财务激励机制方法

财务激励机制方法（共13篇）（共13篇）

1.财务激励机制方法 篇一

财务部门激励方案建议

因财务部门工作的特殊性，无法用业务量来考核财务人员的工作成绩，故对财务部门激励机制浅谈几点建议：

1、建立了能者上、庸者下，以人为本、用人唯才的用人机制，使提升的员工产生强烈的成就感和责任感，其他员工树立更远大的进取目标，更使原有的干部产生危机感，从而激发全体干部职工的积极性和创造性。

2、部门经常采用头脑风暴的形式，一方面可以取众家之所长，补个人之所短，另一方面可以调动员工遇到事情能动脑筋想方法解决事情，不会遇到困难，不想就问或者就放弃。

3、员工的培养教育：公司不只是以高薪来留人，薪水很重要，但不是最重要的东西，员工的个人发展与提高士不可以忽略的，目前公司已经在员工培训方面花了很多的代价，但不是每个员工都能充分的收益，有时像部门内部也可以经常性培训

4、较完善的薪酬福利制度

①目前部门员工薪资低于上海同等行业的平均水平，建议改变现状，调高薪资，让员工安心工作，充分调动员工的积极性②现状：完成任务的情况下干多干少一样好，月底工资不会少。建议：建立好全勤津贴、岗位津贴、工年津贴、基本工资等制度

5、人才类别与激励

A.人才模型及激励对策

Ⅰ型人才： 高热情、高能力

这是企业最理想的杰出人才。

基本对策是重用：给这些人才充分授权，赋予更多的责任。

Ⅱ型人才： 低热情、高能力

这类人才一般对自己的职位和前程没有明确目标。

对这类人才有不同的应对方向：

（1）挽救性。

——不断鼓励、不断鞭策，一方面肯定其能力和信任，一方面给予具体目标和要求。

——必要时在报酬上适当刺激。

——特别要防止这些“怀才不遇”人才的牢骚和不满感染到企业，要与他们及时沟通。

（2）勿留性。

——对难以融入企业文化和管理模式的，干脆趁早辞退。

Ⅲ型人才： 高热情、低能力

这是较常见的一种，尤其年轻人和新进员工。

——充分利用员工热情，及时对他们进行系统、有效的培训。

——提出提高工作能力的具体要求和具体方法。

——调整员工到其最适合的岗位或职务。

Ⅳ人才： 低热情、低能力

对这类人才有不同的应对方向：

（1）有限作用。

——不要对他们失去信心，但控制所花时间，仅开展小规模培训。——首先激发其工作热情，改变其工作态度，再安排到合适岗位。

（2）解雇辞退。

2.财务激励机制方法 篇二

关键词：财务治理视角,激励机制,对策

公司治理的研究越来越多受到各国学者的重视, 而在公司治理研究中财务治理又是一个非常重要的问题, 综观全球公司治理出现问题的企业, 它们或多或少都存在财务上的危机和漏洞, 这使得财务治理在公司治理中的位置逐渐凸显, 已成为各国业界和学界研究的重点。本文主要是在公司财务治理下对企业财务治理机制中的财务激励约束机制进行论述。

一、财务治理视角的激励约束机制的主体

财务治理就是基于财务资本结构等制度安排, 在强调以股东为主导的利益相关者共同治理的前提下, 形成有效的财务激励约束等机制, 从而实现公司财务决策科学化等一系列制度、机制、行为的安排和规范。从公司治理结构来看, 公司财务是分层的, 各个不同层次财务管理的主体及相关职责、权力是不同的。这种财务的多层次, 有利于权责明确, 同时从决策权、执行权和监督权分离的治理模式来看, 也有利于公司内部财务激励约束机制的形成。

1、出资者财务。

产权明确是现代企业制度的基本特征, 在企业内部治理中, 公司股东大会、董事会、经营者 (经理层) 存在相互制约关系, 要求公司要有独立的法人地位, 出资者保留企业的终极所有权, 企业具有法人所有权和经营权。基于此, 出资者与公司执行机构之间形成公司财务的第一层次———出资者财务。其中, 出资者财务激励约束机制的目标是要求企业管理当局提供真实的企业信息, 监督管理当局的行为, 以实现资产的保值增值。

2、经营者财务。

企业内部董事会行使企业的法人财产权和直接经营权, 全面参与公司重大财务事项的决策。由于出资者财务管理仅是一种监督机制, 因此, 资本保值的目标是通过经营者的行为来实现的。由于董事会和企业经理人员之间存在委托代理关系, 董事会通过各种手段控制和协调同经理人员的利益关系, 以保证企业经营目标的实现, 这便形成了以董事会管理为主体的经营者财务。

3、财务经理。

出资者的最终目标要通过董事会的决策来实现, 而经营者财务的决策又要通过经理和财务人员的具体运作来完成。企业经理人员由董事会委托, 行使企业财务决策事项的执行权和日常管理权, 这便形成以经理层为管理主体的企业财务层次———经理财务。经理财务激励约束机制的目标主要是建立经营风险控制系统, 确保国家有关财务法规和企业内部财务制度的贯彻执行, 以实现董事会的财务管理战略和财务决策目标。

二、财务治理视角的激励约束机制实现的主要手段

就企业治理视角的财务激励机制来看, 主要包括物质激励和精神激励两个方面。其中精神激励主要采用目标激励、职位激励、政治激励、荣誉激励等, 物质激励主要侧重于解决物质动力问题, 主要包括基本薪金、奖金、股票激励、股票期权、补充保障。

十七大指出决定在社会主义市场经济条件下, 实现物质激励必须着重考虑以下三个方面:首先, 要抛弃传统的“资本”观念, 承认人力资本的价值;其次, 对不同的人力资本根据创造价值的不同进行不等值分配, 以促进经营者将自身利益与企业经营目标相联系;最后, 人力资本要参与“剩余分享”, 保证经营者收益与所有者收益一致。

企业财务约束机制包括内部约束机制和外部约束机制, 具体的约束手段有以下几种:

1、抵扣风险抵押金。

不少企业 (主要是高风险企业) 将风险收入的大部分留在企业作风险保证金, 用来弥补可能形成的亏损或决策失误造成的损失。

2、罚款或赔偿。

对弄虚作假的企业经营者, 除追回已得的全部薪酬外, 视不同的情况和影响的程度对其进行经济处罚, 对工作过错或决策失误而造成重大亏损或损失的, 要进行一定程度的赔偿。

3、解雇威胁。

由于业绩不佳引发的解雇威胁对企业高管人员是一种现实存在的约束, 由于存在这种高昂的机会成本, 使得企业经营者千方百计地提高经营业绩, 防止因业绩不佳导致的解雇行为的发生, 尽管这种约束手段在实际中出现的机率并不高, 但一旦出现对公司经营者的打击是巨大的。

4、财务控制权市场。在现代股份公司中, 直接或间接

拥有一个企业半数以上具有表决权的股份, 借此来决定公司的董事人选, 进而决定公司的经营方针, 并在公司拥有控制经营活动和盈余分配等方面的权利, 称之为控制权。而把通过收购兼并、代理权争夺、直接购买股票等方式实现控制权交易和转移的市场称为控制权市场。

5、经理人才市场。

经理人才市场是在现代企业内部两权分离的情况下产生的评价企业经理人员的市场体系。企业管理水平的高低取决于企业经理人员的经营管理才能, 越有才能的管理者在经理市场上越有价值, 市场价值就越高。经理人员必须将自身目标与企业经营目标高度联系起来, 时刻把公司目标放在首位。

6、外部力量约束。

政府管制、舆论监督、法律环境的完善程度会对企业经营者形成一定的约束, 成熟的市场竞争环境也会对经营者产生强大的约束力量。当然, 外部力量对企业经营者提供了一种外部约束, 与其他的约束手段共同构成对企业经营者的约束机制。

三、财务治理视角的激励约束机制存在的问题

1、财务信息不对称。

财务信息不对称是财务激励约束机制最大的困境。根据非对称信息论, 市场上供需双方掌握的信息是有差异的, 在信息掌握上, 需方天生存在信息劣势。在这种情况下, 有信息优势的—方就希望通过信息的不对称获取收益, 而信息劣势的一方则会努力获取信息, 消除这种不对称。

2、经营者激励结构单一, 激励机制存在缺陷。

长期以来, 我国企业经营者收入一直是结构单一的月薪制, 公司制改革以后, 虽然有些企业改革了激励形式, 但效果不是很明显。在年薪制的具体执行当中, 往往基本薪金过高, 而风险收益比例不足, 达不到激励经营者的目的, 再加上风险收入是以年度为单位计算的, 造成经营者短视行为的产生。

3、多头监督, 功能重叠。

企业财务监督部门已成为各种命令的集中地, 财务部门必须按照国家财政、企业所有者和企业管理者等多方指令进行操作。由于我国长期的政企不分, 企业的所有权属于国家, 长期以来政府部门一直代表国家对企业的生产经营活动进行监督和调节, 而这种监督带有很强的行政色彩, 不利于企业的长远发展。

4、财务主体监管动机不纯, 导致财务虚假信息泛滥。

财务主体是指对企业财务信息起决定作用的人, 包括公司经营者和大股东等, 他们在追求自身利益需要时产生了强烈的操纵财务信息的动机。在企业法人治理结构不健全, 董事会、监事会不能发挥应有作用的情况下, 会计报表成为投资者尤其是中小股东监督经营者和大股东的唯一工具, 但在实际中, 当企业经营情况无法实现资产的保值增值和一定的利润率水平时, 经营者和大股东便产生了操作财务信息的动机, 导致了企业财务虚假信息的产生。

