信用控制及应收款管理

信用控制及应收款管理（共9篇）（共9篇）

1.信用控制及应收款管理 篇一

应收账款信用风险的防范与控制初探

应收账款是赊销的产物.赊销一方面可以提高企业的市场竞争能力、扩大销售,但另一方面延迟了企业的现金收回时间,增加账款的催收费用,甚至遭受坏账损失的.风险.本文从信用政策的制定、内部控制、收账管理、建立信用报告制度和开展信用保险等方面对应收账款信用风险的防范与控制进行了初步的探讨.

作 者：贲友红  作者单位：常州物资学校财会组,江苏,常州,213001 刊 名：常州技术师范学院学报 英文刊名：JOURNAL OF CHANGZHOU TEACHERS COLLEGE OF TECHNOLOGY 年，卷(期)： 8(3) 分类号：F275.2 关键词：应收账款   信用风险   防范   控制  

2.信用控制及应收款管理 篇二

一、企业内部信用管理和应收账款现状分析

1. 企业缺乏信用管理机制

现行企业内部信用管理机制主要存在以下问题, 一是信用管理机构不健全。大部分企业未建立内部信用管理部门, 使得与信用管理相关销售部门和财务部门在职责划分上不明确, 导致应收账款的管理流于形式, 坏账损失的风险不断增加;二是客户资料不完整。客户资料的完整性、及时性是信用管理的基本要求, 但是往往在实际工作中销售部门完全是靠感情销售, 在对客户历史状况毫不知情的情况下做出销售决定, 加大了坏账损失的风险。

2. 应收账款周期长

近年来, 我国企业一直致力于对应收账款的压降管理工作, 但是最近几年来受宏观经济下行压力的影响, 企业出现了“销售难、收款更难”的双重压力, 从而导致应收账款的周转率和坏账损失率高于发达国家。查阅相关资料显示, 我国企业坏账率平均为5%~10%, 应收账款平均欠款期为90多天;而经济发达的美国, 坏账率平均仅为0.25%~0.5%, 应收账款平均欠款期仅为7天。由此可见, 我国企业的坏账率平均为美国的20倍, 应收账款欠款期为美国的13倍。通过对比以上数据, 足以证明我国企业应收账款的收款周期较长。

3. 坏账在应收账款中占据比例较高

应收账款管理的主要内容是通过采取适当、有效的手段优化应收账款的占用, 降低由于应收账款的占用带来的坏账风险。我国企业主动出击、积极探索应收账款坏账损失的管理工作, 特别是近年来国资委提出了严控“两金”占用策略后, 该项工作开展的更是“如火如荼”, 但是受宏观经济影响, 坏账的比例依然偏高。目前, 我国应收账款比例虽然只有20%, 但是企业应收账款造成的呆坏账率是5%-10%, 有的企业坏账率高达30%以上。

4. 应收账款的管理和监督不到位

应收账款的管理主要是收集客户资料、进行账龄分析、往来核对、款项追缴等, 但是在实际的工作中, 真正的能够完善做到此项工作的企业寥寥无几, 许多企业在这方面的管理较为欠缺甚至没有, 应收账款管理工作的不规范, 导致部分坏账、死账未能及时发现, 致使隐患愈演愈烈;同时, 在日常业务中, 销售部门与财务部门对应收账款的管理上衔接不及时, 致使销售与核算脱节, 问题未能及时暴露出来, 从而导致应收账款账龄老化, 企业监督失控, 影响应收账款资金的回流。

二、基于信用管理政策的应收账款控制

为了做好应收账款的管理, 规避或者降低以此带来的财务风险, 企业必须对应收账款单位进行信用管理。

一是企业需要制定完善的信用管理政策, 设定可行的信用标准, 确定合理的赊销期限, 制定成本最小的现金折扣政策来减少企业应收账款占用可能出现的风险。

二是在建立了切实可行的信用政策后, 强化应收账款的管理显得尤为重要。应收账款管理是信用管理的重点, 只有当赊销的款项真正变成企业的银行存款时, 企业才有足够的资金来保持良好运转, 增强企业活力, 才能有效降低收入循环的管理成本以及现金折扣损失。

三、企业信用管理系统的建立

1. 信用管理系统的必要性

当前, 我国企业主要以销售部门为主管理销售风险以及以财务部门为主控制财务风险, 两个部门在日常业务联系中在信用管理方面应该属于密不可分的关系。但是, 销售部门依据目前客户信息对客户信用情况进行评估, 重点关注业务人员的销售业绩和回款情况;而财务部门主要通过财务记录对应收账款风险情况进行分析和判断。这使得两个部门很难系统性的对企业面临的信用风险进行分析、研判, 无法形成信用风险管理的“闭环”形态, 这就迫使企业通过设立信用管理机构, 对公司面临的信用风险进行系统、规范、专业、实时的管理。

2. 信用管理系统的建立

(1) 设立信用管理机构

信用机构是信用管理系统推行的组织机构, 该机构实现了销售部门和财务部门的有效对接, 能够有效改变两个部门各自为政的状况。经营一线的销售部门通过搜集客户的档案资料同时, 财务部部门及时对客户的财务数据进行分析, 二者共同将信息资料、财务数据提供给信用管理机构, 信用机构在充分分析客户信息的同时, 为客户建立信用档案、进行客户归类管理、评价客户信用风险、制定客户的信用额度等。同时, 为了确保信用管理的客观公正性, 该部门必须具有独立的信用管理立场, 这样才能防止信用管理流于形式。

(2) 设立应收账款的预警机制

企业的经营成果最终以财务数据的形式予以反映, 而应收账款是财务数据中变现能力较强的流动资产, 该项资产变现能力的强弱、快慢对企业的发展至关重要, 那么建立应收账款的预警机制显得更为重要。企业采用专门的手段, 通过分析客户资料, 设立应收账款的预警机制, 一是设立客户最高赊销额, 二是对客户赊销时间进行限定, 区分信誉好坏设立时间长短, 同时根据市场情况进行灵活调整。预警机制的建立能有有效起到应收账款的事前管理。

(3) 实行客户资料动态管理

市场经济千变万化, 企业稍有不慎满盘皆输, 作为处于市场交易的企业有必要时刻关注客户的经营状况, 这样对客户进行风险管理显得尤为重要。动态管理的核心就是时时处处关注客户的变化情况, 深入了解客户资信, 依据客户信息来调整其资信, 确保客户信息处于动态管理过程。

(4) 建立合理的激励机制

合理的激励机制不仅能够较好的处理好个人和企业之间的利益关系, 更能激发销售人员服务企业的热情。在制定销售人员激励制度时, 不能简单的将销售人员的销售收入最为考核指标, 要充分考虑应收账款回笼率、应收账款的占用、应收账款周转率等因素, 将以上因素纳入销售人员的激励机制体系, 加快应收账款的变现能力。

(5) 制定应收账款的回收政策

在实际生产经营的过程中, 客户拖欠账款时, 企业往往很难决定采用何种手段来进行催收。目前, 逾期应收账款的收账政策主要有企业自行追收、委托收款构和法律诉讼三种。

①企业自行追收逾期账款。企业自行追收逾期应收账款, 是前期效果最优, 成功率也较高的收款方式。

②委托收款机构追收逾期账款。委托收款机构追收逾期账款的中期效果最优, 通过专业收账人员进行追收, 效率较高。

③采用法律诉讼的方式追收逾期账。该收款政策在后期时效果明显, 该方式通常是债务单位不制订还款计划又不提供担保的, 或发现其缺乏清偿能力方采用, 但是执行的效率较低, 按法律程序来进行申报、审核比较漫长。若诉讼失败会加大损失, 若是胜诉, 诉讼判决的结果也很难被执行。

