18年中级财务管理公式

18年中级财务管理公式（10篇）

1.18年中级财务管理公式 篇一

第二章

1、单期资产的收益率=利息(股息)收益率+资本利得收益率

2、方差=∑(随机结果-期望值)2×概率(P26)

3、标准方差=方差的开平方(期望值相同，越大风险大)

4、标准离差率=标准离差/期望值(期望值不同，越大风险大)

5、协方差=相关系数×两个方案投资收益率的标准差

6、β=某项资产收益率与市场组合收益率的相关系数×该项资产收益率标准差÷市场组合收益率标准差(P34)

7、必要收益率=无风险收益率+风险收益率

8、风险收益率=风险价值系数(b)×标准离差率(V)

9、必要收益率=无风险收益率+b×V

=无风险收益率+β×(组合收益率-无风险收益率)

其中：(组合收益率-无风险收益率)=市场风险溢酬，即斜率

第三章：

P-现值、F-终值、A-年金

10、单利现值P=F/(1+n×i)‖单利终值F=P×(1+n×i)‖二者互为倒数

11、复利现值P=F/(1+i)n =F(P/F，i，n)DD求什么就把什么写在前面

12、复利终值F=P(1+i)n =P(F/P，i，n)

13、年金终值F=A(F/A，i，n)DD偿债基金的倒数

偿债基金A= F(A/F，i，n)

14、年金现值P=A(P/A，i，n)DD资本回收额的倒数

资本回收额A= P(A/P，i，n)

15、即付年金终值F=A〔(F/A，i，n+1)-1〕DD年金终值期数+1系数-1

16、即付年金现值P=A〔(P/A，i，n-1)+1〕DD年金现值期数-1系数+

17、递延年金终值F= A(F/A，i，n)DDn表示A的个数

18、递延年金现值P=A(P/A，i，n)×(P/F，i，m)先后面的年金现再前面的复利现

19、永续年金P=A/i

20、内插法瑁老师口诀：反向变动的情况比较多

同向变动：i=最小比+(中-小)/(大-小)(最大比-最小比)

反向变动：i=最小比+(大-中)/(大-小)(最大比-最小比)

21、实际利率=(1+名义/次数)次数-1

股票计算：

22、本期收益率=年现金股利/本期股票价格

23、不超过一年持有期收益率=(买卖价差+持有期分得现金股利)/买入价

持有期年均收益率=持有期收益率/持有年限

24、超过一年=各年复利现值相加(运用内插法)

25、固定模型股票价值=股息/报酬率DD永续年金

26、股利固定增长价值=第一年股利/(报酬率-增长率)

债券计算：

27、债券估价=每年利息的年金现值+面值的复利现值

28、到期一次还本=面值单利本利和的复利现值

29、零利率=面值的复利现值

30、本期收益率=年利息/买入价

31、不超过持有期收益率=(持有期间利息收入+买卖价差)/买入价

持有期年均收益率=持有期收益率/持有年限(按360天/年)

32、超过一年到期一次还本付息=√(到期额或卖出价/买入价)(开持有期次方)

33、超过一年每年末付息=持有期年利息的年金现值+面值的复利现值

与债券估价公式一样，这里求的是i，用内插法

第四章：

34、固定资产原值=固定资产投资+资本化利息

35、建设投资=固定资产投资+无形资产投资+其他

36、原始投资=建设投资+流动资产投资

37、项目总投资=原始投资+资本化利息

项目总投资=固定资产投资+无形资产投资+其他+流动资产投资+资本化利息

38、本年流动资金需用数=该年流动资产需用数-该年流动负债需用数

39、流动资金投资额=本年流动资金需用数-截至上年的流动资金投资额=本年流动资金需用数-上年流动

资金需用数

40、经营成本=外购原材料+工资福利+修理费+其他费用=不包括财务费用的总成本费用-折旧-无形和开办摊销

单纯固定资产投资计算：

41、运营期税前净现金流量=新增的息税前利润+新增的折旧+回收残值

42、运营期税后净现金流量=税前净现金流量-新增的所得税

完整工业投资计算：

43、运营期税前净现金流量=税前利息+折旧+摊销+回收-运营投资

44、运营期税后净现金流量=息税前利润(1-所得税率)+折旧+摊销+回收-运营投资

更新改造投资计算：

45、建设期净现金流量=-(新固投资-旧固变现)

46、建设期末的净现金流量=旧固提前报废净损失递减的所得税

47、运营期第一年税后净现金流量=增加的息税前利润(1-所得税率)+增加的折旧+旧固提前报废净损失递减的所得税

48、运营期税后净现金流量=增加的息税前利润(1-所得税率)+增加的折旧+(新固残值-旧固残值)

建设期为0，使用公式45、47、48--;建设期不为0，使用公式45、46、48

静态指标计算：投资回收期PP/PP`、投资收益率ROI

49、不包括建设期的回收期=原始投资合计/投产后每年相等的净现金流量

50、包括件设计的回收期=不包括建设期的回收期+建设期

51、包括建设期的回收期=最后一个累计负值的年份+|最后一个累计负值|/下年净现金流量

52、投资收益率=息税前利润/项目总投资

动态指标计算：净现值NPV、净现值率NPVR、获利指数PI、内部收益率IRR

53、净现值=NCF0+净现金流量的复利现值相加

54、净现金流量相等，净现值=NCF0+净现金流量的年金现值

55、终点有回收，净现值=NCF0+净现金流量n-1的年金现值+净现金流量n的复利现值

或=NCF0+净现金流量n的年金现值+回收额的复利现值

54、建设期不为0的时候，按递延年金来理解

55、净现值率=项目的净现值/|原始投资的现值合计|

56、获利指数=投产后净现金流量的现值合计/原始投资的现值合计，或=1+净现值率

57、(P/A，IRR，n)=原始投资/投产后每年相等的净现金流量NPV、NPVR、PI、IRR四指标同向变动

第五章：

58、基金单位净值=基金净资产价值总额/基金单位总份数

59、基金认购价(卖出价)=基金单位净值+首次认购费

60、基金赎回价(买入价)=基金单位净值+基金赎回费

61、基金收益率=(年末持有份数×年末净值-年初持有分数×年初净值)/(年初持有分数×年初净值)DD(年末-年初)/年初

62、认股权证价值=(股票市价-认购价格)×每份认股权证可认购股数

63、附权认股权价值=(附权股票市价-新股认购价)/(1+每份认股权证可认购股数)

64、除权认股权价值=(除权股票市价-新股认购价)/每份认股权证可认购股数

65、转换比率=债券面值/转换价格=股票数/可转换债券数

66、转换价格=债券面值/转换比率

第六章：

现金管理：

67、机会成本=现金持有量×有价证券利率(或报酬率)

68、最佳现金持有量Q=√2×需要量×固定转换成本/利率(开平方)

69、最低现金管理相关成本TC=√2×需要量×固定转换成本×利率(开平方)，持有利率在下，相关利率在上

70、转换成本=需要量/Q×每次转换成本

71、持有机会成本=Q/2×利率

72、有价证券交易次数=需要量/Q

73、有价证券交易间隔期=360/次数

74、分散收帐收益净额=(分散前应收投资-分散后应收投资)×综合资金成本率-增加费用DD小于0不宜采用

应收账款管理：

75、应收账款平均余额=年赊销额/360×平均收帐天数

76、维持赊销所需资金=应收平均余额×变动成本/销售收入

77、应收机会成本=维持赊销所需资金×资金成本率

存货管理：

78、经济进货批量Q=√2×年度进货量×进货费用/单位储存成本(开平方)

79、经济进货相关总成本T=√2×年度进货量×进货费用×单位储存成本(开平方)

80、平均占用资金W=进货单价×Q/2

81、最佳进货批次N=进货量/Q

82、存货相关总成本=进货费用+储存成本

83、试行数量折扣时，存货相关总成本=进货成本+进货费用+储存成本

2.18年中级财务管理公式 篇二

一是复利终值、复利现值、普通年金终值与普通年金现值的计算公式, 以及有关系数之间的相互关系十分重要, 考生务必熟练掌握。有关公式如表1所示:

二是递延年金计算:递延年金现值 (已知从第二期或第二期以后等额收付的年金A, 求P) 公式:

方法一:把递延期以后的年金套用普通年金公式求现值, 这时求出来的现值是第一个等额收付前一期 (m点) 的数值, 再往前推递延期期数就得出了递延年金的现值。图示如下:

方法二:把递延期每期期末都当作有等额的收付, 把递延期和以后各期看成是一个普通年金, 计算这个普通年金的现值, 再把递延期多算的年金现值减去即可。图示如下:

即:P=A× (P/A, i, m+n) -A× (P/A, i, m) =A×[ (P/A, i, m+n) - (P/A, i, m) ]

说明:方法一、方法二求递延年金的现值思路, 是把递延年金的现值问题转换为普通年金的现值问题, 再求递延年金现值。

方法三:先求递延年金的终值, 再将终值换算成现值, 图示如下:

说明:计算递延年金现值时, 如遇到期初问题可转化为期末问题处理, 如从第四年年初开始支付, 相当于从第三年年末开始支付, 如不转化为期末问题处理, 可用方法四处理。

方法四:先求出即付年金的现值 (m+1处) , 然后再将此现值调整到第一期期初。公式如下:即:P=A×[ (P/A, i, n-1) +1] (P/F, i, m+1)

考生注意:递延年金现值的计算方法有许多种, 只要弄清了递延年金的发生时点, 用什么方法计算, 其结果都是一样的;递延年金期初存取应转化为期末再代公式计算, 递延期数 (m) 为第一次存取 (期末的基础上) 的前一期。

[精选单选题]有一项年金, 前3年无流入, 后5年每年年初流入500万元, 假设年利率为10%, 其现值为 ( ) 万元。

A.1994.59 B.1565.68 C.1813.48 D.1423.21

[答案]B

[解析]按递延年金求现值公式:递延年金现值=500× (P/A, 10%, 5) × (P/F, 10%, 2) =500×[ (P/A, 10%, 7) - (P/A, 10%, 2) ]=500× (F/A, 10%, 5) × (P/F, 10%, 7) =500×[ (P/A, 10%, 4) +1]× (P/F, 10%, 3) ≈1565.68

出题点二:普通股价值的估算 (结合资本资产定价模型易出主观题)

普通股价值的内涵:普通股的价值 (内在价值) 是指普通股产生的未来现金流量的现值, 见表2:

[精选计算题]甲公司股票的β系数为1.5, 无风险利率为8%, 市场上股票的平均报酬率为12%, 要求: (1) 计算甲公司股票的必要收益率, (2) 若股票为固定成长股, 成长率为4%, 预计一年后的股利为1.4元, 则该股票的价值为多少; (3) 若股票未来三年股利零增长, 每期股利为1.5元, 预计从第四年起转为正常增长, 成长率为4%, 则该股票的价值为多少。

[答案] (1) 根据资本资产定价模型公式:该公司股票的必要收益率=8%+1.5× (12%-8%) =14%; (2) 根据固定成长股票的价值计算公式:该股票的价值为:1.4/ (14%-4%) =14 (元) ; (3) 根据三阶段模型股票的价值计算公式:该股票的价值=1.5× (P/A, 14%, 3) +{1.5× (1+4%) }/ (14%-4%) }× (P/F, 14%, 3) =1.5×2.3216+15.6×0.6750=3.48+10.53=14.01 (元) 。

[解析]本题的重点是第三问, 计算时股票价值分两部分, 前三年股利按年金折现。从第四年起由于连续固定增长, 先按公式计算其第四年初股票价值再折现。

出题点三:债券估价与收益率的计算 (历年出现考题, 今年主、客题均应关注)

一是债券的估价:实质上就是计算债券未来现金流量的现值, 见表3:

小结:债券估价, 实质上债券未来现金流量的现值, 就是一个求现值的过程, 等于各期利息的现值与到期还本的现值之和:

二是债券持有期收益率的计算, 见表4:

[精选多选题]下列各项中, 会影响债券的内在价值的因素有 ( ) 。

A.债券的价格B.债券的计息方式 (单利还是复利)

C.市场利率D.票面利率

[答案]B、C、D

[解析]根据债券价值计算的基本模型:P=I (P/A, k, n) +M (P/F, k, n) (分期付息, 每年付一次息) ;P=M (1+i×n) × (P/F, k, n) (一次还本付息, 单利计息) ;可知会影响债券内在价值的因素有:票面利率、债券的计息方式 (单利还是复利) 、债券的付息方式 (一次还是分期) 、票面值、市场利率、期限六个因素。

(四) 第四章项目投资出题点一:项目投资的相关概念 (关注客观题, 尤其是现金流量的内容) 。

项目计算期的构成:

完整工业投资项目及估算:

[精选单选题]下列各项中, 不属于投资项目现金流出量内容的是 () 。

A.固定资产投资B.折旧与摊销

C.无形资产投资D.新增经营成本

[答案]B

[解析]折旧与摊销属于非付现成本, 并不会引起现金流出企业, 所以不属于投资项目现金流出量内容。

出题点二:净现金流量的简化计算结合多个互斥方案的比较决策 (重点掌握固定资产更新改造决策, 尤其是差额投资内部收益率法今年看好综合题)

净现金流量的简化计算公式, 见表5:

注意: (1) 所谓运营期自由现金流量, 是指投资者可以作为偿还借款利息、本金、分配利润、对外投资等财务活动资金来源的净现金流量。 (2) 更新改造项目△NCF计算的关键是旧设备净损失抵税额列在哪个时点上;具体为:S=0列在“1”点上, S>0列在“s”点上, 如旧设备报废净收益纳税额 (用“-”表示) 。旧设备的初始投资应以其变现净值确定;计算差量折旧时, 其中旧设备的年折旧不是按其原账面价值确定的, 而是按更新改造当时旧设备的变价净收入扣除假定可继续使用若干年后的预计净残值, 再除以预计可继续使用年限计算出来的。 (3) 如果不考虑维持运营投资, 而且回收额为零, 则运营期所得税后净现金流量又称为经营净现金流量。按照有关回收额均发生在终结点上的假设, 运营期内回收额不为零时的所得税后净现金流量亦称为终结点所得税后净现金流量;终结点所得税后净现金流量等于终结点那一年的经营净现金流量与该期回收额之和。差额投资内部收益率法:一是含义:指在两个原始投资额不同方案的差量净现金流量的基础上, 计算出差额内部收益率 (记作△IRR) , 并将其与行业基准折现率进行比较, 进而判断方案孰优孰劣的方法。二是适用范围:该法适用于原始投资额不相同, 但项目计算期相同的多方案比较决策。当差额内部收益率指标大于或等于基准收益率或设定折现率时, 原始投资额大的方案较优;反之, 则原始投资额小的方案为优。该法广泛运用于固定资产更新改造决策中。三是评价指标:差额投资内部收益率 (△IRR) 。四是计算步骤:第一步, 求出两项目的△NCFt (新-旧) ;第二步, 再求△NPV=0时, △IRR;第三步, △IRR≥iC更新 (或选原始投资较大方案) ;△IRR

[精选综合题]某上市公司股票的系统性风险是整个股票市场风险的1.5倍。目前整个股票市场平均收益率为8%, 无风险报酬率为5%。公司适用的所得税税率为33%。公司拟通过再筹资发展甲、乙两个投资项目。有关资料如下:

资料一:甲项目为一高科技项目, 经测算, 投资收益率存在-5%、12%和17%三种可能, 三种情况出现的概率分别为0.4、0.2和0.4。

资料二:乙项目需更新一台旧设备, 新旧设备的替换将在当年内完成。有关资料如下: (1) 旧设备账面净值为45000万元, 尚可使用4年, 4年后净残值为5000万元 (与税法规定相同) ;若现在出售旧设备可得价款43000万元。 (2) 购买新设备需投资80000万元, 可使用4年, 4年后有净残值为18000万元 (与税法规定相同) ; (3) 使用新设备可增加销售收入8000万元 (不含增值税) , 降低经营成本3000万元。

资料三:假设乙项目所需资金有A、B、C三个筹资方案可供选择。A方案:发行票面利率为12%、期限为3年的公司债券;B方案:增发普通股, 预计普通股的股利率为10.5%, 以后每年股利增长4%;C方案:长期借款占投资额25%, 年利率为11%;剩余资金以发行优先股的方式筹集, 固定股息率13.93%。筹资费可忽略不计, 长期借款和公司债券均为年末付息, 到期还本。假设上述所提供的资料互不相关。

要求: (1) 指出该公司股票的β系数; (2) 计算该公司股票的必要收益率; (3) 计算甲项目的期望收益率; (4) 计算乙项目的差额内部收益率; (5) 以该公司股票的必要收益率为标准, 判断是否应当投资于甲项目; (6) 假设以A、B、C三方案的资金成本为基准收益率, 试对乙项目投资作出是否更新设备的决策。

[答案] (1) 该公司股票的β系数=1.5; (2) 该公司股票的必要收益率=5%+1.5× (8%-5%) =9.5%; (3) 甲项目的期望收益率= (-5%) ×0.4+12%×0.2+17%×0.4=7.2%; (4) Δ原始投资额=80000-43000=37000 (万元) , Δ折旧= (80000-180000) /4- (43000-5000) /4=6000 (万元) , Δ净残值=18000-5000=13000 (万元) , Δ息税前利润 (1-T) =[8000- (-3000+6000) ]× (1-33%) =3350 (万元) , 旧设备变现损失抵税= (45000-43000) ]×33%=660 (万元) 。ΔNCF0=-37000 (万元) , ΔNCF1=3350+6000+660=10010 (万元) , ΔNCF2-3=3350+6000=9350 (万元) , ΔNCF4=3350+6000+13000=22350 (万元) , ΔNPV=13000× (P/F, i, 4) +9350×[ (P/A, i, 4) - (P/A, i, 1) ]+10010× (P/F, i, 1) -37000。测试i=12%, ΔNPV=249.54万元;测试i=14%, ΔNPV=-1480.65万元, 所以ΔIRR=12%+249.54/ (249.54+1480.65) ×2%=12.29%。 (5) 因为甲项目期望收益率7.2%<该公司的必要收益率9.5%, 所以该公司不应当投资于甲项目。 (6) A、B两个筹资方案的资金成本:A筹资方案的资金成本=12%× (1-33%) =8.04%, B筹资方案的资金成本=10.5%+4%=14.5%, C筹资方案的资金成本=25%×11%× (1-33%) +75%×13.93%=12.29%。因为A筹资方案的资金成本8.04%<乙项目差额内部收益率12.29%, B筹资方案的资金成本14.5%>乙项目差额内部收益率12.29%, C筹资方案的资金成本12.29%%=乙项目差额内部收益率12.29%;所以如果按A、C方案筹资应更新设备;而按B方案筹资应继续使用旧设备。

(五) 第五章证券投资出题点一:股票投资的分析 (基本分析法与技术分析法的两者区别今年关注客观题) , 见表6

[精选判断题]股票投资的基本分析法是通过对股票市场价格的波动形式、成交量等因素分析方法。 ( )

[答案]×

[解析]股票投资的技术分析法是直接从股票市场分析入手;

而基本分析法分析股票的内在投资价值, 从股票市场的外部决定因素入手。

出题点二:投资基金的估价与收益率及特点 (尤其注意基金的分类价值, 易出客观题)

一是相关概念:基金的价值 (基金净资产的现有市场价) 、基金单位净值 (评价基金价值最直观的指标) 、基金报价 (理论上由基金的价值决定) 。

二是计算指标, 见表7:

[精选单选题]某基金总资产价值为2000万元, 基金负债总额500万元, 基金总股份300万份, 则基金单位净值是 ( ) 元。

A.6.7 B.1.7 C.4 D.5

[答案]D

[解析]基金单位净值= (2000-500) /300=5。

[精选单选题]封闭型基金与开放型基金的区别是 () 。

A.投资策略不同B.发行规模要求不同

C.转让方式不同D.交易价格计算标准不同

[答案]A、B、C、D

[解析]见指定教材相关内容说明。

出题点三:认股权证、可转换债券 (认股权证侧重公式的运用、可转换债券主要掌握其基本要素, 易出客观题)

一是股权证相关内容, 见表8:

提示: (1) 影响认股权证理论价值的因素:换股比率、普通股市价、执行价格、剩余有效期间 (其中执行价格与认股权证理论价值成反比, 其余成正比) ; (2) 优先认股权投资的特点是能提供较大程度的杠杆作用。

二是可转换债券的要素, 见表9:

[精选单选题]公司股票在某一时点的市场价格为30元, 认股权证规定每股股票的认购价格为20元, 每张认股权证可以购买0.5股普通股, 则该时点每张认股权证的理论价值为 ( ) 。