四、财务治理视角的财务激励约束机制的对策研究

1、建立权益关系, 完善权益分配机制。

企业激励约束机制的建立与企业利益密切相关。目前, 我国国有企业处于一种“有权而无利”的状态, 企业经营者不但没有监督财务人员的积极性, 甚至很多假账都得到了经营者的认同。防止经营者背离国家利益的一个途径就是国家改变信息获取的途径和数量, 加强对管理者的监督。但是, 我们应当看到, 全面监督是不现实的, 经营者比所有者有更大的管理优势, 更清楚什么是对企业更有利的行动方案。同时, 全面监督的成本很高, 有时可能超过其带来的收益。因此, 虽然监督可以减少经营者损害所有者的行为, 但不可能通过监督来解决一切问题。所有者应该采取激励和监督两种办法来协调自己和经营者的关系, 关键是权衡利弊, 找出能使监督成本、激励成本和偏离所有者目标的损失之和最小的解决办法。

2、建立财务约束体系, 保证国家财产不受损失。

健全财务监督体系是治理财务信息混乱的重要手段。在具体运作中, 首先, 健全企业内部约束机制, 企业要实现自主经营、自我发展, 就必须建立健全内部约束机制, 实现自我管理、自我监督;其次, 财政部门要做好对企业财务工作的监督和指导, 财政部门和企业主管单位要依据《会计法》, 加强对企业财务人员的管理, 监督指导企业的财务工作, 使财务核算、财务监督规范化和制度化;第三, 加强财务工作的社会监督, 大力推行注册会计师审计制度, 由注册会计师对企业财务报告进行审计监督。

3、合理安排资本结构, 约束经营者机会主义倾向。

在对企业经营者提供物质激励, 刺激他们努力工作的同时, 也要防止他们的机会主义倾向, 要将他们的利益与股东利益密切联系起来。

4、完善经营者选择机制和经理人市场建设。

经营者的选择机制关系到股票期权激励政策应用的准确性, 股票期权要求其激励对象是真正的企业家。我国由国企改组上市的股份公司, 由于其经营者大多由原来的国有企业管理者平行位移而来, 这导致了股票期权的激励作用得不到充分发挥。从长远看, 培育职业经理阶层, 形成职业经理人市场是建立经营者财务激励约束机制的必然要求。

5、加强法律和制度保障。

制定相关的法律和制度是稳定经营者心理的重要条件, 加强相关法律的立法和配套改革, 加大企业内部规章制度的健全和完善, 最大限度的规范和约束经营者的行为, 加强对他们的激励和约束力度。

总之, 公司治理下的财务激励机制必须在权益分配、财务约束、资本结构、经营者选择和法律及制度保障方面进行构建新的激励机制。

参考文献

[1]张维迎.企业的企业家—契约理论[M].上海三联书社和上海人民出版社, 1995.

[2]冯建.企业财务制度论[M].清华大学出版社, 2005.

[3]李姝.基于公司治理的财务约束机制[J].天津师范大学学报, 2004, (04) .

[4]徐潮进, 王金源.基于公司财务治理下的财务激励约束机制研究[J].财务与会计导刊, 2007, (04) .

3.财务激励机制方法 篇三

【关键词】财务管理；激励机制

一、当前企业激励的不足之处

首先，企业激励形式相对单调，难以调动员工的工作积极性。很多企业在激烈员工的时候都选择物质激励的方式进行激励，在形式上也大多通过薪资补贴的放肆进行奖励，从而表达对员工在一定时间内工作成果的赞许和表扬。物质激励方式可以在短时间内起到激励的作用，但是如果企业一直采取这种单调的激励方式，那么员工的工作热情和工作态度会得到削减。物质激励方式还会让员工产生过分重视物资和工资薪酬的倾向，这样会给企业财务管理工作带来负面的影响，导致企业财务管理水准一直难以得到提升。在当前的时代背景下，企业一方面要重视物质激励的作用，另一方面也要发挥精神激励的重要作用，既不能过分重视物质激励方式也不能过分强调精神激励方式，要在二者之间进行平衡，并根据企业财务管理工作的实际情况灵活地设定和调整激励机制，将员工的工作积极性和工作效率都提升起来，让企业在保持生产质量的前提下提升生产速度。

其次，企业激励结构有待完善。我国企业内部存在着严重的财务信息不对称的现象，这是激励机制一直难以有效落实的直接原因。在信息不对称的原理中我们可以得知：如果市场供需双方之间不能同步掌握信息的话，那么获得信息较多的乙方可能会利用信息不对称的优势获得更多的经济利益，而拥有信息较少的一方也会竭力地从多个角度和方面去获取信息，从而消除这种不对称的现象。企业财务管理工作中就有可能出现这种状况，一些缺乏自控能力或者综合素质交叉的员工可能会利用他们在企业内部的信息优势做出一些损害员工利益和企业利益的活动，比如说进行造假或者隐瞒，这给激励机制的完善和实施造成了负面的消极影响。

再次，企业文化建设落后。企业文化能够彰显出企业的特色和企业为面貌，企业文化是企业在长时间的生产经营过程中提炼出来的，被所有员工所认同的群体精神、服务理念和行为规范。企业文化是企业发展过程中的而重要推动力，对于提升员工的责任心和责任感，增加员工在企业内部的安全感和归属感具有重要的推动作用。很多切没有意识到企业文化建设的重要作用，建设力度不足，一些领导者认为花费时间进行文化建设非常不切实际，搞文化建设还不如物质激励来得好。这些问题长期存在在企业内部将会直接影响到员工的工作理想，影响团队的静距离，是的企业的财务管理效率提升受到阻碍。

二、提升财务管理水平、企业激励机制的方法和措施

第一，将物质激励和精神激励结合起来。

在我国经济快速发展、经济全球化趋势日益明显的形势下，社会对生产力也提出了越来越高的要求。企业财务管理工作也要感应到时代潮流的需求，大力开展财务管理机制创新，将激励机制的作用和价值充分挖掘出来，使得员工整体的积极性和主动性上升到新的层次。

企业在物质激励的过程中，应该改变传统的单一式的激励方式，注重物质激励和精神激励的爽场结合，将物质激励作为激励的基础，将精神激励作为激励的根本，让员工在获得物质利益满足的同时能够得到精神上的鼓励和激励，这样物质激励和精神激励能够相互促进、相辅相成，持续不断地提升员工的工作热情，让员工在工作中呈现出最佳精神状态。

企业的财务管理激励机制应该将短期激励和长期激励协调起来。短期激励应该对在一个月或者3个月内表现优秀的员工进行鼓励；长期激励则要对一年内或者3年内表现优异的员工进行激励。短期激励大多可以采取物质激励方式，比如说奖金、福利等等。企业在设置激励机制的时候应该考虑到岗位的特点、员工自身的发展条件、员工做出的贡献等因素，让激励机制能够满足个人的发展要去，精神激励可以帮助员工树立远大的职业理想，进行科学的职业生涯规划，良好的精神激励应该从公平、公正的评价方式和晋升制度开始。

第二，完善绩效考核制度和薪酬管理体系。

我国经济虽然处于快速发展阶段，但是和发达的西方国家相比依然存在着诸多不足之处，企业需要根据经济发展形势和时代发展要求来动态地调整管理方式和激励方式，这对提升财务管理水准有积极的促进作用。但是企业在运用的过程中应该注意到构筑公正、公平的激励环境的重要性，让绩效考核制度和薪酬管理体系能够在阳光透明的环境下进行。

企业财务管理人员可以根据企业在不同时期的阶段性战略目标、工作强度、经营环境、员工的思想状况作为绩效考核和薪酬管理的主要依据。在考核员工的过程中要将日常考核和特殊考核结合到一起，日常考核主要考核员工在日常工作中国的表现，特殊考核主要考核员工对企业做出的突出贡献。企业应该将绩效考核和薪酬管理的效果作为财务管理人员奖惩和晋升的重要判断标准。财务管理人员在制定制度的过程中应该意识到绩效管理和薪酬体系的构建并不是固定不变的，需要根据财务管理工作的要求和企业的发展状况实时创新。

第三，重视企业内部文化环境的构建。

企业经营发展过程中需要文化作为内部推动力进行推动，这样员工和组织的目标才能融合到一起。企业可以将激励机制的构建和文化建设融合到一起，为员工营造良好的工作环境，让员工感受到自身价值观念和企业文化融合的过程，提升员工对企业的认同感和归属感，增强员工凝聚力，为企业发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]林珏.中小企业激励机制存在问题原因只剖析[J].中小企业管理与科技，2012.

