经济责任审计的风险控制

经济责任审计的风险控制（精选11篇）

1.经济责任审计的风险控制 篇一

基层审计机关经济责任审计风险的成因及防控对策

发布：2018年07月16日

来源：陈学宁

经济责任审计是审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。经济责任审计因其审计对象特殊、审计内容广泛、时间跨度较长、质量要求很高、各方高度关注、审计结果重要等特点，所以存在较大的潜在审计风险。因此，基层审计机关和审计人员必须切实提高风险意识和质量意识，采取积极的防控措施，努力防范和化解审计风险，确保经济责任审计工作的顺利推进，确保审计干部的安全发展。

一、经济责任审计风险的成因分析

经济责任审计风险是指审计机关或审计人员在经济责任审计过程中，由于对领导干部任职期间所在地区（部门、单位）财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益情况的审计没有达到应有的广度和深度，特别是对领导干部守法、守纪、守规、尽责情况检查审计不深入、不完整，导致对领导干部履职尽责情况监督不到位、评价不客观、鉴证不准确，给被审计对象和审计结果报告利用单位造成损失或不良影响而应承担责任的可能性。它具有客观性、非确定性、可控性等特征。对审计机关而言，经济责任审计风险主要有检查风险和其它风险。检查风险是审计人员在实施审计检查时，对经济责任审计的主要内容和重大经济活动事项没有查清或者遗漏、未能发现被审计对象或被审计单位的严重违纪违法问题或者已经发现但没有引起足够重视而未进行审计查证所带来的风险；其它风险是指审计主体在实施审计监督行为时，未能履行法定的审计程序、未能就已经查清的事实发表恰当的评价意见、问责建议和移送处理意见不适当、适用法律法规错误等方面所带来的风险。

形成经济责任审计风险既有客观原因，也有主观原因。客观原因主要有：被审计单位职能职责和业务特点的多样性、经济活动事项的复杂性、涉及对象及审计范围的广泛性、相关政策和改革措施调整变化的经常性、体制机制制度的不完善性、财务管理与会计核算的不规范性、会计信息不真实不完整等。主观原因主要有：审计人员知识经验和能力水平的有限性、审计风险意识的相对薄弱性、审计技术方法和审计手段的局限性等。

二、经济责任审计风险的防控对策

经济责任审计风险的发生必然带来审计损失和承担相应的法律责任，应当引起审计机关对防范审计风险的高度重视。在提高广大审计干部的风险意识和质量意识的基础上，应该采取积极的防控措施，有效预防检查风险和其它风险的发生。

(一)明确审计范围，控制审计风险。一是根据审计期间范围确定审计检查方法。当前，经责审计项目中离任审计居多，涉及的被审计领导干部一般任期较长，少则三年、多则五年甚至更长。由于任职期限长短不一，法规、政策修改调整变化情况各异，给审计工作造成一定的难度。一般而言，任职时间长、任期届满实施审计的，应以本届任期中最近三至五年的财政、财务收支和重要经济活动事项以及守规尽责情况为重点，审计实施过程中采用详查法，对以前年度的可采用抽查法，同时在审计报告中予以说明。任期内办理调任、退休等事项而审计的，应以本届任职期间为重点，采用详查法。二是把握责任范围。领导干部的岗位职责和分管工作不同，其责任范围也不同，应当区别对待。如人民团体和事业单位的领导干部，以其任职期间本单位及下属单位的事业发展、财务收支和有关经济活动做为责任范围。

（二）把握审计重点，降低审计风险。经济责任审计内容较多，审计时一定要抓住主线，突出重点，防止主次不分，面面俱到。一是要依照中央七部委《实施细则》的规定，根据领导干部职责权限和履行经济责任的情况，按照领导干部分类所规定的主要内容，认真开展审计。二是要做到“四个查清”，为委托机关提供详细的情况。即贯彻执行党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决策部署，推动科学发展的情况要查清；重大经济决策情况、目标责任制完成情况、财政财务收支的真实合法效益情况、重大项目的投资建设管理情况要查清；遵守有关法律法规和财经纪律情况、遵守廉洁从政（业）规定情况和有无违法违纪问题要查清；社会反映强烈、群众有举报、上级领导明确要求调查核实的问题要查清，以便给人民群众一个满意的答复。

（三）客观审慎评价，防范审计风险。经济责任审计结果的运用往往涉及到被审计对象的政治、经济待遇、工作声誉和个人发展等切身利益，在进行审计评价时，一定要依照法律法规、国家相关政策以及干部考核评价等规定，结合被审计单位（地区）实际，根据审计查证和认定的事实，客观公正、实事求是地进行审计评价。对审计中未涉及、审计证据不足、评价标准不明的事项不作评价。审计评价应当与审计内容相统一。一般包括领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。要全面收集评价依据，科学选定评价指标，坚持定性评价与定量指标相结合。要特别注意用数据和事实说话，表述要准确，说理要充分，分析要客观。如财政（财务）收支、目标责任完成的数量和质量；各项经济指标是根据什么资料、在什么审计深度下的结果，并对其进行横向与纵向的比较。审计评价应重点关注经济、社会、事业发展的质量、效益和可持续性，关注与履行责任有关的管理和决策活动的经济、社会和环境效益，关注任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等重要事项，关注领导干部应承担直接责任的问题。

（四）依法认定责任，规避审计风险。对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，依法依规认定其应当承担的责任，是经济责任审计的重点内容之一。责任区分不清、认定不准，引发争议的可能性就大，审计风险也会随之上升。要按照权责一致原则，根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的直接责任、主管责任和领导责任。要坚持依法审计与实事求是的关系，从严把握责任归属，分清直接责任与领导责任、集体决策责任与个人决断责任、主观责任与客观责任、故意违规责任与工作失误责任、前任责任与继任责任，做到问题要清、原因要明、责任要准。对领导干部应当承担责任的问题或者事项，可以依据相关规定提出问责追责建议。

（五）严格审计程序，避免审计风险。一是建立审计承诺制。被审计单位提供的资料是否真实、完整，直接影响财政（财务）收支结果和有关经济活动的真实性。因此，要按照审计准则的要求，实行审计承诺书制度，要求被审计单位对会计资料的真实性、完整性以及无“账外账”等作出承诺，对担保、抵押、诉讼、关联交易、期后事项、账外资产和负债等作出说明，以限定会计责任。同时，要求被审计的领导干部在审计实施过程中要按要求报送书面材料，对其应付直接责任或主管责任的财政财务收支事项和有关重要经济活动情况予以说明。二是审计报告要全面征求意见。审计组的审计报告按照规定程序审批后，应当以审计机关的名义书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。对其提出的正当要求和合理意见，应予以采纳，必要时应对审计报告作适当的修改或补充取证，最大限度地化解风险。根据工作需要还可以征求本级党委、政府有关领导，以及本级经济责任审计工作领导小组有关成员单位的意见。三是严格按审计程序办事。经济责任审计工作从计划立项、委托审计、下达审计通知书，到审计实施、调查取证、征求意见、审计报告、提出问责建议等各个环节都有明确的工作要求，在项目审计过程中必须严格遵照执行，不能忽略更不能违反程序规定。要加强审计复核、审计审理和审计业务办公会议制度，实施全面质量管理，严格执行廉政规定和审计“八不准”工作纪律，不断提高经济责任审计工作质量和水平。

（平罗县审计局 陈学宁）

审计档案的信息化管理研究

发布：2018年06月27日

来源：张 玲

【摘要】随着社会经济科技的不断发展，多媒体信息化成为时代发展的必然趋势，对于单位而言审计档案的信息化管理是相关部门在应对社会信息化发展时的必然转变方向。随着计算机技术在社会发展中的大力推广，档案管理信息化和计算机管理已经成为了资源管理中必不可少的部分。本文基于审计档案信息化管理的现状和存在的问题，简单研究加强审计档案信息化建设的应对策略。【关键词】审计档案；信息化建设；管理

随着全球化进程的不断推进，我国信息现代化建设也在逐步稳定发展，当前国内的各个单位和部门也将计算机技术作为未来发展时的必要助力不断与自身的经营管理相结合，寻求可持续的发展模式。相比于传统的审计档案管理模式也具有更强的操控性。然而就国内现阶段部门内部审计工作的现状来看，当前的审计档案信息化进程在存储以及共享等方面还存在许多的问题，需要进一步的进行完善和解决。1.审计档案工作的特点简析 1.1审计档案工作具有专业性

在各个企业和单位的职能安排过程中，审计工作环节是必不可少的，审计工作具有一定的特殊性，而审计档案就是审计工作成效的直接记录。为了确保档案的有效性和专业性，在审计工作中档案进行制定、立卷、归档等环节都直接体现了审计工作的专业性。1.2审计档案工作具有程序性

上文提到，在审计工作进行的过程中，审计档案工作的意义就在于将审计工作中发现的问题和工作方式等环节清楚准确地记录在案。在审计工作进行的过程当中，由于各部门工作的复杂性以及审计工作所特有的统筹性，审计工作包含了许多的工作项目，这些工作项目环环相扣，不能缺失任何一项。因此，审计档案工作在开展的过程中，因为需要配合审计工作同时进行具备着严格的程序性，必须依照实际的工作流程来进行。1.3审计档案工作具有系统性

在生成审计档案的过程中是将每个审计的项目作为单独的个体类别进行的归案，在工作过程中把相关的资料和内容所构成的具体文件通过一定的顺序进行记录。为了配合审计工作，审计档案的管理一般会经过三个阶段进行处理，分别为准备阶段，实施阶段以及最终阶段。这套审计档案工作的流程体现了审计工作的连续性与完整性，也反映出了审计档案工作本身具有的系统性。1.4审计档案工作具有公正性

对于单位和企业而言，内部的审计工作是一项具有客观性，公平性的监督工作。其目的就在于对企业内部各个部门的运作有一个基础的了解和掌控，并且保证工作队伍的廉洁性和工作状态。审计部门在工作的过程中也依照着国家相关法律作为审计工作开展的依据，审计档案作为审计工作的结论也切实体现着法律的能效与社会化性质。因此审计档案在归案的过程中需要保证审计材料都是真实可信的，并且流程完整，以保证审计工作的公正性和可回溯。2.审计档案信息化建设的必要性

首先，审计档案信息化建设是提高审计工作质量以及工作效率的必然要求。随着国家发展对于相关部门建设和工作的新要求，审计档案的信息化建设是满足我国当前审计机关的工作的新思路和必经途径。审计档案信息化的建设能够有效的提高审计单位工作的服务水平，也是审计机关的基础性工作。这种档案的信息化建设与整体的统筹管理，能够保证相关部门审计资料的完整性以及安全性，并且能为后期相似的工作提供有效的审计经验。第二，审计档案的信息化建设能够更好地利用审计成果。依照相关法律法规规定，审计部门每年都需要对于企业和单位的档案资料进行收集和管理，包括政府的重大项目投资以及企业内部的资产覆盖等各类型的档案资料。这些资料数据庞大，传统的审计档案工作方式难以适应当前信息化社会的快速搜索管理需求，信息化的审计档案管理能够有效地将各类档案资料快速分类，同时提供了迅速的查询功能。信息化的审计档案还能够保证档案内容的安全性。3.当前审计档案信息化建设中存在的问题 3.1保密性不足

简单来说，审计档案的信息化管理就是将纸质化的档案信息记录改为通过电子档案系统进行管理。相比于传统的审计档案管理，网络化的管理方式能够扩大档案信息的保存空间，并且延长档案资料的储存年限。因此，审计档案的信息化管理能够有效地提高档案信息的查询与使用能力。但是由于当前国内网络环境较为复杂，与传统的纸质审计档案管理手段相比电子档案的建设与管理相对复杂，也难以保证电子档案信息的安全性。一旦出现电脑病毒和电脑黑客的恶意操作就会影响审计档案的公正性和准确性，审计档案极易受到篡改和删除。3.2缺乏专业人员

