税务管理知识

税务管理知识（8篇）

1.税务管理知识 篇一

北京市地方税务局税务档案管理办法

第一章 总则

第一条 为了进一步统一和规范北京市地税系统税务档案管理工作，提高税务档案管理科学化、规范化水平，根据《中华人民共和国档案法》及其实施办法、《中华人民共和国税收征收管理法》、《北京市实施中华人民共和国档案法办法》及《北京市地方税务系统档案管理办法》，结合北京地税工作实际情况，制定本办法。

第二条 本办法所指税务档案，是指本市各级地方税务部门在依法开展税收征管评查工作中直接形成的具有保存价值的各种文字、图表、电子等形式的历史记录。

第三条 税务档案管理工作实行统一领导、分级保管的原则。即税务档案工作由市局统一领导、统一制度、统筹规划并实施监督指导，由市、区两级分别保管。

第四条 税务档案管理工作基本任务是，收集、整理、保管档案，维护档案的完整和安全，积极开展档案的开发和利用工作，为征收管理、纳税评估、税务检查和开具涉税证明等工作提供基本依据，为社会经济建设和法制建设提供基础信息。

第二章 税务档案的归档范围及保管期限

第五条 税务档案归档范围包括纳税人、扣缴义务人在履行纳税义务过程中向税务机关提供的各种资料，以及税务机关实施各项具体征管评查行为所形成的记录材料。根据其反映内容不同主要分为七类：登记类、申报类、缴款书类、税费管理类、检查类、发票类和其他类。

税务档案归档范围(暂行)见附件一。

第六条 税务档案的保管期限分为永久和定期。注销、吊销企业登记类档案从注、吊销起保管20年，期满后按有关规定处理。

税务档案保管期限表见附件二。

第三章 档案的立卷和归档 第七条 按规定应归档的税务资料由档案的受理部门或指定部门收集齐全并整理立卷，在规定的时间内移交本单位档案管理部门集中管理。

第八条 归档的税务档案应是原件。凡纳税人提供的复印件，经办税人员核对确认签注“经确认与原件内容完全一致”字样后加盖企业公章。纸质资料破损的应该糊。字迹扩散的应复制并与原件一并保存。

第九条 税务档案以“卷”为单位进行整理归档。分别采用一户一档、一事(案)一档和序时归档的方法进行立卷归档，一档可立多卷。

登记类档案按照一户一档方法进行立卷归档。

申报类档案按照按户序时或按年一户一档方法进行立卷归档。

缴款书类档案按照按月序时方法进行立卷归档，不同月份的缴款书类资料不能立为一卷。

税费管理类、发票类、其他类档案按照一事(户)一档、按户序时或分类序时方法进行立卷归档。

检查类档案按照一案一档方法进行立卷归档。

第十条 税务档案应按不同类别，于次年三月底前立卷归档。申报类档案按入库立卷归档，检查类档案在结案年立卷归档，其他类中的土地增值税档案在办结年立卷归档。

第十一条 税务档案的卷内资料排列应按形成时间进行排列。批复在前，请示在后，正件在前，附件在后，税务机关形成的文书、表格在前，其相关材料和纳税人提供的其他资料在后。

第十二条 卷内资料按顺序用铅笔编写页号(申报类、缴款书类除外)。卷内凡有图形或文字的页面均应逐页标注页号，不得重号、漏号、空号，页号标在页面正面的右上角、背面的左上角。

第十三条 税务档案案卷内的排列顺序是：案卷封面、卷内目录、卷内资料、卷内备考表。卷内目录一般应由计算机打印。

缴款书类和发票类中的工本费收据档案不打印卷内目录。各类税务档案的案卷封面、卷内目录、卷内备考表样式见附件三。

第十四条 税务档案应使用符合档案保护要求的装订材料装订。档案装订时应将案卷左上角戳齐并装订，不得压字、掉页、倒页。序时立卷归档的档案按1.5cm左右厚度装订为一卷。

缴款书类、检查类档案按照市局计会处、检查处的要求装订。

第十五条 税务档案必须使用市局统一印制的档案装具。案卷封面应按要求据实填写完整，并与卷内资料内容一致，有关卷内资料的情况说明，应逐项填写在卷内备考表中。字迹要求工整、清晰，字迹材料应耐久保存。

第十六条 需要保密的税务档案应在该卷封面标明保密级次，密级分为绝密、机密、秘密三级，由档案生成部门按有关规定注明，并按规定保管。

第十七条 档案管理人员接收税务档案时，应对案卷认真检查，办理交接手续。发现归档案卷内容短缺不全的，应督促经办人补齐，补齐后的才准予归档。

第四章 档案的整理、保管和利用

第十八条 市局档案管理部门按照“保管期限----机构--类别”分类法对税务档案进行分类、排列。各区县地税局、分局(即同一全宗内)的档案应按“保管期限----类别”分类法进行分类、排列。排列顺序应保持先后一致，不得任意变动。其中登记类档案按照计算机代码升序排列。

第十九条 档案管理部门按分类对税务档案案卷统一编号，在案卷封面标明档号。档号由全宗号、目录号、案卷号组成。登记类档案一户一号。

税务档案档号的编制方法见附件四。

第二十条 税务档案应装入市局统一配发的档案盒(箱)内，填写档案盒(箱)封面。顺序编制档案盒(箱)号。

第二十一条 税务档案应按不同类别编制案卷目录，同一目录号的案卷目录按顺序l00页左右装订成一册。案卷目录应以纸质和电子双重方式永久保存，集中存放。各类档案案卷目录样式见附件五。

第二十二条 税务档案应按照排列顺序上架，档案柜(架)应编号，注明存放税务档案的、机构和类别，以便查找。

第二十三条 各单位应设专用库房保管税务档案，税务档案与其他档案分别存放。档案库房应配备必要的设备，做好库房管理工作，确保档案完整与安全。库房管理按照《档案库房管理制度》执行。第二十四条 税务档案的借阅、利用本着档案形成单位优先使用的原则。本单位人员到档案管理部门查阅税务档案原件的，必须经档案管理人员同意；外单位人员需查阅的，必须持有单位介绍信并经档案管理部门主管领导同意后，方予查阅。具体要求按照《档案借阅管理制度》的规定执行。

第二十五条 税务档案的保密工作按照《档案保密制度》的规定执行。第二十六条 登记类档案立卷归档后一个月内由各区县地税局、分局档案管理部门移交市局集中保管。申报类、缴款书类、税费管理类、检查类、其他类(除其他税务资料外)的档案在各区县地税局、分局集中保管满三年后向市局移交，由市局集中统一保管。移交时应随档案实体同时移交一份纸质和电子形式的案卷目录，以及登记类和按户序时归档案卷的电子形式的卷内目录。发票类、其他类中的其他税务资料由各区县地税局、分局集中保管。

第二十七条 各区县地税局、分局间转户的企业，在转出前形成的税务档案由转出局负责整理、保管并向市局移交，转出后形成的档案由转入局负责整理、保管并向市局移交。转出局应在转出企业登记类案卷目录“备注”栏中注明转入局名称和转出时间。

第五章 档案的鉴定、销毁

第二十八条 市局定期组织对集中统一保管的已超过保管期限的税务档案进行鉴定、销毁，成立由市局档案管理部门和税务档案移交单位的档案部门及相关业务部门组成的鉴定小组负责鉴定工作。各区县地税局、分局定期组织对本单位保管的已超过保管期限的税务档案进行鉴定、销毁，成立由本单位局领导、档案部门和相关业务部门组成的鉴定小组负责鉴定工作。具体要求按照《档案鉴定、销毁、移交制度》执行。

第六章 附则

第二十九条 本办法自2004年1月1日起执行。执行中与本办法不符的按本办法执行。2003年底前形成的税务档案按照市局的有关规定执行。

第三十条 本办法由市地方税务局负责解释。附件一：

税务档案归档范围(暂行)

一、登记类(一)开业登记资料

1.《北京市地方税务局税务登记表》 2.营业执照或其它核准执业证件复印件

3.法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或其它证明身份的合法证件复印件 4.有关机关、部门批准设立的文件 5.有关合同、章程、协议书 6.银行帐号证明 7.住所或经营场所证明 8.组织机构统一代码证书复印件

9.《北京市地方税务局税务证件遗失声明登记表》 10.主管税务机关需要的其它资料、证件 另：外国企业常驻代表机构的登记资料： 1.工商登记证副本；

2.首席代表的身份证或外籍人员的护照(或回乡证)、工作证 3.技术监督局核发的组织机构统一代码证书 4.银行开户证明 5.房产证明或租房协议 6.承包合同 7.金融许可证

外籍个人纳税登记资料：

1.《个人所得税登记表》和《个人所得税月份申报表》；

2.由总公司出具的工资、薪金证明，需说明纳税人在境内外的任职是否有兼职及收入情况，并说明取得收入的时间和个人所得税的负担方

3.有关部委批准任命的证明复印件及与公司签定的雇佣合同复印件 4.工作证完整复印件

5.护照(或回乡证、台胞证)完整复印件，包括空白页 6.记者证完整复印件(针对在新闻机构任职的外籍个人)7.税务机关要求提供的其它资料(二)变更登记资料

1.《北京市地方税务局变更税务登记表》 2.营业执照及工商变更登记表复印件 3.纳税人提交变更内容的决议及有关证明文件 4.主管税务机关需要的其它资料、证件(三)停业复业登记资料

1.《北京市地方税务局停业登记表》 2.上级主管部门同意停业的批准文件 3.工商行政管理部门发放的停业文件 4.《北京市地方税务局复业单证领取表》 5.主管税务机关需要的其它资料、证件(四)验证换证登记资料

