财务指标分析报告

财务指标分析报告（共13篇）

1.财务指标分析报告 篇一

一、财务分析报告的内涵及特点

财务分析报告是企业财务主管以实际的财务资料为依据，系统地研究分析企业财务运作的应用文书。随着商品流转的不断进行，企业的资金不断循环周转，构成了资金的筹集、运用、耗费和分配等方面的运动，这就是企业的财务活动。企业财务活动的结果，反映在资金来源、资金占用、流通费用、税金、利润等财务指标上，企业的财务分析报告就是对这些指标在一定时期内的完成情况用一定的方法进行综合性地计算和分析，并用书面文字加以阐述。

财务分析报告的作用主要有：通过检查企业在一定时期内的财务计划执行情况和对企业各项财务指标实绩的分析，总结企业经营管理中的经验及教训，并提出具体的工作建议，提出对资金运用、费用开支、利润完成状况的总评价，作为检查、考核企业财务管理优劣的重要依据。它是帮助领导决策、指导企业业务的重要手段。

财务分析报告可分为综合分析、专题分析、简易分析、典型分析、财务预测五种。

综合财务分析报告分为和上半两种，它全面反映企业的财务活动状况及其成果，并对资金、费用、利润等数据，对主要经济指标的完成状况进行综合分析，从而总结经验教训，对今后工作提出建议。

简易财务分析报告是在一个较短的时期内，通常是季度或月度，对企业财务活动及经营成果作简要的分析，以发现经营活动和财务资金方面可能存在的问题。

专题财务分析报告是企业在经营管理实践中发现某一财务状况对业务经营的开展有很大影响而作出的专门分析。如商品库存结构分析；资金分析；财经纪律状况分析等。

典型财务分析报告是分析与财务活动有关的、重大突出的、有普遍意义的典型事例所写的报告，多数是上级单位或同级财税，金融，工商管理部门编写，常用第三人称。

财务预测报告也称财务可行性预测，是企业在某一特定时期或对某一经营业务的财务成果进行预测时所写的报告，供领导作决策之用。

财务分析报告具有真实性、同比性、议论性等特点。

（一）真实性

财务分析报告的主要作用是供领导正确决策之用，作为企业健康有序发展之用，因而材料的真实性至关重要。任何虚假的材料都会导致判断的失真，进而导致决策的失误，导致工作的失败。

（二）同比性

财务状况的优劣，一定与某特定时期的背景分不开，一定与企业发展的一定阶段性分不开，所以，比较法是最为常见的分析方法，尤其是历史上的同比很有必要，这有助于帮助企业找到发展的坐标。

（三）议论性

财务分析报告的表现手法，侧重在议论，其他的记叙、说明都是为议论服务的，最后的结论也是建立在议论分析基础上的。所以应该不断地夹叙夹议。

二、财务状况分析报告的主要分析指标

（一）经营指标分析

主要说明企业基本情况、本期企业生产经营业务的主要经济指标完成情况等，如产量、营业量、销售量等实际完成额及同比增减值。

计算反映企业发展能力状况的财力评价指标有：销售增长率，资本积累率，总资产增长率，三年资本平均增长率；三年销售平均增长率。

将这些指标与标准指标及上年同期值相比计算增减值，并从以下几方面分析生产经营中取得的业绩和存在的问题及原因：一是经营环境变化的影响，主要分析企业生产经营内、外部条件变化的影响；二是营业范围调整及影响；三是需披露的其他业务情况和事项的影响等。从中找出主要影响因素，并说明企业取得成绩的主要原因是什么，说明企业经营中出现问题与困难的原因是什么，使企业明确今后的发展方向。

（二）盈亏指标分析

1.对利润表所反映的本期实际利润数与计划数及上年同期实际数进行对比，分析利润实现情况及增减值。本期实现利润（亏损）总额是多少，比计划及上年同期数增减额及增减率；分析本期实际利润总额构成情况，其中：主营业务利润、其他业务利润、营业外收支等情况与计划数及上年同期数的增减额及增减率是多少。

2.计算净资产收益率、总资产报酬率、主营业利润率、成本费用利润率等盈利能力分析指标，并用标准值与上年同期值相比计算增减值。

3.根据分析与计算结果，分析评价企业盈利能力的强弱，并从主营业务收入同比增减额的影响、成本费用同比增减额影响、其他业务利润、营业收支净额等因素分析其对本期利润的影响程度，查找导致盈利能力增强（减弱）的原因。

（三）资金指标分析

1.通过资金结构比例分析，分析本期资产负债表、利润表等报表中各项目的构成比例，以行业比例和上年同期项目比例相比较，将增长分析与结构分析结合起来，判断各项目构成比例的合理性、科学性。

2.对企业资产的营运能力进行分析，评价企业资产管理效率情况。其评价的指标主要包括：总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。如通过对应收账款周转率的分析，可以得出企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。如果周转率高则表明：收账速度快，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强，可以减少收账费用及坏账损失。同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较，还可以评价委托加工单位的信用程度，调整原订的信用条件，制定出相应的收账政策。对固定资产周转情况的分析，可以知道固定资产的利用率是否合理，固定资产结构是否恰当。

3.计算企业的偿债能力情况，其主要指标有：速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。

4.指标变动差异分析，将本期各项指标计算结果与标准值及上年同期值比较，找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象，揭示运行中存在的问题及原因。

（四）国有资产保值增值指标分析

1.衡量国有资体保值增值情况指标是国有资本增值率，通过对该指标进行分析，能充分体现对国有资产的保护，能及时、有效发现侵蚀国有资产的现象，反映国家投入资本的保全性和增长性。

2.一般认为资本的保值增值率越高，表明企业的资本保全越好。当保值增值率达到100%时为保值，超过100%时为增值，若小于100%则表明国有资本减值，说明国有资产受到了侵蚀、流失、损失等，没有实现资本保全。

3.根据国有资本保值增值实现的程度，分析其原因，特别是对没有实现资本保值的要高度重视，查找漏洞，研究对策。

2.财务指标分析报告 篇二

关键词：财务报表,财务指标,财务分析

一、财务分析的目的与内容

(一) 财务分析的目的

财务分析, 主要是利用资产负债表和利润表等财务报告对其财务状况、经营成果和现金流量进行的分析研究。不同的报表使用者分析财务报表有着不同的目的, 但均希望从财务报表中获得对其经济决策有用的信息。财务报表分析的内容应用十分广泛, 既要帮助报表使用者总结、评价企业财务状况和经营成果, 又要为报表使用者进行经济预测和决策提供可靠的依据。

(二) 企业现行财务分析指标体系的状况

企业现行财务分析指标包括四个方面的内容:偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。

1. 偿债能力分析指标。

偿债能力是指偿还到期债务的能力, 包括短期和长期偿债能力。主要指标有:流动比率、速动比率、现金流动负债比率、资产负债率、产权比率等。企业的偿债能力取决于两点:一是企业资产的变现速度, 变现速度越快, 偿债能力越强;二是企业能够转化为偿债资产的数量, 这一数量越大, 说明企业的偿债能力越强。

2. 营运能力分析指标。

营运能力是指企业基于外部市场环境的约束, 通过内部人力资源和生产资料的优化配置组合而对财务目标所产生作用的大小。分为基本评价指标和具体评价指标, 主要是应收账款、存货、流动资产、固定资产和总资产周转指标。营运能力的分析包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。

3. 盈利能力分析指标。

盈利能力是企业赚取利润的能力, 主要指标有主营业务利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等, 它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。企业盈利能力的大小主要取决于企业实现的销售收入和发生的费用与成本这两个因素。

4. 发展能力分析指标。

发展能力反映企业未来年度的发展前景及潜力。主要有销售增长率、资本积累率、总资产增长率、固定资产成新率等指标。一个企业的发展能力概括了该企业的盈利能力、管理效率和偿债能力, 是企业实力的综合体现。

二、财务指标分析体系的利弊

(一) 财务指标分析的优势

财务分析评价的重要手段是各种指标, 而较多采用的是财务指标。财务指标的优点是:

(1) 数据来源可靠, 计算准确。它由具体的财务数据与财务资料作为分析基础, 有明确的计算各类指标的公式。 (2) 使用广泛, 具有较强的横向和纵向可比性。结合财务指标分析经营状况是财务分析的基础, 不论是企业管理者, 还是报表的外部使用者, 都通过计算出的财务指标为参考, 作为投筹资的基础。 (3) 针对性强。对每个财务指标分析都是针对企业财务上的某个部分, 指标的高低在量的方面表明企业某个部分财务状况的好坏, 与利润和成本等同起来, 对短期的预测有一定的效果。

(二) 财务指标分析系统的局限性

1. 假设前提存在的缺陷

流动比率、速动比率和资产负债率是反映企业偿债能力的主要指标, 但这些指标是以企业清算为前提的, 主要着眼于企业资产的账面价值, 而忽视了企业的融资能力及企业因经营而增加的偿债能力。此外, 在速动比率指标的计算中假设企业的应收账款的偿债能力比存货的偿债能力强, 但有时实际情况并非如此, 因为有些应收账款需要几年的时间才能收回, 有些甚至根本不能收回。

