中级财务会计存货习题

2024-09-05

中级财务会计存货习题（8篇）

1.中级财务会计存货习题篇一

《存货》作业

1、B公司2005年9月26日与C公司签订销售合同：由B公司于2006年3月6日向C公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。2003年12月31日，B公司笔记本电脑库存13000台，单位成本1.41万元，同日，市场价格1.3万元每台，预计平均销售费用为每台0.05万元。B公司于2006年3月6日如期向C公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元；4月6日，又向市场销售100台，每台1.2万元，货款均已收到。要求：编制2005年末计提存货跌价准备的会计分录，丙列示计算过程；编制2006年有关销售业务的会计分录。

2、丙公司2001年末A种存货的实际成本为200000元，预计可变现净值为180000元；2002年末预计可变现净值为174000元；2003年末预计可变现净值为196000元；2004年末预计可变现净值为202000元。

要求：作出计提存货跌价准备的会计分录。

3、甲公司采用计划成本法核算存货。委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），发出材料计划成本为20000元，月初材料成本差异率为1％。委托加工材料的消费税税率为10％，双方增值税税率均为17％，支付加工费5000元。加工完毕后收回材料直接对外销售。计划成本30000元。要求：写出会计分录。

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率17％，可抵扣运输费用7％，原材料按计划成本核算，计划单位成本为1000元每吨。6月30日和12月31日存货按成本与可变现净值孰低法计价并按单个存货项目计提存货跌价准备。A种“原材料”科目5月初材料计划成本200000元，材料成本差异贷方余额2000元。本期原材料有关资料如下：

（1）5月2日购入原材料200吨，增值税专用发票上注明货款为198000元，增值税为33660元，发生运输费5000元，各种款项已用银行存款支付。材料运到企业，验收入库材料的实际数量为190吨，短缺为定额内合理损耗。

（2）5月份生产产品领用A材料180吨。

（3）由于该公司调整产品结构，导致上述剩余A材料没有继续使用，6月30日其可变现净值为100000元。

（4）12月31日，确定该材料在生产中已不再需要，因过期已经成为没有转让价格的存货，经批准将此项存货进行处理。

要求：编制上述有关业务的会计分录。

2.中级财务会计存货习题篇二

一、单项选择题

某工业企业为增值税一般纳税企业4月购人a材料l000公斤.增值税专用发票上注明的买价为30000元增值税额为5100)元，该批a材料在运输途中发l%的合删损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费，该300厄。该批入库人材料的实际总成本为元。(20)

a.29700

b.29997

c.30300

d.35400

【答案】c

【解析】该批原材料的实际总成本一30000+300=30300(万元)。

2.甲商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。年3月，月初库存商品的进价成本为21万元元，售价总额为30万元，本月购进商品的进价成本为31万兀，售价总额为50万元.本月销售商品的售价总额为60万元，假定不考虑增值税及其他因素，甲公司2004年3月末结存商品的实际成本为()ty元。(2004年)

a.7

b.13

c.27

d.33

【答案】b

【解析】成本售价率=(期初存货成本+本期购货成本)÷(期初存货售价+本期购货售价) x100%=(21+31)÷(30+50)x100%=65%，期末存货成本=期末存货售价总额×成本售价率=[(30+50)一60]×65%=13(万元)。

3.某企业为增值税一般纳税企业。适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。

该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收入库，其实际成本为()万元。()

a.270

b.280

c.300

d.315.3

【答案】a

【解析】该批已加丁完成并验收入库的原材料的实际成本为,180+90=270(万元)。

4.某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期未计提存货跌价准备。2004年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品.成本分别为240万元、320万冗。其中，甲商品全部签订销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元;乙商晶没有签订销售合同.市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元.不考虑其他相关税费;截止2004年11月30日，该公尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。200,!年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为()万元。(20)

a.60

b.77

c.87

d.97

【答案】c

【解析】甲商品的成本足240万元.其可变现净值是200—12=188(万元).所以应该计提的存货跌价准备足240～188—52(万元);乙商品的成本是320万元，其可变现净值足300—15=285(万元)，所以应该计提的存货跌价准备是320—285=35(万元)。2004012月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额足52+35=87(万元)。

5.乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000兀.增值税为1020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%.经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()元。()

a.32.4

b.33.33

c.35.28

d.36

【答案】d

【解析】购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元)，实际入库数量=200×(1 —10%)：180(公斤)，所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180：36(元/公斤)。

6.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期未存货，按单项存货计提存货跌价准备。年12月31h.甲公司库存自制半成品成本为35万元.预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制_半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因索。2005年12月3l口，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为()万元。(20)

a.2

b.4

c.9

d.15

【答案】a

【解析】自制半成品加工为产品的可变现净值=50—6=44(万元)。制半成晶加工为产晶的成本35+11=46万元)，产晶发生了减值，该自制半成晶应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品的可变现.0净值=50一11—6=33(万元)。自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元(35—33)。

7.下列会计处理，不正确的是()。(根据年考题改编)

a.由于管理不善造成的存货净损失计人管理费用

b.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

c.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

d.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

【答案】c

【解析】对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。

8.甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005年12月，月初结存材料计划成本为200万元.成本差异为超支4万元;本月入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约12万元;本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为()万元。(2006年)

a.394

b.396.8

c.399

d.420

【答案】b

3.中级财务会计(二)复习题篇三

（二）期末复习（2014.06）

一、考试题型

本学期中级财务会计

（二）课程期末考试仍然采用闭卷笔试的方式，考试时间为90分钟，试题类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项经济业务（编制会计分录）（30分）、计算题和综合题（25分）。

二、简答题

1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。

2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。

3．会计上如何披露或有负债；商品销售收入的确认条件。

4．举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义；举例说明重大会计差错的含义及其判断。

5．举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义。

6．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别；会计上对所发生的辞退福利如何列支。

7．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类；举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。

三、单项业务题（编分录）

1．计提经营业务发生的长期借款利息和分期付息债券利息；按面值发行债券一批，款项已收妥。

2．交纳上月应交未交增值税；本月应交所得税下月初付款；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；年末确认递延所得税资产增加。

