机关事业单位内控制度

机关事业单位内控制度（精选11篇）

1.机关事业单位内控制度 篇一

一、我国内部控制制度的现状及成因

(一)我国内部控制制度的现状

我国管理国有企、事业单位已经有了几十年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，一般来说，都有一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务内部管理都有章可循，但是国有单位内部控制最突出的问题就是有章不循、违章不究，而循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。例如大连证券有限责任公司成立后，证券业务一度发展较快，但是，由于法人治理结构不健全，内控制度不完善，少数高管人员缺乏法律意识，违法违规行为严重，致使公司资不抵债，经营风险剧增，不再具备继续经营的条件而走向破产。非公有制经济是改革开放的产物，处于发展初期，在内控制度建设上虽然一般没有国有企业搞得好，但由于其产权十分明晰，老板都自觉地实施内部控制。

国有单位内控制度最薄弱的环节主要表现在两个方面：一是货币资金，二是采购业务。资金使用的随意性，采购业务中的弄虚作假，吃“回扣”等现象比较严重。此外，由于国有小型企业及行政事业单位比国有大、中型企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内控制度建设上，普遍存在以下问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策的执行，没有很好地分离制约，存在“重大”无标准、“决策”无民主的现象;三是财产清查没有形成制度，清查期限、程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内部审计的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。

(二)产生上述问题的成因分析

1.产权不明晰，公有单位内部控制制度执行不好的根本原因，由于其产权主体缺位、权责不清，导致加强内部控制的受益主体不明确。2.没有形成法律制约的大环境，单位也没形成有章必循、违章必究的局面，致使一些人利用职权，挪用公款。例如原湖北省驻港司总经理金鉴培就先后挪用公款1.34亿港元到澳门44次进行豪赌，重庆万州移民局出纳员王素梅先后37次挪用三峡移民款136万元狂赌。这种情形的出现，说明单位长期甚至是从未认真作过账款的核对，在会计监督方面存在着很大的漏洞。3.人员素质低，这是内控问题出现的主观原因。

二、有效内部控制应达到的标准及必须解决的难点

(一)一项好的内部控制制度应达到的标准

1.控制范围要涉及企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说，企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围;2.事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说，内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便;3.控制程序规范，过程控制要特别重视，也就是说，内部控制要形成科学的机制，尤其要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然;4.具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。

(二)实施有效的内部控制必须研究和解决的四个难点

1.如何把握授权的度。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法定代表人，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的度量界定是关键一环;对内部控制执行人员的授权也有度，对不同的控制环节要有不同的权力授予，才能使内部控制制度有效运行。授权无度，直接制约内部控制制度效能的发挥，当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上是授权不当引起的，是授权多、权力过大、且控制不力的恶果。

2.如何提高被控对象的受控度。一般而言，内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。提高被控对象的受控度有关键两点：一是内部控制制度的科学性;二是主要决策者的受控程度。就目前的经济管理现状来看，提高被控对象的受控度任重道远。

3.如何提升、规范控制程度。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而要靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务、接受规定的控制管理。这里的重点是管理人员针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准，而要完成这个任务，就要有丰富的知识、超前的意志、广阔的视野和扎实的作风，这无疑又是一个难点。

4.如何提高控制人员的熟练程度。企业内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的主要是财会人员。因此，财会人员要能真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、材料、信息等多方面知识的融合，没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的全才，显然需要很长的过程。

三、会计电算化技术的发展对实施内部控制制度的影响及对策

由于使用计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。但是，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

(一)电算化会计系统对内部控制的影响主要体现在以下几个方面：

1.改变了企业会计核算的环境

企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其它部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要。

2.改变了会计凭证的形式

在电算化会计系统中，原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记账凭证、汇总表、分配表、工作底稿等书面形式的资料减少甚至消失了，原先在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主，因此控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。

3.有效控制舞弊、犯罪

随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加，由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失也比手工会计系统更大，因此，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

(二)加强电算化系统管理内部制度建设的措施

1.完善对机构和人员的管理与控制

会计核算软件正式投入使用后，对原有的会计机构必须做出相应调整，并对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位两种。前者可包括:会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等;后者可包括:直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为，如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。

2.完善系统操作环境管理和控制系统

操作环境包括系统操作过程以及对系统的维护。操作过程控制主要通过制订一套完整而严格的操作规定来实现，它应明确职责、操作程序和注意事项，并形成一套电算化系统文件，如规定交接班手续和登记运行日志，规定数据备份及机器的使用规范，规定软盘专用以防病毒感染等。系统维护包括硬件、软件维护，硬件维护主要包括定期进行检查并做好记录，在系统运行过程中出现硬件故障要及时分析、排除并做好记录;而软件维护包括正确性维护、适应性维护、完善性维护三方面。

3.建立健全的档案管理制度

这里的档案主要是指输出的各

种账簿、报表、凭证、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质。档案管理的主要任务是负责系统内各类文档资料的存档、安全保管和__，它一般通过制定与实施档案管理制度来实现，包括:(1)存档的手续必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管;(2)各种安全保证措施，如备份软盘应贴上保护标签，应存放在安全、洁净、防潮的地方;(3)采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查和定期复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。

4.做好电算化人才培养工作

此外，还应高度重视电算化人才的开发与培养，并为此提供必要的物力、财力，以造就一支高素质的财会科技队伍，为会计电算化工作提供人力和智力支持。

总之，内部控制是一种动态行为，它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。因此，要充分发挥其在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，使之真正符合企业的实际发展需要。从总体上讲，我国企业目前的管理水平同发达国家相比，还有很大的差距，如经营观念陈旧、管理基础薄弱、管理水平低下的状况等还没有完全改变;财务账目不实、采购和销售环节“暗箱操作”、生产经营过程“跑冒滴漏”等问题仍然相当严重。对此，企业应积极探索，围绕建立现代企业制度的要求，尽快建立适应现代企业内部控制制度，提高企业的现代化管理水平。

2.机关事业单位内控制度 篇二

一、问题

1. 养老保险档案管理欠缺。

机关事业单位的养老保险信息记载了参保人的许多基本信息, 这些数据的正确和规范与否能够对参保人的切身利益产生直接影响。而在实际的工作中, 养老保险信息记载分为手工纸质记载和录入养老保险基层平台计算机系统管理两个部分。这样参保人的信息如果不能及时准确的录入或更新, 在参保人办理养老保险转出的时候就会发生信息的原始记载不易搜索的情况;如果手工纸质记载部分没有安全完整保存, 在参保人办理退休的时候, 还会出现难以准确计算退休待遇等问题。这些档案管理上的欠缺都会对事业单位参保人的生活造成不必要的麻烦。

2. 内部控制运行不规范。

在养老保险的管理过程中, 部分经办人员并未按照正确的内部控制制度进行工作, 甚至一些关键岗位和工作环节, 会计岗位常年没有实行轮岗, 只设会计不设审计, 权利缺乏制约。有些单位一个业务的全流程完全由同一职能部门进行管理, 使得部门权力过度集中, 这样使得会计权利缺少制约。

部分机关事业单位在养老保险管理中分工不明确, 业务经办人员和财务会计人员未实现职责分离。在实际操作中, 业务人员和财务人员往往能够相互渗透, 权责不清, 程序混乱。

3. 资金监管不健全。

虽然养老保险实行安全的收支两条线管理监督模式。但目前的事业单位实际操作中, 往往由于经办机构和财务部门的对账制度落实不及时, 使得其无法第一时间掌握财政专户资金信息。在财务会计的内部控制环节, 也经常存在一些问题, 如:对于发现银行经办机构未及时将社保基金上缴至财政专户的情况容易滞后的问题;印章管理没有实现由不同人员分别保管的问题等。

二、成因分析

1. 内控意识薄弱。

部分事业单位保险经办机构存在重视外部监督忽视内部控制的现象, 把会计内部控制当做对自身的约束, 没有建立有效的内部控制制度, 或者内控制度未得到有效执行。一些机构认为内控就是规章就是制度, 并没有真正从内心贯彻内控意识和安全防范。

2. 会计自身素质有待提高

近年来, 越来越多的事业单位在会计的业务上加大了培训力度, 但是由于会计的自身素质参差不齐, 加上事业单位经常忽视会计人员思想、职业修养、法制意识等方面的培训, 使得整体而言, 会计的内控自律意识淡薄。部分事业单位的人员综合素质有待提高, 从而影响了工作质量和内控效率。因此影响了养老保险基金的有效管理。

同时, 部分事业单位认为事业单位的内部控制相对企业的内控工作内容少, 便忽视了对内部会计人员的技能培训。这样, 许多内部控制人员, 由于入职后没有接收系统性的专业技能培训和职业素质训练, 职业风险意识薄弱, 导致养老保险的会计内控功能难以得到充分的发挥, 进而影响事业单位养老保险的稳定健康。

3. 内控制度不完善。

目前, 许多事业单位养老保险机构用现行的规章条例作为会计内控制度, 没有一个专业系统化的会计内控制度;另外, 一些事业单位虽然在单位内部也建立了一定的内部会计控制制度, 但所建立的制度并不完善, 只涉及了养老保险会计工作的一小部分, 并不能使会计内控的功能达到充分发挥。许多重要环节并没有实现真正的会计内部控制。当在实践环节中发现问题时才考虑修复漏洞, 控制缺乏事前预防和事中实时控制。

