(完成)全国导游基础知识试题及答案

(完成)全国导游基础知识试题及答案（精选6篇）

1.(完成)全国导游基础知识试题及答案 篇一

2018年全国导游资格考试《全国导游基础知识》真题及答案

一、单项选择题

1、楹联“听飞瀑雄声，声声震耳；浥众山彩色，色色娱人”描写的 景点是（）。A、黄果树瀑布 B、青海湖 C、镜泊湖 D、天池 答案：C 解析：镜泊湖望湖亭联：听飞瀑雄声，声声振耳；挹众山彩色，色色 娱人。联语简洁传神，寥寥数语，便写出了在望湖亭上伫立，可以听 到震耳欲聋的飞泉流布之声，还可以欣赏到色彩斑斓的美丽山色。写 得有声有色，令人神清目爽，怡然自乐。

2、摩梭人的民居称为（），是一种井干式建筑。A、木楞房 B、吊脚楼 C、硝房 D、土掌房 答案：A 解析：摩梭人的民居称为木楞房，是一种井干式建筑，一般有正房、祖母房、经房、花楼等几个主要部分。

3、下列道教宫观中，享有“道观之祖”美誉的是（）。A、北京白云观

B、陕西户县重阳宫 C、陕西周至草楼观 D、四川青城山常道观 答案：C 解析：终南山位于陕西西安市南，为北方道教名山。山内有楼观、老 子墓、重阳宫等道教圣迹。楼观位于周至县终南山北麓，相传西周康 王时，关令尹喜在今楼观处建草楼观，老子在说经台上为之口授第一 部道教经典《道德经》。故这里被视为道教发祥地之一，草楼观亦成 为中国第一座道观，楼观遂有“道观之祖”之美誉。

4、用蜡染花布做成的“巴迪”服是（）的国服。A、菲律宾 B、印度尼西亚 C、马来西亚 D、泰国 答案：C 解析：马来西亚人普遍穿蜡染花布做的“巴迪”服，被称为“国服”。

5、曼哈顿是（）的核心和象征。A、洛杉矶 B、旧金山 C、华盛顿 D、纽约 答案：D 解析：纽约(New York)位于纽约州东南部，有“美国的门户”之称，是著名国际大都会，是美国最大的城市，也是联合国总部所在地。作 为美国工业、商业、金融、出版、广播等行业的中心的纽约分为五大 区，其中曼哈顿是纽约的核心和象征。

6、我国陶器生产向瓷器生产过渡是在（）时期 A、西晋 B、东汉 C、商周 D、新石器 答案：B 解析：两汉时期，釉陶大量替代铜质日用品，使陶器得到了迅速发展。东汉时釉陶已发展到了较高水平，陶器开始向瓷器过渡。

7、以“着色富有层次，绣品若画”为特点的名绣是（）。A、苏绣 B、湘绣 C、粤绣 D、蜀绣 答案：B 解析：湘绣是以湖南长沙为中心，在湖南民间刺绣工艺的基础上，汲 取了苏绣和粤绣的精华而发展起来的刺绣工艺品，以着色富有层次、绣品若画为特点。湘绣以狮、虎为代表作，有“苏猫湘虎”的说法。

8、我国古代“以中为尊”的意识与古人对（）的崇拜有关 A、北极星 B、泰山 C、皇帝 D、祖先 答案：A 解析：我国古代崇拜“中”的意识与古代人们对北极星的崇拜有关。人们发现，北斗星座的运转好像总是围绕着一个点——北极，北极恒 定不动，而满天星斗都拱卫着它，以它为中心永无休止地运动，古人 认为它就是神圣的天之中心。由此，逐渐产生了以中为尊的天理之道。在这种“以中为尊”的思想主导下，我国古代建筑亦处处体现出“以 中为尊”，中轴线几乎成为我国古建筑群体现神权和皇权的凝固线。

9、沈阳故宫按照建筑布局和建造时间分布为东、中、西三路，三路 上的重要建筑依次是（）。A、崇政殿、文溯殿、大政殿 B、大政殿、文溯殿、崇政殿 C、大政殿、崇政殿、文溯殿 D、崇政殿、大政殿、文溯殿 答案：C 解析：沈阳故宫位于沈阳旧城中心，占地6 万平方米，全部建筑90 余所，300 余间。是清朝入关前清太祖努尔哈赤、清太宗皇太极建造 的皇宫，又称盛京皇宫。清世祖福临在此即位称帝。沈阳故宫按照建 筑布局和建造时间先后，可以分为三部分：东路为努尔哈赤时期建造 的大政殿与十王亭；中路为皇太极时期续建的大清门、崇政殿、凤凰 楼以及清宁宫等；西路为乾隆时期增建的戏台、嘉荫堂、文溯阁等。

10、唐代传入中国的基督教教派是（）。A、天主教 B、东正教 C、新教 D、景教 答案：D 解析：基督教一传中国，指流行于中亚的基督教聂斯脱利派从波斯来 华传教，时逢唐朝“贞观之治”。获得“景教”之名的聂斯脱利派很 快取得“法流十道”“寺满百城”的成功。

11、蒙古族文化遗产中已被列入《人类口头与非物质文化遗产名录》 的有蒙古长调和（）。A、那达慕 B、马头琴 C、呼麦 D、祭敖包 答案：C 解析：蒙古族的文化遗产十分丰厚，被列人国家非物质文化遗产名录 的主要有马头琴音乐、摔跤、祭敖包、那达慕等。蒙古长调、呼麦还 被列入《人类口头与非物质文化遗产名录》。

12、香港的（）被称为“百业之首”，约占其国民生产总值（GDP）的1/4。A、旅游业 B、金融业 C、国际航运业 D、房地产业 答案：B 解析：香港是亚太地区乃至全球的金融中心、国际航运中心、国际贸 易中心及旅游和信息中心。作为继纽约和伦敦之后的世界第三大金融 中心，香港的金融业被称为“百业之首”，约占GDP 的1/4。

13、三江“并流而不交汇”是世界上罕见的自然地理景观，三江指的 是（）。

A、金沙江、澜沧江、怒江 B、金沙江、怒江、漓江 C、嘉陵江、澜沧江、沱江 D、岷江、沱江、嘉陵江 答案：A 解析：三江并流指金沙江、澜沧江和怒江这三条发源于青藏高原的大 江在云南省境内自北向南并行奔流170 多公里，穿越在崇山峻岭之 间，形成世界上罕见的“江水并流而不交汇”的奇特自然地理景观。其间澜沧江与金沙江最短直线距离为66 公里，澜沧江与怒江的最短 直线距离不到19 公里。奇特的三江并流，雄伟的高山雪峰，险要的 峡谷险滩，秀丽的林海雪原，幽静的冰蚀湖泊，少见的板块碰撞，广 阔的雪山花甸，丰富的珍稀动植物，独特的民族风情，旅游景观十分 丰富。

14、佛祖释迦牟尼成道地是（）。A、蓝毗尼花园 B、拘尸那迦 C、鹿野苑 D、菩提伽耶 答案：D 解析：释迦牟尼是古印度迦毗罗卫国(今尼泊尔南部提罗拉科特附近)净饭王的太子，其母是摩耶夫人。相传他诞生于蓝毗尼花园。释迦牟 尼长大后深感人间的苦恼，所以29 岁时出家苦修6 年。35 岁时他发 觉苦行并不是达到解脱之路，于是弃而至菩提伽耶的一棵菩提树下打 坐，静思人生真谛，终于在一天晚上大彻大悟而成道。得道后，他在 鹿野苑初转法轮，弘扬佛教。传教45 年后，80 岁时在拘尸那迦圆寂(涅槃)。释迦牟尼出生地蓝毗尼花园(今尼泊尔境内)、成道地菩提伽 耶、初转法轮地鹿野苑、涅槃地拘尸那迦是举世闻名的佛祖四大圣迹。

15、在改革开放初期，我国旅游业发展走的是与西方旅游发达国家截 然不同的道路，即（）。A、先入境、后国内、再出境 B、先国内、后出境、再入境 C、先国内、后入境、再出境 D、先出境、后入境、再国内 答案：A 解析：自1978 年改革开放起至目前的30 多年，我国旅游业发展走的 是与西方旅游发达国家截然不同的道路，即先入境、后国内、再出境 的发展途径。在这个时期，我国旅游业现了在产业属性上从事业性质 向经济性质的转变，产业体系从单一向综合的转变，旅游管理式从微 观到宏观的转变，旅游业的发展从策略层面到战略层面的转变。

16、我国现存占地面积最大的古典园林是（）。A、避暑山庄 B、北海公园 C、颐和园 D、圆明园 答案：A 解析：承德避暑山庄又名承德离宫或热河行宫，位于河北省承德市，是清代皇帝夏天避暑和处理政务的场所。始建于康熙年间，建成于乾 隆年间，占地564 万平方米，是中国现存最大的古典皇家园林。

17、《诗经》开启了中国（）文学之先河，对此后中国两千多年 的文学发展产生了极为深远的影响。A、浪漫主义 B、现代主义 C、现实主义 D、唯美主义 答案：C 解析：中国文学史上第一部诗歌总集《诗经》，共305 篇，分为风、雅、颂三部分，开中国现实主义文学之先河，对此后中国2000 多年 的文学发展产生了极为深远的影响。

18、下列旅游类别中，属于旅游活动“新六要素”中“情”内容的是（）。

A、宗教朝觐旅 B、养生旅游 C、休闲旅游 D、奖励旅游 答案：A 解析：从旅游活动的发展来看，其延伸要素有商、养、学、闲、情、奇六要素。其中，“商”指商务旅游，包括商务旅游、会议旅游、奖 励旅游等；“养”指养生旅游，包括养生、养老、体育健身等；“学” 指研学旅游，包括修学旅游、科考、培训、拓展训练、摄影、采风、夏令营和冬令营等；“闲”指休闲度假旅游，包括乡村休闲、都市休 闲、各地度假等；“情”指情感旅游，包括婚庆、婚恋、纪念日旅游、宗教朝觐旅游等；“奇”指探奇旅游，包括探索、探险、探秘、娱乐、新奇体验等。

19、有“陕西故宫”之称的庙宇是（）。A、南岳庙 B、西岳庙 C、中岳庙 D、岱庙 答案：B 解析：华山的名胜古迹很多，道观神庙、亭台楼阁、雕像石刻随处可 见。华山上比较著名的古迹有玉泉院等景点。华山西岳庙是古时祭祀 西岳华山神的庙宇，有“陕西故宫”之称。20、2011 年3 月30 日，国务院常务会议将每年的（）确定为中 国旅游日。A、5 月12 日 B、5 月19 日 C、9 月19 日 D、9 月27 日 答案：B 解析：中国旅游日是在2011 年3 月30 日的国务院常务会议上通过的 决议确定的，时间为每年的5 月19 日。它虽是一个非法定的节假日，但每年的这一天我国各地都要举行隆重的旅游节庆活动。

21、战国时期的帛画（）是我国目前可以看到最早的古代绘画 实物。

A、《女史箴图》 B、《洛神赋图》 C、《龙凤人物图》 D、《步辇图》 答案：C 解析：中国画历史悠久，可以远溯到新石器时代，远古稚拙的岩画、流利多姿的彩陶纹饰、狞厉神秘的青铜纹饰，已经确立了中国绘画艺 术注重整体着眼、以线为主、平面构图的基本原则。战国时期的帛画 《龙凤人物图》是目前可以看到的最早的古代绘画实物。

22、世界上第一次把圆周率的数值精确到小数点后第7 位的数学家是（）。

A、刘徽B、祖冲之C、沈括D、朱载墉 答案：B 解析：南朝祖冲之在世界上第一次把圆周率的数值精确到小数点后第 7 位，他还准确地提出了球体积公式的推算原理，被称为祖氏原理。

23、中国最早的文字是（）。A、金文B、大篆C、小篆D、甲骨文 答案：D 解析：中国最早的文字是甲骨文，是在约公元前14 世纪的殷商后期 形成的一种初步的定型文字。甲骨文就是用写或刻的方式留在龟甲或 兽骨上的文字，主要用来占卜，也有的用来记事。甲骨文既是象形字 又是表音字，因为这时候的文字多是从图画文字中演变过来的。

