cpa会计练习题1（共7篇）（共7篇）
1.cpa会计练习题1 篇一
2009CPA教材《审计》复习及练习题
第一章 注册会计师职业特点
一、填空题
1、注册会计师最早起源于（）世纪的（）；对后世具有重大影响的注册会计师产生德催产剂是（）年（）国的（）事件，（）是实际上第一个注册会计师。20世纪50年代后，美国会计公司规模越来越大，出现了“四大”，包括（），（），（）和（）。
2、注册会计师审计产生的直接原因是（）。
3、中国注册会计师产生于（）年，第一个注册会计师是（），他创立的（）是我国第一家会计师事务所。改革开放后，我国第一家会计师事务所是成立于（）年的（）。
4、注册会计师审计按照内容和目的可以分为（）、（）和（）。
5、注册会计师审计按照方法的演进过程分为（）基础审计、（）和（）。
6、审计监督体系包括（）、（）和（）。
二、名词解释
审计，审计风险
三、简答题
请简要回答注册会计师审计、政府审计和内部审计的区别。
第二章注册会计师管理制度
一、简答题
1、简要回答会计师事务所的业务范围。
2、简要回答会计师事务所的组织形式
二、名词解释
鉴证业务
三 选择题
1、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。
A．参与企业管理，起草投资协议书
B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书
D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表
2、注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。
A．对公司的治理结构提出意见
B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告
C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书
D．提供的预测性财务信息审核
第三章注册会计师法律责任
一、填空题
1、注册会计师承担责任的原因主要包括（）、（）和欺诈，（）又分为（）和（）。
2、注册会计师和会计师事务所承担的法律责任包括（）、（）
和（）。对于注册会计师本人来讲，其承担的行政责任包括（）、（）和（）。
二、判断并说明理由题
1、经营失败必然导致审计失败。
2、注册会计师也应该对经营失败承担责任。
3、只要注册会计师没有查出错报和漏报就应该承担责任。
4、只要注册会计师没有查出重大错报漏报就应该承担责任。
5、CPA对没有足额投资的企业出具不实验资报告，但后来投资方又补足资金，CPA应该承担责任。
6、利害关系人明知CPA出具的报告为不实报告但仍然继续使用该报告，利害关系人和CPA斗应该承担责任。
7、会计师事务所在验资报告中限定了使用范围是只用于年检，但是报告使用人用于其它项目造成损失，CPA不承担责任。
三、名词解释
1、利害关系人
2、不实报告
3、经营失败
4、普通过失
5、审计失败
四、简答题
简要回答CPA抗辩事由的规定。
第四章 注册会计师执业准则
一、填空题
1、注册会计师执业准则包括（）和（），（）又包括（）和（）。鉴证业务准则包括（）、（）、（）和（）。相关服务准则目前只包括（）和（）。
2、鉴证业务要素包括（）、（）、（）、（）、（）五个。
3、鉴证业务三方关系包括（）、（）和（）。
二、名词解释
1、职业怀疑态度
2、鉴证业务
3、鉴证对象信息
三、简答题
1、简要回答承接鉴证业务的条件。
2、简要回答基于责任方认定的业务与直接报告业务的区别。
3、简要回答合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务的区别。
4、简要回答会计师事务所各种业务的保证程度。
5、简要回答会计师事务所质量控制制度的要素。
第五章 职业道德基本原则和概念框架
一、填空题
1、职业道德基本原则包括（）、（）、（）、（）和（）。
2、职业道德概念框架是解决道德问题的基本思路，概括说就是（）、（）和（）。
3、对职业道德基本原则的威胁包括（）、（）、（）、（）、（）。
4、防范威胁的措施包括（）、（）两个层面。其中工作环境层面又包括（）、（）和（）三个层面。
二、简答题
1、试回答保密原则的基本规定。
2、试回答对职业道德基本原则5种威胁的25种基本情形。
三、单项选择题
1、CPA张某持有鉴证对象甲公司100股股票，则张某会受到（）威胁。
A.自身利益 B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
2、CPA薛某一远房亲戚开办的工厂跟其审计鉴证对象W公司有业务往来，则他会受到（）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
3、CPA闫某的同学是鉴证对象总经理肖某的同乡，并和该CPA一起接受了肖某的招待，则该闫某会受到（）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
4、某CPA在法庭诉讼中为被鉴证对象作专家证人，则会受到（）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
5、某CPA去年曾经是现鉴证客户的财务处长，则他会受到（）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
6、项目小组组长发现，现鉴证对象总经理去年曾经是本事务所合伙人之一，则他会受到（）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
7、项目小组组长的妻子持有鉴证对象1000股股票，则他会受到（）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
8、项目小组组长的妻子是鉴证对象的财务负责人，则他会受到（）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
9、某事务所合伙人经常优惠乘坐某航空公司的飞机，则他在对其进行鉴证的时候会受到（）威胁。
A.自身利益B自我评价C密切关系D外在压力E过度推介
10、CPA张某常年不联系的表弟是其鉴证客户的主管会计，则他会受到（）A不会受到任何威胁B 自我评价C密切关系D外在压力E自身利益
第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
一、客观题
1、试述网络事务所的条件以及对独立性的要求。
2、试述公众利益实体的情形以及对独立性的要求。
3、试述关联关系的几种情形以及关联关系对独立性的要求。
4、试述独立性对业务期限的规定。
5、对于公众利益实体，连续做某个客户鉴证业务的规定。
6、对于公众利益实体，收费结构的规定。
7、试述直接经济利益和间接经济利益的区别。
二、选择题1、1.下列会计师事务所，不构成网络事务所的是（）。
A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统
B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称
C.B会计事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌
D.C会计师事务所和D会计事务所以合作为目的，拥有共同的所有权2、2.A公司持有B公司75％的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2008年度的财务报表。下列说法中，正确的是（）。
A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核
C.该种情况并不会威胁独立性，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务
D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的3、独立性概念框架要求注册会计师采取（）措施。
A.识别对独立性的威胁
B.评价已识别威胁的重要程度
C.保持专业胜任能力
D.必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平
4.下列属于网络所具有的特征的有（）。
A.共享收益、共担成本
B.以合作为目的C.共享同一所有权、控制或管理
D.共享同一质量控制政策和程序
5.通常情况下，下列属于公众利益实体的有（）。
A.上市公司
B.银行
C.保险公司
D.电信公司
三、业务题
1.A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了加强竞争力，增强提供专业服务的能力，共同抵抗金融风暴的威胁，三家事务所于2009年1月开始合作，共享收益，共担成本，共同使用ABC会计师事务所的名称。2009年4月，由于经营理念上的分歧，三方结束了这种合作关系。但是相关协议上写明，在2010年1月之前，均可以使用ABC会计师事务所的 名称，而且共享共同的审计手册或审计方法。要求：
（1）2009年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？简要说明理由。
（2）2009年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是否构成网络？简要说明理由。
2.第1章 财务会计练习题大全 篇二
一、单选题
1、导致权责发生制的产生、摊销等会计处理方法运用的会计基本假设是（）
A、谨慎性 B、重要性 C、会计分期 D、货币计量
2、下列各项中，符合费用要素定义的是（）
A、罚款支出 B、处置固定资产净损失 C、销售费用 D、处置无形资产净损失
3、企业提供的会计信息应当有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了（）会计信息质量要求
A、相关性 B、可靠性 C、可理解性 D、可比性
4、下列各项目中，属于利得的是（）
A、销售商品流入经济利益 B、投资者投入资本 C、出租建筑物流入经济利益D、出售固定资产流入经济利益
5、资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，所指的计量属性是（）
A、历史成本 B、可变现净值 C、现值 D、公允价值
二、多选题
1、下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（）
A、收到发放的现金股利B、发放股票股利C、可供出售金融资产公允价值变动D、接受捐赠资产
2、下列各项中，属于企业资产范围的是（）
A、经营方式租出的固定资产 B、经营方式租入的固定资产C、融资租入的固定资产D、委托代销商品
3、下列说法中，体现了可比性会计信息质量要求的有（）
A、为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较