4. 执行不力, 缺乏制约。

一些事业单位虽然对养老保险有一定的内控制度和体系, 内部会计控制制度比较完善, 也有较好的意识, 但其内部在制度执行和监督方面缺乏力度。同时以国家和社会两方面为主的外部监督方面, 也缺乏相统一的监管制度和标准, 互相之间的信息沟通也较少, 导致很难对事业单位的内部会计控制形成有效监督。其结果就是在单位实际工作中, 并不重视制度的执行, 有章不循。

同时, 部分事业单位不存在一套完整的内部控制监督班组, 这样使得养老保险的内部控制未能在监督下更加有效的落实。

三、解决措施

1. 提高内控意识。

事业单位养老保险机构应首先提高对内部控制的重视, 提高风险意识, 纠正自己在认识上的偏差。第二要加强单位养老保险负责人员在内部会计控制方面的意识。采用多种措施和宣传手段, 增强单位内部会计控制方面的意识的氛围, 提高整个养老保险办理环节中涉及的所有会计人员对内部控制工作的积极性。第三, 通过提高单位内部会计控制的培训, 提高保险经办人员的整体素质, 注意养老保险内控制度的建设, 业务和职业素质两手都要抓[4]。此外, 采取多种方法提高保险业务人员的职业道德和法律意识。构建和谐的保险业务经办环境。

2. 立足于防范, 健全监督机制。

加强事前监督, 不仅是对整个业务操作的合规检查, 更重要的是监督位置的提前, 预见问题及时分析, 遏制苗头的蔓延;遇到问题及时拿出可行的改进措施。事业单位必须将完善单位内部控制系统作为一项重点工作。一方面要应该结合自身实际, 在充分落实不相容职务相分离的前提下对本部门的各人员各职权进行科学合理分工, 形成科学有效相互制约的管理机制。建立一套完善的监督体系机制, 各个环节的保险经办业务人员职责应当明确, 并相互制约, 由单位领导亲自监督或授权的管理人员进行监督。同时, 会计内控的监督应该做到交叉监督, 不能权利集中, 从制度上杜绝权利集中导致管理失控的现象。

3. 提高经办人员职业素质。

在养老保险内控管理中, 制度建设往往治标不治本, 究其根源, 只有提高从业人员的职业道德素质和法律意识, 才是从根本上实现对内部会计控制的监督。不仅要加强制度建设, 更要使其做到在平时的工作过程中从意识层面提高会计人员的职业修养。

同时, 还应该对养老保险经办人员进行系统的的专业知识培训加强基础工作的专业胜任能力, 从而减少工作中的错误, 另外应该注意提升会计人员监督执行意识, 会计人员应在工作中依法履行职责, 对违反《会计法》等相关涉及工作内容的法律法规的事项, 必须依法采用适当的手段进行制止和惩罚, 避免未来工作中犯同样的错误。强化职业道德和会计人员的专业素质, 健全会计内部控制制度保证养老保险经办工作的质量。

4. 健全内部控制审计制度。

作为养老保险内部控制体系的重要组成部分, 内控审计制度的建立显得尤为重要。制度化的内部审计也是内部控制必不可少的一部分, 内审制度也须得到加强, 必须确保其执行时的独立性。采取独立审计的常规监督模式, 定期审计, 以确保对养老保险的内部会计控制的平衡。采用严格的监督也能使得会计信息更为准确可靠。作为单位内部会计控制的基本内容和方式内部审计的审计对象主要是会计工作过程中的各类业务办理过程中的凭证原件, 账本, 报表等, 通过内部审计制度的执行从而实现内部控制制度实施情况的检查。掌握内部控制制度执行中所存在的问题, 将问题反馈给单位领导, 以便领导据此及时改进完善制度, 长此以往还能使单位的财务工作事半功倍。对机关事业单位养老保险业务管理起到一石二鸟的作用。

5. 加大惩戒力度, 实施责任问责制度。

对于机关事业单位内违反内部控制制度的个人或集体要给予严惩, 经济处罚外涉嫌犯罪的应依法举报至司法机关。根据责任大小分清职责, 明确责任, 建立连带责任追究。严格实施问责制, 对监督不力, 发现问题隐瞒不报的要对检查人员追责;整改不力的要对相关负责人处罚, 建立问责制。在具体工作中, 事业单位领导应制定相应的奖惩机制, 通过适当的奖惩制度实现内控制度对会计人员的行为约束, 多渠道保障会计内控制度的严格执行。

四、结语

总而言之, 随着我国机关事业单位改革的不断深化, 对养老保险经办机构内部控制更应该不断加强, 应贯穿养老保险工作的整体人员, 整个过程, 还应该伴随着改革的脚步继续在实践中深化提高根据新政策及时调整和更新, 确保机关事业单位养老保险的安全健康。

摘要：随着我国人口老龄化的加剧, 养老保险在我们日常生活中的作用也日益加剧, 养老保险的管理和安全与人们的生活息息相关, 因此养老保险的管理至关重要。在企事业单位, 会计是养老保险的直接管理者, 因此只有严格的内控制度, 才能有效保证养老保险的健康发展。但目前在我国的事业单位中, 养老保险管理内部控制仍然存在一些问题, 使得我国养老保险的管理存在明显的缺陷, 基于此, 本文对养老保险内部控制建设研究。对存在问题的原因进行了讨论, 并提供对内部控制系统的改进建议。

关键词：养老金,保险,会计

参考文献

[1]蒋建华, 赵春复.关于社保基金监管问题的探讨[J].经营管理者.2009 (21)

[2]徐延君.内控是经办之“纲”[J].中国社会保障.2009 (11)

[3]何庆娟.加强社保机构内部控制的思考[J].浙江金融.2009 (08)

3.新旧行政事业单位内控制度的对比 篇三

【关键词】行政事业单位；制度对比；现实意义

行政事业单位的制度是保证单位各项工作顺利进行的前提，是应对新的经济形式的必要保障，根据单位内部不同的机制体制，建立适应市场发展的单位制度，不断提升各个环节的工作效率，以实现行政事业单位制度的完善及发展。

一、行政事业单位的制度现状

科学的内部管理制度，在实现企业是经营目标过程中发挥着巨大的作用。同时先进的制度体制在日常工作管理过程中越来越受到人们的重视，并且人们也逐步意识到科学的管理理念、有效的制度措施对整个行政事业单位的工作进步具有重大的意义。在实际应用过程，行政事业单位在内部控制机制上离一些具有先进管理模式的企业还有一定的差距，存在较多的不足，其表现大致如下：

1.对控制及管理制度的认识不够深入

由于行政事业单位自身的属性及受到传统管理方式的影响，当前一些行政事业单位的领导群体并没有真正了解及掌握新型的内部控制及管理职能，并且没有意识到其重要作用。还有很多单位将单方面的财务管理制度混淆为整个内部的控制管理制度，导致了控制制度信息的传达不够全面具体，造成了行政职业单位财务监管的疏忽，使资产得不到有效的监控及管理，进而造成会计信息的失真。

2.缺少进行内部制度制定及完善所依据的规范体系

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署银监会和保监会等五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》。2010年4月26日，五部委又联合发布了《企业内部控制配套指引》，该指引包含了18项企业内部控制制度应用指引、企业内部控制评价指引及企业内部控制审计指引等等。这些数据都说明了我国在企业内部控制规范体系的初步建成，但专门针对行政事业单位的内部控制体制的建设并没有比较完善的规范体系，使得行政事业单位在进行内部控制制度建设过程中没有可靠依据。

3.在实施过程中制度的约束力度不强

现阶段大多数的企业更加喜欢对工作进行绩效统计，并根据相关人员的工作效率进行工资水平的划分，这样更加有助于激发员工工作的积极性及实现公平竞争的市场规则。但由于行政事业单位的公益性、非营利性和目标的不可精确计量性，很难实现对工作绩效的精确评价。并且在面对传统的相对较模糊的岗位职责划分，更加加大了把握控制节点的难度，在工作任务及工作流程不像企业生产环节那样连续性强的情况下，监管制约机制还是不能够实现良好的监督及约束作用，失去了其真正的应用效果。

4.内部控制制度的组织架构设置不够合理

大多数事业单位的财务部门是与其他行政部门分开的，很多项目活动的立项环节及执行环节都没有财务部门的参与，只是扮演在经费支出的角色，对每项活动的实际操作流程并不十分熟悉，进而导致了财务工作不能发挥应有的作用。例如不能准确地对项目设立进行辅助决策，也不能掌握事业单位管理的中心工作。进而导致行政事业单位的人员在职责及权能的分工上不够专业科学，形成权责不清的现象。内部的组织架构也由于旧有模式的影响，而没有根据市场环境及事业单位自身的需求来建立完善的制度组织架构。

二、在行政事业单位中建立内部控制制度的现实意义

随着社会主义市场经济的不断发展，政府在行政事业单位中的职能角色也在不断地发生转变，同一般企业一样，行政事业单位也需要在跟随时代的步伐进行各项职能的细化及职责的落实，并且社会公众群体对行政事业单位所提供的产品及服务的期望也在逐渐增高，所以在行政事业单位中建立健全的内部控制制度，有利于实现其管理的专业化及科学化，在不断完善的过程中逐步适应市场经济的发展。

