国家税务总局2011年第25号公告解读

国家税务总局2011年第25号公告解读（精选13篇）

1.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇一

解读税总公告2011年第25号：两类资产损失与申报形式 为进一步做好企业资产损失所得税税前扣除管理工作，国家税务总局近日下发《国家税务总局关于发布＜企业资产损失所得税税前扣除管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号文）。25号文共分八章五十二条，分别对申报管理、资产损失确认证据、货币资产损失的确认、非货币资产损失的确认、投资损失的确认和其他资产损失的确认等问题做出具体规定。相比旧办法最突出的变化就是将企业资产损失分为实际资产损失和法定资产损失，以及两种申报税前扣除形式作出不同的规定。

一、两类资产损失新概念及税务处理

（一）两类资产损失的划分概念

25号文第三条规定，准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。

也就是说25号文根据企业是否处置或转让资产为标准，将资产损失分为实际资产损失和法定资产损失两类。此前在实务中，企业发生未处置或转让的资产损失，是否可以在税前扣除存在不少争论。25号文得到了明确，未实际处理或转让的资产，只要符合规定的条件计算确认的损失，可以作为资产损失税前扣除。

（二）两类资产损失的扣除时间

25号文第四条规定，企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。

上述规定，明确两类资产损失的申报扣除时间：实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。

可见两类资产损失的申报扣除时间，均要求会计上已作损失处理申报扣除。提醒纳税人实际发生损失，或已符合法定资产损失确认条件时，要及时作会计处理。

二、自行申报扣除及审批制改为清单申报和专项申报

（一）资产损失申报新规定

旧办法规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

而25号文第五条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。25号文第八条又规定，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

（二）两类申报的具体范围

25号文将原自行计算扣除的五类资产损失，改为以清单申报的方式向税务机关申报扣除。具体包括：企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；企业各项存货发生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

其他资产损失均要求以专项申报的方式向税务机关申报扣除。此外，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

（三）申报资料

25号文规定，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。上述变化从某种程度上增加了纳税人资产损失税前扣除的准备资料的工作量。但有利于纳税人对自身发生资产损失的控制。25号文有关企业资产损失新办法，是建立在两类资产损失的分类以及两种申报形式基础上的，笔者认为企业分清上述新概念有利纳税人更好对企业资产损失作出正确的税务处理。

2.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇二

国家标准化管理委员会批准GB/T 5773-2004《容积式制冷剂压缩机性能试验方法》第1号修改单, 自2012年3月1日起实施, 现予以公布 (见附件) 。

二〇一一年十一月一日

附件:

GB/T 5773-2004《容积式制冷剂压缩机性能试验方法》

国家标准第1号修改单

GB/T 5773-2004《容积式制冷剂压缩机性能试验方法》中修改内容:

一、将式 (29) 修改为:

Pz=6.28N·na………………………………… (29)

二、将式 (30) 修改为:

Pz=61.57G·l·na…………………………… (30)

三、将A.3.9和A.10合并为A.3.9, 改为:

3.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇三

北京市地方税务局关于发布个人所得税

完税凭证索取指引的公告

按照《国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知》（国税发〔2010〕63号）的要求，现将个人所得税完税凭证索取指引予以发布，自2011年4月18日起施行。

特此公告。

二Ο一一年三月十八日

个人所得税完税凭证索取指引

按照《国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知》（国税发〔2010〕63号）的要求，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《北京市地方税务局开具个人所得税完税证明管理暂行办法》和《北京市地方税务局税收票证管理办法》的相关规定，结合北京市地方税务局的工作实际，制定个人所得税完税凭证索取指引。

一、个人所得税完税凭证的具体种类

目前，代扣代缴义务人在代扣税款时为纳税人开具的《中华人民共和国代扣代收税款凭证》、自行申报纳税人缴纳税款时取得的《中华人民共和国税收通用完税证》或《中华人民共和国税收缴款书》、以及税务机关为纳税人开具的《中华人民共和国个人所得税完税证明》，均是个人所得税完税凭证，具有同等的证明作用。

二、个人所得税完税凭证取得的途径

（一）《中华人民共和国代扣代收税款凭证》

代扣代缴义务人在代扣代收税款时，纳税人可以要求代扣代缴义务人为自己开具《中华人民共和国代扣代收税款凭证》，代扣代缴义务人不得拒绝。

（二）《中华人民共和国税收通用完税证》

自行申报纳税人直接向税务机关缴纳现金税款时，税务机关为纳税人开具《中华人民共和国税收通用完税证》。

（三）《中华人民共和国税收缴款书》

自行申报纳税人持由税务机关或本人自行填开的《中华人民共和国税收缴款书》直接向银行缴纳税款，银行将加盖有银行收讫章的《中华人民共和国税收缴款书》第一联退给纳税人。

（四）《中华人民共和国个人所得税完税证明》 1.税务机关年终为纳税人开具全年纳税情况的完税证明 税务机关在终了4个月内汇总纳税人全年的个人所得税纳税情况，经核实后，主动为每一个纳税人按其上年实际缴纳的个人所得税额开具一张完税证明。年终开具的完税证明，由市局负责统一印制，并由各区、县地方税务局、各分局组织发放。

2.纳税人上门向税务机关申请要求开具完税证明

（1）持第二代居民身份证的纳税人，可向全市任意个人所得税完税证明受理窗口提出申请，受理人员确认其身份及在一定期间内个人所得税纳税额后，为其开具个人所得税完税证明。

（2）持其他有效身份证件的纳税人，应向其扣缴单位的主管税务机关提出申请，受理人员确认其身份及在一定期间内个人所得税纳税额后，为其开具个人所得税完税证明。

三、个人网上查询代扣代缴申报信息 纳税人持有效身份证件到税务机关进行身份核准，同时在北京市地方税务局网站（http://）完成信息登记后，可以随时通过网络查询代扣代缴单位为个人进行个人所得税代扣代缴申报的信息。

四、《中华人民共和国代扣代收税款凭证》、《中华人民共和国税收通用完税证》和《中华人民共和国税收缴款书》的开具事项按现行规定执行。

五、各区、县地方税务局、各分局自本公告发布之日起一个月内，向社会公布本局个人所得税完税证明受理窗口的单位名称、办公地址、联系方式等信息，使纳税人能够方便、快捷地获取个人所得税完税证明。

主题词：个人所得税 完税凭证 公告

分送：各区、县地方税务局、各分局。

4.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇四

关于营业税改征增值税试点纳税人资格认定及相关管理事项的公告

上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第3号

发文日期： 2011-12-19

为保证营业税改征增值税试点工作顺利实施，根据国家税务总局《关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项公告》（2011年第65号，以下简称《公告》）及相关文件，并结合本市实际情况，就有关工作明确如下：

一、符合《公告》规定一般纳税人认定资格条件的单位和个人，应按下列要求向主管税务机关确认一般纳税人资格或申请办理认定手续。

1.已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人（以下简称：兼有应税服务一般纳税人）和2011年年审合格的公路、内河货物运输业自开票纳税人（以下简称：自开票纳税人），应根据企业经营业务情况，对照《应税服务范围注释》，于2011年12月20日前向主管税务机关办理确认。经审核确认后的纳税人，不需重新办理申请认定手续。

2.按规定应申请认定的纳税人应于2011年12月20日前通过上海市国税局网站或直接向主管税务机关办理申请试点一般纳税人资格认定手续。

3.应税服务年应征增值税销售额未超过500万元（含本数）以及新开业的纳税人, 符合条件的可向主管税务机关直接申请试点一般纳税人资格认定。

4.以上所称的应税服务年应征增值税销售额，是指符合《公告》规定的不含税销售额。对于连续不超过12个月的经营期内涉及缴纳营业税的，不含税销售额按下列公式确定：

不含税销售额=营业额全额÷（1＋3%）。

二、兼营应税服务的增值税小规模纳税人和其他纳税人，应根据企业经营业务情况，对照《应税服务范围注释》，于2011年12月20日前向主管税务机关确认。

三、主管税务机关应按下列要求做好确认或办理认定手续等工作。

1.主管税务机关应及时通过市局网络（FTP:/PUBLIC2005/货劳处/税改）查阅和审核纳税人确认信息，对列入名单在规定时间内未确认的纳税人，由主管税务机关应分批制作、送达纸质《税务事项通知书》，告知纳税人。