B、根据新会计准则规定，企业将存货的计价方法由原来的后进先出法改为先进先出法
C、初始取得固定资产按照历史成本计量
D、对长期股权投资计提减值准备
4、下列属于会计信息质量要求的有（）
A、可读性 B、可理解性C、可比性D、可靠性E、相关性
5、在确认资产、负债、收入、费用等要素时，应满足的条件有（）
A、符合会计要素的定义B、经济利益很可能流入、流出企业C、经济利益能够可靠计量
D、符合历史成本计量属性E、遵循谨慎性要求
三、判断题
1、利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）
2、在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。（）
3、会计信息质量的可比性，要求同一企业前后各期的会计信息口径一致，以便各期的会计信息进行相互比较。（）
4、负债既可以是企业承担的现时义务，也可以是企业承担的潜在义务。（）
3.1、行政单位会计概述练习 篇三
一、判断题
1． 行政单位会计适用于国家行政机关，但不适用于国家权力机关、国家审判机关和检察机
关。
2． 行政单位各组织的共同特点是，这些组织都属于非物质生产部门，其本身并不能在市场
上通过交换获得足够的资金来源，财政对其拨付或分配预算资金是其主要资金来源。
3． 行政单位中的主管会计单位是指向同级财政部门申报经费，并发生预算管理关系，有下
级会计单位的行政单位。
4． 行政单位中的二级会计单位也可以直接向财政部门申报财政预算经费。
5． 行政单位中的主管会计单位的主要任务之一是，编制本单位移预算草案，审核所属各单
位预算草案差，在此基础上编制本单位和所属各单位汇总的部门预算草案，并按规定及时报送同级财政部门审核。
6． 行政单位中的基层会计单位视情况可能向上级会计单位申报经费并发生预算管理关系，也五可能直接向同级财政部门申报经费并发生预算管理关系。
二、单选题
1，行政单位之会计不适用于()。
A．行政机关B．国家权力机关C．国家审判机关D．国有企业
2．以下是国家权力机关的有()。
A．人民代表大会及其常务委员会B．财政局
C．工商行政管理局D．发展与改革委员会
3．最高人民法院是国家最高()。
A．检察机关B．权力机关C，审判机关D．行政机关
4．行政单位会计的平衡等式是()。
A．资产=负债+所有声者权益B．资产=对资产的要求权
C．资产＝负债+基金余额D．资产=负债+净资产
5．在行政单位中，主管会计单位与二级会计单位的关系是()。
A．主管会计单位审核二级会计单位的预算草案，但主管会计单仁位和二级会计单位分别向财政部门报送各自的预算草案
B．根据财政部门转批的部门预算，主管会计单位严格监督二级会计单位执行经批准的部门预算
C．主管会计单位和二级会计单位各自编制部门决算草案，并分别报送财政部门审核
D．主管会计单位不负责监督二级会计单位执行经批准的部门预算 6．行政单位会计的一般原则不包括()。
4.基础会计学习题及答案1 篇四
1． 会计的计量尺度主要是（）A劳动量 B实物 C货币 D 时间
2． 确定会计工作空间范围的前提条件是（）A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量 3． 我国企业以（）为一个会计
A生产周期 B企业开始设立的那一天到次年的同一天 C日历 D企业开始设立的那一天到终止的那一天
4． 企业于1月用银行存款12000元支付全年房租，1月底仅将其中的1000元计入本月的费用，这种行为符合（）
A谨慎性原则 B及时性原则 C权责发生制原则 D现金收付制原则 5． 凡是支出的效益与几个会计相关的，应当作为（）A收益性支出 B营业外支出 C其他业务支出 D资本性支出
6． 在会计内，如果把收益性支出当作资本性支出处理了，则会（）A本虚增资产，减少利润 B本虚增资产、虚增利润 C本虚减资产、减少利润 D本虚减资产、虚增利润
7． 特定会计期间的经营成果要素不包括（）A收入 B费用 C负债 D利润 8． 下列说法中正确的是（）
A一贯性原则和可比性原则都强调要便于比较，因此两者的含义相同
B 一贯性原则并不否认企业在必要时对采用的会计处理方法和程序进行适当的变更 C一贯性强调的是横向可比，可比性强调的是纵向可比
D一贯性原则和可比性原则是对会计要素确认、计量方面的要求 9． 历史成本原则是指企业的各种资产应当按照（）进行核算 A取得或购建时发生的实际成本 B现行市价
C在取得或购建时发生的实际成本基础上调整后得出的金额 D取得或购建时的价格和以后的市价的加权平均数
10．在一个会计期间发生的一切经济业务，都要依次经过的核算环节是（）A设置会计科目、成本计算、复式记账 B复式记账、财产清查、编制会计报表 C 填制审核凭证、登记账簿、编制会计报表 D填制审核凭证、复式记账、编制会计报表 二，多项选择题
1． 企业会计工作的组织方式有（）
A集中核算 B专业核算 C非集中核算 D群众核算
2． 下列组织中，可以作为一个会计主体进行会计核算的有（）A企业生产车间 B销售部门 C分公司 D企业集团 3． 我国的企业会计期间可划分为（）
A会计 B会计季度 C会计月份 D会计半
4． 按照权责发生制的要求，下列收入或费用应归属于本期的是（）A本期销售产品的收入款项，对方尚未付款 B预付明年的保险费
C本月收回上月销售产品的货款 D尚未实际支付的本月借款利息 E摊销前期已经付款的报刊杂志费 5． 下列属于资产负债表要素的是（）A收入 B费用 C资产 D负债 三，判断题
1． 会计核算主要以货币作为计量单位（）
2． 我国会计准则规定凡是在我国境内的企业会计核算必须以人民币为记账本位币（）3． 如果一项支出所带来的收益与几个会计有关，则该项支出作为收益性支出（）4． 会计核算和会计监督是会计工作的两项重要内容，在实际工作中应该严格区分开来，单独进行（）
5． 一贯性原则要求企业一旦采用某种方法和程序，就不能改动（）六，综合题：
根据以下资料，确认所列的各项目属于哪类会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）
1，厂部办公大楼 2，运输汽车 3，未完工产品 4，支付的广告费
5，应付给供货单位的材料款 6，还未上缴的税金 7，预收的货物订金 8，存在开户银行的存款 9，向银行借入的短期借款 10，库存的商品
11，应付供货单位的购货款
12，已经实现的产品销售取得的经济利益 13，厂部发生的办公费 14，生产产品耗用的原材料 15，银行借款的利息支出 16，发给职工的工资
17，从利润当中提取的公积金 18，由出纳人员保管的现金 作业二 一，单项选择题
1． 会计对经济活动的管理，主要是（）A价值管理 B劳动管理 C实物管理 D数量管理 2． 强调经营成果核算的企业应该采用（）
A收付实现制 B权责发生制 C实地盘存制 D永续盘存制 3． 从会计的工作现状来看，会计核算职能主要是（）A事前核算 B事后核算 C事中核算 D预测、分析和考核 4． 下列会计要素，属于反映企业财务状况的会计要素是（）A负债 B利润 C收入 D费用
5． 企业采用的会计处理方法和程序前后期应当一致，不得随意更改，这一原则称为（）A权责发生制原则 B可比性原则 C一贯性原则 D重要性原则 6． 企业对应收账款提取坏帐准备金这一做法体现的原则是（）A配比原则 B重要性原则 C客观性原则 D谨慎性原则 7． 会计方法体系中最主要的方法是（）
A会计核算方法 B会计分析方法 C会计决策方法 D会计检查方法 8． 配比原则是指（）
A收入与支出相配比 B收入与利润相配比
C收入与产品成本相配比 D收入与其相关的成本费用相配比
9． 企业进行会计核算采用权责发生制原则，依据的会计核算基本前提是（）A会计主体 B持续经营 C会计分期 D货币计量
10．会计信息应当满足国家宏观经济管理的需要、满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要、满足企业加强内部经营管理的需要，这符合会计核算的（）A真实性原则 B可比性原则 C可靠性原则 D相关性原则 二，多项选择题
1． 会计核算的基本前提有（）
A历史成本计价 B会计主体 C持续经营 D会计分期 E货币计量 2． 有关权责发生制原则，下列说法正确的有（）A它和现金收付制是相对的一个概念
B根据该原则，凡是当期已经实现的收入，不论款项是否收到，均应作为当期的收入处理 C根据该原则，凡是有现金流出的支出均应作为当期的费用 D该原则适用于盈利性的企业组织 3． 历史成本计价原则的优点有（）A交易确定的金额比较客观 B存货成本接近市价 C有原始凭证可以随时查证 D可防止企业随意改动 4． 下列表述中正确的有（）A法人可以作为会计主体
B会计主体可以是法人，也可以是非法人
C会计主体可以是单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团 D企业内部的二级单位不能作为会计主体
5． 对会计事项重要性的判断主要从以下方面进行（）A数量金额上的大小 B对企业经营影响程度的大小
C对会计核算工作繁重程度的影响大小 D在时间上的影响长短 三，判断题
1． 会计只能用货币计量，而不需要其他计量尺度（）
2． 可比性原则和一贯性原则都要求会计信息具有可比性，只是前者属于横向可比，后者属于纵向可比（）
3． 会计的基本职能是记录、核算、分析和检查（）
4． 会计主体是指经营性企业，不包括行政机关和事业单位（）
5． 会计期间的划分，既是正确计算收入、费用和损益的前提，又是一贯性原则产生的基础（）六，计算题
某企业某月发生如下经济业务，试分别用权责发生制和现金收付制计算该月企业的收入和费用。（1）以银行存款支付全年的财产保险费12000元（按月平摊）（2）销售产品一批总计18000元，货款尚未收到；（3）收回上月销货款20000元；（4）预收下月销售定金25000元；（5）现金支付本月工资20000元；（6）销售产品一批收到款项15000元。
第一章 总论 作业一：
一，C A C C D B C B A D 二，AC ABCD ABCD ADE CD 三，∨ × × × × 五，1． 关于会计的定义我国主要有哪些观点？ 答：主要有管理活动论和信息系统论两种观点。
管理活动论：“会计是对各单位的经济业务主要运用货币形式，借助于专门的方法和程序进行核算，实行监督产生一系列财务信息和其他信息，旨在提高经济效益的一项具有反映和控制职能的管理活动”。
信息系统论：“会计，旨在提高微观经济效益，加强经济管理而在企业（单位）范围内建立的一个以提供财务信息为主的信息系统。此系统用来处理各单位的资金运动（价值运动）所产生的数据而后把它加工成有助于决策的财务信息和其他信息”。
2． 什么是会计职能？会计有哪些基本职能？
答：会计职能是指会计在工作过程中所固有的功能。会计的基本职能是核算和监督。（也可以是反映和监督）3． 会计核算方法体系包含哪些内容？
答：包括填制和审核会计凭证、设置和运用会计科目、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表 4． 科学、合理地组织会计工作有什么意义？
