对审计组工作意见反馈

对审计组工作意见反馈（精选10篇）

1.对审计组工作意见反馈 篇一

花竹村对省督查组的反馈意见及整改方案

2017年8月31日，省督查组对我村(新邵县花竹村)进行扶贫工作督查，9月1日我们召开了村支两委、全体党员、组长、理财小组、驻村工作队会议，具体深刻讨论了反馈意见，并做出了下一步的工作部署以及整改方案。

一、在村领导班子建设上，会上村支两委分别作了表态发言，一致认为加强领导班子建设势在必行，村内各项工作做到四议两公开，公平、公开、公正。

二、本村九组伍义芳的结扎遗留问题，通过实际调查及知情人了解，伍义芳2003年结扎确实出现后遗症，但并未造成伤残，当时镇、村进行了一定数量的补偿，并纳入最低生活保障对象，直到今年6月30日。2014年，又将其纳入了贫困系统并进行一系列的帮扶及政策上的优惠措施。现伍义芳本人在深圳务工，每月500元，其配偶也在外务工，年收入在5万元以上，房子已经建好，各方面都达到本村的中等富裕水平。

三、在扶贫资料上，我们马上一对一清查，坚决杜绝代签、漏签及扶贫手册发放不到位等系列问题。

四、下一步我们将政策宣传加大力度，制作宣传挂图，张贴在每户贫困户家门前，使每户贫困户及农户真正了解国家的扶贫政策。

五、9月1日的会上，村支两委、驻村工作队，就已规划的基础设施建设，油茶产业分别作了总体部署，并进行了具体分工，全村的山塘整治必须在9月20号完工；油茶产业会后一个星期落实并实施；电改、组道硬化在11月中旬必须完工；安全饮水工程10月底完成；全面完成2017年年度工作计划。

2.对审计组工作意见反馈 篇二

方家山核电工程2号机组主管道冷段进行组对工作时,经过多次调整及多种组对方法,均无法使F4和F1同时满足组对间隙0~1mm,焊口组对内径错边量≤1.5mm的要求。当F4口能够满足组对要求(间隙0~1mm,内错边量≤1.5mm)时,F1口错边量超过要求。

2 审评和处理过程

发现问题后,首先对可能影响主管道的接口主设备参数进行核查,均符合要求。然后,以核岛的测量基准点为基准对压力容器接管嘴角度进行测量,管嘴和压力容器之间的方位尺寸满足设计要求,因此,基本确定导致上述偏差过大的原因是压力容器本身定位存在偏差,明确由制造单位对2号机组压力容器接管嘴方位及其刻线进行复测。

根据《核电厂营运单位报告制度》(HAF001/02/01-1995)[1]的要求,该事件符合建造阶段事件的报告准则。根据设计要求,压力容器方位标识线处的周向偏差不能超过0.5mm,根据压力容器的直径换算成角度的量值为42″。复测报告显示,有三个方位上的方位标识线超过42″的要求。现场重新制作正确的刻线。

国家核安全局经审评对该事件提出第一次审评意见,要求进一步深入论证分析并确定该事件的根本原因,完善二次安装及调整施工方案;在二次安装前进行充分的方案评估和风险分析,制定完善的二次安装施工文件;在二次安装就位后进行系统和设备的位置精度测量,在满足设计要求的前提下,向国家核安全局提交主管道组对的测量结果,经审评后,方可开展安装和焊接活动。

国家核安全局对该事件再次发出第二次审评意见,要求升版二次安装及调整施工方案,并经华东核与辐射安全监督站复核后,方可进行反应堆压力容器的二次吊装和就位工作。

根据审评意见,2RX反应堆压力容器按照施工方案顺利完成了二次安装调整,调整未对相关设备造成损伤。现场对主管道进行了预组对工作,结果满足设计要求。

根据上述情况,国家核安全局对该事件发出最终审评意见,认可压力容器二次调整后,标高及水平度、各个方位角的测量结果,认可主管道各段与压力容器管嘴预组对测量结果等结论,并同意现场按照焊接检验验收标准进行检验合格后,对主管道开展焊接工作。

至此,该建造事件审评和处理流程顺利完成,未对工程安全造成影响。

3 原因分析

产生此次事件的直接原因是制造单位对压力容器方位刻线存在偏差。

进一步分析,可以看到,设计单位关于方位标识线要求为“压力容器方位轴线是由压力容器键槽所确定,换料密封支撑环上的标记也是由压力容器键槽所决定,两者理论上要求一致,设计的误差仅由加工的误差决定,设计时不考虑两者间的偏差”。

根据设计要求,压力容器外面的方位标识线应该与内部的键槽方位保持一致,其误差应该是加工的系统或者测量装置的误差,但实际偏差量已超过了要求值。

在分析问题出现的原因时,厂家制造时以内部键槽为基准,设计文件对外部方位标识线没有给出明确的精度要求,理解为这个方位线仅仅作为一个初步的方位参考,因此,厂家在标识这个方位线时没有考虑到要有一定的精度要求,而设计文件要求现场安装以方位标识线作为安装基准。

因此,产生偏差的根本原因是设计单位没有明确给出压力容器外部方位标识线方位的精度要求,制造厂家也因此没有认识到标识线的重要性,导致方位标识线不满足现场安装的精度要求。

4 经验教训

1)加强设计控制。《核电厂质量保证安全规定》(HAF003-1991)[2]5.1.1要求必须制定控制措施并形成文件,以保证把规定的相应设计要求都正确地体现在技术规格书、图纸、程序或细则中,必须控制对规定的设计要求和质量标准的变更和偏离。在这起事件中,设计单位虽要求“换料密封支撑环上的标记由压力容器键槽所决定,两者理论上要求一致”,但是在设计文件中没有明确给出压力容器外部方位标识线方位的精度要求。因此,在后续工作中,设计单位应当在相关文件中对设备重要标识的精度都要有明确要求。

2)加强物项标识控制。在压力容器制造过程中,制造厂家对方位线理解与设计意图有偏差,认为外部方位标识线仅仅作为一个初步的方位参考,在标识这个方位线时没有考虑到要有一定的精度要求,没有考虑到这个方位线对后续安装工作的意义。因此,在后续工作中,制造单位应对设备的重要标识加强管控,监造单位应对设备重要标识加强监督。

3)加强单位间的工作接口。《核电厂质量保证安全规定》(HAF003-1991)3.2要求在有多个单位的情况下,必须明确规定每个单位的责任,并采取适当的措施以保证各单位间的接口和协调。压力容器从设计、制造到安装,经过多家不同的单位,由于各单位之间的接口联络不够通畅,文件信息传达不够明确,比如制造厂家在标识外部方位线时,发现没有明确的精度要求,却没有与设计单位及时沟通;安装单位在设备安装前没有对方位线进行复核,制造厂家在第一次复刻方位线前没有认真对照图纸。因此,在后续工作中,设计、制造、安装单位之间要加强沟通,保证清晰的接口和协调。

参考文献

[1]国家核安全局.核电厂营运单位报告制度[J].北京:中国法制出版社,1995.

3.对审计组工作意见反馈 篇三

2005年4月29日，证监会启动股权分置改革试点工作，拉开了中国股权分置改革的序幕。股权分置是指目前我国上市公司的股权结构中，流通股与非流通股分离的现象。股权分置改革的核心就是解决尚未流通的国有股的减持、转让和上市流通问题，从而实现全流通，充分发挥资本市场在资源配置中的作用。总之，股权分置改革也就是改变目前不合理的股权结构。已经进行了两年多的股权分置改革，股权集中度有何变化？控股股东对注册会计师出具的审计意见又有何影响？这都是我们亟待研究的问题。

一、 文献综述

（一）股权集中度方面的文献

刘俏、陆洲（2004）认为我国上市公司的股权过于集中，处于大股东控制状态，其经营管理和资本运作是在不对称的权利结构下进行的。以“圈钱最大化”为目标函数的上市公司，极少考虑到小股东的利益。在缺乏外部控制或者外部股东的类型呈现多元化的情况下，控股股东可能以其他股东的利益为代价来追求自身的利益最大化。我国上市公司第一大股东持股比例平均在40％以上，在公司决策中大股东很少受到来自其他股东的挑战和阻力。

许小年、王燕（1998）实证结果表明，股权集中度同企业TobinQ值有显著正相关，但与利润率（ROE、ROA）的相关关系比较弱，在我国托宾Q值＝（企业负债的市场价值+权益的市场价值）/总资产账面价值。

张红军（2000），孙铮、姜秀华、任强（2001），徐晓东、陈小悦（2003）从不同角度实证研究得出股权集中度与公司业绩正相关的结论。孙永详、黄祖辉（1999）实证研究发现，股权集中度与公司业绩呈非线性关系的结论。

王化成、胡国柳（2004）却得出股权集中度与公司业绩显著负相关。而高明华（2001）、于东智（2001）得出股权集中度与公司业绩基本不相关或相关性不明显。

（二）审计意见方面的文献

大量文献对审计意见类型的影响因素进行了多角度分析。它们侧重研究了上市公司财务业绩、盈余管理、注册会计师变更、公司规模和事务所规模等对审计意见的影响。

李爽、吴溪（2003）研究认为，注册会计师在不同类型的审计意见之间可能存在变通选择的行为。而原红旗和李海建研究了我国会计师事务所特征与审计意见之间的关系，发现会计师事务所的组织形式和规模没有对审计意见产生明显影响。