2.对2011年12月20日前提出试点一般纳税人资格申请的，主管税务机关必须在2011年12月25日前完成审批手续，确保试点一般纳税人增值税专用发票的及时供应和开票系统的升级。

上海市国家税务局

上海市地方税务局

5.国税总局2010年第4号公告 篇五

近日，国家税务总局发布了关于《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号），该办法是根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）等有关规定制定而成，对规范和加强企业重组业务的所得税管理，具有积极意义。

重组各方的税务处理选择应一致

重组各方应为企业所得税纳税人。按照财税[2009]59号文件规定，符合条件的企业重组可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理，不同的处理方式对各 方缴纳的企业所得税影响不同。因此，要求各方取得一致意见，选择相同的所得税处理方式，再按规定向各自主管税务机关申报纳税或进行税务备案。《管理办法》 第四条规定，同一重组业务的当事各方应采取一致税务处理原则，即统一选择一般性税务处理或特殊性税务处理。

实质经营性资产不是净资产

按照财税[2009]59号文件第一条第四项规定，资产收购是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交 易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。其中的“实质经营性资产”各方存在不同的理解，有的认为是企业的净资产，有的认为是不 包含负债的企业全部资产。《管理办法》第五条对此明确规定，财税[2009]59号文件第一条第四项所称实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。

股权支付应为直接持股企业的股权

企业重组业务中，是否符合特殊性税务处理取决于诸多条件，其中之一是股权支付达到一定的比例。财税[2009]59号文件第二条规定，本通知所称股权支 付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付形式。所称非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付形式。而股份支付必须是本企业或“控股企业”的股权和股份，非本企业和“控股企业”的股权和股份则不符合 规定的股权支付。但是，对“控股企业”也存在不同的看法，有的认为母公司为控股企业，有的认为子公司为控股企业。《管理办法》第六条规定，《通知》第二条 所称控股企业，是指由本企业直接持有股份的企业。按上述规定分析，不论是以母公司股权还是子公司股权支付，或是其他股权支付，只要是本企业直接持有的企业 股权，无论比例，均认可为符合条件的“股权支付”。

明确重组日和重组完成

财税[2009]59号文件规定了重组业务发生后的12个月的税收处理等时间计算问题，以及重组前后应纳税所得额的计算问题，但是对重组日和重组年 度却没有明确规定，这给时间的计算带来不确定性。为此《管理办法》对这两个问题进行了明确，第七条规定，重组日的确定，按以下规定处理：1.债务重组，以 债务重组合同或协议生效日为重组日。2.股权收购，以转让协议生效且完成股权变更手续日为重组日。3.资产收购，以转让协议生效且完成资产实际交割日为重 组日。4.企业合并，以合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重组日。5.企业分立，以分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商 登记变更日期为重组日。第八条规定，重组业务完成的确定，可以按各当事方适用的会计准则确定，具体参照各当事方经审计的财务报告。由于当事方适用的会计准则不同导致重组业务完成的判定有差异时，各当事方应协商一致，确定同一个纳税作为重组业务完成。

一般性税务处理的企业需要清算

企业重组业务，主要是指企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等各类重组。企业重组业务不符合特殊性税务处理的，或虽然符合但选择一般性税务处理的，有以下3种情况的企业需要按照《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）规定进行清算：一是由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地 区）的法人企业。二是企业合并中的被合并企业。三是企业分立中，被分立企业不再继续存在的被分立企业。而其他债务重组、股权收购、资产收购重组的重组各方 企业不涉及清算，只需要按照规定准备相关资料，以备税务机关检查。

《管理办法》第十五条同时规定，对于按一般性税务处理的重组各方，存续企业可以按规定继续享受原税收政策，而注销企业和新设企业不再享受或承继原税收优惠政策。

特殊性税务处理需要备案或由主导方申报确认

按照财税[2009]59号文件规定，企业重组业务符合特殊性重组条件，并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税申报 时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。如果重组各方 企业对此项重要业务的税务处理没有把握或者分步实施，需要税务机关及时确认的，也可以按规定向税务机关提出申报确认。《管理办法》第十六条规定，企业重组 业务，符合《通知》规定条件并选择特殊性税务处理的，应按照《通知》第十一条规定进行备案。

适用特殊性税务处理的企业重组

《管理办法》对重组中的一些规定进行了解释。如财税[2009]59号文件第五条规定，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：1.具有 合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。2.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。3.企业重组后的连续 12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。4.重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。5.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重 组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

合并亏损企业的弥补亏损额扩大

在企业合并重组中，如果被合并企业存在亏损，则可以有条件的限额弥补。财税[2009]59号文件第六条规定，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额= 被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。《管理办法》第二十六条规定，《通知》第六条第四项所规定的可由合并 企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按税法规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。

重组后的企业可承继相关所得税事项

在重组业务符合特殊性的税务处理中，财税[2009]59号文件第六条第四项规定，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。第六条第五项规 定，企业分立，已分立资产相应的所得税事项由分立企业承继。财税[2009]59号文件，对“相关所得税事项”所指并不明确。

鉴于此，《管理办法》第二十八条规定，这些事项包括尚未确认的资产损失、分期确认收入的处理，以及尚未享受期满的税收优惠政策承继处理问题等。其中，对税收优惠政策承继处理问题，凡属于依照《企业所得税法》 第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受税收优惠过渡政策的，合并或分立后的企业性质及适用税收优惠条件未发生改变的，可以继续享受合并前 各企业或分立前被分立企业剩余期限的税收优惠。合并前各企业剩余的税收优惠年限不一致的，合并后企业每的应纳税所得额，应统一按合并日各企业合并前企 业资产占合并后企业总资产的比例进行划分，再分别按相应的剩余优惠年限计算应纳税额。合并前各企业或分立前被分立企业按照税收优惠政策规定，以及税收优惠 过渡政策中就有关生产经营项目所得享受的税收优惠承继处理问题，按照《实施条例》第八十九条规定执行。

分步实施重组的可以先预计处理

财税[2009]59号文件第十条规定，企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易，应根据实质重于形式原则将上述交易作为一项企业 重组交易进行处理。如企业股权收购中，2009年10月转让企业全部股权的50%，2010年5月转让30%，时间相隔不足12个月合计转让80%股权，可以认为符合股权收购特殊性重组条件之一的“购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%”。

《管理办法》第三十二条规定，若同一项 重组业务涉及在连续12个月内分步交易，且跨两个纳税，当事各方在交易完成时预计整个交易可以符合特殊性税务处理条件，可以协商一致选择特殊性税务处 理的，可在交易完成后，适用特殊性税务处理。主管税务机关在审核有关资料后，符合条件的，可以暂认可适用特殊性税务处理。第二年再进行交易后，应按本办法 要求，准备相关资料确认适用特殊性税务处理。上述跨分步交易，若当事方在首个纳税不能预计整个交易是否符合特殊性税务处理条件，应适用一般性税务 处理。在下一纳税全部交易完成后，适用特殊性税务处理的，可以调整上一纳税的企业所得税申报表，涉及多缴税款的，各主管税务机关应退税，或抵 缴当年应纳税款。

12个月内改变重组条件需调整处理

对于符合特殊性税务处理 并选择特殊处理的重组业务，如果在规定的时间内（12个月内）重组中的主要条件发生变化，如股东变化、实质性经营活动改变等，导致不再符合原先确定条件 的，需要调整原来的税收处理方式。《管理办法》第三十条规定，当事方的其中一方在规定时间内发生生产经营业务、公司性质、资产或股权结构等情况变化，导致 重组业务不再符合特殊性税务处理条件的，发生变化的当事方应在情况发生变化的30天内书面通知其他所有当事方。主导方在接到通知后30日内将有关变化通知 其主管税务机关。上款所述情况发生变化后60日内，应按照一般性税务处理的规定调整重组业务的税务处理。原交易各方应各自按原交易完成时资产和负债的公允 价值计算重组业务的收益或损失，调整交易完成纳税的应纳税所得额及相应的资产和负债的计税基础，并向各自主管税务机关申请调整交易完成纳税的企业 所得税申报表。逾期不调整申报的，按照《税收征管法》的相关规定处理。

