集中核算报账制度

集中核算报账制度（11篇）

1.集中核算报账制度 篇一

摘要：国库集中支付制度是我国财政国库改革的目标，在改革过程中如何处理会计集中核算制度和国库集中支付制度的关系？本文在分析了两种制度利弊的基础上，提出了将会计集中核算制度融入国库集中支付制度的财政国库改革模式，并阐述了两者融合的途径。关键词：会计集中核算制度；国库集中支付制度；财政国库改革

我国财政资金的缴库和拨付方式，多年来一直是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，不利于财政资金的安全、足额下达，不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。为此财政国库制度改革刻不容缓，作为加强财政资金管理的有益尝试，全国行政事业单位自2001年开始逐步实行了会计集中核算制度。会计集中核算对规范财政支出管理，从源头上遏制腐败，保证重点支出需要，提高资金使用效益，降低行政成本发挥了积极作用。2003年财政部在充分肯定了会计集中核算制度所起到的积极作用的同时，进一步指出在推进财政国库管理制度过程中，应当做好会计集中核算向国库集中支付制度的转轨工作。对此，本文在分析了两种制度利弊的基础上，对会计集中核算制度融入工程论文核心期刊投稿http:///gczz/国库集中支付制度的财政国库改革模式进行了探讨和分析。

一、国库集中支付制度和会计集中核算的比较分析

国库集中支付制度是经过我国多年探索，借鉴市场经济国家经验、结合我国国情实施的一项改革措施。我国财政国库制度改革的目标和会计集中核算制度相比，具有以下优点：

（一）国库集中支付制度符合法律要求且其责任主体明确

新修定的《会计法》第三条规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”

第九条规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。”这就从法律上规定了各单位必须设置会计机构和会计人员记录本单位的经济业务。而实行会计集中核算制度后取消了各预算单位的会计机构、会计人员，会计账簿放在核算中心，单位财务的核算职能和责任全部集中到核算中心，造成了会计主体与会计人员的分离、资金使用与资金核算的分离。单位只设报账员，向核算中心报账，由核算中心代理记账。实际上，核算中心已经承担了部分会计责任，而集中核算原则规定各单位仍是会计主体，要承担会计法律责任。这样一来，一旦出现会计信息质量问题该由谁来负责，是核算中心还是预算单位，亦或是两者共同分担，又如何分担？还有审计机关对预算单位在核算中心的财务进行审计后，其审计报告是向谁下达呢？这不是能够简单地下结论的，难免会引起两者相互推诿责任的问题，实际工作中这种现象已经发生。实行国库集中支付制度，仍由预算单位自己进行会计核算，预算单位会计主体地位明确，会计责任也明确。

（二）国库集中支付制度有利于加强预算单位的财产物资管理

实行集中核算后，会计核算移至核算中心，但是财产物资仍由原单位进行管理。在这种财产物资管理与会计核算相分离的情况下，容易造成单位的财务管理职能弱化，财产物资的变动一旦不涉及货币资金，例如接受固定资产捐赠，核算单位如未及时报告会计核算中心作

相应的账务处理，会计核算中心便无法反映资产的真实情况，容易造成账实不符，形成账外资产，导致国有资产流失。国库集中支付制度将恢复单位的会计核算功能，预算单位集会计核算和财务管理职能为一体，能有效阻止上述情况发生。

（三）国库集中支付制度有利于实行财政监督和财政宏观调控

从目前会计集中核算制度的实际运行情况看，会计核算中心几十个人的却要对好几百家行政事业单位进行日常核算，这样核算中心往往整天忙碌在报账、记账的具体事务中，无法对已有的会计信息作财务分析，得出对核算单位有用的财务信息，监督管理也只是更多地体现在已得原始凭证的合法性和规范性上，经济业务本身的合法性和真实性会计核算中心通过远程监督是难以保证的，因此势必影响到集中核算单位财务管理和资金使用的效益。实行国库集中支付制度，财政部门内部实行预算编制、执行、监督相对分开，预算单位、政府采购机构、财政部门这三者形成相互制约、相互监督的有机体，首先从机制上防止了营私舞弊；其次，财政资金的拨付为按项目分笔直达商品供应商和劳务提供者，增强了使用透明度，实现了对财政资金使用全过程的监督；第三，国库集中支付制度以现代化信息技术为支撑，提高了预算执行信息的全面性、准确性和及时性，为准确判断财政收支状况和宏观经济形势，实施宏观经济调控奠定了基础。

（四）国库集中支付制度的支付运作程序更科学

会计集中核算制度的支付程序是财政国库管理部门根据单位预算和用款计划将国库资金拨付到核算机构的单位账户上，核算机构审核单位的支出申请后，将款项拨付到收款单位，预算单位账户上是实实在在的存款，而不是零余额存款户，这些存款是预算单位的资金，财政不能随意调用，这样闲置的财政资金分散在预算单位账户中造成了财政资金沉淀的现象。而国库集中支付制度的支付程序，以财政直接支付为例，是财政部门对支付机构下达预算指标及用款计划，支付机构收到单位支付申请后向代理银行下达支付令，并从财政零余额账户支付给收款人及用款单位，财政零余额账户上实际是没有存款的，有的只是国库账户的额度，国库集中支付存款在最终支付前留在了国库，是财政资金，财政可随时调用。因此，国库集中支付制度的支付方式对于缓解财政资金困难，集中财力办大事、办难事，减少财政举债的规模具有重大意义。

二、会计集中核算制度融入国库集中支付制度的现实根据

目前各地各级行政事业单位都存在着相当数量自收自支的财政资金，这部分资金尚未纳入国库集中支付制度监督管理的范围，如此必然会造成财政资金管理上的一个巨大漏洞，为腐败现象提供了滋生的土壤。在这一方面，会计集中核算制度具有国库集中支付制度所不具有的优势，它监督管理的资金范围囊括了所有的财政资金，即将在传统方式下一直未能纳入预算管理的那部分财政资金也纳入了它的核算范围，具有对所管理的行政事业单位的所有财政收支全过程的会计核算和监督的功能，因此正如本文开头所说，会计集中核算制度能够从源头上遏制腐败。不仅如此，会计集中核算为国库集中支付创造了有利条件。

首先，会计集中核算对纳入其管理范围的预算单位采取的“集中管理，统一开户，分户核算”的原则，各预算单位的银行账户一律撤销，统一在指定的商业银行重新开户，解决了

各预算单位银行账户多头、重复的混乱问题，为国库集中支付制度下国库单一账户体系的建立奠定了基础。

其次，会计集中核算采取了“一厅式办公，柜组式作业”的运作方式，引进了银行结算办法，设置了资金柜，由资金柜代替银行的出纳职能，这样大大缩短了银行清算时间，提高了工作效率，使国库集中支付制度改革具备了实施的条件。

再次，会计集中核算制度运行两年多以来，各级领导和广大群众的思想观念已经发生了根本的转变，此项改革从当初的抵触、难以接受到现在的理解和支持，可以说为国库集中支付制度的改革建立了广泛的思想基础。

2.集中核算报账制度 篇二

由于集中核算需要报账员在核算中心和单位之间来回传递资料, 以及主管会计置身于核算单位之外, 并未参与或掌握具体的经济业务, 仅凭报账员提供的相关单据来判断业务的真实性及合理、合规、合法性, 较有局限性。

(1) 各核算单位的报账员业务水平参差不齐, 有些对财务规章制度把握不到位, 使得一笔经济业务在初审阶段把关不严, 提交到主管会计和中心主任再次审核时会发现不同的问题, 来回完善报账手续, 报账效率低下, 从而使各核算单位领导和业务的具体执行人员对集中核算产生抵触情绪, 使主管会计对服务于核算单位的思想更加困难。

(2) 各报账单位和核算中心相距较远, 而报账员除报账工作以外还肩负人事、税务等各事项, 尤其是核算中心和报账单位和开户银行不在一个区的, 很大部份时间浪费在报账的路程中, 一笔业务发生后, 通过报账员的初审首先要财务审批人签字, 然后报账员携带相关资料到核算中心主管会计审核, 再次中心主任审批, 在这三个环节中, 即便手续完全符合要求, 每个环节的审批人不一定都能顺利审批, 如审批人视察生产情况, 开会, 休假等等原因。在支付时在银行的排队时间等, 抑制了报账的效率。

(3) 专项资金下达至各基层部门后, 在具体的项目实施过程中, 资金支付时相关的鉴定资料脱节不能及时跟进, 尤其缺乏专业的意见, 使报账工作不能顺利进行。也就是说各个职能部门不能有效的配合起来, 各职能部门犹如一个个单颗的珠子, 而不是有序地串联到一起为整个行业服务。

