分析。其中,组织分析主要是对企业文化和战略的需求分析;任务分析就是对员工岗位的需求分析;员工分析就是对员工实际绩效和企业要求绩效所存在需求分析。在这里,任务分析发挥着重要的作用,对于基层员工的培训需求分析和基层员工工作时所需的综合素质和技能的确认等具有重要的影响。

2.2 确定培训目标

作为课程选择的依据,培训目标是企业开展培训课程所要达到的程度或标准,也是课程实施与评价的基本出发点。在确立企业基层员工培训目标时,为确保培训内容具有针对性和较强的可操作性,要从基层员工的工作状态、技能和知识等实际情况出发,依据培训需求分析,并与企业长远的发展目标相一致。

2.3 制订培训计划

在这一环节,就是将培训目标具体化的过程。换句话说,就是根据已确定的培训目标,具体选用合适的培训教师、培训材料、培训方法、培训内容和培训场地等。

由于企业基层员工的整体知识水平不高,为实现培训计划的可操作性,所制定的基层人员培训内容、方式和考核方法等计划要考虑一下几个方面:

其一,由于培训效果不仅受课程设计和讲师培训水平等因素影响,还是由学员对于提升自己的时间管理和个人效率等基本工作技能的愿望所决定。因此,为提高企业基层员工的参与性和积极性,要将技能培训与其个人发展联系起来。

其二,从现实情况看,企业是以营利为目的的组织,他要确保其自身的正常运行,不可能让所有在职的基层员工都参加培训。因此,企业在制订培训计划时,要根据基层员工的实际情况,将培训时间的原则性和灵活性有效地结合起来,将培训理论知识与实践相结合,提高培训时间的便利性。

其三,为方便调整培训计划,给企业基层员工提供更多的参与培训的机会,可选择一些具有发展潜力的员工作为骨干培养对象;可采用现代科学技术产品,为基层员工的培训提供便利;可将脱产学习与业余学习有效地结合起来;可以为员工开设为期较短的技能培训。

2.4 实施培训计划

从客观角度讲,一切真理都需要实践来检验。同样的,培训理念是否符合培训人员的需求,也要通过具体实施来检验。在具体的培训实施过程中,为有效实现培训目的,要注意以下几方面的工作:

第一,在培训计划制订后,为合理安排培训计划工作,要重视通知下发的工作,及时通知相关学员和岗位负责人。

第二,为有效激发员工的学习热情,有关培训讲师要充分阐释培训的意义和价值,讲述企业对员工培训的严格管理制度,强调企业对基层员工培训的重视程度。

第三,培训项目负责人要熟悉教材编写工作,要做好师资等方面的准备工作,并与培训讲师进行不断的沟通。

第四,授课开始后,培训项目负责人要做好现场管理、组织讲师、服务学院和调整资源等工作。

2.5 评估培训效果

为有效评估基层员工的培训效果,相关项目负责人不仅要采用笔试、现场评估和实际操作来进行检验,还要通过问卷调查等方法测试员工对培训的满意度。

3 企业基层员工培训工作的支持保障机制

3.1 树立正确的基层员工培训理念

马克思主义认为,正确的认识对实践具有重要的指导作用。因此,要做好企业基层员工培训工作,就必须树立正确的培训理念。具体来说,就是企业管理者要转变传统的培训观念,重新认识企业培训的意义,正确认识现代企业培训工作的状况,采用新的先进的培训方法,使企业培训效果得到极大的提高,进一步促进企业的健康发展。

3.2 加大投入力度

就目前来讲,一些企业对基层员工培训的投入并不能够满足基层员工的实际需求。因此,在激烈的市场竞争中,企业若想占有一席之地,必须加大对基层员工的培训投入力度,加大资金投入,改善培训设施,为基层员工接受专业的培训提供更多的机会和条件。

3.3 建立健全培训课程体系

以岗位胜任力为核心,以培训项目为依托,以培训教材为载体,以经营管理人员、专业技术人员、岗位操作人员为主要对象,以公共基础、专业知识、业务技能为主要内容,逐步建立结构清晰、纵横有序,分类别、分岗位、分层级,涵盖各类专业条线,覆盖员工职业生涯的职业化岗位课程体系,为实施各类培训提供坚实的资源性保障。

4 结论

总之,作为企业实现产品生产的最后人员,企业基层员工的整体受教育水平较低。为实现企业产品的设计与创新,必须提高企业基层员工的知识、技术和能力。因此,为促进企业的可持续健康发展,必须提高对企业人力资源开发关键性工作的认识,加强对基层员工培训的重视,改善企业基层员工的管理工作,加大资金投入,改善基层员工培训的基本环境,以保证培训的高效进行。

摘要：新时期,随着经济全球化的不断发展,我国企业管理者越来越认识到培训工作的重要性。但是,就目前来讲,企业对基层员工的培训工作还存在诸多问题。因此,为保证企业的生存和发展,对于企业基层员工培训工作的研究显得尤为重要。

关键词：企业,基层员工培训,工作流程,保障机制

参考文献

[1]杨生斌.培训与开发[M].西安:西安交通大学出版社,2006:12.

[2]石金涛.培训与开发[M].北京:中国人民大学出版社,2009:1.

