应收账款的问题与对策

应收账款的问题与对策（精选8篇）

1.应收账款的问题与对策 篇一

企业应收账款管理中存在的问题与会计对策

在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场、扩大销售可能采取赊销方式，增加销售收入，致使形成应收账款，即企业在经营过程中发生的债权，因此销售货款的收回，减少坏帐损失是企业应收账款管理的重要内容之一。应收账款是企业对外赊销商品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项，是企业为了促进销售和减少存货从而增加盈利而向购买者进行的投资。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益，应收账款的管理已成为企业经营活动中极其重要的问题。

关键词：应收账款；应收账款管理；信用政策

应收账款的定义

应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款，指公司所有的债权资产，包括对个人、公司及其它债务人，所有的货币请求权。因此广义的应收账款，又称为应收款项。至于狭义的应收账款，通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务，依据信用基础所发生的债权。因此，狭义的应收账款，专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账，以便反映其净变现的价值。企业应收账款管理中存在的问题

许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理，使应收账款的管理相当混乱，严重影响企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题：

(1)信用销售前资信评估薄弱，缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因，企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度，而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。

(2)应收账款管理权责不够明确。许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回；其主要原因是没有明确的权责划分，没有具体的责任人来负责，没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度，最终也无法追究责任。

(3)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。企业的应收账款如得不到及时清理，不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。

(4)会计人员监管薄弱。财务部会计人员没有专负责对应收账款定期定向清欠；没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。

(5)应收账款跟踪控制存在问题。很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。这些问题主要表现为：①财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，造成企业应收账款居高不下，账龄老化。②企业未实行应收账款定期对账制度，交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。企业应收账款管理策略

3.1 制定严格的信用政策

竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。

所谓的信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间所需要的时间，如果企业制定确定信用期过短不足以吸引顾客，在商业竞争中会使销售额下降；如果企业制定信用期过长，有利销售额和利润的增加，但必然引起应收账款投放成本的增加，甚至造成利润的下降。

3.2 建立应收账款清收责任制

企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容包括：(1)明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；(2)明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；(3)明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；(6)明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

3.3 企业应收账款的账龄分析

(1)认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。

(2)分析应收账款周转率和平均收帐期，看流动资金是否处于正常水平。企业可通过这些指标，分析评价应收账款管理中的成绩及不足，以便总结经验，修正差距，减少损失。

3.4 会计人员应收账款监督管理策略

(1)规范会计核算工作，制定往来款项对账制度

财务部门应加强会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项的对账制度，并要严格执行。

(2)应收账款置换时入账价值的会计处理

企业新会计准则中规定：应收及预付款应当按实际发生额记账。这说明无论以何种方式或原因形成的应收账款，均应按其实际发生额(或原账面余额)入账。

(3)编制合并会计报表时，对内部应收账款计提的坏账准备的会计处理

会计人员在编制合并会计报表时，随着内部应收账款的抵消，应将对内部应收账款计提的坏账准备予以抵消，具体核算过程如下：

第一步，当年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为：

坏账准备=当年内部应收账款年末余额×当年计提比例

第二步，往年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为：

年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例结论

我国产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷，其次与整个社会信用管理体系薄弱，信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题，企业必须增加信用管理职能，使应收账款管理科学化和系统化。

2.应收账款的问题与对策 篇二

一、企业应收账款存在的问题

随着经济的不断发展, 企业安全持续的发展显得尤为重要。在目前, 有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制, 导致企业的资金紧张, 甚至陷入财务危机。

(一) 应收账款管理形成的原因。

根据有关部门调查, 我国一般企业应收账款占流动资产的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析, 在发达市场经济中, 企业逾期应收账款总额一般不高于10%, 而在我国, 这一比率高达60%以上。造成企业应收账款居高不下的原因可以归纳为以下几个方面:

1、企业经营环境的影响。

一方面是扩大市场份额的需要, 在激烈竞争的市场经济中, 赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段;另一方面是很多企业故意拖欠账款, 社会普遍缺乏诚信。

2、企业自身的问题。

从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都比较缺乏。

3、信用销售前资信评估薄弱, 缺乏规范程序。

信用销售是坏账形成的起因, 企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度, 而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好, 结果导致大量应收账款的出现。

(二) 从企业自身角度, 应收账款管理中存在的问题

1、重销售轻回款。

这是很多企业存在的一种现象。许多经营一线人员, 甚至是企业高层管理人员往往片面地认为:在激烈的市场竞争中, 把产品卖出去是一切工作的龙头, 销售才是硬道理, 而回款则是以后的事情, 是财务部门的事情。由于这种销售至上、“冲指标”观念的影响, 企业的应收账款居高不下, 问题越积越重。

2、缺乏风险意识。

很多企业对市场缺少应有的风险意识, 对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解, 盲目赊销放账, 最终形成逾期应收账款, 甚至产生坏账。

3、责任不清。

一些企业在应收账款管理方面, 内部责任划分不清, 销售部门推给财务部门, 财务部门又推给销售部门, 相互扯皮, 推卸责任, 导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。

4、应收账款日常管理工作落实不到位。

有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度, 但没有真正落实下来, 制度要求和实际完成之间存在很大的差距。

5、缺乏有效的跟进手段。

许多应收账款在进入呆滞阶段后, 作为债权人, 由于缺少一套迅速、果断、力度递进的催收措施, 使得呆滞账款长期得不到收回。

二、加强应收账款管理的对策

从应收账款管理的各环节入手, 采用科学而严谨的管理手段, 制定并切实落实一套完整而系统的应收账款管理制度, 这样才能保证企业的应收账款管理工作在一个良性轨道上运行。

(一) 客户背景调查和资信评估。

及时而准确地了解客户的背景资料是应收账款管理众多环节中不可缺少的首要前提。因为只有掌握了客户的这些基本信息, 我们才有可能对客户做出尽可能客观而准确的判断, 并进而按照一个统一的衡量标准进行评判, 以决定是否可以将该客户作为信用客户。

(二) 客户信用标准的确定。

信用标准指给予客户最低的信用条件, 包括对客户的最高赊销额度、最长赊销期限、赊欠手续等方面的规定。在客户面前, 企业一方面要增强市场竞争力, 提高市场占有率;一方面企业还需力求降低客户违约风险, 减少收账费用, 力求做到双赢。