3．销售产品一批，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到（合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率）；上月赊销产品一批，本月按价款确认销售折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额；试销新产品一批，合同规定自出售日开始2月内，购货方有权退货，估计退货率为*%。发票已开并发货，货款尚未收到；分期收款销售本期确认已实现融资收益；预收销货款存入银行；销售商品一批，已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款。

4．购入设备自用；出售自用厂房；出售专利；收入某公司支付的违约金；以银行存款支付商品展览费和罚款。

5．发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错；发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费现予更正（经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付）。

6．购入原材料货款尚未支付；开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料；自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件）；在建工程领用自产产品；上月赊购的商品本月因在折扣期内付款而取得现金折扣收入，款项已通过银行支付。小规模纳税企业购进商品，货款暂欠。

7．年终决算结转本实现的净利润和发生的亏损；提取法定盈余公积；用盈余公积弥补亏损和转增资本；回购本公司发行在外的普通股股票。

8．用银行存款偿付重组债务；对外进行长期股权投资转出产品（该项交易具有商业实质）。

9．已贴现的商业承兑汇票下月到期，现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。

10．分配职工薪酬（包括生产工人、车间管理人员、行政管理人员和销售人员）；用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额；本月主营业务应交城市维护建设税。

四、计算题

1．2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）*元。营销条件如下：

条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/

10、1/20、n/30。

条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款为*元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款*元。要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。

2．已知2010年12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、在途物资与库存商品）年初余额及年末余额（本应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售）、2010主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求计算2010现金流量表中的下列指标：⑴销售商品收到的现金；⑵购买商品支付的现金。

3．2010年1月1日从建设银行借入2年期借款*元用于生产车间建设，利率*%，到期一次还本付息。其他有关资料如下：

（1）工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率*%。

（2）2010年7月1日公司按规定支付工程款*元。余款存入银行，活期存款利率*%。

（3）2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款*元，期限*年、利率*%，到期一次还本付息。当日支付工程款*元。

（4）2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。

要求计算：（1）2010年应付银行的借款利息；（2）2010年应予资本化的借款利息；（3）2011年上半年应付银行的借款利息；（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。

4．已知12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）：存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、长期借款、持有至到期投资。

5．H公司为建造办公楼发生的专门借款有：①2012年12月1日，借款*万元，年利率*%，期限*年；②2013年7月1日，借款*万元，年利率*%，期限*年。该办公楼于2013年年初开始建造，当年1月1日支出*万元；7月1日支出*万元。（本题中专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。）要求：（1）计算2012年12月的借款利息费用，说明是否应予资本化。（2）计算2013的借款利息费用，确定其中应予资本化的利息费用金额并说明理由。

6．2012Z公司的相关会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，成本*元，年末提取减值损失*元。（2）年初购入一项商标自用，成本*元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按*年并采用直线法摊销商标价值。（3）本年确认罚款支出*元，尚未支付。要求根据上述资料：（1）计算确定上述各项资产或负债本年末的账面价值与计税基础；（2）逐笔分析是否产生与所得税核算有关的暂时性差异；如有，请确定各项暂时性差异的金额及类型。

五、综合题

1．2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率*%）抵偿前欠某公司的货款*元。要求：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。

2．2010年1月2日D公司发行一批5年期、一次还本的债券，总面值*元，票面利率*%，发行时的市场利率为*%，实际收款*元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。要求：（1）编制发行债券的会计分录；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本。

3．2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为*元。2010年底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为*元，增值税率为*%，产品成本为*元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备*元，产品已于2月1日运往A企业。要求：（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置

收益；（2）计算债权人A公司的债权重组损失；（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。

4．M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值*元，期限*个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率*%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。

要求：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。（6）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。

5．2012年2月8日销售商品一批，不含税价款*元、增值税率17%，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/

10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求：（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列示计算过程）；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。

4.中级会计职称经济法习题篇四

A.若丙公司交付的原材料质量不合格，则丙公司不享有票据权利

B.戊不享有票据权利

C.戊不可以向丙行使追索权

D.A银行已经承兑该汇票

【答案】 C

【解析】

(1)选项A：背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。(2)选项BC：背书人在汇票上记载不得转让字样，其后手再背书转让的，转让行为有效，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。(3)选项D：承兑附有条件的，视为拒绝承兑。

2.下列关于国家出资企业经营者的兼职限制的表述中，正确的是()。

A.未经履行出资人职责的机构同意，国有资本参股公司的董事，不得在经营同类业务的其他企业兼职

B.未经股东会、股东大会同意，国有独资公司的高级管理人员不得在其他企业兼职

C.未经股东会、股东大会同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理

D.未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理

【答案】 D

【解析】

(1)选项AB：未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职。(2)选项CD：未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。董事、高级管理人员不得兼任监事。

3.根据相关法律规定，具有市场支配地位的经营者没有正当理由，在行使知识产权的过程中，不得实施附加不合理限制条件排除、限制竞争的行为。下列各项中，不属于该条规定的不合理限制性条件的是()。

A.限制联营成员在联营之外作为独立许可人许可专利

B.禁止交易相对人对其知识产权的有效性提出质疑

C.要求交易相对人将其改进的技术进行独占性的回授

D.对保护期已经届满或者被认定无效的知识产权继续行使权利

【答案】 A

【解析】

(1)选项A属于专利联营中的滥用行为。(2)附加不合理限制性条件除选项BCD外，还包括：限制交易相对人在许可协议期限届满后，在不侵犯知识产权的情况下利用竞争性的商品或者技术。

4.根据外商投资企业法律制度的规定，下列关于外商投资项目核准与备案管理的表述正确的是()。

A.《外商投资产业指导目录》中有中方控股(含相对控股)要求的总投资(含增资)20亿美元及以上鼓励类项目，由国务院核准

B.《外商投资产业指导目录》中有中方控股(含相对控股)要求的总投资(含增资)10亿美元及以上的鼓励类项目，由国务院投资主管部门核准

C.《外商投资产业指导目录》中有中方控股(含相对控股)要求的总投资(含增资)小于10亿美元的鼓励类项目，由省级投资主管部门核准，核准权限不得下放

D.《外商投资产业指导目录》限制类中的房地产项目，由国务院投资主管部门核准

【答案】 B

【解析】

(1)选项A：国务院投资主管部门核准，国务院备案;(2)选项C：地方政府核准;(3)选项D：省级政府核准。

7.A欠甲租金1万，为担保债务的履行，A以自家耕牛为甲设立抵押权。A向乙借款1万元，又以该耕牛为乙设立质权，3月1日签订质押合同，3月10日交付耕牛。该牛在乙占有期间生病，乙将牛送到丙处医治，花费医药费1000元，因乙不支付医药费丙将该牛留置，在留置期间该牛产下一头小牛，丙为母牛接生又花费500元。下列表述中，符合法律规定的是()。