3.酒店客房工作流程简介培训 篇三

1、主管工作程序

2、领班工作程序

3、服务员工作程序

4、文员工作程序

二、工作流程标准培训

1、客房部主管工作流程

1．提前20分到岗，查看房态，查看夜班文员及楼层服务员的各种交接报表。

2．根据人员出勤情况及住客情况，安排本日工作计划。

3．准时开早会，检查员工的仪容仪表，反馈昨日部门工作落实情况，安排本日工作重点。

4．与前厅主管沟通，本日的有无重要接待。如有VIP客人或团队预订，需提前通知楼层服务员作好准备。

5．亲自检查VIP房及重要团队房间落实的状况，确保各项设施设备正常运转。

6．每天定时（早上10：00左右）抽查服务员做房情况及纪律情况。每天定时（下午3：00左右）抽查客房的卫生清洁情况。

7．随时处理客人投诉，并向经理汇报。

8．汇总本日工作重点，写好工作日志，向经理汇报要点。

2、楼层领班工作流程

1．提前10分到岗，领取本班组的房态表及楼层钥匙。

2．查看夜班的交接日志，服务中心的交接反馈及本班组人员出勤情况。

3．根据住客情况分配工作。

4．督导服务员的做房程序及标准，发现问题及时指正。

5．负责检查本班组房间的卫生状况，如达不到标准的，须要求服务员整改，保证房间的卫生质量。

6．在查房过程中如发生有设施设备损坏，应及时通知服务中心报修，并跟踪维修情况。

7．随时保持与服务中心联系，做好上传下达。

8．下班前，开好本班组的班后会，收好本班组的工作钥匙，服务员的工作表。写好本人的工作日志，解决不了的问题及时反馈给上级。

3、楼层服务员工作流程

早班服务员：

1、提前10分钟到岗。开早会。接受任务。负责安排的客房清洁，使其达到酒店的标准

2、将用完的餐具餐车收出放到工作间，不能放在走廊上并及时通知送餐部。给客人提供擦鞋服务。

3、当客人要求加额外用品时要及时送给客人，并负责收回。例如：加床、插座、吹风机等。

4、及时向领班报告特殊情况，例如：报告工程维修单、换灯泡、发现房间内有贵重物品（金器、钱、首饰等），未做的“DND”房间，遗留物品的上交及汇报。

5、服从领班的工作安排。向领班及时报告房间状态。没有清洁的房间并说明原因。

6、补充工作车的物品保持工作车的清洁，并按照标准摆放。

7、清洁服务区域，例如：工作间、防火门、楼道等。填写好每日工作日报表。

8、保养好所使用的机器设备。保管好楼层钥匙，并在下班时交给领班。

9、把当天工作情况记录在交班本上，经领班签字开过班后会，方可下班。

中、夜班服务员：

1、提前10分钟到岗。听从领班的工作安排。领取工作手机。

2、当早班人手不够时，应协助早班工作人员做好工作。

3、做好对客服务，对客人提出的要求，在酒店现有情况下，应尽量满足。

4、负责清洁公共区域，如消防楼梯、走道吸尘、消防门。做好能源的管理。

5、及时巡视楼层，防火、防盗、注意安全。发现问题及上报。

6、清洁并补充工作车，保证使用的机器设备完好。整理好工作间。

7、保管好楼层钥匙及工作手机，下班时交给领班。写好工作交接。开过班后会。经领班同意后方可下班。

4、文员工作程序

1）、早班：早上7：00至下午15：001、06：50分到岗，交班时必须以书面形式，附带口头交班。

2、由服务中心文员与夜班交接服务中心物品及夜班所发生的主要事情。

3、与早班领班一起交接夜班所交钥匙及物品，由服务中心文员确认钥匙数量，并由当事人签名确认。

4、做好电话记录，并把所需处理事情反馈到相关人员。

5、文员及时跟催，房间维修事宜。

6、与前台确认房态表不符合实际的房态。

7、熟悉酒店内部的电话号码。

8、如有客人投诉、马上通知领班及经理、（了解客人投诉的原因，找出相关处理办法）。

9、做好遗留物的登记及领取。

10、做好上级交代的其它事宜。写好交接班。

2）、中班：下午15：00至晚上23：001、提前10分钟到岗，由中班文员负责与早班文员做钥匙及物品交接，并由双方签名确认。

2、处理好客人的要求，重要事件及时反馈上级。

3、与前台确认当日入住房态。

4、及时报维修问题，对服务中心损坏的物品，要及时追查损失原因，并汇报。

5、做好上级交给的其他事宜。

6、做出早上的7：00前的退房查房安排，并做好查房记录，交接给领班。

7、写好交接班，与交接人确认无误后，方可下班。

3）、夜班：晚上23：00至早上7：001、提前10分钟，由领班与中班文员做好钥匙及物品交接，并签名确认。

2、做好早班服务员的报表，并把房间增减物品写在服务员及领班查房表上。

3、熟悉酒店内部电话，发现问题及时处理请示。

4、做好本班次的客人投诉，并及时记录，反馈到相关人员。

4.酒店前台收银工作流程培训资料 篇四

一．入住流程：

1．见到客人入住，在前台为客人办理入住手续时询问客人付款方式。

2．收取客人押金或涮卡。

3．开具住宿登记单，红色一联交客人保管。

4．将剩下白联住宿登记单用账单夹夹好，放置于账单抽屉内保管。

5．客人给的如果是涮卡，最好将收据单订到住宿登记单上。

6．从接待处交接过来的帐单，装入账单抽屉内时要核对相应帐栏消费。

7．如客人属于免收押金类，应请客人在入住时于签单卡上签名认可。

8．如客人房帐计入其他房帐内的，应得到其他房房主的签名认可方生效，两房须分别注明“挂××房帐”及“记××房帐”。

9．除备用金外的所有现金在每班下班前须投置保签箱内。

二．退房流程：

1．向客人要回红色一联的压金单、房卡，在电脑上核对住宿登记单，对照无误后，方可进行结算。

2．取出退房客人帐单，等侯楼层查房通知，3．如果客人遗失红色收据单，收银员必须要客人在帐单上声明“红单遗失”字样并附上本人省份证复印

件。

4．收银员在等侯楼层查房通知时，须对各人解释：请稍后，正在查房。要一声不吭会让客人误会我们

是乎视与耽误他。

5．客人在结算前所有当天消费须立即如数输入帐单内。

6．在得到楼层确认该房无任何消费的通知后，收银员应将帐单交与客人过目。

7．客人如对帐单有任何疑问，收银员则应耐心地对其进行解释，切不可行可含糊其辞或不耐烦地摧促

客人。

8．在客人认可其消费的所有款项的总数后，须请客人在帐单上签名，收银员方可进行结算。

9．结算后的帐单红色一联交予客人，白单与住宿单钉在一起放置一旁以备查账用。

5.企业采购流程的内部控制研究 篇五

1企业采购流程的内部控制现状

任何一个企业的运行发展都离不开采购, 采购业务作为企业各项活动的首要环节, 对企业的持续经营产生着至关重要的影响。采购的开始是因为存在需求, 所以要根据需求部门提交的请购单由采购部门制订采购计划, 进行预算评估, 决算商定, 报经上级进行审批;审批通过后, 由采购人员进行供应商选择, 公平招标, 货比三家;选定供应商后洽谈合同, 签订采购合同并发出订购单;收到货时由库存管理部门进行验收, 与采购单进行核对;不合格材料要进行退货处理, 合格材料验收无误后再由财务部根据采购发票进行付款。综上可见, 采购流程是一个连续的过程, 涉及不同的部门和人员, 所以需要各个部门人员之间相互协调、监督, 才能实现采购的最优化。然而, 目前我国部分企业的采购流程设计和执行仍然存在问题, 流于形式。

