税收策划报告

税收策划报告（共10篇）

1.税收策划报告 篇一

一、活动宗旨

深入贯彻落实党中央、国务院关于对财税工作的重要指示精神，围绕财税中心工作，充分依托各种载体，坚持服务大局、把握导向，坚持贴近实际、注重实效，紧扣宣传主题，围绕中心任务，突出工作重点，实施项目推动，加大税收宣传力度，进一步提高全社会依法诚信纳税意识和税法遵从度，积极营造良好的税收环境，努力构建和谐税收，为实现我县经济社会又好又快发展奠定坚实的基础。

二、工作重点

4月，全国税务系统要以“聚焦营改增试点，助力供给侧改革”为主题开展一系列税收宣传活动。贴近百姓需求解读税收政策，重视百姓关注热点，以清晰简洁的文字音像，通俗易懂地解读得的成效，加大财税服务我县经济发展的宣传力度。

三、组织领导

为加强税收宣传月工作的组织领导，确保税收宣传工作和税收宣传月活动有组织、有步骤地进行，并收到良好的宣传效果，经研究决定成立自治县第25个税收宣传月活动领导小组，成员名单如下：

组 长：黄 健 县委、常务副县长

副组长：陆雄飞 龙脊镇党委委员(借调县政府办工作)

祝 义 县财政局局长

黄锡清 县国税局局长

胡尚华 县地税局局长

成 员：乐永胜 县财政局副局长

唐丽卿 县国税局副局长

刘建军 县地税局副局长

领导小组下设办公室，办公室设在县财政局，办公室人员名单如下：

蒙昌荣、胡学标、秦金生、贺玉香、秦丹曲、苏新维、

吴文勇、谭海香、李 源、张瑕燕、曾凡凯、韦宝山、

韦双林、梁忠贤、卢晓明、彭培松、石庆松、朱珈霓。

四、活动安排

(一)20年4月初，自治县政府领导发表税收宣传月活动启动电视讲话。

(二)20年4月1日，在县城主要街道悬挂横幅标语及在县城有线电视台滚动播出宣传标语，营造宣传氛围。

(三)开展20 年第二届湘、黔、桂三省(区)四县“法制?税收”宣传月系列活动(“法律法规进万家”宣传与咨询、“百幅税收法制书画展”、税收法制宣传板报展等)。

(四)结合实际，开展各项税收活动，增强税收宣传活动的针对性。

1.继续开展“便民办税春风行动”系列活动。突出便民指向开展税收咨询，通俗易懂地解读报道“营改增”扩大试点、扶持小微企业、行政审批制度改革等与群众息息相关的税收政策。

2.开展税法“六进”活动。4月中上旬，联合团县委开展以“税收宣传进校园活动”为主题，走进贫困地区校园开展系列宣传慰问活动。开展“税收宣传进社区”活动，联合社区开展文艺宣传活动。

3.实施“互联网+纳税服务”活动。联合《桂林龙胜》官方微信平台设立“龙脊税月、你我共话”栏目，及时宣传税收政策、税收动态，解答纳税人咨询涉税问题。

4.开展纳税信用评价工作，推进税收信用体系建设。

5.搭建多元化办税服务平台。建设自助办税服务厅，为纳税人提供24小时自助服务;建立税收公告栏，实时发布最新税收政策。

(五)加强税企培训、交流、互动。

1.共建纳税人学校。利用纳税人学校平台，推出培训课程表，由纳税人自行学习选择课程项目。重点对企业所得税汇算清缴、新认定一般纳税人政策辅导、“营改增”政策及发票管理新政策、个人所得税有关政策进行培训。

2.为县域大企业提供个性化服务。加强税企交流，共建和谐税收环境。

(六)组织参加上级单位举办的有关税收宣传活动。

(七)委托第三方开展纳税人满意度调查，广泛听取纳税人意见，进一步夯实管理基础。开展税收短信群发活动，利用短信平台宣传国税网站网址、纳税服务方式等。

五、工作要求

(一)牵头单位和各协作单位的领导要高度重视税收宣传月的各项工作，并根据各自实际开展宣传活动;各乡(镇)人民政府也要积极组织起来，配合开展税收宣传活动。

(二)县财政局、国税局、地税局要抽出专人负责活动的具体实施，积极参与，密切配合，精心组织，在深化宣传效果上下工夫，确保各项税收宣传项目顺利开展。

2.税收策划报告 篇二

关键词：企业,税收筹划,对策

一、税收筹划的涵义

税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下, 利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会, 通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划, 达到税负最轻或最佳, 以实现利润最大化的行为。税收策划应该在遵守税收法律法规和政策下进行成本-效益分析, 从总体上系统的进行考虑。一般而言, 企业要想减少税收负担有三种方式:逃税、避税和节税。

二、企业的税收策划策略, 我们可以考虑的操作方法有:

(一) 收入结算方式和确认时点的选择。

企业销售货物的不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标准。税法规定:直接收款销售以收到销货款或取得索取销货款凭据, 并将提货单交给买方的当天为收入确认时间;赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间;而订货销售和分期预收货款销售, 待交付货物时确认收入实现。这样, 通过销售结算方式的选择, 控制收入确认的时间, 可以合理归属所得年度, 以达到减税或延缓纳税的目的。每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件, 企业通过对收入确认条件的控制, 可以控制收入确认的时间。因此, 在进行税收筹划时, 企业应特别注意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划。企业可推迟销售收入的确认时间, 例如, 直接收款销货时, 可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间, 把收入确认时点延至次年, 获得延迟纳税的税收利益。

(二)

成本费用筹划的策略, 即基于税法对成本、费用的确认和计算的不同规定, 根据企业情况选择有利方式的策略, 分为以下几个方面:

1、存货计价方法的选择存货流转有实物流转和价值流转, 由于实物流转与价值流转往往不相一致, 因而必须采用某种存货成本流转的假设, 采用适当的存货计价方法在期末存货与已售货物间分配成本。存货计价方法不同, 企业存货营业成本就不同, 从而影响应税利润, 进而影响所得税。因此, 存货计价是纳税人调整应税利润的有利工具, 选择最有利的存货计价方法能达到节税目的。依现行税法, 存货计价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法等不同方法, 不同的存货计价方法对企业纳税的影响是不同的, 这既是财务管理的重要步骤, 也是税收筹划的重要内容。采取何种方法为佳, 则应具体情况具体分析。

2、折旧方法的选择。由于折旧要计入产品成本或期间费用, 直接关系到企业当期成本、费用的大小, 利润的高低和应纳所得税的多少, 因此, 折旧方法的选择、计算就成为十分重要的问题。在计算折旧时, 主要考虑以下几个因素:固定资产原值、固定资产残值、固定资产清理费用和固定资产折旧年限。固定资产的折旧方法有:直线折旧法、年数总和法、双倍余额递减法等。不同的折旧方法对纳税人会产生不同的税收影响。

3、成本、费用的分摊与列支。在税法允许的范围内, 运用成本计算程序和核算方法等合法手段通过对成本各项内容的计算、组合, 使其达到一个最佳成本值, 以实现最大限度地抵消利润少缴税而进行的财务税收筹划活动。 (1) 费用分摊法。利用费用分摊法来影响企业纳税水平, 涉及两方面的问题:如何实现费用支付最小化和费用摊入成本最大化。如何在企业正常生产经营活动过程中, 选择最小的费用支付额, 即实现生产经营效益与费用支付的最佳组合, 是运用费用分摊法的基础。我国财务会计制度规定, 费用应当按照权责发生制原则在确认有关收入的期间予以确认。费用摊销时的确认, 一般有三种方法:一是直接作为当期费用确认;二是按其与营业收入的关系加以确认。凡是与本期收入有直接联系的耗费, 就是该期的费用;三是按一定的方法计算摊销额予以确认。上述三种不同的费用确认方法, 使企业在计算成本时可以选择有利的方法来节税。 (2) 费用列支法。已发生的费用应及时核销入账。如已发生的坏账、呆账应及时列入费用, 存货的盘亏及毁损应及时查明原因, 属于正常损耗部分及时列入费用。对于能够合理预计发生额的费用、损失, 应采用预提方法计入费用, 适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限, 增大前几年的费用, 递延纳税时间。对于限额列支的费用, 如业务招待费及公益救济性捐赠等, 应准确掌握其允许列支的限额, 争取在限额以内的部分充分列支。