24、用山、石、花等将园林中一些不足之处加以掩盖或处理，使之成 为一种美景的构景方法叫（）。A、框景B、抑景C、障景D、夹景 答案：C 解析：任何园林中，总有一些不足之处，或者是必须遮挡之物。用山、石、花木加以掩盖和处理，也可以形成一种美景，这叫障景。上海豫 园鱼乐榭有一上实下空的墙，遮挡了原来流水较近的短处，产生了源 远流长的效果，这是障景的神来之笔。

25、我国以“镶嵌螺钿”为特色的漆器产自（）。A、扬州B、杭州C、北京D、福建 答案：A 解析：扬州漆器历史悠久，其产品以镶嵌螺钿最具特色，造型古朴典 雅，做工精巧细致，纹样优美多姿，色彩和谐绚丽。

26、“符离集烧鸡”是（）的代表名菜。A、湘菜B、川菜C、徽菜D、苏菜 答案：C 解析：徽菜的代表名菜有符离集烧鸡、火腿炖鞭笋、无为熏鸡、雪冬 烧山鸡、葫芦鸭子、火腿炖甲鱼、毛峰熏鲥鱼、问政山笋、黄山炖鸽、臭鳜鱼、清蒸石鸡、一品锅等。

27、清真寺的教长称为（）。A、阿訇B、毛拉C、哈吉D、伊玛目 答案：D 解析：伊玛目，即教长。逊尼派用以称穆斯林的领袖，什叶派用以称 所拥戴的政教领袖；一般常称清真寺的教长。

28、中国古典园林萌芽于商周时期，达到成熟的阶段是在()时 期。

A、春秋战国B、秦汉C、魏晋南北朝D、唐宋 答案：D 解析：唐宋时期园林达到成熟阶段，官僚及文人墨客自建园林或参与 造园工作，将诗与画融入园林的布局与造景中，反映了当时社会上层 地主阶级的诗意化生活要求。

29、中国古代建筑按屋顶的形式区分等级，下列从高到低排序正确的 是（）。

A、重檐庑殿顶、重檐歇山顶、悬山顶、硬山顶 B、重檐歇山顶、重檐庑殿顶、悬山顶、硬山顶 C、重檐庑殿顶、重檐歇山顶、硬山顶、悬山顶 D、重檐歇山顶、重檐庑殿顶、硬山顶、悬山顶 答案：A 解析：根据重檐屋顶的等级高于单檐屋顶的原则，官式建筑屋顶形式 级别从高到低依次为重檐庑殿、重檐歇山、单檐庑殿、单檐歇山、攒 尖、悬山、硬山、卷棚。

30、湖南的“君山银针”属于茶叶分类中的（）系列。A、绿茶B、红茶C、白茶D、黄茶 答案：D 解析：黄茶按芽叶嫩度分为黄芽茶、黄小茶和黄大茶。著名品种有君 山银针等。

二、多项选择题

1、朱元璋强化中央集权的措施有（）。A、在地方设三司 B、以八股取士

C、建立厂卫特务机构 D、废除三省六部 E、废除丞相 答案：ABCE 解析：元朝末年爆发了一连串的农民起义，之后，朱元璋建立明朝。朱元璋通过废除丞相、建立厂卫特务机构、以八股取士和在地方设三 司等措施，极大地强化了中央集权的封建君主专制。

2、下列称谓中使用“庙号”的是（）。A、宋太祖 B、清高宗 C、唐太宗 D、隋炀帝 E、汉武帝 答案：ABC 解析：庙号是帝王死后，其继承者在太庙立室奉祀，并追尊以某祖、某宗的名号。始于商代，明确称谓于汉代。一般是每个朝代的第一个 皇帝称“祖”，如“高祖”“太祖”“世祖”；之后的嗣君称“宗”，如“太宗”“高宗”等。3、20 世纪八十年代《中国旅游报》发起评选出的“中国十大风景名 胜区”影响巨大，下列景区中成功入选的有（）。A、西安秦始皇陵兵马俑 B、杭州西湖 C、台湾日月潭 D、阿坝九寨沟 E、北京故宫 答案：ABCE 解析：中国十大名胜区是指1985 年由《中国旅游报》发起并组织全 国人民经过半年多的评比，于当年9 月9 日评选出的万里长城、桂林 山水、北京故宫、杭州西湖、苏州园林、安徽黄山、长江三峡、台湾 日月潭、承德避暑山庄、西安秦陵兵马俑十个风景名胜区。这十个景 区分布于祖国的东西南北各个区域，包括自然景观、历史建筑、人文 景观和文物古迹等。

4、下列采用轻度发酵工艺制成的白茶是（）。A、白毫银针 B、安吉白茶 C、白牡丹 D、太湖白茶 E、贡眉 答案：ACE 解析：白茶是我国的特产，主要分为两大类：一类是指用白茶树的鲜 叶为原料制成的茶叶，采用绿茶加工工艺制作，其芽叶满披白毫，呈 银白色。严格地说，未经萎凋工序的白茶应属绿茶类的白茶，如浙江 安吉白茶、太湖白茶等。另一类是指采用“鲜叶一萎凋一轻微发酵一 自然干燥或文火微焙”的工序与方法制作的轻度发酵的白茶(发酵度 为10％～20％)，如白毫银针、白牡丹、贡眉等。

5、采用“方上”的封土方式建筑帝王陵墓盛行于（）。A.明清B.宋C.唐D.秦汉E.战国 答案：BD 解析：（1）秦汉两代的“方上”。早期帝王的陵墓，是在地宫之上 用黄土层层夯筑而成，呈覆斗形。因为陵墓的上部是方形平顶，犹如 方形锥体被截去顶部，故名“方上”。现存秦代秦始皇陵以及汉代帝 王陵墓，都取方上形式，其中尤以秦始皇陵为典型。（2）宋代恢复 “方上”。宋代恢复“方上”的形式，但不是简单重复，宋代的“方 上”其规模要比秦汉时代小得多。

6、朝鲜族是个能歌善舞的民族，典型的朝鲜族民族舞蹈有（）。A.扇子舞B.象帽舞C.赛乃姆D.长鼓舞E.农乐舞 答案：ABDE 解析：朝鲜族的歌舞蜚声全国。伽仰琴弹唱、农乐舞、长鼓舞、象帽 舞、顶水舞、扇子舞等闻名遐迩，摔跤、踢足球、荡秋千、跳板是朝 鲜族喜爱的传统体育活动。

7、下列关于《苏幕遮·青海湖》说法中，正确的是（）。

A、词句“鸟语人喧，都道江山瑞”中“瑞”的是意思是“秀丽” B、词句“懒散鸬鹚礁上醉”中“鸬鹚”指的是“鱼鹰” C、词句“雁鸥来，繁子嗣”描写的是青海湖鸟岛的景色 D、“苏幕遮”是词牌名 E、作者是当代诗人乐时鸣 答案：BCDE 解析：这是一首赞美青海湖美丽、富饶、生机勃勃的词。词的上阕写 湖水和湖边的空阔，下阕写候鸟的乐园鸟岛。全词用简明、欢快的语 言，描绘了青海湖最有特色的风光：水湛蓝、鸟满地，令人神往，萌 生游兴。苏幕遮：词牌名。瑞：祥瑞。鸬鹚：水鸟，俗名鱼鹰。繁子 嗣：青海湖是最著名的蛋岛(又名鸟岛)，候鸟在鸟岛产蛋繁殖，遍地 是雁鸥产的蛋，繁衍后代，故称。

8、下列关于维吾尔族饮食习惯的说法，正确的是（）。A、以面粉、玉米、大米为主食 B、爱喝酥油茶

C、习惯以“抓饭”待客 D、喜食瓜果，少吃蔬菜 E、菜肴以酸辣为主要特点 答案：ACD 解析：维吾尔族以面粉、玉米、大米为主食。少吃蔬菜，喜食瓜果。有的地区爱喝奶茶，佐以玉米面或面粉制成的馕。用羊油、胡萝卜、葡萄干、洋葱、大米做成的“抓饭”，是节日和待客不可缺少的食品。果肉、果仁、羊肉串是维吾尔族日常喜爱的食物。

9、下列白酒中属于酱香型的是（）。

A、郎酒B、泸州老窖C、茅台酒D、西凤酒E、汾酒 答案：AC 解析：所谓酱香，就是有一股类似豆类发酵时发出的酱香味。这种酒 的特征是酱香突出，幽雅细腻，酒体丰富醇厚，回味悠长，香而不艳，低而不淡。贵州茅台酒、四川郎酒是此类酒的典型代表。

10、淮扬菜的代表性菜品有（）。

A、霸王别姬B、松鼠鳜鱼C、清蒸石鸡D、香芋扣肉E、清炖蟹粉狮子头 答案：ABE 解析：苏菜又称淮扬菜，代表名菜有松鼠鳜鱼、碧螺虾仁、响油鳝糊、叫花鸡、太湖银鱼、清炖蟹粉狮子头、大煮干丝、三套鸭、水晶肴肉、盐水鸭、霸王别姬、羊方藏鱼等。

11、下列关于我国著名古桥的说法中，正确的是（）。

A、卢沟桥桥身两侧望柱的柱头上均雕刻伏卧石狮，大小501 个 B、风雨桥是木石结构的廊桥，是苗族文化在建筑艺术上的结晶 C、洛阳桥是我国古代梁氏石桥，北宋由郡守蔡襄主持建造 D、湘子桥距今有800 余年历史，是我国第一座启闭式桥梁 E、赵州桥建于隋开皇年间，由著名工匠李春设计建造 答案：ACDE 解析：（1）卢沟桥位于北京市丰台区永定河上，始建于金代，明、清两代曾进行过较大规模的修葺、重建，是北京现存最古老的联拱石 桥。卢沟桥全长266．5 米，宽。7．5 米，桥身下分11 孔涵洞。桥 身两侧石雕护栏有望柱140 根，柱头上均雕刻伏卧石狮，大小共501 个。“卢沟晓月”是“燕京八景”之一。（2）程阳永济桥又名程阳 风雨桥，位于广西三江侗族自治县。建于1916 年。长76 米，宽3． 7 米，木石结构，5 个石砌的桥墩上建有侗族风格的楼亭5 座。整座 桥梁用大木凿榫接合，大小木条斜穿直套，纵横交错，一丝不差，结 构精密,优美壮观，是侗族文化在建筑艺术上的结晶。（3）洛阳桥又 名万安桥，位于泉州市东，建于北宋。桥原长1200 米，宽约5 米，有46 座桥墩，规模宏大，是我国古代著名的梁式石桥。桥为当年郡 守蔡襄主持建造，工程十分艰难。为使桥基和桥墩石胶结牢固，采用 了“种蛎固基法”，独具匠心，为我国古代的重要科学创新。（4）湘子桥又称广济桥，位于潮州古城的东门外，初建于宋代，距今已有 800 余年的历史，是我国第一座启闭式桥梁。湘子桥全长500 余米，共有24 座桥墩(东岸13 座，西岸11 座)。由于“中流警湍尤深，不 可为墩”，中间只能用18 只梭船并排构成一列横队，用铁索连成浮 桥。每遇洪水或要通船，可解掉系船铁索，移开梭船，变成开闭式浮 梁桥。这就是“十八梭船廿四洲”的由来。（5）安济桥又名赵州桥，横跨在河北赵县城南的洨河上，建于隋开皇年间，由著名工匠李春设 计建造。桥身为单拱，弧形，全长50．82 米，宽9．6 米，跨度为 37．37 米。桥拱肩敞开，拱肩两端各建两个小拱，即敞肩拱。开创 了桥梁的新类型，是世界桥梁工程中的首创，也是世界上现存最大的 敞肩桥。它既减轻了桥身自重，省工省料；又有利于洪水的宣泄，减 少洪水对石桥的冲击。

