合同审计部岗位职责

合同审计部岗位职责（共14篇）（共14篇）

1.合同审计部岗位职责 篇一

开展合同管理审计, 可以依法维护合同当事人的合法权益;

开展合同管理审计, 有助于保证合同本身的合法性、合规性, 更好地维护市场秩序, 促进经济发展, 保护市场主体的合法权益;

开展合同管理审计, 有利于完善合同条款, 避免潜在的经济纠纷, 通过合同的合法性、合规性、合理性和严谨性审查, 有助于维护单位的合法权益;

开展合同管理审计, 有利于强化审计职能, 发挥审计监督的联动效应。

一、合同管理中存在的主要问题:

1、合同内部管理存在不必要的环节或少了必要的流程。如有的单位从合同立项到项目结算, 全过程要经过十多个部门;也有的单位合同只有一个部门或人员包办合同管理过程的全部事项, 未经过相关部门及人员会签等;

2、合同文本的不规范、要素填写不全面或不规范, 如:无合同签订日期、地点;合同设备清单的数量与条款中交付数量不一致或根本就没有设备数量;合同中设备的规格、型号、原产地、生产厂家、等级不全或没有;合同的双方仅有盖章而无法人代表或其授权人签字或合同根本就不盖章;

3、合同价与中标价不一致, 有的在中标后通过二次谈判, 降低合同价;有的在中标后擅自增加配置, 提高合同价款;

4、合同单位与中标单位不一致, 开标后与标单位谈判, 达不到预期目的就与其他单位签订合同或用母公司投标, 与分公司签订合同;

5、合同违约条款不明确, 执行延期没有惩罚措施, 可操作性不强;

6、合同双方法规知识薄弱, 合同条款与法律法规相抵触, 如:某单位在与民工签订房屋维修合同时, 为了减少因劳务发票产生的税金, 在合同中明确规定此项所发生的税金由该单位负担, 造成了纳税主体的错位, 偷漏了国家税收;

7、合同签订不及时, 中标通知书发出之日起3 0日内未订立书面合同;合同签订日期超过投标有效期;有的单位设备都到货, 为了应付上级检才与对方单位补签合同;

8、合同条款与招标文件规定的条款不一致, 如:招标文件中规定留5%的工程质保金, 在合同签订时改为货到100%付款;

9、先签合同, 事后请领导进行合同审批, 不符合本单位内部管

理与控制规章制度的规定。

二、产生的影响

1、合同内部管理存中间环节过多, 无形中增加了合同成本, 一部门包办, 未经相关部门及人员会签, 容易失去监管, 产生腐败;

2、合同文本的不规范、要素填写不全面或不规范易造成合同欺诈, 在发生合同纠纷时不能很好地保护自身的合法权利。如:合同没盖骑缝章。发生合同纠纷时, 可能合同关键页被替换, 容易给不法分子造成可趁之机;

3、合同标的物与招标内容或实际需求不一致、合同条款与招标文件规定的条款不一致、合同价与中标价不一致、合同单位与中标单位不一致等, 存在个别单位或个人以权谋私, 搞权钱交易, 套取资金的现象;

4、合同违约条款不明确, 执行延期没有惩罚措施, 影响进度和后期索赔;

5、法规知识薄弱, 纳税主体的错位, 偷漏了国家税收, 给企业造成不必要的损失;

6、合同签订不及时, 不能有效及时地维护合同当事人的合法权益;

7、先签合同, 事后请领导进行合同审批, 不利于领导全面掌控和了解合同执行情况, 不符合本单位内部管理与控制规章制度的执行。

三、合同管理审计的内容

进行合同管理审计, 首先要检查是否设置专门的合同管理机构以及专职合同管理人员是否具备合同管资格, 其次检查是否建立了适当的合同管理制度, 还要检查是否建立、健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等风险管理体系。合同管理审计主要分为事前审计、合同执行过程的审计和终止合同的审计:

1、事前审计

在合同签订前要进行合同内容的审计, 对合同内容的真实性、合法性、有效性及可行性等进行严格审查, 主要审查:

(1) 检查合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律、法规和单位内部管理规定, 是否经过相关部门会签;

(2) 检查合同双方是否具有资金、技术管理等方面履行合同的能力, 是否经过相关论证;

(3) 检查合同的内容是否与招投标文件相符;

(4) 检查合同规定的付款和结算方式是否合适, 有无按合同规定留质保金;

(5) 检查合同条款是否全面、合理, 有无遗漏关键性内容, 有无不合理的限制性条件, 法律手续是否完备;

(6) 检查合同是否明确规定甲乙双方的权利和义务;

(7) 检查合同是否存在损害国家、集体或第三方利益等导致合同无效的风险;

(8) 检查合同的标的物质量标准是否符合相关规定;

(9) 检查合同是否有过错承担缔约过失责任的规定;

(10) 检查合同是否有按优先解释顺序执行合同的规定。

2、合同执行过程的审计

合同管理审计重点在于动态的跟踪审计, 合同签订后还要进行跟踪监督检查, 监督相关职能部门对合同的执行是否到位, 主要检查:

(1) 审查履行过程中合同主体是否为合同的当事人, 有无由他人代为履行;

(2) 审查双方是否按合同的约定行驶自己的权利和义务;

(3) 合同的经费是否按合同约定进行支传遍付;

(4) 合同标的物是否按时交付;

(5) 合同执行过程中如发生变更, 合同当事人是否及时进行合同修改或补充, 变更理由是否充分、合同。

3、终止合同的审计

合同终止后, 为了检验合同执行的成与否, 并总结合同管理的经验与教训, 继续完善合同管理, 我们还要进行终止合同的审计, 主要针对如下内容:

(1) 检查终止合同的报收和验收情况;

(2) 检查最终合同费用及其支付情况;

(3) 检查合同的权利义务终止后, 当事人是否遵循诚实信用原则, 根据交易习惯履行通知、协助、保密等义务;

(4) 检查解除已履行的合同后, 是否根据履行情况和合同性质, 要求对方恢复原状、采取其他补救措施和赔偿损失;

(5) 检查索赔与反索赔的合规性和合理性;

(6) 检查合同资料的归档和保管, 包括合同签订、履行分析、

跟踪监督以及合同变更、索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。

4、日常管理审计

主要审查单位有无设置专门的合同管理机构, 合同管理人员是否有具备相应资格, 合同管理制度是否完善, 有无重大变更的风险防范措施, 审查合同的归档和保管是否完整。

四、合同管理审计的方法

合同管理审计的方法主要有:流程图法、测度表法、现场观察法、历史分析法、环境分析法等。

五、合同管理审计的建议

1、为了更好地进行合同管理审计, 建议各单位建立合同管理制度, 明确各部门的责任和职责, 并规定合同必须经过审部门的审核, 未经审计的经济合同, 财务部门不得支付任何相关费用;

2、制定详细可操作性强的合同审计实施办法, 用来指导单位合同管理的审计工作;

3、配备相应的专业审计人员, 规模大的单位设专职合同审计人员, 单位较小的可兼职;

4、单位领导要高度重视合同管理审计工作, 在人力、物力上给予大力支持, 经常听取审计部门对合同管理审计结果的汇报, 对审计部门提出的问题做出批示并进行处理。

摘要：合同管理审计是对合同的签订过程, 履约情况和执行效果等情况实施的审计监督。本文列举了合同存在的主要问题及其影响, 并提出了审计的内容, 与大家共享。

关键词：合同,管理,影响,审计

参考文献

[1]内部审计实务指南第一号

[2]李莉.合同审计的重点及方法.中国新技术新产品.2009年第14期

[3]白静瑜.企业物资采购合同审计方法.华夏免费论文网

[4]朱亚红.浅析合同审计.中国集体经济

2.合同审计部岗位职责 篇二

关键词:管理效益审计;经济合同审计

经济合同审计是指由审计部门对经济合同的签订、执行过程和结果进行的审计监督、检查、评价和咨询活动。企业合同管理审计是改善企业内部管理水平，预防和降低经营、管理风险，维护企业的合法权益，促进企业价值的增加及目标的实现。油田企业经济合同审计开展多年，在新经济形势下，经济合同审计工作如何开展才能发挥出更大的作用？

一、“管理+效益”理念融入经济合同审计中

管理效益审计,是以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容,以促进经济效益提高为目的所实施的审计。审计的主要对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济效果或效率，它通过对企业生产经营成果、基本建设效果和行政事业单位资金使用效果的审查,评价经济效益的高低,经营情况的好坏,并进一步发掘提高经济效益的潜力和途径。

内部审计要立足于为决策、管控、效益服务，真正把内部审计融入到日常管理的全过程之中，在新的经济形势下经济合同审计向管理效益审计延伸，将对油田公司实现持续稳定健康发展提供坚强有力的审计保障。

二、创新合同审计方法，全过程参与提高企业经济效益

在审计过程中，我们要把审计的侧重点放在事前预防、事中控制和事后监督上面，最大限度地预防和降低经营风险，解决问题。要选准审计的重点内容和事项，找到切入点，从中发现内部控制的薄弱环节和失控点，有针对性地运用审计方法，多角度地分析问题产生的原因及后果，捕捉改进企业各项经营管理的信息，推动企业发展。

