税务内控管理

税务内控管理（精选12篇）

1.税务内控管理 篇一

税务系统部门内控机制要义浅析

内部控制是指一个组织为实现自身目标，保证其管理活动的经济性、效率性和规范性，对内部业务流程进行全过程监控而制定和实施的一系列政策、程序和措施的过程（1）。从某种意义上来说，内部控制即是管理过程中的一种控制活动。将内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设，形成具有耦合关系的权力运行内控机制，是税务系统反腐倡廉建设的一种理论创新和实践探索。为了加深大家对税务系统部门内控机制的认识，借鉴现代管理理论中的5W2H思维模式（2），结合广西国税系统内控机制建设的工作实践，试对税务系统部门内控机制要义作一简析。

一、部门内控机制建设的目的和意义，即为什么要控制（why）

为什么要进行控制是我们开展部门内控机制建设需解决的首要问题。根据有关资料的阐述，将内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设具有多方面的现实意义。

——是构建惩治和预防腐败体系的重要载体。中央《建立健全惩治和预防腐败体系2008－2012年工作规划》将“权力运行监控机制基本形成”作为今后五年惩治和预防体系建设的工作目标，税务部门借鉴内部控制理论研究成果，建立和完善权力部门的内部控制机制是落实“权力运行监控机制基本形成”工作要求的具体体现，也是重要的抓手和载体。

——能有效解决廉政建设与税收业务“两张皮”的问题。通过部门内控机制建设可以最大限度的整合各种监督资源，将纪检监察工作渗透到税务部门日常管理和税收工作全过程，真正落实“一岗两责”，较好地解决廉政建设与税收业务“两张皮”的问题。

——可以促进和谐税务建设。部门内控机制建设的核心要义是自我教育、自我发现、自我纠正、自我完善和持续改进，通过建立科学、完善的内控机制，可以增强税务干部的自我管理能力，化解税收执法风险和廉政风险，促进和谐税务建设。

二、控制的主体，即谁来控制(who)明确控制的主体是部门内控机制建设的关键。所谓部门内控机制，顾名思义，控制的主体就是部门，通过部门内控机制建设，可以将以往单纯由纪检监察部门的监督，拓展延伸到税务机关内部各部门的主动防控，强化各部门自我教育、自我发现、自我纠正、自我完善和持续改进的功能。因此，税务部门内控机制建设的主体是各级税务机关的领导班子及其内设机构、直属机构和所属事业单位。内控机制的建设需要各级税务机关的领导班子、职能部门和全体人员的共同参与，其中领导班子负有内控机制建设的组织和统筹的责任，职能部门负有内控机制建设的实施、执行、遵从和落实的责任。

三、控制的客体，即控制什么（what）

控制的客体，就是要控制什么？税务机关是国家重要的执法机关，它担负着筹集财政收入、调节经济和收入分配等重要职责，从大的方面讲，税务机关的权力主要包括税收执法权和行政管理权两个方面。因此，税务系统部门内控机制控制的客体就是“两权”，即行政管理权和税收执法权。

四、控制的切入点，即从哪里开始控制（where）

控制的切入点就是应该从哪里开始着手进行控制？机构改革后，税务机关的部门设置、岗责体系都已经相对规范，就各省、区和市、县国税机关而言，内部控制的切入点主要是排查和评估风险，只有找准风险点，才能有效地进行控制。经过前期探索，为有效排查、评估风险，首先要确定风险级别评估的“六个维度”（3），即自由裁量度、透明度、可复核度、制约度、频度、危害度。自由裁量度是指某项权力中自由裁量幅度的大小，如果自由裁量的幅度很大，则风险就高，反之就低。透明度是指某项权力运行的过程和结果是否公开，以及公开的程度。如个体双定户的税款核定，自由裁量权很大，但其过程和结果都必须公开，因此其风险级别可以适当降低。可复核度是指某项权力的运行是否留下很多痕迹，即其运行过程被记录下来的详细程度。权力运行过程被记录得越详细，则其风险级别可适当降低，反之则越高。如通过运用信息化手段来完成某项权力，则其运行的详细过程都被记录在计算机上，则对其运行过程中是否有违规行为就很容易发现，达到过程控制的目的，其可复核的程度就高，因此其风险级别就会适当降低。制约度是指某项权力在横向被不同岗位制约以及在纵向被上下环节之间的制约程度。如财务处的大额经费开支，由于目前大额经费开支必须通过局长办公会讨论才能最终决定，它受到这个环节的制约，其自由裁量权就受到了相应的制约，因此，其风险可以适当降低。频度是指某项权力运行的频率。如果某项权力运行的频率高，则其风险就会相应提高，反之就降低。危害度是指某项权力的行使对社会利益损害程度的大小。危害程度越大则风险越大，反之越小。通过六个维度的评估确定出一、二、三级风险点，再有针对性地进行重点防控，才能取得较好效果。

五、控制的时段，即要对哪些时间段进行控制(when)控制的时段就是要明确对权力运行的哪些时段进行控制。因为税收执法权和行政管理权都是一个连续运行的过程，每个环节都有风险，所以要确保权力正确行使，就必须对权力进行全过程控制。具体来说就是事前要进行预警控制，事中要进行过程控制，事后要进行评价和考核。

六、控制的方法和手段，即如何控制（how）

如何控制就是要明确控制的方法和手段。借鉴COSO（4）内部控制理论，结合国税工作实际，笔者认为部门内控机制的控制方法和手段主要有：

——目标控制。目标的设定是COSO《企业风险管理整体框架》（COSO－ERM）（5）的基本构成要素之一。对于行政机关来说主要是通过反腐败目标的设定、目标的考核、责任的追究，强化各级领导干部的责任意识和履职意识，从宏观上控制廉政风险。如广西国税2007年以来，每年都将“确保干部队伍不出问题，违纪违法案件零发生”、“确保反腐败各项任务和专项任务全面完成”、“确保信访举报总量明显下降，初核率明显上升”等作为党风廉政建设的目标，并针对目标制定严格的考核措施，一级抓一级，层层抓落实，收到了很好效果，达到了目标控制的目的。

——横向控制。是指在税务机关的部门之间和部门内部的岗位之间横向上进行风险控制。根据风险的分布情况、权力相互制约的原理以及监督的薄弱环节，采取分权、限权、控权等方式，合理进行权责配置，形成责任明确、管理科学、约束有力的内部岗责体系和部门制约机制，实现对权力运行的有效制约。

——纵向控制。是指在一个税务系统，按照管理的层级和权力运行的过程在纵向上进行风险控制。在层级控制上，按照税务系统机构的设置，形成总局、省、市、县税务机关四级权力监督控制体系。在权力的控制上，针对权力运行中最容易发生权钱交易的重点事项和重点环节进行控制。如广西国税已将税务稽查、一般纳税人认定、纳税评估、大宗物品采购等23个事项确定为重点风险事项，在此基础上，又查找出每个重点风险事项中的若干高风险节点，提出相应防控措施，并绘制了内控流程图，收到了初步的防控效果。

——程序控制。程序控制主要是针对行政管理权的控制，通过制定严密、科学的管理制度，规范事务处理程序，强化监督，严格追责。如大宗物品采购、领导干部选拔任用、公务员招录等工作都有严密的程序，并有相应的监督制约制度，确保严格按照规定的程序行使权力。

——流程控制。流程控制主要是针对税收执法权的控制，依托现有的信息系统，通过流程再造，增加监控元素，对权力运行进行实时监控，达到“机器管权”的目的。如广西南宁市国税局通过开发内控软件，将信息来源充足、流程清晰、可控程度较高的风险事项纳入计算监控，提高了监控效果。

——预警控制。通过设置预警指标、畅通预警渠道，及时对权力运行过程中出现的执法风险和廉政风险进行提示预警，让风险在萌芽阶段被消除或降低。如广西桂林市国税局通过开发廉政风险防范内控预警软件，对税收执法风险进行事前预警控制，取得了显著的成果，得到国家预防腐败局领导的充分肯定。

七、控制的评价和考核，即控制的效果如何（How feel）

税务系统部门内控机制是一个闭合的系统，必须要有评价和考核环节。要将内控机制建设列入党风廉政建设责任制考核的重要内容，对内控机制建设情况进行综合评价和考核，对敷衍塞责、不负责任的单位和个人要进行责任追究。同时要大胆实践，不断完善。及时总结经验，不断加以完善，有计划、分步骤地推进内控机制建设。

-----------------------------注释：

（1）《税务系统内控机制建设实践与调研》，冯惠敏，《中国纪检监察报》2009年12月24日。

（2）5W2H思维模式是第二世界大战中美国陆军兵器修理部首创，它简单、方便，易于理解、使用，富有启发意义，广泛用于企业管理和技术活动，对于决策和执行性的活动措施也非常有帮助，也有助于弥补考虑问题的疏漏。（3）维度（Dimension），是连接两个同种空间的通路。英国著名物理学家史蒂芬·霍金教授认为：维度是指一种视角，而不是一个固定的数字；是一个判断、说明、评价和确定一个事物的多方位、多角度、多层次的条件和概念。