12、下列属于岩溶地貌风景区的是（）。

A、湖北神农架B、云南路南石林C、贵州织金洞D、浙江雁荡 山E、广西桂林山水 答案：BCE 解析：中国是世界上喀斯特地貌分布最广泛、发育最充分、类型最齐 全的国家，以广西、云贵高原最为集中。代表性景观有广西桂林山水，云南石林，贵州织金洞、贵州荔波喀斯特，重庆武隆喀斯特、重庆金 佛山、重庆奉节天坑一地缝景观，四川九寨沟、黄龙，湖南张家界黄 龙洞，北京石花洞等。

13、徽墨具有色泽黑润、防蛀防虫、经久不褪的特点，制作徽墨的主 要原料是（）。

A、松烟B、桐油烟C、煤烟D、漆烟E、胶 答案：ABDE 解析：徽墨是以松烟、桐油烟、漆烟、胶为主要原料制作而成的一种 主要供传统书法、绘画使用的特种颜料，因产于古徽州府而得名。

14、秦始皇统一六国后，在（）等国北方长城基础上修缮增筑，成为西起临洮、东至辽东的万里长城。A、秦B、燕C、赵D、齐E、魏 答案：ABC 解析：秦始皇统一六国后，以秦、赵、燕三国的北方长城作为基础，修缮增筑，成为西起临洮、东至辽东的长城。

15、商务旅游者向来被航空公司和高档饭店看重，原因是他们（）。A、出游频率高B、出游人数多C、出游时间长D、消费水平高E、出游不受季节影响 答案：ADE 解析：商务旅游者由于出访频率高，不受季节影响和消费水平高，故 是一个颇有价值的市场，尤其对航空公司和高档饭店更是如此。

16、下列关于道教全真道特点说法中，正确的是（）。A、以修身养性为正道

B、主要流行与江南和台湾省

C、道士须出家住宫观，不得蓄妻室 D、不重内丹修炼，不尚符箓 E、主张道、佛、儒三教合一 答案：ACE 解析：全真道为金初创立的道教宗派。主要创派人为王重阳。全真道 以《道德经》(道经)、《般若波罗蜜多心经》(佛经)和《孝经》(儒 经)为主要经典，主张道、佛、儒三教合一。在修行方法上，重内丹 修炼，不尚符箓，不事黄白之术(冶炼金银之术)，以修身养性为正道。全真道士必须出家住宫观，不得蓄妻室，并制定严格的清规戒律。全 真道仿佛教建立了丛林制度，各地全真道士云游至全真十方丛林，均 可栖息学道。

17、下列旅游资源中属于无形旅游资源的有（）。A、目的地居民的生活方式 B、目的地的经济社会制度 C、目的地的旅游服务质量

D、目的地居民对待游客的态度 E、目的地的传统风格建筑 答案：ABCD 解析：旅游资源包括自然旅游资源、人文旅游资源和社会旅游资源。其中，前两类旅游资源多为有形旅游资源，后一类旅游资源为无形旅 游资源，如旅游服务质量、居民生活方式、社会制度、居民好客态度 等。

18、下列关于范成大《峨眉山佛光记》的说法中，正确的是（）。A、作者是在夏天游览峨眉山 B、作者并没有登上金顶

C、作者知道旁边的瓦屋山也能观赏到佛光 D、作者认为佛光其实是观者自见其形

E、作者观赏到了峨眉山云海和远方的大雪山 答案：ADE 解析：“峨眉佛光”，驰名古今中外，加之佛教的渲染使其更富有传 奇色彩和神秘感。因此，千百年来吸引着无数的好奇者前往观赏。本 节文字，作者以时间先后为顺序，详细记述了上峨眉山观览“佛光” 的经过。对峨眉奇观的各种“佛光”现象，作者虽不能用科学原理予 以阐述，却用他那生花妙笔，将其隐显变幻的万千景象，犹如万花筒 似地呈现在读者眼前。如描写“摄身光”时，采用由表及里的写法，展开细致描写，勾勒出“摄身光”那独特的美妙如画的动人景象。再 如描写“清现”光，采用由近到远的写法，描画出“清现”光那种绚 丽、美妙的迷人画面。再写光与云随风变幻的动态美，“佛光欲现，必先布云，所谓‘兜罗绵世界’。光相依云而出；其不依云，则谓之 ‘清现’，极难得。食顷，光渐移，过山而西。左顾雷洞山上，复出 一光，如前而差小。须臾，亦飞行过山外，至平野间转徙，得得与岩 正相值，色状俱变，遂为金桥，大略如吴江垂虹，而两圯各有紫云捧 之”。作者用飞扬的笔法，为读者展示了广阔而又深邃的大自然那千 变万化的美丽姿容。峨眉山是佛教名山，登临峨眉金顶“搔首可问天”，大干世界尽收眼底。峨眉以云海、日出、佛光、佛灯为金顶四大奇观，其中尤以佛光最奇，且成为山中的主要景观。范成大在此不惜笔墨着 意渲染“佛光”这一人文化的自然景观，可以感知其猎奇与文化心态，同时也更进一步地渲染了峨眉山的神秘色彩。

19、名列宋代“五大名窑”的瓷窑有（）。A、汝窑B、定窑C、哥窑D、弟窑E、钧窑 答案：ABCE 解析：宋代是中国制瓷业极其辉煌的时期。这一时期涌现出许多驰名 中外的瓷窑，其中以五大名窑——定、汝、官、哥、钧最为著名。定 窑以烧白瓷而著称；汝窑专为宫廷烧制御用青瓷器，烧造工艺达到了 中国陶瓷史上的极致；官窑瓷器釉色胎骨坚薄，釉色翠美清新，腴润 如脂；哥窑瓷器造型端庄古朴，传世者弥足珍贵；钧窑以烧制乳浊釉 瓷为主，以其“入窑一色，出窑万彩”的神奇“窑变”而闻名。20、撰写对联必须做到的几个要求是（）。A、内容相关，上下衔接 B、词性相对，位置相同 C、平仄相同，音调和谐

D、横批要画龙点睛，相互补充 E、字数相等，断句一致 答案：ABDE 解析：概括起来对联必须做到以下几点：其一，要字数相等，断句一 致。除有意空出某字的位置以达到某种效果外，上下联字数必须相同，不多不少。其二，要平仄相合，音调和谐。传统习惯是“仄起平落”，即上联末句尾字用仄声，下联末句尾字用平声。其三，要词性相对，位置相同。一般称为“虚对虚，实对实”，就是名词对名词，动词对 动词，形容词对形容词，数量词对数量词，副词对副词，而且相对的 词必须在相同的位置上。其四，要内容相关，上下衔接。上下联的含 义必须相互衔接，但又不能重复。其五，张挂的对联，传统做法还必 须直写竖贴，自右而左，由上而下，不能颠倒。其六，对联的横批，可以说是对联的题目，也是对联的中心。好的横批在对联中可以起到 画龙点睛、相互补充的作用。

21、私家园林是我国古代园林重要组成部分，它的特点是（）。A、常用假山假水

B、建筑体型小巧玲珑 C、园中建筑金碧辉煌 D、居住和游览合一

E、专供帝王休憩享乐之用 答案：ABD 解析：私家园林是供皇家宗室外戚、王公官吏、富商大贾等休闲的园 林。其特点是规模较小，常用假山假水，园中建筑色彩淡雅素净，建 筑体型小巧玲珑，且居住和游览合一，表现园主人悠游林下，寄情山 水的心态。

22、中国是（）等作物的原产地。A、大豆B、苎麻C、花生D、小麦E、水稻 答案：ABDE 解析：作为一个古老的农业大国，中国在农业科技方面取得了很大成 就。中国是水稻、小麦、大豆、苎麻的原产地，是世界上最大的果树 原产地之一，也是世界上最早植桑养蚕的国家，丝绸享誉世界。

23、“楷书四大家”包括唐代书法家（）和元代书法家赵孟頫。A、柳公权B、颜真卿C、张旭D、怀素E、欧 阳询

答案：ABE 解析：楷书的鼎盛期在唐代，书家辈出，风格多样，世人以“唐楷” 称之，唐代的欧阳询、颜真卿、柳公权与元代的赵孟頫并称为“楷书 四大家”，欧阳询的《九成宫醴泉铭》，颜真卿的《多宝塔碑》《麻 姑仙坛记》，柳公权的《玄秘塔碑》《神策军碑》等历来受学书者推 崇。

24、下列名塔中属于楼阁式塔的有（）。A、大理崇圣寺三塔 B、应县木塔 C、登封嵩岳寺塔 D、西安大雁塔

E、泉州开元寺双塔 答案：BDE 解析：楼阁式塔源于中国传统建筑中的楼阁形式，可以登高远眺。这 种形式的塔为数众多、历史最久，形式也最为壮观。其从木塔起源，隋唐以后多为砖石仿木结构，千姿百态。从平面形式分，有正方、六 角、八角以及十二角等多种形体。如西安大雁塔、应县木塔、泉州开 元寺双塔等。

25、下列欧洲国家中居民主要信奉天主教的是（）。A、英国B、法国C、意大利D、俄罗斯E、西 班牙

答案：BCE 解析：英国居民多信奉基督教新教，主要分英格兰教会(亦称英国国 教圣公会)和苏格兰教会(亦称长老会)。法国是一个以法兰西民族为 主体的国家，通用语言是法语，主要宗教为天主教。意大利官方语言 是意大利语，大部分居民信奉天主教。俄罗斯通用语言是俄语，主要 宗教为东正教，约有91％的居民信奉东正教，其次为伊斯兰教。96 ％的西班牙人信奉天主教。

26、下列湖泊中属于“构造湖”的是（）。

A、云南滇池B、云南洱海C、新疆喀纳斯湖D、浙江千岛 湖E、黑龙江五大连池 答案：AB 解析：构造湖由地壳运动产生断裂凹陷经储水而成，如滇池、洱海、日月潭。

27、下列关于古建筑形式“廊”的说法中，正确的是（）。A、廊有复廊和单廊之分 B、廊是围合空间的主要构件

C、廊能遮阳蔽雨，还能品味周围景色 D、廊是园林中的主体建筑

E、廊有交通功能和观赏的用途 答案：AE 解析：园林中的廊实际上是一条带屋顶的路，是我国古代园林中一种 既“引”且“观”的建筑，不仅有交通的功能，更有观赏的用途。廊 按结构形式可分为：双面空廊(两侧均为列柱，没有实墙，在廊中可 以观赏两面景色)、单面空廊(又称“单廊”，一侧为列柱，一侧为实 墙)、复廊(在双面空廊的中间夹一道墙，墙上开有各种式样的漏窗)等。按廊的总体造型及其与地形、环境的关系可分为直廊、曲廊、爬 山廊、水廊、桥廊等。28.北京的名小吃有（）。

A、驴打滚B、“都一处”烧麦C、茯苓饼D、蟹壳黄E、豌豆黄 答案：ABCE 解析：北京名点小吃有小窝头、豌豆黄、“都一处”烧卖、豆面糕（驴 打滚）、茯苓夹饼等。

29、伊斯坦布尔是土耳其最大的城市，也是古代陆上丝绸之路的终点，有（）等著名景观。A、托普卡匹珀宫 B、圣索菲亚博物馆 C、蓝色清真寺 D、罗马浴场 E、奥古斯都神殿 答案：ABC 解析：伊斯坦布尔是土耳其最大的城市，古代陆上丝绸之路的终点。城区内有40 多座博物馆、20 多座教堂、450 多座清真寺，被称为“寺 庙之城”。伊斯坦布尔不仅地理上横跨两洲，而且是东西方思想文化 的一个重要交会点，其著名景观包括托普卡匹珀宫、圣索菲亚博物馆、苏丹艾哈迈德清真寺、蓝色清真寺、多尔马巴赫切宫、地下宫殿、博 斯普鲁斯海峡大桥和贝莱贝伊宫等。此外还有格雷梅国家公园、内姆 鲁特山、桑索斯和莱顿遗址、赫拉波利斯和斯帕姆科卡莱、桑美兰博 卢城等。