2. 指标的定义缺乏统一性

财务指标必须具有很强的可比性, 而可比性的前提是指标的定义必须统一。例如, 主营业务利润率是用利润除以主营业务收入净额得到的, 而企业的利润至少有主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润等形式, 到底应该采用哪种利润却并未有统一的界定, 这使得指标缺乏统一性。

3. 绝对指标与相对指标被割裂

绝对指标和相对指标各有优劣, 在实践中, 财务分析往往将绝对指标与相对指标割裂开来, 并过分重视相对指标而忽视绝对指标。实际上, 有些绝对指标是非常重要的。例如, 主营业务收入净额、净资产、净利润等指标是非常重要的, 其中主营业务收入净额可以分析一个企业的销售规模, 净资产可以反映该企业的资产规模, 净利润可以反映该企业的获利能力。这些问题对分析企业的财务状况是非常重要的, 所以在进行财务分析时, 最好将绝对指标和相对指标结合起来, 更加全面地反映企业的财务状况。

4. 财务指标没有反映其内容结构

财务指标是由各种数字表达的, 但这些数字往往只反映了该企业有关项目的表面现象, 对于数字背后的真实情况很难知道。

5. 财务指标容易被内部人控制

由于目前会计制度采取权责发生制的基本原则, 内部人可以利用这一制度虚构某些交易与事项, 从而能达到内部人员所希望达到的财务数据, 于是, 各种操纵财务指标的现象便应运而生。

(三) 完善财务分析指标体系的建议和对策

1. 增加非财务分析指标

从多年来企业财务分析的理论和实践来看, 财务分析指标体系除引用定量和定性指标来说明企业背景以及各种分析指标资料以外, 还应增加非财务分析指标, 使财务分析指标体系更趋完善, 在企业发展决策过程中更好地发挥支撑和保障的作用。

(1) 产品市场占有率:是反映企业市场营销能力、分析评价营运能力的重要的非财务性指标。它表明在同类产品中企业产品占有的市场份额。企业产品市场占有率越高, 说明企业产品受消费者喜爱, 在市场竞争中处于主动地位。

(2) 劳动生产率:是反映劳动者生产产品的劳动效率指标, 劳动生产率水平可以用单位时间内所生产的产品数量来表示。单位时间内生产的产品数量越多, 劳动生产率就越高;反之, 则越低。劳动生产率还综合体现了企业产品的核心竞争能力。

(3) 产品质量指标:指企业产品的质量水平的指标, 主要表现在三个方面:一是指产品在生产过程中达到一定标准所表现出的品质指标。包括产品的合格率、优质品率等;二是指企业产品销售以后在消费者心中的信誉, 并经国家权威部门认定。包括驰名商标产品、优质名牌产品等;三是指企业产品在销售以后未符合消费者要求而表现出的品质。可以通过消费者投诉率和退货率这两个计量指标综合反映。

(4) 新产品开发能力:是指企业在开发适应市场需求的新产品方面的能力。企业管理重心正由实物资本转向技术、知识、人才等无形资本, 因此在评价企业的经营业绩时应该关注企业的诸如市场价值、品牌价值、新产品的开发能力等非财务性指标。

2. 充分利用现金流量信息, 注重现金流动负债比

企业的现金流量特别是经营活动现金流量是偿还债务最直接的保证。如果经营活动现金流量超过流动负债, 表明企业即使不动用其他资产, 仅以当期产生的现金流量就能够满足偿还短期债务的需要。因此, 在分析评价企业短期偿债能力时, 既要看流动比率、速动比率指标, 更应关注现金流动负债比。

现金流动负债=年末的经营现金净流量/年末流动负债。

由于现金是偿还债务的最主要手段, 若缺少现金, 可能会使企业因无法偿还债务而被迫宣告破产清算, 从这个意义上讲, 该指标比流动比率、速动比率更为严格, 更能真实地反映企业的偿债能力。

3. 增加企业未来财务增长潜力的指标

企业的未来财务增长潜力, 是企业进行可持续发展, 实现企业价值最大化的长远保障。然而, 由于企业的未来财务增长潜力涉及的因素多、不确定性大, 因此在对企业未来财务增长潜力进行评价的时候, 与前四类指标相比, 这类指标具有更大的涉及范围和评价结果的不确定性。从影响未来财务增长潜力相关的评价因素出发, 我们可以选定以下的几个指标进行评价。

(1) 三年销售收入增长率:三年销售收入增长率= (本年末销售收入总额/三年前年末销售收入总额)

销售收入增长率是反映企业销售增长的趋势和稳定程度, 较好的体现企业适销对路地满足顾客需要的能力, 可以用于衡量企业的经营状况和市场地位。采用三年的指标进行评价是为了消除不正常的变化带来的影响。

(2) 三年资本平均增长率:三年资本平均增长率= (本年末资产总额/三年前年末资产总额)

在总资产报酬率固定的情况下, 资产规模与收入规模存在正比例的关系, 企业资本的稳定持续增长, 是一个企业可持续发展的物质基础, 因此资本的持续增长, 不仅是以往企业经营成果的体现, 也是未来持续发展的现实手段。

(3) 可持续增长率:

可持续增长率=销售净利率*总资产周转率*收益留存率*期初权益期末总资产乘数

通过对可持续增长率与企业实际销售增长率的比较分析, 也是反映企业未来财务增长潜力的重要依据。

(4) 固定资产成新率:

固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值

3.一汽轿车财务指标动态分析 篇三

1.一汽轿车的财务指标分析

为了对金融危机的影响有个全面的认识，本文财务数据选取2006-2012年共六年的年度财务数据进行分析，财务数据涉及金融危机发生前（2006-2007）、发生后（2008-2012）各年，具有一定的科学性。本文的盈利指标均由一汽轿车年度报告基本财务数据整理而成，年度报告由深圳证券交易所获得。

1.1盈利能力分析

从表一数据来看，根据指标开始出现下滑的年份不同可以分为两类：第一类为：总资产收益率、营业利润率和销售净利润均表现为从2006-2009指标值不断上涨，但是自2010年开始，出现下滑，其特点为2010年仅出现微小下滑，但是在随后的2011和2012年，却出现巨大滑幅，2011年营业利润率和销售净利率下滑程度分别高达90.68%、88.38%，并且2012年销售净利润率已经下滑至负值，第二类为净资产收益率和每股收益，表现为2006-2010年一直呈上涨趋势，至2011年才开始出现下滑，并且下滑也相当明显，下降幅度均达到90%以上。但是不难发现，虽然这两个指标2010年未出现下滑，但是其上涨的速度却急剧下降。同时在2007年下半年的金融危机发生后，2008、2009年各指标值虽然并未出现反向下降，但是与金融危机发生前相比，指标增速明显放缓。

因此，初步可以得出一汽轿车在金融危机发生前后整个过程的经营特点：金融危机发生前，2006-2007年发展速度极快，金融危机发生后，2008-2009年发展速度放缓，但是经营状况依然比较乐观，但是在2010年一汽轿车的经营发展开始初步出现恶化，部分指标下滑态势已初露端倪，到2011年，经营发展状况全面衰退，全部指标值急剧下降，金融危机产生的负面影响至此已完全暴露出来，公司面临经营危机。

1.2 盈利能力行业对比分析

数据可知，行业营业利润率以及行业净利率指标值下滑的拐点都在2010年，并且下滑相当显著，在2010年行业营业利润率和行业净利率分别已经下滑至-162.84%和-164.61%的极低水平，说明行业整体在2010年经营亏损，净利润为负值。相比之下，一汽轿车主要的下滑却出现在2011年，并且恶化的程度没有行业整体严重，从数据来看，公司营业利润率最差水平出现在2011年，为0.56%，而行业最差水平出现在2010年-162.84%；公司净利率出现在2012年，为-3.22%，而行业净利率最差水平为2010年的-164.61%。因此，与行业整体相比，金融危机的负面影响对一汽轿车较晚，并且影响程度较低，一定意义上反映了作为龙头企业的一汽轿车由于其自身的实力所在，抗风险能力是比较高的。

2.基于财务分析对投资者的相关建议

2011和2012年，一汽轿车盈利能力大幅下滑，虽然与行业对比分析，一汽轿车的盈利能力比较稳定使得我们有一定的理由相信作为汽车制造业的领先者，一汽轿车的实力仍然是比较强的，它的产品在市场上是比较有竞争力、品牌认可度是比较高、销售渠道是比较广的，依托这些优势，在金融危机逐步退去，经济发展前景趋好时，消费者消费信心逐步增强时，一汽轿车很可能能够重新恢复经营发展的活力。但是，由于我国正处于转变经济发展方式的战略规划期，汽车制造业核心技术掌控力不足、高端技术和产品创新能力不足，国外市场经济形势变化不定、行业竞争日益激烈使得一汽轿车未来发展面临着极大的不确定。

