浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策

浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策（精选11篇）

1.浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策 篇一

行政事业单位内部会计控制制度存在的问题及对策：

长期以来，会计毕业论文相当一部分单位在实施内部会计控制制度时流于形式，尤其是行政事业单位更是问题不少，内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露，各种经济犯罪屡见不鲜。笔者在实际工作中发现行政事业单位的内部会计控制制度相当薄弱，甚至根本没有。其原因主要体现在以下几方面：

一、当前行政事业单位内部会计控制制度存在的主要问题

（一）对内部会计控制制度的认识淡漠。笔者作为一名国家审计人员，在每次审计项目开展前都要对被审单位（主要是行政事业单位）的内部会计控制制度的建立情况进行审前调查，可几乎每次被审单位都要问什么是内部会计控制制度!多数行政事业单位对内部会计控制制度是指什么都不知道，更别说其制度的建立及健全!甚至有的领导误认为内部会计控制制度是会计人员的事，出了事更是以自己不懂会计业务为由，一切责任推给会计承担。

（二）内部会计控制制度未建立或不健全。由于对内部会计控制制度的认识欠缺，多数行政事业单位内部会计控制制度未建立或不健全，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥、形同虚设，也给犯罪分子有了可乘之机，造成国有资产的大量流失。如某区审计局在同级审过程中发现区财政局一专项资金出纳自2月至4月间，大量挪用财政资金共计215万元用于赌博。该出纳之所以能挪用财政资金成功是因为其单位的内部会计控制制度形同虚设，三套专项资金账的所有印鉴均由该出纳一人管理且该出纳在正常的岗位轮换近1年后仍不交出印鉴却无人催交。才造成该出纳内挪用现金100余万元无人知晓、短短四个月时间里疯狂提现44次达160万元之巨并能在一个月的时间内10次转移银行存款55万余元入私人账户而无人过问。

（三）人员素质、职业道德水平参差不齐。由于行政事业单位大多对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，系统学习过专业技术的会计人员比较少。很大一部分人是“半路出家”或只是兼职会计，没有经过专业培训。故许多会计对内部会计控制制度只有片面的理解，认为所谓会计监督不过就是“照章办事”，就是“挑毛病”“、找别人的错”，是一件得罪人的事情，所以执行比较滞后。而有的会计人员则是因职业道德缺失，为达到某种目的而进行错误的会计核算，有意钻制度的空子，以便贪污、挪用公款以达到其不法的目的等。

（四）内部控制制度监督检查不够、考核奖惩乏力。目前，我国的行政事业单位普遍尚未建立内部审计制度，象财政、税务等系统虽有类似内审的机构，但内部审计工作得不到重视难以发挥应有的作用，缺乏赏罚有度的激励约束机制，造成人们对内部会计控制制度抱可有可无的态度，从无章可循到遵章不严，让内部会计控制制度流于形式。

（五）未建立配套的追究问责制。当内部会计制度的缺失、失效而造成经济损失时，多数只限于追究直接和主要责任人的责任，对相关人员影响不大，没有明确的追究问责制、无章可依。故此，人们对内部会计控制制度的认识总达不到一个高度、没有休戚相关的意识、没有急迫感。

二、完善行政事业单位内部会计控制制度的对策建议

（一）加强及提高对内部会计控制制度的认识，特别是强化单位负责人的责任意识。《会计法》和《内部会计控制规范———基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。要从上到下、从点到面增强单位全员对内部会计控制制度的风险防范意识，充分认识其“防火墙”的风险防范作用。内部会计控制不是一堆堆的文件、手册、制度的简单组合，不仅仅是管理人员、内部审计的责任，而是涉及会计工作的所有人员共同的责任，这样才能使人们从被动执行转化为主动参与，进而实现内部会计的有效控制。

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为。依照《会计法》第二十七条规定和《内部会计控制规范—基本规范》有关要求，制定单位内部会计控制制度。内部会计控制的根本目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。内部会计控制制度的出发点是通过专门办法建立一套防范机制，而不是单纯靠会计人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和资产的安全完整。要使内部会计控制制度作为从源头上治理贪污腐败、标本兼治中治本的一项制度安排，也使其适合当前的现实需要，以加强内部会计及与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制达到堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全和防止舞弊行为的目的。

（三）提高会计人员素质、加强会计职业道德自

律性，规范会计基础工作。4月16日，朱镕基总理在考察上海国家会计学院时作出整顿和规范会计秩序“，不做假账”的指示。“不做假账”是每个会计人员最基本的职业道德和行为准则。会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。在实际工作中，一是要对不符合条件但已在会计岗位上工作的，应进行培训，达到持证上岗的要求。二是要加强会计人员的继

续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立“以人为本”的思想，注重会计职业道德建设。三是应尽可能地坚持会计人员定期轮岗制度。会计岗位定期轮换制度，不仅让会计人员的业务水平得到全方位的发展，还可以避免一人长期固定某一岗位养成散、慢的作风，懒、同时也能提高会计人员的综合业务能力，及时纠正和发现会计人员的不法行为的发生。

（四）加强内部审计。在有条件的行政事业单位，领导必须重视内部审计工作，建立独立于财务部门的内部审计机构。对内部单位定期进行各项审计，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。并加强内部审计人员的政治素质、审计业务素质、审计法规素质的培养及提高。同时加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

（五）发挥财政与审计部门的监督作用，完善外部监督机制。多数行政事业单位由于种种原因无法设立内审机构，则应更加注重财政与审计部门的监督作用，并完善相关的外部监督机制。财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控制制度形同虚设的局面。有条件的单位可聘请中介机构或相关专业人员对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施进行设计或评价。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。

（六）建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究制。《内部会计控制规范—基本规范》第七条第二款规定“内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。”对一些单位领导随意任用会计人员，或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖惩结合，才能激励和鞭策推行内部控制制度的有关部门及干部职工尽心尽责地做好内部控制工作。实践证明，建立并严格执行单位内部会计控制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量，强化管理，控制风险，发现、防止、纠正错误与舞弊行为等具有重要作用。因此，必须高度重视单位内部会计毕业论文会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，只有这样，才能有效地堵塞漏洞、消除隐患，保护财产、防止舞弊，遏制和打击经济犯罪行为。

2.浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策 篇二

一、行政事业单位财务内部控制工作的目标

内部控制是指单位为保障各项业务的有效运行而履行实现管理控制目标, 通过制定制度、实施措施和执行程序的职能, 对经济活动的风险进行的防范和管控。体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等。行政事业单位内部控制主要目标包括以下几个方面。

1.保证单位经济活动合法合规。通过建立和实施内部控制, 合理保证单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行, 符合相关预、决算管理, 会计管理, 财政国库管理, 资产管理, 建设项目管理等方面的法律法规和相关制度规定, 避免违法违规行为的发生。

2.合理保证行政事业单位资产的安全和使用有效。通过建立内部控制措施, 在合理保证资产安全的同时, 将资产管理与预、决算管理, 政府采购管理等相关制度结合, 发挥资产效能, 提高财政资金的使用效益。

3.确保行政事业单位的财务信息真实完整。通过加强单位的会计核算和预算、决算管理, 保证单位财务信息真实, 完整, 为内部管理和外部监管提供真实完整的信息支持。

4.行政事业单位内部控制工作目标的意义应当涵盖有效防范舞弊和预防腐败。通过建立健全风险防控机制和责任追究与问责机制预防舞弊的发生。

5.提高单位的管理水平和公共服务的效率和效果。有效防范各类经济活动的风险, 加强管控, 从而实现行政事业单位业务活动的总体目标及单位内部控制的最高目标。

二、行政事业单位财务内部控制与管理存在的主要问题与不足

(一) 制度不健全且建设相对滞后

当前, 我国行政事业单位的内部控制制度的建设发展较迟缓, 制度建设相对滞后。2001年制定的《内部会计控制规范》 (财会〔2001〕41号) 只是针对会计控制方面做出了一些规定, 其相应的适应性和针对性相对较差。各单位单一制定的各方面财务管理制度与政策配套出台的相关制度适应性不强, 不可能替代内控制度。相关内容导致流程不合理, 职责权限不明确, 相互制约监督不能有效发挥。或流于形式, 或不能与时俱进, 难以有效实施影响内控目标实现。同时, 不能跟随外部环境的变化与管理目标的改变不断完善与修订, 不配套不协调情况依然存在。

(二) 整体意识淡薄, 重视程度不够

建立起内控制度有效运行和顺利实施的前提保证需要行政事业单位内部建立起良好的内控工作意识。当前我国行政事业单位内部控制制度工作建设滞后和不配套, 是导致内部控制管理工作在行政事业单位中普及性不强的主要原因。内控制度重要性的宣传力度不够使得内部控制观念在行政事业单位内部难以深入人心, 未能引起单位负责人对内部控制制度建设的重视。相比较于企业单位, 行政事业单位的资金主要来源于财政拨款, 国家相对于财政资金的使用与计量出台了很多相关的配套制度和管理办法, 每一年又都有审计署和外部审计中介机构对单位进行资金使用审计, 这容易导致混淆资金使用合法合规性与单位内部风险控制二者之间的概念。相当多的单位负责人和主要领导认为依照制度使用财政资金和配合审计机构依法审计, 就不会出现大问题。至于内部风险控制工作, 主要由财务部门来承担和负责实施, 这样就割裂了行政事业单位内控风险控制工作的整体体系, 同时也对行政事业单位的风险控制工作没有起到一个很好地实施, 给人一种形式大于实质的感觉。

(三) 内部控制效果受制于会计基础工作薄弱和财务人员素质水平参差不齐

当前在我国大多数行政事业单位财务管理工作中较为现实的一个实际情况是, 由于历史原因的长期积淀, 我国大部分行政事业单位的财务人员自身的业务素质和综合素质不高, 业务水平竞争意识差。根据行政事业单位财务工作的特点, 对于会计工作的理解和实践往往局限于会计业务的核算, 财务工作人员不能及时通过更新和加强学习关于内部控制的新知识, 新制度, 作为单位内部控制直接执行者的重要组成部分, 不能做到对这项工作的主旨充分了解, 无法在工作中自如运用和掌握内部控制管理工作, 从而影响内部控制的效果。

(四) 缺乏内外部监督机制

目前我国大部分行政事业单位没有设立内部审计部门, 资金使用的审计大多依赖于审计署例行审计和外部中介机构第三方审计, 这就对于内部控制制度的执行力缺乏有效的监督。有些单位即使是设立了内部审计机构, 缺乏相关的独立性, 甚至是形同虚设。新的《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》刚开始实施不久, 也并未对内部控制监督的操作方式进行更加具体的规定, 内部控制建设还缺少有效地外部监督力量来推动。审计部门和财政部门作为外部监督力量将主要精力侧重于一些日常和专项例行检查, 侧重点在于检查单位资金使用是否合理, 合法, 单位账务是否按照财务规定进行处理等, 面对单位内部是否建立有效地内部控制制度及内控执行情况等方面监督和指导涉及较少。以上种种原因导致内部控制体系监督的弱化, 都在一定程度上影响了内部控制的效率和效果。

三、影响行政事业单位财务内部控制效果的因素分析

(一) 应遵循的原则

行政事业单位建立内部控制应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性这四个原则。将内部控制贯穿于单位经济活动的决策, 执行和监督的全过程, 实现对经济活动的全面控制。

