全过程跟踪审计计划

全过程跟踪审计计划（精选8篇）

1.全过程跟踪审计计划 篇一

施工阶段的造价控制与管理

一、现场跟踪的方式：

1、现场跟踪是施工阶段造价控制的基础工作，根据项目的特点，确定以下跟踪方式：

我方将派驻各专业人员，对各专业所用的材料规格、数量与施工图、设计变更单及工程实物进行对照核查，通过现场测量、取证、拍照等方式，做好备查记录，作为变更签证计价和结算审计的真实造价依据。特别对隐蔽工程起到至关作用。

2、现场跟踪主要内容（1）现场跟踪的准备阶段

①熟悉本项目施工图纸等设计文件及工程施工招、投标文件，施工合同补充协议等有关计价的其它文件。

②协助业主对设计方、监理方、施工方的沟通协调，对作为工程结算依据的相关设计变更、现场签证有效性提供咨询。

③参加业主、监理组织的图纸会审工作，对其中因变更而增加的费用部分进行咨询准备。

④提供非承包商原因所致设备或材料未及时送达引起的误工费用、工期延误等索赔的咨询。

⑤提供应业主要求承包商采取非常规施工措施而增加费用的评估咨询。

（2）施工合同跟踪——跟踪工程实施阶段

①参加与工程造价及合同相关的会议，并作好记录。

②审核的施工合同主要包括：施工总承包合同以及合同额大于10万元的甲方直接分包（或委托）合同。

③主要审核：合同主体的合法性，合同内容的完整性，结算及价款调整条款的内容表述是否准确、完整。

④总价或单价包干合同的包干总价或包干单价须事前审计。⑤对现场设计变更及签证进行造价咨询。⑥工程进度款审批的造价咨询 ⑦竣工验收及工程索赔咨询

二、施工组织设计的造价管理

施工组织设计的造价管理，就是对施工过程中各种生产要素的合理安排和有效配置的一种咨询管理。施工组织设计是正确处理人与物、时间与空间、质量与数量、工艺与设备、供应与消耗、生产与管理的各种矛盾。科学合理、计划有序、周密均衡地组织施工生产的一种技术组织措施。

1、施工组织设计造价管理的主要内容（1）施工部署

审查施工部署是否能按业主的总体进度要求完成施工任务，各主要施工节点是否衔接，工序的交叉是否合理。

施工组织中劳动力组织和施工机械的配置是否能满足施工的要求。

（2）施工准备

施工准备中是否分项分部编制实施性的施工组织设计方案，针对

重点关键工序是否组织专项技术攻关措施。

施工机械准备是否已经完成，设备型号规格、数量、时间上能否满足施工计划要求，是否有易损件配置。

劳动力准备，劳动力后备资源是否充分，各工种能否满足施工技术要求。

物资准备，物资部分是否编制材料需用量计划，对各种材料是否进行供应商考察。

（3）新技术推广应用

新技术推广应用是否采用建筑业推广应用的新技术、新工艺、新材料，已往项目作业中对缩短工期、降低成本、节能、环保、创造优质工程方面应用效果如何。

三、设计变更、现场签证的审核与管理

1、设计变更的审核工作程序

由施工方提出申请估价和提交变更价款预算单，由业主经营部门委托造价公司进行核查并与承包商协商后确定价款，填写《核查记录》，同时按分项工程进行统计。

对于通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准的，要看是否有原审批部门的批准；运用价值工程理论，对变更的技术可行性，经济合理性进行必要的论证与综合评价后再决定进行变更。

①设计变更的合规性审核：

审核设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定。根据变更引起造价变更的数额实行分级审批制，明确审批权限，加速变更工作的进展。同一原因引起的、数额较大的变更项目不能肢解为多个变更项目申报而逃避审批。

A、必要的变更应先作工程量和造价的增减分析，经业主同意，设计单位审查签章，出具相应的图纸和说明方可发变更通知。

B、对不符合程序的口头变更、便条变更的工程量不予认可。C、监理公司发现设计图中的问题，需要进行变更时，必须征求业主和设计单位的意见。对监理公司和施工单位擅自更改设计图的，不予认可。

②设计变更的真实性审核：

A、审核设计变更是否真实存在。为分析变更的原因，明确责任，应对变更进行分类管理，一般可以分为施工类、设计类、业主管理类，并制定相应的奖罚措施。

a由于施工不当，或施工错误造成的变更，监理工程师应注明原因，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、投资效益造成影响的，还应进行反索赔。

b由设计部门的错误或缺陷造成的变更费用，以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除所生的费用，这部分费用按c类变更处理后由监理单位协助业主与设计部门协商是否对设计部门索赔。

c由于监理部门责任造成损失的，该部分费用按c类变更处理后应扣减监理费用。

B、审核变更中涉及的其数量及计价的真实性。

a审核设计变更部位的工程量增减是否正确，是否得到了如实反

映。

b审核变更部位的定额套用是否合理。

设计变更应视作原施工图纸的一部分内容，所发生的费用计算应保持一致，并根据合同条款按国家有关政策进行费用调整。材料的供应及自购范围也应同原合同内容相一致。

c审核设计变更计算过程是否规范。

审核工程量的计算是否按合同中约定的计量规则进行计算，有无高估冒算。

2、洽商签证的审核与管理（1）洽商签证的必要性

①签证对造价的影响程度，洽商签证于设计变更相同，按其对造价的影响程度，亦分为a、b、c三类。

a类签证：这类签证不涉及设计原则的变化，不影响质量和安全运行，且不增加或减少工程费用（或合同价款）。

b类签证：这类签证涉及工程内容，造价有增减，但变更价款在合同规定的包干费用范围之内。

c类签证：这类变更涉及合同约定的工程内容变化，或属合同约定的范围之外的工程内容，且变更价款在合同约定的追加或减少费用范围之内。

②各类签证的处理方法

以上a、b、c各类签证的处理方面同各类工程变更的处理方法，见第7页，不在此重复。

（2）审核洽商签证的真实性

①审查洽商签证的程序是否规范。审查程序是否符合甲乙双方事先约定的签证程序。审查洽商签证手续是否齐全。洽商签证必须分别由监理公司、业主单位、施工单位共同签字确认，如果只有一方签字或缺少某一方签字，说明洽商签证的手续不全，也必然影响洽商签证的真实性。

②审核材料签证的市场调查。涉及材料价格的签证应在业主组织下，造价公司会同承包方赴市场，确定本工程所监控主要建筑材料的品种、规格和单价。

③审查洽商签证内容与竣工图、隐蔽工程记录和完工项目的内容是否一致。如果不一致，说明洽商签证的内容存在虚假情况，必须纠正。

（3）审查洽商签证的有效性

①审查开始后，必须封存施工单位移交的所有资料，包括洽商签证，不允许施工单位补办任何洽商签证，特别是隐蔽工程项目的洽商签证，凡是审查开始后补办的洽商签证一律无效。

②审查施工日记、监理日记、值班日记与洽商签证的时间是否一致。如果不一致，说明洽商签证的时效性存在问题，必须进一步查清。

③审查洽商签证的内容有无重复，尤其要注意工程项目整体办理洽商签证后，是否又以单项办理洽商签证。预算中包含的项目不得进行签证，已签证的工程量，应予扣除；

（4）审核洽商签证的正确性

①审查洽商签证的数量，包括个数、面积、体积、重量的计算是否正确。

②审查洽商签证的单价、金额计算是否正确。

③结合业主与施工单位签订施工合同的内容，特别是洽商签证的一些优惠条款，查洽商签证是否可以列入工程结算。工程变更与工程现场签证审核的依据应充分，设计变更手续、签证程序应齐全，内容与实际情况应相符，所选用的计价方式应合理并符合施工合同规定。工程设计变更及现场签证价格的审核与确定应由相关的专业造价工程师签发。

3、工程量签证的造价审核程序与内容

签证审核的步骤分三步：真实性审核、合理性审核、实质性审核。（1）真实性审核

①一般签证书面材料中应有甲方现场代表、乙方、监理工程师的签字盖章。

②签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是真实性审核的重要内容。

③签证是甲方与乙方之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，与主体合同具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方签章齐全真实。

④审核时复印件应与原件核对，签证的印章应与投标书中印章相比对，以保证签证形式合法、内容翔实合理。以防止签证上虚增材料数量、工程量、费用等。签证真实性的审核要重点审查签证单所附的

原始资料。

⑤对签证中的数量一定要现场核实。现场核实工作量要求甲方、乙方、中介方三方同时到场，咨询单位审核人员一般安排二人以上参加，认真测量并做好勘测记录。勘测记录由甲、乙方和审核人员签字认可，作为调整结算的依据，并与结算书等一并归档备查。

（2）合理性审核：一些乙方为了中标，在招标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取洽商签证的方法想尽办法补回经济损失。所以对乙方签证的合理性必须认真审核。