二、针对以上问题的方法

新的互联网环境使得会计服务对象变得更加复杂, 核算中心需要通过对原有的内部组织, 管理信息系统等一系列管理工具进行升级改造, 利用互联网信息平台高效的信息传输功能, 构建有别传统报账方式的网格化组织管理模块。因此通过构建灵活、高效的网上报账平台, 利用信息化工具, 通过串联各职能部门, 加强横向沟通, 可提高各责任主体的实施参与度和主动性, 使会计集中核算能更加高效。

要实现网络报账流程, 就需要开发出符合规范的远程报账系统, 该报账系统不仅涵盖报销系统还要在此基础上增设相关职能部门的审核系统, 并且能够上传、下载、打印 (加密) 相关文书, 以及相关业务的处理意见及有关资料。并让各个参与者根据相关的流程来填写好相应的报销内容, 并且经过各项审核, 这样才能够有效保证网络报销流程的完成。完成集中核算网络报账流程主要分为以下几个步骤:

第一步, 报账员登陆到针对某行业所开发出的集中核算网络报账系统中, 根据集中核算网络报账系统中的相关要求填写各项报销内容, 如报销日期、经办人、报销内容、金额、申请人签名等, 并根据规定将各种原始凭证进行归类整理经财务审批人审批签字后, 再将原始凭证扫描上传 (电子发票可直接上传) 至集中核算报账系统发送给主管会计审核, 经主管会计审核签字后, 填写审核意见。A若主管会计审核通过且需要中心主任审批的, 填写支付方式 (转账、公务卡支付或现金) 上报至中心主任签字系统中, 中心主任审核签字后报账员方可按审核后的意见在主管会计的监督下进行支付, 支付完毕报账流程完结;B若主管会计审核通过且不需要中心主任审批的, 填写支付方式, 按审核后的意见在主管会计的监督下进行支付, 支付完毕报账流程完结;C若主管会计审核未通过并且需要完善的, 则填写未通过审核的原因, 发回核算单位报账员岗继续完善重新报账, 若涉及本系统相关职能部门出据相关意见的, 直接发送至相关职能部门业务审核岗审核, 由相关职能部门业务审核岗审核后发回主管会计再次审核, 再次审核后通过的上报至中心主任签字系统中, 若中心主任审核通过重复A项, 若中心主任审核不通过则发回至主管会计岗, 主管会计按中心主任审核意见进行处理后再次上报, 审核通过的重复A项;D若主管会计审核未通过不予报销的, 主管会计填写不予报销原因, 报账流程完结。

第二步, 主管会计对已经支付完成报账流程的业务, 可直接根据已上传的相关原始凭证进行账务处理, 不必等到月底交接后才能进行账务处理, 这样既能保证给相关部门报送报表的及时性, 也能使主管会计的工作均匀化, 而不是等到月底集中处理账务。

第三步, 主管会计将各核算单位的报表, 通过报账系统上传至指定的模块中, 报表需求者可自行下载。

三、网络化报账方式的优点

(1) 解决了集中核算传统报账方式下一些较凸显的矛盾, 如报账员初这不严的问题, 在系统的开发之初就将几项必填项设定在系统之中;在系统中设定相关职能部门的审核模块, 减少因会计与业务脱节的因素;大大减少了报账员在核算中心与单位之间来回奔波的时间。

(2) 通过进行网络审核程序, 上报时间、审核时间和审核人一目了然, 各岗位的责任更加明确, 更加有利于量化考核, 进一步提高工作效率。

(3) 有利于提高财务人员学习专业知识的主动性, 在网络化的报账系统中, 审核意见的填写必须有理有据、谨慎严格, 这就要求财务必须及时掌握最新的有关财务规章制度, 积累丰富的专业知识。

(4) 有利于保存财务档案, 在传统的报账方式下只能保存纸质档案, 而在网络化的系统中可备份一份电子档案, 双重保险。

(5) 目前的环境有利于实现集中核算网络化的建设, 电子银行、电子发票, 甚至一些科技项目的审报也是网络化, 一些方案和批复可直接在相关的网站上打印。

四、应用集中核算网络报账需要面对的隐患与处理措施

采用集中核算网络化报账方式, 各核算单位将报销的业务信息内容上传至内网之中, 通过核算中心及相关职能部门审核后反馈给核算单位, 同时转账工作也是通过网络来实现的, 在这个过程中就有可能遇到很大的危险。因为当前我国的网络环境并不理想, 网络攻击与计算机病毒较多, 因此会计核算中心的网络报账系统需要一个良好可靠的网络安全环境。

面对网络安全隐患, 首先在开发引进集中核算报账系统时, 需要对开发商的技术进行严格的把关, 网络技术管理人员必须能够对相应的技术有充足的了解。同时会计核算中心必须要加强网络安全建设, 如成立信息安全中心或招聘信息安全员, 为集中核算网络报账工作提供一个良好的环境。其次, 加强对参与集中核算网络报账工作的人员网络安全知识培训, 以做到防患于未然。

互联网时代的到来影响着人类的工作生活的方方面面, 会计这一社会科学的发展也随时代的需要在不断更新其存在和活动的形式, 在集中核算报账系统的委托开发及实施中必然遇到各种各样的问题, 在面对这些问题时, 必须能够清楚的认识到集中核算远程报销方式的意义及具体的操作方案, 同时在开始应用之后还要能够认识到可能存在的各种隐患, 并通过一定的措施减少杜绝这些隐患, 有效改善远程报销环境。

参考文献

[1].张立伟.网络报销在高校财务报销中的应用, 中国乡镇企业会计, 2013 (11) .

3.集中核算报账制度 篇三

【关键词】国库集中收付制度；会计集中核算制度；比较

一、国库集中收付制度

国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。国库集中收付制度作为我国财政的整体设计之一，主要是通过国库单一账户体系形式实现。国库单一账户是我国财政部门预算内财政资金收付的最主要账户，主要是为了记录、核算、反映预算内资金收入与支出。国库单一账户体系是作为一种账户体系，具有严谨性的特点；同时，它的主体和法律责任分工十分明确，基本可以通过调整来实现预算内外资金的收付。

国库集中支付是以国库单一帐户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构（国库集中支付执行机构或预算单位）审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的支付方式。这种支付方式能够将财政预算支出分批实现集中支付，并且状态稳定，操作容易，易于实现，因而得到广泛传播与应用。

二、会计集中核算制度

会计集中核算制度是指通过成立会计集中核算机构，在核算单位资金所有权、使用权、财务自主权不变的前提下，取消行政事业单位的银行账户，由会计核算中心统一开设单一账户，统一办理资金结算、会计核算和会计监督，是融会计核算、监督、服务于一体的一种特殊的会计核算形式。从会计集中核算制度的基本运作模式看，其基本做法就是在机制创新上“三分离一公开”。

会计集中核算制度对提高财政理财能力，规范会计行为、加强监督和廉政建设有着十分重要的意义。会计集中核算制度有许多优点，也出现了一些问题。

在实行会计集中核算后，财政上取消了对单位的银行账户，各单位的资金都存到“中心”单一账户上，可以实行资金统筹安排，不仅提高政府调控资金的能力，还可以集中钱财办大事、办急事，提高资金的综合使用效率。同时可以通过“中心”能够掌握各行政单位的具体财务状况，有助于掌控和管理，减少腐败的发生。同时，会计集中核算制度也规范了会计工作秩序，行政事业单位的会计业务纳入核算中心统一核算，通过从中心调配人员，并且充分结合会计电算化系统，遵照国家统一的会计制度进行核算，一方面提高了会计核算工作的工作效率；另一方面也提升了会计核算工作的标准。会计核算制度还统一了会计核算的口径和费用支出标准，有利于会计信息的真实可靠，保证各项财政规定的贯彻执行。最后，有利于同政府采购制度相配套。由于政府在采购工作上还处于起步阶段，在对采购资金的监管和具体使用方面存在很多不合理之处，只有通过集中核算制度，将采购项目纳入政府采购范围，按政府采购制度规定的程序运作，对采购资金的全过程进行监管，从而为政府采购工作提供了坚实的保障。

从目前会计集中核算的实践看，会计集中核算制度的积极效应是十分明显的，但在具体实施方面存在着弊端和弱点。

1.预算工作的具体实施上没有标准的规范，一般来说，预算由收入预算和支出预算两部分组成，资金管理和实物管理必须由不同部门进行。实行会计集中核算，部门预算宜采用零基预算编制法。但是目前的状态来说，会计核算中心管理的单位实行部门预算工作还处于初级阶，会计核算中心接受支付申请需要以单位的预算指标为依据，如果没有，中心就有权予以拒绝。而在实际操作中，种种的原因导致超预算指标和不足预算指标。预算编制的不规范、不及时批复状况也会、对于预算执行和对资金管理间缺乏有效的管理效率。

