学校经济责任审计报告

学校经济责任审计报告（精选10篇）

1.学校经济责任审计报告 篇一

经济责任审计报告

前言：审计基本情况说明

（审计时间、审计范围、审计责任、企业管理层责任）

一、基本情况

包括被审计单位企业的历史沿革、现况简介、财务状况等。

二、财务绩效和经营情况

包括总体审计调整情况、调整科目及调整金额、经审计确认的财务状况，可列式财务简表。

（一）国有资产保值增值情况

（二）上级考核指标完成情况

（三）企业财务绩效情况

包括盈利能力、运营能力、偿债能力、发展能力分析（应列示主要财务指标情况表）。

（四）主要产业经营情况

以合并范围内的、企业审定的单户汇总数据为基础、分行业板块进行分析。

三、企业管理和制度执行情况

（一）单位内部管理制度制定与执行情况

（二）制定和执行重大经济决策情况

（三）机构设置、编制、使用以及有关规定的执行情况

四、xx同志任职情况及取得的主要成绩

（一）个人任职情况

（二）个人收入及廉政守纪情况

（三）任职期间取得的主要成绩及考评情况

五、审计中发现的主要问题

六、需要关注的重要事项

七、审计评价

八、审计发现的主要问题说明

九、审计建议

十、审计报告使用范围

2.学校经济责任审计报告 篇二

关键词：高校内部审计,经济责任审计,软件,作业系统

随着高等学校筹资渠道的多元化, 国家财政对高校的投入和学校自筹经费不断增长, 高校的经济活动日益复杂, 新的高校财务会计制度等法规相继出台, 为适应其内部管理的需要, 提高财务工作效率, 高校财务核算大都进行会计电算化改革, 采用财务软件进行会计核算。财务核算工作中出现的一系列新变化, 对高校内部审计工作提出了更高的要求, 在这种背景下, 开发高校内部审计软件, 提高内部审计效率, 已成为高校内部审计工作的当务之急。

一、高校内审软件的现状分析

倪惠明在阐述高校内部计算机审计现状时认为:一是审计人员计算机应用水平不高, 人才优势没有充分发挥, 目前制约高校计算机审计发展的主要原因是审计人员的计算机应用水平偏低;二是计算机审计处于分散摸索和浅层次运用上, 由于专业审计软件的使用范围还不广, 计算机在审计中的运用有很多是用通用的办公自动化软件, 即运用Word文字处理软件编制审计计划、审计总结及审计报告等综合类底稿, 运用Excel制表软件或Access、VFP数据库软件进行筛选、排序、试算平衡、编制审定会计报表等。由于各单位分散摸索, 缺少总结交流, 造成总体计算机审计水平不高, 计算机辅助审计基本停留在浅层次运用上。

李荣珍认为目前高校审计软件应用状况与高校审计实际工作需要脱节, 由于目前的高校审计软件基本是软件开发公司在企业版审计软件的基础上稍作改动而成, 所以其功能侧重点还是企业审计的套用, 与实际工作需要严重脱节。例如, 目前在高校中的财政拨款项目经费要求按照预算执行项目支出, 要评价预算的执行情况, 要将实际执行数据与原预算计划数据进行对比分析, 但是在审计过程中, 会遇到项目预算支出明细与会计科目相脱节的问题, 在审计软件的设计中就应该考虑到高校管理的实际需要, 增加相应的功能, 以利于提高高校的审计工作质量。

长期以来, 学校领导较注重国家审计, 对高校内部审计工作不够重视, 而审计软件供应商出于商业利益考虑, 致使高校审计软件特别是高校经济责任审计软件研发应用领域几乎是一片空白。同时, 开展计算机审计不仅要求审计人员有丰富的会计、财务、审计知识和技能, 熟悉财经法律和其他的审计准则, 而且还必须掌握计算机知识及其应用技术, 掌握数据处理和管理技术。不仅要掌握审计软件的操作方法, 还应根据审计过程中出现的种种问题及时编写出各种测试、审查程序模块, 而目前审计人员的总体水平没有达到这一高度, 审计人员对实行计算机审计的积极性不高。

二、开发高校内审软件的可行性分析

首先, 高校内部审计拥有一批具有丰富的财务会计、审计等方面知识和技能, 熟悉有关政策、法规并具有丰富审计经验的高级审计人员。还有一批掌握了一定的计算机知识和应用技术的年轻审计人员, 既有较丰富的审计知识和经验, 又具有一定的计算机知识。其次, 由于人员编制及经费的限制, 任何一个内部审计部门都不可能配备专门的系统分析与系统开发人员, 高校有大批从事软件开发设计的教学和科研人员, 加强合作是突破高校计算机审计低水平发展的有效途径。通过合作方式将各高校既懂财会、审计业务, 又精通计算机应用技术的有经验的专业人员组织起来, 利用高校自身的人才优势, 开发出适合高校内部审计现实情况的审计软件, 建立自己的内部审计系统。最后, 目前各高校基本上完成了校园网建设, 计算机及网络系统是计算机审计的基础设施, 部分高校实现了办公自动化和会计工作电算化, 满足了开展计算机审计在硬件上的要求。

三、高校经济责任审计作业系统功能分析

一方面, 审计作业系统应体现对审计业务活动及相关的职能活动进行管理和控制的功能, 即从审计计划的制订、审计项目的实施、审计报告的编制、审计质量的控制、审计结论的处理到审计资料的归档等, 贯穿审计业务活动的始终。另一方面, 审计作业系统还包括对信息 (审计文档) 的处理和存储, 便于记载整个审计业务各种信息。本文对已有的审计软件的优缺点进行分析, 结合高校内部审计工作的特点, 从功能模块设计和作为一套完整的软件信息系统的角度出发, 高校经济责任审计作业系统应该包括系统安全功能、审计作业功能、审计文档功能、法规库功能。审计作业系统应该简单易用适合高校内部审计工作特点。上述功能模块都是高校内部审计所必需的模块, 下面通过对功能模块的介绍来描述系统的设计过程。

(一) 系统安全功能

系统安全功能包括权限管理和用户密码安全。

1. 对于任何一套信息管理系统软件来说, 权限管理都是其内部不可缺少、不可分割的一部分, 权限管理模块 (见图1) 对应用程序起着监督、控制的作用, 为信息管理的安全性、健壮性服务。本系统权限管理过程包括两部分:第一部分是权限分级, 采用树形结构, 根节点拥有所有管理权限 (即系统管理员) , 分枝 (或叶节点) 的权限均由上级分枝进行授权管理, 每个分枝和叶节点可以建若干个操作用户 (即审计人员) ;第二部分是每个权限下可以管理和操作的功能模块, 也可以理解为具体的每个应用程序窗口, 通过授权, 审计人员可以获得对应的功能模块操作权。

2. 用户密码安全表现在对每个用户的密码进行加密处理, 提供用户密码的修改功能, 利用用户名和密码登录系统。

(二) 审计作业功能

审计作业功能包括审计数据准备和审计作业。

1. 审计数据准备包括会计数据筛选和整理、会计数据转换为审计数据和审计数据调整。

(1) 审计数据来源于会计数据, 通过数据转换模块可以把会计数据转换为审计数据, 但会计数据事先须经过筛选和整理。筛选过程是把会计数据无用的或冗余的信息去掉, 整理过程是使会计数据和审计数据在表结构上达到一致。会计数据一般是分年度取得的, 要获得审计数据, 必须取得各年度的会计基本数据, 包括:会计凭证库、二级单位 (即部门或学院) 信息、财务核算项目信息、核算项目余额、会计科目信息。高校财务部门通过财务软件数据导出功能, 将上年度的会计基本信息以某种单机数据库表文件的形式 (例如Access、FoxPro等形式的数据库表文件) 提供给审计部门, 审计人员通过相应数据库软件很容易访问这些会计数据。通过对照审计数据表结构, 把数据表中无用的和冗余的字段删除, 使会计数据表结构和审计数据表结构一致, 也就是审计数据表的所有字段都能取得对应的会计数据。

(2) 会计数据转换为审计数据, 即是把会计数据表内容导入到审计数据库。传统的审计软件在处理数据转换时, 一般是先把审计数据库表结构的字段和会计数据库表结构字段一一对应, 然后通过连接的会计数据库提取会计数据, 保存到审计数据库。采用这种方法在设计软件审计时必须考虑到各种数据库引擎接口的连接和数据表中字段的类型, 比较麻烦, 并且在实际使用中转换速度较慢。本系统在处理数据转换时的思路是:先用对应软件将会计数据导出到文本文件, 数据转换功能模块通过访问文本文件, 调整取数结构, 使审计表的各字段与文本文件的各字段一一对应, 然后在程序中利用SQL Server数据库的bulk命令 (具体用法参见SQL Server帮助文档) 把文本数据导入审计数据库中。由于取数的对象是文本文件, 其优点是不必考虑数据库引擎接口的连接和数据表中字段的类型, 只需要考虑把文本内容转换为审计数据表字段的类型, 简化了数据转换功能模块, 同时提高了数据转换速度。

