研究院内部控制制度

研究院内部控制制度（共9篇）（共9篇）

1.研究院内部控制制度 篇一

兰州理工大学国际经济管理学院毕业论文

浅谈企业内部控制制度研究

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，诸如我国巨人集团的倒塌。郑州亚细亚的衰败，震惊中外的琼民源、银广厦事件的发生，乃至美国安然公司的破产等等这些现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。

一、什么是企业内部控制制度

内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面：

(一)内部会计控制

内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款余额调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。

(二)内部管理控制

内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。

二、内部控制制度的必要性

内部控制制度是现代企业最重要、最关键、最基本的一项管理方式，是企业内部各种形式管理控制的总称。它集中体现着现代企业管理所有职能和管理的全部要求。内部控制制度产生的基础是管理生产和经营的需要。其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠 1

兰州理工大学国际经济管理学院毕业论文 的财务和管理信息。建立内部控制制度对各级管理部门保护本单位财产的安全完整，保证会计资料的正确性和可靠性，保证国家财经纪律和本单位所定方针、政策的贯彻执行，提高经营效率具有重要意义。

三、现行企业内部控制制度中存在的主要问题

(一)对内控认识不足

改革开放二十多年来，对于国有企业，只是一味地批评计划经济制度管理得太严太死，因此在改革中十分重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机构，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。事实上，并非所有企业都只是靠宏观体制的改革才能发展的，关键是企业微观领域的改革不能滞后于宏观体制的改革，这也许正是为什么有的企业在改革中充满了生机，而有的企业却被市场所淘汰的原因所在。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。不论是维持传统的经营管理方式，还是片面以改革取代控制的观念，对企业的发展都是不利的，这些认识上的偏差都将阻碍着企业内控的发展和完善。

(二)产权关系不明

产权制度改革是公司法人治理结构的核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会,董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有单位产权主体缺位、权责不清，加强内部控制的受益主体模糊。根据有关抽样资料统计，在上市公司的董事会成员中,100％为内部董事的公司占有效样本数的22.1％，50％以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2％，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47．7％，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。而应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。

(三)人员素质不齐

“水至清则无鱼”，内控制度加强了，贪污舞弊、侵吞资产、弄虚作假就不容易了，那些私心重、想“捞一把”的法人代表以及某些员工就不那么愿意了，从而达到了防范错弊,保护企业财产物资及相关资料的安全与完整、确保经营管理

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方针的贯彻落实及提高企业经营效率的目的。还有一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表，“严以律人，宽以待己”，只喜欢约束别人的“内控制度”，而讨厌约束自己的内控制度。也有一些国企或私企法人代表的业务素质较低，根本不懂内控制度为何物，当然也就谈不上加强内控制度建设了。让思想和业务素质很低的人去管理企业，又如何能搞好内控建设呢?(四)监督机制不全

目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。

四、企业内部控制制度的框架设计

内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。在建立社会主义市场经济体制和深化会计改革过程中，企业在遵守会计准则的基础上，应从本单位会计工作实际出发，建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度。结合我国现行企业内部控制中存在的主要问题，我认为，构建企业内部控制体系可以从五个方面入手:(一)完善企业的控制环境

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，主要是指重大影响因素。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。控制环境中的要素有价值观、组织结构、控制目标、员工能力、激励与诱导机构、管理哲学与经营风格、规章制度和人事政策等等。主要的问题是管理层要充分说明内控的完整性；公司要有积极的控制环境，使整个组织中的员工具有控制觉悟和自觉的控制态度，特别是高级管理层要积极地进行控制；员工的能力与其责任要相匹配。控制环境中的要素很多，对于企业来说，不是短时间内就能改变的。要改善企业内部控制环境，我想首先要做好如下几项工作：

1.加快现代企业制度建设。必须建立现代企业制度，真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。

2.要有明确的内部控制主体和控制目标。控制主体解决了由谁进行内部控制的问题，而控制目标则解决了为什么要进行控制的问题。我们知道，企

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业内部由四种经济主体所组成，相应地，企业内部也有四种控制主体，即股东、经营者、管理者和普通员工，这四种控制主体都有各自的控制目标，股东的目标是财富最大化、财产安全、能获得如实报告；经营者的目标是实现既定的经营目标、不断增加经营效益；管理者的目标是完成责任目标、资产安全、获得业务运行的真实报告。只有在控制主体及其控制目标明确的情况下，才能实施有效的控制。

3.要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才，重视对内部控制制度管理人员的选用。内部控制制度设计的再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，包括很多内容：如，制定企业各项管理制度、编制各项计划、业绩与计划考评、调查与纠正偏离期望值的差异等，这些方法对于不同规模和不同复杂程度的企业均十分重要。要具有先进的管理控制方法，还需辅以积极的人事政策，要能培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，来改善企业的经营管理观念、方式和风格，培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识，从而形成一个特定的企业文化氛围。

(二)进行全面的风险评估

企业面临内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。

一般来说，企业的风险管理就是按公司既定的经营战略，利用各种风险分析技术，找出业务风险点，并采取恰当的方法降低风险。企业的风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险；其次，要建立内部监督机构对企业高风险区域经常进行检查，及时发现已存在的或潜在的风险；最后，要善于转嫁风险，如购买保险等。总之，企业的风险管理必须贯穿并渗透于企业控制的全过程。

控制环境中包括的要素很多，但考虑成本效益原则，并不是所有的要素都有采取内部控制的价值，只需针对那些具有风险并且会影响有关控制目标实现的可控要素进行控制。在风险评估中可以采用如下的风险管理模型：

工作目标-风险评估-控制风险的措施

工作目标是风险评估的起点，是控制环境中的要素，只有明确工作目标，才能识别控制环境的各个要素中，哪些要素存在影响工作目标实现的风险，通过对风险程度的评估，采取积极有效的控制措施，保证其工作目标的实现。

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(三)设立良好的控制活动

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各个方面，而控制措施是针对各关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要抓住关键控制点。

（四）建立广泛的信息与交流

信息与交流，就是向企业内各级主管部门(人员)、其他相关人员，以及企业外的有关部门(人员)及时提供信息，通过信息交流，使企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。在信息方面，要注意内部信息和外部信息的搜集和整理；在交流方面也要注意内部和外部信息的交流渠道和方式；在信息技术的发展中注意控制信息系统。要建立一个广泛而有效的信息与交流系统，应该遵循以下原则：

1.一个有效的内控系统需要充分的和全面的内部财务、经营和遵从方面的数据，以及关于外部市场与决策相关的事件和条件的信息。这些信息应当可靠、及时、可获，并能以前后一致的形式规范地提供使用。

2.有效的内控需要建立可靠的信息系统，涵盖公司的全部重要活动。

3.有效的内控系统需要有效的交流渠道，确保所有员工充分理解和坚持现行政策和程序，影响他们的职责，并确保其他的相关信息传达到应被传达到的人员。

(五)加强内部控制的监督与评审

监督与评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督评审可以是持续性的或分别单独的，也可以是两者结合起来进行的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循下述原则：

1.应当不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果。对主要风险的监督评审应当是公司日常活动的一部分。

2.不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理，要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现组织预期达到的内控水平。

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3.企业必须发挥内部审计机构的作用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计帐目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。4.应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用。定期或不定期的对企业内部控制制度进行评价，以杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部控制制度形同虚设的情况。

5.加强法制建设。在增强普法教育的同时，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制观念，使其自觉遵守国家法律、法规以及本单位的内部控制制度。

6.充分发挥财政部门的作用。财政部门在内部控制制度建设中，应当充当基本内控制度制订者和裁判者角色，发挥引导、督查和处罚三大作用。

7.制定基本内控制度。内控制度，简单地讲，是指在一个单位内部，每一个岗位、每一个个人，乃至每一个环节，都要有明确的权利和责任。这些权利和责任是相互联系、相互制约的。这样一个制度系统，其核心是控制，核心系统就是会计控制系统，其基本功能是：“防假”和“效益”。因此，中央财政部不可能制订适用于成千上万个单位千差万别的内控制度，也不可能制订包括一个单位人、财、物、供、产、销方方面面在内的内控制度，只能制定具有普遍意义的内控制度，只能制订与经济运行直接相关的那些方面的内控制度(两个 “不能”两个“只能”)，或称基本内控制度。在制订权限上，要给地方财政部门制定补充规定或具体操作办法的自主权，要给各单位制定具体办法的自主权(两个“自主权”)；在制定依据上要以《会计法》规定的内控制度“四大”基本要求为指导思想;在制订步骤上，要针对内控制度薄弱环节，分别轻重缓急，制订货币资金、供应业务、对外投资、资产处置、销售业务、费用报销、财产清查以及内部审计等内控制度。

8.尽快出台《会计法》实施条例。制定一系列基本内控制度，只是对《会计法》部分内容的细化。但除此之外，《会计法》还有其他许多内容也需要进一步细化，否则不利于内控制度建设。如《会计法》对内控制度的处罚性规定的掌握问题，等等。

9.分类引导、重点督查、严格处罚。由于不同经济性质、不同组织形式、不同经营规模的单位，在内部控制制度建设上存在着差异。因此，财政部门在内部控制制度建设中一定要区别对待，实行分类指导、重点督查、严格处罚。一类是国有及国家控股的大中型企业事业单位、财政供给单位，对此应当实行重点引导，重点监督检查，严格处罚办法；二类是国家没有控股的上市公司、兰州理工大学国际经济管理学院毕业论文

有限责任公司、大中型的外资企业及民营企业、小型国有企业，对此应实行一般引导、重点抽查、严格处罚；三类是小型的外资、民营等企业，应实行适当放开、重点抽查(不举报不检查)和严格处罚的办法。因为二、三类单位的所有者，一般地讲，会自觉运用内控制度保护自己的财产安全与完整，提高经济效益。

10.营造外部环境。内部控制制度建设，企业是重点，国有企业是重中之重。因此，营造外部环境，首先，从政府角度，对内控制度的制定、指导、督查和处罚等只能归口财政。审计、税务、工商行政管理、银行及主管部门等都无需介入，以免再度形成多头管理、重复检查等现象。其次，社会中介机构要把对单位内控制度的检查作为查账的重点，并作出客观公正的评价，但没有处罚权。反过来说，如果所作的评价不够客观公正，应给予适当处罚。第三，企业工委在考核企业干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内控制度建设的意见，尽可能作出全面客观的评价。

社会主义市场经济拓展了内部控制制度广阔的发展空间，内部控制制度促进了社会主义市场经济进一步发展。保证其经营管理政策得以有效实施，控制经营管理风险，防止舞弊行为发生的一项重要的监督管理制度，是法人治理结构的重要组成部分，建立健全内部控制制度对于加强科学管理具有十分重要的现实意义。因此，加强内部控制制度建设，不仅是《会计法》的基本要求，而且是时代的要求。

2.研究院内部控制制度 篇二

(一)正确理解内部控制制度

内部控制制度是单位对内部经营管理工作进行分工, 使各部门形成一种相互制约、相互配合的关系,主要目的是为了保护企业所有资源的完整和安全, 使企业经济活动规范有序和财务信息真实完整有坚实的保障,从而实现企业对相关经济活动的控制,它的最终目标就是对企业内部的职能、方法和程序进行规范化和系统化的管理,并形成一个完整的体系,实现这一目的的全部过程就是内部控制体系的建立过程。 正因为内部控制体系的建立和企业发展密切相关, 所以对内部控制制度进行评审是非常有必要的。

(二)正确理解对内部控制制度的评审

内控制度评审就是审计人员对企业内部控制制度是否健全, 是否合理,是否能贯彻执行等内容进行评价,然后根据测试结果向企业提出加强内控建设的建议,以保障内部控制有效实施,企业健康发展的一种审核评价活动。 对企业内控制度进行评审,审计人员必须对企业的内控制度有一个全面、清晰的认知,只有有了明确的认知,才能对其开展初步的评价和符合性测试。 对符合性测试的时间、性质和范围要建立在对内控制度的初步评价之上,只有通过初步评估,才能对内控制度的健全程度、合理程度和被有效执行的可能性进行测试。 测试结果出来之后, 审计人员还要再次进行评估,这样才算完成了对内控制度的评审。

