会计继续教育考试答案

会计继续教育考试答案（精选7篇）

1.会计继续教育考试答案 篇一

2014会计继续教育考试答案-事业单位会计制度

1.新《事业单位会计制度》共设置的会计科目个数为（C）。

A.28个

B.38个

C.48个

D.58个

2.事业单位设置的会计要素的类别数是（B）。

A.4类

B.5类

C.6类

D.7类

3.下列项目中，说法错误的是（C）。A.新制度增加了“财政补助收入支出表”

B.新制度要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据定期并入单位会计“大账”

C.借鉴会计国际惯例和通行做法，规定对资产负债表项目按照收入、支出分类列示，取消了资产负债表中原来的流动资产/非流动资产、流动负债/非流动负债项目

D.新制度重新界定了财政补助收入的核算口径，要求在“事业支出”科目下单独对财政补助支出进行明细核算，增设了“财政补助结转”、“财政补助结余”两个净资产科目 4.新修订的《事业单位会计制度》篇幅长达近5万字，包括（C）个部分内容。A.3 B.4 C.5 D.6 5.下列项目中，关于存货的清查盘点，说法错误的是（A）。

A.事业单位的存货应当定期进行清查盘点，每半年至少盘点一次

B.对于发生的存货盘盈、盘亏或者报废、毁损，应当及时查明原因，按规定报经批准后进行账务处理

C.盘盈的存货，按照同类或类似存货的实际成本或市场价格确定入账价值；同类或类似存货的实际成本、市场价格均无法可靠取得的，按照名义金额入账

D.盘亏或者毁损、报废的存货，转入待处置资产时，按照待处置存货的账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记本科目

6.下列项目中，关于新《事业单位会计制度》的适用范围的说法不正确的是（C）。

A.参照《公务员法》管理的事业单位的会计制度适用问题，将由财政部另行规定

B.如果事业单位所处的行业存在国家统一规定的行业事业单位会计制度，则该事业单位适用特定的行业事业单位会计制度 C.纳入企业财务管理体系执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的事业单位也要执行新《事业单位会计制度》

D.如果行业事业单位可以适用或基本适用新《事业单位会计制度》，则不再修订相关的行业事业单位会计制度，原执行行业事业单位会计制度的事业单位将转为执行新《事业单位会计制度》

7.下列项目中，关于“银行存款”科目，说法错误的是（D）。

A.“银行存款”科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款

B.“银行存款”科目期末借方余额，反映事业单位实际存放在银行或其他金融机构的款项

C.事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务

D.事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月终了应结出余额

8.下列项目中，关于“其他应收款”科目说法错误的是（D）。

A.本科目期末借方余额，反映事业单位尚未收回的其他应收款

B.本科目应当按照其他应收款的类别以及债务单位（或个人）进行明细核算

C.本科目核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项

D.逾期五年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销，核销的其他应收款应在备查簿中保留登记 9.下列项目中，关于“事业收入”科目说法错误的是（A）。A.期末结账后，本科目应有贷方余额

B.本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入

C.本科目应当按照事业收入类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算

D.事业收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算

10.支出功能分类反映政府支出的内容和方向，事业单位应分类设置科目的级别数是（A）。

A.2 级

B.3 级

C.4级

D.5级

1.下列项目中，对于规范非财政补助结转、结余及其分配的会计核算，说法正确的有（ABCD）。

A.新制度严格区分财政补助和非财政补助结转结余

B.设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”等科目

C.符合“财政拨款结转结余不参与预算单位的结余分配、不转入事业基金”

D.有助于进一步规范事业单位的支出和分配行为，促进事业单位健康、可持续发展

2.下列项目中，属于新修订的《事业单位会计制度》重大变化的有（ABCD）。

A.新增了与财政体制改革相关的核算内容

B.规定了基建数据并入会计“大账”

C.加强了对财政投入资金的会计核算

D.强化了资产的计价和入账管理

3.事业单位在编报财务报表时应当遵循的规定有（ACD）。

A.事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成B.事业单位的财务报表应当按照月度和半编制

C.事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章

D.事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时

4.下列项目中，关于事业单位发生外币业务的会计处理，说法正确的有（ABCD）。

A.以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记“银行存款”科目、“应付账款”等科目的外币账户

B.以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记“银行存款”科目、“应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目

C.期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益

D.各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额

5.下列项目中，关于新旧《事业单位会计制度》负债类科目的对比，说法正确的有（ACD）

A.对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了应缴国库款科目 B.对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了应缴预算款科目

C.对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了长期借款科目

D.对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了长期应付款科目

6.下列项目中，关于长期股权投资的主要账务处理，说法正确的有（ABC）。

A.以货币资金取得的长期股权投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“银行存款”等科目

B.以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目

C.以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目

D.以未入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记“长期投资”科目，贷记“非流动资产基金——长期投资”科目

7.下列项目中，关于新旧《事业单位会计制度》资产类科目的对比，说法正确的有（ABCD）。

A.对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了累计折旧科目

B.对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了待处置资产损溢科目

C.对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了财政应返还额度科目

D.对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了零余额账户用款额度科目

8.下列项目中，关于应付职工薪酬的主要账务处理的说法正确的有（BCD）。

A.计算当期应付职工薪酬，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目

B.按税法规定代扣代缴个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应缴税费——应缴个人所得税”科目

C.按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目

D.从应付职工薪酬中支付其他款项，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目 9.全面修订原《事业单位会计制度》的必要性体现在（ACD）。

A.适应财政管理改革的需要

B.促进提高事业单位会计信息的可靠性

C.配合新《事业单位财务规则》实施的需要

D.进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质量的需要 10.下列项目中，属于修订《事业单位会计制度》基本原则的有（ABCD）。A.遵循《事业单位会计准则》的原则

B.服务财政科学化、精细化管理的原则

C.提高事业单位会计信息质量的原则

D.与《事业单位财务规则》相协调的原则

1.对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷记“长期投资”科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入——投资收益”科目。（对）

2.根据国家税务总局“关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告”（国家税务总局公告[2011]第25号）第二十三条规定：企业逾期五年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。（对）3.事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日（或当期期初，下同）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。（对）

4.无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款的账务处理，借记“预收账款”科目，贷记“其他收入”科目。（对）

5.现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账；或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。（对）

6.对比原《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》增设了16个科目，撤销了10个科目。（错）

7.新制度要求事业单位按照事业单位财务规则或制度规定确定是否计提折旧，并规定了“虚提”折旧和摊销的处理方法，即直接计入支出。（错）

8.本次修订《事业单位会计制度》，着力解决事业单位会计实务核算中的突出问题，针对不计提折旧、基建游离大账、捐赠划拨资产不入账、财政投入资金核算不清晰、一些重要业务核算无规范、会计科目体系滞后、会计报表结构不合理等问题。（对）

9.处置长期投资、固定资产、无形资产，以及以固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金。（错）

10.属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的，转入待处置资产时，按照存货的账面余额与相关增值税进项税额转出金额的合计金额，借记“待处置资产损溢”科目，按存货的账面余额，贷记“存货”科目，按转出的增值税进项税额，贷记“应缴税费——应缴增值税（进项税额转出）”科目。（对）

2.会计继续教育考试答案 篇二

1.C 2.B 3.C 4.C 5.C 6.B 7.C 8.B9.D 10.D 11.B 12.A 13.C 14.A 15.D 16.D

二、多项选择题

1.BD 2.AB 3.ABD 4.AD 5.CD 6.BCD7.CD 8.ACD 9.ABC 10.BD

三、综合题

1. (1) 事项 (1) , 2013年年末, 预计负债的账面价值= (1 800-1 200) ×15%=90 (万元) , 计税基础为0, 负债的账面价值大于计税基础, 产生可抵扣暂时性差异90万元。

事项 (2) , 2013年年末, 投资性房地产的账面价值为2 800万元, 计税基础=3 000-3 000÷20×10÷12=2 875 (万元) , 资产的账面价值小于计税基础, 产生可抵扣暂时性差异75万元。

事项 (3) , 2013年年末, 持有至到期投资账面价值与计税基础相等, 不产生暂时性差异。

事项 (4) , 产生可抵扣暂时性差异=9 000-56 800×15%=480 (万元) 。

事项 (5) , 2013年年末, 预计负债账面价值=60÷25%+200-180=260 (万元) , 计税基础为0, 可抵扣暂时性差异余额为260万元。

事项 (6) , 2013年年末, 应付职工薪酬 (工资薪金部分) 账面价值=8 600-8 000=600 (万元) , 计税基础=600-600=0, 产生可抵扣暂时性差异600万元。

2013年可税前列支职工教育经费=8 000×2.5%=200 (万元) , 本年实际发生100万元, 可转回上年职工教育经费超过税前扣除限额80万元 (20÷25%) , 2013年年末职工教育经费无可抵扣暂时性差异。

因2013年税前利润可弥补以前年度亏损, 2013年年初可抵扣暂时性差异在2013年已转回, 年末无余额。

综上, 2013年12月31日, 可抵扣暂时性差异余额=90+75+480+260+600=1 505 (万元) , 递延所得税资产余额=1 505×25%=376.25 (万元) 。

(2) 事项 (7) , 2013年年末, 可供出售金融资产账面价值为1 200万元, 计税基础为1 000万元, 产生应纳税暂时性差异200万元, 应确认递延所得税负债50万元 (200×25%) 。

(3) 甲公司2013年递延所得税费用=320-376.25=-56.25 (万元) 。

(4) 甲公司2013年度的应纳税所得额=9 800+90+75-521.64×5%+ (9 000-56 800×15%) + (200-180) + (8 600-8 000) -20÷25%-240÷25%=9 998.92 (万元) , 应交所得税=9 998.92×25%=2 499.73 (万元) 。

(5) 甲公司2013度所得税费用=2 499.73-56.25=2 443.48 (万元) 。借:所得税费用2 443.48, 递延所得税资产56.25;贷:应交税费——应交所得税2 499.73。借:资本公积——其他资本公积50;贷:递延所得税负债50。

2. (1) 甲公司将持有的乙公司股票进行重分类作为会计政策变更采用追溯调整法的会计处理不正确。

理由:交易性金融资产与其他金融资产不能重分类。

更正分录: (1) 借:交易性金融资产——成本2 000, 可供出售金融资产——公允价值变动400, 利润分配——未分配利润360, 盈余公积40;贷:交易性金融资产——公允价值变动400, 可供出售金融资产——成本2 000, 资本公积——其他资本公积400。 (2) 借:资本公积——其他资本公积200;贷:可供出售金融资产——公允价值变动200。 (3) 借:交易性金融资产——公允价值变动200;贷:公允价值变动损益200。

(2) 甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。

理由:投资性房地产后续计量不可以从公允价值模式变更为成本模式。

更正分录: (1) 借:投资性房地产——成本17 000, 投资性房地产累计折旧 (摊销) 680 (17 000÷25) , 利润分配——未分配利润288, 盈余公积32;贷:投资性房地产——公允价值变动1 000, 投资性房地产17 000。 (2) 借:投资性房地产累计折旧 (摊销) 680 (17 000÷25) ;贷:其他业务成本680。 (3) 借:公允价值变动损益1 000;贷:投资性房地产——公允价值变动1 000。

(3) 甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理正确。

理由:甲公司因出售持有至到期投资部分的金额较大, 且不属于企业会计准则中所允许的例外情况, 使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资, 应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产, 并以公允价值进行后续计量, 公允价值与账面价值的差额计入资本公积。

更正分录:借:银行存款1 010;贷:持有至到期投资——成本1 000, 投资收益10。借:可供出售金融资产1 010;贷:持有至到期投资——成本1 000, 资本公积——其他资本公积10。

