优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究论文

优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究论文（精选15篇）

1.优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究论文 篇一

【摘要】企业内部会计控制运行机制，是根据现有的经济机制的作用下，企业通过行政手段对自我进行调节，从而达到具有约束力的有效机制。企业内部会计控制运行机制作为港口企业经营过程中不可或缺的部分，对企业的发展具有举足轻重的作用。对企业来说，只有建立正确且完善的内部会计控制机制，才能保证企业未来的发展有序进行。对于如何建立正确的港口企业内部会计控制运行机制，这将是本文接下来讨论的重点内容。

【关键词】企业;内部会计;运行机制;优化策略

就我国目前的现状来说，我国港口企业经历了多次的体制改革，不仅完成相应的改革工作，同时也取得了不错的成绩，使得各企业在一定程度上有了更好的经济效益。我国港口企业及其下属企业的关系已经在多次改革之后发生改变，相继在新经济体制影响下变成新兴的企业模式，港口企业的转变也已经成为我国经济体制改革的重要标识。由于企业新的体制的转变，企业内部会计控制机制受到影响，由此可知，企业内部会计控制运行机制急需优化。

一、港口企业内部会计控制运行机制的背景

近年来我国经济迅猛发展，对原有的经济体制进行改革迫在眉睫。港口企业随着改革的浪潮，逐步成为现代化企业改革的标志。但是，由于很多港口企业依然受到原有的经济体制的影响，使不少企业的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的关注本企业在港口的进出货量而忽略对集团内部会计控制，也有许多管理者直接将内部会计控制看作集团经济效益的对立面，这都说明企业对会计控制重要性的认识程度不够，使得会计工作很难真正的发展起来，影响了企业的会计控制的运行，致使企业经济效益真正的受到侵害。

二、关于优化港口企业有关内部会计控制机制的建议

（一）强化会计内部控制运行机制

作为企业管理者，应该把工作的重点放在如何使企业内部运行稳步进行和如何扩大企业规模这几个方面。通过定期考察，可以进一步加强对企业内部会计控制运行机制。考察现有的运行机制是否有什么问题，对于出现控制不当的环节进行修改和完善。同时可以建立奖惩制度，做到动力与压力相结合，自这种制度下，会更加有利于内部员工严格遵循内部运行机制，最终达到优化企业内部会计控制运行机制的目的。

（二）加强企业内外部有关会计控制机制的审计与监督

对于企业管理中存在纰漏的地方和有违法行为及时制止，应该由内部审计及时发现并制止，从而保护企业财产安全。独立性、制度化是审计部门作为企业的“诊断医生”必须遵守的规章法则，要做到全面预算、严格把握好各个环节，最终把企业已经出现的情况和可能出现的情况及时扼杀，从加强企业管理的角度去及时改正企业存在的问题并且弥补企业不足。

（三）提高会计人员综合素质

会计人员作为接触企业内部会计控制机制运行的第一责任人，它对会计人员的素质及对专业的掌握程度有严格的要求。它是对于生产、投资、金融、信息、机构、营销、市场、信息、材料、法律等多方面专业知识的整合，如果企业的会计人员综合素质未达到该有的文化素养，那么内部会计控制的问题也会逐渐暴露出来。重视会计人员的综合素质的培养，可以为他们定期报班培训，从而提高自身的专业能力。所以，为了使企业的发展处于健康的状态必须提高企业会计人员的综合素质。

（四）严禁企业内部管理人员身兼多职

在我国，作为企业的管理人员，一人身兼多职应该是被禁止的，但是由于管理不够严谨，使得这种现象较为常见。经常存在企业的经理和董事长由一人担任，也经常出现一个人担任多个部门的经理，这样虽然在表面上节省资源，但是这种做法存在很多弊端，这会使各部门之间权责不清、企业的制衡能力低下，最终会出现一人独揽大权的场面。如果一人专政，会导致企业的随意性变大、企业管理缺乏相互制约，会导致资金随意拨动，进而影响企业的经济效益。要避免这种情况，就要做到内部会计控制工作，杜绝职务相容现象，做到各部门各司其职，充分发挥三方相互制约的职责，不能肆意妄为，保证企业的发展。

三、结束语

企业内部进行会计控制运行机制的改革不仅对港口企业也包括我国其他企业都具有重大意义。随着我国不断强大，经济不断发展，我国的港口企业在现有的经济体制的影响下，无论在企业规模、运行方式、还是经济效益等均在不同方面影响，朝着更好的方向发展。如何能够使企业内部会计控制运行机制的长久有效的实施下去，不仅需要管理者加强对企业内部运行机制的管理，对这方面引起足够重视，更要结合企业自身情况，制定符合企业特色及有利于企业发展的运行制度，从而保障企业长久的发展下去。

参考文献

[1]卞文武.关于优化港口集团内部会计控制运行机制的几点建议[J].财经界(学术版)，2013(24):199.[2]唐志贤，唐国华.优化港口集团内部会计控制运行机制的分析[J].港口经济，2012(10):52-54.[3]高明华.我国上市公司会计信息质量控制相关问题研究[D].厦门大学，2002.

2.优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究论文 篇二

近年来, 西方众多发达国家都对电力企业进行了产业结构上的调整, 电力企业的改革与管理已经成为其未来发展的趋势和潮流。在我国, 电力产业已有一百余年的发展历史, “十一五”期间, 作为支撑国民经济发展的基础产业, 我国电力企业进行了积极的改革与快速的发展, 国家电网公司也提出了“一强三优”的发展目标以推动各省级电力企业的工作。

由于我国幅员辽阔, 人口众多, 因而电力企业的构成也较为丰富, 目前全国共有六个供电管理层, 分别是国家级电网公司、区域电网公司、省 (市、区) 电力公司、地级电力公司、县级供电公司和农村供电所;同时, 我国电力企业具有所有制多样化、管理及经营模式多元化的特点, 形成了我国电力企业的复杂背景。

2 我国企业内部控制制度的发展我国企业内部控制规范进程

续 表

摘要：近年来, 国内在强调建立现代企业制度, 完善法人治理结构的同时, 理论和实务界不约而同地把治理的重点瞄向加强企业内部控制, 强化企业自身的“免疫”和“抗干扰”能力上。电网企业面临改革的同时务必注重会计内部控制制度的优化, 以更好地迎接宏观经济环境带来的挑战。

3.优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究论文 篇三

摘 要 本文从对我国企业会计内部控制存在的问题的分析入手，探讨了优化企业会计内部控制的意义，并进一步探讨了优化企业内部会计控制的策略。

关键词 优化 企业 会计 内部控制 策略

在目前的状况下，如何在企业中加强和优化内部会计控制制度对我国企业的发展有着很重要的意义。

一、企业会计内部控制存在的问题

根据调查，我国企业会计内部控制的现状最突出的问题主要表现在企业内部会计控制的监控不到位、企业内部审计的监督不到位，以及内部会计控制的风险评估较薄弱方面。

1．企业内部会计控制的监控不到位

在我国企业内部，会计控制监控的主要形式是通过内部审计来执行的，它不仅监督企业内部会计控制的执行，还帮助企业营造相应的“软控制”环境。但目前由于各个企业的内部审计机构设置各不相同，比如说：有的企业同时设立审计委员会和审计部，而有的企业内部只有一个审计部，有的企业的审计部由董事会来领导，有的却是由总会计师来领导，这就导致内部审计事物时常出现混乱，并且出现状况后责任不明，最终造成内部审计的监控失去它原有的力度。

2．企业内部审计的监督不到位

内部审计是健全企业内部机制的重要手段，同时它也能有效地保证会计资料的真实和完整，对于企业来说，内部控制的任何监管都是要依赖内部审计的，只有企业内部审计发挥良好的作用才能促使企业会计内部控制制度不断趋于完善和健全。然而，目前由于我国很多企业的内部审计人员都是对高层领导人负责，而且内部人员的配置、职务的升迁等事宜都是由高层领导人亲自决定，这就致使内部审计依附于企业领导，失去原有的独立性，审计结果和审计报告也出现偏差，最后严重影响了会计内部控制的实施，造成财务违规现象频繁发生。

3．对企业内部会计控制的风险评估十分薄弱

在市场经济迅速发展的背景下，企业间的竞争变得日益激烈，在充满机遇的同时，企业的发展也时刻遭受着外界的威胁，因此，企业应该时刻保持警惕，不断根据形势来分析自身的发展优势和不足，并不断评估外界存在的威胁，从而来促进自身的发展。然而，根据调查，目前很多企业因为片面追求财务杠杆的运用，忽视了企业经营中潜在的风险，导致企业内部风险控制失去效用，最后严重影响了企业的经营战略。

二、优化企业会计内部控制的意义

根据目前的形势，加强企业会计内部控制，不仅可以促进企业内部的有效管理，促使企业实现经济利益最大化，还对建立现代企业制度有着重要的作用。另外，由于当前我国正处于新旧时代交替的阶段，企业经营中难免会出现低效益、人为损失浪费，以及那些弄虚作假，违规操作的不正当行为现象等，这都严重损坏了国家的相关法律条规，为此，我们必须要优化企业会计内部控制度，进行严格的会计监督，不断提高会计信息的真实性和可靠性，进而从根本上推动市场经济的稳步发展。因此，将优化企业会计内部控制的意义归结起来，可以理解为，它是提升企业管理的客观要求，还是完善法制制度的必然要求。

三、优化企业会计内部控制的策略

在目前企业会计内部控制的现状下，要做到优化企业内部会计控制，我们需要从三方面入手：

第一方面，企业需要提高对内部会计控制的管理力度，并且对企业会计内部控制的实施进行全面的监督。而做到此点，企业则需要加强对企业法定代表人的内部控制监督，并建立决策集体审批制度，严格杜绝管理者的独断专行和胡作非为，此外，企业要不断加强部门管理控制监督，做到让部门间机制相互牵连，以此来杜绝某些岗位由于权力过大而造成的集体徇私舞弊。最后还要严格执行对管理人员的控制监督，尤其是对关键岗位要进行定期的稽查，从而避免各种程度的串通作弊，建立起健全的企业内部会计控制的监督机制。最后，企业还需要对内部会计控制的设计与实施进行全面的监督和检查，看它们是否按照设定的程序运行的，因为如果没有有效且全面的管理机制，企业的管理根本无从下手。

第二方面，优化企业会计内部控制，我们需要建立有效的会计系统。因为只有具备有效的会计系统，我们才能更准确地把握企业所有真实的信息和交易，从而对交易进行充分详细的描述，并在会计报表上做适当的分类。此外，通过有效的会计系统我们还能更准确地把握交易的价值，克定交易发生的期间，并且在会计报表上公允披露交易及它相关的注意事项。

第三方面，优化企业会计内部控制我们必须要提高内部会计控制主体人的素质。会计及相关人员是内部会计控制机制的执行者和实施者，他们在贯彻内部会计控制任务中承担着重要的责任。因此，我们应该围绕人的价值管理来展开企业内部会计控制的各项活动内容，并定期对他们进行职业道德教育和业务培训，以便增强他们的约束力和提高他们的工作能力和业务技术。而且，在新的市场经济条件下，重视人的发展和管理也是现代企业发展的必然选择。

四、结语

总之，在市场经济迅速发展的今天，加强企业会计内部控制对促进企业的自身发展有着重要的作用和意义。为此，我们必须要采取相应的措施和策略来应对当前我国企业会计内部控制存在的问题，不断地完善和优化内部会计控制，使它更好地服务于企业的发展。

参考文献：

[1]李勇.浅析如何健全企业内部会计控制.现代会计.2004(3).