30、下列被列入世界文化与自然双遗产名单的景区有（）。A、黄山B、庐山C、泰山D、峨眉山及乐山大佛E、武夷山 答案：ACDE 解析：中国现有自然与文化遗产4 项，即黄山、泰山、峨眉山及乐山 大佛、武夷山。

31、明清时期与帝王宫殿建在一起的坛庙有（）。A、社稷坛B、日坛C、地坛D、祖庙E、天坛 答案：AD 解析：北京社稷坛位于天安门城楼西侧，现为中山公园，是明清皇帝 祭祀土地神、五谷神之处。北京太庙位于天安门东侧，为明、清两代 皇室祖庙。

32、历史上上海一直是我国基督教新教的中心，著名的基督教教堂有（）。

A、上海沐恩堂B、上海佘山圣母大教堂C、上海圣三一 堂D、上海国际礼拜堂E、上海圣母大教堂 答案：ACD 解析：历史上，上海一直是基督教新教中心，故著名新教教堂亦集中 在上海地区，包括上海国际礼拜堂、上海沐恩堂、上海圣三一堂、上 海景灵堂等。

33、同源于古代“百越”并以“断发纹身”为共同习俗的少数民族是（）。A、布依族B、水族C、壮族D、苗族E、傣族 答案：ABCE 解析：傣族与壮族、水族、布依族等有密切的关系，同源于古代的“百 越”，他们以“断发文身”为共同习俗。

34、被誉为“泰国三大国宝”的是（）。A、大王宫 B、玉佛寺 C、卧佛寺 D、金佛寺 E、郑王庙 答案：BCD 解析：佛寺、卧佛寺、金佛寺被称为泰国三大国宝，其中玉佛寺是泰 国唯一没有和尚居住的佛寺。

35、拉萨是藏传佛教的中心，著名的“拉萨三大寺”指的是（）。A、拉卜楞寺B、扎什伦布寺C、甘丹寺D、哲蚌 寺E、色拉寺 答案：CDE 解析：拉萨三大寺是指甘丹寺、哲蚌寺、色拉寺。__

2.(完成)全国导游基础知识试题及答案 篇二

(一) D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时, D注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1. D注册会计师实施的下列程序中, 属于控制测试程序的是 () 。

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额

【答案】C

【解析】从本题的四个选项来看, 选项C中“定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表”是丁公司应当建立的内部控制, 注册会计师测试该项内部控制就是看其运行是否有效, 是控制测试程序;选项A、B、D的审计程序都是为了收集审计证据证明银行存款的存在或完整性认定, 是银行存款的重要的实质性程序。

2. 如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符, 最有效的审计程序是 () 。

A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

【答案】D

【解析】由于未达账项的存在导致丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的, 注册会计师要证实丁公司银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是取得并检查银行存款余额调节表, 注册会计师通过检查调节事项来证实银行存款账户余额是否正确。

3.如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账, 最有效的审计程序是 () 。A.函证20×8年12月31日的银行存款余额B.检查20×8年12月31日的银行对账单C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

【答案】D

【解析】丁公司年前签发的支票即未付票据, 企业签发的未付票据与购货相关或与付款相关, 注册会计师需要获取票据领款人的书面说明来核对支票存根, 同时查看该笔付款是否存在于银行存款日记账。

4. 丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元, 在检查该账户银行存款余额调节表时, D注册会计师注意到以下事项:在途存款100 000元;未提现支票50 000元;未入账的银行存款利息收入35 000元;未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素, D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是 () 元。

A.1 535 000 B.1 575 000 C.1 595 000 D.1 635 000

【答案】D

【解析】丁公司反映在资产负债表的“货币资金”项目中的银行存款应该是银行存款的实有数, 即1 585 000+100 000-50 000=1 635 000 (元) , 故选项D正确。

(二) C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时, C注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

5. 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证, 其原因是 () 。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

【答案】C

【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现, 其固有局限性主要有两个方面, 选项C是其中一个方面。

6. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是 () 。

A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录

【答案】B

【解析】出纳员的职责是负责现金的保管和现金日记账的登记工作, 故选项B可以由出纳员负责;而选项A、C、D不能由同一个人负责, 均违背了不相容职务分离的原则。

7. 在了解控制环境时, C注册会计师通常考虑的因素是 () 。

A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统

【答案】C

【解析】本题题干部分问的是了解控制环境, 选项C是控制环境的要素之一, 故选项C正确;选项A、B是内部控制的两种控制方式, 不属于控制环境;选项D是内部控制的要素, 不属于控制环境。

8. 下列情形中, 最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是 () 。

A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

【答案】D

【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险, 其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题, 涉及可审性问题的影响因素有两种情形, 选项D是其中的一种。

9. C注册会计师没有义务实施的程序是 () 。

A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情况及其环境C.实施审计程序, 以了解丙公司内部控制的设计D.实施穿行测试, 以确定丙公司相关控制活动是否得到执行

【答案】A

【解析】注册会计师在年报审计中了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的内部控制, 不需要了解内部控制的所有方面, 不是专门查找内部控制运行中的所有缺陷, 故选项A正确。

(三) B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型 (审计风险=重大错报风险×检查风险) 时, B注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 0. 下列与重大错报风险相关的表述中, 正确的是 () 。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制, 某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

【答案】C

【解析】本题考查的是对重大错报风险概念的理解, 选项A、B与“重大错报风险”概念不符;依据审计风险模型, 注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险, 不能够控制重大错报风险, 能够控制的是检查风险, 故选项C正确、选项D不正确。

1 1. 在审计风险模型中, “重大错报风险”是指 () 。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

【答案】B

【解析】根据审计风险模型, 检查风险=审计风险/重大错报风险, 故选项B正确。

1 2. 当可接受的检查风险降低时, B注册会计师可能采取的措施是 () 。

A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险

【答案】B

【解析】根据审计风险模型, 检查风险=审计风险/重大错报风险, 故选项C、D都不正确;缩小审计范围不能降低检查风险, 相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险, 故选项A不正确;修改实质性程序的性质、时间和范围是降低检查风险的有效途径, 故选项B正确。

1 3. 在实施进一步审计程序后, 如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报, 而实际上该项交易存在重大错报, 这种风险是 () 。

A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险

【答案】C

【解析】本题题干部分没有谈到审计抽样, 因此选项A、B不正确;重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险, 注册会计师必须通过实施风险评估程序才能评估其水平, 不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题, 故选项D不正确。

1 4. 在控制检查风险时, B注册会计师应当采取的有效措施是 () 。

A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性, 以降低控制风险C.进行穿行测试, 以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序

【答案】D

【解析】根据审计风险模型, 注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境来评估重大错报风险, 根据评估的重大错报风险来确定检查风险, 根据确定的检查风险来设计和实施进一步的审计程序, 通过实施进一步的审计程序来降低检查风险, 故选项D正确;注册会计师无法降低控制风险和固有风险, 故选项B、C不正确。重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断, 不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平。

(四) A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 5. 在与甲公司管理层沟通时, A注册会计师应当说明该项业务属于 () 。

A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务

【答案】A

【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。

16.在确定该项业务责任方的责任时, 下列表述正确的是 () 。

A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责, K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责C.K公司管理层应对K公司财务报表负责, 甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

【答案】B

【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中, 甲公司是责任方, 甲公司对由其编制的财务报表 (鉴证对象信息) 负责, 乙公司是独立法人, 乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量 (鉴证对象) 负责, 因此选项B正确。

17.如果在承接业务后出现下列情形, A注册会计师不得变更业务类型的是 () 。

A.甲公司计划将K公司改制上市, 要求将该项业务变更为财务报表审计业务B.甲公司对该项业务的性质存在误解, 要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务C.审阅发现K公司财务报表存在重大错报, K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报, 甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务, 以查清可能存在的其他舞弊行为

【答案】C

【解析】注册会计师在年报审阅中发现财务报表存在重大错报时应当实施追加的或者更为广泛的程序, 而不能作为变更业务的理由, 因为这样由审阅业务变更为对财务信息执行商定程序业务不能满足财务报表使用者对财务报表的信息需求。

18.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制, A注册会计师可以采取的行动是 () 。

A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告C.视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告D.单方面解除业务约定, 而无须与甲公司管理层沟通

【答案】C

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师对已承接的审阅业务的标准或鉴证对象不适当造成工作范围受到限制的情形, 注册会计师应当视标准或鉴证对象不适当影响工作范围的严重程度出具保留结论或无法提出结论的报告, 因此选项C正确。

二、多项选择题

(一) D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。在执行验资业务时, D注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1. 外方出资者的下列货币出资方式中, 符合规定的有 () 。

A.外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资B.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资C.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资D.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资

【答案】BCD

【解析】中外合资企业中, 如果外方以货币出资时, 要求外方直接以外币出资或以最初用外币出资后在中国境内获得的人民币出资, 选项A中购买外币不符合以上要求。

2. 在对外方出资者的货币出资进行审验时, D注册会计师实施的下列审验程序正确的有 () 。

A.检查丁公司的外汇登记证, 以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户B.向资本金账户的开户银行进行函证C.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时, 检查实收资本是否按收到日的汇率折算D.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的, 检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件

【答案】ABCD

【解析】本题考核外方以货币出资时注册会计师的审验程序。

3. 下列各项中, D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有 () 。

A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理

【答案】ABD

【解析】选项A、B、D均为验资报告说明段的内容。

(二) C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时, C注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

4. 在确定特别风险时, C注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定丙公司存货存在特别风险D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

【答案】ABD

【解析】选项A, 注册会计师可以直接假定收入确认存在特别风险;选项B, 管理层舞弊是特别风险;选项C, 注册会计师应当在了解后才有可能评估出存货是否存在特别风险, 不能直接假定存货存在特别风险;选项D, 管理层凌驾于内部控制之上的风险是特别风险。

5. 在了解和测试与特别风险相关的内部控制时, C注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.评价相关控制的设计情况, 并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖相关控制, 每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制, 且相关控制自上次测试后未发生变化, 每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应对特别风险, 应当就该事项与丙公司治理层沟通

【答案】ABD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师对与特别风险相关的内部控制进行了解和测试的问题。选项A是了解内部控制的概念, 故选项A正确;依据教材P225倒数第2段和教材P226的图10-1, 注册会计师对特别风险内部控制的测试时间要求每年进行测试, 故选项B正确而选项C错误;依据教材P225, 故选项D正确。

6. 在针对特别风险计划何时实施进一步审计程序时, C注册会计师可能采取的做法有 ()

A.实施控制测试和实质性分析程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序

【答案】AB

【解析】注册会计师通过选项C、D无法收集到充分、适当的审计证据来降低特别风险。

(三) B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日, 财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中, B注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

7. B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项, 属于非调整事项的有 () 。

A.20×9年2月1日, 乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.20×9年2月10日, 乙公司发生重大诉讼C.20×9年2月15日, 乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回D.20×9年3月16日, 乙公司发生企业合并

【答案】ABD

【解析】注册会计师只要求被审计单位披露发生在资产负债表日后的期后事项, 选项C不属于发生在资产负债表日后的期后事项, 而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据 (或期初余额) 进行调整的事项。

8. 对于截至20×9年3月15日发生的期后事项, B注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

【答案】AC

【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第一时段的期后事项, 是注册会计师对截至审计报告日的第一时段的期后事项的审计责任问题, 故选项A、C正确。

9. 如果针对20×9年3月20日后发现的事实, 乙公司管理层修改了20×8年度财务报表, B注册会计师应当采取的措施有 () 。

A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告D.在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段, 提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因

【答案】ABC

【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第二时段的期后事项, 是注册会计师对财务报表公布日后发现存在错报的期后事项的审计责任问题, 故选项A、B、C正确。

(四) A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 0. 在确定进一步审计程序的性质时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () ,

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险产生的原因D.各类交易、账户余额、列报的特征

【答案】ABCD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的性质问题。

1 1. 在确定进一步审计程序的时间时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () 。

A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点

【答案】ACD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的时间问题。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 (教材P214第2段) , 故选项A正确;同时, 注册会计师还要考虑错报风险的性质 (教材P217第5段) 和审计证据适用的期间或时点 (教材P217第6段) , 故选项C、D正确。

