现金管理工作制度

现金管理工作制度（17篇）

1.现金管理工作制度 篇一

为了加强现金管理，根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》及中国人民银行制定的《现金管理暂行条例实施细则》，结合本公司的实际情况，特制定本制度 2 公司及各部门同各企业单位之间的经济往来，凡达到支票起点的，必须通过银行办理转帐结算，属下列范围的可支付现金。

2.1 职工工资、津贴。

2.2 个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其它专门工作报酬。

2.3 支付给个人的各种奖金。

2.4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出

2.5 出差人员必须随身携带的差旅费。

2.6 结算起点以下的零星开支（结算起点为1000元）。财务部门现金的存放必须使用保险柜，并做到钥匙由专人负责保管和使用，用后及时锁好。存放保险柜的房间无人时，需将保险柜的密码调乱报警器开关打开。当保管钥匙的人员有特殊情况请假时，需事先向领导请示，请假获准后，钥匙要由部门领导责成专人代管。财务部门要建立健全现金日记帐，每发生一笔现金收（支）都有要及时在“收”、“付”凭证上加盖“现金收（付）讫章”及收（付）款人名章，及时记帐，逐笔记载现金收支。结出每日余额，月末做出月结和累计收支发生额。5 购买物品在100元以下的需借用现金时，由借款人填写“借款单（现金）”经总经理审批并签章后由出纳员付款，所借现金必须当日归还，遇特殊情况当日不能归还的，财务部门凭“借款单”及时转帐，不得以白条抵库。因公外出，包括去外埠采购人员，要将本部门经理导审批意见及签章的借款凭证交总经理审批，然后到财务部门办理借款手续，去外埠采购人员要先编制采购计划，否则出纳人员不予付款。外埠出差归宁的人员，必须在返宁后的三日内报帐。出纳员在每日业务终了必须核对库存现金和业务周转金，做到每日现金、帐相符。对超过现金限额的部分及时送存银行。送交款，提取现金必须保证安全。每次到银行交大额现金款必须有两人以上同行，使用报警安全包，有保卫人员同行，以确保安全。有关现金管理的其他几项规定：

9.1 不准超出规定限额范围使用现金。

9.2 不准以不符合财会制度规定的凭证顶替库存现金和业务周转。

9.3 不准因私事借用公款，不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行。

9.4 不准私用帐户替其他单位和个人套取现金，不准单位之间相互借用现金。

9.5 不准编造用途套取现金和用转帐支票套取现金。

9.6 不准保留帐外公款和私设“小金库”。

9.7 财务部门存放现金过夜，不准超过一万元（待定）。因特殊情况超限，应有主管领导同意。

2.现金管理工作制度 篇二

(一) 样本选择及数据来源 (国泰安数据库)

本论文的研究样本取自2006年1月至2012年12月在沪市交易的所有A股股票交易数据, 所有数据均来自国泰安数据库 (CSMAR) 。同时剔除以下样本:1、因经营模式和资本结构与其他企业存在较大差别的金融类企业;2、财务数据缺失的企业。3、未满足在2006-2012年间持续经营的上市公司。最终获得上市公司样本798家。

(二) 变量选择

1、被解释变量

采用股票收益波动率 (wvar) 来反应市场稳定性。该指标为上市公司本年度1至12月股票月收益率的样本方差。

2、解释变量

(1) 是否连续分红 (dpon) :该变量为虚拟变量。将2006-2011年均采用现金分红政策的公司分类为连续分红公司, 取值1;将2006-2011年不完全采用现金分红政策的公司分类为不连续分红公司, 取值0。

(2) 现金分红率 (dpr) :采用派息比表示。

3、控制变量

(1) 资产规模 (asset) 。选择净资产取对数后的值作为相关变量。

(2) 财务杠杆 (leverage) 。取负债占资产的比重作为相关变量。

(3) ROE。

(4) 账面市值比 (bm) 。即账面净资产与股票市值的比值。

二、实证结果分析

利用模型对我国上市公司2012年股票收益率的波动进行回归分析。股票收益波动率对是否连续分红 (dpon) 及分红率 (dpr) 的单变量回归结果显示, 是否连续分红的变量在1%显著性水平下显著为负, 而分红率的变量在5%的显著性水平下显著为负。是否连续分红与分红率双变量共同作用的回归结果, 与单变量回归结果相符, 说明连续分红、分红率高的公司拥有更低的股票收益波动率。引入相关控制变量后的结果显示, 其中除净资产收益率、净资产等变量分别在5%、1%的显著性水平下显著为负外, 其余变量均不显著。

在引入了相关控制变量后, 是否连续分红 (dpon) 和分红率 (dpr) 的显著性水平明显下降。考虑到盈利能力与现金分红的密切关系, 对净资产收益率 (roe) 与是否连续分红 (dpon) 及分红率 (dpr) 的相关性进行检验, 检验结果如表2所示。是否连续分红 (dpon) 和分红率 (dpr) 分别满足5%和1%的显著性水平, 因而认为净资产收益率 (roe) 与两解释变量密切相关。因此, 连续稳定分红的公司具有更为稳定的股票收益率, 即能稳定股价。

三、研究结论

本文对股票收益率的波动与现金分红政策的相关性进行研究得出下面的结论:

上市公司的现金股利政策与股价波动有着密切联系。连续分红的公司具有更为稳定的股票收益率, 即连续稳定的现金分红政策能够起到稳定股价的作用。除此之外, 相较于其他控制变量, 资产规模及盈利能力对股价波动有着较大影响。

参考文献

[1]范龙振, 王海涛.上海股票市场股票收益率因素研究[J].管理科学学报, 2003;1

[2]黄祥钟.新股现金分红后长期表现研究[J].经济与管理研究, 2012;8

[3]宋逢明, 姜琪, 高峰.现金分红对股票收益率波动和基本面信息相关性的影响[J].金融研究, 2010;10

[4]王立文.机构投资者、现金股利政策与股票市场稳定性研究——来自2005—2009年中国A股上市公司的经验证据[J].当代经济科学, 2011;5

[5]袁晓玲, 陈志平, 凌宗平.中国股市交易活动与股票预期收益关系的实证研究[J].当代经济科学, 2004;6

[6]Campbell, J.Y., M.Lettau, B.G.Malkiel, and Y.Xu, Have individual stocks become more volatile?An empirical exploration of idiosyncratic rish[J], Journal of Finance, 2001 (56)

[7]Fama, Eugene F., French, Kenneth R., The cross-section of expected returns[J].Finance, 1992 (47)

3.现金管理工作制度 篇三

关键词：会计集中核算制度；现金；会计处理

1.引言

会计集中核算制度融合了核算、监督、和服务，三位一体，规范了行政事业单位会计核算行为和核算单位财务支出行为、加强了会计基础工作，使基础工作的质量得到显著提高，同时也确保了财政机构的收益。会计核算制度的优势较为明显，大面积施行也势在必行。但在现金的处理方面，还有些地方不够完善，还需要继续发挥会计集中核算制度的作用。本文就会计集中核算制度下，现金的处理方面进行探究和分析。

2.目前现金结算方式分析

在会计集中核算制度的基础之上，会计对现金的处理方式也不拘泥于以前的传统结算方式，而是采取多种方式共同实行，各职责部门会计共同结算的方式，同时加强了对会计人员的统一监督和管理，减少了会计人员腐败现象。会计集中核算制度涉及到了整个核算体系的方方面面，然而对于银行代付现金和以现金结算的股份支付及现金折扣等现金结算方面，会计的处理方式还需要进行研究，一些问题还需要解决，下面具体分析一下这三种现金结算中存在的问题：

2.1传统票据提供备用金方式效率较低

行政事业单位在会计集中核算制度下，报账单位现金报销采取会计核算中心提供备用金的形式。目前给报账员补充备用金的方式是由核算中心给报账员开具现金支票提取现金的方式。这种方式比较传统，也是表较常见，但在实际的运行过程中存在一些弊端，这种方式增添了报账员领取支票手续的流程，同时也在支票的录入和核销方面为核算中心增加了工作量。使得补充备用金的过程繁琐而又复杂，效率低下。

2.2以现金结算的股份支付结算存在困难

股份支付的主要是指一种负债交易，是为了使职工提供服务而授予的权益工具。一般涉及到四个环节：授予、可行权、一般权、和出售。以现金结算的股份支付是股份支付的延伸和拓展，主要也是为了获取服务而承担的以股份为基础计算的交付现金行为。按照会计准则，在确认费用或者成本的同时还应该确认一项负债即应付职工薪酬。虽然股份激励制度已经引入我国多年，越来越多的企业采取这种方式来激励员工的工作积极性，以促进其为企业创造更多的价值。但是在股份支付的问题上仍然没有非常健全的政策和文件出台，准则对费用的处理思路并不是很清晰，很容易在会计理解上造成干扰，导致会计结算过程无法进行合理参照给结算带来一定困难。

