医院内部审计风险及防范措施分析

医院内部审计风险及防范措施分析（共12篇）（共12篇）

1.医院内部审计风险及防范措施分析 篇一

基建工程审计风险及防范措施

摘要：基建工程专业性强、涉及金额大、程序步骤多、参建方广泛，这些因素都大大增加了审计风险。内部审计部门及人员应注意提高审计质量意识和审计风险意识，制定好相应的防范措施，独立、严谨、扎实地开展工作，以保证基建工程审计预期效果的圆满实现。

关键词：基建工程审计风险防范

Abstract：Capital construction engineering professional strong, involve amount big, procedures, more extensive participation, these factors have greatly increases the audit risk.Internal audit departments and personnel should pay attention to improving audit quality consciousness and the sense of risk of auditing, formulate corresponding measures, independent, rigorous, steady work, in order to guarantee the capital construction project audit expectation effect successfully.Key word：infrastructure projects audit risk prevent

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：

基建工程审计风险是指被审计的基建工程项目预结算书存在错报漏报或重大缺陷，或是单位内部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效执行等状况，而专业审计人员在执行审计的过程当中，因种种原因未能发现和思考这些问题，并发表不恰当或不正确审计结论的可能性。

基建工程审计本身具有时间跨度长、涉及金额大、沟通单位多以及专业性强等特点，而对于各建设单位来说，其内部审计部门由于各种主客观的原因，不同程度地存在审计范围狭窄、审计能力不足、审计质量难把握等问题，从而导致审计风险。为了保护单位资金的使用安全，提高资金的投资效益，基建工程内部审计人员应当重点关注和分析基建工程审计工作中存在的风险，并制定好相应的防范措施。

一、基建工程审计风险的主要表现形式

1.内部审计部门缺乏独立性和权威性带来的审计风险。

由于内部审计部门是单位内部设置的机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位内部管理服务，而被审计的部门和人员又均为自己朝夕相处的领导和同事。[1]因此，内部审计人员在审计过程中不可避免地会受到本单位利益的博弈和限制，很难公正、客观地对所进行的审计事项发表准确、独立的审计意见。

2.内部审计法律法规体系不健全导致的审计风险

2006新修订的《审计法》颁布实施，但其中仅有一条涉及内部审计，即第二十九条：依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。其他关于内部审计工作的规定，要么法律级次偏低，操作性不强，要么没有明确规定具体工作开展的标准。不健全、不充分的内部审计法律法规依据，使得内部审计人员只能依靠经验和自身知识进行分析和判断，影响了审计结论的正确性，增大了审计风险。[3]

3.内审人员的综合素质不高、风险意识不强导致的审计风险

基建工程规模大、建设周期长、涉及专业知识广泛，如果审计人员仅仅具备一些基建基本理论知识，而实践经验和能力有限，在工作中就会无从下手，就会出现诸如在建设项目现场取证时，没有及时让共同测量的业主方、施工方和监理方当场签字确认，也没有及时有效地对所取证的项目进行取证拍照；在对材料价格进行市场询价的过程中，没有及时地记录和收集相关依据，导致结论得不到各方的认同等审计风险事件。另外，由于审计工作任务繁重、内审人员相对不足，导致审计人员没有足够的时间去现场调查及理论分析，稍有疏忽，就会致使审计结果产生偏差。[4]

4.聘请社会中介机构的审计水平良莠不齐导致的审计风险

目前很多单位都聘请专业造价中介机构开展建设项目投资审计，但是聘请的中介机构专业水平良莠不齐，比如有的中介机构成立时间比较短，专业技术水平不高，诚信记录不明；有的中介机构虽然成立时间长，总体水平较高，但安排参与审计工作的人员审计水平不足；有的中介机构派出的参审人员要么职业道德水平不足，要么责任心不强，要么与被审计单位沟通不足，从而导致工作效率低下，甚至某些行为违反了审计法律法规、审计纪律等规定；还有很多中介机构的审计结论出现诸如被审计单位未在取证记录上签字、工程量计算明显错误等情况，所有这些问题，都会把原本属于中介机构的风险转嫁到委托单位的内审部门。[2]

以上所提到的审计风险，不管什么原因，均会影响内部审计的权威性，降低各单位领导和广大职工对内审部门和审计人员的信任。同时，如果内部审计人员自身亦不注意提高审计质量意识和审计风险意识，久而久之也会反作用于自己从而影响自身的全面进步。

二、基建工程审计风险的防范对策

1.建章立制，增强内审部门独立性

建立健全内部审计工作制度，如通过制定《单位的内部审计工作规定》、《基建修缮工程项目审计实施细则》和《内审部门工作职责》等规章制度使内部审计工作程序化、规范化、制度化和科学化。严格执行内部审计工作三级复核制度，一个基建工程审计项目须有专项责任主审人、二级复核人及三级复核人，通过三级复核制度，提高内部审计质量，保证审计效果。

另外要真正发挥内部审计的作用，充分实现其职能，就必须设置独立的内部审计机构，配置专职审计人员，有效保证其在组织形式上和业务上实质独立。内审组织机构在人员、工作、经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人干预。在制度上首先保证内审部门和审计人员在制定审计计划、实施审计程序、提出审计建议和意见时不受任何干扰，保持应有的客观公正态度，有效降低审计风险，确保预期审计效果的实现。

2.全方位提高内审人员的素质

审计人员在掌握专业技术知识的同时, 还必须熟悉国家有关法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术等综合知识，成为复合型的人才, 这样才能很好地开展审计工作。各单位应重视和关心内审工作人员，支持、鼓励内审人员加强后续教育, 提供与各省内、省外的审计部门交流的机会，积极鼓励审计室人员走出去，请进来，吸收、学习其他单位内审工作的宝贵经验，提高队伍的素质，建设一支政治素质过硬、专业技术水平高，特别能战斗、凝聚力强的审计队伍。

同时，审计人员必须树立风险意识，增强工作责任心，始终坚持以法律法规、政策和事实为依据，不受不良社会现象的干扰，坚持原则，不贪不占，减少审计工作的随意性，提高审计工作质量和效率，确保审计结果真实可靠。

3.实行全过程跟踪审计

前移审计关口，将事后静态审计改为事前动态控制。基建工程建设周期长、投资大，若仅仅开展竣工结算审计，很多不合理的合同约定以及不规范的、虚假的签证均已通过书面确定，不能随意变更调整，造成资金流失。因此，事先介入过程建设的前期程序，积极开展基建工程全过程跟踪审计，能够及时发现问题，把问题解决在萌芽中，从而尽可能地减少资金的损失和浪费，最大限度地提高资金的使用效益，提高基建项目决策和程序的合法性、科学性，防范参建各方自身行为导致的审计风险。

4.加强委托社会中介机构的管理，提高审计效率

各单位内部审计部门可以借助社会审计力量，开展基建项目的委托审计。通过采取以自审为主、社会审计为辅的方式，既可以解决专业人员不足的问题，缓解大批工程积压待审的现状，又可以引入多方面的力量，发挥各自优势。内审部门在委托社会中介机构时，应坚持公开公平公正的原则慎重选择，积极探索和建立对中介机构的管理机制。由于审计人员的素质与职业判断水平的高低是影响审计质量的主要因素，所以在选择外部审计机构时必须对主审人员定出硬条件，以筛选出水平较高的审计人员。在项目审核过程中，内审部门应安排专职审计人员对被委托的外送审计项目实时进行安排、协调和监督，以提高审计工作质量和效率。

三、结语

基建工程涉及项目金额大、程序步骤多、参建方广泛，这些因素都大大增加了审计风险。审计单位和审计人员应牢固树立审计风险意识，依靠法律法规和审计依据，理论结合实践，独立、严谨、扎实，定能有效防范审计风险，为单位又快又好发展服务。

参考文献：

[1] 许来斌.事业单位内部审计风险成因及对策[J].《经济技术协作信息》，2012（3）

[2] 陆嵌.固定资产投资审计风险及其防范[J].《商情》，2012（6）

[3] 戚进强.浅谈高校基建审计风险及防范对策[J].《洛阳理工，2010（6）

[4] 熊炜 吉桂华.高校基建审计风险的防范[J].《经济师》，2006（11）学院学报》

（排版保留）作者简介：

李斌（1983-），男，广西桂林人，广西科技大学（筹）助理工程师，在职研究生。主要研究方向：工程造价、工程审计。

2.医院内部审计风险及防范措施分析 篇二

1 企业经营过程中存在风险的环节

1.1 企业外部原因

企业经营过程中的风险加剧了国内市场的竞争, 尤其是国外的优秀企业把市场扩展到中国后, 以其强大的资金能力、品牌效应和优质的售后服务, 迅速抢占了市场, 挤占了国内自主品牌的市场份额, 给国内品牌的生产者造成了一定的经营风险。

1.2 企业的内部原因

企业内部管理是企业风险的重要因素。造成企业风险管理不当的主要原因有: (1) 对风险的防范意识不够, 没有充分意识到风险管理的重要性和企业面临的激烈竞争形势; (2) 企业的运作模式也可能造成企业的经营风险, 每个职能部门在运作过程中由于计划和执行的各方面原因会造成不同层面的风险; (3) 内部控制监督管理不善是造成经营风险的一个深层次原因。因此, 建立以风险为导向的内部控制体系, 对现代企业来讲是生存和发展的重要决策之一。

2 各个环节风险的分析

2.1 企业的财务管理工作基础薄弱

在部分企业中, 缺乏必要的规范管理, 没有制订较规范的规章制度, 执行力缺乏, 制度只是流于形式。在没有严格管理制度的情况下, 财务管理方面的记账、报账等相关程序混乱, 不能按照合理的程序执行, 对企业的利益造成了极大的影响。

2.2 工作人员素质和知识量参差不齐

现阶段, 各财务人员的专业知识水平和个人素质参差不齐, 对企业的经营缺乏管理和监督。很多企业, 都是由家族内部人员掌管主要财务, 财务人员失去了监督的意义。此外, 还有很多企业聘请外部的兼职会计, 只对企业的经济做简单的报账, 缺乏有效的监督和管理。

2.3 未能有效利用企业的资产

受企业管理者的思维意识影响, 有些企业管理者认为只有拥有大量的现金才是盈利的象征, 所以致使大量资金被闲置, 不能加以合理利用, 使财务控制出现失灵。此外, 没有及时收回企业的应收账款, 致使企业资金周转不灵, 影响企业的发展。

2.4 税收法制意识淡薄, 税务管理不规范

由于相关人员的税收法制意识普遍淡薄, 会计核算和纳税申报单凭发票管理, 以发票金额代替会计核算金额, 无发票不纳税、无发票不做账, 实施发票会计、发票申报的财务管理。这样往往会因为无知而违反税收法规政策, 偷、逃税现象时常发生, 对企业和经营业主都造成了较为严重的后果。

3 防范措施

3.1 树立风险防范意识

企业要自觉树立风险防范意识, 掌握风险识别和防范的方法, 建立有效的风险预测和评估制度, 提前做好充分的准备, 当风险发生时, 要保持清醒的认识。企业要时刻保持居安思危的态度、自觉树立风险防范意识, 这是企业处理风险最重要的一点, 也是防范风险的源头。

3.2 加强资金管理

资金是企业经营发展的基础, 只有合理地利用资金, 才能够促进企业的发展。所以, 在对企业资金经营管理时, 要站在全局的高度, 实行统一管理, 保持资金的合理调度, 运行顺畅。在企业资金比较充盈的情况下, 要合理利用闲置资金, 充分发挥资金的升值价值, 但必须对其进行有计划、组织的利用。要严格控制企业的库存, 避免大量的库存占用资金, 致使企业的周转资金受到影响, 进而制约了企业的经营、发展。要盘活企业的沉淀资金, 使其发挥更大的价值。对企业的应收账款, 要加强回收管理, 促进资金的流动, 提高资金的利用率。

3.3 强化成本管理

成本是一项综合性很强的指标, 成本的高低不仅决定企业经济效益的好坏, 同时也决定了企业竞争能力的强弱。因此, 成本管理不仅是财务管理的永恒主题, 也是全员参与的一项经常性管理活动。它反映了企业的基础管理工作是否扎实、过硬。要充分挖掘企业内部潜力, 提升管理效益。成本管理实际就是通过成本来计划、控制经济活动。在市场经济下, 企业自负盈亏, 经营状况与企业和职工的利益紧密相关, 降低成本已成为企业生存发展的内在要求和客观要素。

