18初级会计考试（精选10篇）
1.18初级会计考试 篇一
9月20日, 2014年度全国会计专业技术初级资格无纸化考试在全国31个省 (自治区、直辖市) 及新疆生产建设兵团的701个考点、4161个考场同时开考。本次考试历时5天、共组织10个考试批次, 报考人数达到137万人。
全国会计专业技术初级资格无纸化考试经过两年试点后, 今年首次在全国范围内全面推行。全国会计专业技术资格考试与时俱进, 紧贴实际, 改革创新, 已成为对会计人员专业水平、知识运用能力测评的重要手段, 在评价选拔优秀会计人才方面发挥着主渠道作用。大批优秀会计人才经过会计资格考试脱颖而出, 成为各单位的会计业务骨干, 在贯彻执行《会计法》、加强财务管理、提高经济效益、维护社会主义市场经济秩序中发挥着重要的作用。截至2013年底, 全国会计专业技术资格考试已成功组织了21次, 有481万人取得了相应级别的专业技术资格。
此外, 全国会计专业技术中、高级资格纸笔考试将于10月25日至26日举行。届时, 将有72万考生参加中级资格考试, 5万考生参加高级资格考试。
2.18初级会计考试 篇二
关键词： 初级会计学 教学内容 教学手段 教学考核
“财务会计”是一种全球通用的商业语言，而“初级会计学”是该语言的基础。所以，初级会计学不仅是高校会计学专业的基础课程，而且是经济学和管理学大类中工商管理、金融、国际贸易等专业的必修课。该课程对学生知识架构搭建和知识面扩大具有重要意义，如何教好该课程，对教师提出挑战。
笔者认为在初级会计学课程教学中应做好如下几个关键点。
一、在思想上使学生认识到学好该课程的重要性。
按照相关人才培养方案，初级会计学课程教学一般安排在一年级。刚从高中步入大学的学生，对大学课程的态度常呈现出明显差别：有的学生以新起点、新起跑的态度，对课程充满热情；有的学生则还没从高三超负荷运转带来的疲倦中恢复，对课程表现出冷淡。无论学生对初级会计学的态度如何，教师都应该引导他们从思想上正确对待。
（一）阐明学好该课程的作用。
教师可以通过举例方式激发学生好奇心。如询问学生：是否想了解一个企业的经济实力和赚钱能力？然后引导学生思考，逐步给出答案：企业的经济实力和赚钱能力可以通过财务报表表现出来。那么，财务报表是怎样编制的？通过该课程学习，掌握解决这些实际问题的“三基”——基本理论、基本方法和基本操作技能。类似“问题导向”的指引，可以提高学生学习目的性和积极性。
（二）阐明该课程的特点。
不同于高中语数外数理化等理论课程，初级会计学是一门直接面向企事业单位经济工作实际的实用课程，重点在于理解和动手，而不是死记硬背。所以学习过程中，不能秉持“应试”心态硬抠书本，而应本着“学以致用”的目的，主动探索问题、分析问题和解决问题。
二、在教学内容上重视对财务会计“基本理论”和“基本方法”的讲解。
（一）将“基本理论”讲解透彻的关键：使学生深刻理解“会计对象”的内涵。
刚离开高中校园的学生对现实经济生活一般仅有感性认识而缺乏理性的归纳总结。他们往往认为资金就是钱、财务就是管钱。教师应该在学生已有相关感性认识的基础上，为他们做理性分析。钱是资金，但资金并不仅是钱，二者的关系为：“钱是资金的一种形式。”资金指所有能用货币表现的财产物资，如厂房、设备、产成品等都是资金，资金可以分为货币资金、储备资金、生产资金、成品资金等多种形态。各种形态之间的转变构成“资金运动”。而“会计对象”指生产过程中的资金及运动，即会计要以货币为主要计量单位，将资金及其在各形态中的转换用一种全球通用的商业语言表述出来。学生只有将“会计对象”的内涵理解深刻了，才能理解后续的具体知识点。
（二）结合学生自身经济生活实际，讲解“基本理论”的具体内容——会计要素和三个会计等式。
教师举例：假设大学生张三某月1号所有的财产物资为现金2000元，系由其父母提供；当月，张三勤工俭学获得1200元，在勤工俭学过程中，车费、餐费等开销了200元，当月净赚了1000（收入1200元-费用200元=利润1000元）元；由此，当月30号月末，张三就拥有了财产物资3000元。该例虽然很简单，但它与学生实际生活联系紧密，有很强的情景带入感，且能在一定程度上说明相关知识点：张三当月1号拥有“资产”2000元，来源于“负债”2000元（此处引导学生将父母的经济支持视为负债，还可以激发他们的独立意识和责任感），其时“所有者权益”为0元；经过一个月的勤工俭学，张三成为“利润”1000元的所有者；当月1号，张三的财务状况是“资产2000=负债2000+所有者权益0”，而由于勤工俭学，当月30号月末，张三的财务状况则变为了“资产3000=负债2000+所有者权益1000”。
借用上述案例，既可以说明会计对象可以细分为静态要素和动态要素两大方面，又可以使学生获得对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润这六个会计要素的感性认识，以及这六个会计要素之间的经济联系和数量上的恒等关系。在此基础之上，再對会计要素、静态会计等式、动态会计等式、动静结合的会计做具体理论分析和讲解，学生就不会觉得枯燥和难以理解了。
（三）紧扣“资产+费用=负债+所有者权益+收入”这个动静结合的会计等式，讲解财务会计的“基本方法”——借贷记账法。
如果要系统地反映企业的财务信息，仅将“会计对象”具体化为六大“会计要素”，过于粗放，还需要对会计要素继续进行细分，由此形成“会计科目”。反之，会计科目虽然数量众多，但可以按经济内容划归到六个会计要素中。会计科目和会计账户是一一对应的关系；会计科目是会计账户的名称；会计账户作为可以记录金额增减的空间，是会计科目代表的具体内容，而且在理论学习时，我们人为地将它从水平方向一分为二。在借贷记账法下，账户左边称为“借”方，账户右边称为“贷”方。比照上述动静结合的会计等式，分属等号左边会计要素的会计科目，其账户结构为“增加记借方，减少记贷方”；分属等号右边会计要素的会计科目，其账户结构为“增加记贷方，减少记借方”。在上述讲解的基础上，再进行相关细节讲解，便于学生在理解的基础上牢固掌握借贷记账法。
三、在教学手段上，利用实物、多媒体和网络等手段，加深学生对财务会计“基本操作”的感性认识，提高其实务操作的积极性和主动性。
让学生掌握财务会计的“基本操作技能”，是初级会计学课程的教学目标之一。由于财务会计的原始凭证、记账凭证、账簿和报表形式多样，所以需要广泛应用实物、PPT等教学手段辅助教学，使学生对这些常用的财务会计工具有感性认识。并且在详解《会计基础工作规范》的基础上，提供常用的证、账、表实物，对学生进行实训。此外，目前网络上初级会计学教学网站和资源很多，甚至微信中也有很多有关财务会计专业知识的微信公众号，作为课堂教学内容的有效补充，教师可以搜集并提供这些资源给学生，鼓励学生自主学习。
四、在教学考核上，应将传统闭卷考试与平时成绩、实验成绩相结合，以便全面评价学生理论联系实际的能力。
初级会计学是一门实用性很强的课程。目前多数高校对该课程采取以闭卷考试为主、参考平时成绩的传统考核方式。这种方式容易使学生在学习过程中重理论知识点的记忆，轻动手能力训练，不能体现该课程的特点和教学目的。为此，笔者建议：提高期末综合成绩中“平时成绩”的比重，如闭卷考试成绩占50%，平时成绩占50%，而平时成绩则以实训成绩为主。这样就便于培养学生实训的积极性，主动在学习中理论联系实际。
总之，对于管理学和经济学专业的高校学生而言，初级会计学是一门很重要的课程。教学过程中注意做好上述几个关键点，有利于进一步提高该课程的教学质量。
参考文献：
3.初级会计《初级会计实务》试题 篇三
借：在建工程10
贷：工程物资10
借：营业外支出24
贷：在建工程24
更新改造之后的账面价值=590+120+10——24=696(万元)。
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
【正确答案】 BD
【答案解析】 1月1日，每月计算租金收入的分录为：
借：银行存款6
贷：其他业务收入6
借：其他业务成本[(696——12)/10/12]5.7
贷：累计折旧5.7
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
【正确答案】 A
【答案解析】 12月31日处置设备的分录为：
借：固定资产清理290
累计折旧90
贷：固定资产380
借：银行存款410
贷：固定资产清理410
借：固定资产清理5
贷：银行存款5
借：固定资产清理115
贷：营业外收入115
【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】
3、【正确答案】 B
【答案解析】 无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120(万元)。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
【正确答案】 BCD
【答案解析】 无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
【正确答案】 AC
【答案解析】 累计摊销=120÷5÷12=2(万元)，企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
【正确答案】 B
【答案解析】 截止至2012年12月31日，累计摊销金额=120÷5÷12×25=50(万元)，账面余额=120——50=70(万元)，减值金额=70——52=18(万元)。
【该题针对“无形资产的处置”知识点进行考核】
【正确答案】 A
【答案解析】 资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120——50——18=52(万元)。
4.18初级会计考试 篇四
本网提醒广大考生： 20初级职称考试大纲于11月23日公布。经网校老师对比分析，08年考试大纲稍有变化，每章变化部分已在大纲中列示!以下为年初级职称《初级会计实务》考试大纲详细内容以及对比分析!目 录小 节
第一章 总 论
第一节 会计概述
第二节 会计要素
第三节 会计科目和账户
第四节 会计凭证
第五节 会计账薄
第六节 账务处理程序
第七节 会计电算化
第二章 资 产
第一节 货币资金
第二节 交易性金融资产
第三节 应收及预付款项
第四节 存 货
第五节 长期股权投资
第六节 固定资产
第七节 无形资产及其他资产
第三章 负 债
第一节 流动负债
第二节 非流动负债
第四章 所有者权益第一节 实收资本
第二节 资本公积
第三节 留存收益第五章 收入、费用和利润
第一节 收入
第二节 费用
第三节 政府补助
第四节 利润
第六章 财务报表
第一节 财务报表概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表
第四节 现金流量表
第七章 成本核算
第一节 成本核算的要求和一般程序
第二节 生产成本的.核算
第三节 生产成本在完工产品和在产品之间的分配
第四节 产品成本计算方法
5.18初级会计考试 篇五
务》精选辅导(1)
财务管理概述
一、财务管理的基础
财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
(一)财务活动
企业的财务活动包括投资、资金营运、筹资和资金分配等一系列行为。
1.投资活动
投资是指企业根据项目资金需要投出资金的行为。