(4) 甲公司持有丁上市公司股份的分类不正确。

理由:根据长期股权投资会计准则的规定, 企业持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资, 应当作为长期股权投资。企业持有上市公司限售股权, 如果对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的, 应当按照金融工具确认和计量会计准则的规定, 将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 (或交易性金融资产) 。因甲公司没有将该股票直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的意图, 所以应将其划分为可供出售金融资产。

更正分录:借:可供出售金融资产——成本1 602 (1 600+2) ;贷:长期股权投资1 602。借:可供出售金融资产——公允价值变动398 (400×5-1 602) ;贷:资本公积——其他资本公积398。

3. (1) (1) 甲公司购买乙公司的合并成本=10×2 000=20 000 (万元) 。

(2) 借:长期股权投资20 000;贷:股本2 000, 资本公积——股本溢价18 000。借:管理费用200, 资本公积——股本溢价800;贷:银行存款1 000。

(2) (1) 合并财务报表中应确认的递延所得税资产=[ (1 300-1 200) +100]×25%=50 (万元) , 合并财务报表中应确认的递延所得税负债= (4 000-3 000) ×25%=250 (万元) 。商誉=20 000- (22 800+50-250) ×80%=1 920 (万元) 。

(2) 购买日少数股东权益金额= (22 800+50-250) ×20%=4 520 (万元) 。

(3) 应收账款收回使合并财务报表利润总额增加100万元, 固定资产公允价值与账面价值差额调整使合并财务报表利润总额减少= (4 000-3 000) ÷10=100 (万元) , 或有事项结案使合并财务报表利润总额增加100万元。

以上各项调整合并净利润金额合计= (100-100+100) × (1-25%) =75 (万元) 。

(4) (1) 甲公司。借:管理费用1 500[50×10× (6-3) ];贷:资本公积——其他资本公积1 500。借:长期股权投资300[10×10× (6-3) ];贷:资本公积——其他资本公积300。借:银行存款1 800 (60×3×10) , 资本公积——其他资本公积1 800 (1500+300) ;贷:股本600 (60×10) , 资本公积——股本溢价3 000。

(2) 丙公司。借:管理费用300;贷:资本公积——其他资本公积300。

(3) 合并财务报表中确认的管理费用=1 500+300=1 800 (万元) 。该项费用减少合并利润1 800万元。

(5) 2012年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=1 000×60%=600 (万元) , 因可变现净值为500万元, 所以账面价值为500万元, 计税基础=1 600×60%=960 (万元) , 因该事项应列示的递延所得税资产= (960-500) ×25%=115 (万元) 。

4. (1) 与企业合并相关会计分录:取得乙公司长期股权投资, 借:长期股权投资8 300 (16.60×500) ;贷:股本500, 资本公积——股本溢价7 800。 (2) 支付佣金和手续费, 借:资本公积——股本溢价100;贷:银行存款100。 (3) 支付对乙公司进行的资产评估费用, 借:管理费用6;贷:银行存款6。 (4) 甲公司对乙公司投资成本为8 300万元。 (5) 计算合并商誉, 合并商誉=8 300-10 000×80%=300 (万元) 。

(2) 编制对子公司个别报表调整的会计分录:借:固定资产2 100, 无形资产1 500;贷:资本公积3 600。借:管理费用250 (2 100/21+1 500/10) ;贷:固定资产——累计折旧100, 无形资产——累计摊销150。

(3) 2013年甲公司与乙公司内部交易抵销分录:

(1) 内部固定资产交易抵销, 借:营业收入120;贷:营业成本80, 固定资产——原价40。借:固定资产——累计折旧2 (40/10×6/12) ;贷:管理费用2。

(2) 内部无形资产交易抵销, 借:营业外收入50 (80-60/10×5) ;贷:无形资产——原价50。借:无形资产——累计摊销5 (50/5×6/12) ;贷:管理费用5。

(3) 内部存货交易抵销, 借:营业收入62;贷:营业成本62。借:营业成本8[ (62-46) ×50%];贷:存货8。

(4) 内部债权债务抵销, 借:应付账款200;贷:应收账款200。借:应收账款——坏账准备10;贷:资产减值损失10。

(4) 编制甲公司2013年度的合并利润表。

3.没有正确答案的法学院考试 篇三

美国的法律博士（Juris Doctor，简称JD）是美国院校三年法学教育的学生简称。与中国法学院的法学学生相比，JD学生在法学学习期间，更加注重自身三年在法学院的总成绩绩点的高低。据著名法律网站Lexis Nexis的统计数据显示，绝大多数JD学生毕业后，将会选择执业律师作为自身的职业首选。

以纽约市的大型律师事务所为例，一名刚毕业的JD学生的第一年工资将达到16万美金，之后逐年提升。然而，由于能进入大型律师事务所的学生毕竟是少数，JD学生的GPA则成为了重要的参考指标（当然还会综合考虑其他因素，如是否在某个法院里成为某位法官的助理即clerkship的实习状态，是否担任法学院里的官方杂志的主编等）。一般而言，只有在名牌大学且占年级前10%左右的学生才有机会进入到大型的律师事务所，成为美国人眼中的“高薪一族”。因此，力拼能在期末考试中考到好的成绩，是未来就业的几乎唯一指标。

那么，是否意味着，JD学生在学习期间，为了考高分，都是死记硬背？回答是否定的。在中国国内法学院学生的经典“背书——狂背书——死记硬背”而取得高分的模式，在美国法学院，完全不适用。固步自封的套用国内的死记硬背方式的莘莘学子，在美国法学院将会迷失。

原因在于——美国法学院期末考试，没有正确答案。

是的，笔者没有在捏造并散播谣言。英美法系法学院学生不存在背书这一大陆法系（如国内）法学院“放之四海皆准”的经典法学院考试策略。美国法学院的考试不存在统一性的标准答案，几乎不会出现一些经典的大陆法系及中国国内法学院的考题，如“XXX的特点包括几方面”、“XX 概念与XX概念的区别、相同点在哪些”、“论述XX法律制度”、“简析XXX制度的历史沿革”等等。

那么，为什么会不存在正确答案？这个需要从美国法学院的考试内容着手。美国法学院考试考查内容是什么？回答是，考查主要为英美对抗制的拟定对己方最有利的法律观点（making argument）。

看过美国好莱坞、甚至是看过香港律师剧的朋友们，多多少少都会被英美法庭里面的对抗制的魅力所折服。剧情里的律师们，一个个身怀绝技，唇枪舌战，大有诸葛舌战群儒之风范。那么，英美律师的款款而谈的技巧，是从哪里培养而来？回答是，贯穿于整个法学院的学习，包括了考试。

美国法学院的教学原则——“苏格拉底方法”（Socratic methods），是在继承了古英格兰法学教育方式上，结合美国法律界发展而摸索出来的独特教育方法。苏格拉底作为古希腊的著名哲学家，其传统的教学方法被法学院所沿用，并逐渐发展成美国法学院独特的课堂学习及授课方式，并以“点名回答”（call on）方式作为其主要体现方式。

Call on，顾名思义，假如你在课堂上被教授点起来回答问题——然而，这只是万里长征的第一步。切莫以为说一句“我很抱歉，不懂这个问题”教授就会放过你。因为，紧接着是call on的经典方法——教授将点其他同学回答，待该同学回答后，教授会根据同学的不同的回答的基础上，进行分析及继续授课，即课堂的授课是以每个学生回答的法律论点及法律论据继续开展下去的。当某个学生代替你回答后且教授进行了一番分析点评之后，教授将再回到你的身上，向你继续发问“你对于那位同学的回答感觉怎么样?”及继续向你提问。因此，你需要继续的回答。倘若你还不会回答，教授将说，“我稍后将继续提问你”。因此，这堂课你是无论如何逃不掉的。即使这节课你全部都不会答，那么，教授依然会在下节课继续向你提问。

一个学期下来，每个学生至少都会被提问到5次以上，一些上课的积极分子学生，将得到超过10次以上的被提问机会。而且，课堂的回答及参与的程度将会影响教授对你的总体评价，可能会影响你最终找工作。这种发问方式下，教授的目的不是惩罚你，而是通过一问一答的方式，来磨练并引导JD学生的法律思考思维。JD学生给出的回答不重要，关键是该学生如何思考并且提出一个言之有理的法律观点来解决某个法律争议问题。

在这种高强度的call on教学方法的鞭笞下，作为JD学生，该如何应对？最重要也是最基本的方法是——课前阅读教授布置的材料内容，如果涉及到案例的，将每个案例做成案例小结。即将案例按照一定的格式要求逐一分析，写在课本的旁批里或电脑里。

一个典型的案例小结包括以下方面内容，案件的原被告姓名（或上诉人、被上诉人姓名）、上一审法院名字、上一审的法院判决及少数法官观点（若有）、案情简介、主要论点及论据、引用的判例的案件内容及涉及的法律内容、本次判决及少数法官观点（若有）等。

JD学生根据案件的长短，对本基本格式进行不同程度的增删，从而达到不看案件直接看本案例小结即可知道案件的重点。待在课上，一旦被教授提问到，JD学生将立刻查看自己做的案例小结，然后及时回答。即使对于美国本土学生而言，做案例小结是必须的功课，是上课之前不能偷懒的活儿。否则，在正式上课的时候，教授经常是将案例串起来讲述，如果学生不做案例小结，上课很大可能会不知教授所云，从而学习得不到法学思维的磨练，获取不了法学学习的精髓。

相比国内，不得不说，苏格拉底方法更要求学生的法学主观能动性。在前者的压力下，笔者在一学期阅读量显著地超过了同期在国内就读研究生时候的阅读量。阅读量上去了，思维的培养也就加强了。

正是基于培养及锻炼法律思维之目的，美国法学院的考试要求也就有所不同。除了零星的选择题外，大部分的考题是相当于国内期末考试的论述题，但又有所不同。论述题里，是一个个鲜活的案例，JD学生要求在3个小时候，将这些案例的案件事实进行逐一分析，形成法律争议点。

考试分数的高低很大程度决定于考生能发现出来多少的法律争议点。学生必须从全部的争议点里，判断出哪些是法律争议点及非法律争议点， 然后将法律争议点进行分析（非法律争议点是不需要分析的）。那么该如何分析？重点在于，学生需要将自己当成是律师，站在案件双方的不同角度，分别提出对该方最有利的法律观点。

教授将会拿着法律争议点清单来对照你的法律争议点，来判断学生分析案件事实部分的能力。接着，教授将评判考生提出来的每一个法律争议点，由教授判断学生根据该法律争议点提出的法律观点是否恰当，是否有理。是的，由于考生需要站在原被告双方角度分别提出论点分析，因此，决定了不可能存在标准的答案。得分高低的标准将取决于教授断定该法律观点的提出的法律合理性。然而，一般而言，只要该法律观点能达到自圆其说的程度，教授一般都将认同并且给予分数。

因此，无论是平时学习还是在期末备考过程中，JD学生需要的不是背书——这种大陆法系的学习方法在相当程度上割裂了大陆法系法学院学习至法律实务过程中的这个链接，影响了相当多的大陆法系法学院学生不会做实务、法律研究者不懂实务的瓶颈。一般JD学生在备考过程中，需要的是将一个学期里面学过的法律规定及案件事实部分进行融会贯通。毕竟，期末考试成绩的得分点在于你利用这些知识点形成你的法律观点。背诵，确是无法形成这种分析思维的。

