建设银行进出口贸易结算业务管理办法下

建设银行进出口贸易结算业务管理办法下（8篇）

1.建设银行进出口贸易结算业务管理办法下 篇一

发展跨境贸易人民币结算业务商业银行国际化的理性选择

农业银行运营管理总监 刁钦义 2011年12月13日

贴近市场 推动商业银行经营转型

跨境贸易人民币结算，是指以人民币报关并以人民币结算的进出口贸易结算。开展此项业务，是国家从战略全局和长远发展高度，着眼于支持“走出去”企业提高国际竞争力，促进对外贸易稳定发展，以及提升人民币在国际货币体系中的地位做出的重大决策。

国际金融危机爆发以后，为促进贸易和投资便利化，推动人民币国际化进程，2009年4月至2011年8月，人民银行多措并举，出台《跨境贸易人民币结算试点管理办法》等多项制度，并将试点范围由最初的5个城市扩大到全国，境外地域也由港澳东盟地区扩大到所有国家和地区。2011年上半年我国商业银行累计办理跨境贸易人民币结算业务9575.7亿元，同比增长13.3倍。预计到2015年，跨境贸易人民币结算金额将达到1万亿美元，占我国贸易总额的15%-20%。

跨境贸易人民币结算试点的顺利开展，充分体现了市场对于人民币跨境使用的现实需求。对于中国企业而言，在跨境贸易结算中使用人民币主要有四个方面的好处：一是有助于规避汇率风险；二是由于使用单一货币计算，运营成本更加清晰，更容易计算成本和收益；三是减少了两次汇兑和进出口双重汇率成本，节约财务费用；四是加快了结算速度，提高了效率，有利于提高资金使用效率。

客户的金融需求和跨境贸易人民币结算业务量的迅猛增长为商业银行提供了新的业务发展机遇，成为金融同业争抢的重点市场。开展跨境人民币结算业务在国内商业银行经营转型中发挥着积极作用：

第一，顺应全球经济一体化的趋势，为中国企业“走出去”提供一站式服务。银行开展跨境贸易人民币结算业务，可以满足企业进出口贸易的结算需求，而通过为“走出去”的境外企业开立人民币境内结算账户还可以吸收境外人民币资金，借以开展跨境贷款和融资，促进本外币一体化业务的全面发展。

第二，改善业务结构，增加中间业务收入。银行通过提供跨境贸易人民币结算的贸易融资工具和保值避险、资金理财等产品，直接向境外提供跨境贸易融资业务，能够增加中间业务收入，如在人民币账户融资中获取清算收益等。

第三，通过为境外金融机构开立人民币同业往来账户以及开展人民币购售业务，可以进一步密切国内银行与境外同业的交流，加强同代理行、清算行之间的合作。

基础较弱 业务运作方式亟待改进

据央行数字统计，2011年8月末，工农中建四家大型商业银行跨境贸易结算量累计9589亿元，同比增加了5618亿元，增长165%。

目前，农业银行境内37家一级分行和直属分行中，已有31家开办了跨境人民币结算业务，为境外企业开立人民币NRA账户249个，为农行境外机构和代理行开立人民币同业往来账户75个，跨境人民币账户覆盖27个国家和地区。截至2011年9月末，农行实际收付跨境人民币结算金额678亿元，市场份额占比为6.2%，同业排名第六位，居中行、工行、建行、中信、交行之后；人民币购售业务额31亿元，市场份额为7.4%，同业排名第五位。可以看出，目前农行的跨境贸易人民币结算业务市场份额偏低。这不仅与农行国际化布局起步晚、客户结构层次低、专业人才不足等历史因素有关，而且与尚存的以下几个亟待改进的问题有关：

跨境贸易人民币结算缺乏统一管理，香港分行“桥头堡”作用没有形成。商业银行开展跨境贸易人民币结算业务有代理行和清算行两种模式。农行自2009年7月跨境人民币业务试点以来，一直在各分行采取代理行模式办理跨境人民币结算业务，由境外参加银行在各分行开立跨境贸易人民币清算账户，通过分行的业务处理系统完成人民币跨境清算。这种分行分散运作的模式，导致账户服务标准和业务水平差异较大，清算辐射范围有限，无法满足境外参加银行在总行开户、覆盖全国的需求，亦无法实现农业银行清算的集中运作和业务的统一管理。目前，人民币跨境业务需要在香港进行本外币转换和融资安排，因此国内大型商业银行纷纷在香港增设分支机构，扩大服务功能。而农行香港分行资金实力却相对不足，截至2010年底，人民币存款余额36亿多元，仅占市场份额的1.1%，立足香港、辐射全国的核心作用尚未形成。

业务系统缺乏整合，相关政策支持需要完善。一是SWIFT报文与大额支付系统报文尚未实现自动转换，需要依靠手工进行SWIFT报文与大额支付系统的信息转换，业务处理效率低，且存在较大的风险隐患。二是境外人民币业务处理和资金清算系统不统一，缺乏总分行、本外币、国内外一体化的清算系统。目前，农行境内分行跨境人民币业务处理使用ABIS系统，资金清算使用人民银行大额支付系统（CNAPS）+SWIFT报文系统，而香港分行业务处理使用HKFS系统，由于资金清算不能使用人民银行大额支付系统，只能通过中银香港中转，直接影响了业务处理和资金清算的效率，大大降低了客户满意度和市场竞争力。三是需要完善跨境客户统一授信管理办法。国内企业“走出去”以后，境内企业申请人民币贷款用于境外投资、收购等业务日益增多，提出了境内外统一授信，提供本外币一体化的服务需求，因此，农行需要制订跨境客户统一授信管理办法和操作流程。四是跨境贸易人民币业务信息不共享，增加了经营行的工作压力，影响了信息报送的质量和效果。按照人民银行规定，商业银行在办理跨境人民币业务项下开户、存款、汇款、购售、投融资等业务时，需逐笔及时向人民币跨境收付信息系统报送18种类型的信息。目前其他金融同业已实现了清算等业务系统与人民银行跨境收付信息系统间信息自动生成报送功能，而农行仍依靠手工录入方式报送，时效低、风险大。

联动营销不足，“走出去”客户流失严重。在跨境人民币结算业务中，因“走出去”客户业务占有很大比重，所以对企业本外币、境内外联动营销的能力决定了银行跨境人民币业务的规模和发展后劲。一方面由于农行国际化布局晚于工、中、建等银行，国际业务发展的速度较慢，很多“走出去”的客户境外业务流失，境内外业务联动出现“断层”；另一方面由于受专业银行分工的影响，农行的客户基础较弱，大客户少、小客户多。而这几年“走出去”的客户很多是“国字”号的大集团、大企业，其中很多企业的基本账户并不在农行，这也增加了农行开展跨境贸易人民币结算业务营销的难度。

扬长避短 积极参与跨境金融服务

目前，人民币国际化进程的不断加快，为我国企业和商业银行的国际化经营提供了平台。“十二五”期间，预计人民币跨境结算的贸易额可望达到总规模的20%以上。在国家政策层面，将会更加有力地促进跨境贸易人民币结算业务的发展：一是人民币支付体系和信息体系将更加健全，以严格监控人民币资金的去向、用途、防止热钱冲击国内实体经济；二是汇率政策的运用将更加灵活和市场化，以保证人民币汇率稳定，避免年波动率超过一定幅度；三是人民币离岸债券市场将快速发展，为境外人民币提供风险收益适中的保值增值工具，构建安全的人民币跨境流动机制。

因此，农业银行从经营转型的角度出发，应顺势而为，积极参与跨境金融服务，提高国际化管理水平，在人民币国际化历史进程中有所作为。

建立统一的人民币跨境贸易结算、清算体系，实现总分行联动、本外币一体化经营。首先，在总行通过代理行模式开办跨境人民币结算业务，向需要在总行开立跨境人民币清算账户的境外参加银行提供清算服务。现行通过在分行端采取代理行模式办理跨境贸易人民币业务的职责分工、业务流程等不变。这样有利于集中境外参加银行在农行的账户资源，实现资金统一管理，业务集中清算和风险有效控制；有利于为境外参加银行提供高端服务，提升境外客户满意度；有利于促进农行人民币清算业务的标准化、规范化、自动化和集约化的发展。其次，尽快启动本外币一体化清算系统的立项开发，完善人民币清算账户功能，争取实现账户按日、按月、按旬计息以及倒计息、账户透支和随时产生、发送对账单等功能。本外币、境内外一体化清算系统平台的建设要与BoEing系统建设规划相对接。同时，要加快在香港机构的发展步伐，发挥龙头带动作用。要积极争取香港分行的人民币清算行资格。要选择可行的方式完善在港机构的零售市场服务功能，扩大存款来源，做大资产规模，发挥香港分行在农行国际化发展中的龙头带动和辐射作用。