二、内部控制制度进行评审的原则

内部控制制度建立后, 单位应根据相关的法律法规和自身的实际情况,对已制定的控制目标、对单位的管理效率和财务报告等相关信息的完整性、 单位资产的保障性等具体的单个目标或者是单位整体的控制目标进行评价,在评价过程中,主要应遵循如下几个原则:

风险导向性原则: 内部控制制度的评审应该建立在风险评估的基础上,就是判断风险出现的可能性,以及风险出现时会对企业具体的个体目标或者整体目标带来什么样的影响, 并根据影响程度来对企业内的重点工作和相关业务流程进行评估。

一致性原则:对评审单位应该采取相同的标准和方法,确保内部控制制度评审的公正性,这样才能使得出的结果具有可比性。

公平性原则:内部控制制度评审应该建立在事实的基础上,实事求是,客观公正的评价测试的结果,并提供相应的证据支持。

独立性原则:为了确保评审结果的公正性,在进行内控制度评审时应该由独立的评审机构进行, 并且在评审的过程中不受其他职能部门的影响。

三、内部控制制度评审的步骤

(一)准备阶段

准备阶段需要经过四个步骤。 第一步是成立评审小组,评审小组必须由专业的审计人员或者是管理人员组成, 指定评审小组的主要负责人,并明确评审小组应该完成的工作任务。 第二步是制定评审的方案, 主要由评审小组的负责人负责, 制定的方案中必须包括工作目标、范围、重点和人员的安排以及时间和地点等内容。 经过相关领导审批同意后,才能按照方案实施。 第三步是对被评审的单位发出书面通知,告知被评审单位需要准备的资料。 第四步是要搜集被评审单位的相关资料, 做好准备工作。

(二)评审阶段

1、对内控制度进行调查

进行内控制度调查是为了清楚地掌握企业内控制度的整体框架结构,了解企业进行内部控制的方式,这是做好评审工作的基础。 在调查过程中,要了解企业内部控制制度的框架结构,其中包括企业的法人管理结构、业务经营的组织机构。 除了这些内容外,还应该包括企业业务的流通环节和管理者进行管理的措施和方法, 另外对内控制度建立的基本情况等都应该有一定的认知。 只有掌握这些基本情况,才能准确把握评审工作的重点,确定评审工作的范围和内容。 在调查的过程中,应该准确记录相关的数据和信息,记录的方式主要有文字说明、调查表和结构图等三种。

2、对内控制度进行测试

测试主要包括业务程序测试和功能性测试方面的内容。 业务程序测试主要就是对内控制度的各个组成部分进行测试, 检查它们是否按照原有的控制程序和方法在运行。 功能性测试主要是对内控制度的各个环节和控制内容进行检测,查看它们是否相互配合,相互协作。 检测方法通常是抽样检查,抽样的数量要合理,如果抽样的数量过少,检测出的结果就很难具有较强的说服力,如果抽样的数量太多,既浪费了时间和人力资源,又降低了工作效率。 在检测过程中,如果企业的内控制度比较完善,就可以适当缩小检测的范围,对于内控制度不太完善的企业,因为控制的风险性会增加,就应该增加抽样的样本。 检测完成后,根据检测结果, 评审小组应该及时向企业管理者报告存在缺陷或者是无效的内控系统,以便及时进行补救。

3、对内控制度进行评价

对内控系统的评价主要由三个方面构成, 第一点是评价内控系统的健全性,查看关键环节是否存在不足。 第二点是评价它的合理性,查看其是否符合国家的相关规定和企业的发展目标。 第三点是评价它的有效性,查看它是否能被有效执行。

(三)报告阶段

对内控系统的评审结束后, 需要对内控系统评审的整体情况作出报告,并提出相应的建议。

四、结束语

内部控制制度的建立和对其进行评审都与企业的正常运转以及发展息息相关,企业管理者必须给予高度重视,认真做好内部控制制度的建立及其评审工作, 从而不断完善内部控制制度, 提高企业的内控水平,增强自身的竞争力,实现健康、持续发展。

摘要：企业的经营成败和内部控制制度完善与否存在很大关系,只有建立完善的内部控制制度,并采取切实措施有效执行,企业的管理水平和经济效益才能提高。同时内控制度建立后,企业审计部门还要对内控制度进行评审,以判断其是否合理有效。本文就内部控制制度及其评审的相关问题进行探讨。

关键词：内部控制,评审,研究

参考文献

[1]金学军.论企业内部控制制度的局限性及其对策[J].中国集体经济,2013(05)

[2]郝黎坤.浅析企业内部控制制度及其测评[J].太原城市职业技术学院学报,2011(03)

[3]詹井超.企业内部控制制度评审问题研究[J].工业审计与会计,2010(10)

3.企业会计内部控制制度研究与探讨 篇三

【关键词】 企业 会计 内部控制 制度

在现代经济社会的发展中，企业内部会计控制制度的形成与发展具有必然性，也是现代企业管理工作的重要组成部分。近年来，随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，如何有效规范企业的会计内部控制制度成为社会各界关注的焦点问题，也是企业在寻求生存与发展路径时必须考虑的关键因素。因此，在我国企业总体呈现出良好发展趋势的背景下，必须对于会计内部控制制度中存在的问题进行深入的研究和探索，积极引入先进的管理理念和方法，实现内部控制制度的不断革新与完善，从而促进企业的健康、稳定、和谐发展。

1.国内企业会计内部控制制度的现状

在良好的社会经济背景下，我国企业总体呈现出较为强劲的发展势头，但是随着企业综合实力与竞争力的不断提升，在会计管理工作中存在的弊端与问题也日渐凸显出来，尤其是内部控制制度的不规范性、不完善性，如果不能进行有效的处理，将导致企业长期处于发展的困境。综合分析国内企业会计内部控制制度的现状，存在的问题主要表现在以下几个方面：

1.1企业的法人治理结构不完善，在国内很多股份制企业、上市公司中，长期存在“一股独大”的问题，即企业的大股东具有对于一切事项进行裁定的权利，而监事会、股东大会则多是形同虚设，在具体的管理工作中难以履行自身職能，从而导致会计内部控制制度也无法得到足够的重视和有序的实施。

1.2企业会计内部控制理念尚未形成，由于国内企业长期受到计划经济，以及传统管理模式、思想、手段、方法的影响，而导致很多企业对于会计内部控制工作的重视程度不足，而将管理重点过度集中于生产、经营等环节。在企业会计内部控制制度的制定与实施中，缺乏对于国家相关法律、法规的深刻领悟，而在制定中的部分条款也存在缺乏联系实际的现象，从而导致国内多数企业的会计内部控制工作处于较为混乱的状态，难以起到对于企业各项经济活动进行约束的目的。

1.3企业内部违法、违纪的现象时常发生，由于受到内外部监督机制不完善的影响，在企业内部主管领导可以“为所欲为”，造成了贪污腐败、挪用公款、吃喝玩乐等不良思想的滋生，甚至导致大量的国有或公有财产流入个人腰包。在会计内部控制制度的执行中，部分会计人员未能按照相关要求履行自身职责，受到小恩小惠的诱惑，而导致财务信息失真现象的大量出现，造成了企业较大规模的经济损失。

1.4企业会计内部控制制度实施的外部环境不健全，从国内社会经济的发展现状而言，内部控制工作并不是企业自己的事情，而是一项关系到社会经济发展的重要管理项目。但是国内很多企业并没有认识到这一点，仅是在内部加强了会计内控制度的宣传和教育，但是并没有良好的外部环境支持，而到企业内部控制工作的局限性较大，无法在更大的范围和空间内进行推广。

1.5企业的会计电算化发展较为缓慢，在现代企业制定的会计内部控制制度中，很多项目、内容的实施都需要借助计算机、网络及专业的会计系统、软件等，而国内企业普遍缺乏对于会计电算化重要性的认识，而导致企业的会计电算化发展步伐缓慢，特别是在基础设施建设、专业人才引入等方面，存在着严重的与现实不相适应的问题。另外，在国内企业会计内部控制制度的制定中，并没有将会计电算化建设列入其中，导致该项工作难以引起企业领导的高度重视，各方面的支持力度也明显减弱。

2.如何完善国内企业的会计内部控制制度

在国内外日趋激烈的市场竞争环境中，我国企业若想长期处于不败之地，就必须加强对于会计内部控制制度的改革与完善，从而实现自身综合实力与竞争力的全面提升。针对国内企业的会计内部控制制度制定与实施中普遍存在的问题，结合笔者的多年工作经验，提出了以下具体的完善策略：

2.1规范企业的法人治理结构

在国内企业治理结构的建设中，应严格执行国家的相关法律、法规，尤其是对于上市公司而言，一定要进一步规范其法人治理结构。在企业的治理结构中，董事会的主导地位是不容忽视的，而且要突出董事会在会计内部控制工作中的核心作用。根据企业的规模、组织模式、发展现状，决定是否需要制定独立董事制度，从而促使董事会职能的适当外部化，在于会计内部控制制度的有机结合过程中，将有效提升内部控制工作的实际效率和质量。

2.2健全企业的会计内部控制制度体系

在国内企业的会计内部控制制度体系构建中，一定要严格执行国家财政部颁发的《内部会计控制规范》中的相关要求，并且结合企业发展的现状，通过体系化的管理模式实现内部控制制度的不断充实与完善，最终达到企业预期的会计控制工作目标。在企业会计内部控制制度体系的构建过程中，根据控制对象的不同，应逐步完善以下具体的控制制度：货币资金控制制度、担保业务控制制度、固定资产控制制度、资金筹措控制制度、采购控制制度、成本费用控制制度、付款控制制度、销售控制制度、收款控制制度等。企业的会计内部控制工作具有较强的系统性，只有注意到控制中的细节问题，才能实现会计内部控制制度体系的健全。

2.3完善企业会计内部控制制度的内容

在国内企业现行的会计内部控制制度中，由于受到各种主客观因素的影响，而导致内容方面存在较大的缺失性，这是影响会计内控工作实际效果的重要因素。因此，在企业会计内部控制制度的内容完善过程中，必须坚持全方位分析、立体化考虑的原则，在多个层面上加强各种内容之间的相互补充与牵制效果，对于制度中某些新的内容，在正式公布前一定要进行内部集体讨论，并且广泛征求各方的意见，在确定新增内容具有可能性的前提下，才可以按照要求进行控制制度内容的添加。另外，在企业会计内部控制制度的内容完善过程中，要注意决策层、管理层、执行层之间的态度，特别是对于某些存在争议的内容，必须经过全面的论证，否则不得在制度中出现。

2.4强化会计内部控制制度的外部监督与约束机制

在企业会计内部控制制度的实施中，企业的主体地位是不容忽视的，而各级政府及财政部门的监督与约束作用则是更为重要的。在社会经济高速发展的背景下，针对国内企业普遍存在的会计内控工作意识淡薄问题，各级政府和职能部门要利用自身的权威性，严格按照相关法律、法规的要求，促使企业合理、科学的制定会计内部控制制度，并且对于制度实施的全过程进行严密的监督，防止企业出现严重的会计内控问题。另外，对于长期存在会计内部控制问题的企业，一定要加大处罚力度，促使企业认识到完善会计内部控制制度的意义和作用，从而实现各项工作的稳步开展。

2.5加强计算机会计信息系统的控制

随着会计电算化的稳步推行，国内企业在会计内部控制制度的制定与实施中，必须注重各种先进设备、技术的应用，从而实现各种数据、报表的处理中，工作效率的稳定提升，而且减少会计人员的工作压力。在我国的新会计准则下，对于企业会计内部控制制度提出了更高的要求，而只有加强计算机会计信息系统的控制，才能保障各项内控工作的及时性、有序性，为企业的经济活动决策提供更为科学的依据。

结束语

综上所述，在我国现代经济的快速发展中，企业之间的竞争已经扩展到多个方面。，而管理水准的提升则是现代企业发展的重要标志之一。在新的社会经济和会计工作背景下，我国企业在开展会计内部控制制度的制定与实施中，一定要注意对于以往工作经验的总结和积累，并且积极引入和借鉴国内外先进的管理理念，进而才能逐步构建符合中国经济发展特色的企业会计内部控制制度，促进国内企业的快速、稳定发展。

参考文献：

[1]李小伟.企业会计内部控制制度探析[J].时代经贸，2007，（09）：55-56.