随着国家现代化建设的推进，审计档案的信息化管理也初见成效。但是由于实践时间较短，当前国内审计机关从事审计档案信息化建设和管理的人员队伍还缺乏专业性和系统性，专业人员数量也较少。审计档案在进行电子录入的过程中需要有专业的人员进行信息收集和整理，也需要相关工作人员能够具备将纸质版审计档案转化为电子档案的能力，因此目前国内审计档案信息化建设还存在一定困难性。首先，一部分相关审计人员对于将审计档案进行信息化管理的认识不足，没有意识到信息化的审计档案管理具有的优越性。第二，当前国内也缺少具有专业档案信息化建设和管理的人才，并且也缺少相关高校审计档案管理专业的建设，使得专业人才的培训途径较少。3.3缺少标准规范

在进行审计档案信息化管理的建设与整合过程中，过程是由纸质的档案信息管理向网络化信息化档案管理转变。在这个过程中，无论是软件的开发以及系统的应用还是涉及到其他专业技术和管理的方面都需要有完善的标准和规范进行指导。但是就目前国内的审计档案信息化建设现状来看，由于当前国内的网络环境复杂，因此在进行审计答案电子化建设的过程当中缺乏相应的完善的法律法规，从而审计档案信息化建设混乱无序。4.审计档案信息化建设的改善措施 4.1电子档案与纸质档案共建

在审计档案信息化建设的前期为了保证信息化建设的安全性与稳定性从而应对复杂的网络环境，可以采取电子档案和纸质档案共建的措施，这种电子档案与纸质档案共存的双重管理模式是将审计档案从纸质化管理到电子信息化管理的一种过渡。在过渡时期，同时建立电子档案与纸质档案能够有效提高档案信息的安全性和准确性，为下一阶段全面建设电子信息化审计档案管理提供依据。4.2提高审计档案信息建设保密性

在将审计档案进行电子化管理的过程中，一定要通过科学的手段对审计档案信息进行加密处理。首先要保证档案所在网络环境的安全性，例如对于相关信息部门的局域网要及时更新防火墙，安装有效的杀毒软件等安全防护软件，及时进行网上运行环境的安全监测等。第二，需要重视审计人员在进行审计档案信息化操作时的规范性。将工作落实到个人，在进行操作的时候需要将姓名、职称以及加密密码等信息进行验证，在保证员工操作的安全性的同时提高其规范性。4.3加强管理队伍培训

在进行审计档案的信息化建设与管理的过程中需要定期对于工作人员进行培训，提高审计档案管理人员的专业性和工作效率，同时要培养相关管理人员的工作热情和责任心。培训时要重视培训工作人员的计算机技术，能够熟练运用档案管理软件进行数据的提取和整理。5.小结

作为资源和工作管理非常重要的一部分，审计档案的信息化建设在实践发展的过程中展现出了其优越性。审计工作与审计档案工作是相辅相成的，审计档案的专业性直接决定着审计工作记录的有效性。因此，相关部门要做好审计档案信息化建设的相关工作，并积极解决其中存在的问题，推动审计档案管理的现代化进程。（张 玲

湖北省恩施州来凤县审计局）

“互联网+”时代的审计发展趋势探讨

发布：2018年06月27日

来源：魏利平

摘要：“互联网+”时代的到来推动了经济发展环境的变化，而审计作为完善企业运行机制，构建市场经济制度的重要手段，其在发展中也呈现出新的趋势。基于此，本文从“互联网+”对企业内部审计工作提出的新要求出发，探究审计发展的基本趋势。关键词：“互联网+”；企业发展；审计工作；发展趋势

一、“互联网+”时代对企业内部审计的要求

在国家提出“互联网+”发展计划之后，各行各业都开始了利用互联网推动产业转型的进程。对于审计工作而言，“互联网+”时代的到来，不仅能够在技术上为其提供更加高效、便捷的手段与方法，还能够推动审计理念的创新，让审计工作进一步完善监督职能，为企业的创新发展提供依据。目前就企业的内部发展而言，“互联网+”对于审计工作提出的要求主要体现在以下几个方面：第一，运营模式更加规范，相较于传统的企业经营发展模式，越来越多的管理者开始迎合时代发展要求，为人才提供自主发展平台，并通过管理模式的调整实现个性化经营，而审计工作在这一过程中也应该积极利用“互联网+”在手段创新与理念创新方面的优势，推动企业内部权责划分，构建更加开放的管理氛围；第二，消费者在市场竞争中的主导作用日益明显，在消费主导生产的大背景下，企业在利用“互联网+”手段，实现内部资源配置的过程中，应注重对环节和流程的理顺，提高资源利用效益，进而最大限度地满足消费者需求，提高竞争实力；第三，加强对运营效果的考核与评估，在“互联网+”的推动下，电子商务成为企业拓宽市场的重要方式，而网络化销售、交易的商业模式在会计核算工作中的呈现也更加复杂，因此，如何通过审计工作获得会计信息，并评价企业的运营模式则成为审计工作的主要内容。第四，加强对财务风险的监督与防范，审计工作的一个主要职能就是侦测企业经营风险，而进入到“互联网+”时代，企业的经营风险成多元化发展，因此，利用审计手段实现风险控制，能够更好地保护好企业资产，促进企业的持续发展。

二、“互联网+”时代的审计发展趋势

1.信息化系统平台的构建，提高了数据信息的处理能力

在“互联网+”时代，信息技术在企业财务管理与审计工作中的运用，推动了信息化系统平台的构建，进而提高了企业内部信息的处理能力。基于信息化发展需要，审计人员在专业素质发展方面也增加了信息操作技能，在思想理念、知识储备、实际操作能力方面的发展，让企业的内部审计工作能够缩减一些不必要的流程，进而提高审计工作的落实效果。此外，电子信息技术无论是在数据信息处理规模，还是处理速度上都实现了质的飞跃，而审计人员可以通过企业内部信息系统，实现信息共享，并根据审计要求，对经济行为进行监督，以及时发现并纠正企业经营管理中的问题。2.时空局限被打破，远程审计、全过程监控逐渐发展

在传统审计条件下，企业的外部审计机构与审计对象之间存在时间与空间上的隔阂，因此，审计工作的开展中不得不面临着巨大的成本支出。而在“互联网+”的条件下，这种在时空上的阻隔被打破，信息共享的模式逐步实现，使得审计机构能够第一时间获得审计信息，并采取专业化手段实现更加经济、有效的监督过程，由当前的发展趋势来看，远程审计必然会成为审计机构创新发展的重要趋势。此外，“互联网+审计”的创新模式监督部门随时能够掌握企业经营行为，弥补信息不对称的弊端，提高企业审计工作的实际效果。

3.企业内部运营模式进一步完善，内部审计的咨询价值提高

“互联网+”的发展计划对企业的运营模式、生产流程、组织架构调整与创新提供了多元化的途径。在当前企业经营模式下，为体现审计监督工作的价值，企业一方面要完善内部审计机构，并通过内部各环节与审计工作的融合，提高企业内部控制力度；另一方面利用信息化系统平台，结合大数据、云计算技术实现对企业未来发展与审计工作的分析与预测。在此基础上，企业内部审计工作不仅能够实现对会计工作的有效监督，更能够为相关部门的数据分析提供咨询参考，从而体现数据在企业经营发展以及创新转型中的应用价值。

4.信息共享环境优化，信息安全管理更加重要

在“互联网+”时代，信息作为一种资源的价值逐渐被挖掘，因此，信息安全也成为威胁审计工作的关键问题。因此，在审计工作的发展趋势中，随着信息共享环境的优化，审计工作在信息安全管理中给予了更多的关注。在审计工作中，一方面企业应从风险控制的角度出发，加强对网络资源、内部数据信息和企业资金的安全防护力度，确保各项资源能够在信息安全的基础上得到优化配置；另一方面完善网络化支付系统，及时更新财务信息系统，并制定安全管理措施，在保证企业安全运营的基础上，推动审计工作的顺利开展。

三、结束语

总之，“互联网+”时代是一个鼓励创新的时代，企业在经济转型与创新发展中，应注重审计对完善内部管理机制的作用，并利用审计方法创新规范财务管理工作，提高企业内部资源的配置效率，同时利用互联网为审计工作提供更加丰富可靠的信息资源，进而充分发挥审计工作的职能，推动审计工作在新时代的创新发展。(魏利平湖北省恩施州来凤县审计局)

2.经济责任审计的风险控制 篇二

一、构建良好审计环境

高校可以通过加强内部审计独立性建设, 加强经济责任审计宣传, 深化审计结果运用等措施的执行, 构建机制体制健全、审计文化健康的校内审计环境。

(一) 提高内部审计独立性

审计独立性包括形式上的独立和实质上的独立。内部审计机构作为学校的职能部门, 其独立性受学校领导对审计工作的认识程度和处理态度的影响, 同时还与审计部门自身的影响力有关。从学校层面上说, 首先, 应在机构设置上给予审计部门足够的岗位配置, 确立其重要的管理职能定位;其次, 应赋予审计部门足够广泛的工作范围, 保证其在职权范围内有效行使职能;另外, 学校领导应当充分信任审计部门, 不干预审计的独立判断和客观评价, 给予审计部门独立行使职能的空间。从部门层面上说, 审计部门执行业务不仅要保证形式上的独立, 即审计人员与被审计单位或主要负责人的无利益关系, 同时还要保持独立客观的职业操守, 站在独立、公正、客观的立场上发表审计意见。审计人员只有保持独立的身份、思想、行为, 才能实现审计独立性。

(二) 加强审计宣传, 构建和谐环境

内部审计部门可以借助校内各层次会议、校园信息网站、宣传资料、审计专题会议等媒介宣传审计法律法规和政策, 公布审计相关信息, 揭示存在的问题, 提出思考和建议。有效的审计宣传, 使教职员工能更充分地了解审计工作及其效果, 增进学校各单位对审计工作的理解和支持。

在经济责任审计宣传中, 首先, 要利用好学校中层干部会议这个平台, 适时宣传经济责任审计工作成效, 解读法规政策;充分肯定被审计单位先进做法, 让被审计单位介绍经验和体会, 正面影响和带动校内其他单位学习实践;通报重大违纪违规问题, 教育和警示干部;揭示学校经济活动和经济管理中带有普遍性、苗头性的问题并预警风险带来的后果。第二, 要充分利用网络信息平台的优势, 通过校园网络发布经济责任审计法规、制度, 刊登学校经济责任审计制度文件、登载经济责任审计相关文献、发布审计公告等信息。第三, 借助审计工作必要程序, 在审计进度、结果通报、访谈、座谈等交流中, 一方面宣传审计工作、解读政策, 提供咨询;一方面了解被审计单位情况, 获取审计关联信息, 倾听基层单位的需求和想法, 解答疑问或回应质疑。

(三) 深化审计结果运用

如果审计结果被束之高阁, 干部评价或聘用与审计结果没有关联, 那么经济责任审计就失去了现实意义, 因此深化审计结果落实与运用, 从而使经济责任审计的环境将得到实质性改善。具体措施包括:第一, 实行审计结果逐步公开制度。审计结果公开是一把双刃剑, 既是对内部审计质量的检验, 也是对被审计单位及其负责人存在问题的曝光, 有利于加强群众对领导干部的监督, 也有利于审计查出问题的整改;第二, 建立审计结果分析通报制度。审计部门定期将审计结果归纳、总结, 重点对发现的问题剖析原因、挖掘根源, 提出解决的建议, 并对倾向性问题予以揭示, 形成审计结果综合分析报告, 在一定范围内通报;第三, 实行审计结果落实反馈制度。利用经济责任审计联席会议机制, 协调被审计单位、校内其他相关单位、部门落实审计整改意见。审计部门可通过回访、专题会议或后续审计等方式检查执行结果;第四, 将审计结果运用与干部考察、任用、奖惩相结合。将经济责任审计结果纳入干部任期考核、奖惩内容, 一方面完善干部考核指标, 另一方面有效增强经济责任审计的作用和效果。