A.担保物权实现时，甲的抵押权优先于乙的质权行使

B.乙对耕牛的质权自3月10日设立

C.乙的质权优先于丙的留置权行使

D.丙为母牛接生花费的500元应由甲支付

【答案】 B

【解析】

(1)选项AC：同一动产上已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿;同一财产法定登记的抵押权与质权并存时，抵押权人优先于质权人受偿;质权与未登记抵押权并存时，质权人优先于抵押权人受偿。(2)选项B：质权自出质人交付质押财产时设立，3月1日质押合同成立，3月10日质权才真正设立。(3)选项D：留置权人有权收取留置财产的孽息，所收取的孽息应当先充抵收取慈息的费用。

8.甲乙签订买卖合同，约定：甲向乙购买10辆汽车，价格100万元;甲向乙支付定金30万元，如果任何一方不履行合同将向对方支付违约金20万元。后乙将这10辆汽车卖给了出价更高且不知情的丙，已经交货付款。根据合同法律制度的规定，下列表述中正确的是()。

A.甲乙约定的定金数额符合法律规定

B.甲有权要求乙双倍返还定金，并支付违约金

C.甲有权申请法院撤销乙丙之间的买卖合同，并将汽车交付给自己

D.乙丙之间的买卖合同有效，且丙取得了汽车的所有权

【答案】 D

【解析】

(1)选项A：当事人约定的定金数额不得超过主合同标的额的20%。如果超过20%的，超过部分无效。(2)选项B：如果在同一合同中，当事人既约定违约金，又约定定金的，在一方违约时，当事人只能选择适用违约金条款或者定金条款，不能同时要求适用两个条款。(3)选项CD：如果出卖人就同一特殊动产(船舶、航空器和机动车等)订立多重买卖合同，各个买卖合同均属有效，但该特殊动产所有权的归属按如下规则处理：交付>登记>合同。

9.甲乙签订一份买卖合同，约定甲向乙购买窗帘100套，乙按约定日期向甲交付货物，但是甲没有正当理由而拒绝受领。乙无奈，遂将该批窗帘提存。提存第三天因电线短路导致存放提存物的库房失火，窗帘全部灭失。第五天乙找甲索要货款并主张由甲支付提存费用，甲拒绝。根据合同法律制度的相关规定，下列表述中，正确的是()。

A.窗帘毁损的损失应由甲承担

B.提存费用应由乙承担

C.甲有权拒绝支付价款

D.如果甲自提存之日起5年内不领取提存物，提存物归乙所有

【答案】 A

【解析】

根据《合同法》规定，有下列情形之一，难以履行债务的，债务人可以将标的物提存：债权人无正当理由拒绝受领;债权人下落不明;债权人死亡未确定继承人或者丧失民事行为能力未确定监护人。(1)选项A：根据规定，标的物提存后，毁损、灭失的风险由债权人承担。(2)选项B：提存期间，提存费用由债权人负担。(3)选项C：提存成立的视为债务人(乙)在其提存的范围内已经履行了债务，债权人(甲)应支付价款。(4)选项D：债权人领取提存物的权利，自提存之日起5年内不行使则消灭，提存物扣除提存费用后归“国家”所有。

10.2014年1月1日，甲公司向乙公司借款1000万元，借款期限1年，双方约定的年利率为22%。借款期限届满后，甲公司不能清偿到期债务，双方约定将220万元的利息计入后期借款本金，借款期限仍为1年，年利率仍为22%。2016年1月1日，乙公司要求甲公司清偿本息合计1488.4万元。根据规定，下列表述中不正确的是()。

A.甲乙双方约定的年利率为22%合法

B.甲乙双方可以约定将220万元的利息计入后期借款本金

C.乙公司有权要求甲公司清偿本息合计1488.4万元

D.乙公司最多只能要求甲公司清偿本息合计1480万元

【答案】 C

【解析】

5.中级财务会计存货习题篇五

下列综合绩效评价指标中，属于管理绩效定性评价指标的有( )。

A.资产质量评价指标

B.基础管理评价指标

C.风险控制评价指标

D.经营增长评价指标

【正确答案】B, C

【答案解析】管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面。选项A、D均属于财务绩效定量评价指标。

综合绩效评价

【多选题】

下列各项中，不属于财务业绩定量评价指标的是( )。

A.获利能力

B.资产质量指标

C.债务风险指标

D.经营决策指标

【正确答案】D

【答案解析】财务业绩定量评价指标由反映企业获利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。

现金流量分析

【多选题】

下列指标中属于衡量企业收益质量的财务比率指标有( )。

A.净资产收益率

B.净收益营运指数

C.全部资产现金回收率

D.现金营运指数

【正确答案】B, D

【答案解析】收益质量分析，主要包括净收益营运指数分析与现金营运指数分析。

经济环境

【判断题】

为了防范通货膨胀风险，公司应当签订固定价格的长期销售合同。( )

【正确答案】错

【答案解析】在通货膨胀初期，企业应当与客户签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失。

企业财务管理体制的设计原则

【多选题】

企业财务管理体制应遵循的原则有( )。

A.与现代企业制度的要求相适应的原则

B.明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者相结合的原则

C.明确财务综合管理和分层管理思想的原则

D.与企业组织体制相适应的原则

【正确答案】A, C, D

【答案解析】选项B应为明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立原则。现代企业要做到管理科学，必须首先要求从决策与管理程序上做到科学、民主，因此，决策权、执行权与监督权三权分立的制度必不可少。这一管理原则的作用就在于加强决策的科学性与民主性，强化决策执行的刚性和可考核性，强化监督的独立性和公正性，从而形成良性循环。