创新产品，引领服务，形成联动营销合力。随着人民币贸易结算量的快速增长，贸易金融服务已经从单一的产品服务发展到综合性的解决方案服务；从单一环节的金融服务发展到跟随企业整个生产链、贸易链、供应链的全流程服务；从单一的国际贸易结算服务发展到内外贸易相结合的一体化贸易金融服务。这些特点的变化要求银行加快整合内部资源和平台建设，适时推出对应的金融服务产品，以创新引领服务，以部门联动形成营销合力。近期农行在跨境人民币结算和贸易融资产品创新上，先后开发了“跨境融易通”、“跨境双币通”、“跨境人民币出口代付”等产品，市场反映较好，需要加大推广和宣传力度，进一步满足跨境人民币资金投资、理财、避险等需求。今后随着IT技术的进步，网购、B2B、B2C业务越来越受到客户追捧，要求农行进一步加快创新步伐，为客户提供相匹配的金融服务。在市场营销中，要实现境内外、总分行、部门间的联动，明确责任，形成合力。可在香港分行成立境内分行业务团队，负责研究、承接和落实境内外、本外币联动营销业务。此外，对出口企业，要实行名单制管理，逐一制定营销方案；对进口企业，要深入了解和掌握客户需求，重点关注大宗商品、能源类进口企业，境内外关联集团型企业以及有较强货币选择和定价权的企业；对“走出去”投资企业，要跟踪客户对外人民币投资、境外项目人民币融资，以及涉外工程的人民币对外担保等业务需求，在重点客户、重点区域、重点产品、重点合作银行的营销上实现突破，提高竞争力。

健全制度，加强考核，建设适应国际化要求的人才队伍。开展跨境人民币结算业务所涉及的业务部门多，业务关联性强，需要统筹安排，部门协调，抓紧研究战略性规划和布局，健全有效的业务运行和管理机制。

2.建设银行进出口贸易结算业务管理办法下 篇二

应收账款结算主要处理的业务是应收账款核销, 俗话讲就是“勾销”, 是ERP系统中销售与收款管理的主要环节, 准确无误的应收账款核销处理是生成账龄分析表、到期债权列表、应收利息表等管理表的基础。

应收系统核销类型主要包括:到款结算、预收款冲应收款、应收款转销、预收款转销、应收款冲应付款、预收款冲预付款。下面将以A公司为例, 列举各种应收账款结算的业务处理过程和数据。为简化起见, 假定各个往来单位之间的应收、应付、预收、预付等款项的金额是相等的。

(1) 到款结算是最基本的核销类型, 用于收到款项后勾销应收业务。比如, A公司账面上挂账B公司应收款与A公司收到的B公司银行承兑汇票。

(2) 预收款冲应收款是将预收业务与应收业务进行勾销。由于收款中, 存在预收账款, 无法预先知道该笔款项所属的销售业务, 而且收款出纳在根据发票收款时也可能没有记录销售发票号的现象, 因此需进行核销处理准确建立和核算收款与应收款的对应关系。比如, A公司账面上同时挂账B公司的预收款和应收款。

(3) 应收账款转销涉及三角债权债务关系, 用于不同往来单位之间的应收款转移。比如, A公司账面上挂账B公司应收款, 同时B公司账面上挂账C公司应收款, 通过将A公司挂账的B公司应收款转销给C公司, 以结清A、B公司的应收款和B、C公司的应收款。

(4) 预收账款转销亦涉及三角债权债务关系, 用于不同往来单位之间的预收款转移。比如, A公司账面上挂账B公司预收款, 同时B公司账面上挂账C公司预收款, 通过将A公司挂账的B公司预收款转销给C公司, 以结清A、B公司的预收款和B、C公司的预收款。

(5) 应收款冲应付款可以是相同的往来单位之间的冲销, 也可以是不同的往来单位之间的转销。相同的往来单位之间的冲销比较简单, 而不同的往来单位之间的转销则涉及三角债权债务关系。比如, A公司账面上挂账B公司应收款和C公司应付款, 如果B公司同时挂账C公司应收款和C公司同时挂账B公司应付款, 通过将A公司挂账的B公司应收款与A公司挂账的C公司应付款勾销, 以结清A、B公司的应收款和A、C公司的应付款, 而建立C公司应收B公司的款项;由于已有的B公司挂账C公司应收款, 最终结清A、B、C三公司之间的债权债务关系。

(6) 预收款冲预付款可以是相同的往来单位之间的冲销, 也可以是不同的往来单位之间的转销。相同的往来单位之间的冲销比较简单, 而不同的往来单位之间的转销则涉及三角债权债务关系。比如, A公司账面上挂账B公司预收款和C公司预付款, 如果B公司同时挂账C公司预收款和C公司同时挂账B公司预付款, 通过将A公司挂账的B公司预收款与A公司挂账的C公司预付款勾销, 以结清A、B公司的预收款和A、C公司的预付款, 而建立C公司预收B公司的款项;由于已有的B公司挂账C公司预收款, 最终结清A、B、C三公司之间的债权债务关系。

注:这里假定任意两两公司间的债权债务金额是相等的, 以便于例解。此假定适用于全文。

在上述6种核销业务类型中, 第一种业务处理和数据流向单一, 比较容易把握;第二种业务处理和数据流向虽然是双向的, 但由于是相同两个往来单位之间的双重、反向业务处理和数据流向, 把握起来也不难;第三、四种都涉及到不同业务单位之间的三角债务关系, 具有共同点;第五、六种可能是相同两个往来单位之间、也可能是3个不同业务单位之间的三角债权债务关系, 具有共同点。

2 应收账款核销业务流程

应收账款结算衔接销售活动与收款活动, 通过将相互对应的各种单据进行勾对, 以使应收系统挂账业务得以动态实时处理和更新。与应收账款核销相关的业务流程如图1所示。

收款单文件要么登记预收款信息, 要么根据已经发生销售活动的收款。往来核销的目的是实现由收款信息追溯对应赊销发票的作用。通过核销, 确定收到的款项究竟是支付哪次购买行为而拖欠的款项, 或者是结清什么债权债务关系。应收账款核销业务如图2所示。

从ERP系统业务与财务融合与一体化的观点来看, 应收账款核销业务与销售系统、资金管理系统、账务系统相关联, 存在着数据接口和数据交换。核销之前必须保证销售业务确已发生、数据已经传入账务系统, 且确实已经收款。明确的岗位职责和工作流程确保了通过前项事件的信息控制后续活动, 并通过记录和控制数据流确保了审计中业务追溯活动的可执行性。

3 应收账款核销业务的表单处理

应收账款业务的主要单据有各种销售发票 (普通发票和增值税发票) 、其他应收单、收款单、退款单和应收票据。如图1所示, 核销应收账款前, 检查对客户开发票环节非常重要。应收账款会计员开销售发票向客户收账前是否检查了订货员输入的销售价格和装运员输入的装运费用。创建发票记录后自动生成销售日记账项。销售日记账提供了审计轨迹, 检查时可以用日记账来认定装运和销售订单记录。检查后的销售日记账可以过账销售发票记录。

应收账款会计员在现金收款日记账中记录收款, 并将现金收入日记账的总金额和汇款单上的金额进行比较, 如果相符, 则过账该笔分录, 更新总账。核销时应从收款单文件中的关键字“收款单号”, 查核其对应的发票记录, 如果对应关系确认, 则可以进行核销。

为突出特点和难点, 这里主要说明应收账款转销、应收冲应付等涉及到三角债权债务关系的核销业务。

由前所述, 应收账款转销业务是为了结清三角债权债务关系。单据和业务处理的关系如图3所示。已有的A公司应收B公司款项信息体现在A公司的销售发票 (包括普通发票和增值税发票) 中, 已有的B公司应收C公司款项信息体现在B公司的销售发票中, 以A公司为会计主体, 将已有的A公司应收B公司款项转销给C公司, 则生成收款单, 表明B公司已经付款, 并同时生成其他应收单, 表明A公司应收B公司款项的记录生成。

应收冲应付业务也是为了结清三角债权债务关系。业务处理关系如图4所示。

已有的A公司应收B公司款项信息体现在A公司的销售发票 (包括普通发票和增值税发票) 中, 已有的A公司应付C公司款项信息体现在A公司的应付单中, 还有一个前提是C公司应付B公司款项, 如果将A、B公司间的应收冲A、C公司间的应付后建立的C公司应收B公司款项恰与C公司应付B公司款项结清, 则最终结果是结清A、B、C三个公司之间的债权债务关系。

4 应收账款核销业务处理一体化流程的管理控制策略

应收账款核销业务需关注的风险点和控制点包括收款业务执行、收款记录以及应收账款、现金和销售的账目信息记录。为了降低应收账款核销的风险, 应采取工作流程控制活动, 即控制从一个事件到另一个事件的过程。工作流程控制利用事项之间的联系, 重点在于各事件的责任、事件的先后次序以及业务活动中的信息的流程。应收账款核销业务的工作流程控制活动可以进一步细化为相应的管理控制策略:即岗位职责分工、表单控制、审核控制、报告控制等。

4.1 岗位职责分工

应收账款核销涉及到的应收会计员、收发员、出纳和控制员这4个岗位的职责要分离, 以保证业务数据录入和审核环节的分离。在应收账款核销业务中, 前提之一是销售发票的录入和审核是由职责分离的岗位来完成, 前提之二是收款员收到客户付款后, 一方面交由出纳处理银行业务, 另一方面生成收款单交由应收会计记录收款。

