财务报表系统操作指南

财务报表系统操作指南（共13篇）

1.财务报表系统操作指南 篇一

关于财务报表网上申报操作上传问题

说明

现今，CA数字证书业务已经扩展到季度报表与报表的上报，不但方便了各位纳税人员，同时也减轻了国税的工作量。但是这项业务因为刚刚开展，期间也出现了不少的问题。现将企业在相应操作时遇到的问题作以下总结。

1、证书有效期到期更新后，登录国税网的网上办税大厅时提示：证书信息读取失败。

解决方法：该问题的出现，是因为证书更新有效期的同时也对证书的信任服务号进行了更新，而安装旧版驱动的用户就会出现此问题，解决方法：需要卸载旧版的驱动，然后登录.cn，进入下载中心--下载数字证书客户端3.9.5，再进行安装。

2.对于需要使用数字证书进行申报报表的企业，首先需要更新信任服务号。

解决方法：更新信任服务号的操作流程如下：

用户成功升级或安装3.9.5版客户端后，请用户将证书插至电脑上，客户端会自动获取用户信息向GDCA服务器发送请求更新的信号，然后拨出证书，服务器在成功收到用户需求后会将信息反馈至用户的客

户端，请用户在24小时后再次插入证书接收待更新的信息，界时会出现如下对话框

请用户输入证书密码，点击“开始证书更新”，证书更新成功后，用户将会看到如下对话框

用户点击确定，关闭图1更新主界面，即完成了此次更新，用户可按原先证书登录国税网上办税大厅方式，进行正常操作。

3.判定信任服务号是否已经更新

首先打开数字证书客户端，然后点击其中一个名称，在证书管理的四项选择中选择第三项，就可以导出证书。

以下为未更新信任服务号的证书资料

（未更新）

以下为更新了信任服务号的证书资料

（已更新）

对比之下我们可以看到在1.2.86.21.1.3的选项里面，更新了信任号的企业资料会多出OC 12的开头。

4.在拓展业务下载业务表格时出现以下

这个可能是因为国税的服务器繁忙所造成的，我们可以稍后时间再尝试登录下载。

5.如果在申报时出现以下的提示：

有两个可能:

一是可能是国税网的服务器网络繁忙，请稍后时间才尝试登录上传。二是企业可能没有更新证书的信任服务号。

6.如果在申报时出现以下的提示：

这种情况需要分两种情况解决：

一是需要更新证书的信任服务号。

二是在确定企业的客户端与信任服务号都更新成功，那么就需要我们的后台对企业进行证书的“证书变更”的操作。

7.在打开报表时出现以下的提示：

是客户的Adobe Reader 的程序并没有正确安装成功，将Adobe Reader下载正确安装好，就可解决此问题。

8、财务报表报送：系统提示：发送失败：2；

问题是由于纳税人在做数字签名的时候选错了证书导致的，避免的办法是纳税人在点击签名域后在证书下拉框中一定要选择正确的证书（因adobe reader会将本机可用的证书都带出，见下图）。

2.财务报表系统操作指南 篇二

财务分析报告是一种研究报告文体, 内容要求有一定的综合性, 分析思考中有一定的深度和广度, 符合会计本科专业培养目标和教学要求;上市公司的行业分析、经营状况和未来发展与国家经济发展密切联系, 也能够避免学员论文写作内容空洞、抄袭的现象, 有效培养学员发现问题、分析问题、解决问题的能力, 意义明显。

二、财务报表分析报告的内容和格式

上市公司财务报表分析的内容及格式可以参考以下模板结构:

第一部分行业背景及公司基本情况简介

一、行业背景

二、公司基本情况

1.公司的成长背景;2.公司的经营性质和经营范围;3.公司近年来的经营业绩

第二部分公司年报分析

一、公司三大会计报表的主要财务数据分析

( 一) 资产负债表的初步分析

1. 水平分析;2. 垂直分析

( 二) 利润表的初步分析

1. 水平分析;2. 垂直分析

( 三) 现金流量表的初步分析

1. 水平分析;2. 垂直分析

二、财务核心比率分析

( 一) 偿债能力分析

1. 短期偿债能力分析;2. 长期偿债能力分析

( 二) 营运能力分析

( 三) 盈利能力分析

( 四) 发展能力分析

三、财务综合分析——杜邦模型

1. 杜邦分析原理简单介绍;2. 杜邦分析原理图示及分析

第三部分公司财务状况的归纳总结、评价及对策思考

1. 公司财务状况的归纳总结;2. 公司存在问题;3. 可提供的对策建议

三、财务报表分析报告各部分的写作技巧

前面已经对财务分析报告的写作内容、格式提供了参考模板, 本节主要针对各部分的要求明确说明如何去完成的意见方法。

第一部分的写作材料, 可以从收集、下载的相关资料中获取, 非常简单, 但需要学员仔细研读公司近三年来的年度报告。

第二部分的写作方法:要善于运用表格、图示, 突出表达分析的重点内容。

1. 对于三大会计报表的初步分析, 可以先自行确定统计分析表。然后对计算结果进行数据整理, 把变化大的项目留下来, 变化很小或者没有变化的项目舍去。接下来就是分析, 为了让分析结果一目了然, 可以对留下的数据结果利用Excel表格的数据功能生成数据透视图, 再对表格中数据的变化情况进行逐一描述、下结论和说明造成结论的原因。

2. 财务核心比率分析, 首先明确评价的财务指标, 然后根据评价指标的计算公式进行计算, 汇总。然后对计算结果进行数据整理, 接下来也是分析说明, 为了让分析结果一目了然, 可以对留下的数据结果利用Excel表格的数据功能生成数据透视图, 再依据相关指标的评判标准或者行业平均值, 对表格中数据的变化情况进行分析说明和评价。

3. 杜邦财务分析体系的应用说明, 杜邦模型是利用各项财务指标间的内在联系, 对企业综合经营理财及经济效益进行系统分析评价的方法, 该模型以净资产收益率为核心, 将其分解为若干财务指标, 通过分析各指标的变动对净资产收益率的影响来揭示企业获利能力及其变动原因。

第三部分的写作方法:

1. 归纳总结主要有三个部分构成:资产结构的简要说明、经营情况的简要说明和现金流量变化情况的简单说明。可以从前面对三大会计表的初步分析中进行总结。

2. 评价部分的写作是因素分析法的运用。应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测:

一是从财务的角度去评价公司的财务状况——全面了解企业资产的流动性状态是否良好, 资本结构和负债比例是否恰当, 现金流量状况是否正常等, 最后说明企业长短期的偿债能力是否充分, 从而评价企业的长短期财务风险和经营风险, 为管理者和决策者提供有用的决策信息。

二是评价企业的盈利能力, 应深入和全面评价。不但要看指标分析的绝对数也应看相对数, 不但要看目前的盈利水平, 还要比较过去和当前所在行业的位置情况, 预测未来的盈利水平。

三是评价企业资产的管理水平, 应对企业资产的占有、配置、利用水平、周转状况等作全面细致的论述。

四是评价企业成本费用水平。从长远来看, 企业的盈利能力和偿债能力也与企业的成本费用管水平密切相关。凡是经营良好的企业, 一般都有较高的成本费用控制能力。

五是评价公司未来发展的能力, 无论是哪一类人员, 都会关心企业的未来发展能力, 应对公司中长期的经营前景作出合理的预测和正确的评价, 为投资者决策提供重要的依据, 从而避免决策失误造成重大损失。

3. 对策建议部分的写作可以从相应的年度报告阅读中去寻找素材。财务分析报告中提出的建议不能太抽象, 而要具体化, 最好有一套切实可行的方案。

总之, 财务分析报告没有完全统一的固定格式和模板, 但要求分析报告必须做到数据真实, 内容详实, 结构合理、逻辑清晰、财务知识运用得当、相关计算准确, 分析行文简洁, 通俗易懂, 使报告的使用者对需要了解的内容一目了然。另外, 财务分析报告在表达方式上也可以采取一些让阅读者爽心悦目的手法, 比如可采用文字处理与图表相结合的方法, 在word文字处理和excel表格中充分利用插入图形功能, 这样可以使其易懂、生动、形象。

参考文献

3.浅谈财务会计报表与统计财务报表 篇三

【关键词】财务会计报表；统计财务报表；互联网信息反馈体制；人员培训

众所周知，统计与会计是两个不同的概念，对外行人而言，两者甚至差之千里，但其实两者是既区别又统一的、既分开又联系的。虽然会计与统计在两个不同的领域存在并发展成两个不同的学科，它们的理论基础与思维方法都相差甚远，但这并不影响两者在多种方面千丝万缕的联系。

一、财务会计报表与统计财务报表的不同方面

在引言部分，我们提到会计财务报表往往处于小范围的企业以及经济体当中，这就为会计人员在工作中始终秉持着仔细、严谨的观念提供了可能，而统计更多的在国家层面进行，范围比较广，如果每个数据都要求精确，工作量未免也太大了，因此，会根据统计目的而舍弃一些不重要的指标。这大概是造成财务会计报表与统计会计报表不同的主要原因了。

