基建工程决算审计初探

基建工程决算审计初探（精选12篇）

1.基建工程决算审计初探 篇一

关键词：医院,工程决算,内部审计

医院基建工程决算的内部审计是一项综合性、技术性强、专业结构范围广、审计环境复杂的工作。它直接关系到医院与施工方的经济利益, 更是医院控制基建投资的最终环节和关键环节。

一、审核招投标文件

它对了解工程的实际投资金额与工程实际建设规模起着重要作用, 主要是审查施工方在投标时的承诺在决算书中是否兑现。如施工方在投标时承诺优惠5%, 由于疏忽, 在合同中没有显示, 施工方在提交的决算中也没有优惠, 审计人员审核时发现后应予以扣减。

二、审核合同

以合同约定为审核的核心依据, 医院内审部门主要是审查合同价款的支付与调整、材料设备价格的执行、工程的变更及变更价款的确定以及计算方法、奖惩条款等, 注意那些合同约定包干系数进行结算的工程, 属于合同包干范围的情况不能再另计费用。如合同约定延误工期1天罚1‰, 若有延误, 决算中应按实际天数计算后从工程造价中扣除。

三、审查工程量的真实准确性, 把握工程量计算关

工程量审核是结算中最基础的数据, 它直接影响计算直接费和其他各项费用, 它的准确与否直接关系到工程造价的高低。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节, 计算规则多、工程量大, 最容易出现多算、重算或漏算的情况。在工程量审核中, 要关注施工变更单的审核, 主要审查手续是否符合程序要求, 签字是否齐全有效, 内容是否真实合理, 费用是否应该由甲方承担, 同时复核计算方法是否正确、工程量是否属实、单价是否合理。

四、审查工程定额使用

主要是审核定额套用是否符合现行规定。审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象, 定额换算是否合理准确, 补充定额编制依据是否充分。注意各专业的适用范围及使用界线的划分, 防止低工程、高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算、计取费用。

五、审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程中, 重点审核决算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合工程造价管理部门颁发的定额和相关规定。工程决算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成, 单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的, 工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上。因此, 确定取费标准、准确套用各项费率、明确取费基础是非常重要的。

六、审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

(一) 工程所使用的主材的规格、种类、颜色、名称甚至生产厂家等是否符合合同要求。

(二) 施工方对主材的使用是否随意变更, 或任意提高施工标准。

很多施工方为了获得更高的利润, 在施工过程中极力推

荐建设方变更装修标准, 由于对信息的了解不对称, 建设方对材料的品种、性能、价格不熟悉, 而施工方推荐的往往是利润很大的主材, 这就必定会造成工程造价的上涨。

(三) 如果确因工程需要或其他原因发生主材变更, 工程决算中价格是否与建设方的市场询价一致。

严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

七、加强对工程价款支付的审核控制

审查财务部门是否严格按工程进度或合同约定支付价款, 对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的, 相关部门必须提供完整的书面文件和资料, 施工单位出具准确、有效、合法的工程税票, 经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

(一) 工程预付款的支付

1. 相关凭证是否齐全, 支付申请书等;

2.是否有基建部门的审核意见;3.财会人员对施工方申请支付的金额是否与招标文件核对, 核定应付款金额, 并报分管领导、单位负责人签署支付意见, 财会人员付款、入账。

(二) 工程进度款支付

工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向施工方逐笔支付的款项。由基建部门、会计部门及监理部门共同保障实施, 层层把关。

1. 凭证是否齐全。

施工方提出支付申请, 经监理部门审核的工程进度报表, 包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等, 同时要附上现场签证等相关证明材料。2.医院基建部门的审核意见。3.会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等, 核定本次应付进度款金额。4.单位负责人签署支付意见, 严格控制超付工程款。

(三) 工程结算款支付

结算款是指工程竣工后, 双方对工程总价进行结算所确认的工程款, 对已付工程款与结算款的差额部分, 建设单位应予支付。支付时应审核:是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告, 单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。未经竣工决算审计和财务决算审计、批复的工程项目, 不得办理资产验收和移交。

2.防范工程决算审计风险之我见 篇二

一、先评后审，突现审计监督职能

我局进行工程决算审计，严格遵照《江西省审计条例》笫十六条“审计机关对政府投资和政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算依法进行审计监督”的规定，坚持履行先评后审的审计程序。先评后审，即在市财政局进行工程结算评审的基础上再进行市审计部门的工程决算审计。这样做的目的是，从制度和程序上避免政府审计部门的审计人员既当“运动员”又做“裁判员”，政府审计部门的审计人员只做“裁判员”，能更好地突现审计的监督职能，也大大地降低了审计人员的审计风险。

单位工程结算没有经过评审阶段，而是直接送达审计部门审计。审计部门进行竣工决算审计时，就要在施工单位编报的工程结算价（经业主同意）的基础上，直接确定工程造价。这样首先要当“运动员”，在审计过程中根据招投标资料、施工合同、隐蔽工程签证单等资料和施工单位核定工程结算价，工程造价中存在的所有风险都由审计部门承担了，因为其他部门都没有参与，核定的工程结算价之和反映到《审计报告》中，就是工程总造价，完全没有体现审计监督的职能。

二、高度警戒，认清审计必然风险

对工程进行决算审计，要求建设单位报送的资料完整、清晰、手续完备、通过初审等。但是，由于存在工程监理资料不全、施工方法变更、隐蔽工程情况不明、工程材料的品质差异、材料的价格波动、施工合同存在漏洞、工程施工发生重大变更等因素，建设单位报送给审计组的资料往往是缺乏关联、相对模糊、存在争议，因而为日后的工程决算审计带来客观风险。

此外，审计人员实施审计还存在对施工现场了解不完整、收集资料不全、作业时间不充裕、业务水平欠缺等主观因素，导致审计主观风险的产生。

为此，我们只有充分地认识到审计风险存在的客观性、必然性，更加重视对审计工作质量的控制，才能更好地控制和规避审计风险。

三、重点核查，防患审计大的风险

1.重点核查工程建设管理环节。

核查的方法是从宏观着眼，从微观入手，不就事论事，不以偏概全。对隐蔽工程审计，应关注现场记录或监理签证；对材料采购审计，应关注采购程序；对项目经费支出审计，应关注审批手续。

2.重点核查工程建设合同、协议。

工程在施工过程中，由于实际情况的影响会经常出现工程量的增减和一些施工方法的变化，造成出现一些施工图纸和合同约定以外的工程内容。若在施工过程中对新增工程未签订补充协议，在事后决算审计时难免会出现新增工程材料价格如何确定、结算标准是否与原合同内容一致等问题。为降低审计风险，审计人员应多与建设单位工程管理人员交流，并且直接到现场了解情况，尽量多掌握施工实际情况，抓住合同和签证的有利条款，会同建设单位一同与施工单位协商确定争议较大的问题等。必要时，可以向工程造价管理部门咨询。同时要求工程管理人员补齐签证和相关资料，增加审核依据。

四、严格程序，全面提高审计质量

1.对招投标阶段实施审计。

工程的招投标是工程建设过程的重要环节，审计部门要提前介入，积极做好项目招投标审计监督工作。

2.对施工阶段实施审计。

施工过程从审计角度来说是为合理确定工程造价提供原始依据的过程。审计部门应督促建设部门建立工程造价控制责任到人的制度，由工程管理人员直接对工程造价控制负责。严格把好“四关”，即严把签证关、严把工程预付关、严把补充材料定价关及严把补充协议关。

3.对竣工验收阶段实施审计。

参与建设部门竣工验收工作，了解施工质量、施工方法，同时相当于现场观测，在结算报审前熟悉工程情况。在现场听取工程管理人员和施工人员对工程情况的介绍，加深了解，对结算有了具体的认识。

4.对结算报审阶段实施审计。

应建立工程结算送审承诺制度，审计部门要求建设部门书面承诺所送资料真实完整，隐蔽工作量等审计无法确认的问题得到书面核实。有了这些依据，审计部门可以降低一定的审计风险。

五、加强学习，提高人员全面素质

1.加强政治理论学习，提高拒腐防变的能力。

进行工程决算审计，必须有一支政治思想过硬，清正廉洁的审计队伍。在建筑领域，施工单位绝大部分是私有业主，他们想方设法钻政策和法规的空子，追求利益最大化，千方百计地拉拢腐化项目管理人员、监理及设计人员。这些现象的存在，应该增强审计人员的免疫功能，要求审计人员加强政治理论学习，提高社会主义核心价值观，增强拒腐防变的能力，用铁的纪律打造审计铁军。

2.加强业务能力学习，提高履行审计职责的能力。

工程审计人员除具备政治素质外，还应该有过硬的业务本领。练就过硬的业务本领，一方面要全面掌握工程专业基础知识、工程软件、合同法、招投标法等理论知识，还应该具备实际动手能力、洞察分析能力、沟通协调能力、文字书写能力。

3.加强财务知识学习，提高综合执法的能力。

进行工程决算审计，光懂得工程审计方面的专业知识是远远不够的，还应该懂得财务审计专业知识。一个完整的工程决算项目，在财务方面是由资金筹集、资金使用、资金管理等环节组成；在工程方面是由项目立项、招投标、建设施工、竣工验收等环节组成。这种分类，是不同专业的审计人员从不同的侧面进行的对应划分。其实，两者是有机地联系在一起的，应该把它作为一个整体来对待。事实证明，在我们的审计实践中，优秀的工程审计人员是同时具备了比较扎实的财务审计知识。要全面提高工程决算项目的审计质量，工程审计人员必须加强财务知识的学习，才能做到游刃有余，提高综合执法的能力。

3.工程决算审计包括哪些内容 篇三

1.审查决算资料的完整性。

建设、施工等与建设项目相关的单位应提供的资料：

(1)经批准的可行性研究报告，初步设计、投资概算、设备清单；

(2)工程预算(投标报价)、结算书；

(3)同级财政审批的各财务决算报表及竣工财务决算报表；

(4)各下达的固定资产投资计划及调整计划；

(5)各种合同及协议书；

(6)已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料；

(7)施工图、竣工图和设计变更、现场签证，施工记录；

(8)建设项目设备、材料采购及入、出库资料；

(9)财务会计报表、会计帐簿、会计凭证及其他会计资料；

(10)工程项目交点清单及财产盘点移交清单；

(11)其他资料，如收尾工程、遗留问题等。

2.竣工财务决算报表和说明书完整性、真实性审计。

(1)大、中型建设项目财务决算报表如下：表1，基本建设项目竣工決算审批表；表2，大、中型建设项目竣工工程概况表；表3，竣工工程财务决算表；表4，交付使用资产总表；表5，交付使用资产明细表。

(2)小型基建项目财务决算报表如下：表1，竣工工程决算总表；表2，交付使用资产明细表。

3.各项建设投资支出的真实性、合规性审计。

包括：建安工程投资审计；设备投资审计；待摊投资列支的审计；其他投资支出的审计；待核销基建支出的审计；转出投资审计。

4.建设工程竣工结算的真实性、合规性审计。

包括：约定的合同价款及合同价款调整内容以及索赔事项是否规范；工程设计变更价款调整事项是否约定；施工现场的造价控制是否真实合规；工程进度款结算与支付是否合规；工程造价咨询机构出具的工程结算文件是否真实合规。