答：有利于保证会计工作的质量，提高会计工作的效率；可确保会计工作与其他经济管理工作协调一致；可加强各单位内部的经济责任制；有利于维护国家政策法规的严肃性。六，资产：1，2，3，8，10，14，18 负债：5，6，7，9，11，所有者权益：17 收入：12，费用：4，13，15，16 作业二：
一，A B B A C D A D C D 二，BCDE ABD ACD ABC AB 三，× ∨ × × ∨ 四，会计对象：是指会计核算和监督的内容，即会计客体。会计一般对象可概括为企业再生产过程中的资金运动，具体对象称为会计要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
会计工作组织：就是根据会计工作的特点，制定会计法规制度，设置会计机构，配备会计工作人员，以保证合理、有效地进行会计工作。
现金收付制：是和权责发生制相对应的一种制度。它要求对收入和费用的确认以现金实际收到或支付的日期为准，而不管其受益期间是否在当期。
一贯性原则：是指各个会计主体处理会计业务时的方法和程序在不同会计期间要保持前后一致，不得随意更改，以便于前后期间会计资料的纵向对比。
历史成本计价：是指企业对各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价，而不论市场上有多少种不同价格。五，1． 会计核算有哪些基本前提？其具体内容是什么？ 答：有会计主体、持续经营、会计分期、货币计量
会计主体：又称会计实体，是指会计所服务的特定单位，它明确了会计工作的空间范围。
持续经营：是指会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，假设企业可以无限期的永远经营下去。它明确了会计工作的时间范围。
会计分期：是指把企业持续不断的经营活动过程，人为地划分为若干长短一致的期间段落，以便于提供当期的会计信息。
货币计量：是指企业生产经营活动和财务成果都通过价值稳定的货币予以综合反映。这是对会计核算计量尺度的设定。
2． 比较权责发生制和收付实现制
答：它们是两种不同的核算制度。权责发生制的原则是收入、费用应当在它们所代表的权利、责任形成的受益期间予以确认，而不管当期是否实际收到或支付现金；收付实现制（现金收付制）的原则是要求对收入和费用的确认以现金实际收到或支付的日期为准，而不管其受益期间是否在当期。两者的内涵不一致，计算出来的收入和费用往往不一样。它们适用于不同的会计主体。3． 会计方法体系包括哪些内容？
答：会计方法体系包括会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法三个方面。其中，会计核算方法是最主要的方面。六：
权责发生制：
收入：18000+15000=33000 费用：12000÷12+20000=21000 现金收付制：
收入：20000+25000+15000=60000 费用：12000+20000=32000
第二章 会计记账方法 作业一：
一，单项选择题：
1． 下列科目中属于流动资产的是（）A预提费用 B短期借款 C资本公积 D应收账款
2． 企业全部资产减去全部负债后的净额，就是企业的（）A所有者权益 B实收资本 C资本公积 D盈余公积 3． 预付供货单位货款属于企业的一项（）A资产 B负债 C收入 D费用
4． 经济业务发生后，会计等式的平衡关系（）
A可能会受影响 B不一定受影响 C必然不受影响 D必然受影响 5． 资产与权益的平衡关系是指（）A一项资产金额与一项权益金额的相等关系 B几项资产金额与一项权益金额的相等关系 C流动资产合计金额与流动负债金额的相等关系 D资产总额与权益总额的相等关系
6． 引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是（）A用银行存款偿还短期借款 B收到投资者投入的机器一台 C收到外单位前期欠的货款 D收到国家拨入的特种储备物资
7． 企业用借款直接偿还应付购货款，属于（）A资产项目和权益项目同增 B权益项目之间此增彼减 C资产项目和权益项目同减 D资产项目之间此增彼减
8． 只有采用权责发生制原则核算的企业，才需要设置（）A待摊费用 B本年利润 C银行存款 D库存商品 9． 企业设置会计科目要保持（）
A经常变动 B永久不变 C定期变动 D相对稳定性 10．企业的会计科目必须反映（）的特点 A会计本质 B会计对象 C会计定义 D会计职能 二，多项选择题
1． 下列选项中属于资产项目的有（）
A应收账款 B短期借款 C存货 D短期投资 E预付账款 2． 企业资产按其流动性可分为（）
A短期投资 B固定资产 C流动资产 D无形资产 E其他资产 3． 下列选项中属于长期负债的有（）
A长期应付款 B长期借款 C应交税金 D应付债券 4． 收入的确认会引起（）
A负债的减少 B资产的增加 C费用成本的减少 D所有者权益的增加 5． 下列业务引起资产与负债同时减少的是（）A支付上月的职工工资 B上缴国家税金
C偿还所欠客户的材料款 D归还到期的短期借款 三，判断题
1．复式记账法下，账户记录的结果可以反映每一项经济业务的来龙去脉。（）
2．发生额试算平衡是根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，检查账户发生额记录是否正确的方法。（）
3．负债及所有者权益类账户的结构应该与资产类账户的结构一致。（）4．所有资产类账户期末余额一定都在借方。（）
5．在借贷记账法下，有关账户之间形成的应借应贷的相互关系称为账户对应关系。（）6． 总分类账户与明细分类账户进行平行登记时的所谓同时登记，确切地说应该是同一会计期间登记。（）
7．平行登记的要求中，所谓登记方向一致，是指会计分录中总分类账户和明细分类账户的记账符号是一致的。（）
8． 采用借贷记账法，每发生一笔经济业务必定要在两个账户中同时登记。（）
作业二：
一，单项选择题
1．企业的无形资产不包括（）A专利权 B商誉 C商标权 D开办费 2．预收购货单位货款属于企业的一项（）A资产 B负债 C收入 D费用
3．下列经济业务发生后，使资产和权益项目同时增加的是（）A收到购买单位预付的购货款存入银行 B以资本公积金转增资本 C生产产品领用原材料 D用现金发放工资 4． 应付账款属于（）
A收入类账户 B总分类账户 C明细账户 D资产类账户 5． 账户是依据（）开设的
A会计要素 B会计科目 C会计账簿 D会计准则
6． 一般来说，一个账户的减少发生额与该账户的期末余额应该记在账户的（）A借方 B贷方 C相同方向 D相反方向
7． 复式记账法对每项经济业务都以相等的金额，在（）中进行登记 A两个或者两个以上账户 B两个账户 C一个账户
D一个或者一个以上账户
8． 借贷记账法是以借、贷作为（）
A记账依据 B记账基础 C记账规则 D记账符号
9． 在借贷记账法下，期末结账后，一般没有余额的账户是（）A资产账户 B费用账户 C负债账户 D所有者权益账户 10．在借贷记账法下，资产类账户的期末余额等于（）A期初贷方余额+本期贷方发生额－本期借方发生额 B期初借方余额+本期贷方发生额－本期借方发生额 C期初借方余额+本期借方发生额－本期贷方发生额 D期初贷方余额+本期借方发生额－本期贷方发生额 二，多项选择题
1．下列各项中，属于所有者权益会计要素的有（）A盈余公积 B本年利润 C实收资本 D资本公积 2．下列经济业务中，引起资产一增一减的有（）A以银行存款偿还前欠货款 B以银行存款购买材料 C从银行提取现金备发工资 D收回应收账款存入银行
3．账户登记的基本内容应包含（）
A期初余额 B期末余额 C本期增加发生额 D本期减少发生额 4．下列属于资产类会计科目的有（）
A预付账款 B累计折旧 C待摊费用 D应付账款
5．会计科目按其所提供的会计核算指标的详细程度来分，可分为（）A总分类账户 B明细分类账户 C资产类账户 D日记账 三，判断题
1．资产可以是有形的，也可以是无形的，比如商誉（）2．资产按流动性分为流动资产和固定资产。（）
3．会计等式揭示了会计要素之间的联系，因而成为复式记账、会计报表等会计核算方法建立的理论依据。（）
4．不论发生什么样的经济业务，会计等式的平衡关系都不会被打破。（）5．所有账户的本期借方发生额合计与贷方发生额合计是相等的（）6． 所有经济业务的发生都会引起会计等式两边同时发生变化。（）7． 资产与所有者权益在总金额上是一种必然相等的关系。（）
8． 一般而言，各类账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方。（）六，综合题 1，计算题
某企业月初有关数据如下：
负债总额65000万元，所有者权益总额8000万元； 该企业本月发生如下经济业务：（1）将现金10万元存入银行；
（2）以银行存款60万元偿还银行短期借款；（3）购入材料一批，价值100万元，货款尚未支付；（4）以银行存款400万元购置一项固定资产；（5）向银行借款500万元存入银行； 要求：求出上述经济业务发生后的资产总额。2．练习会计分录的编制和编制试算平衡表（1）从银行提取现金2000元；
（2）向银行借入1500000元，偿还所欠货款；（3）销售产品17000元，货款存入银行；（4）投资者追加投资50000元，存入银行；（5）收回前欠货款230000元，存入银行；（6）购进货物35000元，货款暂欠；（7）某职工借款100元作为暂借差旅费。
要求：分析每一项经济业务对会计等式的影响，并编制发生额试算平衡表 第二章 会计记账方法 作业一：
一，D A A C D C B A D B 二，ACDE BCDE ABD ABD ABCD 三，∨∨××∨∨∨×
作业二：
一，D B A B B D A D B C 二，ACD BCD ABCD ABC AB 三，∨×∨∨∨××∨ 四，六：
1． 资产 = 负债+ 所有者权益 期初余额 73000万 65000万 8000万 本期发生（1）+10万 —10万（2）—60万 —60万（3）+100万 +100万（4）—400万 +400万（5）+500万 +500万
本期发生额合计：+540万 +540万 0 期末余额 73540万 65540万 8000万 所以，资产=73540万
2． 资产 = 负债+ 所有者权益（1）—2000 +2000（2）+1500000 +1500000 —1500000 —1500000（3）+17000 +17000（4）+50000 +50000（5）+230000 —230000（6）+35000 +35000（7）—100 +100
第三章 记账程序 作业一：
（二）综合题
某企业12月31日结账前各总账余额（正常余额）如下：单位：元
要求：
1，编制月末结账分录，结清收入、费用类帐户； 2，编制本月结账后试算平衡表 第三章 会计循环
二，借：本年利润696900 贷：主营业务成本 600000 主营业务税金及附加47300 其他业务支出 8000 营业外支出3000 营业费用 12000 管理费用 23000 财务费用 3600 结转收入收益：
5.cpa会计学习方法 篇五
____第一阶段：预习阶段____
1.了解大纲，大纲是考试出题的灵魂，也是我们学习的方向，所以大家一定要了解清楚专业课的考试内容有哪些，分值如何分布，各章节内容在整张卷子中的重要程度如何等等。