（4）COSO是美国“反虚假财务报告委员会” 下设的专门致力于内部控制研究的“发起组织委员会”，COSO是它的简称，它于1992年提出了内部控制整体框架理论。

（5）2004年，COSO提出了“企业风险管理ERM——整体框架”（COSO－ERM），在原有基础上增加了与风险管理相关的目标设定、事项识别和风险应对三大要素。

2.税务内控管理 篇二

内部控制是企业内部管理的重要组成部分, 而内部控制的重要组成部分是税务内控。 在我国不断改变税收政策的环境下,国内企业也也越来越关注税务内控问题。 虽然税收政策的调整给了企业很多优惠政策,但是在减轻企业税收的同时也出现了相应的风险如税务稽查。 所以企业一定要增强防范风险的意识,还要构建一个完整的税务内控体系, 才能在风险面前防患于未然。

二、构建企业税务内控体系的必要性

税务内控管理工作做得好, 就有可能收到创造企业效益和防范风险的双赢效果。 构建企业税务内控体系能够使企业发现自身在经营中的各种问题,从而找到出现问题的原因,然后找到相应的解决办法。 把内控手册建设得科学化、程序化和可行化,这样就能将种重要风险点控制住,这时就算税务人员的知识不牢固,按照这样的程序进行操作,也能降低相关的风险。 税务内控体系需要不断的更新完善,因为核算体系和交易内容也在不断改变。 企业需要随时测试内控制度,然后不断的优化内控体系,这样能够将核算风险和交易风险大大减低。 经济发展的越快,企业越是注重纳税工作。 构建企业税务内控体系还能够将企业的纳税自觉性提高,对于企业财务的最大化效益也有很大的帮助。 构建企业税务内控体系同时能将企业和税务机关的工作仅仅联系在一起, 有利于培训税务人员的相关知识和工作流程。 构建企业税务内控体系对于资源的合理配置和产业的优化有很重要的意义。 税务内控体系可以根据国家的相关优惠政策进行产业调整和改造企业制度, 从而将企业税收负担减轻了。

三、构建现代企业税务内控体系的方法

(一)将企业税务内控管理水平提高

关于企业的税务管理工作,企业不仅需要成立一个税务管理部门来管理,还需要培养一批专业的税务管理人员,不能因为自己本身的条件不足而忽略这个工作。 对于企业税务管理人员,一定要将责任分配到每一管理人员身上,特别是采购部门这些与税务岗位紧密相关的员工, 将职责明确尤为重要。 此外,企业高层管理者也要重视和支持税务管理工作,这样才能带动员工的积极性和热忱。 税务管理的工作有很多,例如税务风险的分析、国家税收政策的研究、管理发票的使用等。 只有做好这些税务管理工作,才能合理规避税务风险,对企业进行合理的规划税收问题和企业的投资问题,有利于企业的发展。

(二)将每个环节的风险管理流程控制得当

企业为了防范税务风险就要合理构建自身的税务内控体系, 属于预防性质的税务内控体系,能在企业面临风险之前作出相应的反应。 将企业的税务风险降低,使企业正常运行,是完善税务内控体系的意义所在,同时也是现代企业管理的重要组成部分。 此外,为了企业的各个环节的运作能达到最优的税后收益, 一定要将企业税收规划的管理力度增大。 企业要准确分析和评估自身的各个环节,争取降低每个环节出现风险的概率。 同时为了达到将税务价值实现最优的目的,要将税务风险控制体现不断加强完善,只有企业能够运行有效,才能达到效果。

(三)建立企业内部风险汇报制度

企业所有与税务相关的工作人员, 必须要将企业的税务管理工作摆在最重要的位置,而且要有大局的眼光,凡是都要以大局为重,这就是风险汇报制度的意义。 每一个与税务相关的工作人员,都要有强大的风险意识,将自己的责任明确化。 有些税务工作人员对于数额较大的而且不明确涉及税收的项目时,一定要客观具体分析自己企业的情况,一切从实际出发。 税务工作人员还要即时汇报税务合同、税务规划和税务政策的调整等问题,使得企业高层管理者熟悉本企业的税收情况。 在风险汇报制度下,税务人员要有一套统一的汇报流程和汇报标准,否则就会使各部门的流转出现障碍。

(四)建立内部税务风险测评体系

属于企业日常管理的风险测评体系, 是将企业的税务风险实现制度化, 这不仅能够将企业员工的风险意识提高, 还能培养员工的责任心。 因此,企业对于税务人员的培训具有很大的意义,不仅能够使员工熟悉税收的基本知识,还能给员工树立风险控制意识。 另外,企业税务相关部门要高度重视税收风险的评估, 评估风险之后将工作方向相应调整,这样才能有效扼杀税务风险。 最后还要随着关注国家税收政策的调整,因为国家的税收政策对企业的影响相当大,企业一定要根据国家政策的变化而调整自己的调整风险测评制度。 另外,企业的各部门一定要保持良好沟通,对于税务人员要给予尊重和相应的重视。

(五)完善税务的审批程序和税务内控管理制度

税务工作中不可缺少的环节是税务审批程序, 内容包括监督内部和执行任务,建设内部监督制度也是内部控制的重点部分,内部监督制度能够有效的监督税务的工作,还能针对税务风险进行提前防范。 整个税务的管理工作的实际操作部分就是执行部分, 执行部分税务人员的主要工作是针对登记税务、登记凭证的管理等相关工作。 企业为了进一步控制税务内控体系的的决策权,还需要对税收信息充分利用,将税务程序的流程做的更严密。 成立专人专岗制度,将国家税收政策的变化及时整理和分析,并找出与企业税收有关的信息,以便企业做出相应的调整。 将税务信息的沟通平台建立并完善,以便信息能够流通顺畅,相关人员能够及时掌握信息。 企业还要规划纳税计划,并将企业的经营活动进行深入的分析,以便控制好生产、销售、分配利润和采购等环节的纳税问题。 同时还需要企业建立好与税务机关的关系,与税务机关进行良好的沟通。 最后还要成立纳税的相关应急措施。

(六)加强建设和培养文化建设

不同的企业有不同的文化,每个企业都有其符合自身的企业文化, 建设属于自身企业的税务文化业很有意义, 因为现代的企业的内控体系基本都是以法治文化在重点,只有建设好企业的税务文化,企业的所有员工才能感受到一种稍为严肃的运营环境。 而优良的管理环境是展开税务工作的前提。 在企业中,对企业内控体系的工作效果有决定性作用的是企业职工,只有将税务文化建设好,形成一个良好的税务文化氛围,企业员工才能对税务工作产生认同,并认真做好税务工作。 所以企业一定要将风险意识灌输给员工,使他们在加强认知的同时,更好的为企业税务机构服务。

四、结束语

总而言之,现代企业能够良好的运作税务工作是非常重要的,所以企业一定要加强自身的税务管理, 建立一套符合自身发展的完善的税务内控体系,这样才能更好的将税务风险降低,还能加快企业的发展。 文章中分析了构建企业税务内控体系的方法, 旨在给予企业管理者提供一些帮助。

参考文献

[1]余靖.谈企业内控体系的建立和评价[N].淮北职业技术学院学报,2011,5(04):528-529

[2]孟杰.基于全面风险管理的企业内部控制实施探讨[J].财经界(学术版),2010,6(12):546-547

[3]姚凌云.浅析企业内控体系建设的难点[J].China’s Foreign Trade,2011,3(20):548-549

[4]赵军.浅议企业内部控制制度建设[J].经营管理者,2011,8(05):524-525

3.大企业税务风险内控机制的构建 篇三

【关键词】大型企业；税务风险；内控机制；构建

伴随当前社会经济的不断发展与进步，在我国竞争激烈的市场环境之下，我国各行各业都得以了飞速的发展，与此同时，越来越多的大型企业也逐日出现。因此，对于大型企业而言，为了使其企业能够得以良好的运营与发展，对其内部税务管理机制进行良构建显得十分重要。伴随时代的快速发展与变迁，随之不断改变的企业内部税务管理工作主要内容，也逐渐受到了相关人士的广泛重视，并且当前阶段我国大型企业所进行监测的相关税务内容也变得日益繁多复杂化。因此，对我国大型企业而言，只有对其企业的税务风险内控机制进行良好的构建，并对其相关问题加以细致的监管与控制，才能使其企业得以良好而顺利的发展。

一、当前阶段我国大型企业的税务风险内控机制所存在的不足之处

1.内控机制有待完善

就当前阶段我国的众多大型企业而言，其税务管理工作中仍然普遍存在着相应的不足之处。因此，大型企业多想使其自身运营风险得以有效降低，就需要对其自身所存在的不足之处加以正视，并通过合理有效的解决措施对其加以改正与完善，从而才能使其企业得以良好的运营，使其企业的经济效益得到基本的保障[1]。而通常情况下，若想对相关企业的税务风险内控机制所存在的不足之处进行分析与解决，首先所应当关注的当属其内控机制有待完善的相关问题。就当前我国部分大型企业的内控机制而言，其监督管理流程通常呈现出上不完整的状态，其内部监管工作通常呈现出不全面的状态，并且其对于税务风险所进行的相关预测工作也呈现出不科学的状态。同时，由于其内部监管部门的缺乏以及内部设计智能的缺失，导致其企业的内控机构并不具备对相关税务风险进行及时预防的能力，综上不良状况，都将对企业的正常运营造成极大的风险隐患。