对于规模一般的企业而言, 偏向于自行追收逾期账款, 自行追收账款需要企业的销售人员和收账人员掌握一定的收账技巧来提高账款的回收率。通过寻找出客户的“弱点”, 并对其进行“攻击”, 以达到收回逾期欠款的目的。

四、应收账款回收过程中的信用风险控制

企业应收账款的信用管理是动态管理的过程, 只有通过对交易风险可能出现的各环节加以控制, 才能达到信用风险的控制

1. 事前控制

合同签约前的风险控制是企业控制的重点, 企业将搜集的资料提交给企业信用管理部门, 信用管理部门对客户进行信用等级评定。企业在签订合同前重点关注一下信息:

一是客户信息的真实性。只有有价值、真实的客户信息才能对后期应收账款回收过程中的信用风险控制起到促进作用。

二是客户信息的全面性。为了全面反映客户的各种特性, 必须保证客户信息管理工作的完整性。管理人员在对信息特征的选择、信息内容的分类上要齐全、完整、细致, 使客户的信息成为一个有机整体, 全面反映客户的情况。

三是信息的及时性。针对竞争激烈的市场环境, 必须坚持客户信息管理工作的及时性, 必须随时反映客户的动态信息, 避免由于客户信息过时所带来的信用风险和欺诈情况发生。

2. 事中控制

信用管理部门在信用风险控制中期应做好对应收账款的密切监控, 无论是在正常账期还是在非正常账期, 必须密切关注对方公司的财务动向、管理层的变化趋势以及运作方面的动向。通过汇总业务人员的销售建议、收集到的信息, 对客户信用进行分析、归纳、整理, 交给主管领导做出销售决策。

3. 事后控制

在销售实现后, 预示着新的应收账款产生了, 企业应积极采取收款对策, 尽快实现资金回流, 防止由于应收账款占用过长发生坏账损失。

(1) 回收情况的监督

应收账款作为一个时点资产, 不同的客户应收账款的占用的时间是不一样的, 有的是近期发生的, 有的发生时间较长, 甚至有的已经超过信用期限。因此, 企业要严密监控应收账款的回收情况, 重点关注较长期限及超过信用期的应收账款, 防止坏账的发生。

(2) 制定切实可行的应收账款收账政策

针对不同期限的应收账款应该采取不同的收账策略。对于超过期限较短的客户, 为了确保市场不丢失, 不必过多地打扰;对于超过期限稍长的客户, 可以采取婉转的催款方式;对于超过期限较长的客户, 必须频繁进行电话、信函、电子邮件的方式催收;对于超过期限很长的客户, 有必要采取严厉的收款方式, 必要时采取法律手段等。

信用销售已经成为企业之间结算的主要方式, 而在外界经济环境下滑的形式下, 由信用销售而产生的应收账款管理问题, 已成为我们应该重点关注的焦点。在宏观经济下行的压力下, 我们要确保市场规模不减, 应收账款安全收回的途径只能是加强对客户的信用管理, 通过制定可行的信用政策并付诸实施, 才能有效的确保应收账款的安全性, 实现规模、效益、现金流的协调发展。

摘要：市场经济体制完善和发展的今天, 信用交易已经成为一种趋势。信用交易的实质是企业通过延长收款时间达到抢占市场, 扩大销售规模。但是该种销售方式的运用却带了应收账款周转率降低、坏账损失增加、资金使用成本不断攀升等负面因素。本文通过对应收账款、信用管理进行分析, 通过搭建有效的信用管理体系, 将应收账款可能带来风险降到最低。

关键词：应收账款,信用管理,风险

参考文献

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3.广告销售及应收账款的管理与控制 篇三

关键词:广告销售审批;应收账款;成因;信用标准;内部控制

广告收入是报社经营收入的来源之一,也是报社利润的直接来源之一。就我国目前的基本情况来看,我国经营较好的报社广告收入约占总收入的60%-70%。一般来说,报纸销售价格低于生产成本是一个趋势,而销售收入远远解决不了报纸再生产的资金问题,报业要生存和发展,必须靠另一渠道即广告经营这一“自身造血”的渠道。如何加强广告收入的管理,应从以下几个方面着手。

一、在审查制度上采用授权签批

随着广告竞争日益激烈,广告部门为了吸引更多的广告客户,采取灵活付款方式和广告价格折扣等优惠政策。为了使广告经营活动能有序地、规范地运作,报社加强了广告收入的内部控制和管理,对广告价格折扣的权力、赠送免费广告的权力、刊后延长付费期限等进行相应的授权。报社对报纸广告折扣优惠政策采取统一管理。

报社聘请软件公司专门开发一套广告核算管理软件,从版面查询、订单处理、收款业务到客户管理,进行系列流程的研讨开发,业务员签订广告合同,需上网通过广告管理软件填写广告发布信息,并经广告部门领导审批,广告部门内勤根据广告发布信息填制发稿单,编辑部门严格根据发稿单编辑刊登广告。

由于报社对广告价格实行统一管理,由系统控制,广告部领导审批,避免报社广告部门内部广告价格折扣不统一的现象。

二、对已到款项进行核销管理

财务管理是企业经营管理的中心,广告款回笼是报纸广告收入的最终实效。报社财务人员在收到进账单或收到现金后,通知广告部门内勤。广告部内勤根据进账单或现金存款单按发票核销应收账款,并及时通知广告部业务员。

三、应收账款形成的原因

应收账款是指报社对外销售产品、材料,提供劳务等所形成的应收未收款,是报社流动资产中的一个重要组成部分。广义上讲,应收账款包括应收销货款、应收票据、预付账款及其其他应收款等。狭义的应收账款仅仅指应收货款。这里采用狭义的观点。

(一)结算原因

由于公司之间的距离和结算过程中,导致商品交易在销货和收货时间上不一致,从而形成应收账款。而这种原因发生的应收账款不是由于购销双方根据信用协议而产生的,从本质上讲,这是真正的应收账款,它由结算过程的时间差所引起,不应称为商业信用。

(二)商业竞争

商业竞争是报社应收账款大量形成的主要原因。正是竞争迫使报社以各种手段来扩大销售,包括价格、服务、广告和赊销等。对于差异性不是很大的产品,实现赊销的销售额可能大于现销的销售额。

(三)核算方法落后,内控制度没有落到实处

有些报社没有采用信息化管理,应收账款管理还采用手工或半手工记账。财务人员到月底才将票据归类编制记账凭证、记账、结账。财务部门不能及时与业务部门核对,销售环节与会计环节相脱节,问题不能及时地反映、显现,催收、清理不及时,这种现象导致一些广告应收账款不能及时回款。

四、应收账款风险的防范与控制

为了减少或降低应收账款风险,加速报社资金周转,提高资金回笼及利用效率,报社必须采用相应的风险对策和措施,建立切实有效的管理模式,增强对应收账款的防范与控制。

(一)制定合理的信用政策

应收账款政策又称信用政策,是报社可以控制的影响销售的一个因素,信用政策是报社在采用赊销方式时,根据客户的资信情况,对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范,是财务政策的一个重要组成部分。信用政策主要包括信用标准、信用条件和收款政策。

1、信用标准。信用标准是报社同意向顾客提供商业信用而提供的基本要求,是衡量是否向客户提供信用以及信用的数量多少的依据,信用标准的把握通常会受到诸多住、客观因素的制约。目前,通常用“5C”系统来评价客户,即品质、能力、资本、抵押、条件。信用标准通常以预期的坏账损失率作为判断标准。如果报社的信用标准比较严,只对信用很好的顾客给予赊销,则会减少报社遭受坏账损失的风险,但不利于扩大销售收入。如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加。报社应根据具体情况进行权衡。

