会计的日常工作流程

会计的日常工作流程（共12篇）（共12篇）

1.会计的日常工作流程 篇一

【主要任务内容】

任务1.1 认识会计核算工作的内容

任务1.2 认识会计工作的基本流程

【任务目标】

项目一主要阐述会计核算工作的内容和基本流程，通过对项目一的学习和探索，要求了解会计工作的内涵和工作流程，能够对会计工作有比较全面的认知。

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任务1.1 认识会计核算工作的内容

【目标】 认识会计核算工作的内容，了解会计工作的内涵。

【能力】 掌握经济活动中的资金运动及资金形态变化过程。

一、会计工作的性质

会计是以货币为主要计量尺度，以凭证为依据，采用专门的方法和程序，对企事业单位发生经济交易或事项进行连续、系统、全面、综合地确认、计量、记录和报告，并

二、会计核算工作的形式和内容

会计核算工作的内容也就是会计工作的对象，会计对象是指会计核算和监督的内容。会计对象是再生产过程中的资金运动，即一个单位能够用货币表现的经济活动。

(一)核算工作的形式

会计的核算工作是通过专门的方法和程序来反映资金运动的。

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(二)核算工作的内容

工业企业的资金运动最具代表性，包括资金进入企业、资金在企业内部周转和资金退出企业三大部分。在本教材中以工业企业为例，介绍会计核算工作的内容。

工业企业是从事工业产品生产和销售的营利性经济组织。为了从事产品的生产与销售活动，企业必须拥有一定数量的资金，用于建造厂房、购买机器设备、购买材料、支付职工工资、支付经营管理中必要的开支等，生产出的产品经过销售后，收回的货款还要补偿生产中的垫付资金、偿还有关债务、上交有关税金等。

工业企业的资金运动包括资金进入企业、资金的循环与周转(包括供应过程、生产过程、销售过程三个阶段)以及资金的退出三部分。参见图1-1。

图1-1 工业企业的资金运动

什么是会计对象?

任务1.2 认识会计工作的基本流程

【目标】 认识会计工作的基本流程。

【能力】 掌握会计的三大模块的内容及工作具体流程。

一、会计工作的基本流程

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会计工作的基本流程，就是会计人员在会计期间内，按照国家规定的会计制度，运用一定的会计方法，遵循一定的会计步骤对经济数据进行记录、计算、汇总、报告、从编制会计凭证，登记会计账簿到形成会计报表的过程。通常，将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称之为会计循环。

(一)从大体上来说，会计主要的工作流程分为三大模块：分别是凭证模块、账簿模块、报表模块。

(二)具体来说，会计工作流程按照以下几个步骤进行：

1、填制和审核原始凭证

记账信息贯穿于整个财务流的全过程，它是企业财务系统管理的保证，企业财务活动产生的顺序一般是：原始凭证―― 记账凭证―― 明细账―― 总账―― 会计报表―― 财务分析报告。原始凭证作为财务活动的源头，是守住财务信息失真的第一关口。

2、设置账户和复式记账

设置账户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的.一种专门方法。复式记账是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。

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3、填制和审核记账凭证

会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。正确填制和审核会计凭证，是核算和监督经济活动财务收支的基础，是做好会计工作的前提。

4、登记会计账簿

登记会计账簿简称记账，是以审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类，连续地、完整地记录各项经济业务，以便为经济管理提供完整、系统的会计核算资料。账簿记录是重要的会计资料，是进行会计分析、会计检查的重要依据。

5、成本计算

成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。正确地进行成本计算，可以考核生产经营过程的费用支出水平，同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础，并为企业进行经营决策，提供重要数据。 5

6、财产清查

财产清查是指通过盘点实物，核对账目，以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。通过财产清查，可以提高会计记录的正确性，保证账实相符。同时，还可以查明各项财产物资的保管和使用情况以及各种结算款项的执行情况，以便对积压或损毁的物资和逾期未收到的款项，及时采取措施，进行清理和加强对财产物资的管理。

7、编制会计报表

编制会计报表是以特定表格的形式，定期并总括地反映企业、行政事业单位的经济活动情况和结果的一种专门方法。会计报表主要以账簿中的记录为依据，经过一定形式的加工整理而产生一套完整的核算指标，用来考核、分析财务计划和预算执行情况以及

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二、各工作流程方法之间的关系

会计核算各工作流程之间是相互联系、相互配合，构成了一个完整的核算体系。在经济业务发生时，首先根据经济业务的内容取得或填制会计凭证并加以审核;同时按照会计科目对经济业务进行分类，并在账簿中开设账户，根据审核无误的记账凭证，运用复式记账法登记账簿;对生产经营过程中发生的各项费用，以及各种需要确定成本的经济业务进行成本计算，根据成本计算过程中的原始凭证，编制记账凭证并登记账簿;对凭证、账簿等会计记录进行财产清查，保证账簿记录的正确性;在账证、账账、账实相符的基础上根据账簿记录编制会计报表。会计工作流程图见图1-2。

2.会计的日常工作流程 篇二

1 财务信息化管理的基础工作

在传统的财务管理工作中, 由于需要多部门的协作, 有时一项工作可能需要往返于两个部门几次, 大大降低了工作效率, 浪费办公资源, 使工作不能在高速的竞争中占据有利地位。在信息化财务管理中处于核心地位的是信息化技术对应用活动的管理。在信息化过程中需要对传统的财务管理工作流程进行分析, 对应的把各流程在计算机软件上予以实现, 完成财务信息化管理。

比如说在该企业的办公费用报销方面, 采用的是员工通过员工接口进入财务系统, 提交自己的报销信息, 然后财务人员和部门负责人分别审核, 最后提交票据完成报销。流程简单, 时间短。

2 财务信息化管理的工作流程优化方案

2. 1 科学性出发保证财务信息化管理正确有效

首先应当对财务工作流程的特点以及要求进行具体的分析, 力求得到准确的办公流程方案, 这样才能在信息化的过程中保证财务管理系统不会出现漏洞, 保证公司的正常运营。通过对传统财务管理系统工作流程和信息化管理系统的流程进行对比, 把不需要的环节取消、不重要的环节优化, 减轻信息化财务管理系统的负担, 降低复杂度。

2. 2建立科学的优化评测系统, 保证信息化管理优化过程的正确性

建立流程优化评测系统应依照工作流程优化分析所得的需求及目的, 从而满足信息化财务管理系统的基础需求, 在评测系统的组建上应在行政、财务以及基层员工中抽调专业人员, 进行该系统的需求分析, 只有通过专业人员的分析才能得出专业的结论, 但是由于专业人员只是在某个领域内专业, 所以在需求分析完成之后还需要由信息管理部门的人员对项目的可行性进行评估, 剔除没有意义的目标, 保留重要目标。另外, 信息系统人员不可以拥有“一票否决权”, 以防止信息部门员工为了简化工作而把重要的但是复杂的目标否决。同时在信息化过程中不能只考虑企业目前的状况而放弃将来的提升空间。要充分考虑企业未来的前景, 给信息化财务管理系统留有充足的提升空间, 从而保证企业的发展不会受制于信息化财务管理系统的落后。

比如说员工的薪资系统, 根据合同, 确定员工的工资水平, 同时录入员工信息, 在每月工资核算日, 传统的工作流程需要财务人员核实每个员工的考勤和业绩, 然后再到负责人处签字确认, 工作量大而且容易出错, 并且查证困难。在新的系统中可以通过财务系统直接联网确认员工的考勤状况, 同时业绩方面也可以直接从数据库中调取信息, 这样就可以在办公系统中直接确认员工本月的实际工资, 大大减少了工作量, 并且不容易出错。

2. 3 优化信息化财务管理工作流程的重点

首先要把财务信息的收集流程优化放在第一位, 因为财务系统中最重要的工作就是财务信息的收集, 通过信息系统来实现财务系统的信息收集不仅可以提高工作效率, 还能保证信息无遗漏的收集。通过财务系统的高效收集信息, 可以为企业在财务方面增强信息实效性打下良好的基础。通过之前的例子我们可以看出信息在审批过程中会造成多少人力以及精力的浪费。

另外, 在销售人员申请办公资金的时候, 简化的流程也可以减少工作延误的可能。比如说一个刚刚入职的没有什么积蓄的工作人员需要外出办公, 但是经费比较紧张, 如果通过传统流程则很难在短时间内申请到办公资金, 并且如果相关人员外出办公没有回来则这个工作可能就无法完成了。

在优化过程中要确定财务主导地位, 在财务管理系统中明显要采用财务主导为关键, 这样才能为提高办公效率打下基础。在财务信息化优化工作流程过程中, 同样需要创新思维的建立, 因为任何工作都不是一成不变的, 保持创新同时保证以人为本, 要知道系统终究是为人服务的, 这样才能进一步提高工作效率。

2. 4 为达到优化工作流程的目的要加强培训

因为不同于传统的工作流程, 所以在信息化管理系统刚刚上线的时候由于员工还不熟悉工作流程, 从而造成新的工作方式反而使工作效率降低, 这就需要员工进行快速培训进而熟悉新的工作流程。在简单的培训之后, 新系统的优势才能体现出来。这时如果再有新员工加入公司则可由老员工指导工作, 系统更新之后也只需要简单改变就可以适应工作。