4.2 表单控制

在应收账款核销业务中, 表单承载的信息不仅起到了传递信息的作用, 还起到了控制的作用。核销时可以在收款单上完成, 但是前提是收款单必须通过关联发票或应收单的关键信息。如果要进行自动核销, 则需设定根据时间先后核对单据金额进行核销。即通过对往来单位所有未核销的发票、其他应收单与所有未核销的收款单、退款单核销。

4.3 审核控制

应收账款核销类型不同, 执行核销的过程亦不同, 核销后自动生成的单据也不同。适当的审核控制以确保自动生成的表单信息得以确认, 并提供了审计轨迹。假使审计人员想要通过各种方式从核销记录追溯到原始销售发票甚至追溯到原始销售订单时, 审计人员可以从核销记录中的收款单号、销售发票号关键字段, 检查对应的收款明细记录和销售明细记录, 进而再顺藤摸瓜检查对应的装运记录和销售订单明细记录中的销售订单信息。

4.4 报告控制

报告控制是一种周期性进行的控制策略, 在多数情况下是按月进行。为了降低应收账款核销业务的风险, 一般在每月末出具以下报告: (1) 发送客户往来对账单, 以反映客户已支付的发票和尚未支付的发票, 进而发现客户付款记录和企业收款记录的差异, 并进一步查找原因; (2) 在应收账款核销记录的基础上, 查对应收账款账龄报告, 以跟踪长时间未付款的客户, 为应收账款余额审计提供审计证据。

参考文献

[1]张继德.金融危机环境下企业财务管理对策[J].中国管理信息化, 2009 (14) .

[2]倪涵, 邓彦.浅析当前经济环境下企业应收账款的全程管理[J].中国管理信息化, 2010 (6) .

3.出口业务结算的货币选择 篇三

吴国强 无锡工艺职业技术学院

自上世纪70年代以来，国际上普遍选择了浮动汇率制度，汇率问题越来越复杂。

我国自2005年7月21日也改革了汇率制度，实行了有管理的浮动汇率制度，5年来，汇率问题已经成为国际贸易过程中各方关注的一个重点问题。在国际贸易中，结算货币的选择问题也显得越来越重要。但汇率制度改革以来，我们的企业还没有适应，企业的思维定式并没有发生明显的变化，很多企业不加思索地选择了美元结算。

在复杂的国际经贸形势面前，在经济危机不断出现新情况的今天，我们不得不重新审视我们的决策。本文将从美元汇率分析，欧元汇率分析，货币选择综合分析三个方面来探讨关于结算货币选择的问题。

一、国际主要货币汇率分析

（一）美元汇率分析

二战以来，美元成为了最主要的结算货币，成为了世界通货，因此，随着世界贸易的快速增长，美国国际收支长期逆差，货币汇率下跌明显；美国为了弥补逆差，为了向世界各国转移其债务危机，也为了实现其“五年培增”的出口计划，采用了大量印发钞票，促使美元的进一步贬值。从世界主要商品的价格变化可以看出，美元的贬值严重影响了世界经济的发展，影响了发展中国家的利益。例如：2001年原油价格是25美元一桶，2008年以来，原油价格为80美元一桶；2001年黄金价格小于300美元每盎司，2010年，黄金价格已经突破1200美元每盎司。

美元的贬值和美国不放弃国际金融霸主地位、不主张国际货币体系改革的态度，两者之间正处于恶性循环之中。也就是说，只要美国不放弃国际金融的霸主地位，不主张国际货币体系的改革，长期来看，美元的进一步贬值将不可避免。

（二）欧元汇率分析

自1999年欧元诞生开始，欧元已经走了11年，欧元的最终结局必然是消失，欧元区南北国家的差异很大，要维持住非常困难，我们拭目以待。

在过去的一段时间里，人们对欧元的期望还是比较高的，从我国汇率制度改革到金融危机爆发，欧元汇率还是很健康的，其走势比美元强劲的多，见图1和图2，这当然与我国的汇率制度也有一定关系，但危机以后的一段时间里，欧洲国家的情况出现了很大的变化，希腊债务危机问题的爆发，对欧元汇率产生了严重影响。下图为人民币兑主要外汇的汇率趋势图。

图1 人民币兑美元

图2 人民币兑欧元

图3 人民币兑日元

另外，南欧国家财政平衡性差，通胀率高，因而常常陷于贬值压力。而北欧国家财政平衡性强，通胀率低，货币非常坚挺，因此南欧国家的利率很高，而北欧国家则实行低利率。在欧元区内，南北欧洲国家的经济情况已经出现了很大的不和谐，也加重了对欧元的影响。图2的情况说明，欧元的处境已出现很不乐观的趋势。

（三）日元汇率分析

二战以来，日本以出口贸易作为国家战略，经历了60多年的发展，日本这一战略还没有改变，日本陆地面积小，人口少，其强大的生产能力难以在国内得到消化，维持出口战略对日本经济的发展至关重要，有鉴于此，日本的一系列出口政策中对日元汇率的政策也就非常清晰，那就是维持日元低汇率水平。

但是，经过几十年的发展，日本经济的强大、国际收支的顺差等等经济环境强烈需要日元升值，这就和日本的基本国策相悖，日本政府在国际金融市场上的长期干预也就能理解。所以近几年中，不管世界经济出现多大的问题，日本凭着其强大的经济实力，其汇率处在一个盘整的周期中。

从长期来看，日元汇率的上升会动摇日本的国策，日元汇率的下跌，也和日本的经济能力相矛盾，日元汇率将处在一个相对稳定的时期。从图3中也完全印证了这一点。即使在这么严重的危机面前，日元汇率也相对稳定。

二、充分认识出结算货币选择的重要性

浮动汇率制度发展到了今天，情况越来越复杂，作为外贸企业，在出口业务洽商的时候，必须充分认识到这一点，对结算货币的选择必须多一番心思，毕竟出口业务外汇收入影响着企业的利润，影响着企业的持续经营。在出口业务洽商的过程中，除了坚持出口争取以硬币成交以外，外贸企业对外汇汇率的判断和分析，正确地选择结算货币，将大大降低汇率风险，提升出口贸易收益。

结算货币的不同，对外贸企业产生的经济效益或影响是截然不同的。在一段时间里，结算货币汇率的走势可能是相反的，选择得当，企业会得到较可观的汇兑收益，相反可能会遭受汇率风险，承担汇兑损失。

如上图1，自2005年7月21日起到2008年底，我们选择美元作为结算货币是极大的错误，美元汇率从1∶8.27贬值到1∶6.83，贬值了17.4%，那意味着如果我们在这段时间里一直以美元作为结算货币，我们的利润就减少了17.4%。还不算美元贬值以后给我们出口工作带来的难度。相反，如上图2，同样在这段时间里，欧元的汇率却从1∶8.50升值到1∶10.85，如果我们以欧元作为结算货币，我们可以在这段时间里，多得到21.65%的汇兑收益。其中的利益得失一目了然。当然实际和理论在这个问题上会有一些出入。

货币汇率会在较长时间里呈现比较明显的走势，自国际金融危机爆发以后，情况发生了很大的变化，随着国际购买力的迅速下降，我们的外贸企业也遭受到了很大的困难，一方面出口销售数量迅速下降，同时汇率变化也开始复杂起来。此时，我们的有管理的浮动汇率发挥了功效，主要是针对美元，我们选择了稳定的政策。因此，在2008年底到今天，美元的汇率基本维持不变，这从图1中可以很清楚的看出来。

但与此同时，随着欧洲经济危机的出现，特别是希腊问题的出现，欧元的汇率遭到很严重的影响，从图2中我们可以清楚的看到，自2008年底开始，欧元开始剧烈波动并向下突破，下跌幅度很大，因此在这段时间里，如果我们选择美元作为结算货币，我们没有风险；但如果以欧元作为结算货币，2008年底到2010年5月底，欧元从1∶11.1下跌到1∶8.3左右，下跌了24.3%，那同样意味着，如果我们在这个时间段里选择了欧元结算，我们会有很大的损失。

因此，对世界经济的关注，对汇率的重视，在一定程度上都会使我们降低汇率风险，而且还可能使我们得到汇兑收益。

在国际贸易中，因结算货币选择而造成的损失不胜枚举，苏州雅马哈电子有限公司，在人民币升值之初，每月损失人民币200万左右。东方航空股份有限公司，因为汇率问题的损失更是惊人。我们从主要货币的汇率图表中可以看到，这些损失原来都是可以避免或减少的。

三、出口业务结算货币的选择思路

当今世界，经济危机的影响远没有结束，浮动汇率制度下，汇率的波动变得很复杂，汇率风险时常出现，我们在国际贸易中，对结算货币的思考和分析应该成为一个重要的工作，从上面的图表和分析中我们可以看到，即使在同一个时期里，主要货币汇率的走势也会截然相反，2005年7月到2008年底的时间里，美元和欧元的情况告诉我们，慎重选择结算货币已显得越来越重要。一条实用的原则是出口争取以硬币成交。但在不同的阶段，硬币软币的互相切换要引起企业的高度重视。