(三) 对赊销行为的过程控制。

企业必须健全对赊销行为的监控机制。在赊销行为发生以前, 必须确定该业务已完全具备下述基本前提: (1) 与客户之间的相关书面协议已经签订完备; (2) 历史上, 客户无不良信用记录, 或虽发生过不良信用行为但情节轻微, 并且已经通过协调沟通, 问题得到解决; (3) 赊销过程涉及的相关书面凭据符合要求; (4) 本次赊销后, 累计欠款额不超过信用限额。如果不能同时满足上述条件, 就不能赊销发货。

(四) 应收账款的日常管理。

应收账款一旦形成, 企业就必须围绕“保证按期足额回款”这一宗旨而展开工作, 这些工作是否真正落实到位, 直接影响应收账款的管理成果。日常管理中, 可以建立销售回款“一条龙”责任制。企业可与业务人员签订赊销业务货款回收责任书, 由业务人员对赊销业务的全过程负责, 同时严格货款回笼考核制度, 以实际收到的货款金额作为销售部门的工资奖金发放考核指标, 增强销售人员的赊销风险, 提高业务人员的责任感、加强货款的回收。

(五) 建立法律保护体系。

建立健全法律保护体系, 尽可能将法律漏洞弥补在寻求法律保护之前。

(六) 采取正确的追款措施。

客户违反信用约定, 拖欠甚至拒付账款时, 企业应正确处理, 首先不适宜对所有拖欠客户一味采取对簿公堂、付诸法律的方法解决问题, 因为企业解决账款纠纷的目的, 往往不是争论谁是谁非, 而是怎样卓有成效地收回账款。而当企业应收账款遭到客户无故拖欠或恶意拒付时, 企业应当首先将其从信用名单中除名, 停止对该客户的一切业务, 甚至包括现款业务。并视客户的具体财务状况, 通过发送律师函、法院调解、诉讼等多步措施, 适时加大催款力度, 争取尽早收回账款。值得注意的是, 联合欠款客户的其他供应商共同追款, 往往也是债权企业可以选择的一种行之有效的追款办法。

三、总结

由于企业的应收账款逐年增加、居高不下的现象在我国企业普遍存在。因此, 加强应收账款的管理十分重要, 也迫在眉睫, 在加强应收账款管理时, 应根据企业所处的社会大环境和自身实际情况制定正确适用的政策, 并努力执行, 做到实处, 促进企业的健康发展。

摘要：应收账款是企业因赊销业务而形成的一种债权, 有效的应收账款管理一直是企业管理人员长期关注的问题。笔者从实际工作出发, 总结应收账款管理中存在的主要问题, 并提出应对措施。

关键词：应收账款管理,问题,对策

参考文献

[1]荆新, 王化成, 刘俊彦主编.财务管理学.北京:中国人民大学出版社, 2009.

[2]林钧跃.企业赊销与信用管理.北京:中国经济出版社, 1999.

3.应收账款的问题与对策 篇三

关键词：账龄分析 财务风险 坏账界定

一、应收账款风险

（一）坏账风险

存在应收账款就会有坏账出现的可能。然而，坏账的出现会导致公司的应收账款收不回来，巨大应收账款数额收不回来会影响公司资金流转，从而影响到公司的预期利润；从另一方面想，企业还要占用大量的人力、物力来催款、收款、处理与坏账有关的法律事务。如果发展到一定程度就会给公司财务造成危机，甚至导致公司破产。

（二）声誉风险

不良的债权如果发生，会给公司的声誉带来很大打击。比如回款不好，公司就必须计提大量的坏账准备，这会让投资者认为公司运营能力不好、资金流量短缺，导致投资信心下降；如果在公司年报中，坏账准备数额巨大，将会导致资产减值损失增加，利润下滑，不但影响公司的业绩，也让投资者认为公司资产质量有问题。

（三）管理成本风险

公司对客户的信用情况进行调查、跟踪、分析，然后给每个客户制定信用政策，并对应收账款进行监督而这一催款、收款的过程中还会发生大量的管理费，这些费用不只是应收账款的正常费用，还包括了逾期的催款收款费用。

二、坏账处理的问题

（一）主管部门审查核实坏账客观性不足

在我国国有公司里，是由主管财政部门来检查坏账的认定、核销，如果地方财政收入极度依赖地方国有公司，那么，很可能出现财政部门为了当地的短期利益和政绩而不客观地审核、确定、批准坏账的核销，这就容易导致“应收账款”的数据可靠性得不到投资者的信赖。刚修订的《会计法》规定了公司必须要如实核算费用和损失，并且公司的最高管理者们也必须要对公司信息的可靠性承担单独法律责任。如果仍然由财政部门单独审核批准认定坏账的核销，那么，就会导致公司管理者们“无故”违反《会计法》。

（二）缺乏离任审计责任监管

欠款的公司有可能会有意拖延欠款时间至三年，甚至更多，就是为了等待被核销债务所以债权公司通常会把“三年”作为警戒线，认为应收账款在三年以内的还属于正常，不用彻底清理，这导致对这些应收账款的管理松懈。然而待至账款超出“三年”警戒线后再去关注，大多数情况下都已经晚了，大部分的款项根本就无法收回了。有的是因为在应收账款发生时，负责人早已经调离了岗位而不能再追究他的法律责任，有的则是因为欠款单位早已经宣布破产。

（三）坏账界定指标的应用缺乏现实意义

因为应收账款有的部分不具有资产性质，很多部分会出现不符合财务流动资产的性质（如：一年内变现）的情况，所以，进行财务分析时，继续采用国际通用的流动比率、资产负债率、速动比率等指标就失去了实际指导意义，还会误导各会计信息使用者。

三、应收账款的风险和坏账处理问题和对策

（一）应对应收账款风险的对策

1、按到期日划分账龄，促进应收账款账龄管理。公司要严格控制所有应收账款到期日，对账龄时间长短分类，按不同时间账龄实行不同管理方式，账龄长的要采取各种方式加速催款，争取早日收款。

2、建立应收账款客户档案。根据客户信誉、资产、管理模式等将应收账款进行分类管理，不同类别的应收账款实行差别待遇，从而更好地管理应收账款，避免应收账款数额巨大、回款质量差的现象出现，给投资者增加投资信心，规避声誉风险。

3、加强应收账款日常管理基础工作。有的公司对应收账款疏于管理，员工没有加快回款的意识，尤其是公司销售人员，只要合同签订、产品卖出去了就能得到提成，根本不关心回款情况。所以，公司内部要建立快速、高效的机制，销售人员提成与回款率挂钩，使公司能更好、更快地完成收款，降低收款管理成本，提高公司经济效益和利润。

