跟踪审计内部管理

跟踪审计内部管理（精选11篇）

1.跟踪审计内部管理 篇一

浅谈审计结果跟踪回访的必要性及措施

审计机关依据审计法律法规对被审计单位进行审计，查出的违纪违规问题、做出的审计处理或处罚决定，被审计单位应毫不疑义地执行和落实。但是，这些年来，各级审计机关不同程度地存在着重审计、轻落实的现象。长期以来，我们习惯于向被审计单位发出审计意见书，下达审计决定，并抄送主管领导和有关部门后，即视为一项审计项目的基本结束。另外，有关部门对审计机关审计结果的利用也重视不够，转化率较低，甚至根本没有利用。这样，审计监督的效力在一定程度上打了折扣。一方面挫伤了审计人员的积极性，另一方面也是导致有些违纪问题屡查屡犯的重要原因之一。

我们审计工作不仅仅是做给别人看的，更重要的是要确实发挥审计的监督作用，要坚持审计结论跟踪检查，督促结论落实，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳。审计要制定相应的制度，成立专门的组织机构，切实加强对审计决定落实情况的跟踪检查和督促落实，更有效地发挥审计监督的作用。

一、实行审计结果跟踪回访的必要性：

（一）、实行审计结果跟踪回访是审计工作本身的需要。

审计工作的最终目的是要促进规范、正本清源。审计不仅在于审计查出了什么问题，提出了什么建议，还在于这些问题是不是得到了整改，建议是不是被采纳。简单地说，就是审计成果有没有转化为“生产力”。

“一审二帮三促进”是我们审计工作的方针，我们不仅要审出问题，还要帮助被审计单位改正问题，促进被审计单位的工作，这些都是我们审计工作份内的事情。《中华人民共和国审计法实施条例》中第四十五条规定：审计机关应当自审计决定生效之日起3个月内，检查审计决定的执行情况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令执行；仍不执行的，申请人民法院强制执行。审计出问题，如不严惩处理，不如不审，就是失职。因此，对审计结果进行跟踪回访是审计工作本身必不可少的一部分。

（二）、实行审计结果跟踪回访是提高审计部门权威性的需要。

“不抓结论办理，审计就没有权威！”我们应当把审计结论办理提高到审计工作的关键环节来认识。权威性是审计监督的前提和首要条件。审计工作的权威性来自两个方面：一是社会给予我们的，还有一个就是靠我们自己树立起来的。我们自己树立审计的权威性是建立在我们审计结论办理的基础上的。假如我们的审计结论都流于形式，那么我们审计也就是一个摆设，根本谈不上什么权威性。人们往往更看重的是“审计结果的结果”，若是光有“审计的结果”而没有“审计结果的结果”，那么，审计的权威仍是一句空话。因此，对审计审出的问题一定要严肃处理，切实落实审计的结果，体现审计的权威性和法律的严肃性。

（三）、实行审计结果跟踪回访是促进审计质量进一步提高的需要。

审计质量是审计机关赖以生存和发展的基础。审计质量越高，就越有可能接近对被审计单位财政、财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性等审计目标评价的准确程度。这时，审计监督职能才能得以充分发挥。

审计结果难以落实的一个重要方面原因是我们审计过程中提出的部分审计意见不够严谨，操作性不强。比如：有的未针对存在的具体问题逐一提出审计意见，而是提出笼统、空泛的要求；有的提出的审计意见不切实际；有的提出的审计意见表述不当，令人费解，如此等等，因审计意见的提出本身存在弊端而导致被审计单位不能或无法落实。因此，审计部门在审计结果的转化利用方面也担负着重要的责任，即要下大力气提升审计质量，审计决定要准确定性，注重实效。依法审计，实事求是，这不仅要求审计揭露的问题要具有客观性，运用的法律法规要有准确性，更重要的是要求对违规问题的处理处罚要有恰当性，并且要注重实效。如果审计决定的处理处罚恰当性不够，就可能难于产生实效，审计结果就难以执行。

（四）、实行审计结果跟踪回访是提高审计工作效率的需要。

影响审计工作效率的因素包括：审计前期准备工作、审计人员业务素质、审计方 法的运用、审计证据取得的程度等。其中审计证据的取得是非常重要的一个因素，它不仅影响审计的质量，也同样影响审计的工作效率。只有被审计单位会计资料保存完整，会计制度健全，会计方法正确，那么我们取得的审计证据才能保证其客观、及时、完整、准确。

审计的过程也是对被审计单位会计资料核实的过程。因此，在审计过程中，尤其是在最后的汇总阶段，若能够得心应手地随时找到所需资料，无疑会大大提高审计效率。审计是审计双方协作的事项，审计效率的提高，也是被审计单位工作效率的提高。如果被审计单位能够为内审工作者提供一切有用的资料，审计人员的工作效率将会大幅度提高。反之，如果审计人员必须花费大量时间自己整理所需资料，寻找、誊写所需文件，审计周期会大大加长。例如：我们在审计过程中经常遇到这样的事情，在上次的审计中由于被审计单位不规范的记账方法使我们在核算汇总资料上浪费了大量的时间，但由于审计结果落实情况不到位，被审计单位记账方法没有改进，在下次的审计中同样要在这方面花费大量的人力和时间。要保证对被审计单位审计证据的及时取得，我们就应该巩固和加快发展我们已取得的审计成果，促进提高审计工作效率。

二、实行审计结果跟踪回访的具体措施

（一）、检查回访工作与进一步加强审计人员思想教育，强化为经济建设服务意识结合起来。

目前，在少数审计干部印象中，似乎完成了审计报告，就对自己的上司交了差，至于审计结果如何落实，则是被审计单位的事，与己无关。这种思想严重影响了审计结果的落实，亟待纠正和解决。审计人员要从思想上解决重审计报告，轻审计结果落实的问题，要不断提高对开展审计结果跟踪的重要性认识。将其纳入正常审计程序中，把他看作是审计工作的一个重要步骤来抓。从坚持依法审计、提高审计工作权威、严肃财经法纪的高度去认识，克服畏难思想和随意性。事在人为，在影响审计事业发展的各种因素中，人的因素始终是第一位的、最重要的因素。高质量的审计工作必然源 自高素质的审计队伍，人的素质的高低决定审计质量的优劣。“以人为本”，核心在于加强干部的教育和培训，不断提高审计人员的综合素质。增强从事审计工作的事业心和责任感，大力倡导热爱审计事业、忠于审计事业，始终保持开拓进取的精神状态。

二、审计结果的跟踪检查和督促落实实行限时制

《中华人民共和国审计法实施条例》第四十五条规定：审计机关应当自审计决定生效之日起3个月内，检查审计决定的执行情况。如何把握审计回访时机，直接影响着审计回访质量效果。如果审计回访时间间隔过短，被审计单位落实审计决定还未完成，则无法考察审计决定落实结果。过长，又不利于及时发现和纠正错误。因此，对什么时间回访，要有明确的时间概念、不能有随意性，不能想什么时候回访就什么时候回访，要选择恰当的时机。否则，会给审计回访的圆满完成带来诸多不利因素。

对审计意见和审计决定的采纳、执行情况，一般情况下应于审计文书发出后的3个月内进行跟踪检查和督促落实；审计建议书、移送处理书和强制执行申请书的落实情况，应不定期督促或协调。对审计结果未执行或未落实的审计项目，要一一列明具体情况、原因和下一步准备采取的措施。对未执行或未落实审计结果的审计项目，如属审计定性、处理不当的，实施审计的机构应提出相应的纠正措施，报主管领导审核后再送达被审计单位执行。

三、审计结果的跟踪检查和督促落实工作实行责任追究制。

审计结果的跟踪检查和督促落实工作实行审计组长负责制，由审计组长负责清理检查审计决定、意见落实情况，并认真听取被审计单位的反馈意见。作为审计组组长，工作较为繁重，责任重大，对此，审计组长可以统筹安排，由具体负责审计项目的审计人员监督落实审计结果，参照审计报告中提出的审计意见和决定，到被审计单位进行对照，逐项检查落实结果，查看实际落实结果与上报情况是否相符，然后汇报审计组长。审计组长再把整个审计工作结果落实情况上报主管领导。审计机关可根据审计组长的任务完成情况给予一定的奖励，从而调动审计组长的工作热情。对未完成审计 工作任务的审计组长，实行惩罚制度。审计结果的跟踪检查和督促落实工作，列为审计质量检查考核和审计项目评优的重要依据。