[2]徐利明，刘文亮，赵琦.用内部控制制度强化会计基础工作[J].经济师，2007，（12）：12-13.

4.上市公司内部监督制度重构研究 篇四

一、监事会成员人数

监事会人数应保持一定数量，这是监督机制发挥效力的前提，我国仍可延用现行法规的规定，即其成员不得于三人。同时可借鉴德国公司法的做法，即以公司规模大小来决定监事会成员的人数，以保证监事会有必要的人力去实行监督。

二、监事会成员组成

由于我国的现实情况，股东和职工代表参与监事会的现实无法改变。但是我国可以吸收独立董事制度的思想，即在法律上建立独立监事制度。这点在日本和(外部监察人)澳门特区行政区(独立监事)已有了成功的经验。为加强监事会的有效监督，独立监事在监事会的比例应占半数以上。另外，为了贯彻股东待遇平等的原则，保护少数股东的利益，监事会应有少数股东代表参加，以平衡各方利益。

三、监事会成员

监事会的职工代表仍可由职工代表大会选举。股东代表的选举可以借鉴日本、台湾地区的方法，即采用累积投票制，以保证少数派股东有机会参与监事会。关于监事的资格问题，现行公司法的规定可予以维持，但应对独立监事的资格作出明确的界定。独立监事的资格可参考美国独立董事的任职资格以及台湾、澳门的有关做法。具体而言，独立监事不能与公司董事、经理有“重要关系”。即其一不应是公司的雇员或前雇员，亦不得为公司股东;其二不应是上述人员配偶、三代以内的血亲或姻亲;其三不应与公司之间存在直接或间接的超过一定数额的交易关系(这个数额可由公司章程规定);其四不应是为公司服务的律师事务所、会计师事务所、证券公司、证券咨询机构的职员;其五独立监事应有至少三年从事商事、法律或财务的工作经验。

上市公司监事会的独立监事必须由股东会选举，不得由董事会任命。为保证独立监事的监督，独立监事应占监事会成员的半数以上。独立监事的任期不得超过三年，满三年后，独立监事可以继续作为监事留任，但失去其独立监事资格。为防止监事与董事相处日久，感情日厚，致使监督不力，我国也可考虑监事任期短于董事或长于董事。

独立监事除享有普通监事的职权外，还应有独立的特殊权力，这些权力应有以下几个方面：一是董事会必须有独立监事列席。且独立监事有权对公司的经营、决策以及职工工资、福利、安全生产、劳动保护、劳动保险等涉及职工切身利益的问题提出建议或发表意见，董事会必须如实记入董事会会议记录中，如不同意，则需说明理由并应在会议记录中载明，但独立监事不享有董事会会议的表决权。二是公司的利益冲突交易必须向监事会公开，并得到多数独立监事的批准。三是董事、经理的报酬应当由独立监事来决定。四是独立监事有权批准对董事因遭到指控而付出的费用给予补偿。五是独立监事可单独行使监事会的职权，但召集临时股东须有至少两个独立监事同意。

四、监事会职权的改革

我国现行公司法规定了监事会的职权，但这些规定过于泛泛，也有点残缺不全，也就是说告诉了监事会可以行使的职权，但没告诉监事会怎么用。在职权的重构上主要有以下几方面：(1)扩大检查公司财务的权力，即监事会可以随时检查或调查公司业务及财务状况，查核帐簿文件，并可以要求董事会、经理提出报告。(2)赋予通知纠正权，对于董事、经理执行职务违反法律、法规或公司章程的行为，或者其行为损害公司利益时监事会和监事有权制止，并要求予以改正。监事会有义务向董事会、股东会作出书面情况说明。(3)赋予监事会的股东大会特别召集权，监事会有权提议召开股东大会，董事必须立即召开，不得延迟。董事会怠于召开时，监事会可以行使特别召集权，并由监事会主席(召集人)担任会议主席。(4)赋予监事会核对权，监事会对董事会提交给股东的各种表册，应进行核对，并将调查情况向股东大会报告。(5)赋予监事会对董事的任免权。鉴于股东大会对董事的任免机制无法在以董事会为中心的现代公司中有效行使，股东大会可以将此权力让渡给监事会，以加强对董事的监督。即监事会有权对董事进行任免，但必须向股东大会提出报告。(6)增加监事会设置下设委员会的权力，即监事会可以根据监督情况设置委员会，如审计委员会、薪酬委员会、任命委员会或专门委员会。但委员会成员大多数应为独立监事。各类委员会成员也可以是临时聘任的律师、注册会计师等专业人士，其发生的费用由公司负担。(7)延长监事会监督的时间长度，我国的上市公司在设立过程中的违规现象已成了公开的秘密，问题相当严重。如红光实业、大庆联谊等上市公司，无不是在设立时便出现了违反法律法规的情况，因而有必要将公司成立后设置的监事会的监督权，延伸至公司设立整个过程。如规定监事会可以在公司成立之后设立专门委员会，对公司设立过程进行专门监督，并有义务向股东会提出报告，说明调查情况及处理意见。(8)赋予公司代表权，上市公司原应由董事长对外代表公司，但在特定情况下，监事会亦应有权代表公司，如公司与董事间的诉讼，除股东大会有权另选公司诉讼代表人或法律另有规定外，可由监事会代表公司起诉或应诉。另外，监事会也可代表公司委托律师、会计师，也可代表公司与董事交涉;参酌我国台湾地区的作法，也可应少数股东权股东的请求为公司对董事的诉讼。

五、完善监事的义务和责任

基于大陆法系较为通行的看法，监事与公司之间系委任关系，因此，监事在执行其监督职务时，应对公司负善良管理人之注意义务，否则，对公司应负损害赔偿责任。另外，监事当选后，应负有申报持有公司股份的义务，公司股份不应限于所任公司的股份，申报机关为主管机构和公司。

监事对公司负损害赔偿责

5.研究院内部控制制度 篇五

——中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭在2012上市公司内控建设评价与审计峰会上的讲话

各位嘉宾、朋友们：

非常高兴参加今天的活动。内部控制规范于今年在国有控股和地方控股的A股上市公司实施，新理财杂志社和国富浩华会计师事务所联合举办这次活动，聚监管部门、上市公司和会计师事务所代表及专家学者于一堂，共同探讨上市公司内部控制建设、评价和审计的话题，非常有意义。借此机会，我谈几点体会。

刚刚闭幕的党的十八大，系统总结了过去五年的工作和十年的奋斗历程，深刻阐述了全面建成小康社会和全面深化改革开放的宏伟目标，为我们指明了新的前进方向。要实现这个目标，有许多工作要做，其中经济发展方式转变和制度创新无疑是十分重要的方面。

总书记在十八届中央政治局第一次集体学习时强调，要把制度建设摆在突出位置，坚持以实践基础上的理论创新推动制度创新，坚持和完善现有制度，从实际出发，及时制定一些新的制度，构建系统完备、科学规范、运行有效的制度体系，使各方面制度更加成熟更加定型，为夺取中国特色社会主义新胜利提供更加有效的制度保障。资本市场是需要加强制度创新的一个重要领域。当前，我国证券市场活力不足、股市持续低迷。其中原因，既有市场需求不足、技术升级缓慢、盈利能力差等技术方面的，也有公司治理缺失、管理薄弱、监管错位等制度方面的。创新企业管理、完善资本市场信息披露、改革市场发行和监管，已经成为促进资本市场健康发展的长久之策。世界各国和国际组织也都十分重视制度方面的建设。金融稳定理事会、联合国贸发会议、世界银行等机构将会计准则、审计准则、内部控制规范和公司治理规则等制度作为维护金融和市场稳定、实现持续发展的基础设施。在诸多的制度建设任务中，内部控制制度和内部控制审计制度是一个重要方面。一个负责任的企业家，应当是一个重视内部控制和内部管理的企业家；一个企业的成功，必然伴随着内部控制和内部管理的成功。

关于内部控制的价值，我想至少有以下三个方面：

首先，内部控制是防范经营风险的机制保障。一方面，信息技术的飞速发展、金融创新的层出不穷、市场经济的瞬息万变、企业组织架构的日益复杂，给作为市场主体的企业带来无限机会和可能的同时，也带来了巨大的挑战和风险。内部控制作为企业识别、防范和化解风险的防火墙，是防范企业财务报告错误和舞弊行为的第一道防线，也是保证企业经营活动合法合规的屏障，起着为企业保驾护航的作用。另一方面，企业微观层面的风险，如果防范处理不当，可能累积放大为宏观层面的风险。近几年来，世界经济受到全球性金融危机的严重冲击，而金融危机爆发的重要原因之一就是金融机构的内部控制出了问题，加上监管制度没有跟上，最终累积为全球危机。

其次，内部控制是提高经营效率的制度工具。内部控制的目标之一，就是提高企业经营的效率和效果。当前，高投入、低产出的格局严重制约着我国经济的可持续发展和企业的盈利能力。内部控制作为企业科学管理的重要手段，有助于实现以最少的投入，获取最大的产出，从而有助于提高企业的经济效益。

最后，内部控制是提升我国企业国际竞争力的治本之策。随着我国经济的进一步对外开放，越来越多的中国企业将赴境外资本市场融资，参与国际竞争，跨国并购已日益成为企业做大做强的重要选择。中国企业能否获得境外投资者的青睐，在对外合并联合后，能否实现有效的制度整合，很大程度上取决于他们是否具备一套健全有效的内部控制机制。

搞好内部控制，有必要认识其全部意义。至少有以下几点是值得认识和把握的：

第一，从内部控制的功能来看，已从早期查错防弊，发展到今天的风险防范机制，内部控制的目标相应拓展为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第二，从内部控制的内涵来看，已从早期的会计控制措施，发展到包括控制环境、风险评估、控制措施、信息系统与沟通、控制监督等五个要素在内的内部控制系统。早期的内部控制以业务授权、职责分工、定期核对等会计控制为基本内容。随着企业规模日益壮大，组织形式越来越多样化，组织结构也越来越复杂，导致企业经营管理的风险增加，传统的单

一、散乱、缺乏体系的内部牵制已经无法满足企业日益发展的需要，内部控制系统应运而生。

第三，从内部控制的监管要求看，已从早期的金融证券等特殊高风险行业，发展到所有的公众利益实体都需要建设内部控制、进行自我评价，并聘请外部审计机构对财务报告内部控制进行独立审计。美国安然、世通财务舞弊事件发生后，不少国家的监管机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量，转向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量保证体系并重。财务报告内部控制审计制度应运而生。财政部等部委联合发布的内部控制基本规范，将内部控制审计作为法定要求加以规定。

内部控制功能的拓展、内涵的丰富、监管要求的提高，都对内部控制建设主体提出了新的努力方向。对我国企业来说，现代内部控制理念引入较晚，内部控制制度水平有待提高，内部控制建设仍面临着更多需要注意的问题。如何搞好内部控制，我认为至少在以下三个方面需要加强：

一是观念的转变。当前，相当部分企业只注重短期效益，对建设完善内部控制这项长治久安的系统性工程认识不足，重视不够，积极性不高，更多的是出于应付监管方面要求的需要，抱着“达标”或“过关”的心态建设完善内控。内控建设到位，需要企业全体人员形成重视、尊重和自觉遵守内部控制的文化。

二是资源的投入。内部控制是一项系统性工程，绝非一日之功，也非一劳永逸的事。内部控制制度的建立健全，需要企业根据自身的具体情况，制定一套实施方案，成立或指定专门的工作机构或工作人员，健全风险评估机制，梳理风险管控流程，完善各项经营管理制度，优化内部信息系统，建立内控责任与员工绩效考评相挂钩的机制，这一切，都需要投入大量的资源。同时，内部控制制度的建设和有效实施，还需要配备充足的、有胜任能力的人员，这对企业的人才队伍建设，也提出了更高要求。

三是内控与业务的融合。内部控制建设的最终目的是为了有效控制风险和促进企业的经营管理，要切实把内控建设与企业的各项经营管理活动特别是关键业务环节紧密结合，探索适合本企业业务特点的内控机制，避免内控与业务“两张皮”。