[2]李秀云,刘玉玺.内部会计控制存在的问题及改进措施.现代会计.2002(2).

[3]高晓春,孙友平.加强单位内部会计控制健全完善内部控制制度.现代会计.2002(4).

[4]周欣.论企业内部控制制度存在的问题及对策.北方经贸.2008(08)

4.优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究论文 篇四

【摘 要】 进入到新世纪以后，伴随着我国国民经济的飞速发展，我国的各个企业也都得到了飞速的发展，但是在其快速发展的过程中同样也暴露了不少的问题，而企业会计内部控制制度就是指企业通过财务会计部门的有效工作对企业自身的资金运转以及财务经营目标的有效的保护和合理的控制，其也是一种通过自身的功能和义务对企业内部的资金运营状况进行有效管理的方式方法，有了它才能真正的实现企业资金流动的同步性以及整体性，才能真正的保证企业各类经营活动的安全性。企业要想快发的发展并且适应不断变化的市场需求，就必须做好企业会计内部控制制度的建设工作。本文便对企业会计内部控制制度的作用、企业会计内部控制制度存在的问题以及企业会计内部控制制度的完善方法三个方面的内容进行了详细的分析和探析，从而详细的论述了我国企业会计的内部控制制度的建设工作。

【关键词】 企业会计 内部控制制度 存在问题 完善方法

1.企业会计内部控制制度的作用

1.1有效的监控企业自身的财务管理工作。在我国的各个企业中，负责会计管理人员的综合素质高低不齐，所以企业内部的会计工作的开展是很困难的。由于企业会计人员不具备很高的会计业务素养，所以要想对企业内部控制制度中存在的问题进行合理的评价以及有效分析就是很困难的。另外，有些企业的会计管理人员还没有良好的职业道德，他们为了谋取私利，根本无视法律的约束，有的甚至走上了不归之路。而如果做好了企业会计内部控制制度的建设工作，不但能够真正的形成企业会计的监督体系，还能够更大限度的发挥企业内部会计的监督力量，一些不法的犯罪想象也就能有效的避免了。

1.2能够帮助企业成立内、外双监督部门。构建一个科学并且合理的企业会计内部的控制制度，不但能够帮助企业规避市场中的各类金融风险，同时还能够帮助企业成立内、外双监督部门，从而真正的降低企业的投资风险，提高企业的资金使用率。企业会计内部监督工作的实质就是企业自身的财务监督工作，它能够有效的控制企业财务收入和支出的稳定性。而企业的外部监督工作的实质就是社会的监督以及国家的监督。社会的监督一般是指企业的信誉以及社会的舆论等内容，它能够约束企业的财会部门对企业的资金合理的分配并且科学的管理。而国家的监督则是政策制度以及法律法规的约束作用。企业通过形成这种内、外的双监督部门，不但规避了投资风险和金融风险，也很好的提高企业资金财务运行的安全性。

1.3能够适应当今社会经营管理者的心理需求。现阶段，我国正处于经济迅猛发展的时期，不断变化的市场情况不但对企业提出了更高的要求，也给企业带来了更多的机遇，所以要想真正提高企业的市场竞争力，建立以市场为导向的完善的企业内部的会计管理制度是非常有效的手段。企业财会部门的工作质量对于企业的经济效益的水平是有着重要影响的，所以只有企业通过多种手段不断完善企业的内部会计控制制度，企业才能够实现自身效益的最大化。

2.企业会计内部控制制度存在的问题

2.1企业会计内部控制制度仍然不够完善。造成我国各个企业会计内部控制制度仍不完善的最主要的原因就是国家的相关管理部门还没有制定一个更加规范并且更具针对性的法律法规。没有了法律法规的规范和约束，企业内部控制制度存在一些问题和漏洞也就是很正常的了。另外，我国很多企业的领导者都有着这样一个观念，只有自己有一个良好的工作习惯，起到了表率作用，那么企业肯定就能规律投资风险和金融风险，就不需要相关的人员对其进行管理了。这种观念严重的缺乏团队协作的意识和精神，是很容易造成我国企业的会计内部控制制度出现问题的现象发生的。

2.2企业为了眼前的利益，忽视了长远的发展。作为一个企业，最大化的经济效益和社会效益始终是企业所追求的根本目标。因此很多企业在建立自身财务体系的过程中，一般都只重视企业短期内的投资、经营和收益的情况，而不重视长远的发展情况。企业要想实现长远的发展，建立有效的会计内部控制制度是非常核心的工作。而企业的这种只顾眼前利益的发展思路，往往就导致了企业不重视其对会计工作的控制和管理，企业为了追求眼前的经济效益，完全忽视了管理工作，这种现象也是导致我国的企业无法完整建立一个良好的自我约束机制的根本原因。

2.3企业内部的会计控制部门不能有效的发挥作用。我国的很多企业的领导还没有真正的形成企业内部控制的意识，他们大多还停留在传统的买方市场的意识形态，还没有真正的认识到企业会计内部控制制度的必要性以及重要性，这就导致了这些企业的会计内部控制的相关部门根本无法发挥自身的作用，这个部门就好像一个表面性的闲杂部门，所以这个部门就也根本不可能起到对企业财政管理的作用。在这种环境下企业不可能有长远的发展，企业的内部控制的相关部门将会与市场相互脱离。严重的情况还可能导致企业的正常财务管理工作无法正常的进行，企业的投资、运转以及收益等相关工作也都得不到保障。

3.企业会计内部控制制度的完善方法

3.1建立完善的企业会计内部控制制度。建立完善的企业会计内部控制制度是当前形势下企业需要解决的最重要的一道难题，为保证企业宏观预算的具体化、经济效益的快速提升以及短期效益和长远发展的有效结合，我们在对企业的会计内部控制制度进行更改的时候，必须要考虑到企业的预算以及具体核算等相关的工作，从而真正的建立一个完善的企业会计内部控制制度。企业的主要领导要保证会计内部控制制度与企业的其他制度是能够有机的结合在一起的，这样建立的制度才是真正完善的。

3.2为发挥监督的作用，企业应建立严格的奖惩制度。企业的领导者在建立严格的奖惩制度时，必须要依据国家相关的法律法规和政策制度，同时还要以企业当前形势下的发展现状为根本的出发点。严格的奖惩制度就是指对于在工作中出现问题的员工，相关的人员不仅仅要接受批评，同时还应对其进行一定程度的物质惩罚；而对于在工作中有一定贡献的员工，不但要对其进行表扬，同时还应给予其一定的物质奖励。此外，为了更好的发挥监督部门的监督作用，企业还应建立相关的监督体系，这个体系在其职责范围内应具备一定的工作权限，要明确财务和会计工作的权限和职责，同时也要设立一定的奖惩制度，对于违反财经纪律的人员和部门，必须对其执行严厉的处罚措施。

3.3应充分提高企业领导以及相关人员的会计内部控制的意识。企业的人员应多研究和分析市场的变化情况，应与时俱进，只有这样才能不断的提高自身的管理意识以及企业的竞争意识；只有这样领导者才能很好的带领企业创造更大的经济效益和社会效益；此外，企业的领导者还应重视对相关财务会计人员进行相关业务的培训工作，这样不但能够提高其竞争的意识，同时也提高了他们的综合素质。

通过以上的论述，我们对企业会计内部控制制度的作用、企业会计内部控制制度存在的问题以及企业会计内部控制制度的完善方法三个方面的内容进行了详细的分析和探讨。在当前市场环境不断变化的背景下，企业要想适应这种市场环境并在激烈的竞争中得以生存和发展，就必须建立一个科学合理并且完善有效的企业会计内部控制制度，只有这样，企业的资金和资源的流动才能更具安全性和同步性，企业的正常的经营和运转才能更具可靠性和安全性，企业才能够更加快速的健康发展。

参考文献：

5.优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究论文 篇五

对于公立医院来说，内部会计控制制度的实施，主要是为了确保医院内部各类财务信息的真实、完整、客观，保证内部各项财务活动的合法性与有效性，对于确保各项规章制度的有效执行和落实具有重要的作用。但目前，不少公立医院在内部会计控制管理方面也出现了不少的问题，特别是对内部会计重视不够，内部会计控制管理制度不完善以及缺乏有效的审计监督等问题较为突出。强化公立医院内部会计控制管理，进一步规范公立医院的财务管理以及经济活动，已经成为当前公立医院管理的重要内容，这对于促进公立医院内部管理水平的不断提升，提高公立医院的经济效益，也有着至关重要的作用。

1.公立医院内部会计控制有关概念介绍

公立医院的内部会计控制，主要是为了提高公立医院财务会计信息质量的真实可靠，确保公立医院内部各项资产的安全完整而采取的一系列控制管理手段。公立医院内部会计控制，在内容上主要包括了医院内部的货币资金管理、实物资产控制、药品库存管理、物资采购控制、收支控制、对外投资等有关经济业务活动的会计控制管理。加强公立医院内部会计控制，其必要性主要体现在以下几方面：

(1)内部会计控制是确保公立医院财产安全的重要保障。在公立医院内部实施会计控制管理，能够对公立医院日常经营管理过程中的各种资金资产使用以及具体流向等进行完整的记录分析，对于保障公立医院财产安全可靠，提高会计信息质量，以及评价分析医院内部工作绩效有着非常重要的作用，同时也是防范公立医院内部风险，改进管理效率的重要手段。

(2)内部会计控制是提高公立医院经济效益水平的关键因素。加强公立医院的内部会计控制管理，能够进一步提高公立医院的财务预测以及预算管理水平，尤其是能够实现对一些业务的事前预测、事中控制以及事后分析等，提高成本控制管理水平，对于减少支出，提高公立医院的经营效益有着重要的推动作用。

(3)内部会计控制是提高公立医院运营管理水平的`重要内容。强化公立医院的内部会计控制管理，可以进一步加强对公立医院内部财务会计以及具体医疗业务科室的管理控制，而且借助于内部会计控制中有关的监督考核机制，对于促进公立医院内部绩效提升，确保经营管理目标实，非常有利。