（一）报表设计方面

1.不同的货币单位设置：在统计财务状况表中，通常默认的货币基本单位为“千元”，而在会计报表中默认的则为“元”，这不难理解，因为统计多为国家服务，金额相比会计会更大些。

2.不同的定报报告期别设置：定报的报告期分别为“1～2月”、“1～5月”、“1～8月”、“1～11月”。值得注意的是，虽然两者在这方面不同，但两者的报告期是一致的。

（二）报表的审核关系方面

1.利润及分配部分。根据利润形成和分配过程可以一步步推算出会计利润及利润分配表。在报表设计方面，统計与会计还是存在着一定的差别的。这种差别可大可小，例如，在计算会计报表利润总额时还要考虑营业外收入和营业外支出，而在统计财务表上却不用考虑这两个方面。

2.资产负债部分。会计财务报表要求等式两端必须相等，而统计财务报表中等式两端常常是不等的。这从其很多公式中可以看出。

二、财务会计报表与统计财务报表的相同方面

（一）数据来源方面

财务会计报表与统计财务报表在资产负债部分、利润及分配部分、其他部分的数据来源主要取自该单位的资产负债表、利润及利润分配表、会计账户核算资料。可以说，两者在这一方面是惊人的相似的，可以用一模一样来形容。

（二）指标名称方面

上面提到财务会计报表与统计财务报表在数据来源方面的相同性，其实在形式上两者的指标名称设计也是大同小异的，除了个别的指标名称之外，大多都和会计科目的名称保持一致。

（三）审核关系方面

尽管财务会计报表与统计财务报表的计算方法与计算思想有很大的差异，但在某些审关系上，两者的审核方式会直接采用会计的公式，也就是说两者的审核方式在有些方面是一模一样的。

三、可行性建议

（一）加强统计报表制度建设

上报统计财务报表，可以说是每一个企业应尽的义务，如何激发企业履行义务是一个值得深究的问题。我想，保证上报的统计数据的真实性是重中之重，这就要求有关人员正确理解统计财务报表上报要求。一般单位报表制度不完善，很多问题不会处理，这必然影响统计财务报表的真实性、准确性。因此加强统计报表制度建设就显得迫在眉睫了。

（二）建立互联网信息反馈体制

制度建设是漫长而曲折的过程，见效较快的方式便是利用互联网建立统计报表信息反馈平台，建立基层群众与上级的直接联系，将问题及时反馈给上层，避免了部门推诿等问题，也有利于问题得到及时的关注并解决。在建立统计报表信息反馈平台过程中，需要注意的是要兼顾各个行业的需求，将问题分门别类，提高处理问题的效率；同时要将处理结果及时下发，接受下级的意见与建议并改进。

（三）加大对财务统计分析教育的力度

运用和研究财务会计指标，进行财务统计研究，以期更好地运用会计信息为统计工作服务，是统计工作存在的主要难题。而处理这种问题首先需要处理的就是统计教材非常专业化的难题。在统计学历教育以及职称培训中都有会计和统计课程，不过课程都非常的专业化：会计课程中并没有过多的有关统计工作中运用会计报表的内容；统计课程中并没有运用统计理论以及较多的核算资源对于会计指标进行研究的内容，建议编写会计统计兼顾的统计人员对于继续教育教材的关注，同时教材应该具有创新性，其不单单涵盖了统计以及会计的基础知识，另外统计人员运用把控的统计财务资料进行统计分析的内容。而统计知识与会计知识的融会贯通在很大程度上为统计分析创造出全新的空间。

（四）强化统计人员的培训力度

财务统计报表同会计报表的差异性，对于统计报表的影响非常重要和关键。在当前前提下，必须要强化对于统计人员特别是基层统计人员的培训工作，必须让统计人员特别是让基层人员更加深入的理解：统计同会计属于差异化的专业，必须要更新和摒弃传统的会计观念才可以更好地学习和深入地熟知统计知识。通过这样的方式，才可以更加把控统计报表的相关要求和标准，真正意义上提升统计报表的数据质量。

四、结语

综上所述，本文主要介绍了财务会计报表与统计财务报表的异同性，以及相关的可行性建议。会计工作因其对服务和工作对象的局限性较小，所以在行业企业中似乎更常见些，也就是说它往往处于小范围的企业以及经济体当中；而国家在宏观调控方面通常会用到统计，因而统计不像会计那样普遍些，它常会为国家服务。两者这种特殊的关系使得其能和谐并存。

参考文献

[1]贾丹阳.浅谈财务会计报表与统计财务报表的异同[J].会计之友，2012，（13）：93-94.

[2]任娟.浅谈财务会计报表与统计财务报表[J].才智，2011，（29）：2.

4.Access报表操作题完整 篇四

7、考生文件夹下存在一个数据库文件“samp4.mdb”，里面已经设计好表对象“tEmployee”和查询对象“qEmployee”，同时还设计出以“qEmployee”为数据源的报表对象“rEmployee”。试在此基础上上按照以下要求补充报表设计：

（1）报表的报表页眉节区位置添加一个标签控件，其标题显示为“职员基本信息表”，并命名为“bTitle”；

（2）将报表主体节区中名为“tDate”的文本框显示内容设置为“聘用时间”字段值；

（3）在报表的页面页脚区添加一个计算控件，以输出页码。计算控件放置在距上边0.25厘米、距左侧14厘米位置，并命名为“tPage”。规定页码显示格式为“当前页/总页数”，如1/20、2/20、……、20/20等。

注意：不允许修改数据库中的表对象“tEmployee”和查询对象“qEmployee”；不允许修改报表对象“rEmployee”中未涉及的控件和属性。

本题解题思路：

（1）选择一个标签，放到报表页眉中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称属性为“bTitle”和标题属性为“职员基本信息表”。

（2）选中主体中的名为“tDate”的文本框，设置其控件来源属性为“聘用时间”字段。

（3）选择一个文本框，放到报表的页面页脚中，设置它的名称为“tPage”、上边距属性为0.25厘米和左边距属性为14厘米，并在控件来源属性中输入“=[Page] & ”/“ & [Pages]”。

13、考生文件夹下存在一个数据库文件“samp4.mdb”，里面已经设计好表对象“tBand”和“tLine”，同时还设计出以“tBand”和“tLine”为数据源的报表对象“rBand”。试在此基础上按照以下要求补充报表设计：

（1）在报表的报表页眉节区位置添加一个标签控件，其名称为“bTitle”，标题显示为“团队旅游信息表”，字体名称为“宋体”，字号为22，字体粗细为“加粗”，倾斜字体为“是”；

（2）在“导游姓名”字段标题对应的报表主体区位置添加一个控件，显示出“导游姓名”字段值，并命名为“tName”；

（3）在报表的报表页脚区添加一个计算控件，要求依据“团队ID”来计算并显示团队的个数。计算控件放置在“团队数：”标签的右侧，计算控件命名为名称为“bCount”；

（4）将报表标题设置为“团队旅游信息表”。

注意：不允许改动数据库文件中的表对象“tBand”和“tLine”，同时也不允许修改报表对象“rBand”中已有的控件和属性。修改后的报表如下图所示。

本题解题思路：

（1）选择一个标签，放到报表页眉中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称属性为“bTitle”和标题属性为“团队旅游信息表”，字体名称属性为“宋体”，字号属性为22，字体粗细属性为“加粗”，倾斜字体属性为“是”。

（2）选择一个文本框，放到主体的“导游名称”标签下面，设置其名称属性为“tName”，控件来源属性为“导游姓名”字段。

（3）选择一个文本框，放到报表页脚中“团队数”标签的右侧，设置它的名称为“bCount”，并在控件来源属性中输入“=Count([团队ID])”。

（4）选中整个报表，设置其标题属性为“团队旅游信息表”。

24、考生文件夹下存在一个数据库文件“samp4.mdb”，里面已经设计了表对象“tEmp”、窗体对象“fEmp”、报表对象“rEmp”和宏对象“mEmp”。试在此基础上按照以下要求补充设计：

（1）将报表“rEmp”的报表页眉区域内名为“bTitle”标签控件的标题显示为“职工基本信息表”，同时将其安排在距上边0.5厘米、距左侧5厘米的位置；

（2）设置报表“rEmp”的主体节区内“tSex”文本框控件显示“性别”字段数据；

（3）将考生文件夹下的图像文件“test.bmp”设置为窗体“fEmp”的背景。同时，将窗体按钮“btnP”的单击事件属性设置为宏“mEmp”，以完成按钮单击打开报表的操作。

注意：不允许修改数据库中的表对象“tEmp” 和宏对象“mEmp”；不允许修改窗体对象“fEmp”和报表对象“rEmp”中未涉及的控件和属性。

本题解题思路如下：

（1）打开报表rEmp的设计视图，选中“bTitle”标签，并点击工具栏上的“属性”按钮，设置文本框的标题、上边距和左边距属性；

（2）选中“性别”标签下面的文本框，并点击工具栏上的“属性”按钮，设置文本框的控件来源属性；

（3）打开窗体fEmp的设计视图，并点击工具栏上的“属性”按钮，设置窗体的图片属性为“test.bmp”；再选中“btnP”命令按钮，设置单击属性为“mEmp”。