为了贯彻落实内部控制审计制度，中注协制订了内部控制审计指引实施意见和工作底稿编制指南，举办了相关培训，并将在事务所执业质量检查中把内部控制审计作为检查工作的重点。

为保证内部控制审计实施到位，需要会计师事务所作为一项重大战略任务来落实。第一，会计师事务所要高度重视内部控制审计业务，将其作为一项独立业务做好、做实、做到位；第二，会计师事务所要积极参加培训，认真学习相关制度和文件精神；第三，会计师事务所要尽早修改业务操作规程，建立和完善内部控制审计业务质量控制体系。

企业是内部控制规范建设和执行的主体，对内部控制的有效性承担主体责任。为了将内部控制审计业务做好做实做到位，提出以下建议：

首先，企业治理层和管理层应高度重视内部控制规范体系建设实施工作。要建立健全内部控制领导体制和组织机构，根据基本规范及配套指引的要求，大力推动内部控制规范体系实施，对业务流程进行系统梳理，识别重要业务流程、流程中容易出错的环节、关键控制点，并抓紧开展内部控制自我评价工作，查漏补缺，为会计师事务所开展内部控制审计工作奠定良好的基础。

其次，倚重注册会计师的专业优势。从国际会计行业发展趋势看，注册会计师的职业价值正从经济鉴证向价值管理转变，从合规性治理向经营性治理和风险管理转变。注册会计师对企业内部控制的鉴证和咨询，不仅能够提升企业信息披露的透明度，增强投资者对企业财务信息可靠性的信心，同时也能推动企业将内部控制规范落到实处，促进企业加强内部控制规范建设，提升财务报告风险防范能力。

再次，尊重注册会计师的专业工作。一方面，内部控制是一个不断完善的动态过程，是企业管理层与注册会计师互动的过程，企业应当尊重注册会计师的专业判断，根据注册会计师的建议去完善内部控制。另一方面，企业应充分理解内部控制审计工作是一项独立的工作，需要事务所增加新的投入，承担新的风险，所以应签署独立的服务合同。

最后，与内部控制审计工作的良性互动。企业应充分认识内部控制审计业务的特点，在开展内部控制自我评价工作时，及时与注册会计师沟通和互动，提高自我评价工作的可利用程度，降低审计成本，提高工作效率。一方面，企业应为注册会计师的审计工作提供必要的支持。内部控制绝不是企业财务部门的事，牵涉到公司的治理结构、人力资源政策和程序、业务流程、信息技术等各个方面。在内部控制审计过程中，注册会计师为获取充分、适当的审计证据，需要与企业各个层次和部门的人员打交道。因此，企业应当为注册会计师履责提供充分的支持。另一方面，企业须尽早落实聘请会计师事务所进行内部控制审计的事宜。尽早聘请会计师事务所可以为缺陷整改留下足够的时间，避免事后被动。鉴于财务报表审计与内部控制审计之间的紧密联系，由同一家会计师事务所进行这两项审计工作可能更有助于工作效率和效果。

朋友们：内部控制建设是企业持续健康发展的治本之策和必然选择，搞好内部控制，需要监管部门、上市公司和会计师事务所携手合作，共同努力。注册会计师行业的同志们愿意为上市公司内部控制制度建设和证券市场的健康发展作出自己最大的努力。

6.内部控制制度-资金 篇六

——资金

第一章 总 则

第一条 为了加强某某公司（以下简称“公司”）对资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业会计准则——应用指南》《现金管理暂行条例》《支付结算办法》等法律法规和《企业内部控制基本规范》制定本制度。

第二条 本制度所称资金，是指公司所拥有或控制的现金、银行存款、银行票据和其他资金。

第三条 公司至少应关注涉及资金管理的下列风险：

（一）资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

（二）资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。

（三）银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。

（四）资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。

（五）有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。

第四条 公司在建立与实施资金内部控制中，至少应强化对下列关键方面或者关键环节的控制：

（一）职责分工、权限范围和授权审批程序应明确规范，机构设置和人员配备应科学合理。

（二）现金、银行存款的管理应合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应按规定严格执行。

（三）资金的会计记录应真实、准确、完整和及时。

（四）票据的购买、保管、使用、销毁等应有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应严格有效。

第二章 职责分工与授权批准

第五条 公司应建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。资金业务的不相容岗位至少应包括：

（一）资金支付的审批与执行。

（二）资金的保管、记录与盘点清查。

（三）资金的会计记录与审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第六条 公司应配备合格的会计人员办理资金业务，并结合公司实际情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。

公司关键财会岗位，应实行强制休假制度，并适时进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位，由公司根据实际情况确定并在内部公布。

第七条 公司应建立资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。

（一）支付申请。公司各部门或个人用款时，应提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附上有效经济合同或协议、原始单据或相关证明。

（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应拒绝批准，性质严重或金额重大的，还应及时报告相关部门。

（三）支付复核。复核人应对批准后的资金支付申请进行复核，复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付对象是否妥当等。复核无误后，交由出纳等相关负责人员办理支付手续。对不符合规定的资金支付审批，复核人应将资金支付申请退回审批人或申请人，并拒绝支付，性质严重或金额重大的，还应及时报告相关部门。

（四）办理支付。出纳人员应根据复核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

第八条 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。

第三章 现金和银行存款的控制

第九条 公司应加强库存现金限额的管理，并各单位根据实际情况确定库存现金最高限额，一般情况下不得超过 50,000 元。会计期末，一般情况下库存现金余额不超过 4,000 元。超过库存限额的现金应及时存入开户银行。

第十条 公司应根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本公司的实际情况，确定本公司的现金开支范围和现金支付限额。不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应通过银行办理转账结算。

第十一条 公司现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。公司借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

第十二条 公司取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。公司总部对各分公司，实行货款收支两条线，以加强对货币资金的集中统一管理。

第十三条 公司应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

银行账户的开立应符合经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止业务部门和管理部门自行开立银行账户。公司应定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应及时处理并追究有关责任人的责任。公司应加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

第十四条 公司应严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。

第十五条 公司会计人员应定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并由对账人员以外的会计人员或财务会计经理进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。第十六条 公司应加强对银行对账单的稽核和管理。

出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理上述工作的，应指定会计人员定期进行审核、监督。

第十七条 实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的公司，应与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的公司办理资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。公司在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应配备专人加强对交易和支付行为的审核。

第十八条 公司应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

第十九条 公司应按照《企业会计准则》和《企业会计准则——应用指南》的规定对现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告。

第四章 票据及有关印章的管理

第二十条 公司应加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

公司因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应建立销毁清册并由授权人员监销。

公司应设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。

第二十一条 公司应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并进行登记。

第五章 附 则

第二十二条 本制度适用于公司及所属公司，包括公司总部、各分公司及全资子公司、控股子公司。

第二十三条 公司及所属公司可以参照本制度制定相关实施细则或具体执行办法，实施细则或执行办法不得违反本制度相关规定。实施细则或执行办法经公司总经理办公会批准后执行，并上报公司备案。

第二十四条 本制度由公司董事会负责解释和修订。

7.石化企业内部控制制度问题研究 篇七

国有石化企业是我国当今社会经济发展的支柱之一,它的发展趋势同样影响着我国经济的发展。因此,石化企业内部控制制度的完善和开发对我国其他行业的管理与发展有着表率性的作用。但是,我国石化企业的内部控制起步较晚,再加上多年来国家政策下的优势条件和粗放式的管理模式,虽然在长久的发展下初见成果,但是与西方的发达国家相比,仍有明显的差距。内部控制在企业管理中发挥的作用受到局限,不能完全地应用于石化企业的管理体系当中。所以,石化企业应加强对内部控制的研究,根据存在的具体问题加以改进,建立出一套科学的、适用的内部控制体系。

内部控制制度是企业经营管理的必要方式,完善的内部控制制度和内部控制体系是企业管理的标杆,能够降低和避免企业的风险,能提高员工的风险意识和工作效率,信息的传递和企业整体的沟通也会便捷顺畅。所以,一个企业拥有完善的内部控制制度能够保证长远的发展和长期战略目标的实现。

一、我国石化企业内部控制制度存在的问题

(一)内部环境方面

内部环境为企业建立规范与框架,形成企业文化,还可能对员工的控制意识形成作用,它是其他四个内部控制组成要素的基本。内部环境的因素主要有:诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。

第一,组织机构不合理。内部环境受企业管理者的影响,企业领导层的果断有力能对运营管理和财务监管起到领导和监督作用。但因为体制的因素影响,我国石化企业的决策权较集中,组织机构结构不合理。

第二,员工工作作风有待改进。部分部门的员工工作态度不认真,甚至出现违规违纪的现象。有些员工在个人利益的驱使下,在工作中违反规定损害公司利益。部门的工作分工不明确,工作流程烦琐,也会导致员工懈怠、不积极的态度出现,从而影响工作进度。

(二)风险评估方面

企业面临的风险包括内部风险和外部风险两部分,企业需要对这些风险进行评估。风险评估能有效地控制审计业务质量,规避审计工作风险。风险评估的意思是分析和辨认为实现既定目标而可能发生的风险,具体包括目标、风险、环境变化后的管理等。

石化企业受国家政策的优惠条件的影响,大多企业都风险意识薄弱,对风险评估没有正确的认识,缺乏了风险防范的意识。如果在经营发展的过程中忽视风险的存在,不重视风险管理,所造成的后果不可预测。

(三)控制活动方面

控制活动,是保证管理阶层的解决风险的指令能够实施的政策和程序。控制活动在每个阶层和各个职能中都是必不可少的,它主要包括:高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。

像企业的资金管理制度不完善,企业和关联单位的资金管理需要一套有效的管理流程和完善的资金管理制度,要适用于总石化公司的往来业务,也要清楚关联公司的情况,避免不必要的亏损。

(四)信息与沟通渠道方面

石化企业在整个经营发展的过程里,需要根据一定的方式辨认识别、取得确切的信息,并进行沟通,通过这样的形式使职员能够履行其责任。企业的员工必须从最高管理层清晰明了地了解承担控制责任的信息,而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法,并对外界如客户、供应厂商、政府机关和股东等做有效的沟通。而有些石化公司往往看中财务信息的交流,而忽略了其他方面的信息,从而造成信息沟通的片面和不完整。

(五)内部监控方面

企业内控系统的整个流程都需要监控。监控是由适当的人员及时地评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控和个别评估所组成,内部监控能够保障企业内部控制能够持续有效的运作。

企业的监控机制不完善,监控人员岗位分离模糊。一个完善的监控机制应该包括监事会、独立董事和内部审计,各部分执行各自的职责确保企业的正常运行。而有些石化企业内部只通过内部审计来进行监控,而且内审部门职责也不明确,不能独立独断的实施审计权利。

二、石化企业内部控制制度的改进措施

(一)内部环境方面的改进措施

第一,企业要完善组织机构体系。企业应合理划分职责范围,使决策、执行和监督相互制约、相互协调,从而预防和解决组织内部的风险。为了促进企业各内部结构的相关性,可将组织机构体系看作上中下三个层次,各司其职,相互协调,给企业带来更大的利润,促进企业的长远发展。

第二,企业要完善会计绩效考核制度。绩效考核的主要目的是通过考评来使每个会计人员的工作效率有所提升,以此来完成企业的经营目标。有的企业不注重考核,使得绩效考核过于形式。如果考绩宽松,就不能全面地反映员工的真实情况,效果可能会适得其反。

第三,在管理层实施内部经营目标责任制。目标管理体系包括:目标系统、责任系统、考核系统和激励系统。实施内部经营目标责任制能够做到将目标细分,一层层下达,最后汇总而成总目标。这种做法能够使每个人都肩负责任,能够高效严格地完成工作以达到目标。

(二)风险评估方面的改进措施

企业要成立由各部门组成的联合检查组,负责各部门的风险评估与预防工作。联合检查组明确企业风险管理的整体目标,评定重要项目的风险评估并确定实施办法,由下一级执行。

另外,应在公司内部营造风险识别氛围。内部控制作用的有效性应该结合企业由高向低各阶层共同执行,才能得以发挥。所以,企业员工对风险的识别程度也影响着内部控制作用的效果。企业自身营造风险识别氛围,员工在这种环境中不断加强风险意识,认识到内部控制制度与自身利益息息相关,也是推动企业发展的关键,从而在根本上对制度进行实施。