因此，综合来看，一汽轿车未来发展前景非常不确定，即有积极的因素，也有相当程度的消极因素。据此，我将根据消费者对风险的偏好程度不同，提出不同的建议：

首先是对风险偏好者，我建议积极买进。

通过对一汽市盈率和市净率的研究发现，目前市净率和市盈率均处于历史低位，这说明市场对于一汽轿车并不看好，但这恰恰挤掉了一些股市泡沫，一汽轿车具有很高的投资价值，另外，研究发现一汽轿车每股净资产是呈上升趋势的，虽然2011和2012有所下降，但是仍处于历史高位，其每股股票的含金量是比较高的，因此对于风险偏好者来说，当前是一个入市的好时机。

其次，对于风险厌恶者我建议暂时观望，对于风险中性者则根据目前自身的财务状况进行选择。

对于风险厌恶者来说，此时一汽轿车发展的消极因素依然较强此时不易入市，可进行进一步观望，若发现一汽轿车未来发展的积极因素逐步增多，则立即买进，否则，不要入市。对于风险中性者，若目前资金较为充裕，又缺少良好的投资渠道，则可进行适量买入。

4.财务分析报告的主要分析指标 篇四

一、经营指标分析

主要说明企业基本情况、本期企业生产经营业务的主要经济指标完成情况等，如产量、营业量、销售量等实际完成额及同比增减值。

计算反映企业发展能力状况的财力评价指标有：销售增长率，资本积累率，总资产增长率，三年资本平均增长率;三年销售平均增长率。

将这些指标与标准指标及上年同期值相比计算增减值，并从以下几方面分析生产经营中取得的业绩和存在的问题及原因：一是经营环境变化的影响，主要分析企业生产经营内、外部条件变化的影响;二是营业范围调整及影响;三是需披露的其他业务情况和事项的影响等。从中找出主要影响因素，并说明企业取得成绩的主要原因是什么，说明企业经营中出现问题与困难的原因是什么，使企业明确今后的发展方向。

二、盈亏指标分析

1、对利润表所反映的本期实际利润数与计划数及上年同期实际数进行对比，分析利润实现情况及增减值。本期实现利润(亏损)总额是多少，比计划及上年同期数增减额及增减率;分析本期实际利润总额构成情况，其中：主营业务利润、其他业务利润、营业外收支等情况与计划数及上年同期数的增减额及增减率是多少。

2、计算净资产收益率、总资产报酬率、主营业利润率、成本费用利润率等盈利能力分析指标，并用标准值与上年同期值相比计算增减值。

3、根据分析与计算结果，分析评价企业盈利能力的强弱，并从主营业务收入同比增减额的影响、成本费用同比增减额影响、其他业务利润、营业收支净额等因素分析其对本期利润的影响程度，查找导致盈利能力增强(减弱)的原因。

三、资金指标分析

1、通过资金结构比例分析，分析本期资产负债表、利润表等报表中各项目的构成比例，以行业比例和上年同期项目比例相比较，将增长分析与结构分析结合起来，判断各项目构成比例的合理性、科学性。

2、对企业资产的营运能力进行分析，评价企业资产管理效率情况。其评价的`指标主要包括：总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。如通过对应收账款周转率的分析，可以得出企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高低。如果周转率高则表明：收账速度快，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强，可以减少收账费用及坏账损失。同时借助应收账款周转期与企业信用期限的比较，还可以评价委托加工单位的信用程度，调整原订的信用条件，制定出相应的收账政策。对固定资产周转情况的分析，可以知道固定资产的利用率是否合理，固定资产结构是否恰当。

3、计算企业的偿债能力情况，其主要指标有：速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。

4、指标变动差异分析，将本期各项指标计算结果与标准值及上年同期值比较，找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象，揭示运行中存在的问题及原因。

四、国有资产保值增值指标分析

1、衡量国有资体保值增值情况指标是国有资本增值率，通过对该指标进行分析，能充分体现对国有资产的保护，能及时、有效发现侵蚀国有资产的现象，反映国家投入资本的保全性和增长性。

2、一般认为资本的保值增值率越高，表明企业的资本保全越好。当保值增值率达到100%时为保值，超过100%时为增值，若小于100%则表明国有资本减值，说明国有资产受到了侵蚀、流失、损失等，没有实现资本保全。

5.财务分析指标计算公式总结 篇五

一、偿债能力分析

（一）短期偿债能力分析 1.流动比率=流动资产÷流动负债

2.速动比率=速动资产÷流动负债

3.现金比率=货币资金+交易性金融资产/流动负债

4.现金流量比率=经营现金净流量/流动负债

（二）长期偿债能力分析

1.资产负债率=负债总额÷资产总额

2.权益乘数=资产总额/所有者权益=1+产权比率=1/（1-资产负债率）

3.产权比率=负债/所有者权益

4.有形净值债务率=负债总额/股权收益-无形资产

5.长期资产负债率=非流动负债/非流动负债+股东权益=非流动资产/长期资本

6.利息保障倍数=息税前利润/利息费用=利润总额+利息费用/利息费用=净利润+所得税+利息费用/利息费用

7.经营现金流量与债务比=经营现金净流量/债务总额

8.现金流量利息保障倍数=经营现金净流量/利息费用

二、营运能力分析

× ×周转率＝主营业务收入÷资产平均余额

× ×周转天数＝365÷周转率

（1）应收账款周转率（次）=销售收入÷应收账款平均余额

平均收账期＝365÷应收账款周转率

（2）存货周转率＝销售收入÷存货平均余额

存货周转期＝365÷存货周转率

（3）资产周转率

①流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产

流动资产周转期＝365÷流动资产周转率

②非流动资产周转率＝销售收入÷平均非流动资产

非流动资产周转期＝365÷非流动资产周转率

③总资产周转率＝销售收入÷平均总资产

总资产周转期＝365÷总资产周转率

三、盈利能力分析

（一）来自资产负债表

资产报酬率=净利润/资产平均总额

资产现金流量回报率=经营活动现金净流量/资产平均总额

所有者权益报酬率=净利润/股东权益平均总额=（净利润/资产平均总额）/股东权益平均总额/资产平均总额=资产报酬率×平均权益乘数

所有者权益现金流量报酬率=经营活动产生的现金净流量/所有者权益平均余额

（二）来自利润表

销售毛利率=销售毛利÷销售收入净额 =（销售收入净额—销售成本）/销售收入净额 销售净利率＝净利润÷销售收入净额

拓展：资产报酬率＝销售净利率×总资产周转率

(三)与股份公司有关的每股利润与每股现金流量=（净利润-优先股股利）/发行在外的普通股平均股数

每股股利与现金发放率=（经营活动现金净流量-优先股股利）/发行在外的普通股平均股数 每股净资产=股东权益总额/发行在外的股票股数

市盈率=每股市价/每股利润

四、企业成长能力分析

(一)收益

主营业务增长率=本期主营业务收入-上期主营业务收入/上期主营业务收入

净利润增长率 =本期净利润-上期净利润/上期净利润

每股收益增长率=本期每股收益-上期每股收益/上期每股收益

（二）资产

总资产扩张率=期末资产总额-期初资产总额/期初资产总额

固定资产扩张率 =期末固定资产总额-期初固定资产总额/期初固定资产总额

五、现金流量相关比率

经营活动的现金流量增长率=本期经营活动产生的现金流量总额-上期经营活动产生的现金流量总额/上期经营活动产生的现金流量总额

6.财务分析常用指标之现金流量分析 篇六

现金流量表的主要作用是：第一，提供本企业现金流量的实际情况；第二，有助于评价本期收益质量，第三，有助于评价企业的财务弹性，第四，有助于评价企业的流动性；第五，用于预测企业未来的现金流量。流动性分析：

流动性分析是将资产迅速转变为现金的能力。（1）现金到期债务比：

公

式：现金到期债务比=经营活动现金净流量 / 本期到期的债务

其中：本期到期债务＝一年内到期的长期负债＋应付票据

企业设置的标准值：1.5

意

义：以经营活动的现金净流量与本期到期的债务比较，可以体现企业的偿还到期债务的能力。

分析 提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。（2）现金流动负债比：

公

式：现金流动负债比=年经营活动现金净流量 / 期末流动负债

企业设置的标准值：0.5

意

义：反映经营活动产生的现金对流动负债的保障程度。

分析 提示：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。（3）现金债务总额比：

公

式：现金流动负债比=经营活动现金净流量/ 期末负债总额

企业设置的标准值：0.25

意

义：企业能够用来偿还债务的除借新债还旧债外，一般应当是经营活动的现金流入才能还债。

分析 提示：计算结果要与过去比较，与同业比较才能确定高与低。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。