83、考生文件夹下存在一个数据库文件“samp4.mdb”，已建立两个关联表对象（“档案表”和“工资表”）和一个查询对象（“qT”），试按以下要求，完成报表的各种操作。

（1）创建一个名为“eSalary”的报表，按表格布局显示查询“qT”的所有信息；

（2）设置报表的标题属性为“工资汇总表”；

（3）按职称升序汇总出“基本工资”的平均值和总和。“基本工资”的平均值计算控件名称为“savg”、“总和”计算控件名称为“ssum”；注：请在组页脚处添加计算控件。

（4）在“eSalary”报表的主体节上添加两个计算控件：名为“sSalary”的控件用于计算输出实发工资；名为“ySalary”的控件用于计算输出应发工资。计算公式为：

应发工资：基本工资+津贴+补贴实发工资：基本工资+津贴+补贴-住房基金-失业保险

本题解题思路：

（1）点击“报表”，选择“新建(N)”，在弹出的“新建报表”窗体上选择“自动创建报表：表格式”，“请选择该对象数据的来源或查询:”中选择“qT”，点击“确定”按钮。切换到报表的“设计视图”，选择报表，设置“标题”属性为“工资汇总表”。

（2）在“视图”菜单中选择“排序与分组”子菜单，选择“职称”字段，排序次序为“升序”，“组属性”的“组页脚”选择“是”。选择一个文本框，放到“职称页脚”中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称为“savg”，并在控件来源属性输入：=Avg([基本工资])。再选择一个文本框，放到“职称页脚”中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称为“ssum”，并在控件来源属性输入：=Sum([基本工资])。

（3）选择一个文本框，放到主体中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称为“sSalary”，并在“控件来源”属性输入：=[基本工资]+[津贴]+[补贴]-[住房基金]-[失业保险]。再选择一个文本框，放到主体中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称为“ySalary”，并在“控件来源”属性输入：=[基本工资]+[津贴]+[补贴]。

（4）将该报表以“eSalary”为文件名保存。

106、考生文件夹下存在一个数据库文件“samp4.mdb”，里面已经设计好表对象“tStud”和查询对象“qStud”，同时还设计出以“qStud”为数据源的报表对象“rStud”。试在此基础上按照以下要求补充报表设计：

（1）在报表的报表页眉节区位置添加一个标签控件，其名称为“bTitle”，标题显示为“97年入学学生信息表”。

（2）在报表的主体节区添加一个文本框控件，显示“姓名”字段值。该控件放置在距上边0.1厘米、距左边3.2厘米，并命名为“tName”。

（3）在报表的页面页脚节区添加一个计算控件，显示系统年月，显示格式为：XXXX年XX月（注：不允许使用格式属性）。计算控件放置在距上边0.3厘米、距左边10.5厘米，并命名为“tDa”。

（4）按“编号”字段前四位分组统计每组记录的平均年龄，并将统计结果显示在组页脚节区。计算控件命名为“tAvg”。注意：不允许改动数据库中的表对象“tStud”和查询对象“qStud”，同时也不允许修改报表对象“rStud”中已有的控件和属性。

本题解题思路：

（1）选择一个标签，放到报表页眉中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称和标题属性。

（2）选择一个文本框，放到报表主体中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称、上边距和左边距属性，并在控件来源属性中选择“姓名”字段。

（3）选择一个文本框，放到页面页脚中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称、上边距和左边距属性，并在控件来源属性中输入：=CStr(Year(Date()))+“年

”+CStr(Month(Date()))+“月”。

（4）选择“视图”菜单中的“排序与分组”，在“字段/表达式”中输入“=Left([编号],4)”，“组页脚”选择“是”，分组形式选择“每一个值”。选择一个文本框，放到组页脚中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称，并在控件来源属性中输入：=Avg([年龄])。

110、考生文件夹下存在一个数据库文件“samp4.mdb”，里面已经设计好表对象“tStud”和查询对象“qStud”，同时还设计出以“qStud”为数据源的报表对象“rStud”。试在此基础上按照以下要求补充报表设计：

（1）在报表的报表页眉节区位置添加一个标签控件，其名称为“bTitle”，标题显示为“团员基本信息表”。

（2）在报表的主体节区添加一个文本框控件，显示“性别”字段值。该控件放置在距上边0.1厘米、距左边5.2厘米，并命名为“tSex”。

（3）在报表页脚节区添加一个计算控件，计算并显示学生平均年龄。计算控件放置在距上边0.2厘米、距左边4.5厘米，并命名为“tAvg”。

（4）按“编号”字段前四位分组统计各组记录个数，并将统计结果显示在组页脚节区。计算控件命名为“tCount”。注意：不允许改动数据库中的表对象“tStud”和查询对象“qStud”，同时也不允许修改报表对象“rStud”中已有的控件和属性。

本题解题思路：

（1）选择一个标签，放到报表页眉中，输入标题，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置标签名称。

（2）选择一个文本框，放到报表主体中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称、上边距和左边距属性，并在控件来源属性中选择“性别”字段。

（3）选择一个文本框，放到报表页脚中，选择工具栏上的“属性”按钮，在弹出的属性框中设置名称、上边距和左边距属性，并在控件来源属性中输入：=Avg([年龄])。

5.财务报表系统操作指南 篇五

一、万科A公司基本情况

万科股份企业有限公司（CHINA VANKE CO.,LTD简称VANKE）于1984年5月30日在深圳注册登记，并于1991年1月万科A股正式在深圳证券交易所挂牌交易。万科企业股份有限公司是一家以房地产开发为核心业务的公司，是中国最大的专业住宅开发企业。公司自成立以来，确立并一贯坚守职业化底线，包括对人永远尊重、追求开放透明的体制和公平的回报等。公司致力于建设“阳光照亮的体制”，提出“专业化+规范化+透明化=万科化”、“规范、诚信、进取是万科的经营之道”等理念，并在坚持这些理念的前提下，按照现代企业制度建立了一套经营管理的规范和流程。截止2008年公司总资产达到1192亿元，净利润40.3亿元，净资产达到了318.9亿元。凭借其出色的经营理念和强大的实力，万科股份有限公司的房地产业务已经扩展到全国多个城市，公司树立了住宅品牌，并获得了良好的投资回报。

二、杜邦分析法

杜邦分析法，又称杜邦财务综合分析体系，简称杜邦体系，是利用各主要财务指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析评价的方法。由于该体系是由美国杜邦公司最先采用的，因此称为杜邦分析法。在该分析体系中，净资产收益率被视为衡量企业获利能力的最重要的龙头性指标，因此，杜邦分析法将净资产收益率作为全面分析企业业绩的起点，重点揭示企业获利能力极其前因后果。

