农村信用社内部控制

农村信用社内部控制（精选9篇）

1.农村信用社内部控制 篇一

结合所在银行在全面风险管理中所遇到的问题，剖析

其原因并探讨解决之道

全面风险管理是一种以全球的风险管理体系、全面的风险管理范围、全程的风险管理过程、全新的风险管理方法、全员的风险管理文化为核心的风险管理模式。它的理念、原则和方法对于商业银行实施风险管理实践,采取积极的应对策略, 提升商业银行可持续经营核心竞争力,具有十分重要的意义。

一、目前商业银行全面风险管理存在的问题及成因剖析

（一）风险防范意识需要进一步加强。

1、全面风险管理组织结构亟待完善。“重发展、轻管理”、“重规模、轻质量”、的现象，对于重要部门、要害岗位人员风险意识教育和监督有待加强。

2、全面风险管理理念有待更新。目前从事金融风险管理的人员需要进一步提高银行风险识别、分析、控制、评价的能力。

3、风险管理范围的局限性。目前在风险管理中未能完全延伸到全行所有业务经营和管理的全过程；未形成信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等全覆盖的全面风险控制体系。

（二）经济金融运行环境复杂，信用风险管理机制不健全，信管理方法和手段有待加强。客户信用评级法较为单调，评级结果缺乏前瞻性，没有与相应的信用风险度量相结合。贷款三查工作执行不力，以致未能有效揭企业潜在风险；同时受宏观经济环境及政策调控影响，有的企业资金周转出现瓶颈，导致贷款信用风险加大。

（三）规章制度建设与业务发展的无缝衔接。由于刚刚组建成股份制农村商业银行，目前在规章制度上缺乏全面性、系统性。原有规章制度与业务发展、新业务开发推广和新的管理模式推行时，未能配套相应的规章制度和风险防范制度。

（四）内控管理松懈，执行力度弱化，操作风险不容忽视。通过对案件专项治理排查，一些管理中的薄弱环节仍然存在，规章制度执行不到位，发现隐患整改不及时、不到位，使得一些人在内控制度执行上流于形式，重视程度明显不够，违规、违章、违纪现象时有发生。

（五）激励约束机制建设，提高职工思想道德建。

二、全面风险管理中所遇到问题的解决之道

实施积极的全面风险管理对策，提升商业银行可持续经营核心竞争力。

（一）完善组织架构。即不断完善全面风险管理组织架构，创造良好的风险管理环境。首先逐步建立和完善集中、垂直的风险管理组织体系；其次完善风险管理岗位体系，把风险管理渗透到全行的各项业务过程和各个操作环节；同时制定相关风险管理实施方案,将风险管理理念传递给每一个员工，并逐步转化为一种工作态度和合规意识。

（二）构建“一个完整的风险管理体系”。即建立健全风险识别和评估体系。第一，逐步建立涵盖所有业务风险的监控，评价和预警系统，制订全面的风险识别、计量、报告程序。统筹制定风险的识别、计量、监测报告制度、程序和方法，实施银行全面风险控制技术，对各类风险进行持续的监控和定期评估。第二，早预警、早识别，对风险进行准确量化、科学定价，提高对风险的预警、识别、量化、化解能力。第三，将事前风险评估和事中风险监控，定期风险评估和随机风险检测相结合，提高风险评估的效用，针对出现的新风险及时更新，将银行的损失降到最低。

（三）密切关注宏观经济金融发展动态，严格贷前调查，防范拓展新市场新业务的信用风险；完善客户信用评级法，提高资本有效配置和风险管理工具的综合运用，量化贷款十级分类工作，还原贷款真实形态；实施精细化管理，有效控制信用风险；严格客户及项目准入标准，强授信业务审查，强化贷后管理工作，做好各项基础性工作。

（四）加强制度建设和落实，构建完善的内控体系，以内控机制建设为重心，进一步完善规章制度建设，防止业务发展先于制度的有效执行。在业务的发展与制度控制中寻求一个平衡点。按照“低平台、短流程、高效率、控风险”的原则，围绕内控管理的要求，对现有的规章制度进行认真检查、梳理和评价，优化和完善业务管理流程，再造业务运作流程。要利用突击检查和常规检查、定期检查和2

阶段性检查、专项检查和全面检查等多种检查方式，组织人员进行突击检查，重点放在“事前”和“事中”，实施“全程跟踪、动态监督”，真正起到防范、督促整改和跟踪落实的作用，有效控制和防范风险。

（五）加强防线建设，提高合规意识，规避操作风险。在操作风险处置上。建立健全系统化的内部控制体系降低操作风险，结合实际，努力探索适应业务发展战略的科学、合理、有效的操作风险管控体系，持续改进“三道防线”建设。加强案件防控管理，强化员工入职培训、职业道德教育和员工守则执行，加强系统监控和关键风险点控制与识别，加强对员工八小时以外活动的关注，保持案件防范的高压态势。加强对法规背景信息的搜集，加强对经营合规环境的分析。加强员工合规教育，普及合规文化。进一步拓展违规事项发现渠道，汇总数据，堵塞漏洞，防范合规隐患。

（六）强化员工教育管理，建立有效的激励约束机制，弱化道德风险。通过各种方式，去激发人的动力，使每位员工有一股内在的动力和要求，迸发出积极性、主动性和创造性。强化风险管理队伍的风险意识、责任意识，提高其自身的素质和执行力；提高风险管理队伍的专业化水平，加大培训力度，制定各层次风险管理人员培训计划并组织实施；加强作风建设和廉政建设，自觉约束自身的行为，全面提高思想政治素质、业务素质和职业道德素质，防范道德风险。

商业银行全面风险管理建设是一个长期的任务，也是一个艰巨的过程。同时，这也是我国商业银行不断发展壮大，提升竞争力必须经历的重要环节。因此,我们要从建立有效的内控制度，健全风险评估机制，不断提高自身控制风险的能力，树立起全面风险的管理思想，在日益激烈的竞争中求得稳健快速的发展。

2.农村信用社内部控制 篇二

(一) 农村信用社内部控制的含义

农村信用社内部控制是指, 农村信用社为实现经营目标, 通过制定和实施一系列制度、程序和方法, 对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

农村信用社的内部控制可以分为两个部分来理解, 即会计控制和管理控制。会计控制是指农村信用社为鉴别、分析、分类、记录和报告业务经营及其相关活动而建立起来的会计方法和措施;管理控制是指农村信用社为提高经营效率、确保经营决策得以实施, 在法人治理结构、人员素质及观念、风险控制等方面采取的一系列具有组织、制约、协调功能的业务控制、措施及程序。

(二) 农村信用社内部控制的目标

农村信用社建立有效的内部控制体系所要达到的目标有以下几个方面。

首先, 确保农村信用社发展战略和经营目标的全面实施。有效的内部控制体系必须确保农村信用社的业务能够根据管理层制定的政策以审慎的方式进行经营。

其次, 确保金融法律规章制度的贯彻执行。内部控制规定了处理各种业务所必须遵守的制度和程序, 将组织内部各职能部门执行法律法规的情况反映出来, 通过授权批准程序使决策层得以控制和指挥本企业的一切业务活动。

最后, 确保风险控制在规定的范围之内。金融业作为一个特定行业, 具有高负债、高风险等特点, 经营的产品是货币及其它衍生金融产品, 容易成为犯罪分子作案的目标, 其经营管理中存在一系列高风险环节, 要求建立与其业务性质及规模相适应的完善的内部控制制度, 以防范可能产生的各种风险。

二、农村信用社内部控制中的问题

(一) 法人治理结构不完善

法人治理是指社员代表大会、理事会、监事会、管理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。法人治理结构是内部控制环境的最高层次, 法人治理结构的完善, 将为农村信用社内部控制环境奠定坚实的基础。

首先, 地方政府从自身利益出发干预农村信用社的经营。地方政府认为农信社是地方的银行, 应为地方建设提供资金支持。加上我国大部分农村经济基础薄弱, 其他大型金融机构在农村基本撤出, 财政投入杯水车薪, 地方又有“政绩工程”、“形象工程”等预算外资金的需要, 巨大的缺口使得提供资金支持的重担不可避免地落到农信社头上。其次, 农村信用社股东的被动参与导致所有者主体缺位。当前农信社所有者组成结构广泛, 而且大部分是由于地方政府摊派、命令压力或跟风影响而介入的, 缺乏参与农信社管理、约束经营者的主动性, 从而导致农村信用社股东的管理权、监督权无法落实, 也就无法对管理层追求个人利益最大化进行有效控制。

(二) 农村信用社未形成行之有效的内控文化

近年来, 农村信用社从领导到员工的风险和内控意识虽有明显增强, 但是并未上升到内控文化高度, 特别是基层社还未充分认识到内控制约和风险管理的真正意义。有些控制制度尚未建立或不健全, 管理部门之间的衔接不充分;或是规章制度数量庞大, 但分散于各类文件中, 缺少整合性, 没有形成一套规范、有序的系统性内控制度。风险控制能力软弱, 未能形成有效的信贷规范化管理机制、风险预警机制、科学决策机制、责任追究处罚机制。

(三) 农村信用社风险管理水平较低, 抗风险能力较差

制度上看, 农村信用社内部控制规章中防范操作风险的内控制度多, 而防范信用风险的内控制度少;前台业务内控制度多, 而中后台内控制度少;业务的基本操作制度多, 而风险管理和实施责任追究的制度少。

操作层面上看, 农村信用社各种潜在风险和已经暴露出来的支付风险, 主要在于贷款沉淀多, 资产风险大, 导致经营收不抵支、历年亏损额较大、自有资金匮乏、资不抵债严重、备付金比例过低、支付出现困难。这些制约了农村信用社管理体制改革的深化, 直接影响着农村信用社信贷资产的安全性、流动性、效益性, 使得农村信用社抗风险能力不强。