刘斌、孙回回（2004）等研究了自愿性会计政策变更与审计意见类型间的关系，发现会计政策变更的利润影响程度、有无盈余管理动机和企业财务状况与被出具非标标审计意见正相关，而审计客户规模与被出具非标准审计意见负相关。但是，这些研究还没有考虑公司治理对审计意见的影响。

郝振平、钱苹（2001），朱小平、叶友（2004）已经从规范的角度分析了公司治理因素与审计的关系。孙铮、曹宇（2004）实证分析了股权结构与审计需求的关系，结果表明，国有股、法人股及境内个人股股东促进上市公司选择高质量审计的动力较小;境外法人股及境外个人股股东为了维护自身的利益很积极地对上市公司进行监督，促使上市公司管理人员去选择高质量的注册会计师，且境外个人股股东更有获得高质量的财务信息的要求，对上市公司管理人员的影响更大。

蔡春、杨麟（2005）从审计意见的形成过程研究了影响上市公司审计意见类型的因素，发现公司内部管理的质量和事务所规模是影响上市公司审计意见的主要因素。

庞清麒、吴国强（2005）认为，科学的公司治理结构保证了审计机构不受控于经理层，能够以超然独立的姿态对会计报表发表公正的审计意见。从而，公司治理结构优劣决定着审计质量的高低。优化公司治理结构是提高独立审计质量的根本途径。

（三）股权分置改革方面的文献

对于股权分置改革问题由于是我国特有的现象，所以相关研究主要集中在近两年。目前，国内文献多集中在股权分置改革提出的一些政策性建议，对股权分置改革所产生影响的研究较少。阎献平（2006）提出股权分置改革方案着重体现了尊重中小投资者的精神。孙辉（2006）研究指出股权分置不利于公司治理结构的形成和治理效率的发挥，我国目前正在开展的股权分置改革，正是从基础上进一步完善上市公司治理结构，逐渐提高上市公司治理效率。

陈明贺（2007）利用81家上市公司两年的面板数据，对实施一年多的股权分置改革及公司的股权结构对公司绩效的影响进行了实证分析。研究发现，一年多的股权分置改革对已参加股改的公司绩效有正负两方面的作用，同时还阐明适当的股权集中度有利于公司绩效的提高。

二、 比较分析

（一）未股改的上市公司与参加股改的上市公司比较分析（横向比较）

陈明贺（2007）实证研究说明，股权分置改革具有双重效应。一方面，股权分置改革的进行使上市公司的控股股东的持股数有所下降，一定程度上改革了国有股一股独大的局面，股票向全流通又前进了一步，有助于改善公司的治理环境，从而提高公司绩效。另一方面，股权分置改革和股改公司市场价值负相关，降低了大家对股改的预期，说明中国股票市场改革对股民心理带来的负面影响还在起作用，中小投资者对参加股改公司的预期较差。

良好的公司治理机制有助于减少被出具非标准审计意见的可能性（Warfieldetal.,1995）。公司治理质量愈高，不清洁审计意见出现的概率愈低（张俊瑞，董南雁，2006）。陈明贺（2007）也得出，股权分置改革有助于改善公司的治理环境。本人认为参加股改的公司被出具非标准审计意见的可能性愈大，相反，未改股的公司被出具非标准审计意见的可能性愈小。下面通过实际数据来证明本人的推论，数据来源CCER和东方财富网，汇总2006年度上市公司相关信息，剔除了金融保险业，上市公司总数1421家，详见表1和表2。

注①:表1资料来源ｗｗｗ.eastmoney.com（东方财富网），经整理后得出以上统计数据。

②：截至4月30日，未股改公司中S*ST国瓷（600286）仍未公布2006年年报。因该公司未能在规定的时间内披露2006年年报，根据相关规定，公司股票将被终止上市。审计意见在本文中定义为无法表示审计意见。

通过表2的对比，明显发现未参加股改的上市公司被出具非标准审计意见的可能性较大，说明未参加股改的上市公司治理绩效有待提高，但是结论不是绝对的，未参加股改的上市公司存在其他一些因素导致注册会计师对其出具了非标准意见，这有待于模型的检验。

（二）参加股改的上市公司于股改前后的比较分析（纵向比较）

股权分置改革的进行使上市公司的控股股东的持股数有所下降，即股权集中度有所下降，本文在未通过模型检验的情况下，将2006年度被出具非标准审计意见的股改公司进行纵向对比，即股改的公司控股股东的持股数下降后与未下降前被出具非标准审计意见可能性的比较。

2006年度参加股改的上市公司1356家，98家被出具非标准审计意见，其中５２家上市公司第一大股东的持股股数下降。对这５２家追踪至２００５年，被出具非标准意见的有27家，即25家被出具标准无保留意见的上市公司于2006年被出具了非标准意见，比例约为48.08％。再对27家追踪观察至2004年，发现12家2004年被出具了标准审计意见的上市公司于2005年被出具了非标准审计意见，比例约为44.44％。概括地说，第一大股东持股数下降后的上市公司被出具非标准审计意见的可能性达到近50％。这在一定程度上支持了本人的假设，即从纵向上看，上市公司随着股改的进程，大股东的上市公司的操控能力减弱，上市公司被出具非标准审计意见的可能性增强。

三、 结论及启示

本文通过数据的简单对比分析，发现未参加股改的上市公司比参加股改的上市公司更容易被出具非标准审计意见;股改的上市公司，控股股东（第一大股东）所持的股票数量下降后，对上市公司的操控能力减弱，上市公司被出具非标准审计意见的可能性增大。已有不少研究者将非标准审计意见作为高质量审计的替代，可以发现经过股权分置改革后上市公司对高质量的审计有了需求。

4.对审计报告意见怎么写 篇四

审计机关“开出”审计意见和建议的“处方”是“对症”的，被审计单位通过采纳审计机关提出的审计意见和建议，就能有效地改进其在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面存在的问题和薄弱环节。

为此，审计机关必须对被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面存在的问题和薄弱环节有比较深刻和本质的认识，不能只知表现现象或者被假象所迷感，要由表及里、由浅入深、切中要害、对症下药，做到“药”到“病”除。

在这一点上，切忌语不中的、左顾右盼而言他。

二、建设性原则。

审计机关提出的审计意见和建议，不仅要有效地改进被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理方面存在的问题和薄弱环节，而且要在对“症”下“药”的基础上，更全面、更深刻地为被审计单位及其主管部门乃至宏观经济调控部门提出更富远见卓识、更具创造性和跳跃性，具有“防”“治”结合、“强身健体”、标本兼治功效的审计意见和建议，从而使被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面上层次、上水平。

为此，审计机关不仅要了解被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面的现状，而且要熟知国内外先进的体制、机制、财政财务收支运行模式、核算技术、决策及经营理念、管理思想和控制手段等，并把两者有机地结合起来，形成既符合客观实际又极具创新价值的审计意见和建议，为被审计单位所积极采纳。

三、实用性原则，也称可操作性原则。

审计机关提出的审计意见和建议，内容必须具体、办法必须可行、过程必须简明、效果必须明显，被审计单位在采用时，没能“无所适从”和“雾里看花”的感觉，要让被审计单位一看就能明白，一明白就能赋于实施，一实施就能取得成效。

为此，审计机关和审计工作者，必须以对被审计单位高度负责的责任感和求真务实的工作作风，切实为被审计单位纠正、改进和完善在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面存在的问题和薄弱环节，促进被审计单位在财政财务收支以及与财政财务收支相关联的体制、机制、制度和决策、经营、管理等方面上层次，上水平提出便于操作的审计意见和建议，杜绝一切空洞无物、华而不实、不着边际、口号式的审计意见和建议，使审计机关的免疫系统功能和建设性作用、促进性作用真正发挥出来。

5.对审计组工作意见反馈 篇五

为贯彻落实创先争优“制度建设年”活动要求和事务所执业质量检查制度改革精神，进一步加强和完善上市公司年报审计监管工作，不断提升上市公司年报审计工作质量，深化行业诚信建设，我们在总结近年来年报审计监管实践的基础上，起草了《中国注册会计师协会上市公司年报审计监管工作规程（征求意见稿）》。现予印发，请提出完善意见，并于8月29日前将意见和建议反馈我会。

联 系 人：中注协业务监管部 齐 飞

联系电话：010-8825018

2传 真：010-8825005

5电子邮箱：qifei@cicpa.org.cn

通讯地址：北京市海淀区西四环中路16号院2号楼

邮政编码：100039

附件：中国注册会计师协会上市公司年报审计监管工作规程（征求意见稿）抄送：各省、自治区、直辖市注册会计师协会，深圳市注册会计师协会

二○一一年八月十五日

附件：

中国注册会计师协会上市公司年报审计监管工作规程（征求意见稿）

第一章 总 则

第一条 为规范和改进上市公司财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与工作内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。

第二条 本规程所称年报审计监管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）执行的上市公司年报审计业务实施的全程监控，包括事前、事中和事后三个环节。

第三条 上市公司年报审计监管应当贯彻风险导向理念，以跟踪和监控上市公司年报审计工作质量为核心；以维护社会公众利益和资本市场稳定，提升年报审计工作质量为目标；以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点。

