中小企业内部控制问题的探究

中小企业内部控制问题的探究（精选10篇）

1.中小企业内部控制问题的探究 篇一

存货内部控制,是企业为了更好地进行存货管理,针对存货采购、验收、仓储、领用、生产及销售各个环节的特点,而制定的一套内部相互监督、相互协调的内部监控制度。存货内部控制主要包括存货采购与验收环节的内部控制、存货仓储和领用环节的内部控制、存货加工和生产环节的内部控制、存货装运出库和销售环节的内部控制,以及存货数量的盘存制度。存货内部控制是存货管理的重要组成部分,同时还是企业内部控制的中心环节和重点内容。企业建立健全存货内部控制不仅可以提高存货资金周转率和存货资金使用效益,还可以保障存货资产的完整与安全。

1.1 提高存货会计信息资料的完整性和真实性,利于决策层做出正确决策

企业要想在激烈的市场竞争中崭露头角,促进企业的快速发展,增强企业的实力,保证企业经营目标的实现,就必须能够全面及时的掌握存货的相关信息,并保证信息的真实性和准确性,这样才利于决策层做出正确的决策。因此,建立健全存货内部控制不但可以提高存货会计信息的完整性、准确性和真实性,而且为决策层做出正确的决策提供了切实的保证。

1.2 保护企业存货的安全完整,减少经营风险

存货是企业从事生产经营活动的主要物质基础。存货具有流动性大的特点,其形态也是处在不断地变换中,因此保护企业存货安全是存货内部控制的重要目标。因此,在执行存货内部控制时,可以通过适当的方法对存货各个环节的业务活动进行控制,防止各种不利于存货安全不法行为的发生,从而保证存货的安全完整。

1.3 保证企业生产和经营活动的顺利进行

存货内部控制系统通过建立存货相关部门,设置存货相关岗位,明确职责权限,在存货各个环节中严格遵守相关规定,执行相关程序,可以有效地保障企业生产和经营活动的有序稳定进行、防止生产中问题的发生,减少失误和偏差;提高企业经营效益;保证企业的经营目标的实现。

2 中小企业存货内部控制现状分析

2.1 存货内部控制环境不完善

存货内部控制环境,是存货内部控制各个构成要素的总称,良好的存货内部控制环境是企业有效实现存货内部控制基础与保证。目前,大多数的中小企业没有良好的存货内部控制环境,存货的内部控制也只局限于仓储部门和生产部门,也没有和采购部门、生产部门以及销售部门建立起有效的联系。此外,由于中小企业自身缺乏自身企业文化的定位,再加上公司高层管理人员不重视企业自身形象和企业自身整体实力的提高。大多数中小企业常常会出现存货日常管理比较混乱,员工自身专业技术和素质不高,员工缺乏企业归属感,人力资源政策不完善使员工无工作积极性,企业发展缺乏后劲。

2.2 存货内部控制制度不健全

通常情况下,存货内部监控和外部监控作为企业内部控制的两个重要部分,存货的内部控制较为突出。目前,大多数中小企业都没有设置健康有效的内部控制机构,有些企业虽然也设置了内部监督机构,大多数情况下都形同虚设。存货内部控制是企业内部控制的一个重要组成部分,是由专人对企业存货日常经营管理活动进行的独立评价和监督活动,其目的也是为了促进企业存货内部监督。然而多数企业的存货内部控制人员仍然是以记账和算账为主要工作,对于其他部门的绩效以及企业相关的会计信息却无法给予科学的评价,因此在这种状态下,企业的存货内部控制也就无从谈起。并且,我国中小企业存货内部控制制度普遍不健全,存货的内部控制在预算、采购、验收、仓储、出库、生产等环节都有明显的制度脱节的现象。许多中小企业在原材料采购之前,并没有清晰的采购计划以及采购预算;存货的采购也往往不签订合同,没有正规的采购程序;存货的验收和领用缺少及时完整的记录;原材料及存货的领用没有按照正规程序并填写领料单。

2.3 会计基础工作不规范

目前,许多中小企业的会计基础及核算工作不规范,存货内部控制基础较差。中小企业大多数是由创业者建立起来,其公司高层大多数是亲属关系和工作中的同事关系,而涉及财务这块有关企业财产的问题,很多情况下,财务人员均是由企业内部人员任职。除此之外,许多中小企业实际上并没有设置相应的财务部门和聘请会计人员,仅从外聘用兼职会计人员,定期来为公司做账,会计管理缺位,甚至有的中小企业会计和出纳同时由一人兼任,对于会计的基础工作规范比较淡化。企业现有的会计制度流于形式,没有得到贯彻执行,这些不仅使得会计工作程序混乱、会计核算不实,不能够反映企业存货的价值流转状况,造成存货的价值流转和存货的实物流转严重脱节,导致存货盘盈盘亏现象比较普遍。

2.4 存货相关信息传递滞后

在信息化的时代下,信息的及时传递和企业部门间的沟通相当重要。存货的成本决定着企业利润的多少,巨额的生产成本则会严重影响企业的利润增加。比如存货在采购初期,采购部门会制定相应的采购计划和采购预算,这同时需要生产部门、采购部门、存货收发部门、以及财务部门提供相关的数据,来确定采购的数量和采购的成本,以适应企业自身的生产需要。如果采购部门的采购计划不合理,就会造成存货的浪费和影响企业的正常运营。目前,中小企业并没有建立健全信息化系统,高层管理人员甚至没有意识到信息化时代下,信息传递与沟通的重要作用,这样导致多数中小企业的信息处理也只是局限于表面,各部门之间不能实现及时有效的信息传递。

3 完善中小企业存货内部控制的措施

3.1 完善企业存货内部控制环境

第一,完善存货相关的组织机构,设置存货相关岗位,合理分配职责权限,加强工作人员对岗位职责的监督;第二,加强存货相关部门之间的联系,提高部门之间相互合作的默契和工作效率;第三,设立专门的存货内部控制监督部门或审计部门,以便于对整个企业的存货内部控制系统进行监督;积极引导企业各个部门之间形成良好的存货内部控制环境。此外,中小企业还应该不断完善人力资源政策,提高员工工作的积极性和创造性;努力营造良好的企业文化氛围。

3.2 建立健全企业存货内部控制制度

健全的存货内部控制制度是企业存货内部控制有效实施的保证。中小企业应积极完善存货内部控制制度;提高存货内部控制制度执行者的综合素质和态度;这样可以有效地防止存货贪污腐败现象的发生。中小企业存货内部控制制度的建立健全应该着手于企业整个存货的管理流程,也就是把当下重点放在存货的内部监控上面,全面完善并建立规章制度,实现规范化管理。例如在存货的采购管理上,应该建立采购管理制度,采购前通过对实际情况的分析来进行采购计划和采购预算的制定,并严格按照采购计划和预算进行存货的采购;完善存货的验收入库和领用出库的相关管理程序,保证入库存货的质量和数量;采购部门、仓储部门和生产部门及时将相关采购、领用单据移交到财务部门,及时建立存货出入库的登记台账。

3.3 规范企业存货的会计核算

真实有效的会计信息是维护企业生产经营的基础,不健全、不规范的存货会计核算必然阻碍企业内部的存货经营管理。中小企业可以设置财务部门,通过财务部门来实现公司各项业务尤其是存货的会计核算规范化。中小企业的会计人员可以通过招聘专业的会计工作人员实现存货核算的规范化,并根据企业自身的实际情况设置合理的科目体系,完成存货的科目初始化设置。会计人员要及时对存货各个环节的业务情况进行登记和账目核算,并使用金蝶或用友财务软件及时进行核对,保证存货的账证相符、账账相符、账实相符、会计信息真实完整。此外,会计人员也应定期地对存货进行盘点,保证存货信息的真实性和完整性,以满足其他部门对存货信息的要求,实现存货信息的共享。

3.4 加强企业存货相关信息的传递与沟通

中小企业要想实现企业存货内部各部门之间有效的合作,实现信息的及时有效传递,就必须通过建立健全有效的存货管理与沟通信息系统来加强企业存货相关信息的传递与沟通。完善的存货信息系统可以及时地向各部门提供存货各个环节的有效信息,并且各部门间的业务处理情况也能够及时地向其他的部门传递。这就要求中小企业一方面不断加强信息技术在存货管理中的应用,另一方面也要改进存货信息的内部传递机制。在存货信息系统方面,中小企业要根据存货内部控制实际经营目标和自身所具有的特点,完善存货相应的信息系统,确保存货信息的及时传递,另一方面,企业也要保证信息的向上级和下级的信息机制都畅通,保证企业管理层根据真实信息做出正确决策和员工了解自身的目标和任务。

参考文献

[1]周子清.浅议我国中小企业存货的内部控制制度[J].中国商贸,2014,06:53-54.

[2]陈芸.中小企业上市公司存货质量与内部控制相关性研究[J].中国乡镇企业会计,2014,09:192-194.

[3]温明芳.存货内部控制完善的对策分析[J].中国商贸,2014,21:62-63.

2.企业内部控制问题探究 篇二

关键词：内部控制;问题;建议

一、内部控制存在的问题

（一）企业内部控制能力欠佳。我国大部分企业容易忽视内部财务控制问题，其原因在于企业控制机制不完善，限制了企业内部控制能力，导致企业无法能正常运行内部控制机制。同时部分财务部的高层人員未对内部会计控制重视，导致一些企业内部控制失效。

（二）建设内控制度进展滞后。一般情况下，我国企业设计内部控制制度是以经常发生的事项而制定的。但如今企业在建设内部控制时的进展滞后。归其原因，一方面是单位职工在思想上对建设内部控制制度有所懈怠，另一方面由于业务发展速度较快，导致内部控制建设相对滞后，阻碍我国企业良性发展。

（三）监督企业内部控制形式化。企业在监督内部控制的态度上不认真，内部控制形式化，只是为了应付上级单位的检查，并没有彻底的执行和监督。同时企业并未积极主动执行、维护及改善内部控制制度，最终只是将企业内部控制变成了一种应付有关部门检查的方式。

（四）缺乏企业内部控制人员。人是实践活动的主体，内部控制制度的建立和完善离不开人的实践。而企业内部控制员工的技能和素质对执行内部控制制度产生的效果有很影响。目前由于我国企业在培训内部控制制度上不够积极，同时也未完全吸收消化内部控制程序，导致职工思想上没有重视，自觉性和警惕性不强，不能够严格遵守内部控制制度。

二、改善企业内部控制的建议

（一）加强我国企业的内部控制和管理。我国企业应当根据自身的实际情况建立健全内部控制制度，使企业的内部控制合理化，达到最佳的效果。一方面我们需要对企业的现金流进行管理，优化企业资本结构，开展资产负债的比例控制和财务安全性、流动性管理。另一方面，我们要制定适当的内部控制的政策，并对企业内部控制的实施进行全方位的监督。一旦发现问题，积极采取措施解决，对于发生的负面作用及时地进行相关的处理，以便尽量扩大企业内部控制的效果。另外，我们应该加强企业内部的根本控制，提高控制信息的质量。

（二）促使我国企业的内部控制与时俱进。随着市场全球化的趋势越发迅猛，我们适应并挑战国外公司的方法之一就是我们需要积极地建立现代化的企业内部控制和创新管理制度，并强化公司内部控制的管理结构。另外，我国市场经济的快速发展和科学技术的不断进步，对我国的大部分企业的发展提出了更严格的要求，我国大部分企业的高层人员要不断重视企业内部控制工作的效果，以提高企业内部控制工作的效率，保证我国企业的发展。

（三）加强对我国企业的内部控制工作的监督。个人认为可从以下几点入手：一是国家财务部门等管理部门需要加强对企业内部控制的监管，财政、审计等部门要定期或不定期对企业进行检查，对发现的问题要及时向企业提出整改意见，并对其存在的普遍现象进行总结，进而能合理的健全完善有关内部控制制度的规定;二是企业要完善企业内部审计控制，合理安排内部审计机构的权限，保证内部审计的权威性和独立性，并不断提高审计人员道德素质和工作能力，保证内部审计的准确性。

（四）完善企业人员职业培训制度。第一要邀请高校教师来企业培训，以此加强企业人员的内部控制意识，财务部门也应定期对应定期对企业领导进行有关方面的培训，使高层人员的内部控制制度的最新理论得以了解，并针对企业自身发展做出相应的内部控制程序，以有利于内部控制执行的顺利执行;第二企业经营管理者应着重塑造企业文化，通过有计划地制定和实施企业文化战略，不断提升诚信建设，最终促进管理者素质和品质提高，使企业众志成城，目标一致，从而推动企业健康发展;第三高层人员要从上往下开展以人为本的管理理念，益于更好的运营企业内部控制的各项要求，使企业的每个员工都有一种“企业是我家”的态度去工作，以便充分调动每一名员工的工作热情。第四要让每位员工在思想上重视内部控制，同时做好实务指导，让每位员工都清楚自己在内部控制中的职责，知道应该做什么，怎么做，做到什么程度，有什么责任，真正将内部控制融入员工日常工作中。另外不断提高管理人员的素质，从而培养出优秀的管理者。

综上所述，虽然我国企业的内部控制发展较为迅速，但因为我国企业在建立内部控制上出现一些不好现象，比如企业内部控制制度建设不健全，仍存在会计披露不真实现象，监督机制不完善等问题，为了解决这些问题，本文提出对策，包括加强企业自律，增强其对内部控制的认识和重视，加强企业自律，加强内部控制制度建设，严格立法，加强外部监督体系建设，提高管理人员的素质，以便为企业建立健全内部控制制度。

参考文献：

[1] 李莉.论企业内部控制的风险管理机制[J].企业经济，2012，（3）.

