针对以下业务作会计分录(作业

针对以下业务作会计分录(作业（共8篇）（共8篇）

1.针对以下业务作会计分录(作业 篇一

电达公司3月发生下列生产业务；

1.生产车间领用下列材料用于生产；

子产品耗用甲材料0元；乙材料10000元。

丑产品耗用甲材料30000元；乙材料12000元。

2.生产车间为修理机器设备领用零件一批，价值2000元；领用工具一批，价值1000元。

3.公司化验室领用丙材料30000元，用于产品质量检验。

4.公司总经理外出返回后报销差旅费5850元（原借款10000元），余款退回现金。

5.以现金50元支付车间主任市内交通费。

6.以银行存款支付车间水电费4000元；公司管理部门水电费900元。

7.从银行提取现金56000元，支付职工工资。其中；生产工人工资36800元；车间管理人员工资人员工资8200元；公司；公司管理人员11000元

8.分配本月工资，生产工人的工资按产品的生产工时分配。（子产品工时3500小时；丑产品工时1500小时）

9.按工资总额的14%提取职工福利费。

10.车间报销办公用品费用290元，公司报销办公用品560元，均以现金付仡。

11.以现金支付职工医药费2800元。

12.以现金支付业务招待费2000元

[根据以上经济业务编制会计分录？]

2.会计分录题 篇二

1.光大建筑公司2008年1月发生下列经济业务

1)开出现金支票一张，提取现金900元

2)总经理助理王明预借差旅费10000元，用现金支付

3)以银行存款支付本月行政管理部门电话费1500元

4)取得材料销售收入2000元，存入银行

5)以现金600购买一批办公用品

6)开出银行汇兑结算凭证，将款项3200元汇往北京某地银行开立采购专户

7)向开户行提交银行汇票委托书，办理银行汇票手续，并取得面额3万元的银行汇票，交采购员王涛结付材料款

8)采购员报销从北京采购材料款3100元，并转回采购专户余额100元

9)收到银行转来的银行汇票及有关账单，结付采购员王涛采购钢材价款2.8万元，收回余款2000元

10)王明出差回来报销差旅费9800元，退回余额200。

3.针对以下业务作会计分录(作业 篇三

原标题：公车改革方案终于尘埃落定

“取消一般公务用车”，是在回归最本源的公车制度，即副省级及副省级以上的干部配备专车，副省级干部退休后不配备专车。

11月25日，《党政机关厉行节约反对浪费条例》公布。条例规定，“坚持社会化、市场化方向改革公务用车制度，改革公务用车实物配给方式”。中国的公车改革终于尘埃落定。

对于这一条消息，我和大家一样，期待已久。

此前，中央关于全面深化改革若干重大问题的决定曾提到“不准违规配备公车”。在“三公”经费中，最高最难管的就是公车经费，公车经费占到“三公”的60%以上，如果加上司机的经费的话，还要高出一头。在过去的十天，很多人一直在期待反浪费条例有没有车改的内容，显然，已公布的反浪费条例内容可谓不负众望。

本次车改主要亮点如下：

——“坚持社会化、市场化方向改革公务用车制度，改革公务用车实物配给方式”。在市场经济之下，到底还有没有必要一个单位养一个车队，包括车辆与司机，这里已经做出了明确的回答。市场能做的事完全可以交给市场去做。这就是“市场决定性作用”。如果有公务员站出来反对，就是在留恋可以自由地“公车私用”的日子。

——“取消一般公务用车”。这里有很丰富的含义。联系到全面深化改革决定中的“不准违规配备公车”，我觉得是在回归最本源的公车制度，即副省级及副省级以上的干部配备专车，副省级干部退休后不配备专车，安徽已经再次启动这项工作。在公车中，除了专车就是一般公务用车，而一般公务用车是取消。随后就是公车拍卖、聘用司机不再续聘、有编制的司机转岗等问题。当然，公车拍卖之前要评估。同时，会“保留必要的执法执勤、机要通信、应急和特种专业技术用车及按规定配备的其他车辆”。除了特殊用途的车之外，其中有“机要通信”的提法，我估计一个单位可能有一两部车会被保留下来。