第四条 在上市公司年报审计监管工作中，要采取切实有效的措施，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，切实督促和引导事务所完善质量控制体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断提升行业的整体执业质量。

第五条 上市公司年报审计监管应当坚持事前事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪分析与定期披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。

第六条 上市公司年报审计监管工作的组织与实施由中注协业务监管部负责。中注协业务监管部设置专门岗位，指派专人负责年报审计监管工作，并建立相应的工作记录。

第七条 为确保上市公司年报审计监管工作质量，应当注意发挥行业专家的作用，并逐步建立年报审计监管信息库，为上市公司年报审计监管提供技术支撑和信息支撑。

第二章 上市公司年报披露开始前的主要工作

第八条 在每年的上市公司年报披露开始前，中注协业务监管部应当组建年报审计监管专家咨询组。咨询组主要由来自事务所和地方协会的专家组成，其主要职责是，协助中注协分析上市公司年报，甄别事务所的高风险客户；分析事务所可能存在的重大风险领域，并提出防范对策与建议。

第九条 在每年的上市公司年报披露开始前，发布有关做好上市公司年报审计工作的通知，要求事务所和注册会计师认真落实风险导向审计理念，严格遵循执业准则要求，密切关注重大审计风险领域，切实强化质量风险管控，全力确保年报审计工作质量。

第十条 原则上，在每年的上市公司年报披露开始前，组织召开一次证券资格事务所年报审计工作会议，通报当年的年报审计监管和执业质量检查情况，对即将开始的上市公司年报审计工作提出具体要求。

第十一条 在每年的上市公司年报披露开始前，发布有关做好上市公司年报审计业务报备工作的通知，要求事务所切实落实报备工作要求，确保信息报备真实、准确、及时、完整。第十二条 在每年的上市公司年报披露开始前，提前搜集有关上市公司年报审计监管的分析资料，为上市公司年报披露期间的工作开展奠定基础。

第三章 上市公司年报披露期间的主要工作

第十三条 为强化上市公司年报审计事前事中监管，切实增强年报审计监管的前瞻性、针对性和有效性，在上市公司年报审计期间，应适时启动年报审计监管约谈机制，就上市公司年报审计业务可能存在的风险向相关事务所作出提示。

第十四条 在开展约谈工作时，应当合理选定约谈主题。约谈主题应当以事务所审计风险的防范和化解为主线，及时反映和解决事务所在年报审计工作中遇到的重大问题。在确定约谈主题时，应当了解相关政府部门的政策动向，考虑资本市场的发展变化和行业面临的主要矛盾与问题。

第十五条 在开展约谈工作前，应当结合约谈主题，合理确定约谈对象。约谈对象应当在深入分析上市公司公开信息，综合考虑媒体报道、公众举报、以往执业质量检查结果以及年报审计监管咨询专家意见的基础上确定。

第十六条 参加约谈的事务所人员包括：主任会计师，负责质量控制或技术的合伙人，以及执行上市公司年报审计业务的项目合伙人和签字注册会计师。

第十七条 约谈开始前，应当向事务所发出上市公司年报审计监管约谈函，要求事务所在规定时间内向中注协提交有关约谈项目年报审计开展情况的说明。

约谈结束后，应当继续跟踪约谈项目年报审计的后续开展情况，并要求事务所在约谈项目年报披露后的一定时间内，向中注协提交有关约谈项目年报审计情况的详细报告。

第十八条 除采取约谈方式对事务所进行风险提示外，对于上市公司年报审计期间注意到的高风险上市公司，可联系相关事务所了解情况，并向事务所发出上市公司年报审计监管沟通函，要求其在规定时间内提交高风险客户年报审计情况的书面报告。

第十九条 对于已披露的上市公司年报，如有媒体质疑、公众投诉举报或者发现审计报告不当的，应与相关事务所取得联系，全面了解情况，必要时，可采取当面沟通等措施，并及时向协会领导报告。

第二十条 在上市公司年报审计期间，要指派专人，逐日跟踪上市公司年报披露情况，每周编发一期上市公司年报审计情况快报并上网公布。

第二十一条 上市公司年报审计情况快报应当包括上市公司年报披露的基本情况、事务所出具的审计报告数量及类型、事务所出具非标准审计报告的原因、上市公司变更年报审计机构的情况等内容，并可根据实际情况，在快报中适当增加社会公众和资本市场广泛关注的问题与内容。

第二十二条 为切实强化对事务所年报审计工作的适时引导，扩大年报审计监管工作影响，在年报审计期间，应当定期或不定期地对上市公司年报审计情况加以汇总，并编发工作简报或形成报告在会刊上刊发。

第二十三条 年报审计期间，中注协业务监管部要指派专人，督促和指导事务所做好上市公司年报审计机构变更信息报告工作。

上市公司变更年报审计机构的，前后任事务所应当在变更发生之日起5个工作日内，将相关情况报中注协和事务所所在地省级协会备案。

前后任事务所报告的内容应当包括：变更年报审计机构的上市公司名称、代码及其前后任事务所，变更日期与原因，以及前后任事务所的沟通情况等。

第二十四条 收到变更信息后，中注协业务监管部应当将前任事务所报备的变更原因、后任事务所报备的变更原因以及上市公司对外披露的变更原因进行核对，了解变更的真实原因，密切关注其中可能存在的“炒鱿鱼、接下家”问题，对恶意“接下家”行为实施重点监控。如发现上市公司因与事务所存在意见分歧等异常原因变更年报审计机构的，应与前任事务所取得联系，了解相关情况，及时对后任事务所进行提醒，必要时，将详细情况报告协会领导。

第二十五条 为不断拓展年报审计监管工作内涵，夯实年报审计监管工作基础，同时为领导决策提供有益参考，在上市公司年报审计期间，可组建上市公司年报分析专家工作组，对高风险上市公司或特定类型的上市公司已披露年报进行系统全面的分析、研究。

第二十六条 在上市公司年报审计监管过程中，如果遇到有关执业准则解释和专业判断方面的重大疑难问题，可向中注协标准部咨询，必要时，可提交中注协审计准则委员会和专业技术指导委员会讨论解决。

第四章 上市公司年报披露结束后的主要工作

第二十七条 年报审计业务报备工作应当在上市公司年报审计工作结束后3个月内完成。中注协业务监管部应及时对报备信息进行加工、处理，对已披露的上市公司年报审计情况快报进行汇总、提炼，对上市公司年报审计监管过程中发现的问题进行归纳、梳理，并撰写有关上市公司年报审计情况的分析报告。分析报告应当在8月底前完成，并报协会领导审定。分析报告应当包括年报审计总体情况、年报审计前后的数据调整、年报审计意见、年报审计机构变更、年报审计收费、年报审计市场等内容。

中注协标准部负责上市公司年报审计非标准审计报告的研究，相关分析报告应在上市公

司年报审计工作结束后6个月内完成。

第二十八条 上市公司年报审计工作结束后，可采取座谈会、实地走访等方式，广泛听取事务所、注册会计师以及相关政府部门对进一步改进年报审计监管工作的意见与建议。同时，采取相关措施，逐步实现与相关政府部门之间的监管信息共享。

第二十九条 开展证券所执业质量检查，尤其是在确定证券所执业质量检查名单和检查工作重点时，应充分利用年报审计监管工作成果。对年报审计监管过程中发现的未严格遵循执业准则的事务所和注册会计师，将在执业质量检查中予以重点关注。

第五章 附 则

6.电信纪检监察审计工作意见 篇六

×年工作思路是，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，贯彻党的十六大和十六届四中全会以及中纪委五次全会精神，贯彻落实省公司和某市纪委的工作部署和有关精神，围绕某电信××年的工作目标，坚持标本兼治，惩防并举，注重工作的针对性和有效性，抓好领导人员廉洁自律、查处违纪案件、效能监察、源头治理等反腐倡

廉等项重点工作，进一步落实党风廉政建设责任制，推进适应上市公司特好范文版权所有点的教育、制度、监督相结合的预防和惩治腐败体系的建立，为企业改革发展的顺利进行提供有力保证。

一、领导人员廉洁自律工作

在市公司党委的领导下，严格遵守中央提出的“四大纪律、要求”，贯彻落实中央对国有企业领导人员廉洁自律的要求和各项规定，认真执行《中国共产党党内监督条例（试行）》，进一步做好对领导人员的教育、管理、监督工作。

进一步提高企业领导人员民主生活会质量，提高领导班子自我监督的能力，各级要加强对下级民主生活会的具体指导；继续加强和完善领导人员薪酬上收一级管理工作；进一步规范领导人员个人重大事项报告工作和领导人员述职述廉工作；进一步抓好领导人员谈话制度的落实，抓好对领导人员的任前谈话和诫勉谈话，加强对领导人员的例行谈话工作；落实职代会评议企业领导人员制度。各级纪委要对领导人员廉洁自律各项规定、各项制度的落实情况实行监督检查。

要采取有力措施，切实加强领导人员、重要部门管理人员的教育、管理和监督，抓好有关制度、规定在全区的落实。要按照省公司的要求认真分析县（市）分公司领导人员以及重要部门管理人员廉洁自律、思想作风、工作作风等方面的情况，解决领导人员中存在的问题，克服教育、管理、监督工作中的不足之处。