（一）对欧出口时结算货币选择

欧洲是我们重要的贸易地区，结算货币的选择涉及到许多企业的实际利益，由于欧元区的经济问题正在逐渐暴露，选择欧元结算的企业必须关注欧元区经济的变化。欧元区核心经济体德国的增长或许依旧强劲，但负债累累的其他外围成员国的经济增长却可能较预期更为缓慢，因为主权债务危机的影响仍令这些国家的银行业面临风险。欧元区的一个两难局面是核心经济体的增长作出任何货币政策的应对措施都会使其他经济体的经济增长问题变得更加严峻。这将很难为欧元走强提供条件。

另外，更多数据显示全球经济复苏所面临的风险仍在加大，欧元受到的支撑将会减弱。未来一段时间，欧元将会以震荡的方式来运行，对于结算货币的选择，企业应该在欧元震荡箱体的下端选择欧元结算；而在震荡箱体的上端放弃选择欧元，这个时候选择美元结算是合理的，因为主要货币汇率之间跷跷板现象依然存在，欧元下降的时候，美元的上升就成为可能。

（二）对亚洲出口时结算货币的选择

首先争取选择人民币结算。从长期看，人民币缓慢上升的趋势不会改变，对于东盟10国，我们选择人民币结算已经很方便；同时，我国与签有货币互换协议的亚洲国家，争取人民币结算也已成为可能。

其次选择日元结算。从长期看，日元的汇率会是几种主要货币中最稳定的品种，从图3可以看出，即使在这么严重的危机面前，日元汇率也相对稳定。日元汇率的上升会动摇日本的国策，日元汇率的下跌，也和日本强大的经济能力相矛盾，日元汇率将处在一个相对稳定的时期。日本的公开市场操作是世界出名的，操作的目的就是使日元汇率尽量维持在低位，以维护日本出口贸易的基本国策，长期以来，日本强大的经济实力已经使日元汇率严重偏低，日元也有上升的内在动力，出于出口国策的考虑，日元汇率的稳定仍会是主基调。

（三）对美洲出口时结算货币的选择

这个地区，我国最主要的贸易伙伴是美国，企业在出口美国时，一般是选择美元结算，但从长期来看，美元汇率的下降趋势不会改变。所以，出口争取以硬币成交的原则显得很重要，在实际工作中，企业要尽量避免以美元结算，实在不行，要考虑结算方式，尽量缩短结算时间，以避免不必要的汇兑损失。对于美国以外的其他国家，有条件的可以用人民币结算，没条件的，思路与对美出口相同。

从企业层面上说，要把汇率问题作为工作的一部分，从图1和图2中，我们可以清楚的看到，结算货币选择不当，我们企业的出口利润相差有天壤之别，我们需要关注主要结算货币的走势和这些国家经济、政治的方方面面，重点分析影响汇率波动的主要因素，例如国际收支、通货膨胀率、利率、资本流动、经济增长率等等；企业经营者要广泛学习国际金融的相关知识，保持对结算货币汇率波动的敏感性意识，及时调整结算货币。同时，企业还要学会采用一些技术手段避免汇率风险，譬如远期交易，一揽子货币保值等。

浮动汇率制度发展到今天，其弊端已经越来越明显，在经济危机的背景下，各国为了自己的利益，为了转嫁危机，正使国际汇率体系遭受前所未有的考验，美元在不断贬值中正获得越来越多的利益，各发达国家有纷纷仿效的嫌疑，货币领域的复杂性也超越以往任何年代。在这样的背景下，我国企业在国际贸易中对于结算货币的选择应该得到足够的重视，对于主要国际结算货币汇率的研究和分析应该成为相关部门和重要外贸企业的一种常规工作。面对来自国际上的贸易保护和国际上一些国家的打压或竞争，外贸工作已经足够艰难，如果结算货币又选择失当，因汇率下跌使我们不断蒙受损失，那我们拉动经济的国际贸易这驾马车就不会真正发挥出作用，对于企业而言，国际贸易的春天也将不复存在。

我国汇率制度改革已经过去了五年，在浮动汇率制度下，外贸企业对结算货币缺乏研究的现状必须得到改变。那不仅是企业层面的问题，也涉及国家利益。

4.建设银行进出口贸易结算业务管理办法下 篇四

为进一步加强我行国际结算信用证业务管理，根据我行外汇业务体制的调整，特对《中国农业银行国际结算信用证业务管理暂行办法》(农银发33号)补充修改如下：

一、根据我行统一授信管理暂行办法，进口信用证业务统一纳入授信管理，除有100%的开证保证金外，非授信企业一律不得予以开证。对于公开授信企业，将统一办理最高额保证或最高额抵押担保手续，开证时可减免保证金;对内部授信企业，开证时须交足30%保证金，并逐笔办理担保抵押手续。

二、各行要完善信用证垫款的管理，并健全相应的`审批手续。凡申请人或保证人到期不能履约的款项，开证行应通过“7501逾期进出口押汇”科目核算。一旦发生新的垫款，如超过分行贷款权限，须报总行(信贷管理一部)审批，并随附压缩、清收垫款方案。

三、各行对同一企业开证未付余额和其他信用余额不得超过对该企业的最高综合授信额度。

四、根据我行统一授信管理暂行办法，国际结算项下贸易融资业务纳入统一授信，对于未授信或没有授信额度的企业不能办理打包放款。

五、打包放款的期限通常从放款之日起至该信用证项下货款收妥或办理出口押汇、贴现日止。

六、各行必须建立完善的内部审批制度，信用证开证和对外付汇必须经有权人员审批，信用证项下承兑除经有权人员审批外，如需寄回汇票，须按照总行最新版对外有权签字样本由授权签字人员签字。

七、对于付款期限较长的信用证，如开证行(付款行、保兑行)资信良好、所在国家或地区政治稳定，我行收到开证行(付款行、保兑行)的承兑电文后，可在我行核定的代理行授信额度之内叙做出口押汇。

八、对农银发[1999]33号中的有关规定修改如下：

(一)第十四条(一)款修改为“担保要由AA级以上企业出具”。

(二)第十四条(一)款修改为“在远期信用证项下，如果不符点是实际性的并有可能影响到商品的质量，且开证申请人接受不符点，经办行应要求申请人出具有法律效力的书面承诺，或要求申请人交足100%保证金后方可对外承兑”。

(三)(取消第十四条(三)款(2)中的“开证行应向议付行确认信用证项下的全套单据已交议付行议付”的规定。

(四)第十四条(三)款(1)修改为“即期信用证项下应要求信用证申请人按信用证金额的100%交纳保证金;远期信用证项下，要确保100%的付款保证”。

(五)取消第十九条(一)款中的“年进出口额在500万美元以上”的规定。

以上规定如与总行以往有关规定相抵触，以本规定为准;未做修改、补充的规定依然有效。

5.建设银行进出口贸易结算业务管理办法下 篇五

(一)出口发票融资是指在汇款结算方式的国际贸易中，银行在未获得货权凭证时，凭出口商出具的列明贷款让渡条款的商业发票，以货物自勺应收账款为第一还款来源，向出口商提供的贸易融资业务。

(二)适用于我行境内各分支机构开办的出口发票融资业务。

二、授权、授信及归口管理

(一)出口发票融资业务视同新增短期流动资金贷款办理，纳人公司法人客户统一授信管理。如企业符合我行信用贷款条件，一级(直属)分行可在流动资金贷款审批权限内处理，并免担保。如企业不符合我行信用贷款条件，分行须落实足额、有效的担保后方可办理。

(二)各级行的国际业务部门负责牵头受理出口发票融资业务，审查企业提交的所有单据的表面真实性，以及管理日常业务；信贷管理部门负责审核企业的资信状况、财务状况、经营管理状况和授信额度的使用情况，审批出口发票融资业务；公司业务部门与国际业务部门联合做好业务营销工作。

三、出口发票融资业务操作流程

1．出口商向我行申请叙作出口发票融资业务，提交《出口发票融资业务申请书》，并与我行签订外汇流动资金借款合同；

2．我行对出口商所提交的材料进行审查；

3．出口商出运货物后，将发票及全套货运单据交我行转寄给进口商，我行为出口商提供不超过发票金额70％的融资；

4．出口发票融资到期前一个星期，我行向出口商发出还款通知；

5．若我行在出口发票融资到期后未收到进口商的付款，应在下一工作日向出口商进行催收；

6．我行从进口商收妥货款后，扣收已支付的融资款后为出口商办理结汇或入账手续，并向其出具出口收汇核销专用联。

四、受理、审查与发放

(一)受理出口发票融资业务应严格审查出口商的资信情况，切实防范和控制风险，(二)申请办理出口发票融资的企业应具备进出口业务经营权，且资信良好；在我行开立人民币或外汇账户，与我行有长期稳定的信贷合作关系，无拖欠我行或其他金融机构贷款本息、逃废债务等不良信用记录；国际结算信用记录良好；并且在我行核定有流动资金贷款的授信额度，(三)进口商与出口商客户之间有长期、稳定的进出口业务合作关系，在我行的结算收付汇历史记录中无迟付、拒付、纠纷或其他违约情况。

(四)申请办理出口发票融资业务的企业须向我行提供以下资料：申请书、营业执照(正本复印件)、有关贸易背景材料、进出口合同正本、注明有货款转让条款的商业发票，在发票的下方写明“The receivables of above mentioned goods have been assigned to Industrial and Commercial Bank Of China…”，以及全套货运单据。