1.1岗位未权责分离, 缺乏监督

采购业务没有明确岗位的分工责任制, 提交申请的人员同时负责审批工作;采购员负责执行的同时又负责记录、验收;审核人员负责审核的同时又负责付款等。这些不合理的岗位设置成为采购成本偏高, 采购物资质量却不高, 或者根本不是生产所需的主要原因。不仅如此, 采购流程中缺少必要的审核监督, 只是由采购人员进行供应商挑选、询价, 可能导致采购人员与供应商进行暗箱操作、从中获利, 而购入的物资或价格偏高, 或质量不足, 或与生产所需并不达标。因此, 没有良好的监督机制也会影响企业采购成本及质量。

1.2采购计划不明确, 缺乏预算控制

好多企业采购是随时需要随时采购, 并无严格的采购预算计划。这样的采购流程, 不仅采购时间受到限制, 而且缺少对采购价格、质量的对比, 因为时间紧张, 无法对采购项目进行详细地调查分析, 严重导致采购时机盲目性、采购信息不确定性。有的企业制订了采购计划, 只是为了迎合领导的要求, 或者计划内容不符合实际情况, 使得采购计划严重不可行。

1.3供应商选择重人情, 管理缺乏跟踪

采购活动就是要与供应商打交道, 所以供应商的好坏直接影响到企业的利润。由于受到利益与情谊等影响, 采购人员很可能忽略产品质量, 选择价格偏高、质量偏低的关系户。同时, 企业对已选定的供应商缺乏持续的跟踪, 对供应商的资信、经营状况及范围没有实时关注, 容易出现材料临时短缺、采购链断裂等问题。

2健全采购流程内部控制的对策

2.1落实岗位权责分离, 完善监督机制

为实现高效优质的采购目标, 要求企业设置合理的岗位分工, 明确岗位责任, 切实做到权责分离。主要的岗位分工包括:请购与审批分离;采购执行与记录分离;采购执行与验收分离;询价与付款分离;付款与审批分离。执行内控的人员要定期或不定期的督促、规范、审核相关负责人的业务操作, 切实履行好内控管理的责任, 定期组织开展有效地监督检查。采购环节涉及多个关键控制点, 每个关键点都由不同的人进行负责。这样可以避免个人专权, 避免利用职位之便以权谋私。还可以明确责任, 某个控制点出现问题, 可以快速准确地找出该控制点的负责人, 询问原因, 制定解决方案, 根据问题情形追究责任。这样不仅提高工作效率、严防徇私舞弊、暗箱操作, 更有利于明确责任, 提高采购效益。

2.2合理制订采购计划, 加强预算控制

在市场没有出现大幅度波动的情况下, 企业的主要产品大致每年的生产量相同, 对原材料的需求几乎也应跟随趋势变化。因此, 为强化企业的采购流程内部控制, 应事先进行合理地采购预算。采购预算是根据以往年度原材料的需求量对本年生产所需量进行估算, 账表分析, 结合本年的市场需求、原材料的价格浮动、通货膨胀、是否停产减产等因素, 进行较为合理的预计, 制订采购计划, 完善采购需求, 实现资金与存货的有效配置, 尽量使资金流动起来, 使存货既可以满足生产需求, 又不会造成过量的储存成本或变质浪费。

2.3制定供应商跟踪体系

企业可以引进集财务与管理一体化的操作系统对供应商进行有效控制。以SAP为例, 其为企业提供一整套标准化评价供应商的评分系统, 分值从1到100分, 评价标准主要包括价格、交货、质量和服务。在这些数值化的评价标准基础之上, 采购人员能够减少主观差异性的影响, 可以给供应商一个全面的评价。而且, 对供应商建立跟踪体系, 可以全面了解供应商的主营业务产品以及附加产品等等, 便于在企业临时需要某项产品时, 能够及时与供应商联系沟通数量价格, 更可以节省选择的时间, 有利于实现高效采购。

2.4运用新技术更有效助力采购内控

一方面, 企业可以购买专用的网络采购软件, 软件中包含提供各种需求的供应商, 采购人员通过软件进行公开招标, 公平竞价, 选择物美价廉的物资用于企业生产。而且, 通过网络招标还可以使采购信息公开化、过程透明化, 加强了企业内部复核监督机制。采购人员选择供应商后, 内部控制人员可以进行复核, 严防存在徇私舞弊造成采购成本过高等风险。另一方面, 随着财务软件的管理功能越来越具有实用性, 企业可以扩展财务软件的管理模块, 利用采购、存货等管理模块, 更为便捷地对采购流程进行管理控制。财务部将请购单、订购单、发票等相关支持性文件录入系统中进行核对, 核对无误后可自动记账, 在系统自动化的链接下, 完成采购内容的记录审核工作, 避免了手工操作的误差、不及时性以及不完整性, 保障了采购环节下物料管理的准确性, 从而加强了采购流程的内部控制。

3采购流程内控执行时的关键点

3.1预算决策时应对账表进行细化分析

企业管理的重心在于决策, 决策是根据合理有效地预算进行的, 一项决策离不开正确、可靠、及时的相关信息, 所以对账表进行细化分析十分必要。在管理会计中, 对账表分析仅仅局限于量本利分析, 投资决策等, 但在实际的工作中, 对账表分析要考虑的因素就不仅仅是这些了。采购、存货、成本费用、固定资产、预算等相关理论也涉及采购环节的内部控制, 可大多都是程序方面的规定。因此, 在实际进行采购预算时, 应当结合采购内部控制环节, 细化预算项目, 综合考虑潜在风险的可能性, 从而提高采购计划的科学合理性。不仅如此, 还应当结合企业整体目标及资源配置能力, 通过合理预测, 综合计算和全面平衡, 对当年或最近几个年度的生产经营和财务事项进行相关额度调整, 从而建立一套完整的预算机制。

3.2采购环节应注意风险管理

为了加强内部控制管理, 要注意风险管理这个大范围的影响。在企业的采购环节, 风险体现在采购人员与供应商之间是否存在秘密交易, 采购是否进行了充分的市场调查, 采购合同责任是否明确, 采购是否及时有效, 采购成本是否真实合理等等。除了以上这些可控制因素, 还有一些不可控制因素, 例如自然灾害、运输途中出现事故、市场大幅异常波动等。要实现有效的采购流程内部控制, 在健全内部控制制度时必须结合这些因素加以考虑。例如, 对于不可抗力造成的潜在风险, 企业应对其进行保险管理或者签订套期保值合同, 一旦出现问题, 可以将企业损失降到最低。