2、信用条件。信用条件是指报社要求顾客支付赊销款项的条件,包括信用期限、折扣期限和现金折扣。如账单中的“2/10,n/30”就是一项信用条件,它规定如果在发票开出后10天内付款,可享受2%的现金折扣,如果不想取得折扣,这笔货款必须在30天内付清。在这里,30天为信用期限:10天为折扣期限;2%为现金折扣。信用期间是报社允许客户从购货到付款之间的时间,或者说是报社给予客户的付款期限。信用期越长,越刺激销售,但占压的资金越多,利息损失越大;现金折扣越大,越刺激客户迅速付款,使平均收款周期缩短,但损失的现金越多。报社必须把现金折扣成本与加速收款所得到的收益相结合考虑,采用正确的信用期间和现金折扣。

3、收款政策。对于逾期的应收账款,报社会制定相应的收款政策,逾期越长,收款方式越严厉,但成本也会越高。对信用不同的客户应采取不同的收款方式。加强应收账款的内部控制

(二)应收账款内部控制

信用政策建立以后,报社还应做好应收账款的内部控制,包括以下几个方面:

1、做好客户的资信调查与判断。(1)建立客户档案。报社应以信用评估机构、银行、财税部门、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据,对客户的信用情况、赊销的额度多少等进行调查,建立客户档案。客户档案的范围不仅应包括欠款客户,也应包括信誉良好甚至往来款项已结清的客户。应将客户的基本资料整理、归类并存入电脑。客户基本资料应有营业执照复印件、稅务登记证复印件等,以了解客户的注册资本、经营地点等情况,同时还应进一步了解企业的资产状况,如办公楼是租借的或是购建的,有无工厂等。另外,建立客户档案时,还要记录客户的信用情况,包括基本开户银行、账号、法人代表或主要经营者的信用情况、银行借贷偿还情况,客户对其债务偿还的承诺及履行情况。(2)建立广告客户的信用体系。根据广告客户以往的付款记录、广告投放额等资料建立信用评价体系,为处理某些特殊情况提供依据。例如某些广告客户由于财务等原因而提出延期付款的要求,是选择维护客户关系、最大限度地争取广告,还是予以拒绝,坚持按期收款,这不仅是财务的问题,更是客户服务的问题。要与客户维系长期合作的关系,提供妥善的客户服务,离不开信用评估体系的基础。如有的报社规定对第一次在本报上刊登广告的客户必须先全额支付广告费。

2、加强应收账款的核对、清理工作。财务人员应定期同广告部内勤就报社广告应收账款明细同实际业务发生数额进行核对,找出账目不符、户名不符的原因,销售人员应与财务人员通力配合,沟通客户相关信息,对有疑问的款项,及时查明原因,为对账工作提供方便。

3、定期实地催债和对账。财务部门对未收的广告款采用电脑程序和专人管理相结合的方法,制定合理的收款制度,并结合客户的资信度和具体情况,凡欠款达到一定期限,督促广告销售人员加强收款力度,督促客户及时将广告应收款回笼,对于一些常年广告客户采取派专人上门走访,增加感情交流,及时结清应收款项。报社采用这种做法可以当面提醒客户及时还款,特别是对那些财务状况恶化、濒临破产边缘的欠款户要及时催款;设身处地解决一些造成客户拒付的商业争端;应要求客户出具盖有法人印章的还款计划或其他履行义务的书面承诺,以为日后提起法律诉讼准备必要的法律手续。

4、建立延迟回款审批制度。建立延迟收款的审批制度,强化管理。例如,一些大的广告客户都是大的跨国公司,有时会出现一家客户不同的广告费付款渠道不同:有的广告费来自于国内公司,有的要向公司亚太总部申请经费,有的要向跨国公司总部提出申请,这造成有的广告应收账款回款较慢。报社可根据自身的实际情况,設立一个赊销延迟回款审批程序,对延迟回款的项目须按权限请示报社领导批准。

5、制定有效的奖惩措施。对广告销售人员工作成绩的考核,不应仅依据广告销售额、广告到款额,还应该参考应收账款的多少。对没有经领导批准的未按时回款的应收账款,以及经领导批准但超过延迟回款期限的,对广告销售人员在经济上应给予一定处罚。

6、进行应收账款债务重组。抵物广告的处理。有时候,考虑到客户的具体情况,如客户资金周转困难等,报社可以结合自身的需要会允许广告客户用资产抵付广告款。应帮助其渡过难关,以便收回账款。这种情况往往是一种无奈之选,多见于久拖不还的广告款。针对这种业务,需要与客户签订一份用资产抵广告款的协议。要根据货物的质地和市场价格合理确定货物的金额。在货物到达报社后,要组织有关部门进行验收,财务人员在收到有关部门开具的验收入库单并确认货物的所有权已转移到报社后,将该笔广告应收账款根据双方确定的金额核销相应的广告款。对于剩余部分确实无法收回的广告费,报请总经理审批并对责任人给予相应的处罚,同时根据总经理的批示准确核算该笔业务的损失。

总之,报社广告的财务管理是一个复杂系统,面对如此纷繁复杂的管理工作,管理方法和制度也应做到“具体情况,具体分析”。广告销售部门加强客户信用管理和监控,明确有关部门和人员的职责,落实科学的激励措施。财务部门加强应收账款的监督,确保内部控制制度有效实施。通过这些措施,报社可以在广告收入持续增长的同时,将应收账款的风险降到最低程度。

参考文献:

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7、郎军玲.条分缕析 堵漏增源[A].品财论道:浙江报业财会论文选编[C].浙江人民出版社,2009.

4.应收账款管理与风险控制 篇四

内 容 摘 要

在市场竞争日趋激烈的情况下，企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。应收账款的周转速度将直接影响企业的生产经营活动，当前，许多企业应收账款的增长幅度大于收入的增长幅度，降低了企业的资金利用效果，影响了企业的资产质量，加大了企业的经营风险，企业应收账款不断上升，挤占企业自有流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响效益的一个不容忽视的重要原因。因此，要避免这一问题，必须从源头进行管理和控制，加强应收账款的管理及财务分析，控制应收账款风险，成为了企业财务管理的重申之重。

应收账款的核算与管理

目前，不少企业在经营中，为了扩大销售，提升市场占有率，盲目采取赊销策略，从而造成了应收账款的长期挂账，总量逐年递增，企业虚盈实亏。随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款不断上升，挤占企业的流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响经济效益的一个不容忽视的重要原因。因此，如何加强应收账款的管理，成为了企业财务管理的核心内容，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中的重要问题。本文首先对这一现象中所涉及的概念、特点、会计核算等进行概括介绍，然后对目前企业在应收账款管理当中存在的问题以及解决此问题的相应对策进行阐述。并采用财务分析的一些方法来提出如何加强应收账款的管理，最后说明了应收账款风险的产生及其管理对策。

一、应收账款的概念及其特点

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

（二）应收账款的特点 1.应收账款是一种商业信用

对企业来说是一种促销手段，在一定程度上能够扩大销售，把企业的存货尽快转入价值实现环节。

2.应收账款是指流动资产性质的债权

应收账款是属于应在一年内收回的短期债权，在资产负债表上，应收账款应列为流动资产项目。

3.逾期应收账款要计提坏账准备

应收账款超过一年仍未收回则存在坏账风险，需计提坏账准备。对于这类应收账款需抓紧催收，必要时可向对方发出催款函或律师函等。4.应收账款是一项风险资产

企业形成应收账款后，会付出一定的成本及费用，例如管理成本、坏账成本、机会成本等，可能造成企业出现负利润。

（三）坏账准备的概念

坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

（四）坏账准备的特点

商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一，商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。

二、应收账款的管理办法

应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策。所以，企业必须根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。为此，我们应该做到以下几点：

（一）建立信用政策,控制应收账款的发生

应收账款管理工作想要做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度，信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

1.信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

2.信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款所给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

3.收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。比如当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据，对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

（二）加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况分析，账龄分析表的编制等。1.做好基础记录。

了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。2.检查用户是否突破信用额度。

企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户欠债总额是否突破了信用额度。3.掌握用户已过信用期限的债务。