1.事前预防，制止无效益经济合同的签订

签约前审计环节开展管理效益审计，可发挥前瞻性作用，避免企业效益流失。严格资质审查，对方的主体资格是否合法，签订合同的当事人是否有签订该合同的权利。各类合同资质审计重点不同：买卖合同审查采购物资是否与营业执照经营范围一致，油田强制认定产品有无产品质量认可证书；工程合同审查营业执照、准入证、建筑业企业资质证书，是否存在超资质签约，并对施工单位进行实质性考察，杜绝没有施工能力、资信差的企业进入油田市场，从而能够在一定程度上保证施工质量。严格计划审查，重点审计合同项目立项决策的正确性、可行性，项目可行性研究论证是否充分，可行性研究报告审批程序是否合规；项目的具体设计和投资计划是否具有经济性；研究项目的投资价值；审查项目概算；审查签订经济合同的必要性。

2.事中控制，全过程参与严格质量审计

买卖合同要对到货物资进行审计监督，检验供应商是否按合同约定供货，审查管理部门是否执行了相关管理制度。按合同认真核对名称、规格型号、品牌等，防止供货商弄虚作假、以次充好；工程合同要加强全过程跟踪，重点关注工程是不是按照设计施工的，有无设计变更以及有关部门的设计审查资料,关注工程用料的质量。事中环节进行跟踪审计监督，对发现的问题及时提出整改意见，并监督整改意见的落实情况，保证工程质量，达到降本增效的目的；技术合同关注是否按合同要求提供了优质服务，是否达到了合同约定的考核指标。

3.事后监督，严格价款审计

经济合同履行完毕，价款审计是结算前审计的重中之重，应现场核实与合同约定的相符性，应采取市场调查法、同类产品比较法、成本定价法等多种方式进行审计，提高企业经济效益。事后环节管理效益审计应关注项目是否达到设计能力；项目投产后实际的市场反映和具体产出效果，提出改善经济效益的建议；关注项目资金使用的合规性和有效性，审查资金是否专款專用；审查项目结算是否合规，有无多计多付工程款的问题。

三、几点建议

1.提高认识，重点开展管理效益审计。要求审计人员熟悉了解企业生产经营过程，掌握企业在各个发展阶段的工作中心，要突出重点，选准项目，力争以点代面。促进企业加强管理，提高资金使用效益，力求审深、审透，探索效益审计的新路子。在审计方式上，把事前、事中、事后审计结合起来，对重大项目，要实施全过程的跟踪审计。随时发现这些重大建设项目在决策、立项、施工管理等环节存在的问题，及时提出整改意见，做到防患于未然。

2.建立管理效益审计制度。通过理论研究和实践探索，形成具有中国石油特点的管理效益审计模式，基本建立起管理效益审计制度。从审计的依据、立项、程序、方法、证据的收集、评价标准的选用、审计报告等诸多方面对效益审计提供具体业务指导，为进一步深化效益审计工作提供制度保障。

3.加强培训，改进审计技术方法，提高审计能力。一是加强各类法律知识的培训和学习。二是有针对性地举办工程结算审计培训班，使财务人员掌握工程造价的基本理论和审计方法。三是进行有关效益审计理论和实践的培训。四是学习新的审计技术和方法，特别是利用计算机辅助审计技术，将信息技术与审计业务相结合，将数据审计与系统审计相结合，将传统方法和技术创新相结合，提高审计的效率和效果。

参考文献：

[1]李金华:《审计理论研究》.中国时代经济出版社，2001年5月.

3.预算审计合同 篇三

甲方：四川上承建筑设计咨询有限公司 乙方：山东华铭工程有限公司

兹有四川绵州通力电梯有限公司委托甲方，为乙方建设工程进行工程造价审计工作。

一、1项目名称：年产8000套台电（扶）梯生产基地二期

2项目地点：绵阳市游仙区石马镇百胜村4、6社

3项目规模：钢结构生产车间二期12676.44㎡，科研及接待大楼5755.47㎡。

4送审造价：22840617元。

二、服务范围：

1、工程量清单及招标控制价。

三、甲方的责任与义务

1、开展各项审计工作，提供咨询意见和最终审定意见；

2、按照国家有关法律法规的要求，独立、客观、公正地开展咨询和审核服务工作，保证咨询结果的真实性、合法性。

3、对执行业务过程中知悉商业机密，严加保密。除非经建设方同意，甲方不得将其知悉的商业秘密和资料对外泄露。

4、因非甲方的责任造成进度的推迟或延误而超过约定的日期，双方应进一步约定相应延长合同有效期。

5、甲方在责任期内，应当履行咨询服务工作，因甲方的单方过失造成的经济损失，应当向乙方进行赔偿。累计赔偿总额不应超过酬

金总额（除去税金）。

6、未经对方的书面同意，各方均不得转让合同约定的权利和义务。

7、甲方及甲方人员不应接受咨询合同约定以外的与工程造价咨询项目有关的任何报酬。

8、甲方不得参与可能与合同规定与甲方利益相冲突的任何活动。

四、甲方的责任与义务

1、乙方应对甲方所进行的审计工作给予充分的合作，提供必要的工作条件和帮助；

2、乙方应负责与咨询业务有关的第三方的协调，为甲方工作提供外部条件；

3、乙方应在约定的时间内，免费向乙方提供与本项目咨询业务有关的资料；

4、乙方应在约定的时间内就甲方书面提交并要求做出答复的事宜做出书面答复。甲方要求第三方提供有关资料时，乙方应负责转达及资料转送；

5、乙方应当在约定的业务范围内授予甲方以下权利：（1）甲方在审计工作过程中，如遇乙方提供的资料不明确时可向乙方提出书面报告；

（2）甲方在审计过程中，有权对第三方提出与本咨询业务有关的问题进行核对或查问；

（3）甲方在咨询服务过程中，到工程现场勘察时，要有乙方人员陪同；

（4）甲方有权询问工作进展情况及相关的内容；（5）甲方有权阐述对具体问题的意见和建议。

6、乙方应及时提供设计施工图纸及电子图；

7、按本约定书的规定，乙方方应按合同规定付费；

8、乙方应当履行本合同约定的事项，如有违反则应当承担违约责任，赔偿给乙方造成的损失。

五、服务收费

按照《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国价格法》《价格违法行为行政处罚规定》、《工程咨询企业管理办法》等文件和其他服务收费规定，双方协商确定如下：

1、经双方协商，工程量清单及招标控制价收费总额为陆万元整￥60000.00元。

2、支付时间：

（1）本协议签订当日，款项一次性付清。

六、违约责任

合同任何一方违约，应按照合同法的有关规定承担违约责任。

七、争议的解决

本合同执行过程中如发生争议，双方应协商解决。经协商不能达成一致时，向当地法院提起诉讼。

八、合同生效

本合同一式四份，双方各执二份，自签定之日起生效。甲方（签章）：

法定代表人或授权代表（签章）：

乙方（签章）：

法定代表人或授权代表（签章）：

4.专项审计合同 篇四

甲方：哈尔滨鸿图环保科技有限公司 乙方：

经双方协商,达成以下约定:

一、委托的项目

甲方委托乙方对大庆鸿瑞新材料项目投入资金情况进行审计，并出具相应审计报告。

二、甲方的责任与义务

（一）甲方的责任

甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。

（二）甲方的义务

1．及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料，并保证所提供资料的真实性和完整性。

2．确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。3．为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助。4．按本约定书的约定及时足额支付审计费用。

三、乙方的责任和义务

（一）乙方的责任

1．乙方的责任是在实施审计工作的基础上对大庆鸿瑞新材料项目投入资金情况发表审计意见。

2．乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据。

3.无论何种情况下，与本合约所载服务有关的乙方人员因合同失误或其他原 1

因所致而产生的赔偿责任，按照甲方支付的服务费用的三倍赔偿。

（二）乙方的义务

1．按照约定时间完审计工作，出具审计报告。

2．除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（１）取得甲方的授权；（２）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（３）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（４）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。

四、审计收费

1．本次审计服务的收费是以乙方各级别工作中所耗费的时间为基础计算的。乙方预计本审计服务的费用总额为人民币 壹万伍仟元整（￥14,000.00元），含税价（3%普通发票）。

2．甲方应于本约定书生效之日起3日内预付业务费用总额的50%；甲方拿到审计报告文件且乙方提供甲方等额发票后，甲方支付乙方剩余款项。

3．如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时,甲乙双方通过协商,相应调整本约定书第四条1项下所述的审计费用。

五、审计报告和审计报告的使用

1．乙方按照《中国注册会计师审计准则第1501——审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》规定的格式和类型出具审计报告。

2.乙方应在所要求资料提交完整后三日内出具交换意见稿，五日内出具审计报告表。若乙方未在本合同约定期限内提交审计报告表，每延迟一天，应支付合 2

同总额1%作为违约金。若超过5天仍未完成的，甲方有权解除合同，乙方应退还以收取费用并承担合同总额30% 3．乙方向甲方致送审计报告一式三份。

4．甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改乙方出具的审计报告及其后附各类文件。当甲方认为有必要修改审计报告时，应当事先通知乙方，乙方将考虑有关的修改对审计报告的影响，必要时，将重新出具审计报告。