A.5元B.10元C.15元D.25元

[答案]A

[解析]每张认股权证的理论价值=Max[0.5× (30-20) , 0]=5元。

[精选单选题]某企业发行期限为五年的可转换债券, 每张债券面值为10万元, 发行价为10.5万元, 共发行100张, 年利率为10%, 到期还本付息, 两年后可转换为普通股, 第三年末该债券一次全部转换为普通股200万股, 其转换价格为 () 元。

[答案]B

3.中级财管主要公式总结 篇三

第一章

利率＝纯利率＋通货膨胀补偿率＋风险收益率

第二章

8.风险收益率＝风险价值系数（b）×标准离差率（V）9.必要收益率＝无风险收益率+b×V ＝无风险收益率＋β×（市场组合平均收益率－无风险收益率）

第三章

1.复利现值系数与终值系数 F×（P/F,i,n）＝（1＋i）^（－n）P×（F/P,i,n）＝（1＋i）^n 2.普通年金现值系数与资本回收系数（P/A ,i n）＝[1-（P/F,i,n）]/i（A/P ,i n）＝1/（P/A ,i n）3.普通年金终值系数与偿债基金系数（F/A, i n）＝[（F/P,i,n）-1]/i（A/F，i n）＝1/（F/A, i n）4.即付年金现值系数和终值系数

即付年金现值系数＝（1+i）×普通年金现值系数 即付年金终值系数＝（1+i）×普通年金终值系数

第四章 1.项目计算期＝建设期＋运营期

2.固定资产原值＝固定资产投资+建设期资本化借款利息

3.本年流动资金投资额（垫支数）=本年流动资金需用数-截止上年的流动资金投资额 本年流动资金需用数=该年流动资金需用数-该年流动负债可用数

4.某年经营成本=该年外购原材料、燃料和动力费十该年工资及福利费+该年修理费+该年其他费用

5.运营期所得税后净现金流量

＝息税前利润×（1-所得税税率）+折旧+摊销+回收额 ＝营业收入－经营成本－营业税金及附加－所得税

6.包括建设期的投资回收期＝最后一项为负值的累计净现金流量对应的年数＋最后一项为负值的累计净现金流量绝对值/下年净现金流量

7.投资利润率=年息税前利润或年均息税前利润/投资总额×100% 8.净现值＝求和符号（第t年的净现金流量×t年的复利现值系数）9.净现值率＝项目的净现值/原始投资的现值合计×100%

10.获利指数＝投产后各年净现金流量的现值合计/原始投资的现值合计＝1＋净现值率 11.内部收益率IRR：求和符号[第t年的净现金流量×（P/F,IRR,t）]＝0 第五章

1.基金单位净值＝基金净资产价值总额/基金单位总份额 基金净资产价值总额=基金资产总额-基金负债总额 2.基金认购价＝基金单位净值＋首次认购费 基金赎回价＝基金单位净值－基金赎回费

3.基金收益率＝（年末持有份数－基金单位净值年末数－年初持有份数×基金单位净值年初数）/（年初持有份数×基金单位净值年初数）4.认股权证的理论价值＝max[（P-E）×N,O] 5.附权优先认股权的价值：Ml-（R×N+S）=R 除权优先认股权的价值：M2-（R×N+S）=0 6.转换比率＝债券面值/转换价格＝股票数/可转换债券数 第六章

3.普通股资金成本的计算（留存收益仅是不考虑筹资费用）每年股利固定：普通股筹资成本＝每年固定股利/[普通股筹资金额×（1－普通股筹资费率）]×100％

股利增长率固定：普通股筹资成本＝第一年预期股利/[普通股筹资金额×（1－普通股筹资费率）]×100％＋股利固定增长率

资本资产定价模型：Kc＝Rf＋β×（Rm－Rf）无风险利率加风险溢价法：Kc=Rf＋Rp 4.债务筹资成本=年利息×（1－所得税税率）/[负债筹资总额×（1－筹资费率）]×100％ 5.短期借款实际利率

（1）补偿性余额：实际利率＝名义借款金额×名义利率/[名义借款金额×（1－补偿性余额比例）]＝名义利率/（1－补偿性余额比例）

（2）贴现法付息：实际利率＝利息/（贷款金额－利息）×100% 6.放弃现金折扣的成本＝折扣百分比/（1－折扣百分比）×360/（信用期－折扣期）

第八章

1.加权平均资金成本=∑（某种资金占总资金的比重×该种资金的成本）2.边际贡献=销售收入－变动成本 ＝（销售单价一单位变动成本）×产销量 ＝单位边际贡献×产销量

3.息税前利润＝销售收入总额－变动成本总额－固定成本 ＝（销售单价-单位变动成本）×产销量-固定成本 ＝边际贡献总额-固定成本 4.经营杠杆

经营杠杆系数＝息税前利润变动率/产销量变动率＝基期边际贡献/基期息税前利润 5.财务杠杆

经营杠杆系数＝普通股每股利润变动率/息税前利润变动率＝基期息税前利润/（基期息税前利润－基期利息）6.复合杠杆

复合杠杆系数＝普通股每股利润变动率/产销量变动率＝经营杠杆系数×财务杠杆系数＝基期边际贡献/（基期息税前利润－基期利息－基期融资租赁租金）7.每股利润无差别点处的息税前利润

解方程：（EBIT-I1）×（1-T）/N1＝（EBIT-I2）×（1-T）/N2 8.公司价值分析法

股票市场价值＝[（息税前利润－利息）×（1－所得税税率）]/普通股筹资成本

第十章 1.销售预算

某期经营现金收入＝该期现销含税收入＋该期回收以前期应收账款 ＝本期销售收入（含销项税）＋期初应收账款－期末应收账款 ２.生产预算

某种产品预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 3.直接材料预算

本期采购付现金额＝本期采购金额（含进项税）＋期初应付账款－期末应付账款 ＝该期现购材料现金之处＋该期支付以前期的应付账款 ４.应交税金及附加预算

应交税金及附加＝销售税金及附加＋应交增值税

销售税金及附加＝应交营业税＋应交消费税＋应交资源税＋应交城市维护建设税＋应交教育费及附加

第十一章 1.成本中心

成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）-预算责任成本（费用）成本（费用）变动率=成本（费用）变动额/预算责任成本（费用）×100% 2.利润中心

利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收入总额－该利润中心变动成本总额

利润中心负责人可控制利润总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控制利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本 3．投资中心

投资收益率＝利润/投资额×100％

剩余收益=利润-投资额（或资产占用额）×规定的（或预期的）最低投资报酬率 ＝息税前利润－总资产占用额×预期的总资产息税前利润率 4.标准工资率＝标准工资总额÷标准总工时

制造费用分配率标准＝标准制造费用总额÷标准总工时 用量差异＝标准价格×（实际用量－标准用量）价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际用量

直接材料用量差异＝（实际产量下实际用量－实际产量下标准用量）×标准价格 直接材料价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际用量

直接人工效率差异＝（实际产量下实际人工工时－实际产量下标准人工工时）×标准工资率 直接人工工资率差异＝（实际工资率－标准工资率）×实际产量下实际人工工时

变动制造费用效率差异＝（实际产量下实际工时－实际产量下标准工时）×变动制造费用标准分配率

变动制造费用耗费差异＝（变动制造费用实际分配率－变动制造费用标准分配率）×实际产量下实际工时

固定制造费用耗费差异＝实际固定制造费用－预算产量标准工时×标准分配率

固定制造费用能量差异＝（预算产量下的标准工时－实际产量下的标准工时）×标准分配率 固定制造费用产量差异＝（预算产量下的标准工时－实际产量下的实际工时）×标准分配率 固定制造费用效率差异＝（实际产量下的实际工时－实际产量下的标准工时）×标准分配率

第十二章

1.流动比率＝流动资产/流动负债×100％ 2.速动比率＝速动资产/流动负债×100％

3.现金流动负债比率＝年经营现金净流量/年末流动负债×100％ 4.资产负债率＝负债总额/资产总额×100％ 5.产权比率＝负债总额/所有者权益总额×100％

6.或有负债比率＝或有负债总额/所有者权益总额×100％ 7.已获利息倍数＝息税前利润总额/利息支出 息税前利润总额＝利润总额＋利息支出 8.带息负债比率＝带息负债总额/负债总额×100％

9.应收账款（流动资产、固定资产、总资产）周转率＝营业收入/平均应收账款（流动资产、固定资产、总资产）

应收账款（流动资产、固定资产、总资产）周转天数＝360/应收账款（流动资产、固定资产、总资产）周转率

其中：固定资产使用固定资产净值计算。10.存货周转率＝营业成本/平均存货余额 存货周转天数＝360/存货周转率

11.不良资产比率＝（资产减值准备余额＋应提未提和应摊未摊的潜亏挂账＋未处理资产损失）/（资产总额＋资产减值准备余额）×100％

12.资产现金回收率＝经营现金净流量/平均资产总额×100％ 13.营业利润率＝营业利润/营业收入×100％

销售毛利率＝（销售收入－销售成本）/销售收入×100％ 销售净利率＝净利润/销售收入×100％

14.成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％ 15.盈余现金保障倍数＝经营现金净流量/净利润

16.总资产报酬率＝息税前利润总额/平均资产总额×100％ 17.净资产收益率＝净利润/平均资产×100％ 18.资本收益率＝净利润/平均资本×100％

19.基本每股收益＝归属于普通股东的当期净利润/当期发行在外普通股的加权平均数 20.每股股利＝普通股现金股利总额/年末普通股总数 21.市盈率＝普通股每股市价/普通股每股收益 22.每股净资产＝年末股东权益/年末普通股总数

23.营业收入增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入总额×100％ 24.资本保值增值率＝扣除客观因素后的本年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100％

25.资本积累率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100％ 26.总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额×100％

4.18年中级财务管理公式 篇四

公式助记

（二）31、留存收益成本：K=D1/ P0+g32、加权平均资金成本：Kw=ΣWj*Kj

式中：Kw为加权平均资金成本；Wj为第j种资金占总资金的比重；Kj为第j种资金的成本

33、筹资总额分界点：BPi=TFi/Wi

式中：BPi为筹资总额分界点；TFi为第i种筹资方式的成本分界点；Wi为目标资金结构中第i种筹资方式所占比例

34、边际贡献：M=（p-b）x=m*x

式中：M为边际贡献；p为销售单价；b为单位变动成本；m为单位边际贡献；x为产销量

35、息税前利润：EBIT=（p-b）x-a=M-a36、经营杠杆：DOL=M/EBIT=M/（M-a）

37、财务杠杆：DFL=EBIT/（EBIT-I）

38、复合杠杆：DCL=DOL*DFL=M/[EBIT-I-d/（1-T）]