1、杜邦分析法的核心比率

净资产收益率是杜邦分析体系的核心比率，它具有较强的综合性。其相关公式为：

（1）净资产收益率 = 总资产收益率 ×平均权益乘数

（2）总资产收益率 = 销售净利率 ×总资产周转率

（3）销售净利率 = 净利润 ÷营业收入

（4）总资产周转率 = 营业收入 ÷平均总资产

（5）平均权益乘数 =平均总资产 ÷平均净资产

从以上公式可以看出，无论提高其中哪个比率，净资产收益率都会提高。其

中，销售净利率是利润表的概括，它可以概括企业的全部经营成果；权益乘数是

资产负债表的概括，它可以反映企业最基本的财务状况；总资产周转率把利润表

和资产负债表联系起来，使净资产收益率可以综合整个企业经营活动和财务活动

业绩。

（1）净利润

2008年万科A净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费

用=409.92-348.56+1.86-16.82=46.4亿元

2009年万科A净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费

=488.81-411.22+8.59-21.87=64.31亿元

2010年万科A净利润=营业总收入-营业成本总额+非经常性损益-所得税费

=507.14-395.82+8.09-31.01=88.4亿元

（2）销售净利率

2008年万科A销售净利率=净利润÷主营业务收入

×100%=46.40÷409.92×100%=11.32%

2009年万科A销售净利率=净利润÷主营业务收入

×100%=64.30÷488.81×100%=13.15%

2010年万科A销售净利率=净利润÷主营业务收入

×100%=88.40÷507.14×100%=17.43%

（3）总资产周转率

2008年万科A总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额

=409.92÷1096.66=0.37

2009年万科A总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额

=488.81÷1284.23=0.38

2010年总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额

=507.14÷1766.23=0.29

（4）总资产收益率

2008年万科A总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

=11.32%×0.37=4.19%

2009年万科A总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

=13.15%×0.38=5.00%

2010年万科A总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

=17.43%×0.29=5.05

（5）平均资产负债率

2008年万科A平均资产负债率=平均负债总额÷平均资产总额

×100%=732.96÷1096.66×100%=66.84%

2009年万科A平均资产负债率=平均负债总额÷平均资产总额

×100%=863.09÷1284.23×100%=67.21%

2010年万科A平均资产负债率=平均负债总额÷平均资产总额

×100%=1266.26÷1766.23×100%=71.69%

（6）平均权益乘数

2008年万科A平均权益乘数=1÷（1-平均资产负债率）=1÷（1-66.84%）

=1÷0.3316=3.02

2009年万科A平均权益乘数=1÷（1-平均资产负债率）=1÷（1-67.21%）

=1÷0.3279=3.05

2010万科A年平均权益乘数=1÷（1-平均资产负债率）=1÷（1-71.69%）

=1÷0.2831=3.53

（7）净资产收益率

2008年万科A净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数

=4.19%×3.02=12.65%

2009年万科A净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数

=5.00%×3.05=15.25%

2010万科A年净资产收益率=总资产收益率×平均权益乘数

=5.05%×3.53=17.83%

三、万科A杜邦分析法基本框架1、08年万科A杜邦分析法基本框架 净资产收益率11.04%

总资产收益率4.19%*平均权益乘数3.0

2销售净利率9.83% * 总资产周转率0.371/（1-平均资产负债率66.84%）

净利润/主营业务收入 主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 40.33/40.4940.49/1096.6673.27/1096.66

从上图可看出，2008年万科A的图中任何一个比率净都会资产收益率，其

中净利润与营业收入的比可以概括企业的经营成果，权益乘数可以反映企业的最

基本的财务状况，所以净资产收益率反映企业所有者投资的获利能力。要想提高

销售净利率，一是要扩大销售收入，二是要降低成本费用。扩大销售的收入既能

提高销售净利率，又可提高总资产周转率。

2、09年万科A杜邦分析法基本框架

净资产收益率12.62%

总资产收益率4.14%*平均权益乘数3.0

5销售净利率10.9% * 总资产周转率0.381/（1-平均资产负债率67.2%）

净利润/主营业务收入主营业务收入/平均资产总额平均负债总额 /平均资产总额 53.30/48.3248.32/1284.2386.31/1284.23

从上图中可以看出，万科2009年比2008年的销售净利率有所提高，说明

2009年比2008年有着更好的企业经营成果；从权益乘数来看，2009年比2008

年的企业负债程度较高，在给企业带来较多的财务杠杆利益的同时，也带来较多的风险。总资产周转率也比2008年高，表示企业的整体经营情况和财务活动业

绩都要比2008年的好。

3、10年万科A杜邦分析法基本框架

净资产收益率14.54%

总资产收益率4.12%*平均权益乘数3.53销售净利率14.36% * 总资产周转率0.291/（1-平均资产负债率71.69%）净利润 /主营业务收入 主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 72.893/50.0350.03/1766.231266.26/1766.23

从图中可以看出，2010年的净资产收益率比2009年的要高出1.92%，万科的销售净利率在2009年、2010年有所提升，说明了该企业的盈利能力有所提升。

而这个是由销售净利率、总资产周转率和权益乘数决定的。要想提高销售净利率，一是要扩大销售收入，二是要降低成本费用。随着主营业务收入的增长，所以

2010年的销售净利率比2009年要高。2010年的权益乘数比2009年的高，说明

万科的负债程度比较高，给企业带来的较大的风险。

四、与金地集团的同业分析

2010年金地集团股份有限公司的报告中指出，在2010年年初，金地集

团总资产555.18亿元，2010年年末金地集团总资产728.17亿元，营业收入

195.93亿元，净利润31.33亿元，净资产收益率16.55%，总资产收益率4.96%，平均权益乘数3.47，销售净利率15.99%，总资产周转率0.31。

金地集团2010年：

净资产收益率16.55%

总资产收益率4.96%*平均权益乘数3.47

销售净利率15.99% * 总资产周转率0.311/（1-平均资产负债率71.15%）

净利润 /主营业务收入主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 31.33/195.93195.93/641.68452.39/641.68

万科A2010年：

净资产收益率14.54%

总资产收益率4.16%*平均权益乘数3.53销售净利率14.36% * 总资产周转率0.291/（1-平均资产负债率71.69%）

净利润 /主营业务收入 主营业务收入/平均资产总额平均负债总额/平均资产总额 72.893/50.0350.03/1766.231266.26/1766.23

由上图可以看出，销售净利率反映了企业利润总额与销售收入的关系，从这

个意义上看提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在。万科A房地产的销

售净利率比金地集团的要低，说明万科的盈利能力比金地集团弱。权益乘数主要

受资产负债率影响。负债比率越大，权益乘数越高，说明企业有较高的负债程度，给企业带来较多地杠杆利益，同时也给企业带来了较多地风险。该万科的权益乘

数比金地集团较小，说明万科的负债程度较高，万科风险较大。从上面数据可

以看出万科房地产的净资产收益率还是较高的，说明了万科的财务风险比

金地集团弱一些。

五、结论分析

通过以上分析可见, 万科拥有较强的偿债能力、营运能力、获利能力, 且这

三种能力有很好的稳定性。2008年-2010年这三年，万科一直保持了很高的盈利

水平, 除了市场强大需求外, 说明其拥有很高的管理水平和决策能力, 规范、独

特的价值观也是其长盛不衰的秘诀。另外，万科的营运能力体系的建立、发展和

6.财务报表系统操作指南 篇六

如果国资委国有资产统计报表的数据已经录入完毕，可以通过以下操作导入到财政年报软件中。

在进行提取国资委国有资产统计报表数据之前，必须先设置关联任务。

操作步骤

高级关联任务定义

PS：编号1 为“2013企业财务会计决算报表(浙江专用)”

编号2 为“2014企业财务决算报表(浙江专用)”

编号3 为“2014企业国有资产统计报表(浙江专用)”

不可以变换顺序，结果如上图

提取国资委决算报表数据必须保证关联任务为编号3的任务正确。如果国资委的软件和参数安装都是保持默认安装，那么一般情况下，不需要更改设置。

如果不是默认安装，或者更改过任务文件夹路径，则需要进行下面的设置。

点击“”，选择国资委国有资产统计报表任务所在的文件夹（默认位置

C:RepTasks2014，名字为“2014企业国有资产统计报表(浙江专用).TSK”），点击“确定”，最后点击“保存”即可。

提取数据操作步骤

首先，打开“2014企业财务会计决算报表软件（浙江专用）”软件，手工录入封面或者提取国资委国有资产统计报表封面（可以提取到大部分封面数据，还有部分需要手工补填）。

操作步骤

录入封面代码提取

点击“”，选择国资委国有资产统计报表任务所在的文件夹（默认位置

C:RepTasks2014，名字为“2014企业国有资产统计报表(浙江专用).TSK”），点击“确定”。

然后点击“提取”

“√”上需要提取的单位，点击确定即可。最后把封面里没有的数据补缺再进行检查一遍即可。

封面录入完毕以后就可以提取国资委国有资产统计报表数据了

操作步骤

录入国资委统计报表提取

7.财务报表系统操作指南 篇七

为了实现企业集团财务报表合并系统信息化, 本文在甲骨文 (Oracle) 公司提供的财务合并套件FCH (Financial Consolidation Hub) 的基础上, 结合DF企业集团实际需要, 设计了三种对FCH进行扩展开发的客户化财务报表合并系统应用方案, 通过对三种开发方案的优劣进行详细对比, 最后选取FCH+JSP+Excel插件作为一种适合的应用方案。

一、Oracle FCH简介

Oracle FCH是Oracle的电子商务套件 (E-Business Suit, EBS) 子模块, FCH提供基于财务科目的合并处理系统, 即企业集团直接抽取子系统科目的数据实现自行合并, 进而消除基于“报表”合并带来的不利因素。但FCH并不能完全满足国内企业财务管理中财务报表合并的实际需要。基于Oracle FCH的报表合并系统主要是利用Oracle OAF (Oracle Application Framework) 框架, 采用B/S (Browser/Server, 浏览器/服务器) 架构, 嵌入OWC (Office Web Component) 控件, 充分利用Excel已有的报表处理功能, 对Oracle FCH进行客户化开发、扩展和改进来实现的。其特点是开发周期短, 见效较快, 充分考虑最终用户的操作习惯, 能与企业集团的Oracle EBS系统实现深度无缝集成, 具有较好的安全性。