(二) 制度的建立与实施

行政事业单位的负责人是内部控制建设与实施的第一责任人, 在单位内部控制体系的建立、运行和监督管理方面应当发挥领导作用, 承担总责任。首先, 要认真学习内部控制规范及相关知识, 其次要根据本单位的实际情况制定相适应的管理制度。针对特定的业务, 还需要按照内部控制原理, 制定有针对性的管理制度。再次, 在具体的制度执行过程中, 要全面落实单位负责人对内部控制建立和实施做出的指示, 遵照单位内部控制的各项制度和程序严格执行内部控制要求, 发挥各自的作用, 形成全员参与的良好运行机制。最后, 建立单位内部控制工作的自我评价机构, 对内部控制工作的设计和运行的有效性进行全面评价。

(三) 实施方法

实施方法主要指行政事业单位将经济活动风险控制在可承受的范围之内而采取的风险控制措施和程序。通过以下几个方面对行政事业单位内部控制工作实施影响。

1. 实施不相容岗位相互分离的控制。

合理设置内部控制关键岗位, 明确划分职责权限, 实施相应的分离措施。如:提出事项申请的岗位与进行事项审批的岗位分离:具体执行业务的岗位与内部审核审批的岗位分离;业务执行的岗位与信息记录的岗位分离。

2. 实施内部授权审批控制。

明确各部门、下属单位、各岗位日常管理和业务办理的权限范围、审批程序和相应责任, 建立重大事项集体决策和会签制度。

3. 建立健全本单位各项财务管理制度。

通过提高会计人员业务水平, 强化会计人员岗位责任制, 规范会计基础工作, 加强会计档案管理, 明确各会计工作处理程序。

4. 信息内部公开, 建立有效的沟通机制。

单位财会部门应当与其他业务部门加强互相之间的财务信息沟通, 定期开展必要的信息核对, 实现重要经济信息共享。确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通, 重要信息及时传递给内控工作的相关负责人和实施人员。

四、完善行政事业单位财务内部控制的相应措施对策

(一) 切实增强行政事业单位内部控制意识, 树立明确的内部控制观念

行政事业单位的负责人是单位内部控制的建立、健全和有效的第一责任人。通过加强各种宣传教育培训, 使行政事业单位的负责人了解和把握行政事业单位内部控制的关键点, 认识到内部控制工作不仅关系到财政资金的使用效益, 还关系到行政事业单位经济活动的整体风险防控。在提高单位整体内部控制意识的前提下, 促进内部控制的建设和内部控制环境的完善。具体措施可以通过建立内部控制的组织机构来实施, 即在单位内部建立内部控制的领导机构和内部控制的日常管理机构。

(二) 建立行政事业单位内部控制的领导机构和日常管理机构

内部控制领导机构可以成立内部控制委员会来负责单位内部控制建设与实施的领导工作。由单位负责人担任内控委员会主任, 领导班子成员担任委员。

内部控制日常管理机构可以下设办公室来承担日常工作, 负责内部控制建设与实施的组织协调工作。内部控制办公室可设在财务部门, 各机构成员可以由政府采购、计划、基建、资产管理、法律、人事、内部审计和纪检监察等相关部门的负责人担当。

(三) 建立健全单位的内部控制制度体系, 建立内部控制的协同机制

建立完善的内部控制制度体系, 确保行政事业单位内控工作有章可循, 建立相互制约、相互牵制的流程, 在单位经济管理活动不断流动的过程中使所有业务环节均囊括在内部控制制度之中。其次应当建立岗位人员的协同机制, 合理制定各部门的职责与分工, 形成相互配合、相互监督和彼此联结的内部控制机制。

(四) 建立内部控制审计制度, 发挥外部机构的监督作用

行政事业单位应当充分发挥内部审计和外部各种监督制度。建立内部审计制度, 保证内部审计的独立性和权威性。发挥各部门内部岗位的互相监督作用和归口部门对业务实施部门与岗位的督导作用。随时查找和优化单位内部控制制度在落实执行中存在的问题和缺陷, 进一步促进单位内部控制制度体系的完善。以本单位审计、纪检部门为主体, 建立以防为主的内部监督机制, 规避各类可能发生过的风险。在发挥内部审计监督作用的同时, 行政事业单位还应完善相关外部监督机制。内外形成合力, 共同监督内部控制的执行。

(五) 建立单位的信息系统控制

行政事业单位应当按照主管部门和上级的统一部署, 结合自身实际, 充分运用现代科学技术手段加强内部控制信息技术工作的管理。

五、结论

本文以我国行政事业单位内部控制制度特点、自身性质出现的控制不足及风险为着眼点, 总结归纳了现阶段行政事业单位财务内部控制工作存在的主要问题。分析了影响行政事业单位财务内部控制工作的诸多因素, 并提出了改善行政事业单位内部控制的对策。内部控制是我国行政事业单位财务管理的重要组成部分, 同时也是一项需要逐步治理的工作过程, 行政事业单位必须从自身实际的工作角度出发, 建立健全内部控制制度, 才能够逐步建立起一个完善的行政事业单位内部控制监督机制, 从而提高行政事业单位的财务管理水平, 促进行政事业单位全面健康发展。

摘要：随着财政部于2012年11月公布了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》相关文件, 并从2014年1月1日起全面执行。正式启动了行政事业单位内部建设与实施的系统工程。全国各级行政事业单位遵照这一规范指引如何建立实施内部控制成为当前财务管理工作的一个重要组成部分。相较于企业内部控制, 我国行政事业单位内部控制工作起步较晚。对照《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》的工作要求, 行政事业单位应当建立健全内部控制, 加强国家资产的安全保护, 保障单位所有会计信息的真实性, 防止徇私舞弊现象的发生。文章从制度建设、思想意识、人员素质以及外部监督等方面剖析了当前我国行政事业单位内部控制管理工作的现状, 总结了行政事业单位内部控制工作中存在的一些突出问题, 并从以上要素出发探讨了这些因素如何影响了行政事业单位内部控制的效果, 对如何完善行政事业单位的内部控制管理工作从强化意识、建立健全内部控制制度体系及协同机制, 建立信息系统控制等方面提出相应的对策, 希望对行政事业单位的内部控制管理工作带来帮助, 能够有效地提升行政事业单位内部控制工作的管理水平。

关键词：行政事业单位,内部控制,问题及对策

参考文献

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[3]李玉玲.初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].财经界, 2014 (77) .

[4]石彩霞.新时期行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].内部控制, 2014 (02) .

3.浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策 篇三

[关键词]行政事业单位；内部控制；问题；对策

行政事业单位内部控制旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展。其基本目标是：保证单位管理和服务活动的合法合规；保证资产安全；财务报告及相关信息真实、完整；提高管理服务的效率和效果；准确及时的防范风险。那么在实际操作中的情况又是如何呢？

一、行政事业单位内部控制制度存在的问题

1.风险评估、预算执行不到位。比如预算，在执行上缺少刚性，预算的编制执行不到位。一些行政事业单位在进行预算编制时常常缺少预见性，编制的科学性和计划性不够，这就使得行政事业单位的预算编制频繁调整，难以切实保证预算编制的控制力和约束力。正是基于此，内部控制在行政事业单位预算执行上难以发挥切实有效的管控作用，对于提高行政事业单位科学化管理水平十分不利。

2.对于预算环节的控制相对薄弱。行政事业单位在预算的编制和支出环节上都有待于进一步的细化和规范，内部控制在行政事业单位预算编制中的控制和约束力也需要强化和提升。从管理实践来看，不少行政事业单位在进行预算编制时不够细化，相对比较粗糙，预算的编制基本上都是按照业务流程来进行核定，没有进一步细化落实到具体的环节和项目，在进行项目费用支出时也没能做到逐笔核实。

3.会计核算制度有待于进一步完善。部分行政事业单位尽管会计核算制度建设较为完善，但是在实际管理中卻难以切实落实，制度的执行力不够，效率和效益难以保障，内部控制的效力大打折扣。不仅如此，不少行政事业单位在会计核算管理中缺少完善科学的制度，这就使得在会计核算上不够严谨，会计财务信息的真实性和完整性、及时性等有待于进一步提升。

4.岗位设置不合理。许多行政行政事业单位由于受编制所限，人员紧张，岗位安排不尽合理，大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，有的连从业资格证书都没有，直接影响会计工作人员的质量，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。决策人、经办人、审核人、记账人员都没有完全分离并相互制约，出纳兼审核、采购兼保管的现象比较普遍，极易出现贪污挪用行为。

有了问题就要有相应的对策，以有效的规避和解决在实际操作中产生的问题。

二、解决上述问题的对策

1.增强内部控制意识，营造良好内部控制环境。行政事业单位内部控制的成败取决于单位工作人员的控制意识和行为，单位负责人的内控意识和行为更是关键。首先，行政部门可以通过各级财政部门组织单位主要负责人及相关领导进行内部控制知识培训。其次，行政单位应按照权责明确的原则健全单位内部机构的设置及权责分配、完善内部审计机制。

2.完善部门预算制度，强化预算控制在行政事业单位内部控制中的功能作用。财政部门预算是行政事业单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。以“预算管理为主线”的内部控制体系，通过预算管控带动收支、资产、政府采购、工程管理等所有相关经济行为的内部控制。同时单位通过加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等“朝令夕改”的行为发生，来提升公共服务的效率和效果。

3.完善单位内外部监督机制，保障内控制度实施。行政事业单位应建立健全内部监督制度，充分发挥内部会计审计、纪检监察等部门在内部控制中的作用，加强外部政府监督，利用内外合力，确保内部控制的全面规范有效执行。行政事业单位内部审计通过审查和评价内部控制是否健全与有效，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度，做到不相容岗位分离、严格支出审批、资产处置、采购等环节的审批手续，充分发挥出单位内部审计在管理中应有的作用，保障本单位的财务管理正常、有序进行。在发挥内部审计监督作用的同时，行政事业单位应完善相关的外部监督机制，通过财务部门和审计部门进行定期和不定期的外部监督检查，通过外部中介机构来评价单位内控体系的完整性和有效性，充分发挥政府和外部机构的监督作用。发挥财政与审计部门作用，完善单位内部控制体系。

4.行政事业单位内控管理以人员为核心，因此，对人员进行合理配置是行政事业单位需重点考虑的第一要素。除了要对单位的各项业务进行细化，按照不相容职务相互分离要求来设置岗位，并明确该岗位的职责和权限，最好能针对每个岗位上的职工编制职责说明书，让他们能更加详细地知道自己的工作范围和权限，防止混岗、窜岗现象。同时应对内控管理人员从职业道德、参政意识、务能力等方面进行评估，建立综合评价机制，力求做到知人善任，人尽其才，同时重点配置内部控制的外围框架，对优化事业单位的内部控制、提升财务管理效能而言具有重要意义。

5.建立行政事业单位内控信息化系统。行政事业单位要通过信息化财务管理网络平台的构建，着力开拓财务内部控制渠道，将财务管理的各个环节利用网络媒介实现高效结合，增强财务信息沟通的流畅度。要着力培养行政事业单位工作人员信息技术操作能力，提升信息化财务内控的水平。通过财务管理信息化网络平台，逐步建立并完善财务风险评估体系，将单位内部财务管理的各项数据定期汇总到网络平台上，利用信息技术的手段，对预算、成本、基建等数据进行科学的统筹，并接受内部控制监督环节的监控和分析，为单位内部控制决策提供科学依据，增强风险评估信息化反馈的水准。行政事业单位要组建一支内控数据挖掘团队，运用强大的人才手段将内控业务数字化，并绘制为数据图谱，增强内控可视化效果，使事业单位对自身的财务有清晰、直观的认识。

