对国库集中收付审计的思考

对国库集中收付审计的思考（共14篇）（共14篇）

1.对国库集中收付审计的思考 篇一

一、县级国库集中收付制度改革现状及成效

(一) 提高了财政资金的使用效率

实行国库集中收付制度后, 财政资金拨付程序实现了由原来实拨资金变为用款计划的申报, 预算单位的支付直达商品和劳务供应者或用款单位的改变, 不仅减少了资金拨付的中间环节, 加速了财政资金的周转速度, 而且财政资金不再大量沉淀在原会计核算中心预算单位账上, 而是聚集在国库, 解决了过去财政资金流转环节多、在途时间长的问题, 不仅有利于国库资金实现保值增值, 更有利于国库对全县财政资金的统筹安排, 合理灵活调度。

(二) 提高了财政资金使用透明度

运用国库集中收付信息网络系统, 对预算单位资金的支付过程实施全程监测, 能及时发现资金使用上的问题, 大大提高财政资金使用的透明度, 有效地保证财政资金支付的安全和高效, 杜绝财政资金运转过程中存在的截留、挤占、挪用现象, 加强对预算单位事前的监督。

(三) 增强了预算单位的财务管理意识

国库集中收付制度改革的实施, 使预算单位的指标管理、用款计划的申请、财务处理等方面都必须符合国库集中收付信息系统的需要, 客观上促使预算单位增强财务管理意识, 提高财务管理水平。

二、国库集中支付制度改革中存在的问题

(一) 认识不够到位, 运行阻力较大

主要表现在, 一是各预算单位使用资金时, 必须通过国库集中收付中心办理, 失去了对资金直接支付权, 其资金使用要受到严格的控制和监督。二是立国库单一账户体系, 资金集中国库, 减少各单位的存款利息收入, 因既得利益被打破而产生阻力。三是实行国库集中收付制度后, 其会计核算职能返回预算单位, 打破了账务处理一贯依赖原会计核算中心的思想, 同时又增加了单位专职财务人员、办公设施等方面的改革成本。

(二) 部分预算单位的财务人员业务素质偏低

一是会计集中核算制度实行以来, 会计核算中心代理预算单位记账, 预算单位只设报账员, 取消了出纳和会计岗位, 有些预算单位认为报账员不需要太专业的知识, 因此把原财会人员调离岗位, 而把一些没有会计从业资格证的人员安排到报账员岗位, 有的还是兼职的, 甚至由临时工任报账员, 报账员成为纯粹的“跑腿员”。二是财务人员对国库集中收付制度政策理解不到位, 执行过程中出现偏差, 使制度不能得到很好的贯彻落实, 给国库集中收付工作的正常运转带来不必要的麻烦。三是部分预算单位财务人员对网络知识缺乏, 不能熟练地运用电脑进行业务操作, 影响工作效率。

(三) 预算单位存在多头支付现象

一是财政局业务股室保留的财政资金专户, 给预算单位增加了申拨程序, 间接增加了支付中间环节。二是预算单位的工资支出由工资股发放, 国库收付中心只是简单的资金划拨和手续报送。三是部分预算单位政府采购资金直接支付到政府采购中心的采购资金专户中, 未实现由国库收付中心直接支付到商品和劳务供应者, 从而形成了支付中间环节。

(四) 资金支付过程中存在风险

一是财政直接支付存在的资金风险。财政直接支付取消了资金拨付的中间环节, 方便快捷, 但收款人、收款账户是否真实难以核实, 预算单位用款申请的合理性很难确定, 存在着预算单位虚假套取财政资金的风险。二是财政授权支付存在的资金风险。因为财政授权给预算单位后, 财政部门的监督余地相对减小, 给预算单位套取或转移、挪用财政资金提供了便利。同时, 由于预算单位管理制约机制相对松弛, 内控制度不够健全, 这也为预算单位或有关人员违规操纵财政资金留有一定的空间。三是预算单位零余额账户支付存在的资金风险。预算单位通过零余额账户支取的现金额度, 没有明确规定, 导致其常从零余账户中支取数额较大的现金。这就脱离了国库单一账户体系, 财政部门难以进行有效监控, 少数单位正是利用这一弱点, 在授权支付额度内大量提取现金, 以逃避监管。同时预算单位也无法监控其公务人员的现金使用情况, 存在一定的现金管理风险。再者, 零余额账户支取的频率较高, 至于支取行为合不合理, 应不应该支付, 财政部门无法审定。

(五) 收付中心的监督职能尚未充分发挥

国库集中收付中心不但要服务, 而且还要监督, 为财政资金的安全运行和部门预算的实施提供有力的保障。但目前国库集中收付中心办理业务时, 不能完全让预算单位提供原始凭证, 特别是授权支付业务, 审核人员不能对单位所填支付凭证的真实性进行审核, 监督职能受限, 在很大程度上影响了改革的深度。正因如此, 一些单位的差旅费、会议费、招待费超标准报销, 甚至有的单位把授权额度全部提现, 为违规使用现金提供了条件。

三、国库集中支付制度改革对策及建议

(一) 加强部门、单位之间的协调工作

国库集中收付中心要进一步做好财政部门各股室、代理银行、预算单位之间的协调工作, 增强与工作有关联单位间的合作意识。要使国库集中收付改革工作扎实开展, 真正方便预算单位使用资金, 必须得到相关单位的理解、支持和密切配合。同时, 随着业务量的增加, 一方面要加强对预算单位的改革服务工作, 另一方面要建议代理银行多增设存、取款窗口和回单柜, 方便单位办理业务。

(二) 健全预算单位的财务管理制度

一是要增强预算单位负责人的改革意识和财务人员的责任意识。因财务管理工作不到位造成经济损失的, 要依法追究单位负责人和直接责任人的相关责任。二是加强预算单位财务人员培训, 提高业务素质。各预算单位财务人员要掌握国库集中收付改革后出现的新制度、新业务、新方法, 提高操作技能。国库收付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节, 财会人员不仅要做财务核算员, 还要做掌握全局的预算员。同时, 国库集中收付中心对电脑操作能力差、业务不熟练的财务人员, 必须进一步加强指导, 搞好培训, 不断提高财务人员的综合素质。三是要定期或不定期对各预算单位财务管理制度执行情况、国有资产的安全、完整和财政资金的有效运行等方面进行督查。

(三) 清理、撤消银行专户, 健全运行机构

一是进一步加强对财政业务股室、预算单位专户的清理、撤销、检查工作。财政要对各预算单位的专户进行全面清理, 把专户资金移交国库集中收付中心集中管理, 但对个别预算单位的特殊专项资金可增设特设专户管理。二是完善改革运行机构内部设置。要增强国库集中收付中心职能, 把政府采购中心、财政局工资股直接纳入集中支付管理, 这样才能真正减少拨款和支付的中间环节, 方便单位用款, 真正达到推行国库集中支付改革的目的。

(四) 预防资金潜在风险

一是建立内控制度, 规范操作程序。财政部门、代理银行、预算单位应建立健全内部管理机制, 加快完善内控机制和外部监督机制, 防范财政资金风险, 确保财政资金安全。同时, 财政部门要规范与完善资金支付的操作程序, 以确保财政资金安全。二是完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。财政资金从国库直接支付给供应商或劳务提供者后, 财政部门采取以电函等形式及时向收款人查问资金到位情况和对预算单位的财务进行事后监控等措施, 对财政资金进行跟踪。三是强化现金支付管理, 完善现金审批权限制度。对于预算单位提出的大额资金申请, 财政部门要严格审核。如遇特殊情况确需支付大额资金, 必须经财政部门、预算单位的财务主管领导共同审定后拨付, 并在拨付后备案待查。在现金支付审核时, 重点就现金支付是否符合现金管理条例的规定等进行审核。要结合财务检查, 监督现金提取后的实际使用情况。

(五) 强力推行公务卡结算制度

2.对国库集中收付审计的思考 篇二

【关键词】会计集中核算；国库集中收付；重要意义；有机融合

一、会计集中核算制度的重要意义

（一）有利于提高会计工作效率，保证会计信息的真实、可靠性

成立会计集中核算中心后，行政事业单位也会在其中纳入会计业务，以会计电算化系统为主要依托，根据国家统一颁布的制度标准，严格规范各单位的财务运作过程以及财务行为，集中于一个统一的会计核损账户进行统一监管和调度，有利于提高会计工作的规范性、有序性，提高会计人员的工作效率，也可提高会计核算资料的及时、完整、真实、可靠。

（二）充分发挥会计核算的监督作用

会计集中核算制度中若想要处理一项会计业务，必须通过单位证明人、经手人、报账员、财务审批人员、记账会计、审核会计以及会计主管等诸多环节审核，若审核数额较大，必须经上级领导人员（会计核算中心分管领导、单位主管领导）审批。因此在这种会计核算管理模式下，采取“一站式”管理，可从源头上消除挪用财政资金、违规开户、截留或者私自设立小金库等违法违纪行为。

（三）有利于加快财政预算制度改革步伐

会计核算中心可加强部门预算的约束机制，确保单位各项开支都能够控制在预期范围内。会计核算中心统一支付政府采购资金，减少资金流转时间，有利于提高资金周转率，实现资金的“专款专用“，为贯彻落实政府采购政策提供了强有力支持。其次行政事业单位将所有银行账户都撤销，各项收入、收费并没有进入会计中心支出户，而是直接进入国库，达到了“收支分离管理”。

二、国库集中收付制度的重要意义

国库集中收付制度主要是指通过国库单一账户统一、集中管理所有财政资金，所有收入也直接缴入财政专项账户，或者直接缴入国库，然后再经国库单一账户直接将财政资金给用款单位或者供应者。具体而言，其实国库集中支付是指财政部门首先在人民银行开户，建立统一银行账户，而在商业银行这些代理银行开立财政授权支付零余额账户以及财政直接支付账户，各单位可根据自己实际需求，在资金预算范围内合理安排资金使用，但是必须经财政部门支付相应款项。有利于加强政府的宏观调控能力，提高资金使用效率，进一步完善我国的公共财政体系。具体而言，国库集中收付制度的作用主要表现在以下几个方面：

（一）有利于合理调度资金

国库集中收付制度下，以往按照预算级次逐层拨付的程序被废除，由国库单一账户统一调度和管理，若单位提出支付劳务款项或者购买商品时，必须要财政部门人员仔细、认真审核方可通过，可有效避免大量资金沉淀问题，提高财政资金的合理利用，也有利于提高财政资金支出的准确性和高效性。

（二）有利于加强财政收支管理的监督力度

以往政府财政部门多数情况下采取的是事后管理，国库集中收付提倡事前监督和管理，并将监督和管理贯穿于全过程中，可有效提高财政资金的可靠性和安全性，也能够客观、真实的反映出各单位具体的经济活动，进一步完善财政监督体系。

三、实现会计集中核算和国库集中收付的高度融合

（一）重新设置统一账户以及机构

为了有效衔接会计集中核算与国库集中收付，应将会计集中核算中心与国库集中收付中心有效相融，构建会计集中核算型财政国库集中收付机构，将以往的会计核算中心设置为国库集中收付中心的内属机构，合理整合人力资源。具体而言，会计集中支付中心、国库集中支付中心分别在商业银行开立一个统一账户，其中有一个账户是行政事业单位的“零余额账户”，具体业务负责关于行政事业单位的所有委托业务以及国库结算。而另一个账户是国库支付部门专门设置的“零余额账户”，主要负责内容是国库结算支付以及具体业务。该种账户和机构设置可以实现“分户核算”管理模式。