2.熟悉教材，CPA的4门课程虽然有交叉，但每门课程都自成一个体系，因此我们要做到对每门课程的知识点体系了然于胸。
____第二阶段：基础阶段____
在熟悉了所有的章节之后，我们就要开始进入对每个章节的细致学习当中了。对于理解能力较差的同学，可以先在网上找一些视频或音频课程跟着老师的进度学习。
____第三阶段：强化阶段____
当我们对知识点的理解已经不存在什么问题了，那么我们就要开始进入到强化记忆的阶段了，也就是刷题。
____第四阶段：冲刺阶段____
6.CPA考试《会计》权威预测试题 篇六
四、综合题(本题型共2题，其中，第1题24分，第2题18分。本题型共42分。需要计算的，应列出计算过程;会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
(一)春霖股份有限公司(以下简称”春霖公司”)是一家上市公司，主要从事电子设备的生产与销售。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。每年按净利润的15%提取盈余公积，其中法定盈余公积为净利润的10%，法定公益金为净利润的5%。春霖公司财务报告批准报出日为204月20日,度所得税汇算清缴工作于年2月25日结束。
为拓展业务规模，于2005年初以控股合并的方式兼并了K公司，共持有K公司80%的股份。该公司主要从事电子元件的生产。适用的所得税税率为33%。每年按净利润的15%提取盈余公积，其中法定盈余公积为净利润的10%，法定公益金为净利润的5%。K公司20财务报告批准报出日为2007年4月15日,20度所得税汇算清缴工作于2007年2月15日结束。
1.春霖公司和K公司于年末编制利润表见题目要求4。
2.春霖公司2006年～2007年发生如下经济业务：
(1)春霖公司在2006年10月与M公司签定了一项当年11月底前履行的供销合同，由于春霖公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。M公司于2006年12月20日向法院提起诉讼，要求公司赔偿经济损失38万元。此项诉讼至2006年12月31日未判决，春霖公司根据律师的意见，确认了20万元的预计负债，并于2006年末对此项诉讼进行了披露。2007年3月18日，法院一审判决，春霖公司需赔付M公司经济损失22万元，春霖公司不再上诉，并如数支付了赔款。
(2)春霖公司于2005年11月5日赊销商品给N公司，不含税价为200万元，增值税率为17%，消费税率为5%，商品的成本为170万元，款项一直未收，至2006年末为止已提坏账准备20万元，其中2005年提取了8万元。因质量问题，N公司要求退货，春霖公司认为商品已经使用了一年多，退货是有违合同的。双方对此一直未能达成一致意见，直到2007年2月1日本着长期合作的考虑，春霖公司同意退一半，N公司未提出异议，并于当日完成了退货手续的办理，剩余一半商品的价税款也于当日结清。
(3)2006年末库存商品的账面成本为8000万元，春霖公司测算的可变现净值为7800万元，因已提跌价准备为600万元，故春霖公司在2006年末反冲了跌价准备400万元。2007年2月13日注册会计师核定该库存商品的可变现净值为7100万元，并提醒春霖公司作出调整。
借：以前年度损益调整 700
贷：存货跌价准备 700
借：递延税款231(=700×33%)
贷：以前年度损益调整231
借：利润分配DD未分配利润469
贷：以前年度损益调整 469
借：盈余公积70.35(=469×15%)
贷：利润分配DD未分配利润70.35
(4)2005年11月1日春霖公司为生意伙伴旭飞公司提供信贷担保，帮助旭飞公司获取了100万元的8个月的短期借款。因经营失败，旭飞公司于2006年末产生严重的财务危机，无法按时偿付借款，银行将春霖公司作为担保人告上法庭，要求承担连带偿债责任，索赔额为90万元。春霖公司预计很可能承担连带偿债责任，最有可能的支付额为80万元。同时春霖公司将旭飞公司告上法庭，要求旭飞公司补偿担保赔款，预计很可能胜诉，可能获取的补偿额为60万元～70万元之间。
2007年2月19日，经法院裁定，由春霖公司支付86万元的赔款，春霖公司并未提出异议，于当日支付了该款项。2007年3月31日，法定裁定，由旭飞公司补偿春霖公司20万元，因旭飞公司已濒临破产，春霖公司对此补偿额未提出异议，此款项于4月2日正式交付完毕。税法规定担保产生的损益不纳入应税所得。
3.注册会计师在审计K公司的2006年报告时发现如下经济业务：
(1)2006年4月1日K公司以售后回购方式销售一批商品给H公司，售价为300万元，成本为240万元，增值税率为17%，消费税率为10%。10月1日K公司以330万元的价格回购，对此K公司作了如下会计处理：
①4月1日销售商品时：
借：银行存款351
贷：主营业务收入300
应交税金DD应交增值税(销项税额)51
②认定负担的消费税
借：主营业务税金及附加30
贷：应交税金DD应交消费税30
③结转成本时：
借：主营业务成本240
贷：库存商品 240
④10月1日回购该商品时：
借：库存商品330
应交税金DD应交增值税(进项税额)56.1
贷：银行存款386.1
(2)K公司于2005年6月30日研发成功一项专利，入账成本为1000万元，其中包括注册费3万元、律师费5万元、研究费302万元及开发费用690万元。并于当月按10年期进行摊销，税法认可此无形资产的分摊标准但不认可无形资产入账成本中的研究开发费用构成，税法认为应将无形资产的研究开发费用全部列入当期费用。
4.2006年春霖公司与K公司发生如下经济业务：
(1)2006年10月1日K公司赊销一批电子元件给春霖公司，公允售价为300万元，增值税率为17%，毛利率为30%，春霖公司当年售出了其中的60%，留存电子元件的可变现净值为200万元。K公司一直未收回该笔款项，于年末提取了5%的坏账准备;
(2)2006年2月1日春霖公司将一台已经使用过的设备卖给了K公司，出售当时该设备的原价为300万元，已提折旧180万元，无相关税费。K公司购入后当作固定资产使用，折旧期为10年，折旧费用列支于“营业费用”，K公司采用直线法计提折旧，假定设备无残值。
要求：
1. 根据资料2，作出春霖公司资产负债表日后事项中调整事项的`账务处理;
2. 根据资料3，修正K公司会计处理的错误及春霖公司的相应会计处理;
3. 根据资料4，编制合并报表的抵销分录;
根据上述会计处理，完成如下春霖公司、K公司的利润表修正，进项完成合并利润表的编制。
(二)T公司是一家上市公司，主要从事中成药的生产业务，适用的增值税率为17%，消费税率为5%，所得税率为33%，采用债务法核算所得税。每年根据净利润提取10%的法定盈余公积、5%的法定公益金。
2007年初执行财政部最新颁布的会计准则(已知条件中所涉新准则之规定仅局限于此题范围)，涉及到的会计政策变更有以下内容：
1.根据资产减值准备准则，固定资产的价值一旦发生贬值不得恢复，对于已经作了恢复处理的固定资产应进行追溯调整。
此项政策涉及到了T公司一台销售部门的设备。该设备购自于2002年12月1日，原价1006万元，折旧期为5年，净残值为6万元，一直采用直线法提取折旧，此折旧政策与税法一致。2003年末该固定资产的可收回价值为406万元，净残值不动。2003年末提取了400万元的减值准备，根据修正后的固定资产账面价值406万元及净残值6万元，2004年、2005年分别提取了100万元的折旧费用，2005年末可收回价值为306万元，净残值依然不变。T公司作了如下会计处理：
借：固定资产减值准备 300
贷：累计折旧 200
营业外支出 100
根据修正后的固定资产账面价值306万元及净残值6万元于2006年提取了150万元的折旧费用。
2.根据最新的无形资产准则，自创专利的开发费用应予资本化，对于已经费用华的开发费用应进行追溯调整。
T公司涉及上述准则规定的是治疗感冒的一项中成药专利。该专利于2004年初投入使用，入账成本30万元，其中包括注册费10万元、律师费20万元。至于研究费用200万元、开发费用300万元全部列支于发生当期的费用中。该专利的法定有效期限为10年，税法认可原准则所规定的无形资产入账口径及分摊标准。
3. 根据新的会计准则规定，应收账款必须用备抵法而且具体方法由企业自定。出于谨慎考虑，T公司于2007年初将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2007年以前T公司一直采用备抵法核算坏账损失,按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。2007年1月1日变更前的坏账准备账面余额为200万元。T公司2006年12月31日应收账款余额、账龄,以及2007年起的坏账准备计提比例如下:
4.根据新的会计准则规定，闲置设备应计提折旧，折旧费用计入“管理费用”。对此政策变更，制度要求必须采用追溯调整法进行政策衔接。
根据摸底调查，闲置固定资产的状况如下表所示：
T公司采用直线法提取折旧。在固定资产的原价、预计净残值、折旧年限及折旧方法上会计、税务不存在差异。但是，税法认为闲置设备不应提取折旧。
要求：
1. 根据资料1作出政策变更的调整分录;
2. 根据资料2作出政策变更的调整分录;
3. 根据资料3作出政策变更的调整分录;
4. 根据资料4作出政策变更的调整分录;
5. 根据上述会计处理调整如下报表项目：
表1：
表2
7.cpa会计练习题1 篇七
一、单项选择题
1.下列计价方法中，不符合历史成本原则要求的是( )。
A.发出存货计价所使用的个别计价法
B.期末存货计价所使用的市价法
C.发出存货计价所使用的后进先出法
D.发出存货计价所使用的移动平均法
2.下列各项中，应当确认投资损益的是( )。
A.对短期投资计提跌价准备
B.短期投资持有期间收到现金股利
C.以长期股权投资换入固定资产并收到补价
D.采用权益法核算的长期股权投资收到现金股利
3.某企业于3月31日对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3600万元，12月31日该生产线减值准备余额为200万元，203月31日累计折旧为1000万元。在改造过程中，领用工程物资310万元，发生人工费用100万元，耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于201月改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为4130万元。改造后的生产线的入账价值为( )。
A.2900万元
B.2930万元
C 3100万元
D.4130万元
4.甲公司以1台车床换入乙公司1台施工设备。甲公司换出车床的账面原价为1000万元，累计折旧为240万元，公允价值为800万元，未计提减值准备。乙公司换出施工设备的账面原价为1200万元，累计折旧为250万元，公允价值为720万元，已计提减值准备为200万元;另外，乙公司向甲公司支付补价80万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入施工设备的入账价值为( )。