——“普通公务出行实行社会化提供”。这是最关键的一句话。单位不养车队，社会上有的是提供者。预计，在市内以及需要出市区要用到车辆时，可以通过电话预约的方式提供，办公室只要准备一笔钱即可。租车公司会和定点饭店一样有个名单。

——“适度发放公务交通补贴”。“适度”二字已经说明车补会有的，但是不会很高，估计会低于杭州的水平（最低每月300元，局级干部2600元。）。但是，要注意的是这是“公务交通补贴”，不是公务员所有的交通补贴，办私事不在其中。而且也只是市内的公务交通补贴，出差依然可以报销。

4.商业企业会计分录 篇四

[例] 某商店从本市某公司购入小百货一批，计进价6 000元，售价7 200元(不含税)，进项税额1 020元。货款以转账支票付讫，商品由百货组验收，按专用发票，作会计分录如下：

(1)支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：

借：商品采购百货组 6 000

应交税金应交增值税(进项税额) 1 020

贷：银行存款 7 020

(2)商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%)，商品入库时的售价应包含销项增值税在内。

借：库存商品百货组(售价7 200元+销项税额1 224元)8 424

贷：商品采购百货组 6 000

进销差价百货组(毛利1 200元+销项税额1 224元) 2 424

月终，财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金应交增值税(销项税额)”账户。如上例，其会计分录如下：

借：商品销售收入 1 224

贷：应交税金应交增值税(销项税额) 1 224

2.异地商品购进。异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货;先到货，后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。

[例] 设前例为向市外×单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费400元，价款及运费已通知银行承付。

(1)假设先承付货款和运费，后到货。

接到银行转来托收凭证，经审核无误后，承付货款，根据有关凭证作会计分录如下：

借：商品采购百货组 6 000

应交税金应交增值税(进项税额) 1 060

经营费用进货运费 360

贷：银行存款 7 420

商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作会计分录如下：

借：库存商品百货组8 424

贷：商品采购百货组 6 000

商品进销差价 2424

(2)假设商品先到，后付款。

商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作会计分录如下：

借：库存商品百货组8 424

贷：应付账款 6 000

商品进销差价 2 424

下月初用红字冲回：

借：库存商品百货组 8424 (红字)

贷：应付账款 6000 (红字)

商品进销差价 2424 (红字)

接到银行转来托收凭证，承付货款，作会计分录如下：

借：商品采购百货组 6 000

应交税金应交增值税(进项税额) 1 060

经营费用进货运费 360

贷：银行存款 7 420

同时，作会计分录如下：

借：库存商品百货组8 424

贷：商品采购百货组 6 000

商品进销差价 2 424

(3)假设承付货款与到货同一天，作会计分录如下：

借：商品采购百货组 6 000

应交税金应交增值税(进项税额) 1 060

经营费用进货运费 360

贷：银行存款 7 420

同时，作会计分录如下：

借：库存商品百货组8 424

贷：商品采购百货组 6 000

商品进销差价 2 424

5.银行会计分录汇总 篇五

单位活期存款存、取的核算 借 库存现金

贷 ××存款——××单位存款户 到期支取的核算

借 利息支出——单位定期存款利息支出户

贷 定期存款——××单位定期存款户

借 定期存款——××单位定期存款户

贷 活期存款——××单位活期存款户 计息

存款利息的方式

（1）采用余额表计息

利息＝本金×时期×利率

本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：

借 利息支出——××利息支出户

贷 ××存款——××单位存款户

银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：

借 ××存款—申请人户

贷 汇出汇款

申请人交付库存现金的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 汇出汇款

银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：

借 辖内往来

贷 ××科目—××存款持票人户 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

①汇票全额付款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

②汇款有多余款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

××科目—申请人

银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

③申请人未在银行开立账户

借 汇出汇款

贷 辖内往来

其他应付款—申请人户

申请人来领取多余款，其会计分录为：

借 其他应付款—申请人户

贷 库存现金

商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：

借 ××科目—付款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项

②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人户 银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