(五)出口发票融资的最高比例不得超过发票票面金额的70％。

(六)出口发票融资的期限应比照正常的收汇天数执行，原则上不得超过3个月。

(七)出口发票融资业务的利率比照同档流动资金贷款利率执行。

(八)我行同意受理后，缮制汇款面函(Remittance Schedule)，负责向进口商寄送发票和全套货运单据。

(九)申请办理出口发票融资业务的企业不得以任何方式向进口商提供汇款面函以外的汇款路径，必须确保进口商将货款汇人我行指定账户。

(十)首次向我行申请办理出口发票融资业务的企业，应与我行签订《出口发票融资业务协议》(见附件1)，此协议自签署之日起生效。在办理每笔业务时，应逐笔申请并签署《出

口发票融资业务申请书》，并按照规定签订外汇流动资金借款合同。在贸易合同允许分批装运的情况下，可一次性签订总金额与贸易合同金额一致的《出口发票融资业务申请书》和借款合同，合同中要写明借款的日期与分批出运的日期相一致：

(十一)对于需落实抵押担保的企业，还须与我行签订相应的贸易融资业务担保合同，(十二)各行对审批同意的出口发票融资业务，要及时办妥发放手续。

(十三)在贸易合同允许分批装运的情况下，可一次性办妥金额为贸易合同总金额的抵押、担保手续，在企业分批次地向我行递交商业发票和货运单据时，要相应地分批次为其发放发票融资款，五、会计核算

(一)办理出口发票融资的货币原则上应是商业发票上的币种。

(二)出口发票融资用其他国际贸易融资(123099)核算。

六、登记、偿还、追索与核销

(一)出口发票融资业务必须纳入信贷管理台账进行管理，各级行的国际业务部门应密切关注指定账户的汇人款情况，建立台账，及时跟踪、及时核销，及时将有关信息反馈给信贷管理部门。

(二)出口发票融资到期前一个星期，我行向客户发出还款通知。

(三)若我行在出口发票融资到期后未收到进口商的付款，应及时向出口商催收查询，由出口商自行向进口商催收。逾期的出口发票融资，要纳入新增不良贷款管理，落实专人负责催收。对出口发票融资逾期的企业应立即停办其出口发票融资业务。

(四)已办理出口发票融资的款项从境外收回时，我行应主动扣收已支付的融资款，并按照国家外汇管理局的规定为出口商办理结汇或入账手续，同时向出口商出具出口收汇核销专用联。

[参考文件]

《关于印发〈中国工商银行出口发票融资业务管理办法(试行)〉的通知》(工银发

6.银行会计结算业务题目含答案 篇六

判 断 题

一、是非题

1．支付结算工作的任务是根据经济往来组织支付结算，按照有关法律、行政法规和支付结算办法的规定办理支付结算，保障支付结算活动的正常进行。

（）

2．银行是支付结算和资金清算的中介机构。

（）3．银行因违反规定故意压票、退票、拖延支付，受理无理拒付、擅自拒付退票等，应按中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利息率计付赔偿金。

（）

4．银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处以5％的罚款。

5．填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。

（）6．银行汇票的申请人和收款人需要使用银行汇票向代理付款人支取现金的，在汇票金额栏先填写“现金”字样，后填写汇票金额。

（）

7．银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交持票人。（）

8．商业承兑汇票由银行以外的付款入承兑；银行承兑汇票由银行承兑，商业汇票的付款人为承兑人。

（）

9．银行承兑汇票到期日，如出票入账户不足支付时，承兑银行应将不足支付的款项转人出票人的逾期贷款户，每日按5‰计收利息。

（）

10．单位信用卡账户的资金一律从银行存款账户转账存人，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

（）

11．恶意透支是指持卡入超过规定期限，并经发卡银行催收无效的透支行为。（）12．汇计单、签约单和进账单的结计金额是否正确，手续费计算是否正确等是特约单位开户行入账前审查的内容之一。

（）

13．付款人开户行对于托收承付结算逾期付款的金额，按每天5‰，计算逾期付款赔偿金，定期扣付，划给收款人。

（）

14．银行接到寄来委托收款凭证及债务证明，经审查无误后，如以银行为付款人的应在当日将款项主动支付给收款人。

（）

二、单项选择题

1．金额和收款人名称可以由出票人补记的票据是（）。A．支票

B.银行本票 C．银行汇票

D.商业汇票 2．支票的提示付款期限自出票日起（）。A．5日

B.10日 C．15日

D.1个月

3．由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（）。

A．支票

B.银行本票 C．银行汇票

D.商业汇票 4．提示付款期限自出票日起2个月的票据是（）。A．支票

B.银行本票 C．银行汇票

D.商业汇票

5．因出票入账户不足支付，而将不足支付的款项转入出票人逾期贷款户的票据是（）。

A．支票

B.银行本票 C．商业承兑汇票

D.银行承兑汇票 6.受结算起点限制的结算方式是（）。

A．信用卡结算

B.汇兑结算 C．托收承付结算

D.委托收款结算

三、多项透择题

1.支付结算原则包括（）。

A． 谁的钱进谁的账，由谁支配

B.银行不予垫款

C.遵守结算纪律

D.恪守信用、履约付款 2．支付结算业务可分为（）。

A．现金业务

B．信用卡业务 C．票据业务

D.结算凭证业务 3．结算凭证可分为（）。

A.托收承付

B．委托收款 C.汇兑

D.信用卡

4．银行受理各单位之间的票据结算业务时，在核算上通过“存放中央银行款项”账户的票据有（）。

A.支票

B．银行本票 C．银行汇票

D.商业汇票 5．同城结算可使用的票据有（）。

A．支票

B.银行本票 C．银行汇票

D.商业汇票 6．可以背书转让的票据有（）。

A．支票

B.银行本票 C．银行汇票

D.商业汇票

7．代理行对持卡人持信用卡支取现金时，应要求其提交身份证件，并应审查（）。A．信用卡的真伪及有效期 B．信用卡是否有足够支付的金额 C．信用卡是否被列入止付名单

D．持卡人身份证件的照片或卡片上的照片是否与其本人相符

8.委托收款结算适用于单位和个人凭（）等付款人债务证明办理款项的结算。A．已承兑的商业汇票

B．信用卡计汇单 C．债券

D.存单 9.支付结算的结算方式包括（）

A.支票 B.汇兑 C.托收承付 D.委托收款

习题一 练习支票和银行本票结算业务的核算

一、资料 工商银行上海市分行静安支行3月份发生下列经济业务：

1．1日，收到华兴公司交来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75 000元，经审查无误后，予以入账。

2．5日，收到春江工厂交来委托收款的进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一份，金额为56 000元，经审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账。

3．6日，退票时间已过，将上项春江工厂的进账单入账。

4．8日，从工商银行徐汇支行交换提人开开公司签发的转账支票一张，金额为45 000元，经审查无误后，予以入账。

5．11日，从工商银行长宁支行交换提入宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36 000元，审查发现该厂账户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。

6。12日，票据交换，将宏昌工厂签发的转账支票一张，金额为36 000元，退回工商银行长宁支行，予以入账。

7．20日，收到新欣商厦交来银行本票申请，申请签发银行本票25 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25000元，交付该商厦，予以入账。

8．21日，收到在本行开户的沪西工厂交来的进账单和由本行签发的本票各一份，金额25 000元，经审查无误后，予以入账。

9．22日，收到春江工厂交来进账单和由工商银行黄浦支行签发的本票各一份，金额为48 000元，经审查无误，予以入账。

10．25日，收到范仁先生交来银行本票申请书和取款凭条各一份，申请签发能提取现金的银行本票50 000元，经审查无误后，款项从其活期储蓄存款户收取，当即签发注明“现金”字样的本票，交付范仁先生，予以入账。

11．26日，收到光华公司交来银行本票申请书，申请签发银行本票42 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票42 000元，交付该公司，予以入账。

12．28日，周盛先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50 000元，申请人为范仁先生，终审查无误后，当即支付其现金50 000元。

1.借；吸收存款——泰富商场

75000

贷：吸收存款——华兴公司

75000 2.借：清算资金往来

56000

贷：其他应付款——待提出票据交换及转汇款账户

56000 3.借：其他应付款——待提出票据交换及转汇款账户

56000 贷：吸收存款——春江工厂

56000 4.借：吸收存款——开开公司

45000

贷：清算资金往来

45000 5.借：其他应收款——宏昌工厂

36000 贷：清算资金往来

36000 6.借：清算资金往来

36000 贷：其他应收款——宏昌工厂

36000 7.借：吸收存款——新欣商厦

25000

贷：本票

25000 付出：重要空白凭证

——本票

8.借：本票

25000 贷：吸收存款——沪西工厂

25000 9.借：清算资金往来

48000 贷：其他应付款——待提出票据交换及转汇款账户4/8000 10.借：吸收存款——活期储蓄存款——范仁

50000 贷：应解汇款

——范仁

50000 借：应解汇款

——范仁

50000

贷：本票

50000 付出：重要空白凭证

——本票

11.借：吸收存款 ——光华公司 42000

贷：本票

42000 付出：重要空白凭证

——本票

12.借；本票

50000

贷：库存现金

50000

习题二 练习银行汇票结算业务的核算

一、资料 工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业务：

1．1日，收到春江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额80 000元，交付该厂，予以入账。