(四) 农村信用社内部会计控制不健全导致会计信息失真

会计信息既是农村信用社的决策支持系统、成本控制系统和业绩考核系统的基础, 又是内、外部监督工作的基础。现行农村信用社会计系统的基础工作薄弱, 不严格按照会计制度和规范账务处理程序进行操作, 致使信息质量不高, 会计信息失真现象普遍。由于信用社的会计信息失真, 会计工作非但不能防范农村信用社的风险, 反而掩盖了农村信用社资产风险的状况。

三、农村信用社内部控制建设

(一) 完善农村信用社法人治理结构

长期的“官办”使地方政府和中国人民银行等部门通过“外部控制”成为农村信用社现有治理结构的直接受益者, 其经营管理者通过“内部控制”也成为农村信用社现有治理结构的直接受益者。农村信用社如果要按合作制规范, 形成真正的合作制治理结构, 必然会触动这些权力部门和个人的利益, 进而遭到他们的激烈反对。要改变这种状况, 一是要大力推进农村法制建设和政府体制改革, 彻底根除地方政府通过对农村信用社进行“外部控制”受益的可能性;二是要制定农村信用社的信息披露制度, 增强农村信用社经营的透明度, 加大农村信用社社员 (代表) 大会对农村信用社经营的监督力度, 比如强化社员大会职责, 在章程中规定社员大会的权利、义务, 并进一步明确履行方式, 将社员大会制度化, 涉及农信社改革、重大投融资决策、高管人员的聘用更换及其薪酬水平等重大问题由社员大会投票决定等;三是对农村信用社已经形成的积累明确由农村信用社社员共同享有, 这些积累不具有投票权, 从而消除地方政府干预农村信用社经营的产权基础。

(二) 开展多种活动培育内控文化

各级领导一定要一手抓经营、一手抓内控, 头脑中时刻要有案件防范意识, 做到逢会必讲案件防范、每查必查内控工作, 把执行内控制度每时每刻贯穿到员工当中。同时要开展经常性的警示教育活动, 教育员工树立正确的人生观、价值观、金钱观、享乐观, 及时通报已经发生的大案要案。要结合本单位的实际进行全面自查, 查找漏洞、查找隐患, 并及时进行整改补救, 做到亡羊补牢。

(三) 提高农村信用社内部风险控制水平, 加强抗风险能力

从制度上看, 首先要在适应农村信用社的股权结构变化的前提下, 以风险金字塔来直观显示风险管理的组织架构。金字塔由高到低分别为监督层、决策层、执行层, 各自履行风险监督、风险决策和执行风险政策的职责。高层负责确定风险偏好和风险管理机制, 培育风险管理文化, 自上而下层层传导;业务部门经营风险并承担风险责任, 自下而上接受风险管理、控制与监督。

从操作层面上看, 首先, 农村信用社风险管理应紧紧抓住信贷资产风险管理这条主线, 强化内部控制建设, 建立健全信贷资产风险约束机制。一是要严格按照贷款五级分类标准, 认真清理核实农村信用社的资产存量;二是要建立不良资产清收领导小组, 将清收任务落实到人头, 并做到年有目标、季有安排、月有考核、日有进度;三是充分运用法律的、行政的和经济的手段, 加大清收力度;四是要严格控制信贷总量的无度扩张, 严格执行《贷款通则》和落实贷款“三查”制度, 合理划分和确定贷款责权, 确保新增贷款的流动性、安全性和盈利性;五是要提高从业人员素质, 建立以人为本的信贷风险约束机制。

其次, 农村信用社风险控制要落实授权审批控制和程序控制流程的建设。授权批准控制是指农村信用社的各项业务必须经过授权批准才能进行, 其中包括: (1) 授权批准的范围, 通常企业的所有经营活动都应纳入其范围; (2) 授权批准的层次, 应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次, 从而保证各管理层有权亦有责; (3) 授权批准的责任, 应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责, 应避免责任不清, 一旦出现问题又难咎其责的情况发生; (4) 授权批准的程序, 应规定每一类经济业务审批程序, 以便按程序办理审批, 以避免越级审批、违规审批的情况发生。

(四) 加强会计制度建设, 保证会计信息真实性

整章建制, 为会计监督的有效实施提供制度保障。一是建立会计辅导、会计达标制度, 通过辅导工作来服务基层, 通过检查来加强会计管理工作, 通过经常性的会计达标活动来全面推进会计制度建设和会计监督工作;二是必须强化对会计工作的外部监督机制, 外部监督具有很强的权威性、公正性, 外部监督的形式和结果得到法律认可;三是明确会计监督、审计监督的执法职责和权限, 以实施清晰明了的监督职能;四是要根据新的业务发展趋势和经营决策的需要, 及时修订会计信息披露制度, 进一步明确会计或有关事项信息的详细规定, 形成规范化制度, 提高会计信息披露的广度和深度。

参考文献

[1]刘文丽.中国农村信用社内部控制系统问题研究[D].长沙:湖南农业大学, 2009, (6) .

[2]李雪玲.农村信用社的内部控制探讨[J].财经界, 2009, (6) :139.

[3]唐笑炯.农村信用社法人治理结构探讨[J].西北农林科技大学学报 (社会科学版) , 2009, (3) :10.

3.加强农村信用社内部控制的对策 篇三

【关键词】农村信用社；内部控制

一、当前农村信用社内部控制存在的问题

1.内部控制制度有待进一步完善

农村信用社内部控制制度不完善主要体现在以下几点：首先，就是制度存在盲点，部分在日常经营中所必备的基本规章制度，尤其体现在新业务上，内部控制方面还存在一定空缺。很明显，如果没有完善的制度去约束和规范工作人员的行为，势必会存在操作违规的现象，这样农村信用社承担的风险就会进一步加大，往往很容易遭受不必要的风险损失。其次，就是制度本身存在漏洞，部分制度在制定时并没有过多的考虑可操作性，而是站在管理者的角度提出，给具体的执行者在执行过程中造成不便，从而导致执行不到位，风险防范不足的现象发生。最后就是有章不循，以人情代替制度的现象时有发生，导致不必要的风险产生

2.部门、岗位之间缺乏有效的监督和制约

部门与部门之间、部门内部不同岗位之间，在执行制度、办理业务的过程中不同程度的存在制度执行不到位、分离不到位等，造成其缺乏有效的制约机制，没有发挥出应有的监督作用。

3.员工风险防范意识、自身素质有待提高

目前部分农村信用社的员工对内部控制的认识还存在诸多漏洞，有的认为内控制度就是农村信用社内部各种规章制度的总和，而有的则认为没必要重新制定内控制度，只需要按部就班的遵循以前的程序即可，甚至有的员工就没有内控意识，粗心大意，无风险防范能力。

二、加强农村信用社内部控制的对策和建议

1.完善農村信用社内部控制制度

对于农村信用社而言，如果没有一套自上而下、自内到外的内部控制制度，那么很可能就不具备较强的风险防范能力，农村信用社方面很可能会导致各类风险事件的产生。因此，内部控制制度的建立对于农村信用社来说是至关重要的，首先，农村信用社方面应对当前的内部控制制度进行认真考察，找出其中存在的漏洞，及时进行查漏补缺，扫清制度存在的盲点。其次，对于那些设计上本身就存在漏洞的制度，要组织有关人员进行重新制定，制定的时候除了考虑如何防范风险，还应方便具体的操作人员，要具有可操作性。最后对于有章不循的问题，要从企业文化入手，培育出良好的遵章守法的氛围，绝不让任何人凌驾于内部控制制度之上，用制度去办事，不讲特殊。除此之外，从普通员工到职能部门，从基层到高层每个工作人员都要有较强的责任感，做好自己本分工作。同时要推行责任制，让每个人都能明确自己的权责，严格按照既定的规章制度完成工作任务，做好经营与管理工作。

2.加快建立农村信用社内部制约与监督机制

部门之间要形成有效的制约和监督机制，这对于加强农村信用社内部控制管理水平是极为重要的，因此，要促进各职能部门之间的沟通和协调，促进信息与资源共享，加强部门间的合作，共同提高内部控制水平，提高风险防范能力。与此同时，部门之间要发挥好相互牵制和制约的作用，对各自的行为进行相互监督，这些牵制制度都必须体现在日常经营管理过程中，并得到深入有效的贯彻执行，只有这样，各职能部门的工作效率和质量才能得到明显提高，才能有效防范农村信用社可能面临的风险。

3.提高内部员工自身素质

对于农村信用社而言，要想不断提高自身内部控制能力，就要求内部每一位员工都能有较强的内部控制意识，在日常工作中严格按照农村信用社内部控制有关制度办事，因此，农村信用社方面必须从提高员工对内部控制的意识着手，可以为所有员工定期组织专门的培训，也可以邀请有关专家开展内部控制系列讲座，向员工讲解内部控制对农村信用社风险防范的重要性等，以提高员工自身的风险防范和对内部控制的意识，并落实到实际工作中。除此之外，还应该利用好其他时间学习内部控制有关知识和技能，及时跟上内部控制制度的发展，以便更好地为农村信用社服务，为提高农村信用社风险防范能力出一份力。

参考文献：

[1]陈菁菁.农村信用社内部控制分析[J].城镇化与城乡统筹，2016，12（04）.

[2]邱蔚.浅谈我国农村内部控制存在的问题[J].企业导报， 2014（6）：60-60.