企业投资可分为广义的投资和狭义的投资两种。
广义的投资包括对外投资(如投资购买其他公司股票、债券，或与其他企业联营，或投资于外部项目)和内部使用资金(如购置固定资产、无形资产、流动资产等)。
狭义的投资仅指对外投资。
2.资金营运活动
为满足企业日常营业活动的需要而垫支的资金，称为营运资金。因企业日常经营而引起的财务活动，也称为资金营运活动。
3.筹资活动
筹资是指企业为了满足投资和资金营运的需要，筹集所需资金的行为。
企业通过筹资通常可以形成两种不同性质的资金来源：一是企业权益资金;二是企业债务资金。
4.资金分配活动
企业通过投资和资金的营运活动可以取得相应的收入，并实现资金的增值。企业取得的各种收入在补偿成本、缴纳税金后，还应依据有关法律对剩余收益进行分配。
广义的分配是指企业对各种收入进行分割和分派的过程(分配的起点是收入)。
狭义的分配仅指对净利润的分配(分配的起点是净利润)。
(二)财务关系
企业资金投放在投资活动、资金运营活动、筹资活动和分配活动中，与企业各方面有着广泛的财务关系。这些财务关系主要包括以下几个方面：
(1)企业与投资者之间的财务关系，主要是企业的投资者向企业投入资金，企业向其投资者支付投资报酬所形成的经济关系。
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(2)企业与债权人之间的财务关系，主要是指企业向债权人借入资金。并按合同的规定支付利息和归还本金所形成的经济关系。
(3)企业与受资者之间的财务关系，主要是指企业以购买股票或直接投资的形式向其他企业投资所形成的经济关系。
(4)企业与债务人之间的财务关系，主要是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。
(5)企业与供货商、企业与客户之间的财务关系，主要是指企业购买供货商的商品或接受其服务，以及企业向客户销售商品或提供服务过程中形成的经济关系。
(6)企业与政府之间的财务关系，是指政府作为社会管理者，通过收缴各种税款的方式与企业形成的经济关系。
(7)企业与内部各单位之间的财务关系，是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中互相提供产品或劳务所形成的经济关系。
(8)企业与职工之间的关系，主要是指企业向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济利益关系。
二、财务管理目标
企业财务管理目标有以下几种具有代表性的模式：利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化、相关者利益最大化。
(一)利润最大化目标
利润最大化目标就是企业财务管理以实现利润最大化为目标。
利润最大化目标在实践中存在以下难以解决的问题：
(1)利润是指企业一定时期实现的税后净利润，没有考虑资金时间价值;
(2)没有反映创造的利润与投入资本之间的关系;
(3)没有考虑风险因素，高额利润往往要承担过大的风险;
(4)片面追求利润最大化，可能会导致企业短期行为，与企业发展的战略目标相背离。
(二)股东财富最大化目标
股东财富最大化目标是指企业的财务管理以股东财富最大化为目标。
在上市公司中，股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两方面来决定。在股票数量一定时，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。
与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：
(1)考虑了风险因素，因为通常股价会对风险作出较敏感的反应。
(2)在一定程度上能避免企业追求利润上的短期行为，因为不仅目前的利润会影响股票价格，预期未来的利润同样会对股价产生重要影响。
(3)对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。
以股东财富最大化作为财务管理目标存在的问题是：
(1)通常只适用于上市公司，非上市公司难于应用，因为无法像上市公司一样随时准确获得公司股价。
(2)股价受众多因素影响，特别是企业外部的因素，有些还可能是非正常因素。股价不能完全准确反映企业财务管理状况，如有的上市公司处于破产的边缘，但由于可能存在某些机会，其股票价格可能还在走高。
(3)它强调更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够。
(三)企业价值最大化目标
企业价值最大化目标指企业财务管理以企业的价值最大化为目标。
企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值，或者是企业所能创造的预计未来现金流量的现值。可以反映企业潜在的或预期的获利能力和成长能力。未来现金流量这一概念，包含了资金的时间价值和风险价值两个方面的因素。因为未来现金流量的预测包含了不确定性和风险因素，而现金流量的现值是以资金的时间价值为基础对现金流量进行折现计算得出的。
以企业价值最大化作为财务管理目标，其优点主要表现在：
(1)该目标考虑了资金的时间价值和风险价值，有利于统筹安排长短期规划、合理选择投资方案、有效筹措资金、合理制订股利政策等。
(2)该目标反映了对企业资产保值增值的要求。
(3)该目标将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，有效地规避了企业的短期行为。
(4)用价值代替价格，克服了过多外界市场因素的干扰，有利于克服管理上的片面性。
(5)该目标有利于社会资源的合理配置。社会资金通常流向企业价值最大化或股东财富最大化的企业或行业，有利于实现社会效益最大化。
以企业价值最大化作为财务管理目标存在的问题是：
(1)企业的价值过于理论化，不易操作。尽管对于上市公司，股票价格的变动在一定程度上揭示了企业价值的变化，但是股价是多种因素共同作用的结果，特别是在资本市场效率低下的情况下，股票价格很难反映企业的价值。
6.18初级会计考试 篇六
2008年初级会计职称的考试教材《初级会计实务》与2007年相比没有实质的变化。《初级会计实务》一共七章, 包括以下四大部分内容:
第一部分是第一章总论, 主要介绍会计的基本理论和基本方法。在这部分内容中要求考生掌握会计的概念、职能和对象, 企业会计要素及其主要特征, 企业资产、负债要素的分类, 企业会计等式, 账户的概念、分类和基本结构, 账户记录的试算平衡, 总分类账户与明细分类账户的平行登记, 会计凭证的基本内容、填制与审核方法, 会计分录及其编制, 会计账簿的内容、启用与记账规则, 会计账簿的格式和登记方法, 对账、结账和错账更正方法;熟悉会计科目的概念、分类和设置原则, 会计凭证、会计账簿的种类, 会计凭证的传递与保管, 会计账簿的更换与保管, 不同账务处理程序, 会计电算化;了解事业单位会计要素, 账户与会计科目、账户和账簿的联系与区别, 账务处理程序的意义和种类。
第二部分由第二章资产、第三章负债、第四章所有者权益、第五章收入、费用和利润构成, 该部分内容比较多, 其中“第二章资产”、第三章负债、“第五章收入、费用和利润”是全书的重点和难点, 涉及到资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素。考生应特别注意理解这六大会计要素的确认与计量方法。该部分是全书的重难点。
第二章资产, 掌握现金管理的主要内容和现金核算、清查, 银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对, 其他货币资金的核算, 交易性金融资产的核算, 应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算, 存货成本的确定、存货的计价方法、清查, 原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算, 长期股权投资、固定资产和无形资产的核算;熟悉长期股权投资的核算范围, 固定资产的概念及确认条件, 无形资产的概念、内容及确认条件, 其他资产的核算;了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产减值的会计处理。
第三章负债, 掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算, 应付职工薪酬的内容及其核算, 应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算;熟悉应付股利、其他应付款的核算, 应交税费的内容, 长期借款、应付债券的核算。
第四章所有者权益, 掌握实收资本的核算, 资本公积的来源及核算, 留存收益的核算;熟悉利润分配的内容, 盈余公积和未分配利润的概念及内容。
第五章收入、费用和利润, 掌握收入的特点和分类, 销售商品收入金额的确定, 销售商品收入的账务处理, 完工百分比法确认提供劳务收入的账务处理, 让渡资产使用权的使用费收入的账务处理, 费用的特点和主要内容, 费用的账务处理, 政府补助的账务处理, 利润的构成内容, 营业外收入和营业外支出的账务处理, 应交所得税的计算, 掌握结转本年利润的核算;熟悉销售商品收入的确认条件, 劳务开始并完成于同一会计期间、劳务的开始和完成分属不同会计期间等情况下提供劳务收入的确认原则, 让渡资产使用权的使用费收入的确认和计量原则, 政府补助的概念、特征和主要形式, 结转本年利润的方法。
第三部分是第六章财务报表, 也是重要的考核点之一, 该部分内容与会计要素确认和计量关系密切。考生应掌握财务报表的概念和组成, 资产负债表与利润表的格式、内容及其编制;熟悉现金流量表的编制;了解财务报表的分类, 资产负债表、利润表和现金流量表的作用。
第四部分是第七章成本核算, 是去年教材新增的一章, 也是新增的考核点。考生应掌握产品生产成本项目, 生产成本的核算, 生产成本在完工产品与在产品之间的分配, 产品生产成本分析;熟悉成本核算的要求和一般程序;了解产品成本计算方法。
二、教材各章考题类型、分值及历年考情分析总结
(一) 考题类型及其分值
初级会计实务考题类型分为客观性题目和主观性题目两大类, 其中客观性题目包括单项选择题 (20小题, 每小题1分, 共20分) , 多项选择题 (15小题, 每小题2分, 共30分) , 判断题 (10小题, 每小题1分, 共10分, 注意判断错误倒扣分) ;主观试题部分包括计算分析题 (4小题, 每小题5分, 共20分) , 综合题 (2小题, 共20分) 。
(二) 历年各章考点归纳和考情分析总结
第一章总论, 历年的考核点主要是:会计的基本职能, 资产、负债、收入等会计要素的定义、分类和特征, 帐户记录的试算, 总分类帐和明细分类帐的关系及其平行登记, 原始凭证的基本内容、分类、填制要求和审核内容, 记账凭证的编制, 会计科目设置、会计账簿的种类和登记, 明细账的格式, 会计对账的内容、平行登记的主要内容;错帐查找与更正的方法、各种账务处理程序的特点。此外, 与有关各章相结合的考核点是引起资产、负债、所有者权益变动的项目内容。本章考题涉及题型主要为客观性题目, 但也出现过主观性题目 (考核试算平衡表的编制和错账的三种更正方法) 。本章考试分数在5~20分左右 (2007年本章考试分值为5分) 。