2.内容机制建设力度有待提升

当前阶段我国仍然有相当一部分大型企业在对其自身进行建设与运营时，没有对其税务风险内控机制的建设予以相应的关注力度，从而使其企业未来发展的全面性部署受到了相应的影响。通常情况下，我国大型企业领导层并没有税务管理方面的相关专业知识储备，从而其通常会将其工作重心与关注重点安放于企业的经济效益与发展速度之上，而没有对企业运营过程中所存在的相关税务风险进行关注与了解，进而导致大型企业的内控机制普遍呈现出建设力度不足的状况，使其企业对于提升资本收回的全方面考量受到严重的相关影响。

二、使大型企业内控机制相关问题得以有效解决的相关对策

1.使大型企业内控机制得以有效完善

若想使我国大型企业当前阶段税务风险内控机制的相关问题得以有效解决，首先要做的便是使其内控机制得以良好的改进与完善，从而使大型企业相关部门能够以更加科学专业的监管模式，以及更加恰当有效的监管手段对其内部税务风险进行有效控制与管理，从而使企业能够得以更加良好的发展。首先，若想使大型企业的内控机制得以良好的改进与完善，就需要相关企业结合其自身实际发展情况对其内部的税务风险监管部门进行独立的建立，从而使其企业税务风险能够得到更加科学专业与有效的预防。其次，企业相关部门应当对其企业内部税务监管流程进行完整的设计，并组织相关专业人员对企业的内部税务问题进行严格准确的复查，从而使其企业内部的税务风险能够得以有效的预防，使其企业能够在更加安全的运营环境中得以快速发展。

2.使大型企业内控机制得以良好建设

着眼于我国大型企业的税务风险内控机制，其通常会呈现出复杂而庞大的体系特点。因此，当大型企业在对其内部税务风险内控机制进行相关建设时，应当对其投以更大的建设力度，并对其建设过程设置相对较高的提升目标，从而使其内控机制得以良好建设的同时，其企业所面临的税务风险也能得以良好的避免，进而使其企业的发展需求得以良好的满足。

3.使大型企业税务机关的作用得以有效加强

若想使大型企业税务机关的作用得以有效加强，首先要做的便是结合其企业自身实际运营特点，也恰当与专业的相关税务风险管理手段对其企业税务风险进行有效管理，从而使其企业内控机制受到良好的积极影响，使其内控机制对于相关问题的处理能力得以有效提升，进而使其企业的税务风险内控能力得以显著提升。与此同时，企业相关部门的工作人员应当对其企业税务的实际情况进行透彻的分析与适当的参考，从而使其企业内控机制能够对其企业运营过程中的重要环节进行良好的控制，使其企业内控机制对于税务风险的预估能力得以显著提升，使其企业得以获取更加良好的经济效益。

三、结束语

总而言之，若想使我国大型企业在当前阶段得以更加良好的运营与发展，便需要使相关大型企业的税务风险内控机制得以良好的建设与有效的完善，从而使其能够对企业所可能存在的税务风险进行及时的发现与避免，使其企业发展需求得以良好的满足，并使其企业能够对自身运营过程中的关键环节进行有效控制，进而使其企业能够获取更大的经济效益，使其企业能够得以更加良好的运营与更加广阔的发展。

参考文献：

[1]沈峰.略沦企业税务风险内控机制的构建与测评[J].税务研究，2015（07）：86-90.

4.税务内控管理 篇四

加强内控机制建设就是通过深入分析查找税收执法和行政管理中容易发生问题的风险隐患，有针对性地制订防范措施，加大管理力度，完善内部控制，在日常管理中做好预防工作，从而最大限度地预防和减少工作过错以及违纪违法行为的发生，这是建立健全惩防体系的重要组成部分，也是落实党风廉政建设责任制的深化和具体化。针对存在问题，加强国税部门内控机制建设，必须全面落实科学发展观，坚持“聚财为国，执法为民”的宗旨，以统一思想认识为基础，以强化组织领导为关键，以落实工作制度为重点，以加强队伍建设为保障，进一步加强“两权”监督，落实党风廉政建设责任制，把对权力的制约贯穿于部门权力运行的全过程，扎实有效地推进内控机制建设，保证权力规范、透明、高效运行。

（一）统一思想认识，树立风险防范理念

思想是行动的先导。要进一步统一思想，让全系统干部职工充分认识加强内控机制建设对防范风险、强化源头治理、推进惩防体系建设的重要意义，树立“防风险、抓管理、促规范、上水平”的工作理念，强调认真履行职责，把对权力运行的监督制约融入业务线条管理工作中，把监督贯穿于国税管理工作的过程中，牢牢把握行政执法风险和廉政风险这两个加强内控机制建设的重点开展工作，积极探索，构筑各种违法违纪“不能为”的堤防，努力形成大监督的管理格局。同时，创新内容，不断丰富预防教育的内涵，把法纪教育作为预防教育的基础内容，通过培训班、辅导报告会、编印《廉政手册》、组织廉政知识考试等方式，增强广大干部职工的风险意识、纪律观念和党员权利保障意识。各县区局和各基层分局要建立廉政文化活动室，把廉政文化素养教育作为预防教育的拓展内容，积极探索预防教育和廉政文化的联姻，重视发掘和弘扬优秀廉政文化，坚持用科学的理论来武装人，用文化的力量培育人。

（二）强化组织领导，为内控机制建设提供组织保障

要抓住加强内控机制建设、防范执法风险点的关键环节，在全局建立起“坚持党组统一领导，齐抓共管，纪检组织协调，部门各负其责”的工作运行机制，把风险防范工作提上党组的重要议程。要明确具体组织牵头部门和各相关业务部门的职责，对内控机制建设各项具体工作任务做好部署和安排；要落实岗位责任，确保该项工作有专人落实；要把好查找风险点和制订防范措施的审核关，保证风险点找得准，制订的措施能切实解决问题。基层要把内控机制建设贯穿于税收工作的全过程，科学制定工作方案，明确工作目标和工作要求，强化落实措施，使工作有序推进，确保取得实实在在的效果。

（三）规范权力运行，全面执行内控机制建设工作制度 1.贯彻落实加强内控机制建设的各项工作制度。落实好加强税收执法监督若干意见，继续对照有关法律、法规和相关文件精神，结合机构改革，对各部门的权力事项，特别是税收业务管理权，人、财、物管理权，税收执法权等进行全面梳理，进一步健全内控制度。着力规范权力运行机制，抓好各项工作制度的贯彻落实，优化权力运行机制，明确具体权力事项的业务操作程序，坚持制权与增效相结合，简化办事程序，减少不必要的环节，建立起职权清楚、责任明确，既相互制约又相互协调的权力制衡机制。

2.科学实施风险管理。从分析权力运行风险入手，对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别，并根据不同风险度和风险成因，采取相应的风险应对策略和措施，实现风险的有效防范、控制和化解。

3.加强对权力运行的信息化监督管理。将权力行使过程变为信息处理过程，增强程序的严密性，弱化人为因素。依托ctais2.0征管信息系统，逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理，实现实时监督、控制和综合分析；进一步整合行政管理、人事管理、财务管理等管理系统，使各类信息互融互通，便于沟通和监控；进一步运用好现有的执法管理信息系统，切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息，做到实时监控，全程制约。

4.不断深化政务公开。认真落实省局关于政务公开的部署和要求，严格执行公开办事制度，不断提高权力运行的透明度和公信力。建立健全网上政务公开平台，把部门权力事项的执行主体、执行依据、执行程序等内容向内部和社会公布，让权力在阳光下运行。

（四）严格监督检查，保证内控机制建设工作任务的顺利完成 纪检监察部门要加强监督检查，促进各部门真抓实干，防止任务不落实、推诿塞责等现象发生。一是分解内控机制建设任务，确定每个项目的牵头负责人，明确要求和时限，实行目标管理；二是采取定期督查、综合考核、适时点评等办法，加大落实力度，切实提高内控机制的执行力、遵从度和落实度；三是对内控机制建设推进不力的部门，要严格问责，确保部门权力事项应控尽控，保证部门内控机制建设工作真正落到实处。

（五）加强基层纪检监察队伍建设，提高内部控制监管的效果 1.加强力量，成立基层税务分局纪检监察小组。加强税收执法监督、防范执法风险执行落实在基层，为此，要注重加强基层纪检监察队伍的建设，注重充分发挥基层纪检监察干部的风险防范作用，严格贯彻落实《关于进一步加强基层分局纪检监察队伍管理的若干意见》，在各基层分局各配置一名专职纪检监察员和两名兼职纪检监察员组成纪检监察小组，明确各专兼职纪检监察员的工作职责，加强对基层纪检监察队伍建设，夯实基层税务分局党风廉政建设基础。

2.加强培训，提高专职纪检监察员综合素质。要定期开展纪检监察业务培训，并根据统一部署，每年开展不少于2次的各基层分局专职纪检监察员交叉执法监察。落实定期汇报制度，县局纪检监察部门每季度要组织各基层分局专职纪检监察员召开1次工作例会，听取各基层分局的党风廉政建设工作情况，从而拓宽视野、取长补短、互相促进。

