财务统计报表管理制度

财务统计报表管理制度（精选7篇）

1.财务统计报表管理制度 篇一

管理用财务报表分析

管理用财务报表分析我们主要学习如何编制以及管理用财务报表分析要素，以及如何分析的问题

管理用财务报表与传统财务报表最大的区别就是：管理用财务报表分析区别了金融活动与经营活动，并且区分了经营损益和金融损益。

在区分经营活动和金融活动的时候，我们首先要确定这个企业的性质，因为性质不同，那判断活动的类型也就不同

那么何为经营活动何为金融活动呢？ 经营活动：销售商品或者提供劳务 或者为正常生产经营的生产性投资（购买设备原材料等）金融活动：主要只筹资

还有部分资金剩余的话进行投资（注意这个投资只是临时性的，要随时准备变现）

因此既然企业主要活动是筹资，次要活动是投资，因此产生的是净筹资，也就是会产生负的金融损益

经营资产和金融资产

正确区别经营资产和金融资产对于编制管理用资产负债表以及后期第三章学习销售百分比法比较有帮助，因此陈华亭老师给大家总结的5+2大家要记忆好

货币资金

有三种选择 可以全部为金融资产

全部为经营资产 或者运用几年平均货币资金/销售收入*本期销售额计算出经营资产，剩下的就是金融资产

递延所得税资产

经营资产

其他资产一般视为经营资产 短期权益性投资是金融资产 长期权益性投资是经营资产（为了取得控制权）

金融资产可以利用会计上所学的记忆

债权性投资金融资产

交易性金融资产

可供出售的金融资产

持有至到期投资

应收款项

应收利息（金融资产）

应收股利（短期权益性投资

金融资产）

长期权益性投资股利经营资产

应收票据带息的是金融资产 不带息的是经营资产

经营负债和金融负债

金融负债主要包括短期借款 长期借款 应付债券

一年内到期的长期负债

交易性金融负债

应付带息票据

长期应付款（融资租赁形成的）

应付股利（优先股的）普通股的股利是经营资产

应付利息

管理用资产负债表的构造

左边

经营资产-经营负债=净经营资产

净经营资产=经营营运资本+净经营性长期资产 经营性营运资本=经营性流动资产-经营性流动负债 净经营性长期资产=经营性长期资产-经营性长期负债 右边

金融负债=金融资产=净负债

净负债+股东权益=净经营资产

筹资总需求＝净经营资产增加 筹资来源就来源于右方

净负债和股东权益的增加（这部分在第三章将会学习到）

2.财务统计报表管理制度 篇二

关键词：传统财务报表,管理用财务报表,优势,不足

一、国内传统财务报表列报的缺陷

1. 资产负债表

第一, 我国传统的资产负债表将企业的财务数据按照资产、负债和所有者权益三类分类, 按照“资产=负债+所有者权益”的恒等式进行列示, 左侧列报资产, 右侧上下分别列报负债和所有者权益, 在这三大分类下根据各会计科目的流动性进行排列。这样形式的排列无法将三大财务报表进行横向比较, 例如现金流量表中的某些现金流入的来源无法在资产负债表中找到对应项;利润表中的一些收入也无法得知是资产负债表的哪些资产或者负债创造或者融资。这给报表使用者在使用报表过程中, 造成了不便。

第二, 资产负债表内信息本身存在问题。我国传统的财务报表使用历史成本和公允价值双重计量模式, 这样的模式不利用实现报表的可理解性。其一, 资产负债表使用历史成本计量不利于报表使用者预测企业未来的发展趋势, 企业的投资者对企业未来的发展趋势和盈利能力比较感兴趣, 但历史成本计量的财务信息并不足以使他们有效规避风险, 从而使投资决策收益最高;其二, 对所有经济业务都不加以区分地采用历史成本和公允价值的双重计量模式, 不利于报表使用者从报表中得出有用的信息, 降低了报表的可理解性和使用效率。

2. 利润表

传统利润表对收益、成本以及费用的划分界定不明显。在编制利润表时, 企业的筹资活动、经营活动和投资活动所产生的损益均计入利润表的损益内, 这影响了报表之间的可比性, 企业现金流量表中的现金流入和流出都无法在利润表中对应, 不便于报表使用者对信息的分析。而且, 对于企业而言, 经营活动更能体现企业创造价值的能力, 由筹资和投资活动而产生的收益不能充分体现企业的盈利能力, 因此, 报表使用者根据利润表做出的决策可能出现失误。

3. 现金流量表

第一, 传统现金流量表与传统资产负债表和利润表没有太大的关联, 它是根据企业三大活动的现金流入流出记录编制而成, 传统的现金流量表按照功能划分为筹资活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量, 而资产负债表和利润表均是按照会计要素进行划分, 这严重影响了报表之间的可比性, 现金流量表上的流入流出在其余两张报表上找不到对应的项目, 这样不利于报表使用者分析企业的具体经营情况。