（二）会计集中核算的岗位可称为审核岗位

构建会计集中核算型财政国库集中收付制度后，以往的会计集中核算中心的会计核算岗位在该种制度下可以成为国库集中支付的执行以及审核岗位，具体应该负责审核单位的预算指标，其他单位申请的财政支付申请、用款计划、报销凭证以及支出明细账等。会计核算中心机构的稽核人员可以负责稽审的相关业务活动。而会计集中核算的会计岗位以及资金出纳人员可以负责国库支付部门的资金会计管理，具体工作内容主要是处理国库结算和账户之间的业务。

（三）采用会计集中核算与国库集中收付并存的会计核算模式

即是指会计集中核算型财政国库集中收付，这对会计集中核算与国库集中收付的完美融合有着积极的意义。其工作内容是将原有的会计核算中心改为财政国库支付中心，而之前的会计核算中心便成为其一个岗位部门，主要负责单位的预算管理以及其他用款申请、资金明细、报销凭证等资金业务。国库支付的资金会计可以沿用原来的会计核算的出纳及会计，主要负责国库支付的审核与管理、库存与账户间的资金往来和结算、管理国库小型资金账户等。

（四）应加强会计审核和监督力度

中心机构应仔细认真审核单位所有支出，只有审核通过才接受该项支付申请业务，中心核算单位应根据工作需要，自行建立一个备查账簿以及辅助账簿，尽可能使业务核算工作简化。应不断加强对财政预算的监督和管理，保障财政预算的有效性，充分发挥财政预算的职能和作用。在审核并制定行政事业单位预算规划过程中，中心机构应积极参与其中，并要求将最终的预算讨论规划送至中心机构，而行政事业单位也应该每个月都向中心机构报送资金的用款计划，确保每一个业务资金使用都在预算范围内。

参考文献

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3.国库集中收付制度改革 篇三

姓名：欧莅学号：24082901801班级：08会八 序号：

43我国的预算会计是以预算管理为中心的宏观管理信息系统和管理手段，是核算、反映和监督中央与地方各级政府预算以及事业行政单位收支预算执行情况的会计。随着财税、金融、行政事业单位财务管理的制度改革不断深化, 预算会计制度也应相应作出调整和修改以适应新形势的发展。

在这里我想论述一下关于深化国库集中收付制度改革的研究。国库集中收付制度，就是将所有的政策性财政资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的财政支出必须由国库直接支付。我国国库收付制度改革的指导思想和原则是：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强财政监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作用。

一、我国传统的分散型国库收付制度存在的弊端：

1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财政资金。

2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控政策的执行。

3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出信息失真。

4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库，降低了国库资金的使用效率。

5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。

二、要改革国库集中收付制度，重点包括：

1、建立国库单一账户体系。

（1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，设置收支分类账，用于记

录、核算和反映预算资金收支活动。

（2）财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，该账户发生的支出，当天与国库单一账户清算。

（3）财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于办理预算单位授

权支付和与国库单一账户清算。

（4）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，设置收支分类账，用于

记录、核算和反映预算外资金收支活动，并用于预算外资金日常收支清

算。

（5）经省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户，用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算。

2、规范收入收缴程序。

（1）收入按新的政府收支分类标准分类。

（2）收缴方式。将收入由现行就地缴库、集中缴库、自收汇缴三种方式，简并

为直接缴库和集中汇缴两种方式。

（3）直接缴库。缴款单位和缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或预

算外资金财政专户。

（4）集中汇缴。征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户，或预

算外资金财政专户。

（5）非税收入收缴改革。

3、规范支出拨付程序。

将支出分为工资支出、购买支出、转移支出、零星支出四类。对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

三、进一步加快国库集中收付制度改革的建议：

1.加大宣传力度，进一步提高对改革的认识。国库集中支付制度改革是一项新生

事物，涉及方方面面利益调整，需要各级党委、政府的高度重视，需要人民银行、代理银行和预算单位的密切配合，需要上级部门统一指挥、统一调度。中央和省级财政要加大对基层改革业务和资金的支持力度，让基层有信心、有能力推进改革。各级有关部门都要熟悉和掌握改革的指导思想和原则，坚持预算单位资金使用权、支出审批权和会计核算权“三不便”的原则，合理地规范各方面的职责权限。加大宣传力度，统一认识，统一步调，有效地调动各方面参与改革的积极性，减少改革压力。

2.进一步深化预算管理制度改革。一是改革预算批复时间。要实现按当年批准的预算作为用款申请的依据，我国预算批准的时间必须提前到上年12月31日前。二是优化预算科目。为了适应当前改革和发展的需要，必须对现有预算科目进行全面、合理的改革。一方面要与国际惯例接轨，另一方面还要尽量与我国现行的科目体系衔接，体现现行收支分类的延续性和稳定性。三要细化部门预算编制。实行部门预算是市场经济国家的普遍做法，是市场经济体制对财政管理体制的基本要求，是我国推行国库集中收付制度的前提和基础。部门预算是由各部门编制经财政部门审核后报人大审议通过的反映部门所有收入和支出的预算。细化部门预算编制，不仅可以提高预算编制的透明度，而且有利于防止预算执行中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督。同时，也能加强国库对预算支出的刚性约束，充分发挥国库的监督作用。

3.强化预算单位财务管理，完善支付方式。国库集中支付制度改革力度大，改革

范围广，相应配套管理工作都应跟上，各预算单位也应转变观念，调整工作方式，加强单位财务管理，提高会计的业务能力，适应新业务的变化。

4.完善配套措施。加大各项配套制度的改革力度。要进一步完善改革的各项配套

措施，重点抓好部门预算编制的改革，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上。同时，积极开展非税收入直缴财政工作，取消各单位非税收入在收付中心的过渡账户，使财政收入更加及时、足额地缴入国库或预算外资金专户。

5.预防资金潜在风险，完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。

（1）建立内控制度，规范操作程序。财政部门、代理银行、预算单位应建立健

全内部管理机制。财政部门必须尽快完善内控机制和外部监督机制，以防范财政资金风险，确保财政资金安全。基层代理银行要尽快解决管理松散、把关不严和与财政部门之间信息梗塞之弊端。同时，要规范与完善资金支付的操作程序，以确保财政资金安全。预算单位要将已取消的会计内设机构尽快恢复。

（2）监督关口前移，防患于未燃。财政资金拨付给供应商或劳务提供者前，政府

采购部门要切实负起责任、配合财政预算管理部门对预算单位的资金申请、所提供的购销合同、商品供应者或劳务提供者的资质及收款账户的真伪，进行全面鉴定。

（3）完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。财政资金从国库直接支

付给供应商或劳务提供者后，财政部门必须采取措施，对财政资金进行跟踪。同时，要做好以下几方面工作：一是以电函等形式及时向收款人查问资金到位情况，发现问题，及时采取补救措施。二是通过网络系统对代理银行与人民银行当日的清算票据进行及时监控，防止代理银行有关人员的舞弊行为。三是对预算单位的财务进行事后监控。

（4）对预算单位零余账户提取现金实行限额支付。对于预算单位提出的大额资金

申请，财政部门要拒绝支付。如遇特殊情况确需支付大额资金，必须经财政部门、代理银行、预算单位的财务主管领导共同审定后拨付，并在拨付后备案待查。

4.对国库集中收付审计的思考 篇四

会计集中核算与国库集中收付制度成功对接

财会集中核算工作作为财政改革和财政工作的重要内容，受到该县县委、县政府领导的高度重视。经过*年的努力，实现了从单位核算到集中核算的顺利过渡，运转顺利，取得了较好的成绩。得到了县直绝大多数单位的认可，基建项目、自收自支单位的会计业务也主动要求纳入集中核算管理。

一、会计集中核算取得的成绩

1、增强了政府宏观调控能力，大大缓解了县级财政资金调度的困难。实行会计集中核算后，对各单位的账户进行统一管理，不但便于财政部门全面掌握单位的收支情况，而且有效地发挥了财政资金事后监管的作用，为加强财政资金管理奠定了基础。在保证单位资金使用的前提下，集中分散的资金有效开展资金调度，缓解了资金调度的压力，保证了急需支出的安排。

2、加强了财政资金的监督力度，促进了党风廉政建设。实行会计集中核算后：会计核算过程由过去的“暗箱操作”变为现在的“阳光作业”。各单位的收支都必须通过会计核算中心，在核算中心会计人员的公开监督下进行。一方面，各单位遵守财经纪律的意识明显增加，一些超标准、不合理的支出明显减少，把一些不合法的财务支出行为消灭在萌芽状态。另一方面，核算中心会计人员不断加强日常监督，严格按照有关财政财务管理制度进行业务审核，拒付了许多不合理不合法支出，有效遏制了不正之风和腐败行为的发生。严肃财经纪律、促进党风廉政建设发挥了积极作用。

3、减化了财政资金的运行环节，大大提高了资金的使用效率和工作效率，降低了行政成本。实行会计集中核算后，各单位的财政性资金直接拨入核算中心的统一账户上，大大减少了由于层层下拨资金造成的划拨途中的占压，因而大幅度节省了财政资金，在搞好日常核算的同时，能够及时为各单位提供会计报表和明细科目余额等会计信息资料，核算的深度和广度也有了提高，受到了核算单位和社会的好评。

4、规范了会计核算，加强了会计基础工作管理。实行会计集中核算后，使会计人员增强了对会计资料的真实性、合法性进行有效监督的责任心，有利于解决会计信息失真，会计秩序混乱的`问题。同时解决了一些单位会计基础工作薄弱，账户设置混乱，多头开设银行账户等问题，清理了单位的往来款项，解决了一些单位长期遗留的财务问题。

5、为县委、县政府领导决策提供了重要的依据，为进一步深化财政改革奠定了基础。为认真贯彻执行《会计法》管好用好财政资金，构筑公共财政框架奠定了坚实基础。

6、大胆探索资金管理办法，预算内外资金形成合力。实行财会集中核算后，为简化手续，提高办事效率，解决资金管理过程中的不足和“体外循环”问题，他们大胆探索，将预算外资金统一纳入财会集中核算一并管理的办法。把预算外资金“财政专户”与财会集中核算“资金专户”合并为一个“基本账户”，单位实现的预算外资金直接缴入“基本账户”后按资金性质进行会计核算。这种“合二为一”的做法，减少了单位资金划转的中间环节，方便单位操作，缓解了过去预算外资金中的矛盾，节省了人力、物力，净化了收入管理，解决了少数单位为逃避监督而采取的一部分资金打滚进专户，另一部分资金体外循环的违规作法，实现了真正意义上的“收支两条线”管理。

7、妥善处理各单位在报销中存在的问题。针对现行行政事业单位开支标准和管理办法滞后以及财务管理中存在的问题，在广泛听取有关部门和单位意见的基础上，结合实际，充分考虑政策的连续性、统一性和可操作性，与监察、人事、审计等部门共同制定了《**县县直行政事业单位经费开支暂行办法》和《**县县直单位领导干部电话通讯费暂行办法》，并将各项财务制度规定编印成册，供单位参照执行。

8、实行会计集中核算,为国库集中收付制度改革搭建了平台。财会集中核算前，各单位的会计基础参差不齐，有些单位会计人员根本没有会计证，甚至不懂“借贷记账法”，更谈不上按规定设置会计账簿，滥用甚至自编会计科目，“流水账”、“包包账”屡见不鲜。财会集中核算后，对各单位确定的报账员进行了资格确认，并且专门组织了业务操作培训。核算中心率先垂范，严格按照《会计法》和有关会计制度设置账簿，正确运用会计科目，及时、准确、完整地编制会计报表，提供准确无误的会计信息。会计基础工作也达到了规范化要求，会计管理工作迈上新的台阶,从而为推行国库集中收付制度改革工作,搭建了理想的平台，奠定了良好的会计基础。