4.农村信用社内部控制 篇四

第一章 总则

一、依据

为健全和完善农村信用社的风险监管体系，实现对农村信用社的持续监管、分类监管和风险预警，现依据我国现行的监管法律、法规和部门规章，借鉴国际通用的“骆驼（CAMEL）评级体系”，并充分结合我国农村信用社的具体实践，制定本指引。

二、功能

（一）有利于监管机构全面掌握农村信用社的风险状况。对农村信用社进行监管评级可以建立一个对农村信用社的风险和经营状况的分析框架，提出一系列分析农村信用社风险的方法与标准，帮助监管机构及时识别、判断农村信用社的风险状况和严重程度。

（二）有利于监管机构合理配臵监管资源，提高监管效率。监管评级通过对农村信用社主要经营管理要素的评价，系统地分析、识别农村信用社存在的风险和问题。监管机构据此确定对农村信用社的监管重点，包括非现场监管、现场检查的频率和范围。它既是对监管机构一个周期的持续监管的总结，同时也为下一个周期的持续监管提供了可靠的依据，是对农村信用社实施持续监管的重要监管工具。

（三）有利于监管机构实施分类监管，针对性地采取监管措施，提高监管有效性。监管评级结果将作为监管机构实施分类监 管和依法采取监管措施的基本依据。

三、适用范围

本指引适用于在中华人民共和国境内依法设立的所有农村信用社，包括农村信用合作社、县（市）农村信用合作社联合社、县（市）农村信用合作联社、地（市）农村信用合作社联合社、农村信用社省（自治区、直辖市）联合社。

第二章

评级要素

一、资本充足状况（Capital Adequacy）

（一）定量指标 1.资本充足率 2.核心资本充足率

（二）定性因素

1.信用社资本的构成和质量

2.信用社整体财务状况及其对资本的影响 3.信用社资产质量及其对资本的影响

4.信用社通过其他渠道增加资本的能力，包括社员提供支持的意愿和实际注入资本的情况

5.信用社对资本和资本充足率的管理情况

二、资产质量状况（Asset Quality）

（一）定量指标

1.不良贷款率和不良资产率 2.正常贷款迁徙率

3.贷款损失准备充足率/资产损失准备充足率 4.单一集团客户贷款比例 5.十大集团客户贷款比例 6.不良信贷资产余额下降率

（二）定性因素

1.不良贷款和其他不良资产的变动趋势及其对信用社整体资产质量状况的影响

2.信用风险管理的政策、程序及其有效性 3.贷款风险分类制度的健全性和有效性 4.保证贷款和抵（质）押贷款及其管理状况 5.贷款以外其他资产风险管理状况

三、管理状况（Management）

（一）信用社法人治理状况 1.信用社法人治理的基本结构 2.信用社法人治理的决策机制 3.信用社法人治理的执行机制 4.信用社法人治理的监督机制 5.信用社法人治理的激励约束机制

（二）内部控制状况 1.内部控制环境 2.风险识别与评估 3.内部控制措施 4.信息交流与反馈 5.监督评价与纠正

四、盈利状况（Earnings）

（一）定量指标 1.资产利润率 2.资本利润率 3.成本收入比率 4.风险资产利润率

（二）定性因素

1.信用社的成本费用和收入状况以及盈利水平和趋势 2.信用社盈利的质量，以及信用社盈利对业务发展与资产损失准备提取的影响

3.信用社财务预决算体系，财务管理的健全性和有效性

五、流动性状况（Liquidity）

（一）定量指标 1.流动性比例 2.核心负债依存度 3.人民币超额备付金率

4.（人民币、外币合并）存贷款比例 5.拆入资金比例

（二）定性因素 1.资金来源的构成、变化趋势和稳定性 2.资产负债管理政策和资金头寸的调配情况 3.流动性的管理情况

4.信用社以主动负债形式满足流动性需求的能力 5.管理层有效识别、监测和调控信用社头寸的能力

六、评级结果

单项要素评级和综合评级结果均以1级至6级表示，越大的数字表明越低的级别和越高的监管关注程度。

实行信用社和县（市）联社两级法人体制的以县辖为单位评级；县（市）农村信用社、县（市）农村信用合作联社、经营型地（市）联社以法人为单位评级；管理型的地（市）联社及省级联社定量指标采用辖区内农村信用社汇总数据，定性因素计分不仅要对联社自身管理情况进行评价，还应充分考核辖内农村信用社的管理情况，单项及综合评级结果不应高于全辖平均水平。

（一）单项要素的评级

上述五个单项要素（管理要素除外）的评级结果均是定量指标和定性因素的算术加权结果，定量指标和定性因素的权重分别为60%和40%。各要素评分90分（含90分）以上为1级，评分75分（含75分）至90分为2级，评分60分（含60分）至75分为3级，评分45分（含45分）至60分为4级，评分30分（含30分）至45分为5级，评分30分以下为6级。

（二）综合评级 综合评级结果是五个单项要素评级结果的加权汇总，即各单项要素的评价分值分别乘以对应的权重系数后进行加总，得出综合评分。资本充足状况（C）、资产质量状况（A）、管理状况（M）、盈利状况（E）、流动性状况（L）五个要素的权重分别为25%、25%、25%、10%、15%。此外，本指引特别提高了资本充足状况（C）的权重，特别规定资本充足率低于4%的农村信用社，其综合评级结果不应高于3级；如果资本充足率低于4%且呈下降趋势，对该农村信用社的综合评级结果不应高于4级。

加权汇总后的综合评级分值依据90分（含90分）至100分、75分（含75分）至90分、60分（含60分）至75分、45分（含45分）至60分、30分（含30分）至45分和0分至30分等六个分值区间分别对应1级、2级、3级、4级、5级和6级的综合评级结果。

八、其他因素（Others）

（一）农村信用社经营的外部环境

（二）农村信用社的社员

（三）农村信用社的客户群体和市场份额情况

（四）农村信用社及其关联方涉及国家机关行政调查、法律诉讼、法律制裁等情况

（五）新闻媒体对农村信用社的报道

其他因素主要是指对于农村信用社风险可能产生重大影响的其他事项，监管评级人员将依据这些事项的性质和对农村信用 社风险的影响程度，对综合评级结果做出更加细微的正向或负向调整，以增强监管评级结果的准确性。其他要素一般不可以改变综合评级结果，但可以通过“+”、“－”符号标识出评级结果正向或负向的趋势。

农村信用社监管评级的各项要素及其评级结果和监管含义等详见附件一《农村信用社监管评级简表》和《农村信用社监管评级结果一览表》。各个评级要素的定量标准和定性标准详见附件二《农村信用社监管评级定量与定性评价标准》。各个定量指标的计算口径详见附件三《农村信用社监管评级定量指标口径说明》。

第三章

评级操作规程和职责分工

在监管工作流程中，监管人员须在非现场监管和现场检查工作结束后，对农村信用社进行评级，或者对上一次评级结果进行修订和更新。监管人员须充分了解和熟悉监管评级的所有要素和评级原理方法，依据规范的评级步骤和程序进行评级工作，并充分利用评级结果对农村信用社的不同风险状况进行比较，在非现场监管和现场检查的间隙进行及时的监控，确定不同的监管措施和重点。规范的农村信用社监管评级应依循以下程序和职责分工来进行：

一、收集信息

（一）收集基本信息。在对农村信用社进行评级之前，主监管员应充分收集以下信息：非现场监管信息，现场检查报告，信 用社的内、外部审计报告，信用社向公众披露的信息，信用社提交的经营计划、经营状况报告和市场准入申请，国内外评级机构对信用社的商业评级结果，各种媒体报道的信用社信息等。

（二）筛选分析和深入收集信息。主监管员在收集基本信息的基础上，对这些信息进行仔细的整理、筛选和初步分析，确定农村信用社的关键问题和风险以及需要进一步了解的评级信息。在评级信息不够充分的情况下，主监管员可以通过与现场检查人员、信用社的高级管理层和信用社的外部审计人员举行会谈等途径进一步收集评级信息。

农村信用社监管评级的基础是评级信息的收集和整理，这个评级步骤应当由被评级信用社的主监管员完成，现场检查人员须向主监管员提供必要的信息支持。主监管员应力求全面广泛地掌握评级所需要的全部信息。

二、初评

（一）综合分析。主监管员对于收集到的所有评级信息进行综合整理分析。综合分析应严格遵循本指引确定的评级方法和评级标准进行，做到定量因素和定性因素分析相结合，静态分析和动态分析相结合。综合分析过程中，对于信用社不愿意提供的信息，应视其为不利于信用社的信息；对于不能确定有利于信用社的情况，应视其为不利于信用社的情况；对于可能导致信用社遭受损失甚至发生流动性问题的明显迹象，主监管员应当做出合理的判断和审慎的预测。

（二）确定初步的评级结果。主监管员依据本指引规定的评级标准和方法，在综合分析评级信息的基础上，合理、准确判断被评级信用社的风险状况，确定各个单项要素和综合评级的初步结果，并依据其他因素（O）的性质和对信用社风险的影响程度，对综合评级结果做出更加细微的正向或负向调整。

这个评级步骤也应当由被评级信用社的主监管员完成，主监管员对于每一项评级内容的分析、判断、预测和评价应当力求理由充分、分析深入、判断预测合理，准确反映信用社经营管理各方面的状况，并填制完成相关的评级工作底稿。

三、复评

复评是复评人员在初评基础上对被评级信用社的风险与经营状况进行再评价，对于各项评级内容，复评人员不同意初评人员意见的，应当阐明理由，并提出具体的修改意见。复评人员可以形成不同于初评结果的监管评级级别。

复评工作由被评级信用社的主监管员、现场检查主查人及其上级主管负责完成。

四、审核

银监会各级派出机构的高级管理层对直接监管的农村信用社评级结果做出最终审定，评级审核应当采取银监（分）局局长办公会议的形式，由所有初评、复评人员以及资深监管人员参加，会议采取初评人员陈述、复评人员补充、集体讨论的形式。根据讨论结果，最终确定被评级信用社的监管评级结果。审核会议应当力求统一评级尺度，保证评级结果的客观准确和公平公正，银 监会各级派出机构的高级管理层对农村信用社的监管评级结果承担最终责任。