4.改革财务开支“一支笔”审批机制 篇四

改革财务开支“一支笔”审批机制

作者：陈海晏

来源：《沿海企业与科技》2005年第03期

[摘要]随着社会的发展和时代的进步，高度集权式的“一支笔”财务审批机制已不符合《会计法》中提出的有关加强会计监督的要求，文章从“一支笔”审批的弊端入手，探讨新形势下建立和完善内部制约机制、实行“多支笔”会签制度等防范措施。

[关键词l财务开支；一支笔；审批

[中图分类号]F239．2

5.财务激励机制方法 篇五

康水琴

为适应新形势下政法经费保障体制改革和财政改革的要求，进一步加强财务工作，规范财务管理，提高经费保障能力，充分发挥资金使用效益，切实保障以人民法院审判执行为中心的各项工作顺利开展，海南区法院根据最高法院法发【2012】21号文件精神，加强经费保障和财务管理长效工作机制建设。

一、提高认识，摆正财务工作的重要位置。将财务工作纳入党组重要议程，完善经费保障和财务管理各项制度。通过明确的管理制度和财经纪律，使全院干警深入认识经费管理工作的重要性，切实摆正财务工作在法院整体建设中的位置。

二、明确财务机构职责。海南区法院设有财务室，隶属办公室管理，人民法庭的财务活动一并由法院财务室管理。财务室按照管理权责，认真履行预算管理、收支管理、资产管理、财务核算以及其他相关财务职责。

三、合理配备财务人员。根据财务岗位职责要求及人员编制和业务工作量情况，配备专职财务人员1名，具备大学本科学历，并具有会计从业资格。今后随着财务业务量的加大将相应及时增加人员，选配人员主要通过招录财经专业本科学历的大学生为主、辅之以选调个别业务骨干等办法解决。

四、落实经费保障政策。深入推进经费保障体制改革，主动会同有关部门完善各项经费保障制度。法院党组高度重视经费保 1

障工作，积极向上级法院、区委区政府、区财政局汇报办案、经费开支情况，力求争取财政等有关部门的理解和支持，着力解决办案经费少、建设项目资金缺少等问题。

五、完善财务规章制度。认真研究国家经费保障和财务管理法律法规及有关政策要求，准确把握人民法院业务需求和事业发展特点，结合本院实际制定《财务管理制度》、《专项经费开支管理办法》、《固定资产管理规定》等一系列规章制度，努力实现人民法院经费保障和财务管理工作制度化。

六、加强财务教育培训。安排财务人员参加财务业务学习，积极为参加财务业务学习创造条件，在学习机会、学习时间及学习经费方面给予必要的经费保障，如参加会计人员继续教育和上级主管部门以及财政等有关部门组织的业务交流等。

6.财务激励机制方法 篇六

发布时间：2011-09-06 14:36

一、目的为了加强项目财务管理，科学控制项目费用，特制定本办法。

二、基本原则

1、严格执行国家财会法规，项目资金使用规范严谨，专款专用。

2、保障项目高效运行，精打细算，厉行节约。

3、坚持财务公开透明，接受社会监督。

三、开立项目资助专用银行账户

1、项目团队应开立项目资助专用银行账户，用于接受主办方拨付资金。

2、项目资助专用银行账户由项目第一负责人或财务负责人用个人名义开设中国农业银行储蓄卡账户。此账户专款专用。

3、项目资助专用银行账户报主办方备案确认。

四、项目经费申领及拨付

1、项目团队向中国青基会提交经费预算，说明使用资金来源，金额、用途并附项目预算表。

2、中国青基会根据预算一次性拨付资助款。

3、项目经费使用必选严格按资金计划和审批程序执行，如有更改，必须得到中国青基会的认可。

五、项目经费使用规则

1、每一项支出必须开具发票，发票抬头统一填写“中国青少年发展基金会”。报账发票应为税务局监制发票和财政局监制的正式收据。报账发票或收据凭证须注明时间、地点及用途。发生的每笔费用的原始凭证需经办人，财务第一负责人确认签字。有特殊情况的，须向中国青基会进行特别说明。

2、不得使用项目资金购置固定资产（如摄影、摄像、录音设备，交通工具，以及其他电器等），需要时可以借、租。易耗品按需求计划，合理使用，避免重复购置。

3、不得将项目资金用于捐赠、奖励、薪酬。

4、不得将项目资金用于接待。

5、对项目服务或培训中使用的用具、课本等物品要设置和登记备查薄。活动结束后的处理应该与中国青基会沟通协商，并做到处理手续清楚。

6、严格控制项目执行活动电话费、车费、工作餐费、保险费、住宿费等费用的报销。前述费用报销时，需提供工作任务单，注明当日任务及参与人员。参照以下标准执行。

9、费用标准

电话费用 活动期间费用不得超过300元

场地租赁费用 单项项目费用不得超过项目预算的20%

宣传费用 单项项目费用不得超过项目预算的20%

工作餐费用 30元/每人/每天

市内车费 10元/每人/每天

保险费用 项目团队人员（涉及校外活动者），必须由项目团队按活动区域、时间购买相应险种。保险费从项目资助费用中列支。主办方不承担项目团队人员活动期间的意外伤害责任。

异地住宿费 50元/每人/每天

外地往返交通费 火车硬座

注：费用标准严格参照前期预算执行。

六、项目经费决算

1、项目负责人应在项目结束后固定期限完成报账手续。

2、项目负责人要上缴项目结余资金。

7.财务激励机制方法 篇七

激励机制的定义为在组织结构体系中, 客体被主体激励的应用, 通过使用多种激励手段并使之规范化并且相对固定化。机制主要包括精神激励, 薪酬激励, 工作激励, 荣誉激励等方式。在激励机制形成之后, 它就会使组织处于一种稳定的状态, 对组织本身起到重要作用, 而且对组织及组织成员起到影响, 指导他们为了目标奋斗。关于激励机制的设计应该遵循以下六个原则。

1.结合原则, 有形的激励手段是基础的激励手段指物质等经济性的激励手段。无形激励手段是指非经济性激励手段, 例如地位、权利、成就感、社会认同等。无形激励手段是激励的基础。在有型和无形的结合之中, 要以无形激励为基础, 有形为辅助, 相互渗透。

2.惩善扬恶的原则, 激励要起到引导被激励者发扬善的行为, 放弃不好的行为。因此, 激励机制必须要做到正, 负激励相结合。要奖励那些为组织的未来付出努力的员工, 同时要对那些使组织发展停滞甚至倒退的员工给予惩罚。

3.公平合理的原则, 激励的公平合理原则指激励措施要适度而公平。

4.直观和公开的原则, 激励的直观和公开原则指激励的目的和方法要明确、直观和公开。

5.时效性原则, 激励措施要及时实施, 要能够立刻激发员工的工作热情, 要让员工真正感受到动力, 发挥员工的主动创造能力。

6.需求激励原则, 激励机制是为了鼓动员工的工作热情, 但是每个人的需求是不同, 给予每个人同样的需求是无法到达鼓励措施的。只有根据员工的自我需求, 满足他们迫切的需要, 才会真正意义上起到鼓励的作用。因此要了解员工真正的需求, 不断改变激励的措施, 不同层次, 全方位满足员工。这样才能达到真正意义上的激励。

二、高校财务控制中实行激励机制的必要性

长期以来, 我国高等教育事业一直是政府的一项福利事业, 高校财务控制工作主要就是按照预算的项目、内容和有关财务制度的规定审核报销各项支出。近代以来, 我国高等教育事业发展迅速。高校学校的招生和在校生的规模在逐渐扩大, 经济的发展带动社会的发展, 我国的高等教育也随着教育改革的步伐不断跟进。经济体制已经进入各行各业, 包括高校的各个领域。高校的财政支出已经不再是单一的操作, 经费由单一发展到多渠道合作转变。积累雄厚的物质基础, 财务部门要承担着高校财务管理工作中最为重要的工作, 那么员工的工作效率和水平就关系学校的发展态势, 成功的运用激励机制, 提高财政运作能力, 是适应高校发展的必然选择。

三、如何在高校内部控制中实行激励机制

高校内部财务激励机制的方案应考虑多方面的因素, 从员工的个体需求出发, 正确对待各种激励方式的运用, 要满足员工切实需求, 不是单一的满足某一个人。通过满足财务人员的合理需求, 实现激励相容, 具体包括以下措施。

1.不同级别的行政人员在高校财务管理中的作用不同, 所以要根据财务人员的特点确定鼓励的方式以及鼓励幅度的大小。对激励的层次需要也是不同的。相应的激励机制的范围也应划分为主要责任人、具体负责人和一般财务人员三个激励机制层次。

2.除了根据作用的大小, 还要根据激励对象的层次来分, 激励主体应该是激励机制的创建者, 实施者。在高校中运用激励机制的初衷, 就是为了鼓励员工, 实现财政的高效运行, 实现利益的最大化。所以要满足不同层次的需求。在高校财政中的激励层次主要有以下三种。责任人、具体负责人、一般财务人员三个层次。

3.不同方面的会计人员的作用是不同的。根据会计人员的需求特征确定激励机制的内容和激励方法, 处于不同地位, 肩负不同责任的会计人员对激励的需求不同。激励机制有物质激励和精神激励两方面;精神激励主要是对于荣誉和权利而言。高层次负责人的激励机制侧重于精神激励。包括工作环境激励、管理方式激励、成长晋升激励等。一般财务人员的激励机制, 在物质基础上可以采用年终奖或季度奖发放奖金等形式;在精神上可以采用授予先进称号、推荐去进修深造学习等方式。

摘要：在现代管理学中, 激励是单位领导的诸多职能之一, 它实质上是管理者在激励被管理者的过程中实现管理愿望, 同时达到管理的预期目的。激励机制是现代财务管理的核心内容, 对激发人力资源的积极性, 提高人力资本的开发价值具有十分重要的作用。目前在谈到高校的财务内部控制时, 人们首先想到的就是“规定费用开支”、“制定财务纪律”、“建立审批制度”等, 但这些只是高校财务控制的一小部分内容。从财务管理的发展趋势, 发展历史以及管理学的内在规律看, 高校的财务内部控制, 应当包括具有激励性的内容, 制度约束和激励机制相辅相成构成完备的高校财务内控体系。只有这样才能更好地发挥财务控制在高校事业发展中的作用。

关键词：激励机制,高校财务,内部控制

参考文献

[1]向秋华.论现代企业中激励机制的设计[J].经济师, 2001, (1) .

