建筑公司财务制度范本

建筑公司财务制度范本（共9篇）

1.建筑公司财务制度范本 篇一

公司内部财务管理制度

第一章 总则

为了规范我矿财务管理和会计核算，不断促进企业财务工作的标准化、规范化和制度化建设，全面提高我矿综合经济管理水平及经济效益，依照《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》及《企业会计制度》的基本原则，结合煤炭行业生产经营实际制定本制度。

第二章 财务管理基础工作

一、会计岗位职责

1、贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照《会计法》进行计账、算账、报账，规定，严格财经纪律，做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。

2、负责编制公司年度财务计划；编制月、季、年度会计报表及有关说明，每月10日前向公司领导及时、真实、准确地报送会计报表，完整地反映财务状况，并按季度进行财务分析。

3、责会计核算，特别对应收、应付等往来账要及时清算和催收；定期对固定资产、低值易耗等财产物品进行盘点，做到账帐相符，账实相符，发现不符，必须查明情况及时汇报。

4、负责公司的资产管理和各项财产的登记、核对、抽查与调拨，按规定计算折旧费用，确保资产的资金来源。

5、妥善保管会计凭证、会计账本、会计报表等档案资料。原始凭证须经有关人员审核后，在保证合法、合格情况下方可录入，凭证号应避免重号、漏号、断号。

二、出纳岗位职责

1、负责现金及银行转账票据的收付，不得积压，按时将现金送存银行。

2、严格遵守现金管理制度，库存现金按规定限额执行，不得挪用不得以白条抵库、不得坐支营业款。

3、根据会计人员签章的收、付款凭证，按款项的审核批准制度办理收付。

4、开据支票，办理汇款时要按公司的财务管理制度办妥有关手续，不符合规定者予以退回。

5、填制有关收入、支出的会计凭证、登记银行存款、现金出纳日记账，保证账款相符。

6、负责保管未签发的支票，支票本及已签发的支票存根联。

7、负责职工每月工资、奖金以及各种福利待遇的审核和发放。

8、结合公司的业务实际情况，每月汇总收付款凭证并将凭证交会计登记明细账。

9、每月10日前，将上月银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制银行余额调节表。

10、每月底将银行存款余额、营业收入及本月、本年累计额报告总经理及法人代表。

11、妥善保管保险柜钥匙，密码不得泄露及外传。

三、财务科长职责

1、认真贯彻国家有关财务法律、法规和制度，教育引导工作人员正确处理管理与服务相统一的关系。

2、参与企业经营成本决策，完成股份公司下解的各项经济指标。

3、负责财务科全面工作。执行国家上级部门财经、法纪、廉洁自律。

4、主管企业财务开支、工资资金管理、维简资金调度，财务会计责任工作。

5、负责月度财务收支计划，月度财务成果及经营成本分析。

6、负责定期不定期向领导和职工代表会报告各项财务开支成本执行情况。

7、搞好与上级各主管部门业务协作关系。

8、完成矿领导交办的其它工作任务。抓好财务科内部其它工作，组织决定对职工各种奖惩。

四、印章使用的管理

1、公司印章包括公章、财务专用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定专人负责保管，财务专用章、法人代表章、合同章由财务室专人负责保管。

2、保管人员必须坚守职责，未经领导批准，不得将印章带出办公室，不得私用，不得委托他人代管

3、保持印章使用的严肃性。各类印章只限使用在正式公文、函件上，严禁在空白介绍信上盖章。印章使用必须做到用章登记。

五、财务开支、物资采购审批规定

（一）财务开支审批人员、权限程序

1．涉及财务开支的审批对象实行 总经理“一支笔”签批制。副总经理审批5000元以内额度的各项 经营性财务开支对象。超过5000元以上项目提交矿党政会计审定后由总经理签批，总经理外出，支付紧急的由委托主持经营工作的矿级领导审批、签字和电话申请。

2、公司员工报销，需下列审批程序：经办人—部门经理签字—总经理签字—出纳付款。

（二）、各项开支，本着严格管理，节约使用的原则进行控制及审批。

1、材料物资采购，严格材料物资采购的计划管理，各单位应根据生产经营计划安排及生产经营实际需求，提出材料物资采购的申请计划，经供应部门门审批、汇总，报请副总经理审批后，统一由供应部门门负责采购，货到由技术人员签字，保管人员验收入库后，由副总经理签批，财务科办理资金支付。

2、计划外采购或临时增加的项目，也要制定计划或报财务室审核。

3、财务室对各部门采购计划和预算进行审核，经审核的计划交行政部门监督实施。

4、计划外和临时少量急需品，需经副总经理批准后，方可采购。

5、物资采购价值超过5000元，要有2人以上购买，卖方要求付现金的，必须由财务室审查，经批准后，方可付款。

6、采购人员采购费用必须在次日办理报销手续，由主管经理签字，总经理批准后，方可报销。如总经理不在，由主管经理审查单据交往财务室挂账保管，待报销。

六、公文及合同的管理规定

1、以公司名义向外发送的正式文件需经部门经理审阅，总经理签发。

2、以公司名义对内、对外签定的文件由办公室人员管理，接收上级领导和主管部门签订的合同协议统一由财务室负责办理，并在办理完毕后将原件分类存档，以便随时备查。

七、计算机系统使用管理

1、电算化系统运行环境及操作环境参数设定后，未经财务科负责人批准，任何人不得实施改动。

2、用于会计核算的计算机属专机专用，非指定人员未经允许不得使用，指定人员不得将专机作其他用途。

3、任何人员不得直接打开数据库文件，随意增、删、改数据。

4、服务器操作应建立操作登记簿，记录操作人、操作内容及时间。

5、软件操作人员要按其工作性质、内容、操作权限设置密码，并定期更换新的密码。

6、操作人员必须严格按规定步骤开关机和按程序要求安全进入或退出软件系统。

八、固定资产的管理规定

1、实行固定资产统一协调与分级归口相结合的管理方法，建立健全固定资产使用单位岗位责任制。做到层层负责任，物物有人管，使固定资产的安全保管和有效利用得到可靠保证。

2、建立固定资产卡片进行统一管理，固定资产在使用时的大修理、折旧计提、内部转移、停用等都应在卡片上进行登记，报请批准报废，调出后，应及时进行卡片注销。

3、在购入固定资产及在建工程完工交接时，财务科门应参与现场验收、鉴定，主要参与固定资产及工程项目的合同，发票验收单、形象进度、竣工报告等资料的整理及资金使用情况的监督。

4、固定资产的使用应根据其性能，安排熟练工人上岗操作，严格执行设备使用操作规程，建立健全设备运行台帐及维护检修记录。

5、财务科门经常与各分管部门查对帐卡，以帐对卡，以卡对物，达到帐、卡、物三相符。

6、各分管部门组织固定资产的修理，应加强计划性，事先做好固定资产修理的计划和各项准备工作。在修理过程中要注意节约修理支出，合理地节省修理时间，以提高固定资产的利用率。

九、材料、存货、低值易耗品的管理

1、供应部门门根据本矿生产经营的实际要求，认真核定各种材料的合理库存量，认真执行材料发出限额、定额制度。

2、所有材料存货应按实际成本价（不含税价），按照移动加权平均法进行入库计价，发出并登记帐薄。

3、低值易耗品归口建立领用、使用台帐，管理部门的低值易耗品统一由办公室进行台帐登记管理，并负责清查盘点，财务科行使监督职能。

十、公司员工差旅费的规定

1、职工因公出差，按财政部有关文件规定，一律乘座火车，可购硬卧车票。如因特殊情况需乘飞机者，必须报总经理批准方可乘座，否则不予报销。若需乘船可购四等舱船票。矿上工作人员因工下山需经办公室主任同意批准，登记签名方可下山。

2、办事处人员不出永胜县住宿费用，一律不予报销，矿上工作人员下山住宿宾馆，需经主管领导同意批准后，实报实销。

3、办事处住勤伙食补贴每月4000元。矿上工作人员下山伙食补贴，每天20元/人。

4、公差人员报销差旅费，必须在回公司三天内办理报销手续、缴还预借差旅费，否则作为挪用公款处理。外出人员每人每天补助150元，需有任何活动，需经上级领导批准同意,特殊情况灵活掌握由总经理统一安排。