(三) 企业组织形式的选择。

一些大型集团公司, 有的为金字塔型结构, —个母公司下设众多子公司或分公司, 子公司下又设子公司等;有的为双母公司结构, 即—个集团内设两个并行的母公司。公司内部组织结构不同, 其总体税负水平也会产生差异。这主要是因为子公司与分公司的税收待遇不一致。从税法角度看, 子公司是独立纳税人, 而分公司作为母公司的分支机构, 不具备独立纳税人资格。一些国家对外国公司的分支机构所实现的利润, 在征收公司所得税以外, 还要开征—种“分支机构税”, 即对分支机构扣除已征的公司所得税后的全部利润再征—道税, 而不管其税后利润是否全部汇回国外母公司。而对于子公司, 在征收公司所得税之后, 仅就其汇回给国外母公司的股息部分征收预提所得税。也有些国家只就分支机构未再投资于固定资产的利润部分征税。因此对跨国投资者而言, —般在国外建立子公司较分公司有利。而对于国内投资者来说, 情况就不—样了。因为分公司不是独立纳税人, 其利润或亏损结转给总公司, 由总公司统一集中纳税, 这样总公司和各分公司之间的盈亏在计税时可以互抵, 而母公司与子公司之间则不享有这—纳税优待。如果总机构与子公司或分支机构适用税率不同, 则上述情况又将发生变化。实际上, 设立子公司与设立分公司的节税利益孰高孰低并不是绝对的, 它受到国家税制、纳税人经营状况及企业内部利润分配政策等多重因素的影响, 这是投资者在进行企业内部组织结构选择时必须加以考虑的。

参考文献

[1]、张英明;纳税筹划与企业战略[J];经济与管理;2006年09期

3.从财务管理的角度看税收策划 篇三

关键词：税务策划；财务管理；注意事项

税收筹划是指在遵守国家法律、法规的前提下，通过利用各种有利的税收政策对企业的经营管理、投资、筹资等涉税事项做出适当的事先安排和筹划，充分利用税法所提供的一切优惠，以达到少纳税、递延纳税等税后利润最大的目标，从而获得最大税收利益的行为。目前国内外学术界关于税收筹划概念的认识及表述存在有很大的差异。但各种观点都揭示了税收筹划的本质内涵，即税收筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的一种经济行为。

在竞争日趋激烈的今天，以“在遵循税法的前提下，最大程度地降低税收成本，实现税后利润最大化” 为目标的税务策划越来越受到现代企业的重视和关注。而且，税务策划的目标与企业的财务管理目标——企业价值最大化是相一致的。税务策划本身不单纯是一种财务行为， 而是和企业的经营行为息息相关， 节约税收支付等于直接增加纳税人的净收益，是一种高层次的理财活动，它贯穿于现代企业财务管理的各个环节。同时，现代企业财务管理的各个环节都直接或间接地受到税收的影响。因此，税务策划成为现代企业财务管理不可或缺的重要内容。税收策划与财务管理是相互联系、相互影响的关系。税收策划对财务管理的影响表现在：

1.通过税收策划可以提高其财务管理的水平

财务管理水平的高低取决于财务决策。税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中，不仅要考虑企业的资金需要量，而且必须考虑企业筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行科学合理的筹划，选择最合理的资本结构。在企业投资决策中，必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益，税款是投资收益的抵减项目，企业在投资决策中要考虑税制对投资的影响。在企业的生产经营决策中，生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素，都存在着如何进行税收策划的问题。在企业的利润分配决策中，利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响，税收策划离不开企业的会计核算和财务管理，它要求企业会计人员既要精通会计准则和会财务制度，又要熟悉现行的税收政策和税法，正确地进行纳税调整和计税，以使企业在税收政策和税法允许的范围内实现其利润最大化。这样一来，企业必然要求其会计人员提高业务素质，从而使企业的财务管理水平得到提高。

2.通过税收策划可以规范其财务管理工作

税收策划作为减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径，必将被越来越多的经营管理者所采纳。这就要求企业要依法设立完整、规范的财务工作程序，进行正确的财务处理，才能实施税收策划。

3.通过税收策划可以增强其竞争力

企业通过税收策划可以降低其税负，减少现金流出量，从而在收入不变的情况下，增加企业的利润和净现金流量，使企业在市场竞争中处于优势地位；

4.通过税收策划可以帮助其制定正确的投资决策

税收对企业的投资决策影响较大，因此，企业在进行投资决策时必须考虑税收因素。通过税收策划可以使企业在进行投资决策评估时将各种税收因素与非税收因素融合，从而使评估结果建立在正确的基础上。

5.通过税收策划可以实现其经济效益最大化

通过税收策划可以延迟纳税时间，从而延迟企业的现金流出时间，使其利用资金的时间价值获得一笔免费的资金，进而提高资金的使用效率，帮助企业实现最大的经济效益。同时，任何一项税收策划的实践，都离不开财务策划手段的运用。通过财务策划可以充分进行税收策划的可行性分析、收益预测和成本认定。

6.财务管理运用税收筹划应注意的问题

（1）企业在进行税收筹划时，要坚持经济原则。企业进行税收筹划的目的是为了实现合法节税，使企业价值最大化，但在进行税收筹划过程中，必然会发生各种筹划成本，因此企业必须对预期获得的收入和发生的成本进行对比，只有税收筹划所带来的预期收入大于其成本时，税收筹划才可行，否则需放弃。

（2）企业在进行税收筹划时，应以守法为前提。税收筹划是利用税收优惠的规定等途径来获得节税收益，它是一种合法的行为，与偷税、漏税有本质区别。因此企业在进行税收筹划时，必须以税法为依据，以保证税收筹划行为合法。

（3）企业在进行税收筹划时，要以企业整体利益为出发点。由于税收筹划是以实现企业价值最大化为目标，因此，企业在进行税收筹划时，要统筹考虑，既要考虑国家宏观经济政策，又要结合企业自身特定环境、经营目的来选择，不能只注重某一纳税环节的个别税负高低。

（4）税收筹划是一种综合性较强的理财活动，它要求筹划人员不仅要熟悉各种财务活动，而且还要熟悉税法和相关的法律法规，因此，企业要注意培养和招聘高素质、全方位的税收筹划人才。

参考文献：

[1]盖 地：税务策划理论与实务[M].东北财经大学出版社，2009.

[2]赵 娟：纳税策划在企业财务活动中的运用[J].财会月刊（综合），2005（3）.

[3]毛长珍：对企业税务策划的思考[J].天津商学院学报，2005（2）.

4.税收策划报告 篇四

摘要：随着我国经济不断发展，现代企业发展面向市场经济，墨守成规的内部经济管理模式不能提高企业在市场竞争中的综合实力。因此，需要将企业的财务管理手段进行创新，结合时代发展趋势，逐步提升企业的竞争力。税收策划在企业财务管理中发挥着重要的作用，但是在很多企业中，没有完善的策划准则，导致企业财务管理出现问题，基于此，就现代企业财务管理中的税收策划进行分析，提出优化税收的建议。

关键词：现代企业 财务管理 税收策划

0前言

企业要想发展，就需要在市场竞争中，实现发展目标和逐步走向成熟。如果企业不能在市场经济竞争中有立足之地，那么只能被市场淘汰。之所以会有很多企业被市场经济模式淘汰，原因在于企业内部的财务管理存在一定问题，另外还有社会外部的原因，对企业税收策划管理造成影响。市场经济发展带动很多企业逐步走向市场化和全球化，在激烈的市场竞争环境下，企业的税收策划在企业管理中发挥着重要的作用。

1企业税收策划概述

税收策划在企业财务管理中发挥着重要的作用，其实质是指，企业财务部门通过合法的手段，采取相应的法律途径，通过对企业内部的经济管理、投资、理财方式来减小企业的税金缴纳。税收策划能够对企业财务进行合理规划，从企业的生产结构以及经营决策方面，实现对企业经济利益的良好管理与应用。企业的财务税收策划在实际的财务管理中，需要遵循一定的原则：第一，合法性。企业财务管理与发展，需要在法律支持下来完成，一切企业的财务行为需要按照法律准则来实现。此外，企业财务管理需要随时关注企业的财务法规变动，及时调整企业内部的财务税收方案，实现企业财务管理有法可依；第二，服从企业财务管理目标。现代企业财务财务管理中，实行税收策划，需要具备相当强的法律依据之下，还需要从企业发展目标出发，以企业经济发展的实际情况为出发点，尊重企业发展目标，不能将税收策划凌驾与企业发展目标之上，需要实现企业战略与财务管理的相辅相成。