二、会计集中核算存在的问题

虽然推行会计集中核算取得了较大的成绩，但是仍然存在着一些问题：一是单位内部监督机制不力,个别单位认为单位财务纳入了集中核算，等于进了保险箱，给少数人造成有机可乘，钻内部管理不严的空子，将一些不合理、不合规的支出发票混在一起报销。错误认为，单位的支出经过会计核算中心审核了就是合规合法的，即使今后经济责任审计出了问题，可以推脱责任，也应由会计核算中心负责;二是会计监督依然有盲区存在，如发票内容真实性的监别，核算中心审核报账单位原始凭证的合法性，真实性是建立在单位领导签批基础之上的;三是少数单位收取的预算外资金、其他收入，不缴存核算中心账户，设立账外账。

三、*县会计集中核算和国库集中收付运行模式及对接情况

该县属全省**个贫困县之一。为加快财政国库制度改革进程，200*年*月成立了国库收付中心。200*年当年**个试点单位的会计业务上线运行，200*年新增上线单位**个，到200*年*月，已经上线的单位为**个，占应上线单位的**%。在上线的单位中完全退账单位**个，预算单位由国库收付中心代理集中收付会计业务的单位为**个。剩余的**个预算单位计划200*年*月全部纳入国库集中支付管理，从而顺利完成会计集中核算向国库集中收付的对接和转规。

按照省财政厅要求，该县将会计集中核算采取积极稳妥地办法与国库集中收付对接，采取“统筹规划、分步实施、逐步到位”的工作思路，坚持先试点、后推广，有计划、有步骤地实施，同时将全县离退休经费、教师工资、政府采购支出、省(市)专款以及专项资金一并纳入国库集中支付系统，实行统一支付。

首先对两个中心内部进行整合，实行“两块牌子，一套人马，柜组业务分开”的“收付+核算”的运作模式，充分利用现有人员、设备和技术力量，为预算单位办理核算和支付业务。对于预算单位条件成熟的，建立国库集中支付体系，成熟一个，移交一个，将单位核算权返回给预算单位，并为预算单位统一建立了零余额账户;而对于单位业务量小、经费少，单位会计基础差，不具备实行国库集中收付业务的单位，实行国库收付中心代理业务，对于部分自收自支单位、差额单位、二级单位和暂时未实行部门预算的单位，继续实行会计集中核算。目前在国库收付(会计核算)中心设立了*个集中核算柜组，办理集中核算业务;在设立国库集中支付业务的*个柜组中，同时代理**个预算单位国库集中收付业务。他们始终做到收付、核算两不误，由于出色的工作和优质的服务，赢得了预算单位的信任，多数已经退账的单位纷纷要求将单位的国库集中收付业务退回中心代理。

实行国库集中支付，所有资金全部纳入国库单一账户体系管理，从国库集中收付运行的情况看，进入财政国库单一账户的直接支付率达**%以上。授权支付率在**%左右。具体表现为：一是强化了部门预算的约束力，国库支付系统通过一套国库单一账户体系和一套资金集中管理办法完成支付的全过程，体现预算管理的制度化、规范化、公开化，实现预算执行先有预算，再有计划、后有支出。二是建立了国库单一账户体系，预算单位所有收入全部直接进入国库和预算外资金财政专户。三是减少了财政资金支出环节。所有支付业务都由财政预算部门下达分月用款计划后，由国库执行机构开据支付令，代理银行将职工工资直接支付到个人工资帐户，其它资金直接支付给商品及劳务供应商，零星小额支出实行财政授权支付。财政资金不再通过主管部门层层转拨，现金流量原则上不再通过单位，单位花钱不见钱，有效遏制了滞留、挤占、挪用资金现象。四是强化了预算执行监督。实行国库集中支付，财政资金从预算分配、资金拨付、资金使用等全过程都受到监督，预算执行实行了由以拨代支向以支列支转变，保证财政预算支出与单位财务支出的一致性。五是根据国库单一账户体系的要求，他们借鉴**市和其它县(市)的作法，制定了《预算单位代扣款项财务操作办法》，由国库收付中心集中开设代扣账户，统一办理预算单位的代扣业务，从而建立并完善了国库单一账户体系。六是为了使国库集中支付业务的代理记账工作走上规范化，让财政改革在该县顺利进行，他们结合会计集中核算的一些好的经验，制定了《代理记账操作办法》，从而完善和规范了代理记账的程序和作法。

四、该县实行国库集中支付后存在的问题

实行国库集中支付制度改革，是一项全新的财政革命。由于这项改革改变了过去传统的财政资金管理模式，并且变动幅度过大，不管是预算单位还是财政内部都有一个适应过程，又加上各种实施办法都在试行中，还不够完善，在运行过程中也显露出了一些不足和问题，需要进一步改进和完善。就目前上线完全退账的**个单位的财务情况分析，存在三种状况：一种是能够正确使用软件处理业务的单位**个，占退账单位的** %;二是在国库收付中心工作人员的指导下，基本会操作的单位**个，占**%;三是国库收付业务处理不符合会计制度要求的有*个单位，占**%。主要存在的问题：

1、国库支付系统的业务都是在计算机上进行操作，个别单位会计业务处理不准确，导致账务出现差错和报表不平衡，比如“零余额用款额度”帐户是没有余额的，而个别单位却出现了余额。

2、个别试点单位会计档案不规范。从上线单位的会计档案整理情况看，除部分单位的会计凭证的粘贴，整理、装订符合要求外，个别单位的会计凭证不符合会计档案管理要求。

3、属于政府采购项目的小额支出，国库集中收付系统无法监督。预算单位购置的属于政府采购目录的货物，单位通过授权支付的方式支付资金，因此无法起到监督作用。

3、国库集中支付系统发生的业务事项处理不及时。导致系统信息采集、会计凭证处理是凭证跳号，这与软件开发设计有关。

4、财政直接支付的资金，国库收付中心把资金支付后，代理银行返回给单位的《直接支付凭证》记账联，由于没有及时传递，导致单位记账时没有直接支付的凭证。

产生上述问题的原因是多方面的，主要反映在：

第一，实行国库集中支付单位的财务人员虽然都是专职会计，但是还担负着很多的事务性工作，没有时间和精力专心研究国库集中收付软件的使用方法，产生一种为难情绪。

第二，资金使用程序比以前复杂。以前追加一笔资金只需在预算股办理拨款手续就行了，现在要根据部门预算情况，单位财务人员要跑预算、国库、专业股、支付中心等才能完成资金申报、使用程序;其二，国库收付系统软件在使用过程中，经常遇到一些不好解决的问题，会计人员不知道怎么进行账务处理,会计核算比较复杂，行政单位取得的其它资金(并非预算外资金)，在取得收入时，必须将资金缴入预算外资金财政专户。在使用时必须按照预算外资金的性质进行申请，由财政部门有关股室下达计划。按照国库管理制度，单位取得的其他收入，要经过好多程序才能使用，影响了单位办事效率。从而使个别单位为了提高工作效率，完成特殊的任务，不得不采取坐收坐支的办法进行处理。

第三，由于该县从200*年起实行了会计集中核算，在近几年的会计工作中，各单位的财务人员只是从事报账业务，大部分财务人员习惯了会计核算中心代理记账，单位只掌握资金的存量和收支单据整理、报销业务，根本不进行核算。现在把会计核算权返回单位后，单位财务人员又要从繁重的事务中去从事会计核算工作，而且是计算机网络化操作，因此有一个学习和熟悉的过程。

第四，系统操作不简捷。该系统是方正集团开发的软件，国库收付系统是财政部门刚刚使用的新产品，在使用过程中，难免会遇到一些无法解决的问题，比起手工记账显得死板，更为复杂。如单位往来明细表问题，该软件无法提供一个完整的往来明细余额表。

第五，财政部门对国库集中收付系统单位版精通软件操作业务的人员甚少。

五、建议

一是搞好部门预算。细化部门预算是预算单位编制分月用款计划的基础，是搞好国库集中支付工作的前提条件。

二是对于实行国库集中支付的单位，要根据单位的具体情况和财务人员的素质，确定是否完全退账或由收付中心代理记账，不能搞一刀切。

三是要加强对预算单位财会人员的业务培训和辅导，实行集中培训与分散培训相结合的办法，使上线单位顺利完成各项国库收付业务。

四是要优化国库集中支付系统，健全网络服务设施，对目前的支付系统，呼吁方正集团要不断进行升级，达到理想的使用效果。

五是加强检查和监督，运用财政监督手段。只有充分发挥政府采购的职能作用，扩大政府采购的范围，以法规的形式明确单位自行采购与政府采购之间的划分标准，从而规范预算单位的采购行为，堵塞采购过程中可能出现的漏洞。对于应该纳入政府采购的货物而没有实行政府采购的行为，要给予处罚。

5.对国库集中收付审计的思考 篇五

现在我国国库集中收付制度改革现状及存在的问题

(一)思想认识上的问题。

国库集中收付是一种全新的财政资金收付管理方式,它改变了几十年来形成的、我们已经习惯的财政资金按部门和预算级次分散支付的方式,必然引起各方面尤其是预算单位的强烈反映。由于国库集中支付增加了财政支出的透明度和规范性,设立“账外账、“小金库”等现象也得到了有效地遏止,对一些部门和个人的既得利益有所影响,出现了一些预算单位或个人对这项改革不理解、不支持甚至抵触的现象。

中西方在国库机构设置、管理运行机制、监督制约机制等各方面的差异从根本上看还是管理理念上的差异造成的。我国在改革开放、发展市场经济中引入了各种现代企业管理理念,推动了我国社会主义经济的飞跃发展。但是,这些优秀的管理理念却没有渗透到政府管理当中去,存在很明显的“库藏管理”的思想。西方市场经济国家经过几百年的发展,已经形成了一套系统的现代国库管理的新理念。如市场导向的理念,崇尚法治的理念,讲究效益、追求效率的理念,系统控制、合规守信的理念等。这些先进的管理理念已经成为政府和社会公众共同遵守的行为规范,并以制度的方式贯穿在财政管理的方方面面。中国在财政国库管理理念上的差距是无法同西方市场经济国家相比的。

(二)国库集中收付制度运行中的风险。

商业银行带来的风险单一账户设置在商业银行,商业银行的业务必须承受市场风险,这种风险可能会带来财政资金的风险。同时,商业银行在资金头寸紧张时,有可能挪用财政资金。

第一,零余额账户带来的风险。如果收付过程中出现失误,按照财务制度应该退回财政零余额账户和预算单位零余额账户,但是,零余额账户“只进不出”,已经发生的资金无法退回,代理银行普遍采取挂存在代理银行内部的临时账户上,待预算单位处理,增加了财政资金的风险。

第二,预算拨款凭证及退库凭证的风险。作为财政部门在人民银行国库部门支付库款的主要凭证,在国库支付系统开通后,既没有列入重要的空白凭证管理,也没有使用期限,拨款和退库时,只需在付款联加盖国库预留印鉴,其他联在传递过程中很容易被替换,形成潜在风险

第三，规范国库集中收付执行机构的力度较小。笔者调查发现,由于国库集中支付改革侧重于规范和监督预算单位的资金使用,而对于国库集中收付执行机构的行为的规范力度相对较小,忽视对执行环节的管理,这就出现了“谁来监督执行者”的问题。这种监督的弱化会导致执行环节的权力膨胀,滥用职权与用款单位“合谋”,由原来的财政、执行部门、用款单位之间的三方博弈演变为财政、执行部门和用款单位之间的两方博弈,财政占优的概率大大降低,从而加大了财政风险。