1.《北京市地方税务局税务登记验证(换证)登记表》 2.主管税务机关需要的其它资料、证件(五)非正常户登记资料 1.公告资料

2.《北京市地方税务局非正常户认定登记表》

3.《北京市地方税务局解除非正常(吊销)户认定登记表》 4.主管税务机关需要的其它资料、证件(六)注销登记资料

1.上级主管部门批文或董事会(职代会)的决议 2.《北京市地方税务局纳税清算申报表》

3.《北京市地方税务局纳税人税收征管档案资料移交清单》

4.原发放的税务登记证件(《税务登记证》正、副本及《税务登记表》)5.主管税务机关需要的其它资料、证件(七)《自然人税务登记表》 1.《自然人税务登记表》

2.主管税务机关需要的其它资料、证件(八)税收证明管理资料

1.《北京市地方税务局外出经营活动税收管理证明登记表》 2.《北京市地方税务局外出经营活动税收管理证明》(出外)3.《北京市地方税务局外出经营活动情况申报表》 4.《外出经营活动税收管理证明》(外埠)5.《外出经营活动情况申报表》(外埠)6.主管税务机关需要的其它资料、证件

二、申报类

1.《企业所得税季度纳税申报表》 2.《企业所得税纳税申报表》

3.《北京市查帐征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》 4.《事业单位、社会团体收入申报表》

5.《联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表》 6.《北京市地方税务局代售代征代扣税款申报表》 7.《查帐征收个体工商户所得税申报表》 8.《北京市地方税务局个体工商户营业收入申报表》 9.《北花税纳税申报表》

10.《北京市地方税务局减免税申报表》 11.《企业基本财务指标情况表》

三、缴款书类

1.税收缴款书(银行返回联)2.完税证 3.收入退还书

四、税费管理类

(一)税收征收方式管理资料

1.《定期、定额、定率征收核定表》 2.《北京市地方企业所得税征收方式鉴定表》

3.《企业所得税定额定率征收方式纯益率、定额核定表》 4.《北京市地方企业所得税征收方式变更表》 5.《个人独资和合伙企业税款征收方式鉴定表》 6.《定额征收个人所得税核定表》 7.《委托代征、代扣、代售单位核定表》 8.《重点税源户核定表》 9.《税款入库方式认定表》 10.《特殊税(费)征收率核定表》 11.《预算级次核定表》 l2.《税种缴纳次数认定申请表》

l3.《外国企业常驻代表机构营业税征管界定表》 l4.《特殊企业认定表》 15.信誉等级评定

l6.《记录纳税人报备的财务会计制度表》(二)税源登记管理资料

1.《北京市地方税务局应税房屋税源登记(变更)表》 2.《北京市地方税务局应税土地税源登记(变更)表》 3.《北京市地方税务局城市房地产税税源登记(变更)表》 4.《外商投资企业土地使用费征收方式、费额、费率核定表》 5.《北京市地方税务局应税车船税源登记表》 6.《北京市地方税务局应税车船税源变更登记表》 7.《北京营业税税源登记(变更)表》 8.《纳税核定变更申请审批表》(三)减免税审批管理资料 1.各类减免税申请审批表

《纳税单位减、免税申请审批表(通用)》

《下岗失业人员从事个体经营减免个人所得税申请审批表》 《技术性收入免税申请审批表(营业税、企业所得税)》 《校办企业免征营业税申请审批表》 《民政福利企业免征营业税申请审批表》 《单位房改售房营业税免税申请审批表》 《个人销售普通住宅营业税免税申请审批表》

《企业所得税高新技术企业购买先进技术和专利税前扣除申请审批表》 《技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表》 《技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请审批表》 《企业所得税汇总缴纳企业情况申请审批表》 《北京市个人所得税减免税通用申请审批表》

《个人所得税残疾人申请减免税(单位代为填报)申请审批表》 《个人所得税残疾人申请减免税(个体户或承包单位代办)申请审批表》 《个人所得税残疾人申请减免税(残疾人个人办理)申请审批表》 《个人所得税个体工商户(非残疾人)减免税(个体户办理)申请审批表》 《个人所得税科技成果转化减免税(单位代为办理)申请审批表》 《房产税减免税申请审批表》

《城镇土地使用税减免税申请审批表》 《契税减免申请审批表》及其附表

《自主择业转业干部免征营业税申请审批表》 《北京市地方税务局减免税报告书(一)》 《北京市地方税务局减免税报告书(二)》 《北京市地方税务局减免税报告书(三)》 《北京市地方税务局减免税报告书(四)》 《北京市地方税务局减免税报告书(五)》 2.减税免税报送资料附件 3.行政审批受理通知书

4.行政审批项目补充有关资料通知书 5.行政审批项目中止审批通知书 6.主管税务机关的请示 7.减税或免税批复 8.终止减税(免税)事项通知书

9.纳税人、扣缴义务人减免滞纳金申请书 l0.补缴欠缴税款税收缴款书(复印件)11.纳税人、扣缴义务人报送的当期银行对帐单及财务报表 l2.税务机关减免滞纳金批复

l3.主管税务机关需要的其它资料、证件(四)欠税审批管理资料 1.补缴欠税入库凭证复印件 2.退税申请表及核减欠税手续

3.《追缴欠税(滞纳金)事项告知书》及《送达回证》 4.《呆帐类型转换申请审批表》 5.不动产或大额资产处分报告 6.合并或分立报告

7.税收保全、强制执行过程中的法律文书 8.《欠税核销处理申请审批表》 9.《欠税情况认定书》

l0.主管税务机关需要的其它资料、证件(五)退税审批管理资料 1.《退税申请表》 2.《退还手续费申请表》

3.主管税务机关需要的其它资料、证件(六)所得税税前列支审批管理资料

1.《集体、私营企业财产损失税前扣除申请审批表》 2.《个人独资和合伙企业财产损失申请审批表》 3.《抵扣应纳税所得额申请审批表》 4.《企业弥补亏损申请审批表》

5.《个人独资和合伙企业弥补亏损申请审批表》(七)延期申报审批管理资料 1.《延期申报申请审批表》 2.主管税务机关需要的其它资料、证件(八)延期缴纳税款审批管理资料 1.《延期缴纳税款申请审批表》 2.《延期缴纳税款申请审批表》(滞纳金)3.补缴欠缴税款税收缴款书(复印件)4.纳税人、扣缴义务人报送相关资料 5.税务机关批复

6.主管税务机关需要的其它资料、证件

五、检查类

按照市局检查处的有关规定归档和保管。

六、其他类

(一)听证、行政处罚资料(二)开具涉税证明及附列资料(三)土地增值税项目资料(四)其他税务资料

1.《校办企业认证情况表》

2.《安置随军家属企业认证情况表》 3.《安置随军家属企业年检表》 4.《福利企业年检表》 5.《劳服企业年检申请审批表》 6.《监狱、劳教企业年检表》

7.《安置下岗失业人员、主辅分离或辅业改制表》 8.《安置自主择业军队转业干部表》 9.《特殊企业年检表》

l0.《企业主管部门收取管理费资格申请表(表一)》 3.补缴欠缴税款税收缴款书(复印件)4.纳税人、扣缴义务人报送相关资料 5.税务机关批复

6.主管税务机关需要的其它资料、证件

五、检查类

按照市局检查处的有关规定归档和保管。

六、其他类

(一)听证、行政处罚资料(二)开具涉税证明及附列资料(三)土地增值税项目资料(四)其他税务资料

1.《校办企业认证情况表》

2.《安置随军家属企业认证情况表》 3.《安置随军家属企业年检表》 4.《福利企业年检表》 5.《劳服企业年检申请审批表》 6.《监狱、劳教企业年检表》

7.《安置下岗失业人员、主辅分离或辅业改制表》 8.《安置自主择业军队转业干部表》 9.《特殊企业年检表》

l0.《企业主管部门收取管理费资格申请表(表一)》 11.《企业主管部门管理费支出计划审批表(表二)》 l2.《企业主管部门管理费收取计划审批表(表三)》

七、发票类(一)发票审批资料

1.《北京市地方税务局纳税人发票及税控装置选型申请表》 2.发票核定信息变更资料

3.主管税务机关需要的其它资料、证件(二)发票管理资料 1.《购领发票审批单》

2.《北京市地方税务局暂停供应发票通知书》 3.《北京市地方税务局暂停恢复发票通知书》 4.《北京市地方税务局缴销(销毁)发票申请表》 5.《发票挂失声明申请丢失毁损审批表》 6.《发票担保书》 7.《发票担保财产清单》 8.特种票(交通运输业)的资料 9.换型(注销)收回税控密码器和IC卡 lO.《企业自印发票审批表》及其附属资料 11.主管税务机关需要的其它资料、证件(三)工本费收据(发票购领凭单)11.《企业主管部门管理费支出计划审批表(表二)》 l2.《企业主管部门管理费收取计划审批表(表三)》

2.税务管理知识 篇二

一、文化建设的思路和路径

(一) 文化定位, 实现组织精神一体化

不断创新文化建设思路, 通过实施理念识别 (M I) 、行为识别 (BI) 和视觉识别 (VI) , 为税务文化注入新的内容, 赋予新的创意, 使之成为推动组织适应形势变化的动力源泉, 成为组织又好又快发展的重要支撑。

理性分析, 确立文化建设思路。在《南京地税税务文化现代化建设纲要》中, 主要思路概括为:“一个构建”、“两个发展”、“三个打造”、“四个转换”, 即:构建“和谐税务”, 确保“人与组织共同发展”和“组织与社会的共同发展”, 打造“一流的干部队伍、一流的服务水平、一流的工作业绩”, 实现“从行政管理型向法律中性型转换”、“从创业精神导向型向组织使命导向型转换”、“从组织者型向面向组织关系者 (纳税人) 型转换”和“从制度管理主导型向人本管理主导型的转换”。“1234”的文化建设思路是自身税务实践的文化结晶, 体现了组织独有的历史, 具有与时俱进的理论品格, 是组织独特的存在方式和发展方式。

整合提炼, 形成理念系统。运用权力制衡、形象塑造、文化变革、OCAI分析模型等管理工具, 挖掘南京地税基层文化实践过程中积累的优秀成果和经验, 提炼文化基因、确定关键岗位、明晰文化个性, 成功整合创新了南京地税税务文化新的价值理念系统。

使命:组织财政收入, 促进经济和社会发展

精神:创业、敬业、精业

愿景:在实现南京地税的税务管理现代化、建设“三型”税务的基础上构建“和谐税务”