3.4 构建有效的财务风险预警机制

财务风险管理处于企业风险管理的核心地位, 非财务风险也会以财务数据的形式体现, 即非财务信息的财务化。建立企业财务风险预警机制, 对企业财务风险管理和非财务风险管理都有着深刻的意义。企业应结合自身情况, 以财务管理的内容和重点为依据, 选择比如资产负债率、资产收益率、债务现金保障率、存货周转率、应收现金周转率等基本财务指标。对具体比率赋予合适的权重, 建立财务预警机制, 参考行业标准, 结合企业纵向、横向业绩水平, 通过具体财务数据的对比来衡量财务绩效, 进而识别、评估、处理存在的各种财务风险和非财务风险, 及时发现并处理风险, 最大程度降低企业因风险造成的损失。

3.5 改进和完善财务管理

财务管理是在一定的整体目标下, 对资产的购置 (投资) 、资本的融通 (筹资) 、经营中现金流量 (营运资金) 和利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分, 它是根据财经法规制度, 按照财务管理的原则, 组织企业财务活动, 处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说, 财务管理是组织企业财务活动, 处理财务关系的一项经济管理工作。现阶段, 财务管理在现代企业管理中占有举足轻重的地位, 企业领导应高度重视, 从传统计划经济体制下财务工作“大出纳”的旧观念中解脱出来, 把此项工作作为企业管理的中心环节, 抓紧抓好, 并抓出效果。企业要大力支持并协助财务人员履行职责, 为他们创造良好的工作环境和秩序, 尊重他们的劳动成果, 关心他们的生活, 大胆提拔和使用懂业务、会理财的人员, 实行“能者上庸者下”的用人之道, 并听取和采纳合理的建议, 使相关人员更好地为企业服务。进一步转变财务制度管理职能, 财务人员要用好新制度赋予的理财自主权, 在做好记账、算账、报账工作的同时, 积极参与企业的经营管理活动, 为改善企业的经营管理、提高经济效益制订出有效的内控管理制度和办法, 从而更好的发挥财务工作的职能作用。

3.6 强化管理, 转变职能

市场经济机制运行, 迫切需要企业强化财务管理、转变职能, 应用“两则”“两制”等新的会计法规和准则, 重塑企业财务管理工作的新机制, 由传统的管财、守财型的管理方式向聚财、生财型方式转变。任何一个企业要想在激烈的市场竞争中长久生存, 除了要努力增加自己的经济实力、管理好企业的资本外, 还必须学会聚财有方、生财有道。要根据生产经营需要和财政金融管理的要求, 善于聚财和充分利用社会闲散的资金, 广开筹资渠道, 由被动执行型向主动参与型转变。财务管理是一种综合性管理, 它贯穿于企业生产经营活动的全过程, 涉及到很多方面, 做好企业的财务管理, 是搞好经营管理的主要方法和重要途径。

3.7 强化内部控制

内部控制的目的是实现企业有效的运行和资产的高效使用, 由企业的董事、管理层和员工共同制订并实施的一系列控制方法、程序和措施, 是一套完整的制度体系。内部控制的基本内容主要包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素。企业的经营以事前控制为主, 事中、事后控制为辅。良好的内部控制可以改善企业的内部环境, 降低内部风险出现的概率, 并且能够有效地预测外部风险。

3.8 建立有效的风险管理审计

建立财务预警机制, 识别、评估、处理企业存在的各种财务和非财务风险。但在实际中, 很多企业都是通过内审或内控部门来完成, 这不利于考核风险管理的绩效, 难以客观评估企业财务风险预警机制的有效性。因此, 需要企业建立并实施有效的风险管理审计, 在内控或内审部门之外, 设立专门的内部风险管理监督审计机构, 明确划分内审、内控主体和风险管理审计主体的角色和权限, 实行内部监督和制衡机制, 有助于提高风险管理审计机构展开工作的独立性、客观性, 从而能够对企业风险管理部门的人员配备、风险管理绩效、财务预警机制、长远战略目标等进行客观、科学、有效的评估, 及时纠正财务风险管理中的各种错误, 以提高企业财务风险管理的有效性。

4 结束语

综上所述, 企业在进行内部经营管理风险防范时, 要树立风险防范意识, 加强资金管理, 强化成本管理, 构建有效的财务风险预警机制, 改进和完善财务管理, 转变职能, 强化内部控制和实施有效的风险管理审计, 全方位做好应对风险的工作, 确保企业能够安全发展。

摘要：对企业的生存和发展来说, 企业风险管理是至关重要的, 如果企业风险管理工作不到位, 可能会给企业带来毁灭性的危险。介绍企业经营中的风险环节, 从五方面对各个环节进行简要的分析, 提出了一些防范措施。

关键词：企业管理,风险管理,内部经营,财务管理

参考文献

[1]王丛珊.浅析企业财务管理及风险防范[J].经营管理者, 2012 (24) .

3.医院内部审计风险及防范措施分析 篇三

关键词：内部审计；审计风险；防范措施

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1672-3198（2007）12-0201-01

1 企业内部审计风险产生的外部影响因素

1.1 内部审计缺乏完整的法规、准则体系

国家审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系。然而，我国内部审计在工作中不像国家审计和社会审计那样有较为健全、完善的法律、法规去遵循，缺乏完整的内部审计法律保障。

1.2 内部审计对象的日益复杂化和审计范围的多样化

随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币性交易等相继出现，伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。内部审计职业界有一句名言:总经理关注的问题均可成为内部审计的对象。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。

2 企业内部审计风险产生的内部影响因素

2.1 内部审计机构缺乏独立性

目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、业绩等进行独立的评价和监督。总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的，内审机构对这些部门的检查可能会在一定程度上受到阻碍。（2）隶属于董事会。这种设置有利于保持内部审计较强的独立性和较高的地位，同时也使内部审计具有一定的灵活性。既便于为委托人服务，又便于与经营管理层联系；既便于对管理层进行独立的评价与监督，又便于为管理层加强管理，提高服务效益。（3）隶属于监事会。这种设置使内部审计完全以监督者身份出现，与管理层脱钩，不便于促进企业改善经营管理，提高经济效益，不利于其评价、服务职能的发挥。

现在我国企业中只有上市公司依据中国证监会《上市公司治理准则》，在董事会下设置审计委员会，其他很多企业内部审计机构的设置情况无法保持足够的独立性和权威性。

2.2 企业内部审计技术和方法本身隐含着较大的审计风险

这种风险主要表现在:（1）大量的内部审计工作仍以手工审计为主。这一现状已严重滞后于财务部门计算机和网络技术的发展,导致审计成本较高,制约了内审效能的发挥；（2）审计时主要采用抽样审计,必然与实际情况存在着或大或小的差距,使审计结论产生偏差。

2.3 内部审计缺乏合理的质量控制体系

审计质量控制体系是对审计质量全方位、全过程的监控，是保证审计项目质量、防范审计风险的制度保障。它明确审计人员在实施审计过程中每个环节应该作些什么、应该用哪些基本审计技术和方法、为支持审计结论应该用哪些审计证据。目前，内审部门尚未建立科学、完备的自身内审质量监督、检查、评价体系，对内审项目从实践到程序还缺乏具体、详细的管理监督、评价措施。虽有要求但缺乏监督机制，不能保证审计活动各个环节准确无误，同时由于一部分审计人员风险意识不强，只求快速完成一项审计任务，不深入仔细地开展检查，從而使得相关审计准则的运用流于形式或根本没有得到运用，导致相关环节的失误，而任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。

3 企业内部审计风险的防范措施

3.1 加快内部审计的法制建设

完善和健全审计法规体系是内部审计风险控制的基础措施。审计规范是审计人员的行为规范和工作准则，不仅可以控制和减少审计风险，而且也是衡量审计人员法律责任的标准。我国内部审计起步较晚，与西方国家相比，在相关制度建设上存在着许多不完善的地方。为了适应现代内部审计不断发展的要求，就必须加强审计工作法制化、规范化建设，尽量减少审计工作的盲目性和随意性。

3.2 提高内部审计人员的综合素质

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。随着计算机的普及，内部审计技术从传统的手工操作转向计算机审计，这对企业内部审计人员的自身素质要求越来越高，先进的审计技术和方法的运用离不开审计人员素质的提高。全面提高审计人员的素质，这是防范审计风险的最有效措施。内部审计人员要提高素质：

（1）要吸收高学历，年轻的优秀人才加入到审计队伍，完成内审队伍的吐故纳新。

（2）要改变观念，不要只从财务人员中挑选审计人员，造成知识结构单一，还应包括税务、法律、工程、计算机领域，做到多渠道、多专业的选拔审计人员，提高审计队伍的整体素质。

3.3 完善企业内部审计机构建设，有效保证审计工作的独立性

为了确保内部审计监督活动的顺利开展，充分发挥内部审计的职能作用，必须建立健全内部审计机构。因此，在设计企业内部审计机构时，应遵循如下原则:

（1）独立性原则。独立性可以使内部审计师提出公正的和不偏不倚的专业判断，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。内部审计机构独立性的内涵应主要表现为形式上的独立和实质上的独立两方面。形式上的独立要求内部审计在组织内具有较高的组织地位，内部审计师的工作应能够获得高级管理层和董事会的支持。实质上的独立是指内部审计人员在精神上必须保持必要的独立性，应以公正的态度，避免利益冲突，在开展内部审计工作时，保持诚实的信念，遵守职业道德准则，在整个审计过程中不做出重大的妥协。

（2）效率性原则。内部审计机构应是精练和高效的，能够满足企业对内部审计工作所提出的有关要求。

（3）灵活性原则。根据委托代理理论，内部审计能够约束委托人和代理人之间的契约关系，而且内部审计可以帮助委托人解决信息不对称的问题，监督代理人的行为。在复杂的商业环境中，信息不对称问题更加突出，规模大小不同的企业，内部环境差别很大。从一般意义上说，大规模企业对内部审计的需求程度具有强烈的要求，需要内部审计部门监督各部门和直属机构的经营活动。相对而言，较小规模的家族制企业对内部审计的需求程度较小，管理层可以直接监督企业的日常经营活动。所以，内部审计组织是否存在，以何种方式存在等一系列问题，都要根据企业的需要和规模而定。

参考文献

［1］姜海鹰. 英国审计署的绩效审计工作概览［J］. 中国审计, 2003,(13).

［2］管亚梅. 英国绩效审计对我国的借鉴与思考［J］. 陕西审计, 2005,(03).

［3］杨茜. 我国将开展绩效审计［J］. 楚天主人, 2005,(01).

4.医院内部审计风险及防范措施分析 篇四

关键词：风险管理 公立医院 内部控制 措施

近年来随着医院改革的深入，以建立覆盖城乡的医疗卫生服务体系的新一轮医药卫生体系改革序幕拉开，其中最为重要的就是公立医院的改革问题，医患关系紧张、国有资产流失、采购中的回扣问题等各种矛盾和困难集中显现出来。如何攻克这个难点问题是医院必然面临的问题，在深化加强宏观层面的医药卫生改革的同时，加强对公立医院的管理创新和内部控制制度的建设也日益被重视。相对于企业内部控制制度的建设，医院的内部控制的研究和建设均处于起步阶段，部分研究也仅仅就表面的问题进行了一些探讨，没有就如何建立起行之有效的科学的医院内部控制体系进行深入研究。

一、公立医院内部控制制度建设回顾

对于公立医院内部控制制度的研究，目前我国尚处于起步阶段。卫生部于2006年发布了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》文件，文件中对医院财务会计预算、收入和支出等内控制度提出了具体的要求。在2010年底，财政部与卫生部修订颁布了新的《医院财务制度》，该制度的颁布对医院的财务管理工作又提出了更高的要求。2012年，财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并要求行政事业单位从2014年1月1日起开始执行。但是卫生部门专门针对医院的内部控制制度规范目前还没有出台，医院与其他行业相比，其内部控制和风险管理有其特殊性，主要体现在以下几个方面。

（一）医院的现金流入量较大，资金管理风险大

医疗收费是公立医院的主要收入来源，患者所支付的医药费及处置费等通常采用现金支付。由于医院患者数量较大，致使医院每天都有大量的现金流入和流出。而对于现金的管理，因其涉及面广和流动性强等特点，极易发生现金短缺及丢失被盗窃的现象，也较容易产生舞弊、被挪用、占用的行为。所以，有效的内部控制制度可以保证货币资金的安全管理，预防腐败及防范舞弊行为的发生。