（二）应对坏账处理问题的对策

1、会计必须独立审核公司坏账

很长一段时间以来，我国是不区分“财务”和“会计”的，所以，很多时候大家都认为会计处理规定等同于财务制度规定。从现在有关税法内容上看，很大部分是财务制度的另一翻版，事实上，财务制度起着税法的重要作用，导致会计人员常把税务规定作为会计处理“准绳”。因此，从理论上分清会计核算处理的有关规定（会计的准则、制度和有关补充的规定）及税法上（要将财务上的制度体现在税法之中，从而取消单一的财务制度）的功能十分必要。这样的会计核算就能完全按真实、公正原则，对应收账款中不符合资产定义的进行核销，也可对应收账款中有可能收不回的，根据各公司状况来确定坏账准备的计提比例，从而不必受税法制约。考虑到国家财政承受力，也可在交纳所得税时按税法规定（如：必需要有确凿证据证明是坏账时，才能计提或核销坏账准备）进行。

2、加强有关负责人的离任审计

目前，我国对离任人员审计主要针对的是单位和部门负责人，然而应收账款的发生一般情况下与销售员工有直接关系。针对销售员工变动比较大的特征，在平时就应该对应收账款进行审计及追究责任，在业绩考核方面，也要注意销售收入指标和货款回收指标的平衡性。

3、提高坏账界定标准的科学性

在实际核销时的坏账与理论上界定的坏账之所以不一致，是因为不存在一个合理的科学指标来对账务进行明确界定，才造成了资产的大量流失。如果财务界定的指标体系健全、合理，就再也没必要担忧这种事情的发生了。要严格按照流动资产定义来规范“应收账款”在会计报表中的信息。为了保证会计信息的真实性、相关性，并利于财务分析，在资产负债表中也要对应收账款严格地按流动资产的定义来规范。流动资产必须保证账龄都是在一年以内的，对账龄超过一年而又不属于财务坏账的应收账款的，应将它们单独列示在流动资产项目和长期投资项目之间，增加“账龄超过一年的应收账款”项目，并在资产负债表中的补充资料上，十分详细地披露出应收账款（账龄在一年以上的）的相关信息。对不具有资产性质的应收账款，账面核销是为了更好地反映出公司资产、收益的具体情况，并不是放弃对该款项追索，同样并不意味着放弃对负责人问责的权利。

参考文献：

[1]周红霞.浅析应收账款风险及其应对措施[J].时代经贸，2011（12）

[2]彭金林.加强应收账款款管理避免呆账坏账发生[J].科技创新导刊，2011（29）

4.应收账款的问题与对策 篇四

应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。关键词：应收账款问题对策 目录

一、中小企业应收账款产生的原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（一）商业信用的产物„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（二）消化库存的需求„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（三）销售和收款的时间差„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（四）传递有用的信息„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状„„„„„„„„„„„4

（一）公司基本情况介绍„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

（二）公司应收账款管理现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

三、公司应收账款管理存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施„„„„„„„„„„„6

（二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全„„„„„„„„„„„7

（三）公司没有相对独立的信用部门，未对应收账款进行信用管理„„„„7

（四）公司没有指定明确的信用标准„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（五）内部会计控制不严„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

四、提升公司应收账款管理的对策„„„„„„„„„„„„„„„„„„7

（一）建立科学的经营理念，健全的考核制度„„„„„„„„„„„„„7

（二）加强内部管理制度，提高应收账款管理制度执行力„„„„„„„„7

（三）建立相对独立的信用部门，坚持信用评估制度„„„„„„„„„„8

（四）制定具体的信用标准并有效的实施„„„„„„„„„„„„„„„8

（五）加强会计内部控制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

（六）制定最佳的收款政策„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„8

五、参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„10 中小企业应收账款管理存在的问题及对策 ——基于宁波世永五金有限公司的分析 应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。因此企业必须加强对应收账款的管理。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。

一、中小企业应收账款产生的原因

（一）商业信用的产物

在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。

（二）消化库存的需求

中小企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。

（三）销售和收款的时间差

企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长，而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。

（四）传递有用的信息 公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。

二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状

（一）公司基本情况介绍

宁波世永五金工具有限公司位于繁华的港口城市——宁波慈溪，南面紧靠329国道和沪、杭、甬高速，北面是杭州湾跨海大桥，交通便利、地理条件得天独厚。公司成立于2005年，注册资本30万美元，年销售收入700万元——1000万元，是一家台商合资企业，专业生产中高档的两用扳手，主要有美式镜面，美式凸筋，欧式凹筋，双开口，棘轮扳手，双梅花等品种繁多，规格齐全，质量可靠。产品全部远销欧美、日本等国家和地区。公司占地面积8000平方米，多层次的现代化生产厂房生机勃勃；公司技术力量雄厚，生产设备全部来自台湾。公司以“诚信、创新、责任、共赢”为宗旨，始终坚持“质量第一、科技创新、追求卓越”的企业精神，立足于扳手行业，着力于扳手行业的领先者。

（二）公司应收账款管理现状

资金是企业的血液，而应收账款作为流动资产的一个重要项目，是企业的神经中枢，它直接影响了资金的循环和周转。为此，企业能否搞好应收账款的管理，对提高应收账款资产的质量和良好的经济效益起着非常重要的作用。

1、宁波世永五金工具有限公司应收账款账龄分析

“账龄”指的是应收账款发生时间的长短，以天为单位。所谓账龄分析就是指将每笔应收账款按照其所持有的时间长短进行排序，从而为企业信用管理部门的信用额度控制和逾期应收账款的追收工作提供依据。严格的讲，每笔应收账款的“账龄”都是不同的，持有时间越长，表明客户占用债权企业的资金时间越长，即机会成本就越大。如果应收账款持有时间超过信用期限，那么客户拖欠时间越长，该笔应收账款发生坏账的可能性就越大。因此，企业信用管理部门应该及时对“账龄”进行分析，对“账龄”超过信用期限的客户要加大收账力度。应收账款的账龄分析通常有两种方法；一是分析应收账款是否过期及过期天数，二是直接分析应收账款存续时间，而不论应收账款是否过期。我国企业通常采用后一种方法。我们用表1来对世永五金工具有限公司应收账款账龄作简要分析。表1公司2012年应收账款的账龄分析