3 关于信息化财务管理工作流程的优化方法

首先应对传统的财务管理系统的工作流程进行改造, 并针对新的信息化管理系统进行相应的创新。因为信息化管理系统最根本的目的就是提高工作效率, 提升企业的竞争力, 如果完全保留旧系统的工作流程, 则信息化就只是一句口号, 只不过是用信息技术包装的传统财务管理工作而已。同时信息化的财务管理系统还应该从企业的战略角度出发, 为企业的长远目标服务, 提高财务系统的控制能力, 优化快速反应能力, 让财务系统能进一步在企业发展中占有重要地位。从企业的市场定位确定企业的竞争力所在的关键点。

在对外竞争中, 如果公司代表在外出谈判过程中不能对自身企业有一个很好的掌握, 难免在工作中出现各种纰漏, 而传统的财务系统中, 员工想要了解信息需要进行大量的工作, 从而降低工作效率, 要知道在快节奏的发展中, 任何一处时间的浪费, 无用工作的重复都是企业发展的一个绊脚石。通过新的财务管理系统, 相关公司员工可以快速对情况做出判断, 节省大量的时间。

另外, 制定企业规划的工作人员也一样需要快速了解公司情况, 传统的工作方式不仅人力资源浪费严重, 并且信息处理过程中如果出现差错则很容易将企业引入万劫不复的深渊。但是信息化的管理系统会把最正确的信息用最短的时间显示给相关的人员, 而不必经过任何中间环节, 从而大大降低工作中出现错误的概率, 这样由于愚蠢而导致的决策错误就可以完全避免了, 为企业减少很多不必要的风险。在激烈的竞争中, 任何一点细微的风险都有可能产生蝴蝶效应, 所以细节决定成败这句话绝对不是耸人听闻。而信息化的管理系统正是对细节最好的处理方式, 所以信息化的优势一目了然。

4 结 论

基于以上讨论可以看出, 在现代化进程越来越快的市场经济中, 若想占据有利的竞争地位, 必须从每一个细节提高企业的资本, 而财务管理系统在整个环节中占有非常重要的地位。如何优化财务工作流程就显得尤为重要。在优化过程中不仅要考虑企业内部的因素, 同时对外部发展情况也要有相应的理解。所以在优化过程中必须采用谨慎的态度, 同时大胆创新, 为企业长远的发展铺平道路。

摘要：随着信息化管理进一步深入企业, 企业的财务系统面临着信息化管理后工作流程的优化问题, 以往传统的财务管理工作流程已经不能适应信息化之后的工作。本文以某外企为例, 通过对企业信息化财务管理流程进行分析, 以找出解决信息化财务管理系统的问题。

关键词：信息化管理,财务,优化,工作流程

参考文献

[1]汪慧甜.会计信息化服务市场的财政监督[D].上海:华东理工大学, 2012.

[2]宋莹莹.安徽省农业企业会计信息化问题研究[D].合肥:安徽农业大学, 2012.

[3]仇铭燕.基于会计信息化下的财务会计流程优化[J].财经界 (学术版) , 2013 (12) .

[4]张伟清.企业管理会计与财务会计的融合[J].中国市场, 2014 (25) .

[5]叶可荫.通信企业财务会计集中核算问题的对策分析[J].中国市场, 2013 (29) .

3.会计内控流程的完善与设计分析 篇三

关键词 企业管理 会计管理 会计内控 内部控制制度

近年来，会计内部控制制度逐渐受到了越来越多的重视，其在我国企业管理中的作用也越来越突出，大部分企业都建立了现代内部控制制度框架。但是，从整体上看，很多企业在会计内部控制制度的建设方面还存在着一些薄弱之处，制度无法得到有效的执行，效力无法充分的发挥，因此，必须要不断的加强对内控制度的完善，才能够有效的促进企业管理效率的提升。本文笔者仅针对会计内控流程的完善与设计的相关问题进行简单的阐述。

一、我国企业内部会计内部控制的现状

1.内部会计控制制度普遍薄弱

当前，很多企业都意识到会计内部控制的重要性，也有一部分企业建立了内部会计控制制度，但是从整体上来说，会计内控制度仍然是十分薄弱的，整体的框架缺乏灵活性，无法对企业的生产和经营活动进行有效的管理。有的企业中虽然监理了内控制度，但是却由于缺乏有效的管理而使其流于形式，内控制度在企业中也没有形成有效的权威性与严肃性，其作用无法充分的发挥。

2.财务报告的虚假问题仍然大量存在

当前一些上市公司为了个人或小团体利益，在会计数据上做文章一真账假算、假账真记，造成账实不符，虚赢实亏或虚亏实赢，以达到转移国有资产、偷逃税款、粉饰业绩等各种非法目的。过去做假账主要是出于个人目的，个人妄图贪污、挪用公款，通过做假账来掩盖罪行。现在情况发生了很大变化，除了个人贪污外，更多的是为了公司利益。

二、会计内控流程的完善与设计建议

1.加强制度环境的建设

只有创建一个完善的控制环境，才能确保内控制度有效的运行，可以从以下几个方面考虑：第一，增强员工的道德观建设，加强人力资源的管理效率。在人力资源的配置方面，要保证合适的人才处在合适的岗位，同时要坚持用人唯才的原则，为员工提供足够的学习和发展空间，帮助不同岗位的人员获得有效的提升；第二，完善内控的文化建设，在员工中树立起企业先进的文化，并且形成和谐的氛围，使管理者和基层员工都能自觉以内控制度作为自己的行为准则；第三，完善企业的组织结构，根据内控制执行的需要，可以设立专门负责内控制度的部门，并且协调其他的部门，确保内控制度的有效运行，同时做好科学的监督，为内控制度的执行提供良好的组织环境。

2.做好风险评估

通常情况下，企业应当根据自身不同的生产实际，并且结合行业特征，科学的设置内部控制制度。在内控制度的完善方面，要注重其全面性和重要性，并且从企业自身的成本和效益出发，对内控风险进行有效的评估。第一是对企业资产的评估，包括资金、存货、固定资产等进行有效的管理和复核，避免其他人员的挪用。第二是对会计决策的评估，确保各项决策能够在后期进行有效的跟进和调查，以确保决策的准确性。第三是对会计档案的管理，想着规范化和制度化的方向发展，会计人员要定期对档案进行的全面性进行检查，确保档案管理的效率不受影响。

3.加强内控制度的执行力

加强内控制度的执行力，需要从以下几个途径来实现：第一是领导的充分重视。只有领导的重视，才能够确保内控制度得以顺利的实现，同时，也必须要通过领导的带头作用，严于律己，严格执行各项制度，才能够使全体的员工认识到内控制度的重要性。第二是必要的宣传和教育工作。为了使内控制度获得更好的执行效率，必须要营造一个良好的舆论氛围，对员工进行必要的宣传，使他们认识到内控制度的具体内容和执行的过程，在员工的思想中形成自觉遵守制度的意识。另外，通过有效的宣传，也能在企业内部建立起优秀的企业文化，使员工有意识的提升个人的价值，发挥更大的潜力。第三是严格执行激励和惩罚的措施。对于制度的执行，必须要要严格和公正，对于制度中的激励制度和惩罚的措施，必须要严格的执行，同时根据科学的岗位责任制度，将责任落实到具体的部门和个人，有利于规范员工的行为，也能有效的保证制度的权威性。

4.促进内部审计作用的作用的发挥

为了保证企业会计内部控制的有效运行，内部审计是必不可少的。内部审计的权威性与独立性，为内控制度的运行提供了一定的保障，也为企业的生产和经营活动提供了哟小的监督，使企业能够在正常的轨道上持续运行，并且最终实现企业的进行目标。因此，会计内控流程的完善，必须要加强内部审计作用的发挥，以此为企业提供良好的内部环境，促进企业运营效率的有效提升。

结束语：

会计内部控制制度的建立与完善，是现代现代企业参与市场竞争的必然选择，也是增强企业综合竞争力的有效途径。为此，笔者主要对当前企业内部控制制度存在的问题进行了简单的分析，并且提出了完善的建议，以期能够成为企业内控流程完善的依据，保证企业内部控制制度在企业发展中的作用得到有效的发挥，促进企业持续、稳定的发展。

参考文献：

[1]李婷婷.会计内控管理系统的设计与实现.大连理工大学软件工程.2009.

[2]王军.我国会计内控流程的完善与设计.现代商业.2011（33）.