3.3应当关注财务软件存在的问题

企业采购流程的内部控制最终的目的是为了节约采购成本, 减少废品损失, 降低售后服务开支, 获取高额利润。而采用财务软件系统进行企业管理, 虽然可以在很高的程度上实现这一目的, 但目前采用财务软件成本也是不容忽视的, 这个成本不仅包括购买软件的价格, 还包括使用人员的培训, 软件的后期维护等支出。除此之外, 财务软件自身也会出现一些问题, 例如用友、金蝶有时会出现操作结果错误或运行缓慢等问题。因此, 企业在选择采用财务软件对采购流程进行内部控制时, 应全面考虑成本效益原则, 并对软件自身问题做好防范。

4结语

只有将采购环节内部控制的设计与执行有效落实, 做到权责分离、计划有序, 合理运用网络新技术, 综合考虑采购风险, 才能够降低企业的采购成本及后续成本, 提高产品质量, 为企业的经营发展开好头、把好关。

摘要：采购作为企业三大职能之一, 不仅是企业进行科学管理的开端, 也是企业最易出现漏洞的环节。随着市场竞争的日益加剧, 企业越来越重视从内部控制进行节约, 通过降低成本以提高效益。然而, 目前企业采购流程内部控制的建设和执行还面临着许多问题, 需要进一步改善和提高。本文针对企业采购流程内部控制的现状进行剖析, 进而提出健全优化采购流程内部控制的对策, 同时对执行采购内控时的关键点提出相关建议, 从而对企业采购环节内部控制进行全面研究。

关键词：采购流程,内部控制,权责分离,预算决算

参考文献

[1]胡明松.探析企业内部控制中采购管理与存货管理的业务流程[J].会计师, 2015 (01) .

[2]成雪梅.ERP环境下企业采购与销售业务内部控制设计[J].财会通讯, 2015 (14) .

6.如何开展公司内部的培训工作 篇六

公司开展了一系列培训工作，按照培训计划首先对新员工做了入职培训，并安排了员工的岗前培训，然后对培训效果进行了评估（考试），但我们知道对于培训工作远不止这些，如果想把这项工作做得更深入些，还应该增加哪方面的内容？我该如何开展公司内部的培训工作呢？

“如何开展好培训工作？”是一个大题目，要解决实际问题，给出一整套方法，在这里没办法做到。不过，在这里可以给出一个尽可能简要一些方法。

要做好培训工作，需要回答如下几个问题：

1、企业因为什么要培训？要调查、分析本企业目前主要存在什么问题，这些问题产生的原因是什么？哪些可以通过培训解决的？哪些需要培训辅助解决？哪些是培训解决不了的或者仅仅通过培训是不够的？

2、培训什么内容？回答了第一个问题，这个问题就解决了一部分。但是，还不够。因为企业培训不仅仅是用来解决目前存在的问题，同时，更进一步还应该考虑如何配合企业的战略发展需要。根据发展需要制定相应的培训计划。

3、培训谁？企业的培训是一个很综合的问题，涉及到公司中的各个层面的人员，实际上所有的人都有培训的需求。就好比军队，要成为常胜之师一定要训练所有的人，不管是士

兵还是将军。不过，对不同的人训练的内容和方式不同而已。

4、什么方式培训？例如，对生产工人，有些岗位可以在工作中边干边学，由师傅带徒弟；对于软件开发人员，除了工作中的学习之外，还应该参加一些培训班，掌握最新的开发手段；对于管理人员可以参加一些专题培训班，或者公司组织一些内训以及公司组织一些案例分析、研讨等等。

5、什么时候培训？培训应该是随时、随地进行，公司应该形成一种培训的风气———培训文化。发现任何可以改进的地方马上就搞一次脑力激荡，这也是一种培训。并且是主要的培训。

7.内部培训工作流程图 篇七

培训部门职能:

1.负责公司内部和各区域日化品牌产品的相关培训，以及各项促销及沙龙活动的执行.2.提高销售人员的专业知识和技能，在公司的政策和各项制度的要求下，提高员工的销售业绩,实现公司的经营目标.3.电视购物直播产品呈现策划.培训部门职责:

1、负责公司所有新老员工的企业文化培训,产品培训,岗位技能培训.2.根据不同督导和BA的年限以及知识层面进行相应的产品、销售技巧及现场促销培训

3、对所管辖区域提出合理的整改建议，根据培训体系，全面提升BA的综合素 质。

4.协助各地区做好产品推广和VIP沙龙活动.5.协助各地区各项培训工作及促销活动。

7.能独立编写培训教材、准备培训课程，并授权给到各区域督导

8.负责区域督导培训档案的管理.9.负责电视购物产品呈现策划及直播时产品讲解工作.一.培训操作流程:

培训前:

 培训前一周需进行课前调研，了解所需培训人员的业绩及弱项，并与当地主管及区域经理进行沟通，确定培训内容、时间、地点、人数等，于开课前一周以邮件致区域经理及日化培训经理确认

 建立整理每月培训人员的管理档案，及时收集并记录培训的人数、内容、品牌、性质、成绩、课后业绩提升率及月末小结等数据，进行培训后的BA情况跟踪，为深度培训提供依据

 负责准备培训前的征询表、培训通知、培训资料等相关事项

培训中:

 对不同层面BA进行分班培训，及时反馈管理状态及产品销售结果  严格执行培训课程通知中的培训内容，随时解答疑问

 及时和BA人员进行沟通交流，给予销售技能及知识上的帮助

培训后:

 培训后进行两部分考核：卷面及销售角色模拟考核，于培训后两天内提交培训后反馈信息及资料（培训课程表、考勤、成绩、评估、培训签字单等）并以邮件形式发送于培训经理. 现场指导及考核

二.沙龙活动操作流程:

• 确定沙龙时间和地点

• 确定沙龙主题和主打产品

• 和主办区域经理或督导沟通--将原有未分类的顾客档案进行分类，找出此次沙龙的目标顾客并做好邀约工作.• 和主办区域负责人沟通确定沙龙前物料的准备情况.• 结合市场需求准备销售人员的技能培训.• 和主办区域负责人确定沙龙模式及流程.沙龙中

• 保证沙龙会顺畅进行, 解决各种突发事件.沙龙后:

配合市场做好后期跟进工作.