内部控制制度必须根据时代的发展和行政事业单位内部的现状进行科学合理的创新和改革，不断更新工作理念，创新工作思路，改变工作方法，一旦发现问题就要立即解决，并且要制定出一整套系统的工作方案，将行政事业单位内部控制与内部审计纳入到日常工作当中，断加强内部与外部监督，这样才能使行政事业单位内部控制与内部审计工作的实施得到保障，使行政事业单位的改革工作取得成效。

4.浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策 篇四

摘要：及时发现行政事业单位财政管理工作中的问题，能够帮助及时纠正错误所在，提高财政管理工作，从而减轻事业单位财务管理压力。本文重点分析了行政事业单位财政管理过程中表现出的问题，并提出相应的解决方法，从而帮助逐渐加强事业单位财务管理工作。

关键词：预算管理；财务管理制度；问题行政事业单位属于服务性机构，帮助促进社会进步发展，其不以盈利为经营目的[1]。近年来社会在进步，事业单位财务管理制度也应与时俱进，从而才能确保事业单位财务管理工作有序开展。根据时代变化需求来逐渐改进财务管理工作方法，善于并及时发现财务管理过程中存在的问题，提高财务管理工作质量。

一、分析行政事业单位财务管理过程中发现的不足之处

（一）财务管理过程中预算管理工作存在欠缺。预算管理工作是事业单位财务管理工作的一个起点，属于基础性工作。预算工作直接关系着后续财务管理工作的正常开展。但是在工作过程中发现某些行政事业单位在实行预算管理过程中表现出一些不足。部分事业单位不重视预算编制工作及其评价工作，以为只要财政拨款就不需要进行良好有效的预算管理，从而在项目预算支出表现出一定的随意性以及盲目性。这些都是因为对财务预算管理工作认识不足引起的。在工作中也发现了存在费用支出审批制度不健全问题，有些事业单位出现随意更改现有资金用途，随意增加开支范围，或者不经过审批就提高相应的补贴标准，并且专用款项用途不清晰问题也经常出现。另一方面，有些事业单位虽然制定了相应的预算编制及管理审批制度，但是在实际工作中没有做到明确资金使用全过程，缺乏对资金使用的概括总结，不利于今后支出预算管理工作。

（二）财务管理工作中资产管理的不足之处。事业单位中财产物资不能及时进行结算处理，容易影响财产物资，从而出现坏账、呆账。例如有些事业单位把本单位不经常使用或者陈设着的物资拨给有需要的事业单位，之后财务部门没有对该事做好记账结算工作，长期挂应收账款，长期如此从而导致变成呆账坏账。

（三）财务管理工作中表现出会计基础工作混乱，内部管理制度存在漏洞问题。事业单位部分财务工作者存在身兼数职现象，加上缺乏自主学习意识，不重视相应的业务培训工作及后续教育活动。进而影响现代先进管理措施的实行，导致财务日常工作限制在帐表处理环节，没有充分发挥财务参与决策、监督作用。问题所在主要表现在一下三个方面：（1）财务记账不准确：表现在事业单位经济业务内容混乱，使用的会计科目名称不符合，相应的业务处理工作不及时。有些事业单位在月末进行结账工作时，出现会计科目与原始平整内容不相对应情况，并且相应的业务记录不准确。另一方面，有些事业单位在年终进行结账过程中没有做收入和支出结转处理，而是采用对转两个对应的会计科目，从而造成会计核算结余工作不完整、不准确。（2）存在会计原始凭证不合理、不规范情况：主要表现在原始凭证没有经过财务工作者的审核，书写内容不清楚，比如有些原始凭证出现单价信息以及数量信息缺失情况，有些发票内容不明确、缺少销售单位盖章等问题。从而导致原始凭证不规范、内容混乱等问题，影响了会计凭证的真实性。（3）会计工作中往来帐管管理不严，对专项资金使用情况没有进行严格把关：对于拨款行为，部分上级事业单位没有事先做好相应的核查论证工作，从而为不良分子提供专项资金他用的机会，影响各级财政部门的预算管理工作。

二、针对事业单位财务管理工作存在的问题提出相应的解决方法

（一）根据实际需要不断加强预算管理力度。财务管理工作的基础是预算编制工作，因此预算编制工作的好坏直接关系着行政事业单位财务工作及财务管理工作质量[2]。因此做好财务预算管理工作是确保事业单位资金得到合理使用。所以，行政事业单位需要制定合理的预算制度，并对资金进行合理分配，做到合理筹集分配资金，确保全部拨款资金都能使用在指定且明确的项目中。此外，事业单位哈hi应提高预算工作的管理，根据制定好的相应预算管理制度严格落实并执行，对于上级已经确定并同意审批的预算决定及资金用途，不能随意更改这些决定。在这一过程中相应的管理、监督人员应做好经费开支使用跟踪工作，以便及时帮助发现预算管理工作中存在的问题。事业单位财务部门应不断提高预算控制、监督管理工作，帮助建立良好的预算控制、监督制度，形成科学的预算使用制度，确保资金使用的有效性、安全性以及科学性。

（二）加强会计基础性工作，完善财务事业单位财务管理制度。事业单位财务部门应结合实际工作情况制定一整套完备、严格统一的财务手续经办流程，从而确保会计基础工作严密、规范，保证会计核算工作的完整性、真实性。事业单位需要制定严格的物资管理相关制度，积极做到责任到人。财务人员应根据会计制度建立好基础数据存档工作，认真记录账簿，对于原始票据应进行严格审核，确保会计资料真实可靠。并且在年末结账时需对各种往来款项做好分类处理工作，结合事业大单位实际情况逐渐健全财务管理制度，确保不影响会计工作正常开展。需要完善会计制度比如说财产清查制度、完善内部审计制度、岗位责任制度以及资金专款使用制度等等，确保每一个工作环节都能得到保障。

（三）重视事业单位国有资产、物资的管理工作。事业单位应重视国有资产、物资的管理工作，从转变思想观念做起，不断提高认知，加强实物管理力度。可以将国有资产管理逐渐划入事业单位干部工作绩效考核行列，从而进一步起到督促员工重视并自觉参与国有资产管理工作。另一方面，可以结合实际工作需要健全事业单位物资购买、安放、保存以及使用等相关管理制度，建立玩啥思念的资产物资登记管理体系。积极做到资产管理工作实现制度化以及科学化，不断规范不想工作流程。

（四）加强事业单位员工对于财务控制的认识，提高财务工作者的综合能力。事业单位内部应对员工定期进行相应的培训工作，使员工能充分认识财务控制及管理工作对于单位发展的重要性,加强财务控制意识。使员工了解到即使不是财务工作者也要认识、了解事业单位财务管理及控制制度，并在本岗位上积极配合财务部门的开展财务管理工作。另一方面，针对财务工作者专业知识脱节、业务能力不高等问题，事业单位应鼓励这些财务工作者积极参加业务培训，并利用工作之余的时间不断提高自身业务能力及专业知识能力。从而确保自己能更好的胜任财务方面工作，为单位做出自己的一份贡献。

（五）建立以财务预算为导向的财务管理体系。财务预算管理工作是财务管理工作的基础工作，也是财务管理工作的重点。财务预算环节中的两大主要职能是财务管理以及财务计划[3]。行政事业单位应积极建立以预算管理作为主导线路的财务管理体系，将部门预算和单位预算结合起来，做到预算合理、科学，从而帮助提高工作效率。财务预算时应确保预算贴近实际、严肃，杜绝出现资产没有计划的使用及滥用。良好的财务预算工作能清楚的掌握每一笔物资的用途，从而不会出现物资使用不明确等问题。

四、结语

综上所述，社会在不断进步发展，市场经济也在不断高速发展，因此事业单位财务管理体系也应随着时代变化进行及时调整、改善，及时发现问题所在，然后积极采取有效的对策解决问题。在财务管理过程中重视并做好财务预算管理工作，规范财务基础工作，确保会计资料的真实、有效。

参考文献：

5.浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策 篇五

基层行政事业单位会计核算和财务管理工作中存在的问题及对策 作者：邵江娣

为夯实“审计提升年”基础，加强和规范区属行政事业单位会计基础性工作，保证会计资料真实、完整，促进行政事业单位认真执行国家财经法规，加强财政财务管理，结合近几年来审计部门实施的行政事业单位财政财务收支审计、经济责任审计、专项审计和审计调查项目，以及在审计过程中发现的会计基础工作中存在的问题，就今后如何采取措施加强规范从三个方面进行论述：

一、会计基础工作的内容和重要性

会计基础工作是为会计核算和会计管理服务的各项基础性工作的统称。主要包括会计凭证的填制、审核，会计账簿的登记、核对，会计报表的编审，会计档案的保管，会计监督的程序要求、会计机构和会计人员的设置等等。这些工作是单位会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。

近年来，由于有一些单位放松了对会计基础工作的管理，又因会计人员沿袭着以前年度的做法，因此在会计工作中存在着一些薄弱环节，也出现了一些问题，造成了会计基础工作不同程度地削弱、滑坡甚至混乱，影响了会计职能作用的有效发挥，影响了会计工作秩序和经济管理工作的正常开展，要解决存在的问题，就必须加强会计基础工作管理，逐步实现会计基础工作规范化、制度化，不断提高会计基础工作水平，在加强经济管理、提高经济效益中发挥重要作用。

二、区属行政事业单位在会计基础工作中存在的问题

(一)支出票据审核不严，造成会计资料的失真。

制度规定：

《中华人民共和国会计法》

第五条：会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。

第十四条：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。

第四十二条 违反了“…未按照规定填制取得原始凭证或者填制取得的原始凭证不符合规定的；…”等相关规定，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

《会计法》中对会计资料的真实性做了明确要求，并对违反规定的也做了相应的处罚。但在实际工作中仍存在一些问题：

1.原始凭证审核把关不严。一是发票的内容和应使用的发票不符。如：某单位2004年5月5# 购会议用品，其原始发票，应为商品零售发票，而实际却为加工修理业发票，金额3千多元；二是部分原始凭证是自制收据、外购收据或白条；如:某单位2005年-2008年三年期间共计报销不规范票据(外购收据和白条)约13万元；以上两种均是不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回。

2、支出票据批报手续不全。如：某单位2006年3月5#付印刷费1,700.00元,只有批报人,无经手人或证明人;有的发票只有经手人，未见批报人。

(二)资金管理不规范，大额现金支付现象严重。

制度规定：

《现金管理暂行条例》，第五条“开户单位可以在工资、津贴、个人劳务报酬、福利费用、差旅费以及结算起点以下的零星支出等范围使用现金；结算起点定为一千元；开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付…”

第二十一条 “ ┅开户单位有用不符合1>财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；利用帐户替其他单位和个人套取现金的；将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行等情形之一的，┅依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款等处罚”。

但在实际工作中仍然存在着以下三种违规的现象：

1、存在大额现金支付现象。一是总预算会计支出管理不严，根据《财政总预算会计制度》第二十一条第四点转账结算。总预算会计的各种会计凭证不得用以提取现金。如：某乡财政总预算户对乡级预算单位拨款，违反制度规定，以个人借款方式，提取现金，挂个人“暂付款”科目核算，然后使用现金方式拨付给各预算单位，有的是几千、有的是几万元拨付；二是行政事业单位存在大额票据以现金支付现象，如：某单位2006年8月15#凭证现金支付某公司工程款累计99,000.00元；审计中还发现，区某行政单位在支出经济活动中绝大部分都有是现金支出，几乎很少使用转帐支票，这种支出行为严重违反了现金管理办法规定，与此同时也给单位带来一定的风险。