这个比率同时也体现企业的最大付息能力。获取现金的能力：

（1）销售现金比率：

公

式：销售现金比率=经营活动现金净流量 / 销售额

企业设置的标准值：0.2

意

义：反映每元销售得到的净现金流入量，其值越大越好。

分析 提示：计算结果要与过去比，与同业比才能确定高与低。这个比率越高，企业的收入质量越好，资金利用

效果越好。

（2）每股营业现金流量：

公

式：每股营业现金流量=经营活动现金净流量 / 普通股股数

注：普通股股数由企业根据实际股数填列。

企业设置的标准值：根据实际情况而定

意

义：反映每股经营所得到的净现金，其值越大越好。

分析 提示：该指标反映企业最大分派现金股利的能力。超过此限，就要借款分红。（3）全部资产现金回收率：

公

式：全部资产现金回收率=经营活动现金净流量 / 期末资产总额

企业设置的标准值：0.06

意

义：说明企业资产产生现金的能力，其值越大越好。

分析 提示：把上述指标求倒数，则可以分析，全部资产用经营活动现金回收，需要的期间长短。因此，这个指

标体现了企业资产回收的含义。回收期越短，说明资产获现能力越强。财务弹性分析：

（1）现金满足投资比率：

公

式：现金满足投资比率=近五年累计经营活动现金净流量 / 同期内资本支出、存货增加、现金股利之和。

企业设置的标准值：0.8

取数 方法：近五年累计经营活动现金净流量应指前五年的经营活动现金净流量之和；

同期内的资本支出、存货增加、现金股利之和也从现金流量表相关栏目取数，均取近五年的平均数；

资本支出，从购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金项目中取数；

存货增加，从现金流量表附表中取数。取存货的减少栏的相反数即存货的增加；

现金股利，从现金流量表的主表中，分配利润或股利所支付的现金项目取数。

如果实行新的企业会计制度，该项目为分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，则取数方式为：

主表分配股利、利润或偿付利息所支付的现金项目减去附表中财务费用。

意

义：说明企业经营产生的现金满足资本支出、存货增加和发放现金股利的能力，其值越大越好。比率越

大，资金自给率越高。

分析 提示：达到1，说明企业可以用经营获取的现金满足企业扩充所需资金；若小于1，则说明企业部分资金

要靠外部融资来补充。（2）现金股利保障倍数：

公

式：现金股利保障倍数=每股营业现金流量 / 每股现金股利

=经营活动现金净流量 / 现金股利

企业设置的标准值：2

意

义：该比率越大，说明支付现金股利的能力越强，其值越大越好。

分析 提示：分析结果可以与同业比较，与企业过去比较。（3）营运指数：

公

式：营运指数=经营活动现金净流量 / 经营应得现金

其中：经营所得现金=经营活动净收益+ 非付现费用

=净利润营业外收入 + 营业外支出 + 本期提取的折旧

+无形资产摊销 + 待摊费用摊销 + 递延资产摊销

企业设置的标准值：0.9

意

义：分析会计收益和现金净流量的比例关系，评价收益质量。

7.谈财务分析指标的运用 篇七

一、对财务分析指标的重分类

目前, 大多数有关财务分析的教材只注重企业诊断中的财务分析, 并从偿债能力、获利能力、营运能力、成长性等方面对财务分析指标进行了分类, 但没有在此分类的基础上对财务分析指标的层级性进行说明。随着企业兼并、收购等经济行为的频繁发生, 人们开始以分析财务报表为基础对公司价值进行评估, 并形成了特定的财务分析指标体系。由于不同类别的财务分析活动的目的不同, 因此不同类别财务分析活动所用的财务分析指标也不同。

1. 依据财务分析活动对指标的分类。

财务分析活动可分为两类:一是进行企业诊断, 二是进行企业价值评估。其中, 企业诊断又分为评价活动和剖析活动。相应地, 财务分析指标可分为三类:第一类是企业诊断中进行评价时所运用的“终结性指标”;第二类是企业诊断中进行剖析时所运用的“中间性指标”;第三类是企业价值评估中运用的“预测性指标”。

在评价企业某方面的能力时, 应该用“终结性指标”, 它回答“是什么”的问题。而“中间性指标”是“终结性指标”的影响因素, 它回答“为什么”的问题, 因此不能直接用于衡量企业的某方面能力, 否则会以点盖面。用“终结性指标”评价出结果后, 可以用“中间性指标”剖析导致这样结果的原因。

在进行企业价值评估时需预测企业未来的经营活动, 则会根据估值模型的需要运用“预测性指标”。由于预测一般以销售收入为起点, 因此“预测性指标”一般以销售收入为分母。

2. 关于“终结性指标”与“中间性指标”的进一步说明。

为了使人们更好地理解“终结性指标”与“中间性指标”的区别, 下面举例说明。例如, 在评价企业经营活动的获利能力时, 应考核每投入1元所能得到的税后经营利润, 因此, “资产经营利润率”是评价企业经营活动获利能力的“终结性指标”。其中, 资产经营利润率=税后经营利润/总资产= (税后经营利润/销售收入) × (销售收入/总资产) =税后经营利润率×总资产周转率。可见, “税后经营利润率”仅仅是“中间性指标”, 不能反映企业经营活动的获利能力, 只能反映企业经营中成本费用的控制水平, 这一水平只是影响企业经营活动获利能力的一个因素而不是全部。因此, “税后经营利润率”与“资产经营利润率”不是并列关系。

同时, 一个具体的财务分析指标是“终结性指标”还是“中间性指标”, 其属性并不是绝对的, 同一个指标在回答不同层次的问题时, 其属性是不同的。例如, 在评价企业经营活动的获利能力时, “资产经营利润率”是“终结性指标”。但在评价整个企业的获利能力时, 应考核股东每投入1元所能得到的回报, 因此“终结性指标”是“净资产收益率”, 此时“资产经营利润率”只是“净资产收益率”的一个影响因素, 仅反映企业经营活动的获利能力, 是剖析整个企业获利能力的“中间性指标”。

“终结性指标”和“中间性指标”的分类可以帮助人们认识到与企业某方面能力有关的指标并不是并列关系而是有层次性的, 它们有的回答“是什么”, 有的回答“为什么”, 运用这两类指标所解决的问题是不一样的。同时, 这样的分类不是绝对的, 同一个指标在回答不同层次的问题时, 其属性是不同的。

二、选择财务分析指标时常犯错误的举例

本文将选择财务分析指标时常犯的错误归纳为五类, 针对每类错误举例说明, 剖析错误产生的原因, 并给出正确的指标。

1. 回答“是什么”的时候用了“中间性指标”。

如在评价企业经营活动的获利能力时使用“税后经营利润率”。企业经营活动获利能力指的是每投入1元所能得到的税后经营利润, 而不是每销售1元所能得到的税后经营利润。因此, 应使用“资产经营利润率”进行评价。如果想知道企业经营活动获利能力为什么这样, 其中成本费用控制起到什么作用, 才需要用“税后经营利润率”。若并列使用这两个指标则会混淆视线。例如, 在评价中出现“资产经营利润率”差、“税后经营利润率”好的情况时, 人们可能会不明白企业经营活动获利能力究竟是好还是差。因此, 在评价企业经营活动获利能力时, 用“资产经营利润率”就足够了。

2. 回答“是什么”的时候用了“预测性指标”。

如在评价企业经营活动的获利能力时使用“销售净利率”。根据以上分析, 评价企业经营活动获利能力的“终结性指标”是“资产经营利润率”, “税后经营利润率”是剖析企业经营活动获利能力的“中间性指标”。而“销售净利率”在反映企业成本费用控制水平上, 并没有把经营活动和财务活动分开, 不能用于评价企业经营活动的成本费用控制水平, 因此不是企业经营活动获利能力的影响因素。“销售净利率”既不是评价企业经营活动获利能力的“终结性指标”, 也不是剖析企业经营活动获利能力的“中间性指标”。在评价企业经营活动获利能力时它既不能回答企业经营活动获利能力怎么样, 也不能回答企业经营活动获利能力为什么这样, 显然没有它会更好。

3. 片面地选择指标。

有时在评价企业某方面的能力时需使用多个指标, 如果只使用某个指标或部分指标, 就得不到正确的结果。如在评价企业的短期偿债能力时, 只使用“流动比率”和“速动比率”。“流动比率”和“速动比率”是静态指标, 只能反映一年内每还1元大约有多少元的资产将会变现, 但它不能反映资产变现快慢等信息。因此, 如果仅仅用“流动比率”和“速动比率”评价企业的短期偿债能力, 就有可能得不到正确的评价结果。例如, A企业的速动比率是1, B企业的速动比率是3, A企业的应收账款周转率和应付账款周转率分别是12和2, 而B企业的应收账款周转率和应付账款周转率分别是2和12。虽然B企业的速动比率大于A企业的, 但是A企业的应收账款周转速度快于B企业的, 应付账款周转速度慢于B企业的, 在其他条件都相同的情况下, 综合考虑A企业的短期偿债能力并不一定比B企业的差。

因此, 在评价企业的短期偿债能力时, 不仅需要“流动比率”、“速动比率”这样的静态指标, 而且需要“存货周转率”、“应收账款周转率”、“应付账款周转率”等动态指标。