二、优化内部审计队伍

内部审计人员职业素质的高低直接关系到经济责任审计工作质量的优劣和审计风险的大小。所以选好人、管好人、用好人, 充分发挥审计队伍的综合优势, 对防范和控制审计风险起着根本性作用。

(一) 加强审计人员职业道德培养

审计职业道德包括职业品德、职业纪律、职业胜任能力和职业责任。对内部审计人员加强职业道德建设可以从两方面考虑:

1. 加强自律建设, 自觉接受内部约束和外部监督。要把个人职业言行自觉纳入到审计职业道德规范中去, 自觉抵御金钱、名利等诱惑, 保持清正廉洁、勤勉务实的工作作风。同时, 自觉接受内部管理机制包括教育培训制度、廉政制度、岗位责任制度、业绩考核制度等约束;自觉接受被审计单位和其他外部力量的监督, 保持慎行、严谨的职业道德操守。

2. 营造良好的内部审计文化氛围。在审计人员中倡导高度的审计责任感和职业归属感, 正确认识经济责任审计工作的重要性;鼓励审计人员专心从事审计工作;宣传主流思想, 引导审计人员树立积极健康的价值观、人生观;营造正直、廉洁、敬业、专业的审计文化环境, 增强审计人员抵御各种诱惑的能力。

(二) 激励机制和监督机制并用

审计人员是审计工作的主体, 是工作中最具创造性的因素和最活跃的资源, 有效激励审计人员, 能充分挖掘人员潜在能量;同时运用监督机制, 双管齐下, 对打造优秀审计队伍起到重要作用。激励的形式无外乎薪酬、职位、情感、业绩等, 概括起来主要是精神激励和物质激励两大类。随着高校办学条件日益改善, 资金、用房、设备等硬件已不是问题, 面对越来越多的精神压力、工作困扰, 精神激励在鼓舞审计人员工作热情、提升工作信心和毅力等方面有更大的施展空间。

除了实施正面的激励外, 也要执行监督机制, 定期对内部审计人员进行业务考核和评估, 对在岗不出力、在岗不尽力的人员实行岗位淘汰, 保证尽心尽力的审计人员留在适合的审计岗位上。制定的内部审计岗位责任制和审计责任追究制, 借以促进审计工作的各个环节和各岗位人员都能各负其职, 承担相应的责任, 增强审计责任感和风险责任意识。

(三) 提高准入门槛, 执行从业资格制

内部审计人员基本素质和能力的高低, 决定高校内部审计队伍整体的质量和发展。所以在选拔审计人员时要特别关注个人的基本素质和能力。一个合格的内部审计人员的知识结构应该是多层次的, 除了掌握基本的审计理论与实务外, 还应具备经济学、财政、税收、统计学、计算机、法律等各方面知识, 而且要具有足够的分析推理能力、交流沟通能力。高校在选拔优秀审计人员时应当设置特别的准入门槛, 除了要求有良好的政治思想素质外, 在业务素质方面应要求掌握多学科专业知识, 并具备较强的学习能力、综合分析能力、沟通能力、写作能力等工作技能。由于我国高校现行内部审计人员选拔机制的限制, 一个新入行的审计人员要具备如此多样的知识技能结构并不现实, 但审计人员可以通过自学或后续教育并在实践中不断完善和提高专业知识及技能;从内部审计团队建设来说, 选拔和吸引不同学科背景、不同工作经历的优秀人才加入审计行列是提高审计队伍人力资源综合利用效率的有效方法。

(四) 坚持后续教育

内部审计是一个专业性、技术性职业, 审计人员必须持续增强和提升审计能力, 才能不断顺应环境变化, 保证审计工作的质量。参加后续教育是内部审计人员不断更新知识、拓展知识面的有效途径。

后续教育的形式和内容灵活多样。内部审计人员既可以选择继续攻读学位, 提高学历层次和理论水平, 也可以选择参加各类专业培训和业务交流活动。审计人员应当树立终身学习的思想, 既可以参加有组织的系统学习和培训, 也可以利用书报、杂志、网络、会议、研讨等信息平台随时汲取有用的“养分”, 及时更新、补充、学习掌握新知识新技能。

三、完善部门管理控制体系

部门管理控制体系主要包括组织结构设置、管理制度、业务流程设计和运行等。高校内部审计部门的组织架构由学校确定, 合理的内部审计组织架构应保证审计人员的职业素质符合标准、人员数量适应工作需要;同时, 内部管理层次应当与机构规模相适应。由于经济责任审计的特殊性, 国家专门出台了相关规定, 要求各单位建立经济责任审计联席会议制度作为审计部门的指导和决策机构, 在组织架构和管理体制上增加了一道审计“防火墙”设置, 一定程度上起到防范风险的作用。

制度健全并有效执行是管理控制体系的核心。从学校层面上说, 应当制定学校内部审计规定、学校内部管理干部经济责任审计规定等审计纲领性文件, 对内部审计 (经济责任审计) 的组织架构、地位作用、职责权限、工作程序、对象范围、内容方法、目标要求及原则规范做出规定, 使审计工作依据一定的法规和要求实施。纲领性制度是以学校名义下发的文件, 对学校各单位、各部门均有效力, 使审计部门开展工作既得到制度的保障又受到制度的约束。

审计业务制度是在审计纲领性制度框架下制定的相关实施细则、各类明细规定等制度。要使审计业务制度得到切实贯彻, 需要建立科学的内部管理体系。首先, 要建立和完善内部审计岗位责任制, 明确和细化岗位职责, 形成内部既分工明确又密切协作的工作机制。其次, 要严格执行审计质量控制制度, 强化质量控制意识, 加强对经济责任审计项目规范研究, 在制定相应的经济责任审计程序规范、审计工作底稿规范、审计报告规范、审计评价规范等基础上, 建立和推行审计项目组长或主审负责制, 明确“谁主审、谁负责”原则;实行审计项目三级复核制度, 由审计组长或项目主审及审计部门负责人在数据、文字、事实、政策、评价、定性、风险等方面重点把关;执行经济责任审计工作例会制度, 把握相关法规政策、交流研讨审计理论和实务处理问题, 利用有限的审计力量, 发挥资源整合的作用。另外, 实施审计责任追究机制, 明确不同审计岗位人员各自应承担的责任, 对超越职责权限、不按法定程序、不按规范操作造成严重后果或质量问题的, 要依法规制度进行责任追究。三管齐下, 建立科学的内部管理机制并有效运行, 对降低经济责任审计风险能起到有效作用。

参考文献

[1]邹积娜.天津市高校内部审计状况与发展调研报告[J].中国内部审计, 2011 (02) .

[2]姜玉玺, 尹建林, 王秋亮.提高经济责任审计质量的做法[J].中国内部审计, 2010 (09) .

[3]刘丽颖.经济责任审计质量控制点的选择与把握[J].审计月刊, 2011 (12) .

3.经济责任审计的风险控制 篇三

【关键词】事业单位；经济责任审计；风险管控

一、事业单位经济责任审计风险内涵体系

任何审计项目的开展都会遭遇到各种风险因素，以事业单位领导人为审计对象的经济责任审计风险问题更为严重。对此，从概念上来说，应该包含一个内涵体系。

首先，在表征方面，主要有评价风险和程序风险。在审计程序方面，审计人员在行政单位领导经济责任审计的经验主义的误区，导致实际审计程序和审计方案截然分离的现象，致使审计程序风险显露无遗；在审计评价方面，审计人员做出科学客观评价的难度相当大，审计评价风险所在难免。

其次，在危害方面，可能影响事业单位机构的正常运转。事业单位经济责任审计风险的失控会给上级单位领导以错误的参考信息，容易导致用人失误现象的发生。在事业单位领导相对于行政单位领导普遍弱势的情况下，对他们的伤害及对犯罪的纵容严重影响了事业单位领导层的升迁、流动和工作积极性，容易引发整个单位乃至整个行业的低落。

最后，在特点方面，复杂性、潜在性及非确定性兼具。因为事业单位领导工作范围的广泛性，其经济责任审计内容繁多，这种特征与审计对象人格化导致的主观性的结合，催生出非确定性，即事业单位经济责任审计风险难以预测；难以预测的背后还有一个因素就是很多事业单位领导经济责任审计风险要等到错误形成后证实，即其本身具有潜在性。

二、事业单位经济责任审计风险动因分析

事业单位经济责任审计风险之所以产生并形成一定的声势，背后存在很多方面的因素。在此，笔者以审计、经济责任和事业单位这三个关键词为中心点分别分析。

从审计角度来说，审计环境的恶化和审计风险的固有性质是重要因素。随着国内社会经济的发展及企事业单位的不断改制，但相应的法律法规却没有及时跟进，审计职业化建设工作也严重滞后，审计方法和技术的开发往往也不尽如人意，这种境况强化了审计风险的固有性质；另外，在经济建设为中心的时代主题下，以经济监督及合规审查为原本形态的审计工作长期受到忽视；最近几年，强化增值功能虽然能推动了审计工作地位的提升，但忽视了根基意义上的循规守法，更容易滋生新的审计风险。

从经济责任角度上来看，取证困境及经济责任界定困难是重要的制约因素。各单位的领导人员及管理者，既是配合涉及单位审计工作的倡导配合者和组织者，也是审计人员顺利获得相关证据信息的关键因素。同时，经济责任审计直接把审计人员推向这些管理人员的对立面，不仅在取证方面得不到他们的帮助，而且还要与他们进行博弈。在这种情况下，在绝大多数审计项目中审计人员不可能获取量上充足且质上真实的审计证据。另外，对于改制过程中或者改制后初期尚未完全定型的企事业单位的管理人员，其经济责任界定本来就是一个发展中而未确定的未知。

从事业单位角度上来看，其审计工作的尴尬地位是系列风险因素滋生的重要源泉。对于机关事业单位而言，所涉及到的审计工作是国家审计工作；对于国家审计而言，最关键的对象是政府机关，事业单位的审计工作往往处于弱势地位，国家审计工作在此投入的资源往往很少；对于负责推进的经济责任审计工作的国家审计人员而言，关注重心在于掌握财政、人事、宣传、国土资源等关键职能的机关部门领导，而对事业单位管理人员则很少关注，即使关注也是安排节奏偏快的审计项目，审计风险是很难避免的。另外，对于改制過程中或者改制后初期尚未完全定型的企事业单位，依靠内部审计人员开展领导人经济责任审计无法确保本身的独立性和客观性，更谈不上对审计风险的成功管控了。

三、管控事业单位经济责任审计风险的路径分析

经济责任审计的整体改观需要持久全面的努力，笔者认为最关键的几个着眼点如下。

一要营造适当氛围，优化审计环境。在事业单位经济责任审计环境方面，最关键的是法规和氛围。在法规方面，国家审计机关应该及时制定、修正、修订与经济责任审计及其发展最新情况相适应的系列法律法规，打造良好法制环境。在氛围方面，在特定地域及层级的事业单位中，上级领导及本级其他非审计对象的管理人员应明确支持经济责任审计工作的开展，国家审计及内部审计部门应积极宣传推动各层级的员工对审计工作有一个正确认识，全力确保被审单位和责任人积极配合经济责任审计的有效开展。

二要强化风险宣贯，提升职业道德水平。对于事业单位经济责任审计团队而言，应该重点关注风险及职业道德两个方面。首先，要在各种素质提升和培训工作过程中强化宣贯风险理念，普及识别管控关键风险的技能和方法，形成以风险为导向推进审计工作的自觉和习惯，藉此全面提升推进审计项目的胜任能力。不过，善于识别、评估风险不等于敢于直面、发掘、披露管理人员各种管理行为及经济行为中的风险事件，做到后者需要强化化职业审慎，提升职业道德水平。对此，要依托国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》及《中华人民共和国国家审计准则》的相关要求，启蒙、激励审计人员不仅要利益方面做到独立性，还要在心理及思想层面确保相对于审计对象的精神独立性，甚至在体制制约下独立性尚且不充分的条件下敢于在作为单位领导人的被审计对象面前硬起骨头，在行动实务层面确保自己推进审计工作及审计评价的客观性。

三要强化制度建设，完善内部监督机制。人非圣贤，在既定条件下强求环境优化和审计人员坚守独立性是有难度的，这需要相关地域、领域或单位的内部监督机制来辅助。对于事业单位经济责任审计工作而言，要对事业单位领导干部权力过于集中而内部监督机制普遍不作为的情况进行适当纠偏，要通过外部立法及内部规则制度体系的完善这两个方面强化领导干部的内部监督机制，要通过强化立法执行和内控机制落地推进领导干部内部监督机制的落地实施。事业单位内部监督机制的健全和落地可有效制约领导干部执行权力过程中盲目、违法、违规、低效、不作为等各种现象的发生，也为广大干群人员自觉协同配合审计人员搜集相关信息材料，推进完成经济责任审计工作提供便利条件。

参考文献

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[5]李颖丽.经济责任审计研究述评：2000—2010[J].中国证券期货，2012（04）.