坚持深入开展反腐倡廉教育，增强各级人员的廉洁自律、遵纪守法的自觉性和拒腐防变的能力。认真学习中央新颁布的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》，企业纪委要协助党委按照中央的部署认真开展以实践“三个代表”重要思想为主要内容的保持共产党先进性教育活动，组织广大党员学习贯彻党章，学习《“三个代表”重要思想反腐倡廉理论学习纲要》，学习党员权利保障条例等党内法规，坚定理想信念，发扬优良传统，解决党员，特别是党员领导人员以及党组织在思想、组织、作风等方面存在的突出问题。在教育活动中，要进一步增强教育的针对性和有效性，在抓好普遍教育的同时，突出重点，抓好领导班子自身的学习教育，加强对县（市）分公司领导人员、重点部门负责人、关键岗位人员的教育；结合谈话制度的执行，搞好个别教育；结合业务工作特点，加强日常教育；利用违纪违法反面教材，开展警示教育；提倡开展“公司总经理谈廉政、分管副总经理谈廉政、关键岗位谈廉政”活动。要把思想教育与企业改革发展各项任务紧密结合，构建“大宣教”格局，对教育资源统筹安排，加强相关部门协作配合，形成合力，发挥教育的综合效益。要通过教育，使广大党员和党员领导人员树立马克思主义的世界观、人生观、价值观，坚持正确的权力观、地位观、利益观，牢记立党为公，执政为民的理念，常修为政之德、常思贪欲之害、常怀律己之心。

二、信访案件工作

在案件查处方面，要根据中纪委五次全会的要求，以查处发生在领导机关和领导人员中滥用权力谋取私利的违法违纪案件；以解决群众反映的突出问题为重点，严肃查办在基层的以权谋私的案件。认真做好信访核查工作。按照“分级负责、归口办理”的原则和“大事查清、小事说清、无事澄清”的要求，进一步提高信访工作质量和水平，信访办结率达到。市公司要加强对转办信访的指导和督促检查。对县（市）分公司的重要信访举报原则上由市分公司直接进行核查。

严肃处理违纪案件。认真执行《中国共产党纪律处分条例》和企业政纪处分有关规定。严格遵守案件审理制度，加强案件审理工作。

各级要将信访案件工作与领导人员廉洁自律、源头治理等工作紧密结合，针对信访案件中反映或暴露出的问题，从源头上采取解决或预防措施。要加强信访分析和案件剖析，市公司纪委做到半年要对信访进行一次分析，向党委报告，对信访反映的有关问题提出处理意见或建议；要对企业发生的违纪违法案件进行剖析，总结经验教训，对暴露出的问题要及时、认真地加以解决。要进一步抓好预防职务犯罪的宣传教育工作，与当地检察院联合开展预防职务犯罪活动。

三、效能监察工作

贯彻省公司关于增强执行力的要求，着重围绕有关决策部署、规章制度、业务流程的执行情况、执行能力、执行效果开展效能监察活动。

市公司将根据省公司的统一部署，结合企业内控制度、服务工作管理流程的实施，开展有关效能监察活动。另外，市公司结合企业实际，以促进执行力的提高、领导人员廉洁自律等为重点，自行选题立项开展效能监察活动。

××年拟对各县（市）分公司领导人员绩效管理、合同管理开展效能监察。各县（市）分公司也要积极推行效能监察工作，以效能监察作为领导人员管理企业的抓手之一，来促进企业的管理，要加强对效能监察工作的领导，进一步健全效能监察工作的领导体制和工作机制。加强效能监察经验交流工作。

四、源头治理工作

围绕企业改革发展的任务，以

务实的精神，针对当前企业管理中的薄弱环节和容易发生问题的关键环节深化源头治理工作，促进企业管理制度、流程的进一步完善，逐步推进某电信“教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系”的建立。

今年着重抓好以下工作：推进企业内控制度的实施；认真执行《江苏省电信有限公司通信工程勘察设计管理暂行办法》和《江苏省电信有限公司通信工程施工管理暂行办法》，进一步加强对施工单位的管理，建立、完善对社会上工程队的“准入退出（淘汰）”机制；按省公司的要求试行市分公司工程施工管理、采购管理等岗位人员定期轮岗办法；继续优化物资采购集中管理，各市分公司要根据省公司物资采购集中管理的原则，进一步健全完善各类自购物资采购管理办法和流程，规范操作行为；加强营销费用管理、终端设备选型管理、电话卡销售管理、社会代理渠道管理；进一步规范绩效分配、保险福利管理；进一步加强合同管理，完善合同管理系统，县（市）分公司一律无权签订合同；进一步加强“三料”管理，巩固“三料”管理效能监察的成果；继续推进“三项改革”工作，巩固清理规范多经的成果。

对源头治理工作要实施目标管理，把源头治理各项工作任务分解落实到责任部门，纳入考核；要根据省公司的要求，要让纪检监察部门参与企业内控制度及其他有关重要管理制度的研究制订和实施。纪委在源头治理工作中要与业务主管部门紧密协作，保持良好沟通，发挥组织协调作用，督促检查源头治理各项工作任务的完成情况；要重视总结反腐败抓源头工作的经验。

五、全面落实党风廉政建设责任制

要进一步增强各级领导班子和领导人员的反腐倡廉责任意识，特别是要强化县（市）分公司领导人员、关键部门负责人的责任意识，使各级领导班子和领导人员在工作中切实担负起反腐倡廉的领导责任。要根据省公司对市公司的要求，进一步落实党委每半年听取一次纪检监察工作情况汇报、对本企业党风廉政建设情况进行分析研究、针对问题提出具体措施的要求，及时解决存在的问题。

进一步完善党风廉政建设责任制的工作机制。改进党风廉政建设工作目标管理。完善党风廉政建设工作联席会议制度，落实部门各负其责的要求。

进一步抓好党风廉政责任制的检查考核工作。继续抓好县（市）分公司和市公司各部门落实党风廉政建设责任制检查，对违反党风廉政建设责任制的问题实行追究责任。

六、电信服务监督检查工作

围绕某电信今年经营服务工作重点，服务于业务经营发展策略，继续加强和改进服务监督检查工作。

加大对服务质量监督检查的力度。市公司监察室将与业务部门协作配合，对当前主要的服务质量问题，组织开展专项检查活动。

加强对用户投诉服务工作的管理。继续优化用户投诉处理流程，提高用户投诉服务工作水平。对用户投诉加强分析研究，提出改进服务工作的建议。市公司监察审计室将加强对用户投诉服务工作质量的监督检查。

加大对用户投诉问题的内部查处力度和服务质量问题的督促整改力度。进一步密切与业务部门的协作配合，共同抓好服务问题整改措施的落实，对服务质量问题严格考核。

进一步完善用户问题快速反应机制，充分发挥企业内部用户投诉处理网络的作用，健全服务质量持续改进机制，改进服务质量监督检查工作。

做好电信服务外部监督工作。密切与各级消费者协会、市、县（市）纠风办、市（县）长热线的联系，慎重、稳妥地处理与通信主管部门关系，妥善处理新闻媒体的批评报道，树立某电信诚信经营、对用户认真负责的良好形象。

七、审计工作

×年，审计工作要继续坚持“全面审计，突出重点”的审计工作方针，紧紧围绕江苏电信的战略目标和中心任务，以提高企业经济效益、促进企业加强管理为目标，开拓创新，与时俱进，积极推进审计理念、审计制度、审计领域、审计方法的创新，努力实现审计工作的“三个转变”，充分发挥内部审计监督、评价和服务职能。

一继续加强财务审计，降低企业风险，规范企业经济行为。要围绕企业的中心工作，结合企业财务集中管理、全面预算管理的实施和上市后资本市场对企业的要求，积极探索财务收支审计方式方法，注意抓好对重点项目、重点资金的审计监督；积极探索市公司预算管理审计的方法，防止预算执行过程中的偏差，为企业实现科学的预算管理服务；开展对重点成本费用的控制和核算、债权债务管理以及会计信息真实性等方面的单项财务审计，规范企业的成本核算，提高企业各项财务指标的先进性。××年将对市公司水电费、业务宣传费进行专项审计。好范文版权所有

二努力拓宽工程审计的领域，提高工程投资效益。要继续加强工程建设项目审计，要力争做到对当年竣工的土建和主要通信工程项目审计覆盖面达到。要按照内控制度的要求加强与建设、维护、财务等部门的联系，保证工程项目及时办理竣工决算。要继续拓宽审计的工作面，从事后审计逐步向事中、事前审计延伸，要积极参加工程项目的设计会审、工程招投标、材料采购等工作，努力做到将审计监督的重心前移，从源头开始控制工程成本，同时要进一步规范工程审计的流程，促进建设单位建立健全工程管理内控制度，积极探索开展工程项目投资效益审计。要继续加强对县（市）分公司工程审计工作的指导，提高兼职审计人员的审计水平，保证工程项目的审计质量。

三进一步推行领导人员经济责任审计制度。要认真完成人事部门委托的经济责任审计，逐步推行任中经济责任审计制度，及时监督企业领导人员的经济责任履行情况。客观评价经营者业绩，发挥审计成果在领导人员考评中的作用。