第二, 现金流量表对现金流量的划分不够明显, 划分时具有主观性。很多现金流量的发生不确定是哪个活动中所产生的, 比如所得税的发生, 在经营活动、筹资活动和投资活动中均存在所得税的发生, 但其现金流量的划分很困难。因此现金流量表中的信息并不科学准确。

二、管理用财务报表列报的调整

管理用财务报表分析体系的核心思想是区分经营活动和金融活动。

1. 管理用资产负债表

以传统资产负债表为基础, 将资产分为经营性资产和金融性资产, 负债分为经营性负债和金融性负债。恒等式由“资产=负债+所有者权益”变为“净经营资产=净负债+所有者权益”, “净负债=金融负债-金融资产”“净资产=经营资产-金融资产”。

2. 管理用利润表

以传统利润表为基础, 将企业损益划分为经营损益和金融损益, 同时按照平均所得税率分摊所得税或者严格按照比率计算应负担的所得税。基本公式为:“净利润=税后经营净利润-税后利息费用”。

3. 管理用现金流量表

管理用现金流量表与前两张报表不同, 其依据不是传统现金流量表, 而是直接根据管理资产负债表和管理用利润表的信息填制而成, 具有较高的可比性。管理用现金流量表的左列为实体现金流, 体现经营活动的成果, 又称自由现金流。

三、管理用财务报表的优势

1. 管理用财务报表将企业活动划分为经营活动和金融活动, 有利于提高报表的可比性和可理解性。所有项目都按照功能进行划分, 使这三张财务报表都具有相同的划分依据和列示顺序, 增强报表之间的可比性, 有利于报表使用者更加高效的提取报表的有用信息, 对企业的经营情况和财务情况更准确的分析。

2. 管理用财务报表更加重视现金流量的产生, 相比于传统财务报表对利润的重视, 更有利于反映企业的经济业务, 利于报表使用者作出决策规避风险。葛家澍, 陈少华指出, 重视利润而轻视现金流量是传统财务报表的不足。管理用财务报表有效地规避了这样的缺陷, 更有利于企业管理者根据财务报表对企业的经营情况做出分析和决策, 更有利于企业的发展。

3. 管理用财务报表改进了杜邦分析体系。

传统的杜邦分析体系具有资产利润不匹配, 财务杠杆计算不准确等缺陷, 而管理用财务报表中对企业的活动进行了进一步划分, 金融活动和经营活动的划分使杜邦分析法更加完善和准确。杜邦分析体系的核心公式由“权益净利率=总资产净利率·权益乘数”变为“权益净利率=净经营资产利润率+杠杆贡献率”, “杠杆贡献率=净经营资产利润率-净利息率+净财务杠杆”, “净经营资产利润率=销售经营利润率*净经营资产周转率”。

四、管理用财务报表在企业中的作用

1. 使用管理用财务报表有利于加强企业的内部控制, 降低企业经营成本。现金流量对于企业的生存和发展至关重要, 因此加强对现金流量的监控是加强企业内部控制的有效手段。管理用财务报表中对现金流量更细致的划分, 更有利于报表使用者掌握企业现金流量的流向, 并对企业未来现金流量的产生和变化做出准确的预测, 再加之管理用财务报表之间更强的可比性, 更有利于报表使用者提取有效的信息并做出有利于企业发展的决策。

2. 管理用财务报表便于报表使用者更好地对经济业务进行分析。企业使用管理用财务报表后, 采用改进的杜邦分析体系, 便于计算一些信息含量更高的指标, 所得出的财务指标更加准确, 利用这些更加科学的比率, 企业的管理者可以对企业的经济业务做出更加全面准确地分析。

五、管理用财务报表的不足

1. 管理用财务报表的可操作性较低。

其一, 管理用财务报表在我国还处于起步阶段, 企业会计人员还没有能够全部接受这种新的财务报表体系, 适用范围比较窄;其二, 管理用财务报表的准确编制需要会计人员对企业业务的深入了解, 而企业业务具有多元性, 对于经营活动和金融活动的划分不够准确, 因此造成管理用财务报表中数据的不准确性。

2. 管理用现金流量表的填制不够准确。传统现金流量表中, 企业活动划分为筹资活动, 经营活动和筹资活动三大类, 相比于经营活动和金融活动, 其实三大类企业活动的划分更为准确, 由于部分现金流量的缺失, 管理用财务分析的结果会产生重大漏洞。

总结

管理用财务报表中项目列示的改进与2008年IASB和FASB共同发布的讨论稿《关于财务报表列报的初步观点》的核心内容其实是相符的, 改进列报后的管理用财务分析体系能为企业报表使用者在评价企业的盈利能力、偿债能力等方面提供更准确更有用的决策信息, 财务报表列报的调增强了财务报表的有用性。由于管理用财务报表的研究还是初级阶段, 现有的研究成果依然存在不足之处, 因此在实际操作的过程中, 还要继续完善和补充, 以形成一个更加成熟的财务报表分析体系。

参考文献

[1]葛家澍, 陈少华.改进企业财务报告问题研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2002.