4.经济责任审计的风险控制 篇四

摘要：经济责任审计是促进权力规范运行、推动全面从严治党向纵深发展的一项重要举措，在实践中发挥着越来越重要的作用。本文在风险导向审计模式适用性的基础上，探索新时代风险导向经济责任审计助力整体治理效能提高的有效路径。

关键词：风险导向；经济责任审计；治理效能

一、引言

2019年，中共中央修订印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，对新形势下的经济责任审计提出新要求，也凸显其在不断强化对权力运行的制约和监督，加强对领导干部的管理监督，目的是促进领导干部履职尽责、担当作为，对于确保党中央令行禁止具有重要意义。随着近年来我国对重大风险防控的日益关注，风险导向审计的科学性和有效性在理论和实务中逐步显现，因而越来越受到审计职业界和学者的关注。本文结合水利科研单位的实际状况，对风险导向经济责任审计路径进行初步探讨。

二、水利科研单位风险导向经济责任审计的实践意义

（一）风险导向审计模式是新时代经济责任审计高质量发展的客观要求

经济责任审计作为中国独有的一种审计形式，经过近四十年的探索与实践、发展与深化，逐步实现法治化、制度化、规范化。2006年，修正后的《中华人民共和国审计法》第二十五条明确了经济责任审计的法律地位，为经济责任审计工作提供了最坚实的法律依据和保障。2010年12月，国家颁布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》对经济责任审计的对象、组织协调、审计内容、审计实施、审计评价、结果运用等方面进行了明确规定。现行在用的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》是2019年修订印发的，强调经济责任审计必须坚持和加强党的领导，进一步明确了审计边界和经济责任的内涵，为新时代经济责任审计提供了根本遵循。新发展阶段对于经济责任审计而言必然是一个全新的挑战，需要充分发挥其在党和国家监督体系中的重要作用，在经济责任审计中应用风险导向审计模式是实现新时代经济责任审计高质量发展的必然选择。

（二）风险导向经济责任审计是助力水利科研单位提高治理效能的重要手段

随着中央对水利资金的投入不断增加，水利科研单位的市场经济活动参与度日益提高，想要在市场竞争中处于积极主动的地位，对内部治理效能、资金监管的要求也越来越严格，内部审计常态化“经济体检”，发挥“治已病、防未病”的作用功不可没。鉴于经济责任审计兼具管人与管事相结合的双重监督职能，将风险导向审计模式引入经济责任审计中，更有利于水利科研单位对资金使用、工程建设以及科研成果运用等关键环节的监管，在防范重大风险的同时，能有效规范领导干部的权力运行，助力提高治理能力和水平，维护正常的科研秩序，营造风清气正的科研氛围，为水利科研事业的高质量发展保驾护航。

（三）风险导向审计模式是防范经济责任审计风险的有效途径

近年来，经济责任审计受到社会各方的高度关注并得到了快速发展，已成为我国审计监督体系中的重要组成部分，其审计结果日益成为领导干部考核、任免、调整的重要参考依据，直接关系领导干部的个人形象乃至政治生命。正是经济责任审计“审事议人”的特殊性，审计涉及面广、审计时段长、遇到的问题较为复杂，以及公众期望值高的特点，决定了经济责任审计相较于财务收支审计、专项审计等具有更大的风险性和更低的风险容忍度。风险导向审计模式的主要特点就是能够更加准确、科学地判断重大风险点和风险域，具有较强的审计风险控制能力。纵观审计发展历程，此审计模式是最先进的，因此，将现代风险导向审计模式应用于经济责任审计，在有效揭露和阻止由于决策失误、管理不善造成的重大经济损失浪费、贪污舞弊腐败等问题的基础上，更能保证所提供信息的真实完整，增强工作透明度，降低和控制审计风险，提升审计质效。

三、水利科研单位经济责任审计应用风险导向审计模式的路径探析

笔者认为，水利科研单位应用风险导向经济责任审计的关键在于全面分析内外部环境（包括内控制度）可能引起被审计领导干部及所在单位舞弊的动机因素，恰当识别重要风险域和量化风险度，并将风险识别及量化贯穿于审计项目实施全过程，综合运用全面质量管理方法（PDCA循环），严控计划（Plan）、实施（Do）、检查（Check）、处理（Action）四个阶段，切实保证审计成果质量。

（一）计划阶段：审前调查与风险识别相结合风险识别是风险管理的第一步，风险导向经济责任审计要将风险识别作为审前调查的一项重要内容。经济责任审计风险识别主要立足于领导干部权力运行和责任落实层面，按照“宏观战略分析—业务环节分析—剩余风险分析”的基本思路，建立财务数据与单位战略风险之间的逻辑关系，从可能产生风险的源头对领导干部履职的重要风险域进行专业判断。一是宏观战略分析，主要通过调查、走访及查阅资料等方式了解分析被审计领导干部及所在单位与外部的经济联系，关注被审计单位所处的外部环境，一般包括宏观政策、行业背景、法律监管环境等；关注被审计单位的主管部门、合作单位、供应商、科研成果与奖项等；关注被审计单位内部管理运行模式、组织机构等。这些内外部因素相互影响、相互关联，存在潜在风险。二是业务环节分析，主要围绕宏观战略在各业务环节的具体体现和反映，聚焦被审计领导干部权力运行轨迹和各项经济活动的廉洁风险点，一般关注发展规划、重大决策、内控制度、目标任务、考核指标、财务管理、单位文化等因素。三是剩余风险分析，剩余风险是在宏观战略和业务环节分析的基础上，检查被审计单位采取的风险防范措施、控制指标体系及控制效果而得出的风险判断。基于所识别的风险确定需重点关注的风险领域，制定审计工作计划，为经济责任审计工作奠定基础。

（二）实施阶段：风险评估和分析性复核相结合水利科研单位经济责任审计是内审部门对所属二级、三级单位或者部门的主要负责人，依据其任职期间管辖范围内贯彻执行中央和国家经济方针政策、决策部署，管理经济和国有资产、财务管理及防控重大经济风险等情况做出的综合评价。笔者结合水利科研单位的特点，聚焦领导干部权力运行，将其经济责任归纳为科研发展责任、管理决策责任、财务管理责任和岗位廉洁责任四部分。实施过程中要将风险评估和分析性复核相结合，努力将检查风险降低到可接受的水平。通常情况下，审计风险评估可采用定量和定性相结合的方式。定性分析主要依赖于分析性复核程序，管理决策责任、岗位廉洁责任属于定性范畴。定量分析是指风险的量化，为风险管理的基础。风险量化方法是建立风险指标体系，通过期望资金额、统计数加总、模拟法、决策树等方法，对风险之间的相互作用进行分析，计算不确定事项可能产生结果的范围，将科研发展责任、财务管理责任中的内容量化为数据，为控制风险提供直观的控制尺度。在实操中，风险量化取值存在一定困难，单一的风险事件可能引发多个后果，人们认知程度等主观因素对风险的影响，使得风险量化过程变得十分复杂。因此，风险量化注重综合运用战略分析、绩效分析、财务分析等分析工具，变一元风险评估为多元风险评估，以提高风险评估结果的可靠程度。

（三）检查阶段：审计目标和审计程序相结合长期以来,水利科研事业单位开展经济责任审计时,侧重于查找科研经费管理、财政财务资金使用方面的违规违纪问题，较好地实现了真实性、合法性审计目标。对效益性目标，由于事业单位财务核算注重成本管理和控制，无法同利润中心一样进行收入成本控制的效益核算，该目标在审计实践中被弱化。

（四）处理阶段：结果运用和完善治理相结合审计结果得到充分恰当的运用是审计价值的具体表现。一是审计结果与干部考核任用、日常管理监督相结合。审计结果及整改情况作为干部考核、职务任免、奖惩的重要参考，存入领导干部个人档案，同时，注意总结归纳审计中发现的倾向性、苗头性问题，并将其作为干部谈心、提醒和警示教育的重要内容。二是审计结果与规范内部管理、提升治理效能相结合。经济责任审计对象虽是领导干部经济履职行为的评价，但都是依据对单位内控体系等系统分析实现的，也是对单位治理能力和水平的一次“经济体检”。通过审计问题切实整改，实现督促被审计单位健全规章、完善内控，有效提升管理治理效能的最终目的。三是审计结果与巡视巡察、执纪问责相结合。将单位历年来的审计问题和整改落实情况纳入巡视巡察范围，考察其“经济体检”的结果和领导干部权力运行状况；对审计中发现的涉嫌重大经济损失或违规违纪问题及时移交纪检监察部门，严格依规依纪追责问责。

四、新时代水利科研单位应用风险导向经济责任审计的启示

在我国，立足新发展阶段，水利科研单位应用风险导向审计模式进行经济责任审计，受主客观因素影响需循序渐进、分阶段分步骤逐步推进。

（一）贯彻新发展理念，强化风险意识

审计工作更要根据新形势、新要求、新变化，强化规律性认识，增强风险意识，提升抵御和防范风险的能力。风险导向审计模式作为一种以风险为导向的审计方法，其具有天然的防范和化解风险的优越性，但目前水利科研单位审计人员的风险意识和防范化解风险的能力还不足，且被审计领导干部及其所在单位对此模式的接受度不高，其在经济责任审计领域的推广运用仍然受主观认识方面的制约。笔者认为，对此应全面贯彻新发展理念，切实转变思路观念，推广和借鉴国内外的成功经验和好做法，鼓励和引导有条件的科研单位可先行先试，对风险导向审计进行积极探索和实践。

（二）把握新发展阶段，增强职业素质

进入新发展阶段，我国内外环境发生深刻变化，面临许多新的重大理论和实践问题，经济责任审计中风险导向审计模式的应用就是其中之一。方向目标确定后，人才是关键和决定性因素，风险导向经济责任审计对审计人员的专业素质提出了新的更高要求，不仅要具备丰富的审计理论和实践经验，还要能够运用系统的、战略性的观点充分了解、分析单位所处的宏观经济环境和行业发展状况，对有可能导致风险的内外部因素进行客观、系统的分析与评价，特别是需要具备统计、计量和信息数据模型等专业技能，对经济活动或事项的风险水平进行量化。笔者认为，水利科研单位需要配备能力强的审计队伍，专业方向从会计与审计转向水利、科研等行业宏观政策和经济管理方向，提高审计队伍的整体素质是解决这一问题的有效途径，也是推动新发展阶段经济责任审计高质量发展的关键因素。