密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系，提醒其尽快付款。

4.分析应收账款周转率和平均收账期。

看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。5.考察拒付状况。

考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。6.编制账龄分析表。

检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。7.落实内部催收账款的责任

将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

（三）建立健全应收账款的内部监控制度 1.应强化财务部门的管理与监督职能

按照内部牵制原则，可在财务部下设财务监督小组，由财务总监领导，配置专职会计人员，负责对有关业务往来账核算和监督，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证账账相符，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。同时，规范各经营环节的要求和操作规程，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款事前、事中、事后控制程序，使经营活动科学化、规范化、系统化。它体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。

2.设定应收账款控制员

应收账款控制员即是应收账款系统及运作流程的统一协调人，负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。3.建立应收账款回笼责任制

所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账烂账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。4.进行内部监督

定期或不定期对营销网点进行巡视、检察和内部审计，防范因管理不严而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。5.建立健全公司机构内部监控制度

针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

（四）定期对账，加强应收账款的催收力度 企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。形成定期的对账制度，企业根据实际情况定期（建议3个月或半年）同客户核对一次账目，并对因品种、回款期限、退还货等原因导致票据、金额等方面出现的误差进行核实。对已超过信用期的应收账款，应根据账龄及金额大小进行分析排队，确定收账优先顺序，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。1.建立责任中心

将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

2.针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策

对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。3.确定合理的讨债方法

若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法；恻隐术法；疲劳战法；激将法；软硬术法。

（五）积极合理处置应收账款

在加强应收账款的日常管理及催收的同时，企业还可以采用以下几种积极的方式合理处置应收账款。1.债务重组

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。（1）采取贴现方式收回账款

贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。

（2）债转股

债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。但是，债转股应当满足国家规定条件。（3）以非现金资产收回债权

以非现金资产收回债权是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有：存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。以这种方式收回应收账款，其前提是：债权人不缺乏现金流量，而债务人的非现金资产又能为债权人利用，或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格。2.出售债权

出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。随着外资金融机构涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

三、加强应收账款的财务分析

（一）平均收账期分析法

平均收账期是反映企业回收应收账款所需的平均时间。平均收账期短,说明货款回收较快;平均收账期长,说明货款回收较慢。其计算公式为:平均收账期=应收账款总额/平均日赊销额

公式中平均日赊销额是一段时间内的平均赊销额，这段时间可以是一个月、一个季度，也可以是一年，应根据具体需要来决定。平均收账期分析法是将企业实际的或预期的平均收账期与标准平均收账期比较，来反映应收账款风险的高低，实际的或预期的平均收账期越长与标准收账期，说明应收账款风险越高，反之，则说明越低。标准平均收账期可以说整个行业的平均收账期，也可以是企业规定的信用期限。

（二）账龄分析法

账龄分析法是通过编制账龄分析表来反映应收账款风险的状况，为进一步改善应收账款管理提供信息。账龄分析表是将应收账款按拖欠时间分成不同类别，分别计算其在应收账款总额中所占比例，从而说明拖欠时间不同的应收账款所占比例的大小。

（三）付款模式分析法

付款模式分析法是指在一定时期内，不论企业销售额如何变化，只要客户付款的比率不变，即付款模式不变，就说明客户付款情况正常，未出现付款延期的情况；如果付款模式发生了变化，就说明客户付款情况不正常，出现了付款提前或延期的情况。

应收账款的形成增加了企业的风险，特别是现在，客户拖欠企业账款的情况越来越多，应收账款的回收难度越来越大。因此，应收账款的管理已成为企业经营管理活动中的重要问题，企业必须加强应收账款的日常管理，并对应收账款的运行状况进行经常性分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能加速资金周转，减少坏账损失。

四、应收账款的风险控制

应收账款的风险是应收账款遭受损失的不确定性。这个不确定性主要是指损失是否发生以及损失的大小的不确定性。那么怎么样判断应收账款的损失是否发生呢？我们认为，当企业不能及时足额地收回特定应收账款时，损失就产生了。引起债务方不能及时偿还债务的因素就是风险的来源。应收账款的风险管理就是识别、评估与控制企业应收账款损失的程序。应收账款风险管理目标可以分为两个部分：损失发生前的目标和损失发生后的目标，前者是避免或减少发生损失的可能性；后者是努力使损失尽量降低。

（一）应收账款的风险

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

1.大量的应收账款会影响企业流动资金的周转

应收账款是资金流通的缓冲形式，但是，大量应收账款的存在导致企业大量流动资金被不合理占用，也会影响商品流通的顺利实现，从而影响企业再生产过程的实现。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。如果应收账款被长期拖欠，既会影响企业资金周转与有效利用还会增加企业的利息支出和为催收欠款而发生的各种费用。如果应收账款最终成为坏账，企业将遭受更大的损失。

2.应收账款夸大了企业经营成果，可能使企业存在亏损

目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金流入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样等于夸大了企业的经营成果，对可能发生的损失不能充分估计。3.应收账款增加了企业现金流出的损失

从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和费用，加大了企业的现金流出。

4.应收账款增加了企业资金的机会成本

企业应收账款所占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，致使大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。被占用的资金丧失了其时间价值也就是赢利机会,大大降低了企业资金的有效利用率，从而增加了资金的机会成本。

（二）应收账款风险产生的原因分析

为降低应收账款给企业带来的各种不利风险，企业应积极建立合理完备的应对措施，但是在此之前，只有找出产生应收账款风险的原因，才能从根本上制定出具有针对性的相应对策。1.企业的内部管理因素

从企业内部对应收账款的管理角度出发，主要存在以下几方面的问题：（1）企业重视不够和缺乏风险意识

大部分企业的领导者和经营者没有明确要健全应收账款管理制度的意识,他们所注重的是企业生产经营工作，对如何理财还缺乏意识和经验。企业经营者认为清理应收账款是财务部门和人员的事，与经营本身没有直接关系。甚至于有的企业连财务部门也对应收账款心中无数，更谈不上管理和清收了。（2）企业没有明确的管理机制

企业没有建立健全明确的应收账款管理、责任机制，缺少必要的内部控制，导致企业内部管理无章，放任自流，大量的应收账款对不上，收不回,对损失的应收账款无法追究责任。有些企业虽然对应收账款设立了规章制度，但却有章不循，形同虚设，财务部门不能及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露。而在另一些企业中，内部激励机制也很不健全。企业为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（3）企业信用政策制订不合理

当企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销时，没有在事先对付款人资信情况作深入调查，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。这就是客户不良的信用对应收账款产生的风险。2.商业信用不发达因素

我国企业产权制度落后，缺乏法律观念。由于全民信用意识不普及，社会信用体系不完备、不可靠，使得失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种情况下，要形成严格还本付息的信用准则，树立成熟的信用竞争意识是很困难的。3.企业的商品质量因素

商品质量的好坏、价格的高低及品种规格是否齐全均会影响客户的付款愿望。一些企业销售的商品价格高、质量差，或规格不符合客户的要求，客户购买此类商品后有上当受骗的感觉，最终导致了客户延期付款，甚至拒付。4.市场竞争因素

在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等，甚至更优一些。货币信用政策使其获得了竞争上的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。

（三）应收账款风险的管理对策

1.要引起企业经营者对应收账款管理的高度重视

要加强市场经济理论的学习和宣传,使企业真正懂得在追求企业效益最大化的同时，要把企业的财务管理和资金管理工作放在首位，把不断降低应收账款，预防经营风险，作为一项事关企业生死存亡的长期工作。2.要加强各部门协作，建立联合制度，明确分工