省级联社评级结果经银监局局长办公会议审核，报银监会合作金融机构监管部终审。银监会合作金融机构监管部非现场监管人员可根据平时收集的非现场监管信息资料，对各银监局对省级联社的评级结果进行适当调整，提交主任办公会议审定。会议采取银监局合作金融机构监管处负责人陈述，合作金融机构监管部非现场监管处补充。

五、评级结果反馈

（一）监管机构向农村信用社通报监管评级结果。农村信用社的监管评级工作结束后，中国银监会及其派出机构应将综合评级结果以及各单项要素存在的主要风险和问题，通过会谈、审慎监管会议等途径通报给农村信用社的理事会，必要时一并通报要求农村信用社整改的建议。同时，监管机构还应要求农村信用社在一定时限内对监管评级结果提出反馈意见。

对于评级结果为1级和2级的省级联社，由所在省银监局向其理事会通报评级结果；对于评级结果为3级及以下的省级联社，由银监会合作金融机构监管部向其理事会通报评级结果。

省级联社评级结果由所在省银监局向省级人民政府通报。

（二）农村信用社向监管机构提出反馈意见。农村信用社在接到监管机构关于监管评级综合评级结果的通报后，如果对综合评级结果有异议，应当在10个工作日内向监管机构提出反馈意 10 见，并提供新的信息资料支持更加合理准确的评级结果；如果对监管评级结果没有异议，应当在一个月内向监管机构提供回应报告和确认书，确认评级结果并报告对问题和缺陷的整改措施。

（三）监管机构对农村信用社反馈意见的处理。对于提出异议的农村信用社的监管评级结果，监管机构可以通过内部审核程序并结合信用社提供的信息资料进行再次审定，除非确定有重大评级信息被遗漏，或者评级人员出现重大判断失误，原则上不对原始评级结果进行调整。

六、评级档案整理

评级工作全部结束后，主监管员应当做好评级信息、评级工作底稿、评级结果、评级审核会议纪要、评级结果反馈座谈纪要等文件、材料的存档工作。

第四章

评级结果的运用

一、监管评级结果应当作为衡量农村信用社风险程度的依据

1、单项指标评价指标运用

（1）对于资本充足率在8%以下的农村信用社，可要求其制定资本金补充计划；限制资产增长速度；降低风险资产的规模。对于资本充足率在4%以下的农村信用社，在采取上述措施之外，还要限制固定资产购臵；限制分配红利和其他收入；严格审批或限制其增设机构、开办新业务；停办除低风险资产业务以外的其它一切业务。资本充足率过低的，可责令农村信用社调整高级管理人员，依法对农村信用社实行接管，促成机构重组或撤销。（2）对于流动性比例评级结果在3级以下的农村信用社，可要求其制定流动性指标达标计划；通过有效措施调整资产负债结构；限制长期资产业务规模的增长速度；严格审批或暂缓其增设机构、开办新业务；停办除低风险资产业务以外的其它一切业务。流动性风险较高的，可责令农村信用社限制高级管理人员的薪金，严重的要责令其调整高级管理人员。

（3）对于不良贷款/不良资产比例评级结果在3级以下的农村信用社，可要求其限期提高贷款损失准备金，达到贷款损失准备充足率的要求；要求其对贷款进行全面检查，如内部控制存在缺陷，信用社应提出具体完善措施；如部分行业或种类的贷款质量持续恶化，应限制和暂停该行业和种类贷款业务的开展；要求限期清收旧不良贷款，严格控制新增不良贷款，降低不良贷款比例。贷款质量风险较高的，可责令农村信用社限制高级管理人员的薪金，严重的要责令其调整高级管理人员。

（4）对于贷款损失准备金比例评级结果在3级以下的农村信用社，可要求其尽快提足准备金，同时限制高级管理人员的薪金，责令其进行机构重组，直至达到监管要求。

（5）对于单一集团客户贷款比例、十大集团客户贷款比例评级结果在3级以下的农村信用社，可要求其在合理的期限内收回部分贷款，压缩贷款集中程度；如农村信用社在短期内不可能压缩贷款集中程度，可要求其增加资本金或增加贷款损失准备金。贷款集中度风险较高的，可责令农村信用社限制高级管理人 员的薪金，严重的要责令其调整高级管理人员。

2、综合评级结果运用

评级结果为1级，表示信用社几乎在每一个方面都是健全的，所发现的问题基本是轻微的并且能够在日常运营中解决。此外，信用社对外来经济及金融的动荡有较强的抵御能力，并有能力应付环境的无常变化。综合评级结果为2级，表示信用社基本是一个健全的机构，但存在一些可以在正常运营中得以纠正的弱点。信用社是稳健的且具有良好的抵御经营环境起伏变化的能力，但是存在的弱点再发展下去可能产生较大的问题。综合评级结果为3级，表示信用社存在一些从中等程度到不满意程度的弱点。信用社勉强能抵御业务经营环境的逆转，如果改正弱点的行动不奏效，便很容易导致经营状况的恶化。虽然从其整体实力和财务状况看来不大可能出现倒闭，但仍很脆弱，应该给予特别的监管关注。对于那些存在重大不遵守法律法规的信用社机构，也应该给予这一评级。综合评级结果为4级，表示信用社存在资本水平不足或其他不令人满意的情况。这些信用社存在较多的严重问题或一些不安全、不健全的情况，而且这些问题或情况尚没有得到满意的处理或解决。除非立即采取纠正行动，否则有可能进一步恶化并损害信用社未来的生存能力。信用社存在倒闭的可能性，但是不会立即发生。对于资本净额为正数但达不到资本监管要求的信用社，通常也给予这个评级。评级结果为5级，表示信用社即时或近期内极可能倒闭，这些信用社的业绩表现非常差。无论是问题的特性和数量，或是不安全、不健全的情况都到了非常严峻的地步，以致需要从社员或其他途径获取紧急救助。如果没有采取紧急及明确的补救措施，信用社可能需要清盘及偿付存款人，或需要其他形式的紧急援助、合并或收购。评级结果为6级，表示信用社面临严重的信用危机和支付问题，已经无法采取措施进行救助，需要立即实施市场退出。

二、监管评级结果应当作为监管规划和合理配臵监管资源的主要依据。

监管人员应当针对农村信用社的监管评级结果，深入分析风险及其成因，并结合单项要素和综合评级的结果，制定每家农村信用社的综合监管计划和监管政策，确定监管重点，以及非现场监管和现场检查的频率和范围。对于评级结果为3级以下的单项要素，要视情况对该要素进行专项现场检查；对任何单项要素评级结果为4级以下的信用社，应当及时与信用社理事会和高级管理层成员举行会谈，要求其采取措施降低风险水平；对任何单项要素评级结果为5级和6级的信用社，应当督促其制定改善风险状况的计划，并在监管机构监督下予以实施。

监管评级结果在本指引试行期间还应当作为农村信用社市场准入的重要参考因素。

三、监管评级结果应当是监管机构采取监管措施和行动的主要依据。

综合评级为1级和2级的信用社一般是健全的机构，具有令 人满意的业绩表现，对于这些信用社，监管机构一般不需要采取特殊的监管行动。综合评级为3级的信用社通常被认为低于满意程度，应适当提高对这类信用社的非现场监管分析与现场检查的频率和深度，督促其加强风险管理与内部控制，改善财务状况。综合评级为4级和5级的信用社，则被认为是有问题的机构，对于这类信用社监管机构须采取必要的监管行动以改善其生存能力和保障存款人利益。对综合评级为4级的信用社，应提高现场检查频率，加大现场检查力度，密切关注其经营态势，督促其加大经营调整力度，积极降低风险，同时对其产品和业务活动进行一定的限制，必要时应约见其理事会和高级管理层成员，责令整改；对综合评级为5级的信用社，需要给予持续的监管关注，应限制其高风险的经营行为，要求其改善经营状况，必要时采取更换高级管理人员，安排重组或实施接管等措施；对综合评级为6级的信用社，应尽快启动市场退出机制，予以关闭。

四、评级结果的披露和保密

一方面，为了更加有效的运用监管评级结果，银监会负责以适当方式向有关职能部门披露农村信用社的监管评级结果。

另一方面，为了防止对监管评级结果的误用和滥用，各级监管机构及其参与评级工作的监管人员应当对农村信用社的监管评级结果进行严格保密，严禁向第三方披露监管评级情况。各级监管机构须严格按照规定的程序和形式向信用社理事会通报被评级信用社的综合评级结果以及存在的主要风险和问题，不得向 农村信用社披露各单项要素的评级结果和具体评分情况。此外，监管机构也不可以将监管评级结果向公众披露，以防止评级结果可能被外界曲解而引发市场的负面评价，并对农村信用社造成不稳定的影响。农村信用社理事会也应当对其监管评级结果严格保密，不得向理事会以外的任何人员披露，更不可以出于商业目的或其他考虑向新闻媒体或社会公众披露。

第五章

附则

一、本指引涉及的17个评级定量指标，均可以从本指引的附件和中国银行业监督管理委员会正在建设中的“1104工程”的非现场监管信息系统中按照规定口径获取。

二、对农村信用社的监管评级周期最长为一年，评级人员应当在规定时间内专职进行评级工作，对一家信用社法人机构的有效评级时间不得少于10个工作日，评级工作应于该结束4个月内完成。

三、附件是本指引的组成部分，规定了评级定量指标与定性因素的评价标准及计算口径。

五、本指引由中国银行业监督管理委员会负责解释。

六、本指引自2006年月日试行，待正式施行后，《农村合作金融机构风险评价和预警指标体系（试行）》同时废止。

附件一：农村信用社监管评级简表和农村信用社监管评级结果一览表

5.农村信用社内部控制 篇五

第一章 总

则

第一条

为提高各ⅩⅩ县农村信用社对信用工程建设工作认识，全面深入推进信用工程建设工作，根据《关于创建农村信用工程的实施意见》、《新疆维吾尔自治区农村信用合作社农村小额信用贷款管理办法》和自治区农村信用工程建设经验交流会的要求，制定本评价考核办法。