第二章资产, 历年的考核点主要是:现金清查的方法及其短缺和溢余处理, 银行存款余额调节表的作用及对未达账项的调整方法, 其他货币资金的核算内容;交易性金融资产、应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产入账价值的确定;交易性金融资产取得、现金股利和利息、期末计量及其处置的会计处理;对应收款项计提坏账准备的方法及其相关账务处理;材料按实际成本和按计划成本核算的账户设置及其会计处理, 周转材料———包装物的生产领用和出售的实际成本的确定和会计处理及其摊销方法, 周转材料———低值易耗品的摊销方法及其会计处理, 委托加工物资成本的确定、账户设置及其账务处理, 存货盘盈、盘亏和毁损的会计处理, 存货跌价准备的计提、转回和会计处理;长期股权投资成本法和权益法的范围及会计处理, 长期股权投资的减值;外购和建造固定资产的会计处理, 影响固定资产折旧的因素、计提固定资产折旧的四种方法及其会计处理, 固定资产后续支出的处理原则, “固定资产清理”科目的核算内容和固定资产出售、报废、毁损的具体会计处理, 固定资产盘盈、盘亏和减值的会计处理;无形资产的取得、摊销、处置和减值的核算等。此外, 对交易性金融资产、存货、固定资产、无形资产等核算还经常结合应交税费、长期借款、应付债券等内容出跨章节综合题进行考察。从历年试题分析看, 本章是重点的一章, 历来都是容易出计算分析题和大的综合题的地方。其分值在历年考题中一般占30分左右。
第三章负债, 历年的考核点是:负债的定义, 导致负债总额变化的内容, 流动负债包括的内容, 短期借款利息的会计处理, 应付账款入账价值的确定、应付票据和应付账款的发生、偿还、转销的会计处理, 应付职工薪酬包括的内容及其会计处理, “应交税费-应交增值税”科目的内容、一般纳税人和小规模纳税人应交增值税的会计处理, 委托加工物资负担的消费税的会计处理, 计入“营业税金及附加”和计入“管理费用”的税金, “其他应付款”科目核算的内容;长期借款利息和按面值发行的债券利息的处理原则及其会计处理, 此外, 存货、固定资产、收入核算常结合本章应交税费、长期借款等内容, 进行跨章节核算考察。从历年试题分析看, 本章试题类型全面, 本章考试分数为8~15分左右 (2007年为15分, 出了应付职工薪酬综合题8分) 。
第四章所有者权益, 历年的考核点是:引起所有者权益总额变化的事项确定, 实收资本或股本入账价值的确定, 资本公积的内容、发行股票时“资本公积”科目的金额确定, 留存收益的构成及计算, 盈余公积的提取及其会计处理, 可供投资者分配利润的计算、未分配利润的计算等。从近历年试题看, 2004、2005年本章考试分数为15分左右, 2006年本章考试分数为1分, 2007年本章考试分数为5分。本章主观题目考察利润分配业务的账务处理时, 常结合本章资本公积、留存收益等内容。
第五章收入、费用和利润, 历年的考核点是:商品销售收入、提供劳务的收入及让渡资产使用权的收入的确认与计量 (历年考题曾以客观题出现) , 销售商品收入和提供劳务收入 (完工百分法的应用) 的会计处理 (历年考题曾以客观题、计算分析题和综合题出现) , 现金折扣的处理, 已发出但未确认销售收入的商品成本的核算, 采用支付手续费方式委托代销商品的核算, 通过“营业税金及附加”科目核算的内容, 与收益相关的政府补助的处理原则, 先征后返增值税的会计处理, 管理费用、财务费用、其他业务收支、营业外收支的核算内容 (历年考题曾以客观题、计算分析题和综合题出现) , 期末无余额的损益类账户, 影响营业利润的因素和影响利润总额的因素, 营业利润、利润总额、所得税和净利润的计算 (历年考题曾以客观题、计算分析题和综合题出现) 等。另外需要注意的是本章常和利润表相结合出综合题。本章也是历年试题中考核的重点。题型涉及客观题、计算分析题和综合题。本章考试分数2004年为15分, 2005年为28分, 2006年为36分, 2007年为22分。
第六章财务报表, 历年的考核点是:资产负债表的内容、结构及各项目填列的方法; (历年考题曾以客观题、综合题出现) , 利润表的格式、内容及各项目的填列方法。 (历年考题曾以客观题、综合题出现) 。2007年本章增加了现金流量表, 考察了现金流量表中现金及现金等价物的内容、筹资活动的现金流出内容。本章综合和汇总了前面所有章节的内容, 是初级会计实务中的重点章节。从历年考试试题中可以看出, 本章内容在考试中占重要地位。本章试题类型涉及客观题和主观题, 分值15分左右。在综合性题目考察中多以本章内容为命题对象。2007年本章综合题考了资产负债表的编制, 分值为12分。
第七章成本核算, 是2007年教材新增的一章, 2007年以前有关成本、费用是在收入、费用和利润一章。历年试题的考核点是:应当计入工业企业产品成本的费用、生产成本科目余额的核算、产品成本科目的核算、完工产品的生产成本的计算、成本计算的方法等。这些考题都是以客观题的形式出现。2007年本章试题类型涉及单选题、多选题和计算分析题。2007年本章考了完工产品和月末在产品的分配方法 (多选题) , 产品成本计算的分批法 (单选题) 和约当产量比例法的应用 (计算分析题) 。2007年本章试题所占分数为8分。
从以上分析可以看出, 2007年以前第二章资产、第五章收入、费用和利润、第六章会计报表, 这三章内容的题量占全书的80%左右, 是历年的“题仓”。2007年第三章负债由历年的10分增加到15分, 第七章成本核算的试题出了8分。从应试的角度来看, 考生应在全面掌握教材内容的基础上, 重点掌握这几章的内容。
三、教材各章命题规律总结及2008年命题趋势预测
通过对历年考题进行统计, 可以发现, 试题中的客观题都是45个题目, 分值都是60分, 这些客观题涉及面非常广, 几乎覆盖了考试大纲的全部内容。由于客观题所占分数较高, 考生应认真分析近几年的试题, 掌握教材中客观题的考点。
从历年考题的计算分析题和综合题来看, 主要考核会计要素涉及到的各种经济业务的处理和主要会计报表的编制, 近几年综合题部分都是以会计报表的形式出现, 都是与会计要素的确认和计量相结合的。重点突出是近几年考题的一个显著的特点, 即试题在兼顾“面”的同时, 考察的多是主要的知识点。教材中“资产”、“负债”、“所有者权益”和“收入、费用和利润”及会计报表, 每年都是考核的重要知识点, 而且试题分值也较高, 考生应重点掌握。
由于2007年考试大纲和指定教材发生了较大变化, 因此这些变化很可能成为2008年新的命题点, 考生复习时应特别予以关注。以近几年考题为基础, 预计2008年出题点:
第一章“总论”是基础章节。考生应从以下方面入手: (1) 会计要素的概念和特征。掌握反映企业财务状况的会计要素, 包括资产、负债与所有者权益;反映经营成果的会计要素, 包括收入、费用和利润。 (2) 从会计要素出发, 将会计科目分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益六大类, 掌握常用会计科目的设置。 (3) 会计账户记录的试算平衡方法。 (4) 总分类账户与明细分类账户的平行登记。 (5) 会计凭证 (包括原始凭证和记账凭证) 的种类、填制要求及其审核的主要内容。 (6) 账簿的分类、格式及其登记要求。 (7) 对账的内容, 包括账证核对、账账核对和账实核对。 (8) 错账查找的方法 (包括差数法、尾数法、除2法和除9法) 和错账更正的方法 (包括划线更正法、红字更正法和补充登记法) 。 (9) 常用的主要账务处理程序 (包括记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序) 的特点、优缺点及适用范围。 (10) 实施会计电算化对软硬件的具体要求。
第二章资产, 构成全书的重点, 也是重要的考点。考生应关注: (1) 现金管理制度的主要内容 (包括现金的使用范围、限额和收支的具体规定) ;银行存款的核对 (银行存款余额调节表的编制和作用) ;其他货币资金的组成内容等。 (2) 交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、期末计量和处置等核算内容和会计处理。这是2007年教材发生较大变化的地方。 (3) 应收款项的内容、核算及其计提坏账准备的会计处理。注意计提坏帐准备的应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款, 这也是2007年教材变化较大的地方。 (4) 企业取得存货成本的确定, 发出存货及期末结存存货的计价方法;存货按实际成本和按计划成本核算的账户设置及其会计处理;商品流通企业的库存商品采用毛利率和售价金额核算法进行的日常核算;包装物的核算内容及其会计处理, 低值易耗品的摊销方法;委托加工物资的会计处理;存货盘盈、盘亏及毁损的会计处理;存货跌价准备的计提、转回及其会计处理。 (5) 成本法和权益法核算的长期股权投资的范围;长期股权投资采用成本法和权益法其初始投资成本的确定及其有关会计处理;长期股权投资的减值。2007年长期股权投资在教材中已作较大调整, 并且2007年试卷中考了一道5分的长期股权投资权益法的计算分析题。 (6) 固定资产的概念和特征;固定资产的确认和分类;固定资产核算有关账户的设置;外购固定资产和建造固定资产两种情况下固定资产入账价值的确定及其会计处理;影响固定资产折旧的因素, 折旧的计提范围和方法;固定资产后续支出 (2007年教材有变化) ;固定资产出售、报废和毁损的环节及其会计处理;固定资产清查和减值的核算。需要提醒考生注意的是:对于企业在财产清查中盘盈的固定资产, 是作为前期差错处理。在按管理权限报经批准处理前, 通过的会计科目是“以前年度损益调整”。 (7) 无形资产的概念、特征、确认及构成内容;无形资产的摊销, 无形资产的处置和减值的核算。2007年无形资产的核算变化较大, 2007年考了自行研发无形资产的核算。
第三章负债, 在2007年试卷中增加了考题分值, 考生应关注: (1) 短期借款利息处理原则和会计处理。2007年教材对短期借款利息的处理改为企业在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用, 借记“财务费用”科目, 贷记“应付利息”科目, 不再通过“预提费用”科目核算。 (2) 不带息应付票据发生、偿还和转销的会计处理。 (3) 应付账款和预收账款的会计处理。 (4) 应付职工薪酬是2007年教材流动负债变化最大的内容, 包括应付职工薪酬的组成内容, “应付职工薪酬”科目核算的内容, 应付职工薪酬的确认和具体发放职工薪酬。2007年综合题考核了这部分内容, 分值为8分。 (5) 一般纳税企业和小规模纳税企业应交增值税的核算;委托加工应税消费税的会计处理;企业出售不动产时计算应交的营业税的处理;其他应交税费的处理。 (6) 其他应付款包括的内容, 及其会计处理。 (7) 长期借款的利息的处理原则及其会计处理;按面值发行的债券, 其发行、计提利息和还本付息的会计处理。需要注意的是:在“长期借款”科目下设“本金”和“利息调整”明细科目, 在“应付债券”科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。