2、现金账月未余额较大。如：某单位2009年现金帐反映：三月和六月的月末现金余额分别为175.84万元和101.97万元，现金余额较大，这种资金管理既违规，又不安全，也有可能给单位带来一定的风险。

3、坐支现金。如：某办事处行政户2006年3月9日收某社居委卫生费3,300.00元 ,财务人员收取时存放在单位保险柜，一直到2006年12月18日上缴区财政专户。在此期间将现金滞留在财务上，坐支现金，用于单位各项费用支出周转。

以上这几种现象都是严重违反现金管理的，各单位会计人员应严格执行相关制度。

(三)非税收入、上缴财政专户资金管理不严。

制度规定：

针对非税收入的管理，区政府于2007年出台《迎江区政府非税收入管理暂行办法》，办法中的

第十条 政府非税收入实行收缴分离制度”；

第十四条 执收单位或者受委托单位依法当场收取政府非税收入现款的，应当在4日内到代收机构将所收款项全额缴入政府非税收入汇缴结算账户。

执收单位或者受托单位不得隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分政府非税收入款项或者将政府非税收入款项存入政府非税收入汇缴结算账户以外的其他账户；

第二十七条 违反……行为的，视情节轻重，由区财政部门或者有关部门责令改正，依法给予行政处罚行政处分……”。

《办法》中对非税收入收缴都做了明确的规定，但在0>单位财务核算和管理上仍存在一些问题：

1、滞留房租收入、未及时或不上缴区财政专户。如：某办事处基本户2004年至2006年三年间收取的房屋租金收入1万多元，未按规定及时上缴区财政专户，而是于第四年2007年7月上缴区财政专户；有的单位甚至将收取的租金不上缴财政专户，直接缴入单位帐户，用单位各项开支。这两种现象都违反政府非税收入收缴规定。

2、非税收入未纳入单位基本帐户核算。如：某单位2004年4月至2007年3月期间，将房租收入10多万元未缴存财政专户；也没有在单位基本帐户核算，而是违反规定在本单位其他账户—劳动服务中心账户核算，直接列收列支。

(四)内部控制制度较薄弱。

1、内部稽核不严谨。很多单位未建立货币资金管理、应收应付款项管理、固定资产管理等制度，如：在某单位审计中发现，2006年6月3＃记账凭证记录经费支出金额为12,343.50元,而附原始报销票据金额11，427.50元，多报销916.00元，说明财会人员内部审核不严，其结果会计人员自已掏腰包赔钱。

2、票据领用、保管、缴销、审核制度不健全。多数单位忽视对票据的管理工作，有的单位未建立票据使用管理台账，有的单位收款收据和已用完的收款收据长期放在经办人手上未及时到财务部门办理缴销登记手续、有的单位对领用的票据不及时到财政部门缴销；另外：在收取租赁收入等方面大多行政机关使用行政事业单位往来结算收据，部分学校收取租赁收入时使用税务定额发票，少数学校也使用行政事业单位往来结算收据，从而造成票据使用混乱和不合规

3、租赁合同或协议管理混乱。有的单位对租赁合同或协议既没有指定专人管理，又没有将每年的合同或协议及相关资料装订成册，管理人员（征收房租收入等）与财会人员的现金收缴没有建立相关交接手续，造成部分收入无法核实；如：某单位2004年至2007年期间房产出租合同，其中有8家没有房屋租赁协议，因房产租赁协议不全，其单位三年租赁收入的真实性无法核实。

(五)固定资产管理不健全

制度规定：

《行政单位财务规则》

第二十六条固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上…一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产，…大宗商品…使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理；

第二十七条行政事业应当建立、健全资产管理制度，由财务部门统一建帐、核算，由资产部门统一登记、管理。行政事业单位应当明确财务部门、资产管理部门以及使用部门的责任，定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符，账实相符。年度终了进行全面清查盘点。”

1、固定资产核算不规范。

一是未建立固定资产总帐（明细账）；如：审计中发现很多单位未建立固定资产明细帐，个别单位甚至连总帐都未建立，只是在会计报表反映其数额；

二是未进行或未及时进行固定资产核算，有一些单位对年度内新购置的固定资产未进行固定资产核算。如：某单位2001年购办公楼房，售价48.23万元,尚欠房款8.23万元，办公楼正式发票已取得，且房屋已经交付使用，固定资产应全额核算，尚欠房款应挂“其他应付款”核算，而单位账面仅入账40万元，尚有8.23万元没有进行固定资产核算。

三是主管会计单位对二级会计单位和基层会计单位的固定资产管理不到位。如：某办事处辖区的五个社居委在2004年4月至2007年3月三年期间购置及各部门或外单位捐赠的电脑共计24台、空调5台及部分桌椅，社居委财务上没有进行固定资产核算，同时没有登记固定资产总帐和明细帐，单位没起到监督作用，可能造成集体资产流失。

2、未严格执行固定资产定期盘存制度。大部分单位都没有执行固定资产定期盘存制度，对已报废的、已捐赠等固定资产未定期清理，从而造成帐实不符，不能真实的反映单位资产结余情况。

(六)会计科目设置不正确、核算不规范

制度规定：

《中华人民共和国会计法》

第三条 各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。

第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。

第十三条 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。

第十五条 会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。

第十六条 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。

1、会计科目设置不规范、使用不正确。审计发现有些单位只设总账科目未设二级科目，有的设置总账科目、二级科目，但未设置明细科目；有的单位暂存款、暂付款未设明细科目，每年结转只有一个总余额，无法分辩出每一个明细款项当年当月发生情况等问题；一是会计科目设置不规范，如：某单位行政户经费支出未设二级科目、明细科目核算，单位领导和会计人员都无法及时地、准确地掌握本月、当年支出明细情况；二是科目使用不正确，如：有的单位将邮电费、差旅费等计入办公费用，有的将“财政专项收入”或“上级补助收入”计入“其他应付款（或暂存款）”。

2、记账凭证不规范、会计核算混乱。记账凭证不规范主要表现在记账凭证的内容填制不完整。记账凭证编号编制不科学，有的单位一年一编号，记账凭证反映的会计事项内容繁多，对应关系不明确，有的单位多项经济业务合并制单，存在多借多贷的现象等等，主要表现在四点：

一是帐务处理不及时、不明细，如：有的单位在会计核算上，全年支出只在一张凭证上反映；

二是暂存款项未及时清理、结算，长期挂账，如：某单位账面反映“暂付款-购办公楼房款” 44万元（系2003年-2004年陆续付购房款合计44万元,财务上在暂付款核算），总房价为46.67万元，截止2005年8月已付清办公楼余款2.67万元，且余款已列支出，并已取得购房发票，但历年结转的暂付款-购房款44万元，仍未按规定办理结算。

三是记帐凭证金额与原始票据金额、货币资金不相符，如：在某单位干部离任审计中，该单位2007年36#记账凭证帐面数为104,000.00元，收据金额为124,000.00元，付现金和转帐支票累计数为116,000.00元，记账凭证金额与原始发票金额不相符，并且又与货币资金支出数也不相符，这是严重的账证、账实不符。

四是混淆代管类经费和非税收入核算，如：有的单位混淆代管类经费和非税收入上缴的帐务处理，将上缴（应缴）财政专户款和代管经费等一并在“其他应付款”或“暂存款”中核算，非税收入上缴时未在应缴和上缴财政专户核算，而是在代管类经费核算，拨回或支付时，也未在“预算外收入”或“事业收入”、“预算外支出”或“事业支出”科目中核算，从而不能清晰反映本年度非税收入上交、预算外收支情况。

3、帐帐不符。有的单位“暂存款”明细科目与上年（月）结转余额不符，如：某单位离任审计中，暂存款明细账2005年2月结转暂存款-**单位红字4.62万元,而2005年1月底余额红字4.79万元，相差1700元，造成账账不符等等。

4、收入支出不实。

一是虚列收入和支出，如：某单位2005年底未经单位负责人批准，财会部门自行冲销暂存款和暂付款分别为60多万元和50多万元，同时虚列收入和支出34万元，造成单位收入、支出不真实。

二是拨入专款、上级补助资金核算不正确，造成收入支出不实。

制度规定：

《行政单位财务规则》第三十六条“行政单位应当加强对暂存款的管理，不得将应当纳入单位收入管理的款项列入暂存款项”

如：在2009年的“小金库”专项治理工作以及审计过程中，发现某些单位将区财政拨入专项经费和上级主管部门拨入的补助经费或专项经费在“暂存款”中核算，不能真实地、完整地反映单位的专项资金、单位全年收支情况。

5、未建立相关辅助账。在审计过程中，也发现区属有执收、执罚权的行政事业单位对已缴财政专户的非税收入和已上缴区财政罚没款待缴户的罚没款收入，财务部门未建立相关辅助账，因而无法反映其收缴情况。

如：部分单位对上缴财政专户的非税收入未建立辅助账，因此本单位会计人员对非税收入各种明细项目已上缴多少，已拨回多少，在财政专户尚余多少及年终调剂资金多少，不能一目了然地反映本单位非税收入上缴财政专户明细情况。

(七)、其他方面存在的问题

1、对二级单位财务的管理和监督不到位。

①办事处对社居委资产和财务管理上存在的问题：

一是社居委发生的往来款项未进行会计核算。如：对某办事处干部离任审计项目，根据需要延伸下辖的两个社居委，两社居委2006年收房屋拆迁补偿安置费27万元，根据文件精神，扣除相关支出2万元和还借款1万元，两社居委应收17万元，实际收到10万元，7万元借给某办事处，社居委均没有进行“其他应收款”科目核算，这样就会造成社居委的债权性资产流失。

二是社居委存在部分费用的发票报销控制不严现象，如：某社居委支付老年活动中心维修工程款时,不是以建筑安装业统一发票入账，而是以施工方的工程材料发票报销入账，合计金额4万多元，造成漏缴营业税及附加1,400多元。

②中心学校对下辖小学财务管理不到位。某中心学校现辖四所小学均未开设银行帐户, 除教师工资在中心学校发放外其余经济活动均以活期存折形式进行收支结算。

2、设账外账。审计发现，个别单位将应纳入单位核算的资金设账外账，逃避监督。

如：对某学校2006年财务收支情况审计，发现学校于2000年4月启用--以活期存折形式进行收支核算，主要核算学校的公房房租收入及维修费支出，2006年收公房租金1,783.00元,支付维修费900.00元(领条)，累计结余6,681.10元。通过审计，责令其单位取消活期存折，将其款项纳入单位基本账户核算。

3、会计账、表编制的不完整、会计档案管理不规范。

制度规定：

《会计法》第二十三条规定各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

审计过程，发现有的单位的会计报表有年报无月报，报表保留不齐全，短缺现象严重，报表编制的不规范，各单位编制的内容项目五花八门；对会计资料的装订不规范，有些凭证、账薄、报表没有及时分类归档保留，有的单位会计档案多年不归档;有的单位会计档案中未存放会计交接资料，有的单位会计工作交接不及时、交接事项不完整，手续不严密，监交不严格，极少数单位甚至不办现会计资料移交。

三、加强我区行政事业单位会计基础工作采取的措施

（一）进一步加大财经法规的宣传力度。从审计发现的问题看，会计基础工作薄弱，有些是由于贯彻财政法规不严，有的是不熟悉财经法规政策造成的，因此要进一步加大《会计法》等重要财经法规的宣传力度，加强对单位财务人员的财经法规培训。增强财经法规观念，强化依法理财意识。