(3) 经过转换后, 某些数据还不能完全满足审计信息作业系统运行的需要, 必须对审计数据进行调整。调整的目的是使各会计期间的数据前后一致。例如核算项目, 由于财务部门可能在新的年度进行了相关调整, 前期项目名称可能与当期名称不同, 导致审计底稿或报表中该字段不一致, 同时为使审计结果反映最新的会计信息, 必须根据当期项目名称调整前期名称。高校一般是每年进行一次审计数据准备, 即本年度一次性转换上年度数据, 供开展内部审计项目提取审计数据使用。

2. 经济责任审计作业系统的流程应当符合审计业务程序, 这样可以让审计人员在使用软件过程中感觉得心应手。

通过对本单位和其他高校经济责任审计工作流程以及对应财务软件种类等情况进行调研, 分析应用计算机审计的需求, 确定本系统的审计作业流程为审计计划、审计准备、审计实施和审计终结4个部分, 与审计业务程序一致。

(1) 审计计划由授权人员 (高校审计机构负责人) 根据年度审计工作目标和重点, 将本年度审计任务编制到系统中, 对审计通知书和审计报告文号进行预先统一安排, 并将审计任务分配到各审计人员。

(2) 审计准备包括建立审计项目和编制立项性文档。

(1) 审计人员通过本年度审计计划分配的任务建立审计项目, 同时编制审计立项信息 (审计项目名称、组长、成员、分级复核人、发文号等) 和被审信息 (单位名称、责任人等) 等内容, 然后通过勾选被审计单位负责管理的财务核算项目和审计期间, 并由系统自动提取相关项目余额、科目、凭证等审计数据。

(2) 编制立项性文档包括编制审计通知书、审前公示、被审单位和人员需提供的资料文件、承诺书、审前调查记录、内部控制调查问卷和审计方案等审计文档。这些审计文档是通过事先设定的审计模板自动生成的Word文档。

(3) 审计实施包括账表查询、审计检查、审计预警、审计分析、审计报表和编制证明性文档。

(1) 账表查询提供对被审计单位管理的财务核算项目的收入、支出和余额的归类统计、明细账目和会计凭证的查询, 该部分信息由系统通过预设的科目借贷收支条件对审计数据处理后自动产生。账表查询一方面提供了组成审计报告内容的审计报表底稿, 另一方面使审计人员对被审计单位账目资金情况有基本的了解, 以便进一步确定审计重点和进行审计检查。

(2) 审计检查包括凭证抽样测试和分录调整。凭证抽样测试为审计人员提供凭证样本的筛选和检查, 审计人员通过对账目设置查询条件, 使其可以采用抽查法对审计账目进行检查;分录调整可以对部分核算不规范的凭证进行调整处理。

(3) 审计预警包括被审计单位项目资金的年度收入、支出和余额预警图, 通过年度趋势分析使审计人员可以察觉到各项资金使用的疑点, 为下一步审计工作的进行提供指引。

(4) 审计分析包括账龄综合分析、账表趋势分析、账表结构分析和账表比例分析。

账龄综合分析提供暂付款账龄详细分布图表, 使暂付款账目账龄、金额等情况一目了然。

账表趋势分析既可以使被审计单位各项目收支余情况按年度和月度的变动进行趋势分析, 也可以使其按会计科目分类进行年度和月度变动趋势分析。例如, 在“项目余额趋势分析”图中 (见图2, 该趋势分析图是对被审计单位负责管理的专项资金的余额数在发生变动时, 即发生收入或支出时, 显示发生日余额数的图表, 反映的是该项目某一年的动态的余额变化情况, 横轴表示变动日, 纵轴表示金额) , 图中显示该专项余额在9月份开始为负余额, 而一般专项支出是不允许透支的, 这就为审计人员提供了一个需要调查核实的审计疑点。

账表结构和比例分析提供年度被审计单位各项目收入、支出等构成及比例情况。使审计人员很容易了解对被审计单位的预算收入、业务收入和各中种出结构情况, 以及收支具体比例情况。

因此, 审计人员可通过审计预警和审计分析, 轻松地对各项目账目的异常变动实施分析性复核, 对疑点事项采取逆查法等的审计方法。

(5) 审计报表提供对被审计单位收支余的报表导出Excel文件功能, 使审计人员既可以通过Excel进行编辑、修改和打印, 又可以将Excel文件保存为审计底稿。

(6) 编制证明性文档提供包括审计工作底稿、审计事实确认书等文档及附件的编制功能。可通过事先设定的审计模板自动生成统一格式的Word文档进行编制。

(4) 审计终结主要是编制报告性文档和编制后续审计文档功能, 通过审计模板自动生成统一格式的Word文档进行编制, 提供包括征求意见稿报告、正式报告、送组织部报告、审计结论执行情况反馈表和后续审计报告等文件, 并由事先编制的报告及后续审计报告发文号进行统一编号。

(三) 审计文档功能

审计文档功能包括审计模板制作、审计文档制作、审计文档流转和审计文档归档。

1. 审计模板为审计项目提供制作审计文档的工具和定制复核级别。利用VBA编程, 通过使用Word的查找替换宏, 使审计人员可以快速、高效地制作部分固定格式的审计文档, 提高文档制作的简易性和准确性。

2. 审计文档制作在审计实务工作中是相当重要的环节, 反映各审计阶段的工作成果, 审计部门领导通过查询该信息了解各审计项目完成情况;保存后的审计文档和附件可以供审计人员随时调用和查阅。审计文档提供Word、Excel、PDF以及图片 (JPG、BMP、GIF) 等格式文件的编辑或导入, 审计附件提供图片文件的导入, 以方便审计人员保存取得的审计证据。例如审计人员可以用本系统内嵌的Word软件编辑审计证明性文档, 并将扫描或拍摄的凭证电子图片作为审计附件加入证明性文档, 方便文档及附件的编辑、打印和复核。审计文档制作确保了审计立项性文件的完整性和高效性, 使审计证明性文件能形成有充分证明力的证据体系, 使审计结论性文件符合审计质量标准。

3. 审计文档流转提供了对审计 (立项性、证明性、结论性) 文档的分级复核机制。审计人员将制作完成的各种文档提交给复核人员, 经过各级授权复核人复核后, 审计人员根据复核结果, 对已通过复核的文档可以进行归档等工作, 未通过复核的文档则提醒审计人员需进行深入修改或进一步取证。分级复核的级别可以通过审计模板进行定制, 一般分为三级复核, 复核人则是在建立审计项目时进行授权。通过审计文档的复核机制, 实现了分层次分阶段的审计质量控制, 提高了审计质量, 减少了审计风险。

4. 审计文档归档。将复核后的审计资料保存归档, 为总结审计工作和进行审计理论研究提供了资料, 也为以后的审计工作提供了参考的依据。

(四) 法规库功能

法规库功能包括法规库建立、更新, 并随时可为审计人员提供各种法规查询, 查询功能提供了发文时间、关键字、法规文件内任意字段等查询方式。法规库在审计作业中提供相关的法律法规信息, 使审计人员出具的审计报告更具有权威性。

法规库中的法规文件使用的是Word格式文件, 系统实现了对法规库全文的任意关键字的检索, 其处理思路是:首先, 将Word格式的法规文件导入到系统法规库中, 由系统自动生成一份文本文档并保存到法规库, 文本文档的好处是略去了图片和表格等信息, 只剩下纯文字, 占用磁盘空间小, 方便用来查找匹配关键字。然后, 审计人员进行检索时, 系统会把全部文本文件导出到临时文件夹, 并进行关键字搜索, 把包含匹配关键字的法规文件列出, 审计人员即可以看到包含该关键字的所有法规库文件, 通过点击希望查看的文件, 系统自动用内嵌的Word软件打开该文件, 并高亮显示搜索的关键字, 使审计人员能够一目了然地查阅关键字对应的相关内容。

值得注意的是, 上述功能不是独立的, 而是相互衔接、相互结合的。例如:审计文档制作、流转和保存等环节嵌入到上述审计作业各流程中去, 方便审计人员处理各阶段需要使用的各类文档和工作底稿。下面将介绍这几部分功能模块流程是如何结合的。

四、高校经济责任审计作业系统功能模块图及系统流程结合分析

1.按照本文前面所描述的高校经济责任审计作业系统功能设计的思路, 给出了系统功能模块, 详见图3。

2.系统功能模块流程详见图4, 通过图4可以清楚了解各功能模块的流程结合情况。

系统管理员对所有用户 (审计人员) 进行功能模块授权, 并负责审计数据、法规库等数据的管理维护工作。

用户在所授权范围内进行审计作业。例如, 审计单位分管领导可以授权使用审计计划功能, 可以进行年度审计计划的编制、审计文号管理、审计任务分配、审计文档复核、审计任务进度查询等工作。具体实施审计工作的人员在授权下进行前述审计准备、审计实施和审计终结等各种作业工作, 并将审计工作中制作的各种审计 (立项性、证明性、结论性) 文档提交给复核人员审核。复核人员根据分级复核制度审核后, 将未通过复核的文档返还给审计人员, 提醒审计人员进一步查证和落实该审计事项, 并对该文档进行修改;通过复核的文档可以保存到文档库, 以备核查和利用。同时, 审计人员在作业时可以进行法规库和历史文档库查询, 以便高效地开展审计工作。

五、结论

本文通过对系统安全、审计作业、审计文档和法规库4个功能模块的介绍, 详细地阐述了高等学校经济责任作业系统的设计过程, 并提供了系统的全部功能模块图, 简要地分析了4个功能模块的结合流程。实际开发过程中, 系统采用了基于Windows平台下的C/S (客户端/服务器) 编程模式, 数据库选择了SQL Server数据库, 程序代码编写选择了Delphi, 程序编写工作已基本完成, 经过在本单位测试和使用, 运行情况较好, 很大程度上满足了本单位审计工作的需求, 提高了工作效率, 减轻了工作负担。

在高校审计软件开发过程中, 应当考虑到高校审计人员的计算机知识、专门技能和经验, 以及高校计算机信息技术应用的发展状况, 有针对性地进行。只要能开发出具有很强的实用性和针对性的高校内部审计软件, 计算机信息系统环境将极大地提高审计人员的工作效率, 使高校内部审计机构能够更好地发挥其监督、服务的职能。同时, 审计软件只是审计人员在审计作业过程中的一个辅助软件, 可以帮助审计人员进行各种文档的编制、报表的生成等工作, 为审计人员提供了审计程序和审计方法的选择, 但不能替代审计人员对审计证据、审计意见和审计决定的经验和专业判断。

参考文献

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[4]胡逢彬.计算机辅助审计系统的研究及实现[J].湛江师范学院学报, 2003, 24 (3) .