5.概算执行情况审计。

包括：实际完成投资总额的真实合规性审计，概算总投资、投入实际金额、实际投资完成额的比较；分析超支或节余的原因。

6.交付使用资产真实性、完整性审计。

包括：是否符合交付使用条件；交接手续是否齐全；应交使用资产是不真实、完整。

7.结余资金及基建收入审计。

包括：结余资金管理是否规范，有无小金库；库存物资管理是否规范，数量、质量是否存在问题，库存材料价格是否真实；往来款项、债权债务是否清晰，是否存在转移挪用问题，债权债务清理是否及时；基建收入是否及时清算，来源是否核实，收入分配是否存在问题。

8.尾工工程审计。

4.土建安装工程决算审计的内容 篇四

土建安装工程决算审计的主要内容是：

1、工程量。工程量是工程造价的基础，一定要核清实际发生的工程量，按照施工图纸和实际验收的工程量认真核查，增加的工程量必须要有设计变更和现场签证，同时要减去工程变更减少的工程量。特别要注意房建、护岸、钢塔等工程基础开挖及回填的土石方工程量，这些隐蔽工程都要有真实、完整、合法的现场验收签证手续。

2、定额使用。定额使用必须符合实际，做到套用合理、计算准确，防止高套错套。

3、取费标准。审查工程结算书中的取费标准是否与施工合同的规定一致、是否与其资质级别相符，对因政府政策调整而引起的取费标准变化，要依据施工合同对此条款的约定和政府政策的相关解释。

4、材料价格。在工程结算中材料费用占相当大的比重，对工程造价影响很大。在审计时，一是要严格执行省市政府建设主管部门颁发的工程预算定额中的材料价格；二是要按照工程建设期间当地材料的实际价格，依据有关规定对差价进行调整；三是要审查材料数量是否与定额含量和实际用量一致。

在决算审计前必须掌握以下几个方面的情况：

1、工程招标投标过程。包括对投标单位资质、信誉、业绩等的审查，招投标过程是否公开、公正、公平等。

2、施工合同。合同价款的准确性、内容条款的完整性、双方权利义务的公平性、责任承担的合理性、纠纷解决的合法性。

3、决算编制资料。现场工程量、设计变更签证手续是否齐全，定额套用、取费标准是否准确合理、隐蔽工程、新增工作量的验收签证是否有严格的内控制度。

5.工程财务决算审计的步骤和方法 篇五

1、工程财务决算审计是：一个建设项目完工验收后，对各种投资进行审计（建设安装投资、设备投资、待摊投资、转出投资、应核销投资），审查投资的真实性、合法性、公允性；

2、审计部骤：（1）、建设安装投资审计、审查施工预算是否真实、可靠、有没有高估、冒算多计工程量、高套定额、增加取费系数、自行抬高材料、人工单价等个种多算工程造价情况；（2）、设备投资审计、审查设备规格、型号是否与发票相符、并且与市场同类设备价格比较，是否有以次充好、设备的性能是否先进、等；（3）、待摊投资、是指一个建设项目共同发生的投资（例如：土地征用费、青苗补偿费、设计费、建设单位管理费等），审查该项投资发生的是否合理、有没有乱摊乱占、虚列支出、无中生有、现象，是否有“不可告人”的费用在其中混绕；

6.基建工程决算审计初探 篇六

一、要编之有据,审计目的明确

审计方案的编写要以国家的法律法规及行业规范为依据。在电网工程建设项目竣工决算审计中,还有一些特定的行业管理规范。

审计的目的是为了进一步提高工程财务竣工决算质量,使电网建设工程的财务竣工决算达到真实、合法、完整,公平、公正、公开地反映审计项目投资的实际完成情况,促进审计项目宏观效益和财务效益的提高。在审计过程中恪守独立、客观、公正的审计原则,诚心诚意为客户服务,维护客户的合法权益,满足客户招标要求,做到实事求是、廉洁奉公,树立良好的审计形象。

二、完善的审计方案,必须要重视审计前期的准备工作

首先,要了解建设单位竣工决算编制依据和基础工作情况,了解工程的基本情况,包括了解主体工程及其配套工程是否全部完成,各施工单位的竣工结算是否清楚,并经有关部门的审计;了解建设单位是否全面清理核实交付使用财产、库存器材的盘点、各投资方实际资金到位情况等;应将建设单位需要配合提供的资料列出清单提供给对方,比如可研批复、概算、工程竣工验收报告、施工结算清单、项目合同、送审决算报表及竣工决算报告说明书等。

其次,还应对人员的组织、项目分工做好安排。一般视工程规模大小来确定审计组人数,大中型工程由5至7人组成,小型工程由3至4人组成,项目负责人由高级会计师或注册会计师来担任,做到既分工合理,又避免人力资源的浪费。对于大型项目的人员组织安排,为保证中标审计工作顺利进行,中介机构应提高重视程度,成立以主任会计师为组长的审计领导小组,并指定一名副主任会计师作为项目总负责人具体协调审计工作,形成层层负责的组织结构。

再次,为确保审计工作质量,要明确审计组成员的职责。

三、具体审计程序的编制

以一个220KV电网工程建设项目竣工决算审计方案为例,完善的审计程序要对时间、审计程序、工作日、人员做如下安排:

第一阶段:审计准备,时间1天,审计组全体人员参加,主要工作内容包括:阅读研究资料,澄清确认疑点问题,做好技术准备。1.获悉审计部门有关领导对本项目的具体要求,了解工程项目性质、类别、规模、承建方式等相关情况;2.了解审计所需工程资料的可获得性;3.了解工程材料的供应方式;4.了解工程价款的结算情况;5.了解工程项目的批概、入账及竣工决算报表的编制情况;6.其他需了解的工程情况。

第二阶段:分审计实施和现场复核,时间5天,审计实施审计组全体人员参加,现场复核项目负责人参加,主要工作内容包括:1.审计组以书面形式要求委托人提供完整的审计资料;2.审计小组了解工程招标情况、合同管理情况;3.建议委托人召集建设单位、施工单位、审计人员参加审前联席会议,介绍情况,协调审计中待明确和落实的具体问题等;4.详细审阅预审资料,根据预审资料确定的审计重点,实施详细审计;5.其他需准备的事项。具体审计内容如下:基本建设项目竣工决算资料审计;投资及概算执行情况审计;工程和物资招投标执行情况审计;贷款利息审计;汇兑损益审计;交付使用资产情况审计;待摊基建支出的分摊;未完收尾工程审计;节余资金审计;税金审计;基本建设收入审计;核定项目投资总额审计;工程建设内部控制制度审计。

第三阶段:二级复核,时间1天,落实到人,主要工作内容包括:项目负责人对成员审计底稿复核。

第四阶段:交换意见,时间半天,项目负责人,具体工作内容包括:1.在管理建议书初稿形成后,向审计部有关领导汇报管理建议书的具体情况,并获得有关领导对管理建议书的意见;2.与建设单位、施工单位进行充分沟通与协调。

第五阶段:业务终结,时间半天,项目负责人,具体工作内容包括:执行严格的审计工作底稿复核制度,汇总、编写审计报告和管理建议书,装订成册,向有关方面递交报告。

四、科学地收集整理资料

审计人员要收集一定数量的审计证据来支持自己的审计意见。同时还要对所收集的审计证据进行鉴定、综合和利用,才能保证审计结论的正确性。这是一项政策性、技术性很强的工作,它关系到一项审计工作的成败,关系到审计工作的实际作用,因而要求审计人员客观公正、实事求是,作风严谨、态度谨慎,周密合理、防止疏漏,要选用客观性最强的证据。在对个别证据的质量进行鉴定分析的同时,要对全部证据进行综合整理和利用,编入审计工作底稿,并对各个审计事项及总体形成审计结论,为编写审计报告、出具审计意见书、作出审计决定奠定坚实的基础。

五、加强审计工作底稿的编制工作

对审计工作底稿的编制要纳入审计方案,同时建立严格的审计工作底稿复核制度。审计方案的编制必须对审计报告的质量作出承诺与保障,应保证:事实清楚,数据真实;内容完整,重点突出;层次清晰,结构合理;证据充分,定性准确;文字简练,表述准确;建立健全严格的质量控制程序,坚持原则,实事求是。

六、制定严格的审计纪律

在向招标单位提交的审计方案中,还必须对审计组和审计人员纪律约束、职业道德作出严格规范和承诺,如:不准接受被审计单位安排的就餐和宴请,不准无偿使用被审计单位的交通工具,不准参加被审计单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动,不准接受被审计单位纪念品、礼品、礼金和各种有价证券等。

如果中介机构中标,并且上报的审计方案经招标人确认,则可按招标人确认的审计方案,科学地、有计划地保质保量组织中标工程的审计工作并按时完成任务。

7.基建工程决算审计初探 篇七

摘 要 针对公路工程项目决算审计工作问题的分析，分析了公路工程项目施工过程的现状，探讨了公路工程项目决算审计中容易出现的问题，最后给出了公路工程项目决算审计的相应对策。

关键词 公路工程 项目决算 审计工作

引言：

审计工作不但对工程项目的竣工决算进行，而且对本项目相关的勘察设计、施工、监理等相关单位同样要进行延伸审计，重点检查了项目竣工决算、工程质量、工程招投标、工程合同及工程造价、施工和监理单位相关财务收支等方面的真实性和合法性；同时对于工程项目的审计过程中运用了审阅、检查、查询、计算、现场勘测等审计程序。现结合造价工作，提出公路工程项目在决算审计中存在的问题及其对策。

一、公路工程项目施工过程的现状

在公路工程项目施工过程中，容易出现违反国家规定无资质施工队挂靠施工单位承建工程项目。经审计核实后发现，实际执行单位均为无资质的施工队，实际为挂靠行为。因此，他们常常不能按规定提交履约保证金便签订合同组织施工。在实际的公路工程施工中，经查有一些公路改建工程中标单位与建设单位根本没有签订合同，直到开始审计了，建设单位也没有提交履约保证金。这表现了公路工程项目施工管理制度落实不到位，项目所有设计变更未按有关规定及时予以审核和批复，影响了工程造价的审核。对于变更截至审计日，均未按有关规定及时进行审核和批复。以上变更属于现场变更和一般变更，由于变更未及时批复，在一定程度上影响了工程计量的时效性，同时也给工程造价审核带来了困难。对上述问题，在项目管理过程中，严格按规定的程序、时限审批变更，保证工程造价结算的及时和完整。经查，某些项目出具了工程质量监督报告，对该项目进行了竣工验收，并下达了竣工验收鉴定书。但直至下达竣工验收鉴定书日，本项目尚未编制竣工决算，也未经审计机构进行审计。

二、公路工程项目决算审计中容易出现的问题

1.容易在工程项目决算时多计工程造价

从审核编制的工程竣工决算报表反映，项目中的建安投资为500万元，经审计确认，实际完成建安投资应为450万元，审减工程造价50万元，这显然违反了工程结算的真实原则。依据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整；建设单位已签证多付工程款的，应予以收缴。”的规定。