39：每股利润无差异点分析公式：

[（EBIT-I1）（1-T）-D1]/N1=[（EBIT-I2）（1-T）-D2]/N2

当EBIT大于每股利润无差异点时，利用负债集资较为有利；当EBIT小于每股利润无差异点时，利用发行普通股集资较为有利.40、公司的市场总价值=股票的总价值+债券的价值

股票市场价格=（息税前利润-利息）*（1-所得税税率）/普通股成本

式中：普通股成本Kc=RF+β（Rm-RF）

41、投资组合的期望收益率：RP=∑WjRj42、协方差：Cov（R1,R2）=1/n ∑（R1i-R1）（R2i-R2）

43、相关系数：ρ12=Cov（R1,R2）/（σ1σ2）

44、两种资产组合而成的投资组合收益率的标准差：σP=[W12 σ12+ W22 σ22+2W1 σ1Cov（R1,R2）]1/245、投资组合的β系数：βP=∑Wiβi46、经营期现金流量的计算：经营期某年净现金流量=该年利润+该年折旧+该年摊销+该年利息+该年回收额

47、静态评价指标：

投资利润率=年平均利润额/投资总额x100%

不包括建设期的投资回收期=原始投资额/投产若干年每年相等的现金净流量

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[键入文字]

包括建设期的投资回收期=不包括建设期的投资回收期+建设期

48、动态评价指标：

净现值（NPV）=-原始投资额+投产后每年相等的净现金流量x年金现值系数 净现值率（NPVR）=投资项目净现值/原始投资现值x100%

获利指数（PI）=投产后各年净现金流量的现值合计/原始投资的现值合计=1+净现值率（NPVR）

内部收益率=IRR

（P/A，IRR，n）=I/NCF式中：I为原始投资额

49、短期证券到期收益率：K=[证券年利息+（证券卖出价-证券买入价）÷到期年限]/证券买入价*100%

50、长期债券收益率：

V=I*（P/A，i，n）+F*（P/F，i，n）

式中：V为债券的购买价格

51、股票投资收益率：

V=Σ（t=1~n）Dt/（1+i）t+F/（1+i）n52、长期持有股票，股利稳定不变的股票估价模型：V=D/K

式中：V为股票内在价值；D为每年固定股利；K为投资人要求的收益率

53、长期持有股票，股利固定增长的股票估价模型：

V=D0（1+g）/（K-g）=D1/（K-g）

式中：D0为上年股利；D1为第一年预期股利

54、基金的单位净值=基金净资产价值总额/基金单位总份额

55、基金 =（年末持有份数*年末基金单位净值-年初持有份数*年初基金单位净值）收益率年初持有份数*年初基金单位净值

56、机会成本=现金持有量x有价证券利率（或报酬率）

57、现金管理相关总成本=持有机会成本+固定性转换成本

58、最佳现金持有量：Q=（2TF/K）1/2式中：Q为最佳现金持有量；T为一个周期内现金总需求量；F为每次转换有价证券的固定成本；K为有价证券利息率

59、最低现金管理相关总成本：（TC）=（2TFK）1/260、应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金*资金成本率

5.18年中级财务管理公式 篇五

2009年财务工作总结和2010年工作计划2010-06-27 22:48:15免费文秘网免费公文网2009年财务工作总结和2010年工作计划2009年财务工作总结和2010年工作计划(2)

2009年财务工作总结和2010年工作计划

财务部紧紧围绕集团公司的发展方向，在为全公司提供服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作。站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。在2009年做了大量细致的工作：

一、严格遵守财务管理制度和税收

法规，认真履行职责，组织会计核算

财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。

二、以实施erp软件为契机，规范各项财务基础工作用

在经过两个月的erp项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手

进行了erp项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作；设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程；在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了erp系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行erp系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到erp系统中并且运行良好。

三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用

根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理

确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。

四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模

由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销本文来源：文秘114http://售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓；另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通

过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。

五、加强财务管理制度建设，提高

财务信息质量

财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、erp管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。

平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。

六、开展了以涉税业务和执行企业

会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动

为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的2009年年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对07年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。

七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力

6.18年中级财务管理公式 篇六

第三篇《筹资管理》入门

发行普通股股票的筹资特点

(1)两权分离，有利于公司自主经营管理。

(2)能增强公司的社会声誉，促进股权流通和转让。

(3)资本成本较高。

(4)不易及时形成生产能力

留存收益

【筹资特点】

1.不会发生筹资费用

2.维持公司的控制权分布

3.筹资数额有限

【例题·单选题】与股票筹资相比，下列各项中，属于留存收益筹资特点的是(A.资本成本较高

B.筹资费用较高

C.稀释原有股东控制权)。

D.筹资数额有限

【答案】D

【解析】留存收益的筹资特点包括：(1)不发生筹资费用;(2)维持公司的控制权;(3)筹资数额有限。

【例题·判断题】由于内部筹集一般不产生筹资费用，所以内部筹资的资本成本最低。()

【答案】×

【解析】留存收益属于股权筹资方式，一般而言，股权筹资的资本成本要高于债务筹资。

【知识点】：企业投资管理的特点;企业投资的分类;投资管理的原则

第四篇《投资管理》入门

企业投资管理的特点

(一)属于企业的战略性决策

(二)属于企业的非程序化管理

(三)投资价值的波动性大

企业投资的分类

(一)直接投资和间接投资

(二)项目投资与证券投资

(三)发展性投资与维持性投资

(四)对内投资与对外投资

(五)独立投资与互斥投资

【例题·判断题】某投资者进行间接投资，与其交易的筹资者是在进行直接筹资;某投资者进行直接投资，与其交易的筹资者是在进行间接筹资。()

【答案】×

【解析】直接投资和间接投资与直接筹资和间接筹资并无直接联系。

投资管理的原则

(一)可行性分析原则

1.环境可行性分析

2.技术可行性分析

3.市场可行性分析

4.财务可行性分析

(二)结构平衡原则

(三)动态监控原则

【知识点】：营运资金的概念和特点;营运资金的管理原则;

第五篇《营运资金管理》入门

营运资金的概念和特点

(一)营运资金的概念

营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。

1.流动资产

2.流动负债

(1)以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债。

(2)以流动负债的形成情况为标准，可以分为自然性流动负债和人为性流动负债。

(3)以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。

(二)营运资金的特点

(1)营运资金的来源具有灵活多样性。

(2)营运资金的数量具有波动性。

(3)营运资金的周转具有短期性。

(4)营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。

【例题·判断题】营运资金具有多样性、波动性、短期性、变动性和不易变现性等特点。()

【答案】×

【解析】营运资金一般具有如下特点：营运资金的来源具有多样性;营运资金的数量具有波动性;营运资金的周转具有短期性;营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。

营运资金的管理原则

(一)保证合理的资金需求

(二)提高资金使用效率

(三)节约资金使用成本

(四)保持足够的短期偿债能力

7.2018年中级财务会计重点整理 篇七

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中级财务会计重点整理

第一章 总论

第一节 财务会计及特点

四、财务会计信息的质量特征（P6）

1可靠性 2相关性 3可理解性 4可比性 5实质重于形势 6重要性 7谨慎性 8及时性

实质重于形势要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计确认、计量的依据。”例如融资租入的固定资产。

第二节 会计的基本假设和会计确认、计量的基础

一、会计的基本假设（P10，理解）

1会计的基本假设通常包括：会计主体 持续经营 会计分期 货币计量

会计主体又称会计实体，是指会计工作为之服务的特定单位。一个会计主体不仅和其他主体相对独立，而且独立于所有者之外。

第三节 会计确认与计量

二、会计计量（P14，其中（1）（2）定义（3）计算（5）定义为重点）

1计量单位 2计量属性 3各种计量属性之间的关系（1）历史成本：企业取得或建造某项财产物资时所实际支付的现金及其等价物。

（2）重置成本：如果在现时重新取得相同的资产或其相当的资产将会支付的现金或现金等价物，或者说是指在本期重购或重置持有资产的成本，也叫现行成本。（3）可变现净值：资产在正常经营状态下可带来的未来现金流入或将要支付的现金流出。

（4）现值

（5）公允价值：公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的金额。要具备3个条件：信息公开 双方自愿 对资产或负债进行公平交易

第四节 财务报告要素

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

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第二章货币资金

第一节 现金

一、现金的管理

（二）现金的使用范围与库存现金限额（P19）

（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

企业库存现金最高限额一般要满足一个企业3~5天的日常零星开支所需的现金，边远地区可以超过5天但最多不超过15天。改变限额时应当向开户银行提出申请。

三、现金的总分类核算（P22）

（1）现金核算的凭证；（2）科目设置及帐务处理；（3）备用金的核算（仅注意现金核算）

现金收支的主要账务处理如下：

（一）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（二）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

（三）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

四、财产的清查（注意清查前与清查后的会计处理）（P24、P25例2-9，（一）

（二）为重点）

发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理：

（一）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——

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待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用（——现金短缺）”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后作为盘盈利得处理，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——盘盈利得”科目。

第二节 银行存款

一、开立和使用银行存款帐户的规定（P25）

基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；

一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；

临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；

专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。

四、银行存款余额调节表（P27）

原因：

一、企业和银行一方或双方同时记账错误；

二、存在未达账项：由于企业与银行之间对同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。

注意银行存款余额调节表不能作为原始凭证！

第三节 其他货币资金

其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

外埠存款是企业因到外地进行临时或零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；

银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项； 银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；

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信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；

信用证保证金存款是企业为取得信用证按照规定存入银行的保证金；

存出投资款是企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。

第三章 存货

第一节 存货及其分类

三、存货的分类（P37）

（一）存货按经济用途的分类；

（二）存货按存放地点的分类

（1）在库存货：已经购进或生产完工并经过验收入库的各种原材料、半成品及商品；

（2）在途存货：已经取得所有权但尚在运输途中或虽已运抵企业单尚未验收入库的各种材料物资及商品；

（3）在制存货：正处于本企业各生产工序加工制造过程中的产品，以及委托外单位加工但尚未完成的材料物资；

（4）在售存货：已发运给购货方但尚不能完全满足收入确认条件，因而仍作为销货方存货的发出商品、委托代销商品等。

第二节 存货的初始计量

存货的初始计量是指企业在取得存货时，对存货入账价值的确定。

一、外购存货（P38）

（一）外购存货的成本：一般包括购买价款、相关税费（不包括增值税）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