应收账款的全程管理属于综合管理的范畴，不仅与财务管理联系紧密，而且与销售管理、经营管理密切相关。因此，经营部门、销售部门的工作人员应该改变过去认为应收账款的管理只是财务部门的事情，账务不清也是财务部门责任的观念。要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施，有效地推动应收账款的全程管理工作。同时要明确分工，建立健全岗位责任制度，哪个环节、部门出了问题，追究哪个环节、部门的责任，从而做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

3.建立企业信用管理政策

赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。制定合理的信用政策可以为企业争得更多的客户，提高企业产品的销售量；相反，则会使企业损失大量的客户，造成产品销量的下降，如若赊销成本的增加大于所得的收益，将会削减企业的利润。因此,企业应从实际出发，定期计算应收账款周转率、平均收款期、收款占销售额的比例以及坏账损失率等衡量应收账款风险的相关比率，以此估计潜在的风险损失，正确估量应收收款价值，确定合理的信用期间、现金折扣政策和信用标准。

4.应收账款回收情况的监督

应收账款发生的时间有长有短，有的刚刚发生，有的已经超过信用期限很长时间。因此，必须对应收账款进行细致的核算和严密的监督。定期编制应收账款账龄分析表，是一种比较有效的方法。应收账款账龄分析表比较直观，通过这个表格，可以看出有多少账处在信用期间内，这部分欠款未到偿还期，是正常的；至于到期能否收回还要待时再定，但及时的监督仍是必要的。有多少账超过信用期，超出多长时间，超过信用期较短的这部分欠款收回的可能性较大；超过信用期较长的这部分收回的困难较大；超过信用期很大的，这部分发生坏账的可能性较大，应引起高度警惕。5.组织好应收账款的催收工作

当企业通过账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应当分析现有信用标准及信用审批制度是否存在纰漏；然后对违约的客户重新进行资信等级调查与评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，催收拖欠账款。为了提高应收账款的催收效果，企业不仅要加强日常的催收工作，把贷款回收列入重要的议事日程，制定出营销策略，探索出一条加快货款回收的新路子。企业可以实施承包催收责任制，定出催收目标，派专人催收，划定重点催收对象。对于过期较短的客户，不要过多打扰，适当提醒即可，以免失去客户。对于过期稍长的客户，可措辞婉转的崔收。对于过期很长的客户，很可能由于客户无法偿还，致使全部或部分账款形成呆账，给企业造成极大的坏账损失。这时企业应转化应收账款的形式，减少企业的呆坏账损失。6.建立有效的考核评定体系

大量的应收账款长期挂账，不但虚增了企业的资产，而且影响了有关部门对企业经营者业绩的考核和评定。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩，将应收账款周转率指标纳入企业负责人、销售负责人、财务负责人效绩指标考核体系。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，应当按照内部管理制度扣减其奖励工资

参 考 文 献

1.姚长辉 商业银行信贷与投资[M] 北京：经济日报出版社，2004 2.陈贵民 现代企业管理[M] 北京：经济日报出版社，2008 3.张连萍.加强国有大中型企业应收账款的管理[J].会计之友,2007,(2).4.高维红．应收账款的假账甄别与防范．华东经济管理，2009，（1）5.张永旺：浅谈企业应收账款的控制途径[J].财会月刊, 2010(4)6.谬飞翔：应收账款保理业务浅析[J].财会通讯, 2008(3)

刘瑞琪

5.信用控制及应收款管理 篇五

在我的职业生涯中，经常会遇到商户们提出不同的问题，因为他们有着不同的顾虑。有的担心国际信用卡收款的安全性；有的更追求回款时间的长短；或者开通收款通道的成本等等。总之、各不相同。下面就为大家的分享下商户的一些常见疑惑问题。

一、商户误区：

★什么是国际信用卡收款通道，使用国际信用卡在线支付通道，自己需要国际信用卡吗？

国际信用卡收款通常是指：国际信用卡在线支付，一般用于国际外贸中、单笔交易额在1千美元以内的中小额收款。比较适合于网店零售：主要行业有鞋服、饰品、生活用品、电子产品、保健品、虚拟游戏和订票等。它是以一个第三方信用卡支付公司提供一个支付通道达到收款的目的，是支付网关对支付网关模式（类似于网银支付）另外、使用国际信用卡在线支付通道，是绑定商户的国内银行账户，国外消费者以信用卡支付进来，即时可以看到已收到付款，在由政府公司以人民币的形式结算到商户的国内银行账户。

★WinToPay国际信用卡收款与PayPal通道是一样的吗？

当然有很多不同。使用PayPal是商家账户与客户账户之间的直接交易，买卖双方必须同时拥有PayPal账户，美国企业属于电子钱包模式；由第三方PayPal公司监控，PayPal账户业务是给商户办理一个同名的激活状态的PayPal账户，商户自己绑定同名的国内银行账户，跟国外客户进行贸易，而且虚拟信用卡（即PayPal激活卡）只提供激活功能，不具备其他任何功能。

而WinToPay国际信用卡通道是与银行及世界信用卡组织合作开发的一条支付通道，符合国际支付惯例，由银行直接监控和管理；适合小额外汇收取，是现在很多外贸网店及跨境中小额采用的支付通道。对于欧美等发达国家来说，信用体系制已经建设得很完善，因此,国际信用卡支付已成为人们日常生活最依赖的支付方式，paypal也只有老司机级别的商家能够驾驭，因为paypal经常会发生账户被冻结，甚至清零的情况。而且自7月1日起paypal与其国内合作伙伴连连支付联合发表声明称即日起停止快捷人民币提现业务，这代表着国内商家资金提现更加困难了，而WinToPay国际信用卡收款通道便没有这些限制，WinToPay国际信用卡收款通道支持VISA、MasterCard、JCB、AE、大莱卡等国际主流信用卡在线支付，每月有两个固定的结算日，资金秒提秒到，银行结算，安全无忧！

二、选择国际信用卡收款主要考虑那些方面？

★资金安全性：毋庸置疑，关乎商户的核心利益。这也会误导一些商户，仅仅是通过跟业务员的沟通去判断该通道是否安全，对于第三方支付公司而言，没有良好的信誉度，不具备一定的实力，是不可能得到银行及国际卡组织审批通过的，只不过表面看都是国际信用卡收款通道，其中的差别自然是有不同之处，具体细节还望大家理解，包容！毕竟是关乎行业的内幕。如今已是网络时代，只需动动手指或多或少也能寻求到些答案。

★通道稳定性：稳定性往往也会被很多商户忽略掉，可也是很重要的方面，如细水流长般。通道稳定性关乎整个团队使用情况，比如：结算。商户们谁都想着结算越快，感觉越安全！当然也可以理解；可是大家有没有想过，结算时间太快，如何规避风险，如何规避黑卡、盗卡交易，如何处理突发的风控等等；毫无疑问是在走一根随时都可能断掉的钢丝。

★成功率与拒付率：成功率高，确保交易量正常进行，提高商户利润，是选择收款通道的核心考虑。拒付少则减少商户损失，因为国际信用卡有180天的拒付期，所以、拒付是没有任何一家支付公司敢保证的，只能凭着商户们的诚信经营，售后服务及第三方支付公司的一些处理方式来最大化的防止拒付的发生。当然、对于没有使用过、或者第一次使用国际信用卡收款的商户来说，如何去判断一家收款通道成功率高，拒付少？除了需要给出一个彼此信任的机会以外，也只有根据自身的情况去加以判断，另外就是走银行DDN专线的支付通道，是不会受外界干扰的，成功率最高。

★通道费用：资深外贸朋友都知道，使用国际信用卡收款通道一定是需要费用的，因为开辟国际信用卡收款通道本身就需要很多运营成本，也能体现支付公司的运作状态。每个支付公司也有不一样的公司政策；其他关于费用的问题也没有什么好说的了，比如拿轿车来说：同样都是交通工具，为什么要分出普通的车型和豪华的车型呢？真的就没有什么区别吗？

