年度内部审计计划

年度内部审计计划（精选8篇）

1.年度内部审计计划 篇一

2016年度内部审计工作计划

审计部根据集团经营情况和风险管理状况拟定2016年审计工作计划。

（一）集团公司目前经营状况

目前房地产行业整体不景气，市场库存高企，量价齐跌，多数房企资金紧绷，去库存压力较大。对于集团而言，由于选择了城镇化战略，更加面临着开发周期长、盈利模式不确定，资金需求量极大的情况。

在经营管理上，由于资金压力大周转困难，各开发项目亏损较多，经营目标完成情况较差，盈利情况不乐观，因此集团采取了收缩战略，缩减规模，架构重组并采取事业部制的管理模式等措施，相关的产业版块实行自负盈亏的经营模式。

（二）风险管理状况

审计部门去年对各项目公司进行了一轮例行审计工作，通过有关的审计工作，我们认为集团公司整体上属于粗放式的管理，其相关的内控管理表现如下：

1.目标管理不严谨和科学，经营指标虚高而不切实际，导致执行中无法有效地对各产业板块及其相关负责人进行严格的目标管理、计划管控和绩效考核，同时相关的财务监督等方面也欠缺；

2.资金管理计划随意性较大和不科学。而集团公司目前所铺摊子较大，在经营管理上面临一个严重的短板：资金极度匮乏。在整体资金极度匮乏的情况下，由于上述目标管理和资金计划管理皆较混乱随意，不能真正有效的配合集团公司整体运作，因此造成了日常运营中资金上的捉襟见肘和资金调配的随意性，从而使得公司整体运营上的各种问题层出不穷，为处理相关遗留问题各业务部门疲于奔命，更加无法真正按照制度规范进行管理操作。

3.目前制度的许多条款已与实际情况不符合，制度执行情况差。从我们的内审工作本身来说，目前审计工作效果不够明显，除了对审计整改的重视程度不够之外，另一个主要原因是我们之前的工作将重心放在了合规性审计（即第3项对制度进行审计），仅在部分项目的审计工作涉及了第1项（即目标管理方面）。

而公司目前存在的主要或基本问题是1和2，其他层出不穷的问题也是由此两项所引发，可以说公司在整体上的管理存在较大的问题，因此如果仅仅进行合规性审计（即制度审计）来发现一些细枝末节的问题，并不能真正切中公司管理上的弊病，从而也无法通过审计工作为公司提供增值服务的效果。

值得一提的是，相关审计报告所确认的问题多年来未被整改而继续存在，其原因仍然是由于前述的目标管理以及绩效考核管理等不完善造成的，包括责任人是否整改与其绩效无关而导致整改意愿不高、奖罚制度等监督机制运行不畅，未能为审计工作成果转化提供有力保障。这一点也需要在未来的审计工作中加以改进和克服。

（三）2016年审计工作计划

现代内部审计实务，一般分为以下三种形式：

1）2）3）

以上三种审计形式中，第1）项 财务审计是基础工作，对于日常的财务收支和会计信息进行监控是必不可少的环节，今后的工作中仍需要适当保留财务审计的内容。第2）项合规性审计（即制度审计）从之前的审计工作情况来看，由于所关注的多为细支末节的问题，在目前公司整体管理存在问题的情况下相关审计效果不佳，无法起到对管理提供增值服务的效果。因此今后的审计，应该从第3）项即经营管理审计工作来切入。同时，我们也要介入部分管理当中，提供有关的管理咨询，利用本身的专业知识充当公司的管理顾问角色。

目前，集团公司实行全面事业部制管理模式改革，各事业部独立核算，封闭运作，自负盈亏。在事业部管理模式下，以下方面的关系还需要审计部门在工作中予以特别关注：总部与事业部之间的权责利的划分是否清晰明确，相关的管理权限表是否合理；如何对各事业部进行业务协调；相关日常经营信息是否能够及时准确提供；如何有效地评估和监控相关事业部的运作。

根据以上的分析，我们对2015年做出了如下的工作计划：

1、经营管理审计方面

根据集团目前经营情况及全面事业部管理模式，上半年首先对目标管理（全面预算管控和绩效考核的前提条件）、预算管理绩效管理财务管理等职能财务审计

合规性审计（即我们日常的制度审计）经营管理审计； 管理（计划预算管控、绩效考核、财务监督是经营目标达成的重要保障）进行评估和完善，同时对投融资方面存在的重大风险进行评估和完善资金管理，下半年对主要项目高级管理人员任期中经济责任审计，目的在于评价经营目标的达成情况以及检验目标管理、预算管理、绩效管理、财务管理的管理成效，针对存在的问题查漏补缺。

2、咨询方面

建立并完善咨询服务管理的立项来源（董事会指令、各部门服务申请、员工建议），根据业务需要或相关领导指示，本部将通过提供相关的咨询服务评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，具体包括但不限于： 内部控制培训； ○2 对新业务、新系统及其相关流程提供审计建议等； ○3 参与收购或尽职调查； ○4 及时参与重大经营决策的事前评估、过程管理和事后评估等。○

3、计划安排

审计部制定2016年审计工作计划，见附件1：《2016年审计工作计划》。

集团审计部 2016年3月2日

2.年度内部审计计划 篇二

一、2012年度上市公司内部控制审计总体情况

2012年度是中国上市公司全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引的第一年。截止到2013年4月末47家会计师事务所对949家上市公司实施了内部控制审计, 并出具了内部控制审计报告, 相较于2011年的67家公司, 在数量上有了大幅提升。

(一) 内部控制审计报告的意见类型

根据五部委《企业内部控制审计指引》以及中注协《企业内部控制审计指引实施意见》的要求, 内部控制审计报告的意见类型共分为四种, 即“无保留意见”、“带强调事项段的无保留意见”、“否定意见”和“无法表示意见”。各项意见的具体含义是:

“无保留意见”:在基准日, 被审计单位按照适用的内部控制标准的要求, 在所有重大方面保持了有效的内部控制。注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作, 在审计过程中未受到限制。

“带强调事项段的无保留意见”:内部控制虽然不存在重大缺陷, 但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意, 注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。

“否定意见”:如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷, 除非审计范围受到限制, 注册会计师应当对内部控制发表否定意见。

“无法表示意见”:注册会计师只有实施了必要的审计程序, 才能对内部控制的有效性发表意见。如果审计范围受到限制, 注册会计师应当解除业务约定书或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

除了“无保留意见”以外, 其他的审计意见均称之为“非标准审计意见”。取得标准无保留意见的审计报告应当是每一家上市公司追求的目标。

(二) 2012年度上市公司内部控制审计意见汇总

在截止到2013年4月末出具的949份审计报告中, 被出具“非标准审计意见”的内部控制审计报告达24份 (其中否定意见4份) , 占所有内部控制审计报告的2.53%。而2011年度仅有一家被出具否定意见, 占内部控制审计报告总数的1.49%。 (见表1)

二、非标准审计意见详解

在2012年度被出具了非标准审计意见的24家企业中, 4家为否定意见, 20家为带强调事项段的无保留意见。笔者将在文中详细剖析其被出具非标准审计意见内部控制审计报告的原因