二、客户化开发需求分析

由于FCH提供的是基于财务科目的合并处理方法, 而DF企业集团需要一个包括财务合并及合并报表管理的集成系统, FCH仅提供标准的试算平衡表和基于多维管理分析的EPB (Enterprise Planning and Budgeting) 报表, 各种法定财务报表需要扩展开发, 即需要开发一个报表系统来满足企业集团对报表管理发布的要求。DF企业集团原有的财务系统是通过100多张报表来收集财务信息的, 分为月报、半年报及年报, 而这些报表中只有部分数据可以装进FCH中, 需开发客户化报表数据收集功能模块。DF企业集团是通过报表来提交或收集信息的, 原有系统无法转变为通过科目余额表的方式来填报数据, 需要扩展开发一个报表数据填报功能模块, 并将子公司上报的报表翻译成科目余额表;同时系统需要具有汇总功能、将FCH的结果回写客户化报表功能、数据验证 (包括表内验证、表间验证、历史验证、与FCH科目余额表验证、与关联方交易平台记录验证等) 功能等。客户希望建立一个关联方交易平台, 而FCH本身提供了基于科目余额的内部往来匹配报表, 但无法提供基于明细信息的核对, 因此需开发一个客户化关联方交易平台, 帮助企业集团用户核对往来账目。

在财务报表合并系统客户化工具的选择上主要需考虑以下四个因素: (1) 用户操作界面尽量与原有系统操作方式接近; (2) 系统应具备灵活的可配置性, 企业集团报表的现状是每年都有三分之一的报表模板需要变更, 因此需要提供非常灵活的报表配置功能, 以满足每年年底对报表模板进行及时调整的需要; (3) 与客户有关的开发工具, 要能简便地交付给客户维护; (4) 开发完成的财务报表合并系统与EBS集成, 并提供给用户统一的系统入口和统一的界面风格。

三、系统开发技术方案的选型

目前, 基于Oracle FCH的客户化财务报表合并方案比较可行的有三种: (1) FCH+JSP (Java Server Pages) +XML (Extensible Markup Language——可扩展标记语言) Publisher; (2) FCH+JSP+Excel插件; (3) FCH+NET。

根据客户化财务报表开发需求, 结合Oracle FCH的特点和目前流行的开发语言及工具, 将三种开发技术方案的技术、成本及风险程度列表 (见下页表) 作比较分析, 以作为客户化财务报表合并系统开发方案选型的依据。

上表中各数字的含义为:0表示较低, 1表示一般, 2表示中等, 3表示较大;且数字越小, 表示开发成本较低、风险较小、越符合系统实际开发条件。

1. 技术实现原理难度比较。

方案 (1) 的技术实现原理是通过JSP开发数据上传页面、数据管理页面和报表展示页面等;再通过Excel模板上传数据和通过XML Publisher定义报表;然后将事先设计好的运行程序存放在服务器上, 以供报表展示页面调用;最后在FCH中完成合并抵消计算。方案 (2) 的技术实现原理是通过JSP开发数据管理页面和报表模板定义页面等;再通过嵌在JSP页面中的Excel插件, 用户可以从本地Excel复制报表内容并粘贴到JSP页面中的Excel插件上, 从而实现数据上传;然后通过JSP页面中的Excel可以查看报表并修订更新其中内容;最后在FCH中完成合并抵消计算。方案 (3) 的技术实现原理是将企业集团三级子公司原有的.NET架构拿来单独作为一套报表管理系统, 以实现报表的上传、下载、查阅等功能;然后在数据层实现数据同步, 并且需要将Oracle EBS和.NET集成;最后在FCH中完成合并抵消计算。不过, 这种方案的操作难度较大。

2. 与ORACLE EBS集成难度比较。

方案 (1) 中客户化的JSP和XML Publisher都可以方便地集成在Oracle EBS中;方案 (2) 中客户化的JSP和Excel插件也均可以方便地集成在Oracle EBS中;而方案 (3) 中数据集成存在一定难度, 因为NET是C/S结构的系统, 而Oracle EBS是B/S结构的系统, 应用层的集成存在较大的难度。

3. 系统开发技术难度比较。

方案 (1) 的JSP和XML Publisher都采用Oracle标准开发工具, 开发技术难度一般;方案 (2) 的JSP采用Oracle标准开发工具, 开发技术难度一般, 而Excel插件采用第三方提供的功能, 开发技术难度中等;方案 (3) 开发技术难度一般, 但数据集成和应用集成难度较大。

4. 用户操作难度比较。

方案 (1) 的数据上传和报表展示隔离, 用户不能及时更新报表内容, 交互性较差, 且与用户原有系统所习惯的操作方式存在较大差异, 因此用户操作起来有较大的困难;方案 (2) 用户所上传报表即所见报表, 可以方便地在JSP页面上修改报表并提交, 交互性较好, 且与企业集团三级子公司的原有报表系统操作一致, 故用户操作起来难度较低, 方便用户使用;方案 (3) 的用户所上传报表即所见报表, 可以在界面上直接修改报表内容并提交, 交互性较好, 且与该企业集团三级子公司的原有报表系统操作一致, 故用户操作难度较低, 便于用户操作。

5. 系统的研发成本和周期比较。

方案 (1) 和方案 (2) 的维护工作均需要精通Java的技术人员参与;而方案 (3) 的维护工作不仅需要精通Java的技术人员参与, 而且需要精通、NET的技术人员参与。由于以上三种开发技术方案均需要引进Oracle EBS软件做客户化财务报表研发, 因而它们的研究成本均为中等。三个方案中方案 (1) 和方案 (2) 的开发周期相当, 均比方案 (3) 开发周期相对较短。

6. 实施风险比较。

方案 (1) 的实施风险体现在财务报表合并系统开发阶段, 主要是开发技术试运行风险, 相对较低;方案 (2) 采用非Oracle开发工具的Excel插件技术, 在实施中存在一定的风险, 不过目前该技术攻关已取得突破, 其风险已基本消除, 但开发财务报表合并系统本身还存在一定的风险;方案 (3) 是基于原有的技术方案实施的, 财务报表合并系统本身的风险较低, 但与Oracle EBS集成的风险较大。

根据上述的比较分析, 结合开发技术方案比较表可以看出, 方案 (2) 是当前最佳的客户化财务报表合并系统开发方案, 因此将本系统的技术开发方案定型为方案 (2) 。

四、系统的设计开发

根据客户化需求分析和系统开发技术方案的选型, 企业集团的财务报表合并系统的整体业务流程设计如图1。图中:报表管理平台实现报表的管理发布、报表填报等功能;关联方交易平台实现对企业集团内部往来账目的明细信息进行核对;勾稽数据是对报表管理平台的报表数据与关联方交易平台的报表数据的一致性进行符合性校验, 校验无误后再按照相应的规则输入报表合并中心进行合并处理。

财务报表合并业务的详细流程设计如图2。从图中可以看出, 该业务流程有三个调整: (1) 附表CP (Customers Package———客户数据包或客户工作簿) 调整是指按照母公司的会计政策调整统一合并对象即下属单位之间会计处理方法, 同时使下属单位的会计期间与母公司保持一致; (2) PRC (People's Republic of China——中华人民共和国) 合并调整是按照我国企业会计准则进行合并调整, 以便生成符合我国企业会计准则的合并报表; (3) 附表IFRS调整是按照国际会计准则进行调整, 以生成符合国际会计准则的合并财务报表。

根据财务报表合并业务的详细流程, 可以有效地实现财务报表合并的信息化, 该流程系统采用Oracle 9i做后台数据库, 数据管理页面和报表模板定义页面开发利用JSP这一WEB编程语言实现, 并通过嵌在JSP页面中的Excel插件实现数据上传, 同时运用JSP页面中的Excel可以查看报表, 并修订更新其中内容, FCH子模块可以完成合并抵消计算, 同时设计并开发了基于FCH的客户化财务报表合并系统。

五、结论

财务报表合并业务纷繁复杂, 一直是财会界公认的四大难题之一, 因此财务报表合并的信息化即财务报表合并系统的设计运作就更难了。为了解决这一难题, 理论界和实务界进行了许多探索, 本文提出的FCH+JSP+Excel插件开发方案是吸取前人经验的结果。实践证明, FCH+JSP+Excel插件开发的客户化财务报表合并系统具有较好的应用性, 是目前最佳的客户化财务报表合并系统开发方案。

FCH+JSP+Excel插件客户化财务报表合并系统有明显的优点, 主要是:它设计的程序对企业集团的财务流程进行了重组和优化, 彻底改变了整个公司财务和会计业务信息技术应用的离散化, 实现了财务报表合并和数据管理的集成化和信息化, 显著提高了财务信息资源的开发、共享和利用水平, 较好地满足了财务分析和内部财务控制对财务信息的必要性、准确性、及时性的要求, 进而满足了DF企业集团建立现代信息化财务管理体系的需求。

参考文献

[1].杜超.基于EBS的商业银行人力资源管理系统应用研究.科学咨询, 2010;1

[2].ORACLE.Oracle Financial Consolidation Hub User's Guide for Release 11i, 2007;3

8.财务报表分析浅议 篇八

摘 要 企业的财务报表分析是指分析主体根据企业定期编制的会计报表等资料，为各有关方面特别是投资者提供企业偿债能力、获利能力、营运能力和发展能力等财务信息，使报表使用者据以判断并做出相关决策，为财务决策、财务计划和财务控制提供依据。