1.有利于强化行政事业单位的资产管理

管理好行政事业单位的资产，是实现依法理财的基本条件，内部控制可使行政事业单位在资产管理工作中有章可循，使单位资产的采购、使用、报废等情况全面纳入单位控制，及时调整资产配备，实现资产的优化配置。内部控制制度可以有效地实现资产管理的严格把控，通过各个环节的监督审查，对资产的流入及流出进行多方位的核实监控，从根本上强化了行政事业单位的资产管理。

2.有利于强化行政事业单位的预算执行

预算标准管理是行政事业单位管理的核心内容，它贯穿于整个行政事业单位的业务活动，建立健全内部控制度，可以使财务预算的约束性增强，提高预算资金的使用效益，确保行政事业单位各项业务目标的实现。并且保证在通过预算管理的过程中能够深化财务支出活动的监管力度，使其在行政事业单位的各项活动中以一双无形的手对财政预算进行合理地规划实施。

3.有利于强化行政事业单位的内部审计

内部审计是实施内部控制的又一个重要环节，内部的审计工作是对行政事业单位的各项经济活动进行综合审查及评价，包括对济活动的合法性、真实性及高效性等的全面评定，避免由于人为及突发因素的影响而出现大的财务纰漏。合理完善的内部控制制度能够促使内部审计人员及时发现并制止不合理及不合法的财务支出活动，使整个单位的各个内部流程发挥出更好地协调作用。

三、新旧行政事业单位的制度对比

1.新旧行政事业单位内部控制制度的目标对比

行政事业单位原有的制度目标，在规划的过程中往往只是根据政府及单位要求进行实施制定，并且在传统的观念里进行各项工作的安排，没有做到根据单位自身实际的要求及市场大众的需求进行目标系统的设定。以出版广电系统下属的电台、电视台为例，因为有利用国有资源进行了的经营创收，其内控制度目标就要依据单位本身事业发展和市场等因素来制定。旧有的行政事业单位在对目标系统的规划过程中，往往不能充分考虑市场及其他各方面因素，使单位所面临的宏观及微观环境更加容易受到威胁。

新经济形式下，由于市场经济体制的不断深化，行政事业单位在宏观工作目标的规划上能够放眼长远，对工作任务的完成、产品及服务的提供能够根据社会大众的需求进行整顿及规划，不仅仅像原有模式中简单的对工作任务只是进行机械地完成。新的行政事业单位制度在目标的制定上，能够把握时代的步伐，根据新会计准则的颁布，对单位内部控制制度进行调整及规划。

2.新旧行政事业单位内部控制制度的模式对比

行政事业单位原有的制度模式往往很少涉及到工作效率与工作效果方面的内容，由于行政事业单位自身的体制问题及传统工作模式的影响，很多内部制度环节都在坚持用经济体制改革以前的规章制度，没有根据绩效及工作效率进行资源及报酬分配的工资制度，根据实际能力及多劳多得的分配制度在原有的行政事业单位的制度中没有很好地体现出来。

新的内部控制制度的实施，在原有的基础上，更加注重各个环节之间的协调工作，根据财务核算及会计信息的传达，对行政事业单位内部的各项工作进行监督管理及审核排查，以严谨的控制制度模式促进事业单位的各个工作部门的积极性，大力减少了因人为的无意疏忽或有意图行为对行政事业单位造成的不必要的经济财产损失。

3.新旧行政事业单位内部控制制度监控对比

旧有的行政事业单位的控制制度没有形成健全完善的监控系统，主要原因是由于缺乏对内部控制制度的监控意识，并且由于时限原因没有良好的监控设施设备及完善的监控体制，造成了监控系统在实际应用中没有发挥应有作用，也没有对其他内部控制制度起到较好的督促作用。

随着时代的发展进步，监控系统在社会工作中越来越流行起来，新的内部控制制度的完善，有很大一部分原因要归功于监控体系的建立及完善，相较于旧的管理制度，新的行政事业单位内部控制制度的监控体系在形式上更加具体，在设施设备上更加符合现代化建设的需要，在人员分配上更加注重人性化的管理及工作效率的提升，因而新的监控体系更加具有实际应用作用。

四、以出版广电系统下属单位电台为例研究行政事业单位中建立及完善内部控制制度的措施

在现有经济体制的模式下，行政事业单位同企业一样，面临着多方面的挑战，要想保证工作的稳定，又要保证效益的提升，就要根据市场及事业单位的自身情况，不断完善内部控制制度在单位工作中发挥的作用。特别是在电台等事业单位，其工作模式及产品属性极其特殊的情况下，完善单位内部控制制度显得尤为重要。

1.要不断增强单位员工的内控意识

单位内控制度的建立和能否得到顺利实施，根本地取决于人的作用因素，单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性。积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设，明确各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

2.要加强对预算控制的有效管理

预算问题是单位在未来一年的工作规划，特别是像出版广电系统这种特殊的单位，要以严谨的态度对待预算问题，充分体现了其全局性及约束性的特征，新预算法下，如何完善行政事业单位内部控制制度的改革与创新，加强预算控制的管理是实现其他工作的前提。通过专业的预算编审工作，对预算编制过程进行零基预算及细化预算，将各项收支额度都做到具体有效地核实。将各项支出的方向和用途公开化，各项项目资金都要细化到具体的分支项目。在实际的预算执行过程中要根据实际需求强化预算的刚性约束，尽量做到不超支，并且要尽量避免扩大预算范围的行为发生。

3.要加强对授权批准控制的管理

授权批准控制也是行政事业单位应用好内部控制制度的重要步骤，行政事业单位相关人员在进行经济业务活动时，必须经过相关领导的批准进行授权，相关领导也必须了解授权的范围，比如，在资产管理环节，应明确规定各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，明确相关部门人员的责任、权利、义务，对各项财产物资应采取限制接近措施，严格限制未经授权人员对资产直接接触，定期对各项财产物资进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行核对。

4.要根据时代需求来加强现代化技术的应用

随着时代的不断更新进步，现代化的管理模式越来越受到人们的青睐。主要原因是现代化技术的应用不光能够帮助行政事业单位树立专业化的管理理念及管理模式，还能够大大提高内部控制制度的应用效率，例如行政事业单位可以通过计算机和财务软件实现会计电算化、实现信息交流的高速和无纸化，既降低了成本，又提高了工作效率。针对出版广电系统下属电台、电视台特有的这种高质量的节目制作等产品管理，更要保证在市场经济体制变革的情况下，以自身完善的管理理念及专业的技术水平来应对不可预测的危机。

五、小结

根据文章的现状分析可以得出，我国的行政事业单位在内部制度上普遍存在一定程度上的不足，一般表现为内控意识比较淡薄、组织架构不够全面、员工自身及管理人员的控制约束力不强、监管及审查力度不够严格等问题。通过对我国新旧行政事业单位的内部控制制度进行对比分析，进而总结出加强事业单位内部制度的措施手段，从而不断完善事业单位的管理模式、提升每个员工及各部门的工作效率、以及提升行政事业单位在社会公众的威信，保证我国行政事业单位内部控制制度的全面建设及完善。

参考文献：

[1]周卫华.关于构建我国政府内部控制体系的研究[J].中国管理信息化，2011

[2]刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[D].辽宁：东北财经大学会计学院，2011

4.机关事业单位考勤制度 篇四

为了进一步增强机关组织性、纪律性，充分调动干部职工的工作积极性，切实转变工作作风，提高工作效率和服务水平，制定本制度。

一、作息规定

（一）严格按照规定作息时间按时上下班，不得无故迟到、早退、擅离职守。

（二）上班时间必须坚守岗位，尽职尽责集中精力做好本职工作。

（三）上班时间不准喧哗吵闹，不准闲聊、玩游戏、办私事，不准擅离办公室或中途外出办私事。

二、请销假规定

（一）个人因公开会、出差、外出办事，应按提前向分管领导或主要领导请假并获批后方可离开。

（二）个人因事、因病请假，应提前一天填写请假条，经分管领导签字批准，超过3天须经单位主要负责人签字批准，交由办公室存档；如因特殊原因未能填写请假审批条的，可先通过电话按以上规定请示请假，事后须及时补办书面手续；如未按上述手续办理的将视为旷工处理。

（三）请假人员应提前做好工作衔接并保持通讯24小时畅通，保证请假期间各项工作正常、有序的开展。

（四）请假期满到期上班，应及时向请假批准人销假。因特

殊情况期满未回的应及时续假并说明事由。

三、考评办法

5.机关事业单位财务报销制度 篇五

第一条 为进一步加强单位经费管理，规范财务行为，提高资金使用效益，节约财政支出，促进街道各项事业健康有序发展。现依据有关法律、法规，结合街道实际，特完善修订本制度。