2.当前公立医院内部会计控制管理中存在的问题分析

(1)内部会计控制管理理念落后。当前，很多公立医院的管理层人员主要出身于医院医疗专业技术人员，在内部管理过程中，普遍存在着重医疗业务、轻内部管理的问题，对于内部会计控制管理重视不够。有的甚至认为内部会计控制管理，主要是会计记账管理和会计信息披露，对于内部会计控制的管理职能没有准确认识，造成了医院内部会计控制管理工作流于形式，难以取得实际效果。

(2)内部会计控制体系不够完整。很多公立医院在内部会计控制管理工作实施以来，还未进行系统的梳理完善，公立医院内部会计控制的各种制度、流程以及具体实施细则等都存在着混乱的问题。特别是在内部会计控制管理制度体系方面，很多关键控制管理制度还不完善，内部会计控制制度呈现出零散薄弱的问题，未能真正发挥好提供真实信息以及强化监督控制的作用。

(3)内部会计控制管理中的监督检查不到位。对于内部会计控制管理的具体实施，有的公立医院还未能进行有效的内部审计监督，造成了内部会计控制管理工作实施过程中出现的一些问题得不到及时的纠正处理，影响了内部会计控制有效性的提高。有的公立医院在经营管理过程中出现会计核算不规范或者是会计信息失真问题，很大程度上与公立医院的内部审计监督不到位有关。

3.公立医院内部会计控制制度改进完善措施

(1)完善医院内部会计控制主要管理制度。提高公立医院内部会计控制管理水平，关键应该对公立医院有关内部会计控制制度进行完善，重点是以下几项基本制度：完善公立医院货币资金控制制度，加强对公立医院货币资金收支、财物保管、流动资金、银行存款的控制管理;完善实物资产管理制度，建立资产管理台账，对公立医院的大型医疗设备、医疗耗材、药品以及有关器械等固定资产进行管理;完善采购支出管理制度，对公立医院药品以及库存物资的采购支出等环节加强控制管理;完善收入控制管理制度，确保公立医院各项收入真实完整，有关的票据、退费以及欠费等管理妥当;完善对外投资管理制度，严格按照对外投资授权审批权限进行控制，强化对外投资的会计核算管理;完善公立医院债权和债务控制，加强对各类账款的催收和清欠核查。

(2)优化公立医院内部会计制度控制方法。对于公立医院的内部会计控制管理，在具体的实施过程中，应该注重选择更加科学合理的控制方法。具体来说，主要是通过以下方式进行内部会计控制管理：严格落实不相容职务分离制度，特别是在会计业务处理过程中，防范职务舞弊行为的发生。加强公立医院的授权批准控制，对有关的经济业务、资金收支等加强管控。强化公立医院会计系统控制，对公立医院的会计凭证、会计账簿、财务报告、会计分析、会计核算等方面，加強控制管理，进一步提高公立医院的会计基础工作水平。完善预算控制管理体系，严格按照财务预算编制、审批、执行、分析、控制、考核的环节，强化预算的执行力和约束力，提高财务规划控制能力。强化财产保护控制，重点通过定期核账以及应收账款管理制度，固定资产清产盘点制度等，提高对公立医院的资产价值和资产实物控制管理水平。风险控制管理，全面分析公立医院经营管理过程中存在的各种风险隐患，防范公立医院风险控制问题发生。

(3)进一步强化公立医院内部监督检查机制。在公立医院内部会计控制管理方面，首先应该健全完善监督检查机制，特别是充分发挥好内部审计的作用。要注重进一步提高内部审计部门的独立性，完善内部审计工作流程，明确内部审计工作重点，并将内部审计逐步推动向内控审计和绩效审计转变，重点加强对公立医院的重大项目、重大固定资产投资等方面的审计监督，通过审计及时发现公立医院财务会计工作中存在的问题，尤其是内部控制管理方面的漏洞，有针对性地制定改进完善措施。同时，还应该注重积极地引进外部监督，通过具有较强专业性地注册会计事务所以及审计主管部门等，审计发现内部会计中的重大缺陷以及薄弱环节，加强整改提升，促进提高内部会计控制有效性。

4.结论

对公立医院内部会计控制管理，在具体实施过程中，公立医院管理层应该积极转变管理理念，强化内部会计控制意识，完善公立医院的会计组织结构，健全相关管理制度，强化内部会计控制监督，促进公立医院内部会计控制管理工作水平不断改进提高。

参考文献：

[1]马晓伟坚持公益性方向、探索有中国特色的公立医院制度[J].求是，(24).

[2]庞惠医院财务内部控制的问题与对策[J].医院管理论坛，(10)：28-30

[3]汪建浅析医院内部控制的现状及对策[J].会计师，(12)：105-106

6.优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究论文 篇六

摘要：企业的发展与生存，都需要良好的内部控制作为支撑。良好的企业内部控制需要企业各个部门共同参与，这就需要企业具备良好的管理模式。本文主要分析企业内部控制的现状，并针对现状提出几条优化建议。希望能够对相关工作者起到一定的参考、借鉴作用。

关键词：企业内部控制；健康发展；优化建议

中图分类号：F272 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01

一、引言

随着市场经济越来越激烈，企业之间的竞争力也就相比往常更加的激烈、要求更高，企业想要长期健康发展，就必须先将自我管理好，建立完善的企业内部控制能够让企业在如此激烈的竞争市场中得到更加强大的竞争力，进而使企业更好的健康持续发展。

二、当前企业中影响企业健康发展的因素

1.内部组织构架混乱

伴随着市场经济的快速发展，企业想要健康发展，企业内部必须有良好的支撑，具体来说，就是企业内部具备合理的组织结构[1]。这需要体现在每一个企业成员当中，股东、董事、经历、管理人员、基层等。一个健康的企业，都有着一个旁边且复杂的组织结构网，很容易出现一个人身兼数职，责任不清等情况。例如，股东的亲系在企业当中担任董事、董事长的同时还担任总、总经理的职位，这样一来，企业当中所有的重要员工都可以因为董事长提拔而成功担任，一旦出现比较重要的选择时，任何重要事项都由董事长一个人来决策，一旦决策有问题，则会给企业带来较大的利益损害。

2.淡薄的风险管理意识

因企业的内部控制组织混乱，则往往会出现高管“独裁”的现象[2]。对此，高管就很难受到监督、约束、制约等，任何一件事情都是由一个人直接决定，其他有着选择权的人都选择“跟风”。企业的经营包含一线的产品生产、产品的销售和企业的内部控制。一般情况懂得生产的人不一定清楚销售的事情，但是懂得销售的事情可能并不会管理，如果这些让一个人来“独裁”，在会议上一人决定，其余人选择跟风，没有对事件进行深度的解剖，没有对事件的风险进行全面的评估。对风险预防和风险应对的意识淡薄，认为意外事件不会发生，但是事实上，许多企业的失败、破产、倒闭都是因为这些最初“认为”，所以企业管理层一定要提高风险意识。

3.内部审查无效

现如今的有些企业，并没有企业的内部审核；有些企业设置了审核部门，但是也仅仅是财务部门的一个分支部分，没有实际的作用，只是形式而已，无法发挥它应有的作用，任何问题只要有争议，都听从财务部门，但是财务部门的管理又往往听从“独裁”的指挥者。这样的内部审核部门普遍都是财务人员进行监管，审核部门并没有真正的独立权，也无法真正的发挥监管作用，这样的内部审核部门一般都只是给联查中需要的纸质报告出具无实际意义的证明而已。至于其他部门，都更加的愿意听从领导的指挥，再加上部门、人数众多，日常的工作内容繁多，所以当遇到这种情况的事情大多都已经习惯，觉得一切安好。但是这种做法会给企业带来非常巨大的隐患，如果决策出现问题，可能会导致企业内部的经济出现瘫痪，企业内部责任划分混乱等。

三、优化企业内部控制的建议

1.收入支出的内部控制

企业的内部控制相关部门需要对企业内部所有部门的收入、支出工作进行管理，其中含有收入支出批准，维持资金平衡等，最终目的是将企业的资金高效、安全的在企业内部流动。想要将收入支出的合理的控制，需要在控制之前在监管的情况下建立一个独立的账户，在有局部资金出现沉淀问题的时候，要解析资金在哪一个环节出现了问题，将源头进行疏通，将影响企业能够利用的活动资金运用于沉淀环节中，进而改善沉淀问题。利用这种方法来提高企业内部的控制，提高资金的流动效率。

2.拨动储备金内控管理模式

在实行收入支出内控的同时，拨动储备金的内部控制制度，需要在规定的时间之内，把规定的金额拨给相应的部门，以此来维护每个部门的正常工作、运行，体现收入支出的内部控制效果。除此之外，任何一个部门在业务完成之后，需要将相关的发票、收据等一系列能够证明公共所用资金的凭证上报给财务部门。储备备用金是对统收统支内部控制辅助策略，除了所有的费用报销需要财务部进行审理之外，在金额较小的情况下，某些部门的主管直接进行公费报销，此报销需要有一定金额的范围，不得让部门主管的权力过大，与此同时还需加强对部门主管的职业素养高要求。

3.存贷款的内控管理模式

任何一个企业都会存在存款、贷款的时候，这个时候利用内控管理模式，主要体现在存款时，要考虑存款的利息收入等多条件进行选择[3]。贷款相对于存款比较繁琐，贷款需要对多方面进行详细的分析，例如企业的信用、信用贷快的金额额度、报警期限和对应的还贷催收时间等。企业所相关的贷款和业务的扩张是有很紧密的关系的。在企业提出内控资金的要求之后，内部控制部门就需要全方位的对企业进行分析，当前所拥有的资金和贷款之后能否正常运行业务等方面。如果发现资金有短缺现象，则需要预先做好贷款准备。银行和企业的贷款主要前提是考虑企业的信用度，依据信用度来选择是否贷款和所贷款的额度大小，企业的内控管理工作并不知识单纯的预测企业贷款金额，还需要权衡多个方面，比如企业自身的信用度，企业内部的收支能力。在贷款还款日期等信息上的权衡和贷款的催款等，企业内控计划中都需要做好准备，要将每一个贷款细节都做到，全力保证资金的灵活度和积极性，进而确保企业的健康发展。

四、总结

综上所述，一个“健全”的企业都需要拥有一个完善的内控管理制度，定制出一条符合自身企业的内控管理管理模式的统筹运行对于企业来说非常重要的，能够给企业的各个方面打下殷实基础，比如企业价值的判断、企业经营的持续、企业生产的扩大，同时规避资源短缺对企业发展来带的障碍性影响。合理的企业内部控制能够帮助企业健康的发展，让企业达到最终理想，获得更大收益。