2优化企业财务管理税收策划的策略

2.1分行业的税收策划

在不同企业中，其财务管理模式存在着较大的差别。针对不同企业的不同形式开展分行业的税收策策划。分行业的税收策划主要面向的是不同行业而做出的不同方式的税收策略。例如，高科技行业的税收策划、金融行业的税收策划以及建筑行业的税收策划等。在不同行业中开展不同类型的税收策划，能够面向不同不同行业的发展优势，因地制宜的开展企业财务管理活动。这样的方式更加实用，并且能够准确的掌握国家的经济优惠政策，实现经济方面的最优管理。但是该种税收策划并不是没有缺点，在实际的行业财务管理中，单一类型的税收只能针对一种类型的企业，并不具有普遍性，在税收策划研究与制定上存在着一定的障碍。

2.2以企业经营活动来促进税收策划

以企业经营活动来实现税收策划，是指根据企业的经营活动的不同形式，来实现不同种经济类型的税收与策划。例如，公司融资的税收策划、证券投资等。由于不同类型的行业所开展的经济活动中存在着一定的偏差，在企业中，不管以何种方式来实现企业的经济管理，都对企业的纳税人有力。因此，在该种方式下，企业的财务管理部门需要对企业经济活动特点进行充分了解，以活动促进税收策划，不能只顾企业发展的短期利益，而忽视了企业的长远目标。在企业的经济活动的相互协调中，对不同企业之间的活动特殊性进行分析，实现税收策划能够顾及企业管理的多向方面。

2.3投资税收策划

企业在进行投资中，如果没有税收策划将不能实现经济利益的最大化。企业的投资形式一般主要分为两种形式，第一，兼并收购；第二设立子公司。这两种方式是企业投资中能够带来较大经济利益的重要方式。首先在面对企业的兼并收购时，企业可以通过财务管理部门，对需要收购的企业的账目盈亏局面进行管理，在此环节中实现税收策划，进而实现对新收购企业的财务管理，实现企业的经济管理。而在企业设立子公司环节中，企业需要通过不同地区的税收策划来实现子公司位置选择，例如选择在经济政策比较优惠的经济特区中，也可以选择一些高新技术开发区中，进而实现企业经济利益最大化。此外，企业在进行投资环节中，与国家的相关法律打交道，增加税收策划与相关税收法律之间的交流，增加税收策划的法律依据性。

2.4资金运转会中的税收策划

在企业经济正常运转中，可以实现企业的税收策划主要通过三种方式：第一，资产重组；第二，存货计价；第三，物品折旧。在资产重组中，企业通过不同经济类型的子公司之间的关系，通过税收策划来实现节税降负。在实际的资产重组中，将盈利大的企业与亏损大的企业相互重组，以亏损子公司的账面冲抵盈利公司账面利润。以该种经济冲重组方式来实现有效避税；而在企业财务管理中以存货计价的方式，实现税收策划，通过先进先出以及加权平均的方法来实现。当经济市场中物价上涨时，企业以计价方式降低存货成本，实现企业的利润总水平。而在折旧中使用税受策划，通过折旧的年限与方式，实现成本降低。

3结论

本文立足于与企业税收策划概念与特点，研究税收策划在企业财务管理中的应用，并提出优化企业财务管理税收策划的方法。在新形势下，市场经济高速发展，我国企业都面临着严峻的考验，企业中的财务管理对社会经济建设产生重要影响。在企业财务管理中，税收策划是实现企业合理避税，降低企业成本的重要方式，在企业财务管理中发挥着重要的作用。

参考文献：

5.税收报告 篇五

1、结合国地税摸清集聚区企业09年纳税情况，由集聚区提供企业名单，国地提供数据查

清共55家企业，国税2115.14万元，其中中央收入1533.97，县级收入520.17万；地税810.61万，其中中央收入102.68万，县级收入707.92万

2、摸清区内企业情况，区内企业分3类进行摸底，通过调查摸底：本县搬迁入驻企业19

家，新增投资企业14家，招商引资企业12家。部分企业在建设当中，种类不明。

3、按省市要求，做好09年集聚区企业三税申报工作，由于时间紧，由局领导协调，在国

地两税档案室，带上复印机，把09年国地两税票据翻一遍，给省市报09年三税基数，营业税18.09万，增值税2004.04万，所得税232.83万.。

4、配合集聚区做好土地收储，地面附着物清点工作。

5、做好10年区内企业纳税情况统计工作，做到分月，分税种，分企业，分乡镇 下阶段工作计划

1、继续做好区内企业纳税统计工作。

2、按照省市要求做好三税统计、上报、税票收集存档工作。

3、配合集聚区做好土地收储附着物清点工作。

4、做到应收尽收。

5、做好局领导和集聚区安排的其他工作。

6、等财政体制重新确定后，按局里要求，做好

① 申报基数要及时准确；

6.税收调研报告 篇六

一、目前征前减免管理中存在的主要问题

依法减免是税收优惠政策的核心，在税收征管中，一方面，我们必须树立“应收尽收”的治税理念，另一方面，也应当牢固树立“不兑现落实税收优惠政策也是收过头税”的理念，不断创新与改革，切实加强征前减免管理，充分发挥税收调控职能。但是，目前征前减免管理中却存在着如下问题：

一是税收政策调整频繁增加了征前减免的管理难度。征前减免主要是指纳税人不需要缴纳入国库而直接由税务机关减免的税款，在资金占用方面给予纳税人实惠，在认定手续办理方面给予纳税人方便，但征前减免税收优惠政策的执行，在纳税申报、税收会统核算等方面给管理带来了困难。特别是新企业所得税法等税收法律法规调整后，征前减免项目增多，适用对象扩大，一方面要将政策宣传到每一纳税人，另一方面是企业在追求生产经营利益最大化中难免想方设法利用政策打擦边球，特别是那些同时经营应税项目和免税项目的`企业，增加了纳税申报审核难度。

二是征管系统（ctais2.0）对征前减免管理要求不统一、资格认定信息进机操作不规范增加了核算和统计难度。由于征前减免优惠认定的手续和环节简单，且减免税金不须缴纳入国库而直接由税务机关减免，因此，征前减免应征税金核算存在“取证”难，特别是数据省局大集中后，征管信息系统中对纳税人征前减免优惠资格认定及进机操作没有作明确而统一的要求，操作的不规范也带来核算时数据归集统计口径的不一。如：对从事废旧物资回收纳税人的免征税款，20__年征管系统申报征收模块“征前减免”反映我局“废旧物资回收”减免税款2612万元，而20__年系统中这一模块已不再反映这一部分的核算内容；同样的还有，对个体工商户未达起征点的管理，系统中20__年统一在“双定户未达起征点减免”中核算，20__年只有少数纳税人反映了这一征前减免信息，且分散在““双定户未达起征点减免”和“记录起征点以下减免”两模块。因此，征管系统中归集反映的纳税人征前减免信息及数据的全面性、完整性都有待考量。

三是征管系统（ctais2.0）没有涵盖到所有按政策规定享受征前减免的纳税人。如目前的国有粮食企业、新华书店等，系统“征前减免”查询模块一直没有归集和反映这些纳税人的征前减免应征税金数据信息。

二、加强征前减免管理的主要实践

为切实加强征前减免管理，__市国税局依托征管信息系统，借助联动管理平台，从以下几方面改进与创新了征前减免工作：

一是厘清征前减免对象，做好政策解读和纳税辅导。认真梳理现行纳税人享受的征前减免税；严格执行纳税人销售额未达增值税起征点的规定，切实将对个体工商户未达起征点的减免认定落在实处;及时厘清哪些纳税人可以享受到哪类征前减免项目及减免优惠幅度。20__年，对生产性外商投资企业，主要结合汇算清缴做好老外商投资企业进入获利年度确认工作,该免则免，该减半征收则减半征收;对国有粮食购销企业、福利企业等，主要利用年审做好资格确认，对改制或发生其他变更后不符合享受优惠政策的，该取消的立即取消;对新办企业，则将政策宣传工作前置到税务登记环节，在对新办税务登记纳税人进行巡查时就做好税收政策解读和纳税辅导工作，向纳税人免费发放涉税资料;此外，结合税法宣传，向地方党政部门做好税收优惠政策宣传工作，积极取得地方党政部门对贯彻落实税收优惠政策的理解和支持。

二是厘清征前减免优惠类型，实行分类联动管理。将征前减免工作纳入市局税源联动管理，通过市局与分局、市局各职能科室的联动，提高对征前减免的管理效率；在具体执行中实行分类管理，凡属报批类的，税政部门集中资料后定期或不定期提交市局减免退税集体审议委员会审议后再办理，该减则减，该免则免，该上报上一级税务部门审批的上报上级机关，凡属备案类减免退税的，由基层分局受理、审核、确认后报市局税政部门备案。