2.会计核算与财产管理会加大国有资产流失风险，会计集中核算模式属于资产物资管理与会计核算相分离，务必会加重财产物资管理薄弱的问题，更有甚者，若单位管理职责不明确、责任不到位，将导致账实不符、核算不完整，最终会造成国有资产损失。

3.支付真实性与合理性存在风险。核算单位结报的各项支出，都要经过核算中心审核通过后才能报支。核算单位报账时，会计核算中心财务人员只能根据票据来判断，实际操作毕竟受现实种种因素影响，个别人员的的存在以及制度的漏洞容易以变通手法来套取资金、冲抵有关乱支滥用等核算中心账面不能直接列支的现象，发票的真实性无法把握，难以控制支出的真实性和合理性，所以会存在一定的支付风险。

4.资金的主动筹集和资金的及时有效使用容易承担一定的风险。实行会计集中核算将改变过去由各下属单位自行批准并使用的资金支配方式，会计核算中心将对资金实施“事前、事中、事后”的全方位控制，使资金支出的审批权、控制权、监督权高度集中。财务单位对资金的放松了管理，因而对于主动筹集资金和及时有效的使用将受到影响。而且，由于目前我国还没有出台全国性的具体可操作的会计委派及会计集中核算管理办法，缺乏与会计集中核算制度相配套的具体措施，会计集中核算很难在我国正常的开展起来。

三、国库集中收付制度与会计集中核算制度的对比

1.相同点

首先，两种制度的操作主体都是财政部门，并且国库集中收付制度与会计核算制度都能够形成单一账户，通过单一账户直接将資金支付给商品供应商和劳务供应者。其次，两者都以统管政府财政性收支前提，都是为加强财政性收支全过程的控制，改革监控手段。最后，这两种制度最终目标一致，都是实现财政性资金集中收付为目标，为提高财政资金的使用效率，加强会计监督，形成财政内控机制。

2.不同点

首先，两者的概念不同。国库集中收付制度的核心是建立单一账户体系，所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理；会计集中核算制度是财政部门成立会计核算中心，通过会计委派，对行政事业单位集中办理会计核算业务，融会计核算、监督、管理、服务于一体的会计委派形式。其次，两者改革对象不同。国库集中收付制度的改革对象是预算执行方式，属于上层建筑的范畴；会计集中核算制度的改革对象行政事业单位的会计单位体制，相对而言仅属于会计管理的范畴。第三，运行体系不同。国库集中收付制度运行体系是以财政部门为主体，通过其对国库集中收付中心下达预算指标和用款计划，国库集中收付中心收到申请后会给代理银行下达支付命令，并且从财政部门账户来支付商品、劳务供应者或用款单位，并且可以通知中国人民银行国库单一账户对其办理清算；会计集中核算制度的程序是以财政总预算会计为主体，他们会根据单位预算和用款计划，将国库资金拨付到会计核算中心账户上，会计核算中心收到单位的支付通知以后，将款项拨付到用款单位。第四，会计的制度不同。国库集中收付制度的会计制度是《财务总预算会计制度》，是会计中核算制度的延伸和细化；而会计核算制度的会计制度是《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》及其他行业事业单位会计制度。第五，监控范围不同。国库集中收付制度的监控范围较广，不仅监控财政支出，还对整个财政收入入库情况进行及时的反应和监督；而会计核算制度只对财政支出资金和单位的往来资金进行集中核算。

四、结语

本文主要从介绍国库集中收付制度的形式和特点、会计集中核算制度的利弊以及分析国库集中收付制度和会计集中核算制度的相同点和不同点来对两者进行分析。目前，我国财政管理的主要改革方向就在于从会计集中核算制度向国库集中收付制度的转变，同时这也是我国公共财政体制改革的发展方向和关键所在。

参考文献：

[1] 徐晓丹.关于会计集中核算和国库集中支付融合的探索[J]. 辽宁行政学院学报， 2010（12）

[2] 陶韬.浅议国库集中支付和会计集中核算两种制度的实际运用[J].中国经贸导刊，2010（22）

[3] 杜金方.对财政集中支付核算工作有关问题的探讨[J]. 济宁学院学报，2009（06）

[4] 张蕾.浅析国库集中支付对行政单位财务的影响[J]. 当代经济，2009（20）

4.集中核算报账制度 篇四

国库集中支付即国库单一帐户制度，就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的代理行开设帐户，同时，所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一帐户进行拨付。建立国库集中支付制度是2000年国库系统改革的重点之一。实现集中支付后，国库资金的划拨方式将发生较大的变化，相应的，对国库会计核算的影响也很大。笔者通过对比实现集中支付前后财政预算支出的会计核算变化，来剖析集中支付制度对国库会计核算的相关问题的影响，供读者参考。

一、现行国库资金的预算支出的会计核算

现行的财政预算支出都是通过国库部门凭财政部门开具的预算拨款凭证办理的。拨款的收款单位是财政预算计划内的行政事业单位。1中央国库的预算支出方式

财政部开具预算拨款凭证，送至国库，国库经过对凭证是否规范，印鉴是否齐全等进行审查完毕，根据收款单位开户行将凭证分为两类，一类是同城凭证，一类是异地凭证。对同城凭证，国库人员将其逐笔录入微机，汇总金额，打印出发往营业管理部的邮划往帐报单，然后进行编押，再将往帐报单附上拨款凭证的二、三联送到营业管理部，营业管理部接到来帐报单和拨款凭证后，将拨款凭证按收款行进行清分，送票据交换中心参加同城票据交换后到达收款单位开户行。对异地凭证，国库人员将其逐笔录入微机，逐笔打印出电汇往帐报单，经过编押后，打印电报稿，通过交换送办公厅，再送邮局以电报方式送到当地人民银行，再转到收款单位开户行。

2.地方金库的预算支出方式

大部分分库和下级中心支库、支库的预算资金划拨是这样进行的：财政部门开具预算拨款凭证，送至国库，国库经过审核后，汇总金额开具行库往来凭证附同拨款凭证送到会计(营业)部门。会计(营业)部门再将其分为同城和异地凭证。对于同城凭证，参加同城票据清算送至各商业银行；对异地凭证，通过电子联行发往异地人民银行或商业银行。

二、实现国库集中支付后的预算支出的会计核算

实现国库集中支付后，预算支出(包括中央预算支出和地方预算支出)不再仅仅面向预算拨款单位(行政事业单位)，而是面对广大的商品供应者和劳务提供者，国库必须直接参加同城票据交换和全国联行才能满足预算资金的快速、安全划拨。

下图所示的是实现集中支付后的预算支出。

1同城范围内的预算支出

(1)国库拥有同城交换号，资金仍由会计部门代理清算

同城清算包括票据交换和资金清算两部分。1票据交换

国库收到拨款凭证后，经过审核后，将收款单位开户行属于同城清算范围的拨款凭证按收款单位开户行清分，同时将凭证信息录入到《国家金库综合业务处理系统》后，票据信息的交换操作如下： 手工磁盘交换

打印提出清单，并生成提出磁盘文件，参加同城软磁盘清算，将提出票据送至交换中心，直接交换至收款单位开户行。

清分机交换

打印提出清单，并在凭证(或信封)上打印磁码，参加同城票据交换，直接交换至收款单位开户行。

同城电子支付系统(实时清算)2资金清算

因国库只是交换行，不是清算行，因此，国库不在营业部开户，资金清算针对上述3种票据交换方式分成2种：

对于手工磁盘交换和清分机交换的，资金清算可根据票据交换中心开具的资金划拨凭证，国库开具手工联行往帐报单与会计部门进行清算。

对于参加实时清算的国库，则需在当日系统对帐成功后，根据清算分机打印出来的清差凭证，填制行库往来凭证与会计部门进行清差。(2）国库拥有全国联行行号，资金由国库直接清算

国库成为全国联行单位后，行库往来科目视同商业银行与人民银行往来科目，行库往来科目在营业部的贷方余额视同国库存款数(头寸)。提出拨款票据的传递与上述l点相同，在资金清算时，使用行库往来凭证直接进行清算(在实时清算方式下是使用清差来划拨的)。2.异地预算拨款

对异地凭证，国库逐笔录入微机后，生成并打印电子联行往帐清单，通过电子联行的“天地对接”系统，将预算支出信息传送到卫星小站。卫星小站再将国库资金发往收款单位开户行所在的当地人民银行，再转划收款单位开户行。对不通电子联行的地方，可通过手工联行方式汇划资金。