（三）搭建云技术平台，提升审计质效

风险导向经济责任审计的重要特征是风险评估，充分了解被审计单位的整体运行环境，广泛收集战略目标、风险管理、业绩考核等信息，逐步建立较为全面高效的信息管理系统，针对不同风险域和风险度，设计个性化的审计程序。其中，信息技术和审计软件作为云技术平台的基础，依据软件模型建立与各项数据之间的处理、分析、对接。同时，加强非现场审计数据的应用。另外，采用审计软件使统计抽样的样本更具代表性、抽样风险更加可控，为风险导向审计提供技术支持。目前，水利科研单位无论是在审前调查的信息收集阶段还是在风险评估的数据处理阶段，云计算技术手段的运用还不够理想，具体问题与整体情况、单一时点与趋势分析的结合不够紧密，影响了被审计领导干部评价的准确性和客观性。因此，开发和推广运用云技术手段是推行风险导向经济责任审计必不可少的技术准备，也是推进经济责任审计高质量发展的必由之路。

参考文献：

5.经济责任审计的风险控制 篇五

科技信息

完善经济责任审计,提升审计质量 广东电网公司潮州供电局庄熳

[摘要]随着我国社会主义市场经济的进一步发展,经济责任审计已是我国审计制度的重要组成部分,在加强对领导干部的监督管 理,保障国有资产保值增值,预防和惩治腐败,维护财经纪律等方面发挥着越来越重要的作用.但随着经济体制改革的不断发展和

经济责任审计工作的不断深入,也出现了一些亟待解决的问题,不同程度地对经济责任审计质量产生影响.如队伍建设不完善,审 计结果难以有效利用,审计”独立性”不强和不同程度存在”先离后审”等问题,从而影响经济责任审计质量的提升.为此,本文主要 从影响经济责任审计质量的成因方面进行分析,结合内部审计工作实务,探讨如何提高经济责任审计质量.[关键词]经济责任审计定位审计质量

经济责任审计中的”经济责任”是指领导干部任职期间对其所在部 门,单位(企业)财政财务收支的(或资产,负债,损益)真实性,合法性,效 益性以及有关经济活动应负有的责任,包括主管责任和直接责任.也 就是说,经济责任审计是对领导干部任职期间经济责任履行程度的审 计监督.经济责任审计对评价企业领导干部任期内的经营业绩,检查 其任期内是否存在重大违纪问题,是否造成国有资产流失起着举足轻

重的作用.一 ,理论分析:开展经济责任审计的必要性(一)有利于强化对领导干部的监督管理

通过对领导干部的选拔,任用,奖惩进行严格把关,对确保党的方 针政策的贯彻执行以及确保本单位决策层决策的贯彻执行具有关键意

义,对干部队伍建设具有导向作用.实行经济责任审计,是对领导干部 严格要求,严格管理,严格监督的重要措施,同时进一步拓宽对领导干 部的监督渠道,加大监督力度,完善监督制约机制,提高监督效果,为全

面考察,正确使用干部提供依据,开辟了加强干部管理与监督的新途 径,成为科学有效的对干部选拔任用和监督管理机制的重要环节.(二)有利于提高领导干部的决策和管理水平

实施经济责任审计,会使处于财经活动决策地位,掌握着一定权力 的领导干部,感到有一种较强的约束力,感到”一支笔”的分量很重,增 强当家理财的事业心和责任感,更加恪尽职守地履行经济责任.通过 对领导干部进行经济责任审计,客观公正地评价其当家理财的成绩,实 事求是地指出并处理有关问题,有效地激发其认真学习,贯彻有关财经

法规,自觉履行职责,提高当家理财的能力.(三)有利于推动所在单位规范财经管理

开展领导干部经济责任审计,既是对领导干部个人的审计,也是对 所在单位财经管理情况的检查,更是对广大干部爱岗敬业,廉洁自律的

教育.通过从领导干部抓起,请履行经济责任好,管理能力强的领导干 部介绍经验,对履行经济责任较差,问题较多的领导干部进行通报批 评,让教育和监督别人的人首先接受教育和监督,促使领导给下属做好

榜样,长期坚持下去,不仅能促进财经管理,而且能带动各项建设.(四)有利于促进党风廉政建设

开展领导干部经济责任审计,有利于进一步增强领导干部廉政意 识,促进党风廉政建设.通过推行领导干部经济责任审计制度,运用专 门手段,把经济效益审计与财务收支审计人格化,直接对领导干部的经

济权力运行实施监督.这种监督,既可以激励先进,又可以揭露问题.运用发现的先进典型教育广大干部,帮助一些原本清正廉洁而受到诬

告或者误解的领导干部调查核实,正名,对个别领导干部利用职权违法 违纪等问题坚持依法处理,能够维持财经法纪,预防和惩治腐败行为, 对加强党风廉政建设具有重要作用.二,缺陷剖析:经济责任审计存在的主要问题(一)”先离后审”的现象仍旧存在

由于我国政治体制及组织人事制度等客观原因,领导干部的离任 在未宣布之前有其特殊的保密性,大多党政领导干部的任期经济责任

审计是在届满,调动,免职,辞职,离退休等情况下进行的,因此,在现实 工作中往往是”先离任,后审计”.离任后再审计的做法使得审计部门 在开展工作时较为被动,首先,由于领导人员已调离原单位,与原单位 没有了经济关系,如果要处理,也只能对原单位进行处理.其次,对于 查的问题,组织部门要顾及到其已调离,提升,若再重新处理,难度较 大,往往不置可否,使经济责任审计变成了走过场,走形式,难以追究当

事人的责任.(二)审计队伍建设不够理想

经济责任审计涉及的内容很广,要求审计人员具备广博的复合知 识,较高的技能素养,良好的职业道德,丰富的实践经验和较强的综合 分析能力.由于受审计时间,审计人力和审计成本限制,加之各种法律 法规的频繁修订,许多审计人员知识结构,专业结构和管理能力与经济

责任审计要求不适应,导致其实际效果大打折扣.另外,现阶段我国经 济责任审计还存在审计力量严重不足与经济责任审计任务重和责任重

等诸多矛盾与问题,这也严重制约经济责任审计机制的效果发挥.(三)审计结果难以有效运用

经济责任审计机制能否发挥应有的作用,其关键在于审计结果的 正确处理和运用.由于实际当中往往是先离任后审计,易形成离任与 离任审计不相联系的局面,使离任审计流于形式,特别在一些经济责任

审计中,发现的问题较多,但由于人已调离,提拔,审计机关出具的审计

结果起不了应有的作用.尤其是对党政领导的经济责任审计,除了解 其经济责任外,还应评价其任期内的工作业绩,为干部管理部门考核和

使用提供依据.如果审计意见和审计建议长期得不到很好的应用,前 任遗留的问题让后任去处理,继任者积极性无法调动,措施也不会得 力,对审计机关的权威性和审计人员的积极性就会造成很大的影响,经

济责任审计也就失去了其应有的作用和现实意义.另外,纪检监察与审计部门之间在相互沟通,共享资源方面做得还 不到位,未能实现案件线索资源共享的高效率运作.纪检监察在办理 经济领域案件过程中,可发现涉及党政机关领导干部违规违纪的大量 线索,但缺乏相对专业的查证力量.而审计部门在开展经济责任审计 时,也可发现许多涉案线索,但又苦于缺乏更为有效的手段将违纪事实

查深查透.再者,因对审计结果缺乏统一认识和界定,从组织人事部门 的角度来说,有时候审计人员提供的审计结果难以满足加强干部管理

和改革用人机制的需要.(四)经济责任界定难

企业的生产经营和经济活动是连续的,而经济责任审计是对企业 领导人员任职期间经济责任的履行情况进行审计,是阶段性的.许多 经营活动是南前任领导决策的,效果却反映在现任领导业绩上;有的前

任领导在管理上出现的问题未解决,却遗留在现任领导账上.另外,要 界定经济责任的边界,也并非一件容易的事.有的经济责任属于集体 行为,要将其具体分解到每个人,很难划分得清楚,而有些领导人员就 从经济责任审计的这一不足之处入手,将自己的违规行为纳人集体行

为之列,即使查出问题,也无法界定由谁来承担.除此之外,对直接责 任与主管责任,主观责任与客观责任等方面的界限也难以做出很明确 的区分.(五)经济责任审计评价难 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》要求 审计机关在进行经济责任审计时,要对领导干部本人任期内的经济责

任情况做出客观公正,实事求是的评价.但在审计过程中,由于缺乏法 定的具体评价指标体系和标准,这给经济责任审计评价和界定增加了

难度,引发具体问题的出现.首先,经济责任评价是事关组织用人,事 业发展的大事,也是事关被审计者个人前途的敏感性问题,因此怕承担

审计风险,常常出现评价只对单位不对人,泛泛而论的现象.其次,对 审计的范围与内容认识不统一,导致审计评价的不准确和不具体.很 多审计评价对领导干部的经济责任仅仅做主管责任或直接责任的区

分,而对被审计人员在t作中的功过得失,工作能力,应负责任的范围, 性质等也缺乏具体的分析与评价.第三,审计评价存在一定程度的片 面性.经济责任审计的目标有两个方面:一是公允确定被审计对象的 经济工作业绩;二是准确界定经济责任.但在有些审计评价中,却把与 经济工作无关的业绩也列入评价中,比如对精神文明建设所做的评价

便超m了范围.三,改进措施:解决经济责任审计中存在问题的途径(一)坚持先审计后离任的原则,广泛开展任中审计 中央之所以要把经济责任审计纳入干部考核和管理的有机组成部 分,其目的就是要强化干部管理和监督机制,建立一支勤政,廉政,高效

务实的干部队伍.因此,企业领导人员经济责任审计决不能走过场,走 形式,要规范审计项目实施程序,坚持”先审计后离任”原则.坚持这个 原则,一则避免增加审计工作难度;二则避免有失审计严肃性,达到审 计预期目的;三则有利于审计处理以至审计处理结果的执行;四则为组

织人事部门考核使用干部提供一个回旋的余地,使评价更客观,用人更

得当,奖惩更贴实际,也有利于新老干部工作交替,做到离任者交得清 楚,接任者接得明白,避免那种上任业绩辉煌,下任问题成堆,互相扯 皮,互推责任的现象.另外,要广泛开展任中审计.离任审计是一种事后监督,查H{问题 往往难以纠正,可能会造成很大损失,而任中审计正好弥补这方面的不

足.首先,通过审计及时发现领导干部存在的苗头性,倾向性问题,及 早采取措施,帮助其改正错误,把问题消灭在萌芽状态,从而达到未雨 绸缪,防患于未然的效果.其次,可以减轻离任审计的工作量.领导干 部离任后,离任审计可以直接利用任中审计的结果,只对部分未审年度

进行补充审计.这样,审计人员就有了充裕的时间和精力对领导干部 的经济责任进行宏观的,全面的评价,既减轻离任审计的_丁作量,又可

使经济责任审计结果得到有效利用.第三,由于任中经济责任审计结 果对干部的经济责任情况已经有了较为详实的记录,纪委,人事组织等 科技信息

有关部门需要时,就能够快速提供详细资料,使审计结果切实成为干部

任用,奖惩及党风廉政建设等全面考核的依据,完善了干部考核,评价, 任用体制.(二)加强审计人员的职业培训,积极整合社会资源

审计部门要加强对经济责任审计人员的后续教育和培训,提高审 计人员的政治,业务素质,着力培养复合型人才,使审计人员不但熟悉 会计,审计业务,而且要懂得营销,信息技术,法律,工程等方面的知 识.特别是要培养经济责任审计人员慎独,慎微,慎言,慎处的行为方 式,即审计人员要加强自我监督,防微杜渐,注重小节,说话有度,对审 查出的问题依法进行处理.同时,各级审计部门要充分整合社会资源, 利用其他社会力量,如会计师事务所中介机构,根据工作需要聘请1_程