(一) “否定意见”报告解析

A公司

A公司是2012年度被会计师事务所出具内控有效性“否定意见”的第一家企业。经笔者分析该公司被出具“否定意见”的原因主要有以下几点: (1) 子公司管理层逾越管理权限审批使用资金, 且母公司未能对子公司实施有效控制。 (2) 母公司与部分子公司的公司治理架构不健全或者部分组织机构未能有效运作; (3) 未有效执行资产减值测试、定期核对往来款项、依法取得涉税凭证和准确计缴税金等; (4) 未有效执行重大信息内部报告制度, 未及时识别出需履行信息披露义务的事项和及时履行信息披露义务。

A公司的《内部控制自我评价报告》中提到公司治理结构有待进一步完善, 其披露的重大、重要缺陷主要包括发展战略缺失, 岗位职责不明确, 大额资金运作审批操作不规范, 信息披露不及时等方面。

结合A公司《内部控制审计报告》与《自我评价报告》中的有关内容, 笔者发现其在内部控制的设计及运行两个层面均存在重大缺陷, 将两份报告中提及的内控缺陷进行分类汇总, 可以发现设计层面的重大缺陷主要集中在不相容职责分离、全面预算和制度建设方面;运行层面的重大缺陷主要集中在授权审批、治理架构、信息沟通和制度执行方面。

B公司

B公司被出具“否定意见”的原因主要有以下几点: (1) B公司虽建立了定期往来账对账制度, 但该制度未得到有效执行, 导致往来账户长期、经常出现差异而未被发现, 且在结账环节, 未合理确定本期应计提的坏账准备; (2) B公司对销售业务的会计处理存在需改进的地方, 存在未发货而提前确认销售收入、未确认成本;以及已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本的现象; (3) B公司未建立投资业务的会计系统控制, 未能及时、准确地确认投资收益及合理计提减值准备; (4) B公司在资产盘点工作上存在缺陷, 年度财务决算前未组织固定资产盘点, 存货盘点结果也未能及时进行账务处理; (5) B公司未建立期末财务报告流程控制制度, 缺乏财务报表的复核及审批控制, 重要子公司历年的审计调整事项均未做账务处理, 未见管理层及治理层人员对期末报告流程进行监控。

B公司的2012年度《内控自我评价报告》未使用财政部会计司提供的统一模板, 报告认为自身在财报相关的内部控制上是有效的, 且并未对内控自评缺陷进行认定。

根据《内部控制审计报告》, 笔者将B公司的内控缺陷进行分类, 发现设计层面的缺陷主要集中在会计控制、制度建设和资产清查方面;运行层面的缺陷主要集中在制度执行方面。

值得一提的是B公司于5月30日补充披露了一份《内控自我评价报告》, 披露了部分内控缺陷, 包括资产盘点问题, 往来账核对问题和投资业务的会计系统控制问题。需要注意的是, B公司仍未在《内控自评报告》中说明具体的内控缺陷认定标准, 也没有说明上述缺陷的重要性程度, 即属于重大缺陷、重要缺陷还是一般缺陷。

C公司

C公司被出具“否定意见”的原因是在成本核算上存在漏洞, 即大宗原材料的成本核算基础薄弱, 部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证 (如包括原材料数量、供应商名称等信息的入库单) , 影响该存货的发出成本结转与期末计价的正确性。此项重大缺项导致C公司2012年度未审财务报表的本期数据和前期数据中“营业成本”、“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错。

而查看该公司的内部控制自评报告, 发现其对这一结论却并不认同。公司认为该缺陷是由于公司和事务所在原材料核算办法上存在认识差异导致的, 公司原料采购跨会计年度, 之前的核算方法是遵循行业普遍存在的一惯性做法, 之前会计事务所对此也没提出重大异议, 因此才出现本次自查中发现的缺陷。

D公司

D公司被出具“否定意见”的原因是该公司因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查;财务报告中多个科目发生了重大前期差错调整, 公司更正已经发布的2009年度、2010年度、2011年度的财务报表。同期, 会计师事务所对公司的财务审计出具了保留意见。公司存在从非客户方转入大额资金冲减应收账款, 并于次年年初转回的情况。

D公司也在《内控自我评价报告》中指出公司内控制度执行的有效性存在缺陷, 对于与财务报表准确性相关的内部控制执行存在重大缺陷, 需要进一步整改。

(二) “带强调事项段的无保留意见”报告解析

在20份带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告中, 有一部分强调事项是对内部控制审计范围的附加说明, 还有一些是对公司的重大事项或突发事项的特别公告, 因此并不完全与内控缺陷相关。与内控缺陷相关的强调事项有以下几点: (1) 组织架构和岗位设置不健全, 不相容职责未得到有效分离; (2) 部分关键业务和流程的制度规定不明确; (3) 内控管理过程中部分重要资料缺失; (4) 制度执行不完善; (5) 部分业务的会计处理不符合会计准则要求。

三、2012年内部控制审计结果带给企业的启示

(一) 缺陷分析

2012年披露的内控重大缺陷共计24个, 笔者希望通过分类分析, 找出缺陷比较集中的高风险领域, 引起企业管理层的关注, 从而有的放矢的完善本企业的内部控制。

按缺陷性质分类分析

按照设计层面与运行层面进行分类, 设计类缺陷为1 4个, 占总数的58%, 运行类缺陷为10个, 占总数的42%。

启示1:设计有效性缺陷造成的不利影响往往高于运行有效性缺陷, 应是企业关注的重点。

在2012年度的内部控制审计缺陷中, 与设计有效性相关的重大缺陷占据了较大比例。设计有效性缺陷因涉及整个制度或流程的缺失, 从而使相关的风险无法得到有效控制, 无法达成控制目标, 会对企业造成较大不利影响。但在长期运作的内部控制体系中, 随着对制度、流程的不断梳理完善, 设计有效性缺陷在所有缺陷中的比例应会不断下降。

启示2:企业应通过建立健全内部监督机制确保制度及流程的有效运行。

即使是设计完善的内控体系, 如果未能得到有效的运行, 仍然可能导致重大风险。这一方面是由于内部控制的局限性 (例如串通舞弊、管理层逾权、疏忽大意等) , 另一方面是由于缺乏有效的内部监督机制, 督促既有制度及流程的有效运行。

内部监督机制包括日常的来自各个业务条线管理层或职能部门的过程及结果监控, 也包括定期组织的内控自评及内部审计。在带强调事项段的审计报告中, 多处提及了企业未能建立有效的内部监督机制, 尤其是内部审计机制。

按缺陷内容分类分析

将24个重大缺陷按照缺陷内容进行分类 (见图2) :

通过分析上述数据, 企业可得到如下启示:

启示1:加强制度建设形成制度定期梳理机制是完善内部控制的重要措施。

披露的与制度相关的缺陷是2012年度内部控制审计中占比最高的, 占到38%。企业应当以此为鉴, 确保企业内既有的流程及操作都有明确的制度进行规范。在建立了相关制度后, 还应至少每年对制度进行梳理与回顾, 根据经济业务的变化, 实时增加新制度、作废过时制度、修订存在差异的制度以及关注制度的实际执行情况是否与规定一致。