3.中小企业内部控制存在问题的原因 篇三

1.1治理结构不规范

完善的企业治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的一个重要条件，而我国大多数中小企业治理结构不规范，在很大程度上影响着企业内部控制的运行，制约着中小企业的发展。

目前，我国中小企业的组织形式主要是有限责任公司，部分企业是股份有限公司，且股份有限公司中不乏己经成功上市的公司。这说明我国中小企业在组织形式上是适应潮流、迎合发展趋势的，但是在公司内部的治理模式上却因为传统思想和习惯方式大多数还保持着所谓的家族式治理模式。虽然家族式治理模式在其管理上有种种优势，但这种治理模式会影响 企业内部控制制度的运行，可能会对现代企业继续发展壮大产生不良影响。家族式治理模式的不足之处主要体现在: 1.1.1所有权与经营权没有分离

在中小企业刚起步发展的时候，由于组织规模小、产品样式单

一、员工人数少且管理方式略为简单，家族式的治理模式凭借其产权关系的单一性，是可以促进企业的运营效率的。但是随着企业的组织规模越来越大，管理的层次越来越多，家族式治理模式所表现出的产权结构单一性的问题便渐渐地显现出来:(1)很多的高级管理人才因为其产权结构的单一性不愿意到公司任职;(2)家族式的治理模式会让非家族员工缺乏归属感和认同感，导致员工之间缺乏信任和支持，可能造成较大的人员流动性;(3)家族是模式的两权合一极有可能架空公司的内部治理结构机制，使企业的管理一片混乱;(4)再者家族式治理模式的两权合一，企业主在手握所有大权的同时也承担了重大的责任和义务。当企业发展到一定的规模时，企业主必然会不堪重负，如果这样继续下去，必然使企业的管理低效率，影响到企业的生存与发展。

所以，现代公司制度要求所有权和经营权分离，公司资本和股东不断社会化和分散化。只有两权分离，公司才能有适合自己发展的内部治理机制，也才能更好地实现公司的内部控制。1.1.2缺乏权力制衡机制

中小企业的两权合一造成股权高度集中，致使所有者与经营者制衡的机制在中小企业的法人治理结构中形同虚设。

虽然在《公司法》中明确规定，董事会是作为公司股东利益的代表者对公司的经营管理者进行监督的。但是，在中小企业中，大多都是“内聘董事”构成了董事会。这些“内聘董事”主要负责对企业进行监督，但同时又隶属于公司经理管理，致使他们在业务和人事上都要听命于总经理。而在企业中，“下属”监督“上司”在中小企业是行不通的。

与此同时，中小企业的家族色彩浓烈，很多员工可能与企业所有者有着血缘上的关系，他们在中小企业内部也是公司经理的部下，因此，民营企业的监事会也是徒有虚名的。1.1.3职业经理层缺失

职业经理层产生于现代公司制度中所有权与经营权的彻底分离，职业经营者拥有中小企业所有者所缺少的知识储备、管理能力、较强的责任感与人格魅力，所以职业的经营管理者对于中小企业的发展成长是非常必要的。但是，我国大多数的中小企业所有权与经营权并未完全分离，企业所有者没有意识到职业经营者对于企业的重大意义，所以在大多数中小企业 中并没有职业经营者。虽然有些中小企业己经从社会上雇佣了职业经理人，但是企业中董事 会和监事会的徒有虚名，让职业经理人在很多经营管理决策上并不能全完按照自己的意愿来制定，而是必须屈从于企业所有者的意志。这样的内部环境，迫使很多高水准的职业经营者只能做出并不英明的决策，致使企业不能得到更好的发展。

企业的治理结构是企业内部环境中最重要的部分，也是制约着企业内部控制制度建立与执行的关键因素，所以我国中小企业对于其治理结构的改善是十分必要的。只有在企业拥有一个适应企业发展的治理结构的条件下，其内部控制制度才能真正的发挥作用。1.2内部审计职能弱化

我国的对企业的监督主要就是靠内部审计和外部审计。外部审计一般由社会审计和政府审计构成，而政府审计主要是针对的是国有大中型企业，基本顾及不到中小型企业，特别是中小型的民营企业，社会审计对中小企业的内部控制更是睁一只眼闭一只眼。所以，对于中小企业来说，内部审计就显得特别重要，尤其是对其内部控制方面。

国际内部审计师协会年会上通过的内部审计定义为:“内部审计是一种独立的、客观公正的、并能提出指导性建议的行为，以使企业能创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理，控制与监督工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。”由此可见，中小企业要完成利润目标是离不开内部审计的。但是由于中小企业对内部审计的不重视，导致内部审计智能弱化，造成了内部监督不力。1.2.1内部审计范围狭窄

(1)在时间范围上，我国中小企业的内部审计往往知识涉及到事后审计，基本不考虑事前审计和事中审计。

(2)在空间范围上，我国中小企业的内部审计一般只限于企业财务会计审计方面，审计的对象主要包括会计报表、账本、凭证和其他相关的资料，甚少涉及到企业经营管理的其他方面。内部审计的主要职能是差错防弊，除了传统的审计对象，应该将内部审计与企业经营管理活动联系起来，扩大内部审计的范围，才能更好地为企业服务。1.2.2内部审计独立性不强

审计最重要的就是独立性，但是中小企业很多特点造就了内部审计的独立性不强。第一，在很多中小企业中存在所有权与经营权未分离，股权也高度集中，这种情况往往造成企业大多数决策都是董事长一人说了算。而董事长的经营理念和作风都直接影响内部审计的方向和重点，最终影响着内部审计的结果。第二，中小企业家族色彩浓厚，往往以亲情和朋友关系来管理公司。因此中小企业人际关系复杂，再加上内部审计机构地位较低，内部审计往往很难展开工作，更别提其独立性了。第三，大多数中小企业内部审计没有设立专门的部门，这使得内部审计总是得听命于别的领导，导致内部审计的独立性进一步下降。第四，虽然有一些中小企业的所有权与经营权分离，内部审计部门接受董事长与总经理的双重领导，在一定程度上提高了内审的独立性，缓解了公司内部的一些摩擦，但是公司管理层知识片面的追求企业利润，强调企业的经济利益，当经营业绩与管理的规范性起冲突时，管理层很可能会因为只盯着利润而影响到内部审计的结果，进一步弱化了内部审计的独立性。

在当今这个经济社会，企业每天都面临着很多的机遇和挑战，在拥有大量经济资源的同时也会遇到各种潜在的风险。中小企业在国民经济中占着巨大的分量，又由于其自身的许多特点，所以中小企业面临的风险和挑战更多。又因为内部审计在我国发展的时间并不长，对大中型企业来说都没有做出很好的审计定位，更别说中小企业了。内部审计定位在中小企业 的问题主要体现在以下两点:(1)定位侧重于经济监督型

在内部审计的在我国发展的初期，国有企业被要求在其管理内部设置内部审计这个机构作为国家审计的一个补充，于是这就给内部审计加上了一个“刻板印象”一像警察一样的形象，对国有企业进行监督，成为了国家的一个行政干预的工具。尽管内部审计的理论在这几年有所发展，但多数中小企业的管理者仍把内部审计仅仅看作是经济监督的工具，而不是将 他作为可以参与管理、制定决策的管理者角色，这就限制了内部审计在企业管理方向的发展，同时也影响了企业本身的发展。第一，内部审计仅仅作为一个监督机构，可能会受到各个被监督者的反感，容易制造矛盾引起冲突，导致内部审计在企业的工作不好开展。第二，内部审计可以为公司提出很多有利于公司规避风险的优质战略或战术，但因为内部审计的管理咨 询职能没有得到发展，这些建议基本不会被管理层采纳。

(2)内部审计部门与会计部门混淆

在大多数中小企业，尽管有专门的内部审计机构，但是为了节省成本内部审计部门的人员很多都是从会计部门调配过来的，由他们来对企业进行监督会加大内部审计询私舞弊的可能性。而且，会计和内部审计虽然都是用来进行经济监督的，但他们的区别还是很大的。首先，在时间范围上不一样。会计的监督基本都是事后监督，而内部审计则应该是要监督企业 生产经营的全部过程包括事前监督、事中监督和事后监督。其次，被监督对象的范围也不尽相同，会计只是对会计核算范围内的东西进行监督，而内部审计不仅要对会计资料进行监督也要对其他别的资料等进行监督。

但是在实践中，大多中小企业还是会混淆内部审计部门和会计部门，导致内部审计不能发挥出自己的真正作用。

1.2.4内部审计人员的素质不够高

因为我国经济发展晚，引入内部审计这个概念时间并不长，所以关于内部审计的高级人才很少。又由于中小企业实力有限，引入优秀的人才非常困难，所以我国中小企业内部审计的人员普遍素质不高。而内部审计人员应有的素质主要体现在其是否足够的内部审计专业知识、专业技能和审计判断水平，以及是否熟悉企业的各项经济活动、是否清楚资本市场和企业相关的投资、是否能够很好地与他人进行沟通等等。

中小企业内部审计人员的低素质主要体现在以下几方面:第一，目前大多数的内审人员是来自于企业的财务部门，之前并没有接受过系统专业的内部审计的学习和培训，不具备必须的专业知识理论，同时又缺乏足够的生产管理经验，对企业的主要经营活动和内部控制制度并不了解，不具有足够的岗位胜任能力;第二，在内部审计人员中，拥有律师、经济师、评估师或工程师专业职称的人很少，有的企业甚至一个也没有，这对内部审计的权威性产生了严重的坏影响。1.3轻视风险管理

风险管理是企业内部控制体系的重要组成部分，也是企业可以持续经营的重要工具。风险管理是由企业的董事会、管理层和其他人员实施的一个应用于战略制定并贯穿于整个企业的过程，目的主要是识别可能会对企业目标实现造成威胁的潜在事项，并对此进行一系列相应的措施并保证将这个威胁控制在企业可以承受的范围内。企业风险管理的本质在于将企业所 有的经营项目与风险管理的过程捆绑在一起，贯穿到整个企业的管理里面，他不是一个线性的过程，而是将企业所有的要素都联系起来相互交织在一起。4.3.1风险管理意识淡薄

风险管理在国外早己受到很大的重视，早在上个世界中期美国就将风险管理作为企业界现代化管理的一个重要的工具。而在我国，上个世纪80年代人们才开始关注风险管理并对其进行研究。但我国中小企业存在的种种特点制约着其管理思路，所以，我国大多数的中小企业风险意识并不强，往往轻视风险管理。