三、实现集中支付后对国库会计核算的影响

国库集中支付实现后，国库会计核算变化较大。主要表现在以下方面： 1国库需要直接参加同城清算

目前，大部分国库没有直接参加清算，而是由会计(营业)部门代为清算。国库与会计(营业)部门之间的资金往来通过“行库往来”科目进行核算。在实现集中支付后，大量的拨款会通过国库单一帐户中的各种分类帐户中划往各商业银行，如果国库不直接参加同城清算，势必加大与会计(营业)部门的资金“中转”流量，一方面增加了手续，增大了会计(营业)部门的劳动强度，也增大了行库往来科目对帐的难度；另一方面不利于地方预算支出的快速调拨，不利于预算资金在划拨中遇到问题时的及时解决。因此，实施国库集中支付，国库就必须直接参加同城清算，以适应国库对地方预算支出的安全、高效的调拨管理。2.国库需要参加全国联行

目前，只有总行国库局参加了全国联行，个别省份在省辖范围内使用了省辖联行专门用于划拨国库资金。绝大多数国库在上划资金和调拨支出时，都是先通过行库往来科目将资金划往本行会计(营业)部门，再由他们通过电子联行或手工联行转划到异地收款行。在实现国库集中支付后，大量的异地拨款需要快速、直接的划拨到异地收款行，如果仍由本行会计(营业)部门转划做联行往帐，必然会影响预算支出的效率和信誉。因此，实施集中支付，国库就必须参加全国联行，以适应国库对调拨支出等异地拨款的快速、安全的管理。3.国库参加同城清算和联行后，需要增设同城往来、联行往来和暂收、暂付等会计科目，来对预算支出的同城和异地划拨进行会计核算。同时，行库往来科目的性质会因国库提升为清算行而发生改变，行库往来视同商业银行在人民银行的存款，用于各级预算收入的收纳、报解和地方预算支出的调拨。4.实现国库集中支付，需要改变“地方财政库款”(对总库而言是“中央预算收入”和“中央预算支出”)科目的收支范围，使其即能收纳预算内收入，也能收纳预算外收入，同时还能进行预算内、外的支出。并相应建立国库分类帐户。国库分类帐户是按照资金的用途(包括职能分类和经济分类)、用款部门或支出单位等而设立的分类帐户，以对财政部门及各支出单位的实际资金支出进行核算。

5.实现集中支付，需要国库会计核算的高度电算化

国库集中支付制度是一项重大的改革，它的实现完全依赖于国库电算化水平的高起点、高质量，也即对《中央国库会计核算系统》(总库专用)和《国家金库综合业务处理系统》(省分库以下各级国库使用)在集中支付制度下完成预算支出功能的高要求。但这些程序都是在现行预算体制的基础上建立起来的，虽然都对同城清算和联行留有接口，但仍不够全面、理想、实用。为了满足集中支付的需要，还应做如下修改和调整：(1)增加同城清算模块

鉴于各地同城清算的模式不统一，有些差异还较大，那么，实现集中支付后，国库直接参加同城票据交换了，应该有相应的同城清算程序提供给国库使用。作为统一全国国库业务程序的《国家金库综合业务处理系统》应该提供同城清算数据转入和转出接口，供各地科技力量完成同城清算模块的开发。

(2)增加电子联行和手工联行接口模块

国库拥有联行行号后，通过与电子联行或手工联行接口模块就可直接参加电子联行或手工联行进行资金清算。

（3）安全措施

5.集中核算报账制度 篇五

会计核算暂行办法

根据《市人民政府关于批转<宜昌市财政国库集中收付制度改革实施方案>的通知》(宜府发[2003]31号)和《宜昌市市直单位财政国库集中收付制度改革资金支付管理办法》(宜市财库发[2003]253号)的有关规定，为适应财政国库集中收付制度改革资金会计核算的需要，制定本办法。

一、财政总预算会计

（一）资金清算的会计核算

1、财政总预算会计对通过市财政局国库收付中心直接支付的资金，根据市财政局国库收付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》（附件一），与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：

（1）预算内：

借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款

（2）预算外：

１ 借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：财政专户存款

2、财政总预算会计对授权预算单位支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证及市财政局国库收付中心按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：

（1）预算内：

借：一般预算支出、基金预算支出

贷：国库存款（2）预算外：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：财政专户存款

（二）实拨资金的会计核算

根据有关资金实行专户管理的核算需要，在现行《预算外资金财政专户核算制度》资产类增设“暂付款”（编号107）会计总账科目，并按资金性质及单位名称设臵明细账。

《财政总预算会计制度》“暂付款”（编号111）科目和《预算外资金财政专户核算制度》“暂付款”科目，分别

２ 用于核算从国库单一账户和预算外资金财政专户划入有关专户的资金划拨业务。本科目借方，登记财政总预算会计从国库单一账户、预算外资金财政专户划入有关专户的资金数；本科目贷方，登记有关专户的支出数；本科目借方余额反映尚未列报支出数。

1、财政总预算会计将资金拨付到有关专户时，作暂付款核算，会计分录为：

（1）从国库单一账户拨出资金时记： 借：暂付款——※※※※专户

贷：国库存款

（2）从预算外资金财政专户拨出资金时记： 借：暂付款——※※※※专户

贷：财政专户存款

2、财政总预算会计在资金拨付中因差错发生退款时，根据中国人民银行宜昌市中心支行国库或商业银行提交的退款通知，作相反的会计分录：

借：国库存款、财政专户存款

贷：暂付款——※※※※专户

3、财政总预算会计根据市财政局国库收付中心报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结

３ 算清单》，分别列报预算内、外支出，会计分录为：

（1）预算内：

借： 一般预算支出、基金预算支出

贷：暂付款——※※※※专户（2）预算外：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：暂付款——※※※※专户

二、财政国库支付执行机构会计

市财政国库收付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》执行。同时，根据改革需要增设部分会计科目。

（一）资金清算的会计核算

根据财政国库集中收付制度改革后支付管理的特点，在现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”(财政总预算会计编号为103，预算资金财政专户会计编号为106)和“已结报支出”(财政总预算会计编号为213，预算资金财政专户会计编号为204)会计总账科目，并按相关支出的“类”、“款”、“项”及预算单位设立支出

４ 明细账(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目)。

“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算市财政局国库收付中心直接办理资金支付的业务。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心当日办理的资金支付数；本科目借方，登记当日国库单一账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。

“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”、“行政事业支出”、“专项支出”、“基本建设支出”科目。

1、市财政局国库收付中心为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内、外支出，会计分录为：

（1）支付预算内资金时记：

５ 借：一般预算支出、基金预算支出——财政直接支付 贷：财政零余额账户存款

（2）支付预算外资金时记：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出——财政直接支付

贷：财政零余额账户存款

2、市财政局国库收付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，会计分录为：

（1）预算内：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出（预算内）——财政直接支付

（2）预算外：

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出（预算外）——财政直接支付

3、市财政局国库收付中心对于授权预算单位支付的款项，根据代理银行报来的 《财政支出日(旬、月)报表》，与中国人民银行宜昌市中心支行国库和预算外资金财政专

６ 户代理银行汇总划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：

（1）预算内：

借：一般预算支出、基金预算支出——单位零余额账户额度

贷：已结报支出——财政授权支付（2）预算外：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出——单位零余额账户额度

贷：已结报支出——财政授权支付

4、市财政局国库收付中心对市财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。

5、年终，市财政局国库收付中心将预算内、外支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：

（1）预算内：

借：已结报支出

贷：一般预算支出、基金预算支出

（2）预算外：

借：已结报支出

７ 贷：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

（二）实拨资金的会计核算

根据专户资金直接支付管理的核算需要，在现行《财政总预算会计制度》《预算外资金财政专户会计核算制度》、收入类分别增设“拨入预算资金”（编号426）和“拨入预算外资金”（编号403）会计总账科目，并按相关支出的“类”、“款”、“项”及预算单位设立支出明细账。

“拨入预算资金”科目用于核算从国库单一账户拨来的预算内资金。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心收到市财政局拨来的一般预算资金和政府性基金；本科目借方，登记列报支出冲销数；本科目贷方余额反映未列报支出数。

“拨入预算外资金”科目用于核算从预算外资金财政专户拨来的预算外资金。本科目贷方，登记市财政局国库收付中心收到市财政局拨来的预算外资金；本科目借方，登记列报支出冲销数；本科目贷方余额反映未列报支出数。