启示2:在各种类型的控制活动中均有可能存在重大缺陷。

从2012年度内部控制审计中披露的重大缺陷分布来看, 缺陷的种类涉及治理架构、制度建设、授权审批、不相容职责、会计控制、全面预算、资产清查、信息沟通等等。任意一类控制活动失效均可能导致非标准的内部控制审计意见出现重大缺陷。

企业在内部控制体系的建立与完善过程中, 应当综合考量各类控制活动潜在的风险, 不应过分偏重某类控制活动而忽略其他类型的控制活动。

(二) 财务审计报告与内部控制审计报告之间的关系分析

除了总结缺陷带给企业的启示之外, 笔者通过分析上述企业披露的《财务审计报告》和《内部控制审计报告》之间的关系, 发现已披露的内控缺陷集中在与财务报告高度相关的领域。这主要由于多数企业采取财务审计与内控审计相互整合的审计方法, 以及部分会计师事务所受内部控制审计经验的限制, 内部控制审计范围还局限在与财务报告高度相关的领域, 甚至直接与具体经济损失或财报差错相关。企业应当注意, 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的定义, 重大内控缺陷不仅仅是指已产生了经济损失或财报差错的缺陷, 也包括可能会造成潜在损失或错报, 以及对企业声誉、安全等定性指标造成损害的缺陷。随着会计师事务所审计经验的不断积累, 这方面缺陷也将得到更多的关注。

启示1:与信息系统相关的内控风险应引起企业重视。

通过分析已披露的24个重大缺陷, 笔者发现2012年度的内部控制审计中, 并未出现与信息系统相关的内控缺陷。而以笔者在公司内控体系建设阶段的经验看, 一般情况下, 在依赖信息系统实施各项业务的企业中与信息系统相关的内控缺陷会占到整体内控缺陷的20%-30%。这主要是由于会计师事务所对于信息系统相关内控活动的审计程序与方法尚缺乏经验积累。随着企业内部对信息系统的依赖不断提高, 其潜在的风险也将随之不断增高, 应引起企业管理层的充分重视。对会计师事务所而言, 随着内部控制审计经验的累积, 也会逐步增强对信息系统审计的重视。

启示2:未来企业内控工作应更好地与风险管理相结合, 实现风险导向的内部控制。

3.年度内部审计计划 篇三

欧盟商标

2012年，OHIM收到共计近108000件欧盟商标申请，较上一年度增长约2%。与2011年度8%的增长率相比，2012年度增速有所放缓，经济危机是主要影响因素。目前，申请数排名前十的国家依次为：美国、德国、英国、意大利、西班牙、法国、荷兰、瑞士、日本和奥地利。国际申请（16000件）占全部申请的比重约为15%。此前，OHIM收到的欧盟商标申请一直以每年约5%的速度增长，考虑到持续时间较长的经济危机对OHIM主要申请来源国的影响，2012年的情况较为平稳。

电子申请目前占到欧盟商标申请总数的96%，表明这一申请方式已为大多数申请人所接受。

2012年，尽管受到欧洲法院IPTranslator判决的影响，OHIM年初设定的在10周之内公开欧盟商标申请（在不需要与申请人进行沟通的情况下）的目标完成度仍达到了98%，与上一年度的完成度接近；而对于欧盟商标从申请到注册所需要花费的时间，OHIM也基本完成了年初设定的自申请日起25周之内完成注册的目标（在未收到异议可直接注册的情况下），目标完成度为99%；此外，对于收到异议申请的欧盟商标申请，OHIM也尽可能做到在31天之内向申请人发出通知（目标完成度为97.5%）。

欧盟外观设计

2012年，OHIM共收到注册式欧盟外观设计申请约92000件，与去年相比增长约5%。其中有超过9600件国际申请，占总数超过10%。尽管受到经济危机的影响，但欧盟外观设计申请数量的增长仍保持了过去三年以来的增长势头。

每件欧盟外观设计申请可以包含多件设计。OHIM每年收到的外观设计申请有一半左右可以归为此类。2012年，平均每件申请包含的设计件数为6.42件。

电子申请占到目前申请总量的78%，这一数据略高于去年，相对过去四年有了显著增长。

2012年，有98.9%注册式欧盟外观设计申请在10个工作日内完成了注册，该数据较上一年度也有所增长。将来，OHIM将继续努力以提高申请和注册程序的效率。

4.医院年度审计工作计划 篇四

加大对本系统内审工作的力度，深入进行调查研究，总结交流经验，促进内审工作的深入开展和审计工作水平的提高。加强单位之间相互学习和交流，不断提高本系统内部审计的能力。

加强与审计机关之间的沟通与交流，创新审计思路，改进审计方法，努力提高卫生系统内部审计工作效率。今年计划请审计部门对公立医院进行内部审计工作。

四、强化内审队伍建设，加大业务培训力度，提高审计人员政治素质和业务水平

加强审计人员政治思想教育，提高审计人员的综合素质和业务水平。组织审计人员认真学习，不断提高业务能力;提高审计人员职业道德，树立强烈的事业心和责任感，积极而公正地履行审计职责。

医院年度审计工作计划篇三

一、财政审计

1、本级财政预算执行审计(省定)。以促进加强财政预算管理，规范财政资金分配行为，逐步构建和完善公共财政制度为目标，组织市、县(市)、区审计机关对20XX年度本级财政预算执行及其他财政财务收支情况进行审计，重点检查预算编制和执行、预算超收收入的分配使用、转移支付资金的管理使用、供电供水等附加的征收和使用情况，揭露和查处预算超收收入分配使用不合理不合规，转移支付资金管理使用混乱以及预算编制不科学、违反财经法纪和执行财政改革政策不严等问题。6月底结束。

2、乡镇负债审计(省定、全省大交叉)。以摸清乡镇债务情况，促进乡镇健康运行为目标，组织市、县(市)、区审计机关对乡镇负债情况进行清理审计，摸清乡镇负债的数量、种类及用途，揭示负债形成的原因，并有针对性地提出审计建议，为市委、市政府化解乡镇债务提供决策依据。4月底结束。

3、财政决算审计。以摸清财政运行管理现状，促进深化财政改革，提高财政运行质量为目标，对阳新县(省厅审计)、西塞山区(市定上年结转项目)20XX-20XX年度财政决算进行审计。重点审计财政收支状况及运行质量，地方政府管理和运作本级财政，财税部门预算管理和理财治税情况，以及各项财政资金管理使用的合法、合规情况，揭露和查处财政收入质量不高、执行各项财政改革政策不到位、违反国家税收征管政策等问题。8月底结束。

4、财政四项改革政策执行情况审计调查(市定)。结合预算执行审计对有关单位执行财政四项改革政策情况进行审计调查。6月底结束。

二、行政事业审计

5、市直及有关单位财务收支审计(市定)。以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益和财政财务管理水平为目标，对市政公用事业局、市***支队、市人事局等3家行政事业单位20XX财务收支以及市人民政府驻上海联络处20XX-20XX年度财务收支情况进行审计。重点查处虚报支出项目骗取财政预算资金，利用职权乱收费、乱摊派、乱罚款，违反收支两条线，乱发乱补，用***大吃大喝及***旅游，私设“小金库”等问题。11月底结束。