也許读者会有疑问：这种学习及考试方式，是否会与法律实践相脱节？答案是否定的。因为，作为判例法国家，无论是律师还是检察官抑或法官，都将依照判例作为法律的基础。然而，现实生活中却几乎不可能存在一模一样的案例，更不提每个人都对判例有不同的切入点及观点角度。即使是同一个案例，原告、被告的律师也能找出各自对己方有利的法律结论。因此，这就需要律师有能力提出利于自己的法律观点。那么如果培养律师这样的能力？回答就是上述的美国法学院研究方法。

法学院的考试将苏格拉底方法、法律实践的目的紧密的结合在了一起，让法学院毕业的学生能尽量的贴近实践内容。这种教育达到的目的，在一定程度上，国内法学院是可以思考、借鉴并实施的。

4.会计继续教育考试答案 篇四

课程：企业内部控制配套指引、企业内部控制1

考试时每个题只需按编号找到答案即可，简单方便，保证90分。

一、单选

3003企业货币资金的“内部牵制”原则是指（）。

答案：C 3004采购与付款业务控制的最关键步骤是（）

答案：C 3006销货的收款部门不管设在那里，都要有（）统一部门管理。

答案：B 3009企业规定报销费用300元以下部门负责人签字报销300元以上1000元以下副总经理签字报销1000元以上总经理签字10万元以上开支经理办公会议决定100万元以上董事会决定，这在内部控制中叫做什么（）。

答案：C 3010商业企业发放“购物券”进行销售，违反下列那项结算纪律（）答案：D 3013支票结算起点应该是（）。

答案：B 3014国务院《现金结算管理办法》规定的零星支出可以用现金结算金额为（）。

答案：D 3015企业内部控制的内容是否包括财务会计报告真实可靠（）。

答案：B 3018下列那项支出不符合现金管理办法的法规规定（）。

答案：C 3680拨货计价实物负责制实质上是一种

答案：A 5849为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表：自（）起首先在境内外同时上市的公司施行，自 2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。

答案：A 5850企业的组织架构，是指企业的（），以及管理机构设置、人员编制、职责权限划分等制度安排。

答案：ABC 5853企业的决策层第一要务就是（），制定长期战略规划。

答案：C 5857决定企业素质的最重要部分是（）,一直是企业作不完的功课，研究不尽的课题。

答案：D 5858企业应该制定薪酬制度，定岗定薪，使员工的劳动贡献与薪酬协调，（），体现效率优先的薪酬政策。

答案：A 5860企业依法履行社会责任，就是实现企业与自然、社会协调发展，为自己保持可持续发展创造有利环境。企业生存在社会中，必须尽社会责任与义务与社会和谐发展。任何国家都要强制企业依法履行（）

答案：C 5862企业必须设置安全管理部门和安全监督机构，建立一整套安全制度，必须考核安全生产情况，与奖金挂钩。（）

13分51秒A正确
B错误

答案：A 5950（）决策不当，会引发资本结构不合理或者无效融资，导致资金成本过高或者债务危机。

答案：A 5955货币资金是企业营运资金的主体，不管何种类型的企业，生产经营活动之前必须拥有足够的资金，企业资金运动从货币资金开始，经过不同形态变化，最终还要回到（）。

答案：A 5956企业的运营资金是连续不断的循环与周转的，一分钟也不能停止。它不运动了，就是生产经营活动停止。这种内部控制的关键点是（），绝不许断链。也就是导致生产停止运行。

答案：C 11789在新产品试制阶段，（）的目的是考核产品设计质量，考验产品结构、性能及主要工艺，验证和修正设计图纸，使产品设计基本定型，同时也要验证产品结构工艺性，审查主要工艺上存在的问题。

答案：A 11790（）就是可供人们长期使用，并在使用过程中，基本上保持其原有实物形态的劳动资料和其他物质设备。

答案：B 11798（）是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织完成的经营行为。

答案：D 11800（）是指为快速响应市场需求，充分利用计算机技术和互联网技术打破传统的空间概念，组建管理扁平化、竞争与合作相结合的动态联盟，并围绕各自的核心竞争力开展生产活动的生产模式。

答案：A 11801企业业务外包的关键是（答案：C 11803（）是指反映企业特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。

答案：C 11807企业预算是把企业一年内的经营目标与经营活动内容用数字化、表格化的形式表达出来，然后以法规的形式下达给经营管理者，要求经营者必须按照预算的计划轨道行驶，调整预算要经（）审批。

答案：D 11828（）用以衡量企业以盈余支付固定利息的倍数。

答案：A 11829（）是将本企业经营的各方面状况和环节与竞争对手或行业内外一流的企业进行对照分析的过程，是将外部企业的持久业绩作为自身企业的内部发展目标并将外界的最佳做法移植到本企业的经营环节中去的一种方法。

答案：D 11824以下不属于企业实施内部控制评价应当遵循的基本原则范畴的是：（）答案：D

（）是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织完成的经营行为。

答案：D

决定企业素质的最重要部分是（）,一直是企业作不完的功课，研究不尽的课题。

答案：D

企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和（）等。

答案：C

在新产品试制阶段，（）的目的是考核产品设计质量，考验产品结构、性能及主要工艺，验证和修正设计图纸，使产品设计基本定型，同时也要验证产品结构工艺性，审查主要工艺上存在的问题。

答案：A

企业内部控制分为许多控制方面，但最高境界是达到（）

答案：D 下列那项需要进行控制，专人保管，使用登记（）。

答案：A

企业对材料仓库保管人员与材料记账人员岗位分离，目的是（）。

答案：D

设置“银行日记帐”、“现金日记帐”属于那种内部控制形式（）。

答案：C

二、多选

3020内部控制有两种控制，在下列正确地是（）

答案：AD 3025下列那些属于货币资金控制的授权控制内容（）。

答案：AC 3027银行要求企业必须遵守的三条结算纪律是（）

答案：ABC 3028下列那些是财政部在《内部会计控制规范——基本规范》中提出的内部控制原则（）。

答案：ABC 3029下列方法中那些是内部控制方法（）。

答案：BC 3030企业可以支付现金的在下列有（）。

答案：ABCD 3035销货部门的收款人员主要业务内容应该有（）。

答案：ABC 3036采购业务部门的主要业务内容应该有（）。

答案：ABC 3039现金出纳人员的主要职责应该有（）。

答案：ABCD 3040从内部控制的角度看，下列说法正确的有（）。

答案：ABC 3671根据洛克的目标设置理论，在设置目标时，应该注意的问题包括

答案：ABC 5850企业的组织架构，是指企业的（），以及管理机构设置、人员编制、职责权限划分等制度安排。

答案：ABC 5851内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能造成（），运营效率低下，最后还是导致企业目标不能实现。

答案：BCD 5854以下关于企业目标的阐述正确的有（）

答案：ABC 5855一些大企业都有意识地对大约50年内的事情做出规划。制定战略规划分为三个阶段：（）

答案：ABC 5962企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保（）核对一致。

答案：ABC 5865企业文化控制方面的风险包括：（）

答案：ABCD 5967销售与收款环节必须实行严格地内部控制，稍有松懈，就有可能发生下列风险：()答案：ABC 11788新产品开发的一般原则，应包括以下几条：()答案：ABCD 11791企业进行工程项目建设的意义：()答案：ABCD 11794企业担保业务必须对担保申请人资信调查和担保业务风险评估，应该关注以下风险：（）

答案：ABC 11795企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时，应当重点关注以下事项：()答案：ABCD 11805企业在建立与实施财务报告内部控制时，至少要关注以下关键方面与关键环节，将其作为控制关键点。()答案：ABCD 11809预算调整强调程序，必须由执行预算的责任中心或单位提出预算调整申请，调整预算必须符合下列要求：()答案：ABC 11812企业在合同管理过程中，必须关注风险，主要风险可能来自下列：（）

答案：ABCD 11813企业的合同应建立审核和内部会签制度，必须有法律、财会部门参与。会签合同时重点考虑合同的：（答案：ABCD 11814企业在制定内部控制制度，加强内部信息传递时，至少应当关注下列风险：()答案：ABC 11818信息技术的特点包括如下几个方面：（）

答案：ABCD 11821信息系统开发必须遵守下列原则：（）

答案：BCD 11831、内部控制缺陷包括：（）

答案：AD 11833注册会计师审计时，表明重大缺陷可能存在的迹象包括：（）

答案：ABCD 11835在测试内部控制运行的有效性时，注册会计师通常实施以下程序：（）

答案：ABCD 11837审计报告的意见类型包括：（）

答案：ABCD 企业的仓库保管部门应建立存货保管制度，至少实施以下控制：()答案：ABCD 系统是指一组相互关联的要素（也称组件）的集成，为实现特定的目标而运行的整体。“系统”的要点是：（）

答案：ABCD

企业在合同管理过程中，必须关注风险，主要风险可能来自下列：（）

答案：ABCD

企业的业务外包必须把风险识别与防范放在首位，至少应关注以下几个方面：()答案：ABD

企业的组织架构，是指企业的（），以及管理机构设置、人员编制、职责权限划分等制度安排。

答案：ABC

审计报告的意见类型包括：（）

答案：ABCD

企业内部控制的精髓就是风险管理，防范风险是最重要的内部控制活动。所以，企业的全面预算管理，至少应关注以下风险：（答案：BCD

预算调整强调程序，必须由执行预算的责任中心或单位提出预算调整申请，调整预算必须符合下列要求：()答案：ABC

关于促进就业与员工权益保护问题，企业应该保持工作岗位相对稳定，（），切实履行社会责任。

答案：ABC

企业可以支付现金的在下列有（）。

答案：ABCD

销货业务控制的凭证在下列项目中应该包括（）。

答案：ABC

现金结算纪律在下列应该有（）。

答案：ABC

销货部门的收款人员主要业务内容应该有（）。

答案：ABC

三、是非题

3043执行人员的责任心与内部控制效果直接相关。

答案：A 3045企业的银行账户不能代他人存入或支取现金。答案：A 3046空白银行结算凭证必须专人负责保管。

答案：A 3053内部控制在紧急情况下允许领导越权处理问题。

答案：B 3057企业之间不允许结算起点以下现金支付发生。

答案：A 3058办理销货退回、销售折扣、折让必须实行授权原则，其他人员无权办理。

答案：A 3059情况急，销货人员不在时，经理可以暂时代理销货业务。

答案：B 3060财会部门可以修改企业价格目录。

答案：B 3063企业内部控制法规包括《中华人民共和国会计法》。

答案：B 3068企业内部控制不应包括业务员的个人信用卡。

答案：A 3069不允许企业之间现金交易会影响经济活动开展。

答案：B 5856规划要根据经济环境和企业实际不断修改与调整。必须要按内部控制制度和规定的权限进行。()答案：A 5951企业筹资所支付的利息费用，按我国所得税法规定，是在所得税前扣除，对企业有利。所以筹资活动是没有风险的。（）

答案：B 5952筹资方案需要经有关部门批准的，应履行报批程序；筹资方案一旦发生重大变化，应当重新进行可行性研究，决不可轻率行事，始终把风险放在第一位考虑。这种说法（）

答案：A 5954风险与收益的关系是：风险越大，风险报酬率越高，得到的风险收益越多；但如果发生损失，也就损失越大；反之，风险越小，收益越少（）

答案：A 5957企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。（）

答案：A 5960企业应当做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。（）

答案：A 5961付款要严格执行付款凭单制度，现金出纳不见到批准的付款凭单不许办理付款。（）

答案：A 5963存货这类资产的特点是供企业生产经营中周转与流动的资产，属于固定性的资产，其周转速度直接与企业经济效益相关。()答案：B 5966企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。（）答案：A 5969销售引发的各种收款方式必须由财会部门统一管理与收取，其他部门也可以依据情况适当越权处理。（）