对被审计单位执行审计结论的情况也要实行领导负责制。由被审计单位主管财务领导负责结论的落实。要求被审计单位按时报送审计建议、意见、决定整改措施及落实情况的书面材料。上报落实结果要实事求是，不得弄虚作假，暂时不能落实的要说明原因，并提出以后落实的措施和时限，负责领导要在上报材料上签字。针对在落实审计意见中督促不力、敷衍塞责、拒不改正，甚至弄虚作假，造成损失的单位及有关部门，要根据情节，依据条例及法规进行处理。对落实结论情况也要制定相应的奖惩措施。

四、加强审计结果跟踪回访的规范化建设，建立完善内审制度。

目前对审计决定的执行，我国的法规只规定了“被审计单位应该执行审计决定”，最多就是审计机关“可申请人民法院强制执行”，至于如何对审计决定的不执行情况进行处罚，却没有任何规定。这就导致了一些原则上的规定缺乏了可操作性，处罚无章可循。因此，有必要对现行的审计条例及相关规定进行补充、修改与完善，保证审计意见和决定落实有章可循，做到责任清楚，奖罚分明。按照有关规定和制度，对落实审计意见和决定好的单位和个人给予奖励；对不落实的单位和个人要加大处罚力度，彻底改变落实不落实一个样的问题，确保审计意见和决定的顺利落实，以维护审计监督的严肃性和审计机关的权威性。

审计工作要结合新形势的需要，不断改进完善现有的审计规章制度，同时要注意建立新的制度，规范审计操作程序和方法。审计意见建议和审计决定能够得到全面落实和执行，是审计成效的具体体现。要建立落实审计意见情况通报制度，以强化审计意见落实的效果。要强化措施，加大力度，健全审计结果跟踪检查和督促落实办法，疏通审计落实情况的信息反馈渠道，使审计结果落实工作制度化、规范化。

五、应建立健全一整套相应的监督机制。加大对审计成果的宣传力度，向社会公布审计成果，大力引入社会监督和舆论监督，是扩大审计影响、提高审计成果利用的有效途径。对存在重大违规问题或拒不执行审计决定的单位，可以在报纸、电台、电视台上进行曝光，调动强大的社会舆论监督力量，就会极大地提高各被审计单位落实审计决定、遵守财经纪律的自律性，审计决定才不会成为一纸空文，审计工作的价值和作用才会真正地得到体现。提高审计结果、审计决定执行工作的透明度，加大审计结果、审计决定执行结果公示制。要强化政府、群众和社会监督，对不执行或不全部执行审计决定的单位和法人实行公开曝光，促其进一步自觉主动地执行审计决定。

审计结果落实难问题，是制约审计事业发展，影响经济秩序的老大难问题。要从根本上解决这一老大难问题，单靠审计机关内部是不行的，需要全社会尤其是各级党委和政府部门齐抓共管。因此，各级党委和政府，应站在依法治国的高度，加强对审计工作的领导，加强对机关及企事业单位的管理，进一步提高各部门执行审计意见和决定的自觉性。浅谈审计结果跟踪回访的必要性及措施

摘要：审计结果跟踪回访是审计工作的一项重要内容，审计结果的落实情况直接关系到审计工作的质量、审计部门的权威以及审计工作的效率等。要在充分认识跟踪回访必要性的基础上制定一系列相应的跟踪措施，确保审计结果的完全有效落实。

关键词：审计；跟踪回访；必要性；措施

作者简介：李雅娟（1974——），女，陕西户县人，陕西教育学院监审处助理会计师。

2.跟踪审计内部管理 篇二

1 跟踪审计主要内容分析

跟踪审计指的是对政府投资的重大项目内容实施各个阶段的控制措施, 采用全过程的跟踪方式对审计效益进行分析。这类审计的主要特点是提前介入审计内容, 真正实现全过程的跟踪监督。因此, 这类审计方式能够及时地将问题排查出来, 及时使各个审计组织完善和改进自身管理工作中的不足之处, 从而使项目内容真正实现有序、有效和规范进行, 以此方法将最佳的审计效益体现出来。其主要内容为:事前审计、事中审计和事后审计。

所谓的事前审计指的是对和政府投资工程决策相关的工程项目可行性报告、建议书、预算和计划等内容的合理性、科学性进行审计, 科学投资决策指的是一个项目投资能够产生出预期经济效益的基础条件, 一旦项目决策出现失误, 就算是资金的投入量足够充足, 采取了最为有效的管理办法、配备的管理工作者都是最优秀的也无法弥补决策方面出现的失误。

所谓的事中审计其主要内容是对项目投资的项目造价、资金使用情况、完成情况以及施工进度等有关的标准、法律法规和项目实施前制定的所有预算计划等进行检查和对比, 查明目标和预算完成的情况。应该重点从项目造价管理、资金使用问题、投资管理以及建设管理等内容上开展政府投资重大项目的审计工作。

所谓的事后审计指的是对已经建设完毕的政府投资项目进行评价和研究, 根据投资项目性质的不同性我们将政府工程分为两大类:用于经营类项目和非经营类项目。就经营性项目而言, 其项目主要的目的便是盈利, 我们可以用国民经济效益和财务效益这样的效益评价体系对项目进行事后的审计工作。而就非经营类项目而言, 其项目建设的主要意义就是提供社会化的公共产品, 这类项目的宗旨就是最求最大化的社会效益, 因此对这类工程项目进行时候审计, 其审计内容主要就是考评项目所提供的生态环境和社会效益。

2 项目跟踪审计出现的问题分析

2.1 审计内容主要以防弊和差错为主, 对项目绩效不进行评价

因为投资领域市场运作情况和建设管理内容还没有一个较为规范的衡量指标, 揭露与发现项目建设中的违法违纪问题还是投资审计最为主要的内容。项目审计工作者的重点审查工作在项目设计、项目建设、项目施工以及材料采购等相关单位的资金收支和资金管理等问题上, 至于项目投资是否具备较强的合理性, 其环境效益和经济效益是否满足项目建设需求等内容通常都不予理会。

2.2 审计措施落后且审计人才匮乏

工程投资审计关系到的审计内容十分复杂, 且投资审计的专业性十分强, 这就要求审计工作者除了应具备一定的财务知识以外, 还应当具备法律知识和工程建设知识, 但是就现阶段我国工程审计工作者的自身能力分析, 审计工作者大多以财会专业人员为主, 与此同时, 因为工程招投标、签订合同和施工等内容形成的数据转换和数据采集的难度较大, 这就要求审计工作者应具备一定的计算机能力, 而当前审计工作者的计算机掌握情况十分有限, 所以导致了很多审计工作都没有计算机进行辅助, 导致审计措施相对后落。

2.3 审计风险无法得到控制

工程审计工作者控制风险的意识较为薄弱, 所采取风险控制方式和控制程序不具备较强的规范性, 而且由于审计工作者自身的经验和能力不足以及自身的专业知识匮乏就必然会导致审计文献的出现。有些工程投资项目较为复杂且内控体制不完善, 工程的管理措施较为老旧, 不具备较强的先进性, 折旧情况就导致如果被审计组织不积极配合审计工作者开展工作, 一旦被审计单位有意提供不真实或不完整的资料, 那么审计工作者就很有可能做出错误判断, 影响项目的社会效益和经济效益。

3 相关问题的解决措施研究

3.1 关注投资项目的社会效益、环境效益和经济效益, 将绩效评价管理措施制定出来

我国项目审计组织在08年7月出台了《2008年至2012年审计工作发展规划》, 该规定中明确之处了应全面推行绩效审计管理办法, 以期促使经济发展模式进行转变, 提升我国公共资源和财政资金的利用、使用和配置的效果性、经济性以及效率性。到如今我国所有审计的工程项目都已经开展了绩效审计工作。当前我国公民也对政府投资项目的投资效益和损失浪费等问题的关注度越来越高。所以投资审计工作必须对项目建设情况进行全面分析, 分析其十分严格按照我国规定的建设程序进行报批, 是否严格按照我国批准概算内容开展工作, 认真分析我国政府投资工程的资金配置原则十分与国家相关投资政策相一致, 研究工程投资规模与批准预算是否相一致, 分析投资结构的合理性和投资配置内控体制是否完善。从而就近期和长远、局部与全局来分析投资效益、环境效益以及社会效益, 分析项目投资绩效的达标问题。