账龄

金额（万元）

比例%

一个月以内

36.93 61

一个月以上两个月以内

7.65 12

两个月以上三个月以内

2.54 4

三个月以上四个月以内

3.34 5

四个月以上一年以内

2.64 4

一年以上

8.19 14

合计

61.29 100

从以上账龄分析，我们可以看出世永五金工具有限公司的应收账款质量不佳，公司三个月以上的应收账款占应收账款总额的23%，而一年以上的应收账款就占到了总额的14%，换句话说，公司的很大一部分应收账款都已经失去流动性了，变现能力很差，已经不能称其为流动资产了，所以造成公司营运资金紧张，回收风险很高。这样高比例的逾期应收账款的存在，说明公司对应收账款的管理存在严重的问题。它不仅是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本(主要包括:客户信用调查费用、账簿记录与保管费用、催款费、信息收集费用及其他费用等)及坏账损失成本，应收账款管理不善可以对公司经营造成巨大的的损失。

2、宁波世永五金工具有限公司应收账款财务指标分析 2012年12月31日，宁波世永五金有限公司应收账款达到61.29万元，占流动资产的29%，占总资产的24%。在2012年，宁波世永五金工具有限公司实现主营业务收入429.75万元，与上年同期相比有所下降，但同时应收账款却有所增加，并且呈逐年递增的趋势，与此同时，应收账款周转率呈波动发展，影响公司的健康发展，公司2010-2012与应收账款有关的指标如图所示：

表2 公司2010-2012年应收账款有关财务指标 单位：万元 项目

2010 2011

2012

主营业务收入

387.63

456.88

429.75

净利润

31.67

38.35

49.96

期末流动资产

155.57

188.63

214.52

期末总资产

192.54

227.68

258.32

应收账款余额

43.94

54.35

61.29

应收账款周转率

5.98 6.52 5.67

由表2看出，2012年公司产品主营业务收入比2011年减少27.13万元，但应收账款增加6.94万元，增长率为12.8%。

三、公司应收账款管理存在的问题

（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施 世永五金工具有限公司考核机制度设计不合理，缺乏有效的奖惩制度，销售部门为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售完成情况与工资报酬挂钩，销售人员“重合同，轻回款”的现象虽然不是很普遍，但对回款的重视度明显不如合同的重视度高。销售人员因为利益驱使，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升并沉积。企业对沉积下来的应收账款没有采取有效措施进行追款，给公司经营背上了沉重的包袱，影响了再生产的正常进行，也在一定程度上抑制了收款积极性。

（二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全 世永五金工具有限公司大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理流程，缺乏严密的赊销内部控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。企业的管理缺乏规章制度，有章不循，部门之间不及时核对，造成的问题不能及时暴露。这就形成了居高不下、账龄老化的应收账款。

（三）公司没有相对独立的信用部门，未对应收账款进行信用管理 从管理方面来说，企业应对往来客户的资信状况应进行科学分析与评估，对客户的事前评估、事中监控、事后跟踪可从源头上控制应收账款的增加和形成。然而世永五金工具有限公司缺乏防范应收账款风险的相应措施，没有设置相对独立的信用部门。公司的财务部门兼管信用管理，将财务对应收账款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全，财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理部门的全部职责。销售部门兼管信用管理缺点更明显，销售部门以追求销售量为第一目标，为完成销售业绩而对赊销风险置若罔闻，致使企业的应收账款数额越积越多，期限延长。

（四）公司没有制定明确的信用标准

宁波世永五金公司存在大量应收账款的其中一个原因就是公司没有制定明确的信用标准。公司为了扩大自身的销量，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，但是在确定是否赊销时缺少信用标准，以致使销售人员盲目的进行赊销，出现应收账款大量的上涨。

（五）内部会计控制不严

《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面：（1）对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。（2）应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，没有设置专门的催收部门，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。（3）长期不对账。（4）不按规定确定坏账损失。企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。

四、提升公司应收账款管理的对策

（一）建立科学的经营理念，健全的考核制度 为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。

（二）建立应收账款责任部门，健全约束体制

宁波世永五金工具有限公司大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，因此企业应该设立应收账款管理部门，建立起相应的管理流程。

1、建立赊销申报制度

企业应建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。责任部门应对其进行检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。

2、强化日常管理，制定必要的激励措施

责任部门应该加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。同时可以建立相应的激励政策，提高催款人员收款的积极性。

（三）建立相对独立的信用部门，坚持信用评估制度 宁波世永五金有限公司为了加强应收账款的管理，应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。

因此，信用部门必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析，根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。

（四）制定具体的信用标准并有效的实施

宁波世永五金有限公司要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用标准，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。制定行之有效的信用标准，有助于销售人员在接收客户信用订单时，可以根据信用标准给予或回绝客户的信用订单。可以根据企业的信用标准向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。信用标准也是销售人员给予或回绝客户的信用订单的根据，不致于销售人员盲目的接受信用订单，使应收账款大量上升，甚至产生呆账、坏账。

（五）加强会计内部控制

财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

（六）制定最佳的收款政策

在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行职责。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于不同信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。

企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。

此外，收款人员还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账。

综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，中小企业企业要想不被淘汰,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和中小企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此, 在应收账款日益膨胀的同时，企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。

五、参考文献：

[1] 张海.加强应收账款管理提高企业经济效益[J].中国总会计师, 2009，(02).[2] 刘宏程.赊销与风险控制[M].北京:北京大学出版社，2005

[3] 袁军峰.应收账款产生的根本原因及解决对策[J].中国经贸, 2010，(01)

[4] 倪何艳.论企业应收账款的管理问题及对策管理会计 2009，（12）

5.应收账款的问题与对策 篇五

应收账款是企业流动资产的一个重要项目。它是工程按照合同施工后，没有按期依据合同付款，也没有采取相应有效措施而形成的一种债权关系。

应收账款在生产经营过程中的作用，一是扩大销售，增加企业的竞争力；二是减少库存，降低存货风险和管理开支。随着市场经济的发展，商业信用的推出，企业应收账款数额也逐渐增多，其管理也成为企业经营活动中日益重要的问题。

由于工程应收账款是各门窗幕墙公司经常会遇到的比较棘手的问题，上层关系较好，中层钻空审扣，特别是会影响到上市公司业绩，结合经营状况，基于门窗幕墙行业激烈竞争、合同签订和结算的特殊性，笔者特提出如下建议供领导参考：

一、应收账款管理存在的问题

从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。目前门窗企业在应收账款的管理上存在着以下问题：

1．在签订合同前对信用状况及合同条款审查不足，导致应收账款不断增加。对客户的信用状况还没有充分做出预防风险的对策，主要是为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，如果不提高工程回款的效率，容易导致工程款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大。