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[6]倪惠明.高校计算机审计状况分析[J].湖南理工学院学报:自然科学版, 2007 (2) .

3.经济责任审计 篇三

近日渭南市经济责任审计工作领导小组办公室下发了《渭南市2014年经济责任审计工作指导意见》，意见要求，各县（市、区）领导小组年内至少集中研究一次经济责任审计事项；坚持审计计划立项为主，推进“任中审”、 任期内“轮审”和党政领导干部“同步审”；把领导干部贯彻落实中央“八项规定”、厉行节约反对浪费条例、“约法三章”要求等情况，以及债务管理、民生改善等指标作为重要的审计和评价内容；各成员单位要加强沟通联系，形成经济责任审计工作齐抓共管的局面。（市局经济责任审计处）

◆乾县

近期乾县审计局安排对23个单位30位领导干部进行经济责任审计，县局打破股室职能界限，整合审计资源，采取镇党委书记、镇长经济责任审计与镇财政决算同步进行、部门领导干部经济责任审计与部门预算执行审计同步进行、企业主管部门领导干部经济责任审计与企业资产负债损益审计同步进行的方法，通过项目整体下达，合理分解项目计划，提高了审计质量。

◆岚皋县

4.离任经济责任审计报告 篇四

xxx银行于XXX年X月X日对xxx同志任职期间（XXXX年X月至XXXX年X月）的经济责任进行审计。

本次审计主要采取审计调查和现场抽样相结合的方法。审计人员查阅了xxx本人的述职报告，抽查了xxxXXXX年X月至XXXX年X月期间经办工作的有关资料。

具体审计情况如下：

一、基本情况

xxx同志XXXX年X月至XXXX年X月任xxx银行公司业务部经理。其在原岗位履职情况如下：

（一）努力抓好对公存款的组织工作，进一步拓展客户市场份额

一是坚持“凝心聚力，赶超发展”，强化责任意识和措施落实。加强了营销体系建设，理顺了营销机制，严格落实营销计划，加大了绩效考核力度。二是明确工作目标，找准工作重点，有针对性地开展存款工作，把重点机构类客户、优质企业客户作为营销的主攻区，锁定优质客户，积极进行拓展营销。三是全面了解客户金融服务需求，搞好差异化营销工作，进一步搞好柜台服务。

（二）配合公司业务部经理加大营销工作力度，促进法人客户贷款业务健康发展

在继续巩固低风险业务的基础上，积极营销法人优质客户贷

款，努力探索小企业贷款，取得了一定的成效。一是锁定重点客户，实施重点营销，逐户制定综合营销方案，同时由支行组成直销客户经理组，进行高层次营销。二是整合营销资源，实施差异化营销，在维护好原有客户的基础上，积极抢夺他行的高端客户。三是进一步加大了对小企业的营销力度，同时积极办理银行承兑汇票贴现业务，带动其它业务发展，也为增加全行经济效益起到了一定作用。

（三）把机构业务做为发展重点，推进机构存款、三方存管、保险代理业务健康持续发展

一是加强了对机构类客户的维护和拓展，公司业务部派出专人上门服务，加大考核力度，促使机构类存款稳定增长。二是开通了证券客户交易三方存管业务和期货交易转帐三方存管协议业务。三是组织业务培训，加强了保险业务的规范化管理。

（四）进一步加大不良贷款清收力度，争取业务发展的主动权。

一是因企而异，逐一认真制定具体的行之有效的清收措施，采取多种形式清收贷款，做到能收尽收。二是进一步加大了考核力度，做到人员、时间、任务、责任四落实。

由于所在部门工作成绩突出，xxx银行公司部被评为XXXX市级先进单位。

二、存在的问题

一是对公存款业务发展不平衡，不够稳定。二是贷款投放缓

慢，在业务品种上、单位之间业务发展不平衡现象非常突出。三是信贷管理有待进一步加强。

三、审计评价

xxx同志任职期间，能积极落实国家经济金融方针政策，围绕上级行的信贷政策，积极开展法人客户存贷款业务，认真贯彻落实监管要求，合规开展代理保险业务，较好地履行了岗位职责。

审计期间，未发现xxx同志在任职期间存在违反国家财经法规和其他违法违纪的问题。

原单位：xxx银行

5.任期经济责任审计报告 篇五

经济责任审计是对责任人在其职责范围内所组织、管理的财政、财务收支及相关经济活动进行的审计，与其他审计项目相比，由于审计客体和审计目标的差异，其报告的特点也不相同，准确理解经济责任审计报告的特点是提高报告质量的前提和基础。

(一)审计对象的特殊性。由于经济责任审计的对象是责任人，审计报告应始终围绕责任人任职期间，在其职责范围内所实施的财政、财务收支管理及相关经济活动，以其决策、管理和进行经济活动的相关事项为主线，反映和披露其经济责任履行情况，报告的核心在于对责任人任职期间履行经济责任的综合评价，以实现为组织部门考察、任用干部提供量化依据的目的。同时，审计中受责任人任职期限长、时间要求紧、审计人员少、审计权限及审计手段局限等各种影响因素较多，并且在具体的操作中，审计人员有时不可能对整个任职期间进行审计，而只是选择责任人任期的后几年或根据具体情况选择几个重点年度进行审计，审计报告不可能对所有的经济责任及履职情况进行认定或评价，这样使得审计质量难以全面保证，审计潜在的风险比较大。为此，在审计报告中审计机关对审计结果承担责任的前提条件或需要说明的事项及有关情况应有所表述。

(二)报告内容的全面性。经济责任审计一直倡导摆脱财政财务收支审计的束缚，跳出财政财务收支审计的圈子。审计报告的内容不能仅局限于财政财务收支以及有关经济活动的具体事项，应更加关注责任人履行经济责任的过程和效果，以更加全面的反映和评价责任人的履职情况。按照两办《规定》，审计报告的内容应全面反映：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况;遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况;制定和执行重大经济决策情况;与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况;遵守有关廉洁从政(从业)规定情况等。同时，审计报告内容应根据被审计对象的不同类别有所侧重，并分类设置不同的评价指标，加以细分和量化，以客观反映责任人履行经济责任情况，界定所负责任。

(三)出具程序的法定性。按照两办《规定》，审计组实施审计后，将审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见;审计机关按照法定程序，对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果报告。审计报告的三个不同阶段及送达对象，决定了出具程序的法定性。审计组出具的审计报告，通过征求被审计对象的书面意见，进行法定程序上的修改，进一步确保报告内容的客观性、准确性、全面性;审计机关对审计组提报的审计报告进行审议，将被审计对象对审计报告的反馈意见，经业务会议一并研究后，出具经济责任审计报告，送达被审计责任人及所在单位;审计结果报告按照法定程序报送本级政府行政首长和组织部门，并根据工作需要报送本级党委主要负责人和抄送联席会议有关成员单位。三个不同阶段审计报告程序的法定性，有力地保障了被审计责任人的权益，控制了审计机关和审计人员的审计风险，在法定程序上有效的保证了审计报告的公正、客观，也为提高审计报告质量和审计成果的有效运用提供保障。

二、重点把握审计报告撰写的几个原则

经济责任审计报告要对责任人任职期间的工作业绩、存在问题及应负的责任做出反映和评价，其审计结果具有结论性的作用，并具有法律效力。因此，撰写经济责任审计报告应重点把握几个原则。

(一)客观公正、实事求是。鉴于经济责任审计的特点和潜在风险，审计报告应坚持以事实为依据，始终围绕“经济责任”这一主题来反映责任人的履职情况，用写实的手法来说明任职期间所在单位的经济营运状况，以及重大决策、对外投资、偿债能力等方面的情况。对审计认定在财政、财务收支管理及相关经济活动中所做的工作、取得的业绩等，给予充分肯定并加以表述;对审计查出的问题，就其问题的性质、程度、后果等进行深入分析和评价，并对问题的性质、造成问题的原因和危害性进行实质性的表述，使报告阅读者、使用者对审计查出的问题有比较透彻清晰的认识;所作结论要观点明确，是非分明，表述清楚，切忌含含糊糊，模棱两可，甚至造成主次不分，背离经济责任审计的目的。