5、办公人员话费补助每人每月100元，6、休假制度：每人每年3次休假时间，每次休假20天（包括春节，春节放假日期由公司统一安排，包含路途，不得超期，否则按每天300元扣除）补助标准每次往返1500元，员工不休假每次补助3000元，全年不休假补助10000元。

7、车辆外出安全规定，司机应由主管领导统一安排出车，不得私自出车，超过范围内由个人原因出现事故、违章、罚款，由个人承担。

8、出差需调车，由总经理临时安排解决。

附 则

一、本矿的财务收支及财务管理行为，接受股份公司审计部门的年度定期不定期审计。年终决算按股份公司统一布置进行汇算，财务管理和会计核算业务接受股份公司财务科指导。

二、本制度经煤矿领导会议审查后执行，并报股份公司备案。

三、本制度由煤矿财务科负责解释。

四、本制度自下发之日起执行。

宁蒗县兰草箐煤矿二号井

2012年9月16日星期日

2.建筑公司财务制度范本 篇二

一、建筑公司的财务风险种类

针对建筑行业的业务特点, 一般可以将建筑公司的项目分成项目前期、项目实施阶段和项目后期三个阶段。财务风险存在于每个阶段, 但是每个阶段主要的财务风险也不太一样。文章将结合建筑公司的项目阶段具体探讨每个阶段的主要财务风险。

(一) 项目前期的主要财务风险

所谓的项目前期, 主要是指建筑公司在项目开始初期所进行的调研、招投标等工作期间。这个阶段建筑公司所做的行为并不一定有回报, 因此, 这个阶段的主要财务风险是投标风险、合同风险、保证金回收风险。

目前建筑行业竞争较为激烈, 有些公司为了获取市场占有率不惜以成本价招揽项目, 这种投标不利于建筑公司保证项目的盈利。很多业主单位在招标文件中所提及的条件较为苛刻, 会影响建筑公司的施工和后期结算等, 这些都会影响企业的财务收益, 不恰当的投标工作则可能会导致企业的财务亏损。合同是建筑公司和其他单位规范各自权利和义务的文件, 很多业主利用建筑公司急于获取项目的心理在合同中加入了很多不合理的条款, 同时也有些建筑公司对合同的重视程度不够, 对合同中的条款、有歧义的语句并没有进行规范, 这些都会导致建筑公司后期工作难以顺利开展, 对建筑公司的财务收益造成较大的影响。在项目前期, 建筑公司还有保证金回收难的问题。很多业主单位在招标过程中均需要建筑公司提供一定的保证金, 这部分保证金如果没有规范的文件和条款等进行约束, 也有可能会面临后期难以收回的难题, 影响了建筑公司的资金安全和资金收益率等。

(二) 项目实施阶段中的主要财务风险

项目实施阶段是建筑公司的主要项目阶段, 项目的主要成本、费用和收入也是在这个阶段发生。这个阶段的主要财务风险是资金风险, 具体表现为筹资风险、物资变动风险、资金紧张等风险。

在资金筹集过程中, 建筑公司会面临两个风险。一个是数量风险, 即建筑公司有可能会筹集不到规定数量的资金, 这就会影响项目的施工进度, 最终有可能会影响合同的完成;另一个是成本风险, 即建筑公司可能需要为筹集的资金付出高于预期的或者市场的利率, 这就会影响建筑公司的项目效益。由于建筑公司的项目周期较长, 期间主要的物资和其他的设备等价格波动可能较大, 如果建筑公司的业务不是清包工, 则这期间的物资价格变动就会导致建筑公司的财务收益波动较大, 这就是物资价格变动带来的财务风险。建筑工程涉及的资金较大, 建筑公司有可能会面临资金紧张的难题, 一旦资金紧张就会影响到企业的项目施工, 对企业的社会形象和声誉都会产生不利的影响。

(三) 项目后期的主要财务风险

项目实施后期是企业和业主、分包单位进行结算的阶段, 这个期间是建筑公司进行资金回收的主要阶段。这个阶段的主要财务风险是资金的回收风险。因为项目施工阶段和项目后期都会有资金的回收风险, 所以统一在这里进行阐述。

建筑企业的资金回收是建筑企业实现其账面收入的关键行为, 但是在建筑行业, 建筑公司将会面临着业主故意不履行合同的难题, 从而导致建筑公司大量的工程款难以收回, 最终有可能使得建筑公司产生一定的坏账损失。建筑公司承受了业主的投资成本和投资风险, 也就意味建筑公司会承受巨大的财务风险。应收账款一旦长期挂账, 这就会影响建筑公司的资金周转, 不但会导致本项目的现金难以收回, 还会对下一个项目的顺利开展产生影响, 并会影响到企业的筹资风险和投资者的投资风险等。

二、建筑公司产生财务风险的主要原因

建筑公司产生财务风险的主要原因可以从宏观因素、行业因素、企业特点等多个方面进行分析。

首先, 从宏观因素分析, 物资市场和信贷市场的波动和不可预测性是建筑公司产生财务风险的原因之一。由于物资市场的参与者较多, 随着国内市场和国际市场联动性逐渐加强, 国内经济活动受到国外经济形势的影响也越来越明显, 目前物资市场也不仅仅是供需双方决定, 还有投机力量、套利行为等的影响, 因此, 物资市场的波动性更大。由于参与者众多、影响力量更多, 这些都决定了物资市场的难以预测。另外, 由于信贷市场会受到国家政策的较大影响, 而国家的政策也难以预测, 同时还会受到国际市场和国际投机分子的影响, 这就导致信贷市场的紧缩性和扩张性、利率的高低难以预测, 这都会对财务活动产生影响。

其次, 从行业因素分析, 建筑行业的特点决定了其财务风险种类。建筑行业的竞争较为激烈, 准入门槛较低, 除了有注册的公司会参与竞争外, 还有很多个人也会挂靠公司名义进行竞争, 这就导致其竞争越发激烈, 这提升了建筑公司的合同风险和投标风险等。同时建筑产品一般周期长, 受到业主的喜好变动影响较大, 可能在项目周期内就会面临多次合同修改和图纸修改等, 在这个较长的周期内, 物资市场和信贷市场的变动也可能较多, 因此, 这些都会对建筑行业的财务风险产生影响。

最后, 从建筑公司内部因素分析, 建筑公司的管理水平普遍较低, 管理较为粗放, 很多建筑公司还没有进入精细化管理阶段;同时建筑公司的项目一般都是属于露天作业, 人员的流动性也较大, 人员素质较差, 培训体系不规范;而项目制度的管理也导致总部等对项目的管理较为宽松, 项目内部的管理较为混乱。以上建筑公司的种种特点都导致其经济活动的财务收益会面临管理不善、素质低下等因素的影响, 从而产生财务风险。

三、建筑公司的财务风险防范控制措施

针对建筑公司的财务风险类型和原因, 可以从以下几点对建筑公司的财务风险进行防范和控制。

(一) 提升财务风险意识, 提升人员素质, 谨慎对待财务工作

建筑公司要能够让其员工和管理层树立风险意识, 在项目经营中要注意防控风险。对风险的控制要从源头抓起, 要着力提升建筑公司内部人员对风险的重视程度和认知程度。例如, 高层管理人员和项目的主要负责人要能够对项目的主要风险进行分析, 并认识到这些风险对整个公司的影响, 从而有针对性地采取必要的措施对风险进行防控。建筑公司还必须提升公司的管理层及员工的素质, 提升项目负责人的责任意识和财务常识等, 并力求提升主要施工管理人员的素质, 控制主要的风险源。建筑公司要着重提升公司财务人员的分析能力和风险灵敏度, 提升其职业判断能力, 这样才能够逐渐提升建筑公司对财务风险的判断准确性和敏感性。