1、市财政局国库收付中心收到市财政局从国库单一账户和预算资金财政专户拨来的资金时，根据预算内、外拨款凭证第三联（收款通知联）及时进行会计核算，会计分录为：

８（1）收到预算内资金时记： 借：其他财政存款——※※※※专户

贷：拨入预算资金（2）收到预算外资金时记： 借：其他财政存款——※※※※专户

贷：拨入预算外资金

2、市财政局国库收付中心从有关专户直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：

（1）支付预算内资金时记： 借：一般预算支出、基金预算支出

贷：其他财政存款——※※※※专户（2）支付预算外资金时记：

借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

贷：其他财政存款——※※※※专户

3、年终，市财政局国库收付中心将“拨入预算资金”科目与“一般预算支出”、“基金预算支出”科目，“拨入预算外资金”科目与“行政事业支出”、“专项支出”、“基本建设支出”科目相互冲抵，会计分录为：

（1）预算内：

９ 借：拨入预算资金

贷：一般预算支出、基金预算支出（2）预算外： 借：拨入预算外资金

贷：行政事业支出、专项支出、基本建设支出

三、行政、事业单位会计(一)会计科目的增设

实行财政国库集中收付制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》、，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103）会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前结余和各项往来款等。

１０

（二）行政事业单位会计核算

1、对财政直接支付的支出，预算单位根据市财政局国库收付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证(“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)，区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：

（1）预算内： 行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：拨入经费——财政直接支付 事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：财政补助收入——财政直接支付（2）预算外： 行政单位： 借：经费支出

贷：预算外资金收入——财政直接支付 事业单位： 借：事业支出

贷：事业收入——财政直接支付

１１ 如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

2、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对，区别预算内、外资金登记入账，会计分录为：

（1）预算内： 行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费——财政授权支付 事业单位：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入——财政授权支付

（2）预算外： 行政单位：

借：零余额账户用款额度

贷：预算外资金收入——财政授权支付 事业单位：

借：零余额账户用款额度

１２ 贷：事业收入——财政授权支付

3、预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：

行政单位：

借：经费支出、库存材料等

贷：零余额账户用款额度 事业单位：

借：事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

4、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

行政单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：经费支出

贷：现金 事业单位： 借：现金

贷：零余额账户用款额度 借：事业支出

１３ 贷：现金

（三）行政事业单位年终决算

年终决算仍由各预算单位负责编制，并逐级汇总、由一级预算单位上报市财政局。

实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。

四、建设单位会计(一)会计科目的增设

实行财政国库集中收付制度改革后，建设单位会计仍执行现行《国有建设单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《国有建设单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（编号234）会计总账科目。

“零余额账户用款额度”科目用于核算建设单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。

（二）建设单位会计核算

１４

1、对财政直接支付的支出，建设单位根据市财政局国库收付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政直接支付

2、对财政授权支付的支出，建设单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对后登记入账，会计分录为： 借：零余额账户用款额度

贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政授权支付

3、建设单位从零余额账户转账支付时，会计分录为：

借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等

贷：零余额账户用款额度

4、建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：

借：现金

贷：零余额账户用款额度

借：待摊投资等

１５ 贷：现金

五、对账

市财政局国库科、市财政局国库收付中心、预算单位、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。(一)市财政局国库科在处理完当月账务后，分别与中国人民银行宜昌市中心支行国库科、预算外资金财政专户代理银行和市财政局国库收付中心核对账务。

1、与中国人民银行宜昌市中心支行国库科核对月末国库存款余额，对账单由中国人民银行宜昌市中心支行国库科提供，对账内容为“国库单一账户”收入数、支出数、结存数。

2、与预算外资金财政专户代理银行核对月末财政专户存款余额，对账单由代理银行提供，对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结存数。

3、与市财政局国库收付中心核对财政性资金支出数，对账表由市财政局国库收付中心提供，对账内容为按部门分“类”、“款”、“项”的预算内、外支出数。(二)市财政局国库收付中心在处理完当月账务后，分别与市财政局国库科、代理银行和一级预算单位核对账务。

１６

1、与市财政局国库科核对按部门分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，对账单由市财政局国库收付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出的当月发生数和当年累计发生数。

2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数和对预算单位的财政直接支付数；同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。

3、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付(零余额账户)的额度数、支用数、余额数，对账表由市财政局国库收付中心提供。

(三)预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。

１７ 每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。

(四)年终，市财政局和预算单位设臵10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，市财政局国库科、市财政局国库收付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。

六、会计报表的编报

市财政局国库收付中心、一级预算单位及所属预算单位要建立健全会计报表制度，在处理完当月账务后，应按规定格式编制月、季、年报表。

（一）市财政局国库收付中心按日向市财政局国库科报送财政性资金库存余额情况表，内容包括各账户的收入、支出、余额数。

（二）市财政局国库收付中心按规定向市财政局国库科报送分别预算内、外资金，按政府预算支出科目“类”、“款”、“项”分部门的汇总支出月、季执行情况报表，并附文字分析报告。

（三）一级预算单位按规定向市财政局报送汇总所属

１８ 单位的月、季、年财政支出报表。

1、一级预算单位于每月10日、季末15日内，以《预算单位财政支出汇总月（季）报表》（附件二）的格式（含电子文档），汇总所属各级预算单位上月、上季财政性资金支出情况，并按季写出分析报告，报市财政局国库科和市财政局国库收付中心。基层预算单位按一级预算单位规定的时间，以《基层预算单位财政支出月（季）报表》（附件三）的格式，向上级主管单位逐级汇总报送上月、上季财政性资金支出情况。基层预算单位报送的《基层预算单位财政支出月（季）报表》由其上级主管单位做汇总依据并由一级预算单位汇总留存。

2、报表即决算报表，由各预算单位根据市财政局的统一布臵，按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后，在规定的时间内报送市财政局。

七、执行

本《办法》适用于财政国库集中收付制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。预算单位结余资金的

１９ 会计处理另行规定。

附件：1.财政资金支出结算清单

2.算单位财政支出汇总月（季）报表 3.基层预算单位财政支出月（季）报表

6.白集小学报账制度 篇六

为了完善学校财务制度，五干元以上的支出必须报中心校批准，一万元以上的支出必须报教体局批准，二千元以上的支出必须开校委会讨论，写会议记要。学校领导安排的所有费用如:车费、餐费、购物费一律不能赊账。校委会领导不能从报账员处拿现金。每周一为报账日，校领导及教师，在报账时必须做到以下几点:

1、在经办的条据上签经办。

2、到负责领导那儿签字，同时填写龙王镇白集小学支出报销汇总单。

3、把汇总单及条据拿到办公室王主任那儿审核。

4、到张书记处汇总签字开出龙王镇白集小学报账通知单。

5、报账员见到张书记签的报账通知单报销。若没有报账通知单不能报销。

龙王镇白集小学 2017年8月31日

龙王镇白集小学关于收生活费的说明

学校学生自愿在校就餐，按市场价一生一月180元的标准。由于我校学生家长大部分在外务工，每月来交生活费比较麻烦，学校家长委员会成员找到学校领导，经协商同意本学期按5个月交费，合计人民币900元。

家长签名:

龙王镇白集小学 2017年8月31日

请 示

学校每学期或多或少会出现安全事故，我校每学期也会出现学生住院现象，班主任知道后主动通知家长，主动帮家长报案，家长得到了好处，得到了家长的认可。特请示中心校领导，我校宣传学校的学生购买学平险，家长委员会代表收取学生保险费80元。

请领导批准！

7.集中核算报账制度 篇七

一、国库集中支付与会计集中核算相比具有的优点

1、国库集中支付制度符合法律要求而且责任主体明确。

《会计法》第四条规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”第九条规定:“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算, 填制会计凭证, 登记账簿, 编制会计报告。”这就从法律上规定的各单位必须设置会计机构、会计人员。进行会计集中核算后, 单位财务的核算职能和责任全部集中到会计核算中心, 造成了会计主体与会计人员的分离、资金使用和核算的分离。出现会计信息质量问题责任不清, 容易引起相互推诿责任问题。实行国库集中支付制度, 仍由预算单位自己进行会计核算, 预算单位会计主体地位明确, 会计责任也明确。

2、国库集中支付制度有利于加强预算单位的财产管理。

实行会计集中核算后, 会计核算在会计中心, 但物资仍由单位进行管理。在这种物资管理与会计核算相分离的情况下, 容易造成单位的财务管理职能弱化, 还有接受固定资产捐赠的, 核算单位如未及时报告会计中心作账, 会计中心便无法反映资产的真实情况, 容易造成账实不符, 形成账外资产, 导致国有资产流失。国库集中支付制度将恢复单位的会计功能, 预算单位集会计核算和财务管理职能一体, 能有效阻止上述情况发生。