(三)控制活动方面的改进措施

企业首先可以完善公司的全面预算管理。预算是对项目和经营整个过程控制的有效工具,使企业的管理层能及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小。预算管理能够清晰地确定各部门的职责,做到各司其职权责分明。可以监督预算管理,加强各部门的执行力,确保分目标符合总目标的要求。

其次,还可开展对资金定期和不定期的专项检查。在监督组发现问题的同时,不断完善资金管理制度,加强日常监督、管控,开展定期、不定期的资金安全专项检查,以确保资金的安全、高效运行。

(四)信息与沟通渠道方面的改进措施

信息与沟通系统的稳定能够便于企业及时有效地实施内部控制,便于经营策略、信息、制度等错误改进的快速传达,能助于企业的整体管理和有效经营。在现代化的社会推动下,信息系统已经成为企业必不可少的部分。因此,建立完善系统的信息系统是十分必要的。完善的信息系统包含了组织和管理的部门和提供信息的各部门,系统能够高效便利有序地运行,方便了企业内部各部门的交流和信息传递。

(五)内部监控方面的改进措施

首先,企业要完善内部审计的检查机制。加强企业的内部审计工作能够有效地提高内部管理,降低风险,进而增加企业的利润。企业应对审计人员的工作程序进行规范,确保审计的严格性和准确性,提高审计工作的质量。

其次,严格执行会计制度。确保记账凭证上的签字印章齐全、原始凭证的各要素具备。明确会计科目下的经济业务,避免出现记错科目的现象,如有将不明确的盈亏计入往来科目不处理的现象。

最后,对各产业项目及工程进行属地责任划分。由责任区先进行调研,对有需求的项目工程有针对性地制定方案,地区责任人做好本地区项目的监管控制工作,将风险在基层被防范,能够合理地分配监控工作,有利于内部控制制度的实施。

三、结语

在企业经营发展的过程中,完善合理的内部控制制度是有利于企业内部管理、促进效益提高的重要因素。根据对石化企业的浅显分析,完善合理的内部控制制度能够降低企业的风险、提高员工的工作效率和内部控制意识、完善管理层的管理方式、合理实施会计制度等。本文通过运用COSO内部控制框架体系分析了石化企业中可能存在的各种问题,再根据问题分别提出一些改进的对策。希望通过本文的建议,石化企业能够进一步完善内部控制制度,使企业能够持续健康的发展。

摘要：内部控制制度是企业持续健康发展的重要方式,在石化企业的经营管理中发挥着不可缺少的作用。通过COSO内部控制框架体系,分析现在石化企业中存在的各种问题,再分别从内部环境方面、风险评估方面、控制活动方面、信息与沟通渠道方面和内部监控方面提出一些改进的对策,以期通过进一步完善企业的内部控制制度,来改善内部的经营管理,提高效益。

关键词：石化企业,内部控制制度,改进措施

参考文献

[1]陈文萍.石化企业内部控制制度概述[J].中国外资,2012,(12).

[2]陈郡.刘英骥.郑海航.中石化实施COSO内部控制框架体系研究报告[J].首都经贸大学学报,2007,(1).

[3]王丽艳.企业内部控制制度研究[J].现代商业,2012,(12).

[4]刘芳慧.浅析企业内控管理工作[J].财会研究,2010,(16).

8.研究院内部控制制度 篇八

【关键词】行政单位；内部会计；控制制度

行政事业单位对于国家的发展与社会的和谐都起到至关重要的作用，然而，其内部的会计控制制度一旦出现问题就会严重影响其行政管理工作。会计内部控制需要符合社会与经济的发展环境，通过问题的发现、经验的总结，不断提升会计内部控制力度，使其更好的为行政事业单位的管理提供帮助。

一、目前我国行政事业单位会计内部控制制度存在的问题

1.领导人员对会计内部控制制度认识不够

我国的行政事业单位具有特殊的工作性质，其内部的领导人员都是具有丰富管理经验与政治思想的人才，但是，一些领导对于会计内部控制制度仍然有所忽视，这是由于其长期工作的性质以及年龄的增长，使其对当前社会的一些经济发展态势不甚了解，对于新形势下的会计管理制度不能很好的接受与采纳，他们害怕新制度的实行会影响行政事业单位的健康发展，因此，不愿意也没有经历去完善会计内部控制制度，这无疑使得我国行政管理事业的发展遭到阻碍。

2.会计运行的权责划分不明确

在具体的会计内部控制制度实施过程中也遇到很多困难，其中，权责划分模糊就是较为严重的问题，首先，我国很多行政事业单位存在连带关系，下属对于上级的安排惟命是从，尤其是财务管理部门，通过做假账为领导谋取个人利益，这样的行为正被严厉的打击当中，一定能够将这种不良的社会风气从根本上遏制。其次，就是每名会计人员所承担的职责分工不明确，出现问题的时候找不出相关的负责人，造成行政事业单位的财务表报混乱，一些会计人员被无端牵连，严重影响工作的积极性，同时，这对于事业单位未来的长远发展也是十分不利的。

3.行政事业单位财务管理不规范

任何企业和事业单位的财务管理都是至关重要的，只有通过严格的规范与实施才能够确保经济效益的获得与正常的运营，然而，一些行政事业单位内部的财务管理仅包括日常花销报表、行政拨款和工资发放等，对固定资产和流动资产的审核存在偏差，尤其是在政治色彩的影响下，更增加了财务管理的难度，会计信息的真实性得不到保证。与此同时，会计人员的综合素质也比较低，不能严格遵守会计行为准则中的要求，尤其是行政事业单位中的会计人员还要学会与行政专员打交道，对于一些复杂的财务问题也要灵活应对，但从目前的状况来看，我国这方面的人才还是非常缺乏的。

二、强化行政事业单位会计内部控制制度的举措

1.增强内部控制观念、健全内部控制制度

管理理念的提升是解决问题的关键，也只有这样才能够从根本上解决我国的行政财政问题，首先，在事业单位的内部全面推行经济责任制度，将具体的工作任务落实到每名工作人员身上，促进员工的工作积极性，尤其是会计人员的工热情和责任心。另一方面，就是健全会计内部控制制度，可以通过管理制度的完善来健全会计控制制度，也就是将众多与财务相关的事务按照管理规范进行约束，对于违反规定的会计人员应予以惩罚，工作绩效高的人员应予以奖励，同时根据行政事业单位的实际情况与社会经济的发展态势及时调整控制战略，提升行政事业单位对于资金的使用效率，为国家的经济建设做出贡献。

2.行政事业单位会计内部控制制度问题的解决原则

任何制度的建立与执行都需要遵循相应的原则，那么，行政事业单位的会计内部控制制度就需要坚持依法办事，我国是一个法治社会，任何违法乱纪的行为都会受到法律的制裁，而行政事业单位更应该以身作则，因其不仅受到全国人民的热切关注，更关乎我国政治经济的整体命脉，因此，财务部门的工作意义非常重要，对于日常报表的审核以及资金的运转都应该严格按照法律的规定，严禁任何徇私舞弊的行为。另一方面，就是要坚持一切从实际出发的原则，这是我党提出的战略发展目标，只有将理论与实践结合，分析会计内部控制制度出现问题的原因，还可以借鉴西方发达国家的经验教训，结合我国国情，制定出符合时代发展步伐的会计控制措施，同时具有创新性与时代性，走中国特色的社会主义道路，发挥我国行政事业单位应有的价值。

3.加强内部控制监督与会计人员素质

行政事业单位的会计内部控制制度需要相应的监督措施，最好建立专门的监督管理部门，对单位整体的经济运行与制度实施予以监督和指导，通过形成一种系统的、动态的监管体系，帮助会计内部控制制度更好的实行，实际上，监督所起到的约束作用是不容忽视的，增强监管力度，适当运用法律手段解决问题能够促进我国经济事业更好更快的发展。另一方面，就是对会计从业人员综合素质的提升，我国有很多会计人员，但是真正具有实践经验与丰富专业技能的会计人员非常短缺，尤其是综合素质高，不为权势与利益折腰的人才更少，因此，行政事业单位应该严把人才选拔关，还可以定期开展人员培训，对会计人员进行职业道德与素质水平的提升，从多方面、多角度加强财务管理部门的工作效率及质量。

三、结语

综上所述，本研究对我国行政事业单位会计内部控制制度存在的问题进行分析，并提出了有效的强化措施。会计内部控制制度是提升社会服务的关键环节，其不仅要顺应时代发展的需求，更要不断的完善自我、超越自我，总结经验与教训，政府职能部门在这方面起到关键性的作用，只有让广大的人民信任政府、支持政府，才能够推进和谐社会的构建，实现我国经济社会的可持续发展。

参考文献：

[1]王艺璇.浅谈行政事业单位内部控制制度[J].中国乡镇企业会计，20119100

[2]唐廷斌.行政事业单位会计内部控制制度研究[J].河南科技（上半月），2012（05）

9.财务内部控制制度 篇九

第一章 总 则

第一条 为建立符合深圳信立泰药业股份有限公司（以下简称“公司”）管理要求的财务制度体系，加强财务管理和内部控制，规范公司及控股子公司的财务行为，维护股东合法权益，特制定本制度。

本制度依据《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规以及公司章程的规定，结合公司实际情况制定。

第三条 公司财务管理的目标是充分发挥公司整体优势，有效利用公司资产，优化资源配置，防范财务风险，以合理的成本和资金投入，实现股东价值最大化。

第四条 本制度规范本公司及控股子公司的会计核算和财务管理工作。各控股子公司按照本制度，结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合各公司的财务管理规定及实施细则，报公司备案。

第二章 财务管理体制

第五条 公司实行在总经理领导下，按分管权限及责任进行财务管理和监督的财务管理体制。

公司股东大会、董事会、监事会按照《公司法》等有关法律法规以及公司章程的规定，对公司财务工作行使相关职权。

第六条 公司财务部为财务管理的职能部门，具体职责如下：

1、贯彻执行《会计法》、《企业会计准则》及其它相关法律法规和规章制度，确保会计信息真实、准确、完整。

2、负责公司会计核算和财务管理，制定相关的规章制度并监督执行。

3、参与公司全面预算管理工作，协同其他部门共同提高公司预算管理水平。

4、负责公司资金筹集，合理调配使用资金，确保资金正常运转，防范流动性风险。

5、负责建立健全成本管理体系，探索降低成本的途径和方法。

6、负责公司网上银行的安全与正常运营。

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度

7、负责公司资产、债权债务的管理工作，参与公司的投资管理。

8、负责公司财务决算工作，审核、编制相关报表和财务报告，进行经济活动分析，为管理层提供决策依据和建议。

9、负责公司的税务管理。

10、负责公司对外经济合同的财务审核。

11、负责公司项目申报和财务数据的统计上报。

12、负责会计档案的整理、分类和归档。

13、公司安排的其他事项。

第七条 主管会计工作负责人为公司财务负责人，由董事会聘任，对董事会和总经理负责。

（一）主管会计工作负责人主要职责如下：

1、负责定期或不定期向总经理、董事会报告工作，提出财务运作、财务管理等方面的分析和建议；

2、负责参与公司经营计划制定、资产购置、对外投资、企业并购、重大经济合同签订等重大事项的研究、审议，协助管理层作出决策并负责财务保障工作；

3、负责建立健全和完善公司及控股子公司财务管理制度及会计监控机制，监督、检查公司及控股子公司财务运作和资金收支情况，并对公司财务活动的合法性进行监督；

4、负责审核公司财务报告，对财务报告的真实性、准确性、完整性以及合法性负责，配合监管部门、中介机构对公司财务报表的审计及其他审计鉴证工作；

5、负责公司财务工作的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止可能造成公司重大损失的经营行为，制订相应的防患制度、流程并推动执行；

6、负责对公司会计机构的设置、会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；

7、负责拟订和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟订资金筹集和使用方案；对股东大会、董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况进行财务监督。