A.680万元
B.684万元
C.720万元
D.760万元
5.年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为，预计净残值为零。编制2004年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为( )。
A.180万元
B.185万元
C.200万元
D.215万元
6.根据现行会计制度的规定，下列各项中，不通过营业外收支核算的是( )。
A.在建工程计提的减值准备
B.转让无形资产所有权发生的损失
C.非货币性交易收到补价确认的损益
D.结转当期已售商品计提的跌价准备
7.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元;(2)或有租金4万元;(3)履约成本3万元;(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为( )。
A.25万元
B.27万元
C.32万元
D.34万元
8.某股份有限公司对外币业务采用月初汇率进行折算，按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据，票面金额为300万美元，当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月 20 日如数收到300万美元，当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。3月月初的汇率为1美元=8.27元人民币;3月月底和4月月初的汇率均为1美元=8.25元人民币;4月月底和5月月初的汇率均为1美元=8.24元人民币;5月月底和6月月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。6月 30日的汇率为1美元=8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为( )。
A.0
B.3万元
C.6万元
D.9万元
9.下列有关中期财务报告的表述中，符合现行会计制度规定的是( )。
A.中期会计报表的附注应当以本中期期间为基础编制
B.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行
C.编制中期会计报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断
D.对于年度中不均匀发生的费用，在中期会计报表中应当采用预提或摊销的方法处理
10.根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是( )
A.发生重大企业合并
B.对外提供重大担保
C.上年度销售商品发生退货
D.自然灾害导致资产发生重大损失
11.企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是( )。
A.存货的减少
B.无形资产摊销
C.待摊费用的增加
D.经营性应付项目的增加
12.某公司为建造一项固定资产于2004年1月1日发行5年期债券，面值为21000万元，票面年利率为6%，发行价格为20000万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2004年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程发生的资产支出为：1月1日支出4000万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。假定按照直线法摊销折价，累计支出加权平均数以月数作为权数计算。该公司2004年全年应资本化的借款费用为( )。
A. 480万元
B. 584万元
C. 1260万元
D. 1460万元
13.甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1200万元，租赁期为10年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200万元，预计清理费用为50万元。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为120万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为( )。
A. 105万元
B. 108万元
C. 113万元
D. 120万元
14.某股份有限公司于207月1日发行面值总额为20000万元的公司债券，发行价格总额为20360万元。另外，发行该债券发生发行费用240万元，发行期间冻结资金利息为300万元。该债券系5年期、一次还本付息的债券，票面年利率为6%，自发行日起计息。该公司对该债券每年计息一次，对债券的溢折价采用直线法摊销。年6月30日，该应付债券的账面价值为( )。
A. 22400万元
B. 22616万元
C. 22652万元
D. 22796万元
二、多项选择题
1.下列交易中，属于非货币性交易的有( )。
A.以市价400万元的股票和票面金额200万元的应收票据换取公允价值为750万元的机床
B.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价140万元
C.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另支付补价160万元
D.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另收取补价200万元
E.以账面价值为560万元，公允价值为600万元的厂房换取一套电子设备，另交付市价为120万元的债券
2.编制分部报告确定业务分部时，应当考虑的主要因素有( )。
A.生产过程的性质
B.产品或劳务的性质
C.销售产品或提供劳务所使用的方法
D.购买产品或接受劳务的客户的类型
E.生产产品或提供劳务所处的法律环境
3.下列有关债务重组时债务人会计处理的表述中，错误的有( )。
A.以现金清偿债务时，其低于债务金额的差额计入当期收益
B.以非现金资产清偿债务时，其公允价值低于债务金额的差额计入资本公积
C.以非现金资产清偿债务时，其账面价值低于债务金额的差额计入资本公积
D.以非现金资产清偿债务时，其公允价值高于债务金额的差额计入当期损失
E.以非现金资产清偿债务时，其账面价值高于债务金额的差额计入当期损失
4.根据现行会计制度的规定，下列各项中，企业应当在会计报表附注中披露的有关对外投资的信息有( )。
A.投资的计价方法
B.短期投资的期末市价
C.投资变现及投资收益汇回的重大限制
D.期末短期投资和长期投资账面价值合计占本企业净资产的比例
E.采用权益法核算时本企业与被投资企业会计政策的重大差异
5.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。
A.合同变更形成的收入应当计入合同收入
B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
C.建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同
D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用
E.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认收入
6.股份有限公司采用权益法核算的情况下，根据现行会计制度的规定，下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。
A.被投资企业接受现金捐赠
B.被投资企业提取盈余公积
C.被投资企业宣告分派现金股利
D.被投资企业宣告分派股票股利
E.被投资企业以盈余公积转增资本
7.根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有( )。
A.收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利
B.短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失
C.成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额
D.长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值
E.债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额
8.对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时需要考虑的因素有( )。
A.换入资产的原账面价值
B.换出资产的原账面价值
C.换入资产的公允价值
D.换出资产的公允价值
E.收到对方支付的补价
9.下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有( )。
A.对于当期发生的重大会计差错，调整当期相关项目的`金额
B.对于发现的以前年度影响损益的重大会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理
E.对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
10.下列各项中，通过营业外收支核算的有( )。
A.转回短期投资计提的跌价准备
B.固定资产计提的减值准备
C.对外出售不需用原材料实现的净损益
D.债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额
E.债务重组中债务人转让的非现金资产账面价值和相关税费之和小于重组债务账面价值的差额
11.下列各项中，不应计入相关资产成本的有( )。
A.按规定计算缴纳的房产税
B.按规定计算缴纳的土地使用税
C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税
D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代扣代缴的消费税
E.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税
12.根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有( )。
A.收到的出口退税款
B.收到短期投资的现金股利
C.转让无形资产所有权取得的收入
D.出租无形资产使用权取得的收入
E.为其他单位提供代销服务收到的款项
三、计算题
1.甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%.