四认真开展专项审计调查，为领导决策提供依据。要结合企业管理和经营活动中出现的重点难点问题进行专项审计调查，帮助企业找出管理中的薄弱环节和失控点，进行认真分析，提出切实可行的审计建议，为领导当好参谋，为企业宏观管理服务。××年除完成省公司统一部署的专项审计调查外，市公司将结合公司的实际，对物资采购管理进行审计调查，以促进企业加强成本控制及管理工作，提高经济效益。

五继续推进内控制度审计和价格审计，拓宽内审工作的领域。××年我们将探索企业内控制度审计的评审工作，选择一、二个内控制度进行评审，以促进内控制度进一步完善。同时，结合企业的实际情况，继续抓好价格审计工作，努力探索和总结价格审计的方法与经验。县（市）分公司的兼职审计人员也要结合本公司的实际，围绕企业中心，除完成工程项目审计外，至少完成一项专项审计或审计调查或制度评审项目，以促进和加强企业内部管理，提高企业经济效益。

八、纪检监察审计部门自身建设

根据省公司的要求，市公司也要组织县（市）分公司纪委书记年底向市公司党委、纪委述职的活动。组织县（市）分公司纪委书记参加省公司的业务培训。市公司可根据实际需要，以多种形式开展对县（市）分公司纪检监察审计人员的业务培训。加强基层党支部纪检委员的培训，重视发挥基层党支部纪检委员的作用。

7.对审计组工作意见反馈 篇七

一、文献综述

国外的研究者对审计质量作了较为全面的研究, 论证了规模大、品牌知名的会计师事务所确实能比较小规模、知名度弱的会计师事务提供更高质量的审计服务。Becker, Defond, Jiambalvo和Subramanyam (1998) 发现相比非“六大” (现在为“四大”) 会计师事务所, “六大”会计师事务所能更好地抑制上市公司进行盈余管理。

国内对会计师事务所规模与审计质量关系的研究起步较晚。近年来, 在借鉴国外研究成果的基础上, 国内相关方面的研究取得了长足进步, 但研究结论不尽相同。有学者认为, 规模大的会计师事务所审计质量高, 如曾亚敏和张俊生 (2010) 以中国2006年以来的8起重要的会计师事务所合并案例为研究对象, 运用修正DD法和盈余响应系数法两种研究方法, 分析会计师事务所合并对409家客户审计质量的影响, 发现会计师事务所合并完成后, 客户企业的可控性应计显著下降, 盈余信息含量显著提高, 即会计师事务所的合并有助于提高审计质量。也有另一些学者认为, 规模大的会计师事务所审计质量不一定高, 如王良成和韩洪灵 (2009) 结合我国制度背景下的特殊配股现象, 把配股公司和非配股公司区分为高盈余管理的公司和低盈余管理的公司, 并以此来研究大规模会计师事务所 (即国际大所和国内十大, 以下简称“大所”) 的审计质量对这两类公司盈余管理的影响。结果表明, 大所具有“相机决策”的理性经济人行为, 对不同盈余管理的公司采取不同的审计质量, 大所的审计质量并不是一贯的高。

审计意见信息含量主要是指审计意见信息对投资者决策是否有用, 进而对股票价格是否有影响。对于这方面的实证研究, 目前国内国外的实证研究结果都呈现不一致观点。

刘爱东和朱威 (2005) 选取沪深两市2000年至2002年样本的综合数据和各年度子样本数据, 运用超额收益和Logistic回归分析方法, 对各解释变量与累计超额收益率的价值相关性及审计意见类型对股价超额收益的增量解释能力进行了研究。联合价值检验显示, 审计意见类型和其他相关因素的联动作用与审计意见类型单独作用相比, 对样本累计超额收益的影响具有显著差异。

侯国民、恽碧琰和宋常 (2007) 以2000-2002年间沪深两市A股被连续出具非标准审计意见的公司为研究对象, 运用超额收益法, 发现对于带解释说明段的无保留意见, 市场具有负向的市场反应, 但是对于保留意见, 市场反应并不显著。

二、理论分析和研究假设的提出

(一) 理论分析

准租理论认为, 规模较大、品牌良好的会计师事务所的审计质量要高于规模较小、品牌知名度不高的会计师事务所。会计师事务所为自己的机会主义行为所能提供的担保品的价值大小, 是影响会计师事务所规模、品牌与审计质量关系的关键因素。担保品的价值越大, 会计师事务所机会主义行为败露后所承担的损失也越大。因此, 会计师事务所规模越大, 拥有的客户越多, 品牌越优良, 其作为担保的客户资产价值越大, 对于该品牌的资源投入就越多, 一旦机会主义行为被揭露, 对会计师事务所的影响会更大。

审计意见信息含量主要是指审计意见信息对投资者决策是否有用, 进而对股票价格是否有影响。审计意见作为审计活动的最终结果, 是公司会计信息质量是否公允的信号, 是对企业能力从专业方面提供的鉴证与说明, 为投资者和债权人的经济决策提供了依据。因此, 不同类型审计意见的发表, 将会引起报表使用者以及公众的一系列反应。

(二) 研究假设

审计质量是审计师发现被审计对象在会计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率。审计质量取决于审计师的能力和独立性两个基本因素 (Deangelo, 1981) 。从经济学的角度来看, 会计师事务所合并对审计质量的影响恰好来自对审计师能力和独立性的影响。

结合之前关于会计师事务所规模、品牌的信号效应和审计意见信息含量的相关解释, 本文预测合并后会计师事务所比合并前的会计师事务所的审计意见应该向投资者传递出更强的市场信号, 投资者信心增强, 上市公司的CAR也会出现积极的反应。也就是说, 在合并前后如果均被出具标准审计意见, 那么投资者会出现更强的正面反应;相反, 如果合并后出具的审计意见较合并前的差, 那么投资者会由正面反应变为负面反应或者是由原来的负面反应变为更强的负面反应。

本文中将标准无保留审计意见称为“标准审计意见”, 其余类型的审计意见均为“非标准审计意见”。基于以上分析, 本文提出如下假设:

H:在审计意见 (年报) 公开披露后的较短时窗内, 证券市场对合并前后的会计师事务所的不同审计意见类型的市场反应有差异。

三、研究设计

(一) 样本选取

我们选取2000年至2010年之间经历过合并的本土会计师事务所作为研究样本。要求对应的上市公司在合并前后由同一家会计师事务所审计, 同时上市公司在合并前后均具有观测值。同时, 满足以下条件的会计师事务所和匹配的上市公司将被剔除掉: (1) 会计师事务所合并时间不详。 (2) 合并的成员所均不具有审计上市公司的资格 (即具有从事证券、期货相关业务审计的资格) 。 (3) 在年度审计报告中找不到相关的审计意见类型的上市公司。 (4) 加入或被并入国际所或者与国际四大合并的会计师事务所。 (5) 由于实证研究中需要用到累计异常回报率 (CAR) , 所以存在以下问题的上市公司要剔除:审计报告出具的日期缺失 (影响事件日的选取) ;年报公布日前后交易数据不完整的上市公司, 且要求年报公布日在1月1日到4月30日之间 (控制年报延迟披露对审计意见信息含量的影响) 。 (6) 金融行业的上市公司。在经过以上研究样本的剔除之后, 本研究最终选取会计师事务所合并样本63个, 匹配的上市公司样本498个。

(二) 数据来源

会计师事务所基本信息资料及合并信息来源于中国注册会计师协会 (CICPA) 网站及由上海国家会计学院主办的中国会计视野网。其他数据来源于中国股票市场研究数据库 (CSMAR) 。数据处理采用Excel 2010和SAS 9.1。

(三) 变量设计

1. 被解释变量。累积异常回报/累积超额收益率 (cumulative abnormal return, 简称CAR) 是非正常回报的累积值, 某支股票的非正常回报 (abnormal return, 简称AR) 等于该股票的实际回报减去该股票的预期回报。本文采用市场调整模型来计算超额收益率。在预测超额收益率AR时, 将年报公布日定义为第0日, 即事件日。以 (-180, -30) 共150天的时间作为预测窗口期, 计算出在 (-1, 1) 和 (-3, 3) 两个研究窗口期的CAR, 用以揭示年报公布前后的较短时窗内证券市场对不同类型审计意见的反应。日市场回报率采用考虑现金红利的流通市场加权平均市场回报率, 日个股回报率采用考虑现金红利的日个股回报率。

2. 解释变量及控制变量见右上表。

3. 回归模型设计。CARi=a0+a1OPi+a2OP×POSTi+a3 (1-OP) ×POST+ΣλiControli+ε。其中, i表示上市公司, Control表示控制变量, ε为误差项并服从期望值为0、方差为σ的正态分布, 即:ε~ (0, σ) 。