第二条

本办法指在各基层农村信用社正确执行ⅩⅩ县农村信用联社（以下简称ⅩⅩ县联社）服务“三农”为根本经营管理的理念，通过考核评价，切实做好“信用工程”建设工作的各项基础工作，努力提高贷款农户建档、信用等级评定的覆盖率，把农户小额贷款这一违约率低、收益高的品牌业务做实、做精，使之真正成为ⅩⅩ第三条

考核评价对象为辖内各基层农村信用社；考核评价指标分为信用工程基础工作指标和信用工程经营工作指标；根据ⅩⅩ县农村信用社实际情况，考核评价结果将纳入ⅩⅩ县农村信用社绩效考核办法。

第二章

考评机制及标准

第四条

ⅩⅩ县农村信用联社成立信用工程建设工作考评领导小组，负责各基层信用社的考评工作。联社主任为组长，联社副主任为副组长，成员由联社各部门负责人组成。领导小组下设办公室，办公室设在联社信贷管理部，负责各基层信用社考评的日常工作。

第五条

考核指标 县农村信用社的拳头产品。

（一）基础工作考核指标为：

1、是否有信用工程工作目标；是否落实专人负责；

2、是否成立信用工程建设工作领导小组；

3、是否有联社信用工程建设实施方案；

4、是否建立三级档案；

5、是否定期召开信用工程工作会议、有无会议记录；

6、推行“村支书信贷协管员”制度落实情况。

（二）信用工程经营工作指标为：

1、农户建档率；

2、农户评定覆盖率；

3、农户贷款覆盖率；

4、贷款农户评定增长率；

5、农户贷款增长率；

6、贷款农户增长率；

7、农户当年贷款到期还贷归还率；

8、信用村、乡（镇）覆盖率；

9、农户不良贷款清收率。

第六条 本考核办法为百分制，基础工作占20分，经营工作占80分。考核60分以下的为不合格，60分至85分的为合格，85分以上为优秀。

第七条 信用工程建设工作采取按季度报送相关指标到联社信贷管理部，进行考评。考评优秀者联社通报表扬，并作为年终先进集体评比条件之一；考评不合格者将纳入绩效考核评定扣分，通报批评，取消先进评比资格。

第八条 信用工程建设工作中的农户贷款（含小额信用贷款、农户联保贷款及其它农户贷款）发放额、收回额、沉欠贷款清收额、村支书信贷协管员报酬兑现等数据必须与会计部门、资产风险部门数据一致，考评工作相关指标列入次年真实性审计检查内容。

第九条 第十条

第三章

附

则

6.农村信用社内部控制 篇六

作为新形势下农村金融的主力军和联系农民的纽带—朔州市农村信用社，XX年以来，以深化改革为主线、以业务经营为中心，认清使命、坚定信心，拼搏进取、扎实工作，改革工作稳步推进，“三千三百惠农工程”取得了良好的社会效益，助推了朔州的社会主义新农村建设步伐，促进了全市农村经济的可持续发展。XX年末，提前一年实现了三年业务发展规划目标，仅用了两年时间，实现了各项业务翻番；仅用了两年时间，走过了农信社50多年的发展道路；仅用了两年时间，再造了一个朔州新信合。XX年7月31日又传捷报：全市农村信用社各项存款余额达到101亿元，提前5个月完成了全年各项存款净增19万元的任务目的，增幅达到26.3%，各项存款余额、当年净增额占到全市金融机构的23.6%、41.2%，位居全市金融机构之首。

浅探之一：优惠政策提供与到位是发展的可靠保证

根据《国务院关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》《国务院办公厅关于进一步深化农村信用社改革试点的意见》《中国银行业监督管理委员会办公厅关于农村信用社使用专项中央银行票据置换不良贷款的通知》，按照山西省人民政府关于印发《山西省深化农村信用社改革实施方案》的通知省人民政府要求各市、县人民政府进一步加强对 农村信用社改革工作的领导，各有关部门要密切配合，积极稳妥，依法合规地推进改革工作，确保农村信用社在稳定中推进改革，在改革中促进业务发展。XX年二季度，全市农村信用社统一申请到人民银行专项票据数额31104万元，其中置换不良贷款20266万元，弥补历年亏损挂帐10838万元。从XX年到XX年，各级政府对农村信用社扶持政策落实情况分别为：专项扶持资金1317.6万元；税收减免4776.51万元，其中营业税减免1631.23万元，所得税减免3145.28万元；帮助处置不良资产XX.33万元；支持业务发展帮助组织资金41323万元。

浅探之二：专项票据考核与兑付是发展的稳步推进

专项央行票据兑付是农信社深化改革的一个重要标志性成果，但兑付票据必须满足票据兑付的考核指标，截止二季度末，平鲁区、山阴县联社实现专项央行票据兑付，拿回央行专项票据11797万元，终于实现了“专项票据”兑成“真金白银”。占全市兑付机构、金额的33.3%和37.9%，具体做法是：领导重视、部署有方。为全面做好票据兑付工作，联社专门成立了票据兑付领导小组、工作组和联系方式，业务部门主要负责依法诉讼、保全，及时统计不良贷款清收进展情况，针对性地开展工作；综合办公室负责协调外部关系，创造有利的处置条件，报告撰写和及时调整处置措施；财务部门按照央行票据有关考核要求，进行数据测算、报表填制 等具体工作，建立健全档案资料，定期对相关数据进行测算、监控和报告，全力推进票据兑付工作。强化清收、处置得力。按照《朔州市清收、处置农村信用社不良贷款实施方案》，集中精力加速了不良贷款的清收、处置进程，在辖内全面打响了清降不良贷款的“攻坚战”。一是明确目标，落实责任，加速置换资产的清收处置进程。对专项票据置换出的不良贷款，严格按照《方案》的要求，依法、尽职处置置换不良资产，逐笔落实保全措施。二是对置换出的不良资产，逐笔建立了明细账册和汇总台账，制订了清收计划，层层分解了清收任务，落实了具体清收人员，并制定和实施了清收盘活奖励措施。三是积极依靠政府力量解决不良资产清收盘活中的难题，特别是依靠行政手段解决集体企业长期拖欠的贷款及因集体企业改制等因素造成的不良资产。严格考核、测算准确。紧紧盯住“硬指标”。即盯住资本充足率，要求真实达标；盯住不良贷款降幅，要求真实合规；盯住经营效益，严格费用支出。高度关注“软指标”。关注完善法人治理、转换经营机制、健全内控制度、实施信息披露等“软指标”。按照完善规范的原则，对照人民银行、银监会票据兑付要求建立健全信息披露、“三会”成员的选举产生办法、“三会”议事规则、高级管理层等法人治理结构规章制度，建立完善末位淘汰、绩效考核、新增不良贷款责任追究制度、授权授信制度、利润分配等内控制度。上报资料、完整齐全。确保 申请材料要素完备，严格按照制度规定，全面反映法人治理结构、内部管理、信息披露、提高资本充足率、降低不良贷款比例、专项票据置换资产管理、经营财务变化、支农服务水平变化、地方政府扶持政策等内容。确保申报材料质量，既数据准确、前后衔接、文字流畅、表述合理。

浅探之三：自身努力开拓与创新是发展的先决条件

强大的政策优势，稳定的经营形势，良好的发展态势，给全市农村信用社带来了巨大的发展机遇。

1、在人本管理上，办事处从各县联社抽回9名业务骨干和10名计算机技术人员充实到办事处各部门，提高了全市数据大集中等各项工作的工作效率。

2、在办公设备上，实现了每个工作人员一台电脑、每个部门一台笔记本电脑办公的办公自动化格局。

3、在市场份额占有率上，到XX年末,全市农村信用社各项存、贷款余额占到全市金融机构的23%、47%，当年存、贷款净增额约占全市金融机构的33%、234%，有力地增强了农村信用社的市场竞争实力。

4、在基础设施建设上，全市农村信用社新购建营业用房10家，其中：朔城区联社6家，应县联社2家，怀仁县与平鲁区联社各1家，右玉联社、山阴联社的办公大楼也已立项并经省联社批准，在明年有望动工，开始建设。

5、在人力资源充实上，全市农村信用社两年新招聘大中专毕业生107名，其中XX年招聘61名，XX年招聘46名，使全市信合体系输入了大量“新鲜血液”。同 时，对业务、信贷、会计、票据兑付、安全防范等各岗位进行了短期培训，全年举办短期培训17期，1115人次，为全市农村信合员工“充了电”，提高了理论知识与操作水平。

6、在网络建设上，仅用了90多天时间，就实现了全市农村信用社数据大集中网络布线的完成，朔城区联社将在XX年1月3日全部业务上线试运行，其他五家联社预计在1月15日前全部开通试运行。