关键词 财务报表分析 偿债能力分析 营运能力分析 盈利能力分析 发展能力分析

一、财务报表分析的概念

企业的财务报表分析是指分析主体根据企业定期编制的会计报表等资料，应用专门的分析方法对企业的财务状况和经营成果进行剖析。其目的在于确定并提供会计报表数字中包含的各种趋势和关系，为各有关方面特别是投资者提供企业偿债能力、获利能力、营运能力和发展能力等财务信息，使报表使用者据以判断并做出相关决策，为财务决策、财务计划和财务控制提供依据。

二、财务报表分析的内容

1．企业偿债能力分析。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志，偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期和中长期债务的能力。主要财务指标有流动比率、资产负债率等。流动比率（流动资产/流动负债）是评价企业用流动资产偿还流动负债能力的指标，流动比率过低，企业可能面临清偿到期债务的困难；流动比率过高，表明企业资产利用率低，存货积压，周转缓慢。资产负债（负债总额/资产总额）反映了企业的资产对债务的保障程度。比率越小，说明企业的偿债能力越强。一般认为资产负债率应小于50%，即负债应小于所有者权益，该比率针对不同的行业标准有所不同。

2．企业营运能力分析。营运能力的作用表现为对各项经济资源的价值即资产周转率与周转额的贡献上，然后通过这种作用而对增值目标的实现产生影响。衡量营运能力的指标主要有流动资产周转速度指标和固定资产周转指标。其中反映企业流动資产周转速度的指标有：流动资产周转率和流动资产周转天数指标。前者是企业一定时期内营业收入净额同平均流动资产余额的比值，即企业本年度内应收账款转为现金的平均次数；后者是用时间表示的周转速度，称为平均流动资产回收期。流动资产周转率指标为正指标。一般情况下，该比率越高，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强。流动资产周转天数为反指标，一般情况下，该指标数值越低越好。反映企业固定资产周转情况的主要指标是固定资产周转率，它是企业一定时期营业收入净额同平均固定资产净值的比值，是用以衡量固定资产利用效率的一项指标。该指标为正指标，一般情况下，该比率越高，表明以相同的固定资产完成的周转额较多，固定资产利用效果较好。

3．企业盈利能力分析。盈利能力就是企业赚取利润的能力。如果投资人能够获得在过去一段时间里企业比较真实的数据，则对其分析和决策都是十分有用的，但销售净利率、销售毛利率、资产净利率和净值报酬率等指标还是有些不全面，需要增加一些盈利的结构和关联交易指标，如：非经营性损益比率（本年度非经营性损益÷利润总额），反映了企业运用股权转让、固定资产处置和投资收益等非经常性交易获得盈利的情况；关联交易比率（关联交易额/净利润总额）揭示了关联交易额占整个利润总额的情况。同时，还要分析存货、应收账款、折旧和计提、主营业务现金比率和营业活动收益质量等等。

4．企业发展能力分析。发展能力是指企业未来年度的发展前景及潜力。反映企业发展能力的指标主要有：营业收入增长率和三年利润平均增长率等。营业收入增长率是指企业本期营业收入增长额同上年营业收入总额的比率，它反映企业销售收入的增减变动情况，是评价企业成长情况和发展能力的重要指标。该指标若大于0，表示企业本年营业收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好；该指标若小于0，表示企业产品不适销对路、质次价高、市场份额萎缩。三年利润平均增长率表明企业利润连续三年的增长情况与效益稳定的程度。该指标越高，表明企业积累越多，企业的持续发展能力越强。

三、财务报表分析的方法

1．比较分析法。它是指将实际达到的数据通特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。

2．因素分析法。它是在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的变动对总体影响程度的一种方法，是比较法的发展和深化，将其中的一个因素定为可变量，而将其他因素定为不可变量进行替换，以测定每个因素对该项指标的影响程度，然后根据构成指标诸因素的依存关系，再逐一测定各因素影响的程度。

3．差额分析法。它是以各个因素实际数与计划数之间的差额为基础，按照因素分析法的排列和替换顺序直接计算各个因素对经济指标的影响程度的一种分析方法。

4．综合分析法。利用财务比率进行会计报表分析，虽然可以了解企业各方面的财务状况，但不能反映企业各方面财务状况之间的关系。而实际上，各种财务比率之间都存在一定的相互关系。因此，在进行报表分析时，分析者必须对相关财务比率进行综合分析，只有这样，才能全面、及时地了解企业的财务状况。

总之，财务报表提供的只是企业的会计信息，因而我们还应结合企业其他如企业人力资源、企业文化等非财务信息，从而对企业的经济现状和未来做出更合理的判断，为企业的发展指明方向。

参考文献：

[1]戴欣苗.财务报表分析.清华大学出版社.2008.4.

[2]李桂荣.财务报告分析.清华大学出版社,北京交通大学出版社.2007.4.

9.财务报表分析 篇九

考核内容：期末考试40%、平时考核50%、出勤10%

第一次课

一、基础回顾

1、财务报表分析传统方法一：比较分析法

比较标准：预算数、上年或历史数、同行业数（国内及国外）

2、财务报表分析传统方法二：比率分析法

常用的比率：盈利能力：净资产收益率、毛利率；短期偿债能力：流动比率、速动比率；长期偿债能力:资产负债率、利息保障倍数；营运能力：应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率

3、财务报表分析传统方法三：因素分析法

4、财务报表分析传统方法四：整体分析——杜邦财务体系

二、利用财务报表进行企业经营分析的目的

1、终极理由：信息不对称（information asymmetry）

2、财务报告在资本市场上的作用：

(1)前提：任何一国经济制度面临的关键挑战都是储蓄（saving）和投资机会（investment opportunity）的配置问题。（阿克罗夫《柠檬市场：产品质量的不确定性与市场机制》）

(2)解决“旧车市场”的问题：理论解决方法是signal & screen（制度创新）

(3)资本市场的运作方式：

第二次课

一、从经营活动到财务报表

1、影响经营分析的因素：

① 经营环境：劳动力市场、资本市场、产品市场、供应商、客户、竞争者、经营规范

② 企业战略：经营范围—多元化程度、类型

2、影响会计系统的因素：

① 会计环境：资本市场结构、契约和治理、会计惯例和规范、供应商、税收和财务会计的关系、第三方审计、解决会计争议的法律体系

② 会计战略：

3、应收款项融资：资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据、应收账款等。

4、合同负债：指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。（预收账款计入其中）

5、会计体系对信息质量的影响：

① 特征1：应计制（Accrual Accounting）—配比与对未来的预测（权责发生制利于预测未来的利润）

② 特征2：会计惯例和会计准则—盈余管理的空间、乐观偏差、可计量性、稳健性原则：抑制乐观偏差

③ 特征3：管理层的呈报战略—良好的沟通：较好的披露策略；操纵投资者感知：蓄意引起误解

④ 特征4：审计—第三方独立审计、董事会下属的审计委员会

二、从财务报表到经营分析

1、四个分析步骤：

步骤1：经营战略分析

步骤2：会计分析

步骤3：财务分析

步骤4：前景分析

三、战略分析

1、战略分析内容：

战略分析→行业选择、竞争地位、公司战略

2、现有的和潜在的竞争程度：完全竞争→Price=MC；垄断→Price＞MC

3、投入与产出市场上的议价能力

两个因素：价格敏感性、相对讨价还价能力

买方的议价能力：转换成本、差异化、产品成本和质量、购买者数量、单个购买者的购买量

供应商议价的能力：

4、竞争战略分析：成本领先、差异化→竞争优势

5、竞争优势的实现条件：

10.财务报表 篇十

资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。

利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。所以，这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。

现金流量表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了

11.新合并财务报表准则探讨 篇十一

摘要：规范合并财务报表编制的《企业会计准則第33号——合并财务报表》，已于2007年1月1日起开始执行。文章对新准则所依据的基本合并理论、新准则与国际会计准则的差异及衔接、新准则对企业的影响等问题进行了初步探讨。

关键词：新会计准则；合并财务报表；经济实体理论

1新准则所依据的基本合并理论分析

合并财务报表的合并理论一般有三种：母公司理论、所有权理论和经济实体理论，母公司理论强调合并会计报表是母公司财务报表的扩展，侧重于母公司股东的利益，以法定控制为原则，以拥有多数股权或表决权(通常是50％以上)决定合并范围，或者通过控制协议来确定合并范围。所有权理论认为母公司和子公司之间是拥有与被拥有的关系，编制合并会计报表的目的是为了向母公司的股东报告其所拥有的资源，采用比例合并法合并企业在其拥有所有权的企业中的权益，经济实体理论认为，母子之间的关系应是控制与被控制的关系，而不是拥有与被拥有的关系，根据经济控制的实质，就意味着母公司对于公司的全部资产、经营等具有控制权，构成统一的合并经济实体。相比较而言，经济实体论更符合现代企业集团的概念(集团是因为控股关系而将投资者和被投资者联系在一起的组织)，充分反映了“控制”的经济实质。