三、如何防止拒付的发生？

★拒付（chargeback）是在所难免的一个方面，它是指：持卡人在支付后的一定期限内（一般为180天，对某一笔交易要求撤回），可以向银行申请拒付账单。拒付常见的几种情况。

1、未授权交易：就是未经持卡人本人许可的交易；如：持卡人卡号被盗或受到欺诈使用。

如果遇到此类情况，可打电话确认下。客户下订单后，可以去个电话问下填写的订单情况是否属实等等。可以跟客户协商让客户提交一些有效的证件。如护照、身份证等；这个只要协商，一般客户是会同意的。可以让客户提供以往信用卡的消费记录以证明是他本人在用这张信用卡购买产品。可以对客户的信息进行分析。在网上进行搜索等，如果明显搜索到客户的某些不良记录，建议取消这笔订单为好。

2、未收到货物：就是在交易结束后，买家也顺利付款，但未收到卖家寄出的货物。

可能导致的原因：是否商家忘记发货或者货物被海关扣留、或者被快递公司弄丢了，这时买家便会拒付。应对方法：建议卖家在订单完成之后一定要跟客户保持联系，建立良好关系，同时密切跟踪产品快递的相关信息，如果是自身原因缺货、断货等要及时跟买家协商换货或者是退款，以免买家觉得卖家没信誉，涉嫌欺诈等拒付。

3、货不对版：买家收到货后发现收到的物品与网店上查找购买的商品完全不符。这种情况完全是商家造成的，所以在接到订单之后，出货时一定要仔细，以免因一时疏忽导致拒付结果。如果已照成发货错误，及时主动跟买家沟通，是换货、退款、还是部分退款，尽量避免拒付的产生。

4、恶意拒付：是由持卡人本人消费，但是持卡人却在收到货物后、拒绝为此笔交易付款。

但一般情况恶意拒付非常少见，毕竟国外的信誉体制较为完善，无理发生拒付，对持卡人也会在银行体系留下污点（如：以后不能房贷、车贷等）因此建议每一笔交易后商户要跟买家进行确认，必要的时候让买家把信用卡卡号复印或者压印传递一份电子版，以便确认买家是否真的持有此张信用卡。

★如何降低拒付的发生？

1、建立自己的反欺诈数据库，记录那些欺诈的数据及不良用户的信息，可避免那些恶意欺诈的客户再次进行欺诈。

2、收集完善的客户信息，网站要尽可能提醒客户填写完善的居住地信息，发货地址以及联系电话。这样可以根据用户支付时候的ip地址，信用卡账单地址，家庭地址与发货地址进行比较核对。

3、尽快回复处理银行有关刷卡收据申请，传真是最好的响应方式，以免成为信用卡交易成功后买家退款的理由。

4、如果要延期出货，要及时主动通知客户，如果客户不能接受要立刻退款给客户。

6.信用保证险风险控制流程管理制度 篇六

风险控制流程管理制度

本管理制度仅供某宝母公司内部风控参考使用，且根据业务实际操作环境进行调整；

风控全程模拟业务受理流程，按节点共分为七章：

（一）受理及材料收集

（二）调查

（三）审批

（四）放款

（五）授信管理

（六）风险预警

（七）代偿流程管理

共10 免去调查环节。

企业初审主要通过资料和实地调查等信息的复核，获取申请企业真实全面的信息，通过综合分析评价形成结论，最终形成调查报告。

调查环节应注意以下四个方面的内容：初审、综合分析评价、生成调查报告。

一、材料审核（某宝母公司风控部门职责）：

资料和实地调查复核的信息来源除了从某宝母公司LC专员采集自企业外，同时匹配工商平台、各地区老赖名单、上下游客户等处；

对材料信息复核过程中需进一步明确、补充，发现的漏洞、疑点列为综合分析的重点，必要时根据调查意见，针对性的进行二次实地调查；

二、企业综合分析（某宝母公司风控部门职责）：

企业综合分析是在初审的基础上，对已经获取的信息进行综合判断、分析、比较和评价，得出分析结论，并最终形成调查报告。综合分析的要点包括：

1、企业及法人的基本情况；

2、企业及担保人还款意愿及还款能力；

3、销售及市场预测分析；

4、风险程度；

三、调查报告：

调查报告应包括但不限于以下主要内容，并认真填写某宝母公司

共10 析，为审批中需关注的重要情况提供决策信息；

4、风险管理部会将最终审批结果反馈给某宝母公司LC专员，并作出说明；

5、同一笔企业一年内最多只能复议一次。

共10

3、采取必要的应急保护措施，防范业务风险蔓延。

（1）风险程度较轻，但有必要引起关注的，由风险部提出风险预警意见书报上级领导签发“风险预警提示”。

（2）关注授信中风险程度一般，但有继续扩大趋势，由某宝母公司风险部门提出风险处置意见书报上级领导签发“风险处置意见书”。

（3）风险程度明显或存在道德风险隐患，由某宝母公司风险部、运营部、法务部提出风险处置意见，报上级领导签发“风险处置意见书”。

某宝母公司风险部根据某宝母公司业务部门提供的风险信号做出风险处置措施下发到业务部实施：

1、加强对客户财务状况、交易账户的跟踪检查；

2、帮助客户改善经营管理；

3、要求借款人提出更详细的还款计划及相关应急预案；

4、列入关注对象，调整贷后管理的客户类别加大检查频度；

5、收回到期贷款后不再办理授信占用业务；

6、提前收回部分或全部授信及贷款，或增加其他担保条件；

7、加强贷款催收，严防企业实际控制人资产转移等；

8、与公司员工或其他有关人员的联系，采取多种渠道维护我公司债权；

9、依法提起诉讼；

10、提请法院资产查封、宣告其破产还债；

7.信用控制及应收款管理 篇七

(一) 应收账款概念及信用管理链的基本内涵

在企业的资产负债表中, 应收账款作为流动资产存在, 其范围主要是一年或者超过一年的营业周期内, 企业应该回收的款项。应收账款是伴随企业赊销形成的。在生产经营过程中, 企业向客户销售商品或者提供劳务, 却没有即时收取购货单位或者接受服务单位的款项, 即为应收账款。

商业信用方式基于商品交易存在发展, 信用管理链也因与企业商品交易链相对应, 在企业管理中, 商品交易链一般包括客户接洽、谈判、订立合同、发货、货款收付、应收账款追缴几大环节, 因此, 企业的信用管理链内容相对应包括客户信用度考察、信用政策选定、保障机制订立、商品账款追踪、应收账款追缴、特殊情况处理等。信用管理链的工作主要从事前、事中、事后三个层面开展, 其中, 客户信用度考察、信用政策选定三方面管理的管理对象为客户, 属于事前管理;保障机制订立的管理对象为商品或货物, 属于事中管理;应收账款追缴、特殊情况处理管理对象为账款, 属于事后管理。

(二) 引入信用管理链的必要性分析

信用机制及相应的客户处理是企业长远利益的组成部分, 也是企业最难预期的风险, 我国的信用环境还不成熟, 企业信用管理基础不坚固, 在这样的情况之下, 企业极易遭受信用风险, 在企业中引入信用管理链观念已经成为企业管理水平提升的必然。

二、企业应收账款问题分析

(一) 应收账款额度膨胀过快

商业赊销已经成为企业扩大销售量、提高营业收入的主要方式之一, 是企业实现收益最大化的主要途径, 伴随商业赊销的普及, 企业极易因为片面追求高收入进行盲目赊销, 多数企业的应收账款额度资金占比超过稳定范围, 造成了企业资金流转困难, 增加了呆账、坏账风险, 一旦企业资金链出现问题, 极易导致企业破产。