浅探之四：主题竞赛开展与深入是发展的持续保障

按照省联社“建和谐信合、树崭新形象、创优异业绩”主题竞赛活动的指导思想，进一步统一思想、凝聚人心，切实加强内控管理、服务功能机制的建设，增强开拓创新精神，稳步推进“教育培训、运钞押运、资金清算、事后监督、现代支付、安全保障”六个中心创建。创建教育培训中心。为促进形成全市农村信用社员工学业务、提素质、强管理的学习氛围，办事处购买了投影仪等必备培训设备，由各职能部门在年初就拿出全年培训计划与内容，加强干部队伍和员工队伍建设，努力发挥培训工作的重要作用，以培训促进各项工作的协调发展对参加培训的员工都已发放培训证书，而且每期培训都有小测试，有各期的成绩，所有参加培训人员的花名均已登记造册，对比提高。创建运钞押运中心。针对辖内六家县联社现金调拔缓慢和大量残币压库，导致非生息资金占用严重的现状，为确保全市农村信用社职工人身、资金、财产安全，有效增加现金调拔、残币收缴的经济效益，减少中间环节，提高资金运用率。根据银监会、公安部门有关金融安全规定和省联社安全保卫有关制度，结合朔州市农村信用社现金调拔、残币收缴的实际情况和存在的困难，办事处领导在多次调查研究、多方征求意见、多次指导协调下，决定由辖内六家县联社组建朔城区联合库，于XX年12月5日，朔城区联合库正式运行。创建资金清算中心。以全市农村信用社综合业务上线运行为依托，加快网络建设步伐，增强竞争能力，在确保原有系统安全稳定运行的前提下，充分发挥技术优势，充分发挥农村信用社的网点优势，增加多层次结算功能，不断拓展农村信用社业务领域，加大资金清算调剂力度，为下一步全面开展中间业务，即代理保险、代发工资、代理收费等一系列全市性的代收代付业务、积极创建具有自己特色的“一卡通”业务和开通全国农村信用社银行汇票业务，夯实了基础。创建事后监督中心。围绕银监会“一年初见成效、三年大见成效”的案件治理目标，确保实现全市农村信用社案件专项治理“三年大见成效”目的。借鉴四大商业银行经验，将事后监督彻底独立于前台业务之外，形成平衡制约的关系，实施最直接、最有效的内部自我监督和管理。以综合业务系统的控制平台为支撑，以柜员操作流程和资金对象为中心，综合运用流水审查、系统查询、帐务核对等方式开展事后监督原则和高效工作流程，逐步建立和完善独立 适合农信社自身的审计组织体系和规章制度，增强内部审计工作的针对性、有效性，保证内部审计的独立性、专业性、权威性。创建现代支付中心。为适应业务发展需要，增强市场竞争力，旨在为广大企事业单位提供快速、安全、可靠的支付清算服务，为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，支撑各种支付业务，满足社会各种经济活动的需求。创建安全保障中心。加强保卫工作的软、硬件建设，全市各营业网点要实现“三位一体”系统工程，即 “110”报警系统、卫星定位系统和手机预警系统，重点改进安防设施，对部分营业网点继续按照统一规划、统一标准、统一标识的方式进行改造；重点建立全市性的电视监控系统，强化对要害岗位和重点业务实施全程的电子监控,重点加强规范业务、押运、守押等运行程序的培训；重点加大检查重要岗位、薄弱环节的力度和频率,对检查发现违规违章的问题,将做到定性准确、责任明确、追究得当、警示有效、教育深刻、防控有力。

浅探之五：服务功能完善与宗旨是发展的首要因素

奉行“同生共赢”的经营理念，在秉承支农政策的基础上，积极策应市委、市政府作出的支持发展特色现代农业、促进农民增收、推进新农村建设和城乡统筹发展的战略部署，紧紧围绕市委、市政府农村工作会议提出的全力推进“三农”工作，在新起点上和谐稳定发展，一如既往地支持全市农村经济的发展，并出台一系列支农措施：一是在春耕备耕 上，在深入了解当地春耕生产计划、春耕资金需求、农资产品供需等情况，做好春耕生产资金匡算的同时，加强沟通，掌握春耕生产形势和特点，主动向地方党政汇报，积极走访农业生产指导部门及其他涉农部门，了解当地农业产业发展政策及XX年农业发展规划，争取党政部门对农村信用社工作配合和支持，全面掌握春耕备耕生产信息，多方互动，形成合力。二是继续扩大农户小额信用贷款的比例与额度，本着便民、利民、惠民的原则，并逐步简化贷款手续，全面提升、延伸农户小额贷款。三是坚持“城乡统筹、城乡一体化”支农思路，将支持千家万户农民与支持农民专业合作社相结合，支持农户分散种养与支持园区化种养相结合，支持农业种养业与支持农副产品加工转化相结合，支持农民从事种养业与支持农民进城务工、经商相结合。四是各县联社确定支持县域经济的优势中小企业，作为重要客户群体和信贷资产管理的重要组成部分，逐步优化信贷结构，掌握政策、把准方向, 做好做优中小企业贷款。五是做好信用等级评定，进一步引深信用工程创建和信用度的评定，在上信用户、信用村、信用企业评定和创建基础上，使信用户、信用村增幅达到10%，信用企业评定占到贷款企业的90%以上。六是对贷款实行分类管理、专业经营、区别对待，按照农牧一体社、农商并举社、农工为主社进行分类，不同类别的服务支持不同类别的客户，发放不同类别的贷款，重点支持发展特 色农业，促进农业生产区域化、专业化，使之上规模、上技术、增效益。

浅探之六：合规文化建设与创建是发展的强劲道路

7.农村信用社内部控制 篇七

一、我国农村信用社的概况及内部控制系统意义研究

(一) 我国农村信用社的基本概况。

我国农村信用社是是经中国人民银行批准建设的, 它通过对农村闲散资金的筹集, 调整了农村经济, 保障了农业的平稳发展, 也为农民生活提供了强有力的保障。我国农村信用社的基本情况大致如下:

1. 机构组成。

农村信用社拥有独立法人地位, 在其机构组成中基层信用社和信用联社要充分发挥独立法人地位, 不同的是信用联社是拥有很多中心地位功能的, 比如:结算和融资中心等。除了这两大机构外同业协会也是农村信用社的重要组成部分。我们所接触到的乡镇信用社则是对地区各项存贷款业务的具体化负责, 它包括了信用社以及分社。

2. 机构特点。

农村信用社是由农民等个体分子集资组建的, 具有金融机构的某些共性。但其作为一种合作机构是一种互助形式的组织模式, 它在业务办理方面比较简便灵活, 对于农村经济的稳定和农业的长足发展意义重大。

3. 管理体制。

在管理体制方面实际上采取的是所有人和管理人相分离的形式。农村信用社真正意义上的所有人并不是农民群体, 而是政府。管理人是省级的、市级的或是县级的信用联社的具体管理者, 但是在实际情况中各级的县联社组建生成了在经济和法律上都保持总管地位的省联社, 因此, 省联社成了实际的管理者。

(二) 我国农村信用社内部控制系统意义。

在农村信用社中所谓的内部控制是指通过一系列制度、方法的采用, 在信用社的整个运行环节中对风险进行有效的掌控, 以促进经营目标的实现。这就要求把内部控制摆在基础性地位, 做到风险的预防、纠正和监督。充分发挥内部控制系统在农村信用社中意义重大。

1. 提高农村信用社的整体竞争力。

农村信用社作为农民集资组成的信用机构, 在长期的运行和激烈的市场竞争中, 体质日显老化。内部控制系统是农村信用社深化改革的核心目标, 它的优化能够逐渐形成农村信用社高效运转的循环机制, 提高信用社的活力, 使得农村信用社能够在日益激烈的竞争中稳健运行。

2. 加强农村信用社应对风险的能力。

农村信用社拥有独立法人的地位, 自组建起就面临着一系列的风险, 其中最主要的莫过于信用风险, 当然还包括:管理风险、财务风险、竞争风险等。这就要求内部控制系统充分发挥效用, 加强农村信用社应对风险的能力, 保障农村信用社得以平稳运行。

二、我国农村信用社内部控制系统存在的问题剖析

在我国农村信用社的正常运行中, 经常会出现由于内部控制系统不完善而造成业务运行故障或工作困难等问题, 对于农村信用社的正常运行和员工的及时办公来说影响较大。我国农村信用社内部控制系统存在的问题有以下几个方面。

(一) 独立法人地位不稳固。

按理说, 我国的农村信用社作为以互助、自助为目的的农民信用合作机构, 拥有独立法人地位, 但在实际操作中, 仍由政府直接掌控, 独立法人地位不稳固, 甚至可以说还未真正建立起来。这就导致许多的操作不能完全符合要求, 农村信用社在很多情况下难以自行决策, 也无法独断地进行某项决议的执行, 同样, 监事会也就无法进行有效的监督。当理事长的决策行为和职责运行情况无法进行有效的监督时, 农村信用社的风险损失将大大提升, 这也是农村信用社内部控制系统中最不完备的地方。

(二) 内部控制系统不完善。

随着现代信息技术的发展, 许多先进的技术手段需要被运用到农村信用社的日常运行中去, 然而信用社的内部控制系统仍旧延续旧制没有进行适当的调整, 这使得农村信用社内部控制系统的运行并不科学。加之, 内控系统实际运行中各种管理制约机制建设并不完善, 导致我们的农村信用社内部控制制度过于宽泛, 还存在较大缺漏和风险。过于强调事后处理, 而事前松懈的内部控制系统会使农村信用社的制度滞后于业务。加之, 现在农村信用社运行的内部控制制度执行的力度远远不够, 对员工的管理行为和操作行为的约束力较差, 实在是不能完全发挥出内控制度的监控能力, 致使农村信用社运行中纰漏较多, 风险较大。

(三) 稽核部门监督力度较弱。

由于农村信用社涉及方面众多, 关乎居民的财产安全, 所以有必要对农村信用社的运行进行适当的监督, 使得内部控制系统不断完善。但就现阶段信用社的整体运行情况来看, 内部控制系统所起到的约束力十分有限, 稽核部门监管制衡能力较为薄弱。稽核部门内部审计人员数量满足不了实际额需求, 技能水平参差不齐, 稽核机制也是漏洞百出, 监控职能不能有效发挥。随着农村信用社的不断发展需要稽核部门多方位地发挥作用, 形成一套完备的运行系统, 然而农村信用社的内部控制系统中稽核监管的内容就不是十分系统、完备, 内部审计的独立性和权威性受到挑战, 致使内部控制功能受到限制难以全面地发挥出来。同时, 非现场稽核监察系统又没有适时的建立起来, 内控系统在事前不能起到很好的预料作用, 农村信用社的运行存在较多隐患。