价值观:追求卓越, 共同发展

形象:公正执法、文明服务

作风:实事求是、艰苦朴素、雷厉风行、逢旗必夺

管理理念:以人为本

统一规范, 创建有特色的行为准则。构建统一的、具有指导性的行为文化体系, 形成系列的制度规范和岗位文化。通过入局教育、培训班结业典礼、建局周年庆典等仪式, 对税务人员在工作、社会活动等场合下应有的礼仪和修养进行明确规定, 建立了独具特色的语言、礼节和人际交往行为标准。

导入VI系统, 塑造全新视觉形象。在确认新的价值理念基础上, 统一标志、标准字、标准色, 将文化理念、格言、案例故事和漫画, 在办公场所、职工食堂、职工之家等张贴。针对不同特征和用途, 将相应的文化理念制作在工作笔记、图片资料、宣传告示栏、公文包、手袋等用品上。

(二) 文化落地:构筑南京地税文化体系

南京地税通过制度文化、岗位文化、品牌文化等, 将文化融入税务工作实际。

从制度管理到文化自觉。通过税收征管、干部人事管理、行政管理改革, 建立起规范完善的管理和运行制度体系, 确保各项工作有据可依、有条不紊, 推动全局建设上台阶。

建立起适应市场经济需要和当地经济发展的税收征管制度体系。先后对征管机制实施五次整合, 修订完善了纳税人分类管理意见、税收执法责任制度体系, 建立完善的税源监控体系, 使税收征管信息化、法制化和专业化水平大大提高, 税款征收率和税法遵从度明显提升。构建起全方位、立体式、多元化的现代纳税服务体系, 征税主体和纳税主体形成良性互动。

推行以“能本管理”为核心的干部人事制度改革。确立了“德为前提、能为本位”的干部管理理念, 形成了“以人为本”的人力资源管理环境, 保证了南京地税向组织愿景不断迈进。

导入规范化管理思想, 形成了政务、事务、财务制度体系。全面导入并实施IS O9000族质量标准, 建立了常设标准化管理组织。构建起科学、高效的行政管理运作机制。

将文化深植岗位中。综合分析南京地税的文化类型、管理者角色等文化要素, 确立了主要基于岗位KPI指标、岗位胜任力、岗位关键行为和业务流程的岗位文化内涵。对具体岗位, 重点强调岗位个性, 让共性文化蕴含在岗位所在部门、岗系之中。在岗位文化推进过程中, 编印了《岗位文化手册》, 通过岗位群的划分、体系框架的构思、表述方式的论证、文化内容的提炼, 从不同角度对岗位职责进行了文化诠释。

将岗位文化体系分为岗系、部门、岗位三个层次结构, 确定了5个岗系、17个部门及100多个共性、个性岗位文化。每位干部以岗位分类为线索分别对应不同的文化要求, 以求得到每个具体岗位干部的共鸣和认同, 并激励干部在工作中去实践和努力。

为服务品牌插上文化的翅膀。在文化建设品牌化上做好基础性的工作, 力争形成品牌优势, 与纳税人构建和谐的征纳关系。

打造“阳光税务”服务品牌。2006年提出了打造“阳光税务”服务品牌的构想。把打造和创建“阳光税务”服务品牌作为塑造先进地税文化, 构建地税核心价值体系的重要载体。实施“阳光执法”、“阳光行政”和“阳光服务”, 梳理行政审批事项, 推行政务公开, 全面规范行政运作机制, 先后梳理各类税收优惠政策183条, 出台4大类10条惠民实事项目。2009年, “阳光税务”服务品牌被表彰为江苏省行业文明服务品牌。

打造“地税直通车”服务品牌。先后打造了12366咨询服务平台、办税服务厅平台、固定阵地宣传平台、纳税人维权服务平台和多功能网上服务平台。截至目前, 12366咨询量累计超过380万人次, 各类媒体专栏累计刊播1800多期, 外部网站访问量突破3200万人次。近两年, 通过第三方调查, 纳税人总体满意度达98%以上。在2010年国家税务总局纳税人满意度调查中, 南京地税系统以综合得分94.86分位居34个城市地税系统第1位。

打造“清风税廉”廉政文化品牌。以制度建设推动廉政文化建设, 把廉洁用权作为廉政文化的基本内核, 对主要“权力点”形成重点监督架构。充分发挥廉政文化的教育、示范、熏陶、导向作用, 努力建设富有时代特征和自身特色的“清风税廉”廉政文化。系统先后有7家单位被评为省级廉政文化建设示范点。

推动税务文化的延伸推广。南京地税以形象塑造为目标, 以加强教育培训为手段, 以丰富文化活动为载体, 开展有侧重、有特色、有内涵的文化传播推广工作, 树立地税部门良好形象。

编写《南京地税税务文化手册》、《南京地税税务文化培训教材》, 开展了“税务文化现代化”及“岗位文化建设”的主题教育活动。通过培训学习, 强化成员对南京地税组织使命, 组织价值观和组织精神等理念的价值认同, 使每个地税人都能理解和认同基本理念并指导自己的行动。

通过媒体向社会发布南京地税“组织价值观”、“组织形象”和相应的标识, 在“依法治税”, “尊重和保护纳税人合法权益”, “公正执法、文明服务”, 构建服务型税务等方面向纳税人和社会作出公开承诺。设立南京地税发言人制度, 凡南京地税重大事项和信息, 都统一发布, 将税务文化内涵全方位的传播给公众, 接受社会公众的评价。

建设南京市税收文化教育基地, 向社会免费开放, 已接待参观逾16万人次, 被确定为“江苏省中小学德育教育基地”、“江苏省青少年校外活动示范基地”、“现代市民文明素质教育基地”和“南京市中小学生社会实践示范点”, 被授予江苏省“未成年人思想道德建设工作先进集体”。

建立多种沟通交流方式, 引导、激发组织成员互动、参与的热情, 通过腾迅通、电子邮件和网上“局长信箱”, 实现点对点的交流和与局领导的直接对话, 每年局里都能收到合理化建议200多条。建立了“南京地税税务文化网页”和网络化的“虚拟文化展厅”, 全方位营造南京地税税务文化的新环境。

二、税务文化建设的成效

(一) 促进了税收职能的有效发挥

在税务文化建设的引领和激励下, 组织效能大大提高, 税收职能作用充分发挥, 组织收入实现了快速稳定增长, 年收入总量从1994年的15亿元增长到2009年的493.3亿元, 保持了年均20%以上的增幅, 为富民强市和实现“两个率先”提供了可靠的财力保证。

(二) 促进了组织形象的全面提升

多年的税务文化建设, 使南京地税局树立了良好的社会形象, 受到上级机关的肯定和社会各界的好评。连续十年荣获“市级机关思想作风建设先进单位”, 被评为江苏省文明行业、南京市作风建设“人民满意单位”。相继获得全省地税系统“三个一流”建设先进单位, 全国税务系统信息化建设先进单位, “江苏省五一劳动奖章”、“全国精神文明建设工作先进单位”、创建学习型组织“中国优秀组织奖”。2009年, 南京地税系统跨入“全国文明单位”行列。

(三) 员工队伍建设不断加强

通过多年的税务文化建设, 先进文化理念已深入人心, 价值观念不断趋同, 增强了干部学习和工作的积极性和主动性, 能力导向观念得以确立, 干部综合素质不断提升。目前, 全系统大专以上学历人员占97.6%。取得中级以上职称和执业资格的占47.88%。“三师”所占的比例已达到20.01%。

三、税务文化建设的启示与思考

税务文化建设是一项长期而复杂的系统工程, 其文化内核及价值理念的建立和形成需要长时间的积淀和探索。为此, 我们认为税务文化建设一定要结合自身实际和特点来开展工作, 应注意把握以下几点。

(一) 把握创新性是税务文化建设的根本

组织文化的发展过程同组织的发展过程本质上是同一个过程, 而组织发展在不同的时代面临着不同的形势、承担着不同的任务, 这就决定为组织发展服务的文化建设必须始终根据新形势、新任务和新课题的要求, 不断创新, 始终做到与时俱进。否则, 组织文化必将枯萎, 失去生机与活力。

(二) 体现时代性是税务文化建设的动力

积极的文化建设要求提升组织的文化自觉, 以跨文化的宽广眼界主动参与文明对话, 把组织发展融入到经济和文化全球化的时代潮流中去。南京地税从“三业精神”的塑造和激励, 到“三个一流”目标的提出, 均能根据不同时期内外部环境和时代要求, 坚持与时俱进、开拓创新, 不断引进新的文化理念, 使税务文化建设成为不断引领组织发展的动力。

(三) 发挥有效性是税务文化建设的核心

加强税务文化建设的核心, 就是要促进税收职能作用的有效发挥。税务文化建设必须要围绕中心工作, 服务大局, 贴近税收实际来组织设计, 与税收法制化和信息化等各项工作有机结合, 并因地制宜, 实事求是, 真正发挥出税务文化的实际性和有效性。

(四) 突出示范性是税务文化建设的关键

领导层是税务文化的第一创建者、倡导者和实践者。从南京地税税务文化形成和发展过程看, 尤其是从税务文化的创新实践看, 这一点非常突出。只有各级税务机关的领导层高度重视, 带头示范, 亲自“布道”, 身体力行组织价值观, 才能充分发挥税务文化导向、规范、凝聚和激励作用。

(五) 坚持群众性是税务文化建设的保证

税务文化从它产生的群众基础看, 是全员文化, 是税务干部广泛参与、创造和实践的文化。只有把全体成员发动起来, 切实加强组织领导, 让每一个组织成员都投身于文化建设中, 税务文化建设才有生命力。

3.税务内控管理 篇三

税务风险的分析

在实施有效的税务管理前，我们先要了解税务风险，税务风险是公司税务责任的一种不确定性，是指公司涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失，税务风险主要包括以下几个方面：