1 2. 在确定进一步审计程序的范围时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () 。

A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.可容忍的错报或偏差率

【答案】ABCD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的范围问题。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 (教材P214第2段) , 故选项B正确;同时, 注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度, 故选项C、D正确;根据教材P218第5段, 故选项A也正确。

三、判断题

1.在完成最终审计档案的归整工作后, 注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。 ()

【答案】×

【解析】一般情况下, 在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加, 但审计报告日后发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序, 或导致注册会计师得出新的结论时, 需要修改已归档的审计工作底稿。

2.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时, 注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征。 ()

【答案】菁

【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志, 比如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时, 注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。

3.只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见, 注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。 ()

【答案】菁

【解析】本题讨论的是对简要财务报表出具审计报告的情形。注册会计师只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见, 才可对简要财务报表出具审计报告。因为只有对简要财务报表所依据的财务报表整体进行了审计, 才能获得充分了解, 承担对简要财务报表的责任。如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见, 则不应对简要财务报表出具审计报告。

4.如果发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致, 需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改, 注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 ()

【答案】×

【解析】当需要修改其他信息而被审计单位管理层拒绝修改时, 注册会计师应当考虑采取适当的进一步措施。进一步措施包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的关注, 以及征询法律意见。注册会计师不能因此对没有错报的财务报表出具保留意见或否定意见的审计报告。

5.对于一项自动化的应用控制, 注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据, 作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。 ()

【答案】菁

【解析】注册会计师在确定控制测试的性质时, 可以利用自动化控制的有效性来支持该项控制在运行期间的有效性。

四、简答题

1.ABC会计师事务所接受委托, 对甲公司20×8年度财务报表进行审计, 并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后, A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制, 审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作, 因此聘请张先生加入审计项目组, 测试该系统并出具测试报告。在审计过程中, A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作, 并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中, 审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧, A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询, 始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性, 在出具审计报告后, ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求:

指出ABC会计师事务所 (包括审计项目组) 在业务质量控制方面存在的问题, 并简要说明理由。

【答案及解析】

(1) 在承接业务时没有开展恰当的初步业务活动, 没有评价审计项目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时, 应当开展初步业务活动, 应当考虑相关人员是否具有执行业务所需的专业胜任能力。

(2) 聘请专家张先生缺乏独立性。张先生曾是甲公司的计算机信息系统设计者, 又受聘参与该系统的测试, 将导致自我评价, 损害审计项目组独立性。

(3) 审计项目组成员相互复核工作无法达到要求。复核工作应当由审计项目组内经验较丰富的人员复核经验不足人员执行的工作。

(4) 审计项目组意见分歧未得到解决就出具审计报告。只有在审计项目组意见分歧得到解决后, 才能出具审计报告。

(5) 未能在出具审计报告前完成项目质量控制复核。会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。

2.B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业, 20×8年末存货余额占资产总额比重较大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂, 其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制, 与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货, 盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下:

(1) 存货盘点范围、地点和时间安排

(2) 存放在外地公用仓库存货的检查

对存放在外地公用仓库的玻璃, 检查公用仓库签收单, 请公用仓库自行盘点, 并提供20×8年11月27日的盘点清单。

(3) 存货数量的确定方法

对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货, 采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量;对于存放在C仓库的玻璃, 按照包装箱标明的规格和数量进行盘点, 并辅以适当的开箱检查。

(4) 盘点标签的设计、使用和控制

对存放在C仓库玻璃的盘点, 设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时, 由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上, 另一联由其留存;盘点结束后, 连同存货盘点表交存财务部门。

(5) 盘点结束后, 对出现盘盈或盘亏的存货, 由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。

要求:

针对上述存货盘点计划第 (1) 至第 (5) 项, 逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷, 简要提出改进建议。

【答案及解析】

在第 (1) 事项, 即“存货盘点范围、地点和时间安排”的盘点计划中分别存在以下缺陷: (1) 乙公司存货盘点时间不当。乙公司与存货相关的内部控制比较薄弱, 盘点时间最好接近12月31日, 盘点时间与12月31日间隔太长。 (2) 对烧碱存货盘点时间安排不恰当。对于存放在A、B不同仓库的烧碱应安排在相同的时间盘点。

在第 (2) 事项, 即“存放在外地公用仓库存货的检查”的盘点计划中存在的缺陷:因存放在外地公用仓库的玻璃占存货总额的比重较大, 应当考虑实地盘点。

在第 (3) 事项, 即“存货数量的确定方法”的盘点计划中存在的缺陷:对于烧碱、煤炭和石英砂这些堆积型的存货, 一般来说, 估计存货数量存在困难, 乙公司应当运用工程估测、几何计算、高空勘测, 并依据详细的存货记录来确定其数量。

在第 (4) 事项, 即乙公司关于“盘点标签的设计、使用和控制”的盘点计划中存在的缺陷:由负责盘点存货的人员将一联标签粘贴在已盘点的存货上, 另一联由其返还给存货盘点监督人员, 由监督人员将盘点标签连同存货盘点表交存财务部门。

在第 (5) 事项, 即由仓库保管员调节盘盈或盘亏的盘点计划中存在的缺陷:盘点结束后, 应当由公司组成调查小组, 对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理, 并将存货实物数量和仓库记录调节相符。

3.C注册会计师负责对常年审计客户丙公司20×8年1~6月的财务报表进行审阅。在实施了必要的审阅程序后, C注册会计师草拟了以下审阅报告 (如下页图所示) 。

要求:

指出审阅报告中存在的不当之处, 并提出修改建议。

【答案及解析】

(1) 在引言段中, 对财务报表的界定和描述不恰当, 应提及财务报表附注, 应改为“20×8年6月30日的资产负债表、20×8年1~6月的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”。

(2) 在范围段中, 对审阅依据的表述不恰当, 应改为“我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号———财务报表审阅》的规定执行了审阅业务”。

(3) 在范围段中, 对审计范围的描述不完整, 未着重指明“没有实施审计, 因而不发表审计意见”, 在范围段最后应当增加“我们没有实施审计, 因而不发表审计意见”。

(4) 在结论段中, 表述审阅结论的方式不恰当, 应当以消极保证的方式提出结论, 应改为“根据我们的审阅, 我们没有注意到任何事项使我们相信丙公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制, 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”。

4.D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年, 丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单, 虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后, 认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报, 出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后, 股民甲购入了丁公司股票。随后, 丁公司财务舞弊案件曝光, 并受到证券监管部门的处罚, 其股票价格大幅下跌。为此, 股民甲向法院起诉D注册会计师, 要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由, 要求免于承担民事责任。

要求:

(1) 为了支持诉讼请求, 股民甲应当向法院提出哪些理由。

(2) 指出D注册会计师提出的免责理由是否正确, 并简要说明理由。

(3) 在哪些情形下, D注册会计师可以免于承担民事责任。

【答案及解析】

(1) 为了支持诉讼请求, 股民甲应当提出下列理由:D注册会计师出具的审计报告是不实报告;D注册会计师存在过错;股民甲遭受了损失;D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。

(2) D注册会计师提出的免责理由不正确。《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》第二条规定:“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告, 与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织, 应认定为注册会计师法规定的利害关系人。”

(3) 下列情形下, D注册会计师不承担民事责任:已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎, 但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报;审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件, D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

5.E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时, E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法 (PPS) 。相关事项如下:

(1) E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析, 将预期存在错报的明细账户选出, 单独进行函证, 并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错报的情况下, PPS效率更高。

(2) E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差, 因为PPS运用的是属性抽样原理。

(3) 假设样本规模为200个, E注册会计师采用系统选样方法, 选出200个抽样单元, 对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在错报时, E注册会计师将样本规模相应调整为190个。

(4) 在对选取的所有明细账户进行函证后, E注册会计师没有发现错报, 因此认定应收账款不存在重大错报。

要求:

(1) 针对事项 (1) 至 (4) , 逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确, 简要说明理由。

(2) 指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用, 简要说明理由。

【答案】

(1) 针对要求 (1) 的四个事项: (1) 事项 (1) 正确; (2) 事项 (2) 正确; (3) 事项 (3) 不正确, PPS抽样单元是货币单元, 而不是实物单元, 调整样本原定规模将导致无法正确量化抽样结果; (4) 事项 (4) 不正确, 在PPS抽样中, 在样本中没有发现错报的情况下, 注册会计师也要确定总体中可能存在的高估或低估的最大数额, 不能够认定应收账款不存在重大错报。

(2) 不适用, 在PPS抽样中, 零余额的和负余额的账户被选中的机会小, 对于应收账款的完整性认定的目标并不适用。

五、综合题

1.Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下:

资料一:X公司主要从事A产品的生产和销售, 无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式, 正常信用期为20天。

在A产品生产成本中, a原材料成本占较大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。

资料二:20×8年度, X公司所处行业的统计资料显示, 生产A产品所需a原材料主要依赖进口, 汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨;替代产品面市使A产品的市场需求减少, 市场竞争激烈, 导致销售价格明显下跌。

资料三:X公司20×8年度未经审计财务报表及相关账户记录反映:

(1) A产品20×7年度和20×8年度的销售记录

(2) A产品20×8年度收发存记录

(3) 与销售A产品相关的应收账款变动记录

要求:

(1) 根据上述资料, 假定不考虑其他条件, 运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险, 并列示分析过程和分析结果。

(2) 在要求 (1) 的基础上, 如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险, 指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关, 并将答案直接填入答题卷第8页的相应表格内。

(3) 假定X公司存在财务报表层次重大错报风险, 作为审计项目组负责人, Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。

(4) 假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平, 指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。

(5) 针对评估的财务报表层次重大错报风险, 在选择进一步审计程序时, Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。

(6) 假定X公司20×8年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险, Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。

(7) 根据上述资料, 假定不考虑其他因素, 在审计X公司20×8年度财务报表时, 如果对销售实施截止测试, Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径, 并简要说明理由。

【答案及解析】

(1) (1) 分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动情况。

20×8年度行业统计资料显示, 甲产品的市场需求、销售价格明显下降。但20×8年度与20×7年度相比, X公司营业收入反而增加10 000万元 (销售数量反而增加100吨, 销售单价反而上升) , 毛利率反而增长5个百分点 (A产品单位成本反而下降) 。

(2) 分析应收账款变动情况和产品成本变动情况。

X公司赊销A产品的正常信用期为20天, 但20×8年12月9日赊销的A产品至20×9年1月31日尚未收款。

或:按年初应收账款平均余额计算的应收账款周转天数=365÷ (收入/应收账款平均余额) =365÷ (50 000/6 300) =46 (天) , 明显超过正常信用期20天。

或:按年末应收账款余额计算的应收账款周转天数=365÷ (收入/应收账款年末余额) =365÷ (50 000/9 600) =70 (天) , 明显超过正常信用期20天。

20×8年度行业统计资料显示在A产品成本占有较大比重的a原材料的采购成本大幅上涨, 导致A产品成本上升, 但A产品20×8年度收发记录反映其成本不升反降。

上述分析程序的结果表明, X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险。

(2)

(3) Y注册会计师应该采取以下总体应对措施: (1) 向项目组强调在搜集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性; (2) 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员, 或利用专家的工作; (3) 提供更多的督导; (4) 在选择进一步审计程序时, 应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解; (5) 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

(4) 在实施进一步审计程序的总体方案时通常更倾向于实质性方案。

(5) 注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性: (1) 对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序; (2) 调整实施审计程序的时间, 使其超出被审计单位的预期; (3) 采取不同的审计抽样方法, 使20×8年度审计中抽取的测试样本与以前有所不同; (4) 选取不同的地点实施审计程序, 或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

(6) 应考虑通过下列方式应对舞弊导致的认定层次重大错报风险: (1) 改变拟实施审计程序的性质, 以获得更为可靠、相关的审计证据或获取其他佐证性信息, 包括更加重视实地观察或检查, 在实施函证程序时改变常规函证内容, 询问被审计单位的非财务人员等; (2) 改变实质性程序的时间, 包括在期末或接近期末实施实质性程序, 或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试; (3) 改变审计程序的范围, 包括扩大样本规模, 采用更详细的数据实施分析程序等。