3、国库集中支付有利于改进财政宏观管理。

从目前会计集中核算的实际运行情况看, 给我的印象是财政管理还体现在计划经济时代, 财政部门存在越位、缺位现象, 管得太多、太细, 其结果是会计中心只是更多的在已得原始凭证的合法性和规范性上, 对经济业务的合法性和规范性会计中心无能为力, 因此造成对财政拨款单位资金使用效益监管缺位现象。实行国库集中支付制度, 财政部门可以把有限的人力放到预算的编制、执行、监督上, 放到财源建设上等, 为准确判断财政收支状况, 实施宏观经济调控奠定基础。

4、国库集中支付制度的运作程序更科学。

会计集中核算制度的支付程序是财政国库科根据单位预算和用款申请将国库资金拨付到会计中心统一账户上, 这些存款是预算单位的资金, 财政不能随意调用, 这样闲置的财政资金分散在会计中心账户中, 造成财政资金使用效率下降, 一边国库资金短缺, 一边是单位资金盈余, 造成财政资金与单位资金苦乐不均现象;而进行国库集中支付后, 单位在没有支出前都统一在规定国库账户上, 是财政资金, 财政可以随时调用。因此, 国库集中支付可以缓解财政资金困难, 特别是在我们落后地区显得尤为重要, 具有重要意义。

二、我州将会计集中核算与国库集中支付融合的方法

会计集中支付运行这几年为我州州直部门进行国库集中支付改革奠定了坚实基础, 其银行账户清理和设置单一账户为国库改革提供了依据, 会计中心出据的会计信息资料为国库集中支付改革提供了技术和人力保证, 核算中心的核算、监督、服务功能, 满足了国库集中支付改革中对专设部门的各项要求, 可以承担起国库支付中心执行机构的功能, 所以应在会计集中核算的平台上, 构建国库集中支付与会计核算为一体的国库集中收付体系。结合发达国家做法, 我州将会计集中核算与国库支付进行了融合, 主要从以下方面着手:

1、将会计核算中心更名为国库集中支付中心, 实行“一套人马, 两块牌子”的过渡。

在国库集中支付改革后, 原会计中心人员一分为二, 一部分人员仍旧承担原会计集中核算的工作, 另一部分人员则承担正在试行的国库集中支付工作。在机构设置方面可以在维持原核算部门不变, 不打破现有集中核算格局的前提下, 增设内部职能部门, 如审核部门、支付部门、会计部门等。该运行办法, 既可以节约行政管理成本, 又充分利用了会计集中核算现有的人员、机构、网络, 通过会计和预算两大手段的有机融合, 将目前执行的会计集中核算中心变成一个集会计核算与监督、资金支付与结算、数据分析和预算执行为一体的国库集中支付中心, 这样的管理模式不但节省了人力、物力、财力, 而且体现了会计集中核算制度融入国库集中支付制度的优越性。

2、转变工作思路, 转换会计集中核算工作方法, 尽快适应国库集中支付工作与会计集中核算工作相结合的需要。

首先, 尽快恢复预算单位会计岗位, 退回其会计凭证、会计档案, 重新赋予预算单位会计核算权限。其次, 将会计中心为预算单位在商业银行开设的账户与国库集中支付中心的零余额账户相统一, 组成国库单一账户体系内的预算单位零余额账户, 用于财政授权支付。第三、规范预算单位的财政资金支付方式, 财政支出按不同的支付性质, 分为财政直接支付和财政授权支付, 对哪些适用直接支付, 哪些适于授权支付进行明确规定, 如工资、转移性支付、大额采购等进行直接支付;单位零星日常开支, 如水电、办公、差旅等进行授权支付。第四、对单位的经济活动进行财务监督和控制, 以确保财政资金

下转第195页对报纸的导向功能, 决定了报纸对广告经营的依赖性和广告对报纸的促进性。有此四性, 一个完整的正常的报社发展运行机制即可形成, 其中报纸是载体, 信息是内容, 而广告经营则是构成报纸正常运行和有所发展的关键。结论是, 报纸不可缺少广告经营, 广告经营牵动报社的发展, 这是一个内在的经济运行规律。它促使报纸提高质量、它促使报纸面向市场、它促使报纸投入竞争、它促使报纸在竞争中求得发展。这也是我们每个报社办报的宗旨。

作者简介

刘丽娟学历:本科 (经济管理) 职称:会计师。

第四, 要强化审计综合分析工作, 审计查出的违纪违规问题通过综合分析, 找出根源, 提出解决问题的措施意见, 对那些具有共性、倾向性、可能是大案要案的问题搞深、搞细、搞透, 这就要求我们审计人员做好综合分析工作, 以保证正常的市场经济秩序。

第五, 加快审计成果转化。审计监督硕果累累, 开发利用微观的审计成果为宏观调控服务是审计机关义不容辞的责任。

审计机关的主要职责是对国家财政性资金管理和使用情况进行审计监督。所以, 我们为区域经济服务, 就要从审计职责出发, 明确审计工作在区域经济发展中所处的地位和作用。审计机关坚持在全面审计的同时, 突出审计重点, 把力量集中在人民群众反映较大、政府领导较为关注、对区域经济发展具有一定影响普遍性和倾向性经济问题上, 通过审计、分析, 向决策部门提供必要的信息, 达到为区域经济服务的目的。

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的安全、有效, 保证资金发挥最大效益。

3、努力做好各项基础工作, 为改革的顺利进行提供保障。

8.集中核算报账制度 篇八

汾阳市会计核算中心运行比较早，其模式为“集中管理，分户核算”。通过几年的运行，把住了“四个关口”，防止了“三种行为”，可以规范财务管理，堵住铺张浪费等违规违纪行为，提高资金使用效益，为构建公共财政框架奠定基础，是从源头上防止腐败的有效措施。

一、实行会计集中核算的意义

（一）把住的“四个环节”

1.把住了“联签关”。实行集中核算后，纪监部门要求实行的联签制度得到了落实，每笔支出必须有承办人、会计、分管领导、主要领导签字，少一个环节的签字也不予支付。2.把住了政府采购和基本建设审核关。凡属政府采购范围的物品和服务，各单位必须有采购中心采购后出据的付款通知单，否则，核算中心拒绝付款。这样做有力地配合了政府采购制度的落实。凡属基本建设和修缮费的支出，必须由财政局经济建设股对预、决算进行审核，核算中心按财政审核数付款。3.把住了财政监督检查关。实行集中核算后，财政的监督职能由以前的事后监督提前到事前和事中监督，由以前的突击检查变为日常监督，及时发现和制止了支出过程中的违法乱纪行为。如：有的单位将应税项目用空白票据支付，有的胡支乱用、乱发奖金、补助等都及时得到了制止。4.把住了财务信息数字关。中心实行电算化和统一的会计核算制度，记账及时，口径一致，核算中心能随时汇总、统计各项支出情况，便于财政部门了解、掌握全市的会计信息，进行对比分析，及时发现和解决问题。

（二）防止了三种行为

1.防止了固定资产的流失行为。凡应列固定资产的支出，各单位必须填制“固定资产登记表”，先在核算中心登记“固定资产明细账”和“卡片管理台账”后才予以付款，这样就避免了以往单位自己记账时固定资产不入账、账实不符、资产流失等现象。

2.防止了单位的多头开户。实行集中核算后，取消了单位在各银行乱开的账户，各单位开户必须经财政部门许可才能开设一个账户。核算中心对乱收费、乱摊派、乱收的赞助费不予入账，乱收、乱摊现象得到遏制，各项应缴财政款项一律不许截留、坐支、挪用。

3.防止了借用会计科目的行为。实行会计集中核算能正确地使用会计科目，真实地反映支出项目，从而杜绝了以前有的单位将招待费列入其他费用，或者将下拨款项截留挪用、放入往来款，然后在往来款中乱开支、单位报表不真实反映情况等问题的发生。

二、在会计集中支付的基础上实行国库集中支付的原因、做法及意义

随着财政改革的深入，各地财政部门逐步实行了国库集中支付，有的省市已将会计核算工作退回了各单位，核算中心人员转向了国库集中支付，但汾阳市实行的办法是核算中心依然存在，并且把国库支付中心也设在了核算中心。国库支付采取的是取消授权支付，全部实行直接支付。

（一）采取这种做法的原因

1.会计核算中心的上述积极作用。2.县级相对来说，区域比较小，各单位办公地点比较集中，与各银行距离也不算远，为全部实行直接支付创造了条件。3.县级财政还比较困难，各单位财务部门还没有完全配备计算机，更谈不上与财政局的联网，而核算中心已具备了这些条件，所以，汾阳市会计核算中心采取了国库集中支付中心与核算中心一套人马，两块牌子，两个中心有效衔接的做法。