第四章所有者权益, 也是2007年教材变化较大的地方。2007年教材在实收资本中增加了股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的会计处理。在资本公积的构成内容中包括资本溢价 (或股本溢价) 和直接计入所有者权益的利得和损失 (主要指其他资本公积) 。需注意的是:股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用, 应从溢价中抵扣冲减资本公积 (股本溢价) ;无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的, 应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。在“资本公积”科目下分别“资本溢价 (股本溢价) ”、“其他资本公积”进行明细核算。在盈余公积中, 公司制企业只提取法定盈余公积和任意盈余公积。考生应关注: (1) 实收资本的内容及其会计处理; (2) 资本公积的概念、构成内容和科目设置、会计处理; (3) 留存收益的构成内容及其会计处理。
第五章收入、费用和利润。考生应关注: (1) 收入的概念、特征和分类, 商品销售收入的确认、计量和会计处理;提供劳务收入的确认原则和会计处理;让渡资产使用权的使用费收入的确认、计量原则及其会计处理。 (2) 费用的概念、特征、内容及其核算, 期间费用包括的内容和会计处理。 (3) 政府补助的概念、特征及其主要形式;与资产相关的政府补助、与收益相关的政府补助及其与资产和收益均相关的政府补助的处理原则和会计处理。这部分是2007年教材新增的内容。 (4) 利润的构成和计算方法;营业外收支的主要内容和会计处理;所得税费用、应纳税所得额、应交所得税的计算及其会计处理。
第六章财务报表, 考生应关注: (1) 资产负债表的概念、项目及其编制方法; (2) 利润表的概念及其编制, 考生应将其与第五章收入、费用和利润结合起来; (3) 现金流量表。这是2007年教材增加的报表, 考生应明确现金、现金流量和现金等价物的概念, 明确现金流量表内现金流量的分类和内容, 掌握现金流量表编制的直接法的原理。
第七章成本核算, 是2007年教材新增加的内容。考生应关注: (1) 成本核算的要求和一般程序; (2) 成本核算中的产品成本项目及其包括的内容; (3) 直接材料成本和直接人工成本的核算; (4) 辅助生产成本分配的直接分配法和交互分配法的原理及其会计处理; (5) 制造费用分配的方法及其应用; (6) 生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配方法及其应用;其中约当产量法在2007年考了一道计算分析题, 分值为5分。此外, 考生应对在产品按定额成本计价法和定额比例法掌握其分配计算原理; (7) 品种法、分批法和分步法这三种成本计算方法的主要特点; (8) 可比产品成本降低额和降低率的计算, 影响可比产品成本降低率变动的因素, 影响可比产品成本降低额变动的因素; (9) 按成本项目反映的产品生产成本表采用的分析方法, 即对比分析法、构成比率分析法和相关指标比率分析法; (10) 产品单位成本的一般分析和各主要项目的分析。
7.18初级会计考试 篇七
单项选择题
1、下列固定资产中，应计提折旧的是( )。
A.季节性停用的设备
B.当月交付使用的设备
C.未提足折旧提前报废的设备
D.已提足折旧继续使用的设备
【正确答案】A
【答案解析】季节性停用，大修理停用的设备均需要计提折旧。当月交付使用的设备下月计提折旧;未提足折旧提前报废的设备不得补提折旧;已提足折旧继续使用的设备不再计提折旧。
2、甲公司向乙公司销售商品一批，销售的价款是200万元，增值税税额为34万元，代垫的运杂费为0.5万元，向乙公司出租包装物的租金为1万元，款项尚未收到，则甲公司应该计入应收账款的金额为( )万元。
A.235.5
B.200
C.234
D.234.5
【正确答案】D
【答案解析】代垫的运杂费应该计入应收账款中，应收的出租包装物租金应该计入其他应收款，所以甲公司应该计入应收账款的金额=200+34+0.5=234.5(万元)。
3、甲公司10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。月10日购入该交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.860
B.840
C.844
D.848
【正确答案】B
【答案解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4-100×0.16=840(万元)。
借：交易性金融资产——成本 840
投资收益 4
应收股利 16
贷：其他货币资金——存出投资款 860
4、某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为00元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为( )元。
A、201200
B、217000
C、218116
D、235200
【正确答案】D
【答案解析】小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200(元)。
5、某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为( )万元。
A.27
B.29
C.29.25
D.31.25
【正确答案】A
【答案解析】某企业为增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不应计入存货的`成本中，但是包装物押金是单独在其他应收款中核算的，不应计入存货的采购成本中。如果是包装费则计入外购存货的成本。因此材料的采购成本=25+2=27(万元)。
借：原材料 27
应交税费——应交增值税(进项税额) 4.25
其他应收款 2
贷：银行存款 33.25
6、一人犯数罪，除判处刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑以上，酌情决定执行的刑罚，但是管制最高不能超过( );拘役最高不能超过( );有期徒刑总和刑期不满35年的，最高不能超过( )，总和刑期在35年以上的，最高不能超过( )。
A.1年 3年
B.2年 3年 15年 20年
C.3年 1年 20年 25年
D.3年 2年 20年 25年
【正确答案】C
【答案解析】一人犯数罪，除判处刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑以上，酌情决定执行的刑罚，但是管制最高不能超过3年，拘役最高不能超过1年，有期徒刑总和刑期不满35年的，最高不能超过20年，总和刑期在35年以上的，最高不能超过25年。
7、Q公司年4月1日因销售商品收到一张期限为6个月的带息商业汇票，票据面值为100万元，票面年利率为14%，票据到期日为2013年9月30日。Q公司未将该票据贴现，则2013年9月30日Q公司该应收票据的金额为( )万元。
A.100
B.107
C.7
D.114
【正确答案】B
【答案解析】票据到期日Q公司该应收票据的金额=100×(1+14%×6/12)=107(万元)。
8、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中错误的是( )。
A、应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目
B、实际发生转让时，应将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目
C、处置过程中，取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算
D、处置的净收入应转入其他业务收入
【正确答案】D
【答案解析】无形资产处置的净收入根据国家有关规定处理，一般作为应缴国库款处理。
9、某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，9月20日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5 200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。在采用年限平均法计提折旧的情况下，20该办公楼应计提的折旧额为( )万元。
A、0
B、50
C、200
D、100
【正确答案】B
8.18初级会计考试 篇八
初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债
知识点
十一、长期应付款
长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
（一）应付融资租赁费——在租赁开始日承租人应向出租人支付的最低租赁付款额融资租入固定资产时，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用” 科目。按期支付融资租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
在以后期间，要按照实际利率对未确认融资费用进行摊销，了解即可。
（二）具有融资性质的延期付款购买资产
9.18初级会计考试 篇九
2014年《初级会计实务》教材112页
【例2-26】2×12年8月份, 甲企业发生销项税额合计136 000元, 进项税额转出合计4 420元, 进项税额合计80750元。该企业当月应交增值税计算如下:
应交增值税=136 000+4 420-80 750=59 670 (元)
用银行存款交纳增值税, 甲企业应编制如下会计分录:
分析:根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定, 增值税一般纳税人的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月。纳税人以1个月为1个纳税期的, 自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的, 自期满之日起5日内预缴税款, 于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
根据例题描述, 甲企业先计算当月应交增值税金额, 再用银行存款交纳, 可以判断甲企业以1个月为1个纳税期。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时, 应根据余额借记“应交税费——应交增值税 (转出未交增值税) ”, 贷记“应交税费——未交增值税”科目。下月实际交纳增值税时, 借记“应交税费——未交增值税”科目, 贷记“银行存款”。
而“已交税金”专栏, 适用于一个月内需要分次预缴增值税的纳税人, 即以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的一般纳税人。如某企业每10天预缴一次增值税, 每次预缴10 000元, 则12月15日前预缴12月1-10日的增值税时的会计处理如下:
二、委托加工应税消费品的账务处理
2014年《初级会计实务》教材116页
【例2-32】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料 (非金银首饰) 。甲企业的材料成本为2 000 000元, 加工费为400 000元, 由乙企业代收代缴的消费税为160 000元 (不考虑增值税) 。材料已经加工完成, 并由甲企业收回验收入库, 加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。该企业的有关会计分录如下:
1. 如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品:
2. 如果委托加工物资收回直接对外销售
分析:根据现行税法规定, 1.委托加工的应税消费品, 委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的, 其已纳税款 (由受托方代收代缴) 准予按规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中扣除。可以扣除的金额是按当期生产领用数量计算的应税消费品已纳的消费税税款, 而不是当期收回货物的全部已纳税款 (由受托方代收代缴) 。
2.委托方收回货物后用于出售的, 以不高于受托方的计税价格出售的, 为直接出售, 不再缴纳消费税;以高于受托方的计税价格出售的, 不属于直接出售, 需按照规定申报缴纳消费税, 在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
则【例2-32】的账务处理应为:
1.如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品 (第二个分录) :
收回货物时
期末根据生产领用数量计算当期准予扣除的委托加工物资已纳消费税税款
将收回的委托加工物资已纳税款 (由受托方代收代缴) 金额记于“应交税费——待抵扣消费税”科目, 期末实际准予扣除的委托加工物资已纳消费税税款记于“应交税费——应交消费税”科目, 以示区别。
2.如果委托加工物资收回直接对外销售 (第二、三两个分录)
以不高于受托方的计税价格出售的
以高于受托方的计税价格出售的
委托加工物资收回后直接对外销售记于“库存商品”科目比记于“原材料”
科目更合理。
三、销售折让和销售退回的账务处理
2014年《初级会计实务》教材150页
【例4-6】甲公司销售一批商品给乙公司, 开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元, 增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同的要求, 要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定, 甲公司同意并办妥了相关手续, 开具了增值税专用发票 (红字) 。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入, 销售款项尚未收到, 发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会计处理如下:
1. 发生销售折让时
2014年《初级会计实务》教材152页
【例4-8】甲公司2×12年3月20日销售A商品一批, 增值税专用发票上注明售价为350 000元, 增值税税额为59 500元;该批商品成本为182 000元。A商品于2×12年3月20日发出, 购货方于3月27日付款。甲公司对该项销售确认了销售收入。2×12年9月15日, 该商品质量出现了严重问题, 购货方将该批商品全部退回给甲公司, 甲公司同意退货, 于退货当日支付了退货款, 并按规定向购货方开具了增值税专用发票 (红字) 。甲公司会计处理如下:
2. 销售退回时
分析:增值税一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账为多栏式, 借方设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”5个专栏。贷方设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”4个专栏。
因此, “销项税额”只能登记在“应交税费——应交增值税”明细账的贷方, 企业销售货物、提供应税劳务或应税服务时确定的销项税额, 按蓝字登记;销售折让和销售退回应冲减的销项税额, 只能在贷方用红字登记。
上述会计处理应为:
1.发生销售折让时
2.销售退回时
参考文献
10.18初级会计考试 篇十
1．某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。（2007年）A.855 B.867 C.870 D.874 【正确答案】 C 【知 识 点】留存收益
【答案解析】未分配利润＝可供分配的利润－提取法定盈余公积－提取任意盈余公积－向投资者分配利润=100+1000-1000×15%-80=870（万元）。
2．某上市公司（股份公司）发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，支付发行手续费20万元。该公司发行普通股计入资本公积——股本溢价的金额为（）万元。A.6000 B.4920 C.5980 D.7000 【正确答案】 C 【知 识 点】接受现金资产投资 【答案解析】分录为： 借：银行存款 8000
贷：股本 2000
资本公积——股本溢价 6000 借：资本公积——股本溢价 20
贷：银行存款 20 3．某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。该企业年末未分配利润贷方余额为()万元。A.600 B.650 C.625 D.570 【正确答案】 A 【知 识 点】利润分配
【答案解析】年末未分配利润贷方余额=200+（800-300）×（1-10%）-25-25= 600（万元）。
4．下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（）。A．股东大会宣告发放现金股利 B．以资本公积转增资本 C．盈余公积补亏 D．未分配利润转增资本 【正确答案】 A 【知 识 点】所有者权益的概念
【答案解析】以盈余公积转增资本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内部的增减变化，不会引起所有者权益的减少。5．下列选项中，属于利得核算范围的是（）。A．销售原材料的收益 B．出售固定资产的收益
C．出资额大于注册资本份额的部分 D．出租无形资产的收益 【正确答案】 B 【知 识 点】资本公积
【答案解析】利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济利益的流入。出租无形资产或固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的收益是利得。6．下列确认销售收入的时点，说法不正确的是（）
A.企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是发出商品时
B.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是商品安装完毕并检验合格时
C.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是买方正式接受商品或退货期满时 D.采用收取手续费的方式委托代销商品的，发出商品时确认收入 【正确答案】 D 【知 识 点】销售商品收入
【答案解析】在采用收取手续费的方式委托代销商品的，委托方在收到代销清单时才能确认收入。
7．甲企业销售A产品每件250元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10％的商业折扣。乙公司于2010年5月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17％。甲企业于5月20日收到该笔款项时，实际收到的金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.52650 B.52660 C.52200 D.900 【正确答案】 C
【知 识 点】现金折扣
【答案解析】因为本题计算现金折扣时不考虑增值税，所以应给予客户的现金折扣＝250×200×（1－10％）×1％＝450（元）；应收账款总额＝250×200×（1-10%）×（1＋17％）＝52650（元），所以甲企业实际收到的款项＝52650－450＝52200（元）。
8．A企业委托B企业代销一批商品1000件，代销价款为200元/件。该商品成本为100元/件，A和B企业适用增值税税率为17%，2010年6月，A企业收到B企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，A企业向B企业开具增值税专用发票。A企业按售价的5%支付给B企业手续费。A企业6月应确认的销售收入为（）元。A.100000
B.95000
C.5000
D.105000 【正确答案】 A 【知 识 点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理
【答案解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此A企业确认的销售收入＝1000×200×50%＝100000(元)。9．A企业2010年6月向 B企业提供某专利的使用权,使用期5年，一次性收取使用费40000元，不提供后续服务，款项已经收到。则A企业当年应确认的使用费收入为（）元。A.40000
B.8000 C.0
D.4000 【正确答案】 A 【知 识 点】让渡资产使用权收入
【答案解析】让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产，一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。
10．甲企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。该企业上述业务应该计入当月财务费用的金额为()万元。A.30 B.40 C.50 D.80 【正确答案】 A 【知 识 点】现金折扣
【答案解析】商业折扣仅仅影响确认收入的金额，不确认财务费用；企业将现金折扣确认为财务费用，销售折让会减少企业确认的销售收入。
11．某企业2009的财务报告于2010年3月31日对外批准报出，该企业2009年10月售出的产品2010年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入()。A.以前损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入 【正确答案】 D 【知 识 点】销售退回的处理 【答案解析】应冲减主营业务收入。