5.仓库管理内控制度 篇五

第二条：本制度仅财务部门在存货物资管理上的控制管理加以确定，对于存货资产的实物管理应依照公司制订的相关制度执行。

第三条：依据管理体系的要求，仓库及加工厂管理不直接隶属财务部门管理，但应接受财务部门正常的监督管理，并配合财务部门做好各项稽核工作。同时仓库及加工厂应按照存货管理规定建立台帐对保管的存货进行记录，应将存货的品种、规格、数量（收、发、存）记录清晰。

第四条：财务部门应按照财务核算的要求，对存货资产实行“数量、金额式”的分品种的明细核算，并于每月结帐日及时结算出各品种存货资产的结存数量和金额，以便与仓库管理部门台帐进行数量上的稽查、核对。

第一章 购货与付款循环

第五条：根据公司管理计划性的特点，采购活动之前必须实行计划审批，由采购部门、仓库部门或生产部门签发 “采购订单”，列明该批拟采购物资的品种、规格、数量、单价、采购价格的询问比较情况，并按照公司内部关于采购审批的规定进行必要的审批程序。

第六条：采购人员凭审批手续齐全的“采购订单”，与有关供应商进行采购交易谈判，并将采购的相关条款明确后签订《购销合同》，《购销合同》应按照《合同法》的规定将主要条款如：品名、规格、数量、质量、单价总额、交付地点、验收依据、违约责任等填写齐全。

第七条：采购存货运抵公司后，首先应由公司的质量检验部门对此批存货进行质量的验收和检测，检测的依据是《采购订单》、《购销合同》和公司内部质量管理要求，在确认无误后，质量检验部门填写《验收单》，并签名盖章。

第八条：采购人员凭《采购订单》、《购销合同》和《验收单》，将采购的存货送交仓库部门办理验收入库手续。仓库保管员应依据上述单据重点对存货的实际查收数量、重量、品种、规格进行查验，发现问题及时反馈给采购人员，并将查收情况填写在 “入库单”上，如果有重量上的损耗仓管员应该在“入库单”上注明实际重量，并在仓管保管卡上注明。

第九条：采购人员应将收集到的、审批齐全的《采购订单》、《购销合同》、《验收单》、《入库单》、合法的商业发票等相关资料进行审核，并处理验收过程发现的问题，特别是损耗，不合理的一定要及时进行处理，审核无误后送交财务部门办理付款手续，财务部门按照公司内部付款审批手续，要求采购人员在办理好相关的审批后，在接受单证进行审核付款。

第十条：财务部门应对采购人员提交的付款资料（《采购订单》、《购销合同》、《验收单》、《外购存货入库单》、合法的商业发票等）进行财务审核，主要审核相关的审批手续是否齐全、单证是否完整、发票是否合法、金额是否正确、数量是否一致等，核对发票计算的正确性；应将发票上所记载的品名、规格、数量、条件及运费与合同、订购单、验收单、外购存货入库单等资料核对一致。在审核无误后再办理付款手续。

第十一条：财务部门在收集到采购单据齐全的情况下，应按照《会计核算规定》及时、准确地编制记帐凭证，并将上述支持性凭证（请购单、订购单、验收单、外购物资入库单、专用发票，若为进口的还应包括报关单）附在记帐凭证的后面，如资料较多，也可另外装订成册，注明索引号后存档。每月应根据记帐凭证准确、及时地登记入“存货”及“货币资金”、“应付帐款”分类明细帐中。第十二条：财务经理应监督和审核会计人员编制的“采购交易”记帐凭证金额及分类的正确性、入帐的及时性；若月末采购的存货已入库但发票未到，应暂估入帐，待下月发票到达后红字冲回，再根据发票做正确的分录。

第十三条：财务部门应于每月月末与供应商进行货款结算的核对。取得供应商对帐单，审核其余额与公司“应付帐款”余额是否一致，在考虑买卖双方在收发货物上可能存在时间差等因素之后，公司与供应商的月末余额应保持一致。第十四条：财务统计每日都做《采购日报表》，按照采购单位、品种、规格填列，并注明采购损耗的数量、金额。

第二章生产领用及加工入库循环

第十五条：财务部门应按照公司制订的财务会计核算政策，确定存货资产的计价方法（以在加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、选定一种），计价方法确定后应保持不变。

第十六条：公司生产环节需要领用存货物资时，应先由厂长按照加工批次电脑填制《生产车间记录》的投料计划部分，由操作工填写 “领料单”，将需要领用的存货品种、规格、数量等信息填写齐备后，送交生产部助理复核，凭生产部助理复核同意并签名的“领料单”到仓库管理部门办理领用手续。

第十七条：操作工、冲米工、仓管员共同对领用的原料实际数量、重量负责，作到准确无误，并注明领用原料的实际重量。仓管员把经厂长确认的领料单交财务成本会计，成本会计做成本核算并做《保管损耗日报表》。

第十八条：每日财务部门根据仓库提供的“领料单汇总表”和所有领料单，按照成本核算的方法，及时将各材料的耗用情况登记到“存货”及“生产成本”明细帐上，并将“领料单汇总表”和所有领料单作为会计凭证的附件加以装订成册予以保管。

第十九条：包装物按照《生产车间记录》的计划，由分装工开“领料单”，分装完成后按照实际使用数量由仓管员与分装工确认，多出部分及时入库；对于原料的旧包装由冲米工按照规格计数打捆，开具“入库单”由仓管验收签字确认。

第二十条：仓库之间内部移库手续要健全，内部移库必须有厂长签字确认后方可以进行，仓管员及车间人员没有权利决定权，并对内部损耗由双方确认，由发出方统计并报厂长审批后报财务。

第二十一条：生产部门将完成的产成品或半成品移出生产车间之前，必须需要公司质量管理部门先行进行质量检测，并出具质量检测报告书，只有检测合格的产品或半成品才能移送到仓库管理部门。

第二十二条：仓库部门根据质量管理部门签发的“质量检测报告”和生产部门移送来的产成品或半成品，在清点数量和计量无误的情况，应办理验收入库手续，由分装工填制“产品入库单”，仓管员复核“产品入库单”的品名、规格、数量无误后签字，交厂长审核签字后交财务部。第二十三条：车间生产人员认真对批次进行跟踪，对此批次的成品、副产品的数量进行认真计量，并详细填写《生产车间记录》，按照“领料单”和“产品入库单”认真填写《生产车间记录》，交厂长核对后交财务部。财务部门应将每月各生产部门所耗用的材料和产出的产品或半成品，按照财务核算的规定及时、准确的进行相关的财务处理，并登记“存货”及相关的会计科目的明细帐上。并依据仓库提供的资料和财务核算的结果，编制《加工日报表》，与生产部门进行核对，以便于发现问题和考核生产部门的产出耗材比率，并用电子邮件上报总经理及财务经理。

第三章销售发出循环

第二十四条：产品销售管理应遵循公司内部专门的管理制度，重点是确认销售价格是否审批、销售收款是否稳健。

第二十五条：财务部门应根据“销售送货单”及时进行财务核算，编制会计凭证、登记“存货”及相关会计科目帐册，并于月末及时结算出“存货”的结存数量和结存金额，以备实物盘点时核对使用；每日对销售的存货进行统计，做《销售日报表》。工厂出纳每周都要作出经营部的欠款及业绩明细表。

第四章销售折让与销售退回

第二十六条：财务部门应审核“销售折让”是否经过公司各管理层的授权批准，是否与销售合同一致；在审核确认的前提下才能确认在“送货单”。

第二十七条：审核销售退回是否查明原因，是否经过批准，退回的商品是否已经被本公司仓库管理部门查收入库，并已取得“销售退回入库单”。并由工厂的做司机业绩的财务人员审核仓管员的退货数量是否准确。每月把审核无误的退货明细表报公司管理层，公司管理层对退货的原因进行了解并按照不同的原因找出解决办法，并责成有关部门落实。

第二十八条：财务部门应加强对销售折让和销售退回业务的发票管理，并区别下列不同情况进行处理，并根据经批准的贷项通知单（表示由于销货退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证）及开具的红字发票，进行折让或退回的帐务处理，并将上述资料附在凭证后面。

①、购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票和税款抵扣联索回，注明“作废”字样；属于折让的，应按折让后的金额重开发票；

②、在购买方已入帐，发票无法退回的情况下，向购买方索取其当地主管税务部门的开具的进货退出或索取折让证明单，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票，红字专用发票的记帐联作为公司当期扣减收入、销项税的凭证；然后再重新开出正确的商业发票给对方。

第五章存货的盘点

第二十九条：公司仓库管理部门应每月一次对所保管的物资进行盘点工作，并与其编制的“领料单汇总表”、“外购存货入库单汇总表”和“产品销售发出汇总表”、存货台帐相互核对，以保证仓库管理的准确性和实物资产的安全性，并确保实物资产与仓库记录数量相互一致。

第三十条：公司应每隔半年或一年组织仓库、财务部、车间、业务部等部门对存货资产进行全面盘点；存货盘点时应由上述部门抽调人员组成盘点小组，负责公司存货资产的盘点工作。并将盘点工作记录于盘点工作报表上，装订成册进行保管。