中小企业的一个最大的弱点就是重数量轻质量，这种落后的管理思想致使我国中小企业管理者普遍只在意所谓的销量和利润，急功近利的生产经营型管理理念很可能使管理者忽视存在的风险。所以我国很多中小企业并没有建立规范完善的风险分析和管理机制，在投资决策、经营管理上都任凭其主观臆断，具有很强的盲目性，这可能会给企业带来巨大的风险。有数据显示，近几年来，很多在电子科技、医药、地产等高收益行业红极一时的中小企业因为缺乏风险意识、不重视风险管理，在几年后都销声匿迹，或是走向破产，或是被他人收购。1.3.2风险管理水平落后

也有的中小企业倒是有规范的风险管理体制，但是其组织结构单一，机构不健全，对风险管理缺乏系统性、全局性的把握，同时由于企业管理者水平的制约及企业在软件、硬件方面基础管理手段比较薄弱，使得中小企业的管理水平普遍比较落后。

而中小企业的另外一个特点一家族色彩浓烈，也在一定程度上影响着管理者对于风险控制的态度。例如温州中小企业管理者往往由个人发家创业，与家族有连带关系，企业管理的水平一般不高，基础管理相对薄弱，尤其是计算机信息技术的运用相对医乏，财务管理不规范，这些使得温州中小企业风险管理水平落后。

1.4中小企业文化落后

1.4.1企业文化与内部控制的关系

企业文化是一种企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。它是在企业长期发展过程中积淀而形成的，是整个企业的“灵魂”，它对企业员工的思想观念及行为方式有着长远且不可直接估量的影响。中小企业文化建设不到位直接影响了企业内部控制制度的建设和执行，因为企业文化建设与内部控制制度的建设与执行息息相关，企业文 化建设具有四个层次，物质文化建设、行为文化建设、制度文化建设、精神文化建设，制度文化是精神文化的载体，精神文化是制度文化的核心，没有精神文化的指导，企业的制度就得不到良好的贯彻和执行，当然内部控制制度也不会得到良好的建设和执行。企业员工在良好文化的氛围下，就会在潜移默化中将个人价值观上升为集体价值观，这对企业内部控制的建设和执行是非常有利的。4.4.2中小企业轻视企业文化

虽然企业文化对整个企业的发展有着重大的意义，但我国大多数的中小企业并没有形成与战略、管理相适应的企业文化，对企业文化缺乏正确的认识。很多中小企业的所有者只注重眼前或短期的经济利益，看不到企业文化对企业发展的深远影响，认为企业文化无用，既赚不到经济利益又浪费资源。而且，很多中小企业属于家族企业或“哥们”式企业，这种类型的企业中“人治”色彩浓厚，轻视企业文化，以致无法形成与企业内部控制相互协调的企业文化。5完善我国中小企业内部控制的对策建议中小企业内部控制问题是复杂多样的，针对我国中小企业的特点，以及在经营过程中存在的问题，我认为可以通过以下几个方面的努力来解决。2.1规范法人治理结构

合理的公司治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的必要条件，所以中小企业必须改善其现有的家族治理模式，使企业的治理模式能够适应目前的经济环境，以提升企业的经营管理水平并提高企业的经济效益。结合我国目前的经济、政治和法律环境以及中小企业的具体情况进行，有以下几条建议: 2.1.1改变中小企业产权结构的单一性

对企业的融通资金增多，就会改变企业的股权结构分散了企业面对的风险，也解决了企业中“一股独大”的现象，又在很大程度上可以使中小企业改变其家族式“两权合一”的治理模式。这时需要通过政府的力量来健全企业的外部市场体系。

(1)政府应该不断完善资本市场，培育正常运转的股票市场和债券市场等企业的直接融资市场;(2)政府要逐渐放宽对中小企业融资的限制，准许和支持中小企业上市筹资和发放企业债券，以改变中小企业目前过分依赖自我积累的原始融资方式;(3)建立健全职业经理人市场，培育更多专业的职业经理人，使中小企业所有者能够对职业经理人有更多更全面的认识并放心的聘请他们为企业服务。4.1.2建立所有者与经营者的相互制衡机制(1)雇佣职业经理人对企业进行管理。如果引入职业经理人，企业的所有权与经营权就能够彻底分离，从而使董事会、股东与管理者之间形成一种强有力的权力制衡关系。这时还需要公司有一个良好的激励机制，使职业经理人的积极性得到充分发挥。职业经理人就会从公司的整体及长远发展出发，用现代化的高效的管理方面治理企业，同时也对公司内部的大股东起到制衡的作用。

(2)完善董事会的职责。要做到企业所有权与经营权的彻底分离，必须使董事会拥有对企业重大经济事务绝对的决策权。企业需要进一步完善董事会的职责:首先，董事会要代表公司股东监督经营者的行为，避免经营者暗中询私舞弊;第二，董事会为了保护股东的利益，要成为股东财产的受托管理人。

(3)设立监事会。由于公司股东分散，专业知识和能力差别很大，为了防止董事会、经理滥用职权，损害公司和股东利益，就需要在股东大会上选出这种专门监督机关，代表股东大会行使监督职能。

监事会的主要责任有:1)提议召开临时股东大会;2)当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正;3)检查公司的财务;4)对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督;5)公司章程规定的其他职权。5.2充分发挥中小企业内部审计的作用 5.2.1明确内部审计的定位

内部审计是在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，具有积极性、综合性、广泛性与独立性等特点。塌能够从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。所以，为了提高中小企业企业的竞争力，我们必须找准内部审计的定位，使内部审计充分发挥其各项职能。

所以，内部审计的职能不能仅仅止步于监督，而应该更多的在经济咨询、评价服务方面施展拳脚。这个服务职能主要是指，内部审计部门要在企业口常的经营管理活动中发现企业可能会面临的风险与一些影响内部控制的缺陷，对其进行定性与定量分析，并向企业管理层提出相应的改进措施和建设性的意见，使得企业的经营管理得到改善，进一步提高企业的经济效益。一定要让内部审计真正的发挥其资询评价的职能，内部审计才能更好地帮助企业管理层做出明智的决策，使企业得到更好的发展。当然内部审计的职能由监督转向服务，并不是要放弃监督，而是要通过其服务职能促使监督职能的有效发挥。2.2.2提升内部审计独立性

独立性作为审计最主要的特征，是审计发挥作用的重要保证，因此为了完全发挥内部审计的职能为中小企业完成经济效益，必须提高内部审计的独立性。首先，内部审计部门不能隶属于其他别的部门管理，必须独树一帜成为一个完全独立的部门，只隶属于公司董事会管理。

这样就可以是内部审计部门在公司中占有一个较高的地位，从而保证其内部审计的权威性，以能够更好地对企业的财务状况进行监督，并针对企业可能面临的风险提出自己的建议，不必受到其他管理的部门干扰。其次，中小企业要建立审计委员会。审计委员会是董事会设立的专门工作机构，主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。审计委员会由三名董事组成，其中两名董事为本公司独立非执行董事，另一名董事为执行董事。其主要目标是督促提供有效的财务报告，并控制、识别与管理许多因素对公司财务状况带来的风险。而内部审计部门隶属于审计委员会，并略高于其他职能部门。当然企业对审计委员会成员的要求也很高，其中不但要有非常熟悉企业经营管理的，也要有精通财务知识，还要有能把这两者结合起来的，这样才能确保委员会能够真实合理地对公司的经营管理状况做出准确的判断与评价。而且，审计委员会应经常与内部审计师、外部审计师以及公司的管理层进行沟通，交换意见。2.2.3扩大内部审计范围

内部审计应从传统的防弊纠错逐渐转向管理效益审计、领导经济责任审计等方面，从事后审计向事中审计、事前审计转变，从而为组织增加价值并提高组织的运作效率。(1)加强事前和事中审计。为了适应社会经济环境的改变，中小企业内部审计必须从其传统的形式中破茧而出，不再只有事后审计，而是要逐渐转向事前、事中审计。内部审计要对中小企业数额巨大的重点投资项目和重要的经济决策进行相应的事前审计，即谨慎地对这些项目及决策做出真实的评价，看它们是否合理、合法、真实有效，并对相关的预算发表意见，尽量避免人为犯错。同时也要对中小企业主营业务中的各个环节进行事前、事中审计，不管是企业的采购、生产、销售还是费用预算环节，在口常经营中存在的各种问题应该就能被及时地发现。然后内部审计人员根据发现的问题提出相对应的解决办法和建议，使得企业存在

风险的可能性进一步的降低。(2)积极开展经济效益审计。

在现在的经济背景下，企业制度己基本建立，企业必须进一步的完善内部控制制度才能使经济利益得到更好更快的发展，在企业内部审计工作中，实施经济利益审计势在必行。经济利益审计是由企业内部审计机构或人员依照一定的标准，对企业利用资源的经济性、效率性、效果性进行综合评价，通过评价效益的优略，挖掘提高效益的潜力，以促使企业改善管理、提高效益的经济监督活动。

首先，要提高内部审计机构和人员的综合素质，要求审计人员除了具备财务、审计的知识以外，还要熟悉企业管理、运筹学、投资学等方面的专业知识。其次，审计人员要充分了解企业生产经营的基本情况、内部控制制度的建立健全的执行情况。要编制更为具体和细致的审计计划及实施方案，要搜集更为全面的资料。在之后的审计报告中着重指出制约经济效益提高的因素，并提出相对应的具体建议和措施。2.2.4加强内部审计人员队伍建设

随着中小企业内部审计工作范围不的断扩大，对内部员工的素质要求也在进一步的提高。延伸了的内部审计业务不仅需要懂财务知识、审计知识的人才，更需要既有财务知识、审计知识又有企业管理知识和经济知识的复合型人才。

所以在内部审计门中，不仅要充实人员数量，更要注重人员的结构。第一，内审部门要提高部门原有员工的知识储备，对其进行内部审计知识的继续教育和培训，还要建立内部审计人员的资格考试和业务考核制度，保证内部审计部门人员的基本素质要求。第二，要招录

内部审计部门需要的各种知识型人才，例如熟悉内审计业务的人才，具备企业经营管理、懂得经济法律知识的的复合型人才等等，把内部审计部门人员建设成一支高素质、专业知识多元化的内审专业队伍，使其更好地适应当前社会对内部审计的要求，为企业创造更多的利润做贡献。

1.3建立中小企业财务风险预警机制

中小企业赖以生存的经济环境和企业内部可能存在的各种风险都是企业内部控制必须考虑的因素，coso的报告中也指出，风险评估和风险管理是内部控制的重要因素。而在企业所有可能面临的风险中，财务风险才是重要的风险，为了使企业尽早地“嗅到”可能存在的风险，建立企业财务风险预警机制是中小企业改善内部控制制度的一个不错的选择。1.3.1中小企业财务风险预警机制的构成 我国中小企业的财务风险预警机制可以由以下几个方面构成:(1)财务风险预警的组织机构。拥有一个完整全面的财务风险预警组织结构，是做好风险预警第一步。财务风险预警组织结构的建立是比较灵活的，可以设立一个专门的组织机构来进行风险预警，也可以从企业其他的管理部门，例如内部审计部门、财务部或企业管理部门等抽出适合的人来做这方面的工作。但是为了使财务风险预警机制能够正常的运行并发挥其重要作用，其成员必须是专业素质较高的人才(有一定的财务知识、内部审计知识及企业管理、法律、评估等等)。财务风险预警机制要在不影响企业正常经营管理活动的前提下，独立开展自己的业务，是企业能够更好的运转。