2.容易在监理评标过程中违反规定

工程项目监理采用了邀请招标方式，经查阅《监理合同》及《中标通知书》发现，公路监理有限公司的投标报价，在评标过程中违反规定直接修正报价。另外，公路监理有限公司的施工监理投标文件中，部分监理人员经审计核实后，发现并不是该公司的人员，实际是个人执业资质的挂靠行为。对类似问题要引起高度重视，严格执行招投标法，公开、公平、公正择优选择监理单位。

3.容易增加项目监理费

审计发现，建设工程项目监理单位为某工程管理有限公司，双方商定，按照施工合同价的2%计算监理服务费用；或者公路建设工程项目监理单位为某工程咨询有限公司，双方商定，按照施工合同价的2%计算监理服务费用。上述作法违反了《公路基本建设工程概算、预算编制办法》“工程监理费以定额建筑安装工程费总额为基数，按下列费率计算:国内招标工程费率为1．5%”的规定。依据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整。”

4.项目完工后现场遗留补作项目多

经审计现场核实，对于公路改建工程全线路容、边坡未整修，全线挖方路段及填高小于0．5 m路段的土质边沟均未按设计施工，部分路段路肩及基层、底基层宽度不够，边坡坡度未达到设计值，部分路段路面有纵向裂缝，个别涵洞台背有下沉现象，设计变更新增项铁丝石笼未按设计变更图纸及相关施工规范施工，制作质量不符合规范要求。督促施工单位严格按设计图纸将未完项目进行补作，否则，不予支付工程尾款和质量保证金。

三、公路工程项目决算审计的对策

为了保证项目决算时的真实性，审计部门在公路建设及资金管理工作中，要求按照项目法人责任制要求，会同勘察、设计、施工、监理等单位，克服工期紧、任务重等困难，认真履行建设单位职责。但审计中发现，在招投标过程中存在未按规定履行职责的现象，造成在评标过程中直接修正报价等违规问题的发生。针对审计中发现的问题，要总结经验，加强管理，保证建设资金安全、合法，提高投资效益，保证工程质量，提出如下整改建议。第一，建议今后要严格执行国家有关基本建设的法律法规，在建立内控制度的同时，要抓好制度的落实，加大检查监督的力度，使各项内控制度真正得到落实。第二，建议在今后的建设项目招投标过程中加强对招投标文件的审查力度，防止违规评标等的问题发生，严格执行《中华人民共和国招标法》规范招投标活动，切实保护国家利益、社会公共利益和招投标活动当事人的合法权益。第三，建议今后的项目建设中加强对基本建设资金的监督管理，保证资金及时到位，合理安排，及时调度，进一步完善建设资金管理制度并严格执行和考核，以确保建设资金安全、合理的使用。同时要认真查找预付工程款长期挂账的原因，组织专人，采取措施，及时予以清理。

四、结语

公路工程项目决算审计是一项重要的工作，可以保证工程质量，防止偷工减料虚报工时，要在公路工程项目决算审计中加强对项目档案的管理，督促施工等单位按照要求妥善管理档案资料，保证建设项目的质量。

参考文献:

8.工程财务决算审计业务约定书 篇八

甲方： 乙方：

兹由甲方委托乙方进行 基本建设竣工决算审计，经双方协商，达成以下约定：

一、业务范围与审计目标

（一）乙方接受甲方委托，对甲方 基本建设竣工决算及有关的文件资料进行审计。

（二）乙方将根据财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》对甲方上述工程决算编制的真实性、合法性、完整性，工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况，交付使用资产情况实施必要的审计程序，在上述审计的基础上，对工程项目实际造价及建设成果发表审计意见。

二、甲方的责任和义务

（一）甲方的责任

1、合理编制并充分披露基本建设工程决算，保证工程决算及相关资料的真实、合法、完整。

（二）甲方的义务

1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他相关资料，并保证所提供的资料的真实性和完整性。

2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和其他有关信息。

3、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。

4、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。

5、按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。

三、乙方的责任和义务

（一）乙方的责任

1、按照财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的要求进行审核，出具审计报告，并保证其真实性、合法性、（二）乙方的义务

八、终止条款

（一）如果根据乙方的职业道德极其他有关专业职责、适用的法律法规或其他任何法定的要求，乙方认为已不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式终止履行本约定书。

（二）在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。

九、违约责任

甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。

十、适用法律和争议解决

本约定书所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止之后果），双方选择以下第（）种解决方式：

（一）向有管辖权的人民法院提起诉讼；

（二）提交 仲裁委员会仲裁。

十一、双方对其他有关事项的约定

甲方（签章）： 乙方（签章）：

代表（签章）： 代表（签章）：

9.基建工程决算审计初探 篇九

如何圆满完成一项工程决算的财务审计，是会计师事务所注会们共同探索的课题，在此，结合这几年我们的审计案例和工作经验，谈谈审计实施的要点。

首先，当然是在了解建设项目概况的基础上，明确本次工程决算审核的范围和目标。

一、了解项目概况: 具体包括：

1、了解建设项目的特点、法律环境、建设背景、投资状况以及其他外部因素；

2、了解建设项目实施单位的组织机构、内部控制制度建立情况，特别需要关注内部控制的缺失和局限部分，该部分应作为审计关注的重点；

3、了解被审计单位对会计政策的选择、运用、以及财务核算中成本归集的特点；

二、确定决算审计范围：

1、项目建设管理情况的审查，包括审查内控制度的建立、健全及实际执行情况；资金使用管理情况；材料设备的采购及领用情况。

2、建设项目概(预)算执行情况的审计；

3、项目建设资金来源及使用情况的审计；

4、项目建安投资、设备投资及待摊投资情况的审查；

5、建设项目财务核算中账务处理情况的审计；

6、项目交付使用时资产情况的审查；

7、建设项目竣工决算的审计；

8、项目绩效情况分析，主要包括社会效益、经济效益、环境效益的分析；

9、法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

三、确定决算审计目标：

通过对该项目工程决算情况进行审计，努力达到：

1、促进建设单位内部管理，保障建设资金合理、合法使用，提高投资效益；

2、规范及监督资金使用情况，审核施工过程中的变更、索赔及支付行为的合规性，为建设单位按工程进度来支付工程款提供计价依据，完善工程款的结算程序；

3、掌握承包过程中总包、分包等形成的各种协议情况，尤其关注与成本有关的情况，审定设备、材料的采购价格，进行工程结算审核，严格控制工程总投资；

4、向委托方汇报资金的落实到位情况及资金的支付情况，如实反映在项目实施中存在的问题，并提出我们的合理化建议，从而使委托方全面掌握工程资金控制情况；

5、关注对工程投资的管理，及时完整地向委托方提供项目的咨询意见, 其次，根据审计目标和范围，确定审计工作内容和重点审核事项，针对审核事项确定具体审计方法。

四、审计内容和重点关注事项

1、项目管理情况的审核：

①对项目内控制度执行情况做检查，协助建设单位建立健全财务核算、工程管理和资产管理等各项制度，完善会计核算基础工作。重点关注：项目内控制度执行过程中的有效性，特别是项目招投标程序是否合规；工程合同的签订是否规范内容是否公允，与中标文件是否一致；在项目实施中有无非法分包转包的情况；工程分包的审批程序是否规范；工程变更的审证程序、工程验收程序是否合规；以及工程款项的支付等程序是否合规、有效。

②检查项目建议书、可研报告和概算批复等审批文件是否齐全。建设用地批准文件、建设规划及施工许可文件，环保、消防批准文件，项目设计及设计图等文件是否齐全、有效。

③审查建设项目资金的来源是否落实到位，能否满足项目建设投资进度需要。重点关注：已落实的项目资金总额与工程投资概算总额是否配比；自有资金占项目资金总额的比例是否符合国家对自有资金占比的要求。

2、项目资金的来源情况的审核： 重点关注：

①建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

②检查建设资金是否专款专用。

3、项目资金使用情况的审核：

检查工程支出在管理程序上的合规性和支付金额的准确性，检查成本核算是否符合《基本建设财务管理规定》的要求，是否有利于建设项目的管理和竣工决算的需要。

重点关注：

①工程预付款的情况，包括：是否按照合同和工程完工进度付款；付款报销凭据是否完整、付款签字手续是否合规；预付款的收款单位与施工单位或分包单位名称是否一致。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象。

②检查甲供材的采购和领用情况，除重点关注采购程序的合规性、采购价格是否符合市场行情外，还应对比工程结算资料中甲供材的用量和实际领用是否存在较大差异，是否存在不同建设项目之间混用的情况，对明显异常的应延伸审计施工领用单位的账册。

③检查总包资金的流向，特别是工程分包是否规范操作并按规定报备；分包资金的拨付使用与分包合同是否一致、与工程进度是否配比；

④检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定。

⑤检查有无挤占、挪用建设项目资金或者外借使用等问题。

4、对项目概算执行情况和建设管理费用使用情况进行审核

检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

重点关注：建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况，审查其真实性、合法性。

5、项目建安投资、设备投资和待摊投资的审核

通过账表核定、账证核对等审计程序，审查项目投资会计处理的准确性；通过合同校对，审查各项建安工程成本的归集是否准确。重点关注： ①工程结算和工程财务资料，核对甲、乙双方材料决算表，超、欠供材差计算是否准确、结算凭证是否合法。

②待摊投资的真实性、合法性。审查工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出。审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门 审核批准。已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。

③建设项目基建收入、节余资金的情况，重点检查建设期间其收入的形成和工程投资节余资金分配的真实性、合法性。

④设备采购投资的情况。关注采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合同期市场行情；设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致。

6、项目交付使用资产的审查 主要检查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了验收手续等。

7、完成工程竣工决算审计工作，主要包括： 检查基本建设程序、项目投资概算和投资计划执行情况、财务内部控制执行情况、工程款结算情况、管理费用情况，协助被审计单位编制工程竣工财务决算报表，出具审计报告。

8、对主要的施工单位或分包单位开展延伸审计 结合工程结算的审计情况，选定需要延伸审计的施工企业和分包企业做延伸审计。重点关注：

①施工企业收到工程款项的实际使用情况，特别是通过资金检查，了解施工方是否存在违规分包或转包工程的情况；

②甲供材的领用情况和物资结存情况，结合工程结算审计人员提供的重点材料清单，检查材料采购发票的价格、采购量、采购付款情况，以及材料的实际使用情况和结存情况。

③分包单位资金的使用情况，包括分包合同的签订与总包拨付 资金的校对，分包资金在实际使用时与工程项目的对应关系等。

9、对项目交付使用后产生的经济效益、社会效益和环境效益审计评价。工作内容包括：依据有关经济、技术、社会和环境等评价标准（或指标），对可研报告和设计概算进行分析，并与建成后的效果进行对比，对建设项目投资决策的有效性、经济合理性进行评价，指出项目在规划设计、概算、工期、质量等方面存在的问题，分析影响投资效益的各种因素。

对拟参与审计项目的人员组织培训，了解项目和工作内容，同时，明确审计工作的程序以及制定审计工作质量的保障措施。

五、审计工作程序

1、与建设单位沟通，说明审计的时间、范围、方式，并提出需配合工作的具体要求，获取财务报表及工程决算报表、工程项目结算审计报告、内部控制制度、重大事项决议相关文件、合同、会议记录等相关资料。