(二)抓住关键，突出重点。经济责任审计报告反映的事项不能包罗被审计单位及责任人履职情况的各个方面和所有细节，必须抓住重点，把审计发现的问题、重点事项、责任界定等，进行认真总结、提炼，归纳到审计报告上。对重点、关键问题及事项，要进行必要的展开，说清讲透;对一般问题、次要问题，只作简略叙述，一带而过，使报告阅读者、使用者一目了然，印象深刻，继而据以作出准确判断及相应决策，以发挥经济责任审计报告的效应和作用。注意和避免在反映问题及重点事项时，未加分析、整合、提炼和取舍，而直接堆砌到报告上，致使审计报告表述不清，概念模糊，主次不分明、重点不突出、分类不正确，影响经济责任审计报告的质量和效果运用。

(三)数字准确，分析到位。经济责任审计报告要提供给上级领导、有关单位、有关人员作判断决策之用，因此相关数字一定要准确可靠。这就要求审计人员以高度负责的态度，从事实出发，客观严谨的核实数据的出处，确保数字准确无误，不能对未经核实或根据逻辑推理妄下结论。对报告中涉及的数字要进行认真细致的对比分析，对预算计划、指标完成等数据，要与历史同期对比，与同行业、同类型、同规模单位对比，并分析增减变化、高低不同等方面的原因、影响因素等，以增强审计报告的说服力。同时，在对数据进行对比分析时，要把数据、问题、建议等融为一体，既有定量分析，又有定性判断;既要鲜明、生动地反映客观实际，又要便于阅读、理解和运用。

(四)意见慎重，建议可行。审计发现问题及处理处罚意见、审计建议是审计报告的重点内容。对查出的问题进行正确定性，并提出合理恰当的处理处罚意见，需要审计人员在熟练把握有关法律、法规的基础上，运用正确的分析判定能力，找准违纪事实与适用法规的结合点，针对问题的性质、原因及造成的危害程度，依照有关法律法规进行正确的定性，实施合理、恰当的处理处罚。审计建议应针对经济责任审计的目标和报告对象的特点，明确建议的目标，充实建议的内容，注重把握建议的主观针对性和客观可行性，针对报告收阅的不同对象，有的放矢。同时，审计建议要符合被审计单位的实际条件与环境，做到切实可行，增强其可操作性。

(五)表述清晰，通俗易懂。经济责任审计报告的阅读者、使用者是被审计单位、责任人及相关部门，而不是审计机关，这就需要“让内行人看得清楚，外行人看得明白”。因此，审计报告要开门见山，内容简洁，观点明确，表述清晰，可读性强，利用价值高。报告用词应谨慎恰当、简单明了，尽量避免出现生僻的专业术语，使报告通俗易懂。要正确、慎重使用判断性质、反映程度、反映数量等方面的词句，克服褒贬过度、内容过滥、范围过宽、篇幅过长的现象。对报告中需要反映的相关数据应尽可能用图、表的形式来反映，并注意加强对审计数据和事实的分析说明，使审计报告更直观、更简洁、更明了，让报告阅读者、使用者“看得懂，用得上”，以提高审计报告的使用价值。

三、着力抓好提升审计报告质量的关键

经济责任审计报告是对被审计对象实施审计情况及审计结果的提炼和汇总，写好审计报告，提升报告质量，应着力抓好关键方面及环节。

(一)掌握审计报告的基础资料。“巧妇难为无米之炊”。

深入细致地搞好审计，掌握全面翔实的基础资料是写好审计报告的基本前提。撰写经济责任审计报告，提高报告质量，应以高度负责、认真严谨的工作姿态，全身心地投入审计项目，扎实地实施审计和审计调查，全面掌握翔实的资料信息，并进行认真的整理、筛选、加工，弄清责任人任职期间在经济责任范畴内做了哪些工作，决策了哪些事项，取得了哪些成绩，存在哪些不足;这些成绩或不足产生的背景、主客观原因以及问题的性质、产生的影响;对这些成绩或不足及问题，相应采取了哪些措施，起到了什么作用。比如，有时一项决策在操作或执行当中已发觉了失误，对此是否及时采取积极的`补救措施等等。同时应该注意，由于每个责任人的个性、特征不同，所在的行业、单位性质不同，所处的自然环境、经济状况、社会背景等因素各不相同。有时可能不同单位、不同责任人的工作业绩或不足及问题出现雷同，但为此所做的工作及作为不同;或者说不同的责任人所做的工作及作为雷同，但由于各自所处的条件和影响因素不同，使得责任人的工作业绩或不足及问题不同，而承担的经济责任也应有所不同。因此，通过深入细致的审计，对责任人的履职情况及承担的经济责任，进行客观公正、实事求是的表述和反映。

(二)做好审计报告的责任评价。客观的搞好审计评价，是提高整个经济责任审计报告质量的关键。

对责任人的审计评价，要以充分可靠的审计证据为基础，既要肯定成绩，又要揭示存在的问题，做到实事求是，客观公正，并坚持注重谨慎评价。一是紧扣“经济责任”，掌控评价范围，只对责任人所管辖部门财政、财务收支及相关经济活动情况进行评价，而对如精神文明、党风廉政建设等的其他政绩及履职情况，则不作评价;二是评价内容应具体、明确、量化，对财政、财务收支的基本情况、效益，相关指标的完成情况作横向、纵向、历史、计划的比较;三是界定责任要分清主次，实事求是，用历史的观点、发展的观点和辩证唯物主义的观点，正确区分直接责任和间接责任，个人责任和集体责任，现任责任和前任责任，主观责任和客观责任，故意违纪和行政干预、环境影响等界限;四是坚持谨慎评价，对受审计范围、审计手段限制，未能取得足够证据或未经审计以及超越审计职责范围的事项，不作评价或只作有保留的评价。同时，要做到具体问题具体分析，对责任人的经济行为和决策事项，做到换位思考，从不同层面、不同侧面进行综合考虑和全面分析，以事实为依据，实事求是，客观公正，一分为二，从正反两方面进行分析、判断，慎重的加以评价，形成结论。

(三)强化审计报告的科学理念。

审计报告的最终目的，就是通过对责任人在其职责范围内的经济行为进行审计和评价，为上级领导管好和用好干部提供决策服务，以充分发挥审计监督和评价职能作用。为此，撰写经济责任审计报告应坚持和树立科学审计理念，增强创新意识和宏观服务意识，注意保护领导干部的积极性，把服务与监督统一起来，将在审计中发现制约本地域经济发展的普遍性、倾向性问题，从一些普遍现象中总结其共性和规律，并认真分析问题性质及存在的根源;同时，提出切实可行的审计建议，为党委、政府按照科学发展观的总体要求，出台各项法规以及相应的具体规定，做好参谋服务。对于审计中发现的与现行法规不尽一致，但符合“以人为本”，以发展社会生产力、推动经济社会的全面协调可持续发展、维护人民群众利益为目的和出发点的问题，报告及评价中要予以肯定，并帮助加以完善，不能简单地套用法规，盲目定论;对于那些确因工作失误而不涉及重大违法违纪和经济案件的问题，要慎重稳妥地进行定性和评价，而且要帮助被审计对象总结经验教训，建议完善整改措施。

(四)提升审计报告的利用价值。

6.离任经济责任审计的报告 篇六

提示：本文原版含图表word版全文下载地址附后（正式会员会看到下载地址）。这里只复制粘贴部分内容或目录（下面显示的字数不代表全文字数）,有任何不清楚的烦请咨询本站客服。***乡***学校：

根据****，***年**月**日***中心学校组织对你校原任校长***同志**年**月至。

计信息的责任）、经营责任（科学筹划、经营的责任）、管理的责任（组织管理活动，提高管理效益的责任）、社会责任（为社会发展提供贡献的责任）、财经责任（执行财经法纪的责任）。任期末，该乡有学生**人，在职教职工**人，离退休人员**人。

二、主要审计结果

（一）财务收支情况

1、收入 科目

金额（元）

时间 财政补助 收 入 上级补助收 入 拨入专款 事业收入 其他收入 合计

合 计

2、支出 科目

金额（元）

时间 专款支出 事业支出 上缴支出 合计

合 计

3、结余

收支相抵，结亏（盈余）**元。

（二）2010年7月31日资产负债情况

1、资产：现金**元，银行存款**元，其他应收款**元，固定资产**元，合计**元。

2、负债：其他应付款**元，借入款项**元，合计**元。

3、净资产：资产减去负债，净资产为**元（固定基金**元，事业结余**元）。

经审计核实，资产负债应作以下调整：调减**、调增**。经以上调整，事业结余为**元。

4、实际结余情况：截至**年**月止，你校实际负债为**元。债务形成原因***

二、审计评价

7.经济责任审计中相关责任分析 篇七

一、横向责任体系分析———责任内容

经济责任是由于担任一定职务, 即接受委托而必须因委托事项而承担的对委托人的责任。从我国政治体制角度来看, 经济责任审计中的经济责任涉及到双层委托关系, 即社会公众对政府行政主管部门的委托, 政府行政主管部门对行政执行机关的委托。社会公众对政府行政主管部门的委托代理关系中, 审计评价的目标是公共权力的配置效率, 核心是行政职能的配置与牵制。政府行政主管部门对行政执行机关的委托代理中, 审计评价的目标是公共权力的执行效率。因此, 在定义经济责任时要考虑双层委托代理中的相关责任问题。笔者认为, 经济责任从内容上可以分为以下四种:

(一) 财产责任

这里所说的财产责任与法律上规定的财产责任不同。法律上的财产责任是指由民事违法行为人承担财产上的不利后果, 使受害人得到财产上补偿的民事责任, 如损害赔偿责任。本文中的财产责任是从财务角度来考虑的, 指代理人因受委托人委托而要承担的对受托的财产负有相关的保全和增值的责任。财产责任具体分为财产保全责任与财产增值责任。财产保全责任指相关干部在任期内必须对其应负责或控制的国有或公共财产负有保全的责任, 这里的保全分为静态保全和动态保全。静态保全对国有企业管理者来说是指期末相关国有资本的价值至少等于期初投入的资本价值, 对于相关行政管理干部主要指其管理的国有资产期末与期初相比没有出现人为的非正常损耗, 防止国有资产的流失。动态保全是指对于国有资产的保全成本的提取程度, 及对于国有资产的折旧或价值贬损不应该超过社会同类资产的价值贬损程度, 以此防止相关管理人员违法违规处理、报废国有资产而获利。

(二) 经管责任

经管责任是指领导干部在任职期间因其所任职务而必须对其管辖的单位进行有效经营或管理的责任, 包括内部管理责任和社会管理责任。内部管理责任指领导干部必须对所管辖的部门或单位进行有效的内部管理, 主要包括内部人事管理、财务管理、内部控制、文化建设等, 保证单位内部正常高效的运行。社会管理责任对于行政事业单位而言, 是指因其单位性质而必须承担的管理社会事务、维护社会安定和谐的责任, 这一责任对于不同职能部门来说重点不同, 如环境管理部门的监管重点在于环境综合治理、处理环境保护方面违法违规事务。对于国有企业相关领导人来说, 社会管理责任指企业应当承担的社会责任, 包括所提供商品的安全性、生产安全性及为社会提供的福利等。

(三) 法律责任

法律责任指领导干部因其所任职位而应承担的国家法律规定的义务和未尽义务或作出违反国家相关法律法规而应承担的处罚。经济责任审计关注的主要是职务内的违法、违规等活动, 对于职务外的违法也需要关注, 看是否和职务相关, 审查出的职务外违法行为应在审计报告中有所反映并报其他相关部门处理。相关领导干部在任职期间应保证其所负责的单位守法、守纪、守规, 对于违法事项应及时指出并纠正。法律责任在鉴定过程中有主观违法和非主观违法, 对于主观违法, 相关领导者应负全部法律责任。对于受上级指使的违法行为在审计中要注意与上级沟通核实并及时发现问题, 报涉及该事项的上级的同级或上级部门处理。对于未发现下属部门违法违规行为的, 可以根据情况认定为失职或承担经管责任。

(四) 会计责任

会计责任是指相关领导干部在任职期间对其领导单位的会计信息的真实性、完整性、合法性所应承担的责任, 包括相关会计事项的合法合理性及会计信息记录的合法合理性。相关领导干部的会计责任不仅包括对过去的会计事项和信息负责, 还包括过去会计事项对未来产生的后果负责以判定领导干部是否是追求短期绩效而损害部门的长远利益。当然, 对这一责任的界定需要经过纪委、监查、审计、财务等部门共同讨论以评估过去重大决策事项对未来不利的影响程度。经济责任审计时可以利用外部审计的结果以减少相关审计成本, 同时注意不能完全无条件接受外部审计的结果, 因为外部审计自身的缺陷性有可能导致审计结果的错误。

以上四个方面并不是相互独立的, 而是相互关联的有机整体, 在责任界定时应该注重各不同责任间的关系, 从而使责任界定更加全面。

二、纵向责任体系分析———责任对象

横向责任体系分析注重经济责任审计的责任内容, 但工作性质不同的领导干部对不同责任的承担程度是不同的, 为了提高审计工作的效率, 必须要进行纵向责任体系分析, 了解不同职位领导干部的责任重点, 有重点、有方向地进行审计, 而不是对所有干部采用统一的审计办法。

(一) 地方各级党委和政府主要领导干部

《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》 (以下简称《规定》) 第十五条规定:地方各级党委和政府主要领导干部经济责任审计的主要内容是:本地区财政收支的真实、合法和效益情况;国有资产的管理和使用情况;政府债务的举借、管理和使用情况;政府投资和以政府投资为主的重要项目的建设和管理情况;对直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。由于地方各级党委和政府的主要工作会涉及到各项财政收支、上级政策的贯彻落实, 责任审计的重点应集中在政策的执行情况、国有资产的管理情况, 更加重视财产责任和经管责任的审计, 对于政府有重大投资项目的应针对该项目加强会计责任的审计。

(二) 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部

《规定》指出, 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是:本部门 (系统) 、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;重要经济事项管理制度的建立和执行情况;对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。由于该类领导干部工作重点在于政府服务、贯彻上级的要求、严格按照合法合理的程序办事, 因此经济责任审计的重点是经管责任和法律责任, 重点审查单位领导人在任职期间是否存在贪污、挪用国家项目资金及违反国家相关法律法规处理相关事宜的情况, 对于部门有重要投资项目的, 应注意针对项目的会计责任进行审计。

(三) 国有企业领导人员

《规定》提出, 国有企业领导人员责任审计的内容主要是本企业财务收支的真实、合法和效益情况;有关内部控制制度的建立和执行情况;履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。由于国有企业领导人管理的是有大量资金和人员组成的经济实体, 因此, 国有资产的保值增值即企业的盈利情况及内部人员管理是其工作中的重点, 在审计时应重点关注企业资产管理情况、内部管理情况及会计信息的披露情况, 加强财产责任、经管责任和会计责任的审计。由于国有企业领导人控制大量的国有资产, 因此审计工作应该更加细致, 除注重重点审计内容外, 还应考虑其他事项的审计, 如法律责任的审计等。

三、总结

8.浅析高校经济责任审计 篇八

一、高校经济责任审计工作的现状

近几年，高等学校经济责任审计工作受到各级领导的高度重视，取得了进展。根据国家教育部的规定，所有部属高等学校都不同程度地开展了经济责任审计。各校为使经济责任审计制度化和规范化，都结合实际，建立了经济责任审计制度，并制定了经济责任审计办法或规定。审计覆盖面不断扩大，审计对象的职级逐步提高，审计力度明显增强，已逐步成为高校内部审计工作重点。但从教育系统经济责任审计的发展历程来看，这项工作还是一个较新的领域。目前，大部分学校只开展了届满（离任）审计，而未开展届中审计，这在一定程度上影响了经济责任审计作用的充分发挥。

二、高校经济责任审计存在的问题

1.内部审计的独立性不强

独立性是审计的灵魂。目前我国高校审计部门是辅助高校内部管理的机构，通常在本单位负责人的领导下开展工作，审计人员在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制，同时，过甚密切的行政关系更难保证审计人员的独立性。因此，高校内部审计人员很难站在客观、公允的立场上对被审单位或被审计人作出客观、公正、合理合法的评价。特别是当涉及学校领导层违纪或参与违纪时，审计人员则无能为力，无法对其做出真实、客观的评价。

2.经济责任审计工作滞后

经济责任审计的目的在于加强干部的监督管理，关键在于审计结果的运用，并以审计工作的时效性保证监督的有效性，但绝大部分高校都是在组织决定对领导干部工作进行变动后才委托进行审计，造成先离后审的事实，这种做法在很大程度上制约了审计成果的利用转化，有一定的滞后性，形成了审归审、用归用， 造成审计和人员的考核相互脱节的现象。这样难以达到审计应有的效果和目的， 起不到监督作用，也起不到考核干部的作用，影响了审计评价的有效性，降低了审计工作的权威性。

3.审计评价缺乏标准和依据

审计评价是经济责任审计报告的核心内容，是对干部在任期内履行经济责任情况一个权威性结论，经济责任审计既对“事”，也对“人”，审计目标也较为复杂。但是，我国目前还没有对经济责任审计的考核评价有比较切实可行的操作规定，对如何考核领导干部缺乏具体的指标体系，对如何分清集体责任和领导干部的个人责任，也没有具体的理论依据和操作标准，使审计人员难于对被审领导干部履行经济责任的情况作出正确的评价，影响了经济责任审计评价的准确性。

4.审计技术和方法不够完善

目前部分高校的经济责任审计工作还停留在对被审计对象单位财务收支的审计上，审计的形式还是就账审账，没有认真开展审计调查。由于经济责任审计内容越来越宽泛，被审计人所在单位的经济业务越来越复杂，违法违规手段越来越隐蔽，有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，因此很难从账面上发现问题。审计手段的局限性使审计人员无法全面准确了解经济责任人的真实情况，达不到经济责任审计应达到的高度和层次。

5.审计人员配备不足，综合素质不高

经济责任审计是一项政策性、业务性和时效性都很强的审计工作，这项工作往往涉及时间跨度长、范围广、内容多，而审计任务的综合性和问题的复杂性客观上要求审计人员应具有较为全面的综合素质，不仅要懂得高校的各种财务会计制度，具备一定的查账技能，还应具备宏观和微观经济管理知识、有关政策法规知识、口头及书面表达能力、综合分析问题的能力等。这就对审计人员的专业素质和业务水平提出了更高的要求，而面对任务重、要求高的困难局面，不少高校审计队伍力量仍然薄弱，不仅数量上配备偏少，而且专业素质不高，缺乏应有的审计经脸、技能和职业道德水准，很难胜任日益繁重的经济责任审计任务，这就大大形响了经济责任审计的质量，使审计工作不能很好地、独立地开展。

