会计应收账款开题报告

会计应收账款开题报告（共9篇）

1.会计应收账款开题报告 篇一

浅谈企业应收账款的管理开题报告

时间:2010-05-04 15:53 作者:admin 点击: 3559次

论文开题报告

本选题研究的理论意义和实用价值：

近些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，企业商业信用的国度扩展，导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。

作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重。分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者，以及相关政府部门都有借鉴和参考意义，对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。本选题国内外研究现状：

国外对应收账款的研究主要集中以下三个方面：

1.研究应计额的信息含量；

2.研究上市公司利用应计额进行盈利管理；

3.运用应收账款来衡量盈利质量和盈利反映系数，研究发现应收账款增加，盈利质量降低，盈利反映系数也降低。

国内研究现状：

1.明亮在1999年根据深沪股市1997年财务报表中772家上市公司应收账款进行分析及研究，认为我国上市公司应收账款存在的问题：应收账款占主营业务收入的比重过大；应收账款增长幅度过大，远远超过主营业务收入增长；应收账款帐龄老化，发生坏帐的可能性较大；应收账款中关联方交易现象严重。并根据我国上市公司应收帐款存在的问题得出我国上市公司应收账款应采取的对策。

2.魏刚在1999年根据深沪两市1996、1997年的772家样本数据进行描术性统计及对样本数据进行线性回归，由实证得出结论，总结出我国上市公司应收账款存在的问题以及政策性建议；

3.戴昕（1999）认为企业间的不良债务总是长期以来困扰着企业的正常发展，其借鉴外国的相关经验，认为值得借鉴和学习的方法有：建立全国范围的信用咨询网络、建立信用管理公司、开展应收账款抵借业务、开展应收账款转让售融资和应收账款有价证券化；

4.谢获宝、左远雄（2003）通过对我国上市公司应收账款的基本情况进行考察并且借鉴国际上的成功经验，探讨了应收账款证券化的内涵、优势、流程和我国上市公司在应收账款证券化过程中应注意的若干问题；

5.王乔、章卫东（2004）通过对上市公司会计信息操纵行为的动机分析的基础上，剖析了上市公司会计住处操纵行为的手法，主要有：第一上市公司通过过度剥离来优化资产负债和利润表；第二利用资产重组和关联交易操纵会计信息；第三利用会计政策选择和变更操纵会计信息。从而提出了治理上市公司会计信息操纵行为的措施。

从上述情况来看，国内研究对企业应收账款研究的文章比较多有关公司应收账款的文章分为两类：一类是对应收帐的实证分析研究；第二类是分析对上市应收账款管理对策。围绕本选题已做哪些准备工作，计划再做的工作：

2.会计应收账款开题报告 篇二

社会主义市场经济的不断发展和成熟, 我国企业为了挣得更大的市场份额, 经常使用赊销、分期付款等方式销售商品。这种竞争方式造成企业应收账款大额攀升。应收账款作为企业的一项流动资产若不及时变现, 企业就会出现资金周转困难和应收账款坏账的风险。乍一看企业报表上流动资产猛增、利润节节攀升。其实都是赊账销售造成的财务报表的虚假繁荣。真金白银没有流入企业, 倒是对外短期债权很多, 但却无法快速变现。庞大的应收账款影响企业正常的资金周转, 导致企业资金运转困难, 还面临坏账损失的风险。应收账款账面价值巨大带来很多负面影响, 如何减少这些负面影响呢?在西方国家应收帐融资早已作为一种常见、成熟的企业理财方式出现。一方面把应收账款有条件地售让给专门的金融机构, 使得企业在短时间内以较小的资本成本获得资金周转。另外应收账款的售让可以加快资金周转减少应收账款坏账的风险。应收账款融资可以帮助企业规避应收帐款带来的负面影响

二、应收账款融资的种类

根据应收账款相关的风险和报酬转移与否, 可将这几种应收账款融资在实质上分为两大类:无追索权的应收账款融资和有追索权的应收账款融资。

其中有追索权的应收账款融资是指融资时贷款协议中规定, 以应收账款为质押, 从金融机构获取资金, 若该笔应收账款的债务人到期未能及时足额偿还金融机构该项应收账款债权, 则买受该笔应收账款债权的金融机构有权向售让该笔应收账款债权的企业追偿。因为金融机构有向融资人追偿的权利, 所以应收账款融资业务发生时, 与应收账款相关的风险与报酬并未转嫁给金融机构。根据企业会计准则的规定这种情况不符合金融资产终止确认的条件, 因此融资企业不在账面上注销应收账款, 只能将此融资作为短期借款处理。

无追索权的应收账款融资是指售让应收账款的方式融资, 即企业将应收账款卖给金融机构以获取资金, 若债务人未按期偿还或足额偿还应收账款时, 金融机构不具有向转让该笔应收账款债权的企业追偿的权力, 金融机构只能自认倒霉, 自己向债务人追偿。而融资企业对该项债权不负有任何责任。即会计理论上常说的应收账款相关的风险与报酬已转嫁给金融机构。此种无追索权的应收账款融资符合企业会计准则中规定的金融资产终止确认的条件。因此融资企业应在账面上注销应收账款。

无追索权和有追索权的应收账款融资会计处理方法不同, 本着实质重于形式的原则, 我国企业会计准则将这两种经济业务的会计核算办法进行了区分。目前这两种核算方法已经比较成熟, 但也有可以改进和思考的地方, 现结合例子对比分析。

三、企业无追索应收账款融资的会计实务处理

1. 企业会计准则规定的会计处理方法

会计处理应按照实质重于形式的原则, 所谓实质是指融资交易的经济实质, 即看融资对象———应收账款的相关的风险报酬是否转移给经融机构。对于无追索的应收账款融资, 应收账款相关的风险报酬已经移给金融机构。融资企业应按照出售应收账款处理, 并确认相关损益。无追索应收账款融资的会计处理为:

借银行存款

其他应收款 (预计将发生的销售退回、销售折扣现金折扣、“坏账准备”账款)

财务费用

营业外支出———应收账款融资损失 (损失)

贷应收账款

营业外收入———应收账款融资损失 (利得)

2. 售让无追索应收账款融资的会计处理方法举例

201×年6月, 甲销售给乙一批电脑, 增值税专用发票价税合计款为234000元 (税款34000元) , 甲乙约定半年后乙支付电脑款。201×年8月, 甲因要购买一批配件资金周转不灵, 与××银行后约定:甲将该应收账款售给××银行, 价款为170000元。 (假定甲公司并未就该应收账款计提坏账准备。)

应收账款转让协议规定当这笔应收账款到期无法收回时, 银行不得向甲追偿, 是不带追索权的应收账款融资。甲估计该批电脑发生销售退回的金额为4680元 (其中价款4, 000元, 增值税680元) , 退回电脑成本为2, 500元, 甲承担发生的销售退由。201×年10月, 甲收到B公司退回部分电脑, 价税合计3510元, 成本为2, 000元。

甲会计处理如下:

(1) 售让应收账款时:

借:银行存款170000

其他应收款4680

营业外支出59320

贷:应收账款234000

(2) 10月收到从乙处退回的电脑:

借:主营业务收入3000

应交税费———应交增值税 (进项税额) 510

营业外支出1170

贷:其他应收款4680

借:库存商品2500

贷:主营业务成本2500

3. 无追索应收账融资会计处理方法分析及其存在问题

对无追索的应收账款融资会计处理比较简单, 因为采用无追索权的应收账款融资, 融资企业不承担代偿债权的义务, 更像是卖出一种特殊商品。所以企业在核算时, 可以仅仅将应收账款融资考虑为一种特殊的商品转让业务来核算处理就可以。那么为什将商品转让利得和损失计入到营业外支出而不进入营业收入科目核算呢?应收账款转让并非企业的日常销售业务、不是企业的主要经营性业务。因此将应收账款账面价值 (扣除估计可能发生的销售退回或折让) 与转让给金融机构的价款收入与之间的差额计入营业外支出账户核算。若日后真的发生销售退回或者是销售折让, 将实际发生额与预估额度相比。若等同就不用调整。如果实际发生的销售退回和折让大于原估计, 损失在原确认的基础上减小了, 应在贷方冲减营业外支出;而如果反之, 实际发生的销售退回或折让小于原估计即损失在原确认的基础上增加了, 应在借方进一步确认营业外支出。

以上会计处理方法也存在一些问题。比如应收账款售让损益作为营业外支出并不完全合理。营业外支出是指不属于企业生产经营费用, 与企业生产经营活动没有直接的关系, 但应从企业实现的利润总额中扣除的支出, 包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。一般核算与企业日常经营业务无直接关系的各项利得和损失, 不包括企业对流动资产处置的利得和损失。从宏观上考虑企业利用应收账款融资, 融通资金是为了缓解应收账款占用企业资金造成生产经营资金周转困难。也不是和企业日常经营业务毫无直接关系。应收账款融资产生的利得和损失是围绕着企业日常生产任务的, 是为了满足日常生产经营用资而产生的。所以应收帐款融资的损益计入“财务费用”科目核算更合理。“财务费用”借方归集应收账款融资的手续费和应收账款融资的损益。