六、本约定书的有效期间

本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完毕本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三

（二）2、四、五、八、九项并不因本约定书终止而失效。

七、约定事项的变更

如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告，甲、乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。

八、违约责任

甲、乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。

九、适用法律和争议解决

本约定书的所有方面均应适用中华人民和国法律进行解释并受其约束。本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择以下第（2）种解决方式：

（1）向有管辖权的人民法院提起诉讼；（2）提交南京仲裁委员会仲裁。

十、双方对其他有关事项的约定

本约定书一式四份，甲乙双方各执二份，具有同等法律效力。

甲方：哈尔滨鸿瑞新材料 乙方：

有限公司（盖章）（盖章）

授权代表： 授权代表：

5.建筑工程合同审计有关问题探讨 篇五

1.1 依法审计是审计的基本方法

工程合同的法律适用条款:1)合同适用有关法律。2)利润和税收。3)不可抗力和特殊风险。4)资本和外汇转移条款。5)合同的失效终止条款。6)违约责任。

1.2 工程承包合同的法律效力

《合同法》第四十四条规定:依法成立的合同,自成立时生效。

《合同法》第四十五条规定:当事人对合同的效力可以约定附条件。附生效条件的合同,自条件成就时生效。附解除条件的合同,自条件成就时失效。

《合同法》第五十六条规定:合同部分无效,不影响其他部分效力的,其他部分仍然有效。

无效合同是指有以下情况所订的合同:1)一方以欺诈、胁迫手段订立合同。2)恶意串通。3)以合同形式掩盖非法目的。4)损害公共利益。5)违反法律。

1.3 无效合同的认定原则

1)必须持十分慎重的态度,应依法进行。2)重大误解订立的显失公平的合同,当事人一方有权要求仲裁机关或人民法院撤销其合同。3)任何单位和部门,没有法律的授权,不得随意确认合同无效。

无效合同的区别:1)从形式上和实际上的区别,要注意把有重要缺陷和违反了有效条件根本不能执行相区别。2)从部分有效部分无效和全部无效加以区别。

可撤销合同主要是指:1)因重大误解订立的合同。2)显失公平的合同。

1.4 合同审计的主要问题

1)签订合同的程序是否合法合规。

2)合同的内容是否真实有效。

3)合同的管理、执行是否有效。

特别要注意的是:

1)合同文本的规范性。

2)合同条款的严密性。

3)区别无效合同和部分合同条款存在问题的合同的区别。

1.5 工程承包合同的几个问题

1)补充合同的法律地位。

按《合同法》第六十一条“合同生效后,当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的,可以协议补充;不能达成补充协议的,按照合同有关条款或者交易习惯确定。”

《中华人民共和国招标投标法》第四十六条“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内,按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”

2)业主参与其事的分包合同的效力问题。

按《中华人民共和国建筑法》第二十九条“建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位;但是,除总承包合同中约定的分包外,必须经建设单位认可。建筑工程总承包单位按照总承包合同的约定对建设单位负责;分包单位按照分包合同的约定对总承包单位负责。”

2 合同文件的优先解释顺序

合同文件应能相互解释,互为说明。除专用条款有所约定外,组成合同的文件优先解释顺序为:合同协议,中标通知书,投标书及其附件,专用条款,通用条款,技术标准和规范,设计图纸,工程量清单,工程报价单或预算书。如合同文件互相矛盾,则以顺序在前者优先。

3 调价条款的适用问题

合同价款的调整,固定价格合同,不论是总价合同还是单价合同,如欲调整造价,其调整的内容,调整的方法必须在合同中列明,否则无法调整。调整内容一般为:合同承包工程范围内的设计变更,承包范围外的工作量增加及其他约定可调整的条件。

4 调价条款中的设计变更问题

4.1 一般设计变更问题

设计变更一般为设计单位提出。《建设工程勘察设计管理条例》规定:“建设单位、施工单位、监理单位不得修改建设工程勘察设计文件;确需修改建设工程勘察设计文件的,应当由原建设工程勘察设计单位修改……”

业主和承包商提出设计变更,都必须得到设计的同意,并由设计签发。

承包商提出设计变更,有以下情况是可以接受的:1)设计图纸存在问题;2)提出合理化建议。

业主提出设计变更,有以下情况是可以接受的:1)设计图纸存在问题;2)工程使用功能的完善和改变。

4.2 重大设计变更问题

《建设工程勘察设计管理条例》规定:“建设工程勘察设计文件内容需作重大修改的,建设单位应当报经原审批机关批准后方可修改。”

4.3 设计变更的界定应与施工技术措施和施工组织措施相区别

1)施工技术措施。某公路桥梁工程开工后,业主因当地政府提倡使用商品混凝土,故规定该工程使用商品混凝土,差价另补。承包商因商品混凝土搅拌车过河搭设便桥要求增加费用。若合同文件未明确措施费用包干,则应按实计价。

2)施工组织措施。某市政道路改造工程,原施工方案半幅通车半幅施工,后业主因交通问题改为中间施工两侧通车,承包商因临时便道增加而要求增加费用。若合同文件未约定施工组织措施包干范围,则应增加费用。若已约定该费用项目包干,则不应增加费用。改变施工程序,施工方法不应看作工程设计变更。

5 结算中的计价程序和方法

报价适用定额和取费标准或取费类别及材料价格。

某建筑工程业主和承包商约定总包管理费(配合)率为3%,业主又与分包约定该配合费由分包承担。后分包因承包商将不用安装的设备也计入取费基数,即提出异议。

业主应根据约定和各方计算该费用,不用安装的设备不应计算安装造价。

某建筑工程招标文件报价条款称,建筑材料价格按某月某期计列。合约也无其他材料价格条款。结算时承包商要求按实调整。

若非固定价格合同则应计补差价。

6 结算条款中的优惠问题

6.1 变更费用应按同比例优惠问题

合同示范文本通用条款第三十一条确定变更价款规定:1)合同中已有适用于变更工程的价格,按合同已有的价格变更合同价款;2)合同中只有类似于变更工程的价格可以参照类似价格变更合同价款;3)合同中没有适用或类似于变更工程的价格,由承包人提出适当的变更价格经工程师确认后执行。其精神即是按合同中标价的计价依据和计价方法计价。

6.2 优惠率问题

应按原中标预算并扣除业主约定不能优惠的费用和税金,劳险费等重新计算。上述不能优惠的风险金等属非竞争性费用,而税金和劳险费则应上缴国家有关部门,并非属承包商所能支配的费用。

6.3 风险金和包干费及不可预见费的问题

上述费用不属竞争性费用,故承包商不能将该费用优惠。参考文献:

摘要：探讨了建筑工程合同协议的法律效力问题,提出了合同文件的优先解释顺序,论述了调价条款的适用问题,分析了调价条款中的设计变更问题,总结了结算中的计价程序和方法,以提高人们对建筑工程合同审计的认识。

关键词：建筑工程,合同,法律效力,审计

参考文献

6.合同审计容易忽视的十个重要问题 篇六

一、不注意审查合同签订的可行性

对重大经济合同事项，企业一般会在决策前进行可行性调查研究。可行性调查研究所采选的数据和信息是否真实、准确，内外环境分析是否深入、透彻，结论是否客观、可靠，建议是否恰当、合理等，都将影响企业决策。可以说，可行性调查研究质量的高低直接关系到合同目的能否顺利实现。但在审计工作中，审计人员往往认为可行性调查研究只是例行程序，无须审查，从而导致审计深度不足、质量不高，难以提出有份量的审计建议。因此，审计时必须重视对可行性调研报告相关数据的复核，并对其结论和建议进行分析。

二、不注意审查合同主体资质

合同主体是否具备相应的资质，关系到合同的合法性、合同权利实现的保障性，以及合同义务能否按约定履行。特别是那些技术要求高、安全责任大的经济合同，对主体资质的规定更显得重要。但在合同审计中，对合同主体相应资质的审查经常被忽视。比如：承揽建筑工程不具备相应的施工资质，承揽消防设备维护没有相应的維修资质时，如果审计人员不注意审查，放过了本来就不合法、不合规的合同，其结果必然导致审计失败，影响到企业的合法权益。

三、不注意审查行业准入限制

国家规定对一些特殊行业实行准入限制，目的是维护市场经济秩序和社会公众利益，比如：金融业、爆炸品生产、特殊设备维修等，都必须取得相应的行政审批后才能经营。但在日常经济活动中，一些企业因不清楚这些规定或者明知故犯等，未经相应审批而介入限制性领域，非法经营，导致无效合同的出现。这些合同大多表现为劳务合同或租赁经营合同，因这类合同给签约双方或社会公众造成损失的案例屡见不鲜。合同审计中，如果不了解或者不重视行业准入限制，自然就无法揭示出所隐含的重大风险。