三、加强高校经济责任审计的对策

1.争取领导的重视和支持，树立内审的权威性

高校内部审计是学校的内部机构，要在最大范围内实现内部审计的独立性，就必须取得高校领导层特别是高校校长的重视和支持，包括设置独立的审计机构、配备审计人员，提高内审机构负责人的领导地位。只有拥有良好的组织条件，内审机构才能较为独立地开展工作，才能使相关单位和被审计对象对审计报告给予重视、及时采取适当的改进措施。内部审计独立性越大，权威性就越高，才能真正发挥审计高层次监督职能作用。

2.强化制度建设，坚持“先审计后离任”的原则

要充分发挥经济责任审计的功能和作用，应该坚持“先审计后离任，先审计后任用”的原则。首先，高等学校应从制度建设入手，建立起相应的约束机制和监督机制，保证各级行政领导干部和校办产业负责人经济责任审计的有关规定得到贯彻落实。组织人事部门要尽快建立和完善干部监督管理的新机制，使经济责任审计成为考核干部的必经程序。在调整干部时尽量避免大批量的进行，真正将“先审计后离任”这一制度落到实处。其次，把离任审计与届中审计相结合，及时发现领导干部在履行经济责任中的不足，使他们及时调整自己的领导策略， 建立内部监督机制，进一步提高经济活动管理水平。

3.建立科学的经济责任评价体系

经济责任审计评价作为经济责任审计的重要环节，既关系到审计工作质量和审计风险，又是被审计的领导人员和委托部门关注的焦点，是经济责任审计的难中之难。因此在进行经济责任审计之前应该围绕审计业务程序制定具有可操作性的评价标准和责任界定依据， 建立科学的审计评价体系， 按照一定的客观依据， 结合审计对象、目标责任制的各项内容权重具体进行量化，从被审对象单位经济活动的真实性、合法性入手，对内控制度、廉洁自律和经济效益性、效率性、效果性等内容明确评价标准，确定各内容分值，作为目标考核的重要依据。具体评价时尽可能用数字说明问题，不可脱离数字和事实去盲目评价。明晰领导干部经济责任审计评价标准，建立科学的审计评价体系，是确保审计质量的关键。

4.改进审计方法，提高审计质量和效率

经济责任审计是一项综合审计，是多种审计形式的复合体。为了提高其工作效率，内部审计机构应充分利用内审优势，逐步完善审计方法，把经济责任审计同财务审计、效益审计，特别是审计调查紧密结合起来，使它们相互渗透、相互促进，以达到拓宽审计内容、突出审计重点、提高审计效率、确保审计工作质量的目的。

5.提高审计人员综合素质，强化审计风险意识

高校经济责任审计专业性、政策性很强，审计风险较大，因此，对审计人员要持之以恒地进行业务素质培训，加强政治素质教育，培养高尚的职业道德，以适应新形势下审计的客观需要。在提高业务素质的同时，不仅要提高审计人员专业技术知识，而且要提高调查研究综合分析能力和工作的责任心。此外，目前高校的审计人员风险意识较淡薄，缺乏应有的职业关注，所以要强化审计人员的风险意识，使审计人员认识到审计风险具有其必然性、潜在性、复杂性。通过多种渠道、多种形式的培训，使审计人员成为具有财会、法律、基建、计算机等多方面知识的综合性人才。同时要注重培养审计人员的团队意识和沟通协调能力， 只有这样，才能从根本上提高高校经济责任审计工作水平。

参考文献：

[1]蒋俊鹏.试论高校经济责任审计存在的问题及对策.当代经济.2007(12).

[2]陈琳.高校内部经济责任审计的几点思考.事业财会.2006(6).

[3]宋丽,李佳孝.高校经济责任审计存在的问题及对策.事业财会.2004,(2).

[4]朱锦余,赵新杰.经济责任审计.大连:东北财经大学出版社.2002.

[5]孙怀业,任正军,李东寅.对深化高校经济责任审计若干问题的思考与探讨.山东经济.2006(5).

9.经济责任审计报告的写法 篇九

经济责任审计结果报告的一种写法是在文章开头对审计概况作介绍，然后以附件形式报送审计意见书和审计决定书。其文章结构是：标题、文号、主送单位、概况(审计的依据、审计范围、审计的起止时间、被审计单位及离任领导的配合情况等)、附件(审计意见书和审计决定书)、落款。还有一种写法是改变一下经济责任审计报告的语气，文章后加写作出审计意见书和审计决定书的情况，其文章结构基本上同审计报告。

以上两种写法本人均不赞同，虽然经济责任审计报告、审计意见书、审计决定书是撰写经济责任审计结果报告的基础，但是因为经济责任审计结果报告是主送本级政府的，是给领导看的，所以经济责任审计结果报告必须要简练、通俗并突出重点。因此把经济责任审计报告或审计意见书、审计决定书照搬照抄是不符合经济责任审计结果报告写作要求的。本人认为在写经济责任审计结果报告时，必须对经济责任审计报告、审计意见书、审计决定书进行加工、提炼和取舍。

要对基本情况和财务收支情况进行概括

审计报告既要向审计机关报告审计情况，又要给被审计单位征求反馈意见，所以被审计单位基本情况和财务收支数字这部分，大多写得比较具体和详细。而审计结果报告的主送单位是本级政府和有关领导，他们对这些密密麻麻的数字和情况并不感兴趣，所以在审计结果报告中的基本情况和财务收支情况就不必要那么具体和详细，而只要进行总括反映就可以了，这样给领导看了反而感觉更清晰、更明确。

对存在的问题要进行取舍

因为审计报告是比较全面反映被审计单位在核算、管理等方面存在的问题，以致审计报告的文章篇幅一般都是比较长的。但是对这些问题在写审计结果报告时就要根据问题性质和程度进行适当取舍，例如被审计单位在核算上的问题、一些轻微的违规问题就可以不反映，这样就使审计结果报告反映的问题更加简练、更加具有重点性和针对性，这样也就更有利于领导人员的阅读。另外，对审计中发现的`个别问题，已移交司法或纪检部门的，但是没有在审计报告中反映，因为这些问题大多性质是比较严重的，所以在审计结果报告中还要给予补充反映。

对审计评价要进行提炼

10.调研报告：经济责任审计调研报告 篇十

为了继续深入贯彻落实中央纪委等七部委《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，进一步加强和推进我县经济责任审计工作转型升级，结合全县近三年经济责任履行和机构编制情况审计工作实践进行调研。经综合整理分析，现将调研情况汇报如下：

一、经济责任审计工作现状

（一）审计项目情况

近3年来，完成领导干部经济责任审计项目79项89人，占计划54

项的144%，其中：任中审计19项，离任审计60项。已完成的经济责任审计项目中，党政机关领导干部经济责任审计28项，乡（镇）领导干部同步经济责任审计12项，事业单位领导人员经济责任审计39项。

（二）审计查出的主要问题及整改落实情况

2016年至2018年,审计查出违纪违规及管理不规范资金53609.96万元,其中:

违纪违规金额2472.63万元,占违纪违规资金及管理不规范资金的4.61%;管理不规范金额51137.33万元，占违纪违规及管理不规范资金的95.39%。审计处理处罚资金33583.08万元，其中:上缴财政款项3217.75万元，罚没收入4.7万元，责令限期纠正49492.4万元。

对查出的隐瞒截留转移收入、应缴未交非税收入、挤占挪用专项资金等违纪违规问题，我们依法依规进行了审计处理处罚,同时，对被审计者应承担的责任作出了准确界定和客观评价，并就管理不规范及亟需纠正的事项向其所在单位提出了明确的整改意见或要求。执行期限满的审计决定已全部整改完毕。

（三）主要做法及成效

1.加强组织领导，健全工作机制。认真贯彻落实《党政主要领导干部和企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，以审计结果报告和经济责任审计专报为载体，促进审计资源共享，形成了纪检、组织等相关部门齐抓共管经济责任审计工作的局面，进一步增强了经济责任审计的力度和影响，使经济责任审计工作真正发挥了“管干部、正党风、促发展”的效果。

2.创新工作方法，提高审计效率。面对经济发展新常态和审计工作新要求，积极创新审计方式方法。一是建立经济责任审计台账，提高被审计对象针对性，避免漏审，导致出现监督盲区。同时，建立实时跟进台账，按照限时办结制，及时督促，提高审计工作效率。二是全面落实《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，开展锁阳城镇、南岔镇、河东、瓜州4个乡镇和国土局1个县直部门领导干部自然资源资产审计。一方面转变了被审计单位及相关部门主要领导的管理理念，使他们意识到履行自然资源资产管理及生态环境保护责任和履行经济责任同等重要。另一方面，积累了自然资源资产审计经验，引起了县委、政府对领导干部履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的高度重视，对促进全县领导干部树立正确的、科学的政绩观，更好地履行自然资源资产管理和生态环境保护责任起到了积极的助推作用。三是持续深入开展“双责联审”。划定“双责联审”中经济责任审计和机构编制责任审核的重点，对实施的所有项目实现了“双责联审”全覆盖。四是“多审合一，一审多果”，提升了经济责任审计效果。以财政审计大格局为统揽,把经济责任审计与财政收支审计、政府投资项目审计、专项资金审计、绩效审计等有机地结合起来，充分整合了审计资源，实现“一审多果”、“一审多用”，提高了审计质量和效率。