（二）外购存货的会计处理：注意P40的5中间“如果赊购附有现金折扣条件”例3-6

三、委托加工存货（增值税与消费税不计入成本）P44注意看例题3-10，此处为重点！

委托加工存货的成本，一般包括加工过程中实际耗用的原材料或半成品成本、加工费、运输费、装卸费等，以及按规定应计入加工成本的税金。

（1）委托加工存货收回后直接用于销售的，由受托加工方代收代缴的消费税应计入委托加工成本，待销售委托加工存货时，不需要再交纳消费税。

第三节 发出存货的计量

二、发出存货的计价方法（P46（1）（2）要求会计算）

（1）先进先出法（2）月末一次加权平均法（3）移动加权平均法（4）个别计价法

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先进先出法是以先入库的存货先发出去这一存货成本流转假设为前提，对先发出的存货按先入库的存货单位成本计价，后发出的存货按后入库的存货单位成本计价，据以确定本期发出存货和期末结存存货成本的一种方法。计算较为繁琐。

月末一次加权平均法：以月初结存存货数量和本月各批收入存货数量作为权数

加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月收入存货成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量）

本月发出存货成本=本月发出存货的数量*加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月收入存货成本）-月末结存存货成本

月末结存存货成本=本月结存存货的数量*加权平均单位成本

第四节 计划成本法

二、存货的取得及成本差异的形成（P51，要会做会计分录）

以下情况要会：票到货到、票到货未到、货到票未到、跨月。详细见书P52~53

第五节 存货的期末计量

我国企业会计准则规定，资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

一、成本与可变现净值孰低法的含义（P55,要会计算可变现净值与会计提存货跌价准备）

可变现净值：日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

存货跌价准备的会计处理方法：判断→计提和转回→结转

某期应计提的存货跌价准备=当期可变现净值低于成本的差额-“存货跌价准备”科目原有余额。

例题见作业中的第二章 或书（P59~61）

第六节 存货清查

二、存货盘盈与盘亏的会计处理（P61）

（1）存货盘盈：按重置成本作为盘盈存货的入账价值，查明原因后冲减当期管理费用

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（2）存货盘亏：将其账面价值及时转销，涉及增值税的要进行相应处理。查明原因后分以下情况进行会计处理：1属于定额内自然损耗造成的短缺，计入管理费用。2属于收发计量差错和管理不善等原因造成的短缺或损毁，将扣除可收回的保险公司和过失人赔款以及残料价值后的净损失，计入管理费用。3属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的损毁，将扣除可收回的保险公司和过失人赔款以及残料价值后的净损失，计入营业外支出。

第四章 金融资产

第一节 金融资产及其分类

二、金融资产的分类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，如交易性金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产

第二节 交易性金融资产

一、交易性金融资产的初始计算（P66，要会做会计分录）

“成本”明细科目反映交易性金融资产的初始确认金额；“公允价值变动”明细科目反映交易性金融资产在持有期间的公允价值变动金额。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，主要包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易部直接相关的费用（如差旅费就不属于）

二、交易性金融资产持有收益的确认（P68，要会做会计分录）

企业在持有交易性金融资产期间，对于获得的现金股利，应于被投资单位宣告发放现金股利或实际收到现金股利时，确认为投资收益；对于获得的债券利息，应于资产负债表日或付息日，确认为投资收益。

三、交易性金融资产的期末计量（P66，要会做会计分录）

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额借记或贷记“交易性金融资产――公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。

四、交易性金融资产的处置（P69，要会做会计分录）

交易性金融资产的处置损益，是指处置交易性金融资产实际收到的价款，减去所处置交易性金融资产账面余额后的差额。金融资产的账面余额，是指交易性金融资产的初始确认金额加上或减去资产负债表累计公允价值变动后的余额。

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出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

第三节 持有至到期投资

一、持有至到期投资的初始计量（P71，要知道如何确认初始确认金额,出单选）

“成本”明细科目反映持有至到期投资的面值；“利息调整”明细科目反映持有至到期投资的初始确认金额与其面值的差额，以及按照实际利率法分期摊销后该差额的摊余金额；“应计利息”明细科目反映企业计提的到期一次还本付息持有至到期投资应计未付的利息。

持有至到期投资应当按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取债务利息，应单独确认为应收项目，不构成持有至到期投资的初始确认金额。

第四节 贷款和应收款项 二、一般企业应收款项的主要账务处理（P78，要会区分）

（一）应收账款：企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务等，而应向购货或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业出售商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收帐款应于收入实现时确认。

1商业折扣：在存在商业折扣的情况下，企业应收帐款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确定。

2现金折扣：总价法是将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值。净价法是将折扣最大现金折扣后的金额作为应收帐款的入账价值。

第五节 可供出售金融资产（此处为全书重点，要注意股票部分，要会做会计分录）P83

一、可供出售金融资产的初始计量（P83）

企业应当设置“可供出售金融资产”科目，核算持有的可供出售金融资产的公允价值。

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成本：可供出售权益工具投资的初始确认金额或可供出售债务工具投资的面值；

利息调整：反映可供出售债务工具投资的初始确认金额与其面值的差额，以及按照实际利率法分期摊销后该差额的摊销余额；

应计利息：反映企业计提的到期一次还本付息可供出售债务工具投资应计入为付的利息；

公允价值变动：反映可供出售金融资产的公允价值变动金额

可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始确认金额。

二、可供出售金融资产持有收益的确认（P83）

可供出售金融资产在持有期间取得的现金股利或债券利息，应当计入投资收益。可供出售权益工具投资应当于被投资单位宣告发放现金股利时按应享有的份额确认投资收益；可供出售债务工具投资应于付息日或资产负债日，采用实际利率法确认投资收益。

分期付息、一次还本债务工具，应于付息日或资产负债表日；到期一次还本付息债务工具，应于资产负债表日。

三、可供出售金融资产的期末计量（P85）

可供出售金融资产的价值应按资产负债表日的公允价值计量，且公允价值的变动计入所有者权益。

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如为可供出售债务工具投资，则指摊余成本）时，按二者之间的差额，调增可供出售金融资产的账面余额，同时将公允价值变动计入所有者权益。若可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，按二者之间的差额，调减可供出售金融资产的账面余额，同时按公允价值变动减记所有者权益。

四、可供出售金融资产的处置（P86）

处置可供出售金融资产时，应将取得的处置价款与该金融资产账面余额之间的差额，计入投资收益；

可供出售金融资产的账面余额，是指可供出售金融资产的初始确认金额（或摊余

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成本）加上或减去资产负债表日累计公允价值变动（包括可供出售金融资产减值金额）后的金额。同时，将原直接计入所有者权益的公允价值累计变动额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。

如果在处置可供出售金融资产时，已计入应收项目的现金股利或债券利息尚未收回，还应从处置价款中扣除该部分现金股利或债券利息之后，确认处置损益。

第六节 金融资产减值

第五章 长期股权投资

第一节 长期股权投资的初始计量

一、长期股权投资及其初始计量原则（P94）

（一）长期股权投资的内容：1具有控制的权益性投资；2具有共同控制的权益性投资；3具有重大影响的权益性投资；4公允价值不能可靠计量的小份额权益性投资。

二、企业合并形成的长期股权投资（P95）

（一）同一控制下企业合并形成的长期股权投资（P95要会初始确认金额如何确定）：初始投资成本代表的是在被合并方所有者权益账面价值中按持股比例享有的份额。

（二）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资：购买方应将企业合并视为一项购买交易，合理确定合并成本，作为长期股权投资的初始投资成本。

第二节 长期股权投资的后续计量（重点啊！！）

一、长期股权投资的成本法（P100）

成本法是指长期股权投资的价值通常按照初始投资成本计量，除追加或收回投资外，一般不对长期股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法。

一般程序如下（1）设置“长期股权投资——成本”科目：反映长期股权投资的初始投资成本，在收回投资前，投资企业一般不对长期股权投资的账面价值进行调整；（2）若发生追加投资：应按照追加或收回投资的成本增加或减少长期股权投资的账面价值；（3）被投资单位宣告分派现金股利或利润：按应享有的部分确认为当期投资收益；（4）被投资单位宣告分派股票股利：投资企业应于除权日作备忘记录，被投资单位未分派股利，投资企业不作任何会计处理。

注意书P101的例题5-7中（1）~（5）

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二、长期股权投资的权益法（P101本节为重点！）

权益法，是指在取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则要根据投资企业应享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的一种会计处理方法。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。

（一）会计科目的设置

（二）取得长期投资股权投资的会计处理

企业在取得长期股权投资时，按照确定的初始投资成本入账。

初始投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，应区别情况分别处理：

若长期股权投资的初始投资成本>取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，则差额不需要按该差额调整已确认的初始投资成本。

若长期股权投资的初始投资成本<取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额,则差额计入取得投资党旗的营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。

投资企业应享有被投资单位

可辨认净资产公允价值的份

额，可用下列公式计算：

（三）投资损益的确认（P103）

投资企业取得长期股权投资后，应当按照被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，投资企业应享有或应分担的份额确认投资损益，同时相应调整长期股权投资的账面价值。

（四）取得现金股利或利润的会计处理（P106）当被投资单位宣告分派现金股利或利润时，投资企业按应获得的现金股利或利润抵减长期股权投资的账面价值 被投资单位取得的现金股利或利润超过已确认损益调整的部分应视为投资成本的收回，冲减长期股权投资的成本

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ECC一体化财务服务体系倡导者 被投资单位分派股票股利时，投资企业不进行账务处理，但应于除权日在备查簿中登记增加的股份。

（五）超额亏损的会计处理

（六）其他权益变动的确认（P109）

投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按照持股比例计算的应享有或承担的部分，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。

第三节 长期股权投资核算方法的转换

一、成本法转换为权益法

（一）追加投资导致成本法转换为权益法（P110）

1对原持有投资的追溯调整

（1）投资成本的调整（2）应享有被投资单位可辨认净资产公允价值变动份额的调整

2追加投资的会计处理：

·如果属于追加投资成本大于追加投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额（即属于通过投资作价体现的商誉），不调整长期股权投资的成本；

·如果属于追加投资成本小于追加投资时应校内共有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应按其差额调整长期股权投资的成本，同时计入追加投资当期的营业外收入。