四、不注意审查合同审批程序

一般来讲，企业（尤其是企业集团）在合同管理方面都制定有事前审批程序制度，包括“三重一大”事项集体决策、授权审批、资金审查会签、报上级备案等。这些程序制度在预防腐败和权力滥用，防止不当决策和错误决策，形成相互制约的监督机制等方面，起到了重要作用。合同审计中，一些审计人员对这些程序制度不关心，审查时走过场，不实施必要的审计程序，不去调阅有关会议纪要、授权委托书和备案登记纪录等，导致审计失误，不能充分履行审计监督职能。

五、不注意审查合同数量的完整性

有的企业由于合同基础管理较差，或者故意隐瞒等，出现合同台账不完整、合同文本不归档等情况。这时，如果不实施替代审计程序，很难得到完整的合同数量信息，发生漏审事件。因此，审计过程中，必须实施必要的审计程序来取得完整的合同档案资料，降低审计风险。比如：通过向员工询问的方式了解哪些事项可能与合同相关；通过合同收支与相应的债权债务对比分析，来判断哪些经济业务可能签有合同；通过不同年份合同档案的对比分析，来估计哪些合同没有被延续或替代等，从而发现未登记归档的合同。

六、不注意审查合同内容的真实性

对于人事管理不善、内部控制不健全、业务流程不规范、监督机制不充分的企业，容易滋生合同舞弊，主要表现为阴阳合同或虚假合同等。比如：篡改合同部分条款，以隐瞒收入，或虚构费用等，给企业造成损失。实施审计时，审计人员一般不会对被审计单位提供的合同文本产生怀疑，很少核实其真实性，造成审计失败。因此，当发现企业存在管理缺陷时，必须高度重视合同的真实性，并实施替代审计程序，以降低审计风险。比如：向企业员工调查合同工作量，向签约方函证合同内容及债权债务，审查合同资金流转情况等。

七、不注意审查税务风险

随着市场经济深入发展，企业之间经济往来越来越密切，诸如租赁经营、承包经营、委托经营等事项日益频繁，而这些都是通过合同达成的。受知识面和观念的局限，许多人对税务制度知之甚少，或者依法纳税意识淡薄，反映到合同上则形成税务风险。比如：在不进行工商和税务登记主体变更的前提下，约定由未进行相应登记的承包方或承租方负责纳税，而据相关法规，这种约定没有法律效力，一旦发生税务问题，发包方仍应作为法定的纳税义务人承担纳税义务。因此，审计人员要运用相关知识，明辨合同中可能存在的税务风险。

八、不注意审查违约条款

缔约双方在签订合同时，往往把事情都向好的一面看，乐观地认为合同目的能顺利实现，阻力和风险考虑不足，因而对违约问题不重视。主要表现，一是合同中不商定违约条款；二是违约事项界定不清晰；三是违约责任的意思表达不明确，不具有可操作性。上述情况，同样容易被审计人员所忽视，合同审计过程中，不注意审查违约条款的完备性、适当性和可行性，导致审计意见不全面、不恰当，就起不到防范违约风险的作用，发生违约纠纷时或损失时，已于事无补。

九、不注意审查担保条款的合法性

缔约一方就对方履约能力有疑问时，往往要求提供相应担保，担保的表现形式主要为第三方承诺在一定条件下承担相应的债务。但实践中，经常出现就技术能力提供担保的情况，导致合同担保条款无效。比如：承揽铁路机车车辆维修的企业必须具备相应的技术力量，并经铁道部强制认证和许可后方能执业，但不具备资质的企业在向有资质的第三方寻求技术能力担保后，就能顺利签下维修合同。显然，这种担保是违法的。审计中，如果只注重有无担保条款，而不审查担保的合法性，就很难揭示履约风险。

十、不注意审查合同资金流转情况

合同的履行一般会发生相应的债权债务，并反映为企业资金流转，资金流转为合同是否按约定履行提供了佐证。审计中，容易忽视的资金流转问题有：合同文本中签约单位与收付款单位不符；付款方不按约定将合同款项以指令方式支付到指定账户；付款时间与约定不符，提前付款或久拖不付；不按约定及时足额收取抵押金或提留质保金等。上述现象，往往预示着可能存在挂靠资质、转移资金、收取回扣、虚构债务等问题，审计人员稍不留意就会留下审计空白，因此，必须实施足够的审计程序逐一排除或验证各种可能性。

7.工程造价审计合同 篇七

甲方：********有限责任公司（以下简称甲方）乙方：*****建设咨询事务所（以下简称乙方）

依据国家有关法律法规及其它相关规定，甲、乙双方就甲方******工程的咨询服务事项，经充分协商达成以下协议：

一、项目概况：

项目名称：工程；

建筑面积：约*****平方米；

建设地点：****

总投资：约****万元。

工程内容：桩基、主体、基坑支护、防水、消防、外装修等工程

二、服务内容：

（一）工程全过程跟踪审计服务主要工作内容：

1、对各类施工、采购合同在签订前进行审核，核对招标文件、投标文件与合同的一致性等，并出具书面审核意见。

2、审核建设项目概预算执行情况。

3、根据甲方通知，定期参加召开的工程建设现场例会。

4、参加施工图纸会审与交底，适时对施工现场进行查勘，参加核实有关签证（含变更及隐蔽验收），留取证据，确保计量准确和审核完整真实。对月度工作情况形成《月度工作报告》，并与有关签证（含变更及隐蔽验收）复印件等资料报送*****公司审计部。

5、审核工程建设过程中施工、设备和大宗材料采购合同的执行情况。

6、审核工程计量并出具书面审核意见。

7、施工单位提交月进度产值报表后，在规定时间内及时完成审核工作，并签署按进度付款书面审核意见。

8、配合甲方及施工单位对工程使用的原材料、半成品、成品和设备的质量、价格进行考察并参与确认。

9、参与甲方、监理单位组织的对工程分阶段验收及竣工初验。

10、收集、整理经批准的工程概算书、工程招投标文件、双方合同谈判纪要及签订的工程合同、施工图纸、设计变更图纸、设计变更签证单、隐蔽验收记录等日常资料。

11、审核工程施工过程中发生签证记录的及时性、真实性、有效性、准确性，结算工程的计算方法和计量程序是否符合合同条款的有关规定，计算是否准确。

12、审核变更是否规范、合理，变更费用的计算方法和计量程序是否与合同条款一致。

13、如发生工程索赔，审核工程索赔计量是否符合合同条款规定。

（二）工程结算审计

1、审核结算书是否按照招标文件及合同的有关规定进行编制，是否与确定的结算原则、细则一致；

2、审核结算书编制依据是否符合合同条款的有关规定、计算是否准确，工程结算取费是否正确，计算方法是否符合规定；

3、审核材料的消耗是否合理、准确，依据是否充分，差价计算是否正确；

4、出具初步审计结果并召集三方进行核对；

5、在工程造价确定以后，应重点关注甲供材料的超欠供应情况；

6、审核工程水电费扣除情况；

7、出具主体工程结算审计报告，并在各单项工程完工，甲方将完整结算资料送审后，乙方按项目大小情况，在10-60天之内出具审计报告（遇非乙方原因造成延误的，应当适当顺延）

三、服务方式：

全过程跟踪审计服务方式。

四、乙方义务：

（一）按甲方要求派出具有丰富执业经验的跟踪审计工程师作为现场的全权代表，配合甲方参与该工程施工管理。

项目负责人：土建：安装：

（二）向甲方提供与跟踪服务业务有关的资料，包括工程造价咨询的资质证书、承担本合同业务的专业人员名单及执业资格证书、服务工作计划、方案等，并按约定的范围实施咨询业务，同时，应提供经双方书面协议确定的附加服务。

（三）服务结束后应当返回甲方或建设单位提供的与服务相关的资料原件。

（四）在履行合同期间或合同规定期限内，不得泄露与本合同规定业务活动有关的保密资料。

（五）接受本合同附件有关的规定。

五、甲方义务：

（一）甲方应负责与本建设工程跟踪审计、结算审计服务业务有关的第三人（与本造价审计、咨询业务有关的当事人）的协调，为乙方工作提供必要的外部条件。

（二）甲方应当在约定地时间内，免费向乙方提供与本跟踪审计、结算审计服务业务有关的材料。

（三）甲方应当对乙方书面提交并要求做出答复的事宜后三日内做出书面答复。乙方要求第三人提供有关资料时，甲方应负责转达及资料转送。

六、乙方的权利：

（一）在咨询过程中，如甲方提供的资料不明确时，乙方可向甲方提出书面报告，并要求甲方提供完整真实的相关资料。

（二）在咨询过程中，乙方有权对第三人提出与咨询业务有关的问题进行核对或查问。

（三）在咨询过程中，乙方有到工程实地进行现场勘察的权利。

七、甲方的权利：

（一）有权向乙方询问工作进展情况及相关的内容。

（二）有权阐述对具体问题的意见及建议。

（三）当甲方认定跟踪服务专业人员不按合同履行其职责或与第三人串通给甲方造成经济损失的，甲方有权要求更换第四条的专业人员，直至终止合同并要求乙方相应的赔偿责任。

八、服务费用及支付方式

(一)、跟踪审计费用：乙方提供服务时间在*天以内*万元整，*天以内增加*万元整，超过*天再增加*万元整。

结算审计收费：按甲方送审的桩基、主体、基坑支护、防水、消防、外装修等工程，按审计核减累计额，累计分段递减收取。核减额不超过*万元的按具体数额的*%，超过*万元的部分按*%，超过*万元的部分按*%。