4. 多用指标。

在财务分析过程中, 指标的选择应精简, 避免画蛇添足。如在评价企业的长期偿债能力时, 同时运用“资产负债率”、“权益乘数”、“权益负债比”等多个指标。

“资产负债率”、“权益乘数”、“权益负债比”主要反映的是资金来源中负债和权益的结构, 它们之间的关系是:资产负债率=1-1/权益乘数=1/ (1+权益负债比) 。只要知道资产负债率, 就可以得出权益乘数和权益负债比。因此在评价企业的长期偿债能力时只用资产负债率即可。

5. 错误使用指标。

在财务分析过程中用错了指标, 往往会误导财务分析报告使用者。如在评价股东获得的报酬时, 使用“普通股每股收益”和“股利支付率”。

普通股每股收益= (税后净利润-优先股股息) /发行在外的普通股股数。由于不同公司发行在外的普通股股数不同, 所以这个指标不能用于不同公司的对比。股利支付率=每股股利/每股盈余。公司没有支付股利并不表示股东得不到回报, 如果公司将资金投资于净现值大于零的项目, 这样即使股利支付率低但仍然在增加股东的价值, 并不意味给股东的报酬低。因此“普通股每股收益”和“股利支付率”都不能准确反映股东获得的报酬。而“净资产收益率”表明股东每投入1元所得到的回报, 既是衡量公司获利能力的“终结性指标”, 也是衡量股东获得报酬的“终结性指标”。

三、按财务分析活动类别构建财务分析指标体系

1. 企业诊断中运用的指标体系。

(1) 评价活动中运用的指标体系。评价的结果只需回答“是什么”, 因此使用“终结性指标”就足够了。其指标体系为: (1) 评价企业短期偿债能力:流动比率, 速动比率, 应收账款周转率, 存货周转率, 应付账款周转率。 (2) 评价企业长期偿债能力:资产负债率, 利息保障倍数。 (3) 评价企业获利能力:净资产收益率。 (4) 评价企业成长性:销售收入的增长率, 净利润的增长率, 权益资本的增长率。

(2) 剖析活动中运用的指标体系。对公司获利能力剖析时要用到一系列指标回答“为什么”获利能力高或低, 因此需要用“中间性指标”。对“净资产收益率”分解可得剖析公司获利能力的指标体系, 如下图所示。

净资产收益率= (税后经营利润/销售收入) × (销售收入/总资产) × (净利润/税后经营利润) × (总资产/权益资本) =税后经营利润率×总资产周转率×财务费用比率×权益乘数。其中, 税后经营利润率=1- (制造成本率+管理费用率+销售费用率+经营活动承担的所得税税率) 。

由上图可得: (1) 剖析企业获利能力的指标体系由图中所有指标构成; (2) 剖析企业经营活动获利能力的指标体系由图中除净资产收益率、财务费用比率、权益乘数以外所有指标构成; (3) 剖析企业营运能力的指标体系由总资产周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、其他资产周转率、存货周转率、应收账款周转率、其他流动资产周转率构成。

需要特别说明的是, 有的财务分析书籍在介绍评价指标体系时, 经常把衡量企业营运能力的指标与衡量企业获利能力、成长性等的指标并列。由上图可知, 企业营运能力只是企业经营活动获利能力的影响因素, 企业经营活动获利能力又是企业获利能力的影响因素。即企业营运能力与获利能力不是同一层次的能力, 两者不是并列或独立的关系。故本文在给出评价活动中的指标体系时并未列出衡量企业营运能力的指标。

2. 企业价值评估中运用的预测性指标体系。

基于自由现金流量模型对企业价值进行评估时运用的预测性指标包括:主营业务收入增长率, 毛利率增长率, 营业费用率, 管理费用率, 所得税税率, 持续价值增长率。

8.财务指标分析报告 篇八

【关键词】医院；财务分析；评价指标；问题和措施

一、引言

近两年国家在医疗体制改革过程中出台了很多的文件，使医院的行政管理、财务管理以及业务管理等有章可循。其中变化最为明显的是当前医院在经营方面自主权有所提高，资金的使用、筹集以及分配等问题基本实现了自主管理，这对于提升医院的资金利用率，促进医院发展有一定的作用。这种形势下，成立财务分析评价指标体系是今后医院财务管理发展的必然趋势，它对于提升资金的利用率，降低财务风险有着重要作用。

二、医院构建财务分析评价指标体系的必要性

良好的财务分析评价指标能客观准确的反映出医院的财产使用以及财务管理现状。医院作为特殊的事业单位，享受国家的大量拨款，尤其当前新医疗改革实行，为了提升公立医院的医疗卫生条件，国家更是加大投入，使医院的规模得到空前扩大，这种情况下有完善的财务分析评价指标体系存在，能够维护财产完整，保障资金安全，为财务管理提供坚实的后盾。财务分析评价指标体系也是医院绩效评价的参考因素之一，每年度绩效评价标准和目标提出后，通过指标体系便能够对医院的整体绩效管理水平进行估算，能够及时发现绩效管理中存在的问题并采取措施解決，进一步提高医院的整体运营水平。

三、医院财务分析评价指标体系建设的原则及指标设置

1.医院财务分析评价指标体系的构建原则

评价指标体系的构建应该本着以下四个方面，分别为全面性，客观性，实时性以及联系性。我们针对这几方面逐一探究。

（1）全面性指的是财物分析指标体系要包含医院经济活动的方方面面和财务管理的全部内容，要考虑到医院当前经济条件下的运行能力以及今后实现可持续发展的社会效率问题，更要对医院在当前医疗体制下的获利能力进行评价。只有这样，财务分析指标体系的优势和作用才能较为完全的体现出来。

客观性和实际性指的是体系的构建要建立在医院现状上，任何与医院的发展目标，财务管理不挂钩的体系都是无效的，只有减少随意性，尽量站在客观的角度加以分析和考量，财务分析评价体系的作用才会体现出来。其次，要实现财务指标与非财务指标的结合，无论是哪种指标，他们设置的目的都是提高医院的管理水平，降低财务风险，只有不同的指标结合起来向相同的目的发展，医院的效益才会越来越高。

（2）联系性，这里所谓的联系性和上文有所差别，这里指的是财务分析评价体系中的指标要有联系性，即任何指标的设定都要综合考虑其他指标的影响，既要有所关联，又不能互相干扰，这是对指标权重进行衡量的有效因素。

2.医院财务分析评价体系指标设定

（1）财务健康指标。

（2）现金流量分析指标：对于现金流量分析指标的衡量主要看下面几个方面，分别是医院结余现金率，业务收支现金率以及医疗业务收入现金率这三方面，这三项因素共同作用，能够很好地显现出医院的现金流量情况，具体的计算公式如下所示：

结余现金率=经营活动所用现金流量/净结余量

业务收支现金率=经营活动所用现金流量/业务收支结余

医疗业务收入现金率=经营现金净流量/医疗器械以及药品收购金额

资金的结余，医疗业务以及普通业务很好地反映出了当前医疗体制下医院三大经济活动，通过对这三方面的检测，现金流量情况便很清楚显现出来。

（3）资产负债指标：资产负债指标是任何单位或企业开展财务评价时所要检测的内容，它直接决定着医院的财务健康状况，也直接影响着财务风险的高低。

资产负债率=负债总额/资产总额

它能较为客观的显现出目前医院的所有资产中，有多少资产是通过负债的形式取得的。从经营的角度讲，资产负债率越高，说明医院资产大部分是通过自己的资金所取得的，证明医院的运营能力很强，否则与之相反。根据我国医疗单位资产负债率的平均水平看，资产负债率在60%左右表示医院的财务管理处在较为健康的状态。低于60%证明医院大部分资产属于负债所得，一旦触发债务风险，会导致医院出现大量的资金损失。

（4）医院资产运营能力指标

①库存量：在库存方面我们需要注意观察一个指标即存货周转率存货周转率=药物药品支出/平均存货额度

医院在存货方面商品种类比较单一，除了药品之外就是医疗器械，这一指标的设定是为了检验医院存货管理是否达标。如果存货周转率较低，医院应该对药品、器械的采购进行整改，在保障正常使用的同时尽可能降低库存量，释放出一些资金，缓解资金紧张的情况，提升资金利用率。

②流动资产：对于流动资产的检测医院要测试流动资产周转的次数，计算公式为：

周转次数=周转额/流动资产平均占用额

周转额为医院在报告期内占拥一定数量的流动资金所完成的周转任务，一般用实现的业务收入表示。流动资产平均占拥额以期初期末流动资产平均占用额，此指标能够具体的反应出资金利用率的高低。

四、盈利能力指标

由于目前公立医院实行药品零差价销售政策，大型医院在药品出售方面获利的可能性已经很小，目前的医疗体制逐渐向医药分家过渡，因此医院要提升盈利能力应该在医疗水平和技术上有所突破。盈利能力指标要去除药品综合差价率这一数据，重点监测经费的自给率、总资产结余率以及业务收入结余率这三方面。

参考文献：

[1] 杨晓明，金涛. 新医改背景下医院财务分析体系的建立与应用[J]. 苏州市职业大学学报. 2014（04）.