6、医院行业审计(市定)。以促进加强医院财务管理，规范医院行业收费行为，加强药品和医疗设备采购管理为目标，组织全市审计机关对黄石市中心医院(上年结转项目)、黄石市一医院、黄石市二医院、黄石市四医院、黄石市结核病防治院所等5家市级医院和大冶市、阳新县各1家本级医院20XX年度财务收支情况进行审计。重点查处违规乱收费、乱加价、盲目采购大型医疗设备造成闲置和浪费、在药品、医疗设备采购环节拿回扣等问题，促进降低医疗成本，解决人民群众看病贵问题，为我市公共卫生体制建设服务。6月底结束。

7、学校行业审计(市定)。以促进加强学校财务管理，规范教育行业收费行为为目标，组织全市审计机关审计市实验高中、市六中2所市级学校和四个城区各1所本级学校20XX年度财务收支情况。重点查处学校乱收费、乱办班等问题，深刻分析问题产生的原因，提出改进措施和建议，为加强我市教育体制建设决策服务。6月底结束。

三、专项资金审计

8、五项社会保障资金审计(省定)。以摸清社会保障资金管理现状，促进加强资金管理，完善我市社会保障体系建设为目标，按照审计署的统一部署，组织对市本级、大冶市、阳新县20XX年度企业职工基本养老保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、失业保险基金、企业年金和工伤保险基金、生育保险基金等5项社会保障资金进行审计，重点检查各项基金收入的真实完整性和支出的合法合规性，揭露和查处挤占挪用、损失浪费等问题，保障资金安全完整，维护社会弱势群体的利益。6月底结束。

9、扶贫资金审计(省定)。以促进市委、市政府扶贫工作方针、政策的贯彻落实，保障我市扶贫开发目标的顺利实现为目标，组织对阳新县20XX至20XX年度扶贫开发专项资金进行审计，重点检查扶贫资金的拨付、管理和使用，以及扶贫开发项目建设及效益情况，揭露和查处有意拖欠、虚列支出、挤占挪用和损失浪费等问题。6月底结束。

10、三项市级专项资金审计(市定)。以促进专项资金加强管理，提高资金使用效益为目标，对城市维护建设费、教育附加费、粮食储备基金20XX-20XX年度的管理和使用情况进行审计。6月底结束。

四、重点建设项目审计

11、重点建设项目审计(市定)。以促进加强项目管理，规范投资行为，提高投资效益为目标，对黄石理工学院、市城投公司等市政府投资1000万元以上项目进行决算审计。重点检查工程投资是否履行了相关审批程序，工程质量和资金使用效益如何，揭露违***采购和招投标程序、挤占挪用项目资金、虚报工程造价和损失浪费等违纪违规问题，为完善我市投资体制服务。11月底结束。

12、国外援贷款项目审计(省定)。以促进加强管理，合理有效利用外资，提高资金使用效益和外债偿还能力为目标，根据审计署授权，组织对世行贷款公共卫生项目、磁湖污水治理工程项目、日本协力银行贷款城市防洪项目、结核病控制项目(卫Ⅴ)、林业持续发展项目(林业四期)等国外援贷款建设项目进行审计，重点检查国外贷援资金和本级配套建设资金到位和使用、项目设备采购和使用、提款报账等情况，揭露项目执行中存在的违反国家法规和国外贷援款项目协定，以及内部控制存在重大缺陷等问题。7月底结束。

五、国有及国有控股企业审计

13、国有及国有控股企业审计。以摸清家底，揭示风险，促进加强经营管理，提高经济效益和竞争能力为目标，组织对市粮食储备公司20XX-20XX年度资产负债损益情况进行审计，重点审计企业资产负债损益的真实、合法性，揭露企业会计信息失真、因决策失误、管理不善导致国有资产流失和损失浪费等问题，严肃查处内外勾结、弄虚作假、侵占国有资产的行为。以资产的盈利性、流动性和安全性为尺度，从资产营运结果和资产构成方面，分析评价企业的资产质量，促进企业建立现代企业制度、健全内部控制和自我约束机制，实现国有资产保值增值。11月底结束。

六、社会中介机构相关审计报告核查

14、社会中介机构相关审计报告核查(市定)。以规范社会中介机构执业行为为目标，组织对部分社会中介机构出具的相关审计报告进行核查，重点揭露违反执业准则、串通作弊、出具虚假报告、造成国有资产和政府资金流失等问题，促进提高执业质量。11月底结束。

七、经济责任审计

5.审计机关年度法治建设工作计划 篇五

一、指导思想

2014年普法依法治理工作，要以党的十八大精神和全国全省审计工作会议精神为指导，坚持以科学发展观为统领,紧密围绕我市“着力六个突破，力争四年翻番”经济工作重心，深入开展审计法制宣传教育和普法依法治理工作,进一步提高广大审计干部的法律素质,增强审计人员特别是领导干部的法律观念和依法行政水平,坚持“依法审计，服务大局，围绕中心，突出重点，求真务实”的审计工作方针，把审计法制宣传教育与依法治理工作紧密结合起来，使我市审计工作更加法治化、规范化、科学化，为促进我市经济社会又好又快发展发挥更大作用。

二、工作重点

（一）加强法制宣传教育，营造普法工作环境。

1.深入学习宣传《宪法》、《审计法》、《国家审计准则》（审计署令第8号）以及《审计法实施条例》等相关审计法律法规，全面提高审计机关领导干部和广大审计人员的审计法制意识以及依法决策、依法审计的水平和能力，正确行使审计监督职权，切实加强自我约束机制，规范审计行为，提高审计执法水平。

2.深入学习宣传与审计工作密切相关的法律法规。深入学习《会计法》、《预算法》、《税法》、《公司法》、《银行法》、《保险法》、《合同法》和《财政违法行为处罚处分条例》等财经法律法规，提高审计人员判断问题的能力；深入学习《公务员法》、《行政复议法》、《行政处罚法》、《行政诉讼法》等行政法律法规，提高审计人员法制观念和自我约束能力。

3.组织法律法规培训。充分发挥“金审二期工程”视频会商系统的作用，组织人员积极参加上级审计机关举办的审计法律法规视频培训班或自主组织相关培训，对全体审计人员进行审计法律法规和业务知识培训，及时开展新颁布重要法律法规的学习和宣传工作，提高审计人员的法律意识和工作能力。

4.做好法制宣传日宣传工作和普法考试工作。充分利用“12.4”全国法制宣传日活动,开展以《审计法》、《国家审计准则》和《审计法实施条例》为主要内容的法律法规知识宣传，向全社会宣传审计法律法规，使全社会了解审计，营造良好的审计执法环境。按照法制部门的工作安排，组织好“六五”普法的学习和考试工作。

5.结合实际，积极运用报章、网站、电视等宣传媒体，有计划有重点地对审计机关普法依法治理和审计工作及其成效进行宣传，以增进全社会对审计工作的了解和支持，为审计工作的顺利开展创造更为良好的社会环境。

（二）加强审计法制建设，完善审计制度体系。

1.在现行法律法规框架范围内，不断总结审计工作的实践经验，研究制定和修订各项审计业务制度，抓好各项业务规章制度的督办落实。不断建立和完善审计机关依法行政体制和机制，严格依法审计程序，规范审计行为，增加审计执法透明度，促进法治政府建设。