跨境重组要准备和报送相关资料

财税[2009]59号文件第七条规定，企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：1.非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以 后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权。2.非居民企业向 与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权。3.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资。4.财政部、国家税务总局核准的其他情形。

6.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇六

二、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法

(一) 雇主为雇员定额负担税款的计算公式:

应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额

(二) 雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式:

1.查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12, 根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A

2.计算含税全年一次性奖金

应纳税所得额= (未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例) ÷ (1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例)

三、对上述应纳税所得额, 扣缴义务人应按照国税发[2005]9号文件规定的方法计算应扣缴税款。即:将应纳税所得额÷12, 根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B, 据以计算税款。计算公式:

应纳税额=应纳税所得额×适用税率B-速算扣除数B

实际缴纳税额=应纳税额-雇主为雇员负担的税额

四、雇主为雇员负担的个人所得税款, 应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的, 在计算企业所得税时不得税前扣除。

本公告自2011年5月1日起施行。

7.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇七

【发布文号】商务部公告2005年第121号 【发布日期】2005-12-29 【生效日期】2005-12-29 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】商务部

商务部公告2005年第121号

国家储备糖竞卖公告

根据中华人民共和国国家发展和改革委员会、中华人民共和国商务部2005年第82号公告，决定对部分国家储备糖（以下简称国储糖）以竞卖形式投放市场。现将竞卖具体事项公告如下：

一、竞卖的组织管理

（一）竞卖管理工作由商务部负责。

（二）竞卖具体组织实施工作由华商储备商品管理中心（以下简称华商中心）承担。

（三）竞卖通过华商中心电子网络系统公开进行。

二、竞卖的数量、品种、时间和地点

（一）竞卖总量为18.4万吨，品种为符合国标壹级以上（含壹级）的白砂糖。分两次竞卖，每次9.2万吨，具体时间为2006年1月5日和2006年1月16日的9时-17时。如有特殊情况需更改时间或停止竞卖，另行通知。

（二）竞卖地点为北京华储食糖交易市场。

三、竞卖底价

本次国家储备糖竞卖底价为3800元/吨。

四、竞卖交易方式

（一）竞卖交易按国储糖竞卖交易规则执行。成品糖竞卖数量为每份300吨，各库点剩余数量不足600吨的，视同一份竞卖。

（二）竞卖交易会员须确认身份。具有北京华储食糖交易市场资格的会员，如参加本期竞卖，请于2006年1月4日12时前报名，经华商中心确认会员身份后，方可参加竞买，并报商务部备案。

（三）实行保证金制度。参加竞卖交易的会员，在交易前，需在“履约保证金专户”帐户上存入保证金。保证金数量根据预购食糖数量按300元/吨存入。

（四）按规定付清货款。竞买成交方按规定与华商中心签订购销合同后，在7个工作日内将货款全额汇到华商中心在农发行总行营业部开立的“国储糖竞卖结算专户”。

（五）竞卖交易会员请于2006年1月4日的9时至16时参加有关统一测试。

五、竞卖成交后的提货

（一）竞买方凭有效的《国家储备糖提货单》到提货单上指定的加工企业仓库提货。各加工企业要认真核定有关单据，确保发货无差错。

（二）提货按照竞卖成交的分份编码的最后3位数值，从小到大依序排队，具体提货日期将在竞卖挂单表中明确。在规定提货日期两日内未提货的，原排队次序作废，在队尾重新排队。因不可抗力暂停提货的，提货时间顺延，2006年1月29日-2月3日（年三十到年初五）不提货。有能力提前交货的，加工企业应及时通知竞买方提货。

（三）提货时，出库、装车的费用不得高于10元/吨，由竞买方承担。竞买方也可与加工企业协商，委托加工企业发运，费用由竞买方承担。

（四）竞买方未按规定时间提货的，须向加工企业仓库交纳保管费用。每天每吨的保管费用标准为：在首次依序排队提货日的第3日起为0.30元，第10日起为0.45元，第20日起为0.60元。其中，因不可抗力暂停提货的天数和春节6天不计保管费用。

其他有关信息请在网址scyxs.mofcom.gov.cn 查询。

特此公告。

商务部

二00五年十二月二十九日

8.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇八

国家税务总局公告2016年第2号

为进一步规范和加强征收管理，提高耕地占用税管理水平，国家税务总局制定了《耕地占用税管理规程（试行）》，现予发布，自公布之日起施行。

特此公告。

附件：耕地占用税纳税申报表及填表说明

国家税务总局 2016年1月15日

耕地占用税管理规程（试行）

第一章 总 则

第一条 为了规范和加强耕地占用税管理，提高耕地占用税管理水平，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称《暂行条例》）及其实施细则以及相关法律法规，制定本规程。

第二条 本规程适用于耕地占用税管理中所涉及的涉税信息管理、纳税认定管理、申报征收管理、减免退税管理和税收风险管理等事项，其他管理事项按照相关规定执行。

第三条 耕地占用税依法由地税机关负责征收管理。省、自治区、直

辖市和计划单列市地方税务机关（以下简称省地税机关）应遵循属地管理原则，合理划分各级地税机关的管理权限，做到权责一致、易于监管、便利纳税。

第四条 耕地占用税管理应坚持依法治税原则，按照法定权限与程序，严格执行税法以及相关法律法规，维护税法权威性和严肃性，保护纳税人合法权益。

第五条 耕地占用税管理应遵循及时征收原则，按照法定的纳税环节和纳税期限征收税款。

第六条 各级地税机关应积极与土地管理部门建立部门协作机制,定期开展耕地占用税涉税信息交换，建立健全“先税后证”源头控管模式,充分利用“以地控税、以税节地”管理模式和土地管理部门的“地理信息管理系统（GIS）”，探索对未经批准占地的联合执法工作机制。

上述“先税后证”的“证”指“建设用地批准书”。

第七条 省地税机关应根据当地实际情况和耕地占用税征税对象、征收地域及征管机制等方面的特殊性，按照国家税务总局关于税源专业化管理的相关意见和要求，提高本地区耕地占用税专业化管理能力和水平。

第二章 涉税信息管理

第八条 地税机关与土地管理部门交换的耕地占用税涉税信息分为换入信息和换出信息两大类。

换入信息包括：农用地转用信息、城市和村庄集镇按批次建设用地转而未供信息、经批准临时占地信息、未批先占农用地查处信息、卫星测量占地信息等。

换出信息包括：耕地占用税征税信息、减免税信息、不征税信息等。

换出信息仅用于向土地管理部门确认纳税人耕地占用税的征免税情

况，如土地管理部门无相关需求可不提供。

第九条 农用地转用信息应包括申请农用地单位、批次（项目）名称、所在市县、地块名称、批准占地总面积、建设用地及其分类面积、农用地及其分类面积、未利用地及其分类面积、批准占地日期、四至范围、批准占地文号、申请单位联系电话、征地补偿标准、安置途径、拟开发用途等。

第十条 城市和村庄、集镇按批次建设用地转而未供信息应包括批次名称、批准面积、已供地面积、供地项目名称、所在市县、供地批准时间、批次供地面积、未供地面积、四至范围、批次批准日期、供地批复文号等。

第十一条 经批准临时占地信息应包括项目名称、批准用地对象、批准用地文号、项目规划用途、批准时间、用地位置、用地类型及分类面积等。

第十二条 未批先占农用地查处信息应包括农用地占用单位（个人）名称、证件类型、证照号码、占用农用土地类型及分类面积、日期、农用地坐落地址（四至范围）等。

第十三条 卫星测量占地信息应包括占地单位（个人）名称、占地面积、取得土地使用权证面积、土地坐落位置等。

第十四条 各级地税机关应注重耕地占用税涉税情报收集工作，充分利用互联网、新闻媒体登载的土地招拍挂、农用地租赁、大型项目建设等耕地占用税涉税信息，跟踪管理，及时采取措施。

第十五条 各级地税机关应广泛宣传耕地占用税税收政策和举报税收违法行为奖励办法，鼓励公众检举涉税违法行为。对涉税违法行为查实的，按照国家税务总局、财政部《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局 财政部令第18号公布）规定给予奖励。