（二）具体做法

1.单位向财政申请额度后，书面申请交核算中心，支出时原始单据先交核算中心审核，审核合格的票据由核算中心代单位在国库支付网上申请支付，并打印“付款通知单”。2.由单位持“付款通知单”到支付中心，由支付中心在网上调出支付款项内容，打印“直接支付凭证”，由单位持“直接支付凭证”到代理银行办理。3.支付中心负责将直接支付汇总清算额度通知单通过网络将电子数据传送到人民银行，代理银行根据支付情况按预算单位分预算科目汇总并通过网络向人民银行提出申请划款清算，同时编制财政支出日报表报支付中心。4.支付中心收到代理银行的回单后进行清算对账，编制支出日报表报财政总预算会计；总预算会计根据人民银行退回的划款回单和支付中心编制的支出日报表核对后列报支出。

（三）意义

核算中心既负责代单位申请支付，又负责单位会计核算，代单位在国库支付程序中申请的支出如果是转账业务，还可以直接转到会计核算中心程序中记账，这样就减少了重复输入，提高了工作效率。实行国库集中支付以来确实收到了明显的效果。

1.由于实行了计算机管理，每拨一笔款都要求有相应的预算指标，还要明确是年初还是追加预算、用途是什么，缺少一个环节、一项内容都无法进行下一个环节，这样既加强了财政内部管理和监督，增强了预算的透明度，又强化了预算约束。2.由于二级单位财政也按一级单位预算，这就从根本上解决了过去财政资金层层拨付、账户多、环节多的问题，提高了拨付效率和规范化程度，方便了预算单位用款，从制度上也解决了以往一级单位截留、挪用下属单位资金等问题，加快了资金到位率。3.减少了财政内部的重复劳动，以前各业务股、预算股都记指标账、拨款账，重复记账，实行国库集中支付后在同一个系统下操作，实现了资源共享，提高了工作效率。4.实行国库集中支付还便于财政集中财力，统筹安排，因为单位实行了零余额存款，未支付前存款都在财政国库，便于财政调度资金。

9.公司财务报账制度(制式) 篇九

文件编号 版 本 号 修 订 号 页 次

5.2.2.1 原则上公司一切事项报销的单据均必须取得合法的凭证。合法性的认定以国家财务、税务等方面的规定 为准，特殊情况由财务中心把控落实，以可操作性为前提。任何不符合报销规定的单据，财务部门有权拒绝，各 级主管审核、审批也不应予签字。各级签字人在不能确定的情况下不能随意签字。 5.2.2.2 原始单据必须真实、清晰、完整，凡因涂改或撕裂引起原始单据模糊不清的.，财务部有权拒绝报销； 5.2.2.3 有关报销单据均由报销经办人亲自填写，做到内容完整、数据真实，符合财务制度规定。填写报销单各 要素齐全，如：日期、金额、附件张数、费用归属部门和用途等； 5.2.3 单据整理、粘贴要求 5.2.3.1 差旅费单据整理要求 第一层：差旅报销单； 第二层：票据粘贴单：区别费用性质（如：交通费、住宿费、餐饮费、

招待费、办公费等）分类，再各类发票按 行程时间顺序粘贴； 第三层：出差行程表； 第四层：出差申请单； 第五层：出差报告 5.2.3.2 其他费用单据整理要求 第一层：费用报销单； 第二层：票据粘贴单：单据按费用类别分类，粘帖在票据粘贴单上，并在粘贴单上写明所附单据的张数； 第三层：其他相关单据； 第四层：报销明细清单（单据数量比较烦杂）。 5.2.3.3 流动资产、固定资产采购单据整理要求 第一层：付款申请单； 第二层：采购申请； 第三层：采购订单； 第四层：采购合同（初次采购）； 第五层：采购发票； 第六层：采购入库单；

第七层：放行单或让步接收单

编 分

制 发

审

核

批

准

10.关于会计集中核算制度的思考 篇十

一、行政事业单位实行会计集中核算存在的问题

(一) 权利与责任不能互相统一

在会计核算中心模式下, 对同一项经济业务的处理权限分属于不同的部门, 即涉及资金调度和使用的决策权在各个集中核算单位, 而资金使用过程中的审核监督权在会计核算中心。在权利分属于不同部门的情况下, 同一项资金运行的经济责任也必然要由资金使用单位和会计核算中心来共同承担, 这就为二者在责任面前互相推诿提供了理由和借口;资金使用单位和会计核算中心在行政管理上各自独立, 而在工作上又互相关联, 使得权利不清职责不明, 在出现重大经济责任问题时, 极易引发行政诉讼。

(二) 会计核算中心人员了解核算单位资金情况易受限制

任何一项业务活动都离不开资金的运动, 资金运动也不可能离开业务活动孤立存在。会计核算中心运行后, 会计人员全部集中到核算中心进行会计核算, 由于受环境条件所限, 会计人员深入实地了解资金运行的程度受到了限制, 对核算单位的实际情况缺乏足够的了解, 资金会计处理与经济业务活动很难达到完整和谐的统一。核算中心一人管理多个报账单位资金会计核算的工作模式造成了财务管理与会计核算分离, 失去了实地实时监督的优势。单位报账时, 核算中心只能根据票据来判断经济业务的真实性, 只要手续齐全, 票据合法有效, 不管反映的经济业务内容是否真实, 都给予报销。核算中心整天忙于报账、结账、记账, 无法顾及发票内容的真实性, 会计监督职能难以真正实现。

(三) 报账会计管理欠缺

行政事业单位实行会计集中核算后, 原单位只设置一名报账员, 负责办理各单位与会计核算中心相关业务的报账手续, 报账会计专业能力参差不齐。在单位会计机构撤销后, 有些单位对报账会计的正常、合法工作不予支持, 合理的待遇不予保障, 从而挫伤了报账会计的工作积极性。

(四) 电算化财务会计软件的不足

核算中心目前只具备核算功能, 而财产清查由单位实施, 特别是固定资产, 电算化财务会计软件只能核算一级总账科目, 明细账仍由单位报账会计登记, 财产物资仍由原单位进行管理。经费使用部门只是强调财政资金规范运作, 而忽略资产的管理, 特别是对固定资产的后续控制, 而核算中心只核算不清查, 必然导致会计信息的失真。

二、完善会计集中核算的几点设想

(—) 会计集中核算向国库集中支付转轨

要克服会计集中核算制的不足, 保证财政预算制度的执行及财政资金运行的规范性和统一性, 就必须向国库集中支付制度转轨。只有真正执行国库集中支付制度, 才能真正保证国有资金安全有效运行。

实行财政国库集中支付制度后, 所有预算单位的资金全部集中在国库, 减少了大量的库外资金的低效运作, 使政府在调控宏观经济方面更加得心应手。根据财政部的要求, 各地在积极推进财政国库集中支付管理制度改革过程中, 要妥善做好会计集中核算向国库集中支付制度的转轨工作。国库集中支付中心是在代理银行开设财政零余额账户, 用于财政直接支付和清算。财政部门在商业银行为预算单位开设预算单位零余额账户, 用于财权授权支付和清算。经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。按照这种资金管理方式, 政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行, 通过零余额账户, 对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度, 根据用款单位申请, 由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度, 由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金, 每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。

转轨模式一般有两种:一是以国库集中支付制取代会计集中核算中心, 即将会计核算中心更名为国库集中支付中心, 逐步将会计核算中心承担的支出审核、资金结算和会计核算职能全部退回预算单位, 完全按照财政部国库集中支付的要求, 对单位财政资金分别实行直接支付和授权支付。加快会计集中核算向国库集中支付制度转轨, 恢复预算单位会计核算权, 资金支付按照规范化要求实行国库集中支付管理。恢复各财政拨款的党政机关、教育部门和其他行政事业单位会计核算权;对收支规模较小且编制在10人以下的预算单位, 本着单位自愿原则, 将核算中心负责的单位会计核算业务调整为代理记账关系, 并签订代理记账协议。二是保留会计核算中心, 同时成立国库集中支付中心。一般是在保留会计集中核算职能的基础上进行调整, 对实行集中核算的单位全部采用财政直接支付, 其他单位实行财政授权支付。对参与国库集中支付过程的所有职能部门及相关人员, 即县财政局、预算单位、代理银行、人行、监察审计部门及相关人员明确职能职责, 并按程序协同实施国库集中支付制度改革。

(二) 加强报账会计队伍建设

实行会计集中核算并不改变单位会计责任主体, 而且随着部门预算、国家集中支付等财政改革的出台, 各行政事业单位的财务管理职能还需要进一步加强。因此, 实行国库集中支付后, 单位应更加重视财务管理工作, 单位的报账会计应持证上岗, 定期与国库集中支付中心对账, 对会计事项的合法性在单位领导审批前进行审核。因此, 要加强报账会计队伍建设, 提高报账会计整体素质。

(三) 加大培训力度, 提高服务水平

一是加强国库支付制度、业务的学习。二是加大对各单位的业务和操作培训, 使改革单位的财务人员熟悉国库集中支付的运作过程、操作流程及注意事项, 掌握系统软件使用方法, 确保国库集中支付系统科学运行。三是切实加强财政、银行、预算单位的协调沟通, 坚持实行预算单位对口服务, 通过实行财政国库集中支付制度, 解决了国库、核算单位、专业银行之间人为频繁的资金划拨、结算和对账等问题。

国库集中支付制度在我县的全面推行, 是国家推进公共财政资金管理制度改革的统一要求, 对强化预算执行过程的监督、降低财政资金运行成本、提高资金使用效率、防止和预防腐败现象的发生、促进党风廉政建设等都将起到积极的作用。

摘要：行政事业单位会计集中核算管理模式正在全国各地试行和推广, 但行政事业单位实行会计集中核算存在许多问题, 本文对此分析, 并提出完善的几点设想。

关键词：会计集中核算,国库集中支付,财政国库改革

参考文献

[1] .何兴燕.国库集中支付改革与会计集中核算的融合存在的问题与对策[J].财经界, 2010, (24) .