(二) 规范公司的投标风险评估机制, 合理研判工程任务

建筑公司要建立健全公司的投标风险评估机制, 在取得招标文件后, 建筑公司应该全面考虑项目的风险。首先建筑公司应该对招标文件正确理解和分析, 在深入进行研究和分析招标的文件后, 建筑公司的主要项目负责人要能够详细地审阅图纸, 测算工程量和主要人工数目, 计算可能的项目工期, 分析合同文本的规范性和合理性。其次建筑公司要根据企业的实力和项目计算的盈亏测算确定此项目对建筑公司的影响, 以决定企业是否投标及投标的价格区间。再次, 在投标中企业还必须坚持“三不投”的原则, 对业主资金不到位的工程、需要大量垫资的项目、会在施工中重新设计和勘察的工程均不参与投标。只有合理研判工程任务, 并建立企业的投标风险评估机制, 明确企业的投入产出观念, 量力而行, 这样才能够降低公司的财务风险。

(三) 建立健全建筑公司的资金调度体系, 提升资金运行效益

为了降低建筑公司的财务风险, 公司必须能够健全资金调度体系, 提升资金的运行效益, 这样能够提升资金周转效率和运行效益以降低资金需求量, 从而降低建筑公司财务风险。在目前激烈的竞争下, 分散的资金已经不利于建筑公司的经营管理, 建筑公司要尝试向现代资金集中管理的制度转变。建筑公司总部要能够对施工项目的资金进行控制, 成立公司内部的结算中心, 利用内部银行制度进行资金运作, 加强总部或者总公司对资金源头的控制, 加强项目内部的资金调度, 同时明确会计委派制度下的会计人员对项目主管在资金调度和使用中的监管, 保证项目的资金调度按规范进行。

(四) 建立资金预算制度, 加强对资金的规范和控制

预算管理是现代企业的重要制度, 实行预算管理能够有利于企业控制其财务风险, 加强对资金的控制。建筑公司要能够建立预算管理机构, 并由全员参与预算编制和执行, 公司可以成立预算小组, 由班子成员和高层领导担任预算领导小组的负责人, 并由各个主要的管理人员担任具体工作小组的负责人, 加强各个项目和部门的协调, 提升预算制定的准确性。同时, 公司要规范内部的业绩评价体系, 并建立有效的动态考核和综合考核等, 加强对预算执行的支持, 保证预算得到真正的执行, 通过经验累积和数据分析等方法提升下期预算制定的准确性和前瞻性。

(五) 加强成本控制, 提升公司内部控制的完善程度

建筑公司需要在项目中垫资, 且目前建筑项目经营利润率较低, 为了降低资金占用量并提升企业的经营利润率, 建筑公司需要加强成本控制, 并完善公司内部控制等, 以提高经济效益, 降低财务风险。首先, 建筑公司要能够根据合同规定和图纸方案等制定出较为科学的施工方案, 并结合有效的激励措施提升工作人员的工作热情, 在控制施工质量的同时有效地利用人工, 高效率地完成施工方案。其次, 建筑公司要能够合理采用必要的设备和新技术, 在保证成本效益平衡下, 建筑公司可以采取新技术并利用设备等提升工程效率和质量。最后, 建筑公司也可以对材料进行合理的运用, 在条件允许下要对材料进行多次运用, 减少浪费, 对可以再利用的产品也要加以回收利用, 减少物资的采购。

文章以建筑公司的财务风险为切入点, 探讨建筑公司的财务风险形成原因、种类和防范控制措施, 希望能够对相关的行业和企业有所帮助。

参考文献

[1]、魏永清, 庞会民.施工合作项目中的资金控制与风险防范[J].建筑经济, 2009 (4) .

[2]、强化资金风险管控不断提升企业效益——财政部会计司解读企业内部控制应用指引第6号——资金活动[J].交通财会, 2010 (7) .

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[5]、陈桂林.浅谈新形势下建筑施工企业财务管理工作模式[J].广东土木与建筑, 2007 (9) .

3.建筑公司财务制度范本 篇三

一、基于财务信息披露体系的分析

（一）我国财务信息披露体系 从我国目前的情况看，证券立法主要是通过全国人民代表大会及常务委员会和国务院制定的，而财务信息披露的具体操作规范主要由证监会和财政部制定。证监会主要通过《内容与格式准则》、《编报准则》和《财务报表附注指引》对披露内容做出规定，指出了文字粗略披露的格式，包括项目、报表和附注说明的内容；财政部主要通过《企业会计准则》和《企业会计制度》对披露内容做出规定，指出报表披露金额、采用的方法等具体内容。独立于上市公司会计的审计报告的操作规范主要通过《具体审计准则》和《审计实务公告》来规范，从而增加会计信息披露的真实、合法和公允性。

（二）美国财务信息披露体系 美国有关上市公司信息披露制度的主要法规要由《美国1933年证券法》、《美国1934年证券交易法》、《2002年萨班斯一奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）等三部法组成。根据《证券法》的授权，美国证券交易委员会（SEC）颁布了大量的文件，包括条例、以一般公告形式颁布的监管文告、解释性公告、诉讼公告、概念性公告、不采取行动函、政策声明等，它们具有不同程度的法律效力；另外，SEC还制定各种说明书和报告公布表格，这些表格具有与规则一样的法律效力，在界定财务信息披露义务中发挥着重要作用。美国的财务会计准则和财务报告体系（U S GAAP）由美国财务会计准则委员会（FASB）制定，《萨班斯—奥克斯利法案》出台以后，成立了独立的上市公司会计监督委员会（PCAOB），受美国证监会管辖，被授权制定审计准则、会计师事务所注册权、日常监督权、调查和处罚权、检查和处理上市公司与会计师之间的会计处理分歧等。

二、基于企业会计准则的分析

（一）外币折算准则 在披露计入当期损益中汇兑差额，境外经营采用的记账本位币、选定的原因以及披露记账本位币变更的理由方面，中美会计准则的规定基本一致。但是在披露计入当期损益的汇兑差额时，FASB规定企业应当在财务报表或其附注中披露包括在当期净收益中的交易利得或损失总额，应当在单独的财务报表、财务报表附注或权益变动表中对当期权益类下单独列示的累计折算调整的变化予以分析。

（二）分部报告准则 我国分部报告分部披露的要求与以管理法为基础的美国相比，分部报告的划分及分报报告披露项目的详细程度及管理深度不如美国。确定分部时，美国以企业管理层作出经营决策和评估业绩而对内部各部门进行组织的方式为基础。在分部有关的重要性标准方面，FASB出于成本效益的考虑，考虑了分部的聚合标准、分部的重要性、报告分部总体的限制以及前后期一贯性的要求。而我国在确定业务分部或地区分部时，以企业报告的内部构架为基础，同时还须考虑产品或劳务所隐含的“风险和报酬”因素。在分部信息披露时主要考虑以风险和报酬的主要来源和性质为基础确定主要报告形式和次要报告形式，同时认为内部管理结构及内部财务报告制度是确定主要报告形式应考虑的主要因素。以地区分部作为主要报告形式时，我国准则不要求进一步区分资产所在地和客户所在地披露分部信息，而FASB要求披露所在国别的外部客户的收入和重要金融工具，如果某个外国的资产是重要的，则这些资产应单独披露，这就要求披露一些上市公司海外子公司的重要财务信息。

（三）合并报告准则 关于合并范围确定的理论基础、合并报表附注应披露的事项，中美会计准则的规定基本一致。在基于控制下的合并报表范围定义中，中美会计准则的规定存在一定的差异。我国企业会计准则规定，“母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围。”即只要是由母公司控制的子公司，不论子公司的规模人小、子公司向母公司转移资金能力是否受到严格限制，也不论子公司的业务性质与母公司或企业集团内其他子公司是否有显著差别，都应当纳入合并财务报表的合并范围。而FASB规定，“母公司拥有其他公司50%以上普通股作为编制合并报表的必要条件，但也有例外。处于下列情况下的子公司不能合并：公司的控制是暂时的、子公司面临破产的隋况下、由于外汇的管制或其他政治因素引起子公司在不确定事项较多的情况下从事经营，以致母公司对子公司的控制能力产生重大疑义的情况下。