(2)财务信息的传递、收集系统。建立完善的财务预警的信息库，是企业建立财务预警机制的关键步骤。预警信息库中的信息资源，是原始警源信息向预警指标提供的数据结果。该信息库的来源主要包括企业的各类财务报表、各种交易处理信息、各种政策法律法规信息、宏观经济局势信息等各类会对企业的生存发展造成影响的信息资源。同时，完善企业内部的 管理制度，在系统性、预测性、动态性、及时性的基础上使信息库中的信息能够顺利传达。预警信息库是整个财务风险预警系统的基础，对财务状况的分析、监控的原始数据信息、信息都是来源于此，能保证信息的及时、因此在具体运作时，要对该库进行必要、及时、有效地维护与更新，政策这样才动态、正确、有效地运用在财务预警体系之中，使财务预警系统能有效分析企业现状，进而预知企业可能发生的财务危机。(3)财务风险分析系统。它是财务风险预警机制中最重要的部分，对其信息系统中所有的数据进行分析，找出可能会给企业带来风险的事件，并对可能出现风险的原因、可能造成风险的类型及程度进行深入的分析，得出具体的参考数据。高效的财务风险预警机制都必须建立一系列的分析指标和相应的数学模型，分析指标主要包括独立变量指标和综合变量指标。

企业在选取和构建财务预警评估指标系统时应遵循以下原则:第一，科学性:所选取的每一个指标都应具有确定的、科学的深刻内涵。指标系统的建立应当根据有关企业财务风险管理的科学理论和原则，选择含义准确、深刻且便于理解、计算及分析的指标，以便客观、公正、科学地反映企业财务风险的本质和规律。第二，全面性:这要求企业在选择财务预警指标时必须尽可能全面地选择各种指标，以免遗漏某些重要事项的有关的信息。第三，简洁性:在选择财务预警指标的同时也要考虑指标的代表性和典型性。要做到财务预警指标尽可能的少，但是所包涵信息量要尽可能的多，把简洁性和全面性有效的结合起来，以避免由于重复作业而增加财务预警工作的困难和成本。第四，系统性:企业财务预警指标体系是一个由一定结构和功能的要素所构成的相对的、不断变化的有机整体。因此，指标系统应当能够根据内外环境的动态发展变化的需要而进行适当的调整。(4)财务风险处理系统。在财务分析系统通过各项指标将企业可能面临的风险分析好之后，中小企业就应该根据这个结果，通过处理系统为企业制定防范、降低或消除这些风险的一系列相应的建议和措施，使企业提高抵抗这些风险的能力，或者化解己经出现的财务风险，尽量避免或者降低企业可能发生的损失。财务风险处理系统是企业财务风险预警机制的最终环节，在这个环节就可以直接看到风险预警机制为企业带来的经济效益。2.3.2中小企业财务风险预警机制的指标分析体系

企业财务预警机制的指标分析体系具体有两大类型，分别为独立变量指标和综合变量指标，其具体内容如下:(1)独立变量指标

独立变量指标是指利用单个财务比率进行财务危机预警的指标。常用的独立变量指标有 下面几个: 1)资产负债率:它是负债总额与资产总额之比。通常该比率应以低为好，但当企业经营前景较为乐观时，可适当提高资产负债率，以获取负债经营带来的收益;若企业前景不佳，则应减少资产负债率，从而降低财务风险。

2)现金债务总额比:它等于经营现金净流量除以负债总额。这个比率越高，企业承担债务的能力越强。3)流动比率:它是流动资产与流动负债之比。一般认为流动比率应该在2以下，但最低不应低于1。影响流动比率的主要因素有营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货的周转速度。

4)资产净利率:它等于净利润除以资产总额。指标越高，表明资产的利用效率越好，否则相反。影响资产净利率高低的因素主要有:产品的价格、单位成本的高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量的大小等。

5)财务杠杆系数，财务杠杆系数是指普通股每股利润的变动率相当于息税前利润变动率的倍数。

计算公式为: 财务杠杆系数二普通股每股利润变动率/息税前利润变动率二基期息税前利润/(基期息税

前利润一基期利息)财务杠杆作用的大小通常用财务杠杆系数表示。财务杠杆系数越大，表明财务杠杆作用越大，财务风险也就越大;财务杠杆系数越小，表明财务杠杆作用越小，财务风险也就越小。(2)综合变量指标: 综合变量指标是指综合多个财务比率进行财务预警的指标。常用的综合变量指标有: 1)安全边际率。安全边际率二安全边际额/实际销售额，安全边际额二实际销售额一保本销售额。这个指标是反映效益风险大小的综合指标，用百分比表示，警戒值为10%, 10%以下为危险区，10%至20%为值得注意区，20%以上为安全区，比值越大，企业安全程度越高。

2)资金安全率。资金安全率二资产变现率一资产负债率;资产变现率二可变现资产总额/资产总额。可变现资产包括现金及其等价物、良性债权、适销存货和可变现无形资产等。该指标的警戒值为0，一般来说，指标值大于0，企业财务状况良好;指标值小于0，企业财务状况己陷于险境。

独立变量指标以分析单个财务比率为基础，从不同角度预测企业破产、拖欠偿还帐款、透支银行存款、无力支付固定费用等财务危机。但独立变量指标没有界定不同比率对企业整体风险影响的权重，不能很好地反映各比率交替变化的情况。而综合变量指标以分析多个财务比率为基础，强调盈利能力对企业的影响，同时综合变量指标界定了各个财务比率对企业整体风 险影响的权重，能从总体角度检查企业财务运作，有利于不同时期财务状况的比较。2.4加强中小企业文化建设

企业文化是企业的软实力，也是企业的灵魂，企业文化对降低内部控制成本、提高内控有效性至关重要，内部控制体系就是融于企业文化之中的自我调整、检查和制约的内控体系。所以中小企业必须加强和建立适合自己发展的企业文化: 2.4.1树立企业家意识，打造企业文化

企业文化在一定意义上其实就是企业家文化，也许中小企业在成立时就带有与企业家的价值观、能力等密切相关的企业文化，因而中小企业的企业家对企业文化的正确认识和理解以及如何审时度势地打造并践行企业文化，显得及其重要。这要求中小企业的企业家做到以下两点:一是对企业文化有正确的认识和理解，并需要对企业文化具有敏锐的洞察能力，努 力成为企业文化的先驱，成为企业文化精神的化身，通过言传和身教向全体员工灌输企业的价值观，启发和带动全体员工形成企业文化模式;二要善于发现和树立榜样。充分利用典型事例和模范人物来鼓舞全体员工，促进企业文化建设。5.4.2完善人力资源管理制度

对于企业来说，人才是最重要的资源，对中小企业来说，人才同等重要，在中小企业创立初期，一般都是家族式管理，但随着中小企业的发展壮大，家族式管理的问题逐渐暴露，要想破除家族式管理，中小企业在发展的过程中应做好以下几点:第一，做好人力资源规划，评估现在的人力资源状况，预测未来人力资源的需求量，做好招聘人员的准备;同时，注重企业内部现有人才的发展，提高现有工作人员的素质和能力;(2)建立有效的激励机制

企业文化建设不单单只是为了建设企业文化，而是为了促进企业的发展，为员工带来物质利益和精神利益，因此，企业必须建立激励机制，激励包括物质激励和精神激励，通过激励调动员工建设企业文化的积极性和主动，使得企业文化建设得以顺利进行。2.4.3塑造健康良好的企业精神

企业精神是企业价值观的升华，是企业发展的灵魂，是企业在长期的生产经营实践中自觉形成的，经过全体员工认同信守的理想目标、价值追求、意志品质和行动准则，是企业经营方针、经营思想、经营作风、精神风貌的概括反映。笔者认为企业精神是指企业经营管理指导思想，企业精神应简洁生动，不拖沓，读起来朗朗上口，比如:工BM公司的工BM就是服 务;波音公司的我们每一个人都能代表公司等，都简单明了，生动感人。企业精神形成以后，就会产生很大的有形力量，就能潜移默化的影响企业成员的思想和行为。因此通过培育和再塑企业精神，有利于建设一支富有战斗力的员工队伍。因此中小企业必须加大力度培育企业精神，有以下几个主要途径:首先，以企业精神为指导，做好各项规章制度的建立和执行，把企业精神有机的融入到企业每一项工作，在员工中培育形一种氛围，让员工在潜移默化中形成集体意识;其次，中小企业应让员工感到自己与企业的紧密联系，让员工有归属感，员工主动把企业当成自己的家，把企业与员工塑造成一个命运共同体。总之，培育企业精神 是企业文化建设的一项重要内容，中小企业要注重培育与时俱进又符合企业自身实际的企业精神。

综上所述，企业文化建设是一个长期系统的工程，在物质文化建设、行为文化建设、制度文化建设、精神文化建设的整个过程中，中小企业还应注意始终贯穿以下两点:(1)鼓励企业文化的创新，推动企业文化的个性发展 创新是一个民族的灵魂，一个企业的生命力。如果一个优秀的企业没有好的创新团队，最终还是会被社会淘汰的。目前我国中小企业文化建设普遍存在的问题就是重模仿，轻创新，缺乏个性。中小企业在进行企业文化建设时，应注意继承并发展中国传统文化的精髓，借鉴国外企业成功企业的优秀企业文化，在这个过程中要与企业自身的发展相结合，同时与时俱 进，保持时代特色，塑造有突出个性特征的企业文化，从而表现出本企业独具一格的价值观念、经营理念和行为方式。这就要求企业在进行文化创新时，打破传统观念的束缚，突破思维定式的禁锢，尊重员工的个性，充分信任员工的能力，赋予员工一定的权力，并提供其施展才能所

必需的资金保障和环境支持，从而调动员工工作的积极性和创造性。在企业的实践活动中，中小企业应根据外部环境的变化，不断发展和完善自身的企业文化，使之不断地适应企业发展的需要，有效地提升企业核心竞争力，进而实现企业的可持续发展。随着经济全球化的进一步发展，中小企业要在激烈的市场竞争中生存并获得进一步发展发展，必须重视自身的企业文化建设，要培育具有时代特色并适合自身发展的具有特色的企业文化。

(2)企业文化建设应具有战略意识

企业文化建设是一个长期、系统的过程，不是一朝一夕能够完成的，是一个持续发展的过程，中小企业一定要注重企业文化建设的长远规划，在企业创立之初就要注重企业文化建设，把企业文化的远景发展规划、目标联系起来，能够使自己的企业文化发展有一个不间断、连续的发展过程，这样才能使文化得到不断的累积，最终形成优秀的企业文化。

结论

中小企业是我国社会经济的重要组成部分，对国民经济的发展举足轻重。本文采用数据分析和理论探讨相结合的研究方法，在阐述企业内部控制理论的基础上结合中小企业发展的实际情况，对我国中小企业内部控制制度中存在的问题和原因进行系统的分析，并据此提出了自己的一些建议。本文通过分析得出的结论如下:(1)我国中小企业具有员工人数少、组织规模小、产品业务较单一和发展速度较快等特点，其在内部控制制度的施行上有一定的成绩，但总体并不乐观，还有很多地方需要进一步的改善。本文通过对中小企业内部控制现状的数据分析，得出其主要存在的问题有内部环境基础薄弱、内部监督不力，以及缺乏风险管理体系等。

(2)然后根据中小企业内部控制存在的问题通过系统的分析得出了相应的原因，包括企 业治理结构不规范、中小企业文化落后、内部审计职能弱化以及风险管理不受重视等。并提出了相关的改进建议，包括规范法人治理结构、加强中小企业文化、充分发挥其内部审计的作用及建立中小企业财务风险预警机制。

4.中小企业内部控制问题的探究 篇四

（一）双元控制主体矛盾是企业内部会计控制弱化的主体原因

现代企业所有权与经营权的分离，客观上产生了两个控制主体，即所有者控制主体、经营者控制主体，两者之间是“控制与被控制”的关系。这使内部会计控制在公司治理结构中扮演着重要的角色,成为联系所有者和经营者的纽带。双元控制主体矛盾性导致内部控制存在漏洞。

（二）所有权与经营权制约失衡使内部控制权责不清

两权分离是现代企业的重要特征，而所有权与经营权的有机制约是现代企业健康发展的前提和保证。但实际上，所有权往往是缺位的或虚拟的，经营者实质性拥有了对企业资产的控制权和处置权，明显地出现了所有者对经营者约束不力，形成“该控制的控制不了，能控制的不愿控制”的局面，其结果则会产生经营者滥用职权、谋取私利、独断专行等后果。