第十六条 各级地税机关及其工作人员应当依法为耕地占用税纳税人、检举人的情况保密。

第三章 纳税认定管理



第十七条 属于耕地占用税征税范围的土地（以下简称应税土地）包括：

（一）耕地。指用于种植农作物的土地。

（二）园地。指果园、茶园、其他园地。

（三）林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地。

林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。

牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。

养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。

渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。

（四）草地、苇田。

草地，是指用于农业生产并已由相关行政主管部门发放使用权证的草地。

苇田，是指用于种植芦苇并定期进行人工养护管理的苇田。

第十八条 凡在中华人民共和国境内占用应税土地建房或者从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税的纳税人，应当依照《暂行条例》及其实施细则的规定缴纳耕地占用税。

第十九条 经申请批准占用应税土地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。

未经批准占用应税土地的，纳税人为实际用地人。

城市和村庄、集镇建设用地审批中，按土地利用计划分批次批准的农用地转用审批，批准文件中未标明建设用地人且用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心履行耕地占用税申报纳税义务；没有设立土地储备中心的，由国土资源管理部门或政府委托的其他部门履行耕地占用税申报纳税义务。

第二十条 纳税人临时占用应税土地，应当依照《暂行条例》及其实施细则的规定缴纳耕地占用税。

临时占用应税土地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用应税土地并且没有修建永久性建筑物的行为。

第二十一条 因污染、取土、采矿塌陷等损毁应税土地的，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复土地原状的，已征税款不予退还。

第二十二条 以下占用土地行为不征收耕地占用税：

（一）农田水利占用耕地的；

（二）建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的；

（三）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的。

第二十三条 符合本规程第二十二条规定的单位或者个人，应当在收到土地管理部门办理占地手续通知之日起30日内，将相关资料报备主管地税机关，主管地税机关查验相关资料后出具相关证明材料。

报备的具体资料由省地税机关按照精简、便民的原则确定，证明材料的具体样式由省地税机关商同级土地管理部门确定。

第四章 申报征收管理

第二十四条 耕地占用税原则上在应税土地所在地进行申报纳税。涉及集中征收、跨地区占地需要调整纳税地点的，由省地税机关确定。

第二十五条 经批准占用应税土地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天；未经批准占用应税土地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占地的当天。

已享受减免税的应税土地改变用途，不再属于减免税范围的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人改变土地用途的当天。

第二十六条 耕地占用税纳税人依照税收法律法规及相关规定，应在获准占用应税土地收到土地管理部门的通知之日起30日内向主管地税机关申报缴纳耕地占用税；未经批准占用应税土地的纳税人，应在实际占地之日起30日内申报缴纳耕地占用税。

第二十七条 对超过规定期限缴纳耕地占用税的，应按照《税收征管法》的有关规定加收滞纳金。

第二十八条 耕地占用税实行全国统一申报表（见附件），各地不得自行减少项目。

第二十九条 耕地占用税纳税申报应报送以下资料：

（一）《耕地占用税纳税申报表》；

（二）纳税人身份证明原件及复印件；

（三）农用地转用审批文件原件及复印件；

（四）享受耕地占用税优惠的，应提供减免耕地占用税证明材料原件及复印件；

（五）未经批准占用应税土地的，应提供实际占地的相关证明材料原件及复印件。

第三十条 主管地税机关接收纳税人申报资料后，审核资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、项目间逻辑关系是否相符，审核

无误的即时受理；审核发现问题的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

第三十一条 纳税人确有困难，不能按期办理耕地占用税纳税申报的，依法应当在规定的期限内提出书面延期申请，经主管地税机关核准，可以在核准的期限内延期申报。经核准延期办理申报的，应当在纳税期内按照主管地税机关核定的税额预缴耕地占用税税款，并在核准的延期内办理税款结算。

纳税人因不可抗力，不能按期办理耕地占用税纳税申报的，依法可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管地税机关报告。主管地税机关应当查明事实，予以核准。

第三十二条 耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积（包括经批准占用面积和未经批准占用面积）为计税依据，以平方米为单位，按所占土地当地适用税额计税，实行一次性征收。

耕地占用税计算公式为：应纳税额=应税土地面积×适用税额。

第三十三条 各地适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府在《暂行条例》规定的税额幅度内，根据本地区情况核定。各省、自治区、直辖市人民政府核定的适用税额的平均水平，不得低于国务院财政、税务主管部门确定的各省、自治区、直辖市平均税额。

《暂行条例》规定的税额幅度如下：

（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

第三十四条 经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过《暂行

条例》第五条第三款规定的当地适用税额的50%。

第三十五条 占用基本农田的，适用税额应当在《暂行条例》第五条第三款、第六条规定的当地适用税额的基础上提高50%。

第三十六条 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。

第三十七条 纳税人未经批准占用应税土地，应税面积不能及时准确确定的，主管地税机关可根据实际占地情况核定征收耕地占用税，待应税面积准确确定后结清税款，结算补税不加收滞纳金。

第三十八条 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳耕地占用税税款的，按照《税收征管法》及其实施细则的规定，经省地税机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

特殊困难是指以下情形之一：

（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

第三十九条 涉及耕地占用税的税收违法行为，由主管地税机关按照《税收征管法》及其实施细则的有关规定处理。



第五章 减免退税管理

第四十条 按照《暂行条例》及其实施细则的规定，以下情形免征、减征耕地占用税：

（一）军事设施占用应税土地免征耕地占用税。

免税的军事设施，具体范围包括:地上、地下的军事指挥、作战工程；军用机场、港口、码头；营区、训练场、试验场；军用洞库、仓库；军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道；其他直接用于军事用途的设施。

（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用应税土地免征耕地占用税。

免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。由国务院人力资源社会保障行政部门，省、自治区、直辖市人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。学校内经营性场所和教职工住房占用应税土地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老机构内专门为老年人提供生活照顾的场所。

免税的医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。医院内职工住房占用应税土地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

（三）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用应税土地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。

减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。专用铁路和铁路专用线占用应税土地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。专用公路

和城区内机动车道占用应税土地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

减税的飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。

减税的港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。

减税的航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。

（四）农村居民占用应税土地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

减税的农村居民占用应税土地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用应税土地建设自用住宅。

农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用应税土地超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

（五）农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

农村烈士家属，包括农村烈士的父母、配偶和子女。

革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农村居民，其标准按照各省、自治区、直辖市人民政府有关规定执行。

（六）财政部、国家税务总局规定的其他减免耕地占用税的情形。

第四十一条 耕地占用税减免实行备案管理。

第四十二条 符合耕地占用税减免条件的纳税人应在收到土地管理部门办理占用农用地手续通知之日起30日内，向主管地税机关办理减免税备案。

主管地税机关应自办理完毕之日起30日内，向省地税机关或者省地税机关授权的地税机关备案。

第四十三条 符合耕地占用税减免条件的纳税人根据不同情况报送

《纳税人减免税备案登记表》及下列材料之一：

（一）军事设施占用应税土地的证明材料；

（二）学校、幼儿园、养老院、医院占用应税土地的证明材料；

（三）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用应税土地的证明材料；

（四）农村居民占用应税土地新建住宅的证明材料；

（五）县级人民政府批准的农村居民困难减免批复文件原件及复印件，申请人身份证明原件及复印件；

（六）财政部、国家税务总局规定的其他减免耕地占用税情形的证明材料。

第四十四条 各级地税机关应进一步加强耕地占用税减免税的后续管理，定期开展对下级地税机关的监督检查和对减免税纳税人的实地随机抽查。

对属于不征税情形占地的后续管理比照前款规定执行。

第四十五条 依法免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

第四十六条 耕地占用税减免实施备案管理的其他相关事项按照《税收减免管理办法》（国家税务总局公告2015年第43号发布）的有关规定执行。

第四十七条 符合以下情形，纳税人可以申请退还已缴纳的耕地占用税：

（一）纳税人在批准临时占地的期限内恢复所占用土地原状的；

（二）损毁土地的单位或者个人，在2年内恢复土地原状的；

（三）依照税收法律、法规规定的其他情形。

第四十八条 恢复土地原状需按照《土地复垦条例》（国务院令第592号公布）的规定，由土地管理部门会同有关行业管理部门认定并出具验收合格确认书。

第四十九条 耕地占用税退税的有关程序性要求按照退税管理的相关规定执行。



第六章 税收风险管理

第五十条 各级地税机关应当加强耕地占用税风险管理，构建耕地占用税风险管理指标体系，依托现代化信息技术，对耕地占用税管理的风险点进行识别、监控、预警，做好风险应对处置工作。