参考文献：

7.施工企业内部会计控制制度研究 篇七

一、施工企业实施内部会计控制存在的问题

内部会计控制是企业自我调节、自我约束的内在控制机制, 没有健全完善的内部控制机制, 很难组织起企业的各项生产活动, 更谈不上企业的生产经营管理。我国施工企业内部会计控制存在的问题主要有:

1. 管理模式不科学, 管理观念落后。

我国典型的施工企业管理模式是所有权与经营权的高度统一, 或是所有权虚位导致经营权滥用。民营企业的所有者往往同时就是经营者, 企业所有者集权现象严重。国有企业因资产监管乏力, 企业经营者滥用权力, 使经营效率低下, 对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识, 导致职责不分、越权行事、财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等, 从而使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

2. 企业、项目负责人的内部会计控制观念比较淡薄。

企业领导多数重经营、轻管理, 一些企业管理者缺乏内部会计控制管理理念, 忽视内部控制制度的建立和实施。有的企业虽然制定了较为全面的内部控制制度, 但仅仅是“印在纸上, 挂在墙上”。施工企业的支柱在于工程项目, 多数项目与公司签订经济承包制, 项目经理是项目管理的主体, 他往往考虑节约运营成本, 不按内部会计控制规范配置财会人员;权力过于集中, 以承包为由, 逃避、忽视内部会计控制。

3. 工程项目的流动性使内部会计控制缺乏有效的信息传递。

对施工企业, 由于工程项目的临时性、流动性, 不论会计人员配置在公司还是在项目部, 都会增加会计信息传递的层次和途径, 造成财会信息传递的困难, 使公司管理层、决策层缺乏会计系统信息的及时性、准确性和可靠性, 增加不良决策机会。

4. 财会人员的层次低、素质差。

由于一些狭隘观念的禁锢, 一些施工企业存在任人唯亲的现象, 特别是一些项目部, 往往不按内部会计控制规范的要求配置财会人员, 从关系亲密、所谓可靠上选用而不管人员是否具备相应的财会资格和素质。

二、建立内部会计控制的必要性

1. 是建立现代企业制度, 加强企业管理, 提高企业经济效益的客观需要。

内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分, 它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。要使企业产权关系明晰, 保证权责明确, 就必须建立和完善相应财产的核算、控制、保管等内部管理制度, 明确资本保值增值的目标和责任, 处理好受托经济责任和利益分配关系。更为重要的是, 内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突, 使双方建立起相互信任的关系, 从而保证现代企业制度的顺利实施。依照现代企业理论, 在公司制度下, 所有者和经营者在经济利益上的联系表现为一种契约关系。对于所有者来说, 其最关心的是其投入资本的安全性和收益性, 即实现资本保值、增值的目标, 而这一目标的实现必须要有有效的内部会计控制制度作保障。对于经营者而言, 内部会计控制制度也是其履行受托经济责任、实现企业目标的重要保证。通过建立健全有效的内部会计控制制度, 不但能够规范经营者的行为, 而且能够促使所有者建立一套科学合理的激励与约束机制, 以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性, 从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

2. 是加强会计核算, 提高会计信息质量, 贯彻国家法律法规的必然要求。

为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露, 加强企业的会计控制, 提高会计信息的相关性和可靠性, 我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则, 正在实施的新的《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计控制, 建立健全内部会计控制制度, 以保证会计信息的真实性与合法性。可见, 建立和实施有效的内部会计控制制度也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

3. 与国际惯例接轨, 参与国际竞争的迫切需要。

随着社会生产力的发展和科学技术的进步, 信息技术高度发展, 全球经济一体化的进程加速, 我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争, 如何提高自身的竞争力, 如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去, 将是我国企业当前面临的主要问题和难题。这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度, 提高经营管理的效率和效果, 以便在激烈的国际竞争中立于不败之地, 并与国际惯例接轨。因此, 从长远发展和国际经验来看, 建立内部会计控制制度也是一种必然选择。

三、措施

1. 建立内部会计控制领导责任制。

要建立内部会计控制领导责任制, 将企业内部会计控制管理的好坏与各级领导的业绩考核结合起来。一级抓一级, 层层负责, 对内部会计控制制度执行情况进行定期的检查与考核看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循, 然后据此进行鲜明的奖励与惩罚, 做到压力与动力相结合, 激励与约束并举。

2. 进行全面预算控制。

全面预算管理是企业强化经营管理, 增强竞争力, 提高经济效益的有效途径, 也是企业加强内部会计控制一种强有力的手段。施工企业的全面预算管理应包含两个部分:公司预算和项目部预算。公司是企业的管理机关, 公司预算有财务预算、业务预算、投资预算、筹资预算等, 主要反映公司管理机关一定时期内财务收支、资金的筹集和使用方面的目标。在成本费用的构成上, 公司的管理费用、经营费用、财务费用占的比例较大。项目部是成本中心, 所以工程成本是直接影响企业目标利润的关键因素, 要将项目部预算放在施工企业预算控制的中心位置。根据工号的不同, 将项目部成本预算细化为人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费的预算, 还可以分解到每一道工序中去。各预算责任部门要紧紧围绕预算目标制定降低工程成本、实现目标利润的措施, 会计控制部门将内部会计控制的方法、程序落实到预算执行的每一个环节。实施全面预算管理能较好地解决会计控制和管理控制不协调的问题, 使责权利相结合原则能真正落到实处。预算指标应纳入经济责任制考核, 企业要定期对各责任部门的预算执行情况进行考核, 分析预算执行的差异, 提出纠正预算偏差的对策, 并对预算结果实施奖惩。

3. 加强风险防范, 建立企业内部预警机制。

在市场经济越来越成熟的现状下, 风险评估已经成了企业共同的不确定因素, 小到可以忽略不计, 大到可以摧毁一个企业, 这在施工企业更显得突出。比如投标, 如果不考察好甲方的立项及资金来源, 很有可能几百万甚至上千万的投标保证金就被坑骗一空;或者安全出了事故, 导致整个工程受损;或者信用出了风险, 在银行上了黑名单等等, 这些都足以使企业大伤元气, 甚至致命。因此, 企业在投标之前就应该进行风险评估, 在中标后到生产经营过程中, 无论是工程质量、进度、安全以及资金运营的全过程, 施工企业管理者都要树立正确的风险防范观念, 对各个过程及领域可能产生的风险加强防范和识别, 周密地分析企业所处的经济环境, 从而制定应对风险的有效措施, 建立好企业内部预警机制, 提高决策水平, 真正做到顺境中居安思危, 在逆境中居险思变, 最大可能地提高经济效益。

4. 支付工程款的控制。

施工过程的控制主要包括:一是工程质量的控制。招标应择优选择职业水平高和职业道德好的监理单位进行监督控制, 监督施工单位应严格按照设计图纸和规范、规程施工, 对施工质量进行检查和验收, 加强对施工过程各个环节特别是隐蔽工程的质量检查。同时, 项目单位也要组织相关专业技术人员深入施工现场了解情况并搞好协调, 与监理单位一道做好工程质量、进度、安全等方面的控制。二是工程进度的控制和工程款项的支付。施工阶段工程投资控制的主要任务是工程量的计算、工程进度款的审核, 要严格按合同、实际完成的工程量及内部付款规定的程序支付工程款。由工程部门负责人和施工员以及工程监理部门把好第一关, 财务按合同审核, 分管领导和常务副总审定后, 由主要领导审批。同时应明确工程结算手续未办好, 施工单位无权再次申请支付预付工程款的规定。

5. 竣工验收与财务决策控制。

对符合竣工验收条件的工程项目, 要及时组织验收, 编制项目竣工财务决算。验收时应按验收标准和合同规定, 组织设计、施工、监理、质监等单位或聘请外部专业机构进行验收, 办理技术资料和财产交接手续。同时, 为使竣工财务决算的编制工作做到数字准确、内容完整, 一要组织对各项财产物资进行全面清理, 核实资产;二要核实各项收支, 清理财务账目, 正确计算项目建设成本和交付使用资产价值;三要对施工单位提供的竣工结算书进行审核。具体审核时首先由工程部门组织财务、内审等相关人员对结算资料逐项审查, 并提出初审意见。初审不合格的退还给施工单位完善。初审合格, 由项目单位送预结算中心审定, 预结算中心应在收到资料的规定期限内审定结算, 对不按时提交工程结算资料的单位要给予相应的处罚。

8.加强企业会计内部控制的策略研究 篇八

关键词：企业会计内部控制；现状；应对措施

1.当今社会企业会计内部控制的现状分析

所谓会计的内部控制，就是指能够使企业资产能够稳定、合理、安全的按照企业设计的规划路线进行工作的一系列的工作的总称，其中也包括会计自我评价、会计方法等。对于企业的会计内部控制来说，其意义不仅在于能够加强企业资产的正确流动、合理利用，也更能够有效的提高企业内部的财务会计监督，屏蔽高级管理人员营私舞弊等不良现象，是企业利益的基本保障，所以说企业的会计内部控制策略与企业的稳步发展有着重大的关系。

企业会计内部控制的工作意义在于的是一个过程，其的根本目标就是为了能够使企业管理层的工作人员能够以企业的良性发展为核心，构建出一个合理科学、利于企业发展的财务系统，在这个过程中，主要从企业的内部环境、企业发展的风险评估、企业的活动控制以及企业的信息流通和内部监督五个方向进行的。比如企业的内部环境工作，包括治理结构、机构设置、全责分配、内部审计、人力资源政策等方面，这些都是企业会计内部控制的主要环节；比如企业的风险评估工作，包括企业的及时识别、系统分析经营活动以及评估企业发展策略的风险等环节，这些对企业的发展影响也是巨大的；比如企业的信息流动工作，这是企业内部信息交流、时效控制等工作不可缺少的环节，只有及时、准确的信息才能够给企业的发展起到正确的引导作用等。而在当今社会，大多数企业对企业的会计内部控制没有做到有效的认识，只是刻意的追求、复制国外一些会计内部控制的研究成果，没有从本企业的实际出发，这样很难达到企业本身会计内部控制的预期目标，笔者认为，导致目前状况的原因主要有以下两种，其一是我国企业对国外的会计内部控制策略研究的不够透彻，没有正确的接受到国外会计内部控制的有效策略，其二是我国的企业是具有中国特色的社会主义企业，和国外企业的性质有所不同，没有从实际出发，导致企业会计的内部控制效果不佳。