四、有追索应收账款融资的会计处理及其存在的问题

1. 企业会计准则规定的会计处理方法

有追索的应收账款融资, 顾名思义即指企业用应收账款融资时与相关金融机构约定, 应收账款债权到期时若债务人未按融资协议规定期限内按期足额偿还该融资债权。融资企业需要承担向有关金融机构还款责任。同样的根据“实质重于形式”原则, 企业在进行该类应收账款融资时, 由于日后债务企业不按期足额偿还应收账款金融机构仍向融资企业追索偿还。融资企业并没有实质上转移与所贴现应收账款有关的风险和报酬。有追索的应收账款融资实质上是以应收债权为质押的短期借款。既然认为是短期借款, 那么融资企业在发生融资时不应该冲减该应收债权的账面价值。有追索权应收账款融资会计处理应为:

借银行存款 (按实际收到的金额)

财务费用 (按实际支付的手续费)

贷短期借款 (按银行贷款本金)

2. 售让有追索应收账款融资的会计处理方法举例

201×年6月, 甲公司将一批电子元器件销售给乙公司, 增值税专用发票上载明价税合计款为117, 000元 (增值税17, 000元) 。甲公司尚未收到该笔款项。签订买卖合同中注明, 甲乙双方约定6个月后乙全额支付货款。当年8月甲公司因生产需要, 购进生产设备一套线, 需要一笔资金。经甲与××银行协商后约定:甲公司以此笔应收账款作为质押从××银行处融的一笔资金, 价款为85, 000元。协议规定若日后在该应收账款到期无法收回时, ××银行有得向甲公司追偿的权利。手续费为应收账款总金额的2%。

甲公司的会计处理如下:

借银行存款82660

财务费用2340

贷短期借款85000

其中财务费用=应收账款总金额×2%=1170000×2%=2340

3. 有追索应收账融资会计处理方法分析及其存在问题

上述会计处理存在几方面问题:首先这种核算办法会使被出售的应收账款账面价值, 同时在资产负债表的资产方和负债两方增加体现。这样处理会导致资产负债率增高, 其他例如速动比率、流动比率也会受到影响。其次与会计原则中谨慎性原则相抵触, 直接导致虚增资产。我们应该借鉴西方国家的会计处理方法进行思考, 如建立“已售应收债权抵减”账户作为“应收账款”的备抵账户。出售带追索权的应收账款债权时, 借记“银行存款”、其他应收款、财务费用;贷记“已售应收债权抵减 (应收账款抵减) 。期末在资产负债表列示时“应收账款”科目应该用减去“已售应收债权抵减”的净额填列。当债务人到期按时付款时, 借记“已售应收债权抵减”贷记“应收账款”科目。如此的会计处理能避免资产虚增、财务报表虚假繁荣的缺点, 更准确的反应有追索权的应收账款融资经济业务的实质, 体现了谨慎性原则。

五、结束语

社会主义市场经济的不断发展和成熟, 我国企业为了挣得更大的市场份额, 经常使用赊销、分期付款等方式销售商品, 从而产生大量的应收账款。应收账款的堆砌势必会产生一定量的坏账, 影响企业的资金周及融资能力。随着我国动产物权法律保护的健全, 应收账款融资这一在西方国家得到广泛运用的融资手段将对我国企业融资注入活力。利用应收账款融资对企业管理应收账款和增加融资都有积极的意义。企业在实际进行会计实务处理时要分清是否符带追索权, 进行不同的会计处理, 要仔细分析, 区别处理。

摘要：社会主义市场经济的不断发展和成熟, 我国企业为了挣得更大的市场份额, 经常使用赊销、分期付款等方式销售商品, 从而产生大量的应收账款。应收账款的堆砌势必会产生一定量的坏账, 影响企业的资金周及融资能力。为了减少应收账款带来的负面影响, 便出现了应收账款融资。目前较为常见的应收帐融资会计处理方法有两种, 本文以应收账款的风险报酬是否转移为依据, 将应收账款融资分为无追索权和有追索权应收账款融资两种方式。企业在进行核算时要区分融资的种类, 从而采用不同的会计核算办法。本文针对这两种会计核算方式, 探讨在进行会计核算应注意的问题和一些可以改进的地方。

关键词：应收账款,融资,会计处理

参考文献

[1]孙藏英.应收账款质押贷款, 企业融资的新渠道经济纵横, 2007. (5) .

[2]包晓岚, 高思新.应收账款融资的方式与前景分析财会通讯, 2004, (2) .

[3]朱美芳.浅议电网企业应收账款的融资电力技术经济, 2007 (3) .

[4]汪其昌, 楼远.应收账款融资:解决中小企业融资难的另一途径, 财经论从, 2007, (2) 。

3.会计应收账款的处理 篇三

摘要……………………………………………………………………………………1 关键词…………………………………………………………………………………1

一、应收账款核算概述………………………………………………………………1

（一）应收账款的定义………………………………………………………………1

（二）应收账款的科目设置……………………………………………………………1

（三）应收账款的核算内容……………………………………………………………1

（四）应收账款的确认条件……………………………………………………………1

二、应收账款的会计处理……………………………………………………………2

（一）应收账款的初始计量……………………………………………………………2

（二）应收账款的后续计量……………………………………………………………2

三、应收账款的列报…………………………………………………………………5

（一）应收账款的列示………………………………………………………………5

（二）应收账款的披露………………………………………………………………5

参考文献………………………………………………………………………………7

浅议会计应收账款的处理

摘要：会计上对应收账款的处理是非常重要的。在市场经济条件下，各个企业不可避免地存在应收账款的占用，加强对应收账款的分析，需要分析总额及周转情况、坏账准备情况分析。应收账款是企业最常见的项目，在新会计准则中被纳入金融工具范围，而应收账款又是金融工具中较容易理解的业务，因此，掌握应收账款的会计处理有助于会计人员进一步熟悉其他金融工具类业务。本文对应收账款的确认、初始计量、后续计量、列报等做出了一些初步分析。

关键词：应收账款；计量；确认；列报

一、应收账款核算概述

（一）应收账款的定义

所谓应收账款，是指企业因销售商品或产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。

（二）应收账款的科目设置

会计核算上计入“应收账款”账户。

（三）应收账款的核算内容

主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

（四）应收账款的确认条件 1．时间

应收账款的确认时间应收账款的确认时间与营业收入的确认标准密切相关，应收账款通常应该在销货完成、商品所有权转移给买方或劳务提供时予以确认。

2．条件

按照权责发生制的原则，企业确认营业收入需要同时满足以下四个条件：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

（3）与交易相关的经济利益能够流人企业；

（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。

二、应收账款的会计处理

因此，会计上应收账款的处理是相当重要的：

（一）应收账款的初始计量 1.应按公允价值确认

作为金融工具，应收账款初始确认应按照公允价值确认。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金融。一般而言，应收账款的公允价值应结合所确认的收入的公允价值来判断。具体可分以下几种情况：

(1)大多数情况下，企业的应收账款为没有明确利率的短期应收账款。如其现值与实际交易价格相差很小，可按实际交易价格计量，与现行的会计处理相同。

(2)如果企业发生的应收账款存在现金折扣，发生的现金折扣作为财务费用处理。(3)如果应收账款收账期较长，不论是否约定利息，成交金额实际包含了货币时间价值，企业应按已收金额或应收金额的公允价值计量。

2.应按实际利率确认

确定销售价格时所依据的折现率为实际利率，计算公允价值后确认收入和应收账款。在确定实际利率时，应当在考虑应收账款所有合同条款的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。应收账款合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。

（二）应收账款的后续计量 1.摊余成本计量

应收账款的后续计量以摊余成本计量。所谓金融资产的摊余成本，指该金融资产的初始确认金额是经以下调整后的结果：

（1）扣除已偿还的本金。

（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。

（3）扣除该金融资产发生的减值损失。2．收入的确认与应收账款的确认的关系

企业确认提供劳务取得的收入，一般按照与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。如果满足上述相应的条件，那么企业即可确认销售商品或提供劳务的收入。虽然企业确认了

收入，但是，如果企业没有收到现金或者其他形式的资产，那么，该笔交易就是赊销。此时，在会计上既要确认销售收入，又要确认应收账款。

3．账龄分析法（1）定义

这都可以使用账龄分析法，账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。

（2）计提方法。

通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施，以减少企业在应收账款上的财产损失。

4．实际利率法（1）定义

实际利率法，指按照应收账款的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。由于短期应收账款不考虑时间价值，故不涉及实际利率问题，短期应收账款摊余成本：该金融资产的初始确认金额—扣除已偿还的本金—扣除该金融资产发生的减值损失。

（2）实际利率法的目的

在会计实务中，企业运用实际利率法的根本目的，是为了比直线法更加科学合理地确定相关金融资产或金融负债在各会计期末的摊余成本以及各会计期间的实际利息收入或利息费用，以提高会计信息的可靠性和相关性。实际利率法的关键在于合理确定实际利率，只有明确了实际利率，才能据以计算金融资产或金融负债在各期的实际利息收入或利息费用，进而再与当期的应计利息比较确定当期利息调整额的摊销额，最后确定金融资产或金融负债的摊余成本。