2.3会计处理现金折扣问题难以平衡

现金折扣又叫销售折扣，是为了督促顾客早日还清贷款所提供的一种价格上的优惠措施。现金折扣在企业的现金管理中占有重要地位，它直接影响了企业的现金流量，对于销售企业来说，现金折扣是把双刃剑，会计现金折扣问题处理好可以缩短了收款时间，减少了坏账损失。当然，现金折扣问题如果处理不当，也会冲减财务的费用，减少现金流量，使得企业收到的钱减少。銷售企业如何将现金折扣的正反面作用平衡，是每一个企业的会计所要思考和解决的问题。会计如何处理现金折扣下的增值税更成了重点突出问题。

3.发挥会计集中核算制度的优势进行处理

会计集中核算制度能够最大限度使得会计的核算和监督职能得到发挥和落实，不仅强化了企业核算人员的综合素质水平而且完善了审核过程，还使得《会计法》的监督职能落到了实处，同时与政府的采购制度配套。会计集中核算制度的优势在银行的代付现金、企业的股份支付现金、企业现金折扣等问题方面还可以发挥其作用从而使问题更加容易解决，以下是在会计集中核算制度下，会计对于上述问题的一些具体处理方法。

3.1利用会计集中核算中的集中作用整体化核算

在会计集中核算制度的基础下，报账和核算中心的核算服务成为了一个整体的环节，不必在走以前靠提供现金来报账备用金的流程，而是报账单位会计和核算中心会计共同处理，即银行代付的方式使核算融为一体，在处理时，可以采用银行代付的方式，报账单位和核算中心分别要做以下工作：

（1）报账单位会计处理：借经费支出，贷银行存款。

（2）核算中心本级会计处理：会计中心提取的现金交给银行保管，借现金，贷银行存款。当日营业结束之后，银行把剩下下的钱存入银行，借银行存款，贷现金。代理的银行把付款通知书汇总完整之后和核算中心的出纳进行结算，借暂付款，贷现金。前台的主管把内部转账通知书汇总之后交给核算中心的出纳进行结算。借银行存款，贷代付款。

3.2发挥集中核算制度的规范作用

企业在日常发展和交易的过程中，经常会遇到个人所得税的问题，有些特别的事项或者交易使得会计无法进行正常处理，会计集中核算制度使得会计的基础工作得到加强，核算也更加规范化，使个人所得税问题能按照一定的依据正常进行核算。在涉及到个人所得税时候，由于以现金结算的股份支付属于增加应付职工的薪酬，所以在计算纳税所得额的时候允许在纳税之前扣除。会计参照目前法律法规和纳税者本人的观点，税前扣除的金额应该等于以现金结算的股份支付而确认的费用或者成本的金额。把计算行权日所属的纳税期间应纳税所得额的日期定为扣除时间即可。

3.3会计集中核算制度确保企业利益

会计集中核算制度实行后，使企业的核算方式进行了统一，监督机制更加完善，同时也能确保了企业的利益。在现金折扣下增值税的处理一般有三种方法，总价法、净价法和备抵法。我国企业的会计准则要求入账方式采取总价法。总价法销售商品是用发票价格来记录销售收入和应收的账款，把销售折扣当作现金的减少项目列入销售损益表。虽然存在高估当期收入和期末应收的账款，但记录较为简单，所以企业会计一般采取这种方式处理现金折扣下的增值税。对于会计来说有四种具体的处理方式。

（1）把商品销售的价款当作依据来计算现金折扣。在这个过程中，不涉及到纳税的调整。

（2）以商品销售价款和增值税之和当作依据来计算现金。纳税同样不涉及到调整。

（3）同样是把商品销售价款和增值税当作依据来计算现金，但是纳税减少。

（4）同样是以商品销售的价款作为依据来计算现金，但是等现金折扣确定时候再开增值税专用发票。

4.总结

我国的发展是以经济建设为中心，经济的发展离不开企业的共同支持，会计结算又是是企业发展的生命线，可见实行一个好的会计结算制度意义重大。总体来说，会计集中核算制度的实行虽然对国家的宏观调控和企业的运营来说有很大的优势，但是在具体实施上还有一些难点，例如：支付还存在着真实性和合理性的风险，影响资金筹集的主动性、配套体系尚未完善等问题，还需要完善中心工作职能、强化单位预算管理、完善控制制度、和提供技术保障等。制度的建立不是一蹴而就的过程还需要不断的改进和探索，总之，会计处理工作还需要不断的加强和完善，为使得核算工作简单、有效、合理、合法，对于经济工作者来说还任重而道远。（作者单位：盐城市环境监测中心站）

参考文献：

[1] 倪广东.关于改进支付个人现金会计处理的思考.《中国乡镇企业会计》.2013年12期

[2] 倪德磊.浅析以现金结算的股份支付涉及的所得税会计处理.《辽宁广播电视大学学报》.2013年2期

4.现金管理制度 篇四

一、现金的使用范围：

1、临时支付职工工资。

2、支付给个人的其它支出。

3、出差人员必须携带的差旅费。

4、1000元以下的采购用款及其它零星支出。

二、现金的提取和使用：

1、因采购物资借用现金必须凭经批注的采购单（第四联），填写相应的借款单据，并履行相应的签字手续。

2、因非物资采购借款，要凭借款申请单填写相应的借款单据，并履行相应的签字手续。

3、支付现金必须认真审核支付凭证或原始单据，保证现金的合理合法性。

4、出纳员收入现金必须开具收据。

5、提送10000元以上现款必须两人以上同行，保证安全。

6、各种现金支出应有领款人签字。

7、对于急需的借款，总经理不在时，财务部经理电话请示总经理后方可支出，在总经理回到公司后补签借款单。

8、出纳员对超过15天未报销的借款单要查清原因，写在借款单背面，报告财务经理，并请财务经理在借款单上再次签字，表示已经了解未报销的借款单情况。出纳员将超过15天并经财务经理签字的借款单交会计作帐务处理。

9、会计要每月负责对应收款项清理一次，清理结果报告给财务经理。

三、现金保管：

1、现金由专职的出纳人员负责管理。

2、库存现金限额为20000元，超过库存现金限额的部分应当天存入银行。因特殊原因，滞留超额现金过夜时，必须经财务部经理批准。

3、现金记录应使用“现金日记帐”和现金备查帐“，出纳员必须做到日清日结，帐实相符，帐帐相符。

4、各部门不得私设小金库，一切收入必须入帐。

5、不准白条抵库，私人借用公款，保留帐外现金。

6、财务部现金应用保险柜保存，并应于保卫部门备案。保险柜应有专人保管。钥匙应随身携带，妥善保管，号码应保密，保险柜不用时应锁好，打乱号码。

5.现金管理制度 篇五

1.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可以加封，然后由出纳员按已办妥现金收付手续的收付款凭证逐笔登账，如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。

2.由出纳员根据现金日记账结出现金余额。

3.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点报告表”，分币种面值列示盘点金额。

4.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

5.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。

6.现金预支管理制度 篇六

为了加强公司现金预支的管理，本着合理、节约的原则，避免预支款挤占过多企业流动资金，根据财务资金管理的相关规定，制定本制度。

一、预支申请

预支人员根据实际情况填写预支申请单，填清楚以下相关项目。1.预支差旅费

出差人，出差地点，返回时间，出差天数，车费，住宿费和其他会产生的费用，合计预支费用。

2.预支门店固定资产费

门店，需要购买的物件，单价和数量，合计预支费用。3.预支礼品费

礼品名称，数量和单价，合计预支费用。4.公司总部固定资产预支

使用部门，固定资产名称，单价和数量，合计预支费用。5.其他项目预支

申请事由，注明现金用途和预计使用金额。6.预支款必须专款专用。7.员工生活费不得预支。

8.区域经理代门店员工预支（购买固定资产，和垫付房租的），由区域经理担保并跟踪后续报销进程，并详细说明归还途径。

9.其他任何情况不得代他人预支，如遇出差不得已得情况，由其本人电话财务专员确认，指定人员帮忙预支，出差回来后补签收款。

二、审核

预支人将预支申请单送交各直属领导审核，对其预支事由进行审核和批准，以确定该预支金额的合理性；

三、支出

财务专员按权限审批后，进行复核后，向预支申请人支付款项，同时在预支申请单上签字登帐。预支人签字确认领款（注明日期，领款金额）。

四、预支款收回

1、预支人必须在公务完毕后2日内将所有产生费用的发票，按照报销制度规定填写报销单，交直属领导审核批复后交给财务专员复核。

2、异常状况处理（如出差人员报销间隔、无发票则需总经理或同等级别管理人员审核签字）。

3、预支人上交报销单同时，预支款有剩余的，请将剩余款还给公司。

4、报销流程结束后，报销款优先归还预支款。（由预支人本人归还，如遇预支人出差或外出办事，报销可直接冲抵预支，由收款人签字登帐，以便日后查证）。

5、预支款归还时间不得超过1个月（预支当日算起）。超过一个月的预支，将从其本人工资里扣除。

6、一般情况下，前期有预支未还清的，或累计还款记录不良的，下次预支不予预支。如需要连续出差，门店固定资产急需添加，或处理紧急事务，需由其直属领导核实后再预支。

7.现金管理工作制度 篇七

会计集中核算制度在我国行政事业单位中占有重要地位, 具有集核算、监督、服务于一身三位一体的职能。会计集中核算制度既规范了企事业核算单位财务支出的行为, 又强化了会计的各项基础工作, 大大提高了会计基础工作的质量。同时, 通过会计集中核算的管理, 我国财政机构的收益也得到了保障。因为实行会计核算制度具有很多方面的优势, 所以必将全面铺开。其中, 在现金处理上还需要继续的进行完善, 更好地发挥会计集中核算制度的优势。