第四节 长期股权投资的处置

第六章 固定资产

第一节 固定资产概述

第二节 固定资产的确认和初始计量

二、固定资产的初始计量（P122）

固定资产的初始计量是指企业最初取得固定资产时对其入账价值的确定。

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（一）外购的固定资产（入账价格，增值，要会做会计分录）

企业取得固定资产的重要和主要的方式。

成本：包括实际支付的买价；进口关税和其他税费；使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的费用（场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费）采用一揽子购买方式进行购买的固定资产：将购买的总成本按每项资产的公允价值占各项资产公允价值总和的比例进行分配，以确定各项资产的入账价值。需要安装的固定资产：先通过“在建工程”科目核算购置固定资产所支付的价款、运输费和安装成本等，待固定资产安装完毕并达到预定可使用状态后，再将“在建工程”科目归集的固定资产成本一次转入“固定资产”科目。

（二）自行建造的固定资产

（三）投资转入的固定资产

（四）接受捐赠的固定资产

（五）盘盈的固定资产（这部分没有划重点，不知是没划到还是没有）

第三节 固定资产的后续计量

一、固定资产折旧

（二）影响固定资产折旧计算的因素及折旧范围（P129）

影响固定资产折旧计算的因素：原始价值 ；预计净残值（原价5%以内）；预计使用年限

固定资产折旧范围：除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：1已提足折旧仍继续使用的固定资产；2按规定单独估价作为固定资产入账的土地

（三）固定资产折旧方法（P130）

1年限平均法：年折旧额=（原始价值-预计净残值）/预计使用年限

年折旧率=年折旧额/原始价值*100%

预计净残值率=预计净残值/原始价值%100%

2工作量法：单位工作量折旧额=原始价值*（1-预计净残值率）/预计工作量总额

年折旧额=某年实际完成的工作量*单位工作量折旧额

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3加速折旧法：

（1）双倍余额递减法：年折旧率=1/预计使用年限*2*100%

某年的折旧额=该年年初固定资产账面净值*年折旧率

（2）年数总和法：假如固定资产的使用年限为n年，计提折旧那一年以t表示，C代表固定资产的原始价值，R代表年折旧率，S代表预计净残值，可用公式表示如下：

各年折旧率（R）=[(n-t)+1]/[n(n+1)/2]

每年的折旧额=(C-S)*各年折旧率

第四节 固定资产处置

二、固定资产处置的核算（对比待处理财产损益和固定资产清理之间的关系）

（一）固定资产出售（固定资产清理）

（二）固定资产报废（要会做会计分录）（P141例6-19（1）~（4））

（三）固定资产损毁

（四）固定资产盘亏

第七章 无形资产

商誉不属于无形资产！！

第一节 无形资产概述

一、无形资产的含义及特征

无形资产包括的内容有专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权和特许权等。

特征：（1）没有实物形态（2）将在较长时期内为企业带来经济利益（3）企业持有无形资产的目的是生产产品、提供劳务、出租给他人，或是用于企业的管理而不是其他方面（4）所提供的未来经济利益具有高度的不确定性。

第二节 无形资产的初始计量

企业改变土地使用权的用途，将其用于出租或以增值为目的时，应将无形资产转

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为投资性房产。

第三节 内部研究开发费用的确认与计量

一、研究阶段（支出，要会做会计分录）和开发阶段的划分

研究工作是否能在未来形成成果，即通过开发后是否会形成无形资产，具有很大的不确定性，因此，研究阶段的有关支出在发生时应当费用化，计入当期损益。

开发阶段费用支出的资本化条件包括以下几个方面：

（1）完成该无形资产以使其嫩购使用或出售在技术上具有可行性；

（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；

（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。

第四节 无形资产的后续计量

第五节 无形资产的处置

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8.18年中级财务管理公式 篇八

计划用水管理办公室2005年工作总结和2006年工作意见2007-12-07 18:16:47第1文秘网第1公文网计划用水管理办公室2005年工作总结和2006年工作意见计划用水管理办公室2005年工作总结和2006年工作意见(2)计划用水管理办公室2005年工作总结和2006年工作意见

2005年，我们在水利局党委的领导下，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,认真贯彻落实党的“十六大”以来一系列全会精神，大力弘扬“某水利精神”和我办“团结、奉献、务实、高效”的工作作风，继续坚持“三抓一促进”的工作思路，以《条例》为准绳，以

建设节约型社会为突破口，搞好节水业务；以“再创”为动力，搞好自身建设；以“改革”为压力，搞好多种经营。通过党员先进性教育活动，极大地调动了全体党员干部群众的工作热情，形成了“围绕目标抓建设，齐心协力创佳绩”的团队精神，脚踏实地地开展了各项工作任务。现将主要工作情况总结如下：

一、主要工作目标完成情况

1、市区全年节水量：

目标：500万立方米。实际达到：万立方米；

2、工业用水重复利用率：

目标：78。实际达到：；

3、新增计划单位：

目标：500家。实际完成：家；

4、城市计划用水管理率：

目标：92。实际达到：；

5、完成水平衡测试：

目标：30家。实际完成：家；

6、完成（或立项）市级以上科研项目：

目标：1项。实际完成：项；

7、省部级以上刊物发表论文

目标6篇。实际完成：篇；

8、上报信息被《某水利信息》采用

目标15条。实际采用16条。

9纱厂供水全年实现产值、净利润

产值目标万元，预计实现万元；净利润目标万，由于已实现利润全部投入新项目，目前暂无法统计。

二、2005年主要工作情况回顾

（一）强化组织建设，通过党员先进性教育活动达到“两不误、双推进”

今年，我办在局党委和局督导组的领导下，开展了保持共产党员先进性教育活动，整个学习教育活动做到了领导重视、部署周密、措施得力，领导班子成员率先垂范，以双重身份、双重责任参加先进性教育活动，带领全体党员认真学习、深刻领会，自觉评议、认真整改，通过批评与自我批评，达到了教育和提高的目的。

本次活动中，我们共制定了四套教育方案，与上级保持了同步，集中学习60余小时（14次），讨论2次，组织观看电教片8部，其中举办集中教育辅导讲座3次，先进报告会1次，主题报告会4次，撰写心得笔记53篇，读书笔记30万字，制作学习园地版面一块，印制宣传条幅一条，印发简报31期，党建信息9条。

分析评议阶段，我们共组织200多人次的党内外群众谈心和征求意见活动，召开领导班子民主生活会和组织生活会各一次，发放征求意见函50份，班子成员和党员分别写出了4000字和3000字以上的党性分析材料。

做好中心组理论学习工作，提高领导班子整体决策水平，是保证我办改革发展的重要保证。为了提高中心组理论学习的效果，进而推动全办的尚学之风，党支部为中心组的学习活动制订了具体措施。主任、书记能领导组织好中心组成员进行学习，在学习中做学习人。在

学习中，严格执行学习制度，做到时间、内容、人员、效果四落实。今年，中心组学习的主要内容是结合保持共产党员先进性教育活动和党的十六届五中全会精神，对“三个代表”重要思想进行了更加深入的学习。通过学习，党政领导班子的政治素质、工作作风、思想作风、工作能力都有明显提高，党支部的政治领导核心地位进一步加强，政治文明建设水平再上新台阶。

我们充分利用文明市民学校这个阵地，对职工进行了以做“四有”公民为主要内容的教育活动，进行了“三理”、“三和”教育，积极参与文明城市的创建工作，给文明建设活动注入了新的活力。我们把红旗渠精神、某水利精神与我办“团结、奉献、务实、高效”的工作作风、“热爱节水、奉献社会”的行业宗旨、“向我学习”的群众性活动结合起来，大力弘扬先进文化。

今年，我们改选了工会委员会，加大了工会的工作力度，按照《工会法》

和两办通知要求，依法开展工作，为职工办好事、办实事，维护了职工和用水户的合法权益，方便了职工生活，办公室工会组织再次被评为市先进基层工会组织。

（二）加强节水宣传，努力建设节约型社会

今年8月份，国务院发出的《关于做好建设节约型社会近期重点工作的通知》。根据《通知》精神，结合我市用水节水现状，我们在全市开展了前所未有的隆重的宣传活动。

1、在《某日报》社会特刊头版刊登了致全市人民的一封公开信，介绍了我市水资源基本情况、现状、问题，我市节水工作的成绩和建设节水型社会的重要性、紧迫性，呼吁全社会积极行动起来珍惜水、爱护水、保护好水资源，为经济建设服务。

2、在全市中小学校、厂矿企业中评选一批“某市节水小天使”和“节水科

9.18年中级财务管理公式 篇九

市丝绸公司蚕桑管理站2006年工作总结和2006年打算2007-12-07 17:46:27第1文秘网第1公文网市丝绸公司蚕桑管理站2006年工作总结和2006年打算市丝绸公司蚕桑管理站2006年工作总结和2006年打算(2)一年来，我单位在市农牧局党组和行政的正确领导下，在全体职工的共同努力下，我市蚕桑生产全面贯彻落实“十六大”和省、市农村工作和全市蚕业工作会议精神，以“三个代表”重要思想为指导，紧紧围绕促进农民增收这一中心任务，推进农业结构调整和农业产业化经营，抓住西部大开发和国家“东桑西移”的历史性机遇，全行业以大力发展生产、提高单产、质量，增加农民收入和经济效益为目的，采取强化管理，深化改革，开拓市场等措施，搞好了蚕种质量的监督管理和蚕前、蚕中、蚕后的服务工作。

一、全市二00六年蚕桑生产情况 1发种、产茧情况

全市今年共发蚕种66860盒，比去年56048盒增发10812盒，增发；行业统计生产蚕茧2585吨（51700担），去年产茧2041吨，增产544吨，再创历史最好水平，比去年增加；养蚕平均单产公斤，与去年公斤增加公斤，增加。

2、蚕农售茧收入

全市今年蚕农产茧收入为6778万元，去年同期为3578万元，今年比去年增加3200万元，增幅。全市农民人均增收64元。养蚕户：年户平养蚕收入3765元，户平增加收入1631元；养蚕人平（按户平人计算）收入965元，人均售茧收入增加了418元。其中，今年为了增加农民收入，盐边县还增发了第六季蚕960盒，收购蚕茧35吨，增加农民收入100

万元。

3、育苗栽桑

今年我市新栽桑5000亩，其中盐边县2000亩，米易县2000亩，仁和区1000亩，现有桑树达到83240亩，其中四边桑15100亩,小桑园61540亩，间作桑5000亩；今年嫁接良桑达到850万株。