三是厘清减免税各管理部门的相关职能，形成管理合力。明确税政部门的主要职责为：主要负责牵头做好优惠政策的宣传、解读，优惠资格、优惠方式的认定，减免税的审核报批，享受税收优惠资格纳税人的年审等工作;建立备案类减免税管理台账，做好跟踪管理；税收政策调整或新政策出台后，及时排查可以享受税收优惠的新对象，对应该享受优惠的，布置基层做好政策落实或送政策上门，保证国家政策落到实处。明确征管（法制）部门的相关职责是：负责申报进机数据网上监控审核，统一规范优惠资格进机，具体包括优惠资格的认定、以及认定的范围、适用的税率、认定的幅度等是否符合政策；认定信息进机操作录入的口径是否规范，录入的内容是否完整，符合征前减免条件的纳税人有否及时进行征（免）税申报，减免税款计算是否准确等，对监控发现问题，提交市局联动管理小组处理：对发现不符合政策的，取消优惠资格，对减免优惠到期还在享受的，及时清理取消，该补税的补税。明确计统部门的主要职责是：根据征管系统做好征前减免税款的分类核算、统计，并对征前减免优惠调控力度在组织收入、在扶持__企业、促进地方经济发展等方面的作用作出客观分析和评价。

四是厘清征前减免操作流程，提高政策执行透明度和纳税遵从度。服务大厅受理纳税人征前减免优惠资格认定时，对照税收政策及征管操作规范，能当场办理的即时办结，按规定需要流程税源部门的限时流转;税源管理部门在实地巡查进行优惠资格确认时，完成纳税辅导工作，告知纳税人在享受减免税优惠期间，无论当期是否有销售营业收入发生，都要依法申报销售营业收入，包括减免税情况。

三、进一步加强征前减免管理的筹划及建议

为进一步加强征前减免管理，__市国税局准备在以下方面作更多的尝试。

一是提高对征前减免管理重要性的认识。征前减免税金虽然不需要组织入库，但也是税收收入的重要组成部分，必须纳入正常税收征管并对相关政策作好规范性宣传。特别是对这两年新办的“三农”企业，要做好针对性、个性化政策宣传，做好相关纳税辅导，充分提高社会的纳税意识，使享受征前减免的纳税人也能认识到，即使销售的免税产品也要及时、足额申报免税销售营业收入，申报减免的应征税金，并做好应征税金分类核算。

二是进一步推行征前减免分类管理。对直接减免和备案类减免的纳税人，着重加强申报管理，做好申报环节的监控，重点核查纳税人对应税项目和免税项目是否分开核算和申报，而对审批类的减免优惠要着重把好前期资格认定关，把好应税、免税项目核算关，把好优惠税率适用关，把好减免幅度、额度审核关。

三是进一步强化依托征管信息系统流程对征前减免的管理。统一开发平台，统一操作流程，统一操作方法，统一资料收集信息采集。通过征管系统流程控制来强化对征前减免的管理，通过征管系统操作规范来健全完善征前减免数据信息的归集、核算和统计。

四是将征前减免管理渗透到税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查各个管理环节。既让纳税人享受到应该享受的税收优惠待遇，也同时要防范和杜绝纳税人骗取税收优惠，防止税款的跑冒漏滴，对征前减免形成一个齐抓共管的良好局面。

7.税收策划报告 篇七

但是,投资筹划可能更多地涉及到一些非税因素,同样不能忽视。这些因素有政治稳定性、交通方便性、信息灵通度、劳动力素质及成本、原材料供应、市场供求、投资项目和管理水平对投资所在国的适应性等。

一、投资地点选择的税收筹划

根据税后利益最大化的要求,通过选择不同的投资地点,在地区性税收优惠、宏观税负、避免双重征税等方面,对未来纳税义务作出规划。在其他投资条件相同的情况下,在低税国家或地区进行投资,会得到更多的税收利益。

(一)境内投资地点的选择

在我国境内投资,从税负角度来说,主要考虑所得税的因素。为了实现我国鼓励高新技术产业开发和扶植贫困地区的发展等,我国制定了不同地区税负差别的税收优惠政策。

在其他投资条件相同的情况下,一般主要考虑在税负低的地区进行投资。

(1)利用经济特区和上海浦东新区高新技术企业的税收优惠政策。

对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业),在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

(2)利用西部大开发的税收优惠政策。

重庆市、四川省、贵州省、云南省、西藏自治区、陕西省、甘肃省、宁夏回族自治区、青海省、新疆维吾尔自治区、新疆生产建设兵团、内蒙古自治区和广西壮族自治区,以及湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延边朝鲜族自治州,自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在上述地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

(3)利用新疆困难地区新办企业所得税优惠政策。

为支持新疆经济社会发展的指示精神,2010年1月1日至2020年12月31日,对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)范围内的企业,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

因此,企业完全能够而且有必要在投资之前,在充分考虑了基础设施、金融环境等外部因素后,选择整体税收负担相对较低的地点进行投资,以获得最大的节税利益。一般做法是:在低税地区创办企业,即利用低税地区的各种优惠政策,其业务活动自然也可以扩大到非低税区;或在低税区设置关联机构,将更多利润留在低税区,以降低总体税负。但是企业一旦选择了在“老、少、边、穷”地区投资,必须考虑这些地区的硬件环境、软件环境及需求状况,以免为了节税影响企业盈利,得不偿失,这是企业投资前应当慎重考虑的。

(二)跨国投资地点的选择

如果进行跨国投资,仅从税收角度来说,一要考虑宏观税负的高低;二要考虑所涉及的主要税种及其税负的高低;三要考虑税收结构;四要考虑居住国与投资地所在国对避免双重征税的程度。

从国外的情况看,有的国家或地区不征收所得税,有的国家的所得税率高于我国或者低于我国。因此,投资地点不同,税收负担会有所差别,最终影响到投资收益。对于跨国投资者,还应考虑有关国家同时实行税收居民管辖权和收入来源地管辖权而导致对同一项所得的双重征税,以及为避免国际间双重征税的双边税收协定有关税收抵免的具体规定,以进行投资国别或地区选择。

公司所得税是世界上开征相当普遍的一个税种。根据对220个国家和地区的最新跟踪检索,截至2010年上半年,世界各国公司所得税的基本状况是:普遍征收公司所得税的国家和地区203个,没有开征公司所得税或者对普通企业征收所得税时适用零税率的国家和地区17个。

公司所得税税率以比例税率为主,实行累进税率的国家和地区日趋减少。2010年实行不同形式累进税率的国家和地区只有13个:法属波利尼西亚(按成本利润率累进);利比亚(15%～40%六级超额累进);列支敦士登(按资本利润率累进);澳门(0%～12%三级超额累进);缅甸(外币所得5%～40%十五级超额累进);叙利亚(10%～28%五级超额累进);塔吉克斯坦(按销售利润率25%、13%、8%三级超率累退);委内瑞拉(15%～34%三级超额累进);美国以及美属萨摩亚、美属维尔京群岛、关岛、北马里亚纳群岛,它们与美国实行相同的15%～39%～35%八级超额累进累退混合税率;北马里亚纳群岛另征的毛收入税实行1.5%～5%六级超额累进税率。另有一些国家和地区对中小企业在规定的所得限额内实行优惠税率,从而实质上形成两级或多级超额累进税率,主要如亚美尼亚、比利时、福克兰群岛、匈牙利、日本、基里巴斯、韩国、立陶宛、马来西亚、蒙古、荷兰、新喀利多尼亚、葡萄牙、塞舌尔、南非、西班牙、泰国和英国等。此外,波多黎各虽然对普通公司所得税按20%比例税率征税,但开征的附加税实行5%～19%六级超额累进。

注:表1提供了亚太主要国家和地区的企业(公司)所得税税率。从表1中我们可以看到,新企业所得税法所规定的25%的税率在亚太地区是有较强竞争力的,但是,我们也要意识到,国际上出现的减税趋势对我国可能造成的影响,例如:新加坡从2008年起,税率将从20%降为18%。中国香港作为国际税收优惠地区,其所得税税率仅为16.5%。

公司所得税综合税率存在持续下降的趋势:2010年220个国家和地区公司所得税综合平均税率约为24.6%,比2006年的26.9%下降了2.3个百分点,平均每年约下降0.57个百分点。2010年降低公司所得税税率的国家和地区至少有21个。自从美国1986年实行以降低税率、拓宽税基为基调的税制改革以来,世界上公司所得税税率普遍呈下降趋势,而且,近几年公司所得税税率的这种下降趋势并没有减弱,甚至有加强的迹象。从220个国家和地区公司所得税综合税率(未开征公司所得税的国家和地区按零税率计算)的初步计算看,2006年至2010年其综合平均税率分别为26.9%、26.5%、25.6%、25.1%和24.6%,4年下降了约2.3个百分点,平均每年约降0.57个百分点。