（二）、付款方式：

跟踪审计费用***年底前收取***万元，余款项目结束时收取；除主体外，各单项工程施工结算出具审计报告后，按核减额的5%预付。结算审计收费在向甲方提供全部审计报告后一个月内付清，一个月内若出现第九条乙方责任事项，暂缓支付。

九、违约责任和损失赔偿

（一）、乙方的责任

1、串通施工单位，对工程签证等造价确定依据过程中弄虚作假，则扣减未付部分审计费，并取消项目审计准入单位资格，如给甲方造成损失的要赔偿损失。

2、乙方应对审计成果质量负责，审定造价允许偏差应控制在3%以内。经xx审计部门或社会具有资质的审计机构抽查，再核减率超过3%及以上者，按再核减3%及以上金额相应扣减第八条第一款审计费，并取消xx审计准入单位资格。

3、因乙方责任，导致审计结论严重失真，承担相应的经济责任，并取消xx审计准入单位资格。

4、违反执业操守，擅自泄漏被审单位的商业秘密，利用审计机会谋取私利等，取消xx审计准入单位资格，并承担违约责任，违约金为第八条第一款的30%。

5、因乙方审计报告出现重大问题，致使甲方重新委托审计的，承担违约责任，并支付重新委托审计费用的30%。

（二）甲方的责任

甲方应当履行建设工程造价咨询合同约定的义务，甲方未按本合同规定支付审计费，支付期限每延期一天，应加付延期额千分之一的审计费。

十、不可抗力

因不可抗力事件致使任何一方不能按约定的条件履行本约定书有关义务时，该方应立即将有关情况通知对方，并在15日内提供有关不能履行或部分不能履行或延期履行理由的有效证明文件。按照有关不可抗力事件对履行该义务的影响程度，由双方协商决定是否中止、或部分免除或延期履行该义务。

十一、争议解决

甲、乙双方就本约定书的效力、解释或履行发生任何争议，应通过友好协商解决。协商不成的，可向**市人民法院提请诉讼。

本合同一式四份，自签订之日起生效，具有同等法律效力，未尽事宜甲乙双方协商解决。

甲方：（盖章）乙方：（盖章）

地址：_______________地址：________________

授权人：_______________授权人：________________

联系人：_______________联系人：________________

时间：20年 月 日开户行：________________

8.审计部经理岗位职责说明书 篇八

审计经理是企业财务的“电子眼”，他的职责是及时发现资产和资金使用、业务和管理流程上的漏洞，采取预警措施，为企业避免不必要的损失，工作的特点要求他们既要熟悉内部审计、财务、税务等专业工作，具备一定的企业管理、法律等综合知识，还要有较强的沟通协调能力和对突发事件的应变能力。除具有国家财政部的`注册会计师CPA认证外，还需要有丰富的审计工作经验。

岗位描述：

1、拟定并完善内部审计制度和流程，制定审计计划和审计预算;

2、组织实施财务审计、管理审计和效益审计等;

3、拟定审计方案，起草审计报告和管理建议书等审计文书;

4、及时发现公司潜在问题和风险，提出改进意见;

5、督促审计结论和建议的落实;

6、负责审计过程中与相关部门的协调和沟通，

任职资格：

1、财务、会计、审计等相关专业本科以上学历;

2、具有注册会计师或审计师资格;

3、三年以上审计管理经验;

4、熟悉财税法规、审计程序和公司财务管理流程;

9.加强作风建设勇担审计职责 篇九

以问题为导向，抓好整改提高。有的放矢，找准问题，是加强干部作风建设的基础。为了严格把好查摆问题质量关，该局坚持班子成员分工负责、共产党员主动带头、全体干部人人参与的工作机制，做到既深入基层与群众面对面征求意见，又向县直单位服务对象发放《征求意见函》及在县政府政务公开网站上背靠背征求意见；既对内向机关干部职工征求意见，又对外通过召开服务对象代表座谈会征求意见。在征求意见阶段，下基层走访群众32户、企业4户，邀请县直单位负责人、会计、乡镇财政所长共15人召开座谈会，发放33份《征求意见函》，机关召开专题民主生活会1次，对征求到的意见建议在机关院内和县政府政务公开网站上及时进行了公示，再次征求意见。针对查摆出来的问题，认真开展批评与自我批评，分析问题根源，剖析产生原因，注重从自身身上、从主观上找原因找差距，多强调主观原因，少强调客观原因，班子成员则从各自分管工作范围内承担责任，提出整改措施，明确整改时限，实行问题整改销号制度，进一步完善问题解决机制。

以需求为导向，抓好服务提升。不断满足基层和服务对象的需求，是审计部门的重要职责，是提升审计服务水平和服务能力的重要表现。第一，在园区企业方面，针对帮办企业用工难、融资难问题，一是充分调动全体干部的主观能动性，利用家乡资源，主动与农村老家、街道邻居联系广泛的优势，当好义务宣传员，动员社会群众进厂务工；二是主动与金融机构联系，帮助企业办理贷款担保手续，争取尽早落实资金。对新引进的企业，有的垫资扶持其基础设备建设，有的免费为其办理各种证照；第二，对挂点帮扶村，积极争取有关职能部门的支持，在项目资金上，在用工培训和农技培训上向帮扶村倾斜。此外，该局每年还为帮持村出资不少于三万元；对帮扶村的困难党员，该局每年都开展党员干部"1+1"结对帮扶，一名机关党员帮扶一名困难党员，通过走访慰问和捐赠款物等形式帮助解决生产生活困难；第三，对工程决算审计时间长、项目积压多等现象，主动向服务对象说明情况，并以审务公开栏等形式公示审计程序、审计所需提交的资料、按投资额大小规定的审计时限和审计纪律“八不准”，争取服务对象的理解和支持。

以项目为导向，抓好办事效率。面对每年200多个审计项目，在现有在岗审计人员8人的情况下，要完成好工作，靠的是全局上下齐心协力、班子成员带头参与、审计干部吃苦耐劳的工作精神，靠的是项目就是任务、效率就是责任的观念。在人员调配上，该局坚持全局一盘棋、人人是主力，对一般性的审计项目，按照年初下达的审计项目计划由各职能股室牵头分工实施，其审计时间安排自由决定；对临时交办的紧急性、重大性审计项目，则打破股室界限，整合全局力量，由局成立专项审计小组，抽调或集中审计人员，集中时间、集中力量、集中精力，共同完成。在工作作风上，破除前方和后方的区别、工作时间和休息时间的区别，发扬“5+2”、“白+黑”精神，该加班时加班，该加点时加点。班子成员主动担当一线人员，既当指挥员，又当战斗员，积极参与审计查帐取证，始终深入一线，与审计人员一起，及时掌握第一手资料，及时分析审计情况，力争以最快的速度、最优的质量完成好工作。同时，机关工作始终围绕审计项目、服务于审计项目、以审计工作为中心，搞好后勤保障。

以考核为导向，抓好创先争优。为了克服进取意识不强、思想上存在工作不落后就行的错误认识，该局坚持以考核为抓手、以创先争优为目标，振奋精神，自我加压，大力推行比学赶帮，各项工作全面实行年度目标考核，并将考核指标作为工作的基本要求，落实责任，分解任务，逐项计分，年终兑现，对先进予以鼓励，对后进予以鞭策。一是注重考核激励机制的不断完善，将考核结果与评先评优、干部提拔挂钩，重视干部实绩和能力表现。同时，对上级实行的工作考核，在强调整体协作的同时，鼓励创一流、显亮点、出经验，对获得上级表彰奖项的予以再奖励；二是注重考核形式的多样性，适时开展评比活动和岗位练兵，优秀党员、优秀审计能手、优秀审计项目、优秀审计论文等评选活动每年开展，争先赶超、政治学习和业务学习的气氛浓厚。

以评议为导向，抓好机关形象。审计履行着经济监督的职责，作为监督者必须自觉养成主动接受他人监督的意识。按照评股室、带机关、促作风的工作要求，结合集中整治影响发展环境的干部作风突出问题活动，全面开展了民主评议股室活动，坚持用民主评议的结果来检验干部作风、用民主评议反映出来的问题来指导干部作风建设。为了确保评议活动逐步推进、逐步深入，该局按照先在机关内部自评、后向社会评议，先股室普遍评议、后重点股室个别评议的原则，一是在机关内部召开专题民主生活会进行自查自摆，开展批评与自我批评，并对五个股室就工作作风、履行职责、依法办事、政务公开、勤政廉政五个方面的情况进行无记名评议，收集评议意见；二是将经济责任审计股作为评议的重点股室，由股室股长在县电视台录制服务承诺、介绍股室职能、公开监督渠道；三是向服务对象发放《征求意见表》，召开服务对象座谈会进行群众评议。同时，接受县有关部门对服务对象的电话问答评议。民主评议活动的开展，有力推动了机关干部服务意识、廉洁意识和整体意识的进一步增强，机关形象有了新的提升。