2.当前社会我国企业会计内部控制过程中出现的一些问题

2.1企业中监督管理部门独立性不合理

在我国目前的企业中，企业的监督管理部门独立性的不合理是企业会计内部管理的一个不可忽视的环节。在企业的正常运营过程中，大多数企业会计内部控制的规划者也是管理者，而在此则出现了管理人员监督自己的矛盾现象，从这个方面看，这样的监督工作是不具有合理性的，是具有很大阻力的。考察我国的企业管理中，可以发现企业会计的内部控制制度大多数都是在管理人员下级应付上级工作时才会实行，这样就具有了一定的局限性，比如在一些中小型企业中，企业的执行决策大多数都是企业的总裁进行的，这样制度的制定者与执行着相重合，对企业的发展是有着反面影响的，所以在此为了能够实现其的独立性，可以在企业中设立监督机构，进行企业内部的会计内部控制。

2.2企业会计内部控制监督人员认识不到位

在目前大多数企业中，有很大一部分的基层管理人员和企业职工对企业的会计内部控制都没有一个明确的认识，甚至一些基层管理人员以及企业职工都不明白企业会计内部控制是何物，就更不了解企业会计内部控制所涉及的工作流程，这样对于企业设定的会计内部控制的实施就具有了一定的局限性，很难落实到实处，所以在此企业的管理人员要正确的认识到会计内部控制的重要性。在很多企业中，管理者都认为企业的内部控制室是一个可忽视的环节，甚至认为其对企业的发展具有束缚性，而这种不正确的认识，直接就可以影响到其的管理工作，对企业内部的控制策略实施具有很大的反面影响，很难发挥其真正的作用。

2.3企业会计内部控制的监督管理动力不足

对于不同的企业来说，企业的会计组织机构是不可能完全相同的，但是其中一点不可否定，会计组织都需要企业内部组织机构能够协调配合它的工作，同时也要满足企业会计的核算和监督的基本需求，而企业的会计内部控制，简单的说就是对企业本身工作进行监督管理。在企业的日常运营中，由于企业会计内部控制的监督管理动力不足，企业的工作人员不能够良好的进行自身监督管理，即使企业的制定了某些管理监督措施，也只是表面上的工作罢了，很难落实到实处等。

3.根据我国大多数企业会计内部控制所出现的问题所分析的应对措施

3.1从企业文化下手，加强企业的会计内部控制

在企业的工作环节中，企业文化一直是企业管理的重要关联问题，企业是否具有良好、健康的企业文化，直接影响着企业员工的工作环境和企业的运行状况。企业文化对企业的影响是毋庸置疑的，他可以从侧面的对企业员工进行精神上的约束，达到协调组织工作的作用，对企业的集体凝聚力有着积极的作用，使企业能够健康快速的发展。所以在此健康、合理的企业文化时一个企业必须具有的，而企业文化内部控制管理的建设也就成为必须的工作了，所以在此一定要有超前的风险意识，不断的建设、健全企业的文化理念，使得企业的企业文化内部控制能够不断的发展完善。

3.2健全企业会计内部控制的管理制度

一个企业要想做到稳定、长足的发展，良好健全的企业规划制度是不可缺少的，如果企业具有健全的会计内部控制管理制度，那么企业的会计内部控制管理工作就能够做到有根有据，进行严格的管理工作，这样就能够做出良好的成绩。首先要从企业的工作人员下手，在企业会计内部控制的过程中，要从企业员工的实际出发，按照以人为本的工作原则进行对待，这样才能够使得工作人员能够积极工作，其次要从会计内部控制的规章制度下手，要明确的规范体制，落实到实处，按照规章制度进行企业内部的管理，只有上下一致，才能够使得制度能够完美的实施，同时也能够使会计的内部控制达到预期的目标。

4.结束语

在市场竞争环境日益激烈的情况下，企业要想得到稳定的发展，则必须进行内部控制的管理规范，只有这样才能够基本的保证企业的稳定发展，而会计的内部控制，不仅仅能够规范企业财务的流通运用，对企业的运营规范也是具有很大作用的，在此希望企业的管理人员能够不断的总结国内外企业的运行机制，创建出适合本企业的会计内部控制制度。（作者单位：濮阳市第三人民医院）

参考文献

[1]戴文涛，王茜，谭有超.企业内部控制评价概念框架构建.《财经问题研究》.2013年2期

[2]夏宁.基于和谐管理理论的企业内部控制框架研究.《理论学刊》.2013年7期

9.优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究论文 篇九

时代电动公司通过-系列的举措，以专项组为核心,打造了一整套具备精益化思想的物流体系。物流管理工作得到了有效地事前计划、事中控制、事后分析，不仅企业的内部控制管理体系中包含了内部会计控制与内部管理控制两部分。企业的管理者为了确保会计记录和实物资产保持一致,进而确保企业财务资料的真实可靠性和企业目标的顺利完成而建构的一系列关于财务管理方面的规章制度都统称为内部会计控制制度。

随着经济的全球化与信息技术飞速发展,物流产业己晋升为获得利润的第三大源泉。目前,我国物流产业仍处于由传统向现代化物流过渡的阶段，突出的特点就是规模小、科技含量较低并且缺乏专业的人才和技术支持。市场经济的逐步优化升级，综合性的物流企业已经成为了必然的发展趋势，所以-套严密、完善、规范的内部控制制度显得特别重要而能对物流企业的整个会计活动进行约束监督.确保财务资料完整、真实，并能及时发现企业的经营漏洞,有效的防范舞弊现象以及确保各项法规政策的贯彻落实的内部会计控制制度的重要性更是不言而喻。

1.在物流企业中建立内部会计控制制度的重要性

1.1完善的内部会计控制制度有助于规范企业鱼会计人员工作行为、责任分工以及利用科学的会计处埋手段整理、加工企业的财务资料，便十随时将完整、真实的会计资料提供给企业的内外部，完备的会计资料成为企业领导对经济现状进行分析、总结并作出准确决断的关键。企业领导要求能对企收的财务细节马经营状况有一个客观、全面的了解，以便对企业中经营者责任的履行情况进行随时的监督，所以完善的内部会计控制对维护物流企业的利益有直接的影响。

1.2完善的内部会计控制制度能有效地防范企业的经营风险，提升经营管理的效率。内部会计控制是企业内部管理中的核心环节。企业利用它可对风险进行有效的评估,从而对企业经营中的疏漏之处加强管理，把企业可能遇到的风险扼杀在摇篮里。完善的内部会计控制能夼效地将企业中生产、销以及财务等职能部门间相互配合,发挥企业整体的最人作用，域终完成企业预定的经营k!标H。此外,完备的监督、考核制度也真实的反映了员工的工作表现,结合相关的奖励机制，能有效调动员工的积极性,进而提高整个企业的工作效率。

拉通了物料通道，提升了管理水平，而且提高生产率和工作效益,特别是对十物流体系中的异常问题处押,起到了良好的促进作用，为公Tf]整个供应链管理提升打F了坚实基础。客车制造企业的物流运作复杂,对整体的协作要求很高，必须加以持续改善来不断优化物流体系，方能取得卓越成效。1.3完善的内部会计控制制度是企业的规章制度与国家的相关法律章程得以贯彻实施的保障。内部会计控制制度实施的过程中要遵守国家的有关法律,保证企业的每一个业务活动都在法律允许的范围内开展,使企业的内部会计控制建设落实到位,杜绝形式主义有效保护会计资料的真实性,对错误以及舞弊行为进行及时的纠正,确保企业的规章制度与M家的相关法律章程得以全面的贯彻落实。

2.建立物流企业的内部会计控制制度所遵循的原则

2.1制约性原则

内部会计控制制度在建立时要确保公司里每个部门、员工都在其管理约束的范围内，不允许有超出了内部会计控制的权限存在。而企业部门间、员]：间应处于相互监督与制约的.关系网中，以保证企业的运营更加的公平、客观。

2.2全面性原则

企业中会计的工作是贯穿于企业所有的经营环节中，它要对企业整体的经营管理体系进行财务的核算与监督。据此，会计控制制度在建立时-定要保证全面、系统。尤其对那些业务范围广、数据较繁琐的中小型物流企业来说更要进行全方面的考虑。

2.3兼顾成本效益原则

企业建立内部会计控制制度的最终目的就是利用有效地企业内部控制,减少成本与人力因素,最大限度的增加企业的经济效益。们假如这个制度的建设的投入成本远高于它所能获得的效益,那就完全没必要来建设该制度。所以,对企业的经济活动要实行重点控制,并a要充分考虑成本与效益间的比例。因此,准确的设置控制点是用最少成本获得最大收益的有效途径。

3.物流企业中内部会计控制制度的主要内容

3.1采用授权方式进行控制。物流企业里，财务活动执行之前，各级相关人员必须在通过批准、授权等情况下方能进行。这种授权的方式保证了经济活动从起始阶段就受到了监督,这是将经济责任划分到个人，属于事前控制。

3.2设置合理的采购、付款的部门，完善会计控制中对采购、付款程序的管理，加强对申请购买、批准、订立合同、采购、核实以及付款等各个环节进行会计控制，填补采购环节中的缺陷，降低企业外出采购的风险-

3.3实行内部会计控制制度需要完崙的会计控制体系的支持。企业在设置会计

制度时要考虑到由于会计部门以及职位的确立、财务报表制作以及对会计要素进行核实等问题,此外还要兼顾到对其他职能部门与企业管理所产生的影响。因此。企业在建立会计制度时要将企业的内部控制中许多抽象方法、程序融入到企业会计制度里变成具体可行的管理方法。

4.采取的相应对策措施

4.1对运单等交易凭单的管理和审核要加强。承运方和托运方间的重要交易凭证就是运单,像业务进行的时间、地址、金额以及具体的货品等消息都记载在运单上。因此,运单就成为货物的运输合同制定的凭据。加强对凭单的管理和审核，是物流企业中财务运作真实性的保障，同时也能大大降低国家的税收损失。

4.2设置相配套业务处理的标准化程序以及健全的財务职位。将个人的职责进行明确的划分：加人对交易合同的管理和审核，以便更全面、真实的反映企业的财务信息。

5.结论

10.内部财务会计控制制度-存货 篇十

总则

第一条 本制度所指存货是企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的一般材料、燃料、商品、在产品、半成品、产成品等。

第二条 存货内部财务会计控制应当达到以下目标：

1、确保存货的安全完好；

2、确保存货收发存计价的真实准确；

3、确保存货记录的真实完整；

4、确保存货数量与生产经营活动需要相适应，降低存货成本。

第三条 单位应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

1、采购申请与采购预算的编制人员实行分离；

2、采购预算的编制与复核、审批人员实行分离；

3、采购与验收、保管业务人员实行分离；

4、采购、保管、使用及接受劳务的部门或主管这些业务的人员与账务记录人员实行分离；

5、付款审批人、执行人与记录应付款账目的人员实行分离。

存 货 采 购

第四条 单位应建立和完善采购决策程序和审批控制制度。重要及大宗物资采购，实行单位负责人集体审议联签制度和招（议）标采购制度。对不具备招（议）标采购条件的材料物资，实行比价、比质采购、集中采购，并建立由单位主管领导及运维、技术、采购、财务部门负责人等共同参加的集体决策制度。