（二）公立医院财政拨款逐年减少，举债经营导致财务风险较大

由于医疗改革的逐步深入，公立医院也面临着较大的外部竞争压力。为了更好地提高对外的竞争力，医院会购买一些先进的技术并引进价格较昂贵的医疗设备来提高自身的竞争力。公立医院主要依靠国家财政支持，而现在国家大部分地区财政拨款呈现逐年递减的趋势，对于较大的资金需求医院内部的资金积累是无法满足的，为了筹集资金，只能采取推迟付款、资产抵押、质押和银行贷款等方式。此外，公立医院还会面临着医疗欠款、医疗政策性亏损和应收医保款支付不及时、不足额的问题，使公立医院的资产负债率较高，财务风险系数越来越大。

（三）公立医院的经营风险较大，内控管理不足

随着我国市场经济的不断发展，许多公立医院为了占领市场，积极合作办学及创设分院，医疗水平的参差不齐，使医院面临着较大的经营风险。病人的安全及医疗风险而导致的各种医患关系紧张也是医院经营管理所面临的重大风险。由于药品及医用耗材的特殊性，更要加强监控药品及耗材的采购、验收和使用等各环节的管理。支出项目较多且医疗项目成本核算和确认较难控制等特点，都使公立医院存在着较大的经营管理风险。

二、公立医院内部控制体系建设存在的问题

（一）公立医院的内部控制环境较薄弱

内控环境是公立医院实施内控管理的基础。具体包括机构的设置、权责的分配、治理结构及人力资源政策等几个方面。公立医院的产权归属于国家所有，政府、医院及管理者的权责不明确，外部监管不足。公立医院内部各部门的领导多数为医疗专家，不能综合的考虑医院管理的整体内部控制，对部门及岗位设置不合理，内控只是针对财务、物资的采购及保管工作，没有形成有效的监督机制，对内部控制的认识尚需提高。在权责分配中，内部控制制度的实现依赖于各管理部门的相互配合及协调，存在着组织结构不合理，缺乏有效科学的职责分工。

（二）内部控制制度的管理体系不完善

由于历史及行业的局限性，公立医院的内部控制体系还处于探索阶段，还没有形成整体的管控体系。缺乏风险意识，对市场存在的风险的预测仅凭着管理者的感觉，没有科学的风险评估方法。这样就会造成内部管理失控，产生经济损失。目前，公立医院的主要的内控开展只与财务及资产相关，对于医疗业务、信息系统及人力资源等方面缺少控制活动，导致目前公立医院的内控制度没有有效地实施。

（三）公立医院内部控制缺乏科学有效的监督机制

多数二级公立医院没有设立内部审计部门，三级以上的医院内部设置了内部审计的部门进行监督管理，但是内部审计也存在不少问题。首先是缺乏独立性，独立性是内部审计运行的核心，而缺乏独立性会影响其发挥及履行职责。在设置部门上，内审部门与医院的其他部门是处于平行的地位，内部审计工作有时很难得到其他部门的配合。其次是内审工作大多数还处于事后审计阶段，内部审计工作应当将工作重点提前，不能仅仅局限于事后，还要在事前和事中加强控制监督。

（四）缺乏有效的信息共享

公立医院内部各项核心系统都各自为政，没有有效衔接。内部信息化建设没有整体的规划和设计，信息无法共享，缺乏有效的信息交流和反馈，从而影响内部控制制度的效果。

三、完善公立医院内部控制体系建设的对策

（一）强化内控意识，完善内控环境

要对公立医院加强企业文化的建设，把内控环境作为经营管理的实施依据，用良好的企业氛围来影响职工的思想认识，并在医院领导的带领下，通过全员执行，将各个部门结合起来，强化每一个重要环节的制度管理，使内控制度具备一定的权威性，从而达到提高医院整体经营管理水平的目的。

（二）提高风险管理意识，建立健全各项内控制度

对医院的长远发展规划及经营方针的转变等重大事项，要充分进行论证，分析内部外部可能面临的各种风险，进行风险评估，提高医院管理者风险管理意识，严格审批制度，严禁一言堂、一支笔现象的发生，建立健全各种内部控制制度，形成完整的管理流程，针对风险点进行严格控制，以达到减少风险的目的。

（三）加强内部审计的作用职能，引入外部监督

内部控制的监督与评价是保证内部制度健全完善的重要环节，内部审计主要是对内部控制制度的具体执行做出评价。作为内部控制评价的实施主体，要正确地发挥自身的作用，保证审计部门的独立性。公立医院应当设立完全独立的内审部门，专门配备有高尚职业道德修养和胜任该工作的专业知识及能力的技术人员，有计划有步骤地对医院经营管理的各个环节进行检查监督，并对检查监督的结果进行科学地分析和评价，指出经营中每个环节存在的缺陷，提出有效的整改建议，减少徇私舞弊行为的发生。内审部门还要对审计方式进行创新，由原来的事后审计为主改成为事前事中事后的全方面立体型的审计监督，从而提高医院内部审计的水平，强化内部监督的效果。对于外部监督，由卫生部门和财政部门等管理机构定期对公立医院上报的财务报表和成本报表等进行审计，不定期的实行现场的检查监督与指导。聘请会计师事务所对医院内部制度建设和实施效果进行定期的评价，及时揭示并完善内部制度的缺陷，优化业务流程。

（四）建立良好的信息共享机制，实现内控制度信息化

有效的信息沟通可以保证医院经营管理工作的有序开展，可以促进经营活动的稳定性。通过信息系统的建设，完全可以实现医院财务信息和业务信息一体化的建设，将医疗收费项目植入电子病历系统中，形成收费与医嘱的无缝对接，医生在看病的同时就完成了费用的收取，物价管理人员可以通过医嘱对医疗价格进行执行管理，保证了医疗收费的合法及合规性。还要对专职岗位的收款人员进行管理，如挂号、门诊及住院，每天核对医疗收入的结算单与现金是否一致，检查并预防挪用公款及徇私舞弊的行为，最大限度地保证资金的安全和完整。

四、结束语

5.医院内部审计风险及防范措施分析 篇五

鹤庆电网是指鹤庆县域范围内35kV及以下的发、输、变、配、用等设备，经过近几年电

网改造和反措项目的不断实施，鹤庆电网的网络架构和装备水平有了长足的完善和发展，同时，由于公司不断的加强对电网的管理工作，近几年对电网的管理水平也有了较大的进步，确保鹤庆电网安全、稳定运行的软、硬件条件得到了较大的改善。但由于受对电网的管控水平和能力的限制、电网运行过程中受外界因素影响及鹤庆电网网架结构等因素的影响，2012年鹤庆电网仍然存在较大的运行安全风险，鹤庆县调作为管理鹤庆电网的职能部门，承担着确保鹤庆电网安全、优质、经济运行的重任，现就2012年鹤庆电网运行安全风险分析及相应的防范措施做如下汇报：

一、鹤庆电网的基本概况

鹤庆电网经过近几年的改造和发展，已形成经110kV鹤庆变及110kV北衙变联主网运行的网络架构，同时，网内有众多小水电经35kV 或110kV线路并网，可以作为鹤庆电网电源点的有力补充，改变了以往电源点单一，一旦电源点失电将造成整个鹤庆电网瓦解的局面。

目前，鹤庆电网内共有10座35kV变电站，其中2座为 用户变电站（35kV锰矿变及35kV砂石料场变），在正常运行方式下各变电站的联网运行方式为： 1、35kV金墩变（锰矿变）→35kV锰矿线→110kV鹤庆变→110kV剑鹤双回→主网； 2、35kV辛屯变→35kV辛屯线→110kV鹤庆变→110kV剑鹤双回→主网； 3、35kV六合变→35kV松六线→35kV松桂变→35kV小松线→小腰江电站→110kV小鹤线→110kV鹤庆变→110kV剑鹤双回→主网； 4、35kV朵美变→35kV中朵线→35kV中江变（35kV砂石料场变→35kV砂石料场线）→35kV燕中线→燕子崖电站→35kV小燕西线→小腰江电站→110kV小鹤线→110kV鹤庆变→110kV剑鹤双回→主网； 5、35kV黄坪变→35kV邓北黄线→35kV观音桥变→35kV观音桥线→110kV北衙变→110kV洱北西线→主网。

根据以上运行方式的安排可知，在正常运行方式下，目前35kV鹤庆电网大体上划分为三个片区运行，其中35kV金墩变、锰矿变、辛屯变联110kV鹤庆变运行，35kV松桂变、六合变、朵美变、中江变、砂石料场变经小腰江电站联110kV鹤庆变运行，35kV黄坪变、观音桥变联110kV北衙变运行。以上运行方式的安排，使鹤庆电网内各35kV变电站尽量靠近电源点运行，减少了线路损耗，降低了线路压降，能较好的提高供电电能质量。同时，35kV松桂变作为鹤庆电网35kV 网络的中心变电站，可以通过35kV松桂线联110kV北衙变运行，也可以通过35kV金松线经35kV金墩变联110kV鹤庆变运行，在特殊情况下，可以将110kV鹤庆变片区和110kV北衙变片区联接，有效的提高了35kV鹤庆电网的互相转供电能力，有利于提高35kV鹤庆电网的供电可靠性。

鹤庆电网内有较多的小水电并网，其中西甸电站经35kV西金线联35kV金墩变运行，新庄电站经35kV新小线联小腰江电站运行，燕子崖电站（增容）经35kV小燕西线联小腰江电站运行，根据今年我公司同大理供电局签订的电力调度协议，大理地调将燕子崖电站（增容）及新庄电站的调度管辖权委托于鹤庆县调；金河电站、燕子崖电站经110kV燕鹤线联110kV鹤庆变运行，六合电站经110kV六小线联小腰江电站运行，小腰江电站经110kV小鹤线联110kV鹤庆变运行，其余小水电及用户小电经10kV线路就近并网运行。在以上小水电中，金河电站、燕子崖电站、六合电站及小腰江电站属地调管辖范围，但在鹤庆电网与主网联接减弱或孤网运行时，将作为鹤庆电网电源的有力补充。

鹤庆县城由110kV鹤庆变10kV城网供电，目前，110kV鹤庆变共馈出9回10kV线路，10kV城网各条10kV线路之间有较多的联络开关，各条线路之间可以互相转供电，有利 于提高供电可靠性。

二、2012年鹤庆电网运行安全风险分析

2012年，因受对电网的管控水平和能力的限制、电网运行过程中受外界因素影响及鹤庆电网网架结构等因素的影响，鹤庆电网的运行仍然存在较大的安全风险，电网运行的软、硬件环境仍然存在诸多不利于保证电网安全、稳定运行的因素。现从三个方面对2012年鹤庆电网运行安全风险分析如下：

（一）对电网的管控水平和能力较低，基础管理工作仍不到位。

要确保电网的安全、稳定运行，就必须加强对电网的管控水平，提升对电网管控的能力，加强对电网管理方面的制度和流程等的梳理、完善和执行力度，切实做到确保电网安全、稳定运行的措施完善，执行有力。目前，我公司对电网的管理工作仍存在以下问题：

1、图实相符管理工作仍未执行到位。2010年下半年，实际上此工作调度所已于2009年便安排开展，调度所在生产技术部的支持下完成了对公司所属7座35kV变电站的图实核对工作，取得了一定的成果。同时，调度所制定了电气一次接线图管理制度和电气一次接线图执行流程，但从目前的情况来看，公司所属各厂、站的电气一次接线图虽经图实核对得到了确认，但仍未执行到位，主要体现在部分厂、站 后台机，集控系统所使用的一次接线图与调度所印发的各厂、站一次接线图存在不一致，系统仍未得到更新，特别是数据库内的相关信息没有得到及时修正，电气一次接线图的执行不到位、不彻底给电网调度工作带来了一定的安全风险。结合公司对各厂、站五防系统的实施，调度所请生产技术部及时对各厂、站的一次接线图执行情况进行全面清查，并请于3月31日前将执行结果以书面形式反馈调度所，但至今仍未得到任何反馈信息。另外，公司所属各电站的图实核对工作仍未完成，特别是西甸电站，作为可以连接小腰江电站与35kV金墩变的中间站点，对电网运行方式的调整起到重要的联络作用，图实核对工作的不完善也给电网调度工作带来了一定的安全风险。2、10kV配网图纸的管理工作不到位。随着农网改造工程和反措项目的实施，10kV配网发生变化比较频繁，给配网图纸的更新、维护工作带来较大的困难。目前，公司的配网图纸管理工作仍然相对滞后，图纸的更新赶不上配网的变化，各部门使用的配网图纸存在较多的错漏。特别是10kV城网片区及35kV六合变片区，随着110kV鹤庆变新增3回10kV出线（目前已投运两回，近期将投运1回）及35kV六合变的投运，10kV城网片区及六合片区的配网发生较大的变化，增加了部分“手拉手”供电的10kV线路，10kV线路之间互相转供电的可能性增加，配网运行方式的调整更加灵活 多变，但相应的配网图纸的更新不到位，到目前为止调度台上没有一份完整的、正确的配网图纸，给配网调度工作带来了一定的安全风险。