4.​会计工作岗位流程 篇四

工作内容

自学会计建账做账流程和账务处理

熟练掌握金蝶和用友财务软件做账流程

了解报税相关流程

月初准备纳税申报（每月15号之前申报完成）

增值税

公文格式

标题：2号 方正小标宋体

一行或多行居中排布；回行时，要词意完整，排列对称

标题排列应使用梯形或菱形

标题行距28磅

正文：3号 仿宋 每个自然段左空二字，回行顶格

文中结构层次依次可以用“一、”“（一）”“1.”“（1）”

第一层黑体、第二层楷体、第三四层仿宋体

正文及其他单倍行距

如有附件：正文下空一行左空二字编排“附件”二字

后标全角冒号和附件名称

多个附件：阿拉伯数字标注序号（如“附件：1.XXXXX”）

附件名称后不加标点

附件名称较长需回行时，应与上一行名称首字对齐

单一机关行文时，在正文（或附件说明）下空一行右空二字编排发文机关署名，在发文机关署名下一行编排成文日期，首字比发文机关署名首字右移二字，如成文日期长于发文机关署名，应当使成文日期右空二字编排，并相应增加发文机关署名右空字数。

成文日期中的数字：用阿拉伯数字将年、月、日标全，年份应标全称，月、日不编虚位（即1不编为01）。

页码：4号 半角宋体 阿拉伯数字 公文版心下边缘之下

数字左右各放一条一字线，一字线上距版心下边缘7mm

单页码居右空一字，双页码居左空一字

公文版记页前有空白页的，空白页和版记页均不编页码

5.会计工作流程范文 篇五

1、给原始凭证分类；

↓

2、填制会计凭证；

↓

3、登记会计账簿

↓

4、记账凭证汇总

↓

5、记总账

↓

6、对账结账

↓

7、编制会计报表

下面我按顺序讲啊：

1、给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：

1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；

2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；

3）是否有开发票单位的签章；

4）是否有相关人员的签名。我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住。如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账。白条子指的是什么呢？就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。”你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢。所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕。这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了。

2、编制记账凭证：根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。我们拿到一张1 000元的借条，我们根据它做记账凭证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错。

3、登记账簿：凭证审核无误后，就应该登记账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。

4、记帐凭证汇总：就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总。汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账（表11），一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。要是不相等说明你做错了。你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦。这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢。不过现在都电算化了，点几下键子就完事了。你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀？就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀？学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用

5、登记总账：根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和明细账的关系。它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲。

6、对账、结账：记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。

7、编制会计报表：记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。就是我最初给你们看的那两张报表，还有一张是现金流量表，因为小企业很少有要这张表的，而且制度上

6.成本会计工作流程 篇六

一、基本流程：

1、收集材料出入库单据以及成品的出入库单据，与仓库材料会计或数据统计员接口，做好协调工作；

2、确定最适合你公司的材料成本计价方法：先进先出法、加权平均法；

3、建立材料收发明细账、确定产品分类；

4、月底根据发出材料及材料采购单，汇总合计，与仓库数据统计员核对；

5、根据计算方法确定单位成本及结存成本；

二、其他说明：

1、成本项目中一个重要的内容就是直接消耗的主要原材料，一般企业都在60%以上。所以就这个问题，企业的成本会计和仓库及车间要密切配合，搞好原材料的核算工作。归集原材料成本主要根据车间开具的领料单，这个领料单一般是一式三份，车间留存一份，仓库一份以及财务一份。在实际工作中，月末三方要核对领料单，差一张也不行。之后成本会计根据领料单编制本月材料耗用明细表，据此进行会计处理。或者是建立材料收发存报表，期初材料成本+本月采购材料成本-本月领料成本=期末材料成本（当然涉及到材料成本暂估问题）。

2、财务制度规定，要划分产成品及在产品的成本界限，所以到月末成本会计要和车间一起盘点在产品，如果主要原材料成本占总成本的比重较大，那么期末在产品成本可以只计算原材料成本，不计算加工成本。

3、正确核算当月的产成品数量，因为这是计算当月成本的基础，这也需要成本会计和成品仓库及车间核对当月的入库单，三方要把产成品入库数量对齐。

以上三点是成本会计和材料仓库、成品仓库和生产车间要协调好工作，这些工作做好了，就为成本核算工作奠定了坚实的基础。

成本会计、出纳、应收会计、应付会计都是会计工作的基础岗位。现金流循环中从现金变存货，再有存货变为现金。一般企业特别是工业企业，存货在资产负债表中所占的比重很高，可以说流动资产中大部分是存货，都在至少三个月销售额以上。就是说企业的现金流中承上启下的就是成本会计。他要核算和控制的是从材料变为在产品，最终成本为产成品的所有财税处理。成本会计可能是会计工作中最繁琐的工作。因为原材料、在产品、产成品的种类繁多，要核算清楚是工作量巨大。要了解每一个BOM，有差错要一个个料去查。每天就在做表，查差异原因。还要去了解企业的研发、生产、销售等实际情况。

成本会计主要工作是核算和控制企业的所有存货成本。企业的从财务来说可以建立核心竞争力的只有成本最优。成本会计所有工作应该都是建立在此基础之上的。成本方面的预算一般都是通过BOM的标准成本来实现的。BOM可以说是成本的核心。成本会计的工作都要依赖其他部门的同事的协助才可以完成。举例来说一个新型号的产品上马。第一个是研发部门，设计好产品定好BOM。供应商开发部门的去询价，定样品。成本会计应参与到此流程中去分析产品的成本毛利等，为相关部门人员提供决策的依据。第二步就是小批量生产。成本会计应该为此提供实际成本与标准成本的差异分析，查找到相关原因。为管理和决策提供依据。如返修率过高。应按相关工程人员的分析报告，将因为返修引起的所有成本做出分析，将工程人员估计的正常返修去除，按工程人员分析引起返修的工位分到部门或个人等。简而言之就是用数据来反映出返修的原因，提出分摊相关成本到相关责任部门或建议有权的管理人员出台相应的措施来实现返修率的正常。返修率高看来只是个小问题，但因为分工精细化的今天，因为返工需要时间，客户对产品有交货期限的要求，可能会不能及时交货，客户就会撤走订单。因为返修可能要用到相应的原料，但企业没有库存，要向供应商要货。但供应商的货一样有交货期限，不可能马上就到，一样会引起企业相关成本的增加。这是一个不良的现金循环，会造成销量的下降，相关材料的积压。对于现金循环来说，就会让企业的现金永久性的减少。从以上例子可以看出企业的成本会计是现金流回转的关键，只有企业生产出最优成本的产品，才可以从客户处取得现金，用于新的现金循环。

成本会计应具备的相关知识和能力：

1、财税方面知识和能力：掌握会计准则和会计制度中所有与成本核算有关的知识。掌握增值税、营业税、所得税等相关税法中与成本有关的知识。掌握财务分析的日常在成本中的运用。掌握现金流相关知识。掌握数据库的运用。财务软件中成本相关的知识。精通电子表格等相关工具。

2、3、业务方面的知识和能力：产品设计、生产的相关知识。生产工艺相关知识。财务分析能力，可以及时提供高质量的成本分析。

沟通能力相关知识和能力：成本与内部相关部门的沟通，如与研发部门沟通BOM中用料的成本分析，建议由综合成本最低的料。与生产部门沟通某产品的超定额用量问题等。

如何成为“成本会计经理“

当你对企业的成本了如指掌时，并可以按从企业的全局高度为成本管理提出有建设性的意见并带来实际的效益。可以解决一切非正常的业务。如新的税法政策规定的相关规定。可以根据相关产品的生产工艺变化结合业务实质，事前及时的更新和制定企业的成本流程。并可以很好的与内部部门等进行有效沟通。有能力激励和领导成本团队时，不论你的抬头是什么，你已经是一个“成本经理“了。举例说明如有企业通过网络、软件等为销售部门制定销售价格的策略等提供决策的依据。

成本会计的工作本来就是跟生产紧密联系着的啊，想想看：

成本会计的采购就是原材料验收入库，对应入库单和应付账款； 成本会计的领料就是原材料投入生产，对应出库单和生产成本；

成本会计的折旧就是车间里中日轰轰作响的设备，对应固定资产台账和生产成本； 成本会计的人工就是那些工人三班倒汗流浃背的劳动，对应人事考勤和生产成本； 成本会计的其他费用就是车间水电煤、小工具等等，你的盘点就是车间期末库存 可以说成本会计的一切都跟生产直接对应，紧密相连，而成本会计的价值就在于将这些过程以具体的金额归类汇总反映出来，上报领导参考。

成本会计的意义：领导经常开会，通报说“同志们，我们这个月生产工作做的不错，废品率降低了3%，产品的成本有效下降了7%，供货速度提高了15%，奖励，值得奖励！”这些数字就是从你上报的数据中提炼出来的，用以指导领导们的决策。

所以成本会计的工作基础，是前提，是一切的源头——假设哪天你抽筋，乱报一通，公司马上就会跟着抽筋中风，这就是你对于企业的意义。

成本会计想与生产更紧密地结合，那就多跑跑仓库和车间，多想想自己的工作如何提高效率和准确度，甚至整理总结出一套工作流程，那就说明你的工作已经熟能生巧了。成本会计首先应当建立起所有产品的档案资料备查，包括产品的品番、进价、拟定售价等，这些对之后开展工作是必须的，至于在财务软件里建立，还是用EXCEL做备查表格，这可以视单位条件来做。

然后自己设计一个或一套成本核算的体系，用什么方法核算成本？（品种法？分批法？分步法？），用什么方法核算库存和发出产品单价（先进先出法？个别计价法？加权平均法？），是单笔结转成本，还是月末一次结转？用EXCEL还是直接用软件进行成本核算？这些需要有成文的规则事先定下来。