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度

8、负责拟定公司资产核销、坏账处理方案和财务预决算；负责监督控股子公司建立全面预算管理制度，对预算的执行情况进行监督和检查；

9、负责配合中介机构对公司资产的评估工作；

10、负责与监管部门、金融机构、税务机关、会计师事务所等部门的报告和沟通工作。

（二）主管会计工作负责人主要权限如下：

1、财务决策参与权：参与公司对外投资、营销策略、产权转让、资产重组、工程项目建设、筹融资、抵押担保、资金调度、利润分配、预算、重大经济合同签订、业务流程再造等涉及财务收支的重要经济事项的决策和执行，从其合法性、真实性、效益性等方面进行审查，协助管理层做好决策分析；

2、财务人员管理权：根据会计法规及公司实际需要，落实公司会计机构设置及人员配备；

3、财务收支审核权：审核对固定资产购置、对外投资、工程项目建设、物料采购等事项的资金使用；审核物料采购、货款结算、税金计缴及各种费用的报支；

4、财务风险管理权：加强风险管理，审核诉讼赔偿，严禁设置账外资产，参与公司绩效考核制度制定与实施等；

5、财务监督权：对公司各项收入、成本、费用开支的合法性和真实性进行审核，有权制止和纠正违反财经法律法规的经济行为，维护资金安全；审核公司各部门和控股子公司经营计划完成情况及预算执行情况，参与实施考核、监督、控制和奖惩；

6、财务信息化实施权：主持公司财务信息化实施，负责财务应用软件与业务应用系统对接。对业务流转环节和核算环节实施监控，确保系统安全、有效运行。

第八条 会计机构负责人在主管会计工作负责人领导下对公司财务工作行使下列职权：

1、根据国家财务会计方面的规定，结合公司特点，拟订公司财务管理、会计核算方面的各项管理制度，并组织实施经批准的各项制度；

2、负责定期或不定期向财务负责人报告工作，提出会计机构运作、会计核算等方面的分析和建议；

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度

3、负责编制公司财务报告并交财务负责人审核，对财务报告的质量负责；

4、在财务负责人指导下，做好公司财务数据披露及检查工作，协助会计师事务所完成审计工作，配合审计部完成内审及跟进工作；

5、组织、审核、指导并监督下属员工规范地进行日常经济业务的会计核算；

6、组织开展财务预算，草拟预算制度及预算报表；监督公司财务预算的执行情况，分析差异原因，提交财务负责人审核；

7、负责检查财务人员的岗位设置、绩效考核的实施及改进工作，并提出相关建议；

8、协助财务负责人处理其他财务会计事项。

第九条 各控股子公司财务部应依据本制度做好本单位财务管理工作，并接受公司财务部指导。

第三章 会计核算基础工作

第十条 根据《企业会计准则》及相关规定，结合公司实际情况制定会计政策，设置会计科目，进行会计核算，及时提供真实、准确、完整的会计信息。

第十一条 公司发生的下列交易或事项，必须及时办理会计手续、进行会计核算：款项和有价证券的收付；财物的收支、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

第十二条 原始凭证是公司各项经济活动的最初记载和客观反映，每一项业务都必须按照有关规定填制、取得、审核、签署原始凭证，财务人员必须严格审核原始凭证，对记载不正确、不完整、不符合规定的凭证必须退回补填或更正；财务人员对伪造、涂改或不合法的凭证，必须拒绝受理，并及时报领导处理。

原始凭证需按照公司授权规定经业务经办人、业务主管及相关权限负责人审批后，由财务人员审核后生效。

第十三条 财务人员根据审核无误的原始凭证在信息系统软件中填制生成记账凭证，记账凭证应附相关的原始凭证，如原始单据数量过大不利于装订而另行存放时，需要建立索引。

第十四条 记账凭证由记账会计、主管会计、会计机构负责人签字或盖章。记

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度账凭证每月进行装订，由专人保管，存放于档案室。

第十五条 出纳人员应每天及时记录银行日记账和现金日记账；销售、采购等主要经济业务在发生后应及时入账；会计凭证的摘要内容应清楚反映交易或事项；对于外部审计机构会计师的审计调整事项应及时处理。

第十六条 财务人员每月在软件系统中根据审核无误的记账凭证过账、结账，生成会计

账簿和财务报表，财务人员必须定期对会计账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

第四章 财务预算管理

第十七条 财务预算是公司对计划内资金收支、经营成果和财务状况等的预算和筹划，是公司生产经营计划的重要组成部分，是进行综合财务管理、评价公司绩效的依据。

公司实行全面预算管理，由总经理、主管会计工作负责人、财务部及各相关部门负责人组成的预算管理委员会执行。

预算管理委员会应根据当预决算情况、下一经营情况及目标，制定下一的经营计划、投资计划、融资计划等，编制预算，报董事会以及股东会审议通过后执行。

第五章 筹资及担保管理

第十八条 资金筹集的原则

1、筹资是公司根据经营发展需要，在自有资金不能满足和保证生产经营正常运转时，从外部筹集资金以完成公司经营目标的必要活动。

2、筹资必须充分考虑公司实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，保持稳健的资本结构，确保安全、有序，降低筹资成本，充分发挥资金杠杆作用，取得资金最佳综合效益。

3、资金筹集实行统一管理，根据权限由公司董事会或股东会决定，控股子公司对外融资需经公司批准。

第十九条 公司可根据实际情况选择筹资方式，包括股权融资、债券融资、银

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度行借款以及融资租赁等。

第二十条 担保管理

贷款担保是公司的潜在负债，给公司经营带来一定风险。公司原则上不允许对外提供担保。

公司在各商业银行或其它金融机构申请贷款，一般应以公司信用作保证。重合同，讲信用，维护公司形象。需他人提供担保的，应慎重选择担保人，特殊情况下，经董事会审议通过后确定。

公司应加强担保合同的管理，担保合同由公司财务部统一登记、管理；公司对外担保必须要求对方提供反担保以防范风险，且反担保的提供方应当具有实际履行能力。

第六章 货币资金的管理

第二十一条 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金管理目的是协调资产的流动性、盈利性和安全性，满足交易性、预防性和投机性需要。财务部除了做好日常收支，加速资金流转速度外，还需控制好资金持有规模，确定适当的资金持有量。

第二十二条 现金的管理

1、现金的使用和管理既要遵守《现金管理条例》等有关规定，又要满足生产经营的实际需要。根据公司生产经营的需要确定应按有关规定在合理的使用范围内收付现金，合理核定库存现金限额，公司在30,000元以内，控股子公司在

5,000元以内；超过库存现金限额部分应及时送存银行，以确保现金的安全。

2、建立现金内部控制制度

（1）公司收入的现金应及时送存银行，不得坐支现金。

（2）除现金管理条例规定的可以支付的范围外，其他支出一律通过转账支付，现金支付范围内的也尽量通过转账支付。

（3）严格执行现金清查盘点制度，出纳每天核对库存现金与现金日记账的余额，做到日清月结，不得以“白条”抵库金。月末由总账会计核对现金是否相符。现金如有溢余或短缺，应及时反映并查明原因，书面报告主管会计工作负责人处理。会计机构负责人应每月抽查现金盘点制度的执行情况，并签字确认。现

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度金盘点表应定期装订成册并存档。

3、备用金的管理

（1）年初各部门根据经营需要提出申请，由财务部核定备用金额度，按规定的审批权限报批；如因工作需要确需调增备用金额度的，需按规定的审批权限报批。

（2）部门和个人必须在规定期限内办理结算报账手续，及时归还借款。按照“先清后借” 的原则，对逾期不还者，停止其办理借款，并从其工资中扣回。

（3）财务部对借用备用金的部门和人员进行定期和不定期的检查，发现问题及时纠正；终了时重新核定下一备用金额度。

第二十三条 银行存款的管理

1、公司应遵循各项银行结算规定，不得出租出借公司账户，不准签发空头支票、远期

支票和与银行预留印鉴不符的支票，以保证各种结算业务的正常进行。

2、各职能部门、控股子公司开设、撤销银行账户的须经公司财务部批准，并保存好相关资料。

3、财务部应随时了解和掌握银行存款的收支动态和结余情况。月度终了，总账会计核对银行对账单，编制“银行存款余额调节表”，保证账实相符，对未达账款要及时查询，主管会计机构负责人要进行审核。

4、出纳应做好各种银行票据登记，详细记录票据的使用情况。主管会计工作负责人定期检查票据使用情况。

5、实行财务印鉴分管制度。总部由主管会计工作负责人保管财务专用章，出纳保管法人私章。控股子公司参照公司制度，财务印鉴由两人分管。委托他人保管时要出具书面委托书。

6、网银密钥由出纳和主管会计工作负责人分开保管，严禁一人保管所有密钥。控股子公司在当地开通企业网上银行，必须经过公司审批。

第二十四条 其他货币资金的管理

其他货币资金参照银行存款进行管理。

第七章 应收款项的管理

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度

第二十五条 应收款项主要包含应收账款、预付款项、其它应收款、应收票据等。

1、账龄管理：财务部应定期进行账龄分析，在每月结账后 3 日内编制应收账款、其他应收款及预付款项等科目的账龄分析表，其中预付一年以上的账款需说明原因。

账龄分析表（按应收客户明细）报总账会计、会计机构负责人、主管会计工作负责人及各销售部各一份。

2、财务部应协同各销售部经理，对赊销客户进行信用评级，并确定各客户的赊销信用额度，向超过信用额度的客户再发货时需主管会计工作负责人、销售经理、主管销售副总经理审批。

3、建立与销售部门及销售客户的对账制度，并督促相关部门清理和催收。有效控制经营风险。各往来会计至少每月将重大及账龄较长的往来款项与供应商、客户进行对账或交与相关负责人员进行对账，半及末进行全面对账。

对账后，往来会计编制对账结果汇总表，如有差异及时告知公司相关负责人，查找原因

并保存好相关对账资料。销售部业务员及相关人员应主动配合公司往来会计与客户进行账务核对。

4、对账龄较长、金额较大的个人借款，财务人员应及时催促借款人归还，无故不归还超过一个月的可从工资里扣除相应借款。

5、预付货款应纳入月度财务收支计划，并严格控制。一般情况下，必须货到验收后付款，确因业务需要，支付前应审核相关的合同、协议及付款申请单。

第二十六条 应收票据的管理

应收票据应建立票据交接表，应收账款会计收到票据后应及时录入票据相关信息、复印保存，并将票据原件及时交与出纳，由其建立应收票据登记薄，详细记录票据的收款及转让等情况。票据贴现须经主管会计工作负责人批准。

第二十七条 坏账准备的计提与核销

1、坏账准备由财务部统一计提和核算。公司的坏账损失，采用备抵法核算。

2、公司按照账龄分析法计提坏账准备。计提方法及比例一经确定不得随意变更，如需变更须报董事会审议通过。

3、公司的应收款项符合下列条件之一的，可确认为坏账：

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（1）债务人死亡，以其遗产清偿或义务承担人清偿后仍然无法收回；

（2）债务人破产或撤销，以其破产财产清偿或依法进行清偿后仍然无法收回；

（3）债务人较长时间内（3年以上）未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

4、对于不能收回而需核销的应收款项应查明原因，追究责任。并由财务部提交拟核销坏账准备的书面报告，经董事会审议通过后核销。

5、监事会对坏账准备的计提和核销情况进行监督。

第八章 存货管理

第二十八条 存货管理的目的是保证生产经营的需要及成本效率原则，尽量减少资金的占用。存货包含原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、在产品、产成品等。

第二十九条 采购环节的管理

各生产部门根据厂长批准的月度生产计划，在每月底向供应部提交各车间的未来三个月物料需求计划，如生产计划发生临时调整，生产部门需在两天内向供

应部重新提交计划，并由生产部经理审批。

各部门根据工作安排，在每月底向供应部提交未来一个月的非生产类物料需求计划，需求计划由副厂级领导审批后生效。发生临时需要，根据金额大小，分别经部门经理、副厂长、厂长、总经理审批通过后实施。