3.2 坚持落实关口迁移策略, 强化全过程跟踪审计的力度

在投资决策之前, 我国审计单位应联合有关单位将市场调研工作做好, 综合评估项目投资的发展前景、效益水平以及可行性, 为相关领导提供科学有效的决策建议和意见, 在项目准备阶段应严把施工图纸的设计关、签订合同关、工程的预算关以及招投标关, 从项目源头将建设行为监督规范好。在工程施工建设过程中应让监督工作贯穿于工程建设的每一个过程中, 严格考核签证是否合理、真实和及时, 有没有出现手续不齐备和变更情况, 审计工程耗材价格的合规性、真实性以及合理性, 审计工程建设进度与合同约定工期的要求是否一致, 工程建设进度表是否由工程甲方代表或监理人员签字确认, 工程建设进度是否合理真是, 审计工程建设是否按照施工图纸和合同内容开展工作, 有没有出现偷工减料等现象。在工程竣工结算过程中应当对工程量、耗材差价以及取费标准等内容进行审计, 核对工程量是否有错套和高套情况发生, 工程建设过程中有没有故意提升工程造价等行为出现。

3.3 提升审计工作者的综合素质

项目全过程的跟踪过审计和绩效审计能过有效开展, 其关键性因素就取决于项目审计工作者的综合素质。项目审计工作者应提升自身的政治素养, 明确坚定不移的政治目标, 将高尚的道德素养培养出来, 应实事求是;客观公正;保守秘密;廉洁奉公, 在工作期间应坚守自己的工作原则, 不要怕得罪权贵, 应当敢于和一切不奉公守法的行为和个人做斗争, 审计过程中如果发现有违法乱纪行为出现, 应大胆且及时的反映和揭露出来, 要想全面提升审计工作者的业务能力可以从以下方式入手:第一, 应大力从外部引进人才, 适当的增加人员编制, 引进审计单位所需要的工程管理人才, 特别是应大力引进激动的财务审计又了解工程技术的综合素质较高的人才。第二, 应强化培养内部人才的力度, 一方面应通过有效的培训手段使工程审计工作者能够充分掌握先进的知识与技能、将传统审计观念更新, 使项目审计工作者及早的适应固定资产的投资审计需求。另一方面可以通过制定出相应的奖惩条例, 鼓励和促使审计工作者自学知识与技能, 鼓励审计工作者获取专业的证书。第三是应大力整合系统内部人才, 即上级审计机关对于享有审计权限而又人手不够的固定资产投资审计项目, 可以委托或者授权下级审计机关来办理;四是建立外部人才, 即与师事务所以及其他中介、咨询机构中的技术专家建立稳定的合作关系, 在必要时可以聘请他们参与对于重点建设项目的审计工作。

4 结语

文章主要对当前我国政府投资工程的跟踪审计工作进行研究, 提出了审计内容应以防弊和差错为主, 并且以笔者的实际工作经验为出发, 对项目审计的问题进行研究, 制定出相关问题的解决措施, 希望对我国政府项目的审计工作有一定帮助。与此同时, 项目审计工作关系到工程社会效益和经济效益的获取情况, 因此我国相关专家学者必须认真研究该问题, 争取使我国项目审计尽早的完善起来。

摘要：近年来, 针对大量的政府投资工程, 各级政府和建设、财政、审计等主管部门研究探索政府投资工程有效管理的方法和途径, 建立代建制, 深化招投标模式, 加强全过程的跟踪审计等, 都对保证工程质量和安全, 提高投资效益起到了积极作用。这里本文重点对政府工程审计管理进行研究。

关键词：审计管理,工程,研究

参考文献

[1]李德义.土建施工图预算的审核方法[J].黑龙江科技信息, 2008

[2]陈红.建设项目在建跟踪审计探讨[J].知识经济, 2009

[3]胡建华.建筑工程项目中工程造价控制方法探讨[J].中小企业管理与科技, 2009

[4]王桂荣.关于土建工程预算审计方法的探讨[J].价值工程, 2010

[5]鲜艳艳.建筑工程项目中信息不对称的对策研究[J].经营管理者, 2010

3.跟踪审计内部管理 篇三

国家治理离不开政策的支持，实施稳增长跟踪审计，不仅是审计本质的必然选择，同时也是审计机关发挥独特作用的重要体现。稳增长跟踪审计是从2014年8月份开始实施的，各审计机关需要对相关部门和地方政府贯彻落实稳增长、促改革、调结构、惠民生及防风险等政策措施落实情况进行审计，以此来及时发现地方政府及项目主管部门政策措施落实不到位、配套不完善及项目推进速度缓慢等问题，从而采取有效措施加以处理。

稳增长跟踪审计的特点

服务国家治理和地方工作重心更直接。国家治理需要在政策措施目标实现后才能得以实现，稳增长跟踪审计就是为了保证政策措施的贯彻落实，为国家各项工作的正常运转起到积极的促进作用。相较于传统审计项目，稳增长跟踪审计在体现出政策性的同时，更多体现的是审计的绩效性，更直接的服务于国家治理，将审计在国家治理中的重要保障作用充分体现出来，同时也体现出了审计工作服务于各级政府工作重心。

审计对象更加广泛。稳增长跟踪审计其涵盖的内容较多，跟踪审计对象十分广泛，对审计机关带来了严竣的挑战。特别是对于基层审计机关来讲，由于一直以来这种审计很少涉及，因此对其工作带来了较大的难度。

审计内容更加丰富。稳增长跟踪审计项目启动以来，其政府领域和政府措施不断拓展，涉及的文件及内容数量较大。与传统审计项目相比，稳增长跟踪审计不仅内容更加丰富，而且其并不是单项审计，也不是对单个政策进行审计，其是通过对一揽子综合政策实施情况进行审计，审计内容更为广泛和更加丰富。

审计周期更长。自稳增长跟踪审计实施以来，其就作为审计机关的一项常态性工作，而且随着经济形势变化，稳增长跟踪审计也许会进行一些适当的调整。但稳增长跟踪审计是审计的一项新职能及常态化工作，其开展需要持续性。而且对于稳增长跟踪审计工作开展过程中，在每季度跟踪审计的基础上，还需要每月选出一个审计重点，并对审计结果进行上报，对报告持续整改情况更为重视。这也充分表明稳增长跟踪审计审计周期可能更长，不同于传统审计项目几个月的审计周期。

基层审计机关做好稳增长政策跟踪审计的措施

要深化思想认识，做好宣传教育工作。对于开展稳增长跟踪审计，基层审计机关要给予高度重视，基层审计人员也需要加快观念的转变，对稳增长跟踪审计的重要性有一个充分的认识，在工作中能够及时跟进及全过程进行跟踪审计，更好的发挥出审计的重要作用。并依据相关法律法规及客观实际情况，在审计过程中及时发现和揭露政策措施落实不到位及财政存量资金盘活等违法违规行为，严格审计项目工程开展情况的审查，及时发现各类投资及经济运行中的一些倾向性问题，从而为领导决策提供重要的依据，确保中央和地方各项政策能够得到贯彻落实，进一步提升审计监督的时效性和威慑力。另外，要加强宣传工作，提高被审计单位对稳增长跟踪审计工作的认识，这样才能在审计机关对其开展稳增长跟踪审计时认真接受和配合，并充分的利用审计工作的开展来进一步促进各项政策措施的有效落实，促进经济的健康、稳定运行，为结构转型升级奠定良好的基础。对于审计过程中发现的问题，也需要及时整改，抓好落实工作。

尽快制定稳增长政策跟踪审计办法。基层审计机关要认真学习研究上级审计机关关于政策跟踪审计的方式方法

和审计结果公开信息，总结各地跟踪审计实践经验的基础上，紧密联系审计地区经济社会发展实际，研究制定适合本地区的跟踪审计管理办法和相关制度。政策跟踪审计管理办法和制度的建立，可以规范跟踪审计行为，切实增强跟踪审计的针对性、时效性和建设性，保护好财政资金使用安全，真正使跟踪审计常态化、制度化、规范化。

提升基层审计机关审计队伍的整体水平。开展稳增长政策跟踪审计对于审计人员提出了更高的要求，这就需要基层审计机关要重视审计人员的培训工作。通过加强对现有审计人员进行培训，有效的提升审计人员的法律意识和依法跟踪审计的能力。同时还要对审计技术进行不断创新，大力推广计算机跟踪审计方法，充分的应用现场审计实施系统，努力提高审计人员对现代审计方法运用的水平，确保审计工作效率的全面提升。同时还要对现有社会审计资源进行有效利用。由于稳增长跟踪审计涉及面较广，而且基层审计人员自身水平十分有限，因此在开展稳增长跟踪审计过程中，基层审计机关可以邀请行业专定来对审计人员进行讲课和培训，努力提高基层审计人员的专业知识水平，这样不仅实现了资源的共享，而且审计质量也能够得以全面提升。