第五条 物资采购管理部门根据已批准的物资采购预算，确定招（议）标、比价采购量。

第七条 为发挥物资采购的批量优势，由采购部门牵头组织招（议）标工作：

1、物资采购部门负责物资采购招（议）标工作，包括：征求用户(运维部门等)，组织对供应厂商考察，根据考察情况确定邀标单位，制作和发标书，组织专家评审；

2、财会部门主要负责考察、审查供应厂商的企业信用，确定招（议）标采购物资的结算方式、付款期限；

3、运维、技术等物资需求部门主要负责考察供应厂商生产能力、产品性能和编写标书（技术参数部分）；

4、合同管理部门主要负责考察、审查供应厂商资质、信用，并对合同条款、格式、内容进行恰当性、合规性审查。

根据质量、信誉、服务、资质、价格等因素，在综合评价的基础上确定中标单位，由参加招（议）标的需求方与供应厂商签定购货合同。对不具备招（议）标条件的其他物资实行比价、比质采购、集中采购。

第八条 购货合同签定后，物资采购部门应监督供应厂商按照合同或协议规定的时间、经济批量及时供货；财会部门根据合同执行情况、按合同约定履约。

存 货 验 收

第九条 采购物资到达后，物资管理部门应及时通知验收员或有关运维、技术、仓库保管人员对所购物资的数量、质量、性能及供货时间进行验收，并出具验收记录，验收人、交料人在验收记录上签章。验收合格后由仓库保管人员填写验收单，交料人、管库员在收料单上签章。

一切材料物资未经验收合格不得入库和使用。

第十条 单位应当建立存货的储备保管制度。仓库保管人员根据验收单、收料单登记材料物资卡片或材料物资保管明细账。

第十一条 采购人员和物资管理部门负责人对购货发票或账单进行审核，经审核无误签字后连同验收单、收料单交财会部门存货核算人员审核：

1、物资采购是否按照经批准的物资采购预算、合同或协议进行；

2、购货发票内容是否真实、合法、完整；

3、验收单、收料单内容填制是否完整、签章是否齐全； 第十二条 财会部门根据收料单或收料单汇总凭证，编制存货收入的记账凭证，按照合同约定的期限支付货款，并及时登记“应付账款”总分类账和明细分类账；

第十三条 对月末材料已到而发票未到的、确认是本单位购料后作为未提账单，先按暂估价做增加存货的转账凭证；对月末发票已到而材料未到的、确认是本单位购料账单后作为在途材料，按发票价做增加材料采购的转账凭证。

存货储存与保管

第十四条 单位应当建立和落实存货储存和保管责任制度。一切材料物资的收入、发出、保管和实物核对，必须由仓库保管人员或指定专人及时办理，仓库保管人员应对存货的完好性、安全性负责。

第十五条 仓库保管人员根据入库单、出库单，及时登记材料卡片；财会部门存货核算员每月定期审核收、发料单，并登记材料总分类账和明细分类账；每月末，财会部门与仓库保管部门要对账、卡、物结余和收、发情况进行核对，要形成核对记录，并由仓库保管人员和财会部门存货核算员签字。

第十六条 材料保管部门，应对库存的各类存货，按相应管理要求合理分类、存放。仓库内应配备准确的计量工具，仓库保管人员应认真计量，对于可准确计量的存货，不得估算或推算，物资管理部门应定期检查、校对和保养计量工具。

存货发出与领用

第十七条 单位应当建立和执行有权领料人制度，定额（限额）发料制度，先旧后新制度，以旧换新制度。

第十八条 领料人领用物资应填写领料单，由有权领料人或部门负责人对请领的品种与数量是否符合生产经营需要、是否列入计划等进行审核，批准后在领料单上签章。超计划领料，必须经单位主管领导批准并在领料单上签章。

第十九条 调拨或出售物资时，由物资管理部门根据合同、协议或其他有关资料填写调拨（出售）单，经物资管理部门负责人或授权批准人批准并在调拨（出售）单上签章。第二十条 仓库保管人员在发出材料物资之前，必须审核领料单、调拨（出售）单。

1、对使用一般领料单的，管库员在检查领料单填写内容是否完整齐全、有无有权批准人签章后予以发料；

2、对使用限额领料单的，应先检查领用的品种是否属于限额领料规定的范围和限额内，并严格按定额（限额）发料，超过定额（限额）领料的，必须经有权批准人在领料单上签字、批准后，仓库保管人员方能发料；

3、仓库保管人员发出材料物资时，应在领料单上填写实发数和材料单价并签章，同时要求收料人在领料单上签章，及时登记材料物资卡片；

4、采用分存制的车间、班组，材料支用后，材料保管员应及时登记材料消耗台账，并随时根据生产消耗量情况填写领料单向仓库请领补充。

第二十一条 对生产中不需用的材料，生产部门的领用人员必须及时填制存货交接单，交仓库保管人员办理退料入库手续；月末对已领未使用但次月需继续使用的存货，办理“假”退料核算。

第二十二条 财会部门存货核算员根据材料支出凭证，编制材料支出汇总表，并据以编制转账凭证分配列入成本。

存 货 盘 点

第二十三条 单位应当建立和执行存货清查盘点制度。第二十四条 存货清查盘点要实施以下控制：

1、仓库保管人员应经常检查和循环盘点库存物资，对贵重物品和生产生活共用料每月都要盘点；仓库保管人员工作变动时，必须由其他人员对其保管的存货进行盘点，填制盘点清单、编制交接记录、办理交接。

2、单位必须根据实际情况，在决算之前由单位负责人组织组成存货清查盘点小组，对材料物资库存和在途情况进行全面清查盘点。存货清查盘点由负责保管、使用、记账人员以及独立于这些职能以外的其他人员共同进行。

清查小组在清查时，应先清点实物，同时填列存货盘点清单，并与保管人员材料卡片核对。清查结束时填制存货清查记录，清查小组成员应在清查记录上签字。

3、对盘盈或盘亏存货，应查明原因、分清责任，由清查小组上报单位主管负责人审批后，按规定处理。对盘亏存货的处理，财会部门要及时向主管税务部门办理纳税调整批复手续。

根据批准的存货盘点单，物资保管部门及时调整材料物资卡片，财会部门据以列账并及时调整存货的总分类账和明细分类账。

第二十五条 每月末财会部门与物资管理部门进行账卡核对，包括物资保管人员应定期自行盘点、核对，存货管理部门负责人应不定期进行抽查、核实，进行卡片实物核对；财会部门负责总分类账与明细分类账的核对；仓库保管员与财会部门存货核算员应每月末进行账、卡核对，物资保管部门与财会部门之间每年至少进行一次账、卡、物核对。应用通用会计材料核算系统的单位，财会部门存货核算员与仓库保管员应实现账、卡的动态核对，存货盘点、核对的重点应放在与实物的核对方面。

存 货 计 价

第二十六条 各单位存货按取得时的实际成本计价。

第二十七条 购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。

第二十八条 自制的存货，按照制造过程中的各项实际支出作为实际成本。

第二十九条 委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。

第三十条 投资者投入的存货，按照投资各方确认的价值作为实际成本。

第三十一条 接受捐赠的存货，按照以下规定确定其实际成本：

1、捐赠方提供了有关凭据的，按照凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费确定；

2、捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费确定；或按接受捐赠存货的预计未来现金流量现值确定。

第三十二条 通过非货币性交易换入存货的成本，应当按照 5 《企业会计准则—非货币性交易》的规定确定。

第三十三条 通过债务重组取得存货的成本，应当按照《企业会计准则—债务重组》的规定确定

第三十四条 领用或发出存货，按计划成本计价，并按期结转成本差异，将计划成本调整为实际成本。单位应组织制定计划价目录。

第三十五条 盘盈的存货成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。

在用低值易耗品

第三十六条 低值易耗品入账时，由专职低值易耗品管理人员根据经办人提供的发票，填写一式三份低值易耗品登记单，注明日期、部门、品名、数量、单价、金额，经办人签字后，管理员留存一联，一联附发票后交财会部门报销，一联交使用部门低值易耗品管理员留存。

第三十七条 使用人如需低值易耗品，经本部门负责人批准后，向保管部门或管理部门申请领用，保管或管理部门根据其授权权限或计划发放，然后填制领用单，发放人和领用人签名。并在备查簿上予以登记，作为保管部门进行数量管理的依据。财会部门根据领用单核算。

第三十八条 在用低值易耗品由使用人或指定人员负责保管与管理，未经保管人同意，他人不得动用；其他部门或个人要借用时，应办理借用手续；物品交接，必须由双方在交接凭证上签章；建立领借、使用、维修、检查、清点等制度，以防止损坏、丢失；

在用低值易耗品保管人离职时，低值易耗品管理员应收回其所保管的物品，确保账、卡、物核对相符，否则通知人劳部门不予办理离职手续。

第三十九条 对工具、备品等在用低值易耗品报废注销时由使用人或保管人提出申请，必要时应组织鉴定，按规定办理批准手续。

1、对在用低值易耗品的报废，应由鉴定小组或专门人员负责进行鉴定并编制物品注销记录，经单位领导批准后方可注销。

2、对于丢失、损坏和其他原因短少的物品，应分析原因和责任，按列销批准权限规定办理。属于个人责任的，由过失人赔偿，赔偿金额按使用年限折算。

废旧物资的管理

第四十条 单位的废旧物资由物资管理部门统一管理、处理。对清理固定资产后可用的废旧料，清理部门应根据固定资产清理记录填制收料单，交仓库保管人员办理验收、入库手续；对产品、半成品、产成品等废品应单独存放、记录。财会部门根据入库单编制记账凭证。

第四十一条 对废旧物资的变卖处理由单位物资管理部门负责实施，财会部门对废旧物资的清理、变卖情况进行核实和监督，并对取得的收入及时列账处理。

附则

11.优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究论文 篇十一

我们通常所说的内部会计控制系统的环境是指包括各种影响因素在内的控制条件的总和，这些影响因素主要指对会计控制系统有影响的外部因素，是从微观的角度进行归纳的。同理，外部控制因素是从宏观的角度出发，包括经济、社会、法律、政策等因素对其的影响。外部环境的优化主要是由政府通过体制的改革，法制完善和道德教育等来进行。

一、内部会计控制系统的外部环境构成

1.经济环境

从本质上来说，企业是市场的组成部分，作为企业的职能板块，内部会计控制系统作用的发挥是建立在市场环境的基础上的。参与市场的经济主体是多元化的，利益主体也是多元化的。内部会计控制应从保护多元化利益出發，参与并构成社会经济信息公平化的庞大系统。其通过对财务信息的监控实现企业合理运行的管理目的。