三.促销活动流程:

促销前:

• 确定促销时间,地点,促销内容,主推产品.• 和主办区域负责人沟通确定促销前物料的准备情况.• 促销前一天所有参加促销人员开会,统一销售话术,统一现场示范手法.促销中:

• 随时调动促销现场气愤,不要让促销现场出现冷场现象.• 协助市场做好产品销售工作;促销后

• 召集所有人员召开总结会,总结活动优劣.•

四.电视购物直播流程

提前一天到电视台,并与代理商负责人沟通本次直播产品及相关实验,并做好电视台话务员培训,并和主持人做好沟通.直播中:

和主持人配合好,确保直播顺利进行.确保直播时产品实验的完美性.直播后:

和代理商及电视台编导做后期总结,总结本期直播时优劣.五.公司理念的传播

1、公司对外各种信息的窗口，为公司新理念、新产品的有效的传播途径；

2、监督并反馈代理商和分公司对公司理念的理解及运用，3、代表着公司的品牌形象与定位，是公司整体规划的诠释环节，为促进公司

和品牌发展发挥作用。

六.市场的监督

随时维护公司对外窗口形象,出差到任何一个城市都要做好专柜及BA的监督工作具体条例按照公司: 巡柜记录表执行.六.竞品信息收集工作

随时了解竞品及一线品牌动态,新品上市情况,新品卖点及促销情况, 并及时

8.财务部门内部管理及流程控制探讨 篇八

财务部门在企业经营管理中占有重要地位, 随着企业市场竞争的加剧, 财务部门已经从最初从事简单的“出纳”工作, 发展到目前的全面财务管理和财务控制工作, “会计”的内涵也越来越广。

企业报价、合同签订、生产、库存、销售、收款、利润分配等每个环节都需要财务人员的参与, 公司的商流、物流、资金流、信息流都与财务息息相关。随着财务部门业务的逐渐复杂, 发挥财务部门在企业管理各环节中的重要作用, 则需要首先做好财务部门内部管理及流程控制。

二、财务部门在企业内部管理和控制中的重要作用

现代企业决策者赋予财务部门“算账”职责的同时, 实现内部控制也成为财务部门重要的职能。财务部的内部控制职能具体体现在投资、融资及生产经营的全过程中。

首先, 企业投资行为需要财务部门与研发、市场等部门共同完成投资可行性分析, 为决策者提供“助理决策”职能, 财务部门对投资回报率及回报期等指标的分析起到了关键作用。在投资决策过程中, 财务部门的预测、分析、专业知识能力都在投资内控中充分体现。

其次, 在企业筹资行为中, 财务部门必须充分考虑筹资方式及筹资结构给企业带来的风险, 必须向决策者充分披露风险程度, 对融资金额、融资方式及还款时间做出建议。财务部在企业筹资内控过程中既要考虑如何借到钱, 同时要考虑如何还钱, 企业资金链是企业的生命, 财务部在筹资过程中起到了“血液”的作用。

最后, 在企业生产经营过程中, 提升企业经营管理即为提升企业各项内部控制及流程效率, 企业的很多内控制度必然涉及到财务管理, 财务部在企业各项流程中起到了协调和控制的作用, 在企业管理中起到监督的作用。做好财务部内部管理是企业完成财务管理在企业经营管理中的核心职能的关键。

三、如何建设财务部门的内部管理与流程控制

(一) 建设符合企业需求的财务管理团队

由于各企业性质、行业不同, 我们应该依据公司的实际情况规划财务工作, 依据公司的操作流程设置财务工作岗位, 制订和完善岗位操作细则, 依据公司流程风险情况设置内部关键控制点, 建设满足企业经营管理需要的财务团队。无论是哪一类公司, 都需要一个有坚实财务管理基础、能够理顺内外关系、能够理解管理层战略思想、有风险意识、高效的财务团队。

(二) 构建财务部门内部管理流程及控制措施

1、制订财务部内部控制流程

做好财务内部控制首先要理清财务业务流程, 针对各流程、各岗位做好内部稽核制度, 在考虑效率原则的前提下, 制订财务内部管理流程控制制度, 例如:

(1) 现金收付流程控制, 要保证所有现金完整正确纳入企业账户, 应将收据、发票号码按顺序与帐务核对, 同时查核现金、银行帐等相关资料, 另外应与现金收入来源部门进行部门间帐表核对。严格限制经营中大量现金支付、保证原始单据齐全、报销单据审核及填制正确、凭证制作正确, 同时必须做到对出纳库存现金的定期盘点、抽盘等各环节控制。

(2) 银行收付流程及票据控制, 对于收到支票应进行登记, 建立票据台帐对应收票据进行管理, 对各项收款应保证与客户应收款核销正确。银行付款时, 要保证原始单据完整正确, 单据审批符合资金审批制度, 付款符合预算和资金计划, 必须分开管理网银付款审核密码, 另外会计必须每月制作银行余额调节表, 未达帐项必须及时查明原因, 对呆滞帐户必须及时清理等。

(3) 发票开具、取得、保管流程控制, 要保证发票开具有合同、协议、发货单等相关依据, 发票开具内容正确, 并及时在合同协议上记录发票开具情况或设置发票开具台帐, 严控重复开票, 发票领用人必须签字。发票取得后必须妥善保管, 必须做好增值税发票抵扣管理, 防止发票丢失、超期漏抵扣情况的发生。发票领购后由专人保管, 领购发票必须有记录, 财务负责人应抽查发票管理情况等。

(4) 纳税申报流程控制, 要保证不要漏报税款, 不要漏抵扣或误抵扣税款, 纳税申报数字正确。应在纳税时设置复核制度, 月末前必须对税务事项逐一核对, 以降低纳税风险。

(5) 收入确认流程控制, 保证企业依据收入确认原则计算收入, 同时对于已开票确认收入和未开票确认收入必须有所区分, 分部门收入的确认应与相关部门进行核对。

(6) 成本核算和成本结转流程控制, 财务人员应抽查产品领料情况及生产部门的工时情况, 对现场材料及在产品进行盘点, 保证企业成本数据完整准确, 避免成本漏项或随意归集产品成本, 在月末与收入配比结转成本。