[2]王希文.高校校办产业员工激励机制设计研究及实践[J].高等农业教育, 2004, (9) .

[3]柳清秀.高校人力资源管理[M].北京:中国文史出版社, 2003.

[4]冯丹娃.高校员工需要结构特征及有效激励策略研究[J].教书育人, 2007, (2) .

8.技师学院财务内控机制的效能研究 篇八

【关健词】技师学院 财务内控 效能

【中图分类号】F253.7【文献标识码】A【文章编号】1673-8209(2010)05-0-02

财务内部控制是为了实现财务管理目标而形成的一种内部自我协调和制约的控制系统,是一种全面控制的机制。内部控制作为技师学院控制财务风险和办学效益管理的基础,对于达到既定目标和维持良好的财务状况至关重要,本文就技师学院财务内控机制的效能问题进行初步的研究。

1 建立财务内部控制的意义

技师学院财务管理部门担负着财政收支预算、调节校内外经济活动和教职工收入分配的重要职责,建立科学有效的权力制约机制,对于保证学院财政收入增长、稳定收支平衡,建设校内公平的财务环境具有重要意义。近年来,技师学院财务工作发生了较大变化,收支形式多变,在当前比较复杂的财务情况下,推进部门内控机制建设,加强权力运行的监控制约,对于积极应对财务管理、收入分配执法和行政管理中的各类风险,保证各方面权力的正确行使,不断提高学院办学质量,具有重要的现实意义。

1.1 财务部门内控机制建设是自身建设的重要内容

财务部门内控机制建设紧贴学院财务工作实际,财务工作有其自身的规律,其中离不开对财务工作的监控,是各项财务业务工作的重要环节,及时反馈与调节学院财务工作程序与要求,及时制定现行财务管理工作中新制度以及提出解决新问题的措施,把反腐倡廉建设的目标要求融入到财务部门、规范财务部门权力行使的全过程,是财务部门内控机制建设的重要内容和主导机制。

1.2 财务部门内控机制建设是监督制约工作的需要

近年来,国家省市人力资源与社会保障部门十分重视职业技术教育,职业技术教育市场化的程度在逐步提高,学院各二级部门财务收支的形式发生了一定程度的变化,财务收支自主性得到了提高。因此,在现行财务监督制约的基础上进一步完善财务内控机制,对于巩固财务管理成果,提升财务管理层次,全面整合财务管理资源、建立制约、协调、互动、科学、适用的财务管理机制具有动力作用。

1.3 财务部门内控机制建设是从源头上防治腐败的有效措施

财务部门内控机制建设能够充分发挥各部门抓反腐倡廉建设的积极性和主动性,形成各部门发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制,实现内部制约和外部监督的有机统一,使决策更加科学,执行更加有效,监督更加有力,从根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立财务内控机制体现《中华人民共和国预算法》以及省、市财政厅局、学院颁发的各项财务制度的精神,是构建学院惩防体系的重要内容。通过明晰财务权力运行程序,强化财务收支制约措施,落实财务岗位责任,把预防腐败的要求落实到权力运行的各个环节,实现“标本兼治、有效预防、长效管理”,从源头上防范财务腐败行为的发生。

2 建立财务内部控制的内容

2.1 财务预算控制

技师学院财务预算主体是学院党委、行政与实施预算控制的财务管理部门。学院党委、行政是学院预算管理的最高机构,是预算控制的指导者,负责预算的决策与调控,为学院实现预算目标负领导责任。学院财务部门是预算控制中心和预算信息处理中心,负有主要预算控制责任,构建预算控制系统和建立预算执行信息快速反馈通道,确保学院财务预算责任执行到位。另外财务管理人员是执行预算控制的先导与“控制器”,因此,建立财务管理人员控制责任机制是重要保证。第一,SBU预算损益制。SBU预算损益制的目的是细解学院财务预算目标,将院内每项财务收支转化为量化管理,具体通过SBU损益表将学院财务预算目标细解,然后通过各职能部门具体实施,以一种责任机制有效提高各部门的财务管理责任感,保证学院预算目标的实现[2]。第二,预算合同控制。学院所有项目规划、合同签订都必须以预算为依据。从实质上监控使用学院的财务资源,通过电子化管理、子项目预算、合同控制及预算执行流程,确保预算控制的主导地位。第三,现金流预算控制。财务管理部门要系统分析、跟踪、统计、反馈现金流预算执行情况,实行“收支两条线”、“ 预算封闭”、“多级审批”、“预算预警”等手段掌握学院现金流量的有效控制权。

2.2 财务程序控制

技师学院财务管理的程序化建设是提高财务管理水平,实现财务管理向规范化、制度化、有序化方向发展的有效路径,财务部门建立程序化内部财务管理系统十分重要,有利于强化学院对有限资金的使用效能与监控,有利于提高财务信息质量,保证财务档案的规范与完整,有利于提升学院宏观管理的质量。第一,建立经费收支执行程序。严格按照省市学院的相关财务制度进行业务核算,严格执行资金支出的审批和审核的程序,按照职能及授权限内经办、验收、审批和支出,形成学院内部相互监督和制约机制。第二,出纳业务执行程序。学院财务部门的出纳人员必须掌握和运用《银行结算办法》、《票据法》、《现金管理暂行条例》等的法规,并应严格履行出纳业务执行程序。出纳业务执行程序应让学院全体教职工知晓,确保财务经费收支的管理工作有序、高效地开展。第三,财会岗位工作程序。包括收入、支出、结账、决算、对账、开具支票、银行汇款、现金存取、财务档案、财务信息等工作程序,坚持“收支有依据,管理照程序” 的原则,强调财务过程管理,完善管理关键环节。

2.3 财务结算控制

技师学院财务结算工作的职能部门是财务处。负责学院资金投入、资金日常结算及管理、监控工作。对财务结算结算工作实施有效的控制,能有效地调节资金流向,灵活地控制资金的合理使用,充分挖掘资金的使用效益,均衡资金周转率,迅速竭制资金流失和浪费,降低学院额外财务费用,提高学院财务管理工作的效益起着重要作用[3]。第一,统一账户管理。学院各二级单位分立校内财务账户,进行集中管理,通过内部结算,规范资金运作、增强对各单位资金的监管力度,消除坐支、截留、挪用资金的隐患,提高资金使用效率。第二,建立电子结算统计系统。技师学院财政属于市级财政管理,与市级财政管理保持网上电子结算服务,提供网上支付、网上查询、票据结算等,及时为学院正常收支提供结算信息化服务。院内开通职工工资帐户查询系统,让职工掌握个人分配信息。各二级财务结算逐笔登记上网统计与分析,为学院行政对财务收支控制提供准确信息。

第三,严格院内外收支结算程序,结算支出依据相关财务制度执行,杜绝无序操作、越级审批、补批等不规范的财务结算行为。

2.4 财务分配控制

技师学院财务分配控制主要是指根据事业发展需要,合理地将资金分配到各二级单位,并对资金使用实施科学管理,提高资金的使用效益。这对于充分发挥二级单位办学的积极性与自主性具有积极作用,同时这种机制也是“双刃剑”,对资金的使用与管理提出更高要求。第一,确立公正的分配原则。从办学规模、专业数量、师生配备、教学条件等综合考评,确定分配比例。第二,分配数额一经确定,各二级单位迅速制定具体收支分配计划报财务处交学院党政会办审批。审批完毕由财务处建立财务项目,纳入财务目标管理。第三,由财务处、审计处共同对二级单位项目实施进程监控,及时指导,及时发现问题,及时反馈问题,及时解决问题。

3 财务内部控制的效能

盐城技师学院系国家级示范职业技术学校,随着学院的改革与发展,财务收支数量逐年增加,近年来,学院财务工作实施内控机制取得了显著成效,主要体现在:

3.1 健全财务制度

加强财务制度建设是提高财务内控效能的前提条件。学院在全面贯彻执行上级财务法规的基础上,制定了院内若干门类的财务管理制度,如《盐城技师学院财务管理人员工作责职》、《“十五”盐城技师学院财务管理工作规划》、《盐城技师学院财务审批程序》、《盐城技师学院报帐规范》、《盐城技师学院财务监督条例》、《盐城技师学院财务工作防腐意见》、《盐城技师学院财务财务内控意见》等,通过制度建设与实施,极大地提高了财务管理人员的政治素质与业务素质,增强了财务管理意识,已初步形成“制度引领、操作规范”的财务管理特色。

3.2 提升防腐能力

加强财务内控制度建设是预防腐败的重要途径。学院财务部门建立了内控机制,实施预报、审批、报帐的相互制约与内部信息公开,自觉接受院审计与纪委监督。多年来,学院财务部门从末发生财务工作失误、财务腐败事件,财务管理人员都能够自觉抵制各种不规范的财务行为,慎重地对待财务工作以外的交往,始终保持清正财务、廉政财务。如在教学主楼的预算中,坚持科学预算,杜绝“人情预算”,地为学院公正支出起到保驾作用。

3.3 提升服务质量与效益

加强财务内控机制建设提升服务质量是根本。学院财务部门始终保持了院内院外财务服务一致、各级领导与教职工服务一致、学院管理部门与二级系部一致、在岗人员与离退休人员一致的工作要求,以热情、高效、严谨的工作态度完成日常财务工作,通过报帐程序宣传、工资卡发放、报帐卡制度、收费标准公示、专项资金专用机制、支出现金额度标准、财务系统审核、逐项逐级审批等程序及控制手段的应用,有力地提高了财务管理效益,2008年、2009年为学院节约开支占总支出的3.25%与4.35%。学院财务部门全方位的服务得到全院师生的认可,多年来一直被学院评为先进单位。在历次上级管理部门的财务大检查与财务考核中均为合格单位。

参考文献

[1] 谢剑平.财务管理:新概念与本土化[M].北京:中国人民大学出版社,2004:151-152.