（3）实质性审核：对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很明确，而事后勘察又比较困难。在必要的情况下，审核人员在征得甲方和乙方双方同意的情况下，进行破坏性检查，以核准工程量。

4、材料价格签证的审核程序与内容

一般来说，设计图纸对一些主材、装饰材料只能指定规格与品种，而不能指定生产厂家。目前市场上伪劣产品较多，即使是正规厂家，不同的厂家和品牌，价格差异比较大，特别是一些高级装饰材料，施工方以劣充优，以国产品牌冒充进口品牌，若业主签字确认之后会给结算审核造成麻烦。

材料签证的造价跟踪主要注意以下几个方面：（1）注意签证的时间

市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规

律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。

（2）材料价格签证确认的方法

相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。客观上，各地区《价格信息》对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明确指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，甲方也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。比较可行的办法是：组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。

①调查材料价格信息的方法 A、市场调查。B、电话调查。C、上网查询。D、当事人调查。

②取定材料价格的方法。调查取得价格信息资料后，就要对这些资料进行综合分析、平衡、过滤，从而取定最接近客观实际并符合审价要求的价格。

A、应考虑调查价格与实际购买价格的差异。

B、参考其他价格信息。取定材料价格时还应综合考虑下面几种价格资料：

a参考信息价。

b参考发票价。参考乙方的购货发票，虽然可能存在假、虚、空

等问题，但在市场调查的基础上，可作为参考的依据之一。

c参考口头价。这里的水分可能更大一些，更应慎重取舍。d参考定额价。定额价格是加权平均价，具有较强的指导作用，一般来说土建材料与市场差异不大，但许多装饰材料则可能出入较大，应分别对待。

e其他工程中同类建材价格。在同期建设的工程中，已审定工程中所取定的材料价格，可作为在审工程材料价格取定参照，甚至可以直接采用。

5、综合单价签证的管理与审核

（1）清单计价方法下，单价的使用原则。一般，在工程设计变更和工程外项目确定后7天内，设计变更、签证涉及工程价款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程价款减少的，由甲方向乙方提出，经对方确认后调整合同价款。变更合同价款按下列方法进行：

①当投标报价中已有适用于调整的工程量的单价时，按投标报价中已有的单价确定。

②当投标报价中只有类似于调整的工程量的单价时，可参照该单价确定。

③当投标报价中没有适用和类似于调整的工程量的单价时，由乙方提出适当的变更价格，经与甲方或其委托的代理人（甲方代表、监理工程师）协商确定单价；协商不成，报工程造价管理机构审核确定。（2）清单计价方式下，单价的报审程序。

换算项目。在工程实施中，难免出现材料调整，如面砖的规格调

整，在定额计价模式下，只要进行子目变更或换算即可，但在清单模式下，特别是固定单价合同，单价的换算必须经过报批。

四、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理

1、内容

（1）主要隐蔽工程一般包括：

①预埋工程，包括铁件、管线预埋等，审核其是否与施工图纸、规范要求一致；

②屋面工程，主要审核屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采用的图集是否相符；

③装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、清单项目一致，实际消耗量如何。

（2）主要隐蔽工程验收内容主要包括：

①地基验槽记录，指基槽土方开挖完成后的验收，主要核查基槽的几何尺寸、土质类别、老墙脚开挖、排水类型（结构排水、地表排水、雨季排水）、土方的运输方式、运距及各种引起索赔的书面证明材料；

②基础结构验收，指正负零以下结构完成后的验收，主要核查砼垫层、砼基础、砖基础以及回填土的实际尺寸。正负零标高的确定和回填土的运距。为了控制造价，必须选用合理的运输机械；

③中间结构验收，指主体结构完成后在开展室内、外装修之前的验收，主要核查构件的运距、屋面防水做法、隔热材料的厚度以及墙砌体使用材料，依据设计图、变更图及变更洽商进行逐项逐层核对，分析变更产生的原因；

④工程竣工验收，指工程完工后交付业主之前的验收，主要核查设计变更、实际工期、材料认证及有关索赔的书面证明资料。

2、隐蔽工程造价管理的工作程序

（1）对隐蔽工程，要随工程的进度及时跟踪，以检查综合单价中的项目特征、工作内容是否发生改变，实际施工是否与图纸或变更相一致，作为计算实际工程量，调整综合单价的依据。

（2）对跟踪审核过程中发现的重大问题，提醒和协助业主及时办理相应的签证洽商，以免日后产生纠纷。

（3）施工单位在通知工程监理公司实施正常监理隐蔽工程验收时，应提前通知我公司，并提供验收的部位及内容，我公司相关专业工程师参与验收。

（4）我公司工程师采用多种手段对隐蔽工程及其他工程实际施工进行跟踪，包括现场进行测量，使用数码相机对现场情况直观记录，必要时使用仪器对相关部位进行复核等。

（5）我公司工程师对现场实际所使用的材料在必要时进行取样。（6）我公司工程师对隐蔽工程应结合隐蔽工程审核与管理内容详细记录，填制“隐蔽工程跟踪审核记录表”。

（7）我公司工程师建立项目跟踪审核日志，对施工中的实际情况如实记录。

五、主要材料及设备价格的审核与管理

1、内容

（1）招标文件中对主要材料和大型设备没有明确“厂家、规格”，但材料单价已明确的，在进场使用前由施工单位提供“厂家、规格、单价”，业主现场代表、监理工程师和我公司共同对“厂家、规格、单价”进行核实，如果实际价格低于投标价格以上的5%，由业主现场代表、监理公司、我公司和施工单位共同定价和洽商确认。

（2）招标文件中没有确定的材料、设备以及暂估价，定价方式同第②条。

（3）建设单位供货或指定材料，由我公司协助业主询价后共同确定。

（4）施工单位自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，业主现场代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离所发生的费用由施工单位承担，价格由四方派代表到市场询价，按市价的低价结算。

2、工作程序

（1）对符合“主要材料及设备价格审核与管理”内容的材料及设备，由施工单位提供材料品种、规格、质地、生产厂家、供应单位报价及拟采用的单价等相关资料。

（2）业主、监理单位、施工单位对材料的用量、质量、价格与设计图要求进行初步确认审核，并填写“材料价格洽商单”，经三方签字后提前7天送我公司进行审核；我公司7天内将审核（询价）结

果书面反馈给业主。

（3）实施公开招标的材料，我公司可参与全过程并提供咨询意见。

六、工程进度款的审核与管理

1、内容

跟踪审核过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响。

2、工作程序

（1）施工单位应按合同专用条款约定的时间，提交当月（或节点）完成形象进度，监理公司、业主有关部门在规定的时间内核实已完工程量。对合同范围内的工程量和变更的工程量分别洽商认可。

（2）施工单位根据工程量检验认可的证明、编制当月的工程量完成统计报表（按合同要求）及工程价款结算书，报项目管理公司初审后送给我公司复审。

（3）我公司对工程价款进度结算书进行审核，首先对工程量核定确认，然后审核洽商记录的真实性、合法性；审核工程子目综合单价是否与清单报价一致；实物工程量与图纸不符、施工情况与施工合同不符、施工用料发生变化必须获取必要的洽商，审核时据实调整。

（4）审核的结果由我公司在7天内出具审核意见，并填写工程项目进度付款建议表。

七、索赔费用的审核与管理

1、索赔费用的管理

施工索赔是在施工过程中承包商根据合同和法律的规定，对并非由于自己的过错造成的损失或承担了合同规定之外的工作所付的额外的支出，承包商向业主提出在经济或时间上要求补偿的权利。

（1）我公司协助业主及时、快速地处理索赔纠纷，通过收集的记录、照片、录像等证据，帮助业主把索赔损失减少到最小。

（2）阶段性地、及时地收集因施工方原因造成工期、质量违约的证据，协助业主进行反索赔，以维护业主利益，提高自身防范能力。

2、索赔的内容

（1）业主没有按合同规定的时间交付设计图纸数量和资料，未按时交付合格的施工现场等，造成工程拖延和损失。

（2）工程地质条件与合同规定、设计文件不一致。

（3）业主或监理工程师变更原合同规定的施工顺序，扰乱了施工计划及施工方案，使工程数量和施工困难有较大的增加。

（4）业主指令提高设计、施工、材料的质量标准。

（5）由于设计错误或业主、工程师错误指令，造成工程修改、返工、窝工等损失。

（6）业主和监理工程师指令增加额外工程或指令工程加速。（7）业主未能及时交付工程款。

（8）物价上涨、汇率浮动，造成材料价格、人工工资上涨，承包商蒙受较大损失。

（9）国家政策、法令修改。（10）不可抗力因素等。

2.全过程跟踪审计计划 篇二

1 建筑项目全过程跟踪审计的概念与意义

1.1 建筑项目全过程跟踪审计的概念

建筑项目全过程跟踪审计目的是有效控制和真实反映工程造价, 完善建设项目管理, 维护合法权益, 提高投资效益。建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。具体来说, 建筑项目全过程跟踪审计是指依据国家的有关法律、法规和制度规范, 根据独立的审计机构和审计人员运用审计技术, 对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段的评价的过程。