政策遵从风险——纳什么税的风险；准确核算风险——纳多少税的风险；税收筹划风险——纳最少税的风险；业务交易风险——何时何地怎么纳税，这是最难控制的一种风险。

如何进行有效的税务内控管理

了解了税务风险后，那么我们应从以下几方面进行有效的税务内控管理：

设立有效的税务管理架构及岗位职责。进行有效的税务管理，企业内部税务组织的建设至关重要，以集团公司为例，集团总部、二级公司和基层单位都需要参与税务内控管理。从集团税务管理架构来看，集团总部可设立税务处，然后层层下设税务经理、税务会计等职位负责税务管理。从税务管理职能来看，集团税务处可承担建立税务管理制度，重大税务事项的沟通解决等职责；二级公司可承担监督税务管理制度的实施，税务事项的上传下达等职责；基层单位可负责落实具体的税务管理制度及具体的税务风险控制措施等。

对于涉税岗位，有3层含义：第一，对于许多企业，单独设置税务部门可能是并不现实的，但是，合理的涉税岗位安排是必不可或缺的；第二，无论是单独设置税务部还是仅设置专业的税务专员，涉税岗位是最基本的元素；第三，涉税岗位不仅仅是指税务部的人或者财务部的人，还包括公司与税收联系紧密的其他人员。

建立统一的内部税务管理标准。内部税务管理，是指企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。内部税务管理标准既包括分税种日常税务申报、缴纳管理流程，分税种常见风险控制流程等税务管理标准化操作流程，也包括奖惩制度、绩效考评等税务指标标准化考核管理。通过建立涉税事务管理标准，完善企业各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。具体操作上可通过编写内部税务管理手册、制定涉税事项的流程处理标准、建立内部培训机制以及税务业绩考评制度等方式进行。

公司可以根据情况，建立适合自身的各种涉税业务流程，包括管理层面与业务层面。管理层面包括税务、税务计划的制定，纳税申报的流程标准等；业务层面包括采购环节、生产环节、销售环节等的涉税事项处理流程。

完善内部风险汇报及测评体系。风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高公司对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度，明确重大涉税事项必须要进行汇报，哪些属于重大事项，根据不同行业、不同地域很难一概而论，必须根据企业的实际情况，进行针对性的分析。一般而言，税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用等属于必须汇报的事项。汇报标准解决公司各级涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，便于汇报在不同部门、不同人员的签字流转中的统一理解。比如，税务专员在工作中发现公司存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险，他应该向他的税务总监及时汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，税务总监可能与其他部门的总监进行沟通，并向主管副总经理汇报。

对任何大企业而言，风险的防控永远优于应对。因此，建立税务风险测评制度对国有企业也至关重要。国有企业可以通过设定风险预警指标，评估涉税风险的高低程度、影响面及发生的几率，根据风险的不同特征采取相应的控制机制，如预防性控制机制、偶发事件的应对预案、外部税务专家协助机制及重大事件的处理机制等。同时，还需要把税务风险纳入企业整体管控机制的体系内，真正让税务风险管理成为企业内控管理的有机组成部分。

税务内控，作为税务风险防控较为有效的手段，已经被越来越多的企业重视，很多企业已经开始调整或新建适合自身的税务内控体系。但是，不要认为这是一个简单的流程，知易行难是它的特点。税务内控是一项复杂的系统工程，企业不要盲目行动，应该在理清基本思路以后，制定计划，按部就班的开展这项工作。

4.税务知识材料 篇四

一、单选题

1、按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。（D）A、国税局

B、地税局

C、税务所

D、稽查局

2、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（D）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

A、10日

B、7日

C、15日

D、30日

3、税务登记的具体办法由（B）制定。A、国务院

B、国家税务总局 C、省国税局

D、省地税局

4、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由（A）规定。A、国务院

B、省地方税务局

C、省国家税务局

D、当地政府

5、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（D）日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

A、15

B、7

C、10

D、30

6、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（B）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A、15日

B、30日

C、10日

D、20日

7、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起（A）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A、15日

B、30日

C、7日

D、10日

8、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（D）内，向主管税务机关书面报告其全部账号。

A、30日

B、10日

C、3日

D、15日

9、纳税人遗失税务登记证件的，应当在（B）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

A、10日

B、15日

C、30日

D、7日

10、从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（B）的，应当在营业地办理税务登记手续。A、30天

B、180天

C、5个月

D、1年

11、（A）是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

A、税务机关

B、国家税务总局

C、国务院

D、国务院税务主管机关

12、发票的管理办法由（B）规定。

A、国家税务总局

B、国务院

C、省国税局

D、省地税局

13、增值税专用发票由（A）指定的企业印制。A、国务院税务主管部门

B、省国税局

C、设区、县、市国家税务局

D、县（区）国家税务局

14、从事生产、经营的纳税人应当自领营业执照或者发生纳税义务之日起（D）内，按照国家有关规定设置账簿。

A、30日

B、10日

C、5日

D、15日

15、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（C）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

A、10日

B、7日

C、15日

D、5日

16、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（B）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A、30日

B、10日

C、15日

D、7日

17、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（B）年，但是法律、行政法规另有规定的除外。

A、5年

B、10年

C、20年

D、3年

18、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（D）月。

A、1个

B、6个

C、12个

D、3个

19、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（A）的滞纳金。

A、万分之五

B、千分之五

C、百分之五

D、千分之二

20、发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起（A）内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。

A、30日

B、15日

C、20日

D、10日

21、税务机关对单价（A）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

A、5000元

B、2000元

C、3000元

D、1000元

22、税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（A）。

A、15天

B、10天

C、3天

D、7天

23、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，税务机关应当自发现之日起（A）内办理退还手续。

A、10日

B、1日

C、15日

D、30日

24、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（A）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

A、3年

B、1年

C、5年

D、2年

25、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（A）可以要求纳税人扣缴义务人补缴的税款，但是不得加收滞纳金。

A、三年

B、四年

C、五年

D、一年

26、因纳税人扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（A）年。

A、5年

B、10年

C、20年

D、25年

27、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人，扣缴义务人开付清单，并在（A）月内完整退还。

A、3个

B、1个

C、2个

D、6个

28、有特殊情况的，经设区的市、自治洲以上税务局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在（A）内退还。

A、30日

B、15日

C、10日

D、7日

29、对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（A）的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A、百分之五十以上五倍以下

B、百分之五十以上三倍以下 C、1万元以上5万元以下

D、1万元以上3万元以下 30、税收征管法规定的行政处罚，罚款额在（A）可以由税务所决定。

A、2000元以下

B、5000元以下

C、10000元以下

D、20000元以下

31、税收征管法属于（A）。

A、税收法律

B、税收规章

C、税收法规

D、税收暂行规定

32、在我国税收法律关系中，对权利主体的另一方即纳税主体的确定，采取的是（C）。

A、属地原则

B、属人原则

C、属地兼属人原则

D、权利与义务对等原则

33、我国现有23个税种，区分不同税种的主要标志是（B）。A、纳税义务人

B、征税对象

C、适用税率

D、纳税环节

34、小规模纳税人增值税征收率为（B）。

A、4%

B、3%

C、6%

D、2%

35、增值税的税率、征收率的调整由（B）。A、国家税务总局

B、国务院

C、财政部

D、省国税局

36、纳税人出口货物，税率为（C），但是国务院另有规定的除外。

A、17%

B、13%

C、0

D、10%

37、纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为（A）。

A、17%

B、0

C、13%

D、6%

38、纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由（D）核定其销售额。

A、国家税务局

B、省国税局

C、县国税局

D、主管税务机关

39、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（C）的扣除率计算进项税额。

A、7%

B、10%

C、13%

D、17% 40、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和（A）的扣除率计算进项税额。

A、7%

B、17%

C、10%

D、3%

41、纳税人进口应交消费税的货物，按照组成计税价格和适用税率计算应纳税额，组成计税价格计算公式（A）。

A、组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 B、组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 C、组成计税价格=关税完税价格+消费税 D、组成计税价格=关税完税价格+增值税

42、进口货物，应当向（D）申报纳税。

A、报关地国税机关

B、报关地财政局

C、报关地地税机关

D、报关地海关

43、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（C）日内申报纳税。

A、10

B、5

C、15

D、7

44、一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列式公计算销售额（A）。

A、销售额=含税销售额÷（1+税率）B、销售额=含税销售额÷（1—税率）C、销售额=含税销售额÷（1+征收率）D、销售额=含税销售额÷（1—成本利润率）

45、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（B）个月内不得再申请免税。

A、6

B、36

C、12

D、3

46、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按（C）征收率征收增值税。

A、4%

B、3%

C、2%

D、1%

47、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依（B）征收率减半征收增值税。

A、6%

B、4%

C、3%

D、2%

48、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（A）内缴纳税款。A、15日

B、10日

C、7日

D、3日

49、纳税人自产自用的粮食白酒，应按照纳税人生产的同类白酒的销售价格计算应纳消费税，没有同类白酒销售价格的，按照组成计算价格计算纳税（C）。

A、组成计税价格=（成本+利润）÷（1—比例税率）B、组成计税价格=（成本+利润）÷（1+比例税率）C、组成计税价格=

(成本利润+自产自用数量定额税率)

1比例税率(成本利润+自产自用数量定额税率)

1比例税率D、组成计税价格= 50、卷烟、白酒和小汽车的计税价格由（A）核定，送财政部备案。A、国家税务总局

B、省、自治区国家税务局

C、设县（区）市国家税务局

D、县（区）国家税务局

51、批发销售卷烟的企业，按（A）税率加征一道批发环节的消费税。

A、5%

B、10%

C、50%

D、3%

52、车辆购置税的开征日期（A）

A、2001年1月1日

B、2002年5月1日

C、2005年1月1日

D、2009年1月1日

53、车辆购置税的税率是（A）

A、10%

B、5%

C、7.5%

D、17%

54、车辆购置税的课税对象是（B）

A、销售

B、购置

C、消费

D、生产

55、在2010年年底，购置1.6升排量以下的小轿车，减按（B）征收车辆购置税。

A、5%

B、7.5%

C、10%

D、3%

56、车辆购置税的纳税期限（A）。

A、60天

B、30天

C、15天

D、10天

57、车辆购置税的征收机关（A）。

A、国家税务局

B、公安局

C、交通局

D、财政局

58、车辆购置税的纳税环节（D）。

A、生产环节

B、销售环节

C、使用环节

D、向车辆管理机关登记注册环节

59、车辆购置税的纳税地点（D）。A、生产地

B、销售地

C、购买人居住地

D、车辆登记注册地

60、王小明公司是小规模纳税人，其5月份取得价税合计销售收入20600元，问王小明公司5月份应交增值税（A）。

A、600元

B、618元

C、800元

D、824元 61、某服装厂一般纳税人5月份取得服装销售收入260000元，5月份购进材料等取得的增值税专用发票上注明的增值税40000元，该纳税人5月份应交增值税（A）。