答案：B 11792企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。从事项目可行性研究的专业机构不得再从事可行性研究报告的评审。（）

答案：A 11793企业应当按照企业章程或股东大会规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大工程项目的立项，应当报经董事会或类似权力机构集体审议批准。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。（）

答案：A 11797企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准，绝对不允许一个人批准担保业务。()答案：A 11810调整后的预算要重新由预算委员会下达，并对前期执行情况的考核作出说明。（答案：A 11811企业加强合同管理对于企业依法订立并履行合同协议，提高合同履约率，减少合同纠纷，进而促进改善经营管理，提高经济效益，具有重要意义。（）答案：A 11815内部管理信息传递由总经理办公室负责组织协调，重要风险信息可以直接报告最高层管理者。()答案：A 11816消息与信息相比，消息是确定性，信息就不能肯定其确定性。（）

答案：B 118222006年，11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基本规范》和17个具体规范的征求意见稿。（）

答案：A 11823企业应当以12月31日作为内部控制评价报告的基准日，也可选择6月30日作为基准日。内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。（）

答案：A 11825内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。（）

答案：A 11832注册会计师应根据内部控制与相关风险，确定实施审计的性质，获取证据。内控风险越大的部位，获取证据应该越多。（）

答案：A 11836管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书。（）

答案：A 内部控制评价应当以风险评估为基础，根据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。（）

答案：A

管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致。但在某些情况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书。（）

答案：A

企业应当以12月31日作为内部控制评价报告的基准日，也可选择6月30日作为基准日。内部控制评价报告应于基准日后4个月内报出。（）

答案：A

企业加强合同管理对于企业依法订立并履行合同协议，提高合同履约率，减少合同纠纷，进而促进改善经营管理，提高经济效益，具有重要意义。（）

答案：A

企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。（）

答案：A

通过预算控制，使得企业各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能够从根本上保证企业目标的实现。()答案：A

存货这类资产的特点是供企业生产经营中周转与流动的资产，属于固定性的资产，其周转速度直接与企业经济效益相关。()答案：B

财会部门可以修改企业价格目录。

答案：B

为了方便留行因印件一般由现金出纳自己保管，再由别人保管没有必要。答案：B

支票限额并额度授权，不是内部控制的内容。

5.会计继续教育考试答案 篇五

1.审批机关接受申请人申请代理记账资格时，其审批程序为：受理、审核和决定。A、对

2.代理记账机构接受委托人对外提供财务报表时，需要经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章。A、对

3.在申请代理记账资格时，申请人应自取得代理记账许可证书之日起20日内通过企业信用信息公示系统向社会公示。A、对

4.人民政府财政部门在受理代理记账资格取得的申请时，申请人提交的申请材料不齐全或不符合规定形式时应当10日内一次告知申请人需要补正的全部内容。B、错

5.外商投资企业申请代理记账资格，从事代理记账业务，不需要遵守本次修订的《代理记账管理办法》。B、错

6.主管代理记账业务的负责人只要具有会计师以上专业技术职务资格，兼职或者专职均可。B、错

7.代理记账机构需要对委托人会计资料的真实性、完整性承担全部责任。B、错

8.代理记账机构在经营期间达不到《代理记账管理办法》规定的资格条件的，审批机关发现后应立即撤销其代理记账资格。B、错

9.代理记账机构中，持有会计从业资格证书的专职从业人员不少于（）名。正确答案：3

10.在对代理记账机构进行日常监督管理时，发现采取欺骗、贿赂等不正当手段取得代理记账资格的，由审批机关做出以下哪种惩处？（）B、撤销其代理记账资格

11.代理记账机构变更名称的，应向审批机关提交（）。B、营业执照复印件

12.委托人委托代理记账机构进行本单位的记账业务，下列哪一项不属于代理记账机构及其从业人员的义务？（）

D、按照委托人的所有要求作出的会计处理委托人认可的会计处理

13.申请人在申请取得代理记账资格时，审批机关自受理之日起，需要在（）日内做出是否批准的决定。C、20 14.县级以上人民政府财政部门及其工作人员在代理记账资格管理过程中，下列哪种行为会将其移送司法机关处理？（）D、涉嫌犯罪

15.2015年财政部以80号令发布的《代理记账管理办法》自（）开始施行。C、2016.5.1

16.会计师事务所以外的机构从事代理记账业务，需要向（）申请批准。A、县级以上政府财政部门

17.在新修订的《代理记账管理办法》中，删除了以下四项中的哪几条规定？（）A、有固定的办公场所

B、有健全的财务会计管理制度

18.代理记账机构能够接受委托人办理以下哪几项业务？（）A、会计核算

B、对外提供财务会计报告 C、纳税申报

19.设立会计师事务所时，可以向下列哪个机构申请？（）A、国务院财政部门

B、自治区、直辖市人民政府财政部门 D、省级人民政府财政部门

4.会计师事务所可以从事代理记账业务 A、对

5.代理记账机构在经营期间达不到《代理记账管理办法》规定的资格条件的，审批机关发现后应立即撤销其代理记账资格。B、错

6.在申请代理记账资格时，申请人应自取得代理记账许可证书之日起20日内通过企业信用信息公示系统向社会公示。A、对

8.代理记账机构设立分支机构时，应由分支机构向所在地的审批机关申请设立。B、错

12.政府相关部门在对代理记账机构进行日常管理和监督时，需要代理记账机构于每年4月30日前向审批机关报送（）材料。

B、代理记账机构基本情况表和专职从业人员变动情况

16.2015年12月，财政部、国家档案局以79号令的方式发布的新修订的《会计档案管理办法》自（）开始施行。A、2016.1.1 19.新修订的《代理记账管理办法》所依据的法律法规有哪些？（）B、《政府信息公开条例》 C、《会计档案管理办法》 D、《会计法》

经营分析与管理提升

单选 下列各项中，不属于经营分析目的的是（）。业绩评价 实施监控 决策支持 战略调整 经营分析中有效数据的特征不包括（）。相关性 可靠性 充分性 及时性

3经营分析中数据、信息和知识三者的关系是（）。信息转化为数据，数据转化为知识 信息转化为知识，知识转化为数据 数据转化为信息，信息转化为知识 数据转化为知识，知识转化为信息

4进行竞争战略分析的目的是（）。对企业未来价值进行预测

把握企业的经营模式与战略目标 评估企业的经营业绩

了解行业的盈利空间和程度

5通过行业和竞争战略分析来分析企业未来预期业绩指的是（）。战略分析 会计分析 财务分析 前景分析

6下列各项中，不属于行业分析方法的是（）。SWOT分析 PEST分析 生命周期分析 五力分析

7下列各项中不属于杜邦分析体系的关键指标的是（）。权益乘数 总资产周转率 销售净利率 产权比率

8提供与众不同的产品或服务，满足客户的特殊需求，采用的是（）。产品集中战略 产品差异战略

成本和产品组合战略 成本领先战略

9企业在不具备利用机会去避免威胁所需的技能时，从中识别必要的资源，并采取措施获得优势而减少劣势，形成不同的战略匹配，依据的是（）。生命周期分析 PEST分析 波特五力分析 SWOT分析

10与农行相比，苏宁可以为股东带来更高回报的原因是（）。充分利用杠杆 利润率高 行业优势

资产周转速度快

11中国五矿的战略管理体系中不属于战略监控内容的是（）。预算 战略质询会 业绩考核 人力资源管理

12会计分析中，下列各项中可能不属于危险信号的是（）。频繁的关联交易

未加解释的会计政策和会计估计变动 与销售有关的应收账款的非正常增长 大额资产冲销

13企业在成长期财务管理的重点是（）。投资管理 成本控制

融资与应收账款管理 投融资管理

14下列各项中不适用结构分析法的是（）。成本费用机构分析

分析利润表项目中各项费用的占比 分析存货项目中各类存货所占比重 分析各个季度成本的变化趋势 下列各中不属于经营分析中的五性比率的是（）。安全性 流动性 生产性 持续性