第二条 本制度适用于：街道办事处机关、各部门、所属各事业单位，政府及部门所属的经营性实体、公司以及与镇财政有正常经费领拨关系的单位和部门。

第三条 本制度所称“经费开支及财务支款”包括：各项工程款支付，各项借款、预付款项，以及日常办公、事务管理和相关公务活动中所发生一切经费支出。

第四条 各项日常办公、事务管理和相关公务活动中所发生经费支出，实行街道主任“一支笔审批”。其审批报销程序规定如下：

（一）日常办公、事务管理和相关公务活动中所发生经费支出，必须在支出发生之日起一个月内按规定审批报销程序办理结报；事务管理和相关公务活动中所发生的招待餐费，在按规定审批报销程序办理结报时，必须附上餐饮清单（点菜清单）。

（二）日常办公、事务管理和相关公务活动中所发生经费支出原则上出现单项1000元以上资金使用的，应事先报告街道主要领导，征得领导同意才可以开支，资金的审批报销程序为：

1、由报销经办人取得原始费用凭证。

2、具体经办人及负责人审核签字。

3、分管领导审核签字。

4、街道主任审批。

5、出纳人员复核无误后给予报销付款。

第五条 机关事业单位工作人员因公出差或外出购物等而预支的备用金（借款期限不得超过一个月），在以前所借款项结清的前提下，其审批借款程序规定如下：

（一）机关工作人员借款（机关工作人员不得向政府所属各部门、事业单位借款），审批程序为：

1、由借款人填制“领借款单”，写明借款事由、金额和预计结报（归还）时间。

2、街道分管领导审核签字。

3、街道主任审批。

4、出纳人员复核无误后给预付款。

第六条 按照财政部《基本建设财务管理规定》，结合本镇实际情况，对各类建设项目工程款的支付作如下规定：

（一）在支付或预付第一笔工程款时，必须按照工程款支付审批程序提供该建设项目的预算及签订的合同；工程项目建设完工后，在支付最后一笔工程款时，必须按照工程款支付审批程序提供该建设项目的决算及审计报告书。

（二）各类建设项目工程款支付的审批程序为：

1、由收款方出具工程款收款凭证，经办审核签字。

2、财务部门审核。

3、项目分管领导审核签字。

4、街道主任审批或经班子会议讨论确定后由街道主任审批。

5、出纳人员复核无误后给予付款。

第七条 购买或添置固定资产，其审批程序规定如下：

（一）由购买或添置固定资产的部门提出书面申请。

1、分管领导审核。

2、主管领导审核。

3、街道主任审批或经班子会议讨论确定后由街道主任审批。

4、由招投标采购中心或街道办公室负责采购。

（二）购买或添置固定资产的审批报销程序：按照第四条第二款办理。

6.机关事业单位机房网站管理制度 篇六

机房是保证我局网络和信息系统正常运行的中枢，也是全局保密数据存储的重要阵地。为科学、高效管理好机房，保障全局网络和信息系统的安全应用，特制定本制度。

一、机房管理由办公科负责，具体由机房管理员（以下简称网管）操办。非机房工作人员不准随意进入、不得擅自上机操作、更不得对运行设备及各种配置进行更改。

二、网管必须遵守机房值班纪律，不得擅自脱岗，要认真、如实、详细填写《机房日志》；必须认真履行各项监控职责，严格按规程对各类设备进行检查和维护，及时发现、报告、解决软硬件系统出现的故障，保障系统正常运行。

三、网管要适时、规范地编定内、外网IP地址分配表，绘制计算机网络、电力等线路拓扑图，保存好各类驱动程序、保修卡、重要随机文件和系统备份，做好各类维护、维修、更改等记载。

四、网管要做好网络安全工作，服务器、数据库等各类帐号、密码和授权文件，要做好记录并严格保密，要按规定做好上网行为管理，适时监控网络上的数据流，及时进行网络病毒检测，监控访问非法站点，并给予及时的响应和处理。

五、要严格遵守保密制度，保障数据安全，防止系统数据的非法生成、变更、泄露、丢失及破坏。机房所有涉密数据资料严禁对外拷贝、传输，存储涉密数据的内网服务器、磁盘阵列等设备和移动硬盘、光盘、U盘等介质严禁与外网联接，做到“涉密设备不上网、上网设备不涉密”。对数据库的管理，网管要与专业人员配合，根据数据的保密规定和用途，确定使用人员的权限、存取方式等，并做好数据备份和异地存放。对局网站的管理，网管要与有关人员配合做好网站运行、维护和信息更新工作。

六、机房要保持整洁、卫生、安全，网管每日要进行例行检查和清洁，适时调节温度、湿度等参数，要会使用配设的消防器材。严禁吸烟、会客、聊天、嬉戏等不适宜的活动，严禁带入易燃、易爆、腐蚀性、强磁性、辐射性、流体物质等可能危及安全和威胁正常运行的物品。

七、机房配设的所有设备、物品，不得擅自更换、外借或挪用。

八、上下班前、节假日要对门窗、水（加湿器）、电、安全监控等设施进行检查，确保门窗关闭完好、水无跑冒滴漏、灯无长明不息、设备运行正常。发现有机房设施、设备损坏时，要及时报告。

九、及时完成临时性或领导交办的其他任务。

机关事业单位网站管理制度

为加强我局网站的管理，确保网站高效安全运行，根据《中华人民共和国计算机信息网络国际联网管理暂行规定》、国务局《互联网信息服务管理办法》等有关规定，结合我局实际，制定本制度。

一、我局网站是本局统一发布公开信息、网上办理有关事务的门户，是展示全局整体形象的窗口，也是信息化时代联系群众、服务公众的桥梁和纽带，与本局内网、林业厅政务网等专网实行物理隔离。

二、网站由局办公科负责管理，具体由具有一定专业技术的人员负责运行和维护，工作人员应保管好用户名和密码等信息。

三、网站信息发布必须履行严格的信息审核手续，填写“信息发布审核卡”，并有信息提供人、收集整理人、审核人、编排人、上传人签字，上传发布的电子档内容必须与审核卡内容完全相同，未经审核的信息不得上网发布。审核后的“信息发布审核卡”由办公科暂存，年末交档案科存档。

四、信息发布或更新流程为：信息采集→整理提供→领导审核通过→按要求格式编排→上传发布或更新。各流程都要注重发布信息的时效性、准确性和完整性。

五、要加强安全技术和手段的应用，进行实时监控和安全加固。依据《互联网信息服务管理办法》和《互联网电子公告服务管理规定》，加强网上互动内容的监管，做到“涉密信息不上网、上网信息不涉密”，确保信息安全。

六、根据国家有关保密的法律、法规，不得上网发布以下信息：涉及国家机密的信息，政治、外事事务方面的敏感信息，不宜公开的经济、科技、社会等各类信息数据和统计数据；其他不宜上网的信息。

七、违反相关规定，擅自公开不宜公开的政务等信息，造成严重后果的，将对直接责任人追究相应责任。

八、要与机房网管密切配合，遵守机房管理制度。

九、发现网站设施、设备损坏时，要及时报告。

7.机关事业单位内控制度 篇七

1. 适应新时代的发展要求。

加强企业内部控制是目前很多国家的一些公司加强企业内部管理的重要方式。转变企业的经营理念, 提高企业的管理水平, 是目前我国事业单位迎接新挑战的重要前提。近几年, 我国社会主义市场经济得到不断地发展, 事业单位的规模变得越来越大, 相应的经营管理模式也变得越来越多样化。现在很多事业单位因为内部失控而导致了一些诸如贪污、腐败或经营不善等方面的问题。内部控制的重要性变得越来越明显。要想使事业单位在激烈的角逐中立于不败的地位, 就要在事业单位内建立健全相应的内部控制体系, 严格执行科学的管理制度和有效畅通的运行机制, 只有这样才能更好的保证事业单位战略目标的快速实现。

2. 事业顺利发展的需要。

经济体制改革的进一步发展, 使事业单位的发展由原来主要依靠财政的拨付转为主要依靠自己的经营效益来支撑自己发展。事业单位的自主权也在逐渐扩大。在保留原有职能的同时, 还增加了对外投资、合资、租赁等经济活动。对资金的使用由原来单纯的正常的开支以及业务支出, 深入到了物质采购、生产等方面。要想使大部分的资金操作都充分的发挥资金的作用, 就需要建立健全事业单位的内部控制制度。但是, 很长一段时间以来, 相关人员对企业内部控制的研究远远超过了事业单位, 而且, 目前, 中国事业单位的会计体系比较薄弱, 会计人员的素质比较低, 内部的控制制度还不够完善, 一些违法乱纪的现象普遍存在, 这些问题的出现, 很可能和事业单位内部控制制度的不完善有关, 因此, 健全事业单位内部控制制度是十分必要的。

二、当前事业单位内部控制制度存在的问题

1. 中国事业单位缺少行之有效的统一标准。

现在, 在中国, 基本上不能找到一套事业单位内部控制的规范, 也很少有事业单位根据自己的特点制定一套符合自己的内部控制制度。在2001年的时候, 国家的财政部制定了《内部会计控制规范》, 虽然, 这个规范也适用于事业单位, 但是, 经过具体的分析就可以看出, 这套规范在很大程度上针对的是企业单位, 对事业单位来说, 它的操作性和适用性相对较弱。除此以外, 现在很多的事业单位还没有成文的内部控制规定, 很多时候这些单位只使用一般的财政制度代替内部控制制度。有时候甚至用自己以往的经营进行控制, 控制的范围很多时候仅限于开支的范围和标准的限制。