10.合同审计部岗位职责 篇十

一、根据项目合同体系的完整性、规范性程度, 分析项目是否存在易违约的环节

BOT融资项目结构复杂、关联主体多, 相互间的权利义务关系要通过各种协议加以确定。这些协议的数量有时多达几十个甚至上百个, 每个协议都是保障项目整体安全的基石。依据项目进程和相互关系, BOT项目通常会形成以下12种合同文件:

1. 特许经营合同。

该合同由项目投资人与所在地政府签署, 该协议直接表明融资项目已由地方政府许可, 双方的权利义务约定已具强制性, 融资与经营具有合法性, 因而是BOT融资模式的核心文件之一。

2. 项目融资顾问服务合同书。

项目融资顾问是项目融资的设计者和组织者, 融资顾问的专业水准与服务尽责程度一定意义上决定了融资项目的成败。因而, 一份内容详尽、责权利明确、互利双赢的顾问服务合同对保障整个融资项目的顺利推进极为关键。

3. 投资合同。

该合同是项目发起人与项目公司签订的协议。该协议规定项目发起人在一定期限内对项目公司提供资金投入, 同时享有相应的收益权。

4. 担保合同。

完工担保协议、借贷担保协议均属此类具有履约担保性质的合同。

5. 贷款协议。

该协议是作为借款人的项目公司与贷款人之间就借贷中的权利与义务关系达成一致而订立的协议, 也是项目融资过程中的核心法律文件之一。

6. 租赁合同。

该类协议是出租人将租赁物交付给承租人使用、收益, 承租人支付租金的合同。在BOT模式中, 对工程机械设备、仓储设施等的租赁十分常见。

7. 预期收益抵押合同。

该合同将项目产品长期销售合同中的硬货币收益权转让, 或将项目所有产品的收益权抵押给一个抵押权人。这种合同的目的是使贷款人获得收益权的抵押利益, 从而保证贷款人在借款人违约时享有项目现金收益上的优先权。

8. 先期购买合同。

这是项目公司与贷款人参股的金融公司或者直接与贷款人签订的协议。该协议规定, 后者同意向项目公司预先支付其购买项目产品的款项, 项目公司利用该款项进行项目建设。此类协议包括了通常使用的“生产支付协议”。

9. 工程建设合同。

这是指发包方 (建设单位) 和承包方 (施工人) 为完成商定的施工工程, 而明确相互权利、义务的协议, 是BOT模式中极为重要的一类合同。

1 0. 经营管理合同。

这是项目公司与相应主体就项目经营管理事务所签署的长期合同。

1 1. 供货合同。

该合同由项目发起人与项目设备、能源及原材料供应商所签订。合同往往会赋予发起人购买中享有延期付款的权利, 并保障其在材料和能源方面可以获取长期低价供应, 从而为项目投资者融资提供便利。

1 2. 提货或付款合同。

其包括“无论提货与否均需付款”合同和“提货与付款”合同。前一种合同规定, 无论项目公司能否交货, 项目产品的购买人都必须承担支付约定数额贷款的义务。后一种合同规定只有在特定条件下购买人才有付款的义务。其中, 当产品是某种设施时, “无论提货与否均需付款协议”可以形成“设施使用协议”。

上述合同都是围绕项目融资的实施而产生, 合同之间相互制约、互为补充, 共同构成了项目融资的合同文件体系。某一合同文件或条款的缺乏, 意味着对相关利益双方都缺乏刚性的法律约束, 任一方都可能随时违约, 这不仅容易导致连环违约, 形成“三角债”, 也将严重影响整体项目的建设与运营, 因而对合同本身的风险评估和预防是必要的。

项目违约风险的审计, 首先可从整体上考察项目的合同体系是否完整、齐全, 项目立项、招标、投标、谈判、履约每一阶段的每一环节是否均有相应协议予以保障。审计中, 审计机构应要求被审计单位如实提供全部合同文件, 并就合同文件体系内某一文件是否缺乏以及每一文件的形式完备性、内容规范性程度予以审计, 从中识别违约的隐患所在。

二、从项目主合同的合规性、合理性与执行的硬性约束程度上判断项目违约的可能性大小

特许经营与融资借贷直接关乎项目的启动与是否能够推进、完成, 由此所形成的合同是BOT项目合同体系的主合同。此类合同一旦失败将牵一发而动全身。这是因为, 在BOT融资项目中, 政府特许协议的谈判与达成是BOT项目启动的发端, 其内容涵盖从建设、运营到移交等各个环节及由此形成的各阶段中项目双方的权利义务关系。随后产生的融资借贷、工程承包、运营管理、工程保险、担保等诸合同均以此为基础, 为实现特许经营的内容而服务。

特许经营合同的取得是项目开发的基础, 没有政府的特许经营, 投资人的投资热情无法激发, 投资权益无法有效保障。同样, 项目公司的对外融资借贷是项目资金流得以保障的来源, 资金到位是否顺畅直接影响项目每一阶段的顺利实施。所以, 无论是地方政府的违约还是公司、银行方面的违约, 违约的原因无论是合同设计的缺陷还是执行中的不得已而为之, 都会给项目造成损害。

合同条款的缺失、语义不明或合法性不足以及权利与义务失衡是合同违约的常见诱发因素。主合同文本的违约审计中, 审计人员应围绕主合同的内容要素是否完整、清晰、具体, 合同每一要素是否合法合规, 权利义务配置是否公平合理等对主合同进行审查。这包括标的名称是否规范, 数量和质量的表述是否正确, 价款和酬金是否明确合理, 合同履行的期限、地点和方式是否明确合理, 违反合同的违约责任是否明确并具有可执行性。

审计中, 在仔细审查全部条款以及形式要件的同时, 还可从以下三个角度判别违约的可能性大小:第一, 合同是否明确规定了项目各方的义务权利。第二, 合同履行中的每一关键时间、地点节点是否在合同文本中具体、明确, 且考虑到了季节气候干扰、国家宏观调控政策、居民反对等因素。第三, 合同是否预见了违约的发生, 是否明确规定了违约的后果及补救方法, 解决争议的方式与地点是否明显有利于某一方。

三、根据审计“从合同”关键条款的合理性、明确与否, 判断项目在工期、质量等方面违约的可能性

尽管特许经营合同及贷款融资合同是BOT合同中的主合同, 直接关系到BOT项目的成败, 但项目中的工程承包合同、运营管理合同、保险合同、担保合同等从合同对保障BOT项目如期实施也具有重要作用, 因而不可忽视对每份从合同违约风险的审查。

不过, 由于从合同数量、内容较多以及审计时限的制约, 实践中审计人员往往不能对从合同的所有内容悉数审核。鉴于此, 审计人员可以针对违约的易发领域和重点环节, 重点对各类合同的关键条款逐一进行审计、评估。譬如, 在项目公司的建筑工程合同审查中, 对于固定价格条款, 应审查双方是否另在专用条款中约定了合同价款包括的风险费用与风险范围以及风险范围之外的合同价款如何调整;对于可调价格条款, 应审查合同双方是否在专用条款内约定了合同价款的调整方法;对于成本加酬金条款, 是否在本条款之外约定了成本构成和酬金的计算方法。就司法实践看, 因价款问题违约的诉讼案较多, 价款计算及支付条款在每类合同中均应予以认真审核, 发现隐患的应及时要求合同双方修正。

在从合同的审计中, 对担保合同应予“特别关照”。担保是防止违约和违约责任解决的重要方式, 一方面, 担保合同本身如果不合法或存在重大法律瑕疵, 就会一定程度上免除担保人的责任, 另一方面, 违约成本的降低也易诱发项目债务人的违约冲动。因此, 担保合同的审计必不可少。BOT项目融资中的担保主要包括项目完工担保和以“无论提货与否均需付款协议”与“提货与付款协议”为基础的项目担保。对于这些担保合同, 可从以下内容进行审查:担保成立的条件是否具体、合法;担保人和借款人以及贷款人之间的法律关系是否明确;信用担保效用的条款是否合理;担保责任的追究在法律上、实践上是否可行。

四、从项目合同生成过程评判违约风险的可能性

BOT项目的资金需求量极大, 区域经济的拉动作用明显, 对该类项目的启动、建成和运营, 政府十分积极。与此同时, 因为长期投资回报率较高, 投资商往往对该类项目也十分关注。由此造成项目从可行性论证之始至合同体系达成的全部过程, 都存在人为不当干预的可能性。合同正常缔结之外的这些非正常因素, 恰是容易致使政府违约或投资商违约的“隐形炸弹”。根据审计实践, 一个按照完全规范化操作的BOT项目所引发的违约其实并不多见, 审计人员可以从BOT项目合同的生成过程是否规范、合法中识别其违约的可能性大小。

1. 在项目的可行性论证和评审确认中是否有人为不当干预。

审计人员应审查项目的可行性结论是否有足够理由;做出结论的人员是否有相应资质, 是否具有一定权威, 与相关单位或领导是否具有关联关系;可行性论证中是否有商业贿赂、越权干预行为;可行性的确认是否经过了评审, 评审是否存在非正常因素等。

2.