(7) 应当选择以账簿记录为起点的审计路径实施销售的截止测试。因为从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证, 进而检查发票存根与发运凭证可以证实已入账收入是否在同一期已开具发票并发货, 有助于发现多计营业收入问题。

2.W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售, 产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统 (以下简称系统) 和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报表。

资料一:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 由于20×7年销售业绩未达到董事会制定的目标, W公司于20×8年2月更换了公司负责销售的副总经理。

(2) W公司主要产品的销售20×8年发生了变化。20×8年之前采用代销模式, 在代理商对外销售相关产品后, W公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票, 代理商有权退回未对外销售的产品。20×8年初开始改为经销模式, 即由经销商 (大部分是原先的代理商) 以较优惠的出厂价 (平均低于建议零售价13%) 买断相关产品, W公司向经销商发货即开具销售发票, 经销商不再享有退回未销售产品的权利 (产品质量原因除外) 。20×8年, W公司主要原材料价格平均上涨约5%, 但主要产品建议零售价与上年基本相同。

(3) W公司主要竞争对手于20×8年末纷纷推出降价促销活动, 为了巩固市场份额, W公司于20×9年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价, 不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。

(4) 20×8年初, W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年, 机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%。

(5) W公司于20×8年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑, 被要求在20×9年6月底前拆除。

(6) 20×8年初, W公司启用新财务信息系统, 并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大, 2个月后, W公司决定提前停用原系统。

(7) 20×8年末, W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。

资料二:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据, 部分内容摘录如下:

资料三:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制, 部分内容摘录如下:

(1) 销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货, 在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票, 系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单, 并将核对结果交销售部经理审阅。

(2) 系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本, 自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。

(3) 会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表, 将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。

资料四:B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试, 并在审计工作底稿中记录了测试情况, 部分内容摘录如下:

(1) 从W公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月的1笔交易, 注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释, 在审核出库单并据以开具销售发票后, 已在销售发票的记账联上注明出库单号, 并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联, 在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日, 销售发票日期为12月16日。

(2) 在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时, 注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释, 由于新系统的相关数据模块运行不够稳定, 部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差, 因此采用手工录入方式予以修正, 并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本, 没有发现差异。

(3) 检查了20×8年9月末产成品成本及可变现净值汇总表, 发现其中的产成品成本数据与20×8年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释, 该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后, 根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。

要求:

(1) 针对资料一 (1) 至 (7) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在, 简要说明理由, 并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次, 指出

【答案及解析】

(1)

(2)

相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第11页至12页的相应表格内。

(2) 针对资料三 (1) 至 (3) 项, 逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。

(3) 针对资料三 (1) 至 (3) 项, 假定不考虑其他条件, 逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷, 分别予以指出, 并简要说明理由, 提出改进建议。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。

(4) 针对资料四 (1) 至 (3) 项, 假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷, 逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行, 如果表明相关内部控制未能得到有效执行, 简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。

(5) 针对资料一 (1) 至 (7) 项, 结合资料三和资料四, 假定不考虑其他条件, 逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效, 指出资料三所列控制与资料一的第几个 (或者哪几个) 事项的认定层次重大错报风险直接相关, 并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。

(3)

(4)

3.全国防汛抗旱知识大赛试题及答案 篇三

1. 山洪灾害防治措施应坚持“以防为主、防治结合”“以非工程措施为主、以非工程措施和工程措施相结合”的原则。以下哪一项不属于非工程措施?(B )

A、山洪灾害普查

B、建挡土墙

C、危险区的划定

D、雨量和水位等预警指标的确定

单选题 (2/ 10)

2. 古代广州建有著名的城市排涝系统，称作(C )。

A、四脉渠

B、五脉渠

C、六脉渠

D、七脉渠

单选题 (3/ 10)

3. 水库的中长期水文预报主要是预报( A)。

A、来水量

B、洪峰流量

C、库水位

D、峰现时间

单选题 (4/ 10)

4. 电影《小兵张嘎》是在(B )及其附近拍摄的。

A、密云水库

B、白洋淀

C、扎龙湿地

D、太湖

单选题 (5/ 10)

5. 在夏秋季节，我国东南沿海地区经常遭受台风袭击。台风来临时，以下哪种行为是不正确的?(C )

A、如果在结实的房屋里，小心关好窗户。

B、如果在水面上(如游泳)，立即上岸避风避雨。

C、如果在街上，赶紧找临时建筑物、广告牌、大树等附近避风避雨。

D、如果正在举办露天集体活动应及时停止，并做好人员疏散工作。

单选题 (6/ 10)

6. 民谚“倒了高家堰，淮扬不见面”是指(B )。

A、高家堰决口，淮安、扬州百姓将誓死不来往

B、高家堰决口，洪泽湖倾泻而下，淮安、扬州之间将一片汪洋

C、高家堰溃决，淮扬餐厅不见了

D、高家堰一倒，淮安、扬州两府人民一见面就要打架

单选题 (7/ 10)

7. “水利”一词出自汉代司马迁所著的`《河渠书》，其当时的特定含义是(B )。

A、治理黄河、排水、开运河

B、治理黄河、兴建灌溉工程、开运河

C、治理黄河、兴建灌溉工程、漕运

D、治理长江

单选题 (8/ 10)

8. 一般情况下，湖泊水位接近或达到(C )后，为保证湖泊堤防安全，需要考虑进行分洪调蓄。

A、汛限水位

B、警戒水位

C、保证水位

D、历史最高水位

单选题 (9/ 10)

9. 《中华人民共和国防洪法》规定，当江河、湖泊的水情接近保证水位或者安全流量时，可以由(C )宣布进入紧急防汛期。

A、事发地上一级防汛指挥机构

B、事发地上一级人民政府

C、有关县级以上人民政府防汛指挥机构

D、国家防汛抗旱总指挥部

多选题 (10/ 10)

10. 台风的西移路径是指台风在菲律宾以东洋面生成，一直向偏西方向移动，或者发源于南海，朝西或西北向移动，一直到广东西部沿海、海南岛或越南一带登陆。这类台风常发生在(AC )季。

A、春

B、夏

C、秋

4.(完成)全国导游基础知识试题及答案 篇四

1. 长江是世界上高差最大的河流，请问从长江源头到入海口的高差最有可能是(A )米。

A、5800

B、4900

C、6200

D、6500

2. 旱作物在孕穗期等生长关键期遭受的.干旱灾害称为（B ）。

A、夏旱

B、卡脖子旱

C、黑灾

D、干热风

3. 修葛洲坝水利枢纽前，宜昌以上至重庆段分布众多险滩全国防汛抗旱知识大赛试题及答案（小学）20全国防汛抗旱知识大赛试题及答案（小学）。“新滩、泄滩不算滩，崆岭才是鬼门关”。请问这段话指的是长江三峡段哪一个峡的水道状况？（C ）

A、瞿塘峡

B、巫峡

C、西陵峡

D、虎跳峡

4. 《中华人民共和国水法》所称水工程，是指在江河、湖泊和地下水水源上开发、利用、控制、调配和保护水资源的（ ）工程

A、相关

B、所有

C、不同

D、各类

5. 古代高塔如今有“十塔九斜”之说，这一现象主要是由（B）引起的。

A、海水入侵

B、地面沉降

C、水污染

D、荒漠化

6. “有河皆干，有水皆污”是人们对（C）流域的形容。

A、长江

B、黄河

C、海河

D、淮河

7. 山洪地质灾害防治要坚持（ C）相结合。

A、建设和预防

B、工程建设和社会管理

C、工程措施和非工程措施

D、监测与预警

8. 额尔齐斯河发源于阿尔泰山南坡，为鄂毕河最大的支流，流经中国、（ A），也是中国唯一流入北冰洋的河流年全国防汛抗旱知识大赛试题及答案（小学）知识竞赛。

A、哈萨克斯坦和俄罗斯

B、乌兹别克斯坦和俄罗斯

C、蒙古国和俄罗斯

D、蒙古国和乌兹别克斯坦

9. “空梅”主要是指发生在我国哪一地区的少雨现象？（D ）

A、东北地区

B、西北地区

C、西南地区

D、长江中下游地区

10. 古代城市护城河的作用有（ ABCD）。

A、城市防卫

B、城市防洪

C、城市排水

5.(完成)全国导游基础知识试题及答案 篇五

A、显示当前活动窗口名

B、显示正在后台工作的窗口名

C、实际窗口之间的切换

D、显示系统所有功能

答案：D

2、在下列窗口与对话框的论述中，正确的是( )。

A、所有窗口和对话框中都有菜单栏

B、所有窗口和对话框都能移动位置

C、所有窗口和对话框都能改变大小

D、对话框既不能移动位置也不能改变大小

答案：B

3、在WORD编辑状态中设置了标尺，可以同时显示水平标尺和垂直标尺的视图方式是( )。

A、普通视图 B、页面视图

C、大纲视图 D、全屏显示视图

答案：B

4、在EXCEL中，要使用复杂条件汇总一个冗长列表信息时，可使用( )。

A、数据记录单 B、数据透视表

C、列表 D、图表

答案：B

5、在EXCEL中，对工作表内容的操作就是针对具体( )的操作。

A、单元格 B、工作表

C、工作簿 D、数据

6.(完成)全国导游基础知识试题及答案 篇六

某公司以生产建材并出口为主营业务。2008年11月，公司根据中央关于保增长、扩内需、调结构等应对金融危机重大决策，紧急召开董事会全体会议，研究提升公司业绩、保障公司可持续经营的系列措施。以下是董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议上的发言摘要：

董事长赵某：本次金融危机对我公司出口影响较大，当前的首要任务是加强公司的控制力，向管理要效益，同时调整经营范围。现提出如下意见：

(1)公司对下属各子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策。

(2)信息化是强化管理的重要手段。公司应当全面推进信息化建设，运用现代信息技术和手段，对各子公司的经营活动实施动态监控。

(3)国内建筑行业发展前景较好，可将公司章程规定的业务范围由建材生产和建材出口向建筑行业扩展，请总经理抓紧组织起草投资方案和修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施。

总经理钱某：我完全赞同董事长意见，公司建材出口遭受金融危机重创，但某些特定节能环保建材国内市场需求较大，国家还有许多税收优惠政策，我们应当合理筹划，用好用足，既贯彻了国家政策，同时能够提升公司业绩。

(1)根据《国家重点支持的高新技术领域》等规定，公司开发特定节能环保新型建材，本年度内发生的新产品设计费、设备的折旧费和租赁费、工艺装备开发及制造费等研究开发费用，计算应纳税所得额时，未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

(2)公司向建筑行业转型，使用自产新型建材，可以享受免交增值税的优惠政策，能够大幅度增加公司收入。

(3)市税务机关负责减免流转税和所得税，公司应当加强与税务机关沟通并搞好关系，取得他们的支持，争取减免公司流转税和所得税，以减轻公司负担。

总会计师孙某：董事长和总经理的意见都很好，通过强化公司控制力，调整经营范围并合理进行税收筹划等措施，可以使公司走出困境，但实现公司年初确定的利润目标，形势仍然十分严峻，还可在扩大内销收入、控制成本费用、调整会计政策等方面采取措施，渡过难关。

(1)目前A种建材备受国内市场追捧，供不应求，许多厂商已与我公司达成了2009年购买该种建材的意向并支付了定金，可以按照支付定金的建材内销价格确认2008年销售收入，有助于实现当年利润指标。

(2)本年度还有两个月，可以大幅度压缩成本费用。公司从现在开始，应当严格控制各项不合理开支，严禁突击花钱，原定年终召开的系列大规模会议可以改为电视电话会议。

(3)通过上述措施完成当年利润目标如仍有缺口，可根据公司经营环境的宏观变化，在会计政策方面进行适当调整，比如适度少转内销存货成本和减提固定资产减值准备、无形资产减值准备等，按规定这属于公司的专业判断，企业会计准则是允许的。

会议围绕上述发言进行了充分讨论，全体董事一致通过，最后董事长责成总经理贯彻落实。

要求：依据现行会计、税收、公司法律制度有关规定，分析、判断董事长赵某、总经理钱某、总会计师孙某在董事会全体会议发言提出的各项措施有哪些不当之处，并分别简要说明理由。