[2] 吉恩·西西利亚诺.财务管理[M].焦绪凤译.北京:机械工业出版社,2005:135-136.

9.财务激励机制方法 篇九

有机结合机制初探

在“先有预算,后有支出”的财政管理体制下，如何提高工作的预见性和前瞻性，有效协调预算前臵和业务滞后之间的矛盾，是摆在我们面临一道课题。我们要深入调研“业务”与“财务”工作现状，积极探索“业务”与“财务”深度融合的举措方法，更好地促进地税事业的健康发展。

一、当前构建“业务”与“财务”有机结合机制需要解决的问题：

1、预算编制体制机制有待进一步完善。通过近几年实际编制预算执行情况看，部门年度经费预算编制的依据主要是根据上年实际收入支出规模而测算的，普遍存在着按实绩定指标的现象，无法科学合理的制定单位日常费用开支预算。预算编制的体制机制不健全，预算与税收业务实际需求信息不对称，缺乏有效地解决机制。

2、厉行节约长效机制有待进一步健全。缺乏从制度上厉行节约的长效机制，一方面制度的约束力不够，节约习惯尚未养成。另一方面资源配臵科学化程度不够，资源功能没有全部发挥，使用效率不高造成浪费。

3、队伍人员综合能力有待进一步提高。系统内既能熟悉内部财务管理要求又掌握税收业务的复合型人才少之又少。加之财务人员与税收业务人员职能相对独立，信息交换机制

不畅，必然导致财务收支预算编制与实际业务需求的脱节，使得业务实际需求信息失真，进而影响以后年度的预算编制。

4、预算执行监督分析有待进一步加强。目前，对预算执行情况的监督分析只是计算几个常见的财务指标和进行有限的对比，局限于简单地报告钱花了多少，至于为什么要花，怎么花，花到哪里去了，产生了什么样的效果，是为完成指标而花钱还是制定的指标不够都很难监督到位，没有将决算分析臵于财务管理的视野下进行全方位分析，不能正确地促进预算编制的科学化、精细化。

二、构建 “业务”与“财务”有机结合机制的几点想法：

1、完善预决算编制机制，提高预决算管理的水平。要进一步完善预决算编制的科学机制，加强预算编制与税收业务实际需求的信息交换与对接。“业务”上基层单位要加强需求调研，科学合理提出意见建议，由县局先集中后统筹，既保障地税部门各项业务的开展又避免重复浪费。“财务”上既要参考上年度的实际支出，更要根据业务需求，科学调整预算指标，避免因财务问题制约了业务的发展。

2、健全制度规范流程，建立厉行节约长效机制。

要建立健全厉行节约的各项规章制度，教育干部职工从思想上牢固树立勤俭节约意识。完善制度执行督查机制，提

高制度的执行力和震慑力。梳理排查闲臵资产以及资产设备中尚未使用的功能，加强固定资产调度，提高资产使用效率。严格执行固定资产购臵审批制度，杜绝重复购臵或者在购臵中一味求大求全，造成资源浪费和功能浪费。要提高各类培训效果，强化培训学习的针对性，开展培训效果评估，切实提升队伍业务素质。努力降低非生产性支出比重，让好钢用在刀刃上。

3、加强财务监督分析，促进预算编制的准确性不断提升。要坚持实事求是原则，加强对财务的监督分析。通过对“财务”指标的合理选择设臵和“业务”建设的实际成效调研，进行“财务”和“业务”的关联度分析评估。要通过监督分析正确揭示预决算编制的科学与否，财务状况变化的真正原因，不断修正评估指标参数、分析评估方法，逐步缩小预算前臵可能导致的偏差，提升预算编制的准确性，提高促进业务的实际效果。

4、加强复合型人才培养，满足业务与财务的融合需求。地税发展离不开一支政治过硬、业务熟练、作风优良的干部队伍，地税各项业务的整合提升更需要一批跨领域，跨部门的复合型人才的脱颖而出。俗话说：“隔行如隔山”，地税系统要构建“业务”和“财务”两个业务的深度融合，就要培养熟知两个方面业务的人才，只有这样才能更加有效地发挥“财务”对“业务”的支撑作用，达到互相促进、共同

提高的效果。

构建地税“财务”与“业务”有机结合的工作机制是个很好的课题，也是突出“财务”职能作用，更好地促进系统“业务”水平的积极探索。我们既不能因为“财务”的规定影响了“业务”的发展，也不能因为“业务”的需要破坏了“财务”制度。这就需要我们在这两者之间寻求一个更加合理有效的途径加以解决。以上的几点想法仅是笔者个人的疏浅认识，不妥之处敬请见谅。

地方税务局

10.财务激励机制方法 篇十

作者：江明伟

南都学坛 06期

在会计体系中，内部控制审计能够增强注册会计师对客户的风险控制水平，协助审计师制定科学合理的审计程序，提高财务报表审计质量。由于企业内部控制审计和财务报表审计之间存在知识溢出效应，注册会计师在进行内部审计时，只有对风险进行准确研判和控制，才能强化财务报表审计效果。经验证明，在审计工作中，若将二者有机结合，将存在知识溢出效应。因此，将内部控制审计与财务报表审计有机地结合，有助于注册会计师的审计质量与效果的提升，为财务报告的可靠性及内部控制的有效性提供合理保证和有力支撑。

一、内部控制审计与财务报表审计关联性的分析

(一)内部控制审计可为财务报表审计提供结论――基于控制测试程序的分析

经验表明，在财务报表审计中，注册会计师决定是否对内部控制的有效性进行测试，主要决定于对被审计单位内部控制的总体情况。但是，在控制测试程序中，内部控制审计和财务报表审计的区别是十分明显的：(1)对企业进行内部控制审计时，注册会计师十分关注证明内部控制有效的高度相关的证据，并对控制测试的可靠性提出了较高要求，比如较大的样本量和较小的选择性等;而财务报表审计就与此相反，对控制测试可靠性没有严格要求;(2)在财务报表审计中，注册会计师只要对内部控制测试中出现的缺陷加以识别和区分即可，即将其分为关键内部控制缺陷与一般缺陷;但是在内部控制审计中，注册会计师要对已经识别出的内部控制缺陷加以严格的界定，并进行进一步的区分，分为重大缺陷、重要缺陷等，前者对审计意见类型会产生直接影响;(3)内部控制审计要考察被审计单位的内部控制的有效性，以此作为基础发表审计意见，而财务报表审计只对和财务报表相关的内部控制加以测试，两者有明显区分。

(二)财务报表审计以内部控制审计为依据――基于风险评估程序的分析

在财务报表审计中的风险评估程序中，注册会计师要对内部控制自身的有效性进行审计，同时发表审计意见，审计范围主要为企业的内部控制，其内容十分广泛，涉及企业的内部环境、风险评估、控制活动以及信息沟通和内部监督等层面，同时，还要确定企业内部控制制度能够得到良好的贯彻和执行。而在审计实务过程中，可以考虑把两种活动或者程序综合起来进行，在风险评估过程中保证财务报表审计能够借助内部控制审计的相关信息，以便为下一步的审计程序提供充分的依据。这样一来，不但能够明显降低审计工作量，还能最大限度地整合劳动，这对提高审计效率，降低审计成本，提升审计经济性大有裨益。

二、企业内部控制审计与财务报表审计的协同步骤

(一)计划阶段

在对现代企业进行审计时，风险评估、公司规模和审计工作量、舞弊风险以及利用他人工作等，都被看做是开展内部控制审计计划的重要关联因素，需要在计划阶段对其予以重点考虑。在财务报表审计计划中，需要对审计业务制定总体审计策略与具体审计方案。其中，制定总体的审计策略主要是因为要确定审计的范围、审计的方向与时间，指导审计计划的具体步骤等。当然，风险评估活动作为一项连续性较强的信息聚集与分析判断过程，在审计活动的所有环节都要对可能出现的缺陷进行随时的修改和审计，以保证审计计划的顺利实施。

(二)执行阶段

为了保证在进行企业内部控制审计时和财务报表审计处于同等重要的水平，整合审计过程中需要对企业层面的内部控制环境加以评估和判断，以此识别出比较重要的账户、列报以及相关的认定，据此了解错报的可能来源以及选择拟测试的控制等。当然，对企业内部控制审计和财务报表审计业务的整合要以内部控制审计要求为标准，以保证测试内部控制的设计与运行更加有效。此外，在这一过程中，要研究和制定现代企业内部控制制度，对其内控执行流程进行精心设计，以便在经营活动中对内控制度的设计予以持续性评估。

(三)评价阶段

大量的审计实例表明，对现代企业的内部控制缺陷进行评价时，注册会计师要对财务报表审计的确定性水平予以高度关注，以便支持对财务报告控制缺陷重要性的评估。在《企业内部控制规范》中，已经对内部控制缺陷的类型――设计缺陷与运行缺陷――进行了规定，也按影响程度将其划分为重大缺陷、重要缺陷与一般缺陷等。在这一阶段，需要发挥注册会计师的作用，对各项控制缺陷的严重程度进行严格的评价，便于确定这些缺陷单独或者组合起来能否构成较大缺陷。