借 ××科目—出票人户

贷 手续费收入—××承兑手续费户

收 银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人户

××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

（3）承兑银行支付汇票款项时

借 应解汇款—出票人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

付 银行承兑汇票

（4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人 银行本票结算

（1）签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：

借 ××科目—申请人户

贷 本票

②库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 本票

（2）代理付款行兑付本票

①兑付本票款项，其会计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 ××科目—持票人户/ 库存现金（库存现金本票）

②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会

计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 金融企业往来收人

（3）银行本票结清

借 本票

贷 辖内往来

借 金融企业往来支出—同城往来利息支出

贷 辖内往来 支票结算

（1）库存现金支票提取库存现金

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 库存现金

（2）转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 ××存款—持票人（收款单位）户

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。

借 存放中央银行款项/辖内往来

贷 ××存款—持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

借 ××存款—出票人户

贷 存放中央银行款项/辖内往来 结算方式业务的核算

汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

借 ××存款科目—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 应解汇款及临时存款—汇款人户

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—xx清算中心（组）往来户

（2）汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷 ××科目—收款人户

②不直接收账的，其会计分录为：

借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷 应解汇款及临时存款—收款人户

③需要支取库存现金的，其会计分录为：

借 应解汇款及临时存款—收款人户

贷 库存现金

（3）汇款人申请退汇的①汇入行

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项

②汇出行

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷 ××科目—汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷 其他应付款—汇款人户

汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为：

借 其他应付款—汇款人户

贷 库存现金

（4）电子汇兑

汇出行会计分录为：

借 ××科目

贷 辖内往来

收报经办行会计分录为：

借 辖内往来

贷 ××科目 贷款业务的核算

（1）信用贷款的核算

①贷款发放会计分录为：

借

××贷款——借款单位贷款户

贷

××存款——借款单位存款户

②贷款收回的核算

借

××存款——借款单位存款户

贷

××贷款——借款单位贷款户

③贷款计收利息的核算

月利率=年利率÷12（月）

日利率=年利率÷360（天）

贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率

贷款期限有零头天数全部化为天数的：

贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）

＝贷款总积数×日利率

借 ××存款—借款单位户

贷 利息收入—工（商）业贷款利息收入

④贷款逾期的核算

借 逾期贷款—借款单位逾期贷款户

贷 ××贷款一一借款单位贷款户

归还逾期贷款本息时，其会计分录为：

借 ××存款—借款单位存款户

贷 逾期贷款—借款单位逾期贷款户

利息收入—××贷款利息收入户

⑤呆账贷款的核算

A.提取呆账准备金时，其会计分录为：

借 营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户

贷 贷款呆账准备

B.核销呆账贷款的核算。其会计分录为：

借 贷款呆账准备

贷 逾期贷款—××催收贷款户

C.如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后收回来的，其会计分录为：

借 逾期贷款—××催收贷款户

贷 贷款呆账准备

借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金

贷 逾期贷款—××催收贷款户

⑥坏账准备的提取和抵消的核算 A.提取坏账准备时的会计分录为：

借 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户

贷 坏账准备

B.核销不能收回的应收利息的会计分录为：

借 坏账准备

贷 应收利息—应收××贷款利息户

C.如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：

借 应收利息—应收××贷款利息户

贷 坏账准备

借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金

贷 应收利息—应收××贷款利息户

D.如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：

借 坏账准备

贷 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户

抵押贷款的核算

①抵押贷款发放的会计分录为：

借 抵押贷款—借款人户

贷 ××存款—借款人存款户

收 代保管的有价值品

②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：

借 ××存款—借款人存款户

贷 抵押贷款—借款人户

利息收入—抵押贷款利息、收入户

付 代保管的有价值品

③抵押贷款到期不能收回的处理

A.将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，其会计分录为：

借 固定资产（或××.科目）

贷 逾期贷款—借款人户

应收利息—应收抵押贷款利息户

利息收入—抵押贷款利息收入户

累计折旧

B.将抵押品出售的处理手续

a．净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：

借 库存现金（或××科目）

贷 逾期贷款—借款人户

应收利息—应收抵押贷款利息户

利息收入—抵押贷款利息收入户

b．净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：

借 库存现金（或××科目）（净收入部分）

贷款呆账准备（小于本金部分）

贷 逾期贷款—借款人户（本金）

同时：

借 坏账准备

贷 应收利息—应收抵押贷款利息户

c.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会

计分录为：

借 库存现金（或××科目）（净收入部分）

坏账准备（不足部分）

贷 逾期贷款—借款人户（本金）

应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息）票据贴现的核算

①银行办理贴现的会计分录为：

借 贴现科目—承兑汇票户

贷 ××存款—申请贴现人存款户

利息收入—贴现利息收入户

收 代保管的有价值品

②贴现到期收回的处理手续

A.票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：

借 辖内往来

贷 贴现科目—汇票户

B.如票据承兑在异地的，其会计分录为：

借 联行来账

贷 贴现科目—汇票户 C.贴现到期未收回的会计分录为：

借 ××科目—申请贴现人户

贷 贴现科目—汇票户

贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理

商业汇票转贴现的处理手续

①银行受理汇票贴现的会计分录为：

借 贴现科目—汇票转贴现户

贷 存放中央银行款项

利息收入科目—××利息收入户

②申请转贴现银行会计分录为：

借 存放中央银行款项

利息支出科目—××利息支出户

贷 贴现科目—汇票户

商业汇票再贴现的处理手续

①中国人民银行会计分录为：

借 再贴现科目—××银行汇票户

贷 存放中央银行款项

利息收入科目—××利息收入户

②商业银行会计分录为：

借 存放中央银行款项

利息支出科目—××利息支出户

贷 再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）

（5）商业汇票再贴现的处理手续

③再贴现银行到期收回的处理手续。

借 辖内往来（或联行来账）

6.损益结转的会计分录 篇六

（二）、结转会计分录

1、结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷：本年利润

2、期间费用的结转

借：本年利润

贷：管理费用、营业费用、财务费用

3、成本支出的结转

借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加、所得税

1.新会计准则下 损益类科目的内容

2.寻求会计分录!

3.将本月各项收入、支出结转“本年利润”账户,会计分录

4.事业单位会计分录大全

5.会计带外账的具体流程?

6.事业单位收入,支出,结转分配的流程

7.事业单位会计分录

8.商贸企业常用会计分录处理

7.交纳所得税会计分录 篇七

所得税会计分录举例

1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

2、采用纳税影响会计法核算的

借：所得税(本期应计入损益的所得税费用)

递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额)贷：应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税)

递延税款(本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税 贷：递延税款 如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税

4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或，借：递延税款 贷：所得税

5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税

企业所得税汇算清缴会计分录大全

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预 缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税

贷：应交税金--应交企业所 得税 2.缴纳季度所得税时：

借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5.重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润 贷：以前损益调整

6.汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税 金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)贷：以前损益调整 7.重新分配利润

借：以前损益调整 贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税： 借：所得税

贷：应交税金-应交 企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)10.免税企业也要做分录： 借：所得税

贷：应交税金--应交所得税 借： 应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税

汇算清缴和会计分录处理

终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本的应纳税所得额。按本应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一缴纳时补缴。计算出少缴的税款时，作如下会计分录： 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款