（二）提高财务人员的认识

会计人员要充分认识会计基础工作的重要性，认真学习《会计基础工作规范》的各项规定，不断提高会计基础工作水平。要认识到加强会计基础工作是提高会计工作水平和会计信息质量的保证；认识到会计基础工作既是各单位的内部管理行为，也是社会管理行为；认识到因会计基础薄弱而导致的会计信息失真和经济问题不仅影响本单位的经济建设，严重的还会侵害国家利益，扰乱国家经济秩序，导致经济决策信息紊乱。

（三）加强对会计原始、记账凭证的填写与保存

会计原始、记帐凭证的填写与保存贯穿于会计工作的整个基础过程，从原始数据、票据取得到报表报出、档案归档，涉及面非常广泛，只有明确分工，衔接到位，既分工又合作，才能有始有终地完成会计基础工作。在会计资料的保管上，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年，保管期满之后，原则上应由会计部门编制清册，移交本单位的档案部门保管；未设立档案部门的，应当在会计部门内部指定专人保管。

（四）加强会计核算

在会计核算方面，《会计法》规定财物的增减和使用、资本基金的增减、收入支出费用成本应当及时办理会计手续进行会计核算。如果收到的资产不入账处理或者用租金收入直接抵销费用开支，就会出现账实不符、偷逃国家税收，甚至还会引发其他违纪违法行为，后果是比较严重的。由于这部分业务发生时不涉及现金、银行存款的收付，具有较大的隐蔽性，单位的财务人员要制止、纠正和及时反映这种违反会计核算规定的行为，认真履行《会计法》赋予会计人员的权利和责任。

(五)完善会计监督

我国已逐渐步入以法治国的轨道，在完善会计法规体系的同时，相关部门必须加大执法力度，做到有法必依，执法必严，保障会计人员依法行使职权和维护各单位的合法权益，推进会计工作步入法制轨道。要不断完善会计监督机制，督促会计部门健全内部控制制度。坚持岗位制约，确保会计人员清正廉洁，根据会计业务的需要，应设置相应的会计岗位，一般可分为会计机构负责人、出纳和会计。他们分工明确，各司其职，各负其责。俗话说：“会计管帐不管钱，出纳管钱不管帐”，贯彻钱帐岗位分离的原则。由此，确保广大会计人员“常在河边走，永远不湿鞋”，做到清正廉洁。

（六）加强会计队伍建设

随着市场经济的发展和会计改革的不断深入，必须改变会计人员的素质与经济发展不相适应的弊端。应采取多种形式，培养其多方面的能力。一要加强会计人员的继续教育，本着学以致用、保证质量、循序渐进的原则，有重点、有步骤、有计划地开展会计人员的继续教育工作，促进会计队伍专业结构和知识结构的改善，促进会计人员理财观念的转变。二要加强会计人员的职业道德教育，努力提高财会人员素质。

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6.浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策 篇六

随着国家和社会监督体系的日益完善，内部审计作为一项重要的监督手段，在对行政单位内部的财务信息综合评价、规避财务风险、提高组织自身经济价值等方面发挥着越来越重要的作用。近些年来，我国的行政事业单位内部审计工作取得了突飞猛进的成绩，但是在实际工作中仍然存在着许多问题。本文通过分析问题产生的原因，寻求解决问题的措施及方法，用以提高内部审计的工作质量，完善内部审计制度，促进行政事业单位内部审计工作高效发展。

一、行政事业单位内部审计的特征及必要性

（一）行政事业单位内部审计的特征

1.内部审计的服务具有内向性内部审计是以增强本单位内部的经济管理，监督经济活动，加强单位内部控制为目的，完善单位内部的经营管理，提高自身价值，促进行政事业单位管理目标的实现。x.内部审计的独立具有局限性独立性是行政事业单位的内部审计机构的前提条件，内部审计机构应独立的行使监督和评价职能，不受其他部门的影响和干扰。事实上，内部审计机构在审计目标的实现、审计范围的确定、审计对象的选择等方面都受到管理单位的限制，因此内部审计机构的独立性是有局限性质的独立，这点与国家审计的独立性有着本质上的区别。x.内部审计的审计需求具有特殊性行政事业单位的内部审计，缺乏明晰的受托主体，建立和完善内部审计的动机和机制不具有主动性。内部审计需求更多意义上是上级政府部门监督管理的强制要求、行政事业单位履行内部控制制度规定以及满足社会公众需要的结果。

（二）行政事业单位内部审计的必要性

1.有利于提高机构的运作效率内部审计通过恰当的方法和控制措施，对企业的管理过程的合规性和有效性进行检查，分析、报告和评价，提出审计建议，建立跟踪检查机制，监督组织的活动，督促组织机构提高工作效率。x.有助于组织内部各部门协调运作内部审计涉及组织内不同的层次和领域，通过内部审计及时有效地发现和揭示管理漏洞和内部控制弱点，提出审计意见和建议，并跟踪整改，把组织形成一个有机整体，有针对性地进出需要改进科学决策，并使之得到有效的执行。x.能够帮助组织机构实现目标内部审计是保证组织目标得以有效实现的重要保证。内部审计是一个不间断的过程，及时对组织目标进行补充修订，不断完善，使得组织目标得以实现，使内部审计的作用得到更大的发挥。

二、行政事业单位内部审计的现状及存在的问题

（一）内部审计工作尚未得到全面开展和有序运行

行政事业单位的内部审计工作开展以来，有些部门至今没有建立独立的内部审计机构，有的单位虽然建立了内部审计机构，但是流于形式，并没有开展工作，或者虽然开展了工作，但工作没有取得成效，没有实现建立内部审计机构的初衷。

（二）相关内部审计规章制度不健全

有些建立内部审计机构的单位，却没有健全和完善的规章制度，如内部审计的范围、运行程序、检查标准、审计质量、责任落实等方面缺乏相关的制度和规定，使内部审计人员具体工作时无从下手，在履职过程中缺乏相关的操作标准和制度保障。

（三）内部审计质量偏低，审计结果的运用不充分

内部审计结果的运用对于内部审计的发展来说，具有十分重要的意义。但在实际工作中，内部审计结果运用尚未建立相关衡量标准，发现的问题没有得到重视，也没有实际整改，屡查屡犯。受传统意识影响，各行政事业单位对审计结果运用存在误区，认为内审就是查问题，出具审计报告就完成任务，审计结果落实不落实不重要，重审计决议轻审计建议；重披露问题整改轻同类问题排查；重视发现查处问题，轻帮助被审计单位建章立制；重审计监督轻后续督查改进。

（四）内部审计人员整体素质偏低

内部审计人员缺乏必要的审计专业知识，审计方法单一、落后，不能适应内部审计工作发展的需要。有些行政事业单位的内部审计人员配备不合理，从事内审的专职人员少，大多是由财务人员兼任，相关专业知识匮乏，不能胜任内部审计工作。

三、行政事业单位内部审计存在问题的影响因素

（一）行政事业单位对内部审计工作的重视程度不够

实际工作中，很多行政事业并没有重视内审这项工作。有些单位的领导者对于内审存在误解，甚至有抵触情绪，认为内审的监督与评价，是在削弱他们的职权，甚至损害自身的利益，在这项工作的开展和运行时，主观能动性不强，消极抵抗或者只做表面文章，阻碍了内审工作的健康开展和有序运行。

（二）内部审计的相关法律法规和制度不完善不健全

现阶段，我国现有《中国内部审计准则》和《审计署关于内部审计的规定》，不具有法律强制力，内部审计人员在经常面临无法可依的局面。法规缺乏前瞻性和可操作性，也导致审计人员在具体工作中遇到新问题新情况时，只能凭借职业判断来认定，增加了认定结果的随意性。

（三）内部审计机构的独立性较差

内部审计机构是在行政事业单位内部开展审计工作，有的内部审计机构与财务机构合并办公，其工作计划的制订、质量控制、问题处理等方面无法实现真正的独立；内部审计人员在工资待遇，职务晋升等方面也受所在单位的控制，导致内部审计工作受到干扰，这也影响了审计质量整体水平。

（四）内部审计人员整体素质有待提高

很多行政事业单位配备的内部审计人员不具备审计、会计、法律等相关专业背景，各行业各系统又缺乏对内部审计人员的专项系统培训，导致相关人员缺乏学习机会和渠道，业务水平上升的空间受到限制，职业视野受到限制。有的内部审计人员缺乏职业敏感性和判断性，不具备较高的职业道德，有的怕得罪人不敢揭示问题，有的不认真工作敷衍了事，影响了内部审计工作的有效运行。

四、行政事业单位内部审计问题的解决策略

（一）提高行政事业单位对内部审计工作的重视程度

内部审计工作能够提高行政事业单位工作的合规性和效果性。要真正做好这项工作，需要单位各个部门特别是行政主要负责人的重视和支持。首先，各行政事业单位主要负责人要转变观念，正确的认识内部审计工作，了解内部审计工作不是和他们对着干，挑毛病，而是对工作客观的监督和评价，对存在问题及时的发现，防微杜渐，为今后工作健康的开展出谋划策。其次，通过网络平台、微视频、多媒体和政府发文等多种形势，加大对内部审计工作重要性的宣传力度，提高全社会的重视程度，为开展内部审计工作打下坚实基础。最后，在开展内部审计工作的过程中，要为其提供有力的支持和帮助，加强与内部审计人员的沟通与合作，及时了解工作的进展情况，了解他们遇到的问题和困难，并及时的协调处理，提高审计工作效率。

（二）健全行政事业单位内部审计制度

内部审计是单位内部经济管理的重要组成部分，也是国家审计的基础，纳入了审计监督体系。首先，使内部审计规范化和制度化，就要将内部审计的职责、审计范围、审计人员行为规范加以明确的规定，使内部审计有章可循，以保证内部审计的客观公正。其次加强完善审计成果运用机制，保障审计成果运用落到实处。要制定审计成果运用系列制度，建立成果运用工作机制，确定主管领导和相关部门，制定较为详细的工作流程，明确有关部门的职责；制定责任追究程。三是要建立审计成果汇报和公告制度、审计整改结果通报制度；健全后续跟踪审计制度、责任追究制度等。

（三）保障内部审计机构的独立性

要充分保证内审机构的独立性和权威性。提高内审独立性是保障其独立履行职责的重要条件，是提高审计质量的前提和保证。首先内审机构要直接隶属于行政负责人或者审计委员会，对其负责并报告工作，保障内审机构具有较高的权威性。其次，内审人员要在相对立的环境里开展工作，以减少外部环境对内审工作影响。三是内审人员也要尽可能的专职，如果不能专职，也要避免与其所兼职的工作内容存在利益交叉，从而保证内审人员形式上的独立。内部审计机构具有较强的独立性，有利于内审机构职能的充分发挥。

（四）提升内部审计从业人员的整体素质

一是必须重视审计专业知识的更新与提高，注重审计方法与技术水平的研究，提高审计能力。二是要有强烈的责任感和事业心。对审计事业的不懈追求与热爱，是责任感和事业心的产生根源，才能自觉地遵守审计工作纪律。要排除一切干扰，树立良好的职业道德，客观公正，实事求是，依法独立地开展审计工作。三是树立严谨细致的工作作风。不能主观臆断，简单从事。既要充分利用审计线索，又不放掉任何蛛丝马迹，对发现的一切线索都要做到查深查透。四要为审计从业人员提供充分的职业培训，为他们业务能力的提升，提供广阔的空间和平台。