（一）内部控制的所有者主体意识得不到体现使内部控制弱化

内部控制是控制主体意志的体现，控制者都希望成为控制主体以实现其控制目标，但由于企业经营者成了现实的会计控制主体，直接控制着会计信息的生成和利用；而所有者则成为虚拟的控制主体，其对经营者的控制则主要是通过由经营者所提供的财务会计信息来实现的。

（二）企业文化落后、内部控制执行者素质不高，使得与内部控制要求不

协调

5.中小企业内部控制问题的探究 篇五

【摘要】近年来，随着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究成为人们普遍关注的问题之一。本文结合杭州顶点财经网络传媒有限公司，根据中小企业独有的特点，总结了中小企业内部会计控制的特点和需求，从内部会计控制来对中小企业存在的问题进行分析。最后，鉴于中小企业内部会计控制的现状以及内部会计控制的发展趋势，针对问题提出解决对策。

【关键字】中小企业 内部会计控制 问题 对策

一、中小企业及内部会计控制的概述

（一）什么是中小企业

2002年6月29日全国人大通过《中华人民共和国中小企业促进法》，该法在2003年1月1日正式实施;同年2月19日，国家改革和发展委员会正式出台了中小企业划分标准，针对不同行业的不同特点，以职工人数、销售额、资产总额作为划分标准。行业的差异性对中小企业的划分标准也带来很大的不同。对于工业企业(通常包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应)及建筑业，有资产总额的要求，对于零售业、批发业、交通运输、邮政、住宿等其它行业，并没有资产额的要求。

在销售额/营业额方面，除了零售业与住宿餐饮业外采用1.5亿元的年营业额作为中小企业的上限外，其它均是以3亿元为界。人员界限方面差异就更大，工业企业、建筑企业、交通运输通常是劳动力密集型，所以员工人数较多，因此也分别以2000人、3000人为界。但对于零售、批发、邮政、住宿餐饮等，虽然相对于高科技型企业，也属于劳动力密集型，但对员工人数的标准明显比上述工业、建筑、交通运输小。

另一个值得引起注意的是，中小企业实际上是中型企业与小型企业的统称，除零售业外，其它各行业都把3000万元年营业额/销售额作为中型企业的下限，零售业则是1000万元。

工业，中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

建筑业，中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。

批发和零售业，零售业中小型企业须符合以下条件：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及 以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

交通运输和邮政业，交通运输业中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500 人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业

住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。

（二）中小企业的意义

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，为国民经济的快速增长和吸纳劳动就业，构建和谐社会发展，发挥着重要的不可替代的作用，是推动我国经济社会发展的重要力量。一个国家的经济要强大，不仅要有能走向世界的大企业，而且也要有成功的中小企业。经济中并不是每个行业都存在规模经济，在那些并不存在规模经济的商业、服务等行业中，中小企业往往是主体。即使是在规模经济十分重要的制造业中，中小企业为大企业提供的零部件以及相关服务，也是大企业成功的必要条件。

（三）内部会计控制的含义

内部会计控制是企业管理者为了确保法律、法规以及经营方针、政策的贯彻落实，保护财产、物资的安全和完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，避免或降低各种风险，促进企业经营管理水平的不断提高，实现既定的目标，对所属企业和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用实施的一系列方式方法、程序和制度的总称，是一种全面自我检查、自我调整和自我制约的系统。

内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两个子系统。内部会计控制作为内部控制的子系统是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

（四）内部会计控制的作用

1、能够保护财产物资的安全完整。内部会计控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。

2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部会计控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。

3、能够保证企业高效率经营，减少企业经营风险。科学的内部会计控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。通过各个环节的控制，将企业的综合风险降到最低，即也是一种变相的盈利，从而提高企业的经济效益。

4、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、杭州顶点财经网络传媒有限公司内部会计控制的现状

杭州顶点财经网络传媒有限公司（顶点财经）：是一家专业跨媒体财经内容提供商，致力于通过电视、广播、报纸、网站、资讯终端等媒体向投资者实时传递全球金融市场信息。顶点财经于2005年创立，拥有数字电视制作中心、顶点财经网、证券大参考报、摇钱术资讯终端等互为补充的四类产品渠道，为中国证券投资者提供实时财经信息、专业研究报告、实战交易策略以及上市公司数据库等内容，帮助投资者客观、审慎、明确地做出最佳的交易决策。

目前，顶点财经虽有设立内部会计控制制度，但不够全面，没有合理分配部门和人员，没有按照要求将内部会计控制制度渗透到企业各个业务领域，从而在一定程度上导致企业会计工作秩序混乱、核算不实等因素造成的会计信息失真。如企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立。

三、顶点财经内部会计控制存在的问题的原因分析

（一）内部会计控制制度不健全

我国企业内部会计控制发展的基础薄弱。目前大多数中小企业未建立较为完整的内部会计控制制度或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制定，因而造成会计核算行为的随意性。顶点财经虽建立了内部会计控制制度但并不健全。例如常规性的重要空白凭证保管使用制定、一些重要支票的使用管理、会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实。

（二）组织机构设置不合理，内部管理职责不清

中小企业处于创业初期，资金上的困难迫使中小企业来控制成本，其方法往往是控制员工人数。我发现顶点财经也有这方面的问题。财务部有一个财务总监、一个会计、一个出纳和二个财务助理。因用人不足，工作无法分工，一个人常要分担多种工作。例如财务 3 助理不仅要查账、登记银行日记账、黏贴原始凭证还要制作应由销售助理完成的销售业绩表。所以按照功能划分部门、确立权责、工作分工意见相互制衡的管理办法实施起来相对比较困难，因此岗位设置缺乏牵制性。而且顶点财经在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，二对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。

（三）缺乏有效的内部监督机制

顶点财经更多考虑到成本费用等因素，并没有设立内部审计部门，更别说制定内部监督制度了。虽说有些企业虽然设立内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此不能充分发挥其应有的职能。而顶点财经虽然是中小企业，但企业人数已超过200人，而且企业正在不断扩招业务人员。照这种趋势下去，如果企业没有设立内部审计部门和制定有效内部监督机制，企业内部将会乱套。

四、解决顶点财经内部会计控制存在问题的对策

（一）建立健全企业内部会计控制制度

内部会计控制制度不健全其原因在于顶点财经的管理阶层还没有意识到内部会计控制的重要性，或者对内部会计控制存有误解，片面认为内部会计控制只是企业成本控制、会计资料完整性控制、资产安全性控制，致使内部会计控制制度流于形式。所以，顶点财经管理者应根据企业的实际情况来制定该企业的内部会计控制制度。企业应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下，结合企业具体情况，建立符合本企业会计核算要求的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化，或国家会计制度发生变更时，要及时修订内部会计控制制度，并确保其有效的实施。在这种情况下制定的企业内部会计控制制度，具有适用范围专

一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点，有利于加强日常会计工作，提高经济效益。

建立和完善内部会计控制是提高企业经济效益的客观需要。对于所有者来说，其最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保障。对于经营者而言，内部会计控制制度也是其履行受托经济责任，实现企业目标的重要保证。通过建立健全有效的内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，既能够规范经营者的行为，也能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

建立和完善内部会计控制是落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业的会计控制，提高会计信息的相关性和可靠性，我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则，正在实施的新的《会计法》明确要求各单位必须加强内部会计控制，建立健全内部会计控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。可见，建立和实施有效的内部会计控制制度 也是贯彻落实《会计法》等相关法律法规的必然要求。

建立和完善内部会计控制是参与国际竞争的迫切需要。随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地，并与国际惯例接轨。因此，从长远发展来看，建立内部会计控制制度也是一种必然选择。

（二）规范财务会计核算，全面推行预算管理

企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，顶点财经应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。规范财务会计核算，全面推行预算管理

企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，顶点财经应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。

预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。

（三）设计合理的会计机构

顶点财经应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员，合理分工，明确经济责任，形成相互监督相互制约的机制。若企业规模很小，不具备设置会计机构的能力，可配备专业会计人员负责核算，或者委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。会计人员应严格执行会计制度，合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上岗。至于一个单位究竟需 要配备多少会计人员，设置多少会计岗位，企业可以根据本单位的组织结构形式和业务工作量、经营规模等因素来进行设置。

（四）制定内部监督制度，加强内部控制的监督与评审

要确保内部会计控制制度被切实地执行且效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。强化内部会计控制制度的执行与监督，提高内部会计控制的有效性，强化对经济活动有效的事前、事中、事后的监督与过程控制，减少会计失真的现象。为了衡量内部财务控制的合理性、健全性和有效性，不断完善内部控制，首要就是企业要设立内部审计机构，只有设立了内审机构才能对会计内部控制系统进行有效和全面的内部审计。其次就是制定内部监督制度，俗话说没有规矩不成方圆，只有制定了内部监督制度，内部审计才能有效的进行。内审要独立进行，应得到适合的培训，并配备称职和得力的人员。

内部监督控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部监督在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部监督工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。

五、总结

综上所述，可以看出，内部会计控制制度是一项综合而复杂的系统工程，它贯穿于生产、经营过程中，它的每一步运行都与其所处的企业实际状况息息相关。内部会计控制是企业管理者为保证会计记录与实物资产相一致，确保企业计划顺利完成与相关财务资料真实可靠而设立的一系列会计管理规章制度的总称。在公司治理中，完备的内部会计控制制度是减少会计信息失真，强化会计监督的重要保证。

完善的内部会计控制是进一步深化经济体制改革的重要条件，是市场经济条件下企业会计资料完整与真实的必要保障。第一，内部会计控制制度的建立有利于促进企业产业结构调整顺利进行，保证企业经营机制和管理体制的转变。第二，有利于促进企业经营活动合理化。第三，有利于维护企业资源的安全，保护股东和债权人利益。第四，有利于促使企业完善内部管理控制体系，保障会计人员行使职权，提高会计人员严格执法的积极性。中小企业应当重视内部会计控制制度，能否建立一套行之有效的内部会计控制制度，对企业的生存与发展具有重要意义。有效的会计内部控制是企业可持续发展的永恒不变的途径，其基本目的在于使得公司的会计资料的完整性、准确性和可靠性得到保证，对提高企业会计信息的质量，保护企业资产的安全完整有着重要的作用。所以每一个中小企业都应该根据自身企业的实际情况建立一套属于自己的内部会计控制制度，并有效的实施它。使全体员工掌握内部会计机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

参考文献：

[1]周晓婷，《浅谈企业内部控制问题》，财经界（学术版），2010年08期；

[2]张永杰，《洞察企业内部会计控制存在的问题及完善措施》，财会研究，2011年15期； [3]田金霞，《企业内部会计控制现状及其完善对策》，产业与科技论坛，2011年03期； [4]廖志青，《浅谈企业会计内部控制》，民营科技，2011年09期；

[5]杨淼，《企业内部会计控制的原则及其完善措施》，中国集体经济，2012年09期； [6]王娇娜，《企业会计内部控制完善措施的研究》，经营管理者，2013年05期。[7]项保华.战略管理一艺术与实务.2007.上海:复旦大学出版社 [8]张继德.集团企业财务风险管理.2008.北京:经济科学出版社

[9]秦杨勇.战略绩效管理:中国企业战略执行最佳实践标准.2009.北京:中国经济出版社 [10]刘力.财务管理学(第二版).2000.北京:企业管理出版社

6.中小企业内部控制问题的探究 篇六

所谓内部控制,是保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在组织内采取正确的自我约束、规划、评估和控制的一些方法、程序和措施的总称。[1]由于内部控制制度的建立和执行不完善,我国中小服装公司尚处于较低层次的非均衡发展阶段,发展之路显得举步维艰。从根本探索中小服装公司存在的普遍问题和原因,我们不难发现由于公司人员对内部控制认识不到位、约束机制不够完善、内部审计薄弱、监督力度不够、内控制度跟不上形势的变化和会计人员素质较低等原因导致服装行业混乱、会计信息失真严重、管理系统缺乏控制力、运用会计信息化的风险和风险评估的缺失等问题,严重影响我国服装行业的发展,阻碍了我国经济的可持续发展。因此,如何改善我国中小服装公司内部控制是一项亟待解决的重要课题。