1.2 建筑项目开展全过程跟踪审计的意义

建设项目的审计, 是内部审计部门的一项重要工作, 由于近几年经济的发展迅猛, 各地方基建投资大幅增加, 造成建设单位建设管理部门不相适应, 建筑项目开展全过程跟踪审计更是内部审计工作的重点。开展跟踪审计的主要目的, 就是在项目建设过程中及时审计, 及时发现问题, 提出建议, 采取措施, 纠正一些存在的问题, 能够保证把资金管好用好, 保证在建设过程中存在的一些突出问题能够及时发现, 及时解决。

2 加强建筑项目全过程跟踪审计的措施

2.1 项目前期

要将关系国计民生的大型投资项目、特殊资源开发与环境保护项目纳入了全过程跟踪审计范围, 重点项目审计范围扩大到8项。从立项、勘察设计、招投标管理到项目施工阶段进行全过程跟踪。比如某某地方政府先后对文化体育会展三大中心项目、五校合一项目、新城区医院项目、少海新城项目等重点建设项目进行了全过程跟踪审计, 累计审计资金达60亿元。同时要巩固全过程跟踪审计成果, 对全过程跟踪审计过程中发现的问题, 及时的提出整改建议, 并督促整改, 先后提出审计整改建议12条, 累计规范建设资金6亿元, 提高了资金的使用效益, 促进了项目建设进一步规范。履约审计是跟踪审计的重点。工程造价咨询机构应当按照国家有关法规制度和学校的委托要求制定跟踪审计方案, 选派素质好、能力强的审计人员组成项目小组, 实施跟踪审计, 并接受审计处的管理和监督。定期参加工程监理例会, 及时了解工程进度、设计变更、工程洽商等与造价相关的信息;参与大宗材料和设备的考察、招评标, 审核材料、设备的价格及合同内容;对招标文件、施工合同及分包合同进行审查, 提出审核意见;抽查隐藏工程的施工情况, 及时到场参与工程验收, 并做必要的记录;对施工方提出的索赔费用进行审核;审查和确认工程进度款;对工程设计变更、洽商提出咨询意见, 并审核确认变更费用;对竣工结算资料进行审查, 确定工程造价;出具工程结算审计报告。

2.2 项目实施期

跟踪审计在现场需要做什么样的工作呢?其实也很简单, 在施工过程中发生一些图纸中没有的或是在施工过程中出现一些变更增加的。还有一些是现场不显要做的内容就是在基础开挖之前, 首先对原地面标高进行量取, 开挖完成后对开挖的尺寸也要量取, 以便作为开挖尺寸。跟踪审计进场时需要甲方提供的材料: (1) 施工合同。合同里面有许多重要信息, 比如结算方式、暂估价、甲供材等。 (2) 招聘控制价 (俗称标底) 。要看标底里面包括哪些内容, 没有包括哪些内容, 有没有漏项、错项等。 (3) 图纸。要对图纸进行粗劣的过一遍。 (4) 跟踪审计表格。有的单位甲方有特定的审计表格。不过审计过程中要突出重点, 提高效率, 加强管理, 改进方法, 不断创新。要从项目经济社会发展大局的高度来认识和处理问题。要把资金到位、管理使用、效益、招投标等情况作为关注的重点。对重大问题要深入揭示, 把有限的人力、时间和精力放在对整体和全局有重要影响的事项和重大问题的审查上。运用抓重点的方法, 发现重大问题, 反映重要情况, 提出重要建议。要严谨细致, 保证质量。反映的情况和问题一定要准确, 事实不能有出入, 审计质量不能出问题。要实行分类对待, 分步实施, 分级负责。要通过科学的分析判断选择和确定重点, 要不断学习, 不断提高水平, 不断掌握先进的方法, 靠科学的方法保证审计质量。要坚持依法审计、文明审计、廉洁审计, 做到警钟长鸣。廉政建设是审计工作的生命线, 不能高枕无忧。审计人员必须敢于坚持原则, 排除阻力, 排除干扰, 抵制各种诱惑, 保持清醒的头脑, 守住底线。各级领导要以高度负责的精神关注廉政建设, 严格实行各项廉政制度。要通过严格管理堵塞各种漏洞, 通过经常性的教育, 提高审计人员的觉悟, 在审计开始时对审计人员要多教育, 打预防针, 审计实施过程中要多检查。要把廉政建设落实到每一个审计组、每一个审计人员, 要落实好“八不准”审计纪律、两个举报箱等制度。比如某某单位将外墙保温工程作为审计重点, 督促建设单位、监理公司加强对外墙保温材料的抽检力度, 杜绝假冒伪劣的外墙保温材料流入工地现场, 进一步确保工程质量。同时针对审计中发现的问题, 审计正会同消防、建设等相关部门加大检查力度, 确保消除防火隐患。

2.3 工程竣工后

工程竣工交付使用工程结算全部完成后, 在过程审计基础上, 开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致, 最终出具工程竣工结算审核报告。总承包施工单位在工程竣工验收后, 在国家规定的时间内及时编制竣工结算送审报告;分包单项工程施工单位在分包工程竣工验收后, 编制竣工结算送审报告。造价咨询机构对基建处提交的竣工结算资料进行审计, 并出具审核报告;监理单位对施工方上报的结算报告进行初审, 提出审核意见;基建处与财务处根据审计处工程结算审计意见书进行工程款结算。财务竣工结算审计具体实施:被审计单位提供审计资料;审查工程项目有无控制制度, 控制制度是否得到严格、有效地执行审查工程项目立项手续是否齐全、完备, 是否符合国家有关规定;对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查;审核经济合同的执行情况, 提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表;审查工程有无概、预算, 工程成本的支出是否控制在此范围内;审核经济合同的执行情况, 提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。

3 加强建筑项目审计独立性的措施

随着我国经济的高速发展, 对审计工作提出了更高的要求。建设项目审计是核心, 最难的审计业务之一。当前的研究热点是建设项目的跟踪审计、效益审计、审计管理, 非常需要加强审计人员对建设项目全过程跟踪审计的实践水平, 提高建设项目质量和绩效。同时建议审计监督与跟踪服务相结合, 审计组按照提前介入、全程跟踪、突出重点的审计思路, 根据不同的建设阶段, 运用适当的程序和方法, 揭示跟踪项目在投资决策、政策执行、建设管理中存在的不科学、不规范的问题, 充分发挥审计监督的“免疫系统”功能。

总之, 建筑项目全过程跟踪审计是我国建筑市场不断完善发展过程中的迫切需要, 是固定资产投资审计发展的需要。但是只要我们科学组织与保持独立性, 就一定能使基本建设项目审计发挥应有的效能作用, 达到预期目的。

参考文献

[1]曹慧明.建设项目跟踪审计务实[M].北京:中国时代经济出版社, 2012:58-60.

[2]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究, 2009, 3 (1) :51-53.

[3]陆枫.论政府投资建设项目跟踪审计[J].徐州教育学院学报, 2009, 22 (1) :73-74.

[4]李青.论建设项目内部审计[J].湖南税务高等专科学校学报, 2007, 20 (3) :29-30.

[5]刘东.构建高效的内部审计组织体系[J].山西财经大学学报, 2011, 4 (10) :181.

[6]张坤, 周和生.风险管理与内部审计[J].北京:化学工业出版社, 2009:73-146.

[7]王文元.实用审计大全[M].沈阳:辽宁人民出版社, 2008:220.