9.财务指标分析报告 篇九

1、资产负债率

资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比,它反映在资产总额中有多大比例是通过借债来筹资的,也可以衡量公司在清算时保护债权人利益的程度。计算公式为:

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

该指标反映债权人所提供的资本占全部资本的比例,亦称为举债经营比率。如该比率过低,说明公司资金需求较少,意味着企业扩张及发展潜力不足,活力不够;比率过高,超过债权人心理承受程度,则难以筹到资金,筹资风险加大。且利息负担增加,偿债风险也随之增加。通常,资产负债率在60%-70%,比较合理、稳健;达到85%及以上时,应视为发出预警信号。

2、资产关联方占用率

资产关联方占用率是上市公司各关联方占用资产总和与流动资产的比值。计算公式为:

资产关联方占用率=各关联方占用资产总和/流动资产×100%

关联方占用资产主要体现在公司应收帐款科目和其他应收款科目,均属流动资产,因此本指标选用流动资产金额为除数。又上述科目属于应收款项,也可用应收款项金额作除数。

目前,上市公司中普遍存在关联企业、特别是大股东占用公司资产的情况,严重干扰了公司的正常生产运营和资金使用计划,增加财务负担,最终影响其盈利能力,侵害中、小股东权益。因此,如该比率数值较高,一般认为达到流动资产的5%或应收款项的40%时,应发出预警信号。数据来源于《资产负债表》中的相应科目及报表附注。

3、净资产收益率

净资产收益率也叫净值报酬率或权益报酬率,是净利润与净资产的比值,反映公司所有者权益的投资报酬率。指标越高,说明投资带来的收益越高。对上市公司来说,是最重要的指标之一。计算公式为:

净资产收益率=净利润/净资产×100%

由于在有关新股发行资格要求中,对净资产收益率有较为严格的规定,为取得发行资格,公司可能存在操纵利润行为。当公司净资产收益率接近发行资格临界点时,可认为发出预警信号,需注意防范。根据《关于做好上市公司新股发行工作的通知》的规定,bba禾银上市公司分析系统将预警范围定为最近3年加权平均净资产收益率的平均数在6%-6.5%之间(其中取扣除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比孰低)。

另外,在使用该指标时,还应结合对“应收帐款”、“其他应收款”及“待摊费用”三项财务数据的分析进行综合判断。

10.财务指标分析报告 篇十

陈红

（安徽淮北煤电技师学院，安徽淮北 235000）

摘要：本文分析介绍了中职学校财务分析的重要意义、构建财务分析指标体系的原则与方法，以及财务分析的基本方法等。

关键词：中职学校；财务分析；意义；指标；原则；方法

一、引言

随着教育行业的不断深化改革，而作为中等职业教育系统也不例外。近几年来，在当前市场经济体制下，随着高等教育作为产业不断推向市场，其中职学校的财务工作也正逐步由核算型再向分析型、管理型转变。通过加强对中职学校的财务分析，建立和完善科学的财务评价分析体系，对中职学校的财务管理工作进行全面、系统分析，以客观地反映中职学校财务状况，可为中职学校自身和不同类型学校投资主体提供准确详尽财务分析信息。这也是中职学校财务管理工作的一项重要内容，意义重大，对持续经营有着很大的帮助与促进作用。

二、中职学校财务分析的重要意义

就财务分析来讲，它产生于上世纪初，至今已有100多年的悠久历史。而中职学校财务分析，实质上就是指运用事业计划、会计报表等其他相关资料为依据，对中职学校一定时期内的财务状况进行系统剖析、比较和研究，从而得到对学校经济活动和事业发展状况的规律性认识，这也是学校管理层深度了解过去、评价现状和测未来，并正确做出决策依据的重要参考，其根本目的就是为了优化、强化管理和提高资金的使用效益服务。但是，财务分析也有多种形式，运用时可以依据其目的和要求，进行全面的分析、部分分析和专题分析。在全面分析上，多用于年终的分析，可以对学校一年来的财务工作进行综合客观的分析与评价。通过科学、合理的学校财务分析，从而也可为以后的规划和下步经营发展提供重要依据。

三、构建财务分析指标体系的原则与方法

（一）遵循的原则

在中职学校财务分析指标体系设计上，其也是一个难度很大的重要任务。指标的设计，不仅要满足学校财务管理的目标要求，而且还要满足社会各界包括债权人，主管部门，公众的需求。所以，设计财务指标，需要慎重考虑，一满足不同层次人群的要求。但是，设置中职学校财务分析指标，一般应遵循以下几项基本原则：

1、科学性原则。应把财务分析指标作为主观要求来反映中职学校财务客观发展规律的工具，并注重于指标的代表性、体系的完整性、权威性和准确性。

2、客观性原则。在进行财务分析时，一定要从中职学校财务活动的客观实际来出发，实事求是的反映。绝对不能主观臆断，用来分析的资料要客观、真实、可靠。

3、可比性原则。中职学校建立财务分析指标体系的目的，就是要对学校内部进行综合的分析评价，而这种评价只有通过校际之间、指标之间来相互比较，才能更充分地被体现出来。所以，分析必须考虑指标之间的可比性和通用性，即要求指标建立在统一的核算范围之内和相同的可比的基准点之上，这样来进行量化与比较。

4、动态完善原则。中职学校财务分析指标，应充分考虑到学校发展的趋势性，还要不断地进行修订与完善。

5、可持续发展的原则。由于中职学校财务分析指标体系带有导向功能，容易引导使用者追求眼前效益。所以，必须充分发挥其导向作用，并注重使用单位的可持续发展能力。

（二）设立财务运行指标体系

设置中职学校财务分析指标，应以学校的财务绩效和风险分析为核心，建立以财务综合实力为辅助的分析系统，并全面揭示中职学校财务运行的状况。一般主要分为：财务实力、科研能力、人均经费、财务风险、办学效益等5大部分26个指标，即构成了评价中职学校财务运行状况的指标体系。

1、财务基本实力

所谓财务基本实力，也就是指中职学校通过财政拨款和自筹经费等收入渠道争取经费的能力。其主要通过总收入构成比例、总收入增长率、财政补助收入构成比例、财政补助收入增长率、学校自筹收入构成比例、学校自筹收入增长率、主要收入指标变动趋势等7个指标来全面反映。在国家宏观政策指导下，中职学 2 校多渠道筹措资金，收入来源如今也出现了多元化的格局。通过构成比例的分析，能全面反映学校的收入结构是否合理，是否需要调整收入结构及其哪些方面亟待进一步改进的；通过增长率指标的分析，全面反映财务实力比上年的提高程度；通过主要收入指标变动趋势的分析，可以发现主要收入的变动趋势，从中找出其发展变化的原因及规律，从而为作出正确的财务决策提供重要依据。通过中职学校财务综合实力分析，可以反映出中职学校办学的活力、发展的能力及其潜力；同时也还可以看出中职学校在同等、同类中职学校中的地位与水平，这比较有利于中职学校找出差距，加强管理，提高效益，增强可持续发展能力。

2、科技发展能力

所谓科技发展能力，也就是学校从事科学研究的水平与能力。它主要从科研经费及教师发表论文等方面来反映。其科研经费收入构成比例指标，可以清晰地反映中职学校科研经费收入的构成情况，也能体现中职学校从纵、横向争取科研收入的能力；科研收入年增长率指标则是从动态角度说明了学校在争取科研经费方面的努力程度，并全面反映了学校整体科研创收能力；专任教师人均科研经费收入及人均发表论文指标，则全面反映了专任教师科研创收能力及科研产出的情况。

3、人均经费情况

学校所谓的人均经费情况，则是将学校总收入按人数进行分摊后的金额。在职教职工人均经费收入、专任教师人均经费收入、折合学生人均经费收入等指标，全面反映了中职学校各类人员人均获取经费的能力，它同类中职学校具有一定的可比性。

4、财务风险情况

所谓的财务风险情况，则是指中职学校利用货币资金偿还到期债务的不确定性。财务风险指标也是衡量中职学校在负债和风险方面承受能力的指标。通过学校年末负债总额指标，从绝对值上就能反映了学校存在的潜在财务风险大小；学校年末借入款总额指标，进一步从绝对值上也能反映了学校财务风险高低；学校年末借入款总额占负债总额的比例指标，也能反映学校负债结构的合理性情况；学校年末借入款总额占银行存款的比例指标，则表明了学校到期偿还借入款的可能性；学校年末借入款总额占一般基金的比例指标，则表明了学校到期动用 3 净资产偿还借入款的可能性情况。