2 解决中小服装公司内部控制存在问题的基本对策

对于我国中小服装公司内部控制存在的问题,根据原因分析,结合公司的现状,本文提出了以下几点基本对策,使我国中小服装公司的内部控制有所改进和完善,使其为经济社会的加快发展奠定更加坚实的基础。

2. 1 加强学习,充分认识内控工作的重要性,提高人员素质

充分认识内控工作的重要性、提高自身素质是控制活动的重要基础。首先,中小服装公司应该经常甚至长期性的组织公司人员参加相关培训和学习,加强对内部控制重要性的充分认识,全面做到内部控制制度的建立和健全及其有效的实施。其次,实行淘汰制,选择德才兼备的人员进入公司。再次,培养员工的责任意识,提高专业和道德素质。最后,实行“以人为本”的绩效考核制度,定期对员工的业绩进行考核。

2. 2 不断完善内部控制机制,加强内外监督力度

内部控制机制是指中小服装公司的内部关系的组织结构,它使得中小服装公司内部控制得以有效实施。中小服装公司必须继续建立和完善公司的良好竞争机制、全面决策机制、以人为本的激励和约束机制、严格的监督机制、风险管理机制、人性化的绩效评估机制等,以提高内部控制的有效性。此外,中小服装公司应通过基于管理会计中心保持相对的独立性,根据内部检查、明确责任、相互监督和内部控制要求,合理设置公司的组织结构,明确各部门的职责和权限。

同时,中小服装公司要加强公司内外的监督力度,使内部监督与外部监督的有机结合,充分发挥内部监督的日常和全过程控制的作用。外部监督给中小服装公司进行审计监督提供了法律保障,内部监督是一切监督的基础。

2. 3 强化内部审计,建设内审信息化平台,提高审计效率

内部审计主要是通过系统化、规范化的方法去评价和改进风险管理、控制和管理过程的有效性来帮助会计主体实现内部控制目标。[2]强化内部审计,建立内审信息化平台,不仅有助于中小服装公司发现经营管理中存在的问题,还对中小服装公司依法经营、持续经营、健康发展,提高会计信息质量有着极大的促进作用。

2. 3. 1 强化中小服装公司内部审计机构的审计作用

首先,内部审计应当直接向股东大会和董事会负责,确保其在公司内部的独立性、适当的客观性和权威性。其次,内部审计机构应加强对相关部门工作的监督力度,强化部门密切合作度。然后,内部审计机构的重点应从在单一的检查和监督转型到内部审计与监督、内部分析和评价共存的状态。最后,内部审计应当对中小服装公司一切活动进行全过程、全方位的控制、独立的检查和评价,且要针对内部控制缺陷提出切实可行的建议和措施,以保证中小服装公司内部控制度的有效实施。

2. 3. 2 建设内审信息化平台,提高内部审计效率

企业应正确的理解内部审计的地位、职能,各个部门积极配合审计工作,从而提高内部审计效率。内部审计工作要引进现代管理理论以应变中小服装公司经营管理多元、现代化的改变,充分运用新时代的管理方式,建设内审信息化平台 ( 见图1) 以加快计算机审计的应用,加强内审作业系统建设 ( 见图2) ,选择信息化的内部审计工作方式,不断提高内部审计效率。[3]在信息化平台上的内部审计使得企业的审计范围更加广泛,审计方式更加灵活,审计过程更加稳定秘密,审计效率更加准确和高效,监督更加明确。

2. 4 分析重点控制环节,改进内部控制方法

中小服装公司能否提高会计信息质量、能否改善其经营管理和能否提高经济效益,很大程度上取决于其内部控制方法的使用和实施。根据中国的“内部控制规范基本标准 ( 试行) ”的要求,中小服装公司应在完善内部控制方法的分析的基础上,重视重点控制环节。每一项业务的内部控制都有自己的关键控制环节。比如,从中小服装公司的采购业务内部控制的基本流程 ( 见图3) ,分析采购业务的关键控制环节,包括需求计划和采购计划、请购、采购、验收、付款、退货及采购业务的后评估,从采购的每个环节入手分析好重点控制环节,抓住重点用好方法,不断改进其内部控制的方法,达到提高效率、效益的目标。

2. 4. 1 强化职责分工和程序控制

在坚持不相容职务分离的原则下中小服装公司应根据职责分工,强化过程控制。强化职责分工和程序控制的目的就是通过合理设置公司的各类岗位,明确各自的职责权限,从而形成相互制衡的内部控制机制。在中小服装公司应当按照规定严格执行分离制度,如一个人不能同时担任两项甚至多项相关事务、相关事务的两个人不得存在亲密关系和不得出现会计中不允许的情况等。

2. 4. 2 强化内部控制报告制度

内部控制报告是反映一定时期内的内部控制政策、方针、内容、方法和效果的书面文件。加强内部控制报告,促使公司人员不断地评估和反省,不断地提升自我的工作素质和执行能力,解决由于信息不对称而导致企业对外提供的不能完全反映公司实际情况的财务报告的问题,可以促进中小服装公司和参与者更多关注其内部控制系统的开发与实现,使管理当局能够全面的掌握公司实际情况和动态,以做出适当而有效的决策,能够加强对公司经济活动的控制,有益于公司的发展和管理者能力水平的提升。

2. 4. 3 强化财产清查控制

财产清查控制是内部控制制度中不可或缺的一部分,定期确定内部控制制度执行是否有效就是财产清查控制的重要功能所在。强化财产清查控制的前提是要中小服装公司必须要明确公司财产清查的范围、期限和组织程序。为强化公司财产清查控制,中小服装公司应该加强闲置资金现金、其他易变现资产、存货等方面的闲置控制,严格授权管理; 严格定期检查的盘点; 妥善保管涉及资产、财务等方面的重要资料,不经允许不得外借; 中小服装公司可以为自己的资产购买适当的保险,这样企业的资产得到了事后保障。

2. 4. 4 强化财务预算控制

中小服装公司必须强化财务预算控制。具体而言就是,中小服装公司编制财务预算时必须明确目标、明确自身责任; 财务预算的调整必须严格执行授权批准; 积极执行上下汇报和反馈制度,以便预算部门能够了解公司的经营情况做出更好地、更贴切实际的财务预算。

2. 4. 5 强化会计信息化内部控制

面对运用会计信息化对内部控制的强大冲击,中小服装公司必须强化运用会计信息化的整个程序和流程的内部控制。对运用会计信息化进行内部控制,主要是坚持不相容职务分离的原则对会计电算化系统的输入、处理和输出的权限进行全面的控制,让处理过程的适应性控制、数据溢出性检测和重大错误纠正控制得到加强,输出检查控制和输出文件的使用权限控制并严格遵守设置的权限。通过让公司技术部门设置多级的安全保密措施,使系统的密码的源代码和目的代码都被放置于非常严格的保密之下。

2. 5 加强风险评估,完善社会责任体系

中小服装公司必须要加强公司内部和外部的风险评估,以增加自身生存的概率。中小服装公司为弥补风险漏洞、加强风险评估来改良内部控制可以从这三方面出发:第一,加强市场环境风险的评估和研究,做足市场环境的调研工作; 第二,风险也可能来自于风险管理体制所存在着的漏洞,因此中小服装公司应该不断地完善风险管理体制; 第三,风险也可能来自社会责任的执行。只有强化自身的责任感和执行度,才能实现企业的可持续发展。[4]

此外,中小服装公司还可以借鉴国内外的成功经验,不断向别人学习,不断完善风险评估机制,建立风险警报机制。

3 结束语

内部控制的有效实施最重要的一条是必须做到全员参与,全过程控制,做到从制度到思想,从管理者到基层员工,从整体到局部都遵守内部控制的要求,从而实现公司的整体利益。科学、有效的内部控制,对于规范中小服装公司会计核算行为、改善中小服装公司经营管理和增强竞争优势有着极为重要的意义,促进我国服装行业的健康发展,带动我国经济的快速、健康、全面的飞跃。

摘要：本文通过探索如何提高素质、完善内部控制机制、加强内外监督、建设内审信息化平台、强化重点内部控制环节和方法、加强风险评估和完善社会责任体系等基本对策来解决我国中小服装公司存在的普遍内部控制问题,以改善公司内部控制制度建设和执行,促进服装行业的优势发展,推动我国经济的可持续发展。

7.中小企业内部控制问题的探究 篇七

【关键词】多元经营战略 企业 财务风险控制 对策

党的十八大报告中对我国企业改革和经济发展做了较为深入的阐述，同时也明确地指出了多元经营战略是企业发展的形式所迫也是竞争力日益激烈背景下企业提升自我综合竞争力的最佳手段。然而，受社会、经济等多种因素的影响，使得企业在经营过程中会遇到诸多的风险因素，直接影响着企业的生存和发展。很多企业在追求多元经营战略的同时忽略了对财务风险的控制，从而为企业带来一定的经济损失，针织直接倒闭。财务风险控制作为财务管理的重要内容之一，有着自己独特的作用和价值，能够直接性的推动企业的可持续发展。在此，笔者结合实际情况，粗略的谈一下多元经营战略视域下的企业财务风险控制问题与对策。

一、多元经营战略视域下的财务风险分析

多元经营战略主要是为了满足大众的需求，拓宽企业的业务渠道，增加企业的收益，从某个角度来说也是降低经营风险提升企业综合竞争力的一个手段，但是在实际的操作过程中，其还存在着一定的风险，主要有三种，即：业务风险、财务风险、内部整合风险。其中，财务风险是最为核心且重要的内容。财务风险属于财务管理范畴，多元经营战略下企业的财务结构相对来说更为复杂和繁琐，很容易出现系列风险因素，诸如：投资风险、筹资风险、收益分配风险、融资风险等等，多元经营企业都是需要大量的资金周转材能够得以正常运行和发展，而这无疑需要企业拓宽资金来源渠道，诸如：向金融企业贷款、融资、寻求利益合作等等，而这些的实现都需要企业承担一定的利率和偿债能力，只有在利率较高的情况下，企业才能够具备较强的偿债能力，也才能够降低财务风险性。但是，多元经营战略本身是不固定的、多变的，这也就决定了多元经营战略存在着一定的财务风险性，它需要对市场做详细的分析，进而科学的投资，尽可能的降低财务风险。

二、多元经营战略视域下企业财务风险控制存在的问题探究

（一）资金结构缺乏科学性

随着市场经济竞争的日益激烈，我国不少企业为了提升自己的综合竞争力开始不断的拓宽资金渠道，从而使得企业资金结构出现失衡的现象，产生一定的财务风险，如：负债筹资资金的风险，即：负债资金成为企业资金的主要来源，企业本身的偿债能力将会下降，也就会出现一种现象：企业的利润主要用于“还款”，这样反复进行，形成一种资金的恶性循环，整个资金结构也就缺乏科学性，是不合理的，将直接危害到企业的生存与发展。

（二）整体环境的复杂多变

现如今的市场不同于过去，是时刻在变化的，加之信息化时代的迅猛发展，市場环境可谓是瞬息变化的。而企业的经营效益主要是随着市场变化而不断的变化，满足市场的需求。尤其，多元化的经营战略，其宏观环境的复杂多变，很容易对企业造成消极的影响，诸如：利率水平的调整、消费者需求的变化、市场通产品的大量出现等等，无疑都会对企业的经营产生影响，进而为企业财务带来不确定因素，形成一定的财务风险。

（三）企业投资风险管理和控制的匮乏性

企业为了多元化的发展，将工作的中心大都放在了财务管理方面，而忽略了对财务内控制度、财务风险管理等方面的实施。企业在发展过程中，过多的侧重企业资金的筹备或者再投资，以利润、收益为主，对财务风险缺乏预测、识别、分析，缺乏一定的风险意识，从而使得在遇到资金方面的问题时不能够及时的进行预警或者调整，造成一定的后果。如：就资金方面来说，企业资金的支出审核不控制会出现成本费用的超标现象，使得预计的利润无法实现；再如：企业筹资再投资新产品，受市场因素需压低价格，利润也将无法实现，进而直接影响到资金的回收和偿债情况等等，都很容易形成财务风险而影响企业的正常运转。