硬化审計质量。基层审计机关在年初定计划时结合处理好年度工作与跟踪审计项目的关系，通过上年度政策跟踪审计项目的内容、规模，将年度计划与长期计划紧密结合，将本级计划与上级计划及时衔接，采取单项审计、复合审计、滚动安排等多种方式，逐步实现跟踪审计全覆盖。在审计系统内部整合人力，上下联动、协同作战，提高资源综合利用程度。在跟踪审计成果方面，要增加跟踪审计提交的意见建议采纳情况说明，促使被审计单位建立制度、提高绩效、完善管理等方面工作，促进跟踪审计工作更好地落实。

4.跟踪审计合同 篇四

跟踪审计委托合同

委托方（甲方）：

受托方（乙方）：

项目管理方（丙方）：

甲方根据 建设需要，委托乙方对该工程造价进行全过程跟踪审计，依据《中华人民共和国合同法》，结合该工程实际情况，经甲乙双方协商一致、签订本合同。

第一条

委托事项

1.1甲方委托乙方对 建设范围内的全部工程造价进行同步跟踪审计。其中，同步跟踪审计造价的工程具体包括：全部桩基工程、土建工程；内外装饰工程；强弱电系统安装调试工程，给排水工程；消防报警、暖通空调等设备安装工程；场地围墙、道路、停车场、绿化等室外附属工程等。

1.2具体委托工程以甲方的书面通知为准。

第二条

乙方工作

2.1 自本合同签订之日起 1日内组建“ 跟踪审计小组”（简称跟踪审计小组，具体人员名单附后，人员发生变化时需提前书面通知甲方，并取得甲方同意，所更换的人员资质、经验等不得低于原人员），履行跟踪审计义务。

2.2 自本合同签订之日起 5 日内，向项目建设单位（委托方）提交跟踪审计方案。跟踪审计小组按项目建设单位批准的跟踪审计方案进行跟踪审计。

2.3及时向项目建设单位、监理单位等提供工程建设主要材料的价格信息，参与有关暂定价部分材料、设备的招标、询价工作，为材料的择优采购提供合理、准确的价格依据。

2.4及时审核工程形象进度，为业主控制造价和拔付工程进度款提供依据。2.5根据甲方及合肥市重点工程建设管理局投资建设项目管理办法，严把现场经济签证关，每份签证都应做到现场验收、现场测量、现场签证，对不合理签证一律拒签。

2.6遇设计变更，应及时完成工程设计变更部分造价编制，进行功能价值比分析，同时进行多方案比较,在保证安全、满足功能的前提下尽量降低造价。根据甲方及合肥市重点工程建设管理局投资建设项目管理办法，严格办理设计变更手续。

2.7根据项目需要参加有关工程例会、现场协调会、施工图审查与技术交底等会议，对工程管理现状提出管理建议书，向业主提出工程造价管理的合理化建议。

2.8自接到有关签证等跟踪审计资料起5日内给予委托方明确书面答复意见。

2.9参于清单缺项或月结算审核中有争议的工、料、机消耗量现场测定工作，就该部分的造价提出书面意见。

2.10 承包方双方发生索赔时，为业主提供咨询意见。

2.11每月向委托方出具跟踪审计审核报告。该报告需包括（但不限于）以下内容：工程进度、审核结果、造价变化情况、跟踪审计方案执行情况，存在的普遍性（或主要）问题及处理建议等。

2.12在本工程主体结构、幕墙工程、装修工程及其它任何分包工程施工招标时，按甲方时间要求完成工程量清单及控制价的编制，并按甲方时间要求完成对招标中心编制的清单和控制价的复核。如因乙方未及时复核出招标清单中的错误，造成清单误差超过±3%的，超出±3%以外部分工程价款由乙方承担；

第三条

乙方办理委托事务的依据

3.1 国家和工程所在地关于工程造价的法律规范、政策及施工合同约定的定额；

3.2 本合同；

3.3 施工图设计文件及其变更；

3.4 工程施工合同造价条款（包括招投标文件）； 3.5 工程施工现状；

第四条

甲方工作 4.1 负责及时向乙方提供工程施工图纸1套，施工合同副本一份，招投标文件副本一份及其他与造价有关的文件。

4.2 督促施工总包单位、监理单位按批准的跟踪审计方案要求配合有关跟踪审计工作；督促工程施工单位、监理单位按合同约定及时向乙方提交跟踪审计必要的工程资料。

4.3 协调乙方在审计过程中与有关部门、单位之间的关系。

4.4 提供跟踪审计人员必需的办公场所及必要的办公桌椅。

第五条 双方责任

5.1 甲方责任

5.1.1 按本合同约定及时支付审计费用和报酬；

5.1.2 及时提供跟踪审计所需的施工图设计文件、施工合同等审计所需的工程资料；

5.1.3 及时向跟踪审计人员提供办公场所及必要的办公桌椅。5.2 乙方责任

5.2.1 应根据工程进度及甲方要求，安排相应资质审计人员进驻施工现场，履行跟踪审计义务。

5.2.2 保证跟踪审计人员依据招标文件和施工合同的造价条款、施工现场实况和查验情况，审核施工单位送审材料的真实性、准确性等。

5.2.3 及时向项目建设单位（委托方）、监理单位等报告跟踪审计过程中出现的问题。

5.2.4 按照工程施工合同的约定，于每月5日前完成上月审核工作并出具月审核报告，并保证月审核报告真实、准确。

5.2.5 保证乙方及其指派的跟踪审核小组人员廉洁自律，不得向施工单位收取任何报酬或取得其他利益。

5.2.6 工程竣工验收合格后30日内，向委托方出具项目跟踪审计报告和决算初审报告，甲方将另行委托有资质的中介机构进行复审，如复审结果与初审结果误差超过±3%，除扣减剩余的跟踪审计费用和履约保证金外，甲方还保留追诉的权利。

第六条 跟踪审计时限和报酬 6.1跟踪审计工作自进驻之日起至所有工程全部竣工验收合格质保期满，全部结算审定并报各方确认，出具审核报告后为止。

6.2合同价。最终跟踪审计费＝所跟踪审计项目的工程总决算价×中标费率。

6.3 审计费用自合同签定之日起，每二个月支付一次，每次支付合同价的15%，支付至合同价的90％止，余款待工程竣工验收备案及决算复审后付清。

第七条 合同变更与解除

7.1 甲方有权根据工程建设需要和乙方完成委托事务的质量、效率等情况，增减委托事务。

7.2出现下列情形之一合同解除 7.2.1 双方协商一致；

7.2.2 非甲乙双方原因导致本合同的委托事务无法或没有必要办理； 7.2.3 因一方违约，导致本合同无法或没有必要履行； 7.2.4 本合同约定的其他情形。

第 八 条 违约责任

8.1甲方违约责任

8.1.1 甲方不及时向乙方提供办公场所、跟踪审计必须的工程资料，造成不能按时进行跟踪审计，延时责任由甲方承担。

8.1.2 甲方擅自解除本合同且未与乙方达成一致意见的，按本合同跟踪审计费用的20％向乙方支付违约金。乙方应按终止合同之日止实际完成工作量占全部工作量比例收取咨询服务费，并向甲方出具完成工作量清单和工作成果文件。

8.2 乙方违约责任

8.2.1 乙方不按本合同约定组建符合甲方要求的跟踪审计小组，因此影响工程建设的，应赔偿甲方全部损失（包括工程施工方的索赔）。不能组建符合要求的跟踪审计小组超过2周，甲方可以解除本合同，同时乙方须支付合同价20％的违约金。乙方现场常驻人员由甲方进行考勤，每人每缺勤一天，罚款500元，累计缺勤15人次的，甲方有权解除合同，并追究相关违约责任。

8.2.2 乙方指派的人员如不具备相应资质，应及时更换，同时乙方须向甲方支付合同价5％的违约金。8.2.3 乙方不及时提交跟踪审计方案、报告（包括月结算审核报告）意见的（因甲方、监理单位、承包商原因所致除外），甲方有权责令其在规定的时间内提交，逾期仍未提交的，乙方每次按合同价的5％向甲方支付违约金。

8.2.4 跟踪审计人员和工程承包商窜通，损害甲方利益的，一经发现，甲方可以解除本合同，并扣除应付跟踪审计费，同时乙方须支付合同价20％的违约金，并同时承担连带赔偿责任。

8.2.6 乙方擅自将本合同的全部或部分事务转由第三人承担，甲方可解除本合同，同时乙方应向甲方支付合同价的50％违约金，发生损失的应赔偿损失。

8.2.7 因跟踪审计人员违背工程施工合同的工程造价条款等，出具的跟踪审计结果不真实、不准确，乙方应承担由此造成的甲方相应损失赔偿责任，同时乙方每次按合同价的10％向甲方支付违约金。