三、基于监管规则的分析

（一）招股说明书我国招股说明书中要求披露境外经营风险，对海外子公司基本情况和经营情况进行说明，在财务会计信息中须披露分部信息，而美国对此直接规定的内容较少。

（1）风险因素。我国招股说明书规定，要求对投资风险和股市风险作出阐述，其披露重心置于投资风险上，投资风险主要介述可能对发行人发展前景、产品销售、市场份额、财务状况、经营效益等方面产生不利影响的重要因素。在美国招股说明书所作的披露要求较为简单，“注册人应紧随其招股说明书封面之后（或正文概述之后），在适当的标题下，对有可能导致证券出售投机或高风险的因素进行讨论，这些因素可归于注册人经营时间太短，近期内经营缺乏盈利记录，注册人的财务状况、注册人正在或拟从事之业务所处的状况；如果注册人出售的是普通股或可转换为普通股的证券，但前期并不存在注册人该普通股之交易市场”。

（2）海外控股子公司信息披露。我国招股说明书第三十四条中规定“发行人应披露其控股子公司、参股子公司的简要情况，包括成立时间、注册资本、实收资本、注册地和主要生产经营地、股东构成及控制情况、主营业务、最近一年及一期的总资产、净资产、净利润，并标明有关财务数据是否经过审计及审计机构名称”。通过对比我国上市公司已发布的招股说明书，企业实际在披露此部分信息时，须将上市公司海外子公司的相关财务和非财务信息进行披露，以使投资人了解公司海外公司的经营及财务情况。

（3）境外经营情况的披露。在最新修订的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号—招股说明书》第四十八条规定“发行人若在中华人民共和国境外进行生产经营，应对有关业务活动进行地域性分析。若发行人在境外拥有资产，应详细披露该资产的具体内容、资产规模、所在地、经营管理和盈利情况等”。从原有的披露控股子公司的名称到该海外子公司的盈利情况，可见我国招股说明书中对发行人的海外业务的经营情况和盈利情况是十分关注的。

（4）财务会计信息的披露。我国招股说明书的第七十四条规定“如果发行人的财务报表中包含了分部信息的，应披露分部信息”。第七十二条规定“发行人应披露财务报表的编制基础、合并财务报表范围及变化情况”。尽管我国《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号—招股说明书》并未特别提到或明确“海外子公司”等用语，但这些披露要求都与海外子公司的财务信息披露紧密相关。

（二）年度报告 具体包括：

（1）董事会报告中子公司的经营情况及业绩分析。根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式（2007年修订）》的规定，年报中“8、董事会报告”中披露公司经营情况时，同时要求披露上市公司主要子公司的经营情况及业绩分析。美国年度报告格式中与我国年报准则中对应“8、董事会报告”的为“item1，business业务”项目和“管理当局有关财务状况与经营成果的分析与讨论（简称MD&A）”。“item1， business业务”项目的内容规定应根据《非财务信息披露内容与格式条例》（S-K条例）§229.101条款的相关要求进行披露，其中涉及到海外子公司信息披露的规定为“披露来自外部客户的收入应按登记人的国家住址进行披露。总体上披露收入来源国家，但如果任何个别国家十分重要，基于源自单个国家的外部收入进行披露”。与“MD&A”规定有关的是《《非财务信息披露内容与格式条例》（S-K条例）§229.303条款，它通过讨论财务报表和其他统计数据的某些方面，以增进信息使用者对公司财务状况、经营成果、未来现金流量及其不确定性的理解。正如该条款中所描述的目的一样，进行MD&A披露的目的是向投资者和其他使用者提供对登记人的财务状况和经成果进行评估的信息，用于评估金额和来自业务活动和外部资源的现金流的确定性。

（2）物价变动的影响。MD&A提出将物价变动的影响作为对基本披露要求的延伸，在§229.303条款的指南中还鼓励（但不强制要求）披露前瞻性信息和物价变动影响信息。这种类似特别说明的披露要求，使得投资者更清楚的了解上市公司境外子公司的经营业绩情况。我国目前尚未将物价变动影响纳入信息披露范围内。

（3）重大关联交易事项。我国年报中“10、重要事项”中第四十五条规定公司应披露报告期内发生的重大关联交易事项。若对于某一关联方，报告期内累计关联交易总额高于3000万元且占公司最近一期经审计净资产值5%以上的，须披露详细情况。其中的担保事项上市公司须披露本年度发生对子公司提供担保的金额，担保总额占公司净资产的比例，公司为股东、实际控制人及其关联方提供担保的金额，公司直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供的债务担保金额，以及公司担保总额超过净资产50%部分的金额。海外子公司的应披露应当遵循此项规定。与我国重要事项相对应的美国年度报告格式中对海外子公司的财务信息披露并没有特别规定。

（4）会计报表附注。我国年报内容中“第11项目财务报告”在母公司财务报表主要项目附注披露中，要求披露：控股子（孙）公司基本情况、关联方关系及其交易、外币财务报表折算原则等、长期股权投资等，报表附注中注明海外子公司的被投资单位的主要财务信息、被投资单位注册地业务经营范围持股比例、在被投资单位表决权比例期末净资产本期营业收入、本期净利润等相关指标。并要求在合并财务报表中附注中披露货币资金项目中披露相关的外币金额，折算汇率等等。与“10、财务报告”对应的“item 8、财务报表及其补充数据”主要是遵循《财务信息披露内容与格式条例》（S-X条例）3A-02的有关要求，它特别对合并报表及子公司中对外国子公司做出了相应规定，即应适当考虑到适当的合并与国内企业在国外子公司的政治，经济或货币限制。如果合并，应尽可能披露其可以合理确定的与登记人以及他的外国子公司对合并后的财务状况及经营成果的外汇限制等。可见，会计报表附注的披露而言，美国财务报告部分有关海外子公司的信息披露上更关注披露合并报表中境外子公司所在国的财务状况及经营成果的外汇限制，而我国在会计报表的附注中的要求还是本文在前面提到的个准则所要求的披露。

四、结论

通过对中美海外子公司财务信息披露体系、财务信息披露准则与监管规则进行简要的国际比较，对我国海外子公司财务信息披露管理提供以下启示：完善我国信息披露制度中有关海外子公司财务信息披露制度的空白，即相关监管部门应当制定针对海外子公司财务信息披露的专项制度；上市公司分部报告中应当制定一个较为统一的分部确定规范，同时应当采用规范分类；合并报表中外币折算产生的差异当期金额过大时，应当制定一个具体规则对上市公司进行约束，单独披露大额的会计报表折算差额；上市公司应充分披露海外子公司所采用的会计政策、记账本位币、外折算汇率等重要会计项目，提示有关海外子公司的政治、经济、汇率、通货膨胀等重要风险；积极发挥境内外审计机构的独立审计监督作用，可以借鉴美国PCAOB的运作模式，成立我国专门针对海外子公司的监督部门检查部门；完善母子公司治理和内部控制体系，定期进行自我评价与检查，建立公司治理与内部控制的缺陷报告制度。

参考文献：

［1］黄新銮、梁步腾、姚杰：《中美内部控制法律框架的比较与借鉴》，《会计研究》2008年第9期。

［2］刘春和、黄晓波、杨洋等：《会计信息、披露及监管问题研究》，东北大学出版社2006年出版。

［3］王建新：《国际财务报告准则简介及与中国会计准则比较》，人民出版社2008年出版。

4.小公司财务管理制度最新范本 篇四

第一章 总 则

第一条 为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。

第三条 财务管理的基本任务和方法：

(一)筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

(二)做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。

(四)监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。

(五)按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。

第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

第二章 财务管理的基础工作

第五条 加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第七条 健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

第八条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、帐表相符。

第十条 建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第十一条 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

第三章 资本金和负债管理

第十二条 资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。

第十三条 经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

第十七条 公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

第四章 流动资产管理

第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

第二十条 银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签。

第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编制银行存款余额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

第二十二条 应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。

第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记帐，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用於现金结算范围内的各种费用专案的支付。