第五十一条 各级地税机关应当根据国家税务总局关于税收风险管理的总体要求以及财产行为税风险管理工作的具体要求开展耕地占用税风险管理工作。

第五十二条 各级地税机关可以利用与土地管理部门交换的涉税信息、主动收集的涉税情报、受理的涉税举报信息和申报征收信息、减免税信息进行分析比对，查找耕地占用税纳税人的以下风险点：

（一）未纳税的风险

1.实际占用或经批准占用应税土地未纳税；

2.虚报免税未纳税；

3.享受免税优惠后，变更占地用途未纳税；

4.其他造成未纳税的情形。

（二）延迟纳税的风险

1.延迟纳税未缴纳或者少缴纳滞纳金；

2.其他延迟纳税带来的风险。

（三）少纳税的风险

1.应加成50%征收未加成征收；

2.扩大减免税适用范围少纳税；

3.虚报减税少纳税；

4.享受减税优惠后，变更占地用途少纳税；

5.其他造成少纳税的情形。

（四）未结清税款的风险

未经批准占用应税土地，应税面积准确确定后未结清税款的。

（五）退税的风险

1.恢复土地原状未经土地管理部门会同有关行业管理部门认定的；

2.误适用高税率征收；

3.虚假申报退税；

4.其他涉及退税的风险。

（六）其他风险

第七章 附 则

第五十三条 各级地税机关要充分利用税收征管系统、跨部门信息平台等现有信息化资源，不断完善耕地占用税管理功能，加快实现耕地占用税管理全过程的信息化。

第五十四条 省地税机关可根据本规程制定本地区的具体管理办法。

第五十五条 本规程所涉及的“以上”“日内”“之日”均包含本数。

9.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇九

一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题

营改增后,纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额;适用简易计税方法的纳税人,其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算,房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的,可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据:

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款

二、关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问题

纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等,发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第三条规定执行。纳税人安置回迁户,其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认,应按照《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)第六条规定执行。

三、关于与转让房地产有关的税金扣除问题

(一)营改增后,计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

(二)营改增后,房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税(以下简称“城建税”)、教育费附加,凡能够按清算项目准确计算的,允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的,则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。

其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。

四、关于营改增前后土地增值税清算的计算问题

房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时,按以下方法确定相关金额:

(一)土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入

(二)与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营业税、城建税、教育费附加+营改增后允许扣除的城建税、教育费附加

五、关于营改增后建筑安装工程费支出的发票确认问题

营改增后,土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票,应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定,在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称,否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

六、关于旧房转让时的扣除计算问题

营改增后,纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第一、三项规定的扣除项目的金额按照下列方法计算:

(一)提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的,按照发票所载金额(不扣减营业税)并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

(二)提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的,按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

(三)提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的,按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和,并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。

本公告自公布之日起施行。

特此公告。

2016年11月10日

10.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇十

关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告

2012-04-26

发文文号:国家税务总局公告2012年第16号

为了解决往来内地与港、澳间跨境工作个人双重征税问题，根据内地与香港、澳门签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税安排（以下简称《安排》）受雇所得条款（与澳门间安排为非独立个人劳务条款，以下统称受雇所得条款）的有关规定，经与相关税务主管当局协商，现就在港、澳受雇或在内地与港、澳间双重受雇的港澳税收居民执行《安排》受雇所得条款涉及的居民个人所得税问题公告如下：

一、执行《安排》受雇所得条款相关规定及计税方法

（一）港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第一款的规定，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为：

应纳税额=（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当期境内实际停留天数÷当期公历天数

（二）港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第二款的规定，可就符合条件部分在内地免予征税；内地征税部分的计算公式为：

应纳税额=（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（当期境内实际停留天数÷当期公历天数）×（当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额）

二、有关公式项目或用语的解释

（一）“当期”：指按国内税收规定计算工资薪金所得应纳税所得额的当个所属期间。

百行会计网（http://）资料整理

（二）“当期境内外工资薪金应纳税所得额”：指应当计入当期的工资薪金收入按照国内税收规定计算的应纳税所得额。

（三）“适用税率”和“速算扣除数”均按照国内税收规定确定。

（四）“当期境内支付工资”：指当期境内外支付工资总额中由境内居民或常设机构支付或负担的部分。

（五）“当期境内外支付工资总额”：指应当计入当期的工资薪金收入总额，包括未做任何费用减除计算的各种境内外来源数额。

（六）“当期境内实际停留天数”指港澳税收居民当期在内地的实际停留天数，但对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，按半天计算为当期境内实际停留天数。

（七）“当期公历天数”指当期包含的全部公历天数，不因当日实际停留地是否在境内而做任何扣减。三、一次取得跨多个计税期间收入

港澳税收居民一次取得跨多个计税期间的各种形式的奖金、加薪、劳动分红等（以下统称奖金，不包括应按每个计税期间支付的奖金），仍应以按照国内税收规定确定的计税期间作为执行“安排”规定的所属期间，并分别情况适用本公告第一条第（一）项或第（二）项公式计算个人所得税应纳税额。在适用本公告上述公式时，公式中“当期境内实际停留天数” 指在据以获取该奖金的期间中属于在境内实际停留的天数；“当期公历天数” 指据以获取该奖金的期间所包含的全部公历天数。

四、备案报告

港澳税收居民在每次按本公告规定享受《安排》相关待遇时，应该按照《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》（国税发[2009]124号）的有关规定，向主管税务机关备案，并按照《国家税务总局关于

百行会计网（http://）资料整理

在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发[1995]125号）第五条规定提供有关资料。

五、执行日期

本公告适用于自2012年6月1日起取得的工资薪金所得。

港澳税收居民执行上述规定在计算缴纳个人所得税时不再执行下列文件条款规定，但在处理与《安排》受雇所得条款规定无关税务问题时，下列文件条款规定的效力不受本公告影响：

（一）《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号）第二条、第三条和第六条；

（二）《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发[1995]125号）第一条和第二条；

（三）《国家税务总局关于三井物产（株）大连事务所外籍雇员取得数月奖金确定纳税义务问题的批复》（国税函发[1997]546号）第一条；

11.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇十一

国庆期间谨防细菌性食物中毒

2011年国庆佳节即将来临，天气时冷时热，食品易腐败变质，细菌性食物中毒极易发生。我市作为旅游城市，黄金周期间，大批游客将涌入我市各个景区景点，旅游餐饮安全将面临巨大压力。为了保障广大市民和游客的食品安全，有效预防细菌性食物中毒，市卫生监督所发布2010年第3号食品安全警示公告：国庆期间谨防细菌性食物中毒。

我市常见的细菌性食物中毒为海产品引起的副溶血性弧菌中毒、肉制品引起的沙门氏菌食物中毒和炒饭等食品引起的蜡样芽孢杆菌中毒等，多发生于学校食堂、宾馆、饭店等集体供餐单位。细菌性食物中毒临床表现为急性胃肠炎症状，发病时间一般在进食后30分钟至24小时内发生，主要症状为恶心、呕吐、腹痛、腹泻、发热等，如不及时救治，将可能危及身体健康和生命安全。

为了有效预防细菌性食物中毒，市卫生监督所要求全市餐饮单位要严格落实各项食品安全措施，切实做到以下几点：

1、严格控制温度。烹调食品时中心温度应达到70度以上，烹调好的食品应贮存在低以10度或高于60度的环境中。

2、把握贮存时间。所有食品尽量现做现吃，备餐时间一般不要超过2个小时，不吃隔夜食品。

3、保持食品清洁。从业人员操作前应洗手，并穿戴整洁衣帽，冷菜间人员应戴清洁手套操作。粗加工时应彻底清洗食品。

4、做好食品留样。大型接待、旅游团队餐时应认真做好食品留样工作。所有主副食品均应留样，留样食品应按品种分别盛放于清洗消毒后的密闭专用容器内，在冷藏条件下存放48小时以上，每个品种留样量不少于100g。同时，市卫生监督所专家还提醒广大市民注意饮食卫生，尤其应注意做到以下几方面：不买不吃变质、腐烂食品；不生吃海鲜、河鲜、肉类等；不食用病死和不明原因死亡的禽畜肉；不去无证的小摊小店吃饭；家中冰箱要经常清理和清洗。