新准则以“控制观”为依据选择实体理论作为编制合并财务报表的基础，在这一理论下：(1)子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示；(2)子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示；(2)母公司对子公司所有净资产均按公允价值计量；(4)全部抵消集团内公司间交易未实现的损益，从而有助于抑制企业利用集团内的关联交易操纵利润的现象。

2新准则与国际会计准则的差异及衔接

国际会计准则理事会于2004年1月发布了《国际会计准则第27号——合并和单独财务报表》，该准则同我国颁布的新准则之间还存在不少差异，譬如，在适用范围上，国际会计准则除规范母公司控制下的集团合并财务报表的编制和列报外，还规范了母公司单独财务报表中对于公司投资的核算，以及在主体选择公布单独财务报表，或当地法规要求列报单独财务报表时，适用于在投资者的单独财务报表中对在联营企业投资的核算，在合营者的单独财务报表中对在合营中投资的核算；界定了“成本法”和“单独财务报表”，取消了权益法，允许在成本法和公允价值法之间进行选择，单独财务报表统一了母公司、投资者和合营者在单独财务报表中对投资的处理方法；明确了母公司编制合并财务报表的豁免范围和豁免标准；明确了不纳入合并范围子公司的判断标准。而上述极为重要的内容在我国新准则中竟根本没有或含糊不清，譬如，我国企业编制合并财务表的方法到底是成本法，还是权益法，或是两者兼而有之，准则没有原则上的规范；满足什么条件的子公司不能纳人合并范围等等，既给企业实际操作造成了困难，也给企业留下了人为操纵的空间。

3新准则对企业的影响

12.财务报表系统操作指南 篇十二

财务人员日常工作中经常要填制、报送各种各样的数据报表, 尤其要定期向外报送会计报表。Microsoft Excel由于其强大的数据处理和分析功能被广泛应用在财务领域。但是对于大多数的财务人员来说, 对Microsoft Excel还只是停留在简单的应用上, 极少有人利用编程来开发具有一定复杂性和针对性的应用系统。本文重点介绍利用Excel的VBA与ADO和SQL技术相结合自动生成财务报表。本文结合笔者会计工作中编报基本建设单位会计报表实例, 利用用友ERP-U8总账系统输出财务数据的功能, 借助Excel的VBA与ADO和SQL技术相结合, 实现会计报表自动生成。

2 会计报表自动生成模块的设计与实现

VBA是Visual Basic for Applications的缩写, 是新一代的标准宏语言, 是基于Visual Basic for Windows发展起来的。ADO是Active Data Objects的缩写, 又被称为OLE自动化接口, 是Microsoft通用的数据访问技术。SQL (Structured Query Language, 结构化查询语言) , 是一种数据库查询和程序设计语言, 用于存取数据以及查询、更新和管理关系数据库系统。本文主要以资金平衡表的自动生成为例进行阐述。

2.1 设计思路

(1) 从用友ERP-U8总账系统中输出“发生额及余额表”, 输出文件类型选择为Microsoft Excel 97-2000。此表作为自动生成会计报表的数据源。

(2) 按照《国有建设单位会计制度》, 建立资金平衡表报表项目与会计科目的对照关系。并将用友总账系统导出的“发生额及余额表”与报表项目与会计科目对照关系统表存放在同一Excel工作簿中, 取名“数据源.xls”。

(3) 建立资金平衡表模板, 作为数据输出目标。

(4) 按照资金平衡表报表项目与会计科目的对照关系, 从“发生额及余额表”查询到相关数据填到资金平衡表模板中。

2.2 VBA实现代码

打开Excel报表模板, 在“工具”菜单中, 指向宏, 然后单击“Visual Basic编辑器” (或者简单地按下ALT+F11组合键) 。在“Visual Basic编辑器”中的“插入”菜单中, 添加“模块”。输入代码实现。

模块代码

本代码的原理 (以报表项目“器材”实现过程为例) :如图1数据源之对照关系表所示, 报表中“器材”项目应该从“211, 213, 214, 215, 216, 219, 271”等会计科目 (科目编码中间用半角逗号分隔) 取数, 相关科目期初、期末数据求和后, 分别填入模板“C19” (期初数) 和“D19” (期末数) 单元格。代码13至38行是利用VBA的循环流程, 使记录集rs1指针定位到项目“器材”, 通过rs1.Fields ("科目编码") 语句将“器材”项目要从哪些会计科目取值的信息传递给“类1”处理, 然后“类1”将结果返回22代码行, 生成一条SQL查询语句。代码行24为执行该查询语句, 并将查询结果返回给记录集rs2。代码行25至36行为将rs2查询结果输出到给定资金平衡表模板。类1主要实现两大功能:一是将数据源之对照关系表中用半角逗号分隔的“科目编码”去除逗号分拆成每一个单独的科目编码;二是将分拆后的科目编码组合为SQL语句的Where条件。类1的实现代码如下:

此外, 因为外部数据库是Excel工作簿, 为了使程序能够正常进行, 需要在VBA中建立对ADO对象库Microsoft Active XData Objects 2.X Library的引用 (其中2.X表示的是版本号) 。若是Office 2007版本, Provider="Microsoft.ACE.OLEDB.12.0"。

3结语

本文以资金平衡表为实例, 利用Excel VBA结合ADO和SQL语句进行复杂条件下的数据库查询, 把数据库数据与Exce有机结合, 实现会计报表的自动生成。实现报表自动生成的关键是建立会计科目与报表项目的对照关系并按照该对照关系实现数据查询汇总的程序代码 (类1的代码) 。通过重新定义对照关系, 该报表自动生成实现方式可以进一步推广应用, 实现自动生成各种类型会计报表。

摘要：本文以资金平衡表为实例, 介绍了利用Excel VBA结合ADO和SQL语句进行复杂条件下的数据库查询, 把数据库数据与Excel有机结合, 实现会计报表自动生成的思路和方法。

13.财务报表分析重点 篇十三

财务分析形势的发展

1.静态分析（是计量单一报表各项目之间的关系）与动态分析（是计算连续报表中各项目的关系）

2.内部分析与外部分析 3.全面分析与专题分析 财务分析是财务分析主体为实现财务分析目标，以财务信息及其他相关信息为基础，运用财务分析技术，对分析对象的财务活动的可靠性和有效性进行分析，为经营决策、管理控制及监督管理提供依据的一门具有独立性、边缘性、综合性的经济应用学科。

财务分析的主体是多元的，投资者、中介机构（如财务分析师）、管理者、监督部门、其他利益相关者等都是财务分析的主体。

财务分析的分析依据或基础以财务信息为主，其他相关信息为辅。财务信息包括财务报告信息和内部会计报告信息，资本市场金融产品价格信息和利率信息等；其他相关信息包括非财务的统计信息、业务信息等。

财务分析的对象是财务活动，分析的内容是其可靠性与有效性。财务分析目标是建立财务分析理论体系和内容体系的关键。研究财务分析的目标，可从以下几个方面进行：

（一）从企业股权投资者角度看财务分析的目标

（二）从企业债权者角度看财务分析的目标

（三）从企业经营者角度看财务分析的目标

（四）其他财务分析的目标 财务分析的作用：

（一）财务分析可正确评价企业过去

（二）财务分析可全面反映企业现状

（三）财务分析可用于估价企业未来 财务分析信息的种类

第一，内部信息与外部信息 内部信息包括：

1.会计信息 2.统计与业务信息 3.计划及预算信息 外部信息包括：

1.国家经济政策与法规信息 2.综合部门发布的信息 3.政府监管部门信息 4.中介机构的信息 5.报纸杂志的信息 6.企业间交换的信息 7.国外有关信息 第二，定期信息与不定期信息 定期信息包括：

1.会计信息 2.统计信息 3.综合经济部门的信息 4.中介机构信息 不定期信息主要有：

（1）宏观经济政策信息（2）企业间不定期交换的信息

（3）国外经济信息（4）主要报纸杂志信息等 第三，实际信息与标准信息 第四，财务信息和非财务信息 财务信息主要包括：

（1）资产负债表信息（2）利润表信息（3）所有者权益变动表信息（4）现金流量信息（5）报表附注信息 非财务信息主要包括：

（1）股权结构信息（2）董事会构成信息（3）内部控制信息

（4）战略目标信息（5）行业信息（6）生产技术信息等 财务分析信息的要求：

1.财务信息的完整性 2.财务信息的系统性 3.财务信息的准确性 4.财务信息的及时性 5.财务信息的相关性 财务分析评价标准信息：

（一）经验标准

（二）历史标准

（三）工业标准

（四）预算标准 政策法规信息：

1.经济体制方面的政策 2.宏观经济政策 3.产业政策与技术政策 所有者权益变动表的信息：

1.所有者权益变动的原因 2.列示所有者权益内部结构的变动

3.为利润表和资产负债表提供辅助信息 4.提供企业全面受益的信息 重要事项的揭示，主要包括以下三种：

1或有事项 2资产负债表日后事项的说明 3关联方关系及其交易的说明 财务会计报表的局限性主要体现在以下几方面：

（一）财务会计报表计量的局限性

（二）财务会计报表内容的局限性

（三）财务会计报表时间的局限性 审计报告意见：

1.标准无保留意见 2.带强调事项段的无保留意见 3.保留意见 4.否定意见 5.无法表示意见

财务分析信息搜集整理阶段主要由以下三个步骤组成：

1.明确财务分析目的 2.制订财务分析计划 3.搜集整理财务分析信息 财务报表会计分析，一般可按以下步骤进行： 第一、阅读会计报告；第二、比较会计报表 第三、解释会计报表；第四、修正会计报表信息