第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。

大宁县梅花电子商务有限公司 2016年3月7日

大宁县梅花电子商务有限公司财务管理制度

全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。贯彻公司质量方针和质量目标。

一、财务部职责范围

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。

7、参与公司工程承包合同、采购合同的评审工作。

9、及时核算和上缴各种税金。

10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算。

11、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

12、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

13、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

二、借款和各种费用开支标准及审批制度 借款审批及标准：

1、出差借款： 出差人员应先到财务部领取“借款单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签字批准;借款单交会计留存，待借款人归还借款后借款单返还本人作为清帐依据。

2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

3、购置固定资产借款：机器设备等单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价2000元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单、固定资产请款单应由部门主管签字确认，报总经理审批后，方可由相应部门办理借款手续。购置固定资产必须开具正式发票。

4、备用金借款：对于特定部门或岗位实行备用金借款，具体由各部门根据实际情况核定，有部门经理签字批准后报总经理批准执行。所有备用金借款于每年终了报帐时归还结清。

5、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐，报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

6、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则

三、购买原材料及日常费用支出报销：

1、公司员工在购买原材料或日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

2、购买原材料须取得原始正规发票，日常费用支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。

3、报销费用时须由经手人在报销单上签字并简述事由，由验证人签字确认，并由会计进行审核，报总经理处签字批准后，到财务部出纳处冲账或报销。

4、所有日常购买的原材料、设备配件、日常用品等均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销;

5、补充说明

如遇紧急情况而审批人出差在外，则由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。

财务部会计岗位职责

1、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行。

2、负责各自经管的公司账务，月末认真核对原始凭证，做好记账凭证。

3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证。;

4、对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点;

5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚;

6、及时核算和上缴各种税金。

7、认真审核各项报销凭证，严格把关，严防漏洞。

7、负责装订、管理会计档案;

8、参与公司工程承包合同、采购合同的评审工作。

9、督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应

10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算。

11、承办公司领导交办的其他工作。财务部出纳员岗位职责

1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库;

2、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金。

3、保管好库存现金，有价证券，网银数字证书等，确保其安全无缺。

4、在印章使用过程中保管好印章，严格按规定用途使用印章。

5、严格管理空白收据和空白支票。按规矩签发支票，签发支票时，支票头上需会计审核签字，总经理批准签字。

6、完成上级领导交办的其他工作。财务基础工作规范

财务基础工作规范是财务工作最基础的部分，它对财务部门日常具体工作进行指导和解释。

一、票据

1、票据的种类：(1)外部取得的原始发票;(2)公司自制的差旅费报销单;(3)公司自制的支出证明单。

2、票据的报销要求：

(1)外部取得的原始发票：要求填写齐全、字迹清晰，包括单位名称、服务项目、金额(大小写应一致)、收款单位盖章、日期。(2)公司自制的差旅费报销单：此报销单专为出差报销使用，后附出差火车、船、飞机等票据、住宿发票、写明出差天数、出差补贴、核出总报销金额。票面不允许有任何涂改。

(3)公司自制的支出证明单（无票费用报销单或现金付出凭证）：此支出证明单主要针对于确实无法取得原始票据的情况，要求填写齐全，字迹清晰。填写此单票面不允许有任何涂改。

二、凭证

1、凭证统一使用记帐凭证。

2、凭证执行谁负责谁编制，编制后应及时签章。

3、凭证填写时，摘要栏要求详细、逐行填写，不得省略，各级科目统一使用，整个票面不允许有任何涂改。

4、凭证编制完成后应及时审核，以防因记帐不及时造成核算控制的滞后，原则上所有凭证必须在编制后的第二天审核完毕。

5、月初结账后，应及时打印凭证。

6、凭证由财务人员进行装订、保管，对凭证的总体情况负责。

三、帐簿

1、由于会计核算均使用电算化，帐簿均由电脑自动生成，故应在第二年年初将所有账簿包括总账、明细账、现金账、银行帐打印完成。

2、账簿由财务人员进行装订、保管，对账簿的总体情况负责。

四、报表

1、报表分为对外报表和对内报表。

2、对外报表为向各主管机关报送的报表，主要有资产负债表、利润表、现金流量表、其他报表。

3、对内报表为公司内部要求填制汇总的各种报表。

4、以上报表由各自经管的会计负责进行编制。附 则

本管理制度由公司负责解释。本管理制度自发布之日起生效。

5.财务审批制度范本 篇五

二、每一张发票或收据(除车船票、机票之外)的背面，须有“经手”、“部门主管”签字，并填写“费用报销单”、“差旅费报销单”或“应酬费支出审核单”，将所有报销单据按财务人员的要求认真粘贴附于报销单后，经财务审核、总经理(或其授权人)审批签字后，会计人员才予以受理;对于购买办公用品等实物的发票，需另有质量“验收”签字;对于购买材料发票，需另有质量“验收”和“仓管”人员签字，并附有仓管人员开具的入库凭证(收料单或入库单)，会计人员才能受理核报;对于购买大宗或贵重材料或办公用品等的发票，还需附有审批手续完整的“请购(或制作)单”及订货合同。已报销结算过的发票收据等，出纳人员必须即时加盖“现金付讫”、“银行付讫”或“已核报”章。

三、总经理可按业务性质、金额限额内进行授权，被授权人在授权范围内对报销单据进行审批并与授权人一起承担相应的经济责任。总经理因出差或休假等原因离开公司一周(含一周)以上时，应对财务审批进行书面授权，被授权人在授权范围内负相应审批权利和职责。

四、对于市内公干或外地出差的费用报销，当事人应在所有发票单据背面签字或盖章，并分时间、费用类别填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，再按报销审批程序报销。如果一次报销多项费用形成多张报销单或差旅费报销单或应酬费支出审核单的，应再填制“费用凭证申报汇总单”办理报批手续。

费用报销流程图：

步骤：单据粘贴填报销单初审复核审核审批

责任人：报销人报销人部门主管会计财务主管总经理

说明：

1、每张报销单据背面均应有经办人签字，除应酬发票单据外，还应注明费用用途，对的士票还应注明出发地和目的地;

2、应酬发票单据的报销，填制“应酬费支出审核单”;出差相关交通费(长途交通与市内交通)、杂支费(指订票费、机场建设费、保险)、住宿费单据报销，填制“差旅费报销单”;购材料物资的发票单据，不必填制费用报销单;除以上三项外的单据，均填制“费用报销单”进行办理报销审批手续;

3、销售人员应酬单据的报销(包括餐饮、送礼及其他形式)，应在发票后附应酬人的详细准确情况资料，包括姓名、单位、职务、联系电话、家庭住址等，并附有经审批的“客户接待安排及预算申报表”。

五、员工因公出差、办事等借款，应填写一式三联借款单，借款一般应有经费使用预算书(对实行营销费用定额供应的人员，其定额外业务费用借款，应在填制借款单之前，填报“定额外业务费用借款申请表”)并办理统一报批手续，由申请人申请签字，经部门主管、财务主管审核和总经理(或其授权人)审批。会计出纳人员依据审核批准后的借款单付款，其第一联作为付款记帐凭据入帐，第二、第三联财务部留存备用。收回借款或报销结算时，会计人员在原借款单的第二联、第三联上做好报销结算记录签字后，将第三联退还原借款人，第二联留下与发票等原始凭证一起作为记帐凭证附件入帐。

六、公司支付供货单位的欠款或其他应付款以及出纳人员领取备用金，应填写现金/银行请款单，并办好核签手续。出纳人员领取备用金请款单由出纳人员填写，经财务主管人员审核批准;支付供货单位的欠款或其他应付款的请款单由经办人员填写，经部门主管、财务主管和总经理(或其授权人)审批。

七、出纳人员收到货款及其他项目现金或银行存款，必须开出收款收据，并加盖财务专用章和出纳人员印章及“现金收讫”或“银行收讫”章。未收到现金或银行存款，不得开出收款收据。出纳应按收款收据号码顺序登记现金日记帐。收款收据存根不得丢失，年终应将收款收据存根送交会计人员入档保管。