3、新设备投运的管理工作仍不完善。从2010年开始，调度所加强了对新设备投运的管理工作，虽然取得了一定的成效，但仍然存在较多不完善的地方，主要体现在10kV配网部分的新设备投运管理工作仍不完善。目前，部分供电所仍未按相关要求及时报送新设备投产申请，特别是在10kV分支线路上的新设备投产工作，因调度所无法在工作过程中进行管控，往往不走相应流程便完成了投运工作，一是给配网图纸的更新带来困难，二是新设备的投产未经继保审定，线路的保护定值未经校核和更新，长此以往必将造成相应10kV线路因保护定值不当而频繁动作或线路的长时间过负荷运行。如35kV辛屯变10kV新华线，发生在三德水泥厂的因未办理新设备投运手续而擅自投运新设备造成110kV鹤三线跳闸，并导致大理电网内96台风机跳闸、部分小水电机组跳闸的电网事故就是因用户未严格执行新设备投产流程造成的。

4、检修（停电）管理工作管控力度不够。经过去年加强对检修（停电）工作计划的上报、平衡、执行及检修（停电）申请的上报、批复、执行等流程的管控，公司的检修（停电）管理工作取得了一定的成效，检修（停电）工作的安排 逐渐有序、合理，对减少重复停电时间，提高电网的供电可靠性起到了积极的作用。但在部分月份，依然存在有计划完成率低，非计划检修（停电）工作较多的情况，给公司的统筹安排带来了较大的困难。而非计划检修（停电）工作或临时增加工作内容，都给电网的运行带来较大的安全风险，并增加了工作自身的风险。因为计划检修工作都是经过详细的工作实施方案审查，电网运行方式安排、继电保护审核、危险点分析及相应控制措施安排等流程的，可以有效的降低检修工作给电网运行带来的安全风险及工作自身的风险，但非计划检修工作或临时增加工作内容在以上流程的控制上可能就会存在漏洞，从而增加了电网运行的安全风险和工作风险，发生在怒江供电有限公司的2·24人身触电死亡事故就是典型的事例。

5、对用户的管理工作不到位，给电网的运行带来较大的安全风险。加强对用户的管理工作，是确保电网安全、稳定运行的重要内容。近期，我公司电网内10kV线路因用户分支线故障引发主干线跳闸的情况时有发生，主要发生在10kV洗马池线新峰支线、马厂支线及10kV大箐线林场支线，以上支线反复出现因线路故障引发10kV主干线跳闸的情况，特别是10kV洗马池线，影响到公司三座小水电的正常运行，存在较大的隐患。前段时间，三德水泥厂在进行设备检修时，擅自将部分设备通过电缆将负荷接入35kV辛屯变10kV新华 线，因电缆被车辆碾压和10kV新华线负荷较重导致10kV新华线两次跳闸，也是对用户的管理工作不到位的具体体现。

6、公司各部门间的沟通、协调不充分，未严格按相关工作流程办理工作业务。信息在各部门之间及时、准确的传递是确保电网在进行检修工作期间安全、稳定运行，确保检修工作顺利开展的重要条件。目前，公司有的部门在进行工作时未提前与其他部门进行衔接，导致其他部门不清楚相关工作的开展时间、工作内容及对电网、设备造成的影响，给电网运行及调度工作带来了一定的安全风险。如前期生产技术部进行五防系统安装工作，虽然不涉及任何厂、站、线路的停电，但根据公司规定应提前向调度所进行备案。继电保护内容在生技与调度之间的传递不及时。

7、对外单位工作人员进入我公司厂、站工作时的监督管理工作缺失，容易引发因工作人员对工作现场设备状况不熟悉，对周围带电体辨识不明确，危险点分析不到位，走错间隔等原因造成的安全事故，增加电网运行的安全风险。西电实业有限公司电气分公司在35kV松桂变进行35kV松六线3141隔离开关与35kV母线引流线搭接工作时仅与生产技术部办理了外单位工作许可，虽不涉及线路或设备停电，但未向调度所办理工作备案，且工作现场无我公司人员监管，工作一旦失误，将造成严重的安全生产事故。8、35kV无人值班变电站的集控模式有待进一步完善。经过公司对各35kV变电站的综自改造，目前各35kV变电站（除新投产的35kV六合变）的五遥信号已集中上传调度所，部分35kV变电站已实现无人值守，但目前的集控模式在操作流程上具有一定的困难。主要体现在部分35kV变电站保护动作原因不能上传调度且离供电所较远，当线路、设备发生故障时调度值班员不能及时分析动作原因，如果故障发生在夜间，特别是当有小水电接入的10kV线路发生故障时，调度值班员难以做出正确的决策。特别是即将进入雨季，夜间跳闸的情况将大幅增加，10kV洗马池线，35kV黄坪变。

9、调度值班电话对外公布后，当系统停电时咨询电话过多严重干扰了正常调度工作，给电网的调度工作带来较大安全风险。云龙供电有限公司前期曾发生因系统停电，用户咨询电话长时间占用通信通道，导致大理地调与云龙县调的沟通不畅，延长了恢复送电的时间。在3月份大理电网调度工作会上，大理电网电力调度中心主任、李副局长、文局长都重点谈了这个问题，要求做好调度电话的保密工作，确保在进行电网调度工作时的通讯畅通。

10、调度值班人员对电网快速变化的认知水平不足，对驾驭复杂电网的能力还有待提升，调度专业知识仍有较大欠缺，特别是继电保护方面知识的欠缺给调度工作带来较大难度，专业知识亟待更新。安全风险控制体系不够具体、完善，部分员工对调度工作的重要性认识不到位，长期的调度工作 养成了麻痹大意的思想意识，安全意识较为淡薄，都给电网的调度工作埋下了隐患。

（二）电网运行过程中受外界环境影响增加了电网安全运行的风险

1、自然灾害频发影响电网的安全、稳定运行。近年来，各类自然灾害频发，雷击、干旱、地震、山火、冰雪凝冻、泥石流等灾害时有发生，电网运行的环境变得恶劣，严重影响电网的正常运行。3月10日发生的盈江地震曾对盈江地区的电网造成重大损害，前期丽江地区的山火严重影响了220kV大丽线的正常运行，造成了丽江电网大面积停电。鹤庆地处地震带，因地震带来的电网运行安全风险时时存在；鹤庆电网受山火影响的风险较大，部分山区电网受冰雪凝冻、泥石流等灾害的影响依然存在，都给电网的运行带来了较大的安全风险。

2、外力影响对电网造成严重破坏的风险。近期，县域内各项城市改造、大型基建项目较多，给电网的安全、稳定运行带来一定的风险，一方面是施工过程给电网造成严重破坏的风险，一方面是配合工程项目进行的电网改造项目较多，增加了电网运行过程中的安全风险。

（三）鹤庆电网网架结构自身的缺陷带来的安全风险近几年鹤庆电网经过不断的新建和改造，得到了长足的发展，但仍然存在以下几方面的问题。1、35kV主网架依然薄弱，局部电网存在单线单变或一线多变的情况，不能满足N-1的要求或设备N-1故障严重过载，存在连锁跳闸的安全风险。35kV六合变、朵美变、黄坪变为单线单变，一旦线路或主变故障跳闸，将影起大面积停电，35kV辛屯变仅有35kV辛屯线与110kV鹤庆变联接，而35kV辛屯变35kV辛飞线作为丽江机场的备用电源，一旦35kV辛屯线故障跳闸，将导致辛屯片区大面积停电，同时丽江机场将失去备供电源，将造成严重的影响；35kV中江变、朵美变、砂石料场变通过35kV小燕西线联小腰江电站运行，35kV黄坪变、观音桥变通过35kV观音桥线联110kV北衙变运行，为一线多变，一旦主干线路跳闸，将同时造成多个变电站失压，造成大面积停电。2、110kV主通道失压造成鹤庆电网大面积停电的风险。目前，鹤庆电网仅通过110kV剑鹤双回及110kV洱北西线与主网联接，若以上两条主通道故障，将造成大面积停电事故，即使仍有一条主通道与主网联接，由于鹤庆电网35kV网架结构的原因，受导线及电流互感器输送容量的限制，仍不能保证全网的正常供电，将造成局部电网解列甚至全停的风险。

3、小腰江电站主变失压的风险。小腰江电站主变在雨季时因遭受雷电灾害的影响，经常出现主变跳闸的情况，一旦小腰江主变失压，将造成35kV小燕西线、小松线、新小 线失压，造成35kV中江变、朵美变、砂石料场变、松桂变、六合变及新庄电站、燕子崖电站（增容）失压，造成大面积停电。

4、线路通道输送负荷过载的风险。35kV小燕西线部分线路导线型号为LGJ-75，线路输送能力有限，一旦35kV砂石料场变用电负荷增加，同时燕子崖电站3号机组出力降低，将大大增加35kV小燕西线的输送负荷，带来一定的运行风险。

5、设备、线路老化带来的安全风险。目前，我公司部分设备、线路老化严重，部分35kV变电站仍在使用老式的油开关等设备，主保护、断路器、安稳装置拒动或误动的风险比较突出。6、35kV或10kV线路单相接地故障带来的安全风险。经过初期排查，我公司35kV线路及部分35kV变电站10kV线路不具备单相接地跳闸的条件。因110kV以下电网是小电流接地系统，单相接地故障引发的故障电流较小，零序电流值不足以达到保护装置动作值的下限，因此不能满足单相接地引起线路跳闸的条件，需进行相应的改造。同时，设置线路单相接地跳闸，则线路可能因瞬间接地故障而跳闸，与确保电网供电可靠性的矛盾比较突出，需要与重合闸装置的设置配合使用，特别是35kV线路部分，避免因线路瞬间接地造成大面积的停电事故。

三、2012年电网运行安全风险防范措施

针对以上2012年鹤庆电网运行过程中存在的安全风险，提出以下的防范措施：

1、以南方电网公司县调规范化管理达标工作为契机，按照达标工作的相关要求，切实做好图实相符、配网图纸管理、新设备投运管理及检修（停电）工作管理，进一步提升调度管理水平，确保各项工作正常、有序开展，降低因管理工作不到位带来的电网运行安全风险。

2、加强与公司其他部门间的沟通与协调，确保电网运行信息在各部门间及时、准确流转；加强对用户侧的管理工作，逐步将用户申请和用户工作纳入到公司正常的管理流程，规范用户工作；加强对外单位工作人员工作申请的批复流程管理，加强对其施工过程的监督管理。

3、进一步优化和完善集控管理模式，确保集控操作及时、正确执行；完善调度电话管理制度，确保调度电话保持畅通。

4、加强调度所内部员工的培训和教育工作，确保各项制度落实到位。一是加强专业素质的培训，注重对调度所员工在基础知识方面的培训，加强学习，不断提高专业素质，增强工作能力；二是加强对调度员的安全责任意识的教育，从思想上加强值班调度员对电网调度工作重要性的认识，从而形成自觉、自愿的执行公司制度的良好风气，以便更有利 于确保电网调度工作的安全、顺利开展，确保鹤庆电网的安全、优质经济运行。

5、加强电网运行方式和月度运行方式的编制和执行。结合我公司电网实际，编制符合鹤庆电网实际情况，能切实和实际工作结合，有效利用的和月度电网运行方式；完善风险控制管理体系，建立电网特殊运行方式的方案分析、危险点分析及控制措施，有效指导、指挥电网的调度工作，有效避免因调度台的失误导致的电网运行安全风险。

6、建立健全各类事故应急预案，对电网在因外界环境影响时的应急处置措施进行合理部署，并进行组织有序的应急模拟演练，确保在电网遭受自然灾害、外力破坏时，能及时有效、组织有序的进行应急处置，尽量避免鹤庆电网全面瓦解的事故发生，切实做好重要用户的保供电工作。

7、编制和完善适合鹤庆电网的黑启动方案和孤网运行方案。借助和依托鹤庆电网内并网小水电较多的优势，合理选择黑启动电源，优化黑启动的主要路径（黑启动恢复骨干网架）和负荷恢复方式。加强孤网运行期间鹤庆电网电力电量平衡分析工作，制定孤网期间鹤庆电网内重要用户的保供电方案和无能力保持孤网运行时的鹤庆电网内重要用户保供电方案。

8、加强对老化设备、线路的巡视、维护工作，确保将故障消除在萌芽状态，避免因设备、线路故障引发电网事故。加强对重载线路的巡视和维护工作，并通过电网运行方式的合理安排，尽量避免线路过载情况的发生。