[2] .赖灿华.浅议国库集中支付制度[J].中国外资, 2012, (13) .

[3] .聂雅慧.关于完善国库集中支付改革的探讨[J].西部财会, 2010, (5) .

11.集中核算报账制度 篇十一

关键词：会计核算中心；主体；集中核算

中图分类号：f230 文献标志码：a 文章编号：1673-291x（2016）04-0106-02

会计集中核算制是指省、市、县（区）财政部门成立会计核算中心，在核算单位资金的所有权、使用权和审批权不变的前提下，取消单位会计机构，各单位设置一名结报员，通过委托会计代理记账，对行政事业单位的经济活动集中办理会计核算并进行相应的财务监督，融会计核算、监督、服务于一体的新型会计管理模式。

以海门市为例，2010年海门市对市行政中心50余家单位实行会计集中核算，成立了“海门市市级机关财务服务中心”。其主要职责是为各核算单位统一发放工资，统一会计核算，统一编制部门预决算，统一会计档案管理，不仅为核算单位提供了便捷、高效的服务，也规范了各单位的会计基础工作和核算管理，提高了会计信息质量，并且有效地配合了财政各业务科室的工作。然而，在实际运行过程中，也出现了核算单位自身主体意识和责任意识减弱等情况。例如，一些核算单位认为集中核算后，财务核算工作已全部移交核算中心，单位不设会计机构和会计人员，凡是财务管理方面出了问题都由核算中心负责；也有些单位认为集中核算后财务方面反正有核算中心把关，内部控制制度不再那么重要了，而忽视了对专项资金和固定资产等的管理。

从法理上看，据《新会计法》要求，会计集中核算后，会计主体及责任仍然是纳入集中核算的各单位，而不是会计核算中心。因为，实行集中核算后经济活动的主体、权利没有变，经济业务活动及财务收支活动都由单位自行决定，会计核算中心不能干预单位正常的活动。核算中心监督的重点是审核原始单据是否合法，内容是否符合国家财经制度的规定，然后对凭证进行准确分类、正确记录、及时结账、生成报表，及时向单位提供信息，做好会计档案管理等。至于单位经济活动是否合法、经济活动凭证的实际内容是否真实，会计核算中心无法监督和管理，必须由单位负责。

鉴于在日常工作中发现的核算单位主体意识减弱的问题，笔者认为，加强核算单位在会计集中核算条件下的主体意识应着重注意以下几个方面：

一、加强核算单位在经费支出过程中的主体作用

在会计核算中心运行过程中，与核算中心联系最密切的是单位报账会计，作为会计信息的传递人员，其所传送信息的有效性、可靠性直接关系核算中心会计信息的正确性，报账会计结报工作的质量直接影响着核算中心会计工作的质量。从某种意义上讲，报账会计已成为会计核算中心的“第一线”工作人员，所以，报账会计结报工作的规范化就显得特别重要。

比如，在办理费用报销时，每一笔费用的经济实质都由核算单位掌握，该笔费用列何会计科目，用何预算指标，都需要报账会计提出，核算中心无法决定，这就需要报账会计参与到整个财务收支的活动中去，掌握资金的来龙去脉，否则很容易导致提供错误的会计信息，甚至影响专项资金的专款专用。

再如，结报员在整理原始凭证时，就应能准确区别每一笔费用所用经济科目，将原始凭证按照不同的经济科目进行分类。这就需要结报员掌握每笔支出的实质，比如在出差过程中产生的招待费用，是列差旅费还是招待费的问题，有些结报员往往混淆不清，这就需要了解政府收支分类科目，通过参阅收支分类科目中的支出经济分类科目，很明显可以找到答案，属于出差人员正常的伙食费用可以列差旅费，而出差过程中招待上级单位的餐费应列招待费，不能按差旅费报销，填列差旅费报销单。

2014年，海门市纪委、监察局联合财政局开发建设了“海门市三公经费科学化管理系统”（以下简称“三公系统”），要求各预算单位将公务接待费、公务用车购置及运行费、因公出国（境）经费等“三公”消费以及差旅费、会议费、培训费统一纳入该系统，实行全程电子监察。该系统要求各预算单位凡涉及到上述经费开支，一律先进行网络申报，然后待主要领导审批通过后进行消费，并在规定时间内到会计核算中心报销，同时纪委、监察局还将定期或者不定期地核查”三公系统”中各科目金额是否和账面金额相一致，这就对预算单位提出了新的要求，结报员必须在“三公系统”中申报经费支出申请的时候就将经济科目准确录入，把好账务核算的第一道关，确保不用错经济科目，以免出现“返工”，甚至影响账务核算的真实性。

二、加强核算单位在部门预算编制过程中的主体作用

会计集中核算后，由会计核算中心统一发放工资，各单位的基础信息全部掌握在会计核算中心，这就需要会计核算中心统一为核算单位编制部门预算。会计核算中心的财务人员的专业性决定了其能够确保定额支出编制的准确性，然而核算单位的经常性项目支出及资本性项目支出计划必须由核算单位提出，会计核算中心无法掌握，这就需要相关结报员能够向核算中心提供完整、准确的支出计划及相关依据，一起参与到部门预算的编制工作中来，这一过程中结报员作为单位和财政部门的桥梁，应当能很好地掌握单位下的工作重点和任务，认真地征求单位领导及各科室负责人对下支出安排的意见，确保没有遗漏。

三、加强核算单位在固定资产管理中的作用

海门市对市级机关实施财务集中核算后，市级机关财务服务中心对核算单位的固定资产管理起到了一定的监督作用，包括督促核算单位及时将采购的固定资产录入固定资产管理系统，以及定期核对账务系统和固定资产系统的一致性。但是会计核算中心只是对核算单位提供的会计资料进行审核记账，不具体占有、使用核算单位的固定资产，因而不可能对固定资产进行直接管理，如果相关核算单位不重视对固定资产的日常管理，没有严格的管理约束机制和监督机制，就极容易造成账和物相互脱节的情况。如个别单位对上级部门拨入的，接受捐赠的固定资产，不愿履行相应的资产调拨手续，或者有些根本不知道接受捐赠固定资产也应纳入账务核算，没有及时给中心提供合理的记账凭证，核算中心不能入账，极容易造成账实不符，甚至国有资产流失。有的资产早已出售、调拨、报废，但由于部分单位对于固定资产管理意识不强，不及时到财政局国资部门申请进行报废处理或办理国有资产调拨程序，或者即使到财政局国资部门办理了报废处理及调拨手续的也未把相关手续拿到核算中心及时入账，还有的不及时盘点，形成有账无物。

因此，要加强各单位对国有资产管理的意识和专业化水平，该入账的及时入账，该报废的及时报废，确保账实相符。

四、加强核算单位在审计过程中的责任意识

实行会计集中核算制度后，部门、单位的账目和其他会计资料全部移交到了会计核算中心，会计核算工作由会计核算中心负责。于是会有少数部门和个人在思想上产生了审计对象――会计核算中心论，认为审计就是审会计核算中心，出了差错反正也是“各打五十大板”，自身责任意识减弱。实际上，目前实行的会计集中核算只是在单位财务审批权，资金所有权和资金使用权“三权”不变的前提下的会计核算形式上的集中，会计主体、经济活动的责任主体仍然没有发生变化，财务管理职能也仍然在原单位，没有从根本上改变被审计单位财政，财务收支活动属性。也就是说，行政事业审计对象没有改变。对此核算单位应当有一个清醒的认识，要加强在日常财务收支活动中的责任感。