日常的工作中，要注意及时把采购入库的商品核算入库成本并登记入账，销售的产品可以单笔结转成本，也可以平时只记数量，到月末一次性计算结转销售成本。工业企业需要先核算出制造成本，分配转入各产品的生产成本，依照完工情况结转完工产品成本到“库存商品”科目，并再做“销售成本”的结转。

如果公司比较小，可以在年末可以一次性计算存货跌价损失，大公司可以每月末依照公司制度计提，可以根据产品的可变现净值计提，但一般都是依据货龄来计提。

成本会计应当关注商品的盘点，亲身参与乃至组织，跟踪盘盈盘亏情况，及时调整账面的存货金额，进行与之相关的账务处理。

成本会计工作流程设置： 工作职责与职务：

1、负责公司的成本核算

A、整理各项费用并进行归集和分配； B、制作记账凭证并登记入账； C、月末对费用进行核算；

D、统计各项费用的指标考核结果并上报领导

2、进行公司的成本分析：

A、根据成本构成和历史发生情况以及计划指标进行对比分析； B、撰写成本分析报告；

3、负责公司的固定资产账实管理：

A、负责每月计提折旧； B、负责固定资产报废、清理的账务登记处理； C、新购固定资产的入账

D、年终汇总（盘点及相关处理）

4、负责总账的一部分：

A、汇总总账，进行试算平衡；

B、与明细账核对

5、负责应付账款的往来核算：

A、接收原材料入库单、采购发票，核算、审核付款申请单及各种应付账款，审核各项记录； B、审核各业务部门转交的发票及报销单据； C、登账、记账

6、负责国内销售应收账款的往来核算： A、核算国内各销售客户应收账款和记录； B、凭发票登账、记账； C、定期与销售人员核对销售明细及监督汇款

7、负责有关报表的报送工作：

A、月底向部门经理报送本月销售明细、应收账款明细和费用明细、罚息明细给销售部门； B、月底报外销回款统计

工作绩效标准：

1、成本核算方法科学合理；

2、成本计算准确，能如实反映生产状态，无差错；

3、存货及固定资产账登记准确，无差错；

4、应收及应付账款的核算清晰明确，各种单据合法有效；

5、提供的销售考核数据准确；

6、对销售回款的状态监督有力，无差错；

7.会计信息化下的财务会计流程优化 篇七

1 财务会计流程的定位

财务会计在流程定位的时候, 可以根据流程的定义来进行分析, 流程的定义有两个非常重要的特征, 一个是面向顾客, 这样是为了企业在经营的过程中, 不断重视顾客的重要性;另外一个是要将各个职能部门之间的界限进行淡化。企业在实际的经营管理中主要有三个重要的流程, 分别是业务流程、财务会计流程和管理流程。企业在经营管理的过程中对形成非常多的业务流程, 在这些流程中会产生大量的信息, 财务会计流程就是要对这些信息进行收集, 然后进行分析, 将分析好的信息提供给管理流程, 管理流程根据财务会计流程中提供的信息进行管理活动, 然后进行经营决策。财务会计流程的设计一定要做到对信息收集的快速性, 同时要及时对信息进行分析, 财务会计流程一定要使企业的管理活动在质量和效率上得到提高。

2 传统财务会计流程的缺陷分析

传统的财务会计在流程上是存在着很多的缺陷的, 传统的财务会计在会计流程理论上是相对落后的。传统的财务会计流程是一种顺序化业务流程, 在进行工作的时候一定要按照顺序来执行, 也就是一定要按照填制凭证、登记账簿、编制报表。在进行工作的时候一定要按照这个顺序来进行, 而且不能出现顺序随意变更的情况。传统的财务会计在流程上的问题是导致会计数据在传输的时候出现不及时的情况, 这样就会使得下一项流程出现停滞的情况。传统的财务会计在流程方面是没有办法全面的反映企业的经营情况的, 当一项经营业务发生的时候, 传统的财务会计只能从一个小部分对会计信息进行反映, 这样对企业的经营情况是很难进行反映的, 同时对财务信息的质量也会有一定的影响。传统的财务会计流程在工作中不能进行实时的监控。传统的财务会计流程对资金的使用情况都是在事后进行反映的, 这样就会导致财务活动和经营业务出现分离的情况, 财务会计对资金的使用情况不能及时进行反映, 而且会计在核算的时候对会计信息的采集也不是实时来进行的, 信息在采集的时候就出现了严重的滞后性, 这样就使得信息在处理和加工的时候更加的滞后, 使得财务报告在编制以后对会计信息的使用者来说是毫无意义的。

3 财务会计流程优化的核心理念--企业流程再造

企业管理的模式从传统的模式向信息化管理模式转变就一定要进行企业流程的再造, 这是企业转变管理模式的必经之路。在对企业流程再造的时候要经过三个环节。首先, 要对原有的流程进行分析和诊断, 在进行流程再造之前一定要对企业原有的工作方式进行分析和诊断, 对再造的范围和方式进行确定。对原有的流程进行分析和诊断可以对企业的流程进行更好的分析, 分析其中出现的问题, 对出现的问题及时进行解决, 这样对流程的再造非常有帮助。其次是企业流程的重新设计, 在对原有的流程进行分析和诊断以后, 可以对企业的流程重新进行设计, 或者是在原有企业流程的基础上进行改进, 使原有企业流程在实施的过程中更加的合理。在进行企业流程重新设计的时候, 一定要切记不要照抄照搬, 这样不但不会使企业的流程达到更好的效果, 同时也会使企业的经营面临新的问题。在进行企业流程设计的时候, 要将先进的信息技术和先进的管理思想融入到企业流程设计中, 使企业的流程设计在实施的时候可以达到最佳的效果。最后, 企业流程设计完成以后, 就要进行企业流程的实施工作, 在这个阶段要将重新设计好的企业流程落实到企业的生产经营中, 同时在企业的经营管理中, 一定要积极的进行实践。这个过程并不是十分容易的, 是一个非常复杂的过程, 在这个阶段, 要涉及到组织工作的调整, 人员的调动, 同时在管理方式上也会出现很大的不同, 这是一个漫长的过程, 在实施阶段一定要做到循序渐进, 不要急于求成, 否则给企业带来的影响将是非常大的。

4 基于会计信息化的财务会计流程优化

第一, 加强数据的建设, 在财务会计流程设计的时候, 可以建立起数据和信息的统一标准, 这样对信息的共享非常有利。在新的财务会计流程中可以将原有的数据进行标准的编码, 使数据资源实现共享。会计软件在数据的采集上是有一定的要求的, 会计软件进行核算的时候, 一定要在软件的功能模块中进行数据的输入, 然后会计软件会自行进行数据的处理, 最后进行数据的输出, 这个过程是非常快速的, 而且实现了财务会计的电子化, 会计核算过程也得到了优化。

第二, 简化会计核算流程, 消除不增值环节, 构建财务业务一体化流程。应用流程再造, 消除编制记账凭证等非增值环节, 借助网络信息技术财务和业务部门的信息实时传递和共享, 减少数据的重复处理。在优化了的财务会计流程下, 当经济业务发生时, 业务部门将经过确认的单据保存在业务单据数据库中, 通过财务会计一体化IT模型将业务信息自动转化为记账凭证, 并保存在记账凭证数据文件中;但企业需要生成相应报表时, 通过报表生成系统从共享数据库文件中实时获取数据, 自动生成报表。

第三, 打破顺序化业务流程, 实施事件驱动。事件驱动是一种计算机术语, 是指当某一特定事件要求代码进人工作时程序指令开始执行。在事件驱动的方式下, 可以把信息使用者所需要的信息按使用动机不同划分为若干种事件, 为每一种事件设计相应的过程程序模型, 当决策者需要某种信息时, 根据不同事件驱动相应“过程”处理程序, 从而得到相应的信息。

第四, 将控制机制嵌入到企业经营过程中, 实施实时控制策略。一方面, 将支持会计控制的各项控制准则和标准嵌入数据库。在初始设置时, 财会人员将支持会计控制的各项准则和标准嵌入数据库, 当经济业务发生时, 事件接受器接受事件信息, 控制器根据数据库中的控制标准和控制准则, 自动对经营活动的合法性和合格性进行判断, 从而支持实时控制。另一方面, 将财会人员嵌入经营活动过程, 使其发挥实时控制作用。当经济业务发生时, 财会人员利用管理软件提供的信息判断经济业务是否合法、合规, 并对经济过程进行实时控制, 以抵御经营风险。

5 结束语

为了更好的实现财务会计流程设计, 会计人员要不断提高自身的专业素质, 同时在职业道德和经验方面也要进行不断的提高, 使自己的专业技能得到提升。企业在经营中, 面临的环境是随时都会发生改变的, 这就要求企业的财务会计流程也要不断进行改变, 适应企业的发展。

参考文献

[1]张瑞军.E时代财务管理 (第三版) [M].北京:中国人民大学出版社, 2009.