2. 管理者内控制度意识薄弱。

作为内控环境中一项重要内容, 良好的内控意识对内部控制制度具有十分重要的意义。很多事业单位的领导由于内控意识薄弱, 对内部控制制度的功能也毫不知情, 对事业单位的管理很大成度上仅仅停留在对各个部门规章制度的完善, 以及上级对属下的考核上, 进行内部控制的时候也仅限于会计内部控制, 参与内部控制的人员自然也只局限在对企业的财务人员。在进行决策的时候, 往往由领导一人决定, 而不是集体商议。

3. 对财务和会计上的工作关注不够。

核算和控制是财务和会计最基本的作用, 但是, 在实际运用中, 很多的单位把财务和会计作为后勤保障部门, 财会工作人员被当成了单纯的收款或者付款人, 很多情况下, 只要出示相关的凭证就可以随时报销或者结算, 财务和会计的控制管理职能流于形式。有的事业单位甚至把财务这一块的管理弱化到把它归为办公室管理的一部分。财会人员更是无权参与单位重要的决策及业务管理, 对单位重要决策环节的情况以及业务经营管理情况知之甚少。于是, 财会人员在工作的时候还需要查看相关的凭证的真实合法性, 这种工作方式, 使财会的监督作用失去了效用。

4. 重视预算, 却忽视预算编制和绩效评价。

某些单位的管理人员认为单位财务管理就是一个简单资金的支出过程, 对财务预算的编制作用的认识还有待提高, 于是, 在进行年度编制时, 仅仅走一下形式, 在对预算进行实际运作的时候, 常常遇到很多意想不到的事情, 出现这些情况, 很多的时候和预算的不科学编制具有重大的关系。还有些单位虽然对预算编制引起了足够的重视, 但是, 却忽视了对预算实施情况进行跟踪评价, 年度决算也没有和年度决算相互照应。即使对预算的实施情况进行了跟踪评价, 也只是敷衍了事, 很多的资金也因此得不到预期的效用。

5. 内部控制制度没有很好的发挥效用。

某些单位仅仅重视制度的存在, 却忽视了制度的执行情况以及效用的发挥, 致使内部控制流于形式。内部控制对业务流程的控制, 很多的时候仅仅依据以往的经验来进行。对于领导下达的一些指令, 往往是以召开中级会议的形式下达指令, 这种信息的传递很多时候很难把领导的真实意图传达给下面的普通员工, 这样使得上级领导和下级员工沟通不畅, 这对防腐制度的建立很不利。

三、建立健全内部控制制度的途径

1. 加强领导人员的内控意识。

与会计相关的一些法律法规, 规定相关的负责人对本单位内部控制的合理性和科学性负主要的责任。因此, 要进一步加强对单位领导者的内部控制的培训, 提高单位领导人对内部控制的重要性的认识, 促进企业内部控制意识的提升。与此同时, 要注意建立把财务管理负责人与单位的领导人共同负责单位的内部控制制度, 把财务部门的管理作用切实深入到单位的重大决策中, 做好单位的管理参谋者。

2. 建立健全内部控制机制。

内部控制机制的建立主要包括两个方面:首先, 要把不能融合的职能进行科学的分离。在设立会计岗位的时候, 要注意明确各会计岗位的职责, 并使各个岗位的各职责互相牵制。在执行单位的经济活动时, 把记录这项经济活动的责任分离出去, 与此同时, 还要注意把保管经济活动经费的职能分离出去, 三者之间相互制约, 共同促进单位经济活动的展开。其次, 要设立机构之间的相互牵制体系。每一项经济活动的展开都需要经历很多环节, 每一个活动的环节一般来说都有一个特定的部门来对其进行管理, 不同部门之间应该要负起责任, 相互之间互相检查、相互监督。

3. 强化资产内部控制制度。

使用单位在不断的完善固定资产的采购、验收、入库等岗位的职责的时候要注意设立相应的财产管理制。对单位的财产管理注意实行定期或者不定期的抽查、核对。通过对财务报表的查看, 可以更好的了解单位的经济活动进行的情况, 对不利的经济活动情况及时查找原因, 并制定出相应的对策。

(四) 加强企业的预算管理。预算控制是内部控制的一个部分。事业单位要重视企业的预算编制并严格执行企业的预算, 预算一经确立就不要随意的改变。在进行预算编制的时候, 要求各个部门共同参与, 并要求把单位的预算和整个单位的整体规划相结合, 把单位的年度收入纳入预算管理, 根据单位的收入来定制单位的支出, 以防止单位收支极度不平衡。

摘要：随着现代化管理的规范化和科学化管理, 事业单位的内部控制制度在事业单位的发展中显得越来越重要, 这篇文章论述了事业单位实行内部控制制度的重要性, 内部控制制度在事业单位存在的问题以及如何完善事业单位的内部控制制度。

关键词：事业单位,内部控制制度,建立与完善

参考文献

[1]王存仙.浅析事业单位内控制度的建立与完善[J].现代经济信息, 2011, (24) :112.[1]王存仙.浅析事业单位内控制度的建立与完善[J].现代经济信息, 2011, (24) :112.

8.机关事业单位内控制度 篇八

【关键词】事业单位内控制度 审计 监督

事业单位内部控制是单位日常管理活动与财务活动顺利有效进行的保障。纵观我国事业单位内部控制制度发展现状，虽然管理层的内部控制理念已经得到加强，但是在实际内部控制活动中依然存在问题。我们需要加强内部监督制约机制，充分发挥内部审计的作用，改善事业单位内部控制活动现状，开展有效的内部控制活动。加强内部审计利于规范事业单位内部会计控制执行情况的控制活动，为管理层改善内部控制制度提供有效的信息数据。

一、内部审计与内部控制之间的关系

我国《内部控制审计指引》指出：执行内部控制审计工作时，必须获得确凿的证据，为发表合理的审计意见做好基础保障。根据审计相关组织的概述，内部审计可以对事业单位或者其他组织的内部控制体系进行独立、公平、公正的评价，从而为组织制定规章制度或者其他程序提供有效的决策数据。直接关系到组织建立的标准、制度是否能够得到真正的实施与执行，其控制力度是否具有有效性，是否能够实现事业单位的内控目标。

内部控制是组织与机构正常运转的重要基础，为事业单位提供会计信息质量保障，利于保护单位的资产完整与安全，利于帮助事业单位合理规避财务风险，确保国家相关法律、法规政策能在日常活动中得到体现，是事业单位必不可少的控制系统。事业单位内部控制包括许多部分，例如决策控制、财务控制等，都是事业单位内部控制制度的重要组成部分。通常情况下，事业单位内控制度的影响因素有信息交流与沟通、事业单位内控环境、事业单位内控活动的执行力等。事业单位的内控制度也发挥着同样的重要作用，是事业单位健康发展不可或缺的制度基础与保障。

审计在事业单位自我约束工作中发挥着重要作用，对内控制度发挥着监督功能。执行有效的审计，利于减少事业单位的损失，并且规避财务风险，发挥着重要的、有效的内控作用。事业单位的管理机制与企业不同，但是仍需要运用良好的审计制度，发挥对内控制度的监督，为事业单位的财务风险与经营风险预防专利提供科学、有效的建议，帮助事业单位实现财务目标。所以事业单位需要将自身的内控制度置于审计工作下，实现内部控制的规范化。加强事业单位内部控制管理，规范事业单位各类工作程序、规范财务核算工作，确保事业单位进一步健康发展，发挥自身的公共服务功能。

二、事业单位内部控制存在的问题与解决策略

（一）事业单位内部控制存在的问题

事业单位内部审计部门并非独立存在，受到其他部门牵制，无法对内控控制制度进行公平评价。而且受到传统计划经济体制的影响，事业单位工作人员缺乏充足的内控意识。单位领导层缺乏对内控制度知识的了解，没有认识到内部控制的意义。缺乏有效预算机制，不能对事业单位资金行为进行规范，导致财务活动存在漏洞。在经费支出方面，缺乏有效内控监督管理，导致只要有相关审批人员的签字同意，财务人员就会准予报销。

许多事业单位不注重信息机制建设，导致系统之间出现财务资金问题，影响财务数据的准确性与真实性。财务数据是领导进行决策的基础依据。数据失真对决策产生直接影响。建立相应的事业单位信息机制避免出现此现象，能够发挥内控制度的效果。如果为了节省建设成本，忽略信息机制的建设，会影响内控制度作用发挥。

（二）解决策略

注重事业单位内部审计技术的创新，提高对事业单位内控控制评价的有效性。将内部审计工作与外部审计工作相结合，促进事业单位的内部控制建设。通过外部审计，开拓内部审计角度，提高内部审计活动的工作质量与评价效果。还利于形成完整的审计链条，为事业单位工作效率提高提供有力保障。

事业单位需要建立完善的单位内部内控控制制度学习机制，组织有效的教学内容，在事业单位员工之间推广内控制度理念，引导单位人员能够认真遵守事业单位内控制度，明确自身的工作责任范围。通过推广内控制度理念，构建和谐的事业单位内控环境，提高内控制度的执行力度。