二、分析现阶段我国如何处理和发挥会计集中核算制度的优势

会计集中核算制度有其自身的优势, 不仅能够大力发挥和落实会计职能部门的作用, 更大范围内进行会计核算与监督, 还能在完善会计审核过程的基础上, 加强企业会计核算人员的财务综合素质, 《会计法》与政府的采购制度相配套, 把监督工作和职能抓到实处。同时, 会计集中核算制度的优势还体现在很多方面, 包括在银行的代付现金方面, 企业现金折扣方面、企业的股份支付现金等各方面, 发挥出更大的作用来。使很多原来不能解决和不好解决的问题, 变得更容易更好解决起来, 下面是针对会计集中核算制度的运行过程中, 一些类似于上述的相关问题的具体解决办法。

(一) 分析如何将集中核算会计制度的作用最大化问题

集中核算在会计处理中的作用如何发挥到最大, 这是会计职能部门始终在关注的一个问题。因为企业在平时的经营过程中, 经常会遇到很多问题, 比如个人所得税的问题就比较有代表性, 个人所得税的事很多影响到会计处理无法正常进行。但是运用集中核算的会计制度后某些个人所得税的问题就会很好的解决, 在涉及到用现金支付职工股份金部分时, 纳税所得额可以税前就扣除, 会计人员可以依照现行法规, 税前所扣除的金额与现金支付的股份金数额相同, 这其中只要把纳税额的日期定为扣除时间就可以了。

(二) 分析会计集中整体核算的作用及其准备工作

会计集中核算的制度体系下, 核算服务就成了一个整体的环节, 包括报账和会计核算中心两个部分, 不需要像从前一样, 采用提供现金作为报账备用金的方式来进行, 完全脱离了原有模式。新的会计集中核算流程, 是由会计核算中心与报账单位共同进行处理的方式。新的处理方式中, 银行代付成为核心, 它可以将核算与代付融为一体, 更方便有效, 同时, 为满足这项需求, 会计核算中心与报账单位要做好以下几个方面的准备工作。

1. 报账单位会计处理:借记经费支出, 贷记银行存款。

2.核算中心本级会计处理:会计中心提取的现金交给银行保管, 借现金, 贷银行存款。当日营业结束之后, 银行把剩下的钱存入银行, 借银行存款, 贷现金。代理的银行把付款通知书汇总完整之后和核算中心的出纳进行结算, 借记暂付款, 贷记现金。前台的主管把内部转账通知书汇总之后交给核算中心的出纳进行结算。借银行存款, 贷代付款。

(三) 分析如何将会计集中核算与企业利益有效结合的问题

企业实行会计核算制度以后, 企业在核算方式上更加统一, 在监督机制上更加完善, 这样更加能够确保企业的利益。现金折扣的前提下, 我国增值税的处理方法有这么几种, 总价法和净价法, 以及备抵法。根据我国会计准则的要求, 一般企业入账采用总价法的方式。总价法是以发票来记录账款收付, 然后把销售折扣部分按销售损益处理, 这样记录较为清晰简捷, 一般的企业也都是采用这种方式来对现金折扣增值税部分进行处理的。在具体的操作中, 会计人员一般使用以下几种处理方式来进行。

1. 把商品销售的价款当作依据来计算现金折扣。在这个过程中, 不涉及到纳税的调整。

2. 同样是以商品销售的价款作为依据来计算现金, 但是等现金折扣确定时候再开增值税专用发票。

3. 以商品销售价款和增值税之和当作依据来计算现金。纳税同样不涉及到调整。

4. 同样是把商品销售价款和增值税当作依据来计算现金, 但是纳税减少。

三、现阶段我国会计现金结算方式的相关分析

在新的会计核算制度下, 我国会计采用集中核算的方式, 这其中涉及到的现金处理方式, 也不同于以往传统结算处理方式。会计集中核算方式更侧重对会计工作人员的管理监督, 预防会计人员进行腐败犯罪现象。在核算方式上采用多个职能部门、多种方式联合结算的会计方式。会计集中核算制度是一个大的体系, 涉及到内容也很多, 在银行内部, 有关现金收支、现金结算支付、现金折扣等一系列问题, 都还需要进一步的探讨解决, 下面我们就来具体分析一下吧。

(一) 分析现金折扣处理过程中出现难以平衡的相关问题

现金折扣是为了让顾客早日偿还贷款, 而提供的一种价格优惠政策, 所以现金折扣还有一个名字叫销售折扣。现金折扣影响面也不小, 能对企业现金流构成直接的影响, 所以在企业现金管理中有着至关重要的位置。同时, 现金折扣也具有双面性, 一个销售企业, 如果会计现金折扣问题解决的好, 那么, 就大大缩短了企业收款的时间, 加快了资金流的流转速度, 减少了可能会出现的坏账问题。但是, 如果这个问题解决和处理的不好, 那也会使财务费用减少, 现金流量缩减, 企业获得的现金款项同样也会减少。这时, 销售企业就要做好这方面的平衡工作, 怎样将现金折扣的正面作用发挥到最大, 怎样将现金折扣的负面作用发挥到最小, 都是企业的会计部门与人员要考虑的问题。这其中还有一个问题, 就是现金折扣出现的增值税问题, 这个问题同样是会计部门要考虑的一个重要问题。

(二) 分析备用金流动环节较复杂、效率偏低的相关问题

行政事业单位实行会计集中核算会计制度, 会计核算中心提供备用金的形式, 成为单位现金报销的主要模式, 在这种模式下报账员提取现金的方式, 采用核算中心为其开现金支票来进行。此种方式较为常见和传统, 但是在实际的工作中还有一些问题, 就是这种开现金支票的方式增加了工作流程, 使流程较为繁琐, 也给报账员增加了工作环节和工作量, 核算中心需要将支票进行录入并核销, 这样下来备用金的补充就显得有些复杂, 而且效率也不够高。

(三) 分析股份现金支付结算中的困难与相关问题

股份这个名词相信对很多人都不陌生, 企业中也越来越多采用股份的方式来进行管理。股份代表一种利益和利益的分配, 股份支付是一种权益工具, 是为了职工的负债交易所提供的服务, 股份支付有四个部分构成, 授予部分, 可行权部分, 一般权部分, 出售部分。股份支付以现金结算, 在方式上是一种更大的延伸、是一种更大的扩展, 其目的还是为了获取服务而进行的现金行为, 承担着以股份制为基础计算的现金任务。会计准则规定, 不仅要确认费用成本, 更要确认负债, 这项负债就是应付职工的薪资。这种股份制度作为一种企业激励制度, 在我国已经引入多年, 很多企业以这种方式来调动职工的积极能动性, 是促进职工为企业创造更多、更大价值的好方法。但是这种方式在运行的过程中, 仍然存在股份支付处理问题, 同时也没有一套相对正规全面的文件和政策, 会计准则对费用部分的处理上, 存在着思路不明晰, 不容易理解, 有时会给会计工作带来一定干扰, 起不到指导会计结算工作的作用, 无形中给会计结算工作带来了一些困难。

四、结语

以上分析了会计集中核算制度的相关问题, 包括现金支付问题, 股权及现金折扣等相关的问题, 我们对企业会计集中核算制度, 有了一个整体的认识。我国的经济发展是与企业的发展密不可分的, 只有企业发展了, 经济建设水平才能快速发展。会计结算制度在企业的发展过程中也起着非常重要的作用, 它的作用就如同企业的生命线一样, 主载着企业的生命轨迹。所以, 一个比较好的会计结算制度对企业而言, 它的意义远远超出我们所相像到的。在我国从大的方面来看, 会计集中核算制度的运行, 虽然对企业的运行和整体的宏观调控起到很大的积极作用, 但在具体运行和实施阶段还是遇到了些困难, 比如支付的真实性、合理性风险, 资金筹集的主动性因素, 以及配套体系的完善等方面问题, 都还需要各职能部门进行研究和完善, 还需要进一步的改进和探讨, 把会计核算工作向更科学有效、更合理合法、更简单易于操作方向上推进。

摘要：众所周知, 促进企业发展离不开会计核算水平的发展。为了适应新的经济环境要求, 我国的会计核算制度也在不断进行变革。会计集中核算制是一种新的会计工作模式, 涉及到现金会计处理的新方式, 正在会计行业全面推行, 在实行的过程中也遇到了一些相关问题, 文章就会计集中核算中现金的有关内容进行分析, 以供参考。

关键词：会计集中核算改革,现金制度,会计处理方法

参考文献

[1]倪广东.关于改进支付个人现金会计处理的思考[J].中国乡镇企业会计, 2013 (12) .