8.3 双方有其他违约行为，应立即补救更正，因此给对方造成损失的，应赔偿损失。

第九条 争议解决

因本合同发生的纠纷，双方协商解决，协商不成的，申请合肥仲裁委员会仲裁。在争议解决期间，任何一方不得停止履行合同，但下列情形除外：

1、委托事务已办理完毕；

2、双方同意；

3、仲裁机关的生效文书裁决。

第十条 其它

10.1本工程履约保证金为合同价的5%，乙方合同签订进场后第9个月返还履约保证金的50%，剩余部分在工程竣工验收合格后返还（无息）。

10.2、甲方全权委托合肥高新股份有限公司进行现场具体管理并行使甲方的权利和履行甲方的义务。

10.3 本合同一式十三份，甲乙丙双方各三份，采购中心四份。10.4 本合同于 签订 10.5本合同于签订之日生效。跟踪审计小组人员名单：

甲 方（盖章）： 乙 方（盖章）： 法定代表人（签字）： 法定代表人（签字）： 委托代理人（签字）： 委托代理人（签字）： 日 期： 日 期：

开户银行：

5.基建跟踪审计 篇五

一、审计的目的

加强工程项目财务核算，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。

二、审计范围

从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。

三、审计程序 第一阶段 项目初审

1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书；

2、向委托方提交审计所需资料清单；

3、了解基本情况：工程概括、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；

4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法；

5、工程招投标与合同的审核；

6、项目组织管理的审核；

7、财务核算的审核；

8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。

9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。第二阶段 建设期间审计

1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核前向被建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。

3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。

4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。

5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。

6、针对审计中发现的问题，及时提出管理建议。

第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核

1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。

2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。

3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。

4、财务竣工结算审计具体实施：（1）被审计单位提供审计资料。

（2）审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。（3）审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。（4）审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。（5）审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。（6）对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。

（7）对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。

（8）对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。（9）审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。（10）索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。

（11）对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。（12）对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。（13）审核固定资产明细，产权的真实合法性。（14）审核所有调账的原因及真实、合法性。（15）审核有无账外资产。

（16）审核管理费用发生的依据的真实、合法性。（17）审核借款利息发生的依据的真实、合法性。

（18）审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

（19）财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。

（20）根据工程具体情况，出具管理建议书。

四、审计工作重点

与合同的订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。

五、审计策略及人员组成

根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。

各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定后，由被审计单位进行实施。在下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。

由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的特点，在进行沟通过程中应以文字沟通为主要沟通方式，电子邮件等为辅助方式。对问题和方案的确定应由审计人员和被审计单位签章确认。

六、主要工作内容

（一）投资计划审核

1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。

2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。

3．是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。

4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。

5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。

（二）投资核算审核

1、是否按批准概算设置明细账；

2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算；

3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。

4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。

5、对概算外项目是否单独反映核算。

6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。

7、决算阶段对待摊投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。

8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法；

（三）招投标与合同管理的审核

1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。

2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。

3、有无应招标而未招标的单项工程。

4、审核建设项目是否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。

5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。

6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。

7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。

8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。

9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。

（四）工程物资的审核

1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。

2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。

3．为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。

4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。

5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。

6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。

7、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。

8、实物资产的财务支出是否与合同一致。

9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。

（五）项目组织管理审核

1、项目法人是否已经成立并合法。

2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。

3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。

4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。

5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程结算造价审核

审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。

1、结算项目是否与图纸相符。

2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，准确界定各施工单位的施工范围和造价，对于审核中的有关问题，需要向建设方、监理方了解情况的，及时向有关人员了解。

3、工程量计算审核：工程量计算的审核，主要依据施工图及竣工图，工程量计算规则，及送审的工程项目预算书（结算书）对其数量进行计算。审核送审结算书的工程量是否符合规定的计算规则、是否准确，对必须丈量的工程项目，要进行实地测量计算工程量。设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致。

4、预算定额的审核：参考地方调价文件，检查分项工程预算定额选套是否合规，选用是否恰当，是否有高套、错套或重复套用定额的现象。

5、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。

6、设计变更和经济签证事项审核：经济签证事项包括设计变更的增减费用，材料代用的增减费用，图纸资料延期交付造成的损失等现场发生的经济签证事项，逐一逐项进行审核。审计设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，签认手续是否合法、完备；设计变更处理办法是否符合施工合同规定；设计变更增减内容的真实性、合理性，以及是否符合逻辑，是否存在与中标书项目重复审计的现象；审核洽商变更签定的及时性，所有变更必须在施工前经有关个方审定，任何补报补审的设计变更及洽商均无效；审核洽商变更有无擅自扩大建设规模和提高标准等问题，任何设计变更应符合施工图具体要求，不得超量、超标。

7、对施工过程中的工程价款进行审核。主要分项工程报量、报价是否经过监理审核；是否每月汇集一次设计变更单、洽商单。

8、施工单位材料结算时是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。

9、甲方自行采购的设备、材料，对供应商是否经过比选。金额在10万元以上的单台设备（或者机组）或者单项建设工程中金额在50万元以上的设备的采购，对其是否经过招投标及招投标程序进行审核。

（七）竣工决算报表的审核

该阶段是项目竣工决算阶段的审核，包括了部分过程审计中的工作内容，是对过程审计的总结和补充。是过程审计的最后阶段。主要包括以下工作：

1、竣工决算报表编制的审核

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确情况。

2、项目建设及预算（概算）执行情况的审计（1）核实各种资金渠道投入的实际金额。（2）查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。（3）审核实际投资完成额。（4）根据有关规定审查概算调整原则、各种调整系数、设计变更和估算增加的费用；核定概算总投资。

（5）核实项目超概算的金额，分析超概算的原因，查明扩大规模提高标准和概算外投资情况。

3、建设成本的审计

（1）按一定比例和审计要求抽查建筑安装工程结算，抽查重点是超概算金额较大的单位工程。

（2）审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。（3）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，（4）审查其他投资的列支情况。

4、交付使用资产的审计

（1）审查交付的固定资产。其中房屋、建筑物、不需安装的设备按单位工程和台（件）逐项核实；需要安装设备抽查台（件）不少于50％，其他固定资产可视项目具体情况自定比例进行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面积有无超概算批准数（包括整个工程和单项工程）。

（2）审查工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题。

（3）审查交付的无形资产，注意应包括用出让方式缴纳“土地出让金”取得的土地。（4）审查交付的递延资产。

5、尾工工程的审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投资，查明是否留足投资和有无新增工程内容问题。

6、结余资金的审计

（1）核实现金、银行存款和其他货币资金，查明有无小金库。

（2）审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题。如有库存器材积压情况，要查明原因。

（3）审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题。（4）审查往来账款，核实债权债务。重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

7、基建收入的审计

（1）查清基建收入来源，分析有无不属于基建收入的经营收入列入基建收入，反之亦然，核实基建收入数额。

（2）审查基建收入是否依法纳税，税后收入入账是否合理。

8、其他根据国家有关规定和建设项目具体情况确定的审计内容（1）是否实施了项目法人责任制。（2）是否实施了工程项目的招标和投标。

（3）是否委托合格的勘设单位、施工单位和监理单位参与建设工程。（4）不超概算的单项工程间投资调剂有无原审批部门批准。（5）其他需要审计的内容。

七、被审单位主要提供的资料(一)财务部分

1、建设项目建议书、可行性研究报告及批复文件；

2、建设项目初步设计的批准文件；

3、建设项目概(预)算、修改概（预）算及批复资料；

4、建设项目投资计划及资金筹措（含借款）文件；

5、建设项目各种内部控制制度；

6、建设项目竣工验收报告；

7、建设项目工程竣工财务决算报告及报表；

8、建设项目会计账簿、凭证；

9、建设项目银行存款对账单；

10、建设项目现金盘点表；

11、建设项目物资盘点表；

12、建设单位月（季）度拨款计划

13、建设单位拨付工程款及大项采购审批单

14、建设单位预付工程款资料

15、其他有关资料(二)工程部分

1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；

2、房屋拆迁许可证；

3、规划管理部门审定设计方案的批复；

4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；

6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；

7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；

8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；

9、施工组织设计或技术措施方案；

10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；

11、各地和电力行业预算定额和费用定额；

12、有关调整预算定额的文件；

13、施工过程中双方签证资料；

14、地质勘探报告及总平面布置图；

15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；

16、工程量计算表；

17、主要材料分析表；

18、需找补材料差价的证明材料；

19、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算；

21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；

25、其他有关资料。

八、审计工作进度及时间安排

根据审计工作程序及工程建设进度安排审计工作进度。总体工作分三个阶段：第一阶段：XXXX年X月X日之前，了解项目的基本情况和被审计单位的实际需求、将审计要求和工作内容与被审计单位进行确认性沟通、签订业务约定书、商定现场的人员安排和工作时间、初步制订现场工作计划、收集初始阶段所需的审计资料、对内控制度进行初步评价、进行项目初审、初步提出工程管理与财务核算的意见和建议。第二阶段：根据约定的时间和工程进度，对已完成的单项工程结算进行造价审核，财务审核按项目具体情况安排进度。提出阶段性工程结算审核报告。第三阶段：在工程竣工投产后，进行工程决算和财务决算审核，出具审核报告。在财务决算审核前对被审计单位的决算编制提供指导。第三阶段是全过程跟踪审计的收尾阶段，对过程中出现问题应在该阶段解决落实。最终的意见和评价应与被审计单位进行充分的沟通。