2．5日，收到在本行开户的华兴公司交来的进账单和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额为75 000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为72 000元，经审查无误后，予以入账。

3．10日，收到工商银行长春支行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知各一张，填列汇票出票金额80 000元，实际结算金额也为80 000元。经审查无误后，予以入账。

4．15日，收到未在本行开户的董华先生交来的进账单和工商银行昆山支行签发的注明“现金”字样的银行汇票各一份，汇票出票金额为40 000元，进账单和汇票实际结算金额也为40 000元。经审查无误后，予以入账。

5．16日，董华先生交来取款凭条，从其银行汇票汇入款中提取现金5 000元。经审查无误后，予以支付。

6．22日，收到新欣商厦交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票66 000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额为66 000，交付该商厦，予以入账。

7．30日，收到工商银行青岛支行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知备一张，填制汇票出票金额66 000元，实际结算金额为63500元，多余金额为2 500元。将多余金额退回新欣商厦，予以入账。

习题三 练习商业汇票结算业务的核算

一、资料 工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务：

1．3月1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人分别为无锡天龙公司和郑州黄河公司，金额分别为27 000元和56 000元。经审查无误后，为其办理托收手续，予以入帐。

2．3月5日，收到工商银行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海服装公司承兑常熟服装厂的货款78 000元。经审查无误后，子以支付。

3．3月8日，收到工商银行无锡支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张，金额为27 000元，系开开公司托收的商业承兑汇票的货款。经审查无误后，予以入帐。

4．3月10日，收到工商银行郑州支行寄来的委托银行收款第四联收账通知、付款人未付款项通知书和商业承兑汇票各一份，金额为58 000元，系退回开开公司托收的商业承兑汇票，子以入账。

5．3月12日，收到出票人开开公司交来付款期限一个月的银行承兑汇票一份，金额为100 000元申请承兑，收款人为苏州绣品公司。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向开开公司收取5‰承兑手续费，予以入账。

6．3月15日，收到沪西工厂交来付款期限为一个月的银行承兑汇票一份，金额为150 000元，收款人为大连日化厂。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向沪西工厂收取5‰承兑手续费，予以入账。

7．4月15日，上月15日为出票人沪西工厂承兑的银行承兑汇票一张，金额为150 000元，已经到期，而沪西工厂账户余额为70 000元，予以收取，不足款转人逾期贷款户。

8．4月25日，沪西工厂账户已有存款，从其账户扣除银行承兑汇票逾期末付的80 000元，并按逾期日数，每日按5‰计收利息。

9．4月26日，收到工商银行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，系沪西工厂支付大连日化厂货款150 000元，经审查无误后，予以支付。

习题四 练习汇兑业务的核算

一、资料 工商银行上海市分行静安支行4月份发生下列经济业务：

1．1日，收到在本行开户的新欣商厦交来信汇凭证一份，要求将36 000元货款汇给在工商银行开封支行开户的捷利工厂。经审查无误后，汇款额从其存款户扣除。

2．8日，收到未在本行开户的刘洋先生交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，以及现金22000元，要求将22 000元汇至工商银行常州支行，收款人为江镇先生。经审查无误后，予以入帐。

3．15日，收到工商银行湖州支行寄来的邮划给宏昌工厂货款的信汇凭证一份，金额为32 000元。经审查无误后，予以入账。

4．18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金”字样的信汇凭证一份，金额为18 000元，付款人为刘凯先生，收款人为王芳小姐。经审查无误后，予以入账，并通知收款人来行办理取款手续。

5．20日，王芳小姐前来办理提取汇款的手续，经审查无误后，当即支付其现金18 000元。

6．24日，收到工商银行扬州支行注明“留行待取”字样的电汇凭证一份，金额为90 000元，付款人为扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周伟先生。经审查无误后，予以入账，并通知收款人来办理取款手续。

7．25日，扬州日化厂采购员周伟，从汇人款项中提取现金5 000元。经审查无误后，予以支付。

8． 30日，收到扬州日化厂采购员周伟交来其签发的转帐支票和填制的进账单各一份，金额为85 000元，要求将款项支付在本行开户的沪西工厂的货款。经审查无误后，予以入账。

习题五 练习托收承付和委托收款结算业务的核算

一、资料 工商银行上海市分行静安支行7月份发生下列经济业务：

1．1日，收到开开公司交来托收承付凭证一份，金额为48 000元，付款入为桂林旅游公司，经审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。

2．2日，收到天河工厂和华安公司交来托收承付凭证各一份，金额分别为72 000元和88 000元，付款人分别为郑州商厦和杭州商厦。经审查无误后，分别为其办理托收手续，子以入帐。

3．3日，接到工商银行太原支行寄来托收承付凭证一份及交易单证，系太原化工厂向春江工厂收取货款27600元，经审查无误后，予以入账，并通知付款人。

4．5日，接到工商银行广州支行寄来托收承付凭证一份及交易单证，系珠江公司向开开公司收取货款64 000元。经审查无误后，予以入账。并通知付款人。

5．7日，春江工厂的3天承付期满，将27 600元划转工商银行太原支行，予以入账。6．9日，收到开开公司交来部分拒绝付款理由书，拒付珠江公司货款10 000元，承付货款54 000元，经审查无误后，将其承付的54 000元划转工商银行广州支行，予以人帐。

7．10日，接到工商银行桂林支行寄来联行邮划贷方报单和第四联托收承付凭证，系承付开开公司托收款48 000元。经审查无误后，予以入账。

8．12日，沪西工厂今日账户有存款，根据规定对于逾期4日，按每日5‰。计算逾期付款赔偿金，连同逾期承付的55 000元货款，一并划转工商银行大同支行。经审查无误后，予以入账。

9．14日，接到工商银行杭州支行寄来联行邮划贷方报单及其他有关凭证列明杭州商厦付来逾期承付的华安公司托收的货款88 000元和逾期6天的赔偿金264元，经审查无误后，予以入帐。

10．16日，收到东安公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人分别为宁波化工厂和南通化工厂，金额分别为36000元和48000元。该审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。

11．20日，收到工商银行宁波支行寄来联行邮划贷方报单和第四联委托收款凭证各一张，金额为36000元，系宁波化工厂支付东安公司托收的商业承兑汇票的货款。经审查无误后，予以入账。12．30日，收到新欣商厦交来全部拒绝付款理由书一份，以及其他有关凭证。经审查无误后，办理有关拒付手续，予以入账

答案：

一、是非题：

1.错 2.对 3.错 4.错 5.对 6.错 7.错 8.对 9.对 10.11.错 12.对 13.错 14.对

二、单项选择题

1.A 2.B 3.C 4.B 5.D 6.C

三、多项选择题

1.ABD 2.BCD 3.ABC 4.AB 5.ABCD 6.ABCD 7.ACD 8.ABCD 9.ABCD

习题一

1.借；吸收存款——泰富商场

75000

贷：吸收存款——华兴公司

75000 2.借：清算资金往来

56000

贷：其他应付款——待提出票据交换及转汇款账户

56000 3.借：其他应付款——待提出票据交换及转汇款账户

56000 贷：吸收存款——春江工厂

56000 4.借：吸收存款——开开公司

45000

贷：清算资金往来

45000 5.借：其他应收款——宏昌工厂

36000 贷：清算资金往来

36000 6.借：清算资金往来

36000 贷：其他应收款——宏昌工厂

36000 7.借：吸收存款——新欣商厦

25000

贷：本票

25000 付出：重要空白凭证

——本票

8.借：本票

25000 贷：吸收存款——沪西工厂

25000 9.借：清算资金往来

48000 贷：其他应付款——待提出票据交换及转汇款账户4/8000 10.借：吸收存款——活期储蓄存款——范仁

50000 贷：应解汇款

——范仁

50000 借：应解汇款

——范仁

50000

贷：本票

50000 付出：重要空白凭证

——本票

错 11.借：吸收存款 ——光华公司 42000

贷：本票

42000 付出：重要空白凭证

——本票

12.借；本票

50000

贷：库存现金

50000习题二 练习银行汇票

1借：吸收存款——春江工厂

80000

贷：汇出汇款——春江工厂

80000 2.借：清算资金往来

72000 贷：其他应付款——待提出票据交换及转汇款账户

72000 借：其他应付款——待提出票据交换及转汇款账户

72000

贷：吸收存款——华兴公司

72000 3.借：汇出汇款

80000

贷：清算资金往来 80000 4.借：清算资金往来

40000

贷：应解汇款

40000 5.借：应解汇款——董华

5000

贷：库存现金

5000 6.借：吸收存款——新欣商厦

66000

贷：汇出汇款——新欣商厦

66000 7.借：汇出汇款——新欣商厦

66000

贷：清算资金往来

63500

吸收存款——新欣商厦

2500习题三

练习商业汇票

1.登记发出委托收款凭证登记簿

2.借：吸收存款——上海服装公司

78000

贷：清算资金往来

78000 3.借：清算资金往来

27000

贷：吸收存款

27000 4.销记发出委托收款凭证登记簿 5.借：吸收存款——开开公司

500 贷：手续费及佣金收入

500 收入：银行承兑汇票

6.借：吸收存款——沪西工厂

750

贷：手续费及佣金收入

750 收入：银行承兑汇票

7.借：吸收存款

70000

贷款——银行承兑汇票逾期贷款

80000

贷：应解汇款——沪西工厂

150000 8.借：吸收存款——沪西工厂

80400

贷：贷款——银行承兑汇票逾期贷款

80000

利息收入

400 9.借：

应解汇款——沪西工厂

150000

贷：清算资金往来

150000习题四 练习汇兑业务的核算

1.借：吸收存款——新欣商厦 36000 贷：清算资金往来 36000 2.借 ：库存现金 22000 贷：应解汇款-刘洋 22000 借：应解汇款-刘洋 22000 贷：清算资金往来 22000 3.借：：清算资金往来 32000 贷：吸收存款 —— 宏昌工厂 32000 4.借：清算资金往来 18000 贷：应解汇款——王芳 18000 5.借：应解汇款——王芳 18000 贷：库存现金 18000 6.借：清算资金往来 90000 贷：应解汇款——周伟 90000 7.借：应解汇款——周伟 5000 贷：库存现金 5000 8.借：应解汇款——周伟 85000 贷：吸收存款 ——沪西工厂 85000