第三十一条：财务部门应根据财务帐册上核算的存货的品种、规格、数量与仓库记载的存货品种、规格、数量以及实际盘点的结果进行核对分析，编制“盘点情况汇总表”，列明差异情况和差异原因及相关责任部门的责任原因，提交给公司管理层。

第三十二条：公司管理层应根据财务部门编制的“盘点情况汇总表”进行分析讨论，确定差异处理的决定和对相关责任人的处罚决定。财务部门根据公司管理层的决定再对存货的盘盈、盘亏按照会计核算的要求进行处理。

6.内控管理制度 篇六

二、设立兼职物价管理人员一名，经常检查医疗收费标准、药品价格的物价xxx策的执行情况，做到应收尽收，不应收则绝不收。

三、加强对各项支出的.监督和管理，严格掌握各项费用的开支执行标准，对违反开支标准的拒绝付款，对于多支、乱支或不讲求经济效益和手续程序的开支，应坚决制止和纠正，并以书面形式报告院长或上级领导及时做出处理。

四、严格执行国家控购商品的报批手续，杜绝盲目采购、贪多求新，搞“小而全”等情况，避免造成不必要的浪费或损失。

五、从严执行收入管理，指定专人审核门诊收入、住院收入，即以审查收费清单和收费三联单为主，所有收入必须进入本单位帐户内，绝不允许设置“帐外帐”和“小金库”。

六、坚持一支笔审批报销制度，全院的支出由院长一人签字审批，加强对各种资金及财产物资的管理，避免形成漏洞和矛盾。

七、转帐支票及现金支票等、印章由会计人员保管，他人不得兼管。

7.加强会计内控管理的策略 篇七

一、建立健全完善的规章制度

首先, 建立会计工作的精细化标准, 并将其进行彻底的贯彻落实。在进行会计业务时, 不仅需要对会计内控管理内容进行精心设计, 而且还要对会计业务的具体工作流程进行明确, 根据会计业务需求的不同, 进行明确的分工, 并对会计行为进行规范, 使精细化标准得到彻底的落实。对于一些重要岗位, 要对其进行重点管理, 必要时可以实施会计岗位轮换制度。

其次, 需要对会计内控管理工作中存在的问题进行深入的分析, 并做好各项整改措施, 以便于使这些问题能够很好的解决。同时还要针对这些问题发生的原因制定完善的规章制度, 从而实现对会计人员的约束及提高其自身良好的控制力, 使相关人员的责任感增强, 确保会计工作的顺利实施。

最后, 会计工作的开展, 需要具有良好的条件和环境, 所以需要投入一定的人力和物力资源, 来加强会计内控管理的基础设施建设, 这样可以强化基础设施的不断完善, 确保会计内控工作的顺利开展。

二、建立良好的会计内控环境

需要加大宣传力度, 使全员都认识到会计内控管理的重要性, 从而加强对会计内控管理环境的强化, 使其与整个企业发展的环境有效的结合起来, 在良好的环境条件下, 促进内部控制管理工作的实施。会计内部控制管理工作并不是某个部门或是某个行业的事业, 这是需要全员参与的工作, 只有所有员工都积极的参与到会计内控管理工作中来, 才能确保拥有一个良好的会计内控环境。

三、建立规范的会计内控责任制度

首先, 需要进一步对会计内控管理责任进行明确, 明确划分会计业务人员和会计内控管理人员的工作职责, 而且要将责任具体落实到每一个人, 强化会计人员自身的责任意识, 从而能够更好的按照自己的工作计划和工作目标来努力工作。

其次, 通过建立会计工作考核制度来加强对会计行为的约束, 对于会计考核工作中存在的问题在妥善进行处理, 确保会计考核制度能够得到有效执行, 使会计考核工作更具公正性和公平性。

最后, 为了更好的调动会计人员的工作积极性, 则需要建立会计工作激励机制。对优秀会计人员进行奖励, 这对于会计内控管理工作的进一步完善也起到了非常好的效果。

四、控制会计内部控制风险

经济的快速发展, 使会计工作所面临的风险也不断增大, 这就需要在会计内部控制管理工作中需要控制好内控风险, 这是会计内部控制过程中十分重要的关键环节。所以需要相关的领导需要不断的强化风险意识, 对会计工作内容和流程进行全面掌握, 从而监督和管理好各项工作, 将会计风险控制在最低的限度内。首先, 需要改变传统的监督和管理办法, 利用科学和现代化的手段对会计工作的监督和管理方法进行不断的改进;其次, 需要对会计工作中重点环节进行监督和管理, 对存在的会计内控风险采取切实有效的预防措施;再次, 利用新的技术手段和新技术设备来充分的发挥会计监督管理的效能;最后, 通过建立会计风险内控监控系统来对会计内控风险进行全程的监督, 对存在隐患的内控风险环节进行重点监督, 同时还要相互监督每个岗位的工作, 从而将会计内控风险降低最低水平。

五、定期对会计人员工作进行培训

会计人员作为会计工作中最重要的因素, 所以需要对会计人员的业务能力和业力水平进行培训, 使其在会计内控管理工作中充分的发挥其主导作用, 牢固的掌握会计内控管理基础知识, 对各项会计内控管理工作制度进行熟悉。加强对会计人员操作技能的培训, 使会计人员能够在日常工作中对会计工作流程进行正确的掌握, 使其专业技能更充分的发挥出来, 确保会计工作的顺利进行。同时还要加强对会计人员职业素养的培养, 明确自身的职责, 做好职业规划, 使会计人员在工作能够严格遵守职业道德规则。

六、确保会计信息的真实性

在会计内部控制过程中, 往往容易导致会计信息失真问题的发生, 导致会计信息失真的主要原因是由于会计内部控制管理工作没有做到位, 所以需进一步对会计内部控制环境进行完善, 对会计信息失真进行妥善解决, 并进一步对会计内部控制管理结构进行优化。同时还要对会计信息失真的现象的发生采取积极的防范措施, 及时对工作中可能出现的会计信息失真风险进行有效的预测, 加强对会计工作人员进行定期的检查工作, 确保其能够严格履行自身的工作职责, 具有认真负责的工作态度, 降低或是避免违背职业道德的现象的发生, 确保会计信息的真实性和可靠性。

七、结束语

经济和社会的快速发展, 使会计工作所面临的环境越发的复杂化, 在这种情况下, 就需要对会计内控管理工作进行不断强化, 通过建立健全各项规章制度来确保会计内控环境的良好性, 通过不断的对会计内控责任制度进行规范, 从而实现对会计内控风险进行控制。另外会计人员作为会计内控管理的重要因素, 需要做好会计人员的培训工作, 确保会计人员专业技能和专业水平的提升, 确保会计信息的真实性和准确性, 加快推动会计内控管理工作向现代化和规范化发展的步伐。

摘要：随着经济的快速发展, 作为经济管理活动重要组成部分的会计工作, 其所处的环境变得越发的复杂, 这样就导致会计工作中极易出现一些问题, 所以为了确保会计工能够顺利进行, 需要不断的强化会计内控管理, 确保会计工作的规范化和制度化。文中分别从规章制度、内控环境、内控制度、内控风险、人员培训及内控管理结构等几个方面对加强会计内控管理进行了具体的阐述。

关键词：会计内控管理,制度,内控环境,内控风险

参考文献

[1]韩可.如何强化会计内控的管理[J].中国外贸, 2012 (12) .

[2]张西现.企业会计内控管理的强化对策探讨[J].中国管理信息化, 2013 (03) .

8.探析公司内控管理模式 篇八

关键词：公司内控管理模式；财务风险防范； 构建知识经济环境；现金流量预算

1.公司内控管理模式和财务风险防范方案概述

1.1公司内部运作经营模式的完善

当今经济社会中，部分公司过于片面强调和追求经济目标和经济效益的实现，从而忽略了公司宏观上的调控决策能力、运作管理能力和经营控制能力，导致了公司的综合管理方式手段存在缺陷，公司的整体管理秩序、经营控制方案存在风险和隐患，并且降低了公司运营决策部门对财务风险防范的认识和预估。如果公司内部缺失一个良好有序的内控管理模式，公司内部决策将在具体实施的过程中遇到阻碍，而公司经营运作的管理制度和公司工作人员的管理制度也将受到考验。因此，为了避免让公司内控管理起到实效，确有必要建立起科学合理的公司内控管理模式，提高公司工作人员对公司内控管理模式和财务风险防范方案制定的重要性认识，明确公司内部调控决策、运作管理的方案并确立成条文制度。

1.2公司内控管理模式和财务风险防范方案的监督保障

当明确了公司的内控管理模式和财务风险防范方案之后，如何将其运行于公司的经营运作过程中并对其进行管控监督是公司监督部门的工作重心。及时、有效的监督机制将帮助公司决策的顺利实施，调控、管理公司的日常运作，保证公司员工之间的正常工作秩序，公司决议和政策的从上级到下级的顺利实现，运行事项从下级到上级的正确传递，帮助减小、削弱公司在执行、运作过程中受到的困难和阻碍。