8.会计信息化流程优化 篇八

财务会计流程的定位

根据达文波特关于流程的定义，其有两个重要特征：一是面向顾客，包括组织内部和组织外部的顾客；二是跨越职能部门、分支机构或子单位的既有界限。

企业在经营过程中的实际流程通常可以分为三大类：业务流程、财务会计流程和管理流程。企业在经营过程中形成一系列业务流程，产生了大量的业务信息；财务会计流程获取这些信息，经过加工后，将信息提供给管理流程；管理流程利用会计流程提供的信息进行管理活动，对经营过程进行计划、控制和评价。财务会计流程的设计思想、数据采集效率、加工的正确性和有效性，直接影响到企业管理活动的质量和效率。

传统财务会计流程的缺陷分析

第一，传统财务会计流程的理论基础落后。传统财务会计流程是建立在劳动分工论下的一种顺序化业务流程，必须严格按照“填制凭证—登记账簿—编制报表”的顺序、按照从金塔底端—层层向上的顺序进行，不可跳跃，使各个核算子系统之间彼此分割，缺乏会计数据传输的实时性、一致性和系统性，各核算模块成为彼此独立的“孤岛”。

第二，传统财务会计流程无法准确、全面地反映企业的经营状况。当某项经营业务发生时，传统财务会计系统只将反映该经营活动的一小部分信息作为会计信息进行反映，不能准确、全面地反映企业的经营状况，降低了财务会计信息的一致性、相关性和有用性。

第三，传统财务会计流程不支持实时控制。传统财务会计核算流程所反映的资金流信息往往滞后于物流信息，财务与业务相分离。会计数据通常在业务发生后而不是实时采集，信息的加工是将滞后采集的数据进行排序、过账、汇总和对账，财务报告必须经过若干后台加工才能提交到使用者手中而非直接可用。

财务会计流程优化的核心理念——企业流程再造（BPR）

流程再造是企业管理从传统管理到信息化管理变革中不可或缺的关键环节。其主要包括以下三个环节：

第一，流程分析与诊断。在进行流程重组之前，需要对原有的工作方式进行分析和诊断，以确定重组的范围、深度和方式。流程分析与诊断是对企业现有流程进行描述，分析其中存在的问题，进而做出诊断。

第二，流程的再设计。在流程分析与诊断的基础上，需要重新设计或改进现有的流程，使其趋于合理化。流程再设计不是照搬手工流程，而是应该将信息技术、先进的企业管理思想和管理方式融入流程设计，尽可能体现信息集成，支持实时控制和快速响应。

第三，流程重组的实施。这一阶段是将重新设计的流程真正落实到企业的经营管理中去。这是一项艰巨而复杂的过程，涉及组织的调整、人员权力和地位的改变、集成信息系统的建立等方方面面。流程重组的成功实施会带来业绩的巨大进步，但若实施不当，也会给企业带来极大危害。

基于会计信息化的财务会计流程优化

第一，加强数据标准建设，建立、应用会计数据和信息的完整统一的标准。新的财务会计流程应能将原始数据加工成标准编码的源数据，实现数据资源共享。根据会计核算软件数据接口标准设置凭证、账簿和报表的数据结构，按照会计核算软件基本功能模块正确地进行数据输入、处理和信息的输出，逐步实现了会计记录的电子化、无纸化和标准化。

第二，简化会计核算流程，消除不增值环节，构建财务业务一体化流程。应用流程再造，消除编制记账凭证等非增值环节，借助网络信息技术财务和业务部门的信息实时传递和共享，减少数据的重复处理。在优化了的财务会计流程下，当经济业务发生时，业务部门将经过确认的单据保存在业务单据数据库中，通过财务会计一体化IT模型将业务信息自动转化为记账凭证，并保存在记账凭证数据文件中；但企业需要生成相应报表时，通过报表生成系统从共享数据库文件中实时获取数据，自动生成报表。

第三，打破顺序化业务流程，实施“事件驱动”。“事件驱动”是一种计算机术语，是指当某一特定事件要求代码进人工作时程序指令开始执行。在事件驱动的方式下，可以把信息使用者所需要的信息按使用动机不同划分为若干种事件，为每一种事件设计相应的“过程程序”模型，当决策者需要某种信息时，根据不同事件驱动相应“过程”处理程序，从而得到相应的信息。

9.税务会计日常操作流程 篇九

一.增值税

(1)认证增值税专用发票

Ⅰ.收到责任会计转来的已入账的增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书进行审核，是否符合抵扣标准。

Ⅱ.对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票在月末最后一天前可在企业能过互联网自行认证，到月末如有未及时认证的专用发票可到主管税务机进行认证;运输发票必须到税务机关办税大厅进行认证处理;海关进口增值税专用缴款书先录入电子申报系统上传网上办税大厅进行比对。

Ⅲ.月末对已全部认证相符的专用发票与认证结果进行核对，核对无误后到税务机关的网上办税大厅打印认证结果通知书。打印海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书。

注意事项：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限(180天)内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。

(2)抄税

目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。

每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。

抄税所需资料：

Ⅰ.IC 卡

Ⅱ.月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单，包括专用发票和普通发票。

Ⅲ.如果申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还要提供税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”及“红字发票”进行检查。

(3)调整项目(免抵退税)

报关员提交进出口报关单，将报关单录入免抵退税申报系统

Ⅰ.计算出口项下的进项转出税额 Ⅱ.计算直接出口应缴税额

(4)报税：

Ⅰ.将专用发票认证结果与海关进口增值税专用缴款书稽核结果、销项发票抄税结果录入增值税电子申报系统。

Ⅱ.录入进项转出税额与出口应缴税额。

Ⅲ.录入会计报表

Ⅳ.生成电子申报盘

Ⅴ.根据申报系的报表清单，打印纳税申报表及纸质资料加盖企业公章，企业法人代表印章。

Ⅶ.携上述资料到国税办税大厅进得申报

注意事项：

Ⅰ.每月在报税期(一般为月初15 日前，遇国家法定节假日税局另行通知)对所需申报的税种进行申报。

Ⅱ.扣缴税款的银行帐号必须有足够的余额以备扣缴。(5)账务处理：

申报完成后，取得银行扣款通知水单进得记账

借：应交税金-应交增值税-已交税金

贷：银行存款

(6)申报重点税源

国家或省级税务机关为了控制税源，把纳税大户企业或规模较大的企业认定为重点税源企业，以此来实行税款和税源的及时监控。每月在税务申报期内，不只要及时申报税款，更要对企业的申报税源和税款进行分析和申报，以完成本月最基本的整个报税工作。

申报重点税源所需资料：

Ⅰ.企业信息表

Ⅱ.企业税务表

Ⅲ.企业工业产品表

Ⅳ.企业财务表(季度申报)

Ⅴ.企业重点税源分析报告

以上报表填写完成后生成电子版的重点税源申报盘发送到税源一科。

(6)领购发票

企业日常发票的领购需要到国税局办税大厅相关窗口办理，具体所需资料如下：

Ⅰ.企业发票领购簿

Ⅱ.IC 卡

Ⅲ.未验旧的增值税及普通发票清单

Ⅳ.作废发票

Ⅴ.出口发票存银联

Ⅵ.填写企业发票验旧信息表并加盖企业公章。

注意事项：

Ⅰ.企业的新办税人员第一次领购发票时，需提供企业的允许该人员领购发票的证明书、企业税务登记证副本复印件一张和该新办税人员身份证复印件一张，以做为企业更换人员在税务机关的备案。

Ⅱ.要妥善保管发票并且依法使用。

(7)申请开具红字专用发票通知单

由于企业日常工作中难免发生退货、专用发票无法认证等情况需开具销项负数发票，申请主管税务机关出具红字专用发票通知单的业务也在所难免。

开具红字专用发票通知单所需提供资料如下：

Ⅰ.开具红字专用发票申请单(加盖企业财务专用盖，一式两份)

Ⅱ.企业开具红字发票的书面申请(加盖企业公章，一份)

Ⅲ.需开具销项负数的原发票抵扣联复印件(加盖企业公章、与原件核对无误印章一份)

Ⅳ.开具红字专用发票通知单(一式两份)

Ⅴ.购货方企业出具的退票证明(加盖购货方企业公章，一份)

税务机关在审核后盖章即可。

注意事项：由于红字专用发票可做为直接冲减企业销项税额的凭据，所以红字专用发票税务机关控制的非常严格，因此在哪些情况下可以开具红字专用发票，企业税务人员必须准确熟练掌握。二.企业所得税

公司从2009年始评为高新科技企业,税率从22%降为15%,有效期三年

具体操作流程：

(1)第季度末总账会计根据公司经营的盈利情况计提企业所得税。

(2)季末在互联网上的办税大厅进行申报，进行预缴

(3)取得银行扣款水单，作如下凭证：

借：应交税金—应交所得税

贷：银行存款

三.代扣代缴个人所得税

每月申报缴纳

(1)人事部门提供工资发放资料(用友系统引出的数据)

(2)将数据录入个人所得税申报系统。

(3)整理后生成申报盘

(4)登录广东省地税网，在线上传申报盘。

(5)信息反馈申报成功

(6)在线扣款

(7)帐务处理：

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

四.堤围费

每月申报缴纳

(1)堤围防护费的计算公式=按缴费人申报流转税时的销售额或营业额×适用征收率(税率7/1000)