五、结语

7.浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策 篇七

一行政事业单位内部审计工作中存在的问题

1.对实施内部审计的认识存有偏差

很多行政事业单位的领导对开展内部审计工作产生了偏差, 认为财政部门实施了预算外资金和罚没收入的收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购, 行政事业单位不需要再开展内部审计, 于是将内部审计等同于纪检监察, 对内审的职能和作用认识发生了错位。

2.内部审计机构设置不到位

目前的行政事业单位内审机构的设置状况是:少部分行政主管部门设置了相对独立的内部审计机构;大部分行政主管部门虽然也设置内部审计机构, 但基本上没有配备相应的审计人员;部分行政主管部门虽然配备了审计人员, 却没有相应的独立审计机构, 如有些单位将所属内审机构置于监察室或纪委之下, 根本谈不上内部审计机构的独立性;事业单位基本上没有设置独立的审计机构, 只有极少数较大的隶属省级以上的事业单位才有一个不健全的内部审计机构。

3.内部审计领导层次不清, 权威性、独立性和有效性受限

内部审计是部门单位实施内部监督, 依法检查会计账目及其相关资产, 监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。如果是分管财务的负责人分管审计, 显然内部审计监督基本难以真正发挥其作用;如果是分管纪检监察的领导分管审计, 由于分管纪检监察的领导一般不过问财务、物资财产管理, 一般情况下难以完成内部审计的主要任务;如果是财务负责人兼管内部审计工作, 那么实施内部审计就难以达到独立审计的要求, 这样的监督只能是流于形式。

4.内部审计工作定位不准确, 目标不能做到与时俱进

行政事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位的工作中心, 应在服从、服务于本部门、本单位总体目标的前提下适时开展内部审计工作, 而实际工作中有的行政事业单位的内部审计往往不能根据本部门、本单位总体工作目标的变化适时调整其工作目标, 致使审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标, 因而削弱了内部审计的工作效果。

5.内部审计人员的素质不能适应内部审计的要求

目前, 从数量上看, 内审人员还不能适应我国行政事业单位工作的需要;从结构上来看, 一方面, 内审人员年龄结构不合理, 多是年龄较大财务人员;另一方面, 内审人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任, 这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历, 但对审计工作还不胜任, 而且这支队伍也不稳定。从审计人员自身来说, 有的是安于现状, 有的是对内部审计工作岗位不满意, 因而不能及时更新知识和充实审计知识。严重降低了内审工作的质量, 也削弱了内审工作的力度。

6.内部审计工作内容过于单一, 无法适应新形势的要求

目前不少行政事业单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计, 纠正违纪违规事项, 实施审计的事后监督作用。由于行政事业单位财务会计工作中会计电算化的普及和财会人员素质的提高, 账务处理上的差错将会越来越少, 对行政事业单位内部审计工作也提出了更高的要求, 单一财务收支审计已不能适应不断发展的新形势的要求, 内部审计工作必须不断拓宽自身的工作内容才能适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。

7.制度不完善、工作不规范, 导致审计意见和审计建议难以执行

现有的内部审计依据主要包括《审计署关于内部审计工作的规定》及《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》和大量具体准则, 其法律级别明显偏低, 亟待建立一套比较完备、健全的内部审计法律规范体系。就具体行政事业单位个体来说, 根据已有内部审计法规并结合自身特点所制定的内部审计规范非常少, 导致在具体内部审计工作中, 常常遇到依据不明确, 无法定性的问题, 无形中给内部审计工作带来了许多障碍。

二当前内部审计工作中存在问题的解决对策

1.通过综合手段, 提高对开展内部审计工作的认识

行政事业单位内部审计作为行政事业单位的一种经济监督活动, 不能削弱, 只能加强。要把审计与强化内部经济监督管理联系起来。通过各种媒体的宣传、行政发文、政府审计、财政监督等手段提高行政事业单位领导、职工、财务人员、具体从事内部审计的工作者对搞好内部审计工作的认识, 只有认识提高了, 才能不断拓宽行政事业单位内部审计的路子, 才能更好地发挥出内部审计保驾护航, 服务本部门、本单位中心任务的作用。有创新才有进步, 内审工作要取得新突破, 再上新台阶, 关键在于能够“跳出审计看审计, 立足全局看审计”, 要积极研究和探索审计工作的新思路、新方法。长期以来, 行政事业单位内部审计工作的目标就是以被审计单位财政收支的“合规性、合法性、真实性”为主, 这一内审目标是适应当时特定条件和特定环境的需要的, 但是, 随着政府职能转变, 被内审单位财务收支逐步步上规范, 而会计电算化的普及和应用使财务表面的错弊越来越少, 因此, 需要及时调整内审的目标和重点, 跳出传统审计的防错纠弊, 向绩效审计、管理审计领域延伸, 开展专项资金审计、经济责任审计、固定资产投资审计等多方面内容。内审重点应由财务收支审计转向审计财政资金使用的效益性, 真正做到真实、合法、效益三者并重, 以便能够在更高水平上发挥内部审计的监督作用, 使内审工作更加科学化、制度化和规范化。

2.建立健全内部审计机构

内部审计部门的独立性应强调与其他职能部门相对独立, 特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设, 不能有行政隶属关系, 内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下, 独立行使内部审计职能, 对本单位主要领导负责并报告工作。

3.建立健全内部审计规章制度, 做到按章开展内部审计

行政事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度, 按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作, 从而实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。审计工作中, 应认真贯彻“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针严格审计程序。要按照《审计法》《内部审计基本准则》规定的范围开展, 内审机构应建立有效的内部运行机制和质量控制制度, 建立健全各项规章制度并严格执行, 尤其要严格审计工作底稿的分级复核制度, 减少或消除人为误差, 及时发现和解决审计过程中出现的问题, 以保证审计计划的顺利进行, 确保每一个审计项目都做到程序规范、证据确凿, 定性准确, 处理结果落实。围绕审计中心, 突出审计重点, 善于抓住主要矛盾和矛盾的主要方面。通过对重点项目的监督, 关注财经制度的执行情况, 关注内部控制制度的执行情况, 关注资金使用效益, 克服工作的随意性和盲目性, 切实维护内部审计工作的严肃性。建立健全审计权力约束机制, 保证权力的正确运行。审计人员要切记“失去监督的权力, 必须导致腐败”, 审计在监督别人, 本身也需要监督, 因此, 必须将审计程序严格进行规范, 加大制约和监督力度, 防止审计风险, 建立内部审计制度, 使得审计权力运行有章可循。

4.不断改进工作方法和手段, 进一步明确内部审计工作的思路, 提高内部审计工作质量

内部审计不能只当事后诸葛亮, 应当把目光前移, 把工作重点放在事前预防、事中控制和监督上。当问题和风险出现苗头时就及时介入, 实施审计调查, 摸清症结所在, 全过程、全方位地进行监督、评价, 发现问题及时向领导报告, 采取必要措施, 防患于未然。要将审计监督的关口前移, 把问题解决在萌芽状态;微观审计与宏观管理相结合, 在审计若干具体项目后, 再综合分析, 找出共性问题和原因, 有针对性地提出解决的意见和建议, 为领导决策提供依据;治标与治本相结合, 对审计发现的问题既要恰当处理, 又要分析原因, 从根本上解决, 使之不再复发。

5.加强审计队伍建设, 不断提高内部人员的综合素质

按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的内部审计工作队伍的目标, 通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展审计理论和实务的研讨, 不断总结内部审计工作实践经验等途径, 大力加强审计队伍的思想作风和业务建设, 使审计人员政治思想素质、业务水平和工作能力不断得到提高, 以适应新形势对行政事业单位内部审计工作的更高要求。

我们必须充分认识到当前积极开展行政事业单位内部审计工作的紧迫性, 尽管目前行政事业单位内部审计工作存在诸多的问题, 但仔细分析并非都是无法逾越的障碍。只要为行政事业单位内部审计创造一个良好的外部环境, 不断规范行政事业单位内部审计, 提高审计效率。行政事业单位的内部审计完全能够克服目前的局限性, 充分发挥其监督、控制和服务的作用, 实现内部审计促进行政事业单位增值的目标。

摘要：行政单位内部审计是行政事业单位经济监督工作的重要组成部分, 是行政事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性及加强内部控制和风险管理的一种行为。行政事业单位内部审计一般在本单位主要负责人领导下进行工作, 只向本单位领导负责, 目的在于促进本部门、本单位管理水平和使用效益的提高。通过分析目前行政事业单位内部审计工作存在的问题, 并提出改革行政事业单位内部审计工作的对策, 以达到查隐患、堵漏洞、测风险、提建议、促管理等重要功能。

关键词：行政事业单位,内部审计,存在问题,解决对策

参考文献

[1]曹梅.关于行政事业单位内部审计的几点思考[J].现代审计与经济, 2011 (1)

[2]王红侠.我国行政事业单位内部审计问题探讨[J].陕西农业科学, 2010 (6)

[3]梁淑玲.内审.掀起你的盖头来[J].财务与会计 (综合版) , 2009 (7)

[4]文林.行政事业单位内部审计的分析与研究[J].时代经贸, 2008 (6)

8.浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策 篇八

【关键词】 行政事业单位;内部控制制度;问题;建议

中图分类号: U692.21

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,一套科学合理、执行有效的内部控制制度对提升单位的管理水平具有重要意义,对进一步适应和推动事业发展、降低社会事业资金运行风险、提高社会公益性经费投入效益至关重要。

1 事业单位内部控制存在的问题分析

1.1 思想认识不够

许多单位负责人内控意识淡薄,缺乏对相关知识的基本了解,對内部控制的重要性和现实意义的认识不够, 简单认为内控是财务部门的事,做好财务工作就是做好会计工作,无非是编好预算、落实好经费、管理好开支、做好会计核算而已,没有理解内部控制的对单位和事业发展的意义,抱着可有可无的态度;有的单位负责人把财务部门仅仅当成“钱袋子”,让会计人员扮演纯粹的“出纳员”,会计人员无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动,对单位重要决策的过程和结果均不了解,更是无从实施内部控制;还有的单位负责人简单地将财务部门预算控制等同于内部控制, 认为有了部门预算就万事大吉,内部控制体系也就无所谓了。

1.2 执行力度不够

许多单位虽然有比较完善的内部控制制度,但往往是流于形式,更多的是“有章不循, 违章不究”,将已订立的制度挂在墙上, 以应付有关部门的检查、审计,未能发挥其有效作用。部分单位领导凌驾于内部控制制度之上, “一个人说了算”的现象严重,自己不注意遵守制度,经常使用例外原则, 使内部控制制度的信任度和威慑力下降。另外,内部控制制度执行与否,及执行的有效程度,没有一个科学的评价体系,使内部控制制度形同虚设。

1.3 监督力度不够

目前大部分单位的内审机构处于单位的领导之下,缺乏独立性,也缺乏制度保障他们的权利,很难起到监督作用。而政府监督(如审计、财政、税务)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等的监督)等职能部门在检查单位财务过程中,对违法的会计行为常常是以罚代管,很少追究责任者,放任了会计违纪违法事件的蔓延。

1.4 基础工作不够

有效的管理控制需要有坚实的基础,包括制度建设、人员素质等。但是,大部分事业单位财务会计基础工作仍很薄弱,如会计人员知识更新没有跟上,对会计核算的原则、方法认识不全面,实际操作中必然会出现这样或那样的错误。还有的单位会计人员是一岗多职,岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。这些都导致单位财务管理混乱和会计核算不规范等问题。