2、结合所取得资料，对相关人员进行必要的访谈，全面了解企业核算特点、主要工程进展及主要材料供应商等基本情况等事项。

3、对审计组成员进行项目培训及讨论，确认重点审计领域，并根据业务核算量，确认审计小组人员的分工安排和预计工作时间。

4、组织开展审计现场工作，在审阅、检查、核对、调节、盘点和调查的基础上，将账面审查的结果与收集的账外证据结合起来进行分析。结合审计情况与委托方及被审计单位初步确定是否对审计中发现的重大事项进行延伸审计。

5、审计现场工作结束后进行审计情况汇总，逐级复核，草拟审计报告初稿。

6、向委托方进行审计结果汇报确认后，与被审计单位进行沟通确认，出具正式审计报告。

六、审计工作质量保证措施

1、实行三级校审流程，审计组成员完成一项任务后，由成员先行自校，而后提交项目组长审核，最终由主任会计师审定后签发；

2、建立起规范的质量考核及奖罚制度，有完善的质量控制流程，对每一个项目由专门的部门进行考核，并与员工的绩效直接挂钩，强化了员工的质量意识；

3、项目开展之前，由项目组长负责组织项目组成员先行学习咨询合同及由技术总监或总负责人对项目组成员进行技术交底，帮助项目成员明确审核的目的、实施的方法、委托方的要求、实施的重点及难点、实施的时间节点，明确主要责任人，并将具体工作细分到每个小组成员；

4、制定岗位责任制，明确每个成员的工作职责，杜绝扯皮推诿现象的发生。将审计工作按参审人员做细分，制定各阶段各人员完成审计任务的时间节点表，项目经理按时间要求检查工作完成情况。

5、严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制最为重要。一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。

10.基建工程决算审计初探 篇十

摘要：随着社会不断的发展，我国经济水平逐渐提高，而我国的建筑工程项目越来越多，其规模也在逐渐增加，这就需要对工程项目中的预算和决算进行审计，只有这样才能做好工程项目的造价控制工作，提高企业的经济效益。但是在对建筑工程项目实际预算和决算审计中还存在着一定的不足，如果不能及时处理就会增加施工成本。基于此，本文对建筑工程预算和决算审计中的问题进行了简单的研究，并为其制定了有效的解决对策

关键词：建筑工程；预决算审计；问题

前言：建筑工程资金投资和工程造价的评估确定工作都需要通过对应的工程预决算审计工作来完整，只有这样才能保证整个工程项目的投资工作可以顺利进行下去。但是，近年来在一些建筑工程项目施工过程中常常会出现一些预决算纰漏现象发生，导致正整个工程在施工时出现环节接洽不当现象发生，工程资金计划不合理等，主要体现在：虚报工程造价、挪用资金费用等。开展建筑施工项目的预算与决算的审计工作可以更好的了解资金的使用率，从而做好造价控制工作，提高企业经济效益。

一、建筑工程预决算审计概述与作用

（一）概述

建筑工程预决算设计工作主要包括了对工程建筑项的预算与决算进行审计分析，同时还会对一些项目进行招标管理、合同签订、履行情况等进行管理，并找出其中的不足，制定对应的解决措施[1]。当对建筑工程项目进行预决算时，常常会因为一些外部或者内部的原因，导致在开展审计工作时工作人员会将其中的关键点忽视，比如说常见的有：审计资料出错对，造成项目资金和工程不对接，如果不能及时处理这一问题就会导致整个工程资金周转困难，严重超出工程概算，出现停工等风险。

（二）作用

审计是对整个工程项目控制的重要手段，如果做好审计工作，那么就会对项目的招标工作提供很多帮助，并帮助企业找寻最为合适的中标人，以合理资金支出的形式来帮助企业提高经济效益。在对建筑工程项目开展预决算审计工作时还存在着以下几种优点：（1）保证招标工作顺利进行：企业在发展过程中应该指定一个合理的招标机制，只有这样才能保证在施工过程中选择合理的使用企业进行施工。在企业对施工现场、建筑工程考察完之后，还恩可以通过招标的形式与一些企业进行合作；（2）控制建筑工程造价：在建筑工程开工之前，需要做好项目的审批工作，对整个项目进行策划、编制，并将建筑项目的策划书转交给上级领导部门，只有得到批准之后才能对建筑项目进行勘查、设计[2]。在制定建筑项目策划书时已经制定了对应的预算结果，这时就应该由审计人们对其施工过程中和施工之后的工程造价进行预算审计；（3）正确评价建筑工程的投资效益：在项目工程完成之后，要对现有的经济效益进行评价，找出其中的不足，制定对应的解决毒刺，只有这样才能保证建筑工程预算结果具有较高的真实性与准确性，从而提高企业经济效益。

二、建筑工程预决算中存在的问题

（一）建筑工程预算中存在的纰漏

建筑工程项目在实际施工过程中，其预算工作常常会出现一些纰漏现象发生，这些现象主要体现在以下几点：（1）有意的预算纰漏：一些建筑工程在招标时，为了自身的利益，故意减少预算项目，从而减少招标资金。还要一些建筑工程在报价时接近标底价格中价，这些缺少的资再实际决算时增加，其主要目的就是高价索赔；（2）预算中高估冒算工程造价：施工单位在实际施工过程中，需要将一些编制工程的决算书转交给相关的审核部门。但是一些施工单位为了自身的利益常常将工程款项进行冒算，从而增加工程项目施工资金，这些冒算现象主要体现在套取工程费用、扩大原有工作量、虚报工作材料等；（3）定额不套和工程议价虚报：在建筑工程项目施工完成之后，一些施工不使用常规的方法进行预算审计，而是使用不套用的定额方法来提升自身的经济效益。还有一些建筑单位提高施工造价，从而导致上报的工程价格真实性较低[3]。

（二）建筑工程决算中存在的问题

建工程项目在实际施工时决算中存在的问题主要体现在以下几点：（1）偷工减料：一些施工单为了自身利益、减少施工周期常常出现以次充好、偷工减料的现象发生，从而导致建筑项目质量得不到保证，出现灾难事故现象；（2）以多种理由提高工程造价：施工单位在施工完成之后常常索要一些赶工费用，主要指施工单位以业主方面加快施工进程索要费用。还有一些施工单位将已设计完成的适当方案进行更改，更改的主要原因是一些人为、建筑本身、自然原因等[4]。

三、加强建筑工程预决算审计工作对策

（一）加强职能部门之间的对接工作

由于建筑工程拥有较多的管理部门，同时建筑工程施工复杂、工期较长，在开展审计工作时不仅要对工程内部进行审计同时还要对一些外部开展设计工作，并对项目的设计、施工、购置等多方面进行审计。因此，在开展审计工作时审计部门应该与各部门之间做好沟通、协调工作，得到各部门的配合，从而保证审计工作可以顺利进行下去[5]。

（二）加大材料审计力度

审计工作人员不仅要对内外部进行审计，同时还要对材料审计，收集现在市场材料价格，并深入行业进行打听，只有这样才能保证在开展审计工作时具有较强的依据。另外，除了对材料价格进行审计意外，还要对材料的质量进行管理研究，防止施工单位选择一些质量较差的材料进行施工。

（三）收集材料文件和实地察看相结合

审计工作人员应该现有的审计资料进行完善，并定期在施工现场进行勘查，只有这样才能取得更为准确的数据信息。首先，审计工作人员应该将建筑工程项目的各方面合同文件进行检查，保证文件的准确性。其次，深入施工现场调查，并对所使用施工材料质量进行仔细检查，从而保证建筑工程质量。

（四）找出审计工作重点

在要从根本上做好审计工作，就需要做到以下几点：（1）各项环节费用的审查：将建筑工程每一项施工环节进行分析、审计，并按照打桩工程、一般工程的形式对其整个建筑项目进行审计；（2）做好价格和工程量的审计：审计工作人员应该查看对应的编制预算项目书，并与实际施工进行对比，再查看审计项目编预算书中是否标记了已有的工程量，再对现有的工程量进行对比，如果发现不同就需要对其开展全方面的审计工作，从而保证审计工作可以顺利进行下去[6]。

四、结语

建筑工程预决算审计工作需要以严谨的工作态度来开展一系列的审计工作，并对一些工作造价进行合理工作，减少资金不足、资金浪分等现象发生。本文对建筑工程预算与决算审计问题中的不足进行了简单的分析，再为其制定了有效的解决对策，只有这样才能保证审计工作可以顺利进行下去，提高企业经济效益，保证建筑质量。文中还存在着一定的不足，希望我国专业技术人员价加强对建筑工程预算与决算审计工作的研究。

【参考文献】

[1]肖勰.工程预决算审计中的关键问题与应对方法[J].财会学习，2016（13）：151.

[2]卢凌波.中国全国人大预算审查监督与预算制度创新[D].中国社会科学院研究生院，2013.

[3]对工程预决算审计的几点思考[J].中国招标，2013（08）：27-29.

[4]崔振东.我国政府预决算偏离度问题研究[D].首都经济贸易大学，2009.

[5]王长进.浅析建筑工程预决算存在的问题及控制对策[J].现代装饰（理论），2011（04）：104-105.

11.基建工程决算审计初探 篇十一

一、高速公路工程竣工决算审计的内容

确定工程资产的价值、评价投资预算的实施情况、评价项目实际的经济效益和社会效益是高速公路工程进行竣工决算的主要目的, 其能够为政府投资决策提供重要依据及支持, 使得政府投资项目产生的实际效益能够得以提升。

高速公路竣工决算审计的主要内容有以下几个方面:

预算执行的实际情况。 查看擅自提升工程建设标准及进行计划外建设的情况是否存在。

工程资金的来源、 使用及剩余。 对各项财务支出的合法性进行确认;审核剩余的资金与拨款的数额是否具有准确性及真实性;对包干结余实施的分配是否符合规定进行审核。

进行合同执行情况及合同质量等级的控制的了解。

交付财产使用情况。 对使用固定资产的真实性进行审核,对验收手续进行审查,同时审核无形资产、流动资产及递延资产的合法性及真实性。

掌握收尾工程尚未完成的工程量及其当前所需资金。

制定竣工工程概况表、财务决算表、交付使用资产明细表等。

二、高速公路工程竣工决算审计的重点及方法

(一)竣工决算报表的审核

高速公路工程项目竣工决算形成的决算报表是工程建设单位遵循相关法律法规编制的反映从工程筹建到投产整个过程全部建设资金的使用明细的汇总文件。 审计人员要根据相关依据,参照国家规定的编制方式对表表的合法合规性进行审核。

审核项目的立项程序。 最初设计、工可研报告、预算及施工图等关键文件复批的实际情况进行审核,是项目立项程序审核的主要工作。

审核报表内容及数据。 参照相关财务资料、设计及合同对数据及内容的真实性、完整性及勾稽关系准确性进行逐一核对;对决算说明书内容的完整性、真实性、客观性及数据引用的准确性进行审查。

(二)工程项目概算实施情况的审核

作为公路工程投资成本控制中限额最高的一个控制环节, 概算是对工程基础建设进行管理的主要内容之一, 也能作为重要指标对高速公路工程整体管理水平进行评价。 进行概算执行情况审核主要包含以下几点内容:

概算执行及子项目执行情况。 对子项目额度的使用是否进行过相互调剂进行审核; 对相关财务支出与相关规定及标准是否相符进行审核;审查规模扩大、施工标准降低或提高等现象是否存在;是否产生计划之外的施工项目。

如果施工项目出现需要进行概算追加的情况, 要对需要进行概算追加的缘由、过程及合规性进行核查。

调整查算审核,根据相关文件及规定进行概算调整原则、概算调整相关系数、变更的费用及估算增减的审核。

核实投资实际的完成额,核对概算投资的总额,明确实际产生的概算金额,对超过或低于概算金额情况的原因进行分析。

(三)工程资金到位及使用情况的审核

高速公路工程是一项投资量相当大的工程, 施工具有连续性强的特点,其所需要的施工资金都是通过投资的相关计划来获得,并使资金能够及时到位,合理使用。 主要按照工程相关业务的流程、合同内容及资金使用有效性来进行审计与评价。 主要有以下几个方面:

对项目资金的管理实况是否与国家相关规定相符进行审查, 主要有施工项目资金的审核、资金到位情况的审核、资金与工程施工进度的相适性的审核。

确认资金的使用和管理是否有挪用、挤占、转移及截留等现象。

如果建设单位有结余资金或基金收入, 要对其结余资金或收入的处理是否与相关的财务标准相符进行审核。

进行决算当日工程账户余额的实际额度的审核。

进行通过各种途径实现资金投入的准确金额的核对, 尚未及时到位的资金也要进行审核, 并对不到位的缘由及已经产生或将会产生的影响进行分析。

核实各渠道投入资金的合法性。

(四)建筑安装费用的审核

建筑项目安装支出是指进行各种设备安装及建筑工程的建设时所产生的费用,也就是安装工程的工程造价。 主要包括间接与直接费用、 装备费、施工技术费、计划利润及税金六个部分。 参照合同及招标资料等,对工程取费的类别、合同中约定的直接费用中的间接费、措施费及税金进行确定,直接费用中只有直接工程费用是会产生变动的,因此安装费用的审计重点是直接工程费用。

1、 工程量计算的审查

对施工企业提供的工程竣工决算文件的完整性、合法性、真实性及有效性进行审核,参考竣工图开展算量,对计算重复、工程量加大、虚列工程项目及决算费用增加等内容进行识别。 进行工程变更的签证办理时一定要有足够的依据,并保证内容具有完整性、详细性及准确性。

2、 定额套取与取费

工程定额计价基础就是当前的费用与预算定额, 决算时要根据规定的计价及取费定额来执行。 审计人员可以通过现场勘察、图纸审阅及决算所报的定额项目对定额套取的真实性进行检查。

3、 进行索赔审计

索赔的原则是:在规定时间内提出与损失相应的索赔通知、索赔报告;的确使得施工企业增加了额外费用;合同规定风险之外;并非施工企业自身原因造成。 假如不能与以上几点原则同时相符,应相对核减索赔的费用。

除去以上几点内容,还要对价款支付是否与合同相关规定相符、相关发票的合法性、扣留质量保证金的合规性、预付备料款及工程款的抵扣的准确性等进行审核。 通过甲方获取材料的工程项目应该对甲方材料结算的准确性进行审查, 并明确审定工程成本总额里是否含有甲方材料。

(五)设备投资支出的审核

是否有相应制度约束设备采购及制度执行情况的审核是审计的重点;设备采购是否进行过有效的招投标;设备的规格、品种是否与工程预算及相关规定相符,是否还存在工程项目之外的经营及生产设备;设备的采购、运输费、安装调试及保管中产生的各种经费及价格高昂的先进设备运行所产生的各种费用是不是已经被详细列入购置设备的成本中;设备费用的计算是否是按照单个工程项目及设备的规格、类别与品名进行的;施工所安装的通风、动力及照明等设备设施所产生的费用是否已经根据相关规章制度纳入工程安装成本当中。 需要说明的是,根据 《公路工程国内招标文件范本 》的规定,工程监理工程师所用的办公及生活设施、交通用具、专业仪器、实验设备等不包含在设备成本中,要算在建安工程成本中。

(六)收尾工程及结余资金的审核

对收尾工程是否属实进行审查。 并对其预留费用是否具有真实性进行审查,依照工程预算及施工进度,对尚未完成的收尾工程工程量及若要完成该项工程所需资金数额进行审核。 核对后,收尾工程可按预算价格及合同价格,将各种变更因素考虑充分之后列入竣工的决算中。

审核银行存款、现金及其他货币资金,查明是否存在小金库及库存材料盘亏等;着重对隐蔽转移及挪用物资等现象是否存在进行审查,并对债权债务及往来账款进行审查;对是否存在建设资金的擅自挪用、债权债务界定不及时等现象进行重点审查。

三、结束语

抓好高速公路竣工决算审计的重点及方法, 根据相关的法律法规及指导方针进行有效、 安全的竣工决算审计能够在很大程度上保障工程资金使用的安全性,使得资金使用情况明细化,透明化,从而有效避免不法行为及工程合作各方因资金问题而产生矛盾, 实现工程的和谐施工与高效的竣工验收。 此外,做好高速公路工程的竣工决算审计不仅能够更好地为相关部门提供关于公路工程造价信息, 还能在市场定额及市场定价之间建立一座利于相互沟通的桥梁。

参考文献

[1]徐芳,刘娟,张咏梅等.规范公路建设项目竣工决算编制的基本思路[J].交通财会,2011

[2]江晓帆.从高速公路竣工决算谈加强高速公路建设项目管理[J].交通财会,2010

[3]石琰.如何做好公路建设项目竣工决算的审计和审查[J].黑龙江交通科技,2012

[4]李莉.公路工程竣工决算的编制管理方法研究[J].企业导报,2012,(4)

[5]汪志华,陈钱,宫秀丽等.论公路建设项目造价管理[J].工程与建设,2011,25

12.基建工程决算审计初探 篇十二

摘要：本文通过对公路建设竣工决算的审查，介绍了审查和审计的主要内容，分析交通行业部门审查和审计部门审查的关系。

关键词：公路；竣工决算；审查；审计 引言

公路工程建设项目的竣工决算是建设单位按交通部和财政部的有关规定文件编制的，它是反映建设项目实际造价和投资效果的文件，是竣工验收报告的重要组成部分，内容包括建设项目从筹建开始到竣工交付使用为止全过程的全部建设费用，即建筑安装工程费用、设备、工器具购置费和工程建设其他费用以及建设期贷款利息等。建设单位从项目筹建开始，就应明确专人负责该项工作，项目完建时，应组织工程技术、计划、财务、统计等有关人员，共同完成工程竣工预决算报告的编制工作。竣工决算反映项目从筹建至完工的最终建设成本。它是考核竣工项目设计概算执行情况；核定竣工项目新增固定资产和流动资产价值，是确定和移交路产路权的依据；竣工决算是核定收费项目的经营期及收费标准、收费年限的基础资料。笔者通过几年来对部分公路工程项目的竣工决算审查，结合审计部门的审计报告，对竣工决算的审查和审计的异同作如下肤浅分析，仅供与同行探讨。公路工程建设项目竣工决算的审查

公路建设项目竣工决算的审查是交通部门根据国家交通基本建设有关规定及交通部《交通建设项目竣工决算编制办法》的规定，对交通建设项目竣工决算进行审查。审查主要体现在工程造价构成合法性、合理性、完整性、真实性，通过审查核定建设项目的建设成本。其审查主要内容：

（1）审查竣工决算合法性、完整性，项目是否有完善的基建程序，是否按批准技术标准和建设规模组织实施。

（2）审查竣工决算费用组成的合法性、合理性，分析分项工程综合经济指标合理性。（3）审查施工合同执行情况，明确工程费用结算原则，工程费用是否按合同结算。（4）审查竣工图的工程量与实际结算工程量是否一致。

2审查银行存款、现金和其他货币资金；审核库存物资实存量的真实性，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；审查往来款项，核实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。

（9）审计建设项目的建设收入，审查建设收入的来源、分配、上缴和留成、使用情况。（10）评价建设项目投资效益和贷款偿还能力

审查项目营运以后收入和车次是否达到原设计各项指标；审查能否按时、足额偿还各项贷款；评价建设项目的经济效益、社会效益、环境效益；评价建设项目建设管理水平。竣工决算审查和审计的区别

公路工程建设项目竣工决算的审查和审计分别从工程和财务的角度对工程造价进行审查，其主要区别如下：

（1）依据的不同

竣工决算审查主要是交通主管部门根据国家有关法规和政策，依据交通部和财政部制订的有关规定，对项目工程造价进行管理。在工程项目实施阶段，建安工程以施工承包合同为基础，在交工验收后结合工程变更、有关签证等情况，作出符合施工实际的工程结算，它是承发包双方结算的依据，也是工程决算的基础资料和依据；其他工程费用则按有关协议或财务支出凭证确认。竣工决算审计是国家审计机关根据《审计法》、审计准则及其他相关法律法规的规定，对建设项目竣工决算进行审计。审计的主要职能是监督职能，但在公路建设项目竣工决算审计中同时具有鉴定职能。

（2）从业人员不同

审查与审计是两个截然不同的专业学科，竣工决算审查主要以审查工程为主，审查人员主要是工程经济和工程技术人员，目前国家正在实行注册造价工程师制度，今后将以造价工程师为主；竣工决算审计则包括财务审计及工程审计二方面内容，审计人员包括审计师、工程师等各方面专业技术人员。（3）侧重点不同

项目竣工决算与审计的区别

1、两者依据不同

竣工决算审计依据《审计法》和审计署发《基本建设竣工决算审计工作要求》进行，基建审计内容为（1）竣工决算编制依据；（2）项目建设及概（预）算执行情况；（3）建设成本；（4）交付使用资产；（5）尾工工程；（6）结余资金；（7）基建收人；（8）投资包干结余；（9）投资效益评价。

主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查概（预〕算在执行中是否超支，超支原因，有元隐匿资金；隐瞒或截留基建收人和投资包干结余、以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等等。

工程造价审店主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额I、工程消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台册价格参数、设周一图纸和工程实物量，村工程造价的确人和控制进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证。情况，作出符合施工实际的竣工造价中查结果，它是承发包双方结算的依据，也是工程决算的基础资料和依据。

2、两者标的不同

审计以基建项目为标，包括资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支；

工程造价审核以单位工种为标的，只对单位工程造价的合理负责。

3、两者从业人员不同

审计与工程造价审核是两个截然不同的专业学科，审计以会计师、审计师为主；而工程造价审核以工程经济和工程技术人员为主。目前国家正在实行注册造价工程师制度，今后的工程造价审核，将以造价工程帅为主。

4、两者法律效力不同

怎样作好建设工程竣工结算审核工作

摘要：工程竣工结算系指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程款结算。竣工结算书是一种动态的计算，是按照工程实际发生的量与额来计算的。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。

关键词：竣工结算 审核

一、认真分析影响工程结算的因素对办好工程竣工结算是很有意义的。工程结算直接关系到建设单位和施工单位的切身利益。在结算的编审过程中由于编审人员所处的地位、立场不同、目的不同，而且编审人员的工作水平不同的差异，因而编审结果存在不同程度的差距纯属正常。但是相关太大，就有有意压低造价或高估冒算的可能。