6.跟踪审计月报 篇六

2014年10月的跟踪审计情况

一、基本情况

公安局业务技术用房改扩建工程共包括4个子项目(室内外装饰、弱电工程、电梯工程、环境工程)，其中已完工子项目0个，进入决结算审计阶段0个。

（一）本月工程完成情况：室内外精装修完成90%，弱电80%，电梯95%，环境20%。

（二）本月工程支付情况：室内外精装修工程已累计支付2294.1170万元，指挥信息系统工程已累计支付128.3868万元，本月无支付情况。

（三）本月土地征用、房屋拆迁等情况：该工作内容在土建工程施工前已完成。

（四）本月资金到位及使用情况：无

（五）本月工程发生的其他情况：无

二、跟踪审计情况

（一）审计工作开展情况：我公司参与跟踪审计的项目部共有两人组成。具体工作的开展主要通过对工程施工过程中的月进度审核、工程变更、工程签证、相关建筑材料（暂估价）的市场询价，协同业主对相关合同执行过程中的把关控制等。对项目实施过程的造价成本进行有效动态控制；我

们跟踪审计工作的开展方式主要为派驻现场人员随时跟踪项目进展情况及参与监理例会及相关专题会议等方式开展；目前，我们现场收集整理与造价有关的跟踪审计资料为：施工合同、施工图纸、施工签证、工程变更资料、现场影像资料等

（二）审计成效

1、在进行暂估价部分材料进行核价中，我方跟踪审计人员会同建设单位、代建业主、监理单位一同在市场上多家市场进行了询价审核，在保证材料产品质量的情况下所审核的暂估价部分材料基本上都在原暂估单价上进行了审减，确保了暂估价部分的材料不超原中标价。

2、在建筑垃圾的安全文明按时费收方过程中我方跟踪审计人员提出了质疑，因项目是土建及精装修工程交叉作业施工，施工方在收方过程中把归属于土建工程的建筑垃圾划分在精装修工程中，在被我方跟踪审计人员发现后立即拒绝对土建工程的建筑垃圾进行收方签证，确保了在本次交叉作业施工中造成重复收方签证。

（三）审计发现的主要问题及处理意见或建议 关于石材外墙及玻璃幕墙的超概，原设计概算中因施工图没有此项内容因而概算审核单位对该部分是暂估价600万进行的计费，目前施工方在此工作内容实施完成后提出实际完成量已超过中标工程量约2891平方米，如按照中标价进

行结算办理，预计增加投资约144.32万元。根据上述问题我方跟踪审计人员立即查阅了相关资料并就施工方提出的因工程量增加导致的费用增加跟施工方造价人员进行了工程量的复核，复核结果基本上与施工方的报送工程量一致。同时我们也查阅了项目前期资料发现立项批复的内容室内外装饰工程没有单独进行立项，且审批时间为2011年11月2日，项目立项批准后，建设单位及业主代理单位应按照相关建设程序完善手续，现目前根据资料的整理情况，施工图出图时间为2012年6月，由***，概算批复时间为2013年5月20日，因此在长达近一年的工作时间中，建设单位及业主代理单位应根据建设单位的办公实际使用情况要求设计单位完善其施工图的深化设计，并达到建设单位的办公使用需求，确保在招标过程前更加精确的编制最高限价，并使工程造价达到更好的控制效果。目前因设计深度不够导致在概算审核的过程中无法对既有建筑石材及玻璃幕墙进行算量计价。

（四）超拨进度款

因各参建单位没有对本月的月进度报表进行申报，因而本月未进行工程款的审核及支付。

三、审计评价

建设单位、代理业主单位、监理单位、施工单位都按照所签定的相关合同履行了各自的义务，因工程时间紧，各参

建单位基本上人员配备完善，如目前工作量最大的现场边收方边施工的过程中都能确保各参建单位人员第一时间达到。

四、审计建议

因项目已经接近尾声了，我方已跟建设单位及施工单位进行了多次交流，要求施工单位在目前照常施工的情况下，配备完善的内业人员，对本工程的技术资料及经济资料进行整理并按照审计局的要求开始实施编制竣工决（结算）的相关送审资料确保在工程竣工验收合格后一个月内能报审竣工决（结算）。

五、下月审计工作计划

根据建设单位对既有建筑的使用要求，按时参加现场收方工作，并做好相关收方记录及现场影像资料，做到无重复收方的发生，确保工程顺利的实施。

（公章）

7.跟踪审计内部管理 篇七

1 设计阶段为造价控制工作的重点

当前, 设计阶段的造价控制是个空白, 许多人认为造价控制应放在施工过程的管理上, 实际上, 设计一旦定型, 影响造价的可变因素就相对较少。因此, 设计人员的经济责任意识强弱, 直接影响着工程造价的高低。笔者认为, 在保证结构安全、功能要求等的前提下, 应推行限额设计责任制, 注重技术先进与经济合理的有效结合;或者实行设计阶段的监理, 这将对有效控制工程造价起到十分重要的作用。

2 搞好招投标是控制造价的重要手段

“经评审的最低投标价法”的评标办法日益为建设方所推崇。这种评标办法可以为建设单位节约大量的建设资金, 但是, “评审确定的最低投标价”≠“最低投标价”。否则会产生一些负面影响, 如:有的施工单位为了中标, 恶意压价, 而在施工中又想方设法增加签证, 增加工程量;也有的在施工中偷工减料, 以次充好, 造成极大质量隐患;因此, 应加大招投标环节的管理力度。

2.1 重视工程量清单和控制价的编制质量

近几年我国推行了工程量清单招标方式, 一个准确、完整的工程量清单是确定合理工程造价的前提, 而控制价编制准确、合理与否也制约着中标价的合理性和可靠性, 起杠杆作用。因此, 建设单位应委托具有相应资质、业务能力强、信誉好的造价咨询机构, 编制准确的工程量清单和控制价。

2.2 确定合理的中标价

“合理的成本价”+“合理的管理费用”=“合理的报价”, 这对商务标评委的生产实践经验和专业知识水平无疑要求很高。

1) 商务标评委必须掌握现行的计价依据、计价方法和相关规定, 了解建筑市场最新动态。如必须熟悉人、材、机的市场价格。2) 商务标评委应根据施工图纸、地质勘查报告及现场实际情况和本工程的技术特点, 进行人、材、机消耗量的调整确定。现行定额考虑的是在社会平均的劳动时间内, 生产合格产品所必须的消耗量。如果技术标中, 施工单位的管理水平先进, 采用了新工艺、新技术, 就会缩短工期, 提高效率。因此, 商务标应和技术标结合进行评审, 通过技术标书的评审来验证商务标报价的有效性和合理性。3) 引进费用竞争机制。以往管理部门发布的取费定额, 更多的带有计划经济体制的色彩, 按固定的取费模式进行计算, 削弱了施工企业的竞争意识。

3 施工合同是造价控制的依据

施工合同规定了甲乙双方的权利义务, 是加强履约能力的保障, 是日后工程结算的基础, 这一环节应特别注重合同条款的严谨性、合理性。

1) 竣工结算的方式。包括合同价款多少、承包方式、风险费用包含内容、调整条件与方式等。现在工程竣工结算多采用中标价包干, 设计变更部分再进行调整的方式。施工单位为了低价中标, 往往项目单价优惠很多, 合同中若无明确变更部分价款如何确定, 费用如何计取, 就容易成为结算争执的焦点。特别应注意的是施工单位为了中标和达到中标后的期望效益, 往往采用“不平衡报价法”, 所以在签定施工合同时, 对施工时可能发生工程量清单数量增减的项目, 应有相应的制约条款。2) 材料价格取定方式应明确。在招标阶段可能存在如设备材料的规格型号不太明确或甲方暂定价格的项目, 在施工阶段也可能发生材料设备的变更, 因此在施工合同中应事先明确材料价格取定及调整的方法, 这是避免出现事后争议的有效措施。3) 相关费用计取条件及方式的明确。象提前竣工措施费、优良工程费、特殊技术措施费、总包管理费及分包配合费等。4) 工期的合理性。在国家工期定额规定调整的范围内, 不可不顾现场条件、技术水平, 盲目缩短工期, 以免造成质量隐患。