供应部采购员根据各部门经审批的物料需求计划，结合实际库存情况，编制月度采购计划，经供应部经理审核批准后实施采购。

第三十条 验收入库的管理

外购物料统一由仓库负责验收，仓库管理员验收物料时根据订单信息进行核对，核对内容包括：供应商、品名、规格型号、生产厂家、质量和数量等，核对无误后办理入库手续。需检验的生产类物料由仓库管理员申请检验，通知品质中心取样检验，检验合格并放行后办理入库手续。如不放行由品质中心及时通知供应部，按相关规定进行处理。

第三十一条 发货及销售的管理

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1、销售商务人员根据客户订单，在ERP系统内录入订单，商务主管审核订单后，生成发货通知单，仓库根据发货通知单生成出库单并安排发货。对超出信用额度或超账龄的客户，应由销售部和财务部共同分析风险以确定是否发货。仓库发货后，根据发货运输方式，及时取得客户签收单，并传递至财务部，作为开具发票依据。

2、各销售部商务人员根据签收单在ERP系统内开具系统发票，经财务部审核后，开具税控发票，确认当月收入。

第三十二条 结算管理

1、购买材料和商品，在物资和发票同时到达的情况下，待验收合格后按发票金额确认应付账款；未同时到达的且发票至月末也未到达，应将材料暂估入库，确认暂估应付账款。确认应付账款时应先核对该供应商是否存在与该交易相关的预付款项，如有则应先冲销预付款项，冲销完毕后的余额确认应付账款。

2、应付账款及预收款项的对账及账龄管理参照应收款项，其中账龄超过一年的款项应说明原因。

3、月末各往来会计应核对同一客户或供应商是否存在应付预付、应收预收同时挂账的现象，如有应进行冲销，但特殊情况除外。

第三十三条 低值易耗品的管理

1、公司财务部制定低值易耗品标准，各使用部门做好低值易耗品的领用、报废等记录。

2、各单位领用的低值易耗品，采用一次转销法。

3、低值易耗品购置要量出为入，合理安排，本着成本最小化的原则加强库存管理，降低库存成本，加速资金周转。低值易耗品实行登记领用制度，使用部门应建立低值易耗品台账，实行定期盘点和鉴定报废制度。

第三十四条 存货的入库按实际成本计价，出库采用月末加权平均法确定其实际成本。

第三十五条 存货清查盘点制度

1、为确保公司存货账实相符，应当对存货进行定期或不定期的清查盘点。半进行抽查盘点，终了进行全面清查盘点，并按照账面价值与可变现净值孰低原则计提“存货跌价准备”。计提存货跌价准备时应特别关注近效期的存货，对达到近效期的商品应全额计提跌价准备。

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2、存货清查盘点由财务部统一组织，各部门指定专人负责落实清查盘点工作。

3、存货清查盘点后，将实存数量与库存物资卡片、材料账和统计台账的结存数量核对，编制“存货盘点报告表”。对于盘盈、盘亏、毁损、报废的，应及时查明原因、分清责任，编制提交责任报告并提出改进措施和处理意见，报主管会计工作负责人或总经理审批后处理，金额较大需按权限经公司董事会或股东大会审批。

第九章 固定资产管理

第三十六条 固定资产的标准和分类

1、固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年且购价在1,000元以上的有形资产。

2、固定资产分为四类，包括：房屋及建筑物、机械设备、运输设备和其他。

第三十七条 固定资产的管理分工权限

1、设备动力部为公司固定资产总管理部门，负责统一编号、资产调配，并监督各车间、部门对其资产进行管理。各车间、部门主管负责本车间、部门固定资产的管理工作，并指定一名固定资产管理员，登记本部门《固定资产台账》，资产的使用人或责任人具体负责各单项资产的管理工作。

2、财务部除于总分类账设会计科目外，应设置固定资产台账，记载各项资产的详细信息，并专设固定资产会计进行核算。财务部按季与管理部门核对，管理部门按月与使用部门核对，以确保账、卡、物数量相符。

第三十八条 公司计提固定资产折旧采用直线法，固定资产折旧方法和年限一经确定不得随意变更，如需变更须报股东大会或董事会批准，并按照有关法律、法规的规定报送有关各方备案。

各类固定资产的折旧年限、残值率和年折旧率如下：

类别 折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）

房屋及建筑物 20年 10% 4.5%

机器设备 10年 10% 9%

运输设备 5年 10% 18%

其他 5-10年 10% 9%-18%

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第三十九条 固定资产的购建处置、调入调出、租入租出以及内部转移等，均需报相关部门批准，并报财务部作相应处理。

第四十条 固定资产保险

对公司生产经营影响重大的固定资产，应评估其发生意外损失风险的可能性，通过购买商业保险的方式来抵御风险。

第四十一条 固定资产盘点

各车间、部门应根据自身情况定期或不定期对各自负责的固定资产进行盘点，设备动力部不定期进行抽盘，每年年终进行全面盘点，并由财务部、设备动力部参与监盘，在盘点过程中发现差异应查明原因，由设备动力部编制盘盈盘亏表，详细说明每项资产的盘盈盘亏原因，按权限分别报厂长、财务部、总经理、董事会审批。对于管理不善造成的固定资产盘亏，如系个人原因造成的，公司将根据情况处以罚款、赔偿等处分。

第四十二条 固定资产报废

对由于达到使用年限、因损耗无法修理或修理不合经济原则以及废弃不用的固定资产等，使用部门应及时通知设备动力部申请处置。处置必须按权限报相关领导审批，对于报废造成的损失，财务部将相关资料报主管税务机关进行备案，作为税前扣除的依据。

第四十三条 固定资产减值

盘点固定资产时，使用部门、技术部门、工程部应协同财务部，判断相关固定资产是否出现由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于其账面价值而发生减值，如固定资产出现减值迹象，应由技术部门、工程部、财务部分析确定其可收回金额，并做出报告，报主管会计工作负责人、总经理或董事会，财务部应按其差额部分计提固定资产减值准备。

第十章 在建工程管理

第四十四条 在建工程包括需要安装的大型生产设备、生产线、固定资产改良、设备技术改造更新、基建工程、固定资产大修工程及日常维护工程等。

第四十五条 在建工程可行性研究、立项及预算

1、每年末，由工程部根据公司发展需要，结合生产部、研发中心等部门提出的建设、购买申请，提出项目建议书，并开展可行性研究编制可行性研究报告。

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度由总经理会同工程部、研发中心、财务部、法务部等部门对项目建议书和可行性研究报告进行论证和评审，出具评审意见，作为立项决策的重要依据。

2、项目正式实施前，由工程部提交项目预算，依次报主管副厂长、厂长、主管会计工作负责人、总经理室审核（其中募投项目需同时提交董秘审核）。审核通过后，将立项资料和预算资料分别抄送相关部门。

第四十六条 在建工程的管理

1、招标：对无法自营建造、预算额较小的工程项目，由工程部牵头，会同使用部门、供应部共同确定供应商或建造承包商；对预算额较大的工程项目，应该选择有信用、有实力的供应商或建造承包商进行公开招标，并根据公司审批权限选定中标单位。

2、合同的签订：由供应部根据公司合同模板编写合同初稿，同时填写合同审批表，根据权限审核通过后与供应商或承包商签订合同。

3、工程立项并签订合同后，工程部指派专人负责在建工程项目管理。工程部设立项目台账，登记预算与合同执行情况，并及时更新。并按月与财务部进行核对。

4、财务部需指定专人进行项目核算，设立项目台账，登记预算与合同执行情况，并与工程部按月核对。付款时，根据合同规定及工程进度情况，工程部提示付款，由供应部提出付款申请，工程部、厂长进行审核。工厂审核通过后将申请单转交固定资产会计、会计机构负责人、主管会计工作负责人及分管副总、总经理审核。（其中募集项目需董秘审核通过）。

对大型项目，工程部与财务部须提交月度报告，对项目进展情况进行核对和形成报告，交分管副厂长、厂长、主管会计工作负责人和总经理室。

第四十七条 在建工程竣工与决算

1、工程达到预定使用状态后，工程部应在三周内会同使用部门、技术部门等相关部门对工程进行验收，形成《竣工验收报告》、《决算报告》。必要时可组织内部或外部审计部门进行审计。

决算结果超预算金额10%的重大项目，要由项目组形成详细报告，说明超预算的原因，根据权限依次报厂长、主管会计工作负责人、分管副总、总经理、董事会审批。必要时可组织内部审计部门或委托外部审计机构对该工程执行专项审计，以查实是否存在舞弊情况。

2、在建工程完工后，由工程部向使用部门办理移交，并将移交清单等资料

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度汇总报财务部。工程部会同相关部门将工程技术资料、图纸、施工过程相关记录等整理归档保存。

第四十八条 在建工程减值

每年末，对存在减值迹象的在建工程，由工程部牵头，会同分管副厂长、厂长、财务部、企业内部或外部专家等对其进行联合考察，形成报告和减值意见，传递给财务部进行减值测试和核算。在建工程减值准备的计提需根据权限报总经理、董事会审核通过。

第十一章 对外投资管理

第四十九条 公司对外投资包括主营业务范围内投资和非主营业务投资，包括但不限于经营性投资、股权投资、证券投资和风险投资等。

第五十条 投资项目立项由公司董事会和股东大会按照各自的权限，分级审批，公司董事会的投资决策权限为单项金额在公司最近一个会计合并会计报表净资产值20%以下的投资事项，包括股权投资、经营性投资及对证券、金融衍生品种进行的投资等；如涉及运用募集资金进行投资的，需经股东大会批准。

超过公司董事会权限范围以外的投资由公司股东大会决定。对于重大投资项目，应当组织有关专家、专业人员进行评审。

控股子公司对外投资的审批权统一由公司行使，经公司批准后方能实施。

公司对拥有实际控制权的境内外控股子公司，应派出公司负责人和财务负责人，其经营方针、财务政策及重大决策由公司决定。

第五十一条 无论采取何种方式对外投资，都必须取得被投资单位出具的出资证明书(包括股票、债券、收据)正本。对购买的股票、债券，要做好登记工作，指定专人保管，债券

不得外借，不得随意交他人保管，对确需交由他人去办理有关抵押、转让等事项的，必须做好授权委托、登记、移交、注销等工作。财务部应会同公司有关部门对投资进行日常管理、检查、监督，考核投资的效果。

第五十二条 年末对长期股权投资的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的应当确认减值损失。

第十二章 无形资产及其他资产管理

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第五十三条 无形资产是指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。

公司内部研究开发项目在取得临床批文后至取得生产批文止所处阶段为开发阶段，项目在开发阶段的支出满足无形资产确认条件的确认为无形资产。使用寿命确定的无形资产采用直线法摊销。

第五十四条 其他资产是指不包括在流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产等范围内的其他资产，主要包括长期待摊费用和其他非流动资产。

第五十五条 长期待摊费用是指己经支出，但摊销期限在一年以上(不含一年)除开办费以外的其他的各项费用。主要包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出，经营租赁租入固定资产的改良支出等。

第五十六条 当无形资产出现减值迹象时，需要对无形资产进行减值测试，若无形资产可收回金额低于其账面价值，应计提相应减值准备；但是对于因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。无形资产减值准备的计提需根据权限报总经理、董事会审核通过。

第十三章 成本费用管理

第五十七条 成本费用是指公司在生产经营过程中的各种耗费。公司应按照国家有关规定，正确确定成本核算对象，及时归集成本费用，合理进行分配，严格控制生产经营过程中的各项支出，降低成本，提高经济效益。

第五十八条 成本费用管理以成本预算、费用预算为基础，制定目标成本管理制度和成本管理责任制，建立成本费用控制体系，按照可控性原则逐级分解成本费用指标，落实到责任部门、责任人，并与部门、个人的经济利益挂钩。

第五十九条 财务部负责分解落实成本、费用预算指标，组织、指导各预算责任单位成本、费用的核算与控制，检查和考核，分析成本费用计划的实际执行情况。由各相关部门根据财务分析数据提出完成目标成本管理的措施。

第六十条 各单位在生产经营活动中需认真做好成本费用管理的基础工作。对于产量、质量、工时、设备利用、存货消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等，都必须做好完整的原始记录。

第六十一条 成本费用管理的主要内容

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1、控制材料消耗，对原材料等材料消耗以成本预算、定额为控制标准，实行定额管理、限额领料。