特许经营的磋商谈判是否正常, 是否引入了竞争机制。

3. 项目投资商对本项目的介入是否具有正当理由。

应审查投资商的履约能力、企业信誉、资信情况、业务范围是否与本融资项目要求的主体资格一致。投资商是否具有此类项目的承接经验, 本融资项目是否是投资企业的主业;企业现有的资源和融资计划是否能够满足BOT项目的需要;本类融资项目是否已在投资商的经营战略规划内。

4. 融资项目的招标、评标、议标是否公正。

招投标工作是否实行了公开招标、公平竞争、公正评标, 全程是否有专门监督机构参与。

审计人员在审计中不仅应要求项目单位提供合同书缔结过程中的相关材料, 还应通过调查问卷、个别谈话、实地核查等方式对合同的缔结过程是否存在不正常因素予以审查。

摘要：BOT融资项目的违约具有多方的损害性, 违约风险的合同审计是违约风险识别的有效方式之一。合同审计可从项目合同体系的完整性、规范性程度, 项目主合同的合规性、合理性与可执行的刚性程度, 项目从合同关键条款的合理性、明确性以及合同的生成过程上对风险的有无及大小做出判别。

关键词：BOT融资模式,合同审计,合同违约

参考文献

11.审计部职责 篇十一

审计办公室是经董事会批准建立在公司内部的独立评价职能部门，负责检查和评价公司内部各种经济活动，为董事会和管理层提供与检查活动有关问题分析、评价、建议、忠告或信息，以帮助董事会和管理层有效地履行职责，具体职责如下：

一、贯彻执行国家有关政策、法律、法规，参与制定本公司有关规章制度，监督检查内部制度的执行情况，对重要规章制度进行备案；

二、建立健全本公司审计监督体系，满足本公司监督管理问题的需要，制定并不断完善本公司内部审计制度和内部审计规范及实施细则；

三、从保障公司战略目标的实际出发，制定本公司审计计划，并组织实施；

四、根据本公司管理层的要求，对本公司重要管理制度，流程设计及运行情况进行跟踪检查并提出改进意见；

五、监督、检查、评价本公司整体及其下属部门经营运作，经济效益和财务收支情况及财产物资的保全情况；

六、对分公司、分厂主要负责人任期内所在单位的经营管理情况，财务核算状况及制度执行情况进行客观评价，对业绩考核提出意见；对主要负责人离任进行审计，并提交审计报告；

七、对重大投资项目事前预审，评价可行性报告，负责对公司基建项目、技术改造和大修理工程及大型装修工程的预、决算审计，并提交审计报告；

八、接受国家审计机关的业务指导和监督，配合人力资源部对审计人员进行培训；

九、对审计委员会的具体活动及审计会议情况进行充分准确的记录；

十、定期向审计委员会报告审计工作情况。

12.审计人员如何履行好审计职责 篇十二

随着科学技术的日新月异, 各行各业的人们都在不断地努力开拓事业新局面, 不断地创新谋求更大发展;为了不被社会淘汰, 追赶时代潮流, 引领科技先锋, 追求价值最大化, 都在寻求新技术、新方法, 培训行业新型人才、提高人员新素质。审计工作维护着社会经济活动的健康、有序发展, 发挥着“免疫系统”的作用;审计人员则是国家的“经济卫士”、预防和解决问题的“医师”。如果我们审计人员不思进取, 不积极主动地掌握和创新高于“病原体”的审计方法和技术;或存在“坐、靠、等”的思想, 依赖领导决策、领导指挥和行业个别能人解决问题的想法, 被动地开展自已的工作, 终究会“固步自封”, 成为落在“鸡窝里的雏鹰”, 安于现状, 待到想飞的那一天, 却发现已丧失了飞空的功能。所以我们要发挥自已的主观能动性, 摒弃私心杂念, 积极主动地开展工作, 改变我们的工作思路, 提高我们的审计方法、技术;立足于我们的工作实际, 寻求新形势、新环境下审计工作目标和发展方向, 为我们的经济发展保驾护航、再立新功;我们更应牢固树立与审计工作“同甘苦、共荣辱”的主人翁意识, 强烈意识到个人与审计事业是共同发展的, 审计工作是个人施展才能的平台, 只有审计事业发展了, 个人施展才能的平台才能更广阔。积极主动地开展和创新审计工作, 以发展审计事业为已任, 必将履行好审计职责, 获得个人和审计事业上的双丰收。

笔者认为:审计人员发挥自已的主观能动性, 保障履行好审计职责, 要提高以下几个方面的素质:

一、工作责任心

如果你认为“工作是饭碗”, 你就有义务认真、负责地工作;如果你想在工作上有更进一步的要求, 你就必须加强事业心和责任感, 对自己的本职工作尽职尽责, 力求完美, 不能马马乎乎, 随随便便应付了事。常常会听到有人抱怨:“工资那么低, 为了那么点儿钱, 值得那么卖力吗?”, 还有人说:“现在一切向钱看, 工作再努力, 又能怎样……”。他们这么说的时侯, 想到的是对工作应尽的义务没完没了;往往忘记了工作中比金钱更重要的是学习经验、锻炼能力、获得成长的机会, 这是谁也抢不走的自已在努力工作中拥有的无形资产。不计报酬, 才能获得更多报酬;一份努力, 一份收获。只要认真对待工作, 加强工作责任心, 你就能从中获得意想不到的收益。

二、事业上进心

一个人应该有更高的追求和远大的理想。一个人没有上进心, 不思进取, 在竞争中就会处于劣势, 最终被淘汰。掌握本岗位所必备的基础知识和基本技能是最基本的要求。但实际中不止这些, 科学技术不断进步, 一个人的知识和技能老化的很快, 如果不努力学习, 就会落后。俗话说, 人无远虑, 必有近忧。如果你想有更进一步的提高, 能游刃有余地处理各项审计工作, 查处深层次的审计问题, 就必须从现在做起, 进行不懈的努力, 学习各种知识, 才可能分析、整理出领导们想知道, 对经济发展有促进作用的审计报告;才能得到同志的敬佩, “有为才有位”, 机会是留给有准备的人的。从我们现在的审计工作来看, 首先要了解自己所在岗位的基本知识和基本技能要求, 基本技能要熟练, 基本知识要掌握, 才能想办法进行拓展。拥有一颗上进的心, 才能让你梦想插上翅膀, 让一切成为可能。世上无难事, 只怕有心人。

三、勇于创新心

提到创新, 好些人总认为那是专家和天才们的事, 与自已无关或很遥远。但笔者个人认为:创新只是平常人做平时事时, 想“事半功倍”, 一转念之中的事。在工作中不要局限于“要我怎么做”, 关键是要把工作做好, 结果是目的, 过程是手段, 偿试用更简捷、成本更低、效率更高的手段去实现目的, 这就是创新。运用创新思维, 打碎旧的思维模式, 创造性开展本职工作。审计的“十六字”方针中的“全面审计, 突出重点”, 就有效地缓解了基层审计机关“人员少, 任务重”的现状, 并转变了审计人员的工作思路, 抓住重点突击, 降低了审计成本, 扩大了审计成果。

四、不懈学习心

终身学习是一种信念, 也是一种可贵的品质。它是自我完善的过程, 也是我们在现代社会立于不败之地的秘诀。人人都知道学习的重要性和不可缺性, 但总不能坚持。可我们也越来越认识到审计工作的时代发展趋势, 要想由账目基础性审计向效益性审计转变, 要想有限的审计力量检查巨大的电子数据库, 要想更好更快地发现问题、解决问题, 树立审计形象, 履行好审计职责, 充分地发挥审计职能, 审计人员就不能停止学习的脚步。不懈学习的过程是不断储蓄和吸纳养分的过程, 这是自身的完善需要, 也是履行审计职责的需要。审计人员只有坚持不懈地学习专业和综合知识, 及时地学习和掌握财经法规, 才能在发现问题时, 做到“该出手时就出手”。

五、“尊上团下”心

单位是每位工作人员的第二个家。每位工作人员在做好本职工作的基础上, 还应坚持做到“尊重领导, 团结同志”, 为自已和他人营造一个愉快的工作氛围。尊重领导, 既要服从其工作安排, 还要能为领导分担责任, 并能发挥主动性, 与领导多进行交流和沟通, 及时表达自已的工作想法, 提出合理化建议, 始终怀有一颗“共荣辱”的心, 树立领导的成功和得失, 是单位集体的荣誉和损失;团结同志, 就要坚持拥有一颗平常心, 不计得失, 真诚待人, 遇到事情能与同事“换位”思考问题。营造一个愉快的工作氛围, 不仅体现一个人的思想素养和对生活的态度, 也给周围的其他人带来愉快和欢乐, 赢得他人的好感和赏识。在工作中找到乐趣, 就会热爱自已的工作, “以局为家”, 积极地发挥主观能动性, 树立审计工作“主人翁”意识, 自觉地履行好审计职责。