4 建立施工过程的“造价监理”机制

施工阶段的工程造价控制是实施建设全过程造价管理的重要组成部分, 施工阶段的造价控制主要是对工程的“量”、“价”进行控制。

1) 施工中设计变更、现场签证、隐蔽签证是工程结算的重要依据。加强施工阶段设计变更及现场签证的现场监管是造价管理的重要环节。施工过程应引入“造价监理”机制, 现场造价工程师协同现场管理人员, 要加强设计变更和现场签证的审核管理, 以免造成不该变更、签证的项目盲目变更、签证。2) 把好建筑材料、设备进场关。设备、材料在建设工程造价中所占的比例为60%~70%, 是工程直接费的主要组成部分。当前, 建材市场十分活跃, 来源渠道广泛, 价格变化快, 真伪产品价格相差很大因此建设单位应采取事前管理、先定后供的方法, 即建设单位通过市场调查事先确定材料质量标准, 认定材料价格, 严格按照招投标文件中材料设备的品牌、规格及等级要求等检查进场材料质量。3) 对于中标价明显低于控制价的工程, 各建设行政主管部门须分清各自职责加强标后监督, 重点跟踪管理。定期检查施工合同履行情况;掌握工程施工进度, 预防违法分包、转包;检查施工单位投标承诺的管理人员和机械设备到位情况;检查设计变更手续是否完备、合理, 防止低价中标、高价结算。

5 把好竣工结算关是造价管理的重要措施

工程竣工验收后, 竣工结算审核是控制工程造价的重要环节。根据笔者经验, 施工单位送审的结算普遍存在高估冒算的现象, 有些送审的结算额比审核后的决算额相差50%, 甚至更多。笔者认为在工程结算的审核中, 对招投标工程, 应严格按照招投标文件及施工合同, 重点审核合同外增加的设计变更、现场签证及材料价格调整等;对非招投标的工程, 应全面审核工程量、定额套用及单价换算、材料价格、相关费用计取标准等。虽然决算审核工作只是事后控制措施, 但对造价控制却是极其重要的手段, 是工程造价管理中不可缺少的重要环节。

6 咨询机构参与建设过程的造价跟踪管理

对于造价管理工作, 政府职能部门注重的是宏观控制管理, 是对整个市场的造价运行次序起监督作用。中介机构注重的是造价的微观管理, 从投资估算、设计概算、施工图预算、标底、投标报价到施工过程的中间结算、竣工结算再到后评价阶段竣工决算, 是一个循序渐进, 分阶段控制目标的过程管理。

7 结语

8.跟踪审计内部管理 篇八

一、创新审计理念，努力拓宽跟踪审计覆盖面

一是树立跟踪审计“免疫系统”理念。以科学发展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的免疫系统转变。

二是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个细微环节着手，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审计的有机结合。

三是建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。前移审计“关口”。加强项目的前期准备、实施过程、预算执行和决算等重要环节的审计，及时发现和纠正问题，发挥审计监督的“预警”作用。当前应重点向社保、农业、资源、环保、外资运用等专项资金审计拓展。特别是在重大投资项目、重大资源环境项目、重大民生专项资金审计中全面开展跟踪审计。要加强立项调查研究，紧紧围绕党委政府工作中心和经济社会运行中存在的突出问题，确定跟踪审计项目，精心组织实施，充分发挥“免疫系统”功能。

二、创新跟踪审计重点内容。拓展跟踪审计内涵及外延

跟踪审计就是要特别注重项目决策的科学可行性审计，减少决策失误。加强对项目“标的”的审核。审计关口前移到招投标控制价的审计，防止招投标价高估冒算。对工程造价审计要以提高投资效益为主线，防止弄虚作假。减少损失浪费。要注重效益审计。积极探索建设项目效益审计的新路子和新方法，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下等问题，客观公正评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。

三、创新方式方法，提高跟踪审计成效

一是改进跟踪审计项目组织方式。整合内外部资源，内部以年度审计计划为依据，科学调配审计力量，形成目标明确、上下联动、步调一致的工作机制，外部加强资源整合，充分利用内部审计和社会审计力量。

二是坚持全面跟踪。以建设单位为主体实施审计，把审计视野扩展到建设项目涉及的各个环节，采取阶段审计、不定期审计等方式。对建设资金的筹集、管理、使用情况及有关事项进行跟踪审计，做到资金运行到哪里。审计就跟踪到哪里。

三是突出审计重点。重点审计隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算等重点控制环节。

四是坚持延伸审计不放松。依法对与项目有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行延伸审计监督。及时发现各个环节存在的漏洞和不合规的问题。

五是利用先进仪器设备。发挥好照相、录像、GPS定位仪、全站仪、取芯机等技术装备的作用，做好对项目原始地理地貌的测量取证，对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证，为竣工结算提供可靠依据。

六是利用计算机辅助审计技术。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。

四、创新和完善配套制度和准则。推动跟踪审计规范开展。

一是推行跟踪审计意见书。与传统审计形式相比，跟踪审计的最大优势在于能及时发现解决问题。堵塞漏洞。因此，应设立与跟踪审计相适应的文书载体。及时揭露问题，促进管理。

二是推行阶段跟踪审计报告。根据资金运用和项目建设过程，合理划分周期，出具阶段性审计报告，定期反映资金运行和项目建设阶段性状况和审计发现的问题及审计建议，在审计全部结束后出具最终审计报告。有效满足党委政府和社会各界的需求。

三是改进审计统计报表编制工作。将《跟踪审计意见书》或《阶段性审计报告》反映的工作情况及时纳入统计报表；项目结束时，不再重复填报，这样能够及时客观地反映跟踪审计全过程情况和成果，也有利于调动审计人员的积极性。

四是正确把握跟踪审计监督职责范围。处理好监督与服务的关系，把握住角色定位。在开展跟踪审计时，审计机关要坚持独立性，做到尽职不缺位，到位不越位。发挥好“免疫系统”功能。

五、抓好跟踪审计人才建设。提供坚实的人才保障

要树立“人才强审”的理念。投资专业审计人员要树立正确的世界观、人生观和价值观，练就高尚的审计职业道德，做到“内强素质外树形象”。要搞好政府投资审计人才培养教育。建立人才成长的激励机制，立足培养自身的人才，采取多渠道、多形式、走出去、请进来的方式，发掘人才，培养人才，适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质。

9.工程跟踪审计报告 篇九

①、招标文件;

②、投标文件(商务标);

③、中标通知书;

④、施工合同;

⑤、施工图纸;

⑥、实际测量记录;

⑦、变更图纸;

⑧、各种经济技术签证等。

2、深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况 在日常工作中，我方现场审计人员经常深入工地，随时掌握工程进展情况，建立了《跟踪审计项目日志》，及时记录当天发生的各项事宜。无论何时，只要现场需要，只要有关单位通知了我方，我方均会有专业的工程师深入现场，及时解决相关问题。

3、变更

(1)设计变更：施工图纸变更须经设计部门、业主和监理工程师同意，并报送现场审计组;

(2)施工方案变更：须经业主和监理工程师认可，同时应报送现场审计组;

(3)工程量增减：须经业主和监理工程师认可，同时报送现场审计组。

10.跟踪审计请示 篇十

由我局负责承建的微山湖路改造工程，为20XX年度市政府重点工程，为了便于审计部门及时了解工程相关的建设情况，特申请贵局对该项目进行跟踪审计。

特此申请。

二0XX年五月三十一日

★ 工程审计方向个人简历

★ 工程审计经理岗位职责

★ 亲民工程实施方案

★ 工程审计的几种方法

★ “六个一”成长工程实施方案

★ [整改]09工程审计问题整改报告

★ 工程审计主管的竞聘演讲稿

★ 构筑校园消防安全防火墙工程实施方案

★ 实习跟踪记录表范文

11.高职院校建设项目跟踪审计初探 篇十一

关键词：高职院校；建设项目；跟踪审计

建设项目跟踪审计作为工程审计的一种新方式，在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景，引起高校的广泛关注。越来越多的高校进行了跟踪审计的实践和探索。目前大批高职院校随着社会教育发展的需要，已进入蓬勃发展时期。高职院校随着学校的扩招、教学的评估，校区在不断地新建、扩建，因此建设工程项目跟踪审计必然成为高职院校审计工作的重要内容，成为提高投资效益、规范投资管理的重要手段。