5、办学效益情况

所谓的办学效益情况，要从经济学角度来说，它是指学校教育的产出与投入之比，反映学校利用现有资源办学所产生的效益状况。这主要是从资产增长率和成本支出方面来体现出来的。对于总资产增长率指标，则反映了学校经济实力及办学效益，该指标也表明学校占有和使用的经济资源的大小；固定资产增长率指标，则反映了固定资产存量规模扩大的主要程度；速动资产增长率指标，则反映了变现速度较强的资产存量规模扩大程度，也表明可变现资产多少，短期偿债能力高低；对外投资收益率指标，则反映了学校对外投资的收益状况；日常公用经费占总支出的比例指标，反映了用于学校事业发展的资金比重，该指标越高，则表明学校用于人员支出越少，学校的管理水平和办学效益越高；折合学生人均事业支出指标，则是反映办学成本大小的重要指标。在同等规模的中职学校中，该指标越小，则表明办学成本越低，其办学效益越好；在校学生与专任教师比例指标，则说明学校的人力资源利用效率，它也间接地反映了办学效率，该指标越高，表明学校具有越高的管理水平，其办学效益也体现的较好。

四、财务分析的基本方法

在中职学校财务分析中，为了正确的评价学校的财务状况，财务人员应尽可能收集有关详细资料，在多种分析方法的前提下，应确定合理的分析方法。目前中职学校财务分析方法与企业财务分析方法基本类似，主要有水平分析法、垂直分析法、因素分析法、趋势分析法、比率分析法等。若把几种财务分析方法相互结合在一起综合的运用，将财务活动的各项指标与其相关的因素相互联系进行综合分析与研究，便能克服一些片面性，从而形成对财务活动与财务状况全面的认识与了解，这样也更有利于清晰地反映数据的变化情况；在学校财务活动分析中，还要注重全面分析与重点分析的结合的原则。在对学校全部经济活动进行整体分析研究时，还要对那些影响学校财务活动的主要方面来进行重点分析，做到有的放矢，从而抓住主要矛盾和关键性问题，以便制定下步的有效整改措施。在中职学校财务分析方法上，主要有以下几种：

1、水平分析法。它就是将反映报告期财务状况的信息与反映某一历史时期的财务状况信息进行对比，从而研究财务状况发展变动情况的一种财务分析方 4 法。其主要包括绝对值增减变动分析、增减变动率分析、比率分析三种。它可将报告期财务状况的信息与前期进行对比，也可在不同中职学校之间进行对比，但一定要注意其可比性。

2、垂直分析法。该分析方法，即计算报表中相关各项占总体的比重或结构，反映报表中项目与总体关系情况及其变动情况。

3、因素分析法。因素分析法就是依据分析指标与其影响因素之间的关系，从数量上确定一个经济指标所包含的各个因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法。其因素分析法按特点可分为连环替代法和差额计算法两种。

4、趋势分析法。趋势分析法，它是财务分析法中比较常用的一种方法，也是确定分析期各有关项目变动情况和趋势的一种分析方法。在趋势分析法中，基期的选择非常重要，所以通常是选择比较稳定、有代表性的时期作为基期。

5、比率分析法。就比率分析法而言，实质上它就是将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过比率的计算，来反映他们之间的关系。其比率是一个相对数，是用系数、倍数或百分率表示的分数式。所以在采用比率分析方法时，首先要把分析对比的数值变成相对数，再计算出各种不同的比率，然后才能从比率的差异中发现问题，进行分析，找出某种规律。

五、结束语

总之，中职学校在进行财务状况分析时，可以将上述分析指标进行纵向对比，从而以反映学校财务状况的动态变动趋势；同时，也可以进行横向对比，查找与兄弟院校的不足与差距，以便采取相应地的整改措施，及时化解财务风险，保障中职学校各项活动的正常进行，并增强可持续发展能力。参考文献

11.财务指标分析报告 篇十一

关键词：财务综合指标企业经营管理方法

企业要想得到发展，必须进行创新经营，这就需要企业领导者加强对财务部门的管理。财务综合指标是财务部门对企业过去经营管理状况的评价，也是企业未来进行一些经营管理决策的重要依据。所以，很多企业通过财务综合指标分析企业的经营管理状况，从而找出问题，解决问题，提高企业的核心竞争力，使企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟。

1 通过财务综合指标对企业经营绩效的分析

在企业的经营管理过程中，通常都会在年初进行财务预算，制定一年的经营管理计划，这是企业这一年所有经营管理活动的依据，同时也是年终进行企业经营绩效分析的依据。在企业经营管理计划中，经营者应该加强对财务目标的制定与管理，这样才能够有效提高企业资本的运行效率，提高企业的经济效益与社会效益。在这里，财务综合指标就可以发挥其重要的作用。通过财务综合指标，企业可以将计划中的财务目标与实际企业资金运营情况加以比较，得出企业盈利或者亏损的原因，进而加强管理，避免再次发生类似问题。同时，财务综合指标也可以有效地为企业进行财务预警，降低企业的投资风险，保证企业经营绩效的提高，提高企业的盈利水平。

2 通过财务综合指标对企业偿债能力的分析

对企业的偿债能力进行分析，是为了给企业的风险投资提供重要的信息依据。企业的领导者可以根据企业的偿债能力，对企业的外部投资进行决策，提高企业资金的使用效率，避免出现财务风险的状况。企业的偿债能力主要分为短期与长期两种形式，这两种形式的偿债能力所应用的财务综合指标是不同的。短期偿债能力指标主要是指企业资金流动比率、速动比率、现金负债比率三项，这三项指标在一定范围内数额越大，则企业的短期偿债能力越强。但是一旦超过限定的范围，那么企业的资金流动将出现不同程度的风险；长期偿债能力是财务综合指标对企业的资金结构与盈利能力进行评价，也就是说企业的资金结构合理，盈利能力强才能充分提高企业的长期偿债能力，进而提高企业的各种效益。

3 通过财务综合指标对企业守法情况的分析

企业盈利与发展，这是企业存在的根本目的。但是，企业一切为了盈利而进行的经营管理活动，都应该是在我国法律法规允许的范围内进行的，这样才是合法有效的盈利。企业的财务综合指标中，可以明显地体现出企业在经营管理过程中，进行了哪些违规经营活动，被处罚金的数额，进行法律诉讼活动的财政支出等等情况，国家通过财务综合指标对企业的罚项支出比率与企业的总收益情况进行分析与比较，从而可以有效地评价企业是否遵纪守法。当然，罚项支出比率越高，企业遵纪守法的状况越差，这就需要相关部门有效规范企业的经营管理活动，促进企业的守法经营，规范管理。

4 通过财务综合指标对企业发展能力的分析

企业要想在经济市场中站稳脚跟，持续获利，就必须创新经营管理模式，找到企业可持续发展的道路，从而促进企业经济效益与社会效益的提高，提高企业在经济市场中的核心竞争力，使企业健康、快速地发展。衡量一个企业的发展状况与是否具有持续发展能力都需要通过财务综合指标来进行。一般来说，通过财务综合指标评价企业的发展能力，是从几个方面进行的。首先是企业资本与利润的增长率，这是衡量企业是否可以持续获利的重要条件。一般认为，企业资本与利润的增长率越高越好，这是不对的。实际上，盲目地提高企业资本与利润的增长率，有可能降低资本的使用效率，增加资本投资的风险，对企业的发展是不利的；其次，企业得到发展必定是在市场中占有一定的份额，只有有了自己的市场，企业才能得到持续的获利。同时，企业的市场占有率也是提高企业产品质量与竞争力的有效保障。企业通过财务综合指标所显示的数据，评价企业的市场占有率，有效评价企业的发展潜力，进而创新经营管理，促进企业的持续发展；最后，企业的销售收入增长率也是反映企业发展能力的重要指标。企业的销售额与收入额之间的比率，有效地反映了企业产品在消费需求中的适应情况，只有适应消费需求，才能适应市场发展，快速提高企业的市场占有率，进而促进企业的可持续发展。

5 结束语

总而言之，在全球经济一体化的大形势下，企业要想得到发展，就必须积极进行创新地经营与管理，通过财务综合指标来分析企业的经营管理状况，进而以发展的眼光、创新的经营理念，科学的管理方法来促进企业的发展。同时，企业还要加强法制建设，优化资本结构，提高风险意识，保证企业资本流动的效益，提高企业的经济效益与社会效益，进而使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]杨丹.试论财务指标设计基本原理[J].财经科学，2010，(S1).

[2]司云聪.企业集团盈利能力和偿债能力的财务控制与改进——相关财务指标分析[J].中国市场，2008，(01).

[3]许育媛.运用财务指标分析手段进行企业财务危机预警[J].现代会计，2008，(05).

[4]蔡丽琴.企业财务指标的分析评价[J].产业与科技论坛，2008，(09).