2.法律环境

内部会计控制既需要法律来规范又需要法律来支持，所有维护市场有效运转的法律，都是内部会计制度所必须的。会计的基本法规《中华人民共和国会计法》，业务方面的法规如《企业会计准则》，行业会计制度如《会计基础工作规范》，《会计档案管理办法》等。其他法律法规包括的内容较多，企业有不同的法律形态，针对不同法律形态的企业有不同的立法，如《公司法》《合伙企业法》等。有这些法律、法规的保驾护航，企业的发展才不会偏离轨道。

3.企业制度环境

制度是一个企业形式的抽象框架，在规范行为方面起到重要作用。企业内部会计控制形式存在一定差异性，不同企业具有不同内部会计控制形式，进而内部会计控制形式决定了不同的企业组织形式。企业的组织形式、管理方式与内部会计控制之间具有统一性的联系，相互协调缺一不可。一些企业机构设置使得同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。

4.职业道德环境

道德既非法律也非政策，不具有强制性，但其却在经济环境、社会环境中发挥着无形的作用，具有很强的自我约束性，是企业制度得以顺利运行的保障之一。无论从宏观还是微观来看，道德是职业素养的重要组成，对会计从业人员的职业行为具有深远的影响，同时又具有无形的约束力。道德环境的好坏不但影响到会计人员的职业行为和会计控制，还会影响到企业的发展轨迹及行为。一个差的职业道德环境往往使企业变得衰退。

二、内部会计控制系统的外部环境优化

1.经济环境优化

在市场经济中，构成内部会计控制体系是为了保证会计的真实公允，既为市场参与者提供可靠的决策信息，也为市场管理者提供有效的监管信息，加强内部会计控制，是保证市场经济有效运转的重要措施。会计信息是市场参与各方不可少的，企业能按规范的市场经济建设我国的社会主义市场经济，逐步形成现代内部会计控制体系，又会为现代内部会计控制体系创造良好的运行环境。

2.法制环境优化

进一步完善《会计法》，修订后的《会计法》规定会计人员的职责主要是按照会计规则进行工作，并对其任职机构负责，应当在《会计法》中重申会计人员作为公民应尽的揭发检查的义务，以强化内部会计控制的第一道屏障。不断完善和健全以《会计法》为中心的会计法则体系，促进《会计法》与其他有关法律的衔接，规范《会计法》、会计准则和会计制度的关系。市场管理必须纳入法制轨道，市场秩序要正常，市场主体的行为要规范化。在经济快速发展的时代，各种地方法规应适应新形势要求及时进行修订。企业的外部环境好了，企业的内部会计控制就会执行的更有力。

3.企业制度环境优化

企业作为一个契约的结合体，包括签约、履约、计量和评价，再签约、再续约等系列过程。现代企业制度是高效合理的内部会计控制系统运作必不可少的条件。企业要改变“一股独大”，降低公司股权的集中度，平等对待所有股东。对董事会这一内部机构适当外部化，以期对内部人形成一定的监督制约力，督促董事及经理人员对内部控制的遵循与执行。企业还应引入竞争机制，改善任人唯亲，排除异己的陋习，使员工自觉提高内部控制的警觉性。加强各部门的沟通，信息资源共享互用，会计作为一个控制信息系统，它在减少信息不对称，以便所有者，债权人掌握更多信息方面起着至关重要的作用。它是企业作为个合约结构得以有效运行的一环。

4.职业道德环境优化

我们提倡的职业道德包括：敬业爱岗，遵纪守法，客观公正。树立会计职业道德意识，在会计界形成一种刚直不阿的风气，就是为内部会计控制创造一个良好的大环境。在社会主义市场经济实践中企业的形象如何，直接折射着社会的文明程度，应在企业内部创造一种和谐一致，积极向上的职业道德文化氛围，树立以人为本的观念，树立市场观念，树立用户至上的观念树立人类整体观念，以及树立社会责任感等。职业道德不应仅仅停留在文字层面或口号上，应将这些理念贯彻到具体的活动中，只有这些方面做好了，企业才能持续长久地发展下去。

（作者单位：内蒙古医科大学附属人民医院结算处）

12.企业会计内部控制策略研究 篇十二

一、企业会计内部控制的重要性

企业管理的核心内容是财务管理, 企业会计内控制度的完善在很大程度上能够保障会计信息质量, 保障企业管理的顺利进行。真实可靠的会计信息使得企业财务管理得以顺利进行, 直接反应了企业的财务状况, 经营成果, 资金流动等情况。在我国政府及财政部门颁布的相关法律、法规中, 明确要求企业通过多种渠道, 进一步强化和约束会计管理工作, 通过研究与调研, 使企业制定有效的企业会计内部控制策略, 促进企业效益和社会效益的全面提升。完善的企业会计控制体质也有利于为企业创造一个相对安全稳定的生产经营环境, 提高企业的竞争力。

二、企业会计内部控制存在的问题

1. 内部管理松散, 会计信息失真

许多企业的财产管理制度很不完善, 不能够做到有效的财产清查, 内部审计工作不能做到实处, 企业对财务会计的管理效力薄弱, 导致企业会计内部工作混乱, 材料不实, 信息失真等情况时有发生。由于管理疏散, 很多会计人员往往随意伪造、编造虚假会计凭证、账簿、报表等试图掩盖真实的财务情况。很多企业, 会计人员良莠不齐, 素质与专业水平达不到, 造成记账随意, 设置小金库获得私人利益, 续保收入等行为。长期的管理松散, 会计信息失真甚至会导致企业管理失控。

2. 企业管理意识不高

许多企业管理人员的现代化财务管理意识不明显, 只考虑利润最大化, 而忽略了对会计内部控制的思考与革新。只有企业负责人在思想上有了正确的认识, 在工作中才可能带头执行, 从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。会计人员良莠不齐, 缺少专业技能的培训。企业内部管理缺少章程, 财务管理不遵循原则。比如某一些企业在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力, 管理不善, 缺少管理制度, 监管不力, 造成国有资产、企业资产大量流失, 加大了企业的亏损。由于企业管理者对内部会计控制意识不高, 导致某些人在制度面前拥有特权, 违反制度, 造成了会计工作的混乱。

3. 内部控制机制不完善

当前不少企业没有清楚地认识到企业会计内部机制的完善与的重要性, 内部控制, 审计监督管理体系不健全。很多企业在进行会计内部控制的时候, 缺乏一个明确的规章制度, 随意性较大, 没有形成完整的财务预算体系, 许多的管理工作缺乏确定性, 内部控制缺位。

三、企业会计内部控制策略的优化措施

1. 完善以会计电算化为基础的企业内部控制制度

在信息化高速发展背景下, 企业要加强推进实现会计电算化, 实现办公硬件电子化和信息化, 提高企业会计工作的效率, 确保会计信息的准确性。避免人为的失误, 而发生会计信息失实真的现象。培养懂得财务会计和熟练掌握计算机技术的专业人才。细化信息化背景下的会计业务处理流程。会计核算中心采用电算化的核算方式, 应设置审核记账员、系统维护员、系统操作员、和会计档案管理员等岗位, 确定操作人员的岗位, 操作人员只限制在自己的权限范围工作, 明晰岗位职责以及自己岗位操作权限, 要采用密码加锁的方式来加以控制, 确保系统能够正常顺利地工作。

2. 加强会计职业道德建设, 提高会计人员综合素质

优化企业会计内部控制, 加强会计人员道德素养的建设;加强内部会计控制起到了非常关键的作用。制定标准的招聘要求, 在达到业务专业标准的条件下, 加强对会计人员的教育培训工作, 不断更新会计人员的专业知识结构, 促使他们不断掌握新的专业知识和专业技能, 满足时代发展而对他们提出的新需求。加强会计人员道德建设, 对会计人员进行道德素质宣传教育, 杜绝个别会计职责不分, 徇私舞弊, 做出为了个人私利而损害企业利益的行为。企业应当树立制度面前, 人人平等的概念, 消除某些人的特权, 对违反职业道德的会计人员进行严厉教育, 树立道德模范, 坚决抵制不按规章制度办事的行为。

3. 发挥审计监督作用、明确考核测评机制

内部审计部门对企业来说是一个重要监督机构, 完善的内部审计能够对会计工作进行起到有效的控制作用。要在财务管理过程当中建立一个公开透明的监督体系, 禁止一个人来处理全程业务, 防范使用特权做出徇私舞弊的事情。实现会计工作透明化, 避免因制度不透明而产生的问题。要使得会计人员自觉养成依法办事, 循章办事的习惯, 在处理各项经济业务严守关口。形成强大的管理力量, 明确考核测评标准, 对不符合标准的人员处以惩罚, 使其树立危机感与风险意识, 从而有效杜绝企业在会计管理中出现隐匿、拒绝、谎报会计信息的问题。

4. 整合控制流程, 岗位分工明确

企业应当结合有关法规与自身经营管理需求, 合理、科学地制定岗位, 根据企业经营活动、财务管理等的相应需求, 合理重塑会计岗位组织结构使得会计团队分工明确, 明确工作流程及工作责任及职责范围, 避免工作岗位分工不明确而产生的混乱情况。加强对会计人员对执行程序的分工, 贯彻科学管理机制, 使得会计行为有章可循, 有据可依, 有条不紊地进行。明确的分工能够提升会计工作的效率和保证会计信息的准确性。内部会计控制应该与企业的业务流程交织, 把会计职责所予落实的工作内容充分明确到个人, 防止内部控制缺位的现象发生。内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式, 相互之间形成制约关系。

四、结语

会计内部控制, 是一个企业在竞争市场环境中求发展的重要措施。企业内部会计控制制度, 是企业生产经营活动的内在机制, 起到自我调节与约束。是一个企业中枢神经系统, 占有非常重要位置, 还是现代化企业管理的重要组成部分。加强内部会计控制制度的建设, 有利于企业的财务管理, 提高企业的核心竞争力, 实现企业的战略发展目标, 最大限度地发挥其经济效益和社会效益。

摘要：近年来, 随着市场经济的发展与企业制度的不断完善, 企业会计对企业发展产生了越来越重要的作用, 也产生了多种问题。本文对企业会计内部控制进行探讨和研究, 对内部控制策略提出建议和指引。

13.医院财务会计内部控制制度 篇十三

（一）总则

1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。

2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。

（二）预算控制

1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和事业发展计划，科学合理地编制预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。

3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

4、医院按照批准的预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

5、预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。

6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保预算的完成。

（三）收入控制

1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。

3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。

4、各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

5、各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

6、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。

7、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。

（四）支出控制

1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。

3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。

4、审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

6、加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

7、加强成本核算与管理。规范支出预算管理，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。

（五）货币资金控制

1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

3、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。

4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

5、货币资金支付必须严格按规定程序办理。

（1）支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据；

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章；

（4）支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐全的票据办理现金收付和银行结算业务。

6、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。

7、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。

8、加强银行存款对账控制。会计每月必须核对银行账户，并编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