(7) 凭证稽核流程控制, 明确各类凭证稽核人员, 保证会计科目列支的正确性及一贯性, 规定凭证稽核时间, 防止月末为赶报表一次性形式化审核。

(8) 应收流程控制, 财务人员应及时取得客户的签收依据, 并做好单据保管工作, 结合现金、银行存款收支内控流程, 将日常银行收款准确核销应收帐款, 并及时与客户核对应收款数据及开票情况等。

(9) 应付流程控制, 对于仓库入库单据必须编号, 财务人员应与仓库人员每月核对入库单据, 及时做好月末暂估工作, 核对财务库存与仓库库存数据, 财务人员还应核查仓库入库价格与经审批的采购价格是否相符, 应每月与供应商核对应付款数据。

(10) 仓库盘点控制, 财务人员对于仓库负有监管职责, 每月对贵重物品进行全盘, 其他原辅料可以按月轮盘, 同时在盘点后必须出具盘点报告, 对异常情况必须及时披露。

以上仅列示了部分业务流程的财务内部控制, 这些工作是在遵守会计基础工作规范的基础上进行的, 财务负责人应该根据企业的实际情况, 依据会计准则及会计规范制定符合本企业的财务流程控制制度。

2、设立财务工作控制表

财务负责人将每位财务人员每月日常性工作及特殊工作安排分类设立, 并坚持每月检查任务完成情况。为使财务人员养成工作有计划地习惯, 可以按周设置工作控制表。

3、做好财务交接工作

完善财务交接工作的内部控制, 是财务部内部管理非常重要的一项工作, 我们应该制订财务交接制度及交接清单, 要求移交人员列清每月工作明细, 并由移交人的上级领导签字监交, 避免交接失误造成的损失。

4、做好财务档案管理工作

财务部门是企业资金往来相关单据管理的重要部门, 很多企业合同原件存放于财务部, 财务部应设置兼职人员记录和保管会计资料、税务资料、合同等资料, 将其装订成册, 财务档案管理人员或财务负责人离职必须移交档案管理手册。

5、加强财务培训工作

(1) 知识培训。由于财务及税务政策不断更新, , 财务负责人必须重视继续教育, 并在内部定期给会计人员会计及税务知识培训, 财务负责人适时也应进行外训, 不断吸取外部新的知识。

(2) 执行力培训。财务负责人在做知识培训的同时, 还应进行财务人员执行力的培训, 使财务人员能够有效执行公司制度。

(3) 风险意识培训。风险意识是财务人员必须具备的基本素质, 能够有风险意识的财务人员才会不断更新操作流程, 弥补流程漏洞。

6、合理的内部考核制度

财务人员管理需要有相应的激励制度, 财务人员工作态度、学习意识、工作效率等都应进行考核。在工作中, 可以采用财务人员自评、内外部门互评、上级评选相结合的方式, 列取关键指标进行考核, 选取优秀会计人员给予物质及职业发展的奖励, 为企业留住优秀会计人才, 促进财务人员成长。

7、选择合格的会计负责人

上述财务部的各项工作都要由财务负责人组织完成, 合格的财务负责人是企业财务管理工作成败的关键。合格的财务负责人应不断优化部门设置及部门操作流程;应不断学习提升管理及专业技能;应有很强的制度执行力;应坚持深入具体会计监督工作;应有事先防范部门内控漏洞的能力;应能从繁杂事务中提炼重点工作;应能对内、外进行较顺畅沟通;应站在公司的高度看问题;应有企业全局风险意识等。每一项能力都要求财务负责人必须进行自我素质提升。

财务部看似简单的繁杂工作, 经分析和提炼后能成为企业发展的有效工具, 只有正确、及时的财务数据才能帮助决策层做出正确判断, 财务部只有在做好内部管理工作的前提下, 才能实现其在经营管理中的作用, 才能体现其在经营管理中的重要性。

摘要：随着市场竞争的加剧, 越来越多的企业逐步意识到了内部管理和流程控制的重要性, 财务部门作为企业内部管理的核心部门, 探讨财务部门自身的内部管理和流程控制具有重要的现实意义。本文在论述财务部门在企业内部控制中的重要作用基础上, 详细分析了如何加强企业财务部门的内部管理及流程控制, 以期有效发挥财务部门在企业内部控制中的作用。

关键词：财务部门,内部管理,流程控制

参考文献

[1]郑石桥.现代企业内部控制系统[M].上海:立信会计出版社.2000

[2]刘涛, 刘澎.财务内部控制的内容及应用[J].价值工程.2010 (32)

9.内部竞聘流程 篇九

X集团竞聘工作流程

第一项 确定竞聘岗位及竞聘条件

(一) 确定竞聘岗位，准备资料

1. 竞聘岗位所属企业介绍;

2. 竞聘岗位职责、任职资格明确;

3. 竞聘岗位考核指标梳理。

(二) 确定竞聘条件(此为基本条件，具体岗位需增加其他条件)

1. 业绩排名在现任同类岗位前30%;

2. 品德高尚，无重大违纪、贪污腐败记录;

3. 所在部门(公司)民意测评成绩80分(含)以上;

4. 年龄45周岁以下;

5. 大专及以上学历，半年以上集团内部工作经历。

第二项 竞聘人选确定

(一) 竞聘人选资格审核

1. 业绩审核(财务部门);

2. 学历、经历审核(人资部);

3. 记录审核(总经办)。

(二) 竞聘人选筛选(按每岗位1：2以上，1：5以下确定最终人选)

1. 履历审核;

2. 书面考试;

3. 能力(性格)测试;

4. 领导审批确定最终人选。

第三项 竞聘

(一)竞聘流程

1. 竞聘宣誓;

凡事有范例展示・凡事有参照模板・凡事有解决方案

2. 竞聘演讲;

3. 评委提问;

4. 竞聘者问题回答;

5. 评委打分;

6. 评委点评。

(二)竞聘规则

1. 每个竞聘者总竞聘答辩时间约为30分钟，个人竞聘演讲不得超过8-10

分钟;

2. 在个人陈述时，要求思路清晰，目标明确，表达清楚明了，重点突出，

层次分明，而且不得超过指定时间;

3. 评委在竞聘者陈述完毕后进行提问，每位评委对同一竞聘者的`提问不

超过2个;

4. 竞聘者对评委提出的问题必须当场作答，且在回答时，要言简意赅，

意义明确，每个问题回答时间不超过5分钟;