多缴的部分，可在下一抵缴。3.企业所得税减免税的会计处理

按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录： 借：所得税

贷：应交税金——应交所得税 实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款

企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录： 借：银行存款

贷：应交税金——应交所得税 同时作：

借：应交税金——应交所得税 贷：盈余公积

4.上年利润调整所得税会计处理

企业决算报表经有关部门审核后，对发现的上会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。

企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：

借：有关科目

贷：利润分配——未分配利润

对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税金——应交所得税

实际缴纳所得税时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款

调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：有关科目

由于调减利润而应退回的税款，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润

按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录： 借：银行存款

8.会计分录笔记 篇八

1、接受投资：

借：银行存款、现金、原材料、固定资产、无形资产等

贷：实收资本

2、接受捐赠：

借：银行存款、现金、原材料、固定资产等

贷：资本公积

3、借款筹资：

借：银行存款

贷：短期借款

4、购置设备：

借：固定资产（包括 购价、运费、增值税、途中保险费等）

贷：银行存款、应付账款等

现金（以现金支付运杂费）

需安装设备：

借：在建工程

贷：银行存款、应付账款等

安装时发生材料、工资等：

借：在建工程

贷：原材料

应付工资（外部工程队用：现金或银行存款）

交付使用：

借：固定资产（包括“在建工程”借方发生额总计数）

贷：在建工程

5、采购材料：

借：材料采购（一种材料的运杂费直接进采购成本）

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款、应付账款、应付票据等

现金（以现金支付运杂费）

多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。分配率=运杂费/分配的标准（可用材料的重量、体积等）

6、购入材料入库：

借：原材料

贷：物资采购

7、采购员借支差旅费：

借：其他应收款

贷：现金、银行存款（现金支票一定要用“银行存款”科目）

返回报销差旅费：

借：管理费用

现金（多余现金退回）

贷：其他应收款

现金（补足出差，少领的差旅费。）

市内交通费报销：

借：管理费用

贷：现金

8．生产过程中领用材料：借：生产成本（生产产品用，分别产品设置明细科目）

制造费用（车间一般耗用）

管理费用（厂部或管理部门耗用）

销售费用（销售部门领用）

贷：原材料（要记录明细科目）

9．工资的账务处理：1）提现备发工资：借：现金（填制“银行存款”付款凭证）

贷：银行存款

2）发放工资：借：应付工资

贷：现金

3）分配本月工资： 借：生产成本（生产产品人员工资，按产品设置明细科目）

制造费用（车间管理人员工资）

管理费用（厂部或管理部门人员工资）

销售费用（销售部门人员工资）

应付福利费（医务人员工资）

贷：应付工资

4）按工资总额的14%计提“应付福利费”

借：（同上，只是要把“应付福利费”项目+入管理费用计提）

贷：应付福利费

10．注意“制造费用”与“管理费用”科目的使用：

计提折旧：借：制造费用（车间的设备、厂房等固定资产的折旧）

管理费用（厂部、管理部门使用的固定资产折旧）

贷：累计折旧

一般的说“制造费用”是车间所发生的费用支出，而“管理费用”是企业管理部门的费用支出，包括：办公费、电信（讯）费、咨询费、绿化费、劳动保险费、诉讼费、审计费、排污费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、待业保险费、印花税等。

11．财务费用是为企业筹集、使用资金和在银行办理结算等业务时使用的科目，发生费用时，借记本科目，月（年）末结转“本年利润”时贷记本科目（收到存款利息时也贷记本科目）结转后本科目无余额。

12．产品完工，验收入库：借：库存商品

贷：生产成本

13．销售商品：

借：银行存款、应收账款、应收票据

贷：主营业务收入（按品种设置明细账）

应交税金—应交增值税（销项税额）

（结转本期销售成本）

借：主营业务成本

贷：库存商品

14．先预收货款，再销售：借：银行存款

贷：预收账款

借：预收账款

应收账款（预收账款不够时）

贷：主营业务收入（按品种设置明细账）

应交税金—应交增值税（销项税额）

/银行存款（退回多收的款项）

15．产品的销售广告费、由本单位支付的包装、运输费、销售机构的房屋租金、销售人员的工资等应进入“销售费用”科目核算：发生时，借记本科目，月（年）末结转“本年利润”时贷记本科目，结转后，本科目无余额。