[2]李德田.解析管理用财务分析体系[J].绿色财会, 2015 (05)

[3]王晓茹, 陈花兰.试论管理用财务报表在企业中的应用[J].财会研究, 2011 (07) :41-43.

[4]吴义惠.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商业经济, 2009 (12)

3.财务统计报表管理制度 篇三

关键字：财务报表；财务风险；风险管理

1、企业财务风险与财务风险管理的内涵

1.1 企业财务风险的内涵

财务风险是指企业经营总风险在财务活动上的集中现。是指由于未来不确定事项导致企业财务活动未来实际结果偏离预期结果的可能性。包括筹资风险，投资风险.资金收回风险.资产贬值（或跌价）风险.收益分配风险等。这些风险通过分析企业的财务报表可以量化得知。

1.2企业财务风险管理

风险管理是指经济单位通过对风险的确认和评估.采用合理的经济和技术手段对风险加以控制，以最小的成本获得最大的安全保障的一种管理活动.是集财务预警机制、财务防范机制及财务控制机制一体化的管理活动。

2、 结合财务报表对企业进行风险管理

2.1 资产负债表部分

2.1.1 资本结构分析

当企业的资产总额远大于负债总额，而资产中的流动资产主要由流动负债筹集而来，固定资产主要由自有资金和大部分长期负债筹集得到时，企业资本结构正常，处于良好的资产状况。此时的企业资金使用正常，经营运转良好，面临的财务风险较小。当企业的资产总额略大于负债总额，所有者权益很少时，企业的资本状况决定其面临风险，会给企业带来一定的财务风险，企业要引起警惕，必须进行风险预警，并积极做好风险防范工作，及时调整资本结构，改变资金筹集方式，以免企业限于困境。当企业资产总额低于负债总额时，表明企业不仅亏损了自有资本，而且还剩余一部分负债，这就出现了“资不抵债”的现象，此时企业面临的财务风险很高，必须立即采取有效手段筹措资金，否则企业就会走向破产和倒闭。

2.1.2 营运资金分析

营运资金是企业进行日常的经营活动所需要的资金，是流动资金与流动负债的差额。从资产负债报中得出的结论，如果流动资产大于流动负债，则表明企业经营状况良好，用于日常经营活动的开支可得到保障，流动负债的偿还也能得到保障，流动负债的债权人也可以放心，免去了企业经营的后顾之忧。如果流动资产小于流动负债，则表明企业现有的流动资产不能偿还随时需偿还的流动负债，债权人的利益得不到保障，势必导致财务危机，这时企业需要财务措施化解财务风险。

2.2 利润表部分

2.2.1 结构分析

当企业既有营业利润，也有利润总额时，表明企业运作良好，日常业务开展顺利，非正常损失也很少，企业面临风险很小；当企业取得营业利润，而利润总额为负数时，表明企业日常经营活动中运营良好，风险是由企业出现的各种非正常损失带来的，要对此提高警惕，做好风险防范措施；当企业营业利润为负数时，则是由企业的期间费用引起的，着重关注是否由企业的财务费用引起的，查明原因，找出解决措施。

2.2.2 比率分析

也可以称作指标分析。财务指标中如销售利润率、成本费用利润率、利息倍数等都可以用来分析企业的盈利状况和经营状况。利润最大化是每个企业领导者追求的实际目标，是衡量企业经营成果的首要指标。

2.3 现金流量表部分

现金流量表是一个特定期间内一个企业的现金的增减变动情况。现金流量表是中小企业不重视的报表，中小企业一般是民营企业，资金的收支都比较简单，企业的领导者一般都只重视利润，认为只要利润大，则企业的就不存在生存与发展的问题。但是利润的实现并不意味着企业可以把实现的利润立即全部拿来使用，应收帐款的周转期是影响现金实现的重大因素之一。

2.4 综合指标

综合指标分析是指某些指标涉及资产负债表、利润表及现金流量表的项目的指标。财务管理中典型综合指标有杜邦体系分析法和平衡记分卡。杜邦体系分析法主要是利用权益净利率来分析，权益净利率涉及到资产周转率、营业利润率极及权益乘数，资产周转率涉及到资产负债表和利润表，营业利润率涉及到利润表，权益乘数涉及到资产负债表。平衡记分卡涉及的项目则更多，包括顾客利益，业务流程等。综合反映企业的财务状况和经营状况，分析企业当前是否面临财务风险。