2 完善事业单位内部控制制度的建议

2.1 强化内控意识

首先,财政部门可通过举办财政法规及内部控制制度建设培训班的办法,增强各单位的内部控制意识,营造良好的内部控制环境。其次,应将事业单位内部会计控制的有效性与对单位负责人的业绩考核结合起来, 强化单位负责人的“第一责任主体意识”和会计法规意识。使之主动参与内部会计控制制度建设,自觉遵守相关法律法规的规定,将内部会计控制工作落到实处;再次,单位各个部门要形成一个有机整体,通力合作,实施会计内控不仅是财务部门的事,有关经济业务涉及到的所有部门都要参与进来的;因此,单位内各部门都应具备内控理念,这样内部控制的工作才能做的更好。

2.2 强化考评机制

内部控制制度的运行如果没有考核与奖惩,就无法保证制度的推行。可以参考国外经验,建立内部控制考核评价机制,采取外部评价和内部自我评价相结合、定期评价和不定期评价相结合的办法,以便及时完善事业单位内部控制制度。考评中肯定成绩、找出问题、分析原因、综合评价,从而激励与推进有关部门及职工尽职尽责地去做好内部会计控制工作,保证内部会计控制的建立、运行都处于科学的评价、监控之下。

2.3 强化基础工作

会计人员在内部控制中既是控制的主体又是被控制的客体,因此对会计人员的素质就提出了更高的要求,不仅要求具备熟练的会计核算水平,还要熟悉单位的一些经济业务流程,具有现代的财务管理能力,更要有很强的法制观念和高尚的职业道德。单位负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识,使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展,进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策, 从而跟上经济形势发展的需要。同时还要加强对会计人员的职业道德教育, 提高会计人员的职业道德水准,这是治理会计信息失真、有效发挥内部控制作用的重要条件。

2.4 强化内部审计和外部监督

建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化事业单位的内审工作,提高内部审计机构层次,强化其权威性和独立性。这就需要单位领导在思想上高度重视内部审计工作在单位管理工作中的重要地位,提高内部审计职能的地位。设立独立的内部审计机构,这样才能保证内部审计的权威性。还可以把事业心和责任心强、具有专业技术能力的人员配备到审计机构,力求内部审计做到实事求是、客观、公正。同时,要发挥财政和审计部门的双重作用,加强对事业单位内部控制制度建设的监督和指导,帮助单位建立和完善现有的制度,指出单位管理上的漏洞,从而促进单位内部控制制度的执行。

一个单位的内控制度也不是一成不变的,随着时代的不断变化, 内部会计控制制度也要跟着不断的修改和完善,以达到其有效性,切实控制各种漏洞的发生,提高管理工作的效率和效果,使事业单位为社会提供良好的公共服务,产生相应的社会效益。

 参考文献:

高晓萍,加强事业单位内部会计控制的几点建议,《科技情报开发与经济》,2005(13).

尹款梅,加强行政单位内部控制初探[J],当代经济(下半月),2006(6).

李红亮,如何加强科学事业单位内部控制制度,《决策探索》,2006(10).

9.浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策 篇九

来源： 犍为共青团 作者：邓代蛟

张 彦 发表日期：

2009-07-13 10:32:09 阅读次数： 432 查看权限： 普通文章

个人所得税是一个涉及众多纳税人利益，社会关注度极高的税种。近年来，地税机关切实采取有效措施，全面实施全员全额申报管理，强化年收入12万元以上纳税人的监督管理, 保证了个人所得税收入的平稳较快增长，取得了较好的成效。纵观个人所得税征管工作,行政事业单位个人所得税管理仍是征管的难点和薄弱环节，也是社会关注的焦点和热点。为此笔者就当前行政事业单位个人所得税征管存在的问题及对策作一探讨。

一、行政事业单位个人所得税代扣代缴工作中存在的问题

（一）依法纳税意识较为淡薄。行政事业单位涉税项目少，对税收知识了解甚少，认为依法纳税只是企业和个体工商户的事情。随着经济的迅速发展和收入分配形式的多样化，行政事业单位工作人员收入不断提高，有的已达到纳税的标准。当地税部门要求行政事业单位依法扣缴个人所得税时，有的单位认为自己的收入低，与社会上的高收入者相比还存在差距，不是高收入者；有的单位在一定程度存在自利思想，认为能逃则逃，能避则避，抱有侥幸心理，为了私利，不依法纳税或仅就工资表内收入履行扣缴义务。

（二）部分行政事业单位部门特权和官本位意识重，不依法扣缴个人所得税。表现为：一部分行政事业单位特权思想严重，认为地税部门管不了它们，甚至有求于它们，不按税法规定代扣代缴个人所得税，在社会上造成了不良影响。使其他行政事业单位认为，这些实权部门都不带头纳税，它们对纳税只能持观望态度。同时，企业和个体工商户认为，地税部门执法不公，不敢得罪有关部门。

（三）收入形式和渠道多元化，难以有效征管。随着地方财政、部门收入分配体制多样化，个人收入分配形式和收入分配渠道也呈现多元化发展的趋势。有现金形式，也有实物形式；有来自本单位收入，也有来自外单位收入；有的在工资中列支，有的根本不设帐，无帐无据，无从查起。在征管过程中，对属于本单位发放的表内工资易控制，但对大量的表外收入，如单独发放的加班费、误餐费、单项奖、年终奖、国家统一政策外的津贴、补贴及其他工资外收入，地税部门难以获取征管信息，缺乏行之有效的监控。行政事业单位工资、奖金的发放大致有以下三种方式：一是县属机关、各乡镇由本单位发向会计核算中心报帐。二是垂直管理部门的资金来源和发放各异。有的工资由上一级主管部门负责发放，奖金由本单位自行解决；有的全由上级主管下拨。三是未进入会计核算中心统一核算的其他单位，实行自收自支。由于发放方式多样，信息化建设滞后，相关信息不能共享，使地税部门不能及时、全面、准确掌握其取得收入的情况。

（四）复杂的行政关系影响着地税部门的执法环境。地税部门为了顺利完成税收收入，需要有关部门的配合，为了向当地政府争取经费，改善办公条件，提高信息化水平，需要有关领导的支持。对这些部门，地税部门显得执法力度不够。

（五）税务人员存在畏难情绪。面对领导部门和特权部门，部分税务征管人员认为行政事业单位个人所得税一年下来也征不了多少，收入小，根本没必要下大功夫去管理。另一方面，个人所得税管理程序繁多，计算复杂，涉及到个人利益，抵触情绪大，征收难度大，税收成本大，得不偿失。这种畏难心理一定程度上造成税务人员没有真正想办法找措施,加强征收管理,也是导致税款流失的一个重要因素。

二、解决问题的对策

（一）加大税法宣传，提高纳税意识。要进一步加强税法宣传，提高行政事业单位领导、财务人员的纳税意识，树立扣缴义务人观念，使其能认真履行代扣代缴税款义务。一是要向党委政府领导作好政策宣传解释与汇报，争取其支持，领导以身作则带头纳税，从而带动整个行政事业单位工作人员自觉依法纳税。二是积极争取当地纪检监察部门支持，把依法申报、扣缴个人所得税列入各单位党风廉政建设考核目标，让广大行政事业单位工作人员清醒地认识到自己不仅是社会的管理者，更是人民的公仆、是纳税人，应积极、主动带头缴纳个人所得税。三是要利用广播、电视、宣传单等形式宣传《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部、国家税务总局关于行政机关和事业单位做好个人所得税代扣代缴工作的通知》，召开行政事业单位扣缴义务人座谈会、表彰会，主动为纳税人开具个人所得税完税证明,让纳税人充分认识到,依法纳税不仅是义务,更多的是对社会的贡献,提高其纳税意识。四是举办行政事业单位扣缴义务人培训班，准确具体地列明哪些收入应该纳税，哪些属于免税范畴，税额是如何计算，特别是年终一次性奖金税额的计算，提高纳税人、扣缴义务人税收知识。

（二）完善存款实名制，建立收入申报制度,规范收入渠道。现阶段收入形式和渠道的多元化是导致税务部门控管困难的主要原因。进一步完善存款实名制，堵塞多头开户现象。通过财政、银行、纪检部门全方位监控纳税人收入来源途径，实施源泉控管，最大限度地杜绝帐外收入、隐形收入不纳税的状况。

（三）完善扣缴制度，主动掌握涉税信息。负有代扣代缴税款义务的行政事业单位应责令其办理代扣代缴税款登记，纳入税收的正常管理。要结合各行业、各部门特点，制定具体的个人所得税代扣代缴制度，明确权利和义务，减少扣缴过程中的随意性。在规范收入渠道的前提下，要在行政事业单位积极推行个人所得税代扣代缴税款软件,该软件既为扣缴义务人提供了方便快捷的报税工具，也为地税部门提供了全面准确的基础数据资料。地税部门应督促各行政事业单位准确提供纳税人基础信息、取得收入信息，同时加强与财政、会计核算中心、纪检监察、审计等部门的联系，确保涉税信息的准确、完整。

（四）加大处罚力度，增大纳税人偷逃税成本。地税部门应严格按照《税收征管法》的规定，对查处的行政事业单位个人所得税违法案件加大处罚力度，对纳税人、扣缴义务人进行从严从重处罚，增大纳税人偷逃税成本，彻底消除其他纳税人、扣缴义务人偷逃税的想法。这样促使各行政事业单位自觉做到依法诚信纳税，积极创造公平、有序的和谐税收环境。

10.浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策 篇十

分析及对策

随着行政事业单位办公条件的日益改善，大量 现代 办公设备的添置，行政事业单位的固定资产日趋增加，有的还相当庞大，资产总额达到几千万元，甚至是上亿元，但综观行政事业单位固定资产的核算管理工作，存在着诸多不规范、管理薄弱现象，这些情况严重阻挠和抑制了行政事业单位的 发展，并 影响 着国有资产保值增值，成为国有资产流失的一大隐患。

一、固定资产管理存在的主要 问题

1、固定资产疏于管理，基础工作薄弱。根据《行政事业单位国有资产管理办法》规定，”行政事业单位对所占有、使用的国有资产要定期清查，做到家底清楚，账账相符，账卡相符、账实相符，防止资产流失”。但通过几年来对行政事业单位的固定资产审计发现：(1)、未建立固定资产明细分类账。总账与明细账与实物没有严密的稽核关系，有大部分单位只以流水账形式记录，未分门别类按资产性质、类别进行明细登记，账面数与实物数长期不核对，从而导致账账不符、账实不符。以车辆和电脑来说，这些资产与房屋建筑物不同，它们具有很大流动性，如果不是对每辆车和每台电脑建账、设卡，并定期盘点、核对的话，就无法正确反映其购入、使用、处置及其他变动情况，很难保证实际使用数与账面数相一致。(2)、账外物资比比皆是。目前 行政事业单位固定资产来源已具有多样性，除了按年度预算购置外，还有无偿调拨、捐赠等等，按规定这些固定资产取得后必须登记入账。但由于许多行政事业单位部门间缺乏沟通，疏于管理，从而导致账外物资的存在。如有一家行政单位账面车辆数为3辆，而实际使用数却有9辆；另有一家行政单位其实际空调数远大于其账面数，有的出售的车辆在账本上根本找不到，账外物资就成了”断了弦的弓”，游离于管理之外，游离于监督之外。(3)、处置未按规定办理报批手续。行政事业单位的固定资产也是一项重要资产，占总资产的比重较大，按规定国有资产处置应向主管部门或同级财政、国有资产管理部门报告，并履行审批手续，但事实上仍有部分单位在处置时未办理报批手续，存在随意出售、转让，随意核销现象，而且处置金额也相当大。