可以看出,2010年公司所得税税率的世界平均水平已略低于25%,更重要的是,公司所得税的这种减税趋势仍在继续。

从综合税率水平的排序和分布状况看,2010年公司所得税综合税率在25%～35%之间的国家和地区比较集中,有104个。公司所得税综合税率除普通公司所得税率外,还包括公司缴纳的附加税、特别所得税、地方所得税等其他各项所得税的税率。在计算综合税率时,作了一些统一的技术处理:如与公司所得税具有替代性质的最低税、只对部分企业征收的所得税等不予考虑;实行累进税率的,按最高有效税率或最高边际税率计算;征收毛收入税的,统一按15%毛利率折算;对于所得附加税、特别所得税、地方所得税,虽然其税基与公司所得税不一定一致,但我们假定其为一致进行估算,不过对于附加税、地方税等允许在普通公司税前扣除的部分在计算时予以调整。此外,不少国家的地方所得税各地税率不一,如美国、日本、德国、瑞士、意大利等,有的差别还比较大,对此按以下方式处理:有全国平均税率的,按平均税率计算;没有平均税率,但有多数地方采用的主流税率的,按主流税率计算;否则,根据地方税率的两极计算其平均值。研究发现,达到30%但不超过35%这一税率段的国家和地区最多,有56个,其中税率为30%的国家和地区就有37个;达到25%但不超过30%这一税率段的国家和地区次之,有48个,其中税率为25%的国家和地区就有31个,两者相加有104个,占203个国家的一半还多。2010年提高公司所得税税率的国家只有3个。它们是:冰岛(从15%提高到18%);洪都拉斯(附加税性质的团结税税率从5%提高到7%);墨西哥(从28%临时提高到30%,2014年将恢复到28%)。

企业进行投资时,应充分利用不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策,选择整体税收负担较轻的地区进行投资,使得该投资收益较大。

二、投资行业选择的税收筹划

我国现行税收制度中关于所得在不同行业之间税收负担的差别比较明显。

企业投资选择向哪个行业进行投资,不仅要考虑企业原行业归属及技术优势等内部影响因素和市场发展趋势等外部影响因素,还应考虑不同时期国家税收政策的导向。特别是,随着我国市场经济逐渐成熟,国家税收政策越来越淡化区域性差异,越来越强化行业性差异,这是政府根据不同产品、劳务市场供求变化调整相应税收政策的表现。从企业的投资活动看,适时地选择政府税收政策给予支持的行业作为投资重点,可使企业投资获得更大的税后利益。

(一)流转税的行业税负差异

流转税主要通过对企业现金流量的影响约束企业的投资决策,在一定的时期内企业缴纳的流转税越多,企业在该时期的现金流量就越少,从而抑制企业的投资,反之,企业的现金流量增加将会刺激企业的投资。

我国现行税收法律法规在流转税层面是根据企业所属行业及从事经营业务内容分别规定按不同税种征收,即工业企业、商业提供加工、修理修配劳务以及货物销售所获得的收入应缴纳增值税,其中,特定产品(如烟、酒、化妆品等共十四大类)在缴纳增值税的同时还须缴纳消费税;交通运输、建筑安装、邮电通信、金融保险、服务业等行业企业的经营收入应缴纳营业税。

为此,企业投资进行行业选择时应首先考虑未来经营收入应缴流转税的差异,尽管,从经济学原理角度讲,流转税可以转嫁他人负担,但实际能否转嫁,转嫁程度如何都会对企业的销售数量以至税后利润总额造成不同影响。具体可从以下几个方面分析:

(1)适用税种差异

不同行业业务收入适用的税种不同,实际税负大不相同。工商企业销售收入缴纳增值税,名义税率较高,为17%或13%,但以增值额为计税依据,购进项目可作进项抵扣,税基较小。提供各类劳务的服务性企业营业收入缴纳营业税,名义税率较低为3%或5%,但以全部营业收入作为计税依据,税基较大。

(2)适用税种数量差异

生产销售产品的工业企业,大部分商品销售收入只缴一道增值税;而生产消费税应税产品的企业则须缴纳增值税、消费税两道流转税,而且由于消费税是价内税,增值税与消费税计税价格相同,消费税税率高低既影响消费税应缴税款的多少,又影响增值税应缴税款的多少。

(3)适用税目差异

同样缴纳增值税、消费税或者营业税,税目不同,适用税率不尽相同,税负轻重不同。不同类商品或劳务税率不同,如增值税、营业税;同类商品也会有税率高低的差别,如消费税。另外,还需考虑免税项目、出口退税率差别、进口征税时关税对增值税及消费税的影响等问题。

(4)其他差异

在混合销售、兼营(包括兼营不同税率、不同税种问题)时,实际适用税率、税种差异也会造成应缴税款多少的差别。

(二)企业所得税的行业税负差异

所得税对企业投资决策的影响主要体现在其直接影响企业的税后利润水平,继而影响企业的投资收益和投资决策。虽然我国企业所得税对各行各业采用统一比例税率,但各种优惠政策仍然为企业投资行业选择提供了空间。企业在投资行业选择中:

(1)利用公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业税收优惠政策

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

(2)利用从事农、林、牧、渔业项目企业税收优惠政策

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税。

企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖所得,减半征收企业所得税:

(3)利用环境保护节能节水项目企业税收优惠政策

企业从事环境保护、节能节水项目,包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

(4)利用高新技术企业税收优惠政策

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

(5)利用创业投资企业税收优惠政策。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(6)利用资源综合利用企业税收优惠政策

企业综合利用资源,以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。

(7)利用国家扶持动漫产业发展税收优惠政策

a.企业所得税:经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

b.进口关税和进口环节增值税:经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品,确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。具体免税商品范围及管理办法由财政部会同有关部门另行制定。

(8)利用鼓励软件产业税收优惠政策

a.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。

b.我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

c.国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。

d.软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

(9)利用鼓励集成电路产业发展的税收优惠政策

a.集成电路设计企业视同软件企业,享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

b.集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年。

c.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业,可以减按15%的税率缴纳企业所得税,其中,经营期在15年以上的,从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。

d.对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业,经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业,不再重复执行本条规定。

(10)利用技术先进型服务企业税收优惠政策

a.自2010年7月1日起至2013年12月31日,对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税;

b.自2010年7月1日起至2013年12月31日,对经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(1)利用促进节能服务产业发展的税收优惠政策

a.企业所得税:对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

b.营业税:对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,取得的营业税应税收入,暂免征收营业税。

c.增值税:对符合条件的节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目,将项目中的增值税应税货物转让给用能企业,暂免征收增值税。

(三)其它税种的行业税负差异

除流转税、所得税以外的一些税种具有更明显的行业税负差异。如资源税主要针对矿产等自然资源开采行业企业;土地增值税主要针对房地产开发行业企业;车辆购置税主要针对汽车销售行业企业。当企业投资于这类行业时,对相关税种税负必须作出测算,有时这类税种的税负甚至超过流转税、所得税税负。如当房地产开发企业增值额较大,增值率较高时,其所应缴纳的土地增值税往往会比所需缴纳的营业税、企业所得税还要多。

尽管我国主要税种税制对不同行业是统一的(如企业所得税),即使有些不一致(如流转税),但从总体上看,同一层面的税种各行业企业的税收负担是大致相同的,立法机构在制定税法时也尽量考虑各行业企业税负公平。但实际上由于各行业企业收入形式、成本费用水平等重要涉税因素都有很大差别,因此导致各行业企业实际税负水平会有较大不同。或者可以说,不同行业企业税负轻重不同,除了税法规定的差别以外,更重要的是行业业务内容的差别导致的。因此,在投资行业决策的涉税问题分析中,通常更需进行综合性的考虑。

[案例分析]:某市M公司现有3000万元,准备寻找一个投资项目进行长期投资。经多方考察,现有三个备选方案。

方案一,投资兴办一个中型机械加工厂,年销售额3200万元,购进原料2400万元,均为含税价。人工及各项管理费用260万元。

方案二,投资兴办一座酒楼,年营业额3100万元,原料成本2100万元,人工及各项管理费用230万元。

方案三,投资兴建一个花卉种植农场(以种植为主,经过繁育种子、幼苗等过程,培育出成品花卉销售),年花卉销售收入2600万元,种子、农药、化肥等购进金额1000万元,人工及各项管理费用200万元。