A、4200元

B、44200元

C、15600元

D、7800元 62、增值税、消费税暂行条例由（A）制定。

A、国务院

B、国家税务总局

C、财政部

D、全国人大 63、企业所得税的税率（A）。

A、25%

B、20%

C、18%

D、15% 64、非居民企业按（A）税率征收所得税。A、20%

B、25%

C、10%

D、15% 65、符合条件的小型微利企业，减按（A）的税率征收企业所得税。A、20%

B、10%

C、15%

D、18% 66、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（B）的税率征收企业所得税。

A、25%

B、15%

C、5%

D、10% 67、企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额（A）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、12%

B、10%

C、15%

D、20% 68、企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过（A）年。

A、5

B、3

C、2

D、1 69、企业应当自月份或者季度终了之日起（A）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴所得税。

A、15日

B、10日

C、30日

D、7日

70、企业应当自终了之日起（A）个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、5

B、1

C、3

D、6 71、企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（B）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

A、20

B、60

C、30

D、50 72、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（A）部分，准予扣除。

A、|14%

B、2%

C、1.5%

D、2.5% 73、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（B）的部分准予扣除。

A、3%

B、2%

C、4%

D、5% 74、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（C）的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后结转扣除。

A、3%

B、1.5%

C、.2.5%

D、2% 75、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（A）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

A、60%

B、50%

C、40%

D、30% 76、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（A）的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

A、15%

B、10%

C、14%

D、20% 77、无形资产的摊销年限不得低于（A）年。

A、10

B、15

C、5

D、20 78、房屋建筑物计算折旧的最低年限为（A）年。A、20

B、15

C、10

D、5 79、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，计算折旧的最低年限为（A）年。

A、10

B、7

C、5

D、2 80、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等的计算折旧的最低年限为（A）年。

A、5

B、4

C、3

D、2 81、飞机、火车、轮船以外的运喻工具，计算折旧的最低年限为（A）年。

A、4

B、3

C、2

D、1 82、电子设备计算折旧的最低年限为（A）年。A、3

B、2

C、1

D、6个月

83、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得减按（A）税率征收企业所得税。

A、10%

B、20%

C、15%

D、25% 84、在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（A）加计扣除。

A、100%

B、50%

C、150%

D、200% 85、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（A）加计扣除。

A、50%

B、40%

C、30%

D、20% 86、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的（D）摊销。

A、100%

B、120%

C、130%

D、150%

二、多选题

1、税收的形式特征通常概括为（A B C）。

A、无偿性

B、强制性

C、固定性

D、公平性

2、税法的基本原则（A B C D E）。

A、税收法定原则

B、税法公平原则

C、税收效率原则 D、实质课税原则

D、税收经济原则

3、税法的适用原则（A B C D E F）。

A、法律优位原则

B、法律不溯及既往原则

C、新法优于旧法原则

D、特别法优于普通法原则

E、实体从旧、程序从新原则 F、程序优于实体原则

4、税收法律关系的构成（A B C）。A、权利主体

B、权利客体

C、税收法律关系的内容

D、税收征管法

5、税法的构成要素（A B C D E F）。

A、总则

B、纳税义务人

C、征税对象

D、税目

E、税率

F、纳税环节

6、我国现行税法中采用的税率（A C D E）。

A、比例税率

B、全额累进税率

C、超额累进税率 D、超率累进税率

E、定额税率

7、根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为（ABCDE）。A、流转税

B、所得税

C、财产税

D、行为税

E、资源税

8、根据税收最终归宿的不同，可以将税收分为（C D）。A、中央税

B、地方税

C、直接税

D、间接税

E、从价税

9、根据计税标准的不同，可以将税收划分为（C D）。A、流转税

B、所得税

C、从价税

D、从量税

E、行为税

10、税收征管关系的种类繁多，内容复杂，归纳起来主要有（B C D E）。A、税收分配关系

B、税务管理关系

C、税款征收关系

D、税务检查关系

E、税务稽查关系

11、中央和地方共享税有（B C E）

A、关税

B、增值税

C、资源税

D、固定资产投资方向调节税

E、证券交易的印花税

12、税收法律关系的主体可分为（A D）。

A、征税主体

B、纳税人

C、税务代理人

D、纳税主体

E、扣缴义务人

13、税收法律关系的客体包括（B C E）。A、知识产权

B、货币

C、实物

D、土地使用权

E、行为

14、纳税人的权利（B

E）。A、不偷税、骗税、抗税

B、就税务争议可以向上级税务机关提出复议申请 C、按照规定办理税务登记

D、依法缴纳税款 E、对税收保全和强制措施不服，可以直接向人民法院起诉

15、税权的内容包括（A B C D E）。

A、开征

B、停征及减征

C、免征

D、退税

E、补税

16、税务机关负责（A B C D）的人员的职责应当明确，并相互分离，相互制约。

A、征收

B、管理

C、稽查

D、行政复议

17、税务机关是发票的主管机关，负责发票（A B C D E F）的管理和监督。

A、印制

B、领购

C、开具

D、取得

E、保管

F、缴销

18、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管（A B C D）。

A、账簿

B、记账凭证

C、完税凭证

D、其他有关资料

19、纳税人、扣缴义务人办理纳税申报方式（A B C D）。A、直接申报

B、邮寄申报

C、数据电文申报 D、其它方式申报

E、文字申报

20、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（A B C D E F）。

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B、依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 C、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的

D、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

E、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

F、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

21、经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施（A B）。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产 C、扣押、查封纳税人的住房 D、拍卖纳税人的私有财产

22、经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施（A B）。

A、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 B、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

C、拍卖纳税人的唯一住房 D、限制纳税人人身自由

23、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于（A B C）执行。

A、抵押权

B、质权

C、留置权

D、财产所有权

24、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料（A B C D E F）。

A、财务会计报表及其说明材料 B、与纳税有关的合同、协议书及凭证 C、税控装置的电子报税资料

D、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证 E、境内或境外公证机构出具的有关证明文件 F、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

25、税务机关派出的人员进行税务检查时，应出示（A B）。A、税务检查证

B、税务检查通知书

C、工作证

D、身份证

26、按照外购资本性货物所含有税金可否从进项税额中扣除，增值税可分为（C D E）。

A、有选择的增值税

B、无选择的增值税

C、生产型增值税

D、消费型增值税

E、收入型增值税

27、按照纳税人经营规模大小以及会计核算是否健全为标准，可将增值税分为（C E）。

A、最终消费个人

B、最终消费单位

C、一般纳税人

D、扣缴义务人

E、小规模纳税人

28、下列属于增值税的征税范围是（A B C D E）。

A、销售货物

B、进口货物

C、提供加工、修理修配劳务 D、混合销售行为

E、兼营非应税劳务

29、一般纳税人缴纳增值税的税率为（A C D）。

A、0%

B、6%

C、13%

D、17%

E、20% 30、下列项目，免征增值税的有（B C D）。

A、提供加工、修理修配劳务

B、避孕药品和用具

C、古旧图书

D、外国政府、国际组织无偿授助的进口物资和设备 E、用于集休福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

31、下列行为，应当征收增值税的是（A B C E）。A、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 B、将货物交付他人代销

C、寄售业代委托销售物品的业务 D、邮政部门发行报刊 E、缝纫业务

32、下列哪些不属于增值税的征税对象（A B D）。A、体育彩票的发行收

B、融资租赁业务

C、典当业死当物品销售业务

D、开采未加工的天然水

E、商业期货

33、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（A C）。A、将委托加工的固定资产专用于免税项目 B、动力设备的安装

C、自制的固定资产无偿赠送他人 D、邮局出售邮票 E、销售古旧图书

34、增值税专用发票的基本联次包括（A B C）。A、发票联

B、抵扣联

C、记账联

D、附加联

E、以上都是

35、纳税人销售或者进口下列货物税率为13%（A D）。A、粮食、食用植物油

B、方便面

C、淀粉

D、石油液化气

E、工业燃气

F、农机零配件

36、下列消费品，征收消费税的是（A C E）。A、化妆品

B、保健品

C、鞭炮

D、电冰箱

E、汽车轮胎

37、下列消费品，不征收消费税的是（B D）。

A、啤酒

B、电视机

C、金银首饰

D、打印机

E、摩托车

38、消费税采用的税率是（A B）。

A、定额税率

B、比例税率

C、全额累进税率

D、超额累进税率

E、超率累进税率

39、下列消费品中，采用比例税率的是（C D E）。

A、黄酒

B、汽油

C、烟丝

D、酒精

E、小汽车 40、下列消费品中，采用定额税率的是（B C D E）。A、雪茄烟

B、卷烟

C、啤酒

D、润滑油

E、柒油

41、计征消费税的销售额包括（A B C D）。

A、全部价款

B、优质费

C、返还利润

D、包装费 E、向购买方收取的增值税税款

42、下列各项可以不纳消费税的有（A B E D）。

A、委托加工的应税消费用（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后直接销售的

B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C、自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的 D、某飞机制造厂将自制飞机用于外销 E、某制衣厂将生产的服装出口国外