5．应收账款账龄分析法计提坏账准备（1）计提方法

也可以使用应收账款账龄分析法计提坏账准备。我国现行分行业会计制度规定，可以按应收账款年末余额的0.3%一0.5%计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计人资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。

（2）不足

但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。6.应收账款的资产减值

企业应当在资产负债表日对应收账款的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款发生减值的，应当计提坏账准备。(1)减值迹象

金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。应收账款发生减值的客观证据，包括下列各项：

①债务人发生严重财务困难。②债务人违反了合同条款。

③债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步。④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组。

⑤无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量。

⑥债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使债权人可能无法收回全部债权。

⑦其他表明应收账款发生减值的客观证据。(2)减值测试

根据准则，应收账款的减值测试与现行的处理方法存在差异，主要体现在必须首先采用个别认定法，然后进行金融资产组合测试。其中个别认定法是对单项金额重大的应收账款应当单独进行减值测试。如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失、计入当期损益；对单项金额不重大的应收账款，可以进行单独的减值测试，或在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。金融资产组合测试是单独测试未发生减值的应收账款，应当包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的应收账款，不应包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试。这里所说的具有类似信用风险特征的金融资产组合，应根据企业对应收账款的风险关联程度进行深入分析，如以相同账龄的应收账款为具有类似信用风险特征，或者以同一企业集团、同一地区或国家的企业的应收账款为具有类似信用风险特征，与以往的应收账款百分比法、赊销百分比法有一定差异。

(3)减值的会计处理

应收账款发生减值时，应当将其账面价值减记至预计未来现金流量的现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。对于浮动利率应收账款，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。短期应收账款的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。应收账款发生减值后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。(4)减值损失的转回

应收账款确认减值损失后，如有客观证据表明该应收账款价值已恢复，并且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该应收账款在转回日的摊余成本。需要强调的是，企业应根据应收账款的实际可回收情况，合理计提坏账准备，不得多提或少提，否则应视为滥用会计估计，按照前期会计差错更正的方法进行会计处理。

三、应收账款的列报

（一）应收账款的列示

1.应收账款在核算中，应当将营业与非营业性应收及预付款项分开核算；对于营业性应收 款项和应收票据、应收账款，可以按国家规定报经批准，提取坏账准备金，作为应收账款的减项，在会计报表中应当列示。

2．应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确认无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲销坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。待摊费用应当按期分摊，未摊销余额在会计报表中应当单独列示。

（二）应收账款的披露

根据金融工具列报准则，企业应披露应收账款有关信息：

1.制财务报表时对应收账款所采用的重要会计政策、计量基础等信息，包括：确定应收账款已发生减值的客观依据以及确定应收账款减值损失使用的具体方法，应收账款终止确认

条件。

2.应收账款减值损失的详细信息，包括前后两期可比的金融资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的调节信息等。

3.定应收账款公允价值所采用的方法，如预计信用损失率、利率或折现率等，其中对于账面价值与公允价值相差很小的短期应收账款可以不披露其公允价值的信息。

4.金融工具有关的下列收入、费用、利得或损失：(1)本期按实际利率法计算确认的应收账款利息收入总额。(2)已发生减值的应收账款产生的利息收入。(3)本期发生的应收账款减值损失。

5.金融工具风险相关的描述性信息和数量信息。具体有：

(1)描述性信息，如风险敞口及其形成原因，风险管理目标、政策和过程以及计量风险的方法。上述描述性信息在本期发生改变的，应当作相应说明。

(2）数量信息，如资产负债表日风险集中信息等。

6.金融资产和金融负债按剩余到期日所作的到期期限分析，以及管理这些金融资产和金融负债流动风险的方法。企业在披露金融资产和金融负债到期期限分析时，应当运用职业判断确定适当的时间段。列入各时间段内的金融资产和金融负债金额，应当是未经折现的合同现金流量。企业可以但不限于按下列时间段进行到期期限分析：1个月以内，1个月至3个月以内，3个月至1年以内，1年至5年以内，5年以上。

参考文献：

[1]财政部会计资格评价中心：中级会计实务[M] , 2007年版

[2]宁健：中级财务会计[M]，中国商业出版社，2007年版

[3]杨有红：中级财务会计[M]，中央广播电视大学出版社，2007年版

4.应收账款调查报告 篇四

一、目前企业应收账款管理中存在的问题

市场经济本质上是信用经济，信用销售已成为商家争取客户、扩大销售额和经营规模的最有效手段，以信用方式为主的结算方式已日趋成为取代现金结算而占主导地位的企业间交易形式。但是越来越多的企业发现：虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至于影响到企业的生存。就中国的企业群体而言，这个问题更加突出。

企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。但是，我国企业在应收账款的管理中存在着许多问题。

1．应收账款管理责任没有落实

在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。

2．销售部门考核扭偏

由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。

3．财务部门难以控制信用销售和收账

由财务部门负责虽然加强了应收账款的专门管理，但往往与实际相差太远。因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。

二、应收账款管理的目标

应收账款管理的目标，就是要在赊销收益率和应收账款持有成本两者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大程度的提高，实际上，也就是追求最好的流动性和效益性。其中，收账部门的工作主要是提高应收账款的流动性指标。另外，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。而且，应收账款发生之后应该及时催收，以免形成坏账损失。

三、建立企业信用管理机制

在我国，企业信用管理缺位是迫切需要解决的问题。国内企业现在已经越来越认识到信用管理的重要性，并且大都采取了相关举措，比如：设置信用部门或者明确相关部门的信用管理职能、制定信用管理目标和政策、对应收账款加强监管和催收的力度等。但总体而言，信用管理的职能还是相对薄弱。因此，笔者认为应该从以下几个方面加强企业的信用管理。

1．建立切实可行的信用管理目标

首先需要对企业战略目标进行层层分解，并对企业目前应收账款状况和客户来往的情况做具体深入的分析。可从以下几点入手，建立信用管理目标：①确保快速收回应收账款；②维持公司利润和销售的最大化；③维持和客户的关系；④提高公司的形象。

2．建立客户信用资料档案

信用部门集中保存并及时更新客户信息，不能再零散无序。这些资料应该包括企业与银行及主要客户交往的历史资料，主要有客户的基本信息、近期的财务报表、开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、信用申请表、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。建立这些完整的档案亦可防止因业务人员的离职而导致客户资源流失的情况。信用部门应逐步完善自身对客户的信用评估职能，根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。

3．制定严格统一的信用政策，并在企业信用部门内部严格执行

从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定企业的信用政策。在制定时，应依据自身的实际情况、考虑成本收益原则和客户信用状况，制定出准确、规范的信用政策。在信用政策执行过程中，一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准，同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。另外，在信用政策制定时，要区别对待不同产品，不能采取一刀切的信用政策。

4．建立信用管理人员的奖惩激励制度

通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用销售人员销售和收款一条线负责制，将完成货款回笼作为销售人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层次指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩。

5．加强客户信息反馈工作的力度

一方面，企业应制定客户信用等级评级标准，另一方面，业务人员要对在具体业务过程中反映出来的客户信用情况进行及时总结。对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情况进行总结；对新客户和零散业务客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情况进行总结，并且按相应标准，由业务人员对客户的信用状况进行量化评分，并将这些相应的资料作为客户信用资料纳入客户档案。企业应该把客户以后的表现和业务人员的总结进行及时的比较，加强考核力度。

四、加强应收账款管理的措施

应收账款从其存续的时间上划分，可以分为信用期内应收账款和逾期应收账款。对于信用期内应收账款，企业关心的是能否或有没有必要提前变现；对于逾期应收账款，则必须想办法尽快收回，应收账款逾期的时间越长，其收回的可能性就越小。

1．应收账款的动态管理

企业的财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理。通过设计和填报各种表格，随时掌握企业应收账款的动态情况。财务部门应根据销售部门上报的销售记录进行汇总，然后写出分析报告，做出应收账款明细的月报，送信用部门的主管经理。同时，财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。

2．对应收账款进行分析

信用部门应根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，每月定期公布应收账款的催收计划。企业对每项应收账款要落实责任人，限期收回。企业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作。企业有关部门还应分析收回应收账款的可能性，掌握客户最新的财务信息，防止客户转移资产和抵押物。

由应收账款账龄分析表，企业可以了解到以下情况：①有多少欠款尚在信用期内，欠款是正常的，但到期后能否收回，还要待时再定，故及时的催收仍是必要的。②有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。

3．逾期应收账款的催收工作

企业在收到全额货款前，一定要把所有的销售资料保管好，以此作为催收乃至诉讼的依据。这些销售资料包括：销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等一切能够证明企业对应收账款具有权利的文件。

（1）逾期应收账款的处理原则。与客户的良好关系是企业维持市场份额的关键。因此，对于非恶意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其他补偿；对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低；对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果客户仅仅处于暂时的付款困难，可以适当延长信用期，不能轻易得罪客户。

（2）逾期应收账款的收款方式。企业的收款方式并无明确标准，企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。企业向客户追收货款必须讲究方式，才能达到收回货款的目的。