12.企业绩效考核财务指标的选取分析 篇十二

企业在设计绩效考核系统时要完成下述任务:选择考核的绩效指标, 确定指标的标准 (预算) , 将绩效完成情况与奖惩挂钩, 在绩效完成后进行绩效评价并兑现奖惩方案。在绩效考核系统中, 绩效考核指标的选取和权重的设定是最基础的也是最重要的一个环节。只有制定了相应的绩效考核指标系统和设定了相应的权重, 才可能制定绩效标准, 制定相对应的计量方法和开发相应的计量技术, 设定反馈报告的方式和频率等。因此, 本文选定绩效考核指标的选取作为研究主题。

绩效考核指标体系选取是否科学、合理, 直接关系到业绩评价的准确性和客观性。设计和选择评价指标一般要符合以下要求: (1) 认同感, 即评价指标应使企业相关利益各方都能认同, 社会各界易理解; (2) 可控性, 即被考核的成本中心能够在日常的经营管理中控制并影响该指标; (3) 适应性, 即能够适应企业经营管理的要求, 有利于企业经营管理目标的实现。

企业绩效考核的财务指标通常有三个, 即:销售收入指标、净利润指标、净营运资金周转率指标。下面依次阐述三项指标:

1.销售收入指标

“销售”通常是决定一个企业兴衰的关键要素, 可谓成也“销售”, 败也“销售”。很多企业凭借一套适合中国市场特点深谙企业发展规律的销售管理策略和方法得以“鲤鱼跳龙门”, 完成了从产品到市场的关键一跳, 从而赢得了市场地位。研究华为的成功我们可以发现:在其发展初期, 正是因为有一支像狼一样的销售队伍才奠定了其在国内市场上第一电信设备供应商的地位。同样, 我们身边也有因为跟不上企业的扩张速度, 而将企业置身于巨大经营风险最终导致企业土崩瓦解的案例, 问题可能同样出在销售管理环节。销售管理可谓是企业的命脉, 而其核心手段则是销售业绩的考核、销售业绩的考核方法很大程度上可以决定一个企业的兴衰。销售业绩考核中一个重要的指标即为销售收入指标, 该指标能够简单、明确的指明会计期的销售业绩情况, 因此, 在实践中被企业广泛采用。

销售收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。在绩效考核系统中的销售收入指标应该是企业账面销售收入扣减当期销售退回及折让后的调整额。其计算公式如下:

销售收入净额=账面销售收入-销售退回-销售折扣与折让

2.净利润指标

作为企业的所有者 (或者老板) , 他们更关心投入资本在一个会计期间内的净收益, 因此必然要有一个相应的指标来作为业绩考核的手段。我们之前谈到销售在一定程度上决定了企业的兴衰, 而销售收入以其重要、简单、明确的特点是销售业绩考核的重要指标。但是, 销售收入作为单一的指标在考核业绩时又存在很多的不足。销售收入指标只注重销售量, 而没有考虑到为了完成这些销售收入而投入的成本、费用等金额, 因此, 我们引入净利润指标来作为业绩考核的另外一个业绩指标。引入净利润指标作为业绩考核的指标后, 销售人员在进行产品销售时不仅要考虑尽可能多的赚取销售收入而且还要考虑尽量缩减为组织产品销售而耗费的营业费用, 比如:营销人员工资费用、广告费用、促销费用、办公费用等等。

利润是指企业经营所取得的盈利, 即一定期间企业的全部收入扣除为取得这些收入而发生的全部成本、费用、税金后的余额, 又称净利润或净收益。其计算公式如下:

利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收支净额

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

3.净营运资金周转率指标

营运资金, 传统观点认为它是流动资产超出流动负债的差额, 亦即所谓的净营运资产, 或者净营运资金, 主要表明企业的偿债能力, 即资产可以在产销过程中变为现金, 用以偿还债务。同时, 它又是商业循环过程中不可缺少的周转资金。

营运资金管理的好坏关系到企业经营的成败。近年来, 在国内因短期资金调度困难, 一不小心丧失票据信用, 从而导致企业经营失败的企业案例屡见不鲜。事实上, 若能在此时获得适当数量的资金融通, 一旦度过了危险期, 便可安然无事, 使企业再获生机。因为没有较好的管理营运资金, 致使企业因暂时性的周转不灵而导致“黑色倒闭”, 实在是一件令人扼腕的事。因此, 我们可以深切的了解到:营运资金管理的良莠与企业经营成败的关系非常密切。净营运资金周转率是考核营运资金周转情况的重要指标。可以说营运资金周转率是测试企业流动能力的一支温度计, 一旦企业经营有异常现象, 立即反映在这个比率的变动上。其计算公式如下:

净营运资金周转率=主营业务收入/营运资金

营运资金=流动资产-流动负债= (现金+应收账款+存货+…) - (应付账款+短期借款+…)

营运资金是流动资产减去流动负债后的净额, 为企业投资在营业运转上的资金。以主营业务收入与营运资金之比求出的净营运资金周转率, 代表一年内平均每元营运资金可以支持的销售收入比率, 也就是企业投资的营运资金, 在一年营运中可以周转的次数, 次数越多, 表示资金的运用越有效率。

从营运资金周转率的变动, 可以看出企业的流动能力, 比率上升, 可能是资金运用效率的提高, 也可能是销货成长速度大于营运资金的增加, 此时, 若未能及时筹措长期融资来源, 公司的资金周转将逐渐进入困境, 很容易陷入财务危机中, 此外, 比率增加也可能是由于销货减少的速度小于营运资金减少的速度, 这时, 就需要进一步分析营运资金各流动项目的变动情形, 看是流动负债增加, 或是流动资产减少, 以确定它对公司流动能力的影响。

营运资金周转率下跌, 即表示每元营运资金可支持的销货在减少;如此, 应查明是否资金运用效率降低, 或者销货虽增加, 但营运资金增加的比率更大。若营运资金的增加来自现金的增加, 则表示销货带来的内部资金充沛, 对投资人将是一大鼓励, 因为增加的资金如不用来转投资, 就会发放股利;而如果营运资金的增加是因为存货和应收账款的增加, 或是应付账款的减少, 则需根据具体的数字分析是哪个流动项目的变化, 以采取及时有效的措施加强资产管理, 以起到防微杜渐的作用。如果运转率下跌, 是由于销货减少率大于营运资金的减少率, 多半是因为滞销而使得存货激增, 财务人员应进一步确定其原因, 再做适当的处置。

摘要：绩效考核是促成企业达成既定目标同时鼓励员工成长的一种现代管理工具。绩效考核系统需要完成几个操作步骤, 而财务指标的选取是最基础最重要的步骤。绩效考核中的几个重要财务指标有销售收入、净利润、净营运资金周转率指标。每一个指标的算法、考核的内容以及重要性如正文所示。

关键词：绩效考核,财务指标,净营运资金周转率,销售收入,净利润

参考文献

[1]原卫平.如何考核不同发展阶段的销售业绩.中外管理, 2007, (02) .

13.银行财务指标注释 篇十三

不良贷款率=不良贷款余额 / 各项贷款余额 × 100%

次级类贷款率=次级类贷款余额 / 各项贷款余额 × 100%

可疑类贷款率=可疑类贷款余额 / 各项贷款余额 × 100%

损失类贷款率=损失类贷款余额 / 各项贷款余额 × 100%

拨备覆盖率=贷款损失准备余额 / 不良贷款余额 × 100%

净利润=扣除资产减值损失和所得税后的当年累计利润总额

资产利润率=净利润/ 资产平均余额 × 100% × 折年系数

资本利润率=净利润 /（所有者权益 + 少数股东权益）平均余额 × 100% × 折年系数

净息差=（利息净收入+债券投资利息收入）/ 生息资产平均余额 × 100% × 折年系数 非利息收入占比=（手续费及佣金净收入 + 其他业务收入 + 投资的非利息收益）/ 营业收入 × 100%

成本收入比=（营业支出-营业税金及附加）/ 营业收入 × 100%

流动性比例=流动性资产 / 流动性负债 × 100%

存贷比=各项贷款余额 / 各项存款余额 × 100%

人民币超额备付金率=（在人民银行超额准备金存款 + 库存现金）/ 人民币各项存款期末余额 × 100%

核心资本=包括实收资本或普通股、资本公积、盈余公积、未分配利润和少数股权 附属资本=包括重估储备、一般准备、优先股、可转换债券、混合资本债券和长期次级债务

资本扣减项=包括商誉、商业银行对未并表金融机构的资本投资、商业银行对非自用不动产和企业的资本投资等

表内加权风险资产=按照《商业银行资本充足率管理办法》和其他相关监管规定计算得出的表内加权风险资产

表外加权风险资产=按照《商业银行资本充足率管理办法》和其他相关监管规定计算得出的表外加权风险资产

市场风险资本要求=按照《商业银行资本充足率管理办法》和其他相关监管规定计算得出的市场风险资本

资本充足率=资本净额 /（加权风险资产 + 12.5倍的市场风险资本要求）× 100%

核心资本充足率=核心资本净额 /（加权风险资产 + 12.5倍的市场风险资本要求）× 100%

累计外汇敞口头寸比例=累计外汇敞口头寸 / 资本净额 × 100%