(2)登录广东省地税网，在线申报。

(3)我公司上限为15000元人民币，申报时调整扣减额。

(4)扣款后的帐务处理：

借：营业税金及附加—堤围费

贷：银行存款 五.房产税及土地使用税

每半年申报缴纳一次

(1)房产税从价计征的计算

应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%

珠海企业扣除比例为30%

(2)房产税从租计征的计算

应纳税额=租金收入×12%

(3)土地使用税税额计算 :

应纳土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

我司属三级工业用地，单位税额为2.5元/每平方米。

(4)应纳税额计算完成，填写申报表到地税局办税大厅窗口办理申报。

(5)帐务处理：

预提：借：管理费用—税金—房产税

借：管理费用—税金—土地使用税

贷：应交税费—应交房产税

贷：应交税费—土地使用税

扣款：借：应交税费—应交房产税

借：应交税费—土地使用税

贷：银行存款

六.印花税

申报缴纳

(1)应纳税凭证

①购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

Ⅰ.产权转移书据;

Ⅱ.营业账簿;

Ⅲ.权利、许可证照;

Ⅳ.经财政部确定征税的其他凭证。

(2)根据应凭证的金额乘以相应税率计算应纳税额

(3)填写申报表到地税局办税大厅窗口办理申报。

(4)帐务处理：

预提：借：管理费用—税金—印花税

贷：应交税费—应交印花税

扣款：借：应交税费—应交印花税

贷：银行存款

七.进口付汇核销

(1)银行付汇后退回“对外付款/承兑通知书申报联”简称申报联。

(2)报关员提交的“中华人民共和国海关进口货物报关单付汇证明联”，简称付汇联。

(3)申报联与称付汇联核对相符。

(4)填制贸易进口付汇到货核销表，加盖公单。

(5)凭电子口岸IC卡进入网上系统，在线交单。

(6)上述资料密封，送交国家外汇管理局珠海市中心分局服务大厅。经办人员退签收退回受理回执。

(7)5个工作日后，凭回执取回核销资料。

(8)归档保管。

八.出口收汇核销

(1)凭电子口岸IC卡进入网上系统，在线申请出口收汇核销单(简称核销单)。

(2)凭身份证、电子口岸IC卡、填制正确的“出口收汇核销单申领记录卡”，到外汇管理局申领核销单。

(3)领回核销单，凭电子口岸IC卡进入网上系统，在线办理口岸备案。

(4)签交给报关员。

(5)报关员报关出口后，提交核销单附报关单。

(6)销售会计提交已开具的“广东省出口商品统一发票第六联：外汇管理局存查联”。简称发票。

(7)银行收货款，出具“出口核销专用联”。

(8)核销单、报关单、发票、出口核销专用联四者核对相符。

(9)登录外汇管理局出口收汇核销系统，汇集上述四项资料，对碰一致，生成申报文件。

(10)上述资料密封，送交国家外汇管理局珠海市中心分局服务大厅。经办人员退签收退回受理回执。

(11)5个工作日后，凭回执取回核销资料。

10.主办会计应该做的工作流程是什么 篇十

(2009-03-04 13:39:48)转载 标签： 分类： 会计小知识

主办会计 财务计划 职工公积金 会计法规 明细帐 杂谈

一.我也是新手，我知道的前提必须是对基础会计工作达到熟练的程度。

其次，一定要懂得财务管理知识，当了主办会计就是让你做凭证了，而是要懂得审核凭证，制定财务计划，筹资计划，成本管理等等一系列的问题，给领导提供财务数据以供决策。

说来，就是要对内（你管理的会计人员）对外（银行，其他有业务来往的企业），对上（领导，税务部门等政府部门）对下，还有与其它部门，如销售部门的沟通等等 好了

2.主办会计岗位职责

二、根据国家财务会计法规和行业会计规定，结合公司特点，负责拟订公司会计核算的有关工作细则和具体规定，报经领导批准後组织实施。

2、叁与拟订财务计划，审核、分析、监督预算和财务计划的执行情况。

3、在部长领导下，准确、及时地做好帐务和结算工作，正确进行会计核算，填制和审核会计凭证，登记明细帐和总帐，对款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，资産基金增减和经费收支进行核算。

4、正确计算收入、费用、成本，正确计算和处理财务成果，具体负责编制公司月度、年度会计报表、年度会计决算及附注说明和利润分配核算工作。

5、负责公司固定资産的财务管理，按月正确计提固定资産折旧，定期或不定期地组织清産核资工作。

6、负责公司税金的计算、申报和解缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检。

7、负责会计监督。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批手续是否符合公司规定。

8、负责社会集团购买力的审查和报批工作。

9、及时做好会计凭证、帐册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

10、主动进行财会资讯分析和评价，向领导提供及时、可靠的财务资讯和有关工作建议。

协助部长做好部门内务工作，完成财务部部长临时交办的其他任务。

三。主办会计岗位职责

1、根据国家财务会计法规和行业会计规定，结合公司特点，负责拟订公司会计核算的有关工作细则和具体规定，报经领导批准後组织实施。

2、叁与拟订财务计划，审核、分析、监督预算和财务计划的执行情况。

3、在部长领导下，准确、及时地做好帐务和结算工作，正确进行会计核算，填制和审核会计凭...4、精通国家财税法律规范、财务核算、财务管理、财务分析、财务预测等财务制度和业务；了解税务法规和相关税收政策；

5、为人诚实守信，抗压能力强，工作认真负责，责任心强，具有独立承担工作的能力,具有良好的团队精神和合作意识；

6、有良好的沟通能力，学习能力强，可以与公司同步发展

主管会计工作流程

政策学习教育 ↓

日常账务

工资核对

公积金

发票收据审领

↓ ↓ ↓ ↓ 审原始凭证、记账凭证、编制转帐凭证、登记会及时掌握了解学取得人力资源处根据基数计算每计账簿（总账、明细帐）、教育厅申请

习相关政策内容 工资变动表 人缴纳款

编制会计报表、报送会计报表

↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓ ↓

往来账务的清理

编制校内人员工汇款、报缴建行

财政厅申请

资表 公积金处 ↓

↓ ↓

转入职工、新进

根据代扣代缴个职工公积金转

印刷厂印制

税政策、计算税 出，公积金转移

开户

↓ ↓ ↓

↓

↓

↓

转出职工符合政

汇编院工资表 策职工公积金转印刷厂领回

出提取手续办理

↓ ↓ ↓

职工公积金记帐

交出纳、送银行 登记领用部门

核对

↓ ↓ ↓ 打印工资发放

条，通知各系、装订、归会计档

核销、归档

↓

↓

↓

↓

部门负责人领取案 工资条。↓

反馈工资信息

11.会计的日常工作流程 篇十一

关键词:ERP;会计业务流程再造;绩效

一、ERP系统对企业的影响

ERP系统对企业的影响具体而言,即系统对任何一个企业的影响都可以从思想观念、组织结构、业务流程等三个方面来进行分析;就思想观念而言,企业即系统的实施,是对原先旧的思想观念的一种改造。我国很多企业的管理思想还停留在过去传统的劳动分工的理论基础之上,没有能够做到与时俱进,而系统的实施,则打破这一传统,使企业意识到,要想在信息经济时代有所作为,必须改革企业的管理方式,改进企业的思想观念,使之与国际接轨,这样才有可能为企业注入新的活力,提升企业的持久竞争力。企业组织的设计既是其实施系统进行信息化的核心,同时又是实现信息技术的开发和利用的基础和媒介,因而组织的设计就有可能成为企业实施即系统实现信息化的瓶颈,必须借助合适的组织结构把信息技术融入到企业的生产、经营等环节,实现生产运作自动化以及经营管理、决策的信息化。一方面企业在成功实施即信息管理系统后,高层便可以直接查询、监督各部门的信息,从而可以促进企业组织结构的合理设置,导致其扁平化发展;另一方面企业业务流程是一系列结构化的可测量的活动的集合,并为特定的市场或特定的顾客产生特定的输出。企业业务流程更多地体现的是企业的管理思想,但很多企业的工作流程仍然沿用工业时代的流程、经济业务流程、会计业务流程、管理业务流程之间不能紧密合作,组织处于一种不协调和低效的状态,就像一辆出了毛病的汽车,马达轰鸣着、缓慢费力地前行。

二、ERP系统下会计业务流程的再造及其特点

毫无疑问,对企业会计业务流程的再设计是企业会计业务流程再造多层实施结构的核心层,该环节所进行的是在系统下对企业现有会计业务流程的重新思考与重新设计,这正是会计业务流程再造的直接体现,所以其重要性不言而喻。