4. 描述性统计分析 (略) 。

5. 回归结果分析。首先, 在 (-1, 1) 和 (-3, 3) 两个窗口期内, 回归方程均在5%的统计显著性水平上通过了F检验, 回归方程有效。其次, 在上述两个窗口期内, OP×POST的系数均显著为正, 其中在 (-1, 1) 窗口期内显著性水平为10%, 在 (-3, 3) 窗口期内显著性水平为1%;而 (1-OP) ×POST的系数都是负的, 但是均不显著。这就验证了前文提出的假设H:在审计意见公开披露后的较短时窗内, 证券市场对合并前后的会计师事务所的不同审计意见类型的市场反应有差异。具体来说, 投资者对合并前后会计师事务所出具的标准审计意见反应出显著为正的差异, 当同一家上市公司继续收到合并后的会计师事务所的标准审计意见时, CAR会发生正向变动, 即相比合并前收到的标准审计意见, 市场会出现更加积极的反应;同时, 回归结果显示 (1-OP) ×POST的系数是负的, 但由于其在统计上不显著, 无法验证投资者对合并后继续出具的非标准审计意见有更加负向的反应。但是, 这也说明投资者对合并前后会计师事务所出具的不同类型的审计意见反应不同。并且合并后的会计师事务所不管是出具标准审计意见还是非标准审计意见, 其传递出的信号都会更加强烈。结合审计意见信息含量的相关解释, 标准审计意见向投资者等信息使用者传递出积极信号, 再加上该审计意见是由合并后的会计师事务所出具的, 信息的可靠性增强, 投资者自然会提升对相关上市公司的预期。这种对上市公司预期的提升反应到股价上去, 就会出现CAR的正向变动。这就为OP×POST的系数显著为正提供了解释。

四、研究结论

本文将对会计师事务所规模、品牌与审计质量关系的理论分析与审计意见信息含量的理论分析相结合, 以2000-2010年间本土会计师事务所合并案例及对应上市公司为研究样本, 运用超额收益法和多元回归法, 来检验会计师事务所合并前后的投资者对不同审计意见类型的市场反应。实证研究结果显示, 证券市场对会计师事务所合并前后出具的标准审计意见有不同的反应, 而且这种差异是显著为正的;证券市场对会计师事务所合并前后出具的非标准审计意见也有不同的反应, 但是这种差异在统计上是不显著的。虽然最后的回归结果没有完全支持我们的假设, 但是相比会计师事务所合并前出具的标准审计意见, 证券市场对于合并后会计师事务所出具的标准审计意见的反应更加强烈, 说明会计师事务所通过合并其规模和品牌有所提升, 向信息使用者传递其提供的审计服务质量更高的信号, 且这种审计质量的提高能被市场所感知。

另外, 本文预测证券市场对会计师事务所合并前后非标准审计意见也应该有不同的反应, 回归结果中对应的系数为负值, 但由于其在统计上不显著, 我们不能得出类似于标准审计意见的结论。这种市场对于不同类型审计意见反应的不对称性值得我们深入思考。

参考文献

[1] .曾亚敏, 张俊生.会计师事务所合并对审计质量的影响[J].审计研究, 2010, (5) .

[2] .王良成, 韩洪灵.大所的审计质量一贯的高吗?——来自我国上市公司配股融资的经验证据[J].审计研究, 2009, (3) .

[3] .刘爱东, 朱威.我国上市公司独立审计意见的预测价值分析[J].财经理论与实践, 2005, (9) .

8.对审计组工作意见反馈 篇八

泉州市人大常委会教科文卫委员会副主任 陈振荣

(2004年6月25日)各位领导、各位专家、同志们：

6月23日下午和24日上午，我们党政组在朱永康组长和教育部张世平副司长的带领下，走访考查了福州市人民政府、福州市教育局、福州市鼓楼区人民政府及福州市工商局等4个单位。听取了这4个单位领导的汇报，查阅了大量资料，进行了问卷调查，召开了4场座谈会，并深入机关的一些科室、窗口单位、培训中心和315投诉中心等进行了实地考查。

通过考查，我们认为福州市各级党政领导对语言文字工作十分重视，在推广普通话、推行规范汉字方面做了大量工作，取得了明显成效。

一、主要成绩

（一）班子健全，形成合力

福州市成立了“创建语言文字工作达标城市”迎检领导小组，由市委副书记雷春美任组长，市委常委、宣传部部长张作兴，市人大副主任高翔及副市长朱华任副组长。自1992年成立市语言文字工作委员会以来，市语委主任都由分管副市长担任；市辖区、县（市）都成立了语委，配备了兼职干部；鼓楼区全区10个街镇76个社区全部设立语言文字工作机构。市人大还开展《国家通用语言文字法》执行情况的视察，市语委则开展了“一类城市语言文字工作”模拟检查。由于领导重视、班子健全、措施有力，基层工作开展得既轰轰烈烈又扎扎实实。

（二）财政投入，条件优良

福州市各级语委都有经费保证。市财政每年拨给专项经费5万元。2002年市政府又加大经费投入，拨专款30万元，为市语委办添臵了数码摄像机、复印机、电脑、打印机、传真机等现代化办公设备，保证了市语委良好的办公条件。

（三）工作到位，有条不紊

福州市的语言文字工作有规划、有措施、有调查、有培训、有检查、有表彰。如制订了2000年至2010年《福州市语言文字工作达标规划》；从2000年起每年都有工作计划；原市委宣传副部长萨本 曾开展社会用字调研，发表了《三谈市容文字》等3篇调研报告；2001、2002、2003年福州市先后有6000多名公务 员参加了普通话培训测试，参与率为90%，合格率达到93%。2001年至2003年福州市每年都开展语言文字工作检查，“以查促改，以评促优”，通过开展总结表彰工作，使福州市涌现出一批语言文字工作成绩突出的先进集体和个人。

（四）建章立制，依法行政

早在1995年，福州市政府就出台了12号令《福州市社会用字管理暂行规定》，市语委、市容委、市工商局联合发出了《关于规范各类招牌、广告、牌匾用字的通告》。有关行业也制定了规章，如：《福州晚报》出台了《关于语言文字使用管理的若干规定》、《贯彻中华人民共和国通用语言文字法的几点意见》；福州市广电集团实行各栏目三级审稿会签制；市工商局严格登记审批制度，对企业名称的登记、广告、店牌、店招进行审批，2002年以来共发出整改通知书742份，整改475家，拆除不规范灯箱广告、宣传牌79面，纠正不规范用字217个。

（五）形式多样，深入宣传

福州市对语言文字规范化工作宣传力度大、形式多，做到“电视有图像，广播有声音，报纸有文章，桌面有提示，专栏有内容，路口有标语，办事服务窗口有牌子”。如：鼓楼区就制作了6000多块“请说普通话，请用规范字”宣传提示牌，印发各类语言文字宣传材料6万余份，出专栏、专刊900多期；市政法委等单位把语言文字工作“六有六须知”下发到每位机关干部手中；市建设局开展了“规范语言文字常识”测试等活动。

二、考评情况

本次考评，党政组发出调查问卷和语言文字知识能力考查题共45份（其中，问卷28份，能力考查题17份）。

由于宣传培训到位，市政府、市工商局的问卷考试成绩全部达到90分以上，能力考查题市政府、市教育局也全部在80分以上。

从整体上看，被抽查的人员基础知识比较扎实，对国家政策法规掌握较全面，有的还对进一步贯彻落实《国家通用语言文字法》提出许多有益的建议。

三、不足之处

（一）所提供的材料部分无文号、没打印或欠规范、不完整。例如：2002年福州市《语言文字工作计划》无文号；市广电局《关于规范使用语言文字的规定》无文号；福州晚报社《贯彻<中华人民共和国通用语言文字法>几点意见》无文号；还有些调查报告没有打印；仓山区工商局《开展创建语言文字达标城市暨整顿违法广告工作情况汇报》无结尾；福州市举行过2期市直机关办公室主任培训班、6期中国语言文字使用情况调查工作人员培训班以及普通话考务、教务人员培训班但均无详细资料。

（二）文件系列编制不大一致，个别材料有缺失现象。

（三）街区对社会用字有检查，但还有遗漏，如“冠亚集团”、“厦门国际银行”、五一北路的“唯我独尊”、津泰路上的“松溪驻榕办”等还存在着用字不规范的现象。

（四）公文中还有个别错别字。如：《福州市教育局语言文字工作自评报告》第8页的“各施（司）其责”，市教育局公告栏“张冠李代（戴）等。

（五）机关科室名称牌使用不规范的编略语。如市教育局的“未保办”、“职成处”。

（六）福州市《语言文字工作自评报告中》有个别提法欠妥，如第1页“福州市属于南方重方言区”

（七）标点符号少用、用错的现象还比较多，有的缺“，”有的该用“。”都用“；”。

（八）阿拉伯数字与汉字混用，如“二00三”、“二00四”等。

（九）部分工作人员对法律法规不熟悉，如科室工作职责中出现“制定××法律规定”等字样（科室无此职能）。

（十）从问卷调查中可以看出，部分广告牌匾制作人员的专业素质还有待提高。

四、几点建议

（一）在宣传方面，要进一步加大力度，引导群众牢固树立说普通话光荣、用规范汉字光荣的观念，消除方言优越感以及用繁体字即学问深、中英文混用即水平高等错误认识。

（二）在法制建设方面，福建省和福州市均没有针对本地语言文字应用实际颁布的地方法规规章，今后应考虑制定。建议教育部、国家语委语言文字应用管理司研究一下，今后对二类城 市的考评是否还要这一条，因为有些城市没有立法权，无法制定地方性法规。