[2]倪德磊.浅析以现金结算的股份支付涉及的所得税会计处理[J].辽宁广播电视大学学报, 2013 (02) .

8.银行助力家庭现金管理 篇八

一提到现金管理，很多人会认为这是公司管理中才会使用到的，其实，随着人们理财需求越来越广泛，银行所提供的金融服务越来越全面，家庭甚至是个人也需要像公司一样对手上的现金进行管理和规划。

如果把家庭现金管理概括一下，大致上可以分为这么两步：第一步“开源节流”，它为我们带来可支配收入；第二步“运作管理”，它为我们带来投资管理收益。其中，第一步的主人公是客户，而第二步的主人公就是专家团队，因此，家庭现金管理是一个互动的过程。客户需要和专家团队共同协作，使两个步骤充分衔接和相互支持。在银行业中，目前工商银行已经率先提出进行全方位理财方案服务，依托其强大的后台系统支持和平台能力，能够很好地为家庭现金管理提供解决方案。

我们可以通过杜先生的例子来看看家庭现金管理是如何实现的。 杜先生是一位私营企业主，自己掌控着一家100名员工规模级的钢材贸易企业。不过让他困惑的是，虽然自己已身价不菲，但是可支配时间很少，根本就无暇顾及家庭现金管理。往往是家里钱不够了就从企业搬来一部分，企业需要周转了又从家庭账户转去一部分。一来一往多了，自己都搞不清楚之间的明细情况。

理财专家帮助杜先生进行了分析，发现他的财务中存在着这样几个问题。

首先，杜先生的企业资产与家庭资产划分太过模糊。由于该企业为杜先生一家100％控股，企业与家庭资产范畴模糊不清。这样的状况很容易导致企业风险潜移默化地与家庭财务风险捆绑。一旦企业财务状况发生风险，那么家庭财务必定产生风险。理财专家建议杜先生重新考虑企业账户与个人账户、家庭账户的划分原则，做到各自分离、独立核算。至于企业资金周转，完全可以通过另外的融资渠道进行资金拆借。理财专家为他提供了两种选择，对于企业，通过融资金账户申请200万元的循环授信，达到随借随还的目的；对于家庭，通过信用卡的消费功能进行先消费后还款。

其次，杜先生的财务中缺乏行之有效的管理。在他的家庭财务中，缺少备用金制度。对于一个健康的家庭来说，其备用金应该可以保证正常开销3个月至6个月左右。因此，杜先生可以统一设立工行“利添利”账户，进行备用金核算和拨备。以杜先生家庭3个月开销为触发点进行资金平衡，一旦低于该数额，系统会自动从投资项目下转回一部分金额补充备用金至规定金额。

在日常生活中，也有一些金融工具可以帮助像杜先生这样的工作繁忙人士，管理好自己的财务。比如电子银行服务，类似于转账、支付、转存、投资等业务都可以在网上实现实时操作，这样可以节省杜先生大量宝贵的时间。

杜先生的财务中还有一个较大的问题在于缺乏投资意识。在杜先生过去的十几年内，家庭资产投资项目下一直为零，一旦家庭资产有盈余，便会被划拨到企业名下进行操作。在进行公司、家庭财产划分之后，杜先生可以将家庭盈余资产减去备用金的资产作为投资项目进行财富增值，配合适当比例的人民币理财产品、基金、债券、保险、证券等等。

9.现金管理制度（推荐） 篇九

必须严格遵守国家现金管理制度和公司内部现金管理制度。

一、建立内部现金管理制度的必要性

1、从业务经营的角度来说，各单位必须保持一定量的现金以满足其正常业务经营的需要，但也不能保留过多的现金。

2、从财务管理的角度看，现金是所有资产中收益率最低的，将现金存入银行或用于购买短期证券等还可以取得一定的利息收入，而保留现金不能取得任何收入，过多地保留现金将降低单位资产的获利能力。

3、现金是流动性最强的资产，它无须变现即可挥霍使用，因而最容易成为不法分子偷盗、贪污、挪用的对象。因此，二、内部现金管理制度内容

单位内部的现金管理制度一般包括：钱账分管制度、现金清查制度、保险柜的配备使用制度等几个方面的内容。1． 钱账分管制度。

现金出纳和会计记录工作应该适当分离，出纳工作应由专人负责 2． 现金开支审批制度。

所有现金支出应该经过批准；现金日记账应根据经审核合法的收付款凭证登记入账；现金支出应该符合国家和公司规定的使用范围；出纳办理收付款后应该在收付款凭证上加盖“收讫”戳记；出纳人员收取现金后应该开出收款收据 3． 日清月结制度。日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括：

(1)清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。

(2)登记和清理日记账。现金日记账应该序时逐笔登记，当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额，每月应该编制现金收支明细表。

(3)现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于账存数；所谓短款，是指实存数小于账面余额。如果经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更正错账或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益；对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。

(4)检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。4． 现金保管制度。

（1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。

（2）为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放；

（3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。保险柜密码：出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。

（4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。

（5）库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管。各单位的出纳员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数(即大数)和零数(即小数)分类保管。纸币一定要打开铺平存放、并按照纸币的票面金额，以每一百张为一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的纸币即为整数(即大数)，均应放在保险柜内保管，随用随取；凡不成把的纸币是为零数(或小数)，也要按照票面金额，每十张为一轧，分别用曲别针别好，放在传票箱内或抽屉内，一定要存放整齐，秩序井然。

铸币也是按照币面金额，以每一百枚为一卷，每十卷为一捆，同样将成捆、成卷的铸币放在保险柜内保管，随用随取；不成卷的铸币，应按照不同币面金额，分别存放在特别的卡数器内。5． 现金清查制度。

10.营业网点现金管理制度 篇十

一、为了加强公司财务管理，保证各营业网点的资金安全，根据国家相关法律、法规，结合公司具体情况，特制定本制度。

二、营业网点可在财务部以借款形式长期储备一定数额的零币及现金以备找零

和退卡。

三、营业网点须设专人分管钱款、卡片及票据，并全部作以详细出入库记录及交

接班记录，须每日对帐，定期盘点。

四、因营业网点每日涉及现金较多，各网点工作人员应首先加强真假币种的辨别

能力，杜绝收授假币，及严重残损人民币；如不慎收授假币或银行拒收的残损人民币，由相关责任人全额赔付。

五、收付现金要细心，清点要准确，暂时库存现金要按指定专用保险柜存放，严

禁挪用现金，不得谎报用途套取现金，不得存放与营业无关的其他现金。

六、营业网点收授的所有现金、支票须于财务部及时对帐，做到日清日结，在规

定的时间全部存入指定的银行帐户，严禁将公款作为储蓄款私人存储。

七、每日下午5：00以前必须将当日收到的所有现金、支票存入指定银行帐户；

次日上午9：30前须将前一日营业终了收到的所有钱款存入指定专户，并将存款凭据转交财务部。如遇特殊天气，可适当的调整时间提前或延后存款，并把资金状况及时向财务部做出反馈。

八、到银行存款，超过10000元以上必须二人以上办理，为了人身安全，要高度

警惕周围存款环境。

九、如发现库存卡片或现金短缺，要及时向财务部反馈，并迅速查找原因，视情

节严重，对相关责任人及负责人作以罚款及赔付。

十、营业网点所有工作人员须严格按照此管理制度执行，违反规定者，一经查出

严肃处理。

十一、本制度自签发之日起执行。

xx公司

11.招行现金管理的制胜秘笈 篇十一

据悉，招商银行近日在知名国际媒体《亚洲货币》（Asia Money）评选中第九度蝉联了《亚洲货币》的“中国本土最佳现金管理银行”大奖，并包揽了中国大陆地区的多个奖项，充分体现出该行在现金管理业务在行业中的综合竞争优势和市场领先地位。

“公司金融要形成数量充足、结构合理、梯度成长、价值充分的客户体系。”招商银行行长田惠宇在招商银行2014年年中工作会议上如是说。据了解，自实施全面客户定位战略以来，招行现金管理在客户经营方面取得了令人瞩目的成绩。截至2014年9月末，招行现金管理客户总数已逾45万户，占全行对公客户数的比例接近70%，其中核心价值客群占比近20%。据招商银行现金管理部总经理左创宏介绍，招行将现金管理定位为经营客户的基础性、战略性业务，正逐步依托完善的服务渠道以及丰富的产品供给，塑造符合“轻型银行”特征的客户经营模式，助力实现转型目标。