【答案】

1．董事长赵某发言：

(1)董事长关于子公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，均由公司董事会集体统一决策的措施不恰当。

理由：根据《公司法》的有关规定，公司设立的子公司，具有法人资格，依法承担民事责任，子公司重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付等，应由子公司决定。

(3)董事长关于请总经理组织起草修改公司章程议案，报董事会审议通过后实施的措施不恰当。

理由：根据《公司法》的有关规定，由股东大会修改公司章程。

2．总经理钱某发言：

(2)总经理关于使用自产新型建材，可以享受免交增值税优惠政策的说法不正确。

理由：企业使用自产建材，应视同销售计算缴纳增值税。

(3)总经理关于市税务机关负责减免流转税和所得税的说法不正确。

理由：税收减免审批权限属于法律、行政法规规定或者法定的审批机关的权限，市税务机关无权减免[或：由国务院负责税收减免]。

3．总会计师孙某发言：

(1)总会计师关于将达成2009年购买意向并支付定金的建材，按照内销价格确认2008年的销售收入的措施不恰当。

理由：根据《会计法》和企业会计准则的规定，企业不得虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。

(3)总会计师关于适度少转内销存货成本和减提固定资产、无形资产减值准备的措施不恰当。

理由：根据《会计法》、企业会计准则的规定，企业进行会计核算不得随意改变费用、成本的确认标准或计量办法，不得少列或者不列费用。

案例分析题二

某公司按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制基本规范》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。该公司为此召开了董事会全体会议，就内部控制相关重大问题形成决议，摘要如下：

(1)控制目标。会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实做到经营管理合法合规、资产安全，严格按照法律法规及相关监管要求开展经营活动，确保公司经营管理过程不存在任何风险。

(2)内部环境。内部环境是建立和实施内部控制的基础。会议一致通过了优化内部环境的决议，包括：严格规范公司治理结构，各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准;调整机构设置和权责分配，做到所有不相容岗位或职务严格分离、相互制约、相互监督;完善人力资源政策，建立优胜劣汰机制，同时注重就业和员工权益保护，认真履行社会责任;加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。

(3)风险评估。会议决定成立专门的风险评估机构，围绕内部控制目标，定期或不定期对内部环境、业务流程等进行全面评估，准确识别公司面临的内外部风险，根据风险发生的可能性和影响程度进行排序，采取相应的风险应对策略。

(4)控制活动。会议明确了公司应从以下三个方面强化控制措施：一是实施全面预算管理，将各类业务事项均纳入预算控制;二是将控制措施“嵌入”信息系统中，通过现代化手段实现自动控制;三是完善合同管理制度，所有对外发生的经济行为均应签订书面合同。

(5)信息与沟通。会议要求公司完善信息与沟通制度，及时收集、整理与内部控制相关的内外部信息，促进信息在企业内部各层级之间、企业与外部有关方面之间的有效沟通和反馈;同时建立反舞弊机制，实施举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至全体中层以上员工，确保举报、投诉成为公司有效掌握信息的重要途径。

(6)内部监督。会议强调，内部监督是防止内部控制流于形式的重要保证。为此，公司应当强化内部监督制度，由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查，合理保证内部控制目标的实现;审计委员会和内部审计机构在内部监督中发现重大问题，有权直接向董事会和监事会报告。

要求：根据《企业内部控制基本规范》的要求，分析、判断该公司董事会会议形成的上述决议中有哪些不当之处，并简要说明理由。

【答案】

1．控制目标方面：

(1)内部控制目标定位于保证经营管理合法合规、资产安全的观点不恰当。

理由：内部控制目标不仅包括合理保证经营合法合规、资产安全，还包括财务报告及相关信息真实完整目标、经营效率和效果目标、促进实现发展战略目标。

(2)确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。

理由：内部控制的任务是将风险控制在可承受范围内[或：内部控制不能完全消除公司面临的全部风险]。

2．内部环境方面：

(1)各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准的观点不恰当。

理由：各类业务事项应按规定的权限和程序进行审核批准[或：重要业务事项才需提交董事会或股东大会审核批准]。

(2)所有不相容岗位或职务严格分离的观点不恰当。

理由：不符合成本效益原则[或：受公司规模、业务特点等因素影响，无法对不相容岗位或职务实现有效分离的，可不予分离]。

3．控制活动方面：

(1)将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当。

理由：预算控制措施不适用于不能量化的业务事项。

(2)所有对外发生的经济行为均应签订书面合同的观点不恰当。

理由：不符合成本效益原则[或：对于零星、即时清结等交易行为，可不签订书面合同;或：不符合重要性原则]。

4．信息与沟通方面：

举报投诉制度和举报人保护制度仅传达至全体中层以上员工的观点不恰当。

理由：举报投诉制度和举报人保护制度应传达至公司全体员工。

5．内部监督方面：

由审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制的监督检查的观点不恰当。

理由：董事会负责内部控制的建立和有效实施;除内部审计机构之外，经理层及公司其他内部机构在内部监督中也须承担相应的职责。

案例分析题三

W公司主要生产和销售中央空调、手机芯片和等离子电视机。2008年全年实现的销售收入为14.44亿元，由于贷款回收出现严重问题，公司资金周转陷入困境。公司2008年有关应收账款具体情况如下(金额单位：亿元)：

上述应收账款中，中央空调的欠款单位主要是机关和大型事业单位;手机芯片的欠款单位均是国内知名手机生产厂家;等离子电视机的主要欠款单位是美国Y公司。

2009年W公司销售收入预算为18亿元，公司为了摆脱资金周转困境，采用借款等措施后，仍有6亿元资金缺口。W公司决定对应收账款采取以下措施：

(1)较大幅度提高现金折扣率，在其他条件不变的情况下，预计可使应收账款周转率由2008年的1.44提高至2009年的1.74，从而加快回收应收账款。

(2)成立专门催收机构，加大应收账款催收力度，预计可提前收回资金0.4亿元。

(3)将6至12个月应收账款转售给有关银行，提前获得周转所需货币资金。据分析，W公司销售中央空调和手机芯片发生的6至12个月应收账款可平均以九二折转售银行(且可无追索权);销售等离子电视机发生的6至12个月应收账款可平均以九零折转售银行(但必须附追索权)。

(4) 2009年以前，W公司给予Y公司一年期的信用政策;2009年，Y公司要求将信用期限延长至两年。考虑到Y公司信誉好，且W公司资金紧张时应收账款可转售银行(但必须附追索权)，为了扩大外销，W公司接受了Y公司的条件。

要求：

1.计算W公司采取第(1)项措施预计2009年所能增收的资金数额。

2.计算W公司采取第(3)项措施预计2009年所能增收的资金数额。

3.计算W公司采取(1)至(3)项措施预计2009年所增收的资金总额。

4.请就W公司2009年对应收账款采取的各项措施作出评价并说明理由。

【答案】

1.2009年末应收账款=(18÷1.74)×2-11.46=9.23(亿元)[或：9.22亿元]

或：设采取措施后2009年末应收账款余额为x亿元，则有：1.74=18÷[(x+11.46)÷2]，解方程得：x=9.23[或：9.22]。

采取第(1)项措施2009年增收的资金数额=11.46-9.23[或：9.22]=2.23[或：2.24](亿元)

或：不采取措施2009年末应收账款=(18÷1.44)×2-11.46=13.54(亿元);采取措施后2009年末应收账款=(18÷1.74)×2-11.46=9.23(亿元);采取第(1)项措施增收的资金数额=13.54-9.23=4.31(亿元)。

或：设采取措施后2009年末应收账款余额为x亿元，若不采取措施2009年末应收账款余额为y亿元，则有：1.74=18÷[(x+11.46)÷2]，解方程得到：x=9.23[或：9.22];1.44=18÷[(y+11.46)÷2]，解方程得到：y=13.54。采取第(1)项措施2009年增收的资金数额=13.54-9.23[或：9.22]=4.31[或：4.32](亿元)。

2.采取第(3)项措施2009年增收的资金数额=(1.26+1.56)×0.92+1.04×0.9=3.53(亿元)[或：(1.26+1.56)×0.92=2.59(亿元);1.04×0.9=0.94(亿元);2.59+0.94=3.53(亿元)]。

3.采取(1)至(3)项措施预计2009年增收的资金总额=2.23[或：2.24]+0.4+3.53=6.16[或：6.17](亿元)。

或：4.31[或：4.32]+0.4+3.53=8.24[或：8.25](亿元)。

4.W公司2009年所采取的各项措施评价及理由：

(1)大幅度提高现金折扣，虽然可以提高公司货款回收速度，但也可能使企业发生亏损[或：付出较高的代价;或：减少利润]。因此公司应当在仔细分析计算后，适当提高现金折扣水平。

(2)成立专门机构催款，必须充分考虑成本效益原则[或：可能付出较高的成本]，防止得不偿失。

(3)公司选择将收账期在一年以内、销售中央空调和手机芯片的应收账款出售给有关银行，提前获得企业周转所需货币资金，应考虑折扣水平的高低[或：付出代价的大小;防范所附追索权带来的风险]。

(4)销售等离子电视机的账款，虽可转售银行，但由于必须附追索权，企业风险仍然无法控制或转移，因此，应尽量避免以延长信用期限方式进行销售。

案例分析题四

某特种钢股份有限公司为A股上市公司，2007年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。

经有关部门批准，公司于2007年2月1日按面值发行了2 000万张、每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1%(如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率需要设定为6%)，按年计息。同时，每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，权证总量为30 000万份，该认股权证为欧式认股权证;行权比例为2∶1(即2份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即2007年2月1日至2009年2月1日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市。

公司2007年末A股总数为20亿股(当年未增资扩股)，当年实现净利润9亿元。假定公司2008年上半年实现基本每股收益0.30元，上半年公司股价一直维持在每股10元左右。预计认股权证行权截止日前夕，每股认股权证价格将为1.5元。

要求：

1.计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于2007年节约的利息支出。

2.计算公司2007年的基本每股收益。

3.计算公司为实现第二次融资，其股价至少应当达到的水平;假定公司市盈率维持在20倍，计算其2008年基本每股收益至少应当达到的水平。

4.简述公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标及其风险。

5.简述公司为了实现第二次融资目标，应当采取何种财务策略。

【答案】

1.发行分离交易可转换公司债券后，2007年可节约的利息支出为：20×(6%-1%)×11/12=0.92(亿元)。

或：20×6%×11/12=1.1(亿元);20×1%×11/12=0.18(亿元);1.1-0.18=0.92(亿元)。

或：20×(6%-1%)=1(亿元);1×11/12=0.92(亿元)。

2.2007年公司基本每股收益为：9/20=0.45(元/股)。

3.为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平为：12+1.5×2=15(元)。

2008年基本每股收益应达到的水平为：15/20=0.75(元)。

4.主要目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资

金，特别是努力促使认股权证持有人行权，以实现发行分离交易可转换公司债券的第二次融资[或：主要目标是一次发行，两次融资。或：主要目标是通过发行分离交易的可转换公司债券筹集所需资金]。

主要风险是第二次融资时，股价低于行权价格，投资者放弃行权[或：第二次融资失败]。

5.具体财务策略是：

(1)最大限度发挥生产项目的效益，改善经营业绩[或：提高盈利能力]。

(2)改善与投资者的关系及社会公众形象，提升公司股价的市场表现。

案例分析题五

2008年5月，某市环保局财务处根据财政部门要求和现行《政府收支分类科目》的规定，编制了环保局及其下属事业单位环境科学研究所2009年度支出预算草案，报请环保局总会计师审定。2009年度支出预算草案简表如下：