第四，,制度转型带来的风险。由分散型转向集中型国库模式的一个重大的风险是由“分散违规”转向“集中违规”,由低层次的违规转向高层次的违规。在那些由国库机构控制付款决策的国库模式中,集中违规的一种情形是在国库现金余额不足以支付所有支出单位的到期付款的情况下,国库机构往往根据同供应商间的私下交易比如贿赂或偏好来决定付款顺序。这样一来,按规划应优先分配的预算资金就被按国库机构的偏好次序分配取而代之,其结果就是预算执行结果同预算目标的偏离。再则,资金直接从国库经收处出入,减少了央行会计部门的审核环节,资金风险外露。

二、我国国库集中收付制度的对策

我国作为新兴市场经济国家,公共财政制度的建设必须按照中国的国情,借鉴国际上的成功经验。世界上绝大多数市场经济国家实施了单一账户制度,财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户,财政资金不得在国库单一账户体系外运行,而且财政资金收入收缴和支出方式运作规范,设立专门的国库现金管理和支付执行机构。为了改革我国国库集中收付制度,笔者针对前文提出的问题提

出如下对策。

(一)建立国库单一账户制度,实行财政资金集中管理。

市场经济国家普遍建立了国库单一账户制度,将政府各部门所有的财政性资金都集中到中央银行或委托其他商业银行设立的“国库存款账户”,取消各预算单位独立开设的预算账户,实现财政资金的集中管理和财政收支的“双直达”。在我国,要按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求,借鉴国际通行做法和成功经验,结合具体国情,建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的国库管理制度。当前,在现代国库管理制度的建设中,必须注重以下配套改革,即以预算完整性为原则,加快预算外资金管理制度改革;以财政统一性为原则,完善部门预算制度;以决策法制性为原则,健全预算、决算的审批程序,从而实现预算完整性、财政统一性、决策法制性和国库集中性的有效结合,构建起符合市场经济要求的公共财政管理制度。

(二)建立财政管理信息系统,加强国库的信息收集与处理功能。

现代化的电子网络信息系统是实行国库集中支付制度的技术基础,也是现代信息技术发展的最终结果。目前财政系统的计算机硬件配置是比较好的,但应加紧进行充实和改造,特别是加强软件开发工作,逐步建设成具有以下三个方面功能的财政管理信息系统:(1)负责政府部门(机构)的分类账户管理,及时掌握各部门和单位的财务状况;(2)与银行结算系统连接,利用银行部门发达的结算系统,处理政府部门的财务活动;(3)强大的信息收集和处理功能,为财政管理、宏观经济形势分析和政策制定提供依据。

(三)实行预算执行和监督三分离制度,完善国库监督控制体系。

我国的国库监督体系主要由财政监督、政府监督和人民代表大会监督组成。财政部监察局和监督司负责国家财政资金收入拨付的检查和监督。政府审计机关负责对同级各部门预算和下级政府预算执行情况及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。人民代表大会常务委员会监督中央预算和地方预算的执行。这种监督体制存在的主要问题是权责利既不明确也不对称,审计机关隶属于各级政府,缺乏独立执法的能力,权力之间缺乏制衡,监督约束软化。

完善责任机制、强化执法监督,是改革顺利进行的重要保障。一是要建立和完善内部责任机制。通过法律法规的建设和管理系统的构建,在资金支付周期的各个阶段建立明确的岗位责任制,并加强国库支付中心内部的制度性管理控制,以保证各项规则的顺利执行。此外,还应建立支付责任追究制度,防利用职权“寻租”。总之,要完善内部制度,最大可能地缩小“租”的存在,并加大寻租成本,减少寻租收益,使寻租的净收益小于寻租的净成本,从而把“经济人”的寻租行为引导、改变为寻利行为。二是要建立和完善外部的综合、全方位监管制度。审计部门对国库资金的运行情况进行审计是外部监管最重要的一环。审计部应实施若干种不同的审计,其中包括事前审计、符合性(正当性)审计、财务审计和资金效益审计。审计部门的外部监督要做到独立、客观和公正,善于发现问题。可以说,审计部门每年定期组织专业人员对国库资金进行审计是财政内部监督的必要补充。人民银行国库对国库单一账户的支付具有监督责任,除了要严格依照财政部门的拨付指令行事外,对开立零余额账户的商业银行有关财政资金拨付过程要加强管理和监督。各预算单位和供货商要对银行资金结算速度进行监督,检查商业银行是否有故意压票、延期付款或对占用客户资金的违法行为。各预算单位还要监督有关机构是否及时、合法地审批单位的预算安排和用款计划,是否及时下达拨付指令并付款。

(四)减少国库集中收付制度的实行阻力。

6.对国库集中收付审计的思考 篇六

实行国库集中收付制度,改革以往财政资金主要通过征收和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式,有利于财政性资金按规定程序在国库单一账户体系内规范运作,有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督,有利于预算单位用款及时和便利,解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。

2 国库集中收付制度对政府管理模式的影响

国库集中收付制度的建立是政府管理制度,尤其是财政、金融管理制度的重大变革。国库集中收付制度的全面实施对政府管理模式产生了广泛和深刻的影响,集中体现在一下几个方面:

(1)政府管理更加科学。

国库集中收付制度改革的核心是将所有资金集中起来,并通过集中收缴和拨付实现对预算单位的控制。政府尤其是财政和金融部门对预算单位控制方式实现了行政干预为主到制度化管理为主,预算制度、国库制度、政府采购制度等一系列财政管理制度成为政府管理具体单位的主要方式,政府管理模式适时顺应市场经济体制要求和经济全球化的要求。

(2)政府管理更加法制化。

国库集中收付制度要求修订和制定相关的法律法规和管理办法,如修订《预算法》、《预算法实施条例》、《中华人民共和国国家条例》、《财政总预算会计制度》以及相关的税收征管法规、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等,相应制定《国库收入管理办法》和《收入退库管理办法》、《财政资金支付管理办法》等。

由此可见,以上方面的落实将使得政府管理法规细化,这不仅提高了法制化水平,而且有力促进政府管理法律法规的实施和执行。

(3)政府管理更加信息化。

实行国库集中收付制度要求资金集中、收缴集中、拨付集中,必然要求手工处理业务转向计算机处理业务,相应地促使各部门、单位以及相关岗位要实现信息化。

建立财政管理信息系统和国库管理操作系统是政府管理信息化的重要内容,包括:

①预算编制系统和预算执行管理系统,保证预算资金的拨付符合预算安排和支出进度要求;

②收入管理系统,监控税收和非税收入征收情况;

③国库现金管理系统,及时反映国库每天的收支和平衡情况;

④国库收支总分类账系统,做到所有收支账目在一个系统中反映;

⑤债务管理系统,全面反映国债发行、偿还和余额情况,通过以上管理系统使各类收支实现高效和安全运行;

⑥建立健全现代化银行支付系统,可有效缩短资金拨付到账的时间,提高账户清算业务的效率。

因此,要求财政、国库、税务、人行等部门计算机联网,以实现信息及时传递和共享。

(4)政府管理职能分工更加合理化。

国库集中收付制度改革的前提是要合理界定财政、人行、税务、预算单位等部门的职责,并加强监督制约机制。改革开放以来,财政、银行实为一家的状况被打破,财政部门主要负责管理财政制策、政府资金、政府债务、国外援助和国有资产等;中央银行一般负责管理货币政策、货币发行、外汇储备、汇率和币值稳定。

在加强监督制约机制方面,财政部门要加强对预算单位资金使用的监督,认真审核预算单位资金使用计划和资金使用申请;财政国库支付执行机构要加强内部监督制约,定期对相关业务进行内部审计;中国人民银行要加强对代理银行的监督,充分发挥中央银行对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用;审计部门要进一步加强对预算执行情况的年度检查,促进政府部门和其他预算执行部门依法履行职责。

3 建立国库集中收付制度的保障措施

(1)国库集中支付以明确政府职能为首要前提。

国库集中收付制度要求各级政府支出部门根据年初预算合理确定所需购买的商品和劳务或者他们所需调拨的资金数额,而制定预算计划本质上就是决定政府的支出安排。这种支出安排的范围应主要限定在政权机关和那些代表社会共同利益和长远利益的非盈利性的领域和事务,包括政权建设、基础教育、基础科研、环境保护等。因此,明确政府职能和各级政府的事权范围是实行国库支付制度的基础和前提。

(2)国库集中支付以建立和完善部门预算为先决条件。

国库集中支付与部门预算是相互配套,不可分割的。预算编制只有采取部门预算的方法,国库集中支付才能付诸实施,因为集中支付制度下的分类账户本身就是安政府各支出部门设置的,各支出部门必须严格按照编制好的部门预算来确定用款项目和用款时间,并通过单一帐户进行资金划拨,这有利于预算的执行操作,防范和制止预算执行中的不规范做法,便于预算审查和监督。另一方面,国库分类账户和政府财务信息系统很好地反映了各部门资金的使用情况和预算执行效果以及存在的问题,有利于下一年度按照零基预算的方法重新编制新的部门预算。

(3)国库集中支付以建立国库单一帐户体系为核心内容。

国库单一帐户体系主要有一下部分组成:

①财政部门在中国人民银行开设的用于记录、核算、反映纳入预算管理的政府资金的国库单一账户;

②财政部门按资金使用性质在商业银行为预算单位开设的用于预算资金的日常支付和与国库单一帐户清算的零余额账户;

③财政部门在商业银行开设的用于记录、核算、反映预算外资金使用情况的预算外资金账户;

④用于记录、核算、反映预算单位的小额零星支出的小额现金账户;

⑤经国务院批准或授权财政部批准开设的特设账户。

国库单一帐户集中了所有的财政资金,并且只有财政国库部门才可以签发支付命令。

(4)国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障。

完善责任制度,强化执法监督是有效发挥国库职能的重要保障。国库集中支付制度要充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用,离不开严格的管理、监督执行机制,包括政府财政内部监督和外部监督,专业监督、社会监督和舆论监督,对资金和财务的监督,事前、事中和事后的监督等。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。

(5)国库集中支付与政府采购制度相互配合。

国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简捷,各资金使用部门没有资金的直接支配权,因此填补了预算外资金管理方面的漏洞。但是,仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性,因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性,因而也就不能根本杜绝腐败现象。

7.浅谈国库集中收付制度改革 篇七

关键词：国库集中收付制改革

1 国库集中收付制度相关内容介绍

国库集中收付制度是以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。其中，国库单一账户体系包括国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设专户五个账户；资金缴拨方式为国库集中收付，集中收的方式分直接缴库和集中汇缴两种，集中付的方式分为财政直接支付和财政授权支付两种。这种财政资金的管理制度能够克服划拨资金制度造成大量资金沉淀、资金监督脱离使用、国家无法进行财政资金的控制等不足，是一种改革的进步。

2 国库集中收付制度改革存在的问题

2.1 设计上有缺陷

国库集中收付制度的改革固然收效不错，但也有美中不足，有一部分就体现在制度本身的设计上。一是为防止资金沉淀而设计的零余额账户“只能出不能进”，这就使得一些由于技术问题等造成的一些多付款项涉及到退回时，无法退回零余额账户，一些代理银行就只能暂时挂在临时性账户，等待相关处理。这样就造成了一段时间的资金失控，存在一定的风险；二是制度中设计了国库单一账户和预算外财政资金专户分别来核算预算内资金和预算外资金。预算外资金实行专户核算、“收支两条线”的管理。看起来预算外资金管理上合情合理，规则严密。实际上，由于预算外资金是不纳入财政预算的，设置了这种性质的资金就会使得国库不能全面掌握财政资金，这种性质资金的存在就为某些单位或个人谋取私人利益创造了条件。