(1)2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：
存货品种数 量单位成本(万元)账面余额(万元)备注A产品280台102800 B产品500台31500 C产品1000台1.71700 D产品400件1.5600用于生产C产品合 计 6600
2004年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。
2004年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
2004年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2004年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。
年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备;2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
(2)甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下：
品种取得成本6月30日12月31日数量(万股)单位成本(元)金额(万元)数量(万股)市价(元)计提跌价准备(万元)数量(万股)市价(元)X股票098Y股票81612881416817Z股票61810861518616合计--436--54--
2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元(每股0.4元)。
甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。
(3)2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。
对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
(4)2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。
该设备系12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。
其他有关资料如下：
(1)上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。
(2)甲公司2004年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。
(3)甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期股权投资均未计提跌价准备或减值准备。
(4)甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。
(5)甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。要求：
(1)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
(2)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。
(3)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。
(4)根据资料(4)，计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。
(5)假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的20会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。
2.甲公司系国有独资公司，经批准自2004年1月1日起执行《企业会计制度》。甲公司对所得税一直采用债务法核算，适用的所得税税率33%.甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金，不计提任意盈余公积。
(1)为执行《企业会计制度》，甲公司对2004年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：
①甲公司自行建造的办公楼已于2003年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2003年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2003年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2003年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2004年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。
②以400万元的价格于7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销。
③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为2003年营业费用的为400万元、应确认为20营业费用的为200万元。
④误将2002年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入2003年1月的其他业务收入;误将2003年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，记入2004年1月的其他业务收入。其他业务收入2002年的毛利率为20%，2003年的毛利率为25%.(2)为执行《企业会计制度》，2004年1月1日，甲公司进行如下会计变更：
①将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2004年以前甲公司一直采用备抵法核算坏账损失，按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。2004年1月1日变更前的坏账准备账面余额为20万元。甲公司2003年12月31日应收账款余额、账龄，以及2004年起的坏账准备计提比例如下：
项目1年以内1至2年2至3年3年以上2003年12月31日应收账款余额3000万元500万元300万元200万元2004年起坏账准备计提比例10%20%40%100%
②将A设备的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法。A设备系公司2002年6月购入并投入使用，入账价值为3300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为300万元。该设备用于公司行政管理。
(3)2004年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2002年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。
假定：(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
(2)上述会计差错均具有重要性。
要求：(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。
(2)对资料(2)中甲公司首次执行《企业会计制度》进行的会计变更进行会计处理。
(3)根据资料(3)中的会计变更，计算B设备2004年应计提的折旧额。
四、综合题
1.甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.甲公司所得税采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%.除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务会计报告。
(1)甲公司2004年1至11月份的利润表如下：
项目1至11月累计数一、主营业务收入68800减：主营业务成本51600 主营业务税金及附加1100二、主营业务利润16100加：其他业务利润100减：营业费用2400 管理费用6600 财务费用490三、营业利润6710加：投资收益130营业外收入860减：营业外支出680四、利润总额7020减：所得税2100五、净利润4920
(2)甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下：
①12月2日，甲公司与A公司签订合同，向A公司销售R电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月28日，甲公司收到A公司支付的货款702万元并存入银行。
甲公司于2005年1月2日将200台R电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。
②12月3日，甲公司向B公司销售X电子产品2500台，销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元。甲公司于当日发货2500台，同时收到B公司支付的部分货款150万元。12月28日，甲公司因X电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.004万元的销售打让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。
③12月3日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台60万美元。12月20日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至12月31日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。
甲公司该电子设备的成本为每台410万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2004年12月20日的市场汇率为1美元=8.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。
④12月1日，甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为936万元(含增值税税额);C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的60%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。
甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司，C公司于当日支付561.6万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为520万元，预计安装费用为30万元。
电子监控系统的安装工作于12月10日开始，预计2005年1月10日完成安装。至12月31日已完成安装进度的60%，发生安装费用20万元，安装费用已以银行存款支付。假定甲公司设置“安装成本”科目归集该销售合同相关的成本费用。
⑤12月28日，甲公司收到其控股股东乙公司支付的资金使用费240万元。乙公司2004年平均占用甲公司资金4000万元，协议约定的年资金使用费率为6%.2004年一年期银行存款利率为2.25%.
⑥12月10日，甲公司与D公司签订协议，将公司销售部门使用的10台大型运输设备，以1000万元的价格出售给D公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元，当时预计的使用年限为8年，预计净残值为零，已使用1年，累计折旧为108万元，未计提减值准备。
12月15日，甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司自2005年1月1日起租用该批运输设备，租赁期6年，每年支付租金200万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。
12月20日，甲公司收到D公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。
⑦12月31日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70%.
该专用管理软件的开发协议系当年11月25日签订，合同总价款为480万元。甲公司已于11月29日收到E公司预付的350万元合同价款。软件开发工作于12月1日开始;至12月31日甲公司已发生开发费用280万元，记入“生产成本―软件开发”科目;预计完成该软件开发尚需发生费用100万元。假定不考虑相关税费。
⑧12月1日，甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台0.2万元。新款Y电子产品的成本为每台0.15万元。协议还规定，甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品，每台旧款Y电子产品的收购价格为0.02万元。甲公司于12月3日将600台新款Y电子产品运抵F公司。
12月31日，甲公司收到F公司转来的代销清单，注明新款Y电子产品已销售500台。12月31日，甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品200台，同时收到货款113万元(已扣减旧款Y电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费。
⑨12月29日，甲公司销售X电子产品30000台，新款Y电子产品18000台，货款6458.4万元已全部收存银行。X电子产品的销售价格为每台0.064万元，成本为每台0.05万元;新款Y电子产品的销售价格为每台0.2万元，成本为每台0.15万元。
(3)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：
①2004年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。
甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：
借：应付账款 400
贷：库存商品 240
应交税金DD应交增值税(销项税额) 51
银行存款 20
营业外收入 89
②2004年12月6日，甲公司与H公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。
甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。
甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：
借：固定资产 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税金―应交增值税(销项税额) 20.4
借：主营业务成本 104
贷：库存商品 104
③2004年12月1日，甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，成本为每台280万元。同时甲公司又与J公司签订补充合同，约定甲公司在2005年6月1日以每台515万元的价格购回该设备。合同签订后，甲公司收到J公司货款1170万元，大型电子设备至12月31日尚未发出。
甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：
借：银行存款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税金―应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 560
贷：库存商品 560
④2004年6月20日，甲公司被K公司提起诉讼。K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权，请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售，并赔偿400万元。
2004年12月3日，法院一审判决甲公司向K公司赔偿300万元。甲公司不服，认为赔偿金额过大，于12月4日提出上诉。至2004年12月31日，法院尚未做出终审裁定。甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿200万元。
甲公司对该事项未进行会计处理。
(4)2005年1月和2月份发生的涉及2004年度的有关交易和事项如下：
①1月5日，M公司就其2004年10月购入甲公司的3000台T电子产品存在的质量问题，致函要求甲公司给予价格折让。经协商，甲公司同意给予每台0.01万元的价格折让，折让款项作为M公司今后购货的预付款。甲公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。甲公司销售该批T电子产品的销售价格为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。甲公司在10月份发出该产品时已确认销售收入。
②1月10日，N公司就其2004年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子设备确实存在质量问题，甲公司同意N公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单;同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向N公司支付退货款936万元。
③1月23日，甲公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。P公司应付甲公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列。
2004年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。据此，甲公司于2004年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。
④1月27日，Q公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日，甲公司向Q公司支付上述赔偿款。
该诉讼案系甲公司2004年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2004年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失，并据此在2004年12月31日确认150万元的预计负债。
(5)除上述交易和事项外，甲公司12月份发生主营业务税金及附加80万元，其他业务利润50万元，营业费用250万元，管理费用800万元，财务费用45万元，投资收益10万元，营业外收入50万元，营业外支出10万元。
(6)经税务机关核定，甲公司2004年全年应交所得税的金额为2400万元。
假定：甲公司分别每笔交易结转相应成本;分别每笔外币业务计算汇兑损益。
要求：
(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正处理。
(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行会计处理。
(4)指出资料(4)中的资产负债表日后的非调整事项，并说明理由。
(5)对资料(4)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理(不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。
(6)编制甲公司2004年度的利润表(请将利润表的数据填入如下的利润表中)
利润表
编制单位：甲公司 2004年度 单位：万元
项目本年累计数一、主营业务收入 减：主营业务成本主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
2.甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，其合并会计报表报出日为次年的2月5日。乙股份有限公司(以下称为“乙公司”)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%.