2.积极推进审计执法责任制。合理确定执法责任，明确执法目标，执法标准，执法程序，提高审计工作人员依法执审、规范执审的责任意识。

（三）加强审计管理，建立健全审计管理机制。

1.建立科学的审计管理机制，切实做到依法审计、依法管理，为审计“免疫系统”功能充分发挥提供制度保障；完善工作机制，健全目标责任制管理考核等方面的规章制度；积极参加上级审计机关优秀审计项目评选活动，发挥优秀审计项目的示范引导作用；改进和完善审计业务会议制度，不断提高审计质量和效率。

2.加强审计项目质量检查。严格按照上级审计机关有关审计项目质量检查的工作要求，加强对各业务部门本年度实施审计项目的审计质量进行检查，严格审计执法行为，着力对审计执法行为中程序是否合法、定性是否准确、处理是否恰当、依据是否充分等方面进行自查，做到及时发现问题，及时纠正整改，不断提高我市的审计执法水平。

（四）合理安排审计项目，促进提升依法执政水平。

要围绕全市经济工作中心，重点安排民生资金审计、重点建设工程项目审计、领导干部经济责任审计、财政资金审计等，要将完善领导干部依法办事制度机制内容贯穿于各项审计中，强化法律的刚性约束和制度约束，增强全市各级党政机关依法执政、依法行政能力；加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强对各级党政机关贯彻中央“厉行节约，反对浪费”等有关规定的监督，促进提升各级党政机关依法行政水平。以此为切入点，提高全市审计工作质量水平。

（五）积极开展行政权力依法规范公开运行，全面推进依法行政。

认真贯彻执行《四川省行政权力依法规范公

开运行平台建设和使用管理办法（试行）》、《四川省行政职权目录动态调整管理办法（试行）》以及《四川省行政权力依法规范公开运行电子监察管理办法（试行）》等制度，在审计过程中，对涉及到行使行政处罚、行政强制以及其他行政权力事项时，要按规定上网公开运行，接受公众监督，保障公民、法人和其他组织的知情权、参与权和监督权。

三、工作要求

（一）加强学习，提高思想认识和执法水平。全市各级审计机关上下要充分认识依法行政工作的重大意义，通过认真学习有关依法行政的政策规定,增强依法行政的自觉性，增强责任意识,在不断提高自身素质的同时，进一步提高依法行政的能力和水平。

（二）高度重视，依法办事，扎实推进全市审计机关普法和依法行政工作进程。各部门要按照岗位工作职责、任务，始终把普法和依法行政作为部门工作的基本准则,根据各自肩负的工作任务，将普法和依法行政贯穿于日常各项工作之中，努力促进审计机关的政治文明建设。

（三）市局各审计组在完成审计工作的同时，要将法律进机关、进乡村、进社区、进学校、进企业、进单位的“法律六进”活动纳入到日程审计工作中。各业务部门在年内应报送普法宣传图片两张，普法信息一条。区县审计局以局为单位报送同等资料。

6.XX年度审计部工作计划 篇六

按照《企业内部控制基本规范》、《公司内部审计制度》以及国

家的法律、法规、规章制度制订XX年度审计计划。内部审计工作以增加组织价值并提高经营效率为出发点，进一步规范内部审计业务流程、完善内审制度优化组织架构，在集团董事会的领导下，最大限度地发挥其独立性和权威性，逐步整合资源，以重点审计、专项审计、日常监控相结合的审计模式，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用。

一、XX年度内部审计工作目标

（一）完善内审组织与内审作业标准，定期向董事会报告工作

计划执行情况和工作报告。

（二）根据生产经营的发展需要，量化评价指标，对公司生产

经营活动做到事前了解情况、事中审计监督、事后总结报告。对年度审计、制度执行、生产与费用循环、XX竣工决算进行重点监控，提高经济效益。

（三）加强公司内部控制制度的执行力度，完善制衡机制，建

立合理的绩效评价体系，促进公司管理。

二、审计资源

审计部现有x名工作人员，工作的开展主要通过往来资料、归

档文件、管理文件、外部查询等资料的获取，以及对相应工作人员的访谈，获取所需资料。由于部门人员专业结构不全面，仍难以达

到全面性的要求。今年度，我们将结合部门情况，重新构建部门架构，进一步推动内审工作。

三、XX年度内部审计重点项目

（一）XX年年度审计和XX年半年度审计

为验证、评价XX年度集团各子公司在财务内控、资产管理、制度执行及半年度后续审计重点发现等方面的情况，计划于XX年X月份进行XX年度审计，并根据年度审计情况开展半年度审计。

（二）物流专项审计

对运输费用的真实性、合理性，物流管理制度的制定及执行情况进行专项审计。促进提高物流管理水平，保障运输安全、及时，提高经济效益。

（三）集团办公室制度审计

重点对集团办公室办公采购、车辆管理、印鉴管理、档案及后勤管理进行审计。

（四）基建审计

工程竣工验收、施工预算与竣工决算审计,该项工作须进一步制定审计方案。

（五）生产与费用循环审计

审计目标:生产管理制度有效运行，成本开支符合授权审批的规定，成本核算齐全，节能降耗，产品质量受控。

审计内容：直接材料成本、直接人工成本、制造费用、质量检验。

该项工作须组织有生产管理技术的专业人员进行。

四、XX年度日常监控

（一）集团管控职能的发挥

根据公司的发展战略和管理模式，积极发现集团管控中面临的问题，探索解决办法，共谋公司发展大计。

（二）XX费用监控

每月对车辆油耗、维修费用、是否定期保养等进行分析，尽量降低车辆使用费。

（三）固定资产审计

重点审计固定资产内部控制管理制度是否有效运行；固定资产的购置是否符合授权审批的规定，采购是否执行询比价制度、价格是否合理，固定资产的盘点情况。

1.固定资产购置的审批授权权限、签订购买合同是否经过审批程序，入账是否准确及时，核算和折旧、减值准备的计提等是否符合公司财务制度的要求。

2.固定资产购买所签订合同是否按合同条款予以执行。

3.固定资产的保管、使用、管理、维护、盘点等是否符合内部控制制度的要求。

4.检查购入资产的运营状况是否与合同标的的功能相一致。

（四）基建工程审计

主要审计工程施工管理审批程序合规、施工合同有效、施工签证客观、工程预决算准确、工程质量符合要求。

充分发挥事前审计的预防作用，加强对重点工程项目的质量监督、财务监督、安全生产监督和配合队伍监督，通过审查工程项目相关的投标文件、工程合同、施工协议和制度文件等资料，评价其内部控制和风险管理等方面的规范性、有效性。

五、专项审计

根据公司实际需要，按照公司董事会、公司管理者提出的需要，进行内部突发性审计工作或临时性审计工作。对董事会要求审计事项及重大投诉、举报事件进行专项审计。

六、审计跟踪

后续审计应注重时效性和针对性，根据成本效益原则和重要性原则，从本年度审计过的项目中选取影响重大、内控薄弱的项目，实施后续审计。内容包括：监督检查审计决定的执行情况；了解审计意见采纳情况，考察审计效果；发现审计决定执行过程中出现的问题，采取相应措施；发现审计意见和审计决定不当时，进行复查，重新做出审计决定，弥补原来审计中的不足；根据新的情况提出建议和措施，扩大审计效果。