三、多元经营战略视域下财务风险控制的对策

（一）完善企业资金结构

资金是企业运转过程中所必不可少的，为了适应多元化的经营战略，企业可以结合自己的实际情况，选择较为稳妥的筹资方式，即：在确定能够获取收益的情况下来建立和完善企业资金结构，尽可能的降低资金方面带来的不利因素来消除风险。如：企业首先查看市场情况并结合自己的实际经营、生产能力来合计资金运转情况以及自己的偿债能力；其次，做好企业销售收入时期的增长情况，以稳定的状态来出现，确保在出现行业竞争的时候，也能够保证自己的利润产生，从而使得企业自己与负债之间有着适当的比例关系。同时，企业本身还应对自己的负债结构进行整合或者建立，即：对筹资的资金结果、期限进行掌控，借以来确定自己企业在发展过程中资金运转的正常，直接的降低财务资金风险。

（二）建立一定的企业财务管理系统

财务风险作为财务管理体系的重要组成部分，在企业运转过程中，可以通过建立、完善企业财务管理系统来间接的对财务风险实现控制，即：结合时代的多元化发展以及企业的多元经营战略设置相对应的多元化的财务管理结构，以健全的专业人才和财务管理制度来对企业的财务进行合理的、科学的掌控，诸如：建立一定的财务内控管理思路、出台系列筹资政策、利润分配政策等等，以全面管理的形式来降低多元化的环境、瞬变的市场给企业带来的财务风险。

（三）建立科学的财务风险预警系统

企业在发展过程中盈利的同时伴随着财务风险，为了能够将财务风险尽可能的降低，最大化的实现利润，企业应建立一定的财务风险预警系统，即：对企业在管理过程中潜在的一些风险进行分析、识别、预测，并提出系列的风险解决方案。如：企业在再投资时，对于市场的多元化因素可以进行全面的预测，即：内部经营情况、市场同行业的销售情况、产品投入市场后的最佳营销周期、在销售过程中可能出现的能够打压自己产品的手段等等，并有针对性的做出预测，提出相对应的解决或者处理方案，这样从事前预测、中间控制、事后管理一条龙的对企业的风险进行掌控，能够从根本降低财务风险，实现企业运营利润的最大化凸显。

参考文献

[1]裘晓东，祁俊云.企业集团多元化经营战略[M].北京：经济科学出版社，2012.

[2]黄晓霞.企业规模扩张中的财务风险控制[M].华南理工大学出版社，2007.

8.中小企业内部控制问题的探究 篇八

国家人力资源管理师论文

（国家职业资格二级）

论文题目：浅析成都XXX公司

员工培训问题的探究

姓名：张三

身份证号：

准考证号：

所在省市：

所在单位：

浅析成都XXX公司

员工培训问题的探究

姓名：XXX

单位：成都XXX公司

摘要：在人力资源管理中，企业可以通过培训这种手段，明显地改变和提高组织及个人的绩效。本文通过对成都XXX公司目前员工培训方面存在的问题进行分析，提出了一系列建议来改善成都XXX公司现有的培训状况。通过相关措施的改变，公司将更好的增加员工的凝聚力，留住更多的人才。

关键词：员工培训

随着科学技术的发展，经济环境的不断变化，组织的发展必须要

有很强的适应环境变化的能力。而要提高组织的应变能力就需要不断的提高人员素质，使组织及其员工能够适应环境的变化，促使组织能正常的发展。那么，要提高人员素质就需要人力资源管理进行不断的培训，这样才能满足客观环境的需要。

成都XXX公司是一家有10多年经营历史的汽配生产公司。公

司目前拥有员工近百人。但目前公司生产质量批次不稳定，生产员工生产技能较低，员工流失率较高，员工对企业的认同感较低。企业希望能通过培训来进行改变，提高生产绩效。因此针对企业的情况，对企业培训中的一些问题进行分析。

一、职前培训仅限新员工培训

入职的新员工即使经验丰富，阅历广博，但由于缺乏特定的工作

经验和认识，也必须加以职前训练，才能配合未来工作的需要。成都XXX公司通过对新员工的职前培训，更快的让员工融入到企业环境中，减少了其生疏感，增加其信心和适应力。但是除了新员工的职前培训，还包括在职培训。企业生产技术的变化，人事升迁变动，先进生产设备的引进等都需要通过对员工进行培训。只有通过培训，员工

才能适应环境的变化，掌握新知识与技术来提高生产技能，还能更好的降低各方面带来的陌生感。

二、培训人员不够专业，影响培训效果

由于成都XXX公司考虑组织结构及成本问题，人力资源部仅承

担少部分的培训工作，绝大部分培训工作由部门负责人或技术骨干承担。师资质量的高低是决定企业培训工作质量好坏的一个重要因素。在成都XXX公司部分主管托辞工作忙干脆不培训或将时间一改再改；有些主管将培训委托下属进行或课件由下属制订照着宣读。在成都XXX公司虽然采用师傅带徒弟的培训方式，这种培训方式可以使员工获得一对一的指导，但是各师傅培训方式不一样影响到学员受训的结果。培训人员对培训往往采取照本宣读的策略，缺少生动的图片及案例，更有人甚至低头只顾讲自己的缺少与被培训人员的互动。这些培训很难在员工中产生深刻的印象，从而影响到培训效果。

三、对生产员工进行技能培训，忽视管理人员培训

成都XXX公司强调生产一线员工的培训，对他们进行业务技能的培训，从而保证了生产质量的稳定性。但是却忽视了对管理人员的培训。企业管理人员分为高层管理人员、中层管理人员、基层管理人员。管理人员的管理水平直接影响到企业的未来，特别是基层管理人员的管理水平直接影响到企业员工的积极性和对企业的忠诚度。

四、培训手段及培训方法单一

在成都XXX公司中对知识的传授多采用课堂讲授或是师傅带徒

弟的培训方式。课堂讲授可以同时实施于多数受训者，并且不必耗费太多的时间与经费，但是在表达上受到限制，受训人员的主动性发挥不高。有的时候授课者在上面讲得眉飞色舞，但受训者昏错欲睡；或者是授课内容生硬，形式单一，缺乏生动的案例或图片；这些使得很难在受训者心中产生强烈的印象，从而影响到培训的效果。而在师傅带徒弟方式上，虽然有老职工一对一的指导可以让员工快速的进入工作状态和及时解决员工遇到的问题，但是却缺乏必须人力资源的系统培训组织指导。

五、缺乏有效的培训评估与反馈

在成都XXX公司的培训评估简单，要么是对培训的满意度调查；

要么是对培训进行实际操作考核。考核完毕后没有将培训结果系统的反馈给高层管理者及其它相应的职能部门，以至于影响到培训的质量以及管理层对培训的投入。

针对成都XXX公司目前存在的培训问题，提出如下建议，以期

能改善公司现有的情况，促进人力资源管理中培训的健康发展。

一、制订有效的培训规划

员工培训是企业人力资源开发的重要组成部分，而员工培训规

划又在企业培训活动中占有极为重要的地位和作用。员工培训规划是在培训需求分析的基础上，从企业总体发展战略的全局出发，根据企业各种培训资源的配置情况，对计划期内的培训目标、对象和内容、培训的规模和时间、培训评估的标准、负责培训的机构和人员、培训师的指派、培训费用的预算等一系列工作所作出的统一安排。根据员工培训规划的定义，这就要求培训规划制定要有普遍性，必须能适应不同工作任务、不同的培训对象和不同的培训需要。详细的员工培训规划决定了企业人力资源培训的结果，也只有这样，才能兼顾所有层次的需求，才能从全局去提高员工队伍素质，提高员工对组织的认同感及相应的组织文化。

二、加强内部培训人员的训练或采取引进外部培训

在企业培训中要以受训者为中心，但是培训的管理工作却要以培训师为主导。在企业培训中，培训师既对教学过程进行组织，又讲解专业知识，或传授专业技能。在培训过程中，如果培训师的水平不高，就是有再好再先进的资源，那么员工的培训也将难以达到培训的要求和效果。因此，我们要根据培训的目的和要求，合理的考虑培训师的问题。因此要根据企业的具体情况，比如经费、受训者的要求等，企业有选择性的选择合适的内部培训师，然后加强培训训练，从授课技巧、语言组织方面等培训。因为内部培训师培训有其固有的优点，比如内部培训师对企业文化、培训需求等方面比较了解，而且和学员比较熟识，这有利于相互之间的交流。但是内部培训师也有其局限性，比如说因环境问题，在看待问题上不容易上升到一定的高度或水平。还有就是各层次需求的不同，导致内部培训师无法满足培训需要。所以有时企业也应有选择的考虑外部培训师，这样新的老师可以带来全

新的理念。在外部引进课程可以提高培训档次，对学员吸引力大，能获得良好的培训效果。通过二者的相辅相成，内外搭配、相信能更好的提高企业培训效果。

三、加强对管理人员的培训

管理人员是组织发展和生存的坚实力量，因此对这些人的培训尤

为重要。管理人员有等级之分，不同等级所具有的能力不同，那么教育目的和要求就不一样，那么培训的内容也就不一样了。管理人员分为高层管理人员、中层管理人员、基层管理人员。高层管理人员是企业的核心力量，他们应具有广阔的视野，能把握各种形势；具有洞察力，有全局的战略眼光等。他们的培训可以采取参加高级研习班、研讨会；到高校学习等。中层管理人员是指企业各级职能部门的管理人员，在企业日常经营活动中承担着各种职能工作的执行，是企业的患坚实力量。那么对于他们的培训就应该侧重在业务上的培训，还有就是传递新的管理知识或理念，提高其以后工作所需的经验技能，提高他们各方面与人打交道的能力。基层管理人员是指在企业生产、销售等经营活动中一线执行管理职能的直接管理人员。他们与一线操作员工最接近，其管理水平直接影响到企业员工的积极性和对企业的忠诚度。对他们的培训则是具体的专业知识，沟通能力、具体管理操作能力方面的培训。

四、采取多种的培训方法

培训的效果在很大的程度上取决于培训方法的选择。只要采取的方法合适，就可以提高员工的兴趣与注意力，并取得最好的培训效果。培训方法是要受培训的目的，培训需求、受训人员层次与水平等的影响。我们除了选择传统的讲授法外，还可以选取分组讨论与案例分析等，使员工更多的参与到培训中来。对于技能培训可以采取示范模拟、角色扮演等方法。对于企业中高层管理人员的培训可采用角色扮演，情景模拟等，只有这样才能让管理人员在实际场景中进行感悟，发现自己的不足加以调整。我们也可以通过教学媒体比如幻灯片等来丰富教学手段，从而充分调动受训者的兴趣，开拓他们的视野。

五、关注培训效果的评估及反馈

培训的最终目的是为了满足各层次员工的要求。那么对其效果进

行评价，便能考查到培训是否达到了预期的目的，受训者究竟有哪些收获与提高，培训还需要进行那些调整。员工培训效果评估是企业培训工作最后的也是极为重要的一个阶段。它是通过建立培训效果评估指标和标准体系，对员工培训是否达到了预期的目标，培训计划是否有效的实施等进行全面的检查、分析和评价，然后将评估结果反馈给主管部门，为以后制定修订员工培训计划，以及进行培训需求分析的依据。而培训评估实质上是对有关培训信息进行处理和应用的过程。所以我们应恰当的选择评估的形式，比如选择非正式评估或正式评估。我们还应选择恰当的培训评估方式，测试工具等，比问卷调查法、观察法等。对培训评估后应将结果反馈给相关人员，只有这样才能解决问题，满足需求，让各层次人员投入到培训中来，也才能让管理层加大对培训的支持力度。