9.对审计组工作意见反馈 篇九

通教发[2004]47号

关于印发开展收费审计工作指导意见的通知

各中小学、幼儿园，职业学校，教委直属各单位：

现将《关于开展收费审计工作的指导意见》印发给你们，请各单位结合实际，认真贯彻落实。

附件：关于开展收费审计工作的指导意见

二○○四年五月十七日

主题词：教育

收费审计

通知

北京市通州区教育委员会办公室 2004年5月17日印发

共印110份

附件：

关于开展收费审计工作的指导意见

为了落实《北京市教委关于印发开展收费审计工作的指导意见的通知》及区教委《关于开展收费审计工作的实施方案》的要求，在全区教育系统开展2004年收费审计工作，力求取得预期的审计效果，根据市教委有关工作部署，结合我区教育系统的实际，对收费审计工作提出如下意见：

一、开展收费审计的指导思想

从规范教育收费管理的实际需要出发，贯彻“纠防并举”、“多管齐下”的方针，发挥内部审计监督与评价职能，以促进教育事业单位内部建立收费管理自我约束机制、完善相关财务管理为目的，坚持审计与审计调查并举，“以审促改、以审促治”，为治理教育乱收费发挥内部审计应有的作用。

二、收费审计的基本目标

（一）促进中小学内部加强收费管理，规范收费财务核算，使代收性费用使用更为合理，防止学校在与收费相关的财务管理方面发现新的违规违纪问题。

（二）防止各单位收费和财务管理的违规行为。特别是自立项目和提高标准乱收费，使各项收费全部纳入单位财务收支统一核算，按“收支两条线”规定管理，坚决杜绝“帐外账”现象。

三、收费审计的组织领导与实施方式

（一）各单位主要领导是开展收费审计工作的第一责任人，要确保本单位收费审计自查工作的有效开展。

（二）区教委审计科将按照职责范围，负责组织、指导、检查各单位的收费审计自查工作。

（三）各单位要结合收费管理工作的需要和业务特点，采取相应的方式，实施内部审计自查工作：

1、各中小学成立内审小组开展收费专项审计自查。

2、各直属单位要根据实际建立内审小组，开展收费审计自查。

（四）要求各中小学（含公办体制改革学校）及直属单位内部审计自查覆盖面达到100％，区教委重点审计覆盖率不低于10％；重点审计要求是市、区级重点学校和有举报违规收费的学校。

四、收费审计自查的主要内容

（一）各单位收费管理制度及相关财务管理制度是否健全。

1、各单位要按照通教发［2003］81号文件规定的“三个严格”的内容结合本单位的实际，建立收费管理制度及财务管理制度。

2、各单位建立收费管理制度及财务管理制度是否落实。

（二）各单位收费行为及相关财务管理是否规范，其中：

1、各中小学收费审计自查主要内容：

（1）各项收费是否符合《北京市中小学统一收费项目、标准卡》和义务教育阶段“一费制”的规定。

（2）学校收取的规定性收费和代收性收费是否全部纳入学校财务统一核算，其中规定性收费是否按“收支两条线”规定及时上缴财政专户。

（3）学校收取的代收性收费是否按其用途专款专用，是否按规定及时结清。

（4）是否按规定先审批后收费，是否违反规定跨学期收费的。（5）公办高中招收择校生的“择校费”是否严格按照“三限”政策规定收取。

2、直属单位收费审计自查主要内容：

（1）单位各项收费是否经过物价部门批准，是否存在擅自立项或超标准收费问题。（2）单位收取各项收费是否全部纳入单位财务统一核算，是否按“收支两条线”规定及时上缴财政专户。

（3）单位所属部门是否存在乱收费和截留私分问题。

五、收费审计的一般程序

（一）查阅学校《收费许可证》、《北京市中小学统一收费项目、标准卡》和义务教育阶段“一费制”的规定，确认应当收取的收费项目、标准。

（二）查阅统一收费票据的使用情况，检查收费票据载明的收费项目、标准与《收费许可证》是否一致。

（三）查阅统一银钱收据的使用情况，检查银钱收据是否按规定使用，有无利用银钱收据乱收费的问题。

（四）查阅有关会计帐户记录，并与收费票据和银钱收据核对，检查帐、证是否一致。

（五）向教职工和学生（包括学生家长）代表发放《收费审计调查问卷》，《＜收费许可证＞规定的收费情况表》和《代收性收费及其他收费情况表》；学校负责汇总并反馈情况；（9－10月份区教委具体布置）。

（六）根据调查反馈情况，对有关部门和当事人进行访问，确认是否存在收费不入帐和乱收费问题。

（七）查阅有关帐户记录，确认“收支两条线”政策落实和代收性费用的使用情况。

（八）根据审计的情况，对各单位收费管理情况进行评价，对存在的主要问题进行通报，并提出审计意见和建议。

六、收费审计的时间安排

（一）上半年开展收费审计调查。(5－6月)以各单位自查为主，区教委进行抽查。目的是了解收费管理现状，促进各单位通过审计调查进行整改，为规范新学年收费和相关财务管理创造条件。

（二）下半年实施收费专项审计。（9－10月）各学校和直属单位要对本收费进行内部审计，检查各项收费情况和相关财务管理情况；在此基础上区教委和市教委进行重点抽查审计。目的是对2004学校收费及其管理情况进行审计，防止乱收费和财务管理不规范等问题的发生。收费专项审计结束后，各单位要在10月20日前向区教委审计科上报收费审计自查报告。

七、收费审计的总体要求

（一）各单位要贯彻求真务实的精神，确保收费审计工作的落实，要根据今年收费审计自查的内容和时间安排，结合本单位实际情况，研究制定开展此项工作的具体实施方案，采取有效方式，认真开展收费审计自查。

（二）各单位领导要充分重视收费审计工作，发挥收费审计的作用。对审计查出的违规乱收费要坚决纠正；对发现的违纪问题要严肃处理；对上级领导部门提出的审计建议和意见要认真研究和整改。

（三）各单位将制定的收费审计方案于5 月31日前报到教委审计科。

10.对审计组工作意见反馈 篇十

（征求意见稿）

各单位(全套)：

近年来，我区审计机关紧紧围绕党委、政府工作中心，认真履行经济监督职能，为整顿市场经济秩序、提高经济运行质量、推进党风廉政建设和反腐败斗争作出了积极贡献。通过开展审计监督，有效遏制了财经领域的违法违纪现象，提高了财政资金使用效益，促进了国有资产保值增值，一些重大违规违纪问题和经济案件被及时查处，审计监督的社会影响越来越大。但是也应当看到，现阶段经济领域的弄虚作假、挤占挪用、贪污腐败问题依然存在，审计监督与全面建设和谐社会的要求还不完全适应。当前，我区经济建设正在进入跨越发展的新阶段，经济的加速发展对审计监督提出了更新更高的要求。为进一步加强审计工作，现根据党的十七大、十七届三中全会精神及《审计法》的有关规定，结合本区实际，提出如下意见：

一、进一步提高对审计工作地位和作用的认识

审计是国家民主和法制的工具，审计监督是极为重要的经济监督。党的十七大从深化政治体制改革、强化对权力制约与监督的高度赋予了审计工作更加重要的使命，强调要“重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督，加强对 人财物管理和使用的监督”。党的十七届三中全会要求“完善预算编制、执行的制衡机制，加强审计监督”。通过对地方政府、政府经济管理部门和企事业组织的审计监督，可以监督政府宏观调控措施的落实，监测国民经济的运行，对宏观调控政策执行情况进行反馈和评估，从而促进宏观调控目标的实现；通过开展财政、金融、税务、投资项目等审计，可以制约和监督行政权力的运用，规范财政资金运行，严肃国家财经纪律，促进合法经营、公平竞争，维护市场经济秩序从而创造良好的经济运行环境；通过审计监督，及时查处经济问题，不仅能促进提高被审计单位的微观经济效益、部门行业经济效益，而且能发现规律性、倾向性和全局性的问题，提出审计建议和意见，促使各级政府及有关部门作出决策，达到提高宏观经济效益的目的；通过审计监督，能够及时发现和查处腐败问题，有效参与和配合监察、司法机关开展反腐败斗争，促进党风廉政建设。因此，在全面建设小康社会，建立完善社会主义市场经济体制的进程中，审计监督尤显重要，审计工作只能加强，不能削弱。要从贯彻落实科学发展观重要思想、实现“增幅领跑镇江，均量比肩苏南”目标的高度，进一步提高对新时期审计工作重要性的认识，切实重视并加强审计工作，紧紧围绕全区改革、发展、稳定的大局，周密部署、统筹安排，进一步提高审计监督服务于经济建设的水平，以维护人民群众利益为最高原则，进一步 加大审计监督力度，推动经济与社会事业的发展。

各部门各单位要充分认识到宪法赋予审计机关独立行使审计监督权的特殊法律地位，充分认识到审计在帮助改进内部管理、提高工作效能、推进依法行政等方面的重要作用，从而自觉接受审计监督，积极支持、配合、理解审计工作，不得以任何理由拒绝或拖延接受审计，审计工作所需的资料、审计提出的意见建议、审计作出的决定，要认真对待，严格执行。

二、进一步加大审计监督力度，为实现“增幅领跑镇江，均量比肩苏南”的战略目标服务

去年，区委、区政府提出了“增幅领跑镇江，均量比肩苏南”努力开创丹徒跨越式发展新局面的战略目标。围绕这一目标，审计工作要紧密联系实际，突出整顿和规范市场经济秩序，紧扣经济领域的突出问题，大力推进党风廉政建设，进一步改进和加强对重点领域、重点资金、重点项目的审计监督，进一步加大对重大违法违规问题和经济案件的查处力度，最大限度地防止国有资产流失并着力解决会计信息失真问题，着重揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题，努力促进经济运行质量和效益的提高，为实现“增幅领跑镇江，均量比肩苏南”，促进全区经济社会的持续快速协调健康发展发挥更大作用。