2002年至2004年有关交易和事项如下：
(1)
① 2002年1月1日，甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万股，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。
2002年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元，其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。2002年3月10日，甲公司收到乙公司派发的现金股利150万元、股票股利300万股。
乙公司利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。
③ 2002年4月1日，甲公司以6144万元的价格购买乙公司发行的面值总额为6000万元的可转换公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为长期债权投资。甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销，在每年6月30日和12月31日分别计提利息。
该债券系乙公司2002年4月1日发行、期限为3年的可转换公司债券，面值总额为15000万元，票面年利率为4%，每年付息一次。发行公告规定，持有人在2002年12月31日后可申请转换为乙公司普通股，转股价格为每5元面值转换为普通股1股;已转股的可转换公司债券已计提的利息不再支付;该可转换公司债券自2002年4月1日起计息，每年4月2日向持有人支付。
乙公司发行该可转换公司债券时，实际收到发行价款15360万元(不考虑相关税费)。乙公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法分期摊销;在每年6月30日和12月31日分别计提利息。
④20乙公司实现净利润4800万元。
(2)
① 2003年3月1日，甲公司收到乙公司派发的现金股利360万元。
乙公司2002年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。
②2003年4月2日，甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万元。
③ 2003年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股4元的价格购买X公司持有的乙公司股票8100万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。
④2003年9月30日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。
乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。
⑤ 2003年10月8日，甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。
甲公司该专利权系2002年10月10日取得，取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3600万元，未计提减值准备。
乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年;期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。
2003年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。
⑥2003年10月11日，甲公司向乙公司销售A产品1000件，销售价格为每件0.5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件0.3万元。
至12月31日，乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，A产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。
⑦ 2003年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。
⑧20乙公司实现净利润7200万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。
(3)2004年度
①2004年3月20日，甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。乙公司2003年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。
②2004年4月2日，甲公司收到乙公司支付的可转换公司债券利息240万元。
③2004年4月28日，甲公司向乙公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司B产品的成本为每台3.5万元。
④2004年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系2003年购入，购入价格为每件0.5万元，甲公司A产品的成本为每件0.3万元。2004年12月31日A产品的市场价格为每件0.175万元。
⑤ 2004年12月31日，乙公司2003年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。
⑥2004年12月31日，乙公司2003年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。
⑦2004年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。
⑧至2004年12月31日，乙公司可转换公司债券的持有人均未申请转换股票。
⑨2004年度乙公司实现净利润6300万元。
其他有关资料如下：
(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。
(2)甲公司对权益法核算的长期股权投资所产生的股权投资借方差额，按10年平均摊销;贷方差额直接计入资本公积。
(3)甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。
(4)除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。
(5)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生
影响股东权益变动的其他交易和事项。
(6)甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法
定公益金;计提法定盈余公积和法定公益金均作为资产负债表日后调整事项;
分配股票股利和现金股利作为非调整事项。
(7)假定上述交易和事项均具有重要性。
要求：(1)编制甲公司2002年至2004年对乙公司股权投资和长期债权投资相关的会计分录。
(2)编制甲公司2004年度合并会计报表相关的抵销分录。
答案部分
一、单项选择题
1、【答案】 B 6、【答案】 D 11、【答案】 C
2、【答案】 A 7、【答案】 B 12、【答案】 B
3、【答案】 A 8、【答案】 B 13、【答案】 A
4.【答案】 B 9、【答案】 B 14、【答案】 C
5、【答案】 B 10、【答案】 C
二、多项选择题
1、【答案】 BCE 6、【答案】 AC 11、【答案】 ABE
2、【答案】 ABCDE 7、【答案】 ADE 12、【答案】 ADE
3、【答案】 ABD 8、【答案】 BCDE
4、【答案】 ABCDE 9、【答案】 ABCDE
5、【答案】 ABDE 10、【答案】 BD
三、计算题
1、【答案】 (l)A产品不计提存货跌价准备，是因为A产品可变现净值高于成本。
B产品：
有合同部分：成本=3×300=900万元，可变现净值=(3.2-0.2)×300=900万元，成本等于可变现净值，不用计提跌价准备;
无合同部分：成本=3×200=600万元，可变现净值=(3-0.2)×200=560万元，应计提跌价准备40万元
所以，B产品应计提存货跌价准备40万元。
C产品可变现净值=2× 1000―0.15×1000=1850万元，大于其成本。
C产品应转回存货跌价准备=50万元
D配件：成本为600万元，单位可变现净值1.6(2―0.15―0.25)万元，可变现净值为400×1.6=640万元。所以D配件应当按成本计量，不计提存货跌价准备。
借：管理费用 40
贷：存货跌价准备 40
借：存货跌价准备 50
贷：管理费用 50
(2)X股票应计提的短期投资跌价准备12万元(9―0.4―8)×20
Y股票应转回的短期投资跌价准备16万元(16―14)×8
Z股票应转回的短期投资跌价准备6万元(16―15)×6
借：投资收益12
贷：短期投资跌价准备 12
借：短期投资跌价准备 16
贷：投资收益 16
借：短期投资跌价准备 6
贷：投资收益 6
或：
借：短期投资跌价准备 10
贷：投资收益 10
(3)对W公司的长期股权投资原始入账价值2700万元(8000―5300)
对W公司的长期股权投资应计提的减值准备600万元(2700一2100)
借：投资收益 600
贷：长期投资减值准备――W公司 600
(4)2004年1月1日大型设备的账面价值为4900-1800-360=2740(万元)，2004年大型设备计提折旧为(2740-100)÷5=528(万元)
借：管理费用 528
贷：累计折旧 528
大型设备的可收回金额为2600万元
不考虑减值情况下的大型设备账面价值为2500万元(4900―2400)
大型设备应转回的减值准备为288万元[2500-(2740-528)].
借：固定资产减值准备 72
贷：累计折旧 72
借：固定资产减值准备 288
贷：营业外支出 288
(5)应纳税所得额=8000―100+40―50十54+12―16―6+600―288―72=8174(万元)。
应交所得税=8174×33%=2697.42万元
所得税费用=8000×33%=2640万元
借：所得税 2640
递延税款 57.42
贷：应交税金――应交所得税 2697.42
2、【答案】 (1)①结转固定资产并计提2003年下半年应计提折旧的调整
借：固定资产 2000
贷：在建工程 2000
借：以前年度损益调整 50
贷：累计折旧 50
借：以前年度损益调整 190
贷：在建工程 190
②无形资产差错的调整
2004年期初无形资产摊销后净值=400-(400/5 ×1.5)=280(万元)
借：无形资产 280
贷：以前年度损益调整 280
③对营业费用差错的调整
借：以前年度损益调整 600
贷：其他应收款600
④对其他业务核算差错的调整
借：其他业务收入 2000
贷：以前年度损益调整 500
其他业务支出 1500
⑤对差错导致的利润分配影响的调整
借：利润分配―一未分配利润 40.2
应交税金―一应交所得税 19.8
贷：以前年度损益调整 60
借：盈余公积 6.03
贷：利润分配―一未分配利润 6.03
(2)①坏账准备计提方法变更
按账龄分析法，2004年1月1日坏账准备余额应为720万元
(3000×10%+500×20%+300×40%+200×100%)
新旧会计政策对2004年度报表期初余额的影响为700万元(720―20)
因会计政策变更产生的累计差异影响数为469万元[700×(l一33%)]
借：利润分配―一未分配利润 469
递延税款 231
贷：坏账准备 700
借：盈余公积 70.35
贷：利润分配―一未分配利润 70.35
②折旧方法变更的会计处理
按年限平均法，至2004年1月1日已计提的累计折旧为900万元[(3300一300)÷5×(1十1/2)]
按年数总和法，至2004年1月1日应计提的累计折旧1400 万元[(3300-300)×(5/15+4/15×l/2)]
借：利润分配―一未分配利润335
递延税款165
贷：累计折旧 500
借：盈余公积 50.25
贷：利润分配―一未分配利润 50.25
(3)会计估计变更的会计处理
2004年应计提的折旧金额=(10500―500)/10/2+(10500―1500)/(6―1.5)/2=1500(万元)
其中：1500是2003年1月1日至2004年7月1日已经计提的折旧额。
四、综合题
1、【答案】
(1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理
①向A公司销售R电子设备
借：银行存款 702
贷：预收账款 702
对于甲公司2005年1月2日发运设备并取得发票的事项由于不属于04年12月份的事项，所以根据题目要求不需要作处理。
②向B公司销售X电子产品
借：银行存款 150
应收账款 37.2
贷：主营业务收入 160
应交税金―一应交增值税(销项税额)27.2
借：主营业务成本 125
贷：库存商品 125
借：主营业务收入 10
应交税金―一应交增值税(销项税额)l.7
贷：应收账款 11.7
③境外销售
借：应收账款DD美元户(120万美元) 992.4 (60×2×8.27)
贷：主营业务收入 992.4
借：主营业务成本 820
贷：库存商品 820
12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：
借：财务费用 2.4
贷：应收账款 2.4 [120×(8.27-8.25)]
④向C公司销售电子监控系统
借：银行存款 561.6
贷：预收账款 561.6
借：发出商品 540
贷：银行存款 20