2．应收账款的账龄没有及时分析，经营风险也随之增加。对企业应收账款的账龄没有分类建立台帐，导致大量陈账、呆账常年挂账，造成资金周转困难。高额应收账款的长期存在，直接影响到企业的现金流入，不仅会动摇投资者的信心，不利于更多外来资金的引入，也可能为财务危机埋下隐患。

3．催收账款的方法和程序不当，催收成本大量增加。一般说来，催收应收账款应从成本最小的方法开始，即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等，而有的部门在催收应收账款时，没有坚持效益优先的原则，因催收方法不当造成催收费用增加，增加了企业的管理费用。

4.结算遇到争议，处理方式有待改变。遇到结算有争议时，说明工程在合同上，或者说工程质量工期等方面多少有些问题，需要采取比较特殊的方法。

5.法律诉讼有待商榷。在工程业务中，一般是动用了很多关系，才能争取到工程，但是我们争取工程项目的意义，就是争取利润，而恰恰有些人，就是利用我们这层不好意思的关系网，影响诉讼进程。也有些是认为诉讼会拖延时间，犹豫不决的态度给欠款人带来侥幸心理。

二、应收账款管理不善的危害

应收账款对企业的危害主要来有以下几个方面：

1．大量长期应收款项夸大了企业的经营成果，影响每季度的审计，使得每月的财务报表不能体现公司的真实经营状况。由于公司账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，给公司的管理和决策者带来模糊的信息，误导作出某种投资决策，势必影响公司长期发展。

2．大量长期应收款项的未收回和坏账，不仅影响企业流动资金的周转和有效利用，也不能真实反映公司的财务状况和盈利水平，公司经常出现有利润无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

3．一旦业务人员交接变更，或欠款周期变长，将给挂账时间很长的应收账款清收带来难度，以至于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，不仅增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。

4．由于长期大量的应收款，将会给子公司经营带来资金上的难度，影响工程施工和业务扩张。

5．单从使用资金成本上推算，如期收回的应收款可节约每年企业贷款费用约10%,初略估算，每年按照合同额的10%滚动拖欠，每年滚动损失约几百万之多。

三、建立完善的应收账款管理制度的对策

1.加强应收账管理力度。可以把确定的应收款在某个时间段，打包卖给资产公司，由资产管理公司成立清欠办，专业负责清收。可成功避免赖账的人情网，亦可减轻股份公司的应收款管理压力。

2.确定适当的信用标准。公司应在作出应收账款投资决策之前，对客户的拒付风险做出合理而准确的判断。对其信用品质、偿付能力、资本、抵押品、资产规模、负债结构、产权比率、经营情况等各方面的资信程度作一个全面调查分析。

3.不断完善收账政策。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为原则。当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底和再认识。并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

四、加强应收账款的日常管理。主要做好几方面工作：

1、合理分工，落实责任制。清收原则上，采用现有清欠办条例，人员适当做些调整，优先考虑参与施工、熟悉工程情况的人员。签订业务人员为该合同的签单担保人，按合同约定对应收款及时催收。

财务部门应每日及时登记应收款，实行月终清查制度，准确反映每个客户应收款的发生、增减变动、余额、每笔帐龄等信息，并及时提醒业务人员采取有关措施，以减少坏帐损失。

营销部门应将本月从财务部门取走的账单收回情况与财务部核对，并将未收回账单交还财务部，对于在途账款还应加以情况说明，对一个公司几个工程的回款进行分类确认。

2、分类授权，强化应收业务的授权和控制。营销人员要落实回款的时间，根据签单单位的规模大小、签单金额的多少，根据实际情况及时催收欠款，对于不能及时偿还的客户，应权衡利弊采取措施，并及时追回欠款。

3、强化管理，建立应收账款坏账准备制度，及时进行应收款业务的账务处理；营销部要对已签约单位的签单情况，执行情况及时向财务部核报，进行跟踪分析，防止风险发生。

4、加强售后服务，售后服务是保证5%质保金按时回收的保证，也是提高竞争力的有利手段。

五、以达到回收应收款标准为依据，例行进行工程有效管理和监督。健全合同细节内容，修改、弥补、防范工程中有关风险条款，减少应收款的损失。

6.浅析应收账款风险及其防范对策 篇六

浅析应收账款风险及其防范对策

近年来，个别公司的应收账款不断增加，大笔应收账款逐年沉淀，无疑加速了其资产质量的恶化，并严重影响着公司的再生产能力，因此，加强应收账款的管理是企业的当务之急。本文只研究公司由于赊销而产生的债权——应收账款风险以及相关问题的研究。

本文共分为两个部分。第一部分是应收账款形成原因及风险，主要介绍了应收账款定义、产生原因、应收账款风险对公司的危害。第二部分主要论述防范应收账款风险的主要对策。

一、应收账款形成原因及风险分析

（一）应收账款的含义及产生原因

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。它是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的，包括应向债务人收取的价款、增值税额及代替购货方垫付的运杂费。

企业在激烈竞争的市场上为了扩大市场份额，除了价廉、物美和质优的产品因素外，企业所采取的销售手段也相当重要。在其它条件相同的情况下，客户一般力争赊购产品，这实际上是客户在赊销期内从销售企业获取的一笔无息或贴息贷款。销货方企业为了抢占市场，扩大销售，从而最终获取更大利润，也纷纷运用各种赊销方法来招揽客户。

（二）应收账款风险对企业产生的影响及原因分析

应收账款风险表现在两个方面：拖欠风险和坏账风险。拖欠风险指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失。坏账风险指企业应收账款无法按照发生数额收回，形成坏账而造成的损失。拖欠风险累积到一定程度就会转化为坏账风险。如果应收账款迟迟不能收回，就会增加企业的资金占用和资金成本，造成资金周转困难，导致生产停滞。一旦应收账款成为坏账、死账，就会导致企业财务状况恶化。

由于应收账款在回收时间和回收数额上的不确定性，个别企业的期末应收账款总量居高不下，巨额的应收账款对企业产生许多不利影响为：

（1）应收账款占有流动资金数额大，加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，确认收入发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营，陷入困境。

（2）应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目贷记“主营业务收入”或“其它业务收入”科目。将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3‰——5‰。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。