2.2 实施中遇阻碍

新制度的使用不可避免的会遇到来自各方面的阻力。无论是财政部门还是基层单位，都对新制度的实施存在抵制心理。国库集中支付的方式使得财政部门成为承担任务的核心，它在支付过程中拥有更高权利，直接面对供应商或者核实授权支付的资金用途，任务重，责任大。另外，基层单位在新制度中减少了与财政资金的接触，心理上认为其本单位的“活动资金”减少，当然对改革存有戒心。

2.3 实践中漏洞多

新制度的理论规定和实践操作存在一定的差距。主要表现在：一是预算单位零余额账户提现金额过大。用于财政授权支付的预算单位零余额账户对于一些小额零散的支付可以提取现金。但实际工作中，有些单位提现额度大，频率高，使得资金用途的透明度受到影响。二是预算外资金实行“收支两条线”的管理，但是有些预算外资金又是规定可以直接留归基层单位使用，形成基层单位的“预算外资金收入”和“财政专户返还收入”的一部分。也就是说不是所有的预算外资金都是先收到专户，再从专户支用，所以就给某些基层单位可乘之机。

2.4 运行中内控弱

国库集中收付制改革的实施需要强有力的内部控制，但是历来财政资金运动的管理内部控制相对来说都是薄弱的。例如国库集中收付制度规定零余额账户在代理银行开设，零余额账户是“当日先付，当日后收”，代理银行就要在支付时“当日先付”，即先垫付支付款项，但在实际操作过程中，很多代理银行并不能先行垫付，而是等到财政资金到账后才支付，这与新制度本身的规定相背而驰，当然不能达到预定效果。

2.5 相关配套改革不够

新制度的实施需要其他相关配套改革的辅助。比如说缺乏财、税、库、行四者之间的联合网络，不能对一些支付实行实时的审核和监控。再比如说财政部门下达授权支付额度的依据与中国人民银行拨款的依据是不同的，这样就造成了潜在的清算风险的存在。

3 对国库集中收付制度改革的建议

3.1 增强调研，关注制度后续完善

新制度要完善，需要在运用过程中不断接受反馈，进行改进。国库集中收付制度改革自2001年实施以来，出现问题很多，但是只是在理论探讨中反映出来，并没有见到相关的后续补充改革。相关部门应该增强这方面的调研，可以成立专门的调研小组，推进后续的改善措施，使得制度得到补充和改善。

3.2 强化意识，积极推进制度改革

推进国库集中收付制度改革是提高财政资金使用效率、利国利民的一项举措。所以，无论是财政部门还是基层单位，都应该更新观念，摒弃个体短期利益，从长远角度出发，积极推进制度改革。另外，相关部门应加强学习和宣传，从意识上，为制度改革铺平道路。

3.3 创造条件，建设相关软件系统

首先，建立财、税、库、行四者之间的联合信息网络，完善国库集中收付信息处理；其次，建立软件系统对收付资金实行动态监控，加强资金管理规范性；再次，结合各基层人行、财政部门、税务部门以及代理银行的要求，拓展现有系统的功能，升级系统软件，提高信息化使用效率。

3.4 防范风险，加强内部控制建设

一方面建立健全内部控制体系，尤其在资金支付方面，建立有效的制衡机制，提高资金的使用效率，防止资金滥用；一方面制定透明的资金支付程序，加强监管制度，同时，将预算外资金全部纳入预算内，加强控制，不留死角，特殊事项进行特殊审批处理。

3.5 全面实施，推进相关配套改革

一是对《财政资金支付管理办法》等相关制度规定进行尽快的修订和补充，并适当结合地方反馈意见，制定适应地方实际的配套改革；二是加快部门预算、政府采购等其他改革的进程，使得国库集中收付制度的改革能充分利用相关改革的成果，逐步建立完善的联合服务机制。

参考文献：

[1]林诚为.浅析国库集中收付制度实施过程中的风险及其防范[J].现代商业，2010（29）.

[2]中国人民银行铜陵市中心支行课题组.国库集中收付制度运行中财政资金的潜在风险防范研究[J].金融会计，2009（12）.

8.对国库集中收付审计的思考 篇八

国库集中收付制度下行政单位福利费、工会费的计提

作者：向家文

来源：《财会通讯》2007年第10期

根据现行行政单位会计制度有关规定，行政单位应根据工资总额的2.5％、2％(不含离退休费)分别计提福利费和工会费，一般要求先提后用、专设账户、专款专用。自2001年以来，国家深化了财政国库管理制度改革，推行了部门预算和国库集中收付制度，原有行政单位福利费、工会费的计提、核算也应作出相应变动。

部门预算就是一个部门一本预算，由预算单位按照统一的编报时间、规范的编报内容、统筹安排预算内外资金需求，将一个部门的全部收入和支出完整体现在一本预算中。国库集中收付制度的核心是通过建立国库单一账户体系，对所有财政性资金的运行进行管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。在部门预算和国库集中收付制度下，各地虽具体规范不同，但基本上有三个共同点：一是不允许将财政性资金从国库或财政专户转拨到单位原银行账户；二是将预算单位零余额账户作为基本账户，将单位原基本账户改为实拨资金账户，并逐步撤销单位实拨资金账户；三是在会计核算中，由于行政单位采用收付实现制，财政拨款一般按“以支定收”原则操作，即在批复的预算范围内，单位财政拨款收入按实际支付金额确定，预算节余部分经财政审核后，符合条件的结转单位下年度使用，作为行政单位下年度收入，不符合条件的即予冲销。

9.对国库集中收付审计的思考 篇九

摘 要：国库集中支付制度改革是近年来财政改革的一项重要举措，实行国库集中支付可以实现支出直达，减少中间环节，降低行政成本，资金流向透明，能够有效提高政府资金调度能力和配置资源的效率、加强和完善财政监督，同时也是强化预算管理、反腐倡廉的一项根本性措施。我国开始实施国库集中支付以来，随着财政改革的不断深化，在行政事业单位中推行国库集中支付制度，已经取得良好成效。本文以福建省市级行政机关单位，自2008年实施国库集中支付改革，这三四年间的实践基础为出发点，主要探讨了国库集中支付制度改革给市级一般行政机关财务管理起到的积极影响以及尚存在的一些问题，同时从实际出发提出进一步加强国库集中支付管理的几点建议。关键词：国库集中支付；行政机关；财务管理企业；直接支付；授权支付

二00一年国务院通过《财政国库管理制度改革方案》，并确定在国务院所属六个部门进行国库集中支付改革试点，标志着我国财政国库管理制度改革工作正式启动[1]。预计2012年底所有预算单位、财政性资金都要实行国库集中收付制度，在全国范围内建立以国库单一账户为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的国库集中收付制度。国库集中收付制度改革以往财政性资金主要通过征收机关来设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于提高财政性资金拨付效率和规范化运作程度，有利于收入上缴和支出拨付过程的有效监管，有利于预算单位用款及时、便利。增强了财政资金收付进程的透明度，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题[2]。

1实施国库集中支付改革成效

国库集中支付，其实质就是政府将所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设的账户，所有财政支出均通过这一账户进行拨付，达到进一步增强财政资金支出的透明度，提高财政资金使用效益的目的[3]。

1.1我国当前国库集中支付的运行模式：

先由财政部门在人民银行开设国库单一账户，财政一般预算、基金预算、和财政专户管理的预算外资金等均由国库单一账户统一存储和实行国库支付。预算资金不再拨付给各单位自身保存；各单位根据履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内决定购买某种商品和劳务。国库执行机构主要通过直接支付和授权支付两种拨付财政资金。国库集中支付可以解决财政资金层层拨付、流经环节多、资金分散、滞留等问题，有效杜绝

截留、挤占、挪用等现象。本文将从福建省市级一般行政机关单位，实行国库集中支付改革为例，探讨了国库集中支付制度下的对一般行政机关财务管理的一些影响。

1.2福建省现状

二00八福建省基本实现省级在榕预算单位全部纳入国库集中支付，二级预算单位实施国库集中支付改革增加124个，同年莆田、宁德、福州等设区市的改革工作已在市直部门全面铺开。在省级一级预算单位全面实施国库集中支付改革的基础上，着力深化省级实施改革的预算级次。至此，福建省实现了在榕预算单位基本纳入国库集中支付的目标。以福州为例，福州市2008纳入国库集中支付改革的预算单位共有35家。至9月下旬，已完成对预算单位的财务人员国库集中支付业务操作的培训工作，完成预算单位端电脑、打印机的政府采购工作，预算单位的“零余额账户”的开设工作也已在积极进行中，力争在11月1日将改革的35家预算单位正式上线运行。至此，全市纳入国库集中支付的预算单位将达388家，其中，一级预算单位101家，二级287家。实行国库集中支付的意义

2.1 降低资金运行成本

首先，实行国库集中支付后，各单位未使用的资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头额度拨款，大大减少了在途资金量，缩短拔款时限，减少资金分散存放，降低了财政资金运行成本。

2.2 提高资金使用效率

过去行政单位的用款计划批准后，国库要一次性将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政国库资金结余分散存放，另一方面也造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相互分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余仍在国库或国库集中支付专户。

2.3 加强资金监控

实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，并在预算执行前就对其进行严格审核，结余也都以指标体现。各机关单位体现在零余额账上的金额都为零，在集中支付系统中，有的只是各项经费的下达指标，并没有实际金额，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不大可能。由于预算单位各项支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

2.4 强化财政预算

过去财政部门依据相关预算指标，通过国库中心将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位编制的预算指标是否科学严谨，专项经费是否按既定的预算执行，执行进度如何，都没有进行有效监管，更会出现在年中要完成突击任务，或重大业务时，临时向财政部门打报告，提申请来补救资金缺口。现在财政国库中心严格要求各机关单位，填报科学有效的预算指标数据，并通三上三下等多个程序，严格把关。尽量减少杜绝后期的申请资金变动及新指标下达。实行国库集中支付中问题

3.1 预算编制与审核不完善 国库集中支付制度成功推行是要与完善部门预算体系实现良好对接。在统制部门预算是要体现完整性、科学性原则，对预算编制、执行、决算各个阶段进行明确划分。但实际操作上是通过一上一下，二上二下，到最终同级人代会审议来完成，时限一般较短，并且通常有新项目资金或新增资金的预算指标，被大量缩减，甚至直接不通过，造成申请机关不得不宽打预算，一定程度上造成预算不科学不准确。同时由于部分项目在外部环境多变、项目时间性长等各种不可预测的因素较多，要在短时间内编制准确的预算，更是有难度的。此外，财政相关部门采取集中在同一个时间段来完大量行政机关的预算审核，时间紧，任务重，容易影响到审核工作的质量。而有部分项目资金预算审核，需要一定的专业知识基础，甚至专业的项目人员，才能更全面科学的采取评价、审核预算指标，这对财政相关部门的工作人员来说，是较大的挑战，因为上报项目涉及专业面广，很难有找到各方专业都精通的专家或工作人员。

3.2 财政直接支付效率有待提高

国库集中支付将资金支付分为财政直接支付和财政授权支付两种支付方式。财政直接支付，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户[4]。采用财政直接支付达到了更好监控资金流向的目的，由此财政部门要求机关单位更多的使用直接支付。但实际情况上有些机关单位并不愿意太多的选择直接支付，并不是所涉及的资金流向有问题，而是直接支付程序、环节较多，实施起来不够便捷。目前，以福州市级为例，机关单位的直接支付都是把纸质直接支付申请报告先递交