（一）加强财政和财政性资金审计。要以促进规范预算管理、提高财政资金使用效益、促进财政改革、建立社会主义公共财政制度为目标，进一步加强预算执行审计，积极探索财政资金绩效审计。要以财政收支为主线，抓好收入征管和支出管理审计延伸。改进税收审计，着重反映税收征管中存在的突出问题，促进深化征管体制改革。加强预算执行审计的综合分析，客观反映财政预算编制的合规、合理性及财政资金使用效益。适应财政支出改革的新形势，积极探索行政事业审计工作新模式，不断深化部门预算执行审计，推动建立“人员经费按标准、公用经费按定额、项目经费按财力可能”的部门预算编制制度，纠正预算编制不完整、细化程度不深入，会计核算不规范等问题。加强政府采购审计，规范政府采购行为，确保政府采购工作公开、公平、公正。加强对下级政府的财政决算审计，对审计中发现的问题不仅要严肃认真处理，还要认真分析原因，研究对策，提出切实可行的审计建议。加强专项资金和预算外资金审计和审计调查，尤其要强化扶贫、救灾、国债、社会保障等专项资金审计，揭露并纠正挤占挪用、截留坐支、损失浪费等影响资金管理和使用效益的问题，有效防止资金流失。

（二）注重重点建设项目审计。

加大固定资产投资审计的广度和深度，进一步加大对基础性、公益性项目的审计监督力度。重点查处项目建设中的 高估冒算、截留挪用、铺张浪费等问题，提高政府建设资金的使用效益。适应城市建设步伐不断加快的需要，把财政性和公共性资金投入的建设项目全部纳入审计范围，项目建设单位必须无条件接受审计监督，建设工程在项目竣工后，应尽快组织验收，并准备好工程建设的相关材料，送审计部门进行财务决算审计。各建设单位应将所有工程项目（包括土建、水电、装饰及相关的道路、围墙、绿化、亮化、等附属工程）一并送审，不得将项目拆分。未经审计部门审计的建设项目，工程项目预付款最高不得超过投资预算造价的70%，财政和项目主管部门或单位不得拨付项目尾款，有关单位不得办理财务结算和固定资产移交手续。对投资多、影响大的重点项目，要实行全过程跟踪审计。实施政府投资工程审计的专项审计经费，由政府财政给予保证，竣工决算审计按审计后核减造价的10%、重点工程跟踪审计按投资项目合同造价的0.5%由审计部门与政府财政结算，拨付审计专户。要主动介入工程项目立项、设计、可行性研究、施工、监理、决算等各个环节，将事前审计、事中审计和事后审计有机结合，实现全程审计监督。尤其是对投资多、影响大的重点项目，要实行全过程跟踪审计，进一步提高审计质量。审计中要着力加强项目投资管理，规范建筑市场秩序，并注意发现案件线索，推进反腐败斗争的深入开展。

（三）改进企业审计。

企业审计要以摸家底、揭隐患、促发展为目标，坚持走资产负债损益审计与经济责任审计相结合的路子，重点检查会计信息特别是损益的真实性，着重查处各种弄虚作假行为和重大违法违纪问题；评价企业领导人员经济责任履行情况，揭露重大经营决策失误给企业造成的损失；关注企业管理中存在的突出问题，检查企业资产的保值增值情况。当前，围绕企业改革，要切实纠正各种弄虚作假行为，查处国有资产流失和贪污腐败问题，切实保证改革的顺利进行。适应国有资产从企业逐步退出，审计从企业逐步淡出的新情况，以国有资产经营为对象，探索开展国有资产营运效果审计，促进国有资产保值增值。

（四）稳步推进经济责任审计。

从提高领导干部执政水平、强化对权力的制约和监督、预防和惩治腐败的高度来认识开展经济责任审计的重要意义。坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的工作方针，全面推进党政领导干部及国有企业法人代表经济责任审计，扩大镇党委书记、镇长经济责任审计。在加强离任审计的基础上不断扩大任中审计的覆盖面，在安排经济责任审计计划中，任中审计比例原则上不低于30%。当前，要突出检查有无做假账扰乱经济秩序，有无重大经济决策失误造成严重损失浪费，有无因搞“政绩工程”、“形象工程” 造成过度负债，有无内部管理上的重大漏洞，有无严重违反财经纪律等问题。要根据不同地区（部门、单位）的工作性质和特点，选择与领导干部履行经济责任相关的重要行为和重大事项作为审计重点，促进领导干部增强经济责任意识，自觉履行职责。经济责任审计工作要坚持齐抓共管、统筹协调、分工合作原则，各地监察、审计、人事、统计等部门要在党委、政府统一领导下，协调配合，共同开展好这项工作，并切实做好经济责任审计成果的转化利用工作。

（五）积极探索效益审计。

党的十七大和中央经济工作会议提出要“建立预算绩效评价体系”，“推进财政资金使用绩效评估工作”。开展效益审计，是审计工作在更高层次上发挥监督作用的必然要求，也是实现审计工作现代化的必然要求。审计机关要抓住有利条件，积极稳妥、扎实有效地推进这项工作。要从实际出发，分层次地进行探索，在实践的基础上认真总结分析，逐步探索出效益审计的可行之路。要突出重点，以揭露重大的损失浪费等问题为主，在财政性资金和项目的范围之内，重点揭露决策失误、管理不善造成的严重损失浪费和国有资产流失问题。

(六)加强专项资金审计和审计调查。

审计部门要加强对政府关注、社会关心、群众关切的重点领域、重点行业、重点部门专项资金的审计监督。根据财 政资金流向将审计延伸到资金管理和使用单位，使审计横向到边，纵向到底，了解资金管理分配的合理性、合法性以及资金使用的合规性、效益性，防止财政资金的跑、冒、滴、漏和损失浪费，提高专项资金使用效益。同时要抓住一些资金数量多、影响大、涉及面广的项目和问题，有针对性地组织开展审计调查，评价资金使用效益，分析影响效益的原因。

(七)突出民生资金审计。

审计部门要树立“民本审计观”的理念，把涉及民生的资金审计放到审计计划安排的重点上来，关注民生民权，关注效率和公平，切实加强对社会保障基金、城镇居民最低生活保障资金、经济适用房建设、住房公积金、征地拆迁补偿资金、新农村建设资金以及教育、医疗、环保等与群众切身利益息息相关的资金、基金的审计监督，检查资金流向和使用绩效，确保民生资金运行安全，为构建和谐丹徒服务。

（八）加大审计成果转化力度。

对审计中提出的意见、建议，各地各部门要认真研究，落实整改措施。审计机关要定期对被审计单位落实整改的情况进行“回头看”，对屡审屡犯的，要追究主要领导的责任。

三、建立健全内部审计制度，强化对内部审计的管理监督

（一）加强内部审计的机构建设。

政府主管部门，特别是下属单位较多、资金量大的，要设立独立的内审机构，配足配强专职审计人员；其他部门和事业组织也应根据审计业务需要，设立机构，配备人员。各种经济成份的大中型企业单位，要根据需要设立审计委员会，配备总审计师。各部门、各单位应按照国家有关规定建立健全内部审计制度。区内审协会和各部门、各单位要通过各种渠道和途径加强对内部审计人员的业务培训，对内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度，培养和造就一支高素质、复合型的内部审计队伍。

（二）进一步明确内部审计工作的目标任务。

贯彻“服务大局、强化管理、促进提高、务求实效”的内部审计工作方针，做到在职能上由以监督为主逐步转为监督与评价并重，在层次上由以事后的财务收支、查错防弊审计为主逐步转向以事中、事前的效益审计、管理审计为主。要抓好财务收支的真实性审计，摸清家底，核实盈亏，打假治乱；抓好所属单位领导人员的经济责任审计，为正确评价和使用干部提供可靠的依据；逐步开展内控制度、经济效益、风险评估、基建工程预决算和价格等审计工作。

（三）认真履行内部审计的职责权限。

内部审计机构要按照法律法规的规定，切实履行职责。办理审计事项应当严格遵守内部审计规定和准则，按照单位 主要负责人或者权力机构的要求实施审计。单位主要负责人或者权力机构在管理权限范围内，应当授予内部审计机构必要的处理权。内部审计机构每年应当向本单位主要负责人或者权力机构提出内部审计工作报告，对本单位有关部门及所属单位严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以向单位主要负责人或者权力机构提出表扬和奖励的建议。

（四）强化内部审计的管理指导。审计机关要进一步加大对内部审计业务质量的检查和评估力度，充分发挥内部审计协会的作用，切实加强对内部审计协会的指导、监督和管理。各地、各部门要大力支持内部审计协会的工作，在政策允许的范围内给予适当的扶持。

（五）优化内部审计的工作环境。

各地、各部门要将内部审计列入工作计划，作为经常性的工作来抓，按照《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》，制订相应的操作规程和实施办法。新闻媒体要广泛宣传内部审计的重要意义，财政部门应当保证内部审计所需经费。

四、加强组织领导，推动审计事业的全面发展