法律环境

【判断题】

证券法、合同法属于影响企业筹资的法律法规。( )

【正确答案】对

【答案解析】影响企业筹资的各种法律法规主要有：公司法、证券法、金融法、证券交易法、合同法等。这些法规可以从不同方面规范或制约企业的筹资活动。

集权与分权的选择

【判断题】

分散的“成本”主要是可能发生的各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离以及财务决策效率的下降。( )

【正确答案】错

6.中级财务会计存货习题篇六

1、财务战略只有落实到具体的计划上才能实现，则这个具体计划是：

A、经营预算

B、资本预算

C、财务预算

D、全面预算

【正确答案】 D

【该题针对“财务战略”知识点进行考核】

2、下列报表中，不属于财务预算内容的是：

A、预算现金流量表

B、预算利润表

C、预算资产负债表

D、预算所有者权益变动表

【正确答案】 D

【该题针对“财务预算”知识点进行考核】

3、下列有关财务预算的说法，不正确的是：

A、包括预算现金流量表、预算利润表和预算资产负债表

B、预算现金流量表反映预算期内企业因经营活动、筹资活动、投资活动引起的所有现金流入和流出的预算

C、预算利润表反映预算期内预计销售收入、相关成本、预计利润和税金等经营活动成果、可预计的其他损益，以及利润分配的预算

D、预算资产负债表也称为现金预算

【正确答案】 D

【该题针对“财务预算”知识点进行考核】

4、某公司2012年1～4月份预计的销售收入(含增值税)分别为100万元、200万元、300万元和400万元，销售当月收现60%，下月收现30%，再下月收现10%。则2012年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额和2012年3月的销售现金流入分别为：

A、140万元和250万元

B、130万元和260万元

C、160万元和240万元

D、140万元和230万元

【正确答案】 A

【该题针对“经营预算”知识点进行考核】

5、甲公司管理层发现企业所处环境发生了很大变化，为了更好的适应这种环境的变化，决定编制预算时重新判断所有的费用。根据以上信息可以判断该企业编制预算的方法属于：

A、零基预算

B、增量预算

C、固定预算

D、责任预算

【正确答案】 A

【该题针对“经营预算”知识点进行考核】

6、某企业本月支付当月货款的60%，支付上月货款的30%，支付上上月货款的10%，未支付的货款通过“应付账款”核算，已知7月份货款40万元，8月份货款为50万元，9月份货款为60万元，10月份货款为100万元，则下列说法不正确的是：

A、9月份支付55万元

B、10月初的应付账款为29万元

C、10月末的应付账款为46万元

D、10月末的应付账款为23万元

【正确答案】 D

【该题针对“经营预算”知识点进行考核】

7、以下不属于收缩型财务战略的特点的是：

A、维持或缩小投资规模

B、大量支付股利

C、缩小对外筹资

D、股份回购同时借入大量贷款

【正确答案】 D

【该题针对“财务战略”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、预算利润表中来自经营预算的数据有：

A、财务费用

B、销售收入

C、销售成本

D、投资收益

E、销售费用

【正确答案】 BCE

【该题针对“财务预算”知识点进行考核】

2、下列各项中属于定期预算缺陷的有：

A、预算数字准确性差

B、易导致预算执行者的短期行为

C、不利于预算人员深入调查成本状况

D、计算比较复杂

E、灵活性差

【正确答案】 ABE

【该题针对“经营预算”知识点进行考核】

3、下面成本中不属于固定成本的有：

A、按年限计提的折旧费用

B、计件工资

C、计时工资

D、直接材料

E、管理人员工资

【正确答案】 BCD

【该题针对“经营预算”知识点进行考核】

4、与生产预算有直接联系的预算有：

A、直接材料预算

B、变动制造费用预算

C、销售费用预算

D、直接人工预算

E、管理费用预算

【正确答案】 ABD

【该题针对“经营预算”知识点进行考核】

5、下列选项属于外部环境分析的有：

A、企业独特性竞争优势的分析

B、总体市场因素分析

C、行业竞争结构分析

D、其他环境分析

E、企业竞争能力分析

【正确答案】 BCD

7.中级财务会计存货习题篇七

【现金流量·单选题】下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A.以固定资产抵偿债务 B.以银行存款支付采购款 C.将现金存为银行活期存款

D.以银行存款购买3个月内到期的债券投资【答案】B

【解析】选项A，不涉及现金流量变动；选项B，使现金流量减少，能够引起现金流量净额发生变动；选项C，银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动；选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。【归属于母公司净利润的计算·单选题】甲公司2017年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2017年甲公司实现净利润2 000万元；乙公司实现净利润600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。2017年12月31日乙公司结存的从甲公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为60万元，2017年12月31日甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为80万元。2017年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为（）万元。

A.2 600 B.2 340 C.2 440 D.2 352 【答案】B

【解析】2017年少数股东损益=（580-80）×20%=100（万元），合并净利润

=2 000+580-60-80=2 440（万元），归属于母公司的净利润=2 440-100=2 340（万元）或：归属于母公司的净利润=（580-80）×80%-60+2 000=2 340（万元）。

【合并报表列报金额的计算·单选题】甲公司为乙公司的母公司，2016年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台A设备销售给乙公司，售价为500万元（不含增值税）。2016年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对A设备计提折旧，预计A设备尚可使用年限为5年，预计净残值为零。甲公司2017年12月31日合并资产负债表中，A设备作为固定资产应当列报的金额是（）万元。A.320 B.500 C.400 D.300 【答案】A

【解析】2017年12月31日合并财务报表中A设备作为固定资产应当列报的金额=400-400/5=320（万元）。

【商誉的计算·单选题】甲公司与乙公司的控股股东丁公司签订协议，协议约定：甲公司向丁公司定向发行1.2亿股本公司股票，以换取丁公司持有的乙公司60%的股权。甲公司并购事项于2017年12月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2017年12月31日发行，当日收盘价为每股5.5元。乙公司可辨认净资产于2017年12月31日的公允价值为10.5亿元（不含递延所得税资产和负债），当日被并购资产公允价值大于账面价值的差额为6 400万元。甲公司和丁公司在此项交易前不存在关联方关系，甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司在合并财务报表中应确认的商誉为（）万元。