人需要不断地学习才能跟上社会发展趋势。事业单位中的财务人员也需要树立终身学习观念，在财务工作中不断提高自身的工作素养与工作效率，提高财务数据的准确性与真实性。事业单位建立完善的奖惩机制，激励财务工作人员进行自我完善。通过加强相关人员的素质培养，建立完善的事业单位内控监督机制，及时对内控制度进行公平公正的评审，结合财务工作实际情况进行内控制度修正。促进事业单位内控制度不断完善。

事业单位需注重建设信息沟通系统，加强单位内部员工之间的信息交流沟通。构建和谐的信息沟通系统，确保事业单位工作人员及时了解单位内控相关信息与工作中的注意事项。避免出现财务资金问题，确保财务信息的及时传递。

三、总结

发挥事业单位的内控审计对内控制度的影响与监督作用，需要事业单位工作人员与管理层充分认识到内部审计的重要性，能够根据事业单位发展需求，合理设置适宜的内部审计组织机构，保证内部审计机构的独立性，实行有效的自我监督，发挥内部审计制度的独立性与公平性。确保内部审计能够如实反应事业单位的内部控制实情。促使事业单位内部控制制度更加合理、更具科学有效性。

参考文献

[1]唐宇.行政事业单位内部控制建设研究[D].财政部财政科学研究所，2012

[2]张旺峰，张兆国，杨清香.内部控制与审计定价研究——基于中国上市公司的经验证据[J].审计研究，2011，5.

9.机关事业单位内控制度 篇九

一、病假

（一）请假手续

1、请假。

请病假三天以上的，须本人持县级以上公立医院诊断证明、医疗专家出具的病休意见，填写《机关事业单位工作人员请假审批表》，经部门负责人、单位主要领导签字后方可休假。

2、续假。

请病假两个月以上的，须本人每月到单位（本人确实不能回单位的，单位须派人面见本人核实病情）办理续假手续后方可继续休假。病休期满恢复工作后，不是因为过于劳累旧病复发或另患其他疾病，而是原串疾病本来就没好，恢复工作一年内又续假的，其恢复工作前后的病假时间连续计算。

3、医务鉴定。

请病假六个月以上的，单位须对请假者进行医务鉴定。经县级以上医务鉴定部门鉴定能坚持正常工作，但本人拒不上班的，按旷工论处。经鉴定符合病退条件的，办理病退手续。经鉴定因病不能正常工作，但又未完全丧失工作能力的，可准其继续休假；每满六个月再进行鉴定，符合条件的准予继续休假。超出国家规定医疗期仍不能上班的，根据国家规定予以辞退或解聘。

（二）病假待遇

1、基本工资

①工作人员病假不满两个月的，发给基本工资。②工作人员病假两个月以上的，从第三个月起按照下列标准发给病假期间基本工资： 工作年限不满十年的，发给本人基本工资的90%；工作年限十年以上的，基本工资照发。

③工作人员病假六个月以上的，从第七个月起按照下列标准发给病假期间工资：工作年限不满十年的，发给本人基本工资的70%；工作年限十年以上的，发给本人基本工资的80%。试用期人员请病假的，以其试用期工资为基数计发病假工资；其试用期相应延长。

2、绩效工资

在病假期间，保留其基础性绩效工资。对奖励性绩效工资，病假不满三十天的，根据考核结果予以发放；三十天以上的，不再发放。

二、事假

（一）请假手续

1、工作人员按规定享受国家各类法定休假，原则上不再安排事假。若因特殊情况确需请事假的，在从严控制的前提下可给予适当，并严格规范请假手续。

2、请事假须事由充分，本人填写《机关事业单位工作人员请假审批表》，经部门负责人研究批准、单位主要领导签字后方可休假。

（二）事假待遇

1、基本工资

一年内事假累计不满二十天的，根据各单位规定执行；二十天以上不满三十天的，每天扣发本人日基本工资50%（日基本工资=月基本工资/22天，下同）；三十天以上的，停发本人基本工资。

事假期间如遇国家规定的法定休假日不予扣发。

2、绩效工资

在事假期间，不享受奖励性绩效工资。对基础性绩效工资，事假不满二十天的，享受100%；二十天以上不满三十天的，享受60%；三十天以上不满四十天的，享受40%；四十天以上的，不再享受。

三、其他休假

婚假、产假、丧假等根据有关规定，按照审批权限和审批程序，履行休假手续后休假。国家法定节日假、公休假按国家规定执行。

四、旷工

（一）下列情况视为旷工：未办理请假手续或未经批准而擅自不上班的；在请假中伪造病历、提供假证明、假材料等弄虚作假查证属实的；请假期满未办理续假手续而继续休假的逾期部分；未办理销假手续的逾期部分。

（二）出现旷工行为的，停发工资和福利待遇，依据有关规定给予相应的处分。工作人员旷工连续十天以上或一年内累计二十天以上的，参照《人事部关于在事业单位试行为员聘用制度的意见》和企业相关管理制度予以解聘。

五、严格请销假制度

（一）工作人员休假、请假，必须做好工作的衔接，不得贻误所承担的工作。

（二）请假原则上由本人办理请假手续，经批准后方可休假。请假期满后需续假的，须及时办理续假手续。

（三）请假二天以上的，须经单位研究同意、主要领导签字后，到办公室备案。

（四）休假期满，须及时办理销假手续。请病假者销假时，住院治疗的还须提供住院病历复印件（加盖医院公章）、治疗交费结算凭证的原件和复印件交单位审验存档。

（五）机关办公室要建立健全考勤登记备案制度，每月初将上月考勤统计好，经公示三天无异议后存档，将其作为评先树优、考核、绩效工资发放的重要依据。

10.机关单位各项规章制度 篇十

一、服务承诺制度

（一）为进一步增强服务意识，优化经济社会发展软环境，提高办事效率，结合宣传部职能职责，制定本制度。

（二）本规定所称服务承诺制，是指对服务的内容、程序以及服务标准等事项向社会作出公开承诺，接受社会监督，并严格按照承诺办事，承担承诺责任的制度。

（三）服务承诺遵循依法、诚信、公开、公平、公正、高效、便民的原则，以提高公共服务水平、办事效率和公众满意度为目标

（四）服务标准

1、增强工作的积极性和主动性。认真负责地接好每一个电话，讲好每一句话，接待好每一位来访者，做好每一件事，干好每一天工作。

2、全面推行文明礼貌服务。推行规范的文明用语，工作中做到热心、耐心、细心；遇事不推、不拖、不卡、不刁难。

3、办理公务做到热情、周到，接待群众做到“来有问声、问有答声、走有送声”，坚决杜绝“门难进、脸难看、话难听、事难办”的现象，树立文明形象。

4、工作人员对符合规定、手续完备、材料齐全的事项

能立即办的随来随办，能当日办的当日办，一时不能办的也要限时办结。

5、为前来我部办事或咨询的人员当好向导，指明具体办事地点和联系人，负责解答提出的问题，对难以解答清楚的问题及时与有关科室联系或向部领导请示。

6、主动为基层服务，热情接待每一位来机关办事人员，耐心解答问题，做好服务工作，使基层群众高兴而来，满意而归。

7、严禁“有令不行、办事拖拉、吃拿卡要、态度刁蛮”现象的发生。

（五）应履行的工作承诺：

1、不让来办事的人员在我这里受到冷落；

2、不让工作的事项在我这里积压延误；

3、不让工作的差错在我这里发生；

4、不让工作的机密在我这里泄露；

5、不让影响团结的言行在我身上出现；

6、不让违纪违法的行为在我身上发生；

7、不让单位的形象因我受到影响；

9、不让群众的利益因我受到侵害。

（六）各科室和个人有下列情形之一，经查证属实的，依据《中国共产党纪律处分条例》、《行政机关公务员处分条例》

等有关规定进行问责：

1、服务承诺不兑现的；

2、纠错态度不端正，整改措施不力的；

3、违背服务承诺的其他情形。

（七）本承诺适用于县委宣传部（含讲师团、文明办）机关各科室及全体在职干部职工，欢迎社会各界人士监督。联系电话：89632923。

二、学习制度

1、全体人员每月集中学习至少两次，做到不迟到，不早退，不无故缺席。

2、集中学习时要认真听讲，做好记录，不外出办事，不会客，讨论时要认真思考，积极发言。

3、坚持搞好自学，深入学习落实科学发展观，学习市场经济知识、业务知识和县委、县政府重要文件、县领导重要讲话等，并做好读书笔记。

4、认真参加党课学习及其他培训，讲究学习方法，注重学习效果。

5、理论科负责学习计划的拟订，分管副部长负责招集、主持和领学。

三、工作制度

1、部长办公会制度。部长办公会由部长、副部长组成，必要时由部长指定有关人员参加。会议由部长主持并确定议题，一般每月召开一次，必要时可随时召开。

2、月例会制度。会议由部长召集并主持召开，宣传部全体人员和各镇、场宣传委员参加。一般每月末召开一次，副部长通报当月工作开展情况和下月工作计划，办公室负责整理印发每月工作要点。