技术人员,弥补经济责任审计人力资源的不足,促进审计l丁作质量的提

高.对于聘请的社会审计人员,要加强现场管理和审计工作底稿的复 核,确保经济责任审计工作质量.(三)提高质量,加强经济责任审计结果的有效运用

经济责任审计在促进对权力的制约监督,促进党风廉政建设等方 面发挥其特殊作用,而最终都体现在审计成果的运用.充分运用审计 成果是经济责任审计的最终目的,因此,在保证审计质量的基础上,要 进一步重视审计结果利用工作,把审计结果作为宝贵的资源加以利 用.要坚持把经济责任审计结果与源头上预防和治理腐败结合起来, 推动党风廉政建设的不断深入;把经济责任审计与干部考核评价结合

起来,使经济责任审计结果成为科学评价领导干部经济责任的重要依

据之一;把经济责任审计结果与审计整改工作结合起来,督促被审计单

位和被审计领导落实审计意见和决定,并跟踪检查整改情况,切实纠正

经济责任审计中发现的问题;将经济责任审计结果与综合理论研究结

合起来,对审计发现的问题深入剖析原因,特别是对带有普遍性,倾向 性的问题,注意从体制,机制和制度上研究解决和预防的措施;将经济 责任审计结果与审计结果公告制度结合起来,让公众通过关注审计结

果,参与到对权力的制约和监督中来.(四)进一步规范经济责任审计的内容和评价方法,客观界定任期 经济责任

对经济责任进行界定和评价,应根据领导干部所拥有,行使职权的 不同,分别从直接经济责任和间接经济责任两个方面进行界定和评 价.”直接经济责任”是指被审计者对因行使具体行为权力而产生的经

济结果所应承担的责任,通常领导干部对本单位的财务收支行为应负

直接经济责任.”间接经济责任”是指被审计者对其因行使间接”管理, 领导”权力产生的经济结果应承担的责任.间接经济责任因权力范围 和行使方式的不同,又可分为”主管经济责任”和”领导责任”两个具体

类型.区分”主管经济责任”和”领导责任”的主要标准是:”业务管理 权”产生主管经济责任,”行政管理权”产生领导责任.在具体审计中, 还要注意”直接经济责任”与”间接经济责任”在不同的情况下,常常会

相互融合,相互转化.比如,有时对本单位经济行为负有直接管理权的 被审计人员可能因为出差,脱岗培训等原因在一段时期内对某个具体

经济事项行为的决策权交由其他领导或人员行使,这时,被审计人对这

部分经济行为的直接经济责任就转化成了间接经济责任.总之,在进 行经济责任的责任界定时,必须把握一个根本的原则:权力有多大,责 任就有多大;行使什么样的经济权力,就承担什么样的经济责任.(五)坚持客观公正,规范经济责任审计评价

准确评价领导干部经济责任是经济责任审计中的难题,要完成此 项_T作,必须坚持客观公正,实事求是的原则,把一事一议和总体评价

两种方法结合运用,做到全面评价.同时应以法律法规为准绳,遵守党 和国家制定的各种法律法规,规章制度.在审计评价的内容上,必须与审计事项的内容相一致,做到审查, 核实,评价三个环节相互衔接,口径一致,对非审计事项,审计过程中未

涉及的具体事项以及审计证据不足的审计事项不做评价.在审计定量

评价的方法上,以比较法为主,即与考核指标或预期指标比较,与上年 同期比较,与横向比较.在企业经济效益评价指标选用上,可以对主要 关键指标做出有针对性的评价.在审计评价的用语上,要求准确,严 谨,慎重.坚持辩证地看问题,注重用数据说话,对情况比较复杂难以 马上下定论的,要以客观写实的方法将相关事项反映清楚.参考文献

[1]陈以宽关于经济责任审计的几个问题的理性思考审计研究, 2001,(04)[2]喻萍,宋夏云.党政领导干部经济责任审计机制创新研究科技 创业月刊,2004,(11)[3]高杰峰如何提高领导干部经济责任审计质量.内蒙古科技与经 济,2007,(2)[4]张艳华任期经济责任审计质量研究.产业与科技论坛,2010,09(4)[5]康凯.我国经济责任审计质量存在的问题及其提高的措施.科园 月刊,2010(1)[6]张金敏关于提高领导干部经济责任审计质量的探讨长三角, 2010,04(6)[7]李刚浅谈经济责任审计的风险及防范华中农业大学, 2001,(04)[8]刘世材.论经济责任审计的近期效果目标.审计与经济研究, 2003,(06)浅谈煤矿管理存在的弊端 同煤集团煤峪口矿机电科党晶晶

[摘要]煤矿传统的组织管理体系是我国建国以来逐步形成的,与当时落后的生产技术条件相适应,随着我国煤矿生产技术装备现 代化发展,这一传统的管理,分工体系越来越呈现出它的漏洞和弊端,出现管理的边沿化和模糊化,与我国建设煤矿本质安全型矿井 不相适应,这是个危险的信号,应尽快探索,研究新的安全技术,业务管理体系.[关键词]管理体系安全技术边沿化模糊化 传统煤矿按照专业一般分采煤,掘进,机电,运输,通风,地质测量, 调度,劳资,经营,党群,后勤,多经等,从各大矿务局(煤业有限公司)到 生产矿井,一般都是这样分T.按照职务,煤矿一般设矿长,书记,副书 记(纪委书记),生产矿长,掘进矿长,机电矿长,总T程师,安检处长,经 营矿长,工会主席,生活多经经理等.职务对应专业,似乎一一对应,职 责分明,但细细分析,又相互交叉,职责不明.一 ,煤矿传统的业务技术分工

1,采煤掘进:传统的炮采采煤T艺,采用绞接顶梁或者派型梁,安 全可靠性差,管理难度大,采用综合机械化采掘工艺后,采掘工作面的 顶班管理难度减少,取而代之的是设备的使用与维护管理难度增加.如果还是采煤专业只管顶板,只管出煤,而不管设备使用维护管理,不 管人的安全操作行为,不管瓦斯煤尘,不管地质变化,试问:采煤能管好

吗?很显然,寸步难行!掘进也是同样的道理.从运输安全上讲,采区 的小绞车运输工作量小,区队往往采用包工形式,跟班干部不太注意检

察监督.掘进队的小绞车运输问题较多,一是人员紧张,不按照规定设 置人员;二是巷道施工时不考虑运输要求,车场长度不够或不平整或者

安全距离不够,从源头上给运输安全埋下了隐患;三是现场跟班人员安 全监督意识缺失.规程要求都知道,就是不按章作业,这说明什么,说 明现场施工管理有问题.上述问题的解决,按照”谁使用,谁负责”的原 则,首先应该是区队,进而是分管区队的领导,而实际上,我们往往认为

采掘区队的机电运输是机电部门,通风是通风部门,而忽视了区队的直

接上级领导这个最重要的环节.从设备使用上讲,个别区队违及设备 性能使用设备,不定期维护保养,以生产名义挤兑检修时间,不重视单 位内部业务骨干的培训,设备影响频发,你说这是机电问题,采掘生产 问题,还是区队管理问题?按照煤矿常规,管采煤的领导分管采煤区 队,管掘进的领导分管掘进队,这种管人和工资的人又不管分管单位内

部机电,运输,通风及其安全的做法,是否就是权责利不统一呢?这种 管理体制给安全生产造成的漏洞是不言而喻的.2,机电运输:按照煤矿惯例,矿井机电,运输由机电领导负责,分管 机电动力科,运转队,皮带队,运输区,机修厂.随着煤矿机电技术装备 的进步,机电技术人员的匮乏,管理难度加大.机电领导不是单纯的管 理分管区队,还有矿井设备的调剂检修准备,配件,大型材料,节能计 量,电力管理,机电技术,安全等,在做好分管单位工作的同时,还应该 指导非分管单位的机电运输工作.3,通风:矿井通风往往划归总T程师管理,分管生产科,地测科,通 风科,通维区,灭火队,其管理的重点在于通风系统,加之生产设计,技 术规程措施等具体事务较多,难能时时刻刻关注采掘区队的综合防 尘.采掘区队的综合防尘,让管理采掘区队的领导管理,直接又有实 效,他们专职负责分管采掘区队,包括区队的干部任免,工人调配,工资 分配等.4,洗选系统:好多矿井,由经营矿长负责洗选系统,而实际上只负 责人事,运销量,设备,综合防尘还是不管,习惯的是由机电矿长,总工 程师负责,这还是责权不一的表现.5,还有一种兼而不管的现象,也应该予以纠正:矿井总工程师分管 技术工作,包括机电运输,实际上,总工程师往往是采掘专业出身,不懂

6.论经济责任审计的变化 篇六

中共中央办公厅、国务院办公厅近日印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》。

《规定》的颁布实施对提高党的建设科学化水平具有重要意义。《规定》把组织监督、纪检监督和审计监督有机结合起来，是加强领导干部管理和监督的有效措施，使党内监督制度更加完善，监督手段更加有效，有利于推进党的建设新的伟大工程。

《规定》的颁布实施对推动经济社会科学发展具有重要意义。《规定》将促进领导干部推动科学发展作为审计目标，有利于引导领导干部树立科学发展观和正确的政绩观，促进领导干部按照市场经济规律思考、规划和部署经济工作，促进经济社会又好又快发展，发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。

《规定》的颁布实施对推进社会主义民主法制建设具有重要意义。《规定》将领导干部守法、守纪、守规、尽责情况作为审计重点，有利于促使领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力，正确行使党和人民赋予的权力，推动从机制上、源头上预防和治理腐败，加强党风廉政建设。

《规定》的颁布实施对加强审计法制化建设具有重要意义。《规定》是经济责任审计法规制度建设的重要成果，有利于规范经济责任审计行为，推动经济责任审计工作科学发展，健全中国特色社会主义审计监督制度。

根据目前全国各地经济责任审计发展情况，以及中央关于全面推进党政领导干部经济责任审计的要求，《规定》对经济责任审计对象作了进一步明确，同时对审计对象范围进行了扩展，涵盖了从乡镇级到省部级的党政领导干部，以及国有企业的法定代表人。此次出台的规定将审计对象进一步扩大。

党政主要领导干部经济责任审计的对象包括：

（一）地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；

（二）中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。

国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。经济责任审计对象经过了范围逐步扩大、级别不断提高的过程。１９９９年５月，两办《暂行规定》明确的审计对象，只包括县级以下党政主要领导干部、国有及国有控股企业的法定代表人。２００５年，党政领导干部经济责任审计范围扩大到地厅级。审计署自２０００年开始进行省部长经济责任审计试点。

根据目前全国各地经济责任审计发展情况，以及中央关于全面推进党政领导干部经济责任审计的要求，《规定》对经济责任审计对象作了进一步明确，同时对审计对象范围进行了扩展，涵盖了从乡镇级到省部级的党政领导干部，以及国有企业的法定代表人。

经济责任审计内容主要包括：被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况，固定资产的管理和使用情况，重要投资项目的建设和管理情况，内部控制制度的建立和执行情况，以及被审计领导干部对下属单位财政财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等。

为了全面评价领导干部履行经济责任情况，在审计前述主要内容时，《规定》强调应当关注领导干部履行经济责任的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。

具体包括：地方各级党委、政府、审判机关、检察机关的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作一年以上的副职领导干部；以及国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人。

经济责任审计内容主要包括：被审计领导干部所在单位财政财务收支的真实、合法和效益情况，固定资产的管理和使用情况，重要投资项目的建设和管理情况，内部控制制度的建立和执行情况，以及被审计领导干部对下属单位财政财