(四) 各业务环节不能做到相互制约。

我国农村信用社在长期的运行中各业务部门各司其职, 却缺乏相应的制约, 内部控制系统的效果性就难以显现。我们都说“三道防线”完善监督, 然而各业务主管部门没有发挥好第一道防线的基础作用, 导致内部控制系统的监督、约束能力难以有效发挥。稽核部门存在的缺失又使得第二道防线十分薄弱。层层递进, 群众性监督就只能流于形式。各业务环节之间的制约力、联动性不能很好地发挥。另外由于缺乏严格的考核制度, 我国农村信用社在实际的运行中风险加大。

(五) 员工素质亟待提高。

在信用社运行的各个环节中, 人员的作用总是主要的也是直接的。人是内部控制体系的实际操纵者, 在我们实际的工作中经常会发现这样的现象:由于缺乏系统的员工培训, 员工对于业务的熟练度明显不高, 也缺乏相应的职业规划, 对内部控制制度的认识十分有限, 业务素质水平不高, 一些账目的管理没有做到清晰明了, 导致内部控制体系的执行力大打折扣。

三、解决农村信用社内部控制系统问题的相关建议

从农村信用社的角度而言, 要想不断地完善内部控制系统, 使其发挥更高的效用, 促进农村信用社的进一步发展, 就要做到以下几条:

(一) 明确独立法人地位。

作为农村信用机构, 要通过健全理事会、社会大会等机构促使法人地位的建立和明确, 从而使内部控制系统能够很好地进行决策监督和执行控制。农村信用社要根据“三会”精神加强对内部制约机制的重构, 并促进所有权和经营权的分离。通过对理事会决策的监督, 及时发现不法行为, 使监事会能够及早发现风险, 使农村信用社的整个流程都符合规定要求, 促使监事会能够完全发挥其监督作用, 协助农村信用社内部各项机制的完善。

(二) 形成内部控制理念。

农村信用社的内部员工要形成良好的内控意识, 加强对内部控制理念的认同感。这就要求农村信用社自身要建立、健全内部控制体系, 使每个部门都承担一定的内控责任, 能够及时应对企业运营中的风险。同时还要加强内部控制系统的监督功能, 对各项操作进行严格的监督与检查, 做到防患于未然。在实际的运营中要通过明查和突袭手段的结合, 促进内部控制系统监督有效进行。

(三) 加强稽核部门监督力度。

作为农村信用社内部控制系统关键组成部分的稽核部门, 要加强对自身的管理, 通过高度的自律提高内部控制的权威性和独立性。通过对稽核人员的相关培训, 提高稽核队伍的业务办理水平, 保障内部稽核部门能力的有效发挥, 促使农村信用社的内部控制系统监控能力的大幅度提升, 减少农村信用社运营中出现的纰漏和隐患。对于农村信用社的内部控制系统要进行不断的测试, 保证其控制制度的完善、可靠, 使其符合农村信用社运行的客观实际。

(四) 树立风险管理理念。

针对农村信用社运行的现状, 需要提高员工的素质水平, 使其具备较高的内控意识, 形成风险管理理念。这就需要完善风险管理的体制措施, 运用先进的风险管理技术以提高内控的风险管理水平, 使内部控制体系能够真正保障农村信用社经营活动的经济性、有效性, 真正做到对隐患的约束和控制, 降低运营风险。

四、结语

农村信用社在我国经济生活中意义重大, 然而其内部控制系统却十分薄弱, 诸多问题的存在严重影响着信用社的正常运营。本文通过对我国农村信用社中内部控制系统的实情探讨, 提出了相关的建议措施, 希望能够引起社会的广泛关注, 促进农村信用社内部控制系统的完善。

摘要：随着我国经济的发展, 居民的生活水平日益提升, 农村信用社成为人们生活中不可或缺的一部分, 在居民的日常生活中扮演着重要角色。近年来我国农村信用社更是不断发展壮大, 为人们财务的储备管理作出了极大的贡献。然而, 随着农村信用社的长期运转其内部控制系统也出现了许多不足和缺漏, 严重影响着农村信用社效用的有效发挥。本文通过对农村信用社内部控制系统问题的探讨, 提出了相关的解决策略, 希望能够促进农村信用社的进一步发展。

关键词：农村信用社,内部控制系统,内部控制管理

参考文献

[1] .李丽霞.农村信用社经营发展仍偏粗放型应予以关注——对牙克石市的典型调查[J].内蒙古金融研究, 2011, 6

[2] .肖文辉, 李国彩, 侯云峰.放开农村信用社贷款利率上限管理的利弊[J].华北金融, 2011, 7

8.农村信用社内部审计特点及模式 篇八

【关键词】增强；转换；创新；完善

一、农村信用社内部审计的涵义

在国家范围内，内部审计师协会提出：“内部审计，它是一种单独性的、客观性的保证工作和询问的活动，它的目的是能够更好的为单位增加有效的价值及提高工作的运作效率；它通常会采取较系统化、较规范化的方法来应对风险和控制及治理工作进程来评价，从而提高它们的工作效率，并帮助实现工作目标。”农村信用社的内部审计是由于受到外部环境的影响，为达到理想的目的而进行的一种常规活动过程，是农村信用社管理和经营的重要组成部分，是在用来保护资产安全的前提下，并检查内部的合算正确性与可靠性，大大提高工作和经营效率。

二、农村信用社内部审计特点

农村信用社内部审计特点有以下三点：（1）农村信用社内部审计具有对员工和领导的评价与监督职能；（2）农村信用社内部审计的目的是为了加强对内部的人员管理和实现经营目标而设定的机制；（3）农村信用社内部审计加强了组织经营及管理中的有效性、实用性、合法性、及强制性。

三、农村信用社内部审计模式及措施

目前农村信用社为生存和实现发展目标，选择了比较高的风险进行经营，往往因为单一的经营模式效应从而导致了内部的审计制度“下岗”，为更好的发挥内部审计的作用，可从以下几种模式中选择建立完善信用社审计制度。

1.由省联社成立内部审计组织进行审计

由省联社进行整合并统一划分经营部门和内部审部门负责范围，实行上级对下级单位的内部审计，省联社成立专门的内部审计组织对全省农村信用社进行常规审计和专项审计，并在内部实行有效的经济处罚和绩效扣分。这一模式因为审计与经营相分离，能够充分体现内部审计的独立性，但由于受到审计范围广、审计人员少等因素的制约，审计频率、力度不够，审计效力有所欠缺。

2.省联社牵头派驻内部审计人员到各县市区信用社进行督促

在农村信用社的内部审计中，省联社必须对县市区各下属进行督导和检查。采用派驻内部审计人员到各县市区信用社进行督促的方式可以提高下属单位审计的积极性提高审计效率。一是省联社定期派驻本级单位中有经验的审计专家到下属单位进行审计督促，派驻期间对下属单位审计过程中出现的问题及时督促纠正，对审计工作出现的难点问题幫助解决，如果审计过程中出现较为严重的问题要及时上报，及时处理避免酿成更严重的后果。二是由省联社派驻审计专家比定期审计发现问题及时，通过督导能增强下属各单位的审计意识，进一步做好审计工作。三是由省联社牵头，市区县各单位的审计人员为主，对基层单位的审计工作进行督导，通过督导提高基层审计工作水平和审计人员的专业素质。

3.各县市区信用社内部自己设置审计部开展审计工作。

做好审计工作是农村信用社运营过程中的重要一环。各县市信用社应抽调审计知识技能过硬的工作人员建立专门的审计部，开展本级信用社的审计工作，为信用社的健康发展保驾护航。这一模式能够及时的发现问题，但内部审计人员的人事、工资考核在信用社，实施审计项目中容易受到各方面压力的影响，审计的独立性和权威性相对前两种模式较弱。此外，当前基层单位普遍缺乏具有专业素养审计人员，针对这一问题，各区县农联社选拔可以通过、考评、竞聘，从多个基层的岗位中挑选出有专业素养的人员，培养成为内部审计工作的中坚力量。要及时的进行更新换代，吸收新鲜血液，通过新学老、老带新，建设成为一支高效性强，战斗力强的内部核审计队伍。

四、总结语

农村信用社的内部审计是一种独立、科学和可持续性的一种约束机制，是内部约束的重要机制。其主要是为农村信用社内部制度的建立和可持续的发展经营方式作为强有力的支撑，是促进农村信用社稳定经营、稳步发展的重要保证。

参考文献：

[1]内部审计外包是解决农村信用社审计源匮乏的有效途径.金融经济（理论版），2013（1）

[2]完善农村信用社内部审计的对策研究.2011（6）

[3]浅议农村信用社财务管理及内部审计.财经界（学术），2010（21）

[4]农村信用社内部审计问题探讨.现代经济信息，2012（2）

9.农村信用社 篇九

一、单项选择题

1、在国际奥委会进行了三轮投票后，()最终成为2016年夏季奥林匹克运动会的举办城市。

A．巴西里约热内卢 B．美国芝加哥 C．日本东京 D．西班牙马德里

2、以下地方戏对应的发源地错误的是()A．黄梅戏—安徽 B．评剧—天津 C．吕剧—山东 D．花鼓戏—湖南

3、在Word主窗口的右上角，可同时显示的按钮是()。A．最小化、还原和最大化 B．还原、最大化和关闭 C．最小化、还原和关闭 D．还原和最大化

4、交际舞起源于哪个国家?()A．法国 B．意大利 C．美国 D．古巴

5、通常情况下，一国的利率水平提高，则会导致()。

A．本币汇率上升，外币汇率上升 B．本币汇率上升，外币汇率下降 C．本币汇率下降，外币汇率上升 D．本币汇率下降，外币汇率下降

6、准货币是指()。A．M1 B．M2 C．M3 D．M2-M1

7、邓小平理论和“三个代表”重要思想的精髓是()。A．坚持和发展生产力 B．坚持四项基本原则

C．“三个代表”标准 D．解放思想、实事求是、与时俱进

8、太阳系中距离太阳最近的行星是()A．地球 B．火星 C．金星 D．水星

9、我国第一家国人银行为()。A．丽如银行 B．交通银行

C．北海银行 D．中国通商银行

10、北极有北极熊，南极为什么没有熊?()A．因为南极在大陆板块分离时已经脱离了其他几个 B．因为气候问题，不适合熊生存 C．因为没有熊赖以生存的食物，所以无法生活