12．下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.直接减免的税款 B.财政拨款 C.税收返还
D.行政划拨的土地使用权 【正确答案】 A 【知 识 点】政府补助收入
【答案解析】直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。13．甲企业生产一种先进的产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还80％。2010年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。2010年2月，该企业实际收到返还的增值税额160万元。甲企业2010年2月份正确的做法是（）。A．确认营业外收入160万元 B．确认营业外收入200万元 C．确认递延收益160万元 D．确认递延收益200万元 【正确答案】 A 【知 识 点】政府补助收入
【答案解析】本题考查的是政府补助的问题，应确认营业外收入160万元。14．下列说法中不正确的是（）
A.随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入其他业务成本 B.随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入销售费用 C.出借包装物的成本摊销计入其他业务成本 D.生产领用包装物的成本计入生产成本 【正确答案】 C 【知 识 点】其他业务成本, 销售费用
【答案解析】出借包装物的成本摊销应该计入销售费用，而不是计入其他业务成本。15．下列选项中，属于主营业务成本核算内容的是（）。A.销售商品的成本
B.出租固定资产的折旧额 C.出租无形资产的摊销额 D.销售原材料的成本 【正确答案】 A 【知 识 点】主营业务成本
【答案解析】出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额和销售原材料的成本属于其他业务成本，不属于主营业务成本。
16．企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于（）。A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用 【正确答案】 A 【知 识 点】销售费用
【答案解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于入销售费用。
17．预计产品质量保证损失应当计入的费用科目是（）。A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.其他业务成本 【正确答案】 A 【知 识 点】销售费用
【答案解析】预计产品质量保证损失应计入销售费用。18．下列选项中，不属于其他业务成本核算内容的是()。A.出租固定资产的折旧额 B.出租无形资产的摊销额 C.出租包装物的成本或摊销额 D.出售不动产的损失 【正确答案】 D 【知 识 点】其他业务成本
【答案解析】出售不动产的损失要在营业外支出中核算。
19．期末企业要计算当期应当缴纳的所得税费用，受当期所得税费用影响的项目是（）。A.营业利润 B.净利润 C.利润总额 D.以上都影响 【正确答案】 B
【知 识 点】净利润
【答案解析】净利润=利润总额-所得税费用，所以受影响的是净利润。20．下列关于营业成本科目期末余额的说法，正确的是()。A.在借方 B.在贷方
C.可能在借方可能在贷方 D.期末余额为零 【正确答案】 D 【知 识 点】营业成本
【答案解析】期末，营业成本科目余额转入“本年利润”科目，期末无余额。
21．某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。
A．160
B．16C．200
D．210 【正确答案】 B 【知 识 点】结转本年利润的会计处理
【答案解析】净利润＝200-5-30＝165（万元）。
22．某企业2008利润总额为l 800万元，其中本国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2008所得税费用为()万元。（2009年）A.400 B.401.5 C.450 D.498 【正确答案】 B 【知 识 点】所得税费用
【答案解析】2008所得税费用=（1800-200+6）×25%=401.5（万元）。
23．甲企业2010营业利润为2000万元，主营业务收入为1000万元，销售费用为30万元，管理费用为15万元，营业外收入为100万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2010的利润总额应为（）万元。
A.1005
B.2050
C.1537.5 D.2000 【正确答案】 B
【知 识 点】利润总额
【答案解析】甲企业2010的利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出＝2000+100-50＝2050（万元）。由于营业利润中已经包含了主营业务收入、销售费用、管理费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。
二、多选题
1．下列各项中，不会引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A.用资本公积转增资本 B.提取法定盈余公积 C.用盈余公积发放现金股利 D.盈余公积弥补亏损 【正确答案】 A, B, D 【知 识 点】资本公积的账务处理, 盈余公积
【答案解析】资本公积转增资本不影响留存收益，所以不会引起企业留存收益总额的变动；提取法定盈余公积是留存收益内部结构发生变动，不影响留存收益总额；用盈余公积发放现金股利，会使得盈余公积减少，留存收益总额减少；盈余公积补亏是留存收益内部结构发生变动，不影响留存收益总额。
2．下列各项中，应计入营业外支出的有（）。
A．计算差错造成的存货盘亏 B．管理不善造成的存货盘亏 C．固定资产盘亏净损失 D．公益性捐赠支出 【正确答案】 C, D 【知 识 点】营业外支出的核算内容
【答案解析】计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失和公益性捐赠支出应计入营业外支出。3．下列选项中，属于盈余公积项目核算的有（）。A．弥补亏损 B．转增资本 C．分配现金股利 D．管理者个人消费 【正确答案】 A, B, C 【知 识 点】盈余公积
【答案解析】企业提供的盈余公积可用于分配现金股利、转增资本和弥补亏损。4．下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有（）。
A.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B.企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣后的金额确认销售商品收入金额
C.当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认
D.当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发
生时冲减当期销售商品收入和销售成本 【正确答案】 A, C 【知 识 点】商业折扣, 现金折扣, 销售折让
【答案解析】企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额；当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入不冲减销售成本，销售折让仅仅是在收入上的减少，不涉及减少成本。
5．下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.业务招待费 B.利息支出 C.诉讼费
D.购货单位享受的现金折扣 【正确答案】 B, D 【知 识 点】财务费用
【答案解析】业务招待费和诉讼费通过“管理费用”科目核算。6．下列各项中，应计入管理费用的有()。A.管理人员工资及福利费 B.在建工程人员的工资及福利费 C.业务招待费 D.技术转让费 【正确答案】 A, C, D 【知 识 点】管理费用
【答案解析】在建工程人员的工资及福利费应计入在建工程，而不应计入管理费用。7．下列各项费用，应计入销售费用的有（）。A.咨询费 B.业务招待费 C.广告费 D.展览费
【正确答案】 C, D 【知 识 点】销售费用
【答案解析】咨询费和业务招待费应计入管理费用。8．下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有()。A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.出租无形资产的摊销 D.经营出租固定资产折旧费 【正确答案】 A, C, D
【知 识 点】营业成本
【答案解析】无形资产处置净损失计入营业外支出。9．下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。A.出租无形资产的摊销额 B.经营租出的固定资产折旧额 C.销售原材料的成本
D.成本法下投资性房地产的累计摊销额 【正确答案】 A, B, C, D 【知 识 点】其他业务成本
【答案解析】选项A，出租无形资产的摊销额应该计入其他业务成本；选项B，经营租出固定资产折旧额计入其他业务成本；选项C，销售原材料的成本也应该计入其他业务成本；选项D，成本法下投资性房地产的累计摊销额也计入其他业务成本，所以本题选项ABCD都正确。
10．企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（）。（2007年）A．消费税 B．增值税 C．教育费附加 D．城市维护建设税 【正确答案】 A, C, D 【知 识 点】营业税金及附加
【答案解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。11．下列各项，应结转到“本年利润”科目的有（）。A.营业收入 B.营业支出 C.资产减值损失 D.以前损益调整 【正确答案】 A, B, C 【知 识 点】本年利润的核算
【答案解析】营业收入、营业支出和公允价值变动损益期末应结转到“本年利润”科目，“以前损益调整”应结转到“利润分配—未分配利润”科目。12．下列税费中，应计入管理费用的有（）。A.印花税 B.土地使用税 C.消费税 D.增值税
【正确答案】 A, B 【知 识 点】管理费用
【答案解析】管理费用中核算的税费包括房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费，消费税通过营业税金及附加核算，增值税通过应缴税费科目核算。13．下列关于费用的说法，正确的有（）。A.企业发生的销售折让应当计入财务费用 B.委托代销方式销售，支付的手续费计入销售费用 C.销售商品发生的商业折扣应当计入销售费用 D.销售商品发生的现金折扣应当计入财务费用 【正确答案】 B, D 【知 识 点】费用概述