5. 竞聘者在回答评委问题时，其他竞聘者不得提示或插话，违者将被扣

分。

(三)评分标准

1. 本次竞聘评分主要从三个纬度八个方面进行评分，满分100分。其中

领导气质占20分、竞聘方案占50分、答辩占30分，超时扣3-5分。

2. 领导气质：衣着举止10分、沉着自信10分;

3. 竞聘方案：针对性20分、可行性20分、创新性10分;

4. 答辩：问题理解10分、问题回答10分、思维反应10分;

第四项 竞聘结果确定

竞聘结果根据业绩排名、推荐排名、竞聘评分三项综合后，报董事会批准后执行。

10.内部培训工作流程图 篇十

风险导向内部审计始于20世纪90年, 在20世初由于国际资本市场财务造假案件频出, 使内部审计得到了前所未有的关注, 2001年IIA重新修改的《内部审计实务标准》, 将内部审计全面转向以风险为导向的审计模式。COSO于2004年颁布了《风险管理整合框架》, 使风险导向内部审计在实践中的运作日趋成熟。在国内, 自2003年后, 中国内部审计师协会先后颁布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》, 以及29个具体准则和2个实务公告, 形成了比较完善的内部审计准则体系, 我国的内部审计准则体系, 充分借鉴国外的经验, 将风险管理贯穿其中, 体现了风险导向的思想。蔡春 (1993) 教授在国内最早进行审计结构框架研究的学者, 他提出“环境—本质—假设—目标—规范与信息—控制—环境”的审计模式。郭群、吴惠吟 (2002) 提出风险导向审计应当与企业的发展战略、企业目标、风险管理相结合, 认为风险导向内部审计对审计人员提出了更高的要求, 认为风险导向内部审计是企业为了实现发展战略、目标而进行风险管理的手段, 最终达到为企业增效的目的。严辉 (2004) 认为风险导向内部审计的理论框架应采用“本质—假设—目标—职业规范”的结构模式。李玲、陈任武 (2006) 提出风险导向内部审计应当以实现企业目标为出发点, 关注那些对企业目标造成影响的风险, 并对此进行风险评估, 排序, 确定高风险的领域, 将其作为审计的重点, 从而能够更有效、更直接地达到企业管理当局的需求, 因此风险导向内部审计应当遵循“目标-风险-控制”的逻辑顺序, 即以企业的目标出发, 围绕着影响企业目标的风险, 进行审计。郭群 (2006) 将内部审计分为三个阶段即计划阶段、实施阶段、终结阶段。黄海 (2009) 对内部审计框架结构的建立提出了由战略规划、业务流程、组织结构、风险评估系统和抽样技术模型五个子系统构成的审计框架。吴俊峰 (2009) 对风险导向内部审计工作流程从审计前工作、审计实施、后续审计三个阶段进行分析, 认为审计前工作包括明确审计动因、确定业务关键目标及关健绩效指标;审计实施工作包括制定审计方案、实施审计测试、编制审计报告;后续审计工作包括确定后续审计项目, 开展后续审计工作, 出具后续审计报告。

二、基于风险导向的内部审计运作流程构建

综上所述, 无论是理论界还是实务界, 关于风险导向内部审计运作方面, 在充分汲收企业风险管理的基础上基本形成了“目标-风险-控制-审计”由左至右的运作路线, 但还没有形成权威且统一的实施运作框架。本文在综合前人的理论基础上, 将风险导向内部审计的运作思路表述为:以企业目标为出发点, 识别并评估影响实现企业目标的各项风险, 围绕着风险, 分析与评价企业针对这些风险所要采取的控制措施, 通过对各项控措施的合理性与有效性的测试, 确认控制措施是否有效地实现对这些风险的管理, 并向相关人员报告及有针对性地提出改进建议。本文借鉴传统内部审计的实施程序, 并结合风险导向内部审计的运作思路将风险导向内部审计的运作流程主要分为四个阶段: (l) 内部审计准备阶段; (2) 内部审计测试阶段; (3) 内部审计报告与沟通阶段; (4) 内部审计反馈与后续审计阶段。以图1来列示整个风险导向内部审计的运作流程。

(一) 内部审计准备阶段

在风险导向内部审计模式下, 审计现场测试前的风险识别与评估工作变得尤为重要, 并成为风险导向内部审计的重心。在准备阶段首先应对企业的各项业务流程进行分析与梳理, 在此基础上通过明确业务目标、识别业务风险、评估业务风险、确定关键控制点等四个步骤形成风险控制底稿, 为制定审计计划提供依据, 为实施审计现场测试指明了测试方向。

(1) 从企业目标出发, 明确各项业务目标。企业目标在企业内往往是通过各项业务共同努力来实现的, 每项业务都完成特定的目标, 最终通向企业目标。因此, 企业目标落实到企业内部就转化成企业内部各项业务活动所要完成的目标。通常可以将企业内部各项业务活动的目标分为以下三类:一是经营性目标:这些目标与主体经营的有效性和效率有关, 包括业绩和赢利目标和保护资源不受损失等;二是报告性目标:这些目标与报告的可靠性有关。它们包括内部和外部报告, 涉及到财务和非财务信息;三是合规性目标:这些目标与符合相关法律和法规有关。

明确业务目标本身也是企业开展全面风险管理的前提, 这个过程有赖于企业风险管理的实施情况, 在风险管理做得较好的企业, 可以通过与风险管理部门沟通与协调即可确定。在没有开展全面风险管理或者风险管理工作基础薄弱的企业内, 内部审计人员可以通过在对企业内部各项业务流程分析与梳理的基础上, 结合企业目标加以确定。

(2) 识别风险。各项业务目标明确后, 内部审计人员应识别对各项业务目标造成负面影响的各项因素即风险。识别风险是风险导向内部审计的重要环节。内部审计人员可以通过对企业外部因素与内部因素的分析, 并结合各项业务目标予以判断和识别影响各项业务目标的风险包括经营性风险、报告性风险、合规性风险。

(3) 评估风险。风险评估是风险导向内部审计的难点。风险水平评估通常可以通过风险发生的可能性与影响目标的重要性程度来确定, 主要采取定量与定性的方法, 如蒙特卡罗法、压力测试法、关键风险指标管理法、风险坐标法等。内部审计人员可以根据各个企业自身情况进行选择。风险水平评估为内部审计人员确定各项业务的关键控点与审计计划提供了依据。