财务分析的实施阶段是在战略分析与会计分析的基础上进行的，它是为实现财务分析目的进行财务指标计算与分析的阶段，该阶段主要包括以下两个步骤： 1.财务指标分析 2.基本因素分析

行业竞争程度分析，一个行业中的竞争程度和盈利能力水平主要受三个因素影响：

第一是现有企业间的竞争；第二是新加入企业的竞争威胁； 第三是替代产品或服务的威胁 现有企业间竞争程度分析，行业现有企业间的竞争程度分析主要应从影响企业间竞争的因素入手，通常包括以下内容：

第一，行业增长速度分析；第二，行业集中程度分析； 第三，差异程度与替代成本分析；第四，规模经济性分析； 第五，退出成本分析

趋势分析法的一般步骤是：

第一，计算趋势比率或指数；第二，根据指数计算结果； 第三，预测未来的发展趋势 比率分析的形式有：

第一，百分比；第二，比率；第三，分数 标准比率的计算方法有三种：

1.算术平均法 2.综合报表法 3.中位数法 连环替代法的程序由以下几个步骤组成： 1.确定分析指标与其影响因素之间的关系； 2.根据分析指标的报告期数值与基期数值列出两个关系式或指标体系 3.连环顺序替代，计算提到结果。4.比较各因素的替代结果 5.检验分析结果

应用连环替代法的过程中必须注意以下几个问题： 1.因素分解的相关性问题；2.分析前提的假定性； 3.因素替代的顺序性

传统的方法是依据数量指标在前、质量指标在后的原则进行排列； 一般来说，替代顺序在前的因素对经济指标影响的程度不受其他因素影响或影响较少，排列在后的因素中含有其他因素共同作用的成分。4.顺序替代的连环性 规则：顺序替代的连环性是指在确定各因素变动对分析对象的影响时，都是将某因素替代后的结果与该因素替代前的结果对比，一环套一环。这样才既能保证各因素对分析对象影响结果的可分性，又便于检验分析结果的准确性。因为只有连环替代并确定各因素影响额，才能保证各因素对经济指标的影响之和与分析对象相等。

资产变动的合理性与效率性分析评价：

（1）增产、增收、增利或增加经营活动现金净流量的同时增资，但增资的幅度小，表明企业资产利用效率提高，形成资金相对节约。

（2）增产、增收、增利或增加经营活动现金净流量的同时不增资，表明企业资产利用效率提高，形成资金相对节约。

（3）增产、增收、增利或增加经营活动现金净流量的同时减少资产，表明企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约和相对节约。

（4）产值、收入、利润、经营活动现金净流量持平，资产减少，表明企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约。

（5）增产、增收、增利或增加经营活动现金净流量的同时，资产增加，且资产增加幅度大于增产、增收、增利或增加经营活动现金净流量的幅度，表明企业资产利用效率下降，资产增加不合理。

（6）减产、减收、减利或减少经营活动现金净流量的同时，资产不减或资产减少幅度低于减产、减收、减利或减少经营活动现金净流量的幅度，表明企业资产利用效率下降，资产调整不合理。

（7）减产、减收、减利或减少经营活动现金净流量的同时，资产增加，必然造成资产大量闲置，生产能力利用不足，资产利用效率大幅度下降。

风险型的资产负债表整体结构的财务结果是：1.财务风险较大，较高的资产风险与较高的筹集风险不能匹配。流动负债和长期资产在流动性上并不对称，如果通过长期资产的变现来偿还短期内到期的债务，必然给企业带来沉重的偿债压力，从而需要企业大大提高资产的流动性。2.相对于文件结构形式，其负债成本较低。3.企业存在“黑字破产”的潜在危险，由于企业时刻面临偿债的压力，一旦市场发生变动，或意外事件发生，就可能引发企业资产经营风险，使企业资金周转不灵而陷入财务困境，造成企业因不能偿还到期债务而“黑字破产”。对股东权益结构进行分析，必须考虑一下因素：

1.股东权益结构与股东权益总量 2.股东权益结构与企业利润分配政策 3.股东权益结构与企业控制权 4.股东权益结构与股东权益资金成本 5.股东权益结构与经济环境

分析货币资金发生变动的原因： 企业货币资金变动的主要原因可能是：第一，销售规模的变动；第二，信用政策的变动；第三，为大笔现金支出做准备；第四，资金调度；第五，所筹资金尚未使用。

企业货币资金存量及比重是否合适应结合以下因素进行分析： 第一，企业货币资金的目标持有量；第二，资产规模与业务量；

第三，企业融资能力；第四，企业运用货币资金的能力；第五，行业特点 应收账款变动可能出于以下原因：

（1）企业销售规模变动导致应收账款变动；（2）企业信用政策改变，当企业实行比较严格的信用政策时，应收账款的规模就会小些；反之，则会大些；（3）企业收账政策不当或收账工作执行不力；（4）应收账款质量不高，存在长期挂账且难以收回的账款，或因客户发生财务困难，暂时难以偿还所欠贷款。其他应收款分析应关注一下几方面：（1）其他应收款的规模及变动情况。（2）其他应收款包括的内容（3）关联方其他应收款余额及账龄（4）是否存在违规拆借资金（5）分析会计政策变更对其他应收款的影响

分析存货的盘存制度对确认存货数量和价值的影响： 存货数量变动是影响资产负债表存货项目的基本因素，企业存货数量的确定主要有两种方法：定期盘存发和永续盘存法。当企业采用定期盘存法进行存货数量核算时，资产负债表上存货项目反映的就是存货的实有数量。如果采用永续盘存法，除非在编制资产负债表时对存货进行盘存，否则，资产负债表上存货项目所反映的只是存货的账面数量。两种不同的存货数量确认方法会造成资产负债表上存货项目的差异，这种差异不是由存货数量本身的变动引起的，而是由存货数量的会计确认方法不同造成的。公司派现决策的动机如下：

第一，消除不确定性动机；第二，传递优势信息动机； 第三，减少代理成本动机；第四，返还现金动机 销售品种构成变动对利润的影响分析：

企业生产多种产品时，必然存在着产品品种构成问题。所谓产品品种构成，是指某种产品的产量或销售量在全部产品的产量或消费量中所占的比重。研究品种构成变动对利润的影响，是利润分析评价中的一个难点问题。为什么品种构成变动会引起利润额变动呢？主要是因为各种产品的利润率高低不同。企业多生产利润水平高的产品，少生产利润率水平低的产品，必然引起综合利润率或企业平均利润率的提高，使企业利润额增加；反之，则会使利润额下降。经营活动净现金流量与净利润关系分析：

利润表是按照权责发生制来归集企业的收入和支出，而现金流量表是按照收付实现制来归集企业的收入和支出。它们所反映的经济活动是相同的，只是反映的角度不同。在长期范围内，前者反映的累计结果应该趋于一致，即净利润和经营活动产生的现金流量在一段很长时间内的累计结果应该趋于一致。但是在某个会计期间内，净利润和经营活动产生的现金流量净额却往往一致。营运资产的效率通常指资产的周转速度。营运资产的效益则指营运资产的利用效果，即通过资产的投入与其产出相比较来体现。

总资产产值率和总资产收入率可以反映出企业总资产的效益，即投入或使用总资产所取得的产出能力。

由于流动资产减去流动负债后的余额就是企业的营运资本，所以该指标还可以反映出企业在目前及今后的生产经营中提供现金、偿还短期债务、维护正常经营活动的能力。

影响长期偿债能力的因素：

1.企业的盈利能力 2.投资效果 3.权益资金的增长和稳定程度 4.权益资金的实际价值 5.企业经营现金流量

利息现金流量保证倍数是指企业生产经营净现金流量与利息费用的比率。该指标反映生产经营活动产生的现金流量净额是利息费用的多少倍。利息先进流量保证倍数比已或利息倍数更能反映企业的偿债能力。当企业息税前利润和经营活动净现金流量变动基本一致时，这两个指标结果相似。但如果企业正处于高速成长期，息税前利润和经营活动净现金流量相差很大时，使用利息现金流量保证倍数指标更稳健、更保守。

杜邦财务分析体系中的核心指标是净资产收益率（或资本收益率）。经营业绩评价综合指数法的步骤：

（一）选择经营业绩评价指标

（二）确定各项业绩指标的标准值

（三）计算各项业绩指标的单项指数

（四）确定各项业绩指标的权数

（五）计算综合经济指数