9、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

10、加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

11、加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要核对现金日记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

12、建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。

（六）药品及库存物资控制

1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职

务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理药品及库存物资业务的全过程。

2、制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。

3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。

4、加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。

5、健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。

6、根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：

（1）确定安全存量，实行储备定额计划控制；（2）加强采购量的控制与监督，确定经济采购量；

（3）批量采购由采购科室、归口管理科室、财务部、专业委员会及使用科室共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本；

（4）小额零星采购由经授权的科室对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定审批。

7、加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。

8、加强药品及库存物资核对管理。财务部要根据审核无误的验收入库手续、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理科室核对账目，保证账账、账实相符。

9、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用，制定领用限额或定额；建立高值耗材的领、用、存辅助账。

10、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于二次。药品及库存物资盘点时，财务人员要参与监盘。

（七）固定资产控制

1、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理固定资产业务的全过程。

2、制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。

3、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。

4、加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管理科室、使用科室、财务部、审计监督部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。

5、加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关科室或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。

6、建立固定资产维修保养制度。归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养,并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。

7、加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。

8、加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。

9、建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。

（八）工程项目控制

1、建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理工程项目业务的全过程。

2、建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。

3、制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

4、加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

5、建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

6、加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。

7、建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的相关科室必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

8、建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

（九）对外投资控制

1、建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理对外投资业务的全过程。

2、建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制，防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪委等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。

3、加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值进行对外投资。

4、严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的科室及人员，应当追究相应的责任。

5、加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。

6、建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。

7、加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，经授权批准机构批准后方可办理。

（十）债权和债务控制

1、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

2、加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向医院领导报告。

3、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

4、建立健全住院病人预交款、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（1）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表的核对；（2）每月核对预收医疗款的结算情况；

（3）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。

5、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

6、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

（十一）财务电子信息化控制

1、建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关科室和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。

3、门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：

（1）实时监控收款员收款、交款情况；（2）提供至少两种不同的方式统计数据；（3）系统自动生成的日报表不得手工修改；（4）预交款结算校验；（5）票据稽核管理；（6）欠费管理；（7）价格管理；（8）退款管理。

4、加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

5、加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，建全加密操作日志管理，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

6、建立财务电子信息档案管理制度，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。

（十二）监督检查

1、建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。

2、医院可聘请中介机构或相关专业人员对医院财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。

14.优化中小企业内部会计控制制度的有效策略研究论文 篇十四

案例资料

大华公司是一家制造行业的上市公司，采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录摘录如下：

（１）大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。

（２）会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票 的数量。

（３）大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部； 一联交会计部登记材料明细账； 一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

（４）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王朋负责，但保留了支票印章。王朋根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。

（５）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

（6）大华公司控股股东的法定代表人同时兼任大华公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中 未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，２０００年根据总经理的批示向工商银行借入了１亿元贷款。

（7）大华公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具审计报告。Ａ和Ｂ注册会计师

获取了２０００年度所有的审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。

（8）大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员 取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

（9）员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

15.企业内部会计控制环境的优化探析 篇十五

(一) 法人治理结构不完善

我国企业法人治理结构普遍不够完善, 集中表现为公司股权结构一股独大的局面非常明显, 在公司股权大会上无法形成对公司实际控制人的有效的监督力量, 这导致大股东利用实际控制权侵害中小股东利益的情况时有发生。公司董事会作为日常经营决策的主要机构, 其人员构成受到控股股东的控制, 董事会内部会议存在一言堂的情况, 控股股东占据了绝大多数董事席位, 其他股东即便有不同意见也不足以影响决议的通过。独立董事制度的不健全导致多数独立董事挂虚职而不谋实务, 对公司经营状况鲜有不同意见。公司监事会也存在与董事会类似的情况, 公司内部人担任监事的比例远远超过外聘监事, 导致监事会难以履行其职责。

(二) 内部会计控制的认识有待提高

内部会计控制的制度制定和执行都离不开人的因素, 而公司职员对内部会计控制的了解和重视程度则直接影响着内部会计控制的实施效果, 试想在一个人人对内部会计控制置若罔闻的公司, 要制定科学合理的内部会计控制制度很难, 要实施有效的内部会计控制则基本不可能, 而这正是我国多数企业对内部会计控制的态度。公司主要领导层强调内部会计控制的重要性, 但在实际工作中利用批条子、打招呼等手段影响内部会计控制正常程序办事的情况非常普遍, 由此也导致内部会计控制的权威性大打折扣, 内部会计控制的各项规章制度在各种“特事特办”面前显得非常无力。这种状况显然会影响会计人员对待内部会计控制的积极性, 也会影响其他员工对待内部会计控制的态度, 既然可以通过一些途径绕过内部会计控制的条条框框, 那么托关系、走后门来寻求捷径就成为一种风气, 内部会计控制制度逐渐成为一张废纸, 这些都是公司对内部会计控制认识不到位的恶果, 也是对内部会计控制认识不到位的集中体现。

(三) 信息沟通不畅

信息沟通是企业内部会计控制的重要构成要素, 没有及时、详实的信息, 要做到有效的控制就无从谈起, 我国企业目前的ERP系统目前还处在一个非常低级的阶段, 硬件设施应该可以达到各种管理的需要, 但是在公司信息化建设的软件配套上还有很大的差距。我们在调查中发现, 有一个企业在2004年引进金蝶财务软件时, 没有一个财务人员有关这方面的知识, 为此, 公司专门招聘了两名会计电算化专业的大学生, 但是由于缺少工作经验, 该公司的金蝶财务软件的应用一直到2005年才开始, 但其应用目前仅限于财务模块, 公司的生产系统、人事系统、财务系统各自独立, 没有一个有效的信息对接方式, 无法形成一个整体的信息处理与传递体系。由于基础数据需要经过多次的人工收集和整理, 而且要经过多个传递环节, 非常容易发生信息失真的情况, 是决策依靠的数据不可靠。总之, 多数企业在信息沟通方面存在纵向传递环节多, 失真多的问题, 横向共享资源少, 渠道少的问题。

二、优化企业内部会计控制环境的对策建议

(一) 优化公司治理结构

公司治理结构的优化首先要从制度层面入手, 例如要解决公司股权结构过于单一, 股权过度集中的问题, 当然, 对于一些家族制企业而言, 要改变股权结构集中的问题可能需要较长的时间, 但是, 完全可以通过优化公司的权利机构来进行优化。比例在公司独立董事选聘方面要注重独立董事的业务能力、执业态度而非明确, 吸收基层员工参加公司经理会议, 使公司员工具有参与决策的途径, 既能有效对公司管理状况有清醒的认识, 也能提高员工的工作积极性。要着力推进公司经营决策的公开化、透明化, 尽可能多的通过民主决议的方式进行重大项目的决策。合理的组织机构是保障各项制度得以贯彻落实的重要保证, 公司组织结构的优化应根据公司的业务性质、经营规模等不断进行调整, 例如一家公司从单一的来件加工企业发展到如今的多元化经营的大型企业集团, 其组织机构必须不断调整, 为了适应公司业务不断扩大的发展趋势, 在财务控制方面应进一步完善公司的财务集中核算中心, 通过集中核算加强对下属各子公司、分公司的控制, 在各下属子公司、分公司逐步取消会计主管, 实现子公司、分公司会计直接归属于集团公司管理。在其他部门设置方面, 建议进一步明确各个部门的职责权限, 例如扩大原设备部的管理范围, 成立资产管理部, 负责公司固定资产、存货的日常管理, 主要包括实务资产的购入验收, 登记备查薄等;物资部原来的库存管理职能归属资产部, 主要负责按照采购合同要求购置实务资产, 从而有效控制采购合同的执行风险;市场部原来的发货职能分离归属资产部, 由资产部负责按照订单或者合同发货, 控制销售合同的执行风险。

(二) 转变观念提高认识

公司要努力提高全体员工对内部会计控制的认识水平, 切实认识到内部会计控制对于企业生存、发展的重要意义, 使每一名员工都能了解公司内部会计控制的相关要求, 并认真执行相关的规定。为此, 有必要加大对员工包括公司管理层的宣传教育, 彻底改变内部会计控制有名无实的局面。内部会计控制意识的形成和提高不是依靠短时间的学习和领导强调就能完成的, 它就想企业文化一样需要在工作过程中逐步深入人心, 因此, 内部会计控制意识的学习和培养必须长久坚持, 循序渐进。内部会计控制意识在全公司形成共识, 有助于形成员工对公司管理层的有效监督, 员工可以知道管理层哪些做法违反公司规定, 也知道自己应该如何有效的维护自身权利, 从而约束管理层的行为。

(三) 提高企业信息化水平构建有效的沟通平台

内部会计控制对会计信息的质量提出了更高的要求, 为此公司也不断提升自身的会计信息化建设, 基于公司财务软件为基础的会计系统, 在公司财务软件的辅助下构建集中核算管理的ERP系统, 进一步实现财务信息与业务信息的一体化, 充分开发系统的远程会计处理功能, 及时将业务数据记录并反映到公司财务信息系统中去, 为此会计人员必须做好相关资料的搜集和整理, 在公司建立有效的信息化平台后, 将为公司管理层及时了解销售及回款情况提供更多有用信息, 让公司经营与财务信息的传递消除空间和时间的阻隔, 实现公司业务与财务信息的信息同步。公司信息化平台的构建为公司会计核算的精细化提供了便利条件, 公司会计部门应努力实现由传统核算型会计向现代管理型会计的转变, 在办理会计业务时不仅要做好“钱”和“账”的工作, 还要把由此体现的“人”和“事”联系起来, 清查的反映每一笔业务的来龙去脉。在财务信息系统的帮助下, 每一个业务的查询只要做好日常的记录, 就可以轻松的通过系统记录了解业务的经手人、发生时间、具体事项以及日后的变动事项等, 这些不再需要通过查阅大量的会计原始档案来查证, 当然, 这种查询方式仅限于获取信息的需要, 如果涉及到查验有关业务活动的真实性还是需要查阅相关的原始凭证和档案的。这也提醒我们, 会计信息化在带来极大便利的同时, 也对传统的会计控制方法提出了新的挑战, 这也要求公司在岗位设置与系统管理授权方面做好调研工作, 认真落实各项制度规定。

参考文献

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[2]马艳秋.成本费用内部控制相关问题研究[J].商业经济, 2009, (05) :52-64.

[3]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究[J].会计研究, 2011, (06) :23.

[4]潘经民.公司内部控制制度的难点及其理性思考[J].财务与会计, 2009, (9) :44-46.