审计部将执行公司内部审计制度，对审计报告中认为有问题的每一审计项目实施后续审计，安排相关后续审计计划、审计范围和目标，实施相关后续审计程序，其目的是确定有无采取纠正措施，向公司董事会和管理层报告这些措施，并评价它们对纠正审计过程中发现的缺陷的效果。

七、制度审计

要进行内部控制审计, 关键要做好以下两点: 第一, 抓好内部制度建设审计。按照凡事有章可循和有据可查的原则, 督促各单位建立健全内部管理制度;按照有利于加强管理和监督的原则, 对现行制度的科学性、合理性进行审计, 督促各单位对过时的、不适用的内部制度及时修改完善, 保持制度的有效性和严肃性。第二, 抓好内部制度执行审计。有了好的制度, 关键在于执行, 否则再好的制度也是废纸一张。在建立健全各项内部控制制度的基础上, 抓好制度执行审计。通过内部控制审计, 对内部控制制度的功能作用进行检查、测试和评价, 发现内部管理上的薄弱环节和漏洞, 促使改善内部管理, 提高经济效益。

本年度的主要工作：

（一）评估集团XX部组织架构并优化

（二）完善XX部岗位职责并通过评审

（三）管理制度评审及执行督查

八、做好外部审计的配合工作

在XX的关键时期，我们必须正确看待内部审计与外部审计的关系，用外部审查最严格的标准、最挑剔的眼光，主动自查，加强管理，防范风险。

内部审计应积极和外部审计协调沟通，探讨内部控制的薄弱环节、审计程序和审计方法的缺陷等，并及时提请对方改正，以降低审计风险。

九、加强内部审计人才队伍建设，提高审计质量

积极营造有利于审计人才成长的良好环境，是审计事业成败的关键所在。因此，要进一步优化审计人才成长的环境，不断为审计人才队伍注入新的生机和活力。

要充实审计工作力量，根据不同时期审计工作的重点和要求，开展多种形式的教育和培训活动。努力提高审计人员的思想素质、业务素质和其他综合素质，认真执行《内部审计人员职业道德规范》，培养审计人员不断增强全局意识、责任意识、管理意识、风险意识和自律意识。

内部审计是一项持续、发展的工作，必须顺应时势，开拓创新，实现全面的、稳步的转型，建立“集约型”的审计模式，逐步向以内部控制和管理效益审计为主转变；将以事后审计为主，逐步向以事前、事中审计为主转变。由被动防御变为积极控制，不断前移监督关口，充分发挥审计的监督、评价和服务职能。

附：《XX年审计部工作计划表》

集团审计部

7.年度内部审计计划 篇七

一、2011年度审计师变更概况

1. 总体情况。

本文以2011年度沪深两市发生了审计师变更行为的上市公司为研究样本，不包括因合并分立而更名的名义变更。2011年沪市主板、深市主板、中小板、创业板的审计师变更情况如表1所示。

2011年度审计师变更的上市公司共计181家，占年报披露公司总数的7.66%。从变更比例看，深市主板显著高于其他板块，高达11.15%。国外成熟资本市场的审计师变更比例约为3%～4%。由此可见，我国的审计师变更行为比较频繁，审计市场具有不稳定性。

2. 前后任审计师的变更报备分析。

会计师事务所及时准确报备有利于监管机构监管审计师变更行为，同时也反映了上市公司变更行为比较规范。2011年上市公司的前后任审计师变更的报备情况如表2所示。分析表2可知，会计师事务所报备工作不容乐观。前任审计师已报备与未报备的数量基本持平。后任审计师不报备的高达70%。

3. 审计师变更日期分析。

审计师变更后，晚变更公司盈利可信度的下降程度显著大于早变更的公司。因此，审计师变更的时间显著影响投资者评价。本文将变更日期的早晚情况分为三类，变更日期为2011年10月以前的属于变更较早，变更日期为2011年11月到12月的属于变更较晚，变更日期为2012年1月到5月的属于变更很晚。

表3反映了181家上市公司的审计师变更日期的披露与早晚情况。181家变更公司中只有44%属于变更日期较早的，其余的都属于较晚、很晚甚至不披露的公司。该数据说明有计划的审计师变更不到一半，计划性不强的变更中可能隐含审计师变更的不合理。

4. 报备披露的审计师变更原因分析。

本文将变更原因分为上市公司原因、审计师原因、外部监管原因三类。2011年有3家变更审计师的上市公司没有披露变更原因，其余178家报备披露的审计师变更原因如表4所示。

由表4可知，65%变更是由上市公司引起，由审计师原因引起变更的是由外部监管原因引起变更的2倍。从上市公司原因分析，前任会计师事务所聘期已满、时间安排或地域原因、控股股东或实际控制人统一委派审计师、重组方重新选聘会计师事务所以及重新招标的原因占到该分类的95%，上市公司居于审计师变更的主导地位。从审计师原因分析，主要审计人员整体加入后任会计师事务所的原因占到分类比例的60%，说明目前审计市场中审计客户与审计人员个人联系比较紧密。从外部监管原因分析，服务年限较长的原因占到该分类的84%，说明目前监管原因导致变更的主要是审计任期监管。

5. 审计费用披露与变化分析。

2001年12月24日，证监会颁布了《公开发行证券公司信息披露规范问答第6号———支付会计师事务所报酬及其披露》，首次要求上市公司在年报中披露审计费用。由表5可知，2011年审计师变更的公司中有22家未披露审计费用，这些公司在2010年有29家未披露，说明不披露审计费用的公司数量正随着监管力度的不断加大而减少，但是不披露审计费用的公司数量仍然比较多。

国内的会计师事务所现行议价能力普遍较低，在审计定价时，一般无法充分考虑审计工作的复杂性和客户的经营风险。而审计费用太低又隐含着审计质量较低的问题，因此审计费用变化应当引起关注，尤其是ST公司。

由表6可知，从变更公司2011年披露审计费用的159家公司总体看，2010年未披露审计费用的公司数量比例约为5%，审计费用不变的公司超过一半，审计费用上升的比例接近30%，审计费用下降的比例接近10%。由此可见，大部分公司审计师变更后审计费用选择不变，可能是由于上市公司对审计费用变更十分谨慎，不愿因此受到监管部门关注。

从ST公司角度看，2010年未披露审计费用和审计费用下降的公司比例显著高于变更公司总体比例。审计费用不变的比例约为50%，与总体比例相当。由此可见，ST公司的审计费用披露情况不理想，审计费用下降比较明显。

二、2011年审计师变更行为特征及原因分析

1．前后任审计师变更报备比例不高。

由表2可知，前任审计师变更报备比例接近50%，后任审计师不报备的比例高达70%。原因是目前我国审计市场主要为买方市场，审计师变更发起方通常为上市公司。这里将审计师变更分为计划变更和临时变更。计划变更的上市公司能够及时确定后任审计师，并通知前任审计师，前后任审计师就能及时报备。临时变更的上市公司，则可能在审计中由于审计意见分歧被迫变更，前后任审计师报备就只能在2012年进行。而寻找后任审计师需要时间，因此后任审计师未报备的比例相当高。