解析:由于三个方案的投资行业不同,相关税种及行业性税收待遇不尽相同,税后收益的差别十分明显。

方案一:

应缴增值税:3200÷(1+17%)×17%-2400÷(1+17%)×17%=116.24(万元)

应缴城市维护建设税及教育费附加:116.24×(7%+3%)=11.62(万元)

企业利润:3200÷(1+17%)-2400÷(1+17%)-11.62-260=412.14(万元)

应缴企业所得税:412.14×25%=103.04(万元)

企业税后利润:412.14-103.04=309.10(万元)

年投资利润率:309.10÷3000×100%=10.3%

方案二:

应缴营业税:3100×5%=155(万元)

应缴城市维护建设税及教育费附加:93×(7%+3%)=15.5(万元)

企业利润:3100-155-15.5-2100-230=599.5(万元)

应缴企业所得税:599.5×25%=149.88(万元)

企业税后利润:599.5-159.88=499.62(万元)

年投资利润率:499.62÷3000×100%=14.99%

方案三:

其生产经营内容属于《增值税暂行条例》第十五条所列免税项目的第一项所称的农业生产者销售的自产农业产品,投资后经申请获得免征增值税待遇。《企业所得税法》及其实施条例规定:企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植取得的所得,减半征收企业所得税。

应缴企业所得税:(2600-1000-200)×25%×1/2=175(万元)

企业税后利润:2600-1000-200-175=1225(万元)

年投资利润率:1225÷3000×100%=40.83%

8.税收科研调研报告 篇八

一、会议肯定了**年全省国税系统税收科研工作取得的显著成绩 自 2005 年 9 月省局科研所正式组建成立以来，在省局党组的正确领导下，秉承“为税收中心工作服务、为税制改革服务、为领导决策服务”的宗旨，围绕国税中心工作，大力组织开展税收科研工作，取得了较好的成绩，全系统税收科研工作逐步走上了良性发展的轨道。

一是明晰思路，明确职责。首先抓好建章立制工作，建立健全规章制度和办法，明确工作职责。科研所几位负责同志分头深入基层进行调研、走访，虚心学习，倾听呼声，吸取建议，接受意见，理顺了工作关系，健全了税收科研组织网络。

二是紧密结合江苏国税工作的实际，针对工作中的重点、难点、热点问题，确定了“增值税宏观税负问题的研究”等重点课题，协调全省科研力量合理分工、联合调研、集体攻关、分片交流，取得了较好的成效，有 18 篇论文分获**课题研究优秀作品一、二、三等奖。同时，省局科研所从各市初评推荐的优秀税收科研成果中择优选出《增值税检查技术与方法》、《税收风险管理的探索与实践》、《科学发展观与经济全球化：企业所得税制改革的两大时代依据》三项成果上报总局，参加 2005-**全国优秀税收科研成果评选,《税收风险管理的探索与实践》荣获二等奖。

三是大力抓好总局部署的相关税收重点科研课题的研究。**年从总局受领了“税收精细化管理综合研究——税收信息化建设与征管流程的管理问题”和“税源分析与税收预测——我国微观税源与税负评价方法研究”两个全国税收科研重点课题，并组织省局、税校及基层的同志组成课题组，深入调研，精心撰稿，形成了《税收信息化建设与征管流程管理的探索和实践》和《引入增值率因素测算和评估增值税行业税负的方法研究》两个课题报告，在总局组织召开的课题研究会上得到充分肯定，《税收信息化建设与征管流程管理的探索和实践》获得了课题组的一等奖。

四是加强科研阵地建设。认真办好《中国税务（江苏地方专栏）》和《江苏国税调研》两份刊物，进一步提高了刊物的质量，扩大了刊物的发行和赠阅面。同时，积极筹建网上税收科研平台。在省局内部网站上专门开辟了“税收科研”专栏，设置了“科研动态”、“税收论坛”等 4 个子栏目，及时发布科研工作动态，刊载税收科调研成果，展示科研工作成绩，介绍省局“两刊”的文章，为税收科研工作的开展开辟了一个新的阵地，促进了税收科研成果的转化。

二、会议明确了**年全省国税科研工作的研究方向

（一）加强对税收与经济增长关系的研究。注重研究税收在经济发展中的地位与作用，探索税收与经济的宏观依存关系，把税收科研的内容拓展到经济领域，促进经济税源协调发展，注重从区域、税种、产业、经济类型、宏观税负、微观税负等方面全面分析我省各地国税经济税源发展变化现状，剖析经济税收发展中的矛盾与问题，深层次地分析问题的成因，提出完善经济税源建设的对策与措施。

（二）实施科学化、精细化税收征管的研究。加强对税源管理、税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的规律及他们之间的良性互动机制研究，加强如何将建立税源管理联动机制的各项要求落实到岗、责任到人，推进税源管理工作机制的规范化、长效化，提升税源、税基管理水平的研究。要加强各个税种管理规律的研究，提高征管效能。要加强研究税收管理责任区和税收管理员制度落实情况，切实提升税收精细化管理水平。要围绕税收管理，探索如何提高税收征收率，降低税收成本，提升税收社会遵从度，切实改进征管与服务措施。

（三）加强对“两法合并”过渡期与实施后企业所得税的征管研究。加强“两法合并”对企业所得税收入影响问题的调研；加强“两法合并”对经济增长方式转变和产业结构升级影响问题的研究；关注实施行业优惠为主的所得税优惠政策对我省区域经济发展的影响；关注各地区引进外资的新情况；加强对引进外资的资本结构与税收贡献率的分析；加强对合并纳税后出现的新问题、新情况进行探讨。

（四）加强反避税问题研究。随着我国经济的发展，我国已由过去的引进外资、引进技术、引进人才“一边倒”，转向“引进来”与“走出去”并举。因此，一方面我们应当研究如何继续采取有力的措施保持引资的规模，鼓励外商引进技术和人才，进一步加强外商投资企业和外国企业的税收管理，探讨完善加工贸易税收管理的举措。另一方面也要研究国外税收制度及其发展动向，国家的出口税收政策，以及合理利用税收协定保护我国走出去企业正当权益的有关问题。

（五）强化税收宏观调控问题的研究。税收是国家宏观调控的重要手段，在贯彻落实科学发展观，推进江苏经济社会又好又快发展中，税收科研应当深入研究我省如何通过税收优惠政策促进经济增长方式转变、促进科技进步、促进农业发展，促进节约资源、促进能源和环境保护、促进就业再就业，促进教育、文化事业发展，促进经济与社会协调发展等各个方面的举措，并就存在的问题形成研究报告，呈报地方政府与国家总局，推动相关税收政策的改革。

（六）强化行政管理与人才队伍建设问题的研究。加强对党风廉政建设、“两基”建设、队伍建设、“两权”监督制约、政务公开等问题的研究，切实提高我省国税机关的执政水平与行政执行力。

三、会议部署了**年全省国税科研工作任务

（一）抓好税收科研课题研究，以课题为导向开展科研活动。刚刚结束的全国税收科研工作会议布置了今年的全国重点课题，江苏国税领受的课题是“影响区域宏观税负高低的因素分析”。同时还研究制定了“中国企业‘走出去’税收问题研究”、“建设社会主义新农村税收政策研究”、“省级数据集中与税收管理方式转变问题研究”这三个省局重点科研课题。这几个重点科研课题，既紧密结合总局布置的相关课题，又兼顾了我省国税工作的实际情况。为保证重点科研课题研究的顺利开展，取得高质量的研究成果，省局科研所专门制定了重点科研课题研究计划，将各单位进行了分组，以有利于发挥大家各自的工作长处和研究优势。各单位要按照研究计划和分组，多出主意、多想办法，积极开展研究。各课题组的组长单位要主动负起责任，争取尽早拿出好的成果，形成高质量的课题报告。这些课题专业性相当强，各地应积极争取本地税收业务处室的支持，发挥他们的专业优势，共同开展好课题研究。

（二）继续办好《中国税务〈江苏地方专栏〉》和《江苏国税调研》，巩固税收科研阵地。要进一步改进办刊方式，提高采访、组稿、约稿的比例，增强主动性、积极性，发挥刊物的工作指导性和针对性，促进两本刊物的质量稳步提高。将根据基层的意见和建议，适当调整《江苏国税调研》的功能定位与编发模式，使之能够充分发挥科研导向作用，及时反映税收科调研活动的实际状况和结果。将结合各阶段的国税中心工作和税收科研计划，适时发布选题要点，跟进重点课题研究，定期刊发税收科研的阶段性成果。希望各地踊跃给刊物投稿，多提供高质量、有深度的稿件，积极配合我们采访、组稿、约稿，共同办好两本杂志，以充分发挥杂志的阵地作用。