3、结合财务报表如何对企业财务风险进行管理

财务报表不是万能的，不能反映企业全部的财务风险，但是财务报表在一定程度上可以反映企业的财务状况，依据财务指标，企业可以知道财务的安全与否。

3.1 加强企业的财务预算管理，与实际财务数据进行比较。

抓住现金流量控制、目标成本管理、预算执行跟进、绩效考核实施等关键点进行内部控制，通过预算执行情况来发现内部控制与财务风险管理目标的差距并及时加以补充修正，可以及时发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的，全面提升企业的抗风险能力。

3.2 建立财务预警指标体系

建立健全财务预警体系，就是把风险预警机制引入企业内部。对各财务指标设定特定的值，如果当年度的财务报表计算出来的财务指标超过这个值，则企业就应该引起警惕。通过风险管理组织体系安排，预警指标体系设立.财务信息数据传递，风险分析及处理，形成一套有效管理体制，及时发现并有效化解财务风险，促进企业健康发展。

3.3 加强企业内部控制机制建设

内部控制机制就是岗位之间相互牵制，相互制衡。明确岗位、分清职责，明晰权力、履行责任，建立责权利明晰的责任分级管理制度。依据每个责任层级、责任中心的具体职责，明确权责范围，使每一个岗位都在明确责任的前提下，按照制度规定独立地履行职责。这样才有可能避免内部人控制的危险，从而也降低了企业的财务风险。

3.4 加强资金管理

从企业财务管理的流程来看，企业财务管理活动包括筹资活动、投资活动、经营活动、资本运营活动及利润分配活动。各个环节都包含资金的使用活动，对于筹资活动，企业应首先内部留存收益，之后分别是借款和发行股票。对于投资活动，企业应聘请专家分析其投资项目的可行性，对于可行的项目还应根据企业的财务状况进行选择。对于经营活动，企业应不断完善收账款管理制度和存货资金的管理与控制制度，按照企业的实际需要进行存货最优化的资金配备，以防购置过多存货，占用流动资金。实施资金的责任制，加快资金的回收和周转。还要配套资金管理的预警机制制度，对潜在的资金使用风险给予预警，避免带来资金沉淀和财务风险。

3.5 提高财务人员的素质，增强对财务风险的识别能力。

一个企业的员工的素质关系到这个企业的企业形象，同样一个企业的财务人员的素质也关系到这个企业的财务信息的质量。只有财务人员的财务分析技能和素质提高了，他们对财务风险的感知与识别能力才能得到改善，企业领导者才能更好的进行财务风险的防范。

结论

根据尤金·法玛的有效市场假说，它把市场分为了弱势、半强势以及强势有效市场，但财务风险管理需要的不是完全的、理性的市場，在那样的市场上，没有投资者能够赚取超额报酬，也就不存在企业财务风险管理了。如今的市场经济中，存在的是半强势和强势市场，企业对信息的识别能力及信息的不对称，很容易让企业陷入财务风险之中。因此企业需要建立财务风险的预警机制和防范机制，及时发现财务风险，即使财务风险已经发生了，企业也能采取措施化解财务风险，实现企业的长远健康的发展。