【答案解析】企业发生的销售折让应冲减当期的主营业务收入，商业折扣直接调整主营业务收入和应收账款的金额，不影响销售费用。
14．下列各项中，影响企业营业利润的有（）。（2008年）A.处置无形资产净收益 B.出租包装物取得的收入 C.接受公益性捐赠利得 D.经营租出固定资产的折旧额 【正确答案】 B, D 【知 识 点】营业利润
【答案解析】选项A、C应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润，选项B计入其他业务收入影响营业收入，从而影响营业利润，选项D计入其他业务成本，影响营业成本，从而影响营业利润。
15．下列各项，影响企业营业利润的有（）。A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.资产减值损失 【正确答案】 A, B, D 【知 识 点】营业利润
【答案解析】所得税费用影响净利润，不影响营业利润。
三、判断题
1．资本公积转增资本和盈余公积转增资本仅仅是所有者权益内部的转换，不影响所有者权益总额的变动。（）【正确答案】 对
【知 识 点】实收资本（或股本）的增减变动
2．企业收到以无形资产方式投入的资本，应按无形资产的账面价值确定无形资产价值和在注册资本中应享有的份额。（）【正确答案】 错
【知 识 点】接受非现金资产投资
【答案解析】企业收到以无形资产方式投入的资本，应按投资合同或协议约定价值确定无形资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。
3．企业每年按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积达到注册资本的35%后，可以不再提取。（）【正确答案】 错 【知 识 点】盈余公积
【答案解析】企业提取法定盈余公积达到注册资本的50%后，可以不再提取。4．企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。（）【正确答案】 错
【知 识 点】接受非现金资产投资
【答案解析】企业接受固定资产投资时，应按固定资产的公允价价值借记“固定资产”，以固定资产价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”，同时贷记“实收资本”，因此，题目中的说法是不正确的。
5．企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。()（2008年）【正确答案】 对
【知 识 点】已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理
【答案解析】企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。
6．企业让渡资产使用权所计提的摊销额，一般作为营业外支出处理。（）【正确答案】 错
【知 识 点】让渡资产使用权收入
【答案解析】企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。7．“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。（）【正确答案】 对
【知 识 点】表结法, 账结法
四、计算题
1．A有限责任公司于2010年1月1日向B公司投资9000000元，拥有该公司30%的股份，并对该公司有重大影响，因而对B公司长期股权投资采用权益法核算。2010年12月31日，B公司净损益以外的所有者权益增加了1000000。假定除此之外，B公司所有者权益没有变化，A公司的持股比例没有变化，B公司的账面价值与公允价值一致。要求：不考虑其他因素，编制A公司的会计分录。【正确答案】
借：长期股权投资——其他权益变动 300000
贷：资本公积—其他资本公积 300000（1000000×30%=300000）
净损益以外的所有者权益变动，针对初级考试来讲主要是针对的可供出售金融资产公允价值增加引起的。
【知 识 点】资本公积的账务处理
2．甲公司2010年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，2010年实现净利润为1 800 000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，25%提取任
意盈余公积，分派现金股利500 000元。2011年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积
500 000元转增资本，并已办妥转增手续。2011甲公司发生亏损350 000元。要求：
（1）根据以上资料，编制2010年有关利润分配的会计处理。（2）编制甲公司盈余公积转增资本的会计分录。（3）编制2011年末结转亏损的会计分录。（盈余公积和利润分配的核算写明明细科目）【正确答案】
（1）2010年利润分配的会计处理
借：本年利润800 000
贷：利润分配——未分配利润
800 000
借：利润分配——提取法定盈余公积
180 000
——提取任意盈余公积
450 000
——应付现金股利
500 000
贷：盈余公积——法定盈余公积
180 000
——任意盈余公积
450 000
应付股利
500 000
借：利润分配——未分配利润130 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积
180 000
——提取任意盈余公积
450 000
——应付现金股利
500 000（2）编制东方公司任意盈余公积转增资本的会计分录。
借：盈余公积——任意盈余公积
500 000
贷：股本
500 000（3）编制2011年末结转亏损的会计分录： 结转2011年发生的亏损：
借：利润分配——未分配利润
350 000
贷：本年利润
350 000 【知 识 点】所有者权益的概念
3．A公司原由投资者甲和投资者乙共同出资成立，每人出资100万元，各占50％的股份。经营两年后，投资者甲和投资者乙决定增加公司资本，此时有一新的投资者丙要求加入A公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到600万元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后；三方投资者各拥有甲公司200万元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。协议约定投入资产按评估值入账。各投资者的出资情况如下：
(1)投资者甲以5台小轿车投入A公司作为增资，这5台小轿车原价100万元，已提折旧30万元，评估确认价值120万元。（不考虑增值税）
(2)投资者乙以一批原材料投入A公司作为增资，该批材料账面价值90万元，评估确认价值
100万元，税务部门认定应交增值税额为17万元。投资者乙已开具了增值税专用发票。(3)投资者丙以银行存款投入A公司250万元。
要求：根据以上资料，分别编制A公司接受投资者甲、投资者乙增资时以及投资者丙初次出资时的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示,“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目)【正确答案】 借：固定资产 120
贷：实收资本 100
资本公积 20 借：原材料 100
应交税费—应交增值税(进项税额)17
贷：实收资本 100
资本公积 17 借：银行存款 250
贷：实收资本 200
资本公积 50 【知 识 点】实收资本的账务处理
4．甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求： 根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：（1）发出商品的会计分录；
（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录；（3）收到商品代销款的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（2006年）【正确答案】（1）
借：委托代销商品 175000
贷：库存商品 175000（2）
借：应收账款 234000
贷：主营业务收入 200000（400×500）
应交税费——应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 140000
贷：委托代销商品 140000（350×400）借：销售费用 20000（400×500×10%）
贷：应收账款 20000
（3）
借：银行存款 214000
贷：应收账款 214000 【知 识 点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理
5．某企业2010利润总额为315万元，其中：实际发生的工资薪金总额为150万元，当年实际发生的职工教育经费支出5万元，国债利息收入为10万元，假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。要求：计算该企业2010年的应纳税所得额。【正确答案】
2010的应纳税所得额=315+（5-150×2.5%）-10=306.25（万元）2010应交所得税306.25×25%=76.56（万元）。【知 识 点】所得税费用 来
6．甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元（售价中不含增值税额），甲公司给予乙公司10%的商业折扣，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。要求：
（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（假定现金折扣按售价，不考虑增值税，计算 “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏）
（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。【正确答案】（1）
借：应收账款 2106000
贷：主营业务收入 1800000
应交税费——应交增值税（销项税额）306000（2）
①乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣数额为1800000×2%=36000（元）借：银行存款 2070000
财务费用 36000
贷：应收账款 2106000 ②乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，即1800000×1%=18000（元）借：银行存款 2088000
财务费用 18000
贷：应收账款 2106000 【知 识 点】商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
【答案解析】（1）题目中假设了乙公司在三个不同的时间付款，考查的是甲公司应给予乙公司现金折扣的不同方式的处理，无论是怎样的折扣方式，甲公司销售商品时所作的分录都是相同的。