9、依托农网改造工程的实施，不断完善和优化鹤庆电网的网架结构，切实做好鹤庆电网的发展规划，逐步减少单线单变或一线多变的情况，提高电网的环网供电水平，满足线路和设备的N-1要求；加强对老化设备、线路的更新、改造工作，使鹤庆电网的硬件装备水平逐步得到提升，降低电网运行的安全风险。

10、加强对电网运行数据的统计分析，尽量将电网运行情况做到量化细化，并从中分析电网运行的规律和特点，特别是对电网故障原因进行重点分析，并有针对性的进行改造、检修和电网运行方式安排，降低电网运行的安全风险。

6.医院廉政风险分析与防范对策 篇六

廉政风险点是公职人员在行使权力、履行职责过程中有可能发生不廉洁行为的关键环节。近年来，医疗卫生行业作风建设得到加强，但商业贿赂案件仍时有发生，如何做到依法行医、廉洁行医仍是迫切需要探讨和解决的问题。

一、有可能产生腐败行为的风险点

身在公职部门，不管什么岗位，都因职而有权，都有廉政风险，都需要切实提高风险意识和制度意识。为探索源头防治腐败，首先就是要自己查找廉政风险，使部门职责、内部管理、重大事项决策、财务、药品、设备、基建项目等易出现的问题一目了然，然后针对性的制定防控廉政风险计划，采取有效措施，避免廉政风险的发生。纵观近几年国内发生的医药购销领域商业贿赂案件以及卫生行业一些不正之风，得到医院有可能发生的廉政风险点，具体如下：

风险一：思想政治工作不到位。职业道德教育流于形式是不可忽视的原因。如果思想政治工作，职业道德教育、法制教育工作不到位，导致教育活动往往只注重形式，甚至走过场，没有使受教育者真正做到入脑入心，从而在思想认识上出现偏差。因而一些医务工作者法制观念淡薄，职业道德丧失，出现索要、收受“红包”、开大处方、吃“回扣”等现象，从而逐步走上犯罪道路。

风险二：管理不到位。医疗行为不规范是直接原因。医院有一系列规章制度，但是在实际执行中往往未能真正落实到具体环节、具体人。特别是对一线工作人员无法落实到位，规章制度流于形式，导致违规违法现象。

风险三：监督机制不健全。对权力滥用缺乏有限的制约是主要原因。医院虽然建立了一系列的监督制约机制，对保证领导干部正确行使权力发挥了积极作用，但可能还存在监督制约机制软弱无力的问题。由于权力集中在某些干部个人身上，是否依法行事完全取决于自身的素质和良知，加之内部监督机制又不健全，检查监督不及时，不到位，形成一些监管漏洞，助长个别干部独断专行，我行我素，导致职务犯罪案件发生。

风险四：医院完全商业化运作。医院为追求经济效益，改善医疗环境，增加职工收入，对科室采取与经济考核挂钩的经营方式，或实行收入提成方式进行，使科室、医务人员为了增强更多的效益，从而不完全“对症下药”，不顾患者的经济承受能力，出现乱开药、大处方、用贵重药、滥检查等非正常现象。医院大量购置高新医疗设备，重金吸引医学人才，以抢占医疗技术“前沿”，争夺医疗市场“大蛋糕”，变相增加了国家和群众的经济负担，造成部分群众看不起病，不敢进医院，败坏医疗行业形象。

二、防范对策

通过查找廉政风险点，清楚了风险点产生的原因以及可能导致的严重后果。就必须从这些方面入手，在教育、管理、监督等当面采取有效的措施，从源头上加以预防。通过加强教育，健全制度，完善监督，以实现标本兼治。1.加强教育管理，努力提高医务人员的素质。一是要开展经常性的教育活动，形成学习制度。要经常开展正确的人生观教育和岗位廉政教育。领导干部、重点工作岗位人员要做廉洁自律、坚持原则、接受监督的表率。加强正面典型的宣传，进一步强化医德医风建设和敬业精神，营造廉洁行医，诚信服务的良好氛围。要结合医院工作实际，加强职业道德教育、廉政教育和岗位服务培训，使医务人员树立正确的世界观、人生观和价值观。二是要加强法制教育，树立法制观念。组织学习有关法律、法规和各项规章制度，不折不扣的将上级有关文件精神和有关法规进行学习，融通和贯彻，增强遵纪守法的意识，不断提高自身素质和拒腐防变能力，自觉抵制各种不正之风的侵蚀，廉洁奉公，依法行医。三是要加强“八小时”以外的管理和监督，把八小时以内的思想政治工作延伸到八小时以外，促使其正确处理好各种关系，保证医务工作者队伍纯洁。

2.完善领导工作制度，明确领导责任。要进一步明确院长、业务副院长各自在执行上级方针政策、行风和职务道德建设、业务工作、医疗设备采购、基建项目建设等重大院务上的工作职责，确保责任明确，履职到位。

3.深化人事制度改革，加强人事管理。建立健全竞争激励机制，大胆进行公开选拔，竞争上岗，提高队伍整体素质。坚持民主集中制，集体讨论决定，强调按程序办事，防止个人滥用权力，在任免、调配等人事方面努力做到民主化、规范化，健全干部任用和监督机制。强化医德医风考核的作用，医务人员的专业技术职务晋升、考核评议与医德医风考核挂钩。奖励经费的分配，必须与药品收入、检查等收入挂钩，不得单纯以收入为主要依据，要根据工作量、岗位责任以及医德医风、服务态度等各项管理指标，综合考评后进行分配。4.强化制度执行力，确保工作计划落到实处。严格执行各项行政审批制度，严格按程序依法办事，以规章办事，严禁滥用职权，徇私枉法。严格执行财政管理制度，加强资金管理，充分发挥监督作用，严格单位财务管理和账目管理，加强药品阳光采购，预算编制管理，规范基本建设工程、药品招标、医疗器械购置等项目的行为。严格规范医疗服务行为，做到因病施治、合理用药、合理检查，切实维护病人利益。实行检查汇报反馈制度，对工作计划有没有落实，怎样抓落实，落实的怎么样，取得什么样的效果，工作中存在的问题等方面进行及时汇报和反馈。要建立健全目标考核机制，每年班子成员要向全院职工述职、述廉，按层级将自己的廉政情况进行汇报，职工也在科年终总结会上汇报自己一年工作。

5.落实廉政责任制，兑现奖惩制度。要落实廉政责任制，单位负责人与部门责任人之间，部门责任人与普通干部之间要层层签订廉政责任状，哪个环节出现问题就追究哪个部门负责人的责任。大力推行廉政量化和风险管理，实行责任考核与追究制度。将理论学习、廉政教育、专项业务等层层分解，把任务目标落实到人，形成“横向到边、纵向到底、交叉到位”的责任体系，实行“廉政一票否决制”。与此同时，要执行奖惩制度，奖罚分明。对遵纪守法、廉洁自律、勤政奉公者要给与大力表彰；对违反规定收受回扣、收受红包等违规行为要施以重罚，从严处罚，吊销其执业资格，使其在经济上得不到好处，在专业上失去资格，在政治上失去声誉。

6.健全会议制度，发挥民主监督作用。为确保决策民主、科学，要建立健全党内民主生活会、院办公会议、院务会议和职工代表大会等会议制度，规范议事范围、程序和原则，充分发扬民主。对涉及重大院务的事项，如医院发展规划、改革方案、奖金分配方案、中层干部竞聘方案、大型基建及仪器设备购置方案、单位财务运行情况以及工会开展活动情况等，除经院办公会会议讨论、向院务会议通报外，还要进职工代表大会讨论决定，广泛听取广大职工群众的意见。给职代会各委员会成员赋予多项职权，对医院领导和职能科室负责人的职务行为进行监督等；对院领导和职能科室负责人能否贯彻执行国家政策进行监督；对医院、科室出台的一些决策和行政措施提出建议、意见；对认为不妥的决策和行政措施，可进行专题调研，并向职工代表大会等提出调研意见；职工代表发现认为需要说明解释的事情和问题时，可向医院领导和机关职能科室提出质询。结合党务公开、院务公开工作要求，通过公开栏、提示牌等途径，将每一个工作事项的办事依据、就医程序、注意事项等向社会广泛公开，接受社会监督。

7.监理廉政提醒制度，廉政工作常抓不懈。在医务人员承担重要工作任务、发生个人重大事项、出现群众信访反映和被发现苗头性不廉行为等情况时，医院主要领导或直接领导要适时对其进行廉政提醒谈话，促使其保持清醒头脑，遵章守纪办事，牢筑拒腐防线。同时组织采取民主测评、座谈、整改调查、抽样调查、电话随访等形式，向服务对象了解医院工作人员廉洁自律情况，听取意见和建议，整理后以书面形式向单位或个人进行反馈。

7.审计风险的成因及防范措施 篇七

关键词：审计风险,成因,控制措施

21世纪初,美国华尔街的安然、施乐、泰科,时代华纳等公司发生了一系列重大财务丑闻,而“五大”会计师公司在这一系列财务丑闻案中无一幸免,其中安达信公司亦因此而破产。在此期间国内资本市场也出现了“银广厦”“创维”等财务丑闻,严重影响了公众对会计师的信任。随着市场经济的不断发展,会计师的业务范围在不断扩大,审计风险这个问题显得非常重要。因此,必须谨慎地对待审计风险,合理地界定审计人员的责任,认真及时地加以防范,以求得审计风险的最小化。

一、审计风险的概念

风险是指存在于客观事物中的一种不确定性状态可能导致损失的发生。将风险引入审计这一研究领域,便被赋予了一种全新的含义。审计风险是指被审计企业的财务报表和其他会计资料没有公允地反映其财务收支状况、审计人员却认为已经公允地反映;或者被审计企业的财务报表和其他会计资料已经公允地反映其财务收支状况,审计人员却认为没有公允地反映,并据以发表不恰当审计意见和结论,给利用审计结果者带来损失,而追究审计人员责任的可能性。由此可知,审计风险是审计人员在实施审计过程中采取了不恰当的审计行为,发表了不恰当的审计意见,造成委托单位和与之相关的第三者的损失,并由此引起审计主体承担这种损失责任的可能性。

二、审计风险产生的原因

1.审计风险产生的外因。审计风险产生的外因主要有经济环境、社会环境和法律环境等方面。首先,我国经济环境的多元化和被审计单位的重组、兼并等行为都会使得审计人员的工作难度增加,进而提高审计风险。其次,社会环境也会对审计风险产生影响,如果企业的内部控制制度不完善或执行不力而审计人员却不能发现,会由此提高审计风险。最后,如果法律体系不健全,审计人员无统一审计标准,同样也会加大审计风险。

2.审计风险产生的内因。审计风险产生的内因主要有被审计单位内部控制机制和审计人员两方面。首先,内部控制与审计之间存在的是一种相互依赖、相互促进的内在联系。当前,我国有许多被审计单位没有良好的内部控制制度,从而影响对其经济活动记录的会计报表的真实性和合法性,进而加大了审计风险。其次,审计人员的专业素质和采用的审计技术都会影响审计风险。审计工作是一种专业性和技术性很强的职业,因此对人的要求就相应较高。如果审计人员的责任心不够强,职业道德水平较差,那么审计质量也会受到影响,就会造成很大的工作失误,从而形成审计风险。此外,现代审计方法强调审计成本和审计风险的均衡,所采用的审计程序以允许存在一定审计风险为必要前提。审计人员就必须追求审计效率和效果的平衡。他们把审计的重点放在各个重要组成项目上,抽取全部业务的一部分来进行审查,而抽取的样本及其代表的整体主观结论和客观事实之间可能存在一定偏离,从而形成一定的审计风险。

三、审计风险的防范及措施

审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环境,而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发,根据自己所处的环境和条件,在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控制对策,以减少审计风险,避免风险损失。

1.建立健全审计法律法规。随着市场经济的不断发展,新问题、新情况不断涌现,审计也面临着许多新任务、新课题,必须健全有效的审计准则和法律制度,制定和完善审计法律规范,使审计工作做到有法可依、有章可循。因为,审计风险准则的出台,将降低审计失败的概率,增强社会公众对行业的信心,有利于严格审计程序,识别、评估和应对重大错报风险,有利于明确审计责任,实施有效的质量控制,提高整个行业的专业水平。因此,应根据行业面临风险的特点以及国际审计准则的新进展,对我国的审计环境进行深入分析,在借鉴国际审计风险准则的基础上,以审计风险准则为重点,完善审计准则。