16下列各项中属于修正的财务指标的是（）。速动比率

资本保值增值率 已获利息倍数 净资产收益率

17下列各项中，属于收益性比率的是（）。流动比率 市盈率 存货周转率 收入增长率

18报喜鸟经营业绩连续下降的原因不包括（）。没有充分的利用财务杠杆 经营效率下降 盈利能力下降 过度依赖财务杠杆

19导致五粮液和茅台市值差异的主要因素不包括（）。资产结构 营运能力 财务杠杆 盈利能力

20影响总资产周转率的因素不包括（）。固定资产 现金流量 流动资产 存货

21下列各项中，属于安全性比率的是（）。股利发放率 利息保障倍数 总资产周转率 固定资产增长率

多选

1完整的经营分析内容体系应该包括（）。财务成果分析 外部环境分析 行业市场分析 经营状况分析 管理效果分析

2经营分析中存在的常见问题包括（）。只重结果分析，缺少改进调整 只关注自身，无视环境影响

仅仅是财务分析，与业务相脱节 仅仅是数字游戏，缺乏逻辑性 只关注业务本身，缺乏数据支撑

3经营分析中，进行战略分析的必要性包括（）。环境决定我们的发展方向 环境是我们的生存空间 风险来自环境 利润来自环境 识时务者为俊杰

4根据哈佛经营分析框架，经营分析的过程包括（）。战略分析 会计分析 财务分析 运营分析

前景分析

5影响股东回报的因素包括（）。

资源配置 资本杠杆 经营模式 竞争战略 行业性质

6苹果公司的资产负债表现出的资产配置特征有（）。现金储备占比高 流动资产比例高 存货占比高 应收账款占比高 固定资产占比低

7会计分析的关键要素是（）。

政策导向 会计准则

报表粉饰动机

内部控制

8下列各项中，属于企业层面竞争战略分析的是（）。SWOT分析 PEST分析 波士顿矩阵

产品生命周期

9下列关于明星产品的说法正确的是（）。企业利润来源

以竞争为营销策略导向 需要大量资源投入 采用事业部制组织形式

10房地产开发项目应当重点控制的成本有（）。管理成本 营销成本 前期费用 土地成本

11经营分析的方法包括（）。

比率分析法 趋势分析法 水平分析法 结构分析法 12中茵股份出现财务危机的主要原因是（）。

资产收益率降低 经营杠杆过高 经营效率大幅下降 盈利能力大幅下滑

13下列各项中属于因素分析法的是（）。

经济增加值分析法 可持续增长率分析法 杜邦财务分析法 连环替代分析法

判断

公司层面评估包括对公司的盈利能力、收入状况、部门关键绩效指标发展情况等进行的评估。

错误

任何战略方案, 如果没有督促和考核, 就很难实施和完成。

正确

有效的经营分析需要大量数据，数据越多越有利于分析。

错误

通过企业前景分析，分析人员能够深入了解企业的经济状况和经济环境。

错误

根据生命周期分析理论，在行业的成熟期要注重巩固客户关系，降低成本，在保护既有市场的基础上渗入其他市场。

正确

战略分析是会计分析和财务分析的基础和导向。（）

正确

与太子奶相比，蒙牛成功的策略包括轻资产、重渠道，经营租赁、协议收购，将非核心业务外包。

正确

正常情况下，企业的销售增长率应该超过应收账款的增长率，反之，就会产生信用风险。

正确

宁公司的问题启示我们在发展扩张的同时要适当控制速度，避免失控带来风险。正确

随着市场不断发展，明星产品会逐渐演化成金牛产品或问号产品。（）

正确

波特五力分析属于企业竞争层面的的战略分析。（）

错误

企业在初创期，虽然竞争对手较少，但是基本没有投资回报，应当侧重于对现金流的分析，提高企业的头融资能力。

正确

被出具“不干净意见”的审计报告，或更换CPA的理由不充分可以视为财务危险信号。（）

正确

趋势分析法既可用于对会计报表的整体分析，即研究一定时期报表各项目的变动趋势，也可对某些主要指标的发展趋势进行分析。

正确

水平分析方法采用的主要分析指标是变动额和变动率。（）

正确

企业综合绩效评价指标体系中，财务绩效占比60%，管理绩效占比40%。（）错误

结构分析法表明，一般项目比例越高，说明其重要程度越高，对总体的影响越大。（）

正确

茅台基于核心竞争力的行业内相关多元化战略,规范的公司治理,高效的营业策略,适度的固定资产比例,导致茅台的财务绩效远远优于行业平均水平。（）

正确

综合分析法将不同指标结合起来，对系统中相互依存、相互作用的各种因素进行的分析。（）

正确

对比图分析法通常采用柱形图、折线图和饼状图。（）

错误

连环替代法的比较基础是基期指标。（）

正确

全面预算

单选

1企业对内经营活动所作的预算、计划是（）。计划 经营预算 战略预算 经营方针

2预算的执行强调刚性和柔性相结合，关于预算执行的刚性和柔性，下列说法错误的是（）。

预算方案一经确定不允许调整

3根据波士顿矩阵分析，拥有高市场份额但销售增长率较低的业务是（）。问题业务 瘦狗业务 明星业务

现金牛业务

4下列各项中，不属于投资中心业绩考核指标的是（）。EVA 剩余收益 投资报酬率 实际利润

5全面预算管理流程中预算考核的保障是（）。内部控制 绩效薪酬 预算监控 预算执行

6预算的编制程序是（）。上下博弈、集权为主

7在全面预算管理中，核心是（）。考核 目标 执行 监控

8下列各项中，不属于预算编制指导思想和基本原则的是（）。

实事求是的原则

9A公司的产品处于成熟期，主要靠降本增效，应采取的预算模式是（）。利润导向

成本导向 收入导向 现金流导向

10在编制预算时，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的预算编制方法是（）。

弹性预算

滚动预算 固定预算 概率预算

11在填报预算数据时，费用预算应采用（）。滚动预算 零基预算 弹性预算 固定预算

12预算的差异率，一般要逐年减小，范围控制在（）。15%-2% 10%-2% 15%-5% 10%-5%

13下列各项中，属于预算外授权范围业务的是（）。

工资性费用的控制 办公费用的控制 差旅费的控制 降价出售商品

14不属于预算报告制度基本要求的是（）。

内容的系统性 汇报的准确性 形式的灵活性 资料的相关性

15“如果一个企业管理高潮迭起，是管理不善的表现，有效的管理是风平浪静的”，说明了（）。企业管理的意义 计划非常重要 管理的有效性 管理者的能力

16下列各项中，不属于资本预算内容的是（）。产品成本预算 现金预算 资本支出预算

营业、管理、财务费用预算

多选

1下列关于控制业务的说法，正确的有（）。预算独立于游戏规则之外 预算就是游戏规则之一 不合理的游戏规则就不能遵循 游戏规则一经制定，就必须遵循

任何一个公司都应该有自己的游戏规则

2全面预算管理的功能包括（）。

控制业务 配置资源 分解计划 确立目标 评价业绩

3目标利润的测算方法有（）。

可行性分析 逐项测算法 资产报酬率法 量本利分析法 增长率法

4KPI导向模式中的平衡因素包括（）。成本 收入

风险 规模 盈利

5对外部市场形势的预测分析包括（）。

国家经济政策、财政金融环境对企业影响分析 对竞争对手的经营方式、经营策略的分析 国际情况分析

能源、原材料供需情况分析 对市场需求趋势的预测

6维护预算严肃性应采取的措施包括（）。预算报告反馈制度 预算协调例会制度 预算执行预警制度 预算授权控制制度 预算修改调整制度

7从DB公司的经验来看，有效的预算控制需要（）。总部领导的密切关注和有效指导 外部单位的密切配合

采取措施维护预算严肃性 获得公司高层的持续支持 促进全员的参与和认同

8对预算额与实际发生额作比较，实际数与预算数越接近则说明预算的编制质量高，这种考核（）。注重的是执行

有利于实现利润最大化目标 注重的是预算编制的质量 带有经济责任考核性质

更有利于当期及以后期间的资金调度和投融资安排

9联合基数法确定预算目标的过程有（）。

奖励额=超额完成数×奖励系数－部门少报数×受罚系数 根据预算基数的完成情况确定奖励额，并根据少报数确定奖金扣减数，从而促使预算基数的确定尽可能符合实际

按下属部门自报数的百分比确定预算基数 上级部门提供预算目标参考数 下属部门在上级参考数的基础上自报

10预算调整需立足于（）。快速反应市场现状

客观因素发生重大变化 先奏后斩

完成既定的审批程序 频率不宜过快

判断

1配置资源就是先算账后花钱，有精打细算的观念和习惯，要靠财务来实现。×

2如果不与奖惩挂钩，那么预算执行人就会没有压力和动力，预算就会流于形式。√

3预算不是万能的，但没有预算是万万不能的。（）√

4利润导向综合收入和成本两个方面，是大多数企业的选择。（）

√

5利润最大化目标是企业经营成果的综合表现，但可能有利润无现金，是一种短期行为。（）√

6预算的编制过程，也是经营目标和指标的论证过程。（）

√

7绝大多数公司都把预算作为自己的经营管理体系的大梁，所以正确的预算制订程序确实具有改变公司经营面貌的力量。（）√

8预算编制大纲是指导企业全面开展预算管理的说明书，因此，预算编制前必须有明确的大纲。

×

9DB公司的一切经营活动以预算为标杆，对于已经下达的预算，不随便调整，维持预算的严肃性和刚性。（）

√

10全面预算管理是一项系统复杂的工作，它既涉及到公司战略，又影响到日常管理。（）√

11对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算的调整，企业可以按照内部授权批准制度执行。（）√

12由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面申请报告预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。

√

13预算委员会对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业预算调整方案。

×

财务会计热点问题

单选

1以下各项中，不属于新准则体现企业可持续发展的会计政策的是（）。预提辞退福利 充分确认预计负债 开发支出部分资产化

公允价值计量

2受托责任观和决策有用观的区分依据是（）。

会计主体不同 会计目标不同 会计假设不同 核算对象不同

3直接从资产和负债的角度确认与计量企业的收益，认为收益是企业期初净资产和期末净资产比较的结果，这种计量收益的方法称为（）。财产法 收入费用观 融合观 收益表法

4在资产负债表观下，整个财务报告体系的核心内容是（）。收益表 现金流量表 财务报表附注

资产负债表 2014年修订后，我国会计准则具体准则有（）项。16 41 50 38

6下列各项中，不属于2014年新颁布企业会计准则的是（）。《企业会计准则第39号——公允价值计量》

《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》

《企业会计准则第9号——职工薪酬》

《企业会计准则第40号——合营安排》

7根据新会计准则在确认所得税时应足额反映递延所得税负债，谨慎确认递延所得税资产，并确保未来有足额利润以供转回、若转回适用的税率是 6% 13% 25% 11%

8下列有关新会计准则的执行情况说法错误的是（）。

新旧会计准则转换会造成企业业绩明显波动，对企业净资产和收益的影响比较大

9新会计准则包括30项（）。

确认准则 列报准则 计量准则 确认和计量准则

10根据新会计准则规定，下列资产减值不得转回的是（）。

固定资产减值准备 存货跌价准备 坏账准备 可供出售金融资产减值准备

11二十国集团（G20）峰会和金融稳定理事会（FSB）在认真总结金融危机根源后认为，导致08年美国金融危机的根本原因不包括（）。

经济结构失衡 金融机构疏于风险管理 金融缺乏创新 金融监管缺位

12发布路线图有助于及时向IASB反映我国特殊会计问题，提升国际财务报告准则公认性、权威性和（）。实务可操作性 稳定性 特殊性 普遍性

13我国建成与国际财务报告准则（IFRS）趋同的企业会计准则体系的时间是（）。2004年 2005年 2006年 2007年

14对于提升金融市场透明度、维护全球经济和金融体系稳定有重要意义的是（）。高质量的会计准则 高质量的会计信息 高质量的财务报告 透明的会计信息

15制定《小企业会计准则》的背景不包括（）。

促进小企业的盈利目标实现的重要制度改革

16已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入（）。管理费用 固定资产成本

长期待摊费用 营业外支出

17小企业会计准则中资产的成本计量方法是（）。可变现净值法

历史成本法 重置成本法 公允价值法

18小企业会计准则下，长期股权投资应采用的会计核算方法是（）。成本法 权益法 成本法和权益法相结合 虚拟成本单位1进行核算

19在小企业会计准则要求下，下列业务的发生不通过“待处理财产损益”科目进行核算的是（）。现金短缺或溢余

原材料盘盈、盘亏、毁损 固定资产盘盈、盘亏 无形资产减值损失

20根据新会计准则规定，下列资产减值可以转回的是（）。持有至到期投资减值准备 商誉减值准备

无形资产减值准备 在建工程减值准备

21新会计准则的概念框架第三个层次是（）。基本准则 具体准则 准则指南 解释公告

22小企业会计准则简化了会计核算要求，其内容主要不包括（）。要求企业采用应付税款法核算所得税，简化所得税的会计处理 统一采用直线法摊销债券的折价或者溢价 统一采用权益法核算长期股权投资

统一采用未来适用法对会计政策变更和会计差错更正进行会计处理

23下列各项资产减值损失一旦确认无法转回的是（）。存货

应收账款

可供出售金融资产

以成本模式计量的投资性房地产

24新会计准则的概念框架第一个层次是（）。基本准则 具体准则 准则指南 解释公告

25企业为开发新技术发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的（）加计扣除。200% 50% 100% 150% 判断

1对企业而言，新准则是一项重要的管理制度。（）正确

2新会计准则重判断、讲依据，强调交易和事项的经济实质。（）

正确

3为适应我国市场经济的发展，企业会计准则的修订要充分考虑国内市场环境，没有必要考虑国际市场环境。（）错误

4在美国的会计准则中，将会计要素划分为资产、负债、产权、收益和费用五大要素。（）错误

5收益观要求在计量属性上尽可能采用公允价值，不主张采用历史成本原则。（）错误

6在长期股权投资的计量中，成本法注重的是初始投资成本，权益法注重受资企业的所有者权益。（）正确

7投资者可以通过企业财务报告了解企业的过去、现状、预测企业的未来发展，做出投资决策，不断追加投资，从而促进企业做大做强和资本市场的完善与发展。（）正确 8新会计准则的发布和实施，把我国的会计提升到国际先进水平的平台。正确

9新会计准则的主要特征是立足国情、国际趋同。（）正确

10新会计准则要求企业客观、真实地反映企业净资产乃至企业价值的可持续性。（）正确

11新会计准则要求企业掌握现值计算，使用实际利率折现率，反映资金的时间价值。（）正确 会计信息作为公共产品，对整个金融市场的稳定以及千千万万投资者、债权人和社会公众的决策与利润分配，和国际资本的有效流动、国际贸易的健康发展有着重要的作用，因此要重点关注会计信息质量的高低。（）错误