3.水利建设项目全过程跟踪审计 篇三

水利建设项目全过程跟踪审计是指审计部门依据相关法律的规定，对水利建设项目从项目建设前期准备工作至项目竣工验收交付使用全过程全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性和效益性进行监督、检查和评价，并针对建设过程中存在的问题及时提出审计意见和建议，促进基建部门、施工单位、监理单位等强化管理，有效地控制工程成本，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。

2. 跟踪审计的实施

2.1基本建设项目前期跟踪审计内容。

2.1.1审查资金筹集的合法性和资金到位的及时性。主要内容有项目有无明确的资金来源；项目资金是否已存入建设单位的银行账户，工程建设资金到位与工程建设进度是否匹配。

2.1.2审查建设项目概算是否合法、合规。主要内容有项目概算编制是否真实、合法，是否存在违反规定多列、少列概算问题，避免“三超”（即概算超计划、预算超概算、决算超预算）现象。

2.1.3审查建设项目勘察、设计、施工、监理、采购和供货等方面招标投标工作和合同。主要内容有：招投标的范围是否全面；招标的方式是否符合规定；公开招标的工程公告范围方式是否符合要求、是否存在着应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标的行为；同时要对招标代理机构的审查。

2.1.4征地拆迁情况审计。取得土地使用权的手续是否齐全、合规；征用土地的面积是否属实；土地补偿费、附着物和青苗补偿费等补偿支付标准是否合理、合规，是否及时、足额支付到位。有无擅自扩大拆迁范围、提高或降补偿标准的情况。

2.1.5前期费用支出情况审计。管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范围；费用票据是否合规范；会计核算是否正确。可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无超标准付款的情况

2.2施工过程中跟踪审计内容。

2.2.1项目资金来源与使用情况审计。建设资金是否按投资计划及时到位，使用是否合规，有无侵占、挪用建设资金等问题。

2.2.2合同履行情况审计。审核工程实施是否按合同条款履行，有无违法分包、转包工程；合同变更、增补、转让或终止的真实性、合法性。参与工程变更的有關论证会议，监督工程变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全。

2.2.3对于隐蔽工程量的现场确定。跟踪审计中对隐蔽工程审计的主要任务是抽查隐蔽工程的程序和手续执行情况；二是凡牵涉到隐蔽工程，其工程量和用材质量、施工工艺必须有建设方、施工方、监理和审计人员共同到现场查看验收，并做好现场记录，该记录在审计工作底稿中存档。在跟踪审计过程中，对隐蔽工程的现场确认可通过拍照录像，与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。

2.2.4工程材料价格审核。基建中材料价格确定要根据合同条款，有不同的确认模式。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择使用是否与合同承诺一致为目的；如果合同中工程材料以暂定价形式的，则工程实施过程中要参与对市场询价过程，避免因市场行情的变动或者由主管部门单一部门询价的行为，而造成不必要损失的现象；材料若为建设方自行购买，则要求对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督

2.2.5工程变更签证的确定。当前在工程量清单计价法下，工程发生变更（包括设计变更、施工方案变更和施工条件变更），均应签发工程变更单。对工程变更签证，主管部门应及时将变更内容及由此而引起的工程量增减，以书面形式报送跟踪审计人员，由审计部门对工程变更的真实性、必要性、合规性进行审查。

2.2.6工程价款结算及财务核算情况审计。工程款的结算依据是否齐全，结算方式是否符合规定。预付的备料款和工程款是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足，有无超付工程款问题。工程成本是否按概算口径和有关财务制度正确归集，不同建设项目之间是否存在费用混淆的情况。列入其他投资和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定，有无不正当超支等问题。

2.3工程竣工后跟踪审计内容。

2.3.1工程结算审查。重点审查：工程价款结算是否按合同规定进行，是否按规定留足保修金。工程结算的编制依据是否有效、内容是否完整。工程量是否真实、正确，定额套用计算是否正确。各项取费是否符合规定，有无随意扩大取费范围，提高取费标准的问题。工程设计变更、施工现场签证是否符合相关程序，手续是否齐全，相应的结算增减项目及工程量计算是否准确、是否重复计算、单价是否准确、合理。取费标准是否准确，是否与合同相符。

2.3.2检查验收过程是否符合有关规定，是否有政府相关部门出具的验收报告，检查建设项目竣工档案资料是否按规定交接或存档，审查验收遗留问题处理情况。

2.3.3检查有无建设资金不到位问题，分析资金不到位的原因及其影响。将实际支出与设计概算相比较，确定节约或超支额，分析投资支出偏离概算的主要原因。审查概算调整是否经审批，分析超概算的原因；是否有擅自扩大规模、提高标准的现象；是否擅自调整生产性投资和非生产性投资的比例。

2.3.4审查竣工决算报表是否按规定编制，账表是否一致。竣工决算说明书反映的数据和情况是否真实、准确。的情况。

3. 跟踪审计应注意的问题

3.1确定合理的审计目标

要实现好审计的监督功能，事先必须有着非常明确的、恰当的目的或目标。实际上，跟踪审计因为时间长、审计环节多、审计关系复杂，往往容易产生审计定位的偏离，从而使审计工作迷失方向。所以，实现既定审计目标，就要在搞好审前调查、做好审计计划、把握好审计重点、明确审计目的的基础上，科学合理地制定实施方案，合理配置审计资源，规避审计风险，实现预期的审计目标。

3.2审计监督不能越位参与建设过程中的项目管理

在任何环节要把坚持审计的独立性放在重中之重，审计监督都不能替代项目管理，只能作为审计部门的信息员，收集到情况直接反馈到审计机关研究处理，由审计组对有关问题进行评价和定性，及时向项目建设单位反馈审计意见，及时整改。

3.3正确处理好监督和服务的关系，建立与被审计单位的和谐关系。

首先，坚持依法办事，提高服务意识、责任意识、公正意识、法纪意识，；其次，树立科学的政绩观，正确处理好依法审计与项目进展之间的关系，在坚持原则不动摇的前提下，努力做到从实际出发，具体问题具体分析，客观公正，实事求是，同时要加强审计质量控制和审计风险管理。

3.4准确把握跟踪审计的控制点和介入深度

目前，在审计力量不足，审计成本有限的情况下，跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间点和介入深度，要把全天候地跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，使有限的审计资源发挥最大的审计效益，同时使审计能够贯穿于项目建设的全过程，保证它应有的连续性。

参考文献：

[1] 《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》.

[2] 《水利工程建设项目跟踪审计的实践与探索》 周银春.

4.路全过程跟踪审计实施方案 篇四

华诚博远工程咨询有限公司

2016年8月25日晏黄路南段改建工程

目录

工程概况

一、审计依据

二、服务内容

三、审计目标

四、质量内控制度执行情况

（一）主要工作

（二）主要措施

五、审计范围

六、被审单位主要提供的资料

七、审计人员及分工

八、工作要求 工程概况：

齐河县晏黄路南段，改建工程位于齐河县县城北部，起点位于园区北路与晏黄路交叉口，向北沿老路，经开发区、晏城镇、宣章镇，终点位于宣章镇街里，路线全长12.5Km。

本路段老路为县道公路等级三级公路，起点至宣章镇段，路面宽度7m，宣章镇街里为城镇路段，路面宽度分别为12m。本路段是该区域南北方向最重要的交通干线之一，随着区域社区经济快速发展，交通量增长迅速。现有道路已经不能满足交通运输和经济发展的需求。

本项目的改造，提高该区域路网的整体服务水平，改善了行车条件，有效地缓解交通压力，符合齐河县城市规划，为沿线的经济发展起到积极的推动作用。

一、审计依据

根据《中华人民共和国审计法》、齐河县审计局审计计划安排和国家及省、市造价管理部门有关规定，结合审前调查情况，制定本实施方案。

二、服务内容

目前该项目前期工作已完成，施工招标、合同签定已经结束，正式进入开工建设阶段。我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。

三、审计目标

通过审计，揭示建设项目存在的违反招投标规定、高估冒算、挪用建设资金等等违法、违纪、违规问题，促进建设单位及有关部门加强对建设项目和建设资金的管理，规范投资建设行为，提高投资效益。

四、质量内控制度执行情况

（一）主要工作

1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

3、检查项目概算执行情况。

4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

（二）主要措施

工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制： Ⅰ、参与施工图纸会审

了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。Ⅱ、对施工组织设计进行评估

对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。Ⅲ、工程进度款支付控制

根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。

Ⅳ、工程设计变更的审计与控制

1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：

A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。

C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。

3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点： ①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。

②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。

③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种：

①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。

②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。

③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。

④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。Ⅴ、对工程签证单进行计量与评估 为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，我们将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，我们还将从以下几点进行控制：

1、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，我们将提请业主注意以补充协议的形式约定。

2、对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。

3、评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。

4、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。

5、做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。Ⅵ、为重大材料采购提供询价服务

1、提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。

2、对于材料价格的确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。Ⅶ、工程结算审计

工程竣工后按照业主的委托, 我所将组织审核小组对施工方提出的竣工结算进行审核，并出具审核报告。

五、审计范围

从控制工程造价的角度对晏黄路南段改建工程项目三个阶段（招投标阶段、施工阶段和竣工结算阶段）执行审计，并可延伸审计与建设项目直接相关的设计、施工、监理、采购、供货等单位。