2.增强审计风险防范意识。随着人们对审计期望值的提高,审计人员的责任和风险也越来越大,审计对象的经济行为能客观认定和评判,不发生主观判断错误,不故意歪曲事实真相,涉及到审计人员的业务水平,反映了时代对审计人员的总的素质要求。在接受审计业务前必须对客户的基本情况进行深入全面的了解,保持应有的职业谨慎,应定期加以评估及制订书面计划以规避审计风险。增强社会公众对审计的了解,加强与社会公众的沟通,增进公众对会计审计知识与工作的理解,提高公众的认识水平。建立重大审计项目审议制度,规范审计业务的流程,完善审计报告、验资报告复核制度。

3.提高审计人员的综合素质,加强职业道德建设。审计人员应当树立和强化风险意识,保持较高的职业道德水准。形成严谨踏实的工作作风,认真负责地对待每一项审计业务,严格依照独立审计准则进行审计,以确保业务质量。同时应增强审计人员在复杂环境中处理问题的能力,降低审计风险。要慎重考虑出具何种意见的审计报告,千万不可草率出具无保留意见的审计报告。在风险已经存在的情况下,应根据风险的不同情况,出具保留意见的审计报告,拒绝表示“同意”意见的审计报告或“否定”意见的审计报告,以转移、分散审计风险。

4.采取有效的审计方法。采取积极有效的审计方法是降低审计风险的技术保障,要在充分了解被审计单位的基础上,评价被审计单位的内部控制制度和内部控制风险,并进行符合性测试,借以确定审计风险,找准审计突破点,确定审计重点和审计范围以及所需审计证据的多少。在确定的风险水平的基础上,根据会计报表不同部分的风险大小,以风险较大的项目为重点,决定实质性测试的程度和范围,强调针对不同客户实施个性化的审计程序,针对特殊的、不同的风险点,实施不同的程序,有效地降低风险。

5.建立有效的风险管理系统。有效的风险管理系统主要包括事前评估、事中控制、事后评价三个方面。事前风险评估就是要求审计人员在执行审计业务中,应对客户所面临的以及潜在的风险分析、判断、评估,并以此为出发点,制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划,将审计风险控制在可接受的范围内。事中风险的控制,主要指选择减轻风险的技术和方法建立减轻风险的程序,以规避、降低、转移审计风险。事后审计风险的评价,主要是指对上述审计人员所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估,以最大限度地降低审计风险,并为以后的审计工作提供经验和教训。

参考文献

[1]成焕玲.审计风险形成的原因及其对策分析[J].新西部,2010,(3).

[2]刘莉.企业内部审计风险分析与规避对策[J].商业会计,2008,(12).

8.医院内部审计风险及防范措施分析 篇八

【关键词】审计风险；诱发因素；防范；内部审计环境；审计机构

医院内部的审计风险主要指医院从事审计活动时，未及时查出会计报表中的显著漏洞，而导致审计主体受损的隐患问题。如今，随着医疗事业的跨越式发展，医院内部的审计风险值得格外关注。因此，必须弄清各种审计风险的诱发因素，采取切实有力的措施予以系统防范。

一、医院内部审计风险的诱发因素分析

1.缺乏良好的内部审计环境

内部审计部门是医院审计的重要职能部门，其要完全脱离于自身的环境之外是不可能的，审计职能的履行往往受制于所处环境。例如，审计活动所处的政治环境、社会环境、经济环境、法制环境等均是引发审计风险的重要因素。特别是法制环境，涉及审计的法律如《证券法》《注册会计师法》等，在法律、规范的建设方面尚有一定的滞后性，一定程度上导致审计工作无法可依。另外，我国法律对追究民事责任方面的条款太过笼统，同样增加了审计风险。

2.内审机构不够完善

目前，一些医院为充分发挥内部审计的作用和优势，特意设定内部审计机构，但机构本身设置不够完善。例如，一些医院将审计机构设置在财务部门，造成部门负责人既管理财务又参与审计，这在一定层面上削弱了审计的独立性与权威性，无法充分保证内部审计流程的规范性，长此以往将萌生审计风险。

3.内审流程和方法不够规范

独立性是审计活动的核心，要通过检查剖析、评估、提出建议、科学研究，并对相应的事项实施内部审计，其基础是彼此独立的。一旦内部审计流程的规范性降低，则内部审计工作就无法达到预期的效果。

当代审计方法大都强调维持审计成本与审计风险的均衡化。在抽样内部审计中，审计从业人员为用有限的成本获取较高的收益，常会舍弃一些样本资料，审计方法在选择方面不够科学，这就直接影响审计的结果。一些医院依然延续陈旧的审计方法模式，仍停留于制度基础审计阶段与账目基础审计阶段，财务报表仅以历史成本的形式反映医院的资产与负债，而未能得到公允显示。

二、防范医院内部审计风险的有效对策

1.优化内部审计的环境

为自觉顺应当代审计的客观需求，加快制定完善的配套审计法律及规范，医院必须依照《卫生系统内审工作条例规定》的相关要求，出台合乎医院自身现状的《内审工作制度》《内审岗位职责》等相关制度，使内审工作有规可循、照章办事。其次，立法部门要加大监督力度，健全惩处机制，对于审计违规行为的处罚要刻不容缓，一旦违反审计职业道德则必须严惩并撤销其职业资格，使全体审计从业人员不做假账、依法审计，营造一个和谐、稳健的审计环境。再次，要进一步加大对医保骗保等不良行为的彻查力度。对于医院骗保问题，要在追回相应资金后，在年度内再度核定医保报销的金额；对于患者骗保问题，除追回损失以外，还要第一时间向参保单位及定点医疗机构如实上报冒名参保人员，并将其列为监控的重点对象，以确保资金的安全。

2.设置独立的内部审计机构

根据《卫生系统内审工作规定》的相关要求，各级卫生行政部门要依照法律、规范的要求，设定内部审计机构，并配备相应的从业人员，有条不紊地开展审计工作，切实发挥医院内部审计的评估、监督、鉴证等职能，凸显公平、公正、公开的理念。内部审计人员要拥有审计、经济管理、会计管理、工程技术等相关知识背景及较高的业务素养，这就要求审计从业人员的结构由以往单一的财务从业人员转变为集审计、会计、经管等于一体的复合型人才。

3.严格规范内部审计流程，改进内审方法

医院必须搞好审计前的准备工作，包括对各项潜在的审计风险进行科学分析、精确预测，进而有侧重地制定防范措施，审慎编制审计项目实施方案。其次，要准备好内审草案，着力提高审计质量，促进内审报告的规范性。再次，要对医院审计证据的采集与处置进行有效干预，使审计风险维持在可控范围内。最后，必须合理规划内审报告，审计报告要以真实性为主，最大限度地降低内审风险。

4.打造一支综合素质过硬的内审人才团队

内部审计从业人员要自觉学习前沿的审计方法与技术，着力提高业务水平，在审计工作中严格遵照审计工作条例，科学运用审计方法，提高驾驭分析能力和综合概括能力，并成功胜任岗位工作，以满足医院审计工作的客观需求。与此同时，医院要加强对内审从业人员的风险防范教育，培养周密严谨的职业态度和主人翁精神，打造一支懂技术、通业务、经验丰富的内审人才团队，促使职责分工明确。

三、结束语

针对医院内部审计风险的各类诱发因素，医院要着力优化内部审计的环境，设置独立的内部审计机构，严格规范内部审计流程，改进内审方法，打造一支综合素质过硬的内审人才团队，从而为审计事业的发展再立新功。

参考文献：

[1]陈萍. 医院内部审计风险成因及其防范措施[J]. 现代经济信息，2015，13（03）：263-264.