13IASB正在对公允价值计量、金融工具、保险合同、财务报表列报、合并财务报表等重要会计准则作出重大改革，这些改革将会对我国现行会计实务产生重大影响。（）正确

14中国作为当今世界最大的发展中国家和新兴市场经济国家，顺应会计国际趋同大势，推动会计准则持续国际趋同，是全球化背景下做出的理性选择，是大势所趋。（）正确

15我国企业会计准则已经实现了与国际财务报告准则的趋同。（）正确

16税务部门认为，小企业会计准则有助于查账征税、提高税收征管质量、实现公平税负，同时规范小企业的会计工作。（）正确

17对于使用寿命可确定的无形资产，应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销。（）正确

18采取产品分成方式取得的收入采用市场公允价值入账。（）错误

19对长期债券投资的利息收入要求在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算。（）错误

会计实务中遇到的疑难问题

单选

1企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（《企业会计准则》）。

2关于坏账准备计提的账务处理正确的是（借：资产减值损失贷：坏账准备）。

3某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（8）万元。

4企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（销售费用）科目。

5下列不属于职工薪酬核算范围的是（个人兼职取得的收入）。2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2014年3月应确认营业外收入（459万元）2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业于2012年1月应确认固定资产原值为（750万元）。

8不开具发票销售商品收入的确认是（确认收入和销项税）。

9一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据所得税法，10月应确认收入（10万元）。

10以前损益调整科目适用的情况不包括（会计估计变更）

11以前损益调整科目最终应转入（利润分配）科目。

12生产企业“免、抵、退”税实行（按月）申报制度。

13免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（一般纳税人），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（610）万元。

15下列选项，（4%）不是现行出口退税率。17与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（递延收益）。

18企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（工资总额）的一定比例计提。

20出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（出口收汇核销单）号码相一致。

23用于核算企业代扣的个人负担社会保险费用的会计科目的是（其他应付款）。24 2014年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（0）万元。

31关于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（“坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额）。

34企业生产车间（部门）的固定资产修理费用等后续支出，借记（管理费用）科目。

36一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提哦那个专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（0.56万元）。

36.企业提取工会经费的依据是（应发职工薪资）。

2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2013年应确认营业外收入（140万元）。

38先开据发票后发货的情况下，正确的处理方法是（确认销项不确认收入）。

39新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务起（12个月）内计算的应退税额暂不予退税。

40某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。则当期出口货物应退税额为（22.75万元）。

判断 1.在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。（Y）。

2.当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。（Y）

3.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（Y）

4.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（N）5.区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。（Y）

6.工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（Y）7.后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。（Y）

8.咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。（Y）9.以前损益调整的借方发生额表示调整增加以前利润。（Y）10.外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。（Y）

11.外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（Y）13.企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。（Y）

15.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。（Y）

16.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。（Y）

17.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助。（N）

18.坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（N）21.与收益相关的政府补助必须分次计入损益。（N）

23.职工薪酬既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。（Y）

27.小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。（Y）

28.零税率就是对所有的出口货物免税。（N）

29.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪。（N）30.外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出口货物的退税率计算抵扣。（N）

32.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（Y）

33.适用于会计电算化。（N）

34.对于构建综合性项目的取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。（Y）

35.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。（Y）

36.先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。（N）

6.会计继续教育考试试题及答案 篇六

1、企业确认辞退福利产生的职工薪酬负债，应计入( )。

A. 管理费用

B. 财务费用

C. 营业外支出

D. 相关成本

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

2、企业产品成本核算制度不适用于( )。

A.制造业

B.农业

C.批发零售业

D.金融保险业

A B C D

【正确答案】D

【您的答案】D [正确]

3、下列各项中，不属于重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动的是( )。

A. 精算利得或损失

B. 计划资产回报

C. 资产上限影响的变动

D. 资产下限影响的变动

A B C D

【正确答案】D

【您的答案】D [正确]

4、把握会计行业发展趋势和会计人员从业基本要求，突出提升会计人员专业胜任能力，引导会计人员更新知识、拓展技能，提高解决实际问题

的能力。体现了会计人员继续教育( )的原则。

A.以人为本，按需施教

B.突出重点，提高能力

C.法制性

D.重要性

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

5、会计人员继续教育管理实行( )。

A.登记制度

B.核准制度

C.选举制度

D.表决制度

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

6、长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在( )确认应付长期残疾福利义务。

A. 职工提供服务的期间

B. 导致职工长期残疾的事件发生的当期

C. 职工退休后

D. 导致职工长期残疾的事件发生之后

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

7、在相关资产或负债初始确认后的每个资产负债表日，企业至少应当在附注中披露持续以公允价值计量的每组资产和负债信息中对于第三层次的公允价值计量的披露中，说法不正确的是( )。

A. 对于第三层次的公允价值计量，企业应当披露使用的估值技术、输入值和估值流程的描述性信息

B. 当变更估值技术时，企业还应当披露这一变更以及变更的原因

C. 企业应当披露期初余额与期末余额之间的调节信息

D. 企业应当披露使用的估值技术和输入值的描述性信息

A B C D

【正确答案】D

【您的答案】D [正确]

8、企业在估值技术的应用中，确定公允价值时，最有说服力的是采用( )。

A. 可观察输入值

B. 不可观察输入值

C. 可观察和不可观察输入值相结合

D. 其他输入值

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

9、企业以公允价值计量相关资产或负债应当采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，关于估值技术的说法，下列不正确的是( )。

A. 变更估值技术作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理

B. 估值技术主要包括市场法、收益法和成本法

C. 企业应当使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值

D. 企业在估值技术的应用中，应当优先使用相关可观察输入值

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

10、下列选项中应在资产负债表资产类下列示的项目是( )。

A. 长期借款

B. 预收款项

C. 持有至到期投资

D. 未分配利润

A B C D

【正确答案】C

【您的答案】C [正确]

11、下列各项中，不属于基础电信业务的是( )。

A.固定网络国内长途及本地电话业务

B.移动网络电话和数据业务

C.卫星通信及卫星移动通信业务

D.电子信箱

A B C D

【正确答案】D

【您的答案】D [正确]

12、下列选项中不属于以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目的是( )。

A. 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动

B. 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失

C. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失

D. 外币财务报表折算差额

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

13、会计人员参加继续教育采取学分制管理制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于( )。

A.24学分

B.12学分

C.48学分

D.60学分

A B C D

【正确答案】A

【您的答案】A [正确]

14、采矿企业的特点是生产资料(矿产资源)不可再生，下列不属于其应重点关注的是( )。

A.维持简单再生产的费用

B.安全生产费

C.水电费

D.生态保护与环境治理所耗费的必要支出

A B C D

【正确答案】C

【您的答案】C [正确]

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7.会计继续教育考试答案 篇七

(一) D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时, D注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1. D注册会计师实施的下列程序中, 属于控制测试程序的是 () 。

A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D.函证银行存款余额

【答案】C

【解析】从本题的四个选项来看, 选项C中“定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表”是丁公司应当建立的内部控制, 注册会计师测试该项内部控制就是看其运行是否有效, 是控制测试程序;选项A、B、D的审计程序都是为了收集审计证据证明银行存款的存在或完整性认定, 是银行存款的重要的实质性程序。

2. 如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符, 最有效的审计程序是 () 。

A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表

【答案】D

【解析】由于未达账项的存在导致丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符是正常的, 注册会计师要证实丁公司银行存款日记账是否存在错报需要实施的重要的实质性程序是取得并检查银行存款余额调节表, 注册会计师通过检查调节事项来证实银行存款账户余额是否正确。

3.如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账, 最有效的审计程序是 () 。A.函证20×8年12月31日的银行存款余额B.检查20×8年12月31日的银行对账单C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账

【答案】D

【解析】丁公司年前签发的支票即未付票据, 企业签发的未付票据与购货相关或与付款相关, 注册会计师需要获取票据领款人的书面说明来核对支票存根, 同时查看该笔付款是否存在于银行存款日记账。

4. 丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元, 在检查该账户银行存款余额调节表时, D注册会计师注意到以下事项:在途存款100 000元;未提现支票50 000元;未入账的银行存款利息收入35 000元;未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素, D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是 () 元。

A.1 535 000 B.1 575 000 C.1 595 000 D.1 635 000

【答案】D

【解析】丁公司反映在资产负债表的“货币资金”项目中的银行存款应该是银行存款的实有数, 即1 585 000+100 000-50 000=1 635 000 (元) , 故选项D正确。

(二) C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时, C注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

5. 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证, 其原因是 () 。

A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任

【答案】C

【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现, 其固有局限性主要有两个方面, 选项C是其中一个方面。

6. 下列与现金业务有关的职责可以不分离的是 () 。

A.现金支付的审批与执行B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督D.现金保管与现金总分类账的记录

【答案】B

【解析】出纳员的职责是负责现金的保管和现金日记账的登记工作, 故选项B可以由出纳员负责;而选项A、C、D不能由同一个人负责, 均违背了不相容职务分离的原则。

7. 在了解控制环境时, C注册会计师通常考虑的因素是 () 。

A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D.会计信息系统

【答案】C

【解析】本题题干部分问的是了解控制环境, 选项C是控制环境的要素之一, 故选项C正确;选项A、B是内部控制的两种控制方式, 不属于控制环境;选项D是内部控制的要素, 不属于控制环境。

8. 下列情形中, 最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是 () 。

A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上D.C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑

【答案】D

【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险, 其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题, 涉及可审性问题的影响因素有两种情形, 选项D是其中的一种。

9. C注册会计师没有义务实施的程序是 () 。

A.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情况及其环境C.实施审计程序, 以了解丙公司内部控制的设计D.实施穿行测试, 以确定丙公司相关控制活动是否得到执行

【答案】A

【解析】注册会计师在年报审计中了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的内部控制, 不需要了解内部控制的所有方面, 不是专门查找内部控制运行中的所有缺陷, 故选项A正确。

(三) B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型 (审计风险=重大错报风险×检查风险) 时, B注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 0. 下列与重大错报风险相关的表述中, 正确的是 () 。

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制, 某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

【答案】C

【解析】本题考查的是对重大错报风险概念的理解, 选项A、B与“重大错报风险”概念不符;依据审计风险模型, 注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险, 不能够控制重大错报风险, 能够控制的是检查风险, 故选项C正确、选项D不正确。

1 1. 在审计风险模型中, “重大错报风险”是指 () 。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.评估的与控制环境相关的重大错报风险D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

【答案】B

【解析】根据审计风险模型, 检查风险=审计风险/重大错报风险, 故选项B正确。

1 2. 当可接受的检查风险降低时, B注册会计师可能采取的措施是 () 。

A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险

【答案】B

【解析】根据审计风险模型, 检查风险=审计风险/重大错报风险, 故选项C、D都不正确;缩小审计范围不能降低检查风险, 相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险, 故选项A不正确;修改实质性程序的性质、时间和范围是降低检查风险的有效途径, 故选项B正确。

1 3. 在实施进一步审计程序后, 如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报, 而实际上该项交易存在重大错报, 这种风险是 () 。

A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险

【答案】C

【解析】本题题干部分没有谈到审计抽样, 因此选项A、B不正确;重大错报风险是注册会计师审计前被审计单位财务报表已存在的风险, 注册会计师必须通过实施风险评估程序才能评估其水平, 不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题, 故选项D不正确。

1 4. 在控制检查风险时, B注册会计师应当采取的有效措施是 () 。

A.调高重要性水平B.测试内部控制的有效性, 以降低控制风险C.进行穿行测试, 以降低固有风险D.合理设计和有效实施进一步审计程序

【答案】D

【解析】根据审计风险模型, 注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境来评估重大错报风险, 根据评估的重大错报风险来确定检查风险, 根据确定的检查风险来设计和实施进一步的审计程序, 通过实施进一步的审计程序来降低检查风险, 故选项D正确;注册会计师无法降低控制风险和固有风险, 故选项B、C不正确。重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断, 不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平。