43、企业所得税采取（C D）预缴的方法。

A、分周B、分旬

C、分月

D、分季

E、半年

44、在计算企业应纳所得税额时，下列（C D E）可以从收入总额中扣除。

A、企业所得税税款

B、租赁收入

C、支付给职工的工资

D、用于公益、救济性的捐赠

E、生产期间向金融机构借款的利息支出

45、根据《企业所得税法》的规定，可以得到降低税率的照顾的企业有（A C）。

A、符合条件的小型微利企业

B、从事旅游业纳税额在50万元以上的企业 C、国家需要重点扶持的高新技术企业 D、资产总额超过5000万元的工业企业 E、以上均正确

46、企业应纳税额中收入总额的内容包括（A B C D E）。A、销售货物收入

B、提供劳务收入

C、利息收入

D、租金收入

E、接受捐赠收入

47、企业的下列所得中，哪些可以免征、减征企业所得税（ABCDE）。A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事符合条件的环境保护，节能节水项目的所得 C、符合条件的技术转让所得

D、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 E、国库券利息收入

48、下列哪些车辆可以免征车辆购置税（A B C）。

A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆 B、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C、长期来华定居专家1 车辆自用小汽车

D、回国服务的留学人员用现汇购买1辆进口小汽车

49、税款征收的方法（A B C D E）。

A、查账征收

B、查定征收

C、查验征收

D、定期定额征收

E、委托代征

50、我国现行的税务登记一般分为（A B C D E）。

A、设立登记

B、变更登记

C、停业、复业登记

D、注销登记

E、外出经营报验登记

51、一般纳税人进口货物增值税的组成计税价格由（C D E）组成。A、销售额

B、营业额

C、关税完税价格（到岸价）D、关税

E、消费税

F、增值税

三、判断题

1、《中华人民共和国税收征收管理法》属于实体法。（Ҳ）

2、《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》是由全国人大或人大常务委员会颁布的。（Ҳ）

3、实体法从旧，程序法从新。（√）

4、征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。（√）

5、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》属于实体法。（√）

6、税法是调整税收关系的法（√）

7、税法是权利义务不对等的法（√）

8、税收法律关系是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的（√）

9、各级地方政府都有权根据当地情况开征新税种。（Ҳ）

10、我国地方权力机构有权制定税收的地方性法规。（Ҳ）

11、制定税收法律、法规、规章的机关只能是全国人民代表大会及其常务委员会。（Ҳ）

12、消费税、增值税和营业税为中央、地方共享税。（Ҳ）

13、税收收入与企业收入是同等性质的财政收入形式。（Ҳ）

14、增值税、消费税、营业税、资源税和企业所得税都属于流转税。（Ҳ）

15、流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。（√）

16、纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（√）

（Ҳ）

17、国家征税的目的是保证国家机关正常运转所需经费来源。

18、《宪法》中规定“中华人民共和国公民有依法照法律纳税的义务”，这一规定是国家制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。（√）

19、当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款，当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准。（√）

20、中央各部委可根据本系统的需要制定税收补充规定。（Ҳ）

21、企业所得税的课税对象和计税依据是一致的。（√）

22、税收从本质上表现为强制无偿的特征。（√）

23、税收制度属于上层建筑的范畴，社会经济发展状况决定着税收制度。（√）

24、财产税是以纳税人收入的存量为课税对象的一类税种（√）

25、纳税人就是负税人。（Ҳ）

26、课税对象与计税依据的区别表现在，课税对象从质的方面对征税所做的规定，计税依据是从量的方面对征税所做的规定。（√）

27、纳税人经营项目发生变化的，应在工商部门办理变更手续后30日内到主管国税机关办理一般纳税人变更手续。（√）

28、个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施和强制执行的范围之内。（√）

29、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（√）

30、由于消费税实行价内税，增值税实行价外税，这种情况决定了实行从价定率征收的消费品，其消费税额也应计算征收增值税。（√）

31、增值税一般纳税人发生的混合销售行为被确定为一并征收增值税的其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，但混合销售行为所涉及的非应税劳务耗用的购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣。（Ҳ）

32、纳税人兼营非应税劳务，财务处理上货物与非应税劳务的销售额分别进行核算，其非应税劳务与货物的销售额应一并征收增值税。（Ҳ）

33、从事建筑安装业务的企业附设的工厂，生产水泥预制构件、其他构件或者建筑材料，凡直接用于本单位或者企业建筑工程的，不征收增值税。（Ҳ）

34、供应或者开采未经加工的天然水，不征收增值税。（√）

35、一般纳税人用于免税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税额不得作为进项税额抵扣。（√）

36、纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（Ҳ）

37、纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税。（√）

38、对纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，单独记账的，不并入销售额征收增值税。（Ҳ）

39、符合一般纳税人条件，但不申请办理增值税一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（√）

40、委托加工的应税消费品直接出售的，不征收消费税。（Ҳ）

41、消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。（√）

42、车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度。（√）

5.税务能级管理经验 篇五

能级管理是科学有效的评价机制面对新的税收形势，如何充分调动基层广大干部职工工作的积极性、主动性和创造性，促进各项工作任务的圆满完成？我们桓台县地税局通过积极探索实行“税官能级管理”，有效地提高了干部队伍的综合素质，开创了基层工作新局面。近年来我局先后试点推行的有奖发票管理、税收执法责任制、个体货运业发票税控系统等多项工作走在了全省

乃至全国地税系统的前列，并先后被授予“全国税务系统先进集体”、“全国税务系统文明单位”，“全国巾帼文明示范岗”等荣誉称号，被国家税务总局法规司司长胡金木同志誉为“全国地税系统的一面旗帜”。

一、推行税官能级管理的意义和目的所谓“能级管理”，即以能力管理为核心，以全面发展为目标，通过建立科学合理的评价体系，对每一岗位的干部所具备的能力进行评定分级，据此决定干部的使用、责任和待遇，从而实现人力资源有效配置，保障各项工作任务的圆满完成的一项制度。首先，推行能级管理是深化干部人事制度改革的需要。随着税收征管改革的日益深入，现行干部人事制度日益显示出不适应性。一是干部培训与个人发展缺乏有效的结合，干部普遍采取被动接受的姿态，从而降低了培训效果；二是干部随着经验的积累和丰富，业务水平和工作贡献也逐步提高，而在享受待遇上并未得到相应的补偿，这不利于培养干部不断发展和进取的精神。三是现行的税务干部管理体系对干部的考核过于笼统，使考核评比工作不能更充分、更有效地发挥其奖优罚劣的作用，无法有效地调动干部、职工的源工作动力。因此迫切需要引入能级管理制度，激发干部队伍活力。[1][2][3][4][5][6]下一页

6.企业税务管理论文 篇六

企业税务管理中税务师的重要性

随着我国经济的市场化转型及政府全面依法治国的法制化进程，企业的并购、重组、上市等行为越来越多，企业的税务管理为了遵从政策导向势必发生相应改变。

政府部门对社会事务管理职能的法制化转型，全面依法治国的新举措将会越来越完善，大型企业尤其是跨国大企业面临的市场环境越来越复杂，相应的税务管理工作迫切需要规范化、专业化、法制化，税务师在这一转型过程中将对企业的税务管理发挥越来越不可替代的重要作用。

本文从税务师的业务范围及大型企业税务管理中对税务服务的需求点两个方面进行探讨，并提出充分发挥税务师作用的对策思考。

一、税务师的职业定位与业务水平

根据人力资源和社会保障部、国家税务总局关于印发《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》的通知【人社部发90号】，

税务师应具备财会、税收专业理论与方法，能独立解决涉税服务业务中的各种疑难问题，是面向社会提供涉税专业服务的专业人员，税务师应具备较高的财务与会计知识和涉税服务相关法律知识。

由于税务师在实际工作中不可避免地要与企业财务会计部门和相关法务部门人员相互协作、密切配合，要求税务师的职业定位不仅税收专业技能应用，更是社会(包括政府部门、企业及个人)的税收治理参与者、税法实施监督者和税收法治推动者。

二、企业税务管理中的税务政策需求

(一)企业内部需求

相对于中小型企业，大型企业一般采取多元化发展，业务范围涉及多个不同行业。

近年来为响应国家号召，实施“走出去”战略，跨国大型企业数量逐步增加，管理组织机构与管理模式不再单一，分工越来越专业化，为适应国家职能机关的管理需要，

大型企业都有单独的税务管理组织如税收管理部，税收管理部与企业的财务部门、法务部门紧密联系、密切协作是企业运行必不可少的环节。

企业的设立、改制、重组、上市、资本运作业务均涉及复杂的管理知识和许多政府部门的政策，业务繁杂且耗时较长，各个部门的政策环环相扣，稍有疏忽就会造成无法挽回的既成损失。

企业的税务管理部门如果在上述业务的决策阶段及时收集并熟练运用有关法律法规政策文件、及时与税务机关沟通对接，就会为企业合理规避税收法律风险保驾护航。

伴随国家宏观经济调控政策的转变，大型企业日常税务管理难度也在增大，各种税收核算的前期规划也要适应政策的需要，如“营改增”政策的前期业务流程规划，

企业从事符合节能节水、环境保护项目企业所得税优惠条件的准备工作、研发费用加计扣除政策应具备的前提条件等方面，都需要企业的税务管理部与其他部门之间进行协调，为达到政策要求的条件，还要协调不同部门之间的工作方式或业务流程。

不同行业的企业对税务管理侧重各有不同，譬如钢铁行业，受近几年国家政策调控的影响，环境保护、研发费用加计扣除的政策运用较频繁，但对房地产行业来说，“营改增”政策及土地增值税清算的政策则更重要。

近年来，大型企业的税收管理部门的很多管理人员积极学习税务师的各项知识并通过考试取得国家认证的职业资格，证明企业对税务师的知识需求日益迫切，也是企业为了规避税收法律风险，依法经营的需要。

(二)企业外部需求

国家各级税务机关承担着依法组织财政收入、调控经济的职能，各级税务机关对企业进行依法监管的同时，对企业经营管理中出现的新情况、新业务、新问题，难免出现法律规定空白或税务机关与企业对相关法律理解不一致的情况，

客观上还存在管理机关与被管理者地位不对等的现状，税务师作为涉税专业服务的评价人员，运用税务相关法律有理有据地进行专业判断，维护纳税人和税务机关的合法权益，

有利于落实纳税人的税收监督权、陈述与申辩权、税收法律救济权等项权利，通过促进纳税人与税务机关的互动发现切合实际的商业和经营现状，征收最符合法律法规规定的税款，这一工作的正确处理，