招招制胜，祭出拓客组合拳

小企业无贷户是招行多年来客群拓展的主要对象，如何通过标准化、甚至同质化的银行支付结算产品，批量开发这部分客户的结算市场，一直让该行颇费思量。今年，招行祭出的“拓客三招鲜”，可谓招招戳中客户痛点。一是发挥渠道优势。资料显示，招行网上结算替代率高达93%，逾12万客户完全通过网银办理结算业务，小企业客户对该行网银结算的依存度较高，是该行得以快速拓展渠道客户的重要原因。二是抓住服务源头。年初，招行推出“新开户、收款通、付款通、跨行通、增值通”五项“c+结算套餐”服务，客户开户可享受多种结算便利，受到大批客户追捧。截至9月末，该行c+结算套餐营销客户超过10万户，极大带动客群增长。三是凸显优质服务。招行今年推出的收款卡，主打7×24小时全渠道收款功能，引发市场轰动。收款卡仅是该行“公司一卡通”系列产品之一，通过持续创新“公司一卡通”系列产品，招行正致力于吸引更多小企业扩大在该行的结算量。

按照帕累托定律，银行的大多数盈利贡献来自于少量的高价值客户。处于转型关键时期的招商银行，充分认识到加快培育这部分高价值客户对于自身转型的重要意义，在围绕三类核心价值客户深入研究后，该行制定了针对性极强的综合化现金管理解决方案。一是机构客户，招行通过跨银行现金管理平台CBS为客户量身定制综合化的财资管理方案，将现金管理服务渗透至客户财资管理最基本、最核心的资金运作和管理中，为该行撬动海关、住房公积金、交通运输部等机构类核心客户提供了有力支撑。二是跨境客户，招行不断完善现金管理跟随性服务，全新打造跨境本外币现金池产品体系，很好满足了“走出去”企业的全球资金集中管控需求，发展了神州数码、安琪酵母、统一集团等一大批优质跨境企业客户。三是行业客户，受信贷规模和资金紧缺的影响，近年来汽车、家电等行业的票据积压问题凸显，招行的动态票据池业务创新，及时缓解了这些企业对于票据高流动性、收益性的诉求，不断深化双方合作关系。

剑走偏锋，亮出业务新绝招

记者在采访中得知，为贯彻招行“轻型银行”的战略转型，该行现金管理正在重塑其业务结构，围绕“人无我有，人有我优”的差异化产品理念推进战略性业务创新，并在原有业务架构上增设了“创新型支付结算”和“互联网金融”业务板块。据左创宏介绍，招行今年着力创新支付结算业务，聚焦轻型结算和移动结算，将支付结算行为还原商业应用场景，利用电子结算的便利性，服务接入的多样性，实现客户结算与交易的一体化，旨在服务客户的同时吸收低成本结算性资金、并形成低成本的交易存款，在存款脱媒的时代为我行开辟新的高质量存款来源。数据显示，截至9月末，招行本年结算存款日均余额增长超过600亿元，充分说明创新型结算业务对低成本负债业务的重要意义。

近几年，互联网金融方兴未艾，催生了银行业变革的热潮。一贯以创新先锋姿态出现的招行此次依然先人一步，在业内率先推出面向中小企业的开放式、综合化互联网金融服务平台——小企业E家。据记者了解，小企业E家旨在探索互联网环境下的客户经营和服务模式，目前已初具雏形。截至9月末，小企业E家注册会员逾45万户，客户交易规模井喷式发展，互联网平台的客户聚集效应初步显现。左创宏向记者介绍，招行独创的这一互联网金融模式，不仅确立了互联网金融领域的创新优势，而且在资本节约、批量获客、沉淀存款等方面已经发挥出积极作用，是招行打造轻型银行的一次有效实践。业内普遍认为，招行这一创新思路既充分发挥了银行在风险识别和管控方面的优势，又通过互联网创新实现社会公众间信息和资金的交互与流动，是银行业在互联网金融领域的一次重大突破。

12.现金管理工作制度 篇十二

一、现金流量表的定义

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表,与资产负债表、利润表最大的不同在于采用的是以现金及现金等价物为基础,以收付实现制为原则编制而成的。它所提供的会计信息有助于会计信息使用者较准确地评价企业的财务实力及投资价值,并有助于其正确地进行经济决策。

现金流量分为“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”。

二、医院现金流量表的定义

医院现金流量表是反映医院一定会计期间内现金流入和流出的数量报表。编制现金流量表的目的是为会计报表使用者提供医院一定会计期间内现金流人和流出的信息,以便于会计报表使用者了解和评价医院获取现金的能力,并据以预测医院未来现金流量。医院现金流量表以现金为基础编制,以收付实现制为原则。医院的现金流量分为“业务活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”。

三、相同

既然医院现金流量表是从现金流量表延伸而来,并且其编制、功能和作用均一致。在此不赘述。2种表中的项目大体一致,如表1和表2,但是仍有细微的差别。并且我在实际工作中遇到了问题,正是表2项目无法给出正确和解释。

(一)现金流量表项目(表1)

(1)经营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金;收到的税费返还;收到其他与经营活动有关的现金;经营活动现金流入小计;购买商品、接受劳务支付的现金;支付给职工以及为职工支付的现金;支付的各项税费;支付其他与经营活动有关的现金;经营活动现金流出小计;经营活动产生的现金流量净额。

(2)投资活动产生的现金流量:收回投资收到的现金;取得投资收益收到的现金;处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额;处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;收到其他与投资活动有关的现金;投资活动现金流入小计;购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金;投资支付的现金;取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;支付其他与投资活动有关的现金;投资活动现金流出小计;投资活动产生的现金流量净额。

(3)筹资活动产生的现金流量:吸收投资收到的现金;取得借款收到的现金;收到其他与筹资活动有关的现金;筹资活动现金流入小计;偿还债务支付的现金;分配股利、利润或偿付利息支付的现金;支付其他与筹资活动有关的现金;筹资活动现金流出小计;筹资活动产生的现金流量净额。

(4)汇率变动对现金及现金等价物的影响。

(5)现金及现金等价物净增加额。

加:期初现金及现金等价物余额。

(6)期末现金及现金等价物余额。

(二)医院现金流量表项目(表2)

(1)业务活动产生的现金流量:开展医疗活动收到的现金;财政基本支出补助收到的现金;财政非资本性项目补助收到的现金;从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金;收到的其他与业务活动有关的现金;现金流入小计;发生人员经费支付的现金;购买药品支付的现金;购买卫生材料支付的现金;使用财政非资本性项目补助支付的现金;使用科教项目收入支付的现金;支付的其他与业务活动有关现金;现金流出小计;业务活动产生的现金流量净额。

(2)投资活动产生的现金流量:收回投资所收到的现金;取得投资收益所收到的现金;处置固定资产、无形资产收回的现金净额;收到的其他与投资活动有关的现金;现金流入小计;购建固定资产、无形资产支付的现金;对外投资支付的现金;上缴处置固定资产、无形资产收回现金净额支付的现金;支付的其他与投资活动有关的现金;现金流出小计;投资活动产生的现金流量净额。

(3)筹资活动产生的现金流量:取得财政资本性项目补助收到的现金;借款收到的现金;收到的其他与筹资活动有关的现金;现金流入小计;偿还借款支付的现金;偿付利息支付的现金;支付的其他与筹资活动有关的现金;现金流出小计;筹资活动产生的现金流量净额。

(4)汇率变动对现金的影响。

(5)现金净增加额。

在市场经济下,医院的现金流量与企业有诸多相同之处,在鉴于医疗卫生行业自身经营活动的特殊性,新《医院会计制度》把通用的现金流量表中的“经营活动产生的现金流量”改为“业务活动产生的现金流量”、它是指医院从事医疗、教学、科研及其他与业务经营活动有关的现金流量。一般来说,业务活动现金流入比重大,说明医院财务状况较好,财务风险较低,现金流入结构合理。计算医疗业务收到的现金在业务活动现金流入中的比重,来分析医院医疗业务带来的收益是否能满足医院正常运转所需的经费开支。

“投资活动产生的现金流量”与“筹资活动产生的现金流量”在名称上完全没有变化,其内容与通用的现金流量表也是一一对应的,只是结合自身性质,做了微小的变化。

“汇率变动对现金的影响”与通用现金流量表做了些微变化,取消了现金等价物。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金。如企业为保证支付能力,手持必要的现金,为了不使现金闲置,可以购买短期债券,在需要现金时,随时可以变现。但是公立医院属于非盈利性质的差额拨款单位,是不具备购买短期债券资格的,所以取消是正确的说法。