3、调查研究制度。要深入基层，深入实际，调查研究。每个科室每年至少完成2个调研课题，撰写2篇调查报告、经验总结或理论研讨文章。

4、上班时间集中精力认真学习工作，做到不大声喧哗，不串岗聊天，不开展与工作无关的活动。

5、要认真负责，恪尽职守，准确迅速，优质高效，争创一流，高标准完成各项工作任务。

四、请销假制度

1、全体人员要自学遵守机关作息时间，坚持正常的工作制度，按时上下班，不迟到，不早退，有事请假。

2、部长有事要向县委领导请假，副部长要向部长请假。其他工作人员请假一天需向分管部长请假，二天或二天以上需

经部长批准。

3、请假期间遇特殊情况不能按时上班，应提前与部领导和办公室联系，以便安排工作。

五、首问责任制度

1、首问责任制是指首问责任人必须尽自己所能给前来办事的群众提供最佳的服务，直至问题最后解决或给予明确答复的责任制度。

2、全体工作人员都要严格遵守首问责任制。来我部办事的群众接触到的第一人，有责任在自己职责范围内及时给予答复、办理和解决；不在自己职责范围的，要热情地将其带到相关科室，并要交接、落实经办人。

3、当群众来电时，第一个接电话的工作人员应当弄清来电目的、姓名、有何事。如果要了解的事可以当时答复，应立即说明；如不能及时说清、说明的，应耐心倾听，做好记录，留下联系电话，及时向部领导汇报并给来电方回复电话。

4、全体干部职工不仅要精通本岗位业务，而且要了解熟悉宣传部的工作职责和当前工作重点、中心工作，以便更好地执行首问责任制。

六、AB岗无缺位制度

一、AB岗工作制度是指在工作日内，A岗责任人因各种事由不在岗，B岗责任人应顶岗的工作制度。

二、各科室必须在每个服务岗位明确A、B岗责任人各一个，其中A岗为该岗位主要承办人，B岗为熟悉A岗业务，并能先例与A岗人员同等职责权力的承办人。

三、B岗责任人在顶岗期间，应做好本职工作，并享有A 岗责任人的职责权利，对A岗的工作认真负责。

四、A岗责任人因事不在岗,必须提前一天做好工作的移交,因特殊原因来不及移交的,B岗责任人要主动顶岗。

五、因推诿、扯皮等造成工作失误的，按有关规定追究在岗责任人的责任。

七、限时办结制度

一、工作人员办理各项工作事务，都应在限定的时间内办结。凡法律、法规、规章及上级部门对有关事项有明确规定办理时限的，必须严格执行。

二、机关公文办理应规定办结时限。需要办理的收文，办公室应及时提出拟办意见送领导批示，并对紧急公文提出具体办理时限。领导批办的一般公文，未要求办理时限的，一般应在5个工作日内办结。领导签发后的公文，应在2个工作日内完成发文或印制和寄发。

三、对重要会议议定的事项，各科室及职能部门应在规定时间内办结，因故未能办结的，要报告办理进度并说明原因。凡因特殊原因一时不能办理的，要主动向交办人说明原因，并解释清楚。

四、各科室负责人根据所办事项相应成为承办责任人，负有指导督促有关人员按时办结相关事务的责任。

五、全体工作人员对组织交办的工作事项，要在规定的时限内办结，并保证办理的质量，严禁推诿拖拉。

六、如因个人工作失职、失误、效率低下，应在规定时限内办结而未办结的，视情给予批评、戒勉或处理。

八、延时工作制度

1、临近下班或刚下班时，只要没有离开工作场所，有办事群众来，仍要热情接待，按程序受理，不得以要下班或已下班为由推托或拒绝受理，更不能持不友好态度和使用不文明的语言，应主动延长服务时间，直至把工作办理完毕。

2、在办理急办事项过程中到临近下班时间，不能因此停止办理，推托以后再办，应主动延长时间，直至办理完毕。

3、节假日期间，如遇急办、特办等重大事项，有关科室负责组织人员加班办理。

4、各科室要采取适当方式对外公示延时服务制度的有关

内容，并自觉执行，主动接受人民群众和社会各界的监督。

5、部办公室要加强监督、检查，认真受理涉及延时服务的投诉，对违反本制度规定的，经调查核实后，按有关规定进行处理。九、一次性告知制度

1、一次性告知制度是指当事人到机关部门办理有关事务或咨询有关事项因手续、材料不完备，需退回补办的或不完全具备条件暂不予以受理的，机关部门的管理人员（以下简称责任人）应当一次性书面告知需办理的材料、手续和不予受理的理由。

2、责任人对当事人需办理的有关事务或咨询的有关事项负有一次性告知的责任。凡办理属于我部职权范围内的事项，能办理的应及时办理；条件不符或手续不全的，应一次性告知相关的要求、条件和应提交的材料；条件不完全具备的，要说明暂不受理的理由等，并填写《一次性告知书》。

3、责任人对当事人需办理有关事务负有负责到底的责任。在当事人补齐手续或材料后，要按有关规定及时办理。

4、对当事人所办事项，法律法规和规范性文件不很明确的，或情况比较特殊的，责任人应当在详细了解的基础上，及时请示领导，共同研究确定应提交哪些材料，并告知当事人。

5、对没有做到一次性告知，造成当事人反复多次上门咨询的责任人给予效能告诫和待岗处理。

十、否定报备制度

1、否定报备制度指工作人员在提供服务时，对不符合政策规定不能办理的事项，经办人员或科室应填写《否定报备表》，如实说明办理的基本情况、否定的理由和依据，然后逐级上报领导备案的一项制度。

2、否定报备的业务范围。由部属各科室或经办人员实行否定的,比较重大的业务事项,均实行否定报备制度。

3、否定报备的办理。工作人员在办理项目时，需实行否定的，都必须履行报备手续。即由拟否定的经办人填写《否定报备表》，说明基本情况、否定理由及依据后，分管领导人审核，最后报部长备案。

4、对经办事项实行否定时，必须有理有据，并向当事人作出解释，严禁以否定来谋取私利。

5、分管领导应认真审核《否定报备表》，发现疑问的，应及时查问了解；发现违反政策规定的，应及时纠正。

6、工作人员对所经办的事项实行否定而没有遵守否定报备的，按违规给予告诫。

十一、投诉反馈制度

1、在日常办公时态度粗暴恶劣，言行不文明，造成不良影响的，给予批评教育，并责令向当事人赔礼道歉；不文明办事，与当事人发生争吵的，给予效能告诫；情节严重的，除给予效能告诫外，并予以一定时间的待岗处理。

2、凡违反服务承诺没有按办事时限办完手续的，责令向当事人赔礼道歉；情节较重的，给予效能告诫；情节严重的，除给予效能告诫外，并予以一定时间的待岗处理。

3、故意刁难，以权谋私，不给好处不办事以及利用管理职权吃、拿、卡、要，情节轻微的，给予效能告诫；情节严重的，按照党纪政纪有关规定处理。

4、打击报复举报人的，有失职、渎职行为的，情节轻微的，除给予效能告诫外，予以一定时间的待岗处理；情节严重的，追究党纪政纪责任。

5、任何单位和个人对我部机关工作人员的服务不满意或发现违诺现象可向县委宣传部投诉和举报，投诉电话：89632923。

接到投诉后，一般5个工作日内作出答复。

十二、劳动卫生制度

1、积极参加机关组织的义务劳动和各种公益活动。

2、坚持每天打扫办公室卫生，做到窗明几净，整洁有序。各科室要按照值日表安排，做好楼梯、走廊、卫生间的卫生，做到无杂物、无灰尘、无污垢、无异味。

3、注意个人卫生，保持衣着整洁、仪表端庄，养成良好的卫生习惯。

十三、财务管理制度

1、部所有经费统一管理，支出坚持一支笔审批签字报销制度。重大账务开支需经部长办公会研究后由部长签字报销。

2、各科室所需正常办公用品，由办公室统一编造计划，报部长审批后集中采购发放。购物发票经办人签名后由部长审核签字报销。各科室领用的物品履行登记手续。

3、因公县外出差，出差人填报出差审批单，注明出差事由和出发地点、时间、所需经费等，分管部长签字后报部长审批。出差返回后三天内填写差旅单，由办公室按财务制度有关规定的开支标准统一报销。

4、来宾接待实行统一管理，统一标准，对口接待。按客人单位、职务、人数等，由办公室和相关科室造表，报部长审批后由办公室统筹安排食宿、车辆、纪念品等。

5、严肃财经纪律，加强经费管理。节俭高效使用资金，确保各项工作的正常开展。各类档薄记录准确及时，保存完好，帐目清晰，收支分明，办公室分类整理后将收支情况向部长每月一汇报。

十四、车辆管理制度

1、车辆使用本着先领导后科室、先急后缓、先预约先使用的原则，确保公务用车。对非工作用车需要安排的，在不影响工作的前提下，由办公室严格把握、统筹安排。

2、驾驶员出车由办公室统一派车，上班前先到办公室报到，接受任务，完成任务后，及时向办公室报告。不经批准不得外借车辆，不得私自开车外出。酒后驾车、私自用车造成的一切后果由驾驶员本人承担。