六、被审单位主要提供的资料

1、国有土地使用证，建设用地规划许可证，建设工程开工证；

2、房屋拆迁许可证；

3、规划管理部门审定设计方案的批复；

4、建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；

5、有关招标、投标文、评标件及中标通知书；

6、工程承包、设备采购、工程监理等合同或协议；

7、工程施工图纸(全套)标准图集（施工图与竣工图）；

8、设计变更图纸、设计变更签证单、图纸会审记录；

9、施工组织设计或技术措施方案；

10、隐蔽工程记录、吊装工程记录；

11、各地和电力行业预算定额和费用定额；

12、有关调整预算定额的文件；

13、施工过程中双方签证资料；

14、地质勘探报告及总平面布置图；

15、工程预（结）算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)；

16、工程量计算表；

17、主要材料分析表；

18、需找补材料差价的证明材料；

19、建设单位采购（含设备及材料）合同及甲供明细表； 20、工程项目施工竣工结算；

21、勘设单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

22、施工单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

23、监理单位营业执照复印件及资质等级、取费证书；

24、工程项目批准建设、日常监理及质量验收文件；

25、其他有关资料。

七、审计人员及分工 审计组组长：张向东

审计组成员：刘晓林 杨维杰 徐伟超 赵松皓 审计分工：由审计组成员常驻现场进行工程全过程跟踪服务，并完成最终结算，审计组组长负责日常监督工作及审核结算报告工作。

八、工作要求

1.严格执行审计人员廉政纪律； 2.严格按要求做好审计日记和审计取证等原始资料积累工作； 3.严格按《审计项目质量控制办法》做好相关审计文书的编制、复核、整理和归档工作；

4.坚持依法审计、实事求是的原则。

审计组长：

年 月

5.全过程跟踪审计计划 篇五

随着全过程跟踪审计业务的逐步开展和深入，为提高事务所全过程跟踪审计的工作和管理水平，事务所根据实际业务需要制定了《建设项目全过程跟踪审计的实施办法》，并要求如下：

一：事务所全体员工应认真学习《建设项目全过程跟踪审计的实施办法》中的有关内容。

二：在实施过程中重点强调以下几点问题：

每月一次定期向委托单位汇报当期工程相关情况（以书面形式为主，电子版为辅），汇报应包含以下内容: 当期（月）工程的进展，当期（月）发生的重要事项，当期（月）存在的问题及建议，上期遗留问题在本期的处理情况等，汇报资料同时报送事务所。

1：对于施工中的设计变更、签证、技术核定单等，跟踪人员应在收到上述工程变化的资料后，测算对工程造价造成的影响，并将结果及时报送委托单位；同时报送事务所。

2：参加建设单位召开的有关工程设计、施工方案变更会议和工程例会，会审有关涉及造价的工程变更和签证，做好记录，定期向委托单位汇报，同时报送事务所。

3: 做好现场收集工程实施过程中工程例会汇报材料、例会会议纪要、专项施工方案、专题会议纪要、监理周报及月报、建设单位发出的各类涉及到工程造价的变更指令单、现场签证、施工图纸、设计变更等资料并建立台帐。

4：所有向委托单位及相关单位发出的文件均应采用书面形式，并做好签收

发记录工作。

一 工程审核咨询服务的内容

建设项目全过程跟踪审计工程咨询工作的主要内容为：

一、工程建设节点及重点环节的造价控制

（一）进点后的前期准备节点控制

1、了解工程的基本情况和业主对工程造价审计咨询服务的基本要求。

2、收集和整理必要的项目前期资料，了解工程所涉及的专业类别，对工程造价审计咨询服务的时间和工作量进行初步预计。

3、针对项目特点编制跟踪审核实施细则。

二、工程施工阶段节点控制

项目实施阶段工程造价跟踪管理是本项目工作的重点，核心任务是依据事先拟定的计划和分阶段的控制标准，从组织和管理的角度，采取相应的经济、技术和法律手段，对被控制对象在实施过程中发生的实际值与计划值进行对比、检查、监督、引导。目标控制的步骤是确定目标值、检查实施状态、分析并反馈信息、纠正执行偏差。依据上述原则，项目实施阶段的工程造价审计咨询服务，所实施的主要程序和采用的主要方法是：

1、对工程进度款的支付进行控制

按合同的约定，对按图施工且质量经监理工程师验收合格的分项工程进行计量并向业主提出支付相应工程款的建议。针对中期支付审核中发现的问题，形成书面材料送交业主，指出在今后的工程造价管理中业主应重点关注的要点，为业主加

强项目造价管理当好参谋。

1.1及时掌握施工进度，审核施工单位编制的验工报告，为业主提供关于支付进度款的具体建议；

1.2做好结算资料的收集整理工作，参与对场地自然标高的测定，参加各种隐蔽工程的验收，重点环节应增加跟踪频率，作好相关书面记录或影象记录。如取土场、弃土场、路线运距等应作好书面记录，隐蔽工程要作好影象记录，增加现场跟踪频率等；

1.3 发生工程变更时，及时对工程量及价款进行审核确认；

1.4 为业主提供施工过程中人工、材料、机械设备等价格方面的信息，必要时协助业主进行市场调研和市场询价。

2、对设计变更进行控制，保证总投资限额不被突破。

2.1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：

A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。

B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。

C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2.2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施

工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。

2.3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

2.4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点：

①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。

②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。

③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

2.5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种：

①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。

②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。

③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。

④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。

3、对工程签证单进行计量与评估

为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，将从以下几点进行控制：

3.1、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，将提请业主注意以补充协议的形式约定。

3.2、对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。

3.3、评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。

3.4、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。3.5、做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。

4、为重大材料采购提供询价服务

4.1、提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。

4.2、对于材料价格的确认要注明采购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取。

5、对索赔进行控制。

在项目建设过程中，施工索赔现象发生比较频繁，而合理确定索赔项目和费用是工程造价审计咨询服务重点和难点。将通过跟踪审计服务，充分了解建设工程中发生的各种变化情况，以合同、招投标文件、各种现场签证为基础，结合现实情况，通过对建设项目的全面了解，利用工作经验和专业知识，预计可能产生工程价款索赔的情况，就工程价款索赔的条件，包括索赔的程序、依据、方法等问题，提出意见和建议。

5.1 对索赔事件的预防：定期开展履约检查，既督促施工方履约，又协助业主找出自身履约中的不足之处并加以改进；

5.2 对索赔事件的处理：协助业主核实施工方提出的索赔证据是否确凿充分、责任是否清晰、是否符合时效、索赔金额的计算是否合理；

5.3 索赔风险的转移：协助业主投保建安工程一切险和第三方责任险； 5.4 当施工单位提出索赔时，及时为业主提供应对策略，并协助业主处理索赔事宜；当施工单位违约时，及时提请业主进行反索赔，并协助业主处理反索赔事宜。

6、对其他事项的控制

6.1 根据建设项目造价管理的需要，将应邀参加建设单位的与工程造价控制有关的工作会议，就建设单位做出的做好工程造价管理控制的决议、文件的规范、合理及可操作性发表意见。按建设单位要求，对施工单位上报的当期（月、季、年）完成工作量报表进行审核，为建设单位编制各个时期的资金计划提供依据；

6.2 应建设单位要求，通过调阅信息库数据、对比当地造价管理部门发布的与施工时期相应的主要材料信息价格，上网查询或查阅相应设备书刊的报价资料，电话或实地访查相应材料的市场价格等方法，对项目实施过程中的主要材料

价格的公允、合理性进行专项调查和分析复核，并提出审计咨询意见。

三、工程竣工阶段的节点控制

项目竣工后，应积极协助业主召开工程决算编制专题工作会议，就工程竣工结算问题进行详细布置，要求施工单位在规定的时间内编报工程结算书。在收到业主移送的工程结算审核资料后，及时安排分阶段竣工的单位工程结算审核，出具各单位工程结算造价审核意见，并完备电子文档，做好统计汇总。所有项目全部竣工并完成工程结算造价审核工作后，综合出具完整的建设项目工程结算造价审核报告。具体的实施步骤如下：

1、收集相关资料，具体清单如下：

1.1 工程招标文件、招标答疑纪要及有关资料；

1.2 工程概算文件、工程预算书（或标底）、承建商编制的投标报价书、承建商编制的竣工结算书；

1.3 合同、补充协议、谅解备忘录等；

1.4 经批准的开（竣）工报告、有关工期延误的工程联系函件； 1.5 工程设计施工图、竣工图； 1.6 施工图纸会审纪要；

1.7 设计变更通知单及工程联系函；

1.8 经业主、现场监理批准的施工组织设计或施工方案；

1.9 经济签证单（主要包括工程量洽商记录、增减工程量的现场实测记录、建筑材料设备采购、租赁合同及发票、材料设备的定价记录等）；

1.10 有关技术资料：工程量中间计量单、隐蔽工程验收记录、材料检验单、承建商的施工日记（必要时）；

1.11 索赔与反索赔资料；

1.12 其他与工程造价相关的资料。

2、核对工程量计算是否准确，有无多算、漏算、错算。单价的套用、换算、补充是否合理，各项取费、调差、结算方法是否符合合同的约定。隐蔽验收记录与变更签证手续是否完整。核对合同条款，合同内容是否全部完成，优惠条款是否全部落实。