八、公司支出现金，会计人员应逐笔填制“现金支出凭单”，经财务主管签字后送交出纳付款。会计每月出具的“现金支出凭单”必须连续编号。当月的号码不得中断，不得重复。

九、出纳付款时必须严格复核“现金支出凭单”及其所附的发票、收据等原始凭证。付款后出纳应及时在“现金支出凭单”及其所附的原始凭证上加盖“现金付讫”章。

十、出纳应按照“现金支出凭证”先后顺序，序时序号进行登记。每天下午下班前半个小时要把当日进出现金和银行存款的所有业务登帐完毕，并对库存现金进行盘点，不得出现白条抵库现象。同时填报“现金、银行存款收支存日报表”，经财务主管、公司总经理审核后，在次日上午九时前报总经理和控股集团公司财务部各一份。出纳在每月16日和次月2日前，分别编制上半月和下半月的现金及银行存款收付报告，并连同所有凭证一起送交会计进行核对与帐务处理，保证公司的帐务日清月结。报销单据的流程图为：(略)

十一、出纳应设置银行存款日记帐，逐日逐笔如实登记每一笔业务进出情况，并每月及时与银行对帐。公司帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。财务主管人员每月应对出纳的现金收支、银行存款收支情况做一次全面检查，并填写“现金和银行存款收支情况检查表”，并确保核对无误。

十二、办事处现金收支的管理

公司会计对办事处现金收支的每一个环节都要实行会计监督。办事处人员所有费用单据先经出纳与主任审核后必须按月在月末汇总寄回公司财务部，财务部负责办理核报手续，并将报销款项汇款给办事处出纳，再由出纳负责支付给具体费用报销人，并取得相应的付款凭证。

十三、公司支付给办事处人员业务费用和销售折让费要按照规定的审批程序，经营销中心主管审核、销售会计复核、财务主管审核、总经理(或其授权人)审批后才能付款。

十四、公司将各地办事处业务费用和销售折让费用以“活期储蓄异地存款”方式支付给各地办事处出纳。

十五、办事处出纳收到款后应按公司规定将款支付给业务员，并将业务员收款后签字认可的“现金支出凭单”原件邮寄回公司财务部。公司会计凭业务员收款签字的“现金支出凭单”进行帐务处理。

十六、办事处出纳应于每月底向公司财务部填报本办事处本月办事处营销经费结算表、费用情况汇总表和各成员财务收支存明细表，详细真实反映本办事处的收支情况。公司财务部应按各办事处各营销员(出纳)登记营销人员经费借支与费用使用情况备查簿，并与办事处出纳相互核对双方报表，使之两符。未对未成立办事处而较长期外地出差的营销人员，由财务部与营销人员填制相应表单，并相互核对，使之相符。

十七、对未成立办事处而较长期外地出差的营销人员，公司财务部根据营销人员的已审批的借款单进行汇款到营销人员的活期储蓄卡中，营销人员收款后应即时传真收款确认函件回公司财务部。

十八、公司财务部根据营销费用政策审核营销人员的借款单。营销人员必需按财务报销制度的要求粘贴好费用单据，并按规定签名、注明各种情况、填好报销单，并在请下一次款项之前将报销单据邮寄回公司财务部。在未收到前一次借款报销单据之前，财务部不得汇款给营销人员下一次营销活动(差旅费或业务活动经费)借款经费。

十九、特别规定：

1、公司所有人员，符合公司费用报销标准的费用开支单据，均应及时按财务规定程序办理好财务报销手续，当月发生的费用开支单据，均应在当月报销结清。对于在月底发生的费用单据，允许在次月五日内按财务规定程序办理好报销手续。超期未报销结算的费用单据，财务部有权不再予以报销。

2、对于借有专款或备用金的费用开支费用而未按规定时间与程序报销的，财务部有权从其本人当月及其随后月份工资中扣回借支款。

6.浅谈建筑业的财务管理制度 篇六

1 建筑业财务管理存在的问题

建筑企业财务管理状况。建筑企业由于自身的特殊性, 财务管理有别于其它企业, 不仅存在企业共有的问题, 而且有其特殊问题。主要表现为财务管理监督缺乏, 部门权责不清, 账实不清等问题。

财务管理监督缺乏。财务制度需要制度作保证, 而目前部分财务人员往往缺乏制度意识, 在工作中有章不循, 缺乏预算、开支、成本控制、费用限制等计划, 从而使得财务秩序混乱、建筑企业经营质量不高。

部门权责不清。虽然建筑企业各职能部门制定了相应的责任和义务, 但是普遍存在有权无责或有责无权的现象。表现为只行使权利, 而不承担责任, 对经济损失没有责任追究制度, 直接造成财务管理混乱。

账实不清。现在不少建筑企业虽然账面显示盈利, 但是实际没有, 呈现空利润;而有些建筑企业虽然账面有钱, 但钱不在账。最终结果是, 企业需要使用资金时而无资金可用, 只好向银行贷款, 加重企业负担, 制约了企业的发展。

2 改革现行建筑业财务管理的几点看法

工程建设是百年大计, 建筑业是国民经济的主要支柱产业之一。我们必须清醒地认识到, 建筑业的一切经济活动的结果, 最终目的是获利, 这一切都集中反映到建筑业财务管理制度这一综合部门上来。因此应加强建筑业财务管理制度, 本人认为主要应采取如下措施。

2.1 建立现代财务管理制度。这就需要更

新观念和理念

企业应摒弃对政策扶持的依赖, 消除计划经济的后遗症, 采取市场化的财务管理制度。企业经济活动依法开展、实施规范化管理、合法经营, 即建立现代建筑业财务管理制度, 这是企业生存的基本前提和保证。

2.2 建筑业财务管理制度应树立现金流观念

衡量企业财产和价值使用的是现金流而不是会计利润, 现金流是企业所收到的并可用于再投资的现金, 而按权责发生制核算的会计利润是赚得的收益而不是手头可以使用的现金。也就是说企业的现金流和会计利润的发生往往不是同步的, 在许多情况下, 现金流量指标比利润指标更加重要, 即便有良好的经营业绩, 但由于现金流量不足造成财务状况恶化, 照样会使企业破产。建筑企业应特别重视现金流量, 加强现金收支的管理。

2.3 财务管理制度应以利润为中心

企业生产经营的最终目标是利润最大化, 其财务管理也必须确立利润最大化观念。企业一切生产经济活动围绕目标利润进行, 做到有预测、有目标、有责任、有措施、有检查、有落实、有分析, 论功行赏, 自上而下各部门、各班组及个人均树立赢利思想, 加强对各部门收入、成本、费用、资金等指标的控制, 确保目标的实现和利润的最大化。

2.4 建立定期的财务会议管理制度

主要包括布置、审议、批准财务预算、检查上阶段财务预算的落实执行情况、过程的控制情况和执行结果, 分析存在问题和提出解决办法。年度要作财务经济活动分析报告, 详细报告财务完成状况, 提出存在问题和采取的措施, 不断提高财务管理制度的地位和水平。

2.5 建立财务责任制

责任成本落实到部门、班组、个人, 树立全员成本意识, 防止责任不清。确定企业年度营业额、固定资产投资额、利润额、及其各部门的分工责任。建立责任和奖励建筑业财务管理制度、科学合理的激励机制, 抓紧抓好质量管理, 防止质量事故, 节约质量成本, 确保成本得以按计划实现, 从而保障年度产值收入计划的实现。

2.6 加强财务预算管理

编制财务计划, 拟定财务计划的内容和编制部门、各责任人, 并通过财务预算来约束和控制企业的财务行为, 保证企业各项计划的完成。财务计划的内容包括营业收入计划、利润和利润分配计划、成本计划、资金计划 (包括资产负债率、产值利润率、成本降低率、保值增值率等) 。财务计划必须自下而上由各部门编制, 以体现计划不脱离实际。

2.7 建立财务结算中心

理顺企业债权债务关系, 及时提供应收被拖欠工程款信息, 开展关联企业资信调查, 了解拖欠单位承负能力, 做好预防措施、追收措施和清拖措施。制定清施奖励建筑业财务管理制度, 减少拖欠工程款, 防止坏帐发生。

2.8 应建立内部审计制度

企业应抽调高素质的人才加强审计工作, 对各部门实行公允性和效率性审计, 杜绝贪污腐化、发包过程、质量验收过程中的受贿行为。特别要重视投资效益审计, 在公共投资中还要加强与市审计局的合作, 保障企业效益不外流。

此外, 建筑业财务管理制度还应该树立市场风险观念, 市场信息瞬息万变, 对额外的风险需要有额外的收益进行补偿;建立成本管理制度, 财务部主要负责工程成本的总体控制工作, 工程决算程序;财产管理制度, 公司财务部负责公司所有财产的会计核算, 财产的购置与调拨, 财产的清查、盘点等。

参考文献

[1]胡志江, 冶仁香.企业内部财务管理制度制定与实施中的几个问题[J].新疆财会, 2009, 1:67～69.