9.作业风险评价及防范措施 篇九

华东石油局钻井工程公司

华东30553HD井队

织4井作业风险评价及防范措施

生产施工过程中主要存在以下有较大危及员工安全与健康、设备、钻井安全与环境保护的偶发情况：灼伤

1.1 作业风险

施工过程中需要使用但有损员工健康的化学药品，可能触及身体造成灼伤。化学药品有：NaOH：强碱，腐蚀伤害。

HCl、H2SO4：强酸，腐蚀伤害。

1.2 防范措施

1.2.1 执行HDZJ/HSE-6.6《钻井液HSE管理程序》。

1.2.2 在破碎固体强碱、配制强酸水溶液及装运时，必须配戴护目镜、抗酸、碱防腐手套、穿防腐工鞋、工衣。

1.2.3 一旦附着于身体，则立即用水或中性洗涤液冲洗。坠落

2.1 作业风险

员工于高出钻台面或其它设施2m以上高处作业而无防护设施时，可能偶发坠落事故，重者致伤残。

2.2防范措施

2.2.1执行中国石化安[2004]553号《高处作业安全管理规定》，对潜在的跌落危险区设置标志。

2.2.2 对永久性或临时性的梯子、扶手，当班员工及HSE监督员每日或作业前检查牢固程度。

2.2.3 严格遵守高处作业系保险带的规定。

2.2.4 任何悬吊设备或器具，不得悬吊员工用于高空作业。

2.2.5 高处作业者执行作业票制度。物体打击

3.1 作业风险

员工在设备、部件、器具附近作业易遭受非正常动作的物体的打击，易遭受

高空落物打击致伤残。

3.2防范措施

3.2.1由持有上岗证的司钻、副司钻按章操作刹把、司钻控制台。

3.2.2 当班司钻认真检查刹车系统、防碰天车装置及限位装置、死活绳头卡固、钢丝绳磨损状态等要害部位，及时排除隐患。

3.2.3 高处作业时，工具拴保险绳、零配件无防护的装包。

3.2.4 井架上、钻台面和钻台下不得进行交叉作业。

3.2.5 每日白班检查高压软管连接部位的保险绳系及装置。

3.2.6 钻井泵泄压管两端正确加装可靠的保险装置。

3.2.7电动绞车吊物采用双面反向吊钩。

3.2.8使用地面震击前、过程中均应对井架各连接件的紧固、死活绳头卡固、刹车系统情况进行检查。

3.2.9 U型卡卡立管时，立管与井架间所垫方木应采取防掉落处理或采用专用立管垫。4 机械伤害

4.1 作业风险

非常情况下，员工在运转、运动着的设备、钻井工具附近作业，不小心易为机械所伤害。

4.2防范措施

4.2.1 机械设备各部件护罩齐全、固定平稳牢靠。如有破损及时修补、更换。

4.2.2运转部位保养、维修作业必须停车后进行，控制手柄绑牢并挂牌警示。

4.2.3 传动装置护罩上不得摆放物件,员工不得跨越。

4.2.4不准用转盘绷扣卸扣。触电

5.1 作业风险

空气潮湿天气、雨洒落或喷泥浆于电器设备上，电器设备漏电而未发现，员工触及时易触电伤残。

5.2防范措施

5.2.1 电器设备前端安装漏电保护器。

5.2.2 电器设备采取接地保护措施，其接地线截面积大于6平方厘米、电阻小于4欧

姆、埋深大于1米。

5.2.3 执行中国石化安[2007]469号《临时用电安全管理规定》。

5.2.4 钻井液循环系统各电器及控制柜电源线必须穿管。

5.2.5 手和脚必须干燥方可操纵电器开关，电器开关必须防潮。

5.2.6 按规定对电器设备及控制部位进行检查。

5.2.7 必须断电检修电器设备且挂牌并专人监护。

5.2.8 发生触电事故，必须依照规程断绝电源对症救治触电者。爆炸

6.1 作业风险

这种偶发事件对员工伤害极大。

6.2防范措施

6.2.1 执行中国石化安[2007]465号《用火作业安全管理规定》。

6.2.2 各压力容器(含远程控制台)由持证人员按章检查、操作。压力容器的安全附件齐全、灵活，定期送检。

6.2.3 气路阀件损坏后及时修理、更换。

6.2.4 氧气、乙炔气瓶按规定位置、间距摆放，保持通风良好，防暴晒，勿靠近高温；乙炔气用火气割、焊接由持证人员操作。

6.2.5 定期对易爆物品进行泄漏检查。

6.2.6 有可燃性蒸汽或气体时绝对不能使用无防爆的电器设备。

6.2.7 在油罐区、消防房等处设置醒目的防火标志。火灾

7.1 作业风险

偶发的火灾事故消灭不及时可能会引发井毁人亡设备报废。

7.2防范措施

7.2.1 执行HDZJ/HSE-6.8《危险品及消防管理程序》。

7.2.2 井场区域内禁止烟火，并设有明显标志。

7.2.3严格执行《用火作业许可证》制度。

7.2.4 电力线路严禁从油罐上方通过。

7.2.5 用电设备、电源控制柜达到防爆要求。

7.2.6 井口设备、圆井、钻台和场地无油气聚集。

7.2.7 在用清洗剂的闪点大于等于38度。

7.2.8 消防设备必须定期检查并保持可用状态，且保存最近一次的检查纪录。

7.2.9 每个员工都熟知消防设备的位置，具备使用操作技能。井涌

8.1 作业风险

经预测、评估，本井可能存在压力异常而引起井涌，必须采取预防措施而不酿成井喷。

8.2防范措施

8.2.1 执行HDZJ/HSE-6.4《井控HSE管理程序》。

8.2.2 严格依据规程及时发现溢流、及时正确关井阻止溢流、排除溢流，重建井内压力平衡。

8.2.3 溢流转化成井涌应及时正确关井、正确压井。

8.2.4 井场按设计要求储备一定数量的高密度钻井液和加重材料。偶尔发生的意外事件

9.1 作业风险

单吊环起钻、水龙带缠方钻杆、提升短节倒扣、大钳尾绳断及滑脱、顶天车、大绳跳槽、钻具立柱从指梁中倒出等亦会危及安全作业乃至酿成事故。

9.2防范措施

9.2.1 严格执行操作规程，杜绝违章操作。

9.2.2 严格执行设备检查、维护保养制度，发现并消灭隐患。

9.2.3采取防护设施（如防水龙头意外转动的保险绳、防碰天车装置与游车起升限位装置同时安装、二层台指梁上加装钻杆隔挡板等）。保护环境

10.1 作业风险本井施工过程中可能造成环境污染。

10.2防范措施

10.2.1 执行HDZJ/HSE-6.12《环境保护管理程序》。

10.2.2 本井建井过程中产生的岩屑、污水、废钻井液均定点排放于岩屑池、污水池。

11H2S防范

11.1作业风险

评估确认本井或营区存在H2S毒害员工的可能。

11.2防范措施

11.2.1 按照甲方提供的井场、营区安置钻井设备与营区。

11.2.2 在H2S容易聚集的地方，由上级HSE管理部门安装H2S监测仪及声响报警系统，且能同时开启使用。

11.2.3 配备足够的防毒面具和供氧呼吸设备，并定期检查这些器具处于良好的备用状态。

11.2.4 当班司钻配戴经检验的便携式H2S监测仪。

11.2.5驻井医生储备一定数量的急救H2S中毒的药物（例如：小苏打水、葡萄糖盐水、尼可刹米、山梗茶碱等）。

11.2.6 定期组织员工学习急救知识，进行逃生演习。隐患治理

在生产施工全过程中，定期召开周HSE会议、每天召开班前班后会，要求各岗位人员严格按岗位职责和巡回检查路线进行检查，及时发现、解决所存在的问题。当班不具备整改条件的，由领导干部安排整改，把事故消灭在萌芽状态。冬季防冻

10.油库建设的风险及防范措施 篇十

江苏工业学院

油库建设事故风险分析研究

2010届

学生：

蔡巍巍

学号：06438319 学院：

环境与安全工程学院

专业班级：环工062 题目：油库建设事故风险分析研究

类别：科研报告 校内指导老师：

邵敏

专业职务技术：

2010年1月14日星期四

油库建设的风险及防范措施

环境风险评价(ERA)是指对某一建设项目对建设区域诱发的灾害对人体健康、区域经济发展、工程设施以及区域生态系统等可能造成的危害进行识别度量和管理。由于环境风险的不确定性,使得环境风险评价在技术和评价模式上具有不确定性。油库由于储存物质易燃、易爆、易挥发扩散等特性, 存在着发生火灾爆炸事故的可能性, 且一旦发生, 无论是在人员伤亡、财产损失, 还是在对环境的破坏力度上, 危害都很大,因此油库建设必须进行火灾爆炸环境风险评价。故障树分析法是分析复杂、大型系统安全可靠性的有效工具[1]。通过油库火灾爆炸的故障树分析, 可识别系统存在的风险影响因素, 提出相应的预防措施, 从而提高油库系统的安全性。本文应用故障树法对南京摄山油库汽油储罐发生火灾爆炸事故的环境风险进行了定性和定量的分析, 并提出了风险防范措施, 为油库工程的环境管理提供科学依据。

油库安全运行管理

1．本项目的储罐虽然不构成重大危险源，但由于油品储量非常大，一旦发生事故后果非常严重，建议按照重大危险源进行管理。2.跑油是本项目发生最频繁的事故，生产运行中应采取以下必要措施防止储罐跑油。

3.储罐使用过程中不可避免出现腐蚀、泄漏、变形等，这些隐患不能及时处理会造成储罐安全状况恶化，甚至可能酿成严重事故。定期进行内外部检查是油库安全工作的重要内容。4.按照《锅炉定期检验规则》的规定对锅炉定期进行检验，在生产运行中加强对锅炉水位、汽压和燃烧情况的监视和控制。5.自然灾害的防止

防汛、防洪、防台风。每年雨季到来之前，要对油罐及防火堤等设施进行全面检查，发现问题及时整改。要疏通加固排水沟道。遇有紧急情况时，空油罐和空容量大的油罐要进行注水；每年雷雨季节来临之前，对接地系统进行一次检测，发现有不合格现象进行整改，且接地线无松动、无锈蚀现象；从罐壁接地卡直接引入地的引下线，要检查螺栓与连接件的表面有无松脱锈蚀现象，如有应及时擦拭紧固；每年检查1次外浮顶罐的浮盘和罐体之间的电位连接装置是否完好，软铜导线有无断裂和缠绕；地面或地下施工时，要加强对接地极的监护，如可能影响接地时，要进行检查测定；遇有雷雨天气时，暂停油品的收发作业。遇五级以上大风应停止上罐作业；动火是引发油库火灾、爆炸的主要点火源。动火作业应严格办理《动火许可证》手续，认真做好安全技术措施交底工作，做好隔离置换，严格进行施工前的气体分析确认和施工过程中的监测，并且作业完成后及时清理现场。事故例子

1.发地是个小型油库，附近3000余居民被疏散

东莞市虎门镇新湾发生一起爆炸事件，新湾渔港附近一个小山坡上的几个油罐中有两个起火并爆炸。爆炸发生后，当地政府立即组织消防部门抢救，并疏散现场几百米远处的3000余居民。昨晚8时左右，爆炸引起的大火被控制。据了解，有一人在此次事件中死亡 事故概况

2.黄岛油库区始建于1973年,胜利油田开采出的原油经东(营)黄(岛)长管输线输送到黄岛油库后,由青岛港务局油码头装船运往各地.黄岛油库原油储存能力76万立方米,成品油储存能力约6万立方米,是我国三大海港输油专用码头之一.3.1989年8月12日9时55分,石油天然气总公司管道局胜利输油公司黄岛油库老罐区,2.3万立方米原油储量的5号混凝土油罐爆炸起火,大火前后共燃烧104小时,烧掉原油4万多立方米,占地250亩的老罐区和生产区的设施全部烧毁,这起事故造成直接经济损失3540万元.在灭火抢险中,10辆消防车被烧毁,19人牺牲,100多人受伤.其中公安消防人员牺牲14人,负伤85人.环境风险事故应急预案

对于重大或不可接受的风险（主要是物料严重泄漏、火灾爆炸造成重大人员伤害等），制定应急响应方案，建立应急反应体系，当事件一旦发生时可迅速加以控制，使危害和损失降低到尽可能低的程度。

作为事故风险防范和应急对策的重要组成部分，应急组织机构应制定应急计划，其基本内容应包括应急组织、应急设施（设备器材）、应急通讯联络、应急监测、应急安全保卫、应急撤离措施、应急救援、应急状态终止、事故后果评价、应急报告等。防范的具体措施

1.安装气体监测报警装置, 对混合气的浓度进行监测, 一旦接近危险极限即行报警[4], 可控制油气达爆炸极限。

2.加强安全管理, 严格要求职工自觉遵守各项规章制度, 操作规程, 严守纪律, 防止危险区有违章动火。3.减少铁制器具的撞击与摩擦。

4.处于火灾和爆炸危险环境的电气设备设施的设计, 应符合现行国家标准《爆炸和火灾危险环境电力装置设计规范》。在平时工作中, 应注重电气设备的管理维护, 使之安全运行。

5.制定和完善油库安全操作规程, 编制发生火灾爆炸事故的应急方案, 并有计划的组织员工进行演练, 使之熟练掌握。

强化辖区化工企业和易燃易爆危险化学物品消防安全管理的主要对策

目前，化工企业已逐步成为大榭开发区的支柱产业，其上交税收占全区财政收入近85％。但是，如果缺乏严格的消防安全管理，极易发生火灾或爆炸事故，造成重大人员伤亡和财产损失。因此，笔者认为应从以下几个方面加大管理力度，保障其生产、经营的消防安全，为促进地方经济发展，维护社会稳定作出积极贡献。

（一）是进一步加大消防宣传教育力度，增强化工企业和个体业主消防法制观念。结合消防宣传“六进”的深入开展，大榭消防大队和派出所要针对上述存在的问题，深入辖区内重点开展以《中华人民共和国消防法》等法律法规以及相关重大火灾爆炸事故案例为主要内容的消防宣传教育，普及消防常识，大力推进辖区化工企业和易燃易爆危险化学物品经营业主依法生产经营，安全生产经营，定期对单位消防责任人、消防管理人进行必要的消防安全培训，增强单位消防责任主体意识，提高单位自防自救能力。

（二）是进一步加大化工企业建筑工程消防审核验收力度，强化消防工作源头性管理。无论是进区新建的单位，还是新建、扩建、改建的建筑工程，消防部门首先要与规划、建设等部门联系，将其消防工作有关法规要求纳入相关职能部门立项发证许可的前置内容之一，公安消防监督人员做到超前监督，超前防范。其次，对单位报审的施工项目，公安消防机构应依法严格消防审核，对未报审的相关单位，通过强化监督检查，受理群众举报等形式，及时督促报审，坚决杜绝漏报漏审现象。再次，加强对已审核在建化工企业施工项目的监督检查和消防验收工作，坚决纠正单位擅自变更工程设计消防审核违法行为，认真做好事后监督，有效避免建筑工程未经消防验收而留下“先天性”火灾隐患。

（三）是进一步加大监督检查和联合整治力度，确保化工生产和危化品经营依法有序进行。保障化工企业安全生产和易燃易爆危险物品安全经营、贮存、使用是消防工作的重要内容，是预防和遏制重特大火灾和爆炸事故的重要方面。消防大队和各有关部门要将此作为消防工作的重中之重抓紧、抓细、抓实。要加强平时消防监督检查，确保各项消防安全制度、操作规程和安全防范措施落到实处。消防大队要联合安监、工商、质监、环保等职能部门，对化工企业和危化品经营场所开展不定期联合执法检查，对存在的不安全因素和火灾隐患进行重点整治，坚决取缔无证生产、无照经营和假冒伪劣的易燃易爆危险物品非法销售行为。

（四）是进一步加大消防违法行为查处力度，维护消防法律的严肃性。消防大队在日常消防监督检查和会同有关部门联合执法检查过程中，对发现的火灾隐患和消防违法行为，要及时下发《责令限期改正通知书》，责令限期改正，并督促隐患单位落实安全措施。对逾期不改正的，经复查后，要依照法律相关条文和法定程序，坚决予以查处，追究法律责任。对不具备消防安全条件的单位要依法责令停产停业；对确实无法整改又无法停产停业的隐患单位，报请政府研究确定整改期限、整改责任和防范措施。

11.应收账款的风险分析及防范措施 篇十一

一、企业应收账款的现状

随着市场经济的发展和竞争加剧，应收账款已成为绝大多数企业扩大销售的重要途径。虽然赊销在一定程度上扩大了销售规模，提高了盈利水平，但应收账款规模迅速扩张也给企业稳健发展留下了隐患。目前绝大多数企业应收账款增幅与销售收入增幅基本持平甚至超出；应收账款在资产负债表中占比持续增长；应收账款周转天数延长，应收账款占用营运资金量越来越较大。应该说应收账款存在的这些问题已不是困扰少数企业的个别问题了，它已经成为影响企业能否持续健康发展和社会经济能否平稳向前的重要问题。

二、应收账款状况恶化给企业带来的风险

（一）高额的应收账款直接影响企业的现金流

企业应收账款余额不断增加流动资金出现短缺，迫使企业举债经营，大量举债增加了企业的财务费用，有的企业更是为了能及时回笼货款大量接收承兑汇票，为了及时变现又将票据贴现而承担高额的贴现息。借贷资金成为企业保证正常运营的重要的手段，这种情况一方面加大了企业的成本负担，侵蚀了企业的利润，另一方面随着负债水平的逐渐提高，现金流也变得越来越脆弱，财务风险加剧。以2010年来说，多数上市公司经营活动产生的现金流量净额下降，应收账款快速增长是很重要的原因。