到对口的财政业务部门，由其工作人员及部门领导审核签字后再交由国库支付中心进行下一步支付。往返财政的路程时间及多环节审核延迟了支付时限，也增加了机关财务人员的工作量，随着直接支付数量的增多，也给财政业务部门带来巨大的工作量。

3.3 授权支付资金的管理有待加强

财政授权支付是国库集中支付的另一种方式，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定资金用途，根据财政部门授权，自行开具支付令送代理银行，通过国库单一账户体系中的单位零余额账户或特设专户，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付可以办理提现、转账、汇兑、同城特约委托收款等业务。日常用的较多的是提现与转账业务。转账业务通过银行可以看出单位资金总体去向及备注简要用途，但对现金提取业务，只能通过集中支付系统提供的支付信息进行查看，通过流程监督，则只能看出提取现金的数量及一般性用途，却无法了解更详尽的使用方向。此外，对大额取现的监督是通过要求银行，对金额大于二十万以上的现金附加相应的细目或报告说明，部分单位在大额取现时，会取用分批分次取现，来避开写报告说明等其他环节，而且《财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》对预算单位提取现金的次数未作具体规定。这样支取的详细用途是什么，支付环节难以实施有效监管。

3.4 集中支付相关制度体系未完善

相关法律、法规和制度修订比较滞后。现行的会计制度的内容未涉及国库集中支付制度改革很少，国库集中支付制度改革的推行更多的只能依据政府部门的文件。科学有效的资金监管体系尚未形成，预算执行情况缺少后续跟踪。从法律地位层面现行《中华人民共和国预算法》、《国家金库条例》、《行政单位会计制度》、《财政总预算会计制度》、《行政单位财务规则》《会计准则》等法律、法规和制度都是以前制定的。存在不同省份，或不同级机关单位的国库集中支付制度及监管有较大差异，给不同地区之间的业务交流带来一定的不便。完善国库集中支付中建议

4.1完善预算编制与审核过程

加强预算执行管理，提高财政财务管理的科学化精细化水平。完善各单位预算执行管理制度和预算支出责任制度，切实提高预算执行的均衡性和效率。要进一步推进和细化预算编制改革。提前布置预算编制任务，对部分专项资金编制给给予相对弹性的期间审核。认真做好预算执行细化管理后国库集中支付年终结余资金的申报核定工作；认真

做好预算执行细化管理后国库集中支付年终结余资金的申报核定工作；并严格按照国库集中支付制度规定支付资金。在大项目的资金审核上，可以采用专家库的形式，抽取专家来配合指标审核，更科学准确的完成审核工作。

4.2简化直接支付环节，借鉴无纸化运行

财政直接支付效率有待提高，首先要简化直接支付环节。福州现在采用的财政直接支付环节过多，与十堰市财政直接支付相比就多了两个直接支付申请书送财政业务部工作人员审核，部门领导审核两环节，这在用款计划审核时已有过相对应的审核。

十堰市财政直接支付流程图

同时，在支付系统中已有了电子的申报件，财政部门可尽量通过系统进行直接支付无纸化运行，减少各单位的送审和待办过程。在2012年6月1日，厦门财政直接支付无纸化系统已顺利上线。今后，相关业务人员只需登录该系统即可完成直接支付资金拨付流程，无需大量打印纸质凭证和来回奔波，既大大降低了行政成本，又提高了工作效率。厦门这一便捷的运行方式值得借鉴。

4.3 加强财政资金使用的监督管理

有效地防范和控制财政资金支付风险。其一，要实现对预算执行的有效控制，应进一步从制度设计、机制运行、动态监控等方面着手建立健全监督管理体系，加大对财政资金使用的监控力度。其二，要创新监管方式，在新的财政资金运行的基础上，开发应用集实时监控、智能预警、综合查询、监控分析等多功能于一体的国库监控系统，建立

对预算单位资金支付的事前监督机制。通过动态监控系统实时监控，发现疑点和问题，及时核实和纠正，保证每一笔财政资金使用符合预算规定的用途，有效防止预算单位、代理银行违规向其他账户划转资金等行为。

4.4 建立完善的集中支付相关制度体系

为国库集中支付制度的顺利实施提供机制保障。国库集中支付制度要充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率，离不开严格的管理、监督执行机制。财政部门要建立预算单位分月用款计划制度，加强对财政资金使用的监督，同时应建立完善对国库支付执行机构的内部监督制约制度；人行国库部门要严格履行央行对商业银行的监管职责，强化对代理银行的资信、资金清算业务的监督；进一步加强预算单位银行账户、往来资金、会计核算和资金安全等财务管理工作；完善各单位预算执行管理制度和预算支出责任制度，切实提高预算执行的均衡性和效率，并严格按照国库集中支付制度规定支付资金[5]。通过建立和完善科学合理的制度体系，确保国库集中支付工作的顺利开展。5 结束语

国库集中支付是国家财政改革的重大措施之一,近些年已在全国各地成功推行。作为财政资金的使用单位,国库集中支付确实给我们提供了不少便捷性和安全性，大大提高了财务管理工作效率。同时我们也需要结合自身特点，在国库集中支付的情况下,不断改进、完善我们的财务管理,以促进公共事业及各项科研工作的快速发展,逐步解决改革中可出现的新问题,使我们的财务管理工作在国库集中支付制度下更科学、合理、高效。

参考文献：

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[2]时丽艳.关于预算单位做好国库集中支付工作的几点思考[J] 财经界，2010(22)15-16

[3]栾儒.国库集中支付改革中存在问题及对策管窥[J]现代审计与会计，2011(5)5-6

[4]马春艳.对国库集中支付制度改革的认识[J]辽宁行政学院学报，2008(2)13-14

10.对国库集中收付审计的思考 篇十

一，提高了预算执行的透明度，提高了财政资金使用的规范性、安全性、有效性

（一）加强培训学习，提高业务素质。组织预算单位的财务人员认真学习国库集中收付基本理论知识，支付软件的运用，正确指导各预算单位开展支付业务、记账、报表等会计工作，为集中核算向集中支付全面转轨奠定坚实的基础。

（二）健全制度，明确中心管理职责。严格审核部门预算指标和单位用款计划。做到了财政支付、清算、差错处理、查询与对账等准确无误，保证了凭证传递万无一失。

（三）增强服务意识，提高服务质量.国库收付中心是一个综合职能部门，是财政部门对外的一个重要窗口，与外界有广泛的接触，一言一行都代表着财政部门的形象。加上国库集中收付制度改革是一个庞大而复杂的系统工程，政策性强，程序操作严格，业务量较大，部分单位还难以适应，因此窗口行业服务质量的好坏尤为重要。我中心将紧密结合“三讲三比”、“两提高”和行风评议等活动，严格上班纪律，积极开展“微笑服务、文明用语、有困难找党员、服务承诺”等活动，做到有问必答、有求必应，严格执行首问负责制，把单位的呼声当作我们工作的切入点。能办的事不拖办，可办可不办的事想办法办，不能办的事多解释宣传，杜绝“门难进、脸难看、事难办”的现象发生，努力转变工作作风，提高服务质量，强化爱岗敬业精神， 树立了良好的财政形象，确保我县国库集中收付改革工作的顺利推进。

二、主要成效

（一）规范财政支出行为，提高了财政资金使用效益。实行国库集中支付后，很大程度上制约了单位使用资金的随意性，规范了预算单位的财政支出行为，大大提高了财政支付的透明度，从源头上遏制了腐败现象的发生。

（二）强化财务管理意识，提高了管理水平。实行国库集中支付后，单位财务人员必须加强财务管理，提高对单位预算编制的准确性、前瞻性，对日常财务支出的计划性以及会计处理的及时性。同时，随着国库集中收付网络的日益完善，对预算单位财务管理提供提出了更高的要求，有利于提高管理水平。

（三）合理调度资金，增强了政府宏观调控能力。实行国库集中收付制度后，将原分散在各预算单位帐户上的大量间隙资金积聚到国库，预算单位支出，必须在支付行为发生时，才能办理支付手续，支付行业未发生时，资金仍集中在国库，改变了过去将资金按月拨入预算单位账户，财政部门以拨作支的传统做法，有利于合理调度、统筹安排资金，增强了政府宏观调控能力。

三、存在的问题及建议

第一，观念没有完全转变，不能够完全遵照国库收付制度执行。因为国库集中收付是集规范化、科学化和现代化于一体的高级经济管理模式，与传统的国库管理方式相比，大大减少了预算执行的随意性.。目前单位用款是从预算单位分月用款计划申请到财政分管业务部门审核下计划，国库股终审，然后国库收付中心办理，银行支付，国库清算，这一过程再顺利也是需要时间的。像这样款项当然一时难以到位，于是用款单位纷纷埋怨国库管理制度越改越复杂。

第二，人员素质参差不齐，网络化操作有一个熟练的过程。客观上严监管、高透明束缚了财政资金支付的随意性，造成了用款单位的不适应。国库集中收付改革是一项复杂的系统工程，涉及面广，又是一项全新的事物，财政局内部各业务股室和各预算单位也有一个业务熟练的过程，这也是影响国库集中支付速度的一个因素

第三，非税收入入库稽查难度加大。在集中核算的模式下，收入入库由中心代理会计采取不入专户不与报账的方式严格把关，确保了非税收入的及时入库。账务退回后，由单位自行管理，缺乏了有效的监督机制，可能造成收入不能及时和不入库的问题。

要解决上述问题，应从以下方面入手：

一是搞好部门预算。细化部门预算是预算单位编制分月用款计划的基础，是搞好国库集中支付工作的前提条件。

二是要加强对预算单位财会人员的业务培训和辅导，实行集中培训与分散培訓想结合的办法，使单位顺利完成各项国库收付业务。

三是财政局内部从事此项业务的经办人员，要换位思考，增强服务意识，切实为预算单位着想。

四是要优化国库集中支付系统，健全网络服务设施，保障网络畅通。

五是国库机构管理（包括执行机构）人员对预算单位的财务人员采取走出去的方法，分别到单位，上门指导单位财务人员开展实地操作，要手把手地进行传帮带，提高财务人员计算机操作熟练程度，从而使国库收付系统运行走上正规化。

六是积极向省厅和软件开发商反馈软件使用过程中的问题，便于及时进行改进。

七是加强检查和监督，运用财政监督手段。一是充分发挥政府采购的职能作用，扩大政府采购的范围，以法规的形式明确单位自行采购与政府采购之间的划分标准，从而规范预算单位的采购行为，堵塞采购过程中可能出现的漏洞。对于应该纳入政府采购的货物而没有实行政府采购的行为，要给予处罚。二是加大非税收入的征管稽查力度，对坐收坐支非税收入的行为予以严肃查处。

国库集中收付制度改革是一项庞大而复杂的系统工程，政策性强，涉及面广，因此需要进行不断的实践和摸索。我们坚信，有各级政府的正确领导，有社会各界的密切配合，有各级财政部门的共同努力，国库集中收付制度将逐步成为规范、高效、阳光的国库管理体系。

11.对国库集中收付审计的思考 篇十一

关键词：会计集中核算,国库集中收付,重要意义,有机融合

一、引言

会计集中核算的目的主要是转变传统会计核算制度, 加强会计监督力度,提高会计信息质量,从而解决我国现行行政事业单位在财务会计监督、会计核算等方面的问题。 国库集中收付制度主要是转变传统经费领拨制度,实现财政资金的最优化配置,提高财政资金使用率,从而解决资金收入上缴以及财政资金支付问题。 国务院颁布的《 财政国库管理制度改革方案》 中明确提出,地方财政部门应做好这两者之间的协调工作,应逐渐将会计集中核算转向国库集中收付制度。 笔者认为,实现会计集中核算和国库管理制度的有效并轨应是现代公共财政改革的有益尝试,两者可达到优势互补的效果,不仅可加强会计核算的监督力度,也可提高财政资金使用效益。