A.3 960 B.3 000 C.-39 000 D.0 【答案】A

【解析】企业合并成本=12 000×5.5=66 000（万元），合并中取得乙公司可辨认净资产公允价值=105 000-6 400×25%=103 400（万元），合并商誉=66 000-103 400×60%=3 960（万元）。

【合并现金流量表·单选题】甲公司只有一个子公司乙公司，2017，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2 000万元和 1 000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1 800万元和800万元。2017年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元。不考虑其他事项，2017年合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.3 000 B.2 600 C.2 500 D.2 900 【答案】D

【解析】2017年合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额 =（2 000+1 000）-100=2 900（万元）。【合并财务报表列报金额的计算·单选题】甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1 000万元，成本为800万元。至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的20%。2017年合并财务报表中应确认的营业成本为（）万元。

A.640 B.160 C.200 D.800 【答案】B

【解析】2017年合并财务报表中应确认的营业成本=800×20%=160（万元）。

【购买少数股权的处理·单选题】甲公司于2016年12月29日以2 000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并,合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为1 600万元。2017年12月31日甲公司又斥资180万元自乙公司的其他股东处取得乙公司10%的股权，再次投资日乙公司按照购买日净资产公允价值持续计算的净资产账面价值金额（对母公司的价值）为1 900万元。甲公司、乙公司及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司在编制2017年的合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为（）万元。

A.10 B.20 C.30 D.-10 【答案】A

【解析】甲公司在编制2017年合并财务报表时，因购买少数股权应调增的资本公积金额=1 900×10%-180=10（万元）。

【现金流量分类·多选题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

A．提供劳务收到的现金 B．发行债券收到的现金 C．采购原材料支付的增值税 D．取得长期股权投资支付的手续费【答案】AC

【解析】“选项B”属于筹资活动产生的现金流量；“选项D”属于投资活动产生的现金流量。【判断控制应考虑的因素·多选题】在确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素有（）。

A.拥有对被投资方的权力

B.通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报 C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额 D.从被投资单位获得固定回报【答案】ABC

【解析】控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

【拥有权力的判断·多选题】下列事项中，可认定甲公司对被投资方拥有权力的有（）。A.甲公司和A公司共同投资W公司，根据W公司章程和合资协议的约定，甲公司可以单方面主导W公司的相关活动

B.甲公司和B公司分别持有X公司60%和40%的普通股，X公司的相关活动以董事会会议上多数表决权主导，甲公司和B公司根据其享有X公司所有者权益的比例，各自有权任命6名和4名董事

C.甲公司持有Y公司48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决策

D.甲公司持有Z公司45%的投票权，其他两位投资者各持有Z公司26%的投票权，剩余投票权由其他三位股东持有，各占1% 【答案】ABC

【解析】选项D，甲公司持有投票权的规模及其他股东持有的投票权的相对规模，足以得出甲公司不拥有权力的结论。只要其他两位投资者联合起来就能够阻止甲公司主导被投资者的相关活动。

【合并范围的确定·多选题】关于合并范围，下列说法中正确的有（）。A.母公司是投资性主体，应将其全部子公司纳入合并范围 B.母公司是投资性主体，其全部子公司均不纳入合并范围

C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围

D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并

【答案】CD 【解析】如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提你供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，应按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项A和B错误。

【内部交易的抵销·判断题】合并财务报表只抵销母子公司之间的内部交易，不涉及子公司相互之间发生的内部交易。（）【答案】×

【解析】对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时也需要进行抵销处理。

【终止经营·判断题】不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损益列报。（）【答案】√

【合并报表的所得税处理·判断题】合并财务报表中存货的账面价值小于其计税基础，符合确认递延所得税资产条件的应确认递延所得税资产。（）【答案】√

【处置子公司股权不丧失控制权·判断题】若合并财务报表中商誉未发生减值，不丧失控制权情况下出售子公司部分投资，应按出售比例冲减商誉。（）【答案】×

【解析】不丧失控制权情况下处置子公司部分投资，不改变合并财务报表中商誉的金额。【交叉持股的合并处理·判断题】母子公司有交互持股情形的，在编制合并财务报表时，对于子公司持有的母公司股权，应当将子公司长期股权投资与母公司所有者权益抵销。（）【答案】×

【解析】对于子公司持有的母公司股权，应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本，将其转为合并财务报表中的库存股。

【非同一控制企业合并·综合题】甲公司、乙公司2017年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；②一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于2017年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自2017年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售一批产品，销售价格为2 500万元（不含增值税，下同），产品成本为1 750万元，款项尚未收回。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%部分形成存货，期末未发生减值损失。

（3）6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。至当年年末，该项固定资产未发生减值。

（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提存货跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

（6）2017，乙公司个别利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因投资性房地产转换计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。（7）其他有关资料：

①2017年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。②甲公司与乙公司均以公历作为会计，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的初始入账价值，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司2017年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

（4）编制甲公司2017年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。【答案】（1）

甲公司对乙公司长期股权投资的入账价值=15×1 400=21 000（万元）。借：长期股权投资

000

管理费用

贷：股本

400

资本公积——股本溢价

300 银行存款

320

（2）购买日合并财务报表中应确认的商誉=21 000-27 000×70%=2 100（万元）。（3）调整后的乙公司2017净利润

=9 000-（8 600-8 000）-［16 400-（20 000-6 000）］÷10=8 160（万元）。借：长期股权投资

712（8 160×70%）

贷：投资收益

712

借：长期股权投资

350（500×70%）

贷：其他综合收益

350 借：投资收益

800

贷：长期股权投资

800（4）①

借：营业收入

500

贷：营业成本

500

借：营业成本

225［（2 500-1 750）×30%］

贷：存货

225 ②

借：营业收入

000

贷：营业成本

700

固定资产——原价

300

借：固定资产——累计折旧

30（300÷5×6/12）

贷：管理费用

③

借：营业收入

600

贷：营业成本

480

存货

120

借：少数股东权益

36（120×30%）

贷：少数股东损益

借：资产处置收益

300

贷：无形资产——原价

300

借：无形资产——累计摊销

15（300÷5×3/12）

贷：管理费用

④

借：应付账款

500

贷：应收账款

500 借：应收账款——坏账准备

200

贷：资产减值损失

200 ⑤

借：股本

000

资本公积000［5 000+（27 000-24 000）］其他综合收益

500

盈余公积

400（1 500+900）

未分配利润760（11 500+8 160-900-4 000）商誉

100

贷：长期股权投资

262（21 000+5 712+350-2 800）

少数股东权益

498

［（6 000+8 000+500+2 400+14 760）×30%］

⑥

借：投资收益

712

少数股东损益

448（8 160×30%）未分配利润——年初500

贷：提取盈余公积

900

对所有者（或股东）的分配

8.中级财务会计存货习题篇八

一、单项选择题

1、下列各项中，应办理一般纳税人资格登记的是（）。A、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

B、从事货物零售的个体工商户，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的 C、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 D、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