参考文献：

⑴孟晓燕.浅析财务风险的预测及防范[期刊论文]-现代商业 2010（9）

⑵杨红霞.加强企业对财务风险的控制[期刊论文]-科教文汇 2010（34）

⑶杨莹.财务风险与企业风险管理机制[期刊论文]-当代经济 2010（20）

⑷刘建明.财务风险管理与企业内控关系问题的研究[期刊论文]- 中国总会计师2008（2）

4.财务统计报表管理制度 篇四

教师姓名:张兆国 2011年9月25日

办公室: 管理学院大楼521室 电话: *** 电子邮箱: xuehai0225@126.com

学时与学分：34/2

先修课程：

会计学原理、财务会计、财务管理

教材和参考书：

王化成 著，财务报表分析，北京大学出版社，2007。1.Charies H.Gibson 著，胡玉明主译，财务报告分析，东北财经大学出版社，2005。

2.Leopold and Wilol著，许秉岩等译，财务报表分析，北京大学出版社，2004。

3.张先治、陈友邦编著，财务分析，东北财经大学出版社，2005。4.张新民主编，上市公司财务报表分析，对外经济贸易大学出版社，2002年。

考核方式：

课堂参与：10％；习题与案例：20％；课堂结束考试：70％。

课程教学目标：

1、认识财务报表分析在企业管理中的重要性；

2、掌握财务报表分析的理论与方法；

3、运用财务报表分析的理论与方法分析和解决实际问题。

基本教学内容与学时安排 ● 财务报表分析的信息基础（4学时）

了解资产负债表、损益表和现金流量表的结构及作用以及财务报表分析的其他相关资料。

10月3日星期一 5-6节 东十二楼J2104 10月6日星期四 5-6节 东九楼D217 ● 财务报表分析目的的契约分析（4学时）

了解现代企业的性质和利益相关者以及各利益相关者分析财务报表的目的。

10月10日星期一 5-6节 东十二楼J2104 10月12日星期三 5-6节 东九楼D403 ● 财务报表分析的程序和方法（4学时）

10月13日星期四 5-6节 东九楼D217 10月26日星期三 5-6节 东九楼D403 ● 企业的盈利能力分析（4学时）

企业盈利能力分析的意义、反映企业盈利能力的财务指标、盈利能力分析的重点项目

10月27日星期四 5-6节 东九楼D217 10月31日星期一 5-6节 东十二楼J2104 ● 企业的偿债能力分析（4学时）

11月2日星期三 5-6节 东九楼D403 11月3日星期四 5-6节 东九楼D217 ● 企业的营运能力分析（4学时）企业营运能力分析的意义、反映企业营运能力的财务指标、企业营运能力的影响因素

11月7日星期一 5-6节 东十二楼J2104 11月9日星期三 5-6节 东九楼D403 ● 企业的发展能力分析（4学时）

反映企业发展能力的财务指标、一个相关的问题 11月10日星期四 5-6节 东九楼D217 11月14日星期一 5-6节 东十二楼J2104 ● 解读财务报表的技巧和规律性（4学时）了解如何看财务报表的各种技巧和一些规律性。11月16日星期三 5-6节 东九楼D403 11月17日星期四 5-6节 东九楼D217 ● 财务报表分析的局限性（2学时）

5.财务统计报表管理制度 篇五

根据《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发<纳税人财务会计报表报送管理办法>的通知》（国税发〔2005〕20号）有关条款规定，纳税人须按规定向主管税务机关报送财务会计报表。

纳税人通过网络上传电子财务报表资料，是响应政府关于建设低碳社会的号召，是节约纳税人办税成本、减轻纳税人负担，提高税务机关为纳税人服务效率的有效措施。为进一步加强纳税人财务报表电子资料上传管理工作，我局决定按稳步推进、逐步推广原则，启动广东省地税局网上办税系统（以下简称“网上办税系统”）“关联”功能，对须进行电子报送财务报表备案的纳税人，实行财务报表电子报送与网上纳税申报按季度进行关联，具体关联工作事项通告如下：

一、财务报表电子报送工作基本要求

（一）报送对象。流转税、企业所得税和个人所得税（个体生产经营所得）征收方式为查账征收的纳税人。

（二）报送频次。一般企业（非金融保险业）按月报送，金融保险业按季报送。

（三）报送期限。按月报送财务报表电子资料的纳税人，在月度纳税申报期内报送；按季报送财务报表电子资料的纳税人，在季度纳税申报期内报送。

（四）报送方式。纳税人通过“网上办税系统”（申报网址为：http:///wsgs/）上传财务报表电子资料。

（备注：以前有关规定与本条款若存在差异的，根据“网上办税系统”的实际要求，以本条款为准）

二、完成财务报表电子报送的备案登记

符合第一点报送要求的纳税人，应当按照主管地方税务机关规定的期限填写《财务会计制度（准则）

及核算软件备案报告书》，办理财务会计制度（准则）及核算软件备案登记。

三、启用关联功能，优化管理方式

（一）签订协议书。对完成财务报表电子报送备案登记的纳税人，专项开展新版《网上申报纳税协议书》签订工作，由主管地方税务机关（各区、县级市地税局）与纳税人签订新版《网上申报纳税协议书》（见附件）。

（二）关联功能重启。待纳税人签订《网上申报纳税协议书》（新版）后，由主管地方税务机关重启关联功能，进行申报关联设置。

（三）关联对象。税务登记状态为“正常”且财务报表电子上传与申报关联设置为“是”的纳税人。

（四）关联方式。财务报表与纳税申报关联校验适用于纳税人网上申报，办税服务厅前台纳税申报操作不受限制。

（五）关联校验的报表期限。需进行关联校验的财务报表是纳税人上传的所属期止为上季最后一日的财务报表（无论按月或季上传的财务报表，均按季进行关联）。

（六）关联的财务报表种类。纳税人须报送的所有财务报表。

（七）关联规则。纳税人在纳税申报期限内未上传上季度的财务报表，则不能在关联生效时段进行网上申报纳税。系统出现关联提示时，纳税人处理方法有两种，一是到我局征收前台申报纳税；二是补报上季度财务报表电子资料后再进行网上申报纳税。