2、固定资产性质发生变化，收益未纳入单位预算统一管理。当前，一些行政事业单位纷纷将沿街房屋(包括其办公楼的一部分)，或直接购置的门面房、商品房出租，广开财路收取房租收入弥补行政开支。经检查发现，(1)、大部分单位在将国有非经营性资产转为经营性资产时，未提出申请，未经主管部门审核同意，也未报同级国有资产管理部门或财政部门批准。(2)、房屋出租协议签订较草率，合同条文不符合规范要求，而且一般都没有经过公证。有的协议执行较随意，未按协议规定期限足额收取租金，没有注重协议的 法律 效力。(3)、房租收入未纳入预算统一管理。正是由于行政事业单位在资产登记上出现的不完整性、房屋出租上出现的不规范性，从而导致国有资产收益特别是房租收入未完整地纳入预算统一管理，有的形成了”小金库”，严重违反了财经纪律。有的行政事业单位将收取的房租收入直接入往来科目，列收列支，有的将房租收入转移至本单位的工会账、食堂账、技协账，有的将房租收入拱手相让，纳入下属单位经营收入或挂下属单位往来科目，有的甚至不直接向承租方收取房租，而是在承租方列支费用，可谓是五花八门、各有各招，目的就是逃避监督，为单位小集体谋福利，为请客送礼开方便之门。

二、产生问题的主要原因

就行政事业单位与 企业 而言，论固定资产总量行政事业单位不如企业，论人员综合素质，行政事业单位应高于企业，但究竟是什么原因，使得在企业容易做好的固定资产管理工作，而在行政事业单位就难以做到或做不好，我认为主要有以下几个原因：

1、行政事业 会计 制度特有的核算要求，使经费一旦成为实物后就游离了监督视线。根据现行会计制度规定，行政事业单位仅对其拥有的固定资产进行核算，但并不核算反映政府固定资产方面的信息，其核算的结果只是提供给统计部门作为 参考 资料。这就意味着用于购置固定资产方面的资金，一旦支出后就退出政府和公众的视野，为行政事业单位重资金轻财产的现象埋下了隐患。行政事业经费一旦成为实物财产后，似乎就贬值了，人们不再关注其使用是否有效、管理是否到位，核算反映是否真实。

12下一页→ 审计论文文章现行的 会计 制度还规定，行政事业单位的固定资产均不计提折旧，在报表上不反映固定资产的净值。这使得资产负债表反映不出固定资产的磨损程度。随着时间的推移，固定资产的账面价值与实际价值背离的程度越来越大，形成资产总量的虚增。更主要的是因不提折旧，不与成本挂钩，其核算的正确性，也必然大打折扣。

2、固定资产清产核资的手续、环节、程序缺乏严密的衔接和管理监督，人为造成固定资产管理混乱。因为行政事业单位不计提固定资产折旧，对于长期使用后应报废的固定资产，根据有关文件规定，行政事业单位应提出书面申请，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》上报主管部门。主管部门出具初审意见后，由国有资产管理部门、财政部门审核同意后方能调整账务。应该说，这一 方法 是符合行政事业单位固定资产管理特点的，也是可行的。但在具 体操作上还存在一些局限性，容易造成管理上的漏洞。(1)、固定资产报废程序繁复。由于审核部门是按一定比例核准使用单位报废固定资产，因此，没获核准报废的固定资产，在第二次申请报废时，又得重复进行一系列申请报废手续，而且也容易造成固定资产管理混乱。(2)、在实际工作中，许多固定资产更新很快，如电脑、计算 机处理系统等。由于固定资产报废超过单位处置规定标准时，必须经财政部门审批后才能处理，而审批程序往往滞后，造成许多固定资产实际上早已淘汰，但仍在账面上反映，虚增了资产的价值。

3、固定资产管理人员缺乏责任心和相应的专业知识，监督未到位，领导对资产管理意识比较淡薄，主观意志强烈。如今，行政事业单位对固定资产的投入日益增大，管理工作的重要性日益显示。因此，加强固定资产管理是防止国有资产流失，保证资产保值、增值，安全完整的重要措施。事实上，固定资产管理工作需要各方面的有效衔接，不仅要有金额核算，而且要有数量控制，固定资产数量金额核算需要财务、物资、使用部门的通力合作。但由于许多行政事业单位存在重行政，轻管理，内部控制及管理制度松懈，领导管理意识缺乏，做事主观，对财产变动的决策缺乏民主化，未经集体讨论等等，从而导致财会人员一切听从领导，而未根据制度规定履行职责，责任意识下降，再加上许多领导频繁调动人员，认为固定资产管理部门人员毋须专业培训，使得这些部门的工作人员缺乏最起码的专业知识。

三、加强固定资产管理的建议

1、落实制度，规范行为，加大力度，将固定资产管理落到实处。如今的行政事业单位资产变动日益频繁，对固定资产的管理不能停留在原来的思维模式上，要加大管理力度，重视内部管理，按规定建账设卡，定期进行清理盘点。对于非经营性资产转为经营性资产的行为更应规范操作，切实落实《行政事业单位国有资产管理办法》，将资产经营收益纳入单位预算统一管理，严格按规定用途使用，将不规范行为遏制在萌芽之中。

2、变革固定资产处理方法。由于现行总预算会计核算着重反映的是体现预算执行情况和结果的资金流入和流出。而对于财政支出所形成的资产和投资权益得不到反映，从而导致固定资产管理方面存在薄弱环节。为此，可分别对行政单位和事业单位采取不同的处理方法，行政单位可采取虚拟折旧的方法反映固定资产的新旧程度，定期上报明细表；事业单位可采用按原值和预计使用年限计提折旧的方法，既能真实反映事业单位的固定资产净值，也有利于事业单位进行成本核算。

3、加强责任意识和法制意识，建立资产管理成效与个人业绩考核相结合的二级考核制度。各级领导和财会人员要加强对固定资产保值增值的责任意识。加强法制观念，创造一种民主公开的办事制度及氛围，真正接受群众的监督，而且也经得起监督。政府部门要将领导的年终考核成绩与资产管理成效相结合，督促其进一步重视资产管理工作，以防国有资产流失；单位内部要建立考核制度，将有关人员的年终考核与其负责的资产管理工作相结合，奖惩分明，责任明确，真正实现固定资产的有效管理。

11.浅析行政事业单位内部审计中存在的问题及对策 篇十一

【关键词】行政事业单位；专项资金审计；存在问题；对策

资金是各项工作得以顺利展开的关键，对各个项目的资金进行审计，是保证资金有效使用的关键。但是，由于制度、管理等方面还存在一定缺陷，导致资金审计并没有达到预期的效果。所以，需要切实弥补当前存在的缺陷，加强对专项资金的审计。

一、行政事业单位专项资金审计当前存在的问题分析

1.挤占挪用

对于行政事业单位而言，某些项目在经费上出现了超支，造成整体经费成本的缩减。因此，为了使整体经费成本控制在合理的范围内，就会对其他项目的资金进行挤压或是占用，这就导致其他项目的资金不足，工作开展不顺。另外，行政事业单位的日常经费开销是比较大的，如日常办公费、车辆维护费及燃油费等；有些单位还有编制外人员的费用，这些超出预算的经费经常记入专项资金中的相同或相近科目中，形成超范围的使用专项资金的情况，这实际是对专项资金的变相挤占，大大降低了专项资金使用效果。

2.合规发票缺失

发票是资金耗费的凭证之一，通过发票，可以清楚明白的知悉经费用于何处、用了多少、何时用的。但是，在专项资金的审计工作中，对于发票的审计管理尚不到位，不仅部分人员没有向相关单位或是商家所要发票，税务部门也没有对发票监管作出强制性规定。由此导致的结果就是票据入账不合理，入账数额和实际数额存在差异。这就会导致经费无故流失，影响单位发展。

3.专项资金闲置

专项资金闲置在行政事业单位专项资金审计中也是比较常见的问题，给审计工作造成了不小的困扰。比如，某些项目在立项之后，经费已经得到规划预算，甚至已经拨付给了相关单位。但是由于某些原因导致项目迟迟没有开展，这部分资金就在相关单位一直闲置，没有拨付给项目的实施单位。此外，某些单位还存在虚列支出的问题，恶意增加资金支出，使得资金的作用没有完全发挥出来。

4.结余清理不及时

一般说来，在正常情况下，需要在预算年度内专项资金开展余款项清理，若是不及时进行，就容易造成资金的挪用或挤占。此外，如果不及时对历年来专项资金的结余款项进行清理，时间一旦长了，就会造成资金大量沉积闲置，不仅降低了单位的周转运行，还降低了资金的实际效益。

二、行政事业单位专项资金审计的强化策略探讨

1.强化用途，规范管理

对于当前存在的挤占挪用问题，行政事业单位需要对专项资金的使用用途进行强化，对资金的支出加强管理。这需要单位和相关部门展开协商，就经费不足的问题共同寻找解决之道，以弥补经费上存在的问题，降低挤占挪用的情况。与此同时，还需要对预算管理制度进行改进和完善，合理配置资金，提高预算编制的科学性和有效性。对财务管理制度进行细化，明确业务经费使用范围，加强内部工作控制，给财务预算打下坚实基础，使得专项资金的审计更进一步。

2.完善票据的入账与核对

票据入账不规范的问题使得账目存在不少问题，因此，需要对票据入账制定严格的规范制度，依照国家会计制度对原始的票据进行审核，将其入账。同时。需要对票据加强审核，对不规范、不合法、不真实的票据不予接受，依照发票管理办法等相关文件的规定，加强对票据的规范，确保每笔支出都有可靠的票据作为依据。在对票据进行入账之后，还需要展开核对，确保入账数额、项目等于实际对应起来。

3.提高资金周转

资金出现大量闲置对于单位发展和项目开展都是不利的，因此需要想办法提高资金的周转率，使其流动起来，产生出一定的经济效益。这需要行政事业单位在实际经济业务事项下展开会计核算工作，对会计账簿、会计凭证以及会计报告等进行编制，杜绝通过虚假的文件资料进行核算工作。行政事业单位在对增量资金进行有效使用的过程中，还需要加强对存量资金的使用，避免其长期闲置，使其被充分利用起来，发挥出切实作用。

4.加强结余清理

对结余资金的清理是专项资金审计的重点所在，也是保证该项工作合理有效的关键。所以，各级财务部门需要按时对项目结余资金展开清理，实现资金效益的最优化。不仅如此，还需加强对专款专用这一理念的渗透和普及，使各级员工都能够树立这样的思想，加强对专项资金的管控。还需对财经纪律、预算管理制度等规范严格执行，确保资金能够在工作中被合理使用。此外，应该针对结余专项资金随时督促，使其积极回流，投入到相关工作中。

三、结束语

行政事业单位专项资金审计工作还存在多个方面的不足，主要表现在结余清理、挤占挪用、票据入账等方面。因此，对于相关的工作人员而言，需要从暴露出的问题着手，通过加强结余清理、优化资金使用、完善票据入账与核对等措施，提高专项资金审计的工作成效，为行政事业单位的发展打下基础。

参考文献：

[1]王蕊.行政事业单位财政专项资金审计的现状与改善建议[J].财经界（学术版），2014，06：8+48.