3.严格审计程序，规范审计行为。一是坚持问题导向，对审计中发现的违纪违规问题，发扬钉钉子精神，敢于坚持原则，敢于动真碰硬，在审深、审透、审准上狠下功夫。二是全面落实前置审理制度，加强审计质量管控。严格实行业务会议前置审定审计实施方案、法制股前置审理审计报告征求意见稿，有效防止审计重点把握不准确、审计报告“带病上岗”，防范规避审计风险。三是持续加大审计事项移送处理力度。近3年，按程序向县纪委、财政、住建等部门移送处理事项36项，相关部门均依法作出了罚款、警告、责令限期改正等处理处罚决定，有效促进了审计查出问题整改到位，进一步扩大了审计的威慑力和社会影响。

4.强化审计整改，提高执法效能。把抓整改促落实贯穿工作始终，做到边审计、边整改，边规范、边提高。建立健全审计整改工作挂牌销号制度，对整改情况实行动态化管理，严格实行整改销号制，确保审计整改落到实处。通过采取审计回访、政府督办、部门联动、整改销号和追责问责等措施，审计查处的问题均在规定期限内整改到位，审计建议采纳率达99%以上，维护了审计的严肃性和权威性。

5.充分发挥职能，促进成果转化。一是注重从管根本、管长远的角度出发想对策、提建议。二是坚持把审计宣传与审计业务、工作调研、审计科研和机关管理等有机结合起来，加强综合分析，精炼审计成果，以审计简报、工作动态、审计要情、审计理论文章、优秀案例等形式，多层面多视角呈现反映审计成果，充分转化和运用审计成果。

二、经责审计中存在的问题及建议

（一）存在的问题

1.审计委托时效性不强，审计成果利用不理想。从理论上讲，任中审计应当是主要形式，离任审计则是辅助形式。但我县经济责任审计的现状是“先离后审，先任后审”。这种现象直接导致很多经济责任审计报告弱化成了干部档案的一份“手续”材料，审归审、用归用，审计结论和评价并不能及时有效的作为考核、任用干部的重要参考依据，审计成果相对来说没有发挥应有效果。

2.经济责任审计工作计划的制定和下达存在随意性。

按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》第五条规定，经济责任审计必须“根据干部管理、监督工作的需要和党委、人民政府的意见，由组织人事部门、纪检监察机关向审计机关提出对领导干部进行任期经济责任审计的委托建议”后，“审计机关依法实施审计”，实际工作中，相关部门在向审计机关交办审计任务时，并未征求审计机关意见及考虑审计部门自身承受能力，这些不能由审计机关自行安排计划或设定审计范围的项目，必将形成审计业务的不确定性和被动性，导致审计任务过于集中，审计资源过度透支，加大了审计实施的难度，使审计质量无法保证。

3.相关法律法规不健全，审计内容与评价过于宽泛杂乱，形成审计的“缺位”与“越位”

现行的党政领导干部经济责任审计，目前仅依据中办、国办发布的两个《暂行规定》、《审计署关于任期经济责任审计的实施细则》、《五部委关于进一步做好经济责任审计工作的意见》等文件规定，缺乏相应的法律基础和法律地位；评价指标和评价标准也无法可依，给基层审计机关带来诸多实施的困难，容易造成经济责任审计的“缺位”与“越位”。审计中的“不作为”主要表现在对领导干部应负的经济责任事项没有针对性、有重点的审查，内容范围有的过于狭窄；而“超作为”主要表现在政绩评价依据不足，要么没有取证就泛泛地下结论，要么超越审计范围对领导干部进行政绩评价。因此有必要建立健全经济责任审计的相关法规、制度，制定操作性强的具体实施办法，使其在审计内容、操作程序、方法体系、评价结果、应用及部门协调等方面有法可依、有章可循，提高经济责任审计工作的规范性。

4.审计意见和决定下达难、审计处罚执行难，审计“对权力的制约和监督”效力不能充分发挥

地方审计机关是政府的职能部门，其负责人的任免、调动、奖惩等都系于本级人民政府，特别是当审计查出的问题可能影响地方领导政绩，或涉及国家利益与地方利益、全局利益与局部利益时，就不得不考虑本级政府的意见，要么隐瞒事实真相，要么避重就轻，轻描淡写，很难下达客观、公正的审计意见和决定。在查处中又难以避免有关政府部门及行政首长的影响和干扰，或因各种复杂的关系而同被审计单位讨价还价，审计机关很难站在国家利益的高度，依法独立地进行监督和查处。

5.审计方法及评价指标较为欠缺，审计风险客观存在。

经济责任审计的目的是进行审计评价，供纪检、组织和人事部门参考。要作出全面、客观的审计评价，就要有科学的审计方法、评价指标及合理的评价标准。而目前，经济责任审计的主要方法还是局限于审查账面资料，审计内容也主要是侧重于财政及财务收支的合规、真实性，国有资产的安全、完整性以及个人行为是否廉洁等。当前经济活动的多元性、高效性、复杂性和丰富性，可能会使很多经济活动并不完全在账面上反映出来。审计方法如果只是审查账面资料，不注重对经济活动过程的调查了解及分析，审计内容如果不相应的扩展到包括领导干部的经济决策是否科学、内部管理是否有效、资金使用是否合理等方面，那么经济责任审计就无法准确了解被审计对象对经济活动的真实影响以及应承担的责任，可能就无法作出全面准确的评价。此外，目前相关制度法规中涉及评价指标及标准方面的内容还较少，甚至财务核算方法和领导干部任期目标考核等制度方面存在缺陷，使得审计人员获取相关的审计评价指标或评价标准所需的数据较为困难，导致评价指标数据不健全，审计风险时有发生。有时千篇一律，没有各自特色，这不仅影响了经济责任审计的质量，而且造成报告使用者的“视觉疲劳”，起不到评判和参谋作用。

6.队伍的专业化程度和职业化建设及审计人员的知识结构还不能满足新常态下工作需要。

审计力量和人员素质参差不齐，审计质量受到影响。一是审计力量有限。目前，虽然基层审计机关都设有专业经济责任审计部门，但大部分都与当地审计局机关合署办公，人员打通使用，当面临党政主职经济责任审计等大型项目或者领导换届调整较多时，就会造成时间紧、任务重、人手缺的局面，在这种情况下，往往就会出现应付了事、走过场等情况，严重影响了审计质量；二是大部分基层经济责任审计人员多为财务专业出身，知识结构比较单一，学习机会也不多。而经济责任审计的特殊内容和方法，要求审计人员必须要有较高的综合业务水平、政策理论水平、统筹工作水平和调研分析能力。

7.审计站位不高，审计风险普遍存在。

只看问题表象，未能从深层次本质问题进行分析，不能以点看面。一是经济责任审计既要审查被审计单位财政、财务收支的真实、合法和效益性，又要审计对象的经济责任，审计内容多、范围广、难度大，加大了审计风险;二是经济责任审计对象层次高，一般为掌握一定权力的领导者，审计对象与审计内容的复杂化，需要大量采用专业判断和科学性分析，而审计人员自身综合素质有限，导致审计过程的各个环节产生风险;

三是经济责任审计涵盖审计对象整个任期，审计时间跨度大，评价事项多，审计依据常处于不断变化与完善之中，有可能因依据的有关法律、法规不当而产生审计风险，所有这些都使审计风险存在普遍性。

8.经济责任审计方法不多，经验不足，对查出问题的综合分析不够，造成经济责任审计的质量不高

目前县域审计人员都存在审计经验不足，知识结构单一、政策水平、业务能力欠缺，工作中仍沿袭传统的审计方法，部分审计人员“为完成任务而审计”的应付思想比较突出，审计风险意识淡薄；部分审计人员缺乏综合分析能力，不能够对经济责任审计查出的普遍性、倾向性问题进行综合分析，不能够抓住重点，起到惩一儆百的效果。此外，领导干部的个人经济问题一般很少反映在单位账上，必须采取其他方法取得线索，如加强与组织、纪检、信访等部门的联系等形式多方面了解问题线索，或从外围了解领导干部的收入、住房、交通工具等，或针对领导手中的行政权力、资源配置权力进行分析核查。如果完全按照传统的审计方式，没有突破，那么就不可能深入揭露领导干部违反廉政规定的问题，经济责任审计也就不可能有大的作为。更不能跳出审计看审计，充分发挥经济责任审计的服务作用。

（二）解决问题的建议

1.强化组织部门的联动机制。为解决“先离后审”、“先任后审”、审计结果运用不充分的问题，组织部门下达领导干部经济责任审计计划时，应参考政府部门制定的审计工作计划中已安排的财政预算执行、财务收支等，与审计机关联系沟通，把领导干部经济责任审计关口前移，将任职期间合理分段。除了领导干部调离时必须进行离任审计以外，对每年要进行的任中经济责任审计，在计划下达时既要考虑组织部门干部管理的需要，也应充分考虑审计部门审计力量的实际情况，以免造成审计力量的不足，影响经济责任审计的完成质量。