[2]张月娥.改革国有建筑业财务管理制度.应对WTO[J].广东财政, 2002, 1:36～37.

[3]李松, 杨淑君.建筑央企“寒冬突围”[J].瞭望, 2009, 28:51～55.

[4]雷达.立健全企业内部财务管理制度的必要性和措施[J].现代企业, 2010, 1:64～65.

7.企业财务管理制度范本 篇七

第1条为规范企业财务印章管理，减小因印章使用不当给企业带来的损失，特制定本制度。

第2条本制度适用于涉及使用印章的所有相关人员。

第2章印章的制作、保管、废止

第3条企业财务相关方面的印章由企业指定的部门统一制作，相关人员严禁私自制作印章。

第4条经相关管理人员授权后由行政部负责制作财务方面的印章，印章具体分事项印章、财务专用章与人名章三类。

第5条企业财务方面相关的事项印章由财务部指定专人进行保管，人名章由本人自己保管或本人授权他人保存，财务专用章由财务总监负责保管，未经授权的人员一律不得接触、使用印章。

第6条印章的保管人员一律不得将印章转借他人，否则所造成的后果由印章保管人员负责。

第7条企业总经理可以使用企业的所有印章。

第8条印章保管人若管理不慎使印章遗失、被盗或损毁，需立即上报行政部，由行政部登记后申明作废并制作新的印章。

第9条财务部制订财务方面的印章登记薄，说明印章制作时间、内容、印章发放时间、保管人等。

第10条出纳人员要将财务的有关印签薄交予银行，当印章变动时要及时与银行联系，更新印签薄。

第3章印章的使用

第11条使用印章时，使用人必须填写“印章使用申请单”，说明使用印章的理由、起止时间、印章的种类、材质及申请人等。

第12条印章使用申请单经有关领导审批后，连同需用印盖章的文件一同交予印章保管人盖章。

第13条印章保管人要仔细审核印章使用申请单的事项和相关管理人员的批示，若认为不符合相关规定，可拒绝盖章。

第14条经授权的印章代理人员使用完印章后，要将盖章依据与印章使用申请单交予印章管理人进行审核。

第15条企业财务方面的印章原则上不允许带出，确需带出企业使用，必须填写印章使用申请单说明事由，经总经理批准后方可带出，由两人共同使用。

第16条印章使用申请单由各盖章人员保存，每月月底汇总后交予企业指定部门存档。

第17章印章保管人在使用完印章后，填写印章使用登记薄，说明印章使用事由、使用对象、盖章时间等并有申请人签字确认。

第4章印章使用的其他规定

第18条印章保管人员离职或调动时，必须将保管的印章及相关文件交割，否则不允许离职或调动。

第19条企业中任何涉及财务印章的使用事项均需按本制度规定程序执行，严禁擅自使用印章。

第20条未经授权擅自使用企业财务方面印章所造成的后果由使用者与印章保管人共同承担，后果严重者将移交司法机关进行处理。

第5章附则

8.企业财务预算管理制度范本 篇八

第二十二条企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额进行管理，同时运用项目管理、数量 管理等方法。

第二十三条 企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项 经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。

第二十四条 企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

第二十五条 企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标。一般情况下，没有预算的， 要坚决控制其发生。对费用预算实行不可突破法，节约奖励，且预算项目之间原则上不得挪用。

第二十六条 在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率 标准，加强适时的监控。各预算管理职能部门都要相应建立财务预算管理簿，按预算的项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计 预算额、累计实际发生额、累计差异额。

第二十七条 在管理过程中，对纳入预算范围的项目由预算执行部门负责人进行控制，预算管理职能部门负责监督，并逐步借助计算机系统进行管理。预算外的支出由企业财务预算管理委员会直接控制。

第二十八条 企业必须建立财务预算报告制度， 要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目， 财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因， 提出改进经营管理的措施和建议。

预算差异分析报告应包括以下内容：

(一) 本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额;

(二) 对差异额进行的分析;

(三) 产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。

第二十九条 企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况， 及时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息， 促进企业完成财务预算目标。

第六章 财务预算的调整

第三十条 下达执行的年度财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立， 或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。

第三十一条 提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响财务预算目标的实现时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出财务预算修正申请。

第三十二条 确需调整的财务预算，应当由预算执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度， 提出财务预算的调整幅度。

企业财务管理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会审报公司总部确认后方可下达执行。

第七章 财务预算的专评与激励

第三十三条 预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者 经理办公会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行部门进行考核。

第三十四条 财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算管理系统进行考核评价，即对经营业绩进行评价;二是对预算执行者的考核与评价。财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到 “人人肩上有指标，项项指标连收入” 。

第三十五条 预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合企本业济经责任制考评求要，制定考评细则。考评应遵循以下原则：

(一) 目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩;

(二) 激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合;

(三) 时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应及时进行;

(四) 例外原则：对一些影响预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应作为特殊情况处理;

(五) 分级考评原则：企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。

第三十六条 为调动预算执行者的积极性，企业可以制定激励政策，设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。

第三十七条 财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，纠正议批准，重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准，并财务预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。

财务预算审计可以全面审计或者抽样审计，在特殊情况下，也可组织不定期的专项审计。

审计工作结束后，审计管理部门应当形成审计报告，直接提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考评的一项重要参考。

第八章 附则

第三十八条 本制度自 ××年×月×日起执行。以前制度与本制度相抵触的，以本制度为准。

第三十九条 企业可以根据本制度及本企业管理需要拟订相应的实施细则，并组织实施。

第四十条 本制度未尽事宜，按公司有关制度执行。

第四十一条 本制度由公司财务部负责解释和修改。

1.规章制度

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9.建筑公司财务制度范本 篇九

1.1 会计与法律规范缺乏协调性

缺乏协调性主要表现为两个方面:一是会计法规之间的有关规定相互重复、抵触,如中国证监会发布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则》与财务部对上市公司的信息披露要求就有诸多不协调的地方。二是会计法规与其他法规之间缺乏协调性,表现为会计法律法规得不到其他法律法规的有效支持,如《会计法》仅规定对违法者构成犯罪的重要依据其刑事责任,但在《刑法》及其他相关法律法规中却找不到对应的法律依据,使《会计法》的规定成为无源之水,这也势必令其威慑力大打折扣。

1.2 部分会计法规的可操作性不强

会计制度在涉及法律规范方面,其概括性和纲领性特征比较明显,较多地使用“情节严重”“数额较大”等模糊性的词汇,而少有定量标准,并且缺乏配套的实施细则,使法律条文缺乏可操作性。如《会计法》规定“单位负责人和会计人员对会计资料的真实、完整负责”,但会计资料涵盖面广、来源复杂,单位负责人和会计人员不可能一一掌握。

1.3 会计法律法规更新滞后

实践证明,法律规范建设必须随着经济社会及环境的发展而不断更新。但是我国的《会计法》只做了两次修订,难以适应新形势、满足新需要,明显落后于经济现实,我们往往很难在现行会计法律规范中找到处理某些新事项、新业务的合理法律依据或者制度方法,从而使会计法律失去时效性。比如信息化技术在财务会计领域中的发展与运用,尤其是网络财务或电子商务会计的出现,必将对现行的一系列会计法规的建设与完善产生深远的影响。

1.4 地方会计法规建设薄弱

具体表现为:对地方跨级法律建设的理论研究不够,基本上还处于空白,地方会计法规的制定、修改不及时,地方会计法规的内容缺乏针对性,没有很好地结合本行政区域内的实际情况,大多数地方会计法规基本上是国家有关会计法规的翻版或若干法规内容的简单堆积。