《医院现金流量表》中“现金净增加额”与通用中的“期末现金及现金等价物余额”意思相同,在此就不缀述了。

四、相异

表1中“销售商品、提供劳务收到的现金”可以对应表2中“开展医疗活动收到的现金”,都是经营主营业务所收到的现金,但是表1中“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”是对应的。但在表2中“开展医疗活动收到的现金”就没有相对应的,只能用“支付的其他与业务活动有关现金”与其对应。但是在通用的现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”与“收到其他与经营活动有关的现金”是相对应,并不与“销售商品、提供劳务收到的现金”相对应。

“购买商品、接受劳务支付的现金”=[主营业务成本+存货期末价值-存货期初价值)+应交税金(应交增值税-进项税额)+(应付帐款期初数-应付帐款期末数)+(应付票据期初数-应付票据期末数)+(预付帐款期末数-预付帐款期初数)+库存商品改变用途价值+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项,这些事项中除了“应交税金(应交增值税-进项税额)”在非盈利性质的公立医院中是没有的,其他均存在。

例1:我院病人在入院时缴纳的支票,此时的账务处理为:

此处,“银行存款”的现金流量为:开展医疗活动收到的现金

在其出院时应退还还未完的剩下金额,金额必须以支票的形式退回,此时的账务处理为:

此处,“银行存款”的现金流量若是按照新的《医院现金流量表》就只能用“支付的其他与业务活动有关现金”,但这是由于“开展医疗活动收到的现金”业务活动的产生的造成退款。

例2:病人刷卡交费,在退费时账务处理:

此处,“其它货币资金-在途银行卡”的现金流量若是按照新的《医院现金流量表》也只能用“支付的其他与业务活动有关现金”,但也是由于“开展医疗活动收到的现金”业务活动产生的造成退款。

例3:每天医院把现金存入银行时的账务处理:

此处,“银行存款”的现金流量是“开展医疗活动收到的现金”,可是“库存现金”的现金流量就只能是“支付的其他与业务活动有关现金”,可是这也是由于“开展医疗活动收到的现金”业务活动产生。

所以,我觉得应该在表2中加入一条“开展医疗活动支付的现金”。这样在本身的《医院现金流量表》保持了完整性与对应性,即纵向对应;也与通用的《现金流量表》保持了横向对应,即“开展医疗活动支付的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”相对应。

总之,随着医疗卫生体制各项改革的不断深化,医院现金流量表的不断完善,就需要我们会计人员在实际工作中不断的学习,把制度对比实际工作加以细化,反过来在实际工作中的问题也可以促进制度的完善。

摘要：2012年正式实施的医院新会计制度,在笔者的日常工作中有着深刻的体会,对医院现行的现金流量表存在的问题的探讨。

关键词：医院,现金流量,银行存款

参考文献

[1]中华人民共和国卫生部、财政部医院财务制度2010年

13.企业库存现金管理制度 篇十三

现金是企业流动性的货币资金，能够随时购买材料、物资等各种物品，是有通用性的、也是最容易受到侵吞和挪用的资产。因此，企业必须加强对现金日常收支的管理，严格执行国务院的《现金管理条理》，建立和完善现金内部管理制度，确保现金的完好无损。现金管理内容包括如下：

1.库存现金的开支范围

根据国务院颁发的《现金管理条理》，企业可以在以下范围内使用现金支付：

(1)职工工资、津贴

(2)个人劳务报酬。

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等。

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)结算起点(1 000元)以下的零星开支。

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须通过开户银行进行转账结算。

2.库存现金限额

库存现金限额是指企业保留库存现金的数额。根据我国现行规定，企业日常零星开支所需库存现金数额，由开户银行根据企业的规模大小、日常现金开支的多少、企业距离银行的远近以及交通是否便利等实际情况来核定。库存现金限额一般为3～5天的日常零星开支，边远地区和交通不便地区，限额可以多于5天，但最多不得超过15天的需要量。库存现金限额一经开户银行核定，企业必须严格遵守。超过限额规定的现金应及时存入银行。在库存现金限额不足以保证日常零星开支时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户银行核定后进行库存限额的调整。

3.不得坐支现金

坐支现金是指企业用经营业务收入的现金直接支付自身的支出。企业支付现金时，可以从本企业的库存现金限额中支付，也可从银行存款账户中提取现金支付，但不能用经营业务收入的现金直接支付，即不得坐支现金。企业的经营业务收入的现金应及时送存银行，因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。由开户银行核定其坐支范围和限额。企业应该按规定定期向开会银行报告其坐支现金情况。

4.现金管理的其他规定

(1)不得挪用现金和不符合财务手续的原始凭证(俗称“白条”)抵库。

(2)不得公款私存，将单位收入的现金存入个人储蓄账户。

(3)不得私设小金库，企业一切现金收入都必须入账，不得保留账外现金。

(4)不准私人借用公款。

(5)单位之间不得转借现金。

(6)不准编造、谎报用途套取现金。

(7)不准用银行账户代其他单位、个人收入或主持现金等。

企业应当定期或不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存现金余额相符。

14.现金和银行存款管理制度 篇十四

1、按照国家关于现金管理规定，严格掌握现金开支范围。

2、现金要做到日清月结，库存不得超过规定的限额。

3、不得以白条顶现金。

4、严禁各乡镇工作人员因私或因公借用中心的款项。

5、按规定在银行开立帐户，办理银行存款的支付；收入现金应及时送交银行，不坐支现金。银行帐户只供本中心办理业务范围内的资金收付，不得出借或转给其它单位或个人使用，更不得搞非法经营活动

6、月度末，按月编制银行存款余额调节表，及时与银行逐笔核对帐目，严防错帐。

7、严格支票管理，签发支票要写清楚，不得涂改、不得签发空头支票。

8、支票使用十天，使用后的支票存根连同发票要在五日内交回会计，办理消号入帐，不得无故拖延。

9、支票如有遗失，要迅速通知会计，并按有关规定办理挂失手续。因遗失支票造成损失的，由领用支票人负责。

10、已作废支票，要按规定登记备查。

11、各村支出结帐的单据或发票，均应是正规合法的，单位名称、品名、规格、单位、金额、数量要填写完整；必须有经手人、审批人和村理财小组的签章；且审批权限符合村集体经济组织资金管理规定否则中心不予办理结帐。

12、村3000元以上的开支，应提前三天通知中心，以便向财银行编报用款计划。

15.现金管理工作制度 篇十五

一、近年来霍州市现金使用基本情况

近几年来, 霍州市政府抓住发展机遇, 县域经济得到了长足的发展, 财政收入增势强劲, 人民收入稳步提高, 直接影响现金投回也在逐年增加。2012年辖内现金投放170301.5万元, 较2011年增加到4702万元, 增长2.84%;现金回笼6319.8万元, 较2011年增加1117.1万元, 增长1.8%, 净投放107103.5万元, 较2011年增加3584.9万元, 增长3.46%。由此可看出近年霍州市现金收入逐年上升, 现金支出也在逐年增长, 现金净投放基本保持在逐年上升的态势。虽然90年代以来创新了许多新的支付结算工具, 各种信用卡、支付卡等电子货币应运而生。但由于我国国民特别是年龄较大的人金融意识淡薄, 传统消费观、习惯根深蒂固, 加之信用卡消费结算的客观环境不完善, 使得电子货币的功能没有充分发挥出来, 特别是在减少现金流通方面, 并未从根本上起到减少现金流通的作用, 致使使用现金的客户数量和金额也在不断增多。

二、影响现金使用增长的原因分析

近年来现金净投放逐年增加的原因主要有以下几个方面:

(一) 居民储蓄增长成为现金回笼的主要渠道

近年来, 居民的生活水平和住宅环境日益改善, 收入不断增加, 使得全市的居民储蓄存款大幅增长。一是行业竞争使居民储蓄存款迅猛增长。近年来, 各金融机构为壮大自身实力和竞争力, 推动自身的经营与发展, 借助各种手段吸收资金。二是居民投资渠道狭窄, 目前办企业、服务业、种养业、承包荒山等创业性投资业务, 在经济发展中优惠政策和保护措施欠完善, 投资者担心出现纠纷问题后解决起来比较难, 影响了居民的投资积极性, 形成“储币待投”现象。四是居民缺乏相关投资知识技巧, 缺乏投资安全知识, 不进行投资。五是社会保障制度、教育、医疗和就业形势等促使居民储蓄居高不少。

(二) 固定资产投资规模不断扩大, 加大了市场现金流量

近年我市固定资产投资规模不断加大, 投资结构不断完善, 主要用于电力、城市建设、城中村改造拆迁和化学工业升级改造, 大规模固定资产的投资建设, 需要大量的劳动力、材料等, 绝大部分结算使用现金, 同时也就增加了市场现金的流量。