2.审深审透，深入开展。经济责任审计不能满足于对被审单位的财政财务收支情况进行审计，要关注被审计领导干部执行民主决策、推动经济社会发展、贯彻执行各项政策、保护当地生态环境等各方面的情况，要全面深化经济责任审计的内容。一要围绕领导干部权力运行轨迹，关注领导干部是否认真落实科学发展观，加强对重大经济事项决策、重点工程建设项目、重要专项资金使用的监督，促进领导干部科学决策、依法行政。二要保障财政资金的安全运行，着重关注被审单位专项项目资金、惠民民生资金、基础建设资金等运行情况，提高财政资金的使用效益，保障资金运行安全。三要监督领导干部履行管理国有资产运行和效益等情况，促进国有资产保值、增值。四要关注领导干部个人廉洁自律有关情况，对审计中发现的严重的违法违纪问题以及经济案件线索要移交纪检和司法部门严肃查处。五要重视审计领导干部执政决策结果的效益情况，避免只重效益不重生态环境，只要当前利益，不顾子孙后代的决策问题。六要帮助健全被审单位制度规定，针对被审单位的制度问题，提出健全制度规定的审计建议，监督被审单位完善当前制度，形成长效机制，从客观上保障领导干部不犯错误。

3.健全审计评价指标体系。财务收支的合法、真实、有效性，国有资产的保值增值等情况可以用财务指标来反映，而领导干部重大经济决策的规范性、合理性和效益性，领导干部的经济决策是否存在短期行为、是否兼顾国家、集体及个人利益，单位内部议事规则是否科学民主等都直接关系着领导干部任期内的经济责任履行效果以及群众的支持程度，所以领导干部经济责任审计评价体系建设更应该从宏观上去把握制定。

4.追踪问责，落实到人。经济责任审计往往是两到三年审一遍，所以我们在近年对同一单位的审计工作中，总是能发现类似的问题，并且是屡查屡犯，审计整改建议难以得到认真贯彻执行。究其原因，一是因为被审单位领导调动频繁，经济责任审计前脚审完，被审计单位领导后脚就调走了，审计整改过程不能连贯；二是一些被审单位领导心存侥幸，认为这是一种“集体行为”，既便查出问题，也是对单位进行处理处罚，对个人往往影响不大。这不免让经济责任审计成果的作用力大打折扣。为了有效制止领导干部的违法违纪行为，增强领导干部的责任意识，同时树立审计威望，在今后的经济责任审计工作中，要以政府问责建设为导向，进一步建立健全责任追究制度，尤其要突出“个人问责”。由纪检、监察、组织人事等部门按照职责分工，对违反财政法规、行政不作为、决策失误等方面的行政过错和造成后果的严重程度，分别对责任人严格进行责任追究，涉嫌犯罪的要移送司法和纪检机关，使审计监督与行政监察、行政问责等切实有机结合起来。

5.提高能力，建设队伍。要做好新时期的审计工作，必须坚持以人为本，着力提高审计干部的综合素质。提高经济责任审计人员科学审计、全面分析、理论和实践相结合的能力，从而提高经济责任审计工作质量。一是着力培养较强的职业敏感性。职业敏感性，是一个人对他所从事的行业中随时可能发生的事件所具备的敏锐的洞察力和灵敏的反应处置。较强的职业敏感性能从大量的审计资料中迅速找到切入点，从蛛丝马迹中发现问题，从有限的审计资料中很快的找到审计思路并发现问题，从平常的事项背后中能发现存在的问题。二是着力培养敏锐的职业洞察力。透过表象看本质，抓住问题主要矛盾的能力。审计人员必须能够依据相关法律法规的规定和公认的评价标准，对被审计事项的好与坏，对与错，合法与否，效益与否等方方面面的情况，清晰、准确、客观地作出审计评价。三是着力培养高度的综合分析和研判能力。即熟悉被审计单位的业务活动和经济活动，从微观层面甄别，从宏观层面剖析，整体综合分析，突出审计重点，抓住关键环节，对症下药。对于发现的问题，要站在全局的高度考虑和分析，更要跳出审计看审计，及时揭示苗头性、倾向性问题，见微知著，努力发挥审计建设性作用，争取审计成果最大化。四是着力培养较强的沟通交流能力。沟通交流是一门艺术，一是要求审计人员能将审计情况综合地、条理地、简明扼要地向领导、同事汇报清楚，力求简短精炼，直截了当，观点鲜明，重点突出；二是审计人员交流协调时，能用平和的口气晓之以理，动之以情，以理服人、公正处事、文明执法；既要坚持原则、也应灵活变通，不以审计者自居，尊重、理解对方，设身处地为对方着想，耐心、虚心听取对方的意见和建议，对提出的合理意见和建议，作出积极回应；一个沟通能力强的审计人员，在审计过程中能得到被审计部门的全力配合，在审计结束时，审计结果也容易得到被审计部门的认可、接受。五是着力培养基本的文字写作表达能力。从审计通知书下达到审计报告完成，无论是对审计过程中发现的问题进行事实描述、定性、处理处罚以及提出审计建议，还是总结计算机审计的经验，编写AO应用实例及计算机审计方法，这些都要求审计人员具有较强的文字表达能力，对审计专业方面的内容能够准确且简练的进行表述。六是着力培养创新能力。审计工作不是一成不变的，随着财政体制改革及新政策法规出台，审什么，怎样审，审计过程中用什么审计方法，都在不断发生变化，审计人员只有具备在审计业务能力、计算机应用能力、语言表达能力及知识学习能力上的创新能力，才能带动各种能力的综合提高，才能适应日新月异的审计环境变化，才能推动审计事业健康、长远发展。

三、今后经济责任审计思路

（一）深刻领会“全覆盖”内涵，全面落实经济责任审计“全覆盖”。

（二）探索政策审计与经济责任审计相结合的审计方式

根据被审计单位性质及职责，结合重大政策措施落实跟踪审计内容，把握审计重点，努力做到审计领导干部依法履行经济责任的同时，监督重大政策的贯彻落实。一是统筹项目实施。围绕县委、县政府决策部署落实情况，紧扣部门职责，将政策跟踪审计内容融入经济责任审计方案中，同时作为一项重点内容，突出对政策目标任务完成情况及资金兑现内容的审计，采用联合审计的方式，同步实施，避免重复进点。二是统筹审计资源。根据审计项目的不同特点、时间要求和审计事项的轻重缓急，合理调配审计人员，按照政策跟踪审计的要点和经济责任审计方案确定的内容，先行组织开展政策跟踪审计，对发现的问题先行确认、核实，获取证明材料，编制工作底稿，按照审计程序征求意见，避免了重复审计。三是统筹成果运用。政策跟踪审计发现的问题在经济责任审计报告中也予以反映，相关取证材料、证明材料及工作底稿，避免重复取证、重复编制底稿和征求意见，实现成果共享。

（三）探索自然资源资产审计与经济责任审计相结合的审计方式

区别不同的责任履行情况，探索对领导干部的资源责任界定。一般的经济责任审计是以最终的经济结果来反映领导干部的责任履行状况的，对其责任的评价主要是以行政职能的管理行为与完成各项经济指标相结合来划分出领导干部的主要领导责任和直接责任的。在自然资源资产离任审计的试点初期，基层审计机关可结合常规的经济责任审计项目，适度增加对自然资源资产的审计内容，把资源消耗、环境损害、生态效益等指标逐渐纳入经济责任审计内容并具体化，提高其在经济责任审计中的比重，从而实现经济责任审计和自然资源资产离任审计同步进行，并在此基础之上出具两份审计报告。自然资源资产离任审计报告可以根据离任者辖区的实际资源情况，确定有重点地对本地的自然资源合理开发利用和污染防治责任履职的情况进行审计，通过岗位目标责任承诺、自然资源数量和质量变化情况、各项环境保护政策的落实执行情况、开发利用保护、资金运用的到位情况及项目建设对周围环境影响情况等，检查有无造成资源滥用和浪费、生态破坏、环境污染、群众利益受损等严重问题，有所侧重地界定和评价领导干部履行自然资源资产的管理责任和环保责任，还要以经济效益和经济责任为基础来界定其社会责任和社会效益，以此促进领导干部保护环境政绩观的不断提升，加强对环境保护预警机制建立和提高重大环境污染事故的处理能力，使本地的生态环境有利于推动经济的可持续发展。

（四）探索经济责任审计与绩效审计相结合的审计方式

经济责任审计与绩效审计相结合，一是解决了大部分党政机关效率低下、不注重成本管控、产出效率比低、履行职责能力弱等问题，在一定程度上缓解资金乃至财务管理体系的不成熟；二是当前信息化和新经济常态下党政机关及国有企事业单位提升管理水平的重要思索点，能进一步修正经济责任审计带有的审计风险，有利于进一步实现廉政建设的良好目标和愿景，减少领导干部不端行为发生的概率；三是可以使得繁杂的资金得到良好的运用，一定程度上可以起到缓解政府财政资金紧张以及平衡社会各界利益的积极作用；四是服务型政府建立的体现，人民对党政机关及企事业单位各方面的的知情权日益强烈，绩效审计的介入能够有效的提升党政机关和企事业单位运转情况的透明度。