3、对施工合同书未界定的结算事项，由甲、乙双方商定或由中介机构按有关规定处理。

4、就初步工程结算造价审计结果，与各施工单位核对，取得施工单位签字确认。

5、编制工程结算造价审核初步结果汇总表及审核编制说明，送交建设单位审查并听取有关方面意见。

6、根据各相关方面的意见，进行综合分析研究，采纳合理意见并作出适当调整，出具规范、公正、全面的工程结算造价审核报告书；为建设单位办理项目竣工财务决算提供依据。

7、撰写委托项目的审计咨询服务工作总结，建立与委托单位的后续服务联系。

8、整理文本文档和电子文档，系统科学的进行立卷归档备查，全面完成委托项目的工程造价审计咨询服务工作。

建设项目全过程跟踪审计---财务审核咨询服务的内容

一、财务审核咨询依据

1、中华人民共和国审计法

2、中华人民共和国注册会计师法、中国注册会计师审计准则

3、《会计师事从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》（财政部[1999]103号）

4、《国有建设单位会计制度》（财会[1995]45号）

5、《国有建设单位会计制度补充规定》（财会字[1998]17号）

6、《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）

7、财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知（财建[2003]724号）

8、财政部《关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》（财办建[2008]91号）

9、建设工程价款结算暂行办法（财建[2004]369号）

10、国家重点建设项目管理办法

11、其他相关法规等

如建设项目的资金来源为财政资金，审计依据还应包括国家的相关法律法规，如《关于实行建设项目法人责任制的暂行规定》、《关于改进工程建设概（预）算工作的若干规定》、《国家基本建设项目资金管理办法》、《财政性基本建设资金投资项目工程预、决算审查操作规程》等等。

二、财务审核咨询特别关注事项

（一）资金的管理和使用

1.资金筹集及管理情况，是否符合相关规定履行规范程序。

2.建设项目预算完成情况，审查建设项目实施部门是否按时上报项目资金预算执行情况及结果。

3.资金到位情况，审查项目资金拨付情况，拨付时间、拨付金额、拨付进度，是否存在资金不到位影响项目进度问题。

4.资金监管情况，项目实施单位是否按规定及时建立资金账户，是否存在错误支付的问题。

5.资金使用情况，资金支付程序是否符合有关规定，手续是否完备，支付依据是否充分，是否存在超范围使用和改变资金用途等问题，对可疑资金支付要追踪审核。

6.资金结存情况，结存资金是否与项目进度相匹配，是否存在项目进度慢，形成资金大量闲置，导致资金成本过高问题。

（二）项目管理与控制

1.内部控制制度的建立与执行情况，是否存在未建立健全内部控制制度，或有制度未执行问题。

2.项目档案管理情况，是否存在项目资料不齐全、内容不完整、档案管理不规范问题。

3.重要事项决策情况，是否存在未经决策层集体决策，或方案及调整等未经公司管理层审批问题。

4.项目计划管理与实施情况，是否存在未按计划实施，未启动或进展慢问题。

5.项目投资控制情况，是否存在超概预算问题。

三、财务审核咨询的具体内容

建设项目基本分为以下几个阶段：

1、建设前期，包括项目决策阶段、项目设计阶段、项目招标阶段；

2、建设中期，即项目实施阶段、工程施工阶段；

3、建设后期，包括竣工验收、工程结算、财务决算及项目后评价等等。

（一）建设前期的财务审核咨询内容

在项目开工前对其可行性研究报告、前期资金运用情况、建设程序、施工图预算（总预算、分项预算或者单项工程预算）等内容的真实性、合法性、效益性和一致性进行审核咨询。主要审核项目的程序性文件是否齐全，如：可行性研究报告、评估论证报告、项目初步设计、投资概算、项目审批文件等程序性文件；项目前期财务收支等有关资料；施工图预算（分项预算或者单项工程预算）及其编制依据；与项目前期相关的其他有关资料等。主要审核以下内容：

（1）审核各相关单位资质是否符合法规条例的有关规定；检查建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

（2）检查招投标程序及其结果是否合法、有效，招投标程序是否符合招投标法，有无违法转包等问题。

（3）检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

（4）检查项目建设规模、内容和标准是否符合已经批准的项目计划。

（5）检查概算编制情况，检查项目总预算、分项预算是否符合总概算、分

项概算。

①概算的编制及审批是否体现“合理确定”的原则。是否按照规定编制了工程初步设计概算并报主管部门审批；编制的依据、范围、内容、深度等是否符合国家有关规定；概算套用何种定额，标准是否使用，套用的定额子目和单价等是否准确无误；概算编制的工程规模、标准、内容和概算总投标及细项与立项、可研阶段有无出入，由无增项、漏项，编制中有无“高估冒算”的情况。

②概算执行过程中是否体现“有效控制”的原则。建设单位依据概算对投资进行控制的措施是否落实到位；工程实施过程中是否存在超概算的现象，是否对原概算进行调整，概算调整的原因，调整后的概算是否报主管部门审批。是否有概算外项目。甲供材料、设备的管理情况。经济洽商的上报、审核是否符合国家有关规定。

（6）检查项目勘察、设计、监理等前期工作是否到位。

（7）检查项目建设前期资金到位情况及其资金运用的真实性、合法性：检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

(8)按照概算规定资金使用方向，审查建设单位及施工、拆迁单位的工程款和拆迁补偿费的支付和使用，特别是各种拆迁补助费、奖励费是否签订拆迁补偿协议书，各种补偿、补助费领取单据是否完备，与取得土地环节有关的税费减免及缴纳情况。有无转移、挪用、挤占、侵吞国家建设资金的情况；项目建设所在地的有关部门和单位是否有乱收费和乱摊派等现象。

（二）建设中期的财务审核咨询内容

主要是建设项目建设过程中的有关财务收支的真实性、合法性和效益性进行审核咨询。

主要审核以下内容：

（1）检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度，如：工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

（2）检查资金使用及财务核算情况，避免项目实施过程中的未按规定进行独立核算或核算不规范，未及时进行会计核算，核算工作延迟、滞后等问题。包括：项目法人单位是否建立了工程财务管理制度及资金使用办法，并切实予以贯彻执行；是否建立财务核算体系是否建立并健全，会计核算是否规范；会计核算是否符合《国有建设单位会计制度》的规定；银行开户情况，项目建设资金是否独立核算。

（3）检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

（4）检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

（5）检查项目建设资金到位情况，资金来源以及是否及时到位。资金拨付情况，拨付时间、拨付金额、拨付进度，是否存在资金不到位影响项目进度问题。

（6）检查建设资金的使用是否合规，包括：资金使用是否符合已批准初步设计概算确定的建设内容，各子项目的资金调整（尤其是停止实施的子项）是否

经过主管部门批准；工程进度款及设备购置款等的支付是否经过必要审核，且依据充分，支付是否按合同及监理签认执行；有无挤占、挪用、转移、截留等不合规的现象以及其他不符合相关制度的情况；建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题，防止出现超付工程款现象，是否存在施工单位垫资施工的情况。

（7）检查财务收支中的建安成本、待摊投资的核算及单项工程成本的计算是否符合规定。

（8）检查项目是否存在未按规定进行独立核算或核算不规范，未及时进行会计核算，核算工作延迟、滞后等问题；有关帐薄、凭证、报表等会计资料是否真实完整，勾稽关系是否正确；会计科目是否按规定设置并使用等。

（9）税费管理情况，是否存在未按规定缴纳各项税费问题。

（10）建设单位管理费、拆迁管理费及基本预备费的计取基数、计取费率是否合理，是否按规定据实列出；勘察、测绘、设计、监理的取费费率是否合理。

（11）建设单位的办公、生活、福利等非生产性设施情况。

（三）建设后期的财务审核咨询内容

建设项目建设完成并竣工验收合格后，协助建设单位编制基本建设项目竣工财务决算报表，并对工程财务收支核算及建设资金使用等事项的真实性、合法性及一致性进行审核咨询。主要审核以下内容：

（1）竣工财务决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性。

（2）项目建设规模及总投资控制情况、资金到位情况以及对项目的影响程度。

（3）建设资金使用的真实性、合法性、效益性，有无转移、侵占、挪用建

设资金情况。

（4）会计核算的真实性、合法性、规范性，如建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资的列支内容和分摊以及其他投资列支是否真实、完整、合法合规。

（5）交付使用资产是否真实、完整、合法合规。

（6）项目收尾工程及未完工程和预留工程价款（包括预留工程质量保证金）是否真实、完整、合法合规。

（7）对项目建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况、财务管理及会计核算情况、概（预）算执行情况和竣工财务决算报表进行详细审核，具体如下：