（二）应收账款的坏账风险随时可能引起企业盈利状况的变化

逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，有关资料统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国大多数企业里，逾期应收账款的比例已经超过了50%。同时在我国企业尤其是国有企业里普遍存在已成坏账但未作坏账处理的情况。

企业应收账款实际上是企业未能到账的利润，由于会计政策操作的结果，它成了企业的账面利润。从这点上看，应收账款无疑虚夸了企业的所有者权益。一定数量的应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。如果客户无力偿还债务而给企业带来坏账，那么，企业账面上再好的业绩也不过是镜中之花。

三、应收账款居高不下的原因

（一）外部原因

在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。企业为了扩大产品销售量和市场占有份额，常常采用赊销手段进行促销，特别是企业推销新产品时，赊销对于开拓新市场具有重要的作用。这是企业应收账款大量增加的主要原因之一。与此同时，由于市场经济体制运行的时间不长，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生，通过钻法规的空子，利用破产兼并重组等情况转移资产，造成企业应收账款的损失。另外，在执法上受多种因素影响，往往是官司胜诉了，但货款却依旧收不回来。由于犯罪成本不高，造成了很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。

（二）内部原因

大多数企业普遍存在对应收账款的重要性认识不足，没有把应收账款管理纳入企业核心的管理内容的情况。营销中往往把扩大销售量放到第一位，追求利润最大化，忽视了应收賬款对现金流及盈利的潜在影响；对相关责任人考核时，往往更强调产销量、销售收入、利润等指标等，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足；日常管理中企业管理者忽视包括应收账款管理在内的内部管理，应收账款及赊销管理制度缺失或者职责不清，缺少必要的内部控制制度，导致对损失的应收账款无人追究、无法追究责任，缺失管理造成应收账款的更加恶化。

四、应收账款风险防范措施

（一）对应收账款按照风险程度进行分类管理

应收账款发生后，企业应做好应收账款风险程度的分析，按照风险程度将应收账款进行分类管理。第一类是将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的客户，这类客户一般都想尽办法延长付款时间，该类客户是我们管理的重点。第二类是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品的客户，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好。我们要及时关注该类客户的情况，以防他们变成第一类客户。还有一类是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款客户。一般情况这类客户收到货物后会很快付款，安全性很好，所以我们不对它进行重点管理。第一类应收账款安全性小，风险大，建议管理人员应把更多的精力集中到第一类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快催收；同时也不能放松对第二、三类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

（二）制定适合本企业的信用政策

1.确定适当的信用标准

企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、增加收账费用这二者之间作出一个双赢选择。应该通过设定信用等级评价标准，利用多种渠道在了解客户的真实情况的基础上，详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断。

2.实施具体的信用条件

企业在接收容户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。信用期限的变动必须以变化前后边际收入的新增量是否大于边际成本的新增量做为判断标准；采取现金折扣的前提是企业通过加速收款带来的机会收益能够补偿现金折扣的付出；给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。

3.不断完善收账政策

企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。

（三）从控制应收账款的角度出发制定销售政策

在制定销售政策时以客户的资信状况为起点，在充分考虑资金的回笼的基础上制定企业的销售政策。对资信差的客户一律采取现款交易；对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式；对资信好、实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定，并应坚持清旧款、发新货的原则；无论何种客户，当其提前付款或现金交易时，可考虑给予信用优惠如现金折扣等，以鼓励客户及时付款。

（四）明确划分应收账款管理的责任范围，建立预警机制

根据企业经营特点，制定应收账款预警机制。增设应收账款总量预警指标和比例预警指标。总量预警指标即对公司应收账款总额设定一个最高限额，这一最高限额应低于各下属企业最高限额之和。比例预警指标即规定应收账款总额不得突破流动资产总额的百分比。确立预警指标报告制度，常规报告定期进行，如按月或按季。当某一客户突破或面临突破预警指标时，应紧急报告以采取措施；当总量预警指标和比例 预警指标突破或面临突破时，也要紧急报告。

（五）确保所有记录在册的应收账款都有法律依据

由于赊销制度不严谨、应收账款账期较长等原因，企业在对应收账款进行清理的过程中经常遇到与客户针对同一笔应收账款在金额及到期日等方面存在异议的情况，增加了清欠的难度和坏账的风险。为了降低逾期坏账带来的风险，企业在合同订立、收货单据保管、发票凭证保存等环节应该以相关经济法律法规为依据，制定相应的管理制度，确保公司对应收账款在金额和时间上的权利主张得到法律保护。

（六）建立健全对账制度

建立应收账款催讨制度是保证应收账款安全的重要手段，在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，由专人负责定期寄送对账单和审查客户回函，由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。

（七）通过账龄分析加强对应收账款的跟踪分析

编制账龄分析表,通过计算应收账款周转天数检查应收账款的实际占用天数。企业对应收账款收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,通过账龄分析计算出处在各个账期的应收款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账。同时如果有客户的大部分应收款项都超期了,还应检查其信用政策是否合理。在应收账款的账龄结构分析中，企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点，对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

参考文献：

[1]白杰松.CFO实战:狙击应收账款六部曲.首席财务官.2011(11).

[2]麻云福.关于控制和管理好企业应收账款问题的思考.魅力中国.2011(18).

12.工程造价审计风险及防范措施研究 篇十二

关键词：造价,审计,风险,防范,措施

引言

工程建设的整个过程是一项复杂的、涉及范围广的过程, 存在的不确定性是比较大, 因而工程造价审计的对象也存在较大的复杂性和不确定性, 这也就会导致审计风险的产生。如果不能采取有效的风险防范对策, 会导致很大的损失, 最终导致工程建设造价增加, 审计公信力和威信也会被降低。

1 工程造价审计风险内涵

工程造价审计是指由独立的审计机构和人员, 依据现行的法律法规和相关技术经济指标及审计标准, 运用审计技术对工程项目建设过程中涉及工程造价的活动以及与之相关联的各项工作进行审查、监督和评价的活动。工程造价审计的特点:工程造价审计作为审计业务的一部分, 它与其他审计业务同样具有服务型、独立性和审计范围广泛性的特点, 因为工程项目通常投资都比较大, 同时涉及面广、周期长, 与之先关的利益相关者较多, 因为工程造价审计还具有下面几点特征: (1) 复杂的审计对象, 工程项目的涉及面比较广, 不仅包括生产项目, 还包括非生产项目, 工程项目的投资主体也存在着很大的区别, 每一个行业都具有不同的投资特点, 另外工程项目具有较多的参与者, 同时不同的参与者有具有不同的利益需求, 所以工程造价审计面广, 审计工作量是十分巨大的; (2) 多样性的审计内容, 工程造价设计设计到的工程项目建设实施过程中的全部的技术经济活动, 包括决策、实施、验收各阶段的工作。

在工程建设中, 造价审计对象的负载型和内容的多样性导致了审计风险的必然存在。审计风险主要指的是审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。也就是说审计风险指的是工程审计人员在工程审计的整个过程中使用了没有意识到的不恰当的审计程序和方法或者对审计事项进行了错误的估计和判断, 导致做出了与事实不相符的审计结论, 最终导致受到相关厉害关系人或者潜在的厉害关系人的指控, 甚至是承担法律责任的可能性。

由审计风险的定义我们可以知道审计风险是客观存在的, 它是贯穿于审计过程的始终的, 是审计人员非故意行为引起的, 是可以采取有效的风险防范措施进行控制的。

2 工程造价审计风险种类

从上文我们知道工程造价审计风险是客观存在的, 本文主要阐述以下几个方面的工程造价审计风险, 具体如下:

2.1 工程项目的复杂性和敏感性导致的审计风险

该风险的存在主要表现在以下几个方面: (1) 工程项目比较敏感, 受到全社会的关注, 审计人员所受到的压力比较大; (2) 工程项目具有较大规模的投资, 在整个建设过程中存在比较多的变化, 可变因素比较多; (3) 工程项目造价审计过程中涉及的专业和范围比较广, 专业判断的次数多, 审计结论存在比较大的争议性和不确定性; (4) 工程建设项目建设周期长、很难对材料价格和用工价格进行确定。上述的复杂并且敏感的审计业务特点导致审计风险的产生。

2.2 工程造价审计方法造成的审计风险

在工程造价审计过程中, 造价审计大多是偏向于事后审计, 主要是依靠送审资料。但是一些业主送审的资料存在不合法、不完整和不真实的情况, 同时竣工图也不能将工程的实际情况进行全面、详细的体现出来, 甚至还出现一些涉及到工程造价减少的设计变更不报审或者不签证的情况。上述现象的出现导致审计结果不仅不能够对工程实际造价进行体现, 还会导致工程造价审计人员承担比较大的潜在风险。

2.3 内控制度不健全导致的审计风险

很多被审计的工程建设项目内控制度不健全, 更有甚者根本不存在内控制度, 即便有一些工程项目存在比较健全的内控制度, 但是在实际工作中却没有按照制度执行。有一些是因为建设项目的环境和规模改变导致制度失效;有一些因为管理人员的不作为而失效;有一些因为施工单位与建设单位相互勾结而失效;还有一些根本就是为了应付检查而进行内控制度的建立, 根本就没有按照制度执行。综上所述, 工程管理的不规范最终大致造价审计风险的产生。

2.4 审计人员素质缺陷造成的审计风险

工程项目造价审计中一些审计单位尤其是一些基层审计单位, 经常会出现专业人员缺乏和统一标准缺乏的情况, 审计人员很难进行准确以及合理的判断, 这些不专业的情况最终会导致审计风险的产生。此外, 因为一些审计人员缺乏较高的职业道德, 即使发现问题也是视而不见, 最终也造成造价审计的产生。

3 工程造价审计风险防范措施

3.1 建设高素质工程造价审计人员队伍

在工程项目造价审计中, 审计人员的专业素质与审计工作质量有直接的关系。为防范工程造价审计风险, 建设高素质工程造价审计人员队伍需要从下面几个方面实现: (1) 加强审计人员政治素养的提升, 主要是通过加强政治理论学习对政治素养进行提高; (2) 对审计人员的业务素质进行提高, 主要方法加强对审计人员的人才选拔、对审计人员进行定期的培训以及做好对审计人员的绩效考核等; (3) 对审计人员的道德素养进行提高, 可以通过学习先进人物的光辉事迹和先进的思想进行道德素养的提升。

3.2 将风险意识贯穿于工程造价审计全过程

在进行工程造价审计的过程中, 需要加强对内控制度和测试和风险评估, 加强对审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果和出发等方法的监督和管理。在进行工程造价审计的过程中, 要强化审计风险意识, 牢记审计风险防范和控制意识, 将审计风险化解。

3.3 完善审计主体内部运行机制

审计主体内部运行机制的构建与应用, 有利于实现各项工作的有效开展, 对审计主体存在的一些不合理情况加以修正。此机制完善主要有两大要点: (1) 现有审计制度完善, 审计制度应适应我国不断发展、变化的外部环境, 故而需对相关规章制度进行持续改进, 以确保审计制度的科学性; (2) 审计质量检查工作的开展, 其是防范审计风险、保证审计质量的重要措施。

3.4 采用科学合理的审计方法

对于审计工作而言, 加强审计规范性即为提高审计质量, 因此采取采用科学合理的审计方法十分重要。

(1) 采用以风险为导向的风险基础审计方法。此审计技术主要是以风险分析与控制为导向, 以保障审计质量为前提, 对实质性测试、符合性测试以及分析检查等进行统筹应用, 通过各种审计证据实现对审计风险的有效控制。

(2) 采用动态审计方法。当前工程量清单计价模式已经在我国得到广泛应用, 自此工程造价审计已经不再是传统的事后结算审计, 而是要求进行全过程、全方位的动态审计, 以有效保证审计质量。

(3) 采用综合性的审计方法。在实际工程造价审计过程中, 应对各种审计方法进行灵活运用, 严格执行审计程序, 科学评价、估计被审计单位固有风险, 并加强风险控制, 有效保障审计项目质量。

4 结语

综上所述, 工程造价审计风险是客观存在的, 为规避和防范设计风险, 必须积极发挥审计职能作用、把握审计工作方向、提升审计工作水平等方面扎实做好各项审计工作, 并进一步加强沟通协调, 加强业务学习与经验积累, 不断提高审计工作质量, 充分发挥审计的优质化服务作用, 为企业持续健康发展提供审计保障。

参考文献