二、会计集中核算制度的重要意义

会计集中核算制度主要指单位成立专门的会计核算中心,保证财务自主权、资金使用权以及所有权不变,将单位中的会计岗位、会计机构、单位银行账户全部取消,仅仅设立报账员,经会计委托代理,开立统一的账户,实施集中管理、分户核算的管理模式,这种委派模式高度融合了服务、监督、核算等多种功能。 经过长期的实践,发现会计基础工作更加规范,会计监督力度大大增强,财务管理水平也大大提高,在一定程度上也消除了一些腐败现象,营造了一种清廉、规范的财务会计环境。 具体而言,会计集中核算的作用主要体现在以下几个方面。

1、提高会计工作效率,保证会计信息的真实、可靠性

成立会计集中核算中心后,行政事业单位也会在其中纳入会计业务,以会计电算化系统为主要依托,根据国家统一颁布的制度标准,严格规范各单位的财务运作过程以及财务行为,集中于一个统一的会计核算账户进行统一监管和调度,这有利于提高会计工作的规范性、有序性,提高会计人员的工作效率,也提高了会计核算资料的及时、完整、 真实、可靠性。

2、充分发挥会计核算的监督作用

会计集中核算制度中若想要处理一项会计业务,必须通过单位证明人、经手人、报账员、财务审批人员、记账会计、审核会计以及会计主管等诸多环节审核,若审核数额较大,必须经上级领导人员( 会计核算中心分管领导、单位主管领导) 审批。 因此在这种会计核算管理模式下,采取 “ 一站式”管理,可从源头上消除挪用财政资金 、违规开户 、 截留或者私自设立小金库等违法违纪行为。

3、有利于加快财政预算制度改革步伐

会计核算中心可加强部门预算的约束机制,确保单位各项开支都能够控制在预期范围内。 会计核算中心统一支付政府采购资金,减少资金流转时间,有利于提高资金周转率,实现资金的“ 专款专用”,为贯彻落实政府采购政策提供了强有力的支持。 其次行政事业单位将所有银行账户都撤销,各项收入、收费并没有进入会计中心支出户,而是直接进入国库,达到了“ 收支分离管理”。

三、国库集中收付制度的重要意义

国库集中收付制度主要是指通过国库单一账户统一、 集中管理所有财政资金,所有收入也直接缴入财政专项账户,或者直接缴入国库,然后再经国库单一账户直接将财政资金给用款单位或者供应者。 具体而言,其实国库集中支付是指财政部门首先在人民银行开户,建立统一银行账户,而在商业银行这些代理银行开立财政授权支付零余额账户以及财政直接支付账户,各单位可根据自己的实际需求,在资金预算范围内合理安排资金使用,但是必须经财政部门支付相应款项。 这有利于加强政府的宏观调控能力,提高资金使用效率,进一步完善我国的公共财政体系。 具体而言,国库集中收付制度的作用主要表现在以下几个方面。

1、有利于合理调度资金

国库集中收付制度下,以往按照预算级次逐层拨付的程序被废除,由国库单一账户统一调度和管理,若单位提出支付劳务款项或者购买商品时,必须要财政部门人员仔细、认真审核方可通过,可有效避免大量资金沉淀问题,提高财政资金的合理利用率,也有利于提高财政资金支出的准确性和高效性。

2、有利于加强财政收支管理的监督力度。

以往政府财政部门多数情况下采取的是事后管理,国库集中收付提倡事前监督和管理,并将监督和管理贯穿于全过程中,可有效提高财政资金的可靠性和安全性,也能够客观、真实的反映出各单位具体的经济活动,进一步完善财政监督体系。

四、实现会计集中核算和国库集中收付的高度融合

会计集中核算虽然可大大提高会计信息的真实、可靠性,但极易导致资金沉淀,财政收支透明度较低,财政监督力度不足,综合国库集中收付制度是彻底解决这一问题的唯一有效途径,有利于规范财政收支行为。 实现两者的有机结合,是为了进一步强化会计监督职能,提高财政资金使用效益,统一调度、监管财政资金,提高工作效率,降低运行成本。 笔者认为,实现会计集中核算和国库集中收付制度有机融合的可行性非常高。 首先两者的改革目标基本保持一致,同时会计集中核算以及国库集中收付的相关法律、法规相互统一;其次两者都是从集中账户设置管理、集中审核以及集中收付等几种途径进行改革。 因此,可以从以下几个方面努力实现两者的高效融合。

1、重新设置统一账户及机构

为了有效衔接会计集中核算与国库集中收付,应将会计集中核算中心与国库集中收付中心有效相融,构建会计集中核算型财政国库集中收付机构,将以往的会计核算中心设置为国库集中收付中心的内属机构,合理整合人力资源。 具体而言,会计集中支付中心、国库集中支付中心分别在商业银行开立一个统一账户,其中有一个账户是行政事业单位的“ 零余额账户”,具体业务负责关于行政事业单位的所有委托业务以及国库结算。 而另一个账户是国库支付部门专门设置的“ 零余额账户”,主要负责内容是国库结算支付以及具体业务。 该种账户和机构设置可以实现“ 分户核算”管理模式。

2、会计集中核算的岗位可称为审核岗位

构建会计集中核算型财政国库集中收付制度后,以往的会计集中核算中心的会计核算岗位在该种制度下可以成为国库集中支付的执行以及审核岗位,具体应该负责审核单位的预算指标,其他单位申请的财政支付申请、用款计划、报销凭证以及支出明细账等。 会计核算中心机构的稽核人员可以负责稽审的相关业务活动。 而会计集中核算的会计岗位以及资金出纳人员可以负责国库支付部门的资金会计管理,具体工作内容主要是处理国库结算和账户之间的业务。

3、采用会计集中核算与国库集中收付并存的会计核算模式

即是指会计集中核算型财政国库集中收付,这对会计集中核算与国库集中收付的完美融合有着积极的意义。 其工作内容是将原有的会计核算中心改为财政国库支付中心,而之前的会计核算中心便成为其中的一个岗位部门,主要负责单位的预算管理以及其他用款申请、资金明细、报销凭证等资金业务。 国库支付的资金会计可以沿用原来的会计核算的出纳及会计,主要负责国库支付的审核与管理、库存与账户间的资金往来和结算、管理国库小型资金账户等。

4、应加强会计审核和监督力度

中心机构应仔细认真审核单位所有支出,只有审核通过才接受该项支付申请业务,中心核算单位应根据工作需要,自行建立一个备查账簿以及辅助账簿,尽可能使业务核算工作简化。 应不断加强对财政预算的监督和管理,保障财政预算的有效性,充分发挥财政预算的职能和作用。 在审核并制定行政事业单位预算规划过程中,中心机构应积极参与其中,并要求将最终的预算讨论规划送至中心机构, 而行政事业单位也应该每个月都向中心机构报送资金的用款计划,确保每一个业务资金使用都在预算范围内。

5、实现集中收付信息化建设与发展

随着信息科技的普及,国家财政部门要充分利用电子信息资源,建立覆盖面广、内容完整的内部信息化网络系统平台,使得财务信息、报表数据等资源得以实时共享,并能对财政资金的动态进行监控, 保证资金使用的公开透明。 此外还能做到资金实时支付,大大提高了资金的流动速度,提高资金的使用效率,从而实现会计集中核算与国库集中收付的有效融合。

总而言之,会计集中核算和国库集中支付对于进一步规范财政管理都有重要作用,但实现两者合一,可实现优势互补,更好的发挥制度的效能。 有利于提高预算机制有效性、科学性、正确性,充分发挥会计核算监督职能,提高财政资金使用效率, 进一步推动财政国库管理体制改革, 构建更加完善的财政管理体系。

参考文献

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12.国库直接办理集中支付业务思考 篇十二

推行国库集中支付改革是一项利国利民的工程，将所有财政资金纳入国库单一账户体系管理，有利于加强对财政资金的全程监控和调度，提高资金运行效率和使用效益，确保预算支出安全、规范、透明，增强国家宏观经济调控能力，而目前由商业银行代理国库集中支付业务模式，存在诸多弊端，与改革的初衷相距甚远，随着时间推移，由国库直接办理集中支付业务，乃大势所趋，也是唯一最佳选择。

一、目前集中支付代理模式现状

1.财政集中支付系统各自为政。开展国库集中支付业务必须有专门的管理系统，而在县级财政、代理行基本无自主开发软件实力，只能选择购买软件开发商开发的软件，但这些系统大多五花八门，互不兼容，与国库也没有统一接口规范，导致与国库会计集中核算系统不能衔接，现代化信息系统优势发挥程度有限。由于信息传递不衔接，财政、人民银行国库、代理银行之间依靠手工录入数据、人工传递凭证，既加大了财政、国库、银行的工作量，影响资金的使用效率，又易出错，影响工作开展。甚至可能存在支付信息传递脱节带来的各种风险。

2.先付款后清算模式存在垫资风险。商业银行代理集中支付业务普遍采用的支付模式，其基本流程为：国库支付中心向代理行出具支付令――商业银行通过备用金账户向预算单位零余额账户支付款项――每天汇总支付款后向人行进行清算。由此可见备用金账户是国库集中支付流程不可或缺的重要中转环节。如果存放在代理行的备用金不足支付，或因不能在规定时间内完成对行内各营业网点的支付数据汇总，又不能及时清算，代理行则必须先行垫款，这种先支付后清算的做法与《支付结算办法》中关于“银行不垫款”的规定不符，且会在一定程度上会挫伤商业银行代理集中支付业务的积极性。

3.代理行责权利不对称。商业银行的经营目标是利润最大化，其在争取集中支付代理资格时，看中的是财政这一优质客户所带来的综合效益，实际上，代理行在开展业务过程中，经常往返于国库和财政，送达或提回相关凭证，财政资金支付清算及信息提供等大量工作必须由代理银行承担，代理银行为承担和维持该项业务需耗费大量人财物力，却得不到分文手续费，与投入的巨大费用差距太大，代理行心有怨言又无可奈何，责、权、利的失衡导致代理行压缩成本，减少开支，人员素质、核算质量无法保障，给改革带来负面影响。

4.国库监管滞后和弱化。《中华人民共和国国家金库条例》实施细则第2章第10条4款明确规定了国库的监管职责，即：“监督财政存款开户和财政库款的支拨，对违反规定的，国库有权拒绝执行”，传统拨款方式，国库可以采取监控预算指标等手段，对库款支拨的用途、性质进行审核，但改革后，支付模式发生了根本变化，直接支付的主动权在财政设立的支付中心，国库对拨付给劳务供应商的资金合规性难施监督，授权支付的主动权则在预算单位和代理行，国库只是在财政下达的额度范围内事后与代理行资金清算被动付款，国库对财政拨款环节的控制监督力度被弱化。

二、国库直接办理集中支付业务的难点

国库直接办理集中支付业务，取消代理行备用金、零余额账户，是改革的必然方向，更勿需增加商业银行的额外运营成本，大大减少了支付中间环节，可以最大程度杜绝国库资金的体外循环，避免第二国库形成，真正体现改革成效，但在目前环境下，国库直接办理集中支付业务的内外部条件并不完全具备，尚存诸多困难：

1.相关法规不健全。经过多年改革，财政直接、授权支付的相关制度较为完善，改变现有支付方式，由国库直接经办，应当如何操作还处于探索阶段，需从法规上进一步界定财政与人行国库在预算资金运作、监管过程中的权利与义务，明确国库对预算额度、性质、用途的监督，确保更好地服务于财政国库管理改革，但此类相关法规制度出台较少。