（一）送审的结算中，常发现有工程预算多报的现象产生。究其原因，大致有三种：第一，极少数的结算编制人员业务水平不过关，以致计算“失真”；第二，建设单位在发包合同及现场签证中用词不严谨而导致结算与实际有出入；第三、施工单位顾虑结算卡得太紧。送审结算是建设单位委托中介机构审核的，建设单位的主观愿望是核减核增的额度来收取业务费，这自然形成施工单位加大水分多报的可能。

（二）结算“失真”的原因

第一、联系单盲目签证，事后补签，签证表述不清、准确度不够、时间性不强以及征得签证。

第二、工程量计算方面。工程量的计算是依据竣工图纸、设计变更联系单和国家统一规定的计算规则来编制的，是结算编制的基础。工程量计算误差主要包括在定额中子目录再次计算、计算单位不一致而造成工程量的小数点错位。

第三、套用定额方面。对定额中的缺项套用子目或换算的理解有出入、忽略定额综合解释，不换算系数、高套定额

第四、材料价格方面。主材的型号、材质在设计中不明确；除省规定的材料价格外，还有大部分采用的是市场价，这也影响了结算的造价。

第五、费用计算方面。不按合同要求套用费用定额。根据工程类别划分，三类工程却高套用二类工程。工程没有达到约定的文明施工程度却按约定计算文明施工增加费。在县城（镇）的工程税金的却套用市区的费率等。

二、怎样客观实际反映工程总造价，办好竣工结算审核，我认为应该作好以下几项工作。

（一）搜集、整理好竣工资料竣工资料包括：工程竣工图、设计变更通知、各种签证，主材的合格证，单价等。竣工图是工程交付使用时的实样图。对于工程变化不大的，可在施工图上变更处分别标明，不用重新绘制；对于工程变化较大的一定要重新绘制竣工图，对结构件和门窗重新编号。竣工图绘制后要请建设单位建筑监理人员在图签栏内签字，并加盖竣工工图章。竣工图是其它竣式资料的纲领性总图，一定要如实地反映工程实况。设计变更通知必须是由原设计单位不达的，必须要有设计人员的签名和设计单位的印章。由建设单位现场监理人员发出的不影响结构案例和造型美观的室内外局部小变动也属于变更之列，但必须要有建设单位工地负责人的签字并还要征得设计人员的认可及签字方可生效。各种签证资料，合同签证，它决定着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚；现场签证即施工签证，包括设计变更联系单如实施工确认签证；主体工程中隐蔽工程签证；暂不计入但说明按实际工程量结算的项目工程量签证以及一些预算外外的用工、用料或建设单位原因引起的返工费等。其中主体工程中的隐蔽工程及时签证尤为重要，这种工程事后根本无法核对其工程量，所以必须是在施工的同时，画好隐蔽图检查隐蔽验收记录，再请设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。这些签证最好在施工的同时计算实际金额，交建设单位签证，这样就能有效避免事后纠纷。主要建筑材料规格、质量与价格签证。因为设计图纸对一些装饰材料只指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优先产品，不同的厂家和型号，价格差异也比较大。特别是一些高级装饰材料，进化前必须征得建设单位同意，其价格必须要建设单位签证，如果因某种原因其价格销售表及进化发标以备查。对于一些涉及培养工程较多而工程有较长的工程，价格涨跌幅度较大，必须分期多批对主要建材与建设单位进行价格签证。

签证是决算的计算依据，它必须数据准确。

甲方拖延决算 我们该怎么办

以拖延工程决算来达到拖欠工程款的目的，是当前建筑市场上某些发包人常用的办法。施工企业应该如何对策呢？笔者认为，去年出台的《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》（最高人民法院发布）和《建设工程价款结算暂行办法》（财政部、建设部共同颁布），施工企业应该认真研读。因为两部新法规在工程结算时限上有许多新规定，如果施工企业能充分领会和运用，对解决这个问题肯定是有意义的。

首先，《司法解释》第20条规定了承、发包人如在施工合同中明确约定：“发包人收到竣工结算文件后，在约定期限内不予答复，视为认可竣工结算文件的，按照约定处理。”也就是说，如果发包人收到竣工结算文件后在约定期限内不予答复，承包方提出按照竣工结算文件结算工程价款的请求，肯定会获得法院的支持。

其次，按照《暂行办法》的第14条规定：（1）单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时，向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料。发包人应根据竣工结算报告金额的不同，从接到竣工结算报告和完整的竣工结算资料之日起，在相应的时间内完成结算报告的审查并提出审查意见。具体是：500万元以下的20天； 500万元—2000万元的30天； 2000万元—5000万元的45天； 5000万元以上的60天。（2）建设项目竣工总结算在最后一个单项工程竣工结算审查确认后15天内汇总，送发包人后30天内审查完成。

在上述规定的或合同约定的期限内，如果发包人在收到承包人递交的竣工结算报告及完整的结算资料后，没有按本办法规定的期限（合同约定有期限的，从其约定）进行核实，也没有给予确认或者提出修改意见，则视同发包人认可承包人递交的竣工结算报告。

第三，根据确认的竣工结算报告，承包人向发包人申请支付工程竣工结算款，发包人应在收到申请后15天内支付结算款，到期没有支付的应承担违约责任。此时，承包人也可以催告发包人支付结算价款，如果双方就结算价款达成了延期支付协议，发包人应按同期银行贷款利率支付拖欠工程价款的利息；如双方未达成延期支付协议的，承包人可以与发包人协商将该工程折价，或申请人民法院将该工程依法拍卖，承包人就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿。

第四，发包人在规定的期限内无正当理由不予答复的，则视为认可，其中《司法解释》还规定了发包人超过约定期限未审查完毕视为认可；而《暂行办法》是在没有约定的情形下，依据竣工结算报告金额的不同档次分别规定了发包人审查结算报告的期限，并进一步规定了发包人在本办法规定或合同约定期限内，对所收到的结算报告及资料没有提出意见，视同认可；从效力上看，只要承、发包人之间的协议不违反法律、法规的强制性规定即应有效。当然，在具体运用时，我们还应注意：如果双方在合同中对审查工程决算的期限做出了约定，就应该按照合同约定履行。只有当承发包方没有选用合同示范文本且未对工程决算的期限作出约定时，才应按照《暂行办法》规定的期限执行。

21314 ⑤ 完成本工程所必须的任何种类的附加工作；

⑥ 改变本工程任何分项工程规定的施工顺序或时间安排。

而在51.2中对于变更指令又做了如下解释，“没有监理工程师的指令，承包人不能进行任何工程变更。但如果工程量的增减是由于其实际工程量超过或少于工程量清单中估算的数量而非监理工程师指令的结果，则这类增减不需要变更指令。”

工程量清单说明第二条明确规定，“工程量清单中所列工程数量是估算的或设计的预计数量，仅作为投标的共同依据，不能作为最终结算的依据。实际支付应按实际完成的工程量，由承包人按技术规范规定的计量方法，以监理工程师认可的尺寸、断面计量，按工程量清单的单价和总额价计算支付金额。”

从以上文字中不难看出,在实际工作中不是所有的工程量变化都有变更指令做支撑，有些工程数量变化并不是由于工程变更所引起的，比如土石方，由于设计周期等方面的原因，在实施阶段会因地形、地貌的变化导致工程数量发生一定的变化，实际支付是以监理工程师认可的尺寸、断面进行计量，但由于没有相应的变更指令对此进行修正，就不存在变更工程量，在10表中就出现了实际支付工程量与核算工程量不一致的情况。对于这种情况的处理就需要对基础数据表格文件进行必要的改动，在合同工程量之后加一列审定工程量。因为在项目建设过程中，施工单位进场之后会有一个由业主、监理、施工单位三方共同参与的工程量复测过程，在此基础上会有一个三方认可的审定工程量，有时也会定义为0#变更或0#清单，在审定工程量基础上发生的工程量增加或减少定义为变更。这样一来10表中核算工程量=审定工程量+变更工程量，合同金额＝合同工程量×合同单价，支付金额=支付工程量×合同单价，这时对差量的分析应该是审定工程量与支付工程量的差异的分析。这样，就可以解决了土石方工程量这类不是由于变更引起的工程数量的变化问题，也不会因为工程决算的编制要求对所有的工程量清单细目进行一次变更，从而在一定程度上也减少了建设管理者的工作量。

工程决算的表格文件是相互关联的，但审定工程量的增加不会改变决算的编制体系。从基础数据表的内容来看，10表的内容来源于11表-19表，10表的调整对这部分表格没有影响；对于工程决算表，从10表中只提取支付工程量、合同单价、支付金额以及其他支付等内容，审定工程量在工程决算表格上不出现，也就不会影响以后的编制工作。比如标底及合同费用分析表（05表）

6175 结语

随着《公路建设项目工程决算编制办法》的颁布实施，逐步规范了项目管理过程中工程决算的编制工作。但由于该编制办法是第一次实施，在编制过程中会因项目的不同、管理方式的不同而出现这样、那样的问题，这就需要建设管理者在工作过程中不断的总结经验，加强交流，使工程决算的编制工作能够顺利进行。

刘秋霞

西安市-1920当中，这就造成竣工决算没有真正体现工程实际完成货币工作量，从而影响竣工资料的真实性和客观性。

竣工决算是工程造价管理系统的重要环节，不能认为一个建设项目竣工了，就意味着各项工作已经结束，要从竣工决算中认真总结，从一个标段、一个分项工程、一个建设项目入手，客观真实地认真对待。在当前公路基本建设投资规模逐渐加大的情况下，更应精打细算、认真设计、精心施工，做好工程造价管理工作，使交通建设工程造价管理系统发挥更加完善的职能作用。

单明慧(青海省交通建设工程造价管理站 西宁市 810008)

223标准上存在交叉。工程概算预算在工程实施过程中是按照工程承包合同，以工程量清单为依据进行结算，因此工程承包合同和工程量清单是工程计划统计和财务核算的基础，正确理解工程量清单每个章节的细目，就可以正确地把每个细目划分到概算预算的每个项目中，这对正确和科学地进行工程计划统计和财务核算是极其重要的。在工程计划统计时，需要做的技术调整主要有：

工程量清单100章总则反映的是直接为施工准备，组织施工生产和管理所需的费用，如工程保险费、竣工文件、施工环保费、承包人驻地建设、临时道路修建、临时工程用地、临时电力电讯设施等费用，这些费用直接服务于路基、路面、桥梁涵洞、安全设施、绿化及环保等工程，这些费用在概算预算中属于现场经费，应当按照一定的分摊规则摊入到该工程承包合同所包含的工程项目中去。

工程量清单200章路基的工作内容包括路基土石方工程，排水工程及路基防护工程的施工及其有关作业，它包括了桥梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作业，例如桥梁涵洞工程中的结构物台背回填、锥坡填土及防护等；交叉工程中的路基土石方工程、排水工程、防护工程等。工程计划统计和财务核算应将这一部分工程量和投资剥离出来，纳入到相应工程中进行统计和核算，加上应从100章分摊的金额。