（2）需要注意题目中已经说明现金折扣按售价计算，即按不含增值税的数额计算折扣。来源:考试大-初级会计职称考试7．甲公司为增值税一般纳税人。2010年3月份发生下列销售业务：
（1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12240元。该批商品成本为50 000元，商品已发出，货款已收存银行。（2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。要求：
（1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目）（2）计算甲公司3月份的主营业务收入。【正确答案】
①借：银行存款
240
贷：主营业务收入
000
应交税费——应交增值税（销项税额）
240 借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000 ②借：应收账款
200
贷：主营业务收入
000
应交税费——应交增值税（销项税额）200 ③借：银行存款
000
财务费用200
贷：应收账款
200 ④借：主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）224
贷：应收账款424（2）甲公司3月份的主营业务收入＝72 000+60 000-7 200＝124 800（元）。【知 识 点】销售商品收入
来源:考试大-初级会计职称考试8．某企业2011年发生下列政府补助业务：
（1）2011年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。
（2）2011年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用400万元。
（3）2011年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台生产设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台生产设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。
（4）收到增值税返还200万元。
要求：根据上述资料，编制该企业2011与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2011年固定资产计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）
借：银行存款 1 000
贷：递延收益 1 000 借：递延收益 200（1000÷5）
贷：营业外收入 200（2）
借：银行存款 400
贷：营业外收入 400（3）
借：银行存款 2400
贷：递延收益 2400 借：固定资产 2400
贷：银行存款 2400 借：制造费用 240（2400÷5×6/12）
贷：累计折旧 240 借：递延收益 240
贷：营业外收入 240（4）
借：银行存款 200
贷：营业外收入 200 【知 识 点】政府补助收入
来源:考试大-初级会计职称考试9．2003年1月10日，政府拨付甲公司900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型生产设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2003年2月1日，甲公司购入不需要安装的大型生产设备。实际成本为720万元，使用寿命为10年。2010年2月1日，甲公司以300万元出售了这台设备，假定该设备的预计净残值为零，甲公司采用直线法计提折旧。要求：编制与政府补助相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）收到拨款时： 借：银行存款 900
贷：递延收益 900（2）购入设备时： 借：固定资产 720
贷：银行存款 720（3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益：
借：制造费用 6
贷：累计折旧 6 借：递延收益 7.5（900÷10÷12）贷：营业外收入 7.5（4）出售设备时： 借：固定资产清理 216
累计折旧 504（72×7）
贷：固定资产 720 借：银行存款 300
贷：固定资产清理 300 借：固定资产清理 84
贷：营业外收入 84 借：递延收益 270
贷：营业外收入 270（固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为90×7＝630（万元），出售时剩余的递延收益为270万元，应该在出售时全部转入营业外收入。）【知 识 点】政府补助收入
10．某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。该无形资产原购入价450万元，已累计摊销180万元。不考虑减值准备及其他相关税费。要求：作出相关的会计处理。【正确答案】 借：银行存款 350
累计摊销 180
贷：无形资产 450
应交税费——应交营业税 17.5
营业外收入 62.5 【知 识 点】营业税金及附加
【答案解析】转让无形资产应确认的净收益为350-(450-180)-350×5%=62.5（万元)来源:考试大-初级会计职称考试
11．甲公司2010有关资料如下：（1）利润总额为1860万元。（2）发生超标业务招待费50万元。（3）国债利息收入10万元。
（4）其他纳税调增金额为100万元（含调整的递延所得税）。（5）递延所得税资产年初余额为20万元，期末余额为50万元。（6）递延所得税负债年初余额为50万元，期末余额为40万元。（7）甲公司适用的所得税税率为25%。
（8）甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响本期所得税费用。要求：
（1）计算甲公司2010年应交所得税。
（2）计算甲公司2010年所得税费用。（3）计算甲公司2010年净利润。【正确答案】
（1）甲公司2010年应交所得税=（1860+50-10+100）×25%=500（万元）（2）甲公司2010年所得税费用=500+[（40-50）-（50-20）] =460（万元）（3）甲公司2010年净利润=1860-460=1400（万元）【知 识 点】净利润, 应交所得税的计算
12．大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25%，商品、原材料售价中不含增值税。大海公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑除增值税以外的其他税费。2010年12月，大海公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，售价为400万元，大海公司给予客户10％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项存入银行。该批商品实际成本为200万元。
（2）向本公司生产车间的管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为16万元，市场售价为20万元。
（3）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益100万元。（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价100万元，款项未收到。该批材料的实际成本为50万元。
（5）收到外单位租用本公司的厂房下一的租金10万元，款项已收存银行。
（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为300万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。并结转劳务成本，截止到本月末，该劳务的累计完工进度为50％，前期已累计确认劳务收入70万元、劳务成本40万元。
（7）以银行存款支付管理费用30万元，营业外支出10万元。（8）计算并确认短期借款利息5万元。
（9）本期递延所得税负债和递延所得税资产年初数都为0，递延所得税负债年末数为5万元，递延所得税资产为6万元。要求：
（1）逐笔编制大海公司（1）至（8）的交易或事项的会计分录（应交税费科目要写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算大海公司12月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、所得税费用。
（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）①
借：银行存款
421.2
贷：主营业务收入
360
应交税费——应交增值税（销项税额）61.2 借：主营业务成本
200
贷：库存商品
200
②
借：制造费用 23.4
贷：应付职工薪酬
23.4 借：应付职工薪酬 23.4
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）3.4 借：主营业务成本
贷：库存商品③借：递延收益
贷：营业外收入
④
借：应收账款 117
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本
贷：原材料
⑤
借：银行存款 10 贷：预收账款 10 ⑥
借：预收账款
贷：主营业务收入
80（300×50％-70）借：主营业务成本 30（140×50％-40）
贷：劳务成本
⑦
借：管理费用
营业外支出
贷：银行存款
⑧
借：财务费用 5
贷：应付利息 5（2）
营业收入＝360＋20＋100＋80＝560（万元）营业成本＝200＋16＋50＋30＝296（万元）营业利润＝560－296－30-5＝229（万元）利润总额＝229＋100－10＝319（万元）净利润=319-319×25%=239.25（万元）所得税费用=79.75-6+5=78.75（万元）注：
借：所得税费用 78.75
递延所得税资产 6
贷：递延所得税负债 5
应交税费——应交所得税 79.75 【知 识 点】营业利润, 利润总额, 净利润, 所得税费用 来源:考试大-初级会计职称考试 13．甲公司2010有关资料如下：（1）利润总额为1860万元。（2）发生超标业务招待费50万元。（3）国债利息收入10万元。
（4）其他纳税调增金额为100万元（含调整的递延所得税）。（5）递延所得税资产年初余额为20万元，期末余额为50万元。（6）递延所得税负债年初余额为50万元，期末余额为40万元。（7）甲公司适用的所得税税率为25%。
（8）甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响本期所得税费用。要求：
（1）计算甲公司2010年应交所得税。（2）计算甲公司2010年所得税费用。（3）计算甲公司2010年净利润。【正确答案】
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