要求：假定你是该环保局总会计师，请逐项审查上表中的预算支出分类是否正确;如不正确，请说明正确的支出分类。

【答案】

1.支出功能分类错误，支出经济分类正确。

正确的支出功能分类为环境保护。

2.支出功能分类正确，支出经济分类正确。

3.支出功能分类错误，支出经济分类正确。

正确的支出功能分类为科学技术。

4.支出功能分类正确，支出经济分类正确。

5.支出功能分类错误，支出经济分类错误。

正确的支出功能分类为环境保护。

正确的支出经济分类为其他资本性支出。

6.支出功能分类错误，支出经济分类正确。

正确的支出功能分类为科学技术。

7.支出功能分类错误，支出经济分类错误。

正确的支出功能分类为科学技术。

正确的支出经济分类为商品和服务支出。

8.支出功能分类正确，支出经济分类正确。

9.支出功能分类错误，支出经济分类错误。

正确的支出功能分类为科学技术。

正确的支出经济分类为其他资本性支出。

1 0.支出功能分类正确，支出经济分类错误。

正确的支出经济分类为基本建设支出。

案例分析题六

甲公司为一家非金融类上市公司，2009年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：

(1) 6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2 000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在2009年6月1日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。

(2) 6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据表明，2008年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元。甲公司经确认很可能要承担产品质量责任，估计赔偿金额为50万元。甲公司2008年12月向丙公司销售A产品时，已为A产品的产品质量保证确认了40万元预计负债。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。

(3) 6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1 000元，4个月后交货，若无法如期交货，应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金。但6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本变为每件1 100元。至6月30日，甲公司无库存B产品及生产B产品所需原材料，公司计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料，开始生产B产品。

假定不考虑所得税和其他相关税费。

要求：

1.请逐项分析、判断甲公司上述交易和事项对2009年上半年财务状况和经营成果的影响，并简要说明理由。

2.请分析计算上述交易和事项对甲公司2009年上半年利润的总体影响金额。

【答案】

1. (1)对于交易事项(1)，会导致甲公司2009年上半年负债[或：预计负债]增加2 000万元，利润总额减少[或：营业外支出增加]2 000万元。

理由：根据或有事项准则的规定，甲公司对其很可能承担的担保连带责任，应当确认一项预计负债，同时确认营业外支出。

(2)对于交易事项(2)，会导致甲公司2009年上半年负债[或：预计负债]增加10万元，资产[或：其他应收款]增加30万元，利润总额增加20万元。

理由：根据或有事项准则的规定，甲公司对其很可能承担责任的产品质量问题应当确认预计负债50万元，但由于2008年12月已经确认了40万元，本期只需要确认10万元的负债和销售费用。同时，对于基本确定可由第三方补偿的理赔金额应当确认一项资产30万元，同时确认营业外收入30万元。

(3)对于交易事项(3)，会导致甲公司2009年上半年负债[或：预计负债]增加100万元，利润总额减少[或：营业外支出增加]100万元。

理由：根据或有事项准则的规定，该产品销售合同属于亏损合同，并且不存在标的资产，应当根据履行合同所需承担的损失100万元[(1 100-1 000)×1]和违约金300万元(1 000×1×30%)中较低者确认一项预计负债，即确认预计负债100万元，同时确认营业外支出100万元。

2.上述交易和事项导致甲公司2009年上半年销售费用增加10万元，营业外支出增加2 100万元，营业外收入增加30万元，利润总额减少2 080万元。

案例分析题七

甲公司为一家从事房地产开发的上市公司，2008年与企业并购有关的情况如下：

(1)甲公司为取得B公司拥有的正在开发的X房地产项目，2008年3月1日，以公允价值为15 000万元的非货币性资产作为对价购买了B公司35%有表决权股份;2008年下半年，甲公司筹集到足够资金，以现金20 000万元作为对价再次购买了B公司45%有表决权股份。

(2)甲公司为进入西北市场，2008年6月30日，以现金2 400万元作为对价购买了C公司90%有表决权股份。C公司为2008年4月1日新成立的公司，截至2008年6月30日，C公司持有货币资金2 600万元，实收资本2 000万元，资本公积700万元，未分配利润-100万元。

(3)甲公司2007年持有D公司80%有表决权股份，基于对D公司市场发展前景的分析判断，2008年8月1日，甲公司以现金5 000万元作为对价向乙公司购买了D公司20%有表决权股份，从而使D公司变为其全资子公司。

假定本题中有关公司的所有者均按所持表决权股份的比例参与被投资单位的财务和经营决策，不考虑其他情况。

要求：根据企业会计准则规定，逐项分析、判断甲公司2008年上述并购是否形成企业合并?如不形成企业合并的，请简要说明理由。

【答案】

1.甲公司2008年两次合计收购B公司80%有表决权股份形成企业合并。

2.甲公司2008年收购C公司90%有表决权股份不形成企业合并。

理由：C公司在2008年6月30日仅存在货币资金，不构成业务，不应作为企业合并理由。

3.甲公司2008年增持D公司20%有表决权股份不形成企业合并。

理由：D公司在甲公司2008年收购其20%有表决权股份之前已经是甲公司的子公司，不应作为企业合并处理。

案例分析题八

甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制2008年年度财务报告时，内审部门就2008年以下有关金融资产和金融负债的分类和会计处理提出了异议：

(1) 2008年6月1日，甲公司购入乙上市公司首次公开发行的5%有表决权股份，该股份的限售期为12个月(2008年6月1日至2009年5月31日)。除规定具有限售期的股份外，乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股票投资分类确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。

(2) 2008年7月1日，甲公司从上海证券交易所购入丙公司2008年1月1日发行的3年期债券50万份，该债券面值总额为5 000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了5 122.5万元(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期，甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。

(3) 2007年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8 000万元，票面年利率为5%，支付款项8 010万元(包括交易费用)。甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。

甲公司2008年下半年资金周转困难，遂于2008年9月1日在深圳证券交易所出售了60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5 800万元。出售60万份丁公司债券后，甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。

(4) 2008年10月1日，甲公司将持有的戊公司债券(甲公司将其初始确认为可供出售金融资产)出售给庚公司，取得价款2 500万元已于当日收存银行;同时，甲公司与庚公司签订协议，约定2008年12月31日按2 524万元的价格回购该债券。该债券的初始确认金额为2 400万元，假定截至2008年10月1日其公允价值一直未发生变动。当日，甲公司终止确认了该项可供出售金融资产，并将收到的价款2 500万元与其账面价值2 400万元之间的差额100万元计入了当期损益(投资收益)。

(5) 2008年12月1日，甲公司发行丁100万张、面值为100元的可转换公司债券，发行取得价款10 000万元。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，每年12月1日支付上年度利息，每100元面值债券可在发行之日起12个月后转换为甲公司的10股普通股股票。二级市场上不附转换权且其他条件与甲公司该债券相同的公司债券市场年利率为8%。甲公司将发行可转换公司债券收到的10 000万元全额确认为应付债券，在2008年年末按照实际利率确认利息费用。

要求：

1.根据资料(1)、(2)和(3)，逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由。

2.根据资料(4)和(5)，逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确，并简要说明理由;如不正确，还应说明正确的会计处理。

【答案】

1． (1）甲公司持有乙上市公司股份的分类不正确。

理由：根据长期股权投资会计准则的规定，企业持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权(不包括股权分置改革中取得的限售股权)如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照金融工具确认和计量会计准则的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

(2)甲公司将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产正确。

理由：可供出售金融资产是初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。

(3)甲公司将所持丁公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产不正确。

理由：根据金融工具确认和计量会计准则的规定，持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产。

2． (4）甲公司出售戊公司债券的会计处理不正确。

理由：根据金融资产转移会计准则的规定，在附回购协议的金融资产出售中，转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价加上合理回报的，不应当终止确认所出售的金融资产。

企业应将收到的对价确认为一项金融负债(或负债)。

正确的会计处理：出售戊公司债券不应终止确认该项可供出售金融资产，应将收到的价款2 500万元确认为一项负债，并确认24万元的利息费用。

(5)甲公司发行可转换公司债券的会计处理不正确。

理由：企业发行的可转换公司债券包括负债和权益成份的，应当在初始确认时将负债成份和权益成份进行分拆，先确定负债成份的公允价值[或：未来现金流量的折现值]并以此作为其初始确认金额，再按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。

正确的会计处理：将该债券未来现金流量按照实际利率的折现值确认为应付债券，并在2008年末按实际利率确认利息费用;将发行所得价款10 000万元减去应付债券的初始确认金额后的余额确认为资本公积。

案例分析题九

甲单位是一家事业单位。乙单位是甲单位下属的事业单位，丙公司是甲单位2008年3月与其他单位共同出资设立的企业。2009年初，为了做好2008年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位2008年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查，并对以下事项提出异议：

1．预算执行。

(1)甲单位将专项经费50万元作为开办费借给新设立的丙公司，截至检查日止，借款尚未收回。

(2)财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200万元，甲单位临时动用其中的80万元用于垫支本级办公经费，计划2009年度预算批复后补付乙单位。

(3)甲单位按规定程序报经批准后，出售旧办公楼收取价款1 300万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户，用于已批准立项的在建工程。

2．资产管理。

(1)甲单位经单位领导集体讨论决定，并报主管部门批准，以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明，甲单位需要承担连带偿付责任。

(2)甲单位在资产盘点中，发现30台计算机已到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。

3．收支处理。

(1)甲单位与乙单位约定，由乙单位每年向甲单位上缴款项100万元。2008年，甲单位采取在乙单位报销办公经费的方式，抵免部分乙单位缴款。

(2)甲单位受主管部门委托承办了一次国际研讨会，将主管部门拨付的会议经费及会议的各项支出在往来账中进行了会计处理。

(3)甲单位举办了三期培训班，委托某培训机构代为收取培训费、支付相关培训费用。甲单位将培训净收入存放在该培训机构银行账户中，计划2009年直接用于本单位的专项课题研究。

4．会计报表编制。

(1)资产负债表中“事业基金”项目的年末余额比年初余额增加了60万元。经查，该60万元是由甲单位当年的事业结余80万元和经营结余-20万元结转所形成。

(2)收入支出表中“其他收入”项目列示的金额为30万元。经查，该金额系甲单位接受某企业捐赠的一套价值为30万元的办公设备所确认的收入。

要求：假定你是甲单位检查组组长，请根据预算管理、资产管理和事业单位会计制度的相关规定，指出上述事项中的不当之处，并给出正确的做法。

【答案】

1．预算执行。

(1)甲单位将专项经费出借给丙公司的做法不正确。

正确做法：甲单位应(尽快)收回借出资金[或：专项经费应专款专用]。

(2)甲单位动用乙单位专项经费垫支办公经费的做法不正确[或：甲单位不应截留乙单位专项经费]。

正确做法：甲单位应将专项经费全额(及时)拨付给乙单位[或：专项经费应专款专用]。

(3)甲单位将出售旧办公楼收取的款项直接划转基建账户的做法不正确。

正确做法：出售旧办公楼收取的款项应纳入“收支两条线”管理[或：应上缴财政]。

2．资产管理。

(1)甲单位以办公楼提供担保的程序不符合国有资产管理的相关规定。

正确做法：事业单位以国有资产提供担保，须经主管部门审核，报同级财政部门审批。

(2)不当之处：甲单位计算机报废的程序不符合国有资产管理的相关规定。

正确做法：事业单位处置规定限额以上的资产，须经主管部门审核后报同级财政部门审批;处置规定限额以下的资产报主管部门审批，主管部门将审批结果报同级财政部门备案。

3．收支处理。

(1)甲单位通过在乙单位报销办公费的方式抵减应收乙单位缴款的做法不正确。

正确做法：甲单位应全额收取应收乙单位缴款，在本单位列支办公经费。

(2)甲单位通过往来账核算会议经费收支的做法不正确。

正确做法：甲单位应将主管部门拨付的会议经费确认为收入，将会议的实际开支确认为支出。

(3)甲单位将培训净收入存放在培训机构银行账户中的做法不正确。

正确做法：甲单位应将培训净收入纳入本单位账内核算[或：单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算]。

4．会计报表编制。

(1)“事业基金”项目的列示不正确[或：事业基金增加60万元不正确]。

正确做法：甲单位出现经营亏损，经营结余-20万元不应结转[或：将结转到事业基金的-20万元经营结余冲回]。

(2)“其他收入”项目的列示不正确。