①建筑安装工程投资审核的主要内容：

审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确，重点审核有无高套定额，提高取费标准，高估冒算的问题；审查建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否符合要求； 审查各明细账相对应的工程结算及其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款等以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完整；审查工程结算是否取得合法的发票，是否按合同规定预留了质量保证金。对建安工程投资审核时还审查以下内容：审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付工程款）；审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额）；对于甲供材料，审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否已包含甲供材料；审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。

②设备投资支出审核的主要内容：

A、设备采购过程审核： 目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照

执行；限额以上设备的采购是否进行招投标；设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。

B、设备采购成本和各项费用的审核：设备的购买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同内，进口设备各项费用是否列入设备成本。

C、设备投资支出核算的审核：设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等设备，是否已按规定列入建筑安装工程投资。

③、待摊投资审核，主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行审核。

④、其他投资支出主要审核房屋购置等支出、以及为取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规，是否是概算范围和建设规模的内容，入账凭证是否真实、合法。

⑤、项目财务管理及会计核算情况审核的内容：项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行；会计账簿、科目及账户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整；审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。

⑥、竣工财务决算报表审核的内容：决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确；竣工决算说明书编制是否真实、客观，内容是否完整。

⑦、对项目竣工决算进行审核的同时，对项目预（概）算执行情况进行审核。项目预（概）算执行情况审核的主要内容是审查项目预（概）算的执行情况和各子项的执行情况。

A、项目预（概）算执行情况的审查内容包括投资规模、生产能力、设计标准、建设用地、建筑面积、主要设备、配套工程、设计定额等是否与批准概算相一致。

B、项目各子项预（概）算执行情况的审查内容包括子项额度有无相互调剂使用，各项开支是否符合标准；子项工程有无扩大规模、提高建设标准和有无计划外项目。

⑧、对建设项目追加概算的过程、原因及其合规性、真实性进行审核。⑨、其他相关事项审核的内容：

A、交付使用资产。审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件；

B、转出投资、待核销基建支出。审查转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确；

C、收尾工程。审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。

四、财务审核咨询成果文件格式及工作底稿格式

6.全过程跟踪审计计划 篇六

一、服务内容目前该项目前期工作正在进行，施工招标、合同签定已经结束，近期将正式进入开工建设阶段。我方的主要服务内容是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪审计，为建设单位合理使用资金提供技术支持与服务。

二、主要工作

1、对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变更管理制度等。

2、检查该项目相关单位和部门的合同履行情况，检查有无违法转包、分包现象，重点检查：①工程进度。②合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同。③有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单位一致。

3、检查项目概算执行情况。

4、积极配合业主，控制、优化工程变更，根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，为准确计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的有关会议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集整理相关会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关设计变更及签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像，留取证据，确保计量准确和审核完整真实。

5、做好隐蔽工程的查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。

6、参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合理化建议。

7、负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议书；严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超付现象。

8、按照合同约定，对索赔项目进行审核，合理合法的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事件的发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程现场动态成本控制分析提供准确数据。

9、负责向业主单位、施工单位、监理单位宣传跟踪审计的程序、内容及要求，最大限度地达到控制工程投资的目的。

10、及时核定分阶段完工的分部工程结算，提供完整结算报告。

三、主要措施工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：

(一)、参与施工图纸会审了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。(二)、对施工组织设计进行评估对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。(三)、工程进度款支付控制根据工程进度进行工程计量，参与工程进度款支付控制，协助业主审核工程进度款并进行签证，及时向业主报告项目的资金使用情况。(四)、工程设计变更的审计与控制

1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：

A．对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。

B．对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。

C．分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。

2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。

3、对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

4、对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点： ①、设计变更是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。②、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。③、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。

5、对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种： ①、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。②、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。③、由于设备、材料供应单位供应的材料质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。④、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。(五)、对工程签证单进行计量与评估 为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及时提请业主注意，在工程的施工过程中，我们将派出专门人员深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作量，以有效避免事后纠纷。在跟踪审计过程中，我们还将从以下几点进行控制：

1、应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，我们将提请业主注意以补充协议的形式约定。

2、对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。

3、评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。

4、审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。

5、做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。(六)、为重大材料采购提供询价服务

1、提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市场价进行征询。

7.建筑工程项目全过程跟踪审计 篇七

1 建设工程项目全过程跟踪审计的重要性

首先,对建设工程项目进行全过程的跟踪审计实现了对建筑工程现场各项工作及环节的全面审计,提高了变更、施工等方面的合法性和有序性,尤其是对建筑工程设备安装及设备物料等的审计,有效保障了工程项目的经济效益,大大降低了可能出现的审计误差及财产流失。

其次,对建设工程项目进行全过程跟踪审计,是高度配合政府对各建筑工程项目监督的表现,能够为政府作出科学合理的决策提供可靠的参考,促进建筑工程项目经济效益和社会效益协同发展,减少由于相关问题而造成的消极影响。

再次,对建设工程项目进行全过程跟踪审计的过程也是对建筑工程项目从方案制定、物料采购、招投标、建设、施工及监理等多方面的监督与审核过程,能够对相关工作起到一定的约束作用,有助于实现建筑行业的自律,维护工程项目秩序,不断提高建筑质量。

最后,对建设工程项目进行全过程跟踪审计是一个长期、复杂的系统工作,因此,在很大程度上也促进了审计人员的不断实践和学习,帮助其更加深刻的了解建筑工程的设计、施工、验收等全过程工作,并对各个环节进行监控,及时有效的处理其中出现的问题,不断改善建筑工程工艺流程,有助于切实提升工程项目建筑质量。

2 全过程跟踪审计操作要点

2.1 前期工作

一方面,要对工程招投标所做的文件进行严格审查,特别是要查验工程量的清单,并对投标报价作出科学的限制,避免不正当的竞标。另一方面,要对工程项目施工合同的各个条款及约定进行审查,避免描述不正确或者条款违反相关法律及规范,对于容易引起争议的地方要确保其表述的清晰、客观性。另外,还应当对建设单位现行设计及管理体制进行监督,落实各项资金的使用。

2.2 施工过程

对施工过程跟踪审计的关键在于现场确定隐秘工程量、确定所用材料价格及项目审查设计变更、工程完工量复核、施工资料规整等方面。其一,对于工程施工中常常出现的隐秘工程,一定要根据实际情况选择不同的审计方式对不同环节的工艺进行审核,最大程度减少隐秘部分对工程造价核算的作用,并将隐秘工程相关情况完整、清晰、客观的记录到审计工作记录中。其二,所用材料要确保价款一致,材料类别、质量标准、材料数量、品名等满足合同所述及工程建筑要求,必要时可以进行材料价格的调整。其三,要采取定性审查与定量计算核查的方式对工程设计的变更和施工现场的签证进行查验,确保其计算方法正确、计算结果无误、符合我国相关法律法规,遵循客观实际的原则,减少设计变更和现场签证工作成本。其四,要依照工程建设约定进行复核,把握好工程款项的提取与支付,按流程操作。其五,要对施工过程环节相关的工程项目资料进行如实的搜集、记录、整理与分析,为竣工结算作出准备。

2.3 竣工结算

作为建筑工程项目全过程最后一环,竣工结算可以说是收尾工作,也正因为如此,更应当认真落实并细化相关流程。首先,对于工程量的审计,一定要确保实际工程量计算方式符合相关标准或定额要求,工程量核实一定要认真对照工程项目设计图纸,如有设计变更则应当对变更记录进行系统的审核,并对现场签证的真实性作出评估。其次,在进行定额套用时应当准确选取定额范围,并计算定额总量与子量之间的平衡关系,提高造价的合理性。再次,作为建筑的物质基础,材料的质量至关重要,在竣工结算时一定要确保工程所用物料质量达标,如果存在价格差,则应当根据市场实际进行造价调整,还应当退回多余的材料。最后,制定竣工结算完成后的工程项目审计报告,并再次审核。

3 建筑工程项目全过程跟踪审计的进一步管理

3.1 注重跟踪审计和绩效审计的结合

从当前我国建筑工程项目全过程施工实际情况来看,很多建筑单位为确保能够高效的完成审计,往往十分重视绩效审计,还会积极进行跟踪审计,最终科学完善的实现既定的审计质量与效率。在项目施工全过程跟踪时,要经济效益和社会效益“两手一起抓”,切不可顾此失彼,灵活的处理两者之间的平衡,尤其是要在工程项目完成之后及时进行追踪,分别对建筑工程的建设、施工、管理等方面全面进行分析和统计。其中,对于工程项目投资方而言,为了确保“物尽其用”,充分发挥资金的价值,相关单位一定要强化对建筑工程项目的全过程监督与审计,并逐步完善相应的制度与体制,为全过程跟踪审计提供体系保障,最终优化审计质量,实现经济效益与社会效益双丰收。其次,对于施工单位而言,也应当做好施工全过程的审查,有针对性的采取必要有效的监督措施,并强化对工程施工及监督人员的专业技能和审计意识的培训,提高全过程跟踪审计管理水平。