2．审计师变更日期普遍较晚甚至不披露。

审计师变更日期的早晚一定程度上可以表明审计师变更的计划性。有计划的审计师变更通常较早，前后任审计师可以有充足的时间沟通，后任审计师能够充分了解新客户，以保证审计质量。披露变更日期较晚的公司，则可能存在审计质量较低的因素。

3．审计师处于变更的被动地位。

审计师变更的主要原因是由上市公司自身引起，因此属于自愿变更。审计市场属于服务类产品市场。目前我国审计市场已基本具备垄断竞争市场特征，国际四大的市场集中度逐年提高，前十大会计师事务所占的市场份额2009年已经达到66.1%，但是仍然有大量的中小型会计师事务所存在，不同于美国的寡头垄断审计市场结构。这样为上市公司变更审计师提供了便利，购买审计意见更容易达到目的。

4．审计客户与主要审计人员联系紧密。

由前述审计师原因引起的变更分析可知，有31起变更是由主要审计人员离开会计师事务所引起(见表4)。其中主要审计人员离职引起的变更有2起，属于被动变更审计人员。选择变更审计人员和审计师的有3起，选择跟随原审计人员变更审计师的有26起。当然也存在主要审计人员变更，但上市公司不变更审计师的现象。这里选择跟随原审计人员变更会计师事务所的比例很高，从侧面反映出这些公司与主要审计人员的关系更加紧密。这样对上市公司来说，可以降低审计成本，便于与主要审计人员沟通，但是审计质量可能较低。同时也反映了会计师事务所的业务联系与主要审计人员相关，业务管理较松散。

5．部分公司不披露审计费用。

由前述分析可知，有12%的变更公司未披露审计费用(见表5)，这7家公司中有4家属于ST公司。不愿披露审计费用的公司可能是为了规避监管。审计费用与去年相比持平、提高或者降低的选择对于变更公司都很敏感，如果监管部门检查审计收费发现披露虚假信息，将受到严厉制裁，索性选择不披露。因此，不披露审计费用的公司存在审计收费不合理的可能性较大。

6．审计收费不变公司的审计质量有下降可能。

由表6可知，56.6%的公司保持审计费用不变。但是我国2011～2012年经历了比较严重的通货膨胀，以人力资本为主的审计服务收费也应当有所提高，因此审计费用不变不够合理。从上市公司角度看，由于审计收费高低代表着不同的经济含义，上市公司对于审计费用的变化十分敏感。另外，一定规模的审计师代表一定的审计质量，审计师不变的前提下，提高审计收费不会给公司带来额外收益，因此上市公司不愿变更审计费用。从会计师事务所角度看，提高审计收费可能会遭到上市公司拒绝，甚至丢失客户，只能保持原有水平。同时，由于审计服务与实体产品生产相比，审计过程和质量都不具有较强的可观察性，因此会计师事务所只能选择减少必要审计程序来节约审计成本，以维持其收益，审计质量可能下降。

三、规范审计师变更行为的建议

1. 监管部门方面。

(1) 审计质量检查重点关注问题公司。2012年开始实施的审计师变更报备制度是以往年报中披露变更原因制度的有益补充。通过前后任报备变更原因、披露变更日期可以发现可能存在变更问题的上市公司，可以有效遏制不合理审计师变更。通过前述分析可知，前任审计师、后任审计师不报备变更的、审计师变更日期较晚甚至不披露的、跟随原审计人员变更审计师的公司都属于需要重点关注的公司。中注协在会计师事务所年报审计质量检查中应将以上公司确定为审查重点，对其变更要与前后任审计师面谈，了解真实变更原因、变更日期，查阅审计工作底稿。 (2) 加强审计费用监管。审计费用披露方面，对于未披露审计费用的公司及其审计师要重点检查，查明其审计收费是否存在太高或太低问题，督促其以后如实披露。对于2011年年报审计费用不变的公司，应当主要核实审计收费与其他服务收费的合理性，检查收费单据，查验审计人员委派、审计工作量、审计质量是否有降低迹象。会计师事务所方面，应当加强会计师事务所财务审计监督，以多种方式使会计师事务所收费、收入实现公开透明化，便于外界监督。

2. 会计师事务所方面。

(1) 增进与审计客户的联系。审计服务属于人力资本密集型服务，主要审计人员的行业专长知识积累与其审计客户密切相关。许多情况下为了提高审计效率和质量，对于同一客户通常指派以前一直为其审计的主要审计团队进行审计。会计师事务所与客户的联系逐渐靠其维持，因此屡屡出现主要审计人员团队加入其他会计师事务所后带走客户的情况。会计师事务所可以互换相同行业审计团队，使客户有机会接触其他审计团队，并对以前的审计工作形成监督，形成内部质量监督系统。平常建立与客户的沟通制度，审计开始前、结束后都要由客户服务部门联系询问情况，及时听取客户的诉求以改善审计服务，使客户与会计师事务所建立紧密联系。 (2) 积极报备审计师变更。审计师变更报备信息是监管部门发现非正常变更的依据，发生变更的会计师事务所应当尽量及时准确报备已经确认的审计师变更，配合报备监管。否则，被监管部门确认为质量监控重点对象后，会降低会计师事务所声誉。会计师事务所可以指定客户服务部，及时了解客户意见、聘用审计师计划以及变更原因，在不丧失独立性的前提下，尽量留住客户，及时预见审计师变更，第一时间确认审计师变更事项，及时报备。

3. 上市公司方面。

(1) 做好审计师变更计划工作。有计划地变更审计师有利于后任审计师提高审计质量，同时也有利于前任审计师合理安排审计资源，及时报备变更信息。上市公司内部应当及早确定是否变更审计师，并依据自身条件确认后任审计师的规模、声誉和收费事宜，选聘一个适合当前发展的审计师。 (2) 减少审计师变更的不规范行为。根据信息不对称理论，上市公司审计师变更向外界传递了重要信息，审计师变更属于监管重点，公司更应该保持谨慎。上市公司应当减少诸如主要审计团队加入后任会计师事务所等原因的变更，及早确定变更日期，与前后任审计师进行充分沟通，确定合理的审计费用，披露审计费用信息。

摘要：本文以中注协2011年发布的《上市公司年报审计监管工作规程》为依据, 研究上市公司2011年年报审计师变更行为。首先分析了2011年的各板块审计师变更比率, 然后从前后任审计师的变更报备、审计师变更日期、报备披露的审计师变更原因以及审计费用披露与变化角度进行分析, 总结出审计师变更行为特征并进行原因分析, 最后从监管部门、会计师事务所和上市公司方面提出规范变更行为的建议。

关键词：审计师变更,变更报备,变更日期,变更原因,审计费用

参考文献

[1].张鸣, 田野, 陈全.审计师变更、时机选择与投资者评价.财经研究, 2012;3

[2].杨和雄.A股上市公司审计意见购买研究.审计与经济研究, 2009;1

8.如何做好品牌年度传播计划 篇八

然而，尽管明知道是白忙活，好多企业，特别是规模大一点的企业，每年年底，还是要折腾一番，是赶时髦充面子吗？不是。老板也知道这东西如果做得太细，细到每个月在某一个电视频道上花费多少银子，纯粹是在做一场好看的数字游戏，没有实际意义。老板让品牌管理部门的工作人员去做这件事，更多是为了让下属对下一年度的生意提前做好心理准备：生意从哪里来？销售目标如何实现？为完成销售目标需要解决哪些问题？解决这些问题应该采用什么样的营销？组织和团队成员如何协同作战才能更好地完成销售任务？