(二) 应收账款管理方式粗放

资金是企业活力源泉, 掌握企业发展命脉。但是, 任何生产及运营都会伴随成本, 作为企业最为重要的资源, 资金的运作也会产生成本, 如果企业的经营管理者片面重视账面利润, 忽视了应收账款运营及拖欠产生的成本, 就会导致风险产生, 损害股东利益。目前, 我国大部分企业的应收账款管理模式还较为粗放, 大部分企业认为只要账款得以回收就无关紧要, 不注重应收账款的资金成本分析, 账款歉收长达一年或者几年的现象时有发生, 实际成本很可能超过利润额, 造成企业亏损。

(三) 应收账款责任落实机制不健全

目前, 我国大部分企业的应收账款责权划分都不是很明确, 没有严格的应收账款管理办法, 具体责任部门及人员没有落实, 在出现呆账及坏账之后也难以落实追究, 考核奖惩机制失效。在企业当中, 应收账款欠收出现之后常常出现责任推诿现象, 主要表现在销售部门与财务部门之间。

三、企业客户信用管理现状

面临客户流失与账款拖欠两难境地已经成为企业赊销方式出现的常态, 就大部分企业信用管理现状而言, 企业信用管理形势不容乐观, 其问题主要体现在以下几个方面。

(一) 客户信用管理机制不完善

目前我国大部分企业的客户信用管理机制与客户风险控制都存在着矛盾, 客户信用管理机制常常不能满足风险管理需要, 企业也没有制定相应的客户信用管理办法, 信用政策落实也得不到保障。在客户洽谈阶段, 企业常常无法准确评定客户资信, 企业与客户合作的程度不易把控, 潜在风险较强。

(二) 信用政策僵化

市场环境在变化, 客户信用资质也在变化, 然而, 在信用政策选定环节, 我国大部分企业没有根据市场实际状况对信用政策进行跟踪调整, 极易造成机遇流失的状况, 增大了坏账风险。其主要原因包括企业管理者的重视程度不足, 没有制定信用跟踪政策;经管人员能力限制, 无法全面掌握客户信用资质, 在其信用资质发生变化之后也没有能力及时调整信用政策。

(三) 信用监督考评机制缺失

商业信用发生之后, 企业常常出现不制定监督机制的问题, 没有对信用政策的执行实行绩效评价, 没有安排专门部门及人员对信用政策的执行进行总结反馈, 管理者难以获得信用管理执行的必要信息, 无法有针对性地对信用管理问题提出具体改进办法, 奖惩措施无法落实, 信用管理工作难以持续推进。

四、建设企业信用管理链, 提高应收账款管理效果

信用管理链的建设及强化, 主要可以从事前、事中、事后三个层面开展。

(一) 建设信用管理信息系统

企业要针对自身管理及业务需求, 针对客户建立信息管理系统, 重点建设客户信息数据库, 使得企业信用信息收集、存录、传递更有效率。首先, 企业应该建立信息化平台, 在信用管理上实现信息化处理, 从而保障信息传递的时效性、真实性。第二, 要建设企业客户信息收集系统, 对洽谈、合作客户的信用信息进行收集, 并在工作过程中不断更新客户信用信息。第三, 要建立能够以多种方式进行检索的客户数据库, 按照管理者、销售部门、财务部门的不同需求, 建立检索方式, 为企业内部部门及管理者提供查询及分析服务。

(二) 构建信用评估系统

信用评估系统为分析客户信用、提供信用政策决策信息服务, 其核心内容为客户管理, 主要包括核心客户数量控制、客户还款特征评析、评估策略制定, 要从销售方面、财务方面以及信用方面进行分析。

在客户管理中核心客户数量控制, 包括按照“二八原则”界定, 占销售业绩80%的最大客户、持续多年享有优惠政策的中小客户。值得注意的是, 核心客户是企业收入的核心来源, 因而带来的风险较其他客户大, 管理成本应该尽量偏向核心客户。还款特征, 即客户交易习惯及交易能力判定, 是制定区别催收政策的基础。评估策略制定为客户信息收集分析工作的重要辅佐, 也是信用管理的核心内容。

在分析评估中, 销售方面的分析评估应该主要从设计规范报告样式, 定期报告制度执行两方面进行。应该结合客户调查表建设、定期回访报告、顾客印象表三方面综合设计并执行。财务方面, 关键要利用客户销售回款记录对信用及应收账款情况进行分析, 应该包括账龄分析、平均收账期分析、成本占用率分析、回款趋势分析、信用额度利用分析等多方面。在信用方面, 可以以5C系统为基础确立客户信用品质, 然后将客户信息归纳、细分, 并对客户信用进行量化及非量化测评, 最终得出客户信用等级, 制定相应的信用政策。

(三) 建设客户账款监管系统

客户账款监管系统应该围绕全面欠款分析以及决策工作进行, 要从多方面分析欠款记录及规模, 按照欠款水平为客户制定相应的信用政策及信用政策执行力度。主要包括客户类型、客户名称、利息金额、应收总额、总额占比、收款人姓名、问题记号、担保记号、上次行动日期等, 通过这一体系, 企业可以明确行业特征, 将急需解决的客户有限排列, 为应收账款提供法律证明及奖惩依据, 提醒企业事态程度, 为应收账款管理提供细节支撑。在这一系统中, 需要标明的地方不多, 报告简洁且明了, 能够为管理者及员工提供直观的本质问题, 为解决问题提供合理的时间安排计划。

(四) 建设信用管理组织机构

信用管理链作为独立的管理职能定位, 必须有相应独立的组织机构进行管理, 如今大部分企业的信用管理都零散地存在于各个部门之内, 缺少明确的职能及目标定位, 信用管理职能的体现无从谈起。在建设信用管理组织机构的过程中, 企业应该明确以下几个原则。首先, 信用管理人员的素质要求一定要过硬, 能够为信用管理提供专业的技术观点。第二, 能独立处于利益中间点提供中立的决策观点。第三, 权责上不与其他职能冲突。第四, 其操作能够为大多数职能部门接受。一般的, 企业可以通过设置信用经理, 附设兼职助理, 对决策层直接负责, 提供报告及决策支持。此外, 设立信用管理委员会也是一种不错的选择。

参考文献

[1]毛晋力.浅谈完善客户信用管理与加强企业应收账款管理[J].经济师, 2012 (7) .

[2]刘莹莹.论企业客户信用管理制度的设计和控制要点[J].国际商务财会, 2013 (12) .

8.企业应收账款控制管理探究 篇八

关键词：账款；应收；控制；管理

中图分类号：F275.1文献标识码：A文章编号：16723198（2007）11017602

1企业应收账款的形成

应收账款的形成原因主要为：

(1)企业缺乏竞争和风险意识。

企业为了扩大市场占有率，扩大销售量，大量运用商业信用进行促销，在事先对付款人资信情况未作深入调查的情况下，盲目采用赊销策略去争夺市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。

(2)企业内部控制制度不严格。

某些企业实行销售人员工资与产品销售量挂钩。由于只关心销售任务的增加完成情况而采取赊销、回扣等手段强行销售商品，不关心企业应收账款能否及时完整的收回，导致大量的应收账款沉积不能按时收回，从而给企业经营背上了沉重的包袱，造成企业资金周转困难，甚至到了无法经营的地步。

(3)应收账款管理责任人不明确。

到底是财务部门负责还是销售人员应尽的义务不明确，企业没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度。

(4)管理措施不当。

未对应收账款进行辅助管理。许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按照账龄对应收账款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。企业情况良好时基本能满足需求，一旦企业回款不畅，应收账款中存在的问题便会显露出来。

(5)长期不对账。

由于交易过程中货物与资金流动的时间上的差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对账，可以明确双方的权利和义务。

(6)未对应收账款风险程度进行信用管理。

企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨钱款工作不得力。

2应收账款对企业的影响

(1)高额的应收款直接影响企业的现金流入从而直接引发财务危机企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。