（3）必须考虑收账成本。在收款过程中，有一个重要的方面是必须考虑收账成本，也就是要从效益的角度考虑。因此，企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小。

以下一些收款方式可供借鉴：

第一，由企业内部业务员直接出面：因为业务员亲自参与业务交易，对客户情况最熟悉。一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通。

第二，由企业内部专职机构出面：优点是可以集中多数人的智慧，采取最佳方法与客户接触谈判，避免可能出现的极端行为给追收造成的不必要麻烦。在这种情况下，也需要业务员的配合和支持。

第三，委托社会追账机构出面：一般在客户态度强硬、故意欺诈的情况下，可以采取这种方式。委托专业的追账机构，管理部分或全部应收账款，在国外已被证明是一个较为有效的管理方式。它不但能节省企业的资源，减少并控制企业的运营成本，而且能够降低坏账风险，增加现金流入，提高应收账款的管理质量。

5.关于应收账款社会实践调查报告 篇五

题目： 关于应收账款社会实践调查报告

摘要

河北美食林集团创立于1992年，目前经营范围已涵盖连锁超市、便利店、餐饮、物流配送、食品加工、房地产开发等多种业态，拥有商超门店21家、购物广场8家，便利连锁店360家，总营业面积达90000平方米，员工5000余人，覆盖某市内三区，辐射冀、鲁、豫三省，是某市最大的连锁经营企业和河北省商贸流通重点企业。在校期间我有幸来到河北美食林成安春天分公司实习工作。在实习中我发现了该企业在应收账款管理方面的成功经验，也发现了该企业在应收账款管理方面的一些问题。通过这段时间的实习我针对该公司的成功经验会在今后的工作会吸取应用，并结合所学的理论知识对该公司的一些问题提出解决问题的措施及建议。希望企业在今后的应收账款管理方面更完善。

关键字：应收账款 成功经验 问题 解决

目 录

一、企业概况 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1

二、调查目的 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 1

三、应收账款管理方面的成功经验 „„„„„„„„„„„„„„„„ 1

1、制定合理的信用政策和有效的信用标准„„„„„„„„„„„„„ 2

2、进行风险排队，确定信用等级„„„„„„„„„„„„„„„„„ 2

3、定期编制《应收账款催收报表》„„„„„„„„„„„„„„„„ 2

4、建立催收责任制„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 2

四、应收账款管理方面存在的主要问题„„„„„„„„„„„„„„„2

1、占用流动资金，降低资金使用效率„„„„„„„„„„„„„„„ 3

2、增加经营成本，削弱短期偿债能力„„„„„„„„„„„„„„„ 3

3、应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险„„„„„„„„„„„„ 3

五、改进建议 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3

1、采用账龄分析的方法„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„ 3

2、重视做好客户的信誉评价工作„„„„„„„„„„„„„„„„„3

3、对客户的信誉要进行长期动态的监管„„„„„„„„„„„„„„3

关于在某市美食林百超商业连锁有限公司成安春天分公司的应收账款社会实践调查报告

一、企业概况

河北美食林集团创立于1992年，目前经营范围已涵盖连锁超市、便利店、餐饮、物流配送、食品加工、房地产开发等多种业态，拥有商超门店21家、购物广场8家，便利连锁店360家，总营业面积达90000平方米，员工5000余人，覆盖某市内三区，辐射冀、鲁、豫三省，是某市最大的连锁经营企业和河北省商贸流通重点企业。2009年9月22日，成安春天百货开门营业。该项目位于成安县新兴大街中段路北，总建筑面积13000㎡，是美食林集团投资兴建的第一家百货商场。一层标准商超，总面积2800㎡；二层经营中高档男女鞋、休闲鞋、化妆品、美甲、饰品、皮具、针织内衣、床品、婚纱摄影等，总面积2500㎡；三层经营品牌男女服装、童装、休闲装、羽绒服、大小家电等，总面积2500㎡；四层经营餐饮、儿童娱乐城、网吧、台球、健身等，总面积2000㎡。

单位财务会计机构内部工作岗位设置是依据内部控制制度关于不兼容职务分离的原则设立的。内部岗位分工是按照“经办、审核、复核、审批”四分离原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名，会计2名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。

二、调查目的

2013年6月份起在河北美食林成安春天分公司实习期间，我从本职工作入手，并查阅了相关资料，本着学经验、找问题、促发展的目的，结合工作实际，和相关财务人员进行了探讨，主要针对应收账款方面做了系列调查。发现该单位

一系列成功的经验，也发现一些问题并分析了原因所在，并给出了相应的解决措施。

三、应收账款管理方面的成功经验

应收账款是企业扩大市场份额，争取竞争主动性的强有力的措施。几年来，河北美食林成安春天分公司为了在激烈的竞争中立于不败之地，不断引进新产品、开拓新市场并制定新的营销策略。随着业务发展不断扩大，公司内部财务管理制度日趋规范，应收账款的管理制度也更加完善。其在应收账款管理方面有以下几方面的成功经验：

1、制定合理的信用政策和有效的信用标准。公司财务部门强化会计基础工作，规范会计核算，在做好应收、应付款项的日常工作外，根据应收账款的特点结合自身的具体情况，制定往来款项的信用政策和制度，并严格执行。公司根据不同时期、不同市场环境、不同的销售合作对象，制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策，尽量为减少坏账创造条件。该公司决定给予客户信用优惠时，必须考虑具体的信用条件。在制定信用标准时应考虑同行业竞争对手的情况、公司承担违约风险的能力以及客户的资信程度，在成本与效益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准，对客户信用等级做出合理的判断并决定是不是给予客户优惠。

2、进行风险排队，确定信用等级。该公司通过对客户信用资料的调查分析，确定评价信用优劣标准。对反映客户短期偿债能力的流动比率、速动比率、现金流动负债率以及长期偿还负债能力的指标资产负债、产权比率、或有负债比率、已获利息倍数和带息负债比率进行分析。结合公司承受风险的能力及竞争的需要，划分客户的信用等级，对于不同等级的客户给于不同的信用优惠或附加限制条款

3、定期编制《应收账款催收报表》。该公司按照客户账期情况设立《应收账款催收报表》，详细反映内部各业务部门以及各个商户、客户应收账款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息，每周由财务部门主管信用控制管理人员发送给相关业务部门人员跟进。同时加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。通过《应收账款催收报表》的编制，公司管理

决策层和相关部门就能够准确、及时、全面地掌握应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

4、建立催收责任制。该公司严格执行应收账款催收责任制度。即将应收账款催收工作责任化到个人，将应收账款回收与个人绩效考核挂钩，对造成未收回账款的项目负责人予以警示，而对完成收款任务的个人予以奖励。

四、应收账款管理方面存在的主要问题

河北美食林成安春天分公司的整个应收账款管理体系还是比较全面、规范的。随着社会日新月异的变化，经济迅速发展，公司也面临着新的挑战。在实践中本人也了解到该公司在应收账款方面尚存在以下几方面的问题：

1、占用流动资金，降低资金使用效率。赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，大量的流动资金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该公司资金周转，从而影响其正常经营。

2、增加经营成本，削弱短期偿债能力。赊账虽然使公司产生了较多的收入，增加了利润，但现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收中，该公司要投入一定的人力、物力、财力，这些都加速了公司的现金流出，也削弱了公司的短期偿债能力。

3、应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险。应收账款如得不到及时清理，该公司不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。该公司还发生了长期赊销客户（个体户经营的小商户）在协议结账时间竟然人去楼空的情况。

五、改进建议针对该公司在应收账款管理方面的不足，本人结合专业所学提出如下改进建议：

1、应该采用账龄分析的方法计算每一笔应收账款的账龄和所有应收账款的平均账龄，并以此来强化应收账款的回收工作。为了加快应收账款的变现速度，除了制定合理的奖惩措施外，也应该制定合理有效的收账程序和方法，如采用电话、信函和发电子邮件等通信方式，也可采用个人拜访或委托专门收账机构进行

回款，必要情况下，也可以对欠账客户采取提起法律诉讼的方式来收回应收账款。

2、重视做好商户、客户的信誉评价工作。工作人员不能一味追求营业额，收款是比营业额更需要管理和慎重的环节。要回避应收账款的风险，就必须定期对客户进行信用评价，并根据信用评价结果确定销售政策。在与客户建立新的合作关系的时候，事前一定要做评审，综合评价这个商户或客户的品德、能力等，在合同执行一段时间后，就要对此商户或客户进行一次综合评审，对于一些毛利不理想的商户或客户，在查找自我费用控制的问题的同时，也需对确实没有合理利润的商户或客户终止合同。

3、对商户或客户的信誉要进行长期动态的监管。由于市场环境各个因素的影响，商户的经营状况、偿付能力也会随之变化，所以在与商户建立长期合作关系后，要注意后续的监督调查，根据商户或客户的状况调整销售策略。