寻找生意的突破口

寻找生意的突破口，是制订年度传播计划首先要思考的问题。在未来的一年里，想让企业所有品类、所有品牌产品，在所有渠道和月份都均衡增长，是不可能的。管理者要学会抓重点，集中精力和资源于重点品类的品牌产品上，以重点产品带动周边产品的生意。“集中”，是一个简单可行的生意哲学，但往往被人忽视。管理者为了冲销量，很容易一时冲动，眉毛胡子一把抓，同时推出更多的新产品和开发更多的新渠道，结果精力和资源分散，应该重点扶持的没有扶持好，想重点培育的新产品没有培育起来，两头都没顾上。

找出重点销售渠道和销售淡旺季，然后找出各个月份在重点销售渠道上主推的品牌产品，是生意取得突破的关键。如果是老产品，最常用的方法就是根据该产品的“市场增长率 / 相对市场占有率”比值作为系数，按波斯顿矩阵对企业的所有品类、品牌产品进行归类，巩固金牛产品，扶持明星产品，谨慎对待问题产品，放弃瘦狗产品；如果是新产品，没有市场占有率数据，那就直接通过该产品的重点销售渠道实现突破。

这是一种理性的筛选方式，但仅仅依靠这种筛选方式判断未来把销售重心放在某一产品或渠道上，是不负责任的决策，管理者应该将分析的结果与企业未来的发展战略结合进行考虑。如果整个行业发展的方向是高端产品，那么不管目前高端产品在企业里多么弱势，都要分配一定的资金和组建强有力的团队去培养它，因为它代表着企业未来的生意机会。

合理确定目标销量

知道在哪里用力之后，接下来就是告诉自己，下一个年度，业绩上想达到什么目标，销售额要完成多少。目标销售额不能定得太低，因为销售人员的激励和渠道商的返利全都是根据目标销售额来确定的。目标销售额定得太低，销售人员和渠道商不仅没有业绩压力，不会想尽办法提升业绩，而且超额完成部分会让企业的激励与返利费用剧增，直接侵蚀企业的净利润。反过来，目标销售额定得过高，销售人员和渠道商心想死活也完成不了，为了挣钱养家糊口，便会打歪主意捞钱，比如压货、窜货，甚至会携款潜逃，导致企业的经营风险大增。

其实每年的销售额增长，大致是差不多的，除非下一年有重大利好的产业机会出现，或者整个行业出现危机。假定未来一年的市场环境相对平稳，对销售额的增长估计就可以参照前三个年度的平均增长率进行估算，但要稍微拔高一些，好像踮踮脚尖就能吃着架上的葡萄。

有了目标，就可以根据市场实际情况，让销售人员和渠道商一起按月份将目标销量细分到各品类、各品牌产品、各渠道的销量上，这样承担目标销量任务的渠道商才会有压力，他们会琢磨：我现在处于一个什么状况？以我现在的能力和资源，下一个年度我能达到这个目标甚至超出这个目标吗？如果不能，那么传播和渠道上存在哪些问题？还有哪些可挖掘的空间？我该作出哪些调整？

渠道生意的品牌传播

想起来就觉得可笑，有些企业的品牌总监文人气实在是太重了，除了喜欢在年度传播计划中搞什么SWOT分析，还动不动以“品牌资产管理”为名头，声称下一个年度要让品牌资产提升20%，然后一一细化，如知名度要提升30%，美誉度要提升20%，忠诚度要提升10%，等等。

如果这些人是出于生意的角度来考虑，他们应该知道，脱离了渠道生意的品牌传播，是没有任何意义的。做年度计划，本质上是做渠道的销售计划，传播只是用来帮助解决渠道的生意问题。品牌资产是生意的附属积累，没有必要把它作为独立的目标进行考核。再说要准确地考核知名度、美誉度和忠诚度指标，并不是一件容易的事，似是而非的市场调查数据并不能说明什么问题。不要过于迷信市场调查，管理者应该多往市场一线跑，站在柜台前卖货，要在柜台上写传播方案，那样才更有意义。

做市场调查要讲究方法，管理者不要过于依赖第三方市场调查机构和企业内部的市场调查，那些图表和数据作为参考还可以，但千万不能把它们作为决策的唯一依据。生意是从柜台前一个个产品的销售中做起来的，对于目前的生意处于什么状况，为了达到目标销量生意的策略该如何调整，没有谁比市场一线的销售人员更了解。要了解实际的生意状况，就要多倾听市场一线销售人员的意见。为了了解顾客的真实想法，就要多跟顾客交流，站在柜台上卖货，弄清楚以下问题：哪些人在买？他们为什么要买，买去干什么，对产品的评价是什么？他们为什么不买，不买的顾虑和担心是什么？如果要将信息传递出去，那么如何以最低的成本、最快速度把信息准确地传递给这些人？

扎扎实实做好基本功

广告和公关活动，就是要强化顾客的购买理由，消除顾客的购买疑虑；媒介投放，就是根据目前要传递的信息，找到合适的表现媒介，然后以最低的成本、最快的速度将信息传递给顾客，这就是基于生意的品牌传播，根据这种思路做出来的传播方案，才能实实在在地解决渠道生意上的难题，对症下药，不浪费一颗子弹。

有很多人故弄玄虚地说营销是一门艺术，弄得很复杂，令人望而生畏。但经验和事实告诉我们，要将一件事情做得既对又好，不管是组织结构还是所用的方法，都一定要“简化”。做传播，扎扎实实做好生意上需要解决的一个个问题就好，做好每一个环节的基本功就好，没有必要弄得那么复杂，以粉饰自己“专业”。

明确了目标和需要解决的问题后，管理者要做的就是将销售人员和渠道商召集到一起，商讨解决问题的方案。方案要细化到每个月，要把广告、公关和促销活动协调在一起。为了解决生意难题，讨论得越详细越好，只有销售人员、渠道商达成共识，大家才能把力气拧到一处，团队协作，最怕的就是一个人一个想法。

这个阶段，市场该如何规划，每个月要做什么事情，该花多少钱，怎么花钱，如何用重点产品拉动周边产品等等，都要详细地做好计划，有目标，有执行方案，有监督考核，做起事来才不会忙乱，对生意进行到什么阶段，对生意的好与坏都会心里有数。

当然，有一点不容忽视，就是为了更好地执行方案，必须在团队全身心投入战斗时，做好后勤保障工作：缺少人手时，要将储备人员及时调上前线；人员有想法，工作动力不够强时，要做好思想工作，让团队拧成一股绳；在渠道商和销售人员的激励上，要将生意重点与激励、考核紧紧联系起来，论功行赏，有错则罚。生意如行军打仗，有好的作战方案，更要有一帮铁兵去像虎狼一样执行，那样才能将劳神费力做出来的品牌年度传播计划落到实处。