四、按稳步推进原则，分步实施关联

（一）对重点税源户的关联管理

按重点税源户进行管理的纳税人，已实现财务报表电子报送与网上纳税申报按季度进行关联。

（二）对企业所得税属我市地税征管的纳税人进行关联管理

在2011年8月1日前（关联生效期含2011年1至6月），对企业所得税属我市地税征管并应作上传备案的纳税人，未实行关联的，待签订《网上申报纳税协议书》（新版）后，各主管地方税务机关将进行申报关联（按季）设置。

（三）对其他已作上传备案的纳税人进行关联管理

在2012年2月1日前（关联生效期含2011年1至12月），对其他已备案应上传财务报表电子资料的纳税人进行关联管理；未实行关联的，待签订《网上申报纳税协议书》（新版）后，各主管地方税务机关将进行申报关联（按季）设置。

本通告自2011年5月1日起实施，纳税人若在申报纳税中遇到问题，可拨打广州市地方税务局咨询电话12366—2或登录广州市地方税务局网站（http://）查询。

特此通告。

6.财务统计报表管理制度 篇六

一、医院统计工作的现状分析

当前, 医院统计工作, 存在的问题, 主要表现为以下几个方面。

(一) 医院对统计工作重视不够

一般认为医院统计工作是一个辅助管理的部门。在医院管理中缺乏话语权, 对医院的决策规划影响力较低, 院领导也不太重视统计工作。

(二) 统计人员自身素质不高

首先, 医院统计人员知识结构不合理, 在统计量化分析过程中, 数字罗列较多, 数字分析与相关业务结合程度不高, 分析不够深入, 其次, 统计员缺乏临床医疗工作实践, 对医院有关专业熟悉不够, 统计指标设置不太合理, 数据收集来源不畅通, 统计分析难以进行深度分析。

(三) 统计手段滞后

许多医院没有建立先进的信息资源管理平台, 有关信息没有得到合理开发利用, 部门与部门的信息共享度差, 信息利用效率低, 收集信息的路径不方便, 带来的是医院大量信息浪费。

(四) 统计手段和方法在财务管理中应用不够全面深入

统计和会计都是医院的重要的信息系统, 当前医院统计与财务的协作程度不高, 统计的分析功能, 没有在财务管理中得到有效的发挥。如, 因素分析、联系分析、趋势分析等。

二、医院财务管理工作的有关问题

(一) 财务预算控制不严, 经费管理问题较多

有的单位经费预算理流于形式, 在管理实践中, 预算执行不力。财务日常开支随意性较强, 领导审批不严, 缺乏好的财务管理程序控制资金的流出, 有的购置项目不经过科学量化论证分析, 匆忙上马, 导致资金闲置, 使有限的财力没有发挥应有的效益, 一定程度上加剧了医院经费紧张局面。

(二) 经费统一管理不到位, 财权过于分散

有的医院多部门在银行开设账户, 分别进行会计核算, 机构重叠, 多头管钱, 多套会计账目, 导致财力分散, 会计核算内容不完整, 核算方法落后, 会计监控不力, 制约和削弱了医院对财经工作的统一领导。

(三) 财务管理秩序较乱

有的单位经费管理问题较多, 有章不循、有法不依、责任不清的问题比较突出;对于全面医院管理资产的认识不够, 重视现金的流动状况、轻视实物形态的物资管理。加之缺乏行之有效的管理手段和措施, 造成了医院物资流失、资产隐形损失。

(四) 医院财务人员的整体素质难以适应新的发展形势

从医院财务人员的整体素质情况看, 整体素质偏低。主要表现在管理观念滞后, 创新意识不强;理论基础薄弱, 知识结构老化;业务能力不强, 工作质量和效率不高等。长期存在的人少事多问题, 一直困扰着医院的财务建设和发展, 素质普遍较低的问题愈显突出。

(五) 医院经济活动分析比较肤浅

有的医院在经济活动分析中, 往往只有几个部门参与, 没有动员全院相关的组织参与活动的分析, 表现为经济指标分析单一、分析不到位, 数据来源相互矛盾, 难以系统的诊断医院存在的问题, 提出较好的解决方案。

三、专业互补、协同发展, 提高财务管理水平的措施

资金是医院运营的血液, 其流通状态好坏, 内在质量的优劣, 直接影响医院的健康发展, 是医院各项管理工作的综合性衡量指标, 是医院财务管理的中心工作, 医院所有部门都必须围绕这一主要线索开展工作, 所以医院财务管理工作, 不只是医院财务部门的职能, 而是整个医院工作的方向和任务。