D．南极以前是有熊的，但由于经历过剧烈的地质变化，所以熊灭绝了

11、河南省的省份简称是()。A．晋 B．冀 C．鲁 D．豫

12、下列哪项法律关系是民事诉讼法律关系?()A．原告与其代理人之间的法律关系 B．证人与被告之间的法律关系

C．原告律师与被告律师之间的法律关系 D．人民法院与指定的鉴定人之间的法律关系

13、地壳中含有最多的金属元素是()。A．铁 B．铝 C．镁 D．硅

14、货币在()时，执行国际财富转移手段职能。A．支付国际贸易差额 B．购买外国商品 C．支付外国劳务费用 D．对外援助

15、运算器包括()。

A．寄存器、算术部件、控制电路 B．寄存器、逻辑部件、存储器 C．执行部件、寄存器、控制电路 D．算术部件、逻辑部件、寄存器

16、按照十六大精神，全面建设小康社会的经济目标是()。A．到建党100周年时，人均国民生产总值达到4000美元

B．2010年，国民生产总值比2000年翻一番，基本实现工业化 C．2020年GDP是2000年的四倍

D．2050年，国民生产总值比2020年再翻一番，基本实现现代化

17、矛盾的基本属性是指()。

A．普遍性与特殊性 B．对抗性和非对抗性 C．同一性和斗争性 D．共性和个性

18、关于同业拆借描述错误的是()。

A．同业拆借是银行及其他金融机构相互之间借贷 B．同业拆借是短期的资金借贷

C．同业拆借业务主要通过全国银行问同业拆借市场进行 D．银行拆入资金可以获得收益

19、唐宋八大家中属于唐代的是()A．欧阳修 B．曾巩 C．王安石 D．韩愈

20、下列关于我国军衔制度，正确的是()。

A．士兵军衔简章版面底色有棕绿色、天蓝色、黑色三种 B．一般分为帅、将、校、尉、士五个等级 C．刘伯承、陈毅、粟裕等人曾被授予元帅军衔

D．中国人民解放军第一次实行军衔制度是在1949年

21、在多种利率并存的条件下起决定作用的利率是()。A．基准利率 B．差别利率 C．实际利率 D．公定利率

22、我国习惯上将年息、月息、日息都以“厘”作单位，但实际含义却不同，若年息6厘，月息4厘，日息2厘，则分别是指()。A．年利率为6%，月利率为4%，日利率为2‰ B．年利率为6‰，月利率为4%，日利率为2‰ C．年利率为6%，月利率为4‰，日利率为2‰ D．年利率为6，月利率为4%，日利率为2‰

23、甲公司开张收款人为乙公司的银行承兑汇票，付款人为甲公司的开户银行，乙公可因购买原材料将该银行承兑汇票背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁企业，丁企业在票据到期日向甲公司开户银行提示付款时遭拒绝。为此，丁企业要求乙公司承担票据责任，乙公司认为丙公司提供的原材料质量有问题，拒绝付款。

丁企业要求乙公司承担票据责任的请求理由，票据法()规定。A．持票人可不按顺序，向其前手的任何一人、数人或全体行使追索权 B．持票人的前手对持票人不负有票据责任 C．持票人为出票人的，对其前手无追索权

D．持票人的前手，对持票人承担的票据责任是连带责任

二、多项选择题

1、资金的投资收益包括()。A．现金分配 B．买入价格 C．资本利得 D．卖出价格

2、以下设备中，属于输出设备的是()。A．显示器 B．鼠标 C．键盘 D．打印机

3、以下属于托尔斯泰作品的有：()。A．《父与子》 B．《安娜卡列尼那》 C．《复活》 D．《战争与和平》

4、金融创新对微观金融主体的影响主要表现在()。A．为金融机构拓展生存空间 B．扩大货币供应量

C．使投资者增强抗风险的能力 D．降低货币需求的稳定性

5、中央银行的“银行的银行”的职能体现在()。A．集中存款准备 B．金融监管

C．最终的贷款人 D．组织全国的清算

6、中央银行向商业银行放款的主要途径包括()。A．担保贷款 B．再贴现 C．抵押贷款 D．再贷款

7、按照现行法律法规的有关规定，在以下土地权利中，可以抵押的有()。A．集体土地所有权 B．学校

C．建筑物和其他土地附着物

D．通过拍卖方式获得并经发包方同意抵押的荒山使用权

8、“巧妇难为无米之炊”的哲学寓意是()。A．意识是第一性的，物质是第二性的 B．物质是第一性的，意识是第二性的 C．主观能动性的发挥必须尊重客观条件 D．矛盾是事物发展的动力

答案:

一、单项选择题

1、A

2、B [解析] 评剧起源于河北。

3、C [解析] 在word主窗口的右上角，可以同时显示的按钮是最小化、还原和关闭。

4、B [解析] 交际舞又称“舞厅舞”、“舞会舞”、“社交舞”，它起源于14、15世纪的意大利，到16、17世纪在欧洲各国已成为一种普遍的社交活动。

5、B [解析] 当利率上升时，信用紧缩，贷款减少，投资和消费减少，物价下降，在一定程度上抑制进口，促进出口，减少外汇需求，增加外汇供给，促使外汇汇率下降，本币汇率上升。

6、D [解析] 准货币=M2-M1，即广义货币与狭义货币之差成为准货币。

7、D

8、D [解析] 太阳系中行星按照离太阳由近到远的顺序依次是：水星、金星、地球、火星、木星、土星、天王星和海王星。

9、D [解析] 我国第一家外资银行是英国丽如银行，第一家中国人自办的银行是中国通商银行。

10、C [解析] 北极附近是海洋，有丰富的鱼类作为北极熊的食物，而南极是大片的陆地，没有北极熊需要的食物，所以北极熊不能在南极生存。

11、D

12、B

13、B [解析] 地壳中含量最多的四种元素是氧、硅、铝、铁，含量最多的金属元素是铝。

14、D

15、C [解析] 运算器包括寄存器、执行部件和控制电路3个部分。

16、C [解析] 十六大提出的全面建设小康社会的经济目标是：在优化结构和提高效益的基础上，国内生产总值到2020年力争比2000年翻两番。

17、C [解析] 对立和统一是矛盾的两个根本属性，矛盾的对立属性称作斗争性．矛盾的统一属性称作同一性。矛盾的同一性、斗争性及其相互关系，是对立统一规律的基本内容。

18、D [解析] 银行拆入资金需要支付利息。

19、D [解析] 唐宋八大家是唐宋时期八大散文作家的合称，即唐代的韩愈、柳宗元和宋代的苏轼、苏洵、苏辙(苏轼，苏洵，苏辙父子三人称为三苏)、欧阳修、王安石、曾巩。20、A [解析] 士兵军衔简章版面底色陆军为棕绿色，海军为黑色，空军为天蓝色。B选项错误，因为1988年颁行的《中国人民解放军军官军衔条例》规定不设元帅、大将和大尉，而以一级上将为最高军衔。军官军衔设将官、校官、尉官，共3等11级，士兵军衔按等级分为兵、士官，共2等9级。C选项错误，因为粟裕是大将军衔，并不是元帅军衔。D选项错误，因为中国人民解放军第一次实行军衔制度是在1955—1965年。

21、A [解析] 基准利率是金融市场上具有普遍参照作用的利率，其他利率水平或金融资产价格均可根据这一基准利率水平来确定。

22、C [解析] 本题考查的是利息率的表达方式。银行以年利率、月利率、日利率表示利率，年利率以百分比表示，月利率以千分比表示，日利率以万分比表示。三者之间的对应关系：如年息九厘写为9%，即每百元存款定期一年利息9元；月息六厘写为6‰，即每千元存款一月利息6元；日息一厘五毫写为1.5，即每万元存款每日利息l元5角。

23、D [解析] 经背书转让的商业汇票，因不获付款而遭退票时，持票人可以对出票人、背书人和其他债务人行使追索权，票据的各债务人对持票人负连带责任。

二、多项选择题

1、AC [解析] 资金的投资收益包括两部分：资本利得(买人和卖出所投资产的价格差额)和现金分配(债券利息、股票或基金的红利)。

2、AD [解析] 键盘和鼠标属于输入设备。

3、BCD [解析] 《父与子》是屠格涅夫的作品。

4、ABCD

5、ACD [解析] 中央银行是“银行的银行”的这一职能体现了中央银行的特殊金融机构性质。办理“存、放、汇”，仍是中央银行的主要业务内容，但业务对象不是一般企业和个人，而是商业银行与其他金融机构。作为金融管理的机构，这一职能具体表现在集中存款准备、最终贷款人、组织全国的清算三个方面。

6、BD [解析] 中央银行向商业银行放款主要有两种途径：再贷款，再贴现。再贷款是中央银行向商业银行的信用放款，也称直接贷款；再贴现指经营票据贴现业务的商业银行将其买人的未到期的贴现汇票向中央银行再次申请贴现，到期的贴现汇票向中央银行再次申请贴现，也称间接贷款。

7、CD [解析] 《物权法》规定下列财产可以抵押：(1)建筑物和其他土地附着物；(2)建设用地使用权；(3)以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权；(4)生产设备、原材料、半成品、产品；(5)正在建造的建筑物、船舶、航空器；(6)交通运输工具；(7)法律、行政法规未禁止抵押的其他财产。

土地所有权土地所有权不得抵押。我国实行的是土地的社会主义公有制，土地所有权不得交易，不具有流转性，因此不论是国家土地所有权还是集体土地所有权都不得抵押。

需要注意的是，学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施所占用土地的建设用地使用权，不论是国有的，还是集体的，都不得进行抵押。