公司员工培训虽然存在些问题，有些可能需要花很长的时间来解

决，但是通过本文提出的措施，由人力资源部和管理者共同推动与执行，再加上公司员工积极参与，相信能使企业形成良好的培训与学习文化，从而改变和提高公司及个人绩效，加强公司和个人的应变能力与适应能力；还能使员工对组织产生认同和归属，从而充分发挥员工的能力与潜能。

参考文献：

1、中国就业培训技术指导中心 组织编写《企业人力资源管理师（二级）》

中国劳动社会保障出版社2007年2版

2、王垒 主编 《人力资源管理》 北京大学出版社2001年

9.中小企业内部控制问题的探究 篇九

(一)中小企业内部控制制度在设计上存在缺陷

我国中小企业的内部会计控制制度在设计时并没有针对性，也没有从企业自身的实际情况出发来考虑制度的实用性。例如：当企业要具体执行内部会计控制制度时，往往处于对企业成本效益的考虑而忽视了对该制度的执行。另外，中小企业的内部控制制度还不够健全，并未完全覆盖到企业的所有人员和部门，也没有完全渗透到企业的各业务领域中。特别是在中小企业的财务部门，更是不能严格遵守会计内部控制制度。例如：有的中小企业的会计工作秩序混乱、核算不真实、会计信息严重失真、缺乏正常的印章分管制度、并没有充分考虑会计人员的分工及内部牵制原则等。

(二)中小企业对内部控制制度的执行缺乏力度

中小企业虽然已经建立了内部控制制度，但是在执行的过程中经常出现责权不清的问题。由于很多中小企业是由一个经营者或几人合伙建立的，在企业内部存在着一些“自由”区域，即：看到问题谁都想管、谁又都不管。当这些自由区域出现问题后，相关责任人之间往往是互相推卸责任，最终使问题得不到解决，而出现不了了之的结果。由于相关负责人之间缺乏相互沟通，经常出现资源的浪费和决策上的失误。例如：由于缺乏对现金的严格管理而导致资金的闲置和不足，影响了企业生产资金的正常周转和使用。再例如：由于企业应收账款的缓慢回收，造成资金的回收困难。还有对存货的薄弱控制造成资金的呆滞。甚至有的企业出现了严重的费用支出失控问题，给企业的发展带来了潜在的亏损和经营的损失。这些严重的问题都给企业的发展带来了严重的负面影响，对企业的持续、健康的发展带来了阻碍。

(三)中小企业存在着规模小、资产少及机构设置简单等问题

由于中小企业的生产规模较小，不能像大型企业那样在岗位设置、人员分配等方面做到科学、严谨、周到的不相容职务的分离原则。经常会出现企业的负责人直接负责企业的业务，权利极少分离。另外，由于企业的投资者又是企业的经营者，企业发生的各项经济事项与企业的经营者本人及家庭事项经常混淆在一起，造成企业资产与权益的混乱，给企业的正常会计核算工作制造了障碍。

(四)中小企业人才匮乏

近年来，由于我国很多中小企业在对工作人员的选用上比较相信血缘关系，并没有将人才的选择放在第一位。例如：对企业会计人员的选择、很多中小企业的管理者一般均由企业经营者的亲属来担任。这样的财务管理队伍基本素质差，不具备专业技术和知识，缺乏对相关的财务法律法规了解，无证上岗的现象较为严重。这样的用人制度造成企业的会计人员参差不齐。对于那些具有真才实学的专业人才由于得不到重用，经常会离开企业另谋高就。企业会计队伍的参差不齐助长了会计信息失真现象的发生，为企业的整体会计控制制度的贯彻与执行带来了很多隐患。另外，中小企业往往站在成本的角度来考虑，对员工的培训及后续教育、思想道德不重视，这样也造成企业财务人员素质的与大型企业财务人员的差异。

二、中小企业存在内控问题的主要原因分析

(一)企业管理层认识上的不足

我国中小企业的领导者在创业初期的文化素质都不高，受周边环境的影响，一般都是凭借自己的感觉来管理企业，缺乏现代化企业管理的新理念及新科技，忽视了对企业内部控制的完善与建立。并没有站在长远效益的角度来认识企业内部控制的重要性。

(二)缺乏健全的人事制度

中小企业由于其规模小、资金缺乏等现实问题的存在，使得企业所能承受的薪酬水平不高，内部管理十分混乱。这样中小企业就很难为企业引进适用性的人才，而已经在企业中工作的人才则因为不健全的人事制度和薪酬制度而离开企业。另外，中小企业不健全的激励制度并不健全，不重视企业文化的建设，不重视对企业员工的精神激励，即使企业存在有效的激励机制，但是由于执行效果较差，只是将考核、检查停留在了表面。

(三)缺乏有效的内部控制监督

目前，我国大部分中小企业的内部控制监督机制严重不足，很不到位。这是由于大多数中小企业对内部控制监督的不重视，我国现行的法律法规对中小企业要求的不规范造成的。另外，中小企业的会计基础工作比较薄弱，中小企业所能承受的审计费用有困难，造成会计师事务所不愿意接受中小企业的审计业务。

三、加强中小企业内部会计控制的对策

(一)为企业营造出良好的内控环境

中小企业内部会计控制制度的正确执行离不开其设计的合理与科学，也离不开高素质的员工的配合。因此，必须为中小企业的内部控制创造一个良好的氛围，这是企业内部控制的基础。企业良好内控环境的建设与营造可以从以下几方面来着手。第一，企业的领导人必须先更新控制观念。在企业管理中树立起现代企业管理理念，注重企业文化建设，通过企业文化的建设来不断影响企业员工的意识和行为方式，是现代企业管理的理念深入人心，使企业内控得到充分、全面的落实。第二，不断完善中小企业的组织结构。中小企业虽然规模较小，但是，在设置组织结构时必须充分考虑到合理性、职能的明确性、各部门之间的相互制约性等原则，保证的各项经营活动、管理活动都能得到有效的发展。重视对企业人力资源的管理。企业内部控制的完成是需要由人来实施的，所以必须在企业内部建立起良好的内部控制环境的前提是必须加强对人力资源的管理。树立起全新的人才管理理念，建立以人为本的人力资源管理思想。中小企业由于在用人机制上比较喜欢利用亲缘关系、血缘关系，所以，在人才的聘用上必须突破这一点，逐渐建立起适合企业发展的专业人才体系，关心员工的生活，并尽力满足员工的`精神需求、物质需求，为企业留住人才。第四，重视对企业文化的建设。良好的企业文化氛围为企业的内部控制奠定了环境氛围。

10.企业的风险管理及内部控制探究 篇十

关键词：企业；风险管理；内部控制

一、企业风险管理含义

企业风险管理应视为一个持续的执行过程，紧密结合在企业经营战略的设定之中，通过企业的管理层及其他相关人员共同协作执行，其理念及制度应贯穿于整个企业运营过程中，为每一名企业员工所熟知和运用，从而确保能够及时发现企业可能存在的潜在风险，使一切风险都处于可控状态，为企业经营目标的达成提供有力保障。企业的风险管理通常分为八点要素，相互关联，相互协作，贯穿于企业经营活动始终。

二、企业内部控制与风险管理之间的关系

2004年，COSO经过4年的研究之后，在之前《内部控制统一框架》理论的基础上发布了《全面风险管理统一框架》，为全面风险管理提供了执行标准和依据，在这一新的理论中，全面风险管理增加了三项内部控制目标，以及相应的管理战略目标。由此可见，内部控制与风险管理日趋融合趋向。然而，全面风险管理与内部控制仍然具有一定的差异：

（1）全面风险管理作为一个持续性的执行过程，贯穿于企业管理始终，而内部控制则是企业管理职能中的一项。此外，全面风险管理内容包含了战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、合规风险等多项风险内容，企业能够通过这些风险的分析和评估获取机遇，规避或预知影响。而内部控制则没有对风险和机遇进行明确的区分。

（2）全面风险管理理念中包含了风险偏好、风险应对策略、风险零容忍度等战略要素，因此能够对风险进行准确全面的度量和评估，确保企业在风险偏好及运营发展战略方面保持一致。内部控制则是企业内部面对可能遇到的风险所采取的各种应对措施及方法，完全依据风险内容进行控制机制的制定及实施，内部控制措施的必要性与风险系数呈正相关的关系，企业在运营过程中，需要以具体的内部控制措施为有效手段，对各种风险进行控制和评估，从而将潜在的各类风险扼杀在萌芽之中。

三、我国企业风险管理及内部控制现状

（1）未能充分认识风险管理的重要性，执行力度不足，对于内部控制与风险管理之间的关系概念模糊。部分企业将风险管理和内部控制分裂开来，视为两种彼此独立的管理体系，部分企业则仅仅将内部控制视为全面风险管理的一种手段，弱化了内部控制的重要作用。这些概念上的模糊认识使部分基层管理人员产生了管理体系重复、冗杂的误解，并使内部控制与全面风险管理体系彼此脱节，不利于企业风险管理的完善和发展。

（2）偏重合规性，忽视实践性。部分企业过分强调全面风险管理体系的制度及手册等文件完善，却忽视了制度的执行、监督、评估和反馈等实践工作，从而不利于全面风险管理的执行报告及偏差纠正。

（3）运行机制不到位。在部分风险系数较高的运营环节、经营领域及关键风险控制点，对风险因素的预警、应对及追踪力度仍显不足，或存在落实不到位的情况，尚需做进一步的完善和补充。

四、完善内部控制及风险管理体系的建议

1.充分评估企业当前风险，设计切实可行的内部控制体系

内部控制体系必须紧密依据企业的风险评估结果，因此在制定切实可行的内部控制体系时，必须首先全面评估企业风险，并根据企业的实际情况从设计、执行、评估、完善等四个环节进行内部控制体系设计，其中，设计环节是极为重要的一环，这一阶段关系到企业内部控制体系是否科学可靠、切实可行，企业应当从自身经营情况及管理特点出发，注重全面性和科学性。

在执行环节，应当注重内部控制制度的可操作性，并根据企业各部门、各层级的技术特点，制定实质性的管理制度。在评估环节，应当注重内部控制预期目标达成率的评估，并确保评估的客观性、公正性和透明度，以便为管理人员提供真实有效的决策依据。在改善阶段，应及时对控制制度进行跟进和修正，并保持其改善的稳定性、科学性及实质性，并制定事前、事中及事后的監督机制。

2.根据企业特点，制定明确的可执行制度

建立起切实可行的内部控制体系后，还应根据企业自身特点，制定出细致而严密的执行制度，其中包括：①科学设定控制目标，详细划分控制责任，明确进行控制授权，使各部门、各岗位准确了解自己所承担的控制职责，牢记被赋予的控制权限，从而使内部控制制度权责分明，目标明确，具有较高的执行力，同时，一个明确而详尽的执行制度，能够为企业各部门、各岗位提供行动指南；②分离不相容岗位，降低人为风险。此类分离应广泛包含部门之间、机构之间、机构内部人员之间，从而扫清内部控制障碍，最大限度填补管理漏洞，防范和降低人为潜在风险。

3.完善组织机构，充分发挥内部审计部门职能

企业可根据自身特点建立完善的风险管理机构：一是建立由企业负责人负责的全面风险管理领导小组，全面负责指导企业的风险管理工作；二是设立专职部门或确定相应职能部门，具体履行全面风险管理职责；三是发挥内部审计部门的作用，负责研究提出全面风险管理监督评价体系，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。其他职能部门及各业务单位在全面风险管理工作中，应接受风险管理职能部门和内部审计部门的组织、协调、指导和监督。

4.提高企业各部门协同能力

企业应培养内部各部门的整体意识，明确企业作为利益整体，工作必须从整体利益出发，内部控制不能狭隘地谋求部门或个人自身的利益，积极增进各部门、各层级间的信息共享，加强信息沟通，建立起相互协作、相互配合、彼此促进的团队精神，在工作中互通有无，做到问题及时发现、共同分担、共同商讨，从而及时填补内部控制的漏洞，提高企业的经营效益。

五、结语