12.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇十二

【发布日期】2005-12-29 【生效日期】2005-12-29 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】商务部

海关总署、商务部、国家质量监督检验检疫总局公告2005年第67号

公布《中国-巴基斯坦自由贸易区原产地规则》

《中华人民共和国政府与巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于自由贸易协定早期收获计划的协议》项下的《中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则》已于2005年12月正式签署并将于2006年1月1日起实施，现予以发布。

特此公告。

附件：1?中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则

2?中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则签证操作程序

3?中国－巴基斯坦自由贸易区原产地证书格式及填制说明

海关总署

商务部

国家质量监督检验检疫总局

二○○五年十二月二十九日

中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则

根据《中华人民共和国政府与巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于自由贸易协定早期收获计划的协议》（以下简称《协议》）可享受优惠关税减让的产品，其原产地应遵循下列规则确定：

规则一：定义

本规则中：

（一）“一成员方”是指中华人民共和国（中国）或巴基斯坦伊斯兰共和国（巴基斯坦）。

（二）“成本、保险费加运费价格（CIF）”是指实付或应付给出口人的货物在进口港从运输工具卸下后的价格。它包括货物的成本和将货物运至指定目的港所需的保险费和运费。

（三）“海关估价协议”指WTO协议中《关于实施1994年关税与贸易总协定第七条的协定》。

（四）“船上交货价格（FOB）”是指实付或应付给出口人的货物在指定出口港装上运输工具后的价格。它包括货物的成本和将货物运至运输工具所需的所有成本。

（五）“材料”包括组成成分、零件、部件、组件及/或已实际上构成另一个货物部分或已用于另一货物生产过程的货物。

（六）“原产货物”是指根据规则二的规定确定为原产的货物。

（七）“产品特定原产地标准”是指规定材料已经过税号改变或特定制造或加工工序，或满足某一从价百分比标准，或者混合使用任何这些标准的规则。

（八）“间接材料”是指用于某一货物的生产、测试和检查，但没有实际性地组成到这一货物中的物品，又或者是一种用于与某一货物的生产有关的厂房维护或设备操作的物品，包括：

1．燃料与能源

2．工具、模具及铸模

3．用于设备及厂房维护的零件和材料；

4．用于生产或设备操作和厂房的润滑剂、润滑油、混合材料及其他材料；

5．手套、眼镜、鞋、衣服、安全装置及用品；

6．用于货物的测试或检查的设备、装置和用品；

7．催化剂和溶剂；及其他任何可被证明用于货物的生产但未构成货物组成部分的货物。

（九）“非原产材料”是指用于货物生产中的非任何一成员方原产的材料，以及不明原产地的材料。

（十）“生产”是指获得货物的方法，包括制造、生产、装配、加工、饲养、种植、繁殖、开采、提取、收获、捕捞、诱捕、采集、收集、狩猎和捕获。

规则二：原产地标准

本《协议》中，从一成员方进口的符合以下任何一项原产地要求的产品，应视为原产并可以享受优惠关税减让：

（一）规则三明确规定的完全获得或生产的产品；或

（二）符合规则四、五或六规定的非完全获得或生产的产品。

规则三：完全获得或生产的产品

下列产品应当视为符合规则二

（一）所指的完全在一成员方获得或生产：

（一）在一成员方收获、采摘或收集的植物及植物产品；

（二）在一成员方出生和饲养的活动物；

（三）在一成员方从上述第（二）项活动物中获得的产品；

（四）在一成员方狩猎、诱捕、捕捞、水生养殖、收集或捕获所得的产品；

（五）从一成员方领土、领水、海床或海床底土开采或提取的除上述第（一）至

（四）项以外的矿物或其他天然生成物；

（六）在一成员方领水以外的水域、海床或海床底土获得的产品，但该成员方须按照国际法规定有权开发上述水域、海床及海床底土；

（七）在一成员方注册或悬挂该成员方国旗的船只在公海捕捞获得的鱼类及其他海产品；

（八）在一成员方注册或悬挂该成员方国旗的加工船上仅从第（七）项产品中加工和／或制造所得的产品；

（九）在一成员方从既不能用于原用途，也不能恢复或修理的物品上回收的零件或原材料；

（十）在一成员方收集的既不能用于原用途，也不能恢复或修理，仅适于用作弃置或部分原材料的回收，或者仅适于作再生用途的物品；

（十一）在一成员方境内生产加工过程中产生的废碎料；和

（十二）仅用上述第（一）至

（十一）项所列产品在一成员方加工获得的产品。

规则四：非完全获得或生产的产品

（一）规则二(二)中，如原产于一成员方的成分在产品中不少于40%，则该产品应视为该方原产。

（二）计算本地增值成分应适用以下方法：

非原产材料的价格

船上交货价格（FOB）X 100 %＜ 60%

（三）非原产材料价值应为：

1．材料进口时的成本、运费加保险费价格（CIF）；或

2．在进行制造或加工的成员方境内最早确定的为不明原产地材料支付的价格。

规则五：累计原产地规则

除另有规定外，符合规则二原产地要求的产品在一成员方境内用作生产享受《协议》优惠待遇的制成品的原材料，如果最终产品的中国－巴基斯坦累计成分不低于40%的，则该产品应视为原产于制造或加工该制成品的成员方境内。

规则六：产品特定原产地标准

在一成员方经过充分加工的产品应视为该成员方的原产货物。符合本规则附件所列产品特定原产地标准的产品，应视为在一成员方经过了充分的加工。

规则七：微小加工及处理

下列的加工或处理均视为微小加工及处理，在按照规则二确定货物原产地时，应不予考虑：

（一）为运输或贮存货物使货物保持良好状态的处理（例如干燥、冷冻、盐水保存、通风、摊开、冷却、置于盐、二氧化硫或其他水溶液中、去除已损害部分等类似处理）；

（二）除尘、筛选、分类、分级、匹配（指示组成成套物品），洗涤、涂抹和切割；

（三）改变包装及为发货而进行的拆分、装配；

（四）简单的切割、切片和再包装，或者装瓶、入袋、进箱、固定在硬纸板或木板上，以及其他所有的简单包装操作；

（五）在产品或包装上粘贴标志、标签或其他类似的区别标记；

（六）简单混合不论是否同种类的产品，而且该混合而得的一个或多个组成部分不得因满足本章规定的条件而获得原产地资格；

（七）简单组装产品的各部件以组成一个完整品；

（八）拆装；

（九）屠宰动物；

（十）仅用水或其他物质稀释，而不改变货物的性质；以及

（十一）上述

（一）到

（十）项中的两项或多项操作的组合。

规则八：直接运输

下列情况应视为从出口成员方向进口成员方的直接运输：

（一）货物运输未经过中国和巴基斯坦以外的任何其他国家或地区境内；

（二）货物运输途中经过中国－巴基斯坦自由贸易区成员方之外的一个或多个国家境内，不论是否在这些国家转换运输工具或作临时储存，如果：

1．可证明过境运输是由于地理原因或仅出于运输需要的考虑；

2．货物未在这些国家进入贸易或消费领域；以及

3．除装卸或其他为使货物保持良好状态的处理外，货物在这些国家未经任何其他操作。

规则九：包装

（一）一成员方如对货物及其包装分别计征关税，就可对从另一成员方进口的货物及其包装分别确定原产地。

（二）在上述第（一）项不适用的情况下，包装应与货物视为一个整体，运输或贮藏所需的包装在确定货物原产地时应与货物一并考虑，而不应将其视为从中国－巴基斯坦自由贸易区外进口。

规则十：附件、备件及工具

如进口成员方将与货物一同报验的附件、备件、工具及指导性或其他介绍说明性材料同货物一并归类和征收关税，在确定该货物的原产地时，这些附件、备件及工具等应忽略不计。

规则十一：间接材料

除另有规定外，在确定货物的原产地时，应不考虑在规则一

（八）中定义的间接材料的原产地，对在制造过程中未留在货物里或未构成货物一部分的材料的原产地也不予考虑。

规则十二：原产地证书

申请享受优惠关税减让的产品，申报时应提交由出口成员方指定并已按附件2所列签证操作程序的规定通知《协议》另一成员方的政府机构签发的原产地证书。

规则十三：审议及修改

应一成员方要求并经谈判委员会（部长委员会）同意，这些规则必要时可以开放供审议及修改。

中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则签证操作程序

为实施中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则，特制订本原产地证书签发、核查操作程序及其他相关行政管理规定如下：