(4) 确定关键控制点。为了实现企业内每项业务所产生的结果最终有利于企业目标的实现, 企业管理层都会采取一些必要控制措施。企业内每一项业务活动都由不同的环节构成, 其中某一项或某几项环节控制得当将对整个业务活动的结果产生关键的影响, 即称它为关键控制点。如果缺少了这些关键控制点, 该业务就很难实现其业务目标。关键控制点是由控制环节与控制措施构成。内部审计人员应在风险评估后确定企业内各项业务的关键控制点。当企业对某项业务所采取的控制措施覆盖了该业务的所有关键控制点, 才能认为针对该项业务的控制措施设计得合理、充分。

以上四个步骤是风险导向内部审计准备阶段的主要工作。在此过程中, 都离不开对各项业务流程的分析与梳理以及内部审计人员的职业判断, 内部审计人员通过对企业内部各业务流程的描述与所确定的关键控制点形成风险控制底稿。

(二) 内部审计测试阶段

风险导向内部审计由于将审计工作的重心前移, 在准备阶段完成了目标-风险-控制的分析。在测试阶段主要工作包括:

(1) 测试内部控制设计的合理性、充分性。虽然在准备阶段可以基本判断出企业控制措施设计得是否有效, 但仍需要在测试中得到进一步验证。在测试的现场, 可能会发现准备阶段所没有考虑的情况或发现新的风险, 也会可能出现测试结果证明该控制措施并非准备阶段所设想的那样能够有效地防范了风险, 还有可能在测试时企业的业务已发生了变化等。

(2) 测试内部控制是否得到有效地、一贯地执行。评价控制措施运行有效性, 其前提中针对设计有效的控制措施, 如果测试已经证明该控制措施在设计上就存在缺陷, 那么即使该控制措施得到有效、一贯地执行, 也不能认为其运行是有效。

(3) 确定剩余风险。经过以上两个方面测试后, 内部审计人员应判断出企业目前已采用控制措施后的剩余风险, 即还有哪些风险没有得到控制。剩余风险是确定审计报告与审计沟通的重要依据, 也是制定后续审计计划的主要参考。被审计单位对风险的控制和管理越充分、有效, 剩余风险就越少;反之则剩余风险就越大。

(三) 内部审计报告与沟通阶段

审计报告是内部审计师根据审计计划对被审计单位实施必要审计程序后, 就被审计单位风险管理、控制及治理程序的适当性、合法性和有效性作出评价与提出建议, 并就测试阶段所确定的剩余风险在与被审计单位充分沟通的基础上对被审计单位做出评价, 并提出自已的建议;这一阶段是对审计准备阶段、测试阶段的工作进行的归纳与总结。此阶段重点要做好以下几个方面工作:

(1) 审计复核:内部审计机构内部应建立分级复核制度, 在审计机构人员较少的情况下, 至少要做到一个人工作的内容应由另一个人来复核。审计复核重点应关注审计证据与审计结论之间的关系。

(2) 审计沟通:事实上审计沟通贯穿整个审计过程。在形成审计正式结论及报告之前的审计沟通尤为重要, 这一阶段应就审计发现 (包括剩余风险) 与有权力采取或改进措施的人员或部门主管进行沟通。沟通前应做好充分准备, 就发现问题在充分听取对方意见的基础, 提出自己的看法及建议。

(3) 审计报告书写及发送:审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性, 并体现重要性原则, 对于一些可以在发现现场直接改正的非实质性的缺陷, 如审批单上遗漏非关键性的授权签字, 可以通过审计现场沟通或形成报告前的沟通即可。内部审计报告应至少发送给有权对内部控制采取或改进措施的人员及其以上级别的管理层。针对不同的部门主管, 出于保密原因, 可仅就与该部门有关的报告部分内容截选形成非正式的报告予以发送。

(四) 内部审计反馈与后续审计阶段

出具了审计报告并不完全意味着内部审计工作就此结束, 此后还要跟踪管理层对审计发现问题的反馈。被审计单位对于审计反馈的情况有以下三种:

(1) 被审计单位就审计报告中提到的所有重大的、实质性风险均采取的进一步的控制措施。对这种情况, 内部审计机构应综合考虑报告中的审计发现、建议及所涉及的风险与被审计单位所采取的控制措施, 分析其是合理、充分, 并在下次制订审计计划时将其纳入应考虑的风险因素之中, 作为下次审计的重要内容之一。

(2) 被审计单位仅对审计报告中的部分重大的、实质性的风险采取进一步控制措施。对这种情况, 如果没有被采购进一步控制措施的剩余风险属于重大的, 内部审计机构应及时与被审计单位进行沟通, 以明确没采取进一步措施的原因, 必要时将其告知被审计上一级的单位。同时也应纳入下一次制定审计计划的考虑范围。如果问题性质十分严重, 内部审计机构应就此与公司的最高决策层, 如董事会进行汇报, 以确认公司是否就审计报告中所提的问题知情或已采取了风险承担方式予以承担可能出现的风险。

(3) 被审计单位对于审计报告没有采取任何行动。对这种情况, 如果被审计单位对审计报告中的审计发现、建议及所涉及的风险没有采取任何反应, 应及时与被审计单位的上一级管理者进行沟通, 如果仍未收到任何反馈信息, 内部审计机构应就此与公司的最高决策层, 如董事会进行汇报, 以确认公司是否就审计报告中所提的问题知情或已采取了风险承担方式予以承担可能出现的风险。

审计反馈是内部审计运作流程的一个重环节, 如果公司对审计报告不做任何反馈, 那么再好的内部审计模式都无济于事。因此, 公司的最高决策层应在公司的管理制度中对内部审计报告做出反馈是被审计单位的职责予以规定, 同时被审计单位应就内部审计人员在审计报告中所发现的问题及建议及时做出反馈。在确定后续审计时, 内部审计机构可以根据审计过程中发现事项的性质和重要性, 风险水平, 决定是否单独就上次审计的情况进行单独的后续审计, 或与其他项目审计时一并执行。

参考文献

[1]王晓霞、孙坤、张宜霞:《论风险导向的内部审计理论与实务》, 《审计研究》2004年第2期。[1]王晓霞、孙坤、张宜霞:《论风险导向的内部审计理论与实务》, 《审计研究》2004年第2期。

[2]李玲、陈任武:《风险导向内部审计在现代企业中的作用分析——兼论风险导向内部审计的特点》, 《财会通讯》 (学术版) 2006年第12期。[2]李玲、陈任武:《风险导向内部审计在现代企业中的作用分析——兼论风险导向内部审计的特点》, 《财会通讯》 (学术版) 2006年第12期。