我国目前不管是理论界还是实务界都还没能对系统下的会计业务流程再造形成一个为大家所普遍接受的、绝对统一的理论,但在会计业务流程再造的一个核心问题上,大家的观点还是趋于一致,即要基于会计事项驱动理论来重构会计业务流程,很明显,会计事项驱动理论是整个会计业务流程再造的核心所在。系统下会计数据的采集方式-系统自动收集不管是传统的会计业务流程还是系统下的会计业务流程,都必须进行原始数据的采集,但在传统会计业务流程下,由于会计部门没能与企业其他管理部门集成为一个有机的整体,而是一个孤立的信息系统,从而导致任何一件经济业务的发生,会计部门、业务部门以及其他管理部门重复地录入数据,而且财务数据通常是由会计人员在业务发生后通過手工采集,实时性差,而且信息不完全,其中还参杂了太多的人为因素,通常只能为信息使用者提供事后监控的信息。

ERP系统下的会计业务流程针对传统会计业务流程信息提供不及时、数据的重复录入、信息共享度低等问题,充分发挥信息技术的优势,采用系统收集的方式进行会计数据的自动收集。其主要原理是在建立企业局域网的基础之上,运用网络技术将会计信息系统和企业其他管理子系统集成起来,当业务事件发生时,业务部门将原始数据按一定编码录入,并存储于全局共享数据库中。会计部门需要数据时直接从全局数据库中调用数据进行加工。利用网络技术实现会计数据的系统收集,不仅可以大大减轻会计人员的劳动强度,而且使会计数据收集在范围、数量和效率上都有很大提高,保证了财务监控的深度和力度,会计部门可以实时监控业务,并可以监控到多种原始业务单据,保证账实相符。

三、ERP系统下会计数据的处理方式-事件驱动

传统会计业务流程是以会计凭证为数据入口,致力于事后反映,并没有充分发挥信息技术的优势来更多地支持事前预算、事中控制、事后评价,这显然与企业管理需求相差甚远。因此,必须改变传统会计业务流程,建立基于事件驱动的信息处理流程。

“事件驱动”本是计算机术语,其本意是指当某一特定事件要求代码进行工作时,程序指令开始执行。也就是说,平时对元数据信息不进行进一步的顺序性加工处理,当决策者需要某项专用信息时,只要驱动相关专用信息代码处理,在“事件驱动”方式下,可以把信息使用者需要的信息按使用动机不同划分为若干事件,为某一事件设计相应的“过程程序”模型,当决策者需要某种信息时,根据不同事件驱动相应“过程”处理程序,从而得到相应的信息。事件驱动是基于E-R信息技术发展而来的,所谓E-R数据模型是对录入系统的信息按主题进行分类,分别存储在实体表中,并建立相应的表间联系的一种关系式数据模型。

E-R数据模型有两个基本要素:实体表和表间关系。企业应当首先以其经营活动为出发点,确定企业的基本业务事件;其次,设计相应的实体表记录所有的基本业务事件,当一个业务事件发生时,会引发记录该业务事件的数据。例如,当一个企业向一个供货商发出订单,这个业务发生时就会引发记录“购货订单”;最后,企业必须设计其他类型的实体表,记录存储与业务事件相关的数据。业务事件发生时,通常还要涉及执行事件的当事人或机构、事件引起的有关"资源"的增减变化以及事件发生的地点等。因此,除了记录事件本身,还要收集记录与事件有关的其他数据,当有关的“资源”、“人”、“地点”的数据发生增减变动或要修改时,要及时维护,使这些表的数据维护在当前状态。如某个订单的供货商的信息存放在“供货商”中,这是一个关于“人”的表,当供货商的地址有所变动或增加一名新供货商时,应及时对该表进行更新维护。

参考文献:

[1]罗鸿.ERP原理·设计·实施[M].北京:电子工业出版社,2005.

12.论会计业务流程的持续监控 篇十二

持续监控是在一个较高频率的基础上对会计业务流程相关内部控制的建立和实施的整体情况进行的持续的、全面的、系统的和动态的监控活动。实施持续监控, 既是IT内部控制环境的客观需要, 也是开展持续审计的必然要求。

1. 适应IT内部控制环境。

当今的法规对于企业的内部控制提出了越来越严格的要求。对大型企业来说, 按这个要求建立起来的内部控制流程和关键控制点纷繁复杂且体系庞大, 采用手工方式对其进行监控, 会面临技术、时间、成本等多方面的障碍。

持续监控将一些重复的、分析性的工作自动化, 监控范围覆盖了会计业务流程中的全部交易数据, 通过明确权责关系, 在发现“例外事件”时, 即以“警报”方式发送给相关责任人, 使问题在萌芽状态即可进行识别和纠正, 并全程追踪问题的解决。通过持续监控, 还可以对识别出来的问题进行根源分析, 从而改进和优化内部控制。

2. 支持持续审计。

虽然持续审计并非需要依赖于持续监控才能存在, 但是内部审计作为内部控制的一项重要监控职能, 它所使用的持续审计技术与持续监控技术是类似的, 通常完善的持续监控系统内含了持续审计的功能。正因如此, 为了避免两者之间工作的重复, IIA要求审计人员在执行持续审计时, 应该将持续审计与持续监控进行整合, 在管理层已经对某项内部控制进行持续监控的情况下, 相同层次的详细交易测试就无需再进行, 取而代之的是, 对管理层持续监控程序有效性的评估 (IIA, 2005) 。同样, 外部审计人员在对管理层持续监控程序有效性的评估的基础上, 也可以借以开展持续审计。

二、会计业务流程持续监控的基本过程与方法

COSO (2009) 指出, 一个有效的监控计划包含建立基线、变更识别、变更管理和控制再验证四个组成部分。本文即据此来设计会计业务流程持续监控的基本过程与方法。

1. 建立基线。

基线是进行持续监控的依据, 它是在某个时点认为是有效的内部控制系统设计和运行状态的一个快照。常见的基线包括应用系统或者基础设施的配置设置或参数, 关于交易如何发生、处理和记录的业务处理规则。建立基线始于对会计业务流程面临的风险的全面了解, 识别出那些需要监控的、对会计业务流程控制目标“有意图”的风险, 并根据风险的重要性程度进行排序。而后, 识别出应对这些风险的关键控制。最后, 确定评估这些控制是否已经被实施、是否按照设计来运行所需的“有说服力”的信息, 由此确定基线的具体内容。

建立基线的目的是为了识别内部控制的变更情况。如果企业内外部环境发生变化, 而内部控制未能及时调整, 或者内部控制设计和运行发生了改变, 而基线未能及时反映, 这些都会在交易流的异象中体现出来。所以, 以基线为依据对交易进行分析, 识别交易中的例外、异常模式和趋势, 或者其他可能代表风险的因素, 抑或与期望的绩效指标相违背的情况, 可以有效识别控制是否需要变更或者已经发生了变更。

2. 变更识别。

进行变更识别, 持续监控需要对会计业务流程中的三类数据进行分析:常规的硬数据, 即能够清楚地定义、解释和计量的交易基础数据 (如价格) ;非常规的硬数据, 即需要从别的信息源获取信息, 并经过计算使它们能够解释和计量的数据 (如应计项目) ;软数据, 即具有高度主观性, 需要通过会计人员进行估计和判断的数据 (如存货的净现值) 。由于计算机目前还不能完全替代人工判断, 要全部实现对这三类数据的自动化分析还不可能。因此, 可以考虑一种比较可行的方法, 即将这些数据根据所需会计人员专业判断的多少进行分层。

Vasarhelyi等 (2004) 提出将对交易数据的分析区分为交易验证、合规验证、估计验证和判断验证四个层次。在这四个层级中, 层级越高, 需要的人工判断就越多, 自动化程度越低, 持续监控的效果越差。

交易验证针对的是未经汇总加工的交易“元数据”, 包括:验证原始凭证的录入是否符合基线中的相关规则;通过数据仓库中数据之间的勾稽关系, 或者价值链成员企业的信息沟通来检测虚假交易或者窜改过的交易;将业务流程的工作流程规范用持续方程进行表达, 来检查交易是否根据规定的业务流程持续、完整地进行了处理;借助现代安全技术 (如加密和数字签名) 来检测交易是否被非法处理;利用模式识别技术来发现交易中隐含的舞弊行为。

合规验证是证实交易的计量是否遵守了公认的会计准则。由于会计计量规则的模糊性、企业交易的复杂性和多样性, 要将这些规则全面纳入基线不可行。对于会计准则中明确规定的计量规则, 可以直接纳入基线。一些模糊的计量规则可以参照人工智能和专家系统的构建方法, 尝试运用知识表示和自动化的推理技术, 将它们转换为适合计算机执行的规范模式。这个层次的持续监控将使用模式匹配和其他技术来验证对计量规则的使用情况。对于可以直接验证的部分, 系统将自动化地判定该项应用是否合理。对于系统不能直接判定的部分, 则提交监控人员加以考虑。

由于不确定性的存在, 会计估计通常被认为只有通过人类专家才能进行。但是, 专家系统应用的经验告诉我们, 人类专家进行某些会计估计所需的参数, 可以通过将企业的内部参数 (如过去的应收账款回收率等) 和外部参数 (如市场利率、失业率、各种经济增长指标等) 采集和规范到一个估计模型中。在进行持续监控时, 可以将一些经过模型化的会计估计纳入基线。这个层次的持续监控可采用各种自动化的分析性复核程序。这些分析性复核程序不仅基于内部参数, 还包括外部参数。这些外部参数是持续监控系统获取的一个外部反馈, 例如, 将应收账款账龄的划分自动与同行业的其他公司的划分相比较, 来识别两者之间是否存在重大差异。