工程量清单300章路面工作内容包括在已完成并经监理工程师验收合格的路基上铺筑各种垫层、底基层、基层和面层；路面及中央分隔带排水施工；培土路肩、中央分隔带回填及路缘石设置，以及修筑路面附属设施等有关作业。它包括了桥梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作业，例如桥梁涵洞工程中的桥面铺装(沥青混凝土面层)；交叉工程中的各种垫层、底基层、基层和面层，路面及中央分隔带排水施工，培土路肩、中央分隔带回填及路缘石设置，以及修筑路面附属设施等有关作业等。工程计划统计和财务核算应将这一部分工程量投资剥离出来，纳入到相应工程中进行统计和核算，加上应从100章分摊的金额。

工程量清单400章桥梁涵洞中包括了路线主体工程中所有的结构物的施工，包括了交叉工程中的桥梁涵洞、通道，应将这一部分工程量和投资进行剥离；但是400章不包含桥梁涵洞的结构物台背回填、锥坡填土及防护、桥面铺装(沥青混凝土面层)等工程作业，应将200章和300章相应工程量和投资纳入进行统计和核算，加上应从100章分摊的金额。交叉工程的统计和核算需要从200章、300章、400章提取数据，加上应从100章分摊的金额。

5建设项目审计风险的识别和控制探析

建设项目的实现过程，是一个复杂的、一次性的、开放并涉及到许多关系和变数的过程，这些独特性所决定的建设项目审计工作具有周期长、内容多、范围广且技术经济性强、审计要求高等特征，因而建设项目审计面临的风险较之于其他审计项目要大。如何有效地识别、控制和防范审计风险，是搞好建设项目审计的关键。

一、建设项目审计及其风险涵义

 一般地说，建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员，依据国家在一定时期内颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对建设项目建设全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行的审查、监督。

 所谓风险，是指在一定的环境、一定的时期内，在目标的期望值约束下，预期结果与实际结果可能发生的差异。由于差异的存在，不可避免地面临一系列的不确定性因素，而这些不确定性因素积累到一定程度，遇到适宜的条件就会转化为风险事故，而对风险事故若不进行及时化解或解决，风险就会形成损失或影响组织实现目标成为现实。

 综上，建设项目审计风险可表述为：审计人员对建设项目实施审计时，由于建设项目“活动”本身存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。也即建设项目审计风险包含两个层次的含义：一是建设项目“活动”本身存在着重大的错弊风险，二是审计人员审计后表示该建设项目“活动”并不存在重大错弊的风险。因此，建设项目审计风险是客观存在和主观因素的共同作用。

 按照形成原因的不同，建设项目审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假如不存在内部控制时，建设项目“活动”发生错弊的可能性；控制风险是指建设项目“活动”发生错弊不能被内部控制防止或纠正的可能性；检查风险是指建设项目“活动”存在错弊，而未能被审计人员实质性测试发现的可能性。在上述三个构成要素中，固有风险、控制风险与建设项目、建设单位有关，审计人员对此无能为力，但通过对建设项目和建设单位的了解，可以对固有风险和控制风险的高低作出评估。在此基础上，审计人员可确定实质性测试的重点，以将检查风险和总体审计风

72829工作能力，通过“走出去，请进来”等方法，加强人员的培训和交流；通过对现有人员的整合，人力资源的优化，提高整体的审计战斗力；通过对骨干人员的重点培养，带动一大批审计人员在实践中脱颖而出。近阶段亟需培养具有较高的政策理论水平，懂财务、熟悉工程的复合型人才。 2．创新审计技术和方法。先进的审计技术和方法的运用，有利于提高审计效率，保证审计质量。针对建设项目审计有别于常规的财务收支审计，其审计技术落后，审计方法不多，要加大创新力度，建立与建设项目审计相适应的现代审计技术和方法体系，强化以电子计算机技术为核心的现代技术与方法在建设项目审计中的应用，以审计方法的高技术含量达到提高审计质量，防范与降低审计风险的目的。再者，对建设项目实施跟踪审计，即由传统的事后审计转化为事前、事中、事后的全过程跟踪审计，可以及早发现错弊，及时纠正错弊，在较大程度上控制审计风险，是一种较为可行的建设项目审计方法。但目前跟踪审计尚不规范，在如何“跟踪”问题上还许多课题值得深入研究。

作者单位：浙江省台州市椒江区审计局 金宁通

该项目概算总投资为42216万元，竣工决算反映的工程造价为378,054,670.69元，节约投资44,105,329.31元。

该项目计划工期为一年，2003年5月29日开工，2003年11月29日恢复通车，2003年12月28日完成扫尾工程，实际工期７个月，比计划工期提前５个月竣工。工程质量经湖南省交通建设质量监督站检验评定为“优良工程”。

从实施的效果来看，这次跟踪审计比普通的事后审计具有明鲜的优越性。审计组通过现场的实时监督和对计量相关资料的严格审查，确保了工程计量和计价的合法性、真实性和准确性，特别是有效地防止了隐蔽工程上的虚假变更和高估冒算等问题的发生，大大提高了工程审计的质量，并充分发挥了审计监督在控制工程造价，促进工程建设管理和廉政建设等方面的作用。

长潭高速公路的跟踪审计的经验，得到了厅领导的充分肯定，李安厅长指示，今后所有在建或新建的重点建设工程都要实行跟踪审计。为此，我们制定了《湖南省交通建设项目跟踪审计实施办法》等一系列制度，使交通建设项目跟踪审计制度成为一种长效机制。

二、主要作法和经验

（一）领导重视与支持是搞好跟踪审计的重要前提

跟踪审计是一种全新的审计方法，对此，建设、监理、施工等单位一开始都多少感到有些迷感和不解，会提出种种理由拒绝、阻扰审计工作。有的提出交通部合同范本中没有审计签字程序，有的提出概算中没有审计费预算，还有的认为会影响工程进度等等。长潭高速公路改造工程跟踪审计进点时就遇到过上述类似问题。为此，我厅分管工程建设的詹新华副厅长在一次现场办公会议上明确指示，开展跟踪审计是厅党组的决定，是加强造价控制的新举措，各方面必须积极配合。正是由于厅党组和主管厅领导强有力的支持，该项审计试点工作终得以顺利开展。

（二）加强审计前培训和宣教，提高全体工程建设者的认识是搞好跟踪审计的重要保证

跟踪审计工作是一项新生事物，建设单位、监理、承包商都不熟悉。因此，在对某项目进行跟踪审计之前，有必要组织各参建单位的负责人和相关部门的工作人员进行培训，讲解培训内容主要是《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》（审计署2003年３号令）、4

（四）跟踪审计有所为、有所不为是顺利完成任务的重要手段

审计工作的深度、广度、时间直接牵涉到审计成本的大小，这也是必须综合考虑的。如果面面俱到，则审计成本较大，审计力量也恐不及。因此，在审计合同（协议）书中，应明确跟踪审计工作的范围、重点和时间安排。从我们实施的情况来看，路面表层以下的隐蔽工程和变更工程应是审计工作的重点，每个施工现场应派两人以上的审计人员全过程实时跟踪，而路面表层以上的可视工程次之，可只在计量时进行审计。审计组不必参加质量验收工作，但要查阅质量检验资料，只对合格和合格以上的工程进行计量。也不参加工程招投标，但可以审查标底、评标报告等有关资料，对招投标的过程和结果的合法性、有效性有权发表意见。

（五）做好审计结果沟通和协调工作，是按好跟踪审计的重要环节

在跟踪审计工作的实施过程中，不可避免地会出现一些审计组与建设单位、监理方、施工承包商之间的不同意见，若协调不好，就影响工作。

我们的做法是，由出资人单位（审计委托单位）负责监督、指导和协调跟踪审计工作。对于建设单位、监理方、施工承包商之间协商不成的一般问题，由出资人单位（审计委托单位）审计部门负责人负责协调，重大问题和涉及宏观管理方面的问题由出资人单位（审计委托单位）主管领导召集审计、工程管理、计划、财务等部门开会研究解决。

（六）建立严格的审计程序，是搞好跟踪审计质量的重要保证

跟踪审计程序非常重要，跟踪审计应遵循监督而不替代管理职责的原则，坚持在建设单位内部管理的基础上，实施再监督。我们开展跟踪审计是按下列程序进行的：

１、审计组（含社会审计组，下同）进点前应制定审计方案，明确审计范围、内容、方式、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点，确定工作驻点。

２、审计组进点后应独立租用方便到现场监督的工作驻地，并自备交通工具，以旁站、巡查、测量、试验等方法对工程施工量进行全过程现场审计监督。

３、凡监理处对承包商（供应商）进行计量验收时，必须通知审计组同往；验收后，施工单位、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。

三、跟踪审计比一般事后审计的优点

（一）跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。

（二）由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价。

（三）有利于监理工作。试点项目的监理单位认为，在现场验收工作中增加一层监督，使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计，监理处工作人员在工程完工后还要向审计组作较长时间的解释工作。实行跟踪审计，工程完、审计也完，有利于监理人员及时投入新的工作。

（四）有利于维护竞争有序的交通建设市场。目前，有的交通建设项目中标价只相当于标底的60-70％，理论上肯定会要亏本。为什么有的施工单位敢于以低价投标，主要指望并且实际上只有通过工程变更才能赚到钱。这对于其他一些施工企业明显是不公平的，所以，在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计，对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节，这不仅对节约投资和廉政建设工作大有益处，而且也抑制了低价抢标的现象。

（五）由于事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问（质疑）建设单位的相关负责人，建设单位因为已经签字认可，肯定对自己的行为要作种种解释和辩护，审计本来是审计施工单位的工程结算变成了与建设单位扯皮，跟踪审计可避免这一现象的出现。

（六）跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工

程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算，从长远意义看，这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大贡献。

（七）跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中，有利于提高交通建设项目的管理水平。

四、目前跟踪审计面临的困难

8新形式下对财政投资评审工作模式的探讨

财政投资评审工作是财政预算管理的重要组成部分，主要侧重于运用工程造价专业技术优势，对预算支出进行审核，为财政项目支出预算的编制提供可靠依据，通过对项目的事前、事中和事后的审核，为财政支出预算管提供准确的信息和政策建议，以强化财政监督管理职能，提高财政资金使用效益。作为财政的一项固有职能，财政投资评审工作在加强财政投资监督管理，提高财政投资效益，构筑公共财政框架方面具有十分重要的意义。随着评审工作的深入开展，如何更好地发挥评审机构的作用，加强评审队伍的建设，拓宽评审工作范围，确立更好的管理模式及操作规程，成为财政投资评审工作当前亟待解决和完善的问题。

一、财政投资评审工作历史回顾

我国工程造价管理制度的建立始于1950年。借鉴前苏联的概预算定额管理制度经验，政府成立了建设银行，对当时的政府基建拨款、基建工程概算、预算和决算进行审核，代行财政职能，并由建行同建设行政主管部门共同制定各专业工程预算定额，加强财政部门在建设经济管理方面的职能作用。随着市场经济体制的建立，金融体制改革和国有专业银行商业化，建行代行财政职能已不适合，1994年财政部收回了原委托建设银行代行基建管理的职能，由各地财政部门内部成立相应的机构对政府基建投资进行审核。广东省1996年11月15日发布的粤财基[1996]60号文《关于加强我省基本建设管理工作的意见》中要求“抓紧收回原委托建设银行广州市分行有关支行代行的财政职能，把基建财务管理纳入财政管理”。1996年广州市财政局将原委托建行代行的财政职能收回，2000年成立了市财政投资评审中心，我区也于2002年8月1日成立了广州市番禺区基建投资评审中心，负责番禺区财政投资基建项目的评审工作。