务收支以及有关经济活动的管理和监督情况等。

为了全面评价领导干部履行经济责任情况，在审计前述主要内容时，《规定》强调应当关注领导干部履行经济责任的下列情况：贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。审计评价是经济责任审计的一个很关键的环节。审计评价坚持以下几项原则：一是依法依规原则。依照审计查证或者认定的事实、法律法规、国家有关规定和政策、责任制考核目标、行业标准以及其他有效的依据等进行审计评价。

二是客观公正、实事求是的原则。审计评价既要肯定主要工作业绩，也要指出存在的主要问题，这一点是非常重要的。

三是审计评价与审计内容相统一的原则。在法定职权范围内，按照规定应该审计什么就审计什么，审计什么就评价什么，审计到什么程度就评价到什么程度。评价结论应当有充分的审计证据支持。还要强调的就是不能对没有审计的，或者是没有审计清楚的事情作出评价。

为保障审计结果的有效运用，《规定》在两个方面作出了具体规定：一是对各级党委和政府运用审计结果提出了要求，明确规定应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度。二是对干部管理监督部门运用审计结果提出了要求，明确规定有关部门和单位应当将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据。

有关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，可以在其法定职权范围内，参照《规定》组织实施。

《规定》第二条、第三条和第五条涵盖了部门和单位内部管理领导干部，其经济责任审计应当由部门、单位的内部审计机构组织实施。由于内部审计机构开展经济责任审计的法定职权有别于审计机关，部门和单位可以根据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。

《规定》的颁布施行，是贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神的重要举措，是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责

任审计工作科学发展的现实需要，对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败体系建设具有重要意义.通知强调，地方各级党委和政府要切实加强对经济责任审计工作的领导，党政主要领导干部和国有企业领导人员要依法依规自觉接受、主动配合经济责任审计。

7.对经济责任审计风险的认识 篇七

1 经济责任审计的风险及其表现

经济责任审计的风险贯穿于审计工作的全过程, 包括审计程序、取证、查证、定性、评价和处理处罚等风险。主要表现在以下几个方面。

1.1 审计程序带来的风险

1999年中共中央办公厅、国务院办公厅发布的“经济责任审计暂行规定”中明确规定了“先审后离”的审计程序, 但在实际执行过程中常常都是“先离后审”。

这种做法一方面是因为责任人已经离任、调任或提拔, 审计人员认为审计结果报告已失去作为责任人任用意见参考依据的价值, 离任审计也只是走走形式, 因而在实际工作中, 使许多该查的问题没有查, 或者没有认真地查, 从而增加了检查风险;另一方面, 由于责任人已经离任、调任或提拔特别是责任人提拨后相关部门和有关人员, 包括责任人本人不配合或不积极配合使有些问题很难查证和认定, 从而也加大了检查风险。

1.2 审计证据带来的风险

经济责任审计涉及内容很广泛, 被审计人所在单位的经济业务也很复杂, 而违法违规手段也越来越隐蔽, 审计人员必须对被审单位的内控制度进行符合性测试以确定实质性测试的重点和样本数量, 从而降低“检查风险”。而在实际工作中, 由于经济责任审计时间紧、任务重, 审计人员很难认真进行内控制度的符合性测试, 有的仅凭主观判断, 选取所谓“重中之重”的审计内容, 得出以偏概全的审计结论, 从而加大了审计风险。

1.3 审计评价带来的风险

在实际工作中, 由于被审计人职责不明确, 再加上没有一套完整的指标评价体系, 给审计评价工作带来困难。审计人员在对责任人应负的经济责任要不不予评价要不是在评价证据不足, 没有取证就泛泛地下结论。这无疑加大了审计风险。

1.4 审计人员综合素质不高带来的风险

经济责任审计对审计人员要求很高, 不仅要求审计人员既懂的财务会计知识, 还要懂得经济、法律、财政、税收等方面的知识, 而且要具备沟通、协调、综合分析等能力。而目前大部分单位的审计人员的专业技能、政策水平、综合素质、职业道德水平不高等情况, 与经济责任审计承担的任务存在一定的矛盾, 由此也带来审计风险。

2 分析经济责任审计风险的成因

2.1 责任人责任不够明确、具体

责任人在任职期间的目标责任不够明确也是诱发审计风险的重要原因。目前, 部分单位制定的经济责任制, 在职、责、权、利方面不是很明确, 在实际工作中, 界定主管领导和责任人之间的责任遇到困难, 比如说, 一个单位的部门负责人, 其管辖范围内的很多决策是分管领导或者是主要领导确定的, 出了差错到底由谁来承担, 全部让部门负责人承担责任显然是不合适的。

2.2 评价指标体系不够完整、科学、全面

经济责任审计的核心是审计责任人在履行经济职责中, 对出现问题应负经济责任的界定以及对其任职期间业绩的评价, 届定和评价的依据和标准很重要, 目前的评价指标体系还不够完整、科学、全面, 使评价工作遇到困难。

2.3 相关制度不够健全、完善

搞好经济责任审计, 涉及的部门也多, 涉及的内容也多, 需要组织、人事、纪检和监察等部门共同努力, 互相配合, 目前主要还是审计机关“唱独角戏”, 部门之间配合和协调的不够紧密, 没有发挥出应有的作用。另外, 与经济责任审计相关的制度不够健全、完善, 相对滞后, 使审计工作依据不足。

2.4 审计实施方案中缺少质量控制内容

首先是缺少带有经济责任审计特点的内控制度测试与评价方案。健全、有效的内控制度能够保证单位工作正常运行, 避免决策失误, 预防舞弊产生。

其次是缺少审计风险评估控制措施。一般来讲, 经济责任审计时间较紧, 审计人员对可能加大的审计风险没有在实施方案中详细列示, 从而也扩大审计风险。

3 有效化解经济责任审计风险的措施

3.1 进一步明确任期经济责任

推行任期经济责任审计的单位首先要建立健全经济责任制, 经济责任要明确、具体, 要明确界定便于考核和审计的职、责、权、利和任期目标, 尤其注重分清分管领导和责任人的职责, 分清集体领导和个人负责的职责。

3.2 制定完整、科学、全面的经济责任审计评价指标体系

为了使经济责任审计结果报告更好地为管理部门提供用人参考依据, 经济责任审计联席会议各有关部门应结合本单位的实际情况, 共同协商, 制定科学、全面、完整的包括定量和定性的评价指标体系, 统一评价标准, 从而降低审计风险。审计评价应遵循以下四条原则。

一是实事求是原则, 要以审计后的数字指标、审计事实、审计结果来做评价, 不能主观臆断。

二是一分为二原则, 全面看待被审计对象的功过是非, 做到成绩要说全、问题要找准。

三是客观性原则, 在评价时要注意划清5个责任, 以降低风险。即要划清前任与继任责任、主观与客观责任、集体与个人责任、主管与直接责任、故意与过失责任。

四是谨慎评价原则, 对不属于审计范畴又无法取证的事项、对证据不充分又不能获得有力证据的事项、对因故无法审查核实的事项不予评价。

3.3 制定科学的审计方案, 有效规避审计风险

要注重内控制度的评审, 预测潜在风险, 内控制度的健全和有效与经济责任人履行经济责任和管理能力是息息相关的;要合理制定审计重点和范围, 规避风险, 对无法获得充分证据或难以划分责任的事项, 不予评价;要规范审计工作程序, 严格按程序办事, 预防风险;要运用科学有效的审计方法, 减少风险;要加强复核, 征求意见, 化解风险, 遇到问题要注重与被审计责任人的沟通。

3.4 建立健全经济责任审计相关法规、制度

加强立法, 建章立制, 规范运作, 是防范审计风险的根本措施。要制定可操作性强的具体实施办法, 使其在审计程序、内容、部门协调、对审计人员、对审计对象的要求等方面有章可循, 有法可依。

3.5 提高审计人员的素质。

8.深论经济责任审计风险 篇八

一、经济责任审计的风险及其表现

经济责任审计风险是指审计人员在对领导干部经济责任审计过程中，所收集的会计资料不真实、不可靠、未能全面了解责任者所在单位的情况而作出了错误的估计和判断，从而导致对责任者的经济责任审计评价不准确或发表了不恰当的审计意见，引起不良后果的可能性。经济责任审计风险和其他审计风险一样，处处存在，贯穿于审计工作的全过程。在审计实践中，我们常见的风险有以下方面：

（一）审计准备阶段的审计风险审计准备阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计前未按规定的审计程序开展工作，而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能性。主要表现在：

1、没有坚持“先审计后离任”原则；

2、忽略审计通知书的时间界限；

3、审前不作调查，对责任者和所在单位的情况心中无数，抓不住重点，责任不明确，措施不到位。

（二）审计实施阶段的审计风险审计实施阶段的审计风险，主要是指审计人员在审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合素质等主观和客观原因的影响，导致审计结果产生偏差的可能性。主要表现在：

1、取证风险：如果审计人员所取得的审计证据不完备就不能满足客观性、相关性、充分性和合法性，就会导致审计结果偏离事实，而产生风险。

2、检查风险：是指审计人员由于在实质性检查的现场作业中所造成的失误使审计结果偏离事实的可能性。在进行审计抽样检查时，选取的样本量不够，使审计结果误差较大，可能会遗漏违纪违法的审计事项。

（三）出具报告阶段的审计风险出具报告阶段的审计风险，主要是指审计人员由于所出具的审计报告对审计事项把握不全面，对责任者的经济责任评价不准确，未能按照规定征求被审计对象的意见，给审计主体带来不良影响和某种损失的可能性。

二、经济责任审计的防范措施

（一）建立健全的经济责任审计相关法规、制度人的因素是第一位的，人是主要的风险源和管理单元。负有经济责任的管理人员，担任着实现组织目标的任务，承担着一定的防范风险的责任。明确管理人员的经济责任，对他们进行经济责任的审计，是风险管理的主要控制点。建立和完善经济责任审计的相关法规制度，规范运作、加强立法、建章立制，是防范审计风险的根本措施。建立和完善经济责任审计行政执法责任的相关法规和制度，使经济责任审计成为一项权责对等、机制平衡的经济监督形式。其关键就在于使审计内容、操作程序、方法体系、评价结果应用以及部门协调等方面做到有法可依、有章可循，以提高并逐步完善经济责任审计实践的规范性。所以，在环境因素方面我们应做到：了解经济责任审计的重要性，明确对审计对象的经济责任范围，正确理解经济责任审计的作用，提出切合实际的审计要求，建立健全的经济责任体系。

（二）在审计内容、程序、方法等方面注意审计风险的规避，合理选择审计方案

1、注重内控制度的评审，预测潜在风险。内控制度评审是审计的重要内容，且其本身也可起到防范审计风险的作用。若内控制度不存在、不合理、不健全或执行乏力，就必须实施详细全面审计并予以提示，从而降低风险。并且内部控制制度的制定和执行与责任人的经济责任和管理能力是息息相关的，加强内控制度的评审，则奠定了对责任人评价的基础工作，可以提前预测潜在的风险。

2、合理确定审计重点和范围，规避风险。经济责任审计一定要限定在审计所规定的范围和内容之内。对在审计中未涉及到或虽然已涉及到但未获得充分证据或难以分清责任的事项，不做任何评价，规避经济责任审计的风险。

3、规范审计工作程序，预防风险。在经济责任审计项目实施的过程中，要严格执行审计法规和审计规范，从确定审计项目计划、编制审计方案、送达审计通知书、审计取证、审计报告、征求意见到最终审计结论等，每个环节都要按法定程序和要求进行，避免审计人员执法的隨意性，预防程序不当引发风险。

4、运用科学有效的审计方法，查账与查实有机结合，避开表面信息的干扰，减少风险。分清会计责任和审计责任，在常规的财务审计过程中，应当关注被审计单位内部控制制度的健全和有效性，并针对薄弱环节及时加以纠正，督促整改，促进被审计单位不断提高管理水平，并做好审计资料的有效利用。在此基础上实施任期经济责任审计就能收到事半功倍的效果，并能够减少审计风险。