根据上述问题分析, 要想提高医院财务管理水平, 推动统计与财务协调发展, 应该从如下方面入手, 采取相应对策措施。

(一) 强化医院信息电子化系统建设, 全面覆盖全院有关科室, 资金流与信息流同步反馈

加强信息电子化的建设, 要根据医院管理体制和现状要求, 以财务管理为中心, 评估医院各项管理状态, 参照国内国际先进管理水平, 引入或完善医院信息管理系统, 全方位分类控制有关医疗项目、收入, 成本、费用、资产、负债等会计要素和其他统计实物指标, 建立一个灵敏度较高的电子信息资源管理平台, 如, 采用用友医院资源管理平台。在实际运行过程, 各部们要分工合作, 都有相关的信息录入接口, 做到信息资源的充分利用与共享。及时反馈医院的门诊、住院、会计要素的变动情况。

(二) 提高统计和会计人员的综合素质, 不断更新知识结构

医院应根据管理目标要求, 定期组织统计和会计人员参加有关业务培训工作。如聘请本院医疗专家讲解有关医疗知识, 又如选派有关专业人员参加高校专业培训班, 或通过岗位交流等方式, 不断拓宽专业人员的业务领域, 更好的服务于医院的管理工作。

(三) 科学采用统计分析方法, 提出合理化的财务管理方案

充分利用信息资源管理平台产生的信息, 采用统计分析方法, 定期分析有关财务指标的变动情况、及时预警异常指标的变动。比如:针对A药品采购成本偏高这一问题, 统计人员首先应该采用比较法, 分析同期指标的变动数额, 其次根据影响成本的主要因素进行分析, 分析数量和单价变动的影响金额, 是采购过量, 超过库存, 还是单价上涨所致, 再次通过调查方法, 深入分析内在的原因, 最后针对主要原因, 提出整改方案, 把药品的成本控制在合理范围内, 达到提高资金利用率, 降低采购成本, 提高医院的经济效益目的。

(四) 建立适合医院管理要求的预算制度, 严格按预算控制有关费用

医院的预算, 需要根据往年的有关经济指标的统计情况和来年医院业务拓展的要求, 科学制定有关项目的预算金额、做好动态平衡收支, 确保医院的业务开展, 在执行过程中, 按动态收支原理, 科学控制有关经费预算支出。

(五) 建立符合市场机制的财务管理体制, 全面服务于医院的发展

医院财务工作者首先应该更新观念, 树立法制意识, 学会用疏导方式, 合理合法理财。其次, 提高服务于医院的理财意识, 帮助医务工作者正确快捷的核销有关开支项目, 搞好责任成本控制, 利用资源管理平台, 科学核算有关医疗收支项目, 公平合法兑现, 统一管理好医院的所有的财务收支项目, 不留死角。

(六) 统计与财务人员互通情报, 共同搞好医院的财务管理

统计与财务人员, 都是收集医院信息的重要参与者, 各自从不同的角度, 收集有关信息, 统计工作者主要收集有关实物指标的变动数据, 财务人员侧重于价值量指标的收集, 所以统计与财务应该紧密协作, 相互交换有关数据, 便于全面掌握医院的有关指标变动状态, 综合反映医院的经济效益, 强化财务管理。如, 由于医疗事故的产生, 导致医院出现损失, 财务工作者, 可以提供事故产生后, 所发生的资金损失数额, 统计人员可以通过深入病例分析, 找到产生的原因, 汇总提交有关报告, 便于今后杜绝此类事故的产生。

统计与医院财务管理紧密相连, 在实际工作中, 需要统计人员与财务人员相互配合, 采用科学的数据收集手段, 定期分析医院财务管理问题, 提出符合客观规律的建议方案, 得到医院各方的认同, 共同搞好医院的财务管理。

摘要：本文从医院统计与财务管理的关系入手, 探讨当前医院统计与财务存在的问题, 从统计与财务管理协调入手, 寻求相应的管理措施, 目的在于扩大统计和财务管理的结合深度, 不断改善医院的财务状况, 增强医院的竞争力。

关键词：统计,财务,管理

参考文献

[1]贾常荣.医院财务管理面临的问题及对策研究[J].重庆医学, 2007, (1) .