2、甲单位为增值税一般纳税人，同时兼营旧货经营，2015年9月销售自己使用过的2010年购入的生产设备，开具普通发票，取得含税收入62830元；销售旧货，开具的普通发票上注明含税价款24720元；销售自己使用过的一批用于包装自产货物的包装物，开具的普通发票上注明含税价款16480元。甲单位当月应缴纳增值税（）元。A、2870 B、12003.68 C、2020 D、3030

3、甲企业为增值税一般纳税人，向乙企业销售货物10万件，每件含税销售价格为56元。由于乙企业购买量大，甲企业给予乙企业8折优惠，并在同一张发票的“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（）万元。A、65.09 B、76.16 C、81.37 D、95.2

4、甲企业为增值税一般纳税人，2015年2月份购进一批原材料，用于生产免征增值税货物A和应计算缴纳增值税的货物B，取得的增值税专用发票上注明价款8600元，增值税1462元。当月销售A货物取得销售收入9300元，销售B货物取得含税销售收入14040元，已知增值税税率为17%，则甲企业2015年2月份应缴纳的增值税为（）元。A、2982.66 B、1216.34 C、1804.26 D、879.46

5、甲企业为增值税小规模纳税人，2015年8月取得含税的农机修理收入13390元，自产生产设备出售，收取价税合计金额14420元。甲企业当月应缴纳的增值税为（）元。A、890 B、810 C、1020 D、6806、2015年6月，某化妆品生产企业（增值税一般纳税人）销售化妆品，开具的增值税专用发票上注明的价款为40000元，另外收取包装物押金3627元，该化妆品生产企业与购买方签订合同，要求3个月内返还包装物；从小规模纳税人处购进生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为4000元。该化妆品生产企业2015年6月应缴纳的增值税为（）元。A、7207 B、6647 C、6680 D、6120

7、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免征增值税项目的是（）。A、避孕药品和用具 B、古旧图书

C、直接用于科学研究、科学试验的进口仪器 D、外国企业无偿援助的进口物资

8、根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人放弃免税权的有关规定，说法正确的是（）。A、纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，48个月内不得再申请免税

B、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案

C、纳税人自提交放弃免税权备案资料的当月起，依照现行规定缴纳增值税

D、纳税人可以选择某一免税项目放弃免税权或者根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

9、甲企业为增值税一般纳税人，2015年8月1日委托乙商场代销服装，当日签订了委托代销协议，9月1日向商场发出货物，10月1日收到商场的代销清单及销货款，11月1日按照合同规定向商场支付了代销手续费。对于此项业务，甲企业的增值税纳税义务发生时间是（）。A、8月1日 B、9月1日 C、10月1日 D、11月1日

10、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A、一人有限责任公司 B、股份有限公司 C、合伙企业 D、中外合资企业

11、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额计征企业所得税的是（）。A、财政拨款 B、国债利息收入 C、债务重组收入

D、符合条件的居民企业之间的股息收入

12、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。

A、采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B、采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C、采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D、采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

13、下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（）。A、自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 B、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 C、通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础

D、通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础14、2013年8月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2015年10月1日，甲创业投资企业2015年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为（）万元。A、0 B、84 C、96 D、108

15、某超市2014年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元；2015年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2015年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为（）万元。

A、25 B、28 C、30 D、32

16、某制造企业2015年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A、10.8 B、15 C、16 D、18

17、根据预算法律制度的规定，下列关于地方举债的表述中，不正确的是（）。A、经国务院批准，省级政府可以适度举借债务 B、地方政府一般债务纳入一般公共预算管理，专项债务纳入政府性基金预算管理 C、地方政府对其举借的债务若无力偿还，中央政府应实行救助 D、国务院财政部门对地方政府债务实施监督18、2016年，甲公司决定由本公司科研人员张某负责组建团队进行一项发明创造。2017年4月，张某带领其团队完成了该项任务。根据专利法律制度的规定，下列主体中，有权为该项发明创造申请专利的是（）。A、甲公司 B、张某

C、张某组建的团队 D、张某及张某组建的团队

19、根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于企业国有资产管理与监督体制的表述，不正确的是（）。

A、国务院是国有资产所有权人的代表

B、国家发改委，是国务院授权代表国务院管理关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要的基础设施和重要的自然资源等领域的国家出资企业履行出资人职责的机构 C、国家财政部等有关部门是国务院授权代表国务院对金融类国家出资企业履行出资人职责的机构

D、地方人民政府按照国务院规定所设立的国有资产监督管理机构，根据本级人民政府的授权，代表本级人民政府对国家出资企业履行出资人职责 20、根据政府采购法律制度的规定，必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的采购方式是（）。A、邀请招标 B、单一来源采购 C、竞争性谈判 D、询价

二、多项选择题（）

1、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有（）。A、将外购的货物分配给股东 B、将外购的货物用于投资 C、将外购的货物用于集体福利 D、将外购的货物无偿赠送他人

2、根据营改增的相关规定，下列各项中，应按照“增值电信服务”计算缴纳增值税的有（）。A、卫星电视信号落地转接服务

B、纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话服务 C、纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统传输服务