6.会计应收账款开题报告 篇六

利润是衡量企业经济效益的重要指标, 本文利润质量中的“利润”仅指的是会计利润, 并非经济学上的利润, 两者的涵义并不相同。

马克思主义政治经济学认为利润是“剩余价值”的转化形式, 是工人在劳动中创造出来的, 它指出了利润的本质:经济利润在数量上表现为企业在一定时期的经济成果, 它是由收益减去劳动和资本成本得来的;而会计利润则是指企业在一定时期的经营成果, 主要包括营业利润、投资净收益和营业外净收支。这是经过一定时期的总收入和与之相关的费用支出配比而得来的。和经济学中的利润相比, 会计利润的主要特征有:

1.会计利润要取决于会计期间收入和费用的正确配比, 即要坚持配比原则, 讲求合理的因果关系。这样, 某些成本或期间费用应分配给期间的收入, 而其他一些与本期收入没有因果关系的成本应作为资产予以递延和报告。

2.会计利润必须根据“会计分期”基本假设, 即代表企业经营过程中一个既定期间的经营成果或财务业绩。

3.会计利润要求按照企业的历史成本来计量费用。资产以其取得成本入账, 直至销售之时才反映其市价变动。所以费用通常代表已消耗资产或已消耗的取得成本。

4.会计利润基于企业实际发生的交易, 主要是通过销售产品或提供劳务的收入扣减为实现这些销售所需的成本。

二、会计利润质量

会计利润质量近年来越来越被关注, 国内外关于会计利润质量的研究也越来越多。但是, 国内外对会计利润质量的内涵并没有形成一致的意见。如今比较公认的定义是:会计利润质量指与利润信息的投资者决策相关性, 即当期或历史会计利润预测未来现金流量的能力。另外一种定义为:公司披露的非正常项目前会计利润如果能够较好地表明未来盈余水平, 则该利润质量是高的。我国部分学者有如下主要观点:

1.会计利润质量反映利润的确认是否同时伴随相应的现金流入, 即以应计制为基础的利润是否与现金的流入相伴随。

2.会计利润质量是指在报表被认为合格的情况下, 利润表上的利润数额能由报表使用者直接使用的程度或放心使用的程度。

3.会计利润质量是企业利润的形成过程、利润的构成以及利润结果的质量。

4.会计利润质量是指在谨慎的、一致的财务基础上, 一家持续经营的企业在某一时期创造稳定自由现金的能力。

在综合分析国内外学者对会计利润质量陈述后, 本人在这些前辈研究的基础上, 将会计利润质量总结为包括质和量两个方面的特征:

质的方面侧重于会计利润质量的信息层面, 主要指会计利润信息的品质, 体现为会计利润数据的可靠性和相关性, 更强调会计利润的真实性、及时性和现金保障性, 说明了财务报表上的利润数据与企业实际的盈利水平和盈利能力的贴近程度, 利润数据与信息使用者所需数据的相关程度, 以及利润的不确定性, 即风险性。

量的方面则侧重于会计利润的财务数据方面, 指利润的多少及其组成结构, 体现为衡量盈利能力的盈利水平, 更强调利润的稳定性、持续性和成长性。

三、会计利润质量的评价标准

对于会计利润质量的评价同其定义一样, 尽管国内外对其有许多相关的研究, 也产生了多个不同角度的评价标准, 但到目前为止, 仍然没有统一的尺度来衡量会计利润质量的高低。总结已有的利润质量评价标准的相关研究, 笔者认为利润质量的评价标准有如下几点:

1.真实性。不存在任何重大虚假陈述、人为操纵利润。就是说要如实公允地反映经营成果, 这是利润最基本的质量要求。

2.持续性。是指总体利润中将持续到以后会计年度利润的比重。目前, 我国上市公司的会计利润既包含经常项目带来的利润, 也包含非经常项目带来的利润。利润的持续性是企业综合素质和发展能力的体现, 对企业未来收益有较强的预测价值, 利润持续性越强, 利润质量越高。

3.安全性。安全性是对企业面临的风险水平的评估。只有无风险或风险比较小的利润才是安全的。风险是影响企业价值的基本因素, 对企业利润质量进行评价, 必须充分关注企业所面临风险的大小, 在会计利润数量水平相同的情况下风险越大, 利润质量越低。

4.现金保障性。现金保障水平是利润质量的核心, 也称为利润的变现能力, 是预测未来现金净流量的基础。一般而言, 没有现金净流量的利润, 其利润质量是不可靠的。众所周之, 会计利润是根据权责发生制, 某一会计期间收入与费用配比的结果, 它并不代表一定有现金的净流入, 只有会计利润有相应的现金净流入时才表明利润的真正实现。而现金流量表中的现金数额是以收付实现制进行确认的, 在收付实现制下, 是现金化的收入和利润, 因而可信度更高。利润的现金保障性越强, 利润质量越高。

5.成长性。指企业盈利能力的增长, 它既能反映公司的生存能力、管理水平、竞争实力、发展速度, 也能反映出公司由小变大、由弱变强的过程。在会计利润数量水平相同的情况下, 成长性好的企业由于其有良好的盈利前景而表现出较高的会计利润质量。

四、应收账款与会计利润质量的相关性

应收账款是企业采用信用方式销售商品、提供劳务等经营活动而形成的债权性资产。应收账款的定义是:企业因对外销售产品供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言, 应收账款是企业的一种债权, 在应收账款发生时, 企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同, 以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的, 其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定, 企业必须同时满足五个条件时才能确认收入, 此时若未收到, 即应确认为应收账款。这五个条件是:企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠计量;相关的经济利益很可能流入企业;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

据有关部门调查, 近年来我国上市公司应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有控股企业之间相互拖欠货款, 造成逾期应收账款居高不下, 己成为经济运行中的一大顽症。我国上市公司应收款项的现状呈现以下几个特点:

1.应收账款的数值较大。

2.应收账款在主营业务收入中所占的比重较大。

3.应收账款大幅增长, 超过了主营业务收入的增长速度。

这些对上市公司的危害主要是容易造成企业现金短缺, 虚增企业利润, 造成资产结构恶化, 严重削弱企业的短期偿债能力, 容易引发财务危机, 危害投资人的利益等, 所以应重视应收账款问题。

此外, 目前上市公司出于各种目的利用各种手段对利润进行操纵, 已是我国证券市场的不正常现象之一。随着监管部门对关联交易监管的日益加强和披露要求的日益严格, 上市公司通过关联交易手段来操纵利润已为投资者所熟悉, 于是一些上市公司试图通过其他途径来转移和操纵利润, 应收账款便是其中的一种, 且不大为投资者所注意。另一方面, 赊销形成的应收账款作为公司流动资产的重要组成部分, 虽然在一定程度上可以强化公司的市场竞争地位和能力, 扩大销售, 降低存货成本等, 但对公司的财务状况、利润、现金流量、营业周期等产生不利的影响, 如持有应收账款会产生成本管理费用和坏账损失等。因此, 通过对上市公司应收账款的变化进行分析, 可以在一定程度上了解上市公司的会计利润质量, 了解公司的投资价值。

经笔者总结, 可从以下几个方面来对应收账款与会计利润质量之间的关系进行分析:

1.应收账款占总资产的比重。应收账款在总资产中的比重大小, 反映了企业的资产质量、流动资产管理能力、现金保障能力以及企业的持续发展能力。该比重越大, 表明企业运作的现金流越不足, 从而威胁企业的持续发展。若应收账款占总资产的比重同比增大或居高不下, 或应收账款增长速度大于总资产增长速度, 则企业的资产质量会出现下降, 而资产质量的下降又将影响企业再融资能力, 使企业难以筹集到维持正常的生产经营活动所需的资金, 这反过来又会影响企业的经营活动, 从而影响企业的持续发展, 进而影响企业的利润质量。也就是说, 应收账款占总资产的比重越大, 会计利润质量低的可能性就越大。

2.应收账款与营业收入的增幅。应收账款的增幅直接体现了企业赊销行为的增量情况。由于当前企业市场竞争十分激烈, 跨国公司的竞争国内化, 行业平均利润率不断下降, 故企业为了增加自身利润, 不惜采取大幅赊销的方式, 应收账款余额伴随着主营收入的增长而增长。但如果应收账款的增长幅度过大, 并高于主营业务收入的增长速度, 这不仅会使企业的账款回收难度加大, 增加了公司的机会成本和管理费用, 而且会使企业缺乏可持续发展的现金流, 对公司的利润产生很大的不确定性风险。一般而言, 应收账款的增长会带来主营业务收入的增长, 反之则可能带来主营业务收入的减少。查看应收账款与主营业务收入的增幅主要是为了防备企业不惜通过大幅赊销来增加账面利润, 此时应收账款的大幅增长会超过主营业务收入的增长速度, 则公司的利润质量在下降。

一般而言, 应收账款增长率越低越好, 说明企业因赊销而形成的账面价值在降低。但是如上所述, 企业往往为了促进销售, 增加销售收入, 减少存货, 而采用赊销、委托代销、分期付款等商业信用形式, 这样就引起了应收账款的增加, 从而导致企业机会成本和管理费用的增加, 坏账损失可能性的加大, 使得企业利润产生了很大的不确定性风险。通常, 假定企业的信用标准和信用政策基本不变, 应收账款增长率要与主营业务收入增长率相匹配, 两者应当保持比较固定的关系。如果销售收入小幅增长, 而应收账款出现巨幅增长, 应警惕企业是否放宽信用标准以增加销售甚至虚增销售, 两者的严重背离提示我们要关注会计利润质量。