是税务师赢得税务机关和纳税人信赖的前提，是税务师社会价值、社会地位的直接体现。

三、发挥税务师更重要作用的对策思考

截至底，全国税务师从业人员105800人，比上年增加3.9%，其中具有税务师职业资格的人员为40776人，比上年增加5.62%，具有注册会计师、注册评估师、律师专业服务资格的从业人员8133人，占从业人员总数的7.69%，从上述数据看到，

税务师人员总量尚不足，且增长较缓慢，这与近两年国家简政放权改革和宏观经济不景气有关，也与税务师工作机构的人才培养机制不完善有关。

1.加快立法，确立和提高税务师的法律地位在国外，一般都有比较健全的涉税服务法律法规，为完善管理，我国政府及相关部门应尽早出台具有普遍指导性的行业法律，明确税务师及其工作机构各自的权利和义务，为促进行业的制度化发展打好基础。

2.健全政府部门采购机制涉税服务的市场化进程与税务机关的依法行政具有密切关系，税务部门依法购买涉税专业服务，有利于进一步促进涉税服务的市场化发展，有利于营造良好的市场环境。

3.完善税收司法救助制度和法律援助制度税务师及其工作机构是司法救助制度的主体，法律援助制度亦需健全和完善。

完善税务师权利保障机制和违法惩戒制度为发挥税务师维护相对人合法权益起到重要作用。

4.加强税务师自身修养，提升业务水平随着国家法律政策的逐步健全，全面依法治国在各个领域全面展开，为了更加主动灵活地适应企业和社会的需求，

高层次复合型税务师、营销型税务师将大幅增加，税务师的工作环境和工作机制将更顺畅，税务师的工作积极性和学习主动性将会空前提高，大批具有注册会计师、法律职业资格的其他人员也会积极加入到税务师这一崇高的职业当中，税务师的社会贡献度也将会大幅提高。

康德说：“世界上唯有两样东西能让我们的内心受到深深的震撼，一是我们头顶上灿烂的星空，一是我们内心崇高的法则”。

7.试论“沙集模式”与税务管理 篇七

(一) 沙集模式发展现状

沙集是江苏徐州市睢宁县下属的一个镇, 有66 平方公里, 6万人。从2006 年末起, 该镇东风村村民开始自发尝试在淘宝网上开网店创业, 后网销简易拼装家具获得成功, 引得周围乡亲们纷纷仿效。短短几年, 沙集的网商、网店数量和销售额快速增长。网络销售拉动了生产制造、物流快速、原材料加工、配件供给等相关产业, 在当地形成了一个面向大市场、以家具网销为龙头的新的产业生态。在东风村网销业的覆盖效应下, 沙集镇的网商、网店、网销额突飞猛进。2015 年, 全镇网店达10744 家, 商城1076 个, 电商实体企业1590 家, 物流企业67 家, 床垫加工厂42家, 实木原材料36 家, 板材贴面厂18 家, 淘宝摄影23 家, 五金配件36 家, 从业人员25683 人, 网销额突破47 亿元, 同比增长73%。仅“双11”一天, 全镇网销额实现1.7 亿元, 同比增长183%。按照市场份额预测法及增长率预测法对沙集网销规模进行预测, 2020 年家具网销额将达到200 亿元。网销品种从简单架柜类板式家具, 发展到本地实木家具、白色家具、服装鞋类等地方特色产品。非本地生产的产品也成为网销对象。

交易平台呈现多样化。2011 年前, 网商主要依靠淘宝网、阿里巴巴批发平台。近年来随着电商平台增多, 网商陆续使用天猫商场、京东、拍拍、一号店、唯品会、易趣、亚马逊等国内外销售平台。电子商务应用企业不断增加, 除了利用第三方电商平台销售, 还同时使用微信、微博、电视购物等营销渠道。此外, 还出现了“天天欢乐购”“江苏八里钢材网”“睢宁建材家居网”等自有平台和网站。电商产业链日趋完善。随着沙集网销迅猛发展, 上下游配套服务应运而生。促进了木材供应、木工机械、物流快递、包装、加工制造、五金配件、网络摄影、家具设计、电力、电信、金融等行业的快速发展, 产业链日臻完善。

(二) 沙集模式产业特征

沙集模式走的是农民自发开网店→细胞裂变式复制→网销带动工业→其它元素跟进→激发更多农户网商创新的发展路径。沙集模式所依托的产业载体是家具业。在农民网商起步前, 家具生产还只是那种传统的、局限于本地市场的小手工业, 与电子商务发展所形成的面向大市场的家具产业不可同日而语。家具网销拉动了生产制造, 带来了产业链不断拓展、销售规模迅速扩张。与东高庄、青岩刘、堰下村等基于原有产业基础发展农村电子商务路径相比, 沙集模式的发展路径特别具有以信息化带动工业化发展的典型特征。

从驱动主体看, 沙集模式是农户自己变身为网商直接对接市场。这区别于青川、辉县以及网商经纪人驱动的模式。在网商经纪人驱动模式中, 经纪人扮演着沟通农户与网络的作用;农户通过网商经纪人对接最终买家, 实现交易, 他们自己并不扮演网商的角色。沙集模式中的农户网商在各自独立对接市场的过程中, 尚未形成龙头企业, 这与遂昌等地网商协会驱动和兰田以农村龙头企业驱动的模式比较, 也有明显区别。

从发展环境来看, 沙集模式显示出市场主体具有较强的自组织水平, 初步催生出适应农村网商生长发育的市场生态。在此过程中, 最主要的发展动力是农户自发的创业致富的内在需求。通过农户网商的简单复制、外延式地扩大产业规模, 带动制造等市场元素跟进, 驱动物流等服务支撑体系的发展, 各服务主体也可以因之受益。生成以公司为主体、多物种并存共生的商业生态。新生态又促进农户创新, 推动农村经济社会转型乃至农民本身的全面发展。

二、“沙集模式”中税收征管中的问题

(一) 税务机关对“沙集模式”征管实践

管理的目的是促进、扶持其健康发展, 为此, 他们开设电商创业创新绿色通道, 根据从业人数、注册资金、行业类型等指标, 将电商细分为起步型、发展型、成熟型等, 分类提供个性化涉税服务。提升纳税服务成色, 符合政策的马上办, 两可之间的从宽办;邀请网商代表参加税收开放日, 开展诚信纳税网商评选, 还权还责于纳税人;巩固提升线上电子税务局品质, 推行网上审批、网上认定、网上纳税人学堂等举措。针对网商存有税务登记疑虑心理, 宣传解读税务登记并不等于立即缴税, 而是经营规模达到纳税标准后再依法纳税。税务登记后可领取发票, 有利于规范经营, 增强网店信誉。在摸清税源的基础上, 睢宁地税局考虑减少管理环节、降低管理成本和便于实施等多种因素, 把网店成交清册作为重要参考。针对部分网店为提高知名度, 请人代刷的虚假销售行为, 从快递单入手, 通过发货单核对, 确认真实网销量。通过这些措施, 既完善了管理措施, 又受到电商从业者的遵从和认同。

(二) “沙集模式”中税收征管的尴尬

电子商务征税存有社会争议, 从公平竞争角度看理应收税。然而, 在对“沙集模式”这种新的产业生态进行税务管理时, 还时常遇到困惑和尴尬。

网络真实交易信息获取难。网络交易具有线上运行、操作隐蔽、数据电子化特征, 交易信息容易无痕迹地被修改甚至删除。抽样统计显示, 许多网店超高的好评率缘于“刷单”, 即店家付款请人虚假交易, 并以大量好评引诱更多买家。有1.1 万家淘宝网店在两个月内发布了近22 万个“刷单任务”, 而4000 多家存在虚假交易的淘宝网店中, 只有89 家被淘宝处罚, 仅占2.2%。阿里巴巴官方回应称将加强侦测监管。专家建议对于“刷单”行为应在各个环节进行联合干预。税务机关传统上是以书面或电子凭证账簿为计税依据, 面对无形、无纸存在的网络交易, 税务机关技术手段有限, 难以全方位监测真实数据。大部分自产自销的沙集网商都是家庭作坊式, 即便是规模较大的天猫商户也没有像样的会计核算, 增加了征管难度。网上交易经营状况难以掌握, 给税务机关征管增加了难度。

网商视国家扶持政策为挡箭牌。“大众创业、万众创新、互联网+”是中国经济提质增效升级的引擎之一。不少网商据此认为国家默许可以不办理工商、税务登记及纳税申报。通过逃避税收, 与线上线下竞争对手打价格战, 换取网店点击量和销售量。同时发票是税务机关监控税源的重要依据, 不少网商为隐瞒收入, 不主动向消费者开具发票, 甚至明确声明不提供发票。而事实上, 多数网购消费者也没有索要发票习惯, 认为网购发票无用。

电子商务税收尚无明晰规定。电子商务征税存有社会争议, 从公平竞争角度看理应收税。电子商务虽寄身于虚拟空间, 但市场交易真实存在并非虚拟。但部分专家认为即使在网购法治完善的美国, 如亚马逊这样的巨头, 在是否征税上美国各州定义不一。直到亚马逊成立20 年后, 美国立法机构才来讨论这一问题, 因此应兼顾中国电子商务新经济长远发展, 逐渐完善制度管理, 这才是发展经济前言。

三、完善电商税收征管的税收策略

在“沙集模式”这种新产业生态下, 税务管理如何应对, 目前已经是成为摆在税务机关面前的一个新问题。应从基础管理抓起, 逐步完善对电商的税务管理。

(一) 税务登记管理

实体商店触网开店、网络商店线下开办实体商店本在纳税之列。税务机关应在常规税务登记项目中增设网络商店内容, 补充登记网络商店的名称、域名、IP地址、管理负责人、电子支付的机构名称等信息, 并将税务登记号码和主管税务机关首页展示。对于在第三方交易平台上经营的纯网络商店, 要求暂未达到工商注册标准的网上经营者, 以中国互联网信息中心核准信息为依据办理税务登记。登记网络商店的名称、IP地址、管理负责人、ISP提供商、服务器所在地地址等信息。优先建立全国统一的“互联网+ 税务登记”基础系统。同时征收管理法修订草案, 明确了纳税人识别号制度的法律地位, 将纳税人识别号覆盖到自然人, 税务部分有望通过纳税人识别号实现社会全覆盖。意味着以后在家开网店的小电商, 也将按自然人纳税人管理。