(四) A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 5. 在与甲公司管理层沟通时, A注册会计师应当说明该项业务属于 () 。

A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务

【答案】A

【解析】财务报表审阅业务是有限保证的鉴证业务。

16.在确定该项业务责任方的责任时, 下列表述正确的是 () 。

A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责, K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责C.K公司管理层应对K公司财务报表负责, 甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

【答案】B

【解析】在A注册会计师承接的对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅业务中, 甲公司是责任方, 甲公司对由其编制的财务报表 (鉴证对象信息) 负责, 乙公司是独立法人, 乙公司对财务报表反映的内容即财务状况、经营成果和现金流量 (鉴证对象) 负责, 因此选项B正确。

17.如果在承接业务后出现下列情形, A注册会计师不得变更业务类型的是 () 。

A.甲公司计划将K公司改制上市, 要求将该项业务变更为财务报表审计业务B.甲公司对该项业务的性质存在误解, 要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务C.审阅发现K公司财务报表存在重大错报, K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报, 甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务, 以查清可能存在的其他舞弊行为

【答案】C

【解析】注册会计师在年报审阅中发现财务报表存在重大错报时应当实施追加的或者更为广泛的程序, 而不能作为变更业务的理由, 因为这样由审阅业务变更为对财务信息执行商定程序业务不能满足财务报表使用者对财务报表的信息需求。

18.如果审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制, A注册会计师可以采取的行动是 () 。

A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B.视其重大与广泛程度出具保留结论或否定结论的报告C.视其重大与广泛程度出具保留结论或无法提出结论的报告D.单方面解除业务约定, 而无须与甲公司管理层沟通

【答案】C

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师对已承接的审阅业务的标准或鉴证对象不适当造成工作范围受到限制的情形, 注册会计师应当视标准或鉴证对象不适当影响工作范围的严重程度出具保留结论或无法提出结论的报告, 因此选项C正确。

二、多项选择题

(一) D注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。在执行验资业务时, D注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1. 外方出资者的下列货币出资方式中, 符合规定的有 () 。

A.外方出资者用其在中国境内购买的外币现金出资B.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因清算所得的货币资金出资C.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因股权转让所得的货币资金出资D.外方出资者用其从中国境内举办的其他外商投资企业因减资所得的货币资金出资

【答案】BCD

【解析】中外合资企业中, 如果外方以货币出资时, 要求外方直接以外币出资或以最初用外币出资后在中国境内获得的人民币出资, 选项A中购买外币不符合以上要求。

2. 在对外方出资者的货币出资进行审验时, D注册会计师实施的下列审验程序正确的有 () 。

A.检查丁公司的外汇登记证, 以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户B.向资本金账户的开户银行进行函证C.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时, 检查实收资本是否按收到日的汇率折算D.外方出资者将出资款直接汇入丁公司在境外开立的银行账户的, 检查丁公司注册地外汇管理部门的批准文件

【答案】ABCD

【解析】本题考核外方以货币出资时注册会计师的审验程序。

3. 下列各项中, D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有 () 。

A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理

【答案】ABD

【解析】选项A、B、D均为验资报告说明段的内容。

(二) C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时, C注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

4. 在确定特别风险时, C注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定丙公司存货存在特别风险D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

【答案】ABD

【解析】选项A, 注册会计师可以直接假定收入确认存在特别风险;选项B, 管理层舞弊是特别风险;选项C, 注册会计师应当在了解后才有可能评估出存货是否存在特别风险, 不能直接假定存货存在特别风险;选项D, 管理层凌驾于内部控制之上的风险是特别风险。

5. 在了解和测试与特别风险相关的内部控制时, C注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.评价相关控制的设计情况, 并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖相关控制, 每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制, 且相关控制自上次测试后未发生变化, 每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应对特别风险, 应当就该事项与丙公司治理层沟通

【答案】ABD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师对与特别风险相关的内部控制进行了解和测试的问题。选项A是了解内部控制的概念, 故选项A正确;依据教材P225倒数第2段和教材P226的图10-1, 注册会计师对特别风险内部控制的测试时间要求每年进行测试, 故选项B正确而选项C错误;依据教材P225, 故选项D正确。

6. 在针对特别风险计划何时实施进一步审计程序时, C注册会计师可能采取的做法有 ()

A.实施控制测试和实质性分析程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序

【答案】AB

【解析】注册会计师通过选项C、D无法收集到充分、适当的审计证据来降低特别风险。

(三) B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日, 财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中, B注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

7. B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项, 属于非调整事项的有 () 。

A.20×9年2月1日, 乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值B.20×9年2月10日, 乙公司发生重大诉讼C.20×9年2月15日, 乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回D.20×9年3月16日, 乙公司发生企业合并

【答案】ABD

【解析】注册会计师只要求被审计单位披露发生在资产负债表日后的期后事项, 选项C不属于发生在资产负债表日后的期后事项, 而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据 (或期初余额) 进行调整的事项。

8. 对于截至20×9年3月15日发生的期后事项, B注册会计师的下列做法正确的有 () 。

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C.尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

【答案】AC

【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第一时段的期后事项, 是注册会计师对截至审计报告日的第一时段的期后事项的审计责任问题, 故选项A、C正确。

9. 如果针对20×9年3月20日后发现的事实, 乙公司管理层修改了20×8年度财务报表, B注册会计师应当采取的措施有 () 。

A.实施必要的审计程序B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告D.在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段, 提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因

【答案】ABC

【解析】本题题干部分讨论的是教材P468图18-1第二时段的期后事项, 是注册会计师对财务报表公布日后发现存在错报的期后事项的审计责任问题, 故选项A、B、C正确。

(四) A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为做出正确的专业判断。

1 0. 在确定进一步审计程序的性质时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () ,

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.认定层次重大错报风险产生的原因D.各类交易、账户余额、列报的特征

【答案】ABCD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的性质问题。

1 1. 在确定进一步审计程序的时间时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () 。

A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点

【答案】ACD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的时间问题。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 (教材P214第2段) , 故选项A正确;同时, 注册会计师还要考虑错报风险的性质 (教材P217第5段) 和审计证据适用的期间或时点 (教材P217第6段) , 故选项C、D正确。

1 2. 在确定进一步审计程序的范围时, A注册会计师应当考虑的主要因素有 () 。

A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.可容忍的错报或偏差率

【答案】ABCD

【解析】本题题干部分讨论的是注册会计师如何设计进一步审计程序的范围问题。注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 (教材P214第2段) , 故选项B正确;同时, 注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度, 故选项C、D正确;根据教材P218第5段, 故选项A也正确。

三、判断题

1.在完成最终审计档案的归整工作后, 注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。 ()

【答案】×

【解析】一般情况下, 在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加, 但审计报告日后发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序, 或导致注册会计师得出新的结论时, 需要修改已归档的审计工作底稿。

2.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时, 注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购单的识别特征。 ()

【答案】菁

【解析】识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志, 比如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时, 注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。

3.只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见, 注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。 ()

【答案】菁

【解析】本题讨论的是对简要财务报表出具审计报告的情形。注册会计师只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见, 才可对简要财务报表出具审计报告。因为只有对简要财务报表所依据的财务报表整体进行了审计, 才能获得充分了解, 承担对简要财务报表的责任。如未对简要财务报表所依据的财务报表整体发表审计意见, 则不应对简要财务报表出具审计报告。

4.如果发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审计财务报表存在重大不一致, 需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改, 注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。 ()

【答案】×

【解析】当需要修改其他信息而被审计单位管理层拒绝修改时, 注册会计师应当考虑采取适当的进一步措施。进一步措施包括向治理层书面说明注册会计师对其他信息的关注, 以及征询法律意见。注册会计师不能因此对没有错报的财务报表出具保留意见或否定意见的审计报告。

5.对于一项自动化的应用控制, 注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据, 作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。 ()

【答案】菁

【解析】注册会计师在确定控制测试的性质时, 可以利用自动化控制的有效性来支持该项控制在运行期间的有效性。

四、简答题

1.ABC会计师事务所接受委托, 对甲公司20×8年度财务报表进行审计, 并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后, A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制, 审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作, 因此聘请张先生加入审计项目组, 测试该系统并出具测试报告。在审计过程中, A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作, 并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中, 审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧, A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询, 始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性, 在出具审计报告后, ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

要求:

指出ABC会计师事务所 (包括审计项目组) 在业务质量控制方面存在的问题, 并简要说明理由。

【答案及解析】

(1) 在承接业务时没有开展恰当的初步业务活动, 没有评价审计项目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时, 应当开展初步业务活动, 应当考虑相关人员是否具有执行业务所需的专业胜任能力。

(2) 聘请专家张先生缺乏独立性。张先生曾是甲公司的计算机信息系统设计者, 又受聘参与该系统的测试, 将导致自我评价, 损害审计项目组独立性。

(3) 审计项目组成员相互复核工作无法达到要求。复核工作应当由审计项目组内经验较丰富的人员复核经验不足人员执行的工作。

(4) 审计项目组意见分歧未得到解决就出具审计报告。只有在审计项目组意见分歧得到解决后, 才能出具审计报告。

(5) 未能在出具审计报告前完成项目质量控制复核。会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。

2.B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业, 20×8年末存货余额占资产总额比重较大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂, 其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制, 与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于20×8年11月25日至27日盘点存货, 盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下:

(1) 存货盘点范围、地点和时间安排

(2) 存放在外地公用仓库存货的检查

对存放在外地公用仓库的玻璃, 检查公用仓库签收单, 请公用仓库自行盘点, 并提供20×8年11月27日的盘点清单。

(3) 存货数量的确定方法

对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货, 采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量;对于存放在C仓库的玻璃, 按照包装箱标明的规格和数量进行盘点, 并辅以适当的开箱检查。

(4) 盘点标签的设计、使用和控制

对存放在C仓库玻璃的盘点, 设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时, 由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上, 另一联由其留存;盘点结束后, 连同存货盘点表交存财务部门。

(5) 盘点结束后, 对出现盘盈或盘亏的存货, 由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。

要求:

针对上述存货盘点计划第 (1) 至第 (5) 项, 逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷, 简要提出改进建议。

【答案及解析】

在第 (1) 事项, 即“存货盘点范围、地点和时间安排”的盘点计划中分别存在以下缺陷: (1) 乙公司存货盘点时间不当。乙公司与存货相关的内部控制比较薄弱, 盘点时间最好接近12月31日, 盘点时间与12月31日间隔太长。 (2) 对烧碱存货盘点时间安排不恰当。对于存放在A、B不同仓库的烧碱应安排在相同的时间盘点。

在第 (2) 事项, 即“存放在外地公用仓库存货的检查”的盘点计划中存在的缺陷:因存放在外地公用仓库的玻璃占存货总额的比重较大, 应当考虑实地盘点。

在第 (3) 事项, 即“存货数量的确定方法”的盘点计划中存在的缺陷:对于烧碱、煤炭和石英砂这些堆积型的存货, 一般来说, 估计存货数量存在困难, 乙公司应当运用工程估测、几何计算、高空勘测, 并依据详细的存货记录来确定其数量。

在第 (4) 事项, 即乙公司关于“盘点标签的设计、使用和控制”的盘点计划中存在的缺陷:由负责盘点存货的人员将一联标签粘贴在已盘点的存货上, 另一联由其返还给存货盘点监督人员, 由监督人员将盘点标签连同存货盘点表交存财务部门。