3.应收账款周转率。应收账款周转率是衡量应收账款状况的最常用指标, 判断企业应收账款的方法尽管很多, 但总离不开这种方法。应收账款周转率是用来反映企业在某一会计期间收回赊销款项能力的指标。它是某一会计期间的赊销净额与应收账款全年平均余额的比率关系。应收账款周转率用来说明年度内应收账款转为现金的平均次数, 体现应收账款的催款进度和周转速度。一般认为, 应收账款周转率越高, 表明企业收款速度快、坏账损失小、偿债能力尤其是短期偿债能力就越强, 那么, 相应的它的利润质量高的可能性就大。

7.会计应收账款开题报告 篇七

为落实省政府和人民银行的工作要求，为摸清行内应收账款融资业务底数，更好发挥人民银行征信中心应收账款融资平台（以下简称“中征平台”）等相关融资服务平台促进应收账款融资的积极作用，有效缓解小微企业融资难融资贵问题，我行开展了中征平台等应收账款融资服务平台推广应用情况的调研。具体调研情况汇报如下：

一、调查范围。行内所有开展应收账款融资业务及政府合同融资的分支机构。

二、调查内容。我行对应收账款融资业务开展以及使用各类应收账款融资服务平台推动应收账款融资业务的工作情况进行了详尽的调研，并对存在的问题进行了深入的对比分析，在此基础上提出了相关意见建议，具体情况汇报如下：

（一）应收账款融资业务总体情况

X年以来，我行开展应收账款融资和政府合同融资的总体业务、发展变化情况及原因分析，包括信贷政策、产品种类、业务笔数、融资金额等。

在应收账款融资方面，X年以来我行开展应收账款融资业务共X笔，主要包括国内保理、保易通、银租通和应收账款质押融资以及以应收账款作为附担保方式的融资等业务品种，累计发放金额X亿元，涉及核心企业X家，惠及供应商

X家。X年累计发放金额X亿元，较去年同期新增X亿元。核心企业户数X户，较去年同期下降X户，供应商X户，较去年下降X户，户数呈下降趋势。

在政府合同融资方面，截至X年X月末，我行政府采购供应商融资业务累计发放贷款X笔，累放金额X万元，存量金额X万元。我行于X年年初开展此类业务营销，营销过程中，政府往往不同意在回款账户变更等资料上加盖印章进行确认，故原有业务模式上存在操作的困难，而参与政府采购的小微客户往往自身实力尚可，资金需求并不旺盛，而需要资金时又常常是要求“短、频、快”，因此该业务在营销后期发展较为缓慢，X仅有X笔业务投放。

在授信政策方面，我行鼓励经营机构把握核心企业，联动营销核心企业上下游产业链，积极拓展应收账款类、应付账款类以及存货类供应链业务，做好供应链金融及保理等业务。近几年来没有明显变化。户数下滑的主要原因是近几年来由于经济环境的变化，担保圈问题严重，部分目标客户为减少连带风险，主动调整授信结构，改变授信品种所致。

下一步，我行将继续加强与政府部门及企业间的联系，积极寻找目标客户，不断完善制度流程，运用互联网、金融科技的力量，整合信息流、资金流、合同流及线上技术，改造升级目前存在的线下业务难点，在严控风险的前提下，落地更多业务，努力实现政府采购供应商融资业务新突破。真正为政府采购链条上的优质小微金融客户提供优质的金融服务。

（二）应收账款融资服务平台推广和应用情况

由于我行尚未自建应收账款平台，所以从中征平台和第三方合作平台两个方面来介绍，具体情况如下：

X.各类平台的基本情况。包括平台主导方、平台特点、责任利益机制分配、业务模式、风险控制、产品名称、上线时间等。

（X）中征平台的相关情况。中征应收账款融资服务平台是由中国人民银行征信中心牵头组织的服务于应收账款融资的金融平台，该平台由中征（天津）动产融资登记服务有限公司运营，依托互联网为应收账款融资交易之中的各参与方提供服务。平台参与机构主要包括账款债权人、债务人、资金提供方等。

平台通过集聚应收账款债权人、债务人、资金提供方等参与主体，在线提供应收账款的上传与真实性确认、融资需求的传递与反馈、质押转让通知的发送、质押物的登记等全流程电子服务，促进应收账款融资交易快速达成。

中征应收账款融资服务平台利用平台的数字功能辅助加强用户的信息安全，提高平台关键操作环节的法律效力和证据效力，并利用多种方式收集发票信息、动产融资登记信息等，协助资金提供方做好贷款审查，确保资金安全。

平台目前提供的应收账款融资模式为正向保理、反向保理、收益权类和隐蔽保理等四种。

（X）我行合作的第三方合作平台的相关情况。我行于X年X月份与第三方合作平台合作推出X产品。该平台通过电子签章技术为应收账款转让实现线上确认提供了技术支撑，使得我行保理业务能够实现应收账款转让实现网上签章确认。

在责任利益分配机制方面，该平台为应收账款融资产品提供线上的法务确认，实现法律上的不可抵赖性。由参与该平台的核心企业上游供应商承担一定金额的手续费，从单笔融资金额中抽取相应费用。

在业务模式方面，我行采取应收账款转让部分在策赢平台上确认。其他放款流程及贷后管理流程仍然采取传统的线下纸质合同处理方式来实现。

X.我行使用各类平台开展应收账款融资和政府合同融资的情况，包括采取的推广措施、典型做法及应用成效。

（X）中征平台情况。自X年以来，我行积极利用中征应收账款融资服务平台开展业务，获取融资需求，积极对接意向客户。

采取的推广措施：一是营销新客户，我行开展广泛宣传，利用我行网点宣传及外出营销等多种渠道及方式，积极宣传推广中征应收账款融资服务平台，营销客户使用平台上传账款信息及融资需求。二是梳理我行存量客户，对我行存量融资客户进行梳理，将客户按所属机构制定营销计划，协助客户利用平台，优化客户融资条件，使用应收账款进行融资。

应用成效：自X年来，我行累计营销客户注册平台X户，其中核心企业客户X户，供应链上下游客户X户，累计上传应收账款金额X亿元，达成利用应收账款提供担保的融资金额X亿元。

（X）我行自与策赢平台合作推出X产品，开展了全辖客户经理培训，组织召开针对分行领导的专项营销启动会议，总行及策赢平台人员陪同分行现场营销，建立营销进度台账，每周调度营销进展。截至目前，达成意向目标客户X户，正在组织授信材料，尚未实现业务投放。

X.银行未开展合作但已知的应收账款服务平台情况。我行尚未与中企云链达成业务合作关系，经多方调查，了解到相关运作模式和开展情况。

中企云链是由中国中车联合中国铁建、国机集团、航天科技、中船重工、鞍钢、中国铝业、中远海运、招商局、中国能建、铁路物资等X家央企，中国工商银行、中国邮储银行X家金融机构，X首钢、北汽集团、上海久事、厦门国贸、云天化、紫金矿业、金蝶软件、智德盛、X华联、云顶资产X家地方企业，经国务院国资委批复成立的一家国有控股混合所有制企业。中企云链作为商业模式创新典型被列为国资委央企双创平台，也是国资委重点支持的“互联网+”和央地协同创新平台。

为根本缓解实体经济的“三角债”问题，单纯从银行、生产、销售环节难以实现。着眼于此，中企云链在其搭建的云链金融平台推出云信，在该平台上实现企业信用流转。云信结合了银票的高可靠性、商票的支付免费、现金的随意拆分等优点，同时又具有易追踪的特点，从而将优质企业信用量化、碎片化、流通化，解决金额错配问题，让利差回归实体产业。

中企云链平台的供应链金融利率不由中企云链确定，而是由核心企业确定。中企云链将国内普遍存在闭环供应链关系挖掘出来，以信用来进行结算，最后降低供应链整体的交易成本。

云信也为云链金融平台上的企业提供了全新的经济往来结算工具，企业用云信进行支付结算，大大提高了结算效率，三角债问题得到解决，企业由于现金支付带来的财务费用也大大降低。云信是云链金融平台上流转的企业信用，是由大型企业集团通过云链金融平台，将其优质企业信用转化为可流转、可融资、可灵活配置的一种创新型金融服务。

据了解，云链金融平台已与邮储、工行、X银行、X城商行、恒丰银行等省内金融机构达成合作关系，并合作推出各种特色融资产品。

（三）比较分析

X.不同应收账款融资服务平台之间的比较。我行对上述应收账款融资服务平台在推广手段、责任利益机制、业务模式和业务流程之间的比较分析，以及对完善中征平台的相关建议。

应收账款融资服务平台（中征平台）是账款信息发布平台，目的是为应收账款的债权人、债务人和资金提供方等参与机构提供信息合作服务。债务人发布账款信息及融资需求及模式后，资金提供方在可在平台内查阅信息，寻找意向客户，在线上达成合作意向。