1.5 会计法律制度的规定对责任的追究处罚偏松

在会计法律制度中对违法责任的追究往往偏松,只要没有构成《刑法》中规定的那几种经济犯罪,大多对责任人员以罚款、行政处分作为处罚手段,而且在执法中存在诸多影响执法的因素,致使应受到追究、处罚的责任人员没有受到应有的追究。由于没有受到毁灭性的打击,形成恶性循环,对社会经济生活的危害也越来越大。

2 造成两者不协调的原因分析

2.1 协调机制不健全

协调机制是指在会计法律规范之间达成的有关协调行动的一系列临时性和制度性安排。由于没有建立科学完善的协调联动机制,产生分业监管与跨行业违规的矛盾。就目前现状而言,财政、审计、证券三大监管部门之间的协调机制不健全,基本上处于分类把守、各自为政的情况,财政同其他部门如税务、工商、监察之间也缺乏明确的分工和有效的协调,政策措施相互重叠或相互抵触的现象时有发生,重复检查、重复监督的情况也比较常见。

2.2 协调标准不明确

对会计法规之间相互不协调的、矛盾的或冲突的法律条文如何进行协调修改,应确定协调依据的问题,即法规之间发生抵触以何法作为标准以修正其他法规。没有明确依据的协调只是表面化的、不系统的,甚至是混乱的,也很难达到深层次科学合理的协调目的。

2.3 法律规范指导思想的不确定

会计立法机关在实际工作中,受“成熟一部,制定一部”传统思想的影响,在会计法律制定上存在一定的盲目性,更缺乏科学合理可行的立法规划。此外,我国当前经济处于社会主义改革转轨的重要时期,社会现实受到严重冲击。由于不确定因素的增加,会计法律制定者无法预见新情况发生,容易导致立法指导思想缺乏连贯性和协调性。

2.4 法律规范部门的不一致性

由于不同领域的法律起草和制定主体不同,各会计法规部门只注重本领域的立法工作,相互之间缺乏必要的协调配合,导致法规之间的不统一,地方立法与中央立法、行业之间立法相抵触的情况时有发生,往往使得会计主体无所适从。同时,即使在同一部门内部,会计法规文件的起草也是由不同的内设机构来完成,缺乏与有关部门的足够沟通、协商,这样势必又增加了会计法规之间的不协调性。

2.5 法律规范程序的不完备性

我国现行会计法规的起草和制定,特别是会计行政法规及规章的起草制定工作基本上是由财政部门完成,但是财政部门在具体会计法规和规章的规划、选题、调研、起草、征求意见、修改、通过等环节往往缺乏严格而具有约束意义的操作规则,使得法规及规章在生成程序上缺乏科学保证。

3 公司财务会计制度与法律规范协调的原则

3.1 统一性原则

从形式上看,我国的会计制度和法律规范都是由全国人大等政府部门统一制定和发布的。但从制度的实际来看,政府部门只是牵头起草制度制定事宜,由于制度制定过程中对专业性要求很高,所以在会计制度与法律规范的协调性方面则往往难以保证。例如,《会计法》由财政部制定、《银行法》由人民银行制定、《证券法》由证监会制定等。同时,上述各部门或出于自身利益考虑,或对于其他部门业务不了解而导致视野狭窄,使得这些法律在实践上或具体内容上产生差异甚至冲突。

3.2 层次性原则

由于我国对会计立法的协调性认识不够以及“法出多门”,使得会计立法体系比较混乱。按照系统论的观点,系统的稳定性和协调性首先在于它的层次性。因此,应在我国众多的有关会计法律、法规、规章、准则、制度等会计法律规范当中建立一个比较清晰、严格、合理的层次架构,明确规范各种会计法规之间的“君臣”关系,形成一个金字塔形的建构。否则,会计法规的权威性、协调性将无从谈起。

3.3 对等性原则

《公司法》《银行法》《证券法》《税法》等相关会计法律规范,在涉及有关会计的立法方面应具有一定的平行性,这一般需要通过明确这些法律规范的适用主体、权限和规范的范围,来实现它们相互之间的对等性。

3.4 对接性原则

随着我国经济与世界经济接轨步伐的加快,国内会计法律规范迫切需要和国外对接。这就要求按照国际的通用规则来制定国内的会计法律规范,逐渐实现国内与国际会计法律规范的兼容和协调。

3.5 动态协调原则

改革是渐进的、长期的,在这个过程中,会计法律规范的不协调、不规范、不合理是客观存在的,且会随着改革的深入逐渐走向协调、规范和合理,因而协调也是一个长期的、渐进的过程。同时,在这个渐进的过程中要根据会计实践的要求,不断调整会计法律规范中不适应会计实践的内容,在动态协调中使会计法律规范得到发展。

4 促进公司财务会计制度与法律规范协调发展

4.1 加快会计法律规范建设步伐

随着形势的发展,环境的变化,各种新情况、新问题层出不穷,必须与时俱进,把握发展规律,只有及时改进会计法律制度,才能更好地适应新形势、新任务的要求。还要抓紧对现有会计法规的清理工作,对不适应当前经济发展需要的有关法规,该废除的要及时废除。同时要加快相关会计法规的实施细则或具体办法的制订。

4.2 制定制度要结合中国特色并与国际惯例接轨

我国在制定会计准则的过程中,一方面应充分考虑国情,使会计准则尽量能为我国企业的良性发展服务,并要加快无形资产、人力资源、国际业务等方面的具体会计准则的研究步伐。另一方面,我国已经加入WTO,WTO要求各个成员国的内立法要与相关规则和成员国自己的承诺相一致,当前几乎所有的国家都将WTO规则转换为国内法律,而不是直接应用。并且要在体现我国特色的基础上,借鉴和吸收西方发达国家会计准则和国际会计准则中的有用成分,使我国会计准则与国际会计准则协调起来。

4.3 会计法律规范建立程序

坚持以现代博弈理论为指导思想,会计法律制度的最终落实过程也变得复杂多变。从经济学角度上看,必须经过反复多次“博弈”,最终达到“纳什均衡”状态的社会契约。针对现阶段我国博弈主体不到位的问题,应在会计法律制度的制定和修订过程中,充分征求各方意见,进行反复讨论和论证,最终被博弈各方所接受。由此引申出“博弈主体应当由哪些利益主体组成”的问题。

4.4 做好我国会计法律规范体系的内在协调

进一步完善立法工作,提高立法质量。在立法上,尽量防止和减少会计相关法律规范之间的冲突,应做到以下四个方面:一是进一步明确立法主体的权限,避免立法权限上的过多交叉与重叠;二是进一步理顺会计法律规范的效力层次;三是进一步严格立法程序。目前,我国的立法主体虽然就各自的立法活动各自制定了相应程序和规则,但这些程序和规则各具特色、不尽相同,而且对于这些程序和规则因是自己制定、自己执行而很难发挥其应具有的作用;四是进一步完善立法的标准。统一立法的名称和术语,使会计法律规范的立、改、废更加及时、协调。

4.5 凸显法律规范的全面性和可操作性

为了防止会计人员利用会计法律制度内容方面的不足而提供质量不高甚至虚假的会计信息,应重点规范以下四方面内容:一是对《企业会计准则》进行必要的修订,加紧具体会计准则的研究和出台步伐,使得现实经济生活中的具体业务尽量能够从具体法律制度上找到反映方法;二是减少对同类业务处理方法的多样性和可选择性,使会计人员的主观估计判断因素尽量减少到最低限度;三是对会计法律制度中特别是《企业会计准则》的某些释义和定义要有精确的分析和解释,尽量增强会计人员的可操作性;四是对于未来会计环境的变化,要进行科学的超前分析和预测,尽量使会计法律制度具有相对的稳定性和持续性。

参考文献

[1]蓝园园.上市公司财务欺诈法律规制研究[D].青岛:中国海洋大学,2014.

[2]俞国栋,周开国,郑倩昀.法律诉讼与公司财务政策[J].证券市场导报,2015(12):27-35.