在第 (5) 事项, 即由仓库保管员调节盘盈或盘亏的盘点计划中存在的缺陷:盘点结束后, 应当由公司组成调查小组, 对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理, 并将存货实物数量和仓库记录调节相符。

3.C注册会计师负责对常年审计客户丙公司20×8年1~6月的财务报表进行审阅。在实施了必要的审阅程序后, C注册会计师草拟了以下审阅报告 (如下页图所示) 。

要求:

指出审阅报告中存在的不当之处, 并提出修改建议。

【答案及解析】

(1) 在引言段中, 对财务报表的界定和描述不恰当, 应提及财务报表附注, 应改为“20×8年6月30日的资产负债表、20×8年1~6月的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”。

(2) 在范围段中, 对审阅依据的表述不恰当, 应改为“我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号———财务报表审阅》的规定执行了审阅业务”。

(3) 在范围段中, 对审计范围的描述不完整, 未着重指明“没有实施审计, 因而不发表审计意见”, 在范围段最后应当增加“我们没有实施审计, 因而不发表审计意见”。

(4) 在结论段中, 表述审阅结论的方式不恰当, 应当以消极保证的方式提出结论, 应改为“根据我们的审阅, 我们没有注意到任何事项使我们相信丙公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制, 未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量”。

4.D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年, 丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单, 虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后, 认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报, 出具了无保留意见审计报告。

在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后, 股民甲购入了丁公司股票。随后, 丁公司财务舞弊案件曝光, 并受到证券监管部门的处罚, 其股票价格大幅下跌。为此, 股民甲向法院起诉D注册会计师, 要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由, 要求免于承担民事责任。

要求:

(1) 为了支持诉讼请求, 股民甲应当向法院提出哪些理由。

(2) 指出D注册会计师提出的免责理由是否正确, 并简要说明理由。

(3) 在哪些情形下, D注册会计师可以免于承担民事责任。

【答案及解析】

(1) 为了支持诉讼请求, 股民甲应当提出下列理由:D注册会计师出具的审计报告是不实报告;D注册会计师存在过错;股民甲遭受了损失;D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。

(2) D注册会计师提出的免责理由不正确。《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》第二条规定:“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告, 与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织, 应认定为注册会计师法规定的利害关系人。”

(3) 下列情形下, D注册会计师不承担民事责任:已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎, 但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报;审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件, D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实;已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

5.E注册会计师负责对戊公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时, E注册会计师采用了概率比例规模抽样方法 (PPS) 。相关事项如下:

(1) E注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析, 将预期存在错报的明细账户选出, 单独进行函证, 并将其余的明细账户作为抽样总体。E注册会计师认为在预期不存在错报的情况下, PPS效率更高。

(2) E注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差, 因为PPS运用的是属性抽样原理。

(3) 假设样本规模为200个, E注册会计师采用系统选样方法, 选出200个抽样单元, 对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在错报时, E注册会计师将样本规模相应调整为190个。

(4) 在对选取的所有明细账户进行函证后, E注册会计师没有发现错报, 因此认定应收账款不存在重大错报。

要求:

(1) 针对事项 (1) 至 (4) , 逐项指出E注册会计师的做法是否正确。如不正确, 简要说明理由。

(2) 指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用, 简要说明理由。

【答案】

(1) 针对要求 (1) 的四个事项: (1) 事项 (1) 正确; (2) 事项 (2) 正确; (3) 事项 (3) 不正确, PPS抽样单元是货币单元, 而不是实物单元, 调整样本原定规模将导致无法正确量化抽样结果; (4) 事项 (4) 不正确, 在PPS抽样中, 在样本中没有发现错报的情况下, 注册会计师也要确定总体中可能存在的高估或低估的最大数额, 不能够认定应收账款不存在重大错报。

(2) 不适用, 在PPS抽样中, 零余额的和负余额的账户被选中的机会小, 对于应收账款的完整性认定的目标并不适用。

五、综合题

1.Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下:

资料一:X公司主要从事A产品的生产和销售, 无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式, 正常信用期为20天。

在A产品生产成本中, a原材料成本占较大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。

资料二:20×8年度, X公司所处行业的统计资料显示, 生产A产品所需a原材料主要依赖进口, 汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨;替代产品面市使A产品的市场需求减少, 市场竞争激烈, 导致销售价格明显下跌。

资料三:X公司20×8年度未经审计财务报表及相关账户记录反映:

(1) A产品20×7年度和20×8年度的销售记录

(2) A产品20×8年度收发存记录

(3) 与销售A产品相关的应收账款变动记录

要求:

(1) 根据上述资料, 假定不考虑其他条件, 运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险, 并列示分析过程和分析结果。

(2) 在要求 (1) 的基础上, 如果X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险, 指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关, 并将答案直接填入答题卷第8页的相应表格内。

(3) 假定X公司存在财务报表层次重大错报风险, 作为审计项目组负责人, Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。

(4) 假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平, 指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。

(5) 针对评估的财务报表层次重大错报风险, 在选择进一步审计程序时, Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。

(6) 假定X公司20×8年度财务报表存在舞弊导致的认定层次重大错报风险, Y注册会计师应当考虑采用哪些方式予以应对。

(7) 根据上述资料, 假定不考虑其他因素, 在审计X公司20×8年度财务报表时, 如果对销售实施截止测试, Y注册会计师应当以检查何种文件记录为起点安排审计路径, 并简要说明理由。

【答案及解析】

(1) (1) 分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动情况。

20×8年度行业统计资料显示, 甲产品的市场需求、销售价格明显下降。但20×8年度与20×7年度相比, X公司营业收入反而增加10 000万元 (销售数量反而增加100吨, 销售单价反而上升) , 毛利率反而增长5个百分点 (A产品单位成本反而下降) 。

(2) 分析应收账款变动情况和产品成本变动情况。

X公司赊销A产品的正常信用期为20天, 但20×8年12月9日赊销的A产品至20×9年1月31日尚未收款。

或:按年初应收账款平均余额计算的应收账款周转天数=365÷ (收入/应收账款平均余额) =365÷ (50 000/6 300) =46 (天) , 明显超过正常信用期20天。

或:按年末应收账款余额计算的应收账款周转天数=365÷ (收入/应收账款年末余额) =365÷ (50 000/9 600) =70 (天) , 明显超过正常信用期20天。

20×8年度行业统计资料显示在A产品成本占有较大比重的a原材料的采购成本大幅上涨, 导致A产品成本上升, 但A产品20×8年度收发记录反映其成本不升反降。

上述分析程序的结果表明, X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险。

(2)

(3) Y注册会计师应该采取以下总体应对措施: (1) 向项目组强调在搜集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性; (2) 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员, 或利用专家的工作; (3) 提供更多的督导; (4) 在选择进一步审计程序时, 应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解; (5) 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

(4) 在实施进一步审计程序的总体方案时通常更倾向于实质性方案。

(5) 注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性: (1) 对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序; (2) 调整实施审计程序的时间, 使其超出被审计单位的预期; (3) 采取不同的审计抽样方法, 使20×8年度审计中抽取的测试样本与以前有所不同; (4) 选取不同的地点实施审计程序, 或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

(6) 应考虑通过下列方式应对舞弊导致的认定层次重大错报风险: (1) 改变拟实施审计程序的性质, 以获得更为可靠、相关的审计证据或获取其他佐证性信息, 包括更加重视实地观察或检查, 在实施函证程序时改变常规函证内容, 询问被审计单位的非财务人员等; (2) 改变实质性程序的时间, 包括在期末或接近期末实施实质性程序, 或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试; (3) 改变审计程序的范围, 包括扩大样本规模, 采用更详细的数据实施分析程序等。

(7) 应当选择以账簿记录为起点的审计路径实施销售的截止测试。因为从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证, 进而检查发票存根与发运凭证可以证实已入账收入是否在同一期已开具发票并发货, 有助于发现多计营业收入问题。

2.W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售, 产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统 (以下简称系统) 和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×8年度财务报表。

资料一:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 由于20×7年销售业绩未达到董事会制定的目标, W公司于20×8年2月更换了公司负责销售的副总经理。

(2) W公司主要产品的销售20×8年发生了变化。20×8年之前采用代销模式, 在代理商对外销售相关产品后, W公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票, 代理商有权退回未对外销售的产品。20×8年初开始改为经销模式, 即由经销商 (大部分是原先的代理商) 以较优惠的出厂价 (平均低于建议零售价13%) 买断相关产品, W公司向经销商发货即开具销售发票, 经销商不再享有退回未销售产品的权利 (产品质量原因除外) 。20×8年, W公司主要原材料价格平均上涨约5%, 但主要产品建议零售价与上年基本相同。

(3) W公司主要竞争对手于20×8年末纷纷推出降价促销活动, 为了巩固市场份额, W公司于20×9年元旦开始全面下调了主要产品的建议零售价, 不同规格的主要产品降价幅度从5%到20%不等。

(4) 20×8年初, W公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年, 机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年。残值率仍为3%。

(5) W公司于20×8年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑, 被要求在20×9年6月底前拆除。

(6) 20×8年初, W公司启用新财务信息系统, 并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对W公司相关部门人员的工作量影响很大, 2个月后, W公司决定提前停用原系统。

(7) 20×8年末, W公司的母公司宣布在未来2年内将逐步增加对W公司的投资。

资料二:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据, 部分内容摘录如下:

资料三:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制, 部分内容摘录如下:

(1) 销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门。仓库根据发货通知单备货, 在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门。会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票, 系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入相应的账簿。销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单, 并将核对结果交销售部经理审阅。

(2) 系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本, 自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿。

(3) 会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表, 将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备。

资料四:B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试, 并在审计工作底稿中记录了测试情况, 部分内容摘录如下:

(1) 从W公司主营业务收入明细账中选取20×8年12月的1笔交易, 注意到相应记账凭证只附有若干销售发票记账联。财务人员解释, 在审核出库单并据以开具销售发票后, 已在销售发票的记账联上注明出库单号, 并将连续编号的出库单另外装订存档。审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联, 在出库单存档记录里找到了相应的出库单。出库单日期分别为12月14日和12月16日, 销售发票日期为12月16日。

(2) 在抽样追踪20×8年11月10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时, 注意到有2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释, 由于新系统的相关数据模块运行不够稳定, 部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差, 因此采用手工录入方式予以修正, 并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本, 没有发现差异。

(3) 检查了20×8年9月末产成品成本及可变现净值汇总表, 发现其中的产成品成本数据与20×8年9月末产成品成本账面余额稍有差异。财务人员解释, 该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后, 根据仓库上报的第3季度末盘点结果调整部分产成品账面余额所致。

要求:

(1) 针对资料一 (1) 至 (7) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在, 简要说明理由, 并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次, 指出

【答案及解析】

(1)

(2)

相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第11页至12页的相应表格内。

(2) 针对资料三 (1) 至 (3) 项, 逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。

(3) 针对资料三 (1) 至 (3) 项, 假定不考虑其他条件, 逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷, 分别予以指出, 并简要说明理由, 提出改进建议。将答案直接填入答题卷第13页的相应表格内。

(4) 针对资料四 (1) 至 (3) 项, 假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷, 逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行, 如果表明相关内部控制未能得到有效执行, 简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。

(5) 针对资料一 (1) 至 (7) 项, 结合资料三和资料四, 假定不考虑其他条件, 逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效。如果有效, 指出资料三所列控制与资料一的第几个 (或者哪几个) 事项的认定层次重大错报风险直接相关, 并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第14页的相应表格内。

(3)

(4)