(四)报告阶段

在这一阶段，注册会计师要借助职业能力对审计结果做出判断，通过对整个内部控制情况思考和判断，详细记录下其中的关键判断，并得出最终结论，形成报告。当然，会计师事务所以及注册会计师在对被审计企业的内部控制出具审计报告的同时，要对报告的格式加以斟酌，即在无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见这四种类型中做出准确的选择。比如，当审计范围受到限制，无法进行客观审计时，就无法对审计的有效性发表意见。而按照上述制度设计，内部控制审计能够直接对内部控制的有效性发表审计意见，但无法表达游离于有效与无效之间的中间状态。即便两种审计业务有重合部分，但因报告服务对象存在差异，应该各自单独出具审计报告。

三、企业内部控制审计与财务报表审计协同机制的构建策略

(一)提升注册会计师的职业水平

以往的经验表明，财务报表审计对注册会计师提出了较高要求，不但要对被审计单位的内部控制加以评价，还要对财务报表进行审计。但是，不可否认的是，一些审计工作中注册会计师并不被要求对外报告内部控制情况，一些审计师或者会计师只是走走过场，未能深入地考察企业的真实情况，这种做法无法满足企业内部控制审计的.要求。因此，对企业进行内部控制审计和财务报表审计的同时，需要将内部控制审计从财务报表审计中分离出来，强化注册会计师对企业内部控制的关注，而这一工作的推进需要不断提升他们的职业能力。比如，对注册会计师进行内部控制审计相关知识的培训或者自我学习，通过积累不同行业、不同企业的内控审计执业经验，为高端审计增值服务做充足的准备。

(二)明确审计界限

已有经验表明，在条件允许的情况下，计划被审计的企业应该分别聘请不同的会计师事务所对其内部控制与财务报表进行审计。而迫于现有条件的限制，企业就应该采用两者整合的形式进行，以此体现和扩大协同效应。当然，在这一过程中，需要明确审计界限，保证两者是作为彼此独立的业务存在的，同时还应防止注册会计师在内控审计时的主观行为，防止其直接引用财务报表审计中获得的证据或结论。只有这样，才能帮助注册会计师明确财务报告和非财务报告内部控制之间的界限。

(三)多元化的独立审计

事实证明，企亚内部控制审计和财务报表审计的有机结合可以提高审计效率，但是在审计模式上存在明显弊端。为了克服这些弊端，更好地体现整合审计的协同效应，可以考虑选择不同的会计师事务所对内部控制审计与财务报表审计分开进行，在相互借助的同时形成彼此监督与相互制约的结构。虽然这种多元化的独立审计会增加企业的成本负担，但是可以通过出台相关政策和鼓励条件等，使一些具备资质的企业聘请不同的会计师事务所对其内部控制审计和财务报表审计独立展开。这样一来，不但能为投资者提供双重保证，保护投资者的利益不受损失，还能将更多有效消息反馈给资本市场，使企业从中受益。

(四)强化沟通和协调

为了更好地完成审计工作，体现协同效应，在构建协同机制的过程中，可以要求企业与不同审计单位之间在各自职责的基础上强化沟通与协调。比如，企业为了能够从中获益，应该积极配合审计部门的工作――主动提供审计依据，向注册会计师提出有建设性的意见或建议等，使之能够更加认真地对待审计工作，也促进企业的自身整改。此外，对两方审计单位来说，还可以建立起“多边信息共享和技术合作机制”，以利于他们在资料收集与处理方面彼此配合、相互借鉴，在形成各自审计意见的基础上，保持彼此的独立性。

11.医院财务监督与制衡机制的研究 篇十一

摘要：医院财务管理作为医院的一项重要职能，在很大程度上决定着医院的生存与发展。如何加强财务管理监督，建立完善的制衡机制，这是一个值得探讨的问题。本文首先分析了加强医院财务监督与制衡机制研究的必要性。其次，从积极推行医院药品政府集中采购制度，加强药品开支的财务监督管理；加强会计基础规范化工作，强化会计系统的监督控制作用；加强对医院的预算管理；加强对医院领导班子主要负责人的监督；建立有效的监督制约机制，提高监督的整体效能；加大惩治力度，充分发挥惩处在财务监督和制衡机制建立体系中的重要作用；提高医院负责人的会计法律意识，加强医院领导在财务监督中的责任等方面就如何有效加强医院财务监督与制衡机制建设提出了自己的建议和看法，具有一定的参考价值。

关键词：医院；财务监督；制衡机制；研究

一、前言

当前，医疗体系改革正成为百姓关心和议论的热点问题。医院作为一个既承担社会公益事业任务，又相对独立的特殊经济实体，医院财务管理作为医院的一项重要职能，在很大程度上决定着医院的生存与发展。如何加强财务管理监督，建立完善的制衡机制，这是一个值得探讨的问题。

二、加强医院财务监督与制衡机制研究的必要性

加强医院财务监督与制衡机制研究，能够规范医疗机构财务收支行为，加强会计基础工作和财务管理工作，提高会计信息质量和财政资金使用效益，合理控制药品收入比重和债务规模，强化政府举办医疗机构的公益性，促进医疗卫生事业健康发展，为广大人民群众提供质优价廉的医疗服务。

三、如何有效加强医院财务监督与制衡机制建设

1.积极推行医院药品政府集中采购制度，加强药品开支的财务监督管理

药品集中采购是与社会主义市场经济体制相适应的医院药品采购管理模式。这一模式突出了现代信息网络技术在医院药品采购管理过程中的应用，强调了药品采购、销售、配送的分开管理，增加了药品采购财务开支的透明度，建立和完善了财务相互约束机制，代表了医院药品采购管理逐步实现社会化的趋势。集中采购包括招标和议价两种方式。其中招标采购根据有无品牌限制分为公开招标采购和邀请招标采购。卫生行政部门负责集中采购的组织协调、监督管理和政策引导，但不介入集中采购的决策过程。这种采购方式，既不是“联购分销”，也不是卫生行政部门“另起炉灶”或“包办采购”，药品采购的行为主体没有变。这种采购方式更加规范了医院药品开支的财务监督管理工作，为更好地遵守国家的财经法律、法规和各项财务规章制度打下了良好的基础，加强了医院资金的管理，提高了医院经费的使用效益。

2.加强会计基础规范化工作，强化会计系统的监督控制作用

会计基础工作为单位各项财务管理工作提供了基本保障，为强化预算管理、合理统筹安排资金，单位必须加强会计基础工作。事业单位规范的部门预算编制方法及编制要求，也要求会計人员必须全面了解单位基础工作，否则，难以达到部门预算的编报要求。会计系统包括会计机构与人员的配备，会计核算与会计管理两大方面，会计系统的好坏直接影响到会计信息和财务管理的质量，因此，要提升行政事业单位内部控制水平，必须重视会计基础工作，强化会计系统的控制作用。同时，要建立内控长效机制。进一步建立完善、严密、合理的内控制度，健全经营和管理行为规范体系，确保内控制度的全面性、适用性、协调性、发展性、严肃性。具体而言，一是全面性，各项制度要全面覆盖业务发展和内部管理各个环节，确保业务操作有据可依，进而实现业务操作统一性；二是适用性，制度的制定必须确保可操作性，不宜繁多，尽量通俗简单、容易掌握，避免产生制度混杂，员工只知道有制度约束，但不能明确掌握；三是协调性，即医院内部不同部门间内控制度的协调统一，充分认识各业务操作的关联性，避免各职能部门各自为政，独立制定内控制度，致使制度重复、混杂，使员工无法掌握，难以有效操作；四是严肃性，制度的制定必须定位准确，是非界定严格明确，制度执行坚定坚决，杜绝各种随意性的存在。

3.加强对医院的预算管理

按照财政部、卫生部颁布《医院财务制度》中关于对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法规定，切实加强医院预算管理。根据医院事业发展计划和任务，按照“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则和统一规程，编制医院年度部门预算(财务收支计划)，并将全部收支纳入预算进行监管。同时，对医院执行、调整年度部门预算情况进行监管。

4.加强对医院领导班子主要负责人的监督

(1)贯彻落实民主集中制。贯彻执行党的路线方针政策决议和国家法律法规；执行民主集中制及领导班子议事规则；执行廉洁自律和党风廉政建设责任制；执行领导干部选拔任用工作条例；以及坚决执行财务、资金、工程项目、设备物资采购等制度。

(2)完善领导班子民主生活会制度，督促领导班子成员认真开展批评与自我批评，整改存在的问题。党总支委员要坚持参加指导所分管党支部的民主生活会，保证民主生活会的质量。

(3)建立和完善领导干部述职述廉、民主评议、谈话和诫勉、回复组织函询等制度。坚持对新任领导干部、新提拔或轮岗、交流的干部进行上岗前廉政教育谈话制度。

(4)加强对领导干部出入国(境)的管理和监督。健全党员干部出国(境)登记备案制度，形成有效预防和处理党员干部在出国(境)方面违纪问题的工作机制。

5.建立有效的监督制约机制，提高监督的整体效能

加强党内监督。严格执行《中国共产党党内监督条例(试行)》规定的相关监督制度，并加强对落实执行情况的监督检查。党总支部要加强对党内监督工作的领导。贯彻执行《中国共产党党员权利保障条例》，拓宽党员参与党内事务的渠道，发扬党内民主，切实保障党员的知情权、参与权、选择权和监督权。