(2)应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上。据统计逾期应收账款在1年以上的，其追债成功率在50％以下，而在我国逾期应收账款已经达到60％以上。

应当看到应收账款虽然使企业产生利润，然而并未使企业的现金增加，反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，加速现金流出。

3企业应收账款控制的方法

(1)计提坏账准备。

由于我国《企业会计制度》规定，对应收账款采用备抵法计提坏账准备，所以根据企业应收款的实际情况按照一定比例计提坏账准备，对企业防范应收款坏帐损失给企业带来的当期利润风险有一定缓冲作用。坏账准备计提的方法主要有以下几种：

①采用账龄分析法进行分析：账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可以全部计提。

②采用应收账款余额百分比法计提坏账准备：我国现行分行业财务会计制度规定，可以按照应收账款年末余额的3‰-5‰计提坏账准备。在此方法下各年度末的坏帐准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计入资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。

③赊销百分比法计提坏账准备：赊销百分比着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比，其出发点是，坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净值，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就保持平稳。

(2)应收账款防范机制的建立。

应收账款管理首先应该从源头控制，防患于未然，因而防范机制的建立是十分必要的。

①制订合理的信用政策：在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限。

②确定正确的信用标准：企业确定信用标准时，一般采用比较分析法，分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及其坏账成本，以利润最大化或信用成本最低作为中选目标。

③采用正确的信用条件：信用条件主要包括信用期限和现金折扣。

④建立恰当的信用额度：信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销额。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。

⑤建立专门的信用管理机构对赊销进行管理：企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。

⑥建立客户动态资源管理系统：专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的自信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。

(3)客户管理。

企业开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益激烈的市场竞争所带来的经营风险。因此合作前必须对经销商进行评估。从逻辑结构上来说，客户管理贯穿于销售与服务的全过程。①对客户细分，研究客户的结构；②对不同的客户群体的需求进行分析；③根据客户的需求设计解决方案（包括产品、价格、服务等）；销售；后服务。这些环节之间的关系可以用图表示：

(4)建立应收账款的监控体系。

应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

①赊销发生监控：一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按照销售单供货、按照销售单转运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。

在与经销商签订销售合同时，要注意明确各项交易条件；明确双方的权利和违约责任；确定合同期期限并加盖经销商的合同专用章，避免个体行为的私章或签字，以避免日后处理应收账款时与经销商产生分歧而带来经营风险。各个职能部门（销售部门、信用管理部门、财务部门）应该按照要求进行审批及信息的传递。

②财务部门对应收账款的分析管理：财务部门要制定一套规范的、定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次账目，避免双方财务上的差距象滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。另外财务部门应该定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及其分析资料交公司管理层，以便确定坏账处理、当前赊销政策。

③信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务：从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度的降低逾期账款的发生率。

4应收账款的处置

即便设置了完善的应收账款监控体系，也不能保证不会发生逾期应收账款。首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行；其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期账款面前，除了向法院提出诉讼申请执行外，还应该采取其他方式积极应对。

（1）成立清收小组对逾期应收账款催讨。

清收小组要对应收账款进行划分，按照国际上通行的划分标准债权分为6个等级：正常债权、要注意债权、问题债权、危险债权、实际破产债权、已经破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的5种债权，清收小组应该根据不同情况采取不同的催讨方式。

（2）债务重组。

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、以非现金资产偿还3种方式。采取贴现方式收回账款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下，可以考虑给予债务人一定折扣而收回逾期债权。通过这种方式企业虽然损失了部分债权，但收回了大部分现金，对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。债转股，债转股是指应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资，从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商，债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。

（3）出售债权。

出售债权是指应收账款持有人将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由他们直接向客户收账的交易行为。随着外资金融机构涌入我国，应收账款出售今后将成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。

参考文献

［1］简洁.论加强企业财务管理［J］.广西社会科学，2005，（8）：5759.

［2］王立彦，徐浩萍，饶箐.成本会计［M］.上海：复旦大学出版社，2005：177190.

［3］陈朝旭.浅析企业应收账款中存在的问题［J］.铜业工程,2005,（2）：8486.

9.应收账款管理会计案例及报告 篇九

应收账款管理

下面是某公司关于应收账款方面的资料：

1．某公司的赊销信用政策规定购买方应在到货后15天内付款。A企业欲向该公司购入价值200万元的商品，但由于资金紧张，无法在半个月内付款，需要拖延付款时间。该公司的销售人员赵某得知此事后，与会计人员钱某商量，决定向A企业索取20 000元的使用费，同时帮助A企业延长付款时间，最终造成该公司应收账款长期挂账。

2．某公司的应收账款中有一笔挂账2年的款项，2006年12月25日得知债务人已进入破产清算程序，其破产财产只能抵偿职工工资。该公司为了不影响2006年度的利润业绩，决定对此笔应收账款暂不进行转销，继续挂在账上。

3．某公司收到B公司归还以前年度的购货欠款100 000元，由于该笔应收账款已转销。该公司收款后直接开出一张100 000元的现金支票，提出现金后作为企业的业务招待费支出。

分析：1.上述行为是否正确，为什么?你认为这些公司应该如何做? 2.就应收账款管理的内控制度发表你的看法。

会计案例报告

就案例中的做法有如下错误如：

在对A企业的同意赊账并为其延期付款（在收取使用费的情况下）造成公司长期挂账。这样的处理显然是不合理的且其中存在会计做法不规范甚至违法的问题，而后也确实给公司造成了损失。应该在得知对方无法支付时就应该计提坏账准备。

在公司挂账两年得知对方已进入了破产程序中并不可能收回，但为其不影响业绩仍未将其转销继续挂账。这样的做法是错误的，有虚增利润的假象。应该在当期计提坏账准备。

当收到B公司的欠款时公司将其直接开了现金 支票并将其作为招待费用支出，这样的做法是错误的。应该先将应收账款转回即借：应收账款，贷：坏账准备；然后借：银行存款，贷：应收账款；最后借：现金，贷：银行存款。

通过以上的案例分析中可以看到在市场经济的发展和企业竞争的激烈的大环境下，为了更好地立足就必须在经营过程中确保企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性经营信息和财务报告的可靠性。而这样就必须加强企业的内部控制，即会计的控制和管理的控制。

就本案例中“赊销信用政策”的应用。应该在制度制定之前先将责任到人，对购买方提出赊销后应该有专门的部门对其进行初步了解及信誉的评估，待评估后信誉度高或由相关单位的担保后可将货物给予赊销并对其做随后的追踪，适

时与客户保持电随时了解客户的经营状况、财务状况分析客户的经营状况，当其在规定期内无法支付，可根据实际情况对其进行有根据的延期支付或是由担保单位承担相应的责任，并有相关部门对其进行催收，且要尽早与之沟通使拖欠几率降到最低。当其再次逾期不能支付时，在本企业内部应当检查被拖欠款项的销售文件是否齐备，要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性，建立账款催收预案。根据情况不同，建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函，视情况及时发出，要求客户了解最后的期限及其后果，让客户明确最后期限的含义，当以上方式无法得到效果后，可以使用法律手段维护自己的利益，进行仲裁或诉讼与此同时对内部帐目进行适当的调整。待相应款项的收回后再做新的处理。并且也应有另外的专人来负责批准，这就对会计控制有了相应的要求，防止会计自身的作假与寻私的现象，在实现价值最大化的目标下对账作相应的调整。

对案例中会计收取使用费并自作主张为A企业延期，这也说明会计素质职业道德有待提高，对此可以对员工进行相应的培训教育，制定一些相关的科学的奖罚政策，责任到人。而在管理控制中，也应该设立一些监督部门，授权与一些人一些部门，并且这些人或部门都是相对独立的，对企业运营中的流程进行互相监督，从而使舞弊的可能降到最低也使企

业的经济利益尽可能少的外流。