1.3公司工作人员内控管理和风险防范意识的建立

为了建立起科学的公司内控管理模式和财务风险防范方案，还必须提高公司内部相关工作人员的内控管理和风险防范意识。正确工作意识的形成，将提高工作人员的工作积极性和工作热情，将工作重心均衡、合理分配于管理秩序的确立、财务风险的防范控制和公司的经济利益实现之间。内控管理和风险防范意识的缺失，将导致公司内控管理方向、方式的错误；而内控管理和风险防范意识的建立，将为公司带来隐性的商机和潜在的发展机遇。

2.公司财务风险防范的方案制定

2.1公司财务风险防范方案中的风险警告标准

制定科学合理的公司财务风险防范方案，是公司内功管理模式的核心环节。一般而言，每个公司内部都有自己的财务风险警告标准，如果超过标准则预示公司财务情况存在实情危险或者危险隐患。举例来说明，在估算公司的负债财务过程中，通常将公司负债数额设置为财务风险警告标准，当负债数额小于百分之十五时，表明公司财务情况良好，不存在财务风险隐患；当负债数额大于百分之十五，小于百分之三十时，表明公司财务情况存在轻微风险；当负债数额大于百分之三十，小于百分之五十时，表明公司财务情况存在风险；当负债数额大于百分之五十，表明公司财务情况存在严重风险。因此，公司需要确立财务风险防范方案，以正确、及时地发现风险、预告风险、估算风险、排除风险，参考图一。

2.2公司财务风险防范方案中的现金流量预算

公司财务风险的风险警告标准并不以公司经济效益情况为依据和标准，而应当以公司运营管理中各项支出所需现金的充足和保证为参照。风险警告发生的条件是公司实际盈利，公司运行经营情况维持良好，公司财务账款的收入和支出、公司产品货物维持平稳，因此在公司的运行经营过程中运转的现金流量需要大于公司实际盈利的净利润。公司财务工作人员应当正确编制现金流量预算，综合考虑估算到公司即将实现的现金收入和支出，依照星期、月份、季度、年度等时间单位，制定不间断、连续性的现金流量预算制度。参照公司的资产盈利情况公式：总资产报酬率=息税前利润资产平均总额，该公式表明公司资产中每一分钱的盈利情况；成本费用利润率=营业利润成本费用总额，该公式表明公司资产中每一分钱的盈利情况越好，公司的整体盈利情况越好。公司财务风险防范方案的制定过程中，还需要考量公司的现金流动指标和公司的负债指标，如果这两项指标超过一定范围，则预示财务风险的增加。通常情况下，公司的债务清偿流动指标为2，而公司的负债指标在百分之四十至百分之六十之间。

2.3公司财务风险防范方案中的风险等级划分

公司财务风险防范的方案制定可以划分为风险隐患期间、风险发生期间、风险严重期间等几个风险等级。首先是公司财务风险隐患期间。在该期间内，依据公司内部的财务风险警告标准，如果超过标准则预示公司财务情况存在实情危险或者危险隐患。其次是公司财务风险发生期间。如果在公司财务风险隐患发生期间，财务危险情况没有得到及时发现和适当处理，将直接导致公司财务风险的加剧严重，从而演变成为公司财务风险实际发生。在财务风险发生期，公司管理人员应当立刻采取方案方式控制财务情况的进一步恶化，在综合分析公司整体财务状况，比如减少或者节省部分公司财务支出，取消或者推迟与经营生产活动不相关的支出，降低公司的生产运作和经营活动的成本，进一步削减公司的日均花费与支出。最后是公司财务风险严重期间。该期间内，公司财务状况危险进一步加剧甚至严重恶化，导致公司的财务负债概率超过百分之一百，或者公司债券、股份收益成为负值数目，或者公司重要决策管理人员的辞职离开，引起岗位空缺又无法找到合适人选接替，或者公司的债权款项无法按期回收。

综上所述，当前国际社会经济飞速发展，公司将面对生存的困境和发展的新挑战，从公司内部的控制运行和管理运作上寻找新的方法，建立科学的公司内控管理模式和财务风险防范方案，提高公司工作人员对公司内控管理模式和财务风险防范方案制定的重要性认识，明确公司内部调控决策、运作管理的方案并确立成条文制度；建立及時、有效的内控管理和财务风险防范监督机制，提高公司内部相关工作人员的内控管理和风险防范意识。（作者单位：辽宁电子口岸有限责任公司）

参考文献：

[1] 刘艳红.对企业内控管理工作的几点思考[J].中国外资.2012（13）

[2] 郭赢.浅议如何加强企业的内控管理[J].财经界（学术版）.2014（05）

[3] 杨海静.上市公司内控体系的建设和完善[J].价值工程.2013（07）

9.财务管理内控制度 篇九

根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》，结合公司的具体情况特制定本财务管理内控制度。

一、财务负责人的主要工作职责是：



1、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

2、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，及时向总经理提出合理化建议。

3、组织领导财务部门的工作，分配和监督其他人员的工作任务，制定考核奖惩指标。

4、负责建立和完善公司已有的财务核算体系，生产管理控制流程，成本归集分配制度；

5、承办公司领导交办的其他工作。

二、会计的主要工作职责是：

1、按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

2、按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，当好公司参谋。

3、妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。

4、编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

三、出纳内控制度

1、严格执行现金管理制度，认真办理提取和保管现金，完成收付手续和银行结算业务。

2、严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

3、建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。

4、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

5、积极配合银行做好对帐、报帐工作。

6、配合会计做好各种帐务处理。

10.车辆内控管理制度 篇十

为进一步规范本院车辆的管理，整合资源，优化配置，使车辆管理统一合理化，更有效的使用车辆，做好本院的服务工作，确保车辆安全，有效有序运行，本院驾驶员必须遵守《中华人民共和国道路交通安全法》，及有关交通安全管理的规章制度，安全驾车，并应严格遵守本院的相关规章制度。

1.车辆驾驶员应加强业务学习。努力提高思想觉悟和驾驶技术，坚持安全第一，文明驾驶，增强工作责任感。

2.车辆统一由办公室专员管理和调度，其他人员不得随意指派驾驶员出车，车辆的证照，保险统一由办公室指派专人负责管理，驾驶员出车前要例行检查车辆的水，油、电及其他性能是否正常，发现不正常时要立即加补调整。

3.车辆由办公室专员负责对其的安全检查和保养保修，并分别进行台账登记。

4.车辆实行专人专车驾驶，严禁将车辆交给外人驾驶，行驶里程每月进行台账登记，驾驶员私自驾驶车辆出行，造成车辆交通，机械事故，应由其承担全部责任，并无条件离岗

5.本院车辆加油统一使用油卡，每次加油统一由办公室管理车辆人员一同前往定点加油站，油卡由办公室管理人员保管，不得私自转交到驾驶员手中，每次加油后，分别进行台账登记，并将加油小票复印后附在台账本上。

6.车辆需购置附件及物品，由驾驶员向车辆管理人员提出申请，待领导同意后，再由办公室采购专员负责购买。

7.各部门使用公务用车，由部门负责人向车辆管理员申请，说明车辆使用事由、地点、时间、填写派车单，不按规定填写派车单的，办公室车辆管理人员一律不得派车，不得私自出车。

8.车辆实行定点维修，修理之后分别进行台账登记，并附机关维修清单。

9.车辆进行严格下班入库制，下班之后车辆停放在指定停车场，如出差在外的车辆，要将车辆停放在安全场所，并锁好方向盘和门窗，搞好安全防范。

11.企业内控管理体系建设分析 篇十一

【关键词】企业内控管理；体系建设

企业内控管理水平直接影响着企业的发展，如果企业内控管理水平较差，则该企业的会计信息可能存在不真实的情况，企业经营失败的可能性增大，不利于企业的可持续发展。因此，企业应加强对内控管理体系的建设，提高企业内控管理水平和效率，从而为企业的发展奠定良好的基础。

一、我国企业内控管理中存在的问题

我国20世纪90年代开始实施企业内部控制，颁布了一系列的相关法律法规，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》、《内部审计具体准则第16号——内部控制中的风险管理》等。但是，我国企业内控管理质量仍较差，存在一定的管理漏洞和局限性。其主要包括以下几方面的内容。

1.企业内控管理意识薄弱

我国大部分企业缺乏内控管理意识，对内控管理的认识不足。部分企业甚至认为内控管理的作用即为内部牵制。我国多数企业内部组织结构较复杂，权责划分模糊，缺乏有力地约束制度，如企业缺乏有效的制约制度来约束职业经理人等，使得企业内部控制难度较大。企业通常将精力放在企业生产以及投入成本方面，但是对管理方面的控制力度明显较弱。企业管理人员缺乏风险意识，没有掌握科学评估企业风险的方法，缺乏合理的风险预警机制，没有科学的审批机制来评价投资项目，盲目地进行投资，使得企业风险增大。

2.企业内控管理制度不规范

部分企业制定了关于内控管理的相关制度，但是多数企业所制定的制度并不规范，没有从企业整体管理的角度设置内控管理制度，缺乏整体性和统一性。不仅如此，企业实施的内控管理措施存在漏洞，控制力度较弱，风险管理方式不当，没有从支持企业业务流程的角度来制定管理制度，最终导致企业内控管理水平低下。