2.人员系统不能适应需要。基层国库普遍存在人少事多，忙于应付日常核算现象，且人员素质参差不齐，核算质量、监管效率、服务水平存在很大差异，如果国库直接办理集中支付业务，每笔预算单位支出均由国库受理，则业务量将几何级增长，随着服务对象不断延伸，业务越来越复杂，国库必须越来越明细的核算方能满足改革要求，以现有人员、网络、系统条件，国库无法承受。

3.缺乏可供借鉴的运作流程。目前商业银行代理集中支付业务模式的运行流程清晰明了，但由国库直接办理，应当如何操作，可供参考的方法较少，处于起步阶段。一旦所有明细拨款由国库一家办理，国库部门面临的是财政大量支付额度下达，国库如何接收，并根据财政支付令采取何种快捷安全的方式，通过大额支付将资金划至预算单位零余额或劳务供应商账户等等一系列问题均亟待解决。

4.国库支付联网系统功能不完善。目前，人民银行总行正在运行的财税库银横向联网系统（TIPS），只能实现税收电子化传输，还不具备处理预算支出功能，国库目前使用的国库会计数据集中系统（TCBS）预留了与地方财政联网接口，但由于财政并没有统一数据规范，造成系统不能联网运行，一旦所有每笔细化的财政支出均由国库办理，在网络系统功能不完善的前提下，依靠手工逐笔输入支付信息，势必加大系统负荷，不仅不现实，也极易出现差错和造成国库资金风险。

三、设想和建议

我国目前的商业银行代理集中支付业务模式均属过渡性质，为根本上消除财政资金挤占、挪用、截留现象，还应进一步理顺各方关系，完善有关制度，逐步解决改革中的问题，国库直接办理支付业务，财政资金直达用款单位账户，不仅快捷，更有利于对财政资金去向的跟踪问效，实行国库直接办理集中支付后，财政资金支付将更加安全、透明，及时，财政部门有更大资金调控余地，改革所带来的成效将不断显现：

1.尽快完善相关制度法规。现行国库集中支付的有关法规比较零散，没有规矩何成方圆，为保证改革深化，建议尽快完善国库直接办理集中支付规章制度，包括修订《国库集中支付管理办法》，规范预算单位零余额账户设置，明确财政支付指令下达后，国库资金清算等一系列操作流程，以及建立集中支付业务逐笔审核监管制度等，只有得到法规保护，才能有效约束操作行为。

2.取消清算备用金账户。在代理银行设立备用金账户是一个过渡性质的账户，如果实行人行直接办理集中支付就没有垫付资金的风险，取消了备用金账户，既可以解决该账户违反《支付结算办法》，也可避免因来不及清算代理行须垫款的问题，因此，只有完善国库单一账户体系，变商业银行代理支付为人民银行国库直接支付与清算，才能节约国库集中支付的运行成本，使人行能够掌握预算单位每一笔资金的用途、去向，加强对财政性支出的监督管理，防范和化解资金支付风险。

3.培养新型国库管理队伍。国库要有计划、有步骤地开展以单一账户为主要内容的新业务、新知识、新技能交流培训、岗位练兵活动，提高人员综合素质，同时要根据当地国库业务量大小和改革实际推进情况配强国库人员，合理设置国库岗位，落实细化岗位职责，建立绩效激励机制，优化劳动组合，造就一支道德高尚、作风优良、业务精湛的新型国库管理队伍。

4.构建完整运行操作规程。我们要及时总结改革经验，积极创造条件，在确保国库资金安全的前提下，摸索出一整套能够方便快速、直接办理集中支付业务的操作流程，从财政到国库再至用款单位，做到稳妥、有序，严格按照同级人大批准的预算内容，财政用款计划额度及时准确拨付资金，实现真正意义上的国库集中支付。

5.打造现代化国库集中支付平台。实现国库会计数据集中系统（TCBS）、财税库银横向联网系统（TIPS）与金财金税工程的对接，推进业务处理自动化建设，提高信息反馈和对账环节的电子化程度，打造现代化支付联网平台，拓展财税库银横向联网功能，集中支付业务直接在网上即可审核办理，财政支付令通过系统能实时将数据同步传送至国库，国库能对资金实行逐笔监督，对符合政策的给予办理，违反的当场拒绝不予清算，力争早日实现集中支付业务电子化、无纸化操作和监管。

13.对国库集中收付审计的思考 篇十三

优质服务标兵。

一、严格核算，当好理财参谋

在工作中，**严格执行《会计法》和国家有关财经法律法规，严格会计核算程序，加强收支监管，做到报账手续完备，审批程序严格，会计核算规范，资金完全完整。认真处理每一笔业务，及时向核算单位提供财务信息，提出合理化建议。

会计工作直接与数字打交道，枯燥而单调，紧张而呆板。而核算，说起来简单的两个字，要做的事情却很多。有时坐下来就是一个上午或一个下午，连上厕所都忘了。有时一叠发票需要复核复核再复核，来不得半点马虎，容不得半点差错。当会计最繁琐的工作也许就是对账了。每个月分管的17家单位报账后，必须逐家进行审核、制证、记账、报表，月末要逐家进行对账，次月初，要向各单位提供收支情况以及财务状况等财务信息，有的还要对单位的财务管理提出意见和建议。特别是每到年终决算时，上年的账目要结转，各种报表要及时报出，而新一年的业务又不能间断，有时忙得让人昏头转向，应接不暇，**同志还经常利用晚上加班加点，直到把每家报账单位全年的业务处理完。每当第二年会计档案移交，看到一箱箱会计凭证、一本本会计账簿被各报账单位领走的时候，他心里一种成就感不禁油然而生，一年的劳动没有白费，一年的光阴没有虚度。

二、强化监督，认真把关守口

监督是会计的重要职责之一。而要真正履行好监督职责，其实也很不容易。因为监督就意味着要坚持原则，执行制度。因此，在日常工作中可能会遭受误解、委屈甚至责难，难怪会有很多同行感叹，“会计难做，做会计难”。但既然选择了这一行，只有前进，没有退路，再苦再难，也不后悔。

2007年财政局新一任党政班子为加强机关各项建设，先后出台了一系列财务制度，对系统内各单位的资金管理、收入支出管理、经费限额、民主理财等进行了具体而明确的规定。在报账过程中，**认真履行职责，严格按照制度规定，严格执行经费限额，从严把好报账关口，对不符合手续的会计凭证，不厌其烦地做好解释工作，坚决不予以报账。特别是每月末，还要对局内各单位经费限额执行情况进行仔细统计，及时提供相关资料，为领导决策服务，为新财务制度的落实尽职尽责。

三、优质服务，树立窗口形象

国库收付中心是财政局的窗口单位，中心每一个成员的一言一行、一举一动都直接关系到财政系统的形象，唯有热情周到的服务，才会赢得社会的大力支持和广泛赞誉，因此，在工作中，**同志坚持以“服务兴财”作为座右铭，以“方便单位”为宗旨，强化服务意识，改善服务态度，转变工作作风，提高办事效率，及时为单位提供优质、高效的服务，树立良好的窗口形象，做到政府满意、委托单位满意、社会满意。

记得2004年腊月二十八，**同志全家正准备吃团年饭，政府办急需要一笔资金，他二话没说，马上放下碗筷赶到局来把业务办完。事后政府办的同志再三表示歉意。其实类似这样的事还有很多很多，但他始终毫无半点怨言。他也经常对大家说：“我的工作是紧张的，但我的心情是快乐的”。

会计集中核算，是源头治腐工作的一项重要内容，也是财政管理工作的一项重要改革。2002年成立会计核算中心时，实行会计电算化，一切都需要从头学起。于是作为资金核算股股长的**同志白天参加完软件培训，晚上还要加班加点建立新账，经过近半个月的努力，全县73家局级单位全部纳入了集中核算。使这项改革在全县顺利实行。

14.如何完善国库集中收付制度 篇十四

国库集中收付制度：主要内容是指，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系，按照不同支付类型，采用财政直接支付与授权支付的方法，支付到商口或货物供应者或用款单位。国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库;财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金;未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。一是财政统一开设国库单一账户;二是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者;三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

二、完善国库集中收付制度的几点建议

（一）加快法制建设，建立有效的制度保障

形成完整的制度体系，科学编制财政使用计划，明确财政授权支付的范围，提高财政资金直接支付的比重。明确财政部门、人民银行、代理银行以及预算单位的职责，协调它们之间的利益关系，降低财政资金的运行风险，减少财政资金的运行成本，提高国库收付制度运行的效率。通过部门的配合来加大改革力度。国库单一账户改革必须加强多部门的合作，产生协同效应。部门预算、政府采购的改革必须与国库单一账户的改革同步进行，避免改革滞后所导致的问题。同时要按照公共财政的要求，进一步规范政府的职能，把国库单一账户改革不断深化。

（二）构建完善的国库集中收付制度体系

可以从基础上改变财政资金分散、资金管理，提高财政资金使用效益，更好地发挥其政策扶持、引导作用。管理到位的国库集中收付制度在运行过程中是公平、公正、规范、合理和有效使用资金的基础保障。要构建完善善国库集中收付制度体，必须建立专业化的管理组织，实行多层次授权代理，建立一系列的集中管理体系。

（三）加大宣传力度，转变思想

实行财、库、行及财务管理系统的联姻。建立和推行国库集中支付制度是一项新事物，也是财政支出管理体制改革的必然选择，而任何一项支出制度改革一旦深入开展，就会与另外一些制度发生冲突，尤其是单位领导应引起高度重视，多做解释和宣传工作，提高认识，转变观念，让广大人民都能深刻领会财政管理体制的重要性，全面准确地把握改革的内容和实质，从改革大局出，对国库集中支付制度给予充分理解和支持，努力为改革创造良好的舆论环境。

（四）加大培训力度，转变观念

提高财政人员素质，增强敬业精神，发扬优良作风，构建和谐环境，激发工作动力，努力以财政文化提升财政形象，以财政形象展现财政风范。对当前财政工作面临的新形势有了更加清醒明确的认识。因此，必须加强财政人员素质培养。通过业务素质的培训。使从事该项工作的人员更加清醒明确的认识财会工作的实质、现实意义，改变传统落后的观念，掌握适合我国国情的操作办法，以保障国库集中收付制度体系的有效执行;5加快单位部门预算编制的进程。部门预算和国库集中收付制度改革两者均为财政支出管理改革的重要内容，部门预算是国库集中收付制度改革的前奏，是单位编制用款计划的重要依据，单位用款计划又是国库集中收付的前提条件，而国库集中收付又是预算执行的有效手段，它们相互依存、相互制约。因此，加快单位部门预算编制的进程是推进财政国库集中收付制度改革的必要保证，只有将所有预算单位实行部门预算后，在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下，单位用款计划编制准确，集中支付才能确保单位工作的正常运转，国库集中收付制度改革才能得以实现。

（五）处理好监督和服务之间的关系

实行国库集中支付，使整个资金的运作过程由过去的暗箱操作变为阳光操作，体现了监督的公开性。在实行监督的同时，既在服务上下工夫，要求每个职员遵守职业道德，牢固树立服务意识，按照爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密的标准来严格要求自己，正确行使监督权，确保在行使监督时有理有据。同时尽可能地简化办事程序，提高办事效率，以良好的服务赢得各方的支持。因此，在财政国库管理制度改革的过程中，要不断加强思想政治学习，增强国库集中支付人员的责任心和服务意识，依法办事，严把支出关口，努力提高办事效率和服务水平。

参考文献