加强群众监督。进一步规范和完善院务公开工作，扩大群众有序的政治参与。继续完善行风建设、院外监督员制度，接受社会监督。认真贯彻《信访条例》，细化信访工作，院领导必须认真做好信访工作的调查研究及处理工作，院内设立监督电话、监督信箱，畅通群众监督渠道，认真听取群众建议、意见，完善受理群众举报违纪违法行为的工作机制，及时处理群众反映的问题。

6.加大惩治力度，充分发挥惩处在财务监督和制衡机制建立体系中的重要作用

(I)坚决查办违纪违法案件。严肃查处党员干部中滥用权力、以权谋私的违纪违法案件，严肃查处利用人事权、审批权违纪违法的案件，严肃查处贪污、受贿、行贿、挪用公款等违法案件，严肃查处失职渎职、严重损害国家利益的案件。

(2)采取有效措施防止党员干部违反规定收送现金、有价证券和支付凭证，参与赌博，放任、纵容配偶、子女及其配偶和身边工作人员利用党员干部职权和职务之便谋取非法利益，以及其他行业不正之风和腐败现象。

(3)完善信访举报投诉制度。拓宽信访渠道，健全信访调查登记、反馈工作制度，公开监督电话，鼓励实名举报，建立院领导接访工作制度，加强督查督办工作，定期分析、及时核实信访举报情况，挖掘案件线索。完善实名信访信件反馈制度，保障举报人的合法权益。

7.提高医院负责人的会计法律意识，加强医院领导在财务监督中的责任

12.高校人才财务激励初探 篇十二

目前,对财务激励的研究主要集中在对企业的探讨上,Peter研究了企业人才的激励因素,发现物质激励最具有激励效果。安盛咨询公司通过调查研究,得到了在知识员工的五项激励因素中位居第一的是报酬因素。竺素娥指出了企业财务激励的主要手段包括基本工资、年度津贴及奖金和股票期权三种具体形式。王蕾提出了完善我国企业财务激励机制的必要性并指出了完善的对策和方法。而对高校人才财务激励体系的研究则是比较有限的,并没有一套完整的财务激励体系。Leb&Page认为教师的积极性与薪酬与密切联系,如果将教师的业绩与薪酬合理的挂钩,薪酬对教师会有更大的激励作用。国内现有的研究对财务激励体系的构建仅仅局限于教师物质激励机制的构建,对教师的教学或科研的单一方面的物质激励的分析等,如宋振华、寇楠、许志国等的论述,并没有完整的阐释对教师与学生的全面财务激励。因此,如同研究企业财务激励一样,构建一套较完整的高校人才财务激励体系,也具有十分重要的理论意义和现实意义。

一、相关概念的界定

(一)人才与高校人才

新编《辞海》对人才的解释是:有才识学问的人,德才兼备的人。俞果认为,人才是以主观的智能创造性地运用于实际并卓有成效者。叶忠海认为,那些在各种社会实践活动中,具有一定的专门知识、较高的技术和能力,能够以自己创造性劳动,对认识、改造自然和社会,对人类进步做出了某种较大贡献的人,即是人才。

目前教育界及高校对人才有不同的界定,但多数学者认为高校人才一般仅指教师。笔者则认为,高校人才不仅包含教师,还包括学生。

这是因为,在教师与学生的结合中,有教师对学生的指导,才会使学生的理论知识体系更完整。有学生对教师的反馈与启发,才会使各项任务的落实更实际。教师的重要性是不言而喻的,而学生的作用和力量也是不能忽视,是人才中的非常宝贵的部分,学生的发展质量一定程度上直接影响了高校的目标实现。因此,高校教师与学生,都是高校的重要人才资源,不可偏失一方。

(二)财务激励的定义

目前,对财务激励的定义主要集中在物质激励上。贾萍认为,物质激励是指运用物质的手段使受激励者得到物质上的满足从而进一步调动其积极性、主动性和创造性,如发放奖金、晋升工资、提供优惠的福利等。张彦等人提出物质激励是指在管理中运用经济手段和奖励机制满足个人合理需要,对个人的行为发挥鼓励作用。笔者认为:财务激励是一切能以货币计量的,以财务利益为出发点,对人们进行的、能激发其内在的工作动机,促使其向着目标进行努力的一种管理方式。

(三)高校财务激励的主体与客体

财务激励的实施过程是激励的主体对客体作用、影响的过程。高校财务激励主体是发出激励信息并能落实激励方法及进行组织实施的高校(包含高校内相应的各级部门);激励客体是接受激励信息并能得到财务利益的教师和学生。高校财务激励应该充分地促进人力资本价值的增值,作为知识型的主体,更应该把师生均作为财务激励的客体或对象。

二、高校人才财务激励体系设计

财务激励体系的设计是一个严格的过程,是一项复杂的工程。高校应遵循自身的发展规律,从满足教师和学生的需要角度出发去构建一套合理的财务激励体系。

本文将从激励客体维度出发,主要以个人激励和团队激励来构建高校合理的人才财务激励体系。

(一)基于教师个人的财务激励

(1)工资激励(A1)

有付出就要有相应的收获,是教师进行各项活动最基本的动机,工资的激励是财务激励的首要表现形式。主要由岗位工资、薪级工资、绩效工资和津贴补贴构成。岗位工资和薪级工资执行统一的国家标准,因职务、资历等影响因素变化较慢,跨度时间长,因此激励作用相对较小。绩效工资一般是以绩效业绩考核来确定的,主要由教师完成工作的情况进行考核来确定,教师的绩效考核结果与工资联系起来,起到关键的激励作用。但是工资改革后,由于绩效工资的相关制度正处于转轨阶段,其完善仍需要一段时间的实际考证。

(2)奖金激励(A2)

该部分主要包括教师的教学任务(A21)和科研任务(A22)两方面。

(1)教学任务方面。

在教学方面不应仅仅鼓励教师们超额完成工作量,而且还更应该追求教学质量的提高,这样才能在增加学校激励成本的同时,更有效地实现学校的“收入”(指各项目标)。因此,本文认为应该突显教学质量的作用,避免相同工作量得到相同的奖金,以体现公平原则,激励教师高质量、超额完成任务。笔者认为,教学任务方面的激励模型如下:

式中:

a———学校规定教师应完成课时;

b———教师实际完成的课时(类似的教学任务均可按照标准核算为课时数);

Ni———课程系数,课程性质由省重点、学校重点与学校非重点分为三大类;

Yi———超额津贴标准,教师的岗位为助教,讲师,副教授与教授;

Wi———绩效评价系数。

该模型与传统的模型相比,首先,引入了超额津贴标准Yi,突出了在其他条件相同的情况下不同岗位的教师得到的奖金是不同的,同时也反映了不同的授课知识含量会得到不同的激励。因为授课知识含量与教师的岗位是密切相关的。其次,引入了绩效评价系数Wi,旨在要考虑教学质量这一影响因素而非只考虑教学数量,激励教师追求卓越的工作成果。

(2)科研任务方面。

科研水平一定程度上反映了高校的综合实力水平。高校教师高质量的完成科研任务对高校教育目标的实现具有重要作用。为不断提升高校的科研水平和学术影响力,鼓励教师申报高级别科研项目,提高科研质量。笔者认为,科研任务方面的激励模型如下:

式中:

Ai———项目层次基数;

Ti———在校经费;

Ci———项目级别级数;

Ni———时间完成率=

Wi———对该项目完成情况的评价系数。

该模型设计的项目评价系数Wi,可以避免科研激励的一刀切现象,真正实现科研付出与收获的正向对应关系。这种激励可以促进教师端正学术态度,不只追求科研项目数量,也注重科研质量,追求“创新型科研”目标的真正实现。

(3)福利激励(A3)

随着教育的改革及经济的不断发展,福利已经成为高校财务激励体系中必不可少的一部分,由于教师的个体差异性,不是任何的福利能够满足所有教师的需要,同样的福利待遇给予不同等级的教师所发挥的激励作用是不同的。福利激励的表现形式多种多样,包括免费健康检查、服装、工作餐、各种补贴等校内方式,也包括教育培训,免费旅游、带薪假期等校外方式。笔者认为,福利激励模型如下:

式中:

Ci(i=1,2….12)———每月教师的工资;

Si(i=1,2….12)———教师的绩效工资占工资总额的比例;

Y———该年教师的绩效评价系数;

L———该年绩效所对应的福利变动系数。

该模型将教师的福利与年度绩效评价系数挂钩,能够较好的发挥福利的在本年度的有效激励作用,而并非短期激励作用。福利变动系数的引入,体现出以人为本。学校能提供不同的福利项目及购买条件等,对不同需要的教师能提供其所需的选择,无疑,在学校资源一定的条件下,这会充分激励教师的能动性。

(二)基于学生个人的财务激励

(1)奖学金激励(F1)

对于学生在财务激励体系中首要的表现形式是奖学金,这是对学生学习上的肯定,能更好的督促学生掌握课堂知识,为理论指导实践打下坚实的基础。笔者认为,奖学金激励模型如下:

式中,

Bi(i=1,2…7)———一学生的每学期学习平均成绩,占总成绩的比例为m1;

Di(i=1,2…7)———综合成绩,占总成绩的比例为m2;