二、财政投资评审工作的现状

财政投资评审工作是一个新生事物，各地开展工作起步时间先后不一致，所以目前财政部尚未统一规定评审机构的设置，运行模式及管理体制，而是由各级政府财政部门根据本地区实际情况，制定暂行规定、内部管理办法，可谓“百花齐放、百家争呜”。

目前评审机构接受任务主要有以下三种情况：

0收费。有的单位对我们的工作程序和要求不清楚，评审过程中遇到新问题要不断地调研、协调，加之我们人手少、任务重，无形中加重了工作强度，延长了评审时间。针对这种现象，我们应借助媒体如报纸、电视和有关专业杂志，通过介绍、宣传评审工作的性质、作用和意义，来争取各级领导、各部门的重视和支持，以提高我们的知名度和社会认知度。

第三、评审范围不广。在委托评审模式下，评审范围很难真正落实，有相当一部分政府投资项目游离于财政投资评审范围之外，没有纳入财政投资评审范围。财政投资评审作用没有真正发挥。目前国家财政投资评审的范围主要体现在七个方面：一是财政预算内建设项目；二是纳入财政管理的预算外建设项目；三是政府性基金建设项目；四是政府性融资建设项目；五是其他财政性资金项目支出；六是对使用科技三项费、技改贴息、国土资源调查费等财政性资金项目的专项检查；七是建设单位委托的其他项目。就目前的情况从广度上看，评审范围仅局限于财政预算内建设项目，而且对于这部分项目，经财政评审的不足三分之二，其中对于公路、桥梁等交通投资项目的评审仍是空白。从深度上看，财政评审工作仍停留在工程概、预、结算造价的审查上，而对影响项目投资关键的可行性研究论证、扩大初步设计和初步设计阶段还没有发挥作用。因而拓宽财政投资评审领域、增加评审工作深度，在降低工程造价，节约政府投资方面还有巨大潜力可挖。评审工作应从单纯为基建投资服务拓展到为财政大预算服务，专项评审涵盖了预算拨款集中支付，政府采购定额制订，效益评价、政策调研等方面。

第四、评审机构尚不完善。由于国家及各省市区财政部门投资评审机构成立时间较短，整体上尚未形成联系紧密的系统，职能设置尚未统一，评审机构管理形式多种多样，没有统一的管理模式，队伍建设相对薄弱，评审人员大多是临时聘请，人手少，专业不全面，影响了财政投资评审机构的职能发挥，因此应该建立人才库及可随时抽调的专家小组，解决人手不足的问题，但对于一部分人也可以入编，以解决人员稳定问题，而对于评审机构内部应建立和完善评审的各项规章制度，规范评审工作程序，严格落实岗位责任制，执行各级复核制度，对评审人员进行定期培训，提高评审人员业务技能和政策水平。

第五、财政投资评审基础工作还不适应新形势发展的需要。财政投资评审工作涉及信息量大，时间跨度长，评审工作中面对的问题也错综复杂。因此，建立财政投资评审资源共享系统平台，如建立财政投资项目库、投资评审法规库、工程材料价格信息库、评审人才专家库和效益评价指标库等信息系统，对财政投资评审工作有很大的帮助，同时也可以加强财政部门的宏观管理。

2浅谈建设工程竣工结算审核工作

工程竣工结算系指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程公款结算。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，建设、监理、咨询、审计和资产评估等有关单位十分重视竣工结算的审核工作。如何加强工程竣工结算的审核工作，本人谈几点意见：

一、当前竣工结算存在的问题

（l）利用合同开口多算。有的业主对发包合同重视不够，仅与施工单位商定工程范围、进度和质量等条款就签订合同，开工建设。到工程竣工结算时，才发现原发包合同一无工程价款，二无结算要求，连设计变更也没有限制的条款，甚至随意开口，合同对工程结算没有约束力，施工单位借此夸大施工难度，不断单项报告建设单位负责人签批增加工日和投资的条子；施工单位办理结算时，又利用合同开口和其它漏洞高估多算，增加结算投资。

（2）隐蔽工程没有验收。建设项项目没有实行工程监理，或只委托“形式监理”（即有监理合同，但不要求派人驻现场监理）。建设单位没有专人管施工现场，隐蔽工程没有验收、没有签证、没有记录，到竣工结算时，施工单位才找设计人员补签证，然后列人结算。这种事后补签的隐蔽工程往往数量多记，甚至根本没有发生也列人结算。

（3）设计变更事后签证。有的建设单位不重视控制设计变更，不办理设计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知单，没有设计变更引起的工程量与投资增减的记录。

（4）工程计量不按规定。工程量不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算。如建筑工程土方外运按开挖量，不扣除回填土数量；砌墙体未扣0．3M以上洞孔和钢筋检圈梁、柱等体积；框架间墙体规定按净长线计算，却用中心线长度计算，多算框架柱部分；综合脚手架应按建筑面积计算，却把不能计算建筑面积的杂物间面积也计人少扣重叠交叉多算工程量也时有出现等等。由于没有按规定计算，造成竣工结算工程量增加而多报工程价款。

（5）结算单价随意高套。不认真执行规定的定额（或合同约定的）单价，随意高套，造成结算投资虚增。

445探索在高速公路建设项目中实施全过程跟踪审计

省厅针对近几年发生在交通领域的腐败案件,抓住关键环节、关键部位及时采取有效措施,努力探索在高速公路建设项目中实施全过程跟踪审计,将审计监督关口前移。

过去,对高速公路审计采取竣工决算审计，结果发现竣工决算审计具有较大的局限性,存在许多不能解决的问题。主要是：

审计质量无法保证。因交通建设项目建设周期长，涉及单位多，到竣工决算审计时已时过境迁，当事人和施工单位已解除合同各奔东西，无法实施必要的审计程序，不能充分了解当时背景和详细情况，审计事项的确认和判断就会大大受到影响，因此，审计质量和效果难以保证。

审计结果落实比较难。建设单位一般按照工程进度付款，等到竣工决算审计时，已经将工程款全部付给施工单位，若有审减额，追索难度很大，所以审计结果迟迟不能落实。

审计工作量和难度大。交通建设项目投资大，建设周期长，形成的工程建设资料数量多，内容复杂，资料丢失、散落严重。到竣工决算审计时，需要下大力收集、整理、核对查证，以致造成工作量大，工作难度大，审计时间长，管理单位难以承受。

针对这些问题，从2003年起，省厅开始对在建的高速公路工程项目前期工作、审批程序、工程造价、合同签定、资金使用以及竣工决算等情况实施全过程跟踪审计，使审计工作提前介入。经过几年探索和实践，收到了较好成效。主要做法是：

一、抓住开工前这个基础，深入进行审计。主要审计的内容是基本建设程序是否合规；手续是否完善；基本建设投资计划及资金来源是否落实；征地、拆迁手续是否办妥；设计、施工和监理单位选定是否合规，是否进行了招投标，招投标程序是否规范；概、预算编制是否规范，有无预算超概算情况，定额套用是否合规；各项合同签订是否合规、合法等。对不合规的事项及时进行纠正，把问题解决在萌芽状态。

二、抓住建设期间这个关键，适时进行审计。审计的具体内容有四项：1．建设项目施工组织管理，包括建筑安装投资管理、设备投资管理、其他基本建设投资管理情况。重点关注土建工程和材料采购等有无进行招投标，施工单位有无违规转包和分包行为。2．建设项目预算执行情况，包括

7浅谈内部审计的地位和作用

时值机构改革的今天，有人认为内部审计不能为其所在单位带来多大的效益，对单位的建设与发展起不到什么作用，或者虽然能够起到一定作用，但作用甚微，因而建议削弱内部审计的力量、甚至撤消内部审计。难道内部审计真的是可有可无的吗？答案是否定的。为什么呢？原因有以下几方面。

首先，从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点：内部审计独立于单位内部其它各职能管理部门，接受本单位最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本单位的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。

其次，从内部审计的所开展的工作来看，不同行业不同单位的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性、多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能，得到社会上的广泛认同。内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本单位内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。而内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面：（1）、参谋与助手的功能：内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为领导决策层出谋划策，促进管理，提高效益。例如，近几年来，我们先后开展了一系列的审计调查：对有关单位内部控制制度的审计调查、对31个企业资产状况及经营状况的审计调查、对住宅楼的工程造价的审计调查……通过审计调查，对带有普遍性的存在问题提出了改进建议，为学校领导决策提供可靠依据；（2）、建设的功能：例如，内部审计部门通过参与某些项目、工程的有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议；（3）、保护的功能：内部审计通过查错纠弊，为本单位事业的平稳发展保驾护航。（4）、调解协调的功能：由于内部审计工作综合性强，涉及面广在多个职能部门之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用；（5）、其它服务功能：例如，内部审计部门对外开展的咨询服务等等。由此可见内部审计在多个方面有着重要的作用。

再其次，让我们来看看“内审可有可无论”，他们认为内部审计起不了什么作用，可有可无，应当削弱甚至撤消。这实际上是否认了内部审计的特殊地位和重要作用。而正如前面所说，内审的特殊地位是由其自身的性质所决定，是客观存在的，不以人的主观意志为转移。另一方面“内审可有可无论”所说的一些单位的内部审计工作作用不大，实际上不是内部审计没有用，而恰恰是内部审计工作受到制限，内审的作用没有真正地发挥出来。影响内部审计工作发挥其应有作用的一些制约因素有：单位领导决策层对内部审计是否重视；内部审计能否取得周围群众的理解与支持；内部审计能否取得相关部处的合作；内部审计是否拥有高水平、高素质的内部审计人员；内部审计工作是否有法可依，有章可循；内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求……以上这些因素中的任何一项都将影响到内部审计能否顺利地开展工作，能否成功发挥其应有的作用，以及内部审计能否在该单位继续生存。例如，以“内部审计的技术、方法、条件、手段是否跟上了社会发展的需求”这一点来说，随着形势的发展，如果内部审计的方法不从现在的财务审计与制度基础审计相结合的审计方式转变为制度基础审计与风险审计相结合的审计方式，如果内部审计的技术手段不从手工审计逐步转向计算机审计，仍然采用旧的审计模式，那么，内部审计将无法进行，将无法在这个网络化、信息化的社会发挥其应有的作用。事实证明，哪个单位这些方面的条件具备了、满足了，那个单位的内部审计就干得有声有色；反之，则内部审计工作不尽人意，发挥不了其应有的作用。从以上的论述我们可以看出，并不是内部审计对一个单位的建设和发展起不到什么作用，也不是内部审计所起的作用很小很微、可有可无，而是内部审计的作用没有得到充分地发挥。

由此可见，内部审计的地位和作用是不可否认的，相信随着社会的发展以及改革的深入，内部审计的地位和作用将会得到进一步的体现！华南理工大学 白 绯