(二) 账簿凭证管理

税收征管法规定, 纳税人应按照规定开具、使用、取得发票;设置账簿, 根据合法有效凭证记账, 进行核算。在电子商务模式下, 不少经营者会以售价便宜为由, 不向购买方开具体发票, 隐匿收入。对此, 应认可电子发票的法律地位, 规范电子发票的开具、使用、查询、结算等应用。建立全国统一的电子发票管理系统, 使用电子商务主体通过该系统开具电子发票, 统一纳入监管。

(三) 税款征收管理

由于网上交易双方最终都会回归到资金往来, 对增值税小规模纳税人、提供服务纳税人通过电子支付获得的款项, 由目前近300 家电子支付平台内嵌计税软件, 交易时自动计税并提供电子发票。对每笔成功交易或支付, 记录网店的成交额、应纳税额, 定期传输至税务机关核对查验。对增值税一般纳税人而言, 由于电子支付机构一般只掌握销项额, 不掌握进项额信息, 一方面, 还权还责于纳税人, 由网店采取自核自缴的方式缴税。另一方面, 以银行账户资金往来作为观察指标, 利用电子商城总部的交易平台查询分析功能, 采集网店销售信息, 将网销数据与企业申报数据进行比对和筛选, 采取核定征收税款方式。同时帮助规范核算, 规避涉税风险。

(四) 税收优惠管理

电子商务日益成为拉动我国消费需求、促进传统产业升级、发展现代服务业的重要动力。相对于市场对资源配置决定性作用, 政府应更好发挥引导作用。虽然电子商务交易份额逐年递增, 但总体尚处培育期。以沙集镇2014 年网销额100 万元的某板式家具网店为例, 减去材料、加工、营销成本后, 利润约10 万元, 各种税费足以掠走大部分利润, 利润并不丰厚肥沃。税务部门要主动适应经济发展新常态, 不断完善税收政策支持体系和管理服务措施。特别是对处在起步阶段、规模不大但发展前途广阔的新经济业态, 要严格落实好减半征收企业所得税, 暂免生征收增值税和营业税等税收扶持政策。降低小微企业网店认定标准, 提高个体网店起征点或免征额, 因势利导促进诚信纳税。同时不专门统一组织全面纳税评估和税务检查, 不为经济运行增添任何不利因素。

摘要：文章通过沙集模式经验介绍及痢疾特征考察, 说明了“沙集模式”模式的产业生态是值得研究的, 然而, 也暴露中税收征管中的一些问题, 论文分析了这些问题的原因, 从而提出了应从基础管理抓起, 逐步完善对电商的税务管理对策。

8.发电企业税务风险管理研究 篇八

关键词：发电企业；税务风险；风险防范

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2014）24-0113-02

一、税务风险管理概述

税务管理是企业的一项重要的经济活动，税务管理工作从狭义上讲是企业依据国家税收政策法规所进行税款的计算、缴纳、筹划等活动的总称。企业要持续发展，必须加强税务管理工作，有效防范涉税风险。

依法、合规纳税是企业的义务，税务管理是企业依法合规纳税的前提。我国目前的税收征管体系还不完善。企业只有不断加强自身的税务风险管理工作，才能保证企业依法合规纳税，保证企业免于涉税风险，保证企业的发展壮大。

二、发电企业税务风险管理现状

目前，发电企业整体税务管理水平有了较大幅度的提高，特别是因发电企业税款金额相对较大，各级税务机关十分重视发电企业税务管理工作，导致发电企业自身税务管理水平相应的提高。特别是大部分发电企业与税务中介签订税务管理咨询合同，借助税务中介专业优势间接提高了企业的税务管理水平。但目前发电企业税务管理工作仍存在不足。

1.会计基础工作不规范

会计核算作为税务管理工作的基础，只有真实、可靠的会计信息才能保证企业依法合规纳税。发电企业会计基础工作主要表现在对会计工作不够重视，尤其是会计基础工作不规范，发票不合规，虚假发票，致使原始凭证不真实、不合理或不完整。会计档案归档不及时、不规范，特别是一些重要业务的政策性文件没有纳入会计档案，一旦和税务部门发生政策性争议，无法查找政策依据。

2.税务基础工作需提高

目前部分发电企业无专职税务管理人员，兼职人员税务知识较少，不能按照税法要求计算、缴纳各项税款。发票的开具、使用无专人负责和使用登记，收到发票无审核。增值税进项税抵扣管理流程不规范，存在超范围抵扣的风险。财务人员在收到增值税专用发票的时候未进行辨识，对确实不应抵扣增值税专用发票的进行认证，认证后未立即做进项税转出。对非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者非应税劳务未全部做进项税转出。如购买餐饮设施用于职工食堂，购买节日物品用于员工个人而进行了进项税抵扣。

3.税务管理制度不完善

发电企业内部的管理人员对税务管理的理解有限、重视程度不够，造成企业制度不健全、不完善。相当部分的企业未建立税务管理制度或已建立税务管理制度，但内控制度建设滞后，制度建设跟不上业务发展需要，治标不能治本；内部控制建设缺乏系统性，控制分散与控制不足并存，容易出现管理上的盲区，结果是内部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。

三、发电企业税务风险的防范措施

1.加强会计核算工作

严格遵守《企业会计准则》的规定，按照准则的要求如实反映公司的经济业务，建立《财务工作管理标准》，规范会计核算基础工作。会计核算方面继续保持精细化和规范化的管理，会计基础工作质量继续稳步提高，为企业的经营决策提供了有效的数据支持。

会计核算标准化。结合公司业务特点编制《财务工作管理标准》，对核算中具体操作步骤、摘要的表述、会计凭证的附件、报销业务的发票等进行了统一要求，实现会计核算的标准化。统一和细化会计科目体系，为经营决策提供数据支持。根据业务内容细化到部门、机组、项目等，满足预算管理、作业成本管理及其他经营管理的需要。

健全财务内部稽核制度：建立“稽核凭证—发现问题—反馈问题—整改完善”的闭环控制程序，对于在稽核过程中发现的问题，及时进行整改，并形成月度稽核报告，提示风险，预防类似问题的发生，提高了财务人员的专业技能和会计基础工作管理水平，确保会计信息的真实性、准确性、完整性，推动整体会计基础核算水平的提高。

以会计核算“零差错”为目标，遵循准则，夯实基础，提高会计核算规范化程度。加强发票管理，严把发票关，特别是针对跨期发票、定额发票的规范性管理。规范财务报表的列报，确保及时准确完成报表的编制上报，为股东方及各利益相关者提供及时准确的会计信息。

2.加强税务管理基础工作，精细化管理

加强对发票的规范性、报销凭证完整性的审核，防范涉税风险。充分利用税务中介专业力量的优势，分别对发票及涉税事项认真梳理，并出具审核报告，避免因会计核算等基础工作不规范引发的涉税风险。针对税务中介提出的涉税事项，逐项确认、明确整改计划、落实责任，实现规范的闭环管理，并将税务自查及税务中介审核问题举一反三，及时共享。

建立《税务定期计划登记表》，月度内根据定期工作计划标注税务管理定期工作完成情况，并对不定期工作进行合理标注。建立完善的增值税专用发票和增值税普通发票的保管、开具等管理制度，设立《发票使用簿》使发票使用管理规范、有效，建立较好的发票使用登记制度。

3.建立全员税务风险防范的文化氛围

企业管理人员的意识对税务风险防范起着决定性作用，个别发电企业基层管理人员对税务风险认识不足，随着国家稽查力度加大和法制化进程加快，税务稽查面越来越全面，侥幸过关的概率越来越小，所以管理人员必须将税务风险管理放在企业管理的首位。

企业业务形成是由业务人员经办，财税人员一般是对业务进行涉税处理和履行纳税申报义务，所以业务人员对税务风险认知程度及践行情况决定着其业务的税务风险的大小，比如虚假发票的取得，合同的签订方式和形式对涉税均存在影响，业务人员对税收态度影响企业税务风险的大小。因此需要建立全员税务风险防范的文化氛围，从管理层到业务人员全面防范涉税风险。

4.加强税务岗位人员的综合素质

随着税收法律、法规的不断变化，税务管理岗位需要较强的专业知识。只有具备全面扎实的专业知识才能较好地胜任本职工作。建立税收政策、法规等信息的采集与研究机制，对涉及企业外部和内部的税务信息进行归集、整理、传输与保管，建立公司级的税务知识库，实时更新税收法规政策。积极参加公司和部门组织的各项财务培训，可以利用业余时间学习注册税务师等相关的课程，提高专业胜任能力。

及时跟踪新的税务政策，建立相关法律、法规的获取机制，及时掌握国家税务政策变化。通过《中国税务报》等税务刊物，及时获得国家发布的税收法律、法规，并将相关文章建立导读索引，方便大家查阅。

5.加强税务管理工作，实现由核算向管理職能的转化

随着企业的发展壮大，税务管理工作也将发挥更加重要的作用。在依法合规纳税的同时，应加强税务筹划的工作，通过税务筹划为企业节约纳税成本，规避涉税风险。

加强税务筹划与公司生产经营的结合。除争取税收优惠政策外，加强税务工作对公司生产经营的支持，特别是合同管理中涉税问题的研究。针对公司生产经营进行全面的税收筹划。

四、结论

发电企业只有不断加强对税务的管理，才能使其更好、更快地发展。要加强对税务的管理，就必须加强会计基础工作，加强税务管理，加强企业内部控制，建立全员税务风险防范的文化氛围，加强税务岗位人员的综合素质，实现由核算向管理职能的转化，才能实现真正实现涉税工作“零风险”。

参考文献：

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[3]马东.浅议电力企业现金流量管理[J].黑龙江电力，2007，（6）.

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