签发机构

规则一

原产地证书应由出口成员方的政府机构签发。

规则二

（一）双方应将其签发原产地证书的政府机构名称及地址通知对方，并提供该政府机构使用的签名式样及签证印鉴样本。

（二）双方应互相提供上述资料及样本。名称、地址或印章如有任何变化，应立即以双方同意的方式通知对方。

规则三

为核查享受优惠待遇的情况，签发原产地证书的指定政府机构有权要求提供任何相关的证明文件或进行适当的核查。如果通过现行的本国法律法规无法获得该权力，应在以下规则四及五所指的申请表格中作为条款列出。

规则四

符合享受优惠待遇条件的产品，其出口人及／或厂商应以书面形式向政府机构提出产品出口前原产地的预调查申请。对调查结果应定期或适时地进行复查，并将此作为核定该待出口产品原产地的相关证明文件。上述预调查程序不适用于通过自然属性容易被确定原产地的产品。

规则五

出口人或其代理人在办理享受优惠待遇产品出口手续时，应提交原产地证书的书面申请，并随附相关证明文件，证明待出口产品符合原产地证书签发要求。

出口前检查

规则六

签发原产地证书的政府机构应尽其所能对每一份原产地证书的申请进行适当检查以确保：

（一）申请书及原产地证书正确填写并经授权签署人签名；

（二）产品的原产地符合中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则；

（三）所提交的相关证明文件与原产地证书中的其他说明相符；

（四）所列明的货品名称、数量及重量、唛头及件号、件数及包装与待出口产品相符。

原产地证书的签发

规则七

（一）原产地证书必须依据附件3所列格式用国际标准A4纸印制，所用文字为英语。

（二）原产地证书应由一份正本及二份复写副本组成。

（三）每份原产地证书应注明其签证单位的单独编号。

（四）出口人应向进口人提供正本，以便呈交给进口口岸的海关。第一副本应由出口成员方签证机构留存。第二副本由出口人留存。

正本――――米黄色

第一副本――白色

第二副本――白色

规则八

为实施《中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则》规则四、五及六的规定，出口成员方签发的原产地证书的第8栏内应注明相关的规则及所适用的中国－巴基斯坦自由贸易区成分的百分比。

规则九

原产地证书不得涂改及叠印。任何更正必须先将错误项目划去，然后做必要的增改。所作更正应由原签证人认可，并由有关政府机构核定。所有未填空白之处应予划去，以防事后填写。

规则十

（一）原产地证书应由出口成员方的相关政府机构根据《中国－巴基斯坦自由贸区原产地规则》在产品出口前、出口时或在出口后15天内签发。

（二）在特殊情况下，如由于非主观故意的差错、疏忽或其他合理原因没有在货物出口前、出口时或出口后立即签发原产地证书，原产地证书可以在货物装运之日起一年内补发，但要注明“补发”字样。

规则十一

如原产地证书被盗、遗失或毁坏，出口人可以向原政府签证机构书面申请签发原证正本及第二副本的经证实的真实复制本，复制本可根据签证机构存档的有关出口文件制发，并在第12栏中注明“经证实的真实复制本”。该复制本应注明原证正本的签发日期。原产地证书的经证实的真实复制本应在出口人向原签证机构提供了第二副本的情况下，并在其正本签发之日起一年之内方可补发。

提交

规则十二

进口人应在向进口成员方的海关申报货物进口时，主动向海关申明要求享受优惠待遇。原产地证书的正本应在有关产品进境报关时向海关提交。

规则十三

原产地证书应按下列期限提交：

（一）原产地证书应在出口成员方有关政府机构签证之日起6个月之内向进口成员方的海关提交；

（二）如产品按照《中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则》中的规则八

（二）的规定经过一个或多个非成员方境内，上述

（一）所规定的原产地证书提交期限延长至8个月；

（三）如因不可抗力或其他出口人无法控制的合理原因致使不能遵守提交期限，进口成员方海关仍应接受已经超出期限提交的原产地证书；以及

（四）在任何情况下, 如果货物在原产地证书提交期限内已经进口，进口成员方有关政府机构可接受该原产地证书。

规则十四

如果原产于出口成员方的每批产品的船上交货价格（FOB）不超过200美元，则无需交验原产地证书，而是使用出口人对有关产品原产于该出口成员方的简要声明即可。离岸价格不超过200美元的邮递品也应照此办理。

规则十五

如果发现原产地证书内容与为办理货物进口手续而提交给进口成员方海关的单证内容略有不符，只要原产地证书内容与所报验的货物相符，原产地证书仍应有效。

规则十六

（一）进口成员方可以要求进行后续随机抽查，也可在有理由怀疑有关文件的真实性或有关货物真实原产地的准确性时，要求进行后续核查。

（二）核查要求应随附有关原产地证书，并阐明原因及其他详细情况，列出该原产地证书中可能有问题的内容，但后续随机抽查请求不受此限。

（三）在等待核查结果期间，进口成员方海关可以暂缓执行优惠待遇的规定。如果该货物不属于禁止或限制进口的，又没有发现有瞒骗嫌疑，海关可以在履行必要的管理手续后将货物放行给进口人。

（四）收到后续核查请求的政府签证机构应及时作出回应，并在收到请求后6个月之内作出答复。

规则十七

（一）原产地证书的申请书及其所有相关文件应由签证机构自签发之日起至少保留2年。

（二）应进口成员方的请求，应提供与原产地证书正确性有关的资料。

（三）有关成员方之间交流的任何资料应予以保密，只能用于原产地证书的确认。

特殊情况

规则十八

如出口到一成员方的全部或部分货物的目的地发生变化，在货物到达该成员方之前或之后，应按下列规则办理：

（一）如果货物已经向指定的进口成员方海关申报，进口人应向该海关提出书面申请，由海关对全部或部分货物改变目的地的情况在原产地证书上签注认可，然后将正本交还进口人，第二副本应返还签证机构。

（二）如果在运往原产地证书所指定的进口成员方途中目的地发生变化，出口人应提出书面申请，并随附已签发的原产地证书，要求对全部或部分产品重新发证。

规则十九

为实施《中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则》的规则八

（二）的规定，对经过一个或多个非中国－巴基斯坦自由贸易区成员方境内运输的产品，应向进口成员方政府机构提交下列单证：

（一）在出口成员方签发的联运提单；

（二）出口成员方有关政府机构签发的原产地证书；

（三）产品的原始商业发票副本；以及

（四）符合《中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则》的规则八

（二）项下的第1、2及3项所规定条件的证明文件。

规则二十

（一）由出口成员方运至另一成员方展览并在展览期间或展览后销售给一成员方的产品，如该产品符合《中国－巴基斯坦自由贸易区原产地规则》的规定，应享受中国－巴基斯坦自由贸易优惠关税待遇，但应满足进口成员方相关政府机构的下列要求：

1．出口人已将产品从出口成员方境内运送到展览会举办国并已在该国展出；

2．出口人已将货物卖给或转让给进口成员方的收货人；以及

3．该产品已经以送展时的状态在展览期间或展览后立即运到进口成员方。

（二）为实施以上规定，必须向进口成员方的有关政府机构提交原产地证书。还必须注明展览会名称及地址，提供展览举办地成员方有关政府机构签发的证明书以及规则十九

（四）所列的证明文件。

（三）上述

（一）款规定的适用于任何以出售外国产品为目的的商贸、农业或手工业展览会、交易会或在商店或商业场所举办的类似展览或展示。展览期间产品应处于海关的监管之下。

反瞒骗行为

规则二十一

（一）当怀疑存在与原产地证书相关的瞒骗行为时，有关成员方政府机构应相互合作，对涉嫌人员在各自境内采取行动。

（二）每个成员方均应对与原产地证书有关的瞒骗行为实施法律制裁。

争端磋商

规则二十二

如果发生关于原产地确定、产品归类或其他方面的争议，进出口成员方的有关政府机构应本着解决争议的愿望相互进行协商。

1?出口人名称、地址、国家：

2?收货人名称、地址、国家：

3?生产商名称、地址、国家：

编号

签发日期

中国－巴基斯坦自由贸易区

原产地证书

(申报与证书合一)