在推广手段方面，相对于中企云链和策赢平台来讲中征平台信息的首先注册和发布方是企业，中征平台的信息来源更加广泛丰富，首先是一个优质的获客平台。但中企云链和策赢平台发起方是银行，银行根据自身客户情况，对客户进行有针对性的营销，核定授信额度，然后核心企业和上游供应商在平台进行注册，获客渠道比较单一，营销推广难度大。

在业务模式方面，中征平台信息的发布方为企业，银行等资金方在平台上发掘目标客户，然后实现应收账款的质押、转让等手续，不能从根本上解决银行对于贸易背景真实性的信任问题，仍需要对应收账款背景下的发票、合同等纸质资料进一步核查的前提下，才能进行下一步的融资。这样就导致营销客户的针对性差一些，并不能排除中征平台上企业发布虚假信息的情况。

在业务流程方面，中征平台是一个交易的撮合平台，由企业发布应收、应付信息，银行在平台进行发掘客户，营销客户，并实现应收账款的转让、质押和项下融资。中企云链是基于类似商票的结算工具--云信，将云信进行拆分、流转和期限错配，是的这种类票据的结算工具更加灵活，并实现了信用从核心企业向上下游传导。但中企云链的云信在进行多级信用传导的过程中，例如在从二级供应商向三级供应商传导的时候由于二供向核心企业供货过程中可能会出现货物质量、及延误工期等问题，导致信用传导出现问题，同时，在应收账款多级供应商转让这个问题上缺乏法律依据。而策赢平台是基于核心企业的良好资质为上游供应商融资，只是涉及一级信用传导，并不存在这个问题。

在中征平台后续的完善过程中，应该注意在贸易背景真实性的核验上做出改进，例如，让核心企业和供应商排除关联企业、关联交易的情况，上传佐证贸易背景真实性的核查文件（发票、合同等）。

X.应收账款融资和其他融资、结算产品之间的比较。我行在日常业务办理中，从银行自身、核心企业和供应商等不同角度出发，对应收账款融资和其他融资、结算产品的选择情况及考虑因素，结算工具包括银行承兑汇票、信用证、企业商业承兑汇票等。

应收账款融资产品与银行承兑汇票、信用证和商票产品（以下简称“结算工具”）相比，在捆绑核心企业信用给上游供应商使用这一点上，两者存有相同点，但在使用空间和各参与方的意愿上，应收账款融资产品会有明显优势：

（X）应收账款融资产品有更大使用空间：①结算工具的使用范围有限，许多体量庞大的行业，有账期，但不用结算工具，到期都是现金支付，如医院，如政府采购。

②应收账款融资是账期开始时的融资产品，结算工具往往是账期到期后的融资产品；应收账款融资用于纠正以大欺小，使供应商能够尽早获得融资，而结算工具产品是变相延长账期，让供应商深恶痛绝。

③结算工具产品是传统产品，结算工具产品的多年使用，并没有减少中国社会的应收账款；而应收账款融资是针对不断增加的应收账款而推出的创新产品，有望解决应收账款的融资难题，市场空间巨大。

（X）核心企业会更愿意使用应收账款融资产品：①在纸票阶段，部分核心企业在开立结算工具后并不马上入账，所以当时的结算工具有美化负债率的作用，但结算工具由纸票变为电票后，一开立即入账，立即反映为负债率，遭到对杠杆率、负债率敏感的部分央企、国企的排斥。而应收应付的确认标准弹性较大，在某种程度上仍能降低部分负债率。

②结算工具额度占用核心企业的综合授信，根据偿债能力来核定授信，规模受限，核心企业非常不愿意在账期到期之前使用该种额度；而应收账款融资产品往往可以另行核定供应链专用额度，根据履约能力来核定授信，规模较大，且该种额度只能给供应商使用。

③使用结算工具产品，核心企业账面反映为应付票据，属刚性负债科目，用应收账款融资，核心企业账面反映为应付账款，属软性付款科目，有利评级（应付票据与应付账款一级科目合并，但二级科目仍有差别）。

④应收账款融资产品，核心企业可以据此建立应付账款的统一管理平台；不用股东会决议，不用对外披露，不用上征信，方便快捷地运用确权工具与银行的资金力量，强化对上游供应商的管理和支持。而结算工具产品无法实现对应付账款和供应商的统一管理。

⑤应收账款融资产品运用第三方标准化的手段，实现核心企业合理的利益诉求，而结算工具产品只能勉强通过线下以非标准的方式实现。

⑥部分民营核心企业使用结算工具产品，会给人资金紧张的感觉，容易引发挤兑风险。

（X）商业银行会更愿意使用应收账款融资产品：

①结算工具的授信要计算核心企业的单户集中度，要进行现金流的测算；而应收账款融资产品中的授信，不用计算核心企业的单户集中度，也不要进行现金流测算，业务空间大。

②结算工具往往涉及双头授信，既要给核心企业授信，也要给贴现人授信，手续繁琐；而应收账款融资产品的无追反向保理授信，可免除对供应商的审查，会让更多供应商受益。

③银保监会颁发〔X〕X号文，明确要求商业银行审慎开展跨省票据承兑、贴现业务，结算工具产品很难惠及异地供应商，而应收账款融资产品中的双保理产品设计，可让核心企业的异地供应商也受益，同时增加商业银行的获客能力。

④结算工具的资产转贴现后，因为票据追索权的关系，商业银行仍要计算风险资产；而运用应收账款融资产品中多银行共认的签章体系，商业银行可实现保理资产的卖断，不再计算信贷规模与风险资产，彻底实现轻资产的运营。

⑤应收账款融资产品有时可以作为企业的信用增信手段，与抵押、保证等担保方式同时使用，自偿性与他偿性相结合，全面提升商业银行的整体风控水平，潜在使用空间巨大。

⑥结算工具可在订单成立、发货、开具发票等多阶段使用，贸易背景难以把握；而应收账款融资产品仅用于开具发票之后，贸易背景更加真实可信，风险较小。

（X）供应商会更愿意使用应收账款融资产品：

①从供应商角度，结算工具转让或贴现后，仍存在票据的追索责任，要进行或有负债反映，无法彻底卖断出表；而应收账款融资中的无追保理，可以让大量有强烈降应收需求的企业实现真实持续地出表，且不用上征信。

②当出现先账期、后结算工具的支付条件的时候，供应商强烈需要用账期覆盖结算工具，使用应收账款融资产品。

③在应收账款融资产品的应收、应付网建立之后，广大本地和异地供应商都能顺畅地实现应收账款的融资，不用抵押，不用保证，到期也不用归还。

（四）存在问题及相关意见建议

X.我行在推动应收账款融资业务（政府合同融资业务）、推广中征平台及上述其他已应用平台过程中存在的问题和难点，尤其是供应链核心企业方面。

在推广平台的过程中，我行主要遇到的问题在于核心企业的配合意愿问题，有些核心企业在供应链条上相对强势，对于供应商的账期并不敏感，往往根据自己的资金计划和资金充裕程度进行付款，如果一旦办理应收账款融资业务，核心企业的应付账款就必须在到期日付款，导致核心企业失去付款自主性。所以导致有些核心企业并不愿意办理应收账款融资相关的业务产品。

X.我行拟重点推动其开展应收账款融资业务但存在较大困难的供应链核心企业名单，以及对地方政府等相关部门的政策建议。

由于我行的资金成本和实力限制，规模较大的核心企业，很难切入营销，而供应链融资的本质就是要借助优质核心企业的信用为其上下游企业融资，形成信用的传导机制。省内大型核心企业实力雄厚，合作银行多为国有和全国股份性商业银行，我行难以介入营销。

8.会计开题报告 篇八

石家庄科技信息职业学院

毕业设计（论文）开题报告

题目：如何提高会计人员的职业判断能了

学生姓名： 杨佳佳

学号： 09012812

2专业： 会计电算化

指导老师：郭玉洁

2011年11月26号

1.文献综述：随着社会不断的发展，技术不断的更新，企业改革的不断深化和会计法规的日臻完善 ,对会计人员的职业判断能力的要求越来越高。甚至会计人员处理会计事项时也存在着风险 ,这些都与会计人员的职业判断能力有着直接和间接的关系。而判断是“思维的基本形式之一，就是肯定或否定某种事物的存在或指出它是否具有某种属性的思维过程”。会计职业判断是会计人员按照会计准则和制度的要求，根据会计理财环境和经营特点，利用自己的专业知识和职业经验，对日常会计事项或交易的处理的方法、程序等方面进行判断与选择的过程。它具有客观性、主观性、目标性、权衡性和受制约性的特点。

而我个人认为会计职业判断能力是会计人员应具备的基本素质。新准则发布，对会计人员来讲不仅是对已有会计专业知识的更新，更是要求改变原有会计制度下较少运用职业判断的思维方式，提高对会计准则运用的职业判断能力。如今管理手段技术创新化管理复杂和多样化 ,会计人员应加强理论学习和实践技能的训练 ,熟练掌握国家的政策和法规 ,国家要进一步完善会计环境。会计人员不能墨守成规，而应当创新思维，从观念上充分认识到培养职业判断能力的重要性，有意识地加强专业理论和新知识的学习，积极参与会计实践活动，提高职业道德修养，不断提升自身的业务素质和职业判断能力，以适应社会经济发展对会计人员的素质要求。