13.合同审计部岗位职责 篇十三

（一）认识不到位，重视程度不高。目前一些审计机关没有把内部审计看做是国家审计的基础、补充和延伸，缺乏国家审计、内部审计共同发展、共同提高、实现共同目的的整体意识和全局意识，没有认识到内部审计的快速发展对国家审计发展的促进作用，导致一些审计机关不愿意花时间和精力去指导监督内部审计工作，没有把内部审计纳入审计机关工作的发展规划和计划，导致内审工作基本停留在“会议上号召，文件上布置，工作中不落实、管理上不规范”的状况。

（二）法规不健全，约束力不强。审计机关指导监督什么、如何指导监督、指导监督的责任权限以及对内审工作的评价标准等方面目前尚未做出具体的规定。这种开放的、没有刚性的管理模式使审计机关在履职过程中难以依法依规指导监督内部审计工作。

（三）深入调查少，工作针对性差。目前一些审计机关未深入实际调查，未能看到内部审计社会需求大，发展空间广的实情，不能針对各单位存在的内审独立性差、人员素质差、审计质量差、成果利用差、机构不健全、工作不规范、审计整改得不到落实等问题而采取具有针对性的措施加以解决。

（四）工作方式滞后，服务跟不上。目前一些审计机关不愿意承担风险，在工作上不创新，不求有功、但求无过思想严重，导致审计机关对内部审计工作状况不了解，对一些先进理念和方法不交流不传播，只是开个工作会和理事会传达一下上级会议精神了事。

（五）人员素质差，履职水平低。目前指导监督内审工作的审计人员深入调查能力、组织协调能力、工作创新能力、灵活解决问题能力、宣传动员能力较差，对内部审计法律法规、内部审计准则、内部审计业务以及内部审计单位的经济活动情况和内控制度不熟悉，不能很好地用内部审计理论指导内部审计实践。

二、 解决对策

（一）转变指导监督观念，重视和加强内部审计工作。一是要引导内部审计机构及其内部审计人员，树立科学的内部审计理念，力求实现从财务收支审计向管理审计、绩效审计、经济责任审计和风险导向审计全面转型和发展。二是设立指导和监督内部审计工作专职机构，配备专职人员，把内部审计工作开展情况作为评价领导干部经济责任审计的重要内容和是否纳入下一年度国家审计项目计划的重要依据。三是做好内部审计业务质量检查、评估及考核评比工作。四是加强内部审计工作规范化管理。各内部审计单位必须做到年初给审计机关报送内审项目计划，项目审结后报送审计结论和内审情况台账，年终报送内审工作总结。

（二）完善法规体系建设，保障内部审计工作依法依规进行。各级审计机关要促使地方政府通过建章立制把一些成功的内审理念、经验上升到制度层面，制定出符合当地实际的规章制度，规范内审行为，保障内审工作健康有序发展。

（三）深入调查研究，有针对性地指导监督内审工作。审计机关要围绕内审机构设立情况，审计质量和整改落实情况等进行调查研究，及时总结内部审计工作面临的新情况、新问题，弄清每个内部审计单位在内部审计工作中存在的问题、原因和解决办法，以提高指导监督工作的针对性、前瞻性和实效性。

14.审计部职责范围 篇十四

一、管理权限与义务：

1.有权根据审计实际情况，定期向上级提交审计意见书。2.有权定期组织有关部门修订、完善、改进公司管理制度。

3.有权查阅被审计单位相关的文件资料，参加被审计单位的有关会议。

4.对涉及审计中的有关事项，有权向被审计单位和有关人员进行调查，并要求被审计单位报送相关资料、文件。

5.对正在进行损害公司利益的行为，有权做出及时的制止决定，制止无效时，上报董事长处理。

6.有权对阻挠妨碍审计工作、拒绝提供有关资料的单位和个人，经董事长同意，追究有关责任人员的责任。7.有权对审计出的严重问题，提请相关部门给予直接责任人行政降级和撤职处分；情节严重、构成犯罪的，提请司法机关依法追究刑事责任。

8.有权制定本部门、月度工作计划，并审核。9.有权对部门内审团队进行考核。10.有权审批本部门费用开支。

二、管理职能：

1.对公司所辖范围内各部门、分公司进行管理审计（包括内控制度的完善、评价及提供适当的管理诊断）。2.对公司制度执行情况进行测评。

3.对公司所辖范围内各部门、分公司专项经济效益、清算审计。

4.各部门经理、分公司总经理的离任审计。5.总经理、分公司经理开支的专项审计。

6.受理除对审计部之外各部门、分公司的投诉，并进行专项舞弊审计。

7.根据公司发展和企业管理的需要，定期组织有关部门修订、完善、改进公司管理制度。

三、主要职能：

1.内控体系建立

1)负责拟制公司审计工作计划，完成公司下达的审计工作项目。

2)负责拟制公司内部审计制度、办法、规程和标准，运用审计手段保证公司各部门、各分公司规范运作。

3)拟制并及时修订审计部职责范围内的各项管理制度。2.审计工作

1)根据审计法、会计法等相关制度，对公司及各分公司的财务收支、财报表进行内部审计。2)负责监督、检查分公司内部控制制度的执行情况。3)负责对各分公司资金、财务制度、会计制度和财务预算的执行情况进行审计监督。

4)负责对各分公司的主要行政领导进行离任经济责任审计。

5)负责对各分公司的经济活动进行监督。6)负责对公司指定的内部工程项目的财务收支、财务决算进行审计。

7)负责汇总审计信息、统计报表，通报审计工作的情况和存在的问题。3.其他

1)建立和完善本部门管理制度，并组织实施。2)内审团队的专业培训和的考核。

3)部门月度、工作总结，召开部门例会，加强内部沟通。

4)本部门的资料管理。5)公司领导交办的其他事项。

总经理岗位职责

执行审计制度，健全审计管理，保证公司审计工作的顺利开展；通过高效、有序的审计工作，为公司业务正常开展提供服务。

1.贯彻国家、地区有关定额、预算、价格、合同管理等方面的规定，主持全面工作，做好部门的组织建设，确保部门各项工作有序开展。

2.负责制定部门各项管理规章制度及工作流程。组织实施并监督执行，以控制工程项目的投资。

3.负责编制部门、月度工作计划，并组织落实。4.负责配合相关部门完成设计图纸审查、设计概算审核、设计方案测算及经济对比等工作。

5.参与建筑施工图纸、施工组织设计的会审工作。6.参与勘查、设计、建筑施工、工程监理和材料设备采购合同等合同会审、会签工作。

7.根据施工图编制工程预算，并与设计概算对比分析，为审查施工图提供支持。

8.负责计算在建工程的变更工程量及造价，进行变更造价测算和变更方案经济对比工作。

9.负责与项目相关的预算、结算以及进度款审核等。10.负责与项目相关物资考察及招标、评标、合同谈判等。

11.参与销售相关的面积计算、价格制定，为公司相关部门提供所需要的资料及数据，做好配合工作。12.负责本部门人员的指导、培训、监督、绩效管理工作。

13.责工程预算部的组织管理、部门经费控制及与其他部门的协调工作。

经理助理岗位职责

协助部门其他人员开展工作，实施企业各项内审工作，改进公司内部控制制度。

1.协助上级对本部门进行管理，推动审计工作的顺利开展；

2.协助上级制定内部审计规章制度、办法、审计部门文件、编制审计计划、工作方案等，并具体负责实施；

3.协助经理组织并参与公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的专题审计活动按照项目审计计划，开展以经济业务为主的内部控制制度审计、各运营环节的成本管理审计等，寻求薄弱点，提出改善建议；

4.负责调查、核实审计事项，搜集审计证据，编制审计工作底稿，并对取得的审计证据的真实性、完整性负责；

5.协助完成审计报告的撰写及发现问题的整改落实； 6.参与审计相关业务制度和业务知识的学习和培训，不断提升审计业务水平；

7.制定个人工作目标和计划，并向部门经理提出改进内部审计工作的建议；

8.协助经理开展咨询工作和业务培训;9.完成部门经理交办的其他事项。

财务审计员岗位职责

协助审计部经理开展工作，实施企业各项内审工作，改进公司内部控制制度。

1.遵守公司各项规章制度，按照审计制度和实施细则，在上级的指导下完成各项审计计任务和其他审计事项。

2.参与制订项目审计计划和审计实施方案。

3.负责公司月度例行审计工作、对常规业务实施具体稽核，分析运营环节财务数据，跟进及反馈异常事项的处理结果；

4.负责各项常规审计工作的实施，负责审计工作底稿的复核、审计报告和审计调查报告的编写工作，并提出处理意见和建议；

5.负责做好有关审计资料的原始调查的收集、整理、建档工作，按规定保守秘密和保护当事人合法权益； 6.监督公司各部门及下属单位对各项财经规章制度的执行，负责或会同其他部门查处公司内滥用职权、有章不循、违反财务制度、贪污挪用财物、泄密、贿赂等行为和经济犯罪的情况；

7.遵守职业道德，保守公司和审计工作机密。8.客观、公正、准确地实施各项审计程序。

9.编制、归类、整理审计资料，协助编制审计工作底稿。

10.协助拟定初审结论，参与草拟审计报告。

11.负责审计底稿的归档和保管工作。