签发在：

4?运输工具及路线（如已知）：

离港日期

船舶/飞机/火车/汽车号

装货口岸

卸货口岸

5?官方使用

根据中华人民共和国政府与巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于自由贸易协定早期收获计划的协议给予优惠待遇

不给予优惠待遇（请注明原因）

进口国有权签字人签字

6.项目编号

7.包装唛头及编号；包装件数及种类；货物名称；进口国HS编码

8.原产地标准

9.毛重、数量、船上交货价格（ＦＯＢ）

10.发票编号及日期

11.备注

12?出口人声明

下列签字人声明上述资料及申报正确无讹，所有货物产自（国家）

且符合中华人民共和国政府与巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于自由贸易协定早期收获计划的协议所规定的原产地要求,该货物出口至（进口国）

地点和日期，授权签字人的签字

13?证明

根据所实施的监管，兹证明出口商所做申报正确无讹。

地点和日期，签字和签证机构印章

中国－巴基斯坦自由贸易区原产地证书说明

第1栏：注明出口人的合法的全称、地址（包括国家）。

第2栏：注明收货人的合法的全称、地址（包括国家）。

第3栏：注明生产商的合法的全称、地址（包括国家）。如果证书上的货物生产商不止一个时，其他的生产商的全称、地址（包括国家）也必须列明。如果出口人或者生产商希望该信息保密时，也可以接受在该栏注明“应要求向海关提供”（Available to Customs upon request）。如果生产商与出口商相同时，该栏只须填写“相同”(SAME)。

第4栏：注明运输方式和路线，并详细说明离港日期、运输工具编号、装货港和卸货港。

第5栏：由进口成员方海关在该栏简要说明根据协议是否给予优惠待遇。

第6栏：注明项目编号。

第7栏：该栏的货品名称必须详细，以使验货的海关官员可以识别，并使其能与发票上的货名及HS编码的货名对应。包装上的运输唛头及编号、包装件数和种类也应当列明。每一项货物的HS编码应当为货物进口国的6位HS编码。

第8栏：从一成员方出口到另一成员方可享受优惠待遇的货物必须符合下列要求之一：（根据特定原产地规则可做调整）

1、符合原产地规则规定，在出口成员方内完全获得的产品；

2、为实施中国-巴基斯坦自由贸易区原产地规则的规定，使用非原产于中国、巴基斯坦或者无法确定原产地的原材料生产和加工产品时，所用这种原材料的总价值不超过由此生产或者获得的产品的离岸价格的40%，且最后生产工序在该出口成员方境内完成；

3、符合中国―巴基斯坦自由贸易区原产地规则规则五的产品，且该产品在一成员方被用于生产可享受另一成员方优惠待遇的最终产品时，如在最终产品中原产于中国、巴基斯坦成分总计不少于最终产品的40%，则该产品应当视为原产于对最终产品进行生产或加工的成员方；或者

4、符合原产地规则产品特定原产地标准的产品，应当视为在一成员方进行了充分加工的货物

若货物符合上述标准，出口商必须按照下列表格中规定的格式，在本证书第八栏中标明其货物申报享受优惠待遇所根据的原产地标准：

本表格第12栏列名的原产国生产或制造的详情 填入第8栏

出口国完全生产的产品（见上述第8款1项）“P”

符合上述第8款2项的规定，在出口成员方加工

但并非完全生产的产品 单一国家成分的百分比，例如40%

符合上述第8款3项的规定，在出口成员方加工

但并非完全生产的产品 累计成分的百分比，例如40%

符合产品特定原产地标准的产品 “PSR”

第9栏：该栏应当注明毛重的公斤数。其他的按惯例能准确表明数量的计量单位，如体积、件数也可用于该栏。离岸价格应该是出口人向签证机构申报的发票价格。

第10栏：该栏应当注明发票号和发票日期。

第11栏：如有要求，该栏可注明订单号，信用证号等。

第12栏：该栏必须由出口人填制、签名、签署日期和加盖印章。

第13栏：该栏必须由签证机构经授权的签证人员签名、签署日期和加盖签证印章。

13.国家税务总局2011年第25号公告解读 篇十三

根据《国务院关于投资体制改革的决定》（国发[2004]20号）精神和《中央投资项目招标代理机构资格认定管理办法》（国家发展改革委第36号令，以下简称“第36号令”），现将中央投资项目招标代理机构资格认定的有关事项公告如下：

一、申请中央投资项目招标代理机构资格的各招标代理机构，应根据第36号令和本公告的相关规定和要求，认真准备资格申请材料。

二、中央投资项目招标代理机构的资格申请材料应包括以下内容：

（一）申请材料封面（附件1）；

（二）资格申请书；

（三）企业法人营业执照副本复印件（加盖原登记机关确认章）；

（四）公司章程；

（五）企业机构设置情况表（附件2）；

（六）企业人员基本情况表（附件3）、劳动用工合同复印件、职称证书复印件、企业为职工缴纳的社会保险明细；

（七）招标业绩汇总表和招标项目明细表（附件4-

1、2）；

（八）招标业绩的中标通知书；

（九）评标专家库人员名单（附件5）及评标专家证书复印件；

（十）现有招标资格情况及证书复印件；

（十一）近三年内机构及主要负责人受处罚情况；

（十二）办公设施基本情况表（附件6）及房屋产权证书复印件或房屋租赁合同复印件。其中企业机构设置情况表、企业人员基本情况表、评标专家库人员名单三项内容上报时应附电子版文档（Excel格式）。

三、资格申请书主要包括企业成立背景及历史沿革、主要业务介绍、机构设置情况及专业技术人员的构成等内容。申请材料中的相关附表可从国家发展改革委门户网站()下载。

四、申请材料中招标业绩的计算截止时间为2006年12月31日（以中标通知书签发日期为准）。申请甲级资格的，需报5年以来的招标业绩；申请乙级资格的，需报3年以来的招标业绩。

五、准备申请材料时，应注意以下事项：

（一）上报申请材料一律用A4复印纸打印，以非活页方式装订；

（二）申请材料附表必须按照要求格式如实填写，逐页加盖申请机构公章；

（三）除本通知要求的内容外，申请单位不得在申请材料中附加其它宣传性材料。

（四）申请材料中项目个数的计算，应以招标项目编号为准。

（五）关于开展招标代理业务的初始时间，需提交相关中标通知书作为证明材料。

六、各招标代理机构的申请材料，应报送企业注册所在地的省级发展和改革委员会进行初审。初审机关根据《招标投标法》、《行政许可法》、第36号令和本公告的有关要求，对申请材料进行审查，发现申请材料不齐全、内容不清的，可要求申请机构进行补充和说明。

七、各初审机关应于2007年3月10日之前，将各招标代理机构的申请材料和初审意见报送国家发展改革委，其中初审意见为不同意的，应说明理由和原因。

八、申请材料不齐全或者不符合规定要求的，国家发展改革委在5个工作日内一次告知申请机构需要补正的全部内容。

九、国家发展改革委对所有上报的资格申请材料进行复查，对内容齐全、符合规定要求的申请材料进行整理和汇总，提出审查意见。

十、国家发展改革委组织专家评审委员会，对经过复查的申请材料进行评审。专家同意票数达到规定比例的，视为通过专家评审。

十一、评审专家根据36号令有关规定，依据以下情况对申请材料进行评审：

（一）申请材料完备情况；

（二）机构、管理制度和人员基本情况；

（三）办公设施及条件；

（四）评标专家库情况；

（五）招标业绩情况；

（六）违规处罚情况；

（七）国债项目招标报告上报情况；

（八）其它有关情况。

十二、中央投资项目招标代理机构资格评审结果公布后，未取得该项资格的招标代理机构，不得再从事中央投资项目的招标代理工作，原国家经贸委颁发的技术改造项目招标代理机构资格同时废止。

附件：

一、申请材料封面

二、企业机构设置情况表

三、企业人员基本情况表

四、招标业绩汇总表和招标项目明细表

五、评标专家库人员名单

六、办公设施基本情况表

中华人民共和国国家发展和改革委员会