(三) 煤炭经济效益增长是现金投放增加的另一因素

煤炭产业是我市的传统支柱产业, 在GDP收入中占重要比例。近五年来, 煤炭市场出现了很大震荡, 前几年市场疲软, 价格下跌, 原煤销售困难, 煤炭企业大面积亏损, 从国家实施“关井压产”政策, 到开展乡镇煤矿停产专项整顿以来, 煤炭价格开始稳步上扬, 原煤出现供不应求状况。到2012年底, 月产原煤产量为80万吨, 产销率达到95%, 煤炭经济效益的增长直接影响到工人工资、奖金也随之增加, 同时影响到现金投放的增加。

(四) 资源型经济格局和产业结构不合理导致现金外流是现金支出量上升的另一重要因素

由于经济发展水平较差和产业结构的不合理, 导致我市轻工业不发达, 煤焦居民生活必需品主要靠外地区供应, 不仅大件家电等商品, 就是服装鞋帽、针纺日化等居民日常用品也都是拿现金到外地采购, 商品外采导致现金外流。

三、现金管理中存在的问题

(一) 现金管理法律法规滞后

目前, 我国现金管理的基本规章制度是1988年国务院颁布的《现金管理暂行条例》及人民银行相应制定的《实施细则》。随着我国经济体制改革和金融体制改革的不断深入, 经济、金融发展状况已发生了巨大变化, 与之相适应的现金流通状况也不断发展变化, 特别是电子货币的出现, 对现金管理工作无论是从形式上还是机制上, 都提出了新的要求。现有的《现金管理暂行条例》及相关规章已不能覆盖现金流通的全部, 也很难适应今天现金管理工作的需要。主要表现在:一是有些条款已经过时, 比如说《现金管理暂行条例实施细则》第七条规定结算起点为1000元, 已远远不能满足现代经济发展的需要。二是一些条款规定得不够具体, 操作性差。三是对当前的新情况、新问题, 《条例》没有做出原则规定, 如私营企业、个体经营者的商品交易大量使用现金结算问题, 通过信用卡异地提取大额现金问题, 以及开户单位通过存款转账进入储蓄账户提现问题等, 都没有在《条例》中有所反映。在实际工作中就涉及到上述问题无法定性, 如霍州市中镇五交化公司等多家霍州市用现需求比较大的民营企业, 为了图现金交易方便、效率高, 其进货、购原料等基本上是用现金结算, 少则几十万元, 多则上百万元, 有的是从基本账户中提现, 有的是以个人名义或以银行卡的形式转入储蓄, 用时随即提现, 用大量的现金结算, 在《现金管理暂行条例》及相关规章中对此类用现问题找不到依据, 目前体现的只是对大额支付现金审批和登记备案。四是随着监管职能的分离, 哪些现金管理行为属于基层人民银行管理的范畴, 哪些属于银监局管理的范畴, 没有明确的规定。

(二) 开户银行现金管理偏松

开户银行是现金流通的中心环节, 处于现金管理的“第一线”, 一切现金都是从这里流向社会, 也是从这里流入人民银行发行库。从目前情况看, 开户银行作为现金管理的中心环节, 作用没有充分发挥, 随着各商业银行之间竞争的加剧, 为争客户, 争存款, 一些机构放松了对现金的管理, 即使有也是应付上级检查, 作表面文章, 没有真正重视和加强管理, 把开户企业和个体、工商业者视为“上帝”, 为争夺客户, 在现金支付上往往是有求必应, 有章不循, 睁一只眼闭一只眼。有的甚至于帮企业出点子, 想办法, 打“擦边球”。一部分开户银行对开户单位库存现金不敢检查, 或检查中发现问题不敢处罚, 使得有些开户单位超额库存现金情况十分严重。在执行人民银行大额现金支付管理制度时, 一些开户银行流于形式, 没有落实专人负责, 账表记录不完整, 少登、漏登或有意不登时有发生。有的开户银行对开户单位支现用途的真实性和合规性不把关, 登而不审, 敞开放行。根据我们平时对辖内金融机构现金管理的抽样调查显示, 存在大额现金支付漏登记、漏报备, 超用途、超范围支付现金, 支大额现金无审批, 同日超权限、化整为零等现象时有发生, 如:某信用社大额支现的审批权限是30万元, 而该社在同一工作日内分四次为开户单位支现50万元, 化整为零, 不仅没有上报审批, 也没有向当地人行备案。

(三) 大量现金通过非正常渠道进行流通, 影响货币流通秩序稳定

一是开户单位多头开户, 并编造用现名目套取现金。二是通过支票转储, 套取现金。个体经营资金通过储蓄账户结算较多, 增大了储蓄现金的收支额, 目前, 虽然新的《银行结算账户管理办法》中规定可以开立个人结算账户, 但由于宣传不到位、开户手续复杂等原因, 有80%的个人不使用结算账户。三是公款私存现金比较严重, 一些企事业单位将销售款、罚没款、土地管理费、拍卖收入等公款转入储蓄存款账户, 表现为储蓄存款增加, 但没有储蓄现金收入, 而通过储蓄存款账户提取现金使用。四是由于目前普遍存在商业信用危机, 企业、个体经营者为避免结算风险, 逃避银行收贷和少交费税, 较多地选择“一手钱、一手货”的现金交易方式, 使现金交易量普遍增加, 造成现金“体外循环”。

四、政策建议

为了预防和打击利用现金结算从事违法犯罪活动、防范和化解现金结算风险, 进一步加强现金管理, 调查人员提出如下建议:

(一) 应加快现金管理相关法规的调整、完善工作

为使现金管理工作尽快走上法制化轨道, 真正做到有法可依, 应重新规定金融机构对开户单位现金管理的范围、职责、要求, 适当放宽现金管理的某些限制规定, 尽快调整、充实和修缮现金管理法规, 使其更具严肃性、时效性和可操作性, 是强化现金管理工作的当务之急。

(二) 建立全方位的现金管理体制

首先, 促进货币金银部门与其他部门的横向沟通。货币金银部门应加强与行内其他股室的协作, 合力打造多功能, 全方位的监管平台。人民银行的多项职能不是相互孤立的, 也不应该各自为战, 如果账户管理、信贷管理、现金管理、人民币流通管理等各项职责能够协调起来, 相互弥补, 形成合力, 现金管理就能很快收到实效。人民银行应加大账户管理与现金管理的结合力度, 调整职能部门的权限划分, 创造条件, 运用品种多样、安全快捷的金融工具, 疏通结算渠道, 提高转账效率, 减少现金结算。另外, 积极支持私营企业、个体工商户在银行开立基本存款账户, 将储蓄账户、单位账户、个体工商户生产经营性资金的基本账户严格区分, 加强对单位、个体户的金融服务, 以服务促管理。其次, 在现金管理的具体操作中应形成事前、事中与事后管理的纵向联合。各级人民银行在现金管理工作上, 应该做到事前在全社会进行广泛、深入的现金管理内容的宣传, 事中经常深入到商业银行与企业现金管理实际中去进行指导, 事后对违反现金管理规定的商业银行与企业能够实施有效的批评与处罚, 对商业银行和企业形成宣传、指导与查处相结合全方位的现金管理机制, 使其自觉地把遵守现金管理规定与自身生产经营活动紧密地结合起来。当前, 由于投机需求、结算习惯、银行宣传不够等原因, 群众并没有真正认识到现金管理各项法规的严肃性和现实意义, 对银行的现金管理制度要么间接逃避, 要么直接抵制。而某些金融机构显然也不明了其现金管理职责的严肃性, 对开户单位违反现金管理制度的要求是有求必应、大开绿灯。加强现金管理工作, 对金融机构和开户单位而言, 能够加强其资金安全性, 提高其结算效率, 减少其不必要的风险;现金管理的各项条法, 具有不容侵犯的法律效力, 金融机构没有对其灵活掌握、随意变通的权利。当前, 加强现金管理工作, 首先应加大对现金管理条法的宣传力度, 货币金银部门一年一度的“爱护人民币, 反假人民币”宣传, 应适当加入现金管理条法的宣传内容。第三, 练好“内功”, 建立健全现金管理工作的内部制度, 强化现金管理部门的内部控制, 提高现金管理工作的透明度。促使现金管理人员不断加强业务学习, 多走, 多听, 多看, 多问, 多想, 使其精于业务, 勤于思考, 善于总结, 勇于创新, 进行“动态式管理”。

(三) 组织学习, 加强培训, 提高现金管理人员素质

针对当前人员对现金业务不是很熟悉的情况, 人民银行应尽快组织现金管理人员上岗业务培训、相关条法的学习, 促使现金管理人员尽快转变观念、通晓业务、提高素质的同时, 明确职责, 进入状态, 以提高现金管理业务水平。

(四) 改善金融服务, 实行结算电子化和票据化

各商业银行系统内发行的银行卡以及银行卡联网工作已经取得了一定的进展, 在大中城市减少现金投放的作用非常明显, 但在经济发展相对滞后的县域效果并不理想。因此, 要通过金融服务质量的提高使普通居民认识到电子化货币和个人支票结算方式的优越性。同时, 特约商户的发展以及基于网络基础的技术支持也是需要解决的一个问题, 这是控制现金投放、减少不必要现金流量的关键所在。