D、利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务

3、甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业用自产的A产品换取乙企业自产的B产品，双方互开增值税专用发票，甲企业将换入的产品用于生产增值税应税产品，乙企业将换入的产品用于集体福利。下列关于甲企业和乙企业上述业务的税务处理，说法正确的有（）。A、甲企业换出产品应计算销项税额，换入产品可以抵扣进项税额 B、甲企业换出产品不需要计算销项税额，换入产品不可以抵扣进项税额 C、乙企业换出产品应计算销项税额，换入产品可以抵扣进项税额 D、乙企业换出产品应计算销项税额，换入产品不可以抵扣进项税额

4、纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的有（）。A、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B、包装费 C、手续费

D、销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

5、增值税一般纳税人发生的下列业务中，可自行开具增值税专用发票的有（A、寄售商店代销寄售物品 B、销售旧货 C、销售避孕药品

D、提供的公共交通运输服务

6、根据企业所得税法律制度的规定，判定我国居民企业的标准有（）。A、登记注册地标准）。B、所得来源地标准 C、实际管理机构所在地标准 D、生产经营所在地标准

7、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的说法中，正确的有（）。A、销售货物所得按照企业或机构、场所所在地确定 B、提供劳务所得按照劳务发生地确定

C、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 D、不动产转让所得按照不动产所在地确定

8、根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有（）。

A、接受其他单位或者个人捐赠的收入 B、因政府购买服务取得的收入 C、不征税收入孳生的银行存款利息收入 D、免税收入孳生的银行存款利息收入

9、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A、企业之间支付的管理费

B、企业内部营业机构之间支付的租金 C、企业内部营业机构之间支付的特许权使用费 D、银行内部营业机构之间支付的利息

10、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法进行特别纳税调整，下列各项中，属于核定和调整关联企业交易价格的合理方法的有（）。A、可比非受控价格法 B、再销售价格法 C、成本加成法 D、交易净利润法

11、根据《预算法》的规定，下列权利中，属于国务院的预算管理职权的有（）。A、审查和批准中央决算 B、编制中央预算、决算草案

C、向全国人民代表大会作关于中央预算草案的报告

D、改变或者撤销中央各部门和地方政府关于预算、决算的不适当的决定、命令

12、根据企业国有资产法的有关规定，下列情形中，构成禁止与关联方进行交易的情形有（）。A、某国有独资公司无偿资助本公司总经理老刘的儿子小刘出国留学

B、未经履行出资人职责的机构同意，某国有独资企业与其董事张某实际控制的甲企业订立了财产转让协议

C、未经履行出资人职责的机构同意，某国有独资企业与本企业的董事长李某共同作为出资人投资设立乙企业 D、未经履行出资人职责的机构同意，某国有独资企业向本企业的监事张某实际控制的丙企业进行投资

13、根据专利法律制度的规定，下列各项中，可以授予专利权的有（）。A、药品的生产方法

B、对产品的构造提出的适于实用的新的技术方案 C、对平面印刷品的图案作出的主要起标识作用的设计 D、对产品的形状作出的富有美感并适于工业应用的新设计

14、根据商标法律制度的规定，认定驰名商标应当考虑下列（）因素。A、相关公众对该商标的知晓程度 B、该商标使用的持续时间

C、该商标的任何宣传工作的持续时间、程度和地理范围 D、该商标作为驰名商标受保护的记录

15、根据政府采购法律制度的规定，下列关于供应商的表述正确的有（）。

A、单位负责人为同一人或者存在直接控股、管理关系的不同供应商，不得参加同一合同项下的政府采购活动

B、除单一来源采购项目外，为采购项目提供整体设计、规范编制或者项目管理、监理、检测等服务的供应商，不得再参加该采购项目的其他采购活动

C、联合体中有同类资质的供应商按照联合体分工承担相同工作的，应当按照资质等级较低的供应商确定资质等级 D、以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方可以再单独参加同一合同项下的政府采购活动

三、判断题（）

1、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，视同销售无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（）对错

2、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。（）对错

3、增值税一般纳税人购进的旅客运输服务不得抵扣进项税额，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务可以按规定抵扣进项税额。（）对错

4、企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的当月起停止计算折旧。（）对错

5、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（）对错

6、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。（）对错

7、转让项目自首次正式披露信息之日起超过6个月未征集到合格受让方的，应当重新履行审计、资产评估以及信息披露等产权转让工作程序。（）对错

8、根据《国务院关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意见》的规定，增加一般性转移支付规模和比例，逐步将一般性转移支付占比提高50%以上。（）对错

9、在商标侵权诉讼中，人民法院为确定赔偿数额，在权利人已经尽力举证，而与侵权行为相关的账簿、资料主要由侵权人掌握的情况下，可以责令侵权人提供与侵权行为相关的账簿、资料。侵犯商标专用权的赔偿数额，应当包括权利人为制止侵权行为所支付的合理开支。（）对错

10、根据政府采购法律制度的规定，采购文件要求中标或者成交供应商提交履约保证金的，履约保证金的数额不得超过政府采购合同金额的2%。（）对错

四、简答题（）

1、甲单位为增值税小规模纳税人，2015年10月发生以下业务：（1）销售旧货，开具普通发票，取得含税收入19570元。（2）提供缝纫业务，开具普通发票，取得含税收入11330元。

（3）销售自己使用过的包装物，开具普通发票，取得含税收入20600元。（4）提供机器修理劳务，开具普通发票，取得含税收入14420元。

（5）外购生产用原材料，取得增值税专用发票上注明价款16000元，增值税2720元，运输途中合理损耗3%。

（6）进口货物，海关审定的关税完税价格为70000元，已纳关税税额5000元，取得海关进口增值税专用缴款书。要求：

根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。（1）计算甲单位当期应缴纳的进口环节增值税。（2）计算甲单位当期应向主管税务机关缴纳的增值税。

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中级经济法_助教直播班（6-8章）

一、单项选择题（）

1、正确答案： B 答案解析

下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

2、正确答案： B 答案解析

自2014年7月1日起，增值税一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。甲单位当月应缴纳增值税=62830÷（1+17%）×17%+24720÷（1+3%）×2%+16480÷（1+17%）×17%=12003.68（元）。

3、正确答案： A 答案解析

纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税，甲企业此项业务的增值税销项税额=56×10÷（1+17%）×80%×17%=65.09（万元）。