习题五 练习托收承付和委托收款结算业务的核算

1.登记发出托收结算凭证登记簿 2.登记发出托收结算凭证登记簿 3.登记定期代收结算凭证登记簿 4.登记定期代收结算凭证登记簿

5.借：吸收存款---春江工厂 27600 贷；清算资金往来 27600 定期代收结算凭证登记簿登记转账日期 6.借：吸收存款---沪西工厂 54000 贷；清算资金往来

定期代收结算凭证登记簿注明部分拒付 7.借：清算资金往来 48000 贷：吸收存款—开开公司 48000 销记发出托收结算凭证登记簿

8.借：吸收存款---沪西工厂 55110 贷：清算资金往来 55110 定期代收结算凭证登记簿登记转帐日期

7.建设银行进出口贸易结算业务管理办法下 篇七

1、代发工资；

2、消费结算；

3、转账汇款；

4、存取现金；

5、短信提示；

6、自动转账；

7、军人保障卡对账簿。问：军人卡同普通借卡有什么区别？ 答：

1、换防不换卡。如发生调防，该卡可使用，无需更换新卡，有全范围内视同本地卡。

2、费用优惠。免年费、开（换、补）卡手 续费、小账户费；免异地交易手续费，包括异地取现、地现金存入、从军保障卡转出；免工商银行、农业银行、中国银行、建设银行和邮 政储蓄银行 ATM 取现跨行取款手续费。

3、不支持境外交易、联账户 开户。

4、不支持电子银行（网上银行、电话银行和手机银行）。

5、不支持证券交易和外币交易等投资理财功能。问：在工商银行、农业银行、中国银行、建设银行和邮政储蓄任 意一家网点都能办军人保障卡支持的所有业务吗？ 答：

1、工商银行、农业银行、中国银行、建设银行和邮政储蓄 任意家网点可办理业务主要包括：军人保障卡的启用、挂失、存取现 金、转账汇款等普通业务。

2、需到指定网点办理的业务包括：军人 保障卡挂失、挂失补卡、卡损换卡、销户等特定业务。问：如军人因工作原因发生调防后，军人保障卡能否继续使用？ 答：

1、军人保障卡在全国范围内都视同本地卡使用不用更换新

卡不收异地手续费；新单位在工商银行、农业银行、中国银行、建设 银行代发工资，无需更换他行卡。

2、军人保障卡支持异地启用如调 前已经领到军人保障卡，并已在工商银行开幕词，未及雇用，本人可 在全国工商银行任何一家网点启用，但不能跨行启用。问：军人保障卡不慎丢失办？ 答：

1、持人有效身份证件到指定网点办理正式挂失。委托他人 代办的，需代理人有效身份证件，无法办理正式挂失的，可通过电话 银行等渠道办理临时挂失，15 内到发卡银行网点办理正式手续。需

2、卡片遗失挂失后又找到，且尚未在部队申请领新卡的，需凭本人有效 件、证明文件、已挂失的军人保障卡及挂失申请书客户留存联到挂失 受理网点办理解挂手续。仅限本人办理。问：军人保障卡挂失后如何补卡？ 答：

1、凭挂失申请办（客户留存联）向所在部队申请挂失补卡。

2、部队会通过内部流程逐级向总后勤军工厂申请补发新卡。

3、持卡 人持补发的新卡、有效身份证件、正式挂失书（客户留存联）部队证 明文件，至发卡分行原挂失

受理网点办理补卡手续。仅限本人办理。

4、持卡人应将新卡号告知部队部门，以便更新卡号发放工资。问：军人保障卡不慎损坏如何换卡？ 答：

1、持本有效身份证件、损坏的军人保障卡到指定网点办理。委托他人代办的需提供代理人有身份证件。

2、凭银行交易凭证，向 在部队换发新卡。

3、本人持部队换发的新卡、有效身份证件、原银 行交易凭证和部队出具的证明，到原卡受理网点办理换卡手续。仅限

本人办理。

4、持卡人应将新卡号告知部队财务部门，以便更新卡号 发放工资。

5、卡损换卡银行不收取手续费。问：军人保障卡持卡人身份证件发生变更，如何办理？ 答：须持军人保障卡、新身份证件、发证机关出具的证明等法律 认可的正式文件，到指定的营业点办理变更手续。问：如因转业退伍等原因需办理手续的，如何办理？ 答：

1、持本人有效证件、军人保障到指定网点办理。

2、销户时，可选择直接支取卡内资金，或换领相关银行一般借记，或将卡内转存 到指定账户。

3、银行销户后，会将卡剪角存在磁条完整性后退还给 卡人，持卡人应将剪角的卡片交回部队，部队按规定进行销毁。个人 在部队办理退伍转业手续时，须持销户交易凭证、军人保障卡等。

4、对于证件已过期且需要销户的，可凭部队证明文件、原证件等到指定 网点办理销户。

5、军人保障卡被部队通知停止支付业务的，需持证 明文件、军人保障卡及本人有效身份证件，办理销户手续。问：已转业或退伍，但未来得及办理退伍手续，军人保障卡还 能正常使用吗？ 答：如人不再由部队发放工资，未办理退伍手续，即部队未收回 军人保障卡，部队会通知持卡人限期办理银行端销户手续；逾期（停 止供薪 3 月）不办的，部队将书面通知银行，由停止军保障卡支付结 算业务，并人民币结算户进行管理，持卡人必须凭部队有效证明文件 办理销户。问：军人保障卡收费情况如何？

答：

1、免年费。

2、免开、换、补卡手续费。

3、免小额账户费。

4、免同行异地交易手续费，包括存取现金、转账汇款（异地取现异 地存入、从军人保障卡转出）手续费，现金存款转账存人（所发工资）优惠总额不超过 50 万元人民币。

5、免收跨 ATM 取款手续费（仅限在 农行、中行、建行和邮政储蓄的 ATM 取现）。

8.浅谈邮储银行的支付结算业务 篇八

摘要：随着社会经济的发展，金融技术的日异创新，当今银行业处于错综复杂、快速变化的经营环境中。作为银行的一项基础性服务业务，支付结算业务发展情况直接关系到银行的整体运营及生存状态。商业银行如何做好各项支付结算工作，不断改革和创新支付结算服务品种，由此不断提高银行的经营效益，并且更好地满足各种社会经济活动的需要，促进社会经济的发展，实现企业与社会的“双赢”，这已成为商业银行目前所面临的一个重要课题。现就以邮储银行的基本情况来浅谈一下支付结算业务的具体情况。

关键词：邮储银行 支付结算 业务 创新

近年来，邮储银行网络既覆盖大中城市，又深入农村地区，新网点的建设无疑进一步扩大了邮储服务的地理范围，为客户提供覆盖面更广的金融服务，支付结算方面，邮储银行目前已在全国范围内实现账户查询、行内转账、跨行汇款、按址汇款、密码汇款、代理基金业务、代理国债业务、人民币理财业务、外币业务、代理保险业务、个人贷款业务、信用卡业务、网上缴费业务、网上支付业务等多项功能。网上电子结售汇、网上黄金买卖、第三方存管等业务功能也将陆续实现。

一、支付结算的定义

支付结算是为清偿商品交换和劳务活动以及金融资产交易所引起的债权债务关系，由银行运用其技术设施和遍布城乡的机

构网络所提供的金融服务业务，成为媒介商品交易和国民经济各部门、各单位和个人经济活动的纽带。结算业务的开展有助于为商业银行资产负债业务营造良好的外部环境。

二、邮储银行支付结算业务的特点

（一）、储蓄业务方面的支付结算业务的特点

1、ATM（自动柜员机）取款持卡人既可在邮政储蓄的ATM上取款，也可在具有“银联”标识的任何一台ATM上取款。

2、商户POS刷卡特点是方便用户使用，用户在消费时无需使用现金，只要在具有“银联”标识的任何一家商户均可实现刷卡消费功能。

3、邮政多媒体自助服务终端作为一种新型的服务手段，以其方便、高效、安全的服务特点得到了广大用户的认可。在邮政多媒体自助服务终端上用户可持邮政绿卡缴纳电话费、手机费、查询帐户余额。多媒体自助服务终端还为用户提供了补登存折的服务。