3.2 注重建筑工程的过程管理

建筑工程的过程管理是全过程跟踪审计的重中之重,特别是对于那些隐蔽在工程中不易被人知晓的环节,比如施工物料的采购、工程尾款的发放、施工方案细节的更改等方面的审计,一旦发现问题要立即采取切实可行的措施进行改善。

首先,要确定工程项目建筑所用的物料价格。原材料价格应当按照采购合同或者是已经约定的价款予以支付,在采购前,材料采购部门应当展开全面的市场调研,货比三家,筛选出质高价廉的原料供货商,并选择合适的原料采购数量和购进时间,尽可能减少由于市场原材料上涨而给建筑工程项目造成经济效益的影响。

其次,要对审查设计变更与施工现场签证问题进行管理,尤其是要确保两种工作开展所遵循的手续是否合理、是否是按照相关法律要求进行的,应当仔细核验合同的招投标文件的制定是否有理有据,对于设计变更所涉及到的方面及数额要仔细核对,反复验证其数值的准确性。

再次,在确定工程现场中隐秘工程时,也应当核对其真实性,有效减少隐秘工程对工程总体的跟踪审计总值的不利影响。审计部门在现场时就应当对隐秘项目工程的施工工艺及工程总量进行勘察,并将其情况客观作出记录。

3.3 其他注意事项

首先,要不断完善全过程跟踪审计相关制度。我国建筑工程全过程跟踪审计水平还比较落后,缺乏先进的建筑工程项目全过程管理及审计经验,审计程序的科学性不强,尤其是对于一些重要的、国家级的建筑工程项目全过程的跟踪审计仍然不十分规范,审计工作绩效不高。所以,建立健全完善的全过程跟踪审计体制是当前我国跟踪审计工作开展的关键。其次,应当提高变更签证的合理性和确定性,对于隐秘工程的验收应当在建筑方、施工方和监理方等多方在场的情况下,由专门的负责人员签字审核,来进行变更签证,加快建筑工程项目进度。

再次,项目材料是对建筑工程项目全过程跟踪审计的反映,因此,材料数据的收集与记录应当严格按照法律要求及相应的规章制度进行,确保在材料购进与施工运用时能够符合合同规定与要求,尤其是对材料的价格、尺寸、质地、规格等进行严格的审计与监督,并积极开展市场调研。

4 结语

建筑工程项目的良性运行需要全过程跟踪审计的保证,只有在全过程跟踪设计系统设计、控制原则和操作等基础上进行重点研究,才能够让全过程跟踪审计工作日渐完善,才能够保证其审计模式的进一步优化,才能够让建筑工程项目质量得到保障,才能够让我国的建设事业得到发展。

摘要：本文对建设工程项目全过程跟踪审计的重要性进行阐述,就全过程跟踪审计操作要点进行分析,并建筑工程项目全过程跟踪审计的进一步管理措施提出建议,希望可以为相关项目的审计管理提供借鉴。

关键词：项目审计,全过程跟踪,建筑项目,审计管理

参考文献

[1]贾虎.建筑工程项目全过程跟踪审计的实施与管理[J].价值工程,2016,11:54-57.

8.全过程跟踪审计计划 篇八

关键词：石化；企业；项目；全过程；跟踪；审计

一、石化企业工程特点

施工深度重叠，HSE、质量、进度和费用这四大项目管理的要素，基于项目本身的约束条件都有各自的目标，同时又相互制约。发达国家的项目管理往往将HSE管理放在第一位，国内项目管理以前则大多提倡“安全第一，质量第一”，可实际运作时，或者迫于进度的压力而常常忽视安全和质量，或者仅仅专注于费用控制，忽略了其它方面。在项目的整个生命周期中，不同阶段有不同的重点，即使是同一要素在不同的阶段，也有不同的管理内容和侧重。在概念阶段，主要工作是工艺技术的选择，通过对项目技术经济的分析来确定项目的可行性，同时为项目设定费用目标和工期目标；本质质量和本质安全是在开发阶段形成的；在实施阶段，设计、采购和施工的有机协调与科学交叉成为实施各项管理目标的重点，以采购为核心，设计为龙头，施工为驱动，土建安装并行，管道设备等各专业同时展开，高空地面和地下交叉进行，这种状况在大型装置一般要持续两到三年；在初级阶段过程中，要主要根据质量和HSE来为主要内容进行工作的展开，这个阶段的特点表现为设计图纸和相关材料的准备不能充分保障，这种情况下就会造成施工作业不能够完全展开和进行，所以要在这个阶段抓紧HSE和质量管理的相关培训工作，通过培训和考核工作来为后续的内容奠定良好的基础；到达中级阶段之后施工已经全面展开，设备和材料供应充足，施工进入高效期，这种情况下要重点控制施工进度，合理安排人力资源，从设备到施工顺序等方面进行各方面的优化和组合，最终达到进度最优、资源最省。同时要巩固和扩大初级阶段HSE和质量管理所取得的成果。费用控制也是这一阶段的重点工作之一，采购费用和施工费用支付额度大、密度高，变更发生概率大，如何降低资金风险和财务费用，利用合同条款和项目管理经验规避和减少变更，是这一阶段要研究的重点工作；在完工阶段，机械安装基本结束，进入吹扫试压、单机试运转和三查四定阶段，这一阶段的重点工作是HSE和费用控制。试压吹扫工作是带有一定危险性的工作，要严格按照规范和设计的要求编制方案，做好防护。在整个石化企业项目的过程中都要涉及到审计工作，这就需要我们充分重视审计工作，采取全过程审计的方式。

二、石化企业全过程跟踪审计

全过程的跟踪审计工作顾名思义是建设项目从投资进行跟踪，对整个施工过程的工程造价和管理进行有效的控制，这种方式和传统的竣工后审计的方式相比有利于降低工程造价，更好的防范施工过程中出现的风险，从项目开始就已经进入了审计工作，其中包括了设计、施工以及竣工整个过程，这种情况下可以充分的采用事前和事中控制，有效的避免了事后出现问题后的补救工作，更好的达到预期的目标和成本控制，并且具有一定的防范功能。为用好资金，把好关口，炼油二期项目部对在建项目实行全过程跟踪审计，将审计监督贯穿于项目建设的全过程。以往工程决算在审计存在诸多不足，如时间滞后，过程控制不足，难以及时发现问题等。很多企业项目部采取现场签证预与申报和现场签证审计跟踪制度，要求施工单位在施工内容发生变更时，对签证内容必须提前申报，依据签证审批程序及时通知相关人员现场见证。

跟踪审计人员、效能监察人员对工程设计、材料采购等环节严格把关，实行全程跟踪审计，对施工现场变更作业实地考察，现场勘察，不定期抽查现场签证内容，对签证中虚报工程量、吊车能力评判不准等不合理行为及时通报。跟踪审计人员、效能监察人员及施工部费用控制人员，全程参与现场签证审计及见证，及时阻止不合理的变更申请发生，变更次数和变更金额较以往类似工程项目有明显减少，在控制工程造价和堵塞漏洞方面取得了明显成效。

工程竣工验收、结算阶段跟踪审计的主要内容，工程竣工验收，审计人员要重点参与验收工程量。工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素，工程量多计常常是一些施工单位加大工程造价谋取小正当利益的主要环节，为此，审计人员应全程参与工程量验收过程，确保工程验收按规范进行。

结算审核是非常重要的内容，主要的审核工作是对各项费用进行最红的结算，对比是否严格按照合同约定进行，审计结算审核不仅仅是最终的审核，还要根据整个全过程审核的数据基础进行审计工作，其中包括，第一是对工程材料进行充分的审查，对比材料和设计的使用是否出现了出入，或者是否有材料以次充好、单价改变等问题，另外要与合同的单价制定进行对比，有关供材扣减问题要着重注意，第二是对工作量的审查，通过对竣工图的计算来审查工程量，从设计变更、隐蔽工程等方面重点勘察，验证是否真实可靠，避免出现事后补办或者虚假记录的问题。三是变更项目费用的审查，对于套用定额的情况要严格审查有无高估冒算等问题，最后是各项取费的审查，按照规定和手续进行相关验证工作。

三、结语

综上所述，在石化企业建设项目过程中，审计工作是涉及整个工程过程的，这就需要我们充分重视审计工作，采取对应的措施进行全过程跟踪审计的方式来实现对石化建设项目的有效控制，最终为石化企业的有序发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]杨玉景.工程项目全过程内部跟踪审计体系构建[D].北京交通大学，2014.

[2]张文凤.对石化建设项目全过程跟踪审计的思考[J].财政监督，2007，12.