参考文献：周金旺的《浅谈会计人员的职业判断能力》

孙丽雅、贾白的《浅谈会计人员的职业判断能力》

9.会计应收账款开题报告 篇九

一、新会计准则对应收账款核算的影响表现

应收账款指的是企业或单位因销售商品或其他服务应该收取但还未收取的货款等等, 但在企业的实际经营中, 应收账款过多会造成企业的现金流减少, 资金周转率降低, 甚至产生坏账, 影响企业的正常经营, 因此财务工作人员必须加强对应收账款的核算工作, 了解新会计准则对应收账款核算的基本要求。当前, 新会计准则对应收账款的影响主要有以下三个方面:

1. 计提坏账准备范围发生变化

随着商业信用的不断发展, 我国企业的经济效益在不断的增加的同时, 应收账款的数额也在不断的扩大中, 这其中, 坏账的风险也在不断的加剧。所谓坏账, 就是指企业在账款结算过程中无法收回或者收回的概率较小的款项。在以前的会计准则中规定, 企业除了可以对应收账款计提坏账准备之外, 还可以将收回可能性较低的应收票据转入应收账款, 并做好计提坏账准备。但对其他方面的坏账计提并没有做出严格的规定。而在新会计准则中, 坏账准备的计提范围扩大了, 新会计准则将应收账款、应收票据、应收利息、长期应收款以及应收股利等等应收的款项均纳入了坏账准备的计提范围之中, 而不用像之前将应收的其他款项放入应收账款的账户之中, 而后才可以进行计提坏账准备。但值得注意的是, 由于各企业的实际经营状况不同, 新会计准则并没有对坏账计提的计提方法以及计提比例做明确的规定, 因此企业在对自身的坏账计提准备中, 需要根据自身的情况以及可能承受的风险来实际确定坏账的计提比例。

2. 预付账款与应收账款的关系

在新会计准则中, 并没有对预付账款是否属于应收账款进行任何规定。究其原因, 还是因为我国的市场基础还是属于买方市场, 在一般情况下, 企业之间即使有预付账款, 其额度也不会太大, 因此也没有必要将其纳入应收账款条款之中。但随着最近我国的市场基础发生了变化, 带有预付账款合同条款也越来越多。因此笔者认为, 有必要根据新会计准则中的若干标准来分析预付账款与应收账款的关系问题。从两者所属的资产类型来分析, 预付账款与应收账款的资产类型有所不同, 按照新会计准则规定, 应收账款属于货币性资产而预付账款属于非货币性资产。另外, 对于两者的风险来说也有所不同, 预付账款作为企业尚未出货而现行回收的账款, 因此对于企业来说风险较小;而应收账款是企业发货之后还未回收的账款, 一旦发生变成坏账, 企业就将面临较大的经营风险, 从这两个角度来说, 预付账款在一般情况下不应属于应收账款, 只有当买方向卖方支付了预付款后, 卖方因原因无法发货也无法退还预付款, 此时预付账款才可以被作为应收坏账进行计提准备。

3. 应收账款的初始计量金额问题

根据新会计准则的要求, 当企业制定合同时, 就应该确定金融资产与金融负债。这就是说在企业的应收账款方面, 当企业销售出商品后, 就应该对应收账款进行确认。但在新会计准则中, 并没有提到企业的应收账款应该用什么样的金额进行初始计量测算。但笔者认为, 应根据新会计准则中所规定的金融资产的类别确定应收账款的初始计量。对于确定为应收账款的金融资产来说, 其入账应该按照公允价值来计算, 且其中发生的交易成本也应该作为应收账款价值的一部分。值得注意的是, 在核算应收账款的公允价值是要注意两个方面的问题, 首先是相关的交易是否有失公允, 如果有, 那么此价格就不能算作公允价值;其次是货币的时间价值对应收账款的影响, 如果影响较大的话, 就应该将时间价值核算成现金计入应收账款之中。

二、新会计准则下完善应收账款核算工作的建议

在新会计准则下, 我国企业财务部门完善应收账款核算工作应该从以下四个方面着手:

1. 以实际情况细化对计提坏账准备的范围

在新会计准则中只对坏账准备的计提范围进行了简单的扩容, 但是对所有的应收账款坏账准备的计提规定并不确定, 因此财务部门在实际的工作中, 应该根据企业自身的实际情况, 对计提坏账准备的范围进行细化分析, 从而判断其应收账款是否应该计提坏账准备。笔者在实际工作中的经验是:对企业在进行投资过程中产生的一些利息来说, 这些不应该将其作为计提坏账准备;对于企业在市场销售过程中产生的无法收回的应收账款应该将其作为坏账计提准备;对于企业在经营过程中所持有的应收票据来说, 又分为两种情况, 首先对于到期的应收票据, 可以考虑先将其转入应收账款, 从而更好的对其进行计提坏账准备, 而对于未到期的应收票据, 一般来说不应该将其纳入计提坏账准备;最后对于特殊情况的预付款项来说, 如果当卖方发生无法发货等原因使得预付款项打水漂时, 应将其纳入坏账计提准备, 否则一般不纳入坏账计提。

2. 完善计提坏账准备的信息披露工作

当前, 由于各公司的实际情况不同, 坏账的准备金额评估以及计提比例也有着很大的不同, 在这种情况下, 就很容易造成各公司财务部门在应收账款核算工作中对坏账计提准备的环境形成漏洞。因此在企业的应收账款核算中, 必须完善计提坏账准备的信息披露工作, 以此来不断加强计提坏账准备的规范性。具体而言应该从以下几个方面着手: (1) 对本年度计提的坏账准备, 应该将每一笔款项单独进行说明, 详细记录其计提比例和理由。 (2) 对于上一年度计提的坏账准备, 如果在本年度中一些坏账出现了全额回款或部分回款的情况时, 就应该通过财报的方式对这些情况进行详细的说明以及相关的信息披露, 对原先此坏账的计提比例理由的合理性、合规性进行详细的介绍。 (3) 对于某些金额数量较大, 但是却未纳入坏账计提准备的应收账款而言, 因为这些金额较大, 很可能因此而影响企业的正常经营, 因此应该对这些应收账款进行详细的说明。

3. 强化相关会计岗位人员的回款意识

在企业应收账款核算工作中, 企业的财务会计人员不应该仅仅只关注于对应收账款的数据核算, 以及计提坏账准备的规范, 更应该着眼于加强应收账款的回款意识, 以实际的操作来减少企业坏账发生的风险。因此, 相关工作人员应该加强对客户的信用评估工作, 加强对合同的检查与监督以及风险评估。另外, 财务部门还应加强与企业销售部门、市场部门的沟通, 及时将财务部门的建议发送给这些部门, 防止企业的销售部门、市场部门为不断扩大业绩而造成应收账款坏账风险。在相关财务人员的管理工作中, 企业应该将应收账款的回款率作为财务会计人员以及其他相关工作人员的考核标准之一, 通过制定一个科学合理的奖惩机制, 明确规定应收账款回款率的底线, 促使财务人员以及市场部门的工作人员相互密切合作, 不断的加强应收账款的核算工作以及促进应收账款回款率的不断提升, 企业的经营风险保持在合理的区间之内。

4. 建立企业应收账款的对账系统

在实际的工作中我们发现, 由于一些会计人员的业务能力不高以及责任心不强等原因, 一些携带的账户应收以及客户账户中的应付账款没有得到及时的检查, 导致账目非常的混乱、双方的差异较大、使得企业的财务工作遭受了非常严重的困难, 因此, 企业财务部门必须建立应收账款对账系统来加强对应收账款的核算工作。具体而言, 可以从以下几个方面着手: (1) 会计人员应该定期检查银行的对账单, 确保第三方账单与本企业的账目吻合, 具体的检查方法可以根据企业的实际情况而定, 但是必须形成规范的制度。 (2) 企业的会计人员除了要加强对应收账款账目本身的核算外, 还要加强对客户以及相关人员的定期走访及建立定期调查机制, 对欠款客户的其他方面进行详细的了解, 将企业所掌握的欠款方基本信息与工作中了解的实际情况进行比对, 从而从宏观上分析应收账款核算的质量, 使应收账款的核算工作更加准确。

三、结束语

企业的应收账款核算工作是企业财务人员的核心工作之一, 在新会计准则下, 应收账款核算工作的相关准则也变得越来越明晰。面对当前企业应收账款核算工作中还存在的突出问题, 我们企业财务工作人员不应该消极逃避, 而应该勇于思考, 通过不断的完善企业应收账款核算工作的相关标准机制, 加强对应收账款计提坏账准备的管理工作, 从而让企业的健康发展获得更加强有力的支撑。

参考文献

[1]李莉.应收账款的相关问题探究[J].西南农业大学学报 (社会科学版) , 2012, (12) :25-26.