16．增值税的缴纳：（用贷方发生额－借方发生额 = 的余额）

借：应交税金—应交增值税

贷：银行存款

17．让售不需要用的多余材料（不是本企业的主要产品）收到销售材料款

借：银行存款、应收账款等

贷：其他业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）

结转销售材料成本：借：其他业务支出

贷：原材料

18．营业外收入和支出的核算：营业外收入和支出是指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的收入和支出。

营业外收入有：没收包装物的押金、违规的罚款（金）、固定资产盘盈处理的净收益等。

发生时：借记“现金、银行存款”贷记本科目。

营业外支出有：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，非常损失、职工子弟学校和技工学校的经费、公益性捐赠、赔偿金、违约金等。

发生时：借记本科目，贷记 相关科目（如：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢、其他应收款、银行存款、库存商品等。）

19．所得税的账务处理：1）计算提取所得税时：借：所得税

贷：应交税金—应交所得税

2）月（年）末结转所得税：借：本年利润

贷：所得税

3）支付所得税时：借：应交税金—应交所得税

贷：银行存款

20．将本期收入结转“本年利润”：借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：本年利润

将本期成本费用结转“本年利润”：借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

其他业务支出

营业外支出

21．利润分配的账务处理：借：利润分配—提取法定盈余公积（一般按净利润的10%计提）

—提取公益金（一般按净利润的5—10%计提）

贷：盈余公积—法定盈余公积

—公益金

分配给投资者利润：借：利润分配—应付股利

贷：应付股利

支付股利：借：应付股利

贷：银行存款

期末将本年利润结转到“利润分配—未分配利润”账户

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

期末将利润分配—提取法定盈余公积

—公益金

—应付股利

结转到“利润分配—未分配利润”账户

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积

—应付股利

22．财产、物资盘盈、盘亏的账务处理分两步：

（开设：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢，待处理财产损溢—待处理固定资产损溢两个科目）

一．清查结束时应调整账实：

1）流动资产盘盈：借：原材料、现金、库存商品等

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

2）流动资产盘亏：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：原材料、现金、库存商品等

3）固定资产盘盈：借：固定资产（按固定资产净值入账）

贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢

4）固定资产盘亏：借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢（固定资产净值）

累计折旧

贷：固定资产（原始价值）

二．按批准的意见进行账务处理：（要做平“待处理财产损溢—待处理××资产损溢”科目

对于往来款项清查只在批准后按规定要求进行账务处理：）

应付账款因某种原因无法支付时：借：应付账款

贷：资本公积

对于“应付票据”、“应收票据”因某种原因无法支付或无法收回时，需将其转为“应付账款”和“应收账款”然后再进行处理。

23．出售、损毁的固定资产的账务处理：（要通过“固定资产清理”科目进行核算）

借：固定资产清理（固定资产净值）

累计折旧

贷：固定资产

出售固定资产的变价收入：借：银行存款

贷：应交税金—应交营业税（一般按出售收入的5%计税）

固定资产清理

出售固定资产时发生的清理费用时借：固定资产清理

贷：银行存款（或现金等）

清理结束时要结平“固定资产清理”账户。

“固定资产清理是借方余额”则借：营业外支出—固定资产清理损失（表示清理损失）

贷：固定资产清理—待处理××资产损溢

“固定资产清理是贷方余额”则借：固定资产清理—待处理××资产损溢

贷：营业外收入—固定资产清理收益（表示清理收益）

24．存货跌价准备科目的运用，期末存货可变现净值低于其账面成本的差额时：

借：管理费用

贷：存货跌价准备

已计提的跌价准备的存货价值以后又得以恢复的，应按恢复的金额进行冲减，但其冲减的跌价准备金额，应以本账户的余额冲减至零为限。

借：存货跌价准备

贷：管理费用

25．固定资产减值准备科目的运用，计提固定资产减值准备时：

借：营业外支出

贷：固定资产减值准备

如已计提的减值准备的固定资产其价值以后又得以恢复：

借：固定资产减值准备

贷：营业外支出