7.从财务报表看中石油集团管理 篇七

关键词：财务报表；中石油；集团管理

通过财务报表来考察中石油的集团管理，主要关注母子公司的集权管理与分权管理。具体分析划分为筹资管理、销售费用管理和管理费用管理三个方面。

一、筹资管理

（一）看借款-高借款：

本公司长短期借款总额，2012年底为3525亿元，2013年底为2962亿，本公司借款规模小幅缩小，但借款额度仍然较高，且2013年末本公司报表和合并报表的货币资金规模都较年初有较大幅度增长，说明中石油融资能力很强。

2013年底，合并资产负债表中的短期借款规模约为1109亿元，而母公司短期借款规模为1264多亿元。中石油合并报表的借款总额比本公司的借款总额略大，但本公司的短期借款额度要大于合并的短期借款。根据母公司向子公司借款的情况在合并表中是作为内部交易抵消的，一般来说，合并报表数据应当高于本公司数据。对此，我们推断中石油存在母子公司资金融通，查询年报发现，2013年中石油关联方向本集团提供资金544亿，其中很可能部分是子公司向母公司提供的短期或长期借款。进一步阅读附注发现，2013年“本公司与子公司之间以市场利率通过中油财务公司及其他金融机构进行委托贷款，本公司与子公司间的贷款已在本合并财务报表中抵销。于2013年12月31日，上述已抵销的委托贷款总计992.38亿元，其中短期委托贷款836.67亿元。”这说明中石油子公司不仅具有借款能力，而且还向母公司提供了短期借款，说明中石油子公司具有较强的借款能力，同时体现了中石油筹资管理的“分权”。

（二）看哪项资产高

货币资金、其他应收款均较高。中石油2013年母公司持有货币资金占集团整体的48.01%，2012年占23.17%，说明母公司控制着集团整体很大部分的货币资金。中石油母公司2013年底的货币资金额度约为275亿，较上年的116亿增长了1.37倍，而合并报表的货币资金较上年仅增长了14.61%。中石油母公司大量的货币资金用于何处？从其他应收款项目中或许能发现稍许端倪。一般而言，其他应收款项目母公司规模与合并报表规模的差额就是提供给子公司的资金。2012年，中石油公司通过其他应收款项目向子公司提供了约342亿的资金，2013年，这一数额又进一步扩大，高达380亿。究其原因，母公司作为一个资金往来中心，具有一定的融资优势，子公司需要通过母公司来进行资金融通。这又体现了中石油的“集权筹资”。

综上所述，中石油的融资管理采取的是大集权小分权的方式。一方面有其强势总部，母公司贷款规模远大于子公司贷款规模，并且通过其他应收款为子公司提供大量资金；另一方面，子公司也具有自主债务融资的能力，能够在一定程度上为母公司提供部分借款，但总体来中石油筹资活动集权化程度较高。

二、销售费用管理

2013年中石油公司的营业收入为1.36万亿，同时销售费用约为446亿。本公司的销售费用率大约为3.27%。再看合并报表，销售费用约为600亿，这意味着中石油子公司大约有154亿的销售费用，进行差量分析，可以得出子公司营业收入约为8958亿，计算出来子公司的销售费用率约为1.73%，远低于母公司的销售费用率，可以认为中石油的销售费用管理是属于“母公司花钱，子公司收益”类型。

结合中石油的销售模式来看：中石油之前销售企业的管理模式是“股份公司-大区公司-省公司”，调整后为“股份公司-省公司”，三级管理变成两级管理，做到了压扁管理层。调整后，省公司直接向股份公司汇报工作。同时，中国石油股份公司对省公司的直接调控能力增强，易于发挥整体优势，提高资源的配置效率，这也是中石油集权管理的表现。

三、管理费用管理

报表中显示，2012年母公司管理费用为616.65亿，子公司为222.71亿（用合并报表数减本公司数），2013年母公司为648.87亿，子公司为256.77亿。管理费用较2012年并未出现大幅波动。对中石油而言，管理费用是公司总部包括行政部、会计部以及后勤部等部门产生的一切费用，许多管理费用是固定的，如职工薪酬，折旧费等。子公司的管理费用计划由母公司制定。所有的收入上缴总部，所有的支出，包括生产支出和资本支出都由总部来计划拨付。中石油管理费用的制定依据是根据薪酬与企业绩效、日常管理表现和专业能力素质。

综合上述三方面的分析，中石油母子集团管理的本质就是超级集团战略。在中石油集团财务管控集中管理的思路下，中石油通过资金集中、债务集中、会计核算集中，保证集团迅速而有效地管控集团全部资金，并使这些资金的保存与运用达到最优状态。中石油的超级集团战略的本质就是利用变形金刚效应，超越单体公司的谋利方式，通过高度集权及适度分权完成多项掠夺和价值聚合，是霸权与王道的结合。正是因为富有成效的财务管理，中石油这头巨象才能从一个巨型国企迅速转变为一家境外上市公司，迅速适应市场经济并与国际公司竞争，成为中国石油行业的领舞者。（作者单位：东北财经大学）

参考文献：

[1]张新民，钱爱民.企业财务报告解读与分析[M].电子工业出版社，2011.