4、蚕茧收烘

由于受国际国内茧丝市场复苏的影响，鲜茧收购价格增幅较大，今年全市全年鲜茧均价为元/kg，每公斤鲜茧比上年增加元，增幅为。在正秋和晚秋季鲜正茧价达到30元/kg，位居全省之最。

二、主要工作

1、筹备组织召开了全市蚕业工作会议 积极筹备组织了市政府4月3日在市会展中心召开了全市蚕业工作会议。参加会议的有区（县）政府分管区（县）长、市级和区（县）的整规办、商务局、工商局、农牧局、物价局、质监局、公安局分管领导、蚕业生产发展主要乡镇长和县区丝绸公司负责人70余人。会议由

市政府副秘书长马泽林主持。会上市农牧局副局长温波同志作了主题报告，传达了2006年省蚕业会议精神，对“十五”期间我市蚕业工作进行了总结，勾划了“十一五”发展蓝图，研究整顿、规范蚕业生产经营秩序的措施，安排了2006年的蚕业工作，市商务局张芝明同志做了“严格市场准入，规范我市蚕茧经营秩序”的工作安排，各区（县）政府分管区（县）长作了交流发言。会上副市长郑学炳同志就明确目标，增添措施，创新思路，培育和壮大全市蚕业产业，提出了具体的要求。市委常委、秘书长彭建华同志就充分认识我市发展蚕茧业的优势条件，正视我市蚕茧业发展的成绩和问题，坚定发展信心，支持龙头企业做大做强，强化工作措施，切实整顿和规范蚕茧市场秩序，加强宣传和教育力度，促进蚕茧产业健康发展等问题做了书面讲话。

2、加强行业管理规范“蚕茧、蚕种、蚕药”市场

积极为市委办、政府办拟发了攀委办[2006]16号“加快推进蚕业产业化发展的意见”，严格规范管理“蚕茧、蚕种、蚕药”市场。要求：对取得资格认定的合法单位只能在所辖区域合法经营，不能跨区域经营；未取得资格认定的单位和个人，相关部门不得为其办理相关证照，不能从事蚕种、蚕茧、蚕需物资的经营。在蚕种管理上，由农牧部门按照《中华人民共和国畜牧法》、《四川省蚕种管理条例》的有关规定，对《蚕种供应许可证》持证单位加强监管力度，向农民供应优质蚕种。坚决打击无证经营蚕种和不按规定从省外购进蚕种的单位和个人，并按照《四川省蚕种管理条例》的有关规定进行处罚。在蚕茧管理上，对非法收购经营蚕茧的行为要坚决依法打击。市工商局、市商务局要牵头组织各县（区）工商局，商务（经贸）局，市、县（区）公安、技监、物价、税务、农牧等部门，开展“整顿规范**市蚕茧收购秩序专项治理行动”，采取强有力措施，整顿市场秩序，切实规范市场行为。

3、强化服务意识，切实转变工作作风，积极协助市物价局、市商务局、市工商局搞好了蚕茧收购价格审定，本市及周边蚕茧收购市场管理的协调等工作,全年组织召开了蚕茧收购协调会达5次之多，协助县区丝绸公司搞好了2006的蚕茧收购工作，帮助企业解决在蚕茧收购工作的实际问题。在2006年晚秋季引进了500张“新芸*玉泉”新蚕品种进行了试验，反映情况比较好；该新品种在福田示范基地发种70张，产茧,单产，比对照品种单产高。

4、加强了蚕种行政执法、蚕种质量监管和普通

10.18年中级财务管理公式 篇十

1．销售商品确认收入的条件。

答：1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；

2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 3）与交易相关的经济利益能够流入企业； 4）相关的收入和成本能够可靠地计量

2．交易性金融资产与可供出售金融资产在会计处理上的区别。

答：1.取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同

2.企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别

3.在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同

4.金融资产发生减值时处理有所不同5.企业对两类金融资产的重分类处理不同

6.企业出售两类金融资产时，会计处理方式有所不同

3．无形资产摊销的相关规定。答：无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产按合同规定受益年限（法律未规定）或法律规定使用年限（合同未规定）或合同规定与法律规定（两者均规定）受益年限中较短者作为其摊销年限进行摊销，再或者，合同、法律均未规定，则摊销年限不应少于10年。笔者认为如此处理还欠妥当。正如企业会计制度对固定资产计提折旧时要充分考虑该项固定资产的性质和消耗方式，合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素合理选择固定资产折旧方法。对于无形资产的摊销也不能如此简单的全额直线摊销，而应有些变化。但这也必须建立在对无形资产的重新分类之基础上。4．预计负债的确认条件及或有负债的披露方法。答：预计负债的确认条件规定为：1.以下条件均能满足时应确认为预计负债：

2.该义务是企业承担的现时义务；

3.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；4.该义务的金额能够可靠地计量。债。尽管预计负债在金额上不确定，但可以进行合理的估计。

或有负债的披露方法： 第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。5．举例说明会计政策的含义。答：是指企业进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体原则、方法和程序。只有在对同一经济业务所允许采用的会计处理方法存在多种选择时，会计政策才具有实际意义，因而会计政策存在一个“选择”问题。企业所选择的会计政策，将构成企业会计制度的一个重要方面。

6．坏账的含义及其确认条件。答：坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险，不可避免会产生坏账。我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：① 债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分；② 债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分；③ 债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收账款。7．债务重组的含义及其主要方式。

答：债务重组，又称债务重整，是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。主要方式：① 以低于债务账面价值的现金清偿债务； ② 以非现金资产清偿债务。债务人通常用于偿债的非现金资产主要有存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。③ 债务转为资本。这实质上是增加债务人资本，必须严格遵守国家有关法律的规定。④ 修改其他债务条件。如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等。⑤ 以上两种或两种以上方式的组合。

8．投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计核算上的区别。答：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。区别：

1、企业取得投资性房地产的核算

2、投资性房地产后续支出的核算。

3、投资性房地产租金收入的核算。

4、企业处置投资性房地产的核算。

5、投资性房地产后续计量

9．财务报表附注的含义及其意义。答：财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。

意义：1．提高会计信息的相关性和可靠性。2．增强不同行业和行业内部不同企业之间信息的可比性。3．与财务报表主表的不可分割性。10.债务重组的概念及其意义 答：（1）债务重组是指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。（2）企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破”。采用第二种方法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。可谓“两全其美”。

11.预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息

答：相同点：预计负债和或有负责都属于或有事项，都是过去的交易事开成的一种状况，其结果都须由未

来不确定事件的发生或不发生如以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行义务会导致经济利益流出企业。不同点：预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务的预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基 流出企业的可能是性是“可能”“极小可能”，或者金额不可靠计量的话预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债青中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负本确定的”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。

或有负债的披露方法： 第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。

第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。

单项业务题：

1．购入债券一批计划持有至到期；可供出售金融资产本期发生公允价值变动收益；交易性金融资产确认公允价值变动收益；确认交易性金融资产公允价值变动损失。

答：持有到期：借：持有至到期投资——成本（投资面值）

贷：银行存款 变动损益：

借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 卖出：

借：银行存款 公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——成本 投资收益

2．将拥有的一项专利权出租本月确认收入存入银行；附现金折扣条件赊销商品一批采用总价法核算；收到K公司支付的本月5日所欠货款存入银行（仅商品售价金额享受折扣）；销售商品一批，上月已预收部分货款，余款尚未结清；销售不适用的原材料一批；赊销商品一批（合同规定某日前对方有权退货，公司无法估计退货率），商品已经发出，货款尚未结算。

答：出租： 借：银行存款 贷：其他业务收入 摊销无行资产成本： 借：其他业务成本 贷：累计摊销

总价法赊销：按不享受折扣记 借：应收账款 贷：主营业务收入

贷：应缴税费——应交增值税 收到欠款: 借：银行存款

财务费用售价*折扣 贷：应收账款 销售商品：

借应收账款

预收账款（上次预付款）贷：主营业务收入

赊销：借：应收 贷：主营业务收入

3．将不带息的应收票据向银行申请贴现；不带息应收票据到期对方无力偿付；计提坏账准备；储运部领用备用金； 解：借：银行存款贷：短期借款 借：资产减值损失贷：坏账准备

4．与证券公司结算股票发行款（之前初委托证券公司代理发行普通股股票）；按法定程序办完增资手续后增发普通股；按面值发行公司债券一批（到期还本、按年付息）； 借：银行存款贷：股本

资本公积—股本溢价（发行费用自股本溢价中扣除）借：银行存款贷：应付债券

5．计提存货跌价准备；上月购进的商品到达并验收入库；发出材料一批直接用于产品生产；结转生产A产品本月领用原材料应负担的材料超支差异； 借：资产减值损失

贷：存货跌价准备借：原材料

贷：在途物资 借：生产成本贷：原材料 借：生产成本贷：材料采购

6．结转固定资产清理净损失；计提固定资产减值准备；购入一台设备已交付使用。借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 借：银行存款营业外支出

贷：固定资产清理 借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备 借：固定资产贷：银行存款

7．辞退一批员工确认补偿金额；开出并承兑商业汇票一张；本月主营业务应交城市维护建设税；本月应付职工薪酬； 借：管理费用

贷：应付职工薪酬 借： 原材料等应交税金贷：应付票据 借：营业税金及附加贷：应交税金 借：生产成本制造费用管理费用

销售费用

贷：应付职工薪酬

8．以银行存款支付罚款；期初库存现金盘亏原因待查，期末经批准作为企业的管理费用处理；收到设备出租收入存入银行； 借：银行存款

贷：营业外支出借：待处理财产损益贷：库存现金 借：管理费用

贷：待处理财产损益 借：银行存款

贷：其他业务收入 借：其他业务成本贷：累计折旧

9．自用商标本月摊销；采用分期付款方式购入一项专利；

借：生产成本

贷：累计摊销 借：无形资产

未确认融资费用贷长期应付款

10．计提长期借款应付利息；计提分期付息债券下半年应付利息；计提应付债券利息； 借：财务费用贷：应付利息

11.结转本年发生的亏损；将本实现的净利润结转至利润分配账户；提取法定盈余公积金；向投资人分配现金股利；经批准用盈余公积转增资本。本年应交所得税（年内已预交部分，本年递延所得税资产增加）。借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润 借：利润分配—提取法定盈余公积贷：利润分配—法定盈余公积 借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取法定盈余公积 借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—应付现金股利 借：利润分配—法定盈余公积贷：股本 借：所得税费用递延所得税资产