库存商品 520
⑤收取控股股东资金使用费
借：银行存款 240
贷：财务费用 90
资本公积 150
⑥支付D公司售后回租租金
借：固定资产清理 756
累计折旧 108
贷：固定资产 864
借：银行存款1000
贷：固定资产清理1000
借：固定资产清理 244
贷：递延收益 244
⑦为E公司单独设计软件
借：预收账款 336
贷：其他业务收入 336(480×70%)
借：其他业务支出 266
贷：生产成本――软件开发266 [(280+100)×70%]
⑧视同买断及以旧换新
借：委托代销商品 90
贷：库存商品 90
借：银行存款 113
库存商品 4
贷：主营业务收入 100
应交税金―一应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本 75
贷：委托代销商品 75
⑨销售分公司商品
借：银行存款 6458.4
贷：主营业务收入 5520
应交税金―一应交增值税(销项税额)938.4
借：主营业务成本 4200
贷：库存商品 4200
(2)对资料(3)中内部审计发现的差错进行更正
①以存货和现金抵偿债务
借：营业外收入 89
贷：资本公积 89
或
借：应付账款 -400
贷：银行存款 -20
库存商品-240
营业外收入-89
应交税金一 应交增值税(销项税额)-51
借：应付账款 400
贷：银行存款 20
库存商品 240
资本公积 89
应交税金―一应交增值税(销项税额)51
②非货币性交易
借：主营业务收入 120
贷：固定资产 16
主营业务成本 104
或
借：固定资产 -140.4
贷：主营业务收入 -120
应交税金DD应交增值税(销项税额)-20.4
借：主营业务成本 -104
贷：库存商品 -104
借：固定资产 124.4
贷：库存商品 104
应交税金―一应交增值税(销项税额)20.4
③售后回购
借：主营业务收入 1000
贷：主营业务成本 560
待转库存商品差价 440
借：财务费用5
贷：待转库存商品差价 5
或
借：银行存款-1170
贷：主营业务收入 -1000
应交税金一 应交增值税(销项税额)-170
借：主营业务成本 -560
贷：库存商品 -560
借：银行存款 1170
贷：库存商品 560
待转库存商品差价 440
应交税金一 应交增值税(销项税额) 170
借：财务费用 5
贷：待转库存商品差价 5
(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理
④专利权侵权诉讼
借：营业外支出 200
贷：预计负债――未决诉讼 200
(4)资料(4)中的事项①属于非调整事项。该事项为销售折让，应冲减发生当期收入，即冲减2005年的销售收入，无需调整2004年度会计报表。
(5)对资料(4)中的资产负债日后事项中的调整事项进行会计处理
②销售退回
借：以前年度损益调整DD主营业务收入 800
应交税金-应交增值税(销项税额) 136
贷：应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936
借：应付账款(或其他应付款、预收帐款) 936
贷：银行存款 936
借：库存商品 600
贷：以前年度损益调整DD主营业务成本 600
③补提坏账准备
借：以前年度损益调整DD管理费用400
贷：坏账准备 400
④诉讼案
借：以前年度损益调整DD营业外支出50
贷：预计负债 50
借：预计负债 200
贷：其他应付款 200
借：其他应付款 200
贷：银行存款 200
将上述3项调整事项的“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配”账户
借：利润分配――未分配利润 650
贷：以前年度损益调整 650
利润表
甲公司2004年度
项 目金额一、主营业务收入73642.4 减：主营业务成本55556 主营业务税金及附加1180二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)16906.4 加：其他业务利润(亏损以“-”号填列)220 减：营业费用2650 管理费用7800 财务费用452.4三、营业利润(亏损以“-”号填列)6224 加：投资收益(损失以“-”号填列)140 营业外收入821 减：营业外支出940四、利润总额(亏损总额以“-”号填列)6245 减：所得税2400五、净利润(净亏损以“-”号填列)3845
其中：
主营业务收入=68800+160+992.4+100+5520-10-120-1000-800=73642.4;
主营业务成本=51600+125+820+75+4200-104-560-600=55556;
主营业务税金及附加=1100+80=1180;
其他业务利润=100+336-266+50=220;
营业费用=2400+250=2650;
管理费用=6600+400+800=7800;
财务费用=490+2.4-90+5+45=452.4;
投资收益=130+10=140
营业外收入=860-89+50=821;
营业外支出=680+200+50+10=940;
注意：本题采用应付税款法核算，且题目中已经条件(6)已经告知经税务机关核定的2004年全年应交所得税金额是2400万元，所以2004年度利润表中的所得税费用是2400万元。
2、【答案】
(1)甲公司与乙公司投资的会计处理
甲公司投资不具有重大影响，故采用成本法核算股权投资。
1)2002年度的会计处理
①借：长期股权投资――乙公司4800
贷：银行存款 4800
②2002年3月10日，乙公司分派现金股利，收到股利时
借：银行存款 150
贷：长期股权投资――乙公司 150
③2002年4月1日购入乙公司可转换债券
借：长期债权投资――可转换公司债券(债券面值)6000
长期债权投资――可转换公司债券(债券溢价) 144
贷：银行存款 6144
④2002年6月30日计提债券利息
借：长期债权投资――可转换公司债券(应计利息)60 (6000×4%×3/12)
贷：投资收益 48
长期债权投资――可转换公司债券(债券溢价)12(144/3×3/12)
⑤2002年12月31日计提可转换公司债券利息
借：长期债权投资――可转换公司债券(应计利息) 120
贷：投资收益 96
长期债权投资――可转换公司债券(债券溢价)24
2)2003年度的会计处理
①收到现金股利
应收股利累计数=150+360=510(万元)，应得净利润累计数=4800×10%=480(万元)，累计应冲减投资成本为30万元，所以应恢复投资成本120万元。分录：
借：银行存款 360
长期股权投资DD乙公司 120
贷：投资收益 480
②4月2日收到乙公司派发的债券利息
借：银行存款 240
贷：长期债权投资――可转换公司债券(应计利息) 180
投资收益 48
长期债权投资――可转换公司债券(债券溢价)12
③6月30日计提债券利息
借：长期债权投资――可转换公司债券(应计利息) 60
贷：投资收益 48
长期债权投资――可转换公司债券(债券溢价)12
④7月1日增持股份时：
追溯调整初始投资，追溯调整至2003年1月1日：
借：长期股权投资――乙公司(投资成本) 3540
长期股权投资――乙公司(股权投资差额)1110
贷：长期股权投资――乙公司4650
借：长期股权投资―一乙公司(损益调整)480
贷：利润分配―一未分配利润 369
长期股权投资―一乙公司(股权投资差额)111
借：投资收益 480
贷：长期股权投资DD乙公司 120
长期股权投资―一乙公司(损益调整)360
借：长期股权投资―一乙公司(损益调整)300
贷：投资收益 244.5
长期股权投资―一乙公司(股权投资差额)55.5
追加投资时，乙公司净资产为39600万元(36900―150/10%+300/10%+4800―360/10%)，甲公司增持部分的持股比例为8100÷18000=45%，因此投资成本为17820万元(39600×45%)。
借：长期股权投资――乙公司(投资成本) 17820
长期股权投资――乙公司(股权投资差额)14580
贷：银行存款 32400
⑤2003年12月 31日计提可转的公司债券利息
借：长期债权投资―一可转换公司债券(应计利息) 120
贷：投资收益 96
长期债权投资――可转换公司债券(债券溢价)24
⑥2003年下半年乙公司实现净利润4200
借：长期股权投资――乙公司(损益调整)2310 (4200×55%)
贷：投资收益 2310
借：投资收益 784.5
贷：长期股权投资――乙公司(股权投资差额)784.5
3)2004年的会计处理
①收到乙公司派发的债券利息
借：银行存款 240
贷：长期债权投资―一可转换公司债券(应计利息)180
投资收益 48
长期债权投资――可转换公司债券(债券溢价)12
②2004年上半年的债券利息
借：长期债权投资―一可转换公司债券(应计利息) 60
贷：投资收益 48
长期债权投资――可转换公司债券(债券溢价)12
③2004年下半年的债券利息
借：长期债权投资―一可转换公司债券(应计利息) 120
贷：投资收益 96
长期债权投资――可转换公司债券(债券溢价)24
④2004年度甲公司实现的投资收益及摊销股权投资差额
借：长期股权投资――乙公司(损益调整) 3465
贷：投资收益 3465 (6300×55%)
借：投资收益 1569
贷：长期股权投资――乙公司(股权投资差额)1569(1458+111)
(2)编制甲公司2004年度合并会计报表抵销分录
2004年12月31日：
①投资业务的抵销：
借：股本 19800(15000+15000×20%+18000×10%)
资本公积 6800
盈余公积 9845[7100+(4800+3000+4200+6300)×15%]
未分配利润 13655[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%-1800+6300×85%]
合并价差 13170[(943.5+14580)- 784.5-1569]
贷：长期股权投资 40725[(19800+6800+9845+13655)×55%+ 13170]
少数股东权益 22545[(19800+6800+9845+13655)×45%]
借：投资收益 3465(6300×55%)
少数股东收益 2835 (6300×45%)
期初未分配利润 10100 [8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%]
贷：提取盈余公积 945(6300×15%)
转作股本的普通股股利 1800(990÷55%)
未分配利润 13655
借：期初未分配利润 4895[(7100+4800×15%+3000×15%+4200×15%)×55%]
贷：盈余公积 4895
借：提取盈余公积 519.75 (6300×15%×55%]
贷：盈余公积 519.75
②内部债权债务的抵销：
借：坏账准备 20(200×10%)
贷：期初未分配利润 20
借：应付账款 1000
贷：应收账款 1000
借：坏账准备 80(1000×10%-20)
贷：管理费用 80
2004年12月31日长期债权投资的余额=6144+48+96-180+36+96-180+36+96=6192(万元)
借：应付债券 6192
贷：长期债权投资 6192
借：投资收益 192
贷：财务费用 192
③内部商品销售业务的抵销：
借：期初未分配利润160 [800×(0.5-0.3)]
贷：主营业务成本―-A产品 160
借：主营业务成本-―A产品 80 [400×(0.5-0.3)]
贷：存货 80
借：存货跌价准备 100[800×(0.5-0.375)]
贷：期初未分配利润 100
2004年A产品对外销售400件(期初有800件，期末剩400件)，销售部分结转的存货跌价准备为400×(0.5-0.375)=50(万元)，应站在集团的角度，应编制抵销分录：
借：管理费用 50
贷：存货跌价准备 50
对于A产品剩余的400件，乙公司期末又计提跌价准备400×(0.375-0.175)=80(万元)，站在集团角度，应计提400×(0.3-0.175)=50(万元)，针对乙公司多计提的跌价准备应编制抵销分录：
借：存货跌价准备 30
贷：管理费用 30
借：主营业务收入 800
贷：主营业务成本―-B产品 800
④内部固定资产交易的处理：
借：期初未分配利润 80
贷：固定资产原价 80
借：累计折旧 2.5(80÷8×3/12)
贷：期初未分配利润 2.5
借：累计折旧 10(80÷8)
贷：管理费用 10
⑤内部无形资产交易的抵销：
借：期初未分配利润 1800(5400-3600)
贷：无形资产 1800
借：无形资产 50(1800÷9×3/12)
贷：期初未分配利润 50
2003年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5400-5400/9×3/12= 5250(万元)，可收回金额5300万元，不考虑无形资产减值准备期初数的抵销。
借：无形资产 200(1800÷9)
贷：管理费用 200
2004年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5400-5400/9×3/12-5400/9= 4650(万元)，可收回金额3100万元，无形资产计提减值准备=4650-3100=1550(万元)，2004年12月31日无形资产中未实现内部销售利润=1800-50-200=1550(万元)，计提的无形资产减值准备应全额抵销。
借：无形资产减值准备 1550
贷：营业外支出 1550
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《会计电算化》练习题11-29
会计基础的练习题及答案06-16
中级会计师的练习题07-15
《会计基础》模拟练习题及答案07-17