（3）应收账款增加了企业现金流出的损失。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。

（4）应收账款增加了企业资金机会成本损失。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。

巨额应收账款对企业带来的风险是不言而喻的。在我国，企业出现巨额应收帐款的原因归纳起来主要有两个方面：企业外部环境原因及企业自身原因。

（1）外部环境原因

在我国，信用管理刚刚起步，有关信用管理的法律环境建设几乎是空白；我国目前进行信用管理的单位还主要限于银行、证券等金融机构，企业很少进行信用管理；社会信用意识薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，结果形成恶性循环，造成信用危机。赊销是商业信用的一种形式，在信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款则缺乏回收的保障。

（2）企业自身原因

我国企业大都没有树立正确的应收账款管理目标，管理层缺乏风险意识，片面追求利润最大化，忽视了企业的现金流量，以及未对应收账款按风险程度进行分类管理。

应收账款风险及其对企业的危害主要表现在以下几个方面：

1.应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业脱离良性循环的轨迹，逐渐迈向资不抵债的边缘。

2.现款回收率低，贴现成本高

企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足30%，承兑汇票占50%以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。

3.易货交易相互抵账，成本上升效益下滑

易货交易相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都高出市场价格的30%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出；另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需物资或资金，但都承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。

二、防范应收账款风险的主要措施

针对上述风险，笔者认为防范应收账款风险的主要措施有以下几方面：

（一）结合市场需求，制订合理的销售政策，降低赊销的比例

企业应当在进行充分市场调研的基础上，合理细分市场并确定目标市场，根据不同目标确定的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售多种模式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。

公司拥有某种先进技术，开发研制出的新产品刚上市时，即供不应求时，市场很紧俏，企业应实行现销政策；随着某项技术的普遍应用，市场上有很多公司能够生产同样的产品，在激烈的市场竞争下，企业可采用适当的赊销政策；在某项技术即将被淘汰时，对积压的存货，可以适当降低信用标准，提供优质服务等进行赊销降低企业的收账风险。

（二）完善企业内部控制，成立信用管理部门

企业应当建立和不断更新维护客户信用动态档案，由信用管理部门对客户付款情况进行跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财务等部门相关权限的人员审批。有条件的企业，可以运用计算机信息网络技术集成企业分、子公司或业务分部的销售发货信息与授信情况，防止向未经信用授权客户发出商品，并防止客户以较低的信用条件同时与企业两个或两个以上的分、子公司进行交易而损害企业利益。

针对个别公司在对货款的催收上部门之间责任不清、相互推诱这一现象，笔者建议公司应成立专门管理应收账款的部门。该部门可由经验丰富的财务和销售人员组成。这一部门要建立应收账款的审批制度，每笔应收账款的发生都应经该部门的严格审批。经过审批的应收账款应由财务人员进行催收；而未经审批的应收账款由销售人员负责催收。这样可以减少销售人员因一味追求销售额盲目赊销而产生的应收账款。审批制度的建立，减少不必要应收账款发生的同时也促成应收账款早日收回，减少企业坏账，加速资金周转。应收账款专门管理部门还可以使财务部门和销售部门相互监督、相互制约，提高工作效率，提升工作质量。

（三）制定应收账款风险管理政策

在激烈竞争的市场条件下，放账销售，即赊销，往往是不可避免的。应收账款风险管理政策一般包括建立客户档案、进行客户评价、制定信用限额等步骤。首先，建立和管理客户应收账款风险档案。客户的档案记载客户的基本资料，是制定信用限额的基础。对于新客户，企业的信用风险管理部门首先必须获取客户的基本资料，如：客户名称、经营范围、公司背景、经营状况等，以作为确定客户资信等级的基础。同时，还要注意客户档案的管理和更新。其次，进行客户评价。在为新客户或现有客户制定信用额度前，企业的信用风险管理部门必须掌握客户提供书面的申请，客户财务报表的分析结果、客户资信报告等资料。同时，企业的信用风险管理部门也应该考虑市场竞争、申请授信的客户对公司利润的重要程度、公司管理层和销售部门对销售业务的看法等因素。然后，制定信用限额。信用风险管理部门首先应该制定一个企业的总信用控制额度。其次在总控制额度的限制之下，通过客户资信评价结果，将授信额度在要求授信的企业客户之间进行分配。最后，设计出提高信用额度但不提高应收账款风险的管理方法。企业的信用额度一旦制定，企业中的`各个部门和人员就必须遵守，不能超越信用额度开展业务。但是企业的业务在不断的增加，赊销比例在竞争中可能也在不断扩大，这就要求企业在赊销加大的同时，控制住企业应收账款的风险。企业可以采用抵押、担保、提高销售价格等方式降低应收账款风险。

（四）建立合理的收账程序

一般的收账程序为：信函通知，电话传真催收，派专人进行面谈，最后进行诉讼。当催收逾期的账款遭到拒绝时，企业首先应分析现行的信用政策是否存在不合理之处，对违约的客户进行进一步的调查，看是否是恶意拖欠，如果是恶意拖欠且该客户以往的信用品质较差，只能通过法律渠道解决。对信誉良好的客户，对刚过信用期限的客户可措辞委婉的写信催收；对逾期较长的客户应在频繁的去电发函的基础上，再派专人进行沟通，尽量在友好的氛围中妥善解决应收账款的拖欠问题；()对逾期很长的账款在去电发函，派专人催收无果的情况下，提请有关部门仲裁或提起诉讼；对即将破产的客户，应及时向法院起诉，以期在客户破产清算时得到补偿，减少企业损失。

（五）重视销售合同的签订，避免出现合同纠纷

明确双方权利和义务，以此作为开展销售活动的基本依据。签订销售合同前，企业应指定专门人员与客户进行业务洽谈、磋商和谈判，关注客户信用状况，明确销售定价、结算方式、权利与义务条款等相关内容。重大的销售业务谈判还应吸收财务、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录；企业应当建立健全销售合同订立及审批管理制度，明确必须签订合同的范围，规范合同订立程序，确定具体的审核、审批程序和所涉及的部门人员及相应权责。审核、审批应当重点关注销售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等。重要的销售合同，应当征询法律专业人员的意见；销售合同草案经审批同意后，企业应授权有关人员与客户签订正式销售合同。

7.应收账款的问题与对策 篇七

一、应收账款对施工企业的影响

应收账款数额过高对企业的不利影响主要体现在:

(一) 应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足, 容易引发财务危机。

应收账款是企业流动资金的重要组成部分, 应收账款的数额越大、期限越长、坏账越多, 造成的影响就越大。一些企业通过垫付资金承揽工程项目的背后就是不断上升的应收账款, 很多企业包括一些经营状况良好的建筑公司具有良好的盈利记录, 却经常出现有利润、无资金, 账面状况不错却资金匮乏的状况, 这其中的一个很大原因就是企业的应收账款。企业开拓新市场、进行新项目施工需要大量的资金, 若完工项目的工程款不能及时收回, 就会使流动资金沉淀在非生产环节上, 严重地影响了企业的资金周转和正常生产运营。

(二) 应收账款往往存在很大的坏账风险, 影响企业的盈利状况。

所谓坏账损失风险就是企业无法收回应收账款而遭受的资产损失, 这种损失的发生必然导致企业资产和所有者权益的减少, 造成企业盈利水平的下降。许多企业实际坏账损失远远超过计提的坏账准备金, 大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账, 未作坏账处理, 这样就虚增了企业的利润。

(三) 增加了成本风险。

建设施工企业持有应收账款引发成本, 一般而言, 主要有3个方面的成本, 即管理成本、机会成本和收账成本。管理成本主要包括制定信用政策的费用、对业主信用状况的调查与跟踪的费用、信息搜集费用, 应收账款记录簿以及其他与应收账款有关的费用;过高的企业应收账款资金的占用, 使企业应收账款回收期变长, 整个企业的营运周期延长, 大量流动资金沉淀在非生产环节, 影响了企业资金循环的速度, 限制了企业进一步投资扩大再生产的能力, 增加了企业的机会成本;收账成本就是在应收账款发生后, 施工企业在向业主追讨应收账款的过程中发生的邮费、通信费、讨债公司的收费、法律诉讼费等。

二、施工企业应收账款管理中存在的问题

(一) 对应收账款管理的认识不够, 缺乏风险防范意识

一方面, 由于缺乏对应收账款管理的正确认识, 许多施工企业负责人只重视建筑施工产值的增长, 将工程项目管理人员的工资报酬与建筑施工产值相匹配, 忽视了将能否收回所欠工程款及回收应收账款的质量纳入项目管理的相应绩效考核中, 使得项目管理人员只重产值完成的多少, 而不考虑应收账款的回收情况。另一方面, 面对激烈的市场竞争, 一些施工企业只注重工程中标与否, 认为中标就能带来经济效益, 至于中标后施工与应收账款的风险问题, 尚未引起足够重视并加以防范。投标时往往对标的条款研读不够, 尤其是对发包单位的建设资金到位情况缺乏深入的了解, 导致许多工程在完工以后仅能收回工程结算款的几分之一。甚至有的企业负责人对有关债权的法律知识欠缺, 为了政绩及个人利益, 将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算, 导致应收账款虚增。

(二) 对应收账款的会计监督薄弱

首先, 许多施工企业并没有建立应收账款台账管理制度, 而仅仅在资产负债表补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类, 回款好的情况下, 基本能满足需要, 但在工程回款不畅的情况下就不能满足企业正常经营的需要。其次, 没有建立应收账款定期清查制度, 长期不对账。定期对账是确保债权准确完整的有效手段, 同时又可提醒债务人应尽快还款。可是许多施工企业并未真正意识到对账的实际意义, 在自我确认应收债权入账以后, 长期不与发包单位对账, 造成双方债权债务不相一致, 有的即便对了账, 也并未作为一项制度坚持下来, 对账的作用未能实际发挥。另外, 会计上应收账款的确认不真实。应收账款的确认应该以与建设单位办理的工程价款结算为依据, 但很多企业只是一厢情愿地将自认为应收取的工程款记入“应收账款”账户, 得不到建设单位的认可, 为以后应收款项的收回埋下了隐患, 同时, 随意确认应收账款也给企业增加了税收负担。

(三) 缺乏相应的应收账款责任人管理

施工企业应收账款中有相当一部分是前任企业负责人在任时形成的, 现任企业负责人却“新官不理旧账”。缺乏制度约束, 债权责任不明确, 有关责任人员的行为就难以规范, 制度缺口在很大程度上增加了应收账款回收的管理难度。另外, 大量应收账款对不上、收不回, 还在于没有明确的应收账款管理部门, 没有建立切实可行的应收账款管理办法, 对应收账款的确认、记录、控制、催收缺乏严格的内部控制措施。

三、加强施工企业应收账款管理的对策

(一) 树立风险控制意识, 从源头上进行控制

面对竞争激烈的建筑市场, 首先在承揽任务时要冷静对待。由于施工企业的工作特点及工程项目的要求, 决定了施工单位的资金流通形式往往表现为施工的进度与相应工程款的结算之间会存在一定的时滞与差额。也就是说, 施工单位要预先投入一定的经济资源以便完成特定的工程量, 并在工程结算清单得到发包方确认后才可能得到工程款。对于施工单位而言, 存在对发包方的赊销风险。因此, 施工企业在承揽项目时, 要搞好社会调查和可行性研究, 了解该建设单位的资质等级和信誉度、投资的来源渠道、资金到位状况及施工环境等。对要求施工企业垫资施工的, 还应当考虑垫资的期限、存贷款利息的差额以及建设单位的偿还能力等, 以便为工程款的及时回收奠定良好的基础。在施工过程中, 一旦发现拨款不及时, 业主资金出现较大缺口时, 应立即采取应变措施, 减少资金垫付。

其次, 要加强施工合同的管理。合同的签订也是施工企业事前控制的一个重要环节, 施工企业在签订合同前要进行合同的评审工作, 对合同的各项条款进行全面评审, 一个好的合同评审体系能及时发现合同的疏漏和隐患, 预防风险发生。合同的内容要反复推敲, 考虑周全, 要严格遵守和执行合同, 确保工程进度和施工质量, 切不可因度款的, 应及时采取停工措施。

另外, 要建立合理的信用政策。在承揽任务时, 建设单位的资信情况尤为关键, 这就需要施工企业有合理的信用政策。合理的信用政策会降低赊销风险, 防止工程一开始就形成工程拖欠款, 从而减少坏账损失的发生。

(二) 加强应收账款的会计监督

财务部门要发挥会计的监督职能, 辅助应收账款的回收。首先, 企业的财务部门应建立应收账款台账管理制度, 及时进行应收账款的会计核算, 并定期统计应收账款台账的金额、账龄及增减变动情况, 及时反馈给企业主管领导和应收账款管理部门。