5、加强复核、征求意见、化解风险。内部审计机构要根据自身实际情况，建立健全相关的审计工作质量控制制度，在实际工作中严格遵守规范操作，严把质量关。如制定审计工作底稿复核制度，在满足对审计工作底稿复核的要求的同时，也有利于提高审计工作质量。对每个经济责任审计项目的报告，可组织有关主管进行反复讨论修改；对出具的任期经济责任审计报告，力求措词适当、评价公正，经得起推敲；对于审计中未涉及和证据不充分的问题不做评价、不做结论；审计报告要征求被审计单位和被审计领导人的意见，认真落实不同意见并妥善处理。这样才能提高审计工作质量，最大限度地化解、减少人为因素造成的审计风险。

（三）审计评价进一步健全相关性的审计评价指标体系

评价要客观、公正、谨慎。审计评价是经济责任审计的关键环节。审计评价应建立在查清审计事实、准确界定经济责任的基础之上，充分考虑政策、市场等主客观因素，尽可能用量化方法来进行。评价时应注意，对审计过程中未涉及的具体事项、审计证据不足的审计事项，只能用客观真实的方法将有关事项反映清楚，不作审计评价；对某些事项要全面辩证分析后再作评价。要严格按照经济责任审计的内容，以审计查明的事实为依据，进行客观、公正的评价，不能照搬照抄被审计对象的述职报告和工作总结。应做到即不越位，又不缺位，该到位的必须到位，审计什么，评价什么。杜绝进行经济责任审计以外的多余评价。如政治坚定、作风民主、工作扎实、政绩突出等，审计就是一种监督，没有义务、没有责任进行这样的评价。评价时注意区分是责任者任期前还是任期内的责任、是直接责任还是管理责任、是主观原因还是客观原因造成的经济责任、是职责范围内还是范围外的责任等，以有效地防范风险。

9.经济责任审计审计访谈提纲 篇九

×××经济责任审计访谈提纲

被访谈人姓名：

现任职务：

性别：

访谈问题（访谈内容应结合企业实际和财务审计中发现的问题进行必要的调整，访谈问题越具体越好）例如：

1.×××同志任职期间主持开展了那些主要工作。

——战略规划、改革改制、内控制度建设、对外投资、解决历史遗留问题等。

1.1取得哪些重要成效

——落实国家政策、经营发展能力、资产质量状况、企业管理方面、抗风险能力等。1.2存在哪些不足或失误

——经营发展方面、重组改制方面、投资方面、经济案件等

2.您认为公司目前存在哪些突出问题。

——发展战略、持续发展的劣势、内控建设与管理、资源使用效率和效益、团队素质、企业文化

2.1 形成上述问题的原因是什么 ——体制问题、不良的经营环境、整个班子问题、个人领导能力与决策能力问题

2.2针对上述问题，您对公司未来发展有何建议

——战略调整方面、发挥哪些优势、强化哪些内部控制、需要突出解决的几个问题等。

3.请您对×××同志廉洁自律方面做出评价；公司员工在这一方面的反映如何。

10.经济责任审计应注意的问题 篇十

1．组长对材料要把好“三关”：一是“责任界定关”。对调查、审查报告中明确反映不符合准入条件的贷款，应负主管责任；对虽然调查审查报告没有反映，但明显不符合信贷基本制度规定的贷款条件或审批程序（即贷审会组成不合规、未达到半数），而审批发放的贷款，应负主管责任；对信用社调查、发放、贷后管理过程中的违规，由于组织监督检查不到位，至审计日没有发现整改，应负领导责任。

二是“引用文件配套关”。引用的文件条款要与定性的违规紧密对应。如果是很明显的财务违规（没有对应的省联社文件条款），如：挪用、逆程序，则必须将违规的情况描述清楚，使人一目了然。

三是“定性关”。定性在准确、符合事实，既不夸大，也不人为缩小。定性要对照文件规定定性，要对照违规定性讲座中的违规类型定性，定性要坚持集体商量。

2．现场审计要做到“二个围绕”。一是紧紧围绕被审计人分管的部门、分管的工作开展审计。二是紧紧围绕重大风险、重大违规开展审计。

突出几个重点。一是贷款重点。二是财务重点。工资薪金、固定资产购建处置、截留侵点挪用、小金库及虚列费用等方面的问题。三是案防措施落实情况。对账、四项制度、违规违纪处理落实情况等。

3．审计材料写作应注意的问题。不要死套模板，模板只作参考，要结合具体人、具体事写作。

（1）撰写被审计人的履责情况部分。一是注意案防方面，不要写任职期间没有发生案件的语句，因为有可能存在案件隐瞒未报的情况，我们只是写案防工作得到了加强。

二是不要前后矛盾。不要前面一件事写成绩，后面同一件事反映问题。如：履责部分写案防取得了成绩，没有发生案件，而后面的个案部分，写任职期间发生案件的问题，发生案件的联社，履责部分就不要总结案防工作措施、成效，避免自相矛盾。又比如：前面履责部分的控新降旧工作写“逾期率较低”，后面的总体工作存在的问题部分，写“到期收回率有待提高”，自相矛盾。

（2）审计建议部分的写作应注意的问题。不要死套模板，审计建议要针对审计中发现的具体问题，有针对性的提出建议。如有的组在审计建议中写“要妥善解决历史遗留问题”，而审计报告个案部分，并没有反映此类问题，使人看了莫名其妙。

（3）要认真撰写银监版的简要报告中审计发现的问题。该问题是对审计发现的问题进行了综合概括，审计结论中反映的信贷、财务、案防、人事、监审保方面的问题，如果审计结论中存在该方面的问题，均要作简要概述。

（4）审计结论中。信贷方面问题的排序，首先是重大风险（第一、第二还款来源出现问题）排列在前面，后面排列重大违规和一般性违规。

当前审计材料存在的“四个突出”问题：

一是死套模板，不结合实际写作审计材料、前后矛盾现象较为突出。

二是定性不准，表述不清晰的现象较为突出。

三是责任界定不准，表述不清晰的情况较为突出。

四是引用文件条款与定性不配套的情况较为突出。

（5）组织落实案防措施方面存在的问题。

四项制度执行不到位、对账制度执行不到位、重点人排查不到位等案防的几项重点工作，作为案防措施落实不到位写，如被审计人是理事长，理事长作为案防第一责任人，应负领导责任。

违规违纪问题处理落实不到位，理事长单独写，应负主管责任。

对于四项制度落实不到位，分管人事条线领导应负主管责任，应单独写。

11.经济责任审计的风险控制 篇十一

关键词：内部审计；企业；管理机制

中图分类号：F239.47 文献标识码：A 文章编号：1674-7712 （2013） 24-0000-01

根据《内部审计基本准则》规定，内部审计就是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

一、企业内部经济责任审计的内容

（一）任职期间企业资产、负债、权益和损益的真实性、合规性

通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。

（二）任职期间有关经营活动和重大经营决策情况

主要审查任期内重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用等是否经过集体讨论，是否通过可行性分析及专家论证，有无未经集体讨论，擅自决策造成损失浪费、国有资产严重流失等重大经济问题，分清被审计领导干部应负的直接责任和主管责任。

（三）任职期间本人及所在单位执行国家有关财经法规及相关规章制度情况

主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环等违规违纪情况。

（四）党风廉政建设履行情况

身正则令行，身不正则令不止。在廉政建设中是否始终坚持高标准、严要求，率先垂范，以身作则，增强组织纪律观念，自觉接受组织监督和班子成员监督，接受群众监督。

二、企业内部经济责任审计风险特点

（一）与常规审计相比，经济责任审计的风险更大

由于经济责任审计的结果将作为企业领导人员考核、提拨任用的依据，因此一旦审计人员发表了不当、失真或有失公允的审计结论，就会直接影响到企业内部干部队伍管理的公正、公平和有效性，甚至可能造成不可估量的损失。

（二）企业内部审计组织机制是否健全影响着审计风险

根据《内部审计准则》第二章第八条规定：内部审计机构和人员应保持独立性和客观性。但在现有的企业管理机制下，很难保证内部审计机构的独立性。机制不同，审计报告的质量就可能不一样，审计机构是属于完全派驻制的，则能完全独立于被审计单位（部门），能够发表客观、公正的审计意见和建议；如属于内设机构，则要受到企业内部上级、同级部门的影响，从而很难保证审计结论的客观公正性。

（三）企业内部人力资源管理机制不完善全给经济责任审计带来不一样的风险

审计人员也是企业的一名员工，也会在各部门之间进行工作流动，审计人员在审计过程中或多或少会考虑被审计对象今后有可能对审计人员的职业发展产生的影响，这些都会对审计人员能否发表客观公正的审计结论产生一定的影响。

（四）企业负责人对内部审计的重视程度不同，审计风险就不同

既然是企业内部经济责任审计，则肯定是要按照内部审计机构制定的审计计划或者根据单位领导的临时性安排去开展工作，编制的审计计划能否得到单位领导的认可或者支持，能否得到被审计单位以及其他相关部门的积极配合，能否保证审计工作能够顺利开展，这一切皆与企业领导能否给予积极主动地支持是分不开的。

（五）审计人员的业务技能不足，导致审计风险增大

随着被审计单位信息化应用水平不断提升，管理更趋于精细化、扁平化，这就要求我们审计人员要能够及时适应这一形势发展的需要，不断加强学习，提升自己的专业素质和业务技能，从而降低在审计过程中的审计风险。

三、如何防范企业内部经济责任审计的风险

（一）完善内部经济责任审计各项规章制度

规章制度是开展经济责任审计的行为准则，是明确审计部门和被审计单位（个人）责任和义务的依据，只要审计机构和审计人员能够严格按照审计规章制度开展审计工作，就可以降低审计风险。

另外，要进一步明确企业内部开展经济责任的重要性和必要性。要以规章制度的形式将开展经济责任审计纳入到企业的日常管理中，并作为上级企业负责人的一项考核制度，从而为企业内部审计机构更好地展开经济责任审计工作提供条件。

（二）提高审计机构和审计人员的地位

我们要建立有效的公司法人治理结构，就必需要考虑公司内部审计监督机制的建立及其在公司治理结构中的地位。大量的研究表明，内部审计能对公司治理产生积极影响。在规范运作的企业，可以建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，能够独立客观地开展工作。

（三）严格审计程序。

审计程序是确保审计行为合法，审计质量可靠的前提。在审计程序上，需注意以下环节：经上级人事部门确定审计立项后，审计部门编制审计工作方案，并根据《内部审计准则》中的规定程序组织和开展审计。审计过程中应要求被审计单位和个人对会计资料的真实性、完整性进行书面承诺；被审计人员还需向审计工作组提供任期内经济工作责任，履行经济责任、廉洁从政等方面的书面报告；审计现场工作结束后，形成的审计报告必须征求被审单位和经济责任人的意见并签字盖章；必须向上级人事部门报送审计报告。

（四）强化对审计结果的运用

企业人事部门应根据审计结论，对履行经济责任较差的下级企业负责人，要向企业的决策机构提出职务调整意见；要建立企业经济责任审计联席会议制度，联席会议办公室每年要组织联合检查，督促审计决定和审计建议的落实情况，对移送或移交事项要进行挂牌督促，对于那些久拖不决、查处不及时的单位要给予红黄牌警告并向经济责任审计联席会议进行汇报，予以严肃处理；对审计决定和建议落实不力的单位和领导干部，要进行通报批评。

（五）提高审计人员的综合素质

随着企业管理的信息化程度越来越高，管理更加精细，流程更加规范，这就要求审计人员的业务技能也要与时俱进，要能够适应企业管理信息化水平不断提升的要求。从而提升审计人员自我约束力和免疫力。

参考文献：