（三）努力营建交流科研成果的多层平台。各地不仅要把现有的平台维护好、运转好，有条件时还要采取措施促使平台“升级”。一要继续办好现有的省、市、县三级国税机关内部网站的税收科调研专栏，为群众性研究成果的发表提供条件；二要充分发挥现有平台的作用，如办好各地内刊，使得有相应水准的税收科调研成果得以及时发表；三要加强与国家级及省级新闻出版部门的联系，积极将优秀的科研成果向其推荐发表、出版；四要通过召开课题研究成果交流、评审会等形式，广交朋友，邀请各级领导以及有关部门、院校的领导和专家学者担任评审，进一步扩大社会影响。

（四）加强科研队伍建设。要采取措施进一步加强国税科研队伍建设，培养和造就一支知识结构合理、专业门类齐全、数量充足的税收科研骨干队伍。各地要选拔有理想、有能力、肯吃苦、肯钻研的人员充实科研工作队伍，并向省局择优推荐，选拔优秀人才创设“税收科研人才库”，形成科研骨干队伍，并通过集中培训学习、召开研讨会、外出学习交流等多种形式进一步锻炼队伍，提高素质。各地要积极为科研骨干创造机会，参与重点课题研究和对外交流，在税收科研实践中增长科研能力。通过这批骨干带动广大国税干部普遍提高学习能力、研究能力，起到“培养一批、带动全局”的效果。

（五）加强税收科研基础建设，营造良好的税收科研工作氛围。一是建章立制，形成良好的税收科研工作机制，实现税收科研工作管理的正规化和规范化。二是要关心税收科研干部，为他们提供良好的工作环境。要积极创造条件，从政治、工作和生活等各方面关心、培养税收科研干部，解除他们的后顾之忧，让他们全身心地投入税收科研工作，多出成果、出好成果。三是加强交流，取长补短，共同进步。

（六）加强学习，提高素质。一要加强政治理论学习，提高政治思想素质，保证税收科学研究不偏离正确的方向。二要加强税收专业知识和计算机、英语等新兴知识的学习，紧跟时代潮流，适应形势发展，更新知识结构，掌握过硬本领，胜任科研工作。三是加强综合知识的学习，对国际国内形势、国情省情市情有一个基本的了解，对本地区的经济、财政、税收乃至历史、文化等有比较深入的认识，切实提高及时发现问题、分析问题、解决问题的能力。

四、会议提出了做好**年国税工作的具体要求 (一)要高度重视、充分发挥税收科研工作的重要作用 税收科研部门是税务系统的理论部、信息部。税收科研队伍是决策层的智库和外脑，是执行层的良师和益友。全省各级国税机关对税收科研的地位和职能应有足够的认识。

1、明确税收科研的地位与作用，大力推进税收工作。税收科研具有服务总局、省局，服务省委、省政府，服务实践、服务基层的重要职能，也是税务管理部门职责的重要组成部分。通过税收科研，可以不断改进税收征管的方式与方法，不断促进税收工作，不断完善税收制度与征管方法。可以说税收科研的作用既是全方位的，又是深层次的，对此，各地一定要统一思想，加强认识。

2、加强科研工作，促进税务决策科学化、民主化。要通过税收科（调）研活动的广泛开展，深入了解实际情况、适时掌握实践动态、广泛采集民意民智，为民主决策奠定基础，为科学决策提供依据，从而达到规避决策风险、寻求决策安全，降低决策成本、提高决策效能的目标。

3、加强科研工作，促进税收管理“科学化、精细化”。没有科学化，就不可能有真正意义上的精细化。而要实现税收管理的科学化，就必须确立科学的管理理念，形成科学的管理规范，推进科学的管理实践。因此，我们要通过加强税收科研工作，为实现税收管理活动的科学化、精细化创造条件。

4、加强科研工作，促进机关作风建设。要通过科研工作的加强大兴尊重科学的风气、大兴调查研究的风气，摒弃官僚主义、摒弃浮躁倾向，不唯书、不唯上，既求真又务实。

5、加强科研工作，促进干部队伍建设。要倡导和鼓励广大国税干部投入科研活动，提升干部综合素质。

（二）明确方向、理清思路，努力提升全省国税科研水平今年全省国税系统要继续坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，按照全国税收科研工作会议和全省国税工作会议的统一部署，精心组织科研力量，紧密围绕税收中心工作，突出当前实践中的重点、难点、热点问题，有计划有步骤地、广泛而持续地开展税收科研活动。在科研工作的方法上要切实做到“三不一借鉴”，即不脱离基层、不脱离实践，不脱离总局的要求，广泛学习借鉴国内外一些比较成熟的经验与做法，努力争取更大的成效。

1、以应用研究为主导，以为实践服务为目标。要以应用研究为主导，以服务于国税实践为目标，动员各级各类岗位上的国税干部积极参与税收科研活动，使科研真正成为推进各项国税工作实践的重要手段。

2、以调查研究为基础，全面推进科研工作上水平。要用科学态度开展调查，并用科学方法进行研究，不能走马观花、浅尝辄止，而要查深研透、“带着问题去、带着答案回”。以调研促科研。

3、以课题研究为重点，努力实施“精品战略”。课题研究要以科学性、价值性、创新性、可行性为原则，各地要树立“精品意识”、确

立“精品”目标，要坚持科学态度与民主精神，要统筹安排人员、时间与研究条件，努力高质量、高标准、按时完成研究任务。

4、以多个平台为支撑，促进税收科研成果的交流与转化。一要继续办好省、市、县三级国税机关内部网站的税收科研（或税收科、调研）专栏，并尽快开辟江苏国税外网的科（调）研专栏，为群众性研究成果的及时发表提供条件；二要继续编辑出版好《中国税务〈江苏专栏〉》、《江苏国税调研》，使有相应水准的科（调）研作品得以适时发表；三要加强与本省国税系统外重要涉税刊物的沟通联系，争取更多地发表本省国税干部的优秀研究成果；四要有计划地召开科研成果交流会、评审会，有条件时，争取召开一次专题性“税收理论与实践”研讨会。

5、以培养骨干为途径，加快扩建国税科研人才队伍。高水平的科研队伍是产出高水平科研成果的关键。科研工作大局需要骨干来支撑。在我省国税系统已经涌现出一批税收科研工作积极分子。我们要善于组织他们、培养他们、爱护他们，使用他们，把他们集合成一支数量充足、结构合理、能当大任的骨干队伍，带动更多的干部提高学习和研究能力，推动全省国税科研水平的进一步提升。

（三）明确职责、加强管理，推进全省国税科研事业发展

1、要进一步健全税收科研工作组织体系。国税机关的科研活动是行政部门的行政性工作，按 2005 年机构职能配置要求，省局科研所是全省国税系统税收科研工作的主管部门。各市、县局办公室为市、县国税系统的税收科研工作主管部门。各级科研主管部门要切实履行职责。市、县局主要领导要亲自抓、分管领导要重点抓、办公室要有一名主任具体抓，要有专人负责日常事务。同级机关的其他部门要紧密配合，通力协作，建立健全纵向能够有效联动，横向能够有效互动的科研工作组织网络。

2、要进一步完善税收科研工作管理制度。首先要抓紧完善科研工作目标管理制度，硬化、强化科研工作目标任务的约束力。其次要分门别类建立科研工作规范，使各项科研工作事项的管理有章可循，有据可依。再次要加强科研活动协作机制，既包括系统内部领导成员齐抓共管机制和部门分工协作机制，也包括与系统外各类研究机构和其他相关单位的联系协作机制，营建开放式的大科研格局。

9.某某银行税收自查报告 篇九

某某地方税务局：

我行系中国农业银行股份有限公司，属于国有金融企业。经营范围：吸收公众存款；发放短期、中期、长期贷款；办理结算；承销政府债券；买卖政府债券；代理收付款项；代理保险业务；办理开放式基金的认购、申购、赎回、注册登记等代理业务；经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。

我行于1985年2月28日正式批准成立。设有营业网点、综合办公室、个人业务部、运营财会等部门。我行遵循金融企业会计核算方法，设置总账、明细账等。我行纳税申报按照要求统一进行网上申报，各年度国税、地税申报税种有企业所得税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地使用税、个人所得税等税种，均为自行申报。