(五) 加强账户管理, 合理控制现金投放

16.谁家现金管理做得好 篇十六

银行主导现金管理市场

以银行平台为基础，各银行所发行的“灵活”超短期人民币 理财 新闻产品，在投资者的现金管理中发挥出了巨大的作用。

灵活无期限理财产品的资金主要投向银行间市场信用级别较高、流动性较好的金融工具，风险相对较低，适合作为短期资金的管理工具。同时，产品最大的亮点在于其充裕的流动性：在产品的封闭期结束后，每个交易日都可进行申购、赎回的操作，同时在交易时间内发出指令，资金即可实时到账，为T+0的现金管理提供了可能。

收益率与流动性兼得，正是这一点吸引了很多投资者把灵活期限理财产品作为了现金的替代产品，在投资的空窗期、在股市投资的闲暇，都可以把资金转入到灵活期限的理财产品中，为资金获得额外收益。

在产品的运作中，不少银行也结合了投资者的需求，设置了便利的条件。如灵活期限理财产品的申购、赎回时间与证券市场的交易时间非常配合，一些银行开发出了适合周末资金提高收益的产品，投资者可以在周五证券交易结束后买入这一类型的产品，周一产品自动到期资金返还到账户。

在实现的收益率上，银行的无期限灵活理财产品也具有一定的吸引力。其中， 上海银行 新闻的“易精灵”一直在同类型产品中排行居前，近期“易精灵”产品的年化收益率保持在4%以上的水平。类似的产品，如 兴业银行 新闻的“现金宝1号”，3月份实现的年化收益率水平为3.5%。

券商新品剑指保证金

不过，由银行开发的现金管理产品正面临着更大的挑战，由证券公司所推出的创新理财产品也同样看中了闲置的证券投资资金这一市场。如信达证券的创新理财产品“现金宝”，正成为多家券商所效仿的榜样。

“现金宝”的管理模式是，在不影响投资者正常的证券交易前提下，为投资者闲置资金提供的一种增值服务，即在每日交易结朿后，券商将对账户闲置的资金进行“抓取”，为客户闲置资金获得更高收益。

据介绍，参与“现金宝”的投资者在签约后，系统每日便会自动执行信达“现金宝”集合资产管理计划。参与价格为每份人民币1元，首次参与金额起点为人民币5万元，追加金额为人民币1万元的整数倍，单一账户持有上限为1000万份。

与银行的灵活期限理财产品相比较，券商“现金宝”产品的突出优势在于，在证券账户中即可自动操作，不需要投资者将资金在证券账户和银行账户之间进行划转，更加便捷和省心。在投资者进行签约后，券商系统将根据证券交易和账户资金情况，自动参与或退出，而且参与产品的资金可随时用于证券交易，不影响证券投资的操作。

对于投资者来说，“现金宝”这样的产品为现金管理提供了更新的选择。投资者在签约后，闲置资金能够获得更高的收益率，资金为按日计息。近期，“现金宝”所公布的年化收益率为3%左右。

不过，这一产品尽管不收取申购、赎回的费用，但是管理费用较高。投资者参与信达现金宝的固定费用主要包括年费率0.7%的管理费、年费率0.05%的托管费。另外，当产品年化收益率超过0.7%，信达证券还将提取其中的30%作为业绩报酬。因此，和市场上同类型的产品相比较，如货币市场基金、银行理财产品等，“现金宝”的费率处于较高的水平。

不过，这一市场还将涌入更多的竞争者，目前华泰证券、海通证券、银河证券、中信证券、国信证券等五家券商的同类产品已通过初步评审，最快有望上半年参加试点。在产品的资金投向上，也将更加多元化，除投资存款、国债外，还有可能投向股权质押式回购等创新类产品。

汇付天下跨基金管理

看好现金管理市场的还有第三方支付公司。最近，汇付天下也推出了基于天天盈理财支付平台的产品“超级现金宝”。

“超级现金宝”的实质是以货币基金为主要的现金管理工具，同时依托于汇付天下的“天天盈”，投资者可以实现在多家基金公司的基金产品之间进行T+0转换。

具体地说，“超级现金宝”在进行现金管理时有两大作用。一是通过定期定期的方式进行现金管理，投资者可以在“天天盈”平台上签订自己的定投计划，将银行卡上的闲余资金定期转为货币基金产品。与一些基金公司所推出的货币基金现金管理工具所不同的是，在“天天盈”平台上支持更多公司的货币基金品种，平台上适用的银行卡也更多。这样，投资者就可以通过自动转换为货币基金的方式提高闲余资金的收益率。如果有资金的使用需求，也可以便捷地将货币基金转换为现金。

第二个作用在于基金的转换。在“超级现金宝”的平台上，你可以在46家基金公司的800多个基金产品中进行基金转换，且交易在当天就可以完成。我们都知道，由于涉及到银行与基金公司之间的结算，基金的申购、赎回都需要耗费一定的时间，基金转换尽管能够节省一定的时间，但通常至少需要两个以上的工作日才可操作成功。但在“超级现金宝”这个平台上，当天就可以完成交易。而且，投资者的基金转换可以在不同基金公司的不同产品中进行，这一点是单个基金公司的平台上无法实现的。

17.单位内部的现金管理制度不得不知 篇十七

钱帐分管，即管钱的不管帐，管帐的不管钱。各单位应配备专职或兼职的出纳员，负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳员不得经管现金收付业务和现金保管业务;另一方面，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。建立钱帐分管制度，可以使出纳员和会计人员相互奉制，相互监督，从而减少错误和贪污舞弊的可能性。因为，一个人即管钱又管帐，那么他犯错误和进行贪污的机会和成功的可能性就较大;而实行钱帐分管制度，一般来说，两个人犯同样错误的机会很少，而且除非两人有意识地合伙舞弊，否则其中一个人单独舞弊的机会和成功的可能性就大为减少。当然，管钱的不管帐，并不是说出纳员不能管理任何帐。出纳员在办理现金收付业务和现金保管的同时，同时兼登记现金日记帐和编制现金日报表，由会计员登记现金总帐;也有的单位由出纳员登记现金帐(包括现金总帐和日记帐)，出纳员编制现金日报表。但按《会计法》的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。

什么是现金开支审批制度

各单位应按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定的现金开支范围，并根据本单位的生产经营管理实际，现金付出业务的繁简，以及现金开支的额度等，建立健全现金开支审批制度，以加强现金开支的日常管理。现金开支审批制度一般应包括以下内容：

(1)明确本单位现金开支范围。各单位应按《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，确定本单位的现金开支范围，如支付职工工资、支付职工差旅费、支付职工因公借款、支付零星采购材料款和运杂费等。

(2)制定各种报销凭证，规定报销手续和办法。各单位应按其业务内容制定各种报销凭证，如工资支付单、借款单、购料凭单、差旅费报销单等，并规定各种报销凭证的使用方法，以及各种凭证的传递手续，确定各种现金支出业务的报销办法。

(3)确定各种现金支出的审批权限。各单位应根据其经营规模、内部职责分工等，确定不同额度和不同的现金支出审批权限。比如，凡是现金开支额在500元以下的，由会计人员审查批准;凡是现金开支额在500元以上1000元以下的，由单位财务主管审查批准;凡是现金开支额在1000元以上5000元以下的，必须由单位总会计师(或主管副厂长等)批准;凡是现金开支额在50O0元以上的，由单位最高领导批准等。出纳员根据按规定权限经审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审核批准并签章的或者有关人员超越规定审批权限的，出纳员不予付款。

什么是日清月结制度?

日清月结是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结帐。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记帐，结出库存现金帐面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容包括：

(1)清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致;同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。

(2)登记和清理日记帐。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入帐，在此基础上，看看帐证是否相符，即现金日记帐所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记帐的当日库存现金帐面余额。

(3) 现金盘点。出纳员应按券别分别清点其数量，然后加总，即可得出当日现金的实存数。将盘存得出的实存数和帐面余额进行核对，看两者是否相符。如发现有长款或短款，应进一步查明原因，及时进行处理。所谓长款，指现金实存数大于帐存数;所谓短款，是指实存数小于帐面余额。如果经查明长款属于记帐错误、丢失单据等，应及时更正错帐或补办手续，如属少付他人则应查明退还原主，如果确实无法退还，应经过一定审批手续可以作为单位的收益;对于短款如查明属于记帐错误应及时更正错帐;如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由过失人赔偿。

(4)检查库存现金是否超过规定的现金限额。如实际库存现金超过规定库存限额，则出纳员应将超过部分及时送存银行;如果实际库存现金低于库存限额，则应及时补提现金。

什么是现金清查制度?

在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金清查制度，由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在帐款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无帐外资金等违纪违法行为上。