现代企业使用了大量的先进金融工具, 对这类交易进行持续监控, 需要复杂的、高层次的专业判断。这种判断可能要应对一些诸如持续经营决策、关联方交易的范围、企业系统的边界、价值链企业之间关系的性质等等。显然, 要实现对这种复杂的、高层次的判断的自动化分析是极其困难的。但是, 持续监控系统可以通过提供一些辅助信息, 来帮助监控人员进行判断, 例如, 可以借助对法规数据库和主要的信息源进行搜索的工具, 来获取一些进行判断所需的信息。

3. 变更管理。

持续监控会将上一步骤识别出来的变更, 以“警报”形式发送给相关责任人。警报的基本内容包括监控分析的具体细节、报送时间、报送对象、报送方式、对策建议、期望得到响应的日期。警报有轻重缓急之分, 为了避免某一时间段警报密集出现, 在设计警报过程中, 应该设计一种打分机制, 根据分数进行排序, 确定报送时间。根据警报的性质, 可能需要对控制设计和运行进行修正或完善, 或者建立起新的基线, 持续监控必须对这些后续处理进行全程追踪。此外, 持续监控系统使用者操作日志、基线的设定、警报及其后续处理的信息都应该予以保存。

4. 控制再验证。

当持续监控可以获取具有高度说服力的信息的时候, 它可以持续地对控制有效性进行证实。但是, 当持续监控所获取的信息说服力不足, 或者当风险达到一定程度的时候, 监控就需要采用专项评价的方式, 来周期性地对控制进行再验证。专项评价的执行频率和范围取决于被控制的风险的重要性水平、用于减低这些风险的控制是否重要和持续监控的有效性。

三、加强我国会计业务流程持续监控的若干思考

2009年4月, 财政部在《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》 (下称《意见》) 中提出:“未来5~10年要实现大型企事业单位会计信息化与经营管理信息化融合, 同时要根据企事业单位内部控制规范的要求, 将内部控制流程、关键控制点等固化在信息系统中, 促进各单位内部控制规范制度的设计和运行更加有效, 形成自我评价报告。”可见, 在会计流程与业务流程进行融合的基础上, 实现内部控制的信息化, 并将其嵌入会计业务流程中, 是我国未来会计信息化工作的主要任务之一, 而且《意见》要求的“形成自我评价报告”, 又客观要求实现对内部控制监控的信息化。

根据莆瀚咨询公司 (2010) 发布的《中国企业内部控制共性问题》中指出, 目前企业普遍存在着对信息系统内部控制认识不足或存在偏差, 未能建立完善的信息系统内部控制体系, 而且IT治理不完善等问题。鉴于我国目前信息系统内部控制基础还比较薄弱的现状, 笔者建议从以下几个方面加强我国会计业务流程的持续监控。

1. 夯实标准化的会计信息化基础。

标准化的会计信息化环境, 是推广对会计业务流程的持续监控的前提。在一个未规范化的会计信息化环境下开展持续监控, 企业只能根据自身会计业务流程、交易数据、内部控制、业务处理规则的特点来进行大规模定制, 由此产生的技术方面的障碍和成本方面的压力, 并非每个企业所能应对。

我国即将建立的会计信息化标准体系, 将为持续监控提供一个标准化的会计信息化环境。其中, 会计基础工作标准, 将为构建标准化的会计业务流程提供依据;数据信息标准, 将会是一套涵盖会计信息生成、报告、披露与利用全过程的、比较完整的XBRL分类体系, 这给持续监控提供了规范化的分析数据;软件技术标准, 将为持续监控嵌入会计业务流程提供技术参考;应用性控制标准, 将指明所需要进行持续监控的内部控制流程和关键控制点。

2. 挖掘现有信息系统的持续监控功能。

我国会计信息化经过30余年的发展, 许多企业已经过渡到了更高层次的会计信息化阶段, 企业在会计信息化基础设施方面已经进行了大量的投入。但是, 由于传统的内部控制观念根深蒂固, 许多企业仅仅是将AIS (或ERP) 作为一种自动化会计业务流程的工具, 对于其中的内部控制功能较为忽视, 出现了书面内部控制与IT内部控制“两张皮”的现象。

出现上述现象的一个主要原因在于管理层对于IT内部控制认识不足, 对越来越多的嵌入AIS (或ERP) 中的内部控制充满神秘感, 对其进行监控不知如何着手。当前, 国际上一些著名的ERP软件厂商 (如SAP、Oracle) 推出的“公司治理、风险管理与法规遵循” (GRC) 产品, 能够与他们的ERP软件集成, 实现对业务流程的持续监控。以SAP GRC为例, 通过它可以方便地了解当前的ERP系统已经实现了哪些控制点, 还有哪些没有实现, 而且可以实现对这些控制点的自动化监控与测试, 并生成控制报告。

3. 提高内审人员实施持续监控的能力。

COSO指出, 有效的监控是由具备恰当胜任能力和客观性的监控人员来进行的。胜任能力是指监控人员具备内部控制和相关流程方面的知识, 包括对内部控制如何运行、哪些因素能够导致一个控制缺陷的了解。监控人员的客观性是指在进行监控过程中, 不会有个人私利方面的考虑。显然, 内部审计的客观性和独立性, 加上内部审计与内部控制的天然关系, 内审人员必然是执行持续监控的主体。

对于内审人员而言, 他们并非消极地执行管理层所实施的持续监控技术, 由于持续审计技术与持续监控技术的共通性, 内审人员在管理层还没有实施持续监控的地方, 甚至可能主动来帮助企业建立风险管理和控制评估程序。这就是说, 从内审人员开展持续审计的角度出发, 需要具备实施持续监控的能力。另外, 持续监控包含的审计功能越多, 它的可利用性越强, 所以, 内审人员在管理层实施持续监控过程中, 会充分发挥它的咨询作用, 从自身需求出发提出建议, 帮助完善持续监控系统。

我国的内审人员主要是财务审计人员, IT方面的技能非常欠缺。而实施持续监控需要内审人员熟悉会计审计准则, 能够理解并应用会计信息化标准, 了解IT内部控制的内容、方法和相关规范, 对于会计信息化软件有一个较深的认识, 而且还必须具备将这些知识应用到持续监控的基线设置和交易监控过程中的能力。显然, 单个审计人员要同时具备这些素养是非常困难的。比较可行的办法是, 组建一个不同专业背景的、分工明确的、密切配合的审计团队。

4. 开发会计业务流程持续监控软件。

长期以来, 由于企业对于持续监控的需求能动性不足, 导致持续监控软件市场狭窄, 软件厂商都不愿介入。随着《萨班斯法案》的发布, 人们对于公司治理、风险管理和法规遵循重要性认识的加深, 持续监控软件市场才逐渐兴起。在国际上, 以SAP、Oracle为代表的ERP软件厂商, 已经推出了各自产品配套的GRC解决方案;以ACL为代表的审计软件厂商, 推出了持续监控解决方案。

目前我国的软件厂商还没有涉足持续监控软件领域。《意见》指出, 在推进会计信息化工作中, 应当重视发挥会计软件公司和有关服务商的技术支持作用, 着力培育一个能够满足信息化发展需要的会计信息化服务产业。鉴于我国会计信息化软件较高程度的国产率, 笔者建议国内领先的ERP软件厂商适时推出持续监控软件。具体可以采用三种方式:ERP软件厂商推出与之配套的GRC软件;会计信息化软件 (或ERP) 构建过程中直接内嵌持续监控 (审计) 模块;待会计信息化标准体系建立之后, 再研究开发通用的持续监控软件。

综上所述, 持续监控是在一种较高频率下执行对交易数据的分析, 来反映控制缺陷的一种反馈控制机制。持续监控的自动化程度取决于它替代人工进行判断的能力、交易数据能够及时获取、能否实现与会计业务流程的无缝结合。持续监控的成效取决于对于警报能够及时处理、基线是否能够及时反映环境的变化、监控人员是否具备恰当的胜任能力和客观性。标准化的会计信息化基础和持续监控软件的支持, 是持续监控发展的重要推动力。

摘要：在会计流程、业务流程和控制流程集成的基础上, 通过建立控制基线、变更识别、变更管理和控制再验证四个环节来实施一个有效的持续监控计划, 是内部控制持续有效的保证。在我国内部控制尚且薄弱的情况下, 可以通过夯实标准化的会计信息化基础、挖掘现有信息系统的持续监控功能、提高内审人员实施持续监控的能力、开发会计业务流程持续监控软件等措施来加强我国会计业务流程的持续监控。

关键词：内部控制,持续审计,持续监控

参考文献

[1].IIA.Global Technology Audit Guide (GTAG) 3:Continuous Auditing:Implications for Assurance Monitoringand Risk Assessment.Maitland Ave:Altamonte Springs, 2005

[2].Vasarhelyi, M.A.Alles, A.Kogan.Principles of analyticmonitoring for continuous assurance.Journal of Emerging Technologies in Accounting, 2004;1