根据贵局《吉林省地方税务局稽查局查前约谈通知》吉地税稽约通【2013】795号的文件精神，我行于2013年4月12日至16日，对我行2010年1月1日至2012年12月31日缴纳的地方各税和“三金一费”情况及开具、使用发票情况进行了自查。现将我单位的自查情况汇报如下：

一、营业税（城建税、教育费附加）

我总行开发的“新会计核算与报告系统（IFAR）”软件功能强 1

大，营业税的各项收入，都由系统自动生成，准确率高，因而计税基础数据非常准确。

1、我行不存在各项应纳营业税收入长期挂账，不按规定及时结转收入的情况。

2、我行不存在罚款、罚息、加息、邮电费、账单费等不全额计缴营业税的情况。

3、不存在企业的贷款利息收入记在“金融企业往来收入”，不按规定申报纳税的情况。

4、不存在超过税法规定逾期贷款利息不根据权责发生制计入利息收入进行申报纳税的情况。

5、不存在贷款利息收入直接冲减成本或费用的情况。

6、不存在购建固定资产的过程中一方出资、一方出地，按面积比例分配实物，不按规定申报纳税的现象。

7、不存在发生贴现收入，不按规定缴税的问题。

8、不存在销售不动产少缴营业税的问题，不存在出租房屋、厂房、机器设备、抵债资产变现收入未缴营业税的问题。

9、不存在银行受托理财业务收取的手续费收入未按照规定纳税问题。

10、不存在劳务、资产抵债未并入收入问题。

二、企业所得税

我行企业所得税由总行统一缴纳。

三、个人所得税

1、不存在扣缴义务人对工资、薪金、奖金、实物、有价证券等发放已达到应纳税标准的未按规定代扣代缴个人所得税款的情况。

2、没有将工资、薪金所得与劳务报酬所得相混淆，少扣个人所得税的情况。

3、我行无“盈余公积”和“利润分配”账户。

4、不存在不按会计制度核算，将管理部门的某些奖金直接通过“管理费用”科目以现金形式发放，而不通过“应付工资“账户核算少扣个人所得税的情况。

5、不存在通过“应付福利费”账户发放实物和现金，而不通过“应付工资”账户核算少扣个人所得税的问题。

6、不存在将租金或营业外收入计入“其他应付款”等往来账户贷方，然后再通过该账户给企业职工发放实物或现金，而不通过“应付工资”账户核算少扣个人所得税的问题。

7、不存在对个人一次取得的数月奖金、年终加薪，不按单独作为一个月的工资、薪金所得计算扣缴税款，而按全年月份分摊计算少缴个人做的税的问题。

8、不存在行里代职工买保险，保险公司一次性返还保金，未按规定扣缴个人所得税的问题。

四、房产税

1、我行没有免税的自用房产和免税的房产。

2、不存在在房产出租时未按规定申报纳税的问题。

3、不存在未按规定采用从价计征或从租计征房产税的问题。

4、不存在以不同名义挂记所支付的租金收入，将房产税的计税依据化整为零，少缴房产税的问题。

5、不存在自行建造的应税房产交付使用后，长期挂“在建工程”账，既不办理竣工结算，也未申报缴纳房产税的情况。

6、我行未有固定资产未入账，但已办理了工程结算或已实际使用的房产。

7、不存在原有房屋进行改建、扩建，未按规定增加房屋的问题。

五、土地使用税

1、我行按照房产部门核发的土地使用证面积缴税，土地面积正确，非房产面积一并申报纳税。市区内土地等级和县以下土地等级划分正确，单位税额正确。

2、不存在每期应纳的土地使用税未按期缴纳入库的问题。

六、印花税

我行有“财产租赁合同印花税”和“借款给合同印花税”，都如期上交，没有遗漏，税率正确。

七、发票

自查中未发现发票开具、使用错误。

八、“三金”一费

我行按规定正确缴纳了“残疾人保障金”和“工会经费”。我行财务制度健全，财务报表申报及时，严格执行国家各项税收制度。按时上缴税款。

以上自查情况，请审核。

10.税收收入分析报告 篇十

一季度税收收入分析报告

朱仙庄镇政府：

一季度，我局在埇桥区地税局和地方各级党委、政府的正确领导下，认真贯彻落实全省地税工作会议精神，按照区地税局的总体安排，紧紧围绕组织收入这个中心，及时对经济税源进行全面深入的预测和分析，切实增强组织收入工作的系统性、预见性和主动性。积极采取有力的措施，打好组织收入攻坚战，为促进辖区内经济平稳较快增长奠定基础。现将有关税收收入及分析情况报告如下：

一、基本管户情况

截至2010年一季度末，朱仙庄镇辖区共有各类税务登记户数584户，其中：个体经营户522户，各类企业62户。

二、税费收入完成情况

第一季度我分局共组织入库地方税收及教育附加3594745.86元，占全年税收计划1400万元25.68%，其中朱仙庄镇3252097.75元，占分局总收入的90.47%；比去年同期多收13829.09元，同比增收0.43%。同样入库各类基金58万元，比去年同期少收112万元，同比减收65.89%。

主要来源：

一是委托代征入库的税款，朱仙庄镇所辖委托代征单位4户(朱仙庄煤矿、宿州学院、宿州卫校、宿州市华馨新农村建设有限公司)，第一季度除宿州学院无税款入库外，其余3户累计入库税款2073454.59元，占朱仙庄镇总收入的63.76%。

二是企业正常申报的税款，1-3月份有税申报企业39户，入库税款425714.19元，主要是安徽绿洲人造板有限公司、朱仙庄信用社、宿州市杰峰绿化工程有限公司和煤碳供销经理部入库的税款，第一季度入库各类税款349317.38元。

三、存在的主要困难和问题

（一）实有税源与收入计划任务偏差大。2009年，由于形势变化，国际金融危机对实体经济冲击不断加深加重、国家出台了大规模结构性减税政策，不确定的减收因素不断增多，地税收入面临前所未有的压力。

（二）新增应税项目不多，地税收入效应未能体现。从朱仙庄镇应税项目来看，新增重大应税项目不多，税收增长缺乏新税源支持。

四、二季度税收收入预测

4月份土地使用税、房产税征期将至，土地使用税预计完成100万元，房产税10万元，主要是安徽绿洲人造板入库的税款，6月底企业所得税汇算清缴结束，企业所得税预计完成10万元，营业税预计能够完成140万元，个人所得税所预计完成20万元，二季度预计完成地方各税300万元。

五、在组织收入工作中我们将主要采取以下措施，全力以赴保收入、促增长。一是坚持依法组织收入，确保地税收入平稳较快增长。坚持依法治税，既要坚决制止有税不收和人为调节收入进度，更要坚决杜绝寅吃卯粮收过头税和转引税款，确保组织收入依法规范运行。坚持经济税收观，抓好税收分析预测，准确把握形势，掌控税源潜力，增强组织收入工作的预见性和主动性，逐步健全科学、稳定的收入保障机制。进一步提高收

入运行质量，逐步实现组织收入工作由“计划管理”向“质量管理”转变。

二是围绕经济发展重点，全面落实税收政策。是做好重点企业的“一对一”跟踪服务工作，对大项目建设实施全过程跟进服务，帮助企业正确处理在建项目涉及的税收问题，加快办理各项纳税事宜。

三是整顿和规范税收秩序，集中力量对难点行业、薄弱领域进行专项检查和重点整治。

四是深入实施科学化、专业化、精细化管理，不断提高税收征管质量和效率。强化基础管理，认真落实《税收征管业务规程》，进一步完善《税收管理员制度》，强化业务培训，通过提高人员素质来缓解征管力量不足的矛盾。

五是加强税源监控管理，既要抓好、重点项目、重点企业等支柱税源的监控管理，把握组织收入大局；也要深入调研，大力抓好房地产出租、饮食娱乐、私营经济等难点、弱点的税收征管，力求做到应收尽收。完善重点税源三级控管机制，整合税源监控指标体系，加强税源预警分析，加大收入考核力度，健全税收计划调整机制，确保收入质量和规模。抓好潜在税源的分析预测，了解区域内企业的发展规划和新办企业及在建工程情况，打牢税源监控基础。

在社保费征缴工作中，一是充分认识做好社保费征收工作的重要性，坚持把社保费征管与税收征管相结合。将社保费收入任务层层分解，落实到人，加大考核力度，充分调动税干的积极性和主动性。二是加强对重点费源户的管理。详细掌握重点费源变动情况，严格遵守重点费源调查和统计报送制度，全面掌控社保费收入进度。三是继续加强同财政、社保、国库等部门的联系，坚持对帐机制，加大社保费征缴力度，促进收入进度。