贷：应交税费—应交所得税

12.发现上年非重大会计差错现予以更正。借：以前损益调整贷：相关科目

13.用一项专利抵付前欠某公司货款。

借：应付账款

贷：无形资产 计算题：

1.已知12月31日部分账户（应收票据、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、库存商品）的年初余额和年末余额，以及本确认的主营业务收入、主营业务成本和坏账损失，要求计算：⑴销售商品、提供劳务收到的现金；⑵购买商品、接受劳务支付的现金。

2.年初公司“未分配利润”明细账户有贷方余额，已知实现税前利润（含国债利息收入及罚金支出），另有一项设备公司采用直线法计提折旧但税法规定按年数总和法计提折旧。公司的所得税税率为25%，盈余公积提取率为10%，当年未向投资者分配利润。要求计算：⑴本年的纳税所得额；⑵本年的应交所得税；⑶本年的净利润；⑷年末提取的盈余公积金；⑸年末的未分配利润。

例：5.2009年初E公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100 000元。2009E公司实现税前利润100万元，经查，本年确认国债利息收入8 000元，支付罚金4 000元。另有一项环保设备，公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折旧，本年折旧额为57 000元。E公司的所得税率为25%，盈余公积提取率为10%，当年未向投资者分配利润。

要求：计算E公司2009的下列指标：（1）纳税所得额（2）应交所得税（3）净利润

（4）年末提取的盈余公积（5）年末的未分配利润 答：（1）纳税所得额=1 000 000—8 000+4 000—12 000=984 000元

（2）应交所得税=984 000×25%=246 000元（3）净利润=1 000 000—246 000=754 000元

（4）年末提取的盈余公积=754 000×10%=75 400元（5）年末的未分配利润=100 000+754 000—75 400=778 600元

3.发行债券一批，公司于每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算该批债券的下列指标：（1）应付债券溢价；（2）半年的应付利息；（3）采用实际利率法计算的第1期利息费用以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。持有至到期投资

2006年1月1日，C公司年初购以200万元入债券一批计划持有至到期，面值198万元，3年期，票面利率为5%，实际利率5.38%，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。【要求】计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。（即第一个半年）

（1）购入债券溢价=200万-198万=20000元（2）半年的应收利息=198万X5%X1/2=49500元（3）第一期实际投资收益=200万X5.38%X1/2=53800 分摊的债券溢价=53800-49500=4300

（4）第一期末的摊余成本=200 0000+4300=2004300

4.年初A公司认购B公司普通股10％准备长期持有，已知每股面值、实际买价（其中包含已宣告发放但尚未收取的现金股利）、支付的相关费用，以及B公司当年实现净利润和宣告分配的现金股利额。要求计算A公司上项投资的下列指标：（1）初始投资成本；（2）应收股利；（3）采用成本法核算应确认的投资收益；（4）如果采用权益法核算，应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。【例题】A公司认购B公司普通股10万股计划长期持有，占B公司股份10%。每股面值1元，实际买价每股15元（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利每股0.3元）；另外支付的相关费用6000元。B公司实现净利润20000元，宣告分配的现金股利3000元。【要求】（1）计算A公司的初始投资成本、应收股利；（2）采用成本法核算应确认的投资收益；（3）采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。

初始投资成本=（15-0.3）X10 0000+6000=1476000 应收股利=0.3X10 0000 =30000

成本法确认的投资收益=3000X10%=300 权益法确认的投资收益=20000X10%=2000

年末“长期股权投资”账面余额=91000+2000-300=92700

5.已知M公司所得税税率为及部分资料如下：（1）存货期末账面价值*元，其中“存货跌价准备”期末余额*元；（2）交易性金融资产期末账面价值*元，其中公允价值变动净收益*元；（3）固定资产原价*元，会计核算的累计折旧*元，无减值，按税法规定计提的累计折旧则为*元；（4）年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价*元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按*年并采用直线法摊销；（5）本年末应付产品保修费*元。

要求：根据下表内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。

M公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额：元

业务号计税基础暂时性差异 递延所得税

金额类型递延所得税资产递延所得税负债

综合题：

1.A公司向B公司赊购材料一批，后A公司发生财务困难，无法按合同约定偿还货款，双方协商进行债务重组，由A公司以一台设备清偿该项债务。要求：（1）分别计算A、B公司的债务重组损益；（2）编制A公司以设备抵债的全部会计分录。

例：A公司欠B公司购货款350000元，已逾期1年仍无力偿付现款，经双方协商，B公司同意A公司以其自产产品偿还债务。该产品的售价（即公允价值）为200000元，实际成本为120000元。A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。B公司已于规定日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库；B公司对该项应收帐款按5%计提了17500元的坏帐准备。

A公司债务重组收益：

应付帐款的帐面余额350000-所转让产品的公允价值200000-增值税（200000*17%）=116000借：应付帐款350000贷：主营业务收入200000应交税费—应交增值税（销项税额）34000营业处收入—债务重组利得116000借：主营业务成本120000 贷：库存商品120000 B公司帐务务处理

B公司债务重组损失：应收帐款帐面余额350000-受让产品公允价值200000-增值税（200000*17%）-已计提坏帐准备=116000-17500=98500 借：库存商品200000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000 坏帐准备17500 营业外支出 —债务重组损失98500 贷：应收帐款3500002.购入一项设备并立即交付行政部门使用。已知设备买价、增值税、运输过程中发生的相关费用、预计使用年限及预计净残值。要求：（1）计算设备交付使用时的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算第1年的折旧额；（3）编制购入设备、采用年数总和法计提第1年折旧的会计分录。

例.2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价40 000元，增值税68 00元。运输过程发生的相关费用500元，款项用银行存款支付，预计使用年限5年，预计净残值4000元，当即交付行政部门使用 【要求】：

（1）计算设备的原价； 设备原值=40 000+500=40500

（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；

双倍余额递减法： 折旧率=2/5=40%

第一年折旧额=40500X40%=16200

第一年末账面净值=40500-16200=24300 第二年折旧额=24300X40%=9720 第二年账面净值=24300-9720=14580 第三年折旧额=14580X40%=5832 第三年账面净值=14580-5832=8748

第四、第五年折旧额=（8748-4000）÷2=2374 年数总和法：

固定资产应折旧额=40500-4000=36500

每年折旧率分别为：5/

15、4/

15、3/

15、2/

15、1/15 第一年折旧额=36500X5/15=12167 第二年折旧额=36500X4/15=9733 第三年折旧额=36500X3/15=7280 第四年折旧额=36500X2/15=4867 第五年折旧额=36500X1/15=2433

（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。借：固定资产40500

应交税费—应交增值税（进项税额）6800 贷：银行存款47300 双倍余额法第一年折旧的分录： 借：管理费用16200 贷：累计折旧16200

3.A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知月初“原材料”账户和“材料成本差异”账户余额以及本月原材料的收发情况，要求：（1）

对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。

A公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知2008年1月初，“原材料”账户期初余额9 0000元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300 元1、5日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款100 000元，增值税额17 000元。同时发生外地运费10000元，按照税法规定，外地运费按7%计算增值税进项税额。上述款项已通过银行存款支例：3.D公司销售商品一批价款50000元，增值税8500；② 材料成本差异率

附现金折扣条件：2/

10、1/20、n/30。购货方在折扣③ 发出材料的实际成本 期内付款（假设10天内）。④ 期末结存材料的实际成本 【要求】（1）计算实收的货款总额；（2）对本月发生的业务编制相关会计分录；现金折扣额=50000（主营业务收入）答：，1，本月入库材料成本差异总额 X2%=1000500+2000-600=1900实收的货款=58500-1000=57500本月材料成本差异超支1900（借方）（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。2，材料成本差异率 借：应收账款58500 =（-1500+1900）/（30000+10000+18000+6000）

贷：主营业务收入50000 =400/64000=0。00625应交税费—应交增值税（销项税额）8500 3，发出材料实际成本：借：银行存款5750025000+25000*0。00625=25156。25 付2、10日，上述材料运到并验收入库，材料的计划成本为11 000元；

3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为35000元；

4、本月领用原材料的计划成本为40000元，其中：直接生产领用2500元，车间管理部门领用400元，厂部管理部门领用100元，在建工程领用10000元。【要求】

1、对本月发生的上述业务编制会计分录 购入原材料时

借：材料采购109 300 应交税费---应交增值税（进项）17 700

贷：银行存款127 000验收入库

借：原材料110 000

贷：材料采购109 300材料成本差异700

对25日购入的材料，月末按计划成本暂估入账 借：原材料35 000 贷：应付账款—暂估应付款35 000 本月领用原材料时

借：生产成本2500 制造费用400 管理费用100 在建工程1000

贷：原材料40 0002、计算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额； 计算材料成本差异率=（-1300-700）/（90000+110000）=-1%

发出材料应负担的成本差异额=40000X-1%=-400 结存材料应负担的成本差异额=（90000+110000-40000）X-1%=16003、结转本月领用原材料的成本差异。借：材料成本差异400贷：生产成本250制造费用40管理费用10在建工程100

4.附现金折扣条件销售商品一批，要求：（1）计算购货方在最优惠期内付款时公司实收的货款总额；（2）计算购货方在次优惠期内付款时公司实收的货款总额；（3）编制销售商品、收到货款的会计分录。财务费用1000贷：应收账款585005.甲企业原材料采用计划成本核算。9月30日“材料采购”账户有借方余额*元，“原材料”账户有借方余额*元，“材料成本差异”账户有贷方余额*元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤*元。10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）：（1）5日，采购*公斤，成本*元，当日全部验收入库。（2）8日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共*公斤。（3）10日，采购*公斤，成本*元以商业汇票结算，材料尚未到达。（4）25日，采购*公斤验收入库，成本*元已由银行转账支付。（5）本月基本生产车间领用*公斤，均用于产品生产。要求：1.计算B材料本月的下列指标：①期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）②材料成本差异率③发出材料的实际成本④期末结存材料的实际成本2．对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；

3．结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。例：1．甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20000元，“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。10月份B材料的采购和收发业务如下：

（1）10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当日全部验收入库。货款用银行存款支付。

(2)10月10日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800公斤。

(3)10月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。

(4)10月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。

(5)本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。要求：

（1）计算B材料本月的下列指标：

① 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）