同时, 还要建立应收账款的定期清查制度, 对经济往来中的未了事项与建设单位进行定期对账, 获取经双方确认无误并签章的对账单, 作为双方对账的原始依据, 借以明晰双方的权利和义务, 保护债权。对账时要取得双方当事人的签字认可, 作为有效的收款依据, 即使以后进入诉讼程序, 也是保证企业合法权益的法律依据之一。对属于双方处理中的差错, 要及时改正, 以免引起不必要的纠纷。对建设单位不予确认的工程款项, 要保存好有关的文件资料, 积极协商谈判, 并全力追讨。通过定期对账, 可以保证应收账款管理工作的有序进行, 并为以后采取法律诉讼提供可靠依据。

此外, 要规范应收账款的会计核算工作。企业对应收账款的掌握, 一般是以财务部门的会计记录为准, 这就要求对应收账款的核算一定要规范、真实、正确。一方面, 这就要求施工企业及时与建设单位办理工程价款的结算, 正确确认应收账款与工程结算收入, 在工程项目造价发生变动的情况下, 更要注意不得单方确认应收账款。另一方面, 要求企业建立坏账准备金制度, 积极弥补损失。施工企业要遵循稳健性原则, 建立积极弥补损失的坏账准备金制度, 定期对应收账款进行检查, 具体分析各项应收款项的特征、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素, 确定各项应收账款项的可收回性, 预计可能产生的坏账损失, 计提相应的坏账准备金。通过建立坏账准备金制度, 可以有效化解企业的坏账风险, 积极弥补坏账损失。

(三) 建立科学的责任人制度

首先, 应当成立专门的应收账款管理部门, 建立应收账款管理办法, 根据施工企业特点和业务流程, 以制度的形式明确影响应收账款各个环节的职责权利, 将应收账款的各个环节责任落实到人, 建立相应的应收账款责任追究制度, 从根本上扭转施工企业应收账款管理现状。其次, 责任人制度的另一优势, 就是可以在工程施工环节进行严格把关, 从而保证工程质量, 避免发包方以此为由拖欠工程款, 并且责任人制度也可以督促工程项目中期结算的进行, 及时催收工程进度款。

参考文献

[1]张伟.浅析施工企业应收账款的现状及其管理[J].石家庄职业技术学院学报, 2009, (4) .

[2]昝碧红.施工企业应收账款循环控制的探索[J].山西财经大学学报, 2008, (2) .

8.应收账款的问题与对策 篇八

【关键词】财务管理；领用管理；应收账款管理

一、酒店应收账款管理现状

酒店为了扩大产品的市场销量，争取竞争主动性的强有力的措施，为了在激烈的竞争中立于不败之地，酒店不断开拓新市场并制定新颖的营销策略维护老市场，不断在找到寻找新的出口，市场也在不断的细化专业人员也在注进新鲜血液激活带动向前进步。面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少庞大的库存、增加收入，不得不面向客户提供信用业务，应收账款作为一种信用和促销在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。酒店自己背着沉重的货款压力，对于客户账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。所以随着业务发展不断扩大，人员的不断增多，酒店内部财务管理人员增加，制度也在日趋规范、严谨，应收账款的管理制度也在不断的完善更好。

二、酒店应收账款管理存在的主要问题

酒店不断的在摸索中更新，体系还是比较全面、规范的，不过随着社会日新月异的变化，经济迅速发展，竞争压力的骤增，酒店也面临着新的挑战。酒店在应收账款方面尚存在以下几方面的问题：

1.占用大量流动资金量，降低了资金使用效率

酒店协议客户，大部分是签订了合作协议，先消费再付款，大量的流动资金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该酒店资金周转，从而酒店背着大量的应收账款和短期贷款的压力，影响其正常经营。

2.经营成本增加，削弱短期偿债能力

长期的长、短赊销虽然使酒店提高了销量、增加了较多的收入，增加了利润，但现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收中，酒店必然要投入一定的经营成本：人力、物力、财力等等这些都加速了酒店的现金流出，也削弱了酒店的短期偿债能力，酒店背负的压力也越来越重。

3.应收账款的账龄变长，增加了坏账风险

应收账款如得不到及时清理，酒店就不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。对于激烈竞争的环境下有些客户面对压力倒闭，无力偿还酒店货款。

4.财会人员的专业、素养

对于会计人员素质问题而言，会计人员作为主观能动性的发挥主体，自身原因很重要，但同时也是由其他多种原因所构成的。在各种内力及外力的共同推动下，才会形成全面真实的会计人员主体的素质的体现。独立部门非独立性，做好本职工作，多了解酒店经营模式及内部情况，在不懂的情况多参与其他部门并了解情况，不能干扰或自身素养问题影响款项。会计人员应敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密，原则、严谨做事，在任职或离职之时都不得泄露单位财务和经营情况。

三、酒店应收账款管理的对策

1.认真分析应收账款的账龄，加强管理，完善收款政策

采用账龄分析，根据客户的所欠款时间统计每笔款项的回款周期。每一笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄，并以此来强化应收账款的回收工作。为了加快应收账款的变现速度，除了制定合理的奖惩措施外，也应该制定合理有效的收账程序和方法，对于账龄长或特殊的应收账款，财务人员应提醒酒店高层管理人员组织人员催收，并回大催收力度、执行强制措施等等，尽量避免再与其发生业务往来。 款项经办人、部人领导或单位负责人都应担当应收款项责任人，催收款项每月严格执行。

2.重视并做好客户的信誉评价工作

销售人员不能一味追求销售量，客户不回货款也不好意思拒绝，收款是比销售更需要管理和慎重的环节。要回避应收账款的风险，就必须定期对客户进行信用评价，并根据信用评价结果确定销售政策。在与客户建立新的合作关系的时候，事前一定要做评审，综合评价这个客户的品德、能力等，在合同执行一段时间后，就要对此客户进行一次综合评审，对于一些毛利不理想的客户，在查找自我成本控制的问题的同时，也需对确实没有合理利润同时信用也不好不能及时回款的的客户中止合同或停止供货。

3.对客户的信誉进行长期动态的管理

由于市场环境各个因素的影响，客户的经营状况、偿付能力也会随之变化，所以在与客户建立长期合作关系后，要注意后续的监督调查，根据客户的状况调整销售策略。

酒店要发展，必须扩大业务，将必然会出现赊销，应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存，采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。

四、总结

总之，酒店的制度的越是完善、管理的良好，措施得当，应收账款就越少，酒店的经营风险也就随之降低，反之就越高。

参考文献：