2、通过对生产全过程的监督、管理，提高成本管理的质量和力度。生产准备过程中重点控制节约人力、物力消耗，直接生产过程中重点控制提高效率、质量；产品检验管理重点通过开展全面质量管理保证产品质量。

3、期间费用的管理要坚持预算管理、责任管理相结合的原则，控制开支的范围、时间和标准，严格履行审批程序。

4、各部门要严格执行相关的费用管理制度和费用报销流程。

第十四章 营业收入、税费的管理

第六十二条 营业收入的管理

1、营业收入包括主营业务收入和其它业务收入。

2、销售产品按《企业会计准则》的原则确认收入。

公司商品销售方式主要采用学术推广、代理分销及直接销售等三种模式，各种模式确认收入的具体条件如下：

（1）心血管等专科药物采用学术推广模式，即通过与医药公司签订销售合同，公司根据实际订单向医药公司发出商品，经对方收货确认后，公司向其开具销售发票确认销售收入。公司与医药公司对产品货款都有约定账期，并由各地区主管人员负责该地区药品销售及货款回收，各大区及公司总部均有商务人员协助应收款项的催收工作。对逾期未收回的款项，公司将采取法律手段追收。

（2）头孢类抗生素制剂产品采用代理分销模式，即通过与经销商签订代理协议，经销商现款订购药品，公司运送产品至经销商指定地点，经对方收货确认后，公司向其开具销售发票确认销售收入。由于公司与各地区一级经销商合作良好，公司对经销商的信用控制比较严格，同时由于货款结算一般采用现款现货方式，因此该类产品的货款回收率较高，坏账风险很低。

（3）头孢类抗生素原料产品采用直接销售模式，即通过与各制药企业直接签订销售合同，向对方销售该类产品，公司运送产品至指定地点，经对方检验合格后确认收货，由公司向其开具销售发票确认销售收入。制药企业按与公司约定的付款期支付货款。

3、财务部应会同销售部门建立健全销售业务内部控制制度。

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第六十三条 税费的管理

1、财务部应加强增值税发票管理，加强对税收法规、政策的宣传教育工作，使有关人员及时掌握新的税收法规，熟悉各类税种、税率，依法办税。

2、纳税申报。财务人员应明确纳税申报的重要性，准确填制纳税申报表，做到申报及时准确，有问题及时反映，并向税务机关按时报送所需的会计报表和资料。相关的纳税资料应妥善保管。

3、应纳税额的计算和上缴。财务人员应按照相关规定，准确计算各会计期间应纳税额，按规定时间上缴；每月核对纳税申报表和账面数有无差异，如有差异，及时查找原因并进行更正。税务会计及时根据出口情况，办理相关出口退税工作。

4、票证、账簿管理。相关人员要按照增值税专用发票保管规定，建立专柜保管专用发票账册，及时记载各种版面专用发票的领购、使用、结存、核销情况，做到账物相符。妥善保管发票领购簿，各种申报表，抵扣联登记册，存根联登记册等。

5、财务部应及时了解和掌握最新的税收政策，根据企业可享受的有关税收政策标准，及时申请办理有关减免税优惠。同时还应加强纳税管理和税费核算，做好税收筹划，提高企业税务管理水平。

第十五章 对外捐赠管理

第六十四条 由公司股东、董事或高级管理人员提出对外捐赠建议，依据对外捐赠金额的大小，根据权限分别经总经理、董事会、股东大会审议通过。公司对外捐赠应本着造福社会公益为目的，不得损害股东利益。

第十六章 合同管理

第六十五条 公司合同管理制度中规定需要签订合同的业务，必须签订合同。

第六十六条 财务部会同业务经办部门和法务部，根据获取的合同对方当事人经审计的财务报告及其他资料，分析其获利能力、偿债能力和营运能力，评估其财务风险和信用状况，并在合同履行过程中持续关注其资信变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。

第六十七条 合同的签订须使用公司合同模板，不使用公司合同模板的，需经

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度相关部门审核；财务部负责审核合同中的付款或收款条件及其他需要财务部审核的条款，以保证公司对合同支付条款的履约能力、确保公司资金安全；财务部负责保管其中一份合同原件，并记录合同的执行情况。

第六十八条 财务部及时根据合同办理结算业务，按照合同规定付款，催收到期欠款。财务部应对合同及合同执行情况进行检查，对未按合同约定条款履约或应签订书面合同而未签订的，财务部有权拒绝付款，并及时向总经理报告。

第六十九条 如发生合同纠纷，业务经办部门须尽快与法务部联系，并报总经理室备案。由法务部会同公司代表与对方协商、谈判或提出仲裁、诉讼。

第十七章 关联交易决策管理

第七十条 关联交易是指公司及控股子公司与关联方之间发生的转移资源或义务的事项，包括但不限于下列事项：

购买或者出售资产；对外投资（含委托理财、委托贷款等）； 提供财务资助；提供担保（反担保除外）；租入或者租出资产；委托或者受托管理资产和业务；赠与或者受赠资产；债权、债务重组；签订许可使用协议；转让或者受让研究与开发项目；购买原材料、燃料、动力；销售产品；提供或者接受劳务；委托或者受托销售；与关联人共同投资；其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。

第七十一条 重大关联交易（指公司拟发生的交易金额高于300万元人民币，或高于公司最近一期经审计净资产绝对值5%的关联交易）应由独立董事认可后，提交董事会审议；独立董事作出判断前，可以聘请中介机构出具独立财务顾问报告，作为其判断的依据。

第七十二条 公司与关联方发生的交易（获赠现金资产和提供担保除外）金额在3,000 万元人民币以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易，必须经股东大会批准后方可实施。未达到前述规定标准的关联交易事项由董事会决定。

第七十三条 财务部指定专人对关联交易进行统计，并将相关资料报相关主管机关备案。

第十八章 募集资金管理

第七十四条 募集资金是指通过公开发行证券（包括首次公开发行股票、配股、深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度增发、发行可转换公司债券等）以及非公开发行股票向投资者募集并用于特定用途的资金。

第七十五条 募集资金只能用于招股说明书所承诺的投资计划，或经股东大会批准的投资项目。

第七十六条 违反国家法律、法规、公司章程和股东大会决议，致使募集资金遭受损失的，相关责任人应承担责任。

第七十七条 为对募集资金的使用情况进行监督，公司建立募集资金专户存储制度。与保荐机构、存放募集资金的商业银行签订三方监管协议，共同监管。并按相关规定对外公告。

第七十八条 公司在进行项目投资时，资金支出必须严格按照资金管理制度履行资金使用审批手续。每一笔支出均须由有关部门提出资金使用计划及付款申请，经相关项目负责人、总经理、董秘或董事会审核后，报财务部。财务部根据审核后的资金使用计划及付款申请单办理付款手续。

第七十九条 公司内部审计部门应当至少每季度对募集资金的存放与使用情况检查一次，并及时向董事会报告检查结果。

第十九章 外币业务管理

第八十条 外币业务是指公司以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

第八十一条 在外币业务管理中，财务部应加强对外汇风险的控制，及时对汇率变动的潜在方向、时间和幅度进行预测，根据汇率变动的趋势，把握好资金的调拨、商品的进出口、外汇应收和应付款的收付等事项的有利时机，尽量减少或避免因汇率变动给公司造成的损失。

第二十章 会计报表、财务报告与财务分析

第八十二条 财务部按照财政部、交易所、证监会有关制度规定的要求和格式，编制季度、中期以及会计报表(包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注等)和财务分析报告，由法定代表人、主管会计工作负责人、会计机构负责人签章，对会计报表和财务报告的真实性、完整性、合法性承担相应的责任。

财务报表按月加具封面，装订成册，加盖公章，并由法定代表人、主管会计

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度工作负责人及会计机构负责人签名或者盖章。财务报表均应及时归档，未经审批及公开披露，不得泄露给任何机关团体或个人。

第八十三条 控股子公司每月度终了5日内向公司财务部报送会计报表（含附注）；公司财务部应依据各单位的财务报表，于月度终了后8-10日内及时编制合并财务报表，上报主管会计工作负责人、总经理、董事长；向政府相关部门提交

会计报表须经主管会计工作负责人、总经理批准。

第八十四条 会计机构负责人定期进行财务分析，根据公司情况，可采取趋势分析法、比较分析法、因素分析法等方法对公司及控股子公司的财务状况、经营成果、现金流量等进行评价、考核，对存在的问题提出解决措施，形成财务分析报告上报主管会计工作负责人、总经理。

第八十五条 公司财务部应建立有效的财务风险控制与预警管理体系，有效预防财务风险，及时向决策层警示潜在的风险，确保公司生产经营持续、稳定、健康发展。

第八十六条 终了后两个月内，公司应聘请具有证券期货从业资格的会计师事务所对公司编制的财务报表进行审计，并在规定时间内出具审计报告。

第二十一章 会计政策、估计变更和前期差错更正

第八十七条 发生会计政策变更、估计变更、差错更正的情形：

1、公司采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更，但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。

2、公司据以进行估计的基础发生了变化，或者由于取得新的信息、积累更多的经验以及后来的发展变化，可能需要对会计估计进行修订。会计估计变更的依据应当真实、可靠。会计估计变更应采用未来适用法。

3、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。公司应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

第八十八条 处理流程

1、公司会计机构负责人定期收集国家的相关政策信息及公司进行会计估计

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度的相关信息，如需要对会计政策或会计估计进行变更，应提出报告，报主管会计工作负责人审核，并提交公司董事会批准备案，在财务报告中进行披露。财务部根据相关规定和公司情况，选择合适的会计处理方法。

2、对于不重要的前期差错，不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。对于重要的前期差错，应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据，并应按规定对前期差错进行披露。

重大前期差错的处理需要财务部提出申请，主管会计工作负责人审核，按照权限报总经理、董事会或者股东大会审批；同时对相关责任人员提出批评，并根据差错性质和影响，可对相关负责人采取罚款甚至开除的处分。

第二十二章 财务监督与审计

第八十九条 财务监督的目的是不断完善对财务管理、会计核算的审计、监督、控制机制，完善内部控制，促进公司健康发展。

第九十条 财务监督方式为定期检查和专项审计相结合。公司实行内部审计制度，配备专职审计人员，对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督。审计负责人对董事会负责并报告工作。监事会有权监督、检查公司的财务会计工作，对公司董事、经理人员违反财经纪律的行为进行监督，并可委托内部审计部门及社会中介机构，对有关问题进行不定期审计检查。

第二十三章 会计档案管理

第九十一条 会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表、财务报告及其他相关资料。会计档案以纸质、电子介质档案形式存档，由财务部专人负责整理成卷或装订成册并编写查询目录，实行归档保管。

终了通过软件系统打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由财务人员和会计机构负责人、主管会计工作负责人、法定代表人签字并归档。

第九十二条 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位负责人或主管会计工作负责人批准，方可复制。向外单位提供的原始凭证复印件，应该在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。内部查阅会计档案也应建立借阅登记簿，并经主管会计工作负责人批准。

深圳信立泰药业股份有限公司财务管理制度

第九十三条 会计档案应根据相关规定期限进行保管。会计档案保管期满需要销毁时，档案部门提出销毁意见，财务部鉴定，严格审查，并编制会计档案销毁清册，经审批程序后销毁。

第二十四章 财务工作交接

第九十四条 财务人员出现离职、换岗及其他临时需要离岗的情况，必须将其所经管的全部工作移交给接交人。移交时，移交人应将手头的工作处理完毕，并制作移交清册。接交人应逐一核对清册内容，如有历史遗留问题，应写出书面说明。清点完毕后移交、接交双方应签字确认责任，移交须有双方的直接上级进行监交。

第二十五章 附则

第九十五条 国家有关法律、法规、会计准则或公司章程修改，出现本制度与法律、法规、会计准则及公司章程有抵触的，执行国家有关法律、法规、会计准则和公司章程的规定。

第九十六条 本制度与公司相关财务及其他管理制度配套使用，财务部协同相关部门负责制定与本制度相关的细则。

本制度经公司董事会审议通过后生效。

深圳信立泰药业股份有限公司

董事会