一、高职院校建设项目审计现状

由于历史原因，很多高职院校是最近几年由中专学校升为高职院校的，内部审计工作的开展还处于起步状态，普遍存在审计人员少、审计力量严重不足等问题。随着离职院校的迅速发展，改建、扩建、新建等建设项目不断增加，基建项目的审计工作日益成为高职院校内部审计工作的重要内容。当前高职院校对建设项目开展审计工作，无论是依靠内部力量还是借助社会力量，大多停留在工程结算的事后审计阶段，审计的重心仅停留在合法合规性方面。尽管工程项目结算审计甚至有多达两位数目的审减率，取得了一定的成就，但审计价值并没有完全得到实现，尤其对建设过程中存在的造价管理的漏洞，显得无能为力。事后审计对象往往是既成事实的工程项目，反馈的信息也严重滞后。项目建设管理过程中可能存在施工、监理等环节的串通、假签证、假变更、假发票等舞弊现象。因事后审计无法深入现场核实与确认得到真实的信息。基于失真的工程造价信息形成的审计结论，则不可避免地有失偏颇，影响了审计有效性目标的实现，其本身还隐藏着巨大的审计风险。因此采用建设项目跟踪审计方式，是提高高职院校建设项目审计工作水平，体现审计工作方法，加强投资控制的必然选择。

二、高职院校项目跟踪审计的必要性

建设项目跟踪审计，是审计机构依法依规对工程项目的全过程进行事前、事中、事后的咨询、评价、规范和监督活动。其目的是将传统的事后审计关口前移，早介入、早安排，兼顾中间环节，将审计工作贯穿于建设项目全过程，及时预防经济风险，促进建设项目各实施环节的有效管理，控制工程造价，提高工程质量。实施跟踪审计，是高职院校基建项目审计工作发展的总体方向。对规范建设管理、提高审计工作质量、控制投资成本、促进加强管理和廉政建设、提高投资效益等有着重要意义。

(一)能够提高领导决策的科学性

从1999年扩招后，中国的高较就进入了基建高潮。一些高校的建筑成为了本地区的标志性建筑；高职院校也从2002年以后进入了飞速发展的时期，扩招、扩校、扩大，基建投资规模越来越大。跟踪审计从审核基建项目的可行性研究报告人手，对项目建设的必要性、规模和标准提出专业的审核意见。为投资决策提供科学依据，有助于从源头提高投资项目决策的科学性，提高投资效益。

(二)规范建设管理，促进廉政建设

建设项目跟踪审计对建设项目从招投标开始，到项目实施过程中的变更实证等；可以进行依法监督、规范；根据项目建设管理需要，制定完全相应的管理制度，可以有效地防范腐败行为的发生，促进廉政建设。

(三)有助于提高建设资金投资效益，控制投资成本

实施全过程跟踪审计，从源头控制成本。如进行工程建设项目概算和预算审计，可以有效地防止高估冒算，夏时发现项目设计偏差及概预算项目缺漏，有效地减少工程项目实施过程中的签证、变更行为，防止了低价中标，高价结算现象，从而防止了工程项目完成后审核造成的既成事实的成本浪费，有效地控制了投资成本，提高了资金的投资效益。

(四)可以提高审计工作质量

目前对建设项目广泛实施事后结算审计，无法保证审计质量。事后进行的工程结算审计，对建设过程中造价管理的种种漏洞显得无能为力。比如设计变更、隐蔽工程、材料价格等事后控制，由于已造成了既成事实，求证存在难题。实施全过程跟踪审计，可全面掌握项目的每一个实施环节，把审计工作的规范和监督落实到工程实施的细节，从而使审计摆脱事后“认账”的被动局面，提高审计工作质量。

(五)能够合理控制资金的支付进度，保障投资安全

工程建设项目一般按进度拨付工程款，工程结束时，有的工程仅保留5％的质量保证金。在工程结算审核时，若审减金额超过工程造价的5％以上，则出现多付预付款项的问题，此时再向施工单位追索，则困难重重。全过程跟踪审计，因其监督审核的工作贯穿于工程实施的每一个细节，对工程存在的问题和进度了解全面，在确有必要的情况下及时控制工程款的拨付额度，从而保证资金的安全支付。

(六)能够提高审计效益，保证工程质量

跟踪审计是一项较新的审计方式，会产生显性效益和隐性效益。显性效益体现在审减额(率)。审减额(率)分为预算审减额(率)和工程结算审减额(率)。跟踪审计可从关口控制，挤掉水分，防止漏项；稳性效益是对隐蔽工程、工程变更、材料价格等方面的控制，使其达到规范操作。迫于跟踪审计的压力，施工单位没有高估冒算、偷工减料，假签证、假变更，从而较好地控制了项目投资成本，保证了工程质量。但隐性效益不易计算，也不易体现。从已经实行全过程跟踪审计的其他院校和单位的实践经验和效果来看，比没有开展跟踪审计的院校和单位年平均审减率高出3～4个百分点。这还不包括不易体现的隐性效益。

三、对高取院校实施全过程跟踪审计的思考

实施全过程跟踪审计，是内部审计理论与实践的重要发展，是对传统内审工作领域和职能发挥的重要突破，不能仅靠审计部门自身，还需要领导的支持、组织和制度上的保证及其他部门的配合等，才能够得以顺利实施。

(一)领导应加强重视

领导高度重视，能够从组织形式上保证审计部门的工作力量，赋予审计部门必要的权限，对审计部门认真贯彻审计理念，协调其他部门认真落实全过程跟踪审计有着积极的作用。

(二)建立健全跟踪审计制度

高职院校的内部审计相对起步较晚，内部审计规章制度不健全、不完善。为有效开展建设项目跟踪审计工作，必须建立健全跟踪审计制度，制定跟踪审计具体实施办法，保障全过程跟踪审计的执行有章可循，有据可依。

(三)建立健全内部审计组织

高职院校内部审计组织相对薄弱，人员配备不全。甚至是由财务部门会计人员或基建部门预算人员兼职。高职院校应建

立健全内部审计组织机构，保证内部审计的相对独立性，配备必要的专业审计人员。审计部门应根据审计项目管理权限，更好地组织和协调建设项目的跟踪审计工作。

(四)从小的修缮工程进行跟踪审计试点，积累经验

建设项目跟踪审计工作是高职院校内部审计工作的全新领域，高职院校审计部门由于起步较晚及自身审计力量的原因，尚无成熟的跟踪审计经验，因此可以在借鉴他人经验的基础上，从修缮工程开始进行跟踪审计试点。具体可从修缮工程的概算预算、招投标开始着手，对修缮工程中涉及量多价高的内容进行抽检，及至工程结算的审核。在工作实践中及时总结经验，形成符合本校特点的审计规范和程序，为进行大型基建项目跟踪审计工作积累经验，丰富手段。

(五)对重点建设项目实施跟踪审计

开展建设项目全过程跟踪审计，应当考虑成本效益原则，同时结合学校内部审计资源和实际情况，既可以全部建设项目跟踪审计，也可对重点项目实施跟踪审计：既可以进行项目全过程的审计，也可以对项目部分阶段或环节进行专项审计。鉴于目前大多数高职院校内审的状况，可集中力量选择重点建设项目，由内部审计人员或委托社会中介机构进行跟踪审计。重点对工程项目的可行性研究、设计、施工、竣工决算等建设全过程进行监督，实行审计监督关口前移，由事后审计转变为事前、事中、事后审计相结合，从而更好地控制投入资金，提高工程质量。

(六)对重点项目的跟踪审计应侧重关键节点

理论上“跟踪审计”的含义可以理解为审计人员在项目建设过程中比较稳定地驻扎在建设工地，像监理工作一样，对项目建设全过程进行实时监督。从有效性的角度来看，这种审计方式的选择无疑是最好的，但是，这样的审计安排却大大提高了审计成本，现实情况也不允许。为了提高跟踪审计效率，降低跟踪审计成本，在确定审计方案时。审计人员应该充分运用成本一效益原则进行合理分析，把握建设过程中的关键控制点，各个阶段的审计内容应有所侧重。应着重从六个方面着手开展跟踪审计：一是工程概预算审核，在关口控制好。避免因漏项、缺项及不平衡报价等带来的损失；二是重视对合同的审查，避免结算时由于约定不明确造成合同纠纷；三是做好材料设备价格的咨询，这对控制工程造价起着关键作用；四是审核工程进度款，杜绝工程教超付现象；五是做好隐蔽工程的现场查看、记录和验收，为项目结算审计打好基础；六是对工程变更、洽商签证的原因及合理性进行监督、审核，防止变相突破投资规模。