3.企业内部控制流程不合理

经完善的内控管理流程和内部审计，并将该过程记录在案，是评价企业内控管理是否有效的直接依据。但是，我国多数企业内控管理流程不合理，无法审计该企业内部控制设计和运行情况，最终无法确定该企业的经营是否合理。部分企业制定了多种关于内控管理的制度，但是各项管理制度的落实情况并不确定，使得企业的内控管理评价无法进行。

4.我国缺乏有效的外部监管体系

外部监管力度和效率是企业内控管理有效的重要基础。我国存在企业外部监督体系，如社会监督和政府监督等，但是外部监督职责和权限划分不清，监督要求不一致，不同的监督主体采用的监督方式不同，且各自为政，监督管理没有形成合力。外部监督缺乏一致目标，没有将促进企业良好发展放在管理目标首位，且甚至出现以创收和平衡预算的不合理监督，没有及时汇总、分析、上报企业内控情况。不仅如此，会计行业管理力度不强，存在不当市场竞争，缺乏有效监督管理会计师的相关规范等，这些情况均直接影响企业内控管理质量。

二、加强企业内控管理体系建设的意义

企业内控管理体系是防范经营风险的有效保障。随着社会经济全球化，市场经济格局产生了较大变化，企业之间的市场竞争愈加激励，市场风险大幅提高。在此新的经济形势下，企业只有不断提高自身抵抗风险的能力，才能在市场中占有一席之地。而企业内控管理是有效提高企业抗风险能力的方法。以往企业在高利润和机遇的驱使下，没有对投资过程中存在的风险进行科学评估，结果导致投资失误，使得企业承担重大经济损失，部分企业甚至无法继续经营下去。由此可见，企业抵抗风险的能力是企业经营者应当注重的方面。我国相关管理部门在企业工作会议上曾指出，尽管我国经济在持续增长，但是我国企业的核心竞争力并不强，与发达国家相比，我国企业的创新意识、能力均有所欠缺。因此，我国企业需要加强内控管理，合理控制企业经营过程中出现的各类风险，从而为企业的健康发展奠定基础。

三、建设企业内控管理体系的方法

2008年6月28日，我国保监会、银监会、审计署、证监会、财政部联合于颁布了《企业内部控制基本规范》，该规范的实施有效推动了我国企业内控管理体系的建设，为企业管理水平的提高提供了基础。

1.强化企业内控管理意识

相关管理部门应积极采取有效措施强化企业内控管理意识，使企业经营者、管理者正确地认识内控管理，使企业了解到内控管理在企业经营过程中发挥的重要作用。企业经营者、管理者通常非常注重企业财务预算、项目实施、资金统计、物资采购、产品销售的环节，认为这些环节的合理控制就是推动企业发展的全部内容，没有认识到企业可能存在的风险，缺乏规避风险的能力，使得企业经营存在缺陷。对此，相关管理部门应通过对比企业经营失败案例以及实施内控管理经营成功案例来说明企业内控管理的重要性，加强《企业内部控制基本规范》的宣传，促使企业科学建设内控管理体系，强化企业管理，提高企业抵抗风险的能力，从而保证企业健康发展。

2.科学建立内控管理机制

合理的管理制度是管理工作顺利进行的基础。相关管理部门应科学建立企业内控管理工作的相关规范，设置内控管理相关标准，从制度层面改善企业内控管理水平，引导企业科学建立内控管理体系，促使企业合理开展内控管理工作，使企业内控管理质量得到提升，从而为企业顺利经营打下坚实的基础。企业建立内控管理体系时，应严格按照相关规范，结合企业自身的实际情况，科学、合理地制定内控管理制度。部分企业的规模较大，企业内部结构组织较复杂，层次较多，各个部门、机构等数量较大，整个企业管理难度大，但是部分企业结构简单，部门较少，管理简单。由此可见，不同的企业应用的内控管理制度通常存在一定的差异，因此，企业应积极汇总各个部门的相关信息，分析各个部门、机构管理的重点、难点，并提出合理的管理措施，制定对应的内控管理制度，从而形成合理的内控管理体系。企业建立内控管理体系后，有专门的管理组织来实施内控管理相关措施，对各项管理制度的落实情况进行核实，保证内控管理有效运行，从而改善企业管理水平，推动企业良好发展。

3.科学建立法人管理机制和监管体系

企业内部法人管理机制的建立主要对企业岗位权利和义务、企业管理制度的合理性等方面进行管理。企业内部法人管理机制的建立表示企业经营决策机构与内部管理机构相分离，企业经由经营决策机构和内部管理机构共同管理，且二者相互促进、相互监督，促使企业整体管理质量得到提升。企业建立内部审核机制，根据内部审核结果来发现企业内部中存在的问题，及时解决相关问题，并不断完善管理体系，提高企业内部管理力度，从而保证企业内部各个机构、部门均能有效地完善各项工作。

4.加强企业内控管理人才培养

企业经营者、管理者和企业员工对企业内控管理的认识和掌握程度直接影响着内控管理体系建设的成败。对此，相关管理部门应积极开展企业内控管理人才的培养工作，组织企业管理者、员工参加内控管理知识的学习，邀请相关专家对企业内控管理的相关知识进行解读，邀请具有内控管理经验的企业管理人员讲解内控管理的实践应用，从而提高企业整体员工素质。

四、结束语

随着我国经济的发展，社会市场竞争日益激烈，企业面临的经济形势日益严峻，投资经营风险发生的可能性逐渐提高。对此，企业需要加强内控管理，科学地建立企业内控管理体系，为企业发展目标的实现提供有效途径，从而推动企业尽快适应当前经济环境，促进企业健康发展。企业建立内控管理体系时，应从人才培养、监督体系建立、内控管理制度建立等方面着手，从而保证企业内控管理体系合理。

参考文献：

[1]杨晴.装备制造业企业内部控制体系建设研究[D].北京交通大学，2014.

[2]邵启德.基于风险管理下的施工企业内部控制管理策略研究[D].云南师范大学，2014.

[3]刘芳羽.中石油昆仑燃气西北分公司内控管理现状及改进研究[D].兰州大学，2013.

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12.强化财务管理助推内控提升 篇十二

一、完善财务管理是公司有效开展内部控制的前提

(一) 重视财务会计的基础管理工作

财务管理是企业管理的基础。财务管理是组织资金运动, 处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作, 它以价值管理为主, 渗透和贯穿于企业一切经济活动之中, 财务管理是一切管理活动的共同基础。

(1) 认真梳理财务规章制度。近年来, 公司修订完善了《E R P财务与会计》、《兖州煤业股份有限公司会计科目使用规范》及《兖州煤业股份有限公司财务控制与会计核算办法》, 强化了各项财务规章制度建设, 保证了财务基础管理工作的扎实开展。按照美国萨班斯法案要求, 编写《公司内控体系设计与应用》;按照中国财政部等五部委要求, 编写《兖州煤业股份有限公司内部控制基本规范》, 指导公司内控管理有序开展, 进一步规范了公司财务管控工作。

(2) 高度重视财务的预算管理。严格计划的刚性管理, 加大成本费用、货币资金及固定资产的预算控制功能, 充分利用E R P的预算管理和预警功能, 真正做到了事中控制;完善了货币资金“收支两条线”管理办法, 建立了全球现金管理体系, 严控预算外支出, 借助网上银行系统, 充分发挥“现金池”作用, 保证了货币资金的保值和增值。

(3) 不断完善财务的核算与管理。在统一会计主体的基础上, 统一会计科目, 统一报表格式。区分煤炭、煤化工、铁路运输、发电等业务性质, 在企业会计准则的基础上, 制定个性化费用归集及成本结转, 确保财务数据的准确;通过E R P系统, 将公司的生产、采购、销售与财务集成一体, 自动生成各种综合性管理报表, 为领导快速决策提供依据。

(4) 持续开展财务活动分析。完善了年度、季度、月度分析报告制度, 通过开展财务分析, 为公司经营活动进行策略制定及评价提供依据, 因此财务管理水平的高低决定企业综合管理水平的程度。通过财务综合分析, 能快速反应决策是否得当, 经营是否对路, 生产组织是否合理, 产品质量是否达标, 产销是否贴近市场, 成本耗费是否正常等。财务部门通过对财务指标的分析整理, 提出本阶段取得的经验及存在的不足, 根据问题提出加强改进的措施, 促使公司经营管理水平的不断提高。

(二) 注重财务管理的持续创新效能

(1) 建立并完善了新型财务管理体制。在一个法人主体下, 统一了会计主体, 统一了物质供应和产品销售, 建立并完善了“三级核算—四级管理—六级分析”的新型财务管理体制。会计核算到区队 (三级) , 通过区队归集会计业务, 达到层层汇总的目的;财务管理到班组 (四级) , 通过区队分解各项财务指标到班组, 再通过班组上报各项基础资料到区队进行会计核算。在四级管理的基础上, 增加产品生产过程及生产环节的六级分析, 并逐步完善了专项分析、月度分析、季度分析和年度分析的内容。