3、车辆用油由办公室统一开票，到指定油库加油出车。车辆维修实行先报告后维修制度，大额维修需经部长审批后方可进行，车辆实行定点维修，办公室统一结帐。

4、驾驶员要严格遵守交通规则和操作规程，服从领导，听从指挥，不迟到早退，不擅离工作岗位，做到随叫随到，准时出车，安全完成任务。

5、驾驶员对车辆要勤检查，勤保养，勤擦拭，确保车辆处于良好的技术状态和清洁卫生。驾驶员在单位待命时，应帮助办公室做好其他工作。

十五、公物管理制度

1、建立公共物品登记制度，各科室公共财物要进行清理登记，新购物品履行签字登记手续。

2、要爱护公物，对本办公室公共物品要勤检查、勤保护、勤擦拭，发现问题及时向分管领导汇报。

3、公共物品不准私自拆卸、更换配件，不准无故损坏，不准公物私用，不准外单位借用。

4、杜绝利用公共物品开展与工作无关的活动，尤其是工作日利用电脑进行股票交易和娱乐活动。

十六、公文处理规定

1、起草

（1）各科室各类公文，凡要上报下发的，需经过分管部长同意后，方能起草。

（2）起草人本着认真负责的态度，严格按照规定格式，用发文拟稿纸起草，要求字词准确，条理清楚，文字精炼，标点正确，书写工整。

2、签发

科室负责人核稿后送分管部长审阅。一般公文分管部长签字后发文；重要公文需经部长签字，办公室编号登记后方可印

发。

3、打印

原则上各科室文稿由各科室自行打印，做到及时准确、规范整洁，紧急文稿和有特殊要求的材料由办公室安排到指定打印社打印，相关科室负责校对，确保质量。

4、发文

（1）发文日期以领导签发日期为准，办公室按公章管理规定加盖公章。

（2）由起草科室按发送范围及时发送。

11.机关事业单位内控制度 篇十一

关键词：事业单位；内控制度；建设

事业单位的内部控制对其自身的发展非常重要，它实施的主要目的是使会计信息质量得到提高，并保护好资产的完整性和安全性，同时还要对单位的规章制度和管理政策的执行进行监督。事业单位内控制度的合理实施具备很多优点，它能够实现对单位的高效管理，降低单位风险。

一、加强行政事业单位内控制度建设的必要性

（一）加强和完善行政事业单位内部控制是会计信息质量的保证。内部控制制度通过制定和执行相应业务处理程序、科学的职责分工，使会计信息资料在相互牵制条件下产生，从而有效地预防错误和弊端的发生，保证会计资料的真实性和可靠性。

（二）加强和完善行政事业单位内部控制是保护财政资产的需要。行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，如何用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财的基本前提条件，而科学有效的内部控制制度可使财务工作有章可循、有法可依，使收支行为规范化，财务管理科学化，从而有效避免财政资产的流失，从源头上遏制贪污舞弊、挪用公款等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定一定的基础，促使政府依法理财工作顺利实施。

（三）加强和完善行政事业单位内部控制是依法理财的关键。为了促进单位会计内部控制制度建设，提高会计信息质量，加强内部会计监督，强化内部自我约束机制，《会计法》中明确规定“各单位应当建立健全单位内部会计控制制度”。《会计法》是深化会计改革，适应单位会计内部控制制度顺利运行，促进社会主义市场经济健康有序发展的保障。此外，国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各行政单通过制定内部会计控制制度来落实，各行政单位通过实施内部会计控制制度来实现自我约束。

二、我国事业单位内控制度的现状

我国的事业单位在发展的同时也暴露出一些问题，如果这些问题得不到解决，事业单位就难以实施长远的发展计划，事业单位管理上的缺陷主要表现为内控制度的建设还不够完善。我们经过仔细分析发现，我国事业单位内部控制主要存在以下几个方面的问题：

（一）内控制度没有系统的管理制度

事业单位的内部控制制度很不健全，虽然大多数单位都设置了内控制度，但是里面的管理内容很零散，没有形成一套系统的管理体系，单位的各个工作环节仍然无法受到控制。

很多单位内控制度的建立如同摆设，一味追求形式主义，没有考虑实际意义，使单位的内部控制制度无法充分发挥作用。甚至有的单位完全忽视内控制度的存在，对它的认识不够深刻，内控制度被行政命令所替代，这些现象表明我国事业单位的内控制度不够系统。

（二）单位对内控制度尚未形成深刻的认识

领导作为事业单位的核心人物，一旦对内控制度的认识不足，就会对整个单位的管理造成负面影响。我国的事业单位正是由于领导人对内控制度知识的缺乏而导致单位管理难度大，领导主要把管理力度集中在对财政部门的预算控制上，他们认为这样就能实现对单位的内部控制。单位负责人对内控制度的含义形成了一种误解，导致内控制度建设出现了混乱的局面。

（三）财务制度把关不严

事业单位的财务制度建设存在很多问题，使用资金没有节制，资金花销去向不明，年度预算不严谨，不仅不能合理利用有限资金，而且还会出现超支状况。财务部对收人和支出上的管理也不严格，由于没有设定一个确切的支出范围和标准，导致大量资金被人挪用，很多资金被花费在不合理的项目上，造成了大量资金的浪费。财务部对财产的管理也极度不合理，他们利用事业单位在会计上不需要成本核算这一漏洞，便放松了对实物资产的管理，单位购买一些低价产品，将其算作支出，领用不办任何手续，财产的清查制度又不够健全，很多资金去向无法核实。

（四）内控人员不具备良好的专业素养

事业单位内控制度的实施是否能够取得有效成果很大程度上取决于内控人员的专业素养。财务部门是内控的核心力量，要想完善事业单位的内控制度，就必须提高财务人员的职业素质修养，使他们的知识结构得到丰富，他们还需要锻炼自己的学习能力，拥有良好的沟通能力，具备创新性思维。从实际情况上来看，事业单位的财会人员在素质上并没有得到提升，影响了内控制度的实施效果。

（五）内控人员执行能力差

事业单位制度的不合理也会影响内控制度的发展。由于领导者才具有单位的人事任免权，这就导致内控制度的监督作用无法得到充分发挥。很多单位也存在审计部门，不过它的监督力量太小，还是不能改变单位内控制度的现状。有些事业单位重视业绩考核，甚至为了完成目标做一些虚假的工作报告单，审计人员可能经受不住上级的压力，做出违背职业道德的行为，内控的监督作用也就无法体现出来。

三、改善事业单位内控制度的措施

事业单位内控制度的建立在短期内是无法完成的，它需要单位对自己进行反思，找出自身在内部控制上的不足，然后才能实现其稳定发展。

1.内控人员职业素养的提升。内控人员的职业素养对事业单位内部控制制度的建设非常重要，内控人员必须具备专业知识与职业技能。爱岗敬业是内控人员必须具备的最基本素养，另外，内控人员还要具备相关的法律法规知识，单位要定期对内控人员进行专业培训和思想道德教育，以此来提高内控人员的专业素养，这对内控制度的有效实施会产生很大作用。

2.建立合理的内控制度。内部控制的实施离不开合理内控制度的指导，内控制度必须具有良好的沟通渠道、有效的合作与协调体系等条件才能让其实施具备有效成果。在组织机构的设置上，内控组织要与财务的业务流程以及经费管理制度相适应，这样的组织结构对工作效率的提升和专业分工有很大帮助，并且能够实现组织结构之间的相互影响和制约，有利于发现各自的利弊，形成良好的监督体系。

组织结构的构建要遵循三个原则，第一个是工作的高效率原则，工作人员要在保证结果公正的前提下实现运行的高效率，将内部信息进行及时的转达，否则会错过良好的发展机会。第二个是岗位分明原则，单位要将互相没有直接联系和影响的岗位进行分离，使它们履行各自的职责。第三个是公开原则，单位要对其内部结构的运作完全公开，以便对内控制度的运行进行监督。

3.内控人员要加深对内控制度的理解。事业单位的领导者要强化培训机制，带头做好模范作用，对内控制度的认识要加深，不能滞留在浅层面，培养员工的内控意识，创造良好的内控环境，树立内控意识对内控制度的建设会产生积极影响。

4.强化内控制度的监督管理能力。审计部门是内控结构的核心部分，事业单位内控制度的建设要以做好审计工作为前提。加强部门的审计工作，使审计人员更具专业性和独立性。内部的审计制度还需要进一步完善，单位要对其加强监督，实现信息质量的有效提升，将内控监督工作落到实处，如果在监督执行过程中发现了问题，要把实际情况立即上报给相关部门，内控制度的监督工作还有待加强，只有将监督工作做到位，才能保证内控制度的正常实施。

四、结束语

内控制度的建设对事业单位的发展有很大推进作用。本文分析了我国事业单位内控制度的现状，指出了其中存在的一系列问题，并针对这些问题给予了解决方案。内控制度的建设得靠单位自觉，合理的内控体系对事业单位的管理和服务水平有很大促进作用。（作者单位：沈阳市于洪区国库收付中心）

参考文献：

[1]李彤洲.浅议事业单位内控制度的建立及有效实施[[J].中国外资（上半月），2012（6）.