4、正确答案： B 答案解析

一般纳税人兼营免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额÷当月全部销售额合计。

不得抵扣的进项税额=1462×［9300/（9300+14040÷1.17）］=638.34（元）；准予抵扣的进项税额=1462-638.34=823.66（元）。甲企业2015年2月份应缴纳增值税=14040÷1.17×17%-823.66=1216.34（元）。

5、正确答案： B 答案解析

甲企业当月应缴纳的增值税=13390÷（1+3%）×3%+14420÷（1+3%）×3%=810（元）。

6、正确答案： C 答案解析

收取的化妆品包装物押金，应在逾期未退包装物，没收押金时，将押金并入销售额征税，收取当月不计税。从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，准予抵扣3%的进项税额。该化妆品生产企业2015年6月应缴纳的增值税=40000×17%-4000×3%=6680（元）。

7、正确答案： D 答案解析

选项D：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。外国企业无偿援助的进口物资没有免征增值税的规定。

8、正确答案： B 答案解析

选项A：纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税；选项C：纳税人自提交放弃免税权备案资料的“次月”起，依照现行规定缴纳增值税；选项D：纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

9、正确答案： C 答案解析

委托其他纳税人代销货物，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。本题中甲企业在10月1日收到商场的代销清单及销货款，即发生增值税的纳税义务。

10、正确答案： C 答案解析

个人独资企业和合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，不属于企业所得税的纳税人。

11、正确答案： C 答案解析

选项A：属于不征税收入；选项BD：属于免税收入。

12、正确答案： B 答案解析

选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

13、正确答案： C 答案解析

选项C：通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

14、正确答案： B 答案解析

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。

15、正确答案： C 答案解析

（1）2014年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×2.5%=25（万元），实际发生额为29万元，所以2014年税前只能扣除25万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除；（2）2015年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×2.5%=30（万元），当年实际发生额为28万元，所以28万元准予在2015年税前全额扣除，而且2014年尚未扣除结转至本年的4万元也可以在限额30万元内扣除，但是只能扣除2万元，所以2015年税前准予扣除职工教育经费支出30万元，其余2万元可以结转以后年度扣除。

16、正确答案： A 答案解析

（1）在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等；（2）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中，销售（营业）收入=3000+200=3200（万元），业务招待费扣除限额1=18×60%=10.8（万元），业务招待费扣除限额2=3200×5‰=16（万元），准予扣除的业务招待费为10.8万元。

17、正确答案： C 答案解析

选项C：地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。

18、正确答案： A 答案解析

（1）职务发明创造，是指执行本单位的任务或者主要是利用本单位的物质技术条件所完成的发明创造。张某及其团队接受甲公司安排的工作任务而作出的发明创造属于职务发明创造。（2）职务发明创造的专利申请权原则上属于单位，但利用本单位物质技术条件完成的可以另行约定；在本题中，相关发明创造属于接受工作任务（而非利用本单位物质技术条件）完成，专利申请权依照法律规定归甲公司享有。

19、正确答案： B 答案解析

选项B：“国务院国有资产管理委员会”，是国务院授权代表国务院管理关系国民经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要的基础设施和重要的自然资源等领域的国家出资企业履行出资人职责的机构。

20、正确答案： B 答案解析

教材所列出的政府采购方式中，只有“单一来源采购”有“10%”的规定。

二、多项选择题（）

1、正确答案： A,B,D 答案解析

将外购的货物用于集体福利和个人消费，增值税不视同销售。

2、正确答案： A,C,D 答案解析

纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话服务，按照“基础电信服务”计算缴纳增值税。

3、正确答案： A,D 答案解析

以物易物双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。本题的甲企业和乙企业均需要计算销项税额，由于甲企业换入的产品是用于生产增值税应税产品，所以可以抵扣换入产品的进项税额。乙企业换入的产品是用于集体福利，所以不得抵扣进项税额。

4、正确答案： B,C 答案解析

受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。

5、正确答案： A,D 答案解析

选项BC：只能开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

6、正确答案： A,C 答案解析居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。

7、正确答案： B,D 答案解析

选项A：销售货物所得按照交易活动发生地确定；选项C：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

8、正确答案： A,C,D 答案解析

选项B：因政府购买服务取得的收入，不属于免税收入，应照章征收企业所得税。

9、正确答案： A,B,C 答案解析

企业之间支付的管理费、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除；银行内部营业机构之间支付的利息，准予在税前扣除。

10、正确答案： A,B,C,D 答案解析

税务机关有权按照以下办法核定和调整关联企业交易价格：（1）可比非受控价格法；（2）再销售价格法；（3）成本加成法；（4）交易净利润法；（5）利润分割法；（6）其他符合独立交易原则的方法。

11、正确答案： B,C,D 答案解析

选项A：全国人民代表大会常务委员会审查和批准中央决算。

12、正确答案： A,B,C,D 答案解析

（1）选项A：国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司不得无偿向关联方提供资金、商品、服务或者其他资产，不得以不公平的价格与关联方进行交易；（2）选项BCD：未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有下列行为：与关联方订立财产转让、借款的协议；为关联方提供担保；与关联方共同出资设立企业，或者向董事、监事、高级管理人员或者其近亲属所有或者实际控制的企业投资。

13、正确答案： A,B,D 答案解析

（1）不授予专利权的客体有：①科学发现；②智力活动的规则和方法；③疾病的诊断和治疗方法（选项A可以授予专利权）；④动物和植物品种；⑤用原子核变换方法获得的物质；⑥对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标识作用的设计（选项C）；（2）选项B：对产品的形状、构造或者其结合所提出的适于实用的新的技术方案，可以申请实用新型专利；（3）选项D：对产品的形状、图案或者其结合以及色彩与形状、图案的结合所作出的富有美感并适用于工业应用的新设计，可以申请外观设计专利。

14、正确答案： A,B,C,D 答案解析

15、正确答案： A,B,C 答案解析

选项D：以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。

三、判断题（）

1、正确答案：对答案解析

2、正确答案：对答案解析

3、正确答案：错答案解析

购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

4、正确答案：错答案解析

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

5、正确答案：错答案解析

企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。