4、电话银行网上银行业务是客户可以随心随意、随时随地、安全可靠的现代交易方式。

5、短信平台开展手机短信业务可以让用户通过短信平台办理汇款的到达通知服务、邮政储蓄帐户余额变动通知服务。

（二）对公业务方面的支付结算业务特点

1、大小额支付系统特点

（1）、小额系统保持全天24小时连续不间断运行，提供跨

行、跨地区代收代付业务的清算服务，可大批量处理一并发出的业务，全国“同城”，一户走天下。

（2）、大额支付系统交易的金额大、速度快，又是最终性支付，要求实时逐笔进行支付处理。对支付交易信息报文传输、处理系统的安全性，可靠性要求很高、系统安全，可靠是大额支付系统的关键。

2、票据结算业务的特点：

（1）、支付手段。票据可代替现金在国内贸易中清偿全权债务。

（2）、流通手段。票据作为有价证券，可以经背书交付或仅凭交付自由转让给其他人，成为一种流通工具，起着流通手段作用，从而抵销或结清各种债务关系，既减少现金流通，又扩大了流通的范围。

（3）、信用手段。银行可凭票据的信用作用从事票据买卖业务，从而起到融通资金扶持贸易发展的作用。3、2011年邮储银行盐城市分行新推出票据贴现业务特点：手续简便，当日放款；贴现利率灵活；减少票据交付往来成本；改善企业现金流；降低企业融资成本；稳定银企长期合作关系。

4、为了降低邮储银行公司业务支付结算风险，使得客户更好的管理其单位账户资金，防范资金风险，最近新推出了支付密码器，其特点有通用性；安全性；高效性；便捷性。对于在我行开立基本存款账户的单位则要求加办密码器，起止2011年6月，我行加办密码器的使用率已达到94.2%。

5、邮储银行企业网上银行，让企业用户更好地、更便捷地进行单位账户间的往来，让企业与企业之间、银行与企业之间更紧密地联系在一起，最近系统升级将网银客户分为3类：多用户企业、双用户企业、单用户企业，更好地整合了用户权限。对于目前系统中已经存在的客户，系统升级后将自动归入相应客户类型。同时，邮储银行网银还对银行管理端以及客户端USBKey管理工具进行了相应的更新。

三、邮储银行支付结算业务的意义

(一)支付结算业务关系着邮储银行资金的营运与企业生存。

随着国内银行业的竞争日趋激烈，各经济主体间的经济往来日益频繁，结算业务量的不断扩大，支付结算已成为社会经济活动中资金运动的重要环节，结算环节畅通与否、结算速度快慢、结算管理工作力度强弱，直接关系到企业生产经营和银行的资金营运、自身的整体形象及生存。作为邮储银行联结客户的纽带，支付结算业务直接反映邮储银行的服务水平，是邮储银行适应市场环境，增强获利能力的重要手段。

（二）支付结算业务促使邮储银行聚集社会闲散资金，扩大其信贷资金的来源。

企业与单位在银行都开立了结算账户，银行方便、快捷的结算服务，先进的结算工具，可以吸收大量生产流通领域的周转资金存入银行。同时，银行在办理结算时，款项从付款方账户划转

到收款方账户的过程中，经常会形成一定的在途资金，这些资金会随着结算业务量的增加而增加，虽然每笔数额较小且期限很短，但在一定时期内总有相当数量的资金沉淀下来，这部分资金可以被银行运用，从而为银行的放款和投资提供稳定的资金来源。

（三）促进社会资金周转，提高资金使用效益。

各经济单位之间的经济往来款项通过银行进行清算能及时迅速地进行资金划拨，简化结算手续，缩短结算过程，减少流通环节的资金沉淀，从而加速资金和商品周转，提高资金使用效益，为经济发展创造良好的条件。

四、当前邮储银行支付结算业务方面存在的一些问题 邮储银行，关于支付结算法律法规在一定程度上滞后于支付结算业务发展变化的要求。部分支付结算法律法规需要修改或废除，同时，涵盖新业务、新系统的法律法规亟需出台。支付结算法律法规对维护结算秩序的保障作用尚待进一步加强。

五、改进支付结算业务的对策建议

(一)推广票据使用，促进邮储银行信用健康发展

邮储银行要继续宣传推广汇票、本票和其它结算业务，扩大票据交换覆盖面，积极推广使用银行本票，减少现金流通，方便客户结算，继续扩大支票的使用范围和对象，提高票据信用，鼓励具有良好信誉的个人使用支票，促进区域经济的发展。

(二)加强调查研究,不断改进邮储银行支付结算管理工作

支付结算是邮储银行资金活动的晴雨表，对其金融活动和金融方式最直接、最全面的反映，为适应经济、金融发展和加强金融监管的需要，要不断推动邮储银行支付结算工作的创新。

首先，要及时准确地将邮储银行支付结算的运行情况、资金流动情况等以信息方式归集与整理，为支持邮储银行的经济稳定发展服务；其次，要高度重视日常业务中发现的问题和对监管中查处问题的调查研究，认真分析原因，提出切实可行的建议；第三，要经常深入邮储银行网点调查，了解其支付清算工具和结算制度执行情况，对不适应经济活动和资金流动的支付清算工具和结算制度提出修订、完善和废止建议，使支付清算工具和结算制度适应邮储银行经济活动的需求。

(三)积极开发新产品，提高营销效力。

邮储银行应加大支付结算新产品开发力度，在“视觉、听觉、触觉”等方面提高邮储银行支付结算产品营销的效力，以支付结算新产品与特色服务提高邮储银行核心竞争力。

1．根据客户需求开发个性化支付结算新产品。

邮储银行应完善结算方式，疏通结算渠道，根据市场需要创新研发能够满足客户多样化支付结算服务需求的结算新品种。具体而言，即邮储银行可根据不同层次客户群体的个性化需求，在现有的支付结算方式的基础上有针对性地为高端客户提供产品方案，同时又兼顾中小客户的需求，在收费、资金到账时间上满足不同客户的需求。比如目前在部分商品经济较为发达、银行网

点分布稀疏的农村地区对银行卡(存折)跨行取现的需求较强烈，而现有的技术手段完全可以实现。

2．整合服务流程，创新服务理念，树立“服务是产品的延伸”的观念。

金融业是服务行业，金融产品的好坏完全是由客户凭着自己所体验到的服务水平来评判的，因此，提高支付结算产品的营销效力必须建立在各级员工为客户提供优质服务的基础上。

3．统一经营理念，提高邮储银行形象。

当前，各商业银行支付结算产品越来越趋于同质化，产品的竞争就演变为品牌和银行形象的竞争。因此，邮储银行要引进科学的现代企业形象策略，从企业内部构筑统一的企业精神、管理文化和行为规范，外部设计统一的机构实体显示和识别系统，既是现代银行经营管理的需要，又是开展市场整合营销活动的基础。通过整体形象的改善，使邮储银行市场营销的载体更加丰富，可以不断提高银行的知名度，增进公众的信任度，加强员工凝聚力，提高邮储银行的经济效益。

4．加强营销队伍建设，提高营销技能。

坚持激励与约束并重、普遍提高和重点培养相结合，加大人才培养力度，采取得力措施提高营销队伍素质，为满足各行产品营销需求奠定良好的基础。

(四)加强支付结算业务宣传力度

邮储银行需要进一步疏通和完善支付结算政策传导机制，做

好面向社会大众的结算业务宣传工作。

依托现代信息技术的发展，充分利用新闻媒体、互联网络普及支付结算业务基本知识教育。设置专项宣传资金加大宣传力度，可以在企事业单位、社区建立固定的宣传渠道，定期印发宣传材料，介绍结算业务基本技能及推广结算业务新品种等等。通过广告宣传栏、宣传手册等多种多样的方式，做到结算业务家喻户晓。对于某些个性化的问题，可以通过邮储银行咨询电话直接进行银行与客户的双向交流，提高宣传效率。针对部分较为共性的难点问题，可以通过交流会、座谈会等方式与企事业单位、社区居民加强交流、沟通，将国家制定的各项结算政策规定宣传到位。通过适当的宣传，使更多的人了解这类支付结算服务，有助于邮储银行结算业务更好地开展。

总之，支付结算业务直接反映邮储银行服务水平，是邮储银行适应市场竞争环境、增强获利能力的重要手段。因此，邮储银行应积极做好各项支付结算工作，不断改革和创新支付结算服务品种，以满足社会各种经济活动的需要。同时，要强化风险管理意识，针对办理支付结算业务中的薄弱环节，研究风险防范措施，建立和健全内控机制，提高邮储银行整体管水平。

参考文献：

陈燕芬;谈支付结算体系及银行支付结算风险防范[J];现代管理科学;2010年

苏宁.支付体系比较研究［M］.北京：中国金融出版社，2009年 中国人民银行关于印发《支付结算办法》的通知 中国支付结算制度汇编；2009年