Wi———综合评价系数。

该模型考虑了综合评价系数Wi,修正了以往只将学习与综合成绩作为参考对象的不全面性。引入综合评价系数,即老师与学生的合理评价,是对学生的学习素质、专业素质及综合素质的一个量化过程,可以使奖学金的发放具有公平性,更好的促进学生发展。另外,对于研究生的奖学金激励也可以参考以上模型,但需要注意的是,研究生不把学习成绩作为考核对象,因此要以各种奖励以及活动表现、评价等方面作为依据进行考评予以激励。

(2)创新激励(F2)

高校学生的积极创新性具有一定的隐蔽潜力,通过财务激励去激发这个内在潜力是现在高校人才管理中不可缺少的方式。奖学金激励主要针对学习,而此部分则为非学习的,即参与各项活动取得成绩所应得到的激励。深刻把握学生的实际需求,分析学生基本需要,这样学生在对有公平性的物质报酬满意后,动机和愿望就会增加,最终在实现学校的基层目标之上促进学校的稳步发展。由于这部分的内容多且存在差异性,统一标准量化可能很难,笔者从内容上作了如下分类:

(1)竞赛类。主要包括:获得的各类学科竞赛奖;各种实验及专项竞赛奖;院、校级各种比赛奖。其中,每项奖又可分为国家、省和学校三个不同层次。

(2)论文类。主要包括:发表的SCI、SSCI、EI或ISTP收录的学术论文;中文核心期刊;正式出版刊物;非正式出版刊物。

(3)科技成果类。主要包括:国家级科技成果;省部级科技成果;申请一项专利得到申请号。

(4)科研活动类。主要包括:在教师指导下从事科学研究,完成计划任务;参加学术报告会议。

(5)其他类:不归属于以上类别的项目活动。如社会实践等其他创新成果。

以上各类创新成果激励的具体方式,可作如下设计:

对于竞赛类,国家级、省部级、校级中的一、二、三等奖,每级奖励数额等额相差,且同一成果的奖励不超过5人。

论文类,可按照一定的差额比例进行奖励,由学校实际情况而定。

科技成果类与竞赛类基本相同。只是奖励的人数以课题组成员数而定。

科研活动类,可按照一定的差额比例进行奖励,由学校实际情况而定。

另外,学校可以设立学生课外学术创新基金,对学生课外学术科技活动进行经费支持和资助,更好的调动学生的主动性。

(三)基于团队的财务激励

在高校,无论是教师团队还是学生团队,通过激励达到有效的相互促进效果,集合个人的知识与努力,保持良好协作关系,从而使团队的成绩远远大于个人的成绩之和,最终实现团队整体目标。在团队激励下,首先关注团队的整体绩效,其次是根据队员个人的贡献大小进行再分配,以实现个人的满意度,发挥团队财务激励的有效作用。笔者认为,团队激励模型如下:

上式中:

W———个人总的激励薪酬;

F1———团队薪酬中平均分配的部分;

n———团队人员数;

F2———团队薪酬中再分配部分;

m———个人再分配比例系数(当不存在依赖性p=1);

p———个人再分配评价系数。

该激励模型再分配是关键,模型中引入个人再分配比例系数m,所起的作用是:其一,若队员对于任务的独立性较高,则依据教师的职位或者学生的职务的不同,分配给不同比例,使每个人的贡献得以确认(此时p=1);其二,若队员对于任务依赖性较高,则不仅要以职位为依据而且还要以绩效作为依据。引入个人再分配评价系数p,能公正合理地反映个人的贡献,促进个人的积极性及团队的合作,更好地实现团队目标。但是需要注意的是,对于团队队员进行绩效评价要选择全方位的评价者,如学生、教师、领导及专门考查人员等,以便得出公平的评价结果。

三、结束语

本文主要构建了高校重要的人才资源———教师与学生的财务激励体系,其中设计了一套较完整的财务激励模型。该套财务量化激励体系,无疑,可为高校财务激励提供理论和实务指导,并且能促使高校从实际情况出发,有效激发高校知识的创造者和技能的承载者的潜能,提高其主动性,保持和增强学校竞争优势。当然,高校财务激励体系的构建及具体实施仍还需要理论研究者和实务工作者的进一步努力。

参考文献

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[8]张鑫,冯跃等,基于波特—劳勒综合型激励理论的高校激励机制[J],江苏高教,2005(2):94-96

[9]刘卫龙,张春秀等,高校薪酬制度分析与激励型薪酬计划构建[J],产业与科技论坛,2007(9):177-178

13.财务激励机制方法 篇十三

1． 根据案例分析一个企业建立内部财务控制体系应该如何入手？

2．从财务的角度如何进行授权控制？

3．结合理论分析，提出你对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的改进建议。浙江金鹰股份公司内部资金控制

企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江金鹰股份公司（以下简称金鹰股份）在加强内部资金控制机制方面有这样一些好的经验：

一、建立完整的内控管理制度

金鹰股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。公司本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分配和统一内部结算价格；所属子公司和分公司为利润中心和成本中心，管理目标是降低成本、节约开支、增加收入。

公司以财务管理为主线，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等涉及财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。

在制度建设中，公司重点抓好“四查四建”：一是查历史上决策情况，建立科学的决策程序；二是查应收帐款及赊销情况，建立完整的应收帐款（货款）管理办法；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实施ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制；四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理办法。

二、实行资金全面预算管理

一定时期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决策。它的核心功能在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到相应的责任单位或个人。

为了充分发挥预算管理的作用，公司成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程，进行认真调查、调整、反复计算分析；围绕总体目标，找差距、提建议、想办法，解决矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料收集运用制度。

全面预算由公司本部综合预算和分公司预算构成。综合预算包括（1）以公司经营成果为核心的盈利预测，（2）以现金流量为基础的财务收支预算，（3）以公司技术改造、固定资产和对外投资为主要内容的投资预算。分公司预算是公司各分公司的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的办法，要求细化到可以具体操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。例如在销售预算中，要分析预算年度经济形势和市场供求变化，分析竞争对手，自身产品的先进性和准备采取的对策，制定出分季、分月的销售计划和货款回收进度表，落实到每一位销售人员。每一项措施都列示详细的数据和说明来支持年度、季度及月度的目标。其他预算也是如此。在预算编制过程中，公司上下充分交流信息，统一认识，使各级责任人明确责任和目标，避免决策疏漏和使用上的浪费，从根本上杜绝经营决策的随意性

三、制定严格的授权批准制度

综合预算的批准权集中在公司本部，如在执行过程中因特殊情况需变更预算项目或金额，按审批权限逐级调整。调整额在5万元以下的由总经理授权财务部审定；5万元以上的由财务部审核报总经理批准；对单位土建工程投资的预算调整，每增加1万元以上的需报财务部审定，总经理批准；1万元以下由各分（子）公司报财务部审定、批准。月度财务收支预算在每月的15日调整一次，各分（子）公司的预算调整资料必须提交财务部审核，财务部根据各部门的用款计划进行检查、分析，结合上月实际和本月的销售，往来款清理和银行短期货款等情况，平衡后报总经理批准执行。年度预算在每年的6月调整一次。授权的额度大小反映了被授权者参与公司经营管理的深浅程度，解决原则性与灵活性的协调关系。

四、重点加强采购与付款、销售与收款、生产与成本三大环节的资金控制

采购过程主要控制请购、订购、合同审计、验收和付款五个环节。控制措施主要有：（1）设专职采购员，生产、销售部门不能自行采购，采购员不能兼办类似销售、会计等其他业务。物资的请购、订购、合同审计、验收和付款由各个部门明确分工，各负其责。（2）采购必须有计划，有合同，采购费用也要有计划。（3）严把验收入库关与付款结算关，出纳部门依据经公司验收部门签字、审计部门审计核实、财务部长审批后的各种原始单据承付货款，缺一不可。

销售过程主要控制订立销售合同、编制发货单、开票收款等环节，控制措施主要有：（1）公司设销售部专门负责销售业务，各分（子）公司与采购合设供销科办理有办销售业务，其他人员不能自行销售。（2）销售业务合同签订、销售方式和结算方式的选择等各个环节，都要经过批准。（3）严密登记分期收款销售、委托代销、移库代销或受托代销，严格销售检查。（4）建立销售退回的控制制度。（5）针对不同的销售单位采用不同的结算方式。如本地的转账支票、小额现金，外地的银行汇票、异地托收及出口信用证等，均根据不同的资信等级选用。财务部门设立分地区、分用户性质的来款结算明细账，专人详细登记，每月结账后编制大额往来结算户余额表分送总经理及有关责任部门。各有关责任部门建立相应的客户往来款台账，每月与财务部门核对，在合同履行期内及时清理，对超期未收回的须将案卷移送合同办公室，报经公司主管领导批准后，派专人前往清理和催讨，并通过法律途径解决，失去诉讼时效的，要追究责任人的经济责任。货款回收进度，与责任人的奖惩挂钩。

根据生产经营环节和组织结构合理设置成本中心，确定职责范围和管理权限，强调成本中心负责人承担的责任。

每年修订一次原材料消耗、机物料消耗及各项费用定额。财务部门监督成本定额执行情况，按月、季、年及时分析成本费用升降原因，建立各项费用归口管理制度、费用支出奖罚制度和费用分析制度

五、健全重大经济事项的决策与执行程序

公司重大投资决策均吸收财务人员参与，由财务部门根据历史数据和当前市场形势，分析公司经营的优势和不足，预测该投资的动态投资回收期，估算经济增加值，报董事会审议决定。已开始的投资项目，进行密切跟踪。同时，建立在建工程项目责任制。不论项目大小，均需立项，进行可行性论证、经济评估，明确项目负责人、工程负责人、签订项目责

任制。

六、强化资金预算的执行分析