(2) 实施并深化ERP系统工程。公司经过E R P三次改进与升级, 目前已在集团内部煤炭、煤化工和电力等行业成功应用, 逐步发展成为能够为煤炭、煤化工和电力等多行业提供业务解决方案的软件包。创新设计, 开发了四大ERP辅助管理系统应用模块 (主要有银企直连资金管理模块 (Z P G) 、废旧物资供应模块、设备利用调剂模块、存货平衡模块等) , 不但解决了原来的信息孤岛问题, 提高了资产利用效率, 而且通过ERP系统财务管理创新, 更好地发挥和提升了财务管理的功能和作用。

(3) 探索建立财务总监职责管理与委派制度。以落实财务管理责任为中心, 发挥财务总监的管理与监督职能, 2012年兖州煤业向国内外所有子公司及分公司委派了财务总监, 下发了委派管理与考核办法, 完善了委派财务总监的述职、履职评估等管理报告制度。

(4) 实施全球现金管理。全球现金管理是在公司跨国经营的大背景下, 旨在管理调度全球现金资源, 针对外汇资金管理困难而提出的一种境外资金境内管理的解决方案。兖州煤业 (母公司) 通过境外子公司兖煤澳洲在中国境内开立的N R A账户及在境外开立“现金池”账户的方式, 即可实现对兖煤澳洲公司、澳思达煤矿公司及菲利克斯公司的外汇资金进行实时汇划、监控调度等集中管理, 有效加强了境外子公司的资金管理力度, 确保境外资金安全完整。

(三) 提高财务资源集团化运作能力

(1) 不断加强集团内部财务资源的整合。坚持以财务战略为统领, 改革传统的财务会计管理, 界定划分会计核算职能与财务管理职能, 实现了会计核算与财务管理的分离, 将财务管理职能重点放在公司利润中心, 会计核算职能重点放在矿厂成本中心, 使利润中心和成本中心的管理各有侧重;对国内外子公司全面实施了ERP系统工程, 以财务信息化为依托, 将公司的物流、资金流、信息流高度集成, 实现了财务信息的实时监控与及时传递。

(2) 不断加强财务控制力和资源配置能力。坚持以全面预算管理为抓手, 坚持“预算为先、现金为王”的管理理念, 进一步健全预算管理体系, 不断完善“年度预算、季度分解、月度分析”管理方法, 提高预算目标的合理性和准确性。以预算为导向落实成本费用计划, 当月成本费用完不成预算相应扣减工资审批指标, 以最大限度地实现经营目标, 高效配置各种资源。

(四) 加大财务风险的防范意识

(1) 不断强化各级责任主体的风险意识, 加强公司经营现金流的管理, 切实做好资金筹划, 优化融资和资本结构, 防范债务风险。完善重要业务活动和关键业务环节的财务内部控制制度, 特别要重视对过度负债、对外担保、应收账款等风险点的管理。将各级子公司的对外投资、担保决策权集中到母公司, 应收 (预付) 账款及存货等两金占用与经营责任指标相挂钩, 有效化解了各项财务风险。

(2) 不断优化内部审计监督, 推动内部审计职能由单一的合规性审计向效益、风险审计等职能转变。审计部门不但进行政策合规性审计, 又要进行经济效益、各项制度体系的完善和执行情况的审计。做到用制度规避风险, 用机制控制风险, 用责任降低风险, 努力实现“速度、效益与风险”的平衡, 促进了公司持续稳定健康发展。

(五) 增强财务报告对外披露的透明度

(1) 提高会计报告的编制质量。年报披露的内容绝大部分是财务报表和报表附注, 财务报表的质量决定公司年报的质量;公司在规范会计核算的基础上, 完善了会计报告的编制与责任制度, 通过逐级汇总与合并, 大大提高了会计报告质量。

(2) 积极与外部关联者沟通。公司的会计信息不仅是企业内部管理的需要, 还是公司外部有关单位和个人决策的重要依据。通过年报披露, 外部投资者、债权人及监管部门对公司财务状况和经营活动进行充分了解;通过定期与不定期路演, 解答投资者有关财务核算与管理方面的疑惑, 加深对公司经营活动的理解, 进一步增强了外部人员对公司年报的可信度。

二、财务管理对内部控制的引领作用

(一) 内控环境方面:健全的财务内控制度为公司提供良好的内控环境

财务制度主要包括财务预算、资金管理、投融资管理、收益分配管理、人员岗位管理及绩效评价管理等。健全的财务控制制度, 为实现公司整体财务目标及战略目标提供了保证。一是在财务管理过程中健全相互牵制制度, 禁止一人经办某个业务的全过程;二是不断完善会计稽核制度, 健全会计轮岗机制;三是积极推行财务总监及会计全员委派制度, 降低财务经营风险等;四是健全会计考核评比机制, 将一批优秀会计人员选拔出来, 提高整体业务素质。

(二) 风险评估方面:完善的财务风险防范体系为公司提供可靠的评估保证

公司在识别内部风险过程中, 关注的主要因素之一就是财务状况、经营成果和现金流量等财务因素, 完善的财务风险防范体系保证了风险评估的质量。一是要确保财务风险预警和监控制度健全有效, 财务人员除参与公司风险评估活动外, 还应在财务活动中设置科学的资金、成本、资本支出等风险预警系统;二是明确财务风险监管工作程序, 落实分级负责制度, 各司其职;三是配合风险管理部门定期做好财务报表风险分析, 完善风险监测制度;四是积极与中介机构沟通, 利用外部审计师在财务监管中的作用, 吸纳其良好的建议, 逐步降低财务风险。

(三) 控制活动方面:严密的财务控制活动为公司提供牢固的控制措施

公司控制活动中资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目、财务报告、全面预算等均涉及财务控制活动;企业控制措施中, 不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等均与财务控制相关, 建立严密的财务控制活动是企业控制活动的基础和前提。

(四) 信息与沟通方面:科学的财务信息化建设为公司提供及时准确的控制信息

在内部控制过程中, 公司应当利用信息技术促成信息的集成与共享, 充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。兖州煤业通过三次对ERP系统优化和升级, 将公司的生产、供应、销售、资金管理与财务核算集成一体, 实现了信息共享, 确保了综合报表生成的及时准确;通过建立反舞弊机制, 财务坚决取缔小金库, 杜绝了未经授权挪用公司资产、虚假记载会计报告等不良现象的发生。

(五) 内部监督方面:定期与不定期的财务检查为公司提供高质量的监督效果

在企业内部控制过程中, 财务内部监督具有极其重要和特殊的地位, 同时构成内部监督的重要组成部分。兖州煤业通过财务的日常监督、专项监督及规范化财务检查, 能够及时发现日常运营过程中的某些缺陷, 进一步降低财务报告评估风险;配合专职审计部门, 检查评估内控运行效果, 定期对内部控制的有效性进行评价, 出具内部控制自我评价报告。

三、对完善内控体系建设的几点建议

(一) 领导重视是成功实施内部控制的关键

有效的内控体系建设应当受到企业管理层的高度重视。兖州煤业始终将内控体系建设作为“一把手”工程来抓, 领导以身作则, 转变经营理念, 不断强化制度建设;只有领导的重视、支持与参与, 才能为内控建设形成良好的控制环境, 提供相关政策上的支持和组建相应的专门机构。

(二) 完善制度建设是实施内部控制的前提

为确保决策有效, 增加透明度, 防止武断行为, 兖州煤业相继完善了公司股东大会议事规则、董事会议事规则、监事会议事规则和总经理办公会议事规则等, 确保决策严格按《公司章程》和内部控制制度的要求进行, 大大降低了经营风险。董事会定期检查内控建设情况, 以确保公司的运行符合法律、法规及上市地监管规定, 不断致力于提升公司风险管理水平。

(三) 健全组织机构是实施内部控制的动力

为有效实施内部控制, 兖州煤业在董事会下专门设立审计委员会、薪酬管理委员会和提名委员会, 由独立董事任主任委员;在原有管理机构的基础上, 新增了风险管理部和信息管理部两部门, 专门从事公司风险管理及信息整合管理;对财务、计划、审计、企业发展和人力资源等部门进行业务职能重组, 充实了原有机构的管理功能, 新增了部分业务人员。

(四) 借助信息管理系统是实施内部控制的手段

公司在短期内能顺利实施内控体系, 得益于先进的ERP管理软件。兖州煤业从2000年开始就着手新管理软件的筹建工作, 2001年4月正式与德国SAP公司签约, 并于2001年12月8日成功上线, 将公司的物资、运销、财务集成一体, 实现了信息共享。先后又经过两次流程梳理, 搭建了更为科学的组织架构, 于2006年12月第三次成功上线。ERP系统在公司的成功实施与不断优化, 将公司的信息流、资金流、物资流和工作流高度集成和整合, 优化了战略管理, 实现了决策过程科学化、工作流程标准化、员工行为规范化, 为健全公司内控体系建设提供了信息平台。

(五) 重视审计监督是实施内部控制的保障

内部审计是企业内部控制措施的再控制, 内部审计机构应按照内控评价标准, 在内控的实施过程中进行严格的独立审查, 并将发现的问题及时反馈企业管理层, 帮助公司修正和弥补内控缺陷;外部审核评估是不断提升内控体系的重要手段, 由独立第三方审计师对内控运行